Amortizacija - obraunavanje i knjienje

AMORTIZACIJA OBRAUNAVANJE I KNJIENJE

Amortizacija je postupak sistematskog rasporeda amortizacijskog iznosa tokom godine. Obraunava se na sva stalna sredstva, materijalnog i nematerijalnog oblika za koje se moe utvrditi osnovica i vijek trajanja. Osnovica za obraun amortizacije moe biti: nabavna vrijednost, procijenjena vrijednost, revalorizaciona vrijednost. Amortizacija se obraunava na: 1. Zemljita i ume 2. Sredstva u pripremi 3. Stalna sredstva neogranienog vijeka trajnaja (umjetnika dijela, muzejske vrijednosti.)

Metode obrauna amortizacije su:

1. Vremenska 2. Funkcionalna 3. Kombinovana

Vremenska metoda obrauna amortizacije polazi od predvienog vijeka trajanja stalnog sredstva amortizacije iznos se rasporeuje po ovoj metodi, tokom predvienog vijeka trajanja.

Funkcionalni metod se koristi kod onih stalnih sredstava kod koji je troenje mogue vezati uz uinke npr kod maine, broj proizvedenih proizvoda.

Kombinovani metod, kombinuje vremensku i funkcionalnu metodu, primjenjuje se kada su stalna sredstva nedovoljno iskoritena.

Period obrauna amortizacije zapoinje stavljanjem stalnog sredstva u upotrebu, a najkasnije od prvog u narednom mjesecu. Prestanak obrauna amortizacije nastaje otuivanjem stalnog sredstva odnosno prodajom, ustupanjem bez naknade ili doniranjem, trajnim povlaenjem iz upotrebe, jer se od njeg ne oekuje stvaranje ekonomske koristi. Na poetku godine, a na osnovu popisa utvrenog 31.12. prethodne godine, sastavlja se godinji predraun amortizacije. Godinji iznos amortizacije utvruje se tako to se osnovica za amortizaciju mnoi sa sto (100), zatim se godinji iznos amortizacije dijeli sa 12 i tako izraunavamo mjeseni iznos amortizacije.

Amortizacija se knjii zaduivanjem konta 310 trokovi amortizacije, a odobravanjem konta 029 ispravka vrijednosti stalnih sredstava. Na kraju

godine, a na osnovu popisnih lista utvruje se stvarni iznos amortizacije koji moe bit manji ili ve od ukalkulisanog. Na taj nain ukalkulisani iznos amortizacij svodi se na stvarni iznos primjenom 1. metode dopunskog knjienja, ako je stvarni iznos ve od ukalkulisanog. 2. Metodom dopunskog knjienja i crvenog storna ako je stvarni iznos manji od ukalkulisanog.
Objavio/la core u 23:49, 0 komentar(a), print, #
02.06.2011.

Prijem stalnih sredstava bez naknade (donacije)

PRIJEM STALNIH SREDSTAVA BEZ NAKNADE (DONACIJE)

Jedan od oblika pribavljanja stalnih sredstava jest preuzimanje bez naknade (donacije). Donacije obino daju dravni organi, a mogu biti u obliku novanih sredstava namjenjenih kupovini sredstava ili u obliku konkretnog materijalnog stalnog sredstva knjigovodstveno evidentiranje donacija obavlja se po principu sueljavanja prihoda koji proizilaze iz primljene donacije i trokova. Na ovaj nain, neutralie se uticaj donacija na finansijski rezultat, a samim tim i porez na dobit evidentiranjem donacija obavlja se preko konta pasivnih vremenskih razgranienja 512, odloeni prihodi:

