Raport Public 2012 - Curtea de Conturi

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI
RAPORTUL PUBLIC
pe anul 2012
DECEMBRIE 2013
NOT Raportulpublicpeanul2012afostanalizatiaprobat dePlenulCuriideConturinedinadin19decembrie2013. Reproducereatextuluiesteinterzis. Utilizareadateloriinformaiilorndiferitelucrriestepermis numaicuindicareasursei.
C CU UR RT TE EA A D DE E C CO ON NT TU UR RII
Strada Lev Tolstoi nr. 22-24, sector 1 Bucureti, cod 011948 Tel: (+4) 021 3078811 Fax: (+4) 021 3078875 Website: www.curteadeconturi.ro ROMNIA, Bucureti Decembrie 2013 CURTEA DE CONTURI
CURTEA DE CONTURI
n temeiul prevederilor articolului 140 alineatul (2) din Constituia Romniei, republicat, precum i ale articolelor 38 alineatul (1) i 58 litera m) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat

Curtea de Conturi a elaborat
RAPORTUL PUBLIC pe anul 2012,

aprobat prin Hotrrea Plenului nr. 304/19.12.2013
Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale controalelor tematice, nsoite de anexele acestora, au fost depuse/transmise entitilor verificate pentru a proceda conform Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.
Membrii Curii de Conturi: Nicolae VCROIU (preedinte), Elena Doina DASCLU i Vasile Mircea POPESCU (vicepreedini), Marta Aurona PELEA, Marius VORNICEANU, tefan PETE, Lucian NEGREA, Ioan HURJUI, Mihai HUR, Verginia VEDINA, Petru LAKATOS, Dumitru ALMIE, Anca Constana DONOVICI, Carmen Georgeta STNESCU, Sabina Marioara FUNAR (consilieri de conturi), Autoritatea de Audit: Ioan Aron POPA (preedinte), Gheorghe OAN i Ioan ANTON (vicepreedini).
www.curteadeconturi.ro
Raportul public pe anul 2012
Pagina 3
cuprins
Introducere 11 Capitolul 1: Audit financiar Auditul financiar efectuat de Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor componente ale bugetului general consolidat pe anul 2012 1.1. Auditul financiar asupra contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012 ........................ 22 1.2. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor publice ale administraiei publice centrale pe anul 2012, finanate din bugetul de stat ........................................................ 36 Administraia Prezidenial ...................................................................................................................... 36 Muzeul Naional Cotroceni .......................................................................................................................... 37 Senatul Romniei ...................................................................................................................................... 39 Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 ...................................................................................... 40 Camera Deputailor ................................................................................................................................... 41 Institutul Romn pentru Drepturile Omului .................................................................................................. 42 nalta Curte de Casaie i Justiie ............................................................................................................ 43 Curtea Constituional ............................................................................................................................. 44 Consiliul Legislativ ................................................................................................................................... 45 Consiliul Concurenei ............................................................................................................................... 45 Avocatul Poporului .................................................................................................................................. 46 Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii ..................................................................... 46 Consiliul Naional al Audiovizualului ..................................................................................................... 48 Secretariatul General al Guvernului ........................................................................................................ 49 Ministerul Afacerilor Externe .................................................................................................................. 52 Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului ...................................................................................... 55 Ministerul Finanelor Publice ................................................................................................................... 57 Ministerul Justiiei ................................................................................................................................... 58 Ministerul Aprrii Naionale ................................................................................................................... 60 Ministerul Administraiei i Internelor .................................................................................................... 63 Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale ................................................................................... 66 Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale ........................................................................................... 72 Ministerul Mediului i Pdurilor............................................................................................................... 76 Ministerul Transporturilor i Infrastructurii ............................................................................................ 79 Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului ..................................................................... 86 Ministerul Sntii .................................................................................................................................. 92 Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional ......................................................................................... 98 Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale .......................................................................... 101 Ministerul Public ...................................................................................................................................... 104 Agenia Naional de Integritate .............................................................................................................. 105 Serviciul Romn de Informaii ................................................................................................................. 106 Serviciul de Informaii Externe ................................................................................................................ 106 Serviciul de Protecie i Paz .................................................................................................................. 107 Serviciul de Telecomunicaii Speciale .................................................................................................... 107 Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri .................................................................... 108 Academia Romn .................................................................................................................................... 113 Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor ........................................ 115 Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989.................................. 119 Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor ............................................................. 123 Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat ................................................................ 124 Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii ............................................................................ 124 Agenia Naional de Pres AGERPRES................................................................................................. 126 Institutul Cultural Romn ......................................................................................................................... 127 Societatea Romn de Radiodifuziune ................................................................................................... 129 Societatea Romn de Televiziune ......................................................................................................... 131 www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 5
Consiliul Superior al Magistraturii .......................................................................................................... Autoritatea Electoral Permanent.......................................................................................................... Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal .......................... Consiliul Economic i Social ................................................................................................................... Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor ................................................................................. Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului ................................................................................ Ministerul Afacerilor Europene ................................................................................................................ Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012 .............................................................................................................................................................. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale pe anul 2012 .............................................................................................................................................................. 1.4.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012 .................................................................................................................................................... 1.4.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pe anul 2012 ................................................................................................ Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Trezoreriei Statului pe anul 2012 ............................ Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului pe anul 2012 ........................................ Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome pe anul 2012 ................................................................................................................................................................. Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private ........................................................................... Comisia Naional a Valorilor Mobiliare ........................................................................................................... Comisia de Supraveghere a Asigurrilor ......................................................................................................... Academia Oamenilor de tiin din Romnia .................. ................................................................................ 134 136 138 139 141 142 146 149 155 155 161 169 171 174 174 176 179 181
1.3. 1.4.
1.5. 1.6. 1.7.
Capitolul 2: Auditul performanei 2.1. Auditul performanei asupra modului de fundamentare a necesarului de surse i acordare a unor categorii de beneficii de asisten social.............................................................................. 2.2. Eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru ndeplinirea obiectivelor propuse de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic i Sportiv Romn i federaiile sportive naionale ............................................................................................................................... 2.3. Performana reabilitrii i modernizrii infrastructurii aeroportuare de interes naional................................... 2.4. Economicitatea, eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor alocate de la bugetul statului pentru minoritile naionale, n perioada 2010-2012 ............................................................................................. 2.5. Auditul performanei privind piaa de energie electric n perioada 2010-2012 .................................................. 2.6. Auditul performanei unor programe finanate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, derulate prin Agenia Naional pentru Locuine...................................... 2.7. Auditul performanei utilizrii sistemului informatic la Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice .................................................................................................... 2.8. Situaia patrimonial a fondului forestier din Romnia, n perioada 1990-2012 .................................................. Capitolul 3: Control 3.1. Ministerul Finanelor Publice .................................................................................................................................. 3.1.1. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului general consolidat, administrate de ANAF................................................ 1. Agenia Naional de Administrare Fiscal .............................................................................................. 2. Autoritatea Naional a Vmilor................................................................................................................ 3. Garda Financiar ..................................................................................................................................... 3.1.2. Controlul privind modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a proprietilor la Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor ................................... 3.1.3. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Compania Naional Loteria Romn ............................................................................. Ministerul Transporturilor i Infrastructurii ........................................................................................................... 3.2.1. Controlul modului de realizare a veniturilor din activitatea de administrare, gestionare i exploatare a infrastructurii rutiere de autostrzi i drumuri naionale la Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia ................................................................................................................... Raportul public pe anul 2012 224 224 224 240 248 249 255 257 258
184 190 195 203 206 209 212 216
3.2.
Pagina 6
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
3.2.2. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ............... 1. Regia Autonom Autoritatea Aeronautic Civil Romn .................................................................... 2. Regia Autonom Administraia Fluvial a Dunrii de Jos Galai ........................................................... 3. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai .............................................. 4. Compania Naional Administraia Canalelor Navigabile-SA Constana .............................................. 5. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Fluviale Giurgiu SA ............................................ 6. Societatea de Administrare Active Feroviare - SAAF SA ........................................................................ 7. Societatea Feroviar de Turism SFT - CFR SA ................................................................................... 8. SC Institutul de Cercetri n Transporturi - INCERTRANS - SA ........................................................... 3.2.3. Controlul utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru transportul de cltori cu metroul i pentru realizarea infrastructurii de transport la SC de Transport cu Metroul Bucureti Metrorex SA .............................................................................. Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale ......................................................................................................... 3.3.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ............... 1. Agenia Domeniilor Statului ...................................................................................................................... 2. Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur .................................................................................... 3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Pedologie, Agrochimie i Protecia Mediului - ICPA Bucureti .................................................................................. Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri .................................................................................... 3.4.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ............... 1. Societatea Naional Plafar SA Bucureti 2. Societatea Naional a Apelor Minerale SA Bucureti 3. Societatea Naional a Srii SA Bucureti 4. Societatea Naional de Gaze Naturale Romgaz SA Media 5. Societatea Comercial Termoelectrica SA Bucureti 6. Societatea Comercial Electrica Furnizare SA Bucureti 7. Societatea Comercial Electrica Serv SA Bucureti 8. Societatea Comercial de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Nord SA 9. Societatea Comercial de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Sud SA 10. Societatea Comercial Construcii Aeronautice SA Ghimbav 11. Societatea Comercial Conpet SA Ploieti 12. Societatea Comercial Oltchim SA Rmnicu Vlcea 13. Societatea Comercial Uzina Termoelectric Midia SA Nvodari 14. Societatea Comercial antierul Naval Mangalia SA 15. Societatea Comercial antierul Naval 2 Mai SA Mangalia 16. Societatea Comercial Uzina Mecanic Ortie SA 17. Compania Naional de Transport a Energiei Electrice Transelectrica SA Bucureti 18. Societatea Comercial pentru Servicii de Mentenan a Reelei Electrice de Transport Smart SA Bucureti 19. Societatea Comercial Filiala Institutul de Cercetri i Modernizri Energetice Icemenerg SA Bucureti 20. Societatea Comercial Filiala Icemenerg Service SA Bucureti 21. Compania Naional a Cuprului, Aurului i Fierului Minvest SA Deva 22. Regia Autonom pentru Activiti Nucleare Drobeta Turnu Severin Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional ......................................................................................................... 3.5.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ............... 1. Opera Naional Bucureti ...................................................................................................................... 2. Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor ............................................................................................... 3. Administraia Fondului Cultural Naional .................................................................................................. 3.5.2. Verificri ca urmare a unor informaii aprute n mass-media, a unor sesizri primite de Curtea de Conturi sau din alte surse la Institutul Naional al Patrimoniului .............................................. Academia Romn .................................................................................................................................................. 3.6.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ...................................................................................................... 1. Institutul Naional de Cercetri Economice (INCE) Costin C. Kiriescu ................................................ 2. Institutul de Matematic Simion Stoilow ............................................................................................... Ministerul Mediului i Pdurilor ............................................................................................................................. 3.7.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ............... 1. Administraia Fondului pentru Mediu........................................................................................................ 2. Garda Naional de Mediu ...................................................................................................................... Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului ..................................................................................... Raportul public pe anul 2012
258 260 261 262 263 264 265 265 266 267 268 268 268 269 271 272 272
289 290 290 290 292 292 296 296 296 296 297 297 297 299 299
Pagina 7
3.8.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n domeniul Geologiei, Geofizicii, Geochimiei i Teledeteciei - IGR Bucureti ........................................................................................................................ Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice............................................................ 3.9.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc .................................. Ministerul Sntii .................................................................................................................................................. 3.10.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ................ 1. Academia de tiine Medicale 2. Centrul Naional de Sntate Mintal i Lupt Antidrog (CNSMLA) 3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Microbiologie i Imunologie Cantacuzino" Bucureti 4. Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti 5. Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M. S. Curie" 6. Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan 7. Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta 8. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n Domeniul Patologiei i tiinelor Biomedicale Victor Babe Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului ..................................................................................................... 3.11.1. Controlul fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pentru unele programe derulate prin autoritile administraiei publice locale ......................... Compania Naional Pota Romn SA................................................................................................................. 3.12.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului.......................................................................................................................................... 1. Fabrica de Timbre .................................................................................................................................... 2. Muzeul Naional Filatelic .......................................................................................................................... 3. Sucursala Servicii Financiare .................................................................................................................. Consiliul Superior al Magistraturii ......................................................................................................................... 3.13.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Institutul Naional al Magistraturii ................................................................................. Ministerul Public ...................................................................................................................................................... 3.14.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Direcia Naional Anticorupie .................................................................................... Societi Bancare .................................................................................................................................................... 3.15.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la SC CEC Bank SA ........................................................................................................ Entiti cu atribuii n domeniul privatizrii ........................................................................................................... 3.16.1. Control cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare ............................................................................................................ 1. Agenia Domeniilor Statului ..................................................................................................................... 2. Societatea Comercial Electrica SA Bucureti ......................................................................................... 3.16.2. Aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, n urma verificrii modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare .................. 1. Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului .................................................................................. 2. Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie ............................................................................. Entiti ale administraiei publice centrale ............................................................................................................ 3.17.1. Controlul modului de utilizare a fondurilor destinate achiziiilor publice, sub aspectul modului de respectare a principiului eficienei utilizrii acestor fonduri i al impactului unor modificri legislative n acest domeniu ............................................................ Alte entiti ............................................................................................................................................................... 3.18.1. Verificarea legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare ............................................... 1. Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA .............................................. 2. Ministerul Educaiei Naionale ................................................................................................................. 3. Ministerul Sntii .................................................................................................................................. 3.18.2. Controlul utilizrii subveniilor bugetare de ctre partidele politice ............................................................... 3.18.3. Controlul arieratelor i plilor restante nregistrate la nivelul UAT-urilor ...................................................... 299 301 301 302 302
3.9. 3.10.
3.11. 3.12.
305 305 306 306 306 308 310 311 311 313 313 313 313 315 315 315 321 324 324 326 326 326 328 328 328 330 332 332 332
3.13. 3.14. 3.15. 3.16.
3.17.
3.18.

Pagina 8
Capitolul 4: Aciuni de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale 1. Principalele coordonate ale execuiei bugetelor unitilor administrativ-teritoriale n anul 2012 .............................................................................................................................................................. 2. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale ........................................................................................................................................... 3. Sinteza constatrilor i concluziilor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale ........................................................................................................................... 4. Cazurile de sesizare a organelor de urmrire penal i de suspendare din funcie .......................................... Capitolul 5: Evaluarea sistemului de control intern/managerial Capitolul 6: Auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit 6.1. PROGRAME OPERAIONALE finanate prin Fondul European de Dezvoltare Regional, Fondul de Coeziune i Fondul Social European .................................................................................................. 6.1.1. Programul Operaional Sectorial Mediu finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional ................................................................................................. 6.1.2. Programul Operaional Sectorial Transport finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional ................................................................................................. 6.1.3. Programul Operaional Regional finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional ............................. 6.1.4. Programul Operaional de Cretere a Competitivitii Economice finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional ............................................................................................... 6.1.5. Programul Operaional Asisten Tehnic finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional ............................................................................................... 6.1.6. Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane finanat din Fondul Social European................................................................................................................ 6.1.7. Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Capacitii Administrative finanat din Fondul Social European ............................................................................................................................ 6.1.8. Autoritatea de Certificare i Plat .................................................................................................................... 6.1.9. Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice ......................................... 6.1.10. Unitatea pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice ...................................................................... 6.1.11. Aciuni suplimentare de audit la solicitarea Comisiei Europene pentru evaluarea msurilor de consolidare a sistemului de management i control privind achiziiile publice............................................ 6.2. Msurile ISPA-instrumentul pentru politici Structurale de Preaderare ............................................................... 6.2.1. EX-ISPA Mediu .............................................................................................................................................. 6.2.2. EX-ISPA Transport ......................................................................................................................................... 6.3. Programele PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie ...................................................................... 6.4. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural, Fondul European pentru Garantare Agricol i Fondul European pentru Pescuit ...................................................................................... 6.4.1. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural ....................................................................................... 6.4.2. Fondul European de Garantare Agricol ........................................................................................................ 6.4.3. Fondul European de Pescuit .......................................................................................................................... 6.5. Programe de cooperare i vecintate .................................................................................................................... 6.5.1. Programul de Cooperare Transfrontalier RomniaBulgaria finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional .............................................................................................. 6.5.2. Programul IPA de Cooperare Transfrontalier RomniaRepublica Serbia finanat din Instrumentul pentru Asisten de Preaderare ........................................................................................... 6.5.3. Programul Operaional Comun RomniaUcrainaRepublica Moldova finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ................................................................................ 6.5.4. Programul Operaional Comun de Cooperare n Bazinul Mrii Negre finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ................................................................................ 6.6. Programul general solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii .................................................................. 6.7. Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene ........................................................................................................... ANEXE Anexa nr. 1: Situaie privind numrul de entiti verificate n anul 2013 .......................................................................... Anexa nr. 2: Constatri privind imperfeciuni ale cadrului legal ......................................................................................
338 340 341 348

352
373 374 380 382 384 387 388 393 395 396 397 398 401 402 407 410 413 413 417 420 422 424 425 426 426 427 427
432 433
Pagina 9
Pagina 10
introducere
Curtea de Conturi este Instituia Suprem de Audit a Romniei, nfiinat, n baza Constituiei, cu scopul de a efectua auditul gestiunii finanelor publice ale Romniei. Organizarea i funcionarea Curii de Conturi au fost aprobate prin Legea nr. 94/1992, republicat. Conform legii, nc de la nfiinare, Curtea de Conturi nainteaz Parlamentului Raportul public anual i, prin camerele de conturi judeene, unitilor administrativ-teritoriale, rapoartele anuale referitoare la finanele publice locale. Observaiile Curii de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor supuse controlului su, concluziile rezultate din controlul efectuat, precum i recomandrile formulate, trebuie s fie punct de reper n materie de execuie a bugetului pentru exerciiul bugetar precedent. Curtea de Conturi, prin rezultatele activitii sale prezentate n Raportul public anual, contribuie la mbuntirea managementului financiar i a modului de implementare a bugetului Romniei. Indiferent de modul de constituire i de destinaia fondurilor, n calitatea sa de auditor extern, Curtea de Conturi verific dac fondurile publice sunt corect contabilizate i dac sunt colectate i cheltuite n conformitate cu reglementrile aplicabile, precum i dac se acord atenia cuvenit obinerii unui raport optim ntre resurse i rezultate. Activitatea de audit/control are ca obiective: formarea i utilizarea corect i eficace a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, evaluarea modului de implementare a bugetului aprobat, consolidarea bunei gestiuni financiare, executarea corespunztoare a activitilor administrative, precum i informarea autoritilor publice i a publicului larg, prin ntocmirea i furnizarea de rapoarte obiective. Curtea de Conturi i desfoar activitatea n mod autonom i efectueaz trei tipuri de audit: auditul financiar, auditul performanei i auditul de conformitate (control tematic). Acestea abordeaz urmtoarele probleme: 1. dac situaiile financiare pentru exerciiul bugetar dat sunt complete, reale i conforme cu cadrul general de raportare financiar aplicabil, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel att a poziiei, ct i a performanei financiare - auditul financiar; 2. dac se asigur o bun gestiune financiar prin respectarea urmtoarelor principii: a. economicitate dac fondurile alocate unei activiti au fost utilizate cu economie; b. eficien dac rezultatele activitii au fost obinute cu cel mai redus nivel de resurse alocate; c. eficacitate dac obiectivele stabilite au fost ndeplinite auditul performanei; 3. dac operaiunile sunt conforme, sub toate aspectele semnificative, cu cadrul juridic i reglementrile care le sunt aplicabile auditul de conformitate (control). Msurile dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi pentru nlturarea abaterilor de la prevederile legale i normative n vigoare, a neregulilor i deficienelor identificate de auditorii publici externi, trebuie s constituie, pentru autoritile i instituiile publice ale administraiei publice centrale i locale, instrumentele prin care s-i mbunteasc activitatea de administrare a resurselor financiare ale sectorului public, s creasc performana utilizrii acestora i s aduc un plus de valoare n ceea ce privete managementul financiar. Acolo unde situaiile financiare pentru exerciiul bugetar dat sunt complete, reale i conforme, iar operaiunile respect, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic i cadrul de regularitate aplicabile, Curtea de Conturi certific acurateea i veridicitatea datelor din conturile de execuie auditate i emite un certificat de conformitate pe care-l comunic entitii auditate. n condiiile existenei unui numr mare de entiti verificate, dar i a unei mari diversiti a domeniilor sectorului public din Romnia, Raportul public pe anul 2012 este o prezentare, ct se poate de sintetic, a activitilor de audit i control desfurate n anul 2013 de ctre structurile de specialitate ale Curii de Conturi asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale sectorului public n exerciiul financiar al anului 2012. n Romnia, anul 2012 a fost marcat de o multitudine de situaii i evenimente, cum ar fi: austeritatea bugetar, care a impus concentrarea managementului financiar pe reducerea cheltuielilor publice i monitorizarea atent a evoluiei acestora; evoluia destul de incert a principalilor indicatori macroeconomici, n condiiile prelungirii crizei economice/financiare, precum i evenimente politice (alegerile parlamentare, desfurate la sfritul anului), care au condus la modificarea structurii Guvernului
Pagina 11
i, implicit, au produs modificri n structura unor ministere, autoriti sau agenii guvernamentale (trecerea unor activiti de la un minister la altul, comasarea activitilor unor instituii publice, schimbarea subordonrii unor entiti publice) sau schimbarea statutului juridic al unor entiti. Aceste evenimente au marcat, direct sau indirect, activitatea Curii de Conturi, n sensul adaptrii programului de activitate pe anul 2013 la modificrile aprobate n structura administraiei publice centrale n decembrie 2012, dar i acordarea unei atenii sporite i a unui fond de timp suficient verificrilor la acele entiti la care modificrile au fost de mare anvergur. Activitatea de audit/control Potrivit Programului de activitate pe anul 2013, structurile Curii de Conturi, central i teritorial, au efectuat un numr total de 2.641 aciuni de verificare, cuprinznd 1.638 misiuni de audit financiar, 287 misiuni de audit al performanei, 676 aciuni de control i 40 aciuni de documentare. Totodat, n anul 2013 s-au efectuat 2.013 aciuni de urmrire a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, 298 de aciuni de verificare a realitii argumentelor invocate de conducerile entitilor n susinerea solicitrilor de prelungire a termenelor stabilite n decizii i 865 de aciuni privind controlul arieratelor i plilor restante, nregistrate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale. Din datele de mai sus rezult c misiunile de audit financiar reprezint 62% din totalul aciunilor efectuate n anul 2013, aciunile de control 26%, iar misiunile de audit al performanei 11%. Cele 40 aciuni de documentare au fost efectuate n vederea elaborrii programului de activitate pe anul 2014, aciuni care au necesitat att resurse umane, ct i fond de timp. Graficul aciunilor realizate
n anul 2013, Curtea de Conturi i-a exercitat funcia de verificare la un numr de 2.233 entiti, cu precizarea c la unele entiti, pe lng efectuarea misiunii de audit financiar, s-au desfurat att misiuni de audit al performanei, control tematic, ct i aciuni de documentare, astfel c aceeai entitate a fost supus, n anul 2013, la dou sau chiar mai multe verificri. Entitile verificate n anul 2013 de Curtea de Conturi asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public n exerciiul financiar al anului 2012, n structur, se prezint astfel: Graficul entitilor verificate
Ordonatori secundari de credite 68 Companii naionale* 11 Societi naionale* 18 Ordonatori teriari de credite 541 Regii autonome de interes naional* 21 Regii autonome de interes local* 24 Societi comerciale de interes naional* 12 Societi comerciale de interes local* 128 Ordonatori principali de credite 1.374 Instituii bancare* 3 Partide politice 5 Alte entiti 28
* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz.
Pagina 12
Conform datelor prezentate mai sus, pe categorii de entiti, verificrile efectuate s-au desfurat la 1.374 ordonatori principali de credite, 68 ordonatori secundari de credite, 541 ordonatori teriari de credite, 140 societi comerciale, inclusiv cele de interes local, 11 companii naionale, 18 societi naionale, 45 regii autonome, inclusiv cele de interes local, 3 instituii bancare, 5 partide politice, precum i 28 alte entiti (asociaii, fundaii .a.). Opinii de audit Opinia de audit se exprim la ncheierea misiunilor de audit financiar asupra conturilor anuale de execuie a bugetelor auditate, dup ce auditorii publici externi prezint n rapoartele de audit constatrile i concluziile i formuleaz recomandri cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate de conducerea entitilor verificate. Din totalul opiniilor exprimate 73 sunt opinii fr rezerve, 100 sunt opinii fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect, situaii n care conturile pentru exerciiul 2012 nu conin denaturri semnificative i 1.328 opinii adverse, pentru situaiile n care nu au fost nregistrate corespunztor veniturile, cheltuielile, activele i pasivele i nu a fost prezentat corespunztor situaia financiar la 31 decembrie 2012 sau operaiunile nu au fost conforme cu cadrul juridic sau reglementrile specifice. n urma realizrii celor 1.638 misiuni de audit financiar pentru conturile de execuie a bugetelor entitilor publice pe anul 2012 s-au emis 73 certificate de conformitate, ceea ce demonstreaz c s-a constatat regularitatea conturilor la un numr foarte mic de entiti auditate, respectiv doar 4,5% din totalul acestora. Impactul financiar al verificrilor efectuate Misiunile de audit i aciunile de control efectuate de Curtea de Conturi n anul 2013 la cele 2.233 entiti au identificat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus fie la nestabilirea, neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare, fie la producerea unor prejudicii. Evaluarea impactului financiar al acestor abateri, pe tipuri de aciuni de audit/control, este redat n tabelul urmtor: Explicaii Venituri suplimentare Prejudicii TOTAL u.m. milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* Total 2.297,2 519,7 1.608,1 363,8 3.905,3 883,5 Audit financiar 494,9 111,9 654,0 147,9 1.148,9 259,8 din care: Auditul performanei 22,8 5,2 127,1 28,8 149,9 34,0 Control 1.779,5 402,6 827,0 187,1 2.606,5 589,7
* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2013 de 4,42. Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2013.
n ceea ce privete frecvena abaterilor constatate, de menionat este faptul c din totalul de 25.684 de cazuri de abateri, ntr-un numr de 15.445 (60%) s-au constatat abateri cu caracter financiar contabil, care nu au impact financiar direct, iar ntr-un numr de 10.239 (40%) s-au constatat abateri care fie au generat venituri suplimentare - 4.286 cazuri (42%), fie au determinat producerea unor prejudicii - 5.953 de cazuri (58%). Graficul sumelor rezultate din evaluarea abaterilor care au generat venituri suplimentare i producerea unor prejudicii, precum i frecvena cazurilor se prezint astfel: Frecvena abaterilor
42%
Suma Venituri suplimentare
59%
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
Prejudicii
58% 41%
0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000
Pagina 13
Distinct de situaiile prezentate, n timpul misiunilor de audit au mai fost constatate nereguli financiar-contabile, a cror estimare este prezentat n tabelul urmtor, influennd realitatea i exactitatea datelor prezentate n situaiile financiare ale entitilor verificate: Explicaii u.m. Total 27.584,6 6.240,9 Audit financiar 17.119,9 3.873,3 din care: Auditul performanei 589,2 133,3 Control 9.875,5 2.234,3
mil. lei Abateri financiar-contabile mil. euro*
Abaterile clasificate ca abateri financiar-contabile, estimate la 27,5 miliarde lei, provin, n principal, din erori de nregistrare n evidenele contabile, de patrimoniu sau cele fiscale, a cror corecie are ca efect reflectarea real i exact a tuturor operaiunilor/tranzaciilor n situaiile financiare anuale. Neregulile financiare identificate nu au generat venituri suplimentare i nici nu au determinat producerea de prejudicii n exerciiul bugetar verificat, dar, pe termen mediu i lung, pot conduce la pierderi de patrimoniu, lipsirea bugetelor publice de unele venituri importante i chiar la acte de corupie. Iat cteva exemple relevante de abateri financiar-contabile i valoarea estimat a acestora: neefectuarea operaiunii de regularizare a creanelor deinute la societile comerciale aflate n procedura de faliment (706.928 mii lei); nregistrarea (n semestrul II al anului 2011 i n semestrul I al anului 2012) de ntrzieri n declararea inactivitii unor ageni economici, n condiiile n care acetia ndeplineau cumulativ criteriile impuse de cadrul legislativ specific de reglementare (682.389 mii lei); neprezentarea, spre aprobarea Consiliului de Supraveghere i ndrumare, a propunerii privind regularizarea unor diferene valorice dintre valoarea nregistrat n contabilitate i valoarea tranzacionat a creanelor, obinut n urma procesului de valorificare a acestora (cesionarea creanelor) Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (374.966 mii lei); bunuri nenregistrate n evidena contabil i care nu sunt cuprinse n Inventarul bunurilor ce aparin domeniului public al unor uniti administrativ-teritoriale cum sunt: terenurile proprietate public sau privat, situate n intravilanul i extravilanul localitii, punile i terenurile cu vegetaie forestier (342.693 mii lei); nu au fost verificate i investigate neconcordanele de date i informaii cuprinse n declaraiile fiscale ale contribuabililor (333.117 mii lei), care pot oferi indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor cuvenite bugetului de stat (impozit pe profit, impozitul pe veniturile din salarii, TVA), astfel: impozitul pe profit declarat prin situaiile financiare i impozitul pe profit declarat prin declaraia fiscal Declaraia privind impozitul pe profit, aferente anului 2011; impozitul pe salarii declarat de angajatori n fiele fiscale anuale cu declaraiile lunare aferente anului 2011; necorelaii ntre TVA-ul deductibil, declarat prin Decontul 300 i TVA-ul deductibil, declarat prin Declaraia 394, aferente anului 2012; neconcordane ntre sumele reprezentnd contribuia de asigurri sociale de stat suportate de angajator i asigurat, nregistrate n evidena contabil i cele din declaraiile angajatorilor i angajailor, raportate prin formularul D 112 Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, a impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate (262.030 mii lei); s-au constatat neconcordane ntre bazele de date privind veniturile declarate n D 101 i impozitul pe profit i livrrile declarate n decontul TVA, D 300 (299.068 mii lei); neconcordane semnificative ntre soldurile conturilor de creane fiscale din balanele contabile analitice i soldurile din evidena fiscal analitic pe pltitori, la data de 31.12.2012, rezultat al nerespectrii de ctre factorii responsabili a procedurii de lucru aprobat de ANAF, al imperfeciunilor aplicaiilor informatice, care au generat erori la momentul transferului de date dintr-o aplicaie n alta (268.153 mii lei); nenregistrarea n patrimoniul instituiei, neevaluarea i neinventarierea activelor de natura imobilizrilor necorporale rezultate din derularea unor contracte finanate din fonduri publice (323.515 mii lei); nenscrierea la Oficiul de Cadastru i Publicitate Imobiliar Bucureti, a unui numr de 17 terenuri care alctuiesc domeniul public al municipiului Bucureti, aflate n administrarea Administraiei Lacuri, Parcuri i Agrement Bucureti (265.245 mii lei); unele case de asigurri sociale nu au predat, n termenul legal, organelor fiscale din subordinea ANAF creanele reprezentnd contribuii sociale datorate de persoanele fizice prevzute de lege (254.300 mii lei). Conform metodologiei proprii, cnd se constat, cu ocazia verificrilor efectuate, nereguli i abateri de la legislaia-cadru sau de la cea care reglementeaz funcionarea i atribuiile entitii verificate, reprezentanii Curii de Conturi estimeaz valoarea abaterilor constatate, care sunt aduse la cunotin conductorilor entitilor verificate i sunt consemnate n actele care se ntocmesc la finalul misiunilor de verificare, iar prin deciziile care se emit ulterior, se dispun msuri pentru: www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 14
suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul financiar, contabil i fiscal; blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd se constat utilizarea nelegal sau ineficient a acestora; nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal controlat. n conformitate cu dispoziiile art. 33 alin. (3) i (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, se procedeaz astfel: n situaiile n care se constat existena unor abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat producerea unor prejudicii, se comunic conducerii entitii publice auditate aceast stare de fapt. Stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia devin obligaie a conducerii entitii auditate. n situaiile n care n rapoartele de audit se constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, se sesizeaz organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrii i se informeaz entitatea auditat. Actele ntocmite n anul 2013 Ca urmare a aciunilor de control/audit efectuate au fost ntocmite urmtoarele acte de control/audit: - 2.815 rapoarte de control/audit - 1.666 procese-verbale de constatare - 1.506 note de constatare 168 procese-verbale de constatare a contraveniilor 833 note unilaterale n conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, n urma valorificrii actelor de control au fost emise 2.063 decizii, prin care au fost dispuse 18.630 msuri. Structura Raportului public pe anul 2012 Raportul este structurat n 6 capitole, fiecare dintre acestea prezentnd constatrile, concluziile, recomandrile i msurile specifice fiecrui segment de activitate, respectiv: audit financiar; audit al performanei; control; sinteza aciunilor desfurate la nivelul administraiei publice locale; evaluarea sistemului de control intern/managerial al entitilor verificate; activitatea de audit public desfurat de Autoritatea de Audit. Auditul financiar este activitatea prin care Curtea de Conturi urmrete dac situaiile financiare sunt prezentate, sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu cadrul general de raportare financiar aplicabil, dac ofer o imagine fidel i corect, sunt complete, reale i conforme cu legile i reglementrile n vigoare, furnizndu-se n acest sens o opinie. Printr-o examinare obiectiv i independent de ctre Curtea de Conturi a situaiilor financiare poate crete gradul de ncredere a utilizatorilor n situaiile financiare ale entitilor auditate. Opinia auditorilor publici externi a fost formulat pe baza probelor de audit obinute efectund proceduri de audit n conformitate cu Regulamentul propriu i cu Standardele Internaionale ale Instituiilor Supreme de Audit (ISSAI), n scopul de a obine o asigurare rezonabil, nu absolut, c situaiile financiare nu sunt afectate de erori semnificative, iar administrarea patrimoniului public s-a realizat n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile entitii auditate. O analiz a contului general anual de execuie a bugetului de stat este prezentat n Capitolul 1, Seciunea 1.1, iar pentru a ilustra sfera de cuprindere n auditul financiar a fondurilor publice alocate i utilizate de ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, n Raport, la Capitolul Audit financiar, Seciunea 1.2, Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor publice finanate din bugetul de stat, se prezint, pentru fiecare dintre acetia, sintetic, contul de execuie bugetar, astfel nct cititorul raportului s aib i informaii privind creditele iniiale, creditele definitive, plile efectuate, precum i evoluia acestora pe parcursul anului, de la bugetul iniial, pn la nchiderea exerciiului bugetar. n anul 2013, auditul financiar s-a desfurat asupra urmtoarelor conturi anuale de execuie bugetar, la entitile care, potrivit legii, sunt obligate s le ntocmeasc, respectiv:
Pagina 15
Contul general anual de execuie a bugetului de stat buget de stat conturile de execuie a bugetelor autoritilor
instituiilor publice ale administraiei publice centrale, finanate integral sau parial din bugetul de stat
MFP 51 de ordonatori principali de credite ai bugetului de stat, inclusiv instituii aflate n subordinea acestora
Contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat Contul de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj Contul de execuie a bugetului Fondului unic pentru asigur rile sociale de sntate Conturile anuale de execuie a bugetelor locale ale municipiului Bucureti, ale judeelor, ale sectoarelor municipiului Bucureti, ale municipiilor, ale ora elor i comunelor Contul de execuie a bugetului trezoreriei statului Conturile de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome Contul general al datoriei publice
Casa Naional de Pensii Publice i case judeene de pensii ANOFM i agenii judeene pentru ocuparea forei de munc (AJOFM) Casa Naional de Asigurri de Sntate i casele judeene de asigurri de sntate 39% din totalul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale, inclusiv instituii aflate n subordinea acestora (1.246 din totalul de 3.233 uniti administrative-teritoriale) MFP i unitile subordonate Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private Comisia Naional a Valorilor Mobiliare Comisia de Supraveghere a Asigurrilor MFP
Auditul performanei, prin care Curtea de Conturi efectueaz evaluri independente asupra economicitii, eficienei i eficacitii cu care o autoritate sau o instituie public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele publice alocate pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite prin legislaia privind nfiinarea i funcionarea acestora, este prezentat n Capitolul 2 al Raportului. n cadrul competenelor sale, Curtea de Conturi a programat i desfurat misiuni de audit al performanei, care au avut ca principale teme: performana modului de fundamentare a necesarului de surse i de acordare a unor categorii de prestaii sociale; eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru ndeplinirea obiectivelor propuse de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic Romn i federaiile sportive naionale; performana programelor de reabilitare i modernizare a infrastructurii aeroportuare de interes naional; economicitatea, eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor alocate de la bugetul statului pentru minoritile naionale n perioada 2010-2012; performana unor programe finanate de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, derulate prin Agenia Naional pentru Locuine; performana utilizrii sistemului informatic la Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice; performana gestionrii fondului forestier din Romnia, n perioada 1990-2012. Aciunile de control (audit de conformitate), programate i desfurate de Curtea de Conturi n anul 2013 la autoriti i instituii ale administraiei publice centrale, precum i la uniti subordonate sau aflate sub coordonarea sau sub autoritatea acestora, la operatori economici din sectorul guvernamental i la alte entiti, sunt prezentate sintetic n Capitolul 3 al Raportului. Aciunile de control desfurate au avut ca tem: respectarea prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului general consolidat, administrate de ANAF;
Pagina 16
modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a proprietilor; situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor; ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare; utilizarea fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru transportul de cltori cu metroul i pentru realizarea infrastructurii de transport; modul de realizare a veniturilor din activitatea de administrare, gestionare i exploatare a infrastructurii rutiere de autostrzi i drumuri naionale; modul de utilizare a fondurilor destinate achiziiilor publice i impactul unor modificri legislative n acest domeniu. Dat fiind faptul c, potrivit prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, rapoartele anuale referitoare la finanele publice locale sunt naintate de ctre camerele de conturi judeene autoritilor publice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale, n prezentul Raport sunt prezentate activitile specifice desfurate la entitile din administraia public central, ns, pentru a avea o imagine complet, Raportul cuprinde i o sintez a aciunilor de audit/control desfurate la nivelul administraiei publice locale, prezentat n cadrul Capitolului 4. Evaluarea sistemelor de control intern/managerial din entitile publice verificate este prezentat n cadrul Capitolului 5 al Raportului. n urma acestor evaluri a reieit faptul c, n comparaie cu exerciiul anului 2011, a existat un uor progres n gradul de conformare a entitilor n ceea ce privete organizarea i implementarea controlului intern/managerial. Cu toate acestea, s-au reinut i unele aspecte negative, dintre care exemplificm urmtoarele: o neorganizarea i neimplementarea sistemului de control intern, acestea constituind cauze ale unor abateri constatate de ctre auditorii publici externi ai Curii de Conturi; o nfiinarea unor compartimente de control intern i nu a unor comisii/grupuri de lucru temporare, pn la implementarea total a sistemului de control intern/managerial, nefiind neleas funcionarea acestuia; o tendina de implementare/dezvoltare formal a sistemelor de control intern/managerial, n sensul c au fost elaborate doar cteva documente (proceduri operaionale, registru de riscuri etc.) care nu sunt aplicate n practic, ceea ce conduce la o eficacitate sczut a acestora; o dei managementul riscului ca i concept a cunoscut o oarecare dezvoltare n ultimii ani, reprezentnd un instrument necesar conducerii entitilor publice pentru luarea deciziilor n condiii de risc i incertitudine, insuficienta dezvoltare a procesului n cadrul sistemelor de control intern/managerial al unor entiti publice, are drept consecin tendina sistemului de control intern de a fi static, respectiv de a nu fi mbuntit n funcie de riscurile noi aprute; o au existat mai multe instituii publice n care activitatea de audit intern nu a fost deloc organizat, iar n altele, auditul intern a fost exercitat doar asupra activitilor financiar-contabile. n acest sens, compartimentele de audit intern, care sunt, n general, subdimensionate, dau de fapt conducerii entitilor respective o asigurare incomplet, limitat doar la anumite domenii ale entitii; o au existat cazuri n care eful compartimentului de audit intern a fost angajat i n alte activiti incompatibile cu funcia pe care o deinea, ceea ce duce la concluzia c nc nu s-a neles corect ceea ce presupune aceast activitate; o se remarc n continuare modul superficial n care se exercit controlul financiar preventiv propriu i lipsa de nelegere a rolului acestei activiti de control. Exist o diferen ntre stadiul de organizare i implementare a controlului intern/managerial la nivelul administraiei publice centrale i cel al administraiei publice locale, n sensul c cele mai frecvente neconformiti au fost constatate la nivelul entitilor care administreaz bugetul local i patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale. Autoritatea de Audit, ce reprezint singura autoritate naional competent s efectueze audit public extern, n conformitate cu legislaia comunitar i naional, a desfurat o serie de misiuni de audit asupra fondurilor externe nerambursabile primite de Romnia de la bugetul UE. Deficienele constatate ca urmare a acestor verificri sunt prezentate n cadrul Capitolului 6 din prezentul Raport. Constatrile rezultate n urma aciunilor de audit/control Misiunile de audit i aciunile de control, efectuate de Curtea de Conturi n anul 2013 la cele 2.233 entiti au identificat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus la neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare sau la producerea unor prejudicii, precum i abateri care nu au avut astfel de consecine cu impact financiar direct, dar care au denaturat situaiile financiare sau au perturbat funcionarea unor sisteme interne (contabil, informatic .a.) ori a unor proceduri agreate la nivelul entitii.
Pagina 17
Auditorii publici externi desemnai s organizeze i s desfoare activiti specifice Curii de Conturi, au prezentat, n actele pe care le-au ntocmit, constatrile privind abaterile de la legalitate i regularitate, faptele pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, precum i cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale. Cu ocazia verificrilor desfurate la cele 2.233 entiti, urmrind obiectivele de audit i control stabilite, a fost identificat un numr de 25.684 cazuri de abateri, nereguli i/sau erori, care sintetic, pe obiective, se prezint astfel:
0 Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget i modificarea bugetelor iniiale pe parcursul execuiei bugetare Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat Calitatea gestiunii economico-financiare 2691 2000 905 4000 6000 8000 10000
5364
5454
9195
Achiziii publice
1881
Alte abateri
194
n rezumat, cele mai frecvente constatri pe care le vei gsi citind Raportul public al Curii de Conturi pe anul 2012, sunt, n principal, urmtoarele: o proiectele de buget ale unor ordonatori principali de credite au fost insuficient fundamentate sau fundamentate n mod nerealist, motiv pentru care exist nc multiple nereguli i disfuncionaliti n ceea ce privete angajarea cheltuielilor publice i plata acestora; o deciziile privind alocrile de fonduri publice nu sunt fundamentate pe prioriti i n concordan cu cadrul legal de referin sau cu scopul i atribuiile entitii, stabilite prin actul normativ de nfiinare; o managementul incorect i ineficient al fondurilor publice, care dovedete, cel mai adesea, necunoaterea dispoziiilor legale din domeniul finanelor publice i al contabilitii publice, iar uneori chiar nerespectarea acestor prevederi din cauza unor interpretri eronate date dispoziiilor respective; se manifest o lips de interes fa de utilizarea corect i conform cu legea a fondurilor publice, existnd o practic larg rspndit a delegrii, fr asumarea rspunderii solidare a celor dou pri; o foarte multe erori de nregistrare a operaiunilor n evidenele contabile se produc din cauza aplicaiilor informatice utilizate de ordonatorul principal de credite i de entitile aflate n subordinea acestora pentru acelai tip de operaiuni, aplicaii care, de obicei, nu sunt compatibile; o neorganizarea corespunztoare a evidenei analitice a creanelor i datoriilor, avnd drept cauz principal nentocmirea corespunztoare i la timp a protocoalelor de predare-primire ncheiate ca urmare a msurilor de reorganizare; o superficialitate n examinarea documentelor justificative aferente operaiunilor i tranzaciilor economice, cu consecine asupra utilizrii legale a fondurilor publice, prin: plata unor drepturi necuvenite; plata unor servicii neexecutate; acceptarea la plat a unor situaii de lucrri care conin cantiti mai mari dect cele efectiv executate; plata unor servicii sau materiale la tarife, respectiv la preuri mult mai mari dect cele ale pieei; decontarea de mai multe ori a unor servicii, acestea fiind cuprinse n situaii de lucrri succesive. o nu sunt inventariate toate bunurile aparinnd domeniului public i privat al statului; neconcordane ntre evidenele administratorilor acestor bunuri i Anexele la HG nr. 1705/2006; nu este actualizat Inventarul
Pagina 18
centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului att din punct de vedere al micrii acestora ntre diveri administratori, ca urmare a numeroaselor modificri n structura administraiei publice centrale, ct i din punct de vedere al valorii juste a acestora; o existena unor carene i inadvertene ale cadrului legal i normativ specific, determinate fie de necorelarea unor dispoziii mai vechi cu cele nou aprute n domeniul n cauz, fie de formularea echivoc a legislaiei secundare (norme metodologice, instruciuni, ordine ale minitrilor) dat n aplicarea legislaiei primare (legi, ordonane); o nu exist preocupare pentru utilizarea fondurilor publice cu economicitate, iar performana este dificil de evaluat n condiiile n care indicatorii de rezultat ai unor proiecte, programe i/sau activiti nu sunt stabilii astfel nct s poat fi msurai i evaluai n dinamic. n acelai timp, exist entiti ale cror situaii financiare ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare i a performanei, iar administrarea patrimoniului public i privat al statului de ctre aceste entiti este n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile stabilite prin lege. Numrul acestora este n uoar cretere fa de anul anterior, ceea ce denot faptul c procesul de nvare i cunoatere profund a legii i, implicit, evitarea repetrii erorilor/abaterilor are un trend cresctor. Impactul implementrii msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi Scurt prezentare a procesului de valorificare a actelor de control/audit emise de Curtea de Conturi Activitatea Curii de Conturi contribuie la informarea i la sensibilizarea cu privire la aspectele legate de fondurile alocate sectorului public, precum i la creterea transparenei n ceea ce privete utilizarea acestor fonduri. Prin actele de control/audit pe care le emite, Curtea stabilete o serie de msuri i furnizeaz recomandri pentru mbuntirea activitii. Recomandrile formulate de auditorii publici externi n rapoartele de audit stau la baza emiterii msurilor dispuse de Curtea de Conturi entitilor verificate, pentru nlturarea neregulilor constatate n activitatea acestora i suspendarea aciunilor care contravin prevederilor legale, precum i pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora. Entitile auditate trebuie s comunice Curii de Conturi, la data stabilit, modul de ducere la ndeplinire a msurilor ce le-au fost dispuse prin decizie n urma rapoartelor de audit. Dup termenul stabilit, de la caz la caz, n funcie de natura activitii i de recomandrile cuprinse n raportul de audit, Curtea de Conturi efectueaz o verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie, evalund, totodat, impactul acestor msuri asupra activitii entitii verificate. Aciunile efectuate n anul 2013 asupra exerciiului financiar 2012 la entitile publice au reliefat o serie de cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri i nereguli care au generat fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii, fie au influenat calitatea gestiunii economico-financiare a entitilor verificate. Pentru nlturarea abaterilor constatate cu ocazia auditurilor efectuate Curtea de Conturi a emis decizii prin care s-au dispus msuri care, n parte, au fost aduse la ndeplinire de ctre entitile publice i care au avut impact pozitiv asupra activitii acestora, a managementului pentru realizarea obiectivelor stabilite i obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului. O mare parte a msurilor dispuse n anul 2013 nu au fost nc implementat la data Raportului, avnd termene de implementare n perioada urmtoare cnd vor fi verificate. Impactul msurilor decise de Curtea de Conturi se msoar, potrivit Regulamentului propriu, dup urmtoarele 3 criterii, prezentate n continuare: mbuntirea activitii entitii verificate din punct de vedere al evidenei financiar-contabile, fiscale, al sistemului informatic, al resurselor umane mbuntirea organizrii i conducerii contabilitii instituiei, astfel nct s asigure nregistrarea tuturor elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizrile necorporale, pe baz de documente justificative, pentru ca situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar; respectarea Planului de conturi pentru instituiile publice i a instruciunilor de aplicare a acestuia i nregistrarea corespunztoare a tuturor documentelor; creterea asigurrii ndeplinirii prevederilor legale n vigoare, privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare, prin respectarea instruciunilor/normelor emise de Ministerul Finanelor Publice, precum i asigurarea concordanei ntre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena financiar-contabil a instituiei; nregistrarea corect a mijloacelor fixe achiziionate n anul 2012 i evidenierea amortizrii aferente acestora;
Pagina 19
ndeplinirea obligaiilor legale fa de bugetul de stat prin nregistrarea la organele fiscale teritoriale, a contractelor de achiziie ncheiate cu persoane juridice nerezidente; respectarea independenei exerciiului financiar anual, stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, evidena bunurilor din patrimoniul public al statului, ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare. mbuntirea managementului n scopul realizrii obiectivelor entitii verificate: mbuntirea/dezvoltarea sistemului de control intern al entitii; mbuntirea activitilor desfurate de entiti prin elaborarea unor proceduri care s reglementeze aciunile tuturor compartimentelor; acordarea vizei de control financiar preventiv propriu tuturor operaiunilor efectuate, inclusiv asupra transferurilor cu titlu gratuit i desemnarea persoanelor mputernicite s exercite aceast activitate de control; iniierea demersurilor necesare revizuirii sau completrii unor acte normative; ntocmirea i aplicarea unor norme metodologice cu privire la veniturile proprii sau la ndeplinirea unor atribuii specifice (ex.: managementul ariilor naturale protejate); luarea msurilor legale i efectuarea tuturor demersurilor necesare n vederea reglementrii unor situaii ce nu corespundeau normelor legale (ex.: alocarea de fonduri i obinerea autorizaiilor legale pentru funcionarea n condiii de siguran a barajelor i lacurilor de acumulare); nlturarea unor stri de incompatibilitate n care se aflau salariaii unei entiti ce aveau contracte individuale de munc ncheiate i cu alte entiti. Obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului: mbuntirea modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri de Sntate i a modului de ntocmire a contului de execuie; mbuntirea elaborrii i aprobrii proiectelor bugetelor de venituri i cheltuieli pe baza unor calcule fundamentate pe necesiti reale i pe prioriti stabilite cu claritate de ctre managementul entitii; evitarea imobilizrii creditelor bugetare neutilizate prin mbuntirea monitorizrii programului investiional i disponibilizarea la timp a resurselor bugetare alocate pentru cheltuieli de capital care nu pot fi angajate i utilizate pn la finele anului; reducerea cheltuielilor de personal ca urmare a suspendrii acordrii unor sporuri necuvenite; nlturarea nclcrii normelor n materie de achiziii publice i aplicarea corect a acestora, cu impact asupra utilizrii judicioase a banilor pltii de ctre contribuabili; elaborarea i implementarea unor proceduri de valorificare a bunurilor casate sau scoase din funciune; virarea la buget a unor sume rezultate din recuperarea unor prejudicii sau creane ale entitilor verificate. Evaluri ale impactului implementrii msurilor dispuse de Curtea de Conturi ca urmare a misiunilor de audit financiar desfurate n anii anteriori sunt prezentate detaliat n Capitolul 1 Audit financiar al prezentului Raport.
Curtea de Conturi, prin recomandrile i msurile dispuse i prin verificarea implementrii acestora, contribuie la consolidarea managementului financiar, ns rspunderea pentru realizarea unui management corect i eficient, orientat spre rezultate i performan este i rmne n sarcina direct a ordonatorilor de credite, adic a celor care gestioneaz fondurile publice i administreaz patrimoniul public, cei care trebuie s corecteze erorile constatate, aplicnd msurile dispuse de Curtea de Conturi, dar care trebuie s i previn producerea, n continuare, a unor erori i abateri.
Pagina 20
Capitolul
Curtea de Conturi

Audit Financiar

Pagina 21
Capitolul
1 Audit financiar
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra contului general anual de execu ie a bugetului de stat pe anul 2012
Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului de stat s-a desfurat la MFP, n calitate de organ de specialitate al administraiei publice centrale, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor publice. MFP ndeplinete funcia de reglementare i sintez, asigurnd elaborarea cadrului normativ i instituional necesar pentru realizarea obiectivelor strategice n domeniul finanelor publice. Avnd rolul de a menine n permanen un echilibru bugetar corespunztor, dup cum se precizeaz n actul su normativ de organizare i funcionare, MFP elaboreaz, pe baz de metodologii proprii, proiectul bugetului de stat, al legii bugetului de stat i raportul asupra proiectului bugetului de stat, precum i proiectul legii de rectificare a bugetului de stat, opernd rectificrile corespunztoare. MFP are ca atribuie analiza periodic a modului de realizare a prevederilor bugetare n corelare cu indicatorii macroeconomici, precum i modul de utilizare i/sau administrare a fondurilor i/sau patrimoniului public la nivelul instituiilor publice definite de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare (denumit n continuare Legea nr. 500/2002), prezentnd Guvernului, spre dezbatere i aprobare, propuneri i/sau proiecte de acte normative care s conduc la mbuntirea procesului de programare i execuie bugetar. Potrivit art. 35 alin. (1) din Legea nr. 500/2002, MFP, este autoritatea care, pe baza proiectelor de buget ale ordonatorilor principali de credite i a bugetului propriu, ntocmete proiectele legilor bugetare i proiectele bugetelor, pe care le depune la Guvern pn la data de 30 septembrie a fiecrui an, pentru exerciiul bugetar urmtor. Obiectivul general al auditului financiar asupra Contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012 a fost acela de a obine asigurarea c acesta a fost ntocmit n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de MFP.
1. Execuia bugetului de stat pe anul 2012 prezentare

n ceea ce privete execuia bugetar, n temeiul art. 56 i art. 57 din Legea nr. 500/2002, pe baza situaiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, prezentate de organele care, potrivit legii, au aceasta sarcin i n urma verificrii i analizrii acestora, MFP a elaborat contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012, avnd ca anexe bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele la acestea, pe care le prezint Guvernului. Contul general anual de execuie a bugetului de stat a fost ntocmit n structura bugetului aprobat prin Legea nr. 293/2011 i rectificat prin OG nr. 13/2012 i OUG nr. 61/2012 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2012. Structura contului anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012 se prezint astfel: Tabelul nr. 1 Indicatori sintetici
0
Prevederi/Credite bugetare aprobate prin Legea nr. 293/2011

1
Prevederi/ Credite bugetare definitive

2
ncasri realizate/ Pli efectuate

3
- milioane lei % fa de prevederi/ credite definitive

4=3/2
Venituri Cheltuieli Deficit % deficit n PIB*

Pagina 22
95.757,1 112.920,4 (17.163,3) 2,92
92.150,7 112.166,5 (20.015,8) 3,40
86.018,8 104.569,8 (18.551) 3,15
93,3 93,2 (92,6) www.curteadeconturi.ro
* Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2012 a fost de 587.499,4 milioane lei.
n urma analizei datelor privind execuia bugetului de stat la 31 decembrie 2012 se observ: ncasrile realizate, n sum de 86.018,8 milioane lei, sunt cu 6.131,9 milioane lei sub nivelul prevederilor bugetare definitive; plile efectuate, n sum de 104.569,8 milioane lei, sunt cu 7.596,7 milioane lei sub nivelul creditelor bugetare definitive; deficitul bugetar, n sum de 18.551,0 milioane lei, este cu 1.464,8 milioane lei sub nivelul prevederilor bugetare definitive. Prin Legea nr. 293/22.12.2011 au fost prevzute i autorizate pentru anul bugetar 2012 att veniturile, pe capitole i subcapitole, cheltuielile, pe destinaii i pe ordonatori principali de credite, pentru bugetul de stat i bugetele Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, al creditelor externe, al fondurilor externe nerambursabile i al activitilor finanate integral din venituri proprii. Veniturile bugetului de stat au fost stabilite la 95.757,1 milioane lei, iar cheltuielile la 112.920,4 milioane lei, cu un deficit de 17.163,3 milioane lei. Creditele bugetare iniiale aprobate prin Legea bugetului de stat nr. 293/2011 au fost repartizate celor 51 ordonatorii principali de credite, cele mai mari alocri de sume fiind acordate, n ordine descresctoare, urmtorilor: Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale - cu alocri totale de 31.930 milioane lei (28,27% din bugetul de stat); Ministerului Finanelor Publice - Aciuni Generale - cu alocri totale de 21.382 milioane lei (18,94% din bugetul de stat); Ministerului Transporturilor i Infrastructurii - cu alocri totale de 14.326 milioane lei (12,69% din bugetul de stat); Ministerului Administraiei i Internelor - cu alocri totale de 7.304 milioane lei (6,47% din bugetul de stat); Ponderea mare a alocrilor de credite bugetare ctre Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale este justificat prin includerea n bugetul acestuia a transferurilor de la bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat i ctre bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul titlului de cheltuieli 51 Transferuri ntre uniti ale administraiei publice, precum i ctre asigurrile sociale i ajutoarele sociale n cadrul titlului de cheltuieli 57 Asisten social. Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale a mobilizat o pondere important a creditelor bugetare prin includerea creditelor bugetare necesare plii dobnzilor aferente datoriei publice interne i a dobnzilor aferente datoriei publice externe, n cadrul titlului de cheltuieli 30 Dobnzi, a transferurilor interne ce includ alocrile pentru Fondul Naional de Preaderare, alocrile pentru schemele de ajutor de stat i a contribuiei Romniei la bugetul Uniunii Europene, n cadrul titlului de cheltuieli 55 Alte transferuri. n bugetul acestui ordonator principal de credite sunt incluse i creditele bugetare necesare rambursrii creditelor interne i externe n cadrul titlului de cheltuieli 79 Operaiuni financiare. Ministerul Transporturilor i Infrastructurii a mobilizat credite bugetare importante pentru finanarea titlului 65 Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil, a transferurilor interne ce includ investiii ale agenilor economici cu capital de stat n cadrul titlului 55 Alte transferuri, a proiectelor din Fondul European de Dezvoltare Regional, a programelor din Fondul de Coeziune, n cadrul titlului 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile i a subveniilor pentru susinerea transportului public de cltori, a transportului cu metroul, a susinerii infrastructurii de transport i a altor activiti n cadrul titlului de cheltuieli 40 Subvenii. n cazul Ministerului Administraiei i Internelor ponderea cea mai mare a creditelor bugetare a fost destinat titlului de cheltuieli 10 Cheltuieli de personal. Personalul acestui ordonator primete pe lng drepturi salariale n bani i drepturi salariale n natur, reprezentate de norme de hran, uniforme i echipament obligatoriu. Primul act normativ de rectificare a bugetului de stat pe anul 2012 a prevzut diminuarea veniturilor bugetare cu suma de 2.708,7 milioane lei, diminuarea cheltuielilor bugetare cu 1.303,9 milioane lei, rezultatul rectificrii fiind majorarea deficitului bugetar cu suma de 1.404,8 milioane lei. Prin cel de-al doilea act normativ de rectificare, veniturile bugetului de stat s-au diminuat cu 1.103,9 milioane lei, cheltuielile bugetare au fost majorate cu 343,9 milioane lei, iar deficitul s-a majorat cu 1.447,8 milioane lei. Tabelul nr. 2 - milioane lei Anul Venituri ncasate Cheltuieli efectuate Deficit % PIB 2012 86.018,8 104.569,8 18.551,0 3,2 2011 79.688,0 106.088,7 26.400,7 4,6 2010 66.546,5 102.627,7 36.081,2 7,0 2009 56.434,8 89.858,7 33.423,9 6,8 2008 61.151,0 80.886,4 19.735,4 3,9 Din analiza evoluiei execuiei contului general anual al bugetului de stat n perioada 2008-2012 se remarc urmtoarele: veniturile bugetului de stat n exerciiul bugetar 2012 au nregistrat cel mai ridicat nivel de colectare, fiind ncasate venituri cu 6.330,8 milioane lei mai mari dect n anul 2011; cheltuielile bugetului stat n exerciiul bugetar 2012 au fost diminuate cu 1.518,9 milioane lei fa de execuia bugetar a anului 2011; deficitul bugetului de stat o execuia bugetului de stat la data de 31 decembrie 2012 s-a ncheiat cu un deficit de 18.551,0 milioane lei (3,15% din PIB). Se constat ns o scdere n valori absolute de 7.849,7 milioane lei a deficitului bugetului de stat fa de exerciiul bugetar al anului 2011; o cel mai redus nivel al deficitului bugetului de stat a fost nregistrat n anul 2012 (att n sum absolut, ct i ca procent din PIB); www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 23
o n perioada 2008-2010, deficitul bugetar a crescut an de an, n sume absolute i procentual, att fa de prevederile bugetare definitive, ct i ca pondere n PIB, de la 3,9% n 2008 la 7% n 2010.
Veniturile bugetului de stat. Estimare i fundamentare Veniturile cuvenite bugetului de stat, pe surse de provenien, potrivit clasificaiei bugetare, structurate pe capitole i subcapitole, sunt cele prevzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i de alte acte normative care reglementeaz modul de constituire a acestora. Estimarea veniturilor cuvenite bugetului de stat n anul 2012, aprobate prin Legea nr. 293/2011, s-a efectuat de ctre MFP prin Direcia de Analiz Macroeconomic i Politici Financiare. Pentru efectuarea estimrii veniturilor bugetare s-au folosit date furnizate de Direcia General de Trezorerie i Contabilitate Public din cadrul MFP, Direcia General de Monitorizare a Creanelor Bugetare, din cadrul Ageniei Naionale de Administrarea Fiscal, precum i prognoza indicatorilor i factorilor de influen furnizai de Comisia Naional de Prognoz prin prognozele preliminare de toamn i primvar, de ctre Institutul Naional de Statistic prin buletinele i anuarul statistic i de ctre Banca Naional a Romniei. Principalii indicatori macroeconomici utilizai la estimarea veniturilor au fost: produsul intern brut, creterea real a produsului intern brut, rata inflaiei (media anual), populaia ocupat la sfritul anului, numrul mediu de salariai, salariul mediu brut/net lunar, rata omajului nregistrat, numrul mediu de pensionari, pensia medie lunar de asigurri sociale de stat, precum i producia (valoare la pre curent), cifra de afaceri, valoarea adugat brut, consumul intermediar pe principalele ramuri ale economiei naionale, consumul individual efectiv al gospodriilor, consumul colectiv efectiv al administraiei publice, cursul de schimb valutar .a. Pentru realizarea estimrii bugetare s-a avut n vedere evoluia modificrilor legislative aplicabile principalelor impozite, taxe i contribuii n anul 2012 i au fost luate n considerare acordurile, memorandumurile, protocoalele i nelegerile ncheiate cu partenerii externi, proiectele de acte normative care conin implicaii financiare i fiscale, precum i volumul ncasrilor din arierate, informaie furnizat de ANAF. Veniturile bugetului de stat realizate n anul 2012 au fost de 86.018,8 milioane lei, cu 9.738,3 milioane lei mai mici fa de veniturile estimate prin legea bugetar. Pe parcursul execuiei bugetare, evoluia indicatorilor macroeconomici a determinat rectificarea bugetului de stat pe anul 2012, prin OG nr. 13/2012 i OUG nr. 61/2012, prin diminuarea att a veniturilor, ct i a cheltuielilor n proporii diferite, ceea ce a condus la acceptarea unui deficit bugetar mai mare dect cel prognozat. Proiecia principalilor indicatori macroeconomici pentru anul 2012, efectuat de Comisia Naional de Prognoz i estimarea veniturilor bugetare pentru anul 2012 efectuat de MFP, a fost mai mare fa de veniturile realizate. Structura veniturilor realizate n cuantum de 86.018,8 milioane lei este urmtoarea: veniturile curente ncasate au fost de 83.577,1 milioane lei, reprezentnd 98,2% fa de prevederile bugetare definitive, din care, 75.615,8 milioane lei au fost venituri fiscale, 7.806 milioane lei au fost venituri nefiscale, iar 155,3 milioane lei au fost contribuii de asigurri sociale; veniturile din capital au fost n sum de 306,4 milioane lei, cu 93,6 milioane lei (23,5%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezentnd 0,4% n totalul veniturilor;: veniturile din operaiuni financiare ncasate au fost de 4,7 milioane lei, reprezentnd 68,8% fa de estimarea bugetar; sumele primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri i realizate n anul 2012 au fost n cuantum de 2.086,3 milioane lei, gradul de realizare a acestor venituri fiind n procent de numai 31,2%; sumele n curs de distribuire realizate n 2012 au fost de 42,9 milioane lei. subveniile au fost n sum de 1,4 milioane lei. Din analiza execuiei bugetare a veniturilor a rezultat c veniturile fiscale au fost ncasate n procent de 98,1% comparativ cu prevederile bugetare definitive i reprezint cea mai important categorie de venituri ale bugetului de stat. Situaia analitic a ncasrii principalelor venituri fiscale n exerciiul bugetar 2012 se prezint astfel: Impozitul pe profit ncasat n sum de 10.824,7 milioane lei a fost cu 139,1 milioane lei sub nivelul prevederilor bugetare definitive i reprezint 12,6% n totalul veniturilor ncasate. Analiznd n structur ncasrile la impozitul pe profit aferent anului 2012 se evideniaz o realizare de 10.456,3 milioane lei de la agenii economici (96,6%) i 368,4 milioane lei (3,4%) de la bncile comerciale. Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice n sum de 959,6 milioane lei au fost cu 20,4 milioane lei (2,1%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive i reprezint 1,1% din totalul veniturilor ncasate, fiind formate, n principal, din: - impozit pe veniturile realizate de persoanele juridice nerezidente 658,1 milioane lei (68,6%); - impozit pe venitul microntreprinderilor 207,6 milioane lei (21,6%); - impozit pe dividende datorat de persoane juridice 84,4 milioane lei (8,8%). Impozitul pe venit n sum de 20.731,4 milioane lei este cu 273,2 milioane lei (1,4%) sub prevederile bugetare definitive i reprezint 24,1% din totalul veniturilor ncasate, fiind n cretere cu 10,0% fa de anul 2011. Raportul public pe anul 2012
Pagina 24
Impozitul pe veniturile din salarii a fost de 14.932,7 milioane lei, cu 1.520,2 milioane lei mai mult dect n anul 2011. Aceast cretere a fost determinat de creterea numrului de salariai cu 3% i a ctigului salarial mediu brut cu 5%. De asemenea, un impact pozitiv l-a avut majorarea cu 8% a salariilor din sectorul bugetar i creterea salariului minim de la 670 lei la 700 lei. Pe parcursul execuiei bugetare, din impozitul pe venit s-au defalcat pentru unitile administrativ-teritoriale, 13.830,9 milioane lei, reprezentnd 16,1% din totalul veniturilor ncasate. Taxa pe valoarea adugat a fost n sum de 50.516,0 milioane lei reprezentnd 58,7% din totalul veniturilor ncasate i a avut o evoluie pozitiv, nregistrnd o cretere de 5,4%, comparativ cu anul 2011. Taxa pe valoarea adugat ncasat a fost de 64.959,6 milioane lei, ncasrile reprezentnd majorri de ntrziere aferente acesteia au fost de 680,3 milioane lei, iar taxa pe valoarea adugat restituit a fost de 15.123,9 milioane lei. n cursul anului 2012, din totalul ncasrilor TVA s-au defalcat pentru unitile administrativ-teritoriale sume n cuantum de 14.936,7 milioane lei, pentru: - finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor i la cel al municipiului Bucureti, 9.208,9 milioane lei; - echilibrarea bugetelor locale, 3.386,9 milioane lei; - finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeelor, 1.973,7 milioane lei; - finanarea cheltuielilor privind drumurile judeene i comunale, 367,2 milioane lei. Accize. Veniturile realizate din accize au fost n sum de 18.910,8 milioane lei, reprezentnd 22,0% din totalul veniturilor ncasate. Comparativ cu anul 2011, cnd s-au ncasat 17.805,9 milioane lei, se constat o cretere de 6,2%, datorat n principal: - majorrii accizei la motorin cu 4,5% de la 1 ianuarie 2012, - majorrii accizei la igarete cu 3,9% de la 1 iulie 2012, - majorrii cursului de schimb valutar cu 0,8% fa de anul anterior. Taxele pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti n sum de 1.688,1 milioane lei, reprezint 2,0% din totalul veniturilor ncasate i sunt formate n principal, din: - taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare, 1.075,1 milioane lei; - taxe pentru jocurile de noroc, 619,8 milioane lei; - taxa pe activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor minerale, 19,3 milioane lei; n acelai timp au fost rambursate venituri reprezentnd: - taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule la prima nmatriculare n Romnia -18,4 milioane lei; - taxa de poluare pentru autovehicule de compensat/restituit -10,1 milioane lei. Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene n sum de 707,3 milioane lei, reprezentnd 0,8% din totalul veniturilor ncasate, sunt formate n principal din taxe vamale n sum de 701,6 milioane lei (99,2%). Comparativ cu anul 2011, n anul 2012, ncasrile din taxe vamale la bugetul de stat au nregistrat o cretere cu 6,2%.
Analiza cheltuielilor bugetului de stat pe anul 2012 n structura economic Plile efectuate din cheltuielile bugetului de stat n anul 2012, n sum de 104.569,8 milioane lei, sunt cu 7.596,7 milioane lei (6,8%) sub nivelul creditelor bugetare definitive. n structura economic, execuia cheltuielilor bugetului de stat se prezint astfel: Tabelul nr. 3 - milioane lei Denumire indicator Total cheltuieli - Cheltuieli de personal - Bunuri i servicii - Dobnzi - Subvenii - Transferuri ntre uniti ale administraiei publice - Alte transferuri - Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare, din care: Finanare de la Uniunea European - Asisten social - Alte cheltuieli - Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil - Cheltuieli de capital - mprumuturi - Rambursri de credite Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent www.curteadeconturi.ro
Pli efectuate 2011 2012 106.088,7 104.569,8 15.682,2 17.141,6 4.244,3 4.429,5 7.736,5 9.221,1 4.290,7 3.996,2 26.969,7 24.843,5 12.865,9 11.405,5 7.128,5 10.490,0 1.658,8 15.007,7 1.441,5 4.506,3 3.830,1 214,7 2.419,5 (248,9) 2.835,7 13.645,0 1.812,3 3.165,4 2.108,4 96,9 2.642,4 (428,0)
Pondere n total pli 2011 2012 100,0 100,0 14,8 16,4 4,0 4,2 7,3 8,8 4,1 3,8 25,4 23,8 12,1 10,9 6,7 10,0 1,6 14,1 1,4 4,2 3,6 0,2 2,3 (0,2) 2,7 13,1 1,8 3,0 2,0 0,1 2,5 (0,4) Pagina 25
Grafic, structura economic a cheltuielilor bugetului de stat n anul 2012 se prezint astfel:
Transferuri ntre unit i ale administra iei publice 23,8% Cheltuieli de personal 16,4% Dobnzi 8,8% Subven ii 3,8% Alte transferuri 10,9%
Asisten social 13,1% Rambursri de Cheltuieli de credite capital 2,0% mprumuturi 2,5% 0,1%
Bunuri i servicii 4,2%
Alte cheltuieli 1,8%
Proiecte cu finan are din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare 10,0%
Cheltuieli aferente programelor cu finan are rambursabil 3,0%
Pl i efectuate n anii preceden i i recuperate n anul curent -0,4%
Analiza principalelor cheltuieli ale bugetului de stat n structura funcional n structur funcional, execuia cheltuielilor bugetului de stat se prezint astfel: Tabelul nr. 4
Denumire indicator
0
- milioane lei Credite bugetare definitive

1
Pli efectuate
2
% fa de creditele definitive
3=2/1
Pondere n total %
4
TOTAL CHELTUIELI: Partea I SERVICII PUBLICE GENERALE Autoriti publice i aciuni externe Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Alte servicii publice generale Tranzacii privind datoria public i mprumuturile Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei Partea a II-a APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN NAIONAL Aprare Ordine public i siguran naional Partea a III-a CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Partea a IV-a SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE Locuine, servicii i dezvoltare public Protecia mediului Partea a V-a ACIUNI ECONOMICE Aciuni generale economice, comerciale i de munc Combustibili i energie Industria extractiv, prelucrtoare i construcii Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare Transporturi Comunicaii Cercetare i dezvoltare n domeniul economic Alte aciuni economice
112.166,5 44.636,6 12.787,8 1.477,3 2.443,3 13.032,8 14.895,4 16.406,3 4.261,0 12.145,3 26.598,3 4.211,9 2.298,7 1.855,0 18.232,7 3.040,6 1.558,7 1.481,9 21.484,7 2.125,0 198,2 225,8 6.512,0 11.903,7 213,0 156,7 150,3
104.569,8 40.261,2 11.760,0 1.443,3 1.498,6 11.353,8 14.205,5 16.163,9 4.159,9 12.004,0 25.483,3 3.994,0 2.224,6 1.774,7 17.490,0 2.810,8 1.428,7 1.382,1 19.850,6 1.878,1 178,8 222,0 6.044,2 11.042,7 192,9 153,1 138,8
93,2 90,1 91,9 97,6 61,3 87,1 95,3 98,5 97,6 98,8 95,8 94,8 96,7 95,6 95,9 92,4 91,6 93,2 92,3 88,3 90,2 98,3 92,8 92,7 90,5 97,7 92,2
100,0 38,5 11,2 1,4 1,4 10,9 13,6 15,5 4 11,5 24,3 3,8 2,1 1,7 16,7 2,7 1,4 1,3 19,0 1,8 0,2 0,2 5,8 10,6 0,2 0,1 0,1
Pagina 26
Grafic, structura funcional, pe pri, a principalelor cheltuieli ale bugetului de stat se prezint astfel:
38,5%
24,3% 19,0% 15,5%
2,7%
Servicii publice generale
Aprare, ordine public i siguran naional
Cheltuieli social culturale
Servicii si dezvoltare public, locuine, mediu i ape
Aciuni economice
I. Servicii publice generale Cheltuielile efectuate pentru serviciile publice generale, n sum de 40.261,2 milioane lei, reprezint 38,5% din totalul cheltuielilor bugetului de stat i cuprind: 1. Cheltuieli pentru autoriti publice i aciuni externe, n sum de 11.760,0 milioane lei (29,2%), cu 8,1% sub nivelul creditelor bugetare definitive. n cadrul acestor cheltuieli se cuprind: - contribuia la bugetul UE n sum de 6.228,8 milioane lei (53,0%), contribuie pe care o pltete Romnia, ncepnd cu anul 2007, n calitate de stat membru; - autoriti executive i legislative, n sum de 4.697,6 milioane lei (39,9%), i cuprind: - autoriti executive, n sum de 4.067,5 milioane lei; - alte organe ale autoritilor publice, n sum de 341,9 milioane lei; - autoriti legislative, n sum de 268,3 milioane lei; - administraia prezidenial, n sum de 19,9 milioane lei; - cofinanarea fondurilor primite de la Uniunea European, n sum de 833,6 milioane lei. 2. Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare, n sum de 1.443,3 milioane lei (3,6%), cu 2,4% sub nivelul creditelor bugetare definitive. Au fost efectuate pli pentru: - cercetare i dezvoltare pentru servicii publice generale n sum de 1.258,3 milioane lei; - cercetare fundamental (de baz) n sum de 185,0 milioane lei. 3. Alte servicii publice generale, n sum de 1.498,6 milioane lei (3,7%), cu 38,7% sub nivelul creditelor bugetare definitive. Au fost efectuate pli pentru: - Fondul Naional de Preaderare, n sum de 726,6 milioane lei; - alte servicii publice generale, n sum de 714,7 milioane lei. 4. Tranzacii privind datoria public i mprumuturi, n sum de 11.353,8 milioane lei (28,2%), cu 12,9% sub nivelul creditelor bugetare definitive, avnd urmtoarele destinaii: - dobnzi aferente datoriei publice interne directe, 6.366,4 milioane lei; - dobnzi aferente datoriei publice externe directe, 2.521,7 milioane lei; - rambursri de credite n contul mprumuturilor preluate/contractate de MFP n baza OUG nr. 64/2007, n sum de 2.172,1 milioane lei. 5. Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei, n sum de 14.205,5 milioane lei (35,3%), cu urmtoarele destinaii: - transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat 13.148,7 milioane lei. - transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate 552,8 milioane lei; - transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor pentru omaj 473,4 milioane lei. II. Aprare, ordine public i siguran naional, n sum de 16.163,9 milioane lei, reprezentnd 15,5% din totalul cheltuielilor bugetare, cu urmtoarele destinaii: 1. Cheltuielile pentru aprare, n sum de 4.159,9 milioane lei (25,7%) au fost efectuate astfel:
Pagina 27
aprare naional, 3.530,1 milioane lei; participarea la misiuni i operaiuni militare n afara teritoriului statului romn, 379,7 milioane lei; administraia central, 220,3 milioane lei (5,3%); cercetare i dezvoltare pentru aprare 26,2 milioane lei (0,6%); alte cheltuieli n domeniul aprrii 3,6 milioane lei (0,1%).
2. Cheltuielile pentru ordine public i siguran naional, n sum de 12.004,0 milioane lei (74,3%), au fost efectuate, n principal, pentru: - ordine public, 4.911,3 milioane lei, din care, poliie 2.969,8 milioane lei, jandarmerie 1.132,6 milioane lei, paz i supravegherea frontierei 808,9 milioane lei; - autoriti judectoreti, 2.014,3 milioane lei; - siguran naional, 1.643,3 milioane lei; - protecie civil i protecia contra incendiilor, 1.236,5 milioane lei; - alte cheltuieli n domeniul ordinii publice i siguranei naionale, 893,8 milioane lei; - penitenciare, 826,1 milioane lei. III. Cheltuielile social-culturale, n sum de 25.483,3 milioane lei, reprezentnd 24,3% din totalul cheltuielilor bugetului de stat, cu urmtoarele destinaii: 1. Cheltuielile pentru nvmnt, n sum de 3.994,0 milioane lei, efectuate n principal pentru: - nvmnt superior,2.265,7 milioane lei; - alte cheltuieli n domeniul nvmntului, 495,8 milioane lei; - nvmnt secundar, 419,0 milioane lei; - servicii auxiliare pentru educaie, 340,7 milioane lei; - servicii publice descentralizate, 293,7 milioane lei; 2. Cheltuielile pentru sntate, n sum de 2.224,6 milioane lei (8,7%), efectuate n principal pentru: - alte cheltuieli n domeniul sntii, 1.788,7 milioane lei; - servicii publice descentralizate, 214,9 milioane lei; 3. Cheltuielile pentru cultur, recreere i religie, n sum de 1.774,7 milioane lei (7,0%) a fost efectuat n principal pentru: - alte servicii n domeniul culturii, recreerii i religiei 1.114,3 milioane lei; - servicii culturale 344,2 milioane lei; - servicii recreative i sportive 290,9 milioane lei. 4. Cheltuielile pentru asigurri i asisten social, n sum de 17.490,0 milioane lei (68,6%) au fost efectuate, n principal, pentru: - pensii i ajutoare pentru btrnee, 7.979,6 milioane lei; - asisten social pentru familie i copii, 5.098,6 milioane lei; - asisten social n caz de boli i invaliditi, 2.143,8 milioane lei; IV. Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape, n sum de 2.810,8 milioane lei, reprezint 2,7% din totalul cheltuielilor bugetare, avnd urmtoarele destinaii: 1. Cheltuielile pentru locuine, servicii i dezvoltare public, n sum de 1.428,7 milioane lei. 2. Cheltuielile pentru protecia mediului, suma de 1.382,1 milioane lei. V. Aciuni economice, n sum de 19.850,6 milioane lei, reprezint 19,0% din totalul cheltuielilor bugetare, cu urmtoarele destinaii: 1. Cheltuielile pentru aciuni generale economice, comerciale i de munc, n sum de 1.878,1 milioane lei. 2. Cheltuielile pentru combustibili i energie, n sum de 178,8 milioane lei. 3. Cheltuielile pentru industria extractiv, prelucrtoare i construcii, n sum de 222,0 milioane lei. 4. Cheltuielile pentru agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare, n sum de 6.044,2 milioane lei. 5. Cheltuielile pentru transporturi, n sum de 11.042,7 milioane lei. 6. Cheltuielile pentru comunicaii, n sum de 192,9 milioane lei. 7. Cheltuielile pentru cercetare i dezvoltare n domeniul economic, n sum de 153,1 milioane lei. 8. Alte aciuni economice, n sum de 138,8 milioane lei destinat Fondului Romn de Dezvoltare Social.
2. Constatri
2.1. Respectarea metodologiei de elaborare a proiectului bugetului de stat Dup parcurgerea etapelor de elaborare a proiectului de buget pentru anul 2012 i a proiectului de lege privind bugetul de stat pentru anul 2012 de ctre MFP, forma final a bugetului anului 2012 a fost adoptat de Parlament, prin Legea nr. 293 din 22 decembrie 2011. n derularea acestui proces s-au constatat unele deficiene privind: www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 28
Emiterea cu ntrziere a Scrisorii-cadru de ctre MFP, n care se specific contextul macroeconomic pe baza cruia a fost ntocmit proiectul de buget pe anul 2012 i estimrile pentru urmtorii 3 ani; metodologia de elaborare de ctre ordonatorii principali de credite a proiectelor de buget pe anul 2012 i estimrile pentru anii 2013-2015; stabilirea limitelor de cheltuieli pentru ordonatorii principali de credite n anul 2012. MFP a emis Scrisoarea-cadru, la data de 25.08.2011, termenul fiind 01.06.2011, nerespectndu-se prevederile art. 33 din Legea nr. 500/2002, iar consecina a fost elaborarea proiectului de buget cu ntrziere. n proiectul de buget au fost cuprini i ordonatorii principali de credite care fie nu au depus la MFP propunerile bugetare, fie au depus propuneri bugetare care nu au fost susinute prin documentri i fundamentri detaliate, potrivit Legii nr. 500/2002. Din analiza propunerilor de buget depuse de ordonatorii principali de credite pentru exerciiul bugetar 2012 s-a reinut c Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului i MTI nu au transmis MFP propunerile bugetare pentru fundamentare. Totodat, auditorii publici externi au constatat c nu a existat o practic unitar i conform cu Legea nr. 500/2002, privind formularea i depunerea la MFP a propunerilor bugetare pentru proiectul de buget al anului 2012. n condiiile n care unii ordonatori principali de credite nu au formulat propuneri bugetare sau n alte cazuri propunerile nu au fost fundamentate potrivit legii, MFP nu putea analiza necesitatea, oportunitatea i legalitatea cererilor de finanare, n etapa de elaborare a proiectului de buget. Reglementrile din domeniul finanelor publice nu prevd sancionarea ordonatorilor de credite care nu respect obligaia de a transmite MFP propunerile bugetare i de a ataa documentaii i fundamentri detaliate la propunerile formulate pentru proiectul de buget i anexele la acesta. n condiiile n care nu exist posibilitatea sancionrii ordonatorilor principali de credite pentru nerespectarea legii finanelor publice cu privire la formularea propunerilor bugetare, MFP nu-i poate exercita corect atribuiile legale ce-i revin n procesul bugetar, astfel c, n etapa de elaborare a proiectului bugetului de stat se creeaz toate premizele ca ordonatorii principali de credite s formuleze propuneri bugetare fr respectarea principiilor de legalitate, necesitate i oportunitate. 2.2. Execuia bugetar a Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului Prin legea bugetar anual se aprob pentru unii ordonatori principali de credite fonduri publice care, nefiind documentate i fundamentate detaliat pe baza legalitii, necesitii i oportunitii propunerilor bugetare, n procesul execuiei bugetare, sunt anulate. Fiind deja aprobate de ctre Parlament, cu aceste credite bugetare anulate se majoreaz Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. Analiznd modul de fundamentare a propunerilor bugetare n corelaie cu situaia rentregirii Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, s-au constatat urmtoarele: n ierarhia rentregirilor, pe parcursul anului, a Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului a ocupat primul loc, cu 19,158% din totalul creditelor anulate n favoarea Fondului. Astfel, acest ordonator principal de credite a anulat, n trimestrul I 2012 i la nceputul trimestrului II 2012, credite bugetare n sum de 455 milioane lei, credite cu care a fost majorat Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. Trebuie menionat faptul c 81,78% din creditele bugetare anulate, reprezint finanri din bugetul de stat pentru anul 2012, alocate Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului la capitolul 70.01 Locuine, servicii i dezvoltare public; MTI a anulat credite bugetare n sum de 366,8 milioane lei, la capitolul 84.01 Transporturi, acest ordonator participnd cu 15,45% din totalul sumelor cu care s-a majorat Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. Aceast practic face posibil utilizarea unor fonduri publice fr a fi supuse aprobrii Parlamentului prin legea bugetar. Echipa de audit a recomandat MFP s-i atenioneze pe ordonatorii principali de credite cu privire la constatrile Curii de Conturi i s iniieze completarea legii finanelor publice cu sanciuni ce vor fi aplicate ordonatorilor principali de credite care nu respect prevederile legale cu privire la depunerea, coninutul, fundamentarea i calendarul propunerilor bugetare. a. Modul i contextul specific n care s-a desfurat finanarea din fondurile aflate la dispoziia Guvernului Fondul de rezerv bugetar i Fondul de intervenie aflate la dispoziia Guvernului sunt aprobate prin legea bugetar anual, se includ n bugetul de stat i se repartizeaz ordonatorilor principali de credite, pe parcursul execuiei bugetare, baz de hotrri ale Guvernului. Conform art. 30 alin. (2) din Legea nr. 500/2002, Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului este destinat pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute ale unor ordonatori principali de credite ai bugetului de stat i ai bugetelor locale, aprute n timpul exerciiului bugetar. Alocarea sumelor ctre bugetele locale se realizeaz prin majorarea sumelor defalcate din TVA, n cazul sumelor alocate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului sau prin transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale, n cazul sumelor alocate din Fondul de intervenie. Majorarea Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, pe parcursul unui an bugetar, se realizeaz prin anularea unor credite bugetare, la propunerea ordonatorilor principali de credite finanai din bugetul de stat, ca urmare a amnrii sau desfiinrii unor sarcini pentru care au fost prevzute sume prin legea anual a bugetului de stat, prin rectificrile bugetare care www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 29
au loc pe parcursul anului, precum i prin disponibilizarea unor sume defalcate din TVA alocate ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale neutilizate. Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului se repartizeaz unor ordonatori principali de credite ai bugetului de stat i ai bugetelor locale n scopul nlturrii efectelor unor calamiti naturale i sprijinirii persoanelor fizice sinistrate. Pe parcursul unui an, acest fond poate fi majorat cu sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, n funcie de necesitile privind asigurarea sumelor necesare pentru nlturarea calamitilor naturale. Conform prevederilor art. 55 din Legea nr. 500/2002, MFP are obligaia de a solicita ordonatorilor principali de credite, n cursul anului, rapoarte periodice privind modul de utilizare a fondurilor publice n vederea monitorizrii execuiei bugetare. Misiunea de audit a urmrit: - modul de gestionare i monitorizare a fondurilor la dispoziia Guvernului (Fondul de rezerv bugetar i Fondul de intervenie); - existena i modul de aplicare a procedurilor de derulare a acestor fonduri; - modul de implicare a ministerului n realizarea procesului legislativ prin care se aloc fondurile respective (de exemplu: modul de avizare a proiectelor de hotrri ale Guvernului, evidena la zi a disponibilului soldurilor conturilor asociate fondurilor de rezerv bugetar i intervenie, analiza necesitii i oportunitii cheltuielilor solicitate/realizate din aceste fonduri etc.). Misiunea de audit financiar a ncercat s rspund la ntrebri legate de: constituirea fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, n sensul n care aceasta s-a efectuat pe baza rectificrilor bugetare sau, n mare parte, prin renunri la unele credite bugetare aprobate prin Legea bugetului de stat; dac alocarea fondurilor a fost necesar sau oportun; dac Hotrrile de Guvern emise au fost destinate finanrii unor cheltuieli urgente sau neprevzute, dac au existat cereri de solicitare de sume din aceste fonduri sau cereri din care s reias caracterul urgent sau neprevzut al obiectivelor finanate din aceste surse, dac au fost analizate i evaluate aceste cereri pentru a putea stabili caracterul cheltuielilor i pentru a putea realiza o eventual ierarhizare/prioritizare a cererilor, n cazul n care numrul acestora a depit existentul fondului la un moment dat; dac exist criterii de evaluare sau proceduri interne aplicate n acest sens; dac se realizeaz o monitorizare i/sau un control asupra acestor fonduri din partea autoritilor publice implicate n gestionarea lor. n urma auditului efectuat la MFP s-a constatat majorarea Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului de aproximativ 7 ori pe parcursul exerciiului bugetar 2012 fa de prevederile iniiale. a.1. Constituirea Fondului de rezerv bugetar Prin Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr. 293/2011, Fondul de rezerv bugetar a fost aprobat iniial n sum de 219.909 mii lei, pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute aprute pe parcursul exerciiului bugetar al anului 2012. Pe parcursul anului 2012, Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului a fost diminuat cu suma de 105.100 mii lei, respectiv cu suma de 126.877 mii lei, prin cele 2 acte normative de rectificare bugetar (OG nr. 13/2012 i OUG nr. 61/2012), dar a i fost majorat prin anularea unor credite bugetare n sum de 2.374.939 mii lei, din care: a) ordonatori principali de credite ai bugetului de stat, 1.833.955 mii lei; b) ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, 540.984 mii lei. Majorarea Fondului de rezerv bugetar n timpul anului, cu suma de 1.833.955 mii lei, s-a fcut prin anularea creditelor bugetare de la urmtorii ordonatori principali de credite ai bugetului de stat: Tabelul nr. 5 Ordonatorul principal de credite al bugetului de stat Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului Ministerul Finanelor Publice Aciuni Generale Ministerul Transporturilor i Infrastructurii Ministerul Mediului i Pdurilor Ministerul Administraiei i Internelor Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale Ministerul Sntii Ministerul Finanelor Publice Ministerul Afacerilor Externe Secretariatul General al Guvernului Ministerul Justiiei Curtea de Conturi Raportul public pe anul 2012 Pagina 30
- mii lei Suma 455.000 417.000 366.822 240.820 127.964 39.203 39.000 32.075 29.880 25.448 23.190 8.188 7.687 3.511 3.000
Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale nalta Curte de Casaie i Justiie Administraia Prezidenial Ministerul Public Serviciul de Telecomunicaii Speciale Consiliul Concurenei Academia Romn Autoritatea Electoral Permanent Serviciul de Protecie i Paz Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 Ministerul Afacerilor Europene Curtea Constituional Avocatul Poporului Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat Oficiul Naional de Prevenire i Combaterea Splrii Banilor Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii Consiliul Legislativ Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal Consiliul Superior al Magistraturii
3.000 2.759 1.525 1.227 988 778 751 716 704 530 461 449 407 326 146 114 102 97 45 24 18
Anularea creditelor bugetare s-a realizat la MFP - Aciuni Generale, n cuantum de 417.000 mii lei, la propunerea Direciei Generale de Trezorerie i Datorie Public din cadrul MFP. Distribuia pe judee a sumei de 540.984 mii lei cu care a fost majorat Fondul de rezerv bugetar prin anularea creditelor bugetare de la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale se prezint astfel: Tabelul nr. 6 Judeul Alba Arad Arge Bacu Bihor Bistria-Nsud Botoani Braov Brila Buzu Cara-Severin Clrai Cluj Constana Covasna Dmbovia Dolj Galai Giurgiu Gorj Harghita Suma 15.555 5.746 6.789 11.699 21.524 17.594 12.160 10.266 10.377 4.226 11.557 8.692 16.530 3.574 10.755 9.192 23.549 9.331 6.861 9.036 17.426 Judeul Hunedoara Ialomia Iai Ilfov Maramure Mehedini Mure Neam Olt Prahova Slaj Satu Mare Sibiu Suceava Teleorman Timi Tulcea Vaslui Vlcea Vrancea Bucureti - mii lei Suma 12.821 5.292 16.143 6.982 15.940 14.359 26.041 21.410 11.418 25.984 4.838 10.211 10.969 13.253 21.633 21.973 17.290 11.976 11.270 8.624 10.118
a.2. Utilizarea Fondului de rezerv bugetar n anul 2012 a fost alocat prin hotrri ale Guvernului suma total de 1.539.843 mii lei, din care 685.534 mii lei (44,52%) pentru aciuni derulate la nivelul entitilor publice finanate din bugetul de stat i suma de 790.859 mii lei (51,36%) pentru aciuni derulate la nivelul bugetelor locale.
Pagina 31
Beneficiarii sumei de 685.534 mii lei, alocat entitilor finanate din bugetul de stat, sunt: Tabelul nr. 7 Beneficiari 1. Ministerul Administraiei i Internelor 2. Ministerul Transporturilor i Infrastructurii 3. Ministerul Agriculturii 4. Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului 5. Autoritatea Electoral Permanent 6. Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului 7. Ministerul Mediului i pdurilor 8. Secretariatul General al Guvernului 9. Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional 10. Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului 11. Ministerul Afacerilor Externe 12. Serviciul de Telecomunicaii speciale 13. Serviciul Romn de informaii 14. Ministerul Sntii 15. nalta Curte de Casaie i Justiie 16. Ministerul Aprrii Naionale Total - mii lei Suma 353.330 141.797 39.203 25.000 23.823 22.900 18.220 15.997 14.300 10.000 7.770 6.300 5.000 1.044 450 400 685.534
Comparnd datele din Tabelul nr. 5 i Tabelul nr. 7, se observ faptul c exist ordonatori de credite crora li s-au anulat creditele bugetare i au primit finanri din fondul de rezerv ns nu la acelai nivel. n cadrul misiunilor de audit financiar desfurate la ordonatorii principali de credite, Curtea de Conturi a efectuat verificri avnd ca obiect: - modul de fundamentare a titlului de cheltuieli din bugetul aferent anului bugetar 2012, de la care, n cursul execuiei bugetare, s-a procedat la anularea unor credite bugetare i, implicit la ntregirea Fondului de rezerv la dispoziia Guvernului i motivele ce au dus la aceast situaie; - legalitatea cheltuirii sumelor alocate n concordan cu necesitatea alocrii n regim de urgen sau pentru cheltuieli neprevzute, constatnd urmtoarele: La Ministerul Mediului i Pdurilor (MMP) prin HG nr. 29/18.01.2012 s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2012, cu suma de 2.000 mii lei, la capitolul 74.01 Protecia mediului, titlul 20 Bunuri i servicii, articolul 12 Consultan i expertiz, pentru achiziia de servicii de consultan i reprezentare juridic, asisten tehnic, expertiz, traducere autorizat, necesare reprezentrii MMP n vederea soluionrii litigiului cu cumprtorul OMV/AKTIENGESELLSCHAFT, aflat pe rolul Curii de Arbitraj de la Paris; Prin HG nr. 372/24.04.2012 s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului cu suma de 820 mii lei, la capitolul 74.01 Protecia mediului, titlul 20 Bunuri i servicii, articolul 20.25 Cheltuieli judiciare, pentru plata cheltuielilor reprezentnd onorariile arbitrilor n Cauza 18.366/GZ, aflat pe rolul Curii Internaionale de Arbitraj (ICC), Paris, Frana. Din verificrile efectuate s-a constatat c iniierea i aprobarea HG nr. 29/2012 i HG nr. 372/2012 s-au realizat n condiiile n care n cuprinsul notelor de fundamentare ale acestora nu au fost inserate elemente/argumente care s expliciteze caracterul neprevzut sau urgent al cheltuielilor aferente i care s justifice finanarea de la Fondul de rezerv bugetar. Lipsa caracterului neprevzut sau urgent al cheltuielilor aferente soluionrii litigiului n cauz, finanate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, rezult i din faptul c: - n conformitate cu prevederile art. 28 din Legea nr. 555/2004 privind unele msuri pentru privatizarea SNP PETROM SA, n exercitarea atribuiilor de urmrire a derulrii postprivatizare a contractului de privatizare, Ministerul Mediului i Pdurilor poate angaja consultani i/sau firme de avocatur, prevznd n cadrul bugetului propriu de venituri i cheltuieli sumele aferente onorariilor acestora; - potrivit art. 3 lit. c) din Ordinul ministrului mediului i pdurilor nr. 97/2011, Comitetul de avizare/aprobare pentru probleme de mediu Petrom avea obligaia de a propune achiziia de servicii de expertiz juridic, tehnic, financiar i audit, propunere care s-a fcut n septembrie 2011 prin preedintele Comitetului de avizare/aprobare pentru probleme de mediu Petrom. Acesta a solicitat conducerii Ministerului Mediului i Pdurilor necesarul estimativ de servicii juridice i reprezentare n faa Curii Internaionale de Arbitraj de la Paris; - serviciile de consultan i reprezentare juridic pentru care s-a solicitat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor au fost achiziionate peste aproximativ 6 luni de la data publicrii HG nr. 29/18.01.2012.
Pagina 32
Din cele prezentate rezult c Ministerul Mediului i Pdurilor nu a cuprins n bugetul pe anul 2012 sumele aferente necesarului de servicii juridice i de reprezentare n faa Curii Internaionale de Arbitraj de la Paris, situaie n care, ulterior, pentru finanarea acestor cheltuieli s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. Prin HG nr. 78/08.02.2012 s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2012, cu suma de 15.400 mii lei, la capitolul 74.01 Protecia mediului, titlul 81 Rambursri de credite, articolul 81.01 Rambursri de credite externe, n vederea plii serviciului datoriei publice externe. n cuprinsul notei de fundamentare, la pct.2 Schimbri preconizate, n susinerea promovrii actului normativ s-a specificat c n bugetul anului 2012 nu au fost cuprinse sumele pentru plata n totalitate a serviciului datoriei publice externe, respectiv pentru plata ratei de capital n conformitate cu Anexa nr. 3, Graficul de Rambursare, la Acordul de mprumut dintre Romnia i Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare pentru finanarea Proiectului privind serviciile municipale, semnat la Bucureti la 24 iulie 2006. Prin urmare, rezult c bugetul Ministerului Mediului i Pdurilor a fost suplimentat pentru efectuarea unor cheltuieli previzibile, devenite ns urgente ca urmare a fundamentrii necorespunztoare a bugetului pe anul 2012, prin necuprinderea sumelor necesare plii serviciului datoriei publice externe n conformitate cu graficul de rambursare, n condiiile n care Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr. 293/2011 a fost aprobat n data de 22 decembrie 2011. Cauzele abaterilor prezentate constau, n principal, n inexistena unor criterii clare i formalizate de ncadrare a cheltuielilor care se finaneaz din Fondul de rezerv bugetar, precum i n funcionarea necorespunztoare a sistemelor de control intern care s previn astfel de situaii. n anul 2012, sumele alocate din fondul de rezerv bugetar ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale au fost de 790.859 mii lei, constatndu-se o cretere nsemnat a acestora fa de anul 2011, cnd sumele alocate au fost de 205.883 mii lei (384,22%). Beneficiarii sumei de 790.859 mii lei, alocat pentru aciuni derulate la nivelul bugetelor locale: Tabelul nr. 8 Judeul Alba Arad Arge Bacu Bihor Bistria-Nsud Botoani Braov Brila Buzu Cara-Severin Clrai Cluj Constana Covasna Dmbovia Dolj Galai Giurgiu Gorj Harghita Suma 18.008 28.596 9.112 18.098 36.136 26.191 15.524 17.392 7.786 11.977 24.272 13.175 23.682 11.753 16.483 18.555 26.432 8.823 9.415 7.846 24.804 Judeul Hunedoara Ialomia Iai Ilfov Maramure Mehedini Mure Neam Olt Prahova Slaj Satu Mare Sibiu Suceava Teleorman Timi Tulcea Vaslui Vlcea Vrancea Bucureti - mii lei Suma 17.393 6.650 21.089 20.561 22.163 23.939 42.010 28.519 16.859 23.502 11.513 21.742 12.526 24.015 14.927 32.558 21.029 10.652 19.053 7.952 18.147
De cele mai mari sume alocate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului au beneficiat judeele: Mure: 42.010 mii lei (5,31%), Bihor: 36.136 mii lei (4,56%), Timi: 32.558 mii lei (4,12%), Arad: 28.596 mii lei (3,62%) i Neam: 28.519 mii lei (3,61%). Sumele cele mai mici le-au primit judeele Ialomia 6.650 mii lei (0,84%), Brila 7.786 mii lei i Gorj 7.846 mii lei. S-a constatat c i n anul 2012 s-a continuat practica ntlnit n anii precedeni, de alocare a unor sume importante din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului prin emiterea de Hotrri de Guvern ntre dou rectificri bugetare pentru aciuni care nu s-au dovedit a fi urgente sau neprevzute.
Pagina 33
n anul 2012 a fost emis un numr de 45 de hotrri de guvern, prin care s-au alocat sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului diverilor ordonatori de credite. Din analiza acestor alocri s-au constatat urmtoarele: sumele din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului sunt primite de ordonatorii de credite, fr a exista obligaia de a fi rambursate i fr a exista un control din partea MFP pentru verificarea gradului de atingere a obiectivului final prevzut n actul normativ prin care au fost alocate; inexistena unor modificri semnificative fa de perioada anterioar, n desfurarea procesului legislativ prin care se aloc fondurile. Astfel, i n anul 2012 s-a meninut practica din anii anteriori, prin care n edinele de Guvern Ministrul Finanelor Publice prezenta soldul la zi al disponibilului acestui Fond pentru a se putea aloca sume prin anumite proiecte de Hotrri ale Guvernului; Notele de fundamentare, ntocmite de ordonatorii de credite, nu sunt evaluate de reprezentanii MFP; nu au existat criterii clare i formalizate de clasificare a cheltuielilor care au fost finanate din Fondul de rezerv bugetar, n vederea includerii acestora n categoria cheltuielilor urgente sau neprevzute; repartizarea i utilizarea acestor fonduri au fost realizate, la fel ca i n perioada anterioar, prin lsarea la latitudinea iniiatorilor de proiecte de hotrri ale guvernului a evalurii i ncadrrii cheltuielilor ce urmeaz a fi finanate din aceste fonduri; n timpul exerciiului bugetar 2012, Guvernul a emis Ordonana de urgen nr. 8 din 3 aprilie 2012, pentru stabilirea unor msuri financiare, prin care, prin derogare de la prevederile art. 30 alin. (2) din Legea nr. 500/2002, din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului se puteau aloca, pn la sfritul anului 2012, prin hotrre a Guvernului, sume i pentru plata arieratelor. S-a ntlnit astfel situaia n care Nota de fundamentare privind alocarea unor sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului a fost transmis MFP dup ce Guvernul a adoptat hotrrea n cauz, situaie n care nu a mai fost ntocmit Fia de repartizare prin care proiectul de hotrre era avizat de direciile de specialitate din cadrul MFP (Ex.: prin HG nr. 1.271 din 18 decembrie 2012 s-a aprobat suplimentarea sumelor defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru echilibrarea bugetelor locale pe anul 2012 cu suma de 4.577 mii lei n bugetul propriu al judeului Cara-Severin, pentru plata unor arierate nregistrate de ctre Consiliul Judeean Cara-Severin). Direcia de Audit Public Intern din cadrul MFP a ntocmit Raportul de audit intern privind Evaluarea sistemului de control intern/managerial implementat n procesul bugetar la DGPB perioada verificat fiind cea a anului 2011, n cuprinsul raportului fiind realizat o analiz a modului de alocare i utilizare a sumelor disponibilizate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. n opinia echipei de audit intern a MFP, sumele alocate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului n vederea finanrii unor cheltuieli pentru care fondurile prevzute n buget nu au fost suficiente nu pot fi considerate/asimilate unor cheltuieli urgente sau neprevzute avnd n vedere faptul c nu sunt aprute inopinat pe parcursul exerciiului bugetar, pentru aceste capitole de cheltuial fiind deja alocate fonduri de la bugetul de stat prin legea bugetului. Echipa de audit intern a MFP a mai precizat c n prezent, Legea finanelor publice nr. 500/2002 se afl n proces de modificare. Astfel, la art. 30 a fost introdus un nou alineat, respectiv alin. (6), n care se specific faptul c MFP va emite norme metodologice aprobate de Guvern, prin care vor stabili condiii, criterii de acordare/alocare a sumelor din fondurile la dispoziia Guvernului, tipurile/categoriile de cheltuieli care pot fi finanate din aceste fonduri, precum i rolul i responsabilitile Guvernului, MFP i ale ordonatorilor principali de credite beneficiari. Cu toate c raportul de audit intern a fost nregistrat la MFP nc din luna septembrie 2012, iar legea finanelor publice a fost completat i modificat prin Legea nr. 270 n luna octombrie 2013, art. 30 din lege nu a fost completat cu alin. (6). Se menine i pentru anul 2012 concluzia c, n unele cazuri, Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului nu a fost utilizat n scopul pentru care a fost creat, fapt ce a dat posibilitatea ca, n anumite situaii, acest fond s poat fi utilizat i ca o modalitate de a suplimenta bugetele unor ordonatori de credite, fr a fi nevoie ca alocrile s fie cuprinse n buget i aprobate de Parlament. b. n anul 2012, Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului, prevzut iniial cu suma de 7.000 mii lei, a fost majorat cu suma de 63.450 mii lei din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, din care s-a utilizat n anul 2012 suma de 68.450 mii lei, astfel c la 31.12.2012 soldul fondului a fost de 2.000 mii lei. n contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012, ntocmit de MFP, n Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului este nscris, n mod eronat, suma de 2.000 mii lei, reprezentnd credite bugetare definitive, aceast sum fiind de fapt soldul fondului la 31.12.2012. 2.3. Respectarea legislaiei n vigoare privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea situaiilor financiare la 31.12.2012. Analiza bilanului contabil al instituiilor publice la 31.12.2012. MFP ntocmete anual bilanul instituiilor publice pe care l prezint Guvernului pentru adoptare, odat cu contul general anual de execuie a bugetului de stat. MFP a elaborat Bilanul instituiilor publice la 31 decembrie 2012 pe baza situaiilor financiare anuale ale ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului Raportul public pe anul 2012
Pagina 34
naional unic de asigurri de sntate, ale instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, precum i a situaiilor financiare centralizate privind execuia bugetelor locale pe ansamblul judeelor i al municipiului Bucureti. Auditul a consemnat urmtoarele neconformiti: raportarea eronat n situaiile financiare anuale ncheiate la data de 31.12.2012, n Anexa 2 Contul de rezultat patrimonial, a veniturilor din impozite, taxe, contribuii de asigurri i alte venituri ale bugetelor, ntruct suma de 1.462.273 mii lei a fost inclus la rndul 02 Venituri din impozite, taxe, contribuii de asigurri i alte venituri ale bugetelor, majornd aceast sum, corect fiind nscrierea la rndul 05 Alte venituri operaionale care, n mod eronat, au fost diminuate cu suma respectiv; raportarea eronat a sumei de 41.141 mii lei n situaiile financiare ale instituiilor publice, centralizate la nivelul MFP la data de 31.12.2012, respectiv n Anexa 5 Contul de execuie a bugetului instituiei publice venituri, coloana 5 Drepturi constatate din anul curent, aceasta regsindu-se la urmtorii ordonatori principali de credite: Ministerul Justiiei (40.244 mii lei), Consiliul Superior al Magistraturii (299 mii lei), Ministerul Public (299 mii lei) i nalta Curte de Casaie i Justiie (299 mii lei), ordonatori principali de credite care nu au atribuii privind stabilirea unor drepturi de ncasat, materializate n venituri; raportarea eronat n bilanul instituiilor publice, la rndul 24 Creanele bugetului general consolidat, a sumei totale de 2.818 mii lei, de ctre Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului, Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, MTI, Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului i Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, aceti ordonatori principali de credite neavnd calitatea de creditori bugetari. Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului prezentat pe site-ul MFP nu conine toate bunurile din domeniul public al statului, raportate n situaiile financiare ale ordonatorilor principali de credite sau cuprinde bunuri mult subevaluate (exist bunuri cu valoare 0 lei sau de 1 leu). Diferena de valoare a bunurilor inventariate este de 44.657.889 mii lei. Din analiza comparativ a valorii bunurilor din patrimoniul public al statului nregistrate n evidena contabil a instituiilor publice (raportat prin situaiile financiare centralizate) i inventarul bunurilor din patrimoniul public al statului, prezentat pe site-ul MFP i monitorizat de ctre Direcia General de Legislaie i Reglementare n Domeniul Activelor Statului (DGLRDAS), s-a constatat diferena de 44.657.889 mii lei, cauzele existenei acestei diferene semnificative constnd n: - necuprinderea tuturor bunurilor aparinnd statului n inventarul centralizat al bunurilor din patrimoniul public al statului; - neactualizarea valorii bunurilor aparinnd statului; - neiniierea/neadoptarea actelor normative care s stea la baza modificrilor intervenite n inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului de ctre ministere sau de ctre alte organe de specialitate ale autoritilor publice centrale i locale, precum i de autoriti administrative autonome; - neoperarea, n termenul prevzut de lege, a modificrilor n inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; - nedeclararea n inventarul centralizat al bunurilor din patrimoniul public a bunurilor aflate n administrarea bugetului local, n sum de 4.955.123 mii lei, bugetului asigurrilor n sum de 474.411 mii lei i bugetului instituiilor autonome n sum de 17.447 mii lei. patrimoniul public nregistrat n evidena contabil a instituiilor publice i raportat n situaiile financiare centralizate la nivelul MFP la data de 31.12.2012 nu cuprinde i valoarea bunurilor din patrimoniul public care se afl n administrarea unor regii naionale, societi naionale, companii naionale i institute naionale de cercetare-dezvoltare, din coordonarea unor instituii publice, valoarea acestuia fiind diminuat cu suma de 7.021.712 mii lei. Pentru corectarea acestor abateri au fost formulate urmtoarele recomandri: 1. transmiterea de ctre MFP a constatrilor, concluziilor i recomandrilor misiunii de audit ctre toi ordonatorii care au raportat eronat informaii n situaiile financiare; 2. urmrirea respectrii de ctre toi ordonatorii de credite a monografiei contabile prevzute de OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, n vederea evitrii pe viitor a unor astfel de deficiene. 3. urmrirea de ctre MFP a reconcilierii datelor (informaiilor) din inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului cu datele (informaiile) din situaiile financiare anuale, raportate de ctre ordonatorii principali de credite. OPINIA DE AUDIT asupra contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012: Avnd n vedere c abaterile de la legalitate i regularitate constatate nu au afectat semnificativ situaiile financiare centralizate ale bugetului de stat pe anul 2012, precum i faptul c aceste abateri s-au datorat unor evenimente ce nu sunt sub controlul direct al MFP, echipa de audit a exprimat opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect (cunoscut i ca opinie favorabil cu paragraf de evideniere a unui aspect). Pentru corectarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate la nivelul ordonatorilor principali de credite, precum i la nivelul ordonatorilor aflai n subordinea acestora au fost dispuse msuri prin deciziile emise de structurile Curii de Conturi.
Pagina 35
Capitolul
1 Audit financiar
Seciunea Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor publice ale administraiei publice centrale pe anul 2012, finanate din bugetul de stat
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
Impactul financiar al abaterilor constatate ca urmare a desfurrii aciunilor de audit financiar la ordonatorii de credite ai bugetului de stat, este redat n tabelul urmtor: Explicaii Venituri suplimentare Prejudicii TOTAL u.m. milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* Audit financiar 494,9 111,9 654,0 147,9 1.148,9 259,8
ADMINISTRAIA PREZIDENIAL
Scurt prezentare Administraia Prezidenial este instituie public, finanat de la bugetul de stat, aflat la dispoziia Preedintelui Romniei pentru ndeplinirea atribuiilor sale i funcioneaz n baza Legii nr. 47/1994 privind serviciile din subordinea Preedintelui Romniei, republicat, modificat i completat prin OUG nr. 1/2001 i OUG nr. 176/2001. Auditul financiar desfurat la Administraia Prezidenial a avut n vedere caracterul particular al activitii acestei instituii, generat n principal de legislaia specific salarizrii personalului, de normele proprii privind deplasrile externe i aciunile de protocol, atribuirea contractelor de achiziii, conferirea decoraiilor. ncepnd cu 1 ianuarie 2002 prin OUG nr. 176/2001 pentru modificarea i completarea Legii nr. 47/1994 privind serviciile din subordinea Preedintelui Romniei, n subordinea Administraiei Prezideniale funcioneaz Muzeul Naional Cotroceni, ca instituie public de cultur.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2
Execuia bugetar a instituiei auditate pentru anul 2012 se prezint astfel:

Denumire indicator
0
Prevederi/ Credite iniiale

1
Prevederi/ Credite definitive

2
Pli efectuate
3
% fa de prevederi/ credite iniiale

4=3/1
Total cheltuieli - Buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Cultur, recreere i religie Pagina 36
27.256 24.316 800 2.140
23.072 20.517 626 1.929
22.457 19.902 626 1.929
82,39 81,85 78,25 90,14
97,33 97,00 100,00 100,0
Echipa de audit a constatat urmtoarele: Modul de organizare neraportarea n conformitate cu clasificaia bugetar, n contul de execuie bugetar, a cheltuielilor cu i conducere a activele fixe neamortizabile; contabilitii neevidenierea n conturi analitice distincte a garaniilor materiale, precum i a sumelor de recuperat de la Casa de Asigurri de Sntate. Msuri luate de Pentru toate neregulile constatate n timpul misiunii de audit au fost luate msuri pentru remediere sau entitate pentru a se intra n legalitate. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere c neregulile constatate nu au fost semnificative i nu au afectat realitatea datelor din situaiile financiare, precum i faptul c, din punct de vedere al naturii, contextului i comparrii cu pragul de semnificaie stabilit n audit, neregulile constatate la ordonatorul teriar de credite (Muzeul Naional Cotroceni) nu s-au reflectat semnificativ n situaiile financiare consolidate, a fost exprimat o opinie fr rezerve.
MUZEUL NAIONAL COTROCENI

Scurt prezentare n subordinea Administraiei Prezideniale funcioneaz, ca ordonator teriar de credite, Muzeul Naional Cotroceni, instituie public finanat din venituri proprii i din subvenii de la bugetul de stat. Patrimoniul Muzeului Naional Cotroceni este alctuit din totalitatea bunurilor, a drepturilor i obligaiilor cu caracter patrimonial ale muzeului asupra unor bunuri aflate n proprietatea public i/sau privat a statului. Bunurile care alctuiesc patrimoniul muzeal pot face obiectul dreptului de proprietate public a statului sau a unitilor administrativ teritoriale ori, dup caz, al dreptului de proprietate privat i poate fi mbogit i completat prin achiziii, donaii, precum i prin preluarea n regim de comodat sau prin transfer, cu acordul prilor, de bunuri din partea unor instituii publice ale administraiei publice centrale i locale, a unor persoane juridice de drept public i/sau privat, unor persoane fizice din ar i strintate.
5=3/2
n anul 2012, execuia bugetar a entitii auditate se prezint astfel:

Denumire indicator
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1
Total cheltuieli Buget de stat Autoriti publice i aciuni externe
2.740 2.740
2.529 2.529
2.216 2.216
80,89 80,89
87,64 87,64
Constatrile echipei de audit se refer la: Modul de organizare i conducere a contabilitii i evidenierea patrimoniului nregistrarea, n mod eronat, pe cheltuielile anului 2012 a unor cheltuieli aferente anului 2013, reprezentnd cheltuieli cu asigurrile; nregistrarea eronat n contabilitate a ieirii din gestiune a mrfurilor aflate n consignaie, prin utilizarea de conturi contabile diferite; nenregistrarea n conturi speciale a bunurilor aparinnd altor entiti, precum i a sumelor reprezentnd dobnzi aferente garaniilor materiale reinute i depuse de entitate la CEC; necorelarea soldului contului Disponibil din fonduri cu destinaie special" cu extrasul de cont de la CEC; neinventarierea, conform legii, a bunurilor reprezentnd mrfuri n consignaie.
Concordana datelor neconcordana datelor din Situaia fluxurilor de trezorerie cu cele din balana de verificare (la nregistrate n 31.12.2012) privind conturile Casa n lei i Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri situaiile financiare proprii i subvenii. Calitatea gestiunii economicofinanciare efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii pe baz de documente justificative incomplete; efectuarea de cheltuieli pentru formarea profesional a salariailor fr a se ntocmi acte adiionale la contractul individual de munc; nereguli privind aplicarea reglementrilor legale n domeniul salarizrii personalului bugetar: neevidenierea corect n statul de funcii i statul de salarii a nivelului de salarizare n raport cu funcia ocupat i gradaia de vechime aferent; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 37
neaplicarea prevederilor legale referitoare la diminuarea i majorarea salariilor pentru o persoan cu norm de munc fracionat; acordarea sporului de toxicitate fr ndeplinirea n totalitate a prevederilor legale n vigoare; acordarea de sporuri care nu s-au mai regsit n reglementrile legale n vigoare, respectiv a sporului pentru titlul tiinific de doctor; calculul eronat, n unele cazuri, al sporului de vechime n munc. nedepunerea zilnic la casierie a ncasrilor din vnzarea biletelor de intrare la muzeu i a mrfii din stand; nereinerea garaniei materiale pentru o persoan cu atribuii de casier; neevidenierea, necalcularea i nevirarea la bugetul de stat a impozitului pe venit pentru deponeni persoane fizice. Imperfeciuni ale cadrului normativ specific Msuri luate de entitate n timpul misiunii de audit financiar Auditul financiar a relevat faptul c bunurile din patrimoniul cultural mobil, pe care le deine Muzeul Naional Cotroceni, nu au fost reevaluate din cauza neelaborrii de ctre Ministerul Culturii, nici pn la data auditului, a cadrului normativ legal care s stabileasc criteriile pe baza crora s se realizeze aceast operaiune. nregistrarea n conturi analitice distincte a garaniilor materiale reinute i depuse la CEC, precum i nregistrarea dobnzilor aferente acestora; nregistrarea n conturi n afara bilanului a bunurilor primite n custodie, n conformitate cu OMFP nr. 1917/2005; remedierea parial a evidenei privind ieirea din gestiune a mrfurilor aflate n consignaie; nregistrarea facturilor emise de entitate prin utilizarea contului Clieni; recuperarea a 2/3 din contravaloarea bunurilor, reprezentnd mrfuri n consignaie care au fost date personalului; reinerea garaniei materiale pentru persoana cu atribuii de casier; clarificarea unor detalii privind documentele care stau la baza decontrii de cheltuieli privind bunuri i servicii; ncheierea de acte adiionale la contractul individual de munc drept urmare a efecturii de cheltuieli pentru formarea profesional a salariailor. refacerea inventarierii la gestiunea Marf n consignaie, cu efectuarea confirmrii de solduri cu deponenii i plata deponenilor la zi; refacerea evidenelor contabile care reflect gestiunea Marf n consignaie; utilizarea de ctre entitate a contului Cheltuieli nregistrate n avans pentru toate cheltuielile efectuate n avans, aferente perioadelor sau exerciiilor financiare viitoare; utilizarea de conturi analitice corespunztoare, care s nu permit dublarea rulajelor la conturile Casa n lei i Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii; calcularea i ncasarea prin reinere la surs, precum i virarea impozitului pe venit aferent veniturilor ncasate de deponeni, persoane fizice, pe anul 2012; elaborarea unei proceduri operaionale aferente activitilor de ncasare a veniturilor, cu stabilirea obligativitii depunerii zilnice a sumelor ncasate, precum i a responsabilitilor i rspunderilor fiecreia dintre persoanele cu atribuii n ncasarea veniturilor; ncadrarea/promovarea personalului s se fac cu stabilirea nivelului de salarizare, respectiv menionarea n statul de funcii i statele de salarii a clasei de salarizare, corespunztor funciei, gradului, studiilor i vechimii n munc a fiecrui salariat conform prevederilor Legii-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice; continuarea verificrilor asupra tuturor cheltuielilor de personal efectuate n perioada 2010-2013, n vederea aplicrii corespunztoare a tuturor prevederilor legale privind salarizarea personalului; calcularea i regularizarea cu bugetul de stat a sumelor virate ca urmare a acordrii nelegale a sporului pentru titlul tiinific de doctor; calcularea corect a sporului de vechime n munc i corectarea deciziilor privind trecerea n alt tran de vechime, cu includerea clasei de salarizare aferente acestor avansri. Recomandrile auditorilor publici externi s-au concretizat n msuri dispuse prin decizie, informndu-se totodat i ordonatorul principal de credite.
Recomandri
OPINIA DE AUDIT innd cont de faptul c abaterile i erorile constatate au avut consecine semnificative asupra acurateei situaiilor financiare ale instituiei, auditorii publici externi au formulat o opinie advers.
Pagina 38
SENATUL ROMNIEI
Scurt prezentare Potrivit prevederilor Constituiei, Senatul, alturi de Camera Deputailor, formeaz cele dou Camere ale Parlamentului, organul reprezentativ suprem al poporului romn i unica autoritate legiuitoare a rii. Organizarea i funcionarea serviciilor Senatului sunt prevzute de regulamentul propriu aprobat prin hotrre a Senatului, iar resursele financiare sunt prevzute n bugetul aprobat, i care se includ n bugetul de stat. n structura serviciilor Senatului funcioneaz departamente, direcii generale, direcii, servicii i birouri. n subordinea Senatului Romniei este organizat i funcioneaz Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989, ordonator teriar de credite, finanat din subvenii de la bugetul de stat i din venituri proprii. Pentru realizarea obiectului de activitate i a scopului activitii sale, Institutul organizeaz culegerea, arhivarea, cercetarea i publicarea documentelor referitoare la Revoluia romn din decembrie 1989. Finanarea cheltuielilor Senatului Romniei se asigur de la bugetul de stat, iar la nivelul acestei instituii se desfoar i activiti finanate din venituri proprii (prin Centrul de organizare i promovare evenimente COPE). Pentru o serie de activiti desfurate de Senatul Romniei, menionate n mod expres prin lege, exist posibilitatea reglementrii unor cheltuieli prin norme proprii, ntr-un sistem implicit derogatoriu de la cadrul legal general aplicabil n sectorul bugetar. n aceste condiii, probabilitatea constatrii unor prejudicii n activitatea acestei instituii este destul de sczut, atta timp ct baza de raportare a legalitii cheltuielilor este norma proprie, care de cele mai multe ori este mai puin restrictiv dect cadrul legal general n privina condiiilor (limitelor) privind efectuarea acestor cheltuieli. Auditul financiar s-a efectuat la Senatul Romniei i la Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 (IRRD). n anul 2012, conturile de execuie a bugetului Senatului Romniei att din sursa buget de stat, ct i din venituri proprii, se prezint astfel:
Denumire indicator
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
Venituri proprii Total venituri, din care: Venituri din prestri servicii Alte venituri din prestri servicii i alte activiti Cheltuieli totale din venituri proprii Cheltuieli Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Asigurri i asisten social
150 150 170 85.140 84.421 719
345 300 45 410 84.672 84.654 18
302 293 9 121 83.903 83.885 18
201,33 196,00 71,17 98,54 99,36 2,50
87,53 98,00 20,00 29,51 99,09 99,09 100,0
n cadrul aciunii desfurate la nivelul Senatului Romniei, auditorii publici externi au constatat c, n linii generale, sistemul de control intern/managerial i sistemul contabil funcioneaz la un nivel bun. Aceste concluzii au stat la baza stabilirii riscurilor la un nivel mediu, concomitent cu adoptarea unui raionament profesional adecvat pentru formarea unui eantion complex i reprezentativ. Cu toate acestea, s-au constatat i unele nereguli pe fondul unor disfuncionaliti ale sistemului de control intern/managerial, dup cum urmeaz: Calitatea gestiunii instituia nu a efectuat regularizarea unor cheltuieli cu utilitile, conform prevederilor contractuale, ntre economicoSenatul Romniei Centrul de Organizare i Promovare Evenimente i prestatorul de servicii de alifinanciare mentaie public, care i desfura activitatea n incinta instituiei auditate. Audit intern activitatea compartimentului de audit intern s-a limitat n anul 2012, ca de altfel i n exerciiile bugetare anterioare, numai la activitatea proprie a instituiei, fr a include n programul anual misiuni de audit viznd activitile instituiei subordonate, respectiv Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 (IRRD). Aceasta reprezint una din cauzele pentru care, n urma auditurilor financiare desfurate la IRRD n ultimii 3 ani, s-a constatat o serie de disfuncionaliti care, chiar dac nu au generat rezerve semnificative n privina patrimoniului i a situaiilor financiare, indic poteniale riscuri de utilizare defectuoas a fondurilor publice.
Pagina 39
Recomandri
Prin raportul de audit financiar, auditorii publici externi au formulat recomandarea ca la nivelul Senatului Romniei, compartimentul de audit public intern s includ n programul anual de activitate misiuni de auditare a activitii instituiei subordonate. OPINIA DE AUDIT Concluzia general a auditului financiar efectuat la nivelul Senatului Romniei a fost aceea c situaiile financiare ntocmite la 31 decembrie 2012 nu sunt afectate semnificativ de erorile constatate i c ndeplinesc cerinele privind realitatea i exactitatea datelor incluse n acestea, iar modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului se nscrie n cadrul legal care guverneaz acest domeniu, fapt ce a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve.
INSTITUTUL REVOLUIEI ROMNE DIN DECEMBRIE 1989

Scurt prezentare Aflat n subordinea Senatului Romniei, Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 (IRRD) este instituie public de interes naional, cu personalitate juridic, care are ca obiect de activitate analiza tiinific a premiselor, desfurrii i efectelor, n plan politic, economic i social, ale Revoluiei romne din decembrie 1989, n scopul realizrii unei imagini documentate, obiective i cuprinztoare asupra acestui eveniment istoric.
5=3/2

1
Denumire indicator
0

2
ncasri realizate/Pli efectuate

3

4=3/1
Venituri proprii - Total venituri Venituri din prestri de servicii i alte activiti Transferuri voluntare, altele dect subveniile Subvenii de la alte administraii Cheltuieli totale Autoriti publice i aciuni externe
1.444 20 30 1.394 1.444 1.444
1.127 20 30 1.077 1.127 1.127
1.043 6 1.037 1.043 1.043
72,22 30,00 74,39 72,22 72,22
92,54 30,00 96,28 92,54 92,54
Constatrile sunt urmtoarele: Calitatea gestiunii efectuarea unor pli la categoria de cheltuieli Bunuri i servicii, precum i la Cheltuieli de capital, n economicobaza unor documente necorespunztoare n raport cu legislaia financiar-contabil i fiscal n vigoare; financiare emiterea de acte administrative (decizii ale ordonatorului de credite privind ncadrarea de personal) a cror perioad de aplicabilitate a fost ulterior prelungit prin act adiional la contractul individual de munc i nu prin emiterea unor noi acte administrative, aa cum reiese din prevederile legale privind organizarea i funcionarea institutului; plata unor bunuri achiziionate fr a avea la baz, ntotdeauna, un angajament legal (contract, comand); neurmrirea ncadrrii n plafonul de minute prevzut n contractele ncheiate pentru cheltuielile cu telefonia mobil i, implicit, nerecuperarea sumelor reprezentnd depiri; ntocmirea documentaiei aferente inventarierii patrimoniului cu unele omisiuni, ceea ce a imprimat o anumit incertitudine asupra realitii datelor rezultate n urma acestei aciuni; nenregistrarea autoritii contractante (IRRD) n SEAP n vederea utilizrii mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe. Msuri luate de entitate n timpul misiunii de audit financiar refacerea unor acte administrative privind ncadrarea personalului n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare; completarea documentaiei aferente procesului de inventariere cu date care ofer certitudini asupra realitii rezultatelor inventarierii; luarea msurilor privind ntocmirea angajamentului legal n cazul achiziiei de bunuri.
Pagina 40
Recomandri luarea msurilor necesare n scopul respectrii obligaiei de nregistrare n SEAP i utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe; urmrirea permanent, de ctre persoanele cu atribuii n activitatea financiar-contabil, a ncadrrii n limitele abonamentelor prevzute prin contracte, reinerea sumelor care depesc baremurile stabilite i virarea acestora la bugetul de stat; efectuarea plilor n baza documentelor ntocmite n conformitate cu legislaia financiar-contabil i fiscal. OPINIA DE AUDIT O mare parte din aspectele constatate a fost remediate n timpul aciunii de audit financiar, iar prin natura i contextul lor nu au afectat semnificativ situaiile financiare, fapt care a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve cu paragraf i informarea ordonatorului principal de credite.
CAMERA DEPUTAILOR
Scurt prezentare Camera Deputailor, alturi de Senatul Romniei, potrivit prevederilor constituionale, alctuiesc cele dou camere ale Parlamentului, organul reprezentativ suprem al poporului romn i unica autoritate legiuitoare a rii. Natura i complexitatea activitii Camerei Deputailor, n calitate de camer a Parlamentului, administrarea cldirii i a terenului aferent Palatului Parlamentului, funcionarea Centrului Internaional de Conferine, a ordonatorului teriar de credite subordonat Institutul Romn pentru Drepturile Omului i a Regiei Autonome Monitorul Oficial SA sub autoritatea Camerei Deputailor (pn la jumtatea anului 2012), obinerea de venituri proprii din desfurarea unor activiti (prestri servicii n special), precum i modul de aplicare a prevederilor Legii nr. 96/2006 privind statutul deputailor i senatorilor, confer aciunii de audit un caracter specific i complex. Camera Deputailor i aprob bugetul propriu care se include n proiectul Legii bugetului de stat. Finanarea cheltuielilor Camerei Deputailor se asigur de la bugetul de stat, la nivelul acesteia desfurndu-se activiti finanate din venituri proprii (prin Centrului Internaional de Conferine).
5=3/2

Denumire indicator
0

1

2
% fa de Venituri realizate/ prevederi/ Pli efectuate credite iniiale

3 4=3/1
Venituri proprii Total venituri, din care: Venituri din dobnzi Venituri din prestri servicii Cheltuieli din venituri proprii Cheltuieli Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Asigurri i asisten social
7.000 1 6.999 11.500 198.291 197.441 850
7.000 1 6.999 11.500 191.431 191.266 165
11.094 1 11.093 8.579 184.437 184.437 -
158,48 100,00 158,49 74,60 93,01 93,41 -
158,48 100,00 158,49 74,60 96,34 96,42 -
n cadrul aciunii desfurate la nivelul Camerei Deputailor, auditorii publici externi au constatat c sistemul de control intern/managerial i sistemul contabil funcioneaz la un nivel bun, iar auditul intern i-a exercitat atribuiile n mod corespunztor, ceea ce a determinat stabilirea riscurilor la un nivel mediu, n condiiile adoptrii unui raionament profesional menit s conduc la formarea unui eantion complex i reprezentativ. OPINIA DE AUDIT Concluzia general a auditului financiar efectuat la nivelul Camerei Deputailor a fost aceea c situaiile financiare ntocmite la 31 decembrie 2012 ndeplinesc cerinele privind realitatea i exactitatea datelor incluse n acestea, iar modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului se nscrie n cadrul legal care guverneaz acest domeniu. Aceast concluzie, coroborat cu implicarea auditului intern la nivelul instituiei subordonate, a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve.
Pagina 41
INSTITUTUL ROMN PENTRU DREPTURILE OMULUI

Scurt prezentare Institutul Romn pentru Drepturile Omului (IRDO) a fost nfiinat i funcioneaz n baza prevederilor Legii nr. 9/1991, fiind un organism independent cu personalitate juridic, iar cheltuielile acestuia sunt finanate din credite bugetare alocate prin intermediul Camerei Deputailor. Obiectul principal de activitate al IRDO este asigurarea unei bune cunoateri de ctre organismele publice, asociaiile neguvernamentale i de ctre cetenii romni a problematicii drepturilor omului, a modului n care drepturile omului sunt garantate n alte ri. n anul 2012, execuia bugetar a entitii auditate se prezint astfel:
Denumire indicator
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
Cheltuieli Buget de stat Autoriti publice i aciuni externe
1.454 1.454
1.422 1.422
872 872
60,00 60,00
61,32 61,351
Principalele constatri au fost: Organizare i conducere a contabilitii, precum i inerea la zi a evidenei patrimoniului nenregistrarea corespunztoare n evidena contabil a rezultatelor inventarierii, n sensul c scoaterea din funciune a obiectelor de inventar s-a evideniat utilizndu-se contul 117 Rezultatul patrimonial; nedelimitarea cheltuielilor cu utilitile aferente exerciiului bugetar 2012 de cheltuielile aferente altor exerciii bugetare (respectiv anii: 2011 i 2013); nregistrarea eronat la momentul achiziionrii abonamentelor de pres din anul 2012, n contul de cheltuieli, respectiv 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar, n condiiile n care ziarele i revistele au fost nregistrate i evideniate n documentele primare ca obiecte de inventar; neefectuarea evalurii, la primirea prin transfer a unui mijloc fix amortizat complet, n vederea stabilirii valorii juste pentru nregistrarea n patrimoniul IRDO. neorganizarea corespunztoare a evidenei programelor bugetare i neelaborarea indicatorilor afereni acestora; necompletarea n statele de plat a unor date, cum ar fi: timpul efectiv lucrat, precum i venitul realizat potrivit timpului efectiv lucrat, veniturile aferente concediului de odihn i necompletarea prenumelui fiecrui salariat, nscriindu-se numai numele, existnd astfel riscul apariiei erorilor la identificarea drepturilor salariale ale fiecrui angajat al institutului.
Calitatea gestiunii economicofinanciare
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 1/09.04.2012) Au fost duse la ndeplinire urmtoarele msuri: Msuri continuarea i finalizarea procesului de rencadrare a personalului IRDO pe funcii corespunztoare implementate categoriei, gradului i treptei profesionale deinute, de stabilire a clasei de salarizare, precum i n privina avansrilor i promovrilor personalului, n conformitate cu prevederile Legii nr. 285/2010, coroborate cu prevederile Legii-cadru nr. 284/2010 i cu asigurarea concordanei cu statul de funcii aprobat de ordonatorul principal de credite; perfecionarea normelor proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu includerea n cadrul acestora a procedurilor care privesc conducerea evidenei contabile, precum i modul de angajare i justificare a cheltuielilor cu deplasrile externe; implementarea monografiei contabile coninnd operaiunile specifice instituiei, precum i a ndrumarului privind planul de conturi, cu dezvoltarea conturilor n analitice, corespunztoare coninutului economic al operaiunilor. Msuri implementate parial Au fost duse parial la ndeplinire urmtoarele msuri: elaborarea i actualizarea programului anual al achiziiilor publice pe baza necesitilor transmise de celelalte compartimente ale autoritii contractante precum i elaborarea notelor de estimare a valorile achiziiilor;
1 Execuia bugetar sczut se datoreaz ncetrii, pe parcursul anului, a raporturilor de munc ale unor salariai, precum i fundamentrii necorespunztoare a Programului achiziiilor publice.
Pagina 42
utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire a contractelor pentru achiziiile directe, astfel nct acestea s reprezinte cel puin 40% din valoarea total a achiziiilor publice finalizate n cursul anului. perfecionarea i aplicarea efectiv a normelor proprii privind circuitul documentelor. Msuri neimplementate OPINIA DE AUDIT Neregulile constatate n urma auditului financiar al situaiilor financiare ncheiate la finele anului 2012, precum i neaducerea la ndeplinire a unor msuri dispuse n urma auditului precedent, au stat la baza exprimrii unei opinii adverse i a emiterii unei noi decizii. Nu a fost ndeplinit msura referitoare la programele informatice utilizate pentru evidena contabil, care trebuie s ntruneasc criteriile minimale prevzute n Ordinul ministerului economiei i finanelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile.
NALTA CURTE DE CASAIE I JUSTIIE

Scurt prezentare nalta Curte de Casaie i Justiie reprezint instana suprem n Romnia, prin care se realizeaz justiia i prin care se asigur interpretarea i aplicarea unitar a legii de ctre celelalte instane judectoreti, dup cum s-a prevzut la art.126 din Constituia Romniei, republicat.
Execuia bugetului naltei Curi de Casaie i Justiie pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator Total general Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Cheltuieli Buget de stat Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Credite bugetare iniiale 62.725 60.151 2.574 62.725 60.151 2.574 Credite bugetare definitive 57.547 57.526 21 57.547 57.526 21 Pli efectuate 57.331 57.310 21 57.331 57.310 21 - mii lei Gradul de execuie (%) 99,6 99,6 100,0 99,6 99,6 100,0
Dup cum rezult din datele prezentate n tabelul de mai sus, execuia bugetar a fost realizat n procent de 99,6%, creditele bugetare aprobate fiind utilizate aproape integral. Constatrile s-au referit la: nerespectarea condiiilor de ntocmire a documentelor justificative. Calitatea gestiunii Lichidarea cheltuielilor de transport, a celor cu medicamentele, precum i a celor cu transportul de la economico-financiare domiciliul angajailor la locul de munc, acordate magistrailor prin legi speciale, s-a efectuat fr ca documentele justificative s fie vizate n toate cazurile pentru Bun de plat, ceea ce contravine prevederilor legale n vigoare. n timpul misiunii de audit entitatea a procedat la verificarea n totalitate a documentelor menionate, iar prin ordinele emise de ordonatorul principal au fost dispuse msuri pentru remedierea deficienelor. nevirarea pe destinaiile legale a unor obligaii fa de bugetele publice. Nu au fost reinute i virate contribuiile sociale datorate, aferente indemnizaiilor acordate judectorilor n baza prevederilor art. 81 (1) din Legea nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i procurorilor, drepturi ctigate n instan. Deficiena urmeaz a fi remediat cu ocazia urmtoarelor pli ce se vor efectua potrivit prevederilor OUG nr. 71/2009 privind plata unor sume prevzute n titluri executorii avnd ca obiect acordarea de drepturi salariale personalului din sectorul bugetar. Recomandarea echipei de audit s-a referit la reinerea i virarea contribuiilor sociale datorate conform prevederilor legale. OPINIA DE AUDIT A fost exprimat o Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect, ntruct valoarea erorilor consemnate s-a situat sub nivelul pragului de semnificaie.
Pagina 43
CURTEA CONSTITUIONAL
Scurt prezentare Curtea Constituional este organizat i funcioneaz n baza dispoziiilor art. 142-147 din Constituia Romniei, a Legii nr. 47/1992 privind organizarea i funcionarea Curii Constituionale, republicat i a Regulamentului de organizare i funcionare a Curii Constituionale, aprobat prin Hotrrea Plenului Curii Constituionale nr. 2/2005, modificat i completat de Hotrrile Plenului Curii Constituionale nr. 19/2010, 2/2011 i 6/2012. Curtea Constituional reprezint autoritatea unic de jurisdicie care garanteaz supremaia Constituiei Romniei i asigur controlul constituionalitii legilor, a tratatelor internaionale, a regulamentelor Parlamentului i a ordonanelor emise de Guvernul Romniei. Curtea Constituional este independent fa de orice autoritate public i se pronun numai asupra constituionalitii actelor cu privire la care a fost sesizat, fr a modifica sau completa prevederile supuse controlului. n anul 2012, execuia bugetar a entitii auditate se prezint astfel:
Denumire indicator
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Asigurri i asisten social
13.913 13.837 76
13.188 13.188 0
12.850 12.850 0
92,35 92,86 -
97,43 97,43 -
Principalele constatri rezultate n urma auditului financiar se refer la: Exactitatea i nenregistrarea unor categorii de cheltuieli pe structura clasificaiei bugetare n funcie de natura i realitatea datelor efectul lor economic, precum i evidenierea eronat a acestora n conturile contabile; reflectate n situaiile nereflectarea corespunztoare n contul 8066 Angajamente bugetare a unor operaiuni desfurate financiare pe parcursul anului (rezervri i diminuri ale creditelor bugetare). Modul de organizare neefectuarea demersurilor pentru nregistrarea n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd i inere la zi a domeniului public al statului a unor imobile achiziionate de entitate din credite bugetare, mpreun cu evidenei terenurile aferente; efectuarea inventarierii patrimoniului fr a include i activitatea de inventariere i analiz asupra patrimoniului soldurilor unor grupe de conturi (15 Provizioane, 28 Amortizri privind activele, 42 Personal i conturi asimilate, 43 Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate etc.). Calitatea gestiunii decontarea unor operaiuni fr respectarea n totalitate a prevederilor legale cu privire la iniierea, economico-financiare desfurarea proceselor de achiziii publice, urmrirea derulrii contractelor de achiziie i recepia bunurilor, serviciilor i lucrrilor pe baza datelor care certific corespondena acestora cu realitatea, fapt care a creat unele incertitudini asupra exactitii i realitii datelor din situaiile financiare. Msurile luate de au fost luate msuri pentru soluionarea situaiei imobilelor achiziionate din credite bugetare i care nu erau nscrise n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului. entitate n timpul misiunii de audit Recomandri perfecionarea normelor proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu includerea n cadrul acestora i a procedurilor care privesc conducerea evidenei contabile; continuarea demersurilor n vederea nregistrrii n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului a imobilelor achiziionate din credite bugetare; analiza modului n care s-au decontat cheltuielile aferente unor achiziii publice i stabilirea cert a obligaiilor de plat ale instituiei, astfel nct datele din situaiile financiare s reflecte, n conformitate cu prevederile legale n vigoare, realitatea i exactitatea sumelor datorate i achitate. Totodat, s-a recomandat ca entitatea s mbunteasc procedurile operaionale privind derularea achiziiilor publice, inclusiv n etapa de recepie, i s perfecioneze personalul implicat n procesele de achiziii publice. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere incertitudinea realitii unor date aferente operaiunilor de decontare din fonduri publice a unor cheltuieli decurgnd din unele procese de achiziii publice a fost exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf.
Pagina 44
CONSILIUL LEGISLATIV
Scurt prezentare Consiliul Legislativ este organ consultativ de specialitate al Parlamentului Romniei, care avizeaz proiectele de acte normative n vederea sistematizrii, unificrii i coordonrii ntregii legislaii i ine evidena oficial a legislaiei Romniei. Consiliul Legislativ examineaz i avizeaz, n condiiile legii, forma republicabil a legilor, ordonanelor i hotrrilor Guvernului, care au suferit intervenii legislative i pentru care s-a dispus republicarea, precum i rectificrile ce se propun a fi aduse unor acte normative dup publicarea acestora, n cazul descoperirii de erori materiale.
5=3/2
Execuia bugetar pe anul 2012 la nivelul entitii auditate se prezint astfel:

Denumire indicator
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1
Cheltuieli - Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Asigurri i asisten social
4.956 4.951 5
4.896 4.847 49
4.856 4.809 47
97,98 97,13 940
99,18 99,22 95,92
OPINIA DE AUDIT Concluzia general a auditului financiar a fost aceea c situaiile financiare ntocmite la 31 decembrie 2012 nu sunt afectate semnificativ de erorile constatate i c ndeplinesc cerinele privind realitatea i exactitatea datelor incluse n acestea, iar modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului se nscrie n cadrul legal care guverneaz acest domeniu, fapt ce a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve.
CONSILIUL CONCURENEI
Scurt prezentare Consiliul Concurenei este o autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic, finanat de la bugetul de stat, care i exercit atribuiile potrivit prevederilor Legii Concurenei nr. 21/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. n calitate de autoritate naional de concuren, instituia pune n aplicare i asigur respectarea prevederilor naionale i comunitare n domeniul concurenei. n acelai timp, Consiliul Concurenei are rolul de autoritate naional de contact n domeniul ajutorului de stat ntre Comisia European, pe de o parte, i instituiile publice, furnizorii i beneficiarii de ajutor de stat, pe de alt parte.
5=3/2

Denumire indicator
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1
Cheltuieli Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe
41.439 41.439
41.251 41.251
37.581 37.581
90,69 90,69
91,10 91,10
Principalele constatri ale echipei de audit au vizat modul de organizare i inere la zi a evidenei patrimoniului, constnd n nenscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului a unor spaii ale inspectoratelor teritoriale de concuren, achiziionate din fonduri de la bugetul de stat. Msuri luate de entitate n timpul sau ca urmare a misiunii de audit financiar efectuarea demersurilor pentru nscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului a unor spaii ale inspectoratelor teritoriale de concuren, achiziionate din fonduri de la bugetul de stat; recuperarea unui prejudiciu, n sum de 29.482 lei, ca urmare a punerii n aplicare a msurii dispuse prin Decizia nr. 4/06.09.2010, rmas definitiv prin Decizia naltei Curi de Casaie i Justiie nr. 5041/18.04.2013.
OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere faptul c aspectele prezentate nu au fost de natur s afecteze semnificativ situaiile financiare ntocmite de entitate, iar entitatea a luat msuri pentru remedierea lor, auditorii publici externi au exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.
Pagina 45
AVOCATUL POPORULUI
Scurt prezentare Instituia Avocatul Poporului este autoritate public autonom i independent fa de orice alt autoritate public, activitatea sa avnd drept scop aprarea drepturilor i libertilor persoanelor fizice, n raporturile acestora cu autoritile publice. Conform prevederilor Legii nr. 35/1997 privind organizarea i funcionarea instituiei Avocatul Poporului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, instituia Avocatul Poporului a nfiinat un numr de 14 birouri teritoriale care i au sediul n orae reedin de jude, iar fiecare structur are n competena sa teritorial mai multe judee. n vederea ndeplinirii obiectivului principal al activitii sale, instituia Avocatul Poporului examineaz i soluioneaz cererile formulate de persoanele lezate prin nclcarea drepturilor sau libertilor ceteneti, iar n exercitarea atribuiilor sale nu se substituie autoritilor publice.
- mii lei Denumire indicator
0
Execuia bugetar a instituiei auditate se prezint astfel:

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1
% fa de prevederi/ credite definitive

5=3/2
Cheltuieli Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe
5.056 5.056
5.129 5.129
5.120 5.120
101,26 101,26
99,82 99,82
Principalele nereguli constatate n urma misiunii de audit financiar vizeaz: nregistrarea eronat nregistrarea eronat a unor sume n conturile analitice ale contului Debitori, n sensul c sume a unor operaiuni aferente debitorilor peste un an erau nscrise ca debitori sub un an; nregistrarea, n mod eronat, n anul 2012 a unor cheltuieli aferente anului 2013, nregistrarea corect fiind pe cheltuieli anticipate; nregistrarea eronat pe subdiviziuni diferite ale clasificaiei bugetare a unor categorii de cheltuieli de aceeai natur i cu aceeai destinaie. Calitatea gestiunii nerespectarea, n unele cazuri, a parcurgerii succesive a fazelor procesului execuiei bugetare economico-financiare (angajare, lichidare, ordonanare i plat); nereguli n aplicarea legislaiei n domeniul salarizrii, respectiv: acordarea sporului pentru activitatea de control financiar preventiv, n baza unor prevederi legale abrogate i nu n conformitate cu Legea-cadru nr. 284/2010, modificat prin Legea nr. 283/2011, respectiv majorarea salariului de baz cu 4 clase de salarizare succesive suplimentare, ceea ce a determinat acordarea unor drepturi necuvenite; aplicarea diferit, n anii 2011 i 2012, a acelorai prevederi legale la avansarea personalului n gradaia corespunztoare tranei de vechime n munc; nentocmirea programului achiziiilor publice n conformitate cu prevederile legale, n sensul c acesta nu a fost structurat pe contracte/acorduri-cadru, ci numai pe surse de finanare, iar valoarea estimat a fost nlocuit dup efectuarea achiziiilor cu valoarea efectiv contractat. OPINIA DE AUDIT Din cauza impactului abaterilor constatate, precum i a faptului c acestea au afectat acurateea datelor din situaiile financiare, auditorii publici externi au exprimat o opinie advers. Pentru recuperarea prejudiciilor i nlturarea neregulilor a fost emis decizie.
CONSILIUL NAIONAL PENTRU STUDIEREA ARHIVELOR SECURITII

Scurt prezentare Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii este instituie public finanat de la bugetul de stat, organizarea i funcionarea acesteia fiind reglementate de prevederile OUG nr. 24/2008 privind accesul la propriul dosar i deconspirarea Securitii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 293/2008 i ale Regulamentului de organizare i funcionare a Consiliului Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
Pagina 46

Denumire indicator
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
Cheltuieli Bugetul de stat Servicii publice generale Autoriti publice i aciuni externe
10.994 10.994 10.994
11.014 11.014 11.014
10.951 10.951 10.951
99,61 99,61 99,61
99,42 99,42 99,42
Principalele aspecte constatate pe parcursul misiunii de audit financiar: Organizarea i inerea la zi a evidenelor contabile i a evidenei patrimoniului neclarificarea unor sume aflate n soldul contului Personal salarii datorate i al contului Avansuri acordate personalului; nregistrarea n exerciiul bugetar curent a unor cheltuieli aferente exerciiului urmtor, prin nregistrarea, n mod eronat, n contul 613 Cheltuieli cu primele de asigurare a cheltuielilor privind rate asigurare RCA pentru anul 2013, aferente autoturismelor din dotarea parcului auto. Acestea trebuiau nregistrate n contul Cheltuieli nregistrate n avans; nenregistrarea cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare n funcie de natura i coninutul lor economic, prin nregistrarea unor lucrri de reparaii curente la articolul bugetar Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional; neaplicarea prevederilor legale privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012, referitoare la crearea unui analitic distinct Casa de Asigurri de Sntate pentru contul Debitori, n coresponden cu Contribuiile angajatorul pentru concedii i indemnizaii, n vederea evidenierii sumelor de recuperat de la Casa de Asigurri de Sntate; neactualizarea valorii de inventar nscrise n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, rezultat n urma reevalurii imobilului aflat n administrare. nerespectarea prevederilor legale privind parcurgerea fazelor procesului de execuie bugetar (angajare, lichidare, ordonanare i plat) i neexercitarea n deplin concordan cu prevederile legale incidente a controlului financiar preventiv propriu n cadrul acestui proces, astfel c n unele cazuri nu s-a respectat ordinea prevzut de lege pentru parcurgerea fazelor procesului de execuie bugetar, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, iar n alte cazuri nu s-a acordat viza bun de plat pentru confirmarea realitii serviciilor prestate; Programul anual al achiziiilor publice pentru anul 2012 nu conine toate achiziiile efectuate de CNSAS n anul auditat, achiziiile directe nefiind incluse; n cazul cumprrilor directe, valoarea estimat nu s-a determinat prin cumul la nivelul ntregului an calendaristic, astfel nct n funcie de valoarea rezultat s se stabileasc procedura/modalitatea de atribuire prin comparare cu pragurile valorice prevzute de lege. Totodat, la ncheierea actelor adiionale pentru anul bugetar urmtor nu s-a menionat valoarea estimat a contractului iniial determinat cu luarea n considerare i a valorii suplimentare aferente perioadei de derulare a actului adiional; nu au fost elaborate proceduri operaionale pentru toate activitile generate de procesul de achiziii publice, iar singura procedura scris a Biroului de Achiziii Publice nu respect coninutul modelului din anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea codului controlului intern, cuprinznd standarde de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, republicat. perfecionarea normelor proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i revizuirea procedurii de control financiar preventiv propriu; evidenierea corect a sumelor de recuperat de la Casa de Asigurri de Sntate, prin crearea unui analitic distinct al contului Debitori; revizuirea Monografiei privind nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice i a ndrumarului privind planul de conturi, cu dezvoltarea conturilor n analitice, corespunztoare coninutului economic al operaiunilor, prin aceasta reglementndu-se introducerea contului contabil Cheltuieli nregistrate n avans.
Msuri luate n timpul misiunii de audit financiar
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 4/11.12.2012) continuarea i finalizarea demersurilor pentru nscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor care Msuri alctuiesc domeniul public al statului a cldirii i terenului aferent sediului central al CNSAS, avnd n implementate vedere c acestea au fost achiziionate din credite bugetare.
Pagina 47
Msuri implementate parial Recomandri
luarea msurilor pentru recuperarea prejudiciului, n sum de 179 mii lei, generat de nerespectarea clauzelor contractuale privind predarea unui spaiu din Bucureti, care a fcut obiectul unui contract de nchiriere; finalizarea aciunii de inventariere a patrimoniului i valorificarea rezultatelor acesteia, n conformitate cu prevederile legale. continuarea demersurilor iniiate, pn la recuperarea integral a prejudiciului adus fondurilor publice ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale privind predarea unui spaiu din Bucureti; iniierea unui proiect de hotrre de Guvern prin care s se actualizeze valoarea de inventar a imobilului, cu valoarea rezultat n urma reevalurii; aplicarea msurilor necesare pentru clarificarea sumelor din conturile Personal salarii datorate i contul Avansuri acordate personalului; completarea Programului Anual al Achiziiilor Publice, cu achiziii realizate prin cumprare direct, astfel nct acesta s evidenieze totalitatea achiziiilor care se intenioneaz s se realizeze pe parcursul anului, n concordan cu creditele alocate; elaborarea i aplicarea, n cadrul sistemului de control intern/managerial, a unei proceduri operaionale pentru activitatea de determinare a valorii estimate a achiziiilor/contractelor; continuarea demersurilor pentru adaptarea la normele i reglementrile contabile n vigoare a sistemului informatic care asigur evidena contabil a instituiei. Recomandrile formulate au stat la baza emiterii deciziilor.
OPINIA DE AUDIT innd cont de faptul c abaterile i erorile constatate au avut consecine semnificative asupra acurateei situaiilor financiare, auditorii publici externi au formulat o opinie advers.
CONSILIUL NAIONAL AL AUDIOVIZUALULUI

Scurt prezentare Consiliul Naional al Audiovizualului (CNA) este autoritate public autonom sub control parlamentar i garantul interesului public n domeniul comunicrii audiovizuale, fiind n acelai timp autoritatea unic de reglementare n domeniul serviciilor media audiovizuale. CNA este autorizat s stabileasc condiiile, criteriile i procedura pentru acordarea licenelor audiovizuale analogice i digitale, precum i procedura de acordare a autorizaiei de retransmisie. Consiliul este autorizat s emit decizii cu caracter de norme de reglementare n vederea realizrii atribuiilor sale, s elaboreze instruciuni i s emit recomandri pentru desfurarea activitilor n domeniul comunicrii audiovizuale. Totodat, Consiliul are ca atribuii specifice supravegherea respectrii, precum i controlul ndeplinirii obligaiilor de ctre radiodifuzorii i distribuitorii de servicii audiovizuale.
1
Denumire indicator
0

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
Total cheltuieli Buget de stat
7.112
7.371
7.337
103
100
Principalele aspecte constatate pe parcursul misiunii de audit financiar: Constatri S-a constatat c situaiile financiare aferente anului 2012 sunt influenate de abaterile identificate n timpul auditului financiar efectuat asupra exerciiului financiar al anului 2011, pentru nlturarea crora Curtea de Conturi a emis Decizia nr. 20/2012, msuri care ns nu au fost duse la ndeplinire de ctre CNA. Aceste abateri au vizat: respectarea procedurii de redactare, comunicare i executare a deciziilor de sancionare emise de ctre CNA mpotriva furnizorilor i distribuitorilor de servicii media audiovizuale n urma efecturii auditului financiar s-a constatat c n anul 2011 CNA a aplicat un numr de 251 de sanciuni pentru nerespectarea de ctre unii radiodifuzori i distribuitori de servicii a prevederilor legislaiei aplicabile n domeniul audiovizualului, din care numai n cazul a 72 de decizii de amendare, n valoare total de 1.110 mii lei s-a fcut dovada achitrii voluntare a contravalorii amenzilor primite. Raportul public pe anul 2012
Pagina 48
Conform prevederilor Legii audiovizualului nr. 504/2002, deciziile de sancionare necontestate n contencios administrativ de ctre cei sancionai constituie de drept titlu executoriu, iar n temeiul prevederilor art. 141, alin. (6) din Codul de procedur fiscal, deciziile de sancionare care privesc creanele fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit, la administraiile financiare teritoriale competente, n raza de activitate/responsabilitate n care i au sediile sociale radiodifuzorii sau distribuitorii amendai. Astfel, odat cu punerea n aplicare de ctre conducerea CNA a deciziilor de sancionare a radiodifuzorilor vizai i transmiterea acestora n vederea efecturii plilor aferente la administraiile financiare teritoriale, structurile abilitate din cadrul CNA nu mai pot avea, potrivit procedurii operaionale interne, controlul efectiv asupra virrii la bugetul de stat a sumelor provenite din amenzi, situaia soluionrii de facto a operaiunilor respective rmnnd la nivelul administraiilor financiare. Msura dispus de Curtea de Conturi prin Decizia nr. 20/2012 obliga CNA s ncheie un Protocol de colaborare ntre Consiliul Naional al Audiovizualului, respectiv Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF), n baza cruia s fie stabilite/convenite, atribuiile i responsabilitile structurilor de specialitate din cadrul CNA respectiv ale administraiilor financiare locale, privind activitile care trebuie desfurate de ctre fiecare entitate n parte n procesul punerii n aplicare a deciziilor de sancionare contravenional emise de CNA. achiziionarea de ctre CNA a unor apartamente/garsoniere cu fonduri bneti de la bugetul de stat i nregistrarea n contabilitate, n patrimoniul privat al statului n urma verificrilor efectuate de ctre auditorii publici externi asupra modului de administrare de ctre CNA n anul 2011 a patrimoniului propriu aparinnd acestei instituii s-a constatat faptul c entitatea deine un numr de 7 apartamente/garsoniere care au fost achiziionate cu fonduri bneti alocate de la bugetul de stat, prin bugetele anuale aprobate pentru CNA, bunuri care au fost nregistrate n contabilitatea instituiei ca fiind proprietatea privat a statului. n acest context, s-a constatat c cele 7 locuine achiziionate din fonduri publice n perioada 20032007 de ctre CNA reprezint n fapt 3 apartamente cu cte 2 camere, din oraele Braov, Constana i Suceava, respectiv 4 garsoniere, din oraele Craiova, Galai, Focani i Piteti, n valoare total de 712 mii lei, care ulterior au avut destinaia de sedii ale CNA n care i desfoar activitatea inspectorii audiovizuali teritoriali din oraele/zonele respective. Msura dispus de Curtea de Conturi prin Decizia nr. 20/2012 obliga conducerea Consiliului Naional al Audiovizualului s iniieze, prin intermediul instituiilor abilitate ale statului, demersurile legale necesare n vederea elaborrii unei hotrri de Guvern, n baza creia apartamentele/garsonierele achiziionate din fonduri publice s fie nregistrate n domeniul public al statului i, ulterior, s fie date n administrarea CNA, n strict conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare. Msuri iniiate au fost iniiate demersurile pentru: ca urmare a ncheierea unui protocol de colaborare ntre CNA i ANAF, n vederea punerii n aplicare a Deciziei nr. 20/2012 deciziilor de sancionare contravenional emise de CNA; nscrierea imobilelor achiziionate n perioada 2003-2008 n patrimoniul public al statului. OPINIA DE AUDIT ntruct msura privind majorarea patrimoniului public al statului, dispus prin Decizia nr. 20/2012 pentru exerciiul financiar al anului 2011, nu a fost dus la ndeplinire, reflectndu-se negativ n situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2012, n sensul oferirii unei imagini nereale a situaiei patrimoniului entitii, auditorii publici externi au formulat opinie advers.
SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI

Scurt prezentare Secretariatul General al Guvernului funcioneaz n baza HG nr. 405 din 4 mai 2007 privind funcionarea Secretariatului General al Guvernului, ca instituie public cu personalitate juridic n subordinea primuluiministru, avnd rolul de a asigura derularea operaiunilor tehnice aferente actului de guvernare, rezolvarea problemelor organizatorice, juridice, economice i tehnice ale activitii Guvernului i a primului-ministru, reprezentarea Guvernului i a primului-ministru n faa instanelor judectoreti. n subordinea Secretariatului General al Guvernului funcioneaz organele de specialitate ale administraiei publice centrale i instituiile publice prevzute n anexa nr. 3 la HG nr. 405/2007, iar prin bugetul Raportul public pe anul 2012
Pagina 49
Secretariatului General al Guvernului sunt finanate structurile din cadrul aparatului de lucru al Guvernului, precum i organele de specialitate ale administraiei publice centrale i instituiile publice prevzute n anexa nr. 2 la HG nr. 405/2007. Secretariatul General al Guvernului ndeplinete atribuiile prevzute de lege pentru ministerul de resort fa de Regia Autonom Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat". Finanarea cheltuielilor curente i de capital ale Secretariatului General al Guvernului este asigurat integral de la bugetul de stat, ns pentru derularea unor programe comunitare, instituia beneficiaz i de fonduri externe nerambursabile.
0
Prevederi iniiale
1
Prevederi definitive
2

3
% fa de prevederi iniiale
4=3/1
% fa de prevederi definitive
5=3/2
Total venituri pe surse: Venituri proprii Venituri din activiti finanate integral/parial din venituri proprii Total cheltuieli, din care pe capitole: Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe nvmnt Cultura, recreere i religie Aciuni generale economice, comerciale i de munc Industria extractiva, prelucrtoare i construcii Bugetul fondurilor externe nerambursabile, total din care: Autoriti publice i aciuni externe Industria extractiv, prelucrtoare i construcii Bugetul activitilor finanate din venituri proprii Autoriti publice i aciuni externe Bugetul activitilor finanate parial din venituri proprii Autoriti publice i aciuni externe nvmnt Cultur, recreere i religie Alte aciuni economice
60.873 1.700 59.173 776.535 707.231 298.268 2.000 378.300 24.433 4.230 8.431 4.441 3.990 1.700 1.700 59.173 34.050 5.000 19.357 766
55.594 1.672 53.922 913.126 736.559 591.117 0 106.747 36.178 2.517 120.973 116.983 3.990 1.672 1.672 53.922 23.080 5.500 24.576 766
77.469 38.293 39.176 816.623 668.957 552.386 0 102.088 12.563 1.920 109.957 106.580 3.377 718 718 36.991 16.854 1.874 17.965 298
1,27 22,53 0,66 0,88 0,78 0,76 0,97 0,51 0,45 13,04 24,00 0,85 0,42 0,42 0,63 0,49 0,37 0,93 0,39
1,39 22,90 0,73 0,89 0,91 0,93 0,96 0,35 0,76 0,91 0,91 0,85 0,43 0,43 0,69 0,73 0,34 0,73 0,39
Prevederile iniiale ale bugetului de stat, n sum de 707.231 mii lei, au fost majorate ca urmare a rectificrilor bugetare, creditele definitive fiind de 736.559 mii lei. Din analiza indicatorilor prezentai n situaiile financiare s-a constatat c din totalul cheltuielilor aprobate finanate de la bugetul statului s-au efectuat pli n sum de 668.957 mii lei, reprezentnd un procent de realizare de 91%. Auditul financiar s-a efectuat att la Secretariatul General al Guvernului, ct i la o instituie public aflat n subordinea acesteia, i anume Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar. Constatrile auditului s-au localizat la urmtoarele obiective: Calitatea gestiunii economico-financiare La Secretariatul General al Guvernului n perioada 2010-2013 s-au angajat, lichidat, ordonanat i pltit cheltuieli cu drepturi de personal necuvenite, estimate la 1.180 mii lei, prin meninerea n salariile de baz a salariilor de merit acordate n anul 2009, dup mplinirea perioadei de 1 an pentru care acestea au fost acordate, dat dup care salariile de baz ar fi trebuit recalculate; n timpul misiunii de audit financiar s-a verificat modul de ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile nr. 23/07.09.2012 i nr. 15/2013, emise ca urmare a aciunii de audit al performanei efectuate la SGG Departamentul pentru Relaii Interetnice. n urma verificrii, s-a constatat c au fost implementate integral 5 msuri, 11 au fost implementate parial, 3 sunt neimplementate, din care 2 sunt contestate n instan. nu au fost respectate prevederile legale cu privire la nscrierea n Inventarul centralizat al statului al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului a tuturor bunurilor aflate n proprietatea public, respectiv unele imobile n care au sediul oficiile de cadastru i publicitate imobiliar ale judeelor Bacu, Braov i Mehedini; angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata nelegal a unor cheltuieli estimate la 393 mii lei, reprezentnd servicii de suport tehnic i mentenan corectiv/ntreinere pentru toate modulele aplicaiei Raportul public pe anul 2012
La Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar

Pagina 50
informatice denumit ERP, fr s existe probe c aceste servicii au fost prestate n realitate; n anul 2012, au fost angajate, ordonanate i pltite cheltuieli n sum total de 241 mii lei, fr respectarea principiului economicitii n utilizarea fondurilor publice, reprezentnd diferena dintre valoarea total a plilor efectuate pentru servicii de medicina muncii, sub form de abonamente pentru servicii de sntate i ofertele maxime de pre ale unor prestatori de pe piaa serviciilor de medicina muncii. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nu s-au constituit i nici nu s-au raportat n situaiile financiare centralizate, ncheiate pentru anul 2012, provizioane n sum total de 980 mii lei, reprezentnd datorii ale entitii ce decurg din drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului prin sentine judectoreti, devenite executorii pn la data de 31 decembrie 2011, datorii care trebuie pltite salariailor, n conformitate cu prevederile OUG nr. 71/2009; nu a fost organizat o evidena analitic a veniturilor datorate bugetului de stat pe fiecare persoan fizic sau juridic debitoare (Oficiile de Cadastru i Publicitate Imobiliar din judeele Maramure, Mehedini, Alba, Slaj, Cluj, Vlcea, Tulcea, Sibiu i Bihor). Nendeplinirea unor obligaii prevzute de lege ctre bugetele publice nerespectarea prevederilor legale cu privire la termenele de virare a veniturilor cuvenite bugetului de stat, fapt generat de ncasarea de ctre ANCPI a tarifelor colectate de birourile notarilor publici pentru serviciile de publicitate imobiliar prestate de unitile ANCPI cu ntrzieri de pn la 55 de zile. Valoarea dobnzilor datorate de ANCPI pentru nerespectarea termenelor de plat ctre bugetul de stat a veniturilor ncasate n perioada august 2010 - decembrie 2012 de ctre notarii publici, n numele i pe chitanierele ANCPI, au fost estimate la suma de 3.879 mii lei. Doar ncepnd cu data de 29.04.2013, ca urmare a adoptrii Legii nr. 127/2013, s-a creat de ctre legiuitor posibilitatea ca tarifele ncasate de notarii publici s fie virate, pn la data de 25 a lunii urmtoare, n contul Ageniei Naionale, deschis la Trezoreria Statului. Recomandri La Secretariatul General al Guvernului stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, prejudiciu cauzat de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata de cheltuieli cu drepturi de personal peste nivelurile legal stabilite, estimat la 1.180 mii lei, inclusiv a dobnzilor aferente; virarea la bugetul statului a sumelor recuperate; efectuarea regularizrilor ntre bugete n ceea ce privete contribuiile angajatorului i cele ale angajailor, datorate pentru asigurri sociale de stat, asigurri sociale de sntate, asigurri pentru omaj etc., depunerea declaraiilor rectificative; continuarea msurilor de ducere la ndeplinire a msurilor parial implementate i neimplementate dispuse prin deciziile nr. 23/07.09.2012 i nr. 15/18.05.2013. nregistrarea n contabilitate i reflectarea n situaiile financiare a tuturor provizioanelor reprezentnd datorii ale entitii, care decurg din drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului prin sentine judectoreti devenite executorii; organizarea i inerea evidenei contabile a drepturilor constatate i a veniturilor ncasate, prin intermediul birourilor notarilor publici, conform prevederilor legale, precum i nlturarea neregulilor constatate; calcularea, ncasarea i virarea la bugetul statului, potrivit prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a dobnzilor i penalitilor de ntrziere datorate pentru nerespectarea, n perioada 09.07.2010 - 28.04.2013, a termenelor legale de plat ctre bugetul statului a sumelor ce constituie venituri, ncasate de notarii publici n numele i pe chitanele ANCPI, dar virate cu ntrziere n contul ANCPI; nscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului a tuturor bunurilor aflate n proprietatea public aflate n administrare; stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata nelegal a unor cheltuieli, estimate la suma de 393 mii lei, reprezentnd servicii de suport tehnic i mentenan corectiv/ntreinere, pentru o aplicaie informatic denumit ERP, care a funcionat parial i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia de la persoanele care se fac rspunztoare, inclusiv a dobnzilor aferente; virarea la bugetul statului a sumelor recuperate; elaborarea i implementarea unei proceduri privind achiziiile publice, inclusiv pentru cele directe i pentru cele exceptate de la aplicarea procedurilor prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006, care s garanteze c n cazul tuturor achiziiilor publice se respect principiile de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice. Raportul public pe anul 2012
Pagina 51
Concluzii
Att la Secretariatul General al Guvernului, ct i la Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar: situaiile financiare de la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; valoarea total a abaterilor identificate la nivelul ordonatorului principal de credite (inclusiv entitile subordonate ori aflate n coordonare, finanate din bugetul SGG), depete pragul de semnificaie stabilit.
OPINIA DE AUDIT La Secretariatul General al Guvernului Avnd n vedere cuantumul i impactul asupra situaiilor financiare a constatrilor, pentru contul de execuie a bugetului Secretariatului General al Guvernului pe anul 2012 s-a exprimat opinie advers. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care ordonatorul de credite al Secretariatului General al Guvernului trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. Decizia a fost contestat de conducerea Secretariatului General al Guvernului, dar comisia de soluionare a contestaiilor a respins argumentele invocate n contestaie i a meninut msurile dispuse prin decizie. Avnd n vedere cuantumul i impactul asupra situaiilor financiare a constatrilor, pentru contul de execuie a bugetului Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar pe anul 2012 s-a exprimat opinie advers. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care ordonatorul de credite al Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. Conducerea Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar a contestat 3 din msurile dispuse prin decizie, toate fiind respinse de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva ncheierii emise de comisia de soluionare a contestaiei, conducerea entitii a formulat aciune n instan, aceasta fiind pe rol.
MINISTERUL AFACERILOR EXTERNE

Scurt prezentare Ministerul Afacerilor Externe funcioneaz, n baza prevederilor HG nr. 1040/2011, ca instituie public cu personalitate juridic aflat n subordinea Guvernului i realizeaz politica extern a statului romn, inclusiv prin ndeplinirea sarcinilor din sfera sa de competen, care revin Romniei n calitate de stat membru al Uniunii Europene i al NATO. Entitile publice subordonate sau aflate n coordonarea acestuia, finanate prin bugetul MAE sunt: 3 instituii publice cu personalitate juridic: 1. Comisia Fullbright 2. Institutul Diplomatic Romn 3. Institutul "Eudoxiu Hurmuzachi" pentru Romnii de Pretutindeni 155 instituii publice fr personalitate juridic: 96 de ambasade, 12 misiuni permanente, 32 de consulate generale, 15 institute culturale romne. Sursele de finanare ale Ministerului Afacerilor Externe au fost: 1. alocaii de la bugetul de stat; 2. venituri proprii i 3. fonduri externe nerambursabile. Contul anual de execuie bugetar se prezint astfel:
Pagina 52
Denumire indicator
0
Prevederi iniiale
1
2
Incasri realizate/ Pli efectuate

3
4=3/1
- mii lei % fa de prevederi definitive

5=3/2
Total venituri pe surse: Venituri din prestarea de servicii i alte activiti Subvenii Total cheltuieli, din care pe surse i pe capitole: Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale nvmnt Cultura, recreere i religie Bugetul activiti finanate din venituri proprii Autoriti publice i aciuni externe nvmnt Cultur, recreere i religie Bugetul fondurilor externe nerambursabile, total din care: Autoriti publice i aciuni externe
45.737 43.215 2.522 652.009 545.747 502.901 10.455 2.288 30.103 45.737 40.000 4.218 1.519 60.525 60.525
49.337 46.215 3.122 627.983 548.408 507.014 10.455 2.447 28.492 49.337 43.000 4.818 1.519 30.238 30.238
35.240 32.134 3.107 560.948 521.293 482.596 9.947 2.386 26.364 39.493 35.461 2.588 1.444 162 162
0,77 0,74 1,23 0,86 0,96 0,96 0,95 1,04 0,88 0,86 0,89 0,61 0,95 0,00 0,00
0,71 0,70 1,00 0,89 0,95 0,95 0,95 0,98 0,93 0,80 0,82 0,54 0,95 0,01 0,01
Alocaiile de la bugetul de stat au fost repartizate astfel: - la Cap. 51.10, pentru activitatea proprie i misiunile diplomatice; - la Cap. 54, pentru asisten naional extern pentru strintate (ODA); - la Cap. 65, pentru Institutul Diplomatic Romn; - la Cap. 67, pentru Institutul Eudoxiu Hurmuzachi pentru Romnii de Pretutindeni. Ministerul Afacerilor Externe realizeaz venituri proprii din taxe de urgen aferente serviciilor prestate i din sponsorizri. Principalele constatri ale echipei de audit, prezentate n continuare, vizeaz urmtoarele aspecte: Calitatea gestiunii economico-financiare La Ministerul angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata, n anul 2012, a unor drepturi de personal necuvenite, n Afacerilor Externe sum estimat de 1.923 mii lei, la care se adaug contribuiile datorate de angajator pentru asigurri sociale de stat, asigurri sociale de sntate, asigurri pentru omaj etc., care decurg din meninerea n baza de calcul a salariilor, a sporului pentru cunoaterea i utilizarea uneia sau mai multor limbi strine rare, n legtur cu care Curtea de Conturi a stabilit cu ocazia verificrii contului de execuie bugetar pe anul 2010 c a fost acordat fr respectarea prevederilor legale. Entitatea nu a dus la ndeplinire msurile dispuse prin deciziile anterioare ale Curii de Conturi, referitor la stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia, msurile fiind contestate n instan; nerecuperarea sumei de 107 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor bunuri sustrase din patrimoniul MAE, de la prestatorul serviciilor de paz care nu i-a ndeplinit clauzele contractuale; nerespectarea prevederilor legale cu privire la inventarierea patrimoniului i reevaluarea bunurilor aparinnd patrimoniului cultural naional, att n centrala MAE ct i la misiunile diplomatice. La Institutul "Eudoxiu angajarea i plata de cheltuieli nelegale, n sum estimat la 46 mii lei, reprezentnd contravaloarea prestrii serviciilor de control financiar preventiv propriu, externalizate n mod nelegal; Hurmuzachi" scoaterea din funciune a unor mijloace fixe i obiecte de inventar, fr aprobarea ordonatorului pentru Romnii principal de credite i fr a se stabili dac mai pot fi utilizate sau dac mai sunt n stare de funciode Pretutindeni nare. n aceste condiii au fost casate n luna martie 2013 bunuri achiziionate cu doar 3 luni n urm, (ordonator teriar respectiv la finele anului 2012. de credite) Nendeplinirea unor obligaii prevzute de lege ctre bugetele publice La Institutul "Eudoxiu nu s-au luat msurile legale de ncasare a unor venituri, n termenul legal de prescripie, n sum de 155 mii lei, realizate ca urmare a valorificrii unor bunuri i a prestrii unor servicii, astfel c dreptul Hurmuzachi" pentru entitii de a aciona s-a prescris. Romnii de Pretutindeni (ordonator teriar de credite) Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 22/2012) n timpul misiunii de audit financiar s-a procedat i la verificarea modului de ndeplinire a msurilor dispuse de Curtea de Conturi, ca urmare a auditului anterior. n urma verificrii documentelor prezentate de ctre Ministerul Afacerilor Externe, pentru susinerea demersurilor efectuate n vederea aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse s-a constatat c 16 msuri au fost implementate integral, 16 msuri au fost implementate parial, iar 23 de msuri au fost contestate n instan. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 53
Carene, inadvertene i imperfeciuni ale cadrului legislativ: La Ministerul Afacerilor Externe a) Inadvertene ale cadrului legislativ: S-a constatat existena unei inadvertene ntre prevederile Legii nr. 198/2008 privind serviciile consulare pentru care se percep taxe i nivelul taxelor consulare la misiunile diplomatice i oficiile consulare ale Romniei n strintate i cele ale legilor bugetare anuale prin care se aprob bugetul MAE, n sensul c, dei prin Legea nr. 198/2008 sunt prevzute expres destinaiile cheltuielilor ce pot fi efectuate din taxele consulare pltite n regim de urgen, prin legile bugetare anuale se aprob i efectuarea unor cheltuieli curente ale misiunilor diplomatice. Avnd n vedere situaia constatat se recomand modificarea i completarea Legii nr. 198/2008 cu precizri privind modul de utilizare a taxelor de urgen conform destinaiilor aprobate anual prin legile bugetare. b) Carene ale cadrului legislativ: din anul 2008 i pn n 2012 nu s-a iniiat niciun demers pentru elaborarea unei hotrri de Guvern care s aprobe Regulamentul de organizare i funcionare; contrar prevederilor Legii nr. 299/2007 privind sprijinul acordat romnilor de pretutindeni, nu s-a emis actul normativ de reglementare a organizrii i funcionrii Institutului Eudoxiu Hurmuzachi. Concluzii Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului MAE pe anul 2012 au fost urmtoarele: situaiile financiare consolidate la nivelul MAE la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; entitatea nu a luat msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora ca urmare a verificrilor anterioare efectuate de ctre Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie bugetar. Recomandri stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata n anul 2012 a unor drepturi de personal necuvenite, estimate la 1.923 mii lei, prin meninerea n baza de calcul a salariilor, a sporului pentru cunoaterea i utilizarea uneia sau a mai multor limbi strine rare, n legtur cu care Curtea de Conturi a stabilit anterior c a fost acordat fr respectarea prevederilor legale; recuperarea prejudiciului stabilit; virarea la bugetul statului a sumelor recuperate; continuarea demersurilor entitii n vederea recuperrii prejudiciului n sum estimat de 107 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor bunuri sustrase din patrimoniul Ministerului Afacerilor Externe; virarea la bugetul statului a sumelor recuperate de la persoanele care se fac rspunztoare, inclusiv a dobnzilor aferente; stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat de nerecuperarea, n termenul legal de prescripie, a veniturilor n sum de 155 mii lei, ca urmare a valorificrii unor bunuri i a prestrii unor servicii de ctre Institutul Eudoxiu Hurmuzachi pentru Romnii de Pretutindeni; recuperarea prejudiciului stabilit de la persoanele care se fac rspunztoare, inclusiv a dobnzilor aferente i virarea la bugetul statului a acestor sume; continuarea msurilor pentru ducerea la ndeplinire a msurilor parial implementate, precum i a celor neimplementate, dispuse prin Decizia nr. 22/07.09.2012 i raportarea periodic a rezultatelor acestor demersuri ctre Curtea de Conturi.
OPINIA DE AUDIT Toate aceste constatri i contextul n care s-au produs au avut drept consecin exprimarea unei opinii adverse i neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Afacerilor Externe pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care ordonatorul de credite al MAE trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. Conducerea Ministerul Afacerilor Externe a contestat o parte din msurile dispuse prin decizie, toate acestea fiind respinse de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva ncheierii emise de comisia de soluionare a contestaiei, conducerea entitii a formulat aciune n instan, aceasta fiind pe rol.
Pagina 54
MINISTERUL DEZVOLTRII REGIONALE I TURISMULUI

