Cod Fiscal Actualizat

PARLAMENTUL ROMNIEI CAMERA DEPUTAILOR SENATUL Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, publict n Monitorul Oficial nr.
927 din 23 decembrie 2003 Codul Fiscal actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare OUG 63/2012 - pentru modificarea i completarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine OUG 82/2012 - pentru modificarea i completarea unor acte normative privind evidena persoanelor, actele de identitate ale cetenilor romni, precum i actele de reziden ale cetenilor statelor membre ale Uniunii Europene i Spaiului Economic European rezideni n Romnia OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale OUG 121/2011 - pentru modificarea i completarea unor acte normative HG 50/2013 - pentru aprobarea accizei specifice exprimate n echivalent euro pe 1.000 de igarete OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale OUG 87/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 82/2012 - pentru modificarea i completarea unor acte normative privind evidena persoanelor, actele de identitate ale cetenilor romni, precum i actele de reziden ale cetenilor statelor membre ale Uniunii Europene i Spaiului Economic European rezideni n Romnia OUG 63/2012 - pentru modificarea i completarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale Legea 177/2012 - pentru modificarea art. 34 alin. (5) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal Monitorul Oficial 490/2013 Monitorul Oficial 749/2012 Monitorul Oficial 838/2012 Monitorul Oficial 54/2013 Monitorul Oficial 931/2011 Monitorul Oficial 105/2013 Monitorul Oficial 54/2013 Monitorul Oficial 857/2012 Monitorul Oficial 621/2012 Monitorul Oficial 838/2012 Monitorul Oficial 749/2012 Monitorul Oficial 627/2011 Monitorul Oficial
Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck
712/2012 Monitorul OUG 47/2012 - pentru modificarea i completarea unor acte normative i Oficial reglementarea unor msuri fiscal-bugetare 635/2012 Monitorul OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Oficial Codul Fiscal 621/2012 Monitorul OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 Oficial privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale 384/2012 Monitorul OUG 15/2012 - privind stabilirea unor msuri financiare n domeniul Oficial asigurrilor sociale de sntate i al finanelor publice 306/2012 Monitorul OUG 15/2012 - privind stabilirea unor msuri financiare n domeniul Oficial asigurrilor sociale de sntate i al finanelor publice 306/2012 Monitorul HG 256/2012 - pentru aprobarea accizei specifice, exprimat n echivalent Oficial euro pe 1.000 de igarete 233/2012 Monitorul OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Oficial Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale 627/2011 Monitorul OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 Oficial privind Codul Fiscal 938/2011 Monitorul Legea 71/2011 - pentru punerea n aplicare a Legii nr. 287/2009 privind Oficial Codul civil 409/2011 Monitorul OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Oficial Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale 627/2011 Monitorul HG 642/2011 - pentru aprobarea accizei specifice, exprimat n echivalent Oficial euro pe 1.000 de igarete 447/2011 Monitorul OUG 59/2010 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal Oficial 442/2010 Monitorul OUG 49/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 Oficial privind Codul Fiscal i a altor prevederi financiar-fiscale 381/2011 HG 1347/2010 - privind aprobarea nivelurilor impozitului pe mijloacele de Monitorul transport prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind Oficial Codul Fiscal, aplicabile n anul fiscal 2011 887/2010 Monitorul OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 Oficial privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale 891/2010
Legea 188/2010 - privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 155/2007 pentru modificarea alin. (4) i (5) ale art. 263 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 87/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal
Monitorul Oficial 699/2010 Monitorul Oficial 669/2010
OUG 82/2010 - pentru modificarea art. 7 alin. (1) pct. 2 subpct. 2.1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru modificarea art. Monitorul III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i Oficial completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar- 638/2010 fiscale Monitorul OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale Oficial 421/2010 Monitorul OUG 34/2010 - privind unele msuri pentru ntrirea controlului n scopul Oficial combaterii transporturilor ilicite de mrfuri i de persoane 234/2010 Monitorul OUG 59/2010 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal Oficial 442/2010 Monitorul OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 Oficial privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale 431/2010 Monitorul OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale Oficial 421/2010 Monitorul OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 Oficial privind Codul Fiscal 689/2009 Monitorul OUG 22/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 Oficial privind Codul Fiscal 201/2010 Monitorul Legea 22/2010 - pentru completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal Oficial 144/2010 Monitorul Legea 24/2010 - pentru modificarea i completarea art. 284 din Legea nr. Oficial 571/2003 privind Codul Fiscal 143/2010 Monitorul HG 1626/2009 - privind structura accizei totale exprimate n echivalent euro Oficial pentru 1.000 igarete 925/2009 Monitorul OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 Oficial privind Codul Fiscal 689/2009 Monitorul Legea 367/2009 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Oficial Fiscal 805/2009
OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal Legea 329/2009 - privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional HG 960/2009 - privind structura accizei totale exprimat n echivalent euro pentru 1.000 de igarete
Monitorul Oficial 815/2008 Monitorul Oficial 761/2009
Monitorul Oficial 587/2009 Monitorul OUG 46/2009 - privind mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea Oficial evaziunii fiscale 347/2009 Monitorul OUG 34/2009 - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i Oficial reglementarea unor msuri financiar-fiscale 249/2009 Monitorul OUG 29/2009 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal Oficial 194/2009 HG 1697/2008 - privind aprobarea nivelurilor impozitului pe mijloacele de Monitorul transport prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind Oficial Codul Fiscal, aplicabile n anul fiscal 2009 873/2008 Monitorul OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 Oficial privind Codul Fiscal 815/2008 Monitorul OUG 91/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 Oficial privind Codul Fiscal 480/2008 Monitorul OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 Oficial privind Codul Fiscal 705/2008 Monitorul OUG 50/2008 - pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule Oficial 327/2008 Monitorul OUG 94/2008 - pentru stabilirea unor msuri privind punerea n circulaie a Oficial paapoartelor electronice, precum i producerea altor documente de cltorie 485/2008 Monitorul HG 664/2008 - privind structura accizei totale exprimat n echivalent euro Oficial pentru 1.000 igarete 472/2008 Monitorul OUG 51/2008 - privind ajutorul public judiciar n materie civil Oficial 327/2008 Monitorul Ordonan de urgent nr. 155/2007 - pentru modificarea alin. (4) i (5) ale Oficial art. 263 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal 884/2007
OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 110/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal HG 667/2007 - privind structura accizei totale exprimat n echivalent euro pentru 1.000 de igarete OUG 22/2007 - pentru modificarea i completarea art. 157 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 110/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OG 43/2006 - pentru modificarea art. 199 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 33/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 33/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 21/2006 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 203/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal Legea 247/2005 - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 123/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003
Monitorul Oficial 703/2007 Monitorul Oficial 1028/2006 Monitorul Oficial 441/2007 Monitorul Oficial 230/2007 Monitorul Oficial 1028/2006 Monitorul Oficial 662/2006 Monitorul Oficial 662/2006 Monitorul Oficial 722/2006 Monitorul Oficial 374/2006 Monitorul Oficial 374/2006 Monitorul Oficial 269/2006 Monitorul Oficial 1193/2005 Monitorul Oficial 653/2005 Monitorul Oficial 1281/2004 Monitorul Oficial 263/2005 Monitorul
privind Codul Fiscal OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OUG 123/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal OG 94/2004 - privind reglementarea unor msuri financiare
HG 977/2004 - pentru majorarea nivelului accizelor pentru unele produse OG 92/2003 - privind Codul de procedur fiscal
Rectificare Monitorul Oficial 112/2004 Parlamentul Romniei adopt prezenta lege. TITLUL I Dispoziii generale
Oficial 1154/2004 Monitorul Oficial 263/2005 Monitorul Oficial 1281/2004 Monitorul Oficial 1154/2004 Monitorul Oficial 793/2004 Monitorul Oficial 803/2004 Monitorul Oficial 570/2004 Monitorul Oficial 941/2003 Monitorul Oficial 112/2004
CAPITOLUL I Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal
Art. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, precizeaz contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale. De asemenea,
autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri. (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile fiscale. (3) n materie fiscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal. (4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007;
Codul Fiscal
Art. 2 Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul Fiscal (1) Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor; d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni; e) impozitul pe reprezentane; f) taxa pe valoarea adugat; g) accizele; h) impozitele i taxele locale. (2) Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat; b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj; e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat; f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare.
actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
CAPITOLUL II Interpretarea i modificarea Codului fiscal
Art. 3 Principiile fiscalitii Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii: a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin; b) certitutinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora; d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore. Art. 4 Modificarea i completarea Codului fiscal (1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege. Art. 5 Norme metodologice, instruciuni i ordine (1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod. (2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine.
(3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (4) Ordinele i instruciunile pentru aplicarea unitar a prezentului cod se emit de ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (5) Instituiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod. (6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 6 nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale (1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (3) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Comisia fiscal central constituit n baza prevederilor prezentului articol are competena de a emite soluii fiscale individuale anticipate, la solicitarea contribuabililor mari, definii astfel potrivit legii, iar de la 1 ianuarie 2007, i la solicitarea celorlali contribuabili, n baza analizelor efectuate asupra documentaiilor depuse de ctre acetia. Criteriile i documentele necesare pentru obinerea soluiei fiscale individuale anticipate vor fi aprobate prin hotrre a Guvernului. (6) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ fiscal emis de Comisia central fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. (7) Soluia fiscal individual anticipat este opozabil i obligatorie fa de organele fiscale numai dac situaia de fapt ulterioar coincide cu prezentrile i documentele avute n vedere la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, n caz contrar, soluia fiscal individual anticipat se consider desfiinat cu efect retroactiv. (8) Soluia fiscal individual anticipat nu mai este valabil dac prevederile legale n baza crora a fost luat decizia se modific. actualizat prin: OUG 123/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 noiembrie 2004, Monitorul Oficial 1154/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL III Definiii
Art. 7 Definiii ale termenilor comuni (1) n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1.activitate orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit; 2.activitate dependent orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare; 2.1. Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii: a) beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit, respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de lucru; b) n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu; c) pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur; d) pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de venit. 2.2. n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind datorate solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de venit. n acest caz se aplic regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate n afara funciei de baz. 3.activitate dependent la funcia de baz orice activitate desfurat n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, declarat angajatorului ca funcie de baz de ctre angajat; n cazul n care activitatea se desfoar pentru mai muli angajatori, angajatul este obligat s declare fiecruia locul unde exercit funcia pe care o consider de baz; 4.activitate independent orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate dependent;
5.asociere, fr personalitate juridic orice asociere n participaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, n nelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare; 51.autoritate fiscal central Ministerul Finanelor Publice, instituie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale; 6.autoritate fiscal competent organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale; 7.contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului; c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente; d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului; 8.contract de leasing operaional orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la pct. 7 lit. b)e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirrii contractului; 9.comision orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune comercial; 10.contribuii sociale obligatorii orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale; 11.credit fiscal o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod;
12.dividend o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana juridic; b) o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre persoana juridic, ce nu modific pentru participanii la persoana juridic respectiv procentul de deinere a titlurilor de participare; c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani; e) o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant. Se consider dividend din punct de vedere fiscal i se supune aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende: suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile achiziionate de la un participant la persoana juridic peste preul pieei pentru astfel de bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu a fcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit; suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia. 13.dobnda orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat; 131. dreptul de autor i drepturile conexe constituie obiect al acestora operele originale de creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care au fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare. 14.franciza sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 141.impozitul pe profit amnat impozitul pltibil/recuperabil n perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a acestora; 15.know-how orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul
reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii; 16.mijloc fix orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului; 17.nerezident orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte entiti strine, inclusiv organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, fr personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit legii; 18.organizaie nonprofit orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial; 19.participant orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare; 20.persoan orice persoan fizic sau juridic; 21.persoane afiliate o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri: a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III-lea inclusiv. ntre persoanele afiliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz servicii reprezint pre de transfer; b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic; c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin: (i) prima persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz persoana juridic; (ii) a doua persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titulurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoan juridic; (iii) o persoan juridic ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua. 22.persoan fizic nerezident orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident; 23.persoan fizic rezident orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) are domiciliul n Romnia;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia; c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat; d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntrun stat strin. Prin excepie de la prevederile lit. a)d), nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii familiilor acestora; 24.persoan juridic romn orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei; 241.persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene orice persoan juridic constituit n condiiile i prin mecanismele prevzute de reglementrile europene; 25.persoan juridic strin orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn i orice persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene care nu are sediul social n Romnia; 26.pre de pia suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concurent loial; 27.proprietate imobiliar orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren; 28.redeven orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele: a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video; b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de fabricaie ori software. Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software, fr alte modificri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; c) orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;
e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic. n plus, redeven cuprinde orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activiti similare; 29.rezident orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, i orice persoan fizic rezident; 30.Romnia teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional; 31.titlu de participare orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de investiii; 311.titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i prile sociale; 32.transfer orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum i transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie potrivit Codului civil; 33.valoarea fiscal reprezint: a) pentru active i pasive, altele dect cele menionate la lit. b) i c) valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementrilor contabile; b) pentru titlurile de participare/valoare valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau al pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit; c) pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau al valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori
constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. d) pentru provizioane i rezerve valoarea deductibil la calculul profitului impozabil. 34. Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea valorii fiscale vor avea n vedere i urmtoarele reguli: a) pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu; b) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor i pasivelor stabilit potrivit regulilor prevzute la pct. 33, cu excepia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflaiei; c) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor se scad reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata inflaiei; d) pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii imobiliare, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale investiiilor imobiliare care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare. e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, dup caz, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale activelor biologice care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a activelor biologice se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau a valorii de pia, dup caz. (2) Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent sunt prevzute n norme. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 82/2010 - pentru modificarea art. 7 alin. (1) pct. 2 subpct. 2.1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru modificarea art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 8 septembrie 2010, Monitorul Oficial 638/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Art. 8 Definiia sediului permanent (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum i locul n care continu s se desfoare o activitate cu activele i pasivele unei persoane juridice romne care intr ntr-un proces de reorganizare prevzut la art. 271. (3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1)(3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse; c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan;
d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei; e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident; f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident; g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a)f), cu condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii: a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a)f); b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (71)Persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i sediul permanent/sediul permanent desemnat din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare se va avea n vedere data de ncepere a activitii din contractele ncheiate sau orice alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baz. (8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix.
actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
CAPITOLUL IV Reguli de aplicare general
Art. 9 Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor (1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a Romniei. (2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei. (3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz: a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul impozabil sau venitul net; b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut n norme. (4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Najional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme. Art. 10 Venituri n natur (1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur. (2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respective. Art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot rencadra
forma unei tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. n cazul n care tranzaciile sau o serie de tranzacii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca fcnd parte din domeniul de aplicare al conveniilor de evitare a dublei impuneri. Prin tranzacii artificiale se nelege tranzaciile sau seriile de tranzacii care nu au un coninut economic i care nu pot fi utilizate n mod normal n cadrul unor practici economice obinuite, scopul esenial al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate. (11) Contribuabilii declarai inactivi conform art. 781din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care desfoar activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supui obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prevzute de prezenta lege, dar, n perioada respectiv, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 1562depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA, sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent: a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii; b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul nregistrrii. n cazul bunurilor de capital se aplic prevederile art. 149; c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 1342alin. (2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat. (12) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabili dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai conform art. 781din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare. (13) Contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)e) nu beneficiaz, n perioada respectiv, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului VI, aferent operaiunilor taxabile desfurate n perioada respectiv. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 1562depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA, sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent:
a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii; b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul nregistrrii. n cazul bunurilor de capital se aplic prevederile art. 149; c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 1342alin. (2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat. (14) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)e) i au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane romne i persoane nerezidente afiliate, precum i ntre persoane romne afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau al serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode: a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de pia se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vnd bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare; c) metoda preului de revnzare, prin care preul de pia se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independentei diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit; d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 46/2009 - privind mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea evaziunii fiscale din 13 mai 2009, Monitorul Oficial 347/2009; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Art. 12 Venituri obinute din Romnia Urmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, sub form de: a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b) venituri din activitile dependente desfurate n Romnia; c) dividende de la o persoan juridic romn; d) dobnzi de la un rezident; e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent; f) redevene de la un rezident; g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent; h) venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliare situate n Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietilor imobiliare situate n Romnia; i) venituri din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoan juridic, dac aceasta este persoan juridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia, precum i veniturile din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni; j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat; k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; l) abrogat; m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne; n) comisioane de la un rezident;
o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent; p) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane; q) abrogat; r) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; s) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia; t) orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfurat n Romnia; ) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne. u) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 121. Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene Ministrul finanelor publice va dispune prin ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ i schimb de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i impozitului pe venit. actualizat prin: OUG 33/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 aprilie 2006, Monitorul Oficial 374/2006; OUG 123/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 noiembrie 2004, Monitorul Oficial 1154/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
TITLUL II
Impozitul pe profit
CAPITOLUL I Dispoziii generale
Art. 13 Contribuabili Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili: a) persoanele juridice romne; b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu/mai multor sedii permanente n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 14 Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz: a) n cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent, respectiv asupra profitului impozabil determinat la nivelul sediului permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile fiscale;
c) n cazul persoanelor juridice strine i persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 15 Scutiri (1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili: a) trezoreria statului; b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, dac legea nu prevede altfel; b1) persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV1; c) abrogat; d) fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat; e) abrogat; f) cultele religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, venituri obinute din chirii, alte venituri obinute din activiti economice, venituri din despgubiri n form bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent i/sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii, pentru aciuni specifice i alte activiti nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor. g) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 174/2001 privind unele msuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu modificrile ulterioare; h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune; i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii; j) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii; k) Banca Naional a Romniei; l) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii. (2) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri: a) cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor; b) contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor; c) taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare; d) veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive; e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele i dobnzile obinute din plasarea disponibilitilor rezultate din venituri scutite; g) veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole; h) resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile; i) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic; k) veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale. l) sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s fie utilizate de ctre organizaiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizarea scopului i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup caz; m) veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economic; n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III. (3) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevzut la alin. (2). Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil
ce corespunde veniturilor, altele dect cele prevzute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup caz. (4) Prevederile alin. (2) i (3) sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 16 Anul fiscal (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. Art. 17 Cotele de impozitare Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 18 Impozit minim (1) Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate. (2) Abrogat. (3) Abrogat. (4) Abrogat. (5) Abrogat. (6) Abrogat. (7) Abrogat. actualizat prin: OUG 87/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 septembrie 2010, Monitorul Oficial 669/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 22/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2010, Monitorul Oficial 201/2010; OUG 34/2009 - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 11 aprilie 2009, Monitorul Oficial 249/2009; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL II Calculul profitului impozabil
Art. 19 Reguli generale (1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. (2) Metodele contabile, stabilite prin reglementri legale n vigoare, privind ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepia cazului prevzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific n cursul anului fiscal. (3) Contribuabilii care au optat pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pe msur ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare de aceast facilitate pe durata
derulrii contractelor respective; cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. (4) n cazul contribuabililor care desfoar activiti de servicii internaionale, n baza conveniilor la care Romnia este parte, veniturile i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite n conformitate cu reglementrile din aceste convenii. (5) Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului preului pieei libere, potrivit cruia tranzaciile ntre persoanele afiliate se efectueaz n condiiile stabilite sau impuse care nu trebuie s difere de relaiile comerciale sau financiare stabilite ntre ntreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au n vedere principiile privind preurile de transfer. (6) n scopul determinrii profitului impozabil, contribuabilii sunt obligai s evidenieze n registrul de eviden fiscal veniturile impozabile realizate din orice surs, ntr-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare, potrivit art. 21. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 191 (1) La calculul profitului impozabil, pentru activitile de cercetare-dezvoltare se acord urmtoarele stimulente fiscale: a) deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil, n proporie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activiti; deducerea suplimentar se calculeaz trimestrial/anual; n cazul n care se realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 26; b) aplicarea metodei de amortizare accelerat i n cazul aparaturii i echipamentelor destinate activitilor de cercetare-dezvoltare. (2) n aplicarea prevederilor prezentului articol se elaboreaz norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului educaiei, cercetrii i inovrii. (3) Stimulentele fiscale se acord pentru activitile de cercetare-dezvoltare care conduc la obinerea de rezultate ale cercetrii, valorificabile de ctre contribuabili, efectuate att pe teritoriul naional, ct i n statele membre ale Uniunii Europene sau n statele care aparin Spaiului Economic European. (4) Activitile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului impozabil trebuie s fie din categoriile activitilor de cercetare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic, relevante pentru activitatea industrial sau comercial desfurat de ctre contribuabili.
(5) Stimulentele fiscale se acord separat pentru activitile de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect desfurat. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 decembrie 2008, Monitorul Oficial 815/2008; OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 decembrie 2008, Monitorul Oficial 815/2008;
Codul Fiscal
Art. 192 Scutirea de impozit a profitului reinvestit (1) Profitul investit n producia i/sau achiziia de echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru), astfel cum sunt prevzute n subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, folosite n scopul obinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit. (2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezint soldul contului de profit i pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la nceputul anului, utilizat n acest scop n anul efecturii investiiei. Scutirea de impozit pe profit aferent investiiilor realizate se acord n limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiv. (3) Pentru perioada 1 octombrie31 decembrie 2009, n aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil nregistrat ncepnd cu data de 1 octombrie 2009 i investit n activele menionate la alin. (1) produse i/sau achiziionate dup aceeai dat. (4) Pentru contribuabilii care au obligaia de a plti impozit pe profit trimestrial, n situaia n care se efectueaz investiii n trimestrele anterioare, din profitul contabil cumulat de la nceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. (5) n cazul contribuabililor prevzui la art. 103 care devin pltitori de impozit pe profit n conformitate cu prevederile art. 1071, pentru aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil cumulat de la nceputul anului investit n activele menionate la alin. (1), produse i/sau achiziionate ncepnd cu trimestrul n care acetia au devenit pltitori de impozit pe profit. Pentru anul 2009 profitul contabil luat n considerare la aplicarea facilitii este cel nregistrat dup data de 1 octombrie 2009. (6) Scutirea se calculeaz trimestrial sau anual, dup caz, iar suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizat cu prioritate pentru constituirea rezervelor pn la concurena profitului contabil nregistrat la sfritul exerciiului financiar. n cazul n care la sfritul exerciiului financiar se realizeaz pierdere contabil nu se efectueaz regularizarea profitului investit, iar contribuabilul nu este obligat s repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelor. (7) Pentru activele prevzute la alin. (1) care se realizeaz pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acord pentru lucrrile realizate efectiv, n baza unor situaii pariale de lucrri, pentru investiiile puse n funciune parial n anul respectiv. (8) Prevederile alin. (1) se aplic pentru activele considerate noi, n sensul c nu au fost anterior utilizate. (9) Contribuabilii care beneficiaz de prevederile alin. (1) au obligaia de a pstra n patrimoniu activele respective cel puin o perioad egal cu jumtate din durata lor normal
de funcionare, stabilit potrivit Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. n cazul nerespectrii acestei condiii, pentru sumele respective se recalculeaz impozitul pe profit i se stabilesc majorri de ntrziere, de la data aplicrii facilitii, potrivit legii. Nu intr sub incidena acestor prevederi activele transferate n cadrul operaiunilor de reorganizare n cazul n care societatea beneficiar preia rezerva aferent profitului scutit, asumndu-i astfel drepturile i obligaiile societii cedente, precum i activele nstrinate n cadrul procedurii de lichidare/faliment, potrivit legii. (10) Abrogat. (11) Contribuabilii care aplic prevederile prezentului articol nu pot beneficia de prevederile art. 261din Legea nr. 346/2004 privind stimularea nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile i completrile ulterioare. (12) Prin excepie de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 i ale art. 24 alin. (5), valoarea fiscal, respectiv valoarea de intrare a activelor prevzute la alin. (1) se determin prin scderea din valoarea de producie i/sau de achiziie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prevzut la alin. (1). (13) Prevederile prezentului articol se aplic pn la data de 31 decembrie 2010 inclusiv. actualizat prin: OUG 87/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 septembrie 2010, Monitorul Oficial 669/2010; Legea 329/2009 - privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional din 5 noiembrie 2009, Monitorul Oficial 761/2009;
Codul Fiscal
Art. 193. Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea profitului impozabil vor avea n vedere i urmtoarele reguli: a) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat din provizioane specifice, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii, se aplic urmtorul tratament fiscal: 1. sumele nregistrate n soldul creditor al contului Rezultatul reportat din provizioane specifice, reprezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bncii Naionale a Romniei nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor i plasamentelor, precum i constituirea, regularizarea i utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificrile i completrile ulterioare, i ajustrile pentru depreciere, evideniate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internaionale de raportare financiar, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmnd s fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);
2. sumele nregistrate n soldul debitor al contului Rezultatul reportat din provizioane specifice, reprezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bncii Naionale a Romniei nr. 3/2009, cu modificrile i completrile ulterioare, i ajustrile pentru depreciere, evideniate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internaionale de raportare financiar, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, reprezint elemente similare cheltuielilor, n mod ealonat, n trane egale, pe o perioad de 3 ani; b) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata inflaiei, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii, se aplic urmtorul tratament fiscal: 1. sumele brute nregistrate n creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, sunt tratate ca rezerve i impozitate potrivit art. 22 alin. (5), cu condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia, analitic distinct; 11. n situaia n care sumele brute nregistrate n creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu sunt meninute n soldul creditor al acestuia, analitic distinct, sumele respective se impoziteaz astfel: a) sumele care au fost anterior deduse se impoziteaz la momentul utilizrii potrivit art. 22 alin. (5); diminuarea soldului creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct, n care sunt nregistrate sumele din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor cu sumele rezultate din actualizarea cu rata inflaiei a amortizrii mijloacelor fixe, se consider utilizare a rezervei; b) sumele care sunt deduse ulterior prin intermediul amortizrii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate i/sau casate se impoziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a mijloacelor fixe i terenurilor, dup caz; 2. sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a activelor, cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu reprezint elemente similare veniturilor; 3. sumele nregistrate n debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a pasivelor, cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a amortizrii mijloacelor fixe, nu reprezint elemente similare cheltuielilor; c) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii, cu excepia sumelor care provin din provizioane specifice i a sumelor care provin din actualizarea cu rata inflaiei, se aplic urmtorul tratament fiscal: 1. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezint elemente similare veniturilor; 2. sumele care reprezint elemente de natura veniturilor nregistrate suplimentar, potrivit reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, reprezint elemente similare veniturilor;
3. sumele care reprezint elemente de natura cheltuielilor nregistrate suplimentar, potrivit reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai dac acestea sunt deductibile n conformitate cu prevederile art. 21; 4. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezint elemente similare veniturilor; 5. sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezint elemente similare cheltuielilor; d) n cazul n care n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii, se nregistreaz sume care provin din retratarea unor provizioane, altele dect cele prevzute la lit. a), sumele care provin din anularea provizioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezint elemente similare veniturilor, iar sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar nu reprezint elemente similare cheltuielilor. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 20 Venituri neimpozabile Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoan juridic romn; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionrii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidrii persoanei juridice la care se dein titlurile de participare; c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile reprezentnd anularea rezervei nregistrate ca urmare a participrii n natur la capitalul altor persoane juridice; d) veniturile neimpozabile, prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative. e) n perioada 1 ianuarie 200931 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzacionarea titlurilor de participare pe piaa autorizat i supravegheat de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare. n aceeai perioad, cheltuielile reprezentnd valoarea de nregistrare a acestor
titluri de participare, precum i cheltuielile nregistrate cu ocazia desfurrii operaiunilor de tranzacionare reprezint cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. f) veniturile din impozitul pe profit amnat determinat i nregistrat de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar; g) veniturile reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare/activelor biologice, ca urmare a evalurii ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor investiii imobiliare/active biologice, dup caz. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 201 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene (1) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European sunt, de asemenea, neimpozabile i: a) dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 2. deine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate ntr-un alt stat membru, care distribuie dividendele; 3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani.
Sunt, de asemenea, neimpozabile i dividendele primite de persoana juridic romn prin intermediul sediului su permanent situat ntr-un stat membru, n cazul n care persoana juridic romn ndeplinete cumulativ condiiile prevzute la pct. 13; b) dividendele primite de sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine din alte state membre, societi-mam, care sunt distribuite de filialele acestora situate n state membre, dac persoana juridic strin ntrunete, cumulativ, urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare prevzute la alin. (4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru, este considerat a fi rezident al statului membru respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c are sediul fiscal n afara Uniunii Europene; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 4. deine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate ntr-un alt stat membru, care distribuie dividendele; 5. la data nregistrrii venitului din dividende de ctre sediul permanent din Romnia, persoana juridic strin deine participaia minim prevzut la pct. 4, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. (2) Prevederile alin. (1) lit. a) i b) nu se aplic profiturilor repartizate persoanelor juridice romne, respectiv sediilor permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine dintr-un stat membru, n legtur cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru. (3) n aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a)stat membru stat al Uniunii Europene; b)filial dintr-un stat membru persoana juridic strin al crei capital social include i participaia minim prevzut la alin. (1) lit. a) pct. 2 i lit. b) pct. 4, deinut de o persoan juridic romn, respectiv de un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine dintr-un stat membru; c)stat ter oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene. (4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice strine sunt: a) societile nfiinate n baza legii belgiene, cunoscute ca socit anonyme/naamloze vennootschap, socit en commandite par actions/commanditaire vennootschap op aandelen, socit prive responsabilit limite/besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, socit cooperative responsabilit limite/cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, socit cooperative responsabilit illimite/cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid, socit en nom collectif/vennootschap onder firma, socit en commandite simple/gewone commanditaire vennootschap, ntreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice menionate mai sus, i alte societi constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; a1) societi nfiinate n baza legii bulgare, cunoscute ca ", ", ",
", ", ", ", ", " i care desfoar activiti comerciale; a2) societi aflate sub incidena legislaiei croate, denumite dioniko drutvo", drutvo s ogranienom odgovornou" i alte societi constituite n conformitate cu legislaia croat i care sunt supuse impozitului pe profit n Croaia; b) societile nfiinate n baza legii daneze, cunoscute ca aktieselskab i anpartsselskab, alte societi supuse impozitrii, conform legii impozitului pe profit, n msura n care venitul lor impozabil este calculat i impozitat n conformitate cu regulile generale ale legislaiei fiscale aplicabile la aktieselskaber; c) societile nfiinate n baza legii germane, cunoscute ca Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mitbeschrnkter Haftung, Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit, Erwerbs-und Wirtschaftsgenossenschaft, Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts, i alte societi constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; d) societile nfiinate n baza legii greceti, cunoscute ca ', (E..E) i alte societi constituite conform legii greceti, supuse impozitului pe profit grec; e) societile nfiinate n baza legii spaniole, cunoscute ca sociedad anonima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada, organsime de drept public care funcioneaz n baza legii private; alte entiti constituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol (Impuesto sobre Sociedades); f) societile nfiinate n baza legii franceze, cunoscute ca socit anonyme, socit en commandite par actions, socit a responsabilit limite, socits par actions simplifies, socits dassurances mutuelles, caisses dpargne et de prvoyance, socits civiles, care sunt automat supuse impozitului pe profit, coopratives, unions de coopratives, ntreprinderi publice industriale i comerciale, precum i alte societi constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; g) societile nfiinate sau existente n baza legii irlandeze, organisme nfiinate n baza Legii asociaiilor industriale i de aprovizionare, societi de construcii nfiinate n baza Legii asociaiilor de construcii i trusturi bancare de economii, nfiinate n baza Legii trusturilor bancare de economii, 1989; h) societile nfiinate n baza legii italiene, cunoscute ca societ per azioni, societ in accomandita per azioni, societ a responsabilit limitata, societ cooperative, societ dimutua assicurazione, i entiti publice i private a cror activitate este n ntregime sau n principal comercial; i) societile nfiinate n baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca socit anonyme, socit en commandite par actions, socit responsabilit limite, socit cooperative, socit cooperative organise comme une socit anonyme, association dassurances mutuelles, association dpargne-pension entreprise de nature commerciale, industrielle ou minire de lEtat, des communes, des syndicats de communes, des tablissements publics et des autres personnes morales de droit public, i alte societi constituite n baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; j) societile nfiinate n baza legii olandeze, cunoscute ca naamloze vennootschap, besloten vennootschap metbeperkte aansprakelijkheid, Open commanditaire vennootschap, Cooperaie, onderlinge waarborgmaatschappij, Fonds voor gemene rekening, vereniging op cooperatieve grondslag, vereniging welke op onderlinge
grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt, i alte societi constituite n baza legii olandeze i supuse impozitului pe profit olandez; k) societile nfiinate n baza legii austriece, cunoscute ca Aktiengesellschaft, Gesellschaft mit beschrnkter Haftung, Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit, Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften, Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts, Sparkassen, i alte societi constituite n baza legii austriece i supuse impozitului pe profit austriac; l) societile comerciale sau societile de drept civil ce au o form comercial i ntreprinderile publice nfiinate n conformitate cu legea portughez; m) societile nfiinate n baza legii finlandeze, cunoscute ca osakeyhtyi/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, sstopankki/sparbank and vakuutusyhti/frskringsbolag; n) societile nfiinate n baza legii suedeze, cunoscute ca as aktiebolag, forskringsaktiebolag, ekonomiska freningar, sparbanker, msesidiga frskringsbolag; o) societile nfiinate n baza legii Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; p) societile nfiinate n baza Reglementrii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutul societii europene (SE) i a Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societii europene n ceea ce privete implicarea lucrtorilor i asociaiile cooperatiste nfiinate n baza Reglementrii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societii Cooperative Europene (SCE) i a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajailor; q) societile nfiinate n baza legislaiei cehe, cunoscute ca akciov spolenost, spolenost s ruenm omezenym; r) societile nfiinate n baza legii estoniene, cunoscute ca tishing, usaldushing, osahing, aktsiaselts, tulundushistu; s) societile nfiinate n baza legii cipriote, cunoscute ca ', supuse impozitului pe profit cipriot; ) societile nfiinate n baza legii letone, cunoscute ca akciju sabiedrba, sabiedrba ar ierobeotu atbildbu; t) societile nfiinate n baza legii lituaniene; ) societile nfiinate n baza legii ungare, cunoscute ca kzkereseti trsasg, betti trsasg, kzs vllalat, korltolt felelsseg trsasg, rszvnytrsasg, egyesles, kzhaszn trsasg, szvetkezet; u) societile nfiinate n baza legii malteze, cunoscute ca Kumpaniji ta Responsabilita Limitata, Sojetajiet en commandite li l-kapital taghom maqsum fazzjonijiet; v) societile nfiinate n baza legii poloneze, cunoscute ca splka akcyjna, splka z ograniczon, odpowiedzialnoci,'; w) societile nfiinate n baza legii slovene, cunoscute ca delnika druba, komanditna druba, druba z omejeno odgovornostjo; x) societile nfiinate n baza legislaiei slovace, cunoscute ca akciov spolonost, spolonost s rucnm obmedzenm, komanditn spolocnost. (5) Dispoziiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplic societilor-mam i filialelor acestora din diferite state membre.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 21 Cheltuieli (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare. (2) Sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri i: a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale; c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor; e) cheltuielile de transport i de cazare n ar i n strintate, efectuate pentru salariai i administratori, precum i pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme; f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc; h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil; k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor; m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale;
n) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate, n urmtoarele cazuri: 1. procedura de faliment a debitorilor a fost nchis pe baza hotrrii judectoreti; 2. debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat de la motenitori; 3. debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere limitat cu asociat unic, sau lichidat, fr succesor; 4. debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i afecteaz ntreg patrimoniul. o) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care aparin domeniului public al statului sau al unitilor administrativteritoriale, primite n administrare/concesiune, dup caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conductorului instituiei titulare a dreptului de proprietate; p) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu nscrierea n crile funciare sau crile de publicitate imobiliar, dup caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unitilor administrativteritoriale asupra bunurilor publice primite n administrare/concesiune, dup caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conductorului instituiei titulare a dreptului de proprietate. r) cheltuielile nregistrate ca urmare a restituirii subveniilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agenii guvernamentale i alte instituii naionale i internaionale; s) cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instrumente de capitaluri cu decontare n numerar la momentul acordrii efective a beneficiilor, dac acestea sunt impozitate conform titlului III. (3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat: a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; b) abrogat; c) cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare. Intr sub incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile i protezele, precum i cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti ori uniti aflate n administrarea contribuabililor: grdinie, cree, servicii de sntate acordate n cazul bolilor profesionale i al accidentelor de munc pn la internarea ntr-o unitate sanitar, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti, pentru colile pe care le au sub patronaj, precum i alte cheltuieli efectuate n baza contractului colectiv de munc. n cadrul acestei limite, pot fi deduse i cheltuielile reprezentnd: tichete de cre acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadouri n bani sau n natur oferite copiilor minori i salariailor, cadouri n bani sau n natur acordate salariatelor, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariaii care au suferit pierderi n gospodrie i contribuia la fondurile de intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din coli i centre de plasament; d) perisabilitile, n limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei centrale, mpreun cu instituiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanelor Publice;
e) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii; f) abrogat; g) cheltuielile cu provizioane i rezerve, n limita prevzut la art. 22; h) cheltuielile cu dobnda i diferenele de curs valutar, n limita prevzut la art. 23; i) amortizarea, n limita prevzut la art. 24; j) cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 400 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntar de sntate, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 250 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; l) cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu situate n localitatea unde se afl sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor construite prevzute de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care se majoreaz din punct de vedere fiscal cu 10%; m) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente unui sediu aflat n locuina proprietate personal a unei persoane fizice, folosit i n scop personal, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor puse la dispoziia societii n baza contractelor ncheiate ntre pri, n acest scop; n) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere i de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit alin. (4) lit. t) la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane cu astfel de atribuii. (4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe venit pltite n strintate. Sunt nedeductibile i cheltuielile cu impozitele nereinute la surs n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia, precum i cheltuielile cu impozitul pe profit amnat nregistrat de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar; b) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile, datorate ctre autoritile romne/strine, potrivit prevederilor legale; c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea adugat aferent, dac aceasta este datorat potrivit prevederilor titlului VI. Nu intr sub incidena acestor prevederi stocurile i mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de for major, n condiiile stabilite prin norme; d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje n natur, dac valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la surs; e) cheltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor, altele dect cele generate de pli pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de pia pentru aceste bunuri sau servicii;
f) cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz un document justificativ, potrivit legii, prin care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune, dup caz, potrivit normelor; g) cheltuielile nregistrate de societile agricole, constituite n baza legii, pentru dreptul de folosin al terenului agricol adus de membrii asociai, peste cota de distribuie din producia realizat din folosina acestuia, prevzut n contractul de societate sau asociere; h) abrogat; i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu excepia celor prevzute la art. 20 lit. c); j) cheltuielile cu contribuiile pltite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative; k) cheltuielile cu primele de asigurare pltite de angajator, n numele angajatului, care nu sunt incluse n veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III; l) alte cheltuieli salariale i/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu excepia prevederilor titlului III; m) cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestrii acestora n scopul activitilor desfurate i pentru care nu sunt ncheiate contracte; n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu excepia celor care privesc bunurile reprezentnd garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale; o) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu, nencasate, pentru partea neacoperit de provizion, potrivit art. 22, precum i pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu, nencasate, n alte situaii dect cele prevzute la art. 21 alin. (2) lit. n). n aceast situaie, contribuabilii care scot din evident clienii nencasai sunt obligai s comunice n scris acestora scoaterea din evident a creanelor respective, n vederea recalculrii profitului impozabil la persoana debitoare, dup caz; p) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim precizat mai jos: 1. 3 din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. n limitele respective se ncadreaz i cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul construciei de localuri, al dotrilor, achiziiilor de tehnologie a informaiei i de documente specifice, finanrii programelor de formare continu a bibliotecarilor, schimburilor de specialiti, a burselor de specializare, a participrii la congrese internaionale; r) cheltuielile nregistrate n evidena contabil, care au la baz un document emis de un contribuabil inactiv al crui certificat de nregistrare fiscal a fost supendat n baza ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
s) cheltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale sau asociaiile profesionale care au legtur cu activitatea desfurat de contribuabili i care depesc echivalentul n lei a 4.000 euro anual, altele dect cele prevzute la alin. (2) lit. g) i m). ) cheltuielile reprezentnd valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri, se nregistreaz o descretere a valorii acestora. 1) cheltuielile din reevaluarea imobilizrilor necorporale, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o descretere a valorii acestora; 2) cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o descretere a valorii acestora; 3) cheltuielile reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare, n cazul n care, ca urmare a evalurii ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o descretere a valorii acestora; 4) cheltuielile reprezentnd deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, nregistrate de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, la momentul transferului din categoria activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii n categoria activelor imobilizate deinute pentru activitatea proprie; 5) cheltuielile din evaluarea activelor biologice n cazul n care, ca urmare a efecturii unei evaluri utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o descretere a valorii acestora; 6) cheltuielile cu dobnzile, stabilite n conformitate cu reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, n cazul n care mijloacele fixe/ imobilizrile necorporale/stocurile sunt achiziionate n baza unor contracte cu plat amnat. t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, cu o mas total maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctre colile de oferi; 5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial.
Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabilete prin norme; ) cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instrumente de capitaluri cu decontare n aciuni. Acestea reprezint elemente similare cheltuielilor la momentul acordrii efective a beneficiilor dac acestea sunt impozitate conform titlului III. u) cheltuielile nregistrate n evidena contabil, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de corupie, potrivit legii. (5) Regia Autonom Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat deduce la calculul profitului impozabil urmtoarele cheltuieli: a) cheltuielile reprezentnd diferena dintre sumele cuvenite pe baz de contract de prestri de servicii cu Senatul, Camera Deputailor, Administraia Prezidenial, Guvernul Romniei i Curtea Constituional pentru plata activitii de reprezentare i protocol i cheltuielile nregistrate efectiv de regie; b) cheltuielile efectuate, n condiiile legii, pentru asigurarea administrrii, pstrrii integritii i protejrii imobilului Palat Elisabeta din domeniul public al statului; c) abrogat. (6) Compania Naional Imprimeria Naional S.A. deduce la calculul profitului impozabil: a) cheltuielile aferente producerii i emiterii permiselor de edere temporar/permanent pentru cetenii strini, n condiiile reglementrilor legale; b) cheltuielile aferente producerii i eliberrii crii electronice de identitate, a crii de identitate, a crii de alegtor aferente i a crii de identitate provizorii, n condiiile prevzute de art. 10 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 69/2002 privind regimul juridic al crii electronice de identitate, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; c) cheltuielile aferente producerii i eliberrii crii electronice de reziden i a crii de reziden n condiiile prevzute de art. 10 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 69/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. actualizat prin: OUG 82/2012 - pentru modificarea i completarea unor acte normative privind evidena persoanelor, actele de identitate ale cetenilor romni, precum i actele de reziden ale cetenilor statelor membre ale Uniunii Europene i Spaiului Economic European rezideni n Romnia din 4 decembrie 2012, Monitorul Oficial 838/2012; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 82/2012 - pentru modificarea i completarea unor acte normative privind evidena persoanelor, actele de identitate ale cetenilor romni, precum i actele de reziden ale cetenilor statelor membre ale Uniunii Europene i Spaiului Economic European rezideni n Romnia din 4 decembrie 2012, Monitorul Oficial 838/2012; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 34/2009 - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 11 aprilie 2009, Monitorul Oficial 249/2009; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; OUG 94/2008 - pentru stabilirea unor msuri privind punerea n circulaie a paapoartelor electronice, precum i producerea altor documente de cltorie din 24 iunie 2008, Monitorul Oficial 485/2008; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 203/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 22 decembrie 2005, Monitorul Oficial 1193/2005; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Art. 22 Provizioane i rezerve (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor i provizioanelor, numai n conformitate cu prezentul articol, astfel: a) rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil;
b) provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor; c) provizioanele constituite n limita unui procent de 20% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, 25% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, 30% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creanelor asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili, altele dect cele prevzute la lit. d), f), g) i i), care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2004; 2. sunt nencasate ntr-o perioad ce depete 270 de zile de la data scadenei; 3. nu sunt garantate de alt persoan; 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului; 5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului; d) provizioanele specifice, constituite de instituiile financiare nebancare nscrise n Registrul general inut de Banca Naional a Romniei, de instituiile de plat persoane juridice romne care acord credite legate de serviciile de plat, de instituiile emitente de moned electronic, persoane juridice romne, care acord credite legate de serviciile de plat, precum i provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice, potrivit legilor de organizare i funcionare; d1) ajustrile pentru depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglementrilor prudeniale ale Bncii Naionale a Romniei, se determin ajustri prudeniale de valoare sau, dup caz, valori ale pierderilor ateptate, nregistrate de ctre instituiile de credit persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparin Spaiului Economic European, potrivit reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, i filtrele prudeniale potrivit reglementrilor emise de Banca Naional a Romniei. Sumele reprezentnd reducerea sau anularea filtrelor prudeniale sunt elemente similare veniturilor; d2) ajustrile pentru depreciere nregistrate de ctre sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit din state membre ale Uniunii Europene i state aparinnd Spaiului Economic European, potrivit reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, aferente creditelor i plasamentelor care intr n sfera de aplicare a reglementrilor prudeniale ale Bncii Naionale a Romniei referitoare la ajustrile prudeniale de valoare aplicabile instituiilor de credit persoane juridice romne i sucursalelor din Romnia ale instituiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparin Spaiului Economic European; e) abrogat; f) abrogat; g) abrogat; h) rezervele tehnice constituite de societile de asigurare i reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare i funcionare, cu excepia rezervei de egalizare. Pentru contractele de asigurare cedate n reasigurare, rezervele se diminueaz astfel nct nivelul acestora s acopere partea de risc care rmne n sarcina asigurtorului, dup deducerea reasigurrii;
i) provizioanele de risc pentru operaiunile pe pieele financiare, constituite potrivit reglementrilor Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare; j) provizioanele constituite n limita unei procent de 100% din valoarea creanelor asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili, altele dect cele prevzute la lit. d), f), g) i i), care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2007; 2. creana este deinut la o persoan juridic asupra creia este declarat procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie; 3. nu sunt garantate de alt persoan; 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului; 5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului. k) provizioanele pentru nchiderea i urmrirea postnchidere a depozitelor de deeuri, constituite de contribuabilii care desfoar activiti de depozitare a deeurilor, potrivit legii, n limita sumei stabilite prin proiectul pentru nchiderea i urmrirea postnchidere a depozitului, corespunztoare cotei-pri din tarifele de depozitare percepute. l) provizioanele constituite de companiile aeriene din Romnia pentru acoperirea cheltuielilor de ntreinere i reparare a parcului de aeronave i a componentelor aferente, potrivit programelor de ntreinere a aeronavelor, aprobate corespunztor de ctre Autoritatea Aeronautic Civil Romn. m) provizioanele/ajustrile pentru deprecierea creanelor preluate de la instituiile de credit n vederea recuperrii acestora, n limita diferenei dintre valoarea creanei preluate prin cesionare i suma de achitat cedentului, pentru creanele care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt cesionate i nregistrate n contabilitatea cesionarului dup data de 1 iulie 2012 inclusiv; 2. sunt transferate de la o persoan sau datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului cesionar; 3. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar. (2) Contribuabilii autorizai s desfoare activitate n domeniul exploatrii zcmintelor naturale sunt obligai s nregistreze n evidena contabil i s deduc provizioane pentru refacerea terenurilor afectate i pentru redarea acestora n circuitul economic, silvic sau agricol, n limita unei cote de 1% aplicate asupra diferenei dintre veniturile nregistrate n legtur cu realizarea i vnzarea zcmintelor naturale i cheltuielile efectuate cu extracia, prelucrarea i livrarea acestora, pe toat durata de funcionare a exploatrii zcmintelor naturale. (3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desfoar operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instalaiilor, a dependinelor i anexelor, precum
i pentru reabilitarea mediului este de 10%, aplicat asupra diferenei dintre veniturile i cheltuielile nregistrate, pe toat perioada exploatrii petroliere. (4) Regia Autonom Administraia Romn a Serviciilor de Trafic Aerian ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferena dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de rut aerian i costurile efective ale activitii de rut aerian, care este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare care depesc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL. (5) Reducerea sau anularea oricrui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedus se include n veniturile impozabile, indiferent dac reducerea sau anularea este datorat modificrii destinaiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei ctre participani sub orice form, lichidrii, divizrii, fuziunii contribuabilului sau oricrui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplic dac un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerv n legtur cu o divizare sau fuziune, reglementrile acestui articol aplicndu-se n continuare acelui provizion sau rezerv. (51) Prin excepie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizrii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate i/sau casate, se impoziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dup caz. (52) Prin excepie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea imobilizrilor necorporale, efectuat de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizrii fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobilizrilor necorporale, se impoziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor imobilizri necorporale, dup caz. (6) Sumele nregistrate n conturi de rezerve legale i rezerve reprezentnd faciliti fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. n cazul n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaz impozitul pe profit i se stabilesc dobnzi i penaliti de ntrziere, de la data aplicrii facilitii respective, potrivit legii. Nu se supun impozitrii rezervele de influene de curs valutar aferente aprecierii disponibilitilor n valut, constituite potrivit legii, nregistrate de "societi comerciale bancare persoane juridice" romne i sucursalele bncilor strine, care i desfoar activitatea n Romnia. (7) n nelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se nelege i majorarea unui provizion sau a unei rezerve. (8) Provizioanele constituite pentru creanele asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili nainte de 1 ianuarie 2004, sunt deductibile n limitele prevzute la alin. (1) lit. c), n situaia n care creanele respective ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) nu sunt garantate de alt persoan; b) sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului; c) au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului; d) creana este deinut asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschis procedura falimentului, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie; e) nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creana respectiv.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 34/2009 - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 11 aprilie 2009, Monitorul Oficial 249/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Rectificare Monitorul Oficial 112/2004 din 6 februarie 2004, Monitorul Oficial 112/2004;
Art. 23 Cheltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar (1) Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de ndatorare a capitalului se determin ca raport ntre capitalul mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la nceputul anului i sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit. Prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. (11) n nelesul alin. (1), prin credit/mprumut se nelege orice convenie ncheiat ntre pri care genereaz n sarcina uneia dintre pri obligaia de a plti dobnzi i de a restitui capitalul mprumutat. (2) n condiiile n care gradul de ndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar, aferente mprumuturilor luate n calcul la determinarea gradului de ndatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare, n condiiile alin. (1), pn la deductibilitatea integral a acestora. (3) n cazul n care cheltuielile din diferenele de curs valutar ale contribuabilului depesc veniturile din diferenele de curs valutar, diferena va fi tratat ca o cheltuial cu dobnda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferene fiind supus limitei prevzute la alin. (1). Cheltuielile din diferenele de curs valutar, care se limiteaz potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente mprumuturilor luate n calcul la determinarea gradului de ndatorare a capitalului. (4) Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, menionate n norme, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena prevederilor prezentului articol. (5) n cazul mprumuturilor obinute de la alte entiti, cu excepia celor prevzute la alin. (4), dobnzile deductibile sunt limitate la: a) nivelul ratei dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei, corespunztoare ultimei luni din trimestru, pentru mprumuturile n lei; i
b) nivelul ratei dobnzii anuale de 9%, pentru mprumuturile n valut. Acest nivel al ratei dobnzii se aplic la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n valut se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. (6) Limita prevzut la alin. (5) se aplic separat pentru fiecare mprumut, nainte de aplicarea prevederilor alin. (1) i (2). (7) Prevederile alin. (1)(3) nu se aplic societilor comerciale bancare, persoane juridice romne, sucursalelor bncilor strine care i desfoar activitatea n Romnia, societilor de leasing pentru operaiunile de leasing, societilor de credit ipotecar, instituiilor de credit, precum i instituiilor financiare nebancare. (8) n cazul unei persoane juridice strine care i desfoar activitatea printr-un sediu permanent n Romnia, prevederile prezentului articol se aplic prin luarea n considerare a capitalului propriu. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 24 Amortizarea fiscal (1) Cheltuielile aferente achiziionrii, producerii, construirii, asamblrii, instalrii sau mbuntirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaz din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizrii potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau "n prestarea de servicii, pentru" a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative; b) are o valoare fiscal mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului; c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte. (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile: a) investiiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de nchiriere, concesiune, locaie de gestiune, asociere n participaiune i altele asemenea; b) mijloacele fixe puse n funciune parial, pentru care nu s-au ntocmit formele de nregistrare ca imobilizare corporal; acestea se cuprind n grupele n care urmeaz a se
nregistra, la valoarea rezultat prin nsumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor; c) investiiile efectuate pentru descopert n vederea valorificrii de substane minerale utile, precum i pentru lucrrile de deschidere i pregtire a extraciei n subteran i la suprafa; d) investiiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate n scopul mbuntirii parametrilor tehnici iniiali i care conduc la obinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix; e) investiiile efectuate din surse proprii, concretizate n bunuri noi, de natura celor aparinnd domeniului public, precum i n dezvoltri i modernizri ale bunurilor aflate n proprietate public; f) amenajrile de terenuri. g) activele biologice, nregistrate de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar. (4) Nu reprezint active amortizabile: a) terenurile, inclusiv cele mpdurite; b) tablourile i operele de art; c) fondul comercial; d) lacurile, blile i iazurile care nu sunt rezultatul unei investiii; e) bunurile din domeniul public finanate din surse bugetare; f) orice mijloc fix care nu i pierde valoarea n timp datorit folosirii, potrivit normelor; g) casele de odihn proprii, locuinele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazier, altele dect cele utilizate n scopul realizrii veniturilor. h) imobilizrile necorporale cu durat de via util nedeterminat, ncadrate astfel potrivit reglementrilor contabile. (5) Abrogat. (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli: a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar; b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat; c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv. (7) n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil. (8) n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani; b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani; c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. (9) n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix;
b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia. (10) Cheltuielile aferente achiziionrii de brevete, drepturi de autor, licene, mrci de comer sau fabric i alte imobilizri necorporale recunoscute din punct de vedere contabil, cu excepia cheltuielilor de constituire, a fondului comercial, a imobilizrilor necorporale cu durat de via util nedeterminat, ncadrate astfel potrivit reglementrilor contabile, precum i cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezint imobilizri necorporale se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dup caz. Cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii programelor informatice se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe o perioad de 3 ani. Pentru brevetele de invenie se poate utiliza i metoda de amortizare degresiv sau accelerat. (11) Amortizarea fiscal se calculeaz dup cum urmeaz: a) ncepnd cu luna urmtoare celei n care mijlocul fix amortizabil se pune n funciune; b) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normal de utilizare, pe durata normal de utilizare rmas sau pe perioada contractului de concesionare sau nchiriere, dup caz; c) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locaie de gestiune de cel care a efectuat investiia, pe perioada contractului sau pe durata normal de utilizare, dup caz; d) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioad de 10 ani; e) amortizarea cldirilor i a construciilor minelor, salinelor cu extracie n soluie prin sonde, carierelor, exploatrilor la zi, pentru substane minerale solide i cele din industria extractiv de petrol, a cror durat de folosire este limitat de durata rezervelor i care nu pot primi alte utilizri dup epuizarea rezervelor, precum i a investiiilor pentru descopert se calculeaz pe unitate de produs, n funcie de rezerva exploatabil de substan mineral util. Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz: 1. din 5 n 5 ani la mine, cariere, extracii petroliere, precum i la cheltuielile de investiii pentru descopert; 2. din 10 n 10 ani la saline; e1) n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar i care stabilesc pentru amortizarea mijloacelor fixe specifice activitii de explorare i producie a resurselor de petrol i gaze i alte substane minerale politici contabile specifice domeniului de activitate, n concordan cu cele mai recente norme ale altor organisme de normalizare care utilizeaz un cadru general conceptual similar pentru a elabora standarde de contabilitate, alte documente contabile i practicile acceptate ale domeniului de activitate, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe casate se deduce prin utilizarea metodei de amortizare fiscal utilizate nainte de casarea acestora, pe perioada rmas. Aceste prevederi se aplic i pentru valoarea fiscal rmas neamortizat la momentul retratrii mijloacelor fixe specifice activitii de explorare i producie a resurselor de petrol i gaze i alte substane minerale; f) mijloacele de transport pot fi amortizate i n funcie de numrul de kilometri sau numrul de ore de funcionare prevzut n crile tehnice, pentru cele achiziionate dup data de 1 ianuarie 2004;
g) pentru locuinele de serviciu, amortizarea este deductibil fiscal pn la nivelul corespunztor suprafeei construite prevzute de legea locuinei; h) numai pentru autoturismele folosite n condiiile prevzute la art. 21 alin. (3) lit. n). (111) Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 i 34, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite n Reglementrile privind omologarea de tip i eliberarea crii de identitate a vehiculelor rutiere, precum i omologarea de tip a produselor utilizate la acestea RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrrilor publice, transporturilor i locuinei nr. 211/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, n limita a 1.500 lei/lun. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplic prevederile alin. (11) lit. f). Sunt exceptate situaiile n care mijloacele de transport respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii, precum i pentru test drive i pentru demonstraii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchiriere ctre alte persoane, transmiterea dreptului de folosin, n cadrul contractelor de leasing operaional sau pentru instruire de ctre colile de oferi. (112) Alin. (111) se aplic inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, achiziionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite n baza valorii fiscale rmase neamortizate la aceast dat. (12) Contribuabilii care au investit n mijloace fixe amortizabile sau n brevete de invenie amortizabile i care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentnd 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii n funciune a mijlocului fix sau a brevetului de invenie, pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligaia s pstreze n patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel puin o perioad egal cu jumtate din durata lor normal de utilizare. n cazul n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeaz i se stabilesc dobnzi i penaliti de ntrziere de la data aplicrii facilitii respective, potrivit legii. (13) Pentru investiiile realizate n parcurile industriale pn la data de 31 decembrie 2006 se acord o deducere suplimentar din profitul impozabil, n cot de 20% din valoarea investiiilor n construcii sau a reabilitrilor de construcii, infrastructur intern i de conexiune la reeaua public de utiliti, innd seama de prevederile legale n vigoare privind clasificarea i duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la alin. (12) nu pot beneficia de facilitile prevzute n prezentul alineat. (14) Cheltuielile aferente localizrii, explorrii, dezvoltrii sau oricrei activiti pregtitoare pentru exploatarea resurselor naturale se recupereaz n rate egale pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu luna n care sunt efectuate cheltuielile. Cheltuielile aferente achiziionrii oricrui
drept de exploatare a resurselor naturale se recupereaz pe msur ce resursele naturale sunt exploatate, proporional cu valoarea recuperat raportat la valoarea total estimat a resurselor. (15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determin fr a lua n calcul amortizarea contabil. Ctigurile sau pierderile rezultate din vnzarea ori din scoaterea din funciune a acestor mijloace fixe se calculeaz pe baza valorii fiscale a acestora, diminuat cu amortizarea fiscal. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabil evideniat n sold la data de 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaz n baza valorii rmase neamortizat, pe durata normal de utilizare rmas, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pn la aceast dat. (151) n cazul n care se nlocuiesc pri componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizrilor necorporale cu valoare fiscal rmas neamortizat, cheltuielile reprezentnd valoarea fiscal rmas neamortizat aferent prilor nlocuite reprezint cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizrilor necorporale se recalculeaz n mod corespunztor, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscal rmas neamortizat aferent prilor nlocuite i majorarea cu valoarea fiscal aferent prilor noi nlocuite, pe durata normal de utilizare rmas. (152) n cazul n care se nlocuiesc pri componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizrilor necorporale dup expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizrii fiscale se va stabili o nou durat normal de utilizare de ctre o comisie tehnic sau un expert tehnic independent. (16) Contribuabilii care investesc n mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munc i bolilor profesionale, precum i nfiinrii i funcionrii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii n funciune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. (17) n cazul unei imobilizri corporale care la data intrrii n patrimoniu are o valoare fiscal mai mic dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobilizrii sau pentru recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. (18) Cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii de containere sau ambalaje, care circul ntre contribuabil i clieni, se recupereaz prin deduceri de amortizare, prin metoda liniar, pe durata normal de utilizare stabilit de contribuabilul care i menine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor. (19) Ministerul Finanelor Publice elaboreaz normele privind clasificaia i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. (20) Abrogat. (21) Pentru titularii de acorduri petroliere i subcontractanii acestora, care desfoar operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap de peste 100 metri, se calculeaz amortizarea imobilizrilor corporale i necorporale aferente operaiunilor petroliere, a cror durat de folosire este limitat de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100%, n funcie de rezerva exploatabil de substan mineral util, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investiiilor n curs, imobilizrilor corporale i necorporale efectuate pentru operaiunile petroliere vor fi reflectate n contabilitate att n lei, ct i n euro; aceste cheltuieli, nregistrate n contabilitate n lei, vor fi reevaluate la sfritul fiecrui exerciiu financiar pe baza valorilor nregistrate n contabilitate n euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ultima zi a fiecrui exerciiu financiar.
(22) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se aplic la calculul profitului impozabil, cu excepia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) i ale art. 8 din aceeai lege. (23) n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, pentru activele imobilizate deinute pentru activitatea proprie, transferate n categoria activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii i reclasificate n categoria activelor imobilizate deinute pentru activitatea proprie, valoarea fiscal rmas neamortizat este valoarea fiscal dinaintea reclasificrii ca active imobilizate deinute n vederea vnzrii. Durata de amortizare este durata normal de utilizare rmas determinat n baza duratei normale de utilizare iniiale, din care se scade durata n care a fost clasificat n categoria activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii. Amortizarea fiscal se calculeaz ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost reclasificat n categoria activelor imobilizate deinute pentru activitatea proprie, prin recalcularea cotei de amortizare fiscal. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Rectificare Monitorul Oficial 112/2004 din 6 februarie 2004, Monitorul Oficial 112/2004;
Codul Fiscal
Art. 25 Contracte de leasing (1) n cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, n timp ce n cazul leasingului operaional, locatorul are aceast calitate. Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de ctre utilizator, n cazul leasingului financiar, i de ctre locator, n cazul leasingului operaional, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24.
(2) n cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobnda, iar n cazul leasingului operaional locatarul deduce chiria (rata de leasing). Art. 251 Contracte de fiducie (1) n cazul contractelor de fiducie, ncheiate conform dispoziiilor Codului civil, n care constituitorul are i calitatea de beneficiar, se aplic urmtoarele reguli: a) transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar nu este transfer impozabil n nelesul prezentului titlu; b) fiduciarul va conduce o eviden contabil separat pentru masa patrimonial fiduciar i va transmite trimestrial ctre constituitor, pe baz de decont, veniturile i cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului; c) valoarea fiscal a activelor cuprinse n masa patrimonial fiduciar, preluat de fiduciar, este egal cu valoarea fiscal pe care acestea au avut-o la constituitor; d) amortizarea fiscal pentru orice activ amortizabil prevzut n masa patrimonial fiduciar se determin n continuare n conformitate cu regulile prevzute la art. 24, care s-ar fi aplicat la persoana care a transferat activul, dac transferul nu ar fi avut loc. (2) n cazul contractelor de fiducie, ncheiate conform dispoziiilor Codului civil, n care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o ter persoan, cheltuielile nregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar sunt considerate cheltuieli nedeductibile. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
Codul Fiscal
Art. 26 Pierderi fiscale (1) Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. (2) Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de fuziune sau divizare se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai ori de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite sau divizate, dup caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare. Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care nu i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de desprindere a unei pri din patrimoniul acestora, transferat ca ntreg, se recupereaz de aceti contribuabili i de cei care preiau parial patrimoniul societii cedente, dup caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele meninute de persoana juridic cedent. (3) n cazul persoanelor juridice strine, prevederile alin. (1), respectiv alin. (5) se aplic lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent,
respectiv veniturile i cheltuielile atribuibile fiecrui sediu permanent cumulate la nivelul sediului permanent desemnat n Romnia. Pierderile fiscale nregistrate pn la data de 30 iunie 2013 de sediile permanente care aparin aceleiai persoane juridice strine, care aplic prevederile art. 291, nerecuperate pn la aceast dat, se transmit sediului permanent desemnat i se recupereaz n funcie de perioada n care acestea au fost nregistrate, astfel: a) pierderea fiscal nregistrat n perioada 1 ianuarie30 iunie 2013 inclusiv este luat n calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 iulie31 decembrie 2013 inclusiv, naintea recuperrii pierderilor fiscale din anii precedeni anului 2013, perioada 1 iulie31 decembrie 2013 inclusiv nefiind considerat an fiscal n sensul celor 7 ani consecutivi; b) pierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 2013, rmas nerecuperat la data de 30 iunie 2013, se recupereaz, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit care urmeaz acestei date, pe perioada de recuperare rmas din perioada iniial de 5 ani, respectiv 7 ani, n ordinea nregistrrii acesteia; anul 2013 este considerat un singur an fiscal n sensul celor 5 ani, respectiv 7 ani consecutivi. (4) Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dup caz. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pierderea fiscal anual realizat ncepnd cu anul 2009, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 91/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 iunie 2008, Monitorul Oficial 480/2008; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 27 Reorganizri, lichidri i alte transferuri de active i titluri de participare (1) n cazul contribuiilor cu active la capitalul unei persoane juridice n schimbul unor titluri de participare la aceast persoan juridic se aplic urmtoarele reguli: a) contribuiile nu sunt transferuri impozabile n nelesul prevederilor prezentului titlu; b) valoarea fiscal a activelor primite de persoana juridic este egal cu valoarea fiscal a acelor active la persoana care contribuie cu activul; c) valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egal cu valoarea fiscal a activelor aduse drept contribuie de ctre persoana respectiv.
(2) Distribuirea de active de ctre o persoan juridic romn ctre participanii si, fie sub form de dividend, fie ca urmare a operaiunii de lichidare, se trateaz ca transfer impozabil, exceptndu-se cazurile prevzute la alin. (3). (3) Prevederile prezentului articol se aplic urmtoarelor operaiuni de reorganizare, dac acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscal sau evitarea plii impozitelor: a) fuziunea ntre dou sau mai multe persoane juridice romne, n cazul n care participanii la oricare persoan juridic care fuzioneaz primesc titluri de participare la persoana juridic succesoare; b) divizarea unei persoane juridice romne n dou sau mai multe persoane juridice romne, n cazul n care participanii la persoana juridic iniial beneficiaz de o distribuire proporional a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare; c) achiziionarea de ctre o persoan juridic romn a tuturor activelor i pasivelor aparinnd uneia sau mai multor activiti economice ale altei persoane juridice romne, numai n schimbul unor titluri de participare; d) achiziionarea de ctre o persoan juridic romn a minimum 50% din titlurile de participare la alt persoan juridic romn, n schimbul unor titluri de participare la persoana juridic achizitoare i, dac este cazul, a unei pli n numerar care nu depete 10% din valoarea nominal a titlurilor de participare emise n schimb. (4) n cazul operaiunilor de reorganizare prevzute la alin. (3) se aplic urmtoarele reguli: a) transferul activelor i pasivelor nu se trateaz ca un transfer impozabil n nelesul prezentului titlu; b) schimbul unor titluri de participare deinute la o persoan juridic romn cu titluri de participare la o alt persoan juridic romn nu se trateaz ca transfer impozabil n nelesul prezentului titlu i al titlului III; c) distribuirea de titluri de participare n legtur cu divizarea unei persoane juridice romne nu se trateaz ca dividend; d) valoarea fiscal a unui activ sau pasiv, aa cum este prevzut la lit. a), este egal, pentru persoana care primete un astfel de activ, cu valoarea fiscal pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat; e) amortizarea fiscal pentru orice activ prevzut la lit. a) se determin n continuare n conformitate cu regulile prevzute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, dac transferul nu ar fi avut loc; f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se consider o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), dac un alt contribuabil le preia i le menine la valoarea avut nainte de transfer; g) valoarea fiscal a titlurilor de participare prevzute la lit. b), care sunt primite de o persoan, trebuie s fie egal cu valoarea fiscal a titlurilor de participare care sunt transferate de ctre aceast persoan; h) valoarea fiscal a titlurilor de participare prevzute la lit. c), care au fost deinute nainte de a fi distribuite, se aloc ntre aceste titluri de participare i titlurile de participare distribuite, proporional cu preul de pia al titlurilor de participare, imediat dup distribuire. (5) Dac o persoan juridic romn deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare la o alt persoan juridic romn care transfer active i pasive ctre prima persoan juridic, printr-o operaiune prevzut la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se consider transfer impozabil. (6) Abrogat.
(7) n nelesul prezentului articol, valoarea fiscal a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizat pentru calculul amortizrii i al ctigului sau pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 271 Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor, divizrilor, divizrilor pariale, transferurilor de active i schimburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale Uniunii Europene (1) Prevederile prezentului articol se aplic dup data aderrii Romniei la Uniunea European. (2) Prevederile prezentului articol se aplic: a) operaiunilor de fuziune, divizare, divizare parial, transferurilor de active i schimburilor de aciuni n care sunt implicate societi din dou sau mai multe state membre; b) transferului sediului social al unei societi europene din Romnia n alt stat membru, n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 2.157/2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 privind statutul societii europene (SE), n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societii cooperative europene (SCE). (3) n sensul prezentului articol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1.fuziune operaiunea prin care: a) una sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor ctre o alt societate existent, n schimbul emiterii ctre participanii lor a titlurilor de participare reprezentnd capitalul celeilalte societi i, dac este cazul, al plii n numerar a maximum 10% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; b) dou sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor unei alte societi care se nfiineaz, n schimbul emiterii ctre participanii lor a unor titluri de participare reprezentnd capitalul noii societi i, dac este cazul, a plii n numerar a maximum 10% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; c) o societate, n momentul dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor ctre societatea care deine toate titlurile de participare ce reprezint capitalul su; 2.divizare operaiunea prin care o societate, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor ctre dou sau mai multe societi existente ori nou-nfiinate, n schimbul emiterii ctre participanii si, pe baz de proporionalitate, de titluri de participare reprezentnd capitalul societilor beneficiare i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
3.divizare parial operaiunea prin care o societate transfer, fr a fi dizolvat, una sau mai multe ramuri de activitate, ctre una sau mai multe societi existente ori nou-nfiinate, lsnd cel puin o ramur de activitate n compania cedent, n schimbul emiterii ctre participanii si, pe baz de proporionalitate, titlurile de participare reprezentnd capitalul societilor beneficiare i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor; 4.active i pasive transferate activele i pasivele societii cedente care, n urma fuziunii, divizrii sau divizrii pariale, sunt integrate unui sediu permanent al societii beneficiare, situat n statul membru al societii cedente, i care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate n calcul la stabilirea bazei de impozitare; 5.transfer de active operaiunea prin care o societate transfer, fr a fi dizolvat, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activitii sale ctre alt societate, n schimbul transferrii titlurilor de participare reprezentnd capitalul societii beneficiare; 6.schimb de aciuni operaiunea prin care o societate dobndete o participaie n capitalul altei societi n aa fel nct dobndete majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare n societatea respectiv sau, deinnd aceast majoritate, achiziioneaz nc o participaie, n schimbul emiterii ctre participanii acesteia din urm, n schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentnd capitalul societii iniiale i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb; 7.societate cedent societatea care i transfer activele i pasivele ori care transfer totalitatea sau una ori mai multe dintre ramurile activitii sale; 8.societate beneficiar societatea care primete activele i pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe dintre ramurile de activitate ale societii cedente; 9.societate achiziionat societatea n care alt societate deine o participaie, n urma unui schimb de titluri de participare; 10.societate achizitoare societatea care achiziioneaz o participaie, din aciunile unei societi, n urma unui schimb de titluri de participare; 11.ramur de activitate totalitatea activului i pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independent, adic o entitate capabil s funcioneze prin propriile mijloace; 12.societate dintr-un stat membru orice societate care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) are una dintre formele de organizare prezentate n anexa care face parte integrant din prezentul titlu; b) n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru, este considerat ca avndu-i sediul fiscal n statul membru i, n temeiul conveniei ncheiate cu un stat ter privind evitarea dublei impuneri, nu se consider c are sediul fiscal n afara Uniunii Europene;
c) pltete impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit, fr posibilitatea unei opiuni ori exceptri. 13.transferul sediului social nseamn o operaiune prin care o societate european sau o societate cooperativ european, fr s se lichideze ori fr s creeze o societate nou, i transfer sediul social din Romnia ntr-un alt stat membru. (4) Operaiunile de fuziune sau de divizare nu sunt transferuri impozabile pentru diferena dintre preul de pia al elementelor din activ i pasiv transferate i valoarea lor fiscal. (5) Dispoziiile alin. (4) se aplic numai dac compania beneficiar calculeaz amortizarea i orice ctig sau pierdere, aferente activelor i pasivelor transferate, n concordan cu dispoziiile care ar fi fost aplicate companiei cedente dac fuziunea, divizarea sau divizarea parial nu ar fi avut loc. (6) n cazul n care provizioanele sau rezervele constituite au fost anterior deduse din baza impozabil de ctre societatea cedent i nu provin de la sediile permanente din strintate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, n aceleai condiii de deducere, de ctre sediul permanent al societii beneficiare situat n Romnia, societatea beneficiar asumndu-i astfel drepturile i obligaiile societii cedente. (7) Referitor la operaiunile menionate la alin. (2) lit. a), n situaia n care societatea cedent nregistreaz pierdere fiscal, determinat potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereaz de ctre sediul permanent al societii beneficiare situat n Romnia. (8) Atunci cnd o societate beneficiar deine o participaie la capitalul societii cedente, veniturile societii beneficiare provenite din anularea participaiei sale nu se impoziteaz n cazul n care participaia societii beneficiare la capitalul societii cedente este mai mare de 15%, respectiv 10%, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (9) n cazul schimbului de aciuni se aplic urmtoarele: a) atribuirea, n cazul fuziunii, divizrii sau al unui schimb de aciuni, a titlurilor de participare reprezentnd capitalul societii beneficiare ori achizitoare unui participant al societii cedente sau achiziionate, n schimbul unor titluri reprezentnd capitalul acestei societi, nu reprezint transferuri impozabile potrivit prezentului titlu i titlului III; b) atribuirea, n cazul divizrii pariale, a titlurilor de participare ale societii cedente, reprezentnd capitalul societii beneficiare, nu reprezint transferuri impozabile potrivit prezentului titlu i titlului III; c) dispoziiile lit. a) se aplic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de participare primite o valoare fiscal mai mare dect valoarea pe care acestea o aveau nainte de fuziune, divizare sau schimb de aciuni; d) dispoziiile lit. b) se aplic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de participare primite i celor deinute n compania cedent o valoare fiscal mai mare dect valoarea titlurilor deinute la societatea cedent nainte de divizarea parial; e) profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioar a titlurilor de participare se impoziteaz potrivit prevederilor prezentului titlu sau ale titlului III, dup caz; f) expresia valoare fiscal reprezint valoarea ce este utilizat pentru calcularea veniturilor sau pierderilor, n scopul determinrii venitului impozabil ori aportului de capital al unui participant al societii; (10) Dispoziiile alin. (4)(9) se aplic i transferului de active. (101) n cazul n care activele i pasivele societii cedente din Romnia transferate ntr-o operaiune de fuziune, divizare, divizare parial sau transfer de active includ i activele i pasivele unui sediu permanent situat ntr-un alt stat membru, inclusiv n statul membru n care
este rezident societatea beneficiar, dreptul de impozitare a sediului permanent respectiv revine statului membru n care este situat societatea beneficiar. (102) Reguli aplicabile n cazul transferului sediului social al unei societi europene sau al unei societi cooperative europene: a) atunci cnd o societate european sau o societate cooperativ european transfer sediul social din Romnia ntr-un alt stat membru, acest transfer al sediului social nu reprezint transfer impozabil pentru plusvaloarea calculat ca diferen ntre preul de pia al elementelor din activ i pasiv transferate i valoarea lor fiscal, pentru acele active i pasive ale societii europene ori societii cooperative europene, care rmn efectiv integrate unui sediu permanent al societii europene sau al societii cooperative europene n Romnia i care contribuie la generarea profitului ori pierderii luate n calcul din punct de vedere fiscal; b) transferul este neimpozabil numai dac societile europene sau societile cooperative europene calculeaz amortizarea i orice ctiguri sau pierderi aferente activelor i pasivelor care rmn efectiv integrate unui sediu permanent ca i cum transferul sediului social nu ar fi avut loc; c) provizioanele sau rezervele care anterior transferului sediului social au fost deduse din baza impozabil de ctre societile europene ori societile cooperative europene i care nu provin de la sediile permanente din strintate pot fi preluate, n aceleai condiii de deducere, de ctre sediul permanent din Romnia al societii europene sau al societii cooperative europene; d) referitor la operaiunile menionate la alin. (2) lit. b), n situaia n care o societate european sau o societate cooperativ european nregistreaz pierdere fiscal, determinat potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereaz de ctre sediul permanent al societii europene ori al societii cooperative europene situat n Romnia; e) transferul sediului social al societilor europene sau al societilor cooperative europene nu trebuie s dea natere impozitrii venitului, profitului sau plusvalorii acionarilor. (11) Prevederile prezentului articol nu se aplic atunci cnd fuziunea, divizarea, divizarea parial, transferul de active sau schimbul de aciuni: a) are ca obiectiv principal sau ca unul dintre principalele obiective frauda i evaziunea fiscal. Faptul c una dintre operaiunile prevzute la alin. (2) nu este ndeplinit din motive economice valabile, cum ar fi restructurarea sau raionalizarea activitilor societilor participante la operaiune, poate constitui o prezumie c operaiunea are ca obiectiv principal sau ca unul dintre obiectivele principale frauda i evaziunea fiscal; b) are drept efect faptul c o societate, implicat sau nu n operaiune, nu mai ndeplinete condiiile necesare reprezentrii angajailor n organele de conducere ale societii, n conformitate cu acordurile n vigoare nainte de operaiunea respectiv. Aceast prevedere se aplic n msura n care n societile la care face referire prezentul articol nu se aplic dispoziiile comunitare care conin norme echivalente privind reprezentarea angajailor n organele de conducere ale societii. (12) Dispoziiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2009/133/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 privind regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor, divizrilor, divizrilor pariale, cesionrii de active i schimburilor de aciuni ntre societile din state membre diferite i transferului sediului social al unei societi europene sau societi cooperative europene ntre statele membre. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013;
Codul Fiscal
OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Art. 28 Asocieri fr personalitate juridic (1) n cazul unei asocieri fr personalitate juridic, veniturile i cheltuielile nregistrate se atribuie fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare n asociere. (2) Orice asociere fr personalitate juridic dintre persoane juridice strine, care i desfoar activitatea n Romnia, trebuie s desemneze una din pri care s ndeplineasc obligaiile ce i revin fiecrui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnat este responsabil pentru: a) nregistrarea asocierii la autoritatea fiscal competent, nainte ca aceasta s nceap s desfoare activitate; b) conducerea evidenelor contabile ale asocierii; c) plata impozitului n numele asociailor, potrivit dispoziiilor art. 34 alin. (5); d) depunerea unei declaraii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal competent, care s conin informaii cu privire la partea din veniturile i cheltuielile asocierii care este atribuibil fiecrui asociat, precum i impozitul care a fost pltit la buget n numele fiecrui asociat; e) furnizarea de informaii n scris, ctre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile i cheltuielile asocierii care i este atribuibil acestuia, precum i la impozitul care a fost pltit la buget n numele acestui asociat. (3) ntr-o asociere fr personalitate juridic ntre dou sau mai multe persoane juridice romne, veniturile i cheltuielile nregistrate se atribuie fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare din asociere. (4) ntr-o asociere fr personalitate juridic cu o persoan juridic strin i/sau cu persoane fizice nerezidente, precum i cu persoane fizice romne, persoana juridic romn trebuie s ndeplineasc obligaiile ce i revin fiecrui asociat, potrivit prezentului titlu. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 281
Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene Prevederile referitoare la persoana juridic romn ale art. 13 lit. d) i e), art. 14 lit. d) i e), art. 20 lit. a), art. 201alin. (1)(3), art. 23 alin. (7), art. 27 alin. (2)(5), art. 28 alin. (3) i (4), art. 30 alin. (1), (11), (3) i (4), art. 31 alin. (1) i (3), precum i ale art. 36 se aplic, n aceleai condiii i situaii, i persoanelor juridice cu sediul n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 282 Asocieri cu personalitate juridic nfiinate potrivit legislaiei unui alt stat (1) n cazul unei asocieri cu personalitate juridic nregistrate ntr-un alt stat, dintre persoane juridice strine i/sau persoane fizice nerezidente i/sau persoane fizice rezidente i/sau persoane juridice romne, care desfoar activitate n Romnia, sunt aplicabile prevederile art. 28. (2) n cazul n care o persoan juridic romn este participant ntr-o asociere cu personalitate juridic nregistrat ntr-un alt stat, aceasta determin profitul impozabil lund n calcul veniturile i cheltuielile atribuite corespunztor cotei de participare n asociere. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
Codul Fiscal
CAPITOLUL III Aspecte fiscale internaionale
Art. 29 Veniturile unui sediu permanent (1) Persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia au obligaia de a plti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent. (2) Profitul impozabil se determin n conformitate cu regulile stabilite n cap. II al prezentului titlu, n urmtoarele condiii: a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ n veniturile impozabile; b) numai cheltuielile efectuate n scopul obinerii acestor venituri se includ n cheltuielile deductibile. (3) Profitul impozabil al sediului permanent se determin prin tratarea acestuia ca persoan separat i prin utilizarea regulilor preurilor de transfer la stabilirea preului de pia al unui transfer fcut ntre persoana juridic strin i sediul su permanent. Atunci cnd sediul
permanent nu deine o factur pentru cheltuielile alocate lui de ctre sediul su principal, celelalte documente justificative trebuie s includ dovezi privind suportarea efectiv a costurilor i alocarea rezonabil a acestor costuri ctre sediul permanent utiliznd regulile preurilor de transfer. (4) n situaia n care persoana juridic strin i desfoar activitatea n Romnia printr-un singur sediu permanent, acesta este i sediul permanent desemnat pentru ndeplinirea obligaiilor care revin potrivit prezentului titlu. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 291 Profitul impozabil al persoanei juridice strine care i desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente n Romnia (1) ncepnd cu data de 1 iulie 2013, persoana juridic strin care desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente n Romnia are obligaia s stabileasc unul dintre aceste sedii ca sediu permanent desemnat pentru ndeplinirea obligaiilor care i revin potrivit prezentului titlu. La nivelul sediului permanent desemnat se cumuleaz veniturile, respectiv cheltuielile sediilor permanente aparinnd aceleiai persoane juridice strine. (2) Sediile permanente care aplic dispoziiile alin. (1) nchid perioada impozabil potrivit legislaiei n vigoare pn la data de 30 iunie 2013 inclusiv. Calculul, plata i declararea impozitului pe profit datorat pentru profitul impozabil obinut de fiecare sediu permanent n perioada 1 ianuarie 201330 iunie 2013 se efectueaz pn la 25 iulie 2013 inclusiv, prin excepie de la prevederile art. 34 i 35. (3) Profitul impozabil al persoanei juridice strine care i desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente se determin la nivelul sediului permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile care i revin potrivit prezentului titlu, n conformitate cu regulile stabilite n cap. II, n urmtoarele condiii: a) numai veniturile ce sunt atribuibile fiecrui sediu permanent se transmit spre a fi cumulate de sediul permanent desemnat pentru a ndeplini obligaiile fiscale; b) numai cheltuielile efectuate n scopul obinerii veniturilor fiecrui sediu permanent se transmit spre a fi cumulate de sediul permanent desemnat pentru a ndeplini obligaiile fiscale. (4) Profitul impozabil la nivelul sediului permanent desemnat se determin pe baza veniturilor i cheltuielilor nregistrate de fiecare sediu permanent aparinnd aceleiai persoane juridice strine, cu respectarea prevederilor alin. (3) i prin utilizarea regulilor preurilor de transfer la stabilirea preului de pia al unui transfer fcut ntre persoana juridic strin i sediul su permanent. Atunci cnd sediul permanent nu deine o factur pentru cheltuielile alocate lui de ctre sediul su principal, celelalte documente justificative trebuie s includ dovezi privind suportarea efectiv a costurilor i alocarea rezonabil a acestor costuri ctre sediul permanent utiliznd regulile preurilor de transfer. (5) Sediul permanent desemnat n Romnia calculeaz, declar i pltete obligaiile ce revin potrivit titlului II pe baza veniturilor i cheltuielilor nregistrate de toate sediile permanente care aparin aceleiai persoane juridice strine.
(6) n situaia n care sediul fix care ndeplinete obligaiile fiscale potrivit titlului VI constituie i sediu permanent n sensul art. 8, sediul fix este i sediul permanent desemnat pentru ndeplinirea obligaiilor care revin potrivit prezentului titlu. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013;
Codul Fiscal
Art. 30 Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare (1) Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn au obligaia de a plti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. (11) n perioada 1 ianuarie 200931 decembrie 2009 inclusiv, nu se impoziteaz profitul obinut de persoanele juridice strine din tranzacionarea pe piaa autorizat i supravegheat de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare a titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn. (2) Veniturile din proprietile imobiliare situate n Romnia includ urmtoarele: a) veniturile din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia; b) ctigul din vnzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricror drepturi legate de proprietatea imobiliar situat n Romnia; c) ctigul din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic, dac minimum 50% din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane juridice, proprieti imobiliare situate n Romnia; d) veniturile obinute din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, inclusiv ctigul din vnzarea-cesionarea oricrui drept aferent acestor resurse naturale. (3) Orice persoan juridic strin care obine venituri dintr-o proprietate imobiliar situat n Romnia sau din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn are obligaia de a declara i plti impozit pe profit, potrivit art. 34 i 35. Orice persoan juridic strin poate desemna un mputernicit pentru a ndeplini aceste obligaii. (4) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) obinute de persoanele juridice strine, obligaia de a calcula, reine, declara i vira impozitul pe profit revine cumprtorului atunci cnd cumprtorul este o persoan juridic romn sau o persoan juridic strin care are un sediu permanent nregistrat fiscal n Romnia la momentul tranzaciei, urmnd ca persoana juridic strin s declare i s plteasc impozit pe profit potrivit art. 35. (5) Abrogat. (6) Prevederile art. 119 se aplic oricrei persoane care are obligaia s rein impozit, n conformitate cu prezentul articol. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
Codul Fiscal
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; Art. 31 Credit fiscal (1) Dac o persoan juridic romn obine venituri dintr-un stat strin prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reinere la surs i veniturile sunt impozitate att n Romnia ct i n statul strin, atunci impozitul pltit ctre statul strin, fie direct, fie indirect prin reinerea i virarea de o alt persoan, se deduce din impozitul pe profit ce se determin potrivit prevederilor prezentului titlu. (2) Deducerea pentru impozitele pltite ctre un stat strin ntr-un an fiscal nu poate depi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevzute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obinut n statul strin, determinat n conformitate cu regulile prevzute n prezentul titlu sau la venitul obinut din statul strin. (21) Deducerea prevzut la alin. (2) se acord doar din impozitul pe profit calculat pentru anul n care impozitul a fost pltit statului strin. (3) Impozitul pltit unui stat strin este dedus, dac se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul strin i dac persoana juridic romn prezint documentaia corespunztoare, conform prevederilor legale, din care s rezulte faptul c impozitul a fost pltit statului strin. (4) Abrogat. (5) Abrogat. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 32 Pierderi fiscale externe Orice pierdere realizat printr-un sediu permanent situat ntr-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociaiei Europene a Liberului Schimb sau situat ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri este deductibil doar din veniturile obinute de sediul permanent respectiv. n acest caz, pierderile realizate printr-un
sediu permanent se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare surs de venit. Pierderile neacoperite se reporteaz i se recupereaz n urmtorii 5 ani fiscali consecutivi. actualizat prin: OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010;
Codul Fiscal
CAPITOLUL IV Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare
Art. 33 Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL V Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale
Art. 34 Declararea i plata impozitului pe profit (1) Declararea i plata impozitului pe profit, cu excepiile prevzute de prezentul articol, se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor IIII. Definitivarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaz pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit prevzut la art. 35. (2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii, alii dect cei prevzui la alin. (4) i (5), pot opta pentru declararea i plata impozitului pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit, prevzut la art. 35. (3) Opiunea pentru sistemul anual de declarare i plat a impozitului pe profit se efectueaz la nceputul anului fiscal pentru care se solicit aplicarea prevederilor alin. (2). Opiunea efectuat este obligatorie pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi. Ieirea din sistemul anual de declarare i plat a impozitului se efectueaz la nceputul anului fiscal pentru care se solicit aplicarea prevederilor alin. (1). Contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale
modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. (4) Contribuabilii societi comerciale bancare persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor persoane juridice strine au obligaia de a declara i plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial. Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit, prevzut la art. 35. (5) Urmtorii contribuabili au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit, astfel: a) organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit, anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul; b) contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice i a cartofului, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i de a plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul; c) contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c)e) au obligaia de a declara i plti impozit pe profit trimestrial, conform alin. (1). (6) Contribuabilii, alii dect cei prevzui la alin. (4) i (5), care, n anul precedent, se aflau n una dintre urmtoarele situaii: a) nou-nfiinai; b) nregistreaz pierdere fiscal la sfritul anului fiscal precedent; c) s-au aflat n inactivitate temporar sau au declarat pe propria rspundere c nu desfoar activiti la sediul social/sediile secundare, situaii nscrise, potrivit prevederilor legale, n registrul comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente, dup caz; d) au fost pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor, n anul pentru care se datoreaz impozitul pe profit aplic sistemul de declarare i plat prevzut la alin. (1). n sensul prezentului alineat nu sunt considerai contribuabili nou-nfiinai cei care se nregistreaz ca efect al unor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (8), contribuabilii prevzui la alin. (4) nou-nfiinai, nfiinai n cursul anului precedent sau care la sfritul anului fiscal precedent nregistreaz pierdere fiscal efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat. (8) Contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, determin plile anticipate trimestriale n sum de o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preurilor de consum, estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile anticipate, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se efectueaz plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform declaraiei privind impozitul pe profit, fr a lua n calcul plile anticipate efectuate n acel an. (81) n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, plile anticipate trimestriale se efectueaz n sum de o ptrime din impozitul pe profit aferent anului precedent determinat potrivit alin. (8), fr a lua n calcul influena ce provine din aplicarea prevederilor art. 193, inclusiv pentru anii fiscali n care se deduc sumele evideniate n soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice.
(9) Prin excepie de la prevederile alin. (8), contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut la alin. (2) i care, n primul an al perioadei obligatorii prevzute de alin. (3), nregistreaz pierdere fiscal efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat. (10) n cazul contribuabililor care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut la alin. (2) i care, n anul precedent, au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar n anul pentru care se calculeaz i se efectueaz plile anticipate nu mai beneficiaz de facilitile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, lundu-se n calcul i impozitul pe profit scutit. (11) n cazul urmtoarelor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru anul precedent, ca baz de determinare a plilor anticipate, potrivit urmtoarelor reguli: a) contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe persoane juridice romne, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelai an de celelalte societi cedente; b) contribuabilii nfiinai prin fuziunea a dou sau mai multe persoane juridice romne nsumeaz impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societile cedente. n situaia n care toate societile cedente nregistreaz pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilii nou-nfiinai determin plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i (9); c) contribuabilii nfiinai prin divizarea unei persoane juridice romne mpart impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate, conform proiectului ntocmit potrivit legii. n situaia n care societatea cedent nregistreaz pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilii nou-nfiinai determin plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i (9); d) contribuabilii care primesc active i pasive prin operaiuni de divizare a unei persoane juridice romne, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent, recalculat proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate, conform proiectului ntocmit potrivit legii; e) contribuabilii care transfer, potrivit legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor societi beneficiare, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, recalculeaz impozitul pe profit datorat pentru anul precedent proporional cu valoarea activelor i pasivelor meninute de ctre persoana juridic care transfer activele. (12) n cazul contribuabililor care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, i care n cursul anului devin sedii permanente ale persoanelor juridice strine ca urmare a operaiunilor prevzute la art. 271, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, aplic urmtoarele reguli pentru determinarea plilor anticipate datorate: a) n cazul fuziunii prin absorbie, sediul permanent determin plile anticipate n baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de ctre societatea cedent; b) n cazul divizrii, divizrii pariale i transferului de active, sediile permanente determin plile anticipate n baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent, recalculat pentru fiecare sediu permanent, proporional cu valoarea activelor i
pasivelor transferate, potrivit legii. Societile cedente care nu nceteaz s existe n urma efecturii unei astfel de operaiuni, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, ajusteaz plile anticipate datorate potrivit regulilor prevzute la alin. (11) lit. e). (13) Contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, implicai n operaiuni transfrontaliere, altele dect cele prevzute la alin. (12), aplic urmtoarele reguli n vederea determinrii impozitului pe profit pentru anul precedent, n baza cruia se determin plile anticipate: a) n cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe persoane juridice strine, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, impozitul pe profit pentru anul precedent, n baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit datorat de societatea absorbant n anul fiscal precedent celui n care se realizeaz operaiunea; b) contribuabilii care absorb cel puin o persoan juridic romn i cel puin o persoan juridic strin, ncepnd cu trimestrul n care operaiunea respectiv produce efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelai an de celelalte societi romne cedente; c) contribuabilii nfiinai prin fuziunea uneia sau mai multor persoane juridice romne cu una sau mai multe persoane juridice strine nsumeaz impozitul pe profit datorat de societile romne cedente. n situaia n care toate societile cedente romne nregistreaz pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilul nou-nfiinat determin plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i (9). (14) Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au obligaia s depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data depunerii situaiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (15) Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv fr lichidare au obligaia s depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la nchiderea perioadei impozabile. (16) Obligaiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. (17) Prin excepie de la prevederile alin. (16), impozitul pe profit, dobnzile/majorrile de ntrziere i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale i a consiliilor judeene, precum i cele datorate de societile comerciale n care consiliile locale i/sau judeene sunt acionari majoritari, care realizeaz proiecte cu asisten financiar din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internaionale, n baza unor acorduri/contracte de mprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pn la sfritul anului fiscal n care se ncheie proiectul care face obiectul acordului/contractului de mprumut. (18) Pentru aplicarea sistemului de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, indicele preurilor de consum necesar pentru actualizarea plilor anticipate se comunic, prin ordin al ministrului finanelor publice, pn la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectueaz plile anticipate. actualizat prin: Legea 177/2012 - pentru modificarea art. 34 alin. (5) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 18 octombrie 2012, Monitorul Oficial 712/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 87/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 septembrie 2010, Monitorul Oficial 669/2010; OUG 22/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2010, Monitorul Oficial 201/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 34/2009 - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 11 aprilie 2009, Monitorul Oficial 249/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; OUG 110/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 21 decembrie 2006, Monitorul Oficial 1028/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 35 Depunerea declaraiei de impozit pe profit (1) Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor, cu excepia contribuabililor prevzui la art. 34 alin. (5) lit. a) i b), alin. (14) i (15), care depun declaraia anual de impozit pe profit pn la termenele prevzute n cadrul acestor alineate. (2) Contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) au obligaia de a depune i declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL VI Impozitul pe dividende Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividende
Art. 36 (1) O persoan juridic romn care distribuie/pltete dividende ctre o persoan juridic romn are obligaia s rein, s declare i s plteasc impozitul pe dividende reinut ctre bugetul de stat, astfel cum se prevede n prezentul articol. (2) Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/pltit unei persoane juridice romne. (3) Impozitul pe dividende se declar i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se distribuie/pltete dividendul. n cazul n care dividendele distribuite nu au fost pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine, la data plii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora inclusiv. (41) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul dividendelor distribuite/pltite de o persoan juridic romn: a) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat; b) organelor administraiei publice care exercit, prin lege, drepturile i obligaiile ce decurg din calitatea de acionar al statului la acele persoane juridice romne. (5) Cota de impozit pe dividende prevzut la alin. (2) se aplic i asupra sumelor distribuite/pltite fondurilor deschise de investiii, ncadrate astfel, potrivit reglementrilor privind piaa de capital. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010;
Codul Fiscal
CAPITOLUL VII Dispoziii tranzitorii i finale
Art. 37
Pierderi fiscale din perioadele de scutire Orice pierdere fiscal net care apare n perioada n care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperat din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscal net este diferena dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire i profitul impozabil totaljn aceeai perioad. Art. 371 Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strintate (1) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strintate, nregistrate pn la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, se recupereaz potrivit prevederilor n vigoare pn la aceast dat. (2) Pentru anul 2010, pierderile realizate printr-un sediu permanent situat ntr-un stat membru al Uniunii Europene, al Asociaiei Europene a Liberului Schimb sau ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri se determin lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate de la nceputul anului fiscal. actualizat prin: OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010;
Codul Fiscal
Art. 38 Dispoziii tranzitorii (1) n cazul persoanelor juridice care au obinut, nainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor n zon defavorizat, scutirea de impozit pe profitul aferent investiiilor noi se aplic n continuare pe perioada existenei zonei defavorizate. (2) Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investiii nainte de 1 iulie 2002, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de faciliti persoanelor care domicilieaz sau lucreaz n unele localiti din Munii Apuseni i n Rezervaia Biosferei Delta Dunrii, republicat, cu modificrile ulterioare, i care continua investiiile conform ordonanei menionate, beneficiaz n continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct evideniate, fcute cu investiiile respective, fr a depi data de 31 decembrie 2006. (3) Contribuabilii care i desfoar activitatea n zona liber pe baz de licen i care pn la data de 1 iulie 2002 au realizat investiii n zona liber, n active corporale amortizabile utilizate n industria prelucrtoare, n valoare de cel puin 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit, n continuare, pn la data de 31 decembrie 2006. Dispoziiile prezentului alineat nu se mai aplic n situaia n care survin modificri n structura acionariatului contribuabilului. n nelesul prezentului alineat, modificare de acionariat n cazul societilor cotate se consider a fi o modificare a acionariatului n proporie de mai mult de 25% din numrul aciunilor, pe parcursul unui an calendaristic. (4) Cu excepia prevederilor alin. (3), contribuabilii care obin venituri din activiti desfurate pe baz de licen ntr-o zon liber au obligaia de a plti impozit pe profit n cot de 5% pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pn la data de 31 decembrie 2004.
(5) Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la alin. (1)(4) nu pot beneficia de amortizarea accelerat sau de deducerea prevzut la art. 24 alin. (12). (6) Unitile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1999 privind protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 519/2002, cu modificrile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit dac minimum 75% din sumele obinute prin scutire se reinvestesc n vederea achiziiei de echipament tehnologic, maini, utilaje, instalaii i/sau pentru amenajarea locurilor de munc protejate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplic pn la data de 31 decembrie 2006. (7) Contribuabilii direct implicai n producia de filme cinematografice, nscrii ca atare n Registrul cinematografic, beneficiaz, pn la data de 31 decembrie 2006, de: a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-pri din profitul brut reinvestit n domeniul cinematografiei; b) reducerea impozitului pe profit n proporie de 20%, n cazul n care se creeaz noi locuri de munc i se asigur creterea numrului scriptic de angajai, cu cel puin 10% fa de anul financiar precedent. (8) Societatea Naional Nuclearelectrica S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2010, n condiiile n care profitul este utilizat exclusiv pentru finanarea lucrrilor de investiii la obiectivul Centrala Nuclearoelectric CernavodUnitatea 2, potrivit legii. (9) Societatea Comercial "Automobile Dacia" S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2006. (10) Societatea Comercial Sidex S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2004. (11) Compania Naional Aeroportul Internaional Henri Coand Otopeni S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2006. (12) La calculul profitului impozabil, urmtoarele venituri sunt neimpozabile pn la data de 31 decembrie 2006: a) veniturile realizate din activitile desfurate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectric CernavodUnitatea 2, pn la punerea n funciune a acestuia; b) veniturile realizate din aplicarea unei invenii brevetate n Romnia, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioad de 5 ani de la prima aplicare, calculai de la data nceperii aplicrii i cuprini n perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii; c) veniturile realizate din practicarea apiculturii. (13) Pentru investiiile directe cu impact semnificativ n economie, realizate pn la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cot suplimentar de 20% din valoarea acestora. Deducerea se calculeaz n luna n care se realizeaz investiia. n situaia n care se realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 26. Pentru investiiile realizate se poate calcula amortizare accelerat, cu excepia investiiilor n cldiri. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (12). (14) Facilitile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative menionte n prezentul articol, precum i cele care decurg din alte acte normative date n aplicarea acestora rmn n vigoare pn la termenele i n condiiile stipulate de acestea.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 123/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 noiembrie 2004, Monitorul Oficial 1154/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Rectificare Monitorul Oficial 112/2004 din 6 februarie 2004, Monitorul Oficial 112/2004; TITLUL III Impozitul pe venit
Art. 39 Contribuabili Urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului conform prezentului titlu i sunt numite n continuare contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri prevzute la art. 89. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 40 Sfera de cuprindere a impozitului (1) Impozitul prevzut n prezentul titlu, denumit n continuare impozit pe venit, se aplic urmtoarelor venituri: a) n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei; b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele prevzute la lit. a), veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmtor anului n care acetia devin rezideni n Romnia; c) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, venitului net atribuibil sediului permanent; d) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate dependent n Romnia, venitului salarial net din aceast activitate dependent;
e) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care obin veniturile prevzute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevzute n prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit. (2) Persoanele fizice nerezidente care ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmtor anului n care acetia devin rezideni n Romnia. (3) Fac excepie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc c sunt rezideni ai unor state cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri, crora le sunt aplicabile prevederile conveniilor. (4) n cursul anului calendaristic n care persoanele fizice nerezidente, cu excepia celor menionate la art. 40 alin. (3), ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) sunt supuse impozitului numai pentru veniturile obinute din Romnia. (5) O persoan este considerat rezident sau nerezident pentru ntregul an calendaristic, nefiind permis schimbarea rezidenei pe parcursul anului calendaristic. (6) Rezidenii statelor cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri trebuie s i dovedeasc rezidena fiscal printr-un certificat de reziden emis de ctre autoritatea fiscal competent din statul strin sau printr-un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei conform legislaiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis. (7) Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, care dovedete schimbarea rezidenei ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, este obligat n continuare la plata impozitului pe veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, pentru anul calendaristic n care are loc schimbarea rezidenei, precum i n urmtorii 3 ani calendaristici. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmtoarele: a) venituri din activiti independente, definite conform art. 46; b) venituri din salarii, definite conform art. 55; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 61; d) venituri din investiii, definite conform art. 65; e) venituri din pensii, definite conform art. 68; f) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, definite conform art. 71; g) venituri din premii i din jocuri de noroc, definite conform art. 75;
h) venituri din transferul proprietilor imobiliare, definite conform art. 771; i) venituri din alte surse, definite conform art. 78 i 791. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 42 Venituri neimpozabile n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt impozabile: a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum i cele de aceeai natur primite de la alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii; a1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice; b) sumele ncasate din asigurri de orice fel reprezentnd despgubiri, sume asigurate, precum i orice alte drepturi, cu excepia ctigurilor primite de la societile de asigurri ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri, cu ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile despgubirile n bani sau n natur primite de ctre o persoan fizic ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despgubirile reprezentnd daunele morale; b1) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauz de utilitate public, conform legii; c) sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii; d) pensiile pentru invalizii de rzboi, orfanii, vduvele/vduvii de rzboi, sumele fixe pentru ngrijirea pensionarilor care au fost ncadrai n gradul I de invaliditate, precum i pensiile, altele dect pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat; e) abrogat;
f) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat; g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile din patrimoniul personal, altele dect ctigurile din transferul titlurilor de valoare, precum i altele dect cele definite la cap. VIII1. Sunt considerate bunuri mobile la momentul nstrinrii i bunurile valorificate prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul Programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice; h) drepturile n bani i n natur primite de militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii unitilor de nvmnt din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional i persoanele civile, precum i cele ale gradailor i soldailor concentrai sau mobilizai; i) bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare n cadru instituionalizat; j) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire ori donaie. Pentru proprietile imobiliare, n cazul motenirilor i donaiilor se aplic reglementrile prevzute la art. 771alin. (2) i (3); k) abrogat; l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, n condiii de reciprocitate, n virtutea regulilor generale ale dreptului internaional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romnia este parte; m) veniturile nete n valut primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale ale Romniei amplasate n strintate, n conformitate cu legislaia n vigoare; n) veniturile primite de oficialii organismelor i organizaiilor internaionale din activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, cu condiia ca poziia acestora, de oficial, s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe; o) veniturile primite de ceteni strini pentru activitatea de consultan desfurat n Romnia, n conformitate cu acordurile de finanare nerambursabil ncheiate de Romnia cu alte state, cu organisme internaionale i organizaii neguvernamentale; p) veniturile primite de ceteni strini pentru activiti desfurate n Romnia, n calitate de corespondeni de pres, cu condiia reciprocitii acordate cetenilor romni pentru venituri din astfel de activiti i cu condiia ca poziia acestor persoane s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe; q) sumele reprezentnd diferena de dobnd subvenionat pentru creditele primite n conformitate cu legislaia n vigoare; r) subveniile primite pentru achiziionarea de bunuri, dac subveniile sunt acordate n conformitate cu legislaia n vigoare; s) veniturile reprezentnd avantaje n bani i/sau n natur primite de persoanele cu handicap, veteranii de rzboi, invalizii i vduvele de rzboi, accidentaii de rzboi n afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, cele deportate n strintate ori constituite n prizonieri, urmaii eroilor-martiri, rniilor, lupttorilor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989, precum i persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pn la 6 martie 1945; t) premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui n legislaia n materie, n
vederea realizrii obiectivelor de nalt performan: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale i jocurile olimpice, precum i calificarea i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale i europene, prima grup valoric, precum i la jocurile olimpice, n cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui de legislaia n materie, n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romniei; u) premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport i altele asemenea, obinute de elevi i studeni n cadrul competiiilor interne i internaionale, inclusiv elevi i studeni nerezideni n cadrul competiiilor desfurate n Romnia; v) prima de stat acordat pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007; x) alte venituri care nu sunt impozabile, aa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 421 Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducie (1) Transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu genereaz venituri impozabile, n nelesul prezentului titlu, la momentul transferului, pentru prile implicate, respectiv constituitor i fiduciar, n cazul n care prile respective sunt contribuabili potrivit titlului III.
(2) Remuneraia fiduciarului contribuabil potrivit titlului III, notar public sau avocat, primit pentru administrarea masei patrimoniale constituie, n nelesul prezentului titlu, venit din activitatea adiacent i se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea desfurat de notar sau avocat, potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente. (3) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar, altele dect remuneraia fiduciarului, se stabilete n funcie de natura venitului respectiv i se supune impunerii potrivit regulilor proprii fiecrei categorii de venituri. La determinarea venitului impozabil nu se deduc pierderile fiscale ale constituitorului, acestea reprezentnd pierderi definitive. n cazul n care constituitorul este contribuabil potrivit titlului III, obligaiile fiscale ale acestuia n legtur cu masa patrimonial administrat vor fi ndeplinite de fiduciar. (4) Venitul realizat n bani i n natur de beneficiarul persoan fizic la transferul masei patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii potrivit prevederilor cap. IX Venituri din alte surse. Fac excepie veniturile realizate de beneficiar din transferul masei patrimoniale n situaia n care acesta este constituitorul, caz n care veniturile respective sunt neimpozabile. Obligaia evalurii veniturilor realizate, la preul stabilit prin expertiz tehnic, la locul i la data primirii acestora, revine fiduciarului. Pierderile fiscale nregistrate din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar reprezint pierderi definitive i nu se deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoan fizic. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
Codul Fiscal
Art. 43 Cotele de impozitare (1) Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activiti independente; b) salarii; c) cedarea folosinei bunurilor; d) investiii; e) pensii; f) activiti agricole, silvicultur i piscicultur; g) premii; h) alte surse. (2) Fac excepie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevzute expres pentru categoriile de venituri cuprinse n titlul III. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Art. 44 Perioada impozabil (1) Perioada impozabil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), perioada impozabil este inferioar anului calendaristic, n situaia n care decesul contribuabilului survine n cursul anului. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 45 Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe (1) Deducerea personal, precum i celelalte sume fixe, exprimate n lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, n sensul c fraciunile sub 100.000 lei se majoreaz la 100.000 lei. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL II Venituri din activiti independente
Art. 46 Definirea veniturilor din activiti independente (1) Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente.
(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect cele prevzute la alin. (3), precum i din practicarea unei meserii. (3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod independent, n condiiile legii. (4) Veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual provin din brevete de invenie, desene i modele, mostre, mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Rectificare Monitorul Oficial 112/2004 din 6 februarie 2004, Monitorul Oficial 112/2004;
Codul Fiscal
Art. 47 Venituri neimpozabile Abrogat. actualizat prin: OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 decembrie 2008, Monitorul Oficial 815/2008; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partid simpl (1) Venitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, cu excepia prevederilor art. 49 i 50. (2) Venitul brut cuprinde: a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii; b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legtur cu o activitate independent; c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate ntr-o activitate independent, exclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a activitii;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan; e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o activitate independent. f) veniturile nregistrate de casele de marcat cu memorie fiscal, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri n regim de taxi. (3) Nu sunt considerate venituri brute: a) aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia; b) sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice; c) sumele primite ca despgubiri; d) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii. (4) Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: a) s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului, justificate prin documente; b) s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite; c) s respecte regulile privind amortizarea, prevzute n titlul II, dup caz; c1) s respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentnd investiii n mijloace fixe pentru cabinetele medicale, n conformitate cu prevederile art. 24 alin. (16). d) cheltuielile cu primele de asigurare s fie efectuate pentru: 1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; 2. activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul; 3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional; 4. persoane care obin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condiia impozitrii sumei reprezentnd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plii de ctre suportator. e) s fie efectuate pentru salariai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n tar i n strintate, n interesul serviciului, reprezentnd indemnizaiile pltite acestora, precum i cheltuielile de transport i cazare. (5) Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat: a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinat conform alin. (6); b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat conform alin. (6); c) abrogat; d) cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 2% la fondul de salarii realizat anual;
e) pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de actele normative n materie; f) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii; f1) cheltuielile reprezentnd tichetele de vacan acordate de angajatori, potrivit legii; g) contribuiile efectuate n numele angajailor la fonduri de pensii facultative, n conformitate cu legislaia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 400 euro anual pentru o persoan; h) prima de asigurare voluntar de sntate, conform legii, n limita echivalentului n lei a 250 euro anual pentru o persoan; i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independent, ct i n scopul personal al contribuabilului sau asociailor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial care este aferent activitii independente; j) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii; k) dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, altele dect instituiile care desfoar activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei; l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria rata de leasing n cazul contractelor de leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing; m) cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 2% din baza de calcul determinat conform alin. (6); n) cheltuielile reprezentnd contribuiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, n limita a 5% din venitul brut realizat. (6) Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale. (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; b) cheltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale cror surse se afl pe teritoriul Romniei sau n strintate; c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate; d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele prevzute la alin. (4) lit. d) i la alin. (5) lit. h); e) donaii de orice fel; f) amenzile, confiscrile, dobnzile, penalitile de ntrziere i penalitile datorate autoritilor romne i strine, potrivit prevederilor legale, altele dect cele pltite conform clauzelor din contractele comerciale; g) ratele aferente creditelor angajate; h) abrogat; i) cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
j) cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare; k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor legale n vigoare; l) impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit; l1) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n scopul desfurrii activitii i a cror mas total maxim autorizat nu depete 3.500 kg i nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietate sau n folosin. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctre colile de oferi; 5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial. Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. n cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate n proprietate sau n folosin, care nu fac obiectul limitrii deducerii cheltuielilor se vor aplica regulile generale de deducere. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabilete prin norme; m) alte sume prevzute prin legislaia n vigoare. (8) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s conduc contabilitate n partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s completeze Registrul-jurnal de ncasri i pli, Registrul-inventar i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie. (9) n Registrul-inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; Legea 71/2011 - pentru punerea n aplicare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil din 3 iunie 2011, Monitorul Oficial 409/2011;
Codul Fiscal
OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 34/2010 - privind unele msuri pentru ntrirea controlului n scopul combaterii transporturilor ilicite de mrfuri i de persoane din 12 aprilie 2010, Monitorul Oficial 234/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 34/2009 - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 11 aprilie 2009, Monitorul Oficial 249/2009; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; Art. 49 Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit (1) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri comerciale definite la art. 46 alin. (2), venitul net anual se determin pe baza normelor de venit de la locul desfurrii activitii. (2) Ministerul Finanelor Publice elaboreaz nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, n conformitate cu activitile din Clasificarea activitilor din economia naional CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare. Direciile generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti au urmtoarele obligaii: a) stabilirea nivelului normelor de venit; b) publicarea acestora, anual, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica. (21) Norma de venit pentru fiecare activitate independent desfurat de contribuabil care genereaz venit comercial nu poate fi mai mic dect salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu 12. Prevederile prezentului alineat se aplic i n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, norma de venit fiind stabilit pentru fiecare membru asociat. (3) La stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin nmulirea cu 12 a salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat reprezint venitul net anual nainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru stabilirea normelor de venit de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale i a municipiului Bucureti sunt cele prevzute n normele metodologice.