1. Za primljenu donaciju odnosno procjenjenu vrijednost zaduuje se konto 025, a odobrava se konto 512. 2. Za ostale trokove sticanja donacije, a za koji je ispostavljena faktura knjienje se obavlja tako to se za fakturnu vrijednost bez PDV-a zadui

konto 025, konto 260, a za fakturnu vrijednost sa PDV-om odobri konto 541 dobavljai. 3. Trokovi amortizacije knjie se zaduivanjem konta 310, a odobravanjem konta 029 - ispravka vrijednosti stalnih sredstava. 4. Oprihodovanje donacije knjii se zaduivanjem konta 512 odloeni prihodi za iznos troka amortizacije, a odobravanjem konta 630 donacije. 5. Aktiviranje donirane opreme knjii se zaduivanjem konta 022 oprema, a odobravnjem konta 025 materijalna sredstva u pripremi.
Objavio/la core u 23:15, 0 komentar(a), print, #
02.06.2011.

Izgradnja graevinskih objekata

IZGRADNJA GRAEVINSKIH OBJEKATA
Na osnovu elaborata u ekonomskoj opravdanosti, preduzee donosi odluku o izgradnji graevinskog objekta, zatim se pristupa zatvaranju finasijske funkcije, odnosno utvruje da li e se objekat graditi iz vlastitih sredstava ili iz dugoronog kredita. Na konkursu se bira najbolji ponua, procesi izgradnje objekta evidentira se preko konta 025 materijalna sredstva u pripremi na dugovnoj sterani konta evidentiraju se svi elementi nabavne vrijednosti koju ine vrijedna zemljita na koje e bit graen objekat. Vrijednost projektne dokumentacije, vrijednost usluga i materijala po graevinskim situacijama, vrijednost instalacija, dozvola U Meunarodnom Raunovodstvenim Standardima, trokovi iznajmljivanja i kamata na uzete kredite mogu se ukljui u nabavnu vrijednost, odnosno

kapitalizirati ako se kamata obraunava na kredit ije se vrijeme koritenja dok traje izgradnja, process izgradnje objekta.

1. Za fakturnu vrijednost zemljita zaduuje se konto 025 materijalna sredstva u pripremi. 2. Za projektnu dokumentaciju odnosno za fakturnu vrijednost bez PDV-a zaduuje se konto 025, za obraunati PDV konto 260 ulazni PDV, a za fakturu sa PDV-om odobrava konto 541 3. Izvoau radova daju se avansi sa ukalkulisanim PDV-om, a knjie se tako to se zadui konto 027 dati avansi, a odobrava 200 iro raun. 4. Po prijemu avansa, izvoa ispostavlja avansnu fakturu koja se knjii tako to se crvenim stornom zadui konto 027 za PDV iz avansa i istovremeno zadui konto 260 ulazni PDV. 5. Izvoa radova za dio uraenog posla ispostavlja raun koji se naziva privremena situacija. Privremena situacija moe bit i konana situacija koja u sebi sadri i sve prethodne situacije. Privremene situacije se knjie tako to se odobri konto 541 dobavljai. 6. Za kamatu koja se moe kapitalizirati, knjienje se obavlja zaduivanjem konta 025, a odobravanjem konta 549 ostale kratkorone obaveze. 7. Za druge trokove, a za koje se ispostavlja faktura npr ureenje prostora ispred zgrade tako to se za fakturu zadui konto 025, za obraunati PDV zadui konto 260, a za fakturnu vrijednost sa PDV-om odobri konto 541. 8. Zaduivanjem konta 021 graevinski objekti, a odobravanjem konta 025.
Objavio/la core u 23:01, 0 komentar(a), print, #
02.06.2011.

Kupovina graevina
KUPOVINA GRAEVINA
Graevine se evidentiraju na kontu 021 i obuhvataju upravne zgrade, tvornike zgrade, skladita, kanalizacijske objekte i slino. U skladu sa zakonom o PDV-u, prvi prenos prava raspolaganja je oporeziv. Kupovina graevina takoer se evidentira preko konta 025 materijalna sredstva u pripremi.