Scurt prezentare n perioada supus auditului, Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (MDRT), organ de specialitate al administraiei publice centrale, a condus activitatea de implementare a politicilor guvernului n domeniile dezvoltrii regionale i turismului, antrennd, pe lng structurile proprii, i alte entiti, astfel: - n coordonare dou uniti de cercetare-dezvoltare: Institutul Naional de Cercetare-dezvoltare n Turism i Institutul Naional de Cercetare-dezvoltare URBAN-INCERC; - sub autoritate: - Agenia Naional pentru Locuine - instituie de interes public cu personalitate juridic; - Compania Naional de Investiii CNI - SA - societate comercial pe aciuni, cu capital integral de stat; - n relaii contractuale: un numr de opt Agenii de Dezvoltare Regional i cinci Birouri de Cooperare Transfrontalier. n cursul trimestrului II al exerciiului financiar 2012 dou instituii publice finanate integral din bugetul de stat, ai cror conductori aveau rol de ordonator teriar de credite Inspectoratul de Stat n Construcii i Agenia Naional pentru Cadastru i Publicitate Imobiliar au trecut din subordinea Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului n subordinea Secretariatului General al Guvernului.
Execuia bugetului ordonatorului principal de credite al Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pentru exerciiul bugetar 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
0
Credite iniiale
1
Credite definitive
2
Pli efectuate
3
- mii lei Execuie (%)

4=3/2
Total general, din care: Cheltuieli - Buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Locuine, servicii i dezvoltare public Aciuni generale economice, comerciale i de munc Alte aciuni economice Cheltuieli - Fonduri externe nerambursabile Aciuni generale economice, comerciale i de munc Cheltuieli din Venituri proprii Locuine, servicii i dezvoltare public
3.451.889 3.054.192 515.750 6.000 1.318.524 930.655 283.263 256.427 256.427 141.270 141.270
2.441.618 2.088.376 87.926 405 920.472 944.526 135.047 266.408 266.408 86.834 86.834
2.109.309 2.007.500 84.857 320 896.382 901.679 124.262 62.769 62.769 39.040 39.040
86,4 96,1 96,5 79,0 97,4 95,5 92,0 23,6 23,6 45,0 45,0
Avnd n vedere schimbrile intervenite n structura entitilor publice generate de OUG nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, auditul situaiilor financiare ntocmite la 31.12.2012 de ctre ordonatorul principal de credite al Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului s-a derulat la sediul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice. n auditarea situaiilor financiare au fost avute n vedere urmtoarele obiective la care au fost identificate abateri: nregistrarea eronat a unor operaiuni de intrare/ieire a unor elemente patrimoniale i denaturarea Exactitatea i nregistrrilor contabile. Astfel, un numr de 431 de lucrri de natura reglementrilor tehnice din dorealitatea datelor meniul construcii, urbanism, amenajarea teritoriului i locuire au fost nregistrate ca active fixe necorreflectate n porale, la valoarea de 1 leu/buc., respectiv 431 lei, dei trebuiau nregistrate, la costul de achiziie, situaiile financiare conform contractelor de prestri servicii atribuite. Valoarea lucrrilor de natura reglementrilor tehnice din domeniul construcii, urbanism, amenajarea teritoriului i locuire, achiziionate n perioada ianuarie 2003 - decembrie 2012 este de 48.276 mii lei; nu a fost calculat i nregistrat n contabilitate uzura fizic i moral a capitalului imobilizat n active necorporale, pentru bunurile de natura reglementrilor tehnice din domeniul construcii, urbanism, amenajarea teritoriului i locuire; neconcordane ntre datele din evidena contabil i cele din situaiile financiare. Astfel, plile regsite n fia contului pentru operaii diverse Disponibil al activitilor finanate din venituri proprii, respectiv 39.083 mii lei nu corespund cu plile din contul de execuie bugetar, capitolul 70.10 Locuine, servicii i dezvoltare public sursa Venituri proprii, n sum de 39.040 mii lei, diferena de 43 mii lei fiind nregistrat eronat; au fost efectuate nregistrri, reprezentnd diverse materiale i obiecte de inventar, direct n contul de cheltuieli Cheltuieli privind alte materiale consumabile fr ca aceste materiale, n valoare total de 98 mii lei, s fie recepionate i nregistrate n gestiunea entitii.
Pagina 55
Calitatea gestiunii economico financiare
Recomandri:
nu s-au iniiat demersurile necesare n vederea verificrii i confirmrii, pe baza extraselor de cont sau a punctajelor reciproce scrise, a creanelor i obligaiilor entitii fa de teri cu ocazia efecturii inventarierii celor existente n sold la 31.12.2012 (99.310 mii lei); neinventarierea bunurilor de natura reglementrilor tehnice n domeniul construcii, urbanism, amenajarea teritoriului i locuire, achiziionate n baza a 80 de contracte ncheiate n anii precedeni i n anul 2012, aflate n curs de execuie la 31.12.2012, cu valoare total de 17.715 mii lei, inclusiv TVA; Registrul inventar a fost completat cu informaiile culese din evidena contabil balana de verificare i nu cu informaiile rezultate n urma inventarierii; nu a fost efectuat operaiunea de inventariere n cazurile speciale prevzute de lege (fuziune, divizare, lichidare), cu prilejul reorganizrii activitii avnd n vedere c n baza prevederilor art. 27, alin 4, din OUG nr. 96/2012 i ale Legii nr. 5/2013 a fost ncheiat Protocolul de predare-primire, ntre MDRAP i Ministerul Economiei (Autoritatea Naional pentru Turism ANT); diminuarea unui element patrimonial aflat n evidena MDRT de la 664 mii lei, la 22 mii lei, ca urmare a reevalurii; n baza raportului de evaluare, valoarea activului denumit generic Hala Hanovra a fost stabilit la valoarea de lichidare a bunului, respectiv 50 euro/ton, reprezentnd contravaloarea fierului vechi aflat n componena activului; au fost efectuate cheltuieli neeconomicoase, n sum de 478 mii lei, pentru paza unui activ din domeniul public al statului, preluat de minister, n condiiile n care MDRT nu a efectuat i nu efectueaz nicio activitate pe terenurile i construciile aflate la acel obiectiv; au fost efectuate pli n valoare de 10.841 mii lei ca urmare a unor litigii aflate pe rolul instanelor judectoreti, reprezentnd sume restante ale entitii fa de teri, contravaloarea unor lucrri executate de ctre contractori i neachitate de ctre entitate, penaliti de ntrziere aferente derulrii contractelor, cheltuieli de judecat, precum i taxe arbitrare pltite ctre Curtea Internaional de Arbitraj, pentru care entitatea nu a efectuat niciun demers n vederea identificrii cauzelor care au stat la baza generrii litigiilor aflate pe rolul instanelor judectoreti i nu a luat msuri pentru identificarea persoanelor responsabile i recuperarea eventualelor prejudicii; deinerea n administrare a unor active aflate n proprietatea privat a statului, pentru care nu exist un proiect de utilitate public sau un proiect de parteneriat public-privat constnd n: - teren n suprafa de 5000 mp situat n Bucureti, Calea tirbei Vod nr. 174 - 176, sector 1, valoare de inventar 29.500 mii lei; - teren i amplasament redenumit Esplanada, situat n Bucureti, Bd. Unirii, sector 3, valoare de inventar 643.289 mii lei; - imobile i teren situate n Alexeni, judeul Ialomia, valoare de inventar 79.310 mii lei. efectuarea inventarierii bunurilor de natura activelor fixe necorporale recepionate pn la data de 31.12.2012 i nregistrarea acestora n evidena contabil n conformitate cu prevederile legale n vigoare; calcularea i nregistrarea amortizrii aferente; asigurarea concordanei ntre datele nscrise n evidena financiar-contabil (fie de cont, balane de verificare) cu cele din contul de execuie; elaborarea, aprobarea i implementarea unei proceduri operaionale privind recepionarea, nregistrarea i darea n consum a materialelor; efectuarea demersurilor pentru clarificarea situaiei juridice a bunurilor aflate n proprietatea public/privat a statului administrate de MDRT i ntreprinderea demersurilor necesare pentru intabularea lor; efectuarea inventarierii faptice a elementului patrimonial denumit generic Hala Hanovra i luarea msurilor legale pentru stabilirea i recuperarea eventualelor prejudicii; identificarea proiectului de dezvoltare regional invocat de HG nr. 1132/2011, fundamentarea acestuia conform normelor legale i promovarea n bugetul MDRAP; efectuarea unei analize a plilor efectuate pe baza hotrrilor judectoreti aferente litigiilor n care a fost parte, identificarea persoanelor responsabile i recuperarea eventualelor prejudicii produse bugetului MDRT/MDRAP; efectuarea unei analize n legtur cu situaia imobilelor aflate n patrimoniul privat al statului i administrarea MDRAP, care nu au o folosin efectiv i identificarea de soluii imediate pentru utilizarea eficient a acestora.
OPINIA DE AUDIT Pe baza constatrilor prezentate n Raportul de audit financiar i valorile estimate ale acestora, care depesc pragurile de semnificaie stabilite de echipa de audit, constatnd c modul de administrare a patrimoniului public i privat al MDRT, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli al acestuia nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii, echipa de audit a exprimat opinie advers i, n consecin, nu sunt ndeplinite condiiile cerute de
Pagina 56
norme pentru a propune emiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit a fost emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Scurt prezentare Misiunea de audit financiar al contului anual de execuie bugetar la Ministerului Finanelor Publice (activitate proprie) pentru anul 2012 s-a desfurat pentru a obine o asigurare rezonabil c situaiile financiare raportate la 31.12.2012 ofer o imagine real i fidel a poziiei economice a entitii auditate i nu prezint erori materiale i neregulariti. Execuia bugetului ordonatorului principal de credite al MFP pentru exerciiul bugetar 2012 se prezint dup cum urmeaz:
0
Credite bugetare iniiale

1
Credite bugetare definitive

2
Pli efectuate
3
Execuie (%)
4=3/2
Total General Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Alte aciuni economice Cheltuieli - Buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Alte aciuni economice Fonduri externe nerambursabile Autoriti publice i aciuni externe Venituri proprii - Total cheltuieli Autoriti publice i aciuni externe
3.001.850 2.298.369 692.609 10.872 2.986.486 2.283.005 692.609 10.872 5.732 5.732 9.632 9.632
2.877.633 2.141.733 720.628 15.272 2.861.512 2.125.612 720.628 15.272 6.489 6.489 9.632 9.632
2.802.112 2.085.253 702.390 14.469 2.796.864 2.080.005 702.390 14.469 725 725 4.523 4.523
97,4 97,4 97,5 94,7 97,7 97,9 97,5 94,7 11,2 11,2 47,0 47,0
n ce privete respectarea principiilor de legalitate i regularitate n administrarea patrimoniului, n execuia bugetului de venituri i cheltuieli i n ntocmirea situaiilor financiare anuale au fost constatate urmtoarele abateri: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La Ministerul denaturarea soldului contului Debitori la data de 31.12.2012 din cauza nerecuperrii creanelor Finanelor exigibile, provenite n special din aciunile de executare silit (popriri instituite asupra conturilor MFP). Publice Din analiza soldului iniial i a celui final a contului Debitori s-a constatat un numr semnificativ de debitori cu dosare, avnd numr de nregistrare mai vechi de 2-4 ani; n cazul acestor debitori nu s-a produs nicio modificare n cursul anului 2012, n sensul c sumele achitate cu titlu de despgubiri de ctre MFP nu au fost ncasate de la debitori (direciile generale ale finanelor publice judeene). Aceste debite reprezint, n principal, contravaloarea popririlor instituite pe conturile ministerului de ctre birourile executorilor judectoreti i contravaloarea sumelor care au fost executate silit pentru Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene direcii care au obligaia virrii sumelor achitate cu titlu de despgubiri, cheltuieli de judecat, onorarii i cheltuieli de executare n conturile Ministerului Finanelor Publice activitate proprie. Cauzele i mprejurrile care au condus la apariia abaterii sunt reprezentate de nemodificarea, respectiv neactualizarea procedurii operaionale aplicate n cadrul MFP cu privire la dosarele de executare silit. Consecina economico-financiar a abaterii const n creterea semnificativ, n perioada anilor 20102012, a valorii debitelor nregistrate n contul 461 debitori. Acest fapt este cauzat de recuperarea cu ntrzieri mai mari de un an, de la direciile generale ale finanelor publice judeene, a sumelor reprezentnd contravaloarea popririlor instituite pe conturile MFP. nerespectarea principiului contabilitii pe baza de angajamente prin nregistrarea, n anul 2012, n conturi de cheltuieli a contravalorii unor facturi emise n anul 2011.
Pagina 57
Calitatea gestiunii economico-financiare La ANAF elaborarea/aprobarea cu o ntrziere de peste 180 zile a Programului Anual al Achiziiilor Publice (PAAP); demararea de proceduri de achiziie public n condiiile inexistenei unui Program Anual al Achiziiilor Publice elaborat i aprobat la termenele legale. Abaterile sus-menionate au fost posibile n condiiile n care, la nivelul anului 2012, nu au fost aprobate proceduri operaionale care s prevad etapele, termenele, respectiv persoanele responsabile referitoare la iniierea, elaborarea, aprobarea i avizarea Programului anual al achiziiilor publice, n contextul unui control intern/managerial ineficient; neincluderea, n unele documentaii de atribuire a criteriului de calificare privind ndeplinirea obligaiilor de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor de asigurri sociale ctre bugetele componente ale bugetului general consolidat; angajarea unor cheltuieli fr a exista certitudinea c bunurile i serviciile care fac obiectul angajamentelor vor fi livrate, respectiv prestate, i c se vor plti n exerciiul bugetar al anului 2012; deficiene privind inventarierea creanelor bugetare: - inventarierea creanelor bugetului de stat la nivelul DGAMC a fost efectuat de ctre persoanele care aveau ca atribuii de serviciu contabilitatea creanelor bugetare, motiv pentru care preedintele subcomisiei a refuzat s semneze procesul-verbal i listele de inventariere; - inventarierea creanelor bugetare (conturile 463 - Creane ale bugetului de stat, 4671- Creditori ai bugetului de stat) s-a fcut prin sondaj i pe un eantion de creane (Ex.: TVA, accize). Recomandri elaborarea, aprobarea i implementarea unei proceduri operaionale la nivelul MFP cu privire la punerea n executare a hotrrilor judectoreti n care statul, prin MFP, este obligat la plata unor sume, procedur care s scurteze timpul de punere n executare a acestor hotrri judectoreti; respectarea principiului contabilitii pe baza de angajamente prin nregistrarea cheltuielilor n exerciiul financiar la care se refer; organizarea inventarierii creanelor bugetare conform dispoziiilor legale n domeniu. OPINIA DE AUDIT Ca urmare a auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului MFP (activitate proprie) pe anul 2012, auditorii publici au concluzionat c situaiile financiare pe anul 2012 ale MFP (activitate proprie) nu sunt afectate semnificativ de abaterea constatat, iar valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate, extrapolate la nivelul ntregii populaii auditate, se situeaz sub pragul de semnificaie. Avnd n vedere concluziile prezentate mai sus, auditorii publici externi au emis Opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.
MINISTERUL JUSTIIEI
Scurt prezentare Ministerul Justiiei este parte component a autoritii judectoreti, atribuiile sale fiind prevzute n Constituia Romniei i n Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conform creia Ministerul Justiiei asigur buna organizare i administrare a justiiei ca serviciu public.
- mii lei Gradul de execuie (%) 98,6 99,4 98,6 99,2 99,0 99,4 99,0 99,2 37,0 37,0 1,2 1,2 www.curteadeconturi.ro
Execuia bugetului Ministerului Justiiei pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator Total general Alte servicii publice generale Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Cheltuieli Buget de stat Alte servicii publice generale Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Fonduri externe nerambursabile Ordine public i siguran naional Venituri proprii Total cheltuieli Ordine public i siguran naional Pagina 58
Credite bugetare iniiale 2.133.372 284 2.128.528 4.560 2.119.883 284 2.115.039 4.560 7.834 7.834 5.655 5.655
Credite bugetare definitive 2.400.977 511 2.396.878 3.588 2.386.968 511 2.382.869 3.588 7.834 7.834 6.175 6.175
Pli efectuate 2.366.830 508 2.362.761 3.561 2.363.853 508 2.359.784 3.561 2.901 2.901 76 76
Dup cum rezult din datele prezentate n tabelul de mai sus, execuia bugetar a fost realizat n procent de 98,6%, creditele bugetare aprobate fiind utilizate aproape integral. Curtea de Conturi a desfurat misiuni de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la 31 decembrie 2012 de Ministerul Justiiei i de Tribunalul Bucureti. Principalele constatri rezultate ca urmare a misiunii de audit financiar efectuate la Ministerul Justiiei se prezint dup cum urmeaz: Calitatea gestiunii economicofinanciare acordarea, ncepnd cu anul 2011, a unor drepturi salariale funcionarilor publici cu statut special, n sum estimat la 553 mii lei, contrar prevederilor legale, constnd n: spor de confidenialitate, n condiiile n care, potrivit prevederilor Legii nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile i completrile ulterioare, acesta fusese inclus n salariul de baz ncepnd cu luna ianuarie a anului 2010; compensaie de risc/pericol deosebit, prevzut de Legea nr. 284/2010, majorat de la 10% la 30%, n condiiile n care Ordinul nr. 919/C/26.04.2011 al ministrului justiiei, prin care s-a stabilit acordarea acestei majorri, nu a invocat desfurarea activitii n alte condiii, de risc sau pericol deosebit, ci ca urmare a celor nscrise n Nota de fundamentare, prin care se solicit majorarea compensaiei de risc/pericol deosebit acordat funcionarilor publici cu statut special avnd n vedere faptul c managementul de personal este axat att pe eficien, ct i pe echitate, iar construirea unei relaii eficiente cu subalternii are la baz, pe lng alte instrumente, i recunoaterea meritelor acestora. Acordarea sporurilor menionate a determinat pe de o parte, o cretere a salariului lunar brut cu mai mult de 15% fa de nivelul acordat personalului pltit din fonduri publice pentru luna octombrie 2010, contrar prevederilor art. 16 din Legea nr. 285/2010 privind salarizarea n anul 2011 a personalului pltit din fonduri publice, iar pe de alt parte suma sporurilor individuale a depit i procentul de 30% din salariul de baz, aceasta variind la finele anului 2012 ntre 31% i 40%, fr ca aceste depiri s fie aprobate prin hotrre a Guvernului, contrar prevederilor Legii nr. 284/2010. angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata din bugetul Ministerului Justiiei a unor cheltuieli bugetare, n sum estimat de 18 mii lei, pentru deplasarea n strintate a personalului instituiilor aflate n subordinea ministerului, contrar prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice. Astfel, din bugetul propriu al ministerului au fost pltite cheltuielile aferente deplasrilor externe pentru personalul angajat la Curtea de Apel Trgu-Mure, Curtea de Apel Alba-Iulia, Curtea de Apel Iai, Curtea de Apel Bucureti etc. Valoarea estimativ a abaterilor constatate, reprezentnd prejudiciu adus bugetului de stat, nsumeaz 553 mii lei. Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului propriu al Ministerului Justiiei pe anul 2012 i recomandrile echipei de audit cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate pentru nlturarea deficienelor constatate au fost urmtoarele: abaterile identificate sunt o consecin, pe de o parte, a interpretrilor diferite date anumitor prevederi legale, iar pe de alt parte a slbiciunilor controlului intern. recomandrile formulate au vizat luarea msurilor care s conduc la nlturarea abaterilor constatate, recuperarea sumelor acordate necuvenit, precum i ntrirea controlului intern.
Concluzii
OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere c abaterile constatate influeneaz situaiile financiare ale ministerului Justiiei s-a exprimat opinie advers. Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Justiiei trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea suspendrii acelor operaiuni care contravin reglementrilor legale, nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia. Pentru Tribunalul Bucureti a fost emis certificatul de conformitate. mpotriva msurilor dispuse prin decizie, conducerea Ministerului Justiiei a formulat contestaie, care a fost admis parial de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor constituit la nivelul Curii de Conturi. Ulterior, conducerea Ministerului Justiiei a formulat n instan att cerere de suspendare, ct i de anulare a actelor emise de Curtea de Conturi, dosarele aflndu-se pe rolul Curii de Apel Bucureti.
Pagina 59
MINISTERUL APRRII NAIONALE

Scurt prezentare Ministerul Aprrii Naionale este organul de specialitate al administraiei publice centrale, aflat n subordinea Guvernului, prin care este condus activitatea n domeniul aprrii naionale, potrivit prevederilor legii i strategiei de securitate naional, pentru garantarea suveranitii, independenei i unitii statului, integritii teritoriale a rii i democraiei constituionale.
- mii lei % fa de prevederi/ credite finale 93 96 98 93 99 89 95 93 100 64 100 98 96 98 98 99 99 98 98 100 100 19 16 35 4 46 64
Contul de execuie a bugetului Ministerul Aprrii Naionale pe anul 2012 se prezint astfel:
Denumire indicatori Total general Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Aprare Ordine public i siguran naional nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Aciuni generale economice, comerciale i de munc Transporturi Cheltuieli buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Aprare Ordine public i siguran naional nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Transporturi Venituri proprii-total cheltuieli Aprare nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Aciuni generale economice, comerciale i de munc Prevederi/ Credite iniiale 5.106.577 1.581 1.988 4.410.871 287.180 217.559 57.461 44.768 82.856 643 1.670 4.815.130 1.581 1.988 4.172.389 287.180 179.490 48.461 39.515 82.856 1.670 291.447 238.482 38.069 9.000 5.253 643 Prevederi/ Credite definitive 5. 196. 312 1.429 5.013 4.509.954 289.997 219.111 58.166 45.094 65.402 643 1.503 4.904.865 1.429 5.013 4.260.989 289.997 184.034 56.166 40.332 65.402 1.503 291.447 248.965 35.077 2.000 4.762 643 Pli efectuate 4.852.005 1.373 4.937 4.199.639 286.728 195.102 55.318 41.806 65.188 410 1.503 4.797.271 1.373 4.937 4.159.838 286.728 182.845 55.242 39.616 65.188 1.503 54.734 39.801 12.257 76 2.190 410 % fa de prevederi/ credite iniiale 93 87 248 95 100 90 96 93 79 64 90 100 87 248 100 100 102 114 100 79 90 19 17 32 1 42 64
Sinteza constatrilor rezultate din misiunea de audit financiar: La Ministerul Aprrii neactualizarea valorii garaniilor gestionare n lei i n valut, n conformitate cu majorrile Naionale - aparat central salariale acordate angajailor din sistemul public n anul 2012; acceptarea la plat a unor cheltuieli cu cazarea personalului trimis n misiuni permanente fr respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate, n sensul c nu au fost ndeplinite toate cerinele (referitoare la plafonul valoric, suprafaa locuibil, numrul membri familie etc.) prevzute la Seciunea a 4-a Asigurarea cazrii personalului MPS n imobile n strintate din Instruciunile privind susinerea activitilor personalului din MApN trimis n misiune permanent, aprobate prin Ordinul ministrului aprrii nr. M 172/2007. La unitile deconcentrate, subordonate, coordonate sau aflate sub autoritatea MApN la Unitatea Militar 01794 Deva, judeul Hunedoara: nenregistrarea n contul sintetic Construcii a unui numr de 16 active, acestea fiind nregistrate eronat n contul sintetic Terenuri i amenajri de terenuri; nu s-a asigurat respectarea principiului independenei exerciiilor prin nenregistrarea tuturor veniturilor i a cheltuielilor n exerciiul financiar la care se refer; n situaiile financiare nu a fost reflectat valoarea just a activelor necurente, conform cerinelor normelor legale, ca urmare a unor erori materiale la aplicarea procedurii de reevaluare, a nregistrrii eronate a unor diferene din reevaluare sau a nereevalurii unor active. Detalierea acestor abateri i entitile la care s-au constatat sunt prezentate n continuare:
Pagina 60
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
la UM 01249 Arad i Statul Major al Forelor Aeriene consumurile de utiliti nu au fost nregistrate n contabilitate pe cheltuieli n perioada la care se refer, fiind nclcat principiul contabilitii pe baz de angajamente. la Statul Major al Forelor Aeriene a fost identificat neevidenierea n contabilitate i n situaiile financiare a valorii unui pachet software, recepionat n cadrul unui acord internaional. la UM 01448 Slobozia, judeul Ialomia: neconcordana posturilor din bilanul contabil, ntocmit la 31.12.2012, cu datele reflectate n balana de verificare sintetic ntocmit la aceeai dat, n sensul c n bilanul contabil au fost raportate active fixe la o valoare mai mare dect cea care rezult din contabilitate; pentru activele fixe corporale i necorporale aflate n patrimoniul entitii auditate i care aparin domeniului privat al statului nu au fost calculate i nregistrate cheltuielile cu amortizarea. la UM 02015 Bacu, judeul Bacu: tratarea n mod eronat a rezultatului reevalurii bunurilor din domeniul public i privat al statului, aflate n administrarea unitii, ca aparinnd n totalitate activelor fixe corporale neamortizabile; nenregistrarea n contabilitate, n contul analitic Programe informatice, a tuturor programelor informatice create de instituie sau achiziionate de la teri; n contul Active corporale n curs de execuie a fost nregistrat, n mod eronat, un numr de trei expertize tehnice efectuate asupra unor cldiri aflate n administrarea instituiei, primite prin transfer n anul 2011; contravaloarea lucrrilor de reparaii i renovare executate la subunitatea Cercul Militar n perioada noiembrie 2011-ianuarie 2012, a fost achitat eronat de la titlul II Bunuri i servicii din sursa Buget de stat i nu din sursa Venituri proprii ncasate de Cercul Militar; entitatea a nscris, n mod eronat pe facturile fiscale emise, taxa pe valoarea adugat, n condiiile n care aceasta nu era nregistrat n scopuri de TVA; denaturarea rulajelor creditoare ale contului Alte datorii fa de buget. la UM 01037 Rou Vatra Dornei, judeul Suceava: nenregistrarea n evidena contabil a operaiunilor economico-financiare efectuate la popota de garnizoan i la popota de unitate, aferente activitii de hrnire contra-cost (ncasri de numerar de la cadrele militare, intrrile i ieirile de alimente, plile n numerar aferente aprovizionrii popotelor cu alimente); nregistrarea eronat a activelor fixe, amortizate integral, primite prin transfer. la Centrul de Domenii i Infrastructuri nr. 1 Bucureti nu au fost inventariate stocurile materialelor aflate n custodie la teri, activele corporale recepionate i nici soldul contului Creditori; la UM 01343 Beiu judeul Bihor i Comandamentul Logistic ntrunit nu au fost reevaluate activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniu; la UM Ghimbav, judeul Braov, nenregistrarea n evidena contabil a unui teren n suprafa de 33.375 mp pentru care, prin ncheierea de carte funciar, s-a dispus intabularea dreptului de proprietate asupra imobilului n favoarea statului romn, cu drept de administrare n favoarea Ministerului Aprrii Naionale. n timpul misiunii de audit, abaterea a fost remediat. la UM 01784 Rmnicu-Vlcea, judeul Vlcea, nenregistrarea n evidena contabil i n evidena tehnico-operativ a diminurii domeniului public al statului cu valoarea suprafeei de 690 mp, constatat n minus cu ocazia intabulrii terenului aferent cazrmii 559 din cadrul UM. la Statul Major al Forelor Terestre, nentocmirea i nedepunerea documentaiei cadastrale la Oficiul de cadastru i publicitate imobiliar n vederea nscrierii n Cartea funciar a cldirilor i terenurilor aparinnd domeniul public al statului deinute n administrare de ctre UM 02180, UM 02031 i UM 01575. la UM 02015 Bacu, judeul Bacu, nu au fost inventariate toate activele fixe necorporale reprezentnd programe informatice utilizate de entitate i aflate n patrimoniu la data de 31.12.2012.
Efectuarea inventarierii i a evalurii tuturor elementelor patrimoniale
Urmare a aciunilor de audit s-au constatat pli nelegale, n sum total de 169 mii lei, pentru care au fost calculate dobnzi, din care: acordarea necuvenit pentru perioada aferent deplasrilor externe, a unor drepturi de personal, respectiv norma de hran i sporul pentru condiii de munc vtmtoare proporional cu timpul lucrat, pentru doi angajai, la Comandamentul Logistic ntrunit; nerespectarea prevederilor legale referitoare la decontarea cheltuielilor de deplasare n interesul serviciului, cu autoturismul proprietate personal, la UM 01343 Beiu, judeul Bihor; decontarea nelegal a transportului, la i de la locul de munc, pentru unele cadre militare i www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 61 Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din fonduri publice
calcularea eronat a contravalorii documentelor militare de transport cuvenite la plecarea n concediul de odihn, la Statul Major al Forelor Terestre; plata nelegal a indemnizaiei lunare pentru creterea copilului n vrst de pn la 2 ani, acordat peste prevederile legale; decontarea integral a contravalorii prestrilor de servicii pentru ncrcarea, verificarea i repararea stingtoarelor, dei recepia acestor servicii s-a realizat treptat pe parcursul anilor 20122013, la UM 01037 Rou Vatra Dornei, judeul Suceava; abateri n acordarea compensaiei lunare pentru chirie la UM 01343 Beiu, judeul Bihor i la UM 01912 Feteti, judeul Ialomia; efectuarea de cheltuieli care nu sunt aferente activitii entitii auditate, i anume utiliti pentru funcionarea Bisericii militare, fr ca acestea s fie recuperate de la parohia nfiinat de Mitropolia Olteniei, la UM 01013 Trgu-Crbuneti, judeul Gorj; s-au constatat situaii de lucrri aferente unor facturi de reparaii care conin articole de deviz neexecutate fizic de antreprenor, la UM 02015 din Judeul Bacu. Tot la aceeai unitate s-au identificat abateri de la legalitate i regularitate privind consumul de combustibil lichid de tip M, utilizat pentru nclzirea pavilioanelor unitii militare, prin supradimensionarea consumului i nerespectarea normelor de consum stabilite pentru nclziri centrale, ventilaii i activiti administrativ-gospodreti n unitile militare ale MApN. la Centrul de Domenii i Infrastructuri nr. 1 Bucureti s-a constatat plata nelegal de la titlul XII Active nefinanciare prin acceptarea la decontare a unor situaii de plat ce conin cantiti de lucrri de modernizare, consolidare i reparaii capitale mai mari dect cele real executate. n timpul auditului, instituia a recuperat de la constructori att sumele nedatorate ct i foloasele nerealizate aferente. s-au constatat obligaii fa de teri creditori n sum total de 99 mii lei, pentru care dreptul la aciune din partea creditorilor s-a prescris, din care: la Statul Major General, din analiza soldului contului Creditori diveri, a rezultat existena unui creditor pentru care dreptul la aciune s-a prescris. n timpul i urmare a controlului suma a fost virat la bugetul de stat; la UM 02015 Bacu, judeul Bacu, au fost identificate drepturi de personal neridicate, prescrise, care au fost virate la bugetul de stat; la UM 01037 Rou Vatra Dornei, judeul Suceava, au rezultat debite nregistrate n evidena contabil pentru care nu s-au luat msurile legale pentru ncasarea i virarea la bugetul de stat; la Statul Major al Forelor Terestre nencasarea unor creane n cadrul termenului prevzut n Acordul nr. US-RO-01/17.05.2002; la UM 01249 Arad la 31.12.2012, n soldul contului Creditori diveri i Alte datorii n legtur cu personalul sunt nregistrate garanii de participare la proceduri de achiziii publice depuse de ofertani n anul 2009, a cror restituire nu a fost solicitat de ctre creditorii n cauz nuntrul termenului de prescripie. n timpul controlului, sumele respective au fost virate la bugetul de stat.
Nevirarea la bugetul de stat a obligaiilor fa de teri creditori prescrise
Iniierea i lansarea procedurilor de achiziie public Nerealizarea veniturilor
UM 02180 Bucureti, aflat n subordinea Statului Major al Forelor Terestre, nu a utilizat mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de achiziie i pentru realizarea achiziiilor directe, n anul 2012 n proporie de minimum 40% din valoarea total a achiziiilor publice finalizate, conform prevederilor legale. UM 02015 Bacu, judeul Bacu, nu a ncasat n toate cazurile, la termenele prevzute n contractele ncheiate, contravaloarea serviciilor prestate de subunitatea Cercul Militar, iar depunerea numerarului n casierie nu s-a efectuat cu respectarea termenului legal. Cu privire la garaniile gestionare: - actualizarea corespunztoare a contractelor de garanie gestionar n funcie de schimbrile intervenite n salariile tarifare/soldele lunare ale gestionarilor, precum i de specificul i valoarea bunurilor gestionate; - reinerea garaniilor gestionare n lei i n valut, prin rate lunare, pn la nivelul prevzut a fi constituit prin contractele de garanie ncheiate. Cu privire la respectarea/mbuntirea prevederilor Instruciunilor privind susinerea activitilor personalului din MApN trimis n misiune permanent, aprobate prin Ordinul ministrului aprrii nr. M 172/2007:
Recomandri La nivelul Ministerului Aprrii Naionale aparat central
Pagina 62
Concluzii
- cu ocazia prospectrii pieei imobiliare, persoanele plecate n misiune permanent vor transmite structurii de specialitate din cadrul Direciei Financiar Contabile (DFC) cererea/solicitarea pe care acetia o lanseaz pe piaa imobiliar n vederea nchirierii unei locuine, din care s reias c aceasta conine toate cerinele prevzute la art. 236 din Instruciuni. Astfel, prin compararea ofertelor primite se va putea determina dac selectarea celei mai avantajoase oferte s-a realizat ca urmare a ndeplinirii cumulative a cerinelor prevzute n Instruciuni i nu doar a celei reprezentnd plafonul valoric aprobat de ministru. Proiectul contractului de nchiriere tradus n limba romn, mpreun cu toate documentele din care s rezulte respectarea cumulativ a condiiilor prevzute n instruciuni vor fi naintate direciei de specialitate din cadrul Ministerului Aprrii Naionale, care va ntocmi nota de fundamentare privind mputernicirea reprezentantului MApN trimis n strintate pentru semnarea contractului de nchiriere. Nota de fundamentare i proiectul contractului de nchiriere se aprob de ctre ordonatorul principal de credite. Dup aprobarea ordonatorului principal de credite, contractul de nchiriere va fi semnat de reprezentantul MApN n strintate i va produce efecte. - toate contractele de nchiriere, semnate de ambele pri s prevad numrul de cont al proprietarului sau al societii imobiliare unde urmeaz s se efectueze virarea garaniei i, ulterior, a chiriilor i utilitilor lunare, n vederea determinrii cu certitudine a faptului c, beneficiarul sumelor este cel ndreptit potrivit documentelor care atest serviciul efectuat, condiie obligatorie de respectat n vederea efecturii plii, aa cum a fost prevzut de Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale aprobate prin OMFP nr. 1792/2002; - se va extinde, la nivelul DFC, verificarea efectuat prin sondaj de ctre echipa de audit a Curii de Conturi asupra tuturor documentelor transmise de personalul n misiune permanent n strintate, aflat n prezent la posturi, n vederea determinrii existenei acestora i a completrii, dup caz, cu documentele lips, incomplete sau nesemnate. modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli de ctre entitatea verificat sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute prin actele legale ce reglementeaz activitatea instituiei; situaiile financiare auditate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare aplicabil; abaterile de la legalitate i regularitate, constatate la nivelul ordonatorului principal de credite i la cel al unitilor din subordine, sunt sub pragul de materialitate stabilit de auditori pentru MApN buget de stat.
OPINIA DE AUDIT Opinie fr rezerve, cu paragraf de evideniere a aspectelor semnalate n urma misiunii de audit financiar efectuat la ordonatorul principal de credite al Ministerului Aprrii Naionale, precum i a abaterilor constatate ca urmare a misiunilor de control i de audit financiar efectuate la ordonatorii secundari i teriari din subordinea ordonatorului principal de credite. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Aprrii Naionale, precum i entitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire att n vederea nlturrii abaterilor constatate precum i pentru intrarea n legalitate.
MINISTERUL ADMINISTRAIEI I INTERNELOR (MINISTERUL AFACERILOR INTERNE)

Scurt prezentare Ministerul Administraiei i Internelor (MAI) a fost reorganizat n baza OUG nr. 96/22.12.2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, n Ministerul Afacerilor Interne. La finele anului 2012, activitatea n domeniul administraiei publice s-a reorganizat, structurile i instituiile specializate fiind preluate, conform art. 4 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 96/22.12.2012, de ctre MDRAP. Prin acelai act normativ, ministerului i s-au conferit atribuii i de ndrumare i de control al activitii prefecilor i a instituiei prefectului. n anul 2012, MAI era organul de specialitate al administraiei publice centrale, care ndeplinea atribuii specifice n: a) domeniul administraiei publice; b) domeniul ordinii, siguranei publice i securitii naionale. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 63
Prezentarea contului de execuie a bugetului MAI pe anul 2012:

Denumire indicatori Total general, din care: Autoriti publice i aciuni externe Ordine public i siguran naional nvmnt Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Aciuni generale economice, comerciale i de munc Combustibili i energie Cheltuieli buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Ordine public i siguran naional nvmnt Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Aciuni generale economice, comerciale i de munc Combustibili i energie Credite externe Ordine public i siguran naional Fonduri externe nerambursabile Autoriti publice i aciuni externe Ordine public i siguran naional nvmnt Venituri proprii - total cheltuieli Ordine public i siguran naional nvmnt Asigurri i asisten social Prevederi/ Credite iniiale 8.105.256 199.417 7.249.579 137.658 33.032 190.571 294.999 0 7.304.435 199.291 6.579.683 114.559 33.032 82.871 294.999 0 454.323 454.323 92.139 126 89.913 2.100 254.359 125.660 20.999 107.700 Prevederi/ Credite definitive 8.960.966 365.815 7.739.803 135.401 31.831 195.575 492.541 0 8.276.299 365.689 7.186.061 112.302 31.831 87.875 492.541 0 337.141 337.141 92.139 126 89.913 2.100 255.387 126.688 20.999 107.700 Pli efectuate 8.500.181 296.482 7.465.727 110.704 31.306 115.989 481.766 -1.793 8.079.301 296.335 7.077.390 108.150 31.306 86.147 481.766 -1.793 292.055 292.055 35.760 147 35.307 306 93.066 60.974 2.249 29.842 % fa de prevederi/ credite iniiale 105 149 103 80 95 61 163 0 111 149 108 94 95 104 163 0 64 64 39 117 39 15 37 49 11 28 - mii lei % fa de prevederi/ credite finale 95 81 96 82 98 59 98 0 98 81 98 96 98 98 98 0 87 87 39 117 39 15 36 48 11 28
Ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar au rezultat urmtoarele constatri: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare: cheltuielile de personal, cheltuielile cu pensiile i ajutoarele sociale, precum i cheltuielile cu utilitile La Ministerul Afacerilor Interne aferente lunii decembrie au fost nregistrate eronat la sfritul anului n contul Angajamente legale" i aparat central au fost raportate n contul de execuie; n anul 2012, Direcia Finanare Administraie nu a asigurat evidena garaniilor prin conturile corespunztoare n afara bilanului; n evidena contabil a contului Active fixe corporale n curs de execuie, la data de 31.12.2012 s-a constatat nregistrarea eronat a sumei de 113 mii lei, reprezentnd contravaloare vizit de documentare. n timpul controlului, abaterea a fost remediat. nerespectarea prevederilor referitoare la principiul anualitii, prin faptul c facturi aferente anului 2011 au fost nregistrate n contabilitate n anul 2012. La Direcia General Logistic contul Angajamente legale" nu prezint sold, nefiind evideniat la finele anului totalul angajamentelor legale rmase neachitate; meninerea nejustificat n contul 462 Creditori i nevirarea la bugetul statului a sumelor prescrise, reprezentnd garanii de participare la licitaii; nemajorarea valorii activului fix corporal Centrul de Pregtire Izvorani, cu valoarea cheltuielilor efectuate cu reparaiile capitale, n suma de 176 mii lei. la Inspectoratul Judeean de Poliie Cara-Severin lucrrile de investiii finalizate i recepionate nu au fost nregistrate n conturile de active fixe corporale, fiind meninute eronat n contul 231 Active fixe corporale n curs de execuie; la Inspectoratul Judeean de Poliie Slaj s-au constatat: meninerea n evidena contabil a unor materiale n valoare de 60 mii lei, dei aceste materiale au fost consumate la execuia unor lucrri efectuate n regie proprie; nenregistrarea n evidena contabil a unor materiale de construcii aflate n depozit, n valoare de 92 mii lei; Raportul public pe anul 2012
La unitile deconcentrate, subordonate, coordonate sau aflate sub autoritatea MAI
Pagina 64
nregistrarea eronat a unor active fixe n contul Instalaii tehnice i nu n contul Construcii; nu a fost majorat valoarea de nregistrare a unor active fixe corporale cu valoarea lucrrilor de reparaii capitale. la Inspectoratul Judeean de Poliie Timi, a fost meninut n soldul debitor al contului Clieni cu termen peste un an suma de 32 mii lei, n condiiile n care aceast crean a fost ncasat n anul 2010; la Inspectoratul pentru Situaii de Urgen Mehedini nu au fost nregistrate n evidena contabil bunuri primite n folosin de la Consiliul Judeean Mehedini, n valoare de 581 mii lei; la Inspectoratul Judeean de Poliie Timi i Inspectoratul pentru Situaii de Urgen Unirea al judeului Alba s-au constatat neconcordane ntre datele existente n evidena tehnico-operativ i cele din contabilitate privind bunurile din domeniul public al statului. Calitatea gestiunii economico-financiare neactualizarea sau actualizarea cu ntrziere a Inventarului centralizat al bunurilor aparinnd domeLa Ministerul niului public al statului, gestionat de MFP, ca urmare a modificrilor intervenite dup aciunea de Afacerilor Interne reevaluare efectuat n anul 2012. aparat central n timpul misiunii de audit s-a dispus iniierea proiectelor de hotrri de guvern pentru actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public; reevaluarea terenului aferent imobilului situat n Piaa Revoluiei nr. 1A, fr s se aplice rata inflaiei, contrar prevederilor legale; acceptarea la plat a unor deconturi care nu sunt vizate de unitatea la care s-a efectuat deplasarea; meninerea nejustificat i nevirarea la bugetul statului a sumelor prescrise evideniate n contul Creditori, reprezentnd garanii de bun execuie sau participare la licitaie. n timpul controlului, abaterea a fost remediat; acceptarea la plat a unor cheltuieli de protocol efectuate pentru funcionarea Biroului Electoral Central, pe baza unor facturi care nu conin informaiile obligatorii cu privire la denumirea i cantitatea bunurilor livrate. La Inspectoratul au fost efectuate plii, n sum de 111 mii lei, la obiectivul de investiii modernizare central termic General al Poliiei pe gaze i staie de hidrofor la imobilul IGPR Str. George Cobuc nr. 83-85, fr s fie efectuat Romne recepia lucrrilor conform condiiilor stipulate n contract; n timpul aciunii de control s-a efectuat recepia lucrrilor la obiectivul de investiii menionat i s-a ntocmit procesul-verbal de recepie care a fost semnat cu obiecii urmnd s se execute remedierile. La Direcia General pentru anumite cldiri i terenuri aflate n patrimoniul instituiei, reevaluarea activelor fixe s-a efectuat Logistic fr s se aplice rata inflaiei; neactualizarea Inventarului centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului; finanarea unor structuri din Aparatului Central al ministerului se face de ctre Direcia General Logistic, care nu are atribuii n derularea activitii acestor entiti; ncheierea unor acte adiionale la un contract de lucrri ncheiat n anul 2008, prin care se aduc modificri valorice pentru anul 2012, fr a se specifica cantitile de lucrri aferente i fr s se ntocmeasc n prealabil note de fundamentare, care s justifice necesitatea i oportunitatea ncheierii acestora; acordarea vizei privind realitatea, regularitatea i legalitatea operaiunii fr a se ine seama c preul unui echipament a fost majorat fa de preul din devizul-ofert; deschiderea unor conturi de card, utilizate pentru achiziii de produse alimentare din veniturile proprii ale instituiei, contrar Legii nr. 500/2002 privind finanele publice. neinventarierea tuturor elementelor de natura activelor fixe corporale n curs de execuie, creanelor i La unitile obligaiilor, reflectate n situaiile financiare la IGPF Bucureti, IJSU Slaj, IPJ Olt; deconcentrate, neefectuarea, la termenele prevzute, a reevalurii activelor fixe de natura construciilor i terenurilor, subordonate, la IJP Brila; coordonate sau existena unor bunuri de natura cldirilor i terenurilor, nenregistrate n evidenele cadastrale i de aflate sub publicitate imobiliar la IJP Timi; autoritatea MAI nerecuperarea de la chiriai persoane juridice a contravalorii cheltuielilor cu utilitile, n sum de 228 mii lei, la coala de Ageni de Poliie Vasile Lascr Judeul Prahova; decontarea unor valori cuprinse n ncheierile de deviz, reprezentnd contribuiile angajatorului aferente manoperei, nainte de ncheierea actului adiional (Direcia de Implementare a Sistemului Integrat de Securitate a Frontierei); pli nelegale n sum de 384 mii lei, din care: cheltuieli privind decontarea transportului unor cantiti de beton care nu se regsesc n situaiile de lucrri (DGPMB); cheltuieli de executare silit i plata n avans fa de termenele i procentele stipulate de
Pagina 65
Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor sume prevzute n titluri executorii, pentru sentine judectoreti referitoare la drepturi salariale, devenite executorii pn n data de 31.12.2011 (IJP Brila suma de 374 mii lei). Respectarea principiilor de eficien, economicitate i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea bunurilor din domeniul public i privat al statului. La Inspectoratul s-au constatat deficiene ale sistemului de gestionare a sanciunilor contravenionale aplicate de Poliia General al Poliiei Romn pentru abateri de la prevederile Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 195/2002 privind Romne circulaia pe drumurile publice, deoarece: nu exist prghii legislative eficiente care s determine contravenientul la plata sanciunilor, situaie care explic gradul foarte sczut de ncasare (aproximativ 30%); nu exist un sistem naional de eviden a sanciunilor aplicate i a ncasrii acestora; lipsa prevederilor legislative care s faciliteze ncasarea amenzilor aplicate persoanelor strine sau cetenilor romni cu domiciliul n strintate. Inspectoratul General al Poliiei Romne are atribuii limitate n procesul de urmrire i ncasare a sanciunilor contravenionale, atribuiile principale revenind organelor de executare silit din cadrul autoritilor locale. niciun procent din veniturile ncasate din amenzile aplicate la legea circulaiei nu este destinat finanrii msurilor/programelor de cretere a gradului de siguran rutier pe teritoriul Romniei. Consecina principal a acestor deficiene n sistemul de constatare, sancionare, eviden, urmrire i ncasare a sanciunilor contravenionale aplicate de Poliia Romn n baza Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 195/2002 privind circulaia pe drumurile publice, o reprezint gradul foarte redus de ncasare a amenzilor, fapt care priveaz bugetul de sume importante de bani, submineaz autoritatea agentului constatator, creeaz premise pentru indisciplin n trafic, aspect care conduce la un nivel foarte redus al siguranei rutiere pe drumurile publice. Recomandri modificarea procedurilor existente cu privire la delegarea competenei de ordonator de credite n Ministerul Afacerilor Interne; analiza periodic pentru clarificarea conturilor de furnizori; efectuarea demersurilor pentru realizarea unui cadru legislativ i organizatoric care s genereze un sistem eficient de constatare, eviden, urmrire i ncasare a sanciunilor contravenionale aplicate n baza Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 195/2002 privind circulaia pe drumurile publice; corectarea erorilor contabile.
OPINIA DE AUDIT Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura abaterilor constatate, precum i de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate, la ordonatorul principal de credite, precum i a celor constatate la entitile subordonate, depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Afacerilor Interne pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit au fost emise decizii prin care au fost dispuse msurile pe care att MAI, ct i entitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.
MINISTERUL MUNCII, FAMILIEI I PROTECIEI SOCIALE (MINISTERULUI MUNCII, FAMILIEI, PROTECIEI SOCIALE I PERSOANELOR VRSTNICE)
Scurt prezentare Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice (MMFPSPV) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, aflat n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic, avnd rol de sintez i de coordonare a aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice. Finanarea cheltuielilor de funcionare a Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice se asigur integral de la bugetul de stat. Conducerea MMFPSPV se exercit de ctre ministru, care ndeplinete conform legii, funcia de ordonator principal de credite. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
Pagina 66
Misiunea de audit financiar a contului de execuie ncheiat pe anul 2012, s-a desfurat la minister i la urmtoarele entiti: Inspecia Muncii i 15 inspectorate teritoriale de munc; 7 organisme intermediare regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane (OIR-POSDRU) aflate n subordinea MMFPSPV; 2 centre aflate n subordinea Inspeciei Muncii, respectiv Centrul de Pregtire i Perfecionare Profesional al Inspeciei Muncii, judeul Botoani i Centrul de Monitorizare a Unitilor cu Risc Profesional Criscior, judeul Hunedoara. Contul de execuie a bugetului MMFPSPV pe anul 2012, sursa buget de stat, pe capitole, se prezint sintetic astfel: - milioane lei Denumirea indicatorilor
0
Credite bugetare Iniiale

1
Definitive
2
Pli efectuate
3
Cheltuieli efective
4
Execuie fa de credite iniiale (%)

5 =3/1
Execuie fa de credite definitive (%)

6 = 3/2
Cheltuieli totale, din care: 1. Transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri ale administraiei (pentru acoperirea deficitului bugetar) 2. Asigurri i asisten social
31.930 14.809 17.121
31.326 14.311 17.015
30.411 13.622 16.789
30.426 13.622 16.804
95,24 91,98 98,06
97,08 95,19 98,67
Plile totale n sum de 30.411 milioane lei, din punct de vedere al destinaiei sumelor, au cuprins: transferurile n sum total de 13.622 milioane lei, care reprezint 44,79% din totalul plilor din bugetul de stat pentru acoperirea deficitului bugetar al: - bugetului asigurrilor sociale de stat, n valoare de 13.149 milioane lei, sum transferat la CNPP; - bugetului asigurrilor pentru omaj, n valoare de 473 milioane lei, sum transferat la ANOFM. plile pentru cheltuieli de asigurri i asisten social, n sum total de 16.789 milioane lei, care dein o pondere de 55,21% i au cuprins: - finanarea prestaiilor de asisten social, a pensiilor, pentru agricultori i a celorlalte indemnizaii reparatorii, precum i a programelor de interes naional administrate de diferite structuri ale MMFPSPV; - planificarea, elaborarea i implementarea strategiilor i politicilor n domeniul social. Datele prezentate anterior, detaliate n structur economic, pe naturi de cheltuieli, se prezint sintetic astfel:
Denumirea indicatorilor
0
Credite bugetare Iniiale

1
Definitive
2
Pli efectuate
3
Cheltuieli efective
4

5=3/1
- milioane lei Execuie fa de credite definitive (%)

6=3/2
Cheltuieli totale Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Transferuri ntre uniti ale administraiei publice Alte transferuri Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) Asisten social Alte cheltuieli Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil Cheltuieli de capital Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent
31.930 31.901 179 210 17.225 5 374 13.785 31 92 29
31.326 31.316 192 159 16.739 9 1.018 13.099 27 73 10
30.411 30.442 191 146 16.018 7 972 13.058 26 24 7 -38
30.426 30.416 193 143 16.010 7 976 13.040 26 21 10
95,24 95,43 106,70 69,52 92,99 140,00 259,89 94,73 83,87 26,09 24,14
97,08 97,21 99,48 91,82 95,69 77,77 95,48 99,69 96,30 32,87 70,00
n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a constatat abateri la urmtoarele obiective: Fundamentarea proiectului de buget propriu, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse prevederilor iniiale La MMFPSPV nedisponibilizarea la bugetul de stat, la termenele prevzute de legislaia n vigoare, a unor credite bugetare, n sum de 39.514 mii lei, aprobate i neutilizate, fapt ce a condus la imobilizarea nejustificat de credite bugetare; La OIR-POSDRU supradimensionarea creditelor bugetare cu suma de 121 mii lei fa de plile efectuate pentru cheltuieli cu bunuri i servicii (OIR-POSDRU Brila).
Pagina 67
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La MMFPSPV raportarea eronat prin contul de execuie bugetar centralizat, a unor pli pentru cheltuieli de capital care aparin unitilor din subordinea ministerului, deoarece acestea nu au fost raportate la aceleai subcapitole, mpreun cu celelalte pli similare; neraportarea unitar prin contul de execuie bugetar, la nivelul ordonatorului principal de credite, a plilor aferente sentinelor civile rmase definitive i irevocabile, n sum total de 3.595 mii lei; neanalizarea i neclarificarea sumei de 1.587 mii lei, existent n soldurile conturilor de disponibiliti la finele exerciiului financiar al anului 2012, reprezentnd prefinanare aferent unor proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile, care au fost sistate nc din anul 2011; nregistrarea eronat n categoria obiectelor de inventar a unor bunuri achiziionate n anul 2012, dei acestea ndeplineau criteriile cumulative aplicabile activelor fixe privind valoarea i durata de utilizare; nerespectarea concordanei ntre natura cheltuielilor angajate i subdiviziunea corespunztoare clasificaiei bugetare din bugetul aprobat de la care s-a efectuat plata; majorarea cheltuielilor exerciiului financiar al anului 2012 cu cheltuieli aferente altor exerciii financiare, n sum total de 51 mii lei, fapt ce a condus la denaturarea rezultatului patrimonial.
La Inspecia Muncii
La Inspectoratele Teritoriale de Munc La OIR-POSDRU
nenregistrarea n contabilitate a unor creane n litigiu, n sum total de 71 mii lei, aflate pe rolul instanelor de judecat. meninerea n evidena contabil a unor creane bugetare n sum de 89 mii lei aferente unor persoane juridice radiate de la Oficiul Registrului Comerului (ITM Cluj i ITM Dmbovia); nenregistrarea n evidena contabil a imobilizrilor necorporale achiziionate, pltite i recepionate n luna decembrie 2012 (ITM Cluj).
neconcordane, n sum total de 660 mii lei, ntre creditele bugetare iniiale din contul de execuie ncheiat la 31.12.2012 i prevederile iniiale din bugetul transmis i aprobat de ordonatorul principal de credite (OIR-POSDRU Brila). Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare La ITM necontinuarea, n unele cazuri, a msurilor de executare silit n vederea recuperrii creanelor fiscale, n sum de 175 mii lei, reprezentnd comision datorat de ctre angajatori inspectoratelor teritoriale de munc, pentru pstrarea i completarea carnetelor de munc pn la data de 31 decembrie 2010, respectiv pentru certificarea legalitii nregistrrilor efectuate (ITM Buzu, ITM Bihor, ITM Brila, ITM Olt, ITM Giurgiu); neclarificarea, pn la finele anului 2012, a sumei de 113 mii lei, existent n soldul contului "Decontri din operaiuni n curs de clarificare" (ITM Olt, ITM Cluj); nu au fost calculate i evideniate dobnzi i penaliti de ntrziere, n sum de 108 mii lei, aferente obligaiilor fiscale restante, sub form de comision, datorate de ctre angajatori inspectoratelor teritoriale de munc (ITM Bihor, ITM Cluj, ITM Olt). Calitatea gestiunii economico-financiare La MMFPSPV plata nelegal a sumei de 637 mii lei, aferent unor lucrri de cercetare-dezvoltare provenind din supradimensionarea unor cheltuieli directe cuprinse n devize, n sum de 364 mii lei i din neactualizarea cheltuielilor indirecte cu costurile efective, n sum de 273 mii lei; neurmrirea i nencasarea unor creane bugetare n sum total de 268 mii lei, care provin din plata, n perioada 2006-2009, a indemnizaiilor pentru concediile medicale ale salariailor instituiei, pentru care dreptul de a cere restituirea sumelor de la Casa de Asigurri de Sntate a municipiului Bucureti s-a prescris, acestea fiind suportate integral din credite primite de la bugetul de stat; meninerea n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului a unui imobil restituit n natur n anul 2006, fr ca ministerul s asigure ntocmirea documentaiei, n vederea operrii modificrilor necesare n evidena domeniului public gestionat de ctre MFP. Imobilul a fost restituit n natur de ctre INCDPM Alexandru Darabont, institut aflat n coordonarea ministerului, dei avea doar drept de administrare asupra imobilului; nenregistrarea n evidena financiar-contabil a entitii a unui imobil situat n oraul Tulcea, dei n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului figureaz ca fiind n administrarea MMFPSPV; nu au fost reevaluate toate imobilele aflate n administrarea aparatului central, iar pentru cele aflate n administrare i care au fost reevaluate n anul 2012 nu s-au ntreprins msuri n vederea actualizrii Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului cu valorile obinute n urma reevalurii; nendeplinirea unor obiective i atribuii specifice prevzute n actele normative de nfiinare i organizare ale ministerului, de ctre Direcia General pentru Protecia Persoanelor cu Handicap din
Pagina 68
cadrul ministerului, care nu i-a exercitat n suficient msur atribuiile de control privind ncadrarea n grad de handicap i acordarea certificatelor aferente, prin reevaluarea gradului de handicap al persoanelor semnalate a beneficia nelegal de drepturi acordate de la bugetul de stat. La Inspectoratele Teritoriale de Munc neefectuarea inventarierii anuale, la termenul prevzut de lege, pentru toate elementele patrimoniale deinute (ITM Constana); nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii fondurilor publice, prin achitarea utilitilor aferente unor spaii nchiriate, n condiiile n care funcionarea punctelor de lucru nu se mai justifica (ITM Buzu); neluarea, n termen, a tuturor msurilor legale ce se impun n vederea clarificrii i recuperrii creanelor bugetare (ITM Arge i ITM Covasna).
La Centrul de prejudicierea bugetului entitii cu suma total de 47 mii lei prin: Monitorizare a o decontarea unor cheltuieli cu cazarea, n baza unor facturi false/nereale, n acest context fiind Unitilor cu Risc sesizate organele de urmrire penal competente; Profesional Criscior, o decontarea unor indemnizaii zilnice de delegare/deplasare peste limita legal; judeul Hunedoara, neefectuarea reevalurii activelor fixe corporale de natura construciilor i a terenurilor aflate n din subordinea patrimoniu, conform prevederilor legale. Inspeciei Muncii La OIR-POSDRU efectuarea de pli fr documente justificative, n sum de 42 mii lei, pentru utilitile aferente unui imobil nchiriat pentru funcionarea instituiei (OIR-POSDRU Muntenia); inventarierea anual a patrimoniului nu a cuprins verificarea i confirmarea, pe baza extraselor de cont, a soldurilor conturilor de creane i datorii, nu au fost inventariate toate elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii (OIR-POSDRU Muntenia, OIR-POSDRU Alba, OIR-POSDRU BucuretiIlfov); nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice, prin efectuarea de achiziii publice n neconcordan cu necesitile instituiei (OIR-POSDRU Timi). situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2012 de ctre MMFPSPV i entitile din subordinea sa, nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului nu respect n totalitate principiile de legalitate i regularitate; nu se urmrete realizarea integral a obiectivelor i atribuiilor prevzute n actele normative prin care au fost nfiinate entitile. elaborarea proiectului de buget corelat cu necesitile reale, fundamentate temeinic de ctre direciile din cadrul ministerului i de ctre entitile aflate n subordine, precum i analiza permanent a execuiei bugetare pentru eficientizarea utilizrii fondurilor publice; raportarea corect prin conturile trimestriale i anuale de execuie bugetar a plilor efectuate pentru cheltuieli de capital i ncadrarea corespunztoare a bunurilor achiziionate n categoria activelor fixe, conform prevederilor legale n vigoare; introducerea n structura contului de execuie bugetar a unui alineat separat destinat evidenierii plilor privind sentinele rmase definitive i irevocabile; reanalizarea sumelor meninute n conturile de disponibiliti aferente proiectelor ale cror contracte au fost reziliate i, n funcie de natura lor, se va proceda la virarea acestora la bugetul de stat sau utilizarea lor cu respectarea prevederilor legale; raportarea corect n contul de execuie bugetar a plilor, n strict concordan cu destinaia acestora, potrivit subdiviziunilor clasificaiei bugetare; revizuirea Normelor metodologice proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale astfel nct s se asigure respectarea prevederilor aplicabile efecturii plilor, corelat cu destinaia acestora; reflectarea cheltuielilor la data prestrii serviciilor, pentru a se evita denaturarea rezultatului patrimonial al anului curent cu cheltuieli ce aparin altor exerciii financiare; completarea procedurilor operaionale prin cuprinderea tuturor activitilor procedurabile identificate de ctre entitatea auditat, precum i stabilirea de msuri concrete de gestionare a riscurilor la nivelul structurilor de specialitate din cadrul ministerului; stabilirea de indicatori de performan adecvai, specifici fiecrui tip de activitate din cadrul instituiei, n vederea eficientizrii activitii de control managerial la nivelul ordonatorului principal de credite; extinderea verificrilor asupra modului de acceptare la plat i decontare a lucrrilor de cercetaredezvoltare, justificarea tuturor categoriilor de cheltuieli, inclusiv cele de personal, pe baza documenRaportul public pe anul 2012
Pagina 69
Concluzii
Recomandri
telor justificative i a datelor nregistrate n contabilitatea solicitanilor i dispunerea de msuri pentru recuperarea, conform prevederilor legale, a tuturor sumelor pltite nejustificat; dispunerea de msuri concrete, pentru recuperarea de la Casa de Asigurri de Sntate a municipiului Bucureti, a sumelor pltite din credite bugetare pentru concedii medicale ale salariailor pentru care dreptul la aciune n vederea recuperrii s-a prescris i recuperarea, conform prevederilor legale n vigoare, a sumelor prescrise; analizarea intrrii n legalitate a operaiunilor de retrocedare a bunurilor proprietate public, dat fiind faptul c bunurile din domeniul public sunt inalienabile, insesizabile i imprescriptibile; actualizarea modificrilor intervenite n inventarul centralizat al imobilelor din domeniul public al statului aflat n administrare, reflectarea n contabilitate a tuturor operaiunilor economico-financiare cu imobilele proprietate public a statului, precum i raportarea acestora prin situaiile financiare anuale; nregistrarea n evidena financiar-contabil a imobilului din oraul Tulcea, care figureaz n Inventarul centralizat al domeniului public al statului aflat n administrare i clarificarea situaiei actuale a acestui imobil; reevaluarea terenurilor i construciilor din patrimoniul instituiei cel puin o dat la trei ani, delimitarea suprafeelor cldirilor i a terenurilor aferente acestora, n scopul nregistrrii separate n evidena financiar-contabil; promovarea de acte normative n vederea actualizrii inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public, cu valorile obinute urmare reevalurii; exercitarea atribuiilor de coordonare i monitorizare a activitii asupra tuturor comisiilor de evaluare a persoanelor cu handicap din cadrul consiliilor judeene i ale sectoarelor municipiului Bucureti; monitorizarea rezultatelor/msurilor legale ce se impun, n condiiile n care au fost anulate unele certificate de handicap sau s-a schimbat ncadrarea n gradul de handicap. n timpul misiunilor de audit, conducerile MMFPSPV i ale entitilor din subordinea sa, supuse verificrii, au luat urmtoarele msuri operative: s-a notificat i nregistrat n evidena financiar-contabil debitul n sum de 64 mii lei, din care s-a recuperat i virat la bugetul de stat suma de 5 mii lei; s-au stornat cheltuieli efectuate n perioada 2010-2012, n sum total de 16 mii lei, prin corectarea rezultatului reportat i diminuarea concomitent a soldului contului de datorii n care sumele erau meninute eronat; s-a recuperat i s-a virat la bugetul de stat suma de 30 mii lei, provenit din decontarea unor facturi false de ctre Centrul de Monitorizare a Unitilor cu Risc Profesional Criscior, judeul Hunedoara.
Msuri luate de entitate n timpul sau ca urmare a misiunii de audit financiar
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin deciziile emise anterior Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi s-a realizat att prin planificarea, n mod distinct, a unor aciuni n programul de activitate pe anul 2013, ct i prin verificarea acestora cu prilejul misiunilor de control/audit financiar. Numrul deciziilor verificate la nivelul MMFPSPV i al entitilor din subordinea sa, precum i gradul de implementare a msurilor dispuse se prezint dup cum urmeaz:
Entitatea verificat MMFPSPV i entitile din subordinea sa Numr decizii verificate 89 Numr msuri dispuse 524 din care: Implementate 288 Neimplementate 236 Grad de implementare % 54,96
Rezultatele obinute n urma verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi a Romniei n anii precedeni, la ordonatorul principal de credite i la unitile aflate n subordinea/coordonarea sa, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 13.373 mii lei i a unor venituri suplimentare n sum de 5.775 mii lei. Efectul implementrii msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi nu este unul vizibil imediat din cauza duratei relativ mari a procesului de valorificare a actelor de audit/control, proces ce prevede posibilitatea contestrii, de ctre entitile auditate a msurilor dispuse i, implicit, soluionarea acestor contestaii fie de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor, constituit la nivelul Curii de Conturi, fie de ctre instanele de contencios administrativ. n aceste condiii, exist un decalaj de timp ntre momentul emiterii deciziei i corectarea propriu-zis a erorilor i/sau stabilirea ntinderii prejudiciului creat i recuperarea integral a acestuia. De asemenea, un alt aspect care condiioneaz obinerea efectelor scontate la nivelul ordonatorului principal de credite este dat de faptul c nu toate entitile aflate n subordinea, coordonarea sau sub autoritatea sa (ex: unitile deconcentrate) sunt auditate n acelai an, ceea ce face ca impactul pozitiv asupra ntregii activiti a acestuia s se poat msura n timp, pe parcursul mai multor ani, n care este de ateptat ca numrul erorilor i abaterilor s scad, la fel cum trebuie s scad i gradul de repetabilitate a acelorai erori.
Pagina 70
Motivele pentru nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anii anteriori, care unele msuri ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire, n integralitate, a msurilor dispuse prin dispuse prin decizii decizie; nu au fost unele msuri au fost contestate i se afl pe rolul instanelor de judecat, iar pn la data misiunii de audit implementate a contului de execuie bugetar pe anul 2012, instanele nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate n totalitate acestea, n anumite cazuri au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate; din cauza complexitii aciunilor care trebuie ntreprinse de ctre entitile verificate, au fost solicitate, n anumite cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse. Implementarea msurilor dispuse de Curtea de Conturi prin decizii de ctre entitile care au fost Impactul msurilor auditate anterior a avut ca efecte: dispuse prin decizii mbuntirea activitii entitii verificate din punct de vedere al evidenei financiar-contabile, fiscale, asupra activitii al sistemului informaional, al resurselor umane prin adoptarea unor msuri, astfel: MMFPSPV i a entitilor din organizarea i conducerea contabilitii instituiei astfel nct s se asigure nregistrarea tuturor subordinea, elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizri necorporale, pe baz de documente justificative, iar coordonarea situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar; sau sub viza de control financiar preventiv propriu s-a acordat asupra tuturor operaiunilor efectuate, autoritatea sa inclusiv asupra transferurilor cu titlu gratuit i s-a realizat desemnarea persoanelor mputernicite s exercite controlul financiar preventiv propriu prin emiterea ordinelor ministrului muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice. mbuntirea managementului pentru realizarea obiectivelor entitilor prin adoptarea unor msuri concretizate n: implicarea MMFPSPV n ncheierea de protocoale de colaborare cu toate instituiile care dein baze de date pentru stabilirea veridicitii datelor din declaraiile solicitanilor de beneficii de asisten social, asigurndu-se premisele stabilirii corecte a drepturilor acestora i utilizarea judicioas a resurselor bugetare; s-au iniiat demersurile necesare n scopul revizuirii i completrii actului normativ care reglementeaz sumele acordate cu titlu de ajutor rambursabil persoanelor care au dobndit o form de protecie n Romnia, rezultatele acestora materializndu-se prin modificrile legislative aduse Legii nr. 122/2006 privind azilul n Romnia prin OUG nr. 16/20.03.2013, prin care s-a schimbat natura ajutorului primit de persoanele cu statut de refugiat din ajutor lunar rambursabil n ajutor lunar nerambursabil; recomandrile Curii de Conturi au fost avute n vedere la revizuirea legislaiei n domeniul asistenei sociale, prin promovarea unor proiecte de modificare/mbuntire a legislaiei existente n domeniul celor patru categorii de beneficii de asisten social auditate (indemnizaia pentru creterea copilului, alocaia pentru susinerea familiei, ajutorul social, alocaia de stat pentru copii); monitorizarea programului investiional i a disponibilizrii la timp a resurselor bugetare alocate pentru cheltuieli de capital, pentru evitarea imobilizrii de credite bugetare; organizarea sistemului de control intern managerial, prin reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern, a tuturor operaiunilor instituiei i prin elaborarea procedurilor operaionale; monitorizarea programului de investiii i corelarea sumelor nscrise n acesta cu sumele raportate prin contul de execuie; asigurarea colectrii tuturor informaiilor la nivel naional cu privire la toate beneficiile de asisten social acordate din surse alocate de la bugetul de stat, avnd n vedere c MMFPSPV are calitatea de organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu rol de sintez i coordonare a aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice. obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului etc. prin adoptarea unor msuri care se concretizeaz, n principal, n: monitorizarea permanent a gradului de recuperare a sumelor stabilite ca urmare a misiunilor de inspecie tematic i controale inopinate, n cadrul crora inspectorii sociali de la nivelul ageniilor teritoriale pentru pli i inspecie social, ordonatori teriari din subordinea ministerului au controlat modul n care s-au respectat prevederile legale privind stabilirea, acordarea i promovarea beneficiilor de asisten social acordate cetenilor de ctre autoritile publice. Sumele stabilite au fost reflectate n evidena financiar-contabil a ageniilor teritoriale i raportate ctre ordonatorul secundar de credite n vederea centralizrii; determinarea i virarea sumelor datorate bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate aferente ajutorului social sub form de venit minim garantat acordat n luna decembrie 2010;
Pagina 71
virarea la bugetul de stat a sumelor reprezentnd drepturi prescrise, provenind din beneficii de asisten social care nu au fost ridicate n termenul legal de ctre beneficiari.
OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate de la nivelul MMFPSPV cu impact asupra realitii i conformitii situaiilor financiare, precum i abaterile constatate la entitile subordonate acestuia, a fost exprimat opinie advers, deoarece la nivelul MMFPSPV situaiile financiare pe anul 2012 nu ofer o imagine fidel a poziiei, performanei financiare i a celorlalte informaii cu privire la activitatea desfurat. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Rapoartele de audit ncheiate att la MMFPSPV, ct i la unitile aflate n subordine, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msuri pe care ordonatorul principal de credite mpreun cu entitile din subordinea sa trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i intrrii n legalitate.
MINISTERUL AGRICULTURII I DEZVOLTRII RURALE

Scurt prezentare Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR) este autoritatea public central responsabil cu elaborarea i implementarea strategiilor naionale sectoriale n domeniile agriculturii i produciei alimentare, dezvoltrii rurale, pescuitului i acvaculturii, mbuntirilor funciare, precum i n domeniile conexe: fitosanitar, cercetarea tiinific de specialitate, conservarea i managementul durabil al solurilor i al resurselor genetice vegetale i animale. Misiunea de audit financiar a vizat activitatea administraiei centrale a MADR, a Laboratorului Central pentru Controlul Calitii i Igienei Vinului Valea Clugreasc, a Oficiului Naional al Viei i Produselor Vitivinicole i a 42 de Direcii Agricole Judeene servicii publice deconcentrate, cu finanare de la bugetul de stat, aflate n subordinea ministerului.
5=3/2
Situaia gradului de realizare a veniturilor la 31.12.2012

Denumire indicator
0
Prevederi bugetare iniiale

1
Prevederi bugetare definitive

2
ncasri realizate
3
4=3/1
Total Venituri, din care: Venituri proprii, din care: Venituri din proprietate (concesiuni i nchirieri) Venituri din dobnzi Venituri din prestri servicii i alte activiti Venituri din taxe administrative, eliberri permise Diverse venituri Transferuri voluntare altele dect subvenii Subvenii de la bugetul statului
1.013.531 643.760 2.683 5.234 421.103 39.000 175.440 300 369.771
929.430 558.759 3.334 5.254 428.098 39.022 82.651 400 370.671
643.568 290.812 3.219 80 225.687 9.472 52.140 214 352.755
63,50 45,17 119,96 1,53 53,59 24,29 29,72 71,26 95,40
69,24 52,05 96,55 1,53 52,72 24,27 63,08 53,44 95,17
Situaia gradului de realizare a cheltuielilor la 31.12.2012 se prezint astfel:

Denumire capitol cheltuieli
0

1

2
Pli efectuate
3
% fa de credite iniiale
4=3/1
- mii lei % fa de credite definitive

5=3/2
Total cheltuieli, din care: (pe surse de finanare i pe capitole) 15.946.892 Bugetul statului, din care: (pe capitole bugetare) 5.204.236 Asigurri i asisten social 20 Aciuni generale, economice, comerciale 10.765 Agricultur, silvicultur, piscicultur, vntoare 5.156.110 Cercetare i dezvoltare n domeniul economic 37.341 Fonduri externe nerambursabile, din care: (pe capitole bugetare) 9.729.125 Agricultur, silvicultur-fonduri externe nerambursabile 9.729.125 Pagina 72
18.024.641 5.966.086 0 4.288 5.926.584 35.214 11.129.125 11.129.125
14.987.429 5.525.015 0 126 5.490.321 34.568 8.837.592 8.837.592
93,98 106,16 1,17 106,48 92,57 90,84 90,84
83,15 92,61 2,93 92,64 98,17 79,41 79,41
Bugetul instituiilor i activitilor finanate parial sau integral din venituri proprii, din care: Activiti finanate din venituri proprii Fondul de ameliorare Bugetul instituiilor finanate parial sau integral din venituri proprii Agricultur, silvicultur, piscicultur, vntoare sume alocate din venituri proprii Cercetare i dezvoltare n domeniul agriculturii, silviculturii, pisciculturii i vntorii
1.013.531 44.200 969.331 552.910 416.421
929.430 44.200 885.230 470.936 414.294
624.822 0 624.822 401.711 223.111
61,65 0,00 64,46 72,65 53,58
67,23 0,00 70,58 85,30 53,85
Ca urmare a auditrii situaiilor financiare au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La MADR nu a fost nregistrat n evidena contabil suma total de 19.084 mii lei, reprezentnd dobnzi legale calculate la debite nregistrate datorate de ageni economici, debite pentru care entitatea trebuie s urmreasc actualizarea i recuperarea lor. n timpul auditului entitatea a actualizat debitele cu suma menionat mai sus, abaterea fiind nlturat; evidenierea n contul sintetic Sume de primit de la Comisia European, Fonduri pentru Agricultur i alte fonduri a unui sold debitor n sum de 3.521.014 mii lei (care conform funciunii contului reprezint sumele de primit de la Comisia European, aflate n curs de autorizare/certificare) pentru care ordonatorul nu a ntreprins msurile necesare n clarificarea componenei acestuia, efectuarea decontrilor cu bugetul statului i a eventualelor regularizri care se impun. n timpul aciunii de audit a fost clarificat suma de 957.934 mii lei. a fost meninut, nelegal, n soldul contului Decontri din operaii n curs de clarificare, suma de 37.051 mii lei, care are o vechime mai mare de 3 luni, fr aprobarea ordonatorului principal de credite. n timpul misiunii de audit s-a analizat i clarificat suma de 5.777 mii lei. nu a fost centralizat i inclus n balana de verificare aferent anului 2012, ntocmit la nivel central, valoarea activelor i pasivelor din balana de verificare pentru activitatea UMP MAKIS, unitate fr personalitate juridic n subordinea ordonatorului. La Direciile nu a fost organizat evidena analitic a creditelor bugetare aprobate. Agricole Judeene Abaterea a fost identificat la DAJ: Bistria-Nsud, Clrai, Galai, Iai, Mehedini, Suceava, Mure, Prahova i la cea a municipiul Bucureti. nregistrri eronate i/sau omiterea nregistrrii, n evidena tehnico-operativ i contabil, a unor bunuri, venituri i garanii. Abaterea a fost identificat la DAJ: Bistria-Nsud, Brila, Braov, Dmbovia, Galai, Gorj, Iai, Maramure, Mure, Prahova, LCCCIV Valea Clugreasc, Slaj, Satu Mare, Timi i Vlcea; existena unor neconcordane ntre situaia scriptic a bunurilor proprietate public a statului, cu care ordonatorii figureaz n inventarul centralizat al statului, aprobat prin HG nr. 1705/2006 i situaia faptic a bunurilor aflate n administrare. n timpul misiunilor de audit au fost corectate erori n sum de 6.218 mii lei. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare MADR nu a stabilit cu exactitate i nu a ntreprins toate demersurile legale n vederea recuperrii, de La Ministerul la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate (FNUASS), a sumelor achitate de angajator Agriculturii i beneficiarilor de concedii medicale care depesc valoarea contribuiei datorat de angajator pentru Dezvoltrii concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, valoare estimat la 753 mii lei; Rurale MADR nu a virat la bugetul de stat suma de 5.948 mii lei, compus din dobnzi, penaliti i avansuri acordate din bugetul de stat beneficiarilor de fonduri nerambursabile, recuperate de la beneficiari i reinute fr nicio justificare n disponibilitile ministerului. n timpul misiunii de audit entitatea a rentregit bugetul de stat cu suma constatat. diminuarea veniturilor bugetului de stat ca urmare a necalculrii de penaliti contractuale pentru derularea defectuoas a contractelor; La Direciile au fost identificate venituri realizate din prestri servicii de paz, curenie i secretariat pentru alte Agricole instituii, activiti care nu erau incluse n obiectul de activitate al instituiei verificate (DAJ Suceava). Judeene Prin decizia emis s-a dispus virarea veniturilor la bugetul de stat; existena n contul de disponibiliti a unei sume pe care conducerea DAJ Dmbovia nu a virat-o la bugetul statului pn la sfritul anului 2012, abaterea fiind nlturat n timpul misiunii de audit; nu au fost calculate, urmrite i ncasate penalitile de ntrziere pentru neachitarea n termen a chiriilor datorate de ctre persoanele juridice, ca urmare a nchirierii de ctre entitate a unor bunuri din proprietatea public a statului (DAJ Iai);
Pagina 73
nu au fost luate msurile legale care se impuneau n vederea virrii la bugetul de stat a sumei aferente creditorilor evideniai n contabilitate cu o vechime mai mare de trei ani (DAJ Mehedini); nu au fost virate la bugetul de stat garaniile de participare la licitaii, depuse n contul pentru sume de mandat, pentru care dreptul de restituire a fost prescris (DAJ Mure); nu au fost ntreprinse toate demersurile legale i nu au fost recuperate de la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate indemnizaii pentru incapacitate de munc pltite angajailor i care depesc valoarea contribuiilor lunare (DAJ: Dmbovia i Iai). Calitatea gestiunii economico-financiare La MADR neconcordane att faptice, ct i valorice (2.620 mii lei), ntre datele din evidena contabil i cele din Anexa nr. 3 a HG nr. 1705/2006, pentru aprobarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; neclarificarea regimului juridic a unor bunuri aparinnd domeniului public al statului aflate n administrarea acestuia i neefectuarea reevalurii tuturor acestor bunuri; achiziionarea i utilizarea rachetelor antigrindin fr respectarea principiilor de eficien, economicitate i eficacitate a utilizrii banului public, n condiiile existenei unui stoc de 835 de rachete antigrindin, n valoare total de 4.143 mii lei, care provine att din anul curent, ct i din anii anteriori, fapt ce a dus la concluzia c s-au efectuat achiziii anuale dei existau rachete n stoc, neutilizate din anii precedeni; nu au fost inventariate valorile patrimoniale nscrise n evidena contabil sau au fost inventariate parial activele, datoriile i capitalurile proprii (DAJ: Brila, Mehedini, Teleorman, Timi i cea a municipiul Bucureti); neefectuarea verificrii i confirmrii, pe baza extraselor, a soldurilor debitoare i creditoare ale conturilor de creane i datorii, care dein pondere valoric mare n totalul soldurilor acestor conturi, la DAJ: Brila i Dmbovia; operaiunea de inventariere a patrimoniului, aferent anului 2012, a fost efectuat cu ntrziere, respectiv n anul 2013, fr s se respecte toate prevederile legale n vigoare (DAJ Bistria-Nsud); au fost identificate bunuri scoase din evidena contabil la propunerile de casare fcute cu ocazia inventarierilor anterioare, fr s se procedeze la dezmembrarea i valorificarea lor (DAJ Clrai); nu s-a procedat la reevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor i/sau terenurilor, aflate n patrimoniu sau administrare (DAJ: Arad, Brila, Dmbovia, Satu Mare i LCCCIV Valea Clugreasc); au fost identificate pli nelegale efectuate ctre angajaii entitii, constnd n sume necuvenite, rezultate din ncadrarea pe funcii pentru care angajaii entitii nu ndeplineau condiiile de vechime prevzute pentru funciile respective, din sporuri acordate n procent mai mare dect cel legal sau sporuri necuvenite (DAJ: Cara-Severin, Alba, Clrai i Maramure); nu au fost luate msurile de recuperare a cheltuielilor de personal aferente drepturilor de personal pentru dou persoane ce ocupau concomitent aceeai funcie. Sumele au fost pltite n baza unor sentine judectoreti prin care s-a hotrt ca fiind nelegale actele care au stat la baza desfacerii contractului individual de munc al uneia dintre persoane (DAJ Giurgiu); au fost pltite salariailor, fr temei legal, drepturi salariale sub forma de acord global, form de salarizare care excede prevederilor legale (DAJ Maramure); s-au calculat n mod eronat i s-au pltit unui salariat drepturi cuvenite pe perioada 2009-2012, stabilite de instanele de judecat, actualizate cu indicele de inflaie, dei prin sentina civil pronunat nu se prevedea aceast indexare (DAJ Slaj); pli nelegale constnd n cheltuieli cu carburanii, peste consumul normat i fr justificare legal (DAJ: Cara-Severin, Clrai i Giurgiu); s-au pltit din bugetul entitii, fr a fi luate msuri de recuperare a sumelor de la persoanele vinovate, amenzi contravenionale aplicate de diverse instituii (DAJ Clrai); plata nelegal a unor lucrri de reparaii, respectiv la preuri i tarife mai mari dect cele legale (DAJ Clrai); efectuarea de pli pentru servicii de telefonie, fr justificare (DAJ Clrai); au fost ordonanate la plat i efectuate pli din bugetul entitii verificate pentru servicii de paz facturate i utiliti, care trebuiau s fie recuperate de la beneficiarii respectivelor servicii (DAJ Clrai i DAJ Vaslui); plata suplimentar, nejustificat a unor servicii reprezentnd onorariu i cheltuieli de executare silit ca urmare a refuzului de a pune n executare hotrrile instanelor de judecat (DAJ Giurgiu); plata nelegal a unor servicii neefectuate de ctre furnizori (DAJ: Giurgiu i Harghita); pli mai mari, ca urmare a unor erori de calcul, efectuate ctre prestatorul de servicii OSPA, n baza contractelor de studii pedologice i agrochimice (DAJ Teleorman); www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
La DAJ
Pagina 74
plata n plus a unor servicii de paz, curenie i secretariat (DAJ Suceava); au fost angajate, lichidate, ordonanate i pltite cheltuieli de capital aferente unor obiective de investiii, prin acceptarea la plat a unor tarife superioare celor legale (DAJ: Bistria-Nsud, Botoani, Dmbovia i Ialomia); au fost acceptate i pltite lucrrile de Organizare de antier, fr ca acest tip de operaiuni s fie ofertate i, totodat, a fost pltit un utilaj care nu se regsete montat n structura cldirii i nici depozitat i inventariat n incinta instituiei, ca utilaj independent (DAJ Constana); pli nejustificate, drept ajutoare de minimis (pentru combaterea aciunii nefavorabile a factorilor naturali) acordate unor productori agricoli, respectiv sume determinate eronat de ctre entitate ca urmare a nendeplinirii de ctre beneficiari a condiiilor de eligibilitate (stabilirea unor suprafee de teren eligibile mai mari dect cele reale sau dect cele legale, beneficiari ai sumelor respective care erau decedai la data efecturii plilor sau care nu sunt nscrii n evidenele Registrului agricol), la DAJ: Alba, Arad, Bistria-Nsud, Botoani, Brila, Constana, Slaj, Vlcea, Galai, Hunedoara, Ialomia, Iai, Suceava, Timi i Tulcea; plata dubl a unor subvenii pentru aceeai suprafa de teren, avnd la baz cereri diferite, care au fost depuse i nregistrate la intervale diferite de timp (DAJ: Arge, Bistria-Nsud i Timi); nu au fost stabilite, nregistrate n contabilitate i urmrite spre ncasare, unele venituri cuvenite bugetului de stat, reprezentnd acordarea folosinei bunurilor din domeniul public cu titlu gratuit, n unele cazuri, ori cu o chirie subevaluat, n alte cazuri (DAJ Alba); nu au fost luate msurile legale de recuperare a debitelor a cror perioad de prescripie a fost depit (DAJ: Clrai, Gorj i Suceava); nu au fost luate msurile legale de recuperare a bunurilor constatate lips din patrimoniu (DAJ: Arad, Giurgiu i Braov). Acordarea i utilizarea Creditului agricol n ceea ce privete modul de finanare a cererilor depuse pentru acordarea alocaiilor din fonduri publice conform Legii creditului agricol pentru producie nr. 150/2003, s-a constatat c s-au efectuat pli fr a avea documente justificative (DAJ Iai); nu s-a respectat destinaia creditului agricol n valoare de 306 mii lei, acordndu-se fonduri publice necuvenite estimate la 74 mii lei (DAJ Iai); neelaborarea unor proceduri de verificare a condiiei impuse de actul normativ, conform cruia productorii agricoli beneficiari ai sprijinului minimis acordat aveau obligaia de a nu ntrerupe, timp de 3 ani, activitatea agricol pentru care au primit subvenia (DAJ: Hunedoara i Prahova); subveniile reprezentnd Ajutoare de minimis pentru compensarea efectelor fenomenului de secet, manifestat n anul agricol 2011-2012, asupra culturilor agricole" au fost acordate tuturor productorilor agricoli de culturi n teren arabil, fr o verificare prealabil a nfiinrii culturilor i fr o evaluare a pagubelor suferite (DAJ Prahova); La DAJ Galai au fost identificate abateri referitoare la atribuirea i administrarea de ctre entitate a contractelor de achiziii publice, respectiv: estimarea eronat a valorii contractului pentru achiziionarea serviciilor de paz i protecie, situaie care a generat aplicarea procedurii de achiziie direct, dei pentru acest serviciu era depit valoarea de 15.000 de euro, prevzut de art. 19 din OUG nr. 34/2006 pentru aplicarea acestei proceduri; nu a fost ntocmit dosarul achiziiei publice, astfel nct nu se regsesc documentele minimale prevzute de art. 213 din OUG nr. 34/2006, din care s rezulte att valoarea estimat a achiziiei publice, ct i alegerea procedurii de atribuire; entitatea nu a elaborat planul anual de achiziii publice pentru anul 2012, instrument managerial n baza cruia se planific procesul de achiziie; nu au fost utilizate mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe, n procent de cel puin 40% din valoarea total a achiziiilor efectuate de entitate n cursul anului 2012. Abateri similare au fost constatate i la DAJ: Braov, Dmbovia, Giurgiu i LCCCIV Valea Clugreasc. n timpul misiunii de audit, au fost corectate i nlturate unele abateri la DAJ: Arad, Arge, Bistria-Nsud, Botoani, Brila, Dmbovia, Giurgiu, Ialomia, Teleorman i Timi. Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate la direciile agricole judeene, care nu au fost remediate n timpul aciunilor de audit, au fost emise decizii care au fost naintate i ordonatorului principal de credite. Concluzii Abaterile de la legalitate constatate la nivelul administraiei centrale a ministerului, precum i la direciile agricole judeene se datoreaz n cea mai mare msur deficienelor semnificative n ceea ce privete controlul intern. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 75
Practic, modul de concepere i implementare a sistemul de control intern nu este n msur s furnizeze conducerii ministerului o asigurare rezonabil pentru: respectarea actelor normative n vigoare i a politicilor i deciziilor managementului; atingerea scopului i a obiectivelor ministerului ntr-un mod economic, eficient i eficace; utilizarea resurselor materiale, financiare i umane potrivit scopului i obiectivelor ministerului; protejarea bunurilor patrimoniale i a informaiilor; prevenirea, depistarea i corectarea risipei, fraudei, erorilor i gestionrii deficitare; dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare i comunicare a datelor i informaiilor financiare i nefinanciare; asigurarea calitii documentelor financiar-contabile i producerea n timp util de situaii financiare care conin date exacte i reale. analizarea i clarificarea soldurilor conturilor analitice componente ale contului sintetic Sume de primit de la Comisia European, Fonduri pentru Agricultur i alte fonduri, n valoare total de 2.563.080 mii lei i efectuarea nregistrrilor contabile aferente; analizarea i clarificarea soldului contului de eviden contabil Decontri din operaii n curs de clarificare, n sum de 31.274 mii lei i stabilirea modului de recuperare/regularizare conform prevederilor legale; ntocmirea situaiilor financiare anuale astfel nct acestea s includ (n balana de verificare la nivel central) activitatea i gestiunea tuturor unitilor fr personalitate juridic, inclusiv UMP MAKIS; clarificarea i regularizarea diferenei n valoare total de 2.620 mii lei, ntre soldul contului Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului i datele nregistrate n Anexa nr. 3 din HG nr. 1705/2006, pentru aprobarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; recuperarea, n cadrul termenului legal de prescripie, de la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, a sumei de 753 mii lei, reprezentnd drepturi achitate de angajator beneficiarilor de concedii medicale, care au depit valoarea contribuiei datorat de angajator; recuperarea, n condiiile legii, a cheltuielilor de personal majorate nejustificat, la DAJ Slaj, reprezentnd drepturi achitate n baza sentinelor instanelor de judecat; recuperarea sumelor reprezentnd penaliti contractuale necalculate pentru derularea defectuoas a contractului ncheiat cu furnizorul SC Electromecanica SA Ploieti.
Recomandri
OPINIA DE AUDIT A fost exprimat opinie advers, avnd n vedere: o abaterile de la legalitate i regularitate ce au avut drept consecin diminuarea nelegal a patrimoniului statului, cu suma de 2.459 mii lei, constatat la nivelul administraiei centrale a MADR i al direciilor agricole judeene; o abaterile de la legalitate i regularitate constatate de ctre auditorii publici externi ai camerelor de conturi judeene, la nivelul direciilor agricole judeene i, implicit, a opiniilor emise de acetia; o valoarea cumulat a erorilor materiale constatate la nivelul aparatului propriu al unitilor verificate, extrapolate la nivelul populaiilor auditate, care s-a situat peste pragul de semnificaie.
MINISTERUL MEDIULUI I PDURILOR (MINISTERUL MEDIULUI I SCHIMBRILOR CLIMATICE)

Scurt prezentare Ministerul Mediului i Pdurilor a fost reorganizat n temeiul HG nr. 48/2013 n Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice. Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice (MMSC) realizeaz politicile naionale, corelate cu cele la nivel european i internaional, n domeniile mediului i schimbrilor climatice, ndeplinind rolul de autoritate de stat, planificare, reglementare, sintez, coordonare, monitorizare, inspecie i control. Asigur coordonarea interministerial a procesului de elaborare, revizuire, implementare i monitorizare a Strategiei naionale pentru dezvoltare durabil, n acord cu iniiativele n materie la nivel european i internaional. Raportul public pe anul 2012
Pagina 76
Contul anual de execuie bugetar al acestui ordonator principal de credite prezint urmtoarea structur:
Denumire indicator
0
Prevederi/ credite iniiale

1
Prevederi/ credite definitive

2

3

4=3/1
- mii lei % fa de prevederi/credite definitive

5=3/2
Total surse de finanare, din care: Buget de stat Credite externe Fonduri externe nerambursabile Venituri proprii Total cheltuieli, din care, pe capitole: Protecia mediului Locuine, servicii i dezvoltare public Aciuni economice, comerciale i de munc Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare
2.994.481 2.760.481 5.000 53.500 175.500 2.994.481 1.695.707 1.071.572 44.950 182.252
2.460.265 2.222.012 5.253 57.500 175.500 2.460.265 1.597.100 690.270 44.505 128.390
2.072.129 2.005.594 0 50.991 15.544 2.072.129 1.336.899 582.992 44.428 107.810
69,2 72,7 0 95,3 8,9 69,2 78,8 54,4 98,8 59,2
84,2 90,3 0 88,7 8,9 84,2 83,7 84,5 99,8 84,0
Se constat c sursele de finanare prevzute au fost realizate n proporie de 84,2%. Cele mai mari nerealizri se constat la creditele externe (0%) i la veniturile proprii (8,9%). n ceea ce privete veniturile proprii, nerealizarea acestora se datoreaz n primul rnd necontractrii sau nefinalizrii unor proiecte ale ministerului ce urmau s fie finanate din Fondul pentru mediu. Referitor la cheltuielile prevzute n buget, cele mai mari sume necheltuite, n raport cu prevederile definitive, se gsesc la capitolele Protecia mediului i Servicii i dezvoltare public, datorit, n special, nefinanrii de la bugetul statului a unor investiii de mediu i gospodrirea apelor prevzute la Administraia Naional "Apele Romne", ct i nepromovrii de ctre minister a unor proiecte cu finanare din Fondul pentru mediu. n cadrul misiunilor de audit financiar s-a constatat o serie de abateri financiar-contabile la urmtoarele obiective: la elaborarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2012 nu au fost luate n Elaborarea i considerare toate necesitile previzibile, astfel c ele au fost acoperite ulterior prin alocarea din fundamentarea Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, n baza unor hotrri ale Guvernului, a unor proiectului de sume totaliznd 18.220 mii lei. buget propriu n valoarea investiiei DESWAT, aa cum s-a reflectat n bilanul contabil, n-a fost evideniat i contravaloarea taxelor pe care entitatea nu le recupereaz de la autoritile fiscale, n sum de 1.781 mii lei; s-a constatat raportarea n mod eronat n bilanul contabil de la 31.12.2012 a valorii creanelor curente diminuate, cu valoarea de 50.299 mii lei, concomitent cu majorarea eronat a datoriilor curente cu aceeai sum. Calitatea n urma verificrii modului n care a fost organizat, executat i valorificat operaiunea de gestiunii inventariere a patrimoniului, s-au constatat mai multe abateri, din care menionm: economico-financiare neincluderea echipamentelor DESWAT n programul de inventariere anual; neinventarierea lucrrilor de investiii n curs de execuie; neclarificarea diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, rezultate n urma inventarierii, n sum total de 2.058 mii lei; existena la 31.12.2012, n contul Decontri din operaii n curs de clarificare", a unui sold de 51.218 mii lei, compus din sume neinventariate i neclarificate. s-a achiziionat de la SCA Raiu & Raiu, prin contract subsecvent de achiziii publice, Servicii de consultan i reprezentare juridic referitoare la orice aspecte ale Contractului de Privatizare a SNP PETROM SA, iar ordonanrile i plile, n sum total de 1.848 mii lei, au fost efectuate fr a se deine documentele justificative prevzute n contract; nu s-a urmrit recepia lucrrilor de investiii organizate de instituiile din subordine. Astfel, recepiile la terminarea lucrrilor aferente unor obiective de investiii au fost efectuate n lipsa unui reprezentant al ordonatorului principal i/sau n lipsa unui reprezentant al Inspectoratului de Stat n Construcii i fr consemnarea, n unele cazuri, a valorii investiiei, contrar prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 273/1996 privind aprobarea Regulamentului de recepie a lucrrilor de construcii i instalaii aferente acestora. nu s-au elaborat proceduri complete de implementare a programelor multianuale prioritare de mediu i Constituirea, gospodrire a apelor i nu s-au organizat i exercitat activitile de monitorizare a rezultatelor generale utilizarea i i a impactului definit prin aceste programe, contrar prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 40/2006 gestionarea pentru aprobarea i finanarea programelor multianuale prioritare de mediu i gospodrirea apelor; resurselor financiare privind protecia n cadrul finanrii subprogramului Reabilitarea zonei foarte poluate Zlatna, ministerul a transferat fonmediului duri publice n valoare de 13.943 mii lei pentru acoperirea cheltuielilor efectuate de UAT Zlatna, n Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
Pagina 77
baza unor facturi fiscale care nu au fost vizate privind certificarea conformitii, regularitii i legalitii de ctre persoanele autorizate din cadrul UAT Zlatna. Totodat, nu s-au ntocmit i aprobat n prealabil rapoarte de verificare tehnic a dosarelor de deconturi de cheltuieli certificate. Documentaiile de decont nu sunt conforme cu prevederile normelor n domeniu; n anul 2012, ministerul a aprobat transferul ctre UAT Reia a sumei de 648 mii lei pentru acoperirea cheltuielilor efectuate n perioada mai-iunie 2012, n cadrul finanrii subprogramului Modernizarea Grdinii Zoologice Profesor Ion Crian Reia, fr a exista ns un raport de verificare tehnic cu privire la rezultatele analizei documentaiei de decont, ntocmite de compartimentul de specialitate i aprobat de persoanele responsabile; s-a aprobat transferul sumei de 315 mii lei ctre UAT Oradea n baza unei documentaii justificative neconforme cu procedura de verificare a dosarelor de decont de cheltuieli certificate, respectiv n baza facturii fiscale emise de prestatorul angajat de autoritatea controlat, neavizat de persoanele autorizate din cadrul UAT Oradea pentru certificarea conformitii, regularitii i legalitii i control financiar preventiv, n lipsa unui raport de verificare tehnic care trebuia ntocmit de compartimentul de specialitate i aprobat de persoanele responsabile. Recomandri Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care, n temeiul prevederilor art. 43 lit. c) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, a dispus nlturarea neregulilor n activitatea financiar-contabil, prin mai multe msuri, din care menionm: analiza i identificarea cheltuielilor care pot fi atribuibuite direct achiziiei bunurilor aferente investiiei Deswat i includerea acestora n valoarea total a investiiei; stabilirea indicatorilor de eficien specifici pentru fiecare din programele multianuale prioritare de mediu i gospodrire a apelor, a cror implementare este n coordonarea Ministerului Mediului i Schimbrilor Climatice, astfel nct s poat fi ntocmite rapoarte anuale de performan conforme cu prevederile legale; efectuarea inventarierii generale a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute, precum i valorificarea rezultatelor acestei operaiuni conform normelor n vigoare, astfel nct s se obin o asigurare favorabil privind buna gestiune a patrimoniului administrat, precum i o reflectare corect n balana de verificare i n situaiile financiare anuale; revizuirea i completarea procedurilor specifice de urmrire a modului de respectare a tuturor obligaiilor asumate de ctre beneficiari prin conveniile de finanare, a monitorizrii rezultatelor generale i a impactului programelor multianuale prioritare de mediu i gospodrire a apelor; reanalizarea documentaiei justificative depuse de beneficiari pentru transferul de fonduri n vederea finanrii obiectivelor de investiii din cadrul subprogramelor Reabilitarea zonei foarte poluate Zlatna, Modernizarea Grdinii Zoologice Profesor Ion Crian Reia i Amenajarea, extinderea i modernizarea Grdinii Zoologice Oradea, n vederea clarificrii neconformitilor cu prevederile conveniei de finanare i ale procedurii de verificare a dosarelor de decont, urmnd a se stabili i recupera eventualele sume neeligibile sau disponibilizate nejustificat; analiza modului de efectuare a recepiei lucrrilor de reabilitare finalizate, efectuate n cadrul programelor prioritare de mediu i gospodrirea apelor, n vederea dispunerii msurilor legale care se impun pentru intrarea n legalitate, inclusiv pentru recuperarea eventualelor sume declarate neeligibile; verificarea modului de efectuare a recepiei la toate lucrrile finalizate n anul 2012, la care nu a participat un reprezentant al ordonatorului principal de credite i/sau un reprezentant al Inspectoratului de Stat n Construcii i dispunerea de msuri pentru corectarea eventualelor abateri cu consecine materiale i/sau valorice; elaborarea unei proceduri interne privind verificarea n teren a stadiului fizic al obiectivelor de investiii, inclusiv la efectuarea recepiei la terminarea lucrrilor.
OPINIA DE AUDIT Lund n considerare att constatrile prezentate, ct i faptul c valoarea abaterilor financiar-contabile depete pragul de semnificaie stabilit, echipa de audit a exprimat o opinie advers asupra situaiilor financiare ntocmite la data de 31.12.2012. Totui, trebuie remarcat c abaterile constatate au fost numai de natur financiar-contabil, fr a se nregistra prejudicii sau venituri nerealizate la bugetul statului.
Pagina 78
MINISTERUL TRANSPORTURILOR I INFRASTRUCTURII (MINISTERUL TRANSPORTURILOR)

Ministerul Transporturilor este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului Ministerului Transporturilor pe anul 2012 s-a desfurat la sediul acestui minister i la urmtoarele uniti subordonate (12): Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti (AMTB); Inspectoratul de Stat pentru Controlul n Transportul Rutier Bucureti (ISCTR); Aeroclubul Romniei (AR); Autoritatea Feroviar Romn (AFR); Autoritatea Rutier Romn (ARR); Centrul de Investigaii i Analiz pentru Sigurana Aviaiei Civile (CIAS); Centrul Naional de Calificare i Instruire Feroviar (CENAFER), Clubul Sportiv Rapid; coala Superioar de Aviaie Civil (SSAC); Agenia Romn de Salvare a Vieii Omeneti pe Mare Constana (ARSVOM); Autoritatea Naval Romn (ANR); Centrul Romn pentru Pregtirea i Perfecionarea Personalului din Transporturi Navale CERONAV Constana. Contul anual de execuie a bugetului Ministerul Transporturilor pe anul 2012 se prezint astfel:
Denumire indicator
0
Scurt prezentare

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
Total cheltuieli, din care, pe capitole: Alte servicii publice generale Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Transporturi Cheltuieli Buget de stat Alte servicii publice generale Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Transporturi Credite externe Transporturi Fonduri externe nerambursabile Transporturi
14.794.426 15 22.436 7.000 99.128 14.665.847 14.325.860 15 22.436 7.000 99.128 14.197.281 1.500 1.500 467.066 467.066
12.518.475 14 27.119 6.462 109.128 12.375.752 12.044.962 14 27.119 6.462 109.128 11.902.239 3.895 3.895 469.618 469.618
11.515.369 14 24.958 6.448 108.521 11.375.427 11.181.158 14 24.958 6.448 108.521 11.041.217 2.394 2.394 331.816 331.816
77,84 92,40 111,24 92,11 109,47 77,56 78,05 92,40 111,24 92,11 109,47 77,77 159,63 159,63 71,04 71,04
91,98 99,00 92,03 99,78 99,44 91,92 92,83 99,00 92,03 99,78 99,44 92,76 61,48 61,48 70,66 70,66
Potrivit execuiei bugetare, din totalul cheltuielilor bugetului consolidat, aprobate n sum de 12.518.475 mii lei, s-au efectuat pli n sum de 11.515.369 mii lei, cu un procent de realizare de cca. 92%. Cel mai mare grad de realizare a cheltuielilor, de 92,83%, s-a realizat la sursa buget de stat, iar cel mai mic grad de realizare a cheltuielilor, de 61,48%, s-a nregistrat la sursa credite externe. Din analiza execuiei bugetare la nivelul bugetului de stat s-a constatat c subveniile, asistena social, transferurile ntre uniti ale administraiei publice, ntreinerea infrastructurii rutiere i feroviare, dezvoltarea infrastructurii rutiere i alte cheltuieli au nregistrat un grad de realizare de aproape 100%, n timp ce cheltuielile de capital i proiectele cu finanare din fonduri externe nerambursabile au nregistrat un grad de realizare a cheltuielilor cuprins ntre 87% i 95%. Ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective: La Ministerul Transporturilor Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget neasigurarea creditelor bugetare pentru proiectele cu finanare nerambursabil. Proiectul de buget al Ministerul Transporturilor pentru anul 2012 nu a fost elaborat potrivit prevederilor legale cu privire la estimarea necesarului de fonduri pentru anul urmtor, avnd drept consecin neaprobarea de sume la partea de cheltuieli n bugetul fondurilor externe nerambursabile pentru proiectul ISPA www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 79
2004/RO/16/P/PT/009 Construcia infrastructurii feroviare i rutiere de acces la podul peste Dunre de la Calafat Vidin, cu toate c n contul proiectului era un disponibil de 1.205 mii lei. Entitatea a efectuat pli n baza disponibilului din cont, dar fr a prevedea credite bugetare n bugetul Ministerul Transporturilor pentru anul 2012 la capitolul Programe ISPA. Fundamentarea, aprobarea i alocarea subveniilor i alocaiilor pentru investiii pentru susinerea transportului feroviar public de cltori Din bugetul aprobat pentru exerciiul financiar al anului 2012 au fost angajate, lichidate, ordonanate i achitate sume n valoare total de 31.358 mii lei, pentru plata subveniei aferent serviciului public de transport cltori efectuat de operatorii feroviari privai n anul 2011, recunoscut ca obligaie datorat, dar nedecontat, ntruct valoarea serviciilor de transport feroviar de cltori incluse n pachetul minim social, contractate de minister pentru anii 2011 i 2012, a fost mai mare dect valoarea alocaiilor bugetare acordate cu aceast destinaie. Obligaia de plat a fost generat de angajarea de cheltuieli prin contractele ncheiate de minister cu operatorii de transport feroviar de cltori peste valoarea creditelor bugetare asigurate prin bugetul de venituri i cheltuieli aprobat MTI pentru anul 2011. Sumele recunoscute de minister ca obligaii de plat i decontate n condiiile prezentate, nu au fost prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli al anului n care au fost realizate, nu au fost nregistrate n evidenele contabile ale ministerului i nu sunt reflectate n conturile de execuie bugetar ncheiate pentru anii 2011 i 2012; Fundamentarea i contractarea serviciului public de transport feroviar de cltori pentru perioada 2012-2015 Prin contractele ncheiate de minister cu operatorii de transport feroviar de cltori s-a prevzut un pachet minim social care necesit un volum al compensaiilor cu mult mai mare dect valoarea alocaiilor prevzute n bugetul de stat cu aceast destinaie, fapt care a condus la angajarea unor cheltuieli peste limita maxim a creditelor bugetare aprobate. Nivelul veniturilor proprii prognozate a se realiza de ctre operatorii de transport feroviar este mai mic dect nivelul compensaiilor necesare a se asigura de la bugetul de stat pentru acoperirea diferenei dintre nivelul costurilor i cel al veniturilor realizate. Nivelul foarte sczut al veniturilor ncasate, coroborat cu scderea accentuat a numrului de cltori expediai, indic o diminuare considerabil a cererii/interesului utilizatorilor pentru acest tip de transport, concomitent cu creterea efortului financiar public. n aceste condiii, contractarea serviciului public de transport feroviar fr realizarea unor studii, analize i cercetri de pia i meninerea n structura pachetului minim social a unor rute i frecvene de circulaie, n disonan cu noile realiti ale vieii economice i sociale, a condus la o suprasolicitare a efortului bugetar i la o cheltuire neeconomicoas a resurselor publice, fr rezultate n satisfacerea unei cerine reale, venite din partea utilizatorilor i cu consecine negative asupra activitii operatorilor de transport feroviar implicai. Neajustarea i neadaptarea pachetului minim social la nivelul cerinelor reale de transport feroviar de cltori face ca n lista trenurilor care compun pachetul minim social s se menin, la un nivel ridicat de frecven, rute de circulaie care fac legtura ntre i spre zone de mare concentrare industrial, bazine miniere i carbonifere, antiere de amenajri hidrotehnice etc. care absorbeau mase mari de lucrtori n perioada de pn n anul 1990, precum i alte categorii de cltori care nregistrau o mare mobilitate dinspre i spre bazinele de for de munc consacrate. Meninerea unui nivel ridicat al numrului de trenuri aprobate n cadrul pachetului minim social, n condiiile n care indicatorii cltori-kilometru i cltori expediai au nregistrat scderi majore i permanente de la o perioad la alta (de la 407.931 mii cltori expediai n anul 1990, la 110.501 mii cltori n anul 2000 i 65.298 mii cltori n anul 2010, pn la un nivel de 60.000 mii de cltori expediai n anul 2012) i fr asigurarea integral a compensaiilor recunoscute prin contractele de servicii publice, aprobate prin hotrri ale guvernului, dau dimensiunea unei politici economice deficitare promovate de Ministerul Transporturilor; Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nentocmirea i/sau completarea eronat a registrelor contabile (Cartea mare, Registrul jurnal i Registrul inventar); evidena plilor de cas i a cheltuielilor efective finanate din mijloace bugetare nu a fost condus i organizat pe structura clasificaiei bugetare, potrivit bugetului aprobat, abateri din care menionm: nu au fost nregistrate corect pe structura clasificaiei bugetare i nu au fost preluate n contul de execuie cheltuielile i plile aferente indemnizaiilor acordate personalului pentru concedii medicale. Din analiza cheltuielilor reprezentnd contribuiile datorate de minister la bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate rezultate din situaiile recapitulative ale salariilor pe anul 2012, s-a constatat o diferen de 113 mii lei ntre valoarea acestora i valoarea cheltuielilor raportate n contul de execuie pe aliniatul Contribuii pentru concedii i indemnizaii;
Pagina 80
Din analiza plilor aferente cheltuielilor privind indemnizaiile de concedii medicale, s-a constatat o diferen de 181 mii lei ntre valoarea acestora reflectat n recapitulaiile de salarii pe anul 2012 i valoarea raportat n contul de execuie pe aliniatul Contribuii pentru concedii i indemnizaii. neaplicarea reglementrilor contabile privind nregistrarea i raportarea sumelor de recuperat de la bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, reprezentnd indemnizaii de asigurri sociale de sntate pltite asigurailor care au depit valoarea contribuiilor datorate de angajator, respectiv: - nenregistrarea n contul Debitori a sumelor de recuperat de la CASMB; - meninerea nejustificat n debitul contului Contribuiile angajatorilor pentru concedii i indemnizaii. valoarea nregistrat la finele exerciiului financiar 2012 n debitul contului Contribuiile angajatorilor pentru concedii i indemnizaii a fost de 1.511 mii lei, rezultnd astfel o diferen de 207 mii lei meninut n mod nejustificat n debitul acestui cont. nu a fost respectat coninutul economic al tranzaciei la efectuarea nregistrrilor contabile. Din verificarea notelor contabile i a documentelor justificative, care au stat la baza nregistrrii veniturilor financiare n evidena contabil a ministerului pe anul 2012, a rezultat faptul c suma reprezentnd majorarea participaiei ministerului la capitalul social al SNTFM CFR-MARFA i SC Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne TAROM SA a fost nregistrat n mod nejustificat n contul Venituri din investiii financiare cedate prin debitarea contului Titluri de participare. Prin nregistrarea eronat a veniturilor din investiii financiare cedate n cazul unor operaiuni de majorare a participaiilor la capitalul social al unor societi a fost denaturat valoarea veniturilor financiare i rezultatul patrimonial al exerciiului raportate n contul de rezultat patrimonial la data de 31 decembrie 2012. angajarea i plata eronat de la Titlul II Bunuri i servicii, a unor cheltuieli de personal reprezentnd alocaii pentru locuine acordate n baza OUG nr. 80/2001 privind stabilirea unor msuri pentru asigurarea, temporar, a locuinelor de serviciu necesare unor categorii de personal din cadrul ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale i instituiilor publice. Astfel, cheltuielile de personal reprezentnd chiria i ntreinerea locuinelor de serviciu, decontate unor salariai din cadrul ministerului, au fost angajate i pltite eronat din creditele bugetare aprobate pe alineatele Chirii i Alte cheltuieli cu bunuri i servicii. ncadrarea cheltuielilor nu s-a efectuat corect pe structura clasificaiei bugetare, natura acestora fiind stabilit de art. 55 din Legea nr. 571/2003 Codul fiscal, potrivit cruia sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege. documentele de ordonanare nu au fost completate cu toate datele (informaiile) cerute de normele metodologice elaborate de legislaia n domeniu. La proiectul ISPA 2004/RO/16/P/PT/009, n documentele de ordonanare, la coloana Disponibil naintea efecturii plii, entitatea a completat, n mod eronat, sumele disponibile n conturi n loc de disponibilul din credite bugetare aprobate. Abaterea s-a datorat faptului c entitatea nu a inut evidena extracontabil a creditelor de angajament i a creditelor bugetare. deinerea de bunuri de natura activelor i datoriilor, precum i efectuarea de operaiuni economicofinanciare fr documente justificative; alte abateri referitoare la organizarea evidenei patrimoniului: abateri privind clauzele contractelor de comodat ncheiate de Ministerul Transporturilor cu operatorii economici care funcioneaz sub autoritatea ministerului. MTI a ncheiat cu unele uniti aflate n subordinea, coordonarea sau sub autoritatea sa, contracte de comodat prin care s-au pus la dispoziia ministerului, n folosin gratuit, un numr de 17 autoturisme cu valoare/pre de achiziie, respectiv capacitate cilindric peste limita legal aprobat prin acte de reglementare (Volkswagen, Audi, Mitsubishi, Toyota). Mainile care fac obiectul contractelor de comodat au fost achiziionate de uniti care se confrunt cu dificulti financiare (SNTF CFR Cltori, CNCF CFR SA, SNTFM CFR Marf), care nregistreaz venituri provenite, n majoritatea lor, din alocaii de la bugetul de stat. Prin contractele de comodat au fost prevzute clauze care contravin prevederilor art. 2151 alin. 1) din Noul Cod Civil al Romniei, n sensul c s-a transferat comodantului obligaia de a suporta cheltuielile aferente exploatrii n condiii normale a autoturismului, precum: asigurare RCA, roviniet, taxe, ntreinere, revizii, reparaii curente i accidentale, precum i o cantitate sau o sum de bani, dup caz, pentru carburant, cu posibilitatea de suplimentare a cantitilor/valorilor n baza unor solicitri scrise transmise de comodatar. n acest mod, n anul 2012 au fost generate operatorilor economici din subordinea ministerului cheltuieli care nu au contribuit la realizarea veniturilor n valoare total de 620 mii lei; neconcordane ntre datele existente n evidena tehnico-operativ i cele din contabilitate, respectiv www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 81
neconcordan ntre valoarea obligaiilor de plat aferente drepturilor de personal reflectate n balana de verificare a conturilor la data de 31.12.2012 i valoarea acestora din recapitulaia de salarii pe luna decembrie 2012; nenregistrarea n soldul creditor al contului Fondul bunurilor din domeniului public al statului a sumei reprezentnd contravaloarea bunurilor aparinnd domeniului public al statului n administrarea ROMATSA RA (126.943 mii lei); neactualizarea Inventarului bunurilor din domeniului public al statului n anul 2012 i subdimensionarea soldului creditor al contului Fondul bunurilor din domeniului public al statului (8.719 mii lei); nentocmirea balanelor de verificare analitice i sintetice aferente aparatului propriu al ministerului n conformitate cu prevederile legale. Bilanul centralizat al ministerului nu a fost ntocmit pe baza unei balane de verificare a conturilor sintetice centralizat, ci prin cumularea posturilor bilaniere din formularele de bilan transmise de fiecare din compartimentele care aveau atribuii n organizarea evidenei contabile a unei activiti derulate prin aparatul propriu al ministerului, conform ROF aprobat. Calitatea gestiunii economico-financiare depirea numrului maxim de autoturisme, aprobat prin acte normative de reglementare. Prin ncheierea contractelor de comodat i preluarea n utilizare gratuit a autovehiculelor s-a depit cu 10 autovehicule numrul maxim de autoturisme, stabilit prin acte normative de reglementare, la care avea dreptul MTI i pe care le putea utiliza n desfurarea activitilor specifice; nu au fost respectate procedurile privind organizarea i efectuarea inventarierii anuale, respectiv: neparticiparea gestionarilor la inventarierea anual a Ministerului Transporturilor n anul 2012; nesemnarea tuturor listelor de inventariere pe fiecare fil de ctre gestionari, ele fiind semnate fie doar de comisiile de inventariere, fie semnate n mod greit i de ctre utilizatori, adic salariaii n a cror folosin s-au aflat bunurile inventariate; modificri nregistrate n Inventarul bunurilor din domeniului public al statului n anul 2012, fr valoare de inventar i fr a se proceda la evaluarea acestora. S-a constatat c din cele 10 modificri nregistrate n Inventarul bunurilor din domeniului public al statului n anul 2012, n 7 cazuri acestea figurau fr valoare de inventar. Valoarea de inventar a fost nscris numai n 3 cazuri n Protocoalele de predare-preluare, n anexe la actele normative de aprobare; s-a constatat c pentru bunurile provenite de la alte instituii prin contracte de comodat/custodie, comisiile de inventariere nu au primit liste de inventariere de la compartimentul contabilitate din cauza neinerii evidenei extracontabile a acestora; neconsemnarea de ctre comisia de inventariere, n procesul-verbal a rezultatelor inventarierii cu privire la: valoarea bunurilor provenite de la alte instituii, prin contracte de comodat/custodie; valoarea bunurilor date n comodat de ctre entitatea auditat. Potrivit Situaiei privind bunurile proprietate a structurilor aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea MTI puse la dispoziia i utilizate de structurile interne ale ministerului pentru un numr de 17 maini, laptopuri, televizoare, tablete PC, notebookuri, dulapuri, primite n acest mod, entitatea nu are nregistrat n evidenele tehnico-operative valoarea acestora. Pentru bunurile ieite din patrimoniul Ministerului Transporturilor pe baza contractelor de comodat/custodie ncheiate cu alte instituii, cu toate c potrivit prevederilor art. 10 alin.(3) din Ordinul ministrului MTI nr. 1719/28.11.2012 s-a fcut meniunea c se vor ntocmi liste faptice de inventariere separate care vor conine confirmarea scris a utilizatorilor, n Procesul-verbal privind valorificarea inventarierii patrimoniului pe anul 2012 nu s-a fcut nicio referire la valoarea bunurilor ieite, astfel nct n urma inventarierii nu s-a stabilit care a fost valoarea de inventar centralizat a acestora; La instituiile publice din subordinea Ministerului Transporturilor Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor proprii nefacturarea, nenregistrarea n evidena contabil i neurmrirea ncasrii penalitilor de ntrziere aferente creanelor nencasate la termenele scadente (coala Superioar de Aviaie Civil, Centrul Romn pentru Pregtirea i Perfecionarea Personalului din Transporturi Navale CERONAV Constana). Organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale neconducerea evidenei contabile conform principiului contabilitii pe baz de angajamente, respectiv nregistrarea n conturile de cheltuieli curente, n loc de rezultatul reportat, a sumei reprezentnd servicii prestate anterior anului, pentru care se ntocmesc situaiile financiare (Clubul Sportiv Rapid); neorganizarea contabilitii ntr-un compartiment distinct sau pe baza de contracte de prestri servicii, ncheiate cu persoane fizice i juridice autorizate, conform legii (Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti). nentocmirea monografiei contabile (Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti). www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 82
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare raportarea eronat n contul de execuie a sumei reprezentnd TVA aferent utilitilor la articolul bugetar Alte cheltuieli cu bunurile i serviciile n loc de articolele bugetare nclzit iluminat i fora motric, respectiv Ap, canal, salubrizare (CENAFER); nu a fost respectat coninutul economic al tranzaciei la efectuarea nregistrrilor contabile: nregistrarea eronat n contabilitate a contravalorii lucrrilor de reparaii capitale executate la anumite active fixe (aeronave) din patrimoniul entitii, n contul de cheltuieli, dei cu aceast sum trebuia s se majoreze valoarea activelor fixe corporale asupra crora s-a intervenit sau s fie nregistrate n contul Investiii n curs cele pentru care nu s-au ncheiat recepia final (Aeroclubul Romniei); nregistrarea eronat drept Construcii a contravalorii unor terenuri (Autoritatea Rutier Romn); nregistrarea direct pe cheltuielile instituiei, fr a se analiza cauzele i mprejurrile care le-au generat, a unor pli reprezentnd drepturi salariale, despgubiri civile, daune morale, cheltuieli de judecat i cheltuieli de executare generate de desfacerea nelegal a unor contracte de munc, nencheierea unor contracte de nchiriere etc., care, potrivit coninutului economic i destinaiei, nu sunt de natura cheltuielilor de personal sau a cheltuielilor cu serviciile (Autoritatea Rutier Romn); nregistrarea eronat n contabilitate i raportarea eronat n situaiile financiare, a achiziiei unui soft informatic, prin trecerea sumei direct pe cheltuieli i nu n contul de imobilizri necorporale (CIAS); neevaluarea, nenregistrarea i nereflectarea n bilanul contabil a unui activ fix de natura cldirilor la valoarea just (CENAFER); meninerea n conturile de creane i datorii a sumelor care se afl n afara termenului legal de prescripie prevzut de lege pentru ncasare, respectiv lichidarea acestora: neanalizarea soldurilor conturilor Creditori, Clieni-creditori i nevirarea la bugetul statului a sumei pentru care s-a prescris dreptul la aciune al creditorilor. n timpul misiunii de audit, entitatea a luat msura de virare la bugetul statului a sumei stabilite (coala Superioar de Aviaie Civil 64 mii lei); meninerea nejustificat n contul Creditori i nevirarea la bugetul de stat a unor sume prescrise, reprezentnd ali creditori, amenzi virate eronat, garanii de participare la licitaii, ali creditori, amenzi persoane strine, creditori din uniforme (Autoritatea Rutier Romn 314 mii lei, din care n timpul misiunii de audit financiar a fost virat la bugetul de stat suma de 147 mii lei); nevirarea la bugetul de stat a sumei reprezentnd pli efectuate de ctre diveri operatori de transport rutier n contul entitii, fr a solicita efectuarea vreunei prestaii de ctre aceasta sau, eventual, restituirea sumei n termenul legal de prescripie (Autoritatea Rutier Romn 2.853 mii lei); neconcordana posturilor din bilan i a indicatorilor raportai n conturile de execuie cu datele nregistrate n contabilitate (Autoritatea Feroviar Romn). Entitatea nu a raportat n contul de execuie plile efectuate n anul 2012 la nivelul real, acestea fiind subevaluate cu suma reprezentnd taxa pe valoarea adugat virat la bugetul de stat; nereflectarea n evidena contabil a cheltuielilor cu bunuri i servicii n luna n care s-au efectuat prestaiile i lucrrile i nereflectarea exact n contul de rezultat patrimonial a cheltuielilor cu bunuri i servicii (ARSVOM). Entitatea a nregistrat n evidena contabil, n mod eronat, n luna ianuarie 2013 cheltuielile reprezentnd prestaiile i lucrrile executate, aferente lunii decembrie 2012. ncheierea exerciiului bugetar neefectuarea regularizrii subveniilor cu bugetul din care au fost primite (Aeroclubul Romniei 326 mii lei). Entitatea nu a regularizat la 31.12.2012 cu bugetul de stat, n limita subveniei primite, excedentul stabilit la ncheierea exerciiului bugetar al anului 2012. n timpul misiunii de audit, entitatea a luat msura de virare la bugetul de stat, n contul ordonatorului principal de credite, a sumei de 86 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare neclarificarea situaiei juridice, nerealizarea cadastrului i nenscrierea n Cartea funciar a tuturor terenurilor i construciilor aflate n evidenta entitii (Aeroclubul Romniei). Aeroclubul Romniei nu deine documente justificative din care s rezulte situaia juridic i planuri cadastrale pentru un numr de 15 terenuri, din cele 23 aflate n administrare, respectiv pentru un numr de 5 cldiri i nu a fcut demersuri pentru nscrierea acestora n Cartea funciar pn la 31.12.2012; nregistrarea de diferene ntre datele din balana de verificare la 31.12.2012 la contul Fondul bunurilor domeniul public al statului i lista de inventar a bunurilor din domeniul public, rezultat din nscrierea n mod eronat n lista de inventar (CERONAV); neinventarierea unor elemente patrimoniale reprezentnd active necurente (terenuri i imobilizri n curs de execuie), evideniate n bilanul contabil ncheiat la 31.12.2012 (Clubul Rapid);
Pagina 83
neinventarierea soldului conturilor Construcii, Debitori diveri, Creditori, Venituri n avans (Autoritatea Rutier Romn); nefinalizarea inventarierii i nereflectarea n contabilitate a rezultatelor inventarierii (ISCTR); neconstituirea garaniei de bun execuie pentru derularea unui contract de servicii, contrar prevederilor legale i clauzelor contractuale (coala Superioar de Aviaie Civil). Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit efectuarea de cheltuieli de personal neprevzute de legislaia n vigoare (Autoritatea Feroviar Romn - 1.013 mii lei). Efectuarea de pli nelegale de natura cheltuielilor de personal, reprezentnd sume compensatorii acordate salariailor n baza Contractului Colectiv de Munc, cu ocazia srbtorilor de Pate i Crciun (pli nete i contribuii la bugetul general consolidat); stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi acordate funcionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcii de conducere i personalului care ocupa funcii de demnitate public (Autoritatea Feroviar Romn 1.787 mii lei, Autoritatea Naval Romn - 363 mii lei); efectuarea unor pli nejustificate, ca urmare a aplicrii eronate a normelor privind stabilirea salariului de baz pentru personalul din cadrul Autoritii Feroviare Romne (sume achitate n plus, fr temei legal, determinate ca diferen ntre salariile de baz stabilite de entitate i salariile prevzute de actele normative i contribuii); la un numr de 24 persoane cu funcii de execuie au fost majorate drepturile salariale, n anul 2012, pe baza actelor adiionale la contractele individuale de munc, ncheiate ca urmare a unor referate privind volumul de munc prestat, contrar prevederilor legale (Autoritatea Naval Romn 69 mii lei); angajarea i plata unor lucrri de natura investiiilor de la articolul bugetar Reparaii curente, fr a fi prevzute n Lista de investiii aprobat de ordonatorul de credite (Aeroclubul Romniei 161 mii lei); efectuarea de pli nedatorate la bugetul de stat, reprezentnd taxa pe valoarea adugat, n condiiile n care entitatea nu este pltitoare de TVA (CENAFER 35 mii lei); angajarea de cheltuieli fr a avea surs de finanare. Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti a ncheiat contracte de prestri servicii fr s aib surse de finanare (prevederi bugetare) pentru anul n care acestea au fost ncheiate (215 mii lei). Cu ocazia rectificrii bugetului, entitatea a asigurat la titlul Bunuri i servicii fonduri pentru plata angajamentelor legale asumate; darea n administrare a bunurilor din domeniul public cu nclcarea Legii nr. 213/1998. Conform datelor prezentate n situaiile financiare i n Registrul-inventar s-a constatat c valoarea terenului pe care este amplasat cldirea nu este evideniat n contul Alte valori n afara bilanului (CERONAV 1.500 mii lei); utilizarea ineficient a unor fonduri publice, prin ncheierea unor contracte de achiziie public pentru realizarea unei analize funcionale i a unor servicii de gestionare documente, fr a se face o estimare real a valorii acestor contracte n funcie de complexitatea i volumul activitii respective, raportat la scopul i obiectivele entitii (CIAS 162 mii lei); principiile i practicile managementului entitii auditate nu au asigurat minimizarea costului resurselor alocate unui program/proiect/proces sau a unei activiti. Astfel: la ncheierea contractelor individuale de munc a 32 de salariai, conducerea instituiei avea i posibilitatea legal s nu introduc clauza de neconcuren, deoarece nu era obligatorie conform Codului Muncii (art. 21, alin. 1). Prin decizia luat care a produs efecte economice, nu au fost respectate principiile economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor instituiei (ISCTR); la contractul de servicii pentru nchiriere spaiu s-a constatat c suprafaa necesar desfurrii activitii n anul 2012 a fost modificat, fr o justificare economic a suprafeei medii pe angajat (AMTB). la verificarea modului de administrare a contractului de achiziie public, n sum de 10 mii lei, s-au constatat: plata nejustificat, ca urmare a utilizrii unor preuri unitare diferite pentru acelai articol de lucrare la decontarea situaiilor de lucrri de construcii executate (Aeroclubul Romniei). Suma a fost ncasat integral n timpul misiunii de audit financiar. pli nejustificate, reprezentnd contravaloarea unor servicii de consultan achitate peste preul contractat (Centrul de Investigaii i Analiz pentru Sigurana Aviaiei Civile). Suma a fost ncasat integral n timpul misiunii de audit financiar; nestabilirea i nevirarea la bugetul de stat i la bugetul asigurrilor sociale a sumei reprezentnd impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente primelor de asigurare pltite de angajator pentru salariaii proprii (Agenia Romn de Salvare a Vieii Omeneti pe Mare Constana).
Pagina 84
Concluzii
n urma auditrii contului de execuie bugetar a Ministerului Transporturilor i a instituiilor publice din subordinea acestuia, pe anul 2012, s-a constatat c: modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii; situaiile financiare la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate constatate la nivelul aparatului propriu al ministerului i al instituiilor publice din subordinea acestuia, verificate i extrapolate la nivelul populaiilor auditate, s-a situat peste pragul de semnificaie. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msuri pe care Ministerul Transporturilor i instituiile publice subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate. n corelaie cu abaterile de la legalitate i regularitate depistate la nivelul ministerului, principalele recomandri constau n: nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil; inventarierea bunurilor primite cu titlu gratuit de la entitile aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea ministerului, analiza formalizat a necesitii i oportunitii meninerii acestora n folosina entitii, potrivit legii; inventarierea tuturor contractelor de comodat/custodie ncheiate n condiiile legii de ctre entitatea auditat i luarea msurilor de amendare a acestora cu prevederi referitoare la valoarea bunurilor primite de la alte entiti; revizuirea i amendarea legislaiei privind subvenionarea transportului feroviar public de cltori pentru: o stabilirea volumului de transport public de cltori pe baza evalurii nevoilor/cerinelor de transport feroviar de cltori i stabilirea real a pachetului minim social; o determinarea costului mediu i a venitului mediu, la nivelul reelei feroviare, pe un tren-kilometru, cltor-kilometru i cltor expediat; o reglementarea criteriilor pentru stabilirea rutelor de circulaie, a categoriilor i a numrului de trenuri care compun pachetul minim social; o dimensionarea i aprobarea pachetului minim social n limita sumelor prevzute cu aceast destinaie n legile bugetare anuale. stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora; virarea sumelor cuvenite bugetului general consolidat; stabilirea i ncasarea veniturilor proprii ale instituiilor publice; nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil
Recomandri La Ministerul Transporturilor
La instituiile publice din subordinea Ministerului Transporturilor OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunile de audit financiar desfurate att la nivelul ministerului, ct i la unitile subordonate, auditorii publici externi au exprimat urmtoarele opinii de audit: La Ministerul Transporturilor Opinie advers La instituiile publice din subordinea Ministerului Transporturilor 11 opinii adverse; 2 opinii fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect (Agenia Romn de Salvare a Vieii Omeneti pe Mare i Inspectoratul de Stat pentru Controlul n Transport Rutier). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatelor de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerul Transporturilor i al instituiilor publice din subordine pe anul 2012.
Pagina 85
MINISTERUL EDUCAIEI, CERCETRII, TINERETULUI I SPORTULUI (MINISTERUL EDUCAIEI NAIONALE)

Scurt prezentare Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului (MECTS) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, care are rol de sintez i coordonare n aplicarea Strategiei i Programului de guvernare n domeniul educaiei, nvmntului, cercetrii tiinifice, dezvoltrii tehnologice, tineretului i sportului. ncepnd cu anul 2013, conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, s-a nfiinat Ministerul Educaiei Naionale (MEN), prin reorganizarea MECTS i prin preluarea activitii i structurilor specializate de la Autoritatea Naional pentru Cercetare tiinific, ca urmare a desfiinrii acesteia, i reorganizarea Autoritii Naionale pentru Sport i Tineret n Ministerul Tineretului i Sportului, activitatea privind tineretul i sportul fiind preluat de ctre noul minister.
5=3/2
Contul anual de execuie bugetar al acestui ordonator de credite prezint urmtoarea structur:
Denumire indicator
0

1

2

3

4=3/1
Total surse de finanare, din care: Buget de stat Fonduri externe nerambursabile Venituri proprii Total cheltuieli, din care: nvmnt Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Protecia mediului
8.713.819 5.648.936 1.170 3.063.713 8.713.819 6.800.819 1.513.765 334.235 19.500 45.500
8.739.327 5.399.469 1.170 3.338.688 8.739.327 7.117.292 1.214.420 342.085 20.030 45.500
7.346.445 5.120.681 497 2.225.267 7.346.445 5.815.819 1.181.621 283.475 20.030 45.500
84,3 90,6 42,5 72,6 84,3 85,5 78,1 89,1 102,7 100,0
84,1 95,9 42,5 66,7 84,1 81,7 97,3 86,3 100,0 100,0
Se constat c din prevederile definitive, pe surse de finanare, ale MECTS (8.739.327 mii lei), veniturile proprii reprezint 38,2% (3.338.688 mii lei), iar la nivelul realizrilor acestea au reprezentat 30,3%. Aceste venituri se constituie, n principal, din prestri de servicii i alte activiti ale direciilor judeene pentru sport i tineret, cluburilor sportive, ale caselor de cultur ale studenilor, ale cminelor, cantinelor, instituiilor de nvmnt superior .a. Chiar i ordonatorul principal de credite realizeaz venituri proprii, n special din serviciile prestate pentru recunoaterea i echivalarea diplomelor i din cota-parte virat de instituiile de nvmnt superior din taxele n valut, ncasate de la studenii strini. Realizarea veniturilor proprii n proporie de numai 66,7% din prevederile definitive a afectat n mare msur disponibilitile de cheltuieli pentru nvmnt i cultur, astfel c plile efectuate la aceste capitole reprezint doar 81,7%, respectiv 86,3% din prevederile bugetare definitive, n condiiile n care nerealizarea veniturilor proprii cu un procent de 8% a fost suplinit de alocrile de la bugetul de stat, n aceeai proporie. Abaterile s-au consemnat pe urmtoarele obiective: Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu MECTS elaborarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2012 nu are la baz documentaii i fundamentri detaliate. Avnd n vedere c n anul 2012 din bugetul MECTS a fost disponibilizat o sum total de 32.067 mii lei, de la capitolele Cercetare fundamental i dezvoltare (31.234 mii lei) i nvmnt (833 mii lei), pentru ntregirea Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, se constat o supraestimare a necesarului cuprins n bugetul iniial aprobat pentru anul 2012. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nu au fost ntocmite i aprobate reglementri interne de organizare a evidenei contabile n conformitate cu prevederile legale aplicabile, astfel c nu exist elaborate i aprobate: un manual al politicilor i procedurilor contabile pentru toate operaiunile derulate, pornind de la ntocmirea documentelor justificative pn la ntocmirea situaiilor financiare trimestriale i anuale; o monografie contabil cu operaiunile specifice domeniului de activitate; un ndrumar pentru ncadrarea unitar a cheltuielilor pe clasificaia economic. la efectuarea nregistrrilor contabile nu s-a respectat clasificaia economic, n funcie de sursa de finanare i coninutul economic al tranzaciei. Astfel, s-au constatat nregistrri contabile eronate pentru consumul de carburani i plata comisioanelor bancare n sum de 84 mii lei;
Pagina 86
n evidena contabil sunt meninute nejustificat active fixe corporale n sum de 43.995 mii lei, care au fost transferate cu titlu gratuit altor instituii; n contabilitatea MECTS nu a fost nregistrat suma de 559 mii lei, reprezentnd valoarea aciunilor deinute la Societatea Comercial Compania de Informatic Aplicat" SA Cluj-Napoca i la Societatea de Servicii n Informatic SSI Piteti SA; s-a constatat c MECTS deinea la data de 31.12.2012 un cont la Banca Comercial Romn, cu un sold de 240 mii lei, dei reglementrile n vigoare interzic instituiilor publice s efectueze operaiunile de ncasri i pli prin instituii de credit, cu excepia ncasrilor i plilor efectuate n valut; din verificarea, prin sondaj, a modului de prezentare a situaiilor financiare de ctre instituiile de nvmnt superior, s-a constatat faptul c, n unele cazuri (Universitatea de tiine Agronomice i Medicin Veterinar Bucureti, Universitatea Tehnic din Cluj-Napoca, Universitatea Naional de Educaie Fizic i Sport Bucureti), acestea nu sunt nsoite de declaraia scris a conductorului instituiei publice i a contabilului ef, prin care acetia i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale. nu a fost nregistrat n evidena contabil valoarea terenurilor aparinnd domeniului public al statului, La nivelul entitilor din aflate n administrarea unitilor de nvmnt, n sum de 339 mii lei, la Inspectoratul colar al Munisubordine i/sau cipiului Bucureti i la Universitatea Maritim Constana; coordonare contravaloarea unor active, n sum de 356 mii lei, a fost nregistrat eronat n conturi de cheltuieli, la Universitatea Oradea, Universitatea Maritim Constana, Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba Iulia, Universitatea Lucian Blaga Sibiu, Universitatea Petrol i Gaze Ploieti; nu a fost nregistrat n evidena contabil suma de 25.789 mii lei, reprezentnd valoarea activelor puse n funciune, potrivit proceselor-verbale de recepie a lucrrilor de investiii la Universitatea Ovidiu Constana; nu a fost nregistrat n evidena contabil suma de 23 mii lei, reprezentnd valoarea unor active necorporale rezultate din activitatea de cercetare i dezvoltare, la Universitatea Lucian Blaga Sibiu; nu a fost nregistrat n evidena contabil valoarea provizioanelor, stabilit n baza unor sentine judectoreti, de 1.608 mii lei la Universitatea Valahia Trgovite i de 8 mii lei la Universitatea Lucian Blaga Sibiu. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat La nivelul MECTS nu s-a urmrit ncasarea i virarea la bugetul statului, a dividendelor n sum de 44 mii lei, cuvenite pentru aciunile deinute, n numele statului romn, la societi comerciale. n timpul controlului, suma a fost ncasat i virat la bugetul statului. nu a fost virat la bugetul de stat suma de 235 mii lei, reprezentnd cot parte din valoarea chiriei La nivelul ncasate n baza contractelor de nchiriere a unor imobile aparinnd domeniului public al statului aflate entitilor din n administrarea unitilor de nvmnt, de ctre Universitatea Transilvania Braov i Inspectoratul subordine/ coordonare colar al Municipiului Bucureti; necalcularea, nenregistrarea i neurmrirea ncasrii sumei de 38 mii lei, reprezentnd valoarea penalitilor de ntrziere pentru neplata la termen a contravalorii chiriei aferente contractelor de nchiriere a unor imobile de ctre Inspectoratul colar al Municipiului Bucureti, Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba Iulia, Universitatea Petrol i Gaze Ploieti; nu au fost virate la termenele scadente contribuii de asigurri sociale n sum de 75 mii lei de ctre Universitatea Ovidiu Constana; nu a fost achitat ctre bugetele locale suma de 60 mii lei, reprezentnd impozit pe cldiri, de ctre Universitatea Petrol i Gaze Ploieti; nu a fost virat la bugetul de stat suma de 92 mii lei, reprezentnd valoarea garaniilor de participare nesolicitate a fi restituite n cadrul termenului de prescripie, de ctre Universitatea Dunrea de Jos Galai. Calitatea gestiunii economico-financiare La nivelul MECTS n urma verificrii modului n care a fost organizat, executat i valorificat operaiunea de inventariere a patrimoniului, s-au constatat mai multe abateri, dintre care menionm: nu au fost consemnate n Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii 2012, diferenele cantitative constatate de ctre comisiile de inventariere numite n teritoriu, dei au fost constatate lipsuri reprezentnd echipamente IT achiziionate din fonduri preaderare PHARE, aflate n folosin la diferitele centre regionale de formare a nvmntului preuniversitar, n valoare de 37 mii lei; nu au fost transmise spre confirmare, listele de inventariere n care au fost consemnate bunurile aparinnd terilor i date n folosin gratuit MECTS, n valoare total de 556 mii lei i nu au fost menionate n listele de inventariere informaii cu privire la numrul i data actului de predare-primire i ale documentului de livrare al acestora; s-au sczut din evidena contabil (conturi n afara bilanului) imobilizrile necorporale primite prin Contractul de comodat ncheiat cu Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale, n valoare de 4.672 mii lei, fr a avea documente justificative, din care s reias faptul c aceste imobilizri au fost returnate proprietarului de drept sau nu mai sunt utilizate de ctre entitate;
Pagina 87
potrivit situaiilor financiare centralizate, ntocmite de entitate la data de 31.12.2012, valoarea bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului este de 4.149.474 mii lei, fa de valoarea bunurilor nscris n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, care este n sum de 2.977.837 mii lei, rezultnd o diferen de 1.171.638 mii lei, ce reprezint bunuri care alctuiesc domeniul public al statului date n administrarea MEN, pentru care ministerul nu a efectuat demersuri n vederea actualizrii valorii acestora n Inventarul centralizat; n perioada 2004-2012 nu a fost dispus efectuarea evalurii cu ocazia inventarierii activelor fixe corporale aflate n eviden, comparativ cu valoarea lor de pia, dei aceast operaiune trebuie realizat cu suficient regularitate, astfel nct valoarea contabil s nu difere substanial de valoarea just a acestora; s-a constatat nenregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar a tuturor terenurilor i construciilor aflate n administrarea MECTS; s-a constatat nerespectarea normelor legale referitoare la efectuarea deplasrilor interne, acordarea i justificarea avansurilor pentru deplasri, precum i decontarea cheltuielilor de transport i cazare, abaterea fiind n sum 15 mii lei; efectuarea de pli nelegale de ctre cluburile sportive cu statut de instituie public, pentru achitarea cheltuielilor cu arbitrii delegai la competiiile sportive, abatere evaluat la 31 mii lei numai n cazul Clubului Sportiv Universitatea din Reia; nu au fost respectate prevederile legale privind regimul juridic al bunurilor proprietate public a statului, privind transferul, nchirierea/concesiunea i administrarea Bazei Cuteztorii i a facilitilor aferente acesteia. Baza Cuteztorii (cldiri, terenuri de sport, piscine) era destinat accesului elevilor i tinerilor, ajutndu-i astfel s desfoare activiti tiinifice, culturale, sportive i artistice. Printr-un contract de locaiune, baza a fost cedat spre folosin temporar Fundaiei Dinu Pescariu, care desfoar aici activiti comerciale. n aceste condiii s-a produs schimbarea destinaiei iniiale a spaiilor, imobilelor i terenului proprietate public a statului, evaluate n raportul ntocmit de un expert ANEVAR la o valoare de pia de 45.328.212 euro. Prin modul cum sunt utilizate imobilele n cauz, scopul programat nu este realizat, iar privit strict prin prisma utilizrii eficiente a patrimoniului n cauz, se constat c acesta asigur bugetului de stat un venit anual de 108.000 euro, n timp ce potenialul su real, conform Raportului de evaluare efectuat n anul 2011, la solicitarea MECTS, de un expert evaluator membru ANEVAR, este de 11.643.648 euro/an. Dei contractul de locaiune i actul adiional la acesta, nu sunt ncheiate n conformitate cu prevederile legale, dac Fundaia Dinu Pescariu i-ar fi respectat obligaiile din contract, ministerul ar fi beneficiat de faciliti pentru elevi n valoare de 400.000 euro/an. Prin neacordarea acestor faciliti, n toat perioada ct erau datorate, ministerul a suferit un prejudiciu evaluat la 1.728 mii euro (7.260 mii lei). nu au fost efectuate demersuri pentru clarificarea dreptului de proprietate asupra aciunilor deinute de MECTS la SC Compania de Informatic Aplicat SA Cluj-Napoca i a condiiilor care au determinat pierderea calitii de acionar majoritar la aceast societate, astfel c a fost diminuat patrimoniul statului aflat n administrarea MECTS cu o valoare estimat la 1.700.000 euro (aproximativ 7.650 mii lei). Dac la data de 31.12.2010 MECTS era acionar majoritar cu 70,7894% din capitalul social al SC Compania de Informatic Aplicat SA Cluj-Napoca cu o valoare de 5.813 mii lei din totalul capitalului propriu al societii, la data de 31.12.2011 i revenea o valoare din capitalul propriu majorat al companiei de numai 813 mii lei, corespunztoare ponderii de 6,2670% deinute n capitalul social. ntruct n urma schimbrii acionariatului, SC Compania de Informatic Aplicat SA Cluj-Napoca nu a mai nregistrat profit, ncheind exerciiile financiare 2011-2012 cu pierdere, bugetul de stat a fost lipsit de dividendele care n perioada anterioar se cifrau la aproximativ 17 mii lei/an. ministerul nu a ndeplinit atribuia conferit prin Legea nr. 1/2011 a educaiei, referitoare la construirea i funcionarea optim a Bibliotecii colare Virtuale. La nivelul entitilor din subordine/ coordonare la majoritatea entitilor verificate s-a constatat nerespectarea prevederilor legale referitoare la inventarierea patrimoniului; nu s-au respectat prevederile legale cu privire la reevaluarea patrimoniului, la Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba-Iulia; nu s-au respectat prevederile legale cu privire la transferul, fr plat, a unor imobile aparinnd domeniului public al statului, la Inspectoratul colar al Municipiului Bucureti; nu a fost ntocmit documentaia cadastral i nu s-au nregistrat n Cartea funciar cldiri i terenuri, n valoare de 239.496 mii lei la Universitatea Bucureti i de 13.939 mii lei la Universitatea de tiine Agronomice i Medicin Veterinar Bucureti; nu s-au aplicat prevederile legale cu privire la organizarea operaiunilor de angajare, lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor din bugetul entitii la Universitatea Dunrea de Jos Galai i Universitatea Piteti; n cazul a 34 manifestri tiinifice, pentru care Autoritatea Naional pentru Cercetare tiinific a efectuat pli n sum de 458 mii lei, nu au fost prezentate documentele de decontare (ordine de plat, www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
Pagina 88
chitane) a bunurilor achiziionate i a serviciilor prestate, plata efectundu-se numai n baza contractelor i a facturilor ntocmite de organizatorii manifestaiilor tiinifice; s-au constatat cazuri de necalculare, nenregistrare i nerecuperare, potrivit prevederilor contractuale, a utilitilor aferente imobilelor nchiriate, n sum de 42 mii lei, la Inspectoratul colar al Municipiului Bucureti i la Universitatea Transilvania Braov; nu au fost luate msuri pentru recuperarea, n cadrul termenului legal de prescripie, a unor creane, n sum de 331 mii lei, la Universitatea Valahia Trgovite, Universitatea Petrol i Gaze Ploieti i la Universitatea Piteti; efectuarea de pli necuvenite, n sum de 516 mii lei, n cadrul contractelor de lucrri ncheiate, ca urmare a decontrii unor cantiti mai mari dect cele executate, la Universitatea Valahia Trgovite, Universitatea de Medicin-Farmacie Trgu-Mure, Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba Iulia, Universitatea Piteti, Universitatea Oradea, Universitatea Ovidiu Constana i Universitatea de tiine Agronomice i Medicin Veterinar Bucureti; decontarea, fr documente justificative, a unor lucrri estimate la suma de 107 mii lei, la Universitatea Constantin Brncui Trgu-Jiu i la Universitatea Piteti; nu au fost iniiate demersuri n vederea recuperrii sumei de 81 mii lei, reprezentnd indemnizaii de concedii pltite n plus fa de contribuiile datorate bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate la Universitatea de Medicin - Farmacie Trgu-Mure; nu au fost iniiate demersuri n vederea clarificrii i recuperrii sumei de 364 mii lei, reprezentnd valoarea avansurilor nejustificate pentru bunuri livrate/lucrri executate la Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba Iulia, Universitatea Petrol i Gaze Ploieti; s-a constatat plata nejustificat a sumei de 1.163 mii lei, reprezentnd valoarea unor drepturi salariale stabilite n cuantum mai mare dect prevederile legale, la Universitatea Lucian Blaga Sibiu i la Universitatea Valahia Trgovite; nu au fost stabilite, nregistrate, urmrite i ncasate venituri proprii, n sum estimat la 837 mii lei, reprezentnd taxe aferente studiilor doctorale, taxe de colarizare etc., la Universitatea de MedicinFarmacie Trgu-Mure, Universitatea Petroani, Universitatea Constantin Brncui Trgu-Jiu.
Carene, inadvertene sau imperfeciuni legislative
Neconcordana reglementrilor cu privire la finanarea nvmntului preuniversitar, cuprinse n Legea nr. 1/2011 a educaiei naionale, cu principiile execuiei bugetare, stabilite n Legea nr. 500/2002 privind finanele publice Conform reglementrilor din Legea nr. 1/2011, directorii unitilor de nvmnt preuniversitar au calitatea de ordonatori teriari de credite ai unitilor administrativ-teritoriale, ei ncheind cu primarul localitii pe a crei raz teritorial se afl unitatea de nvmnt un contract de management pentru finanarea de baz i finanarea complementar. Dar, distinct de finanarea din bugetele locale, legea prevede i multiple modaliti de finanare a unitilor de nvmnt preuniversitar de la bugetul Ministerului Educaiei Naionale care s-au fcut prin inspectoratele judeene. Menionm n acest sens: - art. 84, alin. (3): Elevilor care nu pot fi colarizai n localitatea de domiciliu li se deconteaz cheltuielile de transport din bugetul Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului, prin unitile de nvmnt la care sunt colarizai, pe baz de abonament, n limita a 50 km, sau li se asigur decontarea sumei ce reprezint contravaloarea a 8 cltorii dus-ntors pe semestru, dac locuiesc la internat sau n gazd; Astfel, n anul 2012, de la bugetul de stat, prin bugetul MECTS, a fost alocat prin inspectoratele colare judeene (ISJ) unitilor colare suma de 154,3 milioane lei, pentru decontarea abonamentelor de transport (auto/feroviar) a peste 143.000 elevi. n plus fa de suma alocat, conform solicitrilor transmise de unitile de nvmnt i centralizate la nivelul ISJ-urilor la data de 31.12.2012, obligaiile de plat neachitate reprezentnd contravaloarea abonamentelor aferente transportului elevilor se cifrau la 37,5 milioane lei, cu 24,3% peste prevederile bugetare aprobate pentru anul 2012. Din analiz a rezultat faptul c, sumele decontate n perioada 2009-2012 pentru contravaloarea abonamentelor de transport au nregistrat majorri semnificative, respectiv de la 92,2 milioane lei, n anul 2009, la 154,3 milioane lei, n anul 2012. n fapt, pentru anul 2012 cifra comparabil este 191,8 milioane lei, incluznd i obligaiile de plat restante. Dublarea sumei aferente abonamentelor de transport a elevilor n perioada 2009-2012 nu s-a datorat creterii numrului de elevi care au beneficiat de abonamente, ci majorrii speculative a tarifelor pentru abonamentele lunare de transport a elevilor, care nu pot fi controlate de minister, ci de autoritile locale. Astfel: pe rutele de transport pe care nu a existat concuren, tarifele practicate de operatorii de transport Raportul public pe anul 2012
Pagina 89
auto pentru abonamentele lunare ale elevilor au nregistrat valori maxime (ex.: operatorii de transport din judeele: Covasna, Brila, Tulcea, Hunedoara, Maramure); tarifele maxime practicate de operatorii de transport auto pentru abonamentele lunare a elevilor au nregistrat valori de pn la 6 ori mai mari dect tarifele practicate, pe distane similare, de CFR Cltori SA pentru abonamentele lunare de transport feroviar de cltori. Din informaiile primite a rezultat c numai n anul 2012 au abandonat coala 731 de elevi, ntruct nu au mai putut plti costul transportului la coal. Din analiza actelor normative cu implicaii asupra gestiunii financiare a acestor obligaii de plat, reprezentnd contravaloarea abonamentelor aferente transportului elevilor acordate n baza art. 84 alin. (3) din Legea nr. 1/2011, se constat c, dei finanarea a fost asigurat prin bugetul MECTS, obligaiile nu se regsesc evideniate n situaiile financiare centralizate ale MEN, ntruct conform prevederilor pct. 4.48. din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 71/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012, formularul Bilan ntocmit de unitile de nvmnt preuniversitar ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite se depune la unitatea administrativ-teritorial n a crei raz teritorial funcioneaz. n acelai timp, situaiile financiare ntocmite de unitile administrativ-teritoriale prezint obligaii de plat restante pentru a cror stingere nu au prevederi bugetare i nici competen n gestionarea fenomenului sub aspectul angajrii, lichidrii, ordonanrii sau plii acestora, iar la nivelul MEN aceste obligaii nu sunt nregistrate. Prin urmare, se pot desprinde urmtoarele concluzii: - cadrul legal, respectiv art. 84 alin. (3) din Legea educaiei naionale nr. 1/2011, cu modificrile i completrile ulterioare, a dat posibilitatea operatorilor privai de transport auto s majoreze speculativ tarifele practicate pentru abonamentele lunare ale elevilor, prin neexercitarea niciunui control; - nedecontarea contravalorii abonamentelor lunare de transport a elevilor a avut drept consecin creterea absenteismului/abandonului colar; - reflectarea unei situaii nereale a obligaiilor de plat prin situaiile financiare centralizate ntocmite de ctre MECTS la data de 31.12.2012, determinat de neevidenierea contravalorii abonamentelor aferente transportului elevilor neachitate la finele anului; - evidenierea n situaiile financiare ale unitilor administrativ-teritoriale a unor obligaii restante pentru care nu au surs de finanare. Avnd n vedere cele artate, se impune a se prevede n legea bugetului de stat a transferurilor ctre unitile administrativ-teritoriale a sumelor necesare acoperirii obligaiilor prevzute de Legea educaiei naionale nr. 1/2011, n vederea utilizrii n condiii de economicitate, eficien i eficacitate a sumelor alocate pentru finanarea unitilor de nvmnt preuniversitar. Referitor la drepturile pe care universitile le au asupra bunurilor aparinnd domeniului public al statului, precum i a modalitii de trecere a acestora din proprietatea public a statului n proprietatea universitilor n cuprinsul art. 226 din Legea educaiei naionale nr. 1/2011 exist neconcordane ntre prevederile alin (6), conform cruia: prin hotrre a Guvernului, bunurile din domeniul public al statului pot fi trecute n domeniul privat al statului i transmise n proprietate universitilor de stat, n condiiile legii i prevederilor alin (7), conform cruia: universitile de stat au drept de proprietate asupra bunurilor existente n patrimoniul lor la data intrrii n vigoare a prezentei legi. Totodat, n cuprinsul alin. (7) se mai prevede faptul c MECTS este mputernicit s emit certificat de atestare a dreptului de proprietate pentru universitile de stat pe baza documentaiei naintate de acestea. Aceste reglementri produc confuzie n spaiul universitar n ceea ce privete aplicarea prevederilor art. 226 din Legea nr. 1/2011 i creeaz posibilitatea trecerii unor bunuri din proprietatea public a statului n proprietatea universitilor doar pe baza unui certificat de atestare emis de MECTS, ceea ce contravine att prevederilor alin (6) din cuprinsul acestui articol, ct i prevederilor art. 10 alin. (2) din Legea nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, cu modificrile i completrile ulterioare, care prevede: Trecerea din domeniul public n domeniul privat se face, dup caz, prin hotrre a Guvernului, a consiliului judeean, respectiv a Consiliului General al Municipiului Bucureti sau a consiliului local, dac prin Constituie sau prin lege nu se dispune altfel. Totodat, n cuprinsul Legii nr. 1/2011 a fost omis reglementarea situaiei juridice a bunurilor proprietate public a unitilor administrativ teritoriale i modalitatea de trecere a acestora n patrimoniul universitilor. n contextul celor prezentate mai sus, se impune: - clarificarea i armonizarea prevederilor Legii nr. 1/2011, referitoare la bunurile proprietate public a statului cu prevederile Legii nr. 213/1998, n ceea ce privete drepturile pe care universitile le au asupra bunurilor proprietate public a statului, precum i a modalitii de trecere a acestora din proprietate public a statului n proprietatea universitilor;
Pagina 90
Msuri implementate Recomandri
- completarea prevederilor Legii nr. 1/2011 cu prevederi referitoare la drepturile pe care universitile le au asupra bunurilor proprietate public a unitilor administrativ teritoriale, precum i cu prevederile referitoare la modalitatea de trecere a acestor bunuri din proprietatea unitilor administrativteritoriale n proprietatea universitilor. n timpul i ca urmare verificrilor, s-au virat la bugetul de stat venituri suplimentare n sum de 136 mii lei i au fost recuperate i virate la bugetul statului prejudicii n sum de 331 mii lei. Totodat, instituiile publice finanate din venituri proprii au recuperat venituri suplimentare de 259 mii lei i prejudicii n sum de 251 mii lei. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actele de audit ntocmite, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care trebuie s le duc la ndeplinire entitile verificate, n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i luarea msurilor de recuperare integral a acestora, precum i pentru intrarea n legalitate. La nivelul ordonatorului principal de credite, pe baza constatrilor i a recomandrilor formulate de auditorii publici externi, s-au dispus mai multe msuri, din care enumerm: elaborarea i aprobarea: - unui Plan de conturi, cu dezvoltarea n conturi analitice, - unei Monografii ce va conine operaiuni specifice domeniului de activitate, - unui ndrumar pentru reflectarea unitar a cheltuielilor pe articolele i alineatele prevzute n clasificaia economic, aplicabile tuturor ordonatorilor de credite aflai n subordinea/coordonarea MEN; respectarea att a coninutului economic al tranzaciei la efectuarea tuturor nregistrrilor contabile, ct i a clasificaiei economice n angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din bugetele aprobate i gestionate la nivelul MEN. Se va asigura organizarea evidenei contabile i tehnic-operative n funcie de sursele de finanare din care se realizeaz achiziiile; efectuarea demersurilor pentru identificarea tuturor operatorilor economici/asociaii/fundaii la care entitile aflate n subordinea i coordonarea MEN au calitatea de acionari/asociai/fondatori n vederea prezentrii, n situaiile financiare, a situaiei reale a activelor financiare i a monitorizrii modului de gestionare a acestora, avnd n vedere obligaiile ce decurg din calitatea de asociat/acionar/fondator; soldul contului deschis la Banca Comercial Romn se va transfera n contul Disponibil din sume de mandat i sume n depozit, deschis la trezorerie i se va clarifica situaia sumelor n cauz n ceea ce privete proveniena i destinaia, pentru a se dispune n consecin; organizarea i asigurarea efecturii inventarierii generale a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute, precum i valorificarea rezultatelor acestei operaiuni conform normelor n vigoare, astfel nct s se obin o asigurare favorabil privind buna gestiune a patrimoniului administrat, precum i o reflectare corect n balana de verificare i n situaiile financiare anuale; ntreprinderea demersurilor necesare pentru nregistrarea terenurilor i construciilor aparinnd domeniului public al statului n Cartea funciar i n Registrul cadastral al imobilelor i pentru actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; luarea msurilor legale ce se impun, n vederea nfiinrii, gestiunii i mbogirii permanente a Bibliotecii colare Virtuale; efectuarea demersurilor legale care se impun, inclusiv pentru o aciune n justiie, pentru clarificarea modului n care s-a pierdut calitatea de acionar majoritar a statul romn la Societatea Comercial Compania de Informatic Aplicat- SA Cluj-Napoca i intrarea n legalitate, prin revenirea ministerului la calitatea de acionar majoritar i recuperarea eventualului prejudiciu suportat n perioada ct nu a beneficiat de aceast calitate; efectuarea demersurilor care se impun pentru respectarea obligaiei de raportare a modului de utilizare a licenelor primite prin contracte de comodat, avnd n vedere numrul echipamentelor de tehnic de calcul instalate, numrul de licene existent i numrul de licene necesar a fi nchiriate, cu justificarea acestei necesiti. n situaia n care se constat prejudicierea bugetului MEN, prin achiziionarea unui numr de licene mai mare dect cel necesar, care nu se utilizeaz, s se ia msuri operative de recuperare de la persoanele rspunztoare; transmiterea ctre toate cluburile sportive studeneti, care funcioneaz n subordinea ministerului, de precizri referitoare la modul de angajare, lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor i la documentele justificative necesare pentru plata arbitrilor delegai la competiiile sportive la care cluburile au calitatea de organizator. Totodat, se vor efectua demersurile necesare armonizrii cadrului legislativ, pentru a se asigura o practic unitar, nediscriminatorie, la nivelul tuturor cluburilor sportive (persoane juridice de drept privat i instituii publice) afiliate diferitelor federaii sportive; n vederea acoperirii riscului efecturii unor operaiuni neconforme din punct de vedere al legalitii i regularitii utilizrii fondurilor publice i pentru administrarea patrimoniului public i privat al statului cu eficien, eficacitate i economicitate, se vor dispune msuri n vederea asigurrii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitilor specifice de control intern/managerial n condiii optime; Raportul public pe anul 2012
Pagina 91
extinderea verificrilor cu privire la veniturile cuvenite bugetului de stat sub form de dividende, la toate societile comerciale la care statul, prin MEN, are calitatea de acionar i va urmri recuperarea acestora, inclusiv a majorrilor de ntrziere aferente i virarea sumelor datorate la bugetul de stat; efectuarea demersurilor, n condiiile dispoziiilor legale, pentru clarificarea i respectarea regimului juridic i a destinaiei legale a Bazei Cuteztorii, ca bun proprietate public a statului, ct i pentru recuperarea prejudiciilor determinate de nerespectarea de ctre Fundaia Dinu Pescariu a acordului ncheiat cu ministerul; verificarea legalitii i regularitii deconturilor aferente ordinelor de deplasare pltite n perioada 20102012, pentru a se recupera sumele pltite cu nclcarea dispoziiilor legale, inclusiv penalitile aferente i se vor vira aceste sume la bugetele din care au fost avansate, respectiv la bugetul de stat n cazul penalitilor; extinderea la toate cluburile sportive studeneti a controlului privind plata arbitrilor delegai la competiiile sportive la care cluburile au calitatea de organizator i se va dispune recuperarea i virarea la bugetul statului a eventualelor prejudicii care se vor constata. OPINIA DE AUDIT n opinia echipei de audit, situaiile financiare nu ofer o imagine fidel i real a activelor, datoriilor, poziiei financiare, a performanei financiare, a rezultatului patrimonial, precum i a patrimoniului avut n administrarea entitii la data de 31.12.2012, datorit efectelor generate de abaterile constatate n timpul misiunii de audit. Totodat, exist i indicii temeinice c s-au produs abateri de natur penal, astfel c a fost exprimat o opinie advers. i la entitile subordonate la care s-a efectuat misiune de audit financiar (Inspectoratul colar Bucureti, Universitatea de tiine Agronomice i Medicin Veterinar Bucureti, Academia de Studii Economice i Universitatea Bucureti), ca urmare constatrii de abateri semnificative, n toate cazurile echipele de auditori au exprimat o opinie advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului MECTS pe anul 2012 i nici pentru conturile de execuie ale instituiilor publice din subordine/coordonare la care s-au efectuat misiuni de audit.
MINISTERUL SNTII
Scurt prezentare Ministerul Sntii (MS) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic aflat n subordinea Guvernului.
Execuia bugetului public n sntate Contul de execuie pentru bugetul veniturilor proprii ncheiat la data de 31.12.2012 se prezint astfel:
- mil lei Drepturi constatate Denumire indicator Prevederi definitive 2011
1
ncasri 2011
2
Prevederi Prevederi Total iniiale definitive din 2012 2012 care:

3 4 5
Din Din anii anul prececurent deni

6 7
ncasri 2012
8
Drepturi constatate de ncasat

9
Grad de realizare ncasri fa de prevederi iniiale

10=8/3*100
Grad de realizare ncasri fa de prevederi definitive

11=8/4*100
Total, din care: Venituri din taxe generale pe cifra de afaceri, vnzri i val. adugat sntii i publicitatea lor Venituri din accize Venituri din taxa asupra unor activiti duntoare sntii i publicitatea lor Venituri din dobnzi Venituri din prestri servicii i alte activiti Alte venituri (taxe de nscriere la concursul de rezideniat)
1.628 516 1.044 11 3 1 53
1.504 245 1.217 3 0 39
1.841 400 1.370 11 3 1 56
1.841 400 1.370 11 3 1 56
1.565 187 1.324 3 1 1 49
41 37 2 0 2
1.524 187 1.287 1 1 1 47
1.498 187 1.261 1 1 1 47
67 63 2 0 2
81,37 46,75 92,04 9,09 33,33 0,00 83,93
81,37 46,75 92,04 9,09 33,33 0,00 83,93
Pagina 92
Din datele prezentate rezult urmtoarele aspecte: Estimrile privind ncasrile anului 2012 nu au fost bine fundamentate, situndu-se n general, peste nivelul drepturilor constatate. Comparativ cu anul anterior, aceste estimri au fost totui mai prudente astfel c gradul de ncasare a fost de 95,72% n anul 2012. n anul 2012, suma total ncasat din accize i taxa asupra unor activiti duntoare sntii i publicitatea lor a fost de 1.262 milioane lei, reprezentnd 91,4% fa de prevederile bugetare definitive n sum de 1.381 milioane lei. n anul 2012 a fost ncasat suma de 187 milioane lei din taxe generale pe cifra de afaceri, vnzri i valoare adugat sntii i publicitatea lor, ceea ce reprezint numai 46,8% din veniturile prognozate n sum de 400 milioane lei, una din cauzele nerealizrii veniturilor prognozate, au fost i prevederile OG nr. 17/23.08.2012 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare prin care persoanele care datorau contribuii pentru perioada aferent ntre trimestrul IV al anului 2009 i trimestrul III al anului 2011 au beneficiat de faciliti care au constat n anularea penalitilor i a unei pri din majorri de ntrziere, n anumite condiii. Execuia Cheltuielilor Conturile de execuie pentru cheltuieli finanate de la bugetul de stat i cheltuieli finanate din venituri proprii, ncheiate la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
Credite definitive 2011
1
Denumire indicator
0
Pli 2011
2
Credite iniiale 2012

3
Credite definitive 2012

4
Pli 2012
5
- mil lei Execuie Execuie fa Cheltuieli fa de de credite 2012 credite definitive (%) iniiale (%)
6 7=5/3 8=5/4
1. Cheltuieli finanate de la bugetul de stat Total, din care (I+II+III): 4.623 I. Sntate 2.614 Cheltuieli curente, din care: 2.522 - Cheltuieli de personal 182 - Cheltuieli cu bunuri i servicii 758 Transferuri ntre uniti ale 1.353 administraiei publice - Alte transferuri 35 - Fonduri externe nerambursabile 45 - Finanare rambursabil 149 Cheltuieli de capital 88 mprumuturi 4 II. Transferuri privind contribuia de 0 sntate pentru pensionari III. Transferuri CNAS 2.009 Pli din anii precedeni i recuperate n anul curent 2. Cheltuieli finanate din venituri proprii Total, din care: 1.628 Cheltuieli curente, din care: 1.475 - Cheltuieli de personal 19 - Cheltuieli cu bunuri i servicii 288 - Transferuri 1.168 Cheltuieli de capital 152 Locuine, servicii i dezvoltare public 1
3.912 2.354 2.270 181 750 1.198 3 35 103 80 4 0 1.559 -1 1.392 1.258 4 246 1.008 134 0
3.623 2.293 2.078 188 737 953 3 18 179 215 920 410 1.841 1.773 18 298 1.457 67 1
3.670 2.197 2.014 189 761 920 5 18 121 183 0 920 553 1.841 1.794 18 330 1.446 46 1
3.086 2.126 1.954 189 740 911 5 17 92 180 -8 407 553 0 1.612 1.587 6 269 1.312 25 0
2.957 1.997 1.907 191 776 910 5 14 11 90 0 407 553 1.716 1.675 6 358 1.311 41 0
85,18 92,72 94,03 100,53 100,41 95,59 166,67 94,44 51,40 83,72 0,00 44,24 134,98 0 87,56 89,51 33,33 90,27 90,05 37,31 0,00
84,09 96,77 97,02 100,00 97,24 99,02 100,00 94,44 76,03 98,36 0,00 44,24 100,00 0 87,56 88,46 33,33 81,52 90,73 54,35 0,00
Din analiza datelor prezentate se reine faptul c, de asemenea, creditele bugetare definitive aprobate pe anul 2012, n sum de 3.670 milioane lei, au fost mai mari cu 47 milioane lei dect creditele bugetare aprobate iniial, de 3.623 milioane lei. Comparativ cu anul 2011, creditele bugetare definitive aprobate n anul 2012, n sum de 3.670 milioane lei, au fost mai mici cu 953 milioane lei fa de cele aprobate n anul 2011, de 4.623 milioane lei. Totalul cheltuielilor finanate de la bugetul de stat prezint o uoar scdere a previziunii asupra bugetului de stat, prin diminuarea cu 20,61% a creditelor definitive n anul 2012, fa de anul 2011. Scderea creditelor bugetare definitive a fost influenat de scderea transferurilor din bugetul de stat n bugetul FNUASS, cu 1.456 milioane lei, respectiv de la 2.009 milioane lei aprobat n anul 2011, la 553 milioane lei aprobat n anul 2012. Gradul de realizare al bugetului aprobat n anul 2012 a fost de 84,09%. Ponderea cea mai mare n cadrul capitolului Sntate au avut-o Cheltuielile cu bunurile i serviciile 34,64% i Transferurile ntre uniti ale administraiei publice 41,88%. n ceea ce privete plile, n anul 2011 acestea au fost efectuate la nivelul de 84,62% din creditele definitive, iar n anul 2012 nivelul a fost de 84,09%, gradul de utilizare fiind aproximativ constant.
Pagina 93
Cheltuielile finanate din venituri proprii au fost prognozate la nivelul veniturilor, ns cheltuielile nregistrate n anul 2012 au reprezentat 93,21% din creditele aprobate definitiv, iar plile efective 87,56%. Curtea de Conturi a Romniei a desfurat un numr de 38 aciuni de audit financiar, din care: 1 aciune de audit financiar la Ministerul Sntii, 20 aciuni de audit financiar la Direciile de Sntate Public Judeene i 17 aciuni de audit financiar la entiti din subordinea sau coordonarea ministerului. Ca urmare a desfurrii misiunilor de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului de stat i a contului de execuie a bugetului finanat din venituri proprii, au rezultat, n principal, urmtoarele constatri: Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget La nivelul elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli fr a ine cont de toate sursele de finanare i de unitilor sanitare constituirea fondului de dezvoltare a spitalului, n sum de 1.322 mii lei (Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece Braov, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara, Spitalul de Recuperare Cardiovascular Dr. Benedek Geza - Covasna). Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La nivel central reflectarea n evidena contabil a unor operaiuni economico-financiare derulate de ctre Ministerul Sntii s-a efectuat fr a avea n vedere coninutul economic al acestora i fr respectarea principiilor i regulilor permise de reglementrile contabile aplicabile, respectiv: n soldul contului Mijloace de transport a fost meninut n mod nejustificat suma de 18.722 mii lei, reprezentnd contravaloarea unui numr de 54 ambulane achiziionate de Ministerul Sntii n luna decembrie 2012, pentru care nu au fost ntocmite documente de transfer ctre instituiile subordonate, beneficiarii finali ai acestora; soldul contului Furnizori a fost majorat nejustificat cu suma de 5.571 mii lei, urmare nregistrrii eronate a unor vaccinuri primite prin donaie, cu titlu gratuit; n contul de execuie ncheiat la 31.12.2012, la Titlul Bunuri i servicii au fost raportate angajamente legale mai mici cu suma de 6.225 mii lei, ca urmare a nenregistrrii unui Contract ncheiat ntre Ministerul Sntii i CN Imprimeria Naional SA pentru achiziionarea unui numr de 500.000 buci carduri naionale de asigurri sociale de sntate; nenregistrarea n conturi speciale a garaniilor de bun execuie n sum de 6.165 mii lei, sum constituit de entitatea auditat n calitate de autoritate contractant n scopul asigurrii ndeplinirii cantitative, calitative i n perioada convenit, a contractelor de achiziii publice ncheiate. La nivelul direciilor de sntate public i a unitilor sanitare nregistrarea eronat n evidena contabil a sumei de 36.573 mii lei, prin utilizarea unor conturi contabile necorespunztoare, neconforme cu funciunea acestora (DSP Giurgiu, Sibiu, Direcia de Sntate a Municipiului Bucureti, Spitalul de Recuperare Cardiovascular dr. Benedek Geza Covasna, Spitalul de Psihiatrie i pentru Msuri de Siguran tei); raportarea eronat, n contul de execuie, a angajamentelor legale de pltit mai mici dect sumele reflectate n situaiile financiare, n sum de 4.724 mii lei (DSP Harghita, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara); nregistrarea eronat, n evidenele contabile, a valorii construciilor ce aparin domeniului public al statului aflate n administrarea entitii i a terenurilor deinute de entiti, n sum de 4.601 mii lei (DSP: Brila, Sibiu, Neam, Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece Braov); meninerea n conturi contabile a unor debite incerte, n sum de 1.622 mii lei, n condiiile n care au fost ntreprinse aciuni de recuperare a acestora, aciuni respinse de instanele judectoreti (DSP: Cara-Severin i Vlcea); reevaluarea i nregistrarea n contabilitate a diferenei din reevaluare, n sum de 366 mii lei, pentru un activ fix predat din patrimoniul entitii (DSP Cara-Severin); calcularea i nregistrarea n evidena contabil a amortizrii pentru active fixe predate din patrimoniul privat, ct i scderea eronat din patrimoniul entitii a bunurilor propuse la casare, fr a fi valorificate, n sum de 352 mii lei (DSP: Cara-Severin, Dmbovia i Slaj); nenregistrarea, n evidena contabil, a unor terenuri aflate n proprietatea public a statului i n administrarea entitii, ct i a unor bunuri de natura laptopurilor i calculatoarelor primite cu titlu gratuit, n sum 270 mii lei (DSP: Maramure, Neam); nenregistrarea n evidena contabil a unor drepturi constatate, reprezentnd contribuii pentru finanarea cheltuielilor de sntate, n sum 251 mii lei (DSP Teleorman); neconstituirea i nenregistrarea, n conturi extrabilaniere, a sumei de 194 mii lei, reprezentnd garanii de bun execuie pentru contractele de achiziii ncheiate de entitate, ct i garaniile bneti pentru persoanele care ndeplinesc calitatea de gestionar (Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara, Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece, DSP Vlcea).
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat

Pagina 94
necorelarea drepturilor rmase de ncasat din contribuii pentru finanarea unor cheltuieli de sntate, datorate de contribuabilii persoane juridice (venituri din accize), nregistrate n evidena contabil a Ministerului Sntii, n sum de 64.734 mii lei, cu cele raportate de ctre ANAF, n sum de 132.991 mii lei, rezultnd astfel o diferen de 68.257 mii lei, nenregistrat la nivelul ministerului. Aceste creane nu sunt evideniate detaliat, pe structura i vechimea drepturilor constatate, necunoscndu-se situaia real a acestora, respectiv posibilitatea de recuperare n termenul legal de prescripie. nereflectarea, n contabilitate, a veniturilor din servicii medicale ce depesc valoarea serviciilor La nivelul contractate cu casele de asigurri de sntate judeene, n sum de 5.314 mii lei (Institutul de Boli direciilor de Cardiovasculare Timioara); sntate public nencasarea veniturilor din amenzi contravenionale n domeniul sntii, generate de aplicarea necoi a unitilor sanitare respunztoare a legislaiei n domeniu, n sum de 120 mii lei (DSP Ilfov i Ialomia); nestabilirea i nenregistrarea obligaiilor de plat a contractanilor ct i neperceperea de penaliti pentru nencasarea la termen a tarifelor datorate conform contractelor de prestri servicii ncheiate, n sum de 100 mii lei (DSP Dmbovia, Ialomia, Sibiu, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara). Calitatea gestiunii economico-financiare La nivel central nregistrarea eronat, n evidena contabil proprie a ministerului, a unui imobil administrat de Ministerul Sntii, precum i raportarea eronat a acestuia n Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, gestionat de ctre MFP; nenregistrarea, n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar, a tuturor terenurilor i construciilor care fac parte din domeniul public al statului i sunt administrate de minister; neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului (anexa 15 la HG nr. 1705/2006), aflate n administrarea Ministerului Sntii i a unitilor subordonate, n coordonarea sau sub autoritatea ministerului n sum de 621.802 mii lei; neluarea msurilor n vederea ntocmirii, de ctre unitile subordonate, a documentelor de predareprimire a unor bunuri trecute din domeniul public al statului, n domeniul public al unitilor administrativ-teritoriale, n baza unor hotrri de guvern, astfel c, la data auditului, acestea figureaz att n Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, ct i n Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al unitilor administrativ-teritoriale; neidentificarea persoanelor din cadrul ministerului responsabile de generarea situaiilor care au condus la pli litigioase, stabilite prin sentine/decizii civile, rmase definitive i irevocabile, n scopul recuperrii n termenul legal a sumei de 2.169 mii lei, pltit din creditele bugetare ale Ministerului Sntii n perioada 2007-2009; nerespectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, referitoare la valorificarea rezultatelor inventarierii; nevirarea la bugetul statului a sumei de 468 mii lei, reprezentnd garanii de participare la licitaii din perioada 2008-2010, precum i drepturi de personal aferente perioadei 2007-2010 neridicate, a cror restituire nu a fost solicitat de furnizori i, respectiv, de salariai, n termenul legal de prescripie. n timpul misiunii de audit, suma de 468 mii lei a fost virat operativ la bugetul de stat; nentocmirea Programului de achiziii publice potrivit prevederilor HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie publica din OUG nr. 34/2006, n sensul necuprinderii n acesta a unor achiziii publice n valoare de 26.683 mii lei. acordarea nelegal de drepturi salariale personalului, reprezentnd sume peste nivelul cuvenit, La nivelul respectiv meninerea, n mod eronat, a salariilor de merit n salariile de baz pentru unele persoane i direciilor de virarea n plus ctre bugetele publice a contribuiilor calculate asupra salariilor de merit acordate sntate public nelegal, n sum de 435 mii lei (DSP: Dmbovia, Ialomia, Galai, Neam, Slaj); i a unitilor efectuarea de pli nelegale, ca urmare a decontrii unor situaii de lucrri nereale, care cuprind cantiti mai sanitare mari dect cele efectiv executate sau lucrri neefectuate, n sum de 114 mii lei (DSP Dmbovia i Galai, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara, Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece Braov); plata unor lucrri de reparaii curente, incluznd nejustificat n situaiile de lucrri anumite cheltuieli indirecte, lucrri neexecutate, ct i materiale care nu fac obiectul contractului ncheiat, n sum de 627 mii lei (DSP: Harghita, Hunedoara i Vlcea, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara, Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece Braov); nereevaluarea i neevidenierea n contabilitate a tuturor terenurilor i construciilor, din domeniul public al statului aflate n administrarea entitii, n sum de 59.789 mii lei (Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti, DSP Harghita i Vlcea, Spitalul de Recuperare Cardiovascular Dr. Benedek Geza Covasna, Spitalul de Psihiatrie pentru Msuri de Siguran tei); nevirarea ctre bugetul statului a cotei legale de 6% din ncasrile realizate din prestrile de servicii
La nivel central
Pagina 95
efectuate de ctre policlinicile cu plat, n sum de 57 mii lei (DSP Bihor i Brila); nevirarea la bugetul statului a sumelor reprezentnd cota de 50% din chiria ncasat pentru spaiile nchiriate unor tere persoane, spaii care aparin domeniului public al statului, n sum de 698 mii lei (DSP Dmbovia, Spitalul Clinic Sf. Pantelimon, Spitalul Sf. Ioan, Spitalul Clinic de Urgen Grigore Alexandrescu, Spitalul Universitar de Urgen Bucureti, Sanatoriul de Nevroze Prul Rece); acceptarea la plat a unor sume mai mari dect cele legal cuvenite, reprezentnd lucrri decontate suplimentar, fr contraprestaie, n sum de 113 mii lei (DSP Slaj, Spitalul Sf. Pantelimon, Spitalul de Psihiatrie pentru Msuri de Siguran tei, Sanatoriul de Nevroze Prul Rece, Institutul Inimii de Urgen pentru Boli Cardiovasculare N. Stncioiu Cluj). elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli, avnd n vedere toate sursele de finanare, conform prevederilor legale; ntocmirea documentelor de transfer i nregistrarea n evidena contabil a acestora pentru toate ambulanele recepionate de serviciile de ambulan judeene; nregistrarea n conturile contabile a operaiunilor avnd n vedere coninutul economic al acestora; ntocmirea propunerii de angajare a unei cheltuieli i a angajamentului bugetar nainte de ncheierea angajamentelor legale, astfel nct s se asigure c instituia dispune de credite bugetare aprobate necesare derulrii contractelor; nregistrarea garaniilor de bun execuie n evidena contabil, n conturi n afara bilanului, n funcie de modalitatea de constituire; nregistrarea n contabilitate a tuturor obligaiilor fiscale, reprezentnd contribuiile pentru finanarea cheltuielilor de sntate; nregistrarea n evidenele contabile a tuturor activelor fixe de natura terenurilor i a celor de natura aparaturii birotice (laptopurilor), aflate n domeniul public al statului i n administrarea entitii, primite cu titlu gratuit; reevaluarea activelor fixe din patrimoniul entitii conform prevederilor legale, respectiv o dat la 3 ani i nregistrarea n evidenele contabile a diferenelor din reevaluare; calcularea amortizrii conform catalogului privind duratele normale de funcionare a imobilizrilor corporale amortizabile; corelarea drepturilor de ncasat din contribuii pentru finanarea unor cheltuieli de sntate (venituri din accize) nregistrate n evidena contabil a Ministerului Sntii cu cele raportate de ctre ANAF; clarificarea situaiei veniturilor din drepturile constatate de ncasat, structurarea acestora n funcie de vechime i identificarea situaiilor n care drepturile de ncasat s-au prescris, astfel nct acestea s fie raportate real i exact n contul de execuie; evidenierea n contabilitate a serviciilor medicale realizate de unitile sanitare peste valoarea din contractul ncheiat cu casele de asigurri de sntate judeene; stabilirea i nregistrare penalitilor pentru nencasarea la termen a tarifelor datorate conform contractelor de prestri servicii; urmrirea i ncasarea veniturilor provenind din amenzile contravenionale aplicate n domeniul sntii; nregistrarea n evidena financiar-contabil a tuturor imobilelor din domeniul public al statului aflate n administrarea MS; actualizarea Inventarului centralizat al imobilelor din domeniul public al statului, gestionat de ctre Ministerul Finanelor, cu toate modificrile intervenite n situaia juridic a imobilelor din domeniul public al statului aflate n administrarea entitilor; promovarea de acte normative, potrivit reglementrilor legale n vigoare, n vederea trecerii imobilelor din domeniul public al statului, pentru restituirile n natur ctre fotii proprietari, a imobilelor proprietate public administrate de unitile subordonate ministerului; analizarea cauzelor i mprejurrilor care i-au determinat pe membrii Comisiei pentru analizarea, soluionarea i stabilirea msurilor privind stingerea creanelor i datoriilor nregistrate la nivelul activitii proprii a ministerului s nu identifice persoanele din cadrul ministerului, responsabile de generarea situaiilor care au fcut obiectul aciunilor n instan i recuperarea de la acestea a sumelor suportate din bugetul Ministerului Sntii; inventarierea tuturor elementelor patrimoniale i valorificarea rezultatelor inventarierii potrivit prevederilor OMFP nr. 2861/2009, astfel nct datele nscrise n situaiile financiare s fie puse de acord cu situaia real a patrimoniului; verificarea realitii obligaiilor ctre teri la ntocmirea situaiilor financiare ncheiate de entiti; elaborarea Programului anual al achiziiilor publice care trebuie s cuprind totalitatea contractelor/acordurilor-cadru pe care entitatea intenioneaz s le atribuie/ncheie n decursul anului, la nivelul bugetelor aprobate, pe surse de finanare; actualizarea Programului anual al achiziiilor publice cu modificrile sau completrile ulterioare, deterRaportul public pe anul 2012
Recomandri
Pagina 96
Concluzii
minate de acoperirea unor necesitai ce nu au fost cuprinse iniial n programul anual al achiziiilor publice, introducerea acestora n program fiind condiionat de asigurarea surselor de finanare; nsuirea de ctre personalul cu atribuii n calcularea, vizarea i aprobarea sumelor ce reprezint cheltuieli de personal a legislaiei n vigoare cu privire la salarizarea personalului bugetar, n vederea evitrii prejudicierii bugetului entitii; virarea la bugetul de stat a unei cote minime de 50% din contravaloarea chiriilor ncasate de entiti de la cei care i desfoar activitatea n cldirile din domeniul public al statului; virarea ctre bugetul statului a cotei legale de 6% din ncasrile realizate de policlinicile cu plat pentru serviciile prestate. Avnd n vedere abaterile financiar contabile, prejudiciile i veniturile suplimentare constatate n misiunile de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului de stat i asupra contului de execuie a instituiilor finanate din venituri proprii pe anul 2012, desfurate la Ministerul Sntii, la 20 direcii de sntate public judeene i la 17 entiti din subordinea Ministerului Sntii s-au emis decizii prin care s-au dispus msuri pentru care ordonatorii de credite au obligaia de a le implementa. A fost emis un certificat de conformitate la Direcia de Sntate Public Covasna. n timpul i urmare misiunii de audit financiar desfurat la Ministerul Sntii a fost virat ctre bugetul statului, suma de 468 mii lei, reprezentnd garanii de participare la licitaii i drepturi de personal neridicate.
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior n vederea analizrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi au fost planificate aciuni distincte n programul de activitate pe 2013, sau au fost efectuate verificri cu prilejul misiunilor de audit financiar ncheiate la nivelul Curii de Conturi a Romniei i al Camerelor de Conturi judeene, pentru perioada ianuarie-octombrie 2013, dup cum urmeaz:
Entitatea verificat Ministerul Sntii i Direciile de Sntate Public Judeene Uniti sanitare n coordonarea Ministerului Sntii TOTAL GENERAL
Numr decizii verificate Numr msuri verificate Din care: ImplemenNeimplementate tate Grad de implementare %
15 42 57
59 236 295
48 186 234
11 50 61
81,35 78,81 79,32
Rezultatele obinute n urma verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi din anii precedeni, la nivelul ordonatorului principal de credite i a unitilor aflate n subordinea i coordonarea ministerului, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 939 mii lei i a unor venituri suplimentare n sum de 4.961 mii lei. Motivele pentru nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anul 2012, care unele msuri ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie; dispuse prin decizii unele msuri au fost contestate n instana de judecat, iar pn la data misiunii de audit al contului de nu au fost execuie pe anul 2012, instanele de judecat nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate implementate acestea, n anumite cazuri au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate. Impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior asupra activitii entitilor verificate n anii precedeni un impact pozitiv asupra modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului de stat i a modului de ntocmire a contului de execuie; organizarea i conducerea contabilitii instituiei se realizeaz astfel nct s se asigure nregistrarea tuturor elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizrile necorporale, pe baz de documente justificative, iar situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar; ntocmirea i depunerea situaiilor financiare, cu respectarea instruciunilor emise de MFP, precum i asigurarea concordanei dintre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena financiarcontabil a instituiei care a avut ca efect respectarea prevederilor legale n vigoare, privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare; elaborarea unor proceduri prin care s se reglementeze i colaborarea compartimentelor de specialitate, n vederea urmririi litigiilor; monitorizarea programului investiional i disponibilizrii surselor bugetare alocate pentru cheltuieli de capital care nu pot fi angajate, astfel ca la nchiderea exerciiului financiar s nu existe credite bugetare neutilizate; raportarea prin situaii financiare a unor date care s reflecte corect poziia financiar i situaia real a patrimoniului entitii; nregistrarea n contabilitate a veniturilor de realizat, precum i crearea cadrului legal de urmrire a ncasrii creanelor din aceast surs; crearea cadrului legal pentru stabilirea, verificarea i colectarea creanelor; Raportul public pe anul 2012
Pagina 97
nscrierea n bugetul de venituri i cheltuieli a creditelor bugetare necesare, n baza unor fundamentri reale a nivelului acestora, n scopul asigurrii finanrii cheltuielilor; stabilirea, evidenierea i ncasarea veniturilor, ceea ce a determinat creterea veniturilor bugetului de stat; angajarea de credite bugetare, de ctre ordonatorii de credite teriari, numai dup primirea bugetului aprobat de ctre ordonatorul principal de credite. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile de la regularitate i legalitate constatate, auditorii publici externi au concluzionat c situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat, ceea ce a determinat emiterea opiniei adverse.
MINISTERUL CULTURII I PATRIMONIULUI NAIONAL (MINISTERUL CULTURII)

Scurt prezentare Ministerul Culturii (MC) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului, care elaboreaz i asigur aplicarea strategiei i politicilor n domeniile culturii i patrimoniului naional. MC urmrete prin activitatea desfurat: creterea gradului de acces i de participare la cultur; promovarea diversitii i prezervarea identitilor culturale, promovarea multiculturalismului i protejarea culturii minoritilor, protejarea i punerea n valoare a patrimoniului cultural material i imaterial; promovarea i dezvoltarea creaiei contemporane i susinerea creatorilor, susinerea circulaiei operelor i a creaiilor, promovarea dialogului intercultural i a creaiei culturale n circuitul mondial de valori.
5=3/2
Contul anual de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
0

1

2
ncasri realizate/Pli efectuate

3

4=3/1
Total surse de finanare Alocaii de la bugetul de stat Venituri din nchirieri Venituri din prestri servicii i alte activiti Diverse alte venituri Venituri din sponsorizri Sume alocate din FEN Total cheltuieli, din care pe capitole Capitolul 67.01 Cultur, recreere i religie Capitolul 67.10 Cultur, recreere i religie Capitolul 65.01 nvmnt
713.406 533.738 2.332 37.601 121.252 2.500 15.983 713.406 690.545 22.861 0
953.673 723.648 2.927 46.952 164.312 1.000 14.834 953.673 915.197 36.661 1.815
911.425 723.648 2.504 45.105 131.343 855 7.970 909.009 886.131 21.067 1.811
127,75 135,58 107,37 119,95 108,32 34,20 49,86 127,42 128,32 92,15 -
95,56 100,00 85,54 96,06 79,93 85,50 53,72 95,32 96,82 57,46 99,78
Pe ansamblul ministerului, se constat o execuie bugetar de 95,32% dac ne raportm la prevederile definitive i de 127,42% dac ne raportm la prevederile iniiale, ceea ce denot c ordonatorul principal de credite a subestimat necesarul real de credite bugetare. De asemenea, se constat o supraestimare a sumelor provenite din Fonduri externe nerambursabile FEN att n prevederile iniiale ct i n cele definitive, fa de ncasrile realizate/plile efectuate. Veniturile din prestri servicii i alte activiti, precum i Diverse alte venituri au fost subevaluate n prevederile iniiale i supraevaluate n prevederile definitive, comparativ cu ncasrile realizate. Cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la Ministerul Culturii aparatul central, s-au constatat abateri la urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Ministerul au fost efectuate lucrri de extindere la reeaua de calculatoare a Bibliotecii Naionale, n sum total de 24 mii lei, fr a majora valoarea cldirii cu suma respectiv; Culturii pentru 2 active de natura amenajrilor de terenuri, n valoare total de 115 mii lei, nu a fost calculat i nregistrat n evidenele contabile amortizarea aferent; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 98
Teatrul Naional de Operet Ion Dacian
Biblioteca Naional a Romniei Filarmonica George Enescu Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Bihor Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Cultural Naional Maramure Direcia Judeean pentru Cultur Constana
valoarea cheltuielilor cu asigurrile obligatorii i facultative ncheiate pentru autoturismele din parcul auto propriu, n sum de 23 mii lei a fost nregistrat n totalitate n contul contabil 613 Cheltuieli cu primele de asigurare, fr respectarea principiului contabilitii de angajamente, dei efectele acestor tranzacii se extind i pe parcursul exerciiului viitor; licenele Microsoft care au fcut obiectul unui contract de comodat nu au fost nregistrate n evidenele contabile, n conturi n afara bilanului; au fost nregistrate, n mod eronat, n contul contabil Mobilier i dotri PSI, obiecte de inventar n valoare de 10.556 mii lei. Pentru acestea a fost calculat n mod eronat amortizare n valoare de 881 mii lei. Totodat, a fost nregistrat eronat, ca activ distinct, contravaloarea lucrrii de Placare + ornamente n valoare de 399 mii lei, n condiiile n care valoarea acestei lucrri trebuia s mreasc valoarea imobilului. Din verificarea efectuat s-a constatat, de asemenea, faptul c, n cursul anului 2012 i pn la data auditului a fost calculat eronat amortizarea aferent acestui activ, n sum total de 38 mii lei; valoarea autoturismului transferat ministerului n baza Procesului-verbal de atribuire cu titlu gratuit nu a fost nregistrat n evidenele contabile ale ministerului; meninerea n evidenele contabile, n mod nejustificat, la data de 31.12.2012, a sumei de 218 mii lei, reprezentnd garanii de bun execuie reinute din facturile emise de firmele de restaurare, n cadrul proiectului PATRIMONIU CULTURAL finanat de BIRD, perioada 1999-2005. majorarea nejustificat a activelor de natura cldirilor, cu suma de 173.834 mii lei, prin nregistrarea eronat n evidena contabil i patrimonial a datelor din raportul de evaluare a cldirii OMNIA; nenregistrarea n evidena contabil i patrimonial a unui bun de natura activelor fixe necorporale, n sum de 302 mii lei, reprezentnd filmul documentar Naterea unui teatru; denaturarea situaiilor financiare, cu suma total de 4.042 mii lei, prin efectuarea de nregistrri eronate n contul Alte creane privind bugetul" i n Contul Venituri nregistrate n avans"; nenregistrarea n contabilitate a unui teren primit prin transfer, n valoare de 70.655 mii lei, avnd drept consecin nereflectarea acestuia n bilanul contabil, respectiv neprezentarea unei imagini fidele a patrimoniului prin situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012; nregistrarea eronat n contabilitate, pe cheltuieli, a unei aplicaii informatice care, n fapt, reprezint un activ fix necorporal n valoare de 22 mii lei, denaturnd astfel informaiile prezentate n bilanul contabil la 31.12.2012. neevaluarea, nenregistrarea n evidena contabil i nereflectarea n bilanul contabil ntocmit la 31.12.2012 a tuturor terenurilor aferente imobilelor aflate n administrare; evidenierea incorect n contabilitate a unor active de natura obiectelor de inventar, pe cheltuieli de exploatare. n timpul auditului abaterea a fost remediat. nregistrarea eronat, ca obiecte de inventar, a unor active necorporale n valoare de 30 mii lei, abaterea fiind corectat n timpul misiunii de audit financiar. erori de 711 mii lei care au denaturat situaiile financiare, reprezentnd amortizare nregistrat eronat (75 mii lei), cheltuieli cu reevaluarea nregistrate eronat (33 mii lei) i cheltuieli cu achiziia unui activ nenregistrat (603 mii lei), afectnd n acest caz i acurateea fondului bunurilor din domeniul public al statului. nenregistrarea n evidena contabil a unor bunuri care se regsesc n patrimoniul entitii, concomitent cu meninerea n eviden a altor bunuri care nu se regsesc faptic n patrimoniu; nerespectarea, n totalitate, a prevederilor legale cu privire la inventarierea patrimoniului. nu au fost nregistrate i evideniate n mod corespunztor angajamentele legale din fonduri extrabugetare, prin utilizarea conturilor speciale, astfel nct soldul contului la finele anului s reprezinte totalul angajamentelor rmase neachitate, acestea fiind raportate eronat n situaiile financiare ale anului 2012 cu valoarea de 75 mii lei; pentru o parte din operaiunile financiar-contabile, ce reprezint prestri servicii furnizate i facturate, entitatea a constatat obligaiile i nregistrat pe seama cheltuielilor, efectele tranzaciilor la momentul plii acestora, fr a fi respectate cerinele contabilitii de angajamente.
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare Direcia Judeean de la apariia OMCPN nr. 2664/2010, care a schimbat modul de tarifare aplicat de Direciile de pentru Cultur Cultur, entitatea nu a calculat, facturat i ncasat taxe la eliberarea avizelor de specialitate ctre entitile publice, n vederea autorizrii acestora pentru lucrrile de construire sau desfiinare de imobile Constana cu destinaia locuin, sntate, nvmnt, cultur sau spaii pentru activiti economice, aflate n zona de protecie a monumentelor istorice i n zonele protejate, veniturile nerealizate din aceste taxe estimndu-se la valoarea de 36 mii lei. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 99
Direcia Judeean nu a fost stabilit n mod corect nivelul tarifelor pentru eliberarea avizelor de specialitate necesare pentru Cultur i autorizrii lucrrilor de construire sau de desfiinare pentru imobilele aflate n zona de protecie a Patrimoniu Naional monumentelor istorice i n zonele construite protejate, pentru care nu exist regulamente de Bacu construcie avizate. Valoarea abaterii totalizeaz suma de 27 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare Ministerul Culturii efectuarea unor cheltuieli care nu sunt legate strict de activitatea ministerului, n sum de 59 mii lei, reprezentnd contravaloarea utilitilor i serviciilor administrative de care a beneficiat Centrul de Pregtire Profesional n Cultur, dar care au fost suportate de minister, din bugetul de stat; pentru o serie de cursani nu au fost respectate prevederile legale n vigoare referitoare la decontarea cheltuielilor cu cazarea, n cadrul programului privind formarea profesional a salariailor, fiind identificate deconturi de cheltuieli nelegale estimate la 11 mii lei; decontarea unor servicii de cazare extern, servicii hoteliere pentru deplasrile n strintate, pe baza unor facturi emise de operator de turism, fr s existe un angajament legal anterior; unele spaii disponibile din imobilul Biblioteca Naional aflat n proprietatea public a statului i n administrarea Ministerului Culturii au fost puse la dispoziia unor tere persoane (persoane fizice sau juridice), n urmtoarele condiii: - contractele nu au fost ncheiate de titularul dreptului de administrare, respectiv Ministerul Culturii ci de Biblioteca Naional a Romniei, entitate n subordinea acestuia; - nchirierea nu a fcut obiectul unei hotrri a Guvernului i nu s-a realizat ca urmare a desfurrii unei licitaii publice; - n unele situaii evenimentele organizate nu au legtur cu specificul imobilului; - tarifele practicate au fost stabilite aleatoriu, fr s existe tarife unice aprobate de administratorul imobilului, respectiv ministrul culturii; - sumele rezultate din nchirierea spaiilor nu au fost fcute venit la bugetul statului. fa de necesarul de licene transmis Ministerului Comunicaiilor i Societii Informaionale i care a fcut obiectul contractului subsecvent de furnizare de produse software, pentru 4.637 licene, a fost efectiv utilizat, de ctre minister i unitile din subordine numai un numr de 3.208 licene, diferena de 1.429 fiind raportat ca neutilizat, fr a se da acordul pentru redistribuirea acestora ctre entitile care fceau solicitri n acest sens. s-au admis la decontare i s-au pltit facturi ce conin informaii neconforme, fr documente justificative ataate, n unele cazuri, sau cu documente (devize) ce conin valori diferite de cele decontate. Eroarea estimat a fost de 59 mii lei, operativ fiind recuperat suma de 45 mii lei; n anul 2012 s-a acordat un avans pentru decontri de 3.864 mii lei care nu a fost justificat pn la finele anului i nici pn la data auditului, fapt pentru care s-au calculat dobnzi n sum de 56 mii lei; efectuarea i nregistrarea unor cheltuieli ineficiente, n sum total de 164 mii lei, reprezentnd cheltuieli cu servicii de consultan n management, fr respectarea principiului bunei gestiuni financiare i a unui management financiar sntos. neinventarierea tuturor elementelor de natura activelor, respectiv activele fixe necorporale i stocuri de materii i materiale aflate la teri, reflectate n situaiile financiare ncheiate la 31.12.2012; nentocmirea documentaiei cadastrale, n vederea nscrierii la Oficiul de cadastru i publicitate imobiliar, a cldirilor i a terenurilor aferente imobilelor aflate n administrare, n sum de 633 mii lei; plata nedatorat din fonduri publice a sumei de 18 mii lei pentru un produs impropriu folosirii, din cauza neefecturii recepiei calitative a acestuia. n timpul auditului furnizorul a stornat obligaia de plat necuvenit, debitul a fost nregistrat n contabilitate i au fost calculate foloase nerealizate, care au fost facturate i solicitate furnizorului. plata n avans a sumei de 22 mii lei ctre GDF Suez i Enel Energie Muntenia, determinat de supradimensionarea consumului estimat de gaze naturale i energie electric. n timpul auditului furnizorii au stornat obligaiile de plat necuvenite, au fost calculate foloase nerealizate, care au fost facturate, nregistrate n contabilitate i solicitate furnizorilor. neevaluarea unor elemente de activ n scopul stabilirii valorii juste a bunurilor aflate n patrimoniu, respectiv instrumente muzicale n folosin, din cauza neconsemnrii strii reale a acestor bunuri cu ocazia inventarierii efectuate la 31.12.2012, n funcie de utilitatea bunurilor, starea acestora i preul pieei, dei potrivit evidenei contabile acestea figurau cu durata de funcionare expirat; nestabilirea unei proceduri de nchiriere, care s asigure obinerea unor venituri din nchirierea slilor de concerte disponibile temporar, pentru a acoperi cel puin cheltuielile generate de acestea; Raportul public pe anul 2012
Teatrul Naional de Operet Ion Dacian
Biblioteca Naional a Romniei
Filarmonica George Enescu
Pagina 100
Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Bacu Concluzii
efectuarea i nregistrarea unor cheltuieli neeconomicoase, n sum total de 34 mii lei, reprezentnd cheltuieli cu asistena juridic, fr a avea aprobarea ordonatorului principal de credite pentru angajarea i efectuarea acestor cheltuieli. s-a constatat c n luna octombrie 2012 s-au achitat indemnizaii de delegare, n condiiile n care din documentele ataate la ordinul de deplasare nu rezult c durata delegrii acestuia a fost de cel puin 12 ore. modul de administrare a patrimoniului statului, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli nu sunt sub toate aspectele, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei i nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii; situaiile financiare nu ofer, n toate aspectele semnificative, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitate desfurat.
OPINIA DE AUDIT Auditorii publici externi au exprimat opinie advers, att la Ministerul Culturii, ct i la ordonatorii de credite secundari i teriari auditai, deoarece s-a constatat c nu au fost respectate principiile legalitii, regularitii i economicitii n administrarea patrimoniului i n utilizarea fondurilor publice, iar situaiile financiare auditate, ncheiate la 31.12.2012, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Culturii trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
MINISTERUL COMUNICAIILOR I SOCIETII INFORMAIONALE (MINISTERUL PENTRU SOCIETATEA INFORMAIONAL)

Scurt prezentare Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale MCSI (n prezent Ministerul pentru Societatea Informaional MSI), ca unic autoritate public la nivel naional n organizarea i coordonarea programelor i proiectelor de guvernare electronic i de administraie electronic, are rolul de a realiza politica guvernului n domeniul comunicaiilor electronice, serviciilor potale, tehnologiei informaiei i al serviciilor societii informaionale, precum i al societii bazate pe cunoatere.
- mii lei % fa de prevederi/ credite finale 89,60 91,11 89,58 90,57 91,11 90,56 1,89 1,89
Prezentarea contului de execuie a bugetului Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale:

Denumire indicatori TOTAL GENERAL, din care: Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Comunicaii Cheltuieli buget de stat, din care: Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Comunicaii Fonduri externe nerambursabile, din care: Comunicaii Prevederi/ Credite iniiale 266.442 3.710 262.732 266.112 3.710 262.402 330 330 Prevederi/ Credite definitive 218.728 3.339 215.389 216.344 3.339 213.005 2.384 2.384 Pli efectuate 195.977 3.042 192.935 195.932 3.042 192.890 45 45 % fa de prevederi/ credite iniiale 73,55 81,99 73,43 73,63 81,99 73,51 13,64 13,64
Au fost respectate principiile de legalitate i regularitate privind elaborarea i fundamentarea bugetului pe anul 2012, iar modificrile aduse prevederilor iniiale au respectat restriciile impuse de Legea finanelor publice nr. 500/2002 i ale legii bugetare anuale. Principalele constatri ale echipei de audit se refer la: nu au fost reflectate n mod real i corect datele raportate n contul de execuie i n bilanul contabil, Exactitatea i ntruct au fost trecute pe cheltuieli unele bunuri care intr n categoria activelor fixe. realitatea datelor Astfel, bunurile n sum de 37 mii lei, reprezentnd Studiu de fezabilitate i Proiect tehnic bunuri reflectate n situaiile care se ncadreaz n categoria de active fixe, au fost achiziionate de la titlul Bunuri i servicii n loc financiare
Pagina 101
Calitatea gestiunii economicofinanciare de Cheltuieli de capital, fiind astfel nregistrate n mod eronat i n evidena contabil. n timpul controlului deficiena a fost remediat. entitatea nu a efectuat o analiz a vechimii sumelor nregistrate n contul Debitori sub un an avnd n vedere c n soldul acestui cont se regsesc debite n sum de 27 mii lei, care au o vechime mai mare de un an; nu a fost nregistrat n evidena contabil special garania de bun execuie, constituit cu scrisoare de garanie bancar din luna ianuarie 2012, depus de un operator economic. deficiene constatate n derularea contractului care are ca obiect executarea i lansarea portalului e-Romnia 2: nu s-a realizat i lansat nici pn n prezent portalul e-Romnia 2, dei termenul stabilit prin contract era data de 31.12.2010, n condiiile n care s-a achitat aproximativ 72% din valoarea contractului, respectiv 37.265 mii lei; una dintre etapele contractului, reprezentnd Predare documentaie i instruire n sum de 2.276 mii lei, recepionat n anul 2010 i pltit n anul 2012, nu a fost valorificat/utilizat la nivelul entitii i nici nu se poate determina, n prezent, dac aceasta va putea fi utilizat ulterior acordrii certificatului de acceptan asupra portalului; au fost efectuate cheltuieli n sum de 12 mii lei, reprezentnd servicii de consultan/audit asupra proiectului e-Romnia, n condiiile n care la nivelul entitii era constituit o comisie responsabil cu efectuarea unui control cu privire la proiectele derulate la nivelul ministerului, printre care i proiectul e-Romnia. Astfel, s-a constatat c fondurile publice au fost utilizate fr a se asigura respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate. deficiene privind derularea procedurilor de achiziii publice: au fost contractate prin achiziie direct servicii de curenie, ntreinere i reparaii prin ncheierea, cu acelai furnizor a dou contracte distincte, n condiiile n care valoarea cumulat a acestora (110 mii lei) depete pragul unei achiziii directe; serviciile de transport aerian internaional, n valoare total de 86 mii lei, au fost contractate prin achiziie direct, dei valoarea cumulat a acestora depete pragul acestei proceduri. Avnd n vedere c n conformitate cu prevederile art. 293, lit. a) din OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare, aspectele prezentate constituie contravenii, a fost sesizat Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice (ANRMAP) pentru constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor. ANRMAP a comunicat Curii de Conturi rezultatele procedurii de supraveghere derulate la entitate, urmare creia s-a aplicat sanciunea cu amend contravenional n cuantum total de 200 mii lei. au fost efectuate pli fr baz legal, n sum de 18 mii lei, reprezentnd majorare aplicat la salariul de baz lunar al personalului nominalizat n echipele de proiect, anterior aprobrii ordinelor pentru finanarea proiectelor de ctre ordonatorul principal de credite; au fost decontate cheltuieli de deplasare, fr documente care s justifice necesitatea i oportunitatea acestora. n fapt, au fost efectuate deplasri de ctre mai muli salariai, scopul acestor deplasri fiind, n toate cazurile, Control la Oficiul Potal Tg. Jiu i SNR Tg. Jiu, respectiv Vizit la Oficiul Potal Tg. Jiu, fr ca personalul n cauz s aib prevzute atribuii de control, iar durata deplasrilor a cuprins n majoritatea cazurilor perioada de week-end. Rapoartele de control ntocmite ca urmare a deplasrilor nu au fost nregistrate nici la MCSI/MSI i nici la entitatea controlat, iar aspectele nscrise n acestea, respectiv lipsa unor deficiene, nu justifica verificrile repetate efectuate la aceleai entiti; nclcarea, de ctre persoanele numite n conducerea a trei instituii aflate n subordinea MCSI (respectiv: Agenia pentru Serviciile Societii Informaionale-ASSI; Centrul Naional de Management pentru Societatea Informaional-CNMSI; Centrul Naional Romnia Digital"- CNRD), a unor acte normative, care a generat plata unor drepturi salariale n sum estimat la 2.758 mii lei, reprezentnd salariile compensatorii brute ctigate n instan de salariaii fostei ASSI, crora prin deciziile emise, le-au ncetat contractele individuale de munc i care, ulterior, au fost angajai de CNMSI i CNRD prin concurs, dei trebuiau s fie preluai prin echivalarea funciilor i pe baza criteriilor stabilite de legiuitor. Pentru plata drepturilor menionate, prin executare silit, nu s-au reinut i virat la bugetele publice obligaiile individuale nsumnd 1.016 mii lei i reprezentnd: 664 mii lei impozit pe salarii, 104 mii lei contribuii pentru asigurrile sociale de stat i 248 mii lei contribuii pentru asigurrile de sntate. nu au fost constituite, n toate cazurile, garanii gestionare, iar ca urmare a majorrilor salariale acordate n anul 2012 angajailor din sistemul public, garaniile gestionare constituite nu au fost actualizate; deficiene cu privire la derularea Programului Achiziionarea dreptului de utilizare de produse software, pentru care n anul 2012 s-au efectuat pli n sum de 156.633 mii lei. MCSI (actual MSI) a derulat, ncepnd cu anul 2009, Programul Achiziionarea dreptului de utilizare www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
Pagina 102
de produse software, program prin care a asigurat punerea la dispoziia instituiilor publice solicitante a licenelor software Microsoft, pe baz de contracte de comodat. Deoarece solicitrile formulate de instituiile publice nu au fost riguros fundamentate, dup acordare licenelor respective s-a constatat c anumite instituii publice fie au utilizat mai multe licene dect cele pe care le-au solicitat, respectiv primit prin contractele de comodat, fie au utilizat mai puine, respectiv: pentru contractul nr. 35/2009 aferent instituiilor publice n baza raportrilor transmise de instituiile publice beneficiare ale dreptului de utilizare a licenelor produselor software Microsoft, Ministerul Culturii a raportat ca neutilizate un numr de 1.429 de licene, iar Ministerul Justiiei a raportat un numr de 1.977 de licene; pentru contractul nr. 108/2011 aferent Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i SportuluiMECTS n baza unei raportri transmise de MECTS, a rezultat c dintr-un total de 186.087 licene solicitate i primite nu erau utilizate 83.030 de licene, iar cu ocazia unei alte raportri ulterioare, MECTS a raportat c numrul licenelor neutilizate este de 72.300. n acest context, cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la MCSI/MSI, au fost ncheiate trei Note de constatare, aspectele consemnate urmnd a fi clarificate la nivelul celor trei ministere beneficiare, respectiv Ministerul Justiiei, Ministerul Culturii i Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 4/2012) n anul 2012, Curtea de Conturi a emis Decizia nr. 4/2012 pentru nlturarea abaterilor constatate cu ocazia controlului, prin care s-au dispus o serie de msuri privind corectarea erorilor contabile, extinderea verificrilor pentru a stabili concret unele pagube i realizarea Centrului pentru asigurarea securitii/continuitii serviciilor de e-guvernare (CCS). Msurile dispuse nu au fost implementate integral, fiind n curs. Recomandri reflectarea corect n evidena contabil a tuturor operaiunilor n conturile aferente, potrivit funciei contabile a acestora; analiza debitelor nencasate, luarea msurilor pentru ncasarea acestora, iar n cazul celor pentru care a intervenit prescripia extinctiv, stabilirea cauzelor i luarea msurilor legale, care se impun pentru recuperarea acestor debite; avnd n vedere stadiul avansat la care s-a ajuns n derularea proiectului, se recomand luarea tuturor msurilor care s asigure finalizarea recepionrii portalului, n condiiile calitative prevzute de contract; entitatea va calcula i va percepe furnizorului penalitile de ntrziere aferente etapei nerealizate din contract pn la finalizarea proiectului; recuperarea de la persoanele beneficiare a sumelor ncasate necuvenit; recuperarea de la persoanele beneficiare a sumelor decontate necuvenit, reprezentnd cheltuieli de transport i diurn; se va urmri ca toate documentele privind garaniile de bun execuie s fie n termenul legal, pentru toate contractele de achiziie public ce se vor derula, precum i evidenierea n contabilitate a acestora, n conformitate cu prevederile legale n vigoare; actualizarea corespunztoare a garaniilor gestionare n funcie de schimbrile intervenite n salariile tarifare ale gestionarilor, precum i n specificul i valoarea bunurilor gestionate; avnd n vedere faptul c toate instituiile publice beneficiare ale licenelor au obligaia s transmit semestrial, la Ministerul pentru Societatea Informaional, raportarea asupra modului n care sunt utilizate licenele, entitatea va urmri corelarea necesarului solicitat cu numrul de licene efectiv utilizate i, totodat, va lua msurile ce se impun pentru utilizarea fondurilor publice cu respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate.
OPINIA DE AUDIT A fost exprimat o opinie advers, determinat de valoarea i natura deficienelor din activitatea entitii, precum i de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Comunicaiilor i Societii Informaionale pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul pentru Societatea Informaional trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 103
MINISTERUL PUBLIC
Scurt prezentare Ministerul Public este parte component a autoritii judectoreti, atribuiile sale fiind prevzute n Constituia Romniei i n Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conform creia Ministerul Public reprezint interesele generale ale societii i apr ordinea de drept, precum i drepturile i libertile cetenilor. Execuia bugetului Ministerului Public pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Credite bugetare iniiale 597.380 597.240 140 594.932 594.792 140 2.448 2.448 Credite bugetare definitive 650.440 650.245 195 646.476 646.281 195 3.964 3.964 Pli efectuate 643.925 643.733 192 641.729 641.537 192 2.196 2.196 - mii lei Gradul de execuie (%) 99,0 99,0 98,5 99,3 99,3 98,5 55,4 55,4
Denumire indicator Total general Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Cheltuieli - Buget de Stat Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Fonduri externe nerambursabile Ordine public i siguran naional
Dup cum rezult din datele prezentate n tabelul de mai sus, execuia bugetar a fost realizat n procent de 99,0%, creditele bugetare aprobate fiind utilizate aproape integral. Prin bugetul fondurilor externe nerambursabile au fost aprobate credite bugetare n sum total de 3.964 mii lei, din care plile au nsumat 2.196 mii lei, respectiv 55,4%. Curtea de Conturi a desfurat la Ministerul Public Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie i Parchetul de pe lng Curtea de Apel Bucureti misiuni de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la 31 decembrie 2012, constatndu-se urmtoarele: Imperfeciuni legislative Cu privire la categoria de ordonator de credite i rolul acestuia Procurorul ef al DNA are calitatea de ordonator principal de credite potrivit prevederilor art. 4 alin. (3) din OUG nr. 43/2002 privind Parchetul Naional Anticorupie, cu modificrile i completrile ulterioare, aprobat prin Legea nr. 54/2006, precum i ale art. 82 alin. (3) din Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i n acelai timp este definit ca ordonator secundar de credite, potrivit prevederilor art. 4 alin. (4) din OUG nr. 43/2002 i Legii nr. 54/2006 privind aprobarea OUG nr. 134/2005 pentru modificarea i completarea OUG nr. 43/2002, n condiiile n care serviciile i birourile teritoriale din subordinea DNA nu au personalitate juridic, iar procurorii efi serviciu/birou ai acestora nu au calitatea de ordonatori teriari de credite. Astfel, prevederile menionate pe de o parte, nu au fost corelate, iar pe de alt parte contravin celor din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice. Ordonatorul de credite al DIICOT are calitatea de ordonator secundar de credite n condiiile n care serviciile i birourile teritoriale din subordine nu au personalitate juridic, procurorii efi de serviciu/birou ai acestora nu au calitatea de ordonatori teriari de credite, ceea ce nu este n concordan cu prevederile Legii nr. 500/2002. Inadvertene n ceea ce privete organizarea, funcionarea, gestiunea economico-financiar i administrativ a Seciei Parchetelor Militare n baza prevederilor art. 75 alin. (1) i ale art.102 din Legea nr. 304/2004, n cadrul Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie (PCCJ) este organizat i funcioneaz Secia Parchetelor Militare. Proiectul de buget anual al parchetelor militare se elaboreaz de ctre Secia Parchetelor Militare din cadrul Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie, fiind inclus n bugetul Ministerului Aprrii Naionale (MApN), care asigur gestiunea economico-financiar i administrativ a Seciei Parchetelor Militare. n acest fel, Secia Parchetelor Militare are o dubl subordonare: din punct de vedere funcional aparine PCCJ, iar din punct de vedere al gestiunii economico-financiare MApN. Legtura indisolubil ntre PCCJ i Secia Parchetelor Militare, organizat ca parte integrant a PCCJ pentru ndeplinirea atribuiilor stabilite prin art. 63 din Legea nr. 304/2004 reprezint un argument n susinerea integrrii Seciei Parchetelor Militare n cadrul PICCJ i din punct de vedere al gestiunii economico-financiare. Un exemplu n acest sens l constituie Secia de combatere a infraciunilor de corupie svrite de militari, care este organizat i funcioneaz n cadrul DNA i care nu are nicio relaie logistic cu MApN. Raportul public pe anul 2012
Pagina 104
Concluzii
Astfel, n conformitate cu prevederile art. 28 alin. (8) din OUG nr. 43/2002, drepturile materiale i bneti aferente Seciei de combatere a infraciunilor de corupie svrite de militari sunt suportate din bugetul DNA i nu din bugetul MApN. Un alt argument n favoarea integrrii Seciei Parchetelor Militare n cadrul PCCJ i din punct de vedere al gestiunii economico-financiare l constituie necesitatea consolidrii independenei procurorilor militari care lucreaz n cadrul acestei structuri. Concluzia general rezultat n urma misiunii de audit efectuate la Ministerul Public Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie, este aceea c abaterile identificate sunt o consecin, pe de o parte, a interpretrilor diferite date anumitor prevederi legale, iar pe de alt parte a slbiciunilor controlului managerial. mbuntirea cadrului legislativ n ceea ce privete nlturarea inadvertenelor referitoare la calitatea de ordonator al DNA i DIICOT i punerea de acord a acestora cu cele ale Legii nr. 500/2002 privind finanele publice; modificarea Legii nr. 304/2004, n sensul integrrii parchetelor militare n cadrul PCCJ i din punct de vedere al gestiunii economico-financiare i administrative.
Recomandri
OPINIA DE AUDIT Opinia echipei de audit la nivelul ordonatorului principal de credite este Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect, atrgndu-se atenia asupra slbiciunilor sistemului de management, control managerial, precum i asupra activitii de audit public intern. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Public Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, iar pentru Parchetul de pe lng Curtea de Apel Bucureti a fost emis certificatul de conformitate.
AGENIA NAIONAL DE INTEGRITATE

Scurt prezentare Agenia Naional de Integritate (ANI) este autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic, ce are ca scop organizarea n mod unitar i instituionalizat a activitii de evaluare a situaiei averii pe durata exercitrii demnitilor i funciilor publice, a conflictelor de interese i a incompatibilitilor. Finanarea cheltuielilor curente i de capital ale ANI se asigur integral de la bugetul de stat.
5=3/2

Denumire indicator
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1
Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe
42.930 42.930
33.880 33.880
30.491 30.491
71,02 71,02
90,00 90,00
n urma verificrii s-au constatat unele erori de natur contabil, care au fost remediate operativ n timpul misiunii de audit. Instituia avea pe rol mai multe procese ca urmare a demersurilor de a duce la ndeplinire unele msuri dispuse de Curtea de Conturi n anii precedeni. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere c neregulile constatate nu au fost semnificative i nu au afectat realitatea datelor din situaiile financiare, a fost exprimat o opinie fr rezerve.
Pagina 105
SERVICIUL ROMN DE INFORMAII

0
Credite iniiale
1
Credite definitive
2
Pli efectuate
3
Execuie (%)
4=3/2
Total general, din care: Buget de stat, total din care: Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social nvmnt Sntate
978.116 978.116 947.781 7.426 17.458 5.451
1.021.980 1.021.980 993.433 6.068 17.707 4.772
1.021.142 1.021.142 992.731 5.953 17.686 4.772
99,9 99,9 99,9 98,1 99,9 100
n vederea fundamentrii unei opinii privind bugetul consolidat a ordonatorului principal de credite au fost stabilite eantioane de pli semnificative care au inclus naturi de pli de la 10 direcii judeene de informaii i cinci direcii generale de profil. n urma auditului financiar asupra contului de execuie bugetar pe anul 2012 s-au constatat urmtoarele: a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; b) situaiile financiare, aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare i a performanei acesteia, nefiind identificate abateri; c) salarizarea personalului s-a fcut n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Echipa de audit a exprimat o opinie fr rezerve (favorabil), drept pentru care s-a emis certificat de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Serviciului Romn de Informaii.
SERVICIUL DE INFORMAII EXTERNE

0
Credite iniiale
1
Credite definitive
2
Pli efectuate
3
Execuie (%)
4=3/2
Total general, din care: Buget de stat Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social
193.946 193.946 191.340 2.606
196.233 196.233 195.763 470
196.072 196.072 195.617 455
99,9 99,9 99,9 96,8
n urma auditului financiar asupra contului de execuie bugetar pe anul 2012 s-au constatat urmtoarele: a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; b) situaiile financiare aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare i a performanei acesteia, nefiind identificate abateri; c) salarizarea personalului s-a fcut n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Echipa de audit a exprimat o opinie fr rezerve (favorabil), drept pentru care s-a emis certificat de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Serviciului de Informaii Externe.
Pagina 106
SERVICIUL DE PROTECIE I PAZ

Contul de execuie a bugetului Serviciului de Protecie i Paz pe anul 2012 se prezint astfel:
0
Credite iniiale
1
Credite definitive
2
Pli efectuate
3
Execuie (%)
4=3/2
Total general, din care: Buget de stat Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Venituri proprii
132.338 132.168 130.738 1.430 170
134.389 134.219 133.918 301 170
133.999 133.999 133.720 279 0
99,7 99,8 99,8 92,7 0
Sumele reprezentnd venituri proprii obinute n cursul exerciiului financiar 2012 au fost fcute venit la bugetul statului, conform prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, art. 62, alin. (2). n urma auditului financiar asupra contului de execuie bugetar pe anul 2012 s-au constatat urmtoarele: a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; b) situaiile financiare aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare i a performanei acesteia, nefiind identificate abateri; c) salarizarea personalului s-a fcut n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Echipa de audit a exprimat o opinie fr rezerve (favorabil), drept pentru care s-a emis certificat de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Serviciului de Protecie i Paz.
SERVICIUL DE TELECOMUNICATII SPECIALE

0
Credite iniiale
1
Credite definitive
2
Pli efectuate
3
Execuie (%)
4=3/2
Total general, din care: Buget de stat Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Fonduri externe nerambursabile
250.418 250.418 248.418 2.000
268.323 260.549 259.426 1.123 7.774
268.010 260.307 259.222 1.085 7.703
99,9 99,9 99,9 96,6 99,0
n vederea fundamentrii unei opinii privind bugetul consolidat a ordonatorului principal de credite au fost stabilite eantioane de pli semnificative care au inclus naturi de pli de la toi ordonatorii teriari de credite fr personalitate juridic din structura Serviciului de Telecomunicaii Speciale. n urma auditului financiar asupra contului de execuie bugetar pe anul 2012 s-au constatat urmtoarele: a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; b) situaiile financiare aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare i a performanei acesteia, nefiind identificate abateri; c) salarizarea personalului s-a fcut n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Echipa de audit a exprimat o opinie fr rezerve (favorabil), drept pentru care s-a emis certificat de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Serviciului de Telecomunicaii Speciale www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 107
Constatri comune Serviciului de Paz i Protecie, Serviciului de Telecomunicaii Speciale, Serviciului de Informaii Externe i Serviciului Romn de Informaii
Pentru cei 4 ordonatorii principali de credite prezentai mai sus, respectiv Serviciul de Paz i Protecie, Serviciul de Telecomunicaii Speciale, Serviciul de Informaii Externe, Serviciul Romn de Informaii, execuia la capitolul 68.01 Asigurri i asisten social este influenat de faptul c sunt prevzute cheltuieli care nu se pot programa cu exactitate reprezentnd: ajutor de deces pentru personalul n activitate; indemnizaii pentru personalul aflat n concediu pentru ngrijire copil; indemnizaii pentru persoane persecutate politic Legea nr. 118/1990; indemnizaii reparatorii pentru urmaii eroilor i lupttorilor pentru victoria Revoluiei Romne din decembrie 1989 Legea nr. 341/2004; ajutoare pentru veteranii de rzboi Legea nr. 44/1994. Opinia a fost exprimat asupra situaiilor financiare consolidate ale ordonatorilor principali de credite, care au fost auditate integral prin alegerea unor eantioane semnificative din plile aferente tuturor capitolelor bugetare. Ca rrmare a misiunilor de audit financiar se consolideaz concluzia c rezultatele privind administrarea resurselor alocate instituiilor publice sunt influenate benefic de un complex de factori dintre care, n principal, se disting: rigurozitatea procesului de fundamentare a proiectului de buget al ordonatorului principal i derularea bugetului aprobat; structurarea pe programe sectoriale a activitii entitii; evaluarea corect a principalelor prevederi ale programelor finanate n cadrul instituiei: etapele, duratele i costurile asociate acestora i repartizarea costurilor asociate; buna organizare i funcionare a sistemului de control intern/managerial, la toate nivelurile de conducere. Misiunile de audit financiar au identificat i o serie de factori care au influen negativ asupra procesului bugetar la instituiile finanate integral din credite alocate de la bugetul de stat, respectiv: stabilirea de ctre Ministerul de Finane a unor limite de finanare, care nu se coreleaz cu necesarul real al instituiei stabilit pe baz de indicatori i norme specifice, fapt care genereaz disfuncii n derularea programelor sectoriale; implementarea unui sistem de deschidere a creditelor, care ngreuneaz activitatea de decontare cu furnizorii; nerespectarea prevederilor programelor multianuale, cu consecine negative asupra investiiilor. Constatrile echipelor de auditori identificate cu ocazia misiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuie au scos n eviden urmtoarele imperfeciuni legislative: Coninutul modelului de Declaraie pe proprie rspundere stipulat n cererea de acordare a pensiei de urma prevzut n Anexa nr. 8 la HG nr. 257 din 20 martie 2011 pentru aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice nu corespunde cu cerinele art. 86 i 87 din Seciunea a 5-a din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice; Articolele 25 i 26 din OG nr. 121 din 28 august 1998 privind rspunderea material a militarilor, referitoare la Decizia de imputare i Angajamentul de plat emis pe baza deciziei de imputare vin n contradicie cu prevederile Legii nr. 53/2003 privind Codul Muncii, Cap. III - Rspunderea patrimonial, art. 254, alin. (1) Salariaii rspund patrimonial, n temeiul normelor i principiilor rspunderii civile contractuale, pentru pagubele materiale produse angajatorului din vina i n legtur cu munca lor.
Imperfeciuni legislative
MINISTERUL ECONOMIEI, COMERULUI I MEDIULUI DE AFACERI

Scurt prezentare Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri (MECMA) s-a nfiinat n baza HG nr. 1634/2009 (cu modificrile ulterioare), ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul industriei, resurselor minerale, energiei, comerului, ntreprinderilor mici i mijlocii, cooperatist i mediului de afaceri, n concordan cu cerinele economiei de pia i pentru stimularea iniiativei operatorilor economici. Sursele de finanare al Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri au fost: alocaii de la bugetul de stat i venituri proprii. Contul de execuie bugetar pe anul 2012 - Cheltuieli se prezint astfel: Raportul public pe anul 2012
Pagina 108
Denumire indicator Total cheltuieli, din care, pe capitole: Cheltuieli buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Aciuni generale economice, comerciale i de munc Combustibil i energie Industria extractiv, prelucrtoare, construcii Cercetare i dezvoltare n domeniul economic
Credite bugetare Iniiale Definitive 1.426.307 1.234.020 1.366.357 1.174.070 582.273 464.970 10 292.780 211.341 193.283 198.218 212.111 223.255 85.900 76.286
Pli efectuate 1.080.536 1.080.536 445.387 161.117 180.596 220.070 73.366
- mii lei Gradul de execuie % 87, 56 92, 03 95,77 76,23 91,11 98,50 96,17
Potrivit execuiei bugetare, din totalul creditelor definitive aprobate n sum de 1.234.020 mii lei s-au efectuat pli n sum de 1.080.536 mii lei, reprezentnd un procent de realizare de 87,56%. Misiunea de audit financiar al contului de execuie ncheiat la 31 decembrie 2012 de ctre Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri s-a desfurat la minister i la urmtoarele entiti din subordine: Inspecia de Stat pentru Controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat (ISCIR); Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM); Centrul de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPIB) i se refer la: Principalele constatri s-au localizat la urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare neevidenierea unei creane fa de utilizatorul creditului n sum de 46.186 mii lei, reprezentnd La Ministerul fonduri alocate de la buget pentru rambursarea unui credit extern, contractat de minister i utilizat de Economiei, ctre SC Termoelectrica SA pentru realizarea investiiei Reabilitarea Grupului nr. 4 de 150 MW din Comerului i Centrala Electric de Termoficare Paroeni, pentru care, n temeiul HG nr. 795/2002, obligaia de Mediului de Afaceri rambursare din surse proprii a creditelor revenind beneficiarului i, numai n completare, din surse de la bugetul de stat; neevidenierea n contabilitate a 2 terenuri primite n administrare potrivit Anexei 4 la HG nr. 1634/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, respectiv terenul aferent cldirilor corp B i D din str. Berthelot Henri Mathias i terenul aferent cldirii din str. Poterai nr. 11, sect. 4. La ISCIR raportarea, n mod eronat, n situaiile financiare ale anului 2012, a unei cldiri care n fapt, a fost predat Biroului Judeean de Metrologie Legal Timi; neorganizarea contabilitii analitice a veniturilor, pe surse de provenien. La OSIM raportarea eronat n contul de execuie bugetar a anului 2012 a angajamentelor legale de pltit, n sum de 4.424 mii lei, peste nivelul celor real datorate, evideniate n balana de verificare ncheiat la 31.12.2012. Nendeplinirea unor obligaii prevzute de lege ctre bugetele publice neurmrirea utilizrii creditelor bugetare repartizate Ageniei pentru Implementarea Proiectelor i La Ministerul Programelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii (AIPPIMM), respectiv nevirarea la bugetul statului a Economiei, sumei de 3.574 mii lei, alocat pentru finanarea a 2 programe pentru dezvoltarea ntreprinderilor mici Comerului i i mijlocii, neutilizat de ctre aceast instituie (AIPPIMM), i neangajat pe contracte de asisten Mediului de Afaceri financiar nerambursabil. La OSIM nerespectarea prevederilor legale privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, respectiv necalcularea, neevidenierea i nevirarea la bugetul de stat a sumei de 34 mii lei, datorat pentru neangajarea, potrivit legii, de persoane cu handicap. Calitatea gestiunii economico-financiare neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege; La Ministerul neinventarierea bunurilor din domeniul public al statului, n valoare de 115.125 mii lei, date n adminisEconomiei, trare entitilor aflate sub autoritatea MECMA (IPCUP Ploieti, SC Petrotrans SA, SC Filiala Energie Comerului i Electric Oltenia SA, SC Electrica Serv SA); Mediului de Afaceri nu au fost reevaluate bunuri n valoare de 72.628 mii lei, aparinnd domeniului public i privat al statului, aflate n administrarea MECMA, cel puin o dat la 3 ani, respectiv: imobilul construcie P+6, situat pe str. Calea Victoriei nr. 152, sector 1 Bucureti, n valoare de 47.946 mii lei, nu a fost reevaluat niciodat; imobilul construcie P+3, situat pe str. Poterai nr. 11, sector 3, Bucureti, n valoare de 1.627 mii lei, nu a fost reevaluat din anul 2004; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 109
terenul situat pe str. Calea Victoriei nr. 152, sector 1 Bucureti, n valoare de 20.382 mii lei, nu a fost reevaluat din anul 2007; imobilul construcie, situat pe str. Mendeleev nr. 36-38, sector 1, Bucureti, n valoare de 979 mii lei, nu a fost reevaluat din anul 2005; terenul aferent construciei din str. Mendeleev nr. 36-38, sector 1, Bucureti, n valoare de 1.694 mii lei, nu a fost reevaluat din anul 2007; imobilul construcie P+1, corp D, situat pe str. General Berthelot nr. 24, sector 1, Bucureti, i imobilul construcie B, situat pe str. General Berthelot nr. 24, sector 1, Bucureti, nu au fost reevaluate niciodat; cldirile date n administrare Inspeciilor teritoriale ISCIR cu destinaie de sedii nu au fost reevaluate niciodat. nu au fost reevaluate bunuri, n valoare de 3.589.542 mii lei, aparinnd domeniului public al statului, date n administrarea entitilor aflate sub autoritatea MECMA (IPCUP Ploieti, SC Petrotrans SA, SC Fil. Energie El. Oltenia SA, SC Electrica Serv SA i SC Hidroelectrica SA); nerespectarea prevederilor legale privind actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, respectiv: nu a fost iniiat hotrre de guvern n vederea aprobrii, modificrii i completrii anexei nr. 7 la HG nr. 1705/2006, cu diferenele n sum de 54.384 mii lei rezultate din reevaluarea bunurilor din domeniul public al statului, aflate n administrare, efectuat n perioada 2004-2007, diferene care au fost nregistrate n contabilitatea ministerului; nu s-a operat n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniul public al statului, gestionat de Ministerul Finanelor, diferena n sum de 42.368 mii lei, rezultat din reevaluarea bunurilor din domeniul public al statului, concesionate CNTEE Transelectrica SA, aprobat prin HG nr. 1009/2012; nu a fost stabilit regimul juridic al cldirilor unde i au sediile Inspeciile Teritoriale ISCIR Braov i Sibiu, n sensul c, dei n temeiul prevederilor pct. 29 din Anexa la Legea nr. 213/1998, fac parte din domeniul public al statului, nu au fost declarate prin lege, n evidena contabil fiind evideniate ca bunuri din domeniul privat al statului; nerespectarea prevederilor legale privind angajarea i efectuarea de cheltuieli, din credite bugetare, respectiv: efectuarea de cheltuieli, n sum de 72 mii lei, pentru elaborarea documentaiei n vederea efecturii de reparaii i consolidri la imobilul din str. Poterai nr. 11, sector 4, Bucureti, fr a avea fonduri alocate pentru acest obiectiv, iar n listele de investiii nu au fost prevzute cheltuieli de expertiz, proiectare i de execuie privind consolidrile, pentru acest obiectiv; efectuarea de cheltuieli, n sum de 2.457 mii lei, din fonduri alocate de la bugetul de stat, pentru rambursarea creditelor externe contractate de minister i utilizate de SC Termoelectrica SA, n condiiile n care, n temeiul HG nr. 795/2002, rambursarea creditelor se asigur din surse proprii ale beneficiarului i, n completare, din surse de la bugetul de stat, iar beneficiarul investiiei (SC Termoelectrica SA, prin SC Electrocentrale Paroeni SA i SC Complex Energetic Hunedoara SA), dei a asigurat sumele necesare pentru rambursarea acestora, ministerul nu le-a utilizat integral, ci a procedat la restituirea lor ctre beneficiar. nerespectarea prevederilor legale privind constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor, astfel c, din verificrile efectuate la o central termic de bloc, deficiena constatat constituie contravenie, conform art. 25, alin. (1) din Legea nr. 64/2008, dar nu s-a aplicat i sanciunea prevzut n acelai act normativ (amenda de la 2.000 lei la 15.000 lei); neurmrirea ncasrii la termen a creanelor cu o vechime mai mare de 3 ani n sum de 229 mii lei, contrar prevederilor Decretului nr. 167/1958; neefectuarea reevalurii, cel puin o dat la 3 ani, a imobilelor aflate n administrarea inspeciilor teritoriale ISCIR, respectiv nu au fost reevaluate cldirile n care i desfoar activitatea Inspeciile teritoriale (IT Bucureti, IT Bacu, IT Sibiu i IT Oradea) i terenurile aferente, ultima reevaluare fiind efectuat n anul 2008, iar cldirile n care i desfoar activitatea IT Braov nu au fost supuse reevalurii de la data prelurii; nestabilirea regimului juridic a imobilului din strada Promoroaca nr. 9-11, sector 1 Bucureti, inclusiv a terenului aferent (n suprafa de 1.822 mp), achiziionat din fonduri publice, la valoarea 16.250 mii lei, n sensul c, dei n temeiul prevederilor pct. 29 din Anexa la Legea nr. 213/1998 acesta face parte din domeniul public al statului, nu a fost declarat prin lege, dup care s fie inclus n inventarul bunurilor din domeniul public al statului. De asemenea, fr a avea la baz o hotrre de Guvern i fr a se organiza licitaie public, n mod nelegal s-a nchiriat o parte din acest imobil (etajul 2) pentru o perioad de 5 ani. Raportul public pe anul 2012
La ISCIR
Pagina 110
La OSIM
suportarea nejustificat pe cheltuieli a contravalorii utilitilor aferente unui spaiu n suprafa de 40 mp (aflat n administrarea OSIM), n care se desfoar operaiuni ce nu au legtur cu obiectul su de activitate (spaiul fiind pus la dispoziia unei asocieri, cu destinaie de cabinet stomatologic); neurmrirea i nencasarea, n cadrul termenului legal de prescripie, a debitelor reprezentnd avansuri acordate personalului angajat i nerecuperate din salarii; neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv neinventarierea soldurilor conturilor de teri (creanele i obligaiile fa de teri) evideniate n bilan i n balana de verificare la 31.12.2012; nenregistrarea n documentele cadastrale a imobilelor, dup natura lor, respectiv nenscrierea n cartea funciar a terenului i a cldirilor proprietate public i privat a statului romn, aflate n administrarea entitii. efectuarea de pli fr baz legal, n sum de 148 mii lei, reprezentnd adaosuri salariale acordate n mod nelegal unui numr de trei salariai (implicai n echipe de proiect cu finanare nerambursabil), fr a fi prevzute n statul de funcii aprobat de MECMA; efectuarea de pli nedatorate pentru lucrri de construcii i instalaii acceptate la plat, n condiiile n care n situaiile de plat au fost incluse cheltuieli fr baz legal (comision ITM i adaos comercial aplicat la materialele introduse n oper); nerealizarea de venituri din nchirierea unor spaii aflate n administrare, prin aplicarea unor tarife mai mici dect cele aprobate de Consiliul de Administraie.
La CPPIB
Nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii La ISCIR efectuarea de cheltuieli neeconomicoase (lucrri de investiii i amenajare spaiu, cheltuieli de funcionare: chirie spaiu, utiliti, nchirierea de echipamente, servicii de paz), n sum de 763 mii lei, angajate i pltite pentru funcionarea unui laborator n condiiile n care acest laborator nu a funcionat, nu a desfurat activiti de testare/determinare/certificare a cazanelor/echipamentelor sub presiune, din lips de comenzi ale productorilor/furnizorilor de pe piaa intern i extern i, prin urmare, nu i-a atins scopul pentru care a fost dotat cu echipamente. Completri ale cadrului normativ i de reglementare specific La Ministerul existena unei neconcordane ntre prevederile HG nr. 431/2013 pentru modificarea i completarea HG Economiei, nr. 47/2013 privind organizarea i funcionarea Ministerului Economiei, prevederile HG nr. 429/2013 Comerului i privind organizarea i funcionarea Departamentului pentru Energie i ale HG nr. 430/2013 privind Mediului de organizarea i funcionarea Departamentului pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediul de Afaceri i Turism, n sensul c: Afaceri art. 14 din HG nr. 429/2013 prevede c: Patrimoniul Departamentului pentru Energie se constituie prin preluarea unei pri din patrimoniul Ministerului Economiei pe baza protocolului de predare-preluare, ce se va ncheia n termen de 15 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei hotrri; art. 14 din HG nr. 430/2013 prevede c: Patrimoniul Departamentului pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediul de Afaceri i Turism se constituie prin preluarea unei pri din patrimoniul Ministerului Economiei pe baza protocolului de predare-preluare ce se va ncheia n termen de 15 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei hotrri. Dei n actele normative de organizare i funcionare a celor 2 departamente (Departamentul pentru Energie i Departamentul pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediul de Afaceri i Turism) s-a prevzut, n mod expres, modul de constituire a patrimoniului respectiv, prin preluarea unei pri din patrimoniul Ministerului Economiei, n actul normativ de reorganizare a Ministerului Economiei, respectiv n HG nr. 431/2013, nu este stipulat o prevedere referitoare la modalitatea i termenul de predare-preluare a patrimoniului care urmeaz s fie predat celor 2 entiti. Msuri luate de entitate n timpul misiunii de audit financiar La MECMA: au fost nregistrate n contabilitate terenul din str. Poterai nr. 11, sect. 4, Bucureti i terenul din str. Berthelot Henri Mathias nr. 24, sector 1, Bucureti; au fost efectuate corecii n contabilitate privind cldirea din str. Crizantemelor nr. 64 Timioara, predat n administrarea BRML Timioara; a fost restituit n contul ministerului suma de 3.574 mii lei care nu a fost utilizat de ctre AIPPIM la finele anului 2012. La OSIM: a fost virat la bugetul de stat suma de 34 mii lei datorat pentru neangajarea, potrivit legii, de persoane cu handicap, mpreun cu accesoriile calculate n sum de 9 mii lei.
Pagina 111
Concluzii
Situaiile financiare ncheiate pe anul 2012 de ctre Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, Inspecia de Stat pentru Controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat, Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM) i Centrul de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPI), nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, a poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial.
Recomandri evidenierea n contabilitate a dreptului de crean fa de SC Termoelectrica SA, reprezentnd chelLa Ministerul tuielile efectuate pentru rambursarea ratelor scadente, a dobnzilor i comisioanelor aferente mpruEconomiei, mutului utilizat pentru realizarea investiiei Reabilitare a Grupului nr. 4 de 150 MW din Centrala ElecComerului i tric de Termoficare Paroeni; Mediului de Afaceri extinderea verificrilor asupra tuturor cheltuielilor efectuate n perioada 2003-2012, pentru rambursarea creditelor externe contractate de minister i utilizate de SC Termoelectrica SA, n vederea identificrii i a altor cazuri de cheltuieli efectuate pentru care nu a fost evideniat dreptul de crean fa de SC Termoelectrica SA, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite i recuperarea acestora n condiiile legii; evidenierea n patrimoniu a tuturor bunurilor din domeniul public i privat al statului, aflate n administrarea MECMA; reevaluarea tuturor activelor fixe (cldiri i terenuri), aflate n patrimoniu, cel puin o dat la 3 ani; actualizarea datelor din Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; intrarea n legalitate privind angajarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, n limita creditelor bugetare aprobate; recuperarea sumei de 2.457 mii lei care a fost restituit, n mod nelegal, ctre SC Electrocentrale Paroeni SA, respectiv SC Complex Energetic Oltenia (societi constituite prin divizarea SC Termoelectrica SA) i virarea la bugetul statului. La ISCIR reevaluarea activelor corporale, imobilelor (cldiri i terenuri) din patrimoniul ISCIR, cel puin o dat la 3 ani; recuperarea tuturor creanelor i debitelor nregistrate n contabilitate i virarea acestora la bugetul de stat (inclusiv dobnzile legale); stabilirea regimului juridic al imobilelor aflate n patrimoniu (inclusiv a imobilului din strada Promoroaca nr. 9-11), precum i a celor aflate n administrarea inspeciilor teritoriale ISCIR; analiza tuturor cheltuielilor efectuate cu dotarea i funcionarea Laboratorului de testare a eficienei energetice a cazanelor, n vederea identificrii cauzelor care au condus la nedesfurarea activitilor pentru care a fost dotat acest laborator; extinderea verificrilor (att la nivel central, ct i la nivelul inspeciilor teritoriale) asupra tuturor Proceselor-verbale de verificare ncheiate n anul 2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de fapte constatate ce constituie contravenie i pentru care nu au fost aplicate sanciunile prevzute de lege, stabilirea veniturilor nerealizate ca urmare a neaplicrii sanciunilor prevzute de lege, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite, recuperarea acestora n condiiile legii. La OSIM raportarea corect n situaiile financiare a angajamentelor bugetare i legale; organizarea i efectuarea inventarierii creanelor i obligaiilor deinute de entitate, precum i recuperarea acestora n cadrul termenului legal de prescripie; efectuarea operaiunilor de cadastru pentru terenul i cldirile proprietate public i privat a statului, aflate n administrarea instituiei i realizarea demersurilor n vederea nscrierii acestora n Crile funciare speciale ale unitilor administrativ-teritoriale unde sunt situate, conform legii; analiza debitelor rmase nencasate, pentru care a intervenit prescripia extinctiv, stabilirea cauzelor i luarea msurilor legale care se impun pentru recuperarea acestor debite. La CPPIB extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor generatoare de venituri, stabilirea veniturilor nencasate, a penalitilor aferente i luarea msurilor de ncasare a acestora; extinderea verificrilor asupra plilor efectuate ctre persoanele implicate n echipe de proiect cu finanare nerambursabil, n vederea identificrii i a altor cazuri de drepturi acordate n mod nelegal, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora n condiiile legii; extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de lucrri, a situaiilor de plat decontate, n vederea identificrii i a altor cazuri de cheltuieli decontate n mod nelegal, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora n condiiile legii. Propuneri privind Iniierea unui act normativ de completare a prevederilor HG nr. 431/2013, n sensul stabilirii modalitii i a termenului de predare-preluare a patrimoniului care urmeaz s fie predat-preluat de ctre cele 2 mbuntirea cadrului legislativ departamente (Departamentul pentru Energie i Departamentul pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediul de Afaceri i Turism), nfiinate ca organe de specialitate, cu personalitate juridic.
Pagina 112
OPINIA DE AUDIT Echipa de audit a exprimat opinie advers motivat de faptul c valoarea abaterilor constatate de echipa de audit a depit pragului materialitii i c nu au fost respectate principiile legalitii i regularitii n administrarea patrimoniului, iar situaiile financiare auditate, ncheiate la 31.12.2012, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, Inspeciei de Stat pentru Controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat, Oficiului de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM) i a Centrului de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPI), pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care conducerea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, Inspeciei de Stat pentru Controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat, Oficiului de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM) i a Centrului de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPI), trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. mpotriva msurilor dispuse n decizia emis, Centrul de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPI) a formulat contestaie, ce a fost respins de Comisia de soluionarea contestaiilor.
ACADEMIA ROMN
Scurt prezentare Academia Romn, ordonator principal de credite, este instituie de interes public naional de cercetare n domeniile fundamentale ale tiinei i culturii, de calificare profesional superioar, cu personalitate juridic de drept public i independent n lucrrile sale de orice natur. Academia Romn este organizat n secii de specialitate i are filiale la Cluj-Napoca, Iai i Timioara, care sunt uniti cu personalitate juridic nfiinate prin hotrre a Adunrii Generale. Activitatea tiinific a Academiei Romne se realizeaz prin seciile de specialitate, institute i centre de cercetare, precum i prin intermediul unor comitete naionale, comisii de specialitate i colective de lucru cu caracter consultativ. Academia Romn are n subordine Biblioteca Academiei, Clubul Oamenilor de tiin, revista Academica i Fundaia Patrimoniu. Sub supravegherea i controlul Academiei Romne funcioneaz potrivit statutelor i actului de fundaiune, Fundaia testamentar a familiei Menachem H. Elias. n subordonarea i administrarea Academiei Romne funcioneaz Spitalul Elias, unitate sanitar cu personalitate juridic i Centrul Medical de Diagnostic, Tratament Ambulatoriu i Medicin Preventiv. Sub egida Academiei Romne funcioneaz: Fundaia Naional pentru tiin i Art, Fundaia European Titulescu, Fundaia Horia Hulubei, Centrul de cercetri juridice fundamentale al Universitii din Craiova, precum i alte entiti care beneficiaz de Statutul Academiei Romne.
5=3/2
Contul de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:

1
Denumire indicator
0

2

3

4=3/1
Total surse de finanare, din care: Alocaie de la bugetul de stat Venituri din proprietate Venituri din dobnzi Venituri din prestri servicii i alte activiti Diverse alte venituri Transferuri voluntare, altele dect subveniile Venituri din valorificarea unor bunuri Total cheltuieli, din care, pe capitole Capitolul 53.01 Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Capitolul 66.01 Sntate Capitolul 67.01 Cultur, recreere i religie www.curteadeconturi.ro
354.281 252.698 4.760 600 94.973 1.100 100 50 354.281 235.823 14.017 1.843
406.215 278.181 6.260 659 119.865 1.100 100 50 406.215 261.668 13.542 1.898
376.336 277.882 3.624 185 93.650 950 45 379.224 259.774 13.354 1.870
106,23 109,97 76,13 30,83 98,61 86,36 45,00 107,04 110,16 95,27 101,47
92,64 99,89 57,89 28,07 78,13 86,36 45,00 93,36 99,28 100 98,53 Pagina 113

Capitolul 68.01 Asigurri i asisten social Capitolul 53.08 Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Capitolul 53.10 Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Capitolul 66.10 Sntate Capitolul 67.10 Cultur, recreere i religie 858 157 87.343 12.260 1.980 774 299 111.729 14.265 2.040 771 280 89.385 12.811 979 89,86 178,35 102,34 104,50 49,45 99,62 93,65 80,01 89,81 47,99
Analiza contului de execuie bugetar, ncheiat la 31.12.2012 de ctre Academia Romn scoate n eviden faptul c ntre plile efectuate i prevederile iniiale se nregistreaz o abatere procentual care depete 10%, ceea ce indic un nivel sczut al acurateei programrii bugetare iniiale. De asemenea, se constat c veniturile programate i realizate, provenite din alocaii de la bugetul de stat, dein o pondere substanial n totalul veniturilor de 68,46%, respectiv de 73,70%, n timp ce veniturile programate i realizate din proprieti dein o pondere neglijabil de 1,54%, respectiv 0,97%, n condiiile n care Academia Romn dispune de peste 20.000 ha teren arabil, fond forestier i cinegetic i alte proprieti. Fa de cele prezentate mai sus, rezult c Academia Romn a subestimat veniturile din proprietate, exercitnd presiuni n cursul anului asupra resurselor bugetului de stat, obinnd, cu ocazia rectificrii bugetare, majorarea creditelor definitive fa de creditele iniiale cu 10%. Ca urmare a auditrii situaiilor financiare au rezultat urmtoarele constatri: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Academia nu au fost nregistrate n contul contabil corespunztor i nu au fost constituite obligaiile de plat, n Romn sum de 774 mii lei, pentru sprijinul acordat de Academia Romn soului supravieuitor, precum i copiilor minori, urmai ai membrilor Academiei. n timpul misiunii de audit financiar au fost nregistrate ajutoarele datorate i acordate urmailor membrilor Academiei Romne n contul contabil Alte datorii sociale; nenregistrarea, n conturile din care fac parte a unor creane n valoare de 2.685 mii lei, prin constituirea n mod eronat a dreptului de crean pentru Ocolul Silvic Penteleu n contul Clieni n loc de Debitori. Spitalul Universitar neorganizarea i neconducerea evidenei analitice a angajamentelor bugetare i legale cu ajutorul conturilor de Urgen Elias Credite bugetare aprobate, Angajamente bugetare i Angajamente legale; raportarea nereal n situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012, prin preluarea eronat din evidena contabil, a unor informaii privind plile efectuate, mai mici cu suma de 10 mii lei, afectnd contul de execuie, i a unor creane i datorii, mai mari cu suma de 35 mii lei fiecare, denaturnd bilanul contabil. nereflectarea corect n situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012 a prevederilor bugetare anuale Institutul de Economie aprobate pentru venituri (mai puin cu suma de 179 mii lei), avnd drept consecin neoferirea unei Mondial imagini fidele a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; neevidenierea corect n contabilitate a unor stocuri (cri i produse finite), n valoare de 27 mii lei. Abaterea a fost corectat n timpul misiunii de audit. Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012 Spitalul Universitar nerepartizarea bugetului de venituri i cheltuieli aprobat pe anul 2012, pe seciile i compartimentele de Urgen Elias din structura spitalului. Calitatea gestiunii economico-financiare Academia Romn aciunea de inventariere a patrimoniului n anul 2012 a prezentat deficiene organizatorice; nscrierea eronat a dreptului de proprietate al Academiei Romne asupra unor imobile, care, de drept, sunt proprietatea public a statului romn, estimate la valoarea de 600 mii lei. Spitalul Universitar pli nedatorate, n sum de 18 mii lei, conform eantionului auditat, efectuate prin decontarea de Urgen Elias lucrrilor de reparaii curente de la titlul Bunuri i servicii nscrise n situaii de plat ce conin cantiti mai mari dect cele real executate. n timpul misiunii de audit, att suma n cauz, ct i foloasele nerealizate au fost recuperate de la constructori i au fost virate pe destinaia legal. Institutul de neinventarierea, la 31.12.2012, a tuturor elementelor de natura activelor, respectiv a activelor fixe, Economie Mondial obiectelor de inventar i stocuri. Msuri Pentru Academia Romn, Spitalul Universitar de Urgen Elias i Institutul de Economie Mondial au fost emise decizii care cuprind msuri prin care s-a dispus nlturarea neregulilor din activitatea financiarcontabil i recuperarea prejudiciilor constatate. Raportul public pe anul 2012
Pagina 114
OPINIA DE AUDIT innd cont de natura abaterilor i a erorilor, de contextul n care s-au produs acestea, precum i de valoarea total a abaterilor identificate, care depete pragul de semnificaie stabilit, opinia de audit formulat de auditori asupra situaiilor financiare ntocmite pentru anul 2012 este Opinie advers formulat pentru Academia Romn i Institutul de Economie Mondial. n cazul Spitalului Universitar de Urgen Elias opinia de audit formulat este Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.
AUTORITATEA NAIONAL SANITAR VETERINAR I PENTRU SIGURANA ALIMENTELOR

Scurt prezentare Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor (ANSVSA) este autoritate de reglementare i control n domeniul sanitar-veterinar i pentru sigurana alimentelor, organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului i n coordonarea primului-ministru. Domeniul de activitate al Autoritii const n totalitatea aciunilor i activitilor sanitarveterinare i pentru sigurana alimentelor iniiate, desfurate i finalizate, n vederea asigurrii i garantrii sntii animalelor, sntii publice, proteciei animalelor, proteciei mediului i a siguranei alimentelor. n subordinea ANSVSA funcioneaz urmtoarele instituii publice cu personalitate juridic: 1. Institutul de Diagnostic i Sntate Animal - IDSA 2. Institutul pentru Controlul Produselor Biologice i Medicamentelor de Uz Veterinar ICPMUV 3. Institutul de Igien i Sntate Public Veterinar - IISPV 4. Direciile sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor judeene i cea a municipiului Bucureti, inclusiv laboratoarele veterinare de stat (42) (DSVSA). Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului ANSVSA pe anul 2012 s-a desfurat la sediul acestei instituii i la un numr de 18 direcii sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor judeene, precum i IDSA, ICPMUV i IISPV, entiti publice, aflate n subordinea ANSVSA, ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite. De asemenea, n conformitate cu prevederile art. 260 din Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, la nivelul ANSVSA au fost aplicate proceduri specifice de audit asupra transferurilor de fonduri de la bugetul de stat (prin bugetul administraiei centrale a ANSVSA) ctre 2 direcii sanitar-veterinare judeene necuprinse n Programul de control i audit pe anul 2013, respectiv DSVSA Cara-Severin i DSVSA Mure.
1
Denumire indicator
0

2

3
% fa de prevederi/credite iniiale
4

5
Total surse de finanare: Surse proprii Subvenii Sume primite de la UE Total cheltuieli Buget de stat Agricultur i silvicultur
671.955 150.000 504.838 17.117 504.838 504.838 504.838
634.653 150.000 482.514 2.139 482.514 482.514 482.514
557.793 86.981 470.756 56 461.639 461.639 461.639
83,0 58,0 93,2 0,3 91,4 91,4 91,4
87,9 58,0 97,6 2,6 95,7 95,7 95,7
Principalele constatri identificate cu ocazia auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului pe anul 2012 au fost: Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare nu au fost calculate, nregistrate, facturate i ncasate penaliti de ntrziere, conform clauzelor La nivelul administraiei contractuale din dou contracte n sum de 11 mii lei. centrale a ANSVSA
Pagina 115
Calitatea gestiunii economico-financiare existena unor neconcordane ntre situaia scriptic a bunurilor proprietate public a statului cu care DSVSA Bihor figureaz n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului, aprobat prin HG nr. 1705/2006, i situaia faptic a bunurilor aflate n prezent n administrarea ANSVSA; drepturi salariale acordate necuvenit, n sum de 17 mii lei, determinate de calcule eronate efectuate pentru aplicarea Sentinei civile nr. 5530/28.06.2010 dispuse de Tribunalul Bucureti, rmas definitiv i irevocabil i cheltuieli de executarea silit n sum de 4 mii lei, ca urmare a refuzului conducerii instituiei de punere n aplicare a hotrrilor instanelor de judecat; majorarea nejustificat a cheltuielilor de personal, n perioada 2009-2012, cu suma de 62 mii lei la DSVSA Dolj, ca urmare a meninerii n funcia de director executiv/coordonator a cte dou persoane, personal ncadrat pe funcie de ordonatorul principal de credite al Autoritii Naionale Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor; ANSVSA a achiziionat patru autoturisme, nclcnd astfel dispoziiile art. 24 alin. (1) lit. a) din OUG nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiarfiscale, actualizat pn la data de 13 decembrie 2012. Abaterea a fost sancionat cu amend contravenional n sum de 1.000 lei; unele aciuni ntreprinse de conducerea DSVSA Cara-Severin, precum i lipsa unor aciuni legitime de protejare a intereselor instituiei publice pe parcursul derulrii obiectivului de investiii Modernizare i extindere laborator DSVSA Cara-Severin, nu sunt n msur s justifice realizarea unei bune gestiuni financiare prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public; nu au fost iniiate msurile legale, care se impuneau n vederea recuperrii prejudiciilor constatate n anii anteriori de Curtea de Conturi a Romniei, valoarea estimat a abaterii de la legalitate i regularitate fiind n sum de 25 mii lei. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La nivelul DSVSA nu a fost organizat evidena angajamentelor bugetare i legale; nu a fost emis actul de decizie administrativ prin care s fie desemnat persoana/persoanele i nlocuitorii acesteia/acestora care vor avea atribuii pe linia organizrii i conducerii evidenei angajamentelor bugetare i legale (DSVSA: Vlcea i Prahova); nu a fost condus evidena contabil analitic i sistematic a creanelor, acestea nefiind nregistrate n conturi analitice pe fiecare persoan juridic i fizic i nici cronologic, conform datei de ntocmire sau de intrare n unitate a documentelor; nu a fost condus evidena contabil distinct a construciilor i a terenurilor din domeniul public al statului (DSVSA Hunedoara); la DSVSA Vlcea n balana de verificare ntocmit la data de 31.12.2012, totalul cheltuielilor cu amortizarea a depit cheltuielile cu amortizarea calculate n aplicaia informatic de eviden a mijloacelor fixe; la DSVSA Timi neconcordane ntre datele nregistrate n evidena tehnico-operativ i cele preluate n balana de verificare i nscrise n situaiile financiare ncheiate de entitate la finele anului 2012, n ceea ce privete imobilizrile corporale; au fost nregistrate eronat n evidena contabil garanii de bun execuie aferente contractelor de furnizare bunuri, servicii sau lucrri la DSVSA: Prahova, Dolj, Bihor, Suceava, Dmbovia i Braov; la DSVSA Dmbovia, active fixe corporale n valoare de 80 mii lei au fost clasificate incorect cu coduri de clasificare corespunztoare grupei a 2-a Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii n loc de coduri de clasificare corespunztoare grupei a 3-a Mobilier, aparatura birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale; nregistrarea eronat, separat ca active fixe, a unor lucrri de modernizare executate la mijloacele fixe existente (o cldire i un laborator) n loc s majoreze valoarea mijloacelor fixe respective (DSVSA: Vlcea i Braov); nu a fost nregistrat n evidena contabil un teren primit n folosin gratuit de la Primria Municipiului Oradea, n valoare de 1.650 mii lei. Abaterea a fost remediat n timpul misiunii de audit, prin nregistrarea n evidena contabil a terenului (DSVSA Bihor). Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare DSVSA Alba nu a solicitat nregistrarea n scopuri de TVA, la organul fiscal competent, dei a desfurat activiti economice concureniale ce implic operaiuni taxabile, a cror valoare a depit pragul de 35.000 euro stabilit de Codul fiscal. Pe cale de consecin, entitatea nu a calculat, facturat, nregistrat n contabilitate i nu a virat la bugetul statului TVA-ul aferent facturilor emise dup depirea pragului, n sum de 142 mii lei. n conformitate cu prevederile art.120 i art.120^1 din OG nr. 92/2003 au fost calculate dobnzi (9 mii lei) i penaliti de ntrziere (18 mii lei).
Pagina 116
n timpul misiunii de audit au fost luate urmtoarele msuri: s-a obinut certificatul de nregistrare n scopuri de TVA; s-au nregistrat n contabilitate TVA-ul datorat i dobnzile i penalitile calculate; s-a virat la bugetul statului TVA-ul datorat n sum de 142 mii lei. Aceeai abatere a fost constatat i la: DSVSA Prahova (654 mii lei, la care s-au calculat dobnzi i penaliti n valoare de 139 mii lei), DSVSA Suceava (38 mii lei), DSVSA Buzu (108 mii lei, la care s-au calculat dobnzi i penaliti de ntrziere n sum de 17 mii lei); nu s-au respectat prevederile legale privind declararea, nregistrarea n contabilitate i plata impozitului pe cldiri datorat pentru Laboratorul Sanitar-Veterinar i pentru Sigurana alimentelor de la DSVSA Alba, n care se desfoar i activiti economice (prestri servicii ctre ageni economici i populaie) care au ca rezultat obinerea de venituri prin perceperea unor tarife. Valoarea abaterii a fost estimat la suma de 744 mii lei, reprezentnd: impozit pe cldiri (suma de 451 mii lei) i accesoriile aferente (suma de 294 mii lei), datorate bugetului local; diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu suma de 41 mii lei, ca urmare a faptului c nu a fost stabilit, nregistrat n contabilitate, declarat i pltit la bugetul de stat obligaia reprezentnd vrsminte de la persoane juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate (DSVSA Hunedoara); nu au fost calculate, nregistrate n contabilitate, facturate i urmrite spre ncasare, penaliti de ntrziere aferente facturilor emise pentru prestrile de servicii sanitar-veterinare (controale oficiale i/sau analize de laborator (DSVSA: Ialomia, Dolj, Buzu, Hunedoara, Tulcea, Timi, Dmbovia i Alba); sumele ncasate de ctre medicii veterinari, reprezentnd contravaloarea prestaiilor sanitarveterinare, au fost justificate cu ntrziere la casieria unitii. Valoarea abaterii este de 123 mii lei i reprezint contravaloarea prestaiilor efectuate n anul 2012, care au fost justificate cu ntrziere la casieria unitii DSVSA Timi. n timpul misiunii de audit au fost calculate i ncasate penaliti de ntrziere. contravaloarea serviciilor privind controlul oficial sanitar veterinar a fost calculat i ncasat la un curs de schimb eronat, ceea ce a condus la nencasarea unor venituri n sum estimat la 11 mii lei (DSVSA: Timi i Vlcea i ICPBMUV); nu s-au calculat, nregistrat n contabilitate, facturat i urmrit spre ncasare penaliti de ntrziere datorate de ctre medicii veterinari concesionari, ca urmare a neachitrii la termen a redevenelor datorate conform contractelor de concesiune ncheiate pentru activiti sanitar-veterinare de interes public naional (DSVSA: Gorj i Dmbovia. n timpul misiunii de audit au fost ncasate integral sumele constatate ca abateri; ICPBMUV nu a ntreprins toate demersurile legale n vederea recuperrii de la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate (FNUASS) a sumelor achitate de angajator beneficiarilor de concedii medicale, care depesc valoarea contribuiei datorate de angajator pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, n valoare estimat de 104 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare nu au fost inventariate unele elemente de natur patrimonial: furnizori neachitai, clieni nencasai, debitori, creditori, disponibilul din conturi i numerarul din trezorerie. Bonurile valorice pentru combustibil, existente n magazie, au fost inventariate i consemnate n listele de inventariere doar cantitativ i valoric fr a fi consemnate i seriile acestora (DSVSA: Prahova, Vlcea, Suceava i Timi); inventarierea s-a efectuat cu nclcarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 i anume: stabilirea stocurilor faptice nu s-a fcut, n toate cazurile, prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz; nu au fost inventariate pe liste separate bunurile de natura domeniului public, precum i bunurile aflate asupra angajailor la data inventarierii; inventarierea obiectivelor de investiii n curs de execuie nu s-a efectuat cu respectarea n totalitate a prevederilor dispoziiilor legale; nu au fost inventariate bunurile aflate n custodie i clienii aflai n litigiu; din comisia de inventariere au fcut parte i persoanele care in i evidena conturilor de creane i datorii care au fost supuse inventarierii. Abaterile au fost constatate la DSVSA Timi i DSVSA Dolj nu au fost luate msurile legale referitoare la valorificarea rezultatelor inventarierii, respectiv minusul de inventar constatat la sfritul anului 2012 nu a fost nregistrat n evidena operativ i n cea contabil a unitii, conform normelor legale n domeniu la DSVSA Hunedoara; nu au fost nregistrate n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar unele construcii, la DSVSA Bucureti i ICPBMUV Bucureti; nu a fost efectuat aciunea de reevaluare pentru terenurile i construciile aparinnd domeniului public al statului, aflate n administrarea DSVSA: Vlcea, Hunedoara i Bihor;
Pagina 117
au fost virate eronat, la bugetul de stat, amenzile contravenionale ncasate de la persoane fizice i nu la bugetele locale ale comunelor i oraelor n care aceste persoane i au domiciliul. Valoarea estimat a abaterii, reprezentnd amenzi virate eronat la bugetul de stat, este de 88 mii lei (DSVSA Hunedoara); procesele-verbale de amenzi contravenionale, ncheiate la DSVSA Bacu, nu au fost transmise, n unele cazuri, la organele de executare a creanelor bugetare sau, chiar dac au fost transmise, nu s-a solicitat de la acestea confirmarea lurii n eviden a debitelor din amenzi. n timpul misiunii de audit entitatea a procedat la reanalizarea situaiei tuturor proceselor-verbale de amenzi contravenionale din eantionul selectat i, unde a fost cazul, s-a procedat la transmiterea acestora ctre organele de executare i, totodat, s-a solicitat acestora confirmarea de luare n eviden a debitelor din amenzi. Aceeai abatere a fost constatat i la DSVSA: Dolj, Suceava i Gorj; nu a fost urmrit ncasarea creanelor reprezentnd contravaloarea redevenelor i contravaloarea unor activiti sanitar-veterinare (control oficial i analize de laborator), datorate de medicii veterinari n baza contractelor de concesiune ncheiate cu direciile sanitar-veterinare, respectiv de beneficiarii serviciilor sanitare, astfel nct o parte din acestea nu s-au ncasat. Abaterea a fost constatat la DSVSA: Dolj, Dmbovia, Gorj, Bacu i Tulcea; nu au fost luate msuri pentru clarificarea sumelor existente n soldul contului Decontri n curs de clarificare i care provin din perioada 2006-2009. n timpul misiunii de audit a fost stornat suma de 2 mii lei, reprezentnd debite prescrise ale DSVSA Braov, n soldul contului rmnnd nregistrat suma de 11 mii lei, pentru care instituia se afl n litigiu cu SC Hogvet SRL i pentru care se vor face coreciile contabile n funcie de soluia definitiv i irevocabil pronunat de instan; au fost decontate medicilor veterinari concesionari, n mod nejustificat, cheltuieli reprezentnd contravaloarea unor servicii sanitar-veterinare neconforme cu realitatea. Abaterea a fost constatat la DSVSA: Alba, Dolj, Bacu, Neam, Gorj, Cluj, Suceava; a fost suportat nelegal, pe cheltuielile DSVSA: Bacu, Dolj i Vlcea, contravaloarea unor servicii i bunuri facturate (servicii hoteliere i energie electric utilizat pentru alte scopuri dect activitatea unitii), fr s se ia msuri de recuperare de la beneficiarii serviciilor i bunurilor; n cazul unor lucrri de investiii, DSVSA Dolj (n calitate de beneficiar) a efectuat pli nelegale, reprezentnd contravaloarea unor lucrri facturate de prestator, dar neexecutate. Valoarea estimat a abaterii este de 577 mii lei, din care 557 mii lei reprezint lucrri facturate, neexecutate i pltite pentru obiectivul de investiii Construire sediu Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor cu regim de nlime S+P+2E i arpant peste corp existent parter, iar 20 mii lei reprezint lucrri facturate, neexecutate i pltite pentru obiectivul de investiii Staie de epurare ape uzate. n timpul misiunii de audit, plile nelegale au fost recuperate prin reducerea obligaiei de plat a DSVSA Dolj (pentru lucrri executate) cu valoarea lucrrilor neexecutate; nu au fost luate toate msurile legale care se impuneau n vederea recuperrii, n termenul legal de prescripie, a unor creane (servicii sanitar-veterinare), ceea ce a condus la prescrierea lor. Abaterea a fost constatat la DSVSA Vlcea, DSVSA Suceava i DSVSA Bacu; nu au fost luate msurile legale care se impuneau n vederea recuperrii unor creane (reprezentnd contravaloarea unor servicii sanitar-veterinare), existnd riscul ca acestea s nu mai poat fi recuperate datorit declanrii procedurii insolvenei sau falimentului n cazul debitorilor. Abaterea a fost constatat la DSVSA Gorj i DSVSA Bacu; n cazul persoanelor angajate la DSVSA Timi care au calitatea de gestionari, garaniile bneti nu s-au constituit n cuantumul legal i la termen. La aceeai unitate a fost depit plafonul de cas zilnic aprobat; nu au fost respectate termenele legale privind efectuarea depunerilor n numerar n conturile de disponibiliti deschise la trezorerii; nu a fost realizat actualizarea bazei naionale de date informatice privind identificarea i nregistrarea animalelor n ceea ce privete efectivele de animale existente n exploataiile nonprofesionale i/sau la proprietarii acestora, existnd astfel riscul cuprinderii nejustificate, n deconturile lunare ce stau la baza achitrii manoperei pentru aciunile sanitar-veterinare declarate, a unor date neconforme cu realitatea privind efectivele de animale. Abaterea a fost identificat la DSVSA Cluj, DSVSA Gorj i DSVSA Suceava. Respectarea principiilor eficienei, eficacitii i economicitii La DSVSA Dolj, n cazul a 64 de contracte de concesiune prevzute a se derula pe parcursul a 15 ani, nu au fost prevzute clauze de actualizare a preului concesiunii, redevena datorat de concesionari fiind stabilit la nivelul unor sume modice, cuprinse ntre 50 i 65 lei/an. Din analiza comparativ a nivelului veniturilor realizate n perioada 2011-2012, reprezentnd redevene ncasate din concesionarea activitilor sanitar-veterinare publice de interes naional, cu nivelul cheltuielilor angajate de la bugetul de stat, n aceeai perioad, pentru achitarea serviciilor sanitarveterinare concesionate, rezult c DSVSA a ncasat venituri din redevene n sum total de 11 mii lei i a achitat concesionarilor servicii sanitar-veterinare n valoare total de 7.021 mii lei, veniturile
Pagina 118
Recomandri
ncasate reprezentnd doar 0,15% din cheltuielile cu serviciile sanitar-veterinare achitate. Aceeai abatere a fost constatat i la DSVSA Suceava (veniturile ncasate din redevene reprezint doar 0,103% din cheltuielile cu serviciile sanitar-veterinare achitate); La DSVSA Bucureti, n anul 2005 au fost angajate, n mod ineficient, cheltuieli n sum de 11 mii lei, pentru procurarea a 18 flacoane de reactiv de laborator Albumin fraction V 100 g care nu au fost folosite, acestea rmnnd n stoc pn la data auditului, dei aveau termenul de valabilitate expirat; n perioada 2006-2007, DSVSA Bucureti a achiziionat documentaii tehnice (studii de fezabilitate, proiecte tehnice, caiete de sarcini), n valoare de 83 mii lei, pentru dou obiective de investiii pentru care execuia nu a fost nceput, dei, conform listelor de investiii aprobate de ordonatorul principal de credite pentru anii 2010 i 2012, entitatea a dispus de fondurile necesare cu aceast destinaie; DSVSA Suceava a efectuat cheltuieli pentru achiziionarea unor programe informatice, n anul 2011, pe care nu le-a utilizat, nerespectnd astfel principiul eficienei i eficacitii. recuperarea prejudiciului, reprezentnd drepturi salariale acordate necuvenit, suportate nejustificat din bugetul instituiei, precum i efectuarea regularizrii cu bugetele publice n ceea ce privete contribuiile legale aferente (contribuiile individuale i ale angajatorului); recuperarea cheltuielilor suplimentare nejustificate, ca urmare a nerespectrii prevederilor legale privind salariile acordate personalului de conducere de la nivelul DSVSA Dolj (director executiv/director coordonator i director executiv adjunct/director coordonator adjunct), pentru perioada 2009-2011; iniierea de ctre ordonatorul principal de credite, a tuturor msurilor legale n vederea selectrii proiectelor de investiii doar pe baz de analiz a prioritilor, a criteriilor de analiz care determin introducerea n programul de investiii a obiectivelor noi de investiii, n detrimentul celor n derulare, precum i a informaiilor referitoare la necesitatea, oportunitatea, relevana proiectelor n raport cu politicile economice generale i sectoriale. Astfel, vor fi efectuate analize cost-eficien i cost-beneficiu pentru fiecare proiect de investiii i se vor previziona beneficiile sociale ale acestora i impactul asupra mediului; monitorizarea ntregului proces investiional la DSVSA Cara-Severin de ctre ordonatorul principal de credite n scopul garantrii realizrii unei bune gestiuni financiare prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice. efectuarea tuturor demersurilor legale n vederea asigurrii condiiilor i procedurilor angajrii rspunderii funcionarilor publici pentru prejudiciile provocate de acetia cu vinovie.
OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere: - faptul c la nivelul administraiei centrale a ANSVSA s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate ce au avut drept consecin diminuarea nelegal a patrimoniului statului cu suma de 186.121 lei, precum i generarea unor venituri suplimentare n sum de 10.961 lei, - abaterile de la legalitate i regularitate constatate de ctre auditorii publici externi ai camerelor de conturi judeene la nivelul direciile sanitar-veterinare i pentru siguran alimentar i, implicit, a opiniilor emise de acetia auditorii publici externi au exprimat opinie advers. Modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului nu a respectat principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii, iar situaiile financiare auditate nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare.
SECRETARIATUL DE STAT PENTRU PROBLEMELE REVOLUIONARILOR DIN DECEMBRIE 1989

Scurt prezentare Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 (SSPR) funcioneaz ca organism de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, cu patrimoniu i buget propriu, aflat n subordinea Guvernului Romniei. Conform competenelor conferite de HG nr. 760/2003 privind organizarea i funcionarea Secretariatului de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989, cu modificrile i completrile ulterioare, instituia asigur i coordoneaz, la nivel central, aplicarea reglementrilor legale n vigoare, referitoare la revoluionarii din decembrie 1989, monitoriznd modul n care sunt respectate i promovate de ctre instituiile publice centrale i locale, precum i de alte persoane juridice, drepturile acordate revoluionarilor din decembrie 1989.
n anul 2012, Secretariatului de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 i-au fost alocate, prin Legea nr. 293/2011 a bugetului de stat pe anul 2012, credite bugetare n sum total de 2.528 mii lei, iar n urma ajustrilor generate de rectificrile bugetare, fondurile definitiv aprobate au fost n cuantum de 1.998 mii lei. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 119
Fondurile publice destinate finanrii activitii SSPR aferente exerciiului bugetar 2012 au fost aprobate de la Capitolul Asigurri i asisten social, execuia bugetar prezentndu-se astfel:
- mii lei Denumire indicatori
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
Total cheltuieli Buget de stat, din care Asigurri i asisten social
2.528 2.528
1.998 1.998
1.812 1.812
71,68 71,68
90,70 90,70
Verificrile efectuate de Curtea de Conturi asupra activitii economico-financiare a SSPR aferente anului 2012 au relevat prestaii mediocre ale managementului entitii, care au afectat activitatea intern desfurat de regul din inerie, ntr-o rutin fr repere de performan, prin interpretarea i aplicarea eronat a actelor normative incidente domeniului, aspecte care au generat disfuncii majore pe mai multe paliere ale activitii instituiei, prezentate sintetic dup cum urmeaz: Fundamentarea la elaborarea i fundamentarea proiectului propriu de buget pe anul 2012, al SSPR, la capitolul proiectului de buget Asigurri i asisten social, au fost previzionate fonduri n valoare de 940 mii lei, fr prezentarea propriu modului de fundamentare a indicatorilor specifici fiecrei aciuni din cadrul subprogramelor pentru care s-a solicitat finanarea i fr prezentarea detaliat a modului de dimensionare a elementelor de cheltuieli din componena acestora. SSPR a asigurat transport gratuit participanilor la aciunea coala de var Revoluia Romn din Calitatea Decembrie 1989, organizat n localitatea Comorova judeul Constana, n baza biletelor de cltorie gestiunii CFR preluate din gestiunea instituiei i distribuite participanilor la acest eveniment, n condiiile n care economicoaceast facilitate de transport era destinat exclusiv beneficiarilor Legii nr. 341/2004 a recunotinei fa de financiare eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin procedura adoptat a fost creat un prejudiciu bugetului SSPR estimat la valoarea de 39 mii lei, reprezentnd cheltuieli nelegale finanate de la bugetul de stat; n procesul de derulare a subprogramului Tiprirea i distribuirea biletelor de cltorie gratuit cls. I dus-ntors C.F.R beneficiarilor prevzui de Legea nr. 341/2004, subprogram care are n subsidiar i aciunea de distribuire a cartelelor magnetice pentru transportul gratuit cu metroul al acelorai beneficiari, au fost constatate nereguli dup cum urmeaz: - la fundamentarea necesarului de bilete de cltorie CFR i cu metroul nu s-a avut n vedere concordana cu numrul exact al beneficiarilor acestui drept conferit de lege, ignorndu-se faptul c numrul acestor documente de transport (asimilate unor documente cu regim special) constituie indicatorul pe baza cruia se fundamenteaz i, implicit, se imobilizeaz, prin rezervare, un volum semnificativ de fonduri publice de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor, n vederea finanrii acestor faciliti de transport; - organizarea evidenei contabile i tehnico-operative a documentelor de transport gratuit (bilete CFR i cartele Metrorex) a relevat nerespectarea principiilor contabilitii de gestiune, n sensul c nu au fost ntocmite fie de eviden care s permit identificarea numrului biletelor de cltorie ntr-o ordine cronologic, n funcie de seria, numrul i anul de valabilitate al acestora, aceste informaii fiind necesare stabilirii stocului scriptic al documentelor de transport. Tabelele nominale, care au substituit fiele de eviden, prin forma i coninutul datelor coninute nu au oferit informaii suficiente cu privire la predarea efectiv ctre beneficiari i nu au fost n msur s garanteze realitatea i exactitatea datelor prezentate; - inventarierea stocului de bilete de cltorie CFR i a cartelelor Metrorex a evideniat c: o n listele de inventariere nu au fost nscrise stocurile scriptice de bilete necesare comparabilitii cu situaia faptic; o unele serii de bilete de cltorie au fost nscrise de dou ori; o valorile documentelor de transport inventariate nu au fost totalizate; o pentru un numr de 6.542 de bilete de cltorie CFR i un numr de 504 cartele Metrorex, cu valabilitate n anul 2012, nu au existat documente justificative care s ateste distribuirea acestora ctre beneficiari. aciunea de inventariere a bunurilor (altele dect biletele de cltorie) nu a cuprins toate elementele patrimoniale de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii aferente SSPR, contrar prevederilor OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. Exemplificm n acest sens, certificatele doveditoare ale calitii de revoluionar care nu au fost inventariate (problematica acestor documente cu regim special fiind n atenia organelor de cercetare penal).
Pagina 120
Registrul inventar, document care trebuie completat pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv, a fost ntocmit n mod necorespunztor, fr respectarea reglementrilor legale specifice contabilitii publice. Acurateea datelor raportate prin situaiile financiare ntocmite de SSPR a fost afectat, n condiiile n Exactitatea i care prin contul anual de execuie bugetar au fost raportate angajamente de pltit n sum total de realitatea datelor 115 mii lei, dei aceast obligaie fa de teri fusese deja achitat. din situaiile Entitatea nu a nregistrat n evidena contabil i nu a raportat prin situaiile financiare cheltuieli reprefinanciare zentnd contravaloarea unor servicii de furnizare de energie electric, termic, ap canal, salubritate aferente lunii decembrie 2011 etc., dei acestea trebuiau recunoscute n perioada n care serviciile au fost prestate. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 1/2013) n cadrul misiunii de audit financiar pentru exerciiului bugetar 2012 a fost verificat i modul de implementare a msurilor dispuse ca urmare a valorificrii actului de control ncheiat pentru activitatea economico-financiar a SSPR aferent anului 2011: reanalizarea documentelor aferente derulrii subprogramului coala de var a Revoluiei Romne din Msuri Decembrie 1989, eveniment organizat n anul 2011, stabilirea pe baza documentelor legal ntocmite (care implementate s reflecte exactitatea i realitatea serviciilor prestate) a sumei efectiv datorate prestatorului; recuperarea, integral dup caz, i virarea la bugetul de stat a sumelor achitate n mod nelegal acestuia; reanalizarea documentaiei complete, aferente concursului organizat n vederea promovrii n grad superior a unor salariai cu statut de funcionari publici i solicitarea unui punct de vedere Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici autoritate cu competen n acest domeniu, aplicarea msurilor corespunztoare i informarea Curii de Conturi despre toate acestea; recuperarea i virarea la bugetul de stat a cheltuielilor de executare silit ca urmare a neaplicrii hotrrii judectoreti, rmas definitiv i irevocabil i monitorizarea proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat (inclusiv a sentinelor judectoreti pronunate), n vederea evitrii riscurilor de apariie a unor situaii similare. Msuri organizarea evidenei contabile, inclusiv a celei tehnico-operative a certificatelor doveditoare ale implementate calitii de revoluionar i inventarierea acestor formulare cu regim special, astfel nct instituia s parial dispun de informaii reale i exacte privind numrul certificatelor tiprite (personalizate i nepersonalizate) distribuite, anulate i/sau aflate n stoc. inventarierea tuturor elementelor patrimoniale de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale instituiei, valorificarea i reflectarea n contabilitate a rezultatelor acestei aciuni. continuarea evalurii i monitorizrii proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat (inclusiv a hotrrilor judectoreti pronunate) i utilizarea tuturor cilor legale pentru aprarea intereselor instituiei, n vederea evitrii producerii de prejudicii. revizuirea i/sau completarea fiei postului salariailor n concordan cu atribuiile funciilor ocupate i, dup caz, transmiterea acestora prin mijloace care s asigure confirmarea de primire. Actualizarea regulamentului intern cu reguli concrete privind disciplina muncii sub acest aspect. aplicarea urmtoarelor msuri privind administrarea contractelor de servicii de arhivare atribuite SC ZAMCOM PREST SRL: efectuarea n conformitate cu reglementrile legale a inventarierii produselor (dosare/uniti arhivistice/coperte) i a serviciilor de arhivare efectiv realizate de prestator, n vederea stabilirii corecte, reale i exacte a sumelor datorate acestuia. stabilirea ntinderii prejudiciului estimat la nivelul sumei de 88 mii lei, generat de achitarea de ctre instituie a facturilor emise de prestator, fr verificarea realitii i exactitii serviciilor prestate i fr respectarea termenului de realizare a obligaiilor asumate prin contractele atribuite; recuperarea i virarea la bugetul de stat a sumelor reprezentnd prejudiciul creat, dup caz. urmrirea litigiilor aflate pe rolul instanelor de judecat privind aciunea de reparare a prejudiciului creat instituiei prin plata daunelor cominatorii, a cheltuielilor de judecat i de executare silit, a cror valoare a fost estimat la suma de 439 mii lei i informarea Curii de Conturi cu privire la stadiul acestora i la soluiile pronunate (inclusiv motivarea acestora), precum i punerea n aplicare a hotrrilor judectoreti pronunate de instanele de judecat n acest sens. Msuri revizuirea, completarea i implementarea procedurii interne privind fundamentarea proiectului de neimplementate buget propriu, a propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare. analiza disfuncionalitilor sistemului de control intern/managerial i aplicarea msurilor care s previn apariia neregulilor n activitatea financiar-contabil i s asigure o funcionare corespunztoare a controlului la fiecare nivel ierarhic din cadrul structurii organizatorice a instituiei.
Pagina 121
Recomandri
revizuirea i implementarea procedurii interne privind fundamentarea proiectului de buget propriu, a propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite, astfel nct proiectul de buget ntocmit anual de SSPR s respecte, sub toate aspectele reglementrile legale n acest domeniu; aplicarea unor msuri viznd fundamentarea, evidena contabil i inventarierea biletelor de cltorie pentru transportul CFR i cu metroul, n vederea derulrii corecte a subprogramului Tiprirea i distribuirea biletelor de cltorie gratuit cls, I dus-ntors CFR, cum ar fi: actualizarea bazei de date a beneficiarilor Legii nr. 341/2004 n vederea asigurrii unor informaii reale i exacte necesare fundamentrii numrului de bilete de cltorie CFR i a cartelelor Metrorex, precum i dimensionarea corect a necesarului de fonduri nscrise n proiectul propriu de buget; organizarea i conducerea evidenei contabile i tehnico-operative a biletelor de transport gratuit (CFR i cu metroul) acordate n temeiul Legii nr. 341/2004, conform reglementrilor legale specifice imprimatelor cu regim special; elaborarea i implementarea unei proceduri operaionale privind distribuirea biletelor de cltorie CFR i a cartelelor Metrorex ctre beneficiarii de drept, astfel nct s se asigure gestionarea corect a acestor documente de transport; inventarierea documentelor de transport gratuit i valorificarea rezultatelor acestei aciuni. Analiza situaiei referitoare la lipsa documentelor justificative de distribuire ctre beneficiarii Legii nr. 341/2004 a unui numr de 6.542 de bilete CFR i 504 cartele Metrorex, aplicarea msurilor corespunztoare, inclusiv stabilirea ntinderii prejudiciului, recuperarea i virarea la bugetul de stat, dup caz. continuarea demersurilor iniiate de conducerea SSPR n timpul misiunii de audit financiar, n vederea inventarierii elementelor patrimoniale (altele dect documentele de transport), n conformitate cu prevederile legale specifice domeniului; organizarea evidenei angajamentelor bugetare i legale, astfel nct s furnizeze date i informaii reale privind indicatorii financiari raportai prin contul de execuie bugetar; organizarea evidenei contabile i tehnico-operative a certificatelor de revoluionar, pe baza nregistrrilor cronologice a operaiunilor aferente (distribuire, anulare etc.), astfel nct evidena nominal scriptic s constituie baza de referin real i exact necesar asigurrii comparabilitii cu situaia faptic rezultat n urma aciunii de inventariere; actualizarea bazei de date necesar monitorizrii proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat, n care SSPR este parte (inclusiv a hotrrilor judectoreti pronunate, definitive i irevocabile) i utilizarea tuturor cilor legale pentru aprarea intereselor instituiei n vederea evitrii producerii de prejudicii; analiza i completarea fiei postului angajailor SSPR n concordan cu atribuiile funciilor ocupate, precum i revizuirea i actualizarea corespunztoare a regulamentului de organizare i funcionare; stabilirea ntinderii prejudiciilor constatate i recuperarea acestora; continuarea demersurilor legale privind recuperarea prejudiciului estimat la suma de 439 mii lei, creat instituiei prin plata de daune cominatorii, despgubiri i cheltuieli de executare silit datorate nepunerii n aplicare a unui numr de trei sentine civile rmase definitive i irevocabile; dispunerea oricror msuri considerate necesare n vederea recuperrii integrale a prejudiciului stabilit i virarea acestuia la bugetul de stat. Analiza cadrului legislativ incident domeniului specific de activitate al SSPR, a relevat existena unei inadvertene de ordin legislativ, referitoare la atribuiile instituiei nscrise n HG nr. 760/2003 privind organizarea i funcionarea Secretariatului de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989, cu modificrile i completrile ulterioare. Astfel, la art. 4(1) litera h) din actul normativ menionat s-a prevzut n sarcina SSPR acordarea prin bugetul propriu a drepturilor bneti i indemnizaiilor prevzute de lege pentru revoluionarii din decembrie 1989. Pe de alt parte, la art. 24 din Legea nr. 341/2004 a recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, precum i fa de persoanele care i-au jertfit viaa sau au avut de suferit n urma revoltei muncitoreti anticomuniste de la Braov din noiembrie 1987, cu modificrile i completrile ulterioare, s-a prevzut includerea sumelor aferente plii indemnizaiilor reparatorii aprobate pentru persoanele care au luptat pentru victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, n bugetele Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice, Ministerului Aprrii, Ministerului Afacerilor Interne, n vederea plii acestora. n contextul prezentat apare o necorelare a reglementrilor cuprinse n cele dou acte normative, referitoare la instituia care efectueaz plata indemnizaiilor reparatorii (aprobate pentru persoanele care au luptat pentru victoria Revoluiei romne din decembrie 1989), atribuie care nu intr n sarcina SSPR, dar care poate genera confuzii de interpretare i aplicare a normelor legale n acest domeniu.
Propuneri de mbuntire a cadrului legislativ care reglementeaz domeniul auditat
Pagina 122
n acest context, propunem armonizarea prevederilor legale cuprinse n textul art. 4(1)2 din HG nr. 760/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu prevederile Legii nr. 341/2004. Aceast propunere de modificare legislativ are rolul de a evita declanarea unor aciuni n instanele judectoreti, avnd ca obiect reclamaii mpotriva SSPR n legtur cu obligaia acestei instituii de a plti indemnizaiile reparatorii stabilite prin Legea nr. 341/2004, instituie care, n fapt, nu deine competene n acordarea acestor categorii de drepturi ctre beneficiari. Potrivit prevederilor art. 5(1) lit. k din Legea nr. 341/2004, urmaii eroilor martiri ai Revoluiei Romne din Decembrie 1989, precum i persoanele care au primit titlurile de lupttori pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989 (lupttor rnit, lupttor reinut i lupttor remarcat prin fapte deosebite) au dobndit dreptul la transport urban gratuit cu mijloacele de transport n comun, fr a se preciza o rezervare prealabil a cltoriilor sau imobilizarea unor fonduri publice n acest scop. Extinderea drepturilor la transport gratuit cu metroul pentru toi revoluionarii, fr condiionarea acordrii dreptului n funcie de localitatea de domiciliu (eventual Bucureti i zonele limitrofe) sau n funcie de numrul de cltorii pentru persoanele domiciliate n alte zone ale rii (oraele martir etc.), creeaz riscul imobilizrii nejustificate a unor fonduri n bugetul Ministerului Transporturilor, precum i riscul transferrii beneficiului acestei gratuiti n favoarea altor persoane, caz n care nu se atinge scopul reglementrii legale, respectiv acela de acordare a dreptului exclusiv deintorului unui titlu de recunoatere a contribuiei la victoria Revoluiei Romne din decembrie 1989. Avnd n vedere contextul economic actual, care a impus reduceri/limitri ale diverselor categorii de cheltuieli din bugetul public, propunem reanalizarea oportunitii eliberrii cartelelor Metrorex cu numr nelimitat de cltorii, pentru toi revoluionarii, indiferent de judeul n care locuiesc (cum ar fi zone ale rii n care nu opereaz transportul cu metroul), n vederea eliminrii riscului de imobilizare nejustificat a fondurilor publice avnd ca destinaie acoperirea costurilor cu asigurarea gratuitii transportului cu metroul pentru beneficiarii Legii nr. 341/2004, precum i pentru evitarea utilizrii acestor cartele de ctre persoane nendreptite. OPINIA DE AUDIT Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie advers, fapt ce a determinat neemiterea certificatului de conformitate pentru activitatea economico-financiar desfurat de Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 n exerciiul bugetar 2012.
OFICIUL NAIONAL DE PREVENIRE I COMBATERE A SPLRII BANILOR

Scurt prezentare Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor i-a nceput activitatea n anul 1999, funcionnd ca organ de specialitate cu personalitate juridic n subordinea Guvernului, i n coordonarea primului-ministru, prin Cancelaria primului-ministru, n conformitate cu prevederile Legii nr. 656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii actelor de terorism, cu modificrile i completrile ulterioare.
5=3/2

Denumire indicatori
0
Preveri/ Credite iniiale

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1
Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Fonduri externe nerambursabile
9.320 9.320 130
9.028 9.028 155
8.883 8.883 154
95,31 95,31 118,26
98,39 98,39 99,19
Pe parcursul execuiei bugetare, ordonatorului principal de credite a realizat operaiuni care respectau cerinele de legalitate i regularitate i care au purtat viza de control financiar preventiv propriu. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere faptul c nu au fost identificate abateri privind modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului sau alte deficiene legate de modul de ntocmire a situaiilor financiare, a fost exprimat opinie fr rezerve.
2 Art. 4 (1) Pentru realizarea obiectivelor sale, SSPR ndeplinete urmtoarele atribuii principale: h) acord drepturile bneti, indemnizaiile, gratuitile i subveniile prevzute de lege pentru revoluionarii din decembrie 1989, prin bugetul SSPR, urmrind i controlnd totodat modul de derulare a acestora;.
Pagina 123
OFICIUL REGISTRULUI NAIONAL AL INFORMAIILOR SECRETE DE STAT

Scurt prezentare Oficiului Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat este instituie public cu personalitate juridic n subordinea Guvernului Romniei i n coordonarea secretarului general al Guvernului, cu autoritate la nivel naional n domeniul securitii informaiilor clasificate. ORNISS asigur implementarea unitar, la nivel naional, a msurilor de securitate a informaiilor naionale clasificate, precum i a celor echivalente care fac obiectul tratatelor, nelegerilor i acordurilor bilaterale sau multilaterale la care Romnia este parte. - mii lei Denumire indicatori
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe
9.008 9.008
8.670 8.670
8.658 8.658
96,12 96,12
98,86 98,86
ORNISS s-a ncadrat n creditele bugetare aprobate att la cheltuieli de personal, ct i la cheltuieli materiale i servicii. ncadrarea s-a realizat att per total, ct i pe articolele i alineatele cadrului comun al clasificaiei bugetare. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere faptul c nu au fost identificate abateri privind modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului sau alte deficiene legate de modul de ntocmire a situaiilor financiare, a fost exprimat opinie fr rezerve.
CONSILIUL NAIONAL PENTRU COMBATEREA DISCRIMINRII

Scurt prezentare Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii (CNCD) este constituit n temeiul prevederilor OG nr. 137/2000 privind prevenirea i sancionarea tuturor formelor de discriminare, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ca autoritate de stat n domeniul discriminrii, autonom, cu personalitate juridic, aflat sub control parlamentar i, totodat, garant al respectrii i aplicrii principiului nediscriminrii, n conformitate cu legislaia intern n vigoare i cu documentele internaionale la care Romnia este parte. n exercitarea atribuiilor sale, Consiliul i desfoar activitatea n mod independent, fr ca aceasta s fie ngrdit sau influenat de ctre alte instituii sau autoriti publice, avnd rolul de implementare a principiului egalitii ntre ceteni, prevzut de Constituia Romniei.
0
Execuia bugetar la nivelul anului 2012 se prezint astfel:

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
Total cheltuieli, din care: Cheltuieli buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Fonduri externe nerambursabile Autoriti publice i aciuni externe
4.182 4.182 -
4.286 3.923 363 363
4.032 3.708 324 324
96,40 88,66
94,07 94,51
n exerciiul bugetar 2012, finanarea activitii CNCD a fost asigurat din fonduri alocate de la bugetul de stat, precum i din fonduri comunitare destinate implementrii unor programe circumscrise obiectului specific de activitate. Totalul fondurilor mobilizate la dispoziia CNCD n anul 2012 a fost de 4.286 mii lei din care au fost efectuate pli de 4.032 mii lei, rezultnd un grad de realizare a execuiei bugetare de 94,07%. Creditele bugetare definitiv aprobate au fost n cuantum de 3.923 mii lei din care au fost efectuate pli de 3.708 mii lei, iar finanarea extern nerambursabil primit de la Comisia European pentru implementarea programului Dreptul la egalitate i nediscriminare n administrarea justiiei a fost n valoare de 363 mii lei, din care au fost efectuate pli n sum de 324 mii lei.
Pagina 124
Examinarea documentelor care reflect operaiunile economico-financiare efectuate de CNCD i raportate prin situaiile financiare ntocmite la data de 31.12.2012, precum i evaluarea factorilor de influen cu impact asupra activitii n anul de referin, au relevat unele deficiene care au vizat cu preponderen aspecte de form, ntruct efectul denaturrilor agregate la nivelul tuturor operaiunilor financiar-contabile efectuate s-a aflat la un nivel admisibil de eroare, astfel: Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu CNCD a efectuat plata anual a contribuiei la asociaia internaional EQUINET Reeaua european a organismelor de promovare a egalitii, ns fondurile bugetare aferente operaiunii au fost previzionate i, ulterior, aprobate prin bugetul anului de referin, la articol Transferuri interne, genernd astfel o neconcordan ntre natura economic a operaiunii i articolul bugetar de la care aceasta a fost finanat. Pentru a se asigura conformitatea cu prevederile OMFP nr. 1954/2005 pentru aprobarea Clasificaiei indicatorilor privind finanele publice, decontarea trebuia s se efectueze de la subdiviziunea bugetar Transferuri curente n strintate Contribuii i cotizaii la organisme internaionale. CNCD a solicitat MFP un punct de vedere pe aceast tem. nregistrrile contabile efectuate de instituie prin contul Alte datorii i creane n legtur cu personalul nu au reflectat exclusiv operaiunile economice care i au izvorul n raporturile de munc generate de contractul ncheiat ntre angajator i angajat. Astfel, pe lng operaiunile economico-financiare de natura drepturilor de personal au fost nregistrate i alte operaiuni contabile reprezentnd cheltuieli potale, cheltuieli materiale, cheltuieli cu deplasarea la domiciliu a demnitarilor, cheltuielile cu chiria i ntreinerea locuinelor de serviciu deinute de ctre salariaii instituiei care au avut acest drept legal; n luna decembrie a fost achitat contravaloarea primelor de asigurare pentru poliele RCA cu valabilitate de un an, pentru autoturismele din dotarea entitii. ntreaga sum a fost nregistrat, n mod eronat, n anul 2012, n contul Cheltuieli cu primele de asigurare, ntruct aceste cheltuieli trebuiau recunoscute lunar pe msura derulrii contractului de asigurare n condiiile n care vizau exerciiul bugetar urmtor; la categoria cheltuielilor operaionale nscrise n contul de rezultat patrimonial nu au fost evideniate cheltuielile pentru subvenii i transferuri, cu toate c pe parcursul anului au fost efectuate pli din creditele bugetare aprobate la Titlul Alte transferuri.
Exactitatea i realitatea datelor raportate prin situaiile financiare
Recomandri Pe baza concluziilor rezultate n urma aciunii de audit financiar au fost formulate urmtoarele recomandri: continuarea demersurilor deja iniiate prin adresa transmis MFP n vederea clarificrii i ncadrrii corespunztoare a sumelor reprezentnd contribuii/cotizaii/taxe la Reeaua european a organismelor de promovare a egalitii i comunicarea ctre Curtea de Conturi a msurilor luate de entitate, n funcie de rezultatele acestor demersuri. Aceast recomandare a fost deja implementat n anul 2013; nregistrarea cheltuielilor aferente cotizaiilor pltite de CNCD la organismele internaionale, n conturile corespunztoare clasificaiei bugetare i n concordan cu structura surselor de finanare; nregistrarea n contul contabil Alte datorii n legtur cu personalul a operaiunilor economice care decurg din raporturile de munc ncheiate ntre angajator i angajat. nregistrarea n evidena contabil a operaiunilor privind plile de natura primelor de asigurare, prin raportarea cheltuielilor aferente acestor operaiuni la exerciiul bugetar la care se refer; adaptarea programului informatic de eviden contabil, astfel nct aplicaiile informatice s corespund monografiei i/sau tehnicii contabile specifice, asigurnd punerea n coresponden a operaiunilor economice procesate n aplicaia informatic, cu articolul bugetar corespunztor clasificaiei bugetare. OPINIA DE AUDIT Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar, potrivit crora deficienele constatate nu au avut consecine patrimoniale, iar situaiile financiare nu au fost semnificativ afectate i avnd n vedere faptul c aspectele constatate au fost analizate i clarificate cu reprezentanii entitii care au aplicat msuri operative de remediere, auditorii publici externi au exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect. Opinia exprimat a fost influenat i de existena unui litigiu nc nesoluionat definitiv i irevocabil, generat de contestarea n instan a unei decizii emise de Curtea de Conturi pentru anul 2010. Msura dispus de Curtea de Conturi i contestat n instan de CNCD viza respectarea normativelor/baremurilor de cheltuieli reglementate de OG nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile i instituiile publice, cu modificrile i completrile ulterioare. Msura dispus a fost pus n aplicare de CNCD dup primirea deciziei, ns conducerea instituiei a formulat pe aceast tem aciune n instan n contradictoriu cu Curtea de Conturi, urmnd ca instana de judecat s se pronune n acest caz.
Pagina 125
AGENIA NAIONAL DE PRES AGERPRES
Scurt prezentare
Agenia Naional de Pres AGERPRES este organizat i funcioneaz ca instituie public autonom, de interes naional, cu personalitate juridic, independent editorial, sub controlul Parlamentului. Agenia Naional de Pres AGERPRES, se ocup cu producerea i furnizarea de tiri i servicii multimedia (foto, grafice, audio) i documentare (monitorizare de pres i baza de date) pentru massmedia, companii private i instituii centrale i locale ale statului. n calitate de furnizor de servicii de informaii, AGERPRES este cea mai important agenie de pres din Romnia i singura instituie reprezentat la nivelul tuturor judeelor din ar prin corespondeni proprii.
5=3/2
Contul de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:

1
Denumire indicator
0

2

3

4=3/1
Total venituri, pe surse: a) Subvenii b) Venituri proprii: - din prestri servicii - alte venituri (penaliti) - donaii Total cheltuieli, din care, pe capitole Cheltuieli subvenii Capitolul 67.10.50
18.604 15.504 3.100 3.000 100 18.604 15.504 3.100
18.586 15.474 3.112 3.050 50 12 18.586 15.474 3.112
14.973,02 11.815,52 3.157,51 3.131 14,50 12 14.973,02 11.815,52 3.157,51
80,48 76,21 101,85 104,36 14,50 80,48 76,21 101,85
80,56 76,36 101,46 102,66 29,00 100,00 80,56 76,36 101,46
Analiza contului de execuie bugetar pe anul 2012, ncheiat de ctre Agenia Naional de Pres AGERPRES, evideniaz faptul c, att n etapa prevederilor iniiale, ct i n cea a prevederilor definitive, se nregistreaz un decalaj procentual de cca 34% fa de ncasrile realizate/plile efectuate, ceea ce denot un nivel sczut al acurateei programrii bugetare, care nu a fost redresat nici cu ocazia rectificrii bugetare. Abaterile constatate cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la Agenia Naional de Pres AGERPRES sunt urmtoarele: Exactitatea i nu au fost nregistrate n evidena contabil i nu au fost reflectate la valoarea just n bilanul contabil realitatea datelor ncheiat la 31.12.2012, pe de o parte, valoarea suplimentar de 12 mii lei a unui teren, i diminuarea reflectate n situaiile valorii cu 15 mii lei la unele construcii aflate n administrare din domeniul public al statului, diferene financiare rezultate n urma efecturii msurtorilor cadastrale n vederea intabulrii la 13.12.2012. a fost meninut n conturile de clieni, n mod nejustificat, suma de 62 mii lei, reprezentnd clieni aflai n procedur de insolven sau radiai din Registrul Comerului; Calitatea gestiunii s-a calculat, dar nu s-a facturat i nregistrat n evidena contabil suma de 78 mii lei, reprezentnd economico-financiare penaliti pentru neplata la termenele contractuale a serviciilor prestate pentru clienii acionai n instan; aciunea de inventariere a patrimoniului n anul 2012 a prezentat deficiene organizatorice i de conformitate a unor documente. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile de la regularitate i legalitate constatate, auditorii concluzioneaz c situaiile financiare ntocmite la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. innd cont de natura abaterilor i a erorilor, de contextul n care s-au produs acestea, precum i de valoarea total a abaterilor identificate, care depete pragul de semnificaie stabilit, opinia de audit formulat de auditori, fa de situaiile financiare auditate este opinie advers. Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate a fost emis Decizie.
Pagina 126
INSTITUTUL CULTURAL ROMN

Scurt prezentare Institutul Cultural Romn este autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic, sub control parlamentar, avnd drept scop reprezentarea, promovarea i protejarea culturii i civilizaiei naionale, n ar i strintate. Institutul Cultural Romn i propune iniierea, organizarea i dezvoltarea capacitii asociative, de mobilizare i convergen n jurul unor proiecte culturale de interes naional a tuturor acelor instituii i organizaii neguvernamentale, asociaii profesionale i uniuni de creaie, a reprezentanilor societii civile i a personalitilor independente, care pot contribui la ndeplinirea scopului i obiectivelor Institutului. Activitatea Institutului antreneaz i include, sub diferite forme, personaliti de prestigiu din ar i strintate, apelnd la specialiti i coordonatori de proiecte cu experien, instituionaliznd un parteneriat activ cu societatea civil, pentru realizarea de aciuni i de evenimente n spiritul european al comunicrii culturale. Pentru ndeplinirea scopului i obiectivelor sale, Institutul poate nfiina, singur sau n asociere, n condiiile legii, ageni economici ce au caracter lucrativ, asociaii i fundaii i poate ncheia convenii de colaborare cu persoane fizice sau juridice, din ar i din strintate.
- mii lei % fa de ncasri % fa de prevederi/ realizate/ prevederi/ credite Pli efectuate credite iniiale definitive
3 4=3/1 5=3/2
Contul anual de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
1
Denumire indicator
0

2
Total surse de finanare: Alocaii de la bugetul de stat Venituri proprii din vnzarea produselor editoriale Total cheltuieli, din care, pe capitole: Cap. 67.50. Cultur, recreere i religie Cap. 67.10 Cultur, recreere i religie
44.000 43.000 1.000 44.000 43.000 1.000
30.116 29.116 1.000 30.116 29.116 1.000
29.073 28.643 430 29.073 28.631 442
66,07 66,61 43,00 66,07 66,59 44,20
96,54 98,38 43,00 96,54 98,34 44,20
Din analiza contului de execuie bugetar, ncheiat la 31.12.2012 de ctre Institutul Cultural Romn, rezult c ntre prevederile iniiale i ncasrile realizate/plile efectuate se nregistreaz un decalaj procentual de peste 33%, ceea ce denot un nivel sczut al acurateei programrii bugetului de venituri i cheltuieli. Abaterile constatate n urma efecturii misiunii de audit financiar se refer la: raportarea eronat a angajamentelor bugetare, dar i a plilor efectuate pe titluri, articole i alineate Exactitatea i realitatea plilor bugetare, n situaiile financiare anuale Anexa 7 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice, efectuate i existnd diferene fa rapoartele rezultate din aplicaia informatic; raportate prin neefectuarea de modificri ale bugetului aprobat iniial, privind sumele alocate la titlul Cheltuieli de contul de execuie personal i titlul Bunuri i servicii, att pe parcursul anului, ct i cu ocazia rectificrilor bugetare, n condiiile n care nu au fost realizate veniturile prognozate. Astfel, au fost angajate i pltite sume la titlul Bunuri i servicii, peste nivelul aprobat (293 mii lei); nregistrarea i plata eronat a unor cheltuieli privind chiriile (chiria aferent lunii decembrie 2012), prevzute n contractul privind nchirierea unui spaiu de birouri, la subdiviziunea bugetar deplasri n strintate, n loc de cheltuieli cu chiriile (60 mii lei); nenregistrarea n evidena contabil, la momentul crerii, a obligaiei de plat a unor burse acordate de ICR, nregistrarea avnd loc la data plii fiecrei trane, direct n contul Alte cheltuieli burse, situaie ce a condus la imposibilitatea urmririi sumelor datorate i nepltite, din anul precedent, cauzele pentru care nu au fost efectuate plile sau situaiile n care sumele nu mai erau datorate. decontarea eronat a unor cheltuieli, n sum de 490 euro, ocazionate de deplasarea n strintate a Calitatea gestiunii conductorului entitii, fr prezentarea de documente justificative privind utilizarea sumei; economico angajarea i plata unor cheltuieli privind deplasarea n strintate, n baza unui referat aprobat de financiare ordonatorul de credite, dar care nu prezint informaii privind persoana care l-a ntocmit i care nu are anexat invitaia transmis de organizatorul conferinei; decontarea unor cheltuieli cu deplasarea n ar, doar pe baza referatelor ntocmite n vederea deplasrii, fr existena unor ordine de deplasare, fr specificarea mijloacelor de transport utilizate i fr aprobarea deplasrii cu mijloace proprietate personal, ce trebuia obinut anterior deplasrii; nerespectarea prevederilor legale privind msurile pentru recuperarea reducerilor salariale, n sensul c, ncepnd cu data de 1 decembrie 2012, unele salarii de baz au fost majorate cu mai mult dect procentul stabilit de actul normativ, respectiv 7,4% fa de nivelul acordat pentru luna noiembrie 2012; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 127
efectuarea necorespunztoare a inventarierii anuale a tuturor elementelor patrimoniale, existente la finele anului 2012, n sensul c: nu au fost solicitate confirmri ale soldurilor clienilor cu sediul n strintate; listele de inventariere ntocmite pentru obiectele de inventar i active fixe, ct i listele de inventariere ntocmite pe fiecare camer, nu sunt semnate de ctre gestionari sau de ctre salariaii n a cror folosin se afl; nefiind desemnat o persoan responsabil cu gestionarea tuturor bunurilor patrimoniale, membrii comisiei de inventariere nu au putut lua o declaraie scris gestionarului, nainte de nceperea operaiunilor de inventariere, listele de inventariere neavnd completat, rubrica gestionar; nerespectarea prevederilor legale privind nregistrarea, evaluarea i reevaluarea bunurilor din domeniul privat al statului, aflate n administrarea Institutului Cultural Romn, astfel nct valoarea contabil difer semnificativ de valoarea just la data bilanului, ct i de datele din inventarul bunurilor aparinnd domeniului privat al statului (exemplificm: pian Lipatti 3,93 lei; bibliotec neagr sculptat 0,24 lei, bibliotec paltin 0,92 lei). angajarea i decontarea unor cheltuieli ocazionate de tiprirea crii Cultur, democraie, modernizare, din Nerespectarea principiilor fondurile destinate proiectelor editoriale ale Editurii Institutului Cultural Romn, n urmtoarele condiii: nu s-au realizat veniturile proprii prognozate, iar alocaiile de la bugetul de stat au fost reduse economicitii, eficienei i semnificativ; eficacitii n dei cartea nu era destinat comercializrii, ci doar pentru a fi oferit cu titlu de gratuitate celor utilizarea fondurilor interesai despre activitatea Institutului, iar costurile de producie au fost de 5 lei/exemplar, n publice. evidena contabil s-a nregistrat un pre unitar de 10 lei/exemplar, prin luarea n considerare a numelui autorului; nu a fost atins scopul alocrii de la buget a acestor fonduri, n condiiile n care, la finele anului 2012, n evidena gestionar a Institutului figurau 500 exemplare cu valoarea de 5 mii lei. angajarea i decontarea unor cheltuieli cu prestri de servicii, n baza unor contracte ncheiate cu angajai ai Institutului, pentru ndeplinirea unor activiti, n condiiile de restricionare bugetar ale anului 2012, dar i a nerealizrii veniturilor proprii prognozate (13 mii lei). Msuri Pentru corectarea abaterilor constatate a fost emis decizie prin care au fost dispuse msuri care vizau nlturarea unor nereguli n activitatea financiar-contabil, precum i stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 28/2012) Msurile au fost n majoritate implementate. Cauzele implementrii pariale a unor msuri au fost i modificrile semnificative produse n Regulamentul de organizare i funcionare, Statul de funcii i n Organigram, ca urmare a reorganizrii instituionale a entitii. OPINIA DE AUDIT Opinia de audit exprimat este advers, bazndu-se pe urmtoarele aspecte: situaiile financiare auditate nu respect principiile legalitii i regularitii i nu ofer o imagine fidel a poziiei i performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de Institut; au fost constatate nereguli i abateri de la legalitate i regularitate, care au condus sau nu la producerea de prejudicii cu privire la calcularea de drepturi salariale necuvenite; controlul intern/managerial la nivelul ICR nu a fost organizat corespunztor, nefiind proiectat un sistem de control intern adecvat, nefiind implementate toate standardele din OMFP nr. 946/2005; efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale nu a fost n conformitate cu prevederile legale; nu au fost respectate, n toate cazurile, principiile economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice; msurile dispuse prin decizia emis anterior nu au fost duse la ndeplinire n totalitate, n sensul c unele abateri semnalate, ce urmau a fi corectate prin ducerea la ndeplinire a acestor msuri, s-au regsit i n activitatea derulat de entitate n cursul anului 2012.
Pagina 128
SOCIETATEA ROMN DE RADIODIFUZIUNE

Scurt prezentare Societatea Romn de Radiodifuziune (SRR) a fost nfiinat i funcioneaz ca serviciu public autonom de interes naional, independent editorial, n baza Legii nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Radiodifuziune i a Societii Romne de Televiziune, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i i desfoar activitatea sub controlul Parlamentului i cu respectarea conveniilor internaionale la care Romnia este parte.
- mii lei % fa de prevederi/ credite finale
5=3/2
Contul de execuie bugetar a Societii Romne de Radiodifuziune se prezint astfel:

Denumire indicatori
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1
Total general, din care: Cultur,recreere i religie Cheltuieli buget de stat Cultur, recreere i religie, din care: Titlul 01- Cheltuieli curente Titlul 20 - Bunuri i servicii Titlul 55 - Alte transferuri Titlul 70 - Cheltuieli de capital
159.133 159.133 159.133 159.133 154.358 127.783 26.575 4.775
209.465 209.465 209.465 209.465 205.700 179.125 26.575 3.765
205.426 205.426 205.426 205.426 202.636 177.783 24.853 2.790
129,09 129,09 129,09 129,09 131,28 139,13 93,52 58,42
98,07 98,07 98,07 98,07 98,51 99,25 93,52 74,10
n cazul SRR, se constat ncadrarea plilor n prevederile bugetare definitive. O discrepan se constat la titlul Cheltuieli de capital, astfel c, fa de bugetul definitiv aprobat n sum de 3.765 mii lei, s-au fcut pli n sum total de numai 2.790 mii lei, reprezentnd 74,10%, de unde reiese c nu s-a fcut o fundamentare judicioas. Ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective: la titlul Cheltuieli de capital, fa de bugetul definitiv aprobat n sum de 3.765 mii lei, s-au fcut pli Elaborarea i fundamentarea n sum total de numai 2.790 mii lei, reprezentnd 74,10%, ceea ce conduce la concluzia c, pentru proiectului bugetului acest titlu de cheltuial, nu s-a efectuat o fundamentare judicioas a bugetului de venituri i cheltuieli, adaptat la specificul activitilor entitii i care s rspund cerinelor de raionalizare solicitate prin scrisoarea-cadru formulat de MFP n etapa de proiectare a bugetului anual. n consecin, dei prin Legea nr. 293/2011 a bugetului de stat pe anul 2012 au fost alocate ctre SRR resurse bugetare nsemnate pentru cheltuieli de capital, entitatea nu a utilizat suma de 975 mii lei, resurse care puteau fi distribuite altor ordonatori principali de credite cu nevoi de finanare sporite. prin bugetul de venituri i cheltuieli aferent anului 2013, elaborat la finele anului 2012, SRR a prevzut, iar MFP a aprobat i alocat din fonduri bugetare, suma de 1.992 mii lei pentru activitatea Radio Chiinu, dei prin Legea nr. 41/1994 nu se precizeaz posibilitatea finanrii acestui tip de activitate. Calitatea gestiunii economicofinanciare abateri cu privire la inventarierea elementelor patrimoniale, n sensul c bunurile din domeniul public al statului i cele achiziionate din surse proprii, reprezentnd cldiri i terenuri, au fost inventariate pe liste separate, ns acestea nu conin nicio referire din care s reias forma de proprietate a bunurilor respective. n fapt, lista care cuprinde cldirile i terenurile aflate n domeniul public nu conine niciun element de identificare (n antet, n titlu, n cuprinsul documentului etc.), care s indice faptul c bunurile respective aparin domeniului public. abateri cu privire la respectarea prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice, i anume: nu a fost elaborat, pn la sfritul trimestrului IV al anului 2011, programul anual al achiziiilor publice pentru anul 2012, care s conin toate contractele/acordurile-cadru pe care SRR, n calitate de autoritate contractant, inteniona s le atribuie n anul 2012 din fonduri publice. Programul anual al achiziiilor publice din alocaia bugetar pentru anul 2012 a fost aprobat, n forma final, n data de 30.03.2012. din verificarea modului de completare a Programului anual al achiziiilor publice din alocaia bugetar pentru anul 2012 s-a constatat c din acesta lipsesc informaii obligatorii, cum sunt codul vocabularului comun al achiziiilor publice (CPV), data estimat pentru nceperea procedurii i data estimat pentru finalizarea procedurii i, totodat, n program sunt cuprinse elemente care nu au legtur cu achiziiile publice. Raportul public pe anul 2012
Pagina 129
Inadvertene ale cadrului normativ specific
n anul 2012, finanarea activitii Radio Chiinu, s-a realizat prin fondurile obinute de la Departamentul pentru Romnii de Pretutindeni, n baza contractului de finanare nr. 8/14.02.2012, iar ulterior, dup sistarea acestui contract, prin mprumuturile acordate de ctre SRR fr dobnd, cu posibilitatea convertirii n aciuni n situaia nerambursrii la termen a acestora. De menionat c SRR, n prezent, are controlul asupra Radio Chiinu, deinnd 99% din aciunile la SC PAJURA ALB MEDIA SA. Alocarea din fonduri bugetare pentru activitatea Radio Chiinu nu se regsete n destinaia categoriilor de cheltuieli care sunt finanate de la bugetul de stat, aa cum sunt prevzute prin art. 41 alin. (1) i art. 42 alin. (1) i (2) din Legea nr. 41/1994, unde sunt enumerate toate activitile SRR care pot fi finanate din bugetul de stat. Singurul act normativ n vigoare care face trimitere la finanarea de la buget pentru producerea i difuzarea emisiunilor postului Radio Chiinu, este HG nr. 961/2011 privind alocarea unei sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2011, pentru Societatea Romn de Radiodifuziune. Prin acest act normativ se prevede faptul c finanarea necesar producerii i difuzrii emisiunilor postului Radio Chiinu se asigur din fondurile alocate de la bugetul de stat Societii Romne de Radiodifuziune, n limita sumelor aprobate anual. Astfel, aceast prevedere din HG nr. 961/2011 excede prevederile Legii nr. 41/1994. Totodat, preambulul actului normativ precizeaz faptul c acesta este adoptat n temeiul.....art. 30 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 41 alin. (1) i art. 42 alin. (1) din Legea nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Radiodifuziune i Societii Romne de Televiziune, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Temeiul invocat n HG nr. 961/2011 pentru finanarea activitii Radio Chiinu de la bugetul de stat nu este acoperit n totalitate tocmai de prevederile invocate, respectiv de art. 41 alin. (1) i art. 42 alin. (1) din Legea nr. 41/1994. Astfel, din surse bugetare, n conformitate cu prevederile art. 42 alin. (1), pot fi susinute cheltuieli de dezvoltare, achiziionarea de echipamente i piese de schimb, materiale consumabile necesare desfurrii activitii specifice, utilizarea staiilor de emisie, a radioreleelor i a circuitelor video i fonice, datorate agenilor economici din sistemul comunicaiilor, asigurarea pazei ca obiectiv de interes naional i achitarea cotizaiilor cuvenite organizaiilor guvernamentale internaionale. Conform tot art. 42 alin. (1) din Legea nr. 41/1994, bugetul de stat poate asigura finanarea necesar producerii i difuzrii emisiunilor radiofonice adresate strintii, precum i dezvoltrii acestei activiti precum i finanarea necesar acoperirii cheltuielilor Direciei formaii muzicale din cadrul SRR. Aa cum este organizat i funcioneaz Radio Chiinu, n cadrul unei entiti din Republica Moldova la care SRR deine 99% din aciuni, grila de programe fiind constituit din producii realizate la Chiinu, precum i din retransmiterea Radio Romnia Actualiti nu sunt ndeplinite n totalitate condiiile prevzute de art. 42 alin. (1) n vederea finanrii acestora de la bugetul de stat. Practic, emisiunile nu sunt realizate de ctre SRR n Romnia pentru a fi apoi adresate strintii, aa cum se ntmpl n cazul Radio Romnia Internaional (RRI), administrativ organizat ca o direcie n SRR, care transmite 54 de ore de programe, pe trei canale, 7 zile din 7. Acest post are un canal non-stop n limba romn, cu producii proprii i preluri de la celelalte posturi ale SRR i realizeaz emisiuni n limbile englez, francez, german, spaniol, rus, arab, chinez, italian, srb, ucrainean i n dialectul aromn. Emisiunile au ntre 30 i 60 de minute i sunt difuzate pe unde scurte, prin Internet i via satelit, iar finanarea RRI este asigurat anual de la bugetul de stat. Totodat, n condiiile n care Radio Chiinu funcioneaz ca o structur extern SRR, n cadrul unei persoane juridice, nu poate fi cuprins finanarea acestuia la articolul Alte transferuri curente interne, aa cum este cuprins n bugetul SRR pe anul 2013. Pentru remedierea abaterilor, conducerea Societii Romne de Radiodifuziune va dispune: elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli pe baza necesitilor reale, fundamentate la nivelul fiecrei structuri din cadrul instituiei i cu respectarea cerinele de raionalizare a resurselor bugetare; fundamentarea temeinic a obiectivelor de investiii, respectarea termenelor de elaborare, aprobare i execuie a programului anual de investiii, astfel nct s se asigure plata furnizorilor n cadrul exerciiului bugetar din sumele primite cu aceast destinaie; execuia fondurilor alocate de la bugetul de stat, astfel nct s nu mai existe situaia n care sunt anulate sume din creditele bugetare alocate ca urmare a neutilizrii acestora i concomitent s se nregistreze obligaiile de plat restante; analiza i aprobarea tuturor rapoartelor de audit intern ntocmite n anul 2012, iar n cazul neaprobrii, Conducerea SRR va prezenta motivele n scris; Raportul public pe anul 2012
Recomandri
Pagina 130
Serviciul Audit Public Intern (SAPI) va asigura monitorizarea implementrii recomandrilor formulate de ctre structurile auditate i va informa conducerea SRR cu privire la stadiul realizrii acestora; inventarierea cldirilor i terenurilor din patrimoniul SRR pe liste distincte n funcie de regimul juridic al acestora, respectiv ncadrarea lor n domeniul public al statului sau n domeniul privat al Societii; ntocmirea programului anual de achiziii publice, care s conin toate informaiile obligatorii i n structura prevzut de normele legale n vigoare; efectuarea demersurilor necesare asigurrii cadrului legal, care s prevad explicit modalitatea de finanare de la bugetul de stat a activitii postului Radio Chiinu. OPINIA DE AUDIT Opinie advers. Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura deficienelor din activitatea entitii, precum i de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Societii Romne de Radiodifuziune pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Societatea Romn de Radiodifuziune trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.
SOCIETATEA ROMN DE TELEVIZIUNE

Scurt prezentare Societatea Romn de Televiziune (SRTv) este persoan juridic definit, conform Legii nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea Societii Romane de Radiodifuziune i Societii Romane de Televiziune republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ca serviciu public autonom de interes naional. SRTv i desfoar activitatea sub controlul Parlamentului i cu respectarea conveniilor internaionale la care Romnia este parte.
5=3/2
Contul anual de execuie a bugetului Societii Romne de Televiziune

Denumire indicatori
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1
Total general Cultur,recreere i religie Cheltuieli buget de stat Cultur, recreere i religie
150.182 150.182 150.182 150.182
213.291 213.291 213.291 213.291
213.127 213.127 213.127 213.127
141,91 141,91 141,91 141,91
99,92 99,92 99,92 99,92
n anul 2012, din fondurile bugetare n valoare de 213.291 mii lei au fost utilizate 213.127 mii lei, rezultnd o execuie de 99,92%. Ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective: meninerea nejustificat, n conturile Debitori diveri i Creditori diveri, a unor sume care, la data Exactitatea i de 31.12.2012, erau prescrise, i anume: realitatea datelor reflectate n n contul Debitori diveri - suma de 814 mii lei, reprezentnd valoarea debitelor prescrise (cu o situaiile financiare vechime mai mare de 3 ani), fr a fi efectuate toate demersurile de recuperare a respectivelor creane, analizare a cauzelor i eventual de stabilire a responsabilitilor; n contul Creditori diveri, valoarea datoriilor prescrise, cu o vechime mai mare de 3 ani, meninut nejustificat este de 151 mii lei, reprezentnd: - garanie de bun execuie prescris, aferent unei proceduri de achiziie derulat de SRTv n scopul ncheierii unui contract finanat din credite bugetare. n timpul controlului, SRTv a virat ctre bugetul de stat suma n cauz; - garanii de participare la licitaie i garanii de bun execuie, depuse de persoane juridice n condiiile derulrii de ctre entitatea auditat a unor proceduri pentru ncheierea unor contracte finanate din veniturile proprii ale societii.
Pagina 131
Carene i inadvertene ale cadrului normativ specific
nu au fost nregistrate n evidena contabil rezultatele inventarierii (plusurile, minusurile, alte propuneri) centralizate n Procesul-verbal al comisiei centrale de inventariere i aprobat de conductorul entitii i nu au fost reflectate n situaiile financiare anuale. Totodat, avnd n vedere c nerespectarea prevederilor legale menionate constituie contravenie, n baza prevederilor art. 42 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 94/1992, republicat, Curtea de Conturi a sesizat MFP. n timpul controlului, entitatea a procedat la nregistrarea n contabilitate a rezultatelor inventarierii; neactualizarea la MFP a Inventarului centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului, aflat n administrarea SRTv, dei entitatea a fcut demersuri n acest sens, ns aceste demersuri nu au avut ca rezultat elaborarea i aprobarea actului normativ prevzut de Hotrrea Guvernului nr. 1705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; nerespectarea prevederilor legale privind acordarea din fonduri bugetare a indemnizaiilor de delegare aferente deplasrilor n strintate. Valoarea estimativ a prejudiciului, reprezentnd sume pltite n plus, n mod nelegal, este de 23 mii lei. n timpul controlului, SRTv a virat ctre bugetul de stat suma de 23 mii lei; neefectuarea de ctre SRTv a tuturor demersurilor legale pentru recuperarea debitului, n sum de 24.858 mii lei (16.027 mii lei debit i 8.830 mii lei penaliti), datorat de SC Splendid Media SA n urma derulrii contractului de vnzare a spaiului publicitar al SRTv. Din totalul datoriei de 24.858 mii lei, la data de 31.12.2012, nregistrau vechime mai mare de 3 ani creane aparinnd SRTv ctre SC Splendid Media SA n sum de 2.754 mii lei, pentru care dreptul de aciune s-a prescris. Totodat, s-a constatat c SRTv nu a mai calculat, nu a nregistrat i nu a mai emis facturi fiscale pentru penalizri de ntrziere ncepnd cu luna septembrie 2011 i pn la data efecturii misiunii de audit. n timpul aciunii de audit s-a procedat la calcularea, pn la data de 31.05.2013, a acestor penaliti de ntrziere, rezultnd astfel suma de 10.697 mii lei. Cadrul legal nu reglementeaz n mod clar statutul juridic al Societii Romne de Televiziune n anul 2012, ca i n anii precedeni, Curtea de Conturi a semnalat faptul c entitatea a funcionat fr a avea un statut juridic clar definit, iar unele reglementri privind activitatea SRTv nu sunt ndeajuns de clar formulate, ori nu sunt complete sau actualizate, respectiv armonizate cu alte prevederi legale, pentru a fi aplicabile fr dubii, confuzii sau interpretri subiective. Astfel, prin Legea nr. 41/1994, privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Televiziune, cu modificrile i completrile ulterioare, SRTv a fost definit ca serviciu public autonom de interes naional, fr s fie stabilit modul de organizare a entitii nici ca instituie public, potrivit prevederilor Legii privind finanele publice nr. 500/2002, nici ca societate comercial, n baza prevederilor Legii privind societile comerciale nr. 31/1990, nici ca regie autonom astfel cum este reglementat prin Legea nr. 15/1990 privind reorganizarea unitilor economice de stat ca regii autonome i societi comerciale. Acest mod de organizare atipic a creat practic premisele ca utilizarea surselor financiare, constituite din alocaii de la bugetul de stat i din venituri proprii, s nu fie sub incidena strict a prevederilor legale aplicabile diferitelor entiti n funcie de forma de organizare a acestora. n acest sens, menionm situaia taxei pentru serviciul public de televiziune (taxa TV), perceput de la persoanele fizice i juridice din Romnia n calitate de beneficiari ai acestui serviciu, care reprezint cea mai important surs de finanare a activitii SRTv. Modul de utilizare a acestei surse de finanare nu este reglementat n mod clar i unitar. Astfel, prin Legea nr. 41/1994, aceast surs de finanare a fost definit ca venit propriu, drept pentru care SRTv a efectuat cheltuielile n sistemul specific societilor comerciale fr a fi supus rigorilor din domeniul finanelor publice, n timp ce Legea nr. 500/2002 privind finanele publice include n categoria veniturilor bugetare i taxele, acestea din urm fiind definite ca suma pltit de o persoana fizica sau juridic, de regul, pentru serviciile prestate acesteia de ctre un agent economic, o instituie public sau un serviciu public. Cadrul normativ din domeniul taxei TV, n spe HG nr. 978/2003 privind taxa pentru serviciul public de televiziune, prezint unele imperfeciuni i necorelri ntre prevederile sale i cele ale Legii nr. 41/1994, precum i unele inadvertene fa de realitile socio-economice actuale. n timp ce prin norma legal principal, respectiv Legea nr. 41/1994, s-a reglementat obligaia persoanelor fizice la plata taxei TV dup criteriul deinerii de receptor TV, iar pentru persoane juridice a stabilit c au obligaia s plteasc o tax pentru serviciul public de radiodifuziune i o tax pentru serviciul public de televiziune, n calitate de beneficiari ai acestor servicii, prin HG nr. 978/2003 s-a prevzut, la art. 3, obligaia plii taxei TV de ctre toate persoanele juridice, ns aceast obligaie ar fi trebuit s fie prevzut doar n sarcina persoanelor juridice care beneficiaz, n orice modalitate, de serviciile publice respective. O atare distincie a fost fcut de altfel n reglementarea corespunztoare persoanelor fizice. Raportul public pe anul 2012
Pagina 132
Aceast caren a prevederilor art. 3 alin. (1) i (2) din HG nr. 978/2003 a cauzat anularea acestora de ctre nalta Curte de Casaie i Justiie, n urma unor aciuni judectoreti iniiate de persoane juridice care s-au considerat nedreptite. De, prin art. 8 al HG nr. 978/2003 se prevede c fapta persoanelor fizice care declar n mod eronat c nu dein receptoare TV, pentru a fi exceptate de la plata taxei, reprezint contravenie care se sancioneaz cu amend de la 50 la 100 lei plus plata unor despgubiri civile la nivelul dublului taxei pe o perioada de 1 an, acelai act normativ sau un altul nu prevd procedura concret de efectuare a controlului sau persoanele/instituiile care pot constata i aplica contraveniile. Insuficiena cadrului legal menionat mai sus, precum lipsa unor aciuni complementare ce puteau fi realizate de SRTv pentru depistarea cazurilor de declaraii pe propria rspundere neconforme cu realitatea i pentru descurajarea acestei practici, au condus la existena unui numr nejustificat de mare de persoane scutite de la plata taxei TV, raportat la totalul pltitorilor poteniali. Prevederile art. 5 din HG nr. 978/2003, potrivit cruia taxa lunar pentru serviciul public de televiziune se va ncasa de la pltitorii acesteia, prevzui la art. 1 i 3, de ctre Societatea Comercial de Distribuie i Furnizare a Energiei Electrice "Electrica" - SA prin filialele sale, n baza unui contract de mandat, odat cu plata energiei electrice consumate nu se mai afl n prezent n concordan cu realitatea socio-economic actual, deoarece aceast societate comercial cu capital integral de stat la momentul apariiei HG a fost supus ulterior unui proces de privatizare n urma cruia o parte dintre filialele sale au devenit ageni economici cu capital majoritar privat care, neavnd o obligaie legal de a colecta taxa TV, ci doar motivaie economic, au impus SRTv comisioane mai mari i unele clauze contractuale nefavorabile televiziunii publice. Recomandri Pentru remedierea abaterilor, Curtea de Conturi, prin decizia emis, a dispus urmtoarele msuri, referitoare la: abaterile privind exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare: - analiza soldului contului Debitori pentru identificarea creanelor prescrise i nregistrarea acestora n contabilitate conform prevederilor legale, analiza cauzelor care au condus la prescrierea dreptului de aciune pentru recuperarea creanelor i dispunerea de msuri mpotriva persoanelor rspunztoare; - analiza la zi a componenei soldului contului Creditori diveri pentru identificarea datoriilor prescrise i luarea msurilor pentru virarea la bugetul de stat a sumelor care ndeplinesc condiiile prevzute de lege sau scderea din evidena contabil; efectuarea inventarierii generale a patrimoniului: - efectuarea demersurilor pentru actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, conform rezultatelor consemnate n Procesul-verbal de inventariere i n Raportul de reevaluare a bunurilor din domeniul public al statului; decontarea unor cheltuieli privind deplasrile: - respectarea prevederilor legale cu ocazia acordrii indemnizaiilor de deplasare din fondurile primite de la bugetul de stat, recuperarea diferenelor pltite n plus i virarea acestora la bugetul statului; derularea contractului cu SC Splendid Media SA: - luarea msurilor legale n vederea ncasrii datoriilor pe care le are SC Splendid Media SA ctre SRTv. n acest sens, vor fi ntreprinse demersurile legale prin intermediul instanelor judectoreti, ndreptate mpotriva societii comerciale debitoare; - n cazul sumelor imposibil de recuperat din cauza prescrierii dreptului legal de aciune, se va proceda la identificarea persoanelor din cadrul SRTv din cauza crora nu s-a acionat n termenul legal pentru efectuarea demersurilor de recuperare, urmnd ca SRTv s ia msuri de atragere a rspunderii i de recuperare de la acetia a sumelor respective; clarificarea statutului juridic al Societii Romne de Televiziune: - efectuarea demersurilor ctre Parlamentul i Guvernul Romniei pentru crearea unui nou cadru legislativ privind organizarea i funcionarea SRTv, prin care s se asigure reglementarea statutului juridic al entitii i punerea de acord a prevederilor HG nr. 978/2003 cu cele ale altor reglementri n domeniu i cu realitile actuale socio-economice. clarificarea cadrului normativ din domeniul taxei TV: - efectuarea tuturor demersurilor de ctre conducerea SRTv n vederea actualizrii prevederilor HG nr. 978/2003 la realitile economico-sociale prezente i punerea de acord cu celelalte reglementri n domeniu. - luarea msurilor manageriale care s asigure eficientizarea activitii de colectare a taxei TV realizate de SRTv, prin identificarea persoanelor juridice care au aceast obligaie de plat i atragerea acestora n sistemul de colectare, precum i prin creterea gradului de recuperare a creanelor restante. Raportul public pe anul 2012
Pagina 133
OPINIA DE AUDIT Opinie advers. Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura deficienelor din activitatea entitii, precum i de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Societii Romne de Televiziune pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care SRTv trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.
CONSILIUL SUPERIOR AL MAGISTRATURII

Scurt prezentare Consiliul Superior al Magistraturii este garantul independenei justiiei, atribuiile sale fiind prevzute n Constituia Romniei, Legea nr. 317/2004 privind Consiliul Superior al Magistraturii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
- mii lei Gradul de execuie (%)
4=3/2
Execuia bugetului Consiliului Superior al Magistraturii pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
0

1

2
Pli efectuate
3
TOTAL CHELTUIELI, din care: CHELTUIELI DIN BUGETUL DE STAT, din care: Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Transferuri ntre uniti ale administraiei publice Alte transferuri Proiecte cu finanare extern Alte cheltuieli Cheltuieli de capital Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE CHELTUIELI DIN VENITURI PROPRII
79.138 67.013 43.935 10483 100 61 1.570 10.662 202 6.395 5.730
80.012 71.351 48.626 10.752 90 101 935 10.690 157 4.161 4.500
72.339 69.877 48.616 10.710 87 53 909 10.682 106 -1.286 633 1.829
90,5 97,9 99,9 99,6 96,7 52,5 97,2 99,9 67,5 15,2 40,6
Dup cum rezult din datele prezentate n tabelul de mai sus, execuia bugetar a fost realizat n procent de 90,5%. La titlul Cheltuieli de personal au fost efectuate pli n sum de 48.616 mii lei, reprezentnd 67,2% din total, iar la titlul Bunuri i servicii au fost efectuate pli n sum de 10.710 mii lei, respectiv 14,8% din total. Prin bugetul fondurilor externe nerambursabile au fost aprobate credite bugetare n sum total de 4.161 mii lei, din care plile au nsumat 633 mii lei, respectiv 15,2%. Curtea de Conturi a desfurat la Consiliul Superior al Magistraturii i Inspecia Judiciar, misiuni de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la 31 decembrie 2012, constatndu-se urmtoarele: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare neconducerea evidenei contabile conform principiului contabilitii pe baz de angajamente, n sensul c la nivelul CSM nu au fost calculate i evideniate obligaiile salariailor, n sum de 2.924 mii lei, reprezentnd contravaloarea sporului pentru munc sistematic peste programul normal de lucru, drepturi stabilite ca nelegale prin Decizia naltei Curi de Casaie i Justiie. n timpul misiunii de audit, deficiena a fost remediat. nentocmirea balanei de verificare centralizatoare, ceea ce nu a asigurat posibilitatea verificrii exactitii nregistrrilor contabile i controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic cu ocazia ntocmirii situaiilor financiare. efectuarea unor cheltuieli de personal, n sum estimat de 980 mii lei, prin acordarea majorrii salariale de 75% pentru gestionarea fondurilor comunitare (respectiv 25 clase suplimentare), n lipsa avizului prevzut de HG nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, fr ndeplinirea criteriilor de acordare, iar ntr-un caz fr a se putea proba activitatea prestat, care s justifice acordarea acestui drept salarial. Ca urmare a misiunii de audit, conducerea CSM a emis decizii prin care, ncepnd cu data de 16.09.2013, a ncetat acordarea majorrii salariale; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
Pagina 134
Inadvertene ale Cadrului de reglementare specific
Recomandri
stabilirea eronat a drepturilor de personal aferente plii cu ora a membrilor comisiilor de concurs. Astfel, CSM a efectuat, n anul 2012, din sumele ncasate din activitatea finanat din venituri proprii, plata n mod eronat a sumei de 47 mii lei, estimat de echipa de audit pe baza eantioanelor selectate, reprezentnd plata cu ora a membrilor comisiei de soluionare a contestaiilor din cadrul unor concursuri de admitere n magistratur, cauzele fiind, pe de o parte, unele erori materiale, iar pe de alt parte, nerespectarea prevederilor contractuale; nerespectarea condiiilor de ntocmire a documentelor justificative pe baza crora s-a efectuat decontarea cheltuielilor de transport prevzute de art. 80 din Legea nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i procurorilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel c decontarea cheltuielilor s-a efectuat fr ca documentele justificative s fie vizate pentru Bun de plat, ceea ce contravine prevederilor legale n vigoare. La Consiliul Superior al Magistraturii valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate, reprezentnd prejudicii pentru bugetul de stat, nsumeaz 1.029 mii lei. Exist neconcordane ntre: - prevederile Hotrrii Plenului CSM nr. 322/2005 de aprobare a Regulamentului privind modul de desfurare a cursurilor de formare profesional a judectorilor i procurorilor i atestare a rezultatelor obinute, cu modificrile i completrile ulterioare i, - prevederile Legii nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i procurorilor, republicat i actualizat, n sensul c, dei legea reglementeaz expres doar dou situaii n ceea ce privete modul de organizare a activitilor de formare continu i de suportare a cheltuielilor aferente, hotrrea menionat prevede la art. 28 o a treia situaie, respectiv n domeniile obligatorii se pot realiza, cu aprobarea Consiliului Superior al Magistraturii, programe comune ale Institutului Naional al Magistraturii i ale curilor de apel i parchetelor de pe lng acestea, ceea ce a condus n anul 2012 la efectuarea unor cheltuieli n afara celor legal prevzute. Conform art. 106 din Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, directorul INM este ordonator secundar de credite, n condiiile n care instituia nu are entiti n subordine, ceea ce nu se afl n concordan cu prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanele publice. nlturarea neregulilor constatate, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora. nlturarea inadvertenelor referitoare la calitatea de ordonator al IMN i punerea de acord a acestora cu cele ale Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, punerea de acord a prevederilor din Hotrrea nr. 322/2005 a Plenului CSM de aprobare a Regulamentului privind modul de desfurare a cursurilor de formare profesional a judectorilor i procurorilor i atestare a rezultatelor obinute, cu modificrile i completrile ulterioare cu cele ale Legii nr. 303/2004 n ceea ce privete modul de organizare a activitilor de formare continu i de suportare a cheltuielilor aferente. Cu ocazia misiunii de audit a fost verificat i modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin Decizia nr. 9/26.11.2012, emis de Curtea de Conturi ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate pe anul 2011, rezultnd c n marea lor majoritate msurile dispuse au fost implementate, iar n cazul a opt msuri entitatea a formulat contestaie n instan. Prin Sentina din data de 07.06.2013, pronunat de Curtea de Apel Bucureti, cererea CSM a fost respins ca nefondat. mpotriva sentinei, entitatea a formulat recurs. Impactul efectiv al msurilor implementate a constat n: renegocierea contractelor de nchiriere, ceea ce a condus la diminuarea cu cca 50% a cheltuielilor de administrare, astfel c, n perioada ianuarie-iunie 2013, acestea s-au redus de la 406 mii lei la 208 mii lei; analizarea sumelor aflate n contul de disponibil, ceea ce a condus la virarea ctre bugetul de stat a veniturilor datorate n sum de 427 mii lei; reducerea cheltuielilor de personal ca urmare a suspendrii acordrii sporului pentru munc sistematic peste programul normal de lucru; ntrirea controlului intern.
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 9/2012)
OPINIA DE AUDIT Opinia echipei de audit: la nivelul Consiliului Superior al Magistraturii a fost exprimat o opinie advers, iar la nivelul Inspeciei Judiciare, opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a aspectelor referitoare la neimplementarea tuturor standardelor de control intern. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care entitile trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciilor i recuperrii acestora.
Pagina 135
mpotriva unor msuri dispuse prin decizia Curii de Conturi, CSM a formulat contestaie, care a fost respins de Comisia de soluionare a contestaiilor constituit la nivelul Curii de Conturi.
AUTORITATEA ELECTORAL PERMANENT

Scurt prezentare Autoritatea Electoral Permanent (AEP) este instituie public administrativ autonom, cu personalitate juridic i competen general, a crei organizare a fost reglementat prin Legea nr. 35/2008 pentru alegerea Camerei Deputailor i a Senatului i pentru modificarea i completarea Legii nr. 67/2004 pentru alegerea autoritilor administraiei publice locale, a Legii administraiei publice locale nr. 215/2001 i a Legii nr. 393/2004 privind Statutul aleilor locali, cu modificrile i completrile ulterioare. Potrivit legii, AEP asigur aplicarea unitar, n intervalul dintre dou perioade electorale, a dispoziiilor legale privind organizarea i desfurarea alegerilor sau a altor consultri cu caracter naional sau local i funcioneaz n scopul asigurrii condiiilor corespunztoare aplicrii dispoziiilor legale privitoare la exercitarea dreptului de vot, precum i pentru buna desfurare a operaiunilor electorale.
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
TOTAL CHELTUIELI Buget de stat, din care, pe capitole: 51.01 Autoriti publice 53.01 Cercetare fundamental 54.01 Alte servicii publice generale
15.382 8.763 6.619
47.741 41.512 6.229
47.245,3 41.065 -0,7 6.181
307,15 468,62 93,38
98,96 98,92 99,23
Prin Legea nr. 293/2011 a bugetului de stat pe anul 2012, Autoritii Electorale Permanente i-au fost alocate credite bugetare n valoare total de 15.382 mii lei. Urmare rectificrilor bugetare aprobate pe parcursul anului 2012, bugetul entitii a fost suplimentat pentru finanarea proceselor electorale (alegeri locale, referendum naional pentru suspendarea Preedintelui Romniei, alegerile pentru Camera Deputailor i Senat), creditele bugetare definitiv aprobate nsumnd 47.741 mii lei. Fondurile publice destinate finanrii activitii AEP aferent exerciiului bugetar 2012 au fost aprobate de la Capitolul 51.01 Autoriti publice i Capitolul 54.01 Alte servicii publice generale, dup cum rezult din tabelul de mai sus. Verificrile efectuate de Curtea de Conturi asupra activitii economico-financiare a AEP aferent anului 2012 au evideniat unele deficiene pe anumite paliere ale activitii economico-financiare, dup cum urmeaz: Calitatea gestiunii economicofinanciare inventarierea patrimoniului instituiei a relevat unele neconcordane ntre datele reflectate n evidena contabil (scriptic) i realitatea din teren (faptic), n sensul c materiale electorale n valoare de 99 mii lei, consumate cu prilejul alegerilor electorale, au rmas nregistrate n patrimoniul instituiei, fr ca suma respectiv s fie consemnat ca diferen n procesul-verbal de inventariere. crile primite ca donaie de la tere persoane fizice/juridice, inventariate faptic, nu au fost evaluate i nregistrate n evidenele contabile. n unele cazuri, deplasarea personalului n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar nu s-a realizat n deplin conformitate cu reglementrile legale incidente, chiar dac cheltuielile aferente acestor deplasri s-au ncadrat n prevederile legii bugetare anuale. pentru deplasarea personalului instituiei n interes de serviciu, n alt localitate din ar, au fost decontate cheltuieli de cazare n structuri de primire turistice clasificate cu 4 stele/flori sau mixte, fr ca instituia s se asigure c tariful perceput corespunde nivelului de confort de 3 stele/flori, astfel nct s justifice legal sumele decontate. n acest mod au fost achitate necuvenit servicii de cazare n sum de 2 mii lei. depozitele constituite la depunerea candidaturilor pentru alegerile parlamentare din anul 2012 i gestionate de AEP nu au fost nregistrate n evidena contabil a instituiei i, n consecin, nu au fost raportate prin situaiile financiare ntocmite, dei soldul contului bancar la finele exerciiului bugetar a fost de 5.481 mii lei, ulterior acesta fiind lichidat n condiiile legii, prin virare la bugetul de stat i/sau n contul competitorilor electorali. Raportul public pe anul 2012
Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare
Pagina 136
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 3/03.05.2012) Msurile dispuse prin Decizia nr. 3/03.05.2012, emis ca urmare a verificrii activitii economico financiare aferente anului 2011, au fost implementate n totalitate i au vizat: elaborarea i implementarea unei proceduri interne privind fundamentarea proiectului de buget propriu, a propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite bugetare. actualizarea i implementarea ordinului intern privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv asupra operaiunilor de deschidere, repartizare i modificare a creditelor bugetare. revizuirea i implementarea procedurii operaionale privind elaborarea bilanului contabil i a execuiei bugetare, n concordan cu politicile i tehnicile contabile. revizuirea, completarea i implementarea procedurilor operaionale specifice achiziiilor publice ale instituiei. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia 3/20.01.2011 i Decizia nr. 8/10.08.2011) Msurile dispuse prin Decizia nr. 3/20.01.2011 i Decizia nr. 8/10.08.2011, contestate de AEP la instana de judecat i rmase n regim suspensiv pn la pronunarea hotrrilor definitive i irevocabile, au fost puse n aplicare, dup cum urmeaz: Analiza sub aspectul legalitii i al respectrii condiiilor de validitate a contractelor de nchiriere care au stat la baza plii sumelor forfetare ctre persoanele care ocup funcii de demnitate public sau funcii asimilate acestora din cadrul instituiei i luarea msurilor legale care se impun, inclusiv recuperarea acestor drepturi acordate, dup caz. Pentru implementarea acestei msuri AEP a prezentat documente justificative legal ntocmite (contracte de nchiriere a locuinelor avizate i nregistrate n condiiile legii) pentru justificarea sumelor forfetare acordate din bugetul AEP, dup intrarea n vigoare a HG nr. 268/2009 privind modificarea dispoziiilor unor acte normative. Verificarea tuturor operaiunilor privind deplasrile externe ale personalului AEP trimis n strintate, sub aspectul respectrii prevederilor Legii nr. 118/2010 privind unele msuri necesare n vederea restabilirii echilibrului bugetar, stabilirea cuantumului drepturilor de diurn acordate n mod nelegal, recuperarea acestora i virarea la bugetul de stat. AEP a ncasat i virat la bugetul de stat suma de 4 mii lei, reprezentnd drepturi de diurn acordate n mod nelegal persoanelor trimise n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 6/23.09.2009) Decizia nr. 6/23.09.2009, emis ca urmare a verificrii activitii economico-financiare aferente anului 2008, a fost implementat de entitate, cu excepia uneia dintre msuri contestat de AEP la instana de judecat, care dup pronunarea sentinei definitive i irevocabile. a fost implementat parial de entitate, aceast msur viznd reglementarea normativului pentru dotarea i consumul de carburani, n conformitate cu prevederile legale specifice autoritilor administraiei publice i instituiilor publice, precum i luarea msurilor pentru ntocmirea documentelor care atest modul de utilizare a autoturismelor din dotarea instituiei. Msuri aplicate de AEP n timpul misiunii de audit financiar n timpul misiunii de audit financiar, Autoritatea Electoral Permanent a luat msuri operative n vederea remedierii unor deficiene constatate, dup cum urmeaz: demararea aciunii de inventariere a patrimoniului instituiei n vederea stabilirii situaiei reale i exacte a materialelor electorale tiprite; recuperarea i virarea la bugetul de stat a sumei de 2 mii lei, achitat nejustificat pentru personalul trimis n deplasare, n alt localitate din ar, cazat n structuri turistice cu nivel de confort peste 3 stele/flori. dispunerea misiunii de audit public intern avnd ca tem verificarea legalitii decontrii cheltuielilor de cazare aferente deplasrilor efectuate de personalul instituiei, n alt localitate, n interesul serviciului, n perioada 2012-2013; dispunerea misiunii de audit public intern privind administrarea contractelor atribuite furnizorilor de bunuri i servicii, n perioada 2012-2013; verificarea respectrii obligaiilor asumate, a termenilor i condiiilor stabilite ntre pri; transmiterea unei corespondene ctre MFP prin care AEP a solicitat ndrumri metodologice n ceea ce privete modalitatea de nregistrare contabil a depozitelor constituite de ctre competitorii electorali; ncasarea i virarea la bugetul de stat a sumei pltite nelegal furnizorului de bonuri valorice pentru carburani auto; iniierea unui proiect de act normativ, respectiv Hotrre privind reglementarea numrului de mijloace de transport i a consumului de carburani pentru activitile specifice Autoritii Electorale Permanente i Filialelor acesteia, aprobat de executiv n edina din 11.12.2013, urmnd a fi publicat n Monitorul Oficial. Raportul public pe anul 2012
Pagina 137
Recomandri
OPINIA DE AUDIT
continuarea demersurilor iniiate de AEP n vederea inventarierii elementelor patrimoniale n deplin conformitate cu prevederile legale incidente domeniului; efectuarea unei misiuni de audit intern avnd ca obiectiv extinderea verificrilor privind legalitatea decontrii cheltuielilor de cazare aferente deplasrilor efectuate de personalul instituiei, n alt localitate, n interesul serviciului, n anul 2012 i 2013. Implementarea recomandrilor formulate de compartimentul de audit public intern, pe baza rezultatelor verificrii ce urmeaz a fi efectuat; consultarea MFP n legtur cu metodologia de nregistrare a depozitelor pentru candidaii la alegerile parlamentare; efectuarea unei misiuni de audit intern, avnd ca obiectiv verificarea administrrii i derulrii tuturor contractelor de achiziie ncheiate n perioada 2012-2013, n sensul verificrii respectrii obligaiilor asumate, a termenilor i condiiilor stabilite i a graficului de realizare, dup caz, convenite ntre pri. ntocmirea unei situaii cuprinznd dotarea cu autoturisme i consumul de carburant pe anul 2013, care s reflecte modul n care a fost pus n aplicare de ctre instituie hotrrea definitiv i irevocabil pronunat de instana de judecat n legtur cu Decizia nr. 6/23.09.2009.
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie advers. Actul ncheiat este n curs de valorificare, urmnd a se emite decizie cu msuri de remediere a deficienelor constatate.
AUTORITATEA NAIONAL DE SUPRAVEGHERE A PRELUCRRII DATELOR CU CARACTER PERSONAL

