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SEMANA 4

LECTURA 1: IMPUESTOS GRAVMENES Y TASAS. LECTURA 2: IVA GENERADO E IVA DESCONTABLE.

BIBLIOGRAFA: DIAZ, Hernando. (2006). Contabilidad General. Enfoque practico aplicaciones informticas. Editorial Prentice Hall. Impreso en Bogot D.C. Homgrem, Charles T.(2007). Contabilidad. Quinta edicin. Editorial Editorial Prentice Hall. Impreso en Bogot D.C.

Garcia, Victor Hugo. (2009) Contabilidad de Pasivo y Patrimonio,

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS En grupo de cuentas registramos el valor de las obligaciones tributarias nacionales, distritales y municipales, obligatorios a favor del estado. Estos son calculados con base en liquidaciones privadas por parte del ente o empresa, de acuerdo a las bases impositivas determinadas previamente por el municipio, departamento o la DIAN. Entre ellos podemos mencionar los siguientes: Impuesto de renta, impuesto a las ventas (IVA), impuestos a la propiedad raz, impuesto de industria y comercio, de turismo, de vehculos, a las importaciones y otros impuestos. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS Esta cuenta registramos el valor del saldo a pagar por parte de la empresa, por concepto del impuesto de renta, al estado, correspondiente al ejercicio y de los saldos insolutos de periodos anteriores. !

EJEMPLO La compaa el EL PROVENIR, para el ao 2007 al cierre del periodo obtuvo utilidades por valor de $38.550.000 antes de impuestos. Durante ese mismo ao, le certificaron sus clientes a titulo de impuesto de renta, un valor de $ 6.585.000. En abril del ao 2008, presenta la declaracin de renta, cancelando el saldo resultante de dicha declaracin. Para poder presentar dicha declaracin, debi haber provisionado y contabilizado, el impuesto de renta de acuerdo a las utilidades, de acuerdo a la tarifa establecida por el estado (35%) para este periodo as: UTILIDAD AO 2007 TARIFA IMPUESTO DE RENTA "#$%&!'()*+#,%!,'!*+-.'()%/!01234563777! $38.500.000 35%

CONTABILIZACIN Provisin CUENTA Ganancias y Perdidas Impuesto de Renta Impuesto de Renta por Pagar DBITO 13.475.000 13.745.000 CRDITO

Registro certificado recibido: CUENTA Impuesto de Renta por Pagar Deudores Fiscales Retencin a favor Registro pago declaracin de renta: Al determinar el saldo ser de: $13.475.000 $6.585.000= $6.890.000 CUENTA Impuesto de Renta por Pagar Bancos Banco El Colombiano DBITO 6.890.000 CRDITO DBITO 6.585.000 CRDITO

6.585.000

6.890.000

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (I.V.A.) Es un gravamen o impuesto al Valor agregado que recae sobre las diferentes etapas del ciclo econmico, o sea produccin, importacin, distribucin de bienes muebles y prestacin de servicios. CAUSACIN DEL IVA Se causa en el momento que se genera la operacin y por ende la obligacin tributaria, segn el hecho que lo amerite, bien sea por la venta de bienes o servicios de acuerdo a la factura generada. IMPUESTOS DESCONTABLES Los comerciantes tienen derecho a descontar del valor del impuesto generado en sus transacciones el valor del IVA pagado por los siguientes conceptos: 1. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de bienes y servicios. 2. El valor del IVA pagado en la importacin de bienes. Del total del IVA descontable, se debe restar el valor del impuesto a las ventas de los bienes devueltos en el periodo. Para su tratamiento contable utilizamos la cuenta de Impuesto a las Ventas por Pagar, cuenta que tiene un tratamiento de cuenta corriente por cuanto registra tanto el valor recaudado o causado, como el valor pagado o causado en la adquisicin o venta de bienes, asi como los servicios prestados y/o recibidos. EJEMPLO La compaa EL PORVENIR, realiza las siguientes transacciones: Febrero 1. Factura mercancas por valor de $4.500.500 ms IVA del 16%. Febrero 8. Compra mercancas por valor de $2.500.000 ms IVA DEL 16% Febrero 18. Vende mercancas por valor de $4.950.000 ms IVA del 16% Febrero 26. Paga factura por mercancas, la suma de $3.300.000 ms IVA del 16%. Contabilizacin CUENTA Deudores Clientes Impto a las Vtas por Pagar IVA generado o pagado Ingresos Operacionales Venta de Mercancas CUENTA Inventario de Mercancas Impto a las Vtas por Pagar IVA Descontable ! DBITO 5.220.580 720.080 4.500.500 DBITO 2.500.000 400.000 CRDITO CRDITO

Bancos

2.900.000

CUENTA Caja Clientes Impto a las Vtas por Pagar IVA Facturado o Generado Ingresos Operacionales Venta de Mercancas

DBITO 5.742.000

CRDITO

792.000 4.950.000

CUENTA Inventario de Mercancas Impto a las Vtas por Pagar IVA Descontable Ingresos Operacionales Venta de Mercancas

DBITO 3.300.000 528.000

CRDITO

3.828.000

En Colombia existe la obligacin formal de presentar ante el estado la declaracin bimestral de IVA, cancelando el saldo a cargo, o presentando el saldo a favor del correspondiente bimestre. Esta declaracin resume todas las transacciones realizadas por el ente econmico durante dicho bimestre, tanto en la parte de ingresos como de compra realizadas. En la liquidacin privada comparamos entonces los valores del IVA generado por las ventas, con los valores del IVA pagado por compras o descontables. El resultado ser el valor a pagar o el saldo a favor del correspondiente bimestre. En este grupo de cuentas encontramos otros impuestos que pueden o no existir en otros pases, o pueden tener un tratamiento diferente. Ellos son: Impuesto de industria y comercio, predial o a la propiedad raz; derechos sobre instrumentos pblicos, de valorizacin, de turismo, de vehculos, de espectculos pblicos, a los juegos de azar, etc.