KUPOVINA OPREME

Oprema se evidentira na kontu 022 i obuhvata opremu za proizvodnju, transportna sredstva Knjigovodstveno evidentiranje kupovine opreme obavlja se preko procesnog konta 025 materijalna sredstva na sljedei nain:

1. Za fakturnu vrijednost opreme bez PDV-a zaduuje se konto 025. Za ulazni PDV zaduuje se konto 260 ulazni PDV, a za fakturnu vrijednost sa PDVom odobrava se konto 541 dobavljai. 2. Za fakturu prevoznika koja je ispostavljena izvan preduzea in a koju se obraunava ulazni PDV, knjienje se evidentira kao knjienje fakture dobavljaa. 3. Ako je prevoz izvren u vlastitm transportnim sredstvima ispostavlja se interna faktura, na kojoj se obraunava PDV, a koja se knjii zaduivanjem konta 025.

4. Za sve druge trokove sticanja opreme kao to su utovar, montaa, pripremanje mjesta za postavku opreme, naknada strunjacima, a za koje je ispostavljena faktura knjienje se obavlja tako to se se za fakturnu vrijednost bez PDV-a zadui konto 025, a za ulazni PDV zadui konto 260, a za fakturnu vrijednost s PDV-om odobri konto 541 dobavljai. 5. Nakon komisijskog pregleda, oprema se aktivira tako to se zadui konto 022 oprema, a odobri konto 025 materijalna sredstva u pripremi.

Napomena:

U skladu sa zakonskim propisima kupovina opreme u neposlovne svrhe, npr kupovina automobile podlijee obavezama oporezivanja, odnosno ulazni PDV ulazi kalkulativno u trokove nabavke.
Objavio/la core u 22:18, 0 komentar(a), print, #
02.06.2011.

Stalna sredstva
STALNA SREDSTVA

Stalna sredstva su sredstva koja su pribavljena za obavljanje osnovne djelatnosti, za iznajmljivanje ili u administrativne svrhe iz koje se oekuje pristizanje ekonomske ponude u periodu od jedne godine. Stalna sredstva se javljaju u materijalnom, nematerijalnom i novanom obliku. U nematerijalna stalna sredstva ubrajaju se prava na patent, licence, gudvil, ig, koncesiju.

U materijalna sredstva ubrajamo nekretnine, opremu, i postrojenja, dugogodinje zasade i bioloku imovinu. Sve promjene na materijalnim sredstvima mogu se svrstati na sljedei nain:

1. Nabaka 2. Troenje 3. Otuivanje

Nabavka stalnih sredstava se ostvaruje: kupovinom, izgradnjom, preuzimanjem bez naknade (donacije), razmjenom za obrtna sredstva.

KUPOVINA MATERIJALNIH SREDSTAVA KUPOVINA ZEMLJITA

Zemljite se evidentira na kontu 020 i obuhvata poljoprivredno zemljite, nepoljoprivredno zemljite, za eksplataciju i slino. Kupoina zemljita evidentira se preko procesnog konta 025 materijalna sredstva u pripremi. Na dugovnoj strani ovog konta formira se nabavna vrijednost koju ini fakturna vrijednost i svi trokovi sticanja zemljita (navodnjavanje, isuavanje) kao i porez na promet nekretnina i druge naknade i takes npr uvoenje u zemljine knjige.

Konto materijalna sredstva u pripremi zatvara se momentum aktiviranja zemljita. Kada se stanje s ovog konta u visini s nabavne vrijednosti prenosi na konto 020 zemljite.

Knjigovodstveno evidentiranje kupovine zemljita:

1. Za fakturnu vrijednost zemljita zaduuje se konto 025 materijalna sredstva u pripremi, a odobrava konto 541 dobavljai. Prema zakonu o PDV-u, negraevinske nekretnine (zemljite) se neoporezuje.. 2. Za iznos poreza na nekretnine kao i za druge takes i naknade zaduuje se konto 025, a odobrava konto 548 obaveze za ostale obaveze. 3. Za druge trokove sticanja zemljita, a za koje je ispostavljena faktura sa PDV-om knjie se tako to se za fakturnu vrijednost PDV-a zadui konto 260 ulazni PDV, a za fakturnu vrijednost s PDV-om odobri konto 541 dobavljai.
Objavio/la core u 21:47, 0 komentar(a), print, #
02.06.2011.