(4) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independent, care genereaz venituri comerciale, pe perioade mai mici dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s reflecte perioada de an calendaristic n care a fost desfurat activitatea respectiv. (5) Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti care genereaz venituri comerciale, venitul net din aceste activiti se stabilete prin nsumarea nivelului normelor de venit corespunztoare fiecrei activiti. (6) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate desemnat conform alin. (2) i o alt activitate independent, venitul net anual se determin pe baza contabilitii n partid simpl, conform art. 48. (7) Abrogat. (8) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit au obligaia s completeze numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri, potrivit reglementrilor contabile elaborate n acest scop. (9) Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor, au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real. Aceast categorie de contribuabili are obligaia s completeze corespunztor i s depun declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei, la sfritul anului fiscal. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 34/2010 - privind unele msuri pentru ntrirea controlului n scopul combaterii transporturilor ilicite de mrfuri i de persoane din 12 aprilie 2010, Monitorul Oficial 234/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 50 Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectual se stabilete prin scderea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli: a) o cheltuial deductibil egal cu 20% din venitul brut;
b) contribuiile sociale obligatorii pltite. (2) n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrri de art monumental, venitul net se stabilete prin deducerea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli: a) o cheltuial deductibil egal cu 25% din venitul brut; b) contribuiile sociale obligatorii pltite. (3) n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual, precum i n cazul remuneraiei reprezentnd dreptul de suit i al remuneraiei compensatorii pentru copia privat, venitul net se determin prin scderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de asemenea venituri, potrivit legii, fr aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevzute la alin. (1) i (2). (4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri. Aceast reglementare este opional pentru cei care consider c i pot ndeplini obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit. Aceti contribuabili au obligaia s arhiveze i s pstreze documentele justificative cel puin n limita termenului de prescripie prevzut de lege. actualizat prin: OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 51 Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitatea n partid simpl (1) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, impui pe baz de norme de venit, precum i cei care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net n sistem real, potrivit art. 48. (2) Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunztoare a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmtor expirrii perioadei de 2 ani. (3) Opiunea pentru determinarea venitului net n sistem real se exercit prin completarea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit cu informaii privind determinarea venitului net anual n sistem real i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Art. 52 Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente (1) Pentru urmtoarele venituri, pltitorii persoane juridice sau alte entiti care au obligaia de a conduce eviden contabil au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira impozit prin reinere la surs, reprezentnd pli anticipate, din veniturile pltite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; b) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent. Fac excepie veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie; c) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; d) venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV1, care nu genereaz o persoan juridic. (2) Impozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz: a) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. a)c), aplicnd o cot de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contribuiile sociale obligatorii reinute la surs potrivit titlului IX2; b) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. d), aplicnd cota de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere. (3) Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, cu excepia impozitului aferent veniturilor prevzute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV1. (4) Pltitorii de venituri prevzui la alin. (1) nu au obligaia calculrii, reinerii la surs i virrii impozitului reprezentnd plat anticipat din veniturile pltite dac efectueaz pli ctre: a) asocierile fr personalitate juridic, ct i persoanele juridice care conduc contabilitate n partid simpl i pentru care plata impozitului pe venit se face de ctre fiecare asociat, pentru venitul su propriu; b) persoanele fizice, plile efectuate de pltitorii de venituri de la alin. (1) reprezentnd venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul afacerii.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; Art. 521 Opiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independente (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitile menionate la art. 52 alin. (1) lit. a) c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opiunea de impunere a venitului brut se exercit n scris n momentul ncheierii fiecrui raport juridic/contract i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza acestuia. (2) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. (3) Impozitul calculat i reinut reprezint impozit final. (4) Impozitul astfel reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 53. Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente au obligaia s efectueze pli anticipate n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu
excepia veniturilor prevzute la art. 52, pentru care plata anticipat se efectueaz prin reinere la surs sau pentru care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 521. (2) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Plile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de ctre organul fiscal competent. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 54 Impozitarea venitului net din activiti independente Venitul net din activiti independente se impoziteaz potrivit prevederilor capitolul X din prezentul titlu. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL III Venituri din salarii
Art. 55 Definirea veniturilor din salarii (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc. (2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; b) indemnizaii din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial; c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; d) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la regiile autonome; d1) remuneraia obinut de directori n baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societilor comerciale; d2) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari; e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public; f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declaraia de asigurri sociale; i) indemnizaia i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru partea care depete limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice. Aceste prevederi se aplic i n cazul salariailor reprezentanelor din Romnia ale persoanelor juridice strine; i1) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori nerezideni, pe perioada delegrii i detarii, n Romnia, n interesul serviciului, pentru partea care depete nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru ara de reziden a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv; j) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea general a acionarilor; j1) sume reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile; j2) indemnizaiile lunare pltite conform legii de angajatori pe perioada de neconcuren, stabilite conform contractului individual de munc; k) orice alte sume sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor n vederea impunerii. (3) Avantajele, cu excepia celor prevzute la alin. (4), primite n legtur cu o activitate menionat la alin. (1) i (2) includ, ns nu sunt limitate la: a) utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop personal, cu excepia deplasrii pe distan dus-ntors de la domiciliu la locul de munc;
b) cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei; c) mprumuturi nerambursabile; d) anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului; e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal; f) permise de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal; g) primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plii primei respective, altele dect cele obligatorii. h) tichete-cadou acordate potrivit legii. (4) Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depete 150 lei. Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevzute mai sus, realizate de persoane fizice, dac aceste venituri sunt primite n baza unor legi speciale i finanate din buget; a1) abrogat; a2) abrogat; b) drepturile de hran acordate de angajatori angajailor, n conformitate cu legislaia n vigoare; c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i compensarea diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale; d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare; e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare; f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui
abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii; g) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai, pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare; g1) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur primite de persoanele fizice care desfoar o activitate n baza unui statut special prevzut de lege pe perioada deplasrii, respectiv delegrii i detarii, n alt localitate, n ar i n strintate, n limitele prevzute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare; g2) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori nerezideni, pe perioada delegrii i detarii, n Romnia, n interesul serviciului, n limita nivelului legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru ara de reziden a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare; h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc; j) abrogat; k) abrogat; k1) veniturile din salarii realizate de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat; l) veniturile din salarii, ca urmare a activitii de creare de programe pentru calculator; ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritii sociale i familiei, al ministrului comunicaiilor i tehnologiei informaiei i al ministrului finanelor publice; m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate ntrun stat strin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia ori are sediul permanent n Romnia, care sunt impozabile n Romnia numai n situaia n care Romnia are drept de impunere; n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului legat de activitatea desfurat de acesta pentru angajator; o) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu; p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii acestora; r) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe pia, pentru credite i depozite. (5) Avantajele primite n bani i n natur i imputate salariatului n cauz nu se impoziteaz.
(6) Pentru indemnizaii i orice alte sume de aceeai natur impozabile primite pe perioada delegrii i detarii, n alt localitate, n Romnia i n strintate, impozitul se calculeaz i se reine la fiecare plat, iar virarea impozitului la bugetul de stat se efectueaz lunar sau trimestrial potrivit prevederilor art. 58 i 60, dup caz. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 56 Deducere personal (1) Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal, acordat pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz. (2) Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la 1.000 lei inclusiv, astfel: pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere 250 lei; pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere 350 lei; pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere 450 lei; pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere 550 lei; pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere 650 lei. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.000,01 lei i 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acord deducerea personal.
(3) Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. (4) n cazul n care o persoan este ntreinut de mai muli contribuabili, suma reprezentnd deducerea personal se atribuie unui singur contribuabil, conform nelegerii ntre pri. (5) Copiii minori, n vrst de pn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului sunt considerai ntreinui. (6) Suma reprezentnd deducerea personal se acord pentru persoanele aflate n ntreinerea contribuabilului, pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n care acestea au fost ntreinute. Perioada se rotunjete la luni ntregi n favoarea contribuabilului. (7) Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere: a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane; b) abrogat. (8) Deducerea personal determinat potrivit prezentului articol nu se acord personalului trimis n misiune permanent n strintate, potrivit legii. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salarii (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri. (2) Impozitul lunar prevzut la alin. (1) se determin astfel: a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele: deducerea personal acordat pentru luna respectiv; cotizaia sindical pltit n luna respectiv; contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 400 euro; b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora; (21) n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind veniturile realizate n afara funciei de baz la data plii, i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit.
(22) n cazul veniturilor reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data plii pentru veniturile realizate n afara funciei de baz, i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite. (3) Pltitorul este obligat s determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil. (4) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii. (5) Obligaia calculrii, reinerii i virrii acestei sume prevzute la alin. (4) revine organului fiscal competent. (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) i (5) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 58 Termenul de plat a impozitului (1) Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, calculat i reinut la data efecturii plii acestor venituri, se vireaz, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, de ctre urmtorii pltitori de venituri din salarii i venituri asimilate salariilor: a) asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, persoane juridice, cu excepia instituiilor publice, care n anul anterior au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv; b) persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit care, n anul anterior, au nregistrat venituri totale de pn la 100.000 euro i au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv;
c) persoanele juridice pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor care, n anul anterior, au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv; d) persoanele fizice autorizate i ntreprinderile individuale, precum i persoanele fizice care exercit profesii libere i asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baz de contract individual de munc. (3) Numrul mediu de salariai i veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 29619 alin. (13) i (14). actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 581 Deducerea sumelor pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007 Abrogat. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 59 Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii (1) Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitului au obligaia s completeze i s depun declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit n termenul prevzut la art. 93 alin. (2). (2) Pltitorul de venituri este obligat s elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care s cuprind cel puin informaii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat n cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat i reinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezint un formular tipizat.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; Art. 60 Plata impozitului pentru anumite venituri salariale (1) Contribuabililor care i desfoar activitatea n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate, precum i persoanelor fizice romne care obin venituri din salarii, ca urmare a activitii desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. (2) Orice contribuabil prevzut la alin. (1) are obligaia de a declara i de a plti impozit lunar la bugetul de stat, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabilete potrivit art. 57. (3) Misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i reprezentanele organismelor internaionale ori reprezentanele societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine, autorizate potrivit legii s i desfoare activitatea n Romnia, pot opta ca pentru angajaii acestora, care realizeaz venituri din salarii impozabile n Romnia, s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplic contribuabililor, n cazul n care opiunea de mai sus este formulat i comunicat organului fiscal competent. (4) Persoana fizic, juridic sau orice alt entitate la care contribuabilul i desfoar activitatea, potrivit alin. (1), este obligat s ofere informaii organului fiscal competent referitoare la data nceperii desfurrii activitii de ctre contribuabil i, respectiv, a ncetrii acesteia, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu excepia situaiei n care ndeplinete obligaia privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (3). actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL IV Venituri din cedarea folosinei bunurilor
Art. 61 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor (1) Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente.
(2) Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n categoria venituri din activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceast categorie. n aplicarea acestei reglementri se va emite ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (3) Sunt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor i veniturile obinute de ctre proprietar din nchirierea camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv. (4) n categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor se cuprind i cele realizate de contribuabilii prevzui la alin. (3) care, n cursul anului fiscal, obin venituri din nchirierea n scop turistic a unui numr mai mare de 5 camere de nchiriat, situate n locuine proprietate personal. De la data producerii evenimentului, respectiv de la data depirii numrului de 5 camere de nchiriat, i pn la sfritul anului fiscal, determinarea venitului net se realizeaz n sistem real potrivit regulilor de stabilire prevzute n categoria venituri din activiti independente. (5) Veniturile obinute din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de nchiriat, sunt calificate ca venituri din activiti independente pentru care venitul net anual se determin pe baz de norm de venit sau n sistem real i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din prezentul titlu. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 62 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor (1) Venitul brut din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur stabilite potrivit contractului ncheiat ntre pri, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii acestora. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. (11) n cazul veniturilor obinute din nchirierea bunurilor mobile i imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilete pe baza chiriei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei. (2) Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (21) n cazul veniturilor obinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabilete pe baza raportului juridic/contractului ncheiat ntre pri i reprezint totalitatea sumelor n bani ncasate i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur primite.
(22) n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, hotrri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotrri se transmit n cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, pentru a fi comunicate unitilor fiscale din subordine. (23) Venitul net din arend se stabilete la fiecare plat prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (24) Impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de venit la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. (25) Impozitul astfel calculat i reinut pentru veniturile din arend se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. (26) n cazul n care opteaz pentru determinarea venitului net din arend n sistem real, contribuabilii sunt obligai s precizeze n scris, n contractul/raportul juridic ncheiat, la momentul ncheierii acestuia. Modalitatea de impunere aleas este aplicabil pentru toate veniturile realizate n baza contractului/raportului juridic respectiv. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), (2) i (21)(25), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. (4) Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 51 alin. (2) i (3) se aplic i n cazul contribuabililor menionai la alin. (3). actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 621 Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, datoreaz un impozit pe venitul stabilit ca norm anual de venit. (2) Norma anual de venit corespunztoare unei camere de nchiriat se determin de direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i turismului i al ministrului finanelor publice i a propunerilor Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului privind nivelul normelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de ctre Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului, n cursul trimestrului IV, dar nu mai trziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui n care urmeaz a se aplica normele anuale de venit, Ministerului Finanelor Publice.
(3) Direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, au obligaia publicrii anuale a normelor anuale de venit, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica. (4) Contribuabilii prevzui la alin. (1) au obligaia s depun la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv, declaraia privind venitul estimat/norma de venit pentru anul n curs. n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului, dup data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului acetia au obligaia completrii i depunerii declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul fiscal n curs. (5) Organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat pe baza declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i emite decizia de impunere la termenul i potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (6) Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final. (7) Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul de stat. (8) Plata impozitului se efectueaz n cursul anului ctre bugetul de stat, n contul impozitului anual datorat, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit pn la data 25 noiembrie inclusiv. Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat se stabilete prin decizie de impunere anual, pe baza declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i se pltete n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 622. Reguli privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n sistem real (1) Contribuabilii care realizeaz venituri definite la art. 61 alin. (3) au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net anual n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit prevederilor art. 48. (2) Opiunea se exercit pentru fiecare an fiscal, prin completarea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul n curs i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv. n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului, dup data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), opiunea se exercit pentru anul fiscal n curs, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, prin completarea i depunerea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit. (3) n cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligai s efectueze pli anticipate cu titlu de impozit ctre bugetul de stat, n contul impozitului anual datorat, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit pn la data 25 noiembrie inclusiv. n cazul n care decizia de impunere pentru anul fiscal n curs nu a fost emis pn la data de 1 noiembrie, precum i n cazul contribuabililor care realizeaz venituri definite la art. 61 alin. (3) dup data de 1 noiembrie a anului fiscal n curs, nu se mai stabilesc
pli anticipate, venitul net anual urmnd s fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. (4) Organul fiscal competent stabilete plile anticipate prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din declaraia privind venitul estimat/norma de venit i emite decizia de impunere, care se comunic contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. (5) Contribuabilii prevzui la alin. (1) au obligaia de a depune declaraia privind venitul realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. (6) Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal competent, pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, impozitul fiind final. (7) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (8) Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuale se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz obligaii fiscale accesorii conform Codului de procedur fiscal. (9) Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul de stat. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 623. Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nchirierea n scop turistic n cazul depirii numrului de 5 camere n cursul anului fiscal (1) n cazul n care, n cursul anului fiscal, contribuabilii prevzui la art. 61 alin. (4) realizeaz venituri din nchirierea unui numr mai mare de 5 camere, acetia sunt obligai s notifice evenimentul, respectiv depirea numrului de 5 camere de nchiriat, organului fiscal competent, n termen de 15 zile de la data producerii acestuia. Pentru perioada din anul fiscal n care venitul a fost determinat pe baza normei de venit, conform prevederilor art. 621, organul fiscal va recalcula norma de venit i plile stabilite n contul impozitului anual datorat. (2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (3) Pentru perioada rmas din anul fiscal, venitul net se stabilete n sistem real, potrivit prevederilor art. 48. Contribuabilii respectivi sunt obligai s completeze i s depun declaraia privind venitul estimat/norma de venit, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, la organul fiscal competent, n vederea stabilirii plilor anticipate pentru veniturile aferente perioadei rmase pn la sfritul anului fiscal. Regulile de impunere
aplicabile pentru venitul realizat n perioada rmas sunt cele prevzute la art. 622alin. (3) (9). actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 63 Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor pe parcursul unui an, cu excepia veniturilor din arendare, datoreaz pli anticipate n contul impozitului pe venit ctre bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 82. (2) Fac excepie contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor pentru care chiria prevzut n contractul ncheiat ntre pri este stabilit n lei, nu au optat pentru determinarea venitului net n sistem real i la sfritul anului anterior nu ndeplinesc condiiile pentru calificarea veniturilor n categoria veniturilor din activiti independente pentru care plile anticipate de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, i impozitul este final. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, stabilite pe baz de norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea venitului n sistem real, precum i pentru cei care nchiriaz n scop turistic, n cursul anului, un numr mai mare de 5 camere de nchiriat n locuine proprietate personal sunt aplicabile prevederile art. 621alin. (8), art. 622alin. (3)(4) i art. 623alin. (3). (4) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Plile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de ctre organul fiscal competent. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 64. Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor (1) Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.
(2) Pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 61 alin. (3) i (4) nu sunt aplicabile reglementrile cap. X Venitul net anual impozabil din prezentul titlu. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL V Venituri din investiii
Art. 65 Definirea veniturilor din investiii (1) Veniturile din investiii cuprind: a) dividende; b) venituri impozabile din dobnzi; c) ctiguri din transferul titlurilor de valoare definite potrivit prevederilor art. 7; d) venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare; e) venituri din lichidarea unei persoane juridice. (2) Sunt neimpozabile urmtoarele venituri din dobnzi: a) abrogat; b)abrogat; c) abrogat. c1) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc n funcie de fondul social deinut. (3) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate la prima tranzacionare a aciunilor emise de Fondul Proprietatea de ctre persoanele fizice crora le-au fost emise aceste aciuni, n condiiile titlurilor I i VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate din deinerea i tranzacionarea titlurilor de stat i/sau a obligaiunilor emise de ctre unitile administrativ-teritoriale. actualizat prin: OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 91/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 iunie 2008, Monitorul Oficial 480/2008; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007;
Codul Fiscal
Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; Art. 66 Stabilirea venitului din investiii (1) Ctigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele dect titlurile de participare la fondurile deschise de investiii i prile sociale, reprezint diferena pozitiv/negativ dintre preul de vnzare i preul de cumprare pe tipuri de titluri de valori, diminuat, dup caz, cu costurile aferente tranzaciei. n cazul tranzaciilor cu aciuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, n cadrul Programului de privatizare n mas, preul de cumprare la prima tranzacionare va fi asimilat cu valoarea nominal a acestora. n cazul tranzaciilor cu aciuni cumprate la pre preferenial, n cadrul sistemului stock options plan, ctigul se determin ca diferen ntre preul de vnzare i preul de cumprare preferenial, diminuat cu costurile aferente tranzaciei. (2) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investiii, ctigul se determin ca diferen pozitiv ntre preul de rscumprare i preul de cumprare/subscriere. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. Preul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitorul persoan fizic pentru achiziionarea titlului de participare. (3) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale, ctigul din nstrinarea prilor sociale se determin ca diferen pozitiv ntre preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare. ncepnd cu a doua tranzacie, valoarea nominal va fi nlocuit cu preul de cumprare, care include i cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzaciei i alte cheltuieli similare justificate cu documente. (4) Determinarea ctigului potrivit alin. (1)(3) se efectueaz la data ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. (41) Abrogat. (42) Determinarea ctigului/pierderii potrivit alin. (1)(3) revine fiecrui intermediar, societate de administrare a investiiilor, n cazul rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii, sau pltitor de venit, dup caz, la fiecare tranzacie. (5) Abrogat. (51) Ctigul net anual/Pierderea net anual din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului respectiv. Ctigul net anual/Pierderea net anual se determin de ctre contribuabil, pe baza declaraiei privind venitul realizat, depus conform prevederilor art. 83. Ctigul net anual impozabil se determin de organul fiscal competent. (6) Pentru tranzaciile cu titlurile de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, efectuate n cursul anului fiscal, fiecare intermediar, societate de
administrare a investiiilor n cazul rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii sau alt pltitor de venit, dup caz, are urmtoarele obligaii: a) calcularea ctigului/pierderii la fiecare tranzacie, efectuat pentru contribuabil; b) calcularea totalului ctigurilor/pierderilor pentru tranzaciile efectuate n cursul anului pentru fiecare contribuabil; c) transmiterea n form scris ctre fiecare contribuabil a informaiilor privind totalul ctigurilor/pierderilor, pentru tranzaciile efectuate n cursul anului, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat; d) depunerea la organul fiscal competent a declaraiei informative privind totalul ctigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat. (61) Procedura de aplicare a prevederii alin. (6) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (7) Veniturile obinute sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen reprezint diferenele de curs favorabile rezultate din aceste operaiuni, n momentul ncheierii operaiunii i evidenierii n contul clientului. Ctigul net anual se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului respectiv din astfel de operaiuni. Ctigul net anual se determin de ctre contribuabil pe baza declaraiei privind venitul realizat, depus potrivit prevederilor art. 83. Pentru tranzaciile din anul fiscal, fiecare intermediar sau pltitor de venit, dup caz, are urmtoarele obligaii: a) calcularea ctigului anual/pierderii anuale pentru tranzaciile efectuate n cursul anului pentru fiecare contribuabil; b) transmiterea informaiilor privind ctigul anual/pierderea anual, precum i impozitul calculat i reinut ca plat anticipat, n form scris ctre acesta, pn n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor celui pentru care se face calculul. (8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezint excedentul distribuiilor n bani sau n natur peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Art. 67 Reinerea impozitului din veniturile din investiii (1) Veniturile sub form de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, se impun cu o cot de 16% din suma acestora. Obligaia calculrii i reinerii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine persoanelor juridice, odat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. Termenul de virare a impozitului este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face plata. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se pltete pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor. (11) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum i cele la depozitele clienilor constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, realizate ncepnd cu 1 iulie 2010, se impun cu o cot de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului. Virarea impozitului se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii n cont. (11.1) Regimul fiscal aplicabil veniturilor din dividende prevzut la alin. (1) se aplic i pentru veniturile considerate dividende, reprezentnd sume pltite de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia. (2) Veniturile sub form de dobnzi realizate ncepnd cu 1 iulie 2010 pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate se impun cu o cot de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Pentru veniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de ctre pltitorii de venit se efectueaz la momentul plii dobnzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plii dobnzii, pentru venituri de aceast natur, pe baza contractelor civile. (21) Abrogat. (3) Calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii, altele dect cele prevzute la alin. (1) i (2) se efectueaz astfel: a) impozitul anual datorat de contribuabil pentru ctigul net anual impozabil se stabilete de organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 84, pe baza declaraiei privind venitul realizat. Pentru ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013
inclusiv, nu se efectueaz pli anticipate n cursul anului fiscal, n contul impozitului anual datorat; a1) abrogat; b) n cazul ctigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, n cazul societilor nchise, i din transferul prilor sociale, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine dobnditorului. Calculul i reinerea impozitului de ctre dobnditor se efectueaz la momentul ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra ctigului, la fiecare tranzacie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a prilor sociale trebuie nscris n registrul comerului i/sau n registrul asociailor/acionarilor, dup caz, operaiune care nu se poate efectua fr justificarea virrii impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este pn la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup caz, indiferent dac plata titlurilor respective se face sau nu ealonat; c) ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cot de 16% la fiecare tranzacie, impozitul reinut constituind plat anticipat n contul impozitului anual datorat. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine intermediarilor sau altor pltitori de venit, dup caz. Impozitul calculat i reinut, reprezentnd plat anticipat, se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. d) venitul impozabil obinut din lichidarea unei persoane juridice de ctre acionari/asociai persoane fizice se impune cu o cot de 16%, impozitul fiind final. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat i reinut la surs se vireaz pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului, ntocmit de lichidatori. (4) Pierderile rezultate din tranzaciile cu pri sociale i valori mobiliare, n cazul societilor nchise, nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaz i nu se reporteaz. (5) Abrogat. (6) Pierderile rezultate din operaiuni de vnzare/cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, nregistrate n cursul anului fiscal, se compenseaz la sfritul anului fiscal cu ctigurile de aceeai natur realizate n cursul anului respectiv. Dac n urma acestei compensri rezult o pierdere anual, aceasta nu se reporteaz. (7) Abrogat. (8) n aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaz norme privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital din transferul titlurilor de valoare obinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare. (9)Abrogat. (10) Abrogat.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 decembrie 2008, Monitorul Oficial 815/2008; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; Art. 671 Abrogat. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Legea 247/2005 - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente din 19 iulie 2005, Monitorul Oficial 653/2005;
Codul Fiscal
Art. 672 Impozitarea ctigului net anual impozabil/ctigului net anual Ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, i ctigul net anual din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen se impoziteaz potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.
actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
CAPITOLUL VI Venituri din pensii
Art. 68 Definirea veniturilor din pensii Veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile sociale obligatorii fcute ctre un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 681 Venituri neimpozabile Nu sunt venituri impozabile veniturile din pensii realizate de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 69 Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei i a contribuiilor obligatorii calculate, reinute i suportate de persoana fizic. actualizat prin: OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Art. 70 Reinerea impozitului din venitul din pensii (1) Orice pltitor de venituri din pensii are obligaia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l reine i de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii. (3) Impozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiei. (4) Impozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii. (5) n cazul unei pensii care nu este pltit lunar, impozitul ce trebuie reinut se stabilete prin mprirea pensiei pltite la fiecare din lunile crora le este aferent pensia. (6) Drepturile de pensie restante se defalcheaz pe lunile la care se refer, n vederea calculrii impozitului datorat, reinerii i virrii acestuia. (7) Veniturile din pensiile de urma vor fi individualizate n funcie de numrul acestora, iar impozitarea se va face n raport cu drepturile cuvenite fiecrui urma. (8) n cazul veniturilor din pensii i/sau al diferenelor de venituri din pensii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz asupra venitului impozabil lunar i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit. (9) Impozitul pe veniturile din pensii se reine i se vireaz integral la bugetul de stat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 701 Abrogat actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Legea 22/2010 - pentru completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 2 martie 2010, Monitorul Oficial 144/2010;
CAPITOLUL VII Venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur
Art. 71 Definirea veniturilor (1) Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute individual sau ntr-o form de asociere, fr personalitate juridic, din: a) cultivarea produselor agricole vegetale; b) exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea; c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural. (2) Veniturile din silvicultur i piscicultur reprezint veniturile obinute din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole. (3) Veniturile din silvicultur i piscicultur se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. Pentru veniturile din silvicultur calificate drept venituri din alte surse se aplic prevederile cap. IX. (4) Veniturile obinute din valorificarea produselor prevzute la alin. (1) n alt modalitate dect n stare natural reprezint venituri din activiti independente i se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective. (5) Veniturile definite la alin. (1) pentru care nu au fost stabilite norme de venit sunt venituri impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 72 Venituri neimpozabile (1) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic din valorificarea n stare natural a urmtoarelor: a) produse culese din flora slbatic, exclusiv masa lemnoas. n cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea i valorificarea acesteia n volum de maximum 20 mc/an din pdurile pe care contribuabilii le au n proprietate; b) produse capturate din fauna slbatic, cu excepia celor realizate din activitatea de pescuit comercial supuse impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente. (2) Veniturile definite la art. 71 alin. (1) sunt venituri neimpozabile n limitele stabilite potrivit tabelului urmtor: Produse vegetale Cereale Plante oleaginoase Cartof Sfecl de zahr Tutun Hamei pe rod Legume n cmp Legume n spaii protejate Leguminoase pentru boabe Pomi pe rod Vie pe rod Arbuti fructiferi Flori i plante ornamentale Animale Vaci Bivolie Oi Capre Porci pentru ngrat Albine Psri de curte Suprafa pn la 2 ha pn la 2 ha pn la 2 ha pn la 2 ha pn la 1 ha pn la 2 ha pn la 0,5 ha pn la 0,2 ha pn la 1,5 ha pn la 1,5 ha pn la 1 ha pn la 1 ha pn la 0,3 ha Nr. capete/nr. de familii de albine pn la 2 pn la 2 pn la 50 pn la 25 pn la 6 pn la 75 de familii pn la 100
(3) Nu sunt venituri impozabile veniturile obinute din exploatarea punilor i fneelor naturale. (4) Cultivarea terenurilor cu plante furajere graminee i leguminoase pentru producia de mas verde destinate furajrii animalelor pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit i a celor prevzute la art. 72 alin. (2) nu genereaz venit impozabil.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; Art. 73 Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de venit (1) Venitul dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit. (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa (ha)/cap de animal/familie de albine. (3) Normele de venit corespunztoare veniturilor definite la art. 71 alin. (1) sunt stabilite pentru perioada impozabil din anul fiscal 2013 cuprins ntre 1 februarie 2013 i pn la sfritul anului fiscal, potrivit tabelului urmtor: Produse vegetale Cereale Plante oleaginoase Cartof Sfecl de zahr Tutun Hamei pe rod Legume n cmp Legume n spaii protejate Leguminoase pentru boabe Pomi pe rod Vie pe rod Arbuti fructiferi Flori i plante ornamentale Animale Vaci Bivolie Oi Capre Porci pentru ngrat Albine Psri de curte Suprafaa destinat produciei vegetale/cap de animal/familie de albine peste 2 ha peste 2 ha peste 2 ha peste 2 ha peste 1 ha peste 2 ha peste 0,5 ha peste 0,2 ha peste 1,5 ha peste 1,5 ha peste 1 ha peste 1 ha peste 0,3 ha peste 2 capete peste 2 capete peste 50 capete peste 25 capete peste 6 capete peste 75 familii peste 100 capete Norma de venit lei 449 458 2.900 697 1.060 1.483 2.326 5.117 801 3.800 1.385 1.385 11.773 453 326 47 47 56 40 3
(4) ncepnd cu anul fiscal 2014, normele de venit se propun de ctre entitile publice mandatate de Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, pe baza metodologiei stabilite prin hotrre a Guvernului, se aprob i se public de ctre direciile generale ale finanelor
publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, pn cel trziu la data de 15 februarie a anului pentru care se aplic aceste norme de venit. (5) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din desfurarea a dou sau mai multe activiti agricole pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, organul fiscal competent stabilete venitul anual prin nsumarea veniturilor corespunztoare fiecrei activiti. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 74 Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole (1) Impozitul pe venitul din activiti agricole se calculeaz de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activiti agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final. (2) Contribuabilul care desfoar o activitate agricol prevzut la art. 71 alin. (1) pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit are obligaia de a depune anual o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs. n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice n cadrul aceluiai termen. Anexa declaraiei depus de asociatul desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. (3) Declaraia prevzut la alin. (2) nu se depune pentru veniturile prevzute la art. 72. (4) Organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectueaz ctre bugetul de stat n dou rate egale, astfel: a) 50% din impozit pn la data de 25 octombrie inclusiv; b) 50% din impozit pn la data de 15 decembrie inclusiv. (6) Impozitul se vireaz la bugetul de stat i din acesta nu se distribuie cote defalcate ctre bugetele locale. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013;
Codul Fiscal
OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; CAPITOLUL VIII Venituri din premii i din jocuri de noroc
Art. 75 Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc (1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele dect cele prevzute la art. 42, precum i cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii. (2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind ctigurile realizate ca urmare a participrii la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice. actualizat prin: OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 76 Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de noroc Venitul net este diferena dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc i suma reprezentnd venit neimpozabil. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 77 Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc (1) Veniturile sub form de premii se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 16% aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu. (2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 25% aplicat asupra venitului net. Venitul net se calculeaz la nivelul ctigurilor realizate ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor. (3) Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de venituri. (4) Nu sunt impozabile veniturile obinute din premii i din jocuri de noroc, n bani i/sau n natur, sub valoarea sumei neimpozabile stabilit n sum de 600 lei, realizate de contribuabil: a) pentru fiecare premiu; b) pentru ctigurile din jocuri de noroc, de la acelai organizator sau pltitor ntr-o singur zi. (5) Impozitul calculat i reinut n momentul plii este impozit final. (6) Impozitul pe venit astfel calculat i reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. actualizat prin: OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL VIII1 Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal Art. 771 Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal (1) La transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra
terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii datoreaz un impozit care se calculeaz astfel: a) pentru construciile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum i pentru terenurile de orice fel fr construcii, dobndite ntr-un termen de pn la 3 ani inclusiv: 3% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv; b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobndite la o dat mai mare de 3 ani: 2% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv. (2) Impozitul prevzut la alin. (1) nu se datoreaz n urmtoarele cazuri: a) la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor speciale; b) la dobndirea dreptului de proprietate cu titlul de donaie ntre rude i afini pn la gradul al III-lea inclusiv, precum i ntre soi. (3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia cu titlul de motenire nu se datoreaz impozitul prevzut la alin. (1), dac succesiunea este dezbtut i finalizat n termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. n cazul nefinalizrii procedurii succesorale n termenul prevzut mai sus, motenitorii datoreaz un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale. (4) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz la valoarea declarat de pri n actul prin care se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele sale. n cazul n care valoarea declarat este inferioar valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici, impozitul se va calcula la nivelul valorii stabilite prin expertiz, cu excepia tranzaciilor ncheiate ntre rude ori afini pn la gradul al II-lea inclusiv, precum i ntre soi, caz n care impozitul se calculeaz la valoarea declarat de pri n actul prin care se transfer dreptul de proprietate. (5) Camerele notarilor publici vor actualiza cel puin o dat pe an expertizele privind valoarea de circulaie a bunurilor imobile, care vor fi comunicate la direciile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. (6) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se va calcula i se va ncasa de notarul public nainte de autentificarea actului sau, dup caz, ntocmirea ncheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat i ncasat se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. n cazul n care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia, pentru situaiile prevzute la alin. (1) i (3), se realizeaz prin hotrre judectoreasc sau prin alt procedur, impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz i se ncaseaz de ctre organul fiscal competent. Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti definitive i irevocabile comunic organului fiscal competent hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii. Pentru alte proceduri dect cea notarial sau judectoreasc contribuabilul are obligaia de a declara venitul obinut n maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, n vederea calculrii impozitului. Pentru nscrierea drepturilor dobndite n baza actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor de motenitor sau, dup caz, a hotrrilor judectoreti i a altor documente n celelalte cazuri, registratorii de la birourile de carte funciar vor verifica ndeplinirea obligaiei de plat a impozitului prevzut la alin. (1) i (3) i, n cazul n care nu se va face dovada achitrii acestui impozit, vor respinge cererea de nscriere pn la plata impozitului. (7) Impozitul stabilit n condiiile alin. (1) i (3) se distribuie astfel:
a) o cot de 50% se face venit la bugetul consolidat; b) o cot de 50% se face venit la bugetul unitilor administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinrii. (8) Procedura de calculare, ncasare i virare a impozitului perceput n condiiile alin. (1) i (3), precum i obligaiile declarative se vor stabili prin norme metodologice emise prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului justiiei, cu consultarea Uniunii Naionale a Notarilor Publici din Romnia. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; OUG 110/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 21 decembrie 2006, Monitorul Oficial 1028/2006; OUG 110/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 21 decembrie 2006, Monitorul Oficial 1028/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 772 Rectificarea impozitului n cazul n care, dup autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n procedura succesoral de ctre notarul public, se constat erori sau omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului prevzut la art. 771alin. (1) i (3), notarul public va comunica organului fiscal competent aceast situaie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. Organele fiscale competente vor emite decizii de impunere pentru contribuabilii desemnai la art. 771alin. (1) i (3), n vederea ncasrii impozitului. Rspunderea notarului public pentru nencasarea sau calcularea eronat a impozitului prevzut la art. 771alin. (1) i (3) este angajat numai n cazul n care se dovedete c nencasarea integral sau parial este imputabil notarului public care, cu intenie, nu i-a ndeplinit aceast obligaie. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 773 Obligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare Notarii publici au obligaia s depun semestrial la organul fiscal teritorial o declaraie informativ privind transferurile de proprieti imobiliare, cuprinznd urmtoarele elemente pentru fiecare tranzacie: a) prile contractante;
b) valoarea nscris n documentul de transfer; c) impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal; d) taxele notariale aferente transferului. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005;
Codul Fiscal
CAPITOLUL IX Venituri din alte surse
Art. 78 Definirea veniturilor din alte surse (1) n aceast categorie se includ, ns nu sunt limitate, urmtoarele venituri: a) prime de asigurri suportate de o persoan fizic independent sau de orice alt entitate, n cadrul unei activiti pentru o persoan fizic n legtur cu care suportatorul nu are o relaie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu; b) ctiguri primite de la societile de asigurri, ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare; c) venituri, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri, servicii i alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foti salariai, potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale; d) venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din activitatea de arbitraj comercial. e) abrogat. f) venituri obinute din valorificarea prin centrele de colectare a deeurilor de metal, hrtie, sticl i altele asemenea. Nu sunt impozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul Programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice, n conformitate cu prevederile art. 42 lit. a1) i lit. g). g) venituri obinute de persoana fizic n baza contractului de administrare ncheiat potrivit prevederilor Legii nr. 46/2008 Codul silvic, cu modificrile i completrile ulterioare. Fac excepie veniturile realizate din exploatarea i valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislaiei n materie, din pdurile pe care contribuabilii le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabile; h) veniturile distribuite persoanelor fizice membrii formelor asociative de proprietate persoane juridice, prevzute la art. 26 din Legea nr. 1/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dect veniturile neimpozabile realizate din: 1. exploatarea i valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislaiei n materie, din pdurile pe care le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an, pentru fiecare membru asociat;
2. exploatarea masei lemnoase, definite potrivit legislaiei n materie, din pdurile pe care le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an, acordat fiecrui membru asociat. (2)Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se ncadreaz n categoriile prevzute la art. 41 lit. a)h), altele dect veniturile neimpozabile n conformitate cu prezentul titlu, precum i cele enumerate prin normele metodologice elaborate n aplicarea prezentului articol. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 79 Calculul impozitului i termenul de plat (1) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut. (2) Impozitul calculat i reinut reprezint impozit final. (3) Impozitul astfel reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 791 Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat Orice venituri constatate de organele fiscale, n condiiile Codului de procedur fiscal, a cror surs nu a fost identificat se impun cu o cot de 16% aplicat asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor i metodelor indirecte de reconstituite a veniturilor sau
cheltuielilor. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului i al accesoriilor. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
CAPITOLUL X Venitul net anual impozabil
Art. 80 Stabilirea venitului net anual impozabil (1) Venitul net anual impozabil se stabilete pe fiecare surs din categoriile de venituri menionate la art. 41 lit. a), c) i f) prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate. (2) Veniturile din categoriile prevzute la art. 41 lit. a), c) i f), ce se realizeaz ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite ce reprezint fraciuni ale aceluiai an, se consider venit anual. (3) Pierderea fiscal anual nregistrat pe fiecare surs din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor i din activiti agricole se reporteaz i se completeaz cu venituri obinute din aceeai surs de venit din urmtorii 5 ani fiscali. (31) Pierderile din categoriile de venituri menionate la art. 41 lit. a), c) i f) provenind din strintate se reporteaz i se compenseaz cu veniturile de aceeai natur i surs, realizate n strintate, pe fiecare ar, nregistrate n urmtorii 5 ani fiscali. (4) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportul se efectueaz cronologic, n funcie de vechimea pierderii, n urmtorii 5 ani consecutivi; b) dreptul la report este personal i netransmisibil; c) pierderea reportat, necompensat dup expirarea perioadei prevzute la lit. a), reprezint pierdere definitiv a contribuabilului. (5) Prevederile alin. (1)(4) nu se aplic n cazul veniturilor din activiti agricole definite la art. 71 alin. (1) pentru care sunt stabilite norme de venit. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Art. 801 Stabilirea ctigului net anual impozabil (1) Ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, se determin ca diferen ntre ctigul net anual i pierderile reportate din anii fiscali anteriori. (2) Pierderea net anual din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, stabilit prin declaraia privind venitul realizat, se recupereaz din ctigurile nete anuale obinute n urmtorii 7 ani fiscali consecutivi. (3) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportul se efectueaz cronologic, n funcie de vechimea pierderii, n urmtorii 7 ani consecutivi; b) dreptul la report este personal i netransmisibil; c) pierderea reportat, necompensat dup expirarea perioadei prevzute la lit. a), reprezint pierdere definitiv a contribuabilului. (4) Pierderile nete anuale din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise provenind din strintate se reporteaz i se compenseaz cu veniturile de aceeai natur i surs, realizate n strintate, pe fiecare ar, nregistrate n urmtorii 7 ani fiscali. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 81 Declaraii privind venitul estimat/norma de venit (1) Contribuabilii, precum i asociaiile fr personalitate juridic, care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obligai s depun la organul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excepie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere la surs. (2) Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect veniturile din arendare pentru care impunerea este final, au obligaia s depun o declaraie privind venitul estimat/norma de venit, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului ntre pri. Declaraia privind venitul estimat/norma de venit se depune odat cu nregistrarea la organul fiscal a contractului ncheiat ntre pri. Contribuabilii care obin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligaia nregistrrii contractului ncheiat ntre pri, precum i a modificrilor survenite ulterior, n termen de 15 zile de la ncheierea/producerea modificrii acestuia, la organul fiscal competent.
(3) Contribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior depun, odat cu declaraia privind venitul realizat, i declaraia privind venitul estimat/norma de venit. (4) Contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care cheltuielile se determin n sistem forfetar i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun declaraia privind venitul estimat/norma de venit completat corespunztor. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 82 Stabilirea plilor anticipate de impozit (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor, activiti agricole impuse n sistem real, prevzute la art. 71 alin. (5), precum i din silvicultur i piscicultur, cu excepia veniturilor din arendare, sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs. (2) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit, lunduse ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz, prin emiterea unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit legii. n cazul impunerilor efectuate dup expirarea termenelor de plat prevzute la alin. (3), contribuabilii au obligaia efecturii plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei
privind venitul realizat. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend, se stabilesc de organul fiscal astfel: a) pe baza contractului ncheiat ntre pri; sau b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea. (3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreaz pli anticipate n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din arendare i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, plata impozitului anual efectundu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. (4) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de pli anticipate vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat, n toate situaiile n care a fost depus o declaraie privind venitul estimat/norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declaraia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz. La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16% prevzut la art. 43 alin. (1). (51) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f) se stabilete prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut i reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, determinate n sistem real. (6) Plile anticipate stabilite pe baza contractelor ncheiate ntre pri n care chiria este exprimat n lei, potrivit prevederilor art. 63 alin. (2), precum i pentru veniturile din activiti independente, impuse pe baza normelor de venit, reprezint impozit final. (7) n situaia rezilierii, n cursul anului fiscal, a contractelor ncheiate ntre pri n care chiria este exprimat n lei, plile anticipate stabilite potrivit prevederilor art. 63 alin. (2) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe baz de documente justificative. (8) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i/sau din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur i care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei n materie, au obligaia de a depune la organul fiscal competent o declaraie, nsoit de documente justificative, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, n vederea recalculrii plilor anticipate. (9) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (8) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Art. 83 Declaraia privind venitul realizat (1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, determinate n sistem real, au obligaia de a depune o declaraie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru veniturile realizate ntr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit din asociere. (11) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i pentru contribuabilii prevzui la art. 63 alin. (2), caz n care plile anticipate de impozit vor fi luate n calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru situaiile n care intervin modificri ale clauzelor contractuale, cu excepia art. 82 alin. (7). (2) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a ctigului net anual/pierderii nete anuale, generat/generat de: a) transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; b) operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. (21) Declaraia de impunere trimestrial se completeaz pentru ctigul net determinat/pierderea net determinat la sfritul fiecrui trimestru, generat/generat de tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise. (3) Nu se depun declaraii privind venitul realizat pentru urmtoarele categorii de venituri: a) venituri nete determinate pe baz de norme de venit, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii privind venitul estimat/norma de venit n luna decembrie i pentru care nu sau stabilit pli anticipate, conform legii;
b) venituri din activiti menionate la art. 52 alin. (1) lit. a)c), a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 521; b1) venituri din cedarea folosinei bunurilor sub form de arend, a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 62 alin. (21); c) venituri din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 63 alin. (2), a cror impunere este final, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii privind venitul estimat/norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii; d) venituri sub form de salarii i venituri asimilate salariilor, pentru care informaiile sunt cuprinse n declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit sau declaraii lunare, depuse de contribuabilii prevzui la art. 60; e) venituri din investiii, cu excepia celor prevzute la alin. (2), precum i venituri din premii i din jocuri de noroc, a cror impunere este final; f) venituri din pensii; g) veniturile din activiti agricole a cror impunere este final, potrivit prevederilor art. 74 alin. (1); h) venituri din transferul proprietilor imobiliare; i) venituri din alte surse. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 84 Stabilirea i plata impozitului anual datorat
(1) Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra fiecruia din urmtoarele: a) venitul net anual impozabil; b) ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; c) ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. (11) Abrogat. (2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume, reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise, ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii. (3) Organul fiscal competent are obligaia calculrii, reinerii i virrii sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe: a) venitul net anual impozabil; b) ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; c) ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. (4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1), (2) i (3) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) Abrogat. (6) Abrogat. (7) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat pe baza declaraiei privind venitul realizat i emite decizia de impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (8) Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuale se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor n materie privind colectarea creanelor bugetare. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010;
Codul Fiscal
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; CAPITOLUL XI Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic
Art. 85 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun Venitul net obinut din exploatarea bunurilor i drepturilor de orice fel, deinute n comun, este considerat ca fiind obinut de proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, i se atribuie proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau n mod egal, n situaia n care acestea nu se cunosc. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 86 Reguli privind asocierile fr personalitate juridic (1) Prevederile prezentului articol nu se aplic: pentru asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 28; fondurilor de investiii constituite ca asociaii fr personalitate juridic; asocierilor cu o persoan juridic pltitoare de impozit pe profit, caz n care sunt aplicabile numai reglementrile fiscale din titlul II; fondurilor de pensii administrat privat i fondurilor de pensii facultative constituite conform prevederilor legislaiei specifice n materie. asocierilor fr personalitate juridic, n cazul n care membrii asociai realizeaz venituri stabilite potrivit art. 49. (2) n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate juridic, constituit potrivit legii, asociaii au obligaia s ncheie contracte de asociere n form scris, la nceperea activitii, care s cuprind inclusiv date referitoare la: a) prile contractante; b) obiectul de activitate i sediul asociaiei; c) contribuia asociailor n bunuri i drepturi;
d) cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunztoare contribuiei fiecruia; e) desemnarea asociatului care s rspund pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice; f) condiiile de ncetare a asocierii. Contribuiile asociailor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaie. Contractul de asociere se nregistreaz la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul s refuze nregistrarea contractelor, n cazul n care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat. (3) n cazul n care ntre membrii asociai exist legturi de rudenie pn la gradul al patrulea inclusiv, prile sunt obligate s fac dovada c particip la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra crora au drept de proprietate. Pot fi membri asociai i persoanele fizice care au dobndit capacitate de exerciiu restrns. (4) Asocierile, cu excepia celor care realizeaz venituri din activiti agricole impuse pe baza normelor de venit, au obligaia s depun la organul fiscal competent, pn la data de 15 martie a anului urmtor, declaraii anuale de venit, conform modelului stabilit de Agenia Naional de Administrare Fiscal, care vor cuprinde i distribuia venitului net/pierderii pe asociai. (5) Venitul/pierderea anual/anual, realizate n cadrul asocierii, se distribuie asociailor, proporional cu cota procentual de participare corespunztoare contribuiei, conform contractului de asociere. (6) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, n alte cazuri dect asocierea cu o persoan juridic, va fi stabilit n aceeai manier ca i pentru categoria de venituri n care este ncadrat. (7)Abrogat. (8)Abrogat. (9) Venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, microntreprindere care nu genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n titlul IV1, este asimilat, n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti independente, din care se deduc contribuiile obligatorii n vederea obinerii venitului net anual. (10) Impozitul reinut de persoana juridic n contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr-o asociere cu o persoan juridic romn care nu genereaz o persoan juridic, reprezint plata anticipat n contul impozitului anual pe venit. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului, determinat conform metodologiei stabilite n legislaia privind impozitul pe veniturile microntreprinderilor, revine persoanei juridice romne. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; CAPITOLUL XII Aspecte fiscale internaionale
Art. 87 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente (1) Persoanele fizice nerezidente, care desfoar o activitate independent, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net anual impozabil din activitatea independent, ce este atribuibil sediului permanent. (2) Venitul net dintr-o activitate independent ce este atribuibil unui sediu permanent se determin conform art. 48, n urmtoarele condiii: a) n veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent; b) n cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizrii acestor venituri. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 88 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente Persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia sunt impozitate potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu. actualizat prin: OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 89 Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente (1) Persoanele fizice nerezidente, care obin alte venituri dect cele prevzute la art. 87, 88 i la titlul V, datoreaz impozit potrivit reglementrilor prezentului titlu.
(2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevzute la alin. (1), se determin pe fiecare surs, potrivit regulilor specifice fiecrei categorii de venit, impozitul fiind final. (3) Cu excepia plii impozitului pe venit prin reinere la surs, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeaz venituri din Romnia, potrivit prezentului titlu, au obligaia s declare i s plteasc impozitul corespunztor fiecrei surse de venit, direct sau printr-un mputernicit, conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 90 Venituri obinute din strintate (1) Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i cele care ndeplinesc condiia prevzut la art. 40 alin. (2) datoreaz impozit pentru veniturile obinute din strintate. (2) Veniturile realizate din strintate se supun impozitrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, n funcie de natura acestuia. (3) Contribuabilii care obin venituri din strintate conform alin. (1) au obligaia s le declare, potrivit declaraiei specifice, pn la data de 25 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului. (4) Abrogat. (5) Abrogat. (6) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere, n intervalul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (7) Diferenele de impozit rmase de achitat, conform deciziei de impunere anual, se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor n materie privind colectarea creanelor bugetare. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Art. 91 Creditul fiscal extern (1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelai venit i n decursul aceleiai perioade impozabile, sunt supui impozitului pe venit att pe teritoriul Romniei, ct i n strintate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat n Romnia a impozitului pltit n strintate, denumit n continuare credit fiscal extern, n limitele prevzute n prezentul articol. (2) Creditul fiscal extern se acord dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii: a) se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul strin n care s-a pltit impozitul; b) impozitul pltit n strintate, pentru venitul obinut n strintate, a fost efectiv pltit n mod direct de persoana fizic sau de reprezentantul su legal ori prin reinere la surs de ctre pltitorul venitului. Plata impozitului n strintate se dovedete printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competent a statului strin respectiv; c) venitul pentru care se acord credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevzute la art. 41. (3) Creditul fiscal extern se acord la nivelul impozitului pltit n strintate, aferent venitului din sursa din strintate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit datorat n Romnia, aferent venitului impozabil din strintate. n situaia n care contribuabilul n cauz obine venituri din strintate din mai multe state, creditul fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat n Romnia se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare ar i pe fiecare natur de venit. (31) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European, pentru veniturile din economii, definite la art. 1245, obinute de persoanele fizice rezidente din acele state membre care au perioada de tranziie specificat la art. 1249, se aplic metoda de eliminare a dublei impuneri, prevzut la art. 12414 alin. (2). (4) Abrogat. (5) n vederea calculului creditului fiscal extern, sumele n valut se transform la cursul de schimb mediu anual al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strintate realizate de persoanele fizice rezidente, precum i impozitul aferent, exprimate n uniti monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Naional a Romniei, se vor transforma astfel: a) din moneda statului de surs ntr-o valut de circulaie internaional, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din ara de surs; b) din valuta de circulaie internaional n lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului respectiv. actualizat prin: OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Art. 92 Pierderi fiscale externe Abrogat. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL XIII Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs
Art. 93 Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs (1) Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, sunt obligai s calculeze, s rein, s vireze i s declare impozitul reinut la surs, pn la termenul de virare a acestuia inclusiv, cu excepiile prevzute n prezentul titlu. (2) Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. (3) Abrogat. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL XIV Dispoziii tranzitorii i finale
Art. 94 Dispoziii tranzitorii (1) Scutirile de la plata impozitului pe venit prevzute n actele normative privind unele msuri de protecie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, rmn valabile pn la data expirrii lor. (2) Pierderile nregistrate n perioada de scutire de contribuabili nu se compenseaz cu veniturile obinute din celelalte categorii de venituri n anii respectivi i nu se reporteaz, reprezentnd pierderi definitive ale contribuabililor. (3) Prevederile privind ndeplinirea condiiei prevzute la art. 40 alin. (2) se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004. (4) Prevederile art. 49 alin. (21), art. 50 alin. (1) lit. a) i alin. (2) lit. a) se vor aplica n mod corespunztor ncepnd cu 1 iulie 2010. (5) Prevederile art. 55 alin. (3) lit. h) se aplic ncepnd cu drepturile aferente lunii iulie 2010. Veniturile reprezentnd: tichetele de cre, acordate potrivit legii; tichetele de vacan, acordate potrivit legii; sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum i sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional la ncetarea raporturilor de munc sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit legii; sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut n rezerv sau al crui contract nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, precum i ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar net, acordate acestuia la trecerea n rezerv sau direct n retragere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum i ajutoare sau pli compensatorii primite de poliiti aflai n situaii similare, al cror cuantum se determin n raport cu salariul de baz lunar net, acordate potrivit legislaiei n materie, devin impozabile ncepnd cu drepturile aferente lunii iulie 2010. (6) Procedura de aplicare a prevederii alin. (4) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (7) Venitul net anual impozabil, ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise, precum i ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, realizate de persoanele fizice n anul 2010, se declar n declaraia privind venitul realizat, iar stabilirea i plata impozitului se efectueaz pe baza deciziei de impunere. (8) Contribuabilii care desfoar activitate de transport de persoane i de bunuri n regim de taxi i obin venituri din activiti independente pentru care venitul net a fost determinat n sistem real n anul 2011, n conformitate cu prevederile art. 69 din Legea nr. 38/2003 privind transportul n regim de taxi i n regim de nchiriere, cu modificrile i completrile ulterioare,
au dreptul s opteze ncepnd cu anul 2012 pentru determinarea venitului net anual pe baz de norme de venit. (9) Opiunea se exercit prin completarea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit cu informaii privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit i depunerea la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate n anul 2011. (10) Fiele fiscale care cuprind informaii referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii aferente anului 2011 vor fi depuse pn n ultima zi a lunii februarie a anului 2012. (11) Dispoziiile art. 59 i art. 93 alin. (2) se aplic ncepnd cu drepturile aferente lunii ianuarie 2012 pentru veniturile din salarii i asimilate salariilor. (12) Prevederile art. 48 alin. (4) lit. c1) se aplic numai pentru mijloacele fixe achiziionate ncepnd cu 1 ianuarie 2012. (13) Pentru veniturile realizate n baza contractelor aflate n derulare la data de 1 octombrie 2011, pentru care la data respectiv erau aplicabile prevederile art. 52, obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului reprezentnd pli anticipate sunt cele n vigoare la data plii veniturilor. (14) Veniturile din arendare realizate n anul 2011 se declar n declaraia privind venitul realizat care va fi depus la organul fiscal competent pn la data de 25 mai a anului 2012, plata impozitului efectundu-se pe baza deciziei de impunere anual. n cazul contractelor de arendare aflate n derulare la data de 1 ianuarie 2012, contribuabilii care realizeaz venituri din arend sunt obligai s i exercite n scris opiunea privind modalitatea de impunere aleas, prin ncheierea unui act adiional, nainte de data efecturii primei pli, care s fie nregistrat la organul fiscal competent n termen de 15 zile de la ncheierea acestuia. (15) Propunerile Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pentru anul 2012 privind nivelul normelor anuale de venit corespunztoare unei camere de nchiriat n cazul veniturilor din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, se transmit Ministerului Finanelor Publice pn la data de 10 ianuarie 2012. Direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, au obligaia determinrii i publicrii anuale a normelor anuale de venit pn la data de 15 ianuarie 2012, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i turismului i al ministrului finanelor publice i a propunerilor Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului. (16) Pentru ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate pn la data de 1 ianuarie 2013, obligaiile fiscale sunt cele n vigoare la data realizrii acestora. (17) Pentru veniturile din activiti agricole realizate pn la 1 februarie 2013, obligaiile fiscale sunt cele n vigoare la data realizrii acestora. (18) Pentru veniturile din activiti agricole determinate pe baz de norme de venit obinute n perioada 1 ianuarie 2013 i pn la 1 februarie 2013, normele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i se aprob de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaz i se public pn cel trziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplic aceste norme de venit. Norma anual de venit se corecteaz astfel nct s corespund perioadei impozabile cuprinse ntre 1 ianuarie 2013 i 1 februarie 2013. Obligaiile fiscale sunt cele n vigoare la data realizrii acestora.
(19) Pentru veniturile obinute din activiti agricole pentru care venitul net anual se determin n sistem real ntre 1 ianuarie 2013 i 1 februarie 2013 nu se mai stabilesc pli anticipate, iar venitul net anual se declar pn la data de 25 mai 2014. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 95 Definitivarea impunerii pe anul fiscal (1) Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat n anul fiscal 2006 se va elabora formularistica necesar, ce va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat ntr-un an fiscal se va elabora formularistica necesar, ce va fi aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 96 Venituri obinute din strintate a cror impunere n Romnia este final Abrogat. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 97 Creditul fiscal extern Abrogat. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 98 Pierderi fiscale externe Abrogat. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 99 Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs Abrogat. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 100 Dispoziii tranzitorii Abrogat. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art.101 Abrogat. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 102
Dispoziii finale Abrogat. actualizat prin: OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Titlul IV Impozitul pe veniturile microntreprinderilor
Art. 103 Definiia microntreprinderii Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 104 Opiunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 105 Aria de cuprindere a impozitului Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 106
Anul fiscal Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 107 Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 34/2009 - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 11 aprilie 2009, Monitorul Oficial 249/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 1071 Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 110/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 21 decembrie 2006, Monitorul Oficial 1028/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 108 Baza impozabil Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 109 Procedura de declarare a opiunii Abrogat.
actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 110 Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 111 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 112 Prevederi fiscale referitoare la amortizare Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
TITLUL IV1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor Art. 1121 Definiia microntreprinderii n sensul prezentului titlu, o microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: a) realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la art. 1122alin. (6); b) abrogat; c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 65.000 euro;
d) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale. e) nu se afl n dizolvare cu lichidare, nregistrat n registrul comerului sau la instanele judectoreti, potrivit legii. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 1122. Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este obligatoriu. (2) Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile prevzute la art. 1121. (3) Pentru anul 2013, persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 ndeplinesc condiiile prevzute la art. 1121sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu 1 februarie 2013, urmnd a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, pn la data de 25 martie 2013 inclusiv. Pn la acest termen se va depune i declaraia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obinut n perioada 1 ianuarie 201331 ianuarie 2013, prin excepie de la prevederile art. 34 i 35. (4) O persoan juridic romn care este nou-nfiinat este obligat s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal, dac condiia prevzut la art. 1121lit. d) este ndeplinit la data nregistrrii la registrul comerului. (41) Prin excepie de la prevederile alin. (4), persoana juridic romn nou-nfiinat care, ncepnd cu data nregistrrii n registrul comerului, intenioneaz s desfoare activitile prevzute la alin. (6) nu intr sub incidena prezentului titlu. (42) Prin excepie de la prevederile alin. (4), persoana juridic romn nou-nfiinat care, la data nregistrrii n registrul comerului, are subscris un capital social reprezentnd cel puin echivalentul n lei al sumei de 25.000 euro poate opta s aplice prevederile titlului II. Opiunea este definitiv, cu condiia meninerii valorii capitalului social de la data nregistrrii, pentru ntreaga perioad de existen a persoanei juridice respective. n cazul n care aceast condiie nu este respectat, persoana juridic aplic prevederile prezentului titlu, ncepnd cu anul fiscal urmtor celui n care capitalul social este redus sub valoarea reprezentnd echivalentul n lei al sumei de 25.000 euro de la data nregistrrii, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de art. 1121. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n lei pentru suma de 25.000 euro este cursul de schimb leu/euro comunicat de Banca Naional a Romniei la data nregistrrii persoanei juridice. (5) Microntreprinderile nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art. 1121.
(6) Nu intr sub incidena prevederilor prezentului titlu persoanele juridice romne care: a) desfoar activiti n domeniul bancar; b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii; c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului. (7) Persoanele juridice romne care au optat pentru acest sistem de impunere potrivit reglementrilor legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013 pstreaz acest regim de impozitare pentru anul 2013. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 1123 Aria de cuprindere a impozitului Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microntreprinderilor, se aplic asupra veniturilor din orice surs, cu excepia celor prevzute la art. 1127. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 1124 Anul fiscal (1) Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. (2) n cazul unei microntreprinderi care se nfiineaz sau i nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juridic a existat. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 1125 Cota de impozitare Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este 3%.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; Art. 1126. Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro Prin excepie de la prevederile art. 1122alin. (5) i (7), dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut n prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv. n cazul contribuabililor prevzui la art. 1122alin. (3), limita de 65.000 euro i impozitul pe profit datorat se calculeaz n mod corespunztor de la 1 februarie 2013. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 1127 Baza impozabil (1) Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie; c) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; d) veniturile din subvenii de exploatare; e) veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare; f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii. (2) n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck
Art. 1128. Termenele de declarare a meniunilor (1) Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale teritoriale aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se pltete impozitul pe veniturile microntreprinderilor. (2) Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu meniunea n cererea de nregistrare la registrul comerului. (3) n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit, microntreprinderea comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. (4) Microntreprinderile care intr sub incidena prevederilor art. 1126comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, n cursul anului respectiv, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 1129 Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale (1) Calculul i plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. (2) Microntreprinderile au obligaia de a depune, pn la termenul de plat a impozitului, declaraia de impozit pe veniturile microntreprinderilor. (3) Obligaia fiscal reglementat de prezentul titlu reprezint venit al bugetului de stat. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 11210 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere n cazul unei asocieri fr personalitate juridic ntre o microntreprindere i o persoan fizic, rezident sau nerezident, microntreprinderea are obligaia de a calcula, reine, declara i plti la bugetul de stat impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.
Codul Fiscal
Art. 11211 Prevederi fiscale referitoare la amortizare Microntreprinderile sunt obligate s in evidena amortizrii fiscale, conform art. 24 al titlului II. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Titlul V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia
CAPITOLUL I Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni
Art. 113 Contribuabili Nerezidenii care obin venituri impozabile din Romnia au obligaia de a plti impozit conform prezentului capitol i sunt denumii n continuare contribuabili. Art. 114 Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n continuare impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, se aplic asupra veniturilor brute impozabile obinute din Romnia. Art. 115 Venituri impozabile obinute din Romnia (1) Veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate, sunt: a) dividende de la un rezident; b) dobnzi de la un rezident;
c) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent/a sediului permanent desemnat; d) redevene de la un rezident; e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent/a sediului permanent desemnat; f) comisioane de la un rezident; g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent/a sediului permanent desemnat; h) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane; i) abrogat; j) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne; k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; l) venituri din profesii independente desfurate n Romnia doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor i alte profesii similare , n cazul cnd sunt obinute n alte condiii dect prin intermediul unui sediu permanent sau ntr-o perioad sau n mai multe perioade care nu depesc n total 183 de zile pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic vizat; m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, n msura n care pensia lunar depete plafonul prevzut la art. 69; n) abrogat; o) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; p) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia, de la fiecare joc de noroc, obinute de la acelai organizator ntr-o singur zi de joc; q) venituri realizate de nerezideni din lichidarea unei persoane juridice romne. Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice romne reprezint suma excedentului distribuiilor n bani sau n natur care depete aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare. r) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie. (2) Urmtoarele venituri impozabile obinute din Romnia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol i se impoziteaz conform titlului II, III sau IV1, dup caz: a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent/sediu permanent desemnat n Romnia; b) veniturile unei persoane juridice strine obinute din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute ntr-o persoan juridic romn; c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obinute dintr-o activitate dependent desfurat n Romnia;
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau din alt form de cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare situate n Romnia, din transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia, din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute la o persoana juridic romn, i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c); e) veniturile obinute de nerezideni dintr-o asociere constituit n Romnia, inclusiv dintr-o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microntreprindere. (21) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar, altele dect remuneraia acestuia, este stabilit n funcie de natura venitului respectiv i supus impunerii conform prezentului titlu, respectiv titlului II i III, dup caz. Obligaiile fiscale ale constituitorului nerezident vor fi ndeplinite de fiduciar. (3) Veniturile obinute de organismele nerezidente de plasament colectiv fr personalitate juridic din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), respectiv al titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute direct sau indirect ntr-o persoan juridic romn, nu reprezint venituri impozabile n Romnia. (4) Abrogat. (5) Veniturile obinute de nerezideni pe piee de capital strine din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute la o persoan juridic romn, precum i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni, nu reprezint venituri impozabile n Romnia. (6) Venitul obinut de la un fiduciar rezident de ctre un beneficiar nerezident atunci cnd acesta este constituitor nerezident, din transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie, reprezint venit neimpozabil. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Art. 116 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni (1) Impozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din Romnia se calculeaz, se reine i se pltete la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri. (2) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra veniturilor brute: a) abrogat; b) abrogat; c) 25% pentru veniturile obinute din jocuri de noroc, prevzute la art. 115 alin. (1) lit. p); c1) 50% pentru veniturile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a)g), k) i l), dac veniturile sunt pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii. Aceste prevederi se aplic numai n situaia n care veniturile de natura celor prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a)g), k) i l) sunt pltite ca urmare a unor tranzacii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin. (1). d) 16% n cazul oricror altor venituri impozabile obinute din Romnia, aa cum sunt enumerate la art. 115. (3) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reinut se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru veniturile ce reprezint remuneraii primite de nerezideni care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne, potrivit art. 57; b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 70. (4) Impozitul se calculeaz, respectiv se reine n momentul plii venitului i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul. Impozitul se calculeaz, se reine i se pltete, n lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru nerezideni. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declar i se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor. (5) Pentru veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul certificatelor de depozit i al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii. (6) Rennoirea depozitelor/instrumentelor de economisire va fi asimilat cu constituirea unui nou depozit/achiziionarea unui nou instrument de economisire. (7) Impozitul asupra dobnzilor capitalizate se calculeaz de pltitorul acestor venituri n momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv n
momentul rscumprrii n cazul unor instrumente de economisire sau n momentul n care dobnda se transform n mprumut ori n capital, dup caz. (8) Modul de determinare i/sau de declarare a veniturilor obinute din transferul titlurilor de participare la o persoan juridic romn va fi stabilit prin norme. (9) Pentru orice venit impozitul ce trebuie reinut, n conformitate cu prezentul capitol, este impozit final. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 91/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 iunie 2008, Monitorul Oficial 480/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 117 Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni urmtoarele venituri: Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni urmtoarele venituri: a) abrogat; b) dobnda aferent instrumentelor de datorie public n lei i n valut, veniturile obinute din tranzaciile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea operaiunilor de administrare a riscurilor asociate obligaiilor de natura datoriei publice guvernamentale i veniturile obinute din tranzacionarea titlurilor de stat i a obligaiunilor emise de ctre unitile administrativ-teritoriale, n lei i n valut, pe piaa intern i/sau pe pieele financiare internaionale, precum i dobnda aferent instrumentelor emise de ctre Banca Naional a Romniei n scopul atingerii obiectivelor de politic monetar i veniturile obinute din tranzacionarea valorilor mobiliare emise de ctre Banca Naional a Romniei; c)abrogat;
d) premiile unei persoane fizice nerezidente obinute din Romnia, ca urmare a participrii la festivalurile naionale i internaionale artistice, culturale i sportive finanate din fonduri publice; e) premiile acordate elevilor i studenilor nerezideni la concursurile finanate din fonduri publice; f) abrogat; g) veniturile persoanelor juridice strine care desfoar n Romnia activiti de consultan n cadrul unor acorduri de finanare gratuit, ncheiate de Guvernul Romniei/autoriti publice cu alte guverne/autoriti publice sau organizaii internaionale guvernamentale sau neguvernamentale; h) dividendele pltite de o ntreprindere, care este persoan juridic romn sau persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, unei persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau n unul dintre statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, dac persoana juridic strin beneficiar a dividendelor ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare prevzute la art. 201alin. (4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, este considerat a fi rezident a statului respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c este rezident n scopul impunerii n afara Uniunii Europene sau Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 4. deine minimum 10% din capitalul social al ntreprinderii persoan juridic romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dividendului. Dac beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridic strin pentru care sediul permanent i desfoar activitatea trebuie s ntruneasc cumulativ condiiile prevzute la pct. 14. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic romn care pltete dividendul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
1. este o societate nfiinat n baza legii romne i are una dintre urmtoarele forme de organizare: societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat; 2. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, care pltete dividendul, trebuie s plteasc impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. i) abrogat; j) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobnzi sau redevene, aa cum sunt definite la art. 12419, obinute din Romnia de persoane juridice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau de un sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, dac beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor deine minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare la persoana juridic romn, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dobnzii sau redevenelor; k) abrogat. l) dobnzile i/sau dividendele pltite ctre fonduri de pensii, astfel cum sunt ele definite n legislaia statului membru al Uniunii Europene sau n unul dintre statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb. m) veniturile obinute de persoane fizice nerezidente ca urmare a participrii n alt stat la un joc de noroc, ale crui fonduri de ctiguri provin i din Romnia. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 91/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 iunie 2008, Monitorul Oficial 480/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Art. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene (1) n nelesul art. 116, dac un contribuabil este rezident al unei ri cu care Romnia a ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de ctre acel contribuabil din Romnia nu poate depi cota de impozit prevzut n convenie care se aplic asupra acelui venit. n situaia n care sunt cote diferite de impozitare n legislaia intern sau n conveniile de evitare a dublei impuneri, se aplic cotele de impozitare mai favorabile. Dac un contribuabil este rezident al unei ri din Uniunea European, cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de acel contribuabil din Romnia este cota mai favorabil prevzut n legislaia intern, legislaia Uniunii Europene sau n conveniile de evitare a dublei impuneri. Legislaia Uniunii Europene se aplic n relaia Romniei cu statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociaiei Europene a Liberului Schimb. (2) Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, n momentul realizrii venitului, certificatul de reziden fiscal eliberat de ctre autoritatea competent din statul su de reziden, precum i, dup caz, o declaraie pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneficiar n situaia aplicrii legislaiei Uniunii Europene. Dac certificatul de reziden fiscal, respectiv declaraia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezint n acest termen, se aplic prevederile titlului V. n momentul prezentrii certificatului de reziden fiscal i, dup caz, a declaraiei prin care se indic calitatea de beneficiar se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri sau ale legislaiei Uniunii Europene i se face regularizarea impozitului n cadrul termenului legal de prescripie. n acest sens, certificatul de reziden fiscal trebuie s menioneze c beneficiarul venitului a avut, n termenul de prescripie, rezidena fiscal n statul contractant cu care este ncheiat convenia de evitare a dublei impuneri, ntr-un stat al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb pentru toat perioada n care s-au realizat veniturile din Romnia. Calitatea de beneficiar n scopul aplicrii legislaiei Uniunii Europene va fi dovedit prin certificatul de reziden fiscal i, dup caz, declaraia pe propria rspundere a acestuia de ndeplinire cumulativ a condiiilor referitoare la: perioada minim de deinere, condiia de participare minim n capitalul persoanei juridice romne, ncadrarea n una dintre formele de organizare prevzute n titlul II sau titlul V, dup caz, calitatea de contribuabil pltitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Certificatul de reziden fiscal prezentat n cursul anului pentru care se fac plile este valabil i n primele 60 de zile calendaristice din anul urmtor, cu excepia situaiei n care se schimb condiiile de reziden. (3) n cazul n care s-au fcut reineri de impozit ce depesc cotele din conveniile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legislaia Uniunii Europene, suma impozitului reinut n plus poate fi restituit la cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nerezidente. Pentru restituirea impozitului reinut n plus din veniturile pltite de un rezident romn persoanelor nerezidente, acestea depun o cerere de restituire a impozitului pltit n plus la pltitorul de venit rezident romn. Cererea de restituire a impozitului va fi depus de persoana nerezident n termenul legal de prescripie, stabilit prin legislaia statului romn.
Restituirea impozitului reinut n plus fa de sarcina fiscal rezultat din aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri, respectiv a legislaiei Uniunii Europene coroborat cu legislaia intern, dup caz, se efectueaz independent de situaia obligaiilor fiscale ale contribuabilului rezident romn, pltitor al venitului ctre nerezident, obligat potrivit legii s fac stopajul la surs. (4) Macheta certificatului de reziden fiscal pentru persoane rezidente n Romnia, precum i termenul de depunere de ctre nerezideni a documentelor de reziden fiscal, emise de autoritatea din statul de reziden al acestora, se stabilesc prin norme. (5) Machetele Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia i Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia se stabilesc prin norme. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 119 Declaraii anuale privind reinerea la surs (1) Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor, cu excepia pltitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. (11) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European, pltitorii de venituri sub forma dobnzilor au obligaia s depun o declaraie informativ referitoare la plile de astfel de venituri fcute ctre persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene. Declaraia se depune pn la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului curent, pentru informaii referitoare la plile de dobnzi fcute n cursul anului precedent. Modelul i coninutul declaraiei informative, precum i procedura de declarare a veniturilor din dobnzile realizate din Romnia de ctre persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) Abrogat. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Art. 120 Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni (1) Orice nerezident poate depune, personal sau printr-un mputernicit, o cerere la autoritatea fiscal competent, prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului pltit ctre bugetul de stat de el nsui sau de o alt persoan, n numele su. (2) Autoritatea fiscal competent are obligaia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni. (3) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i condiiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 121. Dispoziii tranzitorii Veniturile obinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice i juridice nerezidente i de contractorii independeni ai acestora, din activiti desfurate de acetia pentru realizarea obiectivului de investiii Centrala Nuclearoelectric CernavodUnitatea 2, sunt scutite de impozitul prevzut n prezentul capitol pn la punerea n funciune a obiectivului de mai sus. actualizat prin: OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL II Impozitul pe reprezentane
Art. 122 Contribuabili Orice persoan juridic strin, care are o reprezentan autorizat s funcioneze n Romnia, potrivit legii, are obligaia de a plti un impozit anual, conform prezentului capitol. Art. 123
Stabilirea impozitului (1) Impozitul pe reprezentan pentru un an fiscal este egal cu echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care se efectueaz plata impozitului ctre bugetul de stat. (2) n cazul unei persoane juridice strine, care n cursul unui an fiscal nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n Romnia, impozitul datorat pentru acest an se calculeaz proporional cu numrul de luni de existen a reprezentanei n anul fiscal respectiv. actualizat prin: OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 124 Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale (1) Orice persoan juridic strin are obligaia de a plti impozitul pe reprezentan la bugetul de stat, n dou trane egale, pn la datele de 25 iunie i 25 decembrie inclusiv. (2) Orice persoan juridic strin care datoreaz impozitul pe reprezentan are obligaia de a depune o declaraie anual la autoritatea fiscal competent, pn la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere. (3) Orice persoan juridic strin, care nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n cursul anului fiscal, are obligaia de a depune o declaraie fiscal la autoritatea fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data la care reprezentana a fost nfiinat sau desfiinat. (4) Reprezentanele sunt obligate s conduc evidena contabil prevzut de legislaia n vigoare din Romnia. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
CAPITOLUL III Modul de impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n state membre i aplicarea schimbului de informaii n legtur cu aceast categorie de venituri Art. 1241 Definiia beneficiarului efectiv (1) n sensul prezentului capitol, prin beneficiar efectiv se nelege orice persoan fizic ce primete o plat de dobnd sau orice persoan fizic pentru care o plat de dobnd este garantat, cu excepia cazului cnd aceast persoan dovedete c plata nu a fost primit sau garantat pentru beneficiul su propriu, respectiv atunci cnd: a) acioneaz ca un agent pltitor, n nelesul art. 1243alin. (1); sau
b) acioneaz n numele unei persoane juridice, al unei entiti care este impozitat pe profit, conform regimului general pentru impozitarea profiturilor, al unui organism de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizat conform Directivei Consiliului nr. 85/611/CEE, din 20 decembrie 1985, privind coordonarea dispoziiilor legale, de reglementare i administrare privind organismele de plasament colectiv n valori mobiliare (OPCVM), sau n numele unei entiti la care se face referire la art. 1243alin. (2), iar n acest din urm caz, dezvluie numele i adresa acelei entiti operatorului economic care efectueaz plata dobnzii i operatorul transmite aceste informaii autoritii competente a statului membru n care este stabilit entitatea; sau c) acioneaz n numele altei persoane fizice care este beneficiarul efectiv i dezvluie agentului pltitor identitatea acelui beneficiar efectiv, n conformitate cu art. 1242alin. (2). (2) Atunci cnd un agent pltitor are informaii care arat c persoana fizic ce primete o plat de dobnd sau pentru care o plat de dobnd este garantat, poate s nu fie beneficiarul efectiv, iar atunci cnd nici prevederile alin. (1) lit. a), nici cele ale alin. (1) lit. b) nu se aplic acelei persoane fizice, se vor lua msuri rezonabile pentru stabilirea identitii beneficiarului efectiv, conform prevederilor 1242 alin. (2). Dac agentul pltitor nu poate identifica beneficiarul efectiv, va considera persoana fizic n discuie drept beneficiar efectiv. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1242 Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi (1) Romnia va adopta i va asigura aplicarea pe teritoriul su a procedurilor necesare, care s permit agentului pltitor s identifice beneficiarii efectivi i locul lor de reziden, n scopul aplicrii prevederilor art. 124712411. Aceste proceduri trebuie s fie n conformitate cu cerinele minime prevzute la alin. (2) i (3). (2) Agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv n funcie de cerinele minime care sunt conforme cu relaiile dintre agentul pltitor i primitorul dobnzii, la data nceperii relaiei, astfel: a) pentru relaiile contractuale ncheiate nainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, respectiv numele i adresa sa, prin utilizarea informaiilor de care dispune, n special conform reglementrilor n vigoare din statul su de stabilire i dispoziiilor Directivei 91/308/CEE, din 10 iunie 1991, privind prevenirea utilizrii sistemului financiar n scopul splrii banilor; b) n cazul relaiilor contractuale ncheiate sau al tranzaciilor efectuate n absena relaiilor contractuale, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, constnd n nume, adres i, dac exist, numrul fiscal de identificare, atribuit de ctre statul membru de reziden pentru scopurile fiscale. Aceste detalii vor fi stabilite pe baza paaportului sau a cardului de identitate oficial, prezentat de beneficiarul efectiv. Dac adresa nu apare nici n paaport, nici n cardul de identitate oficial, atunci va fi stabilit pe baza oricrui alt document doveditor de identitate prezentat de beneficiarul efectiv. Dac numrul fiscal de identificare nu este menionat n paaport, n cardul de identitate oficial sau n oricare alt document doveditor de identitate, incluznd, posibil, certificatul de reziden fiscal eliberat pentru scopuri fiscale, prezentate de beneficiarul
efectiv, identitatea sa se va completa prin menionarea datei i a locului naterii, stabilite pe baza paaportului sau a cardului de identitate oficial. (3) Agentul pltitor stabilete rezidena beneficiarului efectiv, pe baza cerinelor minime care sunt conforme cu relaiile dintre agentul pltitor i primitorul dobnzii la data nceperii relaiei. Sub rezerva prevederilor de mai jos, se consider c rezidena se afl n ara n care beneficiarul efectiv i are adresa permanent: a) n cazul relaiilor contractuale ncheiate nainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili rezidena beneficiarului efectiv pe baza informaiilor de care dispune, n special ca urmare a reglementrilor n vigoare n statul su de stabilire i a prevederilor Directivei nr. 91/308/CEE; b) n cazul relaiilor contractuale ncheiate sau al tranzaciilor efectuate n absena relaiilor contractuale, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili rezidena beneficiarului efectiv pe baza adresei menionate n paaport, n cardul de identitate oficial sau, dac este necesar, pe baza oricrui alt document doveditor de identitate, prezentat de beneficiarul efectiv, i n concordan cu urmtoarea procedur: pentru persoanele fizice care prezint paaportul sau cardul de identitate oficial emis de ctre un stat membru i care declar ele nsele c sunt rezidente ntr-o ar ter, rezidena lor va fi stabilit prin intermediul unui certificat de reziden fiscal, emis de o autoritate competent a rii tere n care persoana fizic a declarat c este rezident. n lipsa prezentrii acestui certificat, se consider c rezidena este situat n statul membru care a emis paaportul sau un alt document de identitate oficial. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1243 Definiia agentului pltitor (1) n sensul prezentului capitol, se nelege prin agent pltitor orice operator economic care pltete dobnda sau garanteaz plata dobnzii pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv, indiferent dac operatorul este debitorul creanei care produce dobnd sau operatorul nsrcinat de ctre debitor sau de ctre beneficiarul efectiv cu plata dobnzii sau cu garantarea plii de dobnd. (2) Orice entitate stabilit ntr-un stat membru ctre care se pltete dobnd sau pentru care plata este garantat n beneficiul beneficiarului efectiv va fi, de asemenea, considerat agent pltitor, la momentul plii sau garantrii unei astfel de pli. Prezenta prevedere nu se va aplica dac operatorul economic are motive s cread, pe baza dovezilor oficiale prezentate de acea entitate, c: a) este o persoan juridic, cu excepia celor prevzute la alin. (5); sau b) profitul su este impozitat prin aplicarea regimului general referitor la impozitarea profiturilor; sau c) este un organism de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizat conform Directivei nr. 85/611/CEE. Un operator economic care pltete dobnd sau garanteaz plata dobnzii pentru o astfel de entitate stabilit n alt stat membru i care este considerat agent pltitor, n temeiul prezentului alineat, va comunica numele i adresa entitii i suma total a dobnzii pltite sau garantate entitii autoritii competente a statului membru unde este stabilit, care
va transmite mai departe aceste informaii autoritii competente din statul membru unde este stabilit entitatea. (3) Entitatea prevzut la alin. (2) poate totui s aleag s fie tratat, n scopul aplicrii prezentului capitol, ca un organism de plasament colectiv n valori mobiliare, aa cum acesta este prevzut la alin. (2) lit. c). Exercitarea acestei posibiliti face obiectul unui certificat emis de statul membru n care entitatea este stabilit, certificat care este prezentat operatorului economic de ctre entitate. Romnia va elabora norme n ceea ce privete aceast opiune ce poate fi exercitat de entitile stabilite pe teritoriul su. (4) Atunci cnd operatorul economic i entitatea vizate la alin. (2) sunt stabilii n Romnia, Romnia va lua msurile necesare pentru a da asigurri c acea entitate ndeplinete prevederile prezentului capitol atunci cnd acioneaz ca agent pltitor. (5) Persoanele juridice exceptate de la prevederile alin. (2) lit. a) sunt: a) n Finlanda: avoinyhtio (y) i kommandiittiyhtio (ky)/oppet bolag i kommanditbolag\ b) n Suedia: handelsbolag (HB) i kommanditbolag (KB). actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1244 Definiia autoritii competente n sensul prezentului capitol, se nelege prin autoritate competent: a) pentru Romnia Agenia Naional de Administrare Fiscal; b) pentru rile tere autoritatea competent definit pentru scopul conveniilor bilaterale sau multilaterale de evitare a dublei impuneri sau, n lipsa acestora, oricare alt autoritate competent pentru emiterea certificatelor de reziden fiscal. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1245 Definiia plii dobnzilor (1) n sensul prezentului capitol, prin plata dobnzii se nelege: a) dobnda pltit sau nregistrat n cont, referitoare la creanele de orice natur, fie c este garantat sau nu de o ipotec ori de o clauz de participare la beneficiile debitorului, i, n special, veniturile din obligaiuni guvernamentale i veniturile din obligaiuni de stat, inclusiv primele i premiile legate de astfel de titluri de valoare, obligaiuni sau titluri de crean; penalitile pentru plata cu ntrziere nu sunt considerate pli de dobnzi; b) dobnzile capitalizate sau capitalizarea prin cesiunea, rambursarea sau rscumprarea creanelor, prevzute la lit. a); c) venitul provenit din plile dobnzilor fie direct, fie prin intermediul unei entiti prevzute la art. 1243alin. (2), distribuit prin:
organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizate n conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE; entiti care beneficiaz de opiunea prevzut la art. 1243alin. (3); organisme de plasament colectiv stabilite n afara sferei teritoriale prevzute la art. 1246; d) venitul realizat din cesiunea, rambursarea sau rscumprarea aciunilor ori unitilor n urmtoarele organisme i entiti, dac aceste organisme i entiti investesc direct sau indirect, prin intermediul altor organisme de plasament colectiv sau entiti la care se face referire mai jos, mai mult de 40% din activele lor n creane de natura celor prevzute la lit. a), cu condiia ca acest venit s corespund ctigurilor care, direct sau indirect, provin din plile dobnzilor care sunt definite la lit. a) i b). Entitile la care se face referire sunt: organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizate n conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE; entiti care beneficiaz de opiunea prevzut la art. 1243alin. (3); organisme de plasament colectiv stabilite n afara sferei teritoriale prevzute la art. 1246. (2) n ceea ce privete alin. (1) lit. c) i d), atunci cnd un agent pltitor nu dispune de nicio informaie cu privire a proporia veniturilor care provin din pli de dobnzi, suma total a venitului va fi considerat plat de dobnd. (3) n ceea ce privete alin. (1) lit. d), atunci cnd un agent pltitor nu dispune de nicio informaie privind procentul activelor investite n creane, n aciuni sau n uniti, acest procent este considerat a fi superior celui de 40%. Atunci cnd nu se poate determina suma venitului realizat de beneficiarul efectiv, venitul este considerat ca fiind rezultatul cesiunii, rambursrii sau rscumprrii aciunii ori unitilor. (4) Atunci cnd dobnda, aa cum este prevzut la alin. (1), este pltit sau creditat ntr-un cont deinut de o entitate prevzut la art. 1243alin. (2), aceast entitate nefiind beneficiara opiunii prevzute la art. 1243alin. (3), dobnda respectiv va fi considerat ca plat de dobnd de ctre aceast entitate. (5) n ceea ce privete alin. (1) lit. b) i d), Romnia cere agenilor pltitori situai pe teritoriul ei s anualizeze dobnda peste o anumit perioad de timp, care nu poate depi un an, i s trateze aceste dobnzi anualizate ca pli de dobnd, chiar dac nicio cesiune, rscumprare sau rambursare nu intervine n decursul acestei perioade. (6) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. c) i d), Romnia va exclude din definiia plii dobnzii orice venit menionat n prevederile legate de organisme sau entiti stabilite pe teritoriul lor, unde investiia acestor entiti n creanele prevzute la alin. (1) lit. a) nu depete 15% din activele lor. n acelai fel, prin derogare de la alin. (4), Romnia va exclude din definiia plii dobnzii prevzute la alin. (1) plata dobnzii sau creditarea ntr-un cont al unei entiti prevzute la art. 1243alin. (2), care nu beneficiaz de opiunea prevzut la art. 1243alin. (3) i este stabilit pe teritoriul Romniei, n cazul n care investiia acestei entiti n creanele prevzute la alin. (1) lit. a) nu depete 15% din activele sale. Exercitarea acestei opiuni de ctre Romnia implic legtura cu alte state membre. (7) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, procentul prevzut la alin. (1) lit. d) i la alin. (3) va fi de 25%. (8) Procentele prevzute la alin. (1) lit. d) i la alin. (6) sunt determinate n funcie de politica de investiii, aa cum este definit n regulile de finanare sau n documentele constitutive ale organismelor ori entitilor, iar n lipsa acestora, n funcie de componenta real a activelor acestor organisme sau entiti.
Codul Fiscal
actualizat prin:
Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 1246 Sfera teritorial Prevederile acestui capitol se aplic dobnzilor pltite de ctre un agent pltitor stabilit n teritoriul n care Tratatul de instituire a Comunitii Europene se aplic pe baza art. 299. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1247 Informaiile comunicate de un agent pltitor (1) Atunci cnd beneficiarul efectiv este rezident ntr-un stat membru, altul dect Romnia, unde este agentul pltitor, informaiile minime pe care agentul pltitor trebuie s le comunice autoritii competente din Romnia sunt urmtoarele: a) identitatea i rezidena beneficiarului efectiv, stabilite conform art. 1242; b) numele i adresa agentului pltitor; c) numrul de cont al beneficiarului efectiv sau, n lipsa acestuia, identificarea creanei generatoare de dobnd; d) informaii referitoare la plata dobnzii, n conformitate cu alin. (2). (2) Coninutul minim de informaii referitoare la plata dobnzii, pe care agentul pltitor trebuie s le comunice, va face distincia dintre urmtoarele categorii de dobnd i va indica: a) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245alin. (1) lit. a): suma dobnzii pltite sau creditate; b) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245alin. (1) lit. b) i d): fie suma dobnzii sau a venitului prevzut la respectivul alineat, fie suma total a venitului din cesiune, rscumprare sau rambursare; c) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245alin. (1) lit. c): fie suma venitului prevzut la respectivul alineat, fie suma total a distribuiei; d) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245alin. (4): suma dobnzii care revine fiecrui membru din entitatea prevzut la art. 1243alin. (2), care ndeplinete condiiile prevzute la art. 1241alin. (1); e) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245alin. (5): suma dobnzii anualizate. (3) Romnia va limita informaiile care privesc plile de dobnzi ce urmeaz a fi raportate de ctre agentul pltitor la informaia referitoare la suma total a dobnzii sau a venitului i la suma total a veniturilor obinute din cesiune, rscumprare sau rambursare. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1248 Schimbul automat de informaii (1) Autoritatea competent din Romnia va comunica autoritii competente din statul membru de reziden al beneficiarului efectiv informaiile prevzute la art. 1247. (2) Comunicarea de informaii are un caracter automat i trebuie s aib loc cel puin o dat pe an, n decursul a 6 luni urmtoare sfritului anului fiscal, pentru toate plile de dobnd efectuate n cursul acestui an. (3) Dispoziiile prezentului capitol se completeaz cu cele ale cap. V din prezentul titlu, cu excepia prevederilor art. 12435. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1249 Perioada de tranziie pentru trei state membre (1) n cursul unei perioade de tranziie, ncepnd cu data la care se face referire la alin. (2) i (3), Belgia, Luxemburg i Austria nu sunt obligate s aplice prevederile privind schimbul automat de informaii n ceea ce privete veniturile din economii. Totui, aceste ri au dreptul s primeasc informaii de la celelalte state membre. n cursul perioadei de tranziie, scopul prezentului capitol este de a garanta un minimum de impozitare efectiv a veniturilor din economii sub forma plilor de dobnd efectuate ntr-un stat membru n favoarea beneficiarilor efectivi, care sunt persoane fizice rezidente fiscal n alt stat membru. (2) Perioada de tranziie se va termina la sfritul primului an fiscal ncheiat care urmeaz dup definitivarea ultimului dintre urmtoarele evenimente: a) data de intrare n vigoare a acordului dintre Comunitatea European, dup decizia n unanimitate a Consiliului, i Confederaia Elveian, Principatul Liechtenstein, Republica San Marino, Principatul Monaco i Principatul Andorra, care prevede schimbul de informaii la cerere, aa cum este definit n Modelul Acordului OECD privind schimbul de informaii n materie fiscal, publicat la data de 18 aprilie 2002, denumit n continuare Modelul Acordului OECD, n ceea ce privete plile de dobnd, aa cum sunt definite n prezentul capitol, efectuate de agenii pltitori stabilii pe teritoriul acestor ri ctre beneficiarii efectivi rezideni pe teritoriul pentru care se aplic prezentul capitol, n plus fa de aplicarea simultan de ctre aceste ri a unei reineri la surs cu o cot definit pentru perioadele corespunztoare prevzute la art. 12410; b) data la care Consiliul se nvoiete, n unanimitate, ca Statele Unite ale Americii s schimbe informaii, la cerere, n conformitate cu Modelul Acordului OECD, n ceea ce privete plile de dobnzi efectuate de agenii pltitori stabilii pe teritoriul lor ctre beneficiarii efectivi rezideni pe teritoriul n care se aplic prevederile referitoare la efectuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din economii. (3) La sfritul perioadei de tranziie, Belgia, Luxemburg i Austria sunt obligate s aplice prevederile privind efectuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din economii, prevzute la art. 1247i 1248, i s nceteze aplicarea perceperii unei reineri la surs i a venitului distribuit, reglementate la art. 12410 i 12411. Dac, n decursul perioadei de
tranziie, Belgia, Luxemburg i Austria aleg aplicarea prevederilor privind efectuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din economii, prevzut la art. 1247i 1248, atunci nu se vor mai aplica nici reinerea la surs, nici partajarea venitului, prevzute la art. 12410 i 12411. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12410 Reinerea la surs (1) n decursul perioadei de tranziie prevzute la art. 1249, atunci cnd beneficiarul efectiv al dobnzii este rezident ntr-un stat membru, altul dect cel n care agentul pltitor este stabilit, Belgia, Luxemburg i Austria vor percepe o reinere la surs de 15% n primii 3 ani ai perioadei de tranziie (1 iulie 200530 iunie 2008), de 20% n timpul urmtorilor 3 ani (1 iulie 200830 iunie 2011) i de 35% pentru urmtorii ani (ncepnd cu 1 iulie 2011). (2) Agentul pltitor va percepe o reinere la surs dup cum urmeaz: a) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245alin. (1) lit. a): la suma dobnzii pltite sau creditate; b) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245alin. (1) lit. b) sau d): la suma dobnzii sau venitului prevzute/prevzut la aceste litere sau prin perceperea unui efect echivalent care s fie suportat de primitor pe suma total a venitului din cesiune, rscumprare i rambursare; c) n cazul plii de dobnd, n nelesul art. 1245alin. (1) lit. c): pe suma venitului prevzut la respectivul alineat; d) n cazul plii de dobnd, n nelesul art. 1245alin. (4): pe suma dobnzii care revine fiecrui membru al entitii la care s-a fcut referire la art. 1243alin. (2), care ndeplinete condiiile art. 1241alin. (1); e) atunci cnd un stat membru exercit opiunea prevzut la art. 1245alin. (5): pe suma dobnzii anualizate. (3) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a) i b), reinerea la surs este perceput la prorata pentru perioada de deinere a creanei de ctre beneficiarul efectiv. Dac agentul pltitor nu este n msur s determine perioada de deinere pe baza informaiilor de care dispune, se consider c beneficiarul efectiv a deinut creana pe toat perioada de existen, dac beneficiarul nu furnizeaz o dovad a datei de achiziie. (4) Perceperea unei reineri la surs de statul membru al agentului pltitor nu mpiedic statul membru de reziden fiscal a beneficiarului efectiv s impoziteze venitul, conform legii sale naionale, prin respectarea prevederilor Tratatului de instituire a Comunitii Europene. (5) n decursul perioadei de tranziie, statele membre care percep reinerea la surs pot prevedea ca un agent operator care pltete dobnd sau garanteaz dobnda pentru o entitate prevzut la art. 1243alin. (2) lit. c) stabilit n alt stat membru s fie considerat ca fiind agent pltitor n locul entitii i va percepe reinerea la surs pentru aceast dobnd, dac entitatea nu a acceptat formal numele i adresa sa i suma total a dobnzii care i este pltit sau garantat, care s fie comunicat conform ultimului paragraf al art. 1243alin. (2) lit. c).
Codul Fiscal
actualizat prin:
Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 12411 Distribuirea venitului (1) Statele membre care aplic o reinere la surs, conform art. 12410 alin. (1), vor reine 25% din venitul lor i vor transfera 75% din venit statului membru de reziden al beneficiarului efectiv al dobnzii. (2) Statele membre care aplic o reinere la surs, conform art. 12410 alin. (5), vor reine 25% din venitul lor i vor transfera 75% altor state membre, proporional cu transferurile efectuate ca urmare a aplicrii prevederilor alin. (1). (3) Aceste transferuri vor avea loc nu mai trziu de 6 luni de la sfritul anului fiscal al statului membru al agentului pltitor, n cazul alin. (1), sau al statului membru al operatorului economic, n cazul alin. (2). actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12412 Excepii de la sistemul de reinere la surs (1) Statele membre care percep o reinere la surs, conform art. 12410, prevd una sau dou dintre urmtoarele proceduri, permind beneficiarului efectiv s cear ca o asemenea reinere s nu fie aplicat: a) o procedur care permite beneficiarului efectiv s autorizeze n mod expres agentul pltitor s comunice informaiile, n conformitate cu art. 1247i 1248. Aceast autorizaie acoper toate dobnzile pltite beneficiarului efectiv de ctre respectivul agent pltitor. n acest caz se aplic prevederile art. 1248; b) o procedur care garanteaz c reinerea la surs nu va fi perceput atunci cnd beneficiarul efectiv prezint agentului su pltitor un certificat emis n numele sau de autoritatea competent a statului su de reziden fiscal, n concordan cu prevederile alin. (2). (2) La cererea beneficiarului efectiv, autoritatea competent a statului membru de reziden fiscal va emite un certificat care indic: a) numele, adresa i numrul de identificare fiscal sau alt numr ori, n lipsa acestuia, data i locul naterii beneficiarului efectiv; b) numele i adresa agentului pltitor; c) numrul de cont al beneficiarului efectiv sau, n lipsa acestuia, identificarea garaniei. (3) Acest certificat este valabil pentru o perioad care nu depete 3 ani. Certificatul va fi emis fiecrui beneficiar efectiv care l solicit, n termen de dou luni de la solicitare. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12413 Msuri luate de Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunerea economiilor Procedura administrrii acestui capitol n relaia cu cele 3 state care au perioad de tranziie n aplicarea prevederilor acestui capitol se va stabili prin hotrre a Guvernului, elaborat n comun de Ministerul Finanelor Publice i Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu avizul Ministerului Integrrii Europene i al Ministerului Afacerilor Externe. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12414 Eliminarea dublei impuneri (1) Romnia asigur pentru beneficiarii efectivi rezideni eliminarea oricrei duble impuneri care ar putea rezulta din perceperea reinerii la surs n rile care au perioad de tranziie, prevzute la art. 1249, n concordan cu prevederile alin. (2). (2) Romnia restituie beneficiarului efectiv rezident n Romnia impozitul reinut conform art. 12410. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12415 Titluri de creane negociabile (1) Pe parcursul perioadei de tranziie, prevzut la art. 1249, dar nu mai trziu de data de 31 decembrie 2010, obligaiunile naionale i internaionale i alte titluri de creane negociabile, a cror prim emisiune este anterioar datei de 1 martie 2001 sau pentru care prospectele emisiunii de origine au fost aprobate nainte de aceast dat de autoritile competente, n nelesul Directivei nr. 80/390/CEE privind cerinele de redactare, verificare i distribuire a informaiilor necesare listrii ce trebuie publicate pentru admiterea valorilor mobiliare la cota oficial a bursei, sau de ctre autoritile competente ale rilor tere, nu sunt considerate creane, n nelesul art. 1245alin. (1) lit. a), cu condiia ca niciun fel de emisiuni noi ale acestor titluri de creane negociabile s nu fi fost realizate ncepnd cu data de 1 martie 2002. Totui, dac perioada de tranziie se prelungete dup data de 31 decembrie 2010, prevederile prezentului alineat vor continua s se aplice doar n ceea ce privete aceste titluri de creane negociabile: a) care conin clauzele de sum brut i de restituire anticipat; i b) atunci cnd agentul pltitor, aa cum este definit la art. 1243alin. (1) i (2), este stabilit n unul dintre cele trei state membre care aplic reinerea la surs i atunci cnd agentul pltitor pltete dobnda sau garanteaz dobnda pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident n Romnia. Dac o nou emisiune pentru titlurile de creane negociabile menionate mai sus, emise de un guvern sau de o entitate asimilat, care acioneaz ca autoritate public sau al crei rol este recunoscut de un tratat internaional, n nelesul art. 12416, este realizat
ncepnd cu data de 1 martie 2002, ansamblul acestor titluri emise, constnd n emisiunea de origine i n oricare alta ulterioar, este considerat ca fiind o crean, n nelesul art. 1245alin. (1) lit. a). (2) Prevederile alin. (1) nu mpiedic n niciun fel Romnia de a impozita veniturile obinute din titlurile de creane negociabile la care se face referire n alin. (1), n conformitate cu legislaia fiscal naional. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12416 Anexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art. 12415 Pentru scopurile art. 12415, urmtoarele entiti sunt considerate ca fiind entiti care acioneaz ca autoritate public sau al cror rol este recunoscut de un tratat internaional: 1. entiti din Uniunea European: Belgia Vlaams Gewest (Regiunea Flamand); Region wallonne (Regiunea Valon); Region bruxelloise/Brussels Gewest (Regiunea Bruxelles); Communaut franaise (Comunitatea Francez); Vlaamse Gemeenschap (Comunitatea Flamand); Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitatea vorbitoare de limb german); Bulgaria municipaliti; Spania Xunta de Galicia (Executivul Regional al Galiciei); Junta de Andalucia (Executivul Regional al Andaluziei); Junta de Extremadura (Executivul Regional Extremadura); Junta de Castilla La Mancha (Executivul Regional Castilia La Mancha); Junta de Castilla Len (Executivul Regional Castilia Leon); Gobierno Forai de Navarra (Guvernul Regional al Navarrei); Govern de les Illes Balears (Guvernul Insulelor Baleare); Generalitat de Catalunya (Guvernul Autonom al Cataloniei); Generalitat de Valencia (Guvernul Autonom al Valenciei); Diputacion General de Aragon (Consiliul Regional al Aragonului); Gobierno de las Islas Canarias (Guvernul Insulelor Canare); Gobierno de Murcia (Guvernul Murciei); Gobierno de Madrid (Guvernul Madridului);
Gobierno de la Comunidad Autnoma del Pas Vasco/Euzkadi (Guvernul Comunitii Autonome a rilor Bascilor); Diputacion Foral de Guipuzcoa (Consiliul Regional Guipuzcoa); Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia (Consiliul Regional Vizcaya); Diputacion Foral de Alava (Consiliul Regional Alava); Ayuntamiento de Madrid (Consiliul Orenesc al Madridului); Ayuntamiento de Barcelona (Consiliul Orenesc al Barcelonei); Cabildo Insular de Gran Canaria (Consiliul Insulei Gran Canaria); Cabildo Insular de Tenerife (Consiliul Insulei Tenerife); Institute de Crdito Oficial (Instituia Creditului Public); Instituto Catalan de Finanzas (Instituia Financiar a Cataloniei); Instituto Valenciano de Finanzas (Instituia Financiar a Valenciei); Grecia (Organizaia Naional de Telecomunicaii); (Organizaia Naional a Cilor Ferate); (Compania Public de Electricitate); Frana La Caisse damortissement de la dette sociale (CADES) (Fondul de Rscumprare a Datoriei Publice); L'Agence frangaise de dveloppement (AFD) (Agenia Francez de Dezvoltare); Reseau Ferr de France (RFF) (Reeaua Francez de Ci Ferate); Caisse Naionale des Autoroutes (CAN) (Fondul Naional al Autostrzilor); Assistance publique Hpitaux de Paris (APHP) (Asistena Public a Spitalelor din Paris); Charbonnages de France (CDF) (Consiliul Francez al Crbunelui); Entreprise minire et chimique (EMC) (Compania Minier i Chimic); Italia regiuni; provincii; municipaliti; Cassa Depositi e Prestiti (Fondul de Depozite i mprumuturi); Letonia Pavaldbas (guvernele locale); Polonia gminy (comune); powiaty (districte); wojewodztwa (provincii); zwiazkigmn (asociaii de comune); powiatow (asociaii de districte); wojewodztw (asociaii de provincii); miasto stoleczne Warszawa (capitala Varovia); Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Agenia pentru Restructurare i Modernizare a Agriculturii);
Agencja Nieruchomoci Rolnych (Agenia Proprietilor Agricole); Portugalia Regio Autnoma da Madeira (Regiunea Autonom a Madeirei); Regio Autnoma dos Aores (Regiunea Autonom a Azorelor); municipaliti; Romnia autoritile administraiei publice locale; Slovacia mest a obce (municipaliti); eleznice Slovenskej Republiky (Compania Slovac de Ci Ferate); ttny fond cestnho hospodrstva (Fondul de Stat pentru Gestionarea Drumurilor); Slovensk elektrrne (Companiile Slovace de Energie); Vodohospodrska vstavba (Compania de Economie a Apei). 2. entiti internaionale; Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare; Banca European de Investiii; Banca Asiatic de Dezvoltare; Banca African de Dezvoltare; Banca Mondial Banca Internaional de Reconstrucie i Dezvoltare Fondul Monetar Internaional; Corporaia Financiar Internaional; Banca InterAmerican de Dezvoltare; Fondul Social de Dezvoltare al Consiliului Europei; Euratom; Comunitatea European; Corporaia Andin de Dezvoltare (CAF); Eurofima; Comunitatea Economic a Crbunelui i Oelului; Banca Nordic de Investiii; Banca Caraibian de Dezvoltare. Prevederile art. 12415 nu aduc atingere niciuneia dintre obligaiile internaionale pe care Romnia i le-a asumat n relaiile cu entitile internaionale menionate mai sus. 3. entiti din state tere: acele entiti care ndeplinesc urmtoarele criterii: a) entitatea care este considerat n mod cert ca fiind o entitate public, conform criteriilor naionale; b) o astfel de entitate public este un productor din afara Comunitii, care administreaz i finaneaz un grup de activiti, furniznd n principal bunuri i servicii din afara Comunitii, destinate beneficiului Comunitii i care sunt efectiv controlate de guvernul central; c) respectiva entitate public este un emitent de datorii de mari dimensiuni i cu regularitate;
d) statul vizat poate s garanteze c o asemenea entitate public nu va exercita o rscumprare nainte de termen, n cazul clauzelor de rentregire a sumei brute. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12417 Data aplicrii Prevederile prezentului capitol, reprezentnd transpunerea Directivei nr. 2003/48/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind impunerea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, cu amendamentele ulterioare, se aplic ncepnd cu data aderrii Romniei la Uniunea European. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL IV Redevene i dobnzi la ntreprinderi asociate Art. 12418 Sfera de aplicare i procedura (1) Plile de dobnzi i redevene ce provin din Romnia sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor pli n Romnia, fie prin reinere la surs, fie prin declarare, cu condiia ca beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor s fie o ntreprindere din alt stat membru sau un sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru situat n alt stat membru. (2) O plat fcut de o ntreprindere rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent situat n Romnia trebuie s fie considerat ca provenind din Romnia, denumit n continuare stat surs. (3) Un sediu permanent este tratat ca pltitor al dobnzilor sau redevenelor doar n msura n care acele pli reprezint cheltuieli deductibile fiscal pentru sediul permanent din Romnia. (4) O ntreprindere a unui stat membru va fi tratat ca beneficiar efectiv al dobnzilor i redevenelor doar dac primete acele pli pentru beneficiul su propriu, i nu ca un intermediar pentru o alt persoan, cum ar fi un agent, un mandatar sau semnatar autorizat. (5) Un sediu permanent trebuie s fie tratat ca beneficiar efectiv al dobnzilor sau redevenelor: a) dac creana sau dreptul de utilizare a informaiei, n privina creia plile de dobnzi sau redevene iau natere, este efectiv legat de acel sediu permanent; i b) dac plile de dobnzi sau redevene reprezint venituri cu privire la care acel sediu permanent este supus, n statul membru n care este situat, unuia dintre impozitele menionate la art. 12420 lit. a) pct. (iii) sau, n cazul Belgiei, impozitului nerezidenilor/belasting der niet-verblijfhouders ori, n cazul Spaniei, impozitului asupra venitului nerezidenilor sau
unui impozit care este identic sau n mod substanial similar i care este aplicat dup data de intrare n vigoare a prezentului capitol, suplimentar sau n locul acelor impozite existente. (6) Dac un sediu permanent al unei ntreprinderi a unui stat membru este considerat ca pltitor sau ca beneficiar efectiv al dobnzilor ori redevenelor, nicio alt parte a ntreprinderii nu va fi tratat ca pltitor sau ca beneficiar efectiv al acelor dobnzi ori redevene, n sensul prezentului articol. (7) Prezentul articol trebuie s se aplice numai n cazul n care ntreprinderea care este pltitor sau ntreprinderea al crei sediu permanent este considerat pltitor al dobnzilor ori redevenelor este o ntreprindere asociat a ntreprinderii care este beneficiarul efectiv sau al crei sediu permanent este tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dobnzi ori al acelor redevene. (8) Prevederile prezentului articol nu se aplic dac dobnzile sau redevenele sunt pltite de ctre ori ctre un sediu permanent situat ntr-un stat ter al unei ntreprinderi dintr-un stat membru i activitatea ntreprinderii este, n ntregime sau parial, desfurat prin acel sediu permanent. (9) Prevederile prezentului articol nu mpiedic Romnia s ia n considerare, la determinarea impozitului pe profit, atunci cnd aplic legislaia sa fiscal, dobnzile sau redevenele primite de ctre ntreprinderile rezidente, de sediile permanente ale ntreprinderilor rezidente n Romnia sau de ctre sediile permanente situate n Romnia. (10) Prevederile prezentului capitol nu se vor aplica unei ntreprinderi a altui stat membru sau unui sediu permanent al unei ntreprinderi a altui stat membru, atunci cnd condiiile stabilite la art. 12420 lit. b) nu au fost meninute pentru o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. (11) ndeplinirea cerinelor stabilite de prezentul articol i de art. 12420 va fi dovedit la data plii dobnzilor sau redevenelor printr-o atestare. Dac ndeplinirea cerinelor stabilite n prezentul articol nu a fost atestat la data plii, se va aplica reinerea impozitului la surs. (12) Abrogat. (13) n sensul alin. (11), atestarea care va fi prezentat n legtur cu fiecare contract de plat trebuie s fie valabil pentru un an de la data emiterii acestei atestri i va conine urmtoarele informaii: a) dovada rezidenei, n scopul impozitrii, pentru ntreprinderea care primete dobnzi sau redevene din Romnia i, cnd este necesar, dovada existenei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscal a statului membru n care ntreprinderea care primete dobnzi sau redevene este rezident pentru scopuri fiscale sau n care este situat sediul permanent; b) deinerea dreptului de beneficiar efectiv al dobnzilor sau redevenelor de ctre ntreprinderea care primete astfel de pli, n conformitate cu prevederile alin. (4), sau existena condiiilor n conformitate cu prevederile alin. (5), cnd un sediu permanent este beneficiarul plii; c) ndeplinirea cerinelor, n conformitate cu prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii), n cazul ntreprinderii primitoare; d) o deinere minim, n conformitate cu prevederile art. 12420 lit. b); e) perioada pentru care deinerea la care se face referire la lit. d) a existat. Se poate solicita n plus justificarea legal pentru plile din cadrul contractului, de exemplu se poate solicita contractul de mprumut sau contractul de licen. (14) Dac cerinele pentru acordarea scutirii nceteaz s fie ndeplinite, ntreprinderea primitoare sau sediul permanent va informa imediat ntreprinderea pltitoare sau sediul permanent pltitor.
(15) Dac respectiva ntreprindere pltitoare sau sediul permanent a reinut impozitul la surs asupra venitului ce urma s fie scutit de impozit, conform prezentului articol, aceasta poate face o cerere pentru restituirea acestui impozit reinut la surs. n acest sens se va solicita informaia specificat la alin. (13). Cererea pentru restituirea impozitului trebuie s fie transmis n cadrul termenului legal de prescripie. (16) Impozitul reinut la surs n plus va fi restituit ntr-un interval de un an de la primirea cererii de restituire a impozitului i a informaiilor doveditoare pe care le poate solicita n mod rezonabil. Dac impozitul reinut la surs nu a fost restituit n perioada menionat, ntreprinderea primitoare sau sediul permanent va fi ndreptit, la expirarea anului n cauz, s solicite dobnda asupra sumei reprezentnd impozitul care trebuie restituit. Dobnda solicitat se va calcula corespunztor prevederilor Codului de procedur fiscal. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12419 Definiia dobnzii i a redevenelor n sensul prezentului capitol: a) termenul dobnd nseamn venitul din creane de orice fel, nsoite sau nu de garanii ipotecare ori de o clauz de participare la profiturile debitorului i, n special, venitul din efecte publice, titluri de crean sau obligaiuni, inclusiv primele i premiile legate de asemenea efecte, titluri de crean sau obligaiuni; penalitile pentru plata cu ntrziere nu vor fi considerate dobnzi; b) termenul redevene nseamn plile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea oricrui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf i software, orice patent, marc de comer, desen ori model, plan, formul secret sau procedeu de fabricaie, ori pentru informaii referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial ori tiinific; plile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori tiinific vor fi considerate redevene. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12420 Definiia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului permanent n sensul prezentului capitol: a) termenul ntreprindere a unui stat membru nseamn orice ntreprindere: 1. (i)
care mbrac una dintre formele enumerate n aceast privin n lista prevzut la art. 12426; i 2. (ii) care, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, este considerat ca fiind rezident n acel stat membru i nu este considerat, n nelesul unei convenii de evitare a dublei impuneri pe venit i pe capital ncheiat cu un stat ter, ca fiind rezident n scopul impozitrii n afara Comunitii; i 3. (iii) care este supus unuia dintre urmtoarele impozite, fr a fi scutit de impozit, sau unui impozit care este identic ori, n esen, similar i care este stabilit dup data de intrare n vigoare a prezentului articol, n plus sau n locul acelor impozite existente: impozitul societilor/vennootschapsbelasting, n Belgia; selskabsskat, n Danemarca; Korperschaftsteuer, n Germania; n Grecia; impuesto sobre sociedades, n Spania; impt sur les socits, n Frana; corporation tax, n Irlanda; imposta sul reddito delle persone giuridiche, n Italia; impt sur le revenu des collectivits, n Luxemburg; vennootschapsbelasting, n Olanda; Korperschaftsteuer, n Austria; imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, n Portugalia; vhteisoien tulovero/n komstskatten, n Finlanda; statln g n komstskatt, n Suedia; Corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; dan z prijmu pravnickych osob, n Republica Ceh; tulumaks, n Estonia; n Cipru; uznemumu ienakuma nodoklis, n Letonia; pelno mokestis, n Lituania; tarsasagi ado, n Ungaria; taxxa fuq l-income, n Malta; todatek dochodowy od osob prawnych, n Polonia; davek oddobicka praznih oseb, n Slovenia; dan zphjmovpravnickych osob, n Slovacia; impozitul pe profit, n Romnia; , n Bulgaria; porez na dobit, n Croaia; b) o ntreprindere este o ntreprindere asociat a unei alte ntreprinderi dac, cel puin:
1. (i) prima ntreprindere are o participare minim direct de 25% n capitalul celei de-a doua ntreprinderi; sau 2. (ii) cea de-a doua ntreprindere are o participare minim direct de 25% n capitalul primei ntreprinderi; sau 3. (iii) o ntreprindere ter are o participare minim direct de 25% att n capitalul primei companii, ct i n al celei de-a doua. Participrile n capitalul social trebuie s fie deinute numai la ntreprinderile rezidente pe teritoriul Comunitii Europene; c) termenul sediu permanent nseamn un loc fix de afaceri situat ntr-un stat membru, prin care se desfoar n ntregime sau n parte activitatea unei ntreprinderi rezidente ntr-un alt stat membru. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12421 Exceptarea plilor de dobnzi sau de redevente (1) Nu se vor acorda beneficiile prezentului capitol n urmtoarele cazuri: a) atunci cnd plile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capital, conform legislaiei romne; b) pentru plile rezultate din creane care dau dreptul de participare la profiturile debitorului; c) pentru plile rezultate din creane care dau dreptul creditorului s i schimbe dreptul de a primi dobnda contra unui drept de participare n profiturile debitorului; d) pentru plile rezultate din creane care nu conin niciun fel de prevederi referitoare la restituirea datoriei principale sau dac restituirea este datorat pentru o perioad mai mare de 50 de ani dup data emisiunii. (2) Cnd datorit relaiilor speciale existente ntre debitor i beneficiarul efectiv al dobnzii sau redevenelor ori ntre unul dintre ei i o alt persoan, suma dobnzilor sau redevenelor depete suma care s-ar fi convenit ntre debitor i beneficiarul efectiv, n lipsa unor astfel de relaii, prevederile prezentului articol se aplic numai n aceast ultim sum menionat, dac exist o astfel de sum.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 12422 Fraud i abuz (1) Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor legislaiei naionale sau a celor bazate pe tratate, la care Romnia este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau abuzului. (2) Romnia poate, n cazul tranzaciilor pentru care motivul principal sau unul dintre motivele principale este frauda, evaziunea fiscal sau abuzul, s retrag beneficiile stabilite prin prezentul capitol sau poate s refuze aplicarea lui. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12423 Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia i Slovacia (1) Grecia, Letonia, Polonia i Portugalia sunt autorizate s nu aplice prevederile privind scutirea plilor de dobnzi i redevente ntre ntreprinderi asociate pn la data de 1 iulie 2005, iar pe durata perioadei de tranziie de 8 ani, ncepnd cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicat n aceste ri plilor de dobnd sau redevente, care se fac ctre o ntreprindere asociat rezident n alt stat membru sau ctre un sediu permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt stat membru, nu trebuie s depeasc 10% n timpul primilor 4 ani i 5% n timpul urmtorilor 4 ani. Lituania este autorizat s nu aplice prevederile privind scutirea plilor de dobnzi i redevente ntre ntreprinderi asociate, pn la data de 1 iulie 2005. Pe durata unei perioade de tranziie de 6 ani, ncepnd de la 1 iulie 2005, cota de impozit aplicat n aceast ar asupra plilor de redevente fcute ctre o ntreprindere asociat rezident n alt stat membru sau ctre un sediu permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt stat membru, nu trebuie s depeasc 10%. n timpul primilor 4 ani din perioada de tranziie de 6 ani, cota de impozit aplicat asupra plilor de dobnzi fcute unei ntreprinderi asociate din alt stat membru sau unui sediu permanent situat n alt stat membru nu va depi 10%; pentru urmtorii 2 ani, cota de impozit aplicat asupra unor astfel de pli de dobnzi nu va depi 5%. Spania i Republica Ceh sunt autorizate, doar pentru plile de redevente, s nu aplice prevederile p/ivind scutirea plilor de redevente ntre ntreprinderi asociate, pn la data de 1 iulie 2005. n timpul unei perioade de tranziie de 6 ani, ncepnd cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicat n aceste ri plilor de redeven fcute ctre o ntreprindere asociat din alt stat membru sau ctre un sediu permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt stat membru, nu va depi 10%. Slovacia este autorizat, numai pentru plile de redevene, s nu aplice prevederile privind scutirea de impozit pentru o perioad de tranziie de doi ani, ncepnd cu data de 1 mai 2004.
Totui, aceste reguli tranzitorii sunt supuse aplicrii permanente a oricror cote de impozit, mai sczute dect cele la care se face referire mai sus, n condiiile unor acorduri bilaterale ncheiate ntre Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia i alte state membre. (2) Cnd o ntreprindere rezident n Romnia sau un sediu permanent al unei ntreprinderi a unui stat membru, situat n Romnia: a) primete dobnzi sau redevene din partea unei ntreprinderi asociate din Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia; b) primete redevene din partea unei ntreprinderi asociate din Republica Ceh, Spania sau Slovacia; c) primete dobnzi sau redevene din partea unui sediu permanent situat n Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia, al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru; sau d) primete redevene de la un sediu permanent situat n Republica Ceh, Spania sau Slovacia al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, Romnia acord la calculul impozitului pe profit o sum egal cu impozitul pltit n Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, n conformitate cu alin. (1), stabilit asupra acelui venit. Suma se acord ca o deducere din impozitul pe profitul obinut de ntreprinderea sau de sediul permanent care a primit acel venit. (3) Deducerea prevzut la alin. (2) nu poate s depeasc acea sum mai mic: a) fa de impozitul de plat din Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, pentru un astfel de venit, pe baza alin. (1); sau b) a prii de impozit pe profitul ntreprinderii sau al sediului permanent care primete dobnda sau redevenele, astfel cum este calculat nainte ca deducerea s fie acordat, care este atribuibil acelor pli, conform legislaiei naionale a Romniei. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12424 Clauza de delimitare Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor naionale sau celor bazate pe tratatele la care Romnia este parte i ale cror prevederi au n vedere eliminarea sau evitarea dublei impozitri a dobnzilor i a redevenelor. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12425 Msuri luate de Romnia Procedura administrrii acestui capitol se va stabili prin hotrre a Guvernului, elaborat n comun de Ministerul Finanelor Publice i Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu avizul Ministerului Integrrii Europene i al Ministerului Afacerilor Externe.
actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12426 Lista societilor acoperite de prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii) Societile acoperite de prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii) sunt urmtoarele: a) societi cunoscute n legislaia belgian ca: naamloze vennootschap/socit anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/socit en commandite par actions, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/socit prive responsabilit limite i acele entiti publice legislative care desfoar activitate conform dreptului privat; b) societi cunoscute n legislaia danez ca: aktieselskab i anpartsselskab; c) societi cunoscute n legislaia german ca: Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung i bergrechtliche Gewerkschaft; d) societi cunoscute n legislaia greceasc ca: ; e) societi cunoscute n legislaia spaniol ca: sociedad anonima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada i acele entiti publice legale care desfoar activitate conform dreptului privat; f) societi cunoscute n legislaia francez ca: socit anonyme, societ en commandite par actions, societ responsabilit limite i entiti publice i ntreprinderi industriale i comerciale; g) societi cunoscute n legislaia irlandez ca societi pe aciuni sau pe garanii, societi private pe aciuni sau pe garanii, entiti nregistrate conform legislaiei societilor industriale i prudeniale sau societi de construcii nregistrate conform legii societilor de construcii; h) societi cunoscute n legislaia italian ca: societa per azioni, societa in accomandita per azioni, societa a responsabilita limitata i entiti publice i private care desfoar activiti industriale i comerciale; i) societi cunoscute n legislaia luxemburghez ca: societ anonyme, societ en commandite par actions i societ responsabilit limite; j) societi cunoscute n legislaia olandez ca: noomloze vennootschap i besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid; k) societi cunoscute n legislaia austriac ca: Aktiengesellschaft i Gesellschaft mit beschrankter Haftung; l) societi comerciale sau societi nfiinate conform legii civile, avnd form comercial, i cooperative i entiti publice nregistrate conform legii portugheze; m) societi cunoscute n legislaia finlandez ca: osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, saastopankki/sparbank i vakuutusyhtio/forsakrn gsbolag; n) societi cunoscute n legislaia suedez ca: aktiebolag i forsakrin gsaktiebolag; o) societi nregistrate conform legislaiei Marii Britanii; p) societi cunoscute n legislaia ceh ca: akciova spolecnost, spolecnost s rucenim omezenym, verejna obchodni spolecnnost, komanditni spolecnost, druzstvo; q) societi cunoscute n legislaia estonian ca: taisuhin g, usaldusuhin g, osauhin g, aktsiaselts, tulundusuhistu;
r) societi cunoscute n legislaia cipriot ca societi nregistrate n conformitate cu legea companiilor, entiti publice corporatiste, precum i alte entiti care sunt considerate societi, conform legii impozitului pe venit; s) societi cunoscute n legislaia leton ca: akciju sabiedhba, sabiedhba ar ierobezotu atbildibu; ) societi nregistrate conform legislaiei lituaniene; t) societi cunoscute n legislaia ungar ca: kozkereseti tarsasag, beteli tarsasag, kozos vallalat, korlatolt felelossegu tarsasag, reszvenytarsasag, egyesules, kozhasznu tarsasag, szovetkezet; ) societi cunoscute n legislaia maltez ca: Kumpaniji ta Responsabilita Limitata, Socjetajiet n akkomandita li l-kapital taghhom maqsum fazzjonitjiet; u) societi cunoscute n legislaia polonez ca: spolka akcyjna, spolka z ofraniczona odpowiedzialnoscia; v) societi cunoscute n legislaia sloven ca: delniska druzba, komanditna delniska druzba, komanditna druzba, druzba z omejeno odgovornostjo, druzba z neomejeno odgovornostjo; w) societi cunoscute n legislaia slovac ca: akciova spolocnos, spolocnosts rucenim obmedzenym, komanditna spolocnos, verejna obchodna spolocnos, druzstvo. x) societi cunoscute n legislaia romn ca: societi n nume colectiv, societi n comandit simpl, societi pe aciuni, societi n comandit pe aciuni, societi cu rspundere limitat; y) societi cunoscute n legislaia bulgar ca: , , . z) societi aflate sub incidena legislaiei croate, denumite dioniko drutvo", drutvo s ogranienom odgovornou" i alte societi constituite n conformitate cu legislaia croat i care sunt supuse impozitului pe profit n Croaia. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12427 Data aplicrii Prevederile prezentului capitol, reprezentnd transpunerea Directivei 2003/49/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind un sistem comun de impozitare aplicabil plilor de dobnzi i redevene efectuate ntre societi asociate din state membre diferite, cu amendamentele ulterioare, se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL V Schimb de informaii n domeniul impozitelor directe Art. 12428 Prevederi generale Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12429 Schimb la cerere Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12430 Schimbul automat de informaii Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12431 Schimbul spontan de informaii Abrogat.

Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 12432 Limita de timp pentru transmiterea informaiei Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12433 Colaborarea dintre oficialii statului vizat Abrogat. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12434 Prevederi privind secretul Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12435 Limitri la schimbul de informaii Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12436 Notificarea Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12437 Verificri simultane Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12438 Consultri Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12439 Schimb de experien Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12440
Aplicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten Abrogat. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 12441 Data aplicrii Abrogat. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Titlul VI Taxa pe valoarea adugat
CAPITOLUL I Definiii
Art. 125 Definiia taxei pe valoarea adugat Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect datorat la bugetul statului i care este colectat conform prevederilor prezentului titlu. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1251 Semnificaia unor termeni i expresii
(1) n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1.achiziie reprezint bunurile i serviciile obinute sau care urmeaz a fi obinute de o persoan impozabil, prin urmtoarele operaiuni: livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, efectuate sau care urmeaz a fi efectuate de alt persoan ctre aceast persoan impozabil, achiziii intracomunitare i importuri de bunuri; 2.achiziie intracomunitar are nelesul art. 1301; 3.active corporale fixe reprezint orice activ deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri ori n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau pentru scopuri administrative, dac acest activ are durata normal de utilizare mai mare de un an i valoare mai mare dect limita prevzut prin hotrre a Guvernului sau prin prezentul titlu; 4.activitate economic are nelesul prevzut la art. 127 alin. (2). Atunci cnd o persoan desfoar mai multe activiti economice, prin activitate economic se nelege toate activitile economice desfurate de aceasta; 5.baza de impozitare reprezint contravaloarea unei livrri de bunuri sau prestri de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achiziii intracomunitare impozabile, stabilit conform cap. VII; 6.bunuri reprezint bunuri corporale mobile i imobile, prin natura lor sau prin destinaie. Energia electric, energia termic, gazele naturale, agentul frigorific i altele de aceast natur se consider bunuri corporale mobile; 7.produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul i buturile alcoolice, precum i tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite la titlul VII din prezenta lege, cu excepia gazului livrat prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem; 8.codul de nregistrare n scopuri de TVA reprezint codul prevzut la art. 154 alin. (1), atribuit de ctre autoritile competente din Romnia persoanelor care au obligaia s se nregistreze conform art. 153 sau 1531, sau un cod de nregistrare similar, atribuit de autoritile competente dintr-un alt stat membru; 9.data aderrii este data la care Romnia ader la Uniunea European; 10.decont de tax reprezint decontul care se ntocmete i se depune conform art. 1562; 11.Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu modificrile i completrile ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri sistemul comun privind taxa pe valoarea adugat: baza unitar de stabilire,
publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate referiri la articolele corespunztoare din Directiva 112, conform tabelului de corelri din anexa XII la aceast directiv; 12.factura reprezint documentul prevzut la art. 155; 13.importator reprezint persoana pe numele creia sunt declarate bunurile, n momentul n care taxa la import devine exigibil, conform art. 136, i care n cazul importurilor taxabile este obligat la plata taxei conform art. 1511; 14.ntreprindere mic reprezint o persoan impozabil care aplic regimul special de scutire prevzut la art. 152 sau, dup caz, un regim de scutire echivalent, n conformitate cu prevederile legale ale statului membru n care persoana este stabilit, potrivit art. 281292 din Directiva 112; 15.livrare intracomunitar are nelesul prevzut la art. 128 alin. (9); 16.livrare ctre sine are nelesul prevzut la art. 128 alin. (4); 17.perioada fiscal este perioada prevzut la art. 1561; 18.persoan impozabil are nelesul art. 127 alin. (1) i reprezint persoana fizic, grupul de persoane, instituia public, persoana juridic, precum i orice entitate capabil s desfoare o activitate economic; 19.persoan juridic neimpozabil reprezint persoana, alta dect persoana fizic, care nu este persoan impozabil, n sensul art. 127 alin. (1); 20.persoan neimpozabil reprezint persoana care nu ndeplinete condiiile art. 127 alin. (1) pentru a fi considerat persoan impozabil; 21.persoan reprezint o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil sau o persoan neimpozabil; 22.plafon pentru achiziii intracomunitare reprezint plafonul stabilit conform art. 126 alin. (4) lit. b); 23.plafon pentru vnzri la distan reprezint plafonul stabilit conform art. 132 alin. (2) lit. a); 24.prestarea ctre sine are nelesul prevzut la art. 129 alin. (4); 25.regim vamal suspensiv reprezint, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, regimurile i destinaiile vamale prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 17;
26.servicii furnizate pe cale electronic sunt: furnizarea i conceperea de site-uri informatice, mentenana la distan a programelor i echipamentelor, furnizarea de programe informatice software i actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte i de informaii i punerea la dispoziie de baze de date, furnizarea de muzic, de filme i de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea i difuzarea de emisiuni i evenimente politice, culturale, artistice, sportive, tiinifice, de divertisment i furnizarea de servicii de nvmnt la distan. Atunci cnd furnizorul de servicii i clientul su comunic prin curier electronic, aceasta nu nseamn n sine c serviciul furnizat este un serviciu electronic; 27.tax nseamn taxa pe valoarea adugat, aplicabil conform prezentului titlu; 28.tax colectat reprezint taxa aferent livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii taxabile, efectuate de persoana impozabil, precum i taxa aferent operaiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 1501511; 29.tax deductibil reprezint suma total a taxei datorate sau achitate de ctre o persoan impozabil pentru achiziiile efectuate; 30.tax de dedus reprezint taxa aferent achiziiilor, care poate fi dedus conform art. 145 alin. (2)(4); 31.tax dedus reprezint taxa deductibil, care a fost efectiv dedus; 32.vnzarea la distan reprezint o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de alt persoan n numele acestuia ctre un cumprtor persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil, care beneficiaz de derogarea prevzut la art. 126 alin. (4), sau ctre orice alt persoan neimpozabil, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (2)(7). (2) n nelesul prezentului titlu: a) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia este considerat a fi stabilit n Romnia; b) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei se consider c este stabilit n Romnia dac are un sediu fix n Romnia, respectiv dac dispune n Romnia de suficiente resurse tehnice i umane pentru a efectua regulat livrri de bunuri i/sau prestri de servicii impozabile; c) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei i care are un sediu fix n Romnia conform lit. b) este considerat persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romniei nu particip. (3) Mijloacele de transport noi la care se face referire la art. 126 alin. lit. b) i la art. 143 alin. (2) lit. b) sunt cele prevzute la lit. a) i care ndeplinesc condiiile de la lit. b), respectiv: a) mijloacele de transport reprezint o nav care depete 7,5 m lungime, o aeronav a crei greutate la decolare depete 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a crui capacitate depete 48 cm3 sau a crui putere depete 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu excepia:
1. navelor destinate navigaiei maritime, utilizate pentru transportul internaional de persoane i/sau de bunuri, pentru pescuit ori alt activitate economic sau pentru salvare ori asisten pe mare; i 2. aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaz n principal transport internaional de persoane i/sau de bunuri cu plat; b) condiiile care trebuie ndeplinite sunt: 1. n cazul unui vehicul terestru, acesta s nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat deplasri care depesc 6.000 km; 2. n cazul unei nave, aceasta s nu fi fost livrat cu mai mult de 3 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat deplasri a cror durat total depete 100 de ore; 3. n cazul unei aeronave, aceasta s nu fi fost livrat cu mai mult de 3 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat zboruri a cror durat total depete 40 de ore. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1252 Aplicare teritorial (1) n sensul prezentului titlu: a)Comunitate i teritoriu comunitar nseamn teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite n prezentul articol; b)stat membru i teritoriul statului membru nseamn teritoriul fiecrui stat membru al Comunitii pentru care se aplic Tratatul de nfiinare a Comunitii Europene, n conformitate cu art. 299 din acesta, cu excepia teritoriilor prevzute la alin. (2) i (3); c)teritorii tere sunt teritoriile prevzute la alin. (2) i (3); d)ar ter nseamn orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplic prevederile Tratatului de nfiinare a Comunitii Europene. (2) Urmtoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei: a) Republica Federal Germania: 1. Insula Heligoland;
2. teritoriul Busingen; b) Regatul Spaniei: 1. Ceuta; 2. Melilla; c) Republica Italian: 1. Livigno; 2. Campione dItalia; 3. apele italiene ale Lacului Lugano. (3) Urmtoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunitii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei: a) Insulele Canare; b) Republica Francez: teritoriile din strintate; c) Muntele Athos; d) Insulele Aland; e) Insulele Channel. (4) Se consider ca fiind incluse n teritoriile urmtoarelor state membre teritoriile menionate mai jos: a) Republica Francez: Principatul Monaco; b) Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord: Insula Man; c) Republica Cipru: zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord. actualizat prin: OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL II Operaiuni impozabile
Art. 126 Operaiuni impozabile (1) Din punct de vedere al taxei sunt operaiuni impozabile n Romnia cele care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
a) operaiunile care, n sensul art. 128130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n sfera taxei, efectuate cu plat; b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 132 i 133; c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o persoan impozabil, astfel cum este definit la art. 127 alin. (1), acionnd ca atare; d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte din una dintre activitile economice prevzute la art. 127 alin. (2); (2) Este, de asemenea, operaiune impozabil i importul de bunuri efectuat n Romnia de orice persoan, dac locul importului este n Romnia, potrivit art. 1322. (3) Sunt, de asemenea, operaiuni impozabile i urmtoarele operaiuni efectuate cu plat, pentru care locul este considerat a fi n Romnia, potrivit art. 1321: a) o achiziie intracomunitar de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuat de o persoan impozabil ce acioneaz ca atare sau de o persoan juridic neimpozabil, care nu beneficiaz de derogarea prevzut la alin. (4), care urmeaz unei livrri intracomunitare efectuate n afara Romniei de ctre o persoan impozabil ce acioneaz ca atare i care nu este considerat ntreprindere mic n statul su membru, i creia nu i se aplic prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrrile de bunuri care fac obiectul unei instalri sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la vnzrile la distan; b) o achiziie intracomunitar de mijloace de transport noi, efectuat de orice persoan; c) o achiziie intracomunitar de produse accizabile, efectuat de o persoan impozabil, care acioneaz ca atare, sau de o persoan juridic neimpozabil. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia achiziiile intracomunitare de bunuri care ndeplinesc urmtoarele condiii: a) sunt efectuate de o persoan impozabil care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care taxa nu este deductibil sau de o persoan juridic neimpozabil; b) valoarea total a acestor achiziii intracomunitare nu depete pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al crui echivalent n lei este stabilit prin norme. (5) Plafonul pentru achiziii intracomunitare prevzut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea total, exclusiv taxa pe valoarea adugat, datorat sau achitat n statul membru din care se expediaz sau se transport bunurile, a achiziiilor intracomunitare de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor. (6) Persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile, eligibile pentru derogarea prevzut la alin. (4), au dreptul s opteze pentru regimul general prevzut la alin. (3) lit. a). Opiunea se aplic pentru cel puin doi ani calendaristici. (7) Regulile aplicabile n cazul depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare, prevzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitrii opiunii sunt stabilite prin norme. (8) Nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia: a) achiziiile intracomunitare de bunuri a cror livrare n Romnia ar fi scutit conform art. 143 alin. (1) lit. h)m); b) achiziia intracomunitar de bunuri, efectuat n cadrul unei operaiuni triunghiulare de o persoan impozabil, denumit cumprtor revnztor, care este nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru, dar nu este stabilit n Romnia, n cazul n care sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
1. achiziia s fie efectuat n vederea realizrii unei livrri ulterioare a acestor bunuri pe teritoriul Romniei, de ctre cumprtorul revnztor, persoan impozabil, care nu este stabilit n Romnia; 2. bunurile achiziionate de cumprtorul revnztor s fie transportate de furnizor sau de cumprtorul revnztor ori de alt persoan, n contul unuia din acetia, direct dintr-un stat membru, altul dect cel n care cumprtorul revnztor este nregistrat n scopuri de TVA, ctre beneficiarul livrrii ulterioare efectuate n Romnia; 3. beneficiarul livrrii ulterioare s fie o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, conform art. 153 sau 1531; 4. beneficiarul livrrii ulterioare s fie obligat la plata taxei pentru livrarea efectuat de persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia; c) achiziiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i de antichiti, n sensul prevederilor art. 1522, atunci cnd vnztorul este o persoan impozabil revnztoare, care acioneaz n aceast calitate, iar bunurile au fost taxate n statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, n sensul art. 313 i 326 din Directiva 112, sau vnztorul este organizator de vnzri prin licitaie public, care acioneaz n aceast calitate, iar bunurile au fost taxate n statul membru furnizor, conform regimului special, n sensul art. 333 din Directiva 112; d) achiziia intracomunitar de bunuri care urmeaz unei livrri de bunuri aflate n regim vamal suspensiv sau sub o procedur de tranzit intern, dac pe teritoriul Romniei se ncheie aceste regimuri sau aceast procedur pentru respectivele bunuri. (9) Operaiunile impozabile pot fi: a) operaiuni taxabile, pentru care se aplic cotele prevzute la art. 140; b) operaiuni scutite de tax cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa, dar este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. n prezentul titlu aceste operaiuni sunt prevzute la art. 1431441; c) operaiuni scutite de tax fr drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa i nu este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. n prezentul titlu aceste operaiuni sunt prevzute la art. 141; d) importuri i achiziii intracomunitare, scutite de tax, conform art. 142; e) operaiuni prevzute la lit. a)c), care sunt scutite fr drept de deducere, fiind efectuate de ntreprinderile mici care aplic regimul special de scutire prevzut la art. 152, pentru care nu se datoreaz taxa i nu este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. actualizat prin: OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL III Persoane impozabile

