El Mangaso, S. A.

Hoja de Costos de Produccin

del 01 de enero al 31 de diciembre 2013
Cifras en Quetzales
Total
Costo
Insumos
Semillas
Abono
Insectisida
Total Materia Prima
Mano de Obra Directa
Peones
Salario
Bonificacin
Pretacines Laborales
Cuota Patronal
3.1* Jornaleros
Salario
Bonificacin
Pretacines Laborales
Cuota Patronal
Total Mano de Obra
Costos Indirectos de Produccin
Mano de Obra Indirecta
Administrador
Sueldo
Bonificacin Incentivo
Prestacines Laborales
Cuota Patronal
Subtotal MOI
2*
3.2*
4*
5*
5*
6*

Honorarios Agrnomo
Gasolina
Honorarios Habilitador
Arbitrios Municipales
Empaque
Carga y Descarga
Seguros
Depreciaciones y Amortizaciones
Total Costos Indirectos de Produccin
Costo Total

Costo
Cosecha
Mango

Costo
Cosecha
Chile Pimiento

Costo Plant.
Gastos de
Proceso
Admn

13,000.00
30,000.00
10,450.00
53,450.00

6,000.00
2,750.00
8,750.00

13,000.00
8,000.00
6,050.00
27,050.00

5,000.00
1,650.00
6,650.00

324,000.00
45,000.00
97,200.00
32,400.00

108,000.00
15,000.00
32,400.00
10,800.00

108,000.00
15,000.00
32,400.00
10,800.00

108,000.00
15,000.00
32,400.00
10,800.00

325,000.00
35,000.00
97,500.00
32,500.00
988,600.00

300,000.00
30,000.00
90,000.00
30,000.00
616,200.00

25,000.00
5,000.00
7,500.00
2,500.00
206,200.00

166,200.00

42,000.00
3,000.00
12,600.00
4,200.00
61,800.00

12,600.00
900.00
3,780.00
1,260.00
18,540.00

12,600.00
900.00
3,780.00
1,260.00
18,540.00

12,600.00
900.00
3,780.00
1,260.00
18,540.00

44,800.00
25,760.00
35,000.00
55,000.00
210,000.00
70,000.00
25,000.00
132,216.67
659,576.67

22,400.00
9,706.67
30,000.00
30,000.00
180,000.00
60,000.00
12,500.00
79,166.67
442,313.33

22,400.00
6,346.67
5,000.00
25,000.00
30,000.00
10,000.00
17,616.67
134,903.33

1,701,626.67

1,054,763.33

368,153.33

Unidades Producidas

30,000

5,000

Costos Unitarios

35.1588

73.6307

Inventarios

(1,800.00)
11,000.00
-

9,200.00

4,200.00
300.00
1,260.00
420.00
6,180.00

12,500.00
21,066.67
61,813.33

26,866.67
33,046.67

234,663.33

33,046.67

9,706.67

9,200.00

El Mangaso, S. A.
de Costos de Produccin

de enero al 31 de diciembre 2013

Cifras en Quetzales
Caja y
Bancos
(11,200.00)
(30,000.00)
(10,450.00)
(51,650.00)

(324,000.00)
(45,000.00)
(97,200.00)
(32,400.00)
(325,000.00)
(35,000.00)
(97,500.00)
(32,500.00)
(988,600.00)

(42,000.00)
(3,000.00)
(12,600.00)
(4,200.00)
(61,800.00)
(44,800.00)
(25,760.00)
(35,000.00)
(55,000.00)
(210,000.00)
(70,000.00)

(502,360.00)
(1,542,610.00)

El Mangaso, S. A.
Partidas de Diario
Pda.

-------------------- 01 - Ene - 2013 -------------------Finca

Plantaciones de Mango
Ganado de Trabajo
Camiones
Tractores
Herramienta agrcola
Mobiliario y Equipo de Oficina
Plantaciones en proceso
Gastos de Instalacin
Cosecha 2012
Semilla Mango
Semilla Chile Pimiento
Seguros Anticipados sobre plantacin (2 aos)
Caja y Bancos
Anticipo sobre cosecha
Proveedores
Impuesto Sobre la Renta por Pagar
Capital Social
Reserva Legal
Apertura de la contabilidad para el ao 2013.

Pda.

Pda.

Pda.