Obveznice
OBVEZNICE
Obveznice su dugoroni vrijednosni papiri koji se evidentiraju na kontu 056 ulaganja u dunike vrijednosne papire.

Na obveznice se primaju kamate bez obzira na ostvareni poslovni rezultat. Za obveznice je karakteristian sistem anuitetskih kupona koji se sastoji iz otplate i kamate. Kupovina obveznice evidentira se na sljedei nain:

1. Za kupovinu obveznica zaduuje se konto 056, a odobrava konto 200. 2. Za pristizanje anuitetskih kupona tj za otplatu zaduuje se konto 232 ulaganja u kratkorone vrijednosne papire, a odobrava se konto 056. 3. Za naplaen anuitetski kupon zaduuje se konto 200 (otplata + kamata), odobrava se konto 232 (za iznos otplate) i odobrava se konto 611 prihodi od ulaganja (za iznos kamate).
Objavio/la core u 21:02, 0 komentar(a), print, #
02.06.2011.

Dugoroni vrijednosni papiri

DUGORONI VRIJEDNOSNI PAPIRI
Dugoroni vrijednosni papiri se evidentiraju u klasi 0, grupi 5, na sintetikom kontu 050 058 u zavisnosti od toga o kojim vrijednosnim papirima je rije. U dugorone vrijednosne papire ubrajamo:

1. Dionice 2. Obveznice

Dionice su dugoroni vrijednosni papiri koji simboliziraju vlasnitvo.

Imalac dionice ima procentualni udio u vlasnitvu. Postoje razne podijele dionica, ali sa knjigovodstvenog aspekta najznaajnija je podijela na obine i povlatene.

Obine dionice

Obine dionice su tipian instrument formiranja poetnog kapitala dionikog drutva. Imalac dionice ima pravo na dividendu kao prinos na uloena sredstva. Knjigovodstveno evidentiranje obavlja se na sljedei nain: 1. Za kupljene dionice zaduuje se konto 050 dionice, a odobrava se konto 611 prihodi od ulaganja. Za neplaenu dividendu zaduuje se konto 200 iro raun, a odobrava konto 050 dionice.

Povlatene dionice

Povlatene dionice po svojim karakteristikama sline su obinim dionicama, a imaju osobinu obveznica. Na ove dionice data je fiksna dividenda po emu su sline obveznicama. Dividenda se ne isplauje ako je ostvaten negativan finansijski rezultat, ali se kumulativno (zbirno) prenosi u naredni obraunski period u odnosu na obine dionice. Za povlatene dionice karakteristino je da se knjienje obavlja putem anuitetskih kupona koji se sastoje od nominalne vrijednosti i fiksne dividende. Knjienje povlatenih dionica obavlja se na sljedei nain:

1. Za ukupnu vrijednost (zbir anuitetskih kupona) zaduuje se konto 050 dionice, za nominalnu vrijednost odobrava se konto 200 iro raun, a za fiksnu dividendu odobrava se konto 098 dugorona vremenska razgranienja. 2. Za pristigli anuitetski kupon zaduuje se konto 200 iro raun, a odobrava se konto 050 dionice. 3. Za dividendu u anuitetskom kuponu, zaduuje se konto 098 dugorona vremenska razgranienja, a odobrava se konto 611 prihodi od ulaganja.
Objavio/la core u 20:52, 0 komentar(a), print, #
02.06.2011.