Scurt prezentare Organizarea i funcionarea Autoritii este reglementat prin Legea nr. 102/2005 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Autoritii Naionale de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal, cu modificrile i completrile ulterioare, iar atribuiile entitii sunt stabilite prin Legea nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare. ANSPDCP are ca obiectiv aprarea drepturilor i libertilor fundamentale ale persoanelor fizice, n special a dreptului la via intim, familial i privat, n legtur cu prelucrarea datelor cu caracter personal i cu libera circulaie a acestor date.
n exerciiul bugetar 2012, finanarea cheltuielilor ANSPDCP a fost asigurat integral de la bugetul de stat, creditele definitiv aprobate au fost n cuantum de 3.320 mii lei, iar plile nete de cas au fost n sum de 3.296 mii lei, rezultnd un grad de realizare a execuiei bugetare de 99,29%.
Denumire indicatori
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
TOTAL CHELTUIELI Autoriti publice i aciuni externe
3.344 3.344
3.320 3.320
3.296 3.296
98,58 98,58
99,29 99,29
Examinarea documentelor care reflect operaiunile economico-financiare raportate prin situaiile financiare, ntocmite de ANSPDCP la data de 31.12.2012, precum i evaluarea factorilor de influen cu impact asupra activitii instituiei n anul de referin au relevat unele deficiene, ns efectul denaturrilor agregate la nivelul operaiunilor efectuate s-a aflat la un nivel admisibil de eroare, acestea viznd urmtoarele aspecte: Exactitatea i realitatea datelor raportate prin situaiile financiare relaionarea informaiilor nscrise n situaiile financiare cu datele reflectate n balana de verificare ntocmit la finele exerciiului bugetar a evideniat unele diferene ntre valoarea activelor fixe, achiziionate de entitate pe parcursul anului 2012, i valoarea acestora raportat n situaia activelor fixe amortizabile; analiza comparat a sumelor nscrise n Anexa 7 Contul de execuie bugetar, cu sumele nscrise n Anexa 2 Contul de rezultat patrimonial a relevat o diferen valoric de 29 mii lei, generat de corecii ale nregistrrilor contabile aferente anului 2011, care au afectat rulajul conturilor de cheltuieli ale anului urmtor i implicit rulajul contului de rezultat patrimonial. Raportul public pe anul 2012
Pagina 138
Efectuarea inventarierii i nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare
n timpul misiunii de audit financiar, reprezentanii ANSPDCP au luat msuri operative de remediere a deficienelor constatate. analiza comparat a datelor nscrise n procesul-verbal de inventariere cu datele nscrise n balana de verificare i cu cele preluate n Registrul inventar a relevat existena unor neconcordane, n sensul c valoarea unor categorii de active intrate n patrimonial entitii pe parcursul desfurrii operaiunilor de inventariere nu a fost nscris n Registrul inventar, cu toate c aceste bunuri au fost inventariate i evideniate n liste de inventariere separate. Deficienele constatate au fost remediate pe parcursul misiunii de audit financiar. erori de calcul la stabilirea i acordarea unor drepturi de natur salarial, precum i indemnizaii pentru deplasarea unor persoane trimise n strintate n vederea ndeplinirii unor misiuni cu caracter temporar. n timpul misiunii de audit financiar, conducerea ANSPDCP a aplicat msuri operative de recuperare i virare la bugetul de stat a sumelor pltite eronat, efectundu-se concomitent i operaiunile de regularizare cu bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Stat; entitatea a nregistrat n evidena contabil contravaloarea cheltuielilor aferente deplasrilor externe pentru care organizatorii suport o parte a acestor cheltuieli, n momentul ncasrii sumelor de la partenerii externi i nu la momentul n care a fost efectuat aciunea/deplasarea. Procedura adoptat constituie un risc n urmrirea i ncasarea sumelor achitate de entitate, ntruct acestea sunt asimilate unor debite care urmeaz a fi ncasate de la organizatorii aciunilor externe. Pe parcursul desfurrii misiunii de audit financiar, conductorul ANSPDCP a dispus msuri de corectare a deficienelor constatate; analiza dosarelor profesionale ale salariailor care i-au desfurat activitatea n cadrul instituiei n anul 2012 a evideniat c, pentru unele persoane, numite temporar n funcii de ef de serviciu sau ef de birou, fia postului nu a fost revizuit i ntocmit n concordan cu atribuiile i responsabilitile acestora pe perioada ndeplinirii funciei respective. n timpul misiunii de audit financiar, aceste documente au fost actualizate pentru toi salariaii care au ndeplinit temporar funcii de conducere.
OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere faptul c deficienele constatate n activitatea economico-financiar a ANSPDCP nu au avut consecine patrimoniale, situaiile financiare nu au fost semnificativ afectate i innd cont de faptul c pn la finalizarea misiunii de audit financiar aceste aspecte au fost remediate, auditorii publici externi au exprimat o opinie fr rezerve, care a stat la baza emiterii certificatului de conformitate.
CONSILIUL ECONOMIC I SOCIAL

Scurt prezentare Consiliul Economic i Social (CES) este organul consultativ al Parlamentului i al Guvernului n domeniile de specialitate stabilite prin legea organic de nfiinare. n anul 2012, organizarea i funcionarea CES a fost reglementat prin Legea dialogului social nr. 62/2011, n prezent, entitatea funcionnd potrivit Legii nr. 248/2013 privind organizarea i funcionarea Consiliului Economic i Social, adoptat de Parlamentul Romniei n anul 2013. Consiliul Economic i Social este constituit, potrivit legii, dintr-un numr de 45 de membri desemnai din rndul organizaiilor patronale, organizaiilor sindicale i al reprezentanilor societii civile organizate, cte 15 membri numii de fiecare dintre cele trei structuri constitutive.
Reglementrile legale specifice Consiliului Economic i Social stabilesc modul de realizare a schimbului de opinii n cadrul dialogului social tripartit la nivel naional, iar pentru iniiatorii proiectelor de acte normative, consultarea Consiliului devine obligatorie n domeniul su de competen, care cuprinde: politicile economice, politicile financiare i fiscale, relaiile de munc, protecia social i politicile salariale, politicile n domeniul sntii, educaiei, cercetrii i culturii. Finanarea cheltuielilor Consiliului Economic i Social este asigurat integral de la bugetul de stat. n anul 2012, creditele bugetare definitiv aprobate au nsumat 2.337 mii lei, iar plile nete de cas au fost n sum de 2.219 mii lei, rezultnd un grad de realizare a execuiei bugetare de 94,95%, dup cum urmeaz:
Pagina 139

0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
Total cheltuieli, din care: Autoriti publice i aciuni externe
2.622 2.622
2.337 2.337
2.219 2.219
84,62 84,62
94,95 94,95
n urma examinrii documentelor financiar-contabile aferente operaiunilor patrimoniale aferente exerciiului bugetar 2012 au fost constatate unele deficiene, ns efectul denaturrilor, raportate la natura i pragul de semnificaie stabilite conform metodologiei specifice de audit, s-au aflat la un nivel admisibil de eroare, acestea viznd exactitatea i realitatea datelor raportate prin situaiile financiare, astfel: Exactitatea i realitatea datelor raportate prin situaiile financiare au fost identificate unele neconformiti generate de aplicarea necorespunztoare a Planului de conturi i a instruciunilor de aplicare a acestuia, n sensul c indemnizaia de concediu de odihn a unei persoane din cadrul instituiei, pltit necuvenit n anul 2011, a fost reflectat eronat n evidena contabil ca o reinere din salariu datorat unui ter. nregistrarea acestei operaiuni economice ntr-o manier neconform cu monografia contabil nu a afectat semnificativ datele raportate prin bilanul contabil, instituia aplicnd msuri operative de remediere, prin corectarea la zi a nregistrrilor contabile corespunztoare.
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 2/2012) n cadrul misiunii de audit financiar pentru exerciiului bugetar 2012 a fost verificat i modul de implementare a msurilor dispuse Consiliului Economic i Social de ctre Curtea de Conturi prin Decizia nr. 2/20.04.2012, emis ca urmare a valorificrii actului de control ncheiat pentru activitatea economico-financiar aferent anului 2011. Msuri suspendarea aplicrii prevederilor din Regulamentul de organizare i funcionare al CES, referitoare implementate la indemnizarea membrilor Biroului executiv al Consiliului Economic i Social, pn la reglementarea acestei situaii printr-un act normativ cu putere de norm juridic; aprobarea organigramei i modificarea corespunztoare a Regulamentului de organizare i funcionare, astfel nct Biroul de audit public intern al CES s fie subordonat direct conductorului instituiei, n conformitate cu reglementrile legale incidente acestei problematici. Iniial, msura 1 din Decizia nr. 2/20.04.2012 a fost contestat de CES, ns, ncepnd cu data comunicrii ncheierii nr. 12/31.05.2012, prin care Comisia de soluionare a contestaiilor a decis respingerea contestaiei formulate de CES, conducerea instituiei a suspendat aplicarea prevederilor din Regulamentul de organizare i funcionare al CES referitoare la indemnizarea membrilor Biroului executiv al entitii. Concomitent ns, utiliznd dreptul de folosire a cii de atac ordinare ca mijloc procesual la dispoziia prii interesate, Consiliul Economic i Social a formulat aciune judectoreasc n contradictoriu cu Curtea de Conturi, avnd ca obiect cererea de anulare a ncheierii nr. 12/31.05.2012 (cu toate c a implementat msura contestat la instana de judecat). Cererea formulat de CES a fost respins n prima instan, context n care instituia a formulat recurs, aflat n prezent pe rolul naltei Curi de Casaie i Justiie, cu termen de judecare n anul 2014. OPINIA DE AUDIT Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar, din care a rezultat c deficienele constatate s-au aflat n limitele admisibile de eroare i nu au avut consecine patrimoniale, fiind remediate de instituie pn la finalizarea misiunii de audit financiar, a fost exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect. Opinia de audit exprimat a fost influenat de existena litigiului ntre pri, nesoluionat nc definitiv i irevocabil.
Pagina 140
CONSILIUL NAIONAL DE SOLUIONARE A CONTESTAIILOR

Scurt prezentare Consiliul Naional de soluionare a Contestaiilor (CNSC) este instituie public cu personalitate juridic, n coordonarea primului-ministru, organ de specialitate al administraiei publice centrale, conductorul acestuia avnd calitatea de ordonator principal de credite pentru fondurile alocate integral de la bugetul de stat, pentru cheltuieli curente i de capital. CNCS este organism independent, cu activitate administrativ-jurisdicional, avnd competena soluionrii contestaiilor formulate n cadrul procedurilor de achiziie public, nainte de ncheierea contractelor.
Sursele de finanare ale CNSC, aa cum rezult din contul de execuie a bugetului pe anul 2012, au fost alocaii de la bugetul de stat.
Denumire indicator
0
Prevederi iniiale
1
2
Pli efectuate
3
4=3/1

5=3/2
Total cheltuieli, din care pe capitole: Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe
9.113 9.113 9.113
9.144 9.144 9.144
8.927 8.927 8.927
98 98 98
97,6 97,6 97,6
n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut n vedere urmtoarele obiective specifice: angajarea unor cheltuieli fr respectarea principiului bunei gestiuni financiare, astfel: 43 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor servicii de distrugere documente, pentru care nu s-a fcut dovada necesitii i a prospectrii pieii pentru identificarea preurilor practicate pentru acest gen de servicii; 30 mii lei, urmare a achiziionrii unor imobilizri necorporale (licene anti-virus, arhivator) la preuri situate peste nivelul celor existente pe piaa autohton concurenial; achiziionarea de abonamente privind Servicii de medicina muncii, servicii medicale de specialitate, i investigaii paraclinice, fr a se cunoate detalii privind repartizarea sumelor pe tipuri de servicii prestate; achiziionarea de servicii de abonament televiziune digital, pentru un numr de 15 televizoare aflate n dotarea entitii, cheltuieli care nu sunt justificate de necesitile reale ale entitii, n ndeplinirea atribuiilor sale legale, prevzute n actele normative de organizare i funcionare; achiziionarea de servicii de formare profesional iniial i continu a personalului n domeniul achiziiilor publice, n valoare total de 48 mii lei, organizate n afara localitii n care i desfoar activitatea instituia, genernd cheltuieli n valoare de 33 mii lei cu servicii de cazare i mas pentru salariai, acestea reprezentnd 68,6% din valoarea total a celor dou seminarii. n anul 2012, s-au achiziionat, prin atribuire direct, servicii de audit al sistemului informatic al CNSC, n valoare de 56 mii lei, ns Raportul de audit informatic evideniaz unele puncte slabe ale sistemului IT, deja cunoscute de angajai, neformulnd recomandri pentru nlturarea tuturor carenelor identificate de prestatorul de servicii n sistemul IT ori formulnd recomandri care nu sunt fundamentate. Astfel, preul pltit pentru serviciile de audit IT nu s-a dovedit a fi justificat din punct de vedere economic. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 28/2012) n timpul misiunii de audit financiar s-a procedat i la verificarea modului de ndeplinire a msurilor dispuse de Curtea de Conturi, prin Decizia nr. 28/06.12.2012. n urma verificrii documentelor prezentate de ctre CNSC, pentru susinerea demersurilor efectuate n vederea aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse, s-a constatat c majoritatea msurilor dispuse au fost implementate, iar 2 msuri au fost contestate n instan. Concluziile Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului generale Consiliului Naional de Soluionare a Contestaiilor pe anul 2012 au fost urmtoarele: situaiile financiare la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; valoarea total a abaterilor identificate depete pragul de semnificaie stabilit. Recomandri elaborarea i implementarea unei proceduri privind achiziiile publice directe i achiziiile exceptate de la aplicarea procedurilor prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006, astfel nct toate achiziiile publice s respecte principiile de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice; Calitatea gestiunii economicofinanciare
Pagina 141
angajarea i utilizarea creditelor bugetare cu respectarea principiilor eficacitii i bunei gestiuni financiare n utilizarea fondurilor publice; continuarea demersurilor care s conduc la ducerea la ndeplinire a msurilor care au fost dispuse anterior de Curtea de Conturi prin decizia nr. 28/06.12.2012. OPINIA DE AUDIT Toate aceste constatri au avut drept consecin emiterea unei opinii adverse i neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Consiliului Naional de Soluionare a Contestaiilor pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care ordonatorul de credite al Consiliului Naional de Soluionare a Contestaiilor trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate.
A AUTORITATEA PENTRU VALORIFICAREA ACTIVELOR STATULUI (AUTORITATEA PENTRU ADMINISTRAREA ACTIVELOR STATULUI)
Scurt prezentare Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului este o instituie de specialitate a administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului i sub coordonarea ministrului economiei. n decembrie 2012, conform OUG nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS) s-a transformat n Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului (AAAS) funcionnd ca instituie public cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului i sub coordonarea ministrului economiei. n vederea ndeplinirii rolului su, AAAS desfoar dou activiti de baz, respectiv: - activitatea de valorificare a activelor statului; - activitatea de privatizare i administrare a participaiilor statului.
Contul anual de execuie a bugetului Autoritii pentru Administrarea Activelor Statului pe anul 2012 se prezint n indicatori sintetici, astfel:
- mii lei -
Denumire indicator
0

1

2
Drepturi constatate/ Cheltuieli efective

3

4
5=4/1
6=4/2
VENITURI TOTALE, din care: Venituri proprii total, din care: Venituri curente: Venituri din valorificarea creanelor CNAS Venituri din proprietate Venituri din capital: Venituri din privatizare Venituri din valorificarea activelor bancare Venituri obinute n procesul de stingere a unor creane bugetare Alte venituri din valorificarea unor bunuri Venituri operaionale din finanare de la bugetul de stat: Finanri, subvenii, transferuri, alocaii bugetare cu destinaie special CHELTUIELI TOTALE, din care: TOTAL CHELTUIELI bugetul de stat, din care: Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Cheltuieli cu bunuri i servicii Cheltuieli de capital Active nefinanciare Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent
197.039 176.250 18.374 13.672 4.702 157.876 144.537 8.724 300 4.315 20.789 20.789 197.039 20.789 20.446 11.979 8.467 343 343 0
206.060 176.250 18.374 13.672 4.702 157.876 144.537 8.724 300 4.315 29.810 29.810 206.060 29.810 29.643 12.023 17.620 167 167 0
432.826 402.992 630 565 65 402.362 285.116 2.922 96.354 17.971 29.834 29.834 282.259 29.834 24.011 12.124 11.887 5.823 5.823 0
274.840 252.425 7.814 6.663 1.152 244.611 239.100 2.916 441 2.154 22.415 22.415 274.851 22.415 23.796 12.002 11.794 153 153 -1.535
139 143 43 49 25 155 165 33 147 50 108 108 139 108 116 100 139 45 45 0
133 143 43 49 25 155 165 33 147 50 75 75 133 75 80 100 67 92 92 0
Pagina 142
TOTAL CHELTUIELI bugetul propriu, din care: Cheltuieli curente Bunuri i Servicii Alte cheltuieli cu bunuri i servicii Transferuri ntre uniti ale adm. publice Transferuri curente Vrsminte efectuate ctre FNUASS din valorificarea creanelor bugetare Transferuri ctre bugetele locale Transferuri ctre bugetul de stat din dividende i dobnzi ncasate de instituiile publice n procesul de privatizare ALTE TRANSFERURI Transferuri interne Alte transferuri curente interne Vrsminte din fondul de risc pentru garaniile de stat pentru mprumuturi externe Vrsminte din trezoreria statului din valorificarea activelor bancare i creanelor comerciale i privatizare
176.250 176.250 138.750 138.750 27.527 27.527 12.825 10.000 4.702 9.973 9.973 8.490 270 1.213
176.250 176.250 138.750 138.750 27.527 27.527 12.825 10.000 4.702 9.973 9.973 8.490 270 1.213
252.425 252.425 45.618 45.618 7.809 7.809 6.656 2 1.152 198.998 198.998 0 443 198.554
252.436 252.436 81.253 81.253 1.182 1.182 0 0 1.182 170.003 170.003 0 3 170.000
143 143 59 59 4 4 0 0 25 1.705 1.705 0 1 14.015
143 143 59 59 4 4 0 0 25 1.705 1.705 0 1 14.015
n perioada 01.01.2012-31.12.2012, AAAS a nregistrat ca drepturi constatate suma de 432.826 mii lei, fa de prevederile bugetare definitive n sum de 206.060 mii lei, nregistrnd un procent de 210%. Din totalul veniturilor stabilite, suma de 29.834 mii lei reprezint venituri operaionale finanate de la bugetul de stat. Veniturile proprii din activitile de baz desfurate de AAAS, n sum de 402.992 mii lei, au reprezentat 229% fa de prevederile bugetare definitive. Din totalul veniturilor proprii stabilite autoritatea a ncasat n exerciiul financiar 2012 suma de 252.425 mii lei, reprezentnd 63%. n exerciiului financiar 2012, AAAS a nregistrat cheltuieli n sum de 282.259 mii lei, n procent de 137% fa de prevederile bugetare definitive, n sum de 206.060 mii lei. Fa de totalul cheltuielilor, autoritatea a efectuat pli n sum de 274.851 mii lei. Deficienele i abaterile constatate de Curtea de Conturi n misiunea de audit financiar sunt prezentate n continuare i se refer la: modul de evideniere, urmrire i clarificare a unor sume ncasate de la diveri debitori, astfel: Exactitatea i realitatea datelor s-a constatat c exist un numr nsemnat de conturi analitice ce prezint sold creditor, contrar funciei reflectate n contabile a contului Debitori, prevzut de reglementrile n vigoare. Astfel, au fost constatate: situaiile financiare o solduri creditoare n sum total de 52.417 mii lei, aferente unui numr de 3.713 societi comerciale/persoane fizice. n timpul misiunii de audit, n urma analizei operaiunilor nregistrate, AAAS a efectuat regularizri n cazul a apte debitori, pentru valoarea total de 38.804 mii lei, n condiiile n care obligaia de plat figura ntr-un analitic, iar achitarea ei n alt analitic al contului Debitori; o solduri creditoare n cazul a patru analitice, ce nsumeaz 3.119 mii lei, reprezentnd sume ncasate de AAAS, debitorii nefiind identificai; neclarificarea sumelor ncasate n plus de la diveri debitori i evideniate n situaiile financiare ale anului 2012, n contul Creditori. Din analiza contului Creditori, s-a constatat c soldul analiticului Creditori CNAS, n valoare de 3.507 mii lei, reprezint sume ncasate n plus de ctre AVAS, provenite din valorificarea creanelor fiscale, la o valoare mai mare dect valoarea preluat prin Protocol de la Casele de asigurri de sntate n anul 2004, n baza OUG nr. 95/2003 privind preluarea de ctre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a unor creane bugetare n vederea ncasrii i virrii lor la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, sume ce au o vechime mai mare de cinci ani, perioad n care ar fi putut fi restituite, conform prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal i prevederilor Codului Civil; neconcordana ntre valoarea participaiilor AAAS la societile comerciale din portofoliu, nregistrat n evidena contabil i cea nregistrat n evidena operativ. La 31.12.2012, contul Titluri de participare nregistra un sold debitor n sum total de 1.151.413 mii lei, iar n evidena operativ a titlurilor de participare era nregistrat suma total de 1.070.416 mii lei, constatndu-se o diferen n minus fa de evidena contabil n valoare de 80.998 mii lei; deficiene privind nregistrarea i urmrirea ncasrii drepturilor de crean ale AAAS, respectiv: meninerea, n evidena AAAS, a unor creane reprezentnd obligaii bugetare, datorate de debitori care au beneficiat de scutire la plat n baza unor acte normative speciale, precum i a unor sume n curs de clarificare cu ANAF, astfel: o creana n sum de 101.956 mii lei, pe numele Societii Naionale de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA, societate care a beneficiat de scutirea la plat a acestei datorii, n baza HG nr. 1455/2003 pentru scutirea la plat a obligaiilor ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate
Pagina 143
i bugetul asigurrilor pentru omaj pentru exerciiul financiar al anului 2003 ale unor ageni economici aflai sub autoritatea Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului; o creane n sum de 6.549 mii lei preluate, n baza OUG nr. 95/2003, n vederea valorificrii conform OUG nr. 51/1998 privind valorificarea unor active ale statului, de la agenii economici din domeniul transportului feroviar i energetic. Conform Direciei Creane din cadrul AAAS, aceste creane, figureaz n continuare n evidena AAAS, dei sumele datorate de SNTFC CFR Cltori SA (4.772 mii lei) i SC Metrorex SA (1.372 mii lei) au fost stinse de ctre ANAF prin compensare cu TVA, iar suma deinut cu titlu de crean la SC Uti Security Engineering SA (405 mii lei), fosta ICPSP Bucureti, a fost ncasat de ANAF prin procedura de executare silit. Direcia Creane a precizat c ANAF nu a dat curs propunerilor AAAS privind reglementarea sumelor aferente. Funcionarea nesolicitarea de ctre preedintele AAAS/AVAS a convocrii lunare a Consiliului de Supraveghere i sistemului de ndrumare, avnd drept consecin nesupunerea Raportului de activitate al AVAS pentru anul 2011 management spre aprobare Consiliului de Supraveghere i ndrumare, n condiiile n care acesta nu a ndeplinit condiiile statutare de ntrunire, i nenaintarea Raportului ctre primul-ministru. Prin Ordinul Ministrului Economiei nr. 1613/11.07.2013, a fost aprobat Regulamentul de Organizare i Funcionare a Consiliului de Supraveghere i ndrumare a AAAS, modificat cu prevederile OUG nr. 23/2004, actualizat cu Legea nr. 192/26.06.2013. Calitatea gestiunii meninerea, dincolo de termenul contractual, a unor bunuri din patrimoniul instituiei n folosina altor entiti, economicobunuri ce au fost transmise n baza unor contracte de comodat, a cror durat a ncetat. Astfel, din parcul financiare auto al AAAS, un numr de 17 autoturisme au fost transmise prin contracte de comodat ctre diverse instituii. La data auditului, n cazul a patru autoturisme, contractele erau expirate, iar mainile nu fuseser returnate, constatndu-se c demersurile ntreprinse de AAAS pentru recuperarea lor nu au avut rezultat; deficiene privind bugetarea i nregistrarea n evidena contabil a cheltuielilor judiciare i extrajudiciare, derivate din aciuni de reprezentare n instan a Romniei: neincluderea, n bugetul iniial al AAAS pe anul 2012, a creditelor bugetare necesare finanrii cheltuielilor judiciare i extrajudiciare, derivate din aciuni de reprezentare a Romniei n faa Curii de Arbitraj Internaional a Centrului Internaional pentru Reglementarea Diferendelor Relative la Investiii, n condiiile n care instituia, la data fundamentrii proiectului de buget, avea deja angajamente legale semnate (contracte-cadru de reprezentare i mandate de reprezentare). nenregistrarea n evidena contabil, la momentul constatrii obligaiilor, a facturilor privind serviciile de reprezentare juridic, prestate de firmele de avocatur cu care au fost ncheiate angajamente juridice. n timpul auditului au fost identificate facturi, coninnd obligaii de plat ale Autoritii (unele provenind chiar din anii 2010, 2011), n valoare total de 1.961 mii lei, nregistrate n contabilitate la momentul plii lor i nu la momentul confirmrii lor; deficiene privind nregistrarea i urmrirea ncasrii drepturilor de crean ale AAAS, respectiv: deficiene privind urmrirea ncasrii drepturilor de crean rezultate din acordarea creditelor de restructurare: o n cazul SC Sarmismob SA Deva, care a beneficiat de fonduri de restructurare n baza Legii nr. 58/1991 s-a constatat c, n condiiile n care prin sentin civil, din anul 1999 societatea a fost obligat la plata ctre AVAS, a datoriei n sum de 29 mii lei, instituia nu a luat msuri de punere n executare a hotrrii judectoreti, existnd posibilitatea ca dreptul de a solicita recuperarea s fie prescris. Creana este nregistrat n evidena operativ a AAAS; o n cazul SC Suinprod Zimnicea SA, care a beneficiat de credite de restructurare, acordate n baza Legii nr. 58/1991, AAAS, pn la data ncheierii misiunii de audit financiar, mai avea de recuperat de la societate suma de 323 mii lei, reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere pentru nerambursarea la termen a creditelor de restructurare; neregularizarea unor creane bancare, preluate n temeiul OG nr. 61/2000 privind restructurarea SC BRCE BANCOREX SA i fuziunea prin absorbie a acestei bnci cu SC BCR SA. La data de 31.12.2012, n patrimoniul AAAS figurau creane bancare n sum total de 2.004 mii lei, aflate n sarcina a 9 debitori neidentificai, preluate n temeiul OG nr. 61/2000, precum i creane n valoare de 17.631 mii lei, deinute n sarcina a 7 debitori, preluai n baza aceluiai act normativ, pentru care nu exist titlul de crean. n condiiile n care, conform prevederilor OUG nr. 51/1998 privind valorificarea unor active ale statului, republicat, termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit a creanelor preluate de AVAS, constatate prin acte care constituie titlu executoriu sau care, dup caz, au fost investite cu formul executorie, este de 7 ani, s-a constatat c termenul legal n care instituia putea solicita executarea silit a acestor creane, n sum total de 19.635 mii lei, era depit, avnd n vedere data prelurii acestora, adic anul 2000;
Pagina 144
Concluzii
meninerea n patrimoniul AAAS a unor creane bugetare, n valoare total de 10.840 mii lei, pentru care s-au acordat scutiri la plat unui numr de 136 societi comerciale, n baza unor acte normative speciale, fiind emise ordine comune ncheiate de CNAS i instituiile coordonatoare ale operatorilor economici; nefinalizarea i/sau neexecutarea n termenul legal a procedurii de executare silit pentru recuperarea creanelor bancare deinute la un numr nsemnat de debitori, constatndu-se c n cazul a 101 creane bancare deinute de AAAS, n valoare total de 47.484 mii lei, exist posibilitatea ca instituia s fi pierdut dreptul de a solicita recuperarea acestora. De altfel, n 5 cazuri din cele 101, pentru creane n valoare total de 7.847 mii lei, instana chiar a constatat prescrierea dreptului de a cere executarea silit; neefectuarea operaiunii de regularizare a creanelor deinute la societile comerciale aflate n procedur de faliment, n condiiile n care: o n anii 2011-2012, instanele judectoreti au emis un numr de 363 sentine prin care au decis respingerea atragerii rspunderii administratorilor/cenzorilor unor societi comerciale la care AVAS/AAAS deinea creane, n sum total de 44.358 mii lei i 1.133 mii USD, Direciei de Finane i Eviden Contabil fiindu-i transmise pentru nregistrare doar 42 de sentine; o dintr-un total de 270 sentine favorabile atragerii rspunderii administratorilor, nsumnd creane n valoare de 708.040 mii lei i 209 mii USD, au fost nregistrate n contabilitate creane n valoare de 1.802 mii lei, nscrise n 68 de sentine; necunoaterea situaiei exacte referitoare la nscrierea AAAS n tabloul definitiv al creditorilor la societile pentru care instana a decis intrarea n faliment i la societile radiate din evidenele Oficiului Registrului Comerului, pentru recuperarea creanelor bancare; deficiene privind nregistrarea i urmrirea recuperrii creanelor proprii ale AAAS. deficiene privind nregistrarea i urmrirea recuperrii creanelor AAAS, rezultate din vnzarea de aciuni, respectiv: o nenregistrarea AAAS la Oficiul Registrului Comerului ca acionar pentru pachetele de aciuni reintrate n posesia autoritii, ca urmare a rezoluiunii contractelor de privatizare a 30 societi comerciale. Nenregistrarea n evidena contabil a sumelor stabilite prin sentinele judectoreti, n sarcina unor cumprtori de aciuni, pentru nendeplinirea de ctre acetia a obligaiilor contractuale, estimate n timpul controlului la suma de 49.703 mii lei; o neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean rezultate din vnzarea de aciuni, constatndu-se pierderea dreptului AAAS de a solicita recuperarea dreptului de crean sus-menionat, pentru creane estimate la 5.854 mii lei, n condiiile n care sentinele au fost puse n executare, prin emiterea de ordine de poprire, dup expirarea termenului legal de 3 ani de la pronunarea acestora. neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean ale AAAS, reprezentnd dividende. Exist posibilitatea s fie prescris dreptul AAAS de a cere executarea unor creane, n sum de 1.641 mii lei, provenite din perioada 1993-2007, n condiiile n care nu s-au luat msuri legale de recuperare n termenul legal de 3 ani; neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean ale AAAS, nscrise n categoria debitorilor diveri, constatndu-se existena a 4 debite, n valoare total de 17 mii lei, a cror recuperare este incert. Pentru 3 dintre acestea, n sum total de 14 mii lei, instituia nu a urmat, n termenul legal, toate procedurile necesare recuperrii; neprezentarea spre aprobarea Consiliului de Supraveghere i ndrumare al AAAS a propunerii privind regularizarea unor diferene valorice dintre valoarea nregistrat n contabilitate i valoarea tranzacionat, ca urmare a procesului de valorificare a creanelor. n situaiile prezentate de Direcia Creane privind soldurile creanelor preluate de AVAB, la 31.12.2012, au fost identificate n evidena operativ a acestei direcii creane vndute pentru un numr de 22 debitori, n sum total de 374.966 mii lei, creane neregularizate pn la data auditului. Ca urmare a auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind funcionarea Consiliului de Supraveghere i ndrumare a AAAS, controlul intern managerial, contabilitatea instituiilor publice, valorificarea activelor statului, Codul Civil, procedura reorganizrii i lichidrii judiciare, procedura insolvenei. analizarea situaiei autoturismelor instituiei transmise altor entiti, n baza unor contracte de comodat a cror durat a ncetat i dispunerea msurilor de intrare n legalitate; analizarea i clarificarea componenei soldurilor nscrise n analiticele conturilor Debitori i Creditori i, pe cale de consecin: Raportul public pe anul 2012
Pagina 145
Recomandri
reflectarea corect n evidena contabil a drepturilor i obligaiilor AAAS, n conformitate cu prevederile legale; - respectarea prevederilor Codului de procedur fiscal, precum i ale Codului Civil, n cazul sumelor ncasate fr temei legal; virarea la bugetul de stat a sumelor ncasate fr temei legal, pentru care dreptul de a cere recuperarea/compensarea s-a prescris; regularizarea i nregistrarea n evidena contabil a Autoritii pentru Administrarea Activelor Statului, a valorii reale a participaiilor autoritii la societile comerciale din portofoliu, conform prevederilor legale; inventarierea ntregului portofoliu de creane al AAAS, inclusiv analizarea i clarificarea situaiei acestora, n conformitate cu prevederile legale; nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestei operaiuni, cu respectarea prevederilor legale; n situaia nencasrii n termen a drepturilor de crean, iniierea procedurilor legale de recuperare; stabilirea ntinderii prejudiciilor, n cazul drepturilor de crean, pentru care, n urma analizei i clarificrii situaiei lor de ctre AAAS, se constat c dreptul de recuperare a acestora este prescris; dispunerea msurilor necesare pentru recuperarea prejudiciilor create. -
Stadiuliimpactulmsurilordispuseprindeciziiemiseanterior n cazul deciziilor emise n anii 2010 i 2012 ca urmare a auditrii conturilor de execuie ale AVAS, ntocmite pe anii 2009, 2010 i 2011, instituia a solicitat prelungirea termenelor de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n: neconcordane ntre datele nregistrate n evidena contabil i cele nregistrate n evidena operativ, privind valoarea participaiilor AVAS la societile comerciale din portofoliu; deficiene privind nregistrarea n evidena contabil a AVAS a drepturilor de crean rezultate din acordarea creditelor de restructurare, precum i n urmrirea ncasrii lor; deficiene privind nregistrarea n evidena contabil a AVAS a unor creane preluate de la AVAB, precum i urmrirea ncasrii lor; neprezentarea spre analiza i aprobare CSI, a propunerii privind regularizarea unor diferene dintre valoarea nregistrat n contabilitate a unor creane i valoarea rezultat n urma tranzacionrii lor; alte abateri privind evidena drepturilor de crean. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi, situaiile financiare pe anul 2012 ale Autoritii pentru Administrarea Activelor Statului nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat o opinie advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate.
MINISTERUL AFACERILOR EUROPENE (MINISTERUL FONDURILOR EUROPENE)

Scurt prezentare Ministerul Afacerilor Europene (MAEur), n prezent Ministerul Fondurilor Europene (MFE), este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului, cu atribuii n domeniul fondurilor europene. MFE coordoneaz att structurile din cadrul instituiilor care exercit atribuiile autoritilor de management i ale organismelor intermediare, cu excepia celor din domeniile agriculturii i pisciculturii, ct i structurile din cadrul instituiilor care exercit atribuiile operatorului de program, potrivit prevederilor anexei B la Memorandumul de nelegere privind implementarea Mecanismului financiar norvegian 2009-2014 i ale anexei B la Memorandumul de nelegere privind implementarea Mecanismului financiar al Spaiului Economic European 2009-2014. Raportul public pe anul 2012
Pagina 146
Prezentarea contului anual de execuie

Denumire indicatori
0

1

2
Pli efectuate
3

4=3/1

5=3/2
Total general Autoriti publice i aciuni externe Cheltuieli buget de stat Autoriti publice i aciuni externe
86.700 86.700 86.700 86.700
78.961 78.961 78.961 78.961
48.426 48.426 48.426 48.426
55,85 55,85 55,85 55,85
61,33 61,33 61,33 61,33
Contul de execuie la 31.12.2012 al MAEur cuprinde prevederi iniiale de 86.700 mii lei, prevederi definitive de 78.961 mii lei i pli efectuate de 48.426 mii lei (reprezentnd 61,33% fa de prevederile definitive), de unde rezult c nu s-a efectuat o fundamentare judicioas a bugetului MAEur, adaptat la specificul activitilor ministerului i care s rspund cerinelor de raionalizare solicitate prin scrisoarea-cadru formulat de MFP n etapa de proiectare a bugetului anual, astfel nct s-a nregistrat o discrepan semnificativ ntre estimrile de resurse publice i execuia bugetar aferent anului 2012. Deficienele i neregulile constatate n cadrul misiunii de audit financiar sunt prezentate n continuare i se refer la: Elaborarea i nu s-a efectuat o fundamentare judicioas a bugetului de venituri i cheltuieli, adaptat la specificul activitilor ministerului i care s rspund cerinelor de raionalizare solicitate prin scrisoarea-cadru fundamentarea proiectului bugetului formulat de MFP n etapa de proiectare a bugetului anual i astfel s-a nregistrat o discrepan semnificativ ntre estimrile de resurse publice necesare i execuia bugetar aferent anului 2012, n sensul c totalul plilor de cas s-a realizat n proporie de 61,33% fa de creditele definitive aprobate, respectiv de 55,86% fa de cele iniiale; deficiene n ceea ce privete modul de fundamentare, acurateea programrii bugetare, precum i analiza defectuoas i reinerea unor sume importante, n valoare de 29.587 mii lei, la titlul Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare, n condiiile n care acestea, nefiind folosite, trebuiau puse la dispoziia MFP n vederea redistribuirii ctre ali ordonatori principali de credite, pentru asigurarea finanrii corespunztoare a programelor operaionale. Nerespectarea nu au fost ntocmite balane lunare de verificare, care s reflecte ntreaga activitate a instituiei, pe reglementrilor baza crora s se ntocmeasc ulterior situaiile financiare trimestriale i, respectiv anual. contabile n vigoare n timpul misiunii de audit, entitatea a luat msuri n sensul remedierii deficienei constatate. Totodat, avnd n vedere c acest tip de abatere constituie contravenie, n baza prevederilor art. 42 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, a fost sesizat MFP; entitatea a achiziionat unele bunuri (tablet Samsung Galaxy Tab P7500 i telefon Blackberry Bold 9790), care au fost nregistrate eronat ca obiecte de inventar, dei acestea ndeplineau condiiile legale pentru a fi nregistrate ca mijloace fixe. Deficiena a fost remediat n timpul auditului; facturi n sum de 14 mii lei, emise de furnizori n luna decembrie 2012, reprezentnd servicii prestate n lunile noiembrie sau decembrie ale anului supus verificrii (2012) au fost nregistrate n luna ianuarie a anului 2013. Aceeai situaie se regsete i n luna ianuarie a anului 2012, lun n care n evidena contabil au fost nregistrate facturi n valoare de 22 mii lei, emise n decembrie 2011, aferente unor servicii prestate n lunile noiembrie sau decembrie 2011. Deficiena a fost remediat n timpul auditului. n contractul ncheiat cu SC Tofan Arkitect SRL, n valoare total de 24 mii lei, avnd ca obiect prestri Calitatea gestiunii economicode servicii de proiectare pentru lucrri de reparaii capitale la faadele sediului Ministerului Afacerilor financiare Europene, nu a fost cuprins clauza privind constituirea garaniei de bun execuie, prin care autoritatea contractant s se asigure de ndeplinirea cantitativ, calitativ i la termen a contractului; s-au achiziionat servicii de fluxuri de tiri on-line de la agenii de pres, n sum total de 64 mii lei, prin ncheierea unui contract de prestri cu Agenia Naional de Pres AGERPRES, n sum de 32 mii lei i a unui alt contract cu SC MEDIAFAX SA, n sum de 31 mii lei. Prin caietul de sarcini aferent procedurii de achiziie, s-au mprit n dou loturi serviciile care urmau a fi cumprate. S-a constatat faptul c cea mai mare parte a cerinelor specifice solicitate de minister prin caietul de sarcini pentru cele dou loturi sunt foarte greu de difereniat, fiind aproape identice. Totodat, n caietul de sarcini nu se detaliaz serviciile respective, sunt descrise doar prin precizri cu caracter general, astfel nct contractarea acestora reprezint o cheltuial neeconomicoas pentru entitate, n condiiile n care s-au efectuat pli ctre doi prestatori pentru executarea aceluiai tip de servicii. toi salariaii entitii beneficiaz de un abonament la telefonie mobil. Din analiza oportunitii deinerii abonamentelor cu 150 minute incluse, acordate personalului de execuie s-a constatat c, ntr-o lun de zile, pentru un numr de 61 de abonamente de 150 de minute, salariaii au utilizat ntre 0 i 117 minute. n fapt, din cele 9.150 de minute alocate pentru cele 61 de abonamente, ntr-o lun de zile s-au utilizat 3.106 minute, ceea ce nseamn 33,95% din ceea ce a fost alocat i pltit de instituie. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 147
Msuri dispuse
Pentru exerciiul financiar al anului 2012, Curtea de Conturi a emis decizie pentru nlturarea abaterilor constatate cu ocazia auditului, prin care s-a dispus: luarea msurilor care s asigure respectarea prevederilor legale n ceea ce privete inventarierea patrimoniului, avnd n vedere prevederile art. 11 alin. (1) din OUG nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, conform crora a fost nfiinat Ministerul Fondurilor Europene prin reorganizarea Ministerului Afacerilor Europene, precum i ca urmare a predrii ctre Ministerul Afacerilor Externe a patrimoniului aferent activitii domeniului afacerilor europene. Msura a fost adus la ndeplinire i a condus la efectuarea inventarierii generale a patrimoniului instituiei, cu respectarea prevederilor legale n vigoare, astfel nct s existe certitudinea c situaiile financiare ntocmite i raportate reflect fidel realitatea. luarea msurilor n vederea elaborrii proiectului de buget corelat cu necesitile reale, n strns legtur cu cerinele de raionalizare a resurselor bugetare; pe parcursul execuiei bugetare anuale vor fi efectuate analize temeinice privind necesitatea meninerii unor credite bugetare, iar n situaia neutilizrii acestora se va ntiina MFP pentru anularea/retragerea/disponibilizarea fondurilor neutilizate; luarea msurilor n vederea ntocmirii balanelor de verificare lunare, care s reflecte ntreaga activitate a instituiei; nregistrarea bunurilor n evidena contabil cu respectarea criteriilor de departajare a acestora n obiecte de inventar i mijloace fixe prevzute n Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale; documentele justificative vor fi nregistrate n evidena contabil, conform prevederilor legale n vigoare aplicabile contabilitii de angajamente, respectndu-se principiul independenei exerciiilor financiare; n contractele de achiziie public vor fi incluse clauze corespunztoare privind garaniile de bun execuie, respectndu-se prevederile legale n vigoare n vederea asigurrii instituiei asupra ndeplinirii de ctre furnizori a clauzelor contractuale asumate; la ncheierea contractelor de achiziii de bunuri sau servicii de ctre instituie se va urmri asigurarea utilizrii cu economicitate, eficien i eficacitate a fondurilor publice; n vederea respectrii principiului economicitii, se vor lua msuri pentru meninerea abonamentelor de telefonie mobil numai pentru acele funcii care justific aceasta prin natura activitilor desfurate.
Recomandri
OPINIA DE AUDIT Opinie advers. Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura abaterilor constatate, precum i de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Fondurilor Europene pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Fondurilor Europene trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 148
Capitolul
1 Audit financiar
Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7
CASA NAIONAL DE PENSII PUBLICE

Scurt prezentare Casa Naional de Pensii Publice (CNPP) este instituie public de interes naional, cu personalitate juridic i organ de specialitate al administraiei publice centrale, care administreaz i gestioneaz sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale. Administrarea sistemului public de pensii se realizeaz prin CNPP i prin casele de pensii sectoriale, care funcioneaz i ndeplinesc atribuiile prevzute de Legea nr. 263/2010. CNPP i desfoar activitatea sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice. Are n subordine casele judeene de pensii i casa de pensii a municipiului Bucureti, denumite case teritoriale de pensii, care sunt servicii publice descentralizate. CNPP are n subordine i Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a Capacitii de Munc (INEMRCM), instituie public cu personalitate juridic i autonomie tiinific. CNPP este acionar unic al Societii Comerciale de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc (TBRCM - SA). Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pentru anul 2012 s-a desfurat la nivelul CNPP i la un numr de 21 de case teritoriale de pensii.
Contul general de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat cuprinde: a) veniturile i cheltuielile asigurrilor sociale de stat; b)veniturile i cheltuielile sistemului de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale. Execuia cumulat a bugetului asigurrilor sociale de stat la 31.12.2012, derulat prin Casa Naional de Pensii Publice, inclusiv cele trei case sectoriale (Ministerul Aprrii Naionale, MAI i Serviciul Romn de Informaii), se prezint dup cum urmeaz:
- milioane lei -
Denumire indicatori
1
Prevederi/ Prevederi/ Execuie Credite Credite 31.12.2012 iniiale definitive

2 3 4
Execuie fa de prevederi/ credite iniiale (%)

5=4/2
Execuie fa de prevederi/ credite definitive (%)

6=4/3
Venituri totale, din care: Venituri ale sistemului public de pensii Venituri ale sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale II Cheltuieli totale, din care: II.1 Cheltuieli ale sistemului public de pensii, inclusiv casele de pensii sectoriale II.2 Cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de munca i boli profesionale III Excedent/deficit, din care: III.1 Excedent/deficit al sistemului public de pensii III.2 Excedent al sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale www.curteadeconturi.ro
Capitol
0
I I.1 I.2
48.730 48.461 269 48.559 49.461 98 171 0 171
48.940 48.688 252 48.787 48.688 99 153 0 153
48.850 48.519 331 48.613 48.519 94 237 0 237
100,25 100,12 123,05 100,11 98,10 95,92 138,60 0,00 138,60
99,82 99,65 131,35 99,64 99,65 94,95 154,90 0 154,90 Pagina 149
Analiznd datele prezentate prin contul de execuie al bugetului asigurrilor sociale de stat centralizat, ntocmit de ctre Casa Naional de Pensii Publice la data de 31.12.2012, se constat c au fost realizate venituri n sum de 48.850 milioane lei (care includ i subveniile acordate de la bugetul de stat n sum de 13.149 milioane lei) i cheltuieli de 43.784 milioane lei. Din veniturile totale ale bugetului asigurrilor sociale de stat, veniturile sistemului public de pensii au o pondere de 99,32%, iar veniturile sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale au o pondere de numai 0,68%. n mod similar, cheltuielile sistemului public de pensii dein o pondere nsemnat de 99,80% din cheltuielile totale, iar cheltuielile sistemului pentru accidente de munc i boli profesionale au o pondere redus de 0,20%. Subvenia primit de la bugetul de stat n anul 2012, n sum de 13.149 milioane lei, reprezint 26,91% din totalul veniturilor ncasate aferente sistemului public de pensii. n concluzie, n anul 2012, execuia bugetului asigurrilor sociale de stat a nregistrat un excedent de 237 milioane lei, provenind din execuia sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, unde nivelul veniturilor ncasate a depit nivelul cheltuielilor efectuate. Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012, se prezint astfel:
- milioane lei Nr. crt.
0
Denumire indicatori
1

2
Grad de Stingeri pe Execuie fa Execuie fa Drepturi Prevederi Drepturi ncasri realizare fa alte ci de prevederi/ de prevederi/ constatate definitive constatate realizate de drepturi dect credite iniiale credite definitive de ncasat constatate ncasri % %
3 4 5 6=5/4 7 8 =4-5-7 9=5/2 10=5/3
I Total Venituri, din care: 1. Venituri curente, din care: 1.1 Venituri contribuii de asigurri sociale datorate de angajatori, din care: 1.1.1 - Contribuii de asigurri sociale de stat datorate de angajatori 1.1.2 - Contribuii de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale datorate de angajatori 1.2. Venituri contribuii de asigurri sociale datorate de asigurai 1.3. Venituri nefiscale 2. Subvenii de la bugetul de stat 3. Sume primite de la UE/ali donatori, pli efectuate i prefinanri 4. Sume n curs de distribuire
48.730 34.884 24.535 24.266 269 10.272 77 13.834 12 0
48.940 35.162 24.425 24.228 197 10.596 141 13.766 12 0
75.714 60.646 43.221 42.693 528 16.560 865 13.766 29 1.273
48.850 36.425 26.023 25.748 275 10.248 154 13.149 16 -740
64,52 60,06 60,21 60,31 52,08 61,88 17,80 95,51 55,17 -58,14
5.401 2.785 214 210 4 2.560 11 617 0 1.999
21.463 21.436 16.984 16.735 249 3.752 700 0 13 14
100,25 104,42 106,06 106,11 102,23 99,77 200,00 95,05 133,33 0,00
99,82 103,59 106,54 106,27 139,59 96,72 109,22 95,51 133,33 0,00
Din analiza datelor prezentate n tabelul de mai sus, rezult c s-au ncasat venituri totale la bugetul asigurrilor sociale de stat, n sum de 48.850 milioane lei (coloana 5 ncasri realizate), ceea ce reprezint doar 64,51% din totalul veniturilor totale de ncasat, n sum de 75.714 milioane lei (coloana Drepturi constatate). Principala cauz a ncasrii unui volum redus al veniturilor la bugetul asigurrilor sociale de stat, gestionat de ctre CNPP, a fost gradul sczut de colectare a veniturilor care provin din contribuiile de asigurri datorate de angajatori i angajai la bugetul asigurrilor sociale de stat, care a fost de numai 60,06%. Veniturile efectiv ncasate n anul 2012 de ctre CNPP la bugetul asigurrilor sociale de stat au fost de numai 35.701 milioane lei, n condiiile n care, din veniturile totale n sum de 48.850 milioane lei scdem subvenia primit de la bugetul de stat, prin bugetul MMFPSPV, n sum de 13.149 milioane lei. Rezult astfel c veniturile ncasate n anul 2012, fr a lua n calcul subvenia, ar fi acoperit numai 73,43% din volumul plilor efectuate n anul 2012 cu sistemul public de pensii, care au fost n sum de 48.613 milioane lei (coloana 4 Pli efectuate din tabelul urmtor). Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012, se prezint astfel:
Nr. crt.
0
Denumire indicatori
1

2

3
Pli efectuate
4
Cheltuieli efective
5
- milioane lei Execuie fa de Execuie prevederi/ fa de prevederi/ credite definitive credite iniiale (%) (%)
6=4/2 7=4/3
II 1. 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.
Cheltuieli totale Asigurri i asisten social Pensii i ajutoare de btrnee Asistena acordat persoanelor n vrst Ajutoare pentru urmai Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale 2. Asigurri i asisten social pentru accidente de munc i boli profesionale
48.559 48.461 47.069 294 425 673 98
48.787 48.688 47.282 306 468 632 99
48.613 48.518 47.196 297 467 558 95
48.594 48.498 47.168 297 467 566 96
100,11 100,12 100,27 101,02 109,88 82,91 96,94
99,64 99,65 99,82 97,06 99,79 88,29 95,96
Pagina 150
Plile totale n sum de 48.613 milioane lei raportate de ctre CNPP prin contul de execuie bugetar la finele anului 2012 au cuprins: - plile aferente asigurailor din sistemul CNPP, n sum de 43.784 milioane lei; - plile aferente asigurailor celor trei case sectoriale de pensii, n sum de 4.829 milioane lei. n auditarea situaiilor financiare ncheiate de CNPP la data de 31.12.2012, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La Casa Naional stabilirea incorect a rezultatului patrimonial al exerciiului bugetar aferent anului 2012, cu suma de de Pensii Publice 1.313 mii lei, ntruct entitatea a nregistrat eronat o serie de cheltuieli aferente exerciiului curent direct n rezultatul reportat. La Casele neconcordane n sum de 262.071 mii lei ntre datele nregistrate n situaiile financiare i datele judeene de pensii declarate de ctre angajatori prin formularul Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, a impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate (CJP: Prahova i Slaj); meninerea nejustificat n evidenele CJP Galai a sumei de 7.091 mii lei, reprezentnd drepturi neridicate (pensii i indemnizaii i ali creditori) i raportarea acesteia prin situaiile financiare, n condiiile n care suma a fost restituit bugetului asigurrilor sociale de stat; meninerea nejustificat n evidena contabil i raportarea prin situaiile financiare a unor datorii, reprezentnd drepturi neridicate (pensii i indemnizaii), n sum de 5.082 mii lei, pentru care dreptul titularilor de a cere restituirea sumelor s-a stins prin prescripie (CJP: Covasna, Cluj, Constana, Mure, Slaj, Giurgiu i Sibiu); raportarea eronat a creanelor bugetului asigurrilor sociale de stat, n sum de 2.944 mii lei, reprezentnd diferene ntre evidena contabil sintetic din situaiile financiare anuale i evidena analitic a creanelor transmis de ctre direciile generale ale finanelor publice judeene (CJP: Slaj i Sibiu); neanalizarea sumei de 672 mii lei, reprezentnd creane din contribuii de asigurri sociale datorate de persoanele asigurate n baza contractelor de asigurare i nencasarea acestor creane la bugetul asigurrilor sociale de stat (CJP Dmbovia); raportarea unor creane ale bugetului asigurrilor sociale de stat, mai mari cu suma de 144 mii lei, rezultate din nerezilierea contractelor de asigurare social, pentru persoanele care nu au pltit, la termenul prevzut de lege, contribuia datorat (CJP Sibiu). Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare La Casa Naional nencasarea la bugetul asigurrilor sociale de stat a unor venituri, estimate la 11.967 mii lei, aferente de Pensii Publice unui numr de 10.316 persoane care ndeplineau condiiile pentru asigurarea obligatorie, din cauza lipsei de monitorizare i coordonare, de ctre CNPP, a acestei activiti, venituri identificate la cele 20 case teritoriale de pensii necuprinse n audit n anul 2013; La Casele judeene diminuarea veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat cu suma de 5.901 mii lei, din cauza de pensii necuprinderii, n sistemul public de pensii, a unor contribuabili persoane fizice, care realizeaz venituri din activiti independente i care aveau obligaia depunerii declaraiei de asigurare (CJP: Timi, Bihor, Maramure, Vlcea, Gorj, Constana, Cluj i Galai); neaplicarea tuturor procedurilor legale de executare silit a creanelor bugetului asigurrilor sociale de stat n cadrul termenului de prescripie, pentru suma de 3.164 mii lei, reprezentnd debite din contribuii datorate de persoane asigurate pe baz de declaraii de asigurare i debite din pensii acordate necuvenit (CJP: Gorj, Bihor, Timi, Vlcea, Alba, Slaj, Maramure, Covasna, Constana, Galai i Dmbovia); meninerea nejustificat, la data de 31.12.2012, a sumei de 3.089 mii lei, reprezentnd valoarea creanelor datorate de ctre societi comerciale radiate de la Oficiul Naional al Registrului Comerului, evideniate n contul de execuie bugetar ca sume de ncasat (CJP Gorj). Calitatea gestiunii economico-financiare La Casa Naional plata nelegal din bugetul asigurrilor sociale de stat a unor pensii, n sum estimat la 2.210 mii lei, de Pensii Publice pentru un numr de 2.699 de beneficiari, pentru care nu s-a efectuat ncetarea plii drepturilor de pensie n luna urmtoare decesului. Aceti beneficiari au fost identificai la un numr de 21 de case teritoriale de pensii, necuprinse n audit n anul 2013; pli nelegale, n sum total estimat la 238 mii lei, reprezentnd pensii anticipate, anticipate pariale, de invaliditate gradul I sau II, ncasate de beneficiari de drepturi din sistemul public de pensii care au realizat concomitent i venituri din salarii, n condiiile n care obinerea acestor venituri impunea suspendarea plii pensiilor menionate; plata nejustificat, din credite bugetare aferente anului 2012, a sumei estimat la 63 mii lei, reprezentnd cheltuieli de executare silit i daune morale, aferente unor drepturi stabilite prin decizii/ sentine civile, pronunate de ctre instanele de judecat, rmase definitive i irevocabile;
Pagina 151
transmiterea, cu titlu gratuit, a unor active fixe corporale, n sum de 68 mii lei, fr aprobarea ordonatorului principal de credite al entitii care a solicitat transmiterea acestora; nereevaluarea, cel puin o dat la trei ani, n vederea stabilirii valorii juste, la data bilanului, a unui activ fix aparinnd domeniului public al statului, aflat n administrarea CNPP. La Casele judeene au fost identificate pli necuvenite, n sum estimat la 2.974 mii lei, reprezentnd pensii pentru de pensii invaliditate de gradul I, gradul II i de urma, pltite persoanelor care realizau concomitent venituri de natur salarial i din activiti independente, potrivit declaraiilor de venit i pli necuvenite de drepturi, reprezentnd pensii anticipate i anticipate parial, persoanelor care realizau n acelai timp i venituri de natur salarial (CJP: Cluj, Dmbovia, Maramure, Clrai, Constana, Covasna, Gorj, Hunedoara, Mure, Slaj, Timi, Vlcea, Vaslui, Alba, Giurgiu, Galai i CP a Municipiul Bucureti); plata nelegal, n sum estimat de 956 mii lei, a unor indemnizaii de nsoitor acordate persoanelor cu handicap grav, care au i calitatea de pensionari de invaliditate gradul I cu nsoitor, prin ncasarea din dou surse a indemnizaiei de nsoitor, att din bugetul asigurrilor sociale de stat, ct i din bugetele locale (CJP: Maramure, Mure, Prahova, Timi, Vlcea, Alba, Bihor, Cluj, Giurgiu, Sibiu, Slaj i Vaslui); plata necuvenit, de la bugetul de stat, a sumei totale de 144 mii lei, reprezentnd cota parte din pensia de serviciu cu care s-a depit nivelul pensiei din sistemul public de pensii (CJP Dmbovia); pli nelegale, estimate la suma de 116 mii lei, din bugetul asigurrilor sociale de stat i din bugetul de stat, prin diminuarea cu ntrziere a cuantumului pensiilor de invaliditate gradul I, II i III, acordate unor beneficiari care au fost ncadrai n alt grad de invaliditate, n urma revizuirilor medicale (CJP Mure); acordarea nelegal de pensii sociale minim garantate, n sum de 85 mii lei, n condiiile n care titularii au beneficiat i de alte drepturi de pensie de asigurri sociale de stat (CJP Vaslui); inventarierea general a patrimoniului nu a respectat, n totalitate, cadrul legal, astfel c obligaiile i creanele fa de teri, n sum de 463.025 mii lei, nu au fost supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor de cont (CJP: Constana, Gorj, Clrai i Slaj); nu s-a efectuat reevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor i terenurilor, aflate n patrimoniul public, n vederea stabilirii valorii juste, la data bilanului, n sum de 118 mii lei (CJP Galai); nu au fost cuprinse n aciunea de inventariere bunurile din domeniul public al statului aflate n administrare i elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii (CJP Prahova). Concluziile Ca urmare a aciunii de audit financiar la CNPP i la casele judeene de pensii s-au constatat abateri i generale nereguli care au fost determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, privind proprietatea public, contabilitatea i achiziiile publice, ceea ce a condus i la stabilirea de prejudicii pe seama surselor bugetului asigurrilor sociale de stat. Printre cauzele generatoare ale abaterilor constatate s-au numrat urmtoarele: neluarea de msuri n vederea ncetrii acordrii dreptului de pensii n situaia n care titularii au decedat; neluarea msurilor pentru atragerea n sistemul public de pensii a persoanelor care erau obligate s se asigure n temeiul Legii nr. 263/2010; nerespectarea legislaiei privind achiziiile publice; nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor; nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului. S-a constatat faptul c abaterile financiar-contabile, care nu au produs prejudicii s-au produs cu o frecven semnificativ, realizarea acestora avnd la origine fie disfuncionaliti sau neclariti ale prevederilor legale, fie neaplicarea ntocmai a reglementrilor n domeniu. Recomandri organizarea i conducerea contabilitii instituiei astfel nct s se asigure prezentarea prin situaiile financiare a unor informaii reale, bazate pe nregistrri contabile conform legislaiei aplicabile, care s conduc la determinarea corect a rezultatului patrimonial al entitii i la respectarea principiilor contabilitii pe baz de angajamente; dispunerea de msuri prin care s se asigure atragerea n sistemul public de pensii, n termenul legal de prescripie, a tuturor persoanelor identificate care ndeplinesc condiiile legale de asigurare, n vederea colectrii de venituri la bugetul asigurrilor sociale de stat; monitorizarea i controlul, la nivelul ordonatorului principal de credite, a activitii desfurate de ctre casele teritoriale de pensii pentru asigurarea creterii numrului de persoane asigurate n sistemul public de pensii; ntocmirea Planului de audit intern, prin cuprinderea aciunilor de audit pe baza evalurii i analizei riscurilor, a sugestiilor conductorului entitii i includerea n acesta a unor misiuni care s cuprind auditarea activitilor cu impact financiar asupra activitii instituiei; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
Pagina 152
rapoartele periodice ctre ordonatorul principal de credite vor conine principalele constatri, concluzii i recomandri, precum i abaterile financiar-contabile i eventualele prejudicii identificate de compartimentul de audit intern din cadrul CNPP i cel al unitilor teritoriale; dispunerea de msuri pentru verificarea i identificarea tuturor erorilor care au generat pli nelegale din bugetul asigurrilor sociale de stat; stabilirea ntinderii prejudiciului, evidenierea n contabilitate a sumelor de ncasat i dispunerea de msuri n vederea recuperrii acestora potrivit legislaiei n vigoare i regularizarea obligaiilor aferente datorate bugetului general consolidat; analizarea cauzelor i mprejurrilor care au determinat, n anul 2012, pli nejustificate din creditele bugetare ale aparatului central, cu titlu de cheltuieli de executare silit i dispunerea de msuri pentru recuperarea plilor nelegale, conform prevederilor legale n vigoare; transmiterea fr plat a bunurilor de la o instituie public la alta se va face cu respectarea legislaiei n vigoare, numai pe baza documentelor avizate de ordonatorii principali de credite ai instituiilor care predau/primesc bunurile; inventarierea elementelor patrimoniale se va face cu respectarea prevederilor legale, pentru a se asigura stabilirea real a situaiei patrimoniului la finele exerciiului financiar; reevaluarea terenurilor i construciilor din patrimoniul instituiei, cel puin o dat la trei ani, astfel nct aceste bunuri s fie raportare prin bilan la valoarea just. Msuri operative luate n timpul misiunii Imperfeciuni ale cadrului normativ aplicabil n timpul misiunilor de audit, conducerile CNPP i ale caselor judeene de pensii au luat urmtoarele msuri operative: CNPP a transmis, ctre personalul care efectueaz nregistrri n contabilitate, instruciuni cu privire la modul de nregistrare a cheltuielilor n rezultatul reportat (la nivel central i teritorial); au fost nregistrate n evidena financiar-contabil debite n sum total de 565 mii lei (CJP Cluj).
S-a constatat existena unor imperfeciuni ale cadrului legislativ n cazul pensiilor de serviciu recalculate n baza OUG nr. 59/2011 pentru stabilirea unor msuri n domeniul pensiilor prevzute la art. 1 lit. c)-h) din Legea nr. 119/2010 privind stabilirea unor msuri n domeniul pensiilor. Astfel s-a constatat existena unei necorelri n cadrul legislativ aplicabil, respectiv ntre: - dispoziiile art. 278 pct. 3 din vechiul Cod de procedur civil din 9 septembrie 1865, republicat, abrogat de art. 83 din Legea nr. 76/2012 la data de 15 februarie 2013, care statua faptul c, hotrrile judectoreti pronunate n prim instan sunt executorii de drept cnd au ca obiect pensii acordate n cadrul asigurrilor sociale, i - Legea nr. 294/2011 a bugetului de asigurri sociale de stat pentru anul 2012, care la art.15 prevede c drepturile de pensii obinute n baza unor hotrri judectoreti definitive i irevocabile, ca urmare a contestrii recalculrii i revizuirii efectuate pentru categoriile de pensii prevzute n Legea nr. 119/2010 i a OUG 59/2011, se suport din bugetul de asigurri sociale de stat. Astfel, se impune armonizarea cadrului legislativ n privina aplicrii prevederilor Codului de procedur civil, care dispun c hotrrile pronunate la fond n aceste cauze sunt executorii de drept, iar pe alt parte dispoziiile legilor anuale privind bugetul asigurrilor sociale de stat care fac referire doar la hotrrile judectoreti definitive i irevocabile. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin deciziile emise anterior Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii s-a realizat prin planificarea, n mod distinct, a unor aciuni n programul de activitate pe anul 2013 i prin verificarea acestora cu prilejul misiunilor de audit financiar. Numrul deciziilor verificate la nivelul Casei Naionale de Pensii Publice i al caselor judeene de pensii, precum i gradul de implementare a msurilor dispuse se prezint dup cum urmeaz:
Entitatea verificat CNPP i casele judeene de pensii Numr decizii verificate 26 Numr msuri dispuse 137 din care: ImpleNeimplementate mentate 67 70 Grad de implementare % 48,90
Rezultatele obinute n urmare verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi a Romniei n anii precedeni, la ordonatorul principal de credite i la unitile aflate n subordinea sa s-au materializat n recuperarea unor prejudicii, n sum de 17.313 mii lei i a unor venituri suplimentare, n sum de 7.333 mii lei. nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anii preMotivele pentru cedeni, ceea ce conduce, implicit, la urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire, n integralitate, a care unele msuri dispuse prin decizii msurilor dispuse prin decizie; nu au fost unele msuri au fost contestate i se afl pe rolul instanelor de judecat, iar pn la data misiunii de www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 153
implementate n totalitate Impactul msurilor dispuse prin decizii asupra activitii entitilor verificate
audit a contului de execuie pe anul 2012, instanele nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate acestea, n anumite cazuri, au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate; datorit complexitii aciunilor care trebuie ntreprinse de ctre entitile verificate, au fost solicitate, n anumite cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse. un impact pozitiv asupra modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului asigurrilor sociale de stat i a modului de ntocmire a contului de execuie, prin completarea tuturor datelor prevzute/cerute de acest formular; reflectarea n situaiile financiare a obligaiilor rmase neachitate i nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile contabile corespunztoare; nregistrarea contractelor de achiziie ncheiate cu persoane juridice nerezidente la organele fiscale teritoriale i ndeplinirea obligaiilor legale fa de bugetul de stat; elaborarea unor proceduri prin care s se reglementeze i colaborarea compartimentelor de specialitate, n vederea urmririi litigiilor n care CNPP este parte; monitorizarea programului investiional i disponibilizrii, la timp, a surselor bugetare alocate pentru cheltuieli de capital care nu pot fi angajate, pentru a se evita imobilizarea creditelor bugetare neutilizate; stabilirea, evidenierea i ncasarea veniturilor de la persoanele care erau obligate s se asigure la sistemul public de pensii, ceea ce a determinat creterea veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat; rentregirea creditelor bugetare prin recuperarea unei pri din sumele dovedite a fi acordate necuvenit sub forma: - pensiilor anticipate, anticipate pariale, de invaliditate gradul I sau II i de urma, ncasate de beneficiarii de drepturi din sistemul public de pensii care au realizat concomitent i alte venituri, n condiiile n care obinerea acestor venituri impunea suspendarea plii pensiilor menionate; - pensiilor pentru care nu s-a efectuat ncetarea plii drepturilor n luna urmtoare decesului; efectuarea regularizrilor cu bugetul general consolidat, a sumelor pltite n plus aferente drepturilor de pensii pltite necuvenit.
OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate care au determinat producerea de prejudicii i erorile materiale detectate, precum i abaterile constatate la entitile subordonate acesteia, echipa de audit a emis opinie advers asupra situaiilor financiare ntocmite i raportate de ctre CNPP pentru anul 2012, deoarece acestea nu respect principiile legalitii i regularitii i nu ofer o imagine fidel i real a poziiei financiare a CNPP la data de 31.12.2012. Pentru valorificarea constatrilor, att la nivelul CNPP ct i a caselor teritoriale de pensii, au fost emise decizii prin care au fost dispuse msuri pe care Casa Naional de Pensii Publice, mpreun cu unitile din subordinea sa, trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Pagina 154
Capitolul
1 Audit financiar
Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale pe anul 2012
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7
1.4.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012
Scurt prezentare Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc (ANOFM) este instituie public, cu personalitate juridic, sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice (MMFPSPV). ANOFM asigur coordonarea, ndrumarea i controlul activitii unitilor din subordine, n scopul aplicrii unitare a legislaiei n domeniul specific de activitate i al realizrii atribuiilor ce le revin acestora, potrivit legii. ANOFM este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor Legii nr. 202/2006 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc i ale statutului acesteia aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1610/2006.
Contul general de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj cuprinde: a) veniturile i cheltuielile bugetului asigurrilor pentru omaj; b) veniturile i cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale. Execuia bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012, se prezint astfel:
1
Denumire indicatori
0

2

3
- milioane lei Execuie fa Execuie fa de prevederi/ de prevederi/ credite iniiale credite definitive % %
4=3/1 5=3/2
Venituri totale, din care: Venituri ale sistemului de asigurri pentru omaj Venituri ale fondului de garantare pentru plata creanelor salariale Cheltuieli totale, din care: Cheltuieli ale sistemului de asigurri pentru omaj Cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale Excedent/ Deficit, din care: Deficit al sistemului de asigurri pentru omaj Excedent al fondului de garantare pentru plata creanelor salariale
2.443 2.227 216 2.255 2.228 27 188 -1 189
2.049 1.824 225 1.854 1.823 31 195 1 194
1.892 1.657 235 1.736 1.706 30 156 -49 205
77,45 74,41 108,80 76,98 76,57 111,11 82,98 4.900 108,47
92,34 90,84 104,44 93,64 93,58 96,77 80,00 -4.900 105,67
Analiznd datele prezentate prin contul de execuie al bugetului asigurrilor pentru omaj centralizat, ntocmit de ctre Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc la data de 31.12.2012, se constat ca au fost realizate venituri n sum de 1.892 milioane lei (care includ i subveniile acordate de la bugetul de stat n sum de 473 milioane lei) i cheltuieli n sum de 1.736 milioane lei. O pondere nsemnat n veniturile i cheltuielile totale, raportate de ctre ANOFM n contul de execuie bugetar, au avut veniturile i cheltuielile bugetului asigurrilor pentru omaj, fiind de 87,58% la venituri i de 98,28% la cheltuieli, n timp ce veniturile i cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale au deinut o pondere mai mic, de 12,42% la venituri i de 1,72% la cheltuieli. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 155
Astfel, execuia contului general al bugetului asigurrilor pentru omaj s-a ncheiat cu un excedent total de 156 milioane lei, compus din deficitul bugetului asigurrilor pentru omaj, n sum de 49 milioane lei i din excedentul fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, n sum de 205 milioane lei. n indicatori sintetici, contul general de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012, se prezint astfel:
Prevederi Prevederi Stingeri Total ncasri bugetare bugetare pe alte drepturi realizate iniiale definitive ci
1 2 3 4 5
Denumire indicatori
0
Drepturi constatate de ncasat

6=3-4-5
ncasri fa de prevederi iniiale (%)

7=4/1
- milioane lei ncasri fa Grad de de prevederi ncasare a definitive veniturilor (%)

8=4/2 9=4/3
Venituri totale, din care: 1.Contribuii de asigurri, din care: a) contribuiile angajatorilor, din care - contribuii de asigurri pentru omaj datorate de angajatori - contribuia angajatorilor la fondul de garantare b) Contribuiile asigurailor 2.Venituri nefiscale 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate pentru nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii 4. Subvenii de la bugetul de stat 5. Sume primite de la UE n contul plilor efectuate
2.443 1.305 765 568 197 540 23
2.049 1.340 776 568 208 564 26
4.481 3.658 2.818 2.477 341 840 283
1.892 1.348 782 561 221 566 20
163 137 122 120 2 15 22
2.426 2.173 1.914 1.796 118 259 241
77,45 103,30 102,22 98,77 112,18 104,81 86,96
92,34 100,60 100,77 98,77 106,25 100,35 76,92
42,22 36,85 27,75 22,65 64,81 67,38 7.07
4 974 137
2 544 137
0 473 67
0 473 51
0 0 4
0 0 12
0,00 48,56 37,23
0,00 86,95 37,23
0,00 100,00 76,12
Gradul de realizare a veniturilor bugetului asigurrilor sociale pentru omaj, fa de prevederile definitive, a fost n anul 2012, de 92,34%, n timp ce la finele exerciiului financiar au rmas drepturi constatate de ncasat n sum de 2.426 milioane lei. Cea mai mare parte din aceast sum o reprezint contribuiile de asigurri pentru omaj, n sum total de 2.173 milioane lei (89,57%), din care, datorate de angajatori n sum de 1.914 milioane lei (78,90%) i datorate de ctre asigurai, n sum de 259 milioane lei (10,67%). n totalul veniturilor ncasate la bugetul asigurrilor pentru omaj, raportate de ctre ANOFM, cea mai mare pondere o au contribuiile de asigurri pentru omaj datorate de angajatori i angajai (71,24%), n sum de 1.348 milioane. lei. Din datele prezentate mai sus, rezult c ncasarea veniturilor totale la bugetul asigurrilor pentru omaj a avut un grad de realizare de numai 42,22%, cauza principal fiind gradul sczut de colectare a acestor venituri de ctre ANAF, reprezentat de contribuia de asigurri pentru omaj datorate de ctre angajatori i asigurai. Astfel, din totalul contribuiilor datorate la bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum de 3.658 milioane lei, n anul 2012 s-a ncasat efectiv numai suma de 1.348 milioane lei, reprezentnd doar 36,85% din nivelul contribuiilor datorate. Veniturile efectiv ncasate din contribuiile la bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum de 1.348 milioane lei nu au acoperit dect 77,65% din cheltuielile sistemului de asigurri pentru omaj n sum de 1.736 milioane lei, pentru diferena de cheltuieli, ANOFM a ncasat subvenii de la bugetul de stat, prin bugetul MMFPSPV, n sum de 473 milioane lei (25,02% din veniturile ncasate). Lund n calcul volumul plilor din bugetul asigurrilor pentru omaj din anul 2012, n sum de 1.736 milioane lei, ncasarea integral a drepturilor constatate de ncasat n sum de 2.426 milioane lei ar asigura resursele necesare plilor derulate prin bugetul asigurrilor pentru omaj, gestionat de ctre ANOFM, pentru mai mult de un an de zile. Execuia cheltuielilor bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012 se prezint astfel:
1
Denumire indicatori
0

2
Angajamente bugetare
3
Angajamente legale
4
Pli efectuate
5
Cheltuieli efective
6

7=col.5/col.1
- milioane lei Execuie fa de credite definitive (%)

8=col.5/col.2
Total cheltuieli, din care: 1. Asigurri i asisten social Asigurri pentru omaj Prevenirea excluderii sociale Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale 2. Actiuni economice 3. nvmnt 4. Cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale
2.255 1.924 1.727 41 156 256 48 27
1.855 1.485 1.319 24 142 293 46 31
1.759 1.426 1.273 22 131 262 41 30
1.752 1.421 1.268 22 131 260 41 30
1.736 1.416 1.264 22 130 257 33 30
1.698 1.381 1.219 22 140 254 33 30
76,98 73,60 73,19 53,66 83,33 100,39 68,75 111,11
93,58 95,35 95,83 91,67 91,55 87,71 71,74 96,77
Pagina 156
Plile din bugetul asigurrilor pentru omaj au cuprins, n principal: - pli pentru asigurri i asisten social, n sum de 1.416 milioane lei (81,56%), constnd n pli pentru: asigurri pentru omaj, prevenirea excluderii sociale, alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale; - pli pentru aciuni generale economice, n sum de 257 milioane lei (14,80%), fiind destinate pentru: msuri active pentru combaterea omajului, stimularea crerii de locuri de munc i alte aciuni generale de munc. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012 s-a desfurat la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc - ANOFM i la un numr de 24 uniti din subordine, respectiv: - 16 Agenii Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc, ordonatori de credite din subordinea Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc; - 7 dintre cele 8 Centre Regionale de Formare Profesional a Adulilor; - Centrul Naional de Formare Profesional a Personalului Propriu Rnov, judeul Braov. Ca urmare a auditrii situaiilor financiare au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective: Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu La ANOFM supradimensionarea veniturilor aferente ncasrilor din rambursarea mprumuturilor acordate pentru nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii, cu suma de 2.000 mii lei, fr a avea la baz o analiz realist cu privire la acest indicator al bugetului de venituri i cheltuieli;
supraevaluarea veniturilor cu suma de 8.438 mii lei, fr a ine cont de posibilitile reale de ncasare a La Ageniile veniturilor (AJOFM Neam, AJOFM Dolj). teritoriale pentru ocuparea forei de munc Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La ANOFM nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la organizarea evidenei sintetice i analitice a activelor fixe corporale, a evidenei analitice a cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor fixe i a celor cu transmiterea, fr plat, a unor bunuri aflate n patrimoniul instituiei; neconcordane ntre datele raportate n contul de execuie bugetar i datele din evidena contabil, prin nregistrarea eronat a plilor i a cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare; neraportarea, prin situaiile financiare ncheiate la finele anului 2012, a tuturor datoriilor entitii, reprezentnd drepturi de natur salarial, stabilite prin sentine civile, rmase definitive i irevocabile, n sum de 4.856 mii lei, prin neconstituirea de provizioane; raportarea eronat, prin situaiile financiare, a unor creane imobilizate, provenind din nregistrri contabile eronate ale operaiunilor economice. necalcularea i neevidenierea datoriilor instituiei publice, n sum de 2.573 mii lei, prin neconstituirea La Ageniile teritoriale pentru unor provizioane la finele exerciiului bugetar al anului 2012 (AJOFM Vrancea); ocuparea evidena necorespunztoare a unor active fixe imobilizate primite de la UATO Bile Herculane, prin: forei de munc nenregistrarea amortizrii aferente modernizrilor efectuate la imobilul primit i a amenajrilor efectuate la terenul aferent imobilului (AJOFM Cara Severin); neevidenierea unor lucrri de investiii executate, n contul Active fixe corporale n curs de execuie (AJOFM Neam); nenregistrarea n evidena contabil a unor active fixe corporale, n sum de 264 mii lei, la unele agenii teritoriale (AJOFM: Brila i Satu Mare); meninerea nejustificat n evidena contabil sintetic i analitic, a unor creane bugetare, n sum de 92 mii lei, datorate de societi comerciale radiate de la Oficiul Naional al Registrului Comerului (AJOFM: Harghita, Suceava i Satu Mare). includerea pe cheltuieli i denaturarea rezultatului patrimonial cu suma de 2.817 mii lei, reprezentnd La Centrele Regionale de lucrri de investiii care trebuiau reflectate n evidena financiar-contabil ca active fixe corporale n curs Formare de execuie (CRFPA Mure); Profesional calcularea i nregistrarea eronat a unor cheltuieli cu amortizarea, n sum total de 651 mii lei, afea Adulilor rente cldirilor aparinnd domeniului public al statului, n condiiile n care aceste bunuri patrimoniale nu se supun amortizrii (CRFPA: Cluj i Mehedini); neconcordane ntre datele raportate n situaiile financiare, ca donaii i sponsorizri i sumele nregistrate n evidena contabil n contul de disponibil corespunztor acestor operaiuni (CRFPA Vlcea). Modul de evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de asigurri pentru omaj, n cuantumul i la termenele prevzute de lege nerespectarea prevederilor legale privind urmrirea ncasrii veniturilor bugetului asigurrilor pentru La ANOFM
Pagina 157
omaj i identificarea cauzelor care au condus la nerealizarea acestora, n sum de 2.172.652 mii lei, reprezentnd 89,57% din totalul creanelor nencasate. Aceste venituri nencasate la finele exerciiului financiar al anului 2012 sunt compuse din: o contribuiile angajatorilor la bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum de 1.913.540 mii lei (88,09%) i, o contribuiile asigurailor pentru omaj, n sum de 259.112 mii lei (11,91%). Creanele raportate prin situaiile financiare centralizate de la nivelul ANOFM au la baz doar situaiile transmise de ctre unitile ANAF ctre ageniile teritoriale, fiind nregistrate n evidena financiarcontabil doar valoric, conform clasificaiei bugetare, la nivel de capitole i subcapitole de venituri. Din cele prezentate, la nivelul ordonatorului principal de credite a bugetului asigurrilor pentru omaj rezult c pentru suma de 2.172.652 mii lei nu se cunoate componena analitic a acestora pe pltitori persoane fizice i juridice i nici dac sumele respective se afl n termenul legal de prescripie; nu s-a monitorizat recuperarea debitelor, n sum de 193.217 mii lei, datorate de ctre agenii economici care au beneficiat de sume acordate din bugetul asigurrilor pentru omaj, reprezentnd pli compensatorii acordate salariailor disponibilizai, n baza OUG nr. 22/2004 pentru modificarea i completarea OUG nr. 95/2002 privind industria de aprare; nerespectarea prevederilor legale privind modul de evideniere i urmrire a unor debite nencasate, n sum de 12.569 mii lei, la ageniile judeene de ocupare a forei de munc, din subordinea ordonatorului principal de credite; nencasarea de venituri la bugetul asigurrilor pentru omaj, estimate la suma de 4.687 mii lei, prin neconstituirea de depozite la termen, pentru disponibilitile existente la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale; nevirarea la bugetul statului a sumei totale de 110 mii lei, reprezentnd drepturi de omaj neridicate de beneficiari i garanii de participare la licitaii, pentru care dreptul titularilor de a cere restituirea sumelor s-a prescris.
neaplicarea tuturor formelor de executare silit, prevzute de normele legale, asupra debitorilor din La Ageniile teritoriale pentru evidenele instituiei, n sum de 3.752 mii lei, n vederea recuperrii creanelor bugetului asigurrilor ocuparea forei pentru omaj (AJOFM: Satu Mare, Dolj, Brila, Suceava, Clrai i Arge). de munc Calitatea gestiunii economico-financiare La ANOFM nu s-a efectuat regularizarea i, implicit, restituirea la bugetul de stat a subveniilor ncasate n anul 2012 prin bugetul MMFPSPV, pentru echilibrarea bugetului asigurrilor pentru omaj, n condiiile nregistrrii unui excedent n sum de 163.305 mii lei, din perioadele anterioare (anul 2010), meninut la finele anului 2012 n conturile de disponibiliti la trezorerie. Pentru nerestituirea subveniei la termen, s-a calculat dobnda legal, n sum estimat de 11.184 mii lei, pe care o datoreaz instituia; nu s-a asigurat minimizarea costului resurselor alocate pentru nchirierea de spaii cu destinaia de birouri, necesare desfurrii activitii instituiei i economicitatea utilizrii fondurilor publice, n sum estimat la 1.813 mii lei; nerespectarea prevederilor legale privind recuperarea creanelor bugetare, n sum total estimat la 375 mii lei, din care pentru debite, n sum total de 59 mii lei, dreptul de a cere restituirea sumelor de la titulari s-a prescris; pli nelegale, n sum total estimat la 338 mii lei, reprezentnd indemnizaii de omaj, ncasate de beneficiari de drepturi din bugetul asigurrilor pentru omaj care au realizat concomitent i venituri incompatibile cu drepturile primite din acest buget, identificate i la un numr de 14 agenii teritoriale, necuprinse n audit n anul 2013; nerespectarea prevederilor legale n efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului pe anul 2012, constnd, n principal, n: solduri ale conturilor de creane i datorii, neconfirmate pe baz de punctaje scrise i extrase de cont, active fixe corporale neinventariate. pli nelegale reprezentnd indemnizaii de omaj i contribuiile aferente acestora, n sum estimat la 4.850 mii lei, acordate persoanelor care, ulterior stabilirii dreptului, au beneficiat de venituri mai mari dect valoarea indicatorului social de referin n vigoare n anul 2012, de 500 lei (activiti comerciale, drepturi de proprietate intelectual, dividende, dobnzi, cedarea folosinei bunurilor, agricultur sau silvicultur), de venituri din salarii i din pensii sau au fost admise ntr-o form de nvmnt (AJOFM: Arge, Buzu, Neam, Satu Mare, Suceava, Harghita, Dolj, Bistria-Nsud, Braov i Tulcea); nerecuperarea, de la angajatori, a subveniilor pltite din bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum estimat la 92 mii lei, deoarece nu au fost respectate conveniile ncheiate de ctre acetia cu ageniile teritoriale, de a menine raporturile de munc cu angajaii pe o perioad de cel puin 3 sau 2 ani, de la data ncheierii acestora (AJOFM: Buz i Dolj); www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
La Ageniile teritoriale pentru ocuparea forei de munc
Pagina 158
nesolicitarea ctre casele teritoriale de sntate a restituirii contravalorii concediilor medicale ale salariailor suportate din credite bugetare, n sum estimat de 91 mii lei (AJOFM: Cara-Severin i Dolj); neregularizarea cu bugetul general consolidat a contribuiilor sociale, n sum de 78 mii lei, aferente indemnizaiilor de omaj pltite fr temei legal (AJOFM Ialomia); efectuarea necorespunztoare a inventarierii anuale a patrimoniului, ntruct: soldurile conturilor de creane i datorii nu au fost supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor de cont, nu s-au inventariat toate elementele de natura activelor, datoriilor i a capitalurilor proprii (AJOFM: Buzu, Neam, Suceava, Dolj i Cara-Severin). La Centrele efectuarea de cheltuieli de capital nejustificate prin lucrri efectiv executate, n sum de 96 mii lei Regionale de (CRFPA Mure); Formare nu a fost efectuat reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, pentru a Profesional a asigura raportarea acestora la valoarea just, la data bilanului (CRFPA: Cluj i Mehedini); efectuarea necorespunztoare a inventarierii anuale, fr ca soldurile conturilor de creane i datorii s Adulilor i la fie supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor de cont, precum i neinventarierea tuturor eleCNFPPP mentelor de natura activelor, datoriilor i a capitalurilor proprii (CNFPPP Rnov, CRFPA Braov, Rnov CRFPA Cluj, CRFPA Mure, CRFPA Clrai). Concluzii Ca urmare a aciunilor de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj generale desfurate la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i unitile teritoriale, au fost constatate abateri i nereguli, determinate de nclcarea legislaiei specifice sistemului asigurrilor pentru omaj ct i a legislaiei privind finanele publice, proprietatea public a statului, contabilitatea instituiilor publice, achiziiile publice i legislaia din domeniul fiscal. Principalele cauze generatoare ale abaterilor constatate sunt: nerespectarea prevederilor legale cu privire la modul de evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului asigurrilor pentru omaj; nerealizarea unor venituri cuvenite bugetului asigurrilor pentru omaj, provenind din drepturi neridicate sau din garanii depuse de furnizori pentru care s-a prescris dreptul beneficiarilor de a fi solicitate; nu s-au luat msurile de executare silit prevzute de lege, pentru a se asigura ncasarea veniturilor cuvenite bugetului asigurrilor pentru de omaj; nerealizarea unor venituri la bugetul asigurrilor pentru omaj, prin neconstituirea de depozite la termen pe seama disponibilitilor fondului de garantare pentru plata creanelor salariale; nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor; efectuarea de operaiuni economico-financiare fr s fie nregistrate n contabilitate, la data efecturii lor; nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului, precum i a efecturii inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor; funcionarea defectuoas a sistemului de control intern; nerespectarea legislaiei privind finanele publice, prin nerespectarea clasificaiilor indicatorilor finanelor publice, neutilizarea excedentului din anii precedeni, nainte de a solicita subvenii de la bugetul de stat. Recomandri asigurarea unui cadru unitar de eviden, raportare i urmrire a creanelor de ncasat la bugetul asigurrilor pentru omaj, identificarea i clarificarea veniturilor de ncasat din anii precedeni; implicarea ANOFM n analizarea modului n care unitile teritoriale sunt preocupate de atragerea la timp a veniturilor cuvenite bugetului asigurrilor pentru omaj provenite din debitele existente, precum i modul n care respect legislaia n vigoare cu privire la executarea silit a persoanelor juridice/fizice care datoreaz sume bugetului asigurrilor pentru omaj; gestionarea, n condiii de eficien, a excedentului nregistrat la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale; monitorizarea corespunztoare a cheltuielilor de natura investiiilor i fundamentarea cheltuielilor de capital aferente finanrii obiectivelor/lucrrilor de investiii/achiziii de active corporale i necorporale, corelat cu necesitile reale ale unitilor teritoriale i ale ANOFM; organizarea corespunztoare a contabilitii sintetice i analitice a activelor fixe i calcularea amortizrii aferente acestora; organizarea activitii privind angajarea, lichidarea ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice conform normelor legale n vigoare; organizarea, implementarea i meninerea funcionalitii sistemelor de management i control intern din cadrul entitilor; efectuarea operaiunilor de inventariere cu respectarea tuturor prevederilor legale n vigoare; fundamentarea corespunztoare a subveniilor solicitate de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor innd seama de excedentul nregistrat n anii precedeni; analizarea tuturor cauzelor i mprejurrilor care au generat efectuarea de pli nelegale n anul 2012 i www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 159
stabilirea de msuri, conform prevederilor legale n vigoare, care s conduc la recuperarea acestora i virarea sumelor recuperate la bugetul asigurrilor pentru omaj. Msuri luate de n timpul misiunilor de audit, conducerile ANOFM i ale entitilor din subordinea sa, supuse verificrii, au entitate n timpul luat urmtoarele msuri operative: sau ca urmare a s-au efectuat nregistrri n evidena financiar-contabil a ANOFM privind corectarea parial a misiunii de audit soldurilor creanelor imobilizate i s-au corectat cheltuielile privind primele de asigurare care financiar aparineau exerciiului financiar al anul 2013. CRFPA Cluj a nregistrat n evidena financiar-contabil bunuri, n sum de 97 mii lei, luate n custodie; s-au nregistrat n evidena financiar-contabil diferenele din reevaluarea activelor fixe, n sum de 1.833 mii lei (CRFPA Mehedini, CRFPA Cluj). Stadiul i impactul msurilor dispuse prin deciziile emise anterior Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii s-a realizat prin planificarea n mod distinct a unor aciuni n programul de activitate pe anul 2013 i prin verificarea acestora cu prilejul misiunilor de audit financiar. Numrul deciziilor verificate la nivelul Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc i al ageniilor teritoriale, precum i gradul de implementare a msurilor dispuse se prezint dup cum urmeaz:
Entitatea verificat ANOFM i ageniile teritoriale
Numr decizii verificate 25
Numr msuri verificate 149
din care: ImpleNeimplementate mentate 83 66
Grad de implementare % 55,70
Rezultatele obinute n urma verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi a Romniei n anii precedeni, la ordonatorul principal de credite i la unitile aflate n suborinea sa, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 450 mii lei i a unor venituri suplimentare n sum de 7.181 mii lei. Motivele pentru care unele msuri dispuse prin decizii nu au fost implementate n totalitate Impactul msurilor dispuse prin decizii asupra activitii entitilor verificate n anii precedeni OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunile de audit financiar, ntruct situaiile financiare pe anul 2012 ale bugetului asigurrilor pentru omaj, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat opinie de audit advers. Pentru valorificarea constatrilor, att la nivelul ordonatorului principal de credite, ANOFM, ct i la nivelul unitilor din subordinea sa, au fost emise decizii prin care s-au dispus msuri pe care entitile trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlurrii abaterilor constatate. nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anii anteriori, ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire a msurilor n cauz; unele msuri au fost contestate i sunt pe rolul instanelor de judecat, iar pn la data misiunii de audit a contului de execuie pe anul 2012, instanele nu se pronunaser n speele respective. Cu toate acestea, n anumite cazuri, au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate; datorit complexitii aciunilor care trebuie ntreprinse de ctre entitile verificate, au fost solicitate, n unele cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse. nregistrarea tuturor documentelor primite de ctre instituie cu utilizarea Planului de conturi pentru instituiile publice i a instruciunilor de aplicare a acestuia; nlturarea imobilizrilor de credite bugetare, prin restituirea la termen a drepturilor neridicate, precum i cheltuirea n condiii de economicitate a fondurilor bugetului asigurrilor pentru omaj. mbuntirea activitii privind inventarierea anual a patrimoniului, cu analiza i clarificarea soldurilor tuturor conturilor, aceasta fiind activitatea premergtoare ntocmirii situaiilor financiare anuale. utilizarea n condiii de economicitate a fondurilor bugetului asigurrilor pentru omaj, prin urmrirea nerestituirii la termen de ctre Compania Naional Pota Romn a drepturilor nepltite beneficiarilor; creterea gradului de ncasare a veniturilor datorate bugetului asigurrilor pentru omaj prin virarea la termenele legale a unor drepturi de omaj prescrise; recuperarea drepturilor pltite nelegal din bugetul asigurrilor pentru omaj, de la beneficiarii care nu ndeplineau cerinele legale pentru ncasarea acestora i virarea sumelor recuperate la buget.
Pagina 160
1.4.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pe anul 2012
Scurt prezentare Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS) este instituia public autonom, de interes naional, cu personalitate juridic, care administreaz i gestioneaz sistemul de asigurri sociale de sntate, n vederea aplicrii politicilor i programelor Guvernului n domeniul sanitar.
Execuia bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate Execuia Veniturilor-Contul de execuie pentru venituri al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate ntocmit la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
1
Denumire indicatori
0

2
Drepturi totale constatate

3
Venituri ncasate
4
Grad de realizare fa de prevederi iniiale (%)

5=4/1
- milioane lei Grad de realizare fa de prevederi definitive (%)

6=4/2
VENITURI TOTALE Venituri curente, din care: 1. Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii 2. Contribuii de asigurri de sntate Contribuiile angajatorilor Contribuiile asigurailor 3. Venituri nefiscale Subvenii, din care: 1. Subvenii de la bugetul de stat 2. Subvenii de la alte administraii Sume primite de la UE
17.768 14.969 0 14.960 7.060 7900 9 2.691 1.762 929 108
19.715 16.756 1.735 14.991 7.060 7.931 30 2.851 1.920 931 108
25.951 23.626 1.416 22.172 11.342 10.830 38 2.325 1.403 922 0
19.049 16.794 1.811 14.966 7.256 7.710 17 2.255 1.398 857 0
107,21 112,19 0,00 100,04 102,78 97,59 188,89 83,80 79,34 92,25 0,00
96,62 100,23 104,38 99,83 102,78 97,21 56,67 79,10 72,81 92,05 0,00
Veniturile realizate n anul 2012 au fost n valoare de 19.049 milioane lei i reprezint 96,62% fa de prevederile aprobate. Media lunar a ncasrilor n anul 2012 a fost de 1.587 milioane lei. Din cele prezentate n tabelul de mai sus, rezult faptul c la fundamentarea bugetului FNUASS pentru anul 2012 nu au fost avute n vedere toate veniturile cuvenite acestui fond, prevederile bugetare definitive n sum de 19.715 milioane lei fiind cu 6.236 milioane lei mai mici dect totalul drepturilor constatate care au fost n sum de 25.951 milioane lei. Din totalul veniturilor, ponderea cea mai mare o au veniturile curente, n valoare de 16.794 milioane lei, respectiv 88,16%. n acest indicator au fost cuprinse contribuiile angajatorilor i contribuiile angajailor, n sum de 7.256 milioane lei i, respectiv, n sum de 7.710 milioane lei. Gradul de colectare al acestor venituri n totalul drepturilor constatate a fost de 63,97%, pentru veniurile din contribuiile angajatorilor i de 71,20%, pentru veniturile din contribuiile angajailor. ns, conform dispoziiilor OUG nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar fiscal, aprobat prin Legea nr. 609/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, colectarea contribuiilor persoanelor juridice i fizice care au calitatea de angajator, precum i cele ale persoanelor fizice care au calitatea de salariai se face de ctre ANAF, prin organele fiscale teritoriale, ntr-un cont unic. Colectarea contribuiilor de la persoanele fizice, altele dect cele pentru care colectarea veniturilor se face de ctre ANAF (ANAF), se realizeaz n baza unei declaraii model, n contul unic deschis pe seama CNAS i s-a realizat, pn la 30 iunie 2012, prin casele de asigurri de sntate judeene, a municipiului Bucureti i prin Casa Asigurrilor de Sntate a Aprrii, Ordinii Publice, Siguranei Naionale i Autoritii Judectoreti, cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare. Dup aceast dat colectarea contribuiilor s-a realizat de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) prin trezoreriile teritoriale, conform OUG nr. 125/2011. Fa de drepturile totale de crean ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n valoare de 25.951 milioane lei, veniturile ncasate n anul 2012 au fost n valoare de 19.049 milioane lei (grad de colectare de 73%), iar la data de 31.12.2012 au rmas nencasate venituri n valoare de 6.847 milioane lei. Din totalul drepturilor de crean ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, 2,78% din aceste venituri, respectiv suma de 721 milioane lei, trebuiau ncasate de ctre CNAS. n anul 2012 CNAS a ncasat doar suma de 186 milioane lei, realiznd un grad de colectare a veniturile din contribuii de asigurri de sntate de numai 26%. Veniturile nencasate de CNAS la sfritul anului 2012, evideniate n situaiile financiare, sunt n valoare de 535 milioane lei i reprezint 7,80% din veniturile rmase de ncasat la sfritul anului 2012.
Pagina 161
Celelalte venituri din contribuii datorate de persoanele aflate n omaj i pensionari dein o pondere mic n totalul veniturilor Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate. Subveniile ncasate la Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate au fost n sum de 2.255 milioane lei, din care: - subvenii de la bugetul de stat, n sum de 1.398 milioane lei, reprezentnd contribuii de asigurri de sntate pentru pensionari, omeri, persoane care execut o pedeaps privativ de libertate sau arest preventiv; - subvenii de la alte administraii, n sum de 857 milioane lei. Situaia ncasrilor la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate n anul 2012, comparativ cu anul 2011 se prezint n felul urmtor:
Indicatori 0 Venituri totale, din care: Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii Contribuii de asigurri de sntate Venituri nefiscale Total subvenii, din care: - Subvenii de la bugetul de stat - Subvenii de la alte administraii Sume primite de la UE 2011 1 17.821 0 14.933 71 2.813 2.178 635 4 2012 2 19.049 1.811 14.966 17 2.255 1.398 857 0 - milioane lei 2012/2011 (%) 3 106,89 0 100,22 23,02 80,16 64,19 134,96 0
Din datele nscrise n tabelul de mai sus rezult c, dei fa de anul 2011 veniturile totale ncasate n anul 2012 au crescut cu 6,89%, de la 17.821 milioane lei, la 19.049 milioane lei, creterea n sum absolut fiind de 1.228 milioane lei, aceast cretere a veniturilor a fost determinat, n principal, de ncasarea de impozite i taxe pe bunuri i servicii (venituri din contribuia datorat pentru medicamente finanate din Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate i din bugetul Ministerului Sntii) conform OUG nr. 77/2011 - privind stabilirea unei contribuii pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii, capitol bugetar care nu s-a regsit n structura veniturilor n anul 2011. De asemenea, veniturile din contribuii de asigurri pentru sntate au crescut cu 33 milioane lei, n anul 2012, fa de anul 2011. Subveniile primite de la alte administraii, au cunoscut o cretere de 222 milioane lei n anul 2012 fa de anul 2011. Realizarea doar n proporie de 73% a veniturilor Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate a avut, n principal, urtoarele cauze: gradul sczut de colectare a veniturilor din contribuii de asigurri de sntate, de doar 70,35%, realizat de ANAF. Veniturile nencasate de ANAF la sfritul anului 2012 sunt n sum de 6.809 milioane lei; gradul sczut de colectare realizat de ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate pentru veniturile din contribuii de asigurri de sntate de cca 26%. Veniturile nencasate de Casa Naional de Asigurri de Sntate la sfritul anului 2012 sunt n suma de 535 milioane lei. Execuia Cheltuielilor-Contul de execuie pentru cheltuieli al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate ntocmit la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
Denumire indicatori
0

1
Credite de angajament
2

3
TOTAL Angajamente legale

4
din care: Sold la Angajancepumente tul anului curente

5 6
AngajaPli mente efectuate legale de pltit

7 8
Cheltuieli efective
9
- milioane lei Execuie Execuie bugetar fa bugetar fa de credite de credite iniiale definitive
10=7/1 11=7/3
CHELTUIELI- TOTAL (A+B) A. Sntate 1. Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Dobnzi Proiecte cu fonduri UE 2.Cheltuieli de capital 3. Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent B. Cheltuieli pentru asigurri i asisten social DEFICIT
17.768 16.719 16.588 132 16.273 20 163 131 0 1.049 0
18.395 18.395 18.284 0 18.121 0 163 111 0 0 0
19.715 18.593 18.482 134 18.177 8 163 111 0 1.122 0
25.363 24.241 24.146 134 23.958 8 46 109 -14 1.122 0
5.930 5.930 5.930 0 5.928 0 2 0 0 0 0
19.434 18.312 18.217 134 18.030 8 45 109 -14 1.122 0
19.459 18.337 18.242 134 18.054 8 46 109 -14 1.122 -410
5.904 5.904 5.904 0 5.904 0 0 0 0 0 0
19.251 18.136 18.038 135 17.894 8 1 98 0 1.115 0
109,52 109,68 109,97 101,52 110,94 40,00 28,22 83,21 0,00 106,96 0,00
98,70 98,62 98,70 100,00 99,32 100,00 28,22 98,20 0,00 100,00 0,00
Potrivit contului de execuie pentru cheltuieli al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n anul 2012, rezult urmtoarele:
Pagina 162
angajamentele legale, din care cea mai mare pondere o dein obligaiile asumate fa de furnizorii de servicii medicale, prin contractele ncheiate de acetia cu casele de asigurri de sntate teritoriale, evideniate la sfritul anului 2012 au fost n valoare total de 23.958 milioane lei, din care 5.928 milioane lei reprezint obligaii din anii precedeni; creditele bugetare definitive aprobate pentru finanarea cheltuielilor cu bunuri i servicii, au fost n sum de 18.177 milioane lei, iar angajamentele legale de pltit au fost n sum de 23.958 milioane lei, mai mult cu suma de 5.781 milioane lei, reprezentnd angajamente legale n sold la nceputul anului. Ponderea din aceste cheltuieli o dein cheltuielile cu medicamentele i serviciile medicale decontate de Casa Naional de Asigurri de Sntate furnizorilor de servicii medicale. Creditele bugetare definitive aprobate, n sum de 19.715 milioane lei, au fost repartizate astfel: pentru finanarea cheltuielilor n domeniul sntii au fost alocate credite bugetare n valoare de 18.593 milioane lei; pentru finanarea cheltuielilor pentru asigurri i asisten social au fost alocate credite bugetare n valoare de 1.122 milioane lei. Cheltuielile efective nregistrate n anul 2012 au fost n valoare de 19.251 milioane lei, din care: cheltuieli n domeniul sntii 18.136 milioane lei; cheltuieli pentru asigurri i asisten social 1.115 milioane lei. Cheltuielile pentru sntate:
-milioane leiDenumire indicatori
0
Credite de angajament
1

2

3
Angajamente legale TOTAL

4
Pli efectuate
5
AngajaExecuie Execuie mente Cheltuieli bugetar fa bugetar fa legale efective de credite de credite de plti iniiale definitive
6 7 8=5/2 9=5/3
Sntate 1. Administraia central 2. Total cheltuieli pentru materiale i prestri servicii cu caracter medical Servicii publice descentralizate Produse farmaceutice, materiale sanitare specifice i dispozitive medicale Servicii medicale n ambulatoriu Servicii de urgen prespitaliceti i transport sanitar Servicii medicale n uniti sanitare cu paturi ngrijiri medicale la domiciliu Prestaii medicale acordate n baza documentelor internaionale
18.395 271 18.124 4 7.676 2.087 653 7.610 37 57
16.719 351 16.368 174 6.034 2.023 653 7.431 34 19
18.593 310 18.283 162 7.702 2.086 653 7.585 37 58
24.241 192 24.049 158 12.873 2.142 680 8.100 39 57
18.337 192 18.145 158 7.672 2.035 653 7.536 34 57
5.904 0 5.904 0 5.201 107 26 565 5 0
18.136 119 18.017 175 7.587 2.048 652 7.463 34 58
109,68 54,70 110,86 90,80 127,15 100,59 100,00 101,41 100,00 300,00
98,62 61,93 32,29 97,53 67,53 5,13 3,98 7,45 13,51 98,27
Din analiza datelor nscrise n contul de execuie al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate la partea de cheltuieli, rezult urmtoarele: - creditele bugetare aprobate la capitolul sntate pentru anul 2012 au fost n sum de 18.593 milioane lei, ceea ce reprezint 94,30% din totalul creditelor bugetare aprobate, iar plile efectuate sunt n valoare de 18.337 milioane lei, respectiv 94,23 din totalul plilor; - creditele bugetare aprobate pentru materiale i prestri servicii cu caracter medical au fost n valoare de 18.283 milioane lei, ceea ce reprezint 92,73% din totalul creditelor bugetare aprobate, iar plile efectuate n valoare de 18.145 milioane lei; - cheltuielile pentru administrarea fondului naional unic de asigurri sociale de sntate au fost n valoare de 310 milioane lei, iar plile efectuate de 192 milioane lei; - plile efectuate n anul 2012 reprezint 98,62% din totalul creditelor bugetare ale anului 2012. Plile cu destinaia Produse farmaceutice, materiale sanitare specifice i dispozitive medicale, au reprezentat 67,53%, avnd ponderea cea mai mare din creditele bugetare aprobate. n anul 2013, misiunea de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului FNUASS s-a desfurat la 20 de case de asigurri de sntate, dintre care: - Casa Naional de Asigurri de Sntate; - 19 case de asigurri de sntate judeene. Principalele constatri rezultate n urma misiunilor de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului FNUASS, efectuate la CNAS i la cele 19 case de asigurri de sntate judeene, se prezint astfel: www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 163
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La nivel central nregistrarea eronat, pe elemente componente, a obiectivului de investiii Sistem informatic al Cardului naional de asigurri sociale de sntate (SICNASS), achiziionat de CNAS, n valoare total de 108.669 mii lei, i nu ca un singur mijloc fix care funcioneaz ca un tot unitar i ndeplinete n mod independent, n totalitate, o funcie distinct; amortizarea calculat a mijloacelor fixe, n sum de 7.384,5 mii lei, nregistrat eronat n evidena contabil, n perioada iulie decembrie 2012, naintea datei de punere n funciune a investiiei; neconcordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar contabil, precum i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare, n sum de 5.014 mii lei, reprezentnd disfuncionaliti n modul de predare-primire a bazelor de date ctre ANAF i necorelri ntre informaiile transmise caselor de asigurri de sntate judeene de ctre ANAF i evidena financiar-contabil a acestora; scoaterea din evidena contabil a unor bunuri materiale, n sum estimat la 433 mii lei, reprezentnd active fixe corporale, propuse la casare, fr ca aceste bunuri s fie casate efectiv. La nivel teritorial neconcordane ntre soldul contului Creane ale bugetului FNUASS, a cror colectare se face de ctre ANAF, nregistrate n evidena contabil a caselor teritoriale la data de 31.12.2012 i cel existent n evidena ANAF DGFP teritoriale, n sum de 89.798 mii lei (CAS: Cluj, Dolj i Mure); nenregistrarea sau nregistrarea eronat, n evidena contabil, a terenurilor i a cldirilor primite n administrare, denaturnd astfel situaiile financiare ale entitii prin prezentarea nereal a valorii elementelor bilaniere de natura activelor i capitalurilor, n sum de 86.061 mii lei (CAS: Clrai i Prahova); necuantificarea i nenregistrarea, n evidena tehnico-operativ i contabil, a serviciilor medicale peste valoarea contractat, n sum de 36.611 mii lei (CAS Dolj); neprezentarea, n anexele la bilan, a tuturor informaiilor relevante despre evenimente generate, respectiv riscul imputrii contravalorii serviciilor medicale din dosarele aflate pe rol, precum i prezentarea unor informaii denaturate ca urmare a nerespectrii n totalitate a instruciunilor de aplicare a planului de conturi pentru instituii publice, n sum de 26.431 mii lei (CAS: Bihor i Constana); neanalizarea, n vederea aprobrii sau respingerii la plat, a unui numr de cereri depuse i nregistrate, reprezentnd indemnizaii achitate de angajatori ce depesc obligaia lunar de plat a contribuiei pentru concedii medicale, pe baza documentelor justificative depuse de acetia, n sum de 22.782 mii lei (CAS: Dolj, Gorj, Mure, Suceava i Vrancea); neconstituirea i nenregistrarea sumelor decontate de casele de asigurri de sntate judeene pentru cheltuieli cu asistena medical acordat pacienilor internai n caz de agresiune/vtmare corporal, n vederea urmririi i restituirii sumelor recuperate de furnizorii de servicii medicale, n sum de 13.618 mii lei (CAS: Gorj, Mure, Vrancea, Dolj i Prahova); nregistrarea eronat a diferenelor din reevaluare a activelor fixe corporale, n sum de 2.429 mii lei (CAS Braov). Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare La nivel central neevidenierea detaliat n situaiile financiare, de ctre CNAS, a creanelor bugetare, pe structura i vechimea drepturilor constatate de ncasat, pe pltitori persoane fizice i juridice, n analitice contabile distincte, necunoscndu-se astfel de ctre entitile teritoriale subordonate CNAS situaia real a acestora; CNAS i entitile teritoriale subordonate nu au asigurat concordana deplin ntre sumele raportate prin situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012 i datele raportate de ctre ANAF; neactualizarea sumelor rmase de ncasat, nregistrate n contul debitori, sume care au fost dispuse de ctre instanele de judecat prin dispozitivele sentinelor civile, rmase definitive i irevocabile, n sum de 9.712 mii lei. La nivel teritorial nerespectarea prevederilor OUG nr. 125/2011, n sensul c entitatea nu a procedat la predareapreluarea tuturor dosarelor privind creanele din contribuii datorate de alte persoane fizice pn la 30.09.2012, creane n sum de 254.300 mii lei (CAS Clrai); neaplicarea procedurilor de executare silit pentru ncasarea sumelor restante la FNUASS i calculul majorrilor de ntrziere datorate de persoane fizice, altele dect cele pentru care colectarea o face ANAF, n sum de 14.763 mii lei (CAS: Arad, Bacu, Constana, Gorj, Mure, Prahova, Satu Mare, Suceava i Vrancea); nestabilirea, neurmrirea i nencasarea, la termenele stabilite de lege, a contribuiilor la FNUASS de la persoane fizice cu profesii libere i independente, n perioada 2008 2012, persoane care aveau obligaia declarrii i plii contribuiilor la acest fond, n sum de 13.120 mii lei (CAS Alba, Arge, Buzu, Cluj, Constana, Dolj, Suceava);
Pagina 164
nestabilirea obligaiilor de plat i neemiterea deciziilor de impunere pentru persoane fizice (perioada 20112012), ce figureaz ca persoane cu venituri impozabile la ANAF i nu se regsesc n evidena caselor de asigurri de sntate, n sum de 8.109 mii lei (CAS: Vrancea i Teleorman); neevidenierea i neurmrirea contribuiilor la FNUASS, datorate n perioada 2008 2012, de persoane fizice altele dect cele pentru care colectarea o realizeaz ANAF, n sum de 5.922 mii lei (CAS Gorj, Prahova); nesolicitarea bazei de date de la DGFP privind creanele la FNUASS nregistrate n evidena sintetic i analitic, netransmiterea creanelor, n sum de 3.511 mii lei, aferente perioadei iulie-decembrie 2012 (mai puin accesorii i creane transmise prin anexa C), ca regularizare aferent anului 2012, acestea nregistrndu-se numai sintetic nu i analitic, ceea ce a determinat diferene ntre soldul creanelor din evidena caselor de asigurri de sntate i cele din evidenta DGFP la 31.12.2012 (CAS Gorj); datele raportate privind drepturile constatate din anul curent i drepturile constatate de ncasat la partea de venituri din conturile de execuie, nu corespund (diferen n sum de 2.301 mii lei), cu sumele nscrise n balana de verificare ncheiat la 31.12.2012 (CAS Prahova); nenregistrarea contribuiilor la FNUASS, n sum de 2.072 mii lei, aferente veniturilor suplimentare stabilite prin actele de inspecie fiscal (CAS: Bacu, Bihor, Gorj, Mure i Satu Mare); neconcordane ntre soldul creanelor aferente societilor radiate, nregistrate la casele de asigurri de sntate judeene i datele transmise de DGFP, n sum de 1.449 mii lei (CAS Gorj); stornarea, din evidena contabil, a creanelor bugetare reprezentnd obligaii de plat la FNUASS pentru contribuii de la decedai, fr a respecta procedura legal de verificare a existenei motenitorilor care s accepte succesiunea n vederea urmririi acestora, n sum de 369 mii lei (CAS: Mure i Suceava). Calitatea gestiunii economico-financiare La nivel central nerespectarea, n totalitate, a prevederilor Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, cu modificrile i completrile ulterioare, aprobate prin OMFP nr. 2.861/2009; nemonitorizarea i necontrolarea modului de validare i decontare a serviciilor medicale, raportate de furnizorii de servicii medicale i produse farmaceutice pe baza contractelor ncheiate de casele de asigurri de sntate judeene cu acetia, n sum de 3.699 mii lei, din care au fost efectuate pli, n sum de 1.381 mii lei, astfel: validarea unor servicii medicale raportate de furnizorii de servicii medicale din ambulatoriu, precum i a unor prescripii de medicamente eliberate de ctre furnizorii de produse farmaceutice raportate pe numele unor persoane decedate, n sum estimat la 376 mii lei, din care, pn la data auditului financiar, au fost efectuate pli ctre furnizorii de medicamente i prestaii medicale aflai n contract cu CAS teritoriale, n valoare de 97 mii lei; validarea de prescripii medicale cu compensare de 90% din preul de referin al medicamentelor, unor pensionari care beneficiaz de pensii de pn la 700 lei, dar care realizeaz i venituri din alte surse, n sum estimat la 499 mii lei, pn la data auditului financiar fiind efectuate pli ctre furnizorii de medicamente aflai n contract cu CAS teritoriale, n cuantum estimat la 98 mii lei; validarea unor servicii medicale ca fiind prestate n ambulatoriu, de ctre medicii de familie i a unor prescripii medicale emise pe perioada n care pacienii figureaz ca fiind internai n spitalizare continu, n sum estimat la 2.824 mii lei, din care, pn la data auditului, au fost efectuate pli ctre furnizorii de medicamente i prestaii medicale aflai n contract cu CAS teritoriale, n valoare estimat la 1.185 mii lei; nemonitorizarea i necoordonarea entitilor teritoriale privind evidena i gestionarea patrimoniului reprezentnd construcii i terenuri, respectiv neactualizarea informaiilor n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, ceea ce a determinat producerea unor abateri de la normele legale n vigoare; nemonitorizarea i neurmrirea, prin direciile de specialitate, a activitii desfurat de ctre entitile teritoriale cu privire la recuperarea, n termenele legale, a cheltuielilor efectuate din FNUASS cu serviciile prestate de ctre spitale pentru recuperarea medical a pacienilor, n cazuri de accidente de munc, confirmate prin procese-verbale ntocmite de ctre organele competente. La nivel teritorial nerespectarea, n totalitate, a prevederilor OMFP nr. 2861/2009, n sensul neinventarierii tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii (CAS: Bacu, Clrai, Dolj, Gorj, Prahova i Suceava); pli nelegale, n sum de 6.725 mii lei, pentru servicii acordate n baza documentelor internaionale, unor persoane care nu aveau calitatea de asigurat (CAS Timi); validarea nelegal a prescripiilor medicale, cu compensare 90% din preul de referin al medicawww.curteadeconturi.ro
Pagina 165
mentelor, pensionarilor care beneficiaz de pensii de pn la 700 lei, i care realizau venituri i din alte activiti, n sum de 1.475 mii lei (CAS: Alba, Arad, Arge, Bihor, Buzu, Constana, Dolj, Gorj, Mure, Prahova, Satu Mare, Vrancea, Teleorman i Timi); decontarea nelegal a prescripiilor medicale, cu compensare 100% din preul de referin al medicamentelor, pentru asiguraii persoane cu handicap, veterani sau revoluionari, n condiiile n care acetia nu deineau legal aceast calitate, n sum de 1.364 mii lei (CAS: Bihor, Constana, Dolj, Satu Mare, Suceava i Teleorman); validarea i decontarea unor servicii medicale (asisten medical primar, ngrijiri la domiciliu i servicii paraclinice), ca fiind prestate pacienilor nregistrai, n acelai timp i n aceeai perioad, n spitalizare continu, n sum de 1.267 mii lei (CAS: Alba, Arad, Arge, Bihor, Buzu, Dolj, Gorj, Prahova, Mure, Satu Mare, Suceava, Timi, Teleorman i Vrancea); validarea i decontarea unor medicamente prescrise unor pacieni, fr respectarea protocolului terapeutic, n sum de 712 mii lei (CAS: Alba, Bihor, Buzu, Constana, Dolj, Gorj, Prahova, Satu Mare i Suceava); decontarea unor medicamente compensate n tratamentul ambulatoriu i a unor servicii paraclinice, n baza reetelor prescrise de medicii de familie unor persoane care, la data emiterii acestora, erau decedate, n sum de 687 mii lei (CAS: Arad, Arge, Buzu, Constana, Cluj, Dolj, Mure, Prahova, Satu Mare, Timi i Teleorman); decontarea nelegal de servicii medicale pentru asisten medical primar, prin tarif majorat per capita, n cabinetele medicale din mediul rural, n sum de 651 mii lei (CAS: Arge, Buzu, Dolj i Satu Mare); validarea i decontarea nejustificat a prescripiilor medicale pentru medicamente specifice Programelor naionale de supleere a funciei renale, n sum de 523 mii lei (CAS Mure); validarea nelegal a prescripiilor medicale, pe acelai cod de boal i n aceeai lun, n sum de 414 mii lei (CAS: Alba, Arad, Bihor, Buzu, Constana, Gorj i Satu Mare); neinventarierea soldurilor conturilor de debitori, n vederea clarificrii acestora, reprezentnd sentine definitive transmise de executorii judectoreti; netransmiterea confirmrii soldurilor (CAS Gorj). coordonarea i monitorizarea de ctre CNAS, la casele de asigurri de sntate judeene, a activitii de verificare a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice prevzute la cap. II i III din titlul IX^2 al Codului fiscal, n vederea stabilirii situaiei reale i corecte a acestor contribuii la data de 30.06.2012, pentru a se asigura concordana cu evidena financiar contabil i, totodat, urmrirea finalizrii acestei aciuni conform prevederilor legale n vigoare; monitorizarea i controlul modului de aplicare a dispoziiilor legale referitoare la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor cu bunuri i servicii, n cadrul contractelor ncheiate de CAS judeene cu furnizorii de servicii medicale i produse farmaceutice; colaborarea cu unitile ANAF pentru identificarea i clarificarea situaiei veniturilor de ncasat din creane aferente anilor precedeni, stabilirea dac aceste creane mai sunt sau nu n termenul de prescripie; organizarea evidenei analitice pe pltitori persoane juridice i fizice i structurarea pe vechime a creanelor de ncasat, aa cum prevd normele legale n vigoare; identificarea, mpreun cu unitile teritoriale ale ANAF, a mijloacelor i cilor de atragere la bugetul FNUASS a creanelor rmase de ncasat; urmrirea actualizrii debitelor de ctre compartimentele de specialitate, conform normelor legale n vigoare, precum i nregistrarea i reflectarea n evidena financiar-contabil a acestora la termenele prevzute de normele legale n vigoare; intrarea n legalitate privind organizarea i efectuarea operaiunii de inventariere a patrimoniului, nregistrarea rezultatelor inventarierii, conform prevederilor legale; determinarea valorii actuale a terenului aferent construciei n care se afl sediul CNAS i nregistrarea acestuia n evidena financiar-contabil n conturile Terenuri i amenajri i Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul privat al statului; recalcularea amortizrii aferent terenului, care a fost introdus eronat pe cheltuieli i efectuarea regularizrilor impuse de normele legale n vigoare; coordonarea, prin compartimentele de specialitate, a activitii privind actualizarea informaiilor n Inventarul centralizat al bunurilor care formeaz domeniul public al statului; coordonarea i monitorizarea demersurilor cu privire la stabilirea situaiei juridice a terenurilor, cu i fr construcii, aferente sediilor n care i desfoar activitatea casele de asigurri de sntate teritoriale; monitorizarea i coordonarea, la nivelul caselor de asigurri de sntate teritoriale, a demersurilor efectuate n vederea obinerii documentelor justificative privind construciile i terenurile aflate n exploatare, pentru a pune n eviden drepturile/obligaiile care revin caselor de asigurri de sntate teritoriale cu privire la aceste bunuri; Raportul public pe anul 2012
Recomandri
Pagina 166
monitorizarea, prin compartimentele de specialitate, a demersurilor efectuate de ctre CASMB pentru fiecare caz n parte, n vederea clarificrii i stabilirii situaiei reale, stabilirea realitii diferenelor, efectuarea de punctaje reciproce cu Casa de Pensii a municipiului Bucureti i cu participarea unitilor sanitare care au prestat serviciile respective; actualizarea protocolului comun cu Casa Naional de Pensii Publice (CNPP), avnd n vedere dificultile ntmpinate n procedura efectiv de ncasare a prestaiilor de servicii efectuate n aceste situaii, stabilirea responsabilitilor pentru fiecare instituie participant la aceast activitate respectiv: case teritoriale de pensii, case teritoriale de asigurri de sntate, precum i uniti sanitare; elaborarea unei proceduri formalizate comune (CNAS i CNPP), pentru punerea n aplicare a protocolului ncheiat ntre cele dou instituii. Concluzii Avnd n vedere abaterile financiar contabile, prejudiciile i veniturile suplimentare constatate n misiunile de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului FNUASS pe anul 2012, s-a emis un numr de 20 decizii, prin care s-a dispus un numr de 159 de msuri. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior Aciunile privind verificarea ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi au fost planificate distinct n programul de activitate pe anul 2013 sau au fost efectuate cu prilejul misiunilor de audit financiar, dup cum urmeaz:
Entitatea verificat CNAS i casele de asigurri de sntate judeene Numr decizii verificate 16 Numr msuri verificate 94 Din care: ImpleNeimplementate mentate 56 38 Grad de implementare % 59,57
Motivele pentru care unele msuri dispuse prin decizii nu au fost implementate
Impactul msurilor dispuse prin decizii asupra activitii entitilor verificate
Rezultatele obinute n urma verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi din anii precedeni, la nivelul ordonatorului principal de credite i a caselor de asigurri de sntate aflate n subordinea acestuia, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 1.894 mii lei i a unor venituri suplimentare n sum de 5.997 mii lei. nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anul 2012, ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire a msurilor n cauz; unele msuri au fost contestate n instana de judecat, iar pn la data misiunii de audit al contului de execuie pe anul 2012, instanele de judecat nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate acestea, n anumite cazuri au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate; datorit complexitii aciunilor care trebuie ntreprinse de ctre entitile verificate, au fost solicitate, n unele cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a masurilor dispuse. un impact pozitiv asupra modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri de Sntate i a modului de ntocmire a contului de execuie; prezentarea de informaii corecte i complete privind situaia patrimoniului, a creanelor prin contul de execuie al bugetului FNUASS; actualizarea i regularizarea sumelor nscrise n fiele pe pltitor, n ceea ce privete termenul de prescripie a unor sume de ncasat sau datorii de pltit, eliminarea neconcordanelor rezultate din nregistrri contabile eronate; organizarea i conducerea contabilitii instituiei astfel nct s asigure nregistrarea tuturor elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizrile necorporale, pe baz de documente justificative, iar situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar; ntocmirea i depunerea situaiilor financiare, cu respectarea instruciunilor/normelor emise de MFP, precum i asigurarea concordanei ntre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena financiar-contabil a instituiei care a avut ca efect respectarea prevederilor legale n vigoare, privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare; elaborarea i aprobarea proiectelor bugetelor de venituri i cheltuieli pe baza unor calcule fundamentate pe necesiti reale i pe prioriti stabilite de managementul entitii; elaborarea unor proceduri prin care s se reglementeze i colaborarea compartimentelor de specialitate, n vederea urmririi litigiilor; monitorizarea programului investiional i disponibilizrii surselor bugetare alocate pentru cheltuieli de capital care nu pot fi angajate, astfel c la nchiderea exerciiului financiar s nu existe credite bugetare neutilizate; nscrierea corect i complet a informaiilor prevzute de formularul Declaraiei fiscale 112, n sensul respectrii prevederilor legale n ceea ce privete obligaia entitii corespunztoare situaiei sale fiscale; organizarea sistemului de control managerial prin reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern, a tuturor operaiunilor instituiei i la elaborarea procedurilor operaionale; Raportul public pe anul 2012
Pagina 167
raportarea prin situaiile financiare a unor date care s reflecte corect poziia financiar i situaia real a patrimoniului entitii; crearea cadrului legal pentru stabilirea, verificarea i colectarea creanelor; nscrierea n bugetul de venituri i cheltuieli a creditelor bugetare necesare, n baza unor fundamentri reale a nivelului acestora, n scopul asigurrii finanrii cheltuielilor; stabilirea, evidenierea i ncasarea veniturilor, ceea ce a determinat creterea veniturilor bugetului fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; recuperarea prejudiciilor la FNUASS, reprezentnd pli nelegale ctre furnizorii de servicii medicale contrar prevederilor legale. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile constatate s-a emis opinie advers, principalele cauze fiind urmtoarele: - execuia bugetului de venituri i cheltuieli pe anul 2012 nu a fost realizat de ctre entitate n totalitate i n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare a entitii; - nu n toate cazurile au fost respectate principiile de legalitate i regularitate, eficien, eficacitate i economicitate, avnd n vedere faptul c, valoarea cumulat a abaterilor/erorilor de la legalitate i regularitate constatate se situeaz peste pragul de semnificaie stabilit; - au fost estimate prejudicii aduse bugetului FNUASS n sum de 39.052 mii lei; - situaiile financiare auditate nu au fost ntocmite n totalitate n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia i nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare, a performanei i/sau a modificrilor poziiei financiare ale acesteia.
Pagina 168
Capitolul
1 Audit financiar
Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului pe anul 2012
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7
Activitatea de trezorerie a statului este reglementat de prevederile OUG nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat n anul 2008, modificat i completat de OUG nr. 75/17.06.2009, Legea nr. 361/20.11.2009, OUG nr. 121/23.12.2010 i Legea nr. 125/20.06.2011. Misiunea de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului trezoreriei statului a vizat activitatea trezoreriei centrale a MFP i nu a avut ca obiect auditarea conturilor anuale de execuie a activitilor de trezorerie din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti. Bugetul trezoreriei statului pentru anul 2012 a fost de 808.395 mii lei, din care: - 19.036 mii lei au fost alocate pentru finanarea cap. Cheltuieli autoriti publice i aciuni externe; - 789.359 mii lei pentru finanarea cap. Tranzacii privind datoria public i mprumuturi bugetare. Execuia Veniturilor-Contul de execuie pentru venituri al bugetului Trezoreriei statului ntocmit la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
Nr. crt.
0
Scurt prezentare
Denumire indicatori
1
Prevederi/ Credite bugetare iniiale

2

3
ncasri realizate
4
Execuie fa de prevederi/ credite iniiale %

5=4/2
- milioane lei Execuie fa de prevederi/ credite definitive %

6=4/3
1 2 3 4 5 6
Total venituri, din care: Venituri din dobnzi aferente trezoreriei statului de la alte bugete Venituri din dobnzi aferente trezoreriei statului de la alte sectoare Alte venituri din dobnzi Majorri de ntrziere pentru venituri nevrsate la termen Alte venituri
685,3 241,9 427,6 12,8 0,2 2,8
1.028,9 236,6 743,4 45,1 1,0 2,9
1.062,9 208,2 798,0 49,5 3,4 3,8
155,09 86,06 186,61 387,71 1700,55 133,46
103,31 88,02 107,35 109,78 340,11 132,10
Execuia Cheltuielilor-Contul de execuie pentru cheltuieli al bugetului Trezoreriei statului ntocmit la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
Nr. crt.
0
Denumire indicatori
1
Prevederi/ Credite bugetare iniiale

2

3
Pli efectuate
4
Execuie fa de prevederi/ credite iniiale %

5=4/2
- milioane lei Execuie fa de prevederi/ credite definitive %

6=4/3
1 2 3
Total cheltuieli, din care: Cheltuieli autoriti publice i aciuni externe Tranzacii privind datoria public i mprumuturi
535,0 40,5 494,5
933,5 40,5 893,0
891,9 21,8 870,0
166,71 53,92 175,95
95,55 53,92 97,43
Urmare auditului financiar asupra contului general de execuie a bugetului trezoreriei statului pe anul 2012, auditorii publici externi au concluzionat c: Raportul public pe anul 2012
Pagina 169
execuia bugetului Trezoreriei Statului de ctre MFP este n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care a fost nfiinat Trezoreria Statului i respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; situaiile financiare auditate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor efectuate de ctre entitate, a poziiei financiare, a performanei i modificrilor poziiei financiare ale acesteia. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere concluziile prezentate mai sus, n conformitate cu prevederile pct. 344 din Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti auditorii publici externi au emis o opinie fr rezerve, cunoscut i ca opinie favorabil. Drept urmare a fost emis Certificatul de Conformitate pe anul 2012 la MFP-Activitatea de Trezorerie.
Pagina 170
Capitolul
1 Audit financiar
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului pe anul 2012
Seciunea
Scurt prezentare
n cadrul MFP, atribuiile specifice cu privire la administrarea datoriei publice se realizeaz prin Direcia General de Trezorerie i Datorie Public, iar operaiunile de ncasri i pli privind fondurile publice n legtur cu datoria public n lei i valut, inclusiv serviciul datoriei publice, derulate prin trezoreria statului, se efectueaz de ctre Direcia General Trezorerie i Contabilitate Public. Auditul financiar s-a efectuat asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 elaborat de MFP ca anex la Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012. Elaborarea acestui cont se efectueaz pe baza raportrilor tuturor beneficiarilor instrumentelor de datorie public.
Misiunea de audit financiar a fost efectuat n conformitate cu standardele proprii de audit ale Curii de Conturi, elaborate n baza standardelor internaionale de audit. Auditul financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 s-a efectuat n baza prevederilor art. 22 lit. c) i art. 26 lit. i) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat. Obiectivul general al auditului financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 a fost acela de a obine asigurarea c acesta a fost ntocmit n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de MFP. Auditul financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 a avut ca obiectiv obinerea asigurrii rezonabile cu privire la: - exactitatea i realitatea datelor raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012; - legalitatea contractrii i utilizrii instrumentelor de datorie public raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 i a rambursrii ratelor scadente aferente acestora; - exactitatea i legalitatea plilor efectuate din fondul de risc n anul 2012. Datoria public a Romniei la data de 31.12.2012, nregistrat n conformitate cu prevederile OUG nr. 64/2007 privind datoria public, cu modificrile i completrile ulterioare, a fost n valoare total de 240.842,6 milioane lei (54.382,2 milioane Euro), avnd urmtoarea structur:
Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Tipul de datorie public Datoria public guvernamental direct Garanii guvernamentale acordate n baza legilor speciale Alte garanii guvernamentale Total datorie public guvernamental Datoria public local direct Datorie public local garantat Total datorie public local Total datorie public (4+7) Datoria public (milioane lei) 213.731,0 7.070,1 6.040,8 226.841,9 13.302,8 697,9 14.000,7 240.842,6 Datoria public (milioane euro) 48.260,4 1.596,5 1.364,0 51.220,9 3.003,8 157,6 3.161,4 54.382,2
Datoria public nregistrat la 31.12.2012 a crescut cu 17.574,6 milioane lei (2.696,2 milioane Euro) fa de nivelul nregistrat la 31.12.2011.
Pagina 171
Reprezentarea grafic a structurii datoriei publice nregistrat la 31.12.2012 este prezentat n figura de mai jos.
Datoria public guvernamental garantat 13.110,9 milioane lei
Datoria public guvernamental direct 213.731,0 milioane lei
Datoria public local direct 13.302,8 milioane lei Datoria public local garantat 697,9 milioane lei
Urmare efecturii misiunii de audit financiar a rezultat c datele raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 reflect o imagine real i exact a sumelor tranzaciilor efectuate pe tipuri de instrumente, deoarece sumele raportate sunt confirmate prin documente justificative ataate raportrilor beneficiarilor i/sau prin documentele interne/externe care au stat la baza tranzaciilor respective pe fiecare instrument de datorie public n parte. Au fost constatate urmtoarele aspecte, care nu au influenat ns valoarea soldului final i nici nu au modificat soldul datoriei publice: MFP a raportat n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012, pe coloana nr. 9 Exactitatea i realitatea datelor Trageri/Angajamente noi, respectiv coloana nr. 10 Rambursri/refinanri rulajele pe categorii de raportate n Contul valute, fr a raporta i valoarea total n Euro i n lei a acestora. Aceast valoare n lei i n Euro a general anual al fost calculat de ctre echipa de audit. n timpul efecturii misiunii de audit a fost prezentat de ctre datoriei publice pe conducerea Direciei Generale de Trezorerie i Datorie Public proiectul de modificare a OMFP nr. anul 2012 1509/2008 cu modificrile i completrile ulterioare, privind modificarea i completarea Normelor metodologice pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, n sensul raportrii valorii totale n Euro i n lei a rulajelor anuale, urmnd ca proiectul de ordin s fie transmis spre aprobare conducerii ministerului. Ca urmare, a fost formulat recomandarea privind urmrirea finalizrii procedurilor privind aprobarea proiectului de modificare a OMFP nr. 1509/2008 cu modificrile i completrile ulterioare, privind modificarea i completarea Normelor metodologice pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, inclusiv publicarea acestuia n Monitorul Oficial; rulajul total aferent obligaiunilor de stat emise n anul 2012 a fost raportat de ctre MFP pe coloana nr. 9 Trageri/Angajamente noi mai puin cu suma 19.494,41 milioane lei. Aceast eroare de raportare se datoreaz unei erori de calcul privind adunarea sumelor coninute pe coloana nr. 9 Trageri/Angajamente noi. Echipa de audit a recalculat soldul obligaiunilor de stat emise pe piaa intern i extern la 31.12.2012 pe categorii de valute i a constatat c aceast eroare nu a influenat valoarea soldului final i nici nu a modificat soldul datoriei publice guvernamentale directe; MFP a raportat, att n Anexa nr. 11 Contul general anual al datoriei publice locale directe pe anul 2012, ct i n Anexa nr. 12- Situaia garaniilor locale la data de 31 decembrie 2012, valoarea total a rulajelor n Euro, la cursul valabil la 31.12.2012 (conform prevederilor Ordinului MEF nr. 1059/2008, cu modificrile i completrile ulterioare) i nu la cursul mediu anual. A fost formulat recomandarea privind raportarea pe viitor a valorii totale a rulajelor n Euro la cursul mediu anual lei/euro comunicat de ctre BNR pentru a se asigura o uniformizare a modului de raportare a acestor rulaje cu cele din Contul general al datoriei publice guvernamentale directe. Echipa de audit nu a putut testa completitudinea tranzaciilor efectuate la nivelul beneficiarilor, deoarece MFP, prin delegarea competenelor sale de contractare a unor instrumente ale datoriei publice, se bazeaz doar pe raportrile transmise ctre aceast instituie. Datele raportate n contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 au la baz documentaia Legalitatea necesar raportrii fiecrui tip de instrument de datorie public, ntocmite cu respectarea att a operaiunilor privind prevederilor legale, ct i a respectrii termenelor de tragere/rambursare; contractarea, Echipa de audit nu s-a putut pronuna asupra legalitii utilizrii tuturor instrumentelor de datorie public angajarea/ raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 i a rambursrii ratelor scadente utilizarea i aferente acestora, ntruct, dei MFP este singurul administrator al datoriei publice guvernamentale, prin
Pagina 172
rambursarea instrumentelor de datorie public raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 Exactitatea i legalitatea plilor efectuate din fondul de risc n anul 2012
acordurile subsidiare de mprumut, MFP a delegat beneficiarilor finali ntreaga autoritate i responsabilitate pentru implementarea proiectelor. n consecin, nu se poate pronuna nici asupra completitudinii tranzaciilor efectuate la nivelul i de ctre beneficiarii finali i raportate n Contul general al datoriei publice deoarece acesta se ntocmete pe baza raportrilor lunare ale beneficiarilor efectuate n baza Ordinului ministrului economiei i finanelor nr. 1059/2008 privind aprobarea Normelor metodologice pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre acetia. MFP, n calitate de garant, a onorat la extern sau intern, dup caz, obligaiile asumate prin scrisorile de garanie emise, acolo unde au existat cazuri de neachitare a obligaiilor de plat de ctre beneficiarii de credite garantate. Astfel, au fost efectuate pli de ctre MFP, n calitate de garant din fondul de risc, n sum total de 121,16 milioane lei, n cazul societilor comerciale: SC Termica Trgovite, SC Termica Vaslui, SC COLTERM SA Timioara, SC CET Brila, SC CET SA Bacu, SC CET SA Iai, SC Electrocentrale Bucureti, SC TERMOELECTRICA SA, SNCFR SA, CN de Ci Ferate CFR SA, SN Radiocomunicaii, localiti din judeul Suceava (Primria Municipiului Rdui, Primria Suceava, Consiliul Local Siret, Consiliul Local Municipal Cmpulung Moldovenesc, Consiliul Local Gura Humorului i Consiliul Local Municipal Vatra Dornei). Exactitatea i realitatea plilor efectuate de ctre MFP din fondul de risc au fost confirmate prin reconcilierea acestor valori cu sumele existente n facturile externe emise de ctre banca finanatoare, n cererile de plat din fondul de risc pentru obligaii de plat scadente ce nu pot fi onorate ale beneficiarilor mprumuturilor, n notele de fundamentare i decontare ale Direciei Generale de Trezorerie i Datorie Public, n documentele de plat care atest plata efectiv a obligaiilor scadente, n nregistrrile contabile. Sumele recuperate n contul garaniilor de stat acordate, respectiv din plile efectuate de MFP n calitate de garant, de la beneficiarii de garanii guvernamentale, au fost n sum de 47,6 milioane lei. urmrirea finalizrii procedurilor privind aprobarea proiectului de modificare a OMFP nr. 1509/2008, cu modificrile i completrile ulterioare, privind modificarea i completarea Normelor metodologice pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, inclusiv publicarea acestuia n Monitorul Oficial; raportarea pe viitor a valorii totale a rulajelor n Euro la cursul mediu anual lei/euro comunicat de ctre BNR pentru a se asigura o uniformizare a modului de raportare a acestor rulaje cu cele din Contul general al datoriei publice guvernamentale directe.
Recomandri
OPINIA DE AUDIT Urmare efecturii misiunii de audit financiar asupra Contului general al datoriei publice ncheiat la data de 31 decembrie 2012, echipa de audit formuleaz o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect. Aspectul evideniat se refer la faptul c, ntruct MFP, prin delegarea competenelor sale privind administrarea datoriei publice ctre beneficiarii finali, se bazeaz doar pe raportrile transmise de ctre acetia, echipa de audit nu se poate pronuna asupra legalitii utilizrii i rambursrii instrumentelor de datorie public respective i nici asupra completitudinii tranzaciilor efectuate la nivelul i de ctre beneficiarii instrumentelor de datorie public.
Pagina 173
Capitolul
1 Audit financiar
Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome pe anul 2012 COMISIA DE SUPRAVEGHERE A SISTEMULUI DE PENSII PRIVATE
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7
Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private (CSSPP) a funcionat, pn la data prelurii acesteia de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar n temeiul OUG nr. 93/2012, ca autoritate administrativ autonom, de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, a crei autoritate se exercit pe ntreg teritoriul Romniei. CSSPP reglementeaz, coordoneaz, autorizeaz, supravegheaz i controleaz activitatea sistemului de pensii private. Cheltuielile privind organizarea i funcionarea CSSPP se asigur integral din venituri proprii, n baza bugetului de venituri i cheltuieli, aprobat anual de ctre Consiliul Comisiei, iar excedentul bugetului se reporteaz n anul urmtor. Contul anual de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private pe anul 2012, se prezint astfel: Veniturile planificate i ncasrile efectiv realizate reflect urmtoarea situaie:
Prevederi iniiale
1
Scurt prezentare
Denumire indicatori
0
Prevederi ncasri definitive

2 3
ncasri fa de prevederile iniiale (%)

4=3/1
- mii lei ncasri fa de prevederile definitive (%)

5=3/2
Venituri totale din care: Venituri din taxe: - venituri din taxe de autorizare, avizare i alte taxe - venituri din taxe de administrare - venituri din taxe de funcionare Venituri din dobnzi Alte venituri
14.451 14.250 2.023 1.786 10.441 201 -
14.305 13.970 980 1.800 11.190 335 -
14.193 13.844 692 1.847 11.305 341 8
98,21 97,15 34,21 103,42 108,28 169,65 -
99,22 99,10 70,61 102,61 101,03 101,79 - mii lei Execuie fa de prevederi definitive (%)
6=3/2
Structura cheltuielilor prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli, precum i plile efectuate n cursul anului 2012, se prezint astfel:
1
Denumire indicatori
0

2
Pli efectuate
3
Cheltuieli efective
4
Execuie fa de prevederi iniiale (%)

5=3/1
Cheltuieli totale Cheltuieli curente, din care: Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Dobnzi Alte transferuri Active nefinanciare Pagina 174
19.557 18.832 14.183 4.092 20 537 725
19.411 18.957 15.210 3.198 20 529 454
16.473 16.229 13.102 2.779 9 339 244
16.835 16.500 13.332 2.819 10 339 335
84,23 86,18 92,38 67,91 45,00 63,13 33,66
84,86 85,60 86,14 86,90 45,00 64,08 53,74
Veniturile realizate n anul 2012 de ctre CSSPP au fost n sum de 14.193 mii lei i s-au constituit, n cea mai mare parte (97,5%), din venituri din taxe de administrare, funcionare i avizare, constituind cea mai important surs de venit. Plile efectuate de ctre entitate, n anul 2012, au fost n sum de 16.473 mii lei, din care, cheltuielile de personal au deinut ponderea cea mai mare, respectiv 79,53%. La finele anului 2012, entitatea a raportat deficit care a fost suportat din excedentul pe care entitatea l-a nregistrat n anii precedeni. n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective: bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2012 a fost aprobat cu un deficit n sum de 5.107 mii lei, Elaborarea i fundamentarea pentru echilibrarea cruia s-a avut n vedere excedentul realizat nc din anul 2007, iar proiectului de buget fundamentarea anumitor categorii de cheltuieli nu a inut cont de restriciile impuse de legislaie, propriu pentru autoriti i instituii publice; plile efectuate pentru Cheltuieli de personal au fost n sum total de 13.102 mii lei (79,53% din totalul plilor aferente anului 2012) i au avut ca temei doar Regulamentul de salarizare a personalului CSSPP, aprobat de Consiliul Comisiei fr ca prevederile acestuia s fie transpuse n acte normative, aprobate de ctre organele statului cu atribuii normative i legislative; au fost cuprinse n bugetul de venituri i cheltuieli i au fost efectuate pli n anul 2012 fr temei legal, n sum total estimat de 1.421 mii lei (premii i prime de vacan - 1.400 mii lei i tichete cadou - 21 mii lei). Exactitatea i raportarea eronat n contul de execuie, la alte articole bugetare, a unor pli, n sum total de 608 realitatea datelor mii lei, reprezentnd pli cu titlu de prim de vacan, pli privind tichete cadou i pli reflectate n situaiile reprezentnd cheltuieli de protocol i reprezentare. financiare Calitatea gestiunii plata, fr temei legal, a sumei totale estimat la 1.784 mii lei, reprezentnd premii, prime de vacan economicoi prime cu ocazia cstoriei i contribuiile aferente angajatorului, datorate bugetelor publice, precum financiare i tichete cadou; nerecuperarea sumei estimat la 96 mii lei, reprezentnd drepturi bneti achitate n baza unei decizii civile, ce nu au corespondent n munc efectiv prestat; nu au fost respectate prevederile legale n vigoare, privind msurile de reducere a unor categorii de cheltuieli publice, pentru suma total estimat de 58 mii lei, constnd n achiziii de bunuri i efectuare de cheltuieli interzise prin actele normative. Concluzii generale Ca urmare a aciunii de audit financiar asupra contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, contabilitatea instituiilor publice i a achiziiilor publice. Cauzele abaterilor constatate au fost determinate n principal de: nendeplinirea unor atribuii cuprinse n actul normativ de organizare i funcionare a instituiei; nerespectarea prevederilor actelor normative care interziceau achiziionarea unor bunuri i efectuarea unor categorii de cheltuieli; nerespectarea normelor metodologice pentru organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, precum i a normelor metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar; funcionarea defectuoas a sistemului de control intern; nerespectarea prevederilor legale privind analizarea cauzelor care au determinat producerea unor prejudicii n patrimoniul instituiei, precum i luarea msurilor pentru recuperarea acestora. elaborarea i aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli al entitii prin cuprinderea n acesta, doar a acelor categorii de cheltuieli pentru care exist baz legal n exerciiul financiar pentru care se adopt bugetul i corelarea cheltuielilor cu ncasrile realizate; asigurarea concordanei ntre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena financiarcontabil a instituiei, potrivit legislaiei n vigoare; verificarea tuturor operaiunilor reprezentnd cheltuieli de personal, stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd cheltuieli de personal, acordate n mod nelegal, din cauza emiterii de acte administrative cu nclcarea condiiilor legale privind validarea lor, recuperarea integral a acestuia, regularizarea obligaiilor angajatorului i angajailor cu bugetul consolidat, nregistrarea n evidena contabil a operaiunilor specifice; recuperarea, conform prevederilor legale n vigoare, a tuturor drepturilor pltite fr temei legal n anul Raportul public pe anul 2012
Pagina 175
Recomandri
2012, pentru salariaii entitii, precum i regularizarea cu bugetele publice a impozitelor i contribuiilor virate; reglementarea, prin lege, a tuturor drepturilor de natur salarial care se acord personalului pentru a se asigura respectarea principiului supremaiei legii, potrivit cruia drepturile de natur salarial se stabilesc numai prin norme juridice de fora legii; respectarea tuturor msurilor de reducere a cheltuielilor publice instituite n scopul ntririi disciplinei financiare, privind dobndirea unor bunuri i reducerea/diminuarea unor categorii de cheltuieli. Rezultatele activitii de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii sa realizat cu prilejul misiunii de audit financiar. Gradul de implementare al msurilor dispuse, se prezint dup cum urmeaz:
Entitatea verificat CSSPP Numr decizii verificate 1 Numr msuri dispuse 13 din care: Implementate 10 Neimplementate 3 Grad de implementare % 76,92
Motivele pentru care unele msuri au fost contestate n instan, iar pn la data misiunii de audit pe anul 2012, instanele unele msuri de judecat nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate acestea, n anumite cazuri au fost deja dispuse prin decizii adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate; nu au fost CSSPP a considerat c nu i sunt aplicabile prevederile OUG nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetar implementate pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale raportate la prevederile OUG nr. 50/2005 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, ntruct este autoritate administrativ autonom, de specialitate, independent, autofinanat. ntocmirea i depunerea situaiilor financiare, cu respectarea instruciunilor/normelor emise de MFP; Impactul pe care le nregistrarea cheltuielilor n evidena financiar-contabil innd cont de natura economic a au avut msurile operaiunilor; dispuse prin decizii nregistrarea corespunztoare a creanelor din taxe drept venituri n baza deciziilor, comunicrilor i asupra activitii avizelor emise de direcia de specialitate din cadrul entitii; entiti verificate nregistrarea corect a mijloacelor fixe achiziionate n anul 2012 i evidenierea amortizrii aferente acestora. nscrierea corect i complet a informaiilor prevzute de formularul Declaraiei fiscale 112, corespunztor situaiei sale fiscale; organizarea activitii Direciei Supraveghere i Control, astfel nct s se asigure i verificarea modului de virare a contribuiei de ctre angajatori, deoarece potrivit reglementrilor legale Comisia are drept scop protejarea intereselor participanilor i ale beneficiarilor, prin asigurarea unei funcionri eficiente a sistemului de pensii private i informarea asupra acestuia; organizarea sistemului de control managerial prin reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern, a tuturor operaiunilor instituiei i elaborarea procedurilor operaionale. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate care au determinat producerea de prejudicii i erorile materiale detectate, s-a emis opinie advers asupra situaiilor financiare ntocmite i raportate de ctre CSSPP pentru anul 2012, deoarece acestea nu respect principiile legalitii i regularitii i nu ofer o imagine fidel i real a poziiei financiare a CSSPP la data de 31.12.2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msuri care trebuie duse la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate i intrrii n legalitate.
COMISIA NAIONAL A VALORILOR MOBILIARE

Scurt prezentare Comisia Naional a Valorilor Mobiliare a fost, pn la data de 29.04.2013, o autoritate administrativ autonom, de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, a crei activitate a fost reglementat de OUG nr. 25/2002 privind aprobarea Statutului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare, actualizat. Obiectivul principal al Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare a fost reglementarea i supravegherea pieei de capital, a pieelor reglementate de mrfuri i a instrumentelor financiare derivate, precum i a instituiilor i operaiunilor specifice acestora. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
Pagina 176
ncepnd cu data de 29.04.2013, atribuiile Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare au fost preluate de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, conform OUG nr. 93/2012 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Autoritii de Supraveghere Financiar, aprobat prin Legea nr. 113/2013. Contul anual de execuie a bugetului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare pe anul 2012, se prezint n indicatori sintetici, astfel: - mii lei Denumire indicatori
0

1

2

3

4
5=4/1
4=3/2
VENITURI CURENTE, din care: Venituri din tranzaciile derulate pe pieele reglementate i pe sistemele alternative de tranzacionare Venituri din valoarea activului net al organismelor de plasament colectiv n valori mobiliare i al organismelor de plasament colectiv n valori mobiliare, altele dect OPCVM Venituri din valoarea ofertelor publice de vnzare Venituri din valoarea ofertelor publice de cumprare/preluare, din care: - venituri din valoarea ofertelor publice de cumprare - venituri din valoarea ofertelor publice de preluare Venituri din tarife sau comisioane pentru tranzaciile derulate pe pieele reglementate de instrumente financiare derivate i pe sistemele alternative de tranzacionare Venituri din tarife i comisioane percepute la activiti pentru care se emite de ctre CNVM un act individual Venituri din tarife percepute pentru prestarea de servicii ctre entiti supravegheate sau tere persoane Venituri din penaliti stabilite prin reglementri proprii ca sanciuni patrimoniale Venituri din activiti de editur, publicitate, multiplicare Alte surse legale CHELTUIELI TOTALE, din care: Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Dobnzi Alte transferuri Cheltuieli de capital Rambursri de credite Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent
56.400 8.500 32.000 2.500 3.500 500 3.000 400 2.600 6.000 200 300 400 59.900 56.400 46.800 7.100 0 2.500 3.500 0 0
56.400 8.500 32.000 2.500 3.500 500 3.000 400 2.600 6.000 200 300 400 59.900 56.400 46.800 7.100 0 2.500 3.500 0 0
47.789 6.400 28.443 754 4.654 37 4.617 207 1.090 5.558 121 253 174 63.527 53.531 46.983 4.833 1.715 9.996 0 0
46.990 6.460 28.253 754 4.654 37 4.617 207 1.090 5.078 121 253 138 48.988 49.762 43.285 4.762 0 1.715 286 0 -1.060
83 76 88 30 133 7 154 52 42 85 61 84 35 82 88 92 67 0 69 0 0 0
83 76 88 30 133 7 154 52 42 85 61 84 35 82 88 92 67 0 69 0 0 0
n perioada 01.01.2012 31.12.2012, CNVM a realizat venituri totale n sum de 47.789 mii lei, fa de prevederile bugetare definitive n sum de 56.400 mii lei, respectiv n procent de 85%. Din totalul veniturilor realizate, CNVM a ncasat n exerciiul financiar 2012 suma de 46.990 mii lei, reprezentnd 98%. n exerciiului financiar 2012 CNVM a nregistrat cheltuieli totale n sum de 63.527 mii lei, n procent de 106% fa de prevederile bugetare definitive, n sum de 59.900 mii lei. Fa de totalul cheltuielilor, autoritatea a efectuat pli n sum de 48.988 mii lei, n procent de 82% fa de prevederile bugetare definitive. Ca urmare a misiunii de audit financiar au fost constatate unele abateri i nereguli, prezentate n continuare, care se refer la: deficiene privind reflectarea n evidena contabil a creanelor reprezentnd cote datorate de ctre Calitatea gestiunii entitile din piaa de capital, respectiv: economico neevidenierea n contabilitate a clienilor, n funcie de vechimea acestora, respectiv cu termen financiare sub un an i peste un an. n contul Clieni cu termen sub 1 an au fost evideniate creane cu vechime mai mare de un an, n sum total de 263 mii lei; nenregistrarea n evidena contabil a penalitilor calculate pentru neplata la termen a creanelor reprezentnd cote datorate de ctre entitile din piaa de capital, n sum total de 822 mii lei, nencasate la data de 31.12.2012; neanalizarea cazurilor de pierdere n instan a drepturilor de crean i, pe cale de consecin, meninerea n evidena contabil a creanelor aferente clienilor acionai n instan prin procedura somaiei de plat, pentru care instana a respins irevocabil somaia; necontinuarea demersurilor de recuperare a creanelor aferente clienilor acionai n instan prin procedura somaiei de plat, pentru care instana a admis somaia. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 177
Din Situaia clienilor inceri la 31.12.2012 care au fost acionai n instan prin procedura somaiei de plat, prezentat de CNVM, au rezultat urmtoarele: o pentru creane n sum de 663 mii lei instana a admis somaia; o pentru creane n sum de 597 mii lei instana a respins irevocabil somaia; o pentru creane n sum de 66 mii lei dosarele sunt n curs de judecat sau suspendate. Pentru creanele admise de instan nu au fost prezentate documente din care s rezulte c s-au continuat demersurile n vederea recuperrii acestora, iar pentru cele respinse, documente din care s rezulte c s-au analizat motivele respingerii, pentru a se ntreprinde demersurile ce se impun, dup caz, respectiv: continuarea procedurii de recuperare a creanelor, conform dreptului comun; reflectarea corect n contabilitatea CNVM a situaiei clienilor acionai n instan prin procedura somaiei de plat; stabilirea ntinderii prejudiciului i a persoanelor responsabile, n cazul n care pierderea dreptului de crean s-ar fi produs din culpa CNVM; neaplicarea msurilor de reducere a cheltuielilor publice prevzute de OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative, respectiv: neaplicarea msurilor de reducere a cheltuielilor cu deplasrile n strintate n semestrul II al anului 2012, la nivelul cheltuielilor de aceast natur efectuate n semestrul II al anului 2011, diminuate cu 30%, care a avut ca efect depirea cu 68 mii lei a acestor cheltuieli; neaplicarea msurilor de reducere a cheltuielilor de protocol n semestrul II al anului 2012, la nivelul cheltuielilor de aceast natur efectuate n semestrul II al anului 2011, diminuate cu 30%, care a avut ca efect depirea cu 41 mii lei a acestor cheltuieli; nerespectarea prevederilor potrivit crora contractele de servicii juridice de consultan, asisten i/sau reprezentare, aflate n curs de desfurare la data intrrii n vigoare a OUG nr. 26/2012, rmn valabile n condiiile n care au fost ncheiate, abatere care a avut ca efect depirea cu 45 mii lei a cheltuielilor cu astfel de servicii. urmare auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind controlul intern managerial, contabilitatea instituiilor publice, precum i reducerea cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare. reflectarea, n evidena contabil a Autoritii de Supraveghere Financiar, a drepturilor de crean cuvenite fostei Comisii Naionale a Valorilor Mobiliare, n conformitate cu prevederile legale; efectuarea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a tuturor demersurilor legale ce se impun pentru recuperarea drepturilor de crean cuvenite fostei Comisii Naionale a Valorilor Mobiliare; analizarea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a cazurilor de pierdere n instan a drepturilor de crean cuvenite fostei Comisii Naionale a Valorilor Mobiliare. n cazul constatrii pierderii n instan, din culpa unor salariai ai CNVM, a unor drepturi de crean cuvenite fostei instituii, stabilirea ntinderii prejudiciilor create i dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora; stabilirea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a ntinderii prejudiciilor create fostei Comisii Naionale a Valorilor Mobiliare, ca urmare a neaplicrii msurilor de reducere a cheltuielilor publice, prevzute de OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative, precum i dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora.
Concluzii
Recomandri
OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe anul 2012 ale Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat o opinie advers. Abaterile constatate au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pe care ASF trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate. mpotriva deciziei, ASF a formulat contestaie care a fost respins de comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva deciziei i ncheierii ASF a formulat aciune n instan.
COMISIA DE SUPRAVEGHERE A ASIGURRILOR

Pagina 178
COMISIA DE SUPRAVEGHERE A ASIGURRILOR

Scurt prezentare Comisia de Supraveghere a Asigurrilor a fost, pn la data de 29.04.2013, o autoritate administrativ autonom de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, nfiinat prin Legea nr. 32/2000, privind societile de asigurare i supravegherea asigurrilor. Obiectivul principal al Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor a constat n supravegherea i controlul respectrii dispoziiilor legale n scopul aprrii drepturilor asigurailor i al promovrii stabilitii activitii de asigurare n Romnia. ncepnd cu data de 29.04.2013, atribuiile Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor au fost preluate de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar conform OUG 93/2012 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Autoritii de Supraveghere Financiar, aprobat prin Legea nr. 113/2013.
Contul anual de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor pe anul 2012, se prezint n indicatori sintetici, astfel:
0

1

2

3

4
5=4/1
6=4/2
VENITURI TOTALE, din care: Sediu Central Venituri operaionale Venituri financiare Fond de garantare Venituri operaionale Venituri financiare CHELTUIELI TOTALE, din care: Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Transferuri Active nefinanciare
154.700 55.500 49.900 5.600 99.200 56.800 42.400 106.535 45.767 25.191 1.810 32.467
154.700 55.500 49.900 5.600 99.200 56.800 42.400 112.231 57.203 24.091 910 30.027
160.060 54.968 48.697 6.271 105.092 57.901 47.191 78.528 56.143 17.471 899 4.015
159.558 53.363 47.827 5.535 106.195 58.569 47.626 67.690 51.637 14.889 899 266
103 96 96 99 107 103 112 64 113 59 50 1
103 96 96 99 107 103 112 60 90 62 99 1
n perioada 01.01.2012-31.12.2012, CSA a realizat venituri totale n sum de 160.060 mii lei, fa de prevederile bugetare definitive n sum de 154.700 mii lei, respectiv n procent de 104%. Din totalul veniturilor, CSA a ncasat efectiv n exerciiul financiar 2012 suma de 159.558 mii lei, reprezentnd 99,7%. n exerciiului financiar 2012 CSA a nregistrat cheltuieli totale n sum de 78.528 mii lei, n procent de 70% fa de prevederile bugetare definitive n sum de 112.231 mii lei. Fa de totalul cheltuielilor, autoritatea a efectuat pli n sum de 67.690 mii lei, n procent de 60% fa de prevederile bugetare definitive. Ca urmare a misiunii de audit financiar au fost constatate unele abateri i nereguli, prezentate n continuare, care se refer la: Calitatea gestiunii neefectuarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli prin unitile trezoreriei statului, contrar economicoprevederilor legale; financiare nedepunerea la MFP a raportrilor privind monitorizarea cheltuielilor de personal, contrar prevederilor legale; deficiene constatate n cazul acordrii Primelor de asigurri de via de grup cu component de economisire pentru pensionare. n anul 2012, Consiliul CSA a aprobat ncheierea unei asigurri de via de grup cu component de economisire pentru pensionare, cu scopul fidelizrii salariailor CSA i a evitrii apariiei unor riscuri operaionale la nivelul autoritii de reglementare i supraveghere a pieei asigurrilor, ce se pot materializa inclusiv n fluctuaii de personal de specialitate, fiind ncheiat cu o societate de asigurri un Acord-cadru de servicii de asigurri de via de grup, cu component de economisire pentru pensionare. n baza acestui acord-cadru, a fost ncheiat un Contract subsecvent de servicii de asigurare de via cu component de economisire pentru pensionare, pentru care n perioada iulie 2012-mai 2013, CSA a angajat i efectuat pli totale n sum de 5.771 mii lei. Cu privire la acordarea acestor prime de asigurri de via de grup cu component de economisire pentru pensionare, s-au constatat o serie de nereguli, respectiv: n contextul n care Consiliul CSA a aprobat acordarea unor drepturi personalului CSA (att membrilor Consiliului, ct i salariailor), sub form de prime de asigurare de via cu component de economisire pentru pensionare, nu s-au dispus i msuri pentru actualizarea www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 179
Regulamentului privind salarizarea personalului Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor, prin care s se indice criteriile de acordare a acestui drept i de stabilire a valorii primei de asigurare pe fiecare funcie, precum i competenele de aprobare; n situaia n care prin Referatul de necesitate s-a propus ncheierea unei asigurri de via de grup cu component de economisire pentru pensionare, n vederea fidelizrii personalului de specialitate, nu s-a definit personalul de specialitate, fiind angajate i pltite prime de asigurare pentru toi salariaii, situaie n care nu se poate stabili eficiena acestor cheltuieli efectuate; n condiiile n care Lista cu salariaii CSA beneficiari de asigurare, aprobat de Consiliul CSA i care este anex la contractul subsecvent de servicii de asigurare de via cu component de economisire pentru pensionare, nu prezint informaii privind funciile persoanelor nominalizate n aceasta, ci doar valoarea primelor de asigurare pe persoan, urmtoarele liste lunare, n baza crora s-au fcut plile ctre societatea de asigurri, ce au suferit modificri ca urmare a fluctuailor de personal, au fost aprobate doar de Preedintele CSA, contrar principiului simetriei actelor juridice. n aceste condiii s-a constatat c: prin modificarea listelor lunare, ca urmare a fluctuaiei personalului, s-a efectuat plata de prime de asigurri, la valori diferite, pentru persoane ce au ocupat funcii similare; nivelul primei de asigurare, n cazul unor persoane, variaz de la o lun la alta. Dup preluarea atribuiilor Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, ncepnd cu data de 29.04.2013, Consiliul acesteia a hotrt s iniieze msuri de sistare a contractului de asigurare. depirea nivelului cheltuielilor de protocol, n semestrul II al anului 2012, fa de nivelul cheltuielilor de aceast natur, realizat n semestrul II al anului 2011, redus cu 30%. Cheltuielile de protocol, efectuate n semestru II al anului 2012, au fost mai mari cu suma de 249 mii lei, fa de nivelul cheltuielilor de aceast natur, realizat n semestrul II al anului 2011, redus cu 30%, contrar prevederilor OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative. Concluzii urmare auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia de Supraveghere a Asigurrilor, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, precum i reducerea cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare. Recomandri n situaia continurii derulrii contractului de asigurare, respectiv meninerii unor drepturi acordate personalului sub form de prime de asigurare, Autoritatea de Supraveghere Financiar va stabili, prin regulamentul propriu de salarizare, criteriile de acordare a acestor drepturi, innd cont de prevederile legale; va nregistra n contabilitate cheltuielile cu primele de asigurri de via cu component de economisire pentru pensionare, n conformitate cu prevederile legale; Autoritatea de Supraveghere Financiar, innd cont de faptul c valorile iniiale, pe fiecare beneficiar, ale primelor de asigurare de via cu component de economisire pentru pensionare, au fost aprobate de Consiliul CSA, va analiza condiiile n care, ulterior, fosta Comisie de Supraveghere a Asigurrilor a pltit, n unele cazuri, valori diferite ale primei pentru funcii similare i chiar pentru aceeai persoan, de la o lun la alta i, n cazul constatrii nelegalitii acordrii unora din prime, va stabili ntinderea prejudiciilor create fostei Comisii de Supraveghere a Asigurrilor i va dispune msurile legale de recuperare; stabilirea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a ntinderii prejudiciilor create fostei Comisii de Supraveghere a Asigurrilor ca urmare a neaplicrii msurilor de reducere a cheltuielilor publice, prevzute de OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative, precum i dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior n cazul deciziei emise, n anul 2012, ca urmare a auditrii contului de execuie al CSA, pe anul 2011, s-a constatat neaducerea la ndeplinire, a msurilor dispuse prin decizie pentru nlturarea abaterilor privind neefectuarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli ale instituiei prin unitile trezoreriei statului i nedepunerea, de ctre CSA, la MFP, a raportrilor privind monitorizarea cheltuielilor de personal. Menionm c decizia a fost atacat n instan de ctre CSA i se afl pe rolul acesteia. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe anul 2012 ale Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat o opinie advers.
Pagina 180
Abaterile constatate au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia de Supraveghere a Asigurrilor. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pe care Autoritatea de Supraveghere Financiar (ASF) trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate. mpotriva deciziei, ASF a formulat contestaie, care a fost respins de comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva deciziei, ASF a formulat contestaie, care a fost respins de comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva deciziei i ncheierii ASF a formulat aciune n instan.
ACADEMIA OAMENILOR DE TIIN DIN ROMNIA

