LEY DE IMPUESTO A LA RENTA (DECRETO SUPREMO N 176-2004-EF Y SU MODIFICATORIA D.L. N 972 del 10-0 2007! D.L.

N 979 del 1"-0 -2007#

IN$RESOS $RA%ADOS-MODIFICATORIA& Tambin constituye renta gravada de una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros. (Art. 2 del ecreto !eg. " #$2, vigente a partir del %&'%&'2%%#(

'A(ITUALIDAD-INMUE(LES& A partir de la tercera ena)enacin, que se produzca en el e)ercicio gravable de bienes de capital *ec*a por una persona natural.

'A(ITUALIDAD-%ALORES& Acciones y participaciones representativas de capital, t+tulos, bonos, y otros valores mobiliarios. ,l ena)enante *aya efectuado en el curso del e)ercicio, por lo menos diez operaciones de adquisicin y diez operaciones de ena)enacin en cada e)ercicio gravable. -e consideraran .entas de Tercera /ategor+a en la que se origina a partir de la tercera ena)enacin0 y en lo referente a t+tulos valores se origina a partir de la undcima operacin de ena)enacin que se produzca en el e)ercicio gravable (Art. # del . !eg. " #$2(.

CATE$ORIAS DE RENTA&

.,"TA ",TA , /A12TA!

1.23,.A /AT,45.2A

DEDUCCIONES POR CATE$ORIAS 1A.A ,T,.32"A. !A .,"TA ",TA 2%6 ,! T5TA! , !A .,"TA 7.8TA. 2%6 , !A .,"TA 7.8TA. "5 A1!2/A7!, A !5- 292 ," 5-. 2%6 , !A .,"TA 7.8TA 3,"5$ 82T 1A.A .,"TA- , ;82"TA < /8A.TA -=!5 15. 8"A 9,>. $ 82T 1A.A .,"TA- , ;82"TA < /8A.TA -=!5 15. 8"A 9,>.

.,"TA ",TA , /A12TA!

-,48" A /AT,45.2A

.,"TA ",TA , T.A7A:5

/8A.TA /AT,45.2A

.,"TA ",TA , T.A7A:5 RENTA NETA EMPRESARIAL

;82"TA /AT,45.2A TERCERA CATE$ORIA

()*e Le+)l& A,-. 12 del D. Le+. N 972.

1. RENTAS DE PRIMERA CATE$OR.A

A.

RENTA (RUTA (Art+culo 2? de la !ey e inciso a( del art+culo &? de .eglamento(

-on .entas de 1rimera /ategor+a@

a(

EL AL/UILER en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios, incluidos sus accesorios0 as+ como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler( y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino( y que legalmente corresponda al arrendador. Asimismo, en el caso de predios amoblados, se considera como renta de esta categor+a el +ntegro del alquiler.

,n el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, el monto del alquiler no deberA ser inferior al seis por ciento ( 6( del valor del predio determinado en el autoavalBo, declarado de acuerdo a normas que regulan el 2mpuesto 1redial, salvo que ello no sea posible, por aplicacin de leyes espec+ficas sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al -ector 1Bblico "acional, museos, bibliotecas o zoolgicos.

TratAndose de *01),,e2d)34e2-5, la renta bruta estA constituida por la diferencia entre el alquiler que se abona al inquilino y el que ste deba abonar al propietario.

,l contribuyente puede ceder gratuitamente su predio o a precio no determinado. 1ero, para efectos tributarios, deberA declarar como renta bruta anual C Re2-) F46-) C el seis por ciento (D6( del valor del predio declarado en el autoavalBo, de acuerdo a las normas que regulan el 2mpuesto 1redial.

2. RENTAS DE SE$UNDA CATE$OR.A

A.

RENTA (RUTA (Art+culos 2E, 2D y 2$ de la !ey e inciso b( del Art+culo &? del .eglamento(

-on .entas de -egunda /ategor+a las siguientes@

a(

LOS INTERES ORI$INADOS EN LA COLOCACI7N DE CAPITALES , cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por t+tulos, cdulas, FdebenturesG, bonos, garant+as y crditos privilegiados o quirografarios en dinero en valores. Tambin los incrementos o rea)ustes de capital cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por T+tulos, /dulas, /rditos privilegiados en dinero o valores, /rditos quirografarios en dinero o valores.(Art. $ y H del . !eg. " #$2, vigente a partir del %&'%&'2%%#, que sustituye el inc. b( del Art. 22 e inc. a( del Art. 2E de la !ey(

E2 l5* 6)*5* de e2)8e2)6492 ) :l);5* de 14e2e* 5 de,e6<5* 60=5* 1e2e>4645* 25 e*-?2 *08e-5* )l I3:0e*-5 ) l) Re2-)! se presumirA que el saldo de precios contiene un inters gravado, que se establecerA segBn lo dispuesto en el Art+culo 2D de la !ey y se considerarA percibido dic*o inters a medida que opera la percepcin de las cuotas pagadas para cancelar el saldo (/uarto pArrafo del Art+culo 2D de la !ey(.

b(

L5* 42-e,e*e*! e@6ede2-e* = 60)le*A04e,) 5-,5* 42+,e*5* A0e ,e641)2 l5* *5645* de l)* 655:e,)-4B)* como retribucin por sus capitales aportados, con eIcepcin de los percibidos por socios de cooperativas de traba)o.