Izdati kratkoroni vrijednosni papiri

IZDATI KRATKORONI VRIJEDNOSNI PAPIRI
Preduzee moe da prima vrijednosne papire, ali i da ih izdaje odnosno emituje. Izdati kratkoroni vrijednosni papiri evidentiraju se u grupi 53, na sintetikom kontu 537 obaveze po izdatim kratkoronim vrijednosnim papirima. Izdate vrijednosne mjenice evidentiraju se na sljedei nain: Za vrijednost izdatog eka zaduuje se 541 dobavljai, a odobrava se konto 537 obaveze po izdatim vrijednosnim papirima. Kada preduzee bude obavjeteno putem dnevnog izvoda sa iro rauna da je izvrena isplata po izdatom eku ili mjenici, tada se zaduuje konto 537 obaveze po izdatim vrijednosnim papirima, a odobrava se konto 200 iro raun.
Objavio/la core u 20:24, 0 komentar(a), print, #
02.06.2011.

Indosiranje mjenica
INDOSIRANJE MJENICA
Primljenu mjenicu od kupca, pravo raspolaganja po mjenici, preduzee moe prenijeti na dobavljaa, indosirati. Postupak knjigovodstvenog indosiranja:

1. Za primljenu mjenicu od kupca zaduuje se konto 2071, a odobrava 211 2. Slanje mjenice na indosianje evidentira se zaduivanjem konta 20719 indosirane mjenice, a odobrava se konto 2071. 3. Evidentira se zaduivanjem 541 dobavljai, a odobrava se konto 20719.
Objavio/la core u 20:17, 0 komentar(a), print, #
02.06.2011.

Evidentiranje mjenica
ESKONTOVANJE MJENICA
U nedostatku novanih sredstava, preduzee moe poslati mjenicu na naplatu prije roka dospijea, odnosno eskontovati je. Evidentiranje eskontovane mjenice obavlja se na sljedei nain: Za primljenu mjenicu zaduuje se konto 2071 (Primljene mjenice), a odobrava se konto 211 (kupci). Slanje mjenice na eskontovanje, evidentira se zaduivanjem konta 20714 (mjenica poslata na eskontovanje), a odobravanjem konta 2071 (primljene mjenice) kada banka oduzima eskont i proviziji i isplauje ist iznos eskonta. Za ist iznos

eskonta zaduuje se konto 200 (iro raun), a odobrava eskontno zaduivanje konto 350 (kamate), za trokove i proviziju zaduuje se 347 (bankarske usluge), a za nominalni iznos odobrava se konto 20714 (mjenice date na eskont).
Objavio/la core u 20:13, 0 komentar(a), print, #
02.06.2011.

Evidencija vrijednosnih papira

EVIDENCIJA VRIJEDNOSNIH PAPIRA
Vrijednosne papire knjigovodstveno moemo evidentirati u klasama 0 i 2, u zavisnosti o kojim vrijednosnim papirima je rije. U vrijednosne papire ubrajamo: ekove, mjenice, blagajnike zapise, komisijske zapise, dionice, obveznice. Sve vrijednosne papire moemo svrstati u dvije grupe: kratkoroni vrijednosni papiri (ekovi, mjenice, blagajniki zapisi, komisijski zapisi) i dugorone vrijednosne papire (dionice i obveznice). Vrijednosni papiri omoguuju vlasniku odreena prava, pravo na kamatu i dividendu. Vrijednosne papire takoer moemo podijeliti na: 1. Primljene vrijednosne papire, 2. Izdate vrijednosne papire.

KRATKORONI VRIJEDNOSNI PAPIRI

Primljeni kratkoroni vrijednosni papiri:

Ovi vrijednosni papiri evidentiraju se u klasi 2, grupi 20, na sintetikom kontu 207 novani ekvivalenti. Primljeni ekovi 2070 ek je instrument obezbjeenja plaanja, tj. plaanja bez odlaganja. Evidencija primljenih ekova obavlja se: za primljene ekove zaduuje se konto 2070 (primljeni ekovi), a odobrava se 211 (kupci). Potom se ek alje na naplatu, pri emu se zaduuje konto 20701 (ekovi poslati na naplatu), a odobrava se 270. Inkaso evidentiranje zadui se konto 200 (iro raun), a odobri s 20701 (ek poslat na naplatu).
Objavio/la core u 19:50, 0 komentar(a), print, #
02.06.2011.