-------------------- 01 - Jul - 2013 -------------------Clasificadora de Mango

Caja y Bancos
Compra de una clasificadora de mango
3
-------------------- 01 - Nov - 2013 -------------------Gastos de Administracin
Donaciones
Activo No Corriente
Depreciacin Acumulada Ganado de Trabajo
Activo No Corriente
Ganado de trabajo
Donacion de un buey a la Muni de Huehuetenango segn
recibo de donacin No.xxx
4
-------------------- 31 - Dic - 2013 -------------------Costo Cosecha de Mango
Insumos
Q
8,750.00
Mano de Obra Directa
Q
616,200.00
Costos Indirectos de Produccin
Q
429,813.33
Costo Cosecha Pera
Insumos
Q
27,050.00
Mano de Obra Directa
Q
206,200.00
Costos Indirectos de Produccin
Q
134,903.33
Costo Cosecha Gisquil
Insumos
Q
6,650.00
Mano de Obra Directa
Q
166,200.00
Costos Indirectos de Produccin
Q
61,813.33
Gastos de Administracin
Inventarios de semillas y abono
Caja y Bancos
Seguros Anticipados
Depreciacine y Amortizacines Acumuladas
Registro de costos y gastos del perodo

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

800,000.00
250,000.00
2,000.00
100,000.00
180,000.00
25,000.00
80,000.00
50,000.00
15,000.00
75,000.00
80,000.00
5,000.00
50,000.00
330,000.00

Q 2,042,000.00

56,000.00

56,000.00

833.33

166.67

1,000.00

Q 1,054,763.33

368,153.33

234,663.33

Q
Q

33,046.67
9,200.00

Q 1,699,826.67

Pda.

Pda.

Pda.

Pda.

Pda.

-------------------- 31 - Dic - 2013 -------------------Gastos de Administracin

Intereses s/anticipos
Intereses Por Pagar
Registro de los Intereses por pagar x anticipos
-------------------- 31 - Dic - 2013 -------------------Plantacin en Proceso
Inventarios
Cosecha de Mango
Cosecha de Chile Pimiento
Costo Cosecha Mango
Costo Cosecha Chile Pimiento
Costo Plantacin en Proceso
Traslado de los costos al activo
-------------------- 31 - Dic - 2013 -------------------Caja y Bancos
Anticipo s/cosechas
Ventas
Cosecha de Mango
Q 6,579,000.00
Cosecha de Chile Pimiento
Q
325,000.00
Semilla de Mango
Q
1,500.00
Ventas del perodo
-------------------- 31 - Dic - 2013 -------------------Costo de Ventas
Costo Cosecha Mango
Q 1,129,763.33
Costo Cosecha Chile Pimiento
Q
368,153.33
Inventarios
Cosecha de Mango
Q 1,129,763.33
Cosecha de Chile Pimiento
Q
368,153.33
Registro del costo de lo vendido
-------------------- 31 - Dic - 2013 -------------------Costo de Ventas
Arrendamiento
Q
18,000.00
Gastos de Administracion
Registro de costo de Arrendamiento Terrenos
por 6 meses sobre 30%

132,216.67

132,216.67

234,663.33

Q 1,054,763.33
Q
368,153.33

Q 1,657,580.00
Q 6,805,500.00
Q
100,000.00

Q 6,905,500.00
Q 1,497,916.67

Q 1,497,916.67
Q

18,000.00

18,000.00

El Mangaso, S. A.
Partidas de Diario

Q 100,000.00
Q
90,000.00
Q
10,000.00
Q 1,817,000.00
Q
25,000.00
Q 2,042,000.00

Q
Q

56,000.00
56,000.00

Q
Q

1,000.00
1,000.00

Q 1,542,610.00
Q
25,000.00
Q 132,216.67
Q 1,699,826.67

Q
Q

132,216.67
132,216.67

Q 1,054,763.33
Q 368,153.33
Q 234,663.33
Q 1,657,580.00

Q 6,905,500.00

Q 6,905,500.00

Q 1,497,916.67

Q 1,497,916.67

18,000.00

18,000.00

El Mangaso, S. A.
Estado de Resultados
del 01 de enero al 31 de diciembre 2013
Cifras en Quetzales
Ventas
Cosecha de Mango
Cosecha de Chile Pimiento
Semilla de Mango
Otras Ventas
Arrendamiento
Ganancia en Venta de Activo
( - ) Costo de Ventas
Cosecha de Mango
Cosecha de Chile Pimiento
Arrendamiento
Margen Bruto
Gastos de Operacin
Gastos de Administracin
Ganancias Antes del Impuesto
[ - ] ISR por Pagar
[ - ] Reserva Legal
Ganancia del Ejercicio

