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Boletn de Actualidad Corporativa

Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado Programa Transporte Pblico de Personas

Asesora Fiscal (Tax) Enero 2014 - N2

Espieira Pacheco y Asociados

En fecha 17 de diciembre de 2013 fue publicado en la Gaceta Oficial N 40.317, el Decreto N 662 mediante el cual se exoneran del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) las operaciones que en l se mencionan, efectuadas dentro del Programa Transporte Pblico de Personas. Entre los aspectos ms resaltantes del referido Decreto podemos encontrar los siguientes: Se exoneran del pago del IVA las operaciones que se mencionan a continuacin, efec tuadas dentro del Programa Transporte Pblico de Personas: 1. Las ventas internas de las unidades de transporte pblico que realicen las empresas ensambladoras y fabricantes de carroceras, que hayan suscrito convenios con la Repblica, por rgano del Ministerio del Poder Popular para Industrias, para el ensamblaje, fabricacin y comercializacin de los referidos vehculos, siempre que las unidades sean
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ensambladas o fabricadas en el territorio nacional. 2. Las ventas de unidades de transporte pblico que realicen las empresas concesionarias autorizadas por las ensambladoras o los fabricantes de carroceras. 3. Las importaciones de las partes, accesorios, piezas y componentes, definidos para la produccin de vehculos de transporte pblico en la poltica automotriz del Ministerio del Poder Popular para Industrias (MPPI), referidas al rgimen de Material de Ensamblaje Importado para Vehculos (MEIV) efectuadas por las empresas ensabladoras que se mencionan en el numeral 1.

4. Las ventas nacionales de las partes, accesorios, piezas y componentes, as como otros insumos fabricados en el pas y definidos para la produccin de vehculos de transporte pblico en la poltica automotriz del MPPI, efectuadas a las empresas ensambladoras y fabricantes de carroceras referidas en el numeral 1, siempre que utilicen los chasis producidos o ensamblados en el territorio nacional. 5. Las ventas de chasis producidos o ensamblados en el pas que efecten las empresas ensambladoras a los fabricantes de carroceras.

A los efectos del Decreto, se entender como transporte pblico de Personas a los vehculos automviles destinados para tal fin. Los vehculos automotores que podrn ser vendidos bajo el beneficio de exoneracin previsto en el Decreto son los siguientes: Tipo de vehculo
Taxi

Con un rango de cilindrada de 1.3 a 1.6 centmetros cbicos

Caracterstica Tcnica

Rsticos chasis largos

Minibuses Minibuses perifricos Buses

Hasta 3.600 kgs

Hasta 8.500 kgs

Hasta 8.000 kgs

Hasta 20.000 kgs

La produccin y comercializacin de los vehculos mencionados anteriormente, gozarn del beneficio siempre que los ensamblen y comercialicen las empresas que hayan suscrito el respectivo convenio con la Repblica, por rgano del MPPI en el marco del Programa Transporte Pblico de Personas. No estarn sujetas al rgimen de exoneracin las operaciones de importacin y venta de repuestos. produccin de vehculos de transporte pblico de personas, el beneficio de exoneracin se instrumentar a travs de la aplicacin de un sistema de emisin y registro de Certificaciones de Dbito Fiscal Exonerado del IVA. A los efectos del Decreto, se entiende por Certificacin de Dbito Fiscal Exonerado, el documento emitido por el ente autorizado a realizar operaciones exoneradas, previa autorizacin de la Administracin Aduanera y Tributaria, el cual ser de carcter nominal y no transferible, cuyo monto debe ser registrado en el libro de ventas por parte de
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El Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante providencia administrativa establecer las formalidades, documentos, lapsos y mecanismos correspondientes para que se haga efectivo el beneficio de exoneracin. En el caso de las ventas nacionales de las partes, accesorios, piezas, componentes y chasis, as como otros insumos fabricados o ensamblados en el pas, y definidos para la
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los proveedores titulares como una disminucin de los dbitos fiscales en un registro adicional, a los efectos de la determinacin de la cuota tributaria de ste, en el perodo respectivo.