Primjer #3
Primjer:

1. 5.4. Prema izvodu 1 kupci su uplatili dug na iro raun u iznosu od 1400 KM. 2. 7.4. Prema izvodu 2 plaen je dug dobavljaima u iznosu od 3000 KM. 3. 10.4. Zaposleniku N.M. isplaena je akontacija dnevnice u iznosu od 200 KM. 4. 12.4. Plaeno je u gotovini licu M.N. za izvrene poslove u iznosu od 50 KM. 5. 15.4. Nabavljeno je materijala za pakovanje i plaeno je u gotovini u iznosu od 250 KM. 6. 17.4. Izvod 3. plaena je rata kratkoronog kredita u iznosu od 800 KM.

7. 20.4. Sa iro rauna je izdvojeno 1000000 KM za izgradnju objekta. 8. 25.4. Stigla je I privremena situacija na 700000 KM + 17 % PDV-a. 9. 29.4. Izmirena je I privremena situacija, a ostatak vraen na iro raun. 10. 1.6. Blagajnik je predao na iro raun 2000 KM, isplatnica br 1, izvod br 4. 11. 5.6. Podignuto je sa iro rauna za potrebe blagajne 2000 KM, uplatnica br 1, izvod br 5. RB Datum Poziv 1. 5.4. 200 211 OPIS Kto iro raun Kto Kupci Uplaen dug na r, izv. br 1 2. 7.4. 541 200 Kto Dobavljai Kto iro raun Isplaen dug, izvod br 2 3. 10.4. 224 202 Kto Potraivanja od kupaca Kto Blagajna Isplaena akontacija dn. 4. 12.4. 349 202 Kto Ostali trokovi Kto Blagajna Za ostale trokove 5. 15.4. 101 Kto Zalihe materijala 250 50 50 200 200 3000 3000 Duguje 1400 1400 Potrauje

202

Kto Blagajna Nabavljen materijal

250

6.

17.4.

2011

Kto Otvoreni akreditivi Kto iro raun Izdavanje sredstava

1000000 1000000

7.

20.4.

532 200

Kto Kratkorone obaveze Kto iro raun Izvod br 3

800 800

8.

25.4.

025 Kto Materijalna sred. u prip 260 541 Kto Ulazni PDV Kto Dobavljai Za I privremenu situaciju

700000 119000 819000

9.

29.4.

541 2011 Kto Dobavljai Kto Otvoreni akreditivi

819000 819000

9a

29.4.

200 2011

Izmirena I privremena sit. Kto iro raun Kto Otvoreni akreditivi

181000 181000

10. 1.6.

2009 202

Vraen dio sredstava Kto Prelazni iro raun Kto Blagajna Isplatnica br 1

2000 2000

10a 1.6.

200 2009

Kto iro raun Kto Prelazni iro raun Izvod br 4

2000 2000

11. 5.6.

2009 200

Kto Prelazni iro raun Kto iro raun Uplatnica br 3, izvod br 6

2000 2000

11a 5.6.

202 2009

Kto Blagajna Kto Prelazni iro raun Uplatnica br 4, izvod br 7

2000 2000

Objavio/la core u 19:34, 0 komentar(a), print, #

02.06.2011.

Polaganje gotovine na iro raun

POLAGANJE GOTOVINE NA IRO RAUN

Za odliv gotovine iz blagajne, blagajnik popunjava blagajniku isplatnicu koja se evidentira zaduivanjem konta 2009 (Prelazni iro raun), a odobravanjem konta 202 (Blagajna). Na osnovu izvoda iz iro rauna, evidentira se priliv novca na iro raun zaduivanjem konta 200 (iro raun), a odobravanjem konta 2009 (Prelazni iro raun).

Primjer:

1. Dnevni Pazar od 6000 KM je poloeno na iro raun.

RB Datum Poziv 1. 202 2009

OPIS Kto Blagajna Kto Prelazni iro raun Uplatnica br 1

Duguje 6000

Potrauje

6000

1a

200 2009

Kto iro raun Kto Prelazni iro raun Izvod br 1

6000 6000

Objavio/la core u 18:39, 0 komentar(a), print, #

02.06.2011.