6,579,000.00
325,000.00
1,500.00

6,905,500.00
60,000.00
100,000.00

1,129,763.33
368,153.33
18,000.00

(1,515,916.67)
5,549,583.33
18,130.00
(1,698,750.53)
(165,943.60)

(18,130.00)
5,531,453.33
(1,864,694.13)
3,666,759.20

El Mangaso, S. A.
Balance de Situacin General
al 31 de diciembre 2013
Cifras en Quetzales
ACTIVO
NO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo -NetoActivos Amortizables
CORRIENTE
Inventarios semillas, abono
Plantacines en Proceso
Seguro Anticipado
Cuentas por cobrar
Estimacion Cuenta Incobrable
Caja y Bancos
Suma del Activo
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO
Corriente
ISR por Pagar
Proveedores
PATRIMONIO NETO
Capital
Reserva Legal
Ganancias por distribuir
Suma del Pasivo y patrimonio neto

1,262,950.00
12,000.00
94,200.00
284,663.33
25,000.00
75,000.00
(2,250.00)
5,796,890.00

1,708,750.53
90,000.00
1,892,000.00
190,943.60
3,666,759.20

6,273,503.33
7,548,453.33

1,798,750.53

5,749,702.80
7,548,453.33
0.00

ANEXOS
1* Clculo de los quintales cosechados

Mango
Chile Pimiento
Total produccin global

Manzanas de
Tierra
150
10

No. De
Cosechas
1
2

Rendimiento
por manzana
200
250

Total
Produccin
30,000
5,000
35,000

Cosecha
anterior
600
0
600

Total
Produccin
30,600
5,000
35,600

Costo Cosecha
Mango
Q
6,720.00
Q
2,986.67
Q
9,706.67

Costo Cosecha
Chile pimiento
Q
3,360.00
Q
2,986.67
Q
6,346.67

Costo Plant.
en Proceso
Q
6,720.00
Q
2,986.67
Q
9,706.67

2* Distribucin de Gasolina
Concepto
Tractores (uso 80% cultivos fijos 20% estacionarios)
Camiones (Uso equitativo cultivos y plantaciones)
Total

Q
Q
Q

Gasto
Total
16,800.00
8,960.00
25,760.00

3* Distribucin Honorarios Habilitador

Qu pasa aqu?
Se contrat un habilitador, este llevo jornaleros (es decir Mano de obra directa, sub contratada) a la que se le pagar
por unidad recolectada.
Entonces, este inciso da lugar a dos "costos" diferentes
En primer lugar la mano de obra directa de los jornaleros que recolectaron la cosecha y a quienes se les pago por unidad producida.
En segundo lugar la comisin del Habilitador, que se paga en funcin del las unidades cosechadas.
Cmo resolverlo?
1. Calcular las unidades cosechadas, que ya lo hicimos en el anexo 1*
2. Calcular el salario y la bonificacin, de acuerdo a los valores por unidad que nos dan en el enunciado
No se deben calcular prestaciones laborales ni cuota patronal, porque los jornaleros no estn en planilla
3. Calcular la comisin del habilitador de acuerdo al valor por unidad que nos dan en el enunciado
Entonces, tenemos dos cuadros como los que siguen:
3.1* Clculo de salarios y bonificacin de los jornaleros
Concepto
Salario
Bonificacin
Prestaciones
Cuota Patronal
Total
3.2* Clculo de la comisin del Habilitador
Concepto
Mango
Chile Pimiento
Total

60,000

Caja de Mango
Pago x caja
Q
10.00 Q
Q
1.00 Q
Q
Q
Q

Cajas
30,000
5,000
35,000

Q
Q
Q

Cajas
30,000
30,000

Pago x caja
1.00
1.00
2.00

Q
Q
Q

Total
300,000.00
30,000.00
90,000.00
30,000.00
450,000.00

Total
30,000.00
5,000.00
35,000.00

Cajas de Chile Pimiento

Pago x caja
Total
Q
5.00 Q
25,000.00
Q
1.00 Q
5,000.00
Q
7,500.00
Q
2,500.00
10,000
Q
40,000.00
Cajas
5,000
5,000