Art. 127 Persoane impozabile i activitatea economic (1) Este considerat persoan impozabil orice persoan care desfoar, de o manier independent i indiferent de loc, activiti economice de natura celor prevzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti. (2) n sensul prezentului titlu, activitile economice cuprind activitile productorilor comercianilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate. (21) Situaiile n care persoanele fizice care efectueaz livrri de bunuri imobile devin persoane impozabile sunt explicitate prin norme. (3) Nu acioneaz de o manier independent angajaii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munc sau prin orice alte instrumente juridice care creeaz un raport angajator/angajat n ceea ce privete condiiile de munc, remunerarea sau alte obligaii ale angajatorului. (4) Instituiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitile care sunt desfurate n calitate de autoriti publice, chiar dac pentru desfurarea acestor activiti se percep cotizaii, onorarii, redevene, taxe sau alte pli, cu excepia acelor activiti care ar produce distorsiuni concureniale dac instituiile publice ar fi tratate ca persoane neimpozabile, precum i a celor prevzute la alin. (5) i (6). (5) Instituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate n calitate de autoriti publice, dar care sunt scutite de tax, conform art. 141. (6) Instituiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmtoarele activiti: a) telecomunicaii; b) furnizarea de ap, gaze, energie electric, energie termic, agent frigorific i altele de aceeai natur; c) transport de bunuri i de persoane; d) servicii prestate n porturi i aeroporturi; e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vnzare; f) activitatea trgurilor i expoziiilor comerciale; g) depozitarea; h) activitile organismelor de publicitate comercial; i) activitile ageniilor de cltorie; j) activitile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante i alte localuri asemntoare; k) operaiunile posturilor publice de radio i televiziune. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), orice persoan care efectueaz ocazional o livrare intracomunitar de mijloace de transport noi va fi considerat persoan impozabil pentru orice astfel de livrare. (8) n condiiile i n limitele prevzute n norme, este considerat drept grup fiscal unic un grup de persoane impozabile stabilite n Romnia care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt n relaii strnse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar i economic.
(9) Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organizaii fr personalitate juridic este considerat persoan impozabil separat pentru acele activiti economice care nu sunt desfurate n numele asocierii sau organizaiei respective. (10) Asocierile n participaiune nu dau natere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere n scopuri comerciale, care nu au personalitate juridic i sunt constituite n temeiul legii, sunt tratate drept asocieri n participaiune. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL IV Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei
Art. 128 Livrarea de bunuri (1) Este considerat livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca i un proprietar. (2) Se consider c o persoan impozabil, care acioneaz n nume propriu, dar n contul altei persoane, n calitate de intermediar, ntr-o livrare de bunuri, a achiziionat i livrat bunurile respective ea nsi, n condiiile stabilite prin norme. (3) Urmtoarele operaiuni sunt considerate, de asemenea, livrri de bunuri, n sensul alin. (1): a) predarea efectiv a bunurilor ctre o alt persoan, ca urmare a unui contract care prevede c plata se efectueaz n rate sau a oricrui alt tip de contract care prevede c proprietatea este atribuit cel mai trziu n momentul plii ultimei sume scadente, cu excepia contractelor de leasing; b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, n urma executrii silite; c) trecerea n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, n condiiile prevzute de legislaia referitoare la proprietatea public i regimul juridic al acesteia, n schimbul unei despgubiri. (4) Sunt asimilate livrrilor de bunuri efectuate cu plat urmtoarele operaiuni: a) preluarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi utilizate n scopuri care nu au legtur cu activitatea economic desfurat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial; b) preluarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi puse la dispoziie altor persoane n mod gratuit, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial;
c) preluarea de ctre o persoan impozabil de bunuri mobile corporale achiziionate sau produse de ctre aceasta, altele dect bunurile de capital prevzute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate n scopul unor operaiuni care nu dau drept integral de deducere, dac taxa aferent bunurilor respective a fost dedus total sau parial la data achiziiei; d) abrogat. (5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile ctre asociaii sau acionarii si, inclusiv o distribuire de bunuri legat de lichidarea sau de dizolvarea fr lichidare a persoanei impozabile, cu excepia transferului prevzut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuat cu plat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial. (6) n cazul a dou sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separat a bunului, chiar dac bunul este transportat direct beneficiarului final. (7) Transferul tuturor activelor sau al unei pri a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dup caz, i de pasive, indiferent dac este realizat ca urmare a vnzrii sau ca urmare a unor operaiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport n natur la capitalul unei societi, nu constituie livrare de bunuri dac primitorul activelor este o persoan impozabil. Primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului n ceea ce privete ajustarea dreptului de deducere prevzut de lege. (8) Nu constituie livrare de bunuri, n sensul alin. (1): a) abrogat; b) abrogat; c) abrogat; d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne; e) acordarea n mod gratuit de bunuri n scop de reclam sau n scopul stimulrii vnzrilor sau, mai general, n scopuri legate de desfurarea activitii economice, n condiiile stabilite prin norme; f) acordarea de bunuri de mic valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, n condiiile stabilite prin norme. (9) Livrarea intracomunitar reprezint o livrare de bunuri, n nelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de persoana ctre care se efectueaz livrarea ori de alt persoan n contul acestora. (10) Este asimilat cu livrarea intracomunitar cu plat transferul de ctre o persoan impozabil de bunuri aparinnd activitii sale economice din Romnia ntr-un alt stat membru, cu excepia non-transferurilor prevzute la alin. (12). (11) Transferul prevzut la alin. (10) reprezint expedierea sau transportul oricror bunuri mobile corporale din Romnia ctre alt stat membru, de persoana impozabil sau de alt persoan n contul su, pentru a fi utilizate n scopul desfurrii activitii sale economice. (12) n sensul prezentului titlu, nontransferul reprezint expedierea sau transportul unui bun din Romnia n alt stat membru, de persoana impozabil sau de alt persoan n contul su, pentru a fi utilizat n scopul uneia din urmtoarele operaiuni: a) livrarea bunului respectiv realizat de persoana impozabil pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat n condiiile prevzute la art. 132 alin. (5) i (6) privind vnzarea la distan;
b) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrrile cu instalare sau asamblare, efectuate de ctre furnizor sau n numele acestuia; c) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat n teritoriul Comunitii, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. d); d) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil, n condiiile prevzute la art. 143 alin. (2) cu privire la livrrile intracomunitare scutite, la art. 143 alin. (1) lit. a) i b) cu privire la scutirile pentru livrrile la export i la art. 143 alin. (1) lit. h), i), j), k) i m) cu privire la scutirile pentru livrrile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, precum i organizaiilor internaionale i forelor NATO; e) livrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, livrarea de electricitate, livrarea de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire, n conformitate cu condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) i f) privind locul livrrii acestor bunuri; f) prestarea de servicii n beneficiul persoanei impozabile, care implic evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrri asupra bunurilor mobile corporale efectuate n statul membru n care se termin expedierea ori transportul bunului, cu condiia ca bunurile, dup prelucrare, s fie reexpediate persoanei impozabile din Romnia de la care fuseser expediate sau transportate iniial; g) utilizarea temporar a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat, n scopul prestrii de servicii n statul membru de destinaie, de ctre persoana impozabil stabilit n Romnia; h) utilizarea temporar a bunului respectiv, pentru o perioad care nu depete 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, n condiiile n care importul aceluiai bun dintr-un stat ter, n vederea utilizrii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporar cu scutire integral de drepturi de import. (13) n cazul n care nu mai este ndeplinit una din condiiile prevzute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romnia n alt stat membru. n acest caz, transferul se consider efectuat n momentul n care condiia nu mai este ndeplinit. (14) Prin ordin al ministrului finanelor publice, se pot introduce msuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (10)(13). actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 129 Prestarea de servicii (1) Se consider prestare de servicii orice operaiune care nu constituie livrare de bunuri, aa cum este definit la art. 128. (2) Atunci cnd o persoan impozabil care acioneaz n nume propriu, dar n contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se consider c a primit i a prestat ea nsi serviciile respective. (3) Prestrile de servicii cuprind operaiuni cum sunt: a) nchirierea de bunuri sau transmiterea folosinei bunurilor n cadrul unui contract de leasing; b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent dac acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul i/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale i a altor drepturi similare; c) angajamentul de a nu desfura o activitate economic, de a nu concura cu alt persoan sau de a tolera o aciune ori o situaie; d) prestrile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau n numele unei autoriti publice sau potrivit legii; e) servicii de intermediere efectuate de persoane care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd intervin ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. (4) Sunt asimilate prestrii de servicii efectuate cu plat urmtoarele: a) utilizarea bunurilor, altele dect bunurile de capital, care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile n folosul propriu sau de ctre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispoziie n vederea utilizrii n mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice, dac taxa pentru bunurile respective a fost dedus total sau parial, cu excepia bunurilor a cror achiziie face obiectul limitrii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 1451; b) serviciile prestate n mod gratuit de ctre o persoan impozabil pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice. (5) Nu constituie prestare de servicii efectuat cu plat n sensul alin. (4), fr a se limita la acestea, operaiuni precum: a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, n condiiile stabilite prin norme; b) serviciile care fac parte din activitatea economic a persoanei impozabile, prestate n mod gratuit n scop de reclam sau n scopul stimulrii vnzrilor; c) serviciile prestate n mod gratuit n cadrul perioadei de garanie de ctre persoana care a efectuat iniial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii. (6) Abrogat. (7) Prevederile art. 128 alin. (5) i (7) se aplic n mod corespunztor i prestrilor de servicii. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Art. 130 Schimbul de bunuri sau servicii n cazul unei operaiuni care implic o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii n schimbul unei livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, fiecare persoan impozabil se consider c a efectuat o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii cu plat. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1301 Achiziiile intracomunitare de bunuri (1) Se consider achiziie intracomunitar de bunuri obinerea dreptului de a dispune, ca i un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinaia indicat de cumprtor, de ctre furnizor, de ctre cumprtor sau de ctre alt persoan, n contul furnizorului sau al cumprtorului, ctre un stat membru, altul dect cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. (2) Sunt asimilate unei achiziii intracomunitare cu plat urmtoarele: a) utilizarea n Romnia, de ctre o persoan impozabil, n scopul desfurrii activitii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alt persoan, n numele acesteia, din statul membru pe teritoriul cruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achiziionate, dobndite ori importate de ctre aceasta, n scopul desfurrii activitii economice proprii, dac transportul sau expedierea acestor bunuri, n cazul n care ar fi fost efectuat din Romnia n alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri n alt stat membru, n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (10) i (11); b) preluarea de ctre forele armatei romne, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil din cadrul forelor armate, de bunuri pe care le-au dobndit n alt stat membru, care este parte a Tratatului Atlanticului de Nord, semnat la Washington la 4 aprilie 1949, i la a cror achiziie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare din acel alt stat membru, n situaia n care importul bunurilor respective nu a putut beneficia de scutirea prevzut la art. 142 alin. (1) lit. g). (3) Se consider, de asemenea, c este efectuat cu plat achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare, dac ar fi fost realizat n Romnia, ar fi fost tratat drept o livrare de bunuri efectuat cu plat.
(4) Este asimilat unei achiziii intracomunitare i achiziionarea de ctre o persoan juridic neimpozabil a unor bunuri importate de acea persoan n Comunitate i transportate sau expediate ntr-un alt stat membru dect cel n care s-a efectuat importul. Persoana juridic neimpozabil va beneficia de rambursarea taxei pltite n Romnia pentru importul bunurilor, dac dovedete c achiziia sa intracomunitar a fost supus taxei n statul membru de destinaie a bunurilor expediate sau transportate. (5) Prin ordin al ministrului finanelor publice se pot reglementa msuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (2) lit. a). actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 131 Importul de bunuri Importul de bunuri reprezint: a) intrarea pe teritoriul Comunitii de bunuri care nu se afl n liber circulaie n nelesul art. 24 din Tratatul de nfiinare a Comunitii Europene; b) pe lng operaiunile prevzute la lit. a), intrarea n Comunitate a bunurilor care se afl n liber circulaie, provenite dintr-un teritoriu ter, care face parte din teritoriul vamal al Comunitii. actualizat prin: OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL V Locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei
Art. 132 Locul livrrii de bunuri (1) Se consider a fi locul livrrii de bunuri: a) locul unde se gsesc bunurile n momentul cnd ncepe expedierea sau transportul, n cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumprtor sau de un ter. Dac locul livrrii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaz n afara teritoriului comunitar, locul livrrii realizate de ctre importator i locul oricrei livrri ulterioare se consider n statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se consider a fi transportate sau expediate din statul membru de import;
b) locul unde se efectueaz instalarea sau montajul, de ctre furnizor sau de ctre alt persoan n numele furnizorului, n cazul bunurilor care fac obiectul unei instalri sau unui montaj; c) locul unde se gsesc bunurile atunci cnd sunt puse la dispoziia cumprtorului, n cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate; d) locul de plecare a transportului de pasageri, n cazul n care livrrile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri efectuat n interiorul Comunitii, dac: 1.partea transportului de pasageri efectuat n interiorul Comunitii reprezint partea transportului, efectuat fr nici o oprire n afara Comunitii, ntre locul de plecare i locul de sosire ale transportului de pasageri; 2.locul de plecare a transportului de pasageri reprezint primul punct de mbarcare a pasagerilor n interiorul Comunitii, eventual dup o oprire n afara Comunitii; 3.locul de sosire a transportului de pasageri reprezint ultimul punct de debarcare prevzut n interiorul Comunitii pentru pasagerii care s-au mbarcat n interiorul Comunitii, eventual nainte de o oprire n afara Comunitii; e) n cazul livrrii de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire ori de rcire ctre un comerciant persoan impozabil, locul livrrii se consider a fi locul n care acel comerciant persoan impozabil i are sediul activitii economice sau un sediu fix pentru care se livreaz bunurile ori, n absena unui astfel de sediu, locul n care acesta are domiciliul stabil sau reedina sa obinuit. Comerciantul persoan impozabil reprezint persoana impozabil a crei activitate principal, n ceea ce privete cumprrile de gaz, de energie electric i de energie termic sau agent frigorific, o reprezint revnzarea de astfel de produse i al crei consum propriu de astfel de produse este neglijabil; f) n cazul livrrii de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire ori de rcire, n situaia n care unei astfel de livrri nu i se aplic lit. e), locul livrrii reprezint locul n care cumprtorul utilizeaz i consum efectiv bunurile. Atunci cnd cumprtorul nu consum efectiv gazul, energia electric, energia termic sau agentul frigorific ori le consum doar parial, se consider c bunurile n cauz neconsumate au fost utilizate i consumate n locul n care cumprtorul i are sediul activitii economice ori un sediu fix pentru care se livreaz bunurile. n absena unui astfel de sediu, se consider c acesta a utilizat i a consumat bunurile n locul n care i are domiciliul sau reedina obinuit. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), n cazul unei vnzri la distan care se efectueaz dintr-un stat membru spre Romnia, locul livrrii se consider n Romnia dac livrarea este efectuat ctre un cumprtor persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil, care beneficiaz de derogarea de la art. 126 alin. (4), sau ctre orice alt persoan neimpozabil i dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) valoarea total a vnzrilor la distan al cror transport sau expediere n Romnia se realizeaz de ctre un furnizor, n anul calendaristic n care are loc o anumit vnzare la distan, inclusiv valoarea respectivei vnzri la distan, sau n anul calendaristic precedent,
depete plafonul pentru vnzri la distan de 35.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete prin norme; sau b) furnizorul a optat n statul membru din care se transport bunurile pentru considerarea vnzrilor sale la distan, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru n Romnia, ca avnd loc n Romnia. (3) Locul livrrii este ntotdeauna n Romnia, n cazul vnzrilor la distan de produse accizabile, efectuate dintr-un stat membru ctre persoane neimpozabile din Romnia, altele dect persoanele juridice neimpozabile, fr s se aplice plafonul prevzut la alin. (2) lit. a). (4) Derogarea prevzut la alin. (2) nu se aplic vnzrilor la distan efectuate din alt stat membru n Romnia: a) de mijloace de transport noi; b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau n numele acestuia; c) de bunuri taxate n statul membru de plecare, conform regimului special prevzut la art. 313, 326 sau 333 din Directiva 112, privind bunurile second-hand, operele de art, obiectele de colecie i antichitile, astfel cum sunt definite la art. 1522alin. (1); d) de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire ori de rcire; e) de produse accizabile, livrate ctre persoane impozabile i persoane juridice neimpozabile. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrrii pentru vnzrile la distan efectuate din Romnia ctre alt stat membru se consider n acest alt stat membru, n cazul n care livrarea este efectuat ctre o persoan care nu i comunic furnizorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de statul membru n care se ncheie transportul sau expedierea, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) valoarea total a vnzrilor la distan, efectuate de furnizor i care presupun transportul sau expedierea bunurilor din Romnia ctre un anumit stat membru, n anul calendaristic n care are loc o anumit vnzare la distan, inclusiv valoarea respectivei vnzri la distan, sau n anul calendaristic precedent, depete plafonul pentru vnzri la distan, stabilit conform legislaiei privind taxa pe valoarea adugat din statul membru respectiv, astfel de vnzri avnd locul livrrii n statul respectiv; sau b) furnizorul a optat n Romnia pentru considerarea tuturor vnzrilor sale la distan, care presupun transportul bunurilor din Romnia ntr-un anumit stat membru, ca avnd loc n respectivul stat membru. Opiunea se exercit n condiiile stabilite prin norme i se aplic tuturor vnzrilor la distan, efectuate ctre respectivul stat membru, n anul calendaristic n care se exercit opiunea i n urmtorii doi ani calendaristici. (6) n cazul vnzrilor la distan de produse accizabile efectuate din Romnia ctre persoane neimpozabile din alt stat membru, altele dect persoanele juridice neimpozabile, locul livrrii este ntotdeauna n cellalt stat membru. (7) Derogarea prevzut la alin. (5) nu se aplic vnzrilor la distan efectuate din Romnia ctre un alt stat membru: a) de mijloace de transport noi; b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de alt persoan n numele acestuia; c) de bunuri taxate n Romnia, conform regimului special pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, prevzut la art. 1522;
d) de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire ori de rcire; e) de produse accizabile, livrate ctre persoane juridice neimpozabile i persoane impozabile. (8) n aplicarea alin. (2)(7), atunci cnd o vnzare la distan presupune expedierea sau transportul bunurilor vndute dintr-un teritoriu ter i importul de ctre furnizor ntr-un stat membru, altul dect statul membru n care se expediaz sau se transport n vederea livrrii acestora ctre client, se va considera c bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru n care se efectueaz importul. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1321 Locul achiziiei intracomunitare de bunuri (1)Locul achiziiei intracomunitare de bunuri se consider a fi locul unde se gsesc bunurile n momentul n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. (2) n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri, prevzut la art. 126 alin. (3) lit. a), dac cumprtorul i comunic furnizorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA valabil, emis de autoritile unui stat membru, altul dect cel n care are loc achiziia intracomunitar, conform alin. (1), locul respectivei achiziii intracomunitare se consider n statul membru care a emis codul de nregistrare n scopuri de TVA. (3) Dac o achiziie intracomunitar a fost supus la plata taxei n alt stat membru, conform alin. (1), i n Romnia, conform alin. (2), baza de impozitare se reduce n mod corespunztor n Romnia. (4) Prevederile alin. (2) nu se aplic dac cumprtorul face dovada c achiziia intracomunitar a fost supus la plata taxei pe valoarea adugat n statul membru n care are loc achiziia intracomunitar, conform alin. (1). (5) Prevederile alin. (2) nu se vor aplica n cazul operaiunilor triunghiulare, atunci cnd cumprtorul revnztor nregistrat n scopuri de TVA n Romnia n conformitate cu art. 153 face dovada c a efectuat o achiziie intracomunitar neimpozabil pe teritoriul altui stat membru, n condiii similare celor prevzute la art. 126 alin. (8) lit. b), n vederea efecturii unei livrri ulterioare n acel alt stat membru. Obligaiile persoanelor implicate n operaiuni triunghiulare sunt prevzute n norme. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 1322 Locul importului de bunuri (1)Locul importului de bunuri se consider pe teritoriul statului membru n care se afl bunurile cnd intr pe teritoriul comunitar. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), atunci cnd bunurile la care se face referire la art. 131 lit. a), care nu se afl n liber circulaie, sunt plasate, la intrarea n Comunitate, n unul dintre regimurile sau situaiile la care se face referire la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 17, locul importului pentru aceste bunuri se consider a fi pe teritoriul statului membru n care bunurile nceteaz s mai fie plasate n astfel de regimuri sau situaii. (3) Atunci cnd bunurile la care se face referire n art. 131 lit. b), care se afl n liber circulaie la intrarea n Comunitate, sunt n una dintre situaiile care le-ar permite, dac ar fi fost importate n Comunitate, n sensul art. 131 lit. a), s beneficieze de unul dintre regimurile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 17 sau sunt sub o procedur de tranzit intern, locul importului este considerat a fi statul membru pe teritoriul cruia se ncheie aceste regimuri sau aceast procedur. actualizat prin: OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 133 Locul prestrii de servicii (1) n vederea aplicrii regulilor referitoare la locul de prestare a serviciilor: a) o persoan impozabil care desfoar i activiti sau operaiuni care nu sunt considerate impozabile n conformitate cu art. 126 alin. (1)(4) este considerat persoan impozabil pentru toate serviciile care i-au fost prestate; b) o persoan juridic neimpozabil care este nregistrat n scopuri de TVA este considerat persoan impozabil. (2) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan impozabil care acioneaz ca atare este locul unde respectiva persoan care primete serviciile i are stabilit sediul activitii sale economice. Dac serviciile sunt furnizate ctre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat n alt loc dect cel n care persoana i are sediul activitii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl respectivul sediu fix al persoanei care primete serviciile. n absena unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabil care primete aceste servicii i are domiciliul stabil sau reedina obinuit. (3) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan neimpozabil este locul unde prestatorul i are stabilit sediul activitii sale economice. Dac serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat n alt loc dect locul n care persoana impozabil i-a stabilit sediul
activitii economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl respectivul sediu fix. n absena unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul i are domiciliul stabil sau reedina obinuit. (4) Prin excepie de la prevederile alin. (2) i (3), pentru urmtoarele prestri de servicii, locul prestrii este considerat a fi: a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestrile de servicii efectuate n legtur cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experi i ageni imobiliari, de cazare n sectorul hotelier sau n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregtire i coordonare a lucrrilor de construcii, precum serviciile prestate de arhiteci i de societile care asigur supravegherea pe antier; b) locul unde se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse, n cazul serviciilor de transport de cltori; c)abrogat; d) locul prestrii efective, pentru serviciile de restaurant i catering, cu excepia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuate n cadrul Comunitii; e) locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziia clientului, n cazul nchirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se nelege posesia sau utilizarea continu a mijlocului de transport pe o perioad de maximum 30 de zile i, n cazul ambarcaiunilor maritime, pe o perioad de maximum 90 de zile; f) locul de plecare a transportului de cltori, pentru serviciile de restaurant i catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n Comunitate. Parte a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n Comunitate nseamn acea parte a operaiunii efectuate, fr escal n afara Comunitii, ntre punctul de plecare i punctul de sosire a transportului de cltori. Punctul de plecare a unui transport de cltori nseamn primul punct stabilit pentru mbarcarea cltorilor n interiorul Comunitii, dac este cazul, dup o oprire n afara Comunitii. Punctul de sosire a unui transport de cltori nseamn ultimul punct stabilit pentru debarcarea n interiorul Comunitii a cltorilor care s-au mbarcat n Comunitate, dac este cazul naintea unei opriri n afara Comunitii. n cazul unei cltorii dus-ntors, traseul de retur este considerat o operaiune de transport separat. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), locul urmtoarelor servicii este considerat a fi: a) locul n care este efectuat operaiunea principal n conformitate cu prevederile prezentului titlu, n cazul serviciilor prestate de un intermediar care acioneaz n numele i n contul altei persoane i beneficiarul este o persoan neimpozabil; b) locul unde are loc transportul, proporional cu distanele parcurse, n cazul serviciilor de transport de bunuri, altul dect transportul intracomunitar de bunuri, ctre persoane neimpozabile; c) locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciile de transport intracomunitar de bunuri prestate ctre persoane neimpozabile. Prin transport intracomunitar de bunuri se nelege orice transport de bunuri ale crui loc de plecare i loc de sosire sunt situate pe teritoriile a dou state membre diferite. Loc de plecare nseamn locul unde ncepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distanele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gsesc bunurile, iar loc de sosire nseamn locul unde se ncheie efectiv transportul de bunuri; d) locul n care se presteaz efectiv serviciile ctre persoane neimpozabile, n cazul urmtoarelor:
1. servicii constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii similare acestora; 2. servicii constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale; 3. evaluri ale bunurilor mobile corporale; e) locul unde beneficiarul este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina obinuit, dac respectivul beneficiar este o persoan neimpozabil care este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii, n cazul urmtoarelor servicii: 1. nchirierea bunurilor mobile corporale, cu excepia tuturor mijloacelor de transport; 2. operaiunile de leasing avnd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu excepia tuturor mijloacelor de transport; 3. transferul i/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale i a altor drepturi similare; 4. serviciile de publicitate; 5. serviciile consultanilor, inginerilor, juritilor i avocailor, contabililor i experilor contabili, ale birourilor de studii i alte servicii similare, precum i prelucrarea de date i furnizarea de informaii; 6. operaiunile de natur financiar-bancar i de asigurri, inclusiv reasigurri, cu excepia nchirierii de seifuri; 7. punerea la dispoziie de personal; 8. acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau la o reea conectat la un astfel de sistem, la reeaua de energie electric ori la reelele de nclzire sau de rcire, transportul i distribuia prin intermediul acestor sisteme ori reele, precum i alte prestri de servicii legate direct de acestea; 9. serviciile de telecomunicaii. Sunt considerate servicii de telecomunicaii serviciile avnd ca obiect transmiterea, emiterea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i sunete sau informaii de orice natur, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepii. Serviciile de telecomunicaii cuprind, de asemenea, i furnizarea accesului la reeaua mondial de informaii. n cazul n care serviciile de telecomunicaii sunt prestate de ctre o persoan care i are stabilit sediul activitii economice n afara Comunitii sau care are un sediu fix n afara Comunitii de la care serviciile sunt prestate sau care, n absena unui sediu al activitii economice sau a unui sediu fix, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii, ctre o persoan neimpozabil care este stabilit, are domiciliul stabil sau reedina obinuit n Comunitate, se
consider c locul prestrii este n Romnia, dac serviciile au fost efectiv utilizate n Romnia; 10. serviciile de radiodifuziune i televiziune. n cazul n care serviciile de radiodifuziune i de televiziune sunt prestate de ctre o persoan care i are stabilit sediul activitii sale economice n afara Comunitii sau care are un sediu fix n afara Comunitii de la care serviciile sunt prestate sau care, n absena unui sediu al activitii economice sau a unui sediu fix, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii, ctre o persoan neimpozabil care este stabilit, are domiciliul stabil sau reedina obinuit n Comunitate, se consider c locul prestrii este n Romnia, dac serviciile au fost efectiv utilizate n Romnia; 11. serviciile furnizate pe cale electronic. n cazul serviciilor furnizate pe cale electronic, prestate de o persoan care i are sediul activitii economice n afara Comunitii sau care deine un sediu fix n afara Comunitii de la care serviciile sunt prestate sau care, n absena unui sediu al activitii economice sau a unui sediu fix, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii, ctre o persoan neimpozabil care este stabilit, are domiciliul stabil sau reedina obinuit n Romnia, se consider c locul prestrii este n Romnia; 12. obligaia de a se abine de la realizarea sau exercitarea, total sau parial, a unei activiti economice sau a unui drept prevzut la prezenta liter. f) locul n care activitile se desfoar efectiv, n cazul serviciilor principale i auxiliare legate de activiti culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau de activiti similare, cum ar fi trgurile i expoziiile, inclusiv n cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activiti, prestate ctre persoane neimpozabile; g) locul de nchiriere, cu excepia nchirierii pe termen scurt, a unui mijloc de transport unei persoane neimpozabile este locul n care clientul este stabilit, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit. Prin nchiriere se neleg inclusiv serviciile de leasing de mijloace de transport. Prin excepie, locul de nchiriere a unei ambarcaiuni de agrement unei persoane neimpozabile, cu excepia nchirierii pe termen scurt, este locul unde ambarcaiunea de agrement este pus efectiv la dispoziia clientului, n cazul n care serviciul respectiv este prestat efectiv de ctre prestator din locul n care este situat sediul activitii sale economice sau sediul su fix. Prin termen scurt se nelege deinerea sau utilizarea continu a mijlocului de transport pe o perioad de maximum 30 de zile i, n cazul ambarcaiunilor maritime, pe o perioad de maximum 90 de zile. (6) Abrogat. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (2), locul urmtoarelor servicii este considerat a fi: a) n Romnia, pentru serviciile constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii similare acestora, servicii constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale i evaluri ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate n Romnia, cnd aceste servicii sunt prestate ctre o persoan impozabil nestabilit pe teritoriul Comunitii, dac utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc n Romnia; b) locul n care evenimentele se desfoar efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi trgurile i expoziiile, precum i pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile de transport de bunuri efectuate n afara Comunitii, cnd aceste servicii sunt prestate ctre o persoan impozabil stabilit n Romnia, locul prestrii se consider a fi n afara Comuniti, dac utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc n afara Comunitii. n aplicarea prezentului alineat serviciile de transport de bunuri efectuate n afara Comunitii sunt serviciile de transport al crui punct de plecare i punct de sosire se afl n afara Comunitii, acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate n afara Comunitii. actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 1331. Locul operaiunilor legate de podul de frontier peste fluviul Dunrea ntre Calafat i Vidin (1) Prin excepie de la prevederile art. 132133, pentru operaiunile legate de podul de frontier peste fluviul Dunrea ntre Calafat i Vidin, se aplic prevederile alin. (2) i (3). (2) Pentru a determina locul operaiunilor impozabile n ceea ce privete ntreinerea sau repararea podului de frontier, frontiera teritorial este considerat ca fiind la mijlocul podului, pentru livrrile de bunuri, prestrile de servicii, achiziiile intracomunitare i importurile de bunuri, destinate ntreinerii sau reparrii podului. (3) Pentru a determina locul operaiunii impozabile n ceea ce privete perceperea taxei de trecere a podului, se consider toat lungimea podului ca fiind: a) parte a teritoriului Romniei, pentru cltoriile dinspre Romnia spre Bulgaria; b) parte a teritoriului Bulgariei, pentru cltoriile dinspre Bulgaria spre Romnia. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL VI Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat
Art. 134 Faptul generator i exigibilitatea definiii (1)Faptul generator reprezint faptul prin care sunt realizate condiiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei. (2)Exigibilitatea taxei reprezint data la care autoritatea fiscal devine ndreptit, n baza legii, s solicite plata de ctre persoanele obligate la plata taxei, chiar dac plata acestei taxe poate fi amnat. (3)Exigibilitatea plii taxei reprezint data la care o persoan are obligaia de a plti taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 157 alin. (1). Aceast dat determin i momentul de la care se datoreaz majorri de ntrziere pentru neplata taxei. (4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operaiunile impozabile este regimul n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute la art. 1342alin. (2), pentru care se aplic regimul de impozitare n vigoare la data exigibilitii taxei. (41) n cazul operaiunilor pentru care se aplic sistemul de TVA la ncasare prevzut la art. 1342alin. (3), regimul de impozitare aplicabil este regimul n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia situaiilor n care se emite o factur sau se ncaseaz un avans, nainte de data la care intervine faptul generator. n aceste situaii se aplic regimul de impozitare n vigoare la data emiterii facturii sau la data ncasrii avansului, dup caz. (5) n cazul schimbrii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii pentru cazurile prevzute la art. 1342alin. (2) lit. a), numai dac factura este emis pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, i la art. 1342alin. (2) lit. b), dac a fost ncasat un avans pentru valoarea parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii, mai puin n cazul operaiunilor pentru care se aplic sistemul TVA la ncasare pentru care se aplic regulile stabilite la art. 1342alin. (7). Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru micile ntreprinderi prevzute la art. 152, care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153, pentru facturile emise nainte de trecerea la regimul de taxare. (6) Prin excepie de la prevederile alin. (4)(5), n cazul modificrilor de cote se aplic prevederile art. 140 alin. (3) i (4), iar pentru operaiunile prevzute la art. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei conform art. 1342alin. (1) i (2). (7) n cazul prestrilor de servicii pentru care au fost ncasate avansuri pentru valoarea parial a prestrii de servicii i/sau au fost emise facturi pentru valoarea parial a prestrii de servicii pn la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, dar faptul generator de tax intervine dup aceast dat, se aplic prevederile alin. (4) i (5). actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1341 Faptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii
(1) Faptul generator intervine la data livrrii bunurilor sau la data prestrii serviciilor, cu excepiile prevzute n prezentul capitol. (2) Pentru bunurile livrate n baza unui contract de consignaie, se consider c livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienilor si. (3) Pentru bunurile transmise n vederea testrii sau a verificrii conformitii, se consider c livrarea bunurilor are loc la data acceptrii bunurilor de ctre beneficiar. (4) Pentru stocurile la dispoziia clientului, se consider c livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc n vederea utilizrii, n principal pentru activitatea de producie. (5) Prin norme sunt definite contractele de consignaie, stocurile la dispoziia clientului, bunurile livrate n vederea testrii sau a verificrii conformitii. (6) Pentru livrrile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrrii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca i un proprietar. Prin excepie, n cazul contractelor care prevd c plata se efectueaz n rate sau al oricrui alt tip de contract care prevede c proprietatea este atribuit cel mai trziu n momentul plii ultimei sume scadente, cu excepia contractelor de leasing, data livrrii este data la care bunul este predat beneficiarului. (7) Prestrile de servicii care determin decontri sau pli succesive, cum sunt serviciile de construcii-montaj, consultan, cercetare, expertiz i alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situaii de lucrri, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza crora se stabilesc serviciile efectuate sau, dup caz, n funcie de prevederile contractuale, la data acceptrii acestora de ctre beneficiari. (8) n cazul livrrilor de bunuri i al prestrilor de servicii care se efectueaz continuu, altele dect cele prevzute la alin. (7), cum sunt: livrrile de gaze naturale, de ap, serviciile de telefonie, livrrile de energie electric i altele asemenea, se consider c livrarea/prestarea este efectuat la datele specificate n contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depi un an. (9) n cazul operaiunilor de nchiriere, leasing, concesionare, arendare de bunuri, acordare cu plat pe o anumit perioad a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct i superfida, asupra unui bun imobil, serviciul se consider efectuat la fiecare dat specificat n contract pentru efectuarea plii. (10) Pentru prestrile de servicii pentru care taxa este datorat de ctre beneficiarul serviciilor n conformitate cu art. 150 alin. (2), care sunt prestate continuu pe o perioad mai mare de un an i care nu determin decontri sau pli n cursul acestei perioade, se consider efectuate la expirarea fiecrui an calendaristic, att timp ct prestarea de servicii nu a ncetat. (11) Prin excepie de la prevederile alin. (8), livrarea continu de bunuri, altele dect cele prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) i f), pe o perioad care depete o lun calendaristic, care sunt expediate sau transportate ntr-un alt stat membru dect cel n care ncepe expedierea ori transportul bunurilor i care sunt livrate n regim de scutire de TVA sau care sunt transferate n regim de scutire de TVA ntr-un alt stat membru de ctre o persoan impozabil n scopul desfurrii activitii sale economice, n conformitate cu condiiile stabilite la art. 143 alin. (2), se consider ca fiind efectuat n momentul ncheierii fiecrei luni calendaristice, att timp ct livrarea de bunuri nu a ncetat. (12) Prestrile de servicii care nu se regsesc la alin. (7)(10) se consider efectuate la data finalizrii prestrii serviciului respectiv.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 1342. Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: a) la data emiterii unei facturi, nainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se ncaseaz avansul, pentru plile n avans efectuate nainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezint plata parial sau integral a contravalorii bunurilor i serviciilor, efectuat nainte de data livrrii ori prestrii acestora; c) la data extragerii numerarului, pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate prin maini automate de vnzare, de jocuri sau alte maini similare. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i alin. (2) lit. a) se aplic sistemul TVA la ncasare, respectiv exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, astfel: a) n cazul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 1251alin. (2) lit. a), a cror cifr de afaceri n anul calendaristic precedent nu depete plafonul de 2.250.000 lei. Persoana impozabil care n anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la ncasare, dar a crei cifr de afaceri pentru anul respectiv este inferioar plafonului de 2.250.000 lei, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituit din valoarea total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, precum i a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, conform art. 132 i 133, realizate n cursul unui an calendaristic; b) n cazul persoanelor impozabile, care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 1251alin. (2) lit. a), care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 n cursul anului calendaristic curent, ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA. (4) Dac n cursul anului calendaristic curent cifra de afaceri a persoanelor impozabile prevzute la alin. (3) depete plafonul de 2.250.000 lei, sistemul TVA la ncasare se aplic pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost depit. (5) n cazul n care persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare nu au ncasat contravaloarea integral sau parial a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii n termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, calculate conform dispoziiilor
Codului de procedur civil, exigibilitatea taxei aferente contravalorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zi calendaristic, de la data emiterii facturii. n situaia n care factura nu a fost emis n termenul prevzut de lege, exigibilitatea taxei aferente contravalorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zi calendaristic de la termenul-limit prevzut de lege pentru emiterea facturii, calculat conform dispoziiilor Codului de procedur civil. (6) Aplicarea prevederilor sistemului de TVA la ncasare este obligatorie pentru persoanele impozabile prevzute la alin. (3), dar nu se aplic de persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8). Sistemul TVA la ncasare se aplic numai pentru operaiuni pentru care locul livrrii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestrii, conform prevederilor art. 133, se consider a fi n Romnia. Persoanele impozabile care au obligaia aplicrii sistemului TVA la ncasare nu aplic sistemul pentru urmtoarele operaiuni care intr sub incidena regulilor generale privind exigibilitatea TVA: a) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (2)(6), art. 1523alin. (10) sau art. 160; b) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii care sunt scutite de TVA; c) n cazul operaiunilor supuse regimurilor speciale prevzute la art. 15211523; d) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii a cror contravaloare este ncasat, parial sau total, cu numerar de ctre persoana impozabil eligibil pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber-profesioniti i asocieri fr personalitate juridic. n cazul n care, ulterior emiterii facturii, se ncaseaz n numerar o parte sau contravaloarea integral a acesteia, pentru taxa aferent acestor sume nu se aplic regulile de exigibilitate prevzute la alin. (1) i alin. (2) lit. a);. e) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21. (7) n cazul facturilor emise de persoanele impozabile nainte de intrarea sau ieirea n/din sistemul de TVA la ncasare se aplic urmtoarele reguli: a) n cazul facturilor pentru contravaloarea total a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii emise nainte de data intrrii n sistemul de TVA la ncasare, indiferent dac acestea sunt sau nu ncasate, pentru care faptul generator de tax intervine dup intrarea n sistemul TVA la ncasare, nu se aplic prevederile alin. (3) i (5). n cazul facturilor pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii emise nainte de data intrrii n sistemul de TVA la ncasare, care au fost ori nu ncasate, pentru care faptul generator de tax intervine dup data intrrii persoanei impozabile n sistem, se vor aplica prevederile alin. (3) i (5) pentru diferenele care vor fi facturate dup data intrrii n sistemul de TVA la ncasare al persoanei impozabile; b) n cazul facturilor pentru contravaloarea total a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii emise nainte de data ieirii din sistemul de TVA la ncasare, indiferent dac acestea sunt ori nu ncasate, pentru care faptul generator de tax intervine dup ieirea din sistemul TVA la ncasare, se continu aplicarea sistemului, respectiv exigibilitatea taxei intervine conform alin. (3) i (5). n cazul facturilor pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii emise nainte de data ieirii din sistemul de TVA la ncasare, pentru care faptul generator de tax intervine dup data ieirii persoanei impozabile din sistemul TVA la ncasare, se vor aplica prevederile alin. (3) i (5) numai pentru taxa aferent contravalorii pariale a livrrilor/prestrilor facturate nainte de ieirea din sistem a persoanei impozabile. (8) Pentru determinarea taxei aferente ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, care devine exigibil potrivit prevederilor alin. (3), fiecare ncasare total sau parial se consider c include i taxa aferent aplicndu-se urmtorul
mecanism de calcul pentru determinarea sumei taxei, respectiv 24 100/124, n cazul cotei standard, i 9 100/109 ori 5 100/105, n cazul cotelor reduse. Aceleai prevederi se aplic corespunztor i pentru situaiile prevzute la alin. (5). (9) n cazul evenimentelor menionate la art. 138, taxa este exigibil la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile i cursul de schimb valutar sunt aceleai ca i ale operaiunii de baz care a generat aceste evenimente. (10) n situaia livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru se aplic sistemul TVA la ncasare, n cazul evenimentelor menionate la art. 138, regimul de impozitare, cotele aplicabile i cursul de schimb valutar sunt aceleai ca i ale operaiunii de baz care a generat aceste evenimente, dar pentru stabilirea exigibilitii taxei se aplic urmtoarele prevederi: a) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. a): 1. n cazul n care operaiunea este anulat total nainte de livrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anulrii operaiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei. Pentru contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei se opereaz anularea taxei neexigibile aferente; 2. n cazul n care operaiunea este anulat parial nainte de livrare/prestare, se opereaz reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar n situaia n care cuantumul taxei aferente anulrii depete taxa neexigibil, pentru diferen exigibilitatea taxei intervine la data anulrii operaiunii; b) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. b) se aplic corespunztor prevederile lit. a); c) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. c) se aplic corespunztor prevederile lit. a) pct. 2; d) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. d) se opereaz anularea taxei neexigibile aferente; e) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. e) se aplic corespunztor prevederile lit. a). (11) n situaia livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru se aplic sistemul TVA la ncasare, dac evenimentele menionate la art. 138 intervin dup cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dup caz, de la data termenului-limit pentru emiterea acesteia, taxa este exigibil la data la care intervine evenimentul. actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1343.
Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax (1) Prin excepie de la prevederile art. 1342, n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevzute la art. 155 alin. (14) sau, dup caz, la emiterea autofacturii prevzute la art. 155 alin. (8) ori n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator, dac nu a fost emis nicio factur/autofactur pn la data respectiv. (2) Prevederile art. 1342alin. (2) lit. b) nu se aplic n ceea ce privete livrrile i transferurile de bunuri prevzute la alin. (1). actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 135. Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuri (1) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrri de bunuri similare, n statul membru n care se face achiziia. (2) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevzute n legislaia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) sau, dup caz, la data emiterii autofacturii prevzute la art. 155 alin. (8) ori n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator, dac nu a fost emis nicio factur/autofactur pn la data respectiv. actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Rectificare Monitorul Oficial 112/2004 din 6 februarie 2004, Monitorul Oficial 112/2004;
Codul Fiscal
Art. 136 Faptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuri

(1) n cazul n care, la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervin la data la care intervin faptul generator i exigibilitatea respectivelor taxe comunitare. (2) n cazul n care, la import, bunurile nu sunt supuse taxelor comunitare prevzute la alin. (1), faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervin la data la care ar interveni faptul generator i exigibilitatea acelor taxe comunitare dac bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe. (3) n cazul n care, la import, bunurile sunt plasate ntr-un regim vamal special, prevzut la art. 144 alin. (1) lit. a) i d), faptul generator i exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea nceteaz a mai fi plasate ntr-un astfel de regim. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL VII Baza de impozitare
Art. 137 Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat este constituit din: a) pentru livrri de bunuri i prestri de servicii, altele dect cele prevzute la lit. b) i c), din tot ceea ce constituie contrapartida obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din partea cumprtorului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv subveniile direct legate de preul acestor operaiuni; b) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (3) lit. c), compensaia aferent: c) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (4) i (5), pentru transferul prevzut la art. 128 alin. (10) i pentru achiziiile intracomunitare considerate ca fiind cu plat i prevzute la art. 1301alin. (2) i (3), preul de cumprare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, n absena unor astfel de preuri de cumprare, preul de cost, stabilit la data livrrii. n cazul n care bunurile reprezint active corporale fixe, baza de impozitare se stabilete conform procedurii stabilite prin norme; d) pentru operaiunile prevzute la art. 129 alin. (4), suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabil pentru realizarea prestrii de servicii; e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 21, baza de impozitare este considerat valoarea de pia n urmtoarele situaii: 1. atunci cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar beneficiarul livrrii sau al prestrii nu are drept complet de deducere n conformitate cu prevederile art. 145, 1451 i 147;
2. atunci cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere n conformitate cu prevederile art. 145 i 147 i livrarea sau prestarea este scutit conform art. 141; 3. atunci cnd contrapartida este mai mare dect valoarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere n conformitate cu prevederile art. 145 i 147. (11) n sensul alin. (1) lit. e), valoare de pia nseamn suma total pe care, pentru obinerea bunurilor ori serviciilor n cauz la momentul respectiv, un client aflat n aceeai etap de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui s o plteasc n condiii de concuren loial unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru n care livrarea sau prestarea este supus taxei. Atunci cnd nu poate fi stabilit o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabil, valoare de pia nseamn: 1. pentru bunuri, o sum care nu este mai mic dect preul de cumprare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, n absena unui pre de cumprare, preul de cost, stabilit la momentul livrrii; 2. pentru servicii, o sum care nu este mai mic dect costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului. (2) Baza de impozitare cuprinde urmtoarele: a) impozitele i taxele, dac prin lege nu se prevede altfel, cu excepia taxei pe valoarea adugat; b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, solicitate de ctre furnizor/prestator cumprtorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumprtorului, care fac obiectul unui contract separat i care sunt legate de livrrile de bunuri sau de prestrile de servicii n cauz, se consider cheltuieli accesorii. (3) Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele: a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre, acordate de furnizori direct clienilor la data exigibilitii taxei; b) sumele reprezentnd daune-interese, stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, penalizrile i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate; c) dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru pli cu ntrziere; d) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare; e) sumele achitate de o persoan impozabil n numele i n contul altei persoane i care apoi se deconteaz acesteia, precum i sumele ncasate de o persoan impozabil n numele i n contul unei alte persoane. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Art. 138 Ajustarea bazei de impozitare Baza de impozitare se reduce n urmtoarele situaii: a) dac a fost emis o factur i, ulterior, operaiunea este anulat total sau parial, nainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor; b) n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea ori preurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum i n cazul anulrii totale ori pariale a contractului pentru livrarea sau prestarea n cauz ca urmare a unui acord scris ntre pri sau ca urmare a unei hotrri judectoreti definitive i irevocabile sau n urma unui arbitraj; c) n cazul n care rabaturile, remizele, risturnele i celelalte reduceri de pre prevzute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor; d) n cazul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permis ncepnd cu data pronunrii hotrrii judectoreti de nchidere a procedurii prevzute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, hotrre rmas definitiv i irevocabil; e) n cazul n care cumprtorii returneaz ambalajele n care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circul prin facturare. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1381 Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare (1) Pentru achiziiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabilete pe baza acelorai elemente utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare n cazul livrrii acelorai bunuri n interiorul rii. n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, conform art. 1301alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determin n conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c) i ale art. 137 alin. (2). (2) Baza de impozitare cuprinde i accizele datorate sau achitate n Romnia de persoana care efectueaz achiziia intracomunitar a unui produs supus accizelor. Atunci cnd dup efectuarea achiziiei intracomunitare de bunuri, persoana care a achiziionat bunurile obine o rambursare a accizelor achitate n statul membru n care a nceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a achiziiei intracomunitare efectuate n Romnia se reduce corespunztor. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Art. 139 Baza de impozitare pentru import (1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea n vam a bunurilor, stabilit conform legislaiei vamale n vigoare, la care se adaug orice taxe, impozite, comisioane i alte taxe datorate n afara Romniei, precum i cele datorate ca urmare a importului bunurilor n Romnia, cu excepia taxei pe valoarea adugat care urmeaz a fi perceput. (2) Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, care intervin pn la primul loc de destinaie a bunurilor n Romnia, n msura n care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse n baza de impozitare stabilit conform alin. (1), precum i cele care decurg din transportul ctre alt loc de destinaie din Comunitate, n cazul n care locul respectiv este cunoscut la momentul la care intervine faptul generator. Primul loc de destinaie a bunurilor l reprezint destinaia indicat n documentul de transport sau n orice alt document n baza cruia bunurile sunt importate n Romnia ori, n absena unei astfel de meniuni, primul loc de descrcare a bunurilor n Romnia. (3) Baza de impozitare nu cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin. (3) lit. a)d). actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1391 Cursul de schimb valutar (1) Dac elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprim n valut, cursul de schimb valutar se stabilete conform prevederilor comunitare care reglementeaz calculul valorii n vam. (2) Dac elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni, alta dect importul de bunuri, se exprim n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Central European ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauz, iar, n cazul operaiunilor suspuse sistemului TVA la ncasare prevzut la art. 1342alin. (3) (8), la data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauz dac nu ar fi fost supus sistemului TVA la ncasare. n situaia n care se utilizeaz cursul de schimb publicat de Banca Central European, conversia ntre monede, altele dect moneda euro, se realizeaz prin intermediul cursului de schimb al monedei euro pentru fiecare dintre monede. n contractele ncheiate ntre pri trebuie menionat dac pentru decontri va fi utilizat cursul de schimb al unei bnci comerciale, n caz contrar aplicndu-se cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei sau cursul de schimb publicat de Banca Central European.
actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL VIII Cotele de tax
Art. 140 Cotele (1) Cota standard este de 24% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse. (2) Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri: a) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m); b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii; c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare; d) livrarea de produse ortopedice; e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar; f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. g) livrarea urmtoarelor bunuri: 1. toate sortimentele de pine, precum i urmtoarele specialiti de panificaie: cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzelue i mpletituri, care se ncadreaz n grupa produse de brutrie la codul CAEN/CPSA 1071; 2. fin alb de gru, fin semialb de gru, fin neagr de gru i fin de secar, care se ncadreaz la codul CAEN/CPSA 1061; 3. triticum spelta, gru comun i meslin, care se ncadreaz la codul NC 1001 99 00, i secar, care se ncadreaz la codul NC 1002 90 00, prevzute n anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificat prin Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012. (21) Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este
construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. n sensul prezentului titlu, prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege: a) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i de pensionari; b) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap; c) livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodreti, a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adugat, achiziionate de orice persoan necstorit sau familie. Suprafaa util a locuinei este cea definit prin Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Anexele gospodreti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Cota redus se aplic numai n cazul locuinelor care n momentul vnzrii pot fi locuite ca atare i dac terenul pe care este construit locuina nu depete suprafaa de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuinei, n cazul caselor de locuit individuale. n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferent fiecrei locuine. Orice persoan necstorit sau familie poate achiziiona o singur locuin cu cota redus de 5%, respectiv: 1. n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care au achiziionat-o cu cota de 5%; 2. n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau mpreun, nicio locuin n proprietate pe care a/au achiziionat-o cu cota de 5%; d) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin n proprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei. (3) Cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute la art. 1342alin. (2), pentru care se aplic cota n vigoare la data exigibilitii taxei. (31) n cazul operaiunilor supuse sistemului TVA la ncasare, cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia situaiilor n care este emis o factur sau este ncasat un avans, nainte de data livrrii/prestrii, pentru care se aplic cota n vigoare la data la care a fost emis factura ori la data la care a fost ncasat avansul. (4) n cazul schimbrii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, pentru cazurile prevzute la art. 1342alin. (2), precum i n situaia prevzut la alin. (31). (5) Cota aplicabil pentru importul de bunuri este cota aplicabil pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun. (6) Cota aplicabil pentru achiziii intracomunitare de bunuri este cota aplicat pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun i care este n vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 58/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale din 26 iunie 2010, Monitorul Oficial 431/2010; OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 decembrie 2008, Monitorul Oficial 815/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL IX Operaiuni scutite de tax
Art. 141 Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii (1) Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de tax: a) spitalizarea, ngrijirile medicale i operaiunile strns legate de acestea, desfurate de uniti autorizate pentru astfel de activiti, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical i de diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de salvare i alte uniti autorizate s desfoare astfel de activiti; b) prestrile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ctre stomatologi i tehnicieni dentari, precum i livrarea de proteze dentare efectuat de stomatologi i de tehnicieni dentari; c) prestrile de ngrijire i supraveghere efectuate de personal medical i paramedical, conform prevederilor legale aplicabile n materie; d) transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop, de ctre entiti autorizate n acest sens; e) livrrile de organe, snge i lapte, de provenien uman; f) activitatea de nvmnt prevzut n Legea nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, formarea profesional a adulilor, precum i prestrile de servicii i livrrile de bunuri strns legate de aceste activiti, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate; g) livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate de cminele i cantinele organizate pe lng instituiile publice i entitile autorizate prevzute la lit. f), n folosul exclusiv al persoanelor direct implicate n activitile scutite conform lit. f); h) meditaiile acordate n particular de cadre didactice din domeniul nvmntului colar, preuniversitar i universitar;
i) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de asistena i/sau protecia social, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social, inclusiv cele livrate de cminele de btrni; j) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; k) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotizaii fixate conform statutului, de organizaii fr scop patrimonial care au obiective de natur politic, sindical, religioas, patriotic, filozofic, filantropic, patronal, profesional sau civic, precum i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, n condiiile n care aceast scutire nu provoac distorsiuni de concuren; l) prestrile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate de organizaii fr scop patrimonial pentru persoanele care practic sportul sau educaia fizic; m) prestrile de servicii culturale i/sau livrrile de bunuri strns legate de acestea, efectuate de instituiile publice sau de alte organisme culturale fr scop patrimonial, recunoscute ca atare de ctre Ministerul Culturii i Cultelor; n) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri efectuate de persoane ale cror operaiuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) i i)m), cu ocazia manifestrilor destinate s le aduc sprijin financiar i organizate n profitul lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni concureniale; o) activitile specifice posturilor publice de radio i televiziune, altele dect activitile de natur comercial; p) serviciile publice potale, precum i livrarea de bunuri aferent acestora; q) prestrile de servicii efectuate de ctre grupuri independente de persoane, ale cror operaiuni sunt scutite sau nu intr n sfera de aplicare a taxei, grupuri create n scopul prestrii ctre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitilor acestora, n cazul n care aceste grupuri solicit membrilor lor numai rambursarea cotei-pri de cheltuieli comune, n limitele i n condiiile stabilite prin norme i n condiiile n care aceast scutire nu este de natur a produce distorsiuni concureniale. r) furnizarea de personal de ctre instituiile religioase sau filozofice n scopul activitilor prevzute la lit. a), f), i) i j). (2) Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de tax: a) prestrile urmtoarelor servicii de natur financiar-bancar: 1. acordarea i negocierea de credite, precum i administrarea creditelor de ctre persoana care le acord; 2. negocierea garaniilor de credit ori a altor garanii sau orice operaiuni cu astfel de garanii, precum i administrarea garaniilor de credit de ctre persoana care acord creditul; 3. tranzacii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, pli, viramente, creane, cecuri i alte instrumente negociabile, exceptnd recuperarea creanelor; 4. tranzacii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele i monedele utilizate ca mijloc legal de plat, cu excepia obiectelor de colecie, i anume monede de aur, argint sau din alt
metal ori bancnote care nu sunt utilizate n mod normal ca mijloc legal de plat sau monede de interes numismatic; 5. tranzacii, inclusiv negocierea, dar exceptnd administrarea sau pstrarea n siguran, cu aciuni, pri sociale n societi comerciale sau asociaii, obligaiuni garantate i alte instrumente financiare, cu excepia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor; 6. administrarea de fonduri speciale de investiii; b) operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare, precum i prestrile de servicii n legtur cu operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaz astfel de operaiuni; c) pariuri, loterii i alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate, conform legii, s desfoare astfel de activiti; d) livrarea la valoarea nominal de timbre potale utilizabile pentru serviciile potale, de timbre fiscale i alte timbre similare; e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct i superficia, cu plat, pe o anumit perioad. Fac excepie urmtoarele operaiuni: 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor; 3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile; 4. nchirierea seifurilor; f) livrarea de construcii/pri de construcii i a terenurilor pe care sunt construite, precum i a oricror altor terenuri. Prin excepie, scutirea nu se aplic pentru livrarea de construcii noi, de pri de construcii noi sau de terenuri construibile. n sensul prezentului articol, se definesc urmtoarele: 1.teren construibil reprezint orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construcii, conform legislaiei n vigoare; 2.construcie nseamn orice structur fixat n sau pe pmnt; 3.livrarea unei construcii noi sau a unei pri din aceasta nseamn livrarea efectuat cel trziu pn la data de 31 decembrie a anului urmtor anului primei ocupri ori utilizri a construciei sau a unei pri a acesteia, dup caz, n urma transformrii; 4.o construcie nou cuprinde i orice construcie transformat sau parte transformat a unei construcii, dac costul transformrii, exclusiv taxa, se ridic la minimum 50% din valoarea de pia a construciei sau a prii din construcie, astfel cum aceasta este stabilit printr-un raport de expertiz, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformrii;
g) livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite, n temeiul prezentului articol, dac taxa aferent bunurilor respective nu a fost dedus, precum i livrrile de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limitrii totale a dreptului de deducere conform art. 1451. (3) Orice persoan impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la alin. (2) lit. e) i f), n condiiile stabilite prin norme. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 34/2009 - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 11 aprilie 2009, Monitorul Oficial 249/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; Rectificare Monitorul Oficial 112/2004 din 6 februarie 2004, Monitorul Oficial 112/2004;
Codul Fiscal
Art. 142 Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitare (1) Sunt scutite de tax: a) importul i achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare n Romnia este n orice situaie scutit de tax n interiorul rii; b) achiziia intracomunitar de bunuri al cror import n Romnia este n orice situaie scutit de tax, conform prezentului articol; c) achiziia intracomunitar de bunuri pentru care, n conformitate cu art. 145 alin. (2) lit. b) d), persoana care cumpr bunurile n orice situaie ar avea dreptul la rambursarea integral a taxei care s-ar datora, dac respectiva achiziie nu ar fi scutit; d) importul definitiv de bunuri care ndeplinesc condiiile pentru scutire prevzute de: Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 ce determin domeniul art. 14 (1) (d) al Directivei 77/388/CEE privind scutirea de plat a taxei pe valoarea adugat la importul final al anumitor mrfuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificrile i completrile ulterioare, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de tax pe valoarea adugat i de accize pentru bunurile importate de ctre persoanele care cltoresc din ri tere, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, i Directiva 79/2006/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind exceptarea de la taxele de
import a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din rile tere, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006; e) importul, n regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe vamale; e1) importul de bunuri de ctre Comunitatea European, Comunitatea European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca European de Investiii sau de ctre organismele instituite de Comuniti crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene, n limitele i n condiiile stabilite de protocolul respectiv i de acordurile de punere n aplicare a respectivului protocol sau de acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei. f) importul de bunuri efectuat n Romnia de organismele internaionale, altele dect cele menionate la lit. e1), recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i de ctre membrii acestora, n limitele i n condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu; g) importul de bunuri efectuat n Romnia de ctre forele armate ale statelor strine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil nsoitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, n cazul n care aceste fore iau parte la efortul comun de aprare. Acesta include importul realizat de forele Marii Britanii i ale Irlandei de Nord stabilite n insula Cipru, conform Tratatului de nfiinare a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forelor armate sau al personalului civil care nsoete forele armate ori pentru aprovizionarea cantinelor lor; h) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afara Comunitii, dac bunurile se afl n aceeai stare n care se aflau la momentul exportului i dac importul respectiv beneficiaz de scutire de taxe vamale; i) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afara Comunitii, pentru a fi supuse unor reparaii, transformri, adaptri, asamblri sau altor lucrri asupra bunurilor mobile corporale, cu condiia ca aceast scutire s fie limitat la valoarea bunurilor n momentul exportului acestora n afara Comunitii; j) importul, efectuat n porturi de ctre ntreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau dup ce au fost conservate n vederea comercializrii, dar nainte de livrare; k) importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem ori importul de gaz introdus de pe o nav care transport gaz ntr-un sistem de gaze naturale sau ntr-o reea de conducte cu alimentare din amonte, importul de energie electric, importul de energie termic ori agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire; l) importul n Romnia de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu ter sau o ar ter, atunci cnd livrarea acestor bunuri de ctre importator constituie o livrare scutit conform art. 143 alin. (2); m) importul de aur efectuat de Banca Naional a Romniei. (2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Art. 143 Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar (1) Sunt scutite de tax: a) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre furnizor sau de alt persoan n contul su; b) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre cumprtorul care nu este stabilit n Romnia sau de alt persoan n contul su, cu excepia bunurilor transportate de cumprtorul nsui i care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcaiunilor i a avioanelor de agrement sau a oricrui alt mijloc de transport de uz privat. Este scutit, de asemenea, i livrarea de bunuri care sunt transportate n bagajul personal al cltorilor care nu sunt stabilii n Comunitate, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: cltorul nu este stabilit n Comunitate, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este n interiorul Comunitii. Adresa sau domiciliul permanent nseamn locul specificat astfel n paaport, carte de identitate sau n alt document recunoscut ca document de identitate de ctre Ministerul Internelor i Reformei Administrative; bunurile sunt transportate n afara Comunitii nainte de sfritul celei de-a treia luni ce urmeaz lunii n care are loc livrarea; valoarea total a livrrii, plus TVA, este mai mare dect echivalentul n lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obinut n prima zi lucrtoare din luna octombrie i valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmtor; dovada exportului se va face prin factur sau alt document care ine locul acesteia, purtnd avizul biroului vamal la ieirea din Comunitate; c) prestrile de servicii, inclusiv transportul i serviciile accesorii transportului, altele dect cele prevzute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri; d) prestrile de servicii, inclusiv transportul i serviciile accesorii transportului, altele dect cele prevzute la art. 141, dac acestea sunt direct legate de importul de bunuri i valoarea acestora este inclus n baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139; e) prestrile de servicii efectuate n Romnia asupra bunurilor mobile achiziionate sau importate n vederea prelucrrii n Romnia i care ulterior sunt transportate n afara Comunitii de ctre prestatorul serviciilor sau de ctre client, dac acesta nu este stabilit n Romnia, ori de alt persoan n numele oricruia dintre acetia;
f) transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din i n insulele care formeaz regiunile autonome Azore i Madeira, precum i serviciile accesorii acestuia; g) transportul internaional de persoane; h) n cazul navelor destinate navigaiei maritime, utilizate pentru transportul internaional de persoane i/sau de bunuri, pentru pescuit ori alt activitate economic sau pentru salvare ori asisten pe mare, urmtoarele operaiuni: 1. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, navlosirea, leasingul i nchirierea de nave, precum i livrarea, leasingul, nchirierea, repararea i ntreinerea de echipamente ncorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit; 2. livrarea de carburani i provizii destinate a fi utilizate pe nave, inclusiv pentru navele de rzboi ncadrate n Nomenclatura Combinat (NC) cod 8906 10 00 care prsesc ara i se ndreapt spre porturi strine unde vor fi ancorate, cu excepia proviziilor n cazul navelor folosite pentru pescuitul de coast; 3. prestrile de servicii, altele dect cele prevzute la pct. 1, efectuate pentru nevoile directe ale navelor i/sau pentru ncrctura acestora; i) n cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaz n principal transport internaional de persoane i/sau de bunuri cu plat, urmtoarele operaiuni: 1. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, leasingul i nchirierea aeronavelor, precum i livrarea, leasingul, nchirierea, repararea i ntreinerea echipamentelor ncorporate sau utilizate pe aeronave; 2. livrarea de carburani i provizii destinate utilizrii pe aeronave; 3. prestarea de servicii, altele dect cele prevzute la pct. 1 sau la art. 1441, efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor i/sau pentru ncrctura acestora; j) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, a personalului acestora, precum i a cetenilor strini cu statut diplomatic sau consular n Romnia ori ntr-un alt stat membru, n condiii de reciprocitate; j1) livrrile de bunuri i prestrile de servicii ctre Comunitatea European, Comunitatea European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca European de Investiii sau ctre organismele crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene, n limitele i n condiiile stabilite de protocolul respectiv i de acordurile de punere n aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei; k) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea organismelor internaionale, altele dect cele menionate la lit. j1), recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i a membrilor acestora, n limitele i condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu; l) livrrile de bunuri netransportate n afara Romniei i/sau prestrile de servicii efectuate n Romnia, destinate fie forelor armate ale celorlalte state membre NATO pentru utilizarea de ctre forele n cauz ori de ctre personalul civil care le nsoete, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci cnd forele respective particip la o aciune comun de aprare;
m) livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii ctre un alt stat membru dect Romnia, destinate forelor armate ale unui stat membru NATO, altul dect statul membru de destinaie, pentru utilizarea de ctre forele n cauz ori de ctre personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor lor atunci cnd forele respective particip la o aciune comun de aprare; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor ctre forele armate ale Regatului Unit staionate n insula Cipru ca urmare a Tratatului de nfiinare a Republicii Cipru, datat 16 august 1960, care sunt destinate utilizrii de ctre aceste fore sau personalului civil care le nsoete ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor; n) livrrile de aur ctre Banca Naional a Romniei; o) livrrile de bunuri ctre organismele recunoscute care transport sau expediaz aceste bunuri n afara Comunitii, ca parte a activitilor umanitare, caritabile sau de instruire; scutirea se acord prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Sunt, de asemenea, scutite de tax urmtoarele: a) livrrile intracomunitare de bunuri ctre o persoan care i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autoritile fiscale din alt stat membru, cu excepia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic, altele dect livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi; 2. livrrilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile secondhand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 1522; b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi ctre un cumprtor care nu i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA; c) livrrile intracomunitare de produse accizabile ctre o persoan impozabil sau ctre o persoan juridic neimpozabil care nu i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, n cazul n care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) i (5) sau art. 16 din Directiva 92/12/CEE a Consiliului, din 25 februarie 1992, privind regimul general, depozitarea, circulaia i controlul produselor supuse accizelor, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 76 din 23 martie 1992, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic; 2. livrrilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 1522; d) livrrile intracomunitare de bunuri, prevzute la art. 128 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevzut la lit. a) dac ar fi efectuate ctre alt persoan impozabil, cu excepia livrrilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 1522. (3) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i (2) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Art. 144 Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri (1) Sunt scutite de tax urmtoarele: a) livrarea de bunuri care urmeaz: 1. s fie plasate n regim vamal de admitere temporar, cu exonerare total de la plata drepturilor de import; 2. s fie prezentate autoritilor vamale n vederea vmuirii i, dup caz, plasate n depozit necesar cu caracter temporar; 3. s fie introduse ntr-o zon liber sau ntr-un antrepozit liber; 4. s fie plasate n regim de antrepozit vamal; 5. s fie plasate n regim de perfecionare activ, cu suspendare de la plata drepturilor de import; 6. s fie plasate n regim de tranzit vamal extern; 7. s fie admise n apele teritoriale: pentru a fi ncorporate pe platforme de forare sau de producie, n scopul construirii, reparrii, ntreinerii, modificrii sau reutilrii acestor platforme ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de producie la continent; pentru alimentarea cu carburani i aprovizionarea platformelor de forare sau de producie; 8. s fie plasate n regim de antrepozit de TVA, definit dup cum urmeaz: pentru produse accizabile, orice locaie situat n Romnia, care este definit ca antrepozit fiscal, n sensul art. 4 lit. (b) din Directiva 92/12/CEE, cu modificrile i completrile ulterioare;
pentru bunuri, altele dect produsele accizabile, o locaie situat n Romnia i definit prin norme; b) livrarea de bunuri efectuat n locaiile prevzute la lit. a), precum i livrarea de bunuri care se afl n unul dintre regimurile sau situaiile precizate la lit. a); c) prestrile de servicii aferente livrrilor prevzute la lit. a) sau efectuate n locaiile prevzute la lit. a), pentru bunurile aflate n regimurile sau situaiile prevzute la lit. a); d) livrrile de bunuri care nc se afl n regim vamal de tranzit intern, precum i prestrile de servicii aferente acestor livrri, altele dect cele prevzute la art. 1441; e) importul de bunuri care urmeaz s fie plasate n regim de antrepozit de TVA. (2) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie respectate pentru aplicarea scutirii de tax. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1441 Scutiri pentru intermediari Sunt scutite de tax serviciile prestate de intermediarii care acioneaz n numele i n contul altei persoane, n cazul n care aceste servicii sunt prestate n legtur cu operaiunile scutite prevzute la art. 143 i 144, cu excepia operaiunilor prevzute la art. 143 alin. (1) lit. f) i alin. (2), sau n legtur cu operaiunile desfurate n afara Comunitii. actualizat prin: OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL X Regimul deducerilor
Art. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducere (1) Dreptul de deducere ia natere la momentul exigibilitii taxei. (11) Dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o persoan impozabil de la o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare conform prevederilor art.
1342alin. (3)(8) este amnat pn n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului su. (12) Dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare conform prevederilor art. 1342alin. (3)(8) este amnat pn n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului su, chiar dac o parte din operaiunile realizate de persoana impozabil sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare conform art. 1342alin. (6). Aceste prevederi nu se aplic pentru achiziiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achiziiile de bunuri/servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2)(6), art. 1523alin. (10) sau art. 160. (2) Orice persoan impozabil are dreptul s deduc taxa aferent achiziiilor, dac acestea sunt destinate utilizrii n folosul urmtoarelor operaiuni: a) operaiuni taxabile; b) operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia; c) operaiuni scutite de tax, conform art. 143, 144 i 1441; d) operaiuni scutite de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 15 i lit. b), n cazul n care cumprtorul ori clientul este stabilit n afara Comunitii sau n cazul n care aceste operaiuni sunt n legtur direct cu bunuri care vor fi exportate ntr-un stat din afara Comunitii, precum i n cazul operaiunilor efectuate de intermediari care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd acetia intervin n derularea unor astfel de operaiuni; e) operaiunile prevzute la art. 128 alin. (7) i la art. 129 alin. (7), dac taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. (3) Dac nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabil are dreptul de deducere a taxei i pentru cazurile prevzute la art. 128 alin. (8) i la art. 129 alin. (5). (4) n condiiile stabilite prin norme se acord dreptul de deducere a taxei pentru achiziiile efectuate de o persoan impozabil nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TVA, conform art. 153. (41) n condiiile stabilite prin norme se acord dreptul de deducere a taxei pentru achiziiile efectuate n cadrul procedurii de executare silit de ctre o persoan impozabil de la un contribuabil declarat inactiv, potrivit art. 11, sau de la o persoan impozabil n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii. (5) Nu sunt deductibile: a) taxa aferent sumelor achitate n numele i n contul altei persoane i care apoi se deconteaz acesteia, precum i taxa aferent sumelor ncasate n numele i n contul altei persoane, care nu sunt incluse n baza de impozitare a livrrilor/prestrilor efectuate conform art. 137 alin. (3) lit. e); b) taxa datorat sau achitat pentru achiziiile de buturi alcoolice i produse din tutun, cu excepia cazurilor n care aceste bunuri sunt destinate revnzrii sau pentru a fi utilizate pentru prestri de servicii. actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012;
Codul Fiscal
OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 1451. Limitri speciale ale dreptului de deducere (1) Prin excepie de la prevederile art. 145 se limiteaz la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate i a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impozabile, n cazul n care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice. (2) Restricia prevzut la alin. (1) nu se aplic vehiculelor rutiere motorizate avnd o mas total maxim autorizat care depete 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul oferului. (3) Prevederile alin. (1) nu se aplic urmtoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate: a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat; b) vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii; c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru instruire de ctre colile de oferi; e) vehiculele utilizate pentru nchiriere sau a cror folosin este transmis n cadrul unui contract de leasing financiar ori operaional; f) vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial. (4) Prevederile alin. (1)(3) se aplic inclusiv n situaia n care au fost emise facturi i/sau au fost pltite avansuri, pentru contravaloarea parial a bunurilor i/sau serviciilor, nainte de data de 1 iulie 2012, dac livrarea/prestarea intervine dup aceast dat. (5) n cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitrii dreptului de deducere conform alin. (1), fiind utilizate exclusiv n scopul activitii economice, precum i a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145 i art. 1461471. (6) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabilete prin norme. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012;
Codul Fiscal
OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 34/2009 - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 11 aprilie 2009, Monitorul Oficial 249/2009;
Art. 146 Condiii de exercitare a dreptului de deducere (1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabil trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: a) pentru taxa datorat sau achitat, aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz s i fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su de ctre o persoan impozabil, s dein o factur emis n conformitate cu prevederile art. 155, precum i dovada plii n cazul achiziiilor efectuate de ctre persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare, respectiv de ctre persoanele impozabile care achiziioneaz bunuri/servicii de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare; b) pentru taxa aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz s i fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su, dar pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei, conform art. 150 alin. (2)(6), s dein o factur emis n conformitate cu prevederile art. 155 sau documentele prevzute la art. 1551alin. (1); c) pentru taxa achitat pentru importul de bunuri, altele dect cele prevzute la lit. d), s dein declaraia vamal de import sau actul constatator emis de organele vamale, care s menioneze persoana impozabil ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum i documente care s ateste plata taxei de ctre importator sau de ctre alt persoan n contul su. Importatorii care dein o autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru sau care efectueaz importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere al TVA, pentru care nu au obligaia de a depune declaraii vamale de import, trebuie s dein o declaraie de import pentru TVA i accize; d) pentru taxa datorat pentru importul de bunuri efectuat conform art. 157 alin. (4) i (5), s dein declaraia vamal de import sau actul constatator emis de organele vamale, care s menioneze persoana impozabil ca importator al bunurilor n scopuri de tax, precum i suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabil trebuie s nscrie taxa pe valoarea adugat ca tax colectat n decontul aferent perioadei fiscale n care ia natere exigibilitatea; e) pentru taxa aferent unei achiziii intracomunitare de bunuri, s dein o factur sau documentul prevzut la art. 1551alin. (1); f) pentru taxa aferent unei operaiuni asimilate cu o achiziie intracomunitar de bunuri, prevzut la art. 1301alin. (2) lit. a), s dein documentul prevzut la art. 155 alin. (8), emis n statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prevzut la art. 1551alin. (1). (2) Prin norme se vor preciza cazurile n care documentele sau obligaiile, altele dect cele prevzute la alin. (1), se vor prezenta sau ndeplini pentru a justifica dreptul de deducere a taxei.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 decembrie 2008, Monitorul Oficial 815/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Art. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil (1) Persoana impozabil care realizeaz sau urmeaz s realizeze att operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere este denumit n continuare persoan impozabil cu regim mixt. Persoana care realizeaz att operaiuni pentru care nu are calitatea de persoan impozabil, n conformitate cu prevederile art. 127, ct i operaiuni pentru care are calitatea de persoan impozabil este denumit persoan parial impozabil. (2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achiziiilor efectuate de ctre o persoan impozabil cu regim mixt se determin conform prezentului articol. Persoana parial impozabil nu are drept de deducere pentru achiziiile destinate activitii pentru care nu are calitatea de persoan impozabil. Dac persoana parial impozabil desfoar activiti n calitate de persoan impozabil, din care rezult att operaiuni cu drept de deducere, ct i operaiuni fr drept de deducere, este considerat persoan impozabil mixt pentru respectivele activiti i aplic prevederile prezentului articol. n condiiile stabilite prin norme, persoana parial impozabil poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale n situaia n care nu poate ine evidene separate pentru activitatea desfurat n calitate de persoan impozabil i pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoan impozabil. (3) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investiii destinate realizrii de astfel de operaiuni, se nscriu ntr-o coloan distinct din jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestora se deduce integral. (4) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere, precum i de investiii care sunt destinate realizrii de astfel de operaiuni se nscriu ntr-o coloan distinct din jurnalul pentru cumprri pentru aceste operaiuni, iar taxa deductibil aferent acestora nu se deduce. (5) Achiziiile pentru care nu se cunoate destinaia, respectiv dac vor fi utilizate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere sau pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporia n care sunt sau vor fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere i operaiuni care nu dau drept de deducere se evideniaz ntr-o coloan distinct din jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestor achiziii se deduce pe baz de pro-rata. (6) Pro-rata prevzut la alin. (5) se determin ca raport ntre:
a) suma total, fr tax, dar cuprinznd subveniile legate direct de pre, a operaiunilor constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numrtor; i b) suma total, fr tax, a operaiunilor prevzute la lit. a) i a operaiunilor constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate n scopul finanrii operaiunilor scutite fr drept de deducere sau operaiunilor care nu se afl n sfera de aplicare a taxei. (7) Se exclud din calculul pro-rata urmtoarele: a) valoarea oricrei livrri de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabil n activitatea sa economic; b) valoarea oricror livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine efectuate de persoana impozabil i prevzute la art. 128 alin. (4) i la art. 129 alin. (4), precum i a transferului prevzut la art. 128 alin. (10); c) valoarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a) i b), precum i a operaiunilor imobiliare, altele dect cele prevzute la lit. a), n msura n care acestea sunt accesorii activitii principale. (8) Pro-rata definitiv se determin anual, iar calculul acesteia include toate operaiunile prevzute la alin. (6), pentru care exigibilitatea taxei ia natere n timpul anului calendaristic respectiv. Pro-rata definitiv se determin procentual i se rotunjete pn la cifra unitilor imediat urmtoare. La decontul de tax prevzut la art. 1562, n care s-a efectuat ajustarea prevzut la alin. (12), se anexeaz un document care prezint metoda de calcul al pro-rata definitiv. (9) Pro-rata aplicabil provizoriu pentru un an este pro-rata definitiv, prevzut la alin. (8), determinat pentru anul precedent, sau pro-rata estimat pe baza operaiunilor prevzute a fi realizate n anul calendaristic curent, n cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operaiunilor cu drept de deducere n totalul operaiunilor se modific n anul curent fa de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie s comunice organului fiscal competent, la nceputul fiecrui an fiscal, cel mai trziu pn la data de 25 ianuarie inclusiv, pro-rata provizorie care va fi aplicat n anul respectiv, precum i modul de determinare a acesteia. n cazul unei persoane impozabile nou-nregistrate, pro-rata aplicabil provizoriu este pro-rata estimat pe baza operaiunilor preconizate a fi realizate n timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicat cel mai trziu pn la data la care persoana impozabil trebuie s depun primul su decont de tax, prevzut la art. 1562. (10) Taxa de dedus ntr-un an calendaristic se determin provizoriu prin nmulirea valorii taxei deductibile prevzute la alin. (5) pentru fiecare perioad fiscal din acel an calendaristic cu pro-rata provizorie prevzut la alin. (9), determinat pentru anul respectiv. (11) Taxa de dedus pentru un an calendaristic se calculeaz definitiv prin nmulirea sumei totale a taxei deductibile din anul calendaristic respectiv, prevzut la alin. (5), cu pro-rata definitiv prevzut la alin. (8), determinat pentru anul respectiv. (12) La sfritul anului, persoanele impozabile cu regim mixt trebuie s ajusteze taxa dedus provizoriu astfel: a) din taxa de dedus determinat definitiv, conform alin. (11), se scade taxa dedus ntr-un an determinat provizoriu, conform alin. (10); b) rezultatul diferenei de la lit. a), n plus sau n minus dup caz, se nscrie n rndul de regularizri din decontul de tax, prevzut la art. 1562, aferent ultimei perioade fiscale a
anului, sau n decontul de tax aferent ultimei perioade fiscale a persoanei impozabile, n cazul anulrii nregistrrii acesteia. (13) n ceea ce privete taxa de dedus aferent bunurilor de capital, definite conform art. 149 alin. (1), utilizate pentru operaiunile prevzute la alin. (5): a) prima deducere se determin n baza pro-rata provizorie prevzut la alin. (9), pentru anul n care ia natere dreptul de deducere. La finele anului, deducerea se ajusteaz, conform alin. (12), n baza pro-rata definitiv prevzut la alin. (8). Aceast prim ajustare se efectueaz asupra valorii totale a taxei deduse iniial; b) ajustrile ulterioare iau n considerare o cincime, pentru bunurile mobile, sau o douzecime, pentru bunurile imobile, dup cum urmeaz: 1. taxa deductibil iniial se mparte la 5 sau la 20; 2. rezultatul calculului efectuat conform pct. 1 se nmulete cu pro-rata definitiv prevzut la alin. (8), aferent fiecruia dintre urmtorii 4 sau 19 ani; 3. taxa dedus iniial n primul an, conform pro-rata definitiv, se mparte la 5 sau la 20; 4. rezultatele calculelor efectuate conform pct. 2 i 3 se compar, iar diferena n plus sau n minus reprezint ajustarea de efectuat, care se nscrie n rndul de regularizri din decontul de tax prevzut la art. 1562, aferent ultimei perioade fiscale a anului. (14) n situaii speciale, cnd pro-rata calculat potrivit prevederilor prezentului articol nu asigur determinarea corect a taxei de dedus, Ministerul Finanelor Publice, prin direcia de specialitate, poate, la solicitarea justificat a persoanelor impozabile: a) s aprobe aplicarea unei pro-rata speciale. Dac aprobarea a fost acordat n timpul anului, persoanele impozabile au obligaia s recalculeze taxa dedus de la nceputul anului pe baz de pro-rata special aprobat. Persoana impozabil cu regim mixt poate renuna la aplicarea pro-rata special numai la nceputul unui an calendaristic i este obligat s anune organul fiscal competent pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului respectiv; b) s autorizeze persoana impozabil s stabileasc o pro-rata special pentru fiecare sector al activitii sale economice, cu condiia inerii de evidene contabile distincte pentru fiecare sector. (15) n baza propunerilor fcute de ctre organul fiscal competent, Ministerul Finanelor Publice, prin direcia sa de specialitate, poate s impun persoanei impozabile anumite criterii de exercitare a dreptului de deducere pentru operaiunile viitoare ale acesteia, respectiv: a) s aplice o pro-rata special; b) s aplice o pro-rata special pentru fiecare sector al activitii sale economice; c) s-i exercite dreptul de deducere numai pe baza atribuirii directe, n conformitate cu prevederile alin. (3) i (4), pentru toate operaiunile sau numai pentru o parte din operaiuni; d) s in evidene distincte pentru fiecare sector al activitii sale economice. (16) Prevederile alin. (6)(13) se aplic i pentru pro-rata special prevzut la alin. (14) i (15). Prin excepie de la prevederile alin. (6), pentru calculul pro-rata special se vor lua n considerare: a) operaiunile specificate n decizia Ministerului Finanelor Publice, pentru cazurile prevzute la alin. (14) lit. a) sau la alin. (15) lit. b);
b) operaiunile realizate pentru fiecare sector de activitate, pentru cazurile prevzute la alin. (14) lit. b) sau la alin. (15) lit. b). (17) Prevederile prezentului articol se aplic i de persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare. Pentru determinarea pro-rata sumele de la numitor i de la numrtor se determin n funcie de data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei conform regulilor generale. actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1471 Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax (1) Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153, are dreptul s scad din valoarea total a taxei colectate, pentru o perioad fiscal, valoarea total a taxei pentru care, n aceeai perioad, a luat natere i poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 145147. (2) n situaia n care nu sunt ndeplinite condiiile i formalitile de exercitare a dreptului de deducere n perioada fiscal de declarare sau n cazul n care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevzute la art. 146, persoana impozabil i poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale n care sunt ndeplinite aceste condiii i formaliti sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaz celui n care a luat natere dreptul de deducere. (3) Prin norme se vor preciza condiiile necesare aplicrii prevederilor alin. (2), pentru situaia n care dreptul de deducere este exercitat dup mai mult de 3 ani consecutivi dup anul n care acest drept ia natere. (4) Dreptul de deducere se exercit chiar dac nu exist o tax colectat sau taxa de dedus este mai mare dect cea colectat pentru perioada fiscal prevzut la alin. (1) i (2). actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1472 Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia (1) n condiiile stabilite prin norme: a) persoana impozabil nestabilit n Romnia, care este stabilit n alt stat membru, nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat achitate pentru importuri i achiziii de bunuri/servicii, efectuate n Romnia;
b) persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, nestabilit n Comunitate, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru importuri i achiziii de bunuri/servicii efectuate n Romnia, dac, n conformitate cu legile rii unde este stabilit, o persoan impozabil stabilit n Romnia ar avea acelai drept de rambursare n ceea ce privete TVA sau alte impozite/taxe similare aplicate n ara respectiv; c) persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, dar care efectueaz n Romnia o livrare intracomunitar de mijloace de transport noi scutit, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru achiziia efectuat de aceasta n Romnia a respectivului mijloc de transport nou. Rambursarea nu poate s depeasc taxa care s-ar aplica dac livrarea de ctre aceast persoan a mijloacelor de transport noi respective ar fi livrare taxabil. Dreptul de deducere ia natere i poate fi exercitat doar n momentul livrrii intracomunitare a mijlocului de transport nou; d) persoana impozabil stabilit n Romnia, nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, poate solicita rambursarea taxei achitate aferente operaiunilor prevzute la art. 145 alin. (2) lit. d) sau n alte situaii prevzute prin norme. (2) Persoana impozabil stabilit n Romnia poate beneficia de rambursarea TVA achitate pentru importuri i achiziii de bunuri/servicii efectuate n alt stat membru, n condiiile prevzute n norme. (3) n cazul n care rambursarea prevzut la alin. (1) lit. a) a fost obinut prin fraud sau printr-o alt metod incorect, organele fiscale competente vor recupera sumele pltite n mod eronat i orice penaliti i dobnzi aferente, fr s contravin dispoziiilor privind asistena reciproc pentru recuperarea TVA. (4) n cazul n care o dobnd sau o penalitate administrativ a fost impus, dar nu a fost pltit, organele fiscale competente vor suspenda orice alt rambursare suplimentar ctre persoana impozabil n cauz pn la concurena sumei nepltite. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1473 Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153 (1) n situaia n care taxa aferent achiziiilor efectuate de o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153, care este deductibil ntr-o perioad fiscal, este mai mare dect taxa colectat pentru operaiuni taxabile, rezult un excedent n perioada de raportare, denumit n continuare sum negativ a taxei. (2) Dup determinarea taxei de plat sau a sumei negative a taxei pentru operaiunile din perioada fiscal de raportare, persoanele impozabile trebuie s efectueze regularizrile prevzute n prezentul articol, prin decontul de tax prevzut la art. 1562. (3) Suma negativ a taxei, cumulat, se determin prin adugarea la suma negativ a taxei, rezultat n perioada fiscal de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dac nu s-a solicitat a fi rambursat, i a diferenelor
negative de TVA stabilite de organele de inspecie fiscal prin decizii comunicate pn la data depunerii decontului. (4) Taxa de plat cumulat se determin n perioada fiscal de raportare prin adugarea la taxa de plat din perioada fiscal de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pn la data depunerii decontului de tax prevzut la art. 1562, din soldul taxei de plat al perioadei fiscale anterioare, i a sumelor neachitate la bugetul de stat pn la data depunerii decontului din diferenele de TVA de plat stabilite de organele de inspecie fiscal prin decizii comunicate pn la data depunerii decontului. (5) Prin decontul de tax prevzut la art. 1562, persoanele impozabile trebuie s determine diferenele dintre sumele prevzute la alin. (3) i (4), care reprezint regularizrile de tax, i stabilirea soldului taxei de plat sau a soldului sumei negative a taxei. Dac taxa de plat cumulat este mai mare dect suma negativ a taxei cumulat, rezult un sold de tax de plat n perioada fiscal de raportare. Dac suma negativ a taxei cumulat este mai mare dect taxa de plat cumulat, rezult un sold al sumei negative a taxei n perioada fiscal de raportare. (6) Persoanele impozabile, nregistrate conform art. 153, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal de raportare, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul de tax din perioada fiscal de raportare, decontul fiind i cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative n decontul perioadei fiscale urmtoare. Dac persoana impozabil solicit rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaz n perioada fiscal urmtoare. Nu poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu n decontul perioadei fiscale urmtoare. (7) n cazul persoanelor impozabile care sunt absorbite de alt persoan impozabil, soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat n decontul de tax al persoanei care a preluat activitatea. (8) n situaia n care dou sau mai multe persoane impozabile fuzioneaz, persoana impozabil care preia activitatea celorlalte preia i soldul taxei de plat ctre bugetul de stat, precum i soldul sumei negative a taxei, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii. (9) Rambursarea soldului sumei negative a taxei se efectueaz de organele fiscale, n condiiile i potrivit procedurilor stabilite prin normele n vigoare. (10) Pentru operaiuni scutite de tax cu drept de deducere, prevzute la art. 143 alin. (1) lit. b), j), k), l) i o), persoanele care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, pot beneficia de rambursarea taxei, potrivit procedurii prevzute prin ordin al ministrului finanelor publice. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 148 Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de capital
(1)n condiiile n care regulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre sine nu se aplic, deducerea iniial se ajusteaz n urmtoarele cazuri: a) deducerea este mai mare sau mai mic dect cea pe care persoana impozabil avea dreptul s o opereze; b) dac exist modificri ale elementelor luate n considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dup depunerea decontului de tax, inclusiv n cazurile prevzute la art. 138; c) persoana impozabil i pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate i serviciile neutilizate n cazul unor evenimente precum modificri legislative, modificri ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operaiuni care dau drept de deducere i, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lips din gestiune, inclusiv bunuri furate. (2) Nu se ajusteaz deducerea iniial a taxei n cazul: a) bunurilor distruse sau pierdute ca urmare a unor calamiti naturale ori a unor cauze de for major, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor; b) bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum i activelor corporale fixe casate, altele dect bunurile de capital, n condiii stabilite prin norme; c) perisabilitilor, n limitele prevzute prin lege, precum i a pierderilor tehnologice sau, dup caz, al altor consumuri proprii, n condiii stabilite prin norme; d) situaiilor prevzute la art. 128 alin. (8). (3) n cazul bunurilor furate, persoana impozabil poate anula ajustarea efectuat conform alin. (1) la data la care furtul este dovedit legal prin hotrre judectoreasc definitiv. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 149 Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital (1) n sensul prezentului articol: a) bunurile de capital reprezint toate activele corporale fixe, definite la art. 1251alin. (1) pct. 3, precum i operaiunile de construcie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparaiile ori lucrrile de ntreinere a acestor active, chiar n condiiile n care astfel de operaiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de nchiriere, leasing sau al oricrui alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispoziia unei alte persoane; nu sunt considerate bunuri de capital activele corporale fixe amortizabile a cror durat normal de utilizare stabilit pentru amortizarea fiscal este mai mic de 5 ani; activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la locator/finanator dac limita minim a duratei normale de utilizare este egal sau mai mare de 5 ani;
b) bunurile care fac obiectul nchirierii, leasingului, concesionrii sau oricrei alte metode de punere a acestora la dispoziia unei persoane sunt considerate bunuri de capital aparinnd persoanei care le nchiriaz, le d n leasing sau le pune la dispoziia altei persoane; c) ambalajele care se pot utiliza de mai multe ori nu sunt considerate bunuri de capital; d) taxa deductibil aferent bunurilor de capital reprezint taxa achitat sau datorat, aferent oricrei operaiuni legate de achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea acestor bunuri, exclusiv taxa achitat sau datorat, aferent reparrii ori ntreinerii acestor bunuri sau cea aferent achiziiei pieselor de schimb destinate reparrii ori ntreinerii bunurilor de capital. (2) Taxa deductibil aferent bunurilor de capital, n condiiile n care nu se aplic regulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre sine, se ajusteaz, n situaiile prevzute la alin. (4) lit. a)d): a) pe o perioad de 5 ani, pentru bunurile de capital achiziionate sau fabricate, altele dect cele prevzute la lit. b); b) pe o perioad de 20 de ani, pentru construcia sau achiziia unui bun imobil, precum i pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, dac valoarea fiecrei transformri sau modernizri este de cel puin 20% din valoarea total a bunului imobil astfel transformat sau modernizat. (3) Perioada de ajustare ncepe: a) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile au fost achiziionate sau fabricate, pentru bunurile de capital menionate la alin. (2) lit. a), dac acestea au fost achiziionate sau fabricate dup data aderrii; b) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile sunt recepionate, pentru bunurile de capital prevzute la alin. (2) lit. , care sunt construite, i se efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii, dac anul primei utilizri este anul aderrii sau un alt an ulterior anului aderrii; c) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile au fost achiziionate, pentru bunurile de capital prevzute la alin. (2) lit. b), care sunt achiziionate, i se efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii, dac formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor s-au ndeplinit n anul aderrii sau ntr-un an ulterior anului aderrii; d) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile sunt folosite pentru prima dat dup transformare sau modernizare, pentru transformrile sau modernizrile bunurilor de capital prevzute la alin. (2) lit. b), a cror valoare este de cel puin 20% din valoarea total a bunului imobil transformat sau modernizat, i se efectueaz pentru suma taxei deductibile aferente transformrii sau modernizrii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformri sau modernizri, pltit ori datorat nainte de data aderrii, dac anul primei utilizri dup transformare sau modernizare este anul aderrii sau un an ulterior aderrii. (4) Ajustarea taxei deductibile prevzute la alin. (1) lit. d) se efectueaz: a) n situaia n care bunul de capital este folosit de persoana impozabil: 1. integral sau parial, pentru alte scopuri dect activitile economice; 2. pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere a taxei ntr-o msur diferit fa de deducerea iniial; b) n cazurile n care apar modificri ale elementelor folosite la calculul taxei deduse; c) n situaia n care un bun de capital al crui drept de deducere a fost integral sau parial limitat face obiectul oricrei operaiuni pentru care taxa este deductibil. n cazul unei livrri de bunuri, valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv; d) n situaia n care bunul de capital i nceteaz existena, cu urmtoarele excepii: 1. bunul de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri ctre sine pentru care taxa este deductibil; 2. bunul de capital este pierdut sau distrus ca urmare a unor calamiti naturale ori a unor cauze de for major, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor; 3. abrogat; 4. situaiile prevzute la art. 128 alin. (8); e) n cazurile prevzute la art. 138. (41) n cazul bunurilor furate, persoana impozabil poate anula ajustarea efectuat conform alin. (4) lit. d) la data la care furtul este dovedit legal prin hotrre judectoreasc definitiv. (5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaz astfel: a) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. , ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la alin. (2). Ajustarea deducerii se face n perioada fiscal n care intervine evenimentul care genereaz ajustarea i se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare. Prin norme se stabilesc reguli tranzitorii pentru situaia n care pentru anul 2007 s-a efectuat ajustarea prevzut la alin. (4) lit. pentru o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial; b) pentru cazul prevzut la alin. (4) lit. , ajustarea se efectueaz de persoanele impozabile care au aplicat pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezint o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial i se efectueaz n ultima perioad fiscal a anului calendaristic, pentru fiecare an n care apar modificri ale elementelor taxei deduse n cadrul perioadei de ajustare prevzute la alin. (2); c) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. i d), ajustarea se efectueaz n perioada fiscal n care intervine evenimentul care genereaz ajustarea i se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii; d) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. e), ajustarea se efectueaz atunci cnd apar situaiile enumerate la art. 138, conform procedurii prevzute n norme. (51) Dac pe parcursul perioadei de ajustare intervin evenimente care vor genera ajustarea n favoarea persoanei impozabile sau n favoarea statului, ajustrile prevzute la alin. (5) lit. a) i c) se vor efectua pentru acelai bun de capital succesiv n cadrul perioadei de ajustare ori de cte ori apar respectivele evenimente. (6) Persoana impozabil trebuie s pstreze o situaie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustrii taxei deductibile, care s permit controlul taxei deductibile i al ajustrilor efectuate.
Aceast situaie trebuie pstrat pe o perioad care ncepe n momentul la care taxa aferent achiziiei bunului de capital devine exigibil i se ncheie la 5 ani dup expirarea perioadei n care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte nregistrri, documente i jurnale privind bunurile de capital trebuie pstrate pentru aceeai perioad. (7) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care suma care ar rezulta ca urmare a ajustrilor este neglijabil, conform prevederilor din norme. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL XI Persoanele obligate la plata taxei
Art. 150 Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia (1) Persoana obligat la plata taxei pe valoarea adugat, dac aceasta este datorat n conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabil care efectueaz livrri de bunuri sau prestri de servicii, cu excepia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2)(6) i art. 160. (2) Taxa este datorat de orice persoan impozabil, inclusiv de ctre persoana juridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestrii n Romnia conform art. 133 alin. (2) i care sunt furnizate de ctre o persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul Romniei sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele prestri de servicii pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 1251alin. (2), chiar dac este nregistrat n Romnia conform art. 153 alin. (4) sau (5). (3) Taxa este datorat de orice persoan nregistrat conform art. 153 sau 1531, creia i se livreaz produsele prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f), dac aceste livrri sunt realizate de o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele livrri de bunuri pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 1251alin. (2), chiar dac este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 alin. (4) sau (5).
(4) Taxa este datorat de persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531, care este beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, n urmtoarele condiii: 1. cumprtorul revnztor al bunurilor s nu fie stabilit n Romnia, s fie nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru i s fi efectuat o achiziie intracomunitar a acestor bunuri n Romnia, care nu este impozabil conform art. 126 alin. (8) lit. b); i 2. bunurile aferente achiziiei intracomunitare, prevzute la pct. 1, s fi fost transportate de furnizor sau de cumprtorul revnztor ori de alt persoan, n contul furnizorului sau al cumprtorului revnztor, dintr-un stat membru, altul dect statul n care cumprtorul revnztor este nregistrat n scopuri de TVA, direct ctre beneficiarul livrrii; i 3. cumprtorul revnztor s l desemneze pe beneficiarul livrrii ulterioare ca persoan obligat la plata taxei pentru livrarea respectiv. (5) Taxa este datorat de persoana din cauza creia bunurile ies din regimurile sau situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) i d). (6) n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2)(5), n cazul n care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizat de o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele livrri de bunuri/prestri de servicii pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 1251alin. (2) i care nu este nregistrat n Romnia conform art. 153, persoana obligat la plata taxei este persoana impozabil ori persoana juridic neimpozabil, stabilit n Romnia, indiferent dac este sau nu nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153, sau persoana nestabilit n Romnia, dar nregistrat n Romnia conform art. 153, care este beneficiar al unor livrri de bunuri/prestri de servicii care au loc n Romnia, conform art. 132 sau 133. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (1): a) atunci cnd persoana obligat la plata taxei, conform alin. (1), este o persoan impozabil stabilit n Comunitate, dar nu n Romnia, respectiva persoan poate, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei; b) atunci cnd persoana obligat la plata taxei, conform alin. (1), este o persoan impozabil care nu este stabilit n Comunitate, respectiva persoan este obligat, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 151 Persoana obligat la plata taxei pentru achiziii intracomunitare (1) Persoana care efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri care este taxabil, conform prezentului titlu, este obligat la plata taxei. (2) Atunci cnd persoana obligat la plata taxei pentru achiziia intracomunitar, conform alin. (1), este: a) o persoan impozabil stabilit n Comunitate, dar nu n Romnia, respectiva persoan poate, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei; b) o persoan impozabil care nu este stabilit n Comunitate, respectiva persoan este obligat, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1511 Persoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxrii, conform prezentului titlu, este obligaia importatorului. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1512 Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei (1) Beneficiarul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1), dac factura prevzut la art. 155 alin. (19): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare; c) nu menioneaz valoarea taxei sau o menioneaz incorect. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), dac beneficiarul dovedete achitarea taxei ctre persoana obligat la plata taxei, nu mai este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei.
(3) Furnizorul sau prestatorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) (4) i (6), dac factura prevzut la art. 155 alin. (19) sau autofactura prevzut la art. 1551alin. (1): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: numele/denumirea, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate/serviciilor prestate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare. (4) Furnizorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei pentru o achiziie intracomunitar de bunuri este beneficiarul, conform art. 151, dac factura prevzut la art. 155 alin. (19) sau autofactura prevzut la art. 1551alin. (1): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare. (5) Persoana care l reprezint pe importator, persoana care depune declaraia vamal de import sau declaraia de import pentru TVA i accize i proprietarul bunurilor sunt inui rspunztori individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu importatorul prevzut la art. 1511. (6) Pentru aplicarea regimului de antrepozit de tax pe valoarea adugat, prevzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8, antrepozitarul i transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabil pentru transport sunt inui rspunztori individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu persoana obligat la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1), (5) i (6) i art. 1511. (7) Persoana care desemneaz o alt persoan ca reprezentant fiscal, conform art. 150 alin. i/sau art. 151 alin. (2), este inut rspunztoare individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu reprezentantul su fiscal. actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL XII Regimuri speciale
Art. 152
Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici (1) Persoana impozabil stabilit n Romnia conform art. 1251alin. (2) lit. a), a crei cifr de afaceri anual, declarat sau realizat, este inferioar plafonului de 65.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la urmtoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de tax, denumit n continuare regim special de scutire, pentru operaiunile prevzute la art. 126 alin. (1), cu excepia livrrilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). (2) Cifra de afaceri care servete drept referin pentru aplicarea alin. (1) este constituit din valoarea total, exclusiv taxa, n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate de persoana impozabil n cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dup caz, care ar fi taxabile dac nu ar fi desfurate de o mic ntreprindere, a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia conform art. 145 alin. lit. b), a operaiunilor scutite cu drept de deducere i a celor scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 alin. lit. a), b), e) i f), dac acestea nu sunt accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor: a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabil; b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. . (3) Persoana impozabil care ndeplinete condiiile prevzute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de tax. (4) O persoan impozabil nou-nfiinat poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dac la momentul nceperii activitii economice declar o cifr de afaceri anual estimat, conform alin. (2), sub plafonul de scutire i nu opteaz pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin. (3). (5) Pentru persoana impozabil nou-nfiinat care ncepe o activitate economic n decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul prevzut la alin. (1). (6) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire i a crei cifr de afaceri, prevzut la alin. (2), este mai mare sau egal cu plafonul de scutire prevzut la alin. (1) trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153, n termen de 10 zile de la data atingerii ori depirii plafonului. Data atingerii sau depirii plafonului se consider a fi prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins ori depit. Regimul special de scutire se aplic pn la data nregistrrii n scopuri de TVA, conform art. 153. Dac persoana impozabil respectiv nu solicit sau solicit nregistrarea cu ntrziere, organele fiscale competente au dreptul s stabileasc obligaii privind taxa de plat i accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit s fie nregistrat n scopuri de tax conform art. 153. (7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care n cursul anului calendaristic precedent nu depete plafonul de scutire prevzut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire pentru anul n curs. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil, n conformitate cu prevederile art. 1561. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA cel trziu pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 1562, indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 1561, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform prezentului titlu. (71) Dac, ulterior scoaterii din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, potrivit alin. (7), persoana impozabil realizeaz n cursul unui an calendaristic o cifr de afaceri, determinat conform alin. (2), mai mare sau egal cu plafonul de scutire prevzut la alin. (1), are obligaia s respecte prevederile prezentului articol i, dup nregistrarea n scopuri de tax conform art. 153, are dreptul s efectueze ajustrile de tax conform prezentului titlu. Ajustrile vor fi reflectate n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 a persoanei impozabile sau, dup caz, ntrun decont ulterior. (72) Persoana impozabil care solicit, conform alin. (7), scoaterea din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, dar are obligaia de a se nregistra n scopuri de tax, conform art. 1531, trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 1531, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 1531, va fi valabil ncepnd cu data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153. Prevederile prezentului alineat se aplic i n cazul n care persoana impozabil opteaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 1531, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. (8) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire: a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achiziiilor, n condiiile art. 145 i 146; b) nu are voie s menioneze taxa pe factur sau alt document; c) abrogat. (9) Prin norme se stabilesc regulile de nregistrare i ajustrile de efectuat n cazul modificrii regimului de tax. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 1521 Regimul special pentru ageniile de turism (1) n sensul aplicrii prezentului articol, prin agenie de turism se nelege orice persoan care n nume propriu sau n calitate de agent, intermediaz, ofer informaii sau se angajeaz s furnizeze persoanelor care cltoresc individual sau n grup, servicii de cltorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspei, cmine, locuine de vacan i alte spaii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate i alte servicii turistice. Ageniile de turism includ i touroperatorii. (2) n cazul n care o agenie de turism acioneaz n nume propriu n beneficiul direct al cltorului i utilizeaz livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate de alte persoane, toate operaiunile realizate de agenia de turism n legtur cu cltoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agenie n beneficiul cltorului. (3) Serviciul unic prevzut la alin. (2) are locul prestrii n Romnia, dac agenia de turism este stabilit sau are un sediu fix n Romnia i serviciul este prestat prin sediul din Romnia. (4) Baza de impozitare a serviciului unic prevzut la alin. (2) este constituit din marja de profit, exclusiv taxa, care se determin ca diferen ntre suma total care va fi pltit de cltor, fr tax, i costurile ageniei de turism, inclusiv taxa, aferente livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii n beneficiul direct al cltorului, n cazul n care aceste livrri i prestri sunt realizate de alte persoane impozabile. (5) n cazul n care livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct al clientului sunt realizate n afara Comunitii, serviciul unic al ageniei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar i este scutit de tax. n cazul n care livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct al clientului sunt realizate att n interiorul, ct i n afara Comunitii, se consider ca fiind scutit de tax numai partea serviciului unic prestat de agenia de turism aferent operaiunilor realizate n afara Comunitii. (6) Fr s contravin prevederilor art. 145 alin. (2), agenia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului i utilizate de agenia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevzut la alin. (2). (7) Agenia de turism poate opta i pentru aplicarea regimului normal de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (2), cu urmtoarele excepii, pentru care este obligatorie taxarea n regim special: a) cnd cltorul este o persoan fizic; b) n situaia n care serviciile de cltorie cuprind i componente pentru care locul operaiunii se consider ca fiind n afara Romniei. (8) Agenia de turism trebuie s in, n plus fa de evidenele care trebuie inute conform prezentului titlu, orice alte evidene necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol.
(9) Ageniile de turism nu au dreptul s nscrie taxa n mod distinct n facturi sau n alte documente legale care se transmit cltorului, pentru serviciile unice crora li se aplic regimul special. (10) Atunci cnd agenia de turism efectueaz att operaiuni supuse regimului normal de taxare, ct i operaiuni supuse regimului special, aceasta trebuie s pstreze evidene contabile separate pentru fiecare tip de operaiune n parte. (11) Regimul special prevzut de prezentul articol nu se aplic pentru ageniile de turism care acioneaz n calitate de intermediar i pentru care sunt aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) n ceea ce privete baza de impozitare. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1522 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti (1) n sensul prezentului articol: a)operele de art reprezint: 1. tablouri, colaje i plachete decorative similare, picturi i desene, executate integral de mn, altele dect planurile i desenele de arhitectur, de inginerie i alte planuri i desene industriale, comerciale, topografice sau similare, originale, executate manual, texte manuscrise, reproduceri fotografice pe hrtie sensibilizat i copii carbon obinute dup planurile, desenele sau textele enumerate mai sus i articolele industriale decorate manual (NC cod tarifar 9701); 2. gravuri, stampe i litografii, originale vechi sau moderne, care au fost trase direct n albnegru sau color, ale uneia sau mai multor plci/plane executate n ntregime manual de ctre artist, indiferent de proces sau de materialul folosit de acesta, fr a include procese mecanice sau fotomecanice (NC cod tarifar 9702 00 00); 3. producii originale de art statuar sau de sculptur, n orice material, numai dac sunt executate n ntregime de ctre artist; copiile executate de ctre un alt artist dect autorul originalului (NC cod tarifar 9703 00 00); 4. tapiserii (NC cod tarifar 5805 00 00) i carpete de perete (NC cod tarifar 6304 00 00), executate manual dup modele originale asigurate de artist, cu condiia s existe cel mult 8 copii din fiecare; 5. piese individuale de ceramic executate integral de ctre artist i semnate de acesta;
6. emailuri pe cupru, executate integral manual, n cel mult 8 copii numerotate care poart semntura artistului sau denumirea/numele atelierului, cu excepia bijuteriilor din aur sau argint; 7. fotografiile executate de ctre artist, scoase pe suport hrtie doar de el sau sub supravegherea sa, semnate, numerotate i limitate la 30 de copii, incluzndu-se toate dimensiunile i monturile; b)obiectele de colecie reprezint: 1. timbre potale, timbre fiscale, mrci potale, plicuri prima zi, serii potale complete i similare, obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici destinate s aib curs (NC cod tarifar 9704 00 00); 2. colecii i piese de colecie de zoologie, botanic, mineralogie, anatomie sau care prezint un interes istoric, arheologic, paleontologic, etnografic sau numismatic (NC cod tarifar 9705 00 00); c)antichitile sunt obiectele, altele dect operele de art i obiectele de colecie, cu o vechime mai mare de 100 de ani (NC cod tarifar 9706 00 00); d)bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite n starea n care se afl sau dup efectuarea unor reparaii, altele dect operele de art, obiectele de colecie sau antichitile, pietrele preioase i alte bunuri prevzute n norme; e)persoana impozabil revnztoare este persoana impozabil care, n cursul desfurrii activitii economice, achiziioneaz sau import bunuri second-hand i/sau opere de art, obiecte de colecie sau antichiti n scopul revnzrii, indiferent dac respectiva persoan impozabil acioneaz n nume propriu sau n numele altei persoane n cadrul unui contract de comision la cumprare sau vnzare; f)organizatorul unei vnzri prin licitaie public este persoana impozabil care, n desfurarea activitii sale economice, ofer bunuri spre vnzare prin licitaie public, n scopul adjudecrii acestora de ctre ofertantul cu preul cel mai mare; g)marja profitului este diferena dintre preul de vnzare aplicat de persoana impozabil revnztoare i preul de cumprare, n care: 1.preul de vnzare constituie suma obinut de persoana impozabil revnztoare de la cumprtor sau de la un ter, inclusiv subveniile direct legate de aceast tranzacie, impozitele, obligaiile de plat, taxele i alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport i asigurare, percepute de persoana impozabil revnztoare cumprtorului, cu excepia reducerilor de pre; 2.preul de cumprare reprezint tot ce constituie suma obinut, conform definiiei preului de vnzare, de furnizor, de la persoana impozabil revnztoare; h)regimul special reprezint reglementrile speciale prevzute de prezentul articol pentru taxarea livrrilor de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti la cota de marj a profitului. (2) Persoana impozabil revnztoare va aplica regimul special pentru livrrile de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, altele dect operele de art livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exist obligaia colectrii taxei,
bunuri pe care le-a achiziionat din interiorul Comunitii, de la unul dintre urmtorii furnizori: a) o persoan neimpozabil; b) o persoan impozabil, n msura n care livrarea efectuat de respectiva persoan impozabil este scutit de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. g); c) o ntreprindere mic, n msura n care achiziia respectiv se refer la bunuri de capital; d) o persoan impozabil revnztoare, n msura n care livrarea de ctre aceasta a fost supus taxei n regim special. (3) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revnztoare poate opta pentru aplicarea regimului special pentru livrarea urmtoarelor bunuri: a) opere de art, obiecte de colecie sau antichiti pe care le-a importat; b) opere de art achiziionate de persoana impozabil revnztoare de la autorii acestora sau de la succesorii n drept ai acestora, pentru care exist obligaia colectrii taxei. (4) n cazul livrrilor prevzute la alin. (2) i (3), pentru care se exercit opiunea prevzut la alin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinat conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente. Prin excepie, pentru livrrile de opere de art, obiecte de colecie sau antichiti importate direct de persoana impozabil revnztoare, conform alin. (3), preul de cumprare pentru calculul marjei de profit este constituit din baza de impozitare la import, stabilit conform art. 139, plus taxa datorat sau achitat la import. (5) Orice livrare de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie sau antichiti, efectuat n regim special, este scutit de tax, n condiiile art. 143 alin. (1) lit. a), bj, h)m) i o). (6) Persoana impozabil revnztoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prevzute la alin. (2) i (3), n msura n care livrarea acestor bunuri se taxeaz n regim special. (7) Persoana impozabil revnztoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibil pentru aplicarea regimului special, inclusiv pentru livrrile de bunuri pentru care se poate exercita opiunea de aplicare a regimului special prevzut la alin. (3). (8) n cazul n care persoana impozabil revnztoare aplic regimul normal de taxare pentru bunurile pentru care putea opta s aplice regimul special prevzut la alin. (3), persoana respectiv va avea dreptul de deducere a taxei datorate sau achitate pentru: a) importul de opere de art, obiecte de colecie sau antichiti; b) pentru opere de art achiziionate de la autorii acestora sau succesorii n drept ai acestora. (9) Dreptul de deducere prevzut la alin. (8) ia natere la data la care este exigibil taxa colectat aferent livrrii pentru care persoana impozabil revnztoare opteaz pentru regimul normal de tax. (10) Persoanele impozabile nu au dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunuri care au fost sau urmeaz s fie achiziionate de la persoana impozabil revnztoare, n msura n care livrarea acestor bunuri de ctre persoana impozabil revnztoare este supus regimului special. (11) Regimul special nu se aplic pentru: a) livrrile efectuate de o persoan impozabil revnztoare pentru bunurile achiziionate n interiorul Comunitii de la persoane care au beneficiat de scutire de tax, conform art. 142 alin. (1) lit. a) i e)g) i art. 143 alin. (1) lit. h)m), la cumprare, la achiziia intracomunitar sau la importul de astfel de bunuri ori care au beneficiat de rambursarea taxei;
b) livrarea intracomunitar de ctre o persoan impozabil revnztoare de mijloace de transport noi scutite de tax, conform art. 143 alin. (2) lit. b). (12) Persoana impozabil revnztoare nu are dreptul s nscrie taxa aferent livrrilor de bunuri supuse regimului special, n mod distinct, n facturile emise clienilor. (13) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revnztoare care aplic regimul special trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii: a) s stabileasc taxa colectat n cadrul regimului special pentru fiecare perioad fiscal n care trebuie s depun decontul de tax, conform art. 1561i 1562; b) s in evidena operaiunilor pentru care se aplic regimul special. (14) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revnztoare care efectueaz att operaiuni supuse regimului normal de tax, ct i regimului special, trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii: a) s in evidene separate pentru operaiunile supuse fiecrui regim; b) s stabileasc taxa colectat n cadrul regimului special pentru fiecare perioad fiscal n care trebuie s depun decontul de tax, conform art. 1561i 1562. (15) Dispoziiile alin. (1)(14) se aplic i vnzrilor prin licitaie public efectuate de persoanele impozabile revnztoare care acioneaz ca organizatori de vnzri prin licitaie public n condiiile stabilite prin norme. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1523 Regimul special pentru aurul de investiii (1)Aurul de investiii nseamn: a) aurul, sub form de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pieele de metale preioase, avnd puritatea minim de 995, reprezentate sau nu prin hrtii de valoare, cu excepia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1 g; b) monedele de aur care ndeplinesc urmtoarele condiii: 1. au titlul mai mare sau egal cu 900; 2. sunt reconfecionate dup anul 1800; 3. sunt sau au constituit moneda legal de schimb n statul de origine; i 4. sunt vndute n mod normal la un pre care nu depete valoarea de pia liber a aurului coninut de monede cu mai mult de 80%; (2) n sensul prezentului articol, monedele prevzute la alin. (1) lit. b) nu se consider ca fiind vndute n scop numismatic. (3) Urmtoarele operaiuni sunt scutite de tax:
a) livrrile, achiziiile intracomunitare i importul de aur de investiii, inclusiv investiiile n hrtii de valoare, pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat n conturi de aur i cuprinznd mai ales mprumuturile i schimburile cu aur care confer un drept de proprietate sau de crean asupra aurului de investiii, precum i operaiunile referitoare la aurul de investiii care constau n contracte la termen futures i forward, care dau natere unui transfer al dreptului de proprietate sau de crean asupra aurului de investiii; b) serviciile de intermediere n livrarea de aur de investiii, prestate de ageni care acioneaz n numele i pe seama unui mandant. (4) Persoana impozabil care produce aurul de investiii sau transform orice aur n aur de investiii poate opta pentru regimul normal de tax pentru livrrile de aur de investiii ctre alt persoan impozabil, care n mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a). (5) Persoana impozabil care livreaz n mod curent aur n scopuri industriale poate opta pentru regimul normal de tax, pentru livrrile de aur de investiii prevzut la alin. (1) lit. a) ctre alt persoan impozabil, care n mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a). (6) Intermediarul care presteaz servicii de intermediere n livrarea de aur, n numele i n contul unui mandant, poate opta pentru taxare, dac mandantul i-a exercitat opiunea prevzut la alin. (4). (7) Opiunile prevzute la alin. (4)(6) se exercit printr-o notificare transmis organului fiscal competent. Opiunea intr n vigoare la data nregistrrii notificrii la organele fiscale sau la data depunerii acesteia la pot, cu confirmare de primire, dup caz, i se aplic tuturor livrrilor de aur de investiii efectuate de la data respectiv. n cazul opiunii exercitate de un intermediar, opiunea se aplic pentru toate serviciile de intermediere prestate de respectivul intermediar n beneficiul aceluiai mandant care i-a exercitat opiunea prevzut la alin. (5). n cazul exercitrii opiunilor prevzute la alin. (4)(6), persoanele impozabile nu pot reveni la regimul special. (8) n cazul n care livrarea de aur de investiii este scutit de tax, conform prezentului articol, persoana impozabil are dreptul s deduc: a) taxa datorat sau achitat, pentru achiziiile de aur de investiii efectuate de la o persoan care i-a exercitat opiunea de taxare; b) taxa datorat sau achitat, pentru achiziiile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior transformat n aur de investiii de persoana impozabil sau de un ter n numele persoanei impozabile; c) taxa datorat sau achitat, pentru serviciile prestate n beneficiul su, constnd n schimbarea formei, greutii sau puritii aurului, inclusiv aurului de investiii. (9) Persoana impozabil care produce aur de investiii sau transform aurul n aur de investiii are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii legate de producia sau transformarea aurului respectiv. (10) Pentru livrrile de aliaje sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325, precum i pentru livrrile de aur de investiii, efectuate de persoane impozabile care i-au exercitat opiunea de taxare ctre cumprtori persoane impozabile, cumprtorul este persoana obligat la plata taxei, conform normelor. (11) Persoana impozabil care comercializeaz aur de investiii va ine evidena tuturor tranzaciilor cu aur de investiii i va pstra documentaia care s permit identificarea clientului n aceste tranzacii. Aceste evidene se vor pstra minimum 5 ani de la sfritul anului n care operaiunile au fost efectuate.
actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1524 Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile (1) n nelesul prezentului articol: a)persoana impozabil nestabilit nseamn persoana impozabil care nu are un sediu fix i nici nu este stabilit n Comunitate, creia nu i se solicit din alte motive s se nregistreze n Comunitate n scopuri de TVA i care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile stabilite n Comunitate; b)stat membru de nregistrare nseamn statul membru ales de persoana impozabil, nestabilit pentru declararea nceperii activitii sale ca persoan impozabil pe teritoriul comunitar, conform prezentului articol; c)stat membru de consum nseamn statul membru n care serviciile electronice i au locul prestrii, n conformitate cu art. 56 alin. (1) lit. k) din Directiva 112, n care beneficiarul, care nu acioneaz n calitate de persoan impozabil n cadrul unei activiti economice, este stabilit, i are domiciliul sau reedina obinuit. (2) Persoana impozabil nestabilit care presteaz servicii electronice, astfel cum sunt definite la art. 1251alin. (1) pct. 26, unor persoane neimpozabile stabilite n Comunitate sau care i au domiciliul sau reedina obinuit ntr-un stat membru poate utiliza un regim special pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitate. Regimul special permite, printre altele, nregistrarea unei persoane impozabile nestabilite ntr-un singur stat membru, conform prezentului articol, pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitate ctre persoane neimpozabile stabilite n Comunitate. (3) n cazul n care o persoan impozabil nestabilit opteaz pentru regimul special i alege Romnia ca stat membru de nregistrare, la data nceperii operaiunilor taxabile, persoana respectiv trebuie s depun n format electronic o declaraie de ncepere a activitii la organul fiscal competent. Declaraia trebuie s conin urmtoarele informaii: denumirea/numele persoanei impozabile, adresa potal, adresele electronice, inclusiv pagina de internet proprie, codul naional de nregistrare fiscal, dup caz, precum i o declaraie prin care se confirm c persoana nu este nregistrat n scopuri de TVA n Comunitate. Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent, pe cale electronic. (4) La primirea declaraiei de ncepere a activitii organul fiscal competent va nregistra persoana nestabilit cu un cod de nregistrare special n scopuri de TVA i va comunica acest cod persoanei respective prin mijloace electronice. n scopul nregistrrii nu este necesar desemnarea unui reprezentant fiscal. (5) Persoana impozabil nestabilit trebuie s notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, n caz de ncetare a activitii sau n caz de modificri ulterioare, care o exclud de la regimul special. (6) Persoana impozabil nestabilit va fi scoas din eviden de ctre organul fiscal competent, dac se ndeplinete una dintre urmtoarele condiii:
a) persoana impozabil informeaz organul fiscal c nu mai presteaz servicii electronice; b) organul fiscal competent constat c operaiunile taxabile ale persoanei impozabile s-au ncheiat; c) persoana impozabil nu mai ndeplinete cerinele pentru a i se permite utilizarea regimului special; d) persoana impozabil ncalc n mod repetat regulile regimului special. (7) n termen de 20 de zile de la sfritul fiecrui trimestru calendaristic, persoana impozabil nestabilit trebuie s depun la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, un decont special de tax, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, indiferent dac au fost sau nu furnizate servicii electronice n perioada fiscal de raportare. (8) Decontul special de tax trebuie s conin urmtoarele informaii: a) codul de nregistrare prevzut la alin. (4); b) valoarea total, exclusiv taxa, a prestrilor de servicii electronice, pentru perioada fiscal de raportare, cotele taxei aplicabile i valoarea corespunztoare a taxei datorate fiecrui stat membru de consum n care taxa este exigibil; c) valoarea total a taxei datorate n Comunitate. (9) Decontul special de tax de ntocmete n lei. n cazul n care prestrile de servicii s-au efectuat n alte monede se va folosi, la completarea decontului, rata de schimb n vigoare n ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Central European pentru ziua respectiv sau cele din ziua urmtoare, dac nu sunt publicate n acea zi. (10) Persoana impozabil nestabilit trebuie s achite suma total a taxei datorate Comunitii ntr-un cont special, n lei, deschis la trezorerie, indicat de organul fiscal competent, pn la data la care are obligaia depunerii decontului special. Prin norme se stabilete procedura de virare a sumelor cuvenite fiecrui stat membru, pentru serviciile electronice desfurate pe teritoriul lor, de persoana impozabil nestabilit, nregistrat n Romnia n scopuri de TVA. (11) Persoana impozabil nestabilit trebuie s in o eviden suficient de detaliat a serviciilor pentru care se aplic acest regim special, pentru a permite organelor fiscale competente din statele membre de consum s determine dac decontul prevzut la alin. (7) este corect. Aceste evidene se pun la dispoziie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum i a statelor membre de consum. Persoana impozabil nestabilit va pstra aceste evidene pe o perioad de 10 ani de la ncheierea anului n care s-au prestat serviciile. (12) Persoana impozabil nestabilit care utilizeaz regimul special nu exercit dreptul de deducere prin decontul special de tax, conform art. 1471, dar va putea exercita acest drept prin rambursarea taxei achitate, n conformitate cu prevederile art. 1472alin. (1) lit. b), chiar dac o persoan impozabil stabilit n Romnia nu ar avea dreptul la o compensaie similar n ceea ce privete taxa sau un alt impozit similar, n condiiile prevzute de legislaia rii n care i are sediul persoana impozabil nestabilit. actualizat prin: OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL XIII Obligaii