6#

L)* ,e+)lC)*.

-e considera regal+a a toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseJos o modelos, procesos o frmulas secretas y derec*os de autor de traba)os literarios, art+sticos o cient+ficos, as+ como toda contraprestacin por la cesin en uso de los programas de instrucciones para computadoras (softKare( y por la informacin relativa a la eIperiencia industrial, comercial o cient+fica.

d(

El :,5d06-5 de l) 6e*492 de>424-4B) 5 -e3:5,)l de derec*os de llave, marcas, patentes, regal+as o similares.

e(

L)* *03)* 5 de,e6<5* ,e6414d5* e2 :)+5 de 51l4+)6452e* de 25 <)6e,! salvo que dic*as obligaciones consistan en no e)ercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categor+a, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirAn en la categor+a correspondiente.

>#

L)* ,e2-)* B4-)l464)*.

g(

L5* d4B4de2d5* y cualquiera otra forma de distribucin de utilidades, con eIcepcin de la suma o entrega en especie que, al practicarse la fiscalizacin respectiva, resulte renta gravable de Tercera /ategor+a.

*(

L) d4*-,4106492 de 0-4l4d)de*! rentas o ganancia de capital, no comprendidas en el inciso )( del art+culo 2H de la !ey, provenientes de Londos 3utuos de 2nversin de 9alores, Londos de 2nversin, 1atrimonios Lideicometidos de -ociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos de patrimonios y de Lideicomisos bancarios.

4#

L)* +)2)264)* de 6):4-)l

/onstituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la ena)enacin de bienes de capital. -e entiende por bienes de capital a aquellos que no estAn destinados a ser comercializados en el Ambito de un giro de negocio o de empresa.

. RENTA DE TERCERA CATE$OR.A.

A.

O(LI$ADOS A PRESENTAR LA DECLARACI7N (Art+culo $# de la !ey y Art+culo E$ del .eglamento(

,stAn obligados a presentar la eclaracin :urada Anual del 2mpuesto a la .enta de Tercera /ategor+a, entre otros contribuyentes, las personas )ur+dicas y las personas naturales que obtengan rentas de esta categor+a y pertenezcan al .gimen 4eneral del 2mpuesto.

(.

ACTI%IDADES $ENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATE$OR.A (A,-C60l5 2D de l) Le=#

-on .entas de Tercera /ategor+a, entre otras, las originadas por@

a(

Actividades empresariales@ comercio, industria, prestacin de servicios, miner+a, eIplotacin agropecuaria, etc.

b(

,l e)ercicio de una profesin, arte, ciencia u oficio, en asociacin o sociedad civil.

c(

,l e)ercicio de la funcin notarial.

d(

!a actividad de los agentes mediadores de comercio (comisionistas mercantiles y corredores de seguros(, rematadores, martilleros y similares.

e(

/ualquier ganancia o ingreso obtenido por las empresas derivado de operaciones con terceros.

f(

!as demAs rentas que obtengan las personas )ur+dicas y empresas domiciliadas en el pa+s.

g(

!as rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.

C.

NO O(LI$ADOS A PRESENTAR LA DECLARACI7N

"o estAn obligados a presentar la /ategor+a comprendidos en@

eclaracin :urada los perceptores de .entas de Tercera

a(

,l "uevo .gimen Mnico -implificado ("uevo .8-( ( ecreto !egislativo " #?$( siempre que no *ubieran realizado operaciones gravadas con el 2mpuesto a la 9enta de Arroz 1ilado C 29A1.

b(

,l .gimen ,special del 2mpuesto a la .enta (.,.( (/ap+tulo N9 de la !ey(.

4. RENTA DE CUARTA CATE$OR.A

A.

RENTA (RUTA (Art+culo ?? de la !ey(

-on .entas de /uarta /ategor+a las obtenidas por@

a(

,l e)ercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidos eIpresamente como .enta de Tercera /ategor+a.