Academia Oamenilor de tiin din Romnia (AOSR) este for naional, de consacrare tiinific, care reunete personaliti reprezentative ale tiinei. AOSR este instituie de interes public, cu personalitate juridic de drept public, autonom, fiind continuatorul i unicul legatar al Academiei de tiine din Romnia care a funcionat n perioada 19361948 i al Asociaiei Oamenilor de tiin din Romnia, nfiinat n anul 1956. Principalele atribuii ale AOSR sunt: conceperea, promovarea, dezvoltarea, sprijinirea i protejarea tiinei sub toate formele, aciunile i metodele directe, indirecte sau adiacente. n realizarea atribuiilor sale, AOSR recunoate Academia Romn ca cel mai nalt for naional de consacrare tiinific i cultural i colaboreaz cu academiile de profil de ramura, cu Ministerul Educaiei, cu instituii i organizaii tiinifice academice, de cercetare i nvmnt, din ar i din strintate. n anul 2010 entitii i-a fost modificat forma de finanare. n conformitate cu prevederile art. II din OUG nr. 79/2010 pentru modificarea unor acte normative din domeniul cercetrii, Academia este finanat doar din venituri proprii. Misiunea de audit financiar asupra situaiilor financiare ale Academiei Oamenilor de tiin din Romnia a identificat urmtoarele aspecte: placa de bronz de pe faada cldirii, cu o valoare de 27 mii lei, disprut nc din data de 12 Exactitatea i septembrie 2010 i pentru care exist plngere la Secia 17 Poliie, nu a fost scoas din evidena realitatea datelor contabil. Mai mult, n toat aceast perioad a fost calculat i nregistrat pe costuri amortizarea reflectate n situaiile lunar; financiare s-a constatat faptul c, dei conducerea AOSR a ntreprins unele demersuri pentru armonizarea prevederilor din Legea nr. 31/2007 cu cele ale HG nr. 641/2007, modificat prin HG nr. 586/2008, acestea nu au fost concretizate ntr-un nou act normativ care s elimine inadvertenele aprute ntre Statutul Academiei i legea de organizare i funcionare a entitii. Din verificarea efectuat s-a constatat c entitatea utilizeaz n Bucureti un singur autoturism din cele 9 existente n parcul auto, iar pentru toate celelalte 9 autoturisme, inclusiv pentru cele aflate n conservare, a fost calculat amortizare. Autoturismele aflate n conservare erau la data de 01.07.2012 i respectiv 01.09.2012 complet amortizate. Valoarea estimativ a erorii constatate este de 247,04 mii lei i reprezint contravaloarea amortizrii calculat i nregistrat n contabilitate, dup ce autoturismele au fost considerate n conservare. Msuri A fost emis decizie pentru corectarea abaterilor, prin care au fost dispuse 2 msuri, care vizau nlturarea unor nereguli n activitatea financiar-contabil, precum i urmtoarele recomandri: iniierea unor propuneri de mbuntire a cadrului legal, avnd n vedere abaterile generate de lacune, imperfeciuni sau interpretri diferite ale cadrului juridic n vigoare. conducerea AOSR va depune diligene n vederea punerii de acord a prevederilor legale care vizeaz organizarea i funcionarea AOSR, inclusiv clarificarea situaiei parcului auto. Scurt prezentare
OPINIA DE AUDIT n baza raionamentului profesional, auditorii publici externi consider c au fost ntrunite condiiile exprimrii unei opinii fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.
Pagina 181
Pagina 182
Capitolul
Curtea de Conturi
Auditul Performanei
Pagina 183
Conform legii de organizare i funcionare, Curtea de Conturi efectueaz auditul performanei utilizrii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, efectund o evaluare independent asupra economicitii, eficienei i eficacitii cu care o entitate public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele publice alocate, pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite. Impactul financiar al abaterilor constatate ca urmare a desfurrii aciunilor de audit al performanei este redat n tabelul urmtor: Explicaii Venituri suplimentare Prejudicii Total u.m. milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* Auditul performanei 22,8 5,2 127,1 28,8 149,9 34,0
* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2013 de 4,42.
Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2013.
Misiunile de audit al performanei desfurate de Curtea de Conturi au fost urmtoarele:
2.1 Auditul performanei asupra modului de fundamentare a necesarului de surse i acordare a unor categorii de beneficii de asisten social
Scopul auditului Curtea de Conturi a urmrit, prin auditul performanei efectuat, mbuntirea modului de fundamentare i utilizare a fondurilor acordate pentru patru categorii de beneficii de asisten social, inclusiv o evaluare a administrrii, supravegherii i controlului acestora, respectiv: alocaia de stat pentru copii; indemnizaia pentru creterea copilului i stimulentul lunar/de inserie; ajutorul social privind asigurarea venitului minim garantat; alocaia pentru susinerea familiei. MMFPSPV este organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, cu rol de sintez i de coordonare a aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei i proteciei sociale. Misiunea de audit al performanei s-a desfurat la MMFPSPV, Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social (ANPIS), precum i la cele 42 de agenii judeene pentru pli i inspecie social, entiti prin care se evideniaz stabilirea drepturilor de beneficii de asisten social i se efectueaz plata acestora.
Entitatea auditat
Beneficiile de asisten social reprezint o form de suplimentare sau de substituire a veniturilor individuale/familiale obinute din munc, n vederea asigurrii unui nivel de trai minimal, precum i o form de sprijin n scopul promovrii incluziunii sociale i creterii calitii vieii anumitor categorii de persoane ale cror drepturi sociale sunt prevzute expres de lege. n funcie de scopul i natura lor, beneficiile de asisten social se acord fie doar n baza evalurii veniturilor bneti, fie n baza evalurii cumulate a veniturilor bneti, a bunurilor i a veniturilor ce pot fi obinute prin valorificarea/utilizarea bunurilor mobile i imobile, aflate n proprietate ori folosin. Beneficiile de asisten social se acord pentru a preveni, limita sau nltura efectele temporare ori permanente ale unor situaii care pot genera marginalizarea sau excluziunea social a persoanei, familiei, grupurilor ori a comunitilor. n anul 2012 s-au acordat att beneficii universale, ct i beneficii specifice unor categorii de persoane, sub form de alocaii, indemnizaii i ajutoare. Situaia detaliat privind categoriile de cheltuieli efectuate n anul 2012, numrul de beneficiari pe fiecare gen de beneficiu de asisten social auditat, se prezint astfel:
Scurt prezentare
Pagina 184
Nr. crt.
Natura cheltuielilor
Numr mediu de beneficiari (cumulat de la nceputul anului)
Pondere numr beneficiari, n total (%) 85,04 6,70 3,98 4,28 100,00
Pli efectuate (cumulate de la nceputul anului) (mii lei) 2.762.799 216.861 1.858.310 417.792 5.255.762 18.590 2.109 9.484 4.081 34.264 97.951 22.935 120.886 5.410.912
- mii lei Pondere pli efective n total pli (%) 51,06 4,01 34,34 7,72 97,13 0,3 0,04 0,18 0,08 0,64 1,81 0,42 2,23 100,00
Beneficii de asisten social 1. Alocaia de stat pentru copii 3.825.080 2. Alocaia pentru susinerea familiei 301.586 3. Indemnizaia pentru creterea copilului (ICC) (inclusiv stimulentul lunar/de inserie) 178.913 4. Ajutorul social (VMG) inclusiv plile pentru asigurarea obligatorie a locuinelor 192.713 A. Total beneficii de asisten social (rd.1+rd.2+rd.3+rd.4) 4.498.292 Taxe potale pentru servicii transmitere drepturi 1. Taxe pentru alocaia de stat pentru copii 2. Taxe pentru alocaia pentru susinerea familiei 3. Taxe potale pentru ICC i stimulentul lunar/de inserie 4. Taxe pentru ajutorul social (VMG) B. Total taxe potale (rd.1+rd.2+rd.3+rd.4) Contribuii la fondul naional unic de asigurri sociale de sntate (CASS) 1. CASS pentru indemnizaiile pentru creterea copilului 2. CASS- pentru ajutoare sociale (VMG) C. Total contribuii (rd.1+rd.2) TOTAL GENERAL (A+B+C)
n anul 2012, MMFPSPV a gestionat, finanat i asigurat, prin ANPIS i ageniile judeene pentru pli i inspecie social, acordarea beneficiilor de asisten social sub forma Alocaiei de stat pentru copii, Alocaiei pentru susinerea familiei, Indemnizaiei de cretere a copilului (inclusiv a stimulentului lunar/de inserie) i a Ajutorului social pentru asigurarea venitului minim garantat, pentru un numr total de 4.498.292 beneficiari. Fondurile publice utilizate n anul 2012, pentru plata acestor 4 beneficii de asisten social auditate au fost de 5.410.912 mii lei (reprezentnd 68% din totalul plilor efectuate de 7.960.846 mii lei), din care: 5.255.762 mii lei beneficii de asisten social efectiv pltite; 34.264 mii lei taxe potale, pentru cele 4 beneficii de asisten social auditate; 120.886 mii lei contribuii la fondul naional unic de asigurri sociale de sntate. Obiectivele Auditul a avut ca obiectiv general evaluarea performanei cu care s-au derulat activitile de fundaauditului mentare, utilizare, administrare, supraveghere i control a fondurilor acordate pentru cele patru categorii de beneficii de asisten social, precum i modul n care MMFPSPV, prin ANPIS i ageniile judeene au acionat n anul 2012 n vederea punerii n aplicare a obiectivelor stabilite. Obiectivele specifice au fost urmtoarele: 1) evaluarea modului n care ministerul i ndeplinete rolul de entitate public cu responsabiliti n ceea ce privete aplicarea unitar a legislaiei n domeniul specific de activitate, precum i mecanismele de supraveghere, monitorizare i control ale beneficiilor de asisten social; 2) evaluarea modului n care se fundamenteaz necesarul de resurse bugetare pentru a asigura o repartizare echilibrat a acestora i eliminarea imobilizrilor n resurse aprobate i neutilizate; 3) asigurarea c beneficiile de asisten social sunt focalizate ctre persoanele ndreptite; 4) evaluarea caracterului corect i complet al informaiilor deinute n sistemul informatic SAFIR, precum i a capacitii acestuia de a fi adaptat operativ pe msura adoptrii unor noi acte normative; 5) evaluarea sistemelor de control intern; 6) evaluarea instrumentelor i mecanismelor de prevenire, detectare i descurajare a fraudei i corupiei. Constatri Evaluarea modului n care MMFPSPV i ndeplinete rolul de entitate public cu responsabiliti n aplicarea unitar a legislaiei n domeniu, precum MMFPSPV i-a ndeplinit, n principal, rolul de entitate public cu responsabiliti n ceea ce privete aplicarea unitar a legislaiei n domeniul specific de activitate, nregistrnd i unele carene/lipsuri/limitri pe parcursul anului 2012 n privina monitorizrii, supravegherii i controlului beneficiilor de asisten social. Direcia General Asisten Social asigur premizele necesare plii, n cuantumul cuvenit i la timp, a beneficiilor de asisten social, prin efectuarea la timp a deschiderilor lunare de credite bugetare solicitate de ANPIS. Raportul public pe anul 2012
Pagina 185
i mecanismele Auditul reine c pentru activitatea desfurat n anul 2012 s-a asigurat monitorizarea distinct a plilor de supraveghere, ctre solicitani, pe cele patru categorii de beneficii de asisten social supuse auditrii, inclusiv chelmonitorizare i tuielile privind transmiterea drepturilor, astfel c nu s-au nregistrat amnri sau pli, cu titlu de beneficii control al beneficiilor de asisten social, efectuate cu ntrziere, care s genereze nemulumiri din partea beneficiarilor. de asisten social Au fost constatate, ns, i urmtoarele puncte slabe: la nivelul ministerului i al ANPIS nu au fost stabilii indicatorii cantitativi pentru evaluarea impactului campaniilor de informare i consiliere desfurate; schimbul de informaii, n baza protocoalelor de colaborare cu alte instituii ale statului, ce dein baze de date care pot fi utilizate pentru a stabili veridicitatea datelor din declaraiile solicitanilor de beneficii de asisten social, s-a fcut cu ntrzieri fa de termenele stipulate n protocoalele ncheiate sau, n unele cazuri, acest schimb nu a existat, datele nefiind furnizate; inexistena unei proceduri de preluare i prelucrare a bazelor de date necesare verificrii ncruciate a informaiilor pentru depistarea solicitanilor neeligibili de beneficii de asisten social, astfel c lipsa informaiilor privind veniturile realizate de ctre solicitanii de drepturi a condus la imposibilitatea sistrii sau recalculrii cuantumului beneficiilor de asisten social; pentru protocoalele ncheiate n perioada 2011-2013 nu au fost desemnate persoanele responsabile, autorizate care s acceseze i s utilizeze informaiile preluate n baza protocoalelor. Evaluarea modului n care se fundamenteaz necesarul de resurse bugetare pentru a asigura o repartizare echilibrat a acestora i eliminarea imobilizrilor n resurse aprobate i neutilizate Asigurarea c beneficiile de asisten social sunt focalizate ctre persoanele ndreptite Fundamentarea necesarului de credite bugetare pentru plata beneficiilor de asisten social a nregistrat anumite carene, i anume: nu au fost efectuate analize lunare asupra sumelor existente n contul Disponibil din sume de mandat i sume n depozit, pentru fundamentarea deschiderilor de credite bugetare solicitate de ctre ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social, astfel c s-au imobilizat unele resurse bugetare, cu toate c acestea puteau fi utilizate n completarea creditelor bugetare solicitate; stabilirea necesarului de credite bugetare, de ctre ageniile teritoriale, nu s-a efectuat pe baza informaiilor din aplicaia SAFIR, n vederea utilizrii eficiente a fondurilor publice destinate finanrii beneficiilor de asisten social, astfel c s-au nregistrat imobilizri de resurse bugetare reprezentnd drepturi neridicate de ctre beneficiarii de asisten social, n special alocaii de stat pentru copii, peste termenul legal de prescripie; au existat situaii n care necesarul de creane bugetare a fost supradimensionat, un exemplu fiind suma de 41.088 mii lei rmas neutilizat. la nivelul MMFPSPV au fost ntreprinse aciuni de mbuntire a criteriilor de acordare i a procedurilor de testare a veniturilor n cadrul programelor destinate familiilor cu venituri reduse; n anul 2012, prin adoptarea Legii nr. 166/2012 privind aprobarea OUG nr. 124/2011 pentru modificarea i completarea unor acte normative care reglementeaz acordarea de beneficii de asisten social, s-au adus clarificri n privina declarrii veniturilor realizate i a componenei familiei, precum i efectuarea anchetelor sociale pentru beneficiile care se adreseaz persoanelor cu venituri reduse; s-a meninut riscul efecturii unor pli necuvenite, ntruct nu a fost ncheiat un protocol de colaborare cu Agenia Naional de Administrare Fiscal pentru a detecta beneficiarii neeligibili, care realizeaz venituri suplimentare fa de cele declarate, dar erorile identificate au nregistrat o uoar scdere n anul 2012, fa de anul precedent. Erorile s-au materializat n pli necuvenite la urmtoarele categorii de beneficii de asisten social: ajutoare sociale (VMG) i alocaii pentru susinerea familiei, n sum de 20.544 mii lei, cauza fiind nedeclararea, de ctre beneficiari, a unor venituri nete realizate i deinerea unor bunuri care atrag excluderea acordrii acestor beneficii de asisten social; indemnizaii pentru creterea copilului, n sum de 6.086 mii lei, ca urmare a nedeclarrii realizrii altor venituri, simultan cu primirea indemnizaiei, acceptrii unor dosare fr acte doveditoare a realizrii veniturilor timp de 12 luni, anterior datei naterii copilului sau a unor calcule eronate; alocaii de stat pentru copii, n sum de 187 mii lei, acordate unor minori decedai sau ai cror reprezentani legali activeaz n alte state; ajutoare pentru nclzire, n sum de 1.851 mii lei, acordate unor beneficiari care nu ndeplineau condiiile legale de acordare a acestora, ntruct deineau: depozite bancare cu valoare de peste 3 mii lei, cldiri sau alte spaii locative n afara locuinei sau bunuri care conduc la excluderea acordrii dreptului. O cauz important care a condus la apariia erorilor cu privire la plata beneficiilor de asisten social reprezentnd venitul minim garantat (VMG), precum i a alocaiei pentru susinerea familiei, o constituie
Pagina 186
faptul c responsabilitatea stabilirii acestor drepturi revine unitilor administrativ-teritoriale (UAT-uri), iar ageniile judeene pentru pli i inspecie social prelucreaz datele i informaiile transmise de acestea, fr a avea instrumente de detectare i prevenire a cazurilor de neeligibilitate, n lipsa obligativitii de a proba cu documente justificative datele din declaraiile pe propria rspundere ale solicitanilor. Alte cauze care au produs disfuncionaliti n sistemul de acordare a beneficiilor de asisten social: la nivelul UAT-urilor nu se efectueaz consilierea tuturor beneficiarilor, cu privire la drepturile i obligaiile pe care acetia le au, ca urmare a acordrii beneficiilor de asisten social; la efectuarea anchetelor sociale, primriile nu au la dispoziie instrumentele de obinere de informaii asupra tuturor veniturilor i bunurilor deinute, de ctre solicitani, pe raza altor uniti administrativteritoriale; reprezentanii ageniilor judeene i organele administraiei publice locale au o capacitate limitat n verificarea mprejurrilor care determin eligibilitatea solicitanilor, a modificrilor intervenite pe parcursul aflrii n plat, a condiiilor pentru acordarea beneficiilor de asisten social. De asemenea, nici urmrirea i asigurarea continuitii condiiilor de eligibilitate, n conformitate cu cadrul legal aferent, nu sunt asigurate n totalitate; campaniile/activitile desfurate, n anul 2012, de ctre organele de inspecie social din cadrul ageniilor teritoriale au cuprins trei categorii de beneficii de asisten social din cele patru beneficii auditate, reinndu-se urmtoarele nereguli: nu a fost urmrit ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse prin actele de control ntocmite de ctre inspectorii sociali, n anul 2011, la toate ageniile teritoriale judeene iar, n unele cazuri, pentru drepturile acordate necuvenit, nu s-au constitut debite; nu au fost elaborai indicatori de rezultat, pentru campaniile de control desfurate la nivel naional n anul 2012, n funcie de care s poat fi evaluate rezultatele obinute, respectiv gradul de ndeplinire a intelor preconizate; inspectorii sociali nu au aplicat unitar metodologiile/procedurile de realizare a campaniilor de control, existnd controale care nu au utilizat bazele de date disponibile la nivelul entitii primite, n baza protocoalelor ncheiate de entitate la nivel central/teritorial; nu au fost elaborate proceduri privind valorificarea constatrilor din actele de control ntocmite de ctre inspectorii sociali n urma campaniilor desfurate n anul 2012. Sintetic, cauzele producerii erorilor, att n faza de stabilire, ct i n cea de plat a beneficiilor de asisten social, se rezum la: capacitatea redus a autoritilor administraiei locale de a verifica eligibilitatea solicitanilor de beneficii de asisten social, determinat de neimplementarea, la acest nivel, a unui mecanism funcional, care s permit o evaluare prompt a situaiei financiare reale a beneficiarilor prin verificarea informaiilor din cererile i declaraiile pe propria rspundere depuse de solicitani, cu informaiile deinute de diverse instituii publice; personalul serviciului public de asisten social din cadrul primriilor, prin anchetele sociale efectuate, nu a verificat ntotdeauna realitatea informaiilor date pe propria rspundere de ctre titularii ajutorului social, pe baza datelor existente pe plan local (registrul agricol, evidena fiscal a bunurilor deinute n proprietate, evidena serviciilor de stare civil); complexitatea formularelor pentru solicitarea drepturilor. Evaluarea caracterului corect i complet al informaiilor deinute n sistemul informatic SAFIR, precum i a capacitii acestuia de a fi adaptat operativ pe msura adoptrii unor noi acte normative Sistemul informatic SAFIR trebuia proiectat ca un sistem informatic integrat, care s asigure o gestionare unitar, la nivel naional, a informaiilor privind stabilirea i acordarea beneficiilor de asisten social prin administrarea centralizat a beneficiarilor (persoane, familii), ct i a sumelor alocate de la bugetul de stat, pentru acetia. Aplicaia este gestionat i administrat la nivelul Ageniei Naionale pentru Pli i Inspecie Social i este exploatat de ctre toate ageniile judeene, dar fr conexiuni la Direcia general asisten social din cadrul MMFPSPV. Referitor la caracterul corect i complet al informaiilor deinute n sistemul informatic SAFIR, s-au identificat mai multe tipuri de disfuncionaliti, concretizate n: neutilizarea, la ntreaga capacitate a sistemului, dei n componena acestuia exist unele module care ar putea fi exploatate; sistemul nu furnizeaz datele necesare privind sumele de plat/de ncasat, aferente beneficiilor de asisten social, care s fie n concordan cu datele sintetice din situaiile financiare anuale; Raportul public pe anul 2012
Pagina 187
nu se genereaz rapoarte care s conin informaii privind data la care s-au creat, pentru a se putea aloca n timp i un cod de identificare din care s reias c raportul respectiv a fost generat din aplicaia SAFIR i nu din alte programe adiacente; sistemul nu permite extragerea unor date relevante pentru stabilirea criteriilor de eligibilitate (de exemplu, toi membrii unei familii, n vederea verificrii ncruciate cu alte baze de date pentru stabilirea realitii veniturilor declarate), pentru elaborarea unor situaii statistice sau care s permit fundamentarea sau monitorizarea drepturilor de beneficii de asisten social, defalcat, pe anumite criterii; aplicaia nu are capacitatea de a controla erorile n operare, deoarece nu se identific informaiile deja existente n baza de date, pentru a putea fi preluate automat n cadrul rapoartelor privind alte forme de beneficiu de asisten social, evitndu-se astfel eroarea uman prin operri multiple; nu se stabilete automat debitul i nu se emite decizie de debit n situaia n care se constat nendeplinirea condiiilor de eligibilitate n acordarea indemnizaiei pentru creterea copilului, la ncetarea acesteia, dei, n baza de date sunt informaii privind documentele prevzute de legislaie. n aceste condiii, debitul se calculeaz manual, de ctre persoana cu atribuii n acest sens, intervenia uman putnd genera oricnd erori de calcul, cu repercusiuni n stabilirea corect a sumelor pltite necuvenit; sistemul nu este suficient de flexibil, astfel nct s permit actualizarea operativ n funcie de schimbrile legislative aprute sau n funcie de necesitile utilizatorilor, identificate pe parcursul procesului de administrare a tuturor categoriilor de beneficii de asisten social, gestionate prin SAFIR; pentru ntocmirea situaiei pentru fundamentarea necesarului de credite bugetare lunare pentru alocaia de stat pentru copii, care trebuie transmis lunar de ctre ageniile judeene pentru pli i inspecie social la Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social, nu se genereaz, n totalitate, informaiile solicitate de formularele tipizate, cu toate c sunt introduse toate datele necesare, astfel c ntocmirea acestor situaii necesit prelucrri suplimentare; rapoartele de monitorizare privind plile efectuate lunar, de ctre ageniile teritoriale pentru fiecare beneficiu de asisten social, nu sunt emise de sistemul informatic SAFIR, astfel c s-au semnalat neconcordane ntre datele raportate prin conturile de execuie bugetar anual pe categorii de beneficii de asisten social i aceleai date existente n baza de date a aplicaiei informatice SAFIR; sistemul informatic SAFIR nu funcioneaz ca un sistem integrat prin care s se asigure gestionarea n timp real a datelor, nu este interconectat cu sisteme informatice ale altor instituii, fapt ce genereaz ntrzieri n identificarea beneficiarilor neeligibili. Din analiza deficienelor prezentate, se concluzioneaz c: aplicaia SAFIR are dificulti n exploatare, generate, pe de o parte, de modul de proiectare al acesteia i, pe de alt parte, de utilizarea aplicaiei n teritoriu, datorit lipsei de personal de specialitate, n domeniul informaticii; se impune o revizuire a sistemului, n vederea creterii adaptabilitii modulelor, att la introducerea de date, ct i la generarea de rapoarte complete, dar i adoptarea, la nivelul instituiei, a unei politici de recrutare, evaluare, formare i specializare pentru personalul IT, care s corespund complexitii cerinelor unui sistem informatic integrat. Evaluarea sistemelor de control intern Evaluarea instrumentelor i mecanismelor de prevenire, detectare i descurajare a fraudei i corupiei Sistemul de control intern a fost conceput corespunztor, dar nu a fost implementat conform proiectrii, astfel c nu are capacitatea de a preveni, detecta i corecta erorile/abaterile din cadrul activitii desfurate de ANPIS i ageniile judeene. Principalele instrumente de prevenire i depistare a beneficiarilor neeligibili, cu influen n utilizarea eficient a fondurilor publice destinate plii beneficiilor de asisten social, au constat n desfurarea unor campanii tematice, n controale inopinate declanate de sesizri, petiii transmise de ctre ceteni la ANPIS sau la ageniile judeene, precum i redirecionate de ctre alte instituii publice sau private. Un alt instrument de prevenire a constat n campaniile de consiliere desfurate de ctre inspectorii sociali, inta fiind autoritile publice locale i persoanele fizice i juridice, publice sau private, cu atribuii n domeniul asistenei sociale. Scopul acestei campanii a fost derularea, n bune condiii, a activitii i perfecionrii acesteia, precum i prevenirii faptelor de nclcare a prevederilor legale. Politicile de sanciuni au fost revizuite n anul 2012, prin completarea actelor normative, fiind atribuite competene sporite inspectorilor sociali din cadrul ANPIS, n vederea identificrii i depistrii situaiilor de nerespectare a legalitii i regularitii n acordarea beneficiilor de asisten social. n acest scop s-a elaborat i Manualul inspectorului social, care cuprinde reglementri aplicabile pentru activitatea de inspecie social, desfurat prin inspectorii sociali. n cadrul acestui obiectiv s-a avut n vedere i formarea personalului www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
Pagina 188
Recomandri
Direciei de inspecie social, din cadrul ANPIS i al ageniilor teritoriale pentru pli i inspecie social, privind noile tehnici de lucru pentru implementarea sistemelor de sesizri, de sanciuni i de control. remedierea disfuncionalitilor existente n sistemul de control intern, prin identificarea riscurilor considerate a fi cele mai relevante n acordarea beneficiilor de asisten social i utilizarea acestora; elaborarea i implementarea procedurilor formalizate pentru preluarea i prelucrarea bazelor de date furnizate de ctre alte entiti publice, n vederea identificrii solicitanilor neeligibili; elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli, corelat cu necesitile reale de resurse, fundamentate temeinic de ctre direcia de specialitate din cadrul ministerului i unitile subordonate, cu atribuii n domeniul finanrii beneficiilor de asisten social; analiza lunar a necesitii meninerii unor credite bugetare i luarea msurilor de a propune, la timp, Ministerului Finanelor Publice anularea/retragerea unor credite bugetare neutilizate; verificarea de ctre ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social a eligibilitii solicitanilor de beneficii de asisten social, n vederea concentrrii drepturilor ctre persoanele vulnerabile cu cele mai reduse venituri i evitrii imobilizrii de fonduri publice, prin pli ctre beneficiari neeligibili; monitorizarea numrului de beneficiari i a plilor acordate acestora pentru a asigura utilizarea eficient a resurselor bugetare destinate finanrii beneficiilor de asisten social; determinarea unor indicatori specifici pentru evaluarea rezultatelor obinute n urma campaniilor de informare/consiliere desfurate de ctre ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social referitoare la aplicarea unitar a legislaiei din domeniul beneficiilor de asisten social; stabilirea unor indicatori de evaluare a rezultatelor obinute n cadrul campaniilor de control, prin compararea intelor preconizate cu cele efectiv realizate; revizuirea i mbuntirea capacitii aplicaiei informatice SAFIR de a oferi informaii utile managementului n scopul lurii celor mai bune decizii n activitatea privind gestionarea sistemului de beneficii de asisten social; adaptarea sistemului informatic SAFIR astfel nct s genereze situaii necesare procesului de monitorizare a plilor la nivel naional; stabilirea unor termene precise de furnizare a datelor, precum i a persoanelor responsabile, care s acceseze i s utilizeze datele i informaiile preluate, n urma protocoalelor ncheiate; stabilirea legturilor de comunicare cu instituiile statului, care dein baze de date relevante, n vederea solicitrii de date i informaii ce pot fi utilizate de ctre ageniile judeene pentru pli i inspecie social, pentru a preveni ptrunderea n sistemul beneficiilor de asisten social a solicitanilor neeligibili; urmrirea modului de ducere la ndeplinire, de ctre ageniile judeene pentru pli i inspecie social, a msurilor dispuse prin actele de control ncheiate de ctre inspectorii sociali, precum i analizarea permanent a gradului de recuperare a sumelor pltite fr temei legal, stabilite cu ocazia campaniilor naionale de control; instituirea unui mod de lucru unitar n activitatea desfurat de ctre organele de inspecie social, privind utilizarea bazelor de date, la care entitatea are acces prin protocoalele ncheiate, n vederea eficientizrii activitii de control; aplicarea unitar, sistematic i consecvent a msurilor legale, prevzute n aria de competen i responsabilitate conferit de lege, n vederea disciplinrii/obligrii solicitanilor de beneficii de asisten social i personalului din cadrul administraiei publice locale, n sensul conformrii cu reglementrile legale n vigoare; ndeplinirea msurilor aflate n responsabilitatea MMFPSPV, DGAS i ANPIS pentru realizarea indicatorilor stabilii prin Planul de aciune pentru implementarea Strategiei privind reforma n domeniul asistenei sociale, potrivit cu atribuiile prevzute prin actele de organizare i funcionare ale acestora.
Pentru implementarea Strategiei privind reforma n domeniul asistenei sociale, n anul 2012 au fost ntreprinse, de ctre minister i ageniile judeene, aciuni cu efect pozitiv asupra eficientizrii sistemului de asisten social i eliminrii unor probleme existente, astfel: au fost realizate simulri privind estimarea nivelului venitului minim de inserie, pe baza costurilor necesare satisfacerii nevoilor de baz ale traiului zilnic; au fost organizate, de ctre ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc, cursuri de formare profesional adaptate pieei muncii; s-a elaborat Manualul Inspectorului Social, pentru ntrirea rolului de control al inspectorului social, n vederea reducerii erorii, fraudei i corupiei n sistem, urmnd a fi elaborat i Statutul inspectorului social;
Pagina 189
s-a decis achiziia de servicii de consultan pentru redactarea unei noi legislaii cu privire la sanciunile aplicabile n activitatea de inspecie social; au fost adoptate urmtoarele acte normative: o OUG nr. 113/2011 privind organizarea i funcionarea ANPIS, aprobat prin Legea nr. 198/2012; o HG nr. 151/2012 privind aprobarea Statutului propriu de organizare i funcionare; au fost definitivai termenii de referin n vederea evalurii acurateei i exhaustivitii informaiilor deinute de aplicaia informatic SAFIR; s-a decis achiziionarea de servicii de consultan n vederea evalurii acurateei i exhaustivitii informaiilor deinute n SAFIR; au fost ncheiate protocoale de colaborare cu o parte din instituiile care dein baze de date necesare verificrii eligibilitii solicitanilor de beneficii de asisten social; ncepnd cu luna ianuarie 2013 s-a demarat exploatarea datelor i informaiilor de ctre ANPIS, primite n baza protocoalelor ncheiate; au fost elaborate i aprobate urmtoarele acte normative: o HG nr. 38/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. 277/2010 privind alocaia pentru susinerea familiei; o HG nr. 57/2012, HG nr. 225/2012 i HG nr. 1291/2012 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor actelor normative de baz; au fost organizate dou campanii naionale, misiuni de inspecie tematic i controale inopinate, n cadrul crora inspectorii sociali au controlat modul n care s-au respectat prevederile legale privind stabilirea, acordarea i promovarea beneficiilor de asisten social acordate cetenilor de ctre autoritile publice; s-au organizat campanii de consiliere, n cadrul crora inspectorii sociali au oferit ndrumare autoritilor publice locale i persoanelor fizice i juridice, publice sau private, cu atribuii n domeniul asistenei sociale, n vederea derulrii n bune condiii a activitii i a perfecionrii acesteia i prevenirii faptelor de nclcare a prevederilor legale; la finele anului 2012 numrul inspectorilor sociali a crescut de 2,5 ori, ajungnd la un numr de 330; reprezentanii ministerului au participat la campanii de informare i consiliere, organizate de ctre ANPIS la nivelul ageniilor teritoriale pentru pli i inspecie social, cu scopul dezbaterii legislaiei din domeniul beneficiilor de asisten social i a serviciilor sociale. Raportul special privind Auditul performanei asupra modului de fundamentare a necesarului de surse i acordare a unor categorii de beneficii de asisten social a fost transmis Guvernului Romniei i Parlamentului cu adresa nr 8467/14.11.2013 i se afl pe site-ul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise Parlamentului i Guvernului, capitolul Programe Sociale.
2.2 Eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru ndeplinirea obiectivelor propuse de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic i Sportiv Romn i federaiile sportive naionale
Scopul auditului Entitatea auditat Scurt prezentare Auditul a urmrit mbuntirea eficienei utilizrii resurselor alocate pentru ndeplinirea obiectivelor sportive propuse. Misiunea de audit al performanei a fost efectuat la Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret (ANST), la Comitetul Olimpic i Sportiv Romn (COSR) i la federaiile sportive naionale. Structurile specifice sportului n Romnia sunt urmtoarele: structurile administraiei publice pentru sport Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret (Ministerul Tineretului i Sportului), Direciile Judeene i a Municipiului Bucureti pentru Tineret i Sport, precum i cele specifice unor direcii existente n cadrul ministerelor (educaiei naionale, aprrii naionale, de interne etc.); structurile sportive neguvernamentale cluburi sportive; asociaii sportive; asociaii judeene i a municipiului Bucureti pe ramuri de sport; ligile profesioniste; federaiile sportive naionale; Comitetul Olimpic Romn. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
Pagina 190
n programul de guvernare pentru perioada 2010-2012 au fost stabilite obiective privind sportul, precum: dezvoltarea sportului de mas i a infrastructurii sportive; valorificarea economic a activitilor sportive i creterea rolului managementului sportiv; creterea rolului educaiei fizice i a sportului n coli; dezvoltarea resurselor umane din domeniul sportului i sprijinirea sportului de performan; Conform prevederilor art. 70 alin 1 lit. b din Legea nr. 69/2000 a educaiei fizice i sportului, Ministerul Tineretului i Sportului, prin ANST, asigur sursele pentru finanarea activitilor sportive, din: a) alocaii de la bugetul statului, stabilite de administraia public central i local; b) venituri provenite din ncasrile Regiei Autonome Loteria Naional, stabilite potrivit legii; c) 1% din taxele i accizele aplicate la nivel naional pentru igarete, igri i buturi alcoolice; d) donaii i sponsorizri; e) alte venituri, n condiiile legii; f) sumele rmase din exerciiul financiar precedent; g) 5% din totalul ncasrilor rmase dup deducerea taxei de licen datorate, conform legislaiei n vigoare, de ctre organizatorii de pronosticuri i pariuri sportive autorizai, n condiiile legii, de Comisia de autorizare a jocurilor de noroc, pentru jocurile de pronosticuri i pariuri sportive bazate pe utilizarea de competiii de gen pentru ramura respectiv, organizate n campionatele naionale din alte ri, de federaiile i organismele sportive internaionale, precum i n Cupa Romniei, potrivit regulamentului de aplicare (abrogat prin art. 32 din OUG nr. 77/2009). Veniturile destinate finanrii activitii sportive provenite din ncasrile Companiei Naionale Loteria Naional" sunt stabilite n OUG nr. 195/2001 (*actualizat*) privind repartizarea profitului Companiei Naionale Loteria Romn-SA unde, la art.1, se precizeaz: (1) Pentru finanarea unor obiective de interes public naional, prin derogare de la prevederile Ordonanei Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i societile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, ncepnd cu exerciiul financiar al anului 2004, la Compania Naional Loteria Romn-SA profitul contabil rmas dup deducerea impozitului pe profit se repartizeaz pe urmtoarele destinaii: e) profitul net anual aferent activitii de pronosticuri sportive se vars la Agenia Naional pentru Sport pentru finanarea activitii sportive, inclusiv Comitetului Olimpic Romn i Federaiei Romne de Fotbal. n ceea ce privete direciile de aciune, acestea au cuprins: organizarea de ntreceri sportive naionale i internaionale, susinute i cofinanate de Guvern, n ramurile sportive n care Romnia exceleaz; elaborarea strategiei naionale, cu accent pe sportul de mas, i a unei noi legi n domeniul sportului, armonizat cu prevederile UE n materie; implicarea i cointeresarea autoritilor administraiei publice locale n crearea, modernizarea i dezvoltarea bazei materiale, precum i a structurilor sportive din plan local i judeean; dezvoltarea educaiei fizice i a sportului n coli, stabilirea unor sisteme de competiii la nivel local, regional i naional; susinerea introducerii evenimentelor sportive colare n agenda competiiilor ntocmit de ctre Ministerul Educaiei; clarificarea dreptului de proprietate i de marc a cluburilor sportive i dezvoltarea componentei de marketing a activitii asociaiilor i a cluburilor sportive; stabilirea unor relaii de colaborare ntre coli i cluburi sportive; reorganizarea i adaptarea sistemului sportiv pentru persoanele cu handicap, pentru atragerea respectivei categorii de persoane ctre aceast disciplin; asigurarea unei traiectorii de tip dubl carier sportivilor de performan, prin asigurarea educaiei i calificrii ntr-o alt profesie, suplimentar carierei sportive, pentru a sprijini reintegrarea lor n societate; construirea de stadioane i de baze sportive pentru disciplinele olimpice, conform cerinelor Comitetului Olimpic Internaional; nfiinarea unor centre moderne de recuperare sportiv.
Pagina 191
Obiectivele auditului
Obiectivul general a constat n analiza eficienei accesrii i utilizrii resurselor financiare, aprobate prin lege, pentru dezvoltarea sportului de mas i a sportului de performan. Obiectivele specifice: 1) analiza modului de fundamentare i de realizare a veniturilor Autoritii Naionale pentru Sport i Tineret, ale Comitetului Olimpic i Sportiv Romn i ale federaiilor sportive naionale; 2) analiza modului de repartizare a sumelor de la bugetul de stat i din veniturile proprii ale ANST ctre COSR i federaii sportive; 3) analiza modului de repartizare, de la Comitetul Olimpic i Sportiv Romn ctre federaiile sportive naionale, a sumelor de la bugetul de stat i din taxele i accizele aplicate la nivel naional pentru igarete, igri i buturi alcoolice alocate, conform legii, de Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret; 4) analiza, din punct de vedere al eficienei, eficacitii i economicitii, a modului de utilizare de ctre ANST, COSR i federaiile sportive naionale a sumelor alocate de la bugetul de stat i din venituri proprii; 5) analiza gradului de ndeplinire a obiectivelor stabilite de Comitetul Olimpic i Sportiv Romn i federaiile sportive; 6) analiza situaiei actuale a bazelor sportive i a modului n care aceasta influeneaz gradul de ndeplinire a obiectivelor de performan sportiv.
Constatri Fundamentarea Bugetele anuale ale ANST au fost construite prin ajustarea sumelor alocate n anul anterior, n limitele sumelor alocate de impuse de ordonatorul principal de credite, reprezentnd aproximativ 0,05% din PIB anual realizat n la bugetul de stat perioada 2010-2012. Fundamentarea i realizarea veniturilor ANST Veniturile realizate n perioada 2010 2011 s-au meninut aproximativ la acelai nivel, cunoscnd o uoar cretere n anul 2012, datorit creterii gradului de realizare a veniturilor proprii la nivelul unitilor din subordinea ANST. Aceste sume nu au fost, ns, suficiente pentru a asigura realizarea aspiraiilor sportive i atingerea nivelului performanelor obinute de ara noastr n competiiile internaionale pn n urm cu 15 20 de ani (campionate mondiale, olimpice .a.). cota de 1% din taxele i accizele aplicate la nivel naional pentru igarete, igri i buturi alcoolice: ANST nu a acionat ndeajuns n ceea ce privete stabilirea, urmrirea i realizarea veniturilor proprii, prin crearea unei baze de date cu persoanele fizice i juridice pltitoare de taxe i accize pentru igarete, igri i buturi alcoolice, printr-o mai bun colaborare cu Ministerul Finanelor Publice. Inexistena unei astfel de baze de date a avut drept consecin nenregistrarea n evidenele contabile ale ANST a drepturilor de ncasat care, pe cale de consecin, nu au fost nici urmrite i nici ncasate. profitul net anual aferent activitii de pronosticuri sportive realizat de ctre Compania Naional Loteria Romn, care se vireaz la Agenia Naional pentru Sport n vederea finanrii activitii sportive, inclusiv a Comitetului Olimpic i Sportiv Romn i Federaiei Romne de Fotbal: ANST nu a iniiat demersuri de modificare sau completare a cadrului legal pentru finanarea activitii sportive, prin elaborarea unor reglementri privind algoritmul de distribuie a ncasrilor de la CN Loteria Romn ctre beneficiari, respectiv Agenia Naional pentru Sport, Comitetul Olimpic Romn i Federaia Romn de Fotbal, ceea ce a avut drept consecin nencasarea veniturilor din aceast surs. cota de 5% din totalul ncasrilor rmase dup deducerea taxei de licen datorate, conform legislaiei n vigoare, de organizatorii de pronosticuri i pariuri sportive autorizai, n condiiile legii (pn la data abrogrii prin art. 32 din Ordonana de urgen nr. 77/2009): ANST nu a efectuat demersuri pentru identificarea organizatorilor de pronosticuri sportive i ncasarea, conform legii, a cotei de 5% din ncasrile obinute de acetia ca urmare a organizrii i desfurrii jocurilor de pronosticuri i pariuri sportive. Astfel, n perioada de aplicabilitate a prevederii legale menionate mai sus, ANST nu a avut ncasri din veniturile realizate de organizatorii de pariuri i pronosticuri sportive. Singurul demers ntreprins n vederea ncasrii acestor venituri a fost la data de 07.12.2009, ulterior abrogrii prevederii legale care ddea posibilitatea ANST s realizeze venituri proprii din sursa menionat mai sus, pentru perioada expirat, cnd s-a ncheiat un contract de asisten juridic cu o societate profesional de avocai, n condiiile n care n structura ministerului exista un compartiment juridic care, pn la acea dat, nu a iniiat niciun demers, nici pe cale amiabil i nici n justiie, pentru ncasarea sumelor ce i se cuveneau, conform legii. Raportul public pe anul 2012
Identificarea, stabilirea, urmrirea i ncasarea veniturilor de ctre ANST
Pagina 192
ANST a acordat firmei de avocatur un comision (onorariu) de succes de 30% din suma ce-i revenea, potrivit legii, de la CN Loteria Romn. Urmare introducerii aciunii n justiie, n data de 21.04.2011 Tribunalul Bucureti Secia Comercial a hotrt obligarea CN Loteria Romn la plata sumei de 17.595 mii lei, reprezentnd suma rezultat din aplicarea cotei de 5% asupra veniturilor ncasate de aceasta din jocurile de noroc pentru perioada 2007-2009. n conturile ministerului a fost virat numai suma de 11.092 mii lei, pentru diferena de 6.503 mii nu se cunoate destinaia final. Identificarea, Timbrul olimpic a fost iniial un timbru n valoare de 5 lei (500 lei/ROL, ncepnd din anul 1996), care stabilirea, urmrirea trebuia aplicat pe fiecare bilet vndut la toate manifestrile sportive din ar i a crui contravaloare i ncasarea urma s fie virat ntr-un cont deschis de COR, n termen de 30 de zile de la ncasare. Prin Legea nr. veniturilor de ctre: 69/2000, se prevede c timbrul olimpic reprezint 10% din valoarea tuturor biletelor de acces la 1. Comitetul manifestrile sportive. ntruct COSR i ministerul de resort nu i-au ndeplinit obligaia legal de a Olimpic i elabora norme de aplicare a legii, ncasrile din aceast surs sunt foarte mici. Spre exemplificare Sportiv Romn precizm c suma total a ncasrilor, n perioada 2010-2011, a fost de 16 mii lei. Pentru comparaie, menionm c suma datorat din manifestrile sportive organizate n aceeai perioad numai pe raza a dou sectoare din Bucureti (sectoarele 1 i 2), este de 4.439 mii lei, iar totalul ncasrilor se situeaz la un nivel sub 0,4% din suma cuvenit. 2. federaiile n perioada auditat nu au fost realizate venituri avnd ca surse de finanare ncasrile Companiei sportive Naionale Loteria Romn din organizarea i exploatarea pronosticurilor i pariurilor sportive, datorit meninerii unui cadru legislativ neclar, care nu prevede cota parte ce revine COSR din ncasrile Loteriei. Modul de repartizarea sumelor de la bugetul de stat i din venituri proprii, federaiilor sportive naionale, nu a repartizare a avut la baz o procedur transparent i nediscriminatorie, n conformitate cu prevederile Legii nr. sumelor de la 350/2005 privind regimul finanrilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activiti bugetul de stat i nonprofit de interes general, n condiiile impuse de Legea educaiei i sportului nr. 69/2000, cu din veniturile proprii modificrile i completrile ulterioare. Ca urmare, ANST nu a elaborat norme specifice n care s fie ale ANST ctre definite clar criteriile de evaluare a cererilor de finanare, ordinea importanei lor i algoritmul de calcul COSR i federaii detaliat care urma s fie aplicat; sportive politica ANST cu privire la finanarea federaiilor a avut ca prioritate susinerea activitii loturilor olimpice naionale, n scopul organizrii, administrrii i dezvoltrii unor activiti sportive n vederea creterii nivelului de performan, fiind private astfel bazele sportive de sumele necesare pentru ntreinere i pentru modernizare;
nu s-a efectuat o verificare riguroas a ndeplinirii, de ctre federaiile sportive naionale, a condiiilor
i criteriilor de finanare aprobate prin ordin al ministrului tineretului i sportului, respectiv al preedintelui ANST. Urmare acestui fapt, au existat federaii care au beneficiat de finanare din partea ANST, dei nu au ndeplinit cumulativ criteriile i condiiile de finanare.
Utilizarea sumelor n perioada 03.07.2010-31.12.2011 s-au efectuat pli nelegale n sum de 1.212 mii lei, reprealocate de la zentnd cheltuieli de personal, ca urmare a nediminurii cu 25% a drepturilor salariale cuvenite bugetul de stat personalului din cadrul celor 58 de federaii naionale sportive care au primit finanare de la ANST; de ctre federaiile decontarea unor sume ctre Federaia Romn Patinaj reprezentnd cheltuieli efectuate pentru Presportive gtire loturi olimpice/naionale Patinaj Artistic-FOTE 2013, pe baza unor facturi falsificate, care conin date modificate, astfel c s-a estimat un prejudiciu de peste 28 mii lei. Urmare extinderii de ctre compartimentul de audit intern din ANST a verificrilor asupra i altor contracte, s-a stabilit un prejudiciu de peste 1.105 mii lei. Cu acest caz a fost sesizat Parchetul de pe lng Judectoria Sectorului 2 Bucureti, pentru a dispune cercetarea i a stabili rspunderea juridic potrivit legii, considerndu-se c exista indicii c faptele au fost svrite cu nclcarea legii penale, constnd n fals material n nscrisuri oficiale, prevzut de art. 288 Cod Penal i uz de fals, prevzut de art. 291 Cod Penal. Gradul de nerealizarea obiectivului stabilit de COSR delegaiei Romniei la Jocurile Olimpice de la Londra 2012 ndeplinire a ca fiind cucerirea a cel puin 10 medalii, dintre care trei de aur, urmrind o mbuntire a performanei obiectivelor stabilite realizate la Olimpiada de la Beijing 2008, cnd sportivii romni au ctigat opt medalii dintre care de ctre COSR patru de aur, una de argint i trei de bronz. Prin rezultatele obinute la Olimpiada de la Londra 2012, n clasamentul pe medalii Romnia s-a clasat pe locul 27, cu un numr de 9 medalii, din care 2 de aur, nregistrnd cel mai slab rezultat din istoria participrii sportivilor romni la Jocurile Olimpice de Var, dup anul 1952.
Pagina 193
Situaia actual a bazelor sportive i a modului n care aceasta influeneaz gradul de ndeplinire a obiectivelor de performan sportiv
ANST nu a ntocmit un Registru al bazelor sportive i nu a acordat atenia cuvenit activitii de

omologare a bazelor sportive i de nscriere a acestora n Registrul Bazelor Sportive Omologate;
starea bazelor sportive, care au rezistat n timp, este, n cele mai multe situaii, sub un nivel acceptabil
Concluzii
Recomandri
raportat la nivelul de civilizaie contemporan; multe din bazele sportive construite nainte de 1989, rmase n picioare, prezint o imagine dezolant, ce oglindete starea actual a sportului romnesc. Subterfugiile legislative, nepsarea administratorilor sau retrocedarea terenurilor i a cldirilor, a permis ca multe dintre bazele sportive din perioada comunist s fie abandonate sau demolate, pentru a face loc unor proiecte imobiliare; multe dintre terenurile i imobilele care fceau parte din bazele sportive au fost retrocedate n baza Legii nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989; n unele situaii, n care pe terenurile care reprezint baze sportive existau construcii edificate nainte de anul 1990, dar care nu aveau autorizaie de construire, aciunile de restituire s-au finalizat prin retrocedri n natur, astfel c au intrat n posesia noilor proprietari i cldirile respective. n situaia negocierii ulterioare a preului de cumprare de ctre ANST cu deintorii bazelor sportive, existena construciilor pe terenurile revendicate i ulterior restituite a fcut ca preul negociat s fie mai mare dect preul unui teren liber de construcii. Din punct de vedere al dezvoltrii sportului, n momentul de fa nu exist o strategie la nivel naional, elaborat prin colaborarea tuturor factorilor implicai n activitatea sportiv, respectiv MECTS, ANST, COSR, federaii sportive .a., prin care s fie definite obiective clare, realizabile pentru sportul de performan, sportul de mas i sportul de tineret, strategie care s se refere la o perioad care s cuprind mai multe cicluri olimpice sau numai o strategie pentru urmtorul ciclu olimpic. Practic, sistemul sportului supravieuiete de pe o zi pe alta, fr a fi trasate direcii de aciuni care s aib o finalitate i un rezultat palpabil, scontat. elaborarea unei strategii comune de ctre entitile auditate care s traseze direciile de aciune n domeniul sportului i care s asigure obinerea de performane sportive i atragerea unui numr tot mai mare de practicani ai unui sport cu consecine pozitive, att asupra strii lor de sntate, ct i asupra strii economiei i a societii, n general; se recomand COSR efectuarea, mpreun cu federaiile sportive, a unei analize pertinente asupra situaiei actuale a sistemului de educaie fizic i sport, care s scoat n eviden punctele slabe ale sistemului, prin eliminarea crora s fie posibil atingerea performanelor sportive scontate. Analiza astfel efectuat va avea ca finalitate stabilirea unor direcii clare de aciune cu obiective realizabile, fie pe termen scurt (un an calendaristic), fie pe termen lung (unul sau mai multe cicluri olimpice); conceperea i implementarea unui sistem de selecie al sportivilor care s acioneze unitar pe fiecare nivel al piramidei sportului, ncepnd cu ealonul cluburilor colare, cel al cluburilor liceale i al cluburilor universitare, continund cu zona loturilor naionale; construcia unui buget multianual pe obiective care s vizeze att resursele umane i materiale existente, dar i o investiie pe termen mediu i lung, att n infrastructur ct i n potenialii sportivi, n valorile actuale i cele ce pot s vin din urm; luarea operativ a msurilor corespunztoare pentru evidenierea i urmrirea veniturilor cuvenite instituiei, astfel nct s se asigure degrevarea bugetului de stat i realizarea veniturilor proprii: ncheierea unui protocol cu Ministerul Finanelor Publice ANAF n ce privete accesarea bazei de date existente la nivelul acestei instituii, pentru identificarea persoanelor fizice i juridice care datoreaz taxe i accize pentru igarete, igri i buturi alcoolice; identificarea beneficiarului final al sumei de 6.503 mii lei, reprezentnd diferena ntre debitul constatat n sarcina CN Loteria Romn (17.595 mii lei) i suma efectiv virat MECTS de ctre biroul executorilor judectoreti (11.092 mii lei); actualizarea prevederilor Legii nr. 69/2000, n conformitate cu realitile economico-sociale prezente, i punerea de acord cu reglementrile n domeniu fiscal prin implicarea n iniiative legislative; analizarea indicatorilor de eficien, a indicatorilor fizici i a indicatorilor de rezultat realizai de federaiile sportive i utilizarea acestor analize n evaluarea cererilor depuse de federaii pentru finanarea din bugetul de stat a aciunilor/activitilor/programelor derulate de acestea; ncheierea de contracte civile ntre structura sportiv i antrenor, care s asigure un sistem de remunerare bazat pe performanele obinute, raportate la condiiile actuale i la sistemul concurenial naional i internaional; Raportul public pe anul 2012
Pagina 194
Msuri dispuse de Curtea de Conturi
efectuarea unei analize pertinente n ce privete eficacitatea complexelor sportive care nu genereaz venituri proprii necesare desfurrii activitii, avnd n vedere necesitatea ca efortul bugetului de stat s fie direcionat complexelor sportive care pot genera venituri suficiente pentru crearea cadrului propice desfurrii activitilor sportive; elaborarea unor criterii de evaluare a cererilor de finanare, care s fie de ncredere, obiective, relevante, inteligibile comparabile, exhaustive i acceptate de ctre toi cei implicai; crearea i departajarea instrumentelor prin care se aplic prevederile articolelor 78 i 79 ale Legii nr. 69/2000, pentru: funcionalitatea Registrului Bazelor Sportive Omologate, realizarea unui inventar al bazelor sportive de pe teritoriul rii, n colaborare cu Oficiile de cadastru i publicitate imobiliar, pentru a se urmri istoricul funciunilor sportive nscrise n crile funciare, n documentele ce atest proprietatea imobilelor din domeniul public i privat al statului, precum i al acelora ce au fost trecute n patrimoniul societilor comerciale. Avnd n vedere abaterile constatate, n temeiul prevederilor art. 43 lit. c) i art. 33 alin.(3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, prin decizii s-au dispus msuri n vederea nlturrii neregulilor n activitatea financiar-contabil, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.
Raportul special privind Auditul performanei privind eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru ndeplinirea obiectivelor propuse de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic i Sportiv Romn i federaiile sportive naionale a fost transmis Guvernului Romniei i Parlamentului cu adresa nr 9488/NV/19.12.2013 i se afl pe site-ul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise Parlamentului i Guvernului, capitolul Tineret i Sport.
2.3 Performana reabilitrii i modernizrii infrastructurii aeroportuare de interes naional

Scopul auditului Auditul a avut ca scop efectuarea unei analize independente asupra ansamblului de aspecte, conjuncturi i activiti specifice domeniului modernizrii i dezvoltrii infrastructurii aeroportuare, precum i asupra celor subsumate acestora, pentru identificarea vulnerabilitilor i a riscurilor specifice, a disfuncionalitilor i a deficienelor, a zonelor potenial perfectibile i pentru formularea de recomandri n vederea ridicrii nivelului de performan a activitii de ansamblu a entitii i a domeniului auditat.
Entitatea auditat Misiunea de audit a fost efectuat la urmtoarele entiti: Ministerul Transporturilor; CN Aeroporturi Bucureti SA (nfiinat n anul 2009 prin fuziunea CN Aeroportul Internaional Henri Coand-Bucureti AIHC cu SN Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa-Aurel Vlaicu-AIBB, avnd cele dou aeroporturi ca puncte de lucru); SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu-Constana SA; SN Aeroportul Internaional Timioara-Traian Vuia SA. Scurt prezentare Aeroporturile de interes naional sunt societi comerciale pe aciuni, cu capital majoritar de stat, sub autoritatea Ministerul Transporturilor (MT), organizate i funcionnd pe baz de gestiune economic, sursele de finanare fiind asigurate din venituri proprii, sume alocate de la bugetul de stat, credite bancare, credite externe, fonduri externe nerambursabile i alte surse legal constituite. Entitile exploateaz: domeniul public al statului - administrat de ctre MT i concesionat entitilor aeroportuare, n baza unui contract de concesiune (piste de decolare-aterizare, ci de rulare, platforme de mbarcaredebarcare, precum i terenurile de sub acestea); domeniul privat al statului - bunuri aflate n domeniul privat al statului date n administrarea MT i, potrivit legii, n folosina gratuit a entitilor respective; domeniul privat al entitilor - bunuri proprietate privat, dobndite n condiiile legii, pe care le dein i le exploateaz. Raportul public pe anul 2012
Pagina 195
Obiectul principal de activitate l reprezint: efectuarea de prestaii, servicii, lucrri de exploatare, gestionare, ntreinere, reparare, dezvoltare i modernizare a bunurilor din patrimoniul propriu, aflate n proprietate sau n concesiune, n vederea asigurrii condiiilor de siguran i securitate pentru sosirea, plecarea i manevrarea la sol a aeronavelor n trafic naional i/sau internaional, asigurarea serviciilor aeroportuare pentru tranzitul de persoane, mrfuri i pot, precum i servicii de interes public naional. Obiectivul general al aciunii de audit este confirmarea/infirmarea faptului c entitile aeroportuare, aflate sub autoritatea Ministerului Transporturilor, i-au asumat i ndeplinit obligaiile legale stabilite prin programele strategice de dezvoltare a infrastructurii aeroportuare, iar activitatea specific i de ansamblu s-a derulat performant, att ca urmare a realizrii programelor respective, ct i ca urmare a reglementrii, implementrii i monitorizrii unor obiective interne de performan viznd organizarea, funcionarea, managementul .a., precum i a unui sistem procedural specific de control al calitii. Principalele constatri ale auditului n perimetrul aeroportuar exist o serie de activiti i spaii, utilizate att de ctre public, ct i de ctre Organizarea activitii operatorii economici, din interiorul i din afara perimetrului aeroportuar, care trebuie s funcioneze conform aeroportuare unor reguli, criterii i condiionri specifice i n legtur cu care apar situaii, abateri i fapte ilicite specifice, care nu sunt precis abordate nici n legislaia specific domeniului aeroportuar i nici n reglementrile speciale ale structurilor speciale i ale organele de control abilitate; la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA s-a resimit o anumit limitare n impunerea aplicrii/respectrii prerogativelor legale necesare asigurrii unei funcionri unitare, pentru realizarea n condiii de performan a atribuiilor sale, pentru eliminarea/diminuarea riscurilor, care afecteaz activitatea i pasagerii, a locurilor nguste, a vulnerabilitilor manifestate i identificate prin Sistemele proprii de Management al securitii aeroportuare i, respectiv, al calitii, inclusiv cele n legtur cu asigurarea ordinii interioare i, prin organele abilitate, a ordinii publice; la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA s-a manifestat o relativ ineficacitate n impunerea statutului de coordonator al tuturor activitilor derulate n perimetrul aeroportuar i n impunerea respectrii Normelor proprii stabilite n temeiul Codului aerian civil i al reglementrilor specifice, cauza principal fiind lipsa armonizrii ntre prevederile Codului aerian i legislaia specific dup care i desfoar activitatea structurile speciale care au atribuii n perimetrul aeroportuar, operatorii economici din perimetru i din afara lui, alte organe speciale i de control ale statului (poliia transporturi aeriene, jandarmeria, poliia de frontier, DGPCT-SRI .a., transportatorii aerieni i operatorii economici din perimetru i din afara lui, precum i unele organe speciale i de control ale statului n domeniile circulaiei auto pe drumurile publice, vamal, fiscal, protecia consumatorilor .a.). Auditul reine o materializare incomplet i insuficient a voinei factorilor de decizie guvernamentali i legislativi privind elaborarea unei legislaii unice, prin armonizarea tuturor reglementrilor specifice, inclusiv cele ale structurilor speciale cu activitate n perimetrul aeroportuar, prin care CN Aeroporturi Bucureti SA i toate entitile aeroportuare, n calitate de operator de aeroport, s fie recunoscut, consacrat i consolidat ca Autoritate aeroportuar cu competene real-aplicabile de reglementare/monitorizare /verificare/sancionare n perimetrul aeroportuar (Norme aeroportuare). Realizarea obiectivelor de dezvoltare i modernizare Activitatea specific de procesul de dezvoltare i modernizare a nceput n anul 1991, obiectivul fiind Dezvoltarea i ansamblu la modernizarea Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni. n acest scop obiectivul a fost contractat ca CN Aeroporturi obiectiv la cheie, n urma unei licitaii internaionale, cu o Joint-Venture, care ulterior s-a transformat n Bucureti SA SC ROMAIRPORT SRL. Acesta a executat toate lucrrile pn n prezent, n baza contractului iniial i a actelor adiionale ulterioare, avnd un parcurs continuu, fr un punct final, ci numai cu obiective de etap, n permanent adaptare la reglementrile i cerinele interne i internaionale. Perioada de 3 ani prevzut pentru finalizare s-a extins pn n anul 2012, n etape succesive de adiionare la contract a unor obiective noi, sau prin reconfigurarea celor existente (suportul legal fiind asigurat de OG nr. 64/1999 pentru aprobarea Programului strategic de dezvoltare a infrastructurii aeroportuare la Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni, precum i de hotrri ale Guvernului pentru aprobarea indicatorilor tehnico-economici actualizai); intele stabilite, nc din anul 1995, de cretere a capacitii de procesare a pasagerilor, pe parcursul a 3 faze de dezvoltare, la 3 milioane/4,5 milioane/6 milioane pasageri pe an, au fost atinse n anul 2012, odat cu finalizarea Fazei a III-a, n prezent configuraia i dotrile existente au permis atingerea Nivelului de Servicii categoria B conform clasificrii International Air Transport Association (IATA). Criteriile constau n: capacitate total de 4.500 pasageri/or de vrf pasageri; 104 birouri de check-in; 32 pori de mbarcare: 8 n Terminalul Plecri Internaionale i Schengen, 24 n Finger, 14 pentru mbarcarea la burduf i 10 pentru mbarcarea cu autobuzul; 6 carusele de preluare bagaje,
Pagina 196
Obiectivele auditului
precum i n parametrii calitativi ai activitii aeroportuare (timp necesar de mbarcare, check-in, debarcare, securitate .a.); la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA i al Ministerului Transporturilor a existat i exist o preocupare constant pentru elaborarea/revizuirea i aprobarea legal a Programelor strategice de dezvoltare a infrastructurii aeroportuare i a Studiilor de fezabilitate pentru fiecare dintre punctele de lucru ale companiei, dar fr o integrare unitar a lor ntr-un Master Plan unic, aprobat legal, care ar fi putut reprezenta o prghie important i eficace, att pentru companie, ct i pentru Ministerul Transporturilor, n evitarea unor disfuncionaliti n activitatea de implementare a programelor de dezvoltare i modernizare aeroportuar, n alocarea inutil sau n exces a unor resurse umane i financiare, n obinerea la timp a unor avize, acorduri sau aprobri de la instituiile statului .a. Din obiectivul de investiii Dezvoltare i modernizare AIBO - Faza a III-a - aprobat prin HG nr. 852/2009, obiectiv finalizat n luna decembrie 2012, face parte i Sistemul integrat de control de securitate al bagajelor de cal (HBS) pentru partea de extindere a Terminalului Plecri. HBS/Baggage Handling System/Sistem de manipulare a bagajelor - este un sistem integrat de control de securitate al bagajelor de cal, care include un ansamblul de subsisteme i echipamente specifice: benzile de preluare a bagajelor cltorilor; ghiee Check-in; benzile de transport bagaje, inclusiv 8 deviatoare verticale de schimbare de direcie; echipamentele de control bagaje cu raze X; carusele make-up de preluare a bagajelor de ctre operatorii handling; sistemul de monitorizare i control SCADA - computerul central; sistemul de alocare, identificare i urmrire a bagajelor; dispeceratul BAT de control bagaje .a. Din data de 2.11.2012, cnd a fost recepionat cu obiecii, Sistemul HBS nu a fost operabil ca urmare a neconformitii cu criteriile/cerinele specifice de securitate, a parcurs etape repetate de testare cu bagaje test. ncepnd cu data de 10.06.2013 s-a trecut la reluarea testrilor, n flux cu bagaje i curse reale, ns cu o funcionare sub parametrii proiectai, situaie care se menine i n prezent. Auditul reine c principala cauz pentru care Sistemul HBS nu este operaional i nu funcioneaz la parametrii proiectai, nici dup 7 luni de la recepie, este aceea c activitatea specific de integrare a componentelor, inclusiv a aparatelor RX n Sistemului de benzi transportoare, a fost deficitar. Integrarea deficitar a fost generat att de o insuficient expertiz i capacitate a furnizorului sistemului de benzi de a realiza integrarea la nivelul de performan proiectat al sistemului HBS, ct i de unele disfuncionaliti n coordonarea realizrii proiectului i n colaborarea dintre entitile principale care au concurat la implementarea lui (consultant/antreprenor general/furnizorul benzilor cu rol i de integrator/furnizorul aparatelor RX), inclusiv n colaborarea dintre compartimentele interne, tehnic i de securitate aeroportuar, ale CN Aeroporturi Bucureti SA. Obiectivul la cheie Extindere Terminal Plecri, n care era inclus i Sistemul HBS, precum i existena Consultantului, au reprezentat o justificare suficient pentru CN Aeroporturi Bucureti SA de a nu se implica i asuma responsabilitile n problematica esenial a integrrii echipamentelor RX n sistemul mecanic de benzi (fiecare avnd alt productor), n situaia n care, din motive rmase neformalizate n documente, soluia tehnic propus iniial de ctre Antreprenor, agreat de ctre CN Aeroporturi Bucureti SA i aprobat de ctre Consultan Asocierea Mechanica Sistemi/CCM Airport Equipment/MacDonald Humfrey a fost modificat n sensul c MacDonald Humfrey nu a mai ndeplinit rolul de Project Manager, aa cum fusese propus i aprobat. Conducerea CN Aeroporturi Bucureti SA nu s-a implicat ndeajuns, n cele 7 luni de la momentul recepiei, n stabilirea, calificat i obiectiv, a unui punct de vedere unitar referitor la cauzele reale ale nefuncionrii la parametri a sistemului HBS opozabil tuturor prilor implicate n condiiile unor eventuale litigii i nu a reuit s mobilizeze toate prile implicate, externe i interne companiei, n vederea unei analize comune a circumstanelor, cauzelor i responsabilitilor fiecreia, conturrii i adoptrii soluiilor i msurilor de remediere cele mai potrivite i acceptate de pri. Reparaia curent a pistei decolare/aterizare nr 2/08L-26R Pentru reparaia pistei 08L-26R (AIHC) a fost ncheiat un contract de proiectare i execuie cu asocierea format din SC Compania Romprest Service SA, SC Consitrans SRL, SC Pa&Co Internaional SRL, SC Kutter Internaional Romania SRL i SC de construcii Napoca SA, n urma unui licitaii deschise, derulate n anul 2006, precum i contract de asisten tehnico-economic (Consultan), cu IPTANA SA.
Pagina 197
n perioada de exploatare a aprut, n mod repetat, o serie de defecte la rosturile de dilataie, protuberane locale ale covorului asfaltic, fisuri i micro-fisuri longitudinale i transversale, care au fost remediate n mod repetat, dar au reaprut n alte zone de exploatare a pistei i, ca urmare, Comisia de recepie final, a propus atribuirea lucrrilor de reparaii unei alte firme, specializate, acionarea n instan a antreprenorului pentru recuperarea cheltuielilor generate de lucrrile de remediere, care urmau a se executa, propuneri aprobate de ctre CA i AGA. Auditul reine c nici criteriile de selecie i calificare, stabilite de ctre conducerea Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni, n anul 2006, i nici licitaiile repetate nu au reuit, n mod obiectiv, s elimine riscurile semnificative privind lipsa de experien real a antreprenorului n astfel de lucrri de strict specialitate, iar performana monitorizrii executrii lucrrilor de ctre Consultan i Proiectant ridic serioase semne de ntrebare, avnd n vedere c rezultatele ncercrilor de laborator efectuate pe parcursul derulrii lucrrilor, sub supravegherea acestora, au dat rezultate conforme, n timp ce rezultatele ncercrilor pe probele prelevate din lucrare, ulterior, au evideniat abateri ale unor parametrii semnificativi pentru calitate i siguran. Activitatea de transport persoane n regim de TAXI Aspectele legate de activitatea de transport persoane n regim de taxi au constituit, n timp, o preocupare pentru conducerea Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni, respectiv CN Aeroporturi Bucureti SA, ca urmare a faptului c acest punct critic al activitii a generat nemulumiri ale opiniei publice, a avut impact negativ asupra imaginii aeroportului i a Romniei i a stat n atenia mass-media. ncepnd cu anul 2004, performana activitii a avut un trend ascendent, ca urmare a unei implicri mai active i mai responsabile a Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni, respectiv CN Aeroporturi Bucureti SA, n organizarea, implementarea, monitorizarea i verificarea activitii de taximetrie dar i a unei legislaii care, n perioada 2007-2010, a recunoscut, consacrat i consolidat n mod semnificativ autoritatea administratorului aeroportului asupra activitii respective n perimetrul aeroportuar. n mod surprinztor, n luna iulie 2010, autoritatea CN Aeroporturi Bucureti SA cu privire la activitatea de taximetrie n cadrul perimetrului aeroportuar propriu a fost n mod semnificativ afectat i readus la nivelul anului 2007, ca urmare a abrogrii articolele 242-243 din Legea nr. 38/2003 prin Legea nr. 168/2010, care a aprobat OUG nr. 34/2010. Sistemul de taximetrie introdus n anul 2010, actualul Taxi rapid-tarif 3,5 lei/km, derulat conform Regulamentului taxi i monitorizat de ctre CN Aeroporturi Bucureti SA prin Dispeceratul taxi, a reprezentat o schimbare oportun, att prin nivelul serviciilor oferite pasagerilor i nivelul de siguran oferit, ct i prin impactul favorabil asupra imaginii companiei i a Romniei, dar a fost permanent criticat pentru tariful aplicat, relativ mare fa de cel practicat, de regul, n municipiul Bucureti, i pentru imposibilitatea pasagerilor de a opta pentru compania de taximetre pe care o doresc i pentru un tarif mai mic. Sincopele i abaterile, deficienele i neconformitile aprute, sesizate att de ctre pasageri, prin reclamaiile fcute ctre CN Aeroporturi Bucureti SA, ct i de ctre Sistemul de Management Integrat calitate & mediu al CN Aeroporturi Bucureti SA, au fost cauzate i de nivelul insuficient de strictee i eficacitate a verificrilor efectuate, n perimetrul aeroportuar, de ctre personalul de la Dispecerat taxi i de ctre organele de poliie transporturi aeriene din aeroport, precum i n afara perimetrului aeroportuar de ctre organele de poliie rutier i alte organe de control ale statului. Sistemul de Taxi la comand aprut n anul 2013, experimental i complementar celui existent, a fost introdus relativ n grab i fr o fundamentare de specialitate adecvat efectuat ante-factum de ctre structurile interne specializate ale CN Aeroporturi Bucureti SA, n colaborare cu organele de poliie i alte organe de control cu atribuii n domeniu. Protocolul ncheiat cu SC Clever Tech SRL pentru implementarea sistemului Taxi la comand exclude orice rspundere din partea acestuia cu privire la selecionarea companiilor sau taximetritilor independeni care sunt introdui n aplicaie, la criteriile i condiiile pe care acetia trebuie s le ndeplineasc, pasagerii putnd s devin captivi ai unui sistem slab gestionat i monitorizat i fr entiti vizibil responsabilizate, riscul fiind asumat. n perioada care a trecut de la introducerea sistemului Taxi la comand i pn n prezent, au fost nregistrate reacii favorabile ale mass-media referitoare, de regul, la dinamizarea concurenei i posibilitatea de opiune a pasagerilor pentru un tarif normal mai redus, reacii favorabile din partea unor pasageri pentru posibilitatea alegerii tarifului normal, dar i reclamaii ale unor pasageri confruntai, n relaia direct cu conductorii de taxi, cu o serie de deficiene i abuzuri privind condiiile de cltorie, condiiile de tarifare i de plat final, privind atitudini i comportamente ale taximetritilor .a. Avnd n vedere ansamblul aspectelor cu privire la activitatea de taximetrie n perimetrul aeroportuar,
Pagina 198
Auditul adopt o abordare prudent i nuanat fa de performana celor dou sisteme complementare existente n prezent i a activitii de taximetrie n ansamblul su. Organizarea activitii juridice la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA Serviciul Juridic a fost desfiinat, prin HCA nr. 8/19.10.2011, iar posturile de consilier juridic au fost redistribuite altor funcii sau structuri organizatorice interne i a fost renfiinat, dup 11 luni, cu 17 posturi, pe fondul asigurrii asistenei juridice de specialitate, att pentru Aeroportul Internaional Henri Coand i Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa, ct i ulterior pentru CN Aeroporturi Bucureti SA, de ctre mai multe cabinete de avocatur n baza unor contracte pentru furnizarea de servicii juridice (asisten, consultan i reprezentare). Auditul reine, fr a evalua calitatea prestaiilor asistenei juridice externe, inclusiv de reprezentare n instan, c neimplicarea serviciului juridic n formularea de opinii juridice, n consilierea managementului i a structurilor interne i n avizarea unor decizii, comport i genereaz un nivel semnificativ de risc n sensul c nu exist, din punct de vedere juridic, o asumare formalizat, prin semntur, a responsabilitii. Conducerea companiei s-a preocupat i s-a implicat insuficient pentru a dispune o analiz oficial n vederea eventualei eficientizri a utilizrii fondurilor proprii utilizate pentru asigurarea asistenei juridice interne i externe n spiritul OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare (), care prevede c, n cazurile n care entitatea are personal propriu de specialitate juridic, nu poate achiziiona servicii juridice de consultan, de asisten i/sau de reprezentare dect n cazuri temeinic justificate. Pe Aeroportul Internaional Henri Coand, n perioada 01.01.2010 01.08.2010, s-au nregistrat 1150 de micri de aeronave, care au fost scutite de la plata tarifelor de aeroport, majoritatea ca urmare a aplicrii prevederilor Legii nr. 260/2002 pentru ratificarea Acordului dintre Romnia i Statele Unite ale Americii privind statutul forelor Statelor Unite ale Americii n Romnia - suma total pentru tarifele nencasate, n 8 luni, fiind de 855 mii . Auditul reine c n reglementrile legale specifice nu este prevzut sursa pentru serviciile prestate de ctre CN Aeroporturi Bucureti SA pentru aeronavele scutite de plata acestora. n anul 2001 a fost ncheiat, n baza Codului civil, Contractul de comodat nr. 10442/2001 ntre Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni (actualul punct de lucru Aeroportul Internaional Henri Coand al CN Aeroporturi Bucureti SA) i Ministerul Lucrrilor Publice, Transporturilor i Locuinei, actualul Minister al Transporturilor, formalizndu-se, n acest fel, la iniiativa Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni, o practic anterioar de utilizare, de ctre structuri i persoane din minister, a unor bunuri ale aeroportului, achiziionate conform bugetului propriu de venituri i cheltuieli. Contractul, care prevede darea n folosin gratuit a unor categorii de bunuri (mijloace fixe i obiecte de inventar) necesare desfurrii n condiii optime a activitii ministerului, respectiv: mobilier; calculatoare electronice i echipamente periferice; aparatur birotic; aparate de climatizare; instalaii pentru telecomunicaii, a produs efecte pn n prezent (nefiind denunat de ctre pri) i a fost permanent invocat ca justificare/baz pentru solicitrile ulterioare. La nivelul Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni, ulterior CN Aeroporturi Bucureti SA, evidena bunurilor predate s-a inut corect, pe persoane i locuri de folosin din minister, procedndu-se la inventarierea lor periodic, ns predarea/primirea bunurilor nu s-a fcut instituional, ntre entiti, din gestiunea uneia n gestiunea celeilalte, ci ntre gestiunea Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni, respectiv CN Aeroporturi Bucureti SA i structuri sau persoane din cadrul ministerului. Auditul reine c acest contract a formalizat o relaie nefireasc ntre o instituie public - Ministerul Transporturilor, i un operator economic, fie i subordonat sau sub autoritatea acesteia, avnd n vedere c fiecare dintre entiti este supus unor reglementri legale specifice cu privire la relaiile ierarhice, dotarea cu bunuri i servicii i cu privire la utilizarea fondurilor publice. Aceast practic poate induce ideea c utilizarea unui contract de comodat ocolete tocmai prevederile legale, respectiv OUG nr. 37/2008 privind reglementarea unor msuri financiare n domeniul bugetar, care interzicea instituiilor publice (Ministerul Transporturilor) achiziionarea de mobilier, aparatur electrocasnic, aparate de telecomunicaii pentru birouri (), precum i imobile, autoturisme, aparate de aer condiionat i aparate audiovideo. n Autorizaia de Mediu nr. 58/2009, revizuit n data de 05.07.2011, eliberat pentru Aeroportul Internaional Henri Coand, este prevzut Programul de conformare i se stabilete obligativitatea Punerii n funciune a unei staii de epurare pentru ncadrarea apelor uzate evacuate n canalizarea oraului Voluntari, n prevederile Normativelor n vigoare, cu termen de realizare 30.12.2015. Raportul public pe anul 2012
Pagina 199
Referitor la nerecuperarea sumelor datorate de aeronavele scutite de la plat
Referitor la Contractul de comodat nr. 10442/2001 dintre CN Aeroporturi Bucureti SA i Ministerul Transporturilor
Modul de conformare la condiiile din autorizaiile de mediu
O prevedere similar este cuprins i n Autorizaia de Mediu nr. 220/2012, eliberat pentru Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa, i anume finalizarea unei staii de epurare local, pn la data de 17.01.2013, termen n legtur cu care CN Aeroporturi Bucureti SA a notificat autoritatea de mediu pentru prelungire, obinnd Autorizaia de Mediu cu valabilitate pn la 21.04.2023. Auditul reine o implicare insuficient i ineficace a conducerii i a CA din punctul de vedere al organizrii, identificrii i alocrii resurselor necesare, monitorizrii, comunicrii i abordrii instituionale .a. pentru implementarea la termenele stabilite a Programelor de conformare din autorizaiile de mediu, n pofida faptului c structura intern de specialitate a informat periodic conducerea companiei, att despre nerespectarea termenelor i a msurilor cuprinse n Programele de conformare, ct i despre riscul suspendrii autorizaiilor de mediu i blocrii activitii aeroportuare. Aspecte generale ale sistemului de alimentare cu ap i de canalizare Separarea apei din canalizarea pluvial de apa din canalizarea menajer reprezint o preocupare a managementului CN Aeroporturi Bucureti SA, att pentru Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa, ct i pentru Aeroportul Internaional Henri Coand, aspectul fiind cuprins n Programele strategice de dezvoltare a infrastructurii aeroportuare dar, pn n prezent, niciuna dintre investiiile programate pentru atingerea acestei inte nu a fost realizat. Auditul reine c, n lipsa unor investiii specifice pentru refolosirea apei pluviale, aceast ap colectat i pre-epurat, n staiile de pre-epurare ce vor fi realizate, va fi evacuat la canal cu toate c va avea o calitate apropiat de cea curat, putnd fi utilizat la activiti specifice aeroportuare (irigare, splare aeronave, platforme .a.). De asemenea, auditul reine i faptul c, n prezent, ca i n trecut, nu se manifest o preocupare semnificativ a conducerii CN Aeroporturi Bucureti SA pentru realizarea unei staii de potabilizare a unei pri din apa extras din puurile proprii de la Aeroportul Internaional Henri Coand, n cantitatea necesar i din puurile cu ap care se preteaz la asta (10 puuri proprii din care s-au extras, n anul 2012, peste 1 milion mc ap), astfel nct, att operatorii economici de pe platforma aeroportuar, ct i pasagerii care tranziteaz aeroportul, s poat beneficia de ap de but, att n locurile publice non-restricionate, ct i n cele restricionate - n incinta terminalelor apa de but poate fi achiziionat numai de la operatorii economici cu activitate specific, sau de la distribuitoare automate, n recipiente PET cu diferite capaciti, la preuri prohibitive, de 3-4 ori mai mari dect cele din afara aeroportului (PET de l-minim 8 lei). n anul 2008, atunci cnd furnizarea serviciului de canalizare pe Aeroportul Internaional Henri Coand era fcut de ctre SC Apa Nova Bucureti, aceasta a inserat, din poziia pe care o deinea de unic furnizor, clauze penale n Acceptele de evacuare a apelor uzate pentru situaiile nencadrrii n indicatorii de calitate ai apelor uzate prevzui n Normativul NTPA-002/2002, aprobat prin HG nr. 188/2002, n sensul c: Pe perioada programului de conformare () i pn la emiterea unui nou accept de evacuare, unitatea va plti un tarif majorat, de 3-5 ori tariful normal n vigoare, suplimentar la factura pentru ap uzat deversat n canalizarea public (). Noiunea de despgubiri - afectare reea nu este reglementat n legislaia specific, aceasta prevznd penaliti pentru cazurile depirii cotelor maxime la unii indicatori de calitate ai apelor uzate, precum i un algoritm de calcul sub form tabelar, aplicabil pentru depirea valorilor concentraiilor la fiecare indicator n parte i pentru cantitatea de ap evacuat la care s-a constatat depirea. Asigurarea serviciilor de curenie i salubrizare Prestarea serviciilor de curenie i salubrizare pe Aeroportul Internaional Henri Coand este asigurat de SC Compania Romprest Service SA (la care CN Aeroporturi Bucureti SA este acionar cu 10%), n baza contractului de prestri servicii, suprafaa actual pentru care se asigur servicii de curenie i salubrizare fiind de 87,8 mii mp. Ca un aspect pozitiv se reine faptul c CN Aeroporturi Bucureti SA, prin alocare de resurse umane, organizaionale i financiare, a reuit s depeasc, n timp, mpreun cu prestatorul serviciilor, punctul critic al cureniei n spaiile destinate publicului, asociat ani de zile, n percepia general, cu imaginea aeroportului i a Romniei. Misiunea de audit a reinut, fr a ignora realitatea unui anumit profil psihologic i comportamental al pasagerilor, existena unor locuri nguste/critice n care, n pofida respectrii graficelor de intervenii specifice i a verificrii lor, nivelul de curenie nu se menine constant la un nivel minim acceptabil, ca urmare i a faptului c organizarea operaiunilor specifice de curenie, precum i obiectivele aciunilor de verificare au avut n vedere, n general, indicatori cantitativi de tip operaiune grafice de efectuare/verificare a cureniei, operaiuni specifice de curenie .a. i mai puin indicatori calitativi de tip efect nivel minim stabilit/acceptabil de curenie, indiferent de loc i perioad.
Pagina 200
nu au fost realizate venituri, n sum de 4.375 mii lei, ca urmare a faptului c societatea a practicat tarife inferioare celor aprobate prin hotrri ale Consiliului de Administraie pentru servicii aeroportuare prestate ctre SC CARPATAIR SA i SC Compania Naional de Transporturi Aeriene Romane TAROM SA (SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara); dei unele venituri au fost facturate i nregistrate n evidena contabil, nu au fost urmrite, n vederea ncasrii, astfel c litigiul cu compania WIZZAIR a fost soluionat n instan, dar din suma total de 2.883 mii euro (echivalent a 12.668 mii lei) nu au fost recunoscute prestaii i dobnzi penalizatoare, n valoare de 431 mii euro (echivalent a 1.871 mii lei), ceea ce, pentru societate, reprezint o pagub (SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara); situaiile financiare au fost denaturate ca urmare a nregistrrii n patrimoniu a unor bunuri imobile de natura domeniului public al statului, cu o valoare de 79.717 mii lei, primite n concesiune, bunuri care, n conformitate cu reglementrile contabile se evideniaz n conturi speciale, n afara bilanului (SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana). Concluzii CN Aeroporturi Bucureti SA a neles i s-a acomodat, n mod performant, cu scopul i obiectul propriu de activitate, cu atribuiile, competenele i responsabilitile stabilite legal, a nregistrat o dezvoltare continu, an de an, o cretere calitativ semnificativ a activitii i a serviciilor prestate i a obinut rezultate favorabile din punct de vedere economico-financiar n condiiile unei diminuri permanente, pn la eliminare, a alocaiilor bugetare alocate; un element semnificativ care a susinut dezvoltarea a fost modalitatea flexibil (legal) de elaborare i aprobare a tarifelor aeroportuare i a tarifului de securitate aeroportuar ca principale surse de realizare a veniturilor proprii tarife aprobate de ctre CA (dup consultarea i n acord cu companiile aeriene), respectiv de ctre Ministerul Transporturilor, n cazul tarifului de securitate cu ncadrarea n politicile i principiile ICAO; compania i-a recrutat, format, perfecionat i motivat, n timp, o resurs uman de calitate, att de conducere, ct i de execuie, cu un nivel semnificativ de pregtire i specializare, de ataament pentru companie, de implicare i perfecionare; CN Aeroporturi Bucureti SA a funcionat i funcioneaz ca un sistem multidimensional, un mecanism complex, omogen i performant, pe baza unui sistem impresionant de reglementri i proceduri interne gestionate coerent, revizuite i verificate n cadrul unui Sistem de management integrat calitate & mediu (SMI), implementat i certificat ncepnd cu anul 2003, i care, n prezent, cuprinde, n matricea specific a documentelor SMI, 525 de documente, constnd din regulamente, manuale, coduri de bun practic, proceduri i instruciuni de lucru .a. referitoare la asigurarea securitii aeroportuare i a siguranei zborurilor, precum i la funcionarea compartimentelor interne i derularea activitii din perimetrul aeroportuar. Disfuncionalitile, neconformitile i deficienele din activitatea CN Aeroporturi Bucureti SA sunt cauzate de: - Factori interni: relativa ineficacitate n impunerea statutului de coordonator al tuturor activitilor derulate n perimetrul aeroportuar i n impunerea respectrii Normelor proprii stabilite n temeiul Codului aerian civil i al reglementrilor specifice, o anumit diluare a percepiei interne cu privire la faptul c n centrul ateniei trebuie s fie meninut pasagerul, care i achit obligaiile stabilite de ctre companie fr posibilitatea de alegere i de negociere astfel nct diversificarea i mbuntirea calitii serviciilor oferite, precum i creterea nivelului de siguran i de satisfacie a pasagerilor nu reprezint favoruri acordate, ci prestaii cuvenite, pltite de ctre acetia cu anticipaie. Existena unei tolerane informale mai ridicate fa de neconformitile specifice zonelor non-restricionate (publice), comparativ cu cele specifice zonelor restricionate din punctul de vedere al securitii/siguranei aeroportuare, poate fi o cauz n neatingerea unor indicatori stabilii; - Factori externi: ntrzierea elaborrii unei legislaii unice, specifice entitilor aeroportuare, prin armonizarea tuturor reglementrilor specifice inclusiv cele ale structurilor speciale cu activitate n perimetrul aeroportuar, existena unei discrepane ntre atribuiile i responsabilitile majore care revin CN Aeroporturi Bucureti SA prin reglementrile internaionale i prin legislaia naional i competenele, prghiile reale, relativ limitate, de a coordona, conform Normelor proprii stabilite n temeiul Codului aerian civil, toate activitile derulate n perimetrul aeroportuar. Schimbrile n structura organelor de conducere ale companiei (AGA, CA i top management) generate de alternarea la guvernare, a cror frecven a crescut n ultimul timp i pentru care, n lipsa unor proceduri formalizate, criteriile de selecie i de numire rmn imprecise i neclare, reprezint factori ce pot influena activitatea companiei.
Pagina 201
Recomandri
se vor identifica msurile necesare, inclusiv de modificare, completare a cadrului legal specific i de armonizare cu Codul aerian civil, n sensul recunoaterii, consacrrii i consolidrii, n mod real i funcional, pentru CN Aeroporturi Bucureti SA, a statutului de Autoritate aeroportuar cu drept de coordonare, reglementare, verificare i sancionare n perimetrul aeroportuar, prin emiterea de Norme aeroportuare obligatorii, inclusiv de ordine interioar, i se va ntocmi o propunere unitar (n urma consultrii i cu celelalte entiti implicate), care va fi naintat ctre Ministerul Transporturilor; CA i conducerea CN Aeroporturi Bucureti SA vor analiza, n mod formalizat, la nivelul, importana, necesitatea i oportunitatea elaborrii unui Master Plan unic al companiei, ca document programatic, care s cuprind i s armonizeze Programele de dezvoltare i Studiile de fezabilitate ale ambelor aeroporturi. Acest document va fi utilizat ca instrument de baz, att pentru realizarea n condiii de performan a intelor propuse privind dezvoltarea i modernizarea infrastructurii aeroportuare, ct i pentru facilitarea obinerii, deblocrii i urgentrii unor avize, acorduri, aprobri i autorizri de la autoritile centrale i locale ale administraiei publice; conducerea CN Aeroporturi Bucureti SA va analiza limitele impuse de legislaia n vigoare, precum i vulnerabilitile procedurilor interne, referitoare la elaborarea criteriilor de selecie pentru atribuirea contractelor de lucrri de strict specialitate, cu implicaii asupra securitii i siguranei aeroportuare, n sensul diminurii riscurilor de calificare i de atribuire a contractelor unor operatori economici cu istoric incert n domeniul strict al unor astfel de lucrri, fr capacitate, experien i expertiz, confirmate; se vor actualiza Hotrrile AGA i ale CA, Actul Constitutiv n vigoare, ROF-ul i deciziile directorului general, precum i procedurile interne aferente - avnd n vedere atribuiile, competenele i responsabilitile fiecrei componente de conducere prevzute n OUG nr. 109/2011 privind guvernana corporativ a ntreprinderilor publice; pentru sistemul HBS se va stabili un Program unitar de msuri, cu termene precise, grafic de implementare gradual, responsabiliti de etap i responsabiliti finale, n vederea intrrii n normalitate; se vor revizui i adopta contractele de prestri servicii, precum i procedurile interne specifice, n sensul introducerii indicatorilor calitativi de tip efect, complementar celor existeni, cantitativi, de tip operaiune. Pentru cuantificarea acestor indicatori se poate introduce pe Web-Site-ul CN Aeroporturi Bucureti SA o poziie distinct i vizibil pentru Opinii, sesizri/reclamaii .a., chiar dac aceast deschidere ctre opiniile publicului va nsemna, ntr-o prim faz, o cretere a numrului de sesizri i reclamaii; se va analiza, n mod formalizat, la nivelul conducerii CN Aeroporturi Bucureti SA i al compartimentelor specializate, necesitatea, oportunitatea i eficiena montrii unui debitmetru la racordul pentru evacuarea apelor uzate al Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa i vor fi ntreprinse demersurile necesare pentru revizuirea i adiionarea, n acest sens, a contractului cu Apa Nova; se vor revizui i implementa procedurile interne cu privire la monitorizarea contractelor cu furnizorii externi ai serviciilor de canalizare i, dac se impune, se vor renegocia contractele i Acceptele de evacuare, n vederea ncadrrii n prevederile reglementrilor legale n vigoare; se vor prioritiza, avnd n vedere necesitatea i oportunitatea, obiectivele care creeaz probleme de mediu, asigurndu-se resursele necesare. Pot fi avute n vedere i aspecte privind: oportunitatea separrii apelor pluviale de apele menajere i refolosirea apelor pluviale - Aeroportul Internaional Henri Coand, Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa; posibilitile aducerii la nivelul de ap potabil a unei anumite cantiti din apa extras din puurile proprii n vederea asigurrii apei potabile n terminale, pentru pasageri i, contra cost, pentru operatorii economici cu activitate n perimetrul aeroportuar Aeroportul Internaional Henri Coand; rentabilitatea forrii unor puuri de adncime, n vederea acoperirii unei pri din necesarul de ap industrial folosit la activitile specifice din perimetrul aeroportuar, acolo unde nu este necesar utilizarea apei potabile Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa; se va efectua o analiz diagnostic, n cadrul Sistemului de management integrat calitate & mediu (SMI), n legtur cu organizarea, derularea i performana asigurrii asistenei juridice interne i externe, inclusiv de reprezentare n instan, n vederea identificrii riscurilor i a vulnerabilitilor din prezent, a eventualelor supape de risip, care vor contura msurile necesare n vederea eficientizrii activitii, creterii performanei acesteia i utilizrii integrale a potenialului uman intern; conducerile CN Aeroporturi Bucureti SA i Consiliul de Administraie vor analiza punctele slabe i punctele tari ale fiecruia dintre cele dou sisteme de taximetrie existente la Aeroportul Internaional Henri Coand, precum i posibilele efecte n timp asupra siguranei i satisfaciei pasagerilor i imaginii CN Aeroporturi Bucureti SA, ca poart de intrare a Romniei. Raportul public pe anul 2012
Pagina 202
Raportul special Performana reabilitrii i modernizrii infrastructurii aeroportuare de interes naional a fost transmis Guvernului Romniei i Parlamentului cu adresa nr 8927/NV/03.12.2013 i se afl pe site-ul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise Parlamentului i Guvernului seciunea Transporturi.
2.4 Economicitatea, eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor alocate de la bugetul statului pentru minoritile naionale, n perioada 2010-2012
Scopul auditului Entitatea auditat Scurt prezentare Evaluarea independent a modului n care programele finanate prin bugetul Secretariatului General al Guvernului, derulate de Departamentul pentru Relaii Interetnice i Agenia Naional pentru Romi s-au desfurat din punct de vedere al eficienei, economicitii i eficacitii. Misiunea de audit a fost desfurat la nivelul Secretariatului General al Guvernului Departamentul pentru Relaii Interetnice i la Agenia Naional pentru Romi. Fondurile necesare desfurrii activitii Departamentului de Relaii Interetnice sunt cuprinse n bugetul Secretariatului General al Guvernului, la capitolul bugetar 67.01 Cultur, recreere i religie - Titlul X Alte cheltuieli, avnd ca destinaie sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale, precum i finanarea proiectelor i programelor interetnice i de combatere a intoleranei.
n perioada auditat, modul de repartizare i utilizare a sumelor alocate prin legile bugetare a fost aprobat anual prin urmtoarele hotrri ale Guvernului:
Sume alocate (mii lei) din care: Sprijin organizaii Aciuni/programe ceteneti aparinnd proiecte interetnice minoritilor 70.000 3.880 220 23.000 93.220 3.880 73.710 3.000 79.200 3.800 246.130 10.680
Perioada
Act normativ HG nr. 535/2010 HG nr. 1306/2010 HG nr. 1311/2010
Total 73.880 220 23.000 97.100 76.710 83.000 256.810
2010 - Total 2011 2012 Total General
HG nr. 56/2011 HG nr. 31/2012
Pentru finanarea activitii Departamentului pentru Relaii Interetnice, n perioada 2010-2012 a fost alocat de la bugetul de stat suma total de 256.810 mii lei, din care au fost efectuate pli n sum de 255.172 mii lei, fiind repartizate pe cele dou destinaii astfel:
- mii lei 2010 Destinaie Sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale, altele dect cele care primesc subvenii de la bugetul statului Finanarea unor programe i proiecte interetnice i combatere a intoleranei Total Sume alocate Pli efectuate Sume alocate 2011 Pli efectuate Sume alocate 2012 Pli efectuate Total alocat 2010-2012 Total pli 2010-2012
93.220 3.880 97.100
93.220 3.363 96.583
73.710 3.000 76.710
73.710 2.809 76.519
79.200 3.800 83.000
79.200 2.869 82.069
246.130 10.680 256.810
246.130 9.042 255.172
Sumele alocate la articolul bugetar Sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale, altele dect cele care primesc subvenii de la bugetul statului, au avut ca destinaie sprijinirea unui numr de 19 organizaii i au fost repartizate acestora prin hotrri de Guvern, astfel:
Pagina 203
- mii lei Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. Denumire organizaie Asociaia Italienilor din Romnia RO.AS.IT Asociaia Liga Albanezilor din Romnia Asociaia Macedonenilor din Romnia Asociaia Partida Romilor Pro Europa Comunitatea Ruilor Lipoveni din Romnia Federaia Comunitii Evreieti din Romnia Forumul Democrat al Germanilor din Romnia Uniunea Democrat Maghiar din Romnia Uniunea Armenilor din Romnia Uniunea Bulgar din Banat Romnia Uniunea Croailor din Romnia Uniunea Cultural a Rutenilor din Romnia Uniunea Democrat Turc din Romnia Uniunea Democratic a Slovacilor i Cehilor din Romnia Uniunea Democrat a Ttarilor Turco Musulmani din Romnia Uniunea Elen din Romnia Uniunea Polonezilor din Romnia Uniunea Srbilor din Romnia Uniunea Ucrainenilor din Romnia Total 2010 2.078 1.465 2.051 9.877 3.836 2.280 6.455 20.883 3.203 3.601 2.225 1.426 4.494 2.439 5.357 3.704 2.658 4.148 11.040 93.220 2011 1.546 1.290 1.759 10.390 4.039 2.401 5.786 15.987 3.141 2.592 1.806 1.091 2.721 2.558 3.029 2.805 1.884 2.872 6.013 73.710 2012 1.661 1.386 1.890 11.164 4.340 2.580 6.217 17.178 3.375 2.785 1.940 1.172 2.924 2.748 3.255 3.014 2.024 3.086 6.461 79.200 Total 5.285 4.141 5.700 31.431 12.215 7.261 18.458 54.048 9.719 8.978 5.971 3.689 10.139 7.745 11.641 9.523 6.566 10.106 23.514 246.130
Obiectivul auditului Constatri La Departamentul pentru Relaii Interetnice
Efectuarea unei evaluri independente asupra modului n care Departamentul pentru Relaii Interetnice i Agenia Naional pentru Romi au utilizat fondurile alocate de la bugetul de stat, cu respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii. n perioada 2010-2012 activitatea Departamentului pentru Relaii Interetnice s-a desfurat avnd la baz doar direciile principale din Programul de Guvernare, nu i strategii i politici pentru pstrarea, afirmarea i dezvoltarea identitii etnice a persoanelor aparinnd minoritilor naionale, strategii ce ar fi trebuit elaborate la nivelul departamentului; existena unor neconcordane ntre prevederile actului normativ de organizare i funcionare al acestei entiti i coninutul ROF-ului; Ghidul de finanare a programelor i proiectelor interetnice i de combatere a intoleranei, aprobat de ordonatorul principal de credite, conine dispoziii contradictorii Legii nr. 350/2005 privind regimul finanrilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activiti nonprofit de interes general; fundamentarea necesarului de fonduri pentru sprijinirea organizaiilor minoritilor naionale nu a inut cont de disponibilul rmas la dispoziia acestora din anii precedeni i nu a avut la baz estimarea anual a performanelor fiecrui program, cu precizarea aciunilor, costurilor asociate, obiectivelor urmrite, rezultatelor obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori bine definii, a cror alegere s fie justificat; nu s-a elaborat o procedur prin care s se reglementeze modul de desfurare a programelor iniiate n cadrul departamentului i nu s-a solicitat prestatorilor de servicii s prezinte documente justificative aferente sumelor ncasate; nu este asigurat transparena n alocarea fondurilor publice, ntruct nu s-a efectuat publicarea inteniei de realizare a programului; nu exist un raport final privind realizarea programului respectiv, care s detalieze modul de desfurare i monitorizarea acestuia, rezultatele obinute; documentele anexate plilor efectuate nu justific respectarea destinaiei legale a fondurilor alocate organizaiilor aparinnd minoritilor, monitorizarea exercitndu-se doar prin nsumarea datelor raportate de ctre organizaiile beneficiare (devizele de cheltuieli ntocmite, fr a avea documente justificarea poziiilor de cheltuieli), astfel c nu exist posibilitatea de a verifica i legalitatea i realitatea operaiunilor n baza crora s-au ntocmit aceste documente; proiectele finanate n anul 2010 nu au avut la baz o procedur de selecie public de proiecte, astfel c nu au fost respectate principiile finanrilor nerambursabile: libera concuren, transparena i tratamentul egal al potenialilor aplicani; Raportul public pe anul 2012
Pagina 204
La Agenia Naional pentru Romi
Carene, inadvertene i imperfeciuni ale cadrului legislativ
Concluzii
evaluarea proiectelor depuse de solicitani nu s-a fcut n sistem competitiv, neavnd la baz criterii de selecie, termeni de referin i nici un algoritm de calcul; n perioada 2010-2012, la nivelul Ageniei Naionale pentru Romi nu au fost luate msurile organizatorice care s asigure monitorizarea, verificarea i evaluarea proiectelor finanate, destinate minoritii rome, pe parcursul derulrii acestora; decontarea nelegal, n anul 2012, a sumei de 27 mii lei, n cadrul a dou contracte de finanare nerambursabil, reprezentnd cheltuieli aferente unor activiti care nu au fost prevzute n proiectele iniiale ale beneficiarilor, care au stat la baza atribuirii contractelor respective de finanare nerambursabil; n cadrul proiectelor Parol moner, Caragiale n limba rromani i Caravana tradiiilor i culturii rome a fost afectat principiul eficacitii, deoarece au fost efectuate cheltuieli, n sum estimativ de 38 mii lei, n condiiile n care obiectivele proiectelor, declarate prin cererile de finanare, nu au fost realizate n totalitate; standardele de control intern sunt implementate parial. Programul de dezvoltare al sistemului de control managerial nu cuprinde obiectivele generale i derivate ce rezult din HG nr. 1703/2004 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale pentru Romi i HG nr. 430/2001 privind aprobarea Strategiei Guvernului Romniei de mbuntire a situaiei romilor aplicabil n perioada 2001-2011, nici indicatori de performan afereni acestora. n cuprinsul unor articole din Legea nr. 350/2005 privind regimul finanrilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activiti nonprofit de interes general, cu modificrile i completrile ulterioare, se face trimitere la articole din OUG nr. 60/2001 privind achiziiile publice, n condiiile n care aceasta a fost abrogat n ntregime de art. 305 lit. b din OUG nr. 34/2006 privind achiziiile publice. n acest sens, exemplificm: art.21(4); art.26; art.27; art.28; art.35; art.36 (1); art.37 (5); art.38 (1); art.39; art.40; art.41. Meninerea n legislaie a acestor carene legislative poate avea repercusiuni n nerespectarea procedurilor aplicabile achiziiilor publice, efectuate n scopul ncheierii unor contracte de finanare nerambursabil n baza Legii nr. 350/2005, cu consecine majore asupra economicitii, eficienei, eficacitii i transparenei utilizrii fondurilor publice. absena unor politici i strategii face ca entitile auditate s funcioneze fr o direcie i obiective clare; sistemul de control intern prezint carene datorit neimplementrii tuturor standardelor specifice; se impune actualizarea Legii 350/2005 n sensul completrii acesteia n conformitate cu dispoziiile OUG 34/2006, n ceea ce privete procedurile n domeniul achiziiilor publice, aplicabile n cadrul acordrii finanrilor nerambursabile. Departamentul pentru Relaii Interetnice: iniierea de msuri pentru ca Departamentul pentru Relaii Interetnice s elaboreze strategii i politici pentru pstrarea, afirmarea i dezvoltarea identitii etnice a persoanelor aparinnd minoritilor naionale, corelate cu obiectivele cuprinse n Programul de Guvernare; actualizarea Regulamentului de organizare i funcionare al acestei entiti; fundamentarea bugetului pentru derularea activitilor Departamentului pentru Relaii Interetnice de sprijinire a organizaiilor minoritilor naionale, n funcie de necesitile reale ale acestor organizaii, stabilite pe baza solicitrilor fundamentate, solicitri care trebuie s in cont i de disponibilul din anii precedeni, precum i de celelalte surse proprii de finanare ale organizaiilor; stabilirea, n cadrul programului, a unor obiective SMART respectiv: specifice (S), msurabile (M), de atins (A), realizabile (R) i planificate n timp (T) i planificarea detaliat a activitilor; detalierea clar a cheltuielilor eligibile ce urmeaz a se finana n cadrul proiectului i specificarea expres a cheltuielilor neeligibile; solicitarea a cel puin 3 oferte n vederea alegerii celui mai bun furnizor din punct de vedere al raportului calitate-pre; finalizarea activitilor desfurate la nivelul Departamentului pentru Relaii Interetnice cu Rapoarte de activitate aferente acestora, ntocmite de responsabilii de proiecte desemnai; elaborarea unei proceduri pentru desfurarea unitar a activitilor/programelor iniiate de ctre Departamentul pentru Relaii Interetnice i detalierea, n coninutul acesteia, a documentelor justificative ce trebuie prezentate n vederea decontrii cheltuielilor efectuate; elaborarea, la nivelul ordonatorului de credite, a unei proceduri pentru monitorizarea respectrii destinaiilor legale a fondurilor alocate organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale. Agenia Naional pentru Romi: elaborarea procedurilor anuale de selecii publice de proiecte cu respectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la criteriile de selecie, termenii de referin i algoritmul de calcul al acestora, Raportul public pe anul 2012
Pagina 205
Recomandri
astfel nct evaluarea proiectelor depuse de solicitani, destinate minoritii rome, s se fac n sistem competitiv; elaborarea i implementarea, la nivelul Ageniei Naionale pentru Romi, a unei proceduri de control a modului de realizare de ctre beneficiarii finanrilor nerambursabile a obiectivelor asumate prin contractele de finanare ncheiate i decontarea cheltuielilor proporional cu gradul de realizare a acestor obiective, n vederea respectrii principiului de eficacitate n utilizarea fondurilor publice; actualizarea i implementarea Programului de dezvoltare a sistemului de control managerial, care s cuprind: obiectivele generale i derivate i indicatori de performan asociai acestora, termenele de realizare, structurile organizatorice responsabile i programele de perfecionare profesional pentru angajaii Ageniei Naionale pentru Romi, indicatorii de performan afereni obiectivelor generale i specifice, precum i activitilor care contribuie la realizarea acestora; elaborarea de proceduri cu privire la modul de derulare, coordonare i monitorizare a programelor/proiectelor finanate din fonduri nerambursabile i a sumelor aferente i transmiterea formal de sarcini, competene i responsabiliti ctre structurile desemnate - prin Regulamentul de organizare i funcionare i ctre personalul acestora - prin fia postului.
Decizii
Avnd n vedere abaterile constatate, n temeiul prevederilor art. 43 lit. c) i art. 33 alin.(3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, prin decizii s-au dispus msuri n vederea nlturrii neregulilor n activitatea financiar-contabil, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.
2.5 Auditul performanei privind piaa de energie electric n perioada 2010-2012

Scopul auditului Auditul efectuat a avut ca scop verificarea economicitii, eficienei i eficacitii activitii privind piaa de energie electric, desfurate n perioada 2010-2012, n contextul Strategiei energetice a Romniei pentru perioada 2007-2020.
Entitatea auditat Misiunea de audit a fost realizat la SC Complexul Energetic Oltenia SA. Scurt prezentare n strategia energetic a Romniei au fost stabilite urmtoarele obiective privind sectorul energetic: producerea energiei electrice va urma un proces de restructurare i nnoire a capacitilor energetice, prin reabilitarea unitilor existente viabile, nchiderea unitilor neviabile i construcia de noi uniti de producere a energiei electrice; promovarea realizrii de proiecte Green Field, cu atragere de capital i investitori, specializai n domeniul produciei de energie pe baz de crbune, gaze naturale, resurse hidro, precum i prin cogenerare eficient; reabilitarea capacitilor existente i a proiectelor de conformare cu condiiile de mediu, etapizat; construirea de uniti de producere a energiei electrice, capabile s-i modifice rapid puterea produs (ex: turbine pe gaze naturale); SC Complexul Energetic Oltenia SA a fost nfiinat prin fuziunea societilor comerciale: SC Complexul Energetic Craiova SA, SC Complexul Energetic Rovinari SA, SC Complexul Energetic Turceni SA i a Societii Naionale a Lignitului Oltenia SA, n baza HG nr. 1024/2011. Obiectul principal de activitate al SC Complexul Energetic Oltenia SA este producerea i furnizarea energiei electrice i termice i exploatarea minelor i carierelor de lignit. Complexul Energetic Oltenia SA are n componen 12 blocuri energetice, cu o putere instalat n total de 3.570 MW. La data de 31.12.2012, n cadrul societii i desfura activitatea un numr de 18.770 persoane, din care, pentru activitatea de producere de energie, un numr de 5.778 persoane (30,78%). Obiectivele auditului Auditul a evaluat: modul n care s-au realizat politicile i strategiile Guvernului Romniei n domeniul producerii i vnzrii energiei electrice; modul n care instituiile implicate au fundamentat i avizat bugetele de venituri i cheltuieli; legalitatea i realitatea cheltuielilor efectuate pentru producerea de energie electric; Raportul public pe anul 2012
Pagina 206
legalitatea i realitatea veniturilor realizate din vnzarea energiei electrice; utilizarea capacitilor de producie a energiei electrice; realizarea programelor de investiii, de reducere a costurilor i de reducere a consumurilor proprii tehnologice i urmrirea implementrii acestora. Constatri Realizarea politicilor au fost retehnologizate i modernizate grupurile energetice 4 i 5 din cadrul Sucursalei Electrocentrale Turceni, i blocul energetic 3 din cadrul Sucursalei Electrocentrale Rovinari; i strategiilor Guvernului sunt n derulare lucrri de reabilitare i modernizare la: grupul energetic 4, din cadrul Sucursalei Romniei n Electrocentrale Rovinari, grupul energetic 3, din cadrul Sucursalei Electrocentrale Turceni, grupul domeniul producerii energetic 7, din cadrul Sucursalei Electrocentrale Ialnia; i vnzrii energiei la Sucursala Electrocentrale Rovinari a fost promovat un proiect tip Green/Brown Field pentru electrice constituirea unei societi comerciale de tip IPP, cu atragere de capital i investitori specializai n domeniul produciei de energie pe baz de crbune, n acest sens, fiind semnat Memorandumul de nelegere cu China Huadian Engineering Co. Ltd. (China), pentru realizarea unui grup energetic nou, de minim 500 MW, la Termocentrala Rovinari; SC Complexul Energetic Oltenia SA are n proiect demararea investiiei n vederea realizrii unui grup nou pe gaze, de minim 200 MWh, n cogenerare (la Sucursala Electrocentrale Craiova II) i a unui grup nou pe lignit, de minim 500 MW (la Sucursala Electrocentrale Ialnia); n vederea valorificrii crbunelui cu eficien ridicat sunt n curs de finalizare sau n derulare, proiecte de investiii privind satisfacerea condiiilor de mediu, precum: implementarea soluiilor pentru evacuarea, transportul i depozitarea deeurilor rezultate n urma procesului de ardere a crbunelui n soluie de lam dens; modernizarea electrofiltrelor, n vederea reducerii emisiilor de praf; reducerea emisiilor de NOx i pulberi de praf; montarea instalaiilor de desulfurare gaze de ardere la blocurile energetice. Fundamentarea i la toate societile comerciale, att pentru anul 2010, ct i pentru anul 2011, bugetele de venituri i cheltuieli au fost aprobate prin hotrri de Guvern; pentru SC Complexul Energetic Oltenia SA, comavizarea bugetelor panie constituit ncepnd cu data de 01.06.2012, bugetul a fost aprobat prin Hotrre de Guvern, n de venituri i luna august 2012, cu meniunea c la elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli, pe anii 2010 i cheltuieli 2011, cheltuielile nu au fost fundamentate corespunztor, n sensul c au fost bugetate cheltuieli pentru finanarea cluburilor sportive, la care entitatea este asociat sau membru fondator, peste limitele de deductibilitate prevzute de lege, cu suma total de 36.960 mii lei, la SC Complexul Energetic Turceni, SC Complexul Energetic Rovinari i la SC Complexul Energetic Oltenia. Execuia bugetelor n exerciiului financiar al anului 2010, n cazul SC Complexul Energetic Turceni i SC Complexul Energetic Craiova, bugetul nu a fost realizat (att din punct de vedere al veniturilor, ct i al cheltude venituri i cheltuieli ielilor), rezultatul brut fiind negativ, iar n cazul SC Complexul Energetic Rovinari, rezultatul brut a nregistrat o cretere cu 19,61% fa de prevederi, ca urmare a execuiei cheltuielilor la un nivel inferior celui de realizare a veniturilor; n exerciiului financiar al anului 2011, bugetul a fost realizat la nivelul celui prognozat, realizndu-se profit la toate cele trei societi; n exerciiului financiar al anului 2012, n cazul SC Complexul Energetic Oltenia, rezultatul brut a nregistrat o cretere cu 113,54% fa de prevederi, ca urmarea a realizrii veniturilor la un nivel superior celui de execuie a cheltuielilor. SC Complexul Energetic Rovinari, a ncheiat contracte de sponsorizare pentru sponsorizarea Clubului Sportiv Energia Rovinari i a Clubului Sportiv Pandurii Trgu Jiu, n baza crora a efectuat pli, n suma de 15.395 mii lei, pentru care a beneficiat, n mod nelegal, de faciliti fiscale prevzute n Legea nr. 32/1994, n sum de 5.477 mii lei. Analiza evoluiei costurilor de producie i a cheltuielilor efectuate pentru producerea de energie electric n perioada 01.01.2010-31.05.2012 (pn la constituirea noii societi), costurile de producie au nregistrat creteri pn n anul 2011, variaii mai mari fiind nregistrate la SC CE Craiova i SC CE Rovinari, cnd, fa de anul 2010, acestea au crescut cu 16,02 lei/MWh (de la 168,91 lei/MWh la 184,91 lei/MWh), respectiv cu 14,81 lei/MWh, de la 157,03 la 171,84 lei/MWh; n perioada 01.01-31.05.2012, la SC CE Rovinari preurile au sczut la 153,10 lei/MWh, sub preul anului 2010, iar la SC CE Craiova au continuat s creasc, ajungnd la 232,87 lei/MWh (cu 35,5% mai mari dect nivelul din anul 2010); Raportul public pe anul 2012
Pagina 207
n perioada 01.06.2012-31.12.2012, la SC Complexul Energetic Oltenia SA, costurile pentru producerea unui MWh, au fost de 205,33 lei MWh. Cauzele care au condus la creterea preurilor, n perioada auditat, sunt: creterea cheltuielilor cu amortizarea activelor corporale i necorporale, urmare a realizrii investiiilor pentru mediu; introducerea taxei de cogenerare, n anul 2011 i majorarea acesteia n anul 2012; nregistrarea pe costuri a cheltuielilor cu certificatele verzi; programele de reducere a costurilor de producie au vizat numai cheltuielile de personal, nu i unele cheltuieli materiale, respectiv reducerea consumurilor proprii tehnologice; majorarea nelegal i nejustificat a costurilor care au condus la creterea preurilor de producie, cum ar fi: o cheltuielile cu amortizarea imobilizrilor corporale i necorporale la blocul energetic 6, la SC Complexul Energetic Turceni, n sum de 55.684 mii lei, n condiiile n care acesta a fost oprit pentru retehnologizare, nc din anul 2006; o prestaii efectuate cu utilaje nchiriate i decontate la tarife mai mari dect cele cuvenite (61 mii lei); o indemnizaie acordat directorului general, peste nivelul indemnizaiei legale (37 mii lei); o cheltuieli salariale efectuate fr baz legal, prin neaplicarea politicii salariale stabilit prin Legea bugetului de stat pe anul 2011, referitoare la limitarea salariilor la nivelul anului precedent, n condiiile n care societatea a nregistrat pierdere n anul 2010 (4.651 mii lei); o comisioane pltite pentru dou mprumuturi contractate de SC Complexul Energetic Turceni SA, n anul 2009, pentru finanarea proiectului de investiii Reabilitare i Modernizare a blocurilor energetice nr. 3 i 6, n valoare total de 170 milioane euro, n condiiile n care nu s-a efectuat nicio tragere din aceste mprumuturi, pe perioada de valabilitate a contractelor ncheiate (18.386 mii lei); o investiii nregistrate n mod eronat pe costuri (5.987 mii lei). cea mai mare cantitate de energie electric a fost tranzacionat pe piaa reglementat, unde preurile au fost stabilite de ANRE, prin decizii de pre obligatorii, la preuri situate sub costurile de producie, dup cum urmeaz: SC Complexul Energetic Rovinari a vndut, n anul 2010, cantitatea de 1.772.756,296 MWh la un pre de 143,059 lei/MWh, genernd o pierdere de 17.729 mii lei, iar n anul 2011, cantitatea de 2.224.935,510 MWh la un pre mediu de 155,63 lei/MWh (cu 15,25 lei sub costul de producie de 170,88 lei/MWh), genernd o pierderea 33.923 mii lei;. SC Complexul Energetic Turceni, a vndut n anul 2010, cantitatea de 3.076.010,28 MWh, la un pre de 163,52 lei/MWh, genernd o pierdere n sum de 11.165 mii lei, iar n anul 2011, cantitatea de 3.299.109,93 MWh, la un pre mediu de 174,04 lei/MWh (cu 7,35 lei sub costul de producie), pierderea generat fiind de 24.248 mii lei; SC Complexul Energetic Craiova SA, n perioada 2010-2011, urmare vnzrii de energie la preuri de vnzare mai mici dect costul de producie, a nregistrat pierderi n sum de 20.295 mii lei; SC Complexul Energetic Oltenia SA a vndut cantitatea 3.485.967,8 MWh la un pre de 172,84 lei/MWh, situat sub costul de producie de 201,82 lei/MWh, nregistrnd pierderi de 101.023 mii lei. pentru energia electric achiziionat i revndut, n perioada 2010-2012, preul de vnzare a acoperit i depit preul de achiziie al energiei cumprate. Analiza utilizrii capacitilor de producie a energiei electrice n perioada 2010-2012, comparativ cu cantitile de energie electric produse s-a constatat o neutilizare a capacitilor de producere a energiei electrice care a variat ntre 9.000.000 MWh, n 2010, i 5.000.000 MWh, n 2011, reprezentnd peste 50% din cantitatea produs. Realizarea produciei de energie sub nivelul maxim posibil de realizat a fost determinat de: rezervarea cantitilor pentru servicii de sistem (reglaj secundar i rezerva teriar rapid); reducerile de sarcin stabilite de ctre Dispecerul Energetic Naional (mai ales noaptea), n zilele de smbt-duminic i srbtorile legale; apariia concurenilor cu costuri de producie mai mici (Hidroelectrica, Nuclearelectrica) care au avut o capacitate disponibil mare (anul 2010 a fost an record pentru producia hidro, respectiv 19,8 TWh); creterea ponderii energiei regenerabile (eolian n special) ncepnd cu 2011. programele de investiii nu au fost realizate la nivelul prevederilor aprobate, ponderea fiind dat de lucrrile de mediu, pentru alinierea la normele europene de mediu, urmat de lucrri de modernizri grupuri energetice, utilaje de mare capacitate, lucrri tehnologice n carierele de lignit, achiziiile de terenuri i alte imobile, pentru desfurarea activitii de exploatare a lignitului i lucrrile necesare strmutrii caselor, care intr sub incidena activitii miniere; Raportul public pe anul 2012
Realizarea programelor de investiii, de reducere a costurilor i

Pagina 208
de reducere a consumurilor proprii tehnologice i urmrirea implementrii acestora
Concluzii
Recomandri
SC Complexul Energetic Turceni SA nu a realizat investiiile prevzute prin HG nr. 647/2001 i prin HG nr. 890/2003, constnd n funcionarea termocentralei Turceni cu blocurile energetice nr. 3, 4, 5 i 6, reabilitate i cu ndeplinirea cerinelor de mediu; pentru realizarea Proiectului de investiii Reabilitarea i modernizarea blocurilor energetice nr. 3 i 6, SC Complexul Energetic Turceni SA a ncheiat, n anul 2009, dou contracte de mprumut, n valoare total de 170 milioane euro, cu perioad de valabilitate de 36 luni, care acopereau 64% din sursele anticipate de finanare a proiectului. n perioada 2009-2012, respectiv pn la data de 21.01.2013 (data expirrii perioadei de valabilitate a contractelor de mprumut), cu toate c nu s-a efectuat nicio tragere din aceste mprumuturi, societatea a efectuat i nregistrat cheltuieli n sum de 53.038 mii lei, echivalentul a 12.343 mii Euro, reprezentnd comision de acordare 3.330 mii Euro, comision de neutilizare 8.697 mii Euro, comision de administrare 80 mii Euro, penaliti de ntrziere 3 mii Euro i consultan 233 mii Euro, toate acestea fiind costuri care nu au condus la realizarea de venituri, datorit nerealizrii obiectivului propus. n prezent, ponderea produciei de energie electric a CE Oltenia n producia Sistemului Energetic Naional a sczut, fiind identificate vulnerabiliti n desfurarea activitilor de producere i vnzare a energiei electrice, n sensul c, n anul 2013, piaa de energie electric se caracterizeaz prin: scderea consumului cu 400-500 MW, n comparaie cu aceeai perioad din anul 2012, cauzat n mare parte de introducerea n facturile la energia electric, a cotei de certificate verzi i a cotei de cogenerare, care au condus la creterea valorii acestora; creterea puterii instalate n centralele eoliene: n prezent sunt instalai aproximativ 2000 MW, iar pn la sfritul anului se estimeaz a fi instalai 3000 MW, conform avizelor de racordare acordate de Transelectrica; punerea n exploatare a centralei OMV-Petrom, cu putere instalat de 850 MW, care funcioneaz pe gaze la pre intern, fa de ceilali productori care primesc gaze la co (un mixt de gaz din producia intern i gaz din import); o hidraulicitate ridicat, debitul pe ruri i Dunre fiind mai mare cu 50-100%, n comparaie cu debitul nregistrat n perioada similar a anului trecut. ntocmirea unor programe de reducere a costurilor i urmrirea implementrii acestora n scopul reducerii costurilor cu producerea energiei electrice; mbuntirea metodologiei i practicii de stabilire a preului reglementat pentru productori, pentru a se asigura acoperirea, prin preul reglementat, a tuturor costurilor legate de producia de energie; reanalizarea nivelului cheltuielilor efectuate cu sponsorizarea, n sensul diminurii acestora pn la limita deductibilitii admise de lege; reanalizarea nivelului cheltuielilor cu contribuiile pentru finanarea cluburilor sportive la care societatea este membru fondator sau asociat, n vederea ncadrrii n limitele legale i a posibilitilor reale, avnd n vedere impactul asupra costurilor de producie, i, implicit, a preurilor la energie electric; reanalizarea programelor de reparaii capitale, n vederea identificrii lucrrilor de natura investiiilor care au ca efect mbuntirea parametrilor tehnici iniiali, creterea veniturilor; stabilirea unei strategii privind etapele de reducere a cantitilor de energie care vor fi vndute de productorii de energie din Romnia pe piaa angro reglementat i fixarea unei politici de stabilire a preurilor supravegheate, att pe piaa angro, ct i pe piaa cu amnuntul; dimensionarea cotei procentuale din producia de energie cu care fiecare productor particip la piaa reglementat, n sensul de a fi corelat cu ponderea productorului respectiv n producia total de energie electric a rii, pentru eliminarea tratamentului discriminatoriu ntre productori, precum i ntre consumatorii captivi, pe de o parte, i consumatorii eligibili, pe de alt parte.
2.6 Auditul performanei unor programe finanate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, derulate prin Agenia Naional pentru Locuine (ANL)
Scopul auditului Entitatea auditat mbuntirea modului n care Agenia Naional pentru Locuine (ANL) deruleaz programele de construcii de locuine din punct de vedere al eficienei, economicitii i eficacitii. Aciunea de audit s-a desfurat la Agenia Naional pentru Locuine (ANL) i au fost verificate, la faa locului, un numr de 33 amplasamente, situate n Bucureti, n municipii, orae i comune din 32 de www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 209
Scurt prezentare
Obiectivele auditului Constatri
judee, totaliznd 2196 uniti locative, finanate n cursul perioadei 2010-2012. Agenia Naional pentru Locuine (ANL) funcioneaz n baza Legii nr. 152/1998 privind nfiinarea Ageniei Naionale pentru Locuine, cu modificrile i completrile ulterioare, ca instituie de interes public cu personalitate juridic, aflat sub autoritatea Ministerului Lucrrilor Publice, Transporturilor i Locuinei. ANL este instituie de coordonare a unor programe n domeniul construciei de locuine, acestea fiind: programul Construcii locuine pentru tineri, destinate nchirierii, ce are n vedere realizarea de locuine destinate tinerilor ale cror venituri nu le permit accesul la o locuin n condiiile pieei, n acelai timp constituindu-se un fond de locuine la nivel local, pentru a asigura mobilitatea tinerilor specialiti ntre localiti, la nivelul ntregii ri. Aceste locuine se realizeaz pe terenuri transmise de ctre consiliile locale, n folosina gratuit a ANL; programul-pilot Locuine sociale pentru comunitile de rromi, ce reprezint o component experimental a programului de incluziune social n Romnia i va avea n vedere implementarea unor proiecte pentru construcia de locuine sociale, n cele 8 regiuni de dezvoltare ale Romniei, n locaii stabilite de MDRT, mpreun cu autoritile administraiei publice locale i cu Agenia Naional pentru Romi. Construcia de locuine sociale prevzute n program se realizeaz prin obiective de investiii publice, promovate i derulate de ctre ANL cu finanare din surse ale bugetului de stat, alocate cu aceast destinaie prin bugetul MDRT; programul Renaterea satului romnesc 10 case pentru specialiti, scopul acestui program constnd n atragerea specialitilor pentru a se stabili n mediul rural, n vederea creterii calitii nvmntului i a serviciilor publice pentru populaia din acest mediu. Programul prevede construirea, de regul, a unui numr de 10 case n aceeai comun, n localitatea de reedin a acesteia, iar n cazul comunelor n care sunt nregistrate mai multe cereri, se pot construi un numr de maxim 15 case, cu aprobarea MDRT. Beneficiarii acestor locuine vor fi: personalul didactic, medicii i asistenii medicali, poliitii. Repartizarea acestor locuine se va face n proporie de minimum 50% ctre personalul didactic menionat mai sus. Din verificrile efectuate a rezultat c nu au existat activiti financiare specifice derulrii acestuia n perioada 2010-2012; programul Construcii de locuine prin credit ipotecar, cronologic, primul program derulat, ANL fiind prima instituie care a oferit tinerilor posibilitatea de a realiza locuine prin credite ipotecare i principalul promotor al pieei ipotecare din Romnia. Scopul programului const n construirea de locuine proprietate personal cu finanare din credite ipotecare i realizarea unui fond locativ n proprietate privat; programul Construcia de locuine cu chirie, realizate prin atragerea capitalului privat are n vedere finanarea proiectrii, construciei i exploatrii activelor, care fac obiectul programului, asigurat de ctre investitori privai din surse proprii sau atrase. Din verificrile efectuate a rezultat faptul c nu au existat activiti specifice derulate n cadrul acestui program n perioada 2010-2012. Auditul a evaluat modul de derulare a programelor gestionate de ANL prezentate mai sus, precum i rezultatele obinute n cursul perioadei supuse auditului (01.01.2010-31.12.2012).
ca urmare a subfinanrii Programului de construcie de locuine pentru tineri, destinate nchirierii, au Evaluarea fost depite termenele de realizare a contractelor de lucrri, fiind nregistrate ntrzieri, astfel: modului de o 2010 6.072 zile pentru 132 contracte; fundamentare o 2011 10.866 zile pentru 320 contracte; i derulare, n perioada o 2012 30.878 zile pentru 391 contracte. supus auditrii, de la declanarea Programului locuine sociale pentru comunitile de rromi, din 17.800 mii lei a programelor program iniial, prin rectificri succesive, au fost alocate credite bugetare n sum total de 216 mii lei finanate prin (reprezentnd 1,21% din programul iniial), din care au fost utilizate 130 mii lei (reprezentnd 60% din bugetul MDRT alocaii), sume care au fost utilizate numai pentru contractarea serviciilor de proiectare pentru 238 i derulate prin ANL uniti locative, din totalul de 301 uniti locative cuprinse n program; n perioada 2010-2012, ca i n perioadele anterioare, inventarierea obiectivelor n curs de execuie nu a fost efectuat n conformitate cu prevederile pct. 17 din Anexa la OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. Efectuarea inventarierii obiectivelor de investiii n curs elimin posibilitatea producerii de fraude. n cadrul aciunilor derulate n perioada 2010-2012 au fost constatate lucrri neexecutate, dar pltite, cu valoarea de 11.541 mii lei, n cazul amplasamentelor din municipiul Trgovite str. Silviu Stnescu, etapa II, din oraul Sinaia, str. Lalelelor, respectiv din localitatea Pucioasa, str. Stadionului; la momentul efecturii misiunii de audit, pentru nici unul din programele supuse auditului, nu au fost ntocmite i aprobate proceduri operaionale specifice fiecrei activiti derulate prin programele n cauz;
Pagina 210
n condiiile n care la sfritul anilor 2010, 2011, 2012, ANL a avut n contul Disponibil din alocaii bugetare cu destinaie special, venituri provenite din vnzrile de apartamente construite de ANL i valorificate de primrii, sume care pot fi folosite, n conformitate cu prevederile Legii nr. 152/1998 privind nfiinarea ANL, numai pentru construcia de locuine, au existat furnizori neachitai, antreprenori care au derulat contracte pentru construcia de locuine prin programul de construcie de locuine pentru tineri, destinate nchirierii. Eficacitatea din analiza modului de recuperare a investiiei n cazul Programului de construcie de locuine pentru investiiilor efectuate tineri, destinate nchirierii, au rezultat urmtoarele: de ANL n perioada nivelul chiriilor stabilite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale nu include i suma care s 2010-2012 prin asigure recuperarea investiiei n condiiile Legii nr. 152/1998, art. 8, alin. 4, lit. a), care prevede: Programul de Chiria va acoperi cheltuielile de administrare, ntreinere i reparaii, impozitele pe cldiri i pe construcii locuine teren, precum i recuperarea investiiei, n funcie de durata normat stabilit potrivit prevederilor pentru tineri, legale, precum i un profit supus negocierii ntre pri; destinate nchirierii n cursul perioadei auditate, ANL nu a primit de la autoritile publice locale, beneficiare ale programului, cota parte din chiriile ncasate. Aceasta a determinat majorarea nelegal a veniturilor unitilor administrativ-teritoriale, concomitent cu diminuarea veniturilor bugetului de stat, cu suma estimat de 125.050 mii lei, respectiv, 3.474 mii lei/lunar, cu influen negativ asupra modului de finanate a Programului de construcia de locuine pentru tineri, destinate nchirierii; ncepnd cu luna octombrie 2011, reglementrile privind nchirierea locuinelor au suportat modificri (Cap. III nchirierea locuinelor din Legea locuinei nr. 114/1996 fiind abrogate prin art. 230 lit. s) din Legea nr. 71/2011 pentru punerea n aplicare a Legii nr. 287/2009 privind Codul Civil); n perioada 2010-2012 ANL nu a ncheiat convenii cu partenerii contractuali n vederea utilizrii sumelor acumulate drept garanie de bun execuie n cadrul decontrii lucrrilor de investiii, care reprezint resursa financiara pentru ANL, dei cadrul legal permite aceasta aciune; n cadrul Programului de construcii de locuine prin credit ipotecar, n cazul amplasamentului de locuine Henri Coand, din 1.764 uniti locative programate a fi realizate, n prezent au rmas de finalizat un numr de 587 case. Aceast situaie a fost generat de: o probleme aprute n legtur cu regimul juridic al terenului (retrocedri) pe care se construiesc unitile locative; o nerespectarea angajamentelor Primriilor, asumate prin convenia nr. 1909/2004 privind viabilizarea amplasamentului i realizarea dotrilor edilitare; un numr de 276 uniti locative recepionate la terminarea lucrrilor, au fost preluate de unitile administrativ-teritoriale beneficiare, dar nerepartizate (nenchiriate) ca urmare a faptului c unitile administrativ teritoriale beneficiare ale programelor finanate de la bugetul de stat nu i-au ndeplinit obligaia de a viabiliza amplasamentele i a asigura utilitile necesare. Aceste disfuncii genereaz o serie de fenomene cu influene negative asupra bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, astfel: nerealizarea unor venituri la bugetul unitilor administrativ teritoriale, estimate la suma de 770 mii lei, prin nencasarea chiriilor cuvenite; crearea posibilitilor de cretere a cheltuielilor cu asigurarea reparaiilor generate de degradarea construciilor, avnd n vedere c, dup recepia la terminarea lucrrilor, aceste locuine nu sunt folosite (un exemplu fiind amplasamentul din str. Madrid, Ineu, jud. Arad unde exist igrasie la subsol i parter); denaturarea rezultatului patrimonial al unitilor administrativ teritoriale beneficiare prin nregistrarea cheltuielilor cu amortizarea i nenregistrarea veniturilor din chirii. Imobilizrile se nregistreaz n patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale pe baza protocoalelor ncheiate n urma recepiei la terminarea lucrrilor dar, prin neutilizare, aceste active nu genereaz venituri; stabilirea valorii de vnzare, prin deducerea amortizrii, cuprinde i perioadele cnd aceste active nu au generat venituri i, n consecin, valoarea este diminuat, pierderea fiind amplificat pentru unitile locative care, dup recepie, o anumit perioad au rmas nenchiriate. Aceast lips de interes n utilizarea unitilor locative prin repartizarea celor n drept este generat i de lipsa unor msuri coercitive, n contractul cadru, reglementat de HG nr. 962/2001, nefiind prevzute clauze care s sancioneze nendeplinirea obligaiilor prilor. nu exist un efort conjugat al autoritilor publice, centrale i locale, n vederea atingerii scopului proConcluzii gramelor asumate i derulate, i anume, acela de a rezolva probleme sociale prin construirea de locuine; efortul financiar a avut un caracter sincopatic, unele cauze fiind obiective, determinate de climatul economic general, dar exist i foarte mult inaciune acolo unde se pot genera surse de venit, astfel nct programele s devin viabile.
Pagina 211
Msuri ntreprinse refacerea inventarierii investiiilor n curs pentru anul 2012; de conducerea ANL a fost elaborat i implementat convenia ncheiat cu agenii economici executani ai lucrrilor aferente programelor, cu referire la gestionarea de ctre ANL a garaniilor de bun execuie constituite de agenii economici, i utilizarea ca surse de finanare; a fost elaborat i se afl pe circuitul de avizare, proiectul de Ordonan de urgen a Guvernului, pentru modificarea i completarea Legii nr. 152/1998, care s asigure cadrul legal privind evidena i constituirea amortizrii investiiilor finanate de la bugetul de stat, prin ANL. Recomandri elaborarea, aprobarea i implementarea unei proceduri proprii pentru efectuarea inventarierii investiiilor n curs, pe stadii de execuie; elaborarea, aprobarea i implementarea de proceduri operaionale pentru fiecare program derulat de ANL, conform activitilor i cadrului legal specific; asigurarea finanrii, astfel nct s fie diminuate arieratele fa de executanii lucrrilor de construcii, ceea ce va conduce la urgentarea finalizrii construciilor; se vor ntregi sursele de finanare, prin recuperarea de la unitile administrativ-teritoriale a sumelor ncasate prin chirii i din vnzarea de locuine, nevirate pe destinaiile legale, n scopul asigurrii derulrii investiiilor angajate n cadrul Programului de construcie de locuine pentru tineri, destinate nchirierii; ncheierea, de ctre ANL, a conveniilor prevzute de art. 5, alin. 2 din HG nr. 962/2001 privind aprobarea Normelor metodologice pentru punerea n aplicare a prevederilor Legii nr. 152/1998 privind nfiinarea Ageniei Naionale pentru Locuine, asigurndu-se, astfel, nc o surs de finanare, temporar; revizuirea modului de derulare a Programului-pilot locuine sociale pentru rromi, n special a posibilitii de proiectare, pe module standard, a unitilor locative, module care s poat fi adaptate fiecrui amplasament; completarea conveniilor ncheiate cu unitile administrativ-teritoriale, astfel nct s fie incluse i responsabiliti n situaiile n care obligativitatea viabilizrii i asigurrii dotrilor tehnico-edilitare, corelat cu programele privind construcia de locuine, nu este respectat. Misiunea a evideniat i unele imperfeciuni ale actelor legislative care reglementeaz activitatea specific programelor supuse misiunii de audit: incoerena prevederilor legale i lipsa de mijloace prin care unitile administrativ-teritoriale s fie obligate s viabilizeze terenurile, naintea derulrii programelor, prin efectuarea lucrrilor tehnico-edilitare aferente; revenirea la reglementarea modului de nchiriere i n special al modului de stabilire a chiriei datorate de locatori pentru locuinele aparinnd domeniului public, situaie generat de abrogarea art. 31 din Legea nr. 114/1996 legea locuinei de ctre art. 230, lit. s) din Legea nr. 71/2011 pentru punerea n aplicare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil; lipsa din prevederile Legii nr. 152/1998 privind nfiinarea ANL i a HG nr. 962/2001 pentru aprobarea normelor metodologice pentru punerea n aplicare a prevederilor Legii nr. 152/1998 a unor precizri clare prin care amortizarea, inclus de ctre unitile administrativ-teritoriale n cuantumul chiriei percepute n conformitate cu Legea nr. 152/1998, s fie virat ANL i s revin investitorului, bugetul de stat, aceste fonduri urmnd a fi folosite de ANL pentru construcia de locuine.
2.7 Auditul performanei utilizrii sistemului informatic la Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice
Creterea calitii serviciilor oferite cetenilor i mediului de afaceri, precum i a schimbului de informaii cu instituiile din domeniul mediului. Entitatea auditat Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice (MMSC). Scurt prezentare Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice (MMSC) este organul de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, care, potrivit HG nr. 48/2013 realizeaz politicile naionale, corelate cu cele la nivel european i internaional, n domeniile mediului, schimbrilor climatice, apelor, pdurilor, fondului cinegetic i pisciculturii, ndeplinind rolul de autoritate de stat, planificare, reglementare, sintez, coordonare, monitorizare, inspecie i control.
Pagina 212
Scopul auditului
Obiectivul auditului
Constatri
n subordinea MMSC funcioneaz, ca instituii publice cu personalitate juridic, finanate integral din bugetul de stat, Agenia Naional pentru Protecia Mediului, Administraia Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii", Garda Naional de Mediu, Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur i Inspectoratele teritoriale de regim silvic i de vntoare. n coordonarea MMSC funcioneaz Administraia Fondului pentru Mediu i Administraia Naional Apele Romne", iar sub autoritatea MMSC funcioneaz Administraia Naional de Meteorologie i Regia Naional a Pdurilor Romsilva (uniti finanate din venituri proprii). Avnd n vedere multitudinea sistemelor i aplicaiilor existente, dimensiunea i varietatea domeniului abordat, pe fondul posibilitii alocrii, pentru desfurarea acestei aciuni, a unor resurse limitate, comparativ cu ntinderea i complexitatea domeniului supus analizei, misiunea de audit i-a concentrat atenia, cu precdere, asupra sistemului informatic i guvernanei IT existente la nivelul MMSC, analiznd i elemente cu privire la sistemele i aplicaiile informatice existente la unele dintre unitile subordonate, sub autoritatea i n coordonarea ministerului. Obiectivul general al auditului a constat n evaluarea economicitii implementrii i eficiena utilizrii sistemului informatic, a instrumentelor, tehnologiilor informatice i infrastructurii, precum i eficacitatea furnizrii unor servicii de calitate pentru ceteni i mediul de afaceri, a schimbului de informaii cu instituiile din domeniul mediului. sistemul informatic al MMSC este dezvoltat pe o infrastructur hardware i de comunicaii comun, cu un grad ridicat de uzur fizic i moral; sistemul i aplicaiile din componena sa sunt, n principal, proiecte individuale, neintegrate funcional, dezvoltate, exploatate i ntreinute la nivelul diverselor direcii din cadrul ministerului, sistemului informatic lipsindu-i elementele caracteristice ale unui sistem integrat; unitile subordonate, sub autoritatea i n coordonarea ministerului, au dezvoltate i exploateaz sisteme informatice proprii, independente funcional, care nu sunt interoperabile cu cele din cadrul ministerului i nici ntre ele. Astfel, absena facilitilor de interconectare i interoperabilitate lipsete ministerul de un instrument puternic, necesar n procesul de evaluare i fundamentare n timp util a deciziilor, putnd determina disfuncionaliti importante n ceea ce privete exercitarea funciilor i atribuiilor specific; n pofida implicrii active a managementului la cel mai nalt nivel, n legtur cu perfecionarea guvernanei IT, desele schimbri organizatorice i de management, intervenite la nivelul ministerului i instituiilor care alctuiesc sistemul, au determinat sincope legate de elaborarea i adoptarea unei strategii IT unitare i coerente, menit s susin activ strategia activitii curente a ministerului; Ministerul, prin compartimentul specializat IT, nu s-a implicat suficient n coordonarea i monitorizarea domeniului IT, att la nivelul direciilor din minister, ct i la nivelul unitilor subordonate, sub autoritatea sau n coordonarea acestuia; la nivelul entitii auditate nu exist un cadru de referin privind continuitatea IT. Nu exist un plan privind asigurarea continuitii activitii instituiei i n particular, al operaiunilor IT i nu a fost elaborat un plan de recuperare n caz de dezastru; lipsete o procedur privind managementul schimbrii la nivel IT i nu exist o procedur prin care entitatea s se poat asigura c investiiile n hardware, software i servicii IT sunt evaluate corespunztor; derivnd din cadrul procedural existent n cadrul MMSC, se constat c la nivelul compartimentului IT nu sunt definii indicatorii de performan care s contribuie la o mai bun evaluare a rezultatelor i la o fundamentare corespunztoare a deciziei; singura aplicaie care ncearc s se alinieze unor principii de funcionare integrat este Sistemul Informaional Integrat de Urmrire a Materialelor Lemnoase SUMAL, finanat, n principal, printr-un acord de mprumut ncheiat cu BIRD i realizat n cadrul unui Proiect de Dezvoltare Forestier la nivelul Unitii de Management a Proiectului (UMP) din cadrul MADR(MADR). Sistemul a fost ulterior preluat de ctre MMSC, la momentul trecerii domeniului pdurilor de la MADR la MMSC; cu ocazia predrii-prelurii, n contabilitatea MMSC au fost nregistrate doar componentele hardware (active corporale) i licenele aferente acestora care se gseau la sediul MADR. Prile componente ale sistemului nu au fost nregistrate ca un ntreg, ci, n mod individual, ca active corporale fixe, o parte din ele primind numere de inventar distincte. Componentele aferente sistemului, aflate n utilizarea Inspectoratelor Teritoriale Regim Silvic i de Vntoare, dei fac parte din sistem, nu au fost nregistrate n evidena contabil a MADR, odat cu preluarea acestora de la UMP, dup recepia final a sistemului; recurgerea, n anumite situaii, la externalizarea unor servicii legate de domeniul IT se datoreaz personalului insuficient sau mai puin implicat n activiti de mentenan a programelor i aplicaiilor software, pe fondul restriciilor bugetare legate de atragerea de personal de specialitate, a disiprii pronunate a expertizei IT, a pregtirii individuale discontinue i a inexistenei unui plan suficient de Raportul public pe anul 2012
Pagina 213
bine fundamentat privind pregtirea profesional a personalului IT. Decizia de externalizare, n sine, este una strategic care nu diminueaz cu nimic responsabilitatea conducerii privind asigurarea confidenialitii, integritii i disponibilitii datelor n condiii de securitate; mentenana SUMAL este externalizat printr-un contract ale crui clauze sunt insuficient de restrictive, crendu-se o dependen excesiv de prestatorul extern. Acesta este singurul care administreaz date i informaii deosebit de sensibile, legate de producerea i comercializarea masei lemnoase. Prin protocol trebuiau preluate de la MADR inclusiv sursele program ale sistemului SUMAL. Dei, legal, dreptul de proprietate intelectual asupra SUMAL aparine MMSC, pe parcursul misiunii de audit nu s-au putut identifica sursele program, ministerul aflndu-se doar n posesia formatului executabil. n contextul unor relaii contractuale, anterioare protocolului de preluare, o copie a programului surs SUMAL se afl n posesia prestatorului extern. Prin contract nu exist clauze ferme i acoperitoare cu privire la confidenialitatea datelor. Obligaia contractual cu privire la securitatea i confidenialitatea bazei de date se refer la protejarea datelor fa de accesul neautorizat din exterior. Nu exist nici o clauz de confidenialitate a prestatorului, n condiiile n care datele i informaiile existente n sistem pot prezenta un interes aparte pentru agenii economici care opereaz n domeniul exploatrii i, mai ales, al comercializrii masei lemnoase. n contextul unei gestionri mai puin adecvate a riscurilor legate de acest contract, a unei implicri insuficiente a reprezentanilor ministerului i pe fondul obligativitii utilizrii sistemului de ctre toi cei implicai n activitatea de producere i comercializare a masei lemnoase, aceste aspecte pot conduce la blocaje i disfuncionaliti deosebite, cu implicaii negative legate de evidena, monitorizarea i controlul tierilor; prin HG nr. 996/2008 s-a legiferat obligativitatea utilizrii sistemului informaional integrat de monitorizare a circulaiei materialelor lemnoase SUMAL. Legal, SUMAL este singurul program care poate fi folosit la calculul actului de punere n valoare (APV). n practic nu se folosete un algoritm unic de calcul al APV, dei utilizarea SUMAL este obligatorie, exist posibilitatea legal de a introduce manual rezultatul msurtorii volumului masei lemnoase, aferent APV. n SUMAL calculul se bazeaz pe un algoritm care, conform unor analize ale RNP Romsilva, determin un rezultat al msurtorii masei lemnoase pe picior mai mic cu cca. 15-20 % dect ceea ce rezult prin exploatarea efectiv. Diferenele rezultate sunt catalogate drept pierderi ale regiei, deoarece la vnzarea masei lemnoase pe picior regia ncaseaz contravaloarea lemnului din actul de punere n valoare i nu ceea ce se exploateaz efectiv. La nivelul ocoalelor silvice, sub motivul evitrii unor eventuale pierderi, dar i datorit posibilitii legale de a introduce n sistemul SUMAL date provenite din softuri proprii, se utilizeaz o aplicaie care are la baz un alt algoritm de calcul al APV. Acest calcul este considerat mai apropiat de rezultatul exploatrii, se utilizeaz de experii judiciari i este acceptat n instan n cazul litigiilor. Lipsa unui algoritm unic de calcul, poate duce la apariia unor elemente de subiectivism i interpretri nereale, legate de rezultatul msurtorii masei lemnoase, aspecte care pot determina fenomene negative legate de evidena exploatrii i comercializrii masei lemnoase, inclusiv de trasabilitate a acesteia i combaterea tierilor ilegale; anumite funcii, asigurate de sistemul SUMAL, urmau s fie dezvoltate i extinse n cadrul unor module tehnico-operative ale sistemului informatic integrat CHARISMA ERP, achiziionat de RNP Romsilva de la consoriul furnizor format din SC TotalSoft SA i SC Softwin SRL. Termenul de livrare a fost depit cu patru ani, iar din cele 15 module ale sistemului doar modulul referitor la calculul salariilor este pe deplin funcional, acesta neavnd legtur cu activitile tehnico-operative ale regiei. Cu toate acestea, RNP Romsilva a pltit nejustificat consoriului furnizor SC TotalSoft SA i SC Softwin SRL suma de 3.344 mii lei, reprezentnd preul contractului pentru toate cele 15 module. n perioada 2008-2009, urmare a nefuncionrii sistemului informatic integrat achiziionat, regia a efectuat pli suplimentare pentru servicii informatice prestate de firma SC Arhimedes SRL, nsumnd 103 mii lei, fr a exista un contract ntre beneficiar i prestator. n luna octombrie 2009 a fost decontat suma de 52 mii lei, reprezentnd contravaloarea a dou facturi fiscale, pentru servicii de programare. Una dintre facturi nu se ncadreaz n tipul facturilor emise de prestator, anterior i ulterior acestei pli, nu prezint viz CFPP, nu prezint tampila firmei emitente, nume, prenume, CI, CNP i semntura persoanei care a emis-o i este ntocmit pe baza unui proces-verbal de implementare nesemnat de niciun reprezentant al beneficiarului, rezultnd, n total, un prejudiciu estimat la suma de 141 mii lei; att la nivelul ministerului, ct i al unitilor din sistem, exist proiecte care au fost fundamentate insuficient, care nu acoper sau acoper parial cerinele pentru care au fost proiectate, care nu s-au finalizat sau s-au finalizat parial, cu ntrziere, cu costuri suplimentare, nu sunt funcionale n Raportul public pe anul 2012
Pagina 214
totalitate sau nu se utilizeaz. Toate acestea cu preul unor cheltuieli neeconomicoase, a unei eficaciti reduse sau inexistente i pe fondul lipsei unor proceduri clare, uniforme i cuprinztoare care s reglementeze, fr echivoc domeniul IT, toate elementele legate de managementul schimbrii, de asigurarea continuitii activitii i de o gestionare riguroas a riscurilor aferente. Concluzii la nivelul MMSC, aplicaiile majore ale sistemului informatic nu sunt integrate ntre ele i nici cu sistemele informatice ale unitilor subordonate, sub autoritatea sau n coordonarea MMSC. Absena unui sistem de indicatori de performan nu permite, n aceast etap, o mai bun evaluarea a performanei implementrii i utilizrii sistemului informatic; se poate aprecia c sistemul informatic al MMSC, prin particularitile sale, va fi dificil de implementat n totalitatea sa fr o implicare i susinere adecvat la toate nivelurile manageriale i decizionale i fr asigurarea volumului i structurii necesare de resurse, financiare i umane, care s asigure succesul procesului de informatizare a ministerului. evaluarea echipamentelor hardware i software, a gradului de uzur fizic i moral i stabilirea necesarului viitor, care s fie avut n vedere pentru fundamentarea planurilor anuale de achiziii publice, n scopul dotrii corespunztoare, funcie de resursele alocate i prioritile stabilite; ntreprinderea msurilor necesare, funcie de resursele financiare i umane existente, dar i de posibilitatea i oportunitatea atragerii i a altor fonduri, pentru implementarea unui Sistem Informatic Integrat la nivelul MMSC, care s asigure un sistem de centralizare, analiz i raportare a datelor i informaiilor (att din cadrul direciilor de specialitate ale MMSC, ct i ale entitilor aflate n subordinea, coordonarea i sub autoritatea acestuia), n vederea unei fundamentri eficiente a deciziei pe fondul creterii gradului de interconectare i interoperabilitate a sistemului informatic; definitivarea strategiei IT i aprobarea acesteia de ctre ordonatorul principal de credite. Implementarea strategiei IT n cadrul MMSC; extinderea sferei de activitate a compartimentului IT din cadrul MMSC n vederea coordonrii i monitorizrii activitii specifice att la nivelul direciilor din minister, ct i la nivelul unitilor subordonate, n coordonare sau sub autoritate; perfecionarea cadrului procedural prin elaborarea i operaionalizarea tuturor procedurilor care guverneaz domeniul managementului schimbrii i al continuitii i elaborarea, implementarea i testarea planurilor de continuitate i de recuperare n caz de dezastru; dezvoltarea unui cadru de referin al controlului IT la nivelul MMSC, dar i la nivelul entitilor aflate n subordine, coordonare i sub autoritate, prin intermediul cruia s fie definit i implementat un sistem de indicatori de performan IT care s contribuie la o mai bun evaluare i monitorizare a activitii; depunerea demersurilor necesare pentru ntrirea capacitii funcionale a compartimentului prin ocuparea posturilor rmase vacante, precum i motivarea i atragerea, prin politici de personal adecvate, a personalului IT bine pregtit. Elaborarea unui plan de pregtire profesional continu a personalului IT, precum i participarea acestora la cursuri de specializare pentru mbuntirea continu a cunotinelor; analiza tuturor elementelor generatoare de risc, privind externalizarea unor activiti specifice domeniului IT, pentru adaptarea corespunztoare a clauzelor contractuale i stabilirea unor proceduri i a unui set de msuri care s permit monitorizarea modului de aducere la ndeplinire a acestor clauze, pe parcursul derulrii contractului, n vederea unui management eficient al riscurilor, pentru eliminarea i diminuarea efectelor negative ale acestora; asigurarea includerii n contractele de externalizare a unor clauze corespunztoare prevederilor Ordinului Avocatului Poporului nr. 52/2002 privind aprobarea cerinelor minime de securitate a prelucrrilor de date cu caracter personal, precum i a unor clauze care s diminueze, pe ct posibil, categoriile de riscuri amintite anterior; ntrirea controlului intern IT referitor la accesul personalului extern MMSC la administrarea sistemelor i aplicaiilor prin: acces divizat la sisteme i aplicaii, doar n prezena i cu acceptul unor reprezentani desemnai din cadrul ministerului, evitarea atribuirii prestatorilor externi a unor parole i identificatori generici, de grup, sau a posibilitii accesrii remote (de la distan) a sistemului, limitarea numrului de operatori externi i monitorizarea riguroas a activitii acestora, inclusiv a angajamentelor lor de confidenialitate, verificarea periodic, independent, a pistei de audit n contextul configurrii sistemului, astfel nct prestatorii externi s nu o poat modifica sau terge; unificarea practicii utilizrii sistemului SUMAL prin depunerea demersurilor necesare pentru elaborarea unor norme tehnice adecvate i pentru stabilirea, sub coordonare MMSC i cu sprijinul tuturor factorilor implicai, inclusiv a reprezentanilor comunitii academice din silvicultur, a unui algoritm unic de calcul Raportul public pe anul 2012
Pagina 215
Recomandri
Decizie
al actului de punere n valoare APV, n scopul eliminrii tuturor elementelor de subiectivism, dubii i interpretri legate de rezultatul msurtorii i valorificrii masei lemnoase pe picior; stabilirea cu certitudine a componentelor Sistemului SUMAL preluate de la MADR i aflate n utilizarea MMSC i Inspectoratelor Teritoriale de Regim Silvic i de Vntoare, n conformitate cu prevederile art. 5 din HG nr. 48/2013 privind organizarea i funcionarea Ministerului Mediului i Schimbrilor Climatice i pentru modificarea unor acte normative n domeniul mediului i schimbrilor climatice: n realizarea funciilor sale, Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice . coordoneaz activitatea de administrare a patrimoniului unitilor aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea sa; luarea msurilor pentru stabilirea ntinderii prejudiciului constatat la RNP Romsilva i a msurilor necesare pentru recuperarea lui; ntreprinderea, de ctre MMSC, prin intermediul compartimentului IT, a demersurilor necesare pentru inventarierea, la nivelul unitilor subordonate, n coordonare i sub autoritate, a tuturor sistemelor i aplicaiilor software active, cu identificarea gradului de implementare i utilizare a acestora i, acolo unde este cazul, dispunerea de ctre minister a msurilor necesare pentru asigurarea funcionrii i utilizrii corespunztoare a acestora. Avnd n vedere abaterile constatate, n temeiul prevederilor art. 43 lit. c) i art. 33 alin.(3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, prin decizii s-au dispus msuri n vederea nlturrii neregulilor n activitatea financiar-contabil, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.
2.8 Situaia patrimonial a fondului forestier din Romnia, n perioada 1990-2012

Scopul auditului Misiunea de audit a abordat activiti desfurate n perioada 1990-2012 cu privire la conservarea biodiversitii ecosistemelor forestiere, situaia, evoluia, gestionarea i modul de administrare a fondului forestier naional, evalundu-se modul n care au fost asigurate condiiile legale necesare ndeplinirii criteriilor de eficien, economicitate i eficacitate. Finalitatea auditului presupune posibilitatea valorificrii rezultatelor obinute prin punerea acestora la dispoziia factorilor de decizie legislativi i executivi, sub forma unor concluzii i recomandri, cu privire la msurile care se impun a fi luate pentru remedierea eventualelor neajunsuri i deficiene constatate i creterea eficienei n vederea meninerii i extinderii fondului forestier naional, precum i a conservrii biodiversitii ecosistemelor forestiere. Au fost auditate: Ministerului Mediului i Pdurilor, precum i alte entiti implicate n evoluia Fondului Forestier Naional i a conservrii biodiversitii ecosistemelor forestiere; Regia Naional a Pdurilor-Romsilva (RNP-Romsilva), ca entitate a Ministerului Mediului i Pdurilor, cu structurile sale teritoriale. Prin funciile pe care le ndeplinesc, pdurile sunt considerate un bun naional. Dup Conferina Naiunilor Unite de la Rio de Janeiro, din anul 1992, care a impus conceptul dezvoltrii durabile, pdurile sunt percepute ca un bun al umanitii, statele fiind invitate s-i asume obligaia adoptrii principiilor gestionrii durabile n beneficiul generaiilor prezente i viitoare. Pentru a se pune n practic principiul gestiunii durabile, n niciun stat european dreptul de proprietate asupra pdurilor nu este considerat a fi un drept absolut. El poate fi exercitat numai n limitele legii. Prin urmare, echilibrul ntre interesul general al societii i interesul particular al proprietarului se stabilete prin lege (ansamblu de legi). Societatea consider pdurile beneficiul general (biodiversitate, clim, protecia solului, protecia apelor etc.), pe cnd proprietarul este interesat de exploatabilitate. Gsirea echilibrului este o problem dificil i depinde de dezvoltarea societii, presupunnd totodat preluarea de ctre stat a unor costuri de administrare. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
Entitatea auditat
Scurt prezentare
Pagina 216
La nivel european, Romnia ocup locul 13 din punct de vedere al procentului de mpdurire, situndu-se cu 5,1 procente sub media european de 32,4%. Aspectele privind reconstituirea dreptului de proprietate asupra pdurilor au fost incluse n auditul performanei, deoarece acest proces, care este departe de a fi ncheiat, are implicaii majore asupra tuturor componentelor acestui sistem care, prin funciile pe care le ndeplinete, este extrem de sensibil la orice agresiune comis asupra sa. Obiectivele auditului Obiectivul principal al auditului l reprezint evaluarea indicatorilor i parametrilor de rezultate n domeniul administrrii fondului forestier naional, prin obinerea de informaii pentru a se putea formula rspuns la cele 3 ntrebri principale ale misiunii de audit al performanei, respectiv: 1. activitile desfurate de entitile auditate cu privire la situaia, evoluia, gestionarea i modul de administrare a fondului forestier naional s-au realizat n mod economicos? 2. strategiile i programele pe termen mediu i/sau lung referitoare la situaia, evoluia, gestionarea i modul de administrare a fondului forestier naional au fost puse n aplicare n mod eficient? 3. entitile auditate i-au ndeplinit scopul i obiectivele stabilite n vederea administrrii eficace a fondului forestier naional? S-a evaluat modul n care au fost asigurate condiiile legale necesare ndeplinirii criteriilor de eficien, economicitate i eficacitate pentru realizarea scopului i obiectivelor specifice, respectiv dac: a) funciile ndeplinite de Fondul forestier naional, analizate prin prisma indicatorilor relevani, corespund contextului european, cu respectarea principiilor legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii; b) prin Programul de mpduriri i prin perdele de protecie se asigur dezvoltarea fondului forestier; c) are loc aplicarea principiilor managementului durabil n administrarea pdurilor i accesibilizarea acestora; d) autoritatea public central are capacitatea instituional n domeniul silviculturii de a structura i relaiona cu actorii principali implicai n administrarea fondului forestier i n exploatarea acestuia.
Constatri privind: n perioada 1990-2012, suprafaa fondului forestier-proprietatea public a statului s-a redus cu 3.028.762 ha, prin retrocedri ctre persoane fizice i juridice, urmare aplicrii legilor de fond funciar. Din analiza dosarelor ntocmite i prezentate n timpul misiunii de audit al performanei, rezult c s-au fcut solicitri de reconstituire a dreptului de proprietate, a) pentru: suprafee mult mai mari dect cele deinute n mod real n anul 1948 de ctre autorii deposedai; suprafee de teren cu vegetaie forestier expropriate de stat prin legile de reform agrar sau pentru care statul a pltit despgubiri sume uriae n raport cu valoarea real a terenurilor expropriate; pduri grevate de sarcini n favoarea statului i care fuseser preluate de acesta n contul unor creane, n special credite contractate de la instituii de credit deinute de statul romn; terenuri forestiere ce constituiau active ale unor societi comerciale (multe din acestea cu acionariat strin), fr ca legile de fond funciar s se refere la astfel de retrocedri; pduri, proprietate public, administrate de fundaii de drept public; terenuri forestiere incluse prin legile de armistiiu n categoria bunurilor inamice; totalitatea suprafeelor de pdure deinute de formele asociative de proprietate nainte de 1948, dei nu toi fotii coproprietari au avut motenitori i nu toi motenitorii au depus cereri sau erau ndreptii de lege s depun cereri; suprafee de terenuri cu vegetaie forestier, care fceau parte din rezervaii naturale constituite; terenuri forestiere, puni mpdurite i fnee, care nu au fost niciodat ale statului dar care se solicit a fi reconstituite din proprietatea public a statului etc. b) de ctre: persoane fr vocaie succesoral; reprezentani nelegali sau contestai ai unor forme asociative de proprietate; forme asociative care nu sunt sau nu pot fi continuatoare n drepturi i obligaii a persoanelor juridice societi comerciale; mputernicii prin procuri a cror autenticitate nu poate fi verificat, ntruct sunt emise n strintate etc. instituii de cult care au avut terenuri forestiere n folosin i nu n proprietate. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 217 Procesul de reconstituire a dreptului de proprietate asupra terenurilor forestiere
c) n baza: unor cereri nesusinute de documente din care s rezulte drepturi de proprietate propunndu-se proba cu martori i expertize extrajudiciare; unor nscrisuri care nu constituiau titluri de proprietate (cri funciare, documente eliberate de arhivele statului n care, de foarte multe ori, informaiile erau extrem de relative sau chiar eronate); documente vechi (chiar nainte de 1920) a cror relevan este mai mult dect discutabil deoarece proprietile, n majoritatea cazurilor, au suferit modificri semnificative (exproprieri, vnzri fcute de proprietari, partaje etc.), astfel nct, la nivelul anului 1948, suprafeele de pdure deinute de autorii deposedai erau mult mai mici sau nu mai existau deloc. Multe din dosarele de tipul celor artate mai sus au fost soluionate favorabil sau prin procedura administrativ prevzut de Legea nr. 18/1991, cu modificrile i completrile ulterioare sau prin hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile. Pn la 31.12.2010 s-au validat reconstituiri de drepturi de proprietate pentru o suprafa de 3.295 mii ha din care, 3.060 mii ha au fost puse n posesie de comisiile locale, rmnnd nepus n posesie i nepredat suprafaa de 235 mii ha. Din analiza cauzelor care au determinat nepunerile n posesie, au rezultat urmtoarele aspecte mai importante: comisiile locale i judeene au reconstituit/validat, n numeroase cazuri, drepturi de proprietate fr a analiza riguros pertinena, verosimilitatea i autenticitatea actelor depuse la dosar; comisiile judeene au validat, n unele situaii, suprafee de teren forestier mai mari dect cele deinute n mod real de autorii deposedai i chiar dect cele consemnate n dispozitivul hotrrilor judectoreti sau pe alte amplasamente, dei, acestea, la momentul pronunrii hotrrilor erau libere; instanele au reconstituit drepturi de proprietate pentru persoane diferite (spre exemplu i pentru vnztor i pentru cumprtor) pe acelai amplasament; o serie de forme asociative de proprietate au avut/au mai multe conduceri care se judec pentru legitimitate. Pn la obinerea unei hotrri judectoreti definitive i irevocabile punerea n posesie este blocat. Situaia punerilor n posesie a fost agravat i mai mult ca urmare a hotrrilor diverselor guverne care sau succedat la putere, de a constitui drepturi de proprietate pe seama proprietii publice a statului unor uniti teritorial-administrative care nu au deinut niciodat terenuri forestiere i unor entiti de cult care deineau doar drepturi de folosin. Dar reconstituirile abuzive a drepturilor de proprietate asupra terenurilor forestiere, estimate la cca. 10 % din suprafaa pus deja n posesie sau care urmeaz a fi pus n posesie, constituie numai vrful aisbergului, deoarece Legea nr. 247/2005 nu i-a consumat nici pe departe efectele. La sfritul anului 2010, pe rolul instanelor de judecat se aflau, n diferite faze procesuale, 1.983 cauze n litigii prin care se solicit reconstituirea dreptului de proprietate pentru suprafaa de 660.000 ha teren forestier. Unele instane judectoreti au acionat n vdit contradicie cu legea, cu practica naltei Curi de Casaie i Justiie i cu principiul contradictorialitii procesului civil, ntruct: au refuzat dreptul statului de a-i apra proprietile prin titularul dreptului de administrare, care avea ca obligaie legal aprarea integritii fondului forestier; deosebit de grav este faptul c au refuzat acest drept chiar i dup ce nalta Curte de Casaie i Justiie, invocnd prevederile Legii nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia i ale HG nr. 1105/2003 privind reorganizarea RNPRomsilva, prin Decizia nr. 2165/18.03.2005, a precizat calitatea procesual a administratorului pdurilor; au admis, ca probatorii, documente vechi, nscrisuri cu valoare declarativ nensoite de documente din care s rezulte dreptul de proprietate, expertize extrajudiciare vdit nefundamentate cu omisiuni premeditate, declaraii de martori nevecini sau neproprietari; au admis cereri de reconstituire unor persoane fr vocaie succesoral, unor ceteni strini sau unor persoane juridice care nu erau succesoare n drepturi i obligaii a persoanelor juridice n numele crora se solicita reconstituirea; au admis cereri care priveau terenuri forestiere expropriate, grevate de sarcini n favoarea statului sau declarate bunuri inamice; au admis solicitri de restituire in integrum, dei nu toi membrii formelor asociative au avut motenitori sau au depus cereri; s-au substituit comisiilor locale i judeene dispunnd reconstituiri de proprieti, stabilind sau modificnd amplasamente, dei menirea lor era de a constata drepturi de proprietate etc. Se estimeaz c pn la data misiunii de audit (lund n considerare i aceste hotrri) circa 561.169 ha terenuri forestiere din proprietatea public a statului au trecut sau sunt pe cale s treac abuziv n proprietate privat.
Pagina 218
Implicaiile n asigurarea integritii fondului forestier a cadrului legal care reglementeaz reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor forestiere
Efectele prevederilor legilor de reconstituire a dreptului de proprietate Legea nr. 1/2000 nu a avut un efect semnificativ n atenuarea frmirii fondului forestier. Situaia retrocedrilor n baza Legii nr. 1/2000 poate fi sintetizat astfel: s-au readus n actualitate retrocedrile ctre persoanele fizice prin ridicarea plafonului la maxim 10 ha de persoan deposedat, dar nu mai mult de suprafaa deinut n proprietate. Alte 250.000 de cereri au fost depuse la comisiile locale, n baza crora s-au mai retrocedat aproximativ 330.000 ha de terenuri forestiere, astfel nct, la finele anului 2004, persoanele fizice deineau n proprietate aproape 670.000 ha din fondul forestier naional; unitile administrativ-teritoriale, prin autoritile locale, i-au reconstituit, n mare parte, drepturile de proprietate, dar nu au pierdut ocazia de a se auto-mproprietri, mai ales pe seama formelor asociative de proprietate mcinate de conflicte interne sau cu comunitile actuale de pe raza unitilor administrativ-teritoriale. La mproprietrirea acestora a contribuit i Guvernul, fie pe calea atestrii inventarelor, fie pe calea transferurilor gratuite de terenuri forestiere din proprietatea statului, demers ce nu avea nici o legtur cu legile de fond funciar. La finele anului 2004, unitile administrativteritoriale intraser n posesia a peste 800.000 ha pdure; formele asociative care au reuit s se constituie au mers mai mult pe politica faptului mplinit dect pe prevederile OUG nr. 102/2001. Formele asociative care nu au reuit s se organizeze i cele care s-au vzut deposedate de ceea ce pretindeau c le aparine au deschis aciuni prin instane. Rzboiul dosarelor a blocat parte din retrocedri. Dup 15 ani de retrocedri, se adopt Legea nr. 247/19.07.2005 prin care se reia reconstituirea dreptului de proprietate asupra pdurilor de la nceput, dar pe baza altor principii. O prim modificare important a Legii nr. 1/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, se refer la ntinderea dreptului la reconstituire, extinznd principiul reconstituirii drepturilor de proprietate pe vechile amplasamente i asupra terenurilor pn atunci exceptate (arii protejate, arborete pentru materiale de reproducere, pduri rezervaii tiinifice i pduri cu rol de protecie etc.) stabilind obligaia noului proprietar de a le pstra destinaia i regimul silvic la care sunt supuse. Legea nr. 247/2005 a redeschis, dup 14 ani de aplicare a legilor de fond funciar, procesul retrocedrilor, fr a lmuri problemele complicate pe care le ridicau reconstituirea dreptului de proprietate asupra pdurilor i administrarea durabil a acestora; n baza acestei legi, s-au depus cereri de retrocedare pentru 2.600 mii ha de pdure, cu 400 mii ha mai mult dect toate retrocedrile anterioare; proprietatea public a fost ignorat, crendu-se tratamente prefereniale pentru cei care solicitau reconstituirea dreptului de proprietate. Probatoriul cu dovedirea dreptului de proprietate s-a relativizat, deschizndu-se calea abuzurilor, instanele au acceptat ca acte doveditoare documente vechi, fr a le cerceta riguros. Drept urmare, s-au reconstituit drepturi de proprietate mult mai mari dect cele reale, intrndu-se n conflict cu proprietarii care-i dovediser drepturile prin acte de cumprare sau de mproprietrire prin legile de reform agrar; prin adoptarea Legii nr. 247/19.07.2005 i mai apoi a Legii nr. 261/4.11.2008 s-a reglementat retrocedarea pdurilor ctre unitile de cult i, deci, revenirea la situaia de dinainte de 17/29 decembrie 1863. Asemenea caz nu s-a mai ntlnit n niciuna din rile din Europa.
Concluzii
Consideraii asupra prin legile de fond funciar (n spe Legea nr. 18/1991, cu modificrile i completrile ulterioare), s-au procedurilor instituit proceduri speciale, derogatorii de la normele de drept comun. n cazul reconstituirii dreptului de proprietate asupra pdurilor, s-au dovedit a fi mai puin adecvate mai ales dup apariia Legii nr. 247/2005, cnd restituirile vizau suprafee mari de pdure. ntreaga competen n reconstituirea dreptului de proprietate asupra pdurilor a fost ncredinat comisiilor locale, iar controlul administrativ s-a atribuit comisiilor judeene care soluionau contestaiile i se pronunau prin hotrri de validare sau invalidare a propunerilor de reconstituire a drepturilor de proprietate fcute de comisiile locale. Un alt aspect important privind procedurile const n faptul c legile de fond funciar au limitat accesul la instanele superioare, hotrrile tribunalelor fiind irevocabile. n cele mai multe cazuri, tribunalele nu au mai judecat fondul, ci numai cadrul procesual, astfel nct sunt numeroase situaiile n care soarta proprietii publice a statului a fost hotrt la nivelul judectoriilor de un singur judector. Urmare a nereprezentrii statului n multe din litigiile de fond funciar i limitrii accesului la instanele superioare s-au produs numeroase erori judiciare, care au condus la diminuarea nelegal a proprietii publice a statului, stabilindu-se drepturi de proprietate pentru suprafee de teren forestier mult mai mari dect cele pentru care exista un drept real sau n beneficiul unor persoane care nu aveau calitatea de motenitori ai autorilor deposedai abuziv de statul comunist.
Pagina 219
Practica neunitar a un impediment major n aprarea proprietii publice a statului l-a reprezentant practica neunitar a instanelor privind instanelor n ceea ce privete recunoaterea calitii procesuale active sau pasive a RNP-Romsilva. recunoaterea Unele dintre instane au recunoscut, prin hotrri definitive i irevocabile, calitatea procesual activ calitii procesuale sau pasiv, iar alte instane au respins aciunile i cererile formulate ca fiind introduse de o persoan active sau, dup lipsit de calitate procesual sau au admis excepiile lipsei calitii procesuale ridicate de pri n caz, pasive a proces. Cu alte cuvinte, s-a respins dreptul statului de a-i apra proprietile; administratorului instanele nu au fost convinse n a adopta o practic unitar nici de invocarea de ctre RNP-Romsilva fondului forestier, a practicii judiciare a naltei Curi de Casaie i Justiie care, prin Decizia nr. 2165/18.03.2005 a stabilit proprietate public a c RNP-Romsilva are calitate procesual activ de a revendica fonduri forestiere n numele statului. statului Temeinicia argumentaiei din dispozitivul deciziei instanei supreme putea fi interpretat i preluat ca temei pentru unificarea practicii judiciare, n sensul admiterii posibilitii ca statul s-i poat apra interesele, ns, unele instane au ignorat-o. Dei, n procesele de fond funciar, solicitantul avea un interes legat de proprietatea sa, comisiile locale i judeene nu aveau un astfel de interes, ele neavnd nici mcar obligaia legal de a apra integritatea proprietii publice. Neprezentarea Conform art.12 alin. (4) i (5) din Legea nr. 213/1998 (forma n vigoare n perioada supus verificrii): n instan a (4) n litigiile privitoare la dreptul de administrare, n instan titularul acestui drept va sta n nume propriu. Ministerului n litigiile referitoare la dreptul de proprietate asupra bunului, titularul dreptului de administrare are obligaia Finanelor Publice, s arate instanei cine este titularul dreptului de proprietate, potrivit prevederilor Codului de procedur civil. reprezentant al [] statului,n calitate (5) n litigiile prevzute la alin. (4), statul este reprezentat de Ministerul Finanelor, []. de titular al dreptului Instanele care nu au recunoscut calitatea procesual a RNP-Romsilva i care nu au luat n considerare nici de proprietate practica judiciar a naltei Curi de Casaie i Justiie au invocat adesea prevederile menionate mai sus. Aceste instane pretindeau ca statul s fie reprezentat de Ministerul Finanelor n litigiile privind drepturile de proprietate asupra bunului, dei administratorul i ntemeia calitatea procesual pe suficiente temeiuri legale i pe practica judiciar a instanei supreme, nu ntmpltor instanele solicitau reprezentarea statului prin Ministerul Finanelor Publice. Acesta nu avea documentaia, expertiza necesar i nici capacitatea instituional de a face fa multiplelor i complexelor litigii de fond funciar. Ministerul Finanelor Publice avea obligaia legal s colaboreze cu RNP-Romsilva, administratorul proprietii publice a statului, cel puin n cauzele aflate pe rolul instanelor care puteau invoca lipsa calitii titularului drepturilor de administrare de a reprezenta statul. Aceast obligaie nu a fost ndeplinit n toate cazurile i, ceea ce este mai grav, au existat suficiente situaii n care, atunci cnd a fost introdus forat n cauze de Direciile Silvice, acesta, prin Direciile Generale de Finane Publice Judeene, a ridicat el nsui, fr temei, n faa instanelor excepia lipsei calitii sale procesuale sau a solicitat respingerea aciunilor introduse de Regie. Lipsa de colaborare a Ministerului Finanelor Publice la solicitarea RNP-Romsilva constituie un exemplu de implicare defectuoas a instituiilor statului n aprarea proprietii publice i a unei valori naionale pe care o constituie pdurile. Opinii i aciuni Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor are un rol important n prevenirea numeroaselor nefondate ale abuzuri n reconstituirea drepturilor de proprietate asupra terenurilor forestiere i n aplicarea corect Autoritii Naionale i unitar a legilor de fond funciar, n formularea de propuneri de perfecionare a legilor i s acioneze pentru Restituirea pentru nlturarea impedimentelor legale care fceau ca proprietatea statului s nu poat fi aprat Proprietilor sau tratat n mod egal. Cu toate acestea: Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor, n ncercarea de ndrumare metodologic privind reconstituirea drepturilor de proprietate, conform prevederilor legilor fondului funciar, a emis opinia conform creia cetenii strini renuntori la cetenia romn au dreptul de a solicita restituirea proprietilor, indiferent dac acetia o fac n nume propriu sau n calitate de motenitori legali, cu toate c, la art. 48 din Legea nr. 18/1991, cu modificrile i completrile ulterioare, se prevede c numai cetenii romni, indiferent de domiciliu, pot depune cereri de reconstituire a dreptului de proprietate; Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor a emis opinia c se pot face reconstituiri de drepturi de proprietate asupra unor active deinute de societi comerciale (n spe terenuri agricole i forestiere din extravilanul localitilor) dac exist hotrri judectoreti prin care s se ateste c noua persoan juridic este continuatoarea/succesoarea celei naionalizate de statul comunist; aprecierile din ndrumrile metodologice ale Autoritii Naionale pentru restituirea proprietilor s-au transformat n propuneri de reconstituiri de proprieti (comisiile locale), apoi n validri (hotrri ale comisiilor judeene), urmate de puneri n posesie i emitere de titluri. Cu alte cuvinte, aa numitele acte de eviden s-au transformat n acte de suport al unor transferuri de proprietate;
Pagina 220
Alte aspecte cu privire la administrarea Fondului Forestier
La adoptarea n trepte a legilor de fond funciar n funcie de interese politice, ct i la coninutul lor lacunar, ambiguu i chiar neconstituional, se adaug i alte cauze majore care au condus la reconstituiri abuzive i litigioase a unor drepturi de proprietate pe seama proprietii publice privind terenurile forestiere: o cadrul procedural inadecvat care a lipsit statul, n bun msur, de posibilitatea de a-i apra proprietatea; o dezinteresul unor instituii n a-i ndeplini obligaia de a reprezenta statul n litigiile de proprietate a bunurilor; o lejeritatea inadmisibil cu care alte instituii au emis puncte de vedere nesusinute de lege i prin depiri de atribuii; o lipsa calitii procesuale a titularului dreptului de administrare a proprietii publice a statului privind terenurile forestiere n obligaiile cruia intr aprarea integritii fondului forestier proprietate public; o lipsa unor probe ale celui care a efectuat expertiza necesar prezentrii n instan, probe care s conduc la soluii drepte, respectnd astfel principiul legalitii actului de justiie. Referitor la regenerarea pdurilor concomitent cu recoltrile/tierile de mas lemnoas, pe terenurile forestiere proprietatea public a statului, se efectueaz anual i lucrri de regenerare artificial. Astfel, n perioada analizat, suprafeele regenerate artificial au fost, n medie, de 11.712 ha/an, cea mai mare suprafa (15.533 ha) fiind nregistrat n anul 2006, iar cea mai mic (10.106 ha) n anul 2010. Paza pdurilor, precum i la exercitarea atribuiilor de inspecie i control al activitilor din domeniul forestier statul, prin RNP-Romsilva, aloc nsemnate resurse pentru paza pdurilor, dar, cu toate acestea, volumul tierilor ilegale a continuat s se menin an de an la un nivel foarte ridicat. n consecin, neorganizarea sau organizarea/exercitarea necorespunztoare a activitilor de paz, precum i a atribuiilor de control al activitilor din domeniul forestier, a condus la ncurajarea/perpetuarea infraciunilor la regimul silvic prin tieri i comercializri ilegale de material lemnos din pdurile proprietate public a statului. Tierile ilegale din fondul forestier proprietate de stat i privat din datele/informaiile prezentate de RNP-Romsilva, rezult c zilnic se exploateaz, n medie 41 ha, din care o mare parte o reprezint tierile nelegale/furturile. nsumnd tierile de arbori din pdurile Romniei (proprietate de stat i privat), rezult c n perioada 2005-2011 s-a defriat pdurea pe o suprafa total de 291.932 ha. n acelai interval, s-au regenerat total i s-au efectuat lucrri de regenerare artificial pe o suprafa de 120.067 ha. Prin urmare, suprafeele de pe care s-au fcut tieri ilegale depesc cu peste 170.000 ha suprafeele regenerate. nlturarea deficienelor din activitatea unor instituii publice, cu privire la implicarea acestora n administrarea sau aprarea fondului forestier; completarea Codului Silvic cu prevederi adecvate situaiei reale din domeniu; promovarea unei hotrri a Guvernului prin care s se instituie obligaia primarilor i a prefecilor de a anuna de ndat Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice i RNP Romsilva atunci cnd s-au deschis aciuni n instan mpotriva hotrrilor luate de comisiile judeene de fond funciar, pentru a da posibilitatea reprezentanilor legali ai statului de a interveni n procese pe calea interveniei principale sau a celei accesorii; intensificarea msurilor de paz a fondului forestier proprietate public sau privat, n vederea prevenirii tierilor ilegale de arbori; introducerea unor aciuni n instan, care s urmreasc anularea titlurilor de proprietate emise cu nclcarea prevederilor legale.
Recomandri
Raportul special privind Auditul performanei Situaia patrimonial a fondului forestier din Romnia, n perioada 1990-2012 a fost transmis Guvernului Romniei i Parlamentului cu adresa nr 2359/NV/25.03.2013 i se afl pe site-ul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise Parlamentului i Guvernului capitolul Economie.
Pagina 221
Pagina 222
Capitolul
Curtea de Conturi
Control
Pagina 223
Principalele obiective ale controlului au fost: verificarea modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, verificarea utilizrii i rambursrii creditelor externe, administrarea veniturilor bugetare, achiziiile publice, acordarea drepturilor de personal, privatizarea i altele. Estimarea impactului financiar n urma desfurrii aciunilor de control, se prezint astfel:
Explicaii Venituri suplimentare Prejudicii TOTAL milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* u.m. Control 1.779,5 402,6 827,0 187,1 2.606,5 589,7
Acest capitol este structurat pe instituii publice, n cadrul crora sunt prezentate temele aciunilor de control efectuate n anul 2013, iar n cadrul temelor sunt prezentate entitile verificate i abaterile constatate.
3.1. MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

La Ministerul Finanelor Publice s-au desfurat aciuni de control cu urmtoarele teme: 3.1.1. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului general consolidat, administrate de ANAF Aciunile de control s-au desfurat la: 1. Agenia Naional de Administrare Fiscal 2. Autoritatea Naional a Vmilor 3. Garda Financiar 3.1.2. Controlul privind modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a proprietilor, la Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor (ANRP) 3.1.3. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Compania Naional Loteria Romn (CNLR) Abaterile constatate n urma controlului sunt prezentate n continuare: 3.1.1. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului general consolidat, administrate de ANAF 1. Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) Aspecte referitoare la evoluia ncasrilor i gradul de ndeplinire a intelor de venit stabilite de Ministerul Finanelor Publice n anul 2012, Agenia Naional de Administrare Fiscal a colectat la bugetul general consolidat un volum total de venituri bugetare n valoare de 167.803 milioane lei, reprezentnd 28,56 % din Produsul Intern Brut (PIB) al Romniei. Din analiza comparativ a ncasrilor ANAF din perioada 2004-2012, se observ c veniturile colectate de ANAF au nregistrat, n termeni nominali, o evoluie ascendent, determinat n mare msur de evoluia economiei romneti. Instaurarea crizei economice din anul 2008 a condus la o scdere temporar a trendului ascendent al veniturilor colectate de ANAF, astfel nct la nivelul anului 2008 s-a constatat, pentru prima oar, o scdere i n termeni nominali a ncasrilor ANAF (ncasrile n sum de 135.029 milioane lei din anul 2009 au fost cu aproximativ 6% mai mici dect cele din 2008). n ceea ce privete evoluia din anii 2011-2012, se constat o cretere (n termeni nominali) a veniturilor fiscale, ajungndu-se n anul 2012 la un nivel de 167.803 milioane lei, ceea ce nseamn c ncasrile realizate de ANAF n anul 2012 au depit cu peste 6% (n termeni nominali) nivelul maxim de ncasri nregistrat anterior, respectiv 157.503 milioane lei ncasate n anul 2011.
Pagina 224
Evolu ia veniturilor colectate de ANAF la bugetul general consolidat

