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BASE LEGAL
Resolucin de Superintendencia N 199-2004 /
SUNAT Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria. Resolucin de Superintendencia N 097-2007 / SUNATModifican el Reglamento de Aplazamiento y Fraccionamiento de la deuda Tributaria y aprueban nueva versin del PDT Fracc. 36 C.T. Decreto Supremo N 132-2007-EF-Establece en qu supuesto la SUNAT no aplicar el requisito del inciso b) del Art. 36 C.T. CODIGO TRIBUTARIO (art. 36)
Se concede fraccionamiento
Poder Ejecutivo De carcter General
(excepto tributos retenidos o percibidos)
De carcter Particular
La Administracin Tributaria
Siempre que se cumpla con los requisitos y garantas. (excepto tributos retenidos o percibidos.
Hoy
2.
3.
Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo, una vez vencido el plazo para la regularizacin de la declaracin y pago del impuesto respectivo.
Base: Art. 2 de la R.S 199-2004/SUNAT (28.08.2004)
En los casos que se hubieran acumulado 2 o ms cuotas del REFT, SEAP, 3 ms cuotas del RESIT, vencidas y pendientes de pago, as como las rdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos.
Saldo de la deuda tributaria de una aplazamiento y/o fraccionamiento particular otorgado por la SUNAT, en base a lo establecido en el Art. 36 del C.T., incluyendo el Rgimen Excepcional de Aplazamiento y/o fraccionamiento (REAF), podr acogerse por NICA VEZ a otro aplazamiento y/o fraccionamiento Art. 36.
OJO: La SUNAT, aprobar las normas necesarias para su aplicacin. Para el caso de emiti la R.S N 1762007/SUNAT donde se norma el Refinanciamiento.
la fecha de presentacin de la solicitud, as como aqullas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentacin de la solicitud.
Ejemplo: Los contribuyentes cuyo N RUC termina en 7,
podrn solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento por deudas del perodo agosto 2011 a partir del13 de octubre de 2011 (luego del vencimiento del perodo tributario setiembre 2011).
vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentacin de la solicitud, o se produzca en el mes de presentacin de la solicitud.
fraccionamiento anterior, otorgado con carcter general o particular. Excepto, las sealadas en la Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981 y el Decreto Supremo N 132-2007-EF.
apelacin, demanda contencioso administrativa o estn comprendidas en acciones de amparo, salvo que a la fecha de presentacin de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensin y conste en resolucin firme. Las multas rebajadas por el acogimiento al rgimen de incentivos a que se refieren los artculos 179 del Cdigo Tributario.
gradualidad, cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad.
Tampoco podr ser materia de una solicitud de
aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud.
reestructuracin patrimonial al amparo de la Ley N 27809 Ley General del Sistema Concursal, en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia N 064-99, as como en procesos de reestructuracin empresarial regulados por el Decreto Ley N 26116.
Solicitud referida a:
Slo Fraccionamiento Slo aplazamiento
Aplazamiento con fraccionamiento
Plazo mximo
Hasta 72 meses Hasta 06 meses
Hasta 06 meses de aplazamiento y 66 meses de fraccionamiento
QU REQUISITOS DEBO CUMPLIR PARA QUE ME APRUEBEN LA SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO? Al momento de presentar su solicitud:
Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. No tener la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes. No encontrarse en procesos de liquidacin judicial o extrajudicial. Haber formalizado todas las garantas ofrecidas, cuando corresponda.
Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT, SEAP o RESIT, as como las rdenes de pago que se hubieran emitido por stas, en caso el deudor tributario acumule dos (2) o ms cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP, o tres (3) o ms cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT; y haber cancelado la orden de pago notificada por el saldo de los mencionados beneficios. Este requisito no se exigir en caso que estas deudas se incluyan en la solicitud de acogimiento.
Deuda a garantizar Ser necesario que se presente garantas, cuando la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento supere los siguientes montos: Deuda Tributaria materia de Aplazamiento y/o Fraccionamiento
> 300 UIT
Solicitud referida a:
Slo Fraccionamiento Aplazamiento o Aplazamiento con fraccionamiento
CLASES DE GARANTIAS
Se debe garantizar el ntegro de la deuda cuando:
El deudor tributario fuera persona natural y se le
hubiera abierto instruccin por delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en trmite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a la presentacin de la solicitud.
El representante legal o el responsable solidario del
deudor tributario, a travs de este ltimo, hubiera incurrido en delito tributario, encontrndose en la situacin a que se refiere el prrafo anterior.