Art. 153 nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA (1) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i realizeaz sau intenioneaz s realizeze o activitate economic ce implic operaiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere i/sau operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia conform art. 145 alin. (2) lit. b), trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA la organul fiscal competent, denumit n continuare nregistrare normal n scopuri de tax, dup cum urmeaz: a) nainte de realizarea unor astfel de operaiuni, n urmtoarele cazuri: 1. dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri care atinge sau depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici; 2. dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax; b) dac n cursul unui an calendaristic atinge sau depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a atins sau a depit acest plafon; c) dac cifra de afaceri realizat n cursul unui an calendaristic este inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax; d) dac efectueaz operaiuni scutite de tax i opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3). (2) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei, dar este stabilit n Romnia printr-un sediu fix, conform art. 1251alin. (2) lit. b), este obligat s solicite nregistrarea n scopuri de TVA n Romnia, astfel: a) naintea primirii serviciilor, n situaia n care urmeaz s primeasc pentru sediul fix din Romnia servicii pentru care este obligat la plata taxei n Romnia conform art. 150 alin. (2), dac serviciile sunt prestate de o persoan impozabil care este stabilit n sensul art. 1251alin. (2) n alt stat membru; b) nainte de prestarea serviciilor, n situaia n care urmeaz s presteze serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) de la sediul fix din Romnia pentru un beneficiar persoan impozabil stabilit n sensul art. 1251alin. (2) n alt stat membru care are obligaia de a plti TVA n alt stat membru, conform echivalentului din legislaia statului membru respectiv al art. 150 alin. (2); c) nainte de realizarea unor activiti economice de la respectivul sediu fix n condiiile stabilite la art. 1251alin. (2) lit. b) i c) care implic: 1. livrri de bunuri taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrri intracomunitare scutite de TVA conform art. 143 alin. (2);
2. prestri de servicii taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere, altele dect cele prevzute la lit. a) i b); 3. operaiuni scutite de tax i opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3); 4. achiziii intracomunitare de bunuri taxabile. (3) Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile persoanei tratate ca persoan impozabil numai pentru c efectueaz ocazional livrri intracomunitare de mijloace de transport noi. (4) O persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia conform art. 1251alin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 va solicita nregistrarea n scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operaiuni realizate pe teritoriul Romniei care dau drept de deducere a taxei, altele dect serviciile de transport i serviciile auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art. 1441, nainte de efectuarea respectivelor operaiuni, cu excepia situaiilor n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)(6). Nu sunt obligate s se nregistreze n Romnia, conform prezentului articol, persoanele stabilite n afara Comunitii Europene care presteaz servicii electronice ctre persoane neimpozabile din Romnia i care sunt nregistrate ntr-un alt stat membru, conform regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitatea European. Persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia conform art. 1251alin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 poate solicita nregistrarea n scopuri de TVA dac efectueaz n Romnia oricare dintre urmtoarele operaiuni: a) importuri de bunuri; b) operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), dac opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3); c) operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), dac acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin opiune conform art. 141 alin. (3). (5) Va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform acestui articol, nainte de realizarea operaiunilor, persoana impozabil nestabilit n Romnia i nenregistrat n scopuri de TVA n Romnia, care intenioneaz: a) s efectueze o achiziie intracomunitar de bunuri pentru care este obligat la plata taxei conform art. 151; sau b) s efectueze o livrare intracomunitar de bunuri scutit de tax. (6) Persoana impozabil stabilit n Comunitate, dar nu n Romnia, care are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, poate, n condiiile stabilite prin norme, s i ndeplineasc aceast obligaie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. Persoana impozabil nestabilit n Comunitate care are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia este obligat, n condiiile stabilite prin norme, s se nregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal. (7) Organele fiscale competente vor nregistra n scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate s solicite nregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5). (71) Prin ordin al ministrului finanelor publice se pot stabili criterii pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA a societilor comerciale cu sediul activitii economice n Romnia nfiinate n baza Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care sunt supuse nmatriculrii la registrul comerului. Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii, dac persoana impozabil
justific intenia i are capacitatea de a desfura activitate economic, pentru a fi nregistrat n scopuri de TVA. Prin excepie de la prevederile alin. (7), organele fiscale competente nu vor nregistra n scopuri de TVA persoanele impozabile care nu ndeplinesc criteriile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (8) n cazul n care o persoan este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, n conformitate cu prevederile alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (5), i nu solicit nregistrarea, organele fiscale competente vor nregistra persoana respectiv din oficiu. (9) Organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, conform prezentului articol: a) dac este declarat inactiv conform prevederilor art. 781din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de la data declarrii ca inactiv; b) dac a intrat n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii, de la data nscrierii meniunii privind inactivitatea temporar n registrul comerului; c) dac asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fiscale competente. n cazul societilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se dispune anularea nregistrrii persoanei n scopuri de TVA numai n situaia n care asociaii majoritari sau, dup caz, asociatul unic au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; d) dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de tax prevzut la art. 1562, dar nu este n situaia prevzut la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urmtoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplic numai n cazul persoanelor pentru care perioada fiscal este luna sau trimestrul. ncepnd cu decontul aferent lunii iulie 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic, respectiv ncepnd cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane impozabile n scopuri de TVA dac nu a depus niciun decont de tax prevzut la art. 1562pentru 6 luni consecutive, n cazul persoanei care are perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou trimestre calendaristice consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, dar nu este n situaia prevzut la lit. a) ori b), din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al aselea decont de tax n prima situaie i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de tax n a doua situaie; e) dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmtoare respectivului semestru calendaristic. ncepnd cu decontul aferent lunii iulie 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic, respectiv ncepnd cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal
trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane impozabile n scopuri de TVA dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou trimestre calendaristice consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al aselea decont de tax n prima situaie i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de tax n a doua situaie; f) dac, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana impozabil nu era obligat i nici nu avea dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform prezentului articol; g) n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152. Pentru situaiile prevzute la lit. a)e), anularea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile este realizat din oficiu de ctre organele fiscale competente. Pentru situaia prevzut la lit. f), anularea nregistrrii n scopuri de TVA se realizeaz la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de ctre organele fiscale competente, dup caz. Pentru situaia prevzut la lit. g), anularea nregistrrii n scopuri de TVA se realizeaz la solicitarea persoanei impozabile. (91) Procedura de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA este stabilit prin normele procedurale n vigoare. Dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform alin. (9) lit. a)e), organele fiscale competente nregistreaz persoanele impozabile n scopuri de TVA astfel: a) din oficiu, de la data la care a ncetat situaia care a condus la anularea nregistrrii, pentru situaiile prevzute la alin. (9) lit. i b); b) la solicitarea persoanei impozabile, n situaia prevzut la alin. (9) lit. c), dac nceteaz situaia care a condus la anulare, de la data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA. n cazul societilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ai cror asociai din cauza crora s-a dispus anularea nregistrrii n scopuri de TVA nu sunt majoritari la momentul solicitrii renregistrrii, persoana impozabil poate solicita renregistrarea chiar dac nu a ncetat situaia care a condus la anularea nregistrrii conform alin. (9) lit. c); c) la solicitarea persoanei impozabile, n situaia prevzut la alin. (9) lit. d), de la data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA, pe baza urmtoarelor informaii/documente furnizate de persoana impozabil: 1. prezentarea deconturilor de tax nedepuse la termen; 2. prezentarea unei cereri motivate din care s rezulte c se angajeaz s depun la termenele prevzute de lege deconturile de tax; d) la solicitarea persoanei impozabile, n situaia prevzut la alin. (9) lit. e), pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s rezulte c va desfura activiti economice. Data nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile este data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA. Persoanele impozabile aflate n situaiile prevzute de prezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici ntreprinderi prevzut la art. 152 pn
la data nregistrrii n scopuri de TVA, fiind obligate s aplice prevederile art. 11 alin. (11) i (13). (92) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz Registrul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 i Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat. Registrele sunt publice i se afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. nscrierea n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat se face de ctre organul fiscal competent, dup comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, n termen de cel mult 3 zile de la data comunicrii. Data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA nscris n decizie este data prevzut la art. 153 alin. (9). Anularea nregistrrii n scopuri de TVA produce la furnizor/prestator efectele prevzute la art. 11 alin. (11) i (13) de la data prevzut la art. 153 alin. (9) i n cazul beneficiarului produce efectele prevzute la art. 11 alin. (12) i alin. (14) din ziua urmtoare datei operrii anulrii nregistrrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat. (93) Cnd se constat c persoana impozabil a fost nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 de organele fiscale, ca urmare a unei erori, aceast nregistrare se anuleaz din oficiu sau la cererea persoanei impozabile de organele fiscale competente, ncepnd cu data nscris n decizia de ndreptare a erorii. Pe perioada cuprins ntre data nregistrrii i data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA: a) persoana impozabil care a fost nregistrat eronat n scopuri de TVA acioneaz n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TVA, cu excepia situaiei n care nregistrarea eronat a fost generat de organul fiscal, caz n care persoana impozabil poate aplica regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici prevzut la art. 152; b) dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de beneficiari de la persoanele impozabile respective se exercit n limitele i n condiiile prevzute la art. 1451471. (94) Cnd se constat c persoanei impozabile i-a fost anulat din oficiu de organele fiscale codul de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153, ca urmare a unei erori, aceasta va fi nregistrat, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente. Pe perioada cuprins ntre data anulrii i data nregistrrii n scopuri de TVA persoana respectiv i pstreaz calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, meninndu-se data nregistrrii n scopuri de TVA anterioar. Dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate pe aceeai perioad de beneficiari de la persoanele impozabile respective se exercit n limitele i n condiiile prevzute la art. 1451471, considerndu-se c achiziiile au fost efectuate de la o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153. (10) Persoana nregistrat conform prezentului articol va anuna n scris organele fiscale competente cu privire la modificrile informaiilor declarate n cererea de nregistrare sau furnizate prin alt metod organului fiscal competent, n legtur cu nregistrarea sa, sau care apar n certificatul de nregistrare n termen de 15 zile de la producerea oricruia dintre aceste evenimente. (11) n cazul ncetrii desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere a taxei sau n cazul ncetrii activitii sale economice, orice persoan nregistrat conform prezentului articol va anuna n scris organele fiscale competente n termen de 15 zile de la producerea oricruia dintre aceste evenimente n scopul scoaterii din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA. Prin norme procedurale se stabilesc data de la care are loc scoaterea din eviden i procedura aplicabil.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 46/2009 - privind mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea evaziunii fiscale din 13 mai 2009, Monitorul Oficial 347/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 1531 nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau pentru servicii (1) Are obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol: a) persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i persoana juridic neimpozabil stabilit n Romnia, nenregistrate i care nu au obligaia s se nregistreze conform art. 153 i care nu sunt deja nregistrate conform lit. b) sau c) sau alin. (2), care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, nainte de efectuarea achiziiei intracomunitare, dac valoarea achiziiei intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n care are loc achiziia intracomunitar; b) persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, nenregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze conform art. 153 i care nu este deja nregistrat conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), dac presteaz servicii care au locul n alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligat la plata taxei conform echivalentului din legislaia altui stat membru al art. 150 alin. (2), nainte de prestarea serviciului; c) persoana impozabil care i are stabilit sediul activitii economice n Romnia, care nu este nregistrat i nu are obligaia s se nregistreze conform art. 153 i care nu este deja nregistrat conform lit. a) sau b) sau a alin. (2), dac primete de la un prestator, persoan impozabil stabilit n alt stat membru, servicii pentru care este obligat la plata taxei n Romnia conform art. 150 alin. (2), naintea primirii serviciilor respective. (2) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, dac nu este nregistrat i nu este obligat s se nregistreze conform art. 153, i persoana juridic neimpozabil stabilit n Romnia pot solicita s se nregistreze, conform prezentului articol, n cazul n care realizeaz achiziii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6).
(3) Organele fiscale competente vor nregistra n scopuri de TVA, conform prezentului articol, orice persoan care solicit nregistrarea, conform alin. (1) sau (2). (4) Dac persoana obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, n condiiile alin. (1), nu solicit nregistrarea, organele fiscale competente vor nregistra persoana respectiv din oficiu. (5) Persoana nregistrat n scopuri de TVA conform alin. (1) lit. a) poate solicita anularea nregistrrii sale oricnd, dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care a fost nregistrat, dac valoarea achiziiilor sale intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care face solicitarea sau n anul calendaristic anterior i dac nu i-a exercitat opiunea conform alin. (7). (6) Persoana nregistrat n scopuri de TVA conform alin. (2) poate solicita anularea nregistrrii oricnd dup expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaz anului n care a optat pentru nregistrare, dac valoarea achiziiilor sale intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care depune aceast solicitare sau n anul calendaristic anterior, dac nu ia exercitat opiunea conform alin. (7). (7) Dac dup expirarea anului calendaristic prevzut la alin. (5) sau a celor 2 ani calendaristici prevzui la alin. (6), care urmeaz celui n care s-a efectuat nregistrarea, persoana impozabil efectueaz o achiziie intracomunitar n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA, obinut conform prezentului articol, se consider c persoana a optat conform art. 126 alin. (6), cu excepia cazului n care a depit plafonul de achiziii intracomunitare. (8) Persoana nregistrat conform alin. (1) lit. b) i c) poate solicita anularea nregistrrii sale oricnd dup expirarea anului calendaristic n care a fost nregistrat, cu excepia situaiei n care trebuie s rmn nregistrat conform alin. (5)(7). (9) Organele fiscale competente vor anula nregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, din oficiu sau, dup caz, la cerere, n urmtoarele situaii: a) persoana respectiv este nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153; sau b) persoana respectiv are dreptul la anularea nregistrrii n scopuri de TVA, conform prezentului articol, i solicit anularea conform alin. (5), (6) i (8); sau c) persoana respectiv i nceteaz activitatea economic. (10) nregistrarea n scopuri de TVA conform prezentului articol nu confer persoanei impozabile calitatea de persoan nregistrat normal n scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru achiziii intracomunitare sau pentru serviciile prevzute la art. 133 alin. (2), primite de la persoane impozabile stabilite n alt stat membru sau prestate ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru. (11) Prevederile art. 153 alin. (9) lit. a), b) i f) se aplic corespunztor i pentru persoanele nregistrate n scopuri de TVA conform prezentului articol. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 154 Prevederi generale referitoare la nregistrare (1) Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 i 1531, are prefixul RO, conform Standardului internaional ISO 3166 alpha 2. (2) Anularea nregistrrii n scopuri de TVA a unei persoane nu o exonereaz de rspunderea care i revine, conform prezentului titlu, pentru orice aciune anterioar datei anulrii i de obligaia de a solicita nregistrarea n condiiile prezentului titlu. (3) Prin norme se stabilesc cazurile n care persoanele nestabilite n Romnia care sunt obligate la plata TVA n Romnia conform art. 150 alin. (1) pot fi scutite de nregistrarea n scopuri de TVA n Romnia. (4) Persoanele nregistrate: a) conform art. 153 vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clienilor; b) conform art. 1531vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA: 1. furnizorului/prestatorului, atunci cnd au obligaia plii taxei conform art. 150 alin. (2)(6) i art. 151; 2. beneficiarului, persoan impozabil din alt stat membru, ctre care presteaz servicii pentru care acesta este obligat la plata taxei conform echivalentului din alt stat membru al art. 150 alin. (2). actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 155. Facturarea (1) n nelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hrtie ori n format electronic, dac acestea ndeplinesc condiiile stabilite n prezentul articol. (2) Orice document sau mesaj care modific i care se refer n mod specific i fr ambiguiti la factura iniial are acelai regim juridic ca i o factur. (3) n nelesul prezentului titlu, prin factur electronic se nelege o factur care conine informaiile solicitate n prezentul articol i care a fost emis i primit n format electronic. (4) Fr s contravin prevederilor alin. (30)(34) se aplic urmtoarele reguli de facturare:
a) pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii pentru care locul livrrii, respectiv prestrii se consider a fi n Romnia, conform prevederilor art. 132 i 133, facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol. Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii pentru care locul livrrii, respectiv prestrii nu se consider a fi n Romnia, conform prevederilor art. 132 i 133, facturarea face obiectul normelor aplicabile n statele membre n care are loc livrarea de bunuri/prestarea de servicii; b) prin excepie de la prevederile lit. a): 1. pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate de o persoan impozabil stabilit n Romnia n sensul art. 1251alin. (2), facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol dac furnizorul/prestatorul nu este stabilit n statul membru n care are loc livrarea bunurilor ori prestarea serviciilor, conform prevederilor art. 132 i 133, i persoana obligat la plata TVA este persoana creia i se livreaz bunurile sau i se presteaz serviciile; 2. pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii pentru care locul livrrii, respectiv prestrii se consider a fi n Romnia, conform art. 132 i 133, efectuate de un furnizor/prestator care nu este stabilit n Romnia, dar este stabilit n Comunitate, conform prevederilor art. 1251alin. (2), iar persoana obligat la plata taxei conform art. 150 este beneficiarul ctre care s-au efectuat respectivele livrri/prestri, facturarea face obiectul normelor aplicabile n statul membru n care este stabilit furnizorul/prestatorul. n situaia n care beneficiarul este persoana care emite factura n numele i n contul furnizorului/prestatorului conform prevederilor alin. (17), se aplic prevederile lit. a); c) prin excepie de la prevederile lit. a), pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate de o persoan impozabil stabilit n Romnia n sensul art. 1251alin. (2), facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol dac livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor nu are loc n Comunitate n conformitate cu prevederile art. 132 i 133. (5) Persoana impozabil trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar, n urmtoarele situaii: a) pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate; b) pentru fiecare vnzare la distan pe care a efectuat-o, n condiiile art. 132 alin. (2) i (3); c) pentru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate n condiiile art. 143 alin. (2) lit. a)c); d) pentru orice avans ncasat n legtur cu una dintre operaiunile menionate la lit. a) i b). (6) Prin excepie de la alin. (5) lit. a) i d), persoana impozabil nu are obligaia emiterii de facturi pentru operaiunile scutite fr drept de deducere a taxei conform art. 141 alin. (1) i (2). (7) Persoana nregistrat conform art. 153 trebuie s autofactureze, n termenul prevzut la alin. (15), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii ctre sine. (8) Persoana impozabil trebuie s emit o autofactur, n termenul prevzut la alin. (14), pentru fiecare transfer efectuat n alt stat membru, n condiiile prevzute la art. 128 alin. (10), i pentru fiecare operaiune asimilat unei achiziii intracomunitare de bunuri efectuate n Romnia n condiiile prevzute la art. 1301alin. (2) lit. a). (9) Prin excepie de la prevederile alin. (5) lit. a), persoana impozabil este scutit de obligaia emiterii facturii pentru urmtoarele operaiuni, cu excepia cazului n care beneficiarul solicit factura: a) livrrile de bunuri prin magazinele de comer cu amnuntul i prestrile de servicii ctre populaie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale, conform Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; b) livrrile de bunuri i prestrile de servicii, altele dect cele menionate la lit. a), furnizate ctre beneficiari persoane neimpozabile, altele dect persoanele juridice neimpozabile, pentru care este obligatorie emiterea de documente legal aprobate, fr nominalizarea cumprtorului, cum ar fi: transportul persoanelor pe baza biletelor de cltorie sau abonamentelor, accesul pe baza de bilet la: spectacole, muzee, cinematografe, evenimente sportive, trguri, expoziii; c) livrrile de bunuri i prestrile de servicii, altele dect cele menionate la lit. a) i b), furnizate ctre beneficiari, persoane neimpozabile, altele dect persoanele juridice neimpozabile, care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea beneficiarului, cum sunt: livrrile de bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcri auto a cror contravaloare se ncaseaz prin automate, servicii de rencrcare electronic a cartelelor telefonice prepltite. Prin norme se vor stabili documentele pe care furnizorii/prestatorii trebuie s le ntocmeasc n vederea determinrii corecte a bazei de impozitare i a taxei colectate pentru astfel de operaiuni. (10) Persoana impozabil care nu are obligaia de a emite facturi conform prezentului articol poate opta pentru emiterea facturii. (11) Persoana impozabil care are obligaia de a emite facturi conform prezentului articol, precum i persoana impozabil care opteaz pentru emiterea facturii potrivit alin. (10) pot emite facturi simplificate n oricare dintre urmtoarele situaii: a) atunci cnd valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea n euro a valorii facturii este cursul prevzut la art. 1391; b) n cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factur conform alin. (2). (12) n urma consultrii Comitetului TVA instituit n temeiul prevederilor art. 398 din Directiva 112, prin ordin al ministrului finanelor publice se aprob ca persoana impozabil care are obligaia de a emite facturi conform prezentului articol, precum i persoana impozabil care opteaz pentru emiterea facturii potrivit alin. (10) s nscrie n facturi doar informaiile prevzute la alin. (20), n urmtoarele cazuri, conform procedurii stabilite prin norme: a) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mic de 400 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea n euro a valorii facturii este cursul prevzut la art. 1391; sau b) n cazul n care practica administrativ ori comercial din sectorul de activitate implicat sau condiiile tehnice de emitere a facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligaiilor menionate la alin. (19) sau la alin. (22) s fie extrem de dificil. (13) Prevederile alin. (11) i (12) nu se aplic n cazul operaiunilor prevzute la alin. (5) lit. b) i c) sau atunci cnd persoana impozabil, care este stabilit n Romnia, efectueaz livrarea de bunuri ori prestarea de servicii pentru care taxa este datorat n alt stat membru, n care aceast persoan nu este stabilit, iar persoana obligat la plata TVA este persoana creia i-au fost livrate bunurile sau i-au fost prestate serviciile n acest alt stat membru. (14) Pentru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate n condiiile art. 143 alin. (2), persoana impozabil are obligaia de a emite o factur cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei. (15) Pentru alte operaiuni dect cele prevzute la alin. (14), persoana impozabil are obligaia de a emite o factur cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. De asemenea,
persoana impozabil trebuie s emit o factur pentru suma avansurilor ncasate n legtur cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a ncasat avansurile, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. (16) Persoana impozabil poate ntocmi o factur centralizatoare pentru mai multe livrri separate de bunuri, prestri separate de servicii, ctre acelai client, n urmtoarele condiii: a) s se refere la operaiuni pentru care a luat natere faptul generator de tax sau pentru care au fost ncasate avansuri ntr-o perioad ce nu depete o lun calendaristic; b) toate documentele emise la data livrrii de bunuri, prestrii de servicii sau ncasrii de avansuri s fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare. (17) Pot fi emise facturi de ctre beneficiar n numele i n contul furnizorului/prestatorului n condiiile stabilite prin norme. (18) Pot fi emise facturi de ctre un ter n numele i n contul furnizorului/prestatorului n condiiile stabilite prin norme, cu excepia situaiei n care partea ter este stabilit ntr-o ar cu care nu exist niciun instrument juridic referitor la asistena reciproc. (19) Factura cuprinde n mod obligatoriu urmtoarele informaii: a) numrul de ordine, n baza uneia sau a mai multor serii, care identific factura n mod unic; b) data emiterii facturii; c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data ncasrii unui avans, n msura n care aceast dat este anterioar datei emiterii facturii; d) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau, dup caz, codul de identificare fiscal ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile; e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit n Romnia i care i-a desemnat un reprezentant fiscal, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153, ale reprezentantului fiscal; f) denumirea/numele i adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de identificare fiscal al beneficiarului, dac acesta este o persoan impozabil ori o persoan juridic neimpozabil; g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit n Romnia i care i-a desemnat un reprezentant fiscal, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153 ale reprezentantului fiscal; h) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum i particularitile prevzute la art. 1251alin. (3) n definirea bunurilor, n cazul livrrii intracomunitare de mijloace de transport noi; i) baza de impozitare a bunurilor i serviciilor ori, dup caz, avansurile facturate, pentru fiecare cot, scutire sau operaiune netaxabil, preul unitar, exclusiv taxa, precum i rabaturile, remizele, risturnele i alte reduceri de pre, n cazul n care acestea nu sunt incluse n preul unitar; j) indicarea cotei de tax aplicate i a sumei taxei colectate, exprimate n lei, n funcie de cotele taxei; k) n cazul n care factura este emis de beneficiar n numele i n contul furnizorului, meniunea autofactur; l) n cazul n care este aplicabil o scutire de tax, trimiterea la dispoziiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alt meniune din care s rezulte c livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri; m) n cazul n care clientul este persoana obligat la plata TVA, meniunea taxare invers;
n) n cazul n care se aplic regimul special pentru ageniile de turism, meniunea regimul marjei agenii de turism; o) dac se aplic unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, una dintre meniunile regimul marjei bunuri secondhand, regimul marjei opere de art sau regimul marjei obiecte de colecie i antichiti, dup caz; p) n cazul n care exigibilitatea TVA intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, meniunea TVA la ncasare; r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeai operaiune. (20) Facturile emise n sistem simplificat n condiiile prevzute la alin. (11) i (12) trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii: a) data emiterii; b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile; c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate; d) suma taxei colectate sau informaiile necesare pentru calcularea acesteia; e) n cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factur n conformitate cu prevederile alin. (2), o referire specific i clar la factura iniial i la detaliile specifice care se modific. (21) n situaia prevzut la alin. (4) lit. b) pct. 1, furnizorul/prestatorul stabilit n Romnia poate s omit din factur informaiile prevzute la alin. (19) lit. i) i j) i s indice, n schimb, valoarea impozabil a bunurilor livrate/serviciilor prestate, referindu-se la cantitatea sau volumul acestora i la natura lor. n cazul aplicrii prevederilor alin. (4) lit. b) pct. 2, factura emis de furnizorul/prestatorul care nu este stabilit n Romnia poate s nu conin informaiile prevzute la echivalentul din Directiva 112 al alin. (19) lit. i) i j). (22) Sumele indicate pe factur se pot exprima n orice moned cu condiia ca valoarea TVA colectat s fie exprimat n lei. n situaia n care valoarea taxei colectate este exprimat ntro alt moned, aceasta va fi convertit n lei utiliznd cursul de schimb prevzut la art. 1391. (23) Utilizarea facturii electronice face obiectul acceptrii de ctre destinatar. (24) Autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea unei facturi, indiferent c este pe suport hrtie sau n format electronic, trebuie garantate de la momentul emiterii pn la sfritul perioadei de stocare a facturii. Fiecare persoan impozabil stabilete modul de garantare a autenticitii originii, a integritii coninutului i a lizibilitii facturii. Acest lucru poate fi realizat prin controale de gestiune care stabilesc o pist fiabil de audit ntre o factur i o livrare de bunuri sau prestare de servicii. Autenticitatea originii nseamn asigurarea identitii furnizorului sau a emitentului facturii. Integritatea coninutului nseamn c nu a fost modificat coninutul impus n conformitate cu prezentul articol. (25) n afar de controalele de gestiune menionate la alin. (24), alte exemple de tehnologii care asigur autenticitatea originii i integritii coninutului facturii electronice sunt: a) o semntur electronic avansat n sensul art. 2 alin. (2) din Directiva 1999/93/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 13 decembrie 1999 privind un cadru comunitar pentru semnturile electronice, bazat pe un certificat calificat i creat de un dispozitiv securizat de creare a semnturii n sensul art. 2 alin. (6) i (10) din Directiva 1999/93/CE; b) un schimb electronic de date (electronic data interchange EDI), astfel cum a fost definit la art. 2 din anexa I la Recomandrile Comisiei 1994/820/CE din 19 octombrie 1994 privind aspectele juridice ale schimbului electronic de date, n cazul n care acordul privind schimbul
prevede utilizarea unor proceduri prin care se garanteaz autenticitatea originii i integritatea datelor. (26) n cazul facturilor emise prin mijloace electronice de furnizori/prestatori care sunt stabilii n ri cu care nu exist niciun instrument juridic privind asistena reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de Directiva 2010/24/UE a Consiliului Uniunii Europene din 16 martie 2010 privind asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de impozite, taxe i alte msuri i de Regulamentul (UE) 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativ i combaterea fraudei n domeniul taxei pe valoarea adugat, pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii care au locul n Romnia, asigurarea autenticitii originii i integritii coninutului facturii trebuie realizat exclusiv prin una din tehnologiile prevzute la alin. (25). (27) n situaia n care pachete care conin mai multe facturi emise prin mijloace electronice sunt transmise sau puse la dispoziia aceluiai destinatar, informaiile care sunt comune facturilor individuale pot fi menionate o singur dat, cu condiia ca acestea s fie accesibile pentru fiecare factur. (28) Semnarea i tampilarea facturilor nu constituie elemente obligatorii pe care trebuie s le conin factura. (29) Stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezint stocarea datelor prin echipamente electronice de procesare, inclusiv compresia digital, i de stocare i utiliznd mijloace prin cablu, unde radio, sisteme optice sau alte mijloace electromagnetice. (30) Persoana impozabil trebuie s asigure stocarea copiilor facturilor pe care le-a emis sau care au fost emise de client ori de un ter n numele i n contul su, precum i a tuturor facturilor primite. (31) Persoana impozabil poate decide locul de stocare a facturilor, cu condiia ca acestea sau informaiile stocate conform alin. (30) s fie puse la dispoziia autoritilor competente fr nicio ntrziere ori de cte ori se solicit acest lucru. Cu toate acestea, locul de stocare a facturilor ales de persoana impozabil nu poate fi situat pe teritoriul unei ri cu care nu exist niciun instrument juridic referitor la asistena reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de Directiva 2010/24/UE i de Regulamentul (UE) 904/2010 sau la dreptul menionat la alin. (36) de a accesa prin mijloace electronice, de a descrca i de a utiliza facturile respective. (32) Prin excepie de la prevederile alin. (31), persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia are obligaia de a stoca pe teritoriul Romniei facturile emise i primite, precum i facturile emise de client sau de un ter n numele i n contul su, altele dect cele electronice pentru care persoana impozabil garanteaz accesul on-line organelor fiscale competente i pentru care persoana impozabil poate aplica prevederile alin. (31). Aceeai obligaie i revine i persoanei impozabile stabilite n Romnia printr-un sediu fix cel puin pe perioada existenei pe teritoriul Romniei a sediului fix. (33) n situaia n care locul de stocare prevzut la alin. (31) nu se afl pe teritoriul Romniei persoanele impozabile stabilite n Romnia n sensul art. 1251alin. (2) trebuie s comunice organelor fiscale competente locul de stocare a facturilor sau a informaiilor stocate conform alin. (30). (34) Facturile pot fi stocate pe suport hrtie sau n format electronic, indiferent de forma original n care au fost trimise ori puse la dispoziie. n cazul stocrii electronice a facturilor, inclusiv a celor care au fost convertite din format hrtie n format electronic, nu este obligatorie aplicarea prevederilor Legii nr. 135/2007 privind arhivarea documentelor n form electronic, cu modificrile ulterioare.
(35) n scopuri de control, organele fiscale competente pot solicita traducerea n limba romn, n anumite situaii sau pentru anumite persoane impozabile, a facturilor emise pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii pentru care locul livrrii, respectiv prestrii se consider a fi n Romnia, conform prevederilor art. 132 i 133, precum i a facturilor primite de persoane impozabile stabilite n Romnia n sensul art. 1251alin. (2). (36) n scopuri de control, n cazul stocrii prin mijloace electronice a facturilor emise sau primite n alt stat, garantnd accesul online la date, persoana impozabil stabilit n Romnia n sensul art. 1251alin. (2) are obligaia de a permite organelor fiscale competente din Romnia accesarea, descrcarea i utilizarea respectivelor facturi. De asemenea, persoana impozabil nestabilit n Romnia care stocheaz prin mijloace electronice facturi emise sau primite pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii impozabile n Romnia are obligaia de a permite organelor fiscale din Romnia accesarea, descrcarea i utilizarea respectivelor facturi, indiferent de statul n care se afl locul de stocare pentru care a optat. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 1551 Alte documente (1) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (2)(4) i (6) i ale art. 151, trebuie s autofactureze operaiunile respective pn cel mai trziu n a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, n cazul n care persoana respectiv nu se afl n posesia facturii emise de furnizor/prestator. (2) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (2)(4) i (6), trebuie s autofactureze suma avansurilor pltite n legtur cu operaiunile respective cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a pltit avansurile, n cazul n care persoana respectiv nu se afl n posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu excepia situaiei n care faptul generator de tax a intervenit n aceeai lun, caz n care sunt aplicabile prevederile alin. (1). (3) La primirea facturii privind operaiunile prevzute la alin. (1) i (2), persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil va nscrie pe factur o referire la autofacturare, iar pe autofactur, o referire la factur.
(4) n cazul livrrilor n vederea testrii sau pentru verificarea conformitii, a stocurilor n regim de consignaie sau a stocurilor puse la dispoziie clientului, la data punerii la dispoziie sau a expedierii bunurilor, persoana impozabil va emite ctre destinatarul bunurilor un document care cuprinde urmtoarele informaii: a) un numr de ordine secvenial i data emiterii documentului; b) denumirea/numele i adresa prilor; c) data punerii la dispoziie sau a expedierii bunurilor; d) denumirea i cantitatea bunurilor. (5) n cazurile prevzute la alin. (4), persoana impozabil trebuie s emit un document ctre destinatarul bunurilor, n momentul returnrii pariale sau integrale a bunurilor de ctre acesta din urm. Acest document trebuie s cuprind informaiile prevzute la alin. (4), cu excepia datei punerii la dispoziie sau a expedierii bunurilor, care este nlocuit de data primirii bunurilor. (6) Pentru operaiunile menionate la alin. (4), factura se emite n momentul n care destinatarul devine proprietarul bunurilor i cuprinde o referire la documentele emise conform alin. (4) i (5). (7) Documentele prevzute la alin. (4) i (5) nu trebuie emise n situaia n care persoana impozabil efectueaz livrri de bunuri n regim de consignaie sau livreaz bunuri pentru stocuri puse la dispoziie clientului, din Romnia n alt stat membru care nu aplic msuri de simplificare, situaie n care trebuie s autofactureze transferul de bunuri, conform art. 155 alin. (8). (8) n cazul n care persoana impozabil care pune la dispoziie bunurile sau le expediaz destinatarului nu este stabilit n Romnia, nu are obligaia s emit documentele prevzute la alin. (4) i (5). n acest caz, persoana impozabil care este destinatarul bunurilor n Romnia va fi cea care va emite un document care cuprinde informaiile prevzute la alin. (4), cu excepia datei punerii la dispoziie sau expedierii, care este nlocuit de data primirii bunurilor. (9) Persoana impozabil care primete bunurile n Romnia, n cazurile prevzute la alin. (8), va emite, de asemenea, un document, n momentul returnrii pariale sau integrale a bunurilor. Acest document cuprinde informaiile prevzute la alin. (4), cu excepia datei punerii la dispoziie sau expedierii, care este nlocuit de data la care bunurile sunt returnate. n plus, se va face o referin la acest document n factura primit, la momentul la care persoana impozabil devine proprietara bunurilor sau la momentul la care se consider c bunurile i-au fost livrate. (91) n situaia bunurilor livrate n regim de consignaie sau pentru stocuri puse la dispoziia clientului de ctre o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia, persoana impozabil care este destinatarul bunurilor n Romnia va emite documentele prevzute la alin. (8) i (9) numai dac se aplic msuri de simplificare. (10) Transferul parial sau integral de active, prevzut la art. 128 alin. (7) i la art. 129 alin. (7), se va evidenia ntr-un document ntocmit de prile implicate n operaiune, fiecare parte primind un exemplar al acestuia. Acest document trebuie s conin urmtoarele informaii: a) un numr de ordine secvenial i data emiterii documentului; b) data transferului; c) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, prevzut la art. 153, al ambelor pri, dup caz; d) o descriere exact a operaiunii;
e) valoarea transferului. actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 156 Evidena operaiunilor (1) Persoanele impozabile stabilite n Romnia trebuie s in evidene corecte i complete ale tuturor operaiunilor efectuate n desfurarea activitii lor economice. (2) Persoanele obligate la plata taxei pentru orice operaiune sau care se identific drept persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform prezentului titlu, n scopul desfurrii oricrei operaiuni, trebuie s in evidene pentru orice operaiune reglementat de prezentul titlu. (3) Persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile trebuie s in evidene corecte i complete ale tuturor achiziiilor intracomunitare. (4) Evidenele prevzute la alin. (1)(3) trebuie ntocmite i pstrate astfel nct s cuprind informaiile, documentele i conturile, inclusiv registrul nontransferurilor i registrul bunurilor primite din alt stat membru, n conformitate cu prevederile din norme. (5) n cazul asociaiilor n participaiune care nu constituie o persoan impozabil, drepturile i obligaiile legale privind taxa revin asociatului care contabilizeaz veniturile i cheltuielile, potrivit contractului ncheiat ntre pri. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1561 Perioada fiscal (1) Perioada fiscal este luna calendaristic. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), perioada fiscal este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau neimpozabile n Romnia conform art. 132 i 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depit plafonul de 100.000 euro al crui echivalent n lei se calculeaz conform normelor, cu excepia situaiei n care persoana impozabil a efectuat n cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri.
(3) Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului trebuie s declare, cu ocazia nregistrrii conform art. 153, cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul prevzut la alin. (2), recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la sfritul anului calendaristic, persoana impozabil va depune deconturi trimestriale n anul nregistrrii. (4) ntreprinderile mici care se nregistreaz n scopuri de TVA, conform art. 153, n cursul anului, trebuie s declare cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri obinut, recalculat n baza activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg. Dac aceast cifr de afaceri recalculat depete plafonul prevzut la alin. (2), n anul respectiv perioada fiscal va fi luna calendaristic, conform alin. (1). Dac aceast cifr de afaceri recalculat nu depete plafonul prevzut la alin. (2), persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca perioad fiscal, cu excepia situaiei n care a efectuat n cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri nainte de nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153. (5) Dac cifra de afaceri efectiv obinut n anul nregistrrii, recalculat n baza activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg, depete plafonul prevzut la alin. (2), n anul urmtor perioada fiscal va fi luna calendaristic, conform alin. (1). Dac aceast cifr de afaceri efectiv nu depete plafonul prevzut la alin. (2), persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca perioad fiscal cu excepia situaiei n care persoana impozabil a efectuat n cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri. (6) Persoana impozabil care, potrivit alin. (2) i (5), are obligaia depunerii deconturilor trimestriale trebuie s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaraie de meniuni n care s nscrie cifra de afaceri din anul precedent i o meniune referitoare la faptul c nu a efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent. Fac excepie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152. (61) Prin excepie de la prevederile alin. (2)(6), pentru persoana impozabil care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri taxabil n Romnia, perioada fiscal devine luna calendaristic ncepnd cu: a) prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare de bunuri intervine n aceast prim lun a respectivului trimestru; b) a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare de bunuri intervine n a doua lun a respectivului trimestru. Primele dou luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad fiscal distinct, pentru care persoana impozabil va avea obligaia depunerii unui decont de tax conform art. 1562alin. (1); c) prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare de bunuri intervine n a treia lun a unui trimestru calendaristic. (62) Persoana impozabil care potrivit alin. (61) este obligat s i schimbe perioada fiscal trebuie s depun o declaraie de meniuni la organul fiscal competent, n termen de maximum 5 zile lucrtoare de la finele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare care genereaz aceast obligaie, i va utiliza ca perioad fiscal luna calendaristic pentru anul curent i pentru anul urmtor. Dac n cursul anului urmtor nu efectueaz nicio achiziie intracomunitar de bunuri, persoana respectiv va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioad fiscal. n acest sens va trebui s depun declaraia de meniuni prevzut la alin. (6).
(7) Prin norme se stabilesc situaiile i condiiile n care se poate folosi o alt perioad fiscal dect luna sau trimestrul calendaristic, cu condiia ca aceast perioad s nu depeasc un an calendaristic. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 34/2009 - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 11 aprilie 2009, Monitorul Oficial 249/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1562 Decontul de tax (1) Persoanele nregistrate conform art. 153 trebuie s depun la organele fiscale competente, pentru fiecare perioad fiscal, un decont de tax, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se ncheie perioada fiscal respectiv. (2) Decontul de tax ntocmit de persoanele nregistrate conform art. 153 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia natere dreptul de deducere n perioada fiscal de raportare i, dup caz, suma taxei pentru care se exercit dreptul de deducere, n condiiile prevzute la art. 1471alin. (2), suma taxei colectate a crei exigibilitate ia natere n perioada fiscal de raportare i, dup caz, suma taxei colectate care nu a fost nscris n decontul perioadei fiscale n care a luat natere exigibilitatea taxei, precum i alte informaii prevzute n modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice. (3) Datele nscrise incorect ntr-un decont de tax se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare i se vor nscrie la rndurile de regularizri. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1563 Decontul special de tax i alte declaraii (1) Decontul special de tax se depune la organele fiscale competente de ctre persoanele care nu sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153, astfel: a) pentru achiziii intracomunitare de bunuri taxabile, altele dect cele prevzute la lit. b) i c), de ctre persoanele impozabile nregistrate conform art. 1531;
b) pentru achiziii intracomunitare de mijloace de transport noi, de ctre orice persoan, indiferent dac este sau nu nregistrat conform art. 1531; c) pentru achiziii intracomunitare de produse accizabile, de ctre persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile, indiferent dac sunt sau nu nregistrate conform art. 1531; d) pentru operaiunile i de ctre persoanele obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (2) (4) i (6); e) pentru operaiunile i de ctre persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (5), cu excepia situaiei n care are loc un import de bunuri sau o achiziie intracomunitar de bunuri. (2) Decontul special de tax trebuie ntocmit potrivit modelului stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se depune pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea operaiunilor menionate la alin. (1). Decontul special de tax trebuie depus numai pentru perioadele n care ia natere exigibilitatea taxei. Prin excepie, persoanele care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, indiferent dac sunt sau nu nregistrate conform art. 1531, sunt obligate s depun decontul special de tax pentru achiziiile intracomunitare de mijloace de transport noi, nainte de nmatricularea acestora n Romnia, dar nu mai trziu de data de 25 a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea taxei aferente respectivei achiziii intracomunitare. De asemenea, persoanele care sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 1531, i care au obligaia plii taxei pentru achiziiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi, conform art. 1251alin. (3), au obligaia s depun decontul special de tax pentru respectivele achiziii intracomunitare nainte de nmatricularea mijloacelor de transport n Romnia, dar nu mai trziu de data de 25 a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare. (3) n aplicarea alin. (2), organele fiscale competente n administrarea persoanelor prevzute la alin. (1) lit. b), respectiv a persoanelor care nu sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 1531, vor elibera, n scopul nmatriculrii mijlocului de transport nou, un certificat care s ateste plata taxei, ale crui model i coninut vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n cazul achiziiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi n sensul art. 1251alin. , efectuate de persoanele nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 1531, n vederea nmatriculrii, organele fiscale competente vor elibera un certificat care s ateste plata taxei n Romnia sau din care s rezulte c nu se datoreaz taxa n Romnia, n conformitate cu prevederile legale. (4) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152 alin. (2), realizat la finele unui an calendaristic este inferioar sumei de 220.000 de lei, trebuie s comunice printr-o notificare scris organelor fiscale de care aparin, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, urmtoarele informaii: a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, precum i suma taxei aferente; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, precum i suma taxei aferente. (5) Persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152 alin. (2), dar excluznd veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de persoane, realizat la finele unui an calendaristic, este inferioar sumei de 220.000 de lei, trebuie s comunice printr-o notificare
scris organelor fiscale competente, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, urmtoarele informaii: a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; c) suma total i taxa aferent achiziiilor de la persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; d) suma total a achiziiilor de la persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. (6) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care presteaz servicii de transport internaional, trebuie s comunice printr-o notificare scris organelor fiscale competente, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, suma total a veniturilor obinute din vnzarea de bilete pentru transportul rutier internaional de persoane cu locul de plecare din Romnia. (7) Importatorii care dein o autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru sau care efectueaz importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere al TVA pentru care nu au obligaia de a depune declaraii vamale de import trebuie s depun la organele vamale o declaraie de import pentru TVA i accize la data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 136. (8) Persoana impozabil care este beneficiar al transferului de active prevzut la art. 128 alin. (7), care nu este nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153, i nu se va nregistra n scopuri de TVA ca urmare a transferului, trebuie s depun, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a avut loc transferul, o declaraie privind sumele rezultate ca urmare a ajustrilor taxei pe valoarea adugat efectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161. (9) Dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (9) lit. g), persoanele impozabile depun o declaraie pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit obligaia sau, dup caz, dreptul de ajustare/corecie a ajustrilor/regularizare a taxei pe valoarea adugat privind sumele rezultate ca urmare a acestor ajustri/corecii a ajustrilor/regularizri efectuate n urmtoarele situaii: a) nu au efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau au efectuat ajustri incorecte, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161; b) trebuie s efectueze regularizrile prevzute la art. 134 alin. (5) sau s ajusteze baza de impozitare conform prevederilor art. 138, pentru operaiuni realizate nainte de anularea nregistrrii; c) trebuie s efectueze alte ajustri ale taxei pe valoarea adugat n conformitate cu prevederile din norme. (10) Persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)e) trebuie s depun o declaraie privind taxa colectat care trebuie pltit, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate i/sau pentru achiziii de bunuri i/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, a cror exigibilitate de tax intervine n perioada n care persoana impozabil nu are un cod valabil de TVA, respectiv:
a) taxa colectat care trebuie pltit n conformitate cu prevederile art. 11 alin. (11) i (13) pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate i/sau pentru achiziii de bunuri i/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate n perioada n care persoana impozabil nu are un cod valabil de TVA; b) taxa colectat care trebuie pltit pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanelor impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare, dar a cror exigibilitate de tax potrivit art. 1342alin. (3)(8) intervine n perioada n care persoana impozabil nu are un cod valabil de TVA. (101) Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare i al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) trebuie s depun o declaraie privind taxa colectat care trebuie pltit, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate de tax potrivit art. 1342alin. (3)(8) intervine n perioada n care persoana impozabil nu are un cod valabil de TVA. (11) Persoana impozabil prevzut la art. 1342alin. (3) lit. a), care trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare potrivit prevederilor art. 1342alin. (3)(8), are obligaia s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o notificare din care s rezulte c cifra de afaceri din anul calendaristic precedent, determinat potrivit prevederilor art. 1342alin. (3), nu depete plafonul de 2.250.000 lei. Nu are obligaia s depun notificarea persoana impozabil care a aplicat sistemul TVA la ncasare n anul calendaristic precedent i care este obligat s continue aplicarea sistemului TVA la ncasare ca urmare a faptului c cifra sa de afaceri nu a depit n anul calendaristic precedent plafonul de 2.250.000 lei. n situaia n care persoana impozabil prevzut la art. 1342alin. (3) lit. a), care trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare, nu depune notificarea, aceasta va fi nregistrat din oficiu de organele fiscale competente, ncepnd cu data nscris n decizia de nregistrare, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la alin. (13). n perioada cuprins ntre data la care persoana impozabil avea obligaia aplicrii sistemului TVA la ncasare i data nregistrrii din oficiu de ctre organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare: a) dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de persoana impozabil este amnat pn n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului su, n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (12), iar pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil n perioada respectiv se aplic regulile privind exigibilitatea taxei prevzute la art. 1342alin. (3)(8); b) dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de beneficiari care nu aplic sistemul TVA la ncasare de la persoanele impozabile respective se exercit aplicndu-se regulile generale de deducere prevzute la art. 145 alin. (1). De la data nregistrrii din oficiu a furnizorului/prestatorului n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, beneficiarul deduce TVA pentru achiziiile realizate de la acesta pe msura plii n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (11). (111) Cnd se constat c persoana impozabil a fost nregistrat de organele fiscale, n temeiul alin. (11) sau al art. II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aprobat cu modificri prin Legea nr. 208/2012, ca urmare a unei erori, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, aceasta va fi radiat, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data nscris n decizia de ndreptare a erorii materiale. Pe perioada
cuprins ntre data nregistrrii i data radierii n/din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare: a) persoana impozabil care nu avea obligaia de a aplica sistemul TVA la ncasare aplic regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevzute la art. 1342alin. (1) i (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de persoana impozabil n perioada respectiv se exercit n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1). Persoana impozabil nu este ns sancionat n cazul n care n perioada respectiv aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 1342alin. (3)(8) i i exercit dreptul de deducere potrivit prevederilor art. 145 alin. (12); b) dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de beneficiari care nu aplic sistemul TVA la ncasare de la persoanele impozabile respective nu se exercit pe msura plii potrivit prevederilor art. 145 alin. (11), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator n perioada respectiv. (12) Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care depete n cursul anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei are obligaia s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care a depit plafonul, o notificare din care s rezulte cifra de afaceri realizat, determinat potrivit prevederilor art. 1342alin. (3), n vederea schimbrii sistemului aplicat potrivit prevederilor art. 1342alin. (4). n situaia n care persoana impozabil care depete plafonul nu depune notificarea, aceasta va fi radiat din oficiu de organele fiscale competente, ncepnd cu data nscris n decizia de radiere, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la alin. (13). n perioada cuprins ntre data la care persoana impozabil avea obligaia de a nu mai aplica sistemul TVA la ncasare i data radierii din oficiu de ctre organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare: a) pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil se aplic regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevzute la art. 1342alin. (1) i (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de persoana impozabil n perioada respectiv se exercit n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1); b) dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de beneficiari care nu aplic sistemul TVA la ncasare de la persoanele impozabile respective se exercit pe msura plii n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (11). De la data radierii din oficiu a furnizorului/prestatorului din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, beneficiarul deduce TVA pentru achiziiile realizate de la acesta n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1). (121) Cnd se constat c persoana impozabil a fost radiat de organele fiscale, ca urmare a unei erori, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, aceasta va fi nregistrat, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente, ncepnd cu data nscris n decizia de ndreptare a erorii materiale, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare. Pe perioada cuprins ntre data radierii i data nregistrrii din/n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare: a) persoana impozabil continu aplicarea sistemului TVA la ncasare prevzut la art. 1342alin. (3)(8) i i exercit dreptul de deducere potrivit prevederilor art. 145 alin. (12). Persoana impozabil nu este ns sancionat n cazul n care, n perioada respectiv, aplic regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevzute la art. 1342alin. (1) i (2), i i exercit dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1);
b) dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de beneficiari care nu aplic sistemul TVA la ncasare de la persoanele impozabile respective nu se exercit pe msura plii potrivit prevederilor art. 145 alin. (11), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator n perioada respectiv. (13) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare conform art. 1342alin. (3)(8). Registrul este public i se afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. nscrierea i radierea n/din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare se fac de ctre organul fiscal competent, pe baza notificrilor depuse de persoanele impozabile potrivit alin. (11) i (12), pn la data de 1 a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost depus notificarea, sau din oficiu, n condiiile prevzute la alin. (11) i (12). Prin excepie, persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n cursul anului calendaristic, prevzute la art. 1342alin. (3) lit. b), sunt nregistrate din oficiu de ctre organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, de la data nregistrrii acestora n scopuri de TVA. n cazul nregistrrii persoanei impozabile n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, n situaia n care data publicrii n registru este ulterioar datei de la care persoana impozabil aplic sistemul TVA la ncasare, beneficiarii i exercit dreptul de deducere n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (11), ncepnd cu data publicrii n registru. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 46/2009 - privind mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea evaziunii fiscale din 13 mai 2009, Monitorul Oficial 347/2009; OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 decembrie 2008, Monitorul Oficial 815/2008; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1564 Declaraia recapitulativ (1) Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 trebuie s ntocmeasc i s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare unei luni calendaristice, o declaraie recapitulativ n care menioneaz: a) livrrile intracomunitare scutite de tax n condiiile prevzute la art. 143 alin. (2) lit. a) i d), pentru care exigibilitatea taxei a luat natere n luna calendaristic respectiv; b) livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare prevzute la art. 1321alin. (5) efectuate n statul membru de sosire a bunurilor i care se declar drept livrri intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv; c) prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) efectuate n beneficiul unor persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv; d) achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv; e) achiziiile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romnia care au obligaia plii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv, de la persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate. (2) Declaraia recapitulativ se ntocmete conform modelului stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, pentru fiecare lun calendaristic n care ia natere exigibilitatea taxei pentru astfel de operaiuni. (3) Declaraia recapitulativ cuprinde urmtoarele informaii: a) codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile din Romnia, pe baza cruia respectiva persoan a efectuat livrri intracomunitare de bunuri n condiiile menionate la art. 143 alin. (2) lit. a), a prestat servicii n condiiile stabilite la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, a efectuat achiziii intracomunitare taxabile de bunuri din alt stat membru sau a achiziionat serviciile prevzute la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA; b) codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei care achiziioneaz bunurile sau primete serviciile n alt stat membru dect Romnia, pe baza cruia furnizorul sau prestatorul din Romnia i-a efectuat o livrare intracomunitar scutit de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) sau prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA; c) codul de identificare n scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului/prestatorului care efectueaz o livrare intracomunitar/o prestare de servicii n condiiile stabilite la art. 133 alin. (2) sau, dup caz, doar codul statului membru din care are loc livrarea intracomunitar sau prestarea de servicii, n cazul n care furnizorul/prestatorul nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare n scopuri de TVA n statul respectiv, pentru persoanele din Romnia care realizeaz achiziii intracomunitare taxabile sau achiziioneaz serviciile prevzute la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA; d) codul de identificare n scopuri de TVA din Romnia al persoanei impozabile care efectueaz un transfer n alt stat membru i pe baza cruia a efectuat acest transfer, n conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. d), precum i codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile din statul membru n care s-a ncheiat expedierea sau transportul bunurilor;
e) codul de identificare n scopuri de TVA din statul membru n care a nceput expedierea sau transportul bunurilor al persoanei impozabile care efectueaz n Romnia o achiziie intracomunitar taxabil conform art. 1301alin. (2) lit. a) sau, dup caz, doar codul statului membru respectiv, n cazul n care persoana impozabil nu este identificat n scopuri de TVA n acel stat membru, precum i codul de identificare n scopuri de TVA din Romnia al acestei persoane; f) pentru livrrile intracomunitare de bunuri scutite de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) i pentru prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, valoarea total a livrrilor/prestrilor pe fiecare client n parte; g) pentru livrrile intracomunitare de bunuri ce constau n transferuri scutite conform art. 143 alin. (2) lit. d), valoarea total a livrrilor, determinat n conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru n care s-a ncheiat expedierea sau transportul bunurilor; h) pentru achiziiile intracomunitare taxabile, valoarea total pe fiecare furnizor n parte; i) pentru achiziiile intracomunitare asimilate care urmeaz unui transfer din alt stat membru, valoarea total a acestora stabilit n conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru n care a nceput expedierea sau transportul bunurilor sau, dup caz, pe codul statului membru respectiv, n cazul n care persoana impozabil nu este identificat n scopuri de TVA n acel stat membru; j) pentru achiziiile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA, valoarea total a acestora pe fiecare prestator n parte; k) valoarea ajustrilor de TVA efectuate n conformitate cu prevederile art. 138 i art. 1381. Acestea se declar pentru luna calendaristic n cursul creia regularizarea a fost comunicat clientului. (4) Declaraiile recapitulative se depun numai pentru perioadele n care ia natere exigibilitatea taxei pentru operaiunile menionate la alin. (1). actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 157 Plata taxei la buget (1) Orice persoan trebuie s achite taxa de plat organelor fiscale pn la data la care are obligaia depunerii unuia dintre deconturile sau declaraiile prevzute la art. 1562i 1563. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoana impozabil nregistrat conform art. 153 va evidenia n decontul prevzut la art. 1562, att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil, n limitele i n condiiile stabilite la art. 1451471, taxa aferent achiziiilor intracomunitare,
bunurilor i serviciilor achiziionate n beneficiul su, pentru care respectiva persoan este obligat la plata taxei, n condiiile art. 150 alin. (2)(6). (3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu excepia importurilor scutite de tax, se pltete la organul vamal n conformitate cu reglementrile n vigoare privind plata drepturilor de import. Importatorii care dein o autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate, eliberat de alt stat membru, sau care efectueaz importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere al TVA pentru care nu au obligaia de a depune declaraii vamale de import trebuie s plteasc taxa pe valoarea adugat la organul vamal pn la data la care au obligaia depunerii declaraiei de import pentru TVA i accize. (4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), pn la data de 31 decembrie 2016 inclusiv, nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. De la data de 1 ianuarie 2017, prin excepie de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. (5) Persoanele impozabile prevzute la alin. (4) evideniaz taxa aferent bunurilor importate n decontul prevzut la art. 1562, att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil, n limitele i n condiiile stabilite la art. 1451471. (6) n cazul n care persoana impozabil nu este stabilit n Romnia i este scutit, n condiiile art. 154 alin. (3), de la nregistrare, conform art. 153, organele fiscale competente trebuie s emit o decizie n care s precizeze modalitatea de plat a taxei pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei. (7) Pentru importul de bunuri scutit de tax n condiiile prevzute la art. 142 alin. (1) lit. l), organele vamale pot solicita constituirea de garanii privind taxa pe valoarea adugat. Garania privind taxa pe valoarea adugat aferent acestor importuri se constituie i se elibereaz n conformitate cu condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 decembrie 2008, Monitorul Oficial 815/2008; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; OUG 22/2007 - pentru modificarea i completarea art. 157 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 28 martie 2007, Monitorul Oficial 230/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 158
Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale (1) Orice persoan obligat la plata taxei poart rspunderea pentru calcularea corect i plata la termenul legal a taxei ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a decontului i declaraiilor prevzute la art. 15621564, la organul fiscal competent, conform prezentului titlu i legislaiei vamale n vigoare. (2) Taxa se administreaz de ctre organele fiscale i de autoritile vamale, pe baza competenelor lor, aa cum sunt prevzute n prezentul titlu, n norme i n legislaia vamal n vigoare. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1581 Baza de date privind operaiunile intracomunitare Ministerul Finanelor Publice creeaz o baz de date electronice care s conin informaii privind operaiunile desfurate de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, n vederea realizrii schimbului de informaii n domeniul taxei pe valoarea adugat cu statele membre ale Uniunii Europene. actualizat prin: OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 33/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 aprilie 2006, Monitorul Oficial 374/2006; OUG 33/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 aprilie 2006, Monitorul Oficial 374/2006;
Codul Fiscal
Art. 1582 Registrul operatorilor intracomunitari (1) ncepnd cu data de 1 august 2010, se nfiineaz i se organizeaz n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile care efectueaz operaiuni intracomunitare, respectiv: a) livrri intracomunitare de bunuri care au locul n Romnia potrivit art. 132 alin. (1) lit. a) i care sunt scutite de tax n condiiile prevzute la art. 143 alin. (2) lit. a) i d); b) livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare prevzute la art. 1321alin. (5), efectuate n statul membru de sosire a bunurilor i care se declar drept livrri intracomunitare cu cod T n Romnia;
c) prestri de servicii intracomunitare, respectiv servicii pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite n Romnia n beneficiul unor persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile; d) achiziii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul n Romnia potrivit prevederilor art. 1321; e) achiziii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2), efectuate n beneficiul unor persoane impozabile stabilite n Romnia, inclusiv persoane juridice neimpozabile nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531, de ctre persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, i pentru care beneficiarul are obligaia plii taxei potrivit art. 150 alin. (2). (2) La data solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531 persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile vor solicita organului fiscal competent i nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari dac intenioneaz s efectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare, de natura celor prevzute la alin. (1). (3) Persoanele nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 153 i 1531 vor solicita nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari dac intenioneaz s efectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la alin. (1), nainte de efectuarea respectivelor operaiuni. (4) n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari, persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile trebuie s depun la organul fiscal competent o cerere de nregistrare nsoit i de alte documente doveditoare, stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n cazul persoanelor impozabile este obligatorie prezentarea cazierului judiciar eliberat de autoritatea competent din Romnia al asociailor, cu excepia societilor pe aciuni, i al administratorilor. (5) n cazul persoanelor prevzute la alin. (2), organul fiscal va analiza i va dispune aprobarea sau respingerea motivat a cererii de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari, odat cu nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, odat cu comunicarea deciziei de respingere a cererii de nregistrare n scopuri de TVA. (6) n cazul persoanelor prevzute la alin. (3), organul fiscal va verifica ndeplinirea condiiei prevzute la alin. (8) lit. b) i va dispune aprobarea sau respingerea de ndat a cererii. (7) Aprobarea sau respingerea cererii de nscriere n Registrul operatorilor intracomunitari se face prin decizie emis de organul fiscal competent, care se comunic solicitantului conform Codului de procedur fiscal. nregistrarea n Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte ncepnd cu data comunicrii deciziei n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal. (8) Nu pot fi nscrise n Registrul operatorilor intracomunitari: a) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531; b) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva creia s-a pus n micare aciunea penal i/sau care are nscrise n cazierul judiciar infraciuni n legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la alin. (1). (81) Persoanele impozabile nscrise n Registrul operatorilor intracomunitari au obligaia ca, n termen de 30 de zile de la data modificrii listei administratorilor s depun la organul fiscal competent cazierul judiciar al noilor administratori. Persoanele impozabile nscrise n Registrul operatorilor intracomunitari, cu excepia societilor pe aciuni, au obligaia ca, n termen de 30 de zile de la data modificrii listei asociailor, s depun la organul fiscal
competent cazierul judiciar al noilor asociai care dein minimum 5% din capitalul social al societii. (9) Organul fiscal competent va radia din Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile care depun o cerere n acest sens. (10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul operatorilor intracomunitari: a) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat din oficiu de organele fiscale competente potrivit prevederilor art. 153 alin. (9); b) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 care n anul urmtor nscrierii n registru nu au mai efectuat operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la alin. (1); c) persoanele nregistrate conform art. 153 sau 1531 care solicit anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit legii; d) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva creia s-a pus n micare aciunea penal n legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la alin. (1). e) persoanele impozabile care nu respect obligaia prevzut la alin. (81). (11) Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari se face n baza deciziei emise de ctre organul fiscal competent, care se comunic solicitantului conform Codului de procedur fiscal. Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte ncepnd cu data comunicrii deciziei n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal. (12) Persoanele radiate din Registrul operatorilor intracomunitari conform alin. (9) i (10) pot solicita renscrierea n acest registru dup nlturarea cauzelor care au determinat radierea, dac intenioneaz s efectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare, de natura celor prevzute la alin. (1). Renscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari se efectueaz de ctre organele fiscale n condiiile prevzute de prezentul articol. De asemenea pot solicita nregistrarea n Registrul operatorilor intracomunitari persoanele prevzute la alin. (8) lit. a), dac la data solicitrii sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531, precum i persoanele prevzute la alin. (8) lit. b), dup nlturarea cauzelor pentru care persoanele respective nu au fost eligibile pentru nscrierea n registru. (121) Persoanele impozabile nregistrate n Registrul operatorilor intracomunitari i pstreaz aceast calitate, n cazul modificrii tipului de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153 sau 1531, cu actualizarea corespunztoare a informaiilor din acest registru. (13) Organizarea i funcionarea Registrului operatorilor intracomunitari, inclusiv procedura de nscriere i de radiere din acest registru, se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (14) Persoanele care nu figureaz n Registrul operatorilor intracomunitari nu au un cod valabil de TVA pentru operaiuni intracomunitare, chiar dac acestea sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531. (15) n sensul prezentului articol, prin asociai se nelege asociaii care dein minimum 5% din capitalul social al societii. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
CAPITOLUL XIV Dispoziii comune
Art. 159 Corectarea documentelor (1) Corectarea informaiilor nscrise n facturi sau n alte documente care in loc de factur se efectueaz astfel: a) n cazul n care documentul nu a fost transmis ctre beneficiar, acesta se anuleaz i se emite un nou document; b) n cazul n care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie s cuprind, pe de o parte, informaiile din documentul iniial, numrul i data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alt parte, informaiile i valorile corecte, fie se emite un nou document coninnd informaiile i valorile corecte i concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul i data documentului corectat. (2) n situaiile prevzute la art. 138 furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii trebuie s emit facturi sau alte documente, cu valorile nscrise cu semnul minus, cnd baza de impozitare se reduce sau, dup caz, fr semnul minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului, cu excepia situaiei prevzute la art. 138 lit. d). (3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal i au fost constatate i stabilite erori n ceea ce privete stabilirea corect a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, pot emite facturi de corecie conform alin. (1) lit. b) ctre beneficiari. Pe facturile emise se va face meniunea c sunt emise dup control i vor fi nscrise ntr-o rubric separat n decontul de tax. Beneficiarii au drept de deducere a taxei nscrise n aceste facturi n limitele i n condiiile stabilite la art. 1451472. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 160 Msuri de simplificare (1) Prin excepie de la prevederile art. 150 alin. (1), n cazul operaiunilor taxabile persoana obligat la plata taxei este beneficiarul pentru operaiunile prevzute la alin. (2). Condiia obligatorie pentru aplicarea taxrii inverse este ca att furnizorul, ct i beneficiarul s fie nregistrai n scopuri de TVA conform art. 153. (2) Operaiunile pentru care se aplic taxarea invers sunt: a) livrarea urmtoarelor categorii de bunuri: 1. livrarea de deeuri feroase i neferoase, de rebuturi feroase i neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora; 2. livrarea de reziduuri i alte materiale reciclabile alctuite din metale feroase i neferoase, aliajele acestora, zgur, cenu i reziduuri industriale ce conin metale sau aliajele lor; 3. livrarea de deeuri de materiale reciclabile i materiale reciclabile uzate constnd n hrtie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticl i sticl; 4. livrarea materialelor prevzute la pct. 13 dup prelucrarea/transformarea acestora prin operaiuni de curare, polizare, selecie, tiere, fragmentare, presare sau turnare n lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru obinerea crora s-au adugat alte elemente de aliere;. b) livrarea de mas lemnoas i materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 Codul silvic, cu modificrile i completrile ulterioare. c) livrarea de cereale i plante tehnice menionate n continuare, care figureaz n nomenclatura combinat stabilit prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful vamal comun: Cod NC 1001 10 00 1001 90 10 ex 1001 90 91 ex 1001 90 99 1002 00 00 1003 00 1005 1201 00 1205 1206 00 1212 91 Produs Gru dur Alac (Triticum spelta), destinat nsmnrii Gru comun destinat nsmnrii Alt alac (Triticum spelta) i gru comun, nedestinate nsmnrii Secar Orz Porumb Boabe de soia, chiar sfrmate Semine de rapi sau de rapi slbatic, chiar sfrmate Semine de floarea-soarelui, chiar sfrmate Sfecl de zahr
d) transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de ser, astfel cum sunt definite la art. 3 din Directiva 2003/87/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de ser n cadrul Comunitii i de modificare a Directivei 96/61/CE a Consiliului, transferabile n conformitate cu art. 12 din directiv, precum i transferul altor uniti care pot fi utilizate de operatori n conformitate cu aceeai directiv.
e) livrarea de energie electric ctre un comerciant persoan impozabil, astfel cum este definit la art. 132 alin. (1) lit. e). n vederea aplicrii taxrii inverse, furnizorul de energie electric trebuie s obin din partea cumprtorului dovada c acesta se ncadreaz n definiia prevzut la art. 132 alin. (1) lit. e), respectiv: 1. licena de furnizare a energiei electrice, eliberat de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei Electrice, care atest calitatea de comerciant de energie electric a cumprtorului; 2. declaraia pe propria rspundere din care s rezulte c activitatea sa principal, n ceea ce privete cumprrile de energie electric, o reprezint revnzarea acesteia i consumul su propriu din energia electric cumprat este neglijabil; f) transferul de certificate verzi, astfel cum sunt definite la art. 2 lit. h) din Legea nr. 220/2008 pentru stabilirea sistemului de promovare a producerii energiei din surse regenerabile de energie, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) Pe facturile emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii prevzute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor nscrie taxa colectat aferent. Beneficiarii vor determina taxa aferent, care se va evidenia n decontul prevzut la art. 1562, att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil. Beneficiarii au drept de deducere a taxei n limitele i n condiiile stabilite la art. 1451471. (4) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili att furnizorii, ct i beneficiarii. Prin norme se stabilesc responsabilitile prilor implicate n situaia n care nu s-a aplicat taxare invers. (5) Prevederile prezentului articol se aplic numai pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul rii. (6) Prevederile alin. (2) lit. c), e) i f) se aplic pn la data de 31 decembrie 2018 inclusiv. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 49/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i a altor prevederi financiar-fiscale din 31 mai 2011, Monitorul Oficial 381/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Art. 1601 Msuri de simplificare Abrogat. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL XV Dispoziii tranzitorii
Art. 161 Dispoziii tranzitorii (1) n aplicarea alin. (2)(14): a) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerat ca fiind construit/construit nainte de data aderrii, dac acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizat prima dat nainte de data aderrii; b) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerat achiziionat/achiziionat nainte de data aderrii, dac formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor s-au ndeplinit nainte de data aderrii; c) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pri a acestuia se consider efectuat pn la data aderrii dac, dup transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizat prima dat nainte de data aderrii; d) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pri a acestuia se consider efectuat dup data aderrii dac, dup transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizat prima dat dup data aderrii; e) prevederile alin. (4), (6), (10) i (12) se aplic numai pentru lucrrile de modernizare sau transformare ncepute nainte de data aderrii, care au fost finalizate dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. (2) Persoana impozabil care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei i care, la sau dup data aderrii, nu opteaz pentru taxare sau anuleaz opiunea de taxare a oricreia
dintre operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor. (3) Persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, opteaz pentru taxarea oricreia dintre operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil aferent, conform normelor. (4) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, care nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz opiunea de taxare, la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor. (5) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz opiunea de taxare, la sau dup data aderrii, va ajusta taxa deductibil aferent, conform prevederilor art. 149. (6) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil aferent, conform normelor. (7) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa, conform prevederilor art. 149. (8) Persoana impozabil care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente unei construcii sau unei pri din aceasta, terenului pe care este situat sau oricrui alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, i care, la sau dup data aderrii, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibil aferent, n condiiile prevzute la art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (9) Persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente unei construcii sau unei pri din aceasta, terenului pe care este situat sau oricrui alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate
nainte de data aderrii, i care opteaz la sau dup data aderrii, pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibil aferent conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (10) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa dedus nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (11) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa dedus nainte i dup data aderrii, conform art. 149. (12) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa nededus nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (13) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) la sau dup data aderrii, va ajusta taxa nededus nainte i dup data aderrii, conform art. 149. (14) Prevederile alin. (8)(13) nu sunt aplicabile n cazul livrrii unei construcii noi sau a unei pri din aceasta, astfel cum este definit la art. 141 alin. (2) lit. f). (15) n cazul contractelor de vnzare de bunuri cu plata n rate, ncheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaz i dup data aderrii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dup data aderrii intervine la fiecare dintre datele specificate n contract pentru plata ratelor. n cazul contractelor de leasing ncheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, i care se deruleaz i dup data aderrii, dobnzile aferente ratelor scadente dup data aderrii nu se cuprind n baza de impozitare a taxei. (16) n cazul bunurilor mobile corporale introduse n ar nainte de data aderrii de societile de leasing, persoane juridice romne, n baza unor contracte de leasing ncheiate cu utilizatori,
persoane fizice sau juridice romne, i care au fost plasate n regimul vamal de import, cu exceptarea de la plata sumelor aferente tuturor drepturilor de import, inclusiv a taxei pe valoarea adugat, dac sunt achiziionate dup data aderrii de ctre utilizatori, se vor aplica reglementrile n vigoare la data intrrii n vigoare a contractului. (17) Obiectivele de investiii finalizate printr-un bun de capital, al cror an urmtor celui de punere n funciune este anul aderrii Romniei la Uniunea European, se supun regimului de ajustare a taxei deductibile prevzut la art. 149. (18) Certificatele de scutire de tax eliberate pn la data aderrii pentru livrri de bunuri i prestri de servicii finanate din ajutoare sau mprumuturi nerambursabile acordate de guverne strine, de organisme internaionale i de organizaii nonprofit i de caritate din strintate i din ar sau de persoane fizice i pstreaz valabilitatea pe perioada derulrii obiectivelor. Nu sunt admise suplimentri ale certificatelor de scutire dup data de 1 ianuarie 2007. (19) n cazul contractelor ferme, ncheiate pn la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplic prevederile legale n vigoare la data intrrii n vigoare a contractelor, pentru urmtoarele operaiuni: a) activitile de cercetare-dezvoltare i inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor i proiectelor, precum i a aciunilor cuprinse n Planul naional de cercetaredezvoltare i inovare, n programele-nucleu i n planurile sectoriale prevzute de Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile ulterioare, precum i activitile de cercetare-dezvoltare i inovare finanate n parteneriat internaional, regional i bilateral; b) lucrrile de construcii, amenajri, reparaii i ntreinere la monumentele care comemoreaz combatani, eroi, victime ale rzboiului i ale Revoluiei din decembrie 1989. (20) Actelor adiionale la contractele prevzute la alin. (19), ncheiate dup data de 1 ianuarie 2007 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile legale n vigoare dup data aderrii. (21) Pentru garaniile de bun execuie reinute din contravaloarea lucrrilor de construciimontaj, evideniate ca atare n facturi fiscale pn la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplic prevederile legale n vigoare la data constituirii garaniilor respective, n ceea ce privete exigibilitatea taxei pe valoarea adugat. (22) Pentru lucrrile imobiliare care se finalizeaz ntr-un bun imobil, pentru care antreprenorii generali au optat, nainte de data de 1 ianuarie 2007, ca plata taxei s se efectueze la data livrrii bunului imobil, se aplic prevederile legale n vigoare la data la care i-au exprimat aceast opiune. (23) Asocierile n participaiune dintre persoane impozabile romne i persoane impozabile stabilite n strintate sau exclusiv din persoane impozabile stabilite n strintate, nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, pn la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, conform legislaiei n vigoare la data constituirii, se consider persoane impozabile distincte i rmn nregistrate n scopuri de TVA, pn la data finalizrii contractelor pentru care au fost constituite. (24) Operaiunile efectuate de la data aderrii n baza unor contracte n derulare la aceast dat vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu excepiile prevzute de prezentul articol i de art. 1611. actualizat prin: OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007;
Codul Fiscal
OUG 110/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 21 decembrie 2006, Monitorul Oficial 1028/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; Art. 1611 Operaiuni efectuate nainte i de la data aderrii (1) Prevederile n vigoare, la momentul n care bunurile au fost plasate n unul dintre regimurile suspensive prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 17 sau ntr-un regim similar n Bulgaria, se vor aplica n continuare de la data aderrii, pn la ieirea bunurilor din aceste regimuri, atunci cnd respectivele bunuri, originare din Bulgaria sau din spaiul comunitar, aa cum era acesta naintea datei aderrii: a) au intrat n Romnia naintea datei aderrii; i b) au fost plasate ntr-un astfel de regim la intrarea n Romnia; i c) nu au fost scoase din respectivul regim naintea datei aderrii. (2) Apariia oricruia dintre evenimentele de mai jos la sau dup data aderrii se va considera ca import n Romnia: a) ieirea bunurilor n Romnia din regimul de admitere temporar n care au fost plasate naintea datei aderrii n condiiile menionate la alin. (1), chiar dac nu au fost respectate prevederile legale; b) scoaterea bunurilor n Romnia din regimurile vamale suspensive n care au fost plasate naintea datei aderrii, n condiiile prevzute la alin. (1), chiar dac nu au fost respectate prevederile legale; c) ncheierea n Romnia a unei proceduri interne de tranzit iniiate n Romnia naintea datei aderrii, n scopul livrrii de bunuri cu plata n Romnia naintea datei aderrii, de ctre o persoan impozabil care acioneaz ca atare. Livrarea de bunuri prin pot va fi considerat n acest scop procedur intern de tranzit; d) ncheierea n Romnia a unei proceduri de tranzit extern iniiate naintea datei aderrii; e) orice neregul sau nclcare a legii, svrit n Romnia n timpul unei proceduri interne de tranzit iniiate n condiiile prevzute la lit. c) sau n timpul unei proceduri de tranzit extern prevzute la lit. d); f) utilizarea n Romnia, de la data aderrii, de ctre orice persoan, a bunurilor livrate acesteia naintea datei aderrii, din Bulgaria sau din teritoriul comunitar, aa cum era acesta naintea datei aderrii, dac: 1. livrarea bunurilor a fost scutit sau era probabil c va fi scutit, n condiiile art. 143 alin. (1) lit. a) i b); i 2. bunurile nu au fost importate naintea datei aderrii, n Bulgaria sau n spaiul comunitar, astfel cum era acesta naintea datei aderrii. (3) Cnd are loc un import de bunuri n oricare dintre situaiile menionate la alin. (2), nu exist niciun fapt generator de tax dac:
a) bunurile sunt expediate sau transportate n afara teritoriului comunitar, astfel cum este acesta de la data aderrii; sau b) bunurile importate, n sensul alin. (2) lit. a), nu reprezint mijloace de transport i sunt reexpediate sau transportate ctre statul membru din care au fost exportate i ctre persoana care le-a exportat; sau c)bunurile importate, n sensul alin. (2) lit. a), reprezint mijloacele de transport care au fost achiziionate sau importate naintea datei aderrii, n condiiile generale de impozitare din Romnia, Republica Bulgaria sau alt stat membru din teritoriul comunitar, astfel cum era acesta naintea datei aderrii, i/sau care nu au beneficiat de scutire de la plata taxei ori de rambursarea acesteia ca urmare a exportului. Aceast condiie se consider ndeplinit atunci cnd data primei utilizri a respectivelor mijloace de transport este anterioar datei de 1 ianuarie 1999 i suma taxei datorate la import este nesemnificativ, conform prevederilor din norme. actualizat prin: OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 94/2004 - privind reglementarea unor msuri financiare din 26 august 2004, Monitorul Oficial 803/2004;
Codul Fiscal
Art. 1612 Directive transpuse Prezentul titlu transpune Directiva 112, Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 14 alineatul (1) litera d) din Directiva 77/388/CEE privind scutirea de la taxa pe valoarea adugat a anumitor importuri finale de bunuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificrile i completrile ulterioare, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de tax pe valoarea adugat i de accize pentru bunurile importate de ctre persoanele care cltoresc din ri tere, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din rile tere, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006, Directiva 86/560/CEE a treisprezecea directiv a Consiliului Comunitilor Europene din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adugat persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitii, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 326 din 21 noiembrie 1986, Directiva 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 44 din 20 februarie 2008. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Titlul VII Accize i alte taxe speciale
CAPITOLUL I Accize armonizate SECIUNEA 1 Dispoziii generale
Art. 162 Sfera de aplicare Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005;
Codul Fiscal
Art. 163 Definiii Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Art. 1631 Teritoriul comunitar Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 164 Faptul generator Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 165 Exigibilitatea Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 166 Eliberarea pentru consum Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 167 Importul Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 168 Producerea i deinerea n regim suspensiv Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 203/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 22 decembrie 2005, Monitorul Oficial 1193/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 2-a Produse accizabile
Art. 169 Bere Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 decembrie 2008, Monitorul Oficial 815/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 170
Vinuri Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 171 Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 172 Produse intermediare Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 173 Alcool etilic Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 367/2009 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 20 noiembrie 2009, Monitorul Oficial 805/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 174 Tutun prelucrat Abrogat.

Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 175 Produse energetice Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 1751 Gaz natural Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1752 Crbune i cocs Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1753
Energie electric Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1754 Excepii Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 3-a Nivelul accizelor
Art. 176 Nivelul accizelor (1) Nivelul accizelor armonizate este cel prevzut n anexa nr. 1, care face parte integrant din prezentul titlu. (2) Nivelul accizelor prevzut la nr. crt. 59 din 4 cuprinde i contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzute la titlul XI din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii. Sumele aferente acestei contribuii se vireaz n contul Ministerului Sntii Publice. (3) Pentru produsele energetice pentru care nivelul accizelor este stabilit la 1.000 litri, volumul va fi msurat la o temperatur de 15C. (4) Pentru motorina destinat utilizrii n agricultur se aplic o acciz redus. (5) Nivelul i condiiile privind aplicarea accizei reduse se stabilesc prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului Finanelor Publice. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 33/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 aprilie 2006, Monitorul Oficial 374/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; HG 977/2004 - pentru majorarea nivelului accizelor pentru unele produse din 25 iunie 2004, Monitorul Oficial 570/2004;
Art. 177 Calculul accizei pentru igarete (1) Pentru igarete, acciza datorat este egal cu suma dintre acciza specific i acciza ad valorem. (2) Acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal asupra preului de vnzare cu amnuntul al igaretelor eliberate pentru consum, procent prevzut n anexa nr. 6. (3) Acciza specific exprimat n echivalent euro/1.000 de igarete se determin anual, pe baza preului mediu ponderat de vnzare cu amnuntul, a procentului legal aferent accizei ad valorem i a accizei totale al crei nivel este prevzut n anexa nr. 6. Aceast acciz specific se aprob prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului Finanelor Publice. Hotrrea Guvernului se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu cel puin 15 zile nainte de intrarea n vigoare a nivelului accizei totale. (4) Acciza datorat determinat potrivit alin. (1) nu poate fi mai mic dect nivelul accizei minime exprimate n echivalent euro/1.000 de igarete, prevzut n anexa nr. 6. (5) Preul mediu ponderat de vnzare cu amnuntul se calculeaz n funcie de valoarea total a tuturor igaretelor eliberate pentru consum, pe baza preului de vnzare cu amnuntul incluznd toate taxele, mprit la cantitatea total de igarete eliberate pentru consum. Acest pre mediu ponderat se stabilete pn la 1 martie n fiecare an, pe baza datelor privind cantitile totale de igarete eliberate pentru consum n cursul anului calendaristic precedent i va fi publicat pe site-ul Ministerului Finanelor Publice n termen de 30 de zile de la data stabilirii. (6) Preul de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete se stabilete i se declar de ctre persoana care elibereaz pentru consum igaretele n Romnia sau care import igaretele i este adus la cunotina public, n conformitate cu cerinele prevzute de normele metodologice. (7) Este interzis vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat preuri de vnzare cu amnuntul. (8) Este interzis vnzarea de igarete de ctre orice persoan la un pre ce depete preul de vnzare cu amnuntul declarat.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 33/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 aprilie 2006, Monitorul Oficial 374/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; SECIUNEA a 4-a Regimul de antrepozitare
Art. 178 Reguli generale Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 367/2009 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 20 noiembrie 2009, Monitorul Oficial 805/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 179 Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 180 Condiii de autorizare Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 181 Autorizarea ca antrepozit fiscal Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 182 Respingerea cererii de autorizare Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 183 Obligaiile antrepozitarului autorizat Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007;
Codul Fiscal
Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Art. 184 Regimul de transfer al autorizaiei Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 185 Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 41-a Operatorul nregistrat i operatorul nenregistrat Art. 1851 Operatorul nregistrat Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1852 Operatorul nenregistrat Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Codul Fiscal
SECIUNEA a 5-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv
Art. 186 Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 187 Documentul administrativ de nsoire Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 188 Primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Abrogat.
actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 189 Regimul accizelor pe durata deplasrii Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 190 Deplasarea produselor energetice prin conducte fixe Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 191 Deplasarea unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1911 Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplificat Abrogat.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 decembrie 2008, Monitorul Oficial 815/2008;
Art. 192 Momentul exigibilitii accizelor Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1921 Restituiri de accize Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 51-a Lipsuri i nereguli pe parcursul circulaiei intracomunitare n regim suspensiv a produselor accizabile Art. 1922 Lipsuri pe timpul suspendrii Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1923 Nereguli i abateri Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Codul Fiscal
SECIUNEA a 52-a Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite Art. 1924 Produse cu accize pltite, utilizate n scopuri comerciale n Romnia Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1925 Documentul de nsoire simplificat Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1926 Restituirea accizelor pentru produsele cu accize pltite Abrogat.

Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 1927 Persoane fizice Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1928 Vnzarea la distan Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 1929 Reprezentantul fiscal Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 19210 Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare Abrogat.

Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 53-a nregistrarea operatorilor de produse accizabile Art. 19211 Registrul electronic de date Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Codul Fiscal
SECIUNEA a 6-a Obligaiile pltitorilor de accize
Art. 193 Plata accizelor la bugetul de stat Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 194
Depunerea declaraiilor de accize Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 195 Documente fiscale Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 196 Evidene contabile Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 197 Responsabilitile pltitorilor de accize Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 198
Garanii Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 7-a Scutiri la plata accizelor
Art. 199 Scutiri generale Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 43/2006 - pentru modificarea art. 199 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 16 august 2006, Monitorul Oficial 722/2006;
Codul Fiscal
Art. 200 Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 2001 Scutiri pentru tutun prelucrat
Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 201 Scutiri pentru produse energetice i energie electric Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 8-a Marcarea produselor alcoolice i tutunului prelucrat
Art. 202 Reguli generale Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Rectificare Monitorul Oficial 112/2004 din 6 februarie 2004, Monitorul Oficial 112/2004;
Codul Fiscal
Art. 203 Responsabilitatea marcrii
Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 204 Proceduri de marcare Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 205 Eliberarea marcajelor Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 206 Confiscarea tutunului prelucrat Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 81-a nregistrarea operatorilor de produse accizabile Abrogat. Art. 2061 Registrul electronic de date Abrogat. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 33/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 aprilie 2006, Monitorul Oficial 374/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 33/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 aprilie 2006, Monitorul Oficial 374/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL I1 Regimul accizelor armonizate SECIUNEA 1 Dispoziii generale Art. 2062 Sfera de aplicare Accizele armonizate, denumite n continuare accize, sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului urmtoarelor produse: a) alcool i buturi alcoolice; b) tutun prelucrat; c) produse energetice i electricitate. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 2063 Definiii
n nelesul prezentului capitol, se vor folosi urmtoarele definiii: 1.produsele accizabile sunt produsele prevzute la art. 2062, supuse reglementrilor privind accizele potrivit prezentului capitol; 2.producia de produse accizabile reprezint orice operaiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau transformate sub orice form; 3.antrepozitarul autorizat este persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea competent, n cadrul activitii sale, s produc, s transforme, s dein, s primeasc sau s expedieze produse accizabile n regim suspensiv de accize ntr-un antrepozit fiscal; 4.antrepozitul fiscal este locul n care produsele accizabile sunt produse, transformate, deinute, primite sau expediate n regim suspensiv de accize de ctre un antrepozitar autorizat n cadrul activitii sale, n condiiile prevzute de prezentul capitol i de normele metodologice; 5.Tratat nseamn Tratatul de instituire a Comunitii Europene; 6.stat membru i teritoriul unui stat membru nseamn teritoriul fiecrui stat membru al Comunitii cruia i se aplic Tratatul, n conformitate cu art. 299 din Tratat, cu excepia teritoriilor tere; 7.Comunitate i teritoriul Comunitii nseamn teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite la pct. 6; 8.teritorii tere nseamn teritoriile prevzute la art. 2064alin. (1) i (2); 9.ar ter nseamn orice stat sau teritoriu cruia nu i se aplic Tratatul; 10.procedur vamal suspensiv sau regim vamal suspensiv nseamn oricare dintre procedurile speciale prevzute de Regulamentul (CEE) nr. 2.913/1992 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de instituire a Codului Vamal Comunitar, al cror obiect l constituie mrfurile necomunitare n momentul intrrii pe teritoriul vamal al Comunitii, depozitarea temporar, zonele libere sau antrepozitele libere, precum i oricare dintre procedurile prevzute la art. 84 alin. (1) lit. a) din acest regulament; 11.regim suspensiv de accize nseamn un regim fiscal aplicat producerii, transformrii, deinerii sau deplasrii de produse accizabile care nu fac obiectul unei proceduri ori al unui regim vamal suspensiv, accizele fiind suspendate; 12.import de produse accizabile nseamn intrarea pe teritoriul Comunitii de produse accizabile, cu excepia cazului n care produsele, la intrarea lor pe teritoriul Comunitii, sunt plasate sub un regim sau sub o procedur vamal suspensiv, precum i ieirea lor dintr-un regim ori o procedur vamal suspensiv;
13.destinatar nregistrat nseamn persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea competent, n cadrul activitii sale i n condiiile prevzute n normele metodologice, s primeasc produse accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru; 14.expeditor nregistrat nseamn persoana fizic sau juridic care import produse accizabile i este autorizat de autoritatea competent, n cadrul activitii sale i n condiiile prevzute n normele metodologice, exclusiv s expedieze produsele accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize n urma punerii n liber circulaie a acestora n conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92; 15.codul NC reprezint poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar, aa cum este prevzut/prevzut n Regulamentul CE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful Vamal Comun, n vigoare de la 19 octombrie 1992, iar n cazul produselor energetice, n vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de cte ori intervin modificri n nomenclatura combinat a Tarifului vamal comun, corespondena dintre codurile NC prevzute n prezentul capitol i noile coduri NC se va realiza potrivit prevederilor din normele metodologice; 16.supraveghere fiscal reprezint orice aciune sau procedur de intervenie a autoritii competente pentru prevenirea, combaterea i sancionarea fraudei fiscale. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 2064 Alte teritorii de aplicare (1) Sunt considerate teritorii tere urmtoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunitii: a) insulele Canare; b) departamentele franceze de peste mri; c) insulele Aland; d) insulele Anglo-Normande (Channel Islands). (2) Sunt considerate teritorii tere i teritoriile care intr sub incidena art. 299 alin. (4) din Tratat, precum i urmtoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitii: a) insula Helgoland; b) teritoriul Bsingen; c) Ceuta; d) Melilla; e) Livigno; f) Campione dItalia;
g) apele italiene ale lacului Lugano. (3) Operaiunile cu produse accizabile efectuate provenind din sau avnd ca destinaie: a) Principatul Monaco sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Frana; b) San Marino sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Italia; c) zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Cipru; d) insula Man sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Regatul Unit; e) Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal) sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Germania. (4) Formalitile stabilite prin dispoziiile vamale comunitare cu privire la intrarea produselor pe teritoriul vamal al Comunitii se aplic mutatis mutandis intrrii pe teritoriul Comunitii a produselor accizabile care provin din unul dintre teritoriile menionate la alin. (1). (5) Formalitile stabilite prin dispoziiile vamale comunitare cu privire la ieirea produselor din teritoriul vamal al Comunitii se aplic mutatis mutandis ieirii produselor accizabile de pe teritoriul Comunitii care au ca destinaie unul dintre teritoriile menionate la alin. (1). (6) Seciunile a 7-a i a 9-a din prezentul capitol nu se aplic produselor accizabile care fac obiectul unei proceduri sau al unui regim vamal suspensiv. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 2065 Faptul generator Produsele accizabile sunt supuse accizelor la momentul: a) producerii acestora, inclusiv, acolo unde este cazul, la momentul extraciei acestora, pe teritoriul Comunitii; b) importului acestora pe teritoriul Comunitii.
Codul Fiscal actualizat prin:
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Art. 2066 Exigibilitatea (1) Accizele devin exigibile n momentul eliberrii pentru consum i n statul membru n care se face eliberarea pentru consum. (2) Condiiile de exigibilitate i nivelul accizelor care urmeaz s fie aplicate sunt cele n vigoare la data la care accizele devin exigibile n statul membru n care are loc eliberarea pentru consum. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 2067 Eliberarea pentru consum (1) n nelesul prezentului capitol, eliberarea pentru consum reprezint: a) ieirea produselor accizabile, inclusiv neregulamentar, dintr-un regim suspensiv de accize; b) deinerea de produse accizabile n afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute n conformitate cu dispoziiile prezentului capitol; c) producerea de produse accizabile, inclusiv neregulamentar, n afara unui regim suspensiv de accize; d) importul de produse accizabile, chiar i neregulamentar, cu excepia cazului n care produsele accizabile sunt plasate, imediat dup import, n regim suspensiv de accize; e) utilizarea de produse accizabile n interiorul antrepozitului fiscal altfel dect ca materie prim. (2) Eliberare pentru consum se consider i deinerea n scopuri comerciale de ctre un comerciant de produse accizabile, care au fost eliberate n consum n alt stat membru sau au fost importate n alt stat membru i pentru care accizele nu au fost percepute n Romnia. (3) Momentul eliberrii pentru consum este: a) n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 2, momentul primirii produselor accizabile de ctre destinatarul nregistrat; b) n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 4, momentul primirii produselor accizabile de ctre beneficiarul scutirii de la art. 20656; c) n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (3), momentul primirii produselor accizabile la locul de livrare direct. (4) Nu se consider eliberare pentru consum micarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, n condiiile prevzute n seciunea a 9-a din prezentul capitol i conform prevederilor din normele metodologice, ctre: a) un alt antrepozit fiscal n Romnia sau n alt stat membru; b) un destinatar nregistrat din alt stat membru; c) un teritoriu din afara teritoriului comunitar. (5) Nu se consider eliberare pentru consum distrugerea total sau pierderea iremediabil de produse accizabile, dac acestea intervin n timpul n care se afl ntr-un regim suspensiv de accize i dac: a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii, incendierii, contaminrii, inundaiilor sau altor cazuri de for major; b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor cauze care reprezint rezultatul natural al producerii, deinerii sau deplasrii produsului; c) distrugerea este autorizat de ctre autoritatea competent. (6) n sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci cnd devin inutilizabile ca produse accizabile. (61) Pentru produsele accizabile aflate n una dintre situaiile prevzute la alin. (5) nu se datoreaz accize, atunci cnd sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) se prezint imediat autoritii competente dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum i informaii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia, n cazul prevzut la alin. (5) lit. ;
b) pot fi dovedite prin procese-verbale privind nregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile; c) se ncadreaz, n cazul menionat la alin. (5) lit. b), n limitele prevzute n normele tehnice ale utilajelor i instalaiilor sau n coeficienii maximi de pierderi specifice activitilor de depozitare, manipulare, distribuie i transport prevzui n studiile realizate la solicitarea antrepozitarului interesat de ctre institute/societi comerciale care au nscris n obiectul de activitate una dintre activitile cu codurile CAEN 7112, 7120 sau 7490 i au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO 14001 i OHSAS 18001; i d) sunt evideniate i nregistrate n contabilitate. (62) n situaia prevzut la alin. (61) lit. c) responsabilitatea fa de corectitudinea coeficienilor maximi de pierderi revine persoanei care a ntocmit studiile respective. (63) Antrepozitarii autorizai au obligaia ca o copie de pe studiile prevzute la alin. (61) lit. c) s fie depus la autoritatea competent. (64) Condiiile privind autorizarea distrugerii ntr-un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate pentru consum, atunci cnd se datoreaz unor cauze fortuite sau de for major ori atunci cnd produsele nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. (65) n cazul pierderilor nregistrate ntr-un antrepozit fiscal autorizat pentru producia i/sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize, acciza aferent pierderilor, atunci cnd acestea nu se ncadreaz n una dintre situaiile prevzute la alin. (5) i cnd pierderile respective nu pot fi individualizate pe categorii de produse accizabile, se calculeaz cu cota cea mai mare practicat n antrepozitul fiscal respectiv. (7) n cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit de accize, utilizarea n orice scop care nu este n conformitate cu scutirea este considerat eliberare pentru consum. (8) n cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au fost anterior exigibile, eliberare pentru consum se consider atunci cnd produsul energetic este oferit spre vnzare ori este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire. (9) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, se consider eliberare pentru consum atunci cnd produsul accizabil este depozitat ntr-un antrepozit fiscal pentru care s-a revocat ori s-a anulat autorizaia. Acciza devine exigibil la data la care decizia de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efectele ori la data comunicrii deciziei de anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum. (10) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, se consider eliberare pentru consum atunci cnd produsul accizabil este depozitat ntr-un antrepozit fiscal pentru care autorizaia a expirat i nu a fost emis o nou autorizaie. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 2068 Importul (1) n nelesul prezentului titlu, import reprezint orice intrare de produse accizabile din afara teritoriului comunitar, cu excepia: a) plasrii produselor accizabile importate sub regim vamal suspensiv n Romnia; b) distrugerii sub supravegherea autoritii vamale a produselor accizabile; c) plasrii produselor accizabile n zone libere, antrepozite libere sau porturi libere, n condiiile prevzute de legislaia vamal n vigoare. (2) Se consider de asemenea import: a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv, n cazul n care produsul rmne n Romnia; b) utilizarea n scop personal n Romnia a unor produse accizabile plasate n regim vamal suspensiv; c) apariia oricrui alt eveniment care genereaz obligaia plii accizelor la intrarea produselor accizabile din afara teritoriului comunitar. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 2069 Pltitori de accize (1) Persoana pltitoare de accize care au devenit exigibile este: a) n ceea ce privete ieirea unor produse accizabile dintr-un regim suspensiv de accize, astfel cum se menioneaz la art. 2067alin. (1) lit. a): 1. antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau orice alt persoan care elibereaz produsele accizabile din regimul suspensiv de accize ori n numele creia se efectueaz aceast eliberare i, n cazul ieirii neregulamentare din antrepozitul fiscal, orice alt persoan care a participat la aceast ieire; 2. n cazul unei nereguli n cursul unei deplasri a produselor accizabile n regim suspensiv de accize, astfel cum este definit la art. 20641 alin. (1), (2) i (4): antrepozitarul autorizat, expeditorul nregistrat sau orice alt persoan care a garantat plata accizelor n conformitate cu art. 20654 alin. (1) i (2), precum i orice persoan care a participat la ieirea neregulamentar i care avea cunotin sau care ar fi trebuit s aib cunotin n mod normal de caracterul neregulamentar al acestei ieiri; b) n ceea ce privete deinerea unor produse accizabile, astfel cum se menioneaz la art. 2067alin. (1) lit. b): persoana care deine produsele accizabile sau orice alt persoan implicat n deinerea acestora; c) n ceea ce privete producerea unor produse accizabile, astfel cum se menioneaz la art. 2067alin. (1) lit. c): persoana care produce produsele accizabile sau, n cazul unei produceri neregulamentare, orice alt persoan implicat n producerea acestora;
d) n ceea ce privete importul unor produse accizabile, astfel cum se menioneaz la art. 2067alin. (1) lit. d): persoana care declar produsele accizabile sau n numele creia produsele sunt declarate n momentul importului ori, n cazul unui import neregulamentar, orice alt persoan implicat n importul acestora. (2) Atunci cnd mai multe persoane sunt obligate s plteasc aceeai datorie privind accizele, acestea sunt obligate s plteasc n solidar acea datorie. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 2-a Alcool i buturi alcoolice Art. 20610 Bere (1) n nelesul prezentului capitol, bere reprezint orice produs ncadrat la codul NC 2203 00 sau orice produs care conine un amestec de bere i de buturi nealcoolice, ncadrat la codul NC 2206 00, avnd, i ntr-un caz, i n altul, o concentraie alcoolic mai mare de 0,5% n volum. (2) Pentru berea produs de micii productori independeni, cu o producie ce nu depete 200.000 hl/an, se aplic accize specifice reduse. Acelai regim se aplic i pentru berea provenit de la micii productori independeni din alte state membre, potrivit prevederilor din normele metodologice. (3) Prin mici productori de bere independeni se nelege toi operatorii economici mici productori care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: sunt operatori economici productori de bere care, din punct de vedere juridic i economic, sunt independeni fa de orice alt operator economic productor de bere; utilizeaz instalaii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere; folosesc spaii de producie diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de bere i nu funcioneaz sub licena de produs a altui operator economic productor de bere. (31) Antrepozitarul autorizat care produce i alte buturi alcoolice dect bere nu poate beneficia de acciza specific redus prevzut la alin. (2). (4) Fiecare antrepozitar autorizat mic productor de bere are obligaia de a depune la autoritatea competent, pn la data de 15 ianuarie a fiecrui an, o declaraie pe propria rspundere privind producia pe anul n curs, potrivit prevederilor din normele metodologice. (5) Este exceptat de la plata accizelor berea fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndut. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013;
Codul Fiscal
OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Art. 20611 Vinuri (1) n nelesul prezentului capitol, vinurile sunt: a) vinuri linitite, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile NC 2204 i 2205, cu excepia vinului spumos, aa cum este definit la lit. b), i care: 1. au o concentraie alcoolic mai mare de 1,2% n volum, dar care nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare; sau 2. au o concentraie alcoolic mai mare de 15% n volum, dar care nu depete 18% n volum, au fost obinute fr nicio mbogire i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare; b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile NC 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205 i care: 1. sunt prezentate n sticle nchise, cu un dop tip ciuperc, fixat cu ajutorul legturilor, sau care sunt sub presiune datorat dioxidului de carbon n soluie egal sau mai mare de 3 bari; i 2. au o concentraie alcoolic care depete 1,2% n volum, dar care nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. (2) Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndut.
Codul Fiscal actualizat prin:
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Art. 20612 Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri (1) n nelesul prezentului capitol, buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, reprezint: a) buturi fermentate linitite, care se ncadreaz la codurile NC 2204 i 2205 i care nu sunt prevzute la art. 20611, precum i toate produsele ncadrate la codurile NC 2206 00, cu excepia altor buturi fermentate spumoase, aa cum sunt definite la lit. b), i a produsului prevzut la art. 20610, avnd: 1. o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum, dar nu depete 10% n volum; sau 2. o concentraie alcoolic ce depete 10% n volum, dar nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare;
b) buturi fermentate spumoase care se ncadreaz la codurile NC 2206 00 31, 2206 00 39, 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205, care nu intr sub incidena art. 20611 i care sunt prezentate n sticle nchise, cu un dop tip ciuperc, fixat cu ajutorul legturilor, sau care sunt sub presiune datorat dioxidului de carbon n soluie egal sau mai mare de 3 bari i care: 1. au o concentraie alcoolic care depete 1,2% n volum, dar nu depete 13% n volum; sau 2. au o concentraie alcoolic care depete 13% n volum, dar nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. (2) Sunt exceptate de la plata accizelor buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, fabricate de persoana fizic i consumate de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndute. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20613 Produse intermediare (1) n nelesul prezentului capitol, produsele intermediare reprezint toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum, dar nu depete 22% n volum, i care se ncadreaz la codurile NC 2204, 2205 i 2206 00, dar care nu intr sub incidena art. 20610 20612. (2) Se consider produs intermediar i orice butur fermentat linitit prevzut la art. 20612 alin. (1) lit. a), care are o concentraie alcoolic ce depete 5,5% n volum i care nu rezult n ntregime din fermentare, iar ponderea de alcool absolut (100%) este n proporie de peste 50% provenit din baza fermentat linitit, inclusiv vin i bere. (3) Se consider produs intermediar i orice butur fermentat spumoas prevzut la art. 20612 alin. (1) lit. b), care are o concentraie alcoolic ce depete 8,5% n volum i care nu rezult n ntregime din fermentare, iar ponderea de alcool absolut (100%) este n proporie de peste 50% provenit din baza fermentat linitit, inclusiv vin. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20614 Alcool etilic (1) n nelesul prezentului capitol, alcool etilic reprezint: a) toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum i care sunt ncadrate la codurile NC 2207 i 2208, chiar atunci cnd aceste produse fac parte dintr-un produs ncadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate; b) produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 22% n volum i care sunt cuprinse n codurile NC 2204, 2205 i 2206 00;
c) uic i rachiuri de fructe; d) buturi spirtoase potabile care conin produse, n soluie sau nu. (2) uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodriilor individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de produs pentru fiecare gospodrie individual/an, cu concentraia alcoolic de 100% n volum, se accizeaz prin aplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, cu condiia s nu fie vndute, potrivit prevederilor din normele metodologice. (3) Pentru alcoolul etilic produs n micile distilerii, a cror producie nu depete 10 hectolitri alcool pur/an, se aplic accize specifice reduse. (4) Beneficiaz de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de vedere juridic i economic de orice alt distilerie, nu funcioneaz sub licena de produs a unei alte distilerii i care ndeplinesc condiiile prevzute de normele metodologice. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 3-a Tutun prelucrat Art. 20615 Tutun prelucrat (1) n nelesul prezentului capitol, tutun prelucrat reprezint: a) igarete; b) igri i igri de foi; c) tutun de fumat: 1. tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete; 2. alte tutunuri de fumat. (2) Se consider igarete: a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare i care nu sunt igri sau igri de foi, n sensul alin. (3); b) rulourile de tutun care se pot introduce ntr-un tub de hrtie de igarete, prin simpla mnuire neindustrial; c) rulourile de tutun care se pot nfura n hrtie de igarete, prin simpla mnuire neindustrial; d) orice produs care conine total sau parial alte substane dect tutunul, dar care respect criteriile prevzute la lit. a), b) sau c).
(3) Se consider igri sau igri de foi, dac, avnd n vedere proprietile acestora i ateptrile obinuite ale clienilor, pot i au rolul exclusiv de a fi fumate ca atare, dup cum urmeaz: a) rulourile de tutun cu un nveli exterior din tutun natural; b) rulourile de tutun cu umplutur mixt mrunit i cu nveli exterior de culoarea obinuit a unei igri de foi, din tutun reconstituit, care acoper n ntregime produsul, inclusiv, dup caz, filtrul, cu excepia vrfului n cazul igrilor de foi cu vrf, dac masa unitar, fr a include filtrul sau mutiucul, nu este mai mic de 2,3 g i nici mai mare de 10 g i circumferina a cel puin o treime din lungime nu este mai mic de 34 mm; c) produsele alctuite parial din substane altele dect tutun i care ndeplinesc criteriile prevzute la lit. a) i b); (4) Se consider tutun de fumat: a) tutunul tiat sau frmiat ntr-un alt mod, rsucit ori presat n buci i care poate fi fumat fr prelucrare industrial ulterioar; b) deeuri de tutun puse n vnzare cu amnuntul care nu intr sub incidena alin. (2) i (3) i care pot fi fumate. n sensul prezentului articol, deeurile de tutun sunt considerate ca fiind resturi de foi de tutun i produse secundare obinute la prelucrarea tutunului sau fabricarea produselor din tutun; c) orice produs care const total sau parial din alte substane dect tutunul, dar care ndeplinete, pe de alt parte, criteriile prevzute la lit. a) sau b). (5) Se consider tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete: a) tutunul de fumat aa cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun ce au o lime de tiere sub 1,5 mm; b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun care au o lime de tiere mai mare de 1,5 mm sau mai mult, dac tutunul de fumat este vndut ori destinat vnzrii pentru rularea n igarete. (51) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (2) lit. d) i alin. (4) lit. c), produsele care nu conin tutun i care sunt utilizate exclusiv n scopuri medicale nu sunt tratate ca tutun prelucrat, potrivit prevederilor din normele metodologice. (6) Un rulou de tutun prevzut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca dou igarete, atunci cnd are o lungime, excluznd filtrul sau mutiucul, mai mare de 8 cm, fr s depeasc 11 cm, ca 3 igarete, excluznd filtrul sau mutiucul, cnd are o lungime mai mare de 11 cm, fr s depeasc 14 cm, i aa mai departe. (7) Toi operatorii economici pltitori de accize pentru tutunul prelucrat, potrivit prezentului capitol, au obligaia de a prezenta autoritii competente liste cuprinznd date cu privire la produsele accizabile eliberate pentru consum, n conformitate cu prevederile din normele metodologice. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; SECIUNEA a 4-a Produse energetice Art. 20616 Produse energetice (1) n nelesul prezentului capitol, produsele energetice sunt: a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; b) produsele cu codurile NC 2701, 2702 i de la 2704 la 2715; c) produsele cu codurile NC 2901 i 2902; d) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; e) produsele cu codul NC 3403; f) produsele cu codul NC 3811; g) produsele cu codul NC 3817; h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. (2) Intr sub incidena prevederilor seciunilor a 7-a i a 9-a doar urmtoarele produse energetice: a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; b) produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 i 2707 50; c) produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 i 2710 19 29, prevederile seciunii a 9-a se vor aplica numai circulaiei comerciale n vrac; d) produsele cu codurile NC 2711, cu excepia 2711 11, 2711 21 i 2711 29; e) produsele cu codul NC 2901 10; f) produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 i 2902 44; g) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau pentru motor. i) produsele cu codurile NC 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 i 3811 90 00. (3) Produsele energetice pentru care se datoreaz accize sunt: a) benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 i 2710 11 59; b) benzina fr plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 i 2710 11 49; c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pn la 2710 19 49; d) kerosenul cu codurile NC 2710 19 21 i 2710 19 25;
e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pn la 2711 19 00; f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 i 2711 21 00; g) pcura cu codurile NC de la 2710 19 61 pn la 2710 19 69; h) crbunele i cocsul cu codurile NC 2701, 2702 i 2704. (4) Produsele energetice, altele dect cele prevzute la alin. (3), sunt supuse unei accize dac sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei va fi fixat n funcie de destinaie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru nclzire sau combustibilului pentru motor echivalent. (41) Produsele energetice prevzute la alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora, dac sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor, cu excepia celor utilizate drept combustibil pentru navigaie, sunt supuse unei accize la nivelul motorinei. (5) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus n vnzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a crete volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent. (6) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice alt hidrocarbur, cu excepia turbei, destinat a fi utilizat, pus n vnzare sau utilizat pentru nclzire este accizat cu acciza aplicabil produsului energetic echivalent. (7) Consumul de produse energetice n incinta unui loc de producie de produse energetice nu este considerat a fi un fapt generator de accize n cazul n care consumul const n produse energetice produse n incinta acelui loc de producie. Cnd acest consum se efectueaz n alte scopuri dect cel de producie i, n special, pentru propulsia vehiculelor, se consider fapt generator de accize. actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20617 Gaz natural (1) Gazul natural va fi supus accizelor, iar accizele vor deveni exigibile la momentul furnizrii de ctre distribuitorii sau redistribuitorii autorizai potrivit legii direct ctre consumatorii finali. (2) Operatorii economici autorizai n domeniul gazului natural au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice. (3) Atunci cnd gazul natural este furnizat n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este nregistrat n Romnia, acciza devine exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o societate desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie s fie nregistrat la autoritatea competent din Romnia.
actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20618 Crbune, cocs i lignit Crbunele, cocsul i lignitul vor fi supuse accizelor care vor deveni exigibile la momentul livrrii de ctre operatorii economici productori sau de ctre operatorii economici care efectueaz achiziii intracomunitare ori care import astfel de produse. Aceti operatori economici au obligaia s se nregistreze la autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 5-a Energie electric Art. 20619 Energie electric (1) n nelesul prezentului capitol, energia electric este produsul cu codul NC 2716. (2) Energia electric va fi supus accizelor, iar acciza va deveni exigibil la momentul furnizrii energiei electrice ctre consumatorii finali. (3) Prin derogare de la prevederile art. 2065, nu se consider ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electric utilizat pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta i de a distribui energie electric, n limitele stabilite de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei. (4) Operatorii economici autorizai n domeniul energiei electrice au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice. (5) Atunci cnd energia electric este furnizat n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este nregistrat n Romnia, acciza devine exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o societate desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie s fie nregistrat la autoritatea competent din Romnia. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 6-a Excepii de la regimul de accizare pentru produse energetice i energie electric
Art. 20620 Excepii (1) Nu se datoreaz accize pentru: 1. cldura rezultat i produsele cu codurile NC 4401 i 4402; 2. urmtoarele utilizri de produse energetice i energie electric: a) produsele energetice utilizate n alte scopuri dect n calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire; b) utilizarea dual a produselor energetice. Un produs energetic este utilizat dual atunci cnd este folosit att n calitate de combustibil pentru nclzire, ct i n alte scopuri dect pentru motor sau pentru nclzire. Utilizarea produselor energetice pentru reducerea chimic i n procesele electrolitic i metalurgic se consider a fi utilizare dual; c) energia electric utilizat n principal n scopul reducerii chimice i n procesele electrolitice i metalurgice; d) energia electric, atunci cnd reprezint mai mult de 50% din costul unui produs, potrivit prevederilor din normele metodologice; e) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din normele metodologice. (2) Nu se consider producie de produse energetice: a) operaiunile pe durata crora sunt obinute accidental mici cantiti de produse energetice; b) operaiunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibil refolosirea sa n cadrul ntreprinderii sale, cu condiia ca acciza deja pltit pentru un asemenea produs s nu fie mai mic dect acciza care poate fi cuvenit, dac produsul energetic refolosit ar fi pasibil de impunere; c) o operaie constnd din amestecul n afara unui loc de producie sau a unui antrepozit fiscal al produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu condiia ca: 1. accizele asupra componentelor s fi fost pltite anterior; i 2. suma pltit s nu fie mai mic dect suma accizei care ar putea s fie aplicat asupra amestecului. (3) Condiia prevzut la alin. (2) lit. c) pct. 1 nu se va aplica dac acel amestec este scutit pentru o utilizare specific. (4) Modalitatea i condiiile de aplicare a alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 7-a Regimul de antrepozitare
Art. 20621 Reguli generale (1) Producia i transformarea produselor accizabile trebuie realizate ntr-un antrepozit fiscal. (2) Deinerea produselor accizabile, atunci cnd accizele nu au fost pltite, poate avea loc numai ntr-un antrepozit fiscal. (3) Prevederile alin. (1) nu se aplic pentru: a) berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu; b) vinurile linitite realizate de micii productori care obin n medie mai puin de 1.000 hl de vin pe an; c) energia electric, gazul natural, crbunele i cocsul. (31) Micii productori de vinuri linitite prevzui la alin. (3) lit. b) au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, potrivit prevederilor din normele metodologice. (4) n cazul n care micii productori prevzui la alin. (3) lit. b) realizeaz ei nii tranzacii intracomunitare, acetia informeaz autoritile competente i respect cerinele stabilite prin Regulamentul (CE) nr. 884/2001 al Comisiei din 24 aprilie 2001 de stabilire a normelor de aplicare privind documentele de nsoire a transporturilor de produse vitivinicole i evidenele obligatorii n sectorul vitivinicol, conform precizrilor din normele metodologice. (5) Atunci cnd micii productori de vin dintr-un alt stat membru sunt scutii de la obligaiile privind deplasarea i monitorizarea produselor accizabile, destinatarul din Romnia informeaz autoritatea competent teritorial cu privire la livrrile de vin primite, prin intermediul documentului solicitat n temeiul Regulamentului (CE) nr. 884/2001 sau printr-o trimitere la acesta, conform precizrilor din normele metodologice. (6) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile. (7) Deinerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada perceperii accizelor, atrage plata acestora. (8) Fac excepie de la prevederile alin. (6) antrepozitele fiscale care livreaz produse energetice ctre aeronave sau nave, n condiiile prevzute n normele metodologice. (9) Este interzis producerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal. (10) Este interzis deinerea unui produs accizabil n afara antrepozitului fiscal, dac acciza pentru acel produs nu a fost perceput. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20622 Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal (1) Un antrepozit fiscal poate funciona numai pe baza autorizaiei valabile, emis de autoritatea competent prin Comisia instituit la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, denumit n continuare Comisie. (11) Prin excepie de la prevederile alin. (1), autorizarea de ctre Ministerul Finanelor Publice a antrepozitelor fiscale pentru producia exclusiv de vinuri realizat de ctre contribuabili, alii dect contribuabilii mari i mijlocii stabilii conform reglementrilor n vigoare, precum i micile distilerii, prevzute la art. 20614 alin. (4), se poate face i prin comisii constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (12) Competenele, componena, precum i regulamentul de organizare i funcionare ale comisiilor teritoriale vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) n vederea obinerii autorizaiei, pentru ca un loc s funcioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie s depun o cerere la autoritatea competent, n modul i n forma prevzute n normele metodologice. (3) Cererea trebuie s conin informaii i s fie nsoit de documente cu privire la: a) amplasarea i natura locului; b) tipurile i cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse i/sau depozitate n decursul unui an; c) lista produselor accizabile care urmeaz a fi achiziionate n regim suspensiv de accize n vederea utilizrii ca materie prim n cadrul activitii de producie de produse accizabile; d) identitatea i alte informaii cu privire la persoana care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat; e) organizarea administrativ, fluxurile operaionale, randamentul utilajelor i instalaiilor i alte date relevante pentru colectarea i determinarea accizelor, prevzute ntr-un manual de procedur; f) capacitatea persoanei care urmeaz a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerinele prevzute la art. 20626. g) capacitatea maxim de producie a instalaiilor i utilajelor n 24 de ore, n cazul locului propus pentru producia produselor accizabile, i/sau capacitatea de depozitare, n cazul locului propus pentru depozitarea exclusiv a produselor accizabile, declarate pe propria rspundere de persoana fizic ori de administratorul persoanei juridice care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat. h) deinerea autorizaiei de mediu/autorizaiei integrate de mediu, eliberat potrivit legislaiei n domeniu, sau dovada c au fost ntreprinse demersurile n vederea obinerii acestora; i) dovada constituirii capitalului social minim subscris i vrsat n cuantumul prevzut n normele metodologice. (31) n cazul produciei de produse energetice, cererea va fi nsoit de un referat care s cuprind semifabricatele i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie, precum i domeniul de utilizare al acestora. Referatul va cuprinde i o rubric aferent asimilrii produselor din punctul de vedere al accizelor.
(32) Referatele prevzute la alin. (31) se ntocmesc de institute/societi comerciale care au nscris n obiectul de activitate una dintre activitile cu codurile CAEN 7112, 7120 sau 7490 i au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO 14001 i OHSAS 18001. (4) Prevederile alin. (3) se vor adapta potrivit specificului activitii ce urmeaz a se desfura n antrepozitul fiscal, conform precizrilor din normele metodologice. (5) Persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate a sediului unde locul este amplasat. (6) Persoana care i manifest n mod expres intenia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea competent o singur cerere. Cererea va fi nsoit de documentele prevzute de prezentul capitol, aferente fiecrei locaii. (7) n exercitarea atribuiilor sale, Comisia poate solicita orice informaii i documente de la structurile din cadrul Ministerului Finanelor Publice, de la Agenia Naional de Administrare Fiscal i de la alte instituii ale statului, pe care le consider necesare n soluionarea cererilor nregistrate. (8) n cazul n care solicitarea Comisiei este adresat structurilor din cadrul Ministerului Finanelor Publice sau Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, aceasta este obligatorie, constituindu-se ca sarcin de serviciu pentru personalul acestor instituii. Nerespectarea acestei obligaii atrage msurile sancionatorii prevzute de legislaia n vigoare. (9) Comisia poate solicita, dup caz, participarea la edine a organelor de control care au ncheiat actele de control, precum i a reprezentantului legal al societii comerciale n cauz. (10) Activitatea curent a Comisiei se realizeaz prin intermediul secretariatului care funcioneaz n cadrul direciei de specialitate din Ministerul Finanelor Publice, direcie desemnat prin hotrrea de organizare i funcionare a ministerului. (11) n exercitarea atribuiilor sale, direcia de specialitate poate solicita de la diferite structuri centrale i teritoriale din cadrul Ministerului Finanelor Publice i, respectiv, de la Agenia Naional de Administrare Fiscal orice alte informaii i documente pe care le consider necesare n soluionarea cererilor nregistrate. (12) Dac n urma analizrii documentaiei anexate la cererea nregistrat direcia de specialitate constat c aceasta este incomplet, dosarul n cauz poate fi restituit autoritii emitente. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Art. 20623 Condiii de autorizare (1) Autoritatea competent elibereaz autorizaia de antrepozit fiscal pentru un loc numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) locul urmeaz a fi folosit pentru producerea, transformarea, deinerea, primirea i/sau expedierea produselor accizabile n regim suspensiv de accize. n cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, volumul mediu trimestrial al ieirilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an trebuie s fie mai mare dect limitele prevzute n normele metodologice, difereniate n funcie de grupa de produse depozitate i de accizele aferente produselor depozitate; b) locul este amplasat, construit i echipat astfel nct s nu permit scoaterea produselor accizabile din acest loc fr plata accizelor, conform prevederilor din normele metodologice; c) locul nu va fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile, cu excepiile prevzute la art. 20621 alin. (8); d) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta s nu fi fost condamnat n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; e) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat, administratorii acestor persoane juridice s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; f) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie s dovedeasc c poate ndeplini cerinele prevzute la art. 20626. g) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat s nu nregistreze obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal; h) nivelul accizelor pentru produsul finit nu poate fi mai mic dect media ponderat a nivelurilor accizelor materiilor prime potrivit prevederilor din normele metodologice; i) persoana juridic nu se afl n procedura falimentului sau de lichidare. (11) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. a), antrepozitarul autorizat pentru producia i mbutelierea produsului bere poate utiliza instalaiile de mbuteliere a acestui produs i pentru
mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate, potrivit prevederilor din normele metodologice. (2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunztor pe grupe de produse accizabile i categorii de antrepozitari, conform precizrilor din normele metodologice. (3) Locurile aferente rezervei de stat i rezervei de mobilizare se asimileaz antrepozitelor fiscale de depozitare, potrivit prevederilor din normele metodologice. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20624 Autorizarea ca antrepozit fiscal (1) Autoritatea competent va notifica n scris autorizarea ca antrepozit fiscal, n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete de autorizare. (2) Autorizaia va conine urmtoarele: a) codul de accize atribuit antrepozitului fiscal; b) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat, inclusiv codul de accize atribuit acestuia; c) adresa antrepozitului fiscal; d) tipul produselor accizabile primite/expediate din antrepozitul fiscal i natura activitii; e) abrogat; f) nivelul garaniei; g) perioada de valabilitate a autorizaiei. Perioada de valabilitate este de 3 ani. h) orice alte informaii relevante pentru autorizare. (3) Autorizaiile pot fi modificate de ctre autoritatea competent. (4) nainte de a fi modificat autorizaia, autoritatea competent trebuie s-l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modificrii propuse i asupra motivelor acesteia. (5) Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritii competente modificarea autorizaiei, n condiiile prevzute n normele metodologice. (6) Procedura de autorizare a antrepozitelor fiscale nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite.
(7) Antrepozitarul autorizat care dorete continuarea activitii ntr-un antrepozit fiscal dup expirarea perioadei de valabilitate nscrise n autorizaia pentru acel antrepozit fiscal va solicita n scris autoritii competente reautorizarea ca antrepozit fiscal cu cel puin 60 de zile nainte de expirarea perioadei de valabilitate, conform precizrilor din normele metodologice. (8) n situaia prevzut la alin. (7), perioada de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal se prelungete pn la data soluionrii cererii de reautorizare. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20625 Respingerea cererii de autorizare (1) Respingerea cererii de autorizare va fi comunicat n scris, odat cu motivele lurii acestei decizii. (2) n cazul n care autoritatea competent a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceast decizie, conform prevederilor legislaiei privind contenciosul administrativ. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20626 Obligaiile antrepozitarului autorizat (1) Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a ndeplini urmtoarele cerine: a) s constituie n favoarea autoritii competente o garanie pentru producia, transformarea i deinerea de produse accizabile n regim suspensiv de accize, precum i o garanie pentru circulaia acestor produse n regim suspensiv de accize, n conformitate cu prevederile art. 20654 i n condiiile stabilite prin normele metodologice; b) s instaleze i s menin ncuietori, sigilii, instrumente de msur sau alte instrumente similare adecvate, necesare securitii produselor accizabile amplasate n antrepozitul fiscal; c) s asigure meninerea sigiliilor aplicate sub supravegherea autoritii competente sub forma i procedura prevzute n normele metodologice; d) s in evidene exacte i actualizate cu privire la materiile prime, lucrrile n derulare i produsele accizabile finite, produse sau primite n antrepozitele fiscale i expediate din antrepozitele fiscale, i s prezinte evidenele corespunztoare, la cererea autoritilor competente;
e) s in un sistem corespunztor de eviden a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil i de securitate; f) s asigure accesul autoritii competente n orice zon a antrepozitului fiscal, n orice moment n care antrepozitul fiscal este n exploatare i n orice moment n care antrepozitul fiscal este deschis pentru primirea sau expedierea produselor; g) s prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritatea competent, la cererea acestora; h) s asigure n mod gratuit un birou n incinta antrepozitului fiscal, la cererea autoritii competente; i) s cerceteze i s raporteze ctre autoritatea competent orice pierdere, lips sau neregularitate cu privire la produsele accizabile; j) s ntiineze autoritile competente despre orice modificare ce intenioneaz s o aduc asupra datelor iniiale n baza crora a fost emis autorizaia de antrepozitar, cu minimum 5 zile nainte de producerea modificrii; k) s se conformeze cu alte cerine impuse prin normele metodologice. (2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunztor pe grupe de produse accizabile i pe categorii de antrepozitari, conform precizrilor din normele metodologice. (3) Cesionarea ori nstrinarea sub orice form a aciunilor sau a prilor sociale ale antrepozitarilor autorizai ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat, revocat sau suspendat conform prezentului capitol va fi adus la cunotina autoritii competente cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea acestei operaiuni, n vederea efecturii inspeciei fiscale, cu excepia celor care fac obiectul tranzaciilor pe piaa de capital. (4) nstrinarea activelor de natura imobilizrilor corporale care contribuie direct la producia i/sau depozitarea de produse accizabile ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat sau revocat conform prezentului capitol se va putea face numai dup ce s-au achitat la bugetul de stat toate obligaiile fiscale ori dup ce persoana care urmeaz s preia activele respective i-a asumat obligaia de plat restant a debitorului printrun angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii sub forma unei scrisori de garanie bancar la nivelul obligaiilor fiscale restante, la data efecturii tranzaciei, ale antrepozitarului. (5) Actele ncheiate cu nclcarea prevederilor alin. (3) i (4) sunt anulabile la cererea organului fiscal. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20627 Regimul de transfer al autorizaiei (1) Autorizaiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizai numii i nu sunt transferabile.
(2) Atunci cnd are loc vnzarea locului, autorizaia nu va fi transferat n mod automat noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie s depun o cerere de autorizare. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20628 Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei (1) Autoritatea competent poate anula autorizaia pentru un antrepozit fiscal atunci cnd i-au fost oferite informaii inexacte sau incomplete n legtur cu autorizarea antrepozitului fiscal. (2) Autoritatea competent poate revoca autorizaia pentru un antrepozit fiscal n urmtoarele situaii: a) n cazul unui antrepozitar autorizat, persoan fizic, dac: 1. persoana a decedat; 2. persoana a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 3. activitatea desfurat este n situaie de faliment sau de lichidare; b) n cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoan juridic, dac: 1. n legtur cu persoana juridic a fost deschis o procedur de faliment ori de lichidare; sau 2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; c) antrepozitarul autorizat nu respect oricare dintre cerinele prevzute la art. 20626 sau la art. 2065320655; d) cnd antrepozitarul ncheie un act de vnzare a locului; e) pentru situaia prevzut la alin. (9); f) antrepozitarul autorizat nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de 60 de zile fa de termenul legal de plat.
g) pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, volumul mediu trimestrial al ieirilor de produse accizabile din antrepozitul fiscal de depozitare este mai mic dect limita prevzut n normele metodologice, potrivit prevederilor art. 20623 alin. (1) lit. a); (3) Autoritatea competent poate revoca autorizaia pentru un antrepozit fiscal i n cazul n care s-a pronunat o hotrre definitiv pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) La propunerea organelor de control, autoritatea competent poate suspenda autorizaia pentru un antrepozit fiscal, astfel: a) pe o perioad de 16 luni, n cazul n care s-a constatat svrirea uneia dintre faptele contravenionale ce atrag suspendarea autorizaiei; a1) pe o perioad de 112 luni, n cazul n care s-a constatat svrirea uneia dintre faptele prevzute la art. 2961alin. (1) lit. c), f, h), i), k), n)p); b) pn la soluionarea definitiv a cauzei penale, n cazul n care a fost pus n micare aciunea penal pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) Decizia prin care autoritatea competent a hotrt suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei de antrepozit fiscal va fi comunicat i antrepozitarului deintor al autorizaiei. (6) Antrepozitarul autorizat poate contesta decizia de suspendare, revocare sau anulare a autorizaiei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legislaiei n vigoare. (7) Decizia de suspendare sau de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta, dup caz. Decizia de anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei. (8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal nu suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. (9) n cazul n care antrepozitarul autorizat dorete s renune la autorizaia pentru un antrepozit fiscal, acesta are obligaia s notifice acest fapt autoritii competente cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie i produce efecte. (10) n cazul anulrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de autoritatea competent numai dup o perioad de cel puin 5 ani de la data anulrii. (11) n cazul revocrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de autoritatea competent numai dup o perioad de cel puin 6 luni de la data revocrii. (111) n situaia n care, n perioada de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal, intervin modificri ale condiiilor de autorizare sau de funcionare ale antrepozitului fiscal, iar neconformarea la acestea atrage revocarea autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de autoritatea competent la data la care persoana a crei autorizaie a fost revocat din cauza neconformrii la aceste condiii ndeplinete toate condiiile de autorizare. (12) Antrepozitarii autorizai, crora le-a fost suspendat, revocat sau anulat autorizaia i care dein stocuri de produse accizabile la data suspendrii, revocrii ori anulrii, pot valorifica produsele nregistrate n stoc materii prime, semifabricate, produse finite , n condiiile prevzute de normele metodologice.
actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 47/2012 - pentru modificarea i completarea unor acte normative i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 1 septembrie 2012, Monitorul Oficial 635/2012; OUG 33/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 aprilie 2006, Monitorul Oficial 374/2006; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 8-a Destinatarul nregistrat Art. 20629 Destinatarul nregistrat (1) Destinatarul nregistrat poate s-i desfoare activitatea n aceast calitate numai n baza autorizaiei valabile emis de autoritatea competent, potrivit prevederilor din normele metodologice, n care va fi nscris i codul de accize atribuit de aceast autoritate. (2) Destinatarul nregistrat nu are dreptul de a deine sau de a expedia produse accizabile n regim suspensiv de accize. (3) Un destinatar nregistrat trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine: a) s garanteze plata accizelor n condiiile prevzute n normele metodologice, naintea expedierii de ctre antrepozitarul autorizat a produselor accizabile; b) la ncheierea deplasrii, s nscrie n evidena contabil produsele accizabile primite n regim suspensiv de accize; c) s accepte orice control al autoritii competente, pentru a se asigura c produsele au fost primite. (4) Destinatarul nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile trebuie s ndeplineasc cerinele de la alin. (3), iar autorizarea prevzut la art. 2063pct. 13 se face pentru o cantitate-limit de produse accizabile, pentru un singur expeditor i pentru o perioad de timp limitat, potrivit prevederilor din normele metodologice. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 9-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize Art. 20630 Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize (1) Antrepozitarii autorizai de ctre autoritile competente ale unui stat membru sunt recunoscui ca fiind autorizai att pentru circulaia naional, ct i pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile. (2) Produsele accizabile pot fi deplasate n regim suspensiv de accize pe teritoriul Comunitii, inclusiv dac produsele sunt deplasate via o ar ter sau un teritoriu ter: a) de la un antrepozit fiscal la: 1. un alt antrepozit fiscal; 2. un destinatar nregistrat; 3. un loc de unde produsele accizabile prsesc teritoriul Comunitii, n sensul art. 20634 alin. (1); 4. un destinatar n sensul art. 20656 alin. (1), n cazul n care produsele sunt expediate din alt stat membru; (4) Antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat prevzui la alin. (3) au obligaia de a respecta cerinele prevzute la art. 20633 alin. (1). b) de la locul de import ctre oricare dintre destinaiile prevzute la lit. a), n cazul n care produsele n cauz sunt expediate de un expeditor nregistrat. n sensul prezentului articol, locul de import nseamn locul unde se afl produsele n momentul n care sunt puse n liber circulaie, n conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92. Expeditorul nregistrat n Romnia poate s i desfoare activitatea n aceast calitate numai n baza autorizaiei valabile emise de autoritatea competent. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (2) lit. a) pct. 1 i 2 i lit. b) i cu excepia situaiei prevzute la art. 20629 alin. (4), produsele accizabile pot fi deplasate n regim suspensiv de accize ctre un loc de livrare direct situat pe teritoriul Romniei, n cazul n care locul respectiv a fost indicat de antrepozitarul autorizat din Romnia sau de destinatarul nregistrat, n condiiile stabilite prin normele metodologice. (4) Antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat prevzui la alin. (3) au obligaia de a respecta cerinele prevzute la art. 20633 alin. (1). (5) Prevederile alin. (2) i (3) se aplic i deplasrilor de produse accizabile cu nivel de accize zero care nu au fost eliberate pentru consum. (6) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize ncepe, n cazurile prevzute la alin. (2) lit. a), n momentul n care produsele accizabile prsesc antrepozitul fiscal de expediie i, n cazurile prevzute la alin. (2) lit. b), n momentul n care aceste produse sunt puse n liber circulaie, n conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92.
(7) Deplasarea n regim suspensiv de accize a produselor accizabile se ncheie: 1. n cazurile prevzute la alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 i 4 i lit. b), n momentul n care destinatarul a recepionat produsele accizabile; 2. n cazurile prevzute la alin. (2) lit. a) pct. 3, n momentul n care produsele accizabile au prsit teritoriul Comunitii. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20631 Documentul administrativ electronic (1) Deplasarea intracomunitar de produse accizabile este considerat ca avnd loc n regim suspensiv de accize doar dac este acoperit de un document administrativ electronic procesat, n conformitate cu alin. (2) i (3). (2) n sensul alin. (1), expeditorul din Romnia nainteaz un proiect de document administrativ electronic la autoritile competente, prin intermediul sistemului informatizat prevzut la art. 1 din Decizia nr. 1.152/2003/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 16 iunie 2003 privind informatizarea circulaiei i a controlului produselor supuse accizelor, denumit n continuare sistemul informatizat. (3) Autoritile competente prevzute la alin. (2) efectueaz o verificare electronic a datelor din proiectul de document administrativ electronic, iar n cazul n care: a) datele nu sunt corecte, expeditorul este informat fr ntrziere; b) datele sunt corecte, autoritatea competent atribuie documentului un cod de referin administrativ unic i l comunic expeditorului. (4) n cazurile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 i 4, la art. 20630 alin. (2) lit. b) i la art. 20630 alin. (3), autoritatea competent transmite fr ntrziere documentul administrativ electronic autoritii competente din statul membru de destinaie, care la rndul ei l transmite destinatarului, n cazul n care acesta este un antrepozitar autorizat sau un destinatar nregistrat. Dac produsele accizabile sunt destinate unui antrepozitar autorizat din Romnia, autoritatea competent nainteaz documentul administrativ electronic direct acestui destinatar. (5) n cazul prevzut la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 3 autoritatea competent din Romnia nainteaz documentul administrativ electronic autoritii competente din statul membru n care declaraia de export este depus n conformitate cu art. 161 alin. (5) din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92, denumit n continuare statul membru de export, dac statul membru de export este altul dect Romnia.
(6) Atunci cnd expeditorul este din Romnia, acesta furnizeaz persoanei care nsoete produsele accizabile un exemplar tiprit al documentului administrativ electronic. (7) Atunci cnd produsele accizabile sunt deplasate n regim suspensiv de accize de la un expeditor din alt stat membru la un destinatar din Romnia, deplasarea produselor este nsoit de un exemplar tiprit al documentului administrativ electronic sau de orice alt document comercial care menioneaz codul de referin administrativ unic, identificabil n mod clar. (8) Documentele prevzute la alin. (6) i (7) trebuie s poat fi prezentate autoritilor competente oricnd sunt solicitate, pe ntreaga durat a deplasrii n regim suspensiv de accize. (9) Expeditorul poate anula documentul administrativ electronic, att timp ct deplasarea nu a nceput potrivit prevederilor art. 20630 alin. (6). (10) n cursul deplasrii n regim suspensiv de accize, expeditorul poate modifica destinaia, prin intermediul sistemului informatizat, i poate indica o nou destinaie, care trebuie s fie una dintre destinaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 ori 3 sau la art. 20630 alin. (3), dup caz, n condiiile prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (11) n cazul deplasrii intracomunitare a produselor energetice n regim suspensiv de accize, pe cale maritim sau pe ci navigabile interioare, ctre un destinatar care nu este cunoscut cu siguran n momentul n care expeditorul nainteaz proiectul de document administrativ electronic prevzut la alin. (2), autoritatea competent poate autoriza ca expeditorul s nu includ n documentul n cauz datele privind destinatarul, n condiiile prevzute n normele metodologice. (12) Imediat ce datele privind destinatarul sunt cunoscute i cel trziu la momentul ncheierii deplasrii, expeditorul transmite datele sale autoritilor competente, utiliznd procedura prevzut la alin. (10). actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20632 Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accize Autoritatea competent poate permite expeditorului, n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, ca expeditorul s divizeze o deplasare intracomunitar de produse energetice n regim suspensiv de accize n dou sau mai multe deplasri, cu condiia ca: 1. s nu se modifice cantitatea total de produse accizabile; 2. divizarea s se desfoare pe teritoriul unui stat membru care permite o astfel de procedur; 3. autoritatea competent din statul membru unde se efectueaz divizarea s fie informat cu privire la locul unde se efectueaz divizarea.
Codul Fiscal
Art. 20633 Primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize (1) La primirea de produse accizabile n Romnia, n oricare dintre destinaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 sau 4 ori la art. 20630 alin. (3), destinatarul trebuie s respecte urmtoarele cerine: a) s confirme c produsele accizabile au ajuns la destinaie; b) s pstreze produsele primite n vederea verificrii i certificrii datelor din documentul administrativ electronic de ctre autoritatea competent; c) s nainteze fr ntrziere i nu mai trziu de 5 zile lucrtoare de la ncheierea deplasrii, cu excepia cazurilor justificate corespunztor autoritilor competente potrivit precizrilor din normele metodologice, un raport privind primirea acestora, denumit n continuare raport de primire, utiliznd sistemul informatizat. (2) Modalitile de confirmare a faptului c produsele accizabile au ajuns la destinaie i de trimitere a raportului de primire a produselor accizabile de ctre destinatarii menionai la art. 20656 alin. (1), precum i termenul de pstrare a produselor accizabile primite sunt prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (3) Autoritatea competent a destinatarului din Romnia efectueaz o verificare electronic a datelor din raportul de primire, dup care: 1. n cazul n care datele nu sunt corecte, destinatarul este informat fr ntrziere despre acest fapt; 2. n cazul n care datele sunt corecte, autoritatea competent a destinatarului confirm nregistrarea raportului de primire i l transmite autoritii competente din statul membru de expediie. (4) Atunci cnd expeditorul este din Romnia, raportul de primire se nainteaz acestuia de ctre autoritatea competent din Romnia. (5) n cazul n care locul de expediie i cel de destinaie se afl n Romnia, primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize se confirm expeditorului potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20634 Raportul de export
(1) n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 3 i, dup caz, la art. 20630 alin. (2) lit. b), autoritile competente din statul membru de export ntocmesc un raport de export, pe baza vizei biroului vamal de ieire, prevzut la art. 793 alin. (2) din Regulamentul (CEE) nr. 2.454/93 al Comisiei, sau de biroul unde se realizeaz formalitile prevzute la art. 2064alin. (5), prin care se atest faptul c produsele accizabile au prsit teritoriul Comunitii. (2) Autoritile competente din statul membru de export verific pe cale electronic datele ce rezult din viza prevzut la alin. (1). Odat ce aceste date au fost verificate i atunci cnd statul membru de expediie este diferit de statul membru de export, autoritile competente din statul membru de export transmit raportul de export autoritilor competente din statul membru de expediie. (3) Autoritile competente din statul membru de expediie nainteaz raportul de export expeditorului. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20635 Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie (1) Prin excepie de la prevederile art. 20631 alin. (1), n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil n Romnia, expeditorul din Romnia poate ncepe o deplasare de produse accizabile n regim suspensiv de accize, n urmtoarele condiii: a) produsele s fie nsoite de un document pe suport hrtie care conine aceleai date ca proiectul de document administrativ electronic prevzut la art. 20631 alin. (2); b) s informeze autoritile competente nainte de nceperea deplasrii, prin procedura stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) n cazul n care sistemul informatizat redevine disponibil, expeditorul prezint un proiect de document administrativ electronic, n conformitate cu art. 20631 alin. (2). (3) De ndat ce datele cuprinse n documentul administrativ electronic sunt validate, n conformitate cu art. 20631 alin. (3), acest document nlocuiete documentul pe suport hrtie prevzut la alin. (1) lit. a). Prevederile art. 20631 alin. (4) i (5), precum i cele ale art. 20633 i 20634 se aplic mutatis mutandis. (4) Pn la momentul validrii datelor din documentul administrativ electronic, deplasarea este considerat ca avnd loc n regim suspensiv de accize, pe baza documentului pe suport hrtie prevzut la alin. (1) lit. a). (5) O copie a documentului pe suport hrtie prevzut la alin. (1) lit. a) se pstreaz de expeditor n evidenele sale. (6) n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie, expeditorul comunic informaiile prevzute la art. 20631 alin. (10) sau la art. 20632 prin intermediul unor mijloace alternative de comunicare. n acest scop, expeditorul n cauz informeaz autoritile competente naintea modificrii destinaiei sau a divizrii deplasrii. Prevederile alin. (2)(5) se aplic mutatis mutandis. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Art. 20636 Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaie (1) n cazul n care, n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 i 4, la art. 20630 alin. (2) lit. b) i la art. 20630 alin. (3), raportul de primire prevzut la art. 20633 alin. (1) lit. c) nu poate fi prezentat la ncheierea deplasrii produselor accizabile n termenul prevzut la respectivul articol, deoarece fie sistemul informatizat nu este disponibil n Romnia, fie n situaia prevzut la art. 20635 alin. (1) nu au fost nc ndeplinite procedurile prevzute la art. 20635 alin. (2) i (3), destinatarul prezint autoritii competente din Romnia, cu excepia cazurilor pe deplin justificate, un document pe suport hrtie care conine aceleai date ca raportul de primire i care atest ncheierea deplasrii, potrivit prevederilor din normele metodologice. (2) Cu excepia cazului n care destinatarul poate prezenta, n scurt timp, prin intermediul sistemului informatizat, raportul de primire prevzut la art. 20633 alin. (1) lit. c) sau n cazuri pe deplin justificate, autoritatea competent din Romnia trimite o copie a documentului pe suport hrtie prevzut la alin. (1) autoritii competente din statul membru de expediie, care o transmite expeditorului sau o ine la dispoziia acestuia. (3) De ndat ce sistemul informatizat redevine disponibil sau de ndat ce procedurile prevzute la art. 20635 alin. (2) i sunt ndeplinite, destinatarul prezint un raport de primire, n conformitate cu art. 20633 alin. (1) lit. c). Prevederile art. 20633 alin. i (4) se aplic mutatis mutandis. (4) n cazul n care, n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 3, raportul de export prevzut la art. 20634 alin. (1) nu poate fi ntocmit la ncheierea deplasrii produselor accizabile deoarece fie sistemul informatizat nu este disponibil n statul membru de export, fie n situaia prevzut la art. 20635 alin. (1) nu au fost nc ndeplinite procedurile prevzute la art. 20635 alin. (2) i (3), autoritile competente din statul membru de export trimit autoritilor competente din Romnia un document pe suport hrtie care conine aceleai date ca i raportul de export i care atest ncheierea deplasrii, cu excepia cazului n care raportul de export prevzut la art. 20634 alin. (1) poate fi ntocmit n scurt timp, prin intermediul sistemului informatizat sau n cazuri pe deplin justificate, potrivit prevederilor din normele metodologice. (5) n cazul prevzut la alin. (4), autoritile competente din Romnia transmit sau pun la dispoziia expeditorului o copie a documentului pe suport hrtie. (6) De ndat ce sistemul informatizat redevine disponibil n statul membru de export sau de ndat ce procedurile prevzute la art. 20635 alin. (2) i (3) sunt ndeplinite, autoritile competente din statul membru de export trimit un raport de export, n conformitate cu art. 20634 alin. (1). Prevederile art. 20634 alin. (2) i (3) se aplic mutatis mutandis. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20637 ncheierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize (1) Fr a aduce atingere prevederilor art. 20636, raportul de primire prevzut la art. 20633 alin. (1) lit. c) sau raportul de export prevzut la art. 20634 alin. (1) constituie dovada faptului c deplasarea produselor accizabile s-a ncheiat, n conformitate cu art. 20630 alin. (7). (2) Prin derogare de la alin. (1), n absena unui raport de primire sau a unui raport de export din alte motive dect cele prevzute la art. 20636, se poate de asemenea furniza, n cazurile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 i 4, la art. 20630 alin. (2) lit. b) i la art. 20630 alin. (3), dovada ncheierii deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize, printr-o adnotare fcut de autoritile competente din statul membru de destinaie, pe baza unor dovezi corespunztoare, care s indice c produsele accizabile expediate au ajuns la destinaia declarat sau, n cazul prevzut la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 3, printr-o adnotare fcut de autoritile competente din statul membru pe teritoriul cruia este situat biroul vamal de ieire, care s ateste faptul c produsele accizabile au prsit teritoriul Comunitii. (3) n sensul alin. (2), un document naintat de destinatar i care conine aceleai date ca raportul de primire sau de export constituie o dovad corespunztoare. (4) n momentul n care autoritile competente din statul membru de expediie au admis dovezile corespunztoare, acestea nchid deplasarea n sistemul informatizat. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20638 Structura i coninutul mesajelor (1) Structura i coninutul mesajelor care trebuie schimbate potrivit art. 2063120634 de ctre persoanele i autoritile competente implicate n cazul unei deplasri intracomunitare de produse accizabile n regim suspensiv de accize, normele i procedurile privind schimbul acestor mesaje, precum i structura documentelor pe suport hrtie prevzute la art. 20635 i 20636 sunt stabilite de ctre Comisia European. (2) Situaiile n care sistemul informatizat este considerat indisponibil n Romnia, precum i normele i procedurile care trebuie urmate n aceste situaii sunt stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20639 Proceduri simplificate
(1) Monitorizarea deplasrilor produselor accizabile n regim suspensiv de accize, care se desfoar integral pe teritoriul Romniei, se realizeaz potrivit procedurilor aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, stabilite pe baza prevederilor art. 2063120637. (2) Prin acord i n condiiile stabilite de Romnia cu alte state membre interesate pot fi stabilite proceduri simplificate pentru deplasrile frecvente i regulate de produse accizabile n regim suspensiv de accize care au loc ntre teritoriile acestora. (3) Prevederile alin. (2) includ deplasrile prin conducte fixe. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20640 Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplificat (1) Deplasarea produselor accizabile puse n liber circulaie de ctre un importator care deine autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate, eliberat de autoritatea competent din alt stat membru, iar produsele sunt eliberate pentru consum n Romnia, se poate efectua n regim suspensiv de accize, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) importatorul este autorizat de autoritatea competent din statul su pentru efectuarea de operaiuni cu produse accizabile n regim suspensiv de accize; b) importatorul deine cod de accize n statul membru de autorizare; c) deplasarea are loc ntre: 1. un birou vamal de intrare din Romnia i un antrepozit fiscal sau un destinatar nregistrat din Romnia; 2. un birou vamal de intrare n teritoriul comunitar situat n alt stat membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate i un antrepozit fiscal sau un destinatar nregistrat din Romnia, micarea produselor accizabile fiind acoperit de o procedur de tranzit care ncepe la frontier; 3. un birou vamal de intrare n teritoriul comunitar situat ntr-un stat membru neparticipant la aplicarea procedurii vamale simplificate i un antrepozit fiscal sau un destinatar nregistrat din Romnia, micarea produselor accizabile fiind acoperit de o procedur de tranzit care ncepe la frontier; d) produsele accizabile sunt nsoite de un exemplar tiprit al documentului administrativ electronic prevzut la art. 20631 alin. (1). (2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul importatorului nregistrat n Romnia care deine autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate, eliberat de autoritatea vamal din Romnia, iar produsele sunt eliberate pentru consum n alt stat membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Art. 20641 Nereguli i abateri (1) Atunci cnd s-a produs o neregul n cursul unei deplasri de produse accizabile n regim suspensiv de accize care a dus la eliberarea pentru consum a acestora n conformitate cu art. 2067alin. (1) lit. a), se consider c eliberarea pentru consum are loc n statul membru n care s-a produs neregula. (2) n cazul n care, pe parcursul unei deplasri a produselor accizabile n regim suspensiv de accize, a fost depistat o neregul care a dus la eliberarea pentru consum a acestora n conformitate cu art. 2067alin. (1) lit. a) i nu este posibil s se determine unde s-a produs neregula, se consider c aceasta s-a produs n statul membru i la momentul n care aceasta a fost depistat. (3) n situaiile prevzute la alin. (1) i (2), autoritile competente din statul membru n care produsele au fost eliberate pentru consum sau n care se consider c au fost eliberate pentru consum, trebuie s informeze autoritile competente din statul membru de expediie. (4) Cnd produsele accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize nu au ajuns la destinaie i pe parcursul deplasrii nu a fost constatat nicio neregul care s fie considerat eliberare pentru consum potrivit art. 2067alin. (1) lit. a), se consider c neregula s-a produs n statul membru de expediie i n momentul expedierii produselor accizabile. Face excepie de la prevederile alin. (4) cazul n care n termen de 4 luni de la nceperea deplasrii n conformitate cu art. 20630 alin. (6), expeditorul furnizeaz dovada ncheierii deplasrii sau a locului n care a fost comis neregula, ntr-un mod considerat satisfctor de autoritile competente din statul membru de expediie n conformitate cu art. 20630 alin. (7). Dac persoana care a constituit garania potrivit prevederilor art. 20654 nu a avut sau nu a putut s aib cunotin de faptul c produsele nu au ajuns la destinaie, acesteia i se acord un termen de o lun de la comunicarea acestei informaii de ctre autoritile competente din statul membru de expediie pentru a-i permite s aduc dovada ncheierii deplasrii, n conformitate cu art. 20630 alin. (7), sau a locului comiterii neregulii. (5) n cazurile prevzute la alin. (2) i (4), dac statul membru n care s-a comis efectiv neregula este identificat n termen de 3 ani de la data nceperii deplasrii, n conformitate cu art. 20630 alin. (6), se aplic dispoziiile alin. (1). n aceste situaii, autoritile competente din statul membru n care s-a comis neregula informeaz n acest sens autoritile competente din statul membru n care au fost percepute accizele, care restituie sau remit accizele n momentul furnizrii probei perceperii accizelor n cellalt stat membru. (6) n sensul prezentului articol, neregul nseamn o situaie aprut n cursul unei deplasri a produselor accizabile n regim suspensiv de accize, diferit de aceea prevzut la art. 2067alin. (5) i (6), din cauza creia o deplasare sau un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a ncheiat conform art. 20630 alin. (7). actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; SECIUNEA a 10-a Restituiri de accize Art. 20642 Restituiri de accize (1) Cu excepia cazurilor prevzute la art. 20644 alin. (7), la art. 20647 alin. (5) i la art. 20649 alin. (3) i (4), precum i a cazurilor prevzute la art. 2065820660, accizele privind produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum pot fi, la solicitarea persoanei n cauz, restituite sau remise de ctre autoritile competente din statele membre unde respectivele produse au fost eliberate pentru consum, n situaiile prevzute de statele membre i n conformitate cu condiiile stabilite de statul membru n cauz, n scopul de a preveni orice form posibil de evaziune sau de abuz. O astfel de restituire sau de remitere nu poate genera alte scutiri dect cele prevzute la art. 20656 i art. 2065820660. (2) Pentru produsele energetice contaminate sau combinate n mod accidental, returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele pltite vor putea fi restituite n condiiile prevzute n normele metodologice. (3) Pentru buturile alcoolice i produsele din tutun retrase de pe pia, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, accizele pltite pot fi restituite n condiiile prevzute n normele metodologice. (31) Pentru produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum n Romnia i care ulterior sunt exportate, persoana care a efectuat exportul are drept de restituire a accizelor, n condiiile prevzute n normele metodologice. (4) Acciza restituit nu poate depi suma efectiv pltit. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 11-a Deplasarea intracomunitar i impozitarea produselor accizabile dup eliberarea pentru consum Art. 20643 Persoane fizice
(1) Accizele pentru produsele accizabile achiziionate de o persoan fizic pentru uz propriu i transportate personal de aceasta n Romnia sunt exigibile numai n statul membru n care se achiziioneaz produsele accizabile. (2) Pentru a stabili dac produsele accizabile prevzute la alin. (1) sunt destinate uzului propriu al unei persoane fizice, se vor avea n vedere cel puin urmtoarele cerine: a) statutul comercial al celui care deine produsele accizabile i motivele pentru care le deine; b) locul n care se afl produsele accizabile sau, dac este cazul, modul de transport utilizat; c) orice document referitor la produsele accizabile; d) natura produselor accizabile; e) cantitatea de produse accizabile. (3) Produsele achiziionate de persoanele fizice se consider a fi destinate scopurilor comerciale, n condiiile i n cantitile prevzute n normele metodologice. (4) Produsele achiziionate i transportate n cantiti superioare limitelor prevzute n normele metodologice i destinate consumului n Romnia se consider a fi achiziionate n scopuri comerciale i, n acest caz, se datoreaz acciza n Romnia. (5) Acciza devine exigibil n Romnia i pentru cantitile de uleiuri minerale eliberate deja pentru consum ntr-un alt stat membru, dac aceste produse sunt transportate cu ajutorul unor mijloace de transport atipice de ctre o persoan fizic sau n numele acesteia. n sensul acestui alineat, mijloace de transport atipice nseamn transportul de combustibil n alte recipiente dect rezervoarele vehiculelor sau n canistre adecvate pentru combustibili i transportul de produse lichide pentru nclzire n alte recipiente dect n camioane-cistern folosite n numele unor operatori economici profesioniti. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20644 Produse cu accize pltite, deinute n scopuri comerciale n Romnia (1) Fr a aduce atingere dispoziiilor art. 20647 alin. (1), n cazul n care produsele accizabile care au fost deja eliberate pentru consum ntr-un stat membru sunt deinute n scopuri comerciale n Romnia pentru a fi livrate sau utilizate pe teritoriul acesteia, produsele n cauz sunt supuse accizelor, iar accizele devin exigibile n Romnia. (2) n sensul prezentului articol, deinere n scopuri comerciale nseamn deinerea de produse accizabile de ctre o alt persoan dect o persoan fizic sau de ctre o persoan fizic n alte scopuri dect pentru uz propriu i transportarea de ctre aceasta, n conformitate cu art. 20643. (3) Condiiile de exigibilitate i nivelul accizelor care urmeaz s fie aplicate sunt cele n vigoare la data la care accizele devin exigibile n Romnia. (4) Persoana pltitoare de accize devenite exigibile este, n cazurile prevzute la alin. (1), persoana care efectueaz livrarea sau deine produsele destinate livrrii sau creia i sunt livrate produsele n Romnia. (5) Fr a aduce atingere dispoziiilor art. 20649, n cazul n care produsele accizabile care au fost deja eliberate pentru consum ntr-un stat membru se deplaseaz n cadrul Comunitii n scopuri comerciale, produsele n cauz nu sunt considerate ca fiind deinute n aceste scopuri
pn n momentul n care ajung n Romnia, cu condiia ca deplasarea s se realizeze pe baza formalitilor prevzute la art. 20645 alin. (1) i (2). (6) Produsele accizabile deinute la bordul unei nave sau al unei aeronave care efectueaz traversri sau zboruri ntre un alt stat membru i Romnia, dar care nu sunt disponibile pentru vnzare n momentul n care nava sau aeronava se afl pe teritoriul unuia dintre cele dou state membre, nu sunt considerate ca fiind deinute n statul membru respectiv n scopuri comerciale. (7) n cazul produselor accizabile care au fost deja eliberate pentru consum n Romnia i care sunt livrate ntr-un alt stat membru, comerciantul care a efectuat livrarea poate beneficia, la cerere, de restituirea sau de remiterea accizelor dac autoritatea competent constat c accizele au devenit exigibile i au fost percepute n acel stat membru, potrivit prevederilor din normele metodologice. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20645 Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite (1) n situaia prevzut la art. 20644 alin. (1), produsele accizabile circul ntre Romnia i alt stat membru sau ntre alt stat membru i Romnia, mpreun cu un document de nsoire care conine datele principale din documentul prevzut la art. 20631 alin. (1). Structura i coninutul documentului de nsoire sunt stabilite de Comisia European. (2) Persoanele prevzute la art. 20644 alin. (4) trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine: a) naintea expedierii produselor, s depun o declaraie la autoritatea competent teritorial i s garanteze plata accizelor; b) s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s-au recepionat produsele; c) s accepte orice control care s permit autoritii competente teritoriale s se asigure c produsele accizabile au fost efectiv primite i c accizele exigibile pentru acestea au fost pltite. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20646 Documentul de nsoire (1) Documentul de nsoire se ntocmete de ctre furnizor n 3 exemplare i se utilizeaz dup cum urmeaz: a) primul exemplar rmne la furnizor; b) exemplarele 2 i 3 nsoesc produsele accizabile pe timpul transportului pn la primitor; c) exemplarul 2 rmne la primitorul produselor;
d) exemplarul 3 trebuie s fie restituit furnizorului, cu certificarea recepiei i cu menionarea tratamentului fiscal ulterior al produselor accizabile n statul membru de destinaie, dac furnizorul solicit n mod expres acest lucru n scop de restituire de accize. (2) Modelul documentului de nsoire va fi prevzut n normele metodologice. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20647 Vnzarea la distan (1) Produsele accizabile deja eliberate pentru consum ntr-un stat membru, care sunt achiziionate de o persoan, alta dect un antrepozitar autorizat sau un destinatar nregistrat, stabilit n Romnia, care nu exercit o activitate economic independent, i care sunt expediate ori transportate ctre Romnia, direct sau indirect, de ctre vnztor ori n numele acestuia, sunt supuse accizelor n Romnia. (2) n cazul prevzut la alin. (1), accizele devin exigibile n Romnia n momentul livrrii produselor accizabile. Condiiile de exigibilitate i nivelul accizelor care urmeaz s fie aplicate sunt cele n vigoare la data la care accizele devin exigibile. Accizele se pltesc n conformitate cu procedura stabilit n normele metodologice. (3) Persoana pltitoare de accize n Romnia este fie vnztorul, fie un reprezentant fiscal stabilit n Romnia i autorizat de autoritile competente din Romnia. Atunci cnd vnztorul nu respect dispoziiile alin. (4) lit. a), persoana pltitoare de accize este destinatarul produselor accizabile. (4) Vnztorul sau reprezentantul fiscal trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine: a) nainte de expedierea produselor accizabile, trebuie s se nregistreze i s garanteze plata accizelor n condiiile stabilite i la autoritatea competent, prevzute n normele metodologice; b) s plteasc accizele la autoritatea competent prevzut la lit. a), dup sosirea produselor accizabile; c) s in evidene contabile ale livrrilor de produse accizabile. (5) Produsele accizabile deja eliberate pentru consum n Romnia, care sunt achiziionate de o persoan, alta dect un antrepozitar autorizat sau un destinatar nregistrat, stabilit n alt stat membru, care nu exercit o activitate economic independent, i care sunt expediate ori transportate ctre acel stat membru, direct sau indirect, de ctre vnztor ori n numele acestuia, sunt supuse accizelor n acel stat membru. Accizele percepute n Romnia se restituie sau se remit, la solicitarea vnztorului, dac vnztorul ori reprezentantul su fiscal a urmat procedurile stabilite la alin. (4), potrivit cerinelor stabilite de autoritatea competent din statul membru de destinaie. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20648
Distrugeri i pierderi (1) n situaiile prevzute la art. 206 alin. (1) i la art. 20647 alin. (1), n cazul distrugerii totale sau al pierderii iremediabile a produselor accizabile, n cursul transportului acestora n alt stat membru dect cel n care au fost eliberate pentru consum, dintr-un motiv legat de natura produselor, ca urmare a unui caz fortuit ori de for major sau ca o consecin a autorizrii de ctre autoritile competente din statul membru n cauz, accizele nu sunt exigibile n acel stat membru. (2) Distrugerea total sau pierderea iremediabil a produselor accizabile n cauz va fi dovedit ntr-un mod considerat satisfctor de autoritile competente din statul membru n care a avut loc distrugerea total ori pierderea iremediabil sau din statul membru n care aceasta a fost constatat, n cazul n care nu este posibil s se determine unde a avut loc. Garania depus n temeiul art. 20645 alin. (2) lit. a) sau al art. 20647 alin. (4) lit. a) se va elibera. (3) Regulile i condiiile pe baza crora se determin pierderile menionate la alin. (1) sunt prevzute n normele metodologice.
44
Codul Fiscal
Art. 20649 Nereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabile (1) Atunci cnd s-a comis o neregul n cursul unei deplasri a produselor accizabile, n conformitate cu art. 20644 alin. (1) sau cu art. 20647 alin. (1), n alt stat membru dect cel n care produsele au fost eliberate pentru consum, acestea sunt supuse accizelor, iar accizele sunt exigibile n statul membru n care s-a comis neregula. (2) Atunci cnd s-a constatat o neregul n cursul unei deplasri a produselor accizabile, n conformitate cu art. 20644 alin. (1) sau cu art. 20647 alin. (1), n alt stat membru dect cel n care produsele au fost eliberate pentru consum i nu este posibil s se determine locul n care s-a comis neregula, se consider c aceasta s-a comis n statul membru n care a fost constatat, iar accizele sunt exigibile n acest stat membru. Cu toate acestea, dac statul membru n care s-a comis efectiv neregula este identificat n termen de 3 ani de la data achiziionrii produselor accizabile, se aplic dispoziiile alin. (1). (3) Accizele sunt datorate de persoana care a garantat plata acestora n conformitate cu art. 20645 alin. (2) lit. a) sau cu art. 20647 alin. (4) lit. a) i de orice persoan care a participat la neregul. (4) Autoritile competente din statul membru n care produsele accizabile au fost eliberate pentru consum restituie sau remit, la cerere, accizele dup perceperea acestora n statul membru n care a fost comis ori constatat neregula. Autoritile competente din statul membru de destinaie elibereaz garania depus n temeiul art. 20645 alin. (2) lit. a) sau al art. 20647 alin. (4) lit. a). (5) n sensul prezentului articol, neregul nseamn o situaie aprut n cursul unei deplasri a produselor accizabile n temeiul art. 20644 alin. (1) sau al art. 20648 alin. (1), care nu face obiectul art. 20647, din cauza creia o deplasare ori un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a ncheiat n mod corespunztor.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Art. 20650 Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare Destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali au obligaia de a transmite autoritii competente o situaie lunar privind achiziiile i livrrile de produse accizabile, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia, n condiiile stabilite prin normele metodologice. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Codul Fiscal
SECIUNEA a 12-a Obligaiile pltitorilor de accize Art. 20651 Plata accizelor la bugetul de stat (1) Accizele sunt venituri la bugetul de stat. Termenul de plat a accizelor este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care accizele devin exigibile, cu excepia cazurilor pentru care prezentul capitol prevede n mod expres alt termen de plat. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul furnizorilor autorizai de energie electric sau de gaz natural, termenul de plat a accizelor este data de 25 a lunii urmtoare celei n care a avut loc facturarea ctre consumatorul final. (3) n cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat ntr-un regim suspensiv, prin derogare de la alin. (1) momentul plii accizelor este momentul nregistrrii declaraiei vamale de import. (4) Livrarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. a)e) din antrepozite fiscale ori din locaia n care acestea au fost recepionate de ctre destinatarul nregistrat se efectueaz numai n momentul n care furnizorul deine documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. Cu ocazia depunerii declaraiei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de ctre beneficiarii produselor, n numele antrepozitului fiscal ori al destinatarului nregistrat, i valoarea accizelor aferente cantitilor de produse energetice efectiv livrate de acetia, n decursul lunii precedente. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (1), orice persoan aflat n una dintre situaiile prevzute la art. 2067alin. (7), (8) i (9) are obligaia de a plti accizele n termen de 5 zile de la data la care au devenit exigibile. (6) Abrogat.
actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20652 Depunerea declaraiilor de accize (1) Orice pltitor de accize prevzut la prezentul capitol are obligaia de a depune lunar la autoritatea competent o declaraie de accize, indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), destinatarul nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile are obligaia de a depune declaraia de accize pentru fiecare operaiune n parte. (3) Declaraiile de accize se depun la autoritatea competent, de ctre pltitorii de accize, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. (4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), orice persoan aflat n una dintre situaiile prevzute la art. 2067alin. (7), (8) i (9) are obligaia de a depune imediat o declaraie de accize la autoritatea competent. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n situaiile prevzute la art. 2067alin. (1) lit. b) i c) trebuie s se depun imediat o declaraie de accize la autoritatea fiscal competent i, prin derogare de la art. 20651, acciza se pltete n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care a fost depus declaraia. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20653 Documente fiscale Pentru produsele accizabile care sunt transportate sau sunt deinute n afara antrepozitului fiscal, originea trebuie s fie dovedit folosindu-se un document care va fi stabilit prin normele metodologice. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 206 54 Garanii
(1) Antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat i expeditorul nregistrat au obligaia depunerii la autoritatea competent a unei garanii, conform prevederilor din normele metodologice, care s asigure plata accizelor care pot deveni exigibile. n situaia n care antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat i expeditorul nregistrat nregistreaz obligaii fiscale restante cu mai mult de 30 de zile, administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, garania se extinde i asupra acestora de drept i fr nicio alt formalitate. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), garania poate fi depus de transportator, de proprietarul produselor accizabile, de destinatar sau, n comun, de dou ori mai multe dintre aceste persoane sau dintre persoanele prevzute la alin. (1), n cazurile i n condiiile stabilite prin normele metodologice. (3) Garania este valabil pe ntreg teritoriul Comunitii. (4) Garania reprezint 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta la nivelul unui an, potrivit capacitilor tehnologice de producie pentru antrepozitul de producie nounfiinat, respectiv 6% din valoarea accizelor aferente tuturor intrrilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an potrivit capacitilor de depozitare, pentru antrepozitul fiscal de depozitare nou-nfiinat. Pentru antrepozitarii autorizai, valoarea garaniei se va calcula prin aplicarea procentului de 6% la valoarea accizelor aferente ieirilor de produse accizabile din ultimul an, iar n cazul antrepozitului fiscal de producie, valoarea garaniei nu poate fi mai mic de 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta potrivit capacitilor tehnologice de producie. Tipul, modul de calcul, valoarea i durata garaniei vor fi prevzute n normele metodologice. (41) Valoarea garaniei nu poate fi mai mic dect cuantumul stabilit n normele metodologice, n funcie de natura produselor accizabile ce urmeaz a fi realizate sau depozitate. (42) Valoarea garaniei nu poate fi mai mare dect cuantumul stabilit n normele metodologice, n funcie de grupa produselor accizabile ce urmeaz a fi realizate sau depozitate. (5) Valoarea garaniei va fi analizat periodic, pentru a reflecta orice schimbri n volumul afacerii sau n nivelul de accize datorat. (6) n cazul expeditorului nregistrat, garania reprezint 6% din valoarea accizelor aferente produselor accizabile expediate n regim suspensiv de accize, estimate la nivelul unui an. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010;
Codul Fiscal
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Art. 20655 Responsabilitile pltitorilor de accize (1) Orice pltitor de accize poart rspunderea pentru calcularea corect i plata la termenul legal a accizelor ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a declaraiilor de accize la autoritatea competent, conform prevederilor prezentului capitol i celor ale legislaiei vamale n vigoare. (2) Antrepozitarii autorizai pentru producie sunt obligai s depun la autoritatea competent o situaie care s conin informaii cu privire la produsele accizabile: stocul de materii prime i produse finite la nceputul perioadei de raportare, achiziiile de materii prime, cantitatea fabricat n cursul perioadei de raportare, stocul de produse finite i materii prime la sfritul perioadei de raportare i cantitatea de produse livrate, la termenul i conform modelului prezentat n normele metodologice. (3) Antrepozitarii autorizai pentru depozitare sunt obligai s depun la autoritatea competent o situaie, care s conin informaii cu privire la stocul de produse finite la nceputul perioadei de raportare, achiziiile i livrrile de produse finite n cursul perioadei de raportare, stocul de produse finite la sfritul perioadei de raportare, la termenul i conform modelului prezentat n normele metodologice. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
SECIUNEA a 13-a Scutiri la plata accizelor Art. 20656 Scutiri generale (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor dac sunt destinate utilizrii: a) n contextul relaiilor diplomatice sau consulare; b) de ctre organizaiile internaionale recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia i de ctre membrii acestor organizaii, n limitele i n condiiile stabilite prin conveniile internaionale privind instituirea acestor organizaii sau prin acordurile de sediu; c) de ctre forele armate ale oricrui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, altul dect Romnia, pentru uzul forelor armate n cauz, pentru personalul civil nsoitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a cantinelor acestora; d) de ctre forele armate ale Regatului Unit staionate n Cipru n temeiul Tratatului de instituire a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forelor armate n cauz, pentru personalul civil nsoitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a cantinelor acestora;
e) pentru consum n cadrul unui acord ncheiat cu ri tere sau cu organizaii internaionale, cu condiia ca acordul n cauz s fie permis ori autorizat n ceea ce privete scutirea de la plata taxei pe valoarea adugat. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice. (3) Fr a aduce atingere prevederilor art. 20631 alin. (1), produsele accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize ctre un destinatar n sensul alin. (1) sunt nsoite de certificat de scutire. (4) Modelul i coninutul certificatului de scutire sunt cele stabilite de Comisia European. (5) Procedura prevzut la art. 2063120636 nu se aplic deplasrilor intracomunitare de produse accizabile n regim suspensiv de accize destinate forelor armate prevzute la alin. (1) lit. c), dac acestea sunt reglementate de un regim care se ntemeiaz direct pe Tratatul Atlanticului de Nord. (6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), procedura prevzut la art. 2063120636 se va aplica deplasrilor de produse accizabile n regim suspensiv de accize destinate forelor armate prevzute la alin. (1) lit. c) care au loc exclusiv pe teritoriul naional sau n baza unui acord ncheiat cu un alt stat membru, atunci cnd deplasarea are loc ntre teritoriul naional i teritoriul acelui stat membru. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20657 Scutiri speciale (1) Sunt scutite de la plata accizelor produsele accizabile furnizate de magazinele duty-free, transportate n bagajul personal al cltorilor care se deplaseaz pe cale aerian sau maritim ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. (2) Sunt scutite de la plata accizelor produsele furnizate la bordul unei aeronave sau al unei nave pe parcursul cltoriei pe cale aerian ori maritim ctre un teritoriu ter sau ctre o ar ter. (3) Regimul de scutire de la plata accizelor prevzut la alin. (1) se aplic i produselor accizabile furnizate de magazinele duty-free autorizate n Romnia situate n afara incintei aeroporturilor sau porturilor, transportate n bagajul personal al cltorilor ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. (4) n sensul prezentului articol, cltor ctre un teritoriu ter sau ctre o ar ter nseamn orice cltor care deine un document de transport pentru cltorie ori un alt document care face dovada destinaiei finale situate pe un teritoriu ter sau o ar ter. (5) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1)(3) vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. actualizat prin: OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010;
Codul Fiscal
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Art. 20658 Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice (1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice prevzute la art. 2062lit. a), atunci cnd sunt: a) complet denaturate, conform prescripiilor legale; b) denaturate i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman; c) utilizate pentru producerea oetului cu codul NC 2209; d) utilizate pentru producerea de medicamente; e) utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate preparrii de alimente sau buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu depete 1,2% n volum; f) utilizate n scop medical n spitale i farmacii; g) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu ori fr crem, cu condiia ca n fiecare caz concentraia de alcool s nu depeasc 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia ciocolatei i 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia altor produse; h) utilizate n procese de fabricaie, cu condiia ca produsul finit s nu conin alcool; i) utilizate ca eantioane pentru analiz sau ca teste necesare pentru producie ori n scopuri tiinifice. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1), precum i produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin normele metodologice. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20659 Scutiri pentru tutun prelucrat Abrogat. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20660 Scutiri pentru produse energetice i energie electric (1) Sunt scutite de la plata accizelor: a) produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru aviaie, alta dect aviaia turistic n scop privat. Prin aviaie turistic n scop privat se nelege utilizarea unei aeronave de ctre proprietarul su ori de ctre persoana fizic sau juridic ce o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i, n special, altele dect transportul de persoane ori de mrfuri sau prestri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritilor publice; b) produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru navigaia n apele comunitare i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele dect pentru navigaia ambarcaiunilor de agrement private. De asemenea, este scutit de la plata accizelor i electricitatea produs la bordul navelor. Prin ambarcaiune de agrement privat se nelege orice ambarcaiune utilizat de ctre proprietarul su ori de ctre persoana fizic sau juridic ce o deine cu titlu de nchiriere ori cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i, n special, altele dect transportul de persoane sau de mrfuri ori prestri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritilor publice; c) produsele energetice i energia electric utilizate pentru producia de energie electric, precum i energia electric utilizat pentru meninerea capacitii de a produce energie electric; d) produsele energetice i energia electric utilizate pentru producia combinat de energie electric i energie termic; e) produsele energetice gazul natural, crbunele i combustibilii solizi folosite de gospodrii i/sau de organizaii de caritate; f) combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei, dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i vapoarelor; g) combustibilii pentru motor utilizai pentru operaiunile de dragare n cursurile de ap navigabile i n porturi; h) produsele energetice injectate n furnale sau n alte agregate industriale n scop de reducere chimic, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal; i) produsele energetice care intr n Romnia dintr-o ar ter, coninute n rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinate utilizrii drept combustibil pentru acel autovehicul, precum i n containere speciale i destinate utilizrii pentru operarea, n timpul transportului, a sistemelor ce echipeaz acele containere; j) orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit n scop de ajutor umanitar; k) orice produs energetic utilizat drept combustibil pentru nclzire de ctre spitale, sanatorii, aziluri de btrni, orfelinate i de alte instituii de asisten social, instituii de nvmnt i lcauri de cult; l) produsele energetice, dac astfel de produse sunt obinute din unul sau mai multe dintre produsele urmtoare: produse cuprinse n codurile NC de la 1507 la 1518 inclusiv; produse cuprinse n codurile NC 3824 90 55 i de la 3824 90 80 la 3824 90 99 inclusiv, pentru componentele lor produse din biomase; produse cuprinse n codurile NC 2207 20 00 i 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic; produse obinute din biomase, inclusiv produse cuprinse n codurile NC 4401 i 4402;
m) energia electric produs din surse regenerabile de energie; n) energia electric obinut de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalaiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele staionare de energie electric n curent continuu, instalaiile energetice amplasate n marea teritorial care nu sunt racordate la reeaua electric i sursele electrice cu o putere activ instalat sub 250 kW; o) produsele cuprinse n codul NC 2705, utilizate pentru nclzire. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice. (3) Abrogat. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Codul Fiscal
SECIUNEA a 14-a Marcarea produselor alcoolice i a tutunului prelucrat Art. 20661 Reguli generale (1) Prevederile prezentei seciuni se aplic urmtoarelor produse accizabile: a) buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, produse intermediare i alcool etilic, cu excepiile prevzute prin normele metodologice; b) tutun prelucrat. (2) Nu este supus obligaiei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor. (3) Produsele accizabile prevzute la alin. (1) pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul Romniei numai dac acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei seciuni. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20662 Responsabilitatea marcrii Responsabilitatea marcrii produselor accizabile revine antrepozitarilor autorizai, destinatarilor nregistrai, expeditorilor nregistrai sau importatorilor autorizai, potrivit precizrilor din normele metodologice. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20663 Proceduri de marcare (1) Marcarea produselor se efectueaz prin timbre sau banderole. (2) Dimensiunea i elementele ce vor fi inscripionate pe marcaje vor fi stabilite prin normele metodologice. (3) Antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat, expeditorul nregistrat sau importatorul autorizat are obligaia s asigure ca marcajele s fie aplicate la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil, respectiv pe pachet, cutie ori sticl, astfel nct deschiderea ambalajului s deterioreze marcajul. (4) Produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole deteriorate ori altfel dect s-a prevzut la alin. (2) i (3) vor fi considerate ca nemarcate. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20664 Eliberarea marcajelor (1) Autoritatea competent aprob eliberarea marcajelor, potrivit procedurii prevzute n normele metodologice. (2) Eliberarea marcajelor se face ctre: a) antrepozitarii autorizai pentru produsele accizabile prevzute la art. 20661; b) destinatarii nregistrai care achiziioneaz produsele accizabile prevzute la art. 20661; c) importatorul autorizat care import produsele accizabile prevzute la art. 20661. Autorizaia de importator se acord de ctre autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice. (3) Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice. (4) Eliberarea marcajelor se face de ctre unitatea specializat pentru tiprirea acestora, desemnat de autoritatea competent, potrivit prevederilor din normele metodologice. (5) Contravaloarea marcajelor se asigur de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente produselor accizabile supuse marcrii, conform prevederilor din normele metodologice.
actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Codul Fiscal
SECIUNEA a 15-a Alte obligaii pentru operatorii economici cu produse accizabile Art. 20665 Confiscarea tutunului prelucrat (1) Prin derogare de la prevederile legale n materie care reglementeaz modul i condiiile de valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului, tutunurile prelucrate confiscate ori intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului se predau de ctre organul care a dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autorizai pentru tutun prelucrat, destinatarilor nregistrai, expeditorilor nregistrai sau importatorilor autorizai de astfel de produse, dup cum urmeaz: a) sortimentele care se regsesc n nomenclatorul de produse al antrepozitarilor autorizai, al destinatarilor nregistrai, al expeditorilor nregistrai sau al importatorilor autorizai se predau n totalitate acestora; b) sortimentele care nu se regsesc n nomenclatoarele prevzute la lit. a) se predau n custodie de ctre organele care au procedat la confiscare antrepozitarilor autorizai pentru producia i depozitarea de tutun prelucrat, inclusiv persoanelor afiliate acestora, a cror cot de pia reprezint peste 5%. (2) Repartizarea fiecrui lot de tutun prelucrat confiscat, preluarea tutunului prelucrat de ctre antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai, expeditorii nregistrai i importatorii autorizai, precum i procedura de distrugere se efectueaz conform prevederilor din normele metodologice. (3) Fiecare antrepozitar autorizat, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat i importator autorizat are obligaia s asigure pe cheltuiala proprie preluarea n custodie, transportul i depozitarea cantitilor de produse din lotul confiscat care i-a fost repartizat. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20666 Controlul (1) Toi operatorii economici cu produse accizabile sunt obligai s accepte orice control ce permite autoritii competente prevzute n normele metodologice s se asigure de corectitudinea operaiunilor cu produse accizabile. (2) Autoritile competente vor lua msuri de supraveghere fiscal i control pentru asigurarea desfurrii activitii autorizate n condiiile legii. Modalitile i procedurile pentru realizarea supravegherii fiscale a produciei, depozitrii, circulaiei i importului produselor supuse accizelor armonizate vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20667 ntrzieri la plata accizelor ntrzierea la plata accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal atrage suspendarea autorizaiei deinute de operatorul economic pltitor de accize pn la plata sumelor restante. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20668 Procedura de import pentru produse energetice Efectuarea formalitilor vamale de import aferente benzinelor i motorinelor se face prin birourile vamale la frontier stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20669 Condiii de distribuie i comercializare (1) Comercializarea pe piaa naional a alcoolului sanitar n vrac este interzis. (11) Comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic sub 96,00% n volum, pentru fabricarea buturilor alcoolice, este interzis. (2) Operatorii economici care doresc s distribuie i s comercializeze angro buturi alcoolice i tutun prelucrat sunt obligai s se nregistreze la autoritatea competent prevzut n normele metodologice i s ndeplineasc urmtoarele condiii:
a) s dein spaii de depozitare corespunztoare, n proprietate, cu chirie, contract de comodat sau cu orice titlu legal; b) s aib nscrise n obiectul de activitate potrivit Clasificrii activitilor din economia naional CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare, activitatea de comercializare i distribuie angro a buturilor alcoolice sau activitatea de comercializare i distribuie angro a produselor din tutun; c) s se doteze cu mijloacele necesare depistrii marcajelor false sau contrafcute, n cazul comercializrii de produse supuse marcrii potrivit prezentului capitol. (3) Buturile alcoolice livrate de operatorii economici productori ctre operatorii economici distribuitori sau comerciani angro vor fi nsoite i de o copie a certificatului de marc al productorului, din care s rezulte c marca i aparine. (4) Operatorii economici care intenioneaz s comercializeze n sistem angro produse energetice benzine, motorine, petrol lampant i gaz petrolier lichefiat sunt obligai s se nregistreze la autoritatea competent conform procedurii i cu ndeplinirea condiiilor stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Nu intr sub incidena alin. (2) i (4) antrepozitarii autorizai pentru locurile autorizate ca antrepozite fiscale i operatorii nregistrai/destinatarii nregistrai. (6) Operatorii economici care intenioneaz s comercializeze n sistem en dtail produse energetice benzine, motorine, petrol lampant i gaz petrolier lichefiat sunt obligai s se nregistreze la autoritatea competent, conform procedurii i cu ndeplinirea condiiilor ce vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (7) Abrogat. (8) Operatorii economici distribuitori i comercianii angro sau en dtail de buturi alcoolice, tutun prelucrat i produse energetice rspund pentru proveniena nelegal a produselor deinute. (9) Toate reziduurile de produse energetice rezultate din exploatare, n alte locaii dect antrepozitele fiscale, pot fi cedate sau vndute pentru prelucrare n vederea obinerii de produse accizabile numai ctre un antrepozit fiscal de producie ori pot fi supuse operaiilor de ecologizare, n condiiile prevzute de normele metodologice. (10) n cazul comercializrii i transportului de tutun brut i tutun parial prelucrat, trebuie ndeplinite urmtoarele cerine: a) operatorii economici care doresc s comercializeze tutun brut sau tutun parial prelucrat provenit din operaiuni proprii de import, din achiziii intracomunitare proprii sau din producia intern proprie pot desfura aceast activitate numai n baza unei autorizaii eliberate n acest scop de ctre autoritatea competent; b) tutunul brut sau tutunul parial prelucrat poate fi comercializat ctre un operator economic din Romnia numai dac este antrepozitar autorizat pentru producia de tutun prelucrat, deplasarea tutunului efectundu-se direct ctre antrepozitul fiscal al acestuia; c) orice deplasare de tutun brut sau de tutun parial prelucrat pe teritoriul Romniei, realizat de operatorii economici prevzui la lit. a), trebuie s fie nsoit de un document comercial n care va fi nscris numrul autorizaiei operatorului economic. (11) Atunci cnd nu se respect una dintre prevederile alin. (10), intervine exigibilitatea accizelor, suma de plat fiind determinat pe baza accizei datorate pentru alte tutunuri de fumat. (12) Procedura de eliberare a autorizaiei prevzute la alin. (10) lit. a) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(13) Este interzis practicarea, cu excepia situaiilor prevzute de lege, de ctre productori, importatori, operatori economici care realizeaz achiziii intracomunitare sau de ctre persoane care comercializeaz, sub orice form, de preuri de vnzare mai mici dect costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vndute, la care se adaug acciza i taxa pe valoarea adugat. (131) Prevederile alin. (13) nu se aplic n urmtoarele situaii: a) comercializarea produselor accizabile n regim suspensiv de la plata accizelor; b) comercializarea produselor accizabile pentru care exist o cotaie internaional sau bursier. (14) Produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor pot fi eliberate pentru consum, deinute n afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vnzare ori vndute, pe teritoriul Romniei, numai dac sunt marcate i colorate potrivit prevederilor alin. (16)(19). (15) Sunt exceptate de la prevederile alin. (14) produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor: a) destinate exportului, livrrilor intracomunitare i cele care tranziteaz teritoriul Romniei, cu respectarea modalitilor i procedurilor de supraveghere fiscal stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; b) livrate ctre sau de la Administraia Naional a Rezervelor de Stat i Probleme Speciale. c) uleiurile uzate, colectate de la motoare de combustie, transmisii de la motoare, turbine, compresoare etc., de ctre operatorii economici autorizai n acest sens i care sunt utilizate pentru nclzire. (16) Pentru marcarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor se utilizeaz marcatorul solvent yellow 124 identificat n conformitate cu indexul de culori, denumit tiinific N-etil-N-[2-(1-izobutoxi etoxi) etil]-4-(fenilazo) anilin. (17) Nivelul de marcare este de 7 mg +/- 10% de marcator pe litru de produs energetic. (18) Pentru colorarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor se utilizeaz colorantul solvent blue 35 echivalent. (19) Nivelul de colorare este de 25 mg +/- 10% de colorant pe litru de produs energetic. (20) Operaiunea de marcare i colorare a produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, realizat n antrepozite fiscale se face sub supraveghere fiscal. (21) Operatorii economici din Romnia care achiziioneaz marcatori i colorani n scopul prevzut la alin. (14) au obligaia inerii unor evidene stricte privind cantitile de astfel de produse utilizate. (22) Antrepozitarul autorizat din Romnia are obligaia marcrii i colorrii produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor realizate n antrepozitul fiscal pe care l deine. n cazul achiziiilor intracomunitare i al importurilor, responsabilitatea marcrii i colorrii la nivelurile prevzute la alin. (17) i (19), precum i a omogenizrii substanelor prevzute la alin. (16) i (18) n masa de produs finit revine persoanei juridice care desfoar astfel de operaiuni i care poate fi antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau operatorul economic, dup caz.
(23) Este interzis, cu excepiile prevzute de lege, eliberarea pentru consum, deinerea n afara unui antrepozit fiscal, transportul inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vnzare sau vnzarea, pe teritoriul Romniei, a produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate sau marcate i colorate necorespunztor potrivit prezentului titlu. (24) Este interzis marcarea i/sau colorarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor cu alte substane dect cele precizate la alin. (16) i (18). (25) Este interzis utilizarea de substane i procedee care au ca efect neutralizarea total sau parial a colorantului i/sau marcatorului prevzui/prevzut la alin. (16) i (18). (26) Pentru produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, eliberate pentru consum, deinute n afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vnzare sau vndute, pe teritoriul Romniei, nemarcate i necolorate, sau marcate i colorate necorespunztor, precum i n cazul nendeplinirii de ctre operatorii economici a obligaiilor ce privesc modalitile i procedurile de supraveghere fiscal stabilite prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 207/2012 privind aprobarea modalitilor i procedurilor pentru realizarea supravegherii fiscale a produciei, depozitrii, circulaiei i importului produselor accizabile, se datoreaz accize la nivelul prevzut pentru motorin. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 20670 Circulaia produselor accizabile intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit Circulaia produselor accizabile intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit nu intr sub incidena prevederilor seciunii a 9a din prezentul capitol. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
Art. 20671 Scutiri pentru tutun prelucrat (1) Este scutit de la plata accizelor tutunul prelucrat, atunci cnd este destinat n exclusivitate testelor tiinifice i celor privind calitatea produselor. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
CAPITOLUL II Alte produse accizabile
Art. 207 Sfera de aplicare Urmtoarele produse sunt supuse accizelor: a) cafea verde, cu codurile NC 0901 11 00 i 0901 12 00; b) cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori, cu codurile NC 0901 21 00, 0901 22 00 i 0901 90 90; c) cafea solubil, inclusiv amestecuri cu cafea solubil, cu codurile NC 2101 11 i 2101 12. d) berea/baza de bere din amestecul cu buturi nealcoolice prevzut la art. 20610, la care ponderea gradelor Plato provenite din mal, cereale malificabile i/sau nemalificabile este mai mic de 30% din numrul total de grade Plato; e) buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, prevzute la art. 20612, la care ponderea de alcool absolut (100%) provenit din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de fructe i sucurilor concentrate de fructe este mai mic de 50%. f) bijuterii din aur i/sau din platin cu codul NC 7113 19 00, cu excepia verighetelor; g) confecii din blnuri naturale, cu codurile NC: 4303 1010 i 4303 10 90; h) iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor pentru agrement, cu codurile NC: 8903 91, 8903 92 i 8903 99, cu excepia celor destinate utilizrii n sportul de performan; i) autoturisme i autoturisme de teren, inclusiv cele importate sau achiziionate intracomunitar, noi sau rulate, cu codurile NC: 8703 23, 8703 24 i 8703 33, a cror capacitate cilindric este mai mare sau egal cu 3.000 cm3; j) arme de vntoare i arme de uz personal, altele dect cele de uz militar sau de uz sportiv, cu codurile NC: 9302 00 00, 9303, 9304 00 00; k) cartue cu glon i alte tipuri de muniie pentru armele prevzute la lit. j), cu codurile NC: 9306 21, 9306 29, 9306 30.
actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 208 Nivelul i calculul accizei (1) Nivelul accizelor pentru produsele prevzute la art. 207 este prevzut n anexa nr. 2, care face parte integrant din prezentul titlu. (2) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. a)c) i f)k), accizele se datoreaz o singur dat i se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de msur asupra cantitilor produse pe teritoriul Romniei, importate sau achiziionate intracomunitar. Pentru amestecurile cu cafea solubil importate sau achiziionate intracomunitar, accizele se datoreaz i se calculeaz numai pentru cantitatea de cafea solubil coninut n amestecuri. (3) Nivelul accizelor pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) se aplic suplimentar celor prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII Accize i alte taxe speciale". actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OUG 24/2005 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 martie 2005, Monitorul Oficial 263/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 209 Pltitori de accize (1) Pltitorii de accize pentru produsele prevzute la art. 207 lit. a)c) i lit. f)k) sunt operatorii economici care produc, achiziioneaz din teritoriul comunitar ori import astfel de produse. (2) Pltitorii de accize pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) sunt antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai, operatorii economici care achiziioneaz astfel de produse din teritoriul comunitar ori care import astfel de produse. (3) Operatorii economici care achiziioneaz din teritoriul comunitar produsele prevzute la art. 207 au obligaia ca, nainte de primirea produselor, s se nregistreze la autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice, i s respecte urmtoarele cerine: a) s garanteze plata accizelor n cuantumul i n condiiile stabilite n normele metodologice; b) s in evidena livrrilor de astfel de produse; c) s prezinte produsele la cererea organelor de control; d) s accepte orice monitorizare sau verificare a stocurilor din partea organelor de control. Nu se supun acestor cerine antrepozitarii autorizai i destinatarii nregistrai care achiziioneaz din teritoriul comunitar produsele prevzute la art. 207 lit. d)e). actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004;
Codul Fiscal
Art. 210 Scutiri (1) Sunt scutite de la plata accizelor produsele livrate la rezerva de stat i la rezerva de mobilizare, pe perioada n care au acest regim. (2) Operatorii economici care export sau care livreaz ntr-un alt stat membru sortimente de cafea obinute din operaiuni proprii de prelucrare a cafelei achiziionate direct de ctre acetia din alte state membre ori din import pot solicita autoritilor fiscale competente, pe baz de documente justificative, restituirea accizelor virate la bugetul de stat, aferente cantitilor de cafea utilizate ca materie prim pentru cafeaua exportat sau livrat n alt stat membru. (3) Beneficiaz de regimul de restituire a accizelor virate bugetului de stat i operatorii economici, pentru cantitile de cafea achiziionate direct de ctre acetia dintr-un stat
membru sau din import, care ulterior sunt livrate ctre un alt stat membru, sunt exportate ori returnate furnizorilor. (4) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. a)e) retrase de pe pia, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, accizele pltite se restituie la cererea operatorului economic. (5) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e), care ulterior sunt exportate ori livrate ntr-un alt stat membru, accizele pltite se restituie la cererea operatorului economic. (6) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1)(5) vor fi reglementate prin normele metodologice. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 211 Exigibilitatea Momentul exigibilitii accizei intervine: a) pentru produsele provenite din achiziii intracomunitare, la momentul recepionrii acestora; b) pentru produsele provenite din operaiuni de import, la data nregistrrii declaraiei vamale de import; c) pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e), la momentul eliberrii pentru consum, n conformitate cu prevederile art. 2067. d) pentru produsele prevzute la art. 207 lit. h) i i), momentul exigibilitii accizei intervine la data efecturii formalitilor de punere n liber circulaie n cazul celor din import, respectiv nainte de efectuarea primei nmatriculri n Romnia, n cazul celor produse n Romnia i al celor achiziionate intracomunitar. n scopul nmatriculrii vehiculelor prevzute la art. 207 lit. h) i i) se vor prezenta organelor competente: 1. declaraia vamal care atest efectuarea formalitilor de punere n liber circulaie, n cazul vehiculelor din import; 2. certificatul care atest plata accizelor, n cazul vehiculelor produse n Romnia i al celor achiziionate intracomunitar. Modelul i coninutul certificatului se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 200/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 decembrie 2008, Monitorul Oficial 815/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 212 Exigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplificate n cazul produselor provenite din operaiuni de import efectuate de un importator care deine autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru, acesta are obligaia de a depune la autoritatea vamal declaraia de import pentru TVA i accize. Exigibilitatea accizei intervine la data nregistrrii declaraiei de import pentru TVA i accize. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 213 Plata accizelor la bugetul de stat (1) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. a)c) provenite din teritoriul comunitar, plata accizelor se face n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care au fost recepionate produsele. (2) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e), provenite din producia intern sau din teritoriul comunitar, termenul de plat a accizelor este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care accizele devin exigibile. (3) Pentru produsele prevzute la art. 207 provenite din operaiuni de import, plata accizelor se face la momentul nregistrrii declaraiei vamale de import. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 214
Declaraiile de accize (1) Orice operator economic pltitor de accize are obligaia de a depune la autoritatea competent o declaraie de accize pentru fiecare lun, indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv. (2) Declaraiile de accize se depun la autoritatea competent de ctre operatorii economici pltitori pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL II1 Taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule Art. 2141 Nivelul taxei speciale Abrogat. actualizat prin: OUG 50/2008 - pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule din 21 aprilie 2008, Monitorul Oficial 327/2008; OUG 110/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 21 decembrie 2006, Monitorul Oficial 1028/2006; OUG 110/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 21 decembrie 2006, Monitorul Oficial 1028/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 2142 Exigibilitatea i plata taxei speciale la bugetul de stat Abrogat. actualizat prin: OUG 50/2008 - pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule din 21 aprilie 2008, Monitorul Oficial 327/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 2143 Scutiri
Abrogat. actualizat prin: OUG 50/2008 - pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule din 21 aprilie 2008, Monitorul Oficial 327/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL III Impozitul la ieiul din producia intern
Art. 215 Dispoziii generale (1) Pentru ieiul din producia intern, operatorii economici autorizai, potrivit legii, datoreaz bugetului de stat impozit n momentul livrrii. (2) Impozitul datorat pentru iei este de 4 euro/ton. (3) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea sumei fixe prevzute la alin. (2) asupra cantitilor livrate. (4) Momentul exigibilitii impozitului la ieiul din producia intern intervine la data efecturii livrrii. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 216 Scutiri Sunt scutite de plata acestor impozite cantitile de iei i gaze naturale din producia intern, exportate direct de agenii economici productori. Art. 217 Declaraiile de impozit (1) Orice operator economic, pltitor de impozit la ieiul din producia intern, are obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent o declaraie de impozit pentru fiecare lun, indiferent dac se datoreaz sau nu plata impozitului pentru luna respectiv. (2) Declaraia de impozit se depune la autoritatea fiscal competent de ctre operatorii economici pltitori, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia.
Codul Fiscal
CAPITOLUL IV Dispoziii comune
Art. 218 Conversia n lei a sumelor exprimate n euro Valoarea n lei a accizelor i a impozitului la ieiul din producia intern, datorate bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului titlu n echivalent euro pe unitatea de msur, se determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 219 Obligaiile pltitorilor (1) Operatorii economici pltitori de accize i de impozit la ieiul din producia intern sunt obligai s se nregistreze la autoritatea fiscal competent, conform dispoziiilor legale n materie. (2) Operatorii economici au obligaia s calculeze accizele i impozitul la ieiul din producia intern, dup caz, s le evidenieze distinct n factur i s le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind rspunztori pentru exactitatea calculului i vrsarea integral a sumelor datorate. (3) Pltitorii au obligaia s in evidena accizelor i a impozitului la ieiul din producia intern, dup caz, conform prevederilor din norme, i s depun anual deconturile privind accizele i impozitul la ieiul din producia intern, conform dispoziiilor legale privind obligaiile de plat, la bugetul de stat, pn la data de 30 aprilie a anului urmtor celui de raportare. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 220 Decontrile ntre operatorii economici (1) Decontrile ntre operatorii economici pltitori de accize i operatorii economici cumprtori de produse accizabile se vor face integral prin uniti bancare. (2) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (1): a) livrrile de produse accizabile ctre operatorii economici care comercializeaz astfel de produse n sistem en dtail; b) livrrile de produse accizabile, efectuate n cadrul sistemului de compensare a obligaiilor fa de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. Sumele reprezentnd accizele nu pot face obiectul compensrilor dac actele normative speciale nu prevd altfel sau dac nu se face dovada plii accizelor la bugetul statului; c) livrrile de produse accizabile, n cazul compensrilor efectuate ntre operatorii economici prin intermediul Institutului de Management i Informatic, n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Sumele reprezentnd accizele nu pot face obiectul compensrilor dac nu se face dovada plii accizelor la bugetul de stat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 2201 Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante (1) Produsele accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante pot fi valorificate n cadrul procedurii de executare silit de organele competente, potrivit legii. (2) Persoanele care dobndesc bunuri accizabile prin valorificare, potrivit alin. (1), trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute de lege, dup caz. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL V Dispoziii tranzitorii i derogri Art. 2202
Acciza minim pentru igarete Acciza minim pentru igarete, n vigoare la data de 31 decembrie 2006, stabilit potrivit prevederilor art. 177, se va aplica pn la data de 15 ianuarie 2007. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 221 Derogare pentru produse energetice Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 2211 Derogare pentru autoturisme Prin derogare de la prevederile art. 2142, pentru autoturismele i alte bunuri supuse accizelor, introduse n Romnia pe baza unor contracte de leasing, iniiate nainte de data intrrii n vigoare a prevederilor prezentului titlu, i a cror ncheiere se va realiza dup aceast dat, se vor datora bugetului de stat sumele calculate n funcie de nivelul accizelor n vigoare la momentul iniierii contractului de leasing. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 2212 Directive transpuse Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL VI Contravenii i sanciuni Art. 2213. Contravenii i sanciuni (1) Constituie contravenii i se sancioneaz cu amend de la 2.000 lei la 5.000 lei urmtoarele fapte: a) nedepunerea la termenele prevzute de lege sau depunerea cu date incomplete ori nereale a situaiilor de raportare reglementate n prezentul titlu; b) neanunarea autoritii competente n termenul legal, potrivit prezentului titlu, despre modificrile aduse datelor iniiale avute n vedere la eliberarea autorizaiei; c) schimbarea destinaiei produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de accize cu nerespectarea condiiilor prevzute de lege; d) refuzul operatorilor economici de a prelua i de a distruge cantitile confiscate de tutun prelucrat, n condiiile prevzute n prezentul titlu; e) nerestituirea n vederea distrugerii a marcajelor neutilizate n termenul prevzut n prezentul titlu unitii specializate pentru tiprirea acestora; f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 20626 alin. (1) lit. f) i i). (2) Urmtoarele fapte constituie contravenii: a) deinerea de produse accizabile n afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute n conformitate cu prezentul titlu; b) deinerea n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile supuse marcrii, potrivit prezentului titlu, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu marcaje false sub limitele prevzute la art. 2961alin. (1) lit. l) din titlul IX1; c) practicarea, cu excepia situaiilor prevzute de lege, de ctre productori, importatori, operatori economici care realizeaz achiziii intracomunitare sau de ctre persoane care comercializeaz, sub orice form, de preuri de vnzare mai mici dect costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vndute, la care se adaug acciza i taxa pe valoarea adugat, dac fapta nu a fost svrit astfel nct s constituie infraciune; d) nenscrierea distinct n facturi i n avize de nsoire a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul din producia intern, n cazurile prevzute n prezentul titlu; e) neutilizarea documentelor fiscale prevzute n prezentul titlu; f) neefectuarea, prin uniti bancare, a decontrilor ntre operatorii economici pltitori de accize i operatorii economici cumprtori de produse accizabile, ca persoane juridice ce desfoar operaiuni cu produse accizabile, cu excepiile prevzute n prezentul titlu; g) amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei alcoolice pentru alcool etilic i distilate n alte locuri dect cele prevzute expres n prezentul titlu; h) nesesizarea autoritii competente n cazul deteriorrii sigiliilor aplicate de ctre aceasta; i) transportul de produse accizabile n regim suspensiv de accize care nu este acoperit de documentul administrativ electronic sau, dup caz, de un alt document utilizat pentru acest
regim prevzut n prezentul titlu ori cu nerespectarea procedurii n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie; j) primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize cu nerespectarea cerinelor prevzute n prezentul titlu; k) comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim pentru fabricarea buturilor alcoolice a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic sub 96,00% n volum; l) fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic; m) denaturarea alcoolului etilic i a altor produse alcoolice cu nerespectarea condiiilor i procedurilor prevzute n prezentul titlu; n) comercializarea n vrac, pe piaa naional, a alcoolului sanitar; n1) utilizarea alcoolului scutit de la plata accizelor ntr-un alt scop dect cel pentru care a fost acordat scutirea; o) circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor n alte scopuri dect cele expres prevzute n prezentul titlu; p) nerespectarea procedurii privind sigilarea i desigilarea instalaiilor de fabricaie a alcoolului i distilatelor, prevzut n prezentul titlu; q) vnzarea igaretelor de ctre orice persoan la un pre ce depete preul de vnzare cu amnuntul declarat; r) vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat preuri de vnzare cu amnuntul; s) desfurarea activitilor de distribuie i comercializare angro a buturilor alcoolice i tutunului prelucrat cu nerespectarea obligaiilor i condiiilor prevzute n prezentul titlu; ) desfurarea activitilor de comercializare n sistem angro i/sau en dtail a produselor energetice benzine, motorine, petrol lampant i gaz petrolier lichefiat cu nerespectarea obligaiilor prevzute n acest sens n prezentul titlu; t) comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor produse energetice dect cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor, petrolului lampant, precum i a biocombustibililor, care corespund standardelor naionale de calitate; ) valorificarea produselor accizabile ntr-un antrepozit fiscal pentru care autorizaia a fost revocat sau anulat, fr notificarea autoritii competente cu privire la virarea accizelor la bugetul de stat; u) vnzarea cu amnuntul din antrepozitul fiscal a produselor accizabile, cu excepiile prevzute de lege; v) achiziionarea produselor accizabile de la persoane care desfoar activiti de distribuie i comercializare angro a buturilor alcoolice i tutunului prelucrat, respectiv comercializare n sistem angro a produselor energetice benzine, motorine, petrol lampant i gaz petrolier lichefiat i care nu respect condiiile sau obligaiile prevzute la art. 20669 alin. (2) i (4) din prezentul titlu, dup caz; w) deinerea n scopuri comerciale, cu nendeplinirea cerinelor prevzute n prezentul titlu, a produselor accizabile care au fost deja eliberate pentru consum ntr-un alt stat membru. x) producerea de vinuri linitite, sub limita de 1.000 hl de vinuri linitite pe an, fr nregistrarea la autoritatea vamal teritorial. y) ntocmirea studiilor prevzute la art. 2067alin. (61) lit. c) sau a referatelor prevzute la art. 20622 alin. (31) cu date inexacte ori incorecte i care au influene fiscale, dac fapta nu a fost svrit astfel nct s constituie infraciune.
(3) Contraveniile prevzute la alin. (2) se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei, precum i cu: a) confiscarea produselor, iar n situaia cnd acestea au fost vndute, confiscarea sumelor rezultate din aceast vnzare, n cazurile prevzute la lit. a), b), c), e), i), j), k), l), m), n), o), r), s), ), t), ), u) i w); b) confiscarea cisternelor, recipientelor i mijloacelor de transport utilizate n transportul produselor accizabile, n cazul prevzut la lit. i); c) suspendarea activitii de comercializare a produselor accizabile pe o perioad de 13 luni, n cazul comercianilor n sistem angro i/sau en dtail, pentru situaiile prevzute la lit. b), s), ) i t); d) oprirea activitii de producie a produselor accizabile prin sigilarea instalaiei, n cazul productorilor, pentru situaiile prevzute la lit. h), n), o) i p). (4) Autoritatea competent poate suspenda, la propunerea organului de control, autorizaia de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat sau importator autorizat, dup caz, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. d) i alin. (2) lit. g), h), m), n), o) i p). (5) Autoritatea competent poate revoca, la propunerea organului de control, autorizaia de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat sau importator autorizat, dup caz, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. b) i f), precum i la alin. (2) lit. u). actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
Codul Fiscal
Art. 2214. Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor (1) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 2213se fac de organele competente din cadrul Ministerului Finanelor Publice, prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate, cu excepia sanciunilor privind suspendarea sau revocarea autorizaiei de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat ori importator autorizat, care se dispune de autoritatea competent, la propunerea organului de control. (2) Sanciunile contravenionale prevzute la 2213 se aplic, dup caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, sanciunile se aplic reprezentanilor acestora. (3) Contravenientul poate achita, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia, jumtate din
minimul amenzii prevzute la art. 2213, agentul constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
Codul Fiscal
Art. 2215. Dispoziii aplicabile Contraveniilor prevzute la art. 2213le sunt aplicabile dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Titlul VIII Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabile
CAPITOLUL I Sistemul de supraveghere a produciei de alcool etilic
Art. 222 Sfera de aplicare Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 223
Supraveghetorii fiscali Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 224 Mijloace de msurare a produciei de alcool Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 225 Certificate de calibrare Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 226 Sigilii Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 227 Recepia materiilor prime Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 228 Obligaiile supraveghetorilor fiscali
Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 229 Desigilarea instalaiilor Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
CAPITOLUL II Sistemul de supraveghere a circulaiei alcoolului etilic i a distilatelor n vrac din producia intern sau din import
Art. 230 Condiii de calitate Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 231 Transportul n vrac Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 232 Condiii de livrare Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
CAPITOLUL III Sistemul de supraveghere pentru uic i rachiuri de fructe
Art. 233 Mijloace de msurare Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 234 Sigilarea i desigilarea instalaiilor Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
CAPITOLUL IV Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase, n vrac
Art. 235 Condiii de import Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 236 Procedura de supraveghere Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
CAPITOLUL V Dispoziii comune de supraveghere aplicate produciei i importului de alcool, distilate i buturi spirtoase
Art. 237 Situaii privind modul de valorificare Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 238 Preuri minime Abrogat. actualizat prin: OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; OG 94/2004 - privind reglementarea unor msuri financiare din 26 august 2004, Monitorul Oficial 803/2004; OG 94/2004 - privind reglementarea unor msuri financiare din 26 august 2004, Monitorul Oficial 803/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL VI Msuri speciale privind producia, importul i circulaia uleiurilor minerale
Art. 239 Restricii Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 240 Condiii de comercializare

Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Rectificare Monitorul Oficial 112/2004 din 6 februarie 2004, Monitorul Oficial 112/2004;
Codul Fiscal
Art. 241 Condiii de calitate Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009;
Codul Fiscal
Art. 242 Procedura de import Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL VII Alte msuri speciale
Art. 243 Condiii de cesionare i nstrinare Abrogat. actualizat prin: OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 244 ntrzieri la plata accizelor Abrogat.

Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004; Art. 2441 Alte msuri Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 34/2009 - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 11 aprilie 2009, Monitorul Oficial 249/2009; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
CAPITOLUL VIII Sanciuni
Art. 245 Infraciuni Abrogat. actualizat prin: OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 246 Contravenii i sanciuni Abrogat. actualizat prin: OG 92/2003 - privind Codul de procedur fiscal din 24 decembrie 2003, Monitorul Oficial 941/2003;
Codul Fiscal
Titlul IX
Impozite i taxe locale
Art. 247 Definiii n nelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a)rangul unei localiti rangul atribuit unei localiti conform legii; b)zone din cadrul localitii zone stabilite de consiliul local, n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole, evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidene agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului. c)nomenclatur stradal lista care conine denumirile tuturor strzilor dintr-o unitate administrativ-teritorial, numerele de identificare a imobilelor pe fiecare strad n parte, precum i titularul dreptului de proprietate al fiecrui imobil; nomenclatura stradal se organizeaz pe fiecare localitate rural i urban i reprezint evidena primar unitar care servete la atribuirea adresei domiciliului/reedinei persoanei fizice, a sediului persoanei juridice, precum i a fiecrui imobil, teren i/sau cldire. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 248 Impozite i taxe locale Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz: a) impozitul pe cldiri; b) impozitul pe teren; c) taxa asupra mijloacelor de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hotelier; h) taxe speciale; i) alte taxe locale. CAPITOLUL II Impozitul i taxa pe cldiri
Art. 249 Reguli generale (1) Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe cldiri, precum i taxa pe cldiri prevzut la alin. (3) se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat cldirea. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat cldirea. (3) Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, persoanelor juridice, altele dect cele de drept public, se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. (4) n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respectiv. (5) n nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie situat deasupra solului i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosina sa, i care are una sau mai multe ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele structurale de baz ale acesteia sunt pereii i acoperiul, indiferent de materialele din care sunt construite. ncperea reprezint spaiul din interiorul unei cldiri. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 250 Scutiri (1) Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectul legii, sunt, dup cum urmeaz: 1. cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, altele dect cele desfurate n relaie cu persoane juridice de drept public; 2. cldirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectur sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
3. cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oficial n Romnia i componentelor locale ale acestora, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 4. cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat, confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 5. cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 6. cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice, staiilor i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni; 7. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 71. cldirile aflate n domeniul privat al statului concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, instituiilor publice cu finanare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora; 8. cldirile funerare din cimitire i crematorii; 9. cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; 10. cldirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 194522 decembrie 1989, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 11. cldirile care constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 12. cldirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din Romnia, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 13. cldirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au aparinut comunitilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din Romnia, republicat; 14. cldirile care sunt afectate activitilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de mbuntiri funciare i de intervenii la aprarea mpotriva inundaiilor, precum i cldirile din porturi i cele afectate canalelor navigabile i staiilor de pompare aferente canalelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
15. cldirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje i tuneluri i care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; 16. construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosina acestora i turnurile de extracie; 17. cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentru furaje, silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; 18. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari; 19. cldirile utilizate pentru activiti social-umanitare de ctre asociaii, fundaii i culte, potrivit hotrrii consiliului local. 20. cldirile care aparin organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din Romnia, cu statut de utilitate public, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice. (2) Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri construciile care nu au elementele constitutive ale unei cldiri. (3) Scutirea de impozit prevzut la alin. (1) pct. 1013 se aplic pentru perioada pentru care proprietarul menine afectaiunea de interes public. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Legea 247/2005 - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente din 19 iulie 2005, Monitorul Oficial 653/2005; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 251
Calculul impozitului pentru persoane fizice (1) n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. (2) n cazul unei cldiri care are pereii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a cldirii se identific n tabelul prevzut la alin. (3) valoarea impozabil cea mai mare corespunztoare tipului cldirii respective. (3) Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/m2, din tabelul*) urmtor: TIPUL CLDIRII VALOAREA IMPOZABIL lei/m2 Cldire cu Cldire fr instalaie electric, instalaie de ap, de electric, de ap, canalizare i de de canalizare i nclzire (condiii de nclzire cumulative) 1 2 669 397
0 A. Cldire cu cadre din beton armat sau cu perei exteriori din crmid ars sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic i/sau chimic B. Cldire cu pereii exteriori din lemn, din piatr 182 natural, din crmid nears, din vltuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic i/sau chimic C. Cldire-anex cu cadre din beton armat sau cu 114 perei exteriori din crmid ars sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic i/sau chimic D. Cldire-anex cu pereii exteriori din lemn, din 68 piatr natural, din crmid nears, din vltuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic i/sau chimic E. n cazul contribuabilului care deine la aceeai 75% din suma care adres ncperi amplasate la subsol, la demisol s-ar aplica cldirii i/sau la mansard, utilizate ca locuin, n oricare dintre tipurile de cldiri prevzute la lit. A-D F. n cazul contribuabilului care deine la aceeai 50% din suma care adres ncperi amplasate la subsol, la demisol s-ar aplica cldirii i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel de locuin, n oricare dintre tipurile de cldiri prevzute la lit. A-D
114
102
45
75% din suma care s-ar aplica cldirii 50% din suma care s-ar aplica cldirii
(4) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la
subsol, exceptnd suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin i suprafeele scrilor i teraselor neacoperite. (5) Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i zona n care este amplasat cldirea, prin nmulirea valorii determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corecie corespunztor, prevzut n tabelul*) urmtor: Zona n cadrul localitii A B C D Rangul localitii 0 2,60 2,50 2,40 2,30 I 2,50 2,40 2,30 2,20 II 2,40 2,30 2,20 2,10 III 2,30 2,20 2,10 2,00 IV 1,10 1,05 1,00 0,95 V 1,05 1,00 0,95 0,90
(6) n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie prevzut la alin. (5) se reduce cu 0,10. (7) Valoarea impozabil a cldirii, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1)(6), se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz: a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin; b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin. (8) n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1)(7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia. (81) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de renovare major, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care a fost efectuat recepia la terminarea lucrrilor. Renovarea major reprezint aciunea complex care cuprinde obligatoriu lucrri de intervenie la structura de rezisten a cldirii, pentru asigurarea cerinei fundamentale de rezisten mecanic i stabilitate, prin aciuni de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, precum i, dup caz, alte lucrri de intervenie pentru meninerea, pe ntreaga durat de exploatare a cldirii, a celorlalte cerine fundamentale aplicabile construciilor, conform legii, viznd, n principal, creterea performanei energetice i a calitii arhitectural-ambientale i funcionale a cldirii. Anul terminrii se actualizeaz n condiiile n care, la terminarea lucrrilor de renovare major, valoarea cldirii crete cu cel puin 25% fa de valoarea acesteia la data nceperii executrii lucrrilor. (9) Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20. actualizat prin: OUG 63/2012 - pentru modificarea i completarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine din 30 octombrie 2012, Monitorul Oficial 749/2012; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 252 Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri (1) Persoanele fizice care au n proprietate dou sau mai multe cldiri datoreaz un impozit pe cldiri, majorat dup cum urmeaz: a) cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; b) cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu. (2) Nu intr sub incidena alin. (1) persoanele fizice care dein n proprietate cldiri dobndite prin succesiune legal. (3) n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar. (4) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora i au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Modelul declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin hotrre a Guvernului. actualizat prin: OUG 59/2010 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 30 iunie 2010, Monitorul Oficial 442/2010; OUG 59/2010 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 30 iunie 2010, Monitorul Oficial 442/2010; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 253 Calculul impozitului datorat de persoanele juridice (1) n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. (2) Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare. (31) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaia s comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei noi declaraii fiscale, n termen de 30 de zile de la data terminrii lucrrilor respective. (4) n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. (5) n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform reglementrilor contabile, valoarea impozabil a cldiri este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului persoan juridic.
(51) n cazul cldirilor care aparin instituiilor de credit ce aplic Standardele internaionale de raportare financiar i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat pe cost, valoarea impozabil a acestora este valoarea rezultat din raportul de evaluare emis de un evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al administraiei publice locale. (6) n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre: a) 10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin; b) 30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referin. (61) Cota impozitului pe cldiri prevzut la alin. (6) se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii, n cazul crora cota impozitului pe cldiri este cea prevzut la alin. (2). (7) n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia se aplic urmtoarele reguli: a) impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar; b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea din contract a cldirii, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale n vigoare; c) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe cldiri este datorat de locator. (8) Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan juridic aflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizrii. (9) Cota de impozit pentru cldirile cu destinaie turistic ce nu funcioneaz n cursul unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a cldirii, stabilit prin hotrre a consiliului local. (10) Sunt exceptate de la prevederile alin. (9) structurile care au autorizaie de construire n perioada de valabilitate, dac au nceput lucrrile n termen de cel mult 3 luni de la data emiterii autorizaiei de construire. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 254 Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor
(1) n cazul unei cldiri care a fost dobndit sau construit de o persoan n cursul anului, impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit sau construit. (2) n cazul unei cldiri care a fost nstrinat, demolat sau distrus, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinat, demolat sau distrus. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cldiri se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) n cazul extinderii, mbuntirii, distrugerii pariale sau al altor modificri aduse unei cldiri existente, impozitul pe cldire se recalculeaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost finalizat modificarea. (5) Orice persoan care dobndete, construiete sau nstrineaz o cldire are obligaia de a depune o declaraie fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, n termen de 30 de zile de la data dobndirii, nstrinrii sau construirii. (6) Orice persoan care extinde, mbuntete, demoleaz, distruge sau modific n alt mod o cldire existent are obligaia s depun o declaraie n acest sens la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modificri. (61) Declararea cldirilor pentru stabilirea impozitului aferent nu este condiionat de nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru i publicitate imobiliar. (7) Abrogat. (8) Att n cazul persoanelor fizice, ct i n cazul persoanelor juridice, pentru cldirile construite potrivit Legii nr. 50/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, data dobndirii cldirii se consider dup cum urmeaz: a) pentru cldirile executate integral nainte de expirarea termenului prevzut n autorizaia de construire, data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data terminrii efective a lucrrilor; b) pentru cldirile executate integral la termenul prevzut n autorizaia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea ntocmirii procesului-verbal de recepie n termenul prevzut de lege; c) pentru cldirile ale cror lucrri de construcii nu au fost finalizate la termenul prevzut n autorizaia de construire i pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitii autorizaiei, n condiiile legii, la data expirrii acestui termen i numai pentru suprafaa construit desfurat care are elementele structurale de baz ale unei cldiri, n spe perei i acoperi. Procesul-verbal de recepie se ntocmete la data expirrii termenului prevzut n autorizaia de construire, consemnndu-se stadiul lucrrilor, precum i suprafaa construit desfurat n raport cu care se stabilete impozitul pe cldiri. (9) Declararea cldirilor n vederea impunerii i nscrierea acestora n evidenele autoritilor administraiei publice locale reprezint o obligaie legal a contribuabililor care dein n proprietate aceste imobile, chiar dac ele au fost executate fr autorizaie de construire. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
Codul Fiscal
Art. 255 Plata impozitului (1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Impozitul anual pe cldiri, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice sau juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe cldiri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe cldiri cumulat. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL III Impozitul i taxa pe teren
Art. 256 Reguli generale (1) Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe teren, precum i taxa pe teren prevzut la alin. (3) se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat terenul. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe teren se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat terenul. (3) Pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, se stabilete taxa pe teren care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe teren. (4) n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv. (5) n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar.
(6) n cazul n care contractul de leasing nceteaz, altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe teren este datorat de locator. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 257 Scutiri Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru: a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire; b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia, cu personalitate juridic; c) orice teren al unui cimitir, crematoriu; d) orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu sau acreditat; e) orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale; f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice; g) orice teren proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a altor instituii publice, aferent unei cldiri al crui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice; h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct dureaz ameliorarea acestuia; i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru agricultur sau silvicultur, orice terenuri ocupate de iazuri, bli, lacuri de acumulare sau ci navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare mpotriva inundaiilor, gospodrirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de ap, cele folosite ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol, ncadrate astfel printr-o hotrre a consiliului local, n msura n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului; j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar; k) terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia S.A., zonele de siguran a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de siguran; l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;
m) terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari; n) terenurile aferente cldirilor prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 6 i 7, cu excepia celor folosite pentru activiti economice. o) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public; p) terenul aferent cldirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public; r) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 6 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public. actualizat prin: Legea 247/2005 - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente din 19 iulie 2005, Monitorul Oficial 653/2005; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 258 Calculul impozitului (1) Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local. (2) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel: Zona din cadrul localitii A B C D Rangul localitii (lei/m2) 0 5.900 4.900 3.700 2.500 I 4.900 3.700 2.500 1.200 II 4.300 3.000 1.900 1.000 III 3.700 2.500 1.200 700 IV 500 400 300 200 V 400 300 200 100
(3) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut la alin. (4), iar acest rezultat se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la alin. (5). (4) Pentru stabilirea impozitului pe teren, potrivit alin. (3), se folosesc sumele din tabelul urmtor: Nr. crt. 1 Teren arabil Zona (lei/ha) A B 20 15 C 13 D 11
2 3 4 5 6 7 8 9
Pune Fnea Vie Livad Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier Teren cu ap Drumuri i ci ferate Teren neproductiv
15 15 33 38 20 11 x x
13 13 25 33 15 9 x x
11 11 20 25 13 6 x x
9 9 13 20 11 x x x
(5) Suma stabilit conform alin. (4) se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut n urmtorul tabel: Rangul localitii 0 I II III IV V Coeficientul de corecie 8,00 5,00 4,00 3,00 1,10 1,00
(51) Ca excepie de la prevederile alin. (2), n cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se calculeaz conform prevederilor alin. (3) (5) numai dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii: a) au prevzut n statut, ca obiect de activitate, agricultur; b) au nregistrate n evidena contabil venituri i cheltuieli din desfurarea obiectului de activitate prevzut la lit. a). (52) n caz contrar, impozitul pe terenul situat n intravilanul unitii administrativ-teritoriale, datorat de contribuabilii persoane juridice, se calculeaz conform alin. (2). (6) n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel, nmulit cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la art. 251 alin. (5): Nr. crt. 0 1. 2. 3. 4. 5. 5.1. 6. 6.1. 7. Categoria de folosin 1 Teren cu construcii Arabil Pune Fnea Vie pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 5.1 Vie pn la intrarea pe rod Livad pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 6.1 Livad pn la intrarea pe rod Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier, cu Zona [lei (RON)/ha] A 22 36 20 20 40 x 40 x 12 B 20 34 18 18 38 x 38 x 10 C 18 32 16 16 36 x 36 x 8 D 16 30 14 14 34 x 34 x 6
7.1. 8. 8.1. 9. 10.
excepia celui prevzut la nr. crt. 7.1 Pdure n vrst de pn la 20 de ani i pdure cu x rol de protecie Teren cu ap, altul dect cel cu amenajri 4 piscicole Teren cu amenajri piscicole 24 Drumuri i ci ferate x Teren neproductiv x
x 3 22 x x
x 2 20 x x
x 1 18 x x
(7) nregistrarea n registrul agricol a datelor privind cldirile i terenurile, a titularului dreptului de proprietate asupra acestora, precum i schimbarea categoriei de folosin se pot face numai pe baz de documente, anexate la declaraia fcut sub semntura proprie a capului de gospodrie sau, n lipsa acestuia, a unui membru major al gospodriei, potrivit normelor prevzute la art. 293, sub sanciunea nulitii. (8) Att n cazul cldirilor, ct i al terenurilor, dac se constat diferene ntre suprafeele nscrise n actele de proprietate i situaia real rezultat din msurtorile executate n condiiile Legii cadastrului i a publicitii imobiliare nr. 7/1996, republicat, pentru determinarea sarcinii fiscale se au n vedere suprafeele care corespund situaiei reale, dovedite prin lucrri tehnice de cadastru. Datele rezultate din lucrrile tehnice de cadastru se nscriu n evidenele fiscale, n registrul agricol, precum i n cartea funciar, iar modificarea sarcinilor fiscale opereaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care se nregistreaz la compartimentul de specialitate lucrarea respectiv, ca anex la declaraia fiscal. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 21/2006 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 16 martie 2006, Monitorul Oficial 269/2006; Legea 247/2005 - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente din 19 iulie 2005, Monitorul Oficial 653/2005; Rectificare Monitorul Oficial 112/2004 din 6 februarie 2004, Monitorul Oficial 112/2004;
Codul Fiscal
Art. 259 Dobndiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenului (1) Pentru un teren dobndit de o persoan n cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care terenul a fost dobndit. (2) Pentru orice operaiune juridic efectuat de o persoan n cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz a mai datora impozitul pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosin se modific n cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modific impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modific ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a intervenit modificarea.
(5) Dac n cursul anului se modific rangul unei localiti, impozitul pe teren se modific pentru ntregul teren situat n intravilan corespunztor noii ncadrri a localitii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a intervenit aceast modificare. (6) Orice persoan care dobndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data achiziiei. (61) Abrogat. (7) Orice persoan care modific folosina terenului are obligaia de a depune o declaraie privind modificarea folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data modificrii folosinei. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 260 Plata impozitului (1) Impozitul/taxa pe teren se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Impozitul anual pe teren, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe teren cumulat. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL IV Taxa asupra mijloacelor de transport
Art. 261 Reguli generale
(1) Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat/nregistrat n Romnia datoreaz un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel. (2) Taxa prevzut la alin. (1), denumit n continuare taxa asupra mijloacelor de transport, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz. (3) n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar. (4) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator. (5) Pn la prima nmatriculare/nregistrare n Romnia, n nelesul prezentului titlu, mijlocul de transport este considerat marf. Dup prima nmatriculare/nregistrare, mijlocul de transport, n nelesul prezentului titlu, nu mai poate fi considerat marf i pentru acesta se datoreaz impozit pe mijloacele de transport. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 262 Scutiri Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru: a) autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora; b) navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei; c) mijloacele de transport ale instituiilor publice; d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public; e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 263 Calculul taxei (1) Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevzute n prezentul capitol.
(2) n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 cm3 sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: Nr. Mijloace de transport cu traciune mecanic crt. I. Vehicule nmatriculate (lei/200 cm3 sau fraciune din aceasta) Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitatea cilindric de 1. pn la 1.600 cm3 inclusiv 2. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1.601 cm3 i 2.000 cm3 inclusiv 3. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cm3 i 2.600 cm3 inclusiv 4. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2.601 cm3 i 3.000 cm3 inclusiv 5. Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3.001 cm3 6. Autobuze, autocare, microbuze Alte vehicule cu traciune mecanic cu masa total maxim autorizat de 7. pn la 12 tone inclusiv 8. Tractoare nmatriculate II. Vehicule nregistrate 1. Vehicule cu capacitate cilindric 1.1 Vehicule nregistrate cu capacitate cilindric < 4.800 cm3 1.2. Vehicule nregistrate cu capacitate cilindric > 4.800 cm3 Vehicule fr capacitate cilindric evideniat 2.
8 18 72 144 290 24 30 18 lei/200 cm3 24 46 50150 lei/an
(3) n cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele i scuterele respective. (4) n cazul unui autovehicul de transport de marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n tabelul urmtor: Impozitul (n lei/an) Ax(e) motor(oare) cu sistem de Alte sisteme de suspensie suspensie pentru pneumatic sau axele motoare echivalentele recunoscute 133 367 517 1.169 1.169
Numrul de axe i greutatea brut ncrcat maxim admis
dou axe 1 Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 13 0 tone 2 Masa de cel puin 13 tone, dar mai mic de 14 133 tone 3 Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de 15 367 tone 4 Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 18 517 tone 5 Masa de cel puin 18 tone 517 II 3 axe I
Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 17 133 tone 2 Masa de cel puin 17 tone, dar mai mic de 19 231 tone 3 Masa de cel puin 19 tone, dar mai mic de 21 474 tone 4 Masa de cel puin 21 tone, dar mai mic de 23 615 tone 5 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 947 tone 6 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 26 947 tone 7 Masa de cel puin 26 tone 947 III 4 axe 1 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 615 tone 2 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 27 623 tone 3 Masa de cel puin 27 tone, dar mai mic de 29 973 tone 4 Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic de 31 1.545 tone 5 Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic de 32 1.545 tone 6 Masa de cel puin 32 tone 1.545 1
231 474 615 947 1.472 1.472 1.472 623 973 1.545 2.291 2.291 2.291
(5) n cazul unei combinaii de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport de marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n tabelul urmtor: Impozitul (n lei/an) Ax(e) motor(oare) cu sistem de suspensie pneumatic sau echivalentele recunoscute
Numrul de axe i greutatea brut ncrcat maxim admis
Alte sisteme de suspensie pentru axele motoare 0 0 60 137 320
2+1 axe 1 Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 14 0 tone 2 Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de 16 0 tone 3 Masa de cel puin 16 tone, dar mai mic de 18 0 tone 4 Masa de cel puin 18 tone, dar mai mic de 20 60 tone 5 Masa de cel puin 20 tone, dar mai mic de 22 137 tone
II
III
IV
Masa de cel puin 22 tone, dar mai mic de 23 320 tone 7 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 414 tone 8 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 28 747 tone 9 Masa de cel puin 28 tone 747 2+2 axe 1 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 128 tone 2 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 26 299 tone 3 Masa de cel puin 26 tone, dar mai mic de 28 491 tone 4 Masa de cel puin 28 tone, dar mai mic de 29 721 tone 5 Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic de 31 871 tone 6 Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic de 33 1.429 tone 7 Masa de cel puin 33 tone, dar mai mic de 36 1.984 tone 8 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 1.984 tone 9 Masa de cel puin 38 tone 1.984 2+3 axe 1 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 1.579 tone 2 Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 2.197 tone 3 Masa de cel puin 40 tone 2.197 3+2 axe 1 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 1.395 tone 2 Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 1.937 tone 3 Masa de cel puin 40 tone, dar mai mic de 44 2.679 tone 4 Masa de cel puin 44 tone 2.679 3+3 axe 1 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 794 tone 2 Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 960 tone 3 Masa de cel puin 40 tone, dar mai mic de 44 1.434 tone 4 Masa de cel puin 44 tone 1.434 6
414 747 1.310 1.310 299 491 721 871 1.429 1.984 3.012 3.012 3.012 2.197 2.986 2.986 1.937 2.679 3.963 3.963 960 1.434 2.283 2.283
(6) n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinaie de autovehicule prevzut la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: Masa total maxim autorizat a) Pn la 1 ton inclusiv b) Peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone d) Peste 5 tone Taxa (lei) 59.000 194.000 292.000 370.000
(7) n cazul mijloacelor de transport pe ap, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: Mijlocul de transport pe ap 1. Luntre, brci fr motor, folosite pentru pescuit i uz personal 2. Brci fr motor, folosite n alte scopuri 3. Brci cu motor 4. Nave de sport i agrement*) 5. Scutere de ap 6. Remorchere i mpingtoare: a) pn la 500 CP inclusiv b) peste 500 CP i pn la 2.000 CP inclusiv c) peste 2.000 CP i pn la 4.000 CP inclusiv d) peste 4.000 CP 7. Vapoare pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune din acesta 8. Geamuri, lepuri i barje fluviale: a) cu capacitatea de ncrcare pn la 1.500 tone inclusiv b) cu capacitatea de ncrcare de peste 1.500 tone i pn la 3.000 tone inclusiv c) cu capacitatea de ncrcare de peste 3.000 tone Impozit lei/an 15 40 150 ntre 0 i 800 150 400 650 1.000 1.600 130 130 200 350
(8) n nelesul prezentului articol, capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat a unui mijloc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziie sau un alt document similar. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 59/2010 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 30 iunie 2010, Monitorul Oficial 442/2010; HG 1347/2010 - privind aprobarea nivelurilor impozitului pe mijloacele de transport prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aplicabile n anul fiscal 2011 din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 887/2010;
Codul Fiscal
Legea 188/2010 - privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 155/2007 pentru modificarea alin. (4) i (5) ale art. 263 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 14 octombrie 2010, Monitorul Oficial 699/2010; OUG 59/2010 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 30 iunie 2010, Monitorul Oficial 442/2010; HG 1697/2008 - privind aprobarea nivelurilor impozitului pe mijloacele de transport prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aplicabile n anul fiscal 2009 din 17 decembrie 2008, Monitorul Oficial 873/2008; OUG 91/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 iunie 2008, Monitorul Oficial 480/2008; Ordonan de urgent nr. 155/2007 - pentru modificarea alin. (4) i (5) ale art. 263 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 decembrie 2007, Monitorul Oficial 884/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Art. 264 Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transport (1) n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoan n cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz de persoan de la data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost dobndit. (2) n cazul unui mijloc de transport care este nstrinat de o persoan n cursul unui an sau este radiat din evidena fiscal a compartimentului de specialitate al autoritii de administraie public local, taxa asupra mijlocului de transport nceteaz s se mai datoreze de acea persoan ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost nstrinat sau radiat din evidena fiscal. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), taxa asupra mijloacelor de transport se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) Orice persoan care dobndete/nstrineaz un mijloc de transport sau i schimb domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie fiscal cu privire la mijlocul de transport, la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz teritorial i are domiciliul/sediul/punctul de lucru, n termen de 30 de zile inclusiv de la modificarea survenit. (5) Abrogat. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 265 Plata taxei
(1) Impozitul pe mijlocul de transport se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv inclusiv, se acord o bonificaie de pn la 10% inclusiv, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Deintorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, n condiiile legii, au obligaia s achite integral, la data solicitrii, impozitul datorat pentru perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculeaz i pn la sfritul anului fiscal respectiv. (4) n situaia n care nmatricularea privete o perioad care depete data de 31 decembrie a anului fiscal n care s-a solicitat nmatricularea, deintorii prevzui la alin. (3) au obligaia s achite integral impozitul pe mijlocul de transport, pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an, astfel: a) n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, impozitul anual; b) n cazul n care nmatricularea privete o perioad care se sfrete nainte de data de 1 decembrie a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse ntre data de 1 ianuarie i data de nti a lunii urmtoare celei n care expir nmatricularea. (5) Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL V Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor
Art. 266 Reguli generale Orice persoan care trebuie s obin un certificat, aviz sau alt autorizaie prevzut n prezentul capitol trebuie s plteasc taxa menionat n acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale nainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaia necesar. Art. 267 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare
(1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediul urban, este egal cu suma stabilit de consiliul local, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliul judeean, dup caz, n limitele prevzute n tabelul urmtor: Suprafaa pentru care se obine certificatul de urbanism a) Pn la 150 m2 inclusiv b) ntre 151 m2 i 250 m2 inclusiv c) ntre 251 m2 i 500 m2 inclusiv d) ntre 501 m2 i 750 m2 inclusiv e) ntre 751 m2 i 1.000 m2 inclusiv f) Peste 1.000 m2 Taxa (lei) 2,503,50 3,704,70 4,806,00 6,107,20 7,308,50 8,50 + 130 pentru fiecare m2 care depete 1.000 m2
(2) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zon rural este egal cu 50% din taxa stabilit conform alin. (1). (3) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire care urmeaz a fi folosit ca locuin sau anex la locuin este egal cu 0,5% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcii. (4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri necesar studiilor geotehnice, ridicrilor topografice, exploatrilor de carier, balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploatri se calculeaz nmulind numrul de metri ptrai de teren afectat de foraj sau de excavaie cu o valoare stabilit de consiliul local de pn la 5 lei. (5) taxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier n vederea realizrii unei construcii, care nu sunt incluse n alt autorizaie de construire, este egal cu 3% din valoarea autorizat a lucrrilor de organizare de antier. (6) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere de corturi, csue sau rulote ori campinguri este egal cu 2% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie. (7) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i reclamelor este de pn la 5 lei pentru fiecare metru ptrat de suprafa ocupat de construcie. (8) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru orice alt construcie dect cele prevzute n alt alineat al prezentului articol este egal cu 1% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie, inclusiv instalaiile aferente. (9) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial, a unei construcii este egal cu 0,1% din valoarea impozabil a construciei, stabilit pentru determinarea impozitului pe cldiri. n cazul desfiinrii pariale a unei construcii, taxa pentru eliberarea autorizaiei se modific astfel nct s reflecte poriunea din construcie care urmeaz a fi demolat. (10) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizaii de construire este egal cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizaiei iniiale. (11) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la reele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se stabilete de consiliul local i este de pn la 7,50 lei pentru fiecare racord.
(12) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean se stabilete de consiliul local n sum de pn la 10 lei. (13) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se stabilete de ctre consiliile locale n sum de pn la 6 lei. (14) Pentru taxele prevzute n prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a lucrrilor de construcie, se aplic urmtoarele reguli: a) taxa datorat se stabilete pe baza valorii lucrrilor de construcie declarate de persoana care solicit avizul i se pltete nainte de emiterea avizului; b) n termen de 15 zile de la data finalizrii lucrrilor de construcie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data la care expir autorizaia respectiv, persoana care a obinut autorizaia trebuie s depun o declaraie privind valoarea lucrrilor de construcie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale; c) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune situaia final privind valoarea lucrrilor de construcii, compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale are obligaia de a stabili taxa datorat pe baza valorii reale a lucrrilor de construcie; d) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale a emis valoarea stabilit pentru tax, trebuie pltit orice sum suplimentar datorat de ctre persoana care a primit autorizaia sau orice sum care trebuie rambursat de autoritatea administraiei publice locale. (15) n cazul unei autorizaii de construire emise pentru o persoan fizic, valoarea real a lucrrilor de construcie nu poate fi mai mic dect valoarea impozabil a cldirii stabilit conform art. 251. actualizat prin: OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 268 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare (1) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice este stabilit de ctre consiliul local n sum de pn la 10 lei, n mediul rural, i de pn la 50 lei, n mediul urban. (11) Autorizaiile prevzute la alin. (1) se vizeaz anual, pn la data de 31 decembrie a anului n curs pentru anul urmtor. Taxa de viz reprezint 50% din cuantumul taxei prevzute la alin. (1). (2) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de consiliul local i este de pn la 12 lei. (3) Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deinute de consiliile locale, se stabilete de ctre consiliul local i este de pn la 20 lei. (4) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete de ctre consiliile locale i este de pn la 50 lei. (5) Comercianii a cror activitate se desfoar potrivit Clasificrii activitilor din economia naional CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile
ulterioare, n clasa 5530 restaurante i 5540 baruri, datoreaz bugetului local al comunei, oraului sau municipiului, dup caz, n a crui raz administrativ teritorial se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare, o tax pentru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie public, stabilit de ctre consiliile locale n sum de pn la 3.000 lei. La nivelul municipiului Bucureti, aceast tax se stabilete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectorului n a crui raz teritorial se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare. (6) Autorizaia privind desfurarea activitii de alimentaie public, n cazul n care comerciantul ndeplinete condiiile prevzute de lege, se emite de ctre primarul n a crui raz de competen se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 269 Scutiri Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor nu se datoreaz pentru: a) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru lca de cult sau construcie anex; b) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului; c) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, pentru lucrrile de interes public judeean sau local; d) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, dac beneficiarul construciei este o instituie public; e) autorizaie de construire pentru autostrzile i cile ferate atribuite prin concesionare, conform legii.
CAPITOLUL VI Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
Art. 270 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate (1) Orice persoan, care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate n Romnia n baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt persoan, datoreaz plata taxei prevzute n prezentul articol, cu excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate prin mijloacele de informare n mas scrise i audiovizuale. (11) Publicitatea realizat prin mijloace de informare n mas scrise i audiovizuale, n sensul prezentului articol, corespunde activitilor agenilor de publicitate potrivit Clasificrii activitilor din economia naional CAEN, cu modificrile ulterioare, respectiv publicitatea realizat prin ziare i alte tiprituri, precum i prin radio, televiziune i Internet.
(2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru servicii de reclam i publicitate, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana presteaz serviciile de reclam i publicitate. (3) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclama i publicitate. (4) Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind cuprins ntre 1% i 3%. (5) Valoarea serviciilor de reclam i publicitate cuprinde orice plat obinut sau care urmeaz a fi obinut pentru serviciile de reclam i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea adugat. (6) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se vars la bugetul local, lunar, pn la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclam i publicitate. actualizat prin: OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 271 Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate (1) Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau o structur de afiaj pentru reclam i publicitate, cu excepia celei care intr sub incidena art. 270, datoreaz plata taxei anuale prevzute n prezentul articol ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, n raza creia/cruia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast tax revine bugetului local al sectorului n raza cruia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv. (2) Valoarea taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se calculeaz anual, prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afiajului pentru reclam sau publicitate cu suma stabilit de consiliul local, astfel: a) n cazul unui afiaj situat n locul n care persoana deruleaz o activitate economic, suma este de pn la 20 lei; b) n cazul oricrui alt panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate, suma este de pn la 15 lei. (3) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se recalculeaz pentru a reflecta numrul de luni sau fraciunea din lun dintr-un an calendaristic n care se afieaz n scop de reclam i publicitate. (4) Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. (5) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate s depun o declaraie anual la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Art. 272 Scutiri (1) Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate i taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic instituiilor publice, cu excepia cazurilor cnd acestea fac reclam unor activiti economice. (2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, nu se aplic unei persoane care nchiriaz panoul, afiajul sau structura de afiaj unei alte persoane, n acest caz taxa prevzut la art. 270 fiind pltit de aceast ultim persoan. (3) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se datoreaz pentru afiele, panourile sau alte mijloace de reclam i publicitate amplasate n interiorul cldirilor. (4) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic pentru panourile de identificare a instalaiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulaie, precum i alte informaii de utilitate public i educaionale. (5) Nu se datoreaz taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate pentru afiajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcia lor, realizrii de reclam i publicitate. CAPITOLUL VII Impozitul pe spectacole
Art. 273 Reguli generale (1) Orice persoan care organizeaz o manifestare artistic, o competiie sportiv sau alt activitate distractiv n Romnia are obligaia de a plti impozitul prevzut n prezentul capitol, denumit n continuare impozitul pe spectacole. (2) Impozitul pe spectacole se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv. Art. 274 Calculul impozitului (1) Cu excepiile prevzute la art. 275, impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit la suma ncasat din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor. (2) Cota de impozit se determin dup cum urmeaz: a) n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o pies de teatru, balet, oper, operet, concert filarmonic sau alt manifestare muzical, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional, cota de impozit este egal cu 2%;
b) n cazul oricrei alte manifestri artistice dect cele enumerate la lit. a), cota de impozit este egal cu 5%. (3) Suma primit din vnzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pltite de organizatorul spectacolului n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat n vigoare naintea vnzrii biletelor de intrare sau a abonamentelor. (4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de: a) a nregistra biletele de intrare i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale care i exercit autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul; b) a anuna tarifele pentru spectacol n locul unde este programat s aib loc spectacolul, precum i n orice alt loc n care se vnd bilete de intrare i/sau abonamente; c) a preciza tarifele pe biletele de intrare i/sau abonamente i de a nu ncasa sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente; d) a emite un bilet de intrare i/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori; e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, documentele justificative privind calculul i plata impozitului pe spectacole; f) a se conforma oricror altor cerine privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor de intrare i a abonamentelor, care sunt precizate n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i Agenia Naional pentru Sport. Art. 275 Reguli speciale pentru videoteci i discoteci (1) n cazul unei manifestri artistice sau al unei activiti distractive care are loc ntr-o videotec sau discotec, impozitul pe spectacole se calculeaz pe baza suprafeei incintei prevzute n prezentul articol. (2) Impozitul pe spectacole se stabilete pentru fiecare zi de manifestare artistic sau de activitate distractiv, prin nmulirea numrului de metri ptrai ai suprafeei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit de consiliul local, astfel: a) n cazul videotecilor, suma este de pn la 1 leu; b) n cazul discotecilor, suma este de pn la 2 lei. (3) Impozitul pe spectacole se ajusteaz prin nmulirea sumei stabilite, potrivit alin. (2), cu coeficientul de corecie corespunztor, precizat n tabelul urmtor: Rangul localitii 0 I II III IV V Coeficient de corecie 8,00 5,00 4,00 3,00 1,10 1,00
(4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii
administraiei publice locale privind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declaraia se depune pn la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei n care sunt programate spectacolele respective. Art. 276 Scutiri Impozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor organizate n scopuri umanitare. Art. 277 Plata impozitului (1) Impozitul pe spectacole se pltete lunar pn la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a avut loc spectacolul. (2) Orice persoan care datoreaz impozitul pe spectacole are obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare plat a impozitului pe spectacole. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. (3) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole rspund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declaraiei i plata la timp a impozitului. CAPITOLUL VIII Taxa hotelier
Art. 278 Reguli generale (1) Consiliul local poate institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate asupra creia consiliul local i exercit autoritatea, dar numai dac taxa se aplic conform prezentului capitol. (2) Taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare, denumit n continuare taxa hotelier, se ncaseaz de ctre persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, o dat cu luarea n eviden a persoanelor cazate. (3) Unitatea de cazare are obligaia de a vrsa taxa colectat n conformitate cu alin. (2) la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat aceasta. Art. 279 Calculul taxei (1) Taxa hotelier se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate de unitile de cazare. (2) Pentru ederea ntr-o unitate de cazare, consiliul local instituie o tax hotelier n cot de 1% din valoarea total a cazrii/tariful de cazare pentru fiecare zi de sejur a turistului, care se
ncaseaz de persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, odat cu luarea n eviden a persoanelor cazate. (3) Taxa hotelier se datoreaz pentru ntreaga perioad de edere, cu excepia cazului unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistic, atunci cnd taxa se datoreaz numai pentru o singur noapte, indiferent de perioada real de cazare. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
Codul Fiscal
Art. 280 Scutiri Taxa hotelier nu se aplic pentru: a) persoanele fizice n vrst de pn la 18 ani inclusiv; b) persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II; c) pensionarii sau studenii; d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar; e) veteranii de rzboi; f) vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit; g) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-Legea 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; h) soul sau soia uneia dintre persoanele fizice menionate la lit. b)g), care este cazat/cazat mpreun cu o persoan menionat la lit. b)g). Art. 281 Plata taxei (1) Unitile de cazare au obligaia de a vrsa taxa hotelier la bugetul local, lunar, pn la data de 10, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-a colectat taxa hotelier de la persoanele care au pltit cazarea. (2) Unitile de cazare au obligaia de a depune lunar o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare plat a taxei hoteliere, inclusiv. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. CAPITOLUL IX Taxe speciale
Art. 282
Taxe speciale (1) Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale. (2) Domeniile n care consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum i cuantumul acestora se stabilesc n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale. (3) Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i juridice care beneficiaz de serviciile oferite de instituia/serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de organizare i funcionare a acesteia/acestuia, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, s efectueze prestaii ce intr n sfera de activitate a acestui tip de serviciu. (4) Consiliile locale, judeene sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, nu pot institui taxe speciale concesionarilor din sectorul utilitilor publice (gaze naturale, ap, energie electric), pentru existena pe domeniul public/privat al unitilor administrativteritoriale a reelelor de ap, de transport i distribuie a energiei electrice i a gazelor naturale. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL X Alte taxe locale
Art. 283 Alte taxe locale (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene, dup caz, pot institui taxe pentru utilizarea temporar a locurilor publice i pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectur i arheologice i altele asemenea. (2) Consiliile locale pot institui taxe pentru deinerea sau utilizarea echipamentelor i utilajelor destinate obinerii de venituri care folosesc infrastructura public local, pe raza localitii unde acestea sunt utilizate, precum i taxe pentru activitile cu impact asupra mediului nconjurtor. (3) Taxele prevzute la alin. (1) i (2) se calculeaz i se pltesc n conformitate cu procedurile aprobate de autoritile deliberative interesate. (31) Taxa pentru ndeplinirea procedurii de divor pe cale administrativ este n cuantum de 500 lei i poate fi majorat prin hotrre a consiliului local, fr ca majorarea s poat depi 20% din aceast valoare. Taxa se face venit la bugetul local. (4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile locale ale sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, pot institui taxa pentru reabilitare termic a blocurilor de locuine i locuinelor unifamiliale, pentru care s-au alocat sume aferente cotei de contribuie a proprietarilor, n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a
blocurilor de locuine, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 158/2011, cu modificrile i completrile ulterioare. actualizat prin: OUG 63/2012 - pentru modificarea i completarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine din 30 octombrie 2012, Monitorul Oficial 749/2012; OUG 121/2011 - pentru modificarea i completarea unor acte normative din 22 decembrie 2011, Monitorul Oficial 931/2011; OUG 63/2012 - pentru modificarea i completarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine din 30 octombrie 2012, Monitorul Oficial 749/2012; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 2831 Contracte de fiducie n cazul persoanelor fizice i juridice care ncheie contracte de fiducie conform Codului civil, impozitele i taxele locale aferente masei patrimoniale fiduciare transferate n cadrul operaiunii de fiducie sunt pltite de ctre fiduciar la bugetele locale ale unitilor admininistrativ-teritoriale unde sunt nregistrate bunurile care fac obiectul operaiunii de fiducie, cu respectarea prevederilor prezentului titlu, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost ncheiat contractul de fiducie. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
Codul Fiscal
CAPITOLUL XI Faciliti comune
Art. 284 Faciliti pentru persoane fizice (1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i art. 283 nu se aplic pentru: a) veteranii de rzboi; b) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-Legea 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n alte legi.
(2) Persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) i art. 4 alin. (1) din Legea recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 nr. 341/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 654 din 20 iulie 2004, nu datoreaz: a) impozitul pe cldiri pentru locuina situat la adresa de domiciliu; b) impozitul pe teren aferent cldirii prevzute la lit. a); c) taxa asupra mijloacelor de transport aferent unui singur autoturism tip hycomat sau a unui mototriciclu. (3) Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren nu se aplic vduvelor de rzboi i vduvelor veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit. (4) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren i taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice nu se datoreaz de ctre persoanele cu handicap grav sau accentuat i de persoanele ncadrate n gradul I de invaliditate. (5) n cazul unei cldiri, al unui teren sau al unui mijloc de transport deinut n comun de o persoan fizic prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4), scutirea fiscal se aplic integral pentru proprietile deinute n comun de soi. (6) Scutirea de la plata impozitului pe cldiri se aplic doar cldirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4). (7) Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplic terenului aferent cldirii utilizate de persoanele fizice prevzute la alin. (1) lit. b), alin. (2) i alin. (4). (71) Scutirea de la plata taxei asupra mijloacelor de transport se aplic doar pentru un singur mijloc de transport, la alegerea persoanelor fizice prevzute la alin. (1) i (2). (72) Scutirea de la plata impozitelor i taxelor locale, precum i de la plata impozitului corespunztor pentru terenurile arabile, fnee i pduri, n suprafa de pn la 5 ha, se aplic pentru veteranii de rzboi, vduvele de rzboi i vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit. (8) Scutirea de la plata impozitului prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplic unei persoane ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii. (9) Persoanele fizice i/sau juridice romne care reabiliteaz sau modernizeaz termic cldirile de locuit pe care le dein n proprietate, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 29/2000 privind reabilitarea termic a fondului construit existent i stimularea economisirii energiei termice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite de impozitul pentru aceste cldiri pe perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termic, precum i de taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru lucrrile de reabilitare termic. (10) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i 283 se reduc cu 50%, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea unor faciliti persoanelor care domiciliaz sau lucreaz n unele localiti din Munii Apuseni i n Rezervaia Biosferei Delta Dunrii, republicat, cu modificrile ulterioare, pentru persoanele fizice care domiciliaz i triesc n localitile precizate n: a) Hotrrea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvoltrii economico-sociale a unor localiti din Munii Apuseni, cu modificrile ulterioare;
b) Hotrrea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele msuri i aciuni pentru sprijinirea dezvoltrii economico-sociale a judeului Tulcea i a Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii, cu modificrile ulterioare. (11) Nu se datoreaz taxa asupra succesiunii, prevzut de Ordonana Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat, cu modificrile ulterioare, dac ncheierea procedurii succesorale a fost fcut n termen de un an de la data decesului autorului bunurilor. Aceast tax nu se datoreaz nici n cazul autorilor decedai anterior datei de 1 ianuarie 2005, dac ncheierea procedurii succesorale a fost fcut pn la data de 31 decembrie 2005 inclusiv. (12) Taxele de timbru prevzute la art. 4 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 12/1998, republicat, cu modificrile ulterioare, referitoare la autentificarea actelor ntre vii, translative ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi reale ce au ca obiect terenuri fr construcii, din extravilan, se reduc la jumtate. (13) Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea unei persoane fizice, dac: a) cldirea este o locuin nou, realizat n condiiile Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; sau b) cldirea este realizat pe baz de credite, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine, aprobat cu modificri prin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrile ulterioare. (14) Scutirile de impozit prevzute la alin. (13) se aplic pentru o cldire timp de 10 ani de la data dobndirii acesteia. n cazul nstrinrii cldirii, scutirea de impozit nu se aplic noului proprietar al acesteia. actualizat prin: Legea 24/2010 - pentru modificarea i completarea art. 284 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 2 martie 2010, Monitorul Oficial 143/2010; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OUG 123/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 noiembrie 2004, Monitorul Oficial 1154/2004; OUG 123/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 noiembrie 2004, Monitorul Oficial 1154/2004; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 285 Faciliti pentru persoanele juridice (1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe locale precizate la art. 282 i art. 283 nu se aplic: a) oricrei instituii sau uniti care funcioneaz sub coordonarea Ministerului Educaiei, Cercetrii i Tineretului, cu excepia incintelor folosite pentru activiti economice; b) fundaiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a ntreine, dezvolta i ajuta instituii de cultur naional, precum i de a susine aciuni cu caracter umanitar, social i cultural;
c) organizaiilor care au ca unic activitate acordarea gratuit de servicii sociale n uniti specializate care asigur gzduire, ngrijire social i medical, asisten, ocrotire, activiti de recuperare, reabilitare i reinserie social pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane vrstnice, precum i pentru alte persoane aflate n dificultate, n condiiile legii. (2) Impozitul pe cldiri i impozitul pe terenurile acestora se reduc cu 50% pentru acele imobile situate pe litoralul Mrii Negre deinute de persoane juridice i care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice pe o durat de minimum 6 luni n cursul unui an calendaristic. (3) Impozitul pe cldiri se reduce cu 50% pentru cldirile nou construite deinute de cooperaiile de consum sau meteugreti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achiziiei cldirii. (4) Nu se datoreaz impozit pe teren pentru terenurile forestiere administrate de Regia Naional a Pdurilor Romsilva, cu excepia celor folosite n scop economic. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 2851 Scutiri i faciliti pentru persoanele juridice Elementele infrastructurii feroviare publice, inclusiv terenurile pe care sunt amplasate, precum i terenurile destinate acestui scop, sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren i a taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire. actualizat prin: OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 286 Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale (1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a acestuia pentru o cldire folosit ca domiciliu de persoana fizic ce datoreaz acest impozit. (2) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul aferent cldirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaz acest impozit. (3) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cror venituri lunare sunt mai mici dect salariul minim brut pe ar ori constau n exclusivitate din indemnizaie de omaj sau ajutor social.
(4) n cazul unei calamiti naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren, precum i a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism i autorizaiei de construire sau o reducere a acestora. (5) Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplic persoanei respective cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii sau reducerii. (6) ncepnd cu anul fiscal 2008, consiliul local poate acorda scutiri de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren, datorat de ctre persoanele juridice n condiiile elaborrii unor scheme de ajutor de stat avnd ca obiectiv dezvoltarea regional i n condiiile ndeplinirii dispoziiilor prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007. (7) Abrogat. (8) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a acestuia pe o perioad de minimum 7 ani, cu ncepere de la data de nti ianuarie a anului fiscal urmtor finalizrii lucrrilor de reabilitare, pentru proprietarii apartamentelor din blocurile de locuine i ai imobilelor care au executat lucrri de intervenie pe cheltuial proprie, pe baza procesului-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, ntocmit n condiiile legii, prin care se constat realizarea msurilor de intervenie recomandate de ctre auditorul energetic n certificatul de performan energetic sau, dup caz, n raportul de audit energetic, astfel cum este prevzut n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 158/2011. (9) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri/taxei pe cldiri pe o perioad de 5 ani consecutivi, cu ncepere de la data de nti ianuarie a anului fiscal urmtor n care a fost efectuat recepia la terminarea lucrrilor, pentru proprietarii care execut lucrri n condiiile Legii nr. 153/2011 privind msuri de cretere a calitii arhitectural-ambientale a cldirilor. actualizat prin: OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 106/2007 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 4 octombrie 2007, Monitorul Oficial 703/2007; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Codul Fiscal
CAPITOLUL XII Alte dispoziii comune
Art. 287. Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene (1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale, la propunerea autoritii executive, poate stabili cote adiionale la impozitele i taxele locale prevzute n prezentul titlu, n funcie de urmtoarele criterii: economice, sociale, geografice, precum i de necesitile bugetare locale, cu excepia taxelor prevzute la art. 295 alin. (11) lit. c) i d). (2) Cotele adiionale stabilite conform alin. (1) nu pot fi mai mari de 20% fa de nivelurile aprobate prin hotrre a Guvernului potrivit art. 292. (3) Criteriile prevzute la alin. (1) se hotrsc de ctre autoritatea deliberativ a administraiei publice locale. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 288 Hotrrile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele locale (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile judeene adopt hotrri privind impozitele i taxele locale pentru anul fiscal urmtor n termen de 45 de zile lucrtoare de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. 292. (2) Primarii, primarul general i preedinii consiliilor judeene asigur publicarea corespunztoare a oricrei hotrri n materie de impozite i taxe locale adoptate de autoritile deliberative respective. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 289 Accesul la informaii privind impozitele i taxele locale Autoritile administraiei publice locale au obligaia de a asigura accesul gratuit la informaii privind impozitele i taxele locale. Art. 290 Depunerea declaraiilor de persoanele juridice Abrogat.
Codul Fiscal
Art. 291 Controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale Autoritile administraiei publice locale i organele speciale ale acestora, dup caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale, precum i a amenzilor i penalizrilor aferente. Art. 292 Indexarea impozitelor i taxelor locale (1) n cazul oricrui impozit sau oricrei taxe locale, care const ntr-o anumit sum n lei sau care este stabilit pe baza unei anumite sume n lei, sumele respective se indexeaz o dat la 3 ani, innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima indexare. (2) Sumele indexate se iniiaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor i se aprob prin hotrre a Guvernului, emis pn la data de 30 aprilie, inclusiv, a fiecrui an. (3) Abrogat. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
Art. 293 Elaborarea normelor Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de ctre Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. CAPITOLUL XIII Sanciuni
Art. 294 Sanciuni (1) Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage rspunderea disciplinar, contravenional sau penal, potrivit dispoziiilor legale n vigoare.
(2) Constituie contravenii urmtoarele fapte: a) depunerea peste termen a declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290; b) nedepunerea declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290. c) nerespectarea prevederilor art. 254 alin. (7), ale art. 259 alin. (61) i ale art. 264 alin. (5), referitoare la nstrinarea, nregistrarea/radierea bunurilor impozabile, precum i la comunicarea actelor translative ale dreptului de proprietate; d) refuzul de a furniza informaii sau documente de natura celor prevzute la art. 2951, precum i depirea termenului de 15 zile lucrtoare de la data solicitrii acestora. (3) Contravenia prevzut la alin. (2) lit. a) se sancioneaz cu amend de la 50 lei la 200 lei, iar cele de la alin. (2) lit. b)d), cu amend de la 200 lei la 500 lei. (4) nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vnzarea, evidena i gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 200 lei la 1000 lei. (5) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre primari i persoane mputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autoritii administraiei publice locale. (6) n cazul persoanelor juridice, limitele minime i maxime ale amenzilor prevzute la alin. (3) i (4) se majoreaz cu 300%. (7) Limitele amenzilor prevzute la alin. (3) i (4) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. (8) Contraveniilor prevzute la alin. (2) i (4) li se aplic dispoziiile legii. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Rectificare Monitorul Oficial 112/2004 din 6 februarie 2004, Monitorul Oficial 112/2004;
Codul Fiscal
Art. 2941 Sanciuni Contraveniilor prevzute n prezentul capitol li se aplic dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv posibilitatea achitrii, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia, a jumtate din minimul amenzii. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
CAPITOLUL XIV
Dispoziii finale
Art. 295 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale (1) Impozitele i taxele locale, precum i amenzile i penalitile aferente acestora constituie integral venituri la bugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale. (2) Impozitul pe cldiri, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat cldirea respectiv. (3) Impozitul pe teren, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul respectiv. (4) Cu excepiile prevzute la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport, precum i amenzile i penalitile aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia trebuie nmatriculat mijlocul de transport respectiv. (5) Veniturile provenite din taxa asupra mijlocului de transport stabilit n concordan cu prevederile art. 263 alin. (4) i (5), precum i amenzile i penalizrile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene, din care 60% constituie venituri la bugetul local i 40% constituie venituri la bugetul judeean. n cazul municipiului Bucureti, taxa constituie venituri n proporie de 60% la bugetele sectoarelor i 40% la bugetul municipiului Bucureti. (6) Taxele locale prevzute la capitolul V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism i a autorizaiilor de construire de ctre preedinii consiliilor judeene, cu avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit n proporie de 50% la bugetul local al comunelor i de 50% la bugetul local al consiliului judeean. (7) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclam i publicitate. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat afiajul, panoul sau structura pentru afiajul n scop de reclam i publicitate. (8) Impozitul pe spectacole, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv. (9) Taxa hotelier, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat hotelul. (10) Celelalte taxe locale prevzute la art. 283, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respectiv sau unde trebuie nmatriculat vehiculul lent. (11) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din: a) dobnda pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale; b)abrogat; c) taxele de timbru prevzute de lege; d) taxele extrajudiciare de timbru prevzute de lege, exclusiv contravaloarea cheltuielilor efectuate cu difuzarea timbrelor fiscale.
(12) Sumele prevzute la alin. (11) se ajusteaz pentru a reflecta rata inflaiei n conformitate cu normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. actualizat prin: OUG 127/2008 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 8 octombrie 2008, Monitorul Oficial 705/2008; OUG 51/2008 - privind ajutorul public judiciar n materie civil din 21 aprilie 2008, Monitorul Oficial 327/2008; OUG 21/2006 - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 16 martie 2006, Monitorul Oficial 269/2006; Legea 247/2005 - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente din 19 iulie 2005, Monitorul Oficial 653/2005;
Codul Fiscal
Art. 2951 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au competena de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii, avocaii, executorii judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere i nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligaia furnizrii acestora fr plat. actualizat prin: Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006;
Codul Fiscal
Art. 296 Dispoziii tranzitorii (1) Pn la data de 31 decembrie 2004, nivelul impozitelor i taxelor prevzute n prezentul titlu este cel stabilit prin hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003 pentru anul 2004, potrivit legii, cu excepia taxelor prevzute la art. 267, 268 i art. 271. (2) Pentru anul 2004, nivelul taxelor prevzute la art. 267, 268 i 271 va fi stabilit prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n termen de 45 de zile de la data publicrii prezentului Cod fiscal n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (3) Prevederile art. 258 alin. (6) se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, iar prevederile art. 287, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005. (4) Taxele speciale adoptate de consiliile locale, pn la data de 31 mai 2003, pentru anul fiscal 2004, care contravin prevederilor art. 282, i nceteaz valabilitatea la data intrrii n vigoare a prezentului cod.
Codul Fiscal
actualizat prin:
Legea 343/2006 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 17 iulie 2006, Monitorul Oficial 662/2006; Titlul IX1 Infraciuni Art. 2961 (1) Constituie infraciuni urmtoarele fapte: a) abrogat; b) producerea de produse accizabile ce intr sub incidena regimului de antrepozitare prevzut la titlul VII, n afara unui antrepozit fiscal autorizat de ctre autoritatea competent; c) achiziionarea de alcool etilic i de distilate n vrac de la ali furnizori dect antrepozitarii autorizai pentru producie sau expeditorii nregistrai de astfel de produse, potrivit titlului VII; d) abrogat; e) abrogat; f) livrarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. a)e) din antrepozitele fiscale ctre cumprtori, persoane juridice, fr deinerea de ctre antrepozitul fiscal expeditor a documentului de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat; g) abrogat; h) marcarea cu marcaje false a produselor accizabile supuse marcrii ori deinerea n antrepozitul fiscal a produselor marcate n acest fel; i) refuzul sub orice form al accesului autoritilor competente cu atribuii de control pentru efectuarea de verificri inopinate n antrepozitele fiscale. j) livrarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare n vederea obinerii de produse accizabile, altfel dect se prevede la titlul VII; k) achiziionarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare n vederea obinerii de produse accizabile, altfel dect se prevede la titlul VII; l) deinerea de ctre orice persoan n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile supuse marcrii, potrivit titlului VII, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu marcaje false, peste limita a 10.000 igarete, 400 igri de foi de 3 grame, 200 igri de foi mai mari de 3 grame, peste 1 kg tutun de fumat, alcool etilic peste 40 litri, buturi spirtoase peste 200 litri, produse intermediare de alcool peste 300 litri, buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, peste 300 litri; m) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate necontorizate. n) eliberarea pentru consum, deinerea n afara unui antrepozit fiscal, transportul inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vnzare sau vnzarea, pe teritoriul Romniei, a produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate sau marcate i colorate necorespunztor, cu excepiile prevzute la art. 20669 alin. (15);
o) marcarea i/sau colorarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor cu alte substane dect cele prevzute la art. 20669 alin. (16) i (18); p) folosirea de substane i procedee care au ca efect neutralizarea total sau parial a colorantului i/sau marcatorului prevzui/prevzut la art. 20669 alin. (16) i (18) utilizai la marcarea i colorarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor. (2) Infraciunile prevzute la alin. (1) se pedepsesc astfel: a) cu nchisoare de la 1 an la 4 ani, cele prevzute la lit. c), i), l), m), n), o) i p); b) cu nchisoare de la 2 ani la 7 ani, cele prevzute la lit. b), f) i h); c) cu nchisoare de la 6 luni la 2 ani cele prevzute la lit. j) i k). (3) n cazul constatrii faptelor prevzute la alin. (1) lit. c), f), h), i), k), n)p), organul de control competent dispune oprirea activitii, sigilarea instalaiei n conformitate cu procedurile tehnologice de nchidere a instalaiei i nainteaz n termen de 3 zile actul de control autoritii fiscale care a emis autorizaia, cu propunerea de suspendare a autorizaiei de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat sau expeditor nregistrat, dup caz. actualizat prin: OUG 24/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie 2012, Monitorul Oficial 384/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; OUG 54/2010 - privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010; OUG 123/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 24 noiembrie 2004, Monitorul Oficial 1154/2004;
Codul Fiscal
actualizat prin: OG 83/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 19 august 2004, Monitorul Oficial 793/2004;
Codul Fiscal
TITLUL IX2 Contribuii sociale obligatorii
CAPITOLUL I Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri din salarii, venituri asimilate salariilor i venituri din pensii, precum i persoanele aflate sub protecia sau n custodia statului Art. 2962
Sfera contribuiilor sociale n sensul prezentului titlu, contribuiile sociale definite la art. 2 alin. (2) sunt contribuii sociale obligatorii. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 2963 Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale sunt, dup caz: Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale sunt, dup caz: a) persoanele fizice rezidente, care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; b) persoanele fizice nerezidente care realizeaz veniturile prevzute la lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; c) abrogat; d) pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei; e) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori, precum i entitile asimilate angajatorului care au calitatea de pltitori de venituri din activiti dependente, att pe perioada n care persoanele prevzute la lit. a) i b) desfoar activitate, ct i pe perioada n care acestea beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate; f) instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i, dup caz, suport, potrivit prevederilor legale, contribuii sociale obligatorii, n numele asiguratului, respectiv: 1. Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, pentru persoanele care beneficiaz de indemnizaie de omaj sau, dup caz, de alte drepturi de protecie social ori de indemnizaii de asigurri sociale de sntate care se acord din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, i pentru care dispoziiile legale prevd plata de contribuii sociale din bugetul asigurrilor pentru omaj; 2. Agenia Naional pentru Prestaii Sociale, care administreaz i gestioneaz prestaiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin ageniile judeene pentru prestaii sociale, pentru persoanele care beneficiaz de indemnizaie pentru creterea copilului n vrst de pn la 2 ani sau, n cazul copilului cu handicap, de pn la 3 ani, potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 148/2005 privind susinerea familiei n vederea creterii copilului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 7/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i pentru persoanele care beneficiaz de indemnizaie pentru copilul cu handicap cu vrsta cuprins ntre 3 i 7 ani, potrivit Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 3. Agenia Naional pentru Prestaii Sociale, care administreaz i gestioneaz prestaiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin ageniile judeene pentru prestaii sociale, pentru persoanele care beneficiaz de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare;
4. Casa Naional de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii i casele sectoriale de pensii, pentru persoanele prevzute la lit. d), precum i pentru persoanele preluate n plata indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale; 5. entitile care pltesc venituri din pensii, altele dect Casa Naional de Pensii Publice, pentru persoanele prevzute la lit. d); 6. Ministerul Justiiei, pentru persoanele care execut o pedeaps privativ de libertate sau se afl n arest preventiv, precum i pentru persoanele care se afl n executarea msurilor prevzute la art. 105, 113, 114 din Codul penal, respectiv persoanele care se afl n perioada de amnare sau de ntrerupere a executrii pedepsei privative de libertate, dac nu au venituri; 7. Ministerul Administraiei i Internelor, pentru strinii aflai n centrele de cazare n vederea returnrii ori expulzrii, precum i pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afl n timpul procedurilor necesare stabilirii identitii i sunt cazai n centrele special amenajate potrivit legii; 8. Secretariatul de Stat pentru Culte, pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, dac nu realizeaz venituri din munc, pensie sau din alte surse; 9. Casa Naional de Asigurri de Sntate, prin casele de asigurri de sntate subordonate, pentru persoanele prevzute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) i la art. 32 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 339/2006, cu modificrile i completrile ulterioare; 10. unitile trimitoare, pentru personalul romn trimis n misiune permanent n strintate, pentru soul/soia care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate i cruia/creia i se suspend raporturile de munc sau raporturile de serviciu i pentru membrii Corpului diplomatic i consular al Romniei, crora li se suspend raporturile de munc ca urmare a participrii la cursuri ori alte forme de pregtire n strintate, pe o durat care depete 90 de zile calendaristice; 11. autoritile administraiei publice locale, pentru persoanele, ceteni romni, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioad de cel mult 12 luni, dac nu au venituri; g) orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor. actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 2964. Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale (1) Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii, n cazul persoanelor prevzute la art. 2963lit. a) i b), reprezint ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar i n strintate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, care include: a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract individual de munc, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de lege. n situaia personalului romn trimis n misiune permanent n strintate, veniturile din salarii cuprind salariile de baz corespunztoare funciilor n care persoanele respective sunt ncadrate n ar, la care se adaug, dup caz, sporurile i adaosurile care se acord potrivit legii; b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; c) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial; d) drepturile de sold lunar acordate personalului militar, potrivit legii; e) remuneraia administratorilor societilor comerciale, companiilor/societilor naionale i regiilor autonome, desemnai/numii n condiiile legii, precum i sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor i n consiliul de administraie; f) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile comerciale administrate n sistem dualist, potrivit legii, precum i drepturile cuvenite managerilor, n baza contractului de management prevzut de lege; g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum i sumele primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete i altele asemenea; h) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; i) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit; j) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, dup caz, precum i participarea la profitul unitii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii; k) sumele reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie; l) indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele individuale de munc, n condiiile legii; m) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru partea care depete limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice. Aceste prevederi se aplic i n cazul salariailor reprezentanelor din Romnia ale persoanelor juridice strine. m1) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori nerezideni, pe perioada delegrii i detarii, n Romnia, n interesul serviciului, pentru partea care depete nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru ara de reziden a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte;
n) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari; o) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii; p) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate, potrivit legii; q) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii; r) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul naional de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii; s) ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale; ) ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, fr drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale; t) veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munc; ) veniturile acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de omaj, potrivit actelor normative care reglementeaz aceste domenii; u) orice alte sume de natur salarial sau avantaje asimilate salariilor n vederea impunerii. (2) n situaia n care totalul veniturilor prevzute la alin. (1) este mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz n limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului. (3) Ctigul salarial mediu brut prevzut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 2965
Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, entiti asimilate angajatorului i orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor (1) n sistemul public de pensii, n cazul contribuabililor prevzui la art. 2963lit. e) i g), baza lunar de calcul o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b). Baza de calcul nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor pentru care angajatorul datoreaz contribuie difereniat n funcie de condiiile de munc, din luna pentru care se calculeaz aceast contribuie datorat bugetului asigurrilor sociale de stat, i valoarea corespunztoare a de 5 ori ctigul salarial mediu brut. n situaia depirii acestui plafon, n cazul persoanelor prevzute la art. 2963lit. e) i g), care datoreaz contribuie la bugetul asigurrilor sociale de stat, difereniat n funcie de condiiile de munc, baza de calcul la care se datoreaz aceast contribuie, corespunztoare fiecrei condiii de munc, se stabilete proporional cu ponderea, n total baz de calcul, a ctigurilor salariale brute realizate n fiecare dintre condiiile de munc. (2) Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g), baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale de sntate o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b), corectat cu excepiile prevzute la art. 29615 i art. 29616 lit. b). n baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale de sntate se includ i veniturile prevzute la art. 29617 alin. (6). (21) Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g), baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b), corectat cu excepiile prevzute la art. 29615 i art. 29616 lit. e). n baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate se includ i veniturile prevzute la art. 29617 alin. (7). Baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor din luna pentru care se calculeaz contribuia i valoarea corespunztoare a 12 salarii minime brute pe ar garantate n plat. (3) Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g), baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri pentru omaj prevzut de lege reprezint suma ctigurilor brute acordate persoanelor prevzute la art. 2963lit. a) i b), asupra crora exist, potrivit legii, obligaia de plat a contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj. (4) Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. e), care pot s angajeze for de munc pe baz de contract individual de munc, n condiiile prevzute de Legea nr. 53/2003 Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare, care au, cu excepia instituiilor publice definite conform Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaia de a plti lunar contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, baza lunar de calcul a acestei contribuii reprezint suma ctigurilor brute realizate de salariaii ncadrai cu contract individual de munc, potrivit legii, inclusiv de salariaii care cumuleaz pensia cu salariul, n condiiile legii, cu excepia veniturilor de natura celor prevzute la art. 29615. (5) Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurare la accidente de munc i boli profesionale reprezint suma ctigurilor brute realizate lunar de persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b), respectiv salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional.
(6) La stabilirea bazei lunare de calcul al contribuiilor sociale obligatorii prevzute la alin. (1)(5) i art. 296629613, se au n vedere excepiile prevzute la art. 29615 i 29616. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 2966 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 1 (1) Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 1, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat, respectiv al contribuiei datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate reprezint cuantumul drepturilor bneti lunare ce se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, respectiv indemnizaia de omaj, cu excepia situaiilor n care potrivit dispoziiilor legale se prevede altfel. (2) Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 1, baza lunar de calcul pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate o constituie totalitatea drepturilor reprezentnd indemnizaii de omaj. (3) Prevederile art. 2964alin. (2) i (3), respectiv cele ale art. 2965, referitoare la plafonarea bazei de calcul al contribuiei de asigurri sociale i contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, se aplic n mod corespunztor i n cazul persoanelor prevzute la art. 2963lit. f) pct. 1. (4) Contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale, n cazul omerilor, se suport integral din bugetul asigurrilor pentru omaj, se datoreaz pe toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate potrivit legii i se stabilete n cot de 1% aplicat asupra cuantumului drepturilor acordate pe perioada respectiv reprezentnd indemnizaia de omaj. (5) Contribuia de asigurri sociale pentru omerii care beneficiaz de indemnizaie de omaj se suport integral din bugetul asigurrilor pentru omaj la nivelul cotei stabilite pentru condiii normale de munc. (6) Pe perioada n care omerii beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 2964alin. (3), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, iar contribuia de asigurri sociale se suport la nivelul cotei stabilite pentru condiii normale de munc. (7) Contribuia de asigurri sociale pentru persoanele care beneficiaz de pli compensatorii acordate potrivit legii din bugetul asigurrilor pentru omaj se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, la nivelul cotei contribuiei individuale de asigurri sociale, cu excepia cazurilor n care, potrivit prevederilor legale, se dispune altfel.
Codul Fiscal
actualizat prin:
OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; Art. 2967 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 2 Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 2, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorat bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint indemnizaia pentru creterea copilului. Contribuia se suport de la bugetul de stat. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 2968 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 3 Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 3, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se stabilete asupra ajutorului social acordat. Contribuia se suport de la bugetul de stat. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 2969. Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de persoanele prevzute la art. 2963lit. d) i de cele care primesc indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale (1) Pentru persoanele cu venituri din pensii care depesc 740 lei, prevzute la art. 2963lit. d), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint numai partea de venit care depete nivelul de 740 lei. (2) Pentru persoanele preluate n plat de ctre Casa Naional de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii i de ctre casele sectoriale de pensii, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint cuantumul indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale.
actualizat prin: OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 15/2012 - privind stabilirea unor msuri financiare n domeniul asigurrilor sociale de sntate i al finanelor publice din 8 mai 2012, Monitorul Oficial 306/2012; OUG 15/2012 - privind stabilirea unor msuri financiare n domeniul asigurrilor sociale de sntate i al finanelor publice din 8 mai 2012, Monitorul Oficial 306/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 29610 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 6, 7 i 8 Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 6, 7 i 8, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea a dou salarii minime brute pe ar. Contribuia se suport de la bugetul de stat. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 29611 Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate Pe perioada n care persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b), precum i cele prevzute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) i la art. 32 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 339/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 2964alin. (3), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 29612
Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 10 (1) Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 10, baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat reprezint: a) ctigul salarial brut lunar n lei, corespunztor funciei n care personalul romn trimis n misiune permanent n strintate, de ctre persoanele juridice din Romnia, este ncadrat n ar; b) ultimul salariu avut naintea plecrii, care nu poate depi plafonul de 3 salarii de baz minime brute pe ar, n cazul soului/soiei care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate i cruia/creia i se suspend raporturile de munc sau raporturile de serviciu; c) totalitatea drepturilor salariale corespunztoare funciei de ncadrare n cazul membrilor corpului diplomatic i consular al Romniei, crora li se suspend raporturile de munc ca urmare a participrii la cursuri ori alte forme de pregtire n strintate, pe o durat care depete 90 de zile calendaristice. (2) Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 10, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat este totalitatea sumelor care reprezint baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale, aa cum este prevzut la lit. a)c). Prevederile art. 2964alin. (2) i (3), respectiv cele ale art. 2965alin. (1), referitoare la plafonarea bazei de calcul al contribuiei de asigurri sociale, se aplic i n cazul persoanelor prevzute la art. 2963lit. f) pct. 10, excepie fiind n cazul soului/soiei care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate, pentru care plafonarea bazei de calcul al contribuiei de asigurri sociale se face la 3 salarii de baz minime pe ar. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 29613 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 11 Pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. f) pct. 11, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea a dou salarii minime brute pe ar. Contribuia se suport de la bugetul de stat. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 29614 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. c)
Abrogat. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 29615 Excepii generale Nu se cuprind n baza lunar a contribuiilor sociale obligatorii, prevzut la art. 2964, urmtoarele: a) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public; b) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intr n baza de calcul, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 150 lei; b1) ajutoarele de deces, indemnizaiile acordate urmailor personalului militar din armat decedat ca urmare a participrii la aciuni militare i indemnizaiile lunare de invaliditate acordate personalului militar din armat ca urmare a participrii la aciuni militare; c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i compensarea diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale; d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare; e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare; f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea n care angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii;
g) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai, pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare; g1) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur primite de persoanele fizice care desfoar o activitate n baza unui statut special prevzut de lege pe perioada deplasrii, respectiv delegrii i detarii, n alt localitate, n ar i n strintate, n limitele prevzute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare; g2) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori nerezideni, pe perioada delegrii i detarii, n Romnia, n interesul serviciului, n limita nivelului legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru ara de reziden a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare; h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc; j) sumele sau avantajele primite de ctre persoane fizice rezidente din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; k) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului n legtur cu activitatea desfurat de acesta pentru angajator; l) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu; m) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii acestuia; n) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe pia, pentru credite i depozite; o) tichetele de mas, tichetele de vacan, tichetele cadou i tichetele de cre, acordate potrivit legii; p) urmtoarele avantaje primite n legtur cu o activitate dependent: 1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii, n vederea deplasrii de la domiciliu la locul de munc i invers; 2. cazarea n uniti proprii; 3. hrana acordat potrivit legii; 4. permisele de cltorie pe orice mijloc de transport, acordate n interes de serviciu;
5. contribuiile pltite la fondurile de pensii ocupaionale, contribuiile pltite la fondurile de pensii facultative, primele aferente asigurrilor profesionale i asigurrilor voluntare de sntate, suportate de angajator pentru salariaii proprii, n limitele de deductibilitate prevzute de lege, dup caz. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 29616. Excepii specifice Se excepteaz de la plata contribuiilor sociale urmtoarele venituri: a) la contribuia de asigurri sociale, veniturile prevzute la art. 2964alin. (1) lit. l), q), r), s) i ), precum i la lit. o) i p) pentru partea care depete nivelul prevzut la art. 29611; de asemenea, se excepteaz indemnizaiile de edin primite de consilierii locali, judeeni sau ai municipiului Bucureti, precum i prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat; b) la contribuia de asigurri sociale de sntate, veniturile prevzute la art. 2964alin. (1) lit. o), p) i ); c) la contribuia de asigurri pentru omaj: c1. veniturile prevzute la art. 2964alin. (1) lit. d), e), g), h), j), l), n), p), r), s), ), t) i ); c2. prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat; c3. veniturile obinute de pensionari; c4. veniturile realizate de persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b) care nu se mai regsesc n raporturi juridice cu persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g), dar ncaseaz venituri ca urmare a faptului c au avut ncheiate raporturi juridice i respectivele venituri se acord, potrivit legii, ulterior sau la data ncetrii raporturilor juridice; n aceast categorie nu se includ sumele reprezentnd salarii, diferene de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferene de venituri asimilate salariilor, asupra crora exist obligaia plii contribuiei de asigurare pentru omaj, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie; c5. compensaiile acordate, n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munc, persoanelor crora le nceteaz raporturile de munc ori de serviciu sau care, potrivit legii, sunt trecute n rezerv ori n retragere; c6. veniturile aferente perioadei n care raporturile de munc sau de serviciu ale persoanelor care au ncheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele dect cele aferente perioadei de incapacitate temporar de munc cauzat de boli obinuite ori de accidente n afara muncii i perioadei de incapacitate temporar de munc n cazul accidentului de munc sau al bolii profesionale, n care plata indemnizaiei se suport de unitate, conform legii;
c7. drepturile de salariu lunar acordate poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, potrivit legii; d) la contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale: d1. veniturile prevzute la art. 2964alin. (1) lit. c), d), e), g), h), j), l), n), q), r), s), ) i ); d2. veniturile realizate de poliiti, funcionarii publici cu statut special i personalul civil din cadrul instituiilor publice de aprare, ordine public i siguran naional; d3. prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat; e) la contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate: e1. veniturile acordate, potrivit legii, cadrelor militare n activitate, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special care i desfoar activitatea n instituiile din sectorul de aprare, ordine public i siguran naional; e2. veniturile prevzute la art. 2964alin. (1) lit. g), h), j), l), n), p), s), ), t) i ); f) la contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, veniturile care nu au la baz un contract individual de munc, precum i prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat sau Fondul naional unic pentru asigurri de sntate, inclusiv cele acordate pentru accidente de munc i boli profesionale. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 29617. Prevederi specifice privind contribuiile de asigurri sociale de sntate (1) Contribuia de asigurri sociale de sntate nu se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, cu excepia contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g) pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate din fondurile proprii ale acestora. (2) Contribuia pentru concedii i indemnizaii nu se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, cu excepia contribuiei pentru concedii i indemnizaii datorate de persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g) pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate din fondurile proprii ale acestora, i, respectiv, pentru indemnizaiile pentru accidente de munc i boli profesionale. (3) Se datoreaz contribuie individual de asigurri sociale de sntate pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate persoanelor prevzute la art. 2963lit. a) i b), n baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, cu modificrile ulterioare. (4) Contribuia individual de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (3) se stabilete prin aplicarea cotei prevzute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau unei boli profesionale, i se suport de ctre persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g) ori din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, constituit n condiiile legii, dup caz.
(5) Persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g) vor reine din contribuia datorat fondului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (4). (6) Persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g) datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b), calculat asupra: a) sumelor reprezentnd indemnizaii de asigurri sociale de sntate, acordate n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporar de munc, suportate de angajator; b) sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporar de munc, suportate de angajator. (7) Persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g) datoreaz contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b), calculat asupra: a) sumelor reprezentnd indemnizaii de asigurri sociale de sntate, acordate n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporar de munc, suportate de angajator; b) sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare. (8) Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (7) lit. b) se stabilete prin aplicarea cotei prevzute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau unei boli profesionale, i se suport de ctre persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g) ori din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, constituit n condiiile legii, dup caz. (9) Persoanele prevzute la art. 2963lit. e) i g) vor reine din contribuia datorat fondului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (8). actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 29618 Calculul, reinerea i virarea contribuiilor sociale (1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator, precum i entitile prevzute la art. 2963lit. f) i g) au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira lunar contribuiile de asigurri sociale obligatorii. (2) Abrogat. (3) Cotele de contribuii sociale obligatorii sunt urmtoarele: a) pentru contribuia de asigurri sociale:
a1) 31,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 20,8% pentru contribuia datorat de angajator; a2) 36,3% pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 25,8% pentru contribuia datorat de angajator; a3) 41,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 30,8% pentru contribuia datorat de angajator; b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate: b1) 5,5% pentru contribuia individual; b2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator; c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate; d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj: d1) 0,5% pentru contribuia individual; d2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator; e) 0,15%0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, difereniat n funcie de clasa de risc, conform legii, datorat de angajator; f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de angajator. (4) Cotele prevzute la alin. (3) se pot modifica prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat i prin legea bugetului de stat, dup caz, cu excepia cotei contribuiei de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale n cazul omerilor, prevzut la art. 2966, care se suport integral din bugetul asigurrilor pentru omaj i se datoreaz pe toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate potrivit legii, conform prevederilor art. 80 alin. (2) din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat. (5) Calculul contribuiilor sociale individuale se realizeaz prin aplicarea cotelor prevzute la alin. (3) asupra bazei lunare de calcul prevzute la art. 2964, corectat cu veniturile specifice fiecrei contribuii n parte, cu excepiile prevzute la art. 29615 i, dup caz, la art. 29616. (51) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, actualizate cu indicele de inflaie la data plii acestora, contribuiile sociale datorate potrivit legii se calculeaz i se rein la data efecturii plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume. (6) n cazul n care din calcul rezult o baz de calcul mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 2964alin. (3), cota contribuiei individuale de asigurri sociale se va aplica asupra echivalentului a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului. (7) n situaia persoanelor prevzute la art. 2963lit. c), calculul contribuiei individuale de asigurri sociale i al contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj se realizeaz prin aplicarea cotelor contribuiilor sociale individuale respective, prevzute la alin. (3), asupra bazei de calcul stabilite potrivit art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare. (8) Calculul contribuiilor sociale datorate de angajator i de entitile prevzute la art. 2963lit. f) i g) se realizeaz prin aplicarea cotelor prevzute la alin. (3) asupra bazelor de calcul prevzute la art. 296529613, dup caz. (9) Contribuiile sociale individuale calculate i reinute potrivit alin. (1) se vireaz la bugetele i fondurile crora le aparin pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se
datoreaz sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz, mpreun cu contribuia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorat potrivit legii. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011; OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
Art. 29619 Depunerea declaraiilor (1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 2963lit. e), la care i desfoar activitatea sau se afl n concediu medical persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b), i entitile prevzute la art. 2963lit. f) i g) sunt obligate s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuiile, Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate. (11) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor prevzui la art. 58 alin. (2), n calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate aferent fiecrei luni a trimestrului, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. (12) Depunerea trimestrial a declaraiei prevzute la alin. (1) const n completarea i depunerea a cte unei declaraii pentru fiecare lun din trimestru. (13) Numrul mediu de salariai se calculeaz ca medie aritmetic a numrului de salariai din declaraiile prevzute la alin. (1) depuse pentru fiecare lun din anul anterior. (14) Pentru persoanele i entitile prevzute la alin. (11), venitul total se stabilete pe baza informaiilor din situaiile financiare ale anului anterior. (15) Persoanele i entitile prevzute la alin. (11) pot opta pentru depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate n condiiile alin. (1), dac depun declaraia privind opiunea pn la data de 31 ianuarie inclusiv. (16) Persoanele i entitile prevzute la alin. (11) care au optat pentru depunerea declaraiei n condiiile alin. (1) pot trece la regimul de declarare prevzut la alin. (11) ncepnd cu luna ianuarie a anului pentru care s-a depus opiunea. (17) Persoanele i entitile prevzute la alin. (11), cu excepia persoanelor fizice autorizate, ntreprinderilor individuale i persoanelor fizice care exercit profesii libere, precum i a asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice care, potrivit legii, folosesc personal angajat, care se nfiineaz n cursul anului, aplic regimul trimestrial de declarare ncepnd cu anul nfiinrii dac, odat cu declaraia de nregistrare fiscal, declar
c n cursul anului estimeaz un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze un venit total de pn la 100.000 euro. (18) Ori de cte ori n cursul trimestrului persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b) beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate sau le nceteaz calitatea de asigurat, pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor prevzui la art. 58 alin. (2), n calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaraia prevzut la alin. (1) pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit concediul medical sau ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile aferent/aferente perioadei rmase din trimestru se depune/se depun pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. n cazul n care ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua, urmnd ca dup ncheierea trimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia. (19) Persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b) care i desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii de la angajatori din state care nu intr sub incidena regulamentelor Uniunii Europene privind coordonarea sistemelor de securitate social sau din state cu care Romnia nu are ncheiate acorduri ori convenii n domeniul securitii sociale i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor depun declaraia prevzut la alin. (1), direct sau printr-un reprezentant fiscal/mputernicit, i achit contribuiile sociale ale angajatorului i cele individuale, numai dac exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul; aceleai obligaii le au i persoanele fizice romne care obin venituri din salarii, ca urmare a activitii desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, n cazul n care misiunile i posturile respective nu opteaz pentru ndeplinirea obligaiilor declarative i de plat a contribuiilor sociale. (110) Persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b), care i desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii de la angajatori nerezideni care nu au sediul social sau reprezentan n Romnia i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, au obligaia s depun declaraia prevzut la alin. (1) i s achite contribuiile sociale ale angajatorului i pe cele individuale numai dac exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul. (111) Angajatorii prevzui la alin. (19) i (110) au obligaia s transmit organului fiscal competent informaii cu privire la acordul ncheiat cu angajaii. (112) Dac ntre angajatorii prevzui la alin. (19) i (110) i persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b) nu au fost ncheiate acorduri, obligaia privind achitarea contribuiilor sociale datorate de angajatori, reinerea i virarea contribuiilor sociale individuale, precum i depunerea declaraiei prevzute la alin. (1) revine angajatorilor. Declaraia se poate depune direct sau printr-un reprezentant fiscal/mputernicit. (113) n cazul n care angajatorii prevzui la alin. (19) nu i ndeplinesc obligaiile menionate la alin. (112), persoanele prevzute la art. 2963lit. a) i b) care obin venituri sub form de salarii de la aceti angajatori depun declaraia prevzut la alin. (1) lunar, direct sau printr-un reprezentant fiscal/mputernicit, i achit contribuiile sociale individuale, iar contribuiile sociale ale angajatorilor cad n sarcina acestora. (2) n situaia persoanelor prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f), declararea contribuiilor sociale individuale se face de ctre pltitorul de venit, care n acest caz este asimilat angajatorului, prin depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, potrivit prevederilor alin. (1) sau (11), dup caz, cu respectarea prevederilor alin. (18). (3) Abrogat.
(4) Declaraia prevzut la alin. (1) se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe portalul e-Romnia, iar declaraia privind opiunea se depune pe suport hrtie, la sediul autoritii fiscale competente. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), pn la data de 1 iulie 2011, declaraia prevzut la alin. (1) se poate depune la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finanelor Publice, n format hrtie, semnat i tampilat, conform legii, nsoit de declaraia n format electronic, pe suport electronic. (6) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei prevzute la alin. (1) se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice, ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i ministrului sntii. (7) Evidena obligaiilor de plat a contribuiilor sociale datorate de angajatori i asimilaii acestora se ine pe baza codului de identificare fiscal, iar cea privind contribuiile sociale individuale, pe baza codului numeric personal. (8) Declaraia prevzut la alin. (1) va cuprinde cel puin: a) codul numeric personal; b) numele i prenumele; c) date privind calitatea de asigurat; d) date referitoare la raporturile de munc i activitatea desfurat; e) date privind condiiile de munc; f) date privind venituri/indemnizaii/prestaii; g) date de identificare a persoanei fizice sau juridice care depune declaraia. (9) Datele cu caracter personal cuprinse n declaraia prevzut la alin. (1) sunt prelucrate n condiiile prevzute de Legea nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare. (10) Ministerul Administraiei i Internelor, prin structurile competente, furnizeaz gratuit date cu caracter personal necesare punerii n aplicare a prezentului titlu, actualizate, pentru cetenii romni, cetenii Uniunii Europene i ai statelor membre ale Spaiului Economic European, Elveia i pentru strinii care au nregistrat rezidena/ederea n Romnia. (11) Coninutul, modalitile i termenele de transmitere a informaiilor prevzute la alin. (9) se stabilesc prin protocoale ncheiate ntre beneficiarii acestora i Direcia pentru Evidena Persoanelor i Administrarea Bazelor de Date sau Oficiul Romn pentru Imigrri, dup caz. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011; OG 30/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, Monitorul Oficial 627/2011;
Codul Fiscal
OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010; Art. 29620 Prevederi speciale (1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 2963lit. e) i g), precum i instituia public prevzut la art. 2963lit. f) pct. 1 sunt obligate s depun la casele de asigurri de sntate, pn la 15 februarie 2011, Declaraiainventar privind contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate aflat n sold la 31 decembrie 2010 i neachitat pn la 31 ianuarie 2011, inclusiv accesoriile aferente, pe ani fiscali. (2) Declaraia prevzut la alin. (1) va cuprinde i soldul sumelor de recuperat de la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, pentru care au fost depuse cereri de restituire n termen, i care nu au fost restituite pn la 31 ianuarie 2011. (3) Modelul i coninutul declaraiei prevzute la alin. (1) vor fi aprobate prin ordin comun al ministrului sntii i al preedintelui Casei Naionale de Asigurri de Sntate. (4) Dispoziiile prezentului titlu referitoare la contribuabilii prevzui la art. 2963lit. c) i obligaiile de plat a contribuiilor individuale de asigurri pentru omaj i de asigurri sociale, corespunztoare veniturilor profesionale, altele dect cele de natur salarial, pltite acestor persoane, se completeaz cu prevederile art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare. actualizat prin: OUG 117/2010 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 decembrie 2010, Monitorul Oficial 891/2010;
Codul Fiscal
actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
CAPITOLUL II Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri impozabile din activiti independente, activiti agricole, silvicultur, piscicultur, precum i din asocieri fr personalitate juridic Art. 29621. Contribuabili (1) Urmtoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, dup caz: a) ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale; b) membrii ntreprinderii familiale; c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice;
d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere; e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl; f) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului, din activiti de natura celor prevzute la art. 52 alin. (1), precum i cele care realizeaz venituri din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e); g) persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 alin. (1); h) persoanele care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 71 alin. (2) i (5). (2) Persoanele prevzute la alin. (1) datoreaz contribuii sociale obligatorii pentru veniturile realizate, numai dac aceste venituri sunt impozabile potrivit prezentului cod. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 29622. Baza de calcul (1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. a)e) este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig; contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale. (2) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. a)e) este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia. (3) Pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. g), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate reprezint valoarea anual a normei de venit, determinat potrivit prevederilor art. 73, raportat la cele 12 luni ale anului. (4) Pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f), baza de calcul al contribuiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul ncheiat ntre pri, diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 50, venitul din asociere, valoarea comisioanelor sau
onorariile stabilite potrivit legii n cazul expertizelor tehnice judiciare i extrajudiciare i orice alte venituri obinute, indiferent de denumirea acestora, pentru care se aplic reinerea la surs a impozitului. (41) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. h) este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, raportat la cele 12 luni ale anului. (5) Pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia. (6) n cazul persoanelor care realizeaz numai venituri de natura celor prevzute la art. 71 alin. (1), (2) i (5) sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint o treime din salariul de baz minim brut pe ar. (7) Pentru persoanele prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a)c), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut n legea bugetului asigurrilor sociale de stat. actualizat prin: OG 16/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri fiscal-bugetare din 30 iulie 2013, Monitorul Oficial 490/2013; OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 29623. Excepii specifice (1) Persoanele care realizeaz venituri de natura celor prevzute art. 71 alin. (1), (2) i (5), venituri dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV1, care nu genereaz o persoan juridic, precum i cele care realizeaz venituri din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e), nu datoreaz contribuie de asigurri sociale. (2) Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la cap. I, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la art. 29621 alin. (1) lit. a)d), g) i h), art. 52 alin. (1) lit. b)d) i din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e). (3) Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate la cap. I, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la art. 29621 alin. (1) lit. a)d), g) i h), art. 52 alin. (1) lit. b)d) i din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e), se
calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri. (4) Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre situaiile prevzute la art. 29621 alin. (1). actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 29624. Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale (1) Contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a)e) i h) sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii sociale. (2) n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate, plile anticipate prevzute la alin. (1) se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit regulilor prevzute la art. 82, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul realizat, dup caz. n cazul contribuiei de asigurri sociale, obligaiile lunare de plat se stabilesc pe baza venitului declarat, prevzut la art. 29622 alin. (1). (3) n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a)e) se evideniaz lunar, iar plata acestei contribuii se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. (4) n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a)e) i h) se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. (5) Contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. f) datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective n conformitate cu prevederile art. 52 i 34, dup caz. (51) Pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f), altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrate fiscal potrivit legislaiei n materie. (52) Prin excepie de la prevederile alin. (51), pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale pentru persoanele fizice care realizeaz venituri n baza contractelor de agent.
(6) Contribuiile reinute potrivit alin. (5) se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit. (7) Pentru contribuabilii prevzui la art. 52 alin. (1) lit. a)c), obligaiile reprezentnd contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie asupra veniturilor prevzute la art. 29622, se rein i se vireaz de ctre pltitorul de venit, acestea fiind obligaii finale. (8) Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f), obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie asupra veniturilor prevzute la art. 29622 alin. (4), se rein i se vireaz de ctre pltitorul de venit. (9) Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f)h) ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 29622 alin. (5) i (6) se face de ctre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza declaraiilor fiscale. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OG 15/2012 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 23 august 2012, Monitorul Oficial 621/2012; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 29625 Declararea, definitivarea i plata contribuiilor sociale (1) Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul al contribuiilor sociale se realizeaz prin depunerea unei declaraii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, precum i a declaraiei de venit estimat/norma de venit prevzut la art. 81 i a declaraiei privind venitul realizat prevzut la art. 83, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate. (2) n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei prevzute la art. 29618 alin. (3) lit. b1) asupra bazelor de calcul prevzute la art. 29622 alin. (2) i (41). (21) n cazul contribuabililor prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. g), obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei prevzute la art. 74 alin. (2), prin aplicarea cotei prevzute la art. 29618 alin. (3) lit. b1) asupra bazei de calcul prevzute la art. 29622 alin. (3). Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere prevzut la art. 74 alin. (4), iar plata se efectueaz n dou rate egale, pn la data de 25 octombrie inclusiv i 15 decembrie inclusiv. (3) La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile fiscale anuale prevzute la art. 80. (4) Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se realizeaz de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anual, pe baza creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate, i se efectueaz ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 29622 alin. (5) i (6).
(5) Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale sunt cele stabilite prin decizia de impunere prevzut la art. 29624 alin. (3). (6) Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (7) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii prevzut la alin. (1) se aprob prin ordin comun al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i al preedintelui Casei Naionale de Pensii Publice. actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013;
Codul Fiscal
Art. 29626 Cotele de contribuie (1) Cotele de contribuie pentru contribuabilii prevzui la art. 29621 sunt cele prevzute la art. 29618 alin. (3), respectiv: a) cota integral, pentru contribuia de asigurri sociale, corespunztoare condiiilor normale de munc, potrivit legii; b) cota individual, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate. (2) Contribuabilii cu regim de reinere la surs a impozitului pe venit datoreaz contribuia individual de asigurri sociale. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
actualizat prin: OG 8/2013 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 23 ianuarie 2013, Monitorul Oficial 54/2013; OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
CAPITOLUL III Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care realizeaz alte venituri, precum i persoanele care nu realizeaz venituri Art. 29627 Contribuabilii (1) Contribuia de asigurri sociale de sntate se datoreaz i de ctre persoanele care realizeaz venituri din: a) cedarea folosinei bunurilor;
b) investiii; c) premii i ctiguri din jocuri de noroc; d) operaiunea de fiducie, potrivit titlului III; e) alte surse, astfel cum sunt prevzute la art. 78. (2) Persoanele care nu realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate la cap. I, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la art. 29621 alin. (1) lit. a)d), g) i h), art. 52 alin. (1) lit. b)d) i din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e) au obligaia plii contribuiei de asigurri sociale de sntate asupra veniturilor prevzute la alin. (1). (3) Persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate la alin. (1) pltesc contribuia asupra tuturor acestor venituri. Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 29628. Stabilirea contribuiei Contribuia de asigurri sociale de sntate prevzut la art. 29627 alin. (1) se stabilete de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anual, pe baza informaiilor din: a) declaraia privind venitul realizat, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise, i operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen; b) declaraia de impunere trimestrial, pentru veniturile din tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; c) declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit; d) evidena fiscal, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, n cazul n care venitul net se stabilete prin deducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 29629. Baza de calcul (1) Pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, astfel cum sunt menionate la art. 61, baza de calcul al contribuiei este cea prevzut la art. 62, 621 i 622. (2) Pentru veniturile din investiii, astfel cum sunt menionate la art. 65, baza de calcul al contribuiei este cea prevzut la art. 66. (3) Pentru veniturile din premii i ctiguri din jocuri de noroc, astfel cum sunt menionate la art. 75, baza de calcul al contribuiei este cea prevzut la art. 76.
(4) Pentru veniturile din operaiunea de fiducie, baza de calcul al contribuiei este cea prevzut la art. 421. (5) Pentru veniturile din alte surse, astfel cum sunt menionate la art. 78, baza de calcul al contribuiei este, potrivit art. 79, venitul brut realizat. (6) La determinarea venitului/ctigului anual baz de calcul al contribuiei sociale de sntate prevzute la alin. (1)(5) nu se iau n considerare pierderile prevzute la art. 80 i 801. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 29630. Calculul contribuiei Contribuia de asigurri sociale de sntate prevzut la art. 29627 alin. (1) se calculeaz n anul urmtor, prin aplicarea cotei individuale de contribuie asupra bazelor de calcul menionate la art. 29629. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 29631. Plata contribuiei Sumele reprezentnd obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilite prin decizia de impunere anual se achit n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Art. 29632. Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri (1) Persoanele care nu realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate la cap. IIII, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, precum i venituri din pensii mai mici de 740 lei i nu se ncadreaz n categoriile de persoane care beneficiaz de asigurarea de sntate fr plata contribuiei, pentru a dobndi calitatea de asigurat, au obligaia plii contribuiei individuale lunare de asigurri sociale de sntate. (2) Pentru persoanele prevzute la alin. (1), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea salariului minim brut pe ar.
(3) Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru contribuabilii prevzui la alin. (1) se efectueaz lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuia. actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
actualizat prin: OUG 125/2011 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 27 decembrie 2011, Monitorul Oficial 938/2011;
Codul Fiscal
Codul Fiscal
Titlul X Dispoziii finale
Art. 297 Data intrrii n vigoare a Codului fiscal Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004, cu excepia cazului n care n prezentul cod se prevede altfel. Art. 298 Abrogarea actelor normative (1) La data intrrii n vigoare a prezentului Cod fiscal se abrog: 1.Articolul 73 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de invenie, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 752 din 15 octombrie 2002; 2.Articolul 17 din Legea apiculturii nr. 89/1998, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 170 din 30 aprilie 1998, cu modificrile ulterioare; 3.Articolul 13 i articolul 14 din Legea nr. 332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ n economie, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 356 din 3 iulie 2001, cu modificrile ulterioare; 4. Alineatul (3) al articolului 17 din Legea patronatelor nr. 356/2001, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 380 din 12 iulie 2001; 5. Alineatul (2) al articolului 41 din Legea nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 407 din 24 iulie 2001;
6. Prevederile referitoare la accize din Legea nr. 423/2001 pentru sprijinirea sectorului de pescuit la Marea Neagr, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 406 din 23 iulie 2001; 7. Alineatul (8) al articolului 70 din Legea bibliotecilor nr. 334/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 422 din 18 iunie 2002; 8. Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 653 din 15 septembrie 2003; 9.Articolul 67 din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 454 din 27 iunie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 10. Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 456 din 27 iunie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv actele normative date n aplicarea legii; 11. Legea nr. 521/2002 privind regimul de supraveghere i autorizare a produciei, importului i circulaiei unor produse supuse accizelor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 571 din 2 august 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 12. Literele b) i c) ale articolului 37 din Legea cinematografiei nr. 630/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 889 din 9 decembrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 13. Ordonana Guvernului nr. 22/1993 privind scutirea de plat a impozitului pe veniturile realizate de consultanii strini pentru activitatea desfurat n Romnia, n cadrul unor acorduri internaionale guvernamentale sau neguvernamentale de finanare gratuit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 209 din 30 august 1993, aprobat prin Legea nr. 102/1994; 14. Ordonana Guvernului nr. 23/1995 privind instituirea sistemului de marcare pentru igarete, produse din tutun i buturi alcoolice, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 374 din 23 decembrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; 15. Ordonana Guvernului nr. 26/1995 privind impozitul pe dividende, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 201 din 30 august 1995, aprobat cu modificri prin Legea nr. 101/1995, cu modificrile ulterioare; 16. Ordonana Guvernului nr. 24/1996 privind impozitul pe veniturile reprezentanelor din Romnia ale societilor comerciale i organizaiilor economice strine, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 175 din 5 august 1996, aprobat cu modificri prin Legea nr. 29/1997, cu modificrile ulterioare;
17. Prevederile privind impozitul pe profit din articolul 47 din Ordonana Guvernului nr. 39/1996 privind nfiinarea i funcionarea Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 141 din 25 februarie 2002; 18. Literele e) i f) ale articolului 2 din Ordonana Guvernului nr. 51/1997 privind operaiunile de leasing i societile de leasing, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 9 din 12 ianuarie 2000; 19.Articolul 6,articolul 7 i alineatul (1) al articolului 10 din Ordonana Guvernului nr. 46/1998 pentru stabilirea unor msuri n vederea ndeplinirii obligaiilor asumate de Romnia prin aderarea la Convenia internaional EUROCONTROL privind cooperarea pentru securitatea navigaiei aeriene i la Acordul multilateral privind tarifele de rut aerian, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 44 din 26 ianuarie 2001; 20. Ordonana Guvernului nr. 83/1998 privind impunerea unor venituri realizate din Romnia de persoane fizice i juridice nerezidente, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 315 din 27 august 1998, cu modificrile ulterioare; 21. Prevederile referitoare la persoane juridice din alineatul (2) al articolului 9 din Ordonana Guvernului nr. 124/1998 privind organizarea i funcionarea cabinetelor medicale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 568 din 1 august 2002, cu completrile ulterioare; 22. Alineatul (4) al articolului 122 din Ordonana Guvernului nr. 112/1999 privind cltoriile gratuite n interes de serviciu i n interes personal pe cile ferate romne, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 425 din 31 august 1999, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 210/2003; 23. Alineatele (1) i (2) ale articolului 6 i articolul 8 din Ordonana Guvernului nr. 126/2000 privind continuarea realizrii Unitii 2 din cadrul obiectivului de investiii Centrala Nuclearoelectric Cernavod 5 700 Mwe, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 430 din 2 septembrie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 335/2001, cu modificrile i completrile ulterioare; 24. Ordonana Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 435 din 3 august 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 493/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 25. Ordonana Guvernului nr. 24/2001 privind impunerea microntreprinderilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 472 din 17 august 2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 111/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; 26. Literele b) i c) ale articolului 7 din Ordonana Guvernului nr. 65/2001 privind constituirea i funcionarea parcurilor industriale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 536 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 490/2002;
27. Ordonana Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele i taxele locale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 670 din 10 septembrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 28.Articolul 162 din Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor bugetare locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 358/2003; 29. Seciunea a 2-a a capitolului I din Ordonana Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar-fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 624 din 31 august 2003; 30. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/1997 privind scutirea de plat a impozitelor pe salarii i/sau pe venituri realizate de consultani strini pentru activitile desfurate n Romnia n cadrul unor acorduri de mprumut, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 294 din 29 octombrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; 31. Prevederile referitoare la taxa pe valoarea adugat din articolul 7 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 73/1999 pentru aprobarea continurii lucrrilor i a finanrii obiectivului de investiii Dezvoltarea i modernizarea Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni i pentru aprobarea garantrii unui credit n favoarea Companiei Naionale Aeroportul Internaional BucuretiOtopeni S.A., publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 232 din 25 mai 1999, aprobat prin Legea nr. 21/2000; 32. Litera a) a alineatului 1 al articolului 38 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1999 privind protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 310 din 30 iunie 1999, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 519/2002, cu modificrile ulterioare; 33. Literele b) i c) ale articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 160/1999 privind instituirea unor msuri de stimulare a activitii titularilor de acorduri petroliere i subcontractanilor acestora, care desfoar operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap de peste 100 metri, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 526 din 28 octombrie 1999, aprobat cu modificri prin Legea nr. 399/2001; 34.Articolul 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 50/2000 pentru abrogarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 67/1999 privind unele msuri pentru dezvoltarea activitii economice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 208 din 12 mai 2000, aprobat prin Legea nr. 302/2001, cu modificrile ulterioare; 35.Articolul 20 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaiile cooperatiste de credit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 330 din 14 iulie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 200/2002; 36. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 208/2000 privind scutirea de taxa pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii prevzute n anexa la Hotrrea Guvernului nr. 211/2000 privind garantarea de ctre Ministerul Finanelor a unor mprumuturi
externe pentru Ministerul Aprrii Naionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 594 din 22 noiembrie 2000, aprobat prin Legea nr. 134/2001; 37. Alineatul 2 al articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 249/2000 privind constituirea i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 647 din 12 decembrie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 382/2002, cu modificrile ulterioare; 38.Articolul 16 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 119/2001 privind unele msuri pentru privatizarea Societii Comerciale Combinatul Siderurgic Sidex S.A. Galai, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 627 din 5 octombrie 2001, cu modificrile i completrile ulterioare; 39. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2001 privind regimul accizelor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 767 din 30 noiembrie 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 523/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 40. Prevederile referitoare la impozitul pe profit din alineatul (3) al articolului 145 i alineatul (2) al articolului 146 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/2002 privind valorile mobiliare, serviciile de investiii financiare i pieele reglementate, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 238 din 9 aprilie 2002, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 525/2002, cu modificrile ulterioare; 41. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2003 privind scutirea de la plata impozitului pe terenurile din extravilanul localitilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 167 din 17 martie 2003, aprobat cu modificri prin Legea nr. 273/2003; 42. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2003 pentru instituirea unor msuri speciale privind producia, importul i comercializarea uleiurilor minerale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 294 din 25 aprilie 2003, cu modificrile ulterioare; 43. Hotrrea Guvernului nr. 582/1997 privind introducerea sistemului de marcare pentru buturi alcoolice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 268 din 7 octombrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; 431. Abrogat. 432. Litera a) a articolului 26 i litera g) a articolului 83 din Legea nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 433.Articolul III din Legea nr. 265/2007 pentru modificarea i completarea Legii nr. 38/2003 privind transportul n regim de taxi i n regim de nchiriere, cu modificrile i completrile ulterioare. 44. Orice alte dispoziii contrare prezentului cod.
(2) Abrogat. actualizat prin: OUG 109/2009 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 7 octombrie 2009, Monitorul Oficial 689/2009; OUG 138/2004 - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal din 29 decembrie 2004, Monitorul Oficial 1281/2004; Aceast lege a fost adoptat de Senat n edina din 17 decembrie 2003, cu respectarea prevederilor art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat. P. PREEDINTELE SENATULUI DORU IOAN TRCIL Aceast lege a fost adoptat de Camera Deputailor n edina din 17 decembrie 2003, cu respectarea prevederilor art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat. PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR VALER DORNEANU
Codul Fiscal
ANEX LISTA SOCIETILOR la care se face referire n art. 271alin. (3) pct. 12 lit. a) a) societile nfiinate n baza Reglementrii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind statutul societii europene (SE) i a Directivei 2001/86/CE a Consiliului, din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societii europene n ceea ce privete implicarea lucrtorilor i asociaiile cooperatiste nfiinate n baza Reglementrii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societii Cooperative Europene (SCE) i a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajailor; b) societile nfiinate n baza legii belgiene, cunoscute ca socit anonyme/naamloze vennootschap, socit en commandite par actions/commanditaire vennootschap op aandelen, socit prive responsabilit limite/besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, socit cooperative responsabilit limite/cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, socit cooperative responsabilit illimite/coperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid, socit en nom collectif/vennootschap onder firma, socit en commandite simple/gewone commanditaire vennootschap, ntreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice menionate mai sus, i alte societi constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; c) societile nfiinate n baza legislaiei cehe, cunoscute ca akciov spolenost, spolenost s ruenm omezenm; c1) societile nfiinate n baza legii croate, cunoscute ca dioniko drutvo, drutvo s ogranienom odgovornou i alte societi constituite n conformitate cu legislaia croat i care sunt supuse impozitului pe profit n Croaia; d) societile nfiinate n baza legii daneze, cunoscute ca aktieselskab i anpartsselskab; alte societi supuse impozitrii conform legii impozitului pe profit, n msura n care venitul lor impozabil este calculat i impozitat n conformitate cu regulile generale ale legislaiei fiscale aplicabile la aktieselskaber;
e) societile nfiinate n baza legii germane, cunoscute ca Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrnkter Haftung, Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit, Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft, Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts, i alte societi constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; f) societile nfiinate n baza legii estoniene ca tisuhing, usaldusuhing, osahing, aktsiaselts, tulundushistu; g) societile nfiinate n baza legii greceti, cunoscute ca ', (E..E)'; h) societile nfiinate n baza legii spaniole, cunoscute ca sociedad annima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada, organisme de drept public care funcioneaz n baza legii private; i) societile nfiinate n baza legii franceze, cunoscute ca socit anonyme, socit en commandite par actions, socit responsabilit limite, socits par actions simplifies, socits dassurances mutuelles, caisses dpargne et de prvoyance, socits civiles, care sunt automat supuse impozitului pe profit, coopratives, unions de coopratives, ntreprinderi publice industriale i comerciale i alte societi constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; j) societile nfiinate sau existente n baza legii irlandeze, organisme nfiinate pe baza legii asociaiilor industriale i de aprovizionare, societi de construcii, nfiinate pe baza legii asociaiilor de construcii, i trusturile bancare de economii, nfiinate pe baza legii trusturilor bancare de economii, 1989; k) societile nfiinate n baza legii italiene, cunoscute ca societ per azioni, societ in accomandita perazioni, societ a responsibilit limitata, societ cooperative, societ di mutua assircurazione, i entiti publice i private a cror activitate este n ntregime sau n principal comercial; l) societile nfiinate n baza legii cipriote ca ', supuse impozitului pe profit; m) societile nfiinate n baza legii letone, cunoscute ca akciju sabiedrba, sabiedrba ar ierobeotu atbildbu; n) societile nfiinate n baza legii lituaniene; o) societile nfiinate n baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca socit anonyme, socit en commandite par actions, socit responsabilit limite, socit cooperative, socit cooperative organise comme une socit anonyme, association dassurances mutuelles, association dpargne-pension, entreprise de nature commerciale, industrielle ou minire de lEtat, des communes, des syndicats de communes, des tablissements publics et des autres personnes morales de droit public, i alte societi constituite n baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; p) societile nfiinate n baza legii ungare, cunoscute ca kzkereseti trsasg, betti trsasg, kzs vllalat, korltolt felelssg trsasg, rszvnytrsasg, egyesls, kozhaszn trsasg, szvetkezet; q) societile nfiinate n baza legii malteze, cunoscute ca Kumpaniji ta Responsabilit Limitata, Socjetajiet en commandite li l-kapital taghom maqsum fazzjonijiet; r) societile nfiinate n baza legii olandeze, cunoscute ca naamloze vennnootschap, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, Open commanditaire vennootschap, Coperatie, onderlinge waarborgmaatschappij, Fonds voor gemene rekening, Vereniging op coperatieve grondslag, vereniging welke op onderlinge
grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt, i alte societi constituite n baza legii olandeze i supuse impozitului pe profit olandez; s) societile nfiinate n baza legii austriece, cunoscute ca Aktiengesellschaft, Gesellschaft mit beschrnkter Haftung, Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften; ) societile nfiinate n baza legii poloneze, cunoscute ca splka akcyjna, splka z ograniczon, odpowiedzialnoci,'; t) societile comerciale sau societile de drept civil ce au form comercial, precum i alte entiti a cror activitate este de natur comercial sau industrial, nregistrate potrivit legii portugheze; ) societile nfiinate n baza legii slovene, cunoscute ca delnika druba, komanditna druba, druba z omejeno odgovornostjo; u) societile nfiinate n baza legislaiei slovace, cunoscute ca akciov spolonost, spolonosts ruenm obmedzenm, komanditn spolonost; v) societile nfiinate n baza legii finlandeze, cunoscute ca osakeyhti/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, sstpankki/sparbank and vakuutusyhti/frskringsbolag; w) societile nfiinate n baza legii suedeze, cunoscute ca aktiebolag, frskringsaktiebolag, ekonomiska freningar, sparbanker, msesidiga frskringsbolag; x) societile nfiinate n baza legii Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord. ANEXA Nr. 1 Nr. crt. 0 1 Denumirea produsului sau a grupei U.M. de produse 1 Alcool i buturi alcoolice Bere din care: 1.1. Bere produs de micii productori independeni Vinuri 2.1. Vinuri linitite 2.2. Vinuri spumoase Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri 3.1. linitite 3.2. spumoase Produse intermediare Alcool etilic 5.1. Alcool etilic produs de micile distilerii Tutun prelucrat igarete igri i igri de foi 2 hl/1 grad Plato1) Acciza (echivalent euro/U.M.) 3 0,8228 0,473 hl de produs 0,00 34,05 hl de produs 100,00 45,00 165,00 1.000 475,00
4 5
hl de produs hl de alcool pur2)
6 7
1.000 igarete 1.000 buci
48,50 + 22%*) 64,00
8 9 10 11 12 13
Tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete Alte tutunuri de fumat Produse energetice Benzin cu plumb Benzin fr plumb Motorin
kg kg ton 1.000 litri ton 1.000 litri ton 1.000 litri 1.000 kg
81,00 81,00 547,00 421,19 467,00 359,59 391,00 330,395 15,00 15,00 128,26 113,50 0,00 2,60
14
15
16
17
18
Pcur 13.1. utilizat n scop comercial 13.2. utilizat n scop necomercial Gaz petrolier lichefiat 1.000 kg 14.1. utilizat drept combustibil pentru motor 14.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire 14.3. utilizat n consum casnic3) Gaz natural GJ 15.1. utilizat drept combustibil pentru motor 15.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire 15.2.1. n scop comercial 15.2.2. n scop necomercial Petrol lampant (kerosen)4) 16.1. utilizat drept combustibil pentru ton motor 1.000 litri 16.2. utilizat drept combustibil pentru ton nclzire 1.000 litri Crbune i cocs GJ 17.1. utilizat n scop comercial 17.2. utilizat n scop necomercial MWh Energie electric 18.1. utilizat n scop comercial 18.2. utilizat n scop necomercial ANEXA Nr. 2
0,17 0,32 469,89 375,91 469,89 375,91 0,15 0,30 0,50 1,00
Nr. Denumirea produsului sau a grupei de crt. produse 0 1
U.M. 2
Acciza echivalent euro/U.M. 3
1 2 3 4 5 6 6.1 6.2 7 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 8
9 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 9.6 9.7 10 10.1 10.2 10.3 11 12 12.1 12.2
Cafea verde ton Cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori ton Cafea solubil ton Bere hi de produs Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri hi de produs Bijuterii din aur i/sau din platin, cu excepia verighetelor: pn la 14 K inclusiv gram peste 14 K gram Confecii din blnuri naturale: cu valoare unitar ntre 500 euro 1.500 euro buc. cu valoare unitar ntre 1.501 euro 3.000 buc. euro cu valoare unitar ntre 3.001 euro 4.500 buc. euro cu valoare unitar ntre 4.501 euro 6.000 buc. euro cu valoare unitar peste 6.001 euro buc. Autoturisme i autoturisme de teren inclusiv din cm3 import rulate a cror capacitate cilindric este mai mare sau egal cu 3.000 cm3 Arme de vntoare i arme de uz personal, altele dect cele de uz militar sau de uz sportiv: cu valoare unitar pn la 500 euro, inclusiv buc. cu valoare unitar ntre 501 euro 2.000 euro buc. cu valoare unitar ntre 2.001 euro 3.000 euro buc. cu valoare unitar ntre 3.001 euro 4.000 euro buc. cu valoare unitar ntre 4.001 euro 5.000 euro buc. cu valoare unitar ntre 5.001 euro 6.000 euro buc. cu valoare unitar peste 6.001 euro buc. Cartue cu glon: cu valoare unitar de pn la 0,66 euro buc. cu valoare unitar cuprins ntre 0,67 euro i buc. 2,21 euro cu valoare unitar peste 2,22 euro buc. Alte tipuri de muniie utilizate pentru armele buc. prevzute la nr. crt. 9 Iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor pentru agrement nave cu vele care au lungime egal sau mai mare metru liniar din de 8 m lungimea navei * nave cu motor peste 100 CP CP ANEXA Nr. 3
153 225 900 10 25
1 2 50 200 450 750 1.200 1
50 150 400 700 900 1.100 1.500 0,1 0,2 0,4 0,1
500 10
Abrogat.
ANEXA Nr. 4 Norma Capacitatea cilindric de poluare sau tipul (cmc) autoturismului/autovehiculului 1 2 Hibride Euro4 <1600 16012000 20012500 25013000 >3000 Euro3 <1600 16012000 20012500 25013000 >3000 Euro2 <1600 16012000 20012500 25013000 >3000 Euro1 <1600 16012000 20012500 25013000 >3000 Non-euro <1600 16012000 >2001 euro/1 cmc 3 0 0,15 0,35 0,5 0,7 1 0.5 0,6 0,9 1,1 1,3 1,3 1.4 1,5 1,6 1,7 1,8 1,8 1,8 1,8 1,8 2 2 2
ANEXA Nr. 4.1 NIVELUL taxei speciale pentru autovehiculele din categoriile*) N2, N3, M2 i M3 Norma de poluare a autovehiculului Euro 4 Euro 3 euro/1 cmc 0 0
Euro 2 Euro 1 Non-euro
0,2 0,9 1,2
ANEXA Nr. 5 Vrsta Coeficient de autoturismului/autovehiculului corelare 1 2 pn la 1 an inclusiv 0,9 1 an 2 ani inclusiv 1.8 2 ani 4 ani inclusiv 2,3 4 ani 6 ani inclusiv 2,5 peste 6 ani 2,7 Reducere (%) 3 15 25 32 43 47
ANEXA Nr. 6 Data de implementare 1 Acciza minim (euro/1.000 igarete) Acciza ad valorem % Acciza total (euro/1.000 igarete) Acciza specific (euro/1.000 igarete) 2013 1 aprilie 2 79,00 19 81,78 56,71 2014 1 aprilie 3 81,50 18 84,37 X1) 2015 1 aprilie 4 84,00 17 86,96 X1) 2016 1 aprilie 5 86,50 16 89,55 X1) 2017 1 aprilie 6 89,00 15 92,14 X1) 2018 1 ianuarie 7 90,00 14 93,18 X1)

Cod Fiscal Actualizat

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Cod Fiscal Actualizat

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

PARLAMENTUL ROMNIEI CAMERA DEPUTAILOR SENATUL Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, publict n Monitorul Oficial nr.

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Monitorul Oficial 699/2010 Monitorul Oficial 669/2010

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Monitorul Oficial 815/2008 Monitorul Oficial 761/2009

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

CAPITOLUL I Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

CAPITOLUL II Interpretarea i modificarea Codului fiscal

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

CAPITOLUL III Definiii

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

CAPITOLUL IV Reguli de aplicare general

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

CAPITOLUL I Dispoziii generale

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

CAPITOLUL II Calculul profitului impozabil

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck

Toate drepturile rezervate. 2013 Legalis - un produs al Editurii C.H. Beck