180.000 157.503 160.000 140.000 120.000 100.000 80.000 60.000 40.000 20.000 0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Venituri ale BGC colectate de ANAF (mil. lei)
167.803 144.105 135.029 116.407 96.671 79.306 68.885 27,61% 27,96% 28,23% 28,76% 28,59% 27,49% 27,71% 28,29% 28,56%
38,00% 36,00% 34,00% 32,00% 30,00% 28,00% 26,00% 24,00%
142.323
Venituri ale BGC colectate de ANAF (% din PIB)
Figura nr. 1 Evoluia veniturilor colectate de ANAF la bugetul general consolidat Pentru a se putea realiza o evaluare corect a nivelului ncasrilor ANAF se impune corelarea rezultatelor instituiei cu realitile economice, mai precis cu evoluia volumului Produsului Intern Brut nregistrat n Romnia. Dei n termeni nominali se constat c veniturile colectate de ANAF au nregistrat un trend ascendent n ultimii ani, o analiz mai atent relev faptul c ncasrile ANAF s-au situat la un nivel relativ constant, n jurul a 27-28% din PIB, conform estimrilor publicate de Institutul Naional de Statistic. Concret, veniturile colectate de ANAF n anul 2012 au reprezentat 28,56% din PIB, n cretere cu 0,27 % din PIB fa de anul precedent.
Evolu ia veniturilor colectate de ANAF la bugetul general consolidat (milioane lei)
220.000 200.000 180.000 160.000 140.000 120.000 100.000 80.000 60.000 40.000 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Venituri colectate de ANAF la BGC
193.148 181.567 164.467 168.598 156.625 157.503 144.105 116.407 96.671 79.306 135.029 142.323 167.803
127.108 106.975 87.629 74.044 68.885
Venituri totale ale BGC
Figura nr. 2 - Evoluia veniturilor colectate de ANAF, comparativ cu nivelul total al veniturilor bugetului general consolidat) ncasrile realizate de ANAF reprezint principala surs de finanare pentru cele mai importante bugete publice. n anul 2012, ANAF a colectat 86,87% din totalul veniturilor bugetului general consolidat, situaia detaliat a ncasrilor ANAF n perioada 2005-2012 fiind prezentat n tabelul de mai jos:
- milioane lei 2012 167.803,20 113.952,60 35.681,20 1.370,20 Denumire buget TOTAL Bugetul de stat Bugetul asigurrilor sociale de stat (inclusiv cont colector) Bugetul asigurrilor pentru omaj Bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate 2005 79.305,58 51.263,70 17.438,51 2.211,03 2006 96.670,60 62.787,38 20.311,0 2.270,97 2007 116.406,66 76.294,17 24.633,10 2.513,10 Realizri an 2008 2009 144.104,73 135.029,03 95.305,33 86. 83,77 2.654,87 1.965,53 33.034,06 1.482 46 2010 142.322,84 95.937,64 31.917,15 1.316,71 2011 157.502,60 106.357,69 34.812,38 1.328,29
8.392,34
10.654,8
12.966,29
4.179,00
13.628,74
13.151,34
15.004,24
16.799,20
Pagina 225
Creterea cu peste 6% (n valori nominale) a ncasrilor ANAF din anul 2012 s-a reflectat ntr-un nivel superior al veniturilor colectate pentru fiecare din cele mari 4 bugete ce compun bugetul general consolidat. Situaia privind evoluia ncasrilor n perioada 2004-2012 (pentru fiecare buget n parte) se prezint grafic astfel:
120.000
Evoluia veniturilor colectate de ANAF n perioada 2004-2012 la bugetele publice (milioane lei)
113.953 106.358 100.000 95.305 86.884 80.000 62.787 60.000 44.103 40.000 17.439 8.392 2.211 2005 Bugetul de stat Bugetul asigur rilor pentru omaj 20.311 10.655 2.271 2006 24.633 12.966 2.513 2007 14.179 1.966 2008 13.629 1.482 2009 13.151 1.317 2010 15.004 1.328 2011 16.799 1.370 2012 32.655 33.034 31.917 34.812 35.681 51.264 76.294 95.938
20.000
16.060 6.809 1.913 2004
Bugetul asigur rilor sociale de stat (incl ct colector) Bugetul Fondului naional unic de asigur ri de sn tate
Figura nr. 3 Evoluia veniturilor colectate de ANAF la bugetele publice n perioada 2004-2012 Dup cum se observ din graficul de mai sus, veniturile colectate la bugetul de stat au deinut, n mod constant, ponderea cea mai ridicat n totalul ncasrilor ANAF. n anul 2012, impozitele i taxele ncasate la bugetul de stat au reprezentat 67,9% din veniturile totale colectate de ANAF, n timp ce colectarea veniturilor bugetului asigurrilor pentru omaj a avut o evoluie aproximativ liniar. Ponderea, n total venituri colectate n anul 2012 de ANAF, a veniturilor celor 4 mari bugete componente ale bugetului general consolidat este prezentat n tabelul urmtor:
- milioane lei Denumire buget Bugetul de stat Bugetul asigurrilor sociale de stat Bugetul Fondului naional unic de asigurri de sntate Bugetul asigurrilor pentru omaj TOTAL Venituri colectate de ANAF n anul 2012 113.952,60 35.681,20 16.799,20 1.370,20 167.803,20 % din total 67,90 21,26 10,01 0,83 00,0
Situaia detaliat privind categoriile de venituri fiscale colectate de ANAF la bugetul general consolidat se prezint grafic astfel:
Veniturile colectate de ANAF la bugetul general consolidat n anul 2012 (milioane lei)
Bugetul sntate (FNUASS) 16.799,2 10,0%
Bugetul asigurrilor sociale de stat 35.681,2 21,3%
Bugetul de stat 113.952,6 69%
Impozit pe venit 20.732,4 12,4%
TVA 50.516,0 30,1%
Impozit pe profit 10.824,7 6,5% Alte impozite i taxe 11.000,4 6,6%
Bugetul asig. de omaj 1.370,2 0,8%
Accize 20.171,6 12,0% Taxe vamale 707,5 0,4%
Figura nr. 4 - Veniturile colectate de ANAF la BGC n anul 2012 Pagina 226
Aa cum se observ n reprezentarea grafic de mai sus, ncasrile din TVA au reprezentat 30,10% din totalul veniturilor colectate de ANAF la bugetul general consolidat. De asemenea, veniturile fiscale din accize i impozit pe venit/profit au nregistrat ponderi semnificative n totalul veniturilor colectate de ANAF la bugetul general consolidat (accize - 12,02%, impozit pe venit 12,4%, impozit pe profit - 6,5%). n ceea ce privete analiza comparativ pe perioada ultimilor 5 ani (2008-2012), se constat c veniturile din TVA au nregistrat n anul 2012 un nivel de 50.516 milioane lei, ceea ce reprezint n termeni nominali o cretere de 5,4% fa de anul 2011 i 28,71% fa de anul 2010. Aceast evoluie a fost influenat att de uoara relansare a economiei romneti (creterea n termeni nominali a masei impozabile, respectiv a PIB) ct mai ales de creterea cotei de TVA de la 19% la 24% operat la 01.07.2010. Creterea cu 5% n termeni nominali a veniturilor din TVA reprezint o mbuntire cu 0,3% din PIB a ncasrilor din TVA, respectiv creterea de la nivelul de 8,28% din PIB n anul 2011 pn la 8,63% din PIB n anul 2012. Situaia detaliat privind evoluia veniturilor din TVA, accize i impozit pe venit/profit n perioada 2008-2012 se prezint astfel: Evoluia ncasrilor principalelor impozite i taxe colectate de ANAF (milioane lei)
50.000 40.874 40.000 31.243 30.000 18.414 13.878 12.507 10.529 0 2007 2008 2009 2010 2011 2012 13.661 13.040 10.617 18.551 15.519 19.026 18.849 20.732 20.172 34.322 39.246 47.917 50.516
20.000
17.858 17.247 10.091
10.000
10.289
10.825
TVA
Accize (incl. taxa pe viciu)
Impozit pe venit
Impozit pe profit
Figura nr. 5 Evoluia ncasrilor principalelor impozite i taxe colectate de ANAF (2008-2012)
n ceea ce privete veniturile din accize, impozit pe venit i impozit pe profit, s-a constatat mbuntirea n termeni nominali a nivelului ncasrilor din anul 2012 (comparativ cu anul 2011, ncasrile din accize au crescut cu 6%, ncasrile din impozit pe venit au crescut cu 9,98% iar ncasrile din impozit pe profit a crescut cu 5,2%). Prin raportare la evoluia PIB se constat c toate cele 3 categorii de impozite fiscale au fost relativ constante, comparativ cu anul 2011 (accize 3,4% din PIB, impozitul pe venit - 3,5% din PIB i impozitul pe profit - 1,8% din PIB).
Evolu ia ncasrilor principalelor impozite i taxe colectate de ANAF (% PIB)
10,0% 9,0% 8,0% 7,0% 6,0% 5,0% 4,0% 3,0% 2,0% 1,0% 0,0% 2007 2008 2009 2010 2011 2012 3,4% 3,1% 2,6% 3,7% 2,7% 2,6% 2,2% 3,8% 3,2% 3,5% 3,4% 2,0% 1,8% 3,4% 3,4% 3,5% 3,4% 1,8% 7,7% 8,1% 7,0% 8,6% 7,6% 8,6%
TVA
Accize (incl. taxa pe viciu)
Impozit pe venit
Impozit pe profit
Figura nr. 6 - Evoluia ncasrilor principalelor impozite i taxe colectate de ANAF (2008-2012) - % PIB
Pagina 227
Analiz privind gradul de realizare de ctre ANAF a programului de ncasri la principalele bugete publice Din analiza nivelului ncasrilor realizate n anul 2012 s-a constatat c ANAF a colectat 167.803,16 milioane lei, ceea ce reprezint 98,98% din planul de ncasri stabilit de ctre Ministerul Finanelor Publice. n consecin, volumul deficitului de venituri (venituri nerealizate de ANAF) raportat la veniturile bugetare programate (prevederi finale, modificate ca urmare a rectificrilor bugetare aprobate) a fost de 1.719,94 milioane lei. Situaia privind programele de ncasri i realizrile ANAF n anul 2012 este prezentat detaliat n tabelul de mai jos:
Program de ncasri la BGC Buget Iniial Bugetul general consolidat: Bugetul de stat Bugetul asigurrilor sociale de stat Bugetul asigurrilor pentru omaj Buget asigurrilor de sntate (FNUASS) 169.148,80 117.964,40 34.883,60 1.331,50 14.969,30 Modificat 169.523,10 116.309,20 35.160,50 1.365,90 16.687,50 Rectificare (%) 0,22 -1,40 0,79 2,58 11,48 Venituri realizate de ANAF 167.803,16 113.952,55 35.681,22 1.370,22 16.799,17 Grad de realizare a programului de ncasri Program Program iniial modificat 99,20% 98,99% 96,60% 97,9 % 102,29% 102,91% 112,22% 101,48% 100,32% 100,67% - milioane lei Diferene Diferene (raportat la (raportat la program program iniial) modificat) -1.345,64 -1.719,94 -4.011,85 -2.356,65 97,62 38,72 1.829,87 520,72 4,32 111,67
ncasrile totale ale ANAF pentru anul 2012 reprezint 99,20% din programul iniial comunicat de ctre MFP. Ulterior, rectificrile bugetare i modificrile operate asupra programelor de ncasri (creterea cu 0,22% a programului de ncasri) au condus la un grad de realizare a programului de ncasri de 98,99%. Dac n ceea ce privete bugetele de asigurri sociale (sntate, omaj i pensii) s-a constatat c ANAF i-a ndeplinit n totalitate programul de ncasri, nregistrnd i uoare depiri ale programelor de ncasri, principala problem a nerealizrii programului de ncasri, consolidat, transmis de MFP ctre ANAF a reprezentat-o nendeplinirea intelor de venituri ale bugetului de stat. Practic, veniturile colectate de ANAF la bugetul de stat au reprezentat 96,6% din programul iniial de ncasri i 97,97% din programul rectificat de ncasri transmis de MFP (venituri nerealizate la bugetul de stat n valoare de 2.356 milioane lei). Situaia detaliat privind principalele categorii de venituri ale bugetului de stat i gradul de realizare a programului de ncasri se prezint astfel:
- milioane lei Denumire indicator Bugetul de stat, din care: Impozit pe profit Impozit pe venit TVA Accize Taxe vamale Alte impozite i taxe Program de ncasri (rectificat) 116.309,2 10.963,8 21.005,5 51.780,5 20.592,5 742,6 11.224,3 ncasri realizate de ANAF 113.952,6 10.824,7 20.732,4 50.516,0 20.171,6 707,5 11.000,4
Grad de realizare a programului de ncasri % 97,97 98,73 98,70 97,56 97,96 95,27 98,00
Diferen (raportat la program modificat) -2.356,6 -139,1 -273,1 -1.264,5 -420,9 -35,1 -223,9
Aadar, se observ c principala categorie de venituri unde s-au nregistrat diferene negative raportate la programul de ncasri sunt: TVA - s-a nregistrat un grad de realizare a veniturilor de 97,56%, adic un deficit de venituri de peste 1,2 miliarde lei; Accizele - s-a nregistrat un grad de realizare a veniturilor de 97,96%, adic un deficit de venituri de peste 400 milioane de lei; Impozit pe venit - s-a nregistrat un grad de realizare a veniturilor de 98,7%, adic un deficit de venituri de peste 273 milioane de lei. Nerealizarea integral a programului de ncasri poate conduce la dezechilibre bugetare i amplific problemele legate de finanarea deficitului bugetului general consolidat. Identificarea de soluii pentru astfel de probleme cu impact major asupra echilibrului bugetar reprezint un proces complex ce necesit realizarea unor analize aprofundate, att sub aspectul acurateei estimrilor bugetare efectuate la nivelul MFP, ct mai ales asupra performanei administraiei fiscale din Romnia. Pentru o analiz aprofundat cu privire la performana colectrii veniturilor fiscale i zonele vulnerabile ale sistemului de administrare fiscal este necesar s se analizeze principalele structuri din cadrul ANAF ce sunt implicate n colectarea impozitelor i taxelor. Aa cum rezult din reprezentarea grafic de mai jos, cei mai importani colectori la Bugetul general consolidat sunt Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili (DGAMC) i DGFP a municipiului Bucureti (DGFPMB), care au ncasat cumulat aproximativ 63,4% din totalul veniturilor colectate de ANAF n anul 2012.
Pagina 228
Veniturile colectate de ANAF la bugetul general consolidat n anul 2012
ANV (drepturi vamale) 9.736,0 6%
DGAMC (contribuabili mari) 80.177,3 48%
41 DGFP judeene 51.743,6 31%
DGFP-Municipiul Bucure ti 26.146,2 15%
Figura nr. 7 - Veniturile colectate la bugetul general consolidat de ctre organele fiscale din cadrul ANAF
Aspecte referitoare la arieratele/creanele fiscale din evidenele ANAF Una din principalele probleme cu care se confrunt ntreaga economie romneasc n ultimii ani o constituie recuperarea creanelor de la debitori. Practic, indiferent c facem referire la tranzacii ntre ageni economici sau la raporturi juridice nscute din legislaia fiscal (impozite i taxe datorate bugetului general consolidat), criza economic din ultimii ani, dificultatea accesrii creditelor bancare i, n mod implicit, creterea numrului de blocaje financiare, au condus la un nivel ridicat al arieratelor n ntreaga economie romneasc. Dificultile financiare ntmpinate de contribuabili determin un nivel redus al gradului de conformare voluntar la plat, impozitele fiind de multe ori ultimele pli pe lista prioritilor agenilor economici. n consecin, nivelul arieratelor nregistrate de administraia fiscal este influenat n principal de urmtorii factori: contextul economic i capacitatea contribuabililor de a-i asigura lichiditile necesare; capacitatea instrumentelor de control i executare silit de a identifica, cu promptitudine, acei contribuabili care cu rea credin evit/tergiverseaz realizarea plilor ctre bugetul general consolidat; operativitatea cu care se aplic msurile asiguratorii i executorii de ctre funcionarii fiscali, respectiv rapiditatea cu care se urmeaz ntreaga procedur de executare silit. Precizm c n terminologia utilizat de ANAF n activitatea de colectare a impozitelor i taxelor, arieratele reprezint obligaii fiscale datorate (debite i majorri de ntrziere) exigibile i nepltite pn la termenele prevzute de lege. n anul 2012, contribuabilii au achitat n mod voluntar, pn la termenul scadent al obligaiei fiscale, un volum de 136.818.695 mii lei, ceea ce reprezint 79,75% din valoare declaraiilor fiscale depuse de agenii economici, cu aproximativ 5 puncte procentuale sub inta de 85% stabilit la nivelul ANAF. n consecin, aproximativ 20% din obligaiile fiscale declarate voluntar de ctre contribuabili (adic 20,25% din sumele declarate, respectiv 34,7 miliarde de lei) nu au fost achitate voluntar pn la data scadent. Din analiza principalilor indicatori privind arieratele i capacitatea de colectare nregistrat la nivelul ANAF s-a constatat c nivelul arieratelor nregistrate (pentru persoane juridice i persoane fizice) se ridic la nivelul de 73.129,5 milioane lei, din care 2.111 milioane lei reprezint arierate de la persoane fizice, iar restul de 71.018.5 milioane lei reprezint arierate de la persoane juridice.
Situaia privind arieratele nregistrate de persoanele fizice i juridice n anul 2012 (milioane lei)
Arierate persoane fizice; 2.111,0; 2,9% Arierate recuperabile PJ; 17.908,9; 24,5%
Arierate persoane juridice 71.018,5 97,1%
Arierate nerecuperabile PJ; 53.109,6; 72,6%
Figura nr. 8 Situaia privind arieratele nregistrate de persoanele fizice i juridice n anul 2012 www.curteadeconturi.ro
Pagina 229
Menionm c ponderea cea mai mare a acestor arierate o reprezint arieratele nerecuperabile ale persoanelor juridice (53.109,6 milioane lei, ~72,6% din total), adic obligaii fiscale neachitate de agenii economici, aflai n una din urmtoarele situaii: arierate pentru care a fost suspendat executarea silit dispus de instana judectoreasc prin deschiderea procedurii insolvenei, prin instituirea administrrii speciale sau suspendarea popririi conform Codului de Procedur Fiscal; arierate amnate la plat n vederea scutirii; arierate pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate, fr venituri sau bunuri urmribile. O analiz mai profund asupra evoluiei i componenei arieratelor nregistrate de persoanele juridice relev o cretere semnificativ a arieratelor nerecuperabile, de la 24.519,0 milioane lei n anul 2007 pn la 53.109,6 milioane lei n anul 2012. Menionm c cea mai mare parte a acestor arierate este determinat de deschiderea procedurii de insolven/faliment a contribuabililor, situaie n care executarea silit se suspend i, totodat, se ntrerupe calculul accesoriilor de la acel moment. Situaia privind evoluia arieratelor recuperabile i nerecuperabile (ale persoanelor juridice) n perioada 2007-2012 este prezent n graficul de mai jos:
Evolu ia arieratelor nregistrate de persoane juridice n perioada 2007-2012 (milioane lei)
80.000,0 68.424,6 70.000,0 59.498,5 60.000,0 48.145,8 50.000,0 40.000,0 30.000,0 20.000,0 10.000,0 11.862,0 0,0 2007 2008 Arierate recuperabile 2009 2010 2011 TOTAL ARIERATE 2012 Arierate nerecuperabile 24.519,0 36.381,0 39.785,9 38.801,3 30.914,8 26.781,3 47.266,1 53.109,6 71.018,5
13.004,6
17.231,0
20.697,2
21.158,5
17.908,9
Figura nr. 9 Evoluia arieratelor nregistrate de persoane juridice n perioada 2007-2012 (milioane lei)
n ultimii 5 ani s-a constatat o cretere constant a nivelului arieratelor persoanelor juridice nregistrate de ANAF, de la 36.381 milioane lei, n anul 2007, pn la 71.018,5 milioane lei, n anul 2012. Aceast cretere, cu aproximativ 95%, a nivelului total al arieratelor persoanelor juridice s-a realizat n condiiile unei evoluii similare a ambelor componente, respectiv arieratele recuperabile i arieratele nerecuperabile. Raportat la evoluia economiei romneti, se constat c arieratele totale ale contribuabililor persoane juridice au ajuns n anul 2012 la 12,1% din PIB, cu aproximativ 3% din PIB mai mult dect n anul 2007 i cu peste 4% din PIB mai mult dect n anul 2008 (anul apariiei crizei economice n Romnia).
Evoluia arieratelor nregistrate de persoane juridice n perioada 2007-2012 - % din PIB
14% 12% 9,8% 10% 9,0% 7,9% 8% 6,1% 6% 4% 2% 0% 2,9% 5,3% 3,5% 2,6% 4,0% 3,8% 3,0% 6,3% 7,6% 8,5% 11,6% 12,3% 12,1%
9,0%
% din PIB
2007
2008
2009 Arierate recuperabile
2010
2011 Arierate nerecuperabile
2012
TOTAL ARIERATE
Figura nr. 10 Evoluia arieratelor nregistrate de persoane juridice n perioada 2007-2012 (% din PIB) Pagina 230
Practic, ANAF figura, la data de 31.12.2012, cu obligaii fiscale nencasate de la ageni economici de aproape 12,1% din PIB, iar dintre acestea cele recuperabile reprezentau 3% din PIB. Arieratele nerecuperabile (n cea mai mare proporie fiind arierate ale firmelor aflate n procedura insolvenei/falimentului) au nregistrat o cretere de 117% n perioada 2007-2012, ajungnd pn la nivelul de 53.109,6 milioane lei. Raportndu-ne la evoluia PIB din Romnia, constatm c arieratele nerecuperabile au crescut de la instaurarea crizei economice (anul 2008) i pn la 31.12.2012 cu peste 70%, adic de la 5,2% din PIB, la 31.12.2008, pn la 9% din PIB, la 31.12.2012. Analiznd categoriile de obligaii fiscale i bugetele afectate de nencasarea tuturor veniturilor fiscale, se constat c 67% din totalul arieratelor reprezint sume cuvenite bugetului de stat (47.251,4 milioane lei), 25% reprezint sume cuvenite bugetului asigurrilor sociale de stat (17.751,2 milioane lei), 6% reprezint sume cuvenite bugetului asigurrilor de sntate (4.488,8 milioane lei), iar arieratele nregistrate la bugetul asigurrilor pentru omaj (1.394,1 milioane lei) reprezint 2% din total.
Arieratele totale nregistrate ANAF la 31.12.2012 (structur pe bugete)
BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT 17.751,2 25% BUGET DE STAT 47.251,4 67% FNUASS 4.488,8 6% BUGET ASIGURRI PENTRU OMAJ 1.394,1 2%
Figura nr. 11 Arieratele totale nregistrate de ANAF la 31.12.2012 (persoane juridice) Analiznd detaliat componena arieratelor reprezentate grafic mai sus, se constat c majoritatea sumelor sunt n fapt arierate nerecuperabile, pentru care probabilitatea de ncasare este redus (n principal sunt arierate de la ageni economici aflai n procedura insolvenei/falimentului).
- milioane lei Buget Bugetul de stat Bugetul asigurrilor sociale de stat Bugetul asigurrilor sociale de sntate Bugetul asigurrilor pentru omaj Bugetul instituiilor publice TOTAL arierate la 31.12.2012 Arierate recuperabile 11.862,1 4.366,4 1.457,4 186,8 36,2 17.908,9 Arierate nerecuperabile 35.389,3 13.384,8 3.031,4 1.207,3 96,8 53.109,6 TOTAL 47.251,4 17.751,2 4.488,8 1.394,1 133,0 71.018,5
Astfel, doar 25% din arieratele totale sunt obligaii fiscale neachitate pentru care ANAF avea la 31.12.2012 dreptul legal de a realiza msuri de executare silit, restul de 75% reprezentnd arierate nerecuperabile (pentru care executarea silit se suspend). Situaia privind arieratele recuperabile i nerecuperabile la 31.12.2012 se prezint grafic astfel:
Arieratele recuperabile i nerecuperabile nregistrate de ANAF la 31.12.2012 (structur pe bugete)
50.000 45.000 40.000 35.000
Arierate nerecuperabile Arierate recuperabile

35.389,3
milioane lei
30.000 25.000 20.000 15.000 10.000 5.000 0
13.384,8 11.862,1 4.366,4 3.031,4 1.457,4 1.207,3 186,8
Buget de stat
Bugetul asigur rilor sociale de stat
Bugetul asigurrilor sociale de sn tate
Bugetul asigurrilor pentru omaj
Figura nr. 12 - Arieratele recuperabile i nerecuperabile nregistrate de ANAF la 31.12.2012 - milioane lei www.curteadeconturi.ro
Pagina 231
Pentru a realiza o analiz asupra cauzelor care au determinat acumularea de arierate, trebuie identificate categoriile principale de contribuabili debitori. Astfel, n ceea ce privete clasificarea contribuabililor n funcie de forma de participaie a statului la capitalul social, se constat c 24,7% dintre creanele fiscale ale ANAF sunt de la ageni economici cu capital de stat (aprox. 17,5 miliarde de lei). Din acestea, doar 6,3 miliarde de lei reprezint arierate recuperabile, iar peste 11 miliarde intr n categoria nerecuperabile, aa cum rezult din tabelul de mai jos:
Tip arierate Arierate recuperabile Arierate nerecuperabile Total Categorie contribuabili ageni economici cu capital privat ageni economici cu capital de stat ageni economici cu capital privat ageni economici cu capital de stat Valoare arierate 11.552,5 6.356,4 41.965,5 11.144,1 71.018,5 - milioane lei % din total 16,3 9,0 59,1 15,7 100,0
Dac n ceea ce privete societile cu capital de stat se poate considera, n mod firesc, c executarea silit este n msur s aduc prejudicii intereselor i patrimoniului public prin valorificarea la licitaie public a activelor (de regul, la preuri mai mici dect preurile de pia), aceste motive nu pot fi invocate n cazul celor mai muli debitori ai bugetului general consolidat, adic agenii economici cu capital privat. Mai exact, se constat c 75,4% dintre arieratele din evidenele ANAF provin de la contribuabili cu capital privat, iar dintre acestea o pondere semnificativ reprezint arierate nerecuperabile, adic echivalentul a 59,1% din totalul arieratelor persoanelor juridice din Romnia (de regul, aceste arierate provin de la firme n insolven/faliment/insolvabilitate).
Structura arieratelor, n funcie de capitalul social al contribuabililor debitori, la data de 31.12.2012 (milioane lei)
Arierate NERECUPERABILE - capital de STAT 11.144 15,7%
Arierate NERECUPERABILE - capital PRIVAT 41.965 59,1%
Arierate RECUPERABILE capital de STAT 6.356 9%
Arierate RECUPERABILE capital PRIVAT 11.553 16,3%
Figura nr. 13 Structura arieratelor n funcie de capitalul social al debitorilor, la data de 31.12.2012
Aadar, dei fenomenul acumulrii de datorii la nivelul societilor cu capital de stat a devenit unul extrem de ngrijortor, din perspectiva modului de gestionare a bugetelor publice (situaie n care ANAF s-ar gsi n postura ingrat ca, n numele i n interesul statului, s execute silit bunuri care, direct sau indirect, fac parte din patrimoniul statului), trebuie subliniat c, n fapt, peste 75% din datoriile neachitate ctre ANAF aparin agenilor economici cu capital privat, iar acumularea unui volum ridicat de arierate s-a realizat i pe seama creterii nivelului creanelor fiscale provenind de la ageni economici cu capital privat. Privind din alt perspectiv i analiznd componena arieratelor totale de 71.018,5 milioane lei, nregistrate de ctre persoanele juridice (cu capital privat i de stat), se constat c 74,8% din totalul arieratelor persoanelor juridice din Romnia reprezint arierate nerecuperabile (provenind de la firme n insolven/faliment/insolvabilitate). La rndul lor, arieratele nerecuperabile sunt constituite din 2 categorii mari de sume restante, respectiv debite principale (39,6% din total) i accesorii pentru neplata n termen a obligaiilor fiscale (cunoscute sub denumirea generic de majorri de ntrziere - 35% din total).
Pagina 232
Situaia privind componena arieratelor (debite principale i accesorii) la 31.12.2012
Majorri nerecuperabile 24.361,7 35,0%
DEBITE nerecuperabile 27.563,6 39,6%
Majorri recuperabile; 5.375,4; 7,7%
DEBITE recuperabile; 12.310,5; 17,7%
Figura nr. 14 - Situaia privind componena arieratelor (debite principale i accesorii) la 31.12.2012
Precizm c, pentru debitele principale restante (impozite i taxe) ale societilor comerciale aflate n insolven/faliment (componenta principal a arieratelor nerecuperabile), accesoriile se calculeaz exclusiv pn la momentul deschiderii procedurii de reorganizare, prevzut de Legea 85/2006. Pentru arieratele nerecuperabile se observ c, pn la momentul deschiderii procedurii insolvenei, cei mai muli dintre debitori acumulaser accesorii ce depeau valoarea debitelor principale, ceea ce nseamn c debitele respective aveau o vechime de peste 2 sau 3 ani. Acest lucru nseamn c, dei serviciile de executare silit au avut la dispoziie o perioad nsemnat de timp pn la momentul intrrii contribuabilului n insolven/faliment, nu au fost ntreprinse msuri legale care s conduc la stingerea obligaiilor restante. De altfel, analiznd componena arieratelor pentru fiecare din cele 4 mari bugete pentru care ANAF colecteaz venituri, se constat c accesoriile au o pondere nsemnat n fiecare buget. De asemenea, accesoriile aferente arieratelor recuperabile au o pondere ridicat (ntre 35% i 55% din valoarea debitului principal), ceea ce nseamn c, n medie, exist ntrzieri de peste 1 an la executarea silit a creanelor fiscale (dobnda i penalitatea cumulat pentru ntreg anul 2012 a fost de aprox. 30% din valoarea obligaiei fiscale restante). Ponderea ridicat a accesoriilor n totalul arieratelor indic faptul c procedurile de executare silit au fost de cele mai multe ori ineficiente i tardive, aa cum se observ i n graficul de mai jos:
Situaia privind componena arieratelor (debite principale i accesorii) la 31.12.2012
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
8,2% 17,2%
6,6% 18,1%
8,5% 24,0%
4,8% 8,7%
Major ri recuperabile DEBITE recuperabile
32,4%
42,3%
26,7%
57,3% Major ri nerecuperabile DEBITE nerecuperabile
42,3%
33,0%
40,8%
29,3%
Buget de stat
Bugetul asigur rilor sociale de stat
Bugetul asigurrilor sociale de s n tate
Bugetul asigurrilor pentru omaj
Figura nr. 15 Situaia privind componena arieratelor (debite principale i majorri) pentru bugetul de stat i bugetele asigurrilor sociale
Pagina 233
Analiznd Situaia privind capacitatea de colectare, persoane juridice, la data de 31.12.2012 - bugetul general consolidat se observ c o pondere semnificativ a arieratelor recuperabile au o vechime de peste 1 an, dup cum urmeaz:
Valoare arierate Total arierate recuperabile la 31.12.2012 (persoane juridice) arierate n sold la finele anului precedent (vechime >1 an) arierate nregistrate n cursul anului de raportare (vechime <1an) 17.908.902 8.237.514 9.671.388 % din total arierate recuperabile ale persoanelor juridice 100 46 54
- mii lei% din total arierate ale ANAF 24,5 11,3 13,2
Arieratele recuperabile ale persoanelor juridice sunt n proporie de 46% obligaii fiscale restante cu vechime de peste 1 an, ceea ce reprezint 11,3% din totalul arieratelor (recuperabile i nerecuperabile, persoane fizice i juridice) nregistrate la ANAF. n ceea ce privete analiza detaliat a vechimii arieratelor nregistrate de agenii economici, s-a constatat c exist obligaii fiscale neachitate care au o vechime ce depete 2 sau 3 ani. Grafic, situaia privind arieratele recuperabile ale persoanelor juridice, clasificate dup vechimea acestora, se prezint astfel:
Arierate recuperabile ale persoanelor juridice - clasificare dup vechime
2012 52,4% 2011 21,2%
2010 11,8%
2009 6,3% <2006 2007 2,7% 2008 2,3% 3,3%
Figura nr. 16 - Arieratele recuperabile ale persoanelor juridice la 31.12.2012 - clasificare dup vechime
Analiznd structura arieratelor nregistrate la 31.12.2012, se constat c ele respect proporiile de mrime ale bugetelor, astfel c ponderea cea mai mare, indiferent de categoria de vechime a arieratelor, o dein arieratele la bugetul de stat i cele la bugetul asigurrilor sociale de stat. Situaia detaliat privind ponderea arieratelor fiecrui buget i a vechimii acestora n totalul arieratelor recuperabile, nregistrate de ANAF la 31.12.2012, se prezint grafic astfel:
Arieratele recuperabile la 31.12.2012 - structur pe bugete, conform vechimii acestora
60,0%
0,5%
50,0% 40,0% 30,0%

0,2%
4,6%
13,2%
Bugetul asigurrilor pentru omaj Bugetul asigurrilor de sntate Bugetul asigurrilor sociale de stat
20,0%
0,1%
1,7% 5,2%
34,1%
Buget de stat
10,0%
0,1% 1,4% 2,0%
0,1% 0,5%
0,9% 2,8% 14,2% 8,1%
0,0%
1,9%
<2006
2007
1,6%
4,2%
2008
2009
2010
2011
2012
Figura nr. 17- Arieratele recuperabile la 31.12.2012 structur pe bugete, conform vechimii acestora Pagina 234
Pentru a putea lua msuri pertinente pentru contracararea acumulrii de arierate, este extrem de important s se stabileasc originea arieratelor i factorii care au favorizat acumularea n cascad a unor datorii ctre bugetul statului. Situaia detaliat privind arieratele recuperabile de la 31.12.2012, structurate dup origine, se prezint astfel:
Structura arieratelor recuperabile la 31.12.2012
Alte debite 0,5%
Alte decizii de calcul accesorii 25,8%
Declaraii fiscale 59,7%
Decizii de corecii materiale 0,1% Alte nscrisuri care constituie titluri executorii 2,8%
Decizii de impunere obligaii suplimentare 11,2%
Figura nr. 18 Arieratele recuperabile la 31.12.2012 (structura dup origine)
Analiznd arieratele de la 31.12.2012, s-a constatat c marea majoritate a acestor sume reprezint obligaii fiscale nscrise n declaraiile fiscale depuse de contribuabili. Practic, 60% din arierate sunt n mod voluntar declarate de ctre agenii economici. n acest fel, neplata impozitelor i taxelor i acumularea unor arierate foarte mari devine o nou form de evaziune fiscal, n care contribuabilii i declar obligaiile fiscale (fr a intra sub incidena Legii nr. 241/2005 privind prevenire i combaterea evaziunii fiscale) ns nu-i ndeplinesc propriu-zis obligaia de a vrsa impozite i taxe la bugetul general consolidat. De altfel, volumul foarte ridicat al arieratelor nerecuperabile (firme n insolven/faliment) confirm nc o dat aceast afirmaie. Nivelul ridicat al cuantumului accesoriilor n totalul arieratelor recuperabile indic faptul c multe dintre obligaiile fiscale scadente i neachitate de agenii economici au o vechime mare. Conform situaiilor centralizate la data de 31.12.2012, aproximativ un sfert (25,8%) din obligaiile restante (recuperabile) ale ANAF reprezentau accesorii (dobnzi i penaliti). O situaie deosebit se constat n cazul sumelor stabilite suplimentar prin decizii de impunere ca urmare a unor inspecii fiscale. La 31.12.2012, aproximativ 11% din arierate constau n diferene suplimentare stabilite de organele de control. n aceste cazuri, conform prevederilor legislaiei privind procedura fiscal, exist posibilitatea instituirii unor msuri asiguratorii. Practic, contracararea acumulrii acestor arierate trebuie realizat prin eforturile conjugate ale aparatelor de inspecie fiscal i executare silit, din cadrul ANAF. De altfel, n scopul unei monitorizri mai performante, la nivelul ANAF, s-a realizat o clasificare suplimentar a arieratelor n funcie de nivelul de certitudine al obligaiilor fiscale, fiind individualizat o nou categorie de arierate denumit Creane incerte. Creanele (arierate) incerte sunt creanele din categoria arieratelor recuperabile pentru care organele fiscale au ntreprins msuri de stabilire a nerecuperabilitii lor, fiind nc n curs procedurile administrative. n aceast categorie se nscriu: creanele contribuabililor pentru care organele fiscale au solicitat deschiderea procedurii de insolven (pn la deschiderea efectiv a acesteia); creanele contribuabililor stabilite prin estimarea bazei de impunere de ctre organele de inspecie fiscal; creanele stabilite prin acte administrativ fiscale pentru care s-a formulat contestaie; creanele agenilor economici pe care organele fiscale i-au declarat contribuabili inactivi. Plecnd de la aceast clasificare, situaia detaliat privind arieratele recuperabile se prezint astfel:
Pagina 235
Structura arieratelor recuperabile la 31.12.2012

Arierate incerte estimare inspecie fiscal 287,7 1,6% Arierate incerte sume contestate 1.733,9 9,7%
Arierate certe 12.668,4 70,7%
Arierate incerte ce urmeaz a fi n insolven 1.364,5 7,6% Arierate incerte Inactivi 1.854,3 10,4%
Figura nr. 19 Arieratele recuperabile (creane certe i incerte) ale persoanelor juridice la data de 31.12.2012
Aa cum se observ n graficul de mai sus, aproximativ 7,6% dintre arieratele recuperabile nregistrate la 31.12.2012 (adic 1,36 miliarde lei) reprezentau obligaii fiscale ale unor contribuabili ce urmau a intra n procedura insolvenei, iar alte 10,4% din totalul creanelor recuperabile erau aferente unor contribuabili declarai inactivi. n vederea recuperrii unei proporii ct mai ridicate din arierate este necesar ca msurile de executare silit s fie concentrate pe zonele n care se acumuleaz volume mari de arierate. Conform informaiilor existente la nivelul ANAF la 31.12.2012, 33% din arierate aparineau unui numr restrns de ageni economici, respectiv contribuabililor mari administrai de DGAMC. Situaia detaliat privind ponderea arieratelor fiecrei categorii de contribuabili, n totalul arieratelor recuperabile, nregistrate de ANAF se prezint astfel:
Arieratele recuperabile nregistrate la 31.12.2012 (clasificare pe categorii de contribuabili)
Arierate CONTRIBUABILI MIJLOCII 16%
Arierate CONTRIBUABILI MICI 51%
Arierate CONTRIBUABILI MARI 33%
Figura nr. 20 Arieratele recuperabile nregistrate la 31.12.2012 (clasificare pe categorii de contribuabili)
Unitile fiscale, special create pentru a asigura o administrare mai performant a marilor contributori la bugetul statului, respectiv DGAMC i Administraiile Finanelor Publice pentru Contribuabili Mijlocii din cadrul fiecrei structuri judeene, au acumulat n total 49% din arieratele din evidenele ANAF, ceea ce nseamn c marea mas a contribuabililor (contribuabilii mici administrai la nivelul AFP municipale, oreneti i comunale) datorau la 31.12.2012 aproximativ 51% din totalul arieratelor recuperabile ale persoanelor juridice din Romnia. Analiznd detaliat structura debitorilor la 31.12.2012, se constat c 75,2% dintre arierate reprezint obligaii fiscale ale unor contribuabili cu datorii peste 150.000 de lei. De asemenea, 19% din arieratele recuperabile sunt de la contribuabili ce datorau la 31.12.2012 impozite i taxe n cuantum cuprins ntre 15.000 i 150.000 lei. n concluzie, debitorii cu sume peste 15.000 lei cumuleaz peste 94% din arieratele recuperabile existente n sold la 31.12.2012. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 236
Arieratele recuperabile nregistrate de ANAF la 31.12.2012 (clasificare dup volumul obligaiilor fiscale neachitate de contribuabili)
Arierate cumulate ale contribuabililor cu datorii peste 150.000 lei 75,2%
Arierate < 500 0,1% Arierate ale contribuabililor cu datorii ntre 15.000 i 150.000 lei 19% Arierate 500-1.500 lei 0,3% Arierate 1.500-7.500 lei 2,6% Arierate 7.500-15.000 lei 2,7%
Figura nr. 21 - Arieratele recuperabile nregistrate de ANAF la 31.12.2012 (clasificare dup volumul obligaiilor fiscale neachitate de contribuabili)
Privind mai atent asupra categoriei marilor debitori ai bugetului statului, se constat c cea mai mare parte a arieratelor nregistrate la ANAF aparine unui numr restrns de contribuabili. Astfel, doar 3% din totalul debitorilor nregistrai la 31.12.2012 (aproximativ 12.000 de contribuabili) cumuleaz datorii de peste 13,3 miliarde de lei, adic 75,2% din totalul arieratelor recuperabile de la persoanele juridice din evidenele ANAF.
Situaia privind numrul de debitori i valoarea arieratelor recuperabile nregistrate la ANAF la 31.12.2012
200.000
13.318,8
14.000 12.000 10.000
Nr. contribuabili
120.000
122.956
125.636 8.000 6.000 4.000 2.000
80.000
78.796 65.504 3.367,6 44.782 465,7 472,5
40.000
19,2
0
61,4
11.616 0
< 500
(500-1.500)
(1.500-7.500)
(7.500-15.000) (15.000-150.000)
> 150.000
Arierate nregistrate de contribuabili(lei)
Volumul arieratelor recuperabile (milioane lei) Numr de contribuabili care nregistreaz arierate recuperabile
Figura nr. 22 - Situaia privind numrul de debitori i valoarea arieratelor recuperabile nregistrate de ANAF la 31.12.2012
Contribuabilii cu datorii mici (pn n 15.000 lei) reprezint marea mas a ru-platnicilor (aproximativ 80% din totalul debitorilor cu arierate recuperabile) ns cumuleaz doar 5,75% din totalul arieratelor. Se constat c un numr redus de contribuabili cumuleaz marea mas a arieratelor, ceea ce conduce la concluzia c resursele executrii silite trebuie s fie prioritizate ctre categoriile de contribuabili cu volum ridicat de arierate (de ex. contribuabili mari i mijlocii). n ceea ce privete activitatea de colectare a oricrei administraii fiscale, scopul primordial trebuie s l constituie meninerea nivelului arieratelor cu vechime mare (de ex. peste 1 an) la un nivel ct mai redus, astfel nct ponderea cea mai mare din arierate s fie constituit din debite cu vechime redus. ns, aa cum am menionat anterior, gradul de recuperare a arieratelor scade proporional cu vechimea acestora. Arieratele cu vechime peste 1, 2 sau 3 ani pot fi scoase din evidenele organelor fiscale din Romnia (din categoria arieratelor recuperabile), fie prin constatarea insolvabilitii debitorului, fie prin tergerea acestora ca urmare a finalizrii procedurii falimentului, realizndu-se de cele mai multe ori dup o perioad mare de timp de la constituirea arieratului. Performana colectrii arieratelor cu vechime mare este n mod direct condiionat de msurile de exewww.curteadeconturi.ro
TOTAL ARIERATE (milioane lei)
160.000
Pagina 237
cutare silit realizate n perioada imediat urmtoare constituirii arieratelor. n consecin, recuperarea arieratelor istorice este un proces extrem de complex i dificil, motiv pentru care creterea performanei activitii de colectare se poate realiza n principal prin creterea gradului de ncasare a arieratelor cu vechime de pn la 1 an.
gradul redus de conformare voluntar la declarare a contribuabililor. n anul 2012, gradul de depunere voluntar (n termen) a declaraiilor fiscale de ctre contribuabili s-a situat la nivelul de 90,39%, mai mic dect cel programat de 92%, ns cu peste 3 p.p. peste nivelul de 87,27% nregistrat n anul 2011. Acest indicator obinut la nivelul ANAF se plaseaz sub valoarea standardelor i bunelor practici recunoscute la nivel european. numrul de sanciuni aplicate este redus, comparativ cu numrul de declaraii fiscale nedepuse de contribuabili; nu exist un sistem automatizat de emitere i transmitere a PVCSC ctre toi contribuabilii ce nu depun declaraiile fiscale n termen; deficiene privind impunerea din oficiu, pentru contribuabilii ce nu au depus declaraii fiscale; deficiene privind procedura de inactivare, pentru contribuabilii ce nu i-au ndeplinit obligaiile declarative; ntrzieri n derularea procedurii de transfer al dosarelor fiscale ntre organele fiscale (n cazul schimbrii domiciliului fiscal al contribuabililor). ntrzierile n finalizarea procedurii de transfer a dosarului fiscal, asociate unor schimbri succesive ale sediului social n aria de competen a mai multor organe fiscale, reprezint vulnerabiliti foarte uor de speculat de acei contribuabili ce doresc s i piard urma n raport cu autoritile fiscale. nerespectarea termenelor de soluionare a cererilor de rambursare de TVA; nu a fost urmrit nregistrarea, n scopuri de TVA, a contribuabililor persoane juridice i fizice autorizate care au depit plafonul de scutire; netransmiterea ctre organele de inspecie fiscal, pentru includerea n programul de control, a listei contribuabililor care au depit plafonul de scutire a TVA i nu s-au nregistrat n scopuri de TVA; nevalorificarea informaiilor existente n bazele de date ale ANAF, n sensul neclarificrii/neinvestigrii neconcordanelor din declaraiile fiscale ale contribuabililor (indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor cuvenite bugetului de stat); deficiene privind derularea procedurii de predare-primire a documentelor i informaiilor ntre Casele Judeene de Pensii/Asigurri de Sntate i organele fiscale din subordinea ANAF (transfer realizat la data de 30.06.2012 n vederea administrrii de ctre ANAF a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice). Constatri privind nerespectarea prevederilor legale privind operaiunile de scdere din evidena fiscal a obligaiilor fiscale; diminuarea nelegal pe baza unor documente fictive (borderouri de scderi) a obligaiilor fiscale ale activitatea de eviden analitic unor ageni economici (DGFP Maramure); pe pltitor erori referitoare la scadenele i termenele de plat a creanelor nregistrate n SIACF (existena, n mod eronat, n baza de date a ANAF a unor debite cu scadente dup anul 2013); neluarea msurilor n cazul intervenirii termenului de prescripie a dreptului de a cere compensarea sau restituirea creanelor care figureaz cu sume achitate n plus; deficiene privind emiterea deciziilor de calcul al accesoriilor i comunicarea acestora; nepreluarea n evidena pe pltitor i, implicit, nenregistrarea n evidena contabil, a obligaiilor fiscale suplimentare stabilite de organele de inspecie fiscal/procese-verbale de contravenie/suprasolviri; creane fiscale datorate de debitori-persoane juridice, sczute din evidena fiscal i contabil, fr ca acetia s fie radiai; meninerea n evidena analitic pe pltitor i n evidena contabil sintetic i analitic, a obligaiilor fiscale ale contribuabililor radiai/declarai n stare de insolvabilitate; nenregistrarea n evidena fiscal i contabil a unor debite rezultate din sentine sau decizii de atragere a rspunderii solidare. Constatri privind deficiene privind cadrul procedural de desfurare a activitii de executare silit; aplicarea cu ntrziere a modalitilor de executare silit, sau aplicarea selectiv, doar a unor msuri activitatea de colectare a de executare silit, o cauz fiind i imperfeciunile cadrului legal i procedurilor de lucru, care nu creanelor fiscale. prevd instruciuni, criterii sau termene precise pentru realizarea procedurii de executare silit; Stingerea creanelor neinstituirea de ctre organele fiscale a popririlor asupra veniturilor datorate debitorului de ctre tere fiscale prin persoane; executare silit. deficiene privind activitatea de instituire a sechestrelor, concretizate n: aplicarea acestora cu ntrziere sau ntr-un numr redus; ntiinarea cu ntrziere a Oficiului de Cadastru i Publicitate Imobiliar despre sechestrele instituite asupra cldirilor i terenurilor; Constatri privind activitatea de gestionare a registrului contribuabililor, primirea declaraiilor fiscale, analiz de risc etc.
Pagina 238
Constatri privind activitatea de inspecie fiscal
Constatri privind activitatea de contabilitate a veniturilor (creanelor) bugetare
Recomandri
supraevaluarea bunurilor sechestrate de organele fiscale; ntrzieri n procedura de evaluare i valorificare a bunurilor sechestrate; deficiene privind derularea procedurii de declarare a insolvabilitii debitorilor i de atragere a rspunderii solidare: ntrzieri n derularea procedurii de instituire a insolvabilitii debitorilor; procedura de atragere a rspunderii solidare a administratorilor/terilor s-a realizat n foarte puine cazuri; creterea volumului de ageni economici aflai n stare de insolven/faliment; obligaiile fiscale ale debitorilor aflai n insolven/faliment sunt insuficient garantate; gradul redus de recuperare a creanelor fiscale de la debitorii aflai n insolven/faliment; nenscrierea sau nscrierea tardiv la masa credal; neformularea unor cereri de atragere a rspunderii materiale a fotilor membri ai organelor de conducere (administratori/asociai) ai societilor comerciale; nivelul redus al ealonrilor la plat acordate. Nu s-a atins scopul urmrit de legiuitor deoarece: au existat acordri de ealonri la plat fr respectarea tuturor condiiilor prevzute de lege; nu s-au valorificat ori s-au valorificat cu ntrziere, bunurile aduse drept garanie, n cazul pierderii ealonrii. deficiene privind activitatea de selecie a contribuabililor inclui n programul de control: utilizarea unui numr redus de instrumente i criterii pentru selecia la control; includerea cu ntrziere n planul de control a unor contribuabili, ulterior nchiderii procedurii insolvenei n anul 2012 (diferene de impozite i taxe respinse de la masa credal); neincluderea n programul de activitate de inspecie fiscal a sesizrilor privind fapte ce pot avea ca efect evaziunea i frauda fiscal. deficiene cu privire la cadrul procedural pentru efectuarea inspeciei fiscale: neutilizarea, n unele situaii, a manualelor sau ghidurilor de control pentru principalele categorii de operaiuni i impozite (proceduri/tematici cu obiective minimale pe baza crora se desfoar inspecia fiscal); nu a fost elaborat i aprobat o procedur privind modul de stabilire a eantionului n cadrul inspeciei fiscale. deficiene cu privire la modul de realizare a inspeciei fiscale: au fost identificate controale superficiale prin care nu s-au investigat toate aspectele relevante pentru stabilirea situaiei fiscale a contribuabililor. Deficienele de mai sus, asociate cu lipsa unui control intern eficient, au condus la realizarea unor inspecii fiscale insuficient instrumentate i fundamentate. neconcordane ntre creanele bugetare nregistrate n evidena contabil i cele din evidena analitic pe pltitor. n contabilitatea ANAF (contul Creane ale bugetului de stat) au fost evideniate creane bugetare cu aproximativ 8,2 miliarde lei mai mari dect arieratele la Bugetul de stat reflectate la 31.12.2012 n evidena tehnic-operativ a ANAF; nu s-a procedat la analiza soldului contului Decontri din operaiuni n curs de clarificare i nu au fost clarificate sumele reprezentnd componena acestuia; entitile subordonate ANAF au efectuat nregistrri contabile reprezentnd ajustri pentru deprecierea creanelor bugetare pe seama elementelor de cheltuieli, n baza unui script transmis prin pota electronic, de ctre Direcia de specialitate din cadrul ANAF. Scriptul respectiv nu a fost transmis printr-o adres oficial, asumat de ctre conducerea ANAF, nefiind nsoit de o procedur formalizat de stabilire i evaluare a creanelor la valoarea probabil de ncasare. Urmare utilizrii acestui script, la nivelul ANAF au fost ajustate pentru depreciere creane bugetare n sum total de 25.731.784 mii lei, adic 45% din totalul creanelor bugetare evideniate n soldul contului Creane ale bugetului de stat (57.226.819 mii lei). n urma misiunilor de control desfurate de Curtea de Conturi, au fost dispuse msuri i recomandri prin deciziile emise, la nivelul tuturor structurilor centrale i teritoriale, dintre care exemplificm: mbuntirea instrumentelor de control intern utilizate n cadrul instituiei, creterea nivelului de disciplin pentru fiecare din activitile desfurate (mbuntirea cadrului procedural, creterea performanei controlului ierarhic, sancionarea abaterilor identificate etc.); mbuntirea instrumentelor informatice de prelucrare a informaiilor disponibile la nivelul ANAF (implementarea unor aplicaii informatice capabile s asigure o administrare mai performant a creanelor bugetare); mbuntirea instrumentelor de sancionare, n cazul nendeplinirii obligaiilor declarative, n scopul creterii nivelului de conformare voluntar la declarare a contribuabililor; Raportul public pe anul 2012
Pagina 239
valorificarea superioar a informaiilor existente, n bazele de date ale ANAF, cu privire la neconcordanele din declaraiile fiscale ale contribuabililor (indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor cuvenite bugetului de stat); realizarea unor instrumente mai performante de obinere i selectare a listelor de neconcordane/necorelri ntre declaraiile fiscale ale contribuabililor (modaliti de interogare a bazelor de date, obinerea de liste de contribuabili cu necorelri n declaraii fiscale); luarea msurilor de coordonare i control necesare pentru a se asigura soluionarea, n condiiile i termenele prevzute de lege, a tuturor solicitrilor de rambursare de TVA; mbuntirea instrumentelor, tehnicilor i procedurilor de control intern cu privire la operaiunile realizate de funcionarii publici din cadrul serviciilor de eviden de pltitori, pentru a oferi garanii rezonabile privind securitatea i corectitudinea informaiilor din evidena fiscal; mbuntirea instrumentelor, tehnicilor i procedurilor de control intern cu privire la activitatea de executare silit: definirea unor criterii suplimentare n ceea ce privete alegerea formelor de executare silit (una sau mai multe, succesiv sau concomitent); elaborarea unor proceduri operaionale/instruciuni formalizate, cu privire la etapele/termenele i modalitile de realizare a executrii silite; dezvoltarea cadrului metodologic/procedural existent i implementarea unor standarde de control (ghiduri i manuale de inspecie fiscal), care s prevad, n mod detaliat, metodologia de control pentru fiecare impozit i domeniu de activitate. Elaborarea unor proceduri care s mbunteasc procesul de eantionare, n sensul stabilirii unor reguli unice pentru toi contribuabilii; realizarea unei metodologii, la nivelul MFP/ANAF prin care s stabileasc regulile dup care se conduce evidena contabil n raport cu evidena fiscal (fiele analitice pe pltitor) astfel nct toate operaiunile efectuate n evidena fiscal sa fie corect reflectate n contabilitatea organelor fiscale; inventarierea n integralitate (pe baza unor instrumente informatice) a creanelor bugetare i efectuarea punctajelor ntre evidenele fiscale din fiele pe pltitori i evidena contabil privind creanele bugetare.
2. Autoritatea Naional a Vmilor (ANV) Pentru a se analiza cu obiectivitate activitatea ANV, trebuie menionat c cel puin jumtate din activitatea acestei instituii n anul 2012 ar fi trebuit s se concentreze pe supravegherea i controlul operaiunilor cu produse accizabile. n acest sens, prezentm mai jos o situaie comparativ pentru anul 2012 privind ncasrile din operaiuni aflate sub supravegherea i controlul ANV, n care este lesne de observat c veniturile din drepturi vamale (venituri specifice activitii vamale) sunt mult mai mici dect ncasrile din acciza colectat de DGFP (pentru operaiunile interne) i de ANV (pentru importuri).
ncasri din impozitele i taxele aflate sub supravegherea i controlul Autoritii Naionale a Vmilor (milioane lei)
Accize colectate de DGFP 17.477,3 64% TVA n vam 7.592,3 28%
ACCIZE 18.910,8 69%
Taxe vamale (RPT etc.) 749,1 3%
Acciz n vam, 1.433,5 5%
Constatri privind controlul i supravegherea operaiunilor cu produse accizabile ncepnd cu data de 1 aprilie 2010 a fost implementat un sistem computerizat de monitorizare a micrilor naionale i intracomunitare cu produse accizabile n regim suspensiv de la plata accizelor, denumit EMCS (Excise Movement and Control System - Sistemul de Control al Micrilor cu Produse Accizabile). Acesta a nlocuit documentul pe suport hrtie (documentul administrativ de nsoire DAI) cu mesaje electronice, transmise de expeditor ctre destinatar, prin intermediul administraiilor Statelor Membre. Elementul cheie al EMCS este documentul administrativ n format electronic (e-DA), utilizat n toate Statele Membre UE. EMCS aloc fiecrei micri n regim suspensiv un cod unic de referin (ARC), iar dup generarea ARC-ului produsele pot prsi locul autorizat de expediere.
Pagina 240
lipsa monitorizrii i tergiversarea investigrii unor micri de produse accizabile n regim suspensiv, neconfirmate de destinatar (ARC-uri nenchise). Din analiza rapoartelor generate de aplicaia informatic EMCS Micri, auditorii publici externi ai Curii de Conturi au constatat c n aplicaia sus-menionat figura la momentul controlului un numr de 1.352 micri n regim suspensiv, pentru care nu exist confirmarea de primire a produselor accizabile la destinatarul bunurilor (ARC-uri nenchise dup expirarea perioadei de transport declarate), dup cum urmeaz: 85 ARC-uri nenchise ce au fost iniiate n anul 2010; 349 ARC-uri nenchise ce au fost iniiate n anul 2011; 620 ARC-uri nenchise ce au fost iniiate n anul 2012; 298 ARC-uri nenchise ce au fost iniiate n anul 2013. Informaiile sus-menionate au fost n permanen disponibile funcionarilor vamali cu drepturi de acces la aplicaia EMCS-RO (fiind foarte uor de obinut din meniul de Rapoarte), fapt ce demonstreaz c aceast situaie a fost cunoscut/ignorat, att la nivelul conducerii ANV/ANAF, ct i al structurilor responsabile de la nivel teritorial (DSAOV/DRAOV/DJAOV/birouri vamale). Dei au trecut peste 3 ani de la implementarea EMCS-RO, la nivelul ANV nu exist un set de reguli clare care s defineasc modalitatea efectiv de utilizare i valorificare a informaiilor din EMCS. La nivelul central al ANV au fost identificate deficiene majore pe linia coordonrii i monitorizrii activitii de supraveghere prin EMCS. Concret, n cadrul DSAOV nu au fost identificate delimitri clare privind competenele i responsabilitile pe linia utilizrii EMCS-RO i monitorizrii/coordonrii controlului operaiunilor cu produse accizabile. S-a constatat c organele vamale romne au ntrziat efectuarea de verificri operative i nu au efectuat demersurile necesare pentru nchiderea unui numr mare de micri de produse accizabile n regim suspensiv. Analiznd categoriile de bunuri i cantitile transportate, se constat c marea majoritate a acestor micri nenchise s-a realizat cu produse energetice i produse alcoolice, dintre care exemplificm: motorin nemarcat aproximativ 31.620 t (din care aprox. 26.600 t din perioada 2010-2012); produse ncadrate n Codul NC, de la 2710 11 pn la 2710 19 69, nespecificate mai sus (pcur) aproximativ 1262 t (integral din anul 2011); benzin fr plumb aproximativ 19.500 t (din care, aproximativ 16.490 t din perioada 2010-2012); buturi spirtoase aproximativ 3.500 t (din care, aproximativ 3.300 t din perioada 2010-2012); alcool etilic aproximativ 381 t (din care, 337 t din perioada 2010-2012). Menionm c, dei organele vamale ncearc s acrediteze ideea c pentru majoritatea ARC-urilor nenchise exist explicaii obiective, pn la momentul controlului Curii de Conturi nu se realizase o inventariere a tuturor micrilor nenchise care s cuprind explicaii certe, verificri efectuate, msuri ntreprinse etc. Aceste micri figurau n continuare n aplicaia EMCS ca fiind nenchise, remarcndu-se faptul c nici dup perioade de peste 3 ani nu s-au finalizat verificri/investigaii, astfel nct s se poat nchide ARCurile i s se dispun msuri prin care s se colecteze accizele cuvenite bugetului de stat, dup caz. Unele demersuri pentru clarificarea i verificarea e-DA nenchise au fost realizate cu foarte mare ntrziere (majoritatea corespondenei este din anul 2013, n perioada desfurrii misiunii de control a Curii de Conturi), iar rspunsurile formulate de DSAOV demonstreaz c la nivel local (DRAOV i DJAOV) maniera de lucru este superficial i lipsit de profesionalism. De asemenea, dincolo de aparenta implicare activ a DSAOV din perioada februarie-martie 2013, se observ pasivitate (nesesizarea conducerii ANAF sau a organelor de verificri interne) n situaiile n care se identific deficiene de supraveghere/control la nivel local. efectuarea unui numr redus de controale asupra micrilor de produse accizabile n regim suspensiv; neverificarea micrilor de produse accizabile cu risc ridicat de fraud, prin ignorarea rezultatelor analizei de risc efectuate de aplicaia EMCS-R. S-a constatat c, din cele 89.048 micri de produse accizabile n regim suspensiv din anul 2012, dintre care 74.716 aveau punct de destinaie n Romnia, fie un operator autorizat, fie un birou vamal pentru export, organele vamale din Romnia au ntocmit raport de verificare pentru 3.524 micri, ceea ce nseamn c doar 4% din totalul micrilor n regim suspensiv desfurate pe teritoriul Romniei au fost supuse cel puin unei verificri din partea autoritilor vamale romne. ncepnd cu luna mai 2012, n cadrul aplicaiei EMCS-RO, a fost implementat un modul informatic specializat pentru analiz de risc, care analizeaz fiecare micare (ARC) n funcie de mai multe profile i indicatori de risc. Din analiza ARC-urilor pentru care aplicaia EMCS-RO a stabilit un nivel ridicat de risc n anul 2012, s-a constatat c dintre cele 4.040 ARC-uri cu risc mare, n numai 461 de situaii au fost realizate verificri operative de ctre organele vamale romne i s-a ntocmit raport de control, ceea ce nseamn c peste www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 241 Deficiene privind monitorizarea micrilor de produse accizabile n regim suspensiv prin aplicaia EMCS-RO
88% din micrile n regim suspensiv, pentru care exist informaii certe c au un nivel ridicat de risc, nu au fost incluse n planurile de control/misiune ale organelor vamale. neobinerea de rapoarte i neefectuarea unor analize privind cazurile n care unii destinatari au recepionat bunuri accizabile n regim suspensiv, fr a notifica sosirea transportului n EMCS; neaplicarea amenzilor i neconfiscarea produselor recepionate, n cazul agenilor economici care nu au anunat sosirea mrfii i nu au ateptat scurgerea termenului de 48 de ore, prevzut de lege pentru un eventual control din partea autoritilor vamale, termen n care acestea pot efectua un control. n anul 2012 au fost nregistrate 1.155 de micri de produse accizabile n regim suspensiv (ARC-uri), cuprinznd 1.718 linii/articole cu produse, pentru care destinatarii din Romnia nu au anunat sosirea bunurilor, ns au efectuat recepia acestora, evitndu-se astfel un posibil control la destinaie din partea autoritilor vamale. Conform prevederilor Codului Fiscal, aceste acte de indisciplin fiscal ale operatorilor economici ar fi trebuit sancionate cu amend ntre 20.000 lei i 100.000 lei i confiscarea produselor sau a sumelor rezultate din vnzarea acestora. n ceea ce privete cantitile de produse accizabile pentru care organele vamale ar fi trebuit s aplice msura confiscrii, ca urmare a lipsei notificrii de sosire a bunurilor la destinaie, se constat c majoritatea bunurilor sunt din categoria produselor energetice i produselor alcoolice, cantitile cumulate de produse accizabile susceptibile de confiscare n anul 2012 fiind de peste 60.000 t de produse energetice i peste 10.000 t de bere, alcool i buturi spirtoase. Cantitile de produse accizabile descrcate la mai puin de 48 de ore de la anunarea sosirii i pentru care nu exist Raport de control sunt impresionante, ajungnd s reprezinte peste 50% din totalul produselor accizabile recepionate de operatorii autorizai romni. Aceste produse sunt susceptibile de confiscare, deoarece nu s-au prezentat dovezi ale unor eventuale verificri la destinaie. Exemplificm: benzin fr plumb peste 60.000 t; motorin nemarcat peste 315.000 t; petrol lampant (kerosen), nemarcat peste 86.000 t; produse ncadrate n Codul NC, de la 2710 11 pn la 2710 19 69 (pcur) peste 196.000 t; buturi spirtoase peste 1.183 t; alcool etilic peste 28.000 t. E-DA-urile incluse n centralizarea de mai sus reprezint micri de produse accizabile n regim suspensiv, susceptibile de sancionare cu amend ntre 20.000 lei i 100.000 lei, pentru fiecare caz n parte, i confiscarea contravalorii bunurilor. Grafic, modul de respectare de ctre contribuabili a obligaiei de a anuna sosirea bunurilor i de a atepta 48 ore pentru un control al autoritilor vamale, se prezint astfel:
Situa ia privind modul de recepionare a bunurilor accizabile n regim suspensiv la operatorii autorizai din Romnia (modul de respectare a obligaiei de a anuna autoritile i de a atepta 48 h un eventual control)
Recepie sub 48 h de la anun sosire (fr controlul organelor vamale) 18075 49% e-DA recepionate f r a notifica/a tepta controlul vamal 19230
Recepie dup 48 h de la anun sosire (fr Raport control) 14684 39%
E-DA cu Raport de control 3344 9%
Recepie fr anunarea organelor vamale 1155 3%
nevalorificarea tuturor informaiilor existente n bazele de date gestionate de ANV, ca urmare a: lipsei unei analize de risc pe baza informaiilor ncruciate din EMCS Stocuri i EMCS Micri; inexistenei unei proceduri operaionale privind utilizarea i valorificarea informaiilor din EMCS; aplicaia EMCS-Stocuri este nc insuficient exploatat, n sensul c nu se realizeaz n mod periodic analize statistice privind stocurile i capacitile de producie sau/i depozitare ale operatorilor autorizai;
Pagina 242
organele de control nu au proceduri/norme/standarde prin care s fie obligate s investigheze i s realizeze analize de risc, pe baza informaiilor din EMCS Stocuri i EMCS Micri; cele 2 aplicaii funcioneaz n paralel, nu exist un instrument care s integreze i s coroboreze datele pentru analiz de risc, ceea ce face ca informaiile s nu fie valorificate cu operativitate; la nivelul ANV nu a existat o direcie/serviciu/compartiment care s i asume responsabilitatea administrrii aplicaiei i valorificrii informaiilor din EMCS-Stocuri; nu s-au stabilit concret responsabilitile i persoanele rspunztoare pentru valorificarea n mod corespunztor a tuturor informaiilor disponibile n bazele de date ale ANAF/ANV cu privire la operatorii de produse accizabile (de ex. nu sunt definite responsabiliti precise, termene i modaliti de interogare i valorificare a informaiilor din bazele de date EMCS). Constatri privind multe verificri ale echipelor mobile au avut un caracter superficial, fr a investiga indiciile privind activitatea echipelor posibile fapte de fraud fiscal; mobile din cadrul verificrile i concluziile formulate de echipele mobile se concentreaz pe aspecte de form (de ex. condiii autoritii vamale de autorizare/atestare), fr a se investiga activitatea specific desfurat de operatorii economici (de ex. concordana ntre stocurile scriptice i faptice, verificri asupra produselor comercializate, verificarea relaiei cu furnizorii i clienii, concordane ntre declaraii fiscale etc.). n consecin, se observ c echipele mobile au dat dovad de lips de combativitate, n sensul c nu s-au implicat n verificri suplimentare, care ar fi putut conduce la stabilirea strii de fapt fiscale; au fost identificate aciuni de control pentru care s-au efectuat activiti de investigare/control (de ex. luarea unor note explicative de la salariai ai operatorului economic), ns ulterior nu au mai fost realizate demersuri pentru finalizarea controlului i clarificarea indiciilor de fraud fiscal; majoritatea verificrilor efectuate asupra operatorilor cu produse accizabile nu au condus la identificarea unor fapte de evaziune fiscal i la stabilirea de prejudiciu, ci, n cele mai bune cazuri, au determinat confiscarea unor mrfuri i suspendarea autorizaiilor sau atestatelor de operator cu produse accizabile; unele verificri n for iniiate de echipele mobile din cadrul ANV-central au fost ulterior puse pe lista de ateptare n faza de valorificare, respectiv n etapa ulterioar a controlului de fond, ce trebuie realizat de organele de inspecie fiscal; exist o lips de implicare i pasivitate a DSAOV care, dei are statut de organ central de coordonare i monitorizare, nu a dispus msuri ferme pentru finalizarea i valorificarea tuturor verificrilor iniiate de SCEMSPA. Referindu-ne la modalitile n care controalele operative ale echipelor mobile pot fi ntrerupte/suspendate i nevalorificate pe termen nedeterminat, echipa de control a Curii de Conturi a constatat c analizele de laborator pentru probele prelevate de echipele mobile sunt procesate de regul cu ntrzieri ntre 1 i 2 ani. Astfel, finalizarea unor controale operative poate fi ntrziat pe parcursul mai multor ani, ajungndu-se ca rezultatul analizelor s nu mai poat fi valorificat n mod corespunztor, ntruct societatea fie dispare, fie intr n insolven. Au fost identificate i situaii n care echipele mobile preleveaz probe doar pentru a crea aparena c s-au efectuat eforturi investigative, urmnd ca ulterior acele probe s fie transmise cu ntrziere la laborator, pentru ca n baza unor deficiene formale s fie refuzat efectuarea analizei. n consecin, prelevarea de probe poate s devin n unele cazuri un instrument de tergiversare a controlului, mai ales n contextul n care nu se realizeaz alte investigaii pentru stabilirea strii de fapt fiscale a operatorilor economici controlai. la nivelul ANV nu au existat instrumente performante de centralizare i sintetizare a activitii desfurate de echipele mobile, de la nivel central sau teritorial. Nu exist baza de date pentru a se determina care au fost aciunile de supraveghere desfurate asupra unui operator economic, ct de des a fost acesta verificat, care au fost concluziile acelor controale i care au fost msurile aplicate de inspectorii vamali. Lipsa unui instrument/suport informatic care s reflecte rezultatele controalelor conduce la un nivel redus de transparen a activitii echipelor mobile, aspect ce ngreuneaz att analiza intern a activitii pe care conducerea ar trebui s o desfoare n permanen, ct i auditul extern al Curii de Conturi. Constatri privind indicatorii privind cuantumul sumelor stabilite suplimentar, n anul 2012, nu reflect nivelul corect de activitatea de performan al activitii de inspecie fiscal, conducnd la un nivel supraestimat al performanei i inspecie fiscal n rezultatelor inspeciei fiscale deoarece: domeniul produselor 75% din sumele stabilite suplimentar de inspecia fiscal, n anul 2012, provin dintr-o singur accizabile Decizie de impunere, al crei grad de ncasare este zero. n acest caz, aspectele constatate sunt
Pagina 243
legate de form (lipsa autorizaiei de comerciant cu tutun brut) i nu reprezint rezultatul descoperirii unor diminuri ale bazei de impunere (nu s-a identificat evaziune fiscal). Sumele cumulate, stabilite suplimentar de inspecia fiscal (aparat central) din ANV, n anul 2012 au fost de 1.230.655 mii lei. Analiznd n detaliu componena acestei sume s-a constatat c 99,99% din sumele stabilite suplimentar, adic 1.230.597 mii lei, aproximativ 280.000.000 euro, reprezint un titlu de crean (decizie de impunere) aferent perioadei 01.01.2008-31.05.2012, emis pentru o societate care n anul 2011 a nregistrat o cifr de afaceri de 155 mii lei, adic aproximativ 35.000 euro. n fapt, diferenele suplimentare stabilite mai sus nu sunt rezultatul unei evaziuni fiscale, ci reprezint o sanciune aplicat operatorilor cu tutun brut care au derulat operaiuni fr s se nregistreze/autorizeze la Autoritatea Naional a Vmilor. Precizm c agentul economic a desfurat activitate n baza unei autorizri primite de la Ministerul Agriculturii (prin Direcia judeean pentru agricultur). Aadar, rezultatul acestei inspecii fiscale reprezint mai degrab o msur sancionatorie aplicat contribuabilului pentru nedeinerea autorizaiei n cauz i nu provine din investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor, relevante pentru inspecia fiscal. n condiiile n care operatorul economic s-ar fi autorizat la ANV, acesta nu ar fi avut obligaia calculrii i virrii accizei la buget. lipsa de eficien/eficacitate a aciunilor de inspecie fiscal ca urmare a: utilizrii deficitare a criteriilor de selecie a contribuabililor supui controlului i alocrii unui fond de timp pe aciune prea mare, rezultnd un numr extrem de redus de verificri raportat la numrul de inspectori i la rezultatele obinute; lipsa unor instrumente i proceduri operaionale care s asigure utilizarea eficient i eficace a criteriilor de risc. Situaia privind rezultatele inspeciilor fiscale pe accize (valoare cumulat a accizelor, dobnzilor, penalitilor, amenzilor i bunurilor confiscate) obinute la nivelul ntregii autoriti vamale se prezint astfel:
Rezultate ntre 10.00050.000 lei 45 9%
Rezultate ntre 50.000-100.000 lei 17 4% Rezultate ntre 100.000 - 500.000 lei 24 5% Rezultate peste 500.000 lei 46 9%
INSPECII FISCALE PE ACCIZE CU REZULTATE SUB 10.000 LEI 355 73%
Rezultate 1 - 5.000 lei 169 35% Rezultate ntre 5.00010.000 lei 55 11%
Inspec ii fiscale f r sume suplimentare (0 lei) 131 27%
Aa cum se observ din reprezentarea grafic de mai sus, marea majoritate a inspeciilor fiscale n domeniul accizelor s-au finalizat cu rezultate extrem de reduse, 73% au rezultate sub 10.000 lei, iar 37% din acestea sunt fr sume suplimentare (0 lei). Avnd n vedere c ponderea accizei n preul final al produsului este extrem de ridicat, spre exemplu acciza la alcool este 7,5 euro/litru, acciza la motorin n anul 2012 a fost 374 euro/ton, acciza la igarete este de aproximativ 1,6 euro/pachet cu 20 igarete, rezult c sumele stabilite suplimentar sunt nesemnificative raportat la volumul activitii i cifra de afaceri a operatorilor cu produse accizabile, ceea ce nseamn c n marea majoritate a inspeciilor fiscale nu s-au identificat abateri grave de la legislaia fiscal. n anul 2012, cei aproximativ 250 de inspectori fiscali au identificat doar n 70 de cazuri diferene care au depit valoarea de 100.000 lei (accize, majorri, penaliti, amenzi, confiscri) i numai n 39 de cazuri s-au stabilit sume peste 1.000.000 lei. Acest fapt demonstreaz c mai mult de jumtate din echipele de inspecie nu au identificat nici mcar un caz cu diferene suplimentare de acciz (inclusiv accesorii etc.) de peste 100.000 lei. Din analiza rezultatelor fiecrei structuri regionale i judeene de inspecie fiscal, s-a constatat c aproximativ jumtate din serviciile/compartimentele de inspecie fiscal judeene au stabilit sume suplimentare totale, pentru anul 2012, sub valoarea de 100.000 euro (aprox. 450.000 lei). Deficiene majore privind realizarea i coordonarea activitii de inspecie fiscal n domeniul produselor accizabile:
Pagina 244
tergiversarea realizrii/finalizrii inspeciilor fiscale, prin suspendarea nejustificat sau pe termen nedeterminat a verificrilor n aceast perioad unii contribuabili intr n insolven sau se radiaz; ntrzieri n efectuarea controalelor ncruciate i n obinerea unor puncte de vedere de la direciile de specialitate din cadrul structurii centrale a ANV; nivelul redus al msurilor asiguratorii. Din analiza activitii de inspecie fiscal s-a constatat c exist situaii n care aciuni, cu o complexitate deosebit, la mari operatori cu produse accizabile, sunt tergiversate pe perioade extrem de mari de timp. n aceste cazuri se uziteaz n mod excesiv de portia legal de suspendare a inspeciei fiscale pentru efectuarea unor controale ncruciate sau pentru efectuarea de cercetri specifice pentru stabilirea realitii unor tranzacii, ajungndu-se n final ca, nici dup perioade de 3-4 ani, s nu se finalizeze controlul. Situaia privind aciunile de inspecie programate la luna decembrie 2012, n funcie de vechimea acestora i stadiul verificrilor este prezentat n graficul de mai jos:
Situaia privind stadiul de realizare al inspeciilor fiscale (n curs/suspendat) i vechimea controlului
Inspec ii fiscale n curs (sub 1 an) 136
INSPEC II SUSPENDATE 39
Suspendate (1-2 ani) 10 Suspendate (2-3 ani) 8
Suspendate (sub 1 an) 14
In curs (1-2 ani) 14 In curs (2-3 ani) 4
In curs (3-4 ani) 1
Suspendate (3-4 ani) 5 Suspendate (peste 4 ani) 2
Perioadele extrem de ndelungate pe care se ntind inspeciile fiscale ngreuneaz semnificativ colectarea impozitelor i taxelor ce pot fi stabilite suplimentar de inspecia fiscal, existnd situaii n care contribuabilul intr n procedura insolvenei sau se radiaz. Echipa de control a Curii de Conturi a constatat c majoritatea aciunilor de inspecie fiscal introduse n programul de activitate au fost fr rezultate, 73% din controale au rezultate sub 10.000 lei, n timp ce finalizarea unor aciuni complexe de inspecie fiscal, cu probabilitate ridicat de a identifica diferene de control semnificative, este tergiversat pe parcursul mai multor ani, de regul, prin suspendarea inspeciei, pn la momentul n care un eventual titlu de crean emis de organele de inspecie fiscal devine imposibil de ncasat deoarece societatea intr n insolven, se vnd activele, se radiaz etc. Constatri privind alocarea de resurse insuficiente, subdimensionate laboratorului vamal, ceea ce conduce la ntrzieri foarte mari n soluionarea cererilor de analiz, de regul de peste 1an sau 2 ani, cu repercusiuni n activitatea Laboratorului vamal blocarea celorlalte structuri ale ANV; central exist situaii cnd probele nu au fost corect prelevate, astfel nct exist riscul s nu se realizeze identificarea corespunztoare a produselor i s nu se poat utiliza rezultatele analizelor ca mijloc de prob; rezultatele unor analize sunt neconcludente i nu stabilesc cu certitudine ncadrarea tarifar a mrfurilor pentru acciz. La data de 31.12.2012, exista un stoc de 1.949 de probe neanalizate, n condiiile n care capacitatea de analiz a ntregului an 2012 a fost de 1.608 probe, ceea ce nseamn c analizele de laborator se soluioneaz cu ntrzieri de cel puin 1 an. n ipoteza n care se constat c produsul declarat (nscris n documentele comerciale ale agentului economic) nu coincide cu rezultatul analizelor i concluziilor laboratorului, organele vamale trebuie s aplice msura confiscrii bunurilor sau a contravalorii acestora. Cele 1.949 de probe neanalizate pn la 31.12.2012 reprezint 1.949 posibile confiscri de mrfuri (pentru fapte contravenionale sau penale), care pe msura trecerii timpului (n majoritatea cazurilor peste
Pagina 245
1 an) pot deveni greu de aplicat i recuperat sau se pot prescrie. Conform OG nr. 2/2001, pentru faptele contravenionale exist riscul prescrierii dreptului de a aplica sanciunea dac a trecut o perioad mai mare de 6 luni de la data ncetrii svririi faptei. Constatri privind activitatea de supraveghere i control vamal n funcie de tipul de verificri realizate asupra documentelor vamale de import, controalele n vam pot fi direcionate astfel: culoarul verde de control vamal culoarul de control vamal care permite acordarea liberului de vam fr efectuarea controlului documentar i fizic; culoarul portocaliu de control vamal culoarul de control vamal care permite acordarea liberului de vam dup efectuarea controlului documentar, fr a mai efectua control fizic; culoarul rou de control vamal culoarul de control vamal care permite acordarea liberului de vam numai dup efectuarea controlului documentar i fizic. Situaia privind numrul declaraiilor vamale de import prezentate la controlul vamal n anul 2012 i tipul de verificri realizate de organele vamale din Romnia se prezint astfel:
DRAOV BRASOV BUCURETI CLUJ CONSTANA CRAIOVA GALAI IAI TIMIOARA TOTAL GENERAL ROU Nr. Decl. 1.162 26.913 2.868 15.522 1.845 691 7.887 6.119 63.007 PORTOCALIU Nr. Decl. 1.999 13.067 3.005 5.271 2.057 1.773 2.568 8.042 37.782 Total, din care Nr. Decl. 16.105 146.467 25.915 21.370 32.859 9.146 17.582 46.069 315.513 VERDE procedur NORMAL Nr. Decl. 10.762 141.770 21.248 19.443 14.709 8.277 13.102 39.633 268.944 procedur SIMPLIFICAT Nr. Decl. 5.343 4.697 4.667 1.927 18.150 869 4.480 6.436 46.569
Aa cum se observ din tabelul de mai sus, aproximativ 15% din declaraiile vamale de import procesate n anul 2012 au fost verificate fizic i documentar (au trecut pe culoarul rou), n timp ce 9% au fost verificate doar documentar, iar restul de 76% din importuri nu au fost supuse niciunei verificri faptice sau documentare cu privire la corectitudinea datelor nscrise n DVI. Grafic, situaia se prezint astfel:
Situaia privind controlul vamal realizat asupra operaiunilor de import din anul 2012 (culoare de vmuire)
Fr control (procedur simplificat ) 46.569 11% Control documentar 37.782 9% Control fizic i documentar 63.007 15%
Fr control (procedur normal) 268.944 65%
CONTROL al DVI 100.789 24%
Concluzia este c, aproximativ un sfert din importurile realizate pe teritoriul Romniei sunt supuse unui control la momentul introducerii bunurilor pe teritoriul rii, restul de aproximativ 76% fiind operaiuni pentru care riscul evaluat de aplicaia informatic specializat i de vameul care realizeaz efectiv formalitile n cadrul biroului vamal este considerat redus. Precizm c att n cazul DVI introduse pe culoarul rou i portocaliu, ct i pentru cele aproximativ 76% din DVI pentru care nu s-a realizat nicio form de control, anterior acordrii liberului de vam, autoritatea vamal are dreptul legal de a realiza verificri ulterioare, denumit control vamal ulterior. n urma acestor controale se pot emite decizii de regularizri privind cuantumul drepturilor vamale cuvenite bugetului naional i comunitar, avnd n vedere faptul c, n cazul taxelor vamale, 75% dintre venituri se vireaz ctre bugetul UE.
Pagina 246
Deficiene privind activitatea de control vamal ulterior
Constatri privind activitatea de executare silit desfurat de autoritatea vamal
Constatrile echipei de control au fost urmtoarele: nevalorificarea/neutilizarea unor instrumente de control intern privind corectitudinea acordrii liberului de vam, care permit investigarea modului de acordare a liberului de vam, n cazul declaraiilor vamale (DVI), n cazurile n care s-au stabilit drepturi vamale suplimentare cu ocazia controlului vamal ulterior; acordarea liberului de vam fr a se cunoate cu certitudine felul mrfurilor varietate, tip, caracteristici definitorii; stabilirea incorect a cuantumului garaniilor instituite asupra importurilor de produse accizabile; restituirea unor garanii naintea stabilirii ncadrrii tarifare certe a produselor accizabile importate. Deficiene privind activitatea de supraveghere i control vamal identificate la nivelul structurilor regionale/judeene i birourilor vamale: nenchiderea, din oficiu, a regimurilor vamale de admitere temporar; neexecutarea garaniilor, n cazul neprezentrii documentelor n termenul de 30 de zile, care s-a acordat n vederea determinrii definitive a valorii n vam; calcularea eronat a accesoriilor aferente obligaiilor vamale ce rezult n cazul nchiderii din oficiu a operaiunilor de plasare a bunurilor n regim de admitere temporar, necalcularea penalitilor de ntrziere. programare deficitar a controlului vamal ulterior (criterii de selecie greite), eficien/eficacitate sczut a controlului vamal ulterior; efectuarea controlului vamal dup mplinirea termenului de prescripie; maniera superficial de realizare a controlului vamal ulterior-nendeplinirea obiectivelor controlului, tergiversarea iniierii sau finalizrii unor controale etc.; neinstituirea de msuri asiguratorii n cursul misiunilor de control vamal ulterior. Msuri asiguratorii formale fr identificarea unor bunuri urmribile (lips de eficien/eficacitate la ncasare). Situaia drepturilor constatate i a veniturilor bugetare colectate de ANV n anul 2012, se prezint grafic astfel:
Situaia drepturilor constatate i a veniturilor bugetare colectate de ANV n anul 2012 (mii lei)
ARIERATE la 31.12.2012 1.626.954 13,07%
ncasri - plat voluntar 9.725.525 78,13%
NCASRI 9.774.945 78,52% Stingerialte ci 1.046.607 8,41%
Incasri din executare silit 49.420 0,40%
Menionm c ponderea ridicat a ncasrilor realizate voluntar de ctre contribuabili (78,13% din total) este justificat de specificul activitii vamale, n care, n marea majoritate a cazurilor, acordarea liberului de vam este condiionat de plata anticipat a drepturilor vamale aferente importului. n ceea ce privete ncasrile din executare silit din anul 2012, se observ c acestea au pondere de numai 0,4% din totalul drepturilor constatate de organele vamale, situndu-se la o valoare de aprox. 50 milioane lei. Comparnd nivelul ncasrilor din executare silit pentru anul 2012 (aprox. 50 milioane lei) cu valoarea arieratelor nregistrate la 31.12.2012 (1,6 miliarde lei) se constat c exist discrepan major ntre cei doi indicatori, probabilitatea de reducere a arieratelor pe seama ncasrilor din executare silit fiind, n ritmul actual de colectare, aproape zero. Practic, n ntreg anul 2012 s-a ncasat n urma executrii silite echivalentul a 3% din soldul arieratelor nregistrate la 31.12.2012. n concluzie, creterea sau meninerea la un nivel ridicat a unor categorii de arierate fiscale administrate de ANV, denot un nivel de performan sczut n cadrul activitii de colectare i executare silit.
Pagina 247
De asemenea, menionm c tendina de cretere a arieratelor aferente veniturilor ce trebuie virate ctre bugetul Uniunii Europene (75% din valoarea RPT- resurse proprii tradiionale - se fac venit la bugetul UE) va conduce la o evaluare mai atent din partea Comisiei Europene, situaie n care deficienele interne ale Romniei cu privire la colectarea/executarea silit a RPT vor putea fi considerate vulnerabiliti ce prejudiciaz veniturile bugetului comunitar, fapt ce ar putea conduce ulterior la msuri/sanciuni din partea instituiilor europene asupra statului membru responsabil (Romnia). Principalele deficiene: ntrzieri n nceperea i derularea executrii silite; msuri de executare silit formale emiterea de somaii doar pentru evitarea prescripiei; nivel redus al sechestrelor aplicate n cursul procedurii de executare silit; tergiversarea instituirii unor sechestre asupra unor debitori ce intr ulterior n procedur de dizolvare; ntrzieri mari n derularea procedurii de evaluare a bunurilor mobile/imobile sechestrate. Nevalorificarea bunurilor sechestrate; deficiene privind nscrierea la masa credal: depuneri tardive ale declaraiilor de crean, neexercitarea cilor de atac n vederea repunerii n termen pentru nscrierea la masa credal; lipsa sechestrelor/msurilor asiguratorii la contribuabili ce intr n procedura insolvenei etc. necontinuarea executrii silite prin atragerea rspunderii solidare a administratorilor/acionarilor/altor persoane juridice care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare. n urma misiunii de control desfurat la Autoritatea Naional a Vmilor au fost dispuse msuri pentru remedierea deficienelor constatate. De asemenea, avnd n vedere importana i impactul economic major al unor constatri, respectiv necesitatea lurii unor msuri urgente i ferme de corectare a situaiei constatate, Curtea de Conturi a transmis o copie a Raportului de control ctre Ministerul Finanelor Publice, Guvern i Parlament. 3. Garda Financiar n urma controlului desfurat la Garda Financiar, au fost identificate abateri semnificative de la legalitate i regularitate, astfel: Constatri privind deficiene privind: programarea i modul de utilizare a criteriilor de selecie a contribuabililor ce urmeaz a fi verificai; pregtirea aciunilor pregtirea i documentarea aciunilor de control operativ-inopinat; de control operativ includerea n programul de control a operatorilor economici care desfoar activiti n domenii inopinat identificate ca avnd un potenial ridicat de evaziune fiscal; autosesizri nefundamentate, n urma crora nu au fost identificate fapte de evaziune fiscal. Printre cauzele care au condus la aceste deficiene menionm: lipsa unei proceduri standardizate pe baza creia s se realizeze selecia pentru controlul operativ i inopinat; lipsa unor aplicaii informatice specializate care pot fi administrate unitar la nivelul Comisariatului General i al seciilor teritoriale ale Grzii Financiare, care s faciliteze identificarea operaiunilor i contribuabililor cu risc fiscal ridicat; lipsa unor proceduri de lucru privind activitatea de documentare i pregtire a controlului; insuficienta cunoatere a situaiei contribuabililor i a domeniului de activitate ce urmeaz a fi verificat; lipsa unei analize calitative asupra datelor i informaiilor cuprinse n autosesizrile formulate de comisari. Constatri privind nerespectarea metodologiilor de control, procedurilor de lucru operaionale i a tematicilor de control aprobate: efectuarea aciunilor de control operativ controalele operativ-inopinate nu se desfoar n baza unor tematici actualizate periodic, n inopinat funcie de evoluia legislaiei i a fenomenelor economico-financiare; un procent semnificativ din actele de control nu cuprind informaii referitoare la obiectivele urmrite, operaiunile verificate, eantionul selectat etc.; au fost identificate cazuri n care n actele de control nu au fost respectate obiectivele minimale ale controlului i au fost aplicate sanciuni contravenionale pentru fapte care nu erau prevzute n tematica de control. deficiene privind prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de evaziune fiscal: www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 248
s-a constatat, n cazul unui numr semnificativ din actele de control, aplicarea de sanciuni contravenionale pentru nerespectarea disciplinei financiare, fr a se efectua verificri specifice operativ-inopinate, pentru descoperirea faptelor de evaziune fiscal. deficiene n ce privete modul de ntocmire a proceselor-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor: acte de control ncheiate cu nerespectarea condiiilor de form, impuse de OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor; acte de control ncheiate fr a se efectua o analiz temeinic asupra factorilor i mprejurrilor ce au generat fapta contravenional, avnd drept consecin desfiinarea actelor de control de ctre instanele de judecat. nentocmirea de acte de control (Procese-verbale de constatare) la sfritul verificrilor, n care s se reflecte activitatea de control operativ-inopinat, respectiv obiectivele verificate, constatrile i concluziile formulate; neaplicarea tuturor msurilor legale privind suspendarea activitii conform OUG 28/1999 i OG 92/2003 art. 220, dup caz, adic: suspendarea activitii are caracter formal, nu se sigileaz spaiile n care contribuabilii i-au desfurat activitatea, nu se aplic afiul cu privire la suspendarea activitii agentului economic, n cazurile de sancionare pentru nedotarea cu aparate de marcat electronice fiscale; nu se urmrete respectarea, de ctre operatorii economici contravenieni, a msurilor referitoare la suspendarea activitii i, implicit, neluarea msurilor de confiscare a sumelor ncasate din livrarea de bunuri ori prestarea de servicii, dup suspendarea activitii operatorilor economici. Control intern ineficient din partea structurilor teritoriale, n ce privete monitorizarea tranzaciilor intracomunitare: nu s-au verificat operativ cauzele i motivele pentru care nu au fost desigilate o serie de transporturi intracomunitare; deficiene privind modul de soluionare a petiiilor/sesizrilor: lipsa unor evidene/registre privind petiiile adresate Grzii Financiare i modul de soluionare a acestora; instituirea msurilor asiguratorii de ctre Garda Financiar: se constat un grad redus de ncasare a obligaiilor fiscale pentru care s-a emis decizie de msuri asiguratorii.
Constatri privind transmiterea cu ntrziere ctre organele de executare a Proceselor-verbale de constatare i valorificarea sancionare a contraveniilor nencasate; rezultatelor netransmiterea tuturor actelor de control (Note unilaterale, Note de constatare, Procese verbale de aciunilor de control constatare i sancionare a contraveniilor) la organul fiscal competent care gestioneaz dosarul fiscal operativ-inopinat al contribuabilului verificat.
3.1.2. Control privind modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a proprietilor, la Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor (ANRP) Procedura de lucru a Autoritii Naionale pentru Restituirea Proprietilor privind primirea i nregistrarea dosarelor transmise de ctre comisiile judeene constituite la nivelul prefecturilor const n verificarea acelor dosare, n care se face dovada c fotii proprietari sau motenitorii acestora nu pot primi proprietile, avnd n vedere lipsa de terenuri disponibile, sau nu accept o suprafa de teren n natur pe alt amplasament. Aceste dosare conin ntreaga documentaie care a stat la baza validrii cererii de reconstituire a dreptului de proprietate. o Situaia la data de 31.12.2011 a dosarelor ntocmite n baza Legii nr. 10/2001, republicat, privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989 i a Legii nr. 18/1991, a fondului funciar, republicat, actualizat, este urmtoarea: Numr total dosare nregistrate n evidena ANRP a.1. cu titluri de despgubire emise, din care a.1.1. cu despgubiri primite, din care: a.1.1.1 aciuni a.1.1.2 numerar a.2. numr total dosare n proces de evaluare a despgubirilor sau neanalizate
75.381 26.646 10.674 6.796 3.878 48.735

Pagina 249
Din numrul total de 75.381 dosare nregistrate, un procent de 67% dintre acestea (50.537 dosare) sunt pe Legea nr. 10/2001, n timp ce doar 33% (24.844 dosare) reprezint dosarele pe Legea nr. 18/1991. o Situaia dosarelor ntocmite n baza Legii nr. 9/1998, republicat, privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii Tratatului dintre Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova la 7 septembrie 1940, se prezint astfel:
- mii lei -
Specificaii Despgubiri din anul de referin Pli efectuate n anul de referin Sold pli neefectuate
2004 - 2008 623.163 398.010 225.153
2009 162.622 64.353 323.421
2010 77.457 54.060 346.818
2011 57.781 67.498 337.101
o Legea nr. 290/27.06.2003 privind acordarea de despgubiri sau compensaii cetenilor romni pentru bunurile proprietate a acestora, sechestrate, reinute sau rmase n Basarabia, Bucovina de Nord i inutul Hera, ca urmare a strii de rzboi i a aplicrii Tratatului de Pace ntre Romnia i Puterile Aliate i asociate, semnat la Paris la 10 februarie 1947, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial nr. 505 din 14.07.2003 i intrat n vigoare n data de 13.08.2003, a creat mecanismul de acordare a despgubirilor sau compensaiilor cetenilor romni, pentru bunurile imobile avute n proprietate lor i pentru recolta neculeas. n evoluie, pentru perioada 2007-2011, situaia dosarelor i plilor aferente Legii nr. 290/2003, se prezint astfel:
Nr. crt. 1. 1.1. 1.2. 2. 2.1. 2.2. 2.3. Indicator/Anul de referin Total nr. dosare de plat nregistrate, din care: dosare pltite dosare nepltite Total sume pltite (mii lei) din care: Pli efectuate voluntar/dispuse Popriri executate anul curent Popriri nfiinate n anul precedent i executate n anul curent 2007 2.059 602 1.457 52.912 52.912 0,00
0,00
2008 1.171 179 992 17.277 17.277 0,00

0,00
2009 817 152 665 21.939 20.217 1.722

0,00
2010 483 282 201 51.169 38.620 12.549

0,00
2011 413 332 81 161.919 43.596 117.291

1.032
n luna decembrie 2011, erau 3.426 dosare n curs de soluionare, la nivelul serviciului pentru aplicarea Legii nr. 290/2003, 8.121 dosare, la nivelul prefecturilor, iar suma de plat restant era n valoare de 1.109.194 mii lei. Principalele constatri: Abateri de la legalitate i regularitate care au determinat producerea unor prejudicii Pentru abaterile de la legalitate i regularitate constatate la ANRP, Curtea de Conturi a sesizat organele de urmrire penal din cadrul Direciei Naionale Anticorupie. Existena unor nume- acordarea de despgubiri cu nclcarea normelor legale, att de ctre solicitani, ct i de ctre roase situaii n care evaluatori sau funcionari ai ANRP, pentru cazurile analizate fiind estimate prejudicii la nivelul reprezentanii bugetului de stat de 91.728 mii lei. ANRP au acceptat i O parte important din sumele care s-au acordat de la bugetul statului pentru plata despgubirilor, n validat prin deciziile perioada 2009-2011, au fost stabilite dup bunul plac al evaluatorilor independeni i n folosul exclusiv al Comisiei Centrale solicitanilor, ANRP limitndu-se doar la efectuarea plilor. Evaluatorii angajai de ANRP au efectuat pentru Stabilirea evaluri ce depesc cu mult realitatea, prin estimarea valorilor pe baza anunurilor din ziare, ipotetice i, Despgubirilor de multe ori, nereale. supraevaluri vdite Prejudiciile totale vor fi stabilite dup efectuarea reevalurilor. ale valorii imobilelor ce fac obiectul cererii Exemplu: n cazul unui autor, dreptul litigios a fost cesionat ctre un cumprtor, la un pre de 750 mii euro, fiind de despgubire emis Decizia nr. 8250/17.06.2010, n sum de 108.932 mii lei (26.091 mii euro, curs BNR 4,1751 lei/euro), cu toate c la dosarul cauzei existau documente (evaluri) care puteau oferi informaii concrete despre valoarea de pia a imobilului. Imobilul pentru care au fost solicitate despgubiri n baza Legii nr. 10/2001 este situat n Piteti, jud. Arge i a constat n teren, n suprafa de 61.857 mp i o construcie de 185 mp. Potrivit Raportului de evaluare ncheiat la data de 12.05.2010 de ctre evaluatorul atestat ANEVAR, valoarea de pia estimat pentru imobilul n cauza la 108.932 mii lei, a fost compus din valoarea construciilor, de 432 mii lei i valoarea terenului, de 108.500 mii lei, ceea ce presupune c la data de 12.05.2010, un mp teren valora 1.754 lei, respectiv 420 euro/mp.
Pagina 250
Pli multiple pentru acelai autor
Aceast evaluare, din anul 2010, s-a fcut n condiiile n care la dosarul de retrocedare exista o evaluare din anul 2008, a unui expert evaluator din municipiul Piteti, care avea ca obiect o suprafa de teren din exact acelai lot/teren care fcea parte i subiectul cererii de despgubire, valoarea evaluat fiind de 315 lei/mp, respectiv 82 euro/mp. Avnd n vedere cele constatate i innd cont c n anul 2010 criza economico-financiar mondial afectase semnificativ piaa imobiliar din Romnia, iar preurile terenurilor i construciilor nregistrau reduceri consistente, echipa de control a apreciat c valoarea terenului, n suprafa de 61.857 mp, la 12.05.2010 a fost supraevaluat i astfel, s-au acordat despgubiri mult peste valoarea de pia real la acel moment, diferena estimat fiind de 87.292 mii lei (20.908 mii euro). Secretariatul Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despgubirilor nu a luat msurile necesare pentru aplicarea corect a prevederilor legale i a supus aprobrii Comisiei Centrale rapoartele de evaluare astfel ntocmite, fapt ce a condus la denaturarea valorii de pia a terenurilor evaluate pentru care au fost emise titluri de despgubire. s-au emis mai multe decizii de validare pentru acelai autor, validnd mai multe hotrri ale Comisiilor Judeene i a Municipiului Bucureti pentru aplicarea Legii nr. 9/1998 privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii Tratatului dintre Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova la 7 septembrie 1940 i a efectuat pli multiple ctre persoane care nu i-au dovedit vocaia de motenitor al autorului, bugetul statului fiind prejudiciat cu suma de 2.034 mii lei. Aceast situaie a fost posibil i ca urmare a faptului c, la nivelul ANRP, nu a existat o baz de date, n care s se verifice dac pentru acelai autor au fost emise de ctre Comisiile judeene i a municipiului Bucureti i alte hotrri pentru ali solicitani ce au fost validate sau invalidate de Serviciul pentru aplicarea Legii nr. 9/1998 din cadrul Autoritii Naionale Pentru Restituirea Proprietilor, n afara celei care urma s fie validat/invalidat. Exemple: 1. n cazul unui autor, ANRP a efectuat plat tripl, validnd 3 Hotrri ale Comisiei Judeene Constana pentru aplicarea Legii nr. 9/1998, prejudiciul fiind de 788 mii lei; 2. n cazul unui alt autor, ANRP a efectuat plat dubl, validnd dou hotrri ale Comisiei Judeene Constana pentru aplicarea Legii nr. 9/1998, prejudiciul fiind de 422 mii lei.
s-a acordat unui solicitant suma de 259 mii lei dei, conform actelor depuse la dosar, acesta nu era ndreptit s primeasc compensaii bneti pentru bunuri certificate cu acte i abandonate statului bulgar de un strmutat din Cadrilater, deoarece nu rezult c este motenitor al autorului. Solicitantul a cerut compensaii bneti dup un al doilea autor i a primit compensaii bneti dup un al treilea autor. Mai mult dect att, dup primul autor au solicitat i primit compensaii i copiii acestuia. Valoarea total a prejudiciului este de 432 mii lei. Validarea n contradictoriu a n cazul unui autor, Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor a decis, n mod contradichotrrii Comisiei toriu, validnd dou Hotrri, att pe cea de respingere a compensaiilor bneti dat de comisia pentru aplicarea pentru aplicarea Legii nr. 9/1998 Bucureti, ct i pe cea favorabila, a comisiei pentru aplicarea Legii Legii nr. 9/1998, nr. 9/1998 Constana, care aproba acordarea compensaiilor bneti. care respingea Prin validarea hotrrii Comisiei judeene Constana pentru aplicarea Legii nr. 9/1998, bugetul statului a solicitarea de fost prejudiciat cu suma de 200 mii lei, sum care a fost pltit solicitantului. Acesta a speculat lipsa bazei acordare a de date privind evidena hotrrilor primite de la Comisiile Judeene i a Municipiului Bucureti i modul n despgubirilor care se repartizau hotrrile n vederea validrii/invalidrii. bneti, ct i pe Situaia prezentat mai sus a fost constatat i n cazul unui alt autor, pentru acesta emindu-se dou cea care aproba hot rri, una de ctre Comisia Judeean Tulcea i una de ctre Comisia Judeean Constana, solicitarea prejudiciul fiind de 232 mii lei. Aprobarea i plata la Instituia Prefectului Constana, Comisia tehnic de evaluare a terenurilor, construciilor, recoltelor unor evaluri neculese i a plantaiilor de pomi fructiferi altoii, compus din trei ingineri, la evaluarea anexelor locuidentice, fictive inelor, n majoritatea cazurilor a stabilit c acestea sunt compuse dintr-un beci de 68,5 mp, magazie de ctre Comisia de 56 mp, grajd de 86 mp i mprejmuire de 140 ml. (n 14 situaii). tehnic din cadrul Rapoartele Comisiei Tehnice de Evaluare au fost aprobate i nsuite de Comisia Judeului Constana Instituiei Prefectului pentru aplicarea Legii nr. 9/1998, emind hotrri n acest sens, hotrri ce au fost validate prin decizii Constana, fr ale Vicepreedintelui Autoritii Naionale pentru Restituirea Proprietilor. corespondent n Prin evaluarea unor anexe gospodreti care nu apar n Situaiile de avere imobiliar rural a locuitorilor, Situaiile de avere ncheiate de comisiile mixte romno-bulgar, sau evaluarea unor suprafee mai mari dect cele care apar imobiliar rural n situaiile de avere, motenitorii autorilor au primit, n mod necuvenit, de la bugetul statului compensaii a locuitorilor bneti mai mari dect aveau dreptul. Pli nelegale efectuate ctre persoane nendreptite
Pagina 251
Suma total acordat cu titlu de compensaie n aceste cazuri este de 685 mii lei, din care a fost achitat suma de 466 mii lei, care se constituie ca prejudiciu. un solicitant a cerut acordarea compensaiilor bneti pentru bunurile abandonate statului bulgar de Efectuarea unei autor, de dou ori, iar Autoritatea Naional Pentru Restituirea Proprietilor a efectuat plata. Mai mult pli duble, pentru acelai autor, ctre dect att, solicitantul a declarat pe propria rspundere c nu a mai depus un dosar avnd ca obiect acelai solicitant acelai autor, iar din actele de stare civil depuse la dosar, acesta nu i dovedete vocaia de motenitor dup autorul indicat, primind n mod necuvenit suma de 494 mii lei. Solicitantul n cauz a mai cerut compensaii bneti i dup un alt autor, primind i n acest caz compensaii n mod necuvenit n sum de 302 mii lei. Executarea silit de 1. Executorii judectoreti au executat silit conturile bancare ale ANRP, iar instituia nici mcar nu tia i ctre executori nu nregistrase n evidena financiar-contabil, pn la controlul Curii de Conturi, dosarele de despjudectoreti a gubire n contul cror au fost executate sumele. conturilor bancare Conform constatrilor auditorilor publici externi, suma de 195 mii lei s-a executat dei, n data de ale ANRP 09.07.2012, ANRP a fost notificat de Trezoreria sector 1 despre poprirea dispus n baza unei sentine civile, pentru suma de 1.019 mii lei. ANRP nu a transmis nici la trezorerie i nici la executorul judectoresc o adres de rspuns, prin care s fac opoziie fa de aceast msur i s ntiineze despre faptul c suma de 1.000 mii lei fusese achitat anterior beneficiarului prin ordin de plat, n anul 2011. Astfel, executorul judectoresc a executat n anul 2012 suma de 1.019 mii lei, iar la solicitarea ANRP de a restitui suma de 1.000 mii lei virat de dou ori, acesta a restituit doar o parte, respectiv suma de 805 mii lei. Diferena de 195 mii lei a fost reinut din contul executorului judectoresc de un alt executor judectoresc, reprezentnd debite, n dou dosare ale acestuia, deschise mpotriva ANRP. Din verificarea documentelor, a dosarelor de executare respective, s-a constatat c i acest al doilea executor a ncasat nelegal suma de 195 mii lei, ntruct acest executor a mai poprit i ncasat de la ANRP suma de 385 mii lei. ns i aceast sum, de 385 mii lei, s-a constatat ulterior c a fost executat silit de executorul judectoresc n baza unui dosar de restituire incomplet, n care practic nu exista niciun document din care s reias c hotrrea nr. 481/23.06.2009 a Comisiei municipiului Bucureti pentru aplicarea Legii nr. 9/1998, a Legii nr. 290/2003 i a Legii nr. 393/2006, constituie titlu executoriu. Pentru aceste considerente, executorul judectoresc a restituit ctre ANRP suma de 385 mii lei n data de 10.01.2013, n timpul controlului exercitat de Curtea de Conturi la ANRP. Cu toate c prin hotrrile emise de ctre comisiile judeene i a municipiului Bucureti se propune acordarea compensaiilor bneti motenitorilor, iar ANRP trebuie s verifice respectarea prevederilor legale i poate s solicite revocarea hotrrilor emise, acest lucru nu mai poate fi fcut atta timp ct hotrrile emise de ctre comisiile judeene i a municipiului Bucureti sunt investite cu titlu executoriu, la solicitarea executorilor judectoreti i, automat din conturile ANRP sunt disponibilizate sumele, astfel c disponibilitile bneti ale ANRP au fost la dispoziia executorilor judectoreti. 2. n dosarul de despgubire nr. 1423/2006 a unui beneficiar, Primria Cluj-Napoca a propus acordarea unor despgubiri de 1.000 mii lei. Ulterior, prin decizia Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despgubirilor s-a dispus acordarea unor despgubiri n cuantum de 4.513 mii lei. n baza cererii de opiune formulat de beneficiar, ANRP trebuia s efectueze plata n sum de 500 mii lei, iar pentru diferen a emis titlu de conversie. Plata efectiv a fost efectuat astfel: dou trane a cte 250 mii lei (conform prevederilor legale) n anii 2008 i 2009, iar ulterior, n anul 2010 a mai fost efectuat o plat suplimentar de 250 mii lei. Astfel, ANRP a efectuat o plat n plus ctre beneficiar de 250 mii lei, n mod nejustificat i nelegal. Cauza acestor abateri a constituit-o neorganizarea de ctre ANRP a unei evidene operative cat i financiar-contabile complete i sistematice. n cazul unui autor s-au acordat, n mod necuvenit, compensaii bneti pentru recolta de porumb Acordarea de compensaii bneti neculeas de pe 4 hectare teren i recolta de floarea soarelui neculeas de pe un hectar teren n ctre o persoan sum de 2 mii lei, n condiiile n care documentul care atest situaia recoltelor neculese nu este pe nendreptit numele autorului ci pe numele unui alt autor. Abateri de la legalitate i regularitate care nu au determinat producerea unor prejudicii nu au existat criterii obiective, n baza crora s fie repartizate dosarele pentru a fi analizate de consilieri; Inexistena unor nu exist un termen stabilit de lege sau n procedura de lucru, n cadrul cruia s fie redactate proceduri de repartizare a deciziile i s fie transmise beneficiarilor, ordinea redactrii deciziilor de validare sau invalidare fiind dosarelor dispus de vicepreedintele ANRP.
Pagina 252
Inexistena unor criterii de ordine a efecturii plilor ctre beneficiari Dosar aprobat n edina CCSD, dei expertul evaluator din cadrul ANRP a exprimat aviz nefavorabil
Neemiterea titlurilor de plat/conversie n ordinea depunerii cererilor de opiune
Acordarea despgubirilor la o valoare supraevaluat
Nerespectarea prevederilor legale privind conexarea dosarelor de ctre ANRP
nu au existat criterii dup care s se ntocmeasc tabelele pe beneficiari, n vederea efecturii plii, ntlnindu-se situaii n care dup aproape 5 ani de la emiterea Deciziei nu s-a achitat nici mcar prima tran, n timp ce n cazul altor decizii plata s-a fcut integral ntr-o lun de la emiterea deciziei. De remarcat este faptul c tocmai persoanele care au beneficiat n mod nelegal de compensaii bneti, au fost cele crora li s-au efectuat plata n termenul cel mai scurt. prin raportul de evaluare nr. 4487/10.12.2009 valoarea terenului situat n municipiul Bucureti, Sector 4, n suprafa de 2.055 mp a fost stabilit n cuantum de 21.691 mii lei, adic 5.119 mii euro, respectiv 2.491 euro/mp. Metoda de evaluare utilizat a fost cea a comparaiei. Raportul de evaluare nu a fost avizat de ctre consilierul care a introdus dosarul n edin, iar expertul evaluator al ANRP nu a avizat raportul de evaluare n cauz, acesta fiind considerat neconform, iar valoarea de pia greit estimat. n aceste condiii n data de 13.01.2010, peste numai o lun de zile de la ntocmirea primului raport de evaluare, evaluatorul numit de ANRP a ntocmit un alt raport de evaluare metoda de evaluare utilizat fiind tot cea a comparaiei directe, dar valoarea imobilului a fost evaluat la jumtate din valoarea stabilit n primul raport de evaluare, respectiv la valoarea de 11.832 mii lei, echivalentul a 2.871 mii euro, respectiv 1.397 euro/mp. n analiza dosarelor i emiterea deciziilor nu s-a respectat ordinea cronologic a depunerii cererilor de opiune, despgubirile fiind pltite n cazuri excepionale pe baza adeverinelor eliberate de medicul de familie, n general cazuri de boala cum ar fi: hipertensiune, diabet, tulburri funcionale digestive, rinit alergic .a.; din verificarea registrelor de numere pentru titlurile de plat emise n perioada 2009-2011, a rezultat c la nivelul ANRP au fost utilizate concomitent dou registre de numere i anume: n anul 2009 s-au acordat numere dintr-un registru de la 1/07.05.2009 la 572/17.12.2009 i n alt registru de la 1/08.01.2009 la 1012/29.12.2009. Pentru anul 2010 s-au acordat numere de la 1/26.01.2010 la 291/22.04.2010, ulterior acestei date nemaifiind trecute numere n niciunul dintre registre; n perioada ianuarie-octombrie 2009, cererile de opiune au fost soluionate preferenial, nerespectndu-se cronologia datei de depunere a acestora. plata despgubirilor la o valoare supraevaluat, rezultat din rapoarte de evaluare care reflect starea i circumstanele pieei la o dat anterioar, n unele cazuri poziionat cu 2-3 ani naintea momentului emiterii Deciziei de despgubire, cnd piaa imobiliar cunoscuse deja o puternic scdere cauzat de impactul crizei financiare din anul 2008. Astfel de dosare sunt cele ntocmite i depuse la ANRP pentru acordarea de despgubiri n condiiile Titlului VII - Regimul stabilirii i plii despgubirilor aferente imobilelor preluate n mod abuziv din Legea nr. 247/2005 pentru care s-au emis Decizii n perioada 2009-2011. conexarea unor dosare de restituire ce privesc doi autori aflai n legtur de rudenie (mam-fiu) n legtur cu dou imobile nvecinate, terenuri agricole situate n aceeai localitate (Limanu - judeul Constana), ar fi permis plata unei singure evaluri i limitarea plii n numerar la 500 mii lei n loc de 1.000 mii lei. Cu toate c n luna septembrie 2008 dosarul de restituire nu era complet, situaia legal a celor doi beneficiari solicitani fiind incert, ANRP transmisese solicitare de evaluare nc din data de 13.03.2008, cu 6 luni nainte de a analiza dosarul. Din documentele aflate la dosarul de despgubire a rezultat c terenurile celor doi foti proprietari au fost preluate de CAP, respectiv de statul romn. n aceste condiii, cu toate c ANRP informase petenii asupra lipsei de la dosarele de despgubire a unor documente obligatorii (corespondena cu alte instituii, corespondena cu localitile nvecinate i cu Agenia Domeniilor Statului), n lipsa acestor documente procedura de acordare de despgubiri neputnd fi finalizat, comisia fiind n imposibilitate de a emite decizia, ANRP a emis n luna mai 2009 dou decizii de despgubire pentru suma total de 1.652 mii lei, din care suma de 1.000 mii lei a fost executat silit din contul ANRP n anul 2012.
Abateri privind au fost constatate mai multe situaii n care ANRP a efectuat n acelai an pli totale de 500 mii lei n plata despgubirilor numerar, ctre acelai beneficiar, pentru acelai dosar de despgubire, cu toate c prevederile legale n numerar limiteaz plata anual la maximum 250 mii lei ctre acelai beneficiar, pentru acelai dosar de despgubire. Abateri denaturarea informaiilor prezentate n situaiile financiare ale ANRP, care au fost preluate n situaiile financiar-contabile financiare ale Ministerului Finanelor Publice, n calitate de ordonator principal de credite, prin: nenregistrarea n evidena contabil a sumelor reprezentnd: despgubiri pentru imobilele preluate n mod abuziv de ctre statul romn, stabilite prin Decizii ale Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despgubirilor (CCSD); www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 253
despgubiri acordate n baza Legii nr. 9/1998 privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii Tratatului dintre Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova, la 7 septembrie 1940; despgubiri acordate n baza Legii nr. 290/2003 privind acordarea de despgubiri sau compensaii cetenilor romni pentru bunurile proprietate a acestora, sechestrate, reinute sau rmase n Basarabia, Bucovina de Nord i inutul Hera, ca urmare a strii de rzboi i a aplicrii Tratatului de Pace ntre Romnia i Puterile Aliate i Asociate, semnat la Paris la 10 februarie 1947. Aceste abateri nu au putut fi cuantificate ntruct: nu exist o situaie centralizat, analitic, din care s reias valoarea total a titlurilor de despgubire emise, achitate sau neachitate, eviden operativ care s se poat nregistra n contabilitate; nu exist o situaie centralizat, analitic, din care s reias valoarea individual i total a titlurilor de conversie emise; nu exist o situaie centralizat, analitic, din care s reias valoarea total a hotrrilor i deciziilor emise de alte instituii publice, pe care ANRP trebuie s le plteasc; aciuni deinute de statul romn, prin Ministerul Finanelor Publice, la Fondul Proprietatea i care au fost transferate prin ANRP (titlurile de conversie emise) ctre fotii proprietari. Valoarea total a aciunilor transferate de ANRP n baza titlurilor de despgubire pentru perioada 20072012 este de 13.447.329 mii lei. n timpul controlului Curii de Conturi, ANRP a nregistrat n evidena financiar-contabil aciunile pe care statul romn le mai deine la Fondul Proprietatea, valoarea total a acestora fiind de 368.620 mii lei. nu au fost evideniate (raportate) n situaiile financiare ale ANRP alocaii de la bugetul de stat pentru acordarea de despgubiri, n sum de 1.265.637 mii lei. Alte aspecte constatate lipsa documentelor justificative, n cazul sumelor executate din conturile ANRP prin intermediul birourilor executorilor judectoreti; unele Hotrri emise de Comisia Judeean Constana pentru aplicarea Legii nr. 9/1998 au fost supuse executrii silite prin birourile de executori judectoreti, nainte ca acestea s fie validate prin decizii ale Autoritii Naionale pentru Restituirea Proprietilor; n majoritatea rapoartelor de evaluare ntocmite de evaluatorii independeni, n perioada 2008-2011, pentru estimarea valorii bunurilor imobile s-au folosit, de regul, dou metode de evaluare, iar n majoritatea cazurilor valoarea final a fost valoarea cea mai mare, n detrimentul statului. Metoda utilizata a fost cea a comparaiei directe bazat pe anunuri de vnzare-cumprare imobiliare i nu pe tranzacii concrete de vnzare-cumprare; majorarea sumelor pltite cu titlu de despgubire prin aplicarea, n unele cazuri, a unor comisioane/procente, fr nicio acoperire legal, de exemplu profitul promotorului imobiliar 30% care a fost inclus n valoarea estimat a imobilului. Astfel c, din totalul sumei de 316 mii euro, despgubire pltit de ANRP, suma de 73 mii euro reprezint acest comision; la ANRP nu a fost implementat o baz de date care s asigure accesul facil la toate informaiile i datele relevante din dosarele de despgubire de la nivelul ANRP, ceea ce ar fi permis o mult mai bun administrare a acestora; n general, situaiile privind dosarele analizate, stadiul acestora, plile efectuate precum i oricare alte informaii, date i situaii existente la nivelul ANRP, au fost inute de consilieri n documente de tip excel, fr o centralizare a acestora ntr-un sistem informatic integrat, astfel c pe parcursul controlului au aprut la perioade scurte de timp, multiple diferene ca urmare a ncercrii de a realiza rapoarte curente complete i reale. Deficiene cu privire la aplicarea Legii nr. 290/2003: cererile de plat ale beneficiarilor nu sunt soluionate dup criteriul ordinii depunerilor, ci dup criterii subiective ale funcionarilor ANRP; tergiversri, ntrzieri nejustificate n soluionarea dosarelor de despgubire de ctre consilierii din cadrul ANRP, facilitate de numeroase interpretri subiective ale prevederilor legale precum i lipsa unui control intern/managerial strict, respectiv a unor proceduri operaionale transparente, cu criterii i termene precise.
Pagina 254
3.1.3. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Compania Naional Loteria Romn (CNLR) Compania Naional Loteria Romn SA (CNLR) a fost nfiinat n baza prevederilor OUG nr. 159/1999, aprobat prin Legea nr. 288/2001, OUG nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, HG nr. 870/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a OUG nr. 77/2009 i se afl sub autoritatea Ministerului Finanelor Publice. Urmare activitii de control desfurate n perioada 2011-2012 de ctre Curtea de Conturi a Romniei la CNLR au fost constatate o serie de abateri de la legalitate generatoare de prejudicii semnificative aduse patrimoniului companiei. Pe fondul exercitrii unei activiti manageriale defavorabile intereselor companiei, prin modul defectuos de derulare n perioada 2010-2011 a activitii de achiziii publice, rezultatele economico-financiare aferente anului 2012 ale companiei au fost afectate n mod negativ. n perioada 2010-2012, conform situaiilor financiare, CNLR a nregistrat un profit din activitile desfurate, dup cum urmeaz:
- mii lei Nr. crt. 1 2 3 Anul 2010 2011 2012 Profitul net al exerciiului financiar 121.155 81.660 36.748
Evoluia valoric a profitului net nregistrat de ctre CNLR se prezint grafic, astfel:
Evoluiaprofitului netalexerciiilorfinanciare2010,2011i2012
140.000
121.155 mii lei

120.000
100.000
81.660 mii lei

80.000
60.000
40.000
36.748 mii lei
20.000
0 2010 2011 2012
Din reprezentarea grafic se observ o scdere accelerat a nivelului profitului net obinut de companie, ajungnd ca la finele anului 2012 s nregistreze valoarea de 36.748 mii lei, reprezentnd numai 30,33 % din valoarea nregistrat n anul 2010. Nivelul profitului net nregistrat la finele anului 2012 a fost influenat de stornarea provizionului constituit n anul 2011 prin rezultatul reportat n valoare de 27.600 mii lei, prin care s-a ajustat creana nencasat existent n bilanul de la data de 31.12.2011, generat de modul defectuos de gestionare a Contractului de comision nr. 111/2008 ncheiat de CNLR cu SC Form Trade SRL Focani.
indisponibilizarea, n mod nejustificat, a resurselor financiare care nu au mai putut fi fructificate, reprezentnd valoarea sistemelor IT neutilizate, n valoare estimat de 4.947 mii lei, a avut drept consecin prejudicierea patrimoniului CNLR cu valoarea estimat de 444 mii lei; prin nerespectarea prevederilor privind legislaia achiziiilor publice, CNLR a achiziionat n mod nejustificat utilaje tipografice, n valoare total estimat la 1.329 mii euro fr TVA, sum ce constituie prejudiciu adus patrimoniului companiei; achiziionarea nejustificat de antene de satelit VSAT de ctre CNLR, n baza Contractului de furnizare produse nr. 55/23.02.2011, ncheiat ntre CNLR i LOTROM SA, n valoare de 811 mii lei fr TVA, n condiiile n care acestea puteau fi procurate prin Contractul credit-furnizor FN/2003 ncheiat cu INTRACOM, INTRALOT i LOTROM; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 255 Constatri privind gestiunea economicofinanciar
efectuarea n mod formal de ctre CNLR a recepiilor cantitative i calitative a imobilizrilor corporale i necorporale, exclusiv pe baza analizei documentare, activele nefiind recepionate fizic i testate n vederea verificrii calitii acestora, respectiv funcionarea la parametrii prevzui n contract. Constatri privind Contractul de furnizare produse nr. 190/20.05.2010 n valoare de 2.439 mii euro fr TVA, ncheiat ntre CNLR i SC Heidelberger Druckmaschinen Osteuropa Vertriebs - GmbH: estimarea valorii achiziiei nu s-a efectuat n conformitate cu regulile de estimare prevzute de legislaia privind achiziiile publice. Totodat, s-a utilizat un curs valutar leu/euro supraevaluat fa de cel aferent perioadei de derulare a achiziiei, ceea ce a condus la majorarea valorii contractului cu suma de 198 mii euro; prin documentaia de atribuire nu au fost solicitate ofertanilor preurile unitare ale utilajelor. n consecin, comisia de evaluare s-a aflat n imposibilitatea de a analiza dac preurile de achiziie au fost rezultatul manifestrii liberei concurene; comisia de evaluare a acceptat oferta tehnic, n condiiile n care aceasta nu era conform cu cerinele caietului de sarcini. Cu toate acestea, n contractul de achiziie au fost prevzui ali termeni dect cei prevzui n oferta tehnic, respectiv cei din caietul de sarcini; dei s-a prevzut n contract achiziia a 2 buci maini automate de fluit (pliat) i nituit lozuri, cu o capacitate de 48.000 lozuri/8 ore pentru fiecare dintre cele dou maini, n fapt au fost recepionate 2 maini automate de fluit cu o capacitate de 48.000 lozuri/8 ore i 2 maini de capsat lozuri cu alimentare manual cu o capacitate de 2.500 lozuri/8 ore; utilajele au fost recepionate i puse n funciune n mod formal, respectiv nu au fost testate din punct de vedere calitativ, astfel nct s se probeze c utilajele funcioneaz ca o linie de producie tipografic integrat, aa cum s-a prevzut la fundamentarea achiziiei; avnd n vedere c, capacitatea de capsare a mainilor de capsat lozuri a fost cu mult sub capacitatea unei maini de fluit lozuri (de aproximativ 20 de ori mai mic), s-a constatat c achiziia celei de a doua maini de fluit lozuri n sum de 126 mii euro, fr TVA i achiziia celor 2 maini de capsat lozuri, raportat la capacitatea de producie (capsare lozuri), n sum de 46 mii euro fr TVA nu erau necesare, constituind astfel un prejudiciu adus patrimoniului CNLR n valoare total estimat de 172 mii euro fr TVA.
Constatri privind Contractul de furnizare produse nr. 18/2011, n valoare de 320 mii lei fr TVA, ncheiat ntre CNLR i SC Heidelberger Druckmaschinen Romnia SRL:
estimarea valorii achiziiei nu s-a efectuat n conformitate cu regulile de estimare prevzute de legislaia privind achiziiile publice; dei obiectul contractului l-a constituit automatizarea mainii de fluit, prin adaptarea liniilor i introducerea unui modul suplimentar de perforare i introducere capse pentru fiecare main de fluit, n fapt s-a mai achiziionat nc o main de capsat (nituit); acest utilaj nou achiziionat nu ndeplinea condiia esenial pentru care a fost solicitat n fundamentarea achiziiei de ctre Unitatea Tipografic, respectiv s fie capabil s produc un numr de maxim 50.000 de lozuri ntr-un interval de 8 ore, ci maxim 15-20.000 de lozuri/8 ore; avnd n vedere faptul c utilajul achiziionat nu avea capacitatea de producie corelat cu parametrii tehnici prevzui n contract s-a constatat c recepia acestui utilaj a fost formal, n condiiile n care nu a fost testat din punct de vedere calitativ; practic, nu s-a atins obiectivul urmrit la momentul iniierii acestei achiziii, acela de cuplare a celor 2 maini de pliat (fluit) cu cele 2 maini de capsat (nituit), achiziia n valoare estimat de 75 mii euro fr TVA nefiind necesar i constituind astfel un prejudiciu adus patrimoniului CNLR. dei n anul 2010 s-a fundamentat necesitatea modernizrii Unitii Tipografice i au fost achiziionate echipamente moderne cu grad mare de automatizare, n anul 2011, pe baza acelorai motivaii i considerente, fr a fi avute n vedere utilajele nou achiziionate, s-a fundamentat necesitatea achiziionrii unor alte utilaje, dintre care unele similare cu cele achiziionate anterior n anul 2010, fr a fi necesare, dat fiind faptul c unele dintre acestea nu au fost utilizate; estimarea valorii achiziiei nu s-a efectuat n conformitate cu regulile de estimare prevzute de legislaia privind achiziiile publice; prin documentaia de atribuire nu au fost solicitate ofertanilor preurile unitare ale utilajelor. n consecin, comisia de evaluare s-a aflat n imposibilitatea de a analiza dac preurile de achiziie au fost rezultatul manifestrii liberei concurene; comisia de evaluare a acceptat oferta tehnic n condiiile n care aceasta nu era conform cu cerinele caietului de sarcini; la momentul evalurii comisia de evaluare a stabilit ofertantul ctigtor, n condiiile n care oferta a fost neconform cu cerinele caietului de sarcini; au fost achiziionate n mod nejustificat utilaje tipografice n valoare total estimat de 1.083 mii euro Raportul public pe anul 2012
Constatri privind Contractul de furnizare produse nr. 239/25.07.2011, n valoare de 2.071 mii euro fr TVA (8.795 mii lei fr TVA) ncheiat ntre CNLR i SC Heidelberger Druckmaschinen Osteuropa Vertriebs GmbH:
Pagina 256
Constatri privind respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea resurselor i n administrarea patrimoniului CNLR
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Msuri luate n timpul controlului:
fr TVA, respectiv o main de tiprit offset cu 2 grupuri de imprimare care nu a fost utilizat n anul 2012 i o main de tiat hrtie format 70x100 cm, n condiiile n care n anul 2010 a mai fost achiziionat o astfel de main cu caracteristici identice. n perioada 2010-2012, s-a nregistrat un management neperformant, prin gestionarea i utilizarea ineficient a fondurilor alocate pentru atingerea rezultatelor activitii specifice, un grad redus de ndeplinire a obiectivelor declarate ale companiei, coroborat cu nerealizarea impactului dorit; achiziiile publice aferente perioadei precedente anului 2012 au fost nejustificate n raport cu necesitile reale i cu constrngerile de natur bugetar, resursele financiare fiind indisponibilizate prin neutilizarea activelor achiziionate; astfel, la nivelul anului 2012, s-a constatat faptul c, n condiiile n care, n perioada 2010-2011 au fost achiziionate bunuri i servicii la preuri supraevaluate, unele n regim de urgen, multe dintre acestea nu au fost utilizate nici pn n prezent sau au avut un grad redus de utilizare, valoarea mijloacelor fixe neutilizate la data de 31.12.2012 fiind n sum de 34.303 mii lei. deducerea nelegal a cheltuielilor cu amortizarea sistemelor IT (Data Center i Disaster Recovery) i diminuarea profitului impozabil, declarat al CNLR, cu suma de 2.441 mii lei au generat obligaii fiscale suplimentare datorate bugetului statului n valoare estimat la 391 mii lei, reprezentnd impozitul pe profit datorat, la care se adaug majorrile de ntrziere aferente n valoare estimat la 71 mii lei.
n timpul controlului, a fost stornat suma de 1.395 mii lei, reprezentnd amortizarea sistemelor IT aferent perioadei ianuarie-august 2013 i a fost inclus n baza de impozitare ca i cheltuial nedeductibil. A fost ntocmit i depus Declaraia rectificativ 710 pentru luna septembrie 2013, iar la data de 25.10.2013 a fost achitat la bugetul de stat suma de 223 mii lei, reprezentnd impozit pe profit aferent perioadei ianuarie-august 2013. Valoarea estimat a prejudiciilor constatate nsumeaz 444 mii lei i 1.329 mii euro, iar valoarea estimat a veniturilor suplimentare constatate nsumeaz 462 mii lei. Concluzie Modul defectuos de derulare a activitii de achiziii publice desfurat n perioada 2010-2011 a avut un impact negativ asupra rezultatelor economico-financiare aferente anului 2012 ale companiei.
Recomandri luarea tuturor msurilor legale n vederea stabilirii ntinderii prejudiciului, reprezentnd indisponibilizarea n mod nejustificat a resurselor financiare care nu au mai putut fi fructificate, i recuperarea acestuia; stabilirea i achitarea obligaiilor fiscale suplimentare datorate bugetului de stat; stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd contravaloarea unei maini de fluit lozuri i contravaloarea celor 2 maini de capsat lozuri i luarea msurilor legale de recuperare a acestuia; stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd contravaloarea mainii de capsat i luarea msurilor legale de recuperare a acestuia; stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd contravaloarea mainii de imprimare format 70x100 cm, n dou culori, cu inversor (offset cu dou grupuri de tipar) i a mainii de tiat hrtie format 70x100 cm i luarea msurilor legale n vederea recuperrii acestuia; luarea msurilor legale n vederea remedierii deficienei constatate n cazul achiziiei nejustificate de antene VSAT; elaborarea i implementarea unor proceduri operaionale de recepie i punere n funciune a activelor care s asigure realitatea i corectitudinea recepiilor n cadrul CNLR. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actul de control, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care CNLR trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.
3.2. MINISTERUL TRANSPORTURILOR I INFRASTRUCTURII

La Ministerul Transporturilor i Infrastructurii s-au organizat i desfurat controale n sectorul transportului feroviar i aerian, precum i n sectorul transportului naval, cu urmtoarele teme: 3.2.1. Controlul modului de realizare a veniturilor din activitatea de administrare, gestionare i exploatare a infrastructurii rutiere de autostrzi i drumuri naionale, la Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA (CNADNR) www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 257
3.2.2. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la: 1. Regia Autonom Autoritatea Aeronautic Civil Romn 2. Regia Autonom Administraia Fluvial a Dunrii de Jos" Galai 3. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime" Galai SA 4. Compania Naional Administraia Canalelor Navigabile" SA Constana 5. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Fluviale" Giurgiu SA 6. Societatea de Administrare Active Feroviare SAAF SA 7. Societatea Feroviar de Turism SFT-CFR SA 8. SC Institutul de Cercetri n Transporturi INCERTRANS" SA 3.2.3. Controlul utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru transportul de cltori cu metroul i pentru realizarea infrastructurii de transport, la SC de Transport cu Metroul Bucureti METROREX SA 3.2.1. Controlul modului de realizare a veniturilor din activitatea de administrare, gestionare i exploatare a infrastructurii rutiere de autostrzi i drumuri naionale, la Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA (CNADNR) Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia este societate comercial pe aciuni, cu capital integral de stat, avnd ca obiect de activitate: proiectarea, construirea, modernizarea, reabilitarea, repararea, administrarea, ntreinerea i exploatarea autostrzilor i drumurilor naionale n scopul desfurrii traficului rutier n condiii de siguran a circulaiei; asigurarea implementrii programelor de dezvoltare unitar a reelei de drumuri publice n concordan cu strategia Departamentului pentru Proiecte de Infrastructur i Investiii Strine, cerinele economiei naionale i cu cele de aprare; activiti comerciale, industriale, precum i alte activiti necesare ndeplinirii obiectului su de activitate; ncasarea, n punctele de frontier i n alte puncte, a obligaiilor datorate de ctre utilizatori pentru folosirea autostrzilor i drumurilor naionale. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Nenregistrarea nenregistrarea n evidena contabil a veniturilor din amenzi i tarife de despgubire stabilite n baza unor venituri OG nr. 15/2002 privind aplicarea tarifului de utilizare i a tarifului de trecere pe reeaua de drumuri conform principiului naionale din Romnia, n perioada la care se refer, conform principiului contabilitii de angajamente. contabilitii pe baz La nivelul CNADNR, drepturile de crean stabilite n baza proceselor-verbale de contravenie nu au fost de angajamente nregistrate n evidena contabil la momentul la care acestea au devenit titluri executorii, veniturile fiind recunoscute parial, numai pe msura recuperrii lor de la contravenieni (214.500 mii lei). Realizarea unui din valoarea proceselor-verbale de contravenie emise pentru nclcarea prevederilor OG nr. 15/2002, nivel sczut al necontestate i devenite executorii n perioada 2011-2012, aflate n urmrirea Direciilor Regionale de veniturilor proprii Drumuri i Poduri 1-7, s-a realizat un grad foarte redus de recuperare a amenzilor i tarifelor de despgubire, estimat astfel: 31% din valoarea tarifelor de despgubire n anul 2011, respectiv 26,92 % n anul 2012; 22,47 % din valoarea amenzilor n anul 2012. Cheltuieli de n condiiile depirii, n luna decembrie 2012, a prevederii bugetare aferente cheltuielilor de personal, personal fr la nivelul CNADNR au fost efectuate cheltuieli nelegale pentru acordarea unor prime ctre personalul baz legal companiei, n cuantum de 33 mii lei, precum i pentru acordarea unor sporuri pentru ore suplimentare, n cuantum de 184 mii lei. Cheltuieli de efectuarea de cheltuieli de personal n anul 2012 reprezentnd salarii de baz, sporuri, bonusuri i personal peste prime, prin depirea cu 6,11% a prevederii bugetare, respectiv cu suma de 13.304 mii lei. Aceste nivelul aprobat prin cheltuieli cu salariile personalului CNADNR, de la nivel central, au fost stabilite n baza contractelor bugetul de venituri individuale de munc i pltite pe state de plat a salariilor, neprezentate la viza de control financiar i cheltuieli preventiv propriu. denaturarea rezultatului financiar al anului 2011, prin nregistrarea pe cheltuieli a unor facturi din Denaturarea rezultatului perioada 2009-2010 (32.878 mii lei), evideniate eronat n contul Cheltuieli n avans. patrimonial Completarea nentocmirea, n conformitate cu prevederile legale n vigoare, a Registrului Inventar, Registrului Jurnal i eronat a registrelor a Registrului Cartea Mare, precum i utilizarea unui sistem informatic pentru contabilitate neconform. contabile obligatorii
Pagina 258
nenregistrarea, n contul Subvenii, n exerciiile financiare 2011 i 2012, a sumelor solicitate pentru efectuarea de investiii, n cuantum de 1.755.090 mii lei i, respectiv, 1.421.872 mii lei, nregistrarea avnd loc numai n contul Subvenii pentru investiii, pe msura ncasrii alocaiilor bugetare; la momentul scoaterii din evidena patrimonial a obiectivelor de investiii finanate din surse bugetare, pe baza recepiei finale a acestora, valoarea investiiilor nu a fost recunoscut concomitent pe seama cheltuielilor de exploatare i a veniturilor din subvenii pentru investiii, fiind afectate att veniturile ct i cheltuielile de exploatare cu suma de 4.684.348 mii lei. evidena analitic a creanelor i datoriilor nu se realizeaz, n toate cazurile, pe fiecare persoan fizic Nentocmirea i neutilizarea i juridic n parte, nefiind ntocmite i utilizate balane contabile analitice, respectiv: balanelor de valoarea creanelor pentru care nu a fost organizat evidena analitic i care au fost nregistrate pe un verificare analitice singur cod de ter din evidena contabil a subunitilor CNADNR SA, n perioada 2011-2012, a fost de aferente conturilor 114.292 mii lei n anul 2011, respectiv 136.237 mii lei n anul 2012; de creane i datorii valoarea datoriilor nregistrate pe un singur cod de ter din evidena contabil a subunitilor CNADNR SA, n perioada 2011-2012, a fost de 4.440 mii lei n anul 2011, respectiv 1.520 mii lei n anul 2012. Calcularea i recunoaterea cheltuielilor cu provizioanele pentru litigii la finele exerciiului financiar 2011 nu s-a efectuat nregistrarea n pe o baz prudent. Acestea au fost nregistrate n evidena contabil numai pentru o parte din litigii, contabilitate a respectiv pentru litigiile la care compartimentul juridic a estimat anse de ctig mai mici sau egale cu provizioanelor 50%, iar n unele cazuri provizioanele nu au fost recunoscute la ntreaga valoarea a sumelor aflate n pentru riscuri i litigiu, ci numai ntr-o anumit proporie. Valoarea provizioanelor pentru litigii, nenregistrate n situaiile cheltuieli financiare ale anului 2011, a fost de 59.450 mii lei. Nenregistrarea n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului a unor bunuri ntocmirea necorespunztoare a anexelor la situaiile financiare ntocmirea necorespunztoare a programului anual al achiziiilor publice nenregistrarea n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului i n contul n afara bilanului - Bunuri publice primite n administrare, concesiune i cu chirie a unor investiii, reprezentnd construcii infrastructur rutier, pentru care s-a fcut recepia final; nenregistrarea n Inventarul bunurilor din domeniul public al statului, a unor bunuri nregistrate pe site-ul MFP (78.670 mii lei). la partea intitulat Alte informaii din Nota explicativ, la lit. h) Conturi n afara bilanului nu sunt cuprinse informaii referitoare la sumele nregistrate n contul n afara bilanului, aferent investiiilor reprezentnd construcii infrastructur rutier, pentru care s-a fcut recepia final i pentru care nu a fost ntocmit documentaia legal de nregistrare a acestora n Inventarul bunurilor din domeniul public al statului. nentocmirea n conformitate cu prevederile legale a documentelor: Programul achiziiilor publice pentru anul 2011 CNADNR CENTRAL i Programul achiziiilor publice 2012 central CNADNR, n sensul c nu au fost aprobate de conductorul autoritii contractante, cu avizul compartimentului financiar-contabil, dup aprobarea bugetului propriu i definitivarea programului anual al achiziiilor publice, n funcie de fondurile aprobate i de posibilitile de atragere a altor fonduri; nenscrierea tuturor obiectivelor de investiii n continuare i a celor noi din Lista obiectivelor de investiii cu finanare integral sau parial de la buget pe anul 2011 repartizate pentru CNADNR, Lista obiectivelor de investiii finanate de la bugetul de stat pe anul 2012 repartizate pentru CNADNR i listele de investiii i dotri cu finanare din venituri proprii aferente anului 2011 i 2012 ale CNADNR n Programul anual al achiziiilor publice, pentru care entitatea verificat a atribuit contracte n perioada verificat 2011-2012. nedepunerea, la organul fiscal competent, a Declaraiei de nregistrare a contractelor iniiale/adiionale (conexe) ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente", pentru un numr de 92 de contracte. neactualizarea Regulamentului de organizare i funcionare a CNADNR; nepublicarea Regulamentului de organizare i funcionare a entitii n vigoare pe pagina de internet a CNADNR; neactualizarea Regulamentului intern al CNADNR SA elaborat n anul 2004; nentocmirea Fiei Postului pentru toi salariaii CNADNR SA.
Erori n evidena contabil
Administrarea contractului de achiziie public Alte constatri
Recomandri Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate, constnd n: clarificarea situaiei creanelor din amenzi i despgubiri i recuperarea acestora, n termenul legal de prescripie; stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat companiei prin plata nelegal a unor drepturi salariale, aferente anului 2012 i recuperarea acestora, potrivit legii, recalcularea corespunztoare a profitului impozabil i a impozitului pe profit, precum i virarea la bugetul de stat a sumelor aferente influenelor ce rezult ca urmare a recalculrii impozitului pe profit;
Pagina 259
calcularea, evidenierea i virarea impozitului pe profit i a taxei pe valoarea adugat, precum i a majorrilor i penalitilor de ntrziere, datorate bugetului de stat, aferente veniturilor din amenzi i despgubiri stabilite n temeiul OG nr. 15/2002, care nu au fost recunoscute n evidena contabil; inventarierea i nregistrarea tuturor contractelor care intr sub incidena prevederilor art. 8 alin. (7^1) din titlul I al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i depunerea la organul fiscal competent a Declaraiei de nregistrare a contractelor/documentelor care justific prestrile efective de servicii pe teritoriul Romniei, iniiale/adiionale (conexe), ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente"; recuperarea sumei rezultate din plata eventualelor amenzi, de la persoanele care se fac responsabile de nenregistrarea la organele fiscale competente a contractelor ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente, conform prevederilor art. 8 alin. (7^1) din titlul I al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; nlturarea abaterilor financiar-contabile constatate; luarea msurilor pentru implementarea integral a standardelor de control intern, potrivit legii. Dintre msurile dispuse, au fost contestate 2 msuri. Dintre msurile contestate, Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia, iar entitatea verificat a contestat ncheierea dat de Comisie la Tribunalul Bucureti. Aciunea n instan este n curs. 3.2.2. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor, la: 1. Regia Autonom Autoritatea Aeronautic Civil Romn 2. Regia Autonom Administraia Fluvial a Dunrii de Jos" Galai 3. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime" SA Galai 4. Compania Naional Administraia Canalelor Navigabile" SA Constana 5. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Fluviale" SA Giurgiu 6. Societatea de Administrare Active Feroviare SAAF SA 7. Societatea Feroviar de Turism SFT-CFR SA 8. SC Institutul de Cercetri n Transporturi INCERTRANS" SA 1. Regia Autonom Autoritatea Aeronautic Civil Romn A fost nfiinat n baza HG nr. 405/1993 i funcioneaz sub autoritatea Ministerului Transporturilor, ca regie autonom de interes public naional, pe baz de gestiune economic i autonomie financiar, avnd ca obiect de activitate asigurarea aplicrii reglementrilor aeronautice naionale i supravegherea respectrii lor de ctre persoanele fizice i juridice, romne sau strine, care desfoar activiti aeronautice civile ori proiecteaz sau execut produse i servicii pentru aviaia civil pe teritoriul Romniei, precum i executarea prevederilor nelegerilor i acordurilor aeronautice internaionale la care statul romn este parte. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Cheltuieli de n baza unei hotrri a Consiliului de Administraie, n luna decembrie 2012, pentru 5 membri ai personal Consiliului de Administraie, din totalul de 7, s-au acordat, pe lng indemnizaia de 50 lei net, neprevzute de lege prevzut n contractele de mandat, i sume de bani cuprinse ntre 1.768 lei - 7.077 lei brut, prejudiciul estimat fiind de 30 mii lei. n perioada 2011-2012 entitatea a achitat despgubiri civile n sum de 2.567 mii lei, ca urmare a Neasigurarea minimizrii costurilor hotrrilor judectoreti definitive i irevocabile, pronunate n litigiile de munc, din aceast sum 248 cu personalul mii lei reprezint cheltuieli de judecat, dobnzi, penalizri i daune morale. Litigiile de munc au avut loc ca urmare a numeroaselor restructurri (nfiinri i desfiinri succesive ale unor structuri n cadrul regiei) ce s-au reflectat ntr-un management neperformant al resurselor umane i materiale, cu luarea unor decizii necorespunztoare privitoare la gestionarea eficient, economic i eficace a cheltuielilor salariale. Recomandri Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate: stabilirea ntinderii prejudiciului (inclusiv a foloaselor nerealizate) cauzat entitii prin efectuarea plilor nelegale reprezentnd indemnizaii majorate nelegal unor membrii ai Consiliului de Administraie i recuperarea acestuia, n conformitate cu prevederile legale;
Pagina 260
corectarea situaiilor financiare aferente anului 2012 cu influenele ce rezult din recuperarea prejudiciului cauzat entitii prin efectuarea plilor nelegale, reprezentnd indemnizaii majorate nelegal membrilor Consiliului de Administraie (recalcularea corespunztoare a profitului impozabil, a impozitului pe profit i a vrsmintelor ctre bugetul de stat) i virarea la bugetul de stat a sumelor aferente influenelor ce rezult ca urmare a recalculrii profitului brut (impozit pe profit, vrsminte din profit etc.); analizarea, de ctre Consiliul de Administraie i de ctre conducerea executiv, a cauzelor care au condus la plata despgubirilor civile, stabilirea eventualelor prejudicii i recuperarea acestora, potrivit legii; efectuarea, de ctre structura intern de audit intern, a unei misiuni de audit de evaluare a sistemului de management financiar la nivelul entitii, identificarea eventualelor erori i dispunerea msurilor pentru remedierea acestora; finalizarea aciunii privind identificarea i evaluarea sistematic a riscurilor privind activitile/operaiunile ce trebuie desfurate de toate compartimentele entitii i monitorizarea acestora, completarea registrului riscurilor i elaborarea procedurilor privind managementul riscurilor. Dintre msurile dispuse, au fost contestate 2 msuri. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia. Ulterior entitatea verificat a raportat implementarea msurilor dispuse. 2. RA Administraia Fluvial a Dunrii de Jos Galai Funcioneaz ca regie autonom sub autoritatea Ministerului Transporturilor, este persoan juridic romn, organizat n scopul asigurrii condiiilor de navigaie pe cile navigabile interioare, ndeplinind funcia de autoritate de ci navigabile. Duce la ndeplinire obligaiile ce revin statului romn din conveniile i acordurile internaionale la care Romnia este parte i care i-au fost ncredinate prin delegare de competen de ctre Ministerul Transporturilor, n conformitate cu legislaia n vigoare. Ca urmare a controlului au rezultat constatrile prezentate n continuare: Nerealizarea unor nu au fost realizate, n totalitate, veniturile entitii rezultate din lucrrile de dragaj executate, ca urmare a venituri proprii renunrii pe parcurs la unele cantiti de lucrri facturate, dar nerecunoscute de ctre beneficiarul acestora; (1.080 mii lei) nu au fost stabilite, evideniate i urmrite, n vederea ncasrii de la beneficiarul lucrrilor, foloase nerealizate urmare a plilor pariale sau cu ntrziere, reprezentnd lucrri de prestri de servicii executate i acceptate de beneficiar. nu s-au calculat, facturat, nregistrat i urmrit, n vederea ncasrii, penaliti de ntrziere, aferente Nerespectarea clauzelor nerespectrii termenului de realizare a obiectivului de investiie Complex administrare ci navigabile contractuale Giurgiu, potrivit Contractului de execuie (316 mii lei). Neurmrirea nu s-a verificat realitatea lucrrilor executate la Contractul de execuie pentru realizarea obiectivului de realitii lucrrilor investiii Complex administrare ci navigabile Giurgiu, efectund pli pentru materiale care nu se executate regsesc la locul investiiei (78 mii lei). nu s-au dus la ndeplinire, n totalitate, msurile dispuse prin decizia emis de Curtea de Conturi n anul Nendeplinirea, n totalitate, 2009, referitoare la stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora provenite din: a msurilor remunerarea membrilor comisiei de evaluare a ofertelor pentru realizarea unor obiective de dispuse de investiii; Curtea de Conturi plata nelegal a studiilor postuniversitare de masterat; premierea nelegal a directorilor executivi ai entitii; plata unor cheltuieli de protocol fr documente justificative; achiziia unor cantiti de carburani constatate lips la inventariere. nu a fost dus la ndeplinire, n totalitate, msura dispus prin decizia emis de Curtea de Conturi n anul 2012, referitoare la nencasarea penalitilor de ntrziere, datorate de clieni potrivit prevederilor contractuale, n valoare total de 326 mii lei. Abateri pentru care nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziie public, referitoare la cantitatea i au fost sesizate calitatea bunurilor livrate/lucrrilor executate/serviciilor prestate i/sau la termenele stabilite; organele de nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziie public, referitoare la urmrire penal termenele de realizare a lucrrilor stabilite; neducerea la ndeplinire n totalitate a msurii dispuse prin decizie de ctre Curtea de Conturi n anul 2012, referitoare la ncasarea penalitilor de ntrziere datorate de clieni, potrivit prevederilor contractuale.