Tambin se considera como renta de /uarta /ategor+a los ingresos percibidos por los porteadores, como traba)adores independientes que prestan servicios personales de transporte de carga, ba)o contrato de traba)o en modalidad de servicio espec+fico para la actividad tur+stica (!ey " 2$D%$ y .- " %&%O2%%2OT.(.

b(

,l desempeJo de funciones de@

DIRECTOR DE EMPRESAS& 1ersona integrante de directorio de las sociedades annimas que es elegido por la :unta 4eneral de Accionistas.

S.NDICO& Luncionario encargado de la liquidacin de activo y pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de quiebra cuando se decide la continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida.

MANDATARIO& 1ersona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga a realizar uno o mAs actos )ur+dicos, por cuenta y en inters del mandante.

$ESTOR DE NE$OCIOS& 1ersona que, en forma voluntaria y sin que medie autorizacin alguna, asume conscientemente el mane)o de los negocios o de la administracin de lo bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este Bltimo.

AL(ACEA& 1ersona encargada por el testador o por el )uez de cumplir la Bltima voluntad del finado, custodiando sus bienes y dAndoles el destino que corresponde segBn la *erencia.

ACTI%IDADES SIMILARES& ,ntre otras, se incluyen las dietas que perciben los regidores de las 3unicipalidades y los conse)eros regionales ( irectiva " %%$O#P' -8"AT(.

". RENTAS DE /UINTA CATE$OR.A

A.

RENTA (RUTA (Art+culo ?E de la !ey y Art+culo 2% del .eglamento(

-on rentas de quinta categor+a las obtenidas por@

a(

EL TRA(AEO PERSONAL PRESTADO EN RELACI7N DE DEPENDENCIA! incluidos cargos pBblicos, electivos o no. ,stAn comprendidos los sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.

b(

LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRA(AEADORES EN LAS UTILIDADES! ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en su sustitucin.

c(

LOS IN$RESOS O(TENIDOS POR LA PRESTACI7N DE SER%ICIOS CONSIDERADOS COMO RENTA DE CUARTA CATE$OR.A! efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultAneamente una relacin laboral de dependencia.

d(

LOS IN$RESOS O(TENIDOS POR EL TRA(AEO PRESTADOS EN FORMA INDEPENDIENTE CON CONTRATOS DE PRESTACI7N DE SER%ICIOS! normados por la legislacin civil, cuando el servicios sea prestado en el lugar y *orario designado por quien lo requiere y el usuario proporcione los elementos de traba)o, ademAs de asumir los gastos que la prestacin del servicio demanda.

e(

LAS RETRI(UCIONES POR SER%ICIOS PRESTADOS EN RELACI7N DE DEPENDENCIA! percibidas por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios industriales o de carActer similar, as+ como las que se asignen los titulares de las ,mpresas 2ndividuales de .esponsabilidad !imitada (,2.!( y los socios de cooperativas de traba)o, siempre que estn consignadas en el !ibro de 1lanillas que, de conformidad con las normas laborales, estn obligaos a llevar (numeral 2( del inciso a( del Art+culo 2% del .eglamento(.

f(

TRATFNDOSE DE FUNCIONARIOS PG(LICOS /UE POR RAH7N DEL SER%ICIO O COMISI7N ESPECIAL SE ENCUENTREN EN EL EITERIOR y perciban sus *aberes en moneda eItran)era, se considerarA renta gravada de esta categor+a, Bnicamente la que les corresponder+a percibir en el pa+s en moneda nacional conforme a su grado o categor+a.

g(

CONSTITUYEN REMUNERACI7N COMPUTA(LE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE /UINTA CATE$OR.A! EL %ALOR DE LAS PRESTACIONES ALIMENTARIAS otorgadas con fines promocionales a favor de los traba)adores su)etos al rgimen laboral de la actividad privada (!ey " 2H%P& y .-. " %&?O2%%?OT.(.

<#

CUAL/UIER OTRO IN$RESO /UE TEN$A SU ORI$EN EN EL TRA(AEO PERSONAL.

RESUMEN PA$OS A CUENTA Y RETENCIONES PARA EL EEERCICIO FISCAL 2011.

PA$O A CUENTA J CATE$ORIAS DE RENTA SO(RE RENTA (RUTA "J LA SO(RE LA RENTA NETA

RETENCIONES J SO(RE RENTA (RUTA NA LA SO(RE LA RENTA NETA O(SER%ACIONES

PRIMERA CATE$ORIA SE$UNDA CATE$ORIA CUARTA CATE$ORIA /UINTA CATE$ORIA

6.2"J

NA

A CAR$O DEL ARRENDADOR RETIENE CLIENTE NO SIEMPRE A CAR$O DEL EMPLEADOR. EL

NA

6.2"J

"J

6.2"J

10J

N.A

10J

NA

NO SIEMPRE DEPENDE DEL IMPORTE