Promet gotovog novca izmeu blagajne i iro rauna

PROMET GOTOVOG NOVCA IZMEU BLAGAJNE I IRO RAUNA

Podizanje gotovine sa iro rauna u blagajnu:

Blagajnik popunjava gotovinski ek u visini novanih sredstava koja se podiu sa iro rauna. Ta sredstva spremaju se u blagajnu pri emu se zadui blagajna (konto 202), odobri se konto 2009 (Prelazni iro raun), a na osnovu dokumenta koji se naziva blagajnika uplatnica na osnovu izvoda iz iro rauna koji nas obavjetava o odlivu novanih sredstava zaduuje se prelazni iro raun (konto 2009), a odobrava iro raun (konto 200). Konto 2009 prelazni iro raum posluio nam je za evidentiranje procesa prenosa novanih sredstava koji se evidentira na bazi dva dokumenta, a vremenski nije usklaen.

Primjer:

1. Podignuto je sa iro rauna za potrebe blagajne 5000 KM, uplatnica br. 10, izvod br. 10.

RB Datum Poziv 1. 202 2009

OPIS Kto Blagajna Kto Prelazni iro raun Uplatnica br 10.

Duguje 5000

Potrauje

5000

1a

2009 200

Kto Prelazni iro raun Kto iro raun Izvod br 10.

Objavio/la core u 18:21, 0 komentar(a), print, #

02.06.2011.

Primjer #2
Primjer:

1. 2. 3. 4.

Zaposleniku SS je isplaena putna akontacija u iznosu od 500 KM. Za dimnjaarske usluge isplaeno je u gotovini 60 KM. Primljena je kaucija za povratnu ambalau u iznosu od 100 KM. Zaposlenik SS vratio je u blagajnu neiskoriteni dio putne akontacije u iznosu od 20 KM. 5. Kupljeno je za gotovinu kancelarijskog materijala u iznosu od 50 KM. 6. Vraena je kaucija iz stava 3.

RB Datum Poziv 1. 224 202

OPIS Kto Potraivanja od zaposlenika Kto Blagajna Za akontaciju dnevnice

Duguje 500

Potrauje

500

2.

349 202

Kto Ostali trokovi Kto Blagajna

60 60

Za dimnjaarske usluge 3. 202 549 Kto Blagajna Kto Ostale kratkorone obaveze Za primljenu kauciju 4. 202 224 Kto Blagajna Kto Potraivanja od zaposlenika Vraen dio akontacije 5. 101 Kto Zalihe materijala 202 Kto Blagajna Kupljen material za gotovinu 6. 549 202 Kto Ostale kratkorone obaveze Kto Blagajna Vraena kaucija 100 100 50 50 20 20 100 100

Objavio/la core u 17:56, 0 komentar(a), print, #

02.06.2011.

Blagajna - 202
BLAGAJNA 202

Blagajna je dobro uvani prosto u kom se nalazi gotovina, vrijednosni papiri i slino.

Vrste blagajne:

Glavna blagajna Pomone blagajne

Glavna blagajnika dokumenta:

Uplatnica Isplatnica Blagajniki izvjetaj (dnevnik)

Blagajna je aktivni konto. Na dugovnoj strani konta, evidentira se priliv novca, a na potranoj strani odliv. Priliv gotovine u blagajnu evidentira se zaduivanjem konta 202 (blagajna), a odobravanjem konta zavisno od vrste uplate.

Grupe 20 Novana sredstva Grupe 21 Potraivanja Klasa 6 Potraivanja

Odliv prihoda iz blagajne evidentira se odobravanjem konta 202 (blagajna), a zaduivanjem u zavisnosti.

Klasa 3 Trokovi Klasa 0 - Zalihe

Objavio/la core u 17:37, 0 komentar(a), print, #