Recomandri Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate:
Pagina 261
stabilirea, nregistrarea, facturarea i ncasarea veniturilor reprezentnd contravaloarea serviciilor prestate de entitate, cu respectarea prevederilor contractuale, precum i calcularea, evidenierea i ncasarea penalitilor contractuale, rezultate din plata cu ntrziere, de ctre beneficiar, a contravalorii cantitilor de material dragat; stabilirea, nregistrarea, facturarea i ncasarea veniturilor din penaliti contractuale aplicate pentru nendeplinirea la termen a obligaiilor asumate de antreprenor prin acordul contractual de execuie a lucrrilor; stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din plata nejustificat a contravalorii unor materiale care nu se regsesc n lucrri executate la locul investiiei Complex administrare ci navigabile Giurgiu, inclusiv a dobnzilor/foloaselor nerealizate, calculate potrivit prevederilor legale n vigoare i recuperarea acestora; luarea tuturor msurilor legale de recuperare, n termenul legal de prescripie, a sumelor constatate ca fiind cheltuieli nelegale/prejudicii, inclusiv de la persoanele rspunztoare din cadrul entitii, ca urmare a neexercitrii corespunztoare a atribuiilor de serviciu stabilite prin fiele posturilor, regulament de organizare i funcionare etc.; luarea tuturor msurilor legale de recuperare, n termenul legal de prescriere, a sumelor reprezentnd creane datorate de clieni aflai n diferite stagii de executare silit sau n litigiu, inclusiv de la persoanele rspunztoare din cadrul entitii, ca urmare a neexercitrii corespunztoare a atribuiilor de serviciu stabilite prin fiele posturilor, regulamentul de organizare i funcionare etc. Dintre msurile dispuse, au fost contestate 5 msuri. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia, iar entitatea verificat a contestat ncheierea dat de Comisie n instan. Aciunea n instan este n curs. 3. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime" SA Galai Activitatea principal a Companiei Naionale Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai const n activiti de interes public naional, asigurnd servicii portuare, utiliznd, n acest scop att bunuri proprietate public a statului, ct i bunuri aflate n patrimoniul propriu. Compania ndeplinete funcia de autoritate portuar n cadrul zonei sale de activitate, n limitele terenurilor portuare, a limitelor radelor portuare i a infrastructurii de transport naval, stabilite de Ministerul Transporturilor, gestionnd ntreaga infrastructur portuar situat pe Dunrea maritim: teren portuar n suprafa de 1.659.328 mp i front de acostare, n lungime total de 12.828 m.l., de la Mm 12,5 la km 170, incluznd porturile Galai, Brila, Tulcea, cu subsidiarele Hrova, Isaccea, Mahmudia i braele secundare Mcin, Chilia i Sf. Gheorghe. Administraia Porturilor Dunrii Maritime Galai are calitatea de concesionar n administrarea domeniului public i i exercit prerogativele prin punerea la dispoziia navelor a frontului de acostare i nchirierea terenului ctre operatorii portuari. Ca urmare a controlului au rezultat constatrile prezentate n continuare: Nerealizarea unor nerespectarea prevederilor contractuale, respectiv neactualizarea cu gradul de nerealizare a traficului venituri proprii minim de referin, a chiriei datorate de chiria (242 mii lei); neluarea msurilor legale pentru a cunoate stadiul de execuie a lucrrilor, n vederea calculrii penalitilor contractuale (36 mii lei) la contractul de prestri servicii de proiectare i execuie lucrri la obiectivul Platforme betonate depozitare containere cu racorduri la utiliti pentru porturile Galai, Brila i Tulcea, prin aplicarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziie public. Efectuarea de pli contravaloarea elementului de deviz Spor pentru ndoirea la cald a armturilor cu D>24MM, neprevzut n devizul general al ofertei depuse i n proiectul tehnic (13 mii lei); nelegale servicii juridice de redactare cereri, asisten i reprezentare juridic, n cazul a 8 contracte ncheiate cu dou cabinete de avocatur, ulterior intrrii n vigoare a OUG nr. 26/2012 (75 mii lei); contravaloarea serviciilor de audit extern pentru evaluarea modului de organizare, implementare i funcionare a Controlului Intern Managerial n cadrul Companiei Naionale Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai (53 mii lei). Recomandri Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate: stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din nestabilirea, nenregistrarea i neurmrirea, n vederea ncasrii, a veniturilor din regularizarea (majorarea) chiriei, obinute din nchirierea infrastructurii de transport naval care aparine domeniului public al statului, n mod direct proporional cu gradul de nendeplinire, de ctre operatorii economici (chiriai), a traficului portuar minim (trafic de referin), prevzut/negociat n contractele de nchiriere semnate, inclusiv a penalitilor de ntrziere prevzute n contractele de nchiriere ncheiate, dup caz i recuperarea acestora; analiza consecinelor economico-financiare asupra redevenei datorate bugetului de stat i luarea msurilor legale n consecin; Raportul public pe anul 2012
Pagina 262
elaborarea i aprobarea procedurilor operaionale de stabilire i utilizare a coeficientului de corecie a chiriei, pe baza traficului portuar minim (trafic de referin), n cazul contractelor de nchiriere a terenurilor portuare; stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat de necalcularea, nenregistrarea i nencasarea penalitilor rezultate din nendeplinirea obligaiilor contractuale asumate de antreprenor pentru realizarea obiectivului de investiii Platforme betonate depozitare containere cu racorduri la utiliti, pentru porturile Galai, Brila i Tulcea i recuperarea acestuia; stabilirea ntinderii prejudiciului creat prin efectuarea de pli nelegale pentru realizarea lucrrii Servicii de proiectare i execuie lucrri de construcii, conform proiectului realizat (incluznd asisten tehnic), necesare realizrii cheiului din dana 31-Port Bazin Docuri Galai, inclusiv a dobnzilor/foloaselor nerealizate prevzute n actele normative n vigoare i recuperarea acestora; stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din plile efectuate n cazul contractelor de asisten juridic ncheiate dup data intrrii n vigoare a OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare, de modificare i completare a unor acte normative i fr aprobarea ordonatorului principal de credite coordonator al entitii, inclusiv calcularea dobnzilor/foloaselor nerealizate prevzute n actele normative n vigoare i recuperarea acestora; stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd pli nelegale efectuate pentru servicii de audit extern de evaluare a sistemului de control intern/managerial al entitii, inclusiv a dobnzilor/foloaselor nerealizate prevzute n actele normative n vigoare i recuperare a acestora.
4. Compania Naional Administraia Canalelor Navigabile"-SA Constana Este persoan juridic romn, organizat ca societate pe aciuni, sub autoritatea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii, avnd calitatea de administraie portuar i de ci navigabile interioare: n porturile a cror infrastructur de transport naval aparine domeniului public al statului i i-a fost concesionat de ctre Ministerul Transporturilor i Infrastructurii; pe Canalul Dunre-Marea Neagr, situat ntre Portul Constana-Sud-Agigea, la km 0 al canalului, i Dunre n zona km 293, km 64,410 al canalului, malurile canalului, inclusiv zonele de siguran ale acestuia stabilite conform reglementrilor n vigoare, precum i pe zona din albia Dunrii, adiacent gurii canalului, pn la limita dreapt a enalului navigabil al Dunrii, prin care se asigur accesul navelor n canal; pe Canalul Poarta Alb-Midia-Nvodari n lungime de 27,500 km, situat ntre portul Midia, km 0 al canalului, i confluena cu Canalul Dunre-Marea Neagr, la km 29 + 41 al acestuia, inclusiv bifurcaia n lungime de 5,5 km, parte integrant a Canalului Poarta Alb-Midia-Nvodari, care face legtura cu portul Luminia, ct i pe malurile canalului, inclusiv zonele de siguran ale acestuia, stabilite conform reglementrilor n vigoare. Desfoar activiti de interes public naional, conform reglementarilor legale n vigoare i statutului, ndeplinind funcia de autoritate portuar i de ci navigabile. Ca urmare a controlului au rezultat constatrile prezentate n continuare: Nerealizarea unor nu s-au stabilit, nregistrat i ncasat penaliti ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale de ctre venituri proprii executantul lucrrilor care, nu i-a respectat obligaia privind excavarea unei cantiti minime de 200.000 mc/an material - pmnt (146 mii lei); pentru unii clieni inceri, pentru care s-a solicitat nscrierea la masa credal, ca urmare a deschiderii procedurii falimentului, sumele nscrise nu au coninut i penaliti de ntrziere deoarece acestea nu au fost facturate i nregistrate (68 mii lei); dei s-a ncheiat un contract de nchiriere a unei suprafee de teren de 125.840 mp n data de 03.12.2008, terenul a fost predat n data de 18.06.2009, neavnd posibilitatea de a ncasa chirie pe o perioad de 6 luni. Cheltuieli plata unor indemnizaii pentru activitatea membrilor comisiei de privatizare, constituit conform HG neprevzute de nr. 574/2006 i Ordinului MTI nr. 703/2007, cu modificrile i completrile ulterioare. Aceste drepturi, n legislaia n vigoare sum de 1400-1600 lei, pentru fiecare membru al comisiei, au fost stabilite i acordate i dup luna aprilie 2010, dei trebuiau stabilite n cuantum de 1% din remuneraia directorului/directorului general, conform art. II, alin. (3) din OUG nr. 79/2008, cu modificrile i completrile ulterioare (282 mii lei). nregistrri contabile au fost nregistrate eronat, n contul Imobilizri necorporale, plile reprezentnd Cheltuieli de eronate proiectare, pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate, fezabilitate i a altor studii aferente obiectivelor de investiii, ce fac parte din valoarea investiiei. Nerespectarea entitatea nu a urmrit respectarea prevederilor legale n aciunea de efectuare a inventarierii patrimoniului, n prevederilor legale sensul c:
Pagina 263
n aciunea de inventariere a patrimoniului
Recomandri Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate, care vizeaz n principal: stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd plata nelegal a drepturilor comisiei de privatizare n perioada aprilie 2010decembrie 2012 i recuperarea acestuia, n conformitate cu prevederile legale n vigoare; urmrirea i ncasarea debitului stabilit, aferent penalitilor datorate de ctre beneficiari, n termenul legal de prescripie; reanalizarea clauzelor contractuale din contractele ncheiate de ctre entitate, n vederea actualizrii i urmrii respectrii acestora n totalitate de ctre beneficiari; nlturarea abaterilor financiar-contabile constatate; finalizarea inventarierii patrimoniului, n sensul cuprinderii tuturor elementelor i nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acesteia. Dintre msurile dispuse, a fost contestat 1 msur. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia, iar conducerea entitii verificate urmeaz s stabileasc dac va contesta, n instan, ncheierea dat de Comisie.
nu a fost stabilit gradul de execuie pentru activele imobilizate n curs de execuie, n raport cu situaia din teren i din contractele ncheiate, la data inventarierii; dei au fost solicitate confirmri ale soldurilor de creane i obligaii nregistrate n evidena contabil a entitii, nu s-a urmrit gradul n care acestea au rspuns i cauzele acestei situaii; nu au fost evideniate n contabilitate rezultatele inventarierii, exemplu bunurile constatate lips.
5. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Fluviale Giurgiu SA Este organizat ca societate pe aciuni i funcioneaz sub autoritatea Ministerului Transporturilor, desfurnd activiti de interes public naional, conform reglementrilor legale n vigoare. Obiectivele principale ale activitii companiei au n vedere asigurarea serviciilor portuare la standarde europene, ntreinerea i repararea infrastructurii, a bunurilor proprietate public a statului sau aflate n patrimoniul propriu. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Stabilirea eronat a stabilirea eronat a obligaiilor fiscale privind impozitul pe profit, pentru perioada 01.01.2012 31.12.2012, prin neluarea n calcul a unor cheltuieli nedeductibile pentru care se datoreaz impozit pe obligaiilor fiscale profit suplimentar. Efectuarea de s-au efectuat pli de salarii pentru executarea sentinelor judectoreti, care au repus n drepturi cheltuieli pentru persoane destituite nelegal, fr ca pentru aceste pli s se stabileasc persoanele responsabile, plata de despgubiri plile n cauz rmnnd n mod nelegal n sarcina entitii (433 mii lei). Nerespectarea plata nelegal a unor cheltuieli cu reparaiile la 2 autoturisme, ca urmare a nerespectrii prevederilor clauzelor contractuale referitoare la utilizarea numai de piese de schimb noi i originale, garantate de productor, contractuale pentru care prestatorul s-a obligat s transmit achizitorului certificatul de calitate i de garanie, anexate facturii. Pentru piesele nlocuite prin lucrrile de reparaii nu au fost eliberate certificate de garanie i nu s-a fcut dovada, cu documente, c piesele schimbate sunt noi i originale. Ca urmare a efecturii incorecte a recepiei lucrrilor de reparaii, s-a acceptat montarea de piese rezultate din dezmembrarea unui autoturism vechi i nu piese noi (220 mii lei). Operaiunile stabilirea incorect a cotelor privind aportul la asocierea n participaiune i neurmrirea aplicrii de asociere n corespunztoare a prevederilor contractuale referitoare la ncetarea asocierii n cazul desfurrii unei participaiune activiti nerentabile, cu rezultate economice nesatisfctoare pe o perioad de 6 luni consecutiv. Organizarea nerespectarea reglementrilor legale privind achiziiile publice, prin alegerea incorect a modului de licitaiilor atribuire a contractelor privind lucrrile de reparaii auto efectuate n anul 2012. ncheierea ncheierea unor contracte cu clauze privind constituirea unei garanii pentru executarea contractului, contractelor fr a fi prevzut obligaia de plat a majorrilor de ntrziere, n caz de neplat. de concesiune Recomandri Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate, care vizeaz, n principal: stabilirea ntinderii prejudiciilor, prin analizarea tuturor cheltuielilor efectuate cu reparaiile auto, n vederea depistrii acelor cheltuieli care s-au fcut n baza unor documente justificative nelegale, urmrirea i ncasarea, n totalitate, a sumelor aferente cheltuielilor nejustificate, recalcularea rezultatului exerciiului financiar 2012;
Pagina 264
stabilirea ntinderii prejudiciilor create prin plata de despgubiri unor persoane crora li s-a desfcut nelegal contractul de munc, urmrirea i ncasarea despgubirilor de la persoanele care se fac responsabile de emiterea actelor de concediere anulate de instanele de judecat; alegerea procedurii privind atribuirea contractelor de achiziii publice n conformitate cu prevederile legale n vigoare; contractarea de lucrri sau servicii juridice care intr sub incidena OUG nr. 26/2012, respectiv servicii juridice de consultan, de asisten i/sau de reprezentare, care nu se pot asigura de ctre personalul de specialitate juridic angajat al entitii, se va face numai cu aprobarea prealabil a Adunrii Generale a Acionarilor; efectuarea de demersuri pentru revenirea la cotele prevzute n contractul de asociere n participaiune i rezilierea contractului, n cazul nerevenirii la cotele iniiale stabilite, avnd n vedere c pe o perioad de 6 luni consecutiv se nregistreaz rezultate nefavorabile; modificarea contractelor de nchiriere prin ncheierea de acte adiionale care s prevad clauze de calculare a majorrilor de ntrziere, rentregirea garaniei de bun execuie, dac este cazul, rezilierea contractelor n situaia n care nu se respect clauzele privind plata la termen a obligaiilor i rentregirea garaniei de bun execuie; stabilirea corect a impozitului pe profit aferent anului 2012, precum i virarea acestuia i a accesoriilor aferente la bugetul de stat. Dintre msurile dispuse, a fost contestat 1 msur. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia, iar entitatea verificat a contestat ncheierea dat de Comisie n instan. Aciunea n instan este n curs.
6. Societatea de Administrare Active Feroviare SAAF SA Este societate comercial pe aciuni cu capital majoritar de stat, avnd ca principal obiect de activitate: administrarea excedentului de active corporale i necorporale, preluate ca urmare a reorganizrii Societii Naionale a Cilor Ferate Romne; achiziionarea de bunuri i active necesare dezvoltrii i modernizrii transportului feroviar, pe care le transfer societilor comerciale rezultate din reorganizarea Societii Naionale a Cilor Ferate Romne. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: angajarea i efectuarea de cheltuieli peste limitele maxime prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli aprobat, raportat la gradul de realizare a veniturilor, avnd ca efect nerealizarea profitului prognozat; nerealizarea msurilor dispuse prin decizie de ctre Curtea de Conturi n anii anteriori (2007, 2010); neorganizarea i neimplementarea, la nivelul societii, a sistemului de control intern/managerial, conform OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Recomandri Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate, care vizeaz n principal: organizarea i implementarea Codului controlului intern, innd cont de particularitile specifice activitii desfurate, elaborarea programelor de dezvoltare a sistemelor de control managerial, identificarea i evaluarea sistematic a riscurilor privind activitile i operaiunile, monitorizarea acestora n vederea stabilirii controalelor interne corespunztoare, respectarea cerinelor generale i specifice de control intern, prevzute de OMFP nr. 946/2005, astfel nct i sistemul de control intern/managerial s funcioneze eficient n practic; analizarea cauzelor care au condus la angajarea i efectuarea de cheltuieli peste limitele maxime, raportate la gradul de realizare a veniturilor prevzute n bugetele de venituri i cheltuieli, aprobate pe anii 2010, 2011 i 2012 i dispunerea msurilor legale care se impun, avnd n vedere c, prin depirea nivelului cheltuielilor aprobate s-a ajuns n situaia nerealizrii profiturilor prevzute n bugetele respective; continuarea demersurilor pentru realizarea msurilor dispuse de Curtea de Conturi n anii anteriori. 7. Societatea Feroviar de Turism SFT-CFR SA Este societate comercial cu capital integral de stat sub autoritatea Ministerului Transporturilor. Scopul societii SFT-CFR SA este realizarea de profit prin exploatarea i valorificarea activelor care fac parte din patrimoniul societii, n vederea reabilitrii i achiziionrii de active necesare pentru dezvoltarea activitii feroviare de turism n Romnia.
Pagina 265
Ca urmare a controlului au rezultat constatrile prezentate n continuare: Nerealizarea unor prescrierea dreptului de a mai urmri ncasarea sumei de 872 mii lei, reprezentnd clieni nencasai; venituri proprii nenregistrarea n contabilitate a veniturilor rezultate n urma prescrierii obligaiilor de plat ctre unii furnizori i unii creditori, avnd drept consecin diminuarea rezultatului patrimonial pe anii 2010, 2011 i 2012; neurmrirea ncasrii operative a chiriei i neperceperea unor penaliti contractuale de ntrziere, pentru active de natura construciilor hoteliere, vile, case de odihn etc. (220 mii lei). Subevaluarea patrimoniului neefectuarea evalurii la valoarea just, la momentul ncheierii bilanului, a tuturor activelor fixe corporale aflate n proprietatea Societii Feroviare de Turism SFT-CFR SA.
Abateri pentru care prejudicierea patrimoniului statului, administrat de STF-CFR SA, constnd n inaciune sau aciuni au fost sesizate formale de protejare a acestui patrimoniu, care au condus la pierderea n instan a unor bunuri: teren organele de i cldire situate n Aleea Mateloilor, Hotel Astoria, Remiza Brate, spaiul comercial Galai. urmrire penal Recomandri Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate, care vizeaz n principal: realizarea tuturor demersurilor legale, inclusiv prin sesizarea organelor de cercetare penal, n vederea recuperrii integrale a bunurilor executate silit nelegal; analizarea tuturor creanelor evideniate n contabilitatea entitii (clieni, debitori etc.), identificarea sumelor pentru care s-a prescris dreptul la aciune mpotriva debitorilor i luarea msurilor legale n vederea recuperrii acestora; evaluarea tuturor activelor fixe corporale aflate n proprietatea societii, n conformitate cu prevederile legale n vigoare, stabilirea valorii juste a acestora, precum i nregistrarea n evidena contabil a diferenelor rezultate, astfel nct situaiile financiare s reflecte valoarea real a patrimoniului deinut; analizarea tuturor contractelor ncheiate, prin care au fost puse la dispoziia unor parteneri spaiile deinute, stabilirea drepturilor cuvenite, potrivit legii i contractelor ncheiate, nregistrarea n evidena contabil a acestora i urmrirea ncasrii lor; continuarea demersurilor privind identificarea i evaluarea tuturor terenurilor deinute de societate, necesare realizrii obiectului de activitate, att la nivel central ct i la unitile teritoriale, nregistrarea n evidena contabil conform prevederilor legale n vigoare, efectuarea cadastrului i obinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru toate aceste terenuri, precum i majorarea capitalului social potrivit actului normativ de nfiinare.
8. SC Institutul de Cercetri n Transporturi Incertrans SA Este societate comercial pe aciuni cu capital majoritar de stat i are ca obiect principal de activitate cercetare-dezvoltare n alte tiine naturale i inginerie. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Efectuarea de ncheierea unui contract de servicii stomatologice pentru personalul angajat, n condiiile n care aceste cheltuieli fr cheltuieli nu sunt aferente scopului i obiectului de activitate al societii, cheltuielile i plata efeclegtur cu tundu-se n perioada februarie-decembrie 2012 (20 mii lei). activitatea entitii Utilizarea ineficient ncheierea unor contracte de asisten juridic, dei unitatea a avut i are un angajat cu funcia de a unor fonduri consilier juridic, ceea ce a condus la utilizarea ineficient a unor fonduri (825 mii lei). Depirea nivelului angajarea i efectuarea de cheltuieli, n anii 2011 i 2012, peste limitele maxime admise, raportat la resurselor gradul de realizare a veniturilor prevzut n bugetul de venituri i cheltuieli aprobat, avnd ca efect planificate nerealizarea profitului prevzut pentru anul 2011 i nregistrarea de pierderi n anul 2012 (2.024 mii lei). Recomandri Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate, care vizeaz, n principal: cuantificarea prejudiciului rezultat din ncheierea unui contract fr legtur cu scopul i obiectul activitii, avnd drept consecin plata nejustificat a unor servicii medicale stomatologice pentru personalul angajat, nregistrarea i urmrirea recuperrii acestuia;
Pagina 266
analizarea cauzelor care au condus la angajarea fondurilor societii n efectuarea de cheltuieli cu asisten juridic extern, stabilirea necesitii acestora, raportat la efectul obinut i luarea msurilor legale pentru utilizarea fondurilor cu respectarea principiilor bunei gestiuni economico-financiare. Toate msurile dispuse au fost contestate. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia, iar entitatea verificat a contestat ncheierea dat de Comisie, la Tribunalul Bucureti. Aciunea n instan este n curs. 3.2.3. Controlul utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru transportul de cltori cu metroul i pentru realizarea infrastructurii de transport, la Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti Metrorex SA Este societate comercial pe aciuni sub autoritatea Ministerului Transporturilor, avnd ca obiect de activitate transportul de persoane cu metroul pe reeaua de ci ferate subterane i supraterane, n condiii de siguran a circulaiei i de confort. Ca urmare a controlului au rezultat constatrile prezentate n continuare: Neconcordane dei n fia de date a achiziiei nu s-a prevzut posibilitatea acordrii de sume n avans, n contractul de ntre documentaiile servicii de monitorizare a lucrrilor pentru Magistrala 5 Drumul Taberei-Pantelimon, Seciunea Rul de atribuire Doamnei-PS Opera (inclusiv staia, depoul i galeria de legtur Valea Ialomiei), s-a prevzut posibilitatea ca n limita disponibilitilor financiare, achizitorul s poat acorda avansuri prestatorului, dac acesta solicit. Recomandri Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate, care vizeaz, n principal: completarea procedurii de achiziie public cu prevederile concrete privind procedura de elaborare/amendare a formei finale a contractelor de achiziie public; completarea procedurii de achiziie public cu prevederile concrete, prin care s reglementeze ca n contracte s se prevad expres obligaiile prestatorului privind asigurarea echipamentelor speciale; finalizarea elaborrii unei proceduri privind managementul riscurilor la nivelul entitii i a stabilirii funciilor sensibile la nivelul entitii. Rezultatele activitii de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii n conformitate cu procedurile standard, verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile emise la nivelul Ministerului Transporturilor i a entitilor din subordinea, coordonarea sau de sub autoritatea acestui minister a constituit o prioritate, n sensul n care aceste verificri au fost planificate a se realiza odat cu aciunile de control/audit financiar programate. Aciunile de verificare a modului de implementare a msurilor dispuse prin deciziile emise au urmrit impactul acestora asupra mbuntirii managementului din punct de vedere al activitii financiar-contabile, fiscale, al sistemului informaional, al resurselor umane, precum i obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune. Entitile verificate i-au asumat, de regul, constatrile rezultate i au dat dovad de disponibilitate n soluionarea deficienelor semnalate i n asigurarea respectrii reglementrilor legale, cu inciden asupra fondurilor publice gestionate, exceptnd msurile dispuse prin decizie i contestate n instan. Managementul entitilor a luat msuri pentru analiza abaterilor constatate i pentru elaborarea procedurilor operaionale specifice, cu impact n mbuntirea activitii din punct de vedere al evidenei financiar contabile. De asemenea, s-au analizat i regularizat cu bugetul de stat sumele aferente erorilor constatate, n decontarea contravalorii facilitilor de transport acordate unor categorii sociale de beneficiari. Prin desemnarea persoanelor cu responsabiliti n elaborarea i fundamentarea propunerilor de buget i cuprinderea n fia postului a atribuiilor privind elaborarea fundamentrilor proiectului de buget, potrivit reglementrilor legale, s-a reglementat procedura de lucru a entitii verificate cu entitile din subordinea/coordonarea sau de sub autoritatea acesteia i a crescut gradul de responsabilitate al acestora, n elaborarea i fundamentarea proiectului de buget (Ministerul Transporturilor). Prin elaborarea procedurii interne privind analiza lunar a execuiei bugetare i a necesitii meninerii unor credite bugetare i de a propune Ministerului Finanelor Publice anularea creditelor respective s-a mbuntit calitatea analizei execuiei bugetare cu efecte pozitive n creterea gradului de utilizare al fondurilor publice (Ministerul Transporturilor). Prin msurile dispuse s-a urmrit att nlturarea abaterilor financiar-contabile constatate i recuperarea prejudiciilor, ct i mbuntirea cadrului legal/normativ, astfel nct s se reduc riscul producerii unor noi abateri n zonele de risc identificate. Un alt efect asupra activitii economico-financiare a instituiilor verificate, generat de implementarea msurilor dispuse prin decizie, l reprezint faptul c deficienele de natura celor constatate n anii precedeni nu au avut un caracter de continuitate de la momentul semnalrii acestora la nivelul conducerii instituiei.
Pagina 267
n concluzie, implementarea msurilor dispuse prin deciziile emise au contribuit la mbuntirea activitii financiar-contabile, au ajutat managementul prin amendarea/completarea procedurilor de monitorizare i control i au sprijinit managementul la identificarea zonelor de risc ale entitii, au crescut gradul de contientizare al conducerii entitilor, cu privire la responsabilitile ce le revin n calitate de administratori ai patrimoniului public i de gestionari ai fondurilor publice.
3.3. MINISTERUL AGRICULTURII I DEZVOLTRII RURALE

3.3.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului Controlul s-a efectuat la trei uniti aflate n subordinea Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, respectiv: 1. Agenia Domeniilor Statului 2. Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur 3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Pedologie, Agrochimie i Protecia Mediului-ICPA Bucureti 1. Agenia Domeniilor Statului (ADS) Este instituie public cu personalitate juridic, finanat integral de la bugetul de stat, n subordinea Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, nfiinat n scopul administrrii terenurilor cu destinaie agricol, aparinnd domeniului public i privat al statului, precum i al privatizrii societilor comerciale ce dein n administrare terenuri cu destinaie agricol, proprietate public i privat a statului. Principalele obiective i atribuii ale Ageniei Domeniilor Statului (ADS) sunt: exercitarea, n numele statului, a prerogativelor dreptului de proprietate asupra terenurilor cu destinaie agricol, aparinnd domeniului privat al statului; gestionarea i exploatarea eficient a patrimoniului de stat, al crui proprietar mandatat este, precum i privatizarea societilor comerciale; administrarea terenurilor cu destinaie agricol, aparinnd domeniului public i privat al statului, aflate n exploatarea societilor naionale, a institutelor i staiunilor de cercetare i producie agricol i a unitilor de nvmnt agricol i silvic; concesionarea sau arendarea terenurilor cu destinaie agricol, aparinnd domeniului public sau privat al statului, aflate n exploatarea societilor naionale, a institutelor i staiunilor de cercetare i producie agricol i a unitilor de nvmnt agricol i silvic; concesionarea, arendarea sau nchirierea bunurilor aflate n administrarea Ageniei Domeniilor Statului. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Deficiene n modul neiniierea tuturor msurilor legale n vederea asigurrii recuperrii unor creane evideniate n contabilitatea ADS, creane provenind din exploatarea abuziv a unei suprafee de 76,55 ha teren cu de stabilire, evideniere i destinaie agricol, activ aflat n patrimoniul privat al statului (144 mii lei); urmrire a ncasrii nerespectarea, de ctre ADS, a legalitii i regularitii n materia concesionrii, prin atribuirea direct veniturilor bugetare a unor terenuri cu destinaie agricol, avnd drept consecin transmiterea spre folosin a unor suprafee de teren arabil mai mari dect cele la care ar fi avut dreptul un investitor ce a cumprat efective de animale ce implic necesitatea exploatrii unor terenuri. Pe cale de consecin, prin atribuirea direct a unor suprafee de teren mai mari dect cele cuvenite legal, ce puteau fi concesionate prin licitaie, nu a fost realizat o bun gestiune financiar privind asigurarea eficienei n administrarea patrimoniului statului (20 mii lei-beneficii nerealizate); Agenia Domeniilor Statului a acceptat exploatarea, de ctre SC AGROFAM HOLDING SRL FETETI, a suprafeei de 1.000,83 ha teren, n mod abuziv, fr a ncasa redeven, creanele cuvenite bugetului de stat, neurmrite spre ncasare, fiind n sum total de 6.452 mii lei. n timpul controlului, s-a ncasat suma de 1.864 mii lei. ADS nu a luat toate msurile care se impuneau n vederea recuperrii unui debit n sum de 688 mii lei, Nereguli n constituirea i reprezentnd creane prescrise (la care au fost calculate penaliti de ntrziere, pn la data de utilizarea fondurilor 11.02.2013, n sum de 2.092 mii lei), debit datorat de SC AGROMIXTA Dealul Ocnei SA-Sibiu, n pentru desfurarea baza contractului de concesiune nr. 15240/2000; activitii ADS nu a urmrit i ncasat un debit, n sum 95 mii lei, reprezentnd creane prescrise (la care au fost calculate penaliti de ntrziere n sum de 56 mii lei) reprezentnd contravaloarea arendei datorat de SC AGROM ECOLOGIC SRL n baza Contractului de arend nr. 61/18.03.2002. Organizarea i nu a fost asigurat nregistrarea n mod cronologic i sistematic a unor modificri privind suprafaa de conducerea teren cu destinaie agricol, administrat de ADS, ca urmare a ieirilor de teren agricol din perioada
Pagina 268
contabilitii fr respectarea prevederilor legale
Neconcordana datelor nregistrate n situaiile financiare
2010-2012, astfel nct situaiile financiare anuale s reflecte realitatea, poziia financiar i performana financiar a ADS. Abaterile identificate au fost estimate la suma de 12.097 mii lei, din care 1.903 mii lei denaturare a patrimoniului public al statului i 10.194 mii lei denaturare a patrimoniului privat al statului. n timpul controlului au fost efectuate nregistrrile contabile privind micrile patrimoniale (ieiri de active). existena unor neconcordane ntre suprafaa terenului concesionat, nscris n contract i suprafaa real a terenului, exploatat efectiv de concesionari, au generat evidenierea unor creane nereale, astfel: debit datorat de SC Agrolucerna SRL, n baza contractului de arend nr. 6/30.03.2007, n sum de 513 mii lei, reprezentnd crean supraevaluat, generat de neactualizarea suprafeelor de teren cu destinaie agricol din contractele ncheiate, cu protocoalele prin care s-au transferat terenuri comisiilor de aplicare a legii fondului funciar; debit datorat de Staiunea de Dezvoltare pentru Viticultur i Vinificaie Greaca, judeul Giurgiu, n baza contractului de concesiune nr. 122/09.02.2004, reprezentnd creane supraevaluate, n sum de 114 mii lei.
Recomandri Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control s-a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care ADS trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, astfel: iniierea msurilor legale n vederea implementrii unui control intern, care s reduc la minim riscul de risip, fraud, erori i gestionare deficitare; nregistrarea cronologic i sistematic a terenurilor cu destinaie agricol transmise comisiilor locale de aplicare a legilor fondului funciar, astfel nct situaiile financiare de la sfritul exerciiilor financiare s prezinte poziia i performana financiar real a unitii; stabilirea suprafeelor de teren reale exploatate de SC Agrolucerna SRL i Staiunea de Dezvoltare pentru Viticultur i Vinificaie Greaca, iar n funcie de modificrile intervenite n structura suprafeelor acordate n folosin, conform contractelor ncheiate, se vor recalcula, regulariza i ncasa creanele rezultate ca urmare a acestor modificri; recuperarea creanelor cuvenite bugetului de stat (inclusiv a obligaiilor accesorii), ca urmare a exploatrii unor terenuri de ctre persoane fizice/juridice, fr contracte legal ncheiate; reglementarea modului de folosin a suprafeei de 1.000,83 ha de teren cu destinaie agricol, utilizat de SC AGROFAM HOLDING SRL FETETI; recuperarea i virarea ctre bugetul de stat a sumei de 4.588 mii lei, la care se adaug obligaiile accesorii prevzute de Codul de procedur fiscal, sume datorate de SC AGROFAM HOLDING SRL FETETI ca urmare a exploatrii suprafeei sus menionate, fr a avea la baz un contract legal ncheiat; recuperarea sumelor datorate de SC AGROMIXTA Dealul Ocnei SA Sibiu de la persoanele responsabile din cadrul ADS, pe care nu le-au urmrit i ncasat n termenul legal de prescripie. Msurile dispuse prin decizia emis nu au fost contestate de unitatea verificat.
2. Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur (ANPA) A funcionat ca ordonator teriar de credite, cu finanare de la bugetul de stat, n subordinea Ministerului Agriculturii Pdurilor i Dezvoltrii Rurale pn la apariia HG nr. 48/2013 privind organizarea i funcionarea Ministerului Mediului i Schimbrilor Climatice i pentru modificarea unor acte normative n domeniul mediului i schimbrilor climatice, cnd a trecut n subordinea Ministerului Mediului i Schimbrilor Climatice. Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur are urmtoarele atribuii principale: administreaz resursele acvatice vii din habitatele piscicole naturale ale Romniei, cu excepia celor din Rezervaia Biosferei Delta Dunrii", care sunt administrate de Administraia Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii", n colaborare cu autoritile administraiei publice locale din Rezervaia Biosferei Delta Dunrii", n condiiile legii; privatizeaz societile comerciale cu profil piscicol i amenajrile piscicole pe care le are n portofoliu, n conformitate cu prevederile legale cu privire la privatizare, inclusiv prin negociere direct cu titularii contractelor de nchiriere, asociere, concesionare, arendare; vnzarea amenajrilor piscicole se poate efectua n condiiile prezentei ordonane de urgen prin contracte de vnzare-cumprare i contracte de leasing; concesioneaz terenurile, cu excepia celor de pe teritoriul Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii", pe care sunt amplasate amenajrile piscicole, precum i alte terenuri aferente acestora din domeniul public al statului, n conformitate cu prevederile legale n vigoare;
Pagina 269
ncheie contracte n vederea exploatrii i/sau privatizrii terenurilor, cu excepia celor de pe teritoriul Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii", pe care sunt amplasate amenajri piscicole, precum i a altor terenuri aferente acestora din domeniul privat al statului; elaboreaz caietele de sarcini n vederea privatizrii i/sau concesionrii; desfoar orice alte activiti stabilite de autoritatea public central care rspunde de pescuit i acvacultur. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Nencasarea unor nencasarea i nevirarea la bugetul de stat a unor venituri, n sum de 55 mii lei, reprezentnd penaliti necalculate pentru plata cu ntrziere a redevenelor datorate de concesionri i redeven, venituri bugetare nefacturate i nencasate, ca urmare a exploatrii de ctre concesionari a unor suprafee de teren mai mari dect cele stabilite prin contractele de concesiune ncheiate. Nu au fost respectate prevederile legale n efectuarea inventarierii i a evalurii tuturor elementelor patrimoniale nu a fost efectuat inventarierea elementelor patrimoniale n conformitate cu prevederile actelor normative, n sensul c nu au fost respectate termenele de finalizare, n vederea includerii n situaiile financiare anuale a rezultatelor inventarierii i nu au fost cuprinse n operaiunea de inventariere toate elementele patrimoniale; nu a fost inventariat faptic suprafaa de 19.709,629 ha de teren, preluat de la ADS de ctre ANPA, pentru care nu au fost prezentate contracte de arend, concesiune sau asociere n participaiune. La data controlului, nu se cunotea starea de fapt a acestor suprafee, unde sunt localizate, dac aceste suprafee de teren sunt prloag, dac au fost retrocedate, dac au suferit modificri n baza hotrrilor de guvern emise n perioada 2001-2008 sau sunt utilizate n mod nelegal de diverse persoane fizice sau juridice.
nu au fost iniiate demersurile necesare pentru clarificare i ncasarea tuturor debitelor preluate, prin Nereguli n constituirea i protocol, de la ADS, ntruct debitorii neidentificai au fost evideniai ntr-un analitic denumit Agenia utilizarea fondurilor Naional pentru Pescuit i Acvacultur; pentru desfurarea nu s-au luat msurile legale pentru recuperarea debitului, n valoare de 282 mii lei, reprezentnd, activitii conform evidenei contabile la finele anului 2012, sume datorate de SC Lody Marcelini Impex SRL judeul Giurgiu; nu au fost preluate terenurile, n cazul rezilierii unor contracte (inclusiv cel cu SC Lody Marcelini Impex SRL) i nu s-a declanat procedura de concesionare a acestora, conform prevederilor legale n vigoare; nu s-a procedat la rezilierea contractului de concesiune ncheiat cu SC Vinrom Mar SRL judeul Vrancea i nu s-au efectuat demersurile legale n vederea recuperrii debitelor restante. n timpul controlului, entitatea verificat a transmis Notificare sub sanciunea rezilierii contractului cu daune interese n favoarea concedentului, notificare prin care concesionarului i s-au adus la cunotin obligaiile contractuale, solicitndu-i-se totodat documentaia aferent investiiilor. Cheltuieli nelegale efectuarea de cheltuieli nejustificate, n sum 129 mii lei, urmare a faptului c pentru luna decembrie cu bunuri i servicii 2008 s-a achitat chiria i utilitile/serviciile locatorului SC Omega SPV SRL, n condiiile n care exista deja un contract de nchiriere ncheiat cu INCDIF-ISPIF, care expira la 31.12.2008, pentru luna decembrie fiind pltit chirie i acestuia, dei entitatea nu a mai funcionat n respectiva locaie; majorarea nelegal a cheltuielilor instituiei cu suma de 62 mii lei, reprezentnd penaliti contractuale decontate furnizorului SC Codecs SA din Bucureti, cu care s-a ncheiat un contract de locaiune pentru perioada 2009-2010, n condiiile n care contractul ncheiat ntre pri a avut stabilite clauze dezavantajoase instituiei publice i, implicit, bugetului de stat. Nu au fost luate msuri de recuperare a contravalorii acestor penaliti, avnd n vedere c este posibil ca acestea s se fi generat din vina unor persoane angajate la ANPA; evidenierea unor obligaii fa de SC Omega SPV SRL din Bucureti, reprezentnd chirie, contravaloare utiliti i energie electric (142 mii lei), cheltuieli de executare (62 mii lei), stabilite prin sentin investit cu formul definitiv i executorie, ca urmare a rezilierii unilaterale i cu nclcarea clauzelor stabilite prin contractul de nchiriere, ncheiat de ANPA cu proprietarul spaiilor n care instituia i-a desfurat activitatea. n context, printr-o sentin care nu este nc definitiv, ANPA trebuie s plteasc aceluiai furnizor de servicii suma de 334.955 euro, n echivalent lei, la cursul BNR din ziua plii, reprezentnd daune-interese. Pn la data finalizrii controlului, instituia nu a pltit niciuna din sumele la care a fost obligat prin sentine definitive ale instanelor de judecat; decontarea de servicii de avocatur, n valoare de 167 mii lei, pentru care unitatea nu deine documente justificative la nivelul sumei pltite, iar unele documente nu au legtur cu serviciile contractate. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 270
Organizarea i conducerea contabilitii fr respectarea prevederilor legale
existena n evidena contabil a unitii a unui sold debitor, n sum de 5.078 mii lei, reprezentnd clieni inceri i n litigiu, preluai pe baz de protocol de la Agenia Domeniilor Statului (ADS), pentru care ANPA nu a urmrit modul de recuperare, inclusiv prin executare silit, n condiiile n care Agenia Domeniilor Statului, care a predat, era nscris la masa credal, n cazul debitorilor declarai n faliment sau promovase aciuni n justiie pentru recuperarea creanelor; existena unor debitori neidentificai, evideniai ntr-un analitic denumit generic AG. Nat. Pt. Pescuit i Acvacultur; neorganizarea activitii de alocare i gestionare a numerelor aferente facturilor emise.
Recomandri Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control s-a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care ANPA trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, astfel: clarificarea componenei soldului de 5.078.949 lei, evideniat n balana de verificare ntocmit de ANPA la 31.12.2012, reprezentnd clieni inceri i n litigiu preluai de la ADS; facturarea redevenelor i ncasarea debitelor preluate de la ADS i nregistrate n evidena contabil a ANPA n contul analitic denumit Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur; recuperarea i virarea la bugetul de stat a debitului n valoare de 281 mii lei, reprezentnd, conform evidenei contabile, sume datorate de SC Lody Marcelini Impex SRL jud. Giurgiu la finele anului 2012; actualizarea i facturarea penalitilor contractuale pentru nerealizarea investiiilor asumate de concesionar, diminuate nejustificat de ctre ANPA; verificarea realizrii investiiilor asumate de concesionari; clarificarea i stabilirea real a suprafeelor de teren ce trebuiau preluate de ANPA de la ADS conform prevederilor legale, a suprafeelor efectiv preluate i clarificarea eventualelor diferene nepreluate/nepredate; clarificarea situaiei celor 19.709,6229 ha teren din totalul suprafeei preluat de ANPA de la ADS n anul 2010, pentru care unitatea nu a prezentat contracte de concesionare, arend, asociere sau chirie i pentru care nu a putut furniza date cu privire la situaia actual a acestei suprafee; recuperarea, inclusiv de la persoanele vinovate, dac va fi cazul i virarea la bugetul de stat a sumei totale de 34 mii lei, reprezentnd penaliti contractuale aferente plii cu ntrziere a tranelor trimestriale de redeven, penaliti pe care ANPA nu le-a calculat, facturat i ncasat n cazul derulrii contractelor ncheiate; recuperarea sumei de 128 mii lei, reprezentnd plat dubl a aceluiai serviciu, respectiv nchirierea spaiului i servicii aferente pe luna decembrie 2008; stabilirea persoanelor rspunztoare, din cadrul ANPA, din vina crora s-a achitat din bugetul de stat ctre SC Codecs SA din Bucureti, suma de 62 mii lei; recuperarea eventualelor prejudicii, n situaia n care se vor efectua plile de 141 mii lei (chirie, contravaloare servicii i energie electric) i 62 mii lei (cheltuieli de judecat), ctre firma SC Omega SPV SRL, ca urmare a rezilierii unilaterale i cu nclcarea clauzelor stabilite prin contractul de nchiriere ncheiat de ANPA. Msurile dispuse prin decizia emis nu au fost contestate de unitatea verificat. 3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Pedologie, Agrochimie i Protecia Mediului-ICPA Bucureti (INCDPAPM-ICPA) S-a nfiinat n baza HG nr. 1375/2004 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Institutului Naional de CercetareDezvoltare pentru Pedologie, Agrochimie i Protecia Mediului-ICPA Bucureti, prin reorganizarea Institutului de Cercetri pentru Pedologie i Agrochimie Bucureti, cu scopul de a promova cercetarea strategic, fundamental i aplicat, n domeniul pedologiei i al agrochimiei, cu efectuarea monitoringului i a prognozei pe termen lung pentru solurile i terenurile agricole ale Romniei. INCDPAPM-ICPA i desfoar activitatea conform prevederilor OG nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu completri i modificri prin Legea nr. 324/2003, ale HG nr. 637/2007 pentru aprobarea regulamentului cadru de organizare i funcionare a institutelor naionale de cercetare-dezvoltare, precum i n conformitate cu regulamentul su de organizare i funcionare, prevzut n anexa nr. 1 la HG nr. 1375/2004. Obiectul de activitate al institutului const n: activiti de cercetare-dezvoltare n cadrul Planului naional pentru cercetare-dezvoltare i inovare, n cadrul programelor internaionale de cercetare-dezvoltare i inovare, alte activiti de cercetare tiinific i dezvoltare tehnologic;
Pagina 271
activiti conexe activitii de cercetare-dezvoltare, desfurate n domeniul propriu de activitate, cu aprobarea Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i cu avizul autoritii de stat pentru cercetare-dezvoltare i, dup caz, cu autorizarea instituiilor abilitate. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Nereguli privind nu s-a inventariat i nregistrat n evidena contabil valoarea brevetelor obinute pentru studiile efectuarea efectuate, finanate din cheltuieli de cercetare-dezvoltare; inventarierii i a nu s-a efectuat, n conformitate cu prevederile legale, reevaluarea imobilizrilor corporale, respectiv a evalurii tuturor activelor fixe corporale aparinnd domeniului public al statului, nominalizate n anexele 2 i 3 la HG elementelor nr. 1375/2004 privind nfiinarea organizarea i funcionarea INCDPAPM-ICPA. patrimoniale s-a solicitat i decontat necuvenit, de la bugetul de stat, suma de 26 mii lei reprezentnd cheltuieli de Nereguli n constituirea i personal (salariul i contribuiile angajatorului pentru directorul de proiect), aferente lunii decembrie 2011; utilizarea fondurilor nu au fost calculate, nregistrate, facturate i ncasate, penalitile stabilite prin clauzele contractuale pentru pentru desfurarea decontarea cu ntrziere de ctre clieni a serviciilor prestate de ICPA, n sum total de 90 mii lei; activitii diminuarea veniturilor institutului, prin decontarea unor cheltuieli de judecat efectuate de institut i nerecuperate de la SC EVANA AGROSERV SRL, conform sentinei civile nr. 18285/2012, dat de Judectoria sect.1 Bucureti n dosarul 23853/299/2012; majorarea nelegal, n perioada 2011-2012, a cheltuielilor de personal cu suma de 37 mii lei brut (inclusiv contribuiile sociale obligatorii i impozitul aferent), reprezentnd spor pentru condiii nocive de munc, acordat fr a se respecta prevederile din contractul colectiv de munc ncheiat la nivelul unitii. Alte abateri nu a respectat, n calitate de autoritate contractant, obligaiile n ceea ce privete domeniul achiziiilor publice, conform prevederilor legale n vigoare.
Recomandri Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control s-a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care ICPA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, astfel: inventarierea i nregistrarea n evidena contabil a valorii brevetelor obinute pentru studiile de cercetare efectuate, avnd ca surs de finanare cheltuielile de dezvoltare; reevaluarea activelor fixe corporale aflate n administrarea institutului, pentru care statutul juridic a fost clarificat; evidenierea i ncasarea penalitilor stabilite prin clauzele contractuale pentru decontarea cu ntrziere de ctre clieni a serviciilor prestate; recuperarea debitelor nregistrate i virarea la buget a sumelor cuvenite. Msurile dispuse prin decizia emis nu au fost contestate de unitatea verificat.
3.4. MINISTERUL ECONOMIEI, COMERULUI I MEDIULUI DE AFACERI

3.4.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului La Ministerul Economiei Comerului i Mediului de Afaceri, Curtea de Conturi a organizat i desfurat aciuni de control la un numr de 22 entiti, dup cum urmeaz: Societatea Naional Plafar SA Bucureti Societatea Naional a Apelor Minerale SA Bucureti Societatea Naional a Srii SA Bucureti Societatea Naional de Gaze Naturale Romgaz SA Media Societatea Comercial Termoelectrica SA Bucureti Societatea Comercial Electrica Furnizare SA Bucureti Societatea Comercial Electrica Serv SA Bucureti Societatea Comercial de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Nord SA Societatea Comercial de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Sud SA Societatea Comercial Construcii Aeronautice SA Ghimbav Societatea Comercial Conpet SA Ploieti Societatea Comercial Oltchim SA Rmnicu Vlcea Societatea Comercial Uzina Termoelectric Midia SA Nvodari Societatea Comercial antierul Naval Mangalia SA www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 272
Societatea Comercial antierul Naval 2 Mai SA Mangalia Societatea Comercial Uzina Mecanic Ortie SA Compania Naional de Transport a Energiei Electrice Transelectrica SA Bucureti Societatea Comercial pentru Servicii de Mentenan a Reelei Electrice de Transport Smart SA Bucureti Societatea Comercial Filiala Institutul de Cercetri i Modernizri Energetice Icemenerg SA Bucureti Societatea Comercial Filiala Icemenerg Service SA Bucureti Compania Naional a Cuprului, Aurului i Fierului Minvest SA Deva Regia Autonom pentru Activiti Nucleare Drobeta Turnu Severin
Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Abateri referitoare la calitatea gestiunii economico-financiare neefectuarea inventarierii patrimoniului la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv Societatea neinventarierea conturilor de activ i de pasiv (creane i datorii) i a terenurilor, n baza documentelor Naional Plafar SA Bucureti care atest dreptul de proprietate; prejudicierea patrimoniului, cu suma de 9.391 mii lei, ca urmare a majorrii capitalului social n alte condiii dect cele legale, n sensul c s-a majorat capitalul social cu valoarea terenurilor pentru care s-au obinut certificate de atestare a dreptului de proprietate, fr a fi reactualizat cu coeficientul de reevaluare stabilit de legislaia n vigoare; neurmrirea valorificrii stocurilor de bunuri (materii prime, semifabricate, produse finite i mrfuri) n cadrul termenului de valabilitate, fapt ce a condus la casarea acestora i, implicit, la prejudicierea patrimoniului cu suma de 36 mii lei; nerealizarea de venituri, n sum de 2.845 mii lei, ca urmare a contractrii i livrrii de produse finite (ceaiuri i siropuri), la un pre mai mic dect preul nregistrat de societate cu producerea i comercializarea lor; pli nelegale pentru servicii de publicitate, n sum de 610 mii lei, facturate n afara perioadei de valabilitate a contractului i fr a avea la baz documente care s certifice prestarea acestora; majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 36 mii lei, reprezentnd drepturi salariale acordate directorului economic, fr baz legal (spor de 15% pentru exercitarea vizei de control financiar preventiv i spor de 15% pentru coordonarea activitii IT); vnzarea a 12 active la valoarea de 12.710 mii lei, n alte condiii dect cele prevzute de Legea nr. 85/2006 privind aplicarea procedurii insolvenei; pli nelegale, n sum de 1.008 mii lei, reprezentnd onorarii acordate administratorului judiciar n alte condiii dect cele legale, respectiv fr ca judectorul sindic s confirme, prin ncheiere, plile reprezentnd: 5% din valoarea activelor valorificate (878 mii lei); 3% din valoarea masei credale, condiionat de plata n ntregime a creanelor nscrise n tabelul definitiv al creanelor (130 mii lei), n condiiile n care administratorul judiciar nu a depus lunar un raport cuprinznd descrierea modului n care i-a ndeplinit atribuiile, precum i o justificare a cheltuielilor efectuate cu administrarea procedurii sau a altor cheltuieli efectuate din fondurile existente n averea debitorului, inclusiv remuneraiile de care beneficiaz i modul de calcul. La SN a Apelor majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 34 mii lei, reprezentnd amortizarea Minerale SA mijloacelor fixe nepuse n funciune, calculat i nregistrat n mod nelegal n contabilitate; Bucureti efectuarea de pli nedatorate, n sum de 46 mii lei, pentru servicii de curenie i igienizare, acceptate la plat fr a avea la baz documente care s confirme executarea acestora n spaiile contractate; efectuarea de pli nelegale reprezentnd drepturi de natur salarial (prim de vacan i tichete de mas/ tichete cadou) acordate directorului general, peste nivelul indemnizaiei legale; necalcularea conform clauzelor contractuale i nerecuperarea penalitilor de ntrziere, n sum de 82 mii lei, pentru neplata la termen a creanelor. La SN a Srii SA efectuarea de pli nedatorate, n sum de 40 mii lei, pentru servicii de proiectare standuri Bucureti expoziionale, achiziionate ulterior derulrii expoziiei i servicii de transport pentru amenajarea standului expoziional, la tarife superioare celor prevzute n contractele ncheiate cu diveri transportatori; efectuarea de pli nedatorate, n sum de 55 mii lei, pentru servicii de reparaii auto, acceptate la plat, n alte condiii dect cele contractate, n sensul c: n devizele de lucrri, au fost incluse piese auto la preuri superioare, precum i cheltuieli pentru reparaii la autoturisme care la data efecturii reparaiei se aflau n perioada de garanie oferit de productor i la autoturisme care nu se afl n patrimoniul societii;
Pagina 273
Pagina 274
efectuarea de pli nedatorate pentru servicii de transport marf, achiziionate la tarife supraevaluate, prin majorarea distanelor de transport dus-ntors; efectuarea de pli nedatorate, n sum de 279 mii lei, pentru servicii de paz, acceptate la plat n alte condiii dect cele contractate, respectiv acceptarea decontrii nelegale a unui numr de 12.829 ore, peste numrul de ore posibil de efectuat, precum i acceptarea majorrii tarifului pentru serviciile de paz fa de cele stabilite prin contractul iniial; efectuarea de pli necuvenite, n sum de 989 mii lei, ca urmare a: acceptrii subcontractrii serviciilor de paz la nivelul sucursalelor, n alte condiii dect cele stabilite prin contractul ncheiat cu SN a Srii SA, respectiv la tarife mai reduse cu aproximativ 10%, ntre 7,2 i 8,4 lei/or/post, fa de tariful orar de 8,00-9,25 lei/or/post, stabilit prin contractul ncheiat cu societatea; decontrii n plus a unui numr de 36.375 ore pentru serviciile de paz efectuate la sucursalele: EM Rmnicu Vlcea, Ocna Mure i Salina Praid. efectuarea de pli nedatorate, n sum estimat la 1.780 mii lei, pentru lucrri de demolare, acceptate la plat fr a avea la baz documente din care s rezulte att cantitile de moloz demolate i efectiv transportate, ct i tariful aplicat; efectuarea de cheltuieli neeconomicoase, n sum de 219 mii lei, ca urmare a achiziiei unor studii cuprinznd strategii de marketing, ale cror soluii nu rspund cerinelor, respectiv politicii de marketing a SN a Srii SA i care nu au fost puse n practic; efectuarea de pli, n sum de 1.569 mii lei, pentru nchirierea de bunuri (autoturisme, terenuri, autobasculante, ncrctoare frontale, cldiri spaii birouri, microbuze), fr aprobarea Consiliului de Administraie. n unele cazuri, chiriile acceptate la plat au fost supraevaluate, n sensul c au fost achitate chirii peste valoarea de achiziie a unor astfel de bunuri (motostivuitor/electrostivuitor); efectuarea de pli, n sum de 952 mii lei, pentru preluri de bunuri n leasing i achiziii de autoturisme, mobilier, aparatur birotic i alte active corporale, efectuate fr baz legal, n sensul c, ncepnd cu luna iulie 2010, n conformitate cu prevederile OUG nr. 55/2010 i OUG nr. 34/2009, societilor naionale cu capital integral sau majoritar de stat li s-a interzis efectuarea de astfel de operaiuni; efectuarea de pli, n sum de 2.354 mii lei, pentru achiziia altor produse petroliere dect pcura, respectiv combustibil ecologic, combustibil lichid uor, care au fcut obiectul contractelor de achiziie ncheiate de societate; efectuarea de pli nedatorate, n sum de 217 mii lei, pentru servicii de proiectare, acceptate la plat de ctre Salina Ocna Dej, n condiiile n care, nu a fost primit/recepionat, ntreaga documentaie solicitat prin caietul de sarcini i contractat, respectiv nu a fost primit/recepionat proiectul tehnic pentru obinerea autorizaiei de construcie, documentaiile necesare obinerii certificatului de urbanism, precum i a celor necesare n vederea obinerii avizelor i acordurilor; efectuarea de pli nedatorate, n sum de 2.529 mii lei, pentru servicii de asigurare a forei de munc necesare desfurrii activitii turistice la obiectivele din cadrul Salinei Praid, acceptate la plat fr a avea la baz documente care s certifice prestarea lor, respectiv fr documente n care s fie consemnate cantitile de servicii efectiv prestate, numrul persoanelor care au prestat servicii i ce fel de servicii au prestat, timpul prestat de fiecare persoan, tariful orar/persoan; efectuarea de pli nedatorate, n sum de 159 mii lei, pentru lucrri de investiii recepionate de ctre Sucursala Ocna Dej, la alte preuri dect cele stabilite prin contract. Aceasta a fost posibil deoarece executantul nu a prezentat oferta n structura cerut prin Caietul de sarcini, n sensul c oferta prezentat nu cuprinde devizul general i antecalculaiile de pre (devizele cu cantitile de lucrri pe fiecare obiectiv din devizul general), contrar prevederilor legale; achiziia de utilaje (5 buc. instalaii de ambalat sare) n valoare de 3.154 mii lei (724.474 euro), la preuri mai mari dect preul pieei, estimndu-se o diferen de pre/instalaie n sum de 58.875 euro (256 mii lei); efectuarea de pli, n sum de 2.282 mii lei, pentru cheltuieli de personal/salariale, efectuate fr baz legal, ca urmare a neaplicrii politicii salariale prevzute n legea bugetului de stat, n sensul c au fost aprobate i, implicit, efectuate cheltuieli de personal/salariale, peste nivelul anului precedent, actualizat cu indicele de inflaie; efectuarea de cheltuieli de natur salarial, n sum de 4.552 mii lei, reprezentnd adaosuri la salarii acordate n alte condiii dect cele stabilite prin contractele colective de munc; nerealizarea de venituri, n sum total de 3.554 mii lei, din vnzarea la export a produselor din sare, la preuri situate sub costurile nregistrate; nerealizarea de venituri, n sum de 476 mii lei, din vnzarea la intern a produselor din sare, la preuri situate sub costurile nregistrate; neurmrirea recuperrii creanelor la termenele stabilite, respectiv: nerecuperarea, n cadrul termenului www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
legal de prescripie, a creanelor, n sum de 64 mii lei i necalcularea, neevidenierea i nerecuperarea de penaliti, n sum de 43 mii lei, pentru plata cu ntrziere a facturilor emise clienilor; nerealizarea de venituri, n sum de 20 mii lei/lun, din nchirierea faadei sediului administrativ, n scopul instalrii de reclame publicitare, ctre o societate al crei asociat este un angajat al societii; neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv neinventarierea bunurilor aflate n custodie, precum i celor predate de la teri; nereevaluarea, la valoarea just la data bilanului, a bunurilor din domeniul privat al statului, respectiv a unui teren situat n Bucureti, str. Munii Carpai, n valoare de 307 mii lei. La SC Termoelectrica SA Bucureti neefectuarea inventarierii patrimoniului, nentocmirea de liste de inventariere distincte pentru spaiile nchiriate altor societi (SC OPCOM SA i SC Transelectrica SA) la termenele i n condiiile stabilite de lege; efectuarea de pli pentru servicii juridice, n sum de 43 mii lei, n condiiile n care entitatea avea angajat personal de specialitate i fr aprobarea reprezentanilor statului n organele de conducere a societii; majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare, cu suma de 19 mii lei, reprezentnd tichete cadou pentru care, nu a fcut dovada repartizrii i primirii acestora de ctre salariai; majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare, cu suma de 66 mii lei, reprezentnd drepturi de natur salarial, acordate membrilor i secretarilor Adunrii Generale a Acionarilor i Consiliului de Administraie, peste nivelul indemnizaiei legale; efectuarea de pli, n sum de 10.553 mii lei, pentru lucrri de investiii facturate i acceptate la plat, fr a avea la baz documente (situaii de lucrri) care s certifice execuia lucrrilor de ctre constructor. neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv neinventarierea imobilizrilor financiare, respectiv aciuni deinute la alte societi, precum i bunurile aparinnd altor entiti (nchiriate); neclarificarea regimului juridic a 10 terenuri, n suprafa de 4.732 mp, aflate n administrare, n vederea includerii n capitalul social, pentru care SC Electrica SA este titularul certificatelor de atestare a dreptului de proprietate; efectuarea de pli nedatorate, n sum de 507 mii lei, pentru servicii angajate fr baz legal n sensul c nu au fost cuprinse n Acordul cadru de prestri servicii i n propunerea financiar; achitarea unor studii de master, n condiiile n care acestea nu reprezint formare profesional la care au dreptul salariaii; majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 75 mii lei, reprezentnd drepturi de natur salarial acordate secretarilor tehnici ai Consiliului de Administraie i Adunrii Generale a Acionarilor (salariai), fr baz legal. neefectuarea inventarierii patrimoniului la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv nentocmirea de liste distincte privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului i neinventarierea tichetelor de mas; efectuarea de pli nelegale, n sum de 248 mii lei, pentru servicii nedatorate, respectiv pentru servicii de mentenan (60 mii lei) aferente unui obiectiv de investiii nerecepionat i nepus n funciune i pentru servicii necuprinse n Acordul cadru i n propunerea financiar (188 mii lei); efectuarea de pli nelegale, n sum de 174 mii lei, pentru cantiti de lucrri decontate la alte preuri dect cele stabilite n oferta financiar; efectuarea de pli nelegale, n sum de 1.999 mii lei, pentru servicii de ntreinere culoare de siguran la linii electrice aeriene (constnd n tierea unui numr de 104 mii arbori), acceptate la plat, n alte condiii dect cele stabilite n caietele de sarcini i fr a avea documente care s ateste execuia i recepia acestora; efectuarea de pli nelegale, n sum total de 51 mii lei, pentru servicii de asisten juridic nedatorate (necontractate sau fr contraprestaie); majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu drepturi de natur salarial acordate directorului general i membrilor consiliului de administraie, peste limitele legale; efectuarea de cheltuieli de natur salarial, n sum brut de 170 mii lei, reprezentnd indemnizaii acordate, n mod nelegal, secretarilor tehnici ai Consiliului de Administraie i ai Adunrii Generale a Acionarilor; existena de stocuri fr micare sau cu micare lent, n valoare de 21.841 mii lei; efectuarea de pli nelegale, n sum estimat la 3.050 mii lei, reprezentnd dobnzi calculate i pretinse, peste nivelul ratei de referin a BNR, pentru un credit acordat de acionarul unic (SC Electrica SA), n baza aprobrilor CA i AGA, date n alte condiii dect cele reglementate prin statutul societii. Raportul public pe anul 2012
Pagina 275
La SC Electrica Furnizare SA Bucureti
La SC Electrica Serv SA Bucureti
SC de Distribuie efectuarea de cheltuieli inutile, nejustificate din punct de vedere al bunei gestiuni economico-financiare, a Energiei Electrice n sum de 22.033 mii lei, reprezentnd servicii de consultan, servicii de reprezentare i diverse, Electrica Distribuie achiziionate pe baz de contract ncheiat cu SC Electrica SA (societatea mam), n condiiile n care, Transilvania Nord aceste servicii intr n atribuiile compartimentelor funcionale ale entitii, stabilite n Regulamentul de SA Organizare i Funcionare, iar structura funcional de specialitate, prevzut n organigram, acoper ntreaga gam de operaiuni necesare desfurrii activitii. SC de Distribuie efectuarea de pli nedatorate, n sum estimat de 507 mii lei, pentru servicii de ntreinere a a Energiei Electrice culoarelor de siguran a liniilor electrice aeriene, neprestate, respectiv pentru lucrrile dobort arbori Electrica Distribuie cu diametrul de peste 10 cm, acceptate la plat, nu au fost prezentate documentele care s ateste Transilvania Sud execuia acestor lucrri (documente privind inventarierea arborilor a cror tiere era necesar, actele SA de punere n valoare pentru acei arbori, procesele-verbale pentru predarea masei lemnoase rezultate din tieri de arbori, precum i a unor lucrri de curare teren). CNTEE Transelectrica SA Bucureti nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului, respectiv nu au fost inventariate bunurile aparinnd societii, predate n custodie la teri i nu au fost luate msuri de recuperare a bunurilor constatate lips n gestiune; efectuarea de pli nedatorate, n sum de 3.541 mii lei, reprezentnd tax pentru servicii prestate n cldirea nchiriat din Bucureti, str. Olteni, majorat n alte condiii dect cele stabilite n contract; atribuirea unui contract de prestri servicii de ntreinere a culoarelor de trecere a liniilor electrice aeriene, n valoare de 1.971 mii lei, unui agent economic care nu ndeplinea condiiile de participare. Atribuirea a 4 contracte de astfel de servicii, la preuri majorate cu sum de 4.038 mii lei, fa de preurile ofertate de aceleai societi la prima licitaie, n condiiile n care, ntr-un interval de numai 50 zile, au participat la dou licitaii electronice organizate, iar la a doua licitaie, au depus oferte cu valori de 2,6 ori mai mari, fr a modifica cantitile de lucrri i fr a fi impuse alte condiii suplimentare care s conduc la majorarea preului fa de prima licitaie; efectuarea de pli nedatorate, n sum estimat de 314 mii lei, pentru: servicii de defriare (tierea a 2.766 arbori), pentru care prestatorii de servicii nu au fcut dovada obinerii autorizaiei de exploatare, inventarierii i marcrii arborilor (105 mii lei); servicii efectuate de acelai prestator la tarife superioare fa de cele acceptate pentru acelai tip de lucrare, n contractele ncheiate direct cu acelai prestator (178 mii lei), precum i pentru servicii de defriare executate, n acelai an, pe aceleai suprafee i decontate att prestatorului, ct i SC Smart SA Bucureti (31 mii lei); efectuarea de pli nedatorate, estimate la 1.378 mii lei, pentru lucrri de vopsitorie la stlpi (705 mii lei), pentru care, n situaiile de lucrri ntocmite de prestatori, au fost incluse i acceptate la plat, cantiti de vopsea i diluant precum i un consum de manoper/mp, peste nivelul celor stabilite n Norma republican i Indicatoarele de norme de deviz, precum i articole de lucrri (operaiuni pregtitoare vopsirii: curare, rachetare i tergere praf) pe suprafee pe care nu s-a aprobat execuia lucrrilor ntruct linia LEA se afla sub tensiune (673 mii lei); efectuarea de pli nedatorate, n sum de 556 mii lei, pentru lucrri de defriare manual a suprafeelor (n perimetrul i la baza stlpilor LEA), pentru care, n situaiile de lucrri ntocmite de prestatori, s-a inclus i acceptat la plat, un consum de manoper/100mp, peste cel stabilit n Specificaiile tehnice i Indicatoarele de norme de deviz (10,26 ore n loc de 6,40 ore); efectuarea n anul 2011, de cheltuieli salariale n sum de 1.350 mii lei, peste limita legal stabilit n Legea bugetului de stat, respectiv peste nivelul cheltuielilor salariale din anul precedent, actualizat cu indicele de inflaie prognozat; efectuarea de cheltuieli salariale, n sum de 108 mii lei, fr baz legal, prin acordarea de remuneraii lunare directorului general (12 mii lei), fr a avea un contract de mandat ncheiat n condiiile legii, de remuneraii membrilor Consiliului de supraveghere (92 mii lei), peste nivelul remuneraiei lunare aprobat de AGA, de remuneraii secretarilor Consiliului de supraveghere/AGA/Consiliului de administraie (4 mii lei), neprevzute a se acorda prin legislaia n vigoare; nerecuperarea cheltuielilor, n sum de 29.941 mii lei, efectuate n contul unor ageni economici care au realizat dezechilibre n Sistemul Energetic Naional, datorit schimburilor internaionale neplanificate de energie; neurmrirea recuperrii creanelor, n sum de 468 mii lei, n cadrul termenului legal de prescripie precum i necalcularea i nesolicitarea de penaliti/dobnzi legale, pentru neachitarea la termen a facturilor emise; neconstituirea de garanii financiare n cazul unor societi care au derulat operaiuni pe piaa de energie i de la care creanele nerecuperate nsumeaz 80.145 mii lei, iar societile n cauz se afl n procedur de insolven; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
Pagina 276
utilizarea reelei naionale de transport al energiei electrice, fr a avea la baz un contract de concesiune ncheiat n condiiile legii, n sensul c, contractul de concesiune ncheiat nu a intrat n vigoare deoarece nu a fost publicat n Monitorul Oficial, iar coninutul-cadru al caietului de sarcini nu a fost aprobat prin hotrre a Guvernului; nerealizarea de venituri, n sum de 756 mii lei, din vnzarea de active (autotransformatoare) la preuri inferioare comparativ cu alte bunuri similare vndute de entitate, sau fa de contravaloarea cantitilor de deeuri estimate a rezulta n urma dezmembrrii acestora. CNTE Transelectrica SA, la nivelul filialelor: SC pentru Servicii efectuarea de pli nedatorate, n sum total de 949 mii lei, pentru lucrri de intervenii la liniile electrice de Mentenan a aeriene (LEA), prin acceptarea n mod nelegal la plat a decontrii cheltuielilor indirecte (30%) i a cotei de Reelei Electrice profit (5%) pentru materiale n valoare total de 2.601 mii lei, puse la dispoziia executantului lucrrii; de Transport efectuarea de pli nedatorate, n sum de 428 mii lei, pentru lucrri de vopsitorie stlpi (curare cu Smart SA peria de srm i rachetarea straturilor vechi de vopsea exfoliat sau rugin, tergerea de praf i Bucureti degresarea, vopsirea (1 strat) cu pensula pe o suprafa de 12.870 mp, pentru care nu au fost eliberate autorizaii de lucru linia fiind sub tensiune); achiziia de bunuri i servicii la preuri supraevaluate fa de preul pieii, respectiv: achiziia de materiale la preuri supraevaluate fa de preul pieei, n sensul c au fost achiziionate 9.600 ml fir pilot diametrul 18 mm la preul de 138 lei/ml i, respectiv, 9.000 ml fir pilot diametrul 16 mm la preul de 132 lei/ml, n condiiile n care, aceleai materiale au fost achiziionate cu un an n urm de la acelai furnizor, la preuri mult mai mici, respectiv la preul unitar de 44 lei/ml i, respectiv, de 37 lei/ml, diferena de pre estimat fiind de 2.369 mii lei; achiziia de truse, aparate i dispozitive (burghie, ciocane, discuri, polizoare, truse cleti, valize i cutii metalice de transport) la preuri supraevaluate fa de preul pieei, diferena de pre estimat fiind de 1.807 mii lei; achiziia de echipamente i accesorii pentru computer la preuri supraevaluate fa de preul pieei, diferena de pre estimat fiind de 45 mii lei; achiziia de maini unelte i accesorii de perforat metal, echipamente de ridicat, la preuri supraevaluate fa de preul pieei, diferena de pre estimat fiind de 808 mii lei, n condiiile n care, o parte din bunurile recepionate nu corespund cerinelor din caietul de sarcini, fiind incomplete sau de alte dimensiuni; achiziia de utilaje, piese i accesorii pentru maini, unelte i pentru echipamente de ridicare i manipulare, la preuri supraevaluate fa de preul pieei, diferena de pre estimat fiind de 263 mii lei, n condiiile n care, achiziia s-a efectuat pe componente a cror valoare nsumat este superioar preului mijlocului fix din care fac parte componentele achiziionate; achiziia de anvelope auto pentru iarn (inclusiv camere de aer i benzi de jant), la preuri supraevaluate fa de preul pieei, diferena de pre estimat fiind de 86 mii lei; acceptarea i decontarea, n cazul unor lucrri de vopsitorie stlpi, a 7.622 l grund (mastic epoxidic), la preuri supraevaluate fa de preul pieei, n sensul c, n situaiile de lucrri ntocmite de prestatori, cantitatea de grund mastic epoxidic Masticon a fost inclus i acceptat la plat, la preul de 93 lei/l, n condiiile n care, n acelai an (2011), acelai produs a fost achiziionat de la acelai furnizor/productor, de ctre ali prestatori care aveau contracte ncheiate cu SC Smart SA, la preul unitar de 32 lei/l, diferena de pre estimat fiind de 469 mii lei. efectuarea de pli nedatorate estimate la 703 mii lei pentru lucrri de vopsitorie la stlpi, acceptate la plat cu nerespectarea condiiilor stabilite n caietul de sarcini privind consumul de vopsea i consumul de manoper/100mp, n sensul c a acceptat la plat, n oferte i n situaiile de lucrri, cantiti de vopsea pe metru ptrat, precum i un consum de manoper/n ore/100 m, mai mare dect cel prevzut n specificaiile tehnice, indicatoare de norme de deviz; majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 2.766 mii lei, reprezentnd premii acordate salariailor n alte condiii dect cele stabilite prin contractul colectiv de munc; efectuarea de pli nedatorate, estimate la 126 mii lei, pentru facturi de combustibil achiziionat pe baz de carduri emise de furnizor, fr a avea la baz documente care s justifice alimentarea cu combustibil a vehiculelor (116 mii lei), precum i pentru servicii i produse (10 mii lei) necontractate (splri automate, servicii curenie auto, mncare, buturi, accesorii auto, lichide auto), fr a se cunoate utilizatorii cardurilor i fr a avea la baz documente justificative; efectuarea de pli nedatorate, estimate la suma de 44 mii lei, pentru servicii de catering acceptate la plat fr a avea la baz documente care s certifice scopul pentru care au fost efectuate aceste cheltuieli i n ce au constat serviciile respective (cantitate, pre unitar).
Pagina 277
SC Filiala Institutul neefectuarea inventarierii patrimoniului la termenele i n condiiile stabilite de lege, n sensul c: de Cercetri i stocurile de materiale au fost inventariate n mod formal, fr a exista concordan cu evidena tehnicoModernizri operativ i nu au fost inventariate soldurile conturilor de furnizori; Energetice nu au fost calculate, evideniate i ncasate drepturi de crean, n sum total de 108 mii lei, repreIcemenerg" zentnd penaliti de ntrziere datorate pentru nerespectarea clauzelor contractuale; SA Bucureti nu au fost constituite garanii materiale pentru persoanele care gestioneaz valori materiale i bneti; nu au fost reevaluate terenurile aflate n proprietatea societii, diferenele de reevaluare nestabilite i neevideniate n situaiile financiare fiind n valoare estimat de 53.788 mii lei; au fost acordate tichete de mas peste nivelul legal, n valoare de 18 mii lei, unor salariai care se aflau n concediu de odihn, concediu medical sau n perioada deplasrii n interesul serviciului; au fost efectuate cheltuieli nelegale, n sum total de 66 mii lei, reprezentnd drepturi salariale (inclusiv contribuiile aferente) acordate managerului, n baza contractului de mandat, nencheiat n condiiile legii; majorarea nejustificat a cheltuielilor societii cu suma de 127 mii lei, reprezentnd despgubiri i cheltuieli de judecat, achitate pentru nerespectarea clauzelor contractuale. SC Filiala majorarea nejustificat a cheltuielilor cu suma de 278 mii lei, reprezentnd indemnizaii acordate Icemenerg Service administratorului special, n condiiile nendeplinirii clauzelor contractului de mandat, n perioada n care SA Bucureti societatea s-a aflat n administrare special i supraveghere financiar. La Regia Autonom majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 47 mii lei, reprezentnd drepturi de pentru Activiti natur salarial (bonusuri acordate conform CCM, tichete de mas, spor pentru titlul de doctor n tiine Nucleare (RAAN) (15%) etc., acordate directorului general, peste nivelul legal reglementat); Drobeta Turnu efectuarea de pli, n sum de 117 mii lei, pentru achiziii mobilier i aparatur birotic, efectuate fr baz Severin legal, n condiiile n care, ncepnd cu luna iulie 2010, astfel de achiziii au fost interzise a se efectua; nerealizarea de venituri, n sum de 22 mii lei, din vnzarea energiei electrice la preuri care nu includ i tariful zonal aferent serviciului de transport pentru introducerea de energie electric n reea (TG), n vigoare la data facturrii; efectuarea de pli nedatorate, n sum de 25 mii lei, pentru servicii de paz neprestate (contravaloarea unui numr de 2070 ore paz neefectuate); efectuarea de pli necuvenite n sum de 18 mii lei, pentru servicii ntreinere/amenajare spaii verzi pe perioada iernii, cnd nu se justific efectuarea lucrrilor de tiere a ierbii i amenajare a spaiilor verzi. La nivelul sucursalelor RAAN: efectuarea de pli din alocaii bugetare, n sum de 4.003 mii lei, reprezentnd avansuri acordate pentru Sucursala Romag Prod lucrri de investiii nejustificate n condiiile legii, n sensul c nu au fost justificate prin lucrri executate pn la sfritul anului. La data finalizrii controlului, din avansurile acordate a rmas o diferen nejustificat, n sum de 1.129 mii lei (la care se adaug accesorii calculate n sum de 726 mii lei), pentru care nu s-a procedat la recuperarea i restituirea acesteia n vederea regularizrii cu bugetul statului; efectuarea de pli nedatorate din alocaii bugetare, n sum de 506 mii lei (pentru care s-au calculat beneficii nerealizate n sum de 21 mii lei), pentru lucrri de investiii angajate la preuri supraevaluate, prin majorarea cheltuielilor aferente consumurilor cu mna de lucru. efectuarea de pli nedatorate, n sum de 53.878 mii lei, ctre constructori, pentru echipamente Sucursala Romag neachiziionate (9.508 mii lei), precum i pentru plata unor facturi neevideniate n contabilitate (n valoare Termo total de 44.370 mii lei); efectuarea de pli nedatorate, n sum de 338 mii lei, pentru lucrri decontate la alte preuri dect cele stabilite n contract; necalcularea i nerecuperarea penalitilor de ntrziere, n sum de 209 mii lei, pentru neexecutarea la termenul stabilit n contract a lucrrilor; nerealizarea de venituri, n sum de 4.259 mii lei, din activitatea de procesare a crbunelui, desfurat pe baz de contract pentru diverse firme, n sensul c a livrat titularilor de contracte, energia electric rezultat din procesare, la preuri situate sub costurile nregistrate pentru procesarea crbunelui; nregistrarea unor minusuri la inventarierea stocului de crbune peste limitele de perisabiliti legale acceptate (68.055 t n anul 2011 i 243.667 t crbune n anul 2012), pentru care nu au fost stabilite cauzele producerii lor; scoaterea de produse (14.500 t pcur i 301.897 t crbune energetic) din rezerva de stat, fr aprobri legale.
Pagina 278
La SC Construcii Aeronautice SA Ghimbav
nu a fost asigurat conducerea societii n conformitate cu actul constitutiv; nu s-a efectuat inventarierea patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege; nu au fost luate msurile legale pentru recuperarea creanelor, n sum de 163 mii lei, n cadrul termenului legal de prescripie.
La SC Uzina neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv nentocTermoelectric mirea distinct a listelor de inventariere pentru mijloacele fixe nchiriate unor teri, neinventarierea, n Midia SA Nvodari condiiile legii a investiiilor n curs, nenregistrarea n contabilitate a tuturor rezultatelor inventarierii; necalcularea i nerecuperarea de penaliti contractuale, n sum de 294 mii lei, pentru nencasarea la termen a facturilor; efectuarea de pli nelegale, n sum de 28 mii lei, reprezentnd indemnizaii acordate unor persoane care nu au fost numite n comisii de negociere (nu aveau dreptul s fie remunerate); efectuarea de pli nelegale, n sum de 134 mii lei, reprezentnd avans acordat pentru lucrri, n condiiile n care, furnizorul nu a prezentat scrisoare de garanie bancar pentru returnarea avansului; efectuarea de pli nedatorate, n sum de 85 mii lei, pentru lucrri supraevaluate, prin includerea n situaiile de lucrri a unor contribuii nedatorate (comision i fondul de risc i accidente). La CNCAF prejudicierea patrimoniului prin achiziia unor bunuri, n valoare de 80 mii lei (buturi alcoolice i Minvest nealcoolice, alimente, articole de igien intim, mbrcminte, cosmetice, lenjerie), care nu au nicio SA Deva legtur cu obiectul de activitate al companiei i fr a avea la baz, referate de necesitate care s arate scopul pentru care au fost achiziionate, precum i bonuri de consum care s indice locul de consum. La SC Uzina neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv nestabilirea Macanic gestiunilor supuse inventarierii, perioada i persoanele care au n rspundere gestiunile respective; Ortie SA nerecuperarea unor creane mai vechi de 3 ani, pentru care termenul de ncasare este depit. La SC Conpet neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv: SA Ploieti neinventarierea tronsoanelor de conduct ngropat, rezultate n urma lucrrilor de reparaii la conductele active; n listele de inventariere a bunurilor din domeniul public au fost nscrise bunuri de natura activelor fixe care n realitate erau deja demolate; decontarea nelegal a sumei de 27 mii lei, reprezentnd cheltuieli cu diurna acordat pentru deplasrile externe, n cuantum mai mare fa de plafonul legal; nu au fost calculate, facturate i nregistrate n evidena contabil, penaliti contractuale, n valoare total de 266 mii lei, ca urmare a nerespectrii termenelor de execuie, de ctre prestatorii de servicii/lucrri. La SNGN efectuarea de pli nelegale, n sum estimat de 180 mii lei, pentru servicii, fr a avea la baz o Romgaz SA contraprestaie, n sensul c au fost acceptate la plat servicii de copiere i imprimare documente, Media peste volumul efectiv realizat; efectuarea de pli nelegale, n sum de 14 mii lei, reprezentnd drepturi de natur salarial (prim de vacan) acordate directorului general, peste nivelul indemnizaiei legale; diminuarea veniturilor cuvenite ANRE cu suma de 4.541 mii lei, reprezentnd tarife estimate pentru eliberarea autorizaiilor de nfiinare, funcionare i de modificare a unor capaciti de producie i de nmagazinare a gazelor naturale, neobinute de ctre SNGN Romgaz SA. La SC Oltchim SA nerecuperarea din vnzarea activului instalaie de gaz, a cheltuielilor efectuate, n sum de 23 mii lei, Rmnicu Vlcea reprezentnd taxe/onorarii pltite pentru transferul acestui activ de la OMV Petrom; neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv: nentocmirea documentelor de inventariere n condiiile legii, respectiv n procesele-verbale nu s-au nscris: valoarea bunurilor inventariate, volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lent, greu vandabile, fr desfacere asigurat i nici propuneri de msuri n vederea reintegrrii lor n circuitul economic, propuneri de scoatere din funciune a imobilizrilor corporale, respectiv din eviden, a imobilizrilor necorporale, propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar i declasare sau casare a unor stocuri, constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunurilor din gestiune; neinventarierea, pe stadii de execuie, a investiiilor n curs de execuie, n sum de 407.861 mii lei; nu au fost calculate i recuperate penaliti, n sum de 204 mii lei, pentru nencasarea la termen a contravalorii produselor livrate; nenregistrarea pe venituri a avansurilor, n sum de 422 mii lei, primite de la clieni i nerestituite n termenul legal de prescripie; nencasarea, n termenul legal, a dividendelor cuvenite din participaiile la capitalul social al altor societi comerciale;
Pagina 279
efectuarea de pli, n sum de 86 mii lei, pentru servicii de publicitate angajate, n condiiile n care efectuarea de cheltuieli de publicitate a fost suspendat prin memorandum al Guvernului. Abateri referitoare la modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat La SN Plafar SA Bucureti La SN a Srii SA Bucureti necalcularea i nevirarea contribuiei, n sum de 36 mii lei, datorat pentru neangajarea de persoane cu handicap. diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu suma de 26.767 mii lei (la care se adaug accesorii calculate n sum de 9.612 mii lei), reprezentnd redeven minier necalculat n condiiile legii, n sensul c, pentru cantitatea de 950 mii t sare soluie, nu s-a calculat redevena minier aferent, iar pentru cantitatea de 11.633 mii t sare, nu a fost aplicat modul de calcul al redevenei reglementat de OUG nr. 101/2007, datorit nencheierii de acte adiionale de actualizare a redevenei prevzute n licene, dei avea aceast obligaie n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a Legii nr. 262/2009. nevirarea la bugetul statului, pe destinaiile legale, a reinerilor din salariu (contribuii individuale de asigurri sociale i impozit pe salarii), n sum de 14.615 mii lei, pentru care organele fiscale teritoriale au ntocmit procesul verbal de sechestru asupra unor bunuri imobile i au efectuat nscrieri n arhiva electronic, n condiiile n care a beneficiat de sume acordate de la bugetul de stat, pentru plata drepturilor salariale.
La SC antierul nevirarea la bugetul de stat a dividendelor n sum de 18 mii lei, avnd termen de prescripie depit. Naval 2 Mai SA Mangalia La SC antierul neplata la termenele legale a contribuiilor n sum de 3.940 mii lei, datorate bugetului de stat i buNaval Mangalia SA getelor fondurilor speciale. La CNCAF diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu suma de 18 mii lei, reprezentnd redevena minier, Minvest SA Deva ca urmare a neactualizrii, n condiiile legii, a licenei de concesiune pentru exploatarea nisipului cuarifer din perimetrul Fgetul Ierii, jud. Cluj; diminuarea veniturilor cuvenite bugetului local cu suma de 181 mii lei, reprezentnd tax pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri, aferent lucrrilor executate n perimetrul comunelor Brznic (Hunedoara) i Iara (Cluj). La SNGN Romgaz necalcularea, nenregistrarea i nevirarea la bugetul de stat a taxei pe valoarea adugat, n sum de SA Media 1.618 mii lei (la care se adaug accesorii calculate n sum de 363 mii lei), aferent cheltuielilor nedeductibile fiscal reprezentnd cheltuieli sociale efectuate peste limita legal; necalcularea i nevirarea la bugetul de stat a impozitului pe profit n sum de 1.078 mii lei (la care se adaug accesorii calculate n sum 242 mii lei), ca urmare a efecturii de cheltuieli sociale peste limita legal (2% aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului). Abateri referitoare la exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La SN Plafar SA evidenierea unor creane pltite, n sum total de 3.589 mii lei, pentru care nu a fost organizat Bucureti contabilitatea analitic, fiind nscrise n Tabelul definitiv al creanelor urmare reconstituirii, pe baza documentelor prezentate de teri; neorganizarea contabilitii de gestiune adaptat la specificul activitii. La SN a Apelor neevidenierea corect n contabilitate a lucrrilor de investiii (foraje), n valoare total de 1.523 mii lei, Minerale SA executate n regie proprie. Bucureti La SC Electrica evidenierea eronat n contabilitate a unor bunuri aparinnd domeniului public al statului, respectiv a Serv SA Bucureti construciei Muzeului Tehnic Dimitrie Leonida- Parcul Carol I, n valoare de 119 mii lei i a investiiilor efectuate la aceasta, n valoare de 2.568 mii lei; neevidenierea n contabilitate a terenurilor n suprafa de 115.821 mp, nscrise n cartea funciar; neobinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru terenurile aflate n administrare, n suprafa de 46.366 mp, i, implicit, nemajorarea capitalului social al societii cu contravaloarea acestora; nemajorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor n suprafa total de 142.044 mp aflate n patrimoniu, pentru care, au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate asupra terenului. La SN a Srii neevidenierea n patrimoniu a unor bunuri achiziionate, n valoare de 57 mii lei. SA Bucureti La CNTEE neevaluarea i implicit neactualizarea valorii de inventar a bunurilor n valoare de 42.368 mii lei, Transelectrica aparinnd domeniului public al statului, concesionate CNTEE Transelectrica SA. SA Bucureti
Pagina 280
La CNTEE Transelectrica SA Bucureti, la nivelul filialelor: SC pentru Servicii nerespectarea prevederilor legale privind evidenierea n contabilitate a cheltuielilor cu combustibilul de Mentenan a auto, n sensul c la nregistrarea pe cheltuieli a facturilor de combustibil n sum de 197 mii lei, Reelei Electrice de acceptate la plat, nu a fost aplicat procentul de deductibilitate prevzut de lege. Transport Smart SA Bucureti SC Filiala Institutul meninerea, n evidena contabil, a unor creane n sum de 52 mii lei, pentru care aciunile n instan, de Cercetri i ntreprinse pentru recuperarea acestora, au fost respinse; Modernizri neevidenierea n contabilitate a unor provizioane n valoare estimat de 2.308 mii lei, pentru clieni Energetice aflai n litigiu. Icemenerg" SA Bucureti SC Filiala Icemenerg Service SA Bucureti evidenierea n situaiile financiare a unor imobilizri corporale n valoare de 44 mii lei, a cror durat normal de funcionare a expirat i pentru care valoarea de intrare a fost recuperat integral (prin amortizare); nemajorarea capitalului social cu valoarea actualizat a terenului pentru care deine titlu de proprietate nc din anul 2003. neconvertirea n aciuni a creanei n valoare de 12.005 mii lei (3.683.241 USD), reprezentnd datoria SC IAR SA Braov fa de AVAB, preluat la divizarea acestei societi i, implicit, nemajorarea capitalului social; neobinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru terenurile aflate n administrare i, implicit, nemajorarea capitalului social al societii cu contravaloarea acestora; nentocmirea documentaiilor de cadastru pentru activele din incinta societii (construcii i terenuri), n valoare total de 8.336 mii lei i, implicit, nenscrierea acestora n documentele cadastrale. neaprobarea de ctre AGA a situaiilor financiare. existena unei neconcordane n sum de 112.024 mii lei, ntre datele nregistrate n contabilitate privind bunurile aparinnd domeniului public al statului i cele din anexa la acordul petrolier de concesiune a activitii de exploatare a Sistemului Naional de Transport itei; nemajorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor aflate n patrimoniu, n suprafa total de 150.282 mp, pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate asupra terenului.
La CNCAF Minvest SA Deva La SC Conpet SA Ploieti
La SC Oltchim SA Rmnicu Vlcea
nentocmirea balanei analitice pentru mijloacele fixe la care s-au realizat investiii; majorarea nejustificat a valorii unui mijloc fix cu suma de 391 mii lei, reprezentnd materie prim utilizat n scopul realizrii de produse finite; nenregistrarea n evidena contabil a unor materiale i utilaje n valoare de 415 mii lei, achiziionate pentru investiii, existente faptic n depozit. Nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n administrarea patrimoniului public i privat al statului La SN a Apelor efectuarea de cheltuieli neeconomicoase, n sum de 41 mii lei, pentru ntreinerea perimetrului Cufoaia Minerale SA Dealul Bul, n condiiile nerealizrii investiiei pentru acest perimetru. Bucureti La SN a Srii nchirierea de bunuri n condiii de ineficien, respectiv nchirierea unei locuine (situate n Bucureti) la SA Bucureti care chiria ncasat nu acoper cheltuielile efectuate cu acest imobil (impozitele i taxele locale i amortizarea aferent). La SC efectuarea de cheltuieli neeconomicoase, n sum de 50 mii lei, reprezentnd servicii juridice angajate Termoelectrica cu 2 case de avocatur, pentru emiterea unei opinii referitoare la o operaiune reglementat prin OUG SA Bucureti nr. 84/2011, n condiiile n care SC Termoelectrica SA nregistra pierdere i se afla ntr-un program de restructurare a personalului, care impunea costuri suplimentare. La SC Electrica efectuarea de cheltuieli neeconomicoase, n sum de 13.931 mii lei, reprezentnd servicii achiziionate Furnizare SA (n domeniile achiziii, economic, juridic, resurse umane, comercial etc.) i consultan de specialitate n Bucureti aceleai domenii, n condiiile n care: entitatea avea angajat personal specializat n aceste domenii (att la sediul central, ct i la cele trei sucursale) cu atribuii corespunztoare stabilite prin Regulamentul de Organizare i Funcionare (actualizat), aprobat de Consiliul de Administraie; Raportul public pe anul 2012
Pagina 281
au fost acceptate la plat facturi, fr a avea la baz documente care s certifice prestarea efectiv a activitilor facturate. SC de Distribuie a efectuarea de cheltuieli neeconomicoase n sum de 40.057 mii lei, reprezentnd servicii diverse, Energiei Electrice achiziionate pe baz de contract ncheiat SC Electrica SA, n vederea realizrii unor activiti pentru Electrica Distribuie care deine personal angajat cu atribuii corespunztoare prevzute n Regulamentul de Organizare i Transilvania Sud Funcionare, iar entitatea nu dispune de documente justificative care s certifice prestarea efectiv a SA activitilor n cauz, precum i cantitatea serviciilor prestate. La SC Oltchim SA n condiiile n care societatea nregistra pierderi, s-au efectuat cheltuieli de sponsorizare, reclam i Rmnicu Vlcea publicitate, n sum total de 26.505 mii lei; au fost majorate salariile angajailor i au fost pltite integral, n condiiile n care societatea nu a lucrat la ntreaga capacitate; s-au achiziionat servicii de consultan fr ca acestea s conduc la mbuntirea situaiei economico-financiare a societii; s-au efectuat cheltuieli pentru meninerea n stare de funcionare a utilajelor din seciile care nu au realizat producie; au fost nregistrate pe costuri: creane nerecuperate n valoare de 9.324 mii lei, care au fost preluate de la entitile care au fcut parte din grupul de firme Oltchim, creane nerecuperate pentru care instana a hotrt deschiderea procedurilor de insolven mpotriva firmelor respective, creane nerecuperate motivat de faptul c societile respective sunt n blocaj financiar, fiind n imposibilitate de a efectua plata produselor achiziionate de la SC Oltchim SA; s-au achiziionat dou active (instalaie i terenul aferent n suprafa de 21.401 mp), la valoarea de 1.655 mii lei, care, ulterior, au fost scoase la vnzare: instalaia a fost vndut la preul la care a fost achiziionat, iar terenul nu a fost acceptat la vnzare (fiind contaminat chimic); au fost aplicate preuri diferite pentru vnzarea aceluiai produs, practicnd, n multe situaii, folosirea creditului furnizor, respectiv realizarea finanrii produciei chiar de ctre beneficiarii produselor. Recomandri La SN Plafar SA intrarea n legalitate privind organizarea i conducerea contabilitii clienilor i furnizorilor; orgaBucureti nizarea i conducerea contabilitii de gestiune; inventarierea patrimoniului; majorarea capitalului social; organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv; implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern; stabilirea ntinderii prejudiciului prin nemajorarea capitalului social n condiiile legii i recuperarea acestuia n condiiile legii; extinderea verificrilor asupra tuturor stocurilor de bunuri, aflate n patrimoniu n perioada 2009-2011, n vederea identificrii i a altor cazuri de stocuri pentru care nu s-au luat msuri de valorificare n cadrul termenului de valabilitate, a stabilirii ntinderii prejudiciului ca urmare a scoaterii din patrimoniu a unor bunuri nevalorificate n condiiile legii, i recuperarea acestuia n condiiile legii; extinderea verificrilor asupra tuturor vnzrilor de ceaiuri i siropuri, efectuate n perioada 20092011, n vederea identificrii tuturor cazurilor de produse vndute sub costurile nregistrate de societate cu producerea i comercializarea lor, a stabilirii ntinderii prejudiciului ca urmare a vnzrii produselor la preuri situate sub costurile nregistrate i recuperarea acestuia n condiiile legii; extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de achiziie bunuri i servicii, efectuate n perioada 2009-2011, n vederea identificrii i a altor cazuri de achiziii de bunuri i servicii, acceptate la plat fr a avea la baz documente justificative care s certifice realitatea i exactitatea sumelor datorate, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii; extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor de natur salarial acordate n perioada 2009-2011, n vederea identificrii i a altor drepturi acordate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii; extinderea verificrilor asupra tuturor tranzaciilor i plilor efectuate pe perioada insolvenei, n vederea identificrii i a altor cazuri de tranzacii ncheiate i derulate n mod nelegal, precum i de onorrii acordate n alte condiii dect cele legale, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii. La SN a Apelor Minerale SA Bucureti
Pagina 282
intrarea n legalitate privind: execuia obiectivelor de investiii n regie proprie, nregistrarea n contabilitate a amortizrii mijloacelor fixe puse n funciune; implementarea i meninerea sistemelor de control intern/managerial; recuperarea creanelor n cadrul termenului legal de prescripie, exploatarea i valorificarea n condiii de eficien, a resurselor minerale (ap mineral); Raportul public pe anul 2012
extinderea verificrilor asupra tuturor serviciilor achiziionate i acceptate la plat, n perioada 20102012, n vederea identificrii i a altor servicii decontate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia (inclusiv a beneficiilor nerealizate) n condiiile legii; corectarea cheltuielilor nregistrate n contabilitate, prin stornarea de pe costuri, a sumei de 34 mii lei. La SN a Srii SA Bucureti intrarea n legalitate privind: actualizarea redevenei miniere prin ncheierea de acte adiionale la licenele de exploatare, recalcularea redevenei n condiiile legii, pentru perioada 2010-2012, n vederea stabilirii diferenelor de redeven minier datorat bugetului de stat, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite i virarea acestora la bugetul de stat, inclusiv accesoriile aferente; organizarea i exercitarea activitii de control financiar propriu; organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului; reevaluarea imobilizrilor corporale la valoarea just de la data bilanului; extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii/lucrri derulate n perioada 2010-2012 (la nivel central i la sucursale), n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii (de proiectare, de marketing, de transport, de depozitare, de reparaii auto, de paz i intervenie, de consultan etc.) i de lucrri decontate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului ca urmare a plilor efectuate pentru astfel de servicii i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra achiziiilor de produse (inclusiv cele petroliere) i de utilaje efectuate n perioada 2010-2012 (la nivel central i la sucursale), n vederea identificrii i a altor cazuri, evaluarea acestora la preul real al pieei, cuantificarea sumelor astfel stabilite i luarea msurilor legale n vederea recuperrii acestora; extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor de natur salarial acordate salariailor n perioada 2010-2012 (att la nivel central ct i la nivelul sucursalelor), n vederea stabilirii diferenelor ntre drepturile acordate i cele cuvenite, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru drepturi salariale acordate n mod nelegal i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor privind vnzrile de sare la export i la intern, n perioada 2010-2012 (la nivel central i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de vnzri de sare sub costurile nregistrate, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor creanelor nregistrate n perioada 2010-2012 (la nivel central i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor creane nerecuperate n cadrul termenului legal de prescripie, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale). intrarea n legalitate privind organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului; extinderea verificrilor asupra tuturor serviciilor juridice achiziionate i decontate n perioada 20102012 (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii achiziionate n mod nelegal i/sau nejustificate n condiiile legii, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor tichetelor cadou achiziionate n perioada 2010-2012 (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de tichete cadou achiziionate n mod nelegal i/sau neacordate n condiiile legii salariailor, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor de natur salarial acordate membrilor adunrii generale a acionarilor i consiliului de administraie, secretarului adunrii generale a acionarilor i al consiliului de administraie, n perioada 2010-2012, n vederea identificrii i a altor drepturi acordate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor lucrrilor de investiii executate de teri n perioada 2010-2012 (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de lucrri de investiii, acceptate la plat fr a avea la baz situaii de lucrri ntocmite n condiiile legii, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i luarea msurilor legale n vederea recuperrii acestuia.
La SC Termoelectrica SA Bucureti
Pagina 283
La SC Electrica Furnizare SA Bucureti
intrarea n legalitate privind organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului, clarificarea regimului juridic a terenurilor primite la nfiinare, spre administrare, angajarea de servicii juridice, cu respectarea prevederilor OUG nr. 26/2012; extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii (ncheiate n baza unor acorduri cadru) i de lucrri de investiii, derulate n perioada 2011-2012 (att la nivel central precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii/lucrri angajate i decontate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului creat ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor bneti acordate secretarului adunrii generale a acionarilor i al consiliului de administraie, n perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor drepturi acordate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii i de consultan, derulate n perioada 2011-2012 (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii achiziionate pentru activiti n care, entitatea avea angajat personal specializat cu atribuii corespunztoare stabilite prin ROF i fr a avea la baz documente care s certifice prestarea efectiv a serviciilor facturate, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); recuperarea sumei de 507 mii lei, pentru servicii angajate n mod nelegal. intrarea n legalitate privind: evidenierea corect n contabilitate a bunurilor de natura patrimoniului public, primite n administrare, inclusiv a construciei Muzeului Tehnic Dimitrie Leonida i a investiiilor efectuate; efectuarea inventarierii patrimoniului; stabilirea i evaluarea terenurilor n suprafa de 46.366 mp, n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate; majorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor pentru care a obinut certificate de atestare a dreptului de proprietate; implementarea standardelor de control intern/managerial; organizarea i exercitarea auditului public intern; luarea de msuri pentru stabilirea stocurilor (cantitativ i valoric) care nu mai sunt necesare desfurrii activitii i pentru care se vor dispune msuri de valorificare, precum i a stocurilor cu termen de valabilitate expirat, pentru care se vor dispune msuri de recuperare n condiiile legii; extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii/lucrri de protecie anticoroziv stlpi metalici LEA i servicii de ntreinere a culoarelor de siguran a liniilor electrice aeriene, derulate n perioada 2010-2012 (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii angajate i decontate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor serviciilor juridice achiziionate i decontate n perioada 20102012 (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii juridice decontate peste nivelul contractat sau decontate fr o contraprestaie, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor de natur salarial acordate directorului general, membrilor consiliului de administraie i secretarilor tehnici ai AGA i ai Consiliului de Administraie, n perioada 2010-2012, n vederea identificrii i a altor drepturi acordate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor mprumuturilor contractate i derulate n perioada 2010-2012 (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de mprumuturi contractate n alte condiii dect cele reglementate prin Statutul societii, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); recuperarea sumelor de 248 mii lei i respectiv de 51 mii lei, pltite nelegal, pentru servicii nedatorate. Raportul public pe anul 2012
La SC Electrica Serv SA Bucureti
Pagina 284
SC de Distribuie intrarea n legalitate privind angajarea i decontarea de servicii i consultan de specialitate pentru a Energiei Electrice activitatea serviciilor/birourilor din structura organizatoric, n condiiile n care are angajat personal Electrica Distribuie de specialitate cu atribuii stabilite n Regulamentul de Organizare i Funcionare; Transilvania Sud reverificarea serviciilor de defriare a culoarelor de siguran a liniilor electrice aeriene, prestate n SA perioada 2010-2013, n vederea stabilirii ntinderii prejudiciilor create ca urmare a plilor efectuate pentru lucrri neexecutate i recuperarea acestora n condiiile legii; extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii i de consultan, ncheiate cu SC Electrica SA, derulate n perioada 2010-2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii achiziionate pentru activiti care nu se justific i fr a avea la baz documente care s certifice prestarea efectiv a serviciilor facturate, a stabilirii n condiiile legii, a ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru astfel de servicii, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite i recuperarea acestuia. SC Electrica SERV reanalizarea serviciilor prevzute n contractele ncheiate cu SC Electrica SA, n vederea identificrii SA i SC de Distriacelor servicii pentru care nu exist probe certe c s-au prestat, dup care, s fie corectate i buie a Energiei nregistrate n contabilitatea entitii. Electrice Electrica Distribuie Transilvania Nord SA La CNTEE Transelectrica SA Bucureti intrarea n legalitate privind: organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului, concesionarea Sistemului Naional de Transport a Energiei Electrice, decontarea ctre SC Smart SA a lucrrilor de vopsitorie stlpi i de defriare manual a vegetaiei, la liniile electrice LEA, n baza Situaiilor de lucrri, ntocmite de executant, n structura prevzut de lege i cu respectarea condiiilor stabilite n caietele de sarcini, aprobarea i efectuarea de cheltuieli salariale n condiiile legii, calcularea i recuperarea penalitilor/dobnzilor legale pentru neachitarea la termen a facturilor emise, constituirea garaniei financiare pentru tranzaciile efectuate pe piaa de energie, organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu, n condiiile legii; analiza stabilirii taxei pentru serviciile aferente cldirii din Bucureti, str. Olteni, n raport cu prevederile contractuale, n vederea identificrii i a altor cazuri de cheltuieli incluse n mod nejustificat, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a decontrii acestei taxe n alte condiii dect cele stabilite n contract, i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); analiza schimburilor internaionale neplanificate de energie, nregistrate n perioada 2011-2012, a cheltuielilor efectuate cu dezechilibrele create n SEN (inclusiv consumul propriu tehnologic), n vederea identificrii i a altor cazuri de cheltuieli suportate n mod nejustificat pe costuri, a stabilirii sumelor aferente dezechilibrelor create de diveri ageni economici, pentru care nu au fost luate msuri de recuperare, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite, i recuperarea acestora (inclusiv a beneficiilor nerealizate aferente) n condiiile legii; extinderea verificrilor (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor) asupra contractelor de prestri servicii de ntreinere a culoarelor de trecere a liniilor electrice aeriene LEA, atribuite n perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor cazuri: de contracte atribuite ctre ageni economici care nu ndeplineau condiiile de participare stabilite n documentaia de atribuire, precum i de contracte de lucrri adjudecate la preuri majorate, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru astfel de achiziii i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); de lucrri de defriare executate la tarife superioare fa de cele acceptate pentru acelai tip de lucrare, n contractele ncheiate direct cu acelai prestator, de lucrri executate pe aceleai suprafee i decontate pe mai multe contracte, precum i de lucrri executate n alte condiii dect cele stabilite prin caietele de sarcini, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru astfel de achiziii, i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale). extinderea verificrilor (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor) asupra lucrrilor de reparaii curente la liniile LEA (vopsitorie stlpi, defriare manual a vegetaiei) executate n perioada 2011-2012, n baza contractelor de servicii ncheiate cu SC Smart SA, n vederea identificrii i a altor cazuri de lucrri acceptate la plat, pentru care n situaiile de lucrri au fost incluse alte consumuri dect cele stabilite n Specificaiile tehnice, Indicatoare de norme de deviz, precum i a unor suprafee mai mari dect cele autorizate pentru execuia lucrrilor, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru astfel de lucrri i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); Raportul public pe anul 2012
Pagina 285
extinderea verificrilor (att la nivel central precum i la nivelul sucursalelor) asupra contractelor/conveniilor avnd ca obiect, tranzacii cu energie, ncheiate i derulate n perioada 2011-2012 n vederea identificrii i a altor cazuri de contracte ncheiate pentru care nu au fost constituite garanii financiare, a stabilirii ntinderii unui eventual prejudiciu produs ca urmare a nenscrierii creanelor datorate de societile aflate n procedura de insolven, n tabelul creditorilor, precum i ca urmare a constatrii unor creane prescrise, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite, recuperarea acestora (inclusiv a beneficiilor nerealizate) n condiiile legii; extinderea verificrilor (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor) asupra tuturor facturilor emise n perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de facturi nerecuperate la termen, pentru care nu au fost calculate i/sau recuperate penaliti/dobnzi legale, a stabilirii sumelor de recuperat, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite i recuperarea acestora n condiiile legii; extinderea verificrilor (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor) asupra tuturor contractelor de vnzri active, derulate n perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de active vndute la preuri inferioare fa de preul pieii sau de preul determinat prin nsumarea contravalorii cantitilor de deeuri rezultate n urma dezmembrrii, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a nerealizrii veniturilor din vnzarea unor astfel de active i recuperarea acestuia (inclusiv a beneficiilor nerealizate) n condiiile legii. La CNTEE Transelectrica SA Bucureti, la nivelul filialelor: SC pentru Servicii intrarea n legalitate privind: implementarea i dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, de Mentenan a evidenierea cheltuielilor cu combustibilul auto n funcie de procentul de deductibilitate prevzut de Reelei Electrice de lege, acceptarea i decontarea situaiilor de lucrri de reparaii LEA (inclusiv vopsitorie i defriri), n Transport Smart structura prevzut de lege, cu respectarea condiiilor stabilite n caietele de sarcini, precum i a SA Bucureti condiiilor stabilite n autorizaiile emise, achiziia de bunuri, lucrri i servicii, la preul pieii, acordarea de premii salariailor n condiiile stabilite prin contractele colective de munc, decontarea facturilor de combustibil auto n baza documentelor care justific alimentarea cu combustibil; extinderea verificrilor (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor) asupra: contractelor de lucrri de reparaii LEA, derulate n perioada 2010-2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de lucrri angajate i decontate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); contractelor de achiziii bunuri, lucrri i servicii derulate n perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de bunuri, lucrri i servicii achiziionate la preuri supraevaluate, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); contractelor de achiziie carburani auto prin carduri emise de furnizor, derulate n perioada 20112012, n vederea identificrii numrului total de carduri de credit emise de furnizori i a utilizatorilor acestora, a cardurilor emise fr a se cunoate utilizatorii acestor carduri i autovehiculele care au fost alimentate, a facturilor de carburani auto acceptate la plat, fr a avea la baz documente justificative, precum i a celor care conin servicii i produse necontractate i nejustificate, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); drepturilor de natur salarial acordate salariailor n perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de drepturi de natur salarial acordate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru astfel de drepturi salariale i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale). La SC Filiala luarea msurilor care se impun, astfel nct situaiile financiare s reflecte o imagine real a patriInstitutul de moniului; Cercetri i extinderea verificrilor asupra tuturor creanelor nregistrate, calcularea i recuperarea de penaliti Modernizri pentru ntrziere, potrivit clauzelor contractuale; Energetice efectuarea inventarierii generale a patrimoniului n condiiile legii; Icemenerg" SA constituirea garaniilor materiale de la persoanele care gestioneaz valori n cadrul societii; Bucureti efectuarea reevalurii terenurilor aflate n patrimoniul entitii i reflectarea n contabilitate a valorilor reevaluate ale acestora; stabilirea ntinderii prejudiciului creat prin acordarea, n mod nelegal, de tichete de mas, prin plata de despgubiri i cheltuieli de judecat, precum i prin acordarea nelegal de drepturi salariale managerului i recuperarea acestui prejudiciu n condiiile legii.
Pagina 286
La SC Filiala intrarea n legalitate cu privire la: Icemenerg Service organizarea controlului intern/managerial; SA Bucureti organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv; exercitarea activitii de audit public intern; majorarea capitalului social. stornarea de pe cheltuielile entitii, a cheltuielilor nejustificate n sum de 278 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor indemnizaii necuvenite; scoaterea din funciune, valorificarea/casarea i scoaterea din evidenele contabile a mijloacelor fixe a cror durat normal de funcionare a expirat i care nu mai sunt n stare de funcionare. La Regia Autonom recuperarea sumei de 14 mii lei, reprezentnd drepturi salariale acordate n mod nelegal; pentru Activiti recuperarea sumei de 25 mii lei, reprezentnd servicii de paz nedatorate; Nucleare (RAAN) recuperarea sumei de 18 mii lei, reprezentnd servicii ntreinere/amenajare spaii verzi pe perioada iernii; Drobeta Turnu nregistrarea n evidena contabil a penalitilor calculate n sum de 208 mii lei; Severin intrarea n legalitate privind: achiziia de mobilier i aparatur birotic; implementarea i dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial; organizarea i exercitarea activitii de control financiar preventiv propriu; scoaterea de produse (pcur i crbune) din rezerva de stat. extinderea verificrilor asupra tuturor achiziiilor de bunuri efectuate n perioada 2011-2012 (att la nivel central, ct i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de achiziii efectuate fr baz legal, a stabilirii rspunderii disciplinare, materiale sau penale a persoanelor vinovate; extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor de natur salarial acordate directorului general, n perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor drepturi acordate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de vnzare energie electric, derulate n perioada 2011-2012, n vederea identificrii tuturor cazurilor de neaplicare a tarifului zonal (TG) n vigoare la data facturrii, precum i a cazurilor de vnzri de energie electric sub costurile nregistrate, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii (inclusiv de paz i curenie) derulate n perioada 2011-2012 (att la nivel central, ct i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii decontate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de investiii derulate n perioada 2011-2012 (att la nivel central, ct i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de pli efectuate n alte condiii dect cele stabilite n contract, inclusiv pentru lucrri neexecutate i pentru echipamente care nu au fost livrate i recepionate, precum i pentru elemente de cheltuieli incluse n mod nelegal n situaiile de lucrri, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale); extinderea verificrilor asupra stocurilor de crbune nregistrate n perioada 2011-2012, n vederea stabilirii diferenelor cantitative i valorice peste limita perisabilitilor legale admise, a cauzelor (imputabile persoanelor vinovate sau cele determinate de cauze de for major) care au determinat astfel de diferene, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a minusurilor constatate peste limita perisabilitilor legale admise i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale). luarea de msuri privind: efectuarea inventarierii patrimoniului; implementarea sistemului de control intern/managerial; organizarea i desfurarea auditului public intern; conducerea societii va informa Ministerul Economiei n legtur cu activitatea desfurat de adunarea general a acionarilor i de consiliul de administraie, precum i despre expirarea contractului de mandat al directorului general; luarea de msuri pentru convertirea n aciuni a creanei AVAB, concomitent cu majorarea capitalului social; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 287 La SC Construcii Aeronautice SA Ghimbav
luarea de msuri n vederea clarificrii situaiei juridice a activelor corporale de natura imobilelor, aflate n patrimoniu i nscrierea acestora n cartea funciar, concomitent cu majorarea capitalului social; recalcularea impozitului pe venit i a contribuiilor de asigurri sociale datorate de angajai, pentru veniturile ncasate de la bugetul de stat n baza prevederilor OUG nr. 95/2002, calcularea accesoriilor aferente i virarea acestora la bugetul general consolidat al statului; luarea de msuri pentru analiza creanelor evideniate n contabilitate, stabilirea vechimii acestora i efectuarea demersurilor legale de ncasare; stabilirea ntinderii prejudiciului produs prin nerecuperarea creanelor n cadrul termenului legal de prescripie i ncasarea acestuia n condiiile legii. La antierul Naval 2 luarea msurilor necesare efecturii inventarierii generale a patrimoniului, n condiiile legii; Mai SA Mangalia virarea la bugetul de stat a obligaiilor de plat (impozit pe dividende i dividende) stabilite la control, n sum de 26 mii lei. La SC Uzina luarea de msuri pentru efectuarea inventarierii n condiiile legii, precum i pentru ncasarea n Termoelectric termen a drepturilor ce i se cuvin n baza contractelor ncheiate; Midia SA Nvodari stabilirea ntinderii prejudiciului pentru abaterile constatate i recuperarea acestuia n condiiile legii. La SC antierul luarea de msuri pentru plata obligaiilor datorate bugetului statului i bugetelor fondurilor speciale; Naval Mangalia SA luarea de msuri pentru organizarea controlului financiar preventiv n condiiile legii. La CNCAF luarea de msuri pentru exercitarea activitii de audit public intern, precum i implementarea stanMinvest SA Deva dardelor de control intern/managerial, n condiiile legii; luarea de msuri pentru verificarea tuturor operaiunilor consemnate n registrul de cas n anul 2012, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora n condiiile legii; luarea de msuri pentru eliberarea autorizaiilor de foraj de ctre primrii, funcie de care se va stabili ntinderea prejudiciilor aduse bugetelor locale i se va dispune virarea acestora. La SC Uzina Mecanic Ortie SA luarea de msuri pentru efectuarea inventarierii, precum i pentru implementarea standardelor de control intern/managerial, n condiiile legii; luarea de msuri pentru inventarierea tuturor creanelor nregistrate, n vederea stabilirii creanelor nencasate n termenele legale/contractuale, stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii. La SC Conpet majorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor pentru care deine certificatele de atestare a SA Ploieti dreptului de proprietate asupra terenului; efectuarea inventarierii elementelor patrimoniale i nregistrarea rezultatelor n evidena contabil, asigurnd: inventarierea, evaluarea i nregistrarea n gestiune a contravalorii materialelor rezultate din demolarea rezervoarelor i notificarea Ageniei Naionale pentru Resurse Minerale Bucureti pentru scoaterea faptic a acestora din inventarul bunurilor ce alctuiesc domeniul public al statului; inventarierea tronsoanelor de conducte ngropate i consemnarea rezultatelor inventarierii n situaiile financiare. actualizarea, n conformitate cu prevederile legale, a Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, privind Sistemul Naional de Transport iei, aflate n concesiune; extinderea verificrilor asupra tuturor cheltuielilor cu diurna decontate dup data de 30.06.2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de pli nelegale, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia, n condiiile legii; extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de lucrri/servicii de ecologizare, n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii/lucrri neexecutare n termen, pentru care nu au fost calculate penaliti, stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii. La SNGN Romgaz recalcularea impozitului pe profit i a taxei pe valoarea adugat aferente cheltuielilor nedeductibile SA Media fiscal i virarea diferenelor stabilite la buget; ntreprinderea msurilor n vederea obinerii autorizaiilor de nfiinare, funcionare i de modificare a unor capaciti de producie i nmagazinare a gazelor naturale i plata tarifelor aferente, n baza facturilor emise de ANRE, stabilirea ntinderii prejudiciului pentru abaterile constatate i recuperarea acestuia n condiiile legii. La SC Oltchim SA luarea msurilor pentru reducerea cheltuielilor (reclam, publicitate, sponsorizri), n scopul reducerii Rmnicu Vlcea i eliminrii pierderilor nregistrate de societate;
Pagina 288
analiza efectelor derulrii contractelor de consultan i luarea deciziei de ncheiere a acestora numai n situaii profitabil cuantificabile pentru societate; analiza cauzelor nerecuperrii creanelor nregistrate pe costuri, justificarea nregistrrii pe costuri a unor creane nerecuperate, identificarea responsabilitilor ce revin persoanelor n cauz i luarea msurilor care se impun; luarea tuturor msurilor n vederea vnzrii produselor societii n condiii de eficien; analiza cheltuielilor efectuate cu seciile neproductive i luarea msurilor de diminuare pn la eliminarea acestora; organizarea i conducerea evidenei analitice n condiiile legii; nregistrarea n evidena contabil a tuturor bunurilor materiale; luarea msurilor pentru organizarea i efectuarea operaiunii de inventariere n condiiile legii; luarea msurilor de urmrire i ncasare a penalitilor aferente creanelor nencasate la termen; luarea msurilor pentru urmrirea i ncasarea dividendelor cuvenite din participaiile la capitalul social al societilor comerciale la care entitatea deine participaii, stabilirea ntinderii prejudiciului pentru abaterile constatate i recuperarea acestuia n condiiile legii.

Pentru valorificarea constatrilor nscrise n rapoartele de control, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care conducerile entitilor verificate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperare a acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate, respectiv: SN Plafar SA Bucureti, SN a Apelor Minerale SA Bucureti, SN a Srii SA Bucureti, SC Termoelectrica SA Bucureti, SC Electrica Furnizare SA Bucureti, SC Electrica Serv SA Bucureti, SC de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Nord SA, SC de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Sud SA, CNTEE Transelectrica SA Bucureti, SC pentru Servicii de Mentenan a Reelei Electrice de Transport Smart SA Bucureti, SC Filiala Institutul de Cercetri i Modernizri Energetice Icemenerg" SA Bucureti, SC Filiala Icemenerg Service SA Bucureti, Regia Autonom pentru Activiti Nucleare (RAAN) Drobeta Turnu Severin i Sucursalele Romag Prod i Romag Termo, SC Construcii Aeronautice SA Ghimbav, antierul Naval 2 Mai SA Mangalia, SC Uzina Termoelectric Midia SA Nvodari, SC antierul Naval Mangalia SA, CN CAF Minvest SA Deva, SC Uzina Macanic Ortie SA, SC Conpet SA Ploieti, SNGN Romgaz Media i SC Oltchim SA Rmnicu Vlcea. mpotriva msurilor dispuse n deciziile emise, o serie de entiti (SN Plafar SA Bucureti, SN a Srii SA Bucureti, SC Termoelectrica SA Bucureti, SC Electrica Furnizare SA Bucureti, SC Electrica Serv SA Bucureti, Regia Autonom pentru Activiti Nucleare (RAAN) Drobeta Turnu Severin, CNCAF Minvest SA Deva, SC Conpet SA Ploieti, SC Oltchim SA Rmnicu Vlcea), au formulat contestaii care au fost respinse de comisia de soluionare a contestaiilor, cu excepia SC Electrica Serv SA Bucureti, la care procesul de soluionare a contestaiei depuse la Curtea de Conturi este n curs de desfurare. n cazul SC de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Nord SA, SC de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Sud SA, CNTEE Transelectrica SA Bucureti, SC pentru Servicii de Mentenan a Reelei Electrice de Transport Smart SA Bucureti, rapoartele de control se afl n procedura de valorificare, n sensul c sau emis numai decizii, i se afl n termenul n care conducerile acestor entiti, au dreptul de a formula contestaii mpotriva msurilor dispuse prin deciziile emise. mpotriva ncheierilor emise de Comisia de soluionare a contestaiilor constituit la nivelul Curii de Conturi, SN Plafar SA Bucureti, SN a Srii SA Bucureti, SC Termoelectrica SA Bucureti, SC Electrica Furnizare SA Bucureti, Regia Autonom pentru Activiti Nucleare (RAAN) Drobeta Turnu Severin, au formulat aciuni n instan.
3.5. MINISTERUL CULTURII I PATRIMONIULUI NAIONAL

3.5.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului Au fcut obiectul aciunii de control: 1. Opera Naional Bucureti 2. Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor 3. Administraia Fondului Cultural Naional
Pagina 289
3.5.2. Verificri ca urmare a unor informaii aprute n mass media, a unor sesizri primite de Curtea de Conturi sau din alte surse, la Institutul Naional al Patrimoniului (INP) Abaterile constatate n urma controlului i msurile dispuse, sunt prezentate n continuare: 3.5.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la: 1. Opera Naional Bucureti (ONB) Opera Naional Bucureti este persoan juridic de importan naional, organizat ca instituie public de cultur n subordinea Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional, avnd ca obiectiv att producerea de spectacole i concerte de oper i balet, ct i promovarea repertoriului reprezentativ de oper i balet, n ar i strintate. i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile HG nr. 1089/2006 privind stabilirea unor msuri pentru reorganizarea i funcionarea Operei Naionale Bucureti, cu modificrile i completrile ulterioare. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Nereguli referitoare n anul 2011 nu a fost efectuat inventarierea gestiunilor Biblioteca muzical i nici a terenurilor la calitatea gestiunii deinute de entitate; economico terenul deinut n administrare de instituie aferent sediului social, nu a fost inclus n Inventarul financiare centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, aprobat prin HG nr. 1705/2006; nu a fost virat la bugetul de stat suma de 80 mii lei, reprezentnd cota de 50% din veniturile ncasate n anii 2011-2012 de la operatorii economici beneficiari ai locurilor de parcare nchiriate pe terenul aparinnd domeniului public, sum la care se adaug dobnzi i penaliti de ntrziere, n valoare de 24 mii lei; nu a fost recuperat n totalitate prejudiciul n sum de 376 mii lei (debit principal: 323 mii lei + penaliti: 53 mii lei), reprezentnd chiria achitat nelegal de ctre ONB pentru locuinele puse la dispoziia angajailor proprii; reflectarea eronat n evidena contabil a obligaiilor instituiilor n ceea ce privete protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, denaturndu-le cu suma de 76 mii lei; n anul 2012 i n anii precedeni, unele bunuri de natura activelor fixe corporale, aflate n patrimoniul instituiei, nu au fost evaluate/reevaluate, acestea fiind reflectate n patrimoniul entitii la valori istorice; n Inventarul centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, la data de 31.12.2012, sediul ONB-imobil aflat n administrarea entitii, apare nregistrat la o valoare de inventar de 11 mii lei, valoare ce nu a fost actualizat, dei entitatea a efectuat reevaluarea imobilului la suma de 83.294 mii lei. Nerespectarea n balanele de verificare, ncheiate la finele anilor 2011 i 2012, nu este evideniat terenul aferent prevederilor legale sediului instituiei, situat n bd. Mihail Koglniceanu nr. 70-72, sector 5, cu explicaia c n HG nr. referitoare la 1089/2006 privind stabilirea unor msuri pentru reorganizarea i funcionarea Operei Naionale din exactitatea i Bucureti, nu este menionat suprafaa terenului; realitatea datelor n anul 2012, ct i n anii precedeni, unele bunuri de natura activelor fixe corporale, aflate n reflectate n situaiile patrimoniul instituiei, nu au fost evaluate/reevaluate, acestea fiind reflectate n patrimoniul entitii la financiare valori istorice. n vederea corectrii abaterilor nscrise n Raportul de control, a fost emis decizie n care au fost dispuse msuri n vederea stabilirii ntinderii prejudiciilor, recuperarea acestora i nlturarea unor nereguli n activitatea financiar-contabil, din care majoritatea au fost implementate.
2. Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor (ORDA) Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor, este persoan juridic n coordonarea ministrului culturii i patrimoniului naional, organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, fiind autoritate unic de reglementare, eviden prin registre naionale, supraveghere, autorizare, arbitraj i constatare tehnico-tiinific, n domeniul drepturilor de autor i al drepturilor conexe. Finanarea cheltuielilor curente i de capital se asigur integral i distinct de la bugetul de stat, prin intermediul bugetului Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional, ministrul coordonator fiind ordonator principal de credite. n activitatea sa, ORDA are ca obiectiv principal respectarea i promovarea drepturilor de autor i a drepturilor conexe, potrivit legii, ca parte a drepturilor de proprietate intelectual.
Pagina 290
Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Deficiene n nu au fost emise proceduri proprii privind inventarierea, n baza normelor metodologice, aprobate de efectuarea ordonatorul de credite; inventarierii subcomisia de inventariere a activelor necorporale, programe informatice, nu a ntocmit procesul-verbal elementelor privind efectuarea inventarierii; patrimoniale la lista de inventariere pentru mijloace fixe a fost ntocmit incorect, din list rezultnd c n entitate sunt 5 finele anului 2011 autovehicule, cu toate c, n realitate, n patrimoniul instituiei erau 6 autovehicule; la gestiunea marcaje holografice aplicabile pe fonograme i videograme, nu s-a ntocmit formularul Lista de inventariere, fiind prezentat Fia de cont analitic; listele de inventariere nu sunt semnate de gestionari i nici de un reprezentant al serviciului economic, care s confirme c soldurile faptice, nscrise n listele de inventariere, corespund cu soldurile din contabilitate; la gestiunea bonuri cantiti fixe, comisia de inventariere a constatat un minus de 18 bonuri valorice, suma echivalent fiind ncasat i virat la bugetul de stat; procesul-verbal al comisiei a fost ncheiat n data de 28.02.2012 i aprobat de ordonatorul de credite n data de 23.03.2012, astfel c situaiile financiare la 31.12.2011 au fost transmise fr valorificarea rezultatelor inventarierii; procesul-verbal al comisiei de inventariere nu cuprinde informaii n baza crora ordonatorul de credite trebuie s decid n legtur cu valorificarea rezultatelor inventarierii, astfel: nu sunt detaliate toate elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor; dei au fost ntocmite liste distincte cu bunurile propuse pentru casare, n procesul-verbal naintat ordonatorului de credite pentru aprobare nu sunt precizate sumele reprezentnd valoarea de inventar a acestora, pe categorii de bunuri (active fixe corporale, necorporale, materiale de natura obiectelor de inventar) i nu sunt fcute meniuni referitoare la gradul de amortizare i dac sunt bunuri propuse pentru casare nainte de expirarea duratei normate de utilizare, motivele propunerii i dac sunt persoane responsabile de deteriorarea acestora; de la data publicrii OG nr. 25/2006 privind ntrirea capacitii administrative a Oficiului Romn pentru Drepturile de Autor, conducerea instituiei nu a luat msurile necesare pentru buna organizare a evidenei operative a mostrelor care aparin Registrelor naionale administrate, n sensul atribuirii unor coduri difereniate pentru depozitarea i, mai ales, pentru inventarierea faptic a acestora (pn n anul 2012 nu a fost realizat nicio inventariere faptic). Dei mostrele depuse la ORDA nu au o valoare contabil, care s fie nregistrat n conturile n afara bilanului, acestea au o valoare intrinsec deosebit, prin informaiile pe care le conin. A fost numit o comisie de inventariere faptic a mostrelor depuse la ORDA, n urma solicitrilor de nregistrare a fonogramelor, videogramelor i programelor de calculator, aflate n evidena Serviciului Registre Naionale i a fost stabilit termenul de realizare a inventarierii. Comisia numit a ntocmit procesul-verbal, prin care a semnalat conducerii instituiei stadiul inventarierii i dificultile cu care se confrunt. Nereguli referitoare nu au fost separate atribuiile de control financiar preventiv propriu, de cele ale persoanei autorizate s la exactitatea i dispun operaiuni de ncasri i pli la Trezoreria Statului; realitatea datelor situaiile financiare ncheiate la finele anilor 2011 i 2012, nu ofer o imagine real i fidel asupra reflectate n situaiile exerciiului financiar, datorit nerespectrii principiului contabilitii de angajamente i a principiului financiare separrii exerciiilor financiare, ntruct n conturi au fost nregistrate operaiuni aferente altor exerciii bugetare, precum i cheltuieli care nu reflect natura economic a operaiunilor, astfel: facturile pentru utiliti nu au fost nregistrate n contabilitate n conturile de cheltuieli aferente lunii decembrie 2010, ci au fost nregistrate n exerciiul financiar urmtor; valoarea cheltuielilor cu asigurrile obligatorii i facultative, ncheiate pentru autoturismele din parcul auto, n sum de 18 mii lei, a fost nregistrat integral pe costuri la momentul efecturii plii, dei efectele acestor tranzacii se extind i pe parcursul unor exerciii financiare viitoare (2012-2013); nregistrarea eronat n evidena contabil a cheltuielilor cu asigurrile, n perioada 01.01.201131.12.2012, n contul Alte cheltuieli, n loc de contul Cheltuieli n avans, urmnd ca lunar 1/12 din suma nregistrat n acest cont s fie repartizat n contul Cheltuieli cu primele de asigurare. decontarea unor cheltuieli de investiii (firm neluminoas ORDA) care nu au fost cuprinse n Lista de investiii pe anul 2012 cu finanare integral de la bugetul de stat, aprobat de ordonatorul principal de credite la nceputul anului 2012 i nregistrarea eronat a plilor ctre prestatori de servicii de la titlul II www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 291
Bunuri i servicii n contul de cheltuieli Cheltuieli cu servicii diverse executate de teri i nu n contul Active fixe corporale n curs de execuie. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, a fost emis decizie prin care au fost dispuse msuri, aflate n stadiul de implementare.
3. Administraia Fondului Cultural Naional (AFCN) Administraia Fondului Cultural Naional este instituie public, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional, finanat din venituri proprii i din subvenii acordate de la bugetul de stat, prin bugetul acestui minister. Nereguli referitoare aciunea de inventariere anual a patrimoniului a prezentat deficiene organizatorice i de conformitate la calitatea gestiunii a unor documente; economico neluarea msurilor necesare n vederea realizrii veniturilor Fondului cultural, existnd riscul ca enfinanciare titatea s fie pus n imposibilitatea de a-i desfura activitatea n conformitate cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute prin actul normativ de nfiinare; nenregistrarea n evidena contabil i nerecuperarea unor debite reprezentnd depiri efectuate de ctre beneficiarii telefoanelor mobile de serviciu;
plata nelegal a unor cheltuieli de cazare n cadrul unor proiecte culturale.

Nereguli referitoare nerespectarea principiului contabilitii de angajamente, prin nenregistrarea pe cheltuielile anului 2012 la exactitatea i a unor pli efectuate n anul 2013, dar aferente anului 2012 (utiliti), ct i nregistrarea unor cheltuieli realitatea datelor cu asigurrile auto pltite n anul 2012, dar care se extind pe parcursul anului 2013; reflectate n situaiile achiziionarea unor bunuri de natura obiectelor de inventar care au fost nregistrate n evidena financiare contabil ca mijloace fixe, pentru care, n mod eronat, s-a calculat i amortizare; achiziionarea unor bunuri de natura activelor fixe necorporale i corporale, n valoare total de 50 mii lei, care au fost nregistrate n evidena operativ-contabil ca materiale consumabile i pentru care nu a fost calculat i nregistrat amortizarea aferent. n vederea corectrii abaterilor i recuperrii prejudiciilor consemnate n Raportul de control a fost emis decizie, n care au fost dispuse msuri n vederea stabilirii ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora i msuri pentru nlturarea unor nereguli n activitatea financiar-contabil, aflate n stadiul de implementare.
3.5.2. Verificri ca urmare a unor informaii aprute n mass media, a unor sesizri primite de Curtea de Conturi sau din alte surse, la Institutul Naional al Patrimoniului (INP) Institutul Naional al Patrimoniului (INP) este o instituie public de importan naional, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional, finanat din venituri proprii i din subvenii de la bugetul de stat. Institutul Naional al Patrimoniului a fost nfiinat ca instituie public n baza dispoziiilor art. II pct. 2 din HG nr. 1410/2009 privind reorganizarea unor instituii aflate n subordinea Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional. Urmare solicitrii Parchetului de pe lng Judectoria Sectorului 4 Bucureti nr. 9865/P/2012, nregistrat la Curtea de Conturi a Romniei cu nr. 92158/05.02.2013, a fost aprobat efectuarea aciunii de verificare a modului de atribuire, ncheiere i derulare, n anul 2012, a contractelor de efectuare de lucrri la monumente istorice, precum i verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin Decizia nr. 8/DA/2012 la Institutul Naional al Patrimoniului. Ca urmare a controlului au rezultat constatrile prezentate n continuare: Abateri referitoare la majoritatea procedurilor de achiziie lucrri au avut un grad de ofertare redus (de cele mai multe ori modul de atribuire, primindu-se o singur ofert), fiind astfel ratat scopul principal al oricrei proceduri de achiziie public, ncheiere i derulare respectiv acela de a obine cea mai bun ofert prin valorificarea, n avantajul autoritii contractante, a a contractelor de competiiei directe dintre ofertani; efectuare lucrri la prin acceptarea de ctre autoritatea contractant, a singurei oferte primite, au existat lucrri contractate monumentele la sume mai mari cu pn la 10% fa de valoarea iniial estimat. istorice n majoritatea cazurilor, n contextul existenei unui singur ofertant, licitaia electronic derulat n vederea mbuntirii ofertei iniiale a devenit o formalitate, ntruct nu a condus la mbuntiri ale preului sau a duratei de execuie, n lipsa oricrei competiii.
Pagina 292
Spre exemplificare: n cursul lunii septembrie 2012, n cadrul procedurii de achiziie lucrri de restaurare a Bisericii de Lemn Cuvioasa Paraschiva 1796 din satul/comuna Botiza, firma AXA RECONST SRL a prezentat lista lucrrilor finalizate/n curs de derulare n ultimii 5 ani, din care reiese c, ncepnd cu anul 2007, societatea a derulat, n calitate de contractant unic, 28 de lucrri de restaurare, consolidare i/sau conservare, n valoare total de 18.642 mii lei (valoare neactualizat), din care, nu mai puin de 24 lucrri, n valoare de 14.703 mii lei pentru INP i ONMI (predecesorul INP). Ulterior, n ultimul trimestru al anului 2012, AXA RECONST SRL i-a mai adugat n portofoliu 2 contracte, tot prin INP, n valoare total de 1.285 mii lei. Toate procedurile de achiziie atribuite n 2012 firmei AXA RECONST SRL au fost ctigate de aceasta n calitate de unic participant la etapa de licitaie electronic; firma RUSTIC CONSTRUCT SRL a derulat n perioada 2005-2011, n calitate de contractant unic, un numr de 18 lucrri de restaurare-consolidare, n valoare de 9.559 mii lei pentru INP i ONMI. n cursul anului 2012, RUSTIC CONSTRUCT SRL a mai primit de la INP un numr de 6 proiecte, n valoare total de 10.820 mii lei, toate procedurile de achiziie fiind ctigate la etapa de licitaie electronic n calitate de unic participant. n cadrul procedurilor de achiziie public pentru lucrrile de restaurare, consolidare i/sau conservare a monumentelor istorice, autoritatea contractant a stabilit i validat cerinele de selecie i calificare n mod prtinitor, ngrdind astfel accesul egal al operatorilor economici la procesul de achiziie i, implicit, promovarea concurenei ntre acetia. Urmare verificrilor efectuate, n legtur cu stabilirea unor criterii de calificare i selecie a operatorilor economici participani la procedurile de achiziie derulate de INP, s-a constatat c: stabilirea criteriului privind nivelul minim al cifrei de afaceri este discriminatorie, nu a fost menionat suma i perioada de susinere a lucrrilor de ctre agenii economici, consecina direct a acestei abateri fiind ngrdirea accesului liber al operatorilor economici la procedura de achiziie, precum i lipsa integritii procesului de achiziie public. Indirect, abaterea constatat a condus la ineficiena utilizrii fondurilor publice, n lipsa unei competiii reale; stabilirea cerinelor privind capacitatea tehnic i/sau profesional a ofertanilor, respectiv criteriul privind experiena similar este restrictiv formulat, consecina direct fiind admiterea, cu bun tiin, de ctre autoritatea contractant, a informaiilor eligibile n aparen, dar inacceptabile prin corelare cu alte informaii de care avea cunotin; autoritatea contractant a formulat n mod restrictiv, n 11 dintr-un numr de 32 proceduri de achiziie lucrri efectuate n cursul anului 2012, cerinele privind asigurarea calitii i proteciei mediului, prin impunerea prezentrii de ctre ofertani a certificatelor ISO-9001/2008 (Sistemul de management al calitii) i ISO-14001/2005 (Sistemul de management de mediu), fr meniunea sau echivalent. n cadrul unor procese de achiziie lucrri de restaurare, consolidare i/sau conservare, pentru care au depus oferte mai muli operatori economici, autoritatea contractant a influenat, cu bun tiin, rezultatul final al procedurii, eliminnd din competiie pe unii ofertani, prin invocarea unor omisiuni sau discrepane de ordin tehnic ale acestora, care, ns, erau n mod evident mici erori de redactare a ofertelor, ce puteau fi uor clarificate i/sau corectate. n toate aceste situaii, autoritatea contractant s-a prevalat n mod excesiv de prevederile din Fia de date, unde la Cap. IV.4.1. Modul de prezentare a propunerii tehnice a menionat n mod expres c N CAZUL N CARE OFERTA NU RESPECT N TOTALITATE: listele de cantiti de lucrri i specificaiile tehnice prevzute de proiectant, respectiv modific denumirea unui articol sau a unui material precizat n articolul de deviz, normele locale i ncadrrile impuse de ctre proiectant, specificaiile tehnice aferente echipamentelor din fiele tehnice, cantitatea de lucrri (prin diminuare, mrire sau neofertare), listele cuprinznd consumurile de resurse materiale, consumurile cu mna de lucru, consumurile de ore de funcionare a utilajelor de construcii i consumurile privind transporturile, OFERTA SE CONSIDER NECONFORM. Astfel, nu numai c autoritatea contractant a reuit arareori s atribuie lucrri pentru sume mai mici dect valorile iniial estimate (contractele atribuite la valori de 99% din cele estimate nefiind satisfctoare i concludente), dar, n cadrul unor proceduri de achiziie, a acceptat oferte de pre (de la AXA RECONST SRL, RUSTIC CONSTRUCT SRL, CAROLIN i EURAS SRL) i, ulterior, a atribuit contracte care depeau valorile estimate ale lucrrilor, uneori cu puin sub 10%, prag peste care avea obligaia de a respinge aceste oferte, n baza prevederilor art. 361 alin. 1 lit. e1 din HG nr. 925/2006. Autoritatea contractant a atribuit n mod pgubos contracte de lucrri la valori mai mari dect cele estimate, motivnd faptul c nu putea face dovada c poate disponibiliza fonduri suplimentare pentru acoperirea diferenelor. n concluzie, se poate considera c, n contextul unei subfinanri evidente att a lucrrilor n curs de
Pagina 293
derulare, ct i a celor ce urmau a fi atribuite, autoritatea contractant nu avea dreptul s invoce prevederile art. 34 alin. 4 din HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public, n acceptarea unor propuneri financiare peste valorile estimate, neavnd posibilitatea de a dispune de fonduri suplimentare. au existat situaii n care, pentru lucrri de restaurare, consolidare i/sau conservare atribuite n anul 2012, s-au alocat n final sume care depeau valorile din contracte, dup cum urmeaz: lucrrile la Biserica Sf. Arhangheli Mihail i Gavril din satul Bungard, comuna Lechina, judeul Bistria-Nsud, au beneficiat de o valoare total alocat de 675 mii lei, cu 52 mii lei mai mare dect cea agreat prin contractul ncheiat cu firma AXA RECONST SRL. Trebuie menionat faptul c lucrrile au fost atribuite firmei la o valoare cu 6 mii lei mai mare dect cea estimat; lucrrile la Biserica de Lemn Sfinii ngeri din satul Achileul Mic, comuna Achileu, judeul Cluj, au beneficiat de o valoare total alocat de 759 mii lei, cu 98 mii lei mai mare dect cea agreat prin contractul ncheiat cu firma AXA RECONST SRL; lucrrile la Biserica Reformat din oraul Livada, judeul Satu Mare au beneficiat de o valoare total alocat de 737 mii lei, cu 85 mii lei mai mare dect cea agreat prin contractul ncheiat cu firma EURAS SRL; lucrrile la Ansamblul bisericii fortificate romano-catolice Adormirea Maicii Domnului din satul/comuna Cra, judeul Harghita au beneficiat de o valoare total alocat de 3.421 mii lei, cu 150 mii lei mai mare dect cea agreat prin contractul ncheiat cu firma IMPEX AURORA SRL. n urma verificrii modului de derulare a lucrrilor la Biserica Sf. Arhangheli Mihail i Gavril din satul Bungard, comuna Lechina (Contractul nr. 1/21.03.2012), s-a constat c la o lun de la emiterea Ordinului de ncepere a lucrrilor nr. 1513/23.03.2013, a fost emis Dispoziia de antier nr. 1/24.04.2012, prin care s-a constatat necesitatea unor lucrri suplimentare pentru o bun protecie a monumentului, dup cum urmeaz: 1. Prelungirea cpriorilor cu arunctori i acoperirea cu drani a turlei, cu aceste lucrri se va mri suprafaa nvelitorii cu 27 mp; 2. Executarea unui trotuar de protecie din lespezi de piatr mai lat, mrindu-se suprafaa cu aproximativ 20 mp; 3. Executarea la partea de nord a bisericii a unui zid de sprijin i a unei rigole de scurgere a apei. Pentru lucrrile de mai sus s-au ntocmit notele de comand suplimentare NCS 1, n valoare de 5 mii lei i NCS 2, n valoare de 46 mii lei, care au determinat creteri de cteva ori ale cantitilor i valorilor unor categorii de lucrri; din verificarea modului de derulare i decontare a lucrrilor la obiectivul Ansamblul Bisericii unitariene Drjiu i a situaiilor de lucrri, s-a constatat facturarea, de ctre SC Rustic Construct SRL i acceptarea la decontare/plat, de ctre INP, a unor cantiti de lucrri care nu puteau fi realizate cu personalul declarat de constructor. Astfel, chiar i lund n considerare inclusiv ziua de demarare a lucrrilor i ziua de facturare, pentru cele 4 (patru) zile lucrtoare a fost decontat suma de 36 mii lei, reprezentnd contravaloarea unui numr de 3.961,43 ore munc pentru un numr de 19 persoane, rezultnd o medie de 52,13 ore/zi/salariat; din verificarea documentelor referitoare la contractele ncheiate cu SC TAINA LEMNULUI SRL, au rezultat urmtoarele: n cazul lucrrilor desfurate la obiectivul Biserica de Lemn Adormirea Maicii Domnului a fost facturat i pltit acelai tip de material la preuri diferite de ofert (betonul armat C8/10, facturat la pre de beton armat C12/15), ceea ce a determinat creterea valorii facturii cu 1 mie lei (suma include i cheltuielile indirecte, profitul, organizarea de antier i TVA, acceptate la plat prin semnarea contractului); aceeai situaie s-a constatat n cazul lucrrilor desfurate la obiectivul Biserica de Lemn Sfntul Ioan Teologul, ceea ce a determinat creterea valorii facturii cu 1 mie lei (suma include i cheltuielile indirecte, profitul, organizarea de antier i TVA acceptate la plat prin semnarea contractului); n contextul n care SC TAINA LEMNULUI SRL derula, n acelai timp, lucrri de restaurare la cele dou obiective, factura un numr impresionant de om/ore pentru manoper, dei din datele prezentate la procedura de atribuire reiese c are doar 15 angajai, din care 2 cu funcii de conducere. Astfel, conform situaiilor anexate la situaiile de lucrri, n luna octombrie 2012 angajaii SC TAINA LEMNULUI SRL au lucrat n medie 24,46 om-ore/zi, iar n perioada noiembrie -13 decembrie 2012 au lucrat n medie 34,74 om-ore/zi. Acest fapt ridic semne de ntrebare asupra valorii contractului, n sensul supradimensionrii, pentru a ajunge la valoarea estimat publicat de autoritatea contractant - INP la momentul lansrii cererii de ofert, fie exist subcontractani, care nu au fost declarai de ofertant.
Pagina 294
La facturile acceptate la plat au fost anexate situaii de lucrri pentru activitatea derulat n perioada octombrie-decembrie 2012, la obiectivele menionate anterior, vizate i de dirigintele de antier al INP, situaii de lucrri ntocmite de o alt firm dect executantul (SC EURAS SRL); unele situaii de lucrri, anexate facturilor, au fost modificate, prin tergere cu past corectoare, la rubrica Executant: iniial, fusese completat cu numele SC EURAS SRL, dei contractele pentru lucrrile de restaurare au fost ncheiate cu SC TAINA LEMNULUI SRL, iar din declaraiile depuse n documentaia de ofertare nu reiese faptul c acesta ar avea subcontractani pentru executarea unor pri din lucrri. Comparnd situaiile de lucrri vizate de dirigintele de antier, n privina semnturilor persoanelor autorizate, nu s-a reuit aprecierea veridicitii semnturii, ntruct specimenul de semntur nu a fost pstrat pe toate documentele justificative ale plilor. Urmare aspectelor prezentate, exist suspiciuni n ceea ce privete efectuarea lucrrilor de restaurare la obiectivele amintite mai sus, de ctre contractantul acestora, respectiv SC TAINA LEMNULUI SRL, n sensul c nu se poate pronuna cu certitudine asupra legalitii i realitii situaiilor de lucrri anexate la facturile emise ncasate. din verificarea derulrii procedurii de achiziie negociere fr publicarea prealabil a unui anun pentru acordarea asistenei tehnice-componenta artistic, s-a constatat c au fost ncheiate contracte de acordare asisten tehnic de specialitate cu ofertantul declarat ctigtor - SC HARMENING 1824 SRL (de altfel, unicul invitat s participe), pentru 6 obiective aflate n Programul Naional de Restaurare 2012, cu urmtoarele nereguli: din comisiile de evaluare (negociere) nu au fcut parte specialiti pentru domeniul restaurareasisten tehnic de specialitate-componenta artistic, pentru care s-au derulat negocierile; componena comisiilor a fost aceeai n fiecare dintre zilele de negocieri, n condiiile n care pentru acelai tip de prestaie, au fost contractate tarife diferite, situaie ce ridic un semn de ntrebare asupra modului n care respectiva Comisie a aprat interesele INP, privind modul n care sunt cheltuite fondurile publice. ordinele pentru nceperea lucrrilor de asisten tehnic de specialitate acordat de ctre specialistul restaurator, constructorului, au fost emise fie dup ce lucrrile contractate au fost ncheiate, fie n timpul desfurrii lucrrilor contractate, existnd suspiciunea c ofertantul a fost asigurat de faptul c va fi cel desemnat s execute lucrrile; perioadele n care au fost derulate lucrrile contractate, confirmate i de dirigintele de antier al INP, se suprapun pentru 2 i chiar 3 obiective, fcnd, astfel, mai puin credibil justificarea executrii lor n acelai timp i cu aceiai lucrtori; numrul de zile efectiv lucrate nu corespunde cu perioada nscris n contracte; numrul de ore decontate n situaiile de lucrri, raportat la numrul de zile din Jurnalul de antier, este nereal. Fa de cele prezentate se constat c oferta pentru toate cele 6 obiective, dei negociat, a fost supraevaluat la momentul acceptrii i semnrii contractului de ambele pri, din punct de vedere al numrului de ore de manoper. ordonatorul de credite care are competene de aprobare a operaiunilor de angajare, lichidare i ordonanare a semnat plata tuturor cheltuielilor instituiei, obligaie ce revine efului compartimentului financiar-contabil. Ca o concluzie general a aspectelor prezentate n Raportul de control, referitor la verificarea modului de atribuire, ncheiere i derulare a contractelor de efectuare lucrri la monumentele istorice, reiese clar faptul c din partea INP nu a existat nicio preocupare/responsabilizare n ceea ce privete respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n ceea ce privete cheltuirea fondurilor publice. Ca urmare a constatrii unor abateri grave privind modul de atribuire, ncheiere i derulare, n anul 2012, a contractelor de lucrri pentru monumente istorice, a fost sesizat organul de cercetare penal competent. Totodat, pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, a fost emis decizie, care a fost contestat n totalitate, contestaie respins de Comisia de soluionare a contestaiilor. n prezent, contestaia se afl pe rolul Curii de Apel Bucureti.
Pagina 295
3.6. ACADEMIA ROMN

3.6.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului Au fcut obiectul aciunii de control: 1. Institutul Naional de Cercetri Economice (INCE) Costin C. Kiriescu 2. Institutul de Matematic Simion Stoilow 1. Institutul Naional de Cercetri Economice (INCE) Costin C. Kiriescu Institutul Naional de Cercetri Economice Costin C. Kiriescu (INCE), nfiinat prin Decretul nr. 10/1990, este organizaie tiinific de drept public, de interes naional, cu vocaie de cercetare fundamental, care dezvolt i cercetri aplicative finanate din surse publice sau private, interne i externe. INCE este ordonator secundar de credite aflat n subordinea Academiei Romne. Ca urmare a controlului, a rezultat constatarea prezentat n continuare: Nerespectarea un numr de 15 salariai ai INCE au realizat cumul de funcii (cu norm ntreag sau cu jumtate de prevederilor privind norm) la institutele din subordine (ordonatori teriari de credite), unii fiind angrenai i n derularea unor drepturile de proiecte finanate din PN II sau din fonduri externe nerambursabile-POSDRU, prin nclcarea personal prevederilor referitoare la respectarea timpului de odihn i timpului de lucru.
2. Institutul de Matematic Simion Stoilow Este unitate cu personalitate juridic, nfiinat n baza prevederilor HG nr. 255/1990 i care i-a modificat denumirea n baza HG nr. 503/1998, n prezent fiind ordonator teriar de credite n cadrul Academiei Romne. Desfoar activiti de cercetare fundamental n domeniul matematicii. Ca urmare a controlului au rezultat constatrile prezentate n continuare: nenregistrarea n contabilitate i neevidenierea n situaiile financiare a contravalorii terenului n Nereguli privind imobilizrile suprafa de 1.554 mp situat pe Calea Griviei nr. 21, Sector 1, proprietatea statului, preluat n admicorporale i nistrare conform HG nr. 254/1998 (abatere corectat n timpul aciunii de control, prin nregistrarea n necorporale contabilitate a sumei de 9.953 mii lei); meninerea nejustificat n contul de investiii n curs de execuie (n loc de contul de mijloace fixe corespunztor) a sumei de 127 mii lei, reprezentnd lucrri de reparaii capitale ce majoreaz valoarea de inventar a obiectivului pentru care exist procese verbale de recepie la terminarea lucrrilor (abatere corectat n timpul aciunii de control); nregistrarea eronat n conturile de Imobilizri necorporale (programe informatice) a unor expertize tehnice, taxe i servicii, n vederea efecturii unor cheltuieli de capital, n loc de contul Imobilizri n curs (abatere corectat n timpul aciunii de control). Nereguli referitoare neinventarierea elementelor patrimoniale de natura activelor fixe corporale i necorporale, precum i a la calitatea gestiunii activelor fixe corporale n curs de execuie, reflectate n situaiile financiare ncheiate la data de economico 31.12.2012; financiare nerespectarea normelor legale privind durata maxim a timpului de munc i a repausului dintre dou zile de munc, prin ncheierea i remunerarea ca atare, a unor contracte individuale de munc, cu derulare concomitent att pentru activitatea de baz a institutului, ct i pentru proiectele de cercetare-dezvoltare derulate (abaterea a fost transmis spre valorificare la Inspectoratul Teritorial de Munc Bucureti, n vederea analizrii i lurii msurilor legale); utilizarea ineficient a patrimoniului public al statului, prin prelungirea fr licitaie public a unor contracte de nchiriere a spaiilor administrate i practicarea unor tarife sub cele minime stabilite de Consiliul General al Municipiului Bucureti (CGMB) pentru spaii utilizate cu alt destinaie dect aceea de locuin. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, a fost emis decizie prin care au fost dispuse msuri, aflate n stadiul de implementare.
Pagina 296
3.7. MINISTERUL MEDIULUI I PDURILOR

3.7.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului n cadrul aciunii de control, au fost verificate entitile: 1. Administraia Fondului pentru Mediu 2. Garda Naional de Mediu 1. Administraia Fondului pentru Mediu (AFM) Este instituie public cu personalitate juridic, finanat integral din venituri proprii, n coordonarea autoritii publice centrale pentru protecia mediului, care rspunde de gestionarea Fondului pentru mediu n temeiul prevederilor OUG nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu. Fondul pentru mediu acord susinere financiar pentru proiectele propuse de uniti administrativ-teritoriale, asociaii de dezvoltare intercomunitar, instituii publice, institute de cercetare-dezvoltare, instituii de nvmnt, organizaii neguvernamentale, culte recunoscute potrivit legii, forme asociative de administrare i exploatare a terenurilor agricole sau cu vegetaie forestier, operatori economici, inclusiv ocoale silvice, asociaii de proprietari, persoane fizice, persoane fizice autorizate, ntreprinderi individuale i ntreprinderi familiale, n baza ghidului de finanare aferent fiecrui proiect care se elaboreaz de AFM i se aprob prin ordin al conductorului autoritii publice centrale pentru protecia mediului i pdurilor. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Nerespectarea listele de inventariere nu cuprind toate informaiile prevzute de normele n vigoare; normelor n vigoare nu sunt prezentate situaii centralizate, care s permit efectuarea confruntrii ntre datele rezultate din la efectuarea inventarierea faptic a bunurilor materiale, aflate n folosina angajailor i datele din evidena contabil; inventarierii nu sunt prezentate situaii analitice privind creanele i obligaiile entitii, care s susin realitatea soldurilor prezentate la data de 31.12.2012 n balana de verificare; nu s-au efectuat punctaje cu toate categoriile de teri; nu se face dovada inventarierii disponibilitilor aflate n conturi la bnci comerciale i la Trezoreria Statului. Depirea creditelor AFM a ncheiat 3 contracte de finanare multianuale, aferente Programului naional de mbuntire a de angajament calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, n sum total de 3.962 mii lei, depind cu aprobate 740 mii lei creditele de angajament aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli aferent anului 2012 pentru acest program, n valoare total de 3.223 mii lei. Nereguli n evidena, nu au fost ntreprinse demersurile necesare n vederea identificrii i ntiinrii contribuabililor care aveau obligaia declarrii i plii contribuiei de 3% din suma care se ncaseaz anual pentru gestiourmrirea i ncasarea unor sume narea fondurilor de vntoare; astfel nu a fost nregistrat/evideniat i ncasat suma estimativ de datorate Fondului 745 mii euro (cca 3.200 mii lei), reprezentnd contribuia neachitat de gestionarii fondurilor de pentru mediu vntoare. urmare finanrii Programului privind creterea produciei de energie din surse regenerabile, a Deficiene n utilizarea fondurilor Programului privind instalarea sistemelor de nclzire care utilizeaz energie regenerabil, inclusiv alocate din bugetul nlocuirea sau completarea sistemelor clasice de nclzire i a Programului naional de mbuntire a Fondului pentru calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, au rezultat urmtoarele nereguli: mediu evaluarea i selectarea solicitanilor de finanare nerambursabil nu s-a fcut, n toate cazurile, n baza unor documente prin care s fie atestat capacitatea de cofinanare (scrisoarea de confort bancar), ntocmite i conforme cu prevederile Ghidului de finanare, aprobat prin OMMP nr. 714/2010; evaluarea i selectarea unor solicitani de finanare nerambursabil a avut la baz documente din care nu rezult calitatea acestora de proprietar, concesionar sau administrator, locatar/comodatar cu drept de superficie asupra imobilului pe/n care se implementeaz proiectul, valabil pentru durata integral a implementrii i monitorizrii proiectului, contrar prevederilor Ghidului de finanare; au fost selectai solicitani de finanare nerambursabil care, potrivit situaiilor financiare, depuse la dosarele de finanare, nregistrau valori modice ale principalilor indicatori de performan/patrimoniu; totodat, potrivit certificatelor constatatoare, emise de Oficiul Registrului Comerului, unii dintre solicitani erau nou nfiinai, nu au desfurat i/sau nu desfurau nici una din activitile cuprinse n obiectul de activitate; comisia de selecie nu a acordat punctajele contribuiei proprii a solicitanilor de finanare nerambursabil conform prevederilor din Ghidul de finanare aprobat;
Pagina 297
cu privire la cererea de tragere, aferent proiectului derulat de SC Eolian Project SRL, s-a constatat c AFM a considerat eligibile cheltuieli, n sum total de 61 mii lei, aferente execuiei unor lucrri identice, conform simbolurilor din situaiile de lucrri care, ns, au fost decontate la preuri unitare diferite; entitatea nu dispune de o procedur operaional care s prevad modalitatea concret de verificare i documentele obligatorii pe care trebuie s le prezinte beneficiarii i din coninutul crora s rezulte monitorizarea obligaiilor beneficiarului finanrii nerambursabile privind interdicia de nstrinare, nchiriere sau gajare/ipotecare a obiectivelor finanate din fondul pentru mediu, att n timpul, ct i dup finalizarea proiectului. Totodat, AFM nu a efectuat verificri cu privire la modul de respectare a acestei interdicii pentru niciunul dintre proiectele aferente Programului privind creterea produciei de energie din surse regenerabile, aflate n etapa de monitorizare; nu au fost solicitate documente relevante i nu s-au efectuat verificri cu privire la respectarea, de ctre beneficiarii de finanare nerambursabil, a obligaiei de a include n documentaia de achiziie prevederile minime pe care furnizorii de servicii trebuie s le ndeplineasc pentru a fi admii la licitaie, conform prevederilor din Ghidul de finanare;
evaluarea, selectarea i decontarea proiectului de reabilitare i reamenajare a Parcului Tineretului din
Mcin, Judeul Tulcea s-a efectuat cu nclcarea prevederilor Ghidului de finanare, respectiv cu depirea sumei maxime de 400 mii lei care se putea aloca unei uniti administrativ-teritoriale cu o populaie de 11.803 locuitori, pentru realizarea de lucrri de reabilitare a unor parcuri existente.
Nereguli n dei, conform prevederilor art. 7 din OUG nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, cheltuielile curente elaborarea i i de capital ale Administraiei Fondului pentru Mediu nu trebuie s depeasc limita a 5% din fundamentarea veniturile fondului pentru mediu, pentru anul 2012 prevederile au fost cu 12.171 mii lei, mai mari dect proiectului de buget suma maxim admisibil. n timpul controlului, suma de 12.171 mii lei, aflat la data de 31.12.2012 n propriu contul Disponibil al instituiilor publice ale administraiei publice centrale finanate integral din venituri proprii, a fost virat n contul Excedent al bugetului Fondului pentru Mediu";
la nivelul AFM nu este ntocmit i aprobat Programul de investiii publice, conform prevederilor art. 38
din Legea nr. 500/2002 a finanelor publice cu modificrile i completrile ulterioare, activitatea de investiii derulndu-se n baza Listelor de investiii aprobate de ctre Ministerul Mediului i Pdurilor, care reprezint documentele necesare trezoreriilor statului pentru efectuarea de pli pentru investiii.
Nereguli privind nu s-a nregistrat corect n contabilitate suma de 302 mii lei, reprezentnd concedii medicale achitate, exactitatea i ce trebuie recuperate de la Casa de Asigurri de Sntate Bucureti, din Fondul Naional Unic al realitatea situaiilor Asigurrilor Sociale de Sntate; financiare rezultatele reevalurii nu au fost nregistrate corect n contabilitate, constatndu-se diferene din reevaluare de 790 mii lei, necuprinse n fondul bunurilor care alctuiesc domeniul privat al statului; n activul entitii sunt nregistrate debite i creane ale unor contribuabili radiai de la Oficiul Naional al Registrului Comerului, n sum de 6.151 mii lei; neevidenierea, n situaiile financiare ale anilor 2011 i 2012 i neurmrirea ncasrii creanelor fiscale, n valoare de 87.979 mii lei, aferente penalitilor pentru nerestituirea certificatelor de emisii de gaze cu efect de ser alocate operatorilor, conform comunicrii Ageniei Naionale pentru Protecia Mediului; suma de 13.304 mii lei, reprezentnd contracte de garanie imobiliar, constituite de contribuabilii beneficiari ai unor ealonri la plat, nu a fost nregistrat n conturi n afara bilanului; existena unor diferene, n sum de 57 mii lei, ntre balana de verificare sintetic i balanele contabile analitice, ceea ce a afectat reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanul contabil i n contul de profit i pierderi;
existena unei diferene de 182.640 mii lei ntre evidena tehnic-operativ i evidena contabil privind
angajamente legale de pltit n anii viitori. Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile formulate de echipa de control, pentru nlturarea neregulilor n activitatea financiar-contabil, stabilirea ntinderii prejudiciilor, acolo unde este cazul, i recuperarea integral a acestora s-a emis decizie, prin care s-au dispus mai multe msuri. Dintre msurile dispuse, 3 (trei) au fost contestate. Comisia de soluionare a contestaiilor a admis contestaia pentru una din msuri i a respins-o pentru celelalte dou. Pentru cele dou msuri a cror contestare a fost respins, AFM a introdus aciune n instan. Aciunea introdus de entitate a fost respins i, urmare deciziei date de instan, conducerea AFM a comunicat oficial c va face toate demersurile necesare pentru ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizia Curii de Conturi.
Pagina 298
2. Garda Naional de Mediu Este o instituie public ce funcioneaz ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, finanat integral de la bugetul de stat, n subordinea autoritii publice centrale pentru protecia mediului, cu atribuii n aplicarea politicii Guvernului n materia prevenirii, constatrii i sancionrii nclcrii prevederilor legale privind protecia mediului. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: inventarierea patrimoniului nu a cuprins toate elementele, ntruct pn la finele anului 2012, Nerespectarea normelor n vigoare Comisariatul General nu a preluat de la comisariatele regionale desfiinate, pe baz de protocol de referitoare la predare-primire, toate drepturile i obligaiile, cldirile, spaiile i terenurile aferente, precum i toate efectuarea celelalte bunuri aflate n patrimoniu, existente la data intrrii n vigoare a OUG nr. 58/2012 privind inventarierii modificarea unor acte normative din domeniul proteciei mediului i pdurilor i HG nr. 1005/2012 privind organizarea i funcionarea Grzii de mediu; dei n procesul-verbal de inventariere sunt consemnate lipsuri n gestiune, din categoria mijloacelor fixe corporale i a obiectelor de inventar, n sum total de peste 23 mii lei, nu s-au dispus msuri de recuperare a prejudiciului; nu au fost ntreprinse demersuri n vederea actualizrii Anexei nr. 12 la HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, cu suma de 5.163 mii lei, reprezentnd valoarea cldirilor administrative i a terenurilor aferente, preluate prin reorganizare de la comisariatele regionale. nenregistrarea n evidena contabil a unor datorii, n sum de 176 mii lei (stabilite prin hotrri Nereguli privind nregistrarea n judectoreti definitive i irevocabile), ct i a unor debite de recuperat, n sum de 298 mii lei (aflate contabilitate a unor pe rolul instanelor de judecat); operaiuni meninerea n eviden a unor sume prescrise, pentru care nu au fost efectuate demersurile legale economice necesare n vederea recuperrii, ct i garanii de participare nerestituite sau cuvenite bugetului de stat, n valoare total de 28 mii lei (sumele cuvenite bugetului au fost virate n timpul controlului); nenregistrarea n contabilitate a unor mijloace fixe necorporale, n sum de 50 mii lei; nenregistrarea, n conturile corespunztoare, a sumei de 312 mii lei, de recuperat de la Casa de Asigurri de Sntate Bucureti, ct i a sumei de 109 mii lei, reprezentnd timbre i bonuri de benzin nejustificate pn la nchiderea exerciiului financiar. dintr-un numr de 103 procese-verbale de contravenie ncheiate n anul 2012 la direciile Controlul Monitorizarea necorespunzBiodiversitii i Ariilor Protejate i Controlul Polurii, n valoare de 2.882 mii lei, s-au ncasat doar 616 toare a modului de mii lei (21,4%), mare parte din cele nencasate fiind contestate n instan. valorificare a actelor de control ncheiate Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de control, pentru nlturarea neregulilor n activitatea financiarcontabil, ct i stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea integral a acestora, a fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri, necontestate de entitate.
3.8. MINISTERUL EDUCAIEI, CERCETRII, TINERETULUI I SPORTULUI

3.8.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n domeniul Geologiei, Geofizicii, Geochimiei i Teledeteciei - IGR Bucureti IGR Bucureti este persoan juridic romn aflat n coordonarea Autoritii Naionale pentru Cercetare tiinific. A fost nfiinat prin decret regal n anul 1906, continund activitatea Biroului Geologic, care exista din anul 1882. Scopul principal al institutului a fost i a rmas, n bun parte, cartarea teritoriului naional din punct de vedere geologic, la care s-au adugat succesiv activitile de agrogeologie, geofizic, geochimie, geologie inginereasc, conservare a patrimoniului geologic .a. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Nerespectarea pentru disponibilitile bneti, n lei i n valut, aflate n conturi la bnci i n casieria entitii, normelor privind creanele i obligaiile fa de teri etc., nu au fost prezentate punctajele reciproce sau corespondena inventarierea de confirmare a soldurilor creanelor i datoriilor entitii;
Pagina 299
Nereguli la actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului
rezultatele inventarierii nu s-au stabilit prin compararea datelor constatate faptic i nscrise n listele de inventariere, cu cele din evidena tehnico-operativ (fiele de magazie) i din contabilitate; nu s-a efectuat inventarierea mijloacelor fixe i a bunurilor de importan naional i anume carote, din cele mai importante foraje de referin executate n ar, ce compun Litoteca Naional; pn n prezent nu au fost inventariate n totalitate documentele coninute n Biblioteca Naional de Geologie i n Fondul Geologic; bunurile din dotarea Muzeului de Geologie nu au fost inventariate n conformitate cu prevederile legale n vigoare referitoare la inventarierea bunurilor muzeale i nu sunt evideniate n Registrul informatizat pentru evidena analitic a bunurilor culturale. n consecin, nu exist certitudinea existenei tuturor bunurilor muzeale, cu precdere a celor aflate n categoria Tezaur i nici nu a fost stabilit valoarea bunurilor existente, dei evidenierea acestora n Registrul informatizat presupune i stabilirea valorii de intrare a fiecrui bun; procesul-verbal de inventariere, fr numr de nregistrare i fr dat, nu a fost supus spre aprobare ordonatorului de credite, iar inventarierea aferent anului 2012 nu a fost ncheiat pn la data desfurrii aciunii de control (luna mai 2013), dei, conform Deciziei nr. 309/07.11.2012, aceasta trebuia s se desfoare n perioada 07.11.2012-10.12.2012. Datorit acestor abateri, rezultatul inventarierii nu a putut fi nregistrat n contabilitate potrivit prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991 i n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile. nu s-a efectuat nscrierea distinct n inventar a terenului intravilan situat n os. Kiseleff nr. 2, cu valoarea rezultat n urma evalurii acestuia i cu suprafeele stabilite n baza msurtorilor cadastrale; nu s-a efectuat actualizarea datelor de identificare i a valorii, pentru cldirea Muzeului Geologic Naional; nu s-a efectuat actualizarea datelor de identificare i a valorii pentru cldire, laboratoare i birouri de la Observatorul Geomagnetic Naional Surlari i de la sediul din str. Caransebe nr. 1, sector 1, Bucureti; nu s-a efectuat actualizarea datelor de identificare i a valorii pentru terenul, n suprafa de 3.169 mp, situat n B-dul Pieptnari, nenscris n cartea funciar i cuprins n inventarul centralizat la valoarea de 1 leu;
dei garajul cu numrul de inventar 402 i valoare de 236 lei a fost nscris n inventarul centralizat, nu
Venituri nevirate bugetului de stat conform legii Decontarea de la buget a unor cheltuieli nelegale
este menionat ca descriere tehnic terenul cu o suprafa de 4.231 mp, mpreun cu barcile, depozitul de produse petroliere i rampa metalic. n cursul anilor 2011 i 2012 au fost obinute venituri din nchirieri ale spaiilor din proprietatea public a statului, de peste 56 mii lei, care n-au fost virate, conform legii, la bugetul de stat.
n deconturile lunare prezentate Ministerului Educaiei i Cercetrii au fost solicitate spre decontare i ncasate, cheltuieli cu amortizarea aferente celor dou instalaii de interes naional, nominalizate n Anexa 1 la HG nr. 1.428/2004 privind aprobarea Listei instalaiilor i obiectivelor speciale de interes naional, dei acest gen de cheltuial nu este inclus n Anexa 2 a actului normativ menionat, care cuprinde categoriile de cheltuieli finanate din fondurile alocate de la bugetul de stat, ceea ce a avut drept consecin prejudicierea bugetului de stat pn la finalizarea controlului (mai 2013), cu suma de 556 mii lei. Dei nu s-au constatat abateri n ntocmirea situaiilor financiar-contabile, datele cuprinse n acestea nu reflect corespunztor situaia real, datorit abaterilor care in de calitatea gestiunii. Fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale Din verificarea modului de desfurare a procedurii de achiziie public, a ncheierii i derulrii contractelor de investiii, n actul de control menionat au fost consemnate fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, care au determinat un prejudiciu estimat de 428 mii lei. n acest sens, pot fi considerate semnificative urmtoarele situaii: documentele justificative care stau la baza ncheierii contractelor sau efecturii plilor sunt ntocmite formal; n multe cazuri acestea nu sunt datate i nregistrate sau prezint elemente care atest c au fost ntocmite ulterior efecturii recepiei lucrrilor; acordarea vizei de control financiar preventiv propriu s-a fcut, uneori, ulterior semnrii i nregistrrii contractelor; devizele ofert cuprind lucrri care nu au fost prevzute n contractele ncheiate; procesul verbal de recepie al lucrrilor prevzute ntr-un contract ncheiat cu SC BEST TOOLS COMPANY SRL, a fost semnat n aceeai zi cu semnarea contractului; contractele ncheiate conin clauze contradictorii i fac trimitere la prevederi din anexe la acestea, care nu exist; n unele situaii contractele nu poart semnturile prilor;
Pagina 300
devizul ofert, anexat unui contract ncheiat cu SC TRANSILVANIA GENERAL CERTEZE SRL, a fost semnat, n calitate de diriginte de antier, de o persoan care nu avea aceast calitate. Contractul, avnd ca obiect servicii de dirigenie de antier, a fost semnat la dou sptmni dup semnarea contractului de lucrri; Contractul nr. 79/1433/15.12.2011, ncheiat cu SC NOVA OA SRL, a fost semnat i nregistrat n data de 15.12.2011, n timp ce procesele-verbale de recepie poart ca date de nregistrare 14.11. i 21.11.2011, dup care aceste date s-au modificat prin tiere i nscrierea datei de 16.12.2011; pli pentru lucrri suplimentare fa de cele prevzute n contracte, ct i pentru lucrri care nu sunt atestate de documente justificative sau nu se regsesc n teren; n cazul Contractului nr. 95/1433/19.01.2012, ncheiat cu SC SAM GARDEN SRL Bucureti, a fost ncheiat un act adiional nedatat, care prevede efectuarea unor lucrri ce nu au fost recepionate, dar contravaloarea acestora a fost facturat i pltit; n cazul Contractului nr. 1434/60/04.09.2012, ncheiat cu SC IVONA PREST SRL, n Procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, ncheiat la 16.10.2012, se menioneaz c lucrrile au fost complet terminate pn la data prevzut n contract (care era 04.10.2012), dei echipamentele i materialele care trebuiau prelucrate i montate, au fost predate executantului n data de 15.10.2012, iar la data de 17.10.2012, dirigintele de antier (care semnase procesul verbal de recepie a lucrrilor) a emis Nota de constatare (care ine loc i dispoziiei de antier), prin care constat c n amplasamentul stabilit iniial pentru amplasarea electrozilor i a platbandei zincate se afl o reea de cabluri de nalt tensiune i, ca urmare, amplasamentul electrozilor i a platbandei zincate se va muta n alt zon; n cursul anului 2012, SC SAM GARDEN SRL a facturat ctre IGR servicii n valoare de 172 mii lei, pentru care nu au fost ncheiate contracte de achiziie public i nu au existat note de comand din partea institutului; pn la data efecturii controlului, din suma de 172 mii lei facturat n condiiile menionate, au fost efectuate pli n sum de 71 mii lei. Cu acest caz a fost sesizat Parchetul de pe lng Judectoria Sectorului 1 Bucureti, pentru a dispune urmrirea penal n vederea stabilirii rspunderii juridice potrivit legii, considernd c faptele prezentate pot ntruni elementele constitutive ale infraciunii de fals material n nscrisuri oficiale, n concurs cu infraciunea de neglijen n serviciu, prevzute i pedepsite de art. 249 i art. 288 Cod penal. Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile formulate de echipa de control, pentru nlturarea neregulilor n activitatea financiar-contabil, stabilirea ntinderii prejudiciilor, acolo unde este cazul, i recuperarea integral a acestora a fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri, necontestate de entitate.
3.9. MINISTERUL MUNCII, FAMILIEI, PROTECIEI SOCIALE I PERSOANELOR VRSTNICE

3.9.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc (SC TBRCM SA Bucureti) Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc (SC TBRCM SA Bucureti) este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor HG nr. 1469/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, ca societate comercial pe aciuni, acionar unic fiind Casa Naional de Pensii Publice (CNPP). Societatea comercial are n structur 13 sucursale de tratament balnear i recuperare a capacitii de munc, uniti fr personalitate juridic. Constatri referitoare la calitatea gestiunii economicofinanciare plata nelegal a sumei de 994 mii lei, reprezentnd cheltuieli salariale acordate sub form de prime salariailor societii, fr respectarea restriciilor impuse de actele normative, precum i raportarea eronat a acestor cheltuieli, prin contul de execuie bugetar transmis Ministerului Finanelor Publice; atribuirea, la sucursala Buzia, a unor lucrri de construcii, n valoare de 7.398 mii lei, pentru obiectivul Baz de tratament, cantin i spltorie, fr respectarea prevederilor din Procedurile interne privind atribuirea contractelor de lucrri, de furnizare i de servicii i fr verificarea capacitii tehnice a constructorului, ceea ce a condus la nerealizarea obiectivului de investiii n anul 2012; atribuirea, de ctre sucursala Geoagiu Bi, a unor lucrri de construcii, n valoare de 981 mii lei, neaprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli al societii, precum i organizarea formal a procedurii de achiziie a acestor lucrri, fapt ce a condus la nerespectarea principiilor transparenei i eficienei utilizrii resurselor financiare; efectuarea, de ctre sucursala Covasna, a unor pli, n valoare de 397 mii lei, pentru lucrri de investiii, constnd n modernizri la bile din cadrul hotelului Dacia, neaprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli al societii. Raportul public pe anul 2012
Pagina 301
nenregistrarea n patrimoniul societii a unor terenuri, n suprafa de 59.407 mp, evaluate la suma de Constatri 3.127 mii lei, atribuite n perioada 1972-1979, unor sucursale teritoriale prin decizii ale Consiliilor referitoare la Populare; nu s-au ntreprins demersuri n vederea clarificrii situaiei juridice a acestora; exactitatea i realitatea datelor majorarea cheltuielilor societii n anul 2012 cu suma de 2.596 mii lei, reprezentnd constituirea unui reflectate n provizion pentru litigii, numai pe baza unui raport de expertiz dispus de instan, contestat de ctre situaiile societate, ceea ce a determinat diminuarea profitului net i a dividendelor cuvenite statului; financiare achiziionarea, de ctre unele dintre sucursalele societii, de servicii de cazare, mas i tratament de la alte societi comerciale, n sum total de 739 mii lei, pentru beneficiarii de bilete de tratament balnear distribuite de ctre Casa Naional de Pensii Publice sucursalelor teritoriale, fapt ce a determinat realizarea unui grad redus de ocupare a capacitilor cazare la nivelul acestor sucursale; nregistrarea eronat pe cheltuielile anului 2012 a sumei de 684 mii lei, reprezentnd cheltuieli cu amortizarea, ce aparin anilor anteriori, ceea ce a condus la depirea cheltuielilor cu aceeai destinaie prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli cu suma de 88 mii lei. Recomandri: recuperarea, n conformitate cu prevederile legale n vigoare, a sumelor pltite fr a ine cont de restriciile impuse de actele normative aplicabile; redimensionarea i virarea dividendelor cuvenite acionarului unic, CNPP, avnd n vedere diminuarea acestora cu sumele pltite nelegal n anul 2012; nregistrarea terenurilor, n suprafa de 59.407 mp, aflate n folosin i exploatate, la unele dintre sucursalele teritoriale, pn la clarificarea situaiei juridice a acestora i obinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate; definitivarea formalitilor cu privire la nregistrarea n Cartea Funciar a terenurilor la unele dintre sucursalele teritoriale; cuprinderea n bugetul de venituri i cheltuieli i n raportrile ctre MFP a tuturor cheltuielilor raportate de ctre societate prin situaiile financiare, inclusiv a celor privind provizioanele pentru litigii; stabilirea tuturor influenelor fiscale, generate de nregistrarea nejustificat pe cheltuielile anului 2012 a unor sume aferente anilor anteriori, recalcularea i virarea dividendelor cuvenite acionarului unic; implicarea managementului societii n urmrirea modului de administrare, n condiii de eficien a patrimoniului ncredinat, prin creterea gradului de ocupare a capacitii n hoteluri, care s conduc la creterea veniturilor societii; respectarea prevederilor nscrise n bugetul de venituri i cheltuieli al societii aprobat prin hotrre de Guvern, prin ncadrarea cheltuielilor cu amortizarea n nivelul prevzut n buget, pentru evitarea depirii acestora; monitorizarea derulrii obiectivelor de investiii de la nivelul sucursalelor societii i raportarea periodic a stadiului de realizare a acestora ctre organele de conducere ale societii; fundamentarea valorii lucrrilor de investiii se va realiza cu respectarea legalitii sumelor cuprinse n bugetul de venituri i cheltuieli i bugetul de investiii al societii, aprobate de ctre organele de conducere ale societii. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actul de control, s-a emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care SC TBRCM SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
3.10. MINISTERUL SNTII

3.10.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului Aciunile de control s-au desfurat la un numr de 8 uniti sanitare din subordinea i coordonarea Ministerului Sntii, respectiv: 1. Academia de tiine Medicale 2. Centrul Naional de Sntate Mintal i Lupt Antidrog (CNSMLA) 3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Microbiologie i Imunologie Cantacuzino" Bucureti (INCDMI Cantacuzino) 4. Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti 5. Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M. S. Curie" 6. Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan 7. Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta 8. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n Domeniul Patologiei i tiinelor Biomedicale Victor Babe (INCD V.Babe) unde s-au constatat, n principal, urmtoarele:
Pagina 302
Abateri referitoare neinventarierea, conform prevederilor legale, a tuturor elementelor patrimoniale de natura activelor, la calitatea gestiunii datoriilor i capitalurilor proprii, n sum de 577.670 mii lei (Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M.S. economicoCurie, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti, INCDMI Cantacuzino, financiare CNSMLA, Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan, Academia de tiine Medicale); angajarea nelegal a sumei de 13.588 mii lei, reprezentnd lucrri de intervenii la construciile existente, fr ca aceste cheltuieli s fie aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli i n baza listei de investiii (Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta, Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti); nereevaluarea, la termenele prevzute de lege, a activelor fixe corporale - terenuri, n sum de 2.730 mii lei, aflate n patrimoniul entitii (Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta); neurmrirea i nencasarea creanelor bugetare, n sum de 645 mii lei, reprezentnd concedii medicale suportate din bugetul entitii i nerecuperate de la Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti (Spitalul Clinic de Urgen pentru copii M.S. Curie); nevirarea la bugetul statului a sumei de 429 mii lei, reprezentnd garanii de participare la licitaie nerestituite i, respectiv, salarii neridicate n termenul legal de prescripie de 3 ani (Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M.S. Curie, Institutul de Pneumoftiziologie Prof.dr. Marius Nasta, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti); pli nelegale, n sum de 291 mii lei, rezultate din situaiile de lucrri de reparaii eronat decontate de ctre entitate prestatorului (Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti); nentocmirea i necuprinderea n Programul de achiziii publice a unor contracte n sum de 210 mii lei, pe care autoritatea contractant inteniona s le atribuie (INCDMI Cantacuzino, Academia de tiine Medicale, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti); plata nelegal a unor drepturi de personal, n sum estimat de 162 mii lei, prin acordarea unor sporuri neprevzute n cadrul contractului colectiv de munc la nivelul institutului i nici n legislaia specific, n sensul acordrii, pe lng sporurile lunare n baza unor legi speciale pentru locuri periculoase, duntoare, i a altor tipuri de sporuri pentru anumite categorii de personal (INCD V.Babe). Abateri referitoare la nefacturarea i nenregistrarea veniturilor de realizat, precum i neincluderea n buget i neraportarea modul de stabilire i prin situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2012, a veniturilor din servicii medicale spitaliceti urmrire a ncasrii prestate peste nivelul valorilor contractate cu casele de asigurri de sntate, n valoare total de veniturilor bugetului 20.727 mii lei (Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti, Spitalul Clinic de de stat, n Urgen pentru Copii M.S. Curie, Institutul de Pneumoftiziologie Prof.Dr. Marius Nasta); cuantumul i la neluarea msurilor legale, n anul 2012, pentru ncasarea sumei de 423 mii lei, reprezentnd servicii termenele stabilite medicale de specialitate prestate, invalidate de coala Naional de Sntate Public, Management i de lege Perfecionare n Domeniul Sanitar Bucureti i nedecontate de Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti (Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M.S. Curie); nencasarea creanelor n termenul legal, precum i neaplicarea tuturor procedurilor de executare silit a creanelor nencasate la scaden, n sum total de 254 mii lei (INCDMI Cantacuzino); nevirarea de ctre entitile controlate, la bugetul statului, a sumei de 251 mii lei, reprezentnd cota de 50% din contravaloarea chiriilor ncasate de la entitile care i desfoar activitatea n cldirile din domeniul public al statului aflate n administrarea entitilor verificate (Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti, Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta, INCDMI Cantacuzino, INCD Victor Babe); necalcularea, nenregistrarea i nevirarea la bugetul statului a impozitului pe profit, estimat la 111 mii lei, rezultat din nenregistrarea n evidena contabil a unor venituri din chirii, precum i din majorarea nelegal a cheltuielilor de exploatare, ceea ce a determinat diminuarea obligaiei de plat a impozitului pe profit ctre bugetul general consolidat al statului (INCD Victor Babe). Nerealizarea unor venituri nerealizarea indicatorului Rezultat financiar aprobat prin OMS nr. 1498/28.10.2011 privind aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2011, datorit nerealizrii veniturilor i depirii cheltuielilor n raport cu gradul de realizare a veniturilor. Valoarea estimat a abaterii este n sum de 5.337 mii lei (INCDMI Cantacuzino); nerealizarea veniturilor proprii prevzute n bugetul instituiei i previzionarea de cheltuieli peste volumul veniturilor estimate a fi realizate n cursul anului 2012, n sum de 140 mii lei (Academia de tiine Medicale). Raportul public pe anul 2012
Pagina 303
Abateri referitoare nenregistrarea n patrimoniul entitii a rezultatelor cercetrii finanate din fonduri publice de natura la exactitatea i proiectelor de cercetare-dezvoltare, n valoare de 333.371 mii lei (INCDMI Cantacuzino, Institutul realitatea datelor Naional de Geriatrie Gerontologie Ana Aslan, Academia de tiine Medicale); reflectate n situaiile nenregistrarea n evidena financiar-contabil a bunurilor de natura terenurilor i construciilor deinute financiare n administrare, nefinalizarea formalitilor de nregistrare a acestora n Cartea funciar, n sum de 86.706 mii lei (Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti, Institutul Naional de Geriatrie Gerontologie Ana Aslan, INCDMI Cantacuzino); nregistrri contabile eronate, n sum de 52.018 mii lei, care au condus la denaturarea situaiilor financiare, din care exemplificm: nerespectarea principiului contabilitii pe baz de angajamente i denaturarea cheltuielilor cu suma de 28.245 mii lei (Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti, Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan INCDMI Cantacuzino, Academia de tiine Medicale); nregistrarea eronat a rezultatelor reevalurii n sum de 22.738 mii lei i neorganizarea evidenei fondurilor bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului (Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M.S.Curie); neorganizarea i neconducerea evidenei contabile a garaniilor de bun execuie, n sum de 337 mii lei (Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan); neconstituirea i neraportarea provizioanelor, n sum total de 758 mii lei, aferente drepturilor de personal stabilite prin sentine civile rmase definitive i irevocabile (Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti, Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M.S.Curie); nereflectarea n patrimoniul institutului a rezultatelor cercetrii finanate din fonduri publice, respectiv a activelor de natura proiectelor de cercetare din cadrul Programului nucleu finanat de ctre Autoritatea Naional pentru Cercetare tiinific, n sum de 20.599 mii lei (INCD V.Babe).
Recomandri efectuarea cheltuielilor n funcie de gradul de realizare a veniturilor, cu respectarea prevederilor din ordinele de aprobare a bugetelor de venituri i cheltuieli anuale de ctre ministrul coordonator; gestionarea n condiii de eficien a patrimoniului entitii, cu asigurarea echilibrului bugetului de venituri i cheltuieli, prin dimensionarea cheltuielilor corespunztor gradului de realizare a veniturilor, pe ntreg parcursul exerciiului financiar; supunerea spre aprobarea ministerului coordonator a situaiilor financiare anuale ale institutului; raportarea prin bilan a tuturor activelor deinute de ctre institut, de natura proiectelor de cercetare-dezvoltare; inventarierea anual a patrimoniului, n scopul stabilirii i identificrii tuturor bunurilor deinute, n vederea reflectrii realitii economico-financiare care se raporteaz prin bilan i situaiile financiare anuale; identificarea i evaluarea, potrivit reglementrilor legale n vigoare, a tuturor proiectelor de cercetare-dezvoltare existente n cadrul entitii; nregistrarea n evidena financiar-contabil a institutului a tuturor activelor deinute i finanate din fonduri publice, de natura proiectelor de cercetare-dezvoltare; efectuarea corect a nregistrrilor n contabilitatea sintetic i n cea analitic, a bunurilor de natura terenurilor i construciilor pe care le are n folosin i n administrare, n concordan cu evidena fondului bunurilor aflate n domeniul public al unitii administrativ teritoriale i planul cadastral; nregistrarea n evidena financiar-contabil a terenurilor aflate n domeniul public al statului date n administrare institutului; respectarea principiilor contabilitii de angajamente, respectiv recunoaterea cheltuielilor cu serviciile i nregistrarea acestora n perioada cnd serviciile au fost prestate i lucrrile executate; nregistrarea transferului diferenelor din reevaluare asupra fondului bunurilor aparinnd domeniului public al unitilor administrativ-teritoriale, concomitent cu nregistrarea creterii valorii acestora; constituirea garaniei de bun execuie la nivelul prevzut n contracte, conducerea evidenei contabile a acestora; constituirea i raportarea provizioanelor pentru drepturile de personal stabilite prin sentinele civile rmase definitive i irevocabile; facturarea tuturor serviciilor medicale efectuate i nregistrarea n conturile corespunztoare de venituri la momentul crerii lor; analizarea cazurilor raportate i nedecontate de ctre Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti, precum i ntocmirea procedurilor operaionale privind ncasarea prestaiilor medicale care nu sunt validate, n vederea recuperrii contravalorii tuturor prestaiilor medicale efectuate.
Pagina 304
urmrirea creanelor i aplicarea tuturor procedurilor de executare silit n vederea recuperrii acestora; facturarea lunar i urmrirea ncasrii chiriilor, utilitilor consumate i a penalitilor aferente virrii cu ntrziere a acestora, ctre toate persoanele fizice i juridice cu care entitatea are ncheiate contracte de nchiriere; virarea la bugetul de stat a unei cote minime de 50% din contravaloarea chiriilor ncasate de entiti de la cei care i desfoar activitatea n cldirile din domeniul public al statului; angajarea cheltuielilor pentru lucrri de construcii n baza listei de investiii i aprobrii acesteia n bugetul de venituri i cheltuieli, conform prevederilor legale; reevaluarea activelor fixe corporale aflate n patrimoniul entitii conform prevederilor legale; recuperarea, conform prevederilor legale n vigoare, a sumei reprezentnd concedii medicale pltite de entitate i care se suport din FNUASS; analiza cauzelor care au dus la nerecuperarea contribuiilor aferente concediilor medicale i luarea tuturor msurilor legale ce se impun pentru recuperarea debitelor nregistrate n evidena contabil a spitalului; verificarea componenei soldurilor conturilor contabile i virarea la bugetul statului a garaniilor de participare la licitaii nerestituite; stabilirea ntinderii prejudiciilor (decontarea lucrrilor de reparaii majorate nelegal) la nivelul tranzaciilor de aceeai natur din categoria de operaiuni economice Cheltuieli de capital, i Reparaii curente de ctre entitate i luarea msurilor pentru recuperarea sau remedierea acestora; respectarea cerinelor i a termenelor prevzute n metodologia de ntocmire i avizare a Programului anual al achiziiilor publice; iniierea procedurilor de achiziie numai dup asigurarea c n bugetul instituiei au fost aprobate fonduri cu aceast destinaie; extinderea verificrilor asupra modului de acordare a sporurilor aplicate la salariul de baz la nivelul tuturor categoriilor de personal n vederea identificrii tuturor cazurilor de acordare a unor sporuri neprevzute n cadrul contractului colectiv de munc la nivelul institutului i nici n legislaia specific, precum i evidenierea n contabilitate a debitelor constatate i luarea msurilor de recuperare n cazul plilor nelegale de la persoanele beneficiare. Concluzii n timpul i urmare aciunilor de control desfurate la cele 8 uniti sanitare din subordinea i coordonarea Ministerului Sntii, a fost virat operativ ctre bugetul statului suma de 752 mii lei, reprezentnd: cota de 50% din nchirierea spaiilor aparinnd domeniului public al statului, sume prescrise, garanii de participare, drepturi de personal neridicate pentru perioada 2007-2009 i impozit pe profit suplimentar. n procesul de valorificare a constatrilor consemnate n actele ntocmite urmare aciunilor de control, au fost emise decizii prin care au fost dispuse msuri pe care entitile verificate trebuie s le duc la ndeplinire.
3.11. MINISTERUL DEZVOLTRII REGIONALE I TURISMULUI

3.11.1. Controlul fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pentru unele programe derulate prin autoritile administraiei publice locale Principalele constatri la Programul de construcii de locuine sociale destinate chiriailor evacuai din locuinele retrocedate fotilor proprietari prevzut de OUG nr. 74/2007 Utilizarea ineficient i ineficace a resurselor alocate pentru dou obiective de investiii n cadrul acestui program, datorat n special: nerespectrii de ctre executanii de lucrri a duratelor de execuie (ntrzieri mari de timp pe fiecare faz de execuie); existenei unor clauze contractuale neclare cu privire la cesionarea obligaiilor contractuale; inexistenei printre clauzele contractuale a msurilor asiguratorii cu privire la ndeplinirea obiectivelor contractuale privind execuia de lucrri, la obiectivele de investiii: Proiectarea i execuia Blocurilor locuine sociale Bdul SOARELUI din Eforie Sud, 124 apartamente demarat n anul 2009, cu termen de finalizare 24 luni, pentru care, pn la data controlului s-au fcut pli n sum total de 7.668 mii lei; Blocuri de locuine sociale Cartier Libertii, Ansamblul 9 Mai, Ploieti, etapa a II-a obiectiv de investiii pentru care a fost decontat suma total de 1.413 mii lei, reprezentnd 13% din valoarea obiectivului de investiii, al crui contract de lucrri a fost semnat n 02.11.2007 cu termen de recepie la terminarea lucrrilor, respectiv la data de 01.12.2008. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 305
n timpul verificrii pentru stabilirea stadiului fizic al lucrrilor de execuie, conducerea Direciei Generale Dezvoltare Regional i Infrastructur a hotrt deplasarea la obiectivele de investiii, constatndu-se c lucrrile sunt n stadii incipiente. Pentru valorificarea acestor constatri, a fost ntocmit o Not de Constatare pentru continuarea verificrilor la unitile administrativ teritoriale. Constatri referitoare la respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii Referitor la Programul de elaborare a documentaiilor de amenajare a teritoriului i/sau de urbanism pentru zonele care cuprind monumente istorice nscrise n Lista Patrimoniului Mondial-UNESCO, s-a constatat c dei n perioada 2008-2011 au fost recepionate i finalizate un numr de 10 documentaii de amenajare a teritoriului i/sau de urbanism (trei, n anul 2008 i apte, n perioada 2009-2011), pentru care s-au decontat 1.896 mii lei, pn la data efecturii controlului nu s-au ntreprins demersurile pentru aprobarea prin hotrre de Guvern a PUZ-urilor, n termenul de nou luni, prevzut de norme. Pentru valorificarea constatrii, echipa de auditori publici externi a formulat urmtoarea recomandare: ntreprinderea, cu celeritate, a msurilor prevzute de articolul 4 din HG nr. 738/2008 privind stabilirea msurilor necesare n vederea finanrii, elaborrii i actualizrii documentaiilor de amenajare a teritoriului i/sau de urbanism pentru zonele cu monumente istorice incluse n Lista patrimoniului mondial-UNESCO.
Concluzii nu au fost identificate dovezi sau probe din care s rezulte cu certitudine faptul c procesul de nscriere n programele analizate i/sau de derulare a investiiilor cuprinse n programele verificate, asigur utilizarea cu rezultate maxime a resurselor alocate, att la bugetul de stat, ct i la bugetele unitilor administrativ-teritoriale angrenate; proiectarea i implementarea sistemului de controlul intern/managerial i activitatea structurii de audit intern nu sunt de natur s asigure crearea unui mediu intern de control activ, capabil s asigure identificarea i ntreprinderea celor mai eficiente aciuni pentru diminuarea riscurilor aferente operaiunilor derulate, sub nivelul care s genereze abateri materiale: lipsa preocuprii structurilor de specialitate pentru revizuirea i actualizarea permanent a procedurilor operaionale cerute de OMFP nr. 946/2005 cu modificrile i completrile ulterioare, standardul Proceduri; existena unor aspecte caracterizate prin tratarea cu superficialitate a sarcinilor privind exercitarea funciei de analiz, sintez, monitorizare, decizie, coordonare i planificare la nivel central n vederea implementrii Programelor; punerea pe seama lipsei de personal a limitrii participrii reprezentanilor ministerului la procedurile de atribuire a contractelor de executare a lucrrilor i procedurile de recepie a obiectivelor incluse n program. nealocarea fondurilor de la bugetul de stat pentru programele derulate, poate conduce la posibile aciuni n instan pentru nedecontarea lucrrilor restante i apariia unor costuri suplimentare pentru bugetul Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, aferente nedecontrii sumelor conform contractelor ncheiate; nefinanarea elaborrii planurilor urbanistice generale, genereaz ntrzieri n planificarea urban, impedimente n emiterea autorizaiilor de construire i ntrzieri n realizarea investiiilor; lipsa Planurilor Urbanistice Generale, actualizate i conforme cu legea, duce la ntrzieri n realizarea strategiei de dezvoltare a localitilor. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate.
3.12. COMPANIA NAIONAL POTA ROMN SA