4* Clculo de Arbitrios Municipales

Concepto
Mango
Chile Pimiento
Total

Cajas
30,000
5,000
35,000

Q
Q
Q

Pago x caja
1.00
5.00
6.00

Q
Q
Q

Total
30,000.00
25,000.00
55,000.00

Cajas
30,000
30,000
60,000

Caja de Mango
Pago x caja
Q
6.00 Q
Q
2.00 Q
Q
8.00 Q

Total
180,000.00
60,000.00
240,000.00

Cajas
5,000
5,000
10,000

% anual
deprec

Meses

Deprec.
total

5%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
25%
20%
20%

12
12
12
10
6
12
12
12
12
12

5* Clculo de empaques y gastos por carga y descarga

Concepto
Empaque
Carga y Descarga
Total

Cajas de Chile Pimiento

Pago x caja
Total
Q
6.00 Q
30,000.00
Q
2.00 Q
10,000.00
Q
8.00 Q
40,000.00

6* Clculo de Depreciaciones
Valor
Activo

Activo
Casa Patronal (Finca Q 8000,000.00 )
Plantaciones de Mango (neto)
Ganado de trabajo (uso casa patronal)
Ganado de trabajo (uso casa patronal)***
Clasificadora de Mango
Camiones (Uso equitativo cultivos y plantaciones)
Tractores (uso 80% cultivos fijos 20% estacionarios)
Herramienta agrcola (Uso 60% chile y 40% mango)
Mobiliario y Equipo de Oficina
Gastos de Instalacin
Totales

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

150,000.00
250,000.00
1,000.00
1,000.00
56,000.00
100,000.00
180,000.00
25,000.00
80,000.00
15,000.00
858,000.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

7,500.00
50,000.00
200.00
200.00
11,200.00
20,000.00
36,000.00
6,250.00
16,000.00
3,000.00
150,350.00

Costo
Cosecha
Mango
Q 50,000.00

Q 5,600.00
Q 6,666.67
Q 14,400.00
Q 2,500.00

Q
Q
Q

6,666.67
7,200.00
3,750.00

Q 79,166.67

17,616.67

***Donacin de un buey en la feria de noviembre es decir estuvo con la empresa 10 meses

7* Clculo de las Ventas

Mango
Chile Pimiento
Semilla de mango

Total
Produccin
30,600
5,000
10
35,600

Arrendamiento
Terreno
Q. 10,000 por 6 meses
Costo de Arrendamiento
30% sobre renta
Ganancia en arrendamiento

%
Vendido
100%
100%
100%

Unidades
Vendidas
30,600
5,000
10
35,600

Precio
Unitario
Q
215.00
Q
65.00
Q
150.00

Total
Ventas
Q 6,579,000.00
Q 325,000.00
Q
1,500.00
6,905,500.00

Importe

Meses

Total

10,000.00

6.00

60,000.00

3,000.00

6.00

18,000.00
42,000.00

Costo Cosecha
Chile pimiento

800000
150000
650000

Venta de Activo
Terreno

Total
200,000.00

Registro Contable
Caja y Bancos
Venta de Activos

200,000.00
200,000.00

Costo de Ventas
Terrenos
Ganancia en venta de Activo

200,000.00
200,000.00

200,000.00

200,000.00
Determinacion de Impuesto a las Ganancias
Ganancia

Importe
100,000.00

100,000.00
100,000.00
200,000.00
% impuesto
15%

Total

Costo cosecha
ao 2010
Q 1,054,763.33
Q 368,153.33

Cosecha
ao 2009
Q
75,000.00
Q
-

15,000.00

8* Clculo del Costo de Ventas

Concepto
Mango
Chile Pimiento

Total
Produccin
30,600
5,000

En Unidades
%
Vendido
100%
100%

Unidades
Vendidas
30,600
5,000

En Valores
Costo
Total
Q 1,129,763.33
Q 368,153.33

%
Vendido
100%
100%

Costo de
Ventas
Q 1,129,763.33
Q 368,153.33

Costo Plant.
en Proceso

Gastos de
Admn.
Q

7,500.00

Q
Q

200.00
166.67

Q 6,666.67
Q 14,400.00

Q 21,066.67

Q 16,000.00
Q 3,000.00
Q 26,866.67

Saldo en
Inventario
-