CLASES DE GARANTIAS
Clase de garanta
Carta Fianza
Solicitud referida a:
Slo Fraccionamiento Aplazamiento o Aplazamiento con fraccionamiento
Valor de la Garanta
Deuda a garantizar + 5% Deuda a garantizar + 15%
Fraccionamiento, Aplazamiento o Aplazamiento con Fraccionamiento Fraccionamiento, Aplazamiento o Aplazamiento con Fraccionamiento
Garanta Mobiliaria
Solicitud referida a:
Slo Fraccionamiento Slo Aplazamiento Aplazamiento con fraccionamiento
Tasa de Inters
PAGOS MENSUALES
Se imputarn primero al inters moratorio aplicable a la cuota no pagada a su vencimiento y luego al monto de la cuota impaga.
La amortizacin corresponder en primer lugar al monto
sin garanta, en segundo lugar al monto garantizado mediante garanta mobiliaria, en tercer lugar al monto garantizado mediante hipoteca y en cuarto lugar al monto garantizado mediante carta fianza.
De existir cuotas mensuales vencidas no canceladas,
los pagos que se realicen se imputarn en primer lugar a la cuota ms antigua pendiente de pago, observando lo establecido en los numerales anteriores.
Slo Fraccionamiento
Slo Aplazamiento
Cuando no se cumpla con pagar el ntegro de la deuda tributaria aplazada y el inters correspondiente al vencimiento del plazo concedido.
Se perdern ambos: Cuando no se cumpla con pagar el ntegro del inters de aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. Aplazamiento con Si habiendo cumplido con pagar el ntegro del inters de aplazamiento, fraccionamiento se perder el fraccionamiento cuando: Se adeude el ntegro de dos (2) cuota consecutivas. No se cumpla con pagar el ntegro de la ltima cuota dentro del plazo concedido para su vencimiento.
IMPUGNACIN DE LA PERDIDA
Si el deudor tributario hubiera impugnado una resolucin de prdida deber:
Continuar con el pago de las cuotas de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento, hasta la notificacin de la resolucin que confirme la prdida o el trmino del plazo del aplazamiento y/o fraccionamiento.
IMPUGNACIN DE LA PERDIDA
Mantener vigente(s), renovar o sustituir la(s) garanta(s) del aplazamiento y/o fraccionamiento, hasta que la resolucin quede firme en la va administrativa. De haber pronunciamiento a favor del contribuyente, la(s) garanta(s) se mantendr(n) o renovar (n) hasta el plazo sealado en el literal a) del numeral 13.4 del artculo 13, pudiendo tambin sustituirla(s).
(base legal: Segundo prrafo del Numeral 12.4 del Artculo 12 de la R.S. N 199-2004-SUNAT, Reglamento del Aplazamiento y/o Fraccionamiento establecido por el Art. 36 del Cdigo Tributario)
Ejemplo
per_doc 200912 201105 201013 201107 201011
des_ind_cob En Cobranza 01/03/2011 03/03/2011 Coactiva 08/07/2011 14/07/2011 Notificado 02/08/2011 05/08/2011 Notificado 05/09/2011 01/01/0001 Emitido En Cobranza 03/02/2011 12/02/2011 Coactiva
fec_emi
fec_not
Int. 1609 49 51 12 10
Analice la deuda de este contribuyente y determine qu deudas se pueden acoger al fraccionamiento. Qu le recomendara para que pueda acceder a un fraccionamiento?
El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar se aplicar contra el saldo de la deuda reduciendo el nmero de cuotas pendientes o permitiendo el ajuste de la ltima cuota.
La reduccin del nmero de cuotas, no lo exime de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago.
08/ 2011
09/ 2011
10/ 2011
11/ 2011
12/ 2011
01/ 2012
02/ 2012
03/ 2012
04/ 2012
05/ 2012
Se podr solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aqul por el que realiza el pago, en cuyo caso, y siempre que las referidas cuotas fueran canceladas en su totalidad, se le eximir de la obligacin de pagar por dichos meses. La imputacin del pago no alterar el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolucin aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento.
08/ 2011
09/ 2011
10/ 2011
11/ 2011
12/ 2011
01/ 2012
02/ 2012
03/ 2012
04/ 2012
05/ 2012
Tenga presente que si realiza un pago en exceso, debe verificar das la forma en que la Administracin a imputado el pago realizado
176-1 No
presentar 1 UIT 50% UIT 0.6% I o declaracin (3,600) (1,800) cierre jurada dentro del plazo establecido.
80%
90%
50%
60%
Para la multas 6041 y 6441 corresponde el fraccionamiento por el 20% (rebaja del 80%)