por el monto de certificacin de dbito fiscal no aplicado correspondiente, a travs del procedimiento establecido en el Decreto que a tal efecto dicte el Ejecutivo Nacional para resolver dichas situaciones. El Ejecutivo Nacional, por rgano del MPPI, celebrar convenio con las empresas ensambladoras y fabricantes de carroceras, mediante los cuales podrn adscribirse al Programa Transporte Pblico de Personas y en los que se determinarn las condiciones de produccin y comercializacin. Una vez celebrado el referido convenio, el SENIAT tramitar la exoneracin, previa solicitud realizada por el interesado. El MPPI debe remitir copia a la Intendencia Nacional de Tributos Internos del SENIAT, de los convenios suscritos, ajustes o reformas, dentro de los cinco (5) das siguientes contados a partir de la suscripcin, ajuste o reforma, segn sea el caso.

De igual modo, el ente emisor de la Certificacin debe registrar el monto de sta, en el mismo periodo como una disminucin de los crditos fiscales en su libro de compras. Dicha certificacin deber ser entregada por el ente autorizado a realizar operaciones exoneradas a cada proveedor en original, por el monto total debidamente ajustado del IVA facturado en el perodo de imposicin, dentro de los diez (10) primeros das hbiles siguientes al perodo de imposicin en que se generen las respectivas operaciones. La fecha de emisin deber coincidir con la fecha de cierre del perodo de imposicin que se solicita. En caso que los contribuyentes ordinarios que realicen ventas nacionales de partes, accesorios, piezas, componentes y chasis, as como otros insumos fabricados en el pas definidos para la produccin de vehculos de transporte pblico de personas que estn sujetos al beneficio de exoneracin previsto en el Decreto, puedan demostrar que en virtud del registro de la Certificacin de Dbito Fiscal Exonerado se les genere un monto de crdito fiscal soportado que no pueda ser deducido en un perodo, podrn solicitar el reintegro
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Perdern el beneficio de exoneracin los beneficiarios que no cumplan las obligaciones establecidas en el Decreto y en el Cdigo Orgnico Tributario, siempre que tales conductas configuren indicios de defraudacin, en los trminos previstos en el mismo. Asimismo, perdern el beneficio aquellos contribuyentes que incumplan los convenios de fraccionamiento de pago antes mencionados, as como aquellos que, de acuerdo con la evaluacin peridica, no alcancen los resultados esperados con la medida de poltica fiscal en que se fundamenta el beneficio.

La aprobacin del beneficio de exoneracin por parte del SENIAT, estar condicionada a que los solicitantes no tengan deudas por concepto de obligaciones tributarias nacionales, exigibles para la fecha del pronunciamiento administrativo, a menos que se haya convenido un pronunciamiento de pago con la Administracin Tributaria.

La evaluacin peridica a que se contrae el artculo 65 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, se realizar tomando en cuenta las variables siguientes: rea Ponderacin
40%

variables en cualquier perodo de tiempo debe ser distinto a cero por ciento (0%). El cumplimiento de estos rangos ser flexible al momento de la evaluacin, cuando por causa no imputable al beneficiario de la exoneracin o por caso fortuito o de fuerza mayor se incida en el desempeo esperado. En estos casos, se establece un mximo de un (1) semestre para compensar el rezago presentado en el semestre evaluado. El plazo mximo de duracin del beneficio de exoneracin establecido en el Decreto ser de cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de su entrada en vigencia.

Calidad de los bienes muebles corporales exonerados. Destinacin de los bienes muebles corporales exonerados. Cumplimiento del objetivo para el cual se destinaron los bienes muebles corporales exonerados.

30%

30%

Estas variables son condiciones concurrentes en el estricto cumplimiento de los resultados esperados en los que se sustenta el beneficio. El mecanismo mediante el cual se evaluar el cumplimiento de los resultados esperados, ser a travs de la creacin de un ndice ponderado. El resultado de este ndice reflejar el porcentaje de

cumplimiento de las metas definidas para cada una de las variables, determinadas segn la naturaleza propia de la actividad u operacin exonerada. Este ndice deber ubicarse dentro de un rango de eficiencia del cumplimiento de las metas establecidas. Este rango relevante se ubicar entre un cien por ciento (100%) y un setenta y cinco por ciento (75%); quedando sujeto a la condicin de que el desempeo de las

El Decreto entr en vigencia a partir de la fecha de su publicacin en la Gaceta Oficial.

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