3.12.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului Au fcut obiectul aciunii de control: 1. Fabrica de Timbre 2. Muzeul Naional Filatelic 3. Sucursala Servicii Financiare 1. Fabrica de Timbre Fabrica de Timbre este organizat i funcioneaz fr personalitate juridic, fiind subordonat Companiei Naionale Pota Romn SA i i desfoar activitatea n domeniul tipografic, cu atribuii de producie, comer i servicii potale. n cadrul Sucursalei Fabrica de Timbre exist Tezaurul emisiunilor de timbre, care are ca obiect de activitate pstrarea i conservarea unor eantioane de timbre pentru francare i filatelie, n vederea atestrii i prezentrii evoluiei istorice a Sucursalei Fabrica de Timbre. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 306
Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: cheltuielile efectuate nu au fost corelate cu veniturile obinute pe parcursul execuiei bugetare, n sensul Necorelarea cheltuielilor c, n cazul n care n execuie s-au nregistrat nerealizri ale veniturilor totale aprobate, cheltuielile efectuate cu gradul trebuiau efectuate proporional cu gradul de realizare a acestora, cu ncadrarea n indicatorii de de realizare a eficien aprobai. veniturilor Deficiene n utilizarea n calculul costurilor de producie a unor tarife de manoper direct, mai mici dect valoarea determinarea real (nefiind actualizate din anul 2005), astfel c una dintre componentele semnificative ale tarifelor, costurilor de respectiv salariile, au fost cuprinse n tarife la nivelul din 2005 (dei, n mod real, acestea au crescut), producie, ceea ce a avut drept consecin diminuarea nereal a preului de vnzare i, implicit, a profitului stabilit nregistrarea pentru fiecare comand realizat; produselor finite nereflectarea real a valorilor produselor finite i produselor n curs de execuie n cazul produselor aflate n stoc i a realizate de entitate i utilizate pentru consumul intern al Companiei Naionale Pota Romn SA i produselor finite sucursalelor acesteia, din cauza utilizrii unor costuri de producie stabilite n anul 2009, neactualizate realizate i vndute la zi, astfel c valoarea acestora nu reflect n mod real valoarea resurselor consumate; de entitate ctre teri nu s-a elaborat o politic tarifar clar, n relaia cu SC Romfilatelia SA, fa de care entitatea practic un tarif unic de profit (10%), aplicat n ultimii opt ani, indiferent de structura comenzii realizate, dei condiiile de calitate solicitate sunt de mai multe categorii (cri potale semiilustrate cu timbru imprimat, plicuri de coresponden, cu timbru imprimat, timbre tematice machetate n bloc, timbre uzuale etc.). Deficiene cu privire nu au fost nregistrate, facturate i transmise ctre teri, n vederea ncasrii, penalitile de ntrziere, la modul de acumulate ca urmare a nerespectrii de ctre clieni a termenului de plat stabilit prin contracte, urmrire i ncasare existnd ntrzieri la plat cuprinse ntre cteva zile i pn la 470 de zile; a sumelor rezultate o serie de produse au fost realizate doar pe baz de comand, n care, dei a fost menionat procentul din activitatea de penalitilor de ntrziere i termenul de livrare, nu a fost precizat termenul de plat, astfel c, n ceea tipografie ce privete calculul penalitilor, nu poate fi stabilit momentul scadenei. Deficiene n ceea operaiunea de aprovizionare a Tezaurului emisiunilor de timbre nu se desfoar ritmic, pe msur ce privete ce timbrele sunt produse, ultima aprovizionare fiind fcut n anul 2010; gestionarea registrul de eviden, n care se realizeaz predarea-primirea i care constituie evidena tehnicoTezaurului operativ a gestiunii, nu este operat la zi; emisiunilor de timbrele aflate n gestiune nu sunt evideniate n contabilitatea financiar, ci numai n contul timbre extrabilanier Alte valori n afara bilanului, dar nici n acest cont nu s-a operat la zi, iar valoarea nominal, la care sunt nregistrate, nu reflect realitatea; inventarierea gestiunii nu a fost efectuat cu regularitate i nu au fost emise norme specifice privind inventarierea timbrelor din tezaur, bunuri cu caracter special. Deinerea de ctre entitatea nu a transmis, n totalitate, Muzeului Naional Filatelic valorile filatelice pentru care avea entitate a unor obligaia de transmitere, respectiv bunurile de tipar, aferente anilor 2007-2012, bunuri pe care le bunuri care nu-i menine nc n gestiunea sa, fr s se fi ncheiat un proces-verbal de custodie cu descrierea detaliat aparin a valorilor filatelice pstrate n custodie. contul Profit sau pierdere a fost nchis (i deci nu mai prezint sold) prin debitul sau creditul contului Nerespectarea prevederilor legale Decontri privind rezultatul exerciiului, operaiune neprevzut n normele legale n vigoare, astfel privind nchiderea contul Profit sau pierdere, dei trebuia s prezinte sold (debitor sau creditor) care s reflecte poziia exerciiului financiar financiar a entitii, acesta nu mai prezint niciun sold i, n consecin, nu mai prezint informaiile referitoare la rezultatul financiar (profit/pierdere) obinut de entitate; efectuarea unor nregistrri eronate n conturile Decontri privind rezultatul exerciiului i Decontri privind stocurile, astfel nct soldurile acestora nu reflect realitatea cu privire la rezultatul exerciiului financiar i la valoarea stocurilor. Recomandri luarea tuturor msurilor n vederea corelrii cheltuielilor cu gradul de realizare a veniturilor; actualizarea permanent a tarifelor de manoper care stau la baza calculului costului de producie, astfel nct valoarea produselor finite, respectiv preul de vnzare s fie corect determinate, n funcie de resursele consumate; n relaia cu SC Romfilatelia SA, se vor stabili i aplica cote ale profitului adaptate tipurilor de lucrri prestate; calculul, nregistrarea, facturarea i transmiterea ctre clieni a penalitilor de ntrziere, acumulate ca urmare a nerespectrii termenului de plat, n vederea ncasrii acestora;
Pagina 307
ncheierea de contracte economice cu toi clienii entitii, care s conin clauze clare n privina termenului de ncasare a sumelor cuvenite sucursalei, precum i a procentului de penaliti pentru depirea datelor scadente; luarea msurilor n vederea realizrii aprovizionrii gestiunii Tezaurului emisiunilor de timbre i nscrierii n registrele operative, precum i n contabilitatea financiar; realizarea unei inventarieri generale a gestiunii Tezaurului i evaluarea just a timbrelor i efectelor potale, inclusiv prin consultarea specialitilor;
luarea tuturor msurilor, mpreun cu reprezentanii Muzeului Naional Filatelic, n vederea realizrii predrii valorilor
filatelice pentru care Fabrica de Timbre avea obligaia de transmitere. Cele dou entiti vor ncheia un proces-verbal de custodie, cu descrierea detaliat a valorilor filatelice rmase temporar n custodie. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, s-a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care reprezentanii Sucursalei Fabrica de Timbre trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate. 2. Muzeul Naional Filatelic (MNF) Muzeul Naional Filatelic este o instituie cultural, fr personalitate juridic, care funcioneaz ca sucursal a Companiei Naionale Pota Romn SA, avnd ca atribuii principale, printre altele: deinerea de bunuri de valoare excepional, semnificativ n plan naional pentru filatelie, dar fr a se limita la acest domeniu, lund n considerare semnificaia pe care o au asemenea piese de muzeu; inventarierea i evidena coleciilor; documentarea, n vederea identificrii surselor, cunoaterii i, dup caz, a achiziionrii de obiecte i piese filatelice cu scopul completrii i mbogirii coleciilor; conservarea obiectelor de patrimoniu; cercetarea tiinific, documentarea, protejarea i dezvoltarea patrimoniului muzeal; conservarea, evidena i studiul timbrelor i a efectelor potale, a materialelor filatelice i de istorie potal. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Datele nscrise n nregistrarea, la o valoare supraevaluat, a unor active corporale (Specimene i Bunuri de tipar) din situaiile financiare gestiunea Tezaur Muzeul Filatelic, primite cu titlu gratuit de la Fabrica de Timbre; ntocmite la data de nu a fost nregistrat n contul bilanier Tezaur Muzeul Filatelic, suma de 29 mii lei, reprezentnd 31.12.2012 nu contravaloarea a 193.362 timbre, valoarea fiind meninut nejustificat n contul extrabilanier Timbre i reflect realitatea efecte potale n Conservator-pentru UPU, dei obligaia de transmitere a acestora nu mai exist. Neasigurarea nu au fost primite, de la Fabrica de Timbre i SC Romfilatelia SA, toate valorile filatelice (Bunuri de posesiei unor bunuri tipar, Machete grafice originale i Modelare) cuvenite Muzeului Naional Filatelic, iar entitatea nu a efectuat demersuri de solicitare. Rezultatele verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse, prin decizie, urmare controalelor anterioare n anul 2012, Curtea de Conturi a emis Decizia nr. 5/2012 pentru nlturarea abaterilor constatate cu ocazia controlului, prin care s-a dispus: clarificarea situaiei celor 6.373 timbre indicate de comisia de inventariere ca minusuri n inventar (pentru care exist n registrele de eviden meniunea plecate la expoziii i manifestri internaionale i care nu s-au mai ntors). Msura a fost dus la ndeplinire; urgentarea finalizrii inventarierii timbrelor strine. Msura a fost dus la ndeplinire parial, n sensul c s-a inventariat un numr de 886.432 timbre, rmnnd de inventariat un numr de 720.149 de timbre; urgentarea finalizrii evalurii tuturor pieselor filatelice, inclusiv a celor cu valoare zero aflate n administrarea MNF. Msura a fost dus la ndeplinire numai parial; nregistrarea timbrelor i efectelor potale, aflate n administrarea Muzeului Naional Filatelic, n patrimoniul public al statului. Msura nu a fost realizat pn la data verificrii, dei entitatea avea aceast obligaie stabilit prin Decizia nr. 4021/09.10.2012 a naltei Curi de Casaie i Justiie; evidenierea i nregistrarea timbrelor i efectelor potale n conturi bilaniere corecte. Msura a fost dus la ndeplinire numai parial n sensul c timbrele i efectele potale au fost nregistrate n conturi bilaniere, dar fr ca aceast nregistrare s respecte cu fidelitate Planul de conturi i s asigure apartenena acestor bunuri la patrimoniul public; efectuarea demersurilor legale n vederea acreditrii Muzeului Naional Filatelic. S-a constatat c, dei au fost luate unele msuri care s asigure ndeplinirea unor condiii necesare acreditrii MNF, pn la data verificrii nu a fost obinut acreditarea Muzeului;
Pagina 308
continuarea demersurilor n vederea expertizrii timbrelor asupra crora planeaz suspiciuni de fals. Dei au fost realizate unele demersuri de clarificare a situaiei timbrelor asupra crora planeaz suspiciunea de fals, msura nu a fost dus la ndeplinire n totalitate pn la data verificrii. mpotriva msurilor dispuse prin Decizia nr. 5/2012, menionate mai sus, CNPR a formulat aciune n instan la Curtea de Apel Bucureti. Carene, inadvertene sau imperfeciuni ale cadrului legislativ n legtur cu statutul juridic: Prin modalitatea de nfiinare, de organizare i funcionare a activitii MNF se nregistreaz o serie de neconcordane/situaii atipice, fa de regulile generale de funcionare a muzeelor. Astfel, potrivit HG nr. 287/2004 privind acordarea titulaturii de muzeu de importan naional Muzeului Naional Filatelic, acesta funcioneaz ca sucursal fr personalitate juridic a Companiei Naionale Pota Romn SA. Este de semnalat neconcordana dintre scopul activitii unui muzeu (cultural-tiinific) i natura activitii unei sucursale fr personalitate juridic a unui agent economic (obinerea de profit n urma unor activiti comerciale). Astfel c, Muzeului Naional Filatelic i este alocat anual de ctre CNPR, o limit de cheltuieli dup aceleai criterii aplicate tuturor celorlalte sucursale ale companiei i nu potrivit unor criterii particularizate unei instituii cu caracter cultural. n acest context se impune reanalizarea statutului juridic al MNF, care s conduc la modificarea situaiei actuale de funcionare a acestuia, drept sucursal fr personalitate juridic a CNPR i la conferirea de personalitate juridic. De asemenea, pentru realizarea scopului specific unui muzeu, este necesar utilizarea unui buget de venituri i cheltuieli propriu, a unei organigrame adecvate, precum i introducerea unor criterii de performan managerial i instituional specifice unei instituii de cultur i nu unui agent economic. n legtur cu forma de proprietate asupra coleciilor de timbre i efecte filatelice aflate n administrarea MNF: Coleciile de timbre i efecte filatelice aflate n administrarea MNF, pstrate n Tezaurul de Timbre (n prezent Conservatorul de timbre), reprezint bunuri ale patrimoniului public al Romniei. Regimul juridic al timbrelor i efectelor potale aflate n administrarea MNF, a fost reglementat pn n prezent de mai multe acte normative, astfel: a) Pn n anul 1990: Legea nr. 63/1974 privind ocrotirea patrimoniului cultural naional al Republicii Socialiste Romnia, care la art. 13 lit. a) preciza: bunurile cu valoare de patrimoniu cultural naional de importan deosebit se conserv, se valorific tiinific i se pun n circuit public n unitile de stat muzee, colecii i biblioteci; Decretul nr. 42/1985 privind emisiunea, gestionarea, conservarea i valorificarea timbrelor i efectelor potale cu timbru imprimat, care precizeaz la art. 10: Pe data de 1 martie 1985 se nfiineaz n cadrul Bncii Naionale (), Tezaurul naional de timbre., care are ca obiect de activitate conservarea, evidena i pstrarea timbrelor i a bunurilor filatelice din emisiunile romneti i strine, cu excepia celor destinate comercializrii, potrivit legii. Totodat, prin art. 12 alin.(1) al aceluiai Decret s-a prevzut c unitile i instituiile care deineau timbre i alte bunuri filatelice cu valoare de patrimoniu aveau obligaia s le predea Tezaurului Naional de Timbre din cadrul Bncii Naionale a Romniei, muzeul urmnd s exercitate calitatea de administrator al acestora. b) n anul 1990, potrivit Decretului nr. 106/08.02.1990, Tezaurul naional de timbre al Romniei din cadrul Bncii Naionale a Romniei s-a desfiinat, iar activitatea acestuia, precum i valorile filatelice ale statului romn, dobndite i conservate conform celor descrise mai sus, au fost preluate de Conservatorul de Timbre, care a trecut de la Banca Naional la Oficiul Special pentru Editarea Timbrelor i Controlul Mandatelor, din subordinea Ministerului Potelor i Telecomunicaiilor. O meniune foarte important este aceea c nu a fost schimbat regimul juridic al bunurilor filatelice, cu aceast ocazie, ci doar instituia public care a exercitat rolul de administrare a acestora. Predarea-primirea Conservatorului de Timbre, de la Banca Naional la Ministerul Potelor i Telecomunicaiilor s-a realizat scriptic, dar fr o inventariere faptic a timbrelor i efectelor potale. Acest fapt reprezint una dintre cauzele care au afectat posibilitatea unei evidene i protecii reale asupra acestor categorii de bunuri. c) Dup anul 1990, principalele acte normative care reglementeaz proprietatea public i patrimoniul cultural naional mobil sunt: Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, care stipuleaz la art.3 alin.(1): Domeniul public este alctuit din (...) i din orice alte bunuri care, potrivit legii sau prin natura lor, sunt de uz sau de interes public i sunt dobndite de stat sau unitile administrativ-teritoriale..... De asemenea, n lista cuprinznd unele bunuri care alctuiesc domeniul public al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, anex la Legea nr. 213/1998, la pct. 28 sunt menionate muzeele, coleciile de art, declarate de interes public naional.
Pagina 309
Legea nr. 182/2000 privind protejarea patrimoniului cultural mobil, care la art.4 precizeaz: Bunurile aparinnd patrimoniului cultural naional mobil fac parte, n funcie de importana sau de semnificaia lor istoric, (), numismatic, () de vechimea, unicitatea sau raritatea lor din: a) tezaurul patrimoniului cultural naional mobil, denumit n continuare tezaur, alctuit din bunuri culturale de valoare excepional pentru umanitate; b) fondul patrimoniului cultural naional mobil, denumit n continuare fond, alctuit din bunuri culturale cu valoare deosebit pentru Romnia . De asemenea, art. 5 alin. (1) din aceeai lege prevede c bunurile culturale mobile pot fi proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale sau proprietatea privat a persoanelor fizice i a persoanelor juridice de drept privat. Avnd n vedere cadrul normativ expus mai sus, precum i modul n care au fost constituite, completate i administrate n decursul timpului coleciile de timbre i efecte potale, aflate n prezent n administrarea Muzeului Naional Filatelic, este indubitabil faptul c aceste bunuri filatelice de importan naional, fac parte din proprietatea public a statului romn. CNPR deine n calitate de administrator bunurile respective, care aparin de drept patrimoniului cultural naional i se afl n proprietatea public a statului, ceea ce presupune un regim de protecie special, de natur s asigure conservarea lor i transmiterea ctre generaiile viitoare. Totodat, potrivit art. 136 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat, Bunurile proprietate public sunt inalienabile. n condiiile legii organice, ele pot fi date n administrare regiilor autonome ori instituiilor publice sau pot fi concesionate ori nchiriate; de asemenea ele pot fi date n folosina gratuit instituiilor de utilitate public. Regimul juridic de proprietate public a timbrelor i efectelor filatelice aflate n administrarea MNF, aa cum reiese i din cadrul legislativ prezentat, impune luarea urmtoarelor msuri, att de ctre CNPR, ct i de ctre instituiile statului romn cu rol n protejarea i conservarea bunurilor din patrimoniul cultural, respectiv acordarea statutului de instituie cultural de utilitate public de importan naional cu personalitate juridic, Muzeului Naional Filatelic. n acest sens, avnd n vedere c pn n prezent activitatea concret a MNF nu justific practic statutul acestuia de muzeu de interes naional, este necesar sprijinul logistic i financiar al statului romn n ceea ce privete activitatea muzeistic, cultural i tiinific, mai ales n condiiile n care acest muzeu administreaz bunuri proprietate public de o importan deosebit. Aceast implicare a instituiilor statului se impune deoarece CN Pota Romn-SA, prin statutul su de agent economic cu scop de obinere de profit din activiti comerciale, nu are nici competenele i nici logistica necesar pentru a realiza la nalte standarde: conservarea, evaluarea, autentificarea i punerea n valoare a acestor valori filatelice ce aparin domeniului public. n contextul actual, n care exist posibilitatea privatizrii unei pri din patrimoniul CNPR, este imperativ ca n activele cedate n cadrul acestui proces, s nu fie incluse i valorile Conservatorului de Timbre aflate n administrarea MNF. Recomandri reflectarea real n contabilitate a valorii bunurilor denumite: Specimene i Bun de Tipar, aflate n administrarea Muzeului Naional Filatelic, astfel nct aceste bunuri filatelice s fie prezentate la valoarea lor just; n nregistrrile contabile viitoare se va urmri ca n contul extrabilanier Timbre i efecte potale n Conservator-pentru UPU s fie reflectat doar valoarea timbrelor care urmeaz a fi transmise ctre Biroul Internaional al UPU-Berna; se va proceda la nregistrarea, n patrimoniul public al statului, a contravalorii timbrelor i efectelor potale aflate n administrarea MNF. Se va proceda la transpunerea valorii timbrelor, evideniat in prezent n soldurile conturilor Rezerve nregistrate din Tezaur i Subvenii pentru investiii, n contul Patrimoniul public; vor fi luate n continuare toate msurile care s conduc la primirea n gestiunea MNF a tuturor valorilor filatelice ce se cuvin entitii, de la Fabrica de Timbre i de la SC Romfilatelia SA. Totodat, se vor efectua demersurile necesare n vederea asigurrii/amenajrii unor spaii i condiii propice de pstrare a valorilor filatelice respective, astfel nct s fie realizat preluarea acestora n cel mai scurt timp posibil. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, a fost emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Muzeul Naional Filatelic trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
3. Sucursala Servicii Financiare (SSF) Sucursala Servicii Financiare a fost organizat i a funcionat ca sucursal fr personalitate juridic, subordonat CN Pota Romn-SA. i-a desfurat activitatea n domeniul serviciilor financiare potale, obiectul principal de activitate fiind gestionarea, dezvoltarea i exploatarea serviciilor financiare potale.
Pagina 310
Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Nu au fost utilizarea de ctre CNPR (pe fondul lipsei de lichiditi) a unei pri din sumele ncasate n numele respectate principiile partenerilor de contracte financiare (furnizori de utiliti i societi bancare) pentru acoperirea unor economicitii, cheltuieli curente, avnd ca urmare nevirarea, n totalitate, a sumelor respective n conturile partenerilor eficienei i la termenele stabilite; penalitile de ntrziere facturate de ctre partenerii de contract i achitate sau eficacitii n care urmeaz a fi achitate de ctre CNPR au majorat pierderile entitii, existnd riscul intrrii n derularea unor insolven a CNPR, n cazul n care unul sau mai muli dintre parteneri ar solicita plata integral a contracte debitelor i a penalitilor sau ar solicita rezilierea contractului de servicii financiare. Debitele restante la data de 30.11.2012, reprezentnd sume ncasate de SSF-CNPR, n numele partenerilor de contracte financiare i nevirate acestora, nsumau 213.100 mii lei, la care se adaug penalitile de ntrziere facturate de partenerii de contracte, n sum de 15.305 mii lei. Recomandri luarea tuturor msurilor necesare n vederea respectrii clauzelor contractelor financiare (de cash-collection), astfel nct s se asigure decontarea, n totalitate i la termen, a sumelor ncasate n numele Beneficiarilor de servicii financiare, ceea ce va asigura eliminarea plii penalitilor de ntrziere. n acest context, conducerea CNPR va dispune, urmare analizrii situaiei constatate, luarea, dup caz, a msurilor de recuperare a penalitilor de la persoanele vinovate; luarea tuturor msurilor necesare n vederea corelrii cheltuielilor cu veniturile prevzute prin bugetul de venituri i cheltuieli aprobat, astfel nct entitatea s nu mai utilizeze pentru acoperirea cheltuielilor sale curente sume ncasate n numele partenerilor de contracte financiare, avnd n vedere c sumele ncasate n numele beneficiarilor de contracte nu reprezint venituri ale CNPR. Totodat, penalitile achitate de entitate ctre partenerii de contracte financiare, ca urmare a nevirrii sumelor colectate n numele acestora, la termen i n integralitate, nu fac parte din categoria de cheltuieli aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli al entitii. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, s-a emis decizie n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor n vederea recuperrii acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
3.13. CONSILIUL SUPERIOR AL MAGISTRATURII

3.13.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Institutul Naional al Magistraturii (INM) Institutul Naional al Magistraturii este instituie public cu personalitate juridic, aflat n coordonarea Consiliului Superior al Magistraturii (CSM), care realizeaz, n condiiile legii: formarea iniial a judectorilor i procurorilor; formarea profesional continu a judectorilor i procurorilor n funcie; formarea formatorilor. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Abateri referitoare au fost decontate cheltuieli de transport pentru personalul de instruire care a participat la cursuri de la calitatea gestiunii formare iniial, contrar prevederilor art. 37^1 al Legii nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i economicoprocurorilor, conform crora cheltuielile de transport se acord numai pentru formarea continu. financiare Totodat, persoanele care au susinut aceste cursuri n cadrul formrii iniiale, n cea mai mare parte, nu au ncheiat un angajament legal cu INM; INM a achitat, n unele cazuri, salarii personalului de instruire, angajat cu norm ntreag, fr ca acesta s fi prestat toate orele de instruire prevzute de norma didactic; nerecuperarea de la auditorii de justiie a tuturor costurilor, n sum estimat de 180 mii lei, ocazionate de cazarea acestora ntr-un imobil din Bucureti; angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata burselor auditorilor de justiie, n sum estimat la 9.749 mii lei, n lipsa unor angajamente legale, din care s rezulte obligaiile de plat ale instituiei ctre auditorii de justiie; angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata din bugetul INM a unor cheltuieli care nu au legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare. Astfel, n cazul elaborrii de subiecte pentru testul de verificare a raionamentului logic pentru admitere la INM, cheltuielile n sum estimat la 216 mii lei, trebuiau suportate din bugetul CSM, ntruct potrivit HG nr. 183/2005 privind
Pagina 311
nfiinarea pe lng Consiliul Superior al Magistraturii a unei activiti finanate integral din venituri proprii activitatea de organizare a concursurilor de admitere la INM i n magistratur este finanat din veniturile proprii ale CSM. n timpul controlului ordonatorul de credite a solicitat CSM un punct de vedere referitor la posibilitatea recuperrii cheltuielilor; ordonatorul de credite nu a stabilit persoanele mputernicite cu organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale. Deficiena a fost remediat n timpul controlului; nu au fost constituite i reinute garaniile materiale, n cazul persoanelor care au desfurat activiti specifice funciilor de gestionar. Deficiena a fost remediat n timpul controlului; deficiene privind efectuarea inventarierii, respectiv neemiterea unor proceduri proprii, aprobate de ordonatorul de credite, privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, i nerespectarea n totalitate a prevederilor legale referitoare la inventariere, ntruct n unele cazuri, n listele de inventariere nu au fost nscrise stocurile faptice, iar n alte cazuri listele de inventariere a bunurilor aflate n folosina altor entiti, coninnd numai stocurile scriptice, au fost ntocmite i semnate de comisii de inventariere formate din salariai ai INM, n loc de a fi ntocmite de persoanele din cadrul entitii la care se aflau n folosin; nerespectarea prevederile legale privind scoaterea din funciune a mijloacelor fixe i nevalorificarea activelor scoase din funciune prin casare, n valoare total estimat de 351 mii lei; deficiene n aplicarea prevederilor legale din domeniul achiziiilor publice, constnd n nendeplinirea obligaiei de desemnare a uneia sau a mai multor persoane cu atribuii n domeniul achiziiilor publice, n condiiile n care, n cadrul entitii nu exist un compartiment specializat n achiziii publice deficien remediat n timpul controlului - precum i neelaborarea programului anual al achiziiilor publice ntr-o prim form pn la sfritul ultimului trimestru al anului 2011, contrar prevederilor legale; principiile i practicile managementului INM nu au urmrit minimizarea costurilor resurselor alocate activitii de formare continu. Astfel INM a organizat o serie de activiti de formare continu, finanate de la bugetul de stat, att n Bucureti, ct i n alte localiti din ar, pentru care a nregistrat cheltuieli cu cazarea personalului de instruire i a participanilor, n sum total estimat la 427 mii lei, furnizorii serviciilor fiind diverse uniti hoteliere de 3 stele sau centre aparinnd altor entiti (ex. Administraia Naional a Penitenciarelor), dei n baza unor hotrri ale guvernului, INM are la dispoziie dou imobile aparinnd domeniului public al statului dotate corespunztor pentru cazare. De menionat c imobilul situat n comuna Giroc, judeul Timi, a fost utilizat numai 85 de zile, iar cel din Bucureti a fost utilizat de ctre INM pentru cazarea auditorilor de justiie. Nenregistrarea n nu au fost nregistrate n evidena contabil urmtoarele bunuri: evidena contabil a imobilul amplasat pe un teren n suprafa de 2064 mp, precum i terenul n suprafa de 711 mp, unor imobile i avnd o valoare total de inventar de 1.818 mii lei, situate n Bucureti, aflate n administrarea neefectuarea Institutului Naional al Magistraturii; reevalurii acestora imobilul situat n comuna Giroc, judeul Timi, terenuri n suprafa de 507 mp, respectiv de 4249 mp, avnd o valoare de inventar total de 4.550 mii lei, aflate n administrarea Consiliului Superior al Magistraturii, pentru Institutul Naional al Magistraturii.
Identificarea unor imperfeciuni legislative Prevederile Legii nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i procurorilor, republicat, referitoare la decontarea cheltuielilor de cazare, mas i transport pentru auditorii de justiie, care particip la activitile de formare profesional continu, organizate de INM, nu sunt n concordan cu cele privind responsabilitatea asigurrii formrii profesionale continue de ctre INM, ntruct dei conform prevederilor legale, INM nu are responsabilitatea pentru formarea profesional a auditorilor de justiie, Legea nr. 303/2004 prevede la art. 37^1 modul de decontare a cheltuielilor de cazare, mas i transport pentru auditorii de justiie care particip la activitile de formare profesional continu, organizate de INM. Concluzii i recomandri abaterile identificate au fost, pe de o parte consecina modului defectuos de administrare a patrimoniului entitii i de execuie a bugetului, care nu a fost ntotdeauna n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute de actele normative de nfiinare a entitii, precum i a faptului c nu au fost respectate n toate cazurile principiile legalitii, regularitii, economicitii i eficienei, iar pe de alt parte, a funcionrii necorespunztoare a controlului intern; recomandrile au vizat nlturarea neregulilor constatate, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora. Echipa de control a formulat propuneri privind armonizarea prevederilor Legii nr. 303/2004, republicat, n ceea ce privete decontarea cheltuielilor de cazare, mas i transport pentru auditorii de justiie care particip la activitile de formare profesional continu, organizate de INM, cu cele privind responsabilitatea asigurrii formrii profesionale continue de ctre INM.
Pagina 312
Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciilor i recuperrii acestora. mpotriva msurilor dispuse prin decizia emis de Curtea de Conturi, INM a formulat contestaie, care a fost respins de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor, constituit la nivelul Curii de Conturi. Ulterior, INM a formulat aciune n contencios administrativ, solicitnd anularea ncheierii i a msurilor dispuse prin decizie, dosarul aflndu-se pe rolul Curii de Apel Bucureti.
3.14. MINISTERUL PUBLIC

3.14.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Direcia Naional Anticorupie (DNA) Direcia Naional Anticorupie este organizat ca structur autonom n cadrul Ministerului Public, fiind creat ca un instrument necesar n descoperirea, investigarea i aducerea n faa instanei a cazurilor de corupie medie i mare. Prin activitatea sa, contribuie la reducerea corupiei, n sprijinul unei societi democratice apropiate de valorile europene. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Abateri referitoare DNA nu a procedat n termenul legal stabilit, la ntocmirea documentelor de preluare a imobilului din la calitatea gestiunii Bucureti, strada tirbei Vod, nr. 79-81, sector 1, n care i desfoar activitatea, atribuit instituiei economicoprin HG nr. 311/2007 privind transmiterea unui imobil, proprietate public a statului, din administrarea financiare Regiei Autonome Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat" n administrarea Direciei Naionale Anticorupie din cadrul Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie. Punctul de vedere al conducerii DNA a fost c dei situaia este cunoscut nc din anul 2009, DNA nu poate prelua un imobil n condiiile n care predtorul, respectiv RA-APPS nu i-a ndeplinit obligaiile legale n ceea ce privete evaluarea cldirii, actualizarea situaiei cadastrale a acesteia etc. Pentru clarificarea situaiei imobilului, n timpul aciunii de control, conducerea DNA s-a adresat att Secretariatului General al Guvernului, ct i RA-APPS. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care DNA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate. mpotriva msurilor dispuse prin decizia Curii de Conturi, conducerea DNA a formulat contestaie, care a fost admis parial de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor. Ulterior, DNA a solicitat anularea ncheierii i deciziei, precum i suspendarea executrii actelor administrative menionate, dosarul aflndu-se pe rol la Curtea de Apel Bucureti
3.15. SOCIETI BANCARE

3.15.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la SC CEC Bank SA SC CEC Bank SA este cea mai veche instituie bancar din Romnia i unul dintre cele mai cunoscute branduri romneti, cu o vechime de 150 de ani, fiind prima instituie de credit din Romnia - Casa de Depuneri i Consemnaiuni, denumit ulterior Casa de Economii i Consemnaiuni. Banca funcioneaz n conformitate cu prevederile OUG nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificrile i completrile ulterioare i n conformitate cu Statutul propriu, aprobat prin Ordinul MEF nr. 425/2008, cu modificrile i completrile ulterioare. Ca urmare a controlului privind perioada 2011-2012, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Abateri referitoare la lipsa declaraiei gestionarului privind inventarierea tuturor bunurilor i valorilor bneti din gestiune; efectuarea inven- neefectuarea, la toate unitile bncii, a inventarierii valorilor i imprimatelor cu regim special aflate n tezaur; tarierii patrimoniului neanalizarea, cu ocazia inventarierii, a soldului contului Imobilizri n curs, care include investiii i nregistrarea finalizate i nepuse n funciune, realizate n anii anteriori, precum i alte imobilizri corporale. rezultatelor acesteia
Pagina 313
Nefinalizarea operaiunii de valorificare a rezultatelor inventarierii
neevaluarea i nenregistrarea n evidena contabil a valorii plusurilor/minusurilor de inventar, stabilite n urma inventarierii patrimoniului bncii la data de 31.12.2011 i 31.12.2012; nentocmirea bonurilor de micare/proceselor-verbale de transfer, pentru obiectele de inventar i mijloacele fixe n folosin, transferate ntre birourile din Central sau ntre sucursale.
Abateri referitoare la nerespectarea competenelor decizionale stabilite prin ROF, n ceea ce privete ncheierea unor contracte de ncheierea unor execuie de lucrri de proiectare i amenajare a spaiilor, n cazul aprobrii de ctre Comitetul de Achiziii i contracte de lucrri Vnzri a dou contracte, a cror valoare individual depea 250 mii euro/contract. nu au fost recepionate lucrrile de amenajare, n valoare total de 3.070 mii lei, executate la unele Nerecepionarea unor lucrri de sedii ale bncii, pentru care nu a fost obinut autorizaia de construcie; amenajare nu au fost ntocmite procese-verbale de recepie valabile, n cazul unor lucrri de amenajare, n valoare finalizate, efectuate total de 524 mii lei, efectuate la unele dintre unitile bncii (acestea nu conin numrul i data la sediile Bncii autorizaiei de construire i sunt semnate doar de reprezentanii bncii, n condiiile n care societatea executant a lucrrilor a fost radiat din Registrul Comerului). chirii, n sum total de 4.355 mii lei, datorate de chiriai pentru spaii aparinnd bncii; Neluarea tuturor msurilor de recu- contravaloarea pagubei, n sum de 98 mii lei, produs de un chiria prin distrugerea unui spaiu perare a unor aparinnd bncii. creane, reprezentnd: Abateri referitoare necorelaii ntre datele i informaiile existente n diferite aplicaii informatice utilizate de banc pentru reflectarea n evidena contabil a operaiunilor derulate de aceasta, constatndu-se o diferen ntre evidena la organizarea i conducerea analitic i cea sintetic, la data de 31.12.2012, n valoare total de 9.393 mii lei i 168 mii euro; evidenei operative deficiene privind evidenierea unor creane ale bncii (aprute n contextul trecerii la aplicarea standardelor i contabile; internaionale de raportare financiar, ncepnd cu data de 01.01.2012), nefiind transpuse din evidena exactitatea i extrabilanier n evidena contabil creane pentru care banca, n urma analizelor efectuate, a considerat c realitatea situaiilor nu mai exist anse de recuperare, fr ns a atepta finalizarea procedurilor judiciare iniiate pentru financiare recuperarea lor, precum i creane pentru care nu a fost efectuat o analiz privind existena rspunderii materiale. n cadrul acestora au fost identificate creane prescrise n valoare de 754 mii lei; neanexarea la facturile lunare emise de furnizorul de carburant auto, a bonurilor nefiscale aferente alimentrilor cu combustibili auto n vederea justificrii cantitilor facturate; deficiene privind nregistrarea n evidena contabil a cheltuielilor dup natura i coninutul lor. Msuri luate n timpul controlului: separarea responsabilitilor de aprobare a operaiunilor de achiziii de imobilizri corporale i necorporale, de cele privind acordarea vizei de control financiar preventiv pe contractele aferente acestor achiziii; organizarea evidenei documentelor care au fost vizate pentru controlul financiar preventiv; evaluarea i nregistrarea n evidena contabil a valorii plusurilor/minusurilor de inventar, stabilite n urma inventarierii patrimoniului bncii la 31.12.2011 i la 31.12.2012. Recomandri identificarea, analizarea i reglarea diferenelor existente ntre evidena analitic a bncii i cea sintetic; reglementarea modului de evideniere a creanelor pentru care procedurile judiciare nu sunt finalizate; analizarea tuturor creanelor sczute din evidenele bncii, din punct de vedere al existenei rspunderii materiale i, pe cale de consecin, stabilirea, dup caz, a ntinderii prejudiciilor constatate n urma analizei, precum i dispunerea msurilor de recuperare a acestora; reglementarea, de ctre banc, a unui sistem de verificare a realitii datelor transmise de ctre furnizorii de carburani auto; efectuarea inventarierii patrimoniului i nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acesteia, n conformitate cu prevederile legale; ncheierea contractelor de execuie lucrri de proiectare i amenajare a spaiilor aparinnd bncii, cu respectarea competenelor decizionale stabilite prin reglementrile interne ale acesteia; iniierea tuturor demersurilor legale ce se impun pentru realizarea operaiunii de recepie a lucrrilor de amenajare finalizate, ce au fost efectuate la unele sedii ale bncii; nregistrarea n evidena contabil i dispunerea msurilor legale de recuperare a tuturor drepturilor de crean cuvenite bncii, rezultate n urma derulrii contractelor de nchiriere; stabilirea ntinderii prejudiciilor create bncii, n condiiile constatrii prescrierii dreptului de solicitare a creanelor rezultate din derularea contractelor de nchiriere i dispunerea msurilor de recuperare a acestora; stabilirea ntinderii prejudiciului creat bncii, prin efectuarea unor cheltuieli nelegale de deplasare i dispunerea msurilor de recuperare a acestora.
Pagina 314
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. Rezultatele verificrii efectuate la entiti din domeniul bancar, privind modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii emise anterior: o SC CEC Bank SA n cazul deciziei emise n anul 2011, ca urmare a aciunii de verificare a patrimoniului Bncii, s-au constatat urmtoarele: ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor privind: activitatea de CFP, inventarierea mijloacelor fixe, nregistrarea eronat a unei operaiuni de rambursare anticipat a unui credit, activitatea de achiziii, deficiene privind activitatea de rebranding, transferul soldurilor conturilor clientelei n conturi inactive, nchiderea conturilor inactive i virarea soldurilor acestora n conturile de venituri; ducerea parial la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie, referitoare la operaiunile de consemnare pe seama statului i virarea sumelor prescrise la bugetul de stat, precum i la nerespectarea procedurilor legale n acordarea creditelor, situaie n care s-a acordat un nou termen de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse. o SC EximBank SA n cazul deciziei emise, n anul 2012, ca urmare a aciunii de control a patrimoniului bncii, s-a constatat ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie, privind: organizarea i desfurarea activitii de control financiar preventiv, nregistrarea n evidena contabil i decontarea unor cheltuieli ale bncii, ntocmirea notelor explicative la situaiile financiare ale bncii, nregistrarea distinct n patrimoniul bncii a terenurilor, activitatea de achiziii, actualizarea unor proceduri interne ale bncii.
3.16. ENTITI CU ATRIBUII N DOMENIUL PRIVATIZRII

3.16.1. Control cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare Aciunile de control s-au desfurat la: 1. Agenia Domeniilor Statului 2. Societatea Comercial Electrica SA Bucureti 1. Agenia Domeniilor Statului (ADS) Agenia Domeniilor Statului este o instituie de interes public cu personalitate juridic, cu caracter financiar i comercial, finanat din surse extrabugetare, n subordinea Ministerului Agriculturii, Alimentaiei i Pdurilor, cu atribuii n gestionarea i exploatarea eficient a patrimoniului de stat, al crui proprietar mandatat este, n privatizarea societilor comerciale agricole care dein n exploatare terenuri cu destinaie agricol, precum i a societilor comerciale rezultate n urma divizrii sau fuziunii societilor comerciale care dein n exploatare terenuri cu destinaie agricol i a societilor naionale care funcioneaz sub autoritatea Ministerului Agriculturii, Alimentaiei i Pdurilor. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: La momentul controlului, Serviciul Implementare Contracte, din cadrul Direciei Strategie, Managementul Organizarea deficitar a activitii Datelor i Activitilor, asigura monitorizarea unui numr de 302 contracte de privatizare i 488 contracte de urmrire a de vnzare cumprare de circumscripii sanitar veterinare, cu doar doi salariai. respectrii, de ctre De menionat c, din situaiile prezentate de ADS, a rezultat c, n procent ridicat, cumprtorii nu i-au pri, a clauzelor respectat obligaiile investiionale asumate prin contractele de privatizare, constatndu-se: stipulate n un grad redus de realizare a investiiilor de mediu n USD, asumate de cumprtori prin contractele de contractele de privatizare, respectiv de 9,80%; privatizare un grad redus de realizare a investiiilor productive, asumate de cumprtori prin contractele de privatizare, respectiv de 88,45% pentru cele exprimate n euro i 44% pentru cele exprimate n USD, fapt ce impune urmrirea atent a realizrii clauzelor i aplicarea, dup caz, a msurilor sancionatorii prevzute de contracte. Netransmiterea nerespectarea de ctre ADS, a obligaiei prevzut de lege de a transmite Guvernului rapoarte anuale rapoartelor anuale, privind rezultatele activitii de monitorizare a respectrii clauzelor contractuale pe perioada de derulare Guvernului a contractelor.
Pagina 315
Deficiene privind n evidena contabil a ADS, n analiticele pe fiecare contract n parte, nu sunt nregistrate distinct modul de organizare penalitile datorate pentru neplata preului aciunilor. Astfel, n contul Debitori din privatizare, preul a evidenei aciunilor neachitate i penalitile datorate pentru neplata preului sunt nregistrate cumulat, fr a contabile cu privire exista posibilitatea cuantificrii, verificrii i urmririi fiecrei creane n parte; la urmrirea n cazul unor contracte ncheiate cu acelai cumprtor, obligaiile nu sunt evideniate distinct pe drepturilor ADS, fiecare contract n parte; rezultate din n cazul unor contracte, n evidena contabil nu figurau nregistrate drepturi de crean, reprezentnd nerealizarea penaliti datorate pentru neplata preului, drepturile n cauz figurnd doar n evidena operativ. obligaiilor Valoarea estimat a sumelor nenregistrate n evidena contabil este de 326 mii lei i 49 mii euro; contractuale de ctre cumprtori n cazul unor contracte, n evidena contabil nu figurau nregistrate drepturi de crean reprezentnd penaliti datorate pentru nerealizarea investiiilor, drepturile n cauz figurnd doar n evidena operativ. Valoarea estimat a sumelor nenregistrate n evidena contabil este de 2.430 mii USD. neclarificarea regimului juridic, precum i neluarea msurilor pentru obinerea, de ctre societile Nereguli privind atestarea dreptului actuale sau foste n portofoliul ADS, a certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra de proprietate terenurilor de incint i a terenurilor aferente construciilor; asupra terenurilor nenscrierea ADS la Oficiul Registrului Comerului cu pachetul de aciuni aferent terenurilor pentru care s-au obinut certificate de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor de incint i a terenurilor aferente construciilor. Nereguli n evidena contabil privind nregistrarea, urmrirea i ncasarea redevenelor datorate statului romn Neplata, de ctre cumprtor, la termenele i n condiiile stabilite prin contractul de privatizare, a preului aciunilor cumprate nenregistrarea n evidena contabil i neurmrirea ncasrii redevenelor aferente perioadelor anterioare privatizrilor, datorate de societile comerciale concesionare pentru exploatarea terenurilor agricole concesionate (redevene pentru care cumprtorii, prin contractele de vnzare-cumprare aciuni, s-au angajat s determine societile n cauz s le plteasc). Situaia s-a constatat n cazul contractelor de vnzare-cumprare de aciuni ale SC Orser SA Oradea i ale SC Agrocom Cluj SA Cluj Napoca, societi ale cror datorii din redevene nsumeaz 515 mii lei. n cazul Contractului privind privatizarea SC Sere Codlea SA: ADS nu a rezoluionat n termen contractul de vnzare-cumprare de aciuni, n condiiile n care cumprtorul nu a achitat dou rate consecutive pentru plata preului aciunilor; ADS nu a executat gajul constituit pentru garantarea plii preului aciunilor, n condiiile n care, cumprtorul nu a achitat ratele scadente. La data de 31.01.2013, cumprtorul-Asociaia Agricol AGRO 2001, figura, n evidena contabil a ADS, cu debitul compus din 6.733 mii lei i 1.343 mii euro. n cazul Contractului privind privatizarea SC Orser SA Oradea: ADS nu a continuat executarea silit a cumprtorului, pentru dobnzi i penaliti de ntrziere, n sum de 3 mii lei, datorate ca urmare a achitrii cu ntrziere a ratelor. n cazul Contractului privind privatizarea SC Agrocom Cluj SA: cumprtorul nu a pltit, la termenele i n condiiile stabilite prin contractul de privatizare, preul aciunilor cumprate, motiv pentru care contractul a fost rezoluionat; nerecuperarea, de ctre ADS, a dobnzilor i penalitilor calculate pn la data rezoluiunii contractului, n sum de 143 mii lei.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Sere Codlea SA: Nerealizarea de ctre cumprtor a existena de inadvertene ntre clauzele prevzute n contractul de vnzare-cumprare aciuni i investiiilor asumate anexele acestuia. Astfel, n condiiile n care realizarea investiiilor s-a prevzut n contract s se desprin contractul de foare n termen de 5 ani, n anexa la contract perioada a fost limitat la un an; privatizare neurmrirea, de ctre ADS, a recuperrii numrului de aciuni cuvenit de drept n condiiile rezoluionrii contractului de vnzare-cumprare aciuni. ADS a vndut n anul 2000 un numr de 1.719.819 aciuni, reprezentnd 69,99% din capitalul social al SC Sere Codlea SA. n anul 2003 s-a majorat capitalul social al SC Sere Codlea SA cu suma de 6.564 mii lei, reprezentnd diferena rezultat din reevaluarea patrimoniului su, prin emisiunea unui numr de 2.625.426 aciuni. Urmare a rezoluiunii contractului de privatizare, n anul 2007 ADS a reintrat n posesia aceluiai numr de aciuni, respectiv 1.719.819 aciuni, reprezentnd ns, 17,67% din capitalul social al SC Sere Codlea SA la momentul rezoluiunii.
Pagina 316
S-a constatat c n pachetul de aciuni care a reintrat n posesia ADS nu se regsesc aciunile emise la majorarea capitalului social prin reevaluarea patrimoniului SC Sere Codlea SA efectuat n anul 2003, aciuni ce i s-ar fi cuvenit proporional cu numrul de aciuni vndute prin contractul de privatizare. n condiiile nerealizrii angajamentului investiional de ctre cumprtorul Asociaia Agricol AGRO 2001, ADS s-a constituit parte civil pentru suma de 6.667 mii lei i 1.333 mii euro. n cazul Contractului privind privatizarea SC Stanriz Stncua SA: ADS nu a continuat executarea silit nceput de lichidatorul judiciar n vederea recuperrii debitului, n sum de 181 mii USD, reprezentnd penaliti calculate pentru nerealizarea investiiilor asumate de cumprtorul SC AGRO CITY Center SRL prin contractul de privatizare; ADS nu a urmrit respectarea de ctre cumprtor a obligaiei privind prezentarea dovezii de constituire valabil a gajului n termen de 30 zile de la data nregistrrii noului acionar. n cazul Contractului privind privatizarea SC Agroindustrial i de Turism Agrar Lugoj SA: cumprtorul nu i-a ndeplinit obligaia contractual de a majora capitalul social prin aport n natur, n termen de 30 de zile lucrtoare de la data nregistrrii ca acionar, cu valoarea de 380 mii USD, reprezentnd investiiile aferente anului I; cumprtorul nu a prezentat Scrisoarea de garanie bancar n termen de 15 zile de la termenul limit pentru nregistrarea la Oficiul Registrului Comerului a majorrii capitalului social; ADS nu a procedat la rezilierea contractului, n condiiile neprezentrii de ctre cumprtor a scrisorii de garanie bancar n termenul prevzut n contract; n condiiile n care cumprtorul nu a realizat investiiile aferente primilor 3 ani investiionali la termenele stabilite n contract, ADS nu a acionat mpotriva cumprtorului n conformitate cu prevederile contractului; ADS nu a contestat modificarea formei juridice de organizare i lichidarea voluntar a cumprtorului, n termenele i condiiile reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale republicat, n scopul protejrii intereselor sale de creditor, n condiiile n care avea de recuperat o crean, n sum de 418 mii USD de la cumprtorul SC Dunav Internaional Construct SA, societate pentru care, n baza ncheierii judectorului delegat, s-a nregistrat n Registrul Comerului n anul 2006 meniunea referitoare la modificarea formei juridice a cumprtorului, din societate comercial pe aciuni n societate comercial cu rspundere limitat; nenregistrarea n evidena contabil a ADS a creanei n sum de 5 mii lei, stabilit n sarcina cumprtorului prin sentin arbitral i neluarea de msuri n vederea recuperrii acestei creane; nenregistrarea n evidena contabil a ADS i neluarea msurilor pentru continuarea executrii silite n vederea recuperrii creanei, n sum de 418 mii USD, reprezentnd penaliti calculate pentru nerealizarea investiiilor asumate de cumprtor prin contract. n cazul Contractului privind privatizarea SC Orser SA Oradea: ADS nu a urmrit respectarea de ctre cumprtor a obligaiilor de a nregistra n mod valabil gajul, pentru garantarea angajamentului investiional aferent anului I, n Registrul Romn al Acionarilor sau la un alt registru independent, i de a prezenta dovada constituirii valabile a gajului n termen de 30 de zile de la data nregistrrii cumprtorului ca acionar; ADS a confirmat cumprtorului realizarea investiiei aferente primului an investiional n baza unei Cereri de depunere i nu n temeiul ncheierii judectorului delegat, prin care se dispune nregistrarea la Oficiul Registrului Comerului a majorrii capitalului social al societii; prin act adiional la contractul de vnzare-cumprare de aciuni, angajamentul investiional, n valoare de 2.305 mii USD, asumat prin contract, a fost diminuat nelegal cu suma de 293 mii USD, n condiiile n care Oficiul Registrului Comerului de pe lng Tribunalul Bihor nu a nregistrat majorarea de capital cu valoarea investiiilor prezentate de cumprtor ca fiind realizate; actul adiional la contractul de vnzare-cumprare de aciuni a fost ncheiat n condiiile n care cumprtorul nu a respectat obligaiile contractuale de a face dovada constituirii valabile a gajului i prezentarea scrisorii de garanie bancar, pentru garantarea angajamentului investiional aferent anului II; actul adiional la contractul de vnzare-cumprare de aciuni a fost ncheiat fr aprobarea Consiliului de Administraie al ADS; actul adiional la contractul de vnzare-cumprare de aciuni a fost ncheiat la solicitarea cumprtorului invocnd fora major, fr ndeplinirea termenelor i condiiilor contractuale n cazul forei majore; ADS nu a continuat executarea silit i nu a recuperat debitul, n sum de 102 mii USD, reprezentnd penaliti calculate pentru nerealizarea investiiilor aferente primului an investiional.
Pagina 317
n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Agrocom Cluj SA: nerealizarea de ctre cumprtor a investiiilor, n valoare total de 560 mii euro, asumate prin contractul de privatizare, situaie n care ADS a calculat i facturat penaliti n valoare de 101 mii lei i a reziliat contractul de vnzare-cumprare de aciuni. n urma demersurilor juridice, ADS nu a reuit recuperarea debitului, n condiiile n care cumprtorul nu figureaz cu bunuri; nenregistrarea de ctre cumprtor, la Registrul Romn al Acionarilor sau la un alt registru independent, a contractului de garanie real mobiliar pentru garantarea realizrii angajamentului investiional asumat de ctre cumprtor prin contractul de vnzare-cumprare de aciuni. Nerespectarea de n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Agroindustrial i de ctre cumprtori Turism Agrar Lugoj SA: a clauzelor privind ADS nu a notificat cumprtorul pentru a transmite Avizul i autorizaia de mediu precum i programul obligativitatea de conformare, la mplinirea celor 90 de zile prevzute n contract, de la data nregistrrii obinerii cumprtorului ca acionar al societii privatizate; autorizaiilor ADS nu a urmrit modul n care cumprtorul a ndeplinit obligaiile de mediu, a solicitat cu ntrziere de mediu autoritii locale de mediu informaii n legtur cu respectarea programelor de conformare de ctre cumprtor, i neprimind niciun rspuns, nu a ntreprins niciun alt demers n acest sens; ADS nu a prezentat niciun document din care s rezulte cum a fost asigurat cadrul conformrii cumprtorului la reglementrile legale privind protecia mediului pentru a fi asigurat continuitatea activitii societii privatizate n condiii de autorizare n conformitate cu prevederile legale. Conform informaiilor deinute de ADS, societatea privatizat a intrat n faliment din anul 2004, iar cumprtorul s-a radiat de la Oficiul Registrului Comerului. n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Orser SA Oradea: ADS nu a urmrit modul de respectare de ctre cumprtor a obligaiilor de mediu asumate prin contractul de privatizare. Potrivit anexei la Avizul de mediu, anex care face parte integrant din contractul de vnzare-cumprare de aciuni, prin Programul de conformare au fost stabilite urmtoarele obligaii de mediu, precum i termenele de realizare ale acestora: n domeniul descrcrii apelor uzate: ncheierea, n termen de 3 luni de la privatizare, a contractului cu RA APATERM Oradea pentru preluare ape uzate n staia de epurare Oradea; obinerea, n termen de 5 luni de la data privatizrii, a autorizaiei de gospodrire a apelor; depunerea documentaiei tehnice i obinerea, n termen de 6 luni de la data privatizrii, a autorizaiei de mediu. ADS nu deine informaii cu privire la respectarea obligaiilor de mediu prezentate mai sus, i motiveaz atitudinea cumprtorului prin lipsa de sanciuni n contract, n cazul acestei clauze. n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Agrocom Cluj SA: ADS nu a urmrit modul de respectare de ctre cumprtor a obligaiilor de mediu asumate prin contractul de privatizare. Prin contractul de privatizare, cumprtorul i-a asumat o serie de obligaii, printre care: depunerea la Ministerul Agriculturii, Pdurilor, Apelor i Mediului-Agenia/Inspectoratul de Protecia Mediului Cluj, n termen de 6 luni de la ncheierea contractului de vnzare-cumprare aciuni, a documentaiei pentru autorizarea obiectivului privatizat, conform legii; realizarea msurilor cuprinse n programul de conformare ce urma s fie stabilit de Ministerul Agriculturii, Alimentaiei i Pdurilor-Agenia/Inspectoratul de Protecia Mediului Cluj; ndeplinirea obligaiilor de mediu prevzute pentru terenul deinut de societate. Din documentele prezentate de ADS, nu rezult c agenia a solicitat informaii de la Agenia pentru Protecia Mediului privind ndeplinirea de ctre cumprtor a obligaiilor privind protecia mediului asumate prin contractul de privatizare. n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Sere Codlea SA: Neurmrirea de ctre ADS, a nde- ADS nu a urmrit modul de respectare de ctre cumprtor a obligaiei de a asigura plata datoriilor plinirii obligaiilor de societii privatizate ctre FPS, conform contractului de privatizare. diligen asumate Conform datelor comunicate de FPS n anul 2010, societatea mai avea obligaii fa de aceast de cumprtor prin instituie n sum de 1.545 mii lei. contractul de privatizare
Pagina 318
Necontinuarea msurilor de executare silit
n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Agroindustrial i de Turism Agrar Lugoj SA: Conform Dosarului de prezentare privind oferta de vnzare aciuni gestionate de ADS la SC Agroindustrial i de Turism Agrar SA Lugoj, la data privatizrii societatea avea datorii totale n sum de 3.944 mii lei, ctre: MAAP/ADS - 1.066 mii lei, datorii cu privire la care s-a constatat c: ADS nu a calculat, nregistrat i solicitat penaliti aferente neplii redevenelor datorate de SC Dunav Agroturism SA pentru perioada de la data deschiderii procedurii de reorganizare judiciar i pn la data intrrii n faliment, n conformitate cu prevederile legale privind procedura reorganizrii judiciare i a falimentului; ADS nu a urmrit modul de respectare de ctre cumprtor a obligaiei de a asigura plata datoriilor societii privatizate ctre ADS, conform clauzelor contractuale. n condiiile n care instana a dispus deschiderea procedurii reorganizrii judiciare i a falimentului mpotriva cumprtorului, ADS a solicitat nscrierea la masa credal cu suma total de 1.094 mii lei, din care i s-a repartizat i a ncasat suma de 104 mii lei. Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare/Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului 1.538 mii lei la data declanrii procedurii de reorganizare judiciar i a falimentului cumprtorului, n anul 2004, AVAS s-a nscris cu o crean bugetar garantat n sum de 2.777 mii lei; Obligaii bugetare 1.340 mii lei la data declanrii procedurii de reorganizare judiciar i a falimentului cumprtorului, n anul 2004, Administraia Finanelor Publice Locale Lugoj i Consiliul Local Lugoj s-au nscris n Tabelul definitiv de creane, cu datoriile restante ctre bugetul de stat i bugetele locale n sum total de 1.763 mii lei. necontinuarea de ctre ADS a executrii silite nceput de lichidatorul judiciar n vederea recuperrii debitului, n sum de 2.613 mii lei, reprezentnd redeven i penaliti calculate n urma nerespectrii de ctre cumprtorul SC AGRO CITY Center SRL Bucureti a contractului de concesiune.
neexecutarea de ctre ADS a garaniei constituit pentru garantarea realizrii investiiilor asumate prin Nerezilierea concontractul de concesiune n condiiile n care concesionarul nu a realizat investiiile asumate prin tractului de concesiune terenuri contract; agricole n cazul neluarea de ctre ADS a msurilor legale n vederea obligrii concesionarului la plata debitelor contractului privind datorate, n sum de 1.522 mii lei, n temeiul contractului de concesiune, n condiiile nerealizrii de privatizarea SC ctre concesionar a investiiilor pentru dezvoltarea-ntreinerea exploataiei. Sere Codlea SA Concluzie Urmare a controlului privind modul de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare, au fost constatate nereguli n ceea ce privete: organizarea, de ctre ADS, a activitii de urmrire a respectrii clauzelor contractuale, respectarea obligaiei de a transmite Guvernului rapoarte anuale privind rezultatele activitii de monitorizare a respectrii clauzelor contractuale, pe perioada de derulare a contractelor, respectarea clauzelor contractuale i contabilitatea instituiilor publice. Recomandri organizarea activitii de monitorizare a respectrii de ctre pri a clauzelor stipulate n contractele de privatizare; elaborarea i transmiterea ctre Guvern, conform prevederilor legale, a rapoartelor anuale privind rezultatele activitii de monitorizare a respectrii clauzelor contractuale, pe perioada de derulare a contractelor de privatizare; organizarea i conducerea evidenei contabile n conformitate cu prevederile legale; pentru realizarea drepturilor din terenuri, cuvenite ADS: organizarea evidenei privind suprafaa i valoarea terenurilor de incint i a terenurilor aferente construciilor deinute de societile comerciale din portofoliul ADS; clarificarea regimului juridic, precum i luarea msurilor pentru obinerea de ctre societile actuale sau foste n portofoliul ADS, a certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor de incint i a terenurilor aferente construciilor; nscrierea ADS la Oficiul Registrului Comerului cu pachetul de aciuni aferent terenurilor pentru care s-au obinut i se vor obine certificate de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor de incint i a terenurilor aferente construciilor din societile comerciale aflate n situaia sus menionat;
Pagina 319
nregistrarea n evidena contabil a redevenelor aferente perioadelor anterioare privatizrilor, datorate de societile comerciale concesionare pentru exploatarea terenurilor agricole concesionate (redevene pentru care cumprtorii, prin contractele de vnzare cumprare aciuni, s-au angajat s determine societile n cauz s le plteasc) i urmrirea ncasrii acestora; efectuarea i continuarea tuturor demersurilor legale n vederea recuperrii drepturilor de crean cuvenite ADS, n condiiile neachitrii sau neachitrii n termen, de ctre cumprtorii Societilor Comerciale Sere Codlea SA, Orser SA Oradea i Agrocom Cluj SA, a preului aciunilor; Pentru realizarea drepturilor din privatizare, cuvenite ADS: analizarea evoluiei capitalului social al SC Sere Codlea SA, de la momentul privatizrii i pn la momentul renscrierii ADS ca acionar la aceast societate, n vederea stabilirii numrului corect de aciuni ce i se cuvin instituiei la renscriere; efectuarea i continuarea tuturor demersurilor legale n vederea recuperrii drepturilor de crean cuvenite ADS, n condiiile nerealizrii investiiilor asumate, prin contractele de privatizare, de ctre cumprtorii Societilor Comerciale: Sere Codlea SA, Stanriz Stncua SA, Agroindustrial i de Turism Agrar Lugoj SA i Agrocom Cluj SA; nregistrarea n evidena contabil a tuturor drepturilor de crean cuvenite ADS, n condiiile nerealizrii investiiilor asumate prin contractele de privatizare de ctre cumprtorul Societii Comerciale Agroindustrial i de Turism Agrar SA. identificarea modului n care cumprtorii i-au ndeplinit obligaiile de mediu, asumate prin contractele de vnzarecumprare de aciuni, i dup caz, sesizarea instituiilor statului care au emis avizele de mediu, competente s verifice i s ia msuri n cazul abaterilor privind respectarea legislaiei proteciei mediului; urmrirea, de ctre ADS, a ndeplinirii obligaiilor de diligen, asumate de cumprtori prin contractele de privatizare; calcularea, nregistrarea n evidena contabil i urmrirea ncasrii drepturilor de crean cuvenite ADS, reprezentnd penaliti datorate pn la momentul declarrii falimentului de SC Agroindustrial i de Turism Agrar SA, devenit SC Dunav Agroturism SA; efectuarea i continuarea tuturor demersurilor legale n vederea recuperrii drepturilor de crean cuvenite ADS, reprezentnd redeven i penaliti datorate pentru terenul concesionat de ctre cumprtorul Societii Comerciale Stanriz Stncua SA; efectuarea tuturor demersurilor legale n vederea recuperrii drepturilor de crean cuvenite ADS, reprezentnd penaliti datorate pentru nerealizarea investiiilor privind dezvoltarea-ntreinerea exploataiei, datorate de ctre cumprtorul Societii Comerciale Sere Codlea SA; includerea n programele de control/audit intern ale ADS, a unor teme care s permit eventuala identificare a tipurilor de abateri constatate de Curtea de Conturi i n cazul altor contracte de vnzare-cumprare aciuni; stabilirea, dup caz, a ntinderii prejudiciilor create ADS n cazul constatrii pierderii, prin prescriere, a drepturilor de crean cuvenite instituiei i dispunerea msurilor de recuperare a acestora n condiiile legii; stabilirea ntinderii prejudiciului creat ADS prin neutilizarea tuturor cilor legale pentru recuperarea penalitilor calculate pentru nerealizarea investiiilor aferente primului an investiional, datorate de cumprtorul Societii Comerciale Orser SA i dispunerea msurilor de recuperare a acestuia conform prevederilor legale. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora, precum i pentru intrarea n legalitate. mpotriva deciziei Curii de Conturi, ADS a formulat contestaie. Contestaia ADS a fost respins de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor din cadrul Curii de Conturi. n cazul pierderii drepturilor de crean ale ADS, au fost sesizate organele de urmrire penal, faptele constatate prezentnd indicii de nclcare a legii penale. Rezultatele verificrii efectuate privind modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii emise anterior n cazul deciziei emise n anul 2010 pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare a SC AGROINDCOM Chitila SA Ilfov, s-a constatat ducerea parial la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor privind neiniierea de ctre ADS n termenul legal de prescripie, a msurilor prevzute n contract pentru ncasarea penalitilor datorate de cumprtor n cazul nerespectrii graficului de efectuare a investiiilor, precum i nerespectarea de ctre cumprtor a obligaiilor cuprinse n Programul de conformare pentru privatizare, referitoare la protecia mediului, fapt pentru care termenul de finalizare a fost prelungit.
Pagina 320
2. Societatea Comercial Electrica SA Bucureti Societatea Comercial de Distribuie i Furnizare a Energiei Electrice Electrica - SA (SC Electrica SA) care are ca obiect principal de activitate distribuia i furnizarea energiei electrice, precum i exploatarea i dezvoltarea sistemelor de distribuie, telecomunicaii i tehnologii informatice n corelare cu sistemele de producere i transport, pe baz de licene, a avut calitatea de Vnztor n cazul contractelor de privatizare a: SC Electrica Banat SA, contract ncheiat n 2004; SC Electrica Dobrogea SA, contract ncheiat n 2004; SC Electrica Moldova SA, contract ncheiat n 2005; SC Electrica Oltenia SA, contract ncheiat n 2005; SC Electrica Muntenia Sud SA, contract ncheiat n 2007. Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare: Neurmrirea de neurmrirea de ctre Vnztor a actualizrii clauzelor din contractele de privatizare a SC Electrica ctre Vnztor a Banat SA i a SC Electrica Dobrogea SA, n condiiile prelungirii cu 120 de zile a termenelor de actualizrii clauzelor realizare a condiiilor suspensive. din contractele de privatizare n cazul contractelor privind privatizarea SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA, Neaprobarea de ctre Cumprtor, ncheiate n data de 19.07.2004: n Adunrile n contractele de privatizare s-a prevzut: Cumprtorul, n calitate de acionar al Societii, se oblig Generale ale s ia toate msurile necesare care i stau n putere pentru a determina i asigura urmtoarele: Acionarilor ale a) aprobarea, cu ocazia aprobrii de ctre Adunarea General a Acionarilor a bilanului Societii societilor pentru anul financiar 2004, a dividendelor aferente anului financiar 2004 precum i a oricror alte privatizate, a costuri suportate n legtur cu Tranzacia pn la Data Perfectrii;. dividendelor (e) plata de ctre Societate a dividendelor datorate Vnztorului pentru anul financiar 2004 n limitele cuvenite veniturilor Societii nregistrate pentru 2004 n conformitate cu urmtoarea schem de repartizare: Vnztorului, propor ional cu numrul de luni n care Vnztorul, respectiv Cumprtorul sunt nregistrai ca acionari conform clauzelor ai Societ ii. din contractele de privatizare/Neurmri De precizat c Data Perfectrii, stabilit n contract, a fost 28.04.2005, aceasta fiind data transferului dreptului de proprietate asupra aciunilor, n condiiile HG nr. 264/2005 privind modificarea HG nr. rea de ctre Vnztor a realizrii 2.301/2004 pentru aprobarea prelungirii termenului de ndeplinire a condiiilor suspensive la perfectarea contractelor de privatizare a societilor comerciale filiale de distribuie i furnizare a energiei electrice drepturilor Electrica Dobrogea" SA i Electrica Banat" SA, prin care s-a prelungit cu 120 de zile termenul de reprezentnd ndeplinire a condiiilor suspensive la perfectare, pentru fiecare dintre cele dou societi comerciale. dividende ce i se cuveneau pn la n condiiile prelungirii termenelor de ndeplinire a condiiilor suspensive prevzute n contractele de data transferului privatizare, prelungire ce implica i decalarea termenelor de perfectare a contractelor de privatizare, era dreptului de necesar ca Vnztorul s ia msuri pentru ncheierea de acte adiionale la contractele de privatizare proprietate ctre (conform prevederilor legale), n care s se prevad noile termene de perfectare, precum i celelalte Cumprtor. implicaii ale modificrii termenului, fapt nerealizat de SC Electrica SA. Aceste abateri s-au Ca urmare a neactualizrii clauzelor din contractele de privatizare conform celor prevzute n hotrrile constatat n de guvern mai sus menionate, n contractele de privatizare a rmas stipulat doar obligativitatea derularea tuturor Cumprtorului de a aproba dividende aferente anului 2004, fr a se prevedea i obligaia repartizrii celor cinci contracte de dividende i pentru anul 2005, pn la data transferului dreptului de proprietate asupra aciunilor de privatizare. ctre Cumprtor (dat la care cumprtorul Enel S.p.A. a devenit acionar majoritar). Fa de cele sus prezentate, s-a constatat c SC Electrica SA nu a ncasat, de la SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA, dividende aferente anului financiar 2004, n limitele veniturilor nregistrate pentru anul 2004, precum i dividende aferente anului 2005, proporional cu numrul de luni n care vnztorul a fost acionar unic. n condiiile sus prezentate, s-a constatat: a) Pentru exerciiul financiar al anului 2004: prin ordinul ministrului economiei i comerului, s-a stabilit modul de repartizare a profitului contabil al societilor privatizate, pe anumite destinaii, fr s se in cont de prevederile contractelor de privatizare; exist inadverten ntre data la care figureaz c au avut loc edinele AGA ale SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA, 27.04.2005, n cadrul crora s-a aprobat repartizarea profitului net aferent exerciiului financiar al anului 2004 i data la care figureaz c a avut loc edina AGA a SC www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 321
Electrica SA, 28.04.2005, n cadrul creia s-a aprobat mandatarea reprezentanilor acesteia n AGA la SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA; AGA ale SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA (constituite dup data perfectrii contractelor cnd acionar majoritar a devenit Cumprtorul), au revocat punctele referitoare la repartizarea profitului net aferent anului financiar 2004 din hotrrile emise cnd acionar majoritar era SC Electrica SA, fcnd o nou repartizare a profitului aferent anului 2004 fr s respecte destinaiile stabilite prin contractele de privatizare; neurmrirea de ctre vnztor a realizrii drepturilor ce i se cuveneau, reprezentnd dividende. De precizat c profitul net obinut de SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA pe anul 2004 din care ar fi trebuit repartizate dividende, a fost n sum de 114.536 mii lei, respectiv 74.472 mii lei. b) Pentru exerciiul financiar al anului 2005: Prin contractele de privatizare s-a prevzut iniial ca Data Perfectrii (data transferului dreptului de proprietate) s nu fie ...mai trziu de 10.01.2005. ntruct, pn la data de 10.01.2005 nu au fost ndeplinite toate condiiile suspensive prevzute n contractele de privatizare, termenul de ndeplinire a acestora a fost prelungit cu 120 de zile prin hotrre de guvern. Astfel, Data Perfectrii a devenit 28.04.2005, dat la care a avut loc transferul dreptului de proprietate asupra aciunilor vndute, cumprtorul devenind acionar majoritar la SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA. Pn la Data Perfectrii, SC Electrica SA a fost acionar unic al celor dou societi comerciale, situaie n care ar fi trebuit s beneficieze de dividende proporional cu perioada n care a avut aceast calitate. n aceast situaie s-a constatat: SC Electrica SA nu a beneficiat de dividende n limita veniturilor realizate proporional cu perioada n care a avut calitatea de acionar unic; att ordinul ministrului economiei i comerului prin care a fost stabilit modalitatea de repartizare a profitului net aferent anului financiar 2005 la SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA, ct i Hotrrea AGA a SC Electrica SA, figureaz c au fost emise ulterior datei la care au avut loc edinele AGA ale SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA, n care s-au aprobat situaiile financiare anuale la 31.12.2005 i repartizarea profitului contabil aferent anului 2005; neurmrirea de ctre vnztor a realizrii drepturilor ce i se cuveneau, reprezentnd dividende. De precizat c profitul net obinut de SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA, pe anul 2005, din care ar fi trebuit repartizate dividende (pentru perioada ct SC Electrica SA a fost acionar unic), a fost de 84.928 mii lei, respectiv 84.607 mii lei. n cazul contractelor privind privatizarea SC Electrica Moldova SA i SC Electrica Oltenia SA, ncheiate n data de 04.04.2005 i respectiv 05.04.2005: n contractele de privatizare, s-a prevzut c Aciunile Existente care se Vnd vor fi transferate Cumprtorului libere de orice Sarcini, cu excepia plii de dividende ctre Vnztor , i mpreun cu toate drepturile i obligaiile care decurg din acestea., respectiv Vnztorul este proprietarul Aciunilor Existente care se Vnd. Dreptul de proprietate, valabil i deplin asupra Aciunilor Existente care se Vnd va fi transferat Cumprtorului la Finalizare, liber de orice Sarcini, cu excepia plii dividendelor de ctre Societate ctre Vnztor . n contractele de privatizare ale SC Electrica Moldova SA i SC Electrica Oltenia SA s-a prevzut c Data Finalizrii (data transferului dreptului de proprietate asupra aciunilor) este 27.09.2005, respectiv 29.09.2005. Conform contractelor, Societatea va plti ctre Vnztor dividendele pltibile aferente Aciunilor Existente care se Vnd: (A) toate dividendele pltibile pentru Anul Fiscal ce se ncheie la 31 decembrie 2004, cu excepia cazului n care Finalizarea are loc nainte de 31 Decembrie 2004, caz n care se va plti o parte din toate dividendele pltibile pentru acel An Fiscal (B) dac Finalizarea are loc la sau dup 1 ianuarie 2005, o parte din dividendele totale pltibile pentru Anul Fiscal ce se ncheie la 31 decembrie 2005 .. n cazul nerespectrii clauzei sus menionate, n contractele de privatizare s-a prevzut: Dac, n cursul Perioadei de Restricie, Cumprtorul: (a) nu ndeplinete sau nu respect oricare dintre obligaiile sale .., atunci Vnztorul poate trimite o
Pagina 322
notificare scris Cumprtorului i Societii, n urma creia Cumprtorul va plti Vnztorului o penalitate stabilit contractual de 10% (zece la sut) din Preul de Cumprare, .. Fa de cele prezentate, s-a constatat c SC Electrica SA nu a beneficiat de dividende de la SC Electrica Moldova SA i SC Electrica Oltenia SA aferente anului financiar 2004. De asemenea, SC Electrica SA nu a beneficiat de dividende de la SC Electrica Moldova SA aferente anului financiar 2005 proporional cu numrul de zile n care vnztorul a fost acionar unic, pn la data cnd s-a fcut transferul dreptului de proprietate, respectiv 27.09.2005, data de la care cumprtorul a devenit acionar majoritar. n condiiile sus prezentate, s-a constatat c: a) Pentru exerciiul financiar al anului 2004: prin Hotrrea AGA de la SC Electrica SA i prin ordinul ministrului economiei i comerului s-a stabilit ca repartizarea profitului contabil al celor dou societi privatizate s se fac innd cont de faptul c soluia legal adoptat pentru repartizarea profitului va avea n vedere influenele asupra ndatorrii nete, fr a se ine cont de faptul c, din contractele de privatizare rezult obligaia repartizrii de dividende Vnztorului pentru anul financiar 2004; neurmrirea de ctre vnztor a realizrii drepturilor ce i se cuveneau, reprezentnd dividende. De precizat c profitul net obinut de SC Electrica Moldova SA i SC Electrica Oltenia SA pe anul 2004 din care ar fi trebuit repartizate dividende, a fost n sum de 24.196 mii lei, respectiv 153.874 mii lei. n cazul contractului privind privatizarea SC Electrica Oltenia SA, SC Electrica SA a acionat n instan Cumprtorul CEZ a.s. n anul 2012, pentru plata de penaliti ca urmare a nerespectrii prevederilor contractuale privind dividendele. b) Pentru exerciiul financiar al anului 2005: nerespectarea de ctre cumprtor, n calitate de acionar majoritar, a obligaiei de a aproba dividendele aferente anului 2005 n AGA a SC Electrica Moldova SA i de a asigura plata de ctre societate a dividendelor datorate vnztorului, proporional cu numrul de zile n care vnztorul, respectiv cumprtorul erau nregistrai ca acionari ai societii; la emiterea ordinului ministrului economiei i comerului i a Hotrrii AGA a SC Electrica SA prin care a fost stabilit modalitatea de repartizare a profitului net aferent anului financiar 2005 la SC Electrica Moldova SA (ce figureaz c au fost emise dup repartizarea profitului anului 2005), nu s-a avut n vedere calitatea de acionar unic a SC Electrica SA la SC Electrica Moldova SA, existent pn la Data Finalizrii, dat la care a avut loc transferul dreptului de proprietate asupra aciunilor ctre cumprtor, situaie n care SC Electrica SA trebuia s beneficieze de dividende; neurmrirea de ctre vnztor a realizrii drepturilor ce i se cuveneau, reprezentnd dividende. De precizat c profitul net obinut de SC Electrica Moldova SA pe anul 2005, din care ar fi trebuit repartizate dividende proporional cu numrul de zile n care vnztorul a fost acionar unic, a fost n sum de 4.356 mii lei. n cazul contractului privind privatizarea SC Electrica Muntenia Sud SA, ncheiat n data de 11.06.2007: n contractul de privatizare s-a prevzut c Aciunile de Vnzare vor fi transferate Cumprtorului libere de orice sarcini i, sub rezerva plii dividendelor ctre Vnztor , mpreun cu toate drepturile i obligaiile care decurg din acestea., respectiv c Societatea: va plti Vnztorului (B) dividendul pltibil pentru Exerciiul Financiar n care are loc Finalizarea, caz n care va plti (i) un procent din dividendul total pltibil pentru respectivul Exerciiu Financiar.. Conform contractului de privatizare, Data Finalizrii a fost 04.06.2008. n cazul nerealizrii clauzei privind dividendele, n contract s-a prevzut obligaia Cumprtorului de a plti penaliti Vnztorului. n cursul anului 2008, SC Electrica Muntenia Sud SA, ca urmare a aplicrii prevederilor legale referitoare la separarea activitilor de distribuie i furnizare a energiei electrice, s-a divizat n dou societi comerciale, respectiv: SC Enel Distribuie Muntenia SA i SC Enel Energie Muntenia SA. n condiiile sus prezentate s-au constatat: nerespectarea de ctre Cumprtor (Enel S.p.A.), n calitate de acionar majoritar, a obligaiei de a aproba n AGA dividende aferente anului 2008 i de a asigura plata de ctre societate a dividendelor datorate Vnztorului proporional cu numrul de zile n care Vnztorul, respectiv Cumprtorul erau nregistrai ca acionari ai societii;
Pagina 323
ordinul ministrului economiei i comerului i Hotrrea AGA SC Electrica SA, prin care a fost stabilit modalitatea de repartizare a profitului net aferent anului 2008, figureaz c au fost emise ulterior datei la care a avut loc AGA la SC Enel Distribuie Muntenia SA i SC Enel Energie Muntenia SA, n care sau stabilit modalitile de repartizare a profitului; neurmrirea n timp util de ctre Vnztor, a realizrii drepturilor ce i se cuveneau reprezentnd dividende. De precizat c profitul net pe anul 2008, din care SC Enel Distribuie Muntenia SA i SC Enel Energie Muntenia SA ar fi trebuit s repartizeze dividende SC Electrica SA proporional cu numrul de zile n care vnztorul a fost acionar unic, a fost n sum de 220.640 mii lei, respectiv 87.173 mii lei. Pentru nerespectarea clauzei privind dividendele, n anul 2013, SC Electrica SA a acionat Cumprtorul n instan.
Concluzie Urmare controlului efectuat privind modul de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare s-a constatat nerespectarea clauzelor contractuale privind constituirea i repartizarea dividendelor. Recomandri stabilirea ntinderii prejudiciilor create SC Electrica SA, prin neaprobarea de ctre Adunrile Generale ale Acionarilor societilor privatizate (SC Electrica Banat SA, SC Electrica Dobrogea SA, SC Electrica Moldova SA, SC Electrica Oltenia SA i SC Electrica Muntenia Sud SA), de dividende cuvenite Vnztorului pn la data transferului dreptului de proprietate asupra aciunilor, precum i dispunerea msurilor pentru recuperarea lor; stabilirea ntinderii prejudiciilor create SC Electrica SA prin neaplicarea penalitilor prevzute n contractele de privatizare a SC Electrica Banat SA, SC Electrica Dobrogea SA, SC Electrica Moldova SA, SC Electrica Oltenia SA i SC Electrica Muntenia Sud SA, pentru nerespectarea, de ctre cumprtori, a unora dintre clauzele contractuale, precum i dispunerea msurilor pentru recuperarea lor. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora, precum i pentru intrarea n legalitate. mpotriva deciziei Curii de Conturi, SC Electrica SA a formulat contestaie, care a fost respins, prin ncheiere de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor din cadrul Curii de Conturi. mpotriva ncheierii, SC Electrica SA a formulat aciune n instan. De asemenea, au fost sesizate organele de urmrire penal, faptele constatate prezentnd indicii de nclcare a legii penale. 3.16.2. Aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, n urma verificrii modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare, la: 1. Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului i 2. Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie 1. Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului (AAAS) n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii de ctre pri, a clauzelor cuprinse n Contractul de privatizare a SC Combinatul Siderurgic SIDEX SA Galai: ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse pentru clarificarea situaiei juridice a unor terenuri aflate n administrarea SC ARCELOR MITTAL SA Galai; nefinalizarea ducerii la ndeplinire a msurii dispuse n cazul nerespectrii de ctre cumprtor a angajamentelor investiionale asumate prin contract, n condiiile n care, pe rolul Curii Internaionale de Arbitraj de pe lng Camera de Comer Internaional de la Paris (ICC Paris), se afl n curs de soluionare dosarul arbitral ce are ca obiect obligarea cumprtorului la efectuarea angajamentelor investiionale asumate prin contractul de privatizare i la plata sumei de 1.683 mii USD, reprezentnd penaliti. Termenul de finalizare a fost prelungit pn la soluionarea n instan a litigiului. n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii de ctre pri a clauzelor cuprinse n Contractul de privatizare a SC Hidromecanica SA Braov: ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse pentru clarificarea situaiei juridice a unor terenuri aflate n administrarea societii la privatizare; ducerea parial la ndeplinire a msurii dispus privind urmrirea ncasrii de ctre vnztor a daunelor, n sum de 171 mii lei, stabilite de instan n sarcina administratorilor fostului cumprtor, pentru
Pagina 324
nendeplinirea obligaiilor contractuale. Termenul de finalizare a msurii dispuse prin decizie a fost prelungit pn la soluionarea dosarului aflat pe rolul instanei de judecat. n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii de ctre pri a clauzelor cuprinse n Contractul de privatizare a SC Vulcan SA: ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterii privind neurmrirea de ctre Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului (AAAS) a utilizrii, de ctre societate, a sumelor virate de cumprtor n contul acesteia pentru stingerea datoriilor bugetare; aducerea parial la ndeplinire a msurii dispus pentru ncasarea penalitilor, n sum total de 1.172 mii lei, datorate ca urmare a executrii cu ntrziere de ctre cumprtor a obligaiei privind virarea n contul societii a sumelor necesare plii datoriilor acesteia ctre creditorii bugetari i ctre vnztor. n urma verificrii s-au constatat deficiene n modul de susinere n instan, de ctre autoritatea cu atribuii n domeniul privatizrii, a realizrii acestor drepturi de crean. n acest sens s-a emis o nou decizie prin care s-a dispus autoritii stabilirea ntinderii prejudiciilor create de ctre reprezentanii si, prin susinerea deficitar n instan a intereselor instituiei, precum i dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora. Menionm c decizia a fost contestat de ctre AAAS, contestaia fiind respins, prin ncheiere, de Comisia de soluionare a contestaiilor din cadrul Curii de Conturi. mpotriva ncheierii, AAAS a formulat aciune n instan. n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractele de privatizare a SC Amonil SA Slobozia, SC DMAI Unirea SA Bucureti, SC Sofert SA Bacu, SC Azochim SA Svineti, SC Elen Plant SRL Bucureti i SC Comvex SA Constana: ducerea parial la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n: existena unor deficiene n organizarea evidenei contractelor de privatizare de ctre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS); nerespectarea de ctre cumprtori a clauzelor privind realizarea investiiilor n societate; nerealizarea de ctre cumprtor a obiectivelor de mediu minim acceptate de legislaia n vigoare, prevzute n contract; nendeplinirea de ctre cumprtori a angajamentelor cu privire la meninerea numrului de angajai ai societii, existeni la data semnrii contractului de privatizare, neurmrirea de ctre AVAS a modului de realizare a obligaiei cumprtorilor de a continua livrarea de ctre SC Amonil SA Slobozia a energiei termice necesare oraului Slobozia i neurmrirea de ctre AVAS a ndeplinirii obligaiilor asumate de cumprtor prin contractul de vnzarecumprare de aciuni. Termenul de finalizare a msurilor dispuse prin decizie a fost prelungit. n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constatate n urma controlului privind modul de stimulare a procesului de restructurare, reorganizare i privatizare, a unor societi naionale i societi comerciale cu capital majoritar de stat: ducerea parial la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n: necuprinderea, n programul de audit public intern, cel puin o dat la trei ani, a unor aciuni privind fondurile de restructurare acordate; deficiene privind modul de reflectare n evidena contabil a drepturilor de crean ale AVAS rezultate n urma acordrii fondurilor de restructurare; pierderea unor drepturi de crean n condiiile neaplicrii ntocmai a prevederilor legale n cazul neachitrii obligaiilor de ctre debitori. Termenul de finalizare a msurilor dispuse prin decizie a fost prelungit. n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractele de privatizare a SC Elbac SA Bacu, SC Prolemn SA Reghin, SC Chimcomplex SA Borzeti, SC Roman SA Braov, SC Organe de Asamblare SA Braov, SC Kandia SA Timioara i SC Semntoarea SA Bucureti: ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n nenregistrarea n evidena contabil a AVAS a unor drepturi de crean ctigate n instan; ducerea parial la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n: nenregistrarea n evidena contabil a AVAS a datoriilor cumprtorului rezultate n condiiile nerealizrii investiiilor aport de capital; nerealizarea de ctre cumprtor, la termenele prevzute n contractul de privatizare, a volumului de investiii asumat prin contract; nedeterminarea societii, de ctre cumprtor, s iniieze procedura de majorare a capitalului social, pentru primii trei ani investiionali, cu valoarea investiiilor realizate; realizarea cu ntrziere de ctre cumprtor, a angajamentului investiional pentru protecia mediului; neplata la termen a datoriilor ctre AVAS, de ctre societatea privatizat; nestabilirea de ctre pri a preului pentru aciunile suplimentare, provenite din conversia n aciuni a datoriilor societii ctre furnizorii de utiliti; netransferarea aciunilor suplimentare ctre cumprtor; nerealizarea transferului ctre Consiliul Local Braov a dreptului de proprietate asupra aciunilor deinute de SC ROMAN SA Braov la SC CAF SA Braov; nerecuperarea de ctre AVAS a daunelor interese determinate de desfiinarea unui contract de privatizare; pierderea unor drepturi de crean ale instituiei cu atribuii n domeniul privatizrii. Termenul de finalizare a msurilor dispuse prin decizie a fost prelungit.
Pagina 325
2. Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie (OPSPI) n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare a SC PETROM SA Bucureti: nefinalizarea msurii dispus pentru nlturarea abaterii constnd n nerespectarea, de ctre cumprtor, a obligaiei de a depune toate eforturile rezonabile pentru a determina societatea s pregteasc n mod corespunztor documentaia necesar i s depun cereri pentru obinerea tuturor certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor n curs de clarificare, conform legii i n timp util, pentru efectuarea majorrilor de capital social; nerespectarea de ctre cumprtor a obligaiei de a determina administratorii societii s solicite nregistrarea majorrii capitalului social la Oficiul Registrului Comerului n termen de 30 zile de la data emiterii certificatului de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor. Termenul de finalizare a msurilor dispuse prin decizie a fost prelungit. n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractele de privatizare a SC Distrigaz Sud SA Bucureti i SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure: ducerea parial la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n: existena unor neconcordane ntre datele privind Activele de Baz (reele de distribuie i staii de reglaremsurare) nscrise n Contractele de privatizare i cele rezultate n urma investigaiilor efectuate de Vnztor, clarificarea diferenelor fiind realizat doar n cazul contractului de privatizare a SC Distrigaz Sud SA Bucureti; nerespectarea de ctre pri a termenului de un an de la Data Finalizrii pentru efectuarea majorrii capitalului social al societii comerciale cu valoarea aferent Terenurilor n curs de clarificare; nefinalizarea de ctre pri a Certificatului Final de ndatorare Net privind stabilirea despgubirilor datorate de vnztor sau de cumprtor pentru ndatorarea Net la Finalizare (abatere constatat n cazul contractului de privatizare a SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure); nefinalizarea prevederilor clauzei Schema AVAS n cazul contractului de privatizare a SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure. Termenul de finalizare a msurilor dispuse prin decizie a fost prelungit.
3.17. ENTITI ALE ADMINISTRAIEI PUBLICE CENTRALE

3.17.1. Controlul modului de utilizare a fondurilor destinate achiziiilor publice, sub aspectul modului de respectare a principiului eficienei utilizrii acestor fonduri i al impactului unor modificri legislative n acest domeniu Aciunea de control a avut ca obiectiv general evaluarea eficienei utilizrii fondurilor destinate achiziiilor publice, precum i impactul unor modificri legislative din acest domeniu, pentru perioada 2009-2011, de ctre: Senatul Romniei Camera Deputailor Administraia Prezidenial Curtea Constituional Consiliul Legislativ Avocatul Poporului Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii Consiliul Concurenei Autoritatea Electoral Permanent Autoritatea Naional de Supraveghere i Prelucrare a Datelor cu Caracter Personal Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii Consiliul Economic i Social Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 Regia Autonom Monitorul Oficial Pe parcursul derulrii, acestei aciuni i s-a imprimat, cu preponderen, un caracter documentar, concluziile formulate n cadrul actelor ncheiate (note unilaterale) devenind o surs important de analiz, n urma creia au rezultat unele puncte slabe (vulnerabiliti) n cadrul proceselor de achiziii, care pot constitui, att riscuri de efectuare a unor achiziii neadecvate la preuri mari, ct i zone n care se poate aciona pentru creterea eficienei acestor procese. Pe lng acestea s-au evideniat i exemple de bun practic (puncte forte), precum i unele imperfeciuni legislative care sunt demne de a fi supuse ateniei forului legislativ. Principalele concluzii ale aciunii desfurate, au scos n eviden urmtoarele: Puncte slabe la niciuna dintre entitile supuse acestei evaluri, Autoritatea Naional de Reglementare i Monitorizare a Achiziiilor Publice nu a desfurat aciuni de verificare a procedurilor de achiziie. n (vulnerabiliti)
Pagina 326
Puncte forte Exemple de bun practic
schimb, au fost cteva cazuri n care Unitatea de Coordonare i Verificare a Achiziiilor Publice i-a fcut simit prezena prin verificrile privind aspectele procedurale ale proceselor de achiziie; activitatea de achiziii publice a fost supus doar sporadic auditului public intern i controalelor interne (la mai puin de jumtate din entiti); n majoritatea cazurilor, programul achiziiilor publice a fost actualizat pe parcursul anului, prin nlocuirea valorii estimate a achiziiilor desfurate, cu valoarea final contractat, fcnd astfel dificil justificarea ulterioar a procedurii de achiziie care a fost selectat, precum i efectul transparenei i sistemului concurenial, concretizat n economii aduse resurselor publice; n unele cazuri, n Programul achiziiilor publice au fost utilizate coduri CPV nerevizuite, iar n alte cazuri acest document conine mai multe poziii, cu mai multe coduri CPV pentru acelai tip de achiziie, aspecte care ngreuneaz procesul de monitorizare a realizrii programului i pot genera i alte disfuncionaliti n desfurarea proceselor de achiziie; n cteva cazuri, procedurile de achiziii publice nu au fost elaborate, revizuite sau actualizate, sau au fost elaborate la nivel general, nedetaliat pe activiti; au existat i situaii n care personalul fie nu a fost trimis la cursuri de perfecionare n acest domeniu, fie este slab pregtit, fie este insuficient ca numr, pentru desfurarea corespunztoare a acestei activiti, acest din urm aspect genernd riscul nclcrii principiului separrii atribuiilor; de regul, instituiile verificate opteaz cu preponderen pentru utilizarea criteriului preul cel mai sczut, n detrimentul criteriului oferta cea mai avantajoas din punct de vedere tehnico-economic, n condiiile n care preul cel mai sczut ca i criteriu exclusiv, conduce mai mult la ndeplinirea criteriului economicitii i mai puin la maximizarea rezultatului i obinerea unor efecte pozitive pe termen lung; s-a constatat frecvent tendina de determinare deficitar a valorii estimate anuale a achiziiilor, respectiv: prin fragmentarea acesteia, pentru fiecare achiziie din bunul sau serviciul necesar, efectuat pe parcursul anului (loturi sau trane de cantiti), procedndu-se de fiecare dat la determinarea valorii numai pentru cantitatea sau lotul ce urma a se achiziiona, fr a ine seama de valoarea cantitilor care au mai fost sau care mai urmau a fi achiziionate n cursul anului. Aceast situaie a creat riscul depirii pragului valoric pentru tipul de procedur aleas, care genereaz efecte sau consecine n planul transparenei i asigurrii procesului competiional; din cauza unor prevederi legale neclare, potrivit crora procedurile de achiziie se efectueaz grupat pentru produse similare, fr s se defineasc sintagma produse similare n coresponden cu clasificaia prevzut n vocabularul comun al achiziiilor publice; aceasta are ca efect, n cele mai multe cazuri, determinarea valorii estimate distinct pe coduri CPV (coduri ale clasificaiei vocabularului comun al achiziiilor publice) aferente unor produse similare pentru care trebuia determinat o singur valoare total; prin supraestimarea sau subestimarea valorii, ca urmare a efecturii necorespunztoare a studiului de pia. ntr-o serie de cazuri, procesul competiional a fost afectat de ntocmirea necorespunztoare a documentaiei de atribuire, aceasta constnd de cele mai multe ori, n stabilirea unor cerine prea restrictive sau specificaii tehnice neclare; n unele situaii, n care a fost utilizat criteriul de atribuire oferta cea mai avantajoas din punct de vedere tehnico-economic, factorii de evaluare i ponderile acordate acestora nu au fost suficient motivate n cadrul notelor justificative, ceea ce a determinat respingerea documentaiei de atribuire de ctre ANRMAP i, ulterior, modificarea acesteia, aceste disfuncii ngreunnd procesul de achiziie; determinarea necesarului de achiziionat nu s-a justificat ntotdeauna suficient i n strict corelare cu nevoile reale i cu stocurile existente; uneori, activitatea comisiei de evaluare a ofertelor a fost necorespunztoare, aceasta evalund superficial ofertele, fapt ce a condus la contestaii care au fost soluionate de Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor (CNSC) n favoarea contestatarului; comunicarea deficitar cu ofertanii a fost nc un aspect negativ care a influenat transparena proceselor de achiziie, prin aceasta fcndu-i apariia riscul de depunere a contestaiilor.
utilizarea n cadrul procedurilor de achiziie, a etapei finale de licitaie electronic, aceast modalitate conducnd n mod considerabil la scderea preului ofertat de ctre competitori, acetia aflndu-se n competiie direct on-line; arhivarea, n cazul achiziiilor directe, ca documente justificative, a ofertelor de pre obinute din catalogul electronic din SEAP (Sistemul Electronic al Achiziiilor Publice), care evideniaz preul i caracteristicile tehnice ale achiziiilor care urmeaz a se efectua; Raportul public pe anul 2012
Pagina 327
includerea n referatele de necesitate care stau la baza achiziiilor directe, a informaiilor referitoare la stocurile existente (care de regul justific necesitatea unei noi achiziii), a cantitilor necesare i a preului unitar estimat; includerea n contractele ncheiate a unor clauze privind respectarea principiului dezvoltrii durabile, cum ar fi spre exemplu, n cazul contractelor de service pe baz de abonament la echipamentele tip xerox, a unor obligaii ale prestatorului de a efectua pe cheltuiala sa, colectarea i reciclarea materialelor reziduale rezultate din procesul de printare; achiziionarea de carburani prin procedur de licitaie, pe baza criteriului oferta cea mai avantajoas din punct de vedere economic, utiliznd modalitatea de alimentare pe baz de card, aceast metod fiind de natur s conduc la o mai bun gestionare a consumului de carburani; luarea de ctre entiti, din proprie iniiativ, a msurilor de modificare a documentaiei de atribuire, atunci cnd aceasta este contestat, precum i comunicarea acestor modificri ctre CNSC, nainte de soluionarea contestaiei; elaborarea unor proceduri detaliate pentru efectuarea achiziiilor publice i, n mod expres, pentru achiziiile directe, punndu-se accent pe justificarea necesarului de achiziionat; calculul unor dobnzi penalizatoare i reinerea din facturile emise, a sumelor aferente, din cauza nelivrrii la termenul din contract a bunurilor achiziionate; stabilirea unor normative de consum i a altor msuri destinate reducerii cheltuielilor la titlul Bunuri i servicii, respectiv cheltuieli de ntreinere, iluminat, carburani, telefonie mobil etc.; atribuirea n mod direct a unor contracte de prestare de servicii, cum ar fi: service pentru echipamentele IT, ntreinerea i actualizarea aplicaiilor informatice pentru contabilitate, legislaie etc., condiionat de respectarea cerinelor tehnice prevzute n caietul de sarcini, ntocmit fr a fi o cerin obligatorie, ci pentru realizarea unor achiziii cu caracteristici superioare de ordin calitativ. Concluzionnd, modul de abordare a aciunii de verificare a aplicrii principiului eficienei n efectuarea achiziiilor publice, a presupus un raionament profesional propriu i stabilirea unor criterii de evaluare bazate pe un sistem de indicatori, construii din nevoia de a obine probe suficiente i relevante pentru a susine concluziile rezultate. Aspectele constatate relev n cea mai mare parte o serie de puncte slabe ale proceselor de achiziie, care s-au regsit, n mod repetitiv, la mai multe entiti, dar la nivelul fiecrei instituii rata de repetabilitate nu a fost semnificativ. Astfel, se poate aprecia c nici efectul economico-financiar nu a fost semnificativ afectat, ceea ce face cu att mai complex aprecierea asupra gradului de nclcare a principiului eficienei. Acestea ns trebuie abordate cu atenie pe viitor deoarece constituie riscuri de denaturare a mediului concurenial i a aplicrii principiului valoare pentru bani.
3.18. ALTE ENTITI

3.18.1. Verificarea legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat, la entitile beneficiare Aciunea de control s-a desfurat la: 1. Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA 2. Ministerul Educaiei Naionale 3. Ministerul Sntii 1. Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA (CNADNR) Utilizarea fondurilor provenite din mprumutul BEI 23.370 pentru finanarea Proiectului privind construcia autostrzii Cernavod-Constana Constatri n vederea achiziiei contractelor de proiectare i construcie a autostrzii Cernavod-Constana, referitoare la CNADNR nu a aplicat procedura de evaluare n dou etape i deschiderea ofertelor financiare i tehnice n acelai timp, ceea ce a fcut posibil cunoaterea preurilor ofertelor nainte ca acestea s procedura de fie evaluate din punct de vedere tehnico-economic, situaie care a permis evaluarea subiectiv a atribuire a ofertelor din partea membrilor comisiei de evaluare. contractelor de proiectare i Referitor la modul de atribuire a contractului de proiectare i construcie a autostrzii Cernavod construcie ale Constana, tronsonul Cernavod-Medgidia:
Pagina 328
celor dou tronsoane ale autostrzii CernavodConstana (CernavodMedgidia i MedgidiaConstana)
urmare modului defectuos de derulare a procedurii de atribuire a contractului de proiectare i construcie a autostrzii Cernavod Constana, tronsonul Cernavod-Medgidia, au fost create premisele prejudicierii companiei cu suma de 70.008 mii lei, reprezentnd diferena dintre preul ofertei declarate ctigtoare i cel al ofertei cu preul cel mai sczut. Avnd n vedere aspectele constatate cu privire la modul de derulare a acestei proceduri de atribuire, exist indicii de favorizare a COLAS SA, din urmtoarele considerente: CNADNR nu a organizat procedura de evaluare a ofertelor n dou etape, conform recomandrilor din Ghidul de achiziie BEI; comisia de evaluare a reluat procedura de evaluare a ofertelor; comisia de evaluare nu a solicitat clarificri celor dou asocieri care au avut cele mai sczute oferte; comisia de evaluare a solicitat ofertantului COLAS SA clarificri, ns nu pentru toate observaiile i comentariile consemnate n raportul grupului de lucru; comisia de evaluare nu a consemnat n raportul de evaluare din noiembrie 2008 nici un comentariu referitor la oferta prezentat de COLAS SA; comisia de evaluare a declarat ca fiind neconforme doar ofertele cu preul mai mic dect cel al ofertei declarat ctigtoare, n timp ce ofertele cu preul mai mare dect cel al ofertei declarat ctigtoare, dei prezentau aspecte de neconformitate cu documentaia de atribuire, comisia de evaluare le-a declarat corespunztoare; oferta desemnat ctigtoare a fost evaluat n mod subiectiv, fr s se in cont de comentariile i observaiile grupului de lucru, precum i de clarificrile necesare; procedura de reevaluare a ofertei s-a desfurat cu o deosebit rapiditate; CNADNR a ncheiat contractul de proiectare i construcie cu COLAS SA, dei banca finanatoare recomandase solicitarea unor clarificri ofertantului care a prezentat oferta cu preul cel mai sczut nainte de a se lua o decizie. Totodat, s-a considerat faptul c s-a intenionat crearea impresiei unei competiii veritabile, innd cont de urmtoarele aspecte: cele dou asocieri care au avut un pre al ofertei mai mic dect cel al ofertei declarate ctigtoare au experien n domeniu i reputaie internaional, au participat la licitaiile organizate de CNADNR, au avut i au contracte de valori mari ncheiate cu CNADNR; aceste companii au prezentat oferte care conin erori i termeni speciali despre care se tia c nu vor fi acceptai de ctre beneficiar; retragerea neateptat de la licitaie a unei companii din asocierea n care a participat la faza de precalificare. Referitor la modul de atribuire a contractului de proiectare i construcie a autostrzii CernavodConstana, tronsonul Medgidia-Constana urmare modului defectuos de derulare a procedurii de atribuire a contractului de proiectare i construcie a autostrzii Cernavod-Constana, tronsonul Medgidia-Constana, au fost create premisele prejudicierii companiei cu suma de 147.719 mii lei, reprezentnd diferena dintre preul ofertei declarate ctigtoare i cel al ofertei cu preul cel mai sczut. Avnd n vedere aspectele constatate cu privire la modul de derulare a acestei proceduri de atribuire exist indicii de favorizare a JV Astaldi S.p.A./Max Boegl Bauunternehmung GmbH & Co, KG, din urmtoarele considerente: CNADNR nu a organizat procedura de evaluare a ofertelor n dou etape, conform recomandrilor din Ghidul de achiziie BEI; comisia de evaluare a reluat procedura de evaluare a ofertelor; comisia de evaluare nu a solicitat clarificri ofertantului cu preul cel mai sczut; comisia de evaluare nu a luat n considerare poziia Direciei juridice; oferta desemnat ctigtoare nu a fost evaluat cu aceeai rigurozitate cu care a fost evaluat oferta cu preul cel mai sczut; comisia de evaluare nu a solicitat ofertantului care a prezentat oferta desemnat ctigtoare clarificri pentru toate comentariile i observaiile consemnate n raportul de evaluare cu privire la oferta sa; comisia de evaluare a luat n considerare precizrile ofertantului care a prezentat oferta desemnat Raportul public pe anul 2012
Pagina 329
ctigtoare, n condiiile n care acestea nu rspundeau la clarificrile solicitate; comisia de evaluare a acceptat rspunsurile la clarificrile solicitate ofertantului care a prezentat oferta desemnat ctigtoare, n condiiile n care neclariti similare ale ofertei cu preul cel mai sczut au fost considerate argumente pentru neconformitate; grilele de evaluare a ofertelor nu au fost datate i nici semnate de ctre membrii comisiei de evaluare; comisia de evaluare a declarat ca fiind neconform doar oferta cu preul mai mic, celelalte oferte cu preul mai mare dect cel al ofertei declarate ctigtoare fiind considerate corespunztoare. Referitor la Contractul nr. 4636/09.03.2009 pentru proiectarea i construcia autostrzii CernavodMedgidia ncheiat de CNADNR cu COLAS SA, Frana n valoare de 634.398 mii lei, fr TVA: efectuarea unor pli nejustificate, n sum de 2.481 mii lei, reprezentnd servicii de asisten tehnic pe perioada lucrrilor nerealizate conform prevederilor contractuale; CNADNR nu a luat msuri n vederea recuperrii sumei de 2.514 mii lei, reprezentnd diferena constatat de ctre consultant urmare evalurii efectuate dup rezilierea contractului pentru proiectarea i construcia autostrzii Cernavod-Medgidia, ncheiat de CNADNR cu COLAS SA, Frana. Referitor la Contractul nr. 92/54.604/21.09.2011 pentru proiectarea i construcia autostrzii CernavodMedgidia ncheiat de CNADNR cu JV ASTALDI/Max Boegl, n valoare de 498.800 mii lei, fr TVA: efectuarea unor pli nejustificate, n sum de 625 mii lei, reprezentnd servicii de Identificarea i asanarea antierului de orice muniii care trebuiau s fie realizate pe cheltuiala antreprenorului. valoarea estimat a investiiei a fost considerabil supraevaluat la fundamentarea indicatorilor tehnicoeconomici, ntruct pentru realizarea investiiei au fost utilizate fonduri reprezentnd 55% din valoarea total prevzut n contractul de finanare.
Constatri referitoare la derularea contractelor de proiectare i construcie ale celor dou tronsoane ale autostrzii CernavodConstana
Constatri privind respectarea principiilor economicitii, Cu privire la utilizarea fondurilor provenite din mprumutul BIRD 4757 pentru finanarea Proiectului de eficienei i restructurare a transporturilor, ratificat prin Legea nr. 274/2005 pentru aprobarea OUG nr. 52/2005: eficacitii n utilizarea fondurilor gestionarea i utilizarea ineficient a fondurilor provenite din mprumutul BIRD 4757, precum i neasigurarea fondurilor de la bugetul de stat pentru partea de cofinanare au avut drept consecin anularea de ctre BIRD a sumelor neutilizate din valoarea total a mprumutului, precum i plata comisioanelor de angajament aferente acestora. Valoarea estimat a prejudiciilor constatate nsumeaz 223.348 mii lei.
Recomandri: analizarea cauzelor i mprejurrilor n care a fost atribuit contractul COLAS SA i luarea tuturor msurilor legale pentru recuperarea eventualelor prejudicii; analizarea cauzelor i mprejurrilor n care a fost atribuit contractul JV Astaldi S.p.A./Max Boegl Bauunternehmung GmbH & Co, KG i luarea tuturor msurilor legale pentru recuperarea eventualelor prejudicii; stabilirea ntinderii prejudiciului (reprezentnd pli nejustificate pentru servicii de asisten tehnic neprestate pe perioada lucrrilor) i luarea msurilor legale pentru recuperarea acestuia; analizarea cauzelor i mprejurrilor n care au fost efectuate decontrile n baza contractului de proiectare i construcie ncheiat cu COLAS SA i luarea tuturor msurilor legale pentru recuperarea eventualelor prejudicii; stabilirea ntinderii prejudiciului (reprezentnd pli nejustificate pentru servicii de Identificarea i asanarea antierului de orice muniii care trebuiau s fie realizate pe cheltuiala antreprenorului) i luarea msurilor legale pentru recuperarea acestuia. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului conducerea CNADNR i-a exprimat opinii divergente fa de constatrile din proiectul raportului de control i a formulat obieciuni n termenul legal. Avnd n vedere faptul c n actul de control au fost consemnate fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, au fost sesizate organele de urmrire penal. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actul de control, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care CNADNR trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora. 2. Ministerul Educaiei Naionale (MEN) Constatri referitoare la
Pagina 330
nevirarea la bugetul statului a diferenei de dobnd n contul special n euro Proiect PRET, n sum de 119 euro, i folosirea acesteia pentru plata unor comisioane aferente altui Proiect; Raportul public pe anul 2012
utilizarea fondurilor provenite din mprumutul 1573 (2006) pentru finanarea Proiectului Reforma educaiei timpurii n Romnia, aprobat prin HG nr. 1454/2007
efectuarea plilor nu a fost realizat n concordan cu instruciunile bncii, n ceea ce privete respectarea aplicrii cotelor de finanare; valoarea contractelor ncheiate pentru servicii de proiectare pn la data 31.12.2012 a fost mai mare cu 3.674 mii euro fa de suma alocat prin acordul de mprumut pentru categoria de cheltuieli Servicii arhitecturale i de proiectare; Ministerul Educaiei Naionale nu a utilizat proiectele tip, achiziionate prin contractele nr. 13296/06.10.2008 ncheiat cu SC Sgettor SRL i nr. 13305/06.10.2008 ncheiat cu SC Tehno Art Design SRL; schimbarea obiectului iniial al contractului S/PRET/01/2010 servicii de proiectare/adaptarea la teren pentru grdinie cu dou sli de grup, printr-un act adiional n care este prevzut realizarea unor servicii de proiectare/adaptare la teren pentru o grdini cu patru sli de grup; plata nejustificat a drepturilor de autor, n sum de 319 mii lei, pentru proiectul tip a 26 de grdinie; neaplicarea de penaliti de ntrziere, n sum de 219 mii lei, pentru nerespectarea termenului de livrare al produselor de ctre SC Tipografia Everest 2001 SRL; nerespectarea cerinelor pct. 4.2.1 din Acordul de mprumut cu privire la raportrile lunare; raportarea ctre BDCE (Banca de Dezvoltare a Consiliului Europei) a unor costuri ale proiectului bazate pe estimri care depesc bugetul negociat i aprobat prin Acordul de mprumut cu suma de 71.825 mii euro; neevidenierea distinct n contabilitate a investiiilor n curs de execuie aferente Proiectului, n sum de 29.539 mii lei, reprezentnd contravaloarea serviciilor de proiectare pentru grdiniele cuprinse n Proiect; neevidenierea n mod distinct n contabilitatea Proiectului a furnizorilor, pe analitice, respectiv pe fiecare furnizor i contract n parte; neefectuarea niciunei misiuni de audit intern pe parcursul ntregii perioade de implementare a proiectului (2007-2012).
Valoarea estimat a prejudiciilor constatate nsumeaz 319 mii lei. Recomandri virarea la bugetul statului, a sumei de 119 euro, reprezentnd diferena de dobnd la contul special n euro Proiect PRET; refacerea situaiilor privind costul Proiectului, pe surse de finanare, prin aplicarea cotelor procentuale conform prevederilor Acordului de mprumut; efectuarea demersurilor legale n vederea asigurrii resurselor financiare suplimentare pentru finalizarea Proiectului; planificarea achiziiilor publice n funcie de resursele i limitrile impuse de bugetul Proiectului, corelat cu limita sumelor aprobate anual conform programelor anuale de investiii publice; ntocmirea unei situaii centralizate cu privire la toate proiectele tip existente i care ar putea fi utilizate, fr a mai fi necesare achiziii pentru produse/servicii/lucrri deja existente; efectuarea unei misiuni de audit intern avnd ca obiect contractele nr. 13296/06.10.2008 ncheiat cu SC Sgettor SRL i nr. 13305/06.10.2008 ncheiat cu SC Tehno Art Design SRL; eliminarea practicilor de modificare a obiectului contractului prin acte adiionale; efectuarea unei misiuni de audit intern avnd ca obiect verificarea existenei situaiilor de neaplicare a penalitilor de ntrziere la nivelul ntregului Proiect Reforma educaiei timpurii n Romnia; completarea n raportrile viitoare ctre BDCE a Anexei 4 - Costuri, cu sumele prevzute n bugetul Proiectului aprobat prin Acordul de mprumut; nregistrarea n contabilitatea Proiectului a valorii imobilizrilor corporale n curs de execuie, nerecepionate, n contul Active fixe corporale n curs de execuie, pe analitice, a sumei de 29.539 mii lei, reprezentnd contravaloarea serviciilor de proiectare pentru obiectivele de investiii - grdinie, cuprinse n Proiectul PRET (componenta 1); nregistrarea n contabilitatea Proiectului a furnizorilor, pe analitice, astfel nct soldul contului furnizorului s reflecte obligaia de plat pentru fiecare contract; stabilirea ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plii nejustificate, reprezentnd contravaloarea drepturilor de autor pltit de Ministerul Educaiei Naionale ctre SC Sgettor SRL pentru adaptarea la teren a proiectelor celor 26 grdinie cu patru sli de grup, din cadrul contractului S/PRET/06/2010 i luarea msurilor legale de recuperare a acestuia. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Ministerului Educaiei Naionale i-a exprimat opinii divergente fa de constatrile din raportul de control i a formulat obieciuni n termenul legal. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actul de control, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Educaiei Naionale trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 331
3. Ministerul Sntii Constatri privind neevidenierea n mod distinct n contabilitate a investiiilor n curs de execuie aferente Proiectului, la utilizarea fondurilor data de 31.12.2012, n sum de 21.497 mii lei; provenite din nendeplinirea, de ctre membrii comisiei de evaluare a ofertelor pentru modificarea liniei de umplere mprumutul pentru fiole la INCDMI Cantacuzino, constituit prin Ordinul nr. 1316/12.09.2011 emis de ministrul Sntii, a finanarea proiectului atribuiilor stabilite; Reforma sectorului nregistrarea unor deficiene n procesul de evaluare a ofertelor depuse pentru achiziia de echipamente sanitar faza a II-a, pentru mbuntirea liniei de fiolare n vederea fiolrii i sigilrii vaccinului n flacoane - Pavilionul U de ratificat prin Legea la sediul central al INCDMI Cantacuzino, a condus la acceptarea unei oferte mai mare cu 342 mii euro nr. 171/2005: fa de oferta cu preul cel mai sczut; majorarea nelegal a contractului nr. 13/24.07.2012, ncheiat cu Bosch Packaging Services AG Sales Office Crailsheim, cu suma de 73 mii euro, reprezentnd contravaloarea unor materiale care, potrivit clauzelor contractuale, trebuia suportat de ctre furnizor. Valoarea estimat a prejudiciilor constatate nsumeaz 415 mii euro. Recomandri nregistrarea n contabilitatea Proiectului, contul Active fixe corporale n curs de execuie, a valorii imobilizrilor corporale n curs de execuie nerecepionate, n sum de 21.497 mii lei; armonizarea prevederilor reglementrilor referitoare la constituirea comisiilor de evaluare a ofertelor, emise de ctre conducerea ministerului, cu legislaia privind achiziiile publice; analizarea cauzelor i mprejurrilor n care a fost atribuit contractul nr. 13/24.07.2012 ncheiat cu Bosch Packaging Services AG Sales Office Crailsheim i luarea tuturor msurilor legale pentru recuperarea prejudiciilor; stabilirea ntinderii prejudiciului creat ca urmare a ncheierii amendamentului nr. 1 la contractul nr. 13/24.07.2012 ncheiat cu Bosch Packaging Services AG Sales Office Crailsheim i luarea msurilor legale de recuperare. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului conducerea Ministerului Sntii i-a exprimat opinii divergente fa de constatrile din proiectul raportul de control i a formulat obieciuni n termenul legal. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actul de control, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Sntii trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora.
3.18.2. Controlul utilizrii subveniilor bugetare, de ctre partidele politice n temeiul legii nr. 94/1992 cu modificrile i completrile ulterioare, n anul 2013 s-a efectuat aciunea privind Controlul utilizrii subveniilor bugetare de ctre partidele politice, la un numr de 5 partide: Partidul Conservator Partidul Democrat Liberal Partidul Naional Liberal Partidul Social Democrat Partidul Poporului - Dan Diaconescu Urmare verificrilor efectuate cu privire la utilizarea subveniilor primite, nu au fost identificate erori/abateri de la legalitate i regularitate, cu excepia nedepunerii formularului FS1 Situaia lunar a cheltuielilor efectuate, pe destinaii la Autoritatea Electoral Permanent, de ctre Partidul Social Democrat i Partidul Poporului - Dan Diaconescu. Abaterea a fost remediat n timpul controlului. 3.18.3. Controlul arieratelor i plilor restante nregistrate la nivelul UAT-urilor Principalele constatri i concluzii privind situaia arieratelor nregistrate la data de 31.01.2013 de ctre unitile administrativteritoriale, provenind din sume angajate fr prevederi bugetare: Avnd n vedere interesul manifestat de principalii factori de decizie i angajamentele luate de Romnia n Scrisoarea de intenie transmis ctre Fondul Monetar Internaional (FMI), Curtea de Conturi a iniiat o misiune de control cu privire la
Pagina 332
arieratele nregistrate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale. Misiunea de control a avut ca obiectiv prioritar confirmarea sumei de 360.000 mii lei reprezentnd arierate la data de 31.01.2013 provenind din sume angajate fr prevederi bugetare, sum stabilit de Ministerul Finanelor Publice (MFP). Potrivit prevederilor pct. 5, alin. (2), subcapitolul Politica fiscal, Anexa I Romnia: Memorandum de politici economice i financiare la Scrisoarea de intenie ratificat prin Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 73/2013 privind ratificarea Scrisorii de intenie semnat de autoritile romne la Bucureti la 10 iunie 2013, aprobat prin Decizia Consiliului director al Fondului Monetar Internaional din 26 iunie 2013, s-a constatat c o parte semnificativ a arieratelor, 360 milioane RON, sunt sume contestate pentru unul dintre urmtoarele motive: nerespectarea dispoziiilor sau reglementrilor legale relevante; facturri sau achiziii inadecvate; lipsa evidenelor privind efectuarea lucrrilor facturate. Aceste sume contestate nu vor fi luate n calculul sumei totale a arieratelor restante pe care le au autoritile locale. Curtea de Conturi va audita sumele contestate i hotrrea definitiv va fi validat de instanele judectoreti. Conform informaiilor iniiale comunicate de MFP i incluse n Scrisoarea de intenie transmis ctre FMI, arieratele provenind din sume angajate fr prevederi bugetare nregistrate la data de 31.01.2013 de ctre unitile administrativ-teritoriale (UATurile) din Romnia se situeaz la nivelul sumei de 360.000 mii lei. Valorile arieratelor comunicate de MFP au avut la baz rezultatele unor verificri efectuate la nivelul UAT-urilor de ctre structurile cu atribuii de control din cadrul DGFP judeene. Ulterior, n urma solicitrii Curii de Conturi de a i se pune la dispoziie documente care s expliciteze valoarea sus-menionat a arieratelor, n luna august MFP a revizuit centralizrile privind arieratele, astfel c a transmis Curii de Conturi situaii centralizatoare din care rezult c arieratele provenite din sume angajate fr prevederi bugetare sunt n valoare de 308.470 mii lei. Pe baza acestei documentaii primite de la MFP, Curtea de Conturi a Romniei a refcut centralizarea datelor privind arieratele nregistrate de UAT-uri (aceast operaiune fiind realizat exclusiv prin nsumarea i centralizarea indicatorilor raportai de DGFP judeene), concluzionnd c soldul arieratelor la data de 31.01.2013 provenite din sume angajate fr prevederi bugetare este n valoare de 298.177 mii lei, respectiv cu 10.293 mii lei mai mic dect soldul arieratelor raportat de MFP n urma revizuirii din luna august 2013. Diferena ntre centralizarea Curii de Conturi i cea a MFP a fost cauzat, n principal, de unele erori de centralizare a arieratelor, respectiv de nsumarea eronat de ctre MFP-DGFP a unor arierate. n etapa urmtoare, Curtea de Conturi a declanat controlul propriu-zis la nivelul a 1.271 UAT-uri (reprezentnd 40% din totalul UAT-urilor din Romnia), prin care s-au realizat verificri asupra documentelor existente la ordonatorii de credite. n urma acestor verificri, Camerele de Conturi judeene au procedat la propria inventariere a arieratelor. Aadar, privind n ansamblu rezultatele controlului Curii de Conturi la nivelul celor 1.271aUAT-uri, situaia se prezint astfel:
Numr UAT-uri verificate de ctre Curtea de Conturi Valoarea total a arieratelor identificate de Curtea de Conturi, din care: Valoarea arieratelor provenind din sume angajate fr prevederi bugetare 1.271 994.323 mii lei 361.061 mii lei
Sintetiznd constatrile, au rezultat urmtoarele: Diferene ntre datele soldul arieratelor aferent tuturor celor 3.228 uniti administrativ-teritoriale, conform datelor operative deinute i comunicate raportate lunar ctre MFP de ctre ordonatorii de credite ai bugetelor locale, este n sum de 1.213.711 mii lei; de MFP i cele centralizate de Curtea soldul arieratelor la data de 31.01.2013 provenind din: de Conturi, sume angajate fr prevederi bugetare contestat de ctre MFP, este n valoare de 360.000 mii lei; reprezentnd arierate sume angajate fr prevederi bugetare raportat iniial de ctre MFP, este n valoare de 359.960 mii lei; aflate n sold la data sume angajate fr prevederi bugetare raportat de ctre MFP, n urma revizuirii din luna august de 31.01.2013, astfel: 2013, este n valoare de 308.471 mii lei; sume angajate fr prevederi bugetare determinat de Curtea de Conturi prin nsumarea i centralizarea indicatorilor raportai de ctre DGFP judeene, este n valoare de 298.177 mii lei; sume angajate fr prevederi bugetare, constatat de ctre Curtea de Conturi la nivelul celor 1.271 uniti administrativ-teritoriale, este n valoare de 361.061 mii lei. Aadar, soldul tuturor arieratelor la data de 31.01.2013, constatat de ctre Curtea de Conturi la nivelul celor 1.271 uniti administrativ-teritoriale este n sum de 994.323 mii lei i reprezint aproximativ 82% din soldul n sum de 1.213.711 mii lei al arieratelor la data de 31.01.2013 (conform datelor operative raportate lunar ctre MFP de ctre ordonatorii de credite ai bugetelor locale) aferent tuturor celor 3.228 uniti administrativ-teritoriale. Cauzele i contextul n urma analizei privind cauzele i contextul apariiei arieratelor provenite din sume angajate fr apariiei arieratelor prevederi bugetare, auditorii publici externi din cadrul Curii de Conturi au identificat unele fenomene provenind din sume extrem de grave, ce denot i un nivel sczut al disciplinei economico-financiare, dup cum urmeaz: angajate fr au fost identificate situaii n care UAT-urile nu au nregistrat n contabilitate facturile primite de la prevederi bugetare furnizori, denaturndu-se astfel situaiile financiare i indicatorii privind datoriile nregistrate de instituiile publice.
Pagina 333
Gravitatea acestor cazuri rezid din faptul c prin lipsa disciplinei financiar-contabile (nenregistrarea pe criterii cronologice a documentelor justificative n contabilitatea instituiei) ordonatorii de credite urmresc n fapt mascarea unor dezechilibre ale bugetelor UAT-urilor. Cu alte cuvinte, n majoritatea cazurilor asistm la nclcri/nerespectri ale principiilor i normelor referitoare la angajarea cheltuielilor publice. n practic, arieratele provenite din facturi nenregistrate n contabilitate (fenomen cunoscut sub forma inerii facturilor n sertar) sunt de cele mai multe ori foarte greu de identificat n timpul unui control/audit extern, ntruct n evidenele financiar-contabile nu au fost reflectate integral operaiunile economicofinanciare i nu au fost realizate toate formalitile prevzute prin reglementrile legale n vigoare pentru angajarea cheltuielilor publice. n astfel de cazuri, ordonatorul de credite i ceilali reprezentani ai instituiei publice urmresc s ntrzie evidenierea facturilor n contabilitate, pn la momentul n care exist suficiente resurse financiare pentru a se efectua plata. Contientiznd faptul c pentru identificarea acestui gen de abatere sunt necesare tehnici de control adaptate fiecrei situaii n parte, auditorii publici externi din cadrul Curii de Conturi au abordat i alte metode i mijloace investigative, dup cum urmeaz: au fost solicitate informaii de la furnizorii tradiionali cu privire la soldul sumelor neachitate de UAT-uri; au fost efectuate inspecii pe teren pentru identificarea stadiului lucrrilor publice, solicitndu-se explicaii punctuale cu privire la motivele nefacturrii sau nenregistrrii n contabilitate a facturilor; au fost solicitate informaii detaliate (pe baza de note de relaii i declaraii pe propria rspundere din partea angajailor UAT-urilor) cu privire la circuitul documentelor i existena unor facturi nenregistrate n contabilitate. n urma acestor demersuri ale Curii de Conturi, s-a concluzionat faptul c ntrzierea nregistrrii n contabilitate a unor facturi emise de ctre furnizori reprezint o practic larg rspndit la nivelul UAT-urilor. au fost identificate situaii n care dei bunurile i serviciile au fost recepionate de UAT-uri, furnizorii de bunuri i servicii ntrzie emiterea facturilor. n urma investigaiilor i inspeciilor la faa locului asupra stadiului lucrrilor publice contractate de UATuri, auditorii publici externi au constatat c, n unele cazuri, unitile administrativ-teritoriale au recepionat bunuri, lucrri i servicii fr ca acestea s fi fost facturate de ctre furnizor. n aceste situaii exist, de regul, anumite nelegeri/compromisuri ntre furnizori i beneficiari (UAT-uri), cauzate, n cele mai multe cazuri, de lipsa de resurse financiare a UAT-urilor. Lipsa de resurse financiare a UAT-urilor este determinat de deficiene grave n execuia bugetar, ntruct nu exist o previziune realist asupra realizrii veniturilor. n fapt, aceste situaii atipice (n care n mod inexplicabil un furnizor ntrzie s emit facturile i nu iniiaz procedurile legale pentru ncasarea contravalorii facturilor) scot la iveal legturi nefireti ntre furnizorul de bunuri/servicii i instituia public. Practic, de cele mai multe ori aceste nelegeri nescrise ntre entitile de drept public i de drept privat, cu privire la momentul i oportunitatea emiterii facturii, reprezint indicii ale unor compromisuri (de ambele pri) cu privire la calitatea i corectitudinea derulrii contractului. Practic, ntrzierea emiterii facturilor i tergiversarea reflectrii n contabilitate a tuturor operaiunilor financiar-contabile conduce la evitarea evidenierii transparente a tuturor obligaiilor economicofinanciare ale instituiei publice i, implicit, la acumularea de arierate provenite din sume angajate fr prevederi bugetare la nivelul UAT-urilor. au fost identificate situaii n care UAT-urile au angajat cheltuieli publice n baza unor programe naionale finanate de la bugetul de stat, fr a avea ns certitudinea c sumele respective vor fi aprobate i ulterior transferate de la bugetul de stat la bugetele locale. Majoritatea deficienelor identificate pe linia gestionrii arieratelor au avut ca punct de plecare angajarea de cheltuieli fr prevederi bugetare i supraestimarea veniturilor n etapa de elaborare a proiectului de buget, motiv pentru care ulterior vor fi necesare rectificri bugetare n minus asupra cheltuielilor. Corobornd aceste aspecte cu faptul c autoritile locale au puteri depline n ceea ce privete aprobarea i execuia bugetelor proprii (prin posibilitatea efecturii de rectificri bugetare n orice moment), rezult faptul c acumularea de arierate la nivelul UAT-urilor este semnalul unui management defectuos al finanelor publice locale. Acest aspect este confirmat i de situaiile din ce n ce mai des ntlnite, cazuri n care autoritile administraiei publice locale solicit primirea de sprijin financiar de la Guvern n vederea echilibrrii bugetelor de la nivel local. Concluzii i recomandri Abaterile de la legalitate i regularitate constatate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale cu ocazia aciunilor de audit/control efectuate de structurile Curii de Conturi scot n eviden: pe de-o parte, disfuncionaliti n angajarea cheltuielilor i n efectuarea plilor din cauza lipsei de finanare, prin elaborarea de bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse poteniale i nu Raportul public pe anul 2012
Pagina 334
certe, ajungndu-se la sfritul anului la imposibilitatea acoperirii cheltuielilor angajate i la acumularea de arierate la pli; pe de alt parte, un management incorect i defectuos al fondurilor publice, urmare nerespectrii/necunoaterii prevederilor legale privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor publice. n acest context, problema arieratelor la nivelul unitilor administrativ-teritoriale trebuie abordat i analizat din mai multe perspective, avnd ca punct de plecare cauzele care determin acumularea de arierate. n fapt, privind retrospectiv asupra evoluiei din ultimii ani, trebuie subliniat faptul c stingerea arieratelor unitilor administrativ-teritoriale prin alocarea periodic de sume de la bugetul de stat (sau alte forme de mprumut) nu este o soluie viabil i nu are efectul scontat att timp ct nu se elimin cauzele care conduc la acumularea de arierate. Cazuistica i experiena Curii de Conturi pot furniza o imagine complet asupra principalelor cauze ale acumulrii de arierate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, dup cum urmeaz: nefundamentarea deciziilor de alocare a fondurilor, att din punct de vedere al respectrii bazei legale pentru respectiva cheltuial, dar i al impactului asupra capacitii unitii administrativteritoriale de a susine i a implementa respectivele decizii; modul deficitar de fundamentare a necesitilor de resurse - nivel sczut de realism i predictibilitate n estimarea veniturilor i anticiparea sumelor pe care ordonatorul de credite le va primi de la bugetul de stat; deficiene privind aplicarea criteriilor de prioritizare a obiectivelor de investiii i de identificare a soluiilor aferente de finanare; deficiene n utilizarea analizelor cost-beneficiu i cost-eficacitate pentru a compara diverse mijloace concureniale pentru atingerea unui anumit obiectiv; deficiene privind estimarea pe termen lung a costurilor aferente proiectelor/ obiectivelor; lipsa unor analize aprofundate privind impactul angajamentelor multianuale de cheltuieli asupra bugetelor din anii urmtori. Aa cum se sublinia i n scrisoarea de intenie cu Fondul Monetar Internaional ratificat prin OUG nr. 73/2013, arieratele la nivelul autoritilor locale reprezint o provocare esenial. Aceast provocare este cu att mai complex cu ct, pe de-o parte, s-au constatat deficiene legate de nenregistrarea, de ctre unitile administrativ-teritoriale, a tuturor tranzaciilor n momentul n care s-au produs, determinnd subevaluarea volumului arieratelor, iar, pe de alt parte, au fost depuse cereri de solicitare de sume destinate achitrii unor arierate supraevaluate i necorelate cu datele evideniate n contabilitate i raportate prin situaiile financiare. De asemenea, dincolo de existena n sine a facturilor prezentate de furnizorii de bunuri, servicii i lucrri, care poate induce ideea unui fenomen al arieratelor, trebuie analizat i cealalt faet a problemei, respectiv ct de credibile i ct de sustenabile sunt serviciile, lucrrile prestate i facturate, n condiiile n care cele mai multe abateri generatoare de prejudicii constatate cu ocazia aciunilor Curii de Conturi au reliefat, printre altele: plata unor servicii neexecutate de antreprenori, dar facturate i pltite; acceptarea la plat a unor situaii de lucrri care conin cantiti mai mari dect cele efectiv executate la anumite articole de cheltuieli, a unor materiale care au preuri cu mult peste preul pieei; acceptarea pentru decontare a unor documente care nu conin informaiile necesare pentru a certifica realitatea sumelor solicitate; decontarea de mai multe ori a unor servicii, acestea fiind cuprinse n situaii de lucrri succesive; achiziionarea de materiale, date ulterior n custodie executanilor, dar care nu s-au mai regsit n lucrrile executate etc. Din aceast perspectiv i n vederea ntririi responsabilitii ordonatorilor de credite, considerm c n legea finanelor publice sau alte reglementri n domeniu ar trebui tratat i reglementat rspunderea disciplinar, material sau penal a persoanelor vinovate de nclcarea normelor legale n domeniul finanelor publice. Prin prisma rezultatelor aciunilor sale, Curtea de Conturi subliniaz c abordarea din toate perspectivele a problemei arieratelor ar putea constitui un punct de plecare n definirea unor responsabiliti clare i concrete, dar mai ales a unor rspunderi personale ale managementului public fa de aciunile sau inaciunile care afecteaz i prejudiciaz fondurile i patrimoniul public.
Pagina 335
Pagina 336
Capitolul
Curtea de Conturi

Aciuni de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
Pagina 337
1. Principalele coordonate ale execuiei bugetelor unitilor administrativ-teritoriale n anul 2012

Curtea de Conturi exercit funcia de control i asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale unitilor administrativ-teritoriale prin intermediul structurilor teritoriale, respectiv camerele de conturi. Unitile administrativ-teritoriale au dreptul la resurse financiare proprii, pe care autoritile administraiei publice locale le stabilesc, le administreaz i le utilizeaz pentru ndeplinirea competenelor i atribuiilor ce le revin, n condiiile legii i cu respectarea prevederilor i procedurilor n domeniul finanelor publice locale. Aceste resurse sunt gestionate prin intermediul bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale, respectiv: - bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor; - bugetele instituiilor i activitilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii; - bugetele mprumuturilor externe i interne contractate de autoritile administraiei publice locale; - bugetul fondurilor externe nerambursabile.
n acest context, camerele de conturi, prin exercitarea funciei de control/audit, au intit identificarea principalelor deficiene n gestionarea fondurilor publice la nivelul unitilor administrativ-teritoriale i stabilirea msurilor de eliminare a acestora, creterea responsabilitii manageriale n utilizarea i administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, dezvoltarea unor sisteme de control i audit intern de nalt calitate i eficien, n esen gestionarea solid i performant a banilor publici. Totodat, la nivel local, camerele de conturi au efectuat i aciuni de control care au vizat regiile autonome i societile comerciale de interes local, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea public. Sinteza veniturilor i cheltuielilor elementelor componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale pentru anul 2012, comparativ cu anul 2011, este prezentat n tabelul de mai jos:
Nr. crt. 1 Venituri Cheltuieli Bugete (ncasri) (pli) Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor 44.803,9 44.003,8 Anul 2011 45.419,3 46.333,4 Anul 2012 101,4 105,3 % 2012 fa de 2011 Bugetele instituiilor i activitilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii 9.205,5 9.139,7 Anul 2011 9.844,7 9.776,0 Anul 2012 106,9 107,0 % 2012 fa de 2011 Bugetele mprumuturilor externe i interne 1.928,6 Anul 2011 2.141,2 Anul 2012 111,0 % 2012 fa de 2011 Bugetele fondurilor externe nerambursabile 182,2 220,2 Anul 2011 81,4 81,6 Anul 2012 44,7 37,1 % 2012 fa de 2011
- milioane lei Excedent/ Deficit 800,1 - 914,1 65,8 68,7 - 1.928,6 - 2.141,2 - 38,0 - 0,2 www.curteadeconturi.ro
Pagina 338
Din datele prezentate mai sus reiese c cele mai importante resurse ale administraiei publice locale se deruleaz, cu preponderen, prin bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeelor. Dac n anul 2011 aceste bugete nregistrau un excedent de 800,1 milioane lei, n anul 2012 bugetele locale au acumulat un deficit de 914,1 milioane lei. n fapt, autoritile administraiei publice locale au efectuat cheltuieli fr acoperire n resurse certe, lucru ce a determinat acumularea unor arierate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale la finele anului 2012 n cuantum de circa 840,2 milioane lei (potrivit datelor publicate de Ministerul Finanelor Publice). Execuia bugetelor instituiilor i activitilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii reflect n principal execuia la nivelul unitilor sanitare, trecute n coordonarea/subordonarea autoritilor administraiei publice locale. n ceea ce privete mprumuturile interne i externe contractate la nivel local, se remarc o cretere de 111,0% a acestora n anul 2012 fa de anul 2011, ceea ce arat c autoritile administraiei publice locale apeleaz intens la aceast surs de finanare, dei are un impact semnificativ asupra deficitului bugetar. Dei ar trebui s constituie o surs alternativ de finanare, bugetul fondurilor externe nerambursabile nregistreaz o scdere semnificativ fa de anul 2011. Evoluia sintetic a execuiei veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale n anul 2012, comparativ cu anul 2011, este prezentat n tabelul de mai jos:
- milioane lei 2012 8.518,1 18,8 13.837,6 30,5 14.936,8 32,9 4.636,4 10,2 3.490,4 7,6 45.419,3 Nr. crt. 1 2 3 4 5 Categorii de venituri Venituri din impozite, taxe, contribuii, vrsminte, alte venituri % din total an Cote i sume defalcate din impozitul pe venit % din total an Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat % din total an Subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete % din total an Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri % din total an TOTAL VENITURI (1+2+3+4+5) 2011 8.170,1 18,2 14.231,5 31,8 13.182,4 29,4 5.619,7 12,6 3.600,2 8,0 44.803,9 % 2012/2011 104,3 97,2 113,3 82,5 96,9 101,4
Veniturile bugetelor locale pe anul 2012 nregistreaz o cretere de numai 101,4% fa de anul 2011, singurele categorii de venituri peste nivelul celor din anul 2011 fiind veniturile proprii provenite din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte i venituri, mai mari cu 104,3%, respectiv sumele defalcate din TVA care au cea mai mare cretere fa de anul 2011, cu 113,3% (+1.754,4 milioane lei). Aceast cretere se localizeaz n principal la sumele defalcate din TVA pentru echilibrarea bugetelor locale, majorate succesiv cu ocazia rectificrilor bugetare n vederea achitrii arieratelor unitilor administrativ-teritoriale fa de furnizorii de bunuri, servicii i lucrri. Se constat o cretere n total venituri a ponderii veniturilor proprii provenite din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte i venituri de la 18,2% n anul 2011 la 18,8% n anul 2012, n timp ce ncasrile din cotele defalcate din impozitul pe venit au sczut cu 393,9 milioane lei, ca efect al diminurii acestora la 71,5% din impozitul pe venit ncasat la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti administrativ-teritoriale. Pe de alt parte, subveniile primite de la bugetul de stat i de la alte bugete au fost mai mici cu 983,3 milioane lei fa de anul 2011, ponderea acestora, n total venituri, scznd de la 12,6% n anul 2011 la 10,2% n anul 2012. Scderi fa de anul 2012 se nregistreaz i la sumele primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate, ponderea lor n total venituri ajungnd la 7,6%.
- milioane lei Nr. Categorii de cheltuieli crt. 1 Cheltuieli de personal % din total an 2 Bunuri i servicii % din total an 3 Dobnzi % din total an 4 Subvenii % din total an 5 Transferuri % din total an 6 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile % din total an 7 Cheltuieli de capital % din total an 8 Operaiuni financiare % din total an TOTAL CHELTUIELI (1+2+3+4+5+6+7+8) 2011 11.241,5 25,5 9.486,5 21,6 773,0 1,8 2.105,5 4,8 7.185,9 16,4 4.360,1 9,9 8.334,5 18,9 516,8 1,1 44.003,8 2012 11.889,5 25,7 10.641,4 23,0 812,3 1,8 2.116,3 4,6 7.113,6 15,4 4.933,6 10,5 7.973,6 17,2 853,1 1,8 46.333,4 % 2012/2011 105,8 112,2 105,1 100,5 99,0 113,2 95,7 165,1 105,3
Pagina 339
Cheltuielile bugetelor locale au crescut n anul 2012 fa de anul 2011 cu 2.329,6 milioane lei, respectiv cu 5,3%. Creteri semnificative au nregistrat cheltuielile cu bunuri i servicii, +1.154,9 milioane lei, respectiv 112,2% i cheltuielile pentru proiectele cu finanare din fonduri externe nerambursabile, +573,5 milioane lei, respectiv 113,2%. Cheltuielile de personal continu s dein ponderea cea mai ridicat n totalul cheltuielilor bugetelor locale, respectiv 25,7%, nregistrnd o cretere de 105,8%, n timp ce ponderea bunurilor i serviciilor a crescut de la 21,6% la 23%. Paradoxal, cheltuielile de capital au sczut fa de anul 2011 cu 360,9 milioane lei, ponderea lor n total cheltuieli scznd, de asemenea, de la 18,9% n anul 2011 la 17,2% n anul 2012. Este de remarcat i creterea cheltuielilor nregistrate la operaiuni financiare, datorat unor pli masive reprezentnd rambursri de credite pentru mprumuturile interne i externe contractate de autoritile administraiei publice locale.
2. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale

Obiectivele principale ale aciunilor de control/audit desfurate de camerele de conturi, n baza competenelor i atribuiilor stabilite de lege, s-au concretizat la nivel local n verificarea formrii, administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare ale unitilor administrativ-teritoriale, precum i administrrii patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii. La nivelul unitilor administrativ-teritoriale, potrivit Programului de activitate al Curii de Conturi pe anul 2013, au fost realizate un numr de 1.751 aciuni, din care 1.246 aciuni de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la finele anului 2012 (71,1%), 73 aciuni de audit al performanei (4,2%) i 432 aciuni tematice de control (24,7%).
Ca urmare a aciunilor de control/audit efectuate au fost ntocmite urmtoarele acte de control/audit: - 1.524 rapoarte de control/audit; - 1.287 procese-verbale de constatare; - 1.273 note de constatare; 168 procese-verbale de constatare a contraveniilor, a nclcrii obligaiilor i de aplicare a amenzii civile. n conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, n urma valorificrii constatrilor din actele de control au fost emise 1.352 decizii, prin care au fost dispuse 14.727 msuri pentru remedierea abaterilor i neregulilor constatate. Aciunile efectuate la ordonatorii de credite ai bugetelor locale, precum i la regiile autonome i societile comerciale de interes local, au reliefat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale constatndu-se abateri i nereguli care au generat fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii sau au influenat calitatea gestiunii economico-financiare a entitii verificate, cuantificate valoric astfel:
Cauzele cele mai relevante care au generat abateri cu impact asupra veniturilor i cheltuielilor bugetare, respectiv asupra acurateei i corectitudinii situaiilor financiare pot fi sintetizate astfel:
Pagina 340
3. Sinteza constatrilor i concluziilor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
Auditul financiar, precum i aciunile de control tematic la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, relev o serie de carene i iregulariti n modul de formare, administrare i utilizare a resurselor publice, fiind necesare n continuare msuri pentru mbuntirea managementului finanelor publice locale i dezvoltarea la un nivel corespunztor a capacitii instituionale de elaborare i execuie a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Curtea de Conturi i exprim convingerea c, prin corectarea deficienelor depistate i prentmpinarea producerii altora, autoritile administraiei publice locale vor asigura instituirea unui sistem de management orientat spre atingerea rezultatelor i asigurarea necondiionat a gestionrii transparente a finanelor publice. n fapt, la baza deficienelor constatate st caracterul, de cele mai multe ori formalist, al bugetului i lipsa de instrumente eficiente pentru evaluarea performanei utilizrii resurselor alocate, dar i lipsa de implicare a factorilor de decizie n implementarea unui sistem bine definit de alocare a resurselor bugetare n funcie de rezultatele obinute. Nu de puine ori, deficienele constatate au la baz i eludarea, cu bun tiin, a prevederilor legale n domeniu de ctre factorii decizionali, dar i de cei n sarcina i responsabilitatea crora sunt delegate atribuiile i competenele. n acest context, pe lng msurile dispuse i recomandrile formulate, Curtea de Conturi a recurs i la sesizarea organelor de urmrire penal pentru cercetarea faptelor care prezint indicii de natur penal.
Pagina 341
3.1 Abateri cu impact asupra veniturilor Un obiectiv principal urmrit de structurile Curii de Conturi n aciunile de audit financiar la nivelul unitilor administrativ-teritoriale este modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele prevzute de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora. Abaterile constatate i consemnate n actele de audit/control cu privire la stabilirea, constatarea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetelor locale relev faptul c managementul n acest domeniu nu este nc suficient de performant, nivelul veniturilor proprii ncasate nu exprim potenialul real al unitilor administrativ-teritoriale i c exist deficiene n activitatea de administrare i de executare silit a creanelor fiscale de ctre compartimentele de specialitate ale primriilor. Concluziile reinute n urma auditrii acestui obiectiv sunt: Proiectele de buget nu sunt fundamentate realist, ca urmare a neinventarierii i evalurii incorecte a materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se stabilesc impozitele i taxele cuvenite bugetelor locale, iar veniturile bugetare sunt supradimensionate fr s se aib n vedere posibilitile reale de realizare. Pe parcursul execuiei bugetare, cu ocazia rectificrilor bugetare, nu s-au fcut modificri i reevaluri ale prevederilor iniiale ale veniturilor bugetare, dei execuia nu era n concordan cu planificarea veniturilor. n sistemul administraiei publice locale, n special la unitile administrativ teritoriale ale comunelor, implementarea programelor asistate pe calculator privind evidena i urmrirea ncasrii veniturilor aferente bugetelor locale este nesatisfctoare, existnd frecvent riscul apariiei unor erori de calcul, de eviden sau de raportare a veniturilor bugetului local. Numrul posturilor, uneori insuficient, i pregtirea profesional a personalului, deseori deficitar, nu permit asigurarea verificrii sistematice a operaiunilor din punct de vedere al respectrii tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii operaiunilor. Neimplicarea suficient a ordonatorului principal de credite n organizarea i desfurarea procesului de colectare a impozitelor i taxelor locale i nestabilirea de persoane cu atribuii precise pe aceast linie a favorizat, n unele cazuri, nsuirea din gestiune a veniturilor ncasate n numerar, context n care Curtea de Conturi a procedat la sesizarea organelor de urmrire penal. n majoritatea cazurilor, aparatul de specialitate al unitilor administrativ-teritoriale nu ntreprinde toate msurile pentru aplicarea procedurilor de urmrire i ncasare pentru toate sumele datorate bugetelor locale sau, dup caz, de executare silit. n aceste condiii, termenul de aplicare a procedurilor de executare silit se prescrie, bugetele locale fiind prejudiciate cu sumele n cauz, autoritile locale nelund msurile legale de recuperare de la persoanele rspunztoare. Dei bugetele locale sunt nc puternic dependente de susinerea bugetului de stat n asigurarea resurselor unitilor administrativ-teritoriale, totui abaterile consemnate n actele de audit/control evideniaz o slab preocupare a autoritilor administraiei publice locale de a valorifica cu precdere veniturile care pot rezulta din desfurarea unor activiti economice sau din valorificarea unor bunuri din patrimoniul public i privat al unitilor administrativ-teritoriale.
Situaia grafic, pe judee, a veniturilor suplimentare constatate, n milioane lei se prezint dup cum urmeaz:
Pagina 342
Cazuri relevante:
1. La nivelul majoritii unitilor administrativ-teritoriale au fost identificate abateri privind stabilirea eronat a impozitelor/taxelor locale prin aplicarea unor cote de impunere mai mici dect cele legale sau prin subdimensionarea bazei impozabile, ca urmare a nencadrrii corecte a terenurilor pe zone i categorii de folosin, ceea ce a condus la aplicarea unui nivel al impozitului pe teren mai mic dect cel legal i la neajustarea corect a valorii cldirilor deinute de persoanele fizice prin aplicarea coeficientului de corecie n funcie de zona i rangul localitii. De asemenea, nu au fost create prghiile necesare pentru urmrirea modului de respectare a obligaiei contribuabililor de a declara organelor fiscale construciile achiziionate sau a celor construite, dup expirarea termenului prevzut n autorizaiile de construire i implicit calcularea din oficiu a obligaiilor de plat, precum i de verificare a realitii datelor din declaraiile de impunere depuse de contribuabili, n special a celor care priveau reevaluarea periodic a activelor fixe supuse impozitrii. Neurmrirea declarrii reale a terenurilor dobndite de contribuabili i nerealizarea corespondenei dintre datele nregistrate n evidenele fiscale cu cele nscrise n registrul agricol, n vederea stabilirii corecte a impozitului pe teren, precum i stabilirea eronat a taxei pentru regularizarea autorizaiilor de construire i/sau neefectuarea operaiunilor de regularizare a taxelor pentru eliberarea autorizaiilor de construire sunt, de asemenea, abateri frecvente care au influenat nefavorabil ncasrile la bugetele locale. Un impact negativ asupra colectrii impozitelor i taxelor locale o are i neaplicarea, n totalitate, a procedurilor de urmrire i executare silit prevzute de Codul de procedur fiscal, n vederea ncasrii veniturilor proprii, persoanele cu atribuii n domeniu limitndu-se doar la emiterea i transmiterea ntiinrilor de plat i a somaiilor, fr a lua i celelalte msuri de executare silit (instituirea de popriri bancare asupra disponibilitilor bneti, executarea veniturilor datorate contribuabililor de tere persoane, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile deinute de contribuabilii respectivi) pentru ncasarea la bugetele locale a unor datorii restante. Cteva exemple edificatoare n acest sens sunt: UATJ Buzu (145 mii lei sume nestabilite din regularizarea taxelor pentru eliberarea autorizaiilor de construire), UATJ Constana (1.626 mii lei drepturi nestabilite i nenregistrate din contractele de vnzare-cumprare cabinete medicale), UATM Satu Mare (327 mii lei sume reprezentnd taxa pe terenurile forestiere date n administrarea ocoalelor silvice), UATM Braov (516 mii lei sume nestabilite i nencasate din taxa pe terenurile concesionate sau date n administrare unor persoane juridice), UATM Craiova (749 mii lei sume nestabilite i nencasate din regularizarea taxelor pentru eliberarea autorizaiilor de construire), UATM Galai (1.567 mii lei taxe pentru eliberarea autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i branamente la reelele publice de ap, canalizare, gaze termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu), UATM Mangalia (3.804 mii lei impozit pe cldiri i tax pe teren pentru cldirile date n administrarea SC Callatis Therm SA Mangalia), UATM Piatra Neam (972 mii lei impozit pe cldiri finalizate i recepionate, dar pentru care nu s-au depus declaraii de impunere), UATM Piteti (242 mii lei impozit pe spectacole pentru activiti distractive organizate sub form de discotec de dou societi comerciale), UATM Trgu Jiu (221 mii lei impozit pe cldiri finalizate i recepionate, dar pentru care nu s-au depus declaraii de impunere), UATO Buteni (280 mii lei tax pe cldirile date n administrarea i folosina SC Kalinderu Service SRL Buteni). 2. La nivelul consiliilor judeene s-a constatat o practic generalizat de a nu ntreprinde msurile corespunztoare pentru stabilirea, nregistrarea n evidena contabil i urmrirea n vederea ncasrii a veniturilor cuvenite bugetului judeean reprezentnd cota de 40% din veniturile provenite din impozitul pe autovehiculele de transport marf cu masa total autorizat de peste 12 t, venituri ncasate de bugetele locale ale comunelor/oraelor/municipiilor, cu att mai mult cu ct aceste venituri, precum i amenzile i penalitile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitate i construire a drumurilor locale i judeene. Astfel, pot fi exemplificate n acest sens: UATJ Arad (310 mii lei), UATJ Bistria-Nsud (715 mii lei), UATJ Braov (397 mii lei), UATJ Constana (7.029 mii lei), UATJ Suceava (1.391 mii lei); UATJ Ilfov (895 mii lei). 3. Un alt domeniu insuficient gestionat este activitatea de stabilire i ncasare a veniturilor din proprietate. Dei sunt concesionate diverse servicii de utiliti publice operatorilor economici, autoritile locale nu nregistreaz n evidena contabil i nu urmresc ncasarea redevenelor datorate pentru delegarea gestiunii serviciilor publice. Pot fi evideniate n acest sens: UATJ Dmbovia (1.419 mii lei de la operatorul SC Eurogas Prescom SRL Fieni i 423 mii lei de la SC Supercom SA Bucureti), UATM Craiova (3.496 mii lei de la SC Compania de Ap Oltenia SA Craiova), UATM Ploieti (1.695 mii lei de la SC Rosal Grup SA). De asemenea, nu s-a stabilit i urmrit ncasarea sumelor din nchirierea unor bunuri proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale, cum ar fi: UATJ Prahova (203 mii lei), UATM Drobeta Turnu Severin (284 mii lei), UATM Mangalia (172 mii lei), UATO Comarnic (675 mii lei), UATO Sngeorz-Bi, judeul Bistria-Nsud (201 mii lei). Dei poate constitui o surs important de venituri, autoritile administraiei publice locale nu ntreprind msuri de ncasare a dividendelor datorate de operatorii economici la care unitile administrativ-teritoriale dein www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 343
capitalul majoritar. n urma aciunilor de audit/control au fost identificate venituri nencasate din dividende la: UATJ Braov (134 mii lei de la SC Carfil Parc Industrial SA i SC Metrom Industrial Parc SA), UATJ Harghita (290 mii lei), UATJ Olt (1.607 mii lei de la Compania de Ap Olt), UATM Deva (993 mii lei), UATM Drobeta Turnu Severin (10.026 mii lei de la SC Secom SA Drobeta Turnu Severin), UATM Miercurea-Ciuc (617 mii lei de la SC Harviz SA), UATM Slatina (8.684 mii lei de la Compania de Ap Olt), UATM Turda (1.876 mii lei de la trei societi comerciale), UATM Trgovite (1.795 mii lei de la Ecosal 2005, Municipal Construct i Compania de Ap), UATM Craiova (1.260 mii lei de la SC Compania de Ap Oltenia SA Craiova). 4.O alt zon n care inaciunea autoritilor administraiei publice locale greveaz bugetele locale de sume importante o reprezint nestabilirea i nencasarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de excavare datorat de ageni economici care exploateaz suprafee de teren, agregate minerale de pe raza unitilor administrativ-teritoriale, aa cum s-a nregistrat la: UATM Buzu (6.424 mii lei), UATO Bumbeti Jiu, judeul Gorj (2.085 mii lei), UATO Sntana, judeul Arad (152 mii lei), UATO Siret, judeul Suceava (563 mii lei), UATO Vicovu de Sus, judeul Suceava (933 mii lei). 3.2 Abateri avnd ca impact producerea de prejudicii n cadrul obiectivelor de audit financiar urmrite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale s-a pus un accent deosebit pe modul n care au fost gestionate mijloacele materiale i bneti existente n entitatea auditat, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile acesteia. S-au verificat i analizat: constituirea i utilizarea fondurilor entitii; efectuarea cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare; acordarea i utilizarea conform destinaiilor stabilite a alocaiilor pentru investiii, a subveniilor i transferurilor ctre ordonatorii teriari; achitarea obligaiilor ctre bugetele publice; respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i a administrrii patrimoniului. Cele mai semnificative abateri avnd ca impact producerea de prejudicii sunt cele legate de nerespectarea prevederilor legale n angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i utilizarea nelegal a fondurilor de la buget, abaterile fiind cuantificate pe categorii de cheltuieli astfel:
1. Cheltuieli de personal 2. Bunuri i servicii 3. Subvenii 4. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice 5. Alte transferuri 6. Asistena social 7. Alte cheltuieli 8. Cheltuieli de capital 9. Dobnzi 10. Operaiuni financiare Total prejudicii pe naturi de cheltuieli Estimri prejudicii % (mii lei) din total prejudicii 97.574 15,1 273.322 42,3 42.711 6,6 33.858 5,2 2.835 0,5 3.656 0,6 12.498 1,9 176.620 27,3 186 0,0 3.234 0,5 646.494 100,0
Analiznd evoluia i distribuia prejudiciilor pe naturi de cheltuieli, se remarc anumite tendine care reliefeaz zonele cu risc maxim n angajarea i efectuarea cheltuielilor bugetelor locale. Astfel, cele mai mari abateri se localizeaz la cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri i servicii, respectiv cheltuieli de capital. n fapt, aceast tendin se menine de civa ani i este rezultatul: Unei interpretri i aplicri eronate a legislaiei n domeniul salarizrii personalului din administraia public local, perpetunduse n continuare acordarea de sporuri sau drepturi bneti ctre personalul din administraia public local, n baza contractelor/acordurilor colective de munc sau a dispoziiilor/deciziilor conductorilor instituiilor, cu nerespectarea regulilor i principiilor stabilite prin legile-cadru care au instituit un nou sistem de salarizare, cu norme juridice noi i fr s se aib n vedere c toate actele juridice emise n baza legislaiei anterioare care nu i mai regsesc temei n noua legislaie nu se mai aplic. n acest context, s-a consemnat efectuarea de pli nelegale prin acordarea de spor de fidelitate i loialitate, spor de confidenialitate, spor pentru condiii vtmtoare, drepturi speciale pentru meninerea sntii i securitii muncii, indemnizaie de dispozitiv, suplimente salariale. Totodat, au fost consemnate cazuri de nerespectare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 71/2009, cu modificrile i completrile ulterioare, n sensul c au fost efectuate pli avnd ca obiect drepturi salariale stabilite n favoarea personalului din sectorul bugetar prin hotrri judectoreti, dei plata acestora fusese ealonat pe mai muli ani. Unui management defectuos cu privire la eficiena i eficacitatea cheltuielilor pentru funcionarea i ntreinerea instituiilor publice locale, determinate de nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburani, materiale de ntreinere, asigurri auto, parc auto; efectuarea de cheltuieli de protocol care nu se ncadreaz n baremurile legale; decontarea cheltuielilor efectuate fr prezentarea documentelor justificative privind transportul, cazarea, precum i alte cheltuieli (taxa viz, transport n interiorul localitii, comisioane de schimb valutar, asigurri medicale .a.); efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n cantitatea facturat i pltit) sau pe baza unor tarife neaprobate i neavizate; ncheierea unor contracte de consultan i asisten juridic cu cabinete de avocatur, n condiiile n care entitile au organizate n structura proprie compartimente juridice.
Pagina 344
Nerespectrii prevederilor legale privind achiziiile publice de servicii i lucrri de investiii, cu consecine negative pe linia asigurrii eficienei, economicitii i eficacitii achiziiilor efectuate, neasigurrii unor politici concureniale de achiziie, care s permit obinerea unui pre la nivelul celui uzual practicat pe pia. Abaterile constatate au relevat majorarea nejustificat a cheltuielilor prin plata contravalorii unor servicii/lucrri mai mari dect cele uzuale de pe pia, acceptarea la plat a unor situaii de lucrri care au cuprins cote i tarife mai mari dect cele legale sau dect cele din devizele ofert, precum i efectuarea de cheltuieli fr contraprestaie ca urmare a acceptrii la plat a unor cantiti de lucrri neefectuate. O alt abatere ntlnit tot mai frecvent este cea legat de subvenionarea nelegal din bugetul local a activitii unor operatori economici crora li s-a concesionat prin delegare de gestiune prestarea unor servicii (salubritate, alimentare cu ap i canalizare), n condiiile n care finanarea cheltuielilor de operare necesare funcionrii i exploatrii serviciilor respective trebuia s fie asigurat prin ncasarea de la beneficiari, pe baza facturilor emise de operatori, a contravalorii serviciilor furnizate/prestate. Un alt domeniu care capt amploare, prin frecvena abaterilor constatate, este cel al acordrii finanrilor nerambursabile de ctre autoritile administraiei publice locale, cu nerespectarea prevederilor legale n sensul c atribuirea contractelor de finanare s-a efectuat fr organizarea unei selecii publice de proiecte, nu au fost ndeplinite criteriile i condiiile de eligibilitate prevzute de lege, finanarea s-a efectuat fr prezentarea documentelor justificative corespunztoare. Concluziile Abaterile constatate n urma aciunilor efectuate au scos n eviden faptul c acestea se datoreaz n reinute n urma special disfuncionalitilor existente n organizarea i exercitarea controlului i auditului intern, ct i fapauditrii tului c acestea nu funcioneaz la un nivel care s asigure realizarea veniturilor bugetare i gestionarea categoriilor de fondurilor publice n condiii de legalitate, regularitate i maxim eficien. cheltuieli sunt: n urma evalurii sistemelor de control i audit intern i a probelor de audit obinute, n marea majoritate a instituiilor auditate s-a concluzionat c sistemele de control i audit intern nu funcioneaz n mod corespunztor, activitile de audit intern la nivelul instituiilor publice sunt, n general, formale, ineficiente sau insuficient de riguroase, nu acoper domenii semnificative, iar conductorii acestora nu sunt interesai s valorifice aceste activiti i drept urmare riscurile de control au fost evaluate ca fiind medii sau ridicate. Activitatea de audit intern este descoperit n special la nivelul unitilor administrativ-teritoriale comunale care nu reuesc s organizeze astfel de activiti sau s angajeze auditori calificai. n unele uniti administrativteritoriale, auditul intern a fost realizat n baza unor contracte de prestri servicii, ns, n marea majoritate a cazurilor, au fost ntocmite cteva rapoarte de audit, pe teme uor generalizabile, astfel nct rapoartele ntocmite de un auditor au aceleai constatri, format i recomandri pentru toate comunele cu care acesta a avut contract de prestri servicii. Unele rapoarte se limiteaz a nirui datele cuprinse n situaiile financiare ale entitii, concluzionnd apoi c acestea reflect corect i fidel patrimoniul entitilor auditate, fr a face referire n vreun fel la legalitatea i regularitatea operaiunilor desfurate n perioada auditat. Organizarea i exercitarea n mod deficitar a controlului financiar preventiv de ctre instituiile publice se datoreaz n primul rnd lipsei personalului de specialitate, cu consecine n ceea ce privete separarea atribuiilor de control preventiv de acelea de conducere a evidenei contabile sau de participare la executarea operaiunilor economico-financiare n cauz. Prejudiciile create prin plile nelegale efectuate pentru lucrri de investiii i reparaii curente sunt datorate superficialitii n ceea ce privete ndeplinirea sarcinilor de serviciu, activitii deficitare a diriginilor de antier, angajai de ctre ordonatorii de credite pentru supravegherea i avizarea realitii executrii lucrrilor conform proiectelor, dar i lipsei de control din partea autoritilor contractante asupra activitii acestora. Ordonatorii de credite nu s-au ndreptat mpotriva acestor specialiti, n cazul confirmrii unor situaii de lucrri nereale. De asemenea, entitile verificate accept cu uurin efectuarea unor lucrri suplimentare, fr o documentare prealabil i cu atragerea rspunderii proiectantului. Situaia grafic, pe judee, a prejudiciilor constatate, n milioane lei se prezint astfel:
Pagina 345
Cazuri relevante:
1. UATO Mcin, judeul Tulcea a ncheiat un numr de cinci contracte de prestri servicii n domeniul siguranei i securitii muncii, sistemului de control intern managerial, resurselor umane, unele dintre ele avnd acelai obiect, iar patru din cele cinci firme cu care s-au ncheiat contractele au aceeai asociai i/sau administratori. Pe de alt parte, serviciile au fost contractate prin achiziie direct, n condiiile n care valoarea contractelor a depit pragul valoric de 15.000 euro pn la care se putea face atribuirea direct. De asemenea, UATO Mcin nu a respectat prevederile legale n angajarea i efectuarea cheltuielilor, toate aceste abateri conducnd la producerea unui prejudiciu de 905 mii lei. 2. UATC Prundeni, judeul Vlcea a ncheiat acorduri cadru de servicii i contracte subsecvente, n vederea ntocmirii documentaiei pentru implementarea unor proiecte, n care au fost incluse i acceptate de ctre UATC Prundeni clauze penalizatoare pentru facturi neachitate la termen de 1,5 % pe zi de ntrziere, respectiv 547,5% pe an, care depesc cu mult limitele legale. Din cauza neachitrii contravalorii serviciilor contractate, efectuate i recepionate, prestatorul a acionat n instan UATC Prundeni, n calitate de beneficiar al serviciilor contractate, aceasta fiind obligat de instana de judecat la plata unor penaliti de ntrziere n sum total de 712.312 lei, n baza unor hotrri judectoreti definitive. n fapt, ordonatorul principal de credite, secretarul comunei i contabilul acesteia au acceptat, fie cu bun tiin, fie din neglijen, includerea n clauzele contractuale a unui procent de penalizare de 1,5% pe zi, adic 547,5% pe an, n condiiile n care penalitile contractuale nu puteau depi nivelul ratei dobnzii de referin de 9,75% pe an (nivel aferent lunii iulie 2008 - data la care au fost ncheiate contractele n cauz), ceea ce a afectat bugetul local, ca urmare a obligaiei de achitare a penalitilor de ntrziere, astfel cum au fost stabilite de instanele de judecat. De precizat c, n acest caz, nici instana nu a limitat nivelul exagerat al penalitilor, dei avea prevederi legale n acest sens. 3. UATC Pltini, judeul Cara-Severin a ncheiat angajamente legale prin care au fost angajate cheltuieli peste nivelul creditelor bugetare aprobate cu suma de 118 mii lei. De asemenea, dei n lista de investiii a fost prevzut un singur obiectiv de investiii Asfaltare strzi, n valoare de 509,8 mii lei, n fapt au fost ncheiate contracte i emise facturi pentru asfaltare strzi numai pentru suma de 81 mii lei, restul sumei fiind direcionat pentru alte 4 categorii de lucrri care nu au fost prevzute n lista de investiii. n cazul de fa, este evident nclcarea legilor n vigoare i lipsa oricrei preocupri pentru cheltuirea legal i judicioas a banului public. 4. UATC Band, judeul Mure a efectuat pli reprezentnd contravaloarea unor echipamente i utilaje aferente staiei de epurare ape menajere i staiilor de pompare, n valoare de 1.799 mii lei, n baza facturii fiscale emise de constructor i a unor documente prin care a fost certificat recepia, custodia i plata acestora, dar care nu au fost livrate i puse n funciune, aa cum a rezultat urmare verificrii faptice pe teren. 5. UATM Satu Mare a efectuat pli nedatorate n sum de 2.173 mii lei ctre o societate de prestri servicii de salubritate, urmare indexrii eronate a tarifelor la serviciile de salubritate. Astfel, tarifele prevzute n contractul ncheiat au fost actualizate eronat n funcie de indicele mediu al preurilor de consum pentru populaie pentru ap, canal, salubritate (116,02%) i nu n funcie de nivelul mediu al indicatorului al ratei inflaiei sau deflaiei pe ultimele 12 luni, aa cum era prevzut n contractul i n caietul de sarcini care a stat la baza ncheierii acestuia. 6. Un fenomen generalizat la nivelul majoritii unitilor administrativ-teritoriale care exemplific sugestiv dezinteresul pentru cheltuirea banului public i necunoaterea prevederilor legale este acceptarea i achitarea facturilor aferente consumului de energie, respectiv gaz natural utilizat pentru nclzirea spaiilor destinate desfurrii procesului de nvmnt, sanitar i asisten social, emise de societatea E.ON Energie Romnia SA, n condiiile n care legea prevede scutirea de la plata accizelor aferente consumurilor de gaze naturale pentru instituiile de nvmnt, asisten social i spitale, prin facturarea consumurilor fr accize. Cu toate acestea, furnizorul de gaze nu a acordat scutirea direct, calculnd i incluznd n facturile emise contravaloarea accizelor aferente, entitile acceptnd i pltind integral valoarea facturii, lucru care a grevat bugetele instituiilor publice de fonduri nsemnate care puteau avea alt destinaie. Pot fi exemplificate n acest sens: UATM Botoani (366 mii lei), UATM Piatra Neam (412 mii lei), UATM Media (238 mii lei), UATM Bacu (208 mii lei), UATM Lugoj (205 mii lei), UATM Arad (274 mii lei), UATJ Sibiu (361 mii lei), UATJ Neam (338 mii lei), UATJ Satu Mare (228 mii lei) .a.
3.3 Abateri cu privire la gestionarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale Un alt domeniu, n care structurile Curii de Conturi au identificat deficiene majore, este gestionarea patrimoniului unitilor administrativ-teritoriale, constituit din bunurile mobile i imobile care aparin domeniului public i domeniului privat al acestora, precum i drepturile i obligaiile cu caracter patrimonial. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 346
n peste 934 de cazuri s-a constatat c nu a fost efectuat inventarierea, respectiv reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege. n alte cazuri inventarierea, aa cum a fost organizat i desfurat, nu a acoperit toate elementele patrimoniale, disponibilitile aflate n conturi la bnci i trezorerie, creanele i obligaiile fa de teri. Abaterile constatate pe aceast linie sunt efectul neimplicrii suficiente a ordonatorilor de credite n numirea i instruirea comisiilor de inventariere, precum i n supravegherea realizrii la termen i n condiii corespunztoare a inventarierii i n valorificarea rezultatelor acesteia. Astfel, dei au emis deciziile de inventariere, ordonatorii de credite nu au urmrit modul de desfurare a acestei activiti de ctre comisiile de inventariere, respectiv dac inventarierea se desfoar faptic, prin numrare, msurare, cntrire, dac listele de inventariere sunt ntocmite potrivit normelor, dac se stabilesc rezultatele inventarierii i dac aceste rezultate sunt analizate, clarificate i nregistrate n contabilitate, n condiiile legii. Consecina acestor disfuncionaliti o reprezint prezentarea n situaiile financiare a unor elemente patrimoniale incerte, neconfirmate prin inventariere. Neefectuarea corespunztoare a inventarierii poate conduce la diminuarea i deprecierea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale. Totodat, s-au constatat cazuri de nchirieri i concesionri de bunuri proprietare public i privat n condiii neeconomicoase pentru unitatea administrativ-teritorial, cu subevaluarea chiriilor i redevenelor cuvenite bugetului local, neincluderea clauzelor cu privire la termenele de plat sau a aplicrii de penaliti de ntrziere pentru neplata sau plata cu ntrziere a redevenei/chiriei datorate de concesionari/chiriai. 3.4 Principalele abateri reinute cu ocazia controlului efectuat la regiile autonome i societile comerciale de interes local n baza atribuiilor i competenelor prevzute de lege, structurile Curii de Conturi au efectuat verificri la 193 ageni economici de interes local (29 regii autonome i 164 societi comerciale), urmrindu-se exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare, ndeplinirea obligaiilor bugetare, administrarea contractelor de achiziie public, gestionarea patrimoniului public i privat. Urmare verificrilor efectuate la regiile autonome i societile comerciale de interes local, s-au constatat: plata ctre directorii unor operatori economici a unor venituri salariale care depesc cuantumul reglementat prin OUG nr. 79/2008 privind msuri economico-financiare la nivelul unor operatori economici, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv plata ctre membrii consiliilor de administraie a unei indemnizaii mai mare dect cea reglementat prin OUG nr. 79/2008, efectuarea de cheltuieli de personal fr baz legal (3.220 mii lei); neutilizarea fondurilor alocate conform strategiilor aprobate de organele deliberative ale administraiei publice locale (3.461 mii lei); efectuarea de cheltuieli fr documente justificative (21.949 mii lei); efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii, respectiv de capital fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecepionate, inclusiv supradimensionarea cantitilor de lucrri (3.625,3 mii lei); abateri privind creanele i obligaiile statului i ale unitilor administrativ-teritoriale (10.543 mii lei). Cazuri relevante: 1. SC URBIS SERV SRL Buzu a beneficiat nelegal de la bugetul de stat de suma de 10.518 mii lei pentru stingerea unor arierate, n condiiile n care valoarea acestor arierate era de numai 723 mii lei. De asemenea, a transferat nelegal suma de 14.161 mii lei din trezorerie la diverse bnci comerciale, n situaia n care avea instituite popriri pe conturi pentru neplata obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat al statului. 2. RA Termoficare Craiova a depit nivelul cheltuielilor de personal n anul 2012 cu suma de 1.808 mii lei, n condiiile n care regia a nregistrat pierderi n anul 2011, iar potrivit prevederilor legale, cheltuielile cu salariile n anul 2012 nu puteau depi nivelul cheltuielilor nregistrate n anul precedent. 3. Uzina de Agent Termic i Alimentare cu Ap Motru SA (judeul Gorj) a decontat preuri mai mari dect cele reale, rezultate din avizele de nsoire a mrfii la reactivii furnizai de executantul lucrrii Instalaie demineralizare din cadrul obiectivului de investiii Modernizare staie de tratare a apei, rezultnd un prejudiciu n valoare de 283 mii lei, inclusiv foloasele nerealizate. 4. SC Administrarea Domeniului Public Bucureti SA a efectuat pli n sum de 2.752 mii lei, pentru lucrri neexecutate sau supradimensionate de amenajare i ntreinere a spaiilor verzi executate n perioada 2010-2012 de diveri prestatori, pentru care s-au calculat foloase nerealizate n sum de 312 mii lei. 5. RA Aeroportul Transilvania Trgu Mure nu a facturat, nregistrat i ncasat venituri din nchirierea unor spaii i terenuri aflate n administrarea regiei n sum de 256,3 mii lei i a efectuat cheltuieli de personal fr temei legal, reprezentnd sporuri salariale neprevzute de lege acordate personalului regiei i remuneraii lunare brute, premii i tichete de mas, acordate nelegal directorului general al regiei, n sum de 188,9 mii lei.
Pagina 347
4. Cazurile de sesizare a organelor de urmrire penal i de suspendare din funcie

Potrivit prevederilor art. 33 alin. (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, n situaiile n care n rapoartele de audit se constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale sunt sesizate organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrilor. Astfel, au fost sesizate organele de urmrire penal n 63 de cazuri care privesc fapte care prezint indicii de svrire a unor infraciuni: neglijen n serviciu, delapidare, fals, uz de fals i abuz n serviciu. n aceste cazuri, faptele se refer, n principal, la nerespectarea dispoziiilor legale din domeniul contabilitii, finanelor publice locale, fiscal i al achiziiilor publice, cum ar fi: nsuirea necuvenit a unor sume de bani, urmare nedepunerii n contul deschis la trezorerie a tuturor sumelor reprezentnd venituri ale bugetului local, ncasate cu chitane manuale sau emise n sistem electronic ca urmare a exercitrii necorespunztoare a atribuiilor de casier de ctre persoanele desemnate cu ncasarea veniturilor i pe fondul lipsei exercitrii oricror forme de control asupra activitii acestora: UATC Chiochi i UATC Rebrioara - judeul Bistria Nsud, SC Piee Trguri i Oboare SA Buzu, UATC Naid - judeul Cara-Severin, UATC Bleni - judeul Galai, UATC Brnica i UATC Ilia - judeul Hunedoara, UATC Axintele - judeul Ialomia; ntocmirea cu bun tiin de documente nereale i nsuirea de bani/plata unor sume n folos personal: UATC Felnac judeul Arad, UATC ipote - judeul Iai; transferarea nelegal din contul deschis la trezorerie, a unor sume importante de bani (14,1 milioane lei), n conturile deschise la 8 bnci comerciale, pentru plata unor furnizori, n condiiile n care societatea avea obligaii fiscale neachitate, iar conturile erau poprite tocmai din aceast cauz, precum i eludarea prevederilor OG nr. 13/2012 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2012, n sensul c entitatea a beneficiat nelegal de suma de 10,5 milioane lei pentru stingerea unor arierate mai mari dect cele care se ncadrau n condiiile impuse de actul normativ: SC URBIS SERV SRL Buzu; ncheierea unor contracte (n dezavantajul unitii administrativ-teritoriale) prin includerea unor clauze nelegale, modificarea unor clauze iniiale ale contractelor ncheiate, lipsa negocierii unor clauze contractuale avantajoase, potrivit modelului de contract aprobat prin hotrre a consiliului local, care au generat prejudicierea bugetelor entitilor respective: UATC Prundeni - judeul Vlcea, UATC Brnica - judeul Hunedoara, UATC ibana - judeul Iai; Colegiul Naional Mihai Bravu Bucureti; nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n ncheierea unor contracte de prestri servicii i pentru realizarea lucrrilor la unele obiective de investiii: UATO Mcin - judeul Tulcea, UATO Nehoiu - judeul Buzu, UATM Galai, UATJ Iai - Direcia Judeean de Administrare a Drumurilor i Podurilor Iai, UATC Valea Lupului - judeul Iai; eludarea dispoziiilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare: nentocmirea programului anual de achiziii publice, neaplicarea procedurii corecte de achiziie public, divizarea nelegal a contractului de achiziie public: Grdinia nr. 229 - Municipiul Bucureti, UATC Pltini - judeul Cara-Severin; efectuarea de cheltuieli bugetare fr existena documentelor justificative ntocmite conform legii care s confirme executarea lucrrilor contractate i s ateste exactitatea i realitatea sumelor achitate: UATJ Arad, UATJ Constana, UATO Nehoiu judeul Buzu, UATC Butea - judeul Iai, UATC Valea Lupului - judeul Iai, UATC Rast - judeul Dolj, UATC Popricani - judeul Iai, UATC Burla - judeul Suceava; UATC Band - judeul Mure, UATC Corbasca - judeul Bacu; plata unor lucrri supraevaluate ca urmare a utilizrii de preuri la materiale mai mari dect cele reale (UATO Nehoiu judeul Buzu, UATC Mieru - judeul Braov) i achiziionarea de produse la preuri superioare celor de pe pia (Grdinia nr. 229 - Municipiul Bucureti); includerea n situaiile de lucrri i decontarea unor cantiti de lucrri neexecutate la obiectivele de investiii; ndeplinirea defectuoas a atribuiilor de verificare a realitii i exactitii datelor nscrise n situaiile de lucrri, fapt ce a determinat plata unor lucrri care nu se regsesc pe teren: UATC Corbasca - judeul Bacu, UATJ Galai, UATC Slobozia Conachi - judeul Galai, UATC Gighera judeul Dolj, UATC Mieru - judeul Braov, UATM Feteti - judeul Ialomia, UATC Sineti - judeul Ialomia, UATO Podu Iloaiei - judeul Iai, UATM Galai, UATC Leca Nou - judeul Giurgiu, UATC Adncata - judeul Suceava; Grdinia nr. 229 din Municipiul Bucureti, UATC Corod - judeul Galai, UATC Band - judeul Mure, UATC Brdeni - judeul Sibiu; efectuarea de cheltuieli fr contraprestaie i/sau cu supradimensionarea cantitilor de lucrri care au fost cuprinse n devizele de lucrri admise la decontare: UATC Mieru - judeul Braov, UATC Gighera - judeul Dolj, UATC Corod judeul Galai, UATM Feteti - judeul Ialomia, UATC Brdeni - judeul Sibiu; nerecuperarea, de la persoanele vinovate, a sumelor pltite de instituia public, urmare unor hotrri judectoreti irevocabile i a unor procese-verbale de contravenie: UATC Corbasca - judeul Bacu;
Pagina 348
plata unor cheltuieli de despgubire n sum de 8,6 milioane lei pentru lipsa de folosin i cheltuieli de executare silit generate n urma unui litigiu de revendicare imobiliar a unui teren: Regia Autonom de Distribuie a Energiei Termice Bucureti; participarea la constituirea unei societi comerciale prin aportul n natur al unui teren, fr ca acesta s fie evaluat corespunztor, fr a se prevede n actul constitutiv o modalitate de recuperare i de protejare a terenului n caz de dizolvare, lichidare, insolven a societii i fr a beneficia, ca urmare a acestor operaiuni, de anumite beneficii: UATJ Arad - judeul Arad; cedarea proprietii asupra cldirilor edificate n baza unui contract de asociere n participaiune ncheiat pentru modernizarea i exploatarea infrastructurii Pieei Agroalimentare Reia, n baza unor acte semnate numai de ctre directorul Direciei de Administrare a Pieelor - Sectorul 4, determinnd prejudicierea patrimoniului Unitii Administrativ Teritoriale Sectorul 4; furnizarea de ctre entitatea verificat a unor informaii pentru care exist indicii c ar putea fi nereale: Colegiul Naional Mihai Bravu Bucureti, UATC Drgueni - judeul Galai, UATC Crian - judeul Tulcea. Potrivit prevederilor art. 64 din Legea nr. 94/1992 republicat, nerecuperarea prejudiciilor, ca urmare a nedispunerii i a neurmririi de conducerea entitii a msurilor transmise de Curtea de Conturi, constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 6 luni la 3 ani. Au fost astfel sesizate organele de urmrire penal n 7 cazuri pentru fapta de nerecuperare a prejudiciilor, ca urmare a nedispunerii i neurmririi de ctre conducerea entitilor a msurilor dispuse de Curtea de Conturi i fr ca entitile s aduc argumente temeinice n sprijinul omisiunii de ndeplinire a msurilor din decizie i de recuperare a prejudiciilor: UATC Bod - judeul Braov, SC ECO SA Brila - judeul Brila, UATC aga - judeul Cluj, UATC Mdra - judeul Harghita, UATC Cornu Luncii - judeul Suceava, UATC Remetea Mare - judeul Timi, UATC Betepe - judeul Tulcea. n baza prevederilor art. 45 din Legea nr. 94/1992 republicat, au fost emise 17 decizii cuprinznd cererea de suspendare din funcie a persoanelor acuzate de svrirea de fapte cauzatoare de prejudicii importante i/sau a unor abateri grave cu caracter financiar-contabil, pn la soluionarea definitiv a cauzelor n care sunt implicate: UATC Chiochi i UATC Rebrioara, judeul Bistria-Nsud, SC Piee Trguri i Oboare Buzu i SC URBIS Serv SRL Buzu, UATC Maliuc - judeul Tulcea, UATO Negreti - judeul Vaslui. Totodat, trebuie precizat c, ntr-un caz fr precedent, Curtea de Conturi a fost mpiedicat n mod voit s desfoare misiunea de control la Regia Autonom Judeean de Drumuri i Poduri Constana timp de trei ani, att directorul general al regiei ct i preedintele Consiliului Judeean Constana, n subordinea cruia se afl regia, refuznd expres i cu bun tiin s pun la dispoziia echipei de control documentele ce urmau s fie supuse verificrii, dei aceast obligaie este prevzut de dispoziiile art. 5 alin.(1)-(3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat. n acest context, Curtea de Conturi a formulat plngere penal la Parchetul de pe lng Judectoria Constana mpotriva directorului general al Regiei Autonome Judeene de Drumuri i Poduri Constana, pentru svrirea infraciunii de abuz n serviciu contra intereselor publice. Aspecte de reinut i recomandri pentru autoritile administraiei publice locale Abaterile de la normele legale constatate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, cu ocazia aciunilor de audit/control efectuate de structurile Curii de Conturi, scot n eviden: a) pe de-o parte, disfuncionaliti n angajarea cheltuielilor i n efectuarea plilor din cauza lipsei de finanare prin elaborarea de bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse poteniale i nu certe, ajungndu-se, la sfritul anului, la imposibilitatea acoperirii cheltuielilor angajate i la acumularea de arierate la pli; b) pe de alt parte, un management incorect i defectuos al fondurilor publice, urmare nerespectrii/necunoaterii prevederilor legale privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor publice. Aceste deficiene sunt cu att mai grave cu ct ele s-au produs i pe fondul acumulrii unor arierate importante la nivelul unitilor administrativ-teritoriale care nu sunt capabile s asigure un sistem de control al angajamentelor bugetare i un management eficient al fondurilor publice. Prin urmare, dincolo de existena n sine a facturilor prezentate de furnizorii de bunuri, servicii i lucrri care poate induce ideea unui fenomen al arieratelor, autoritile administraiei publice locale trebuie s analizeze i cealalt faet a problemei, respectiv ct de credibile i ct de sustenabile sunt serviciile, lucrrile prestate i facturate, n condiiile n care cele mai multe abateri generatoare de prejudicii constatate cu ocazia aciunilor Curii de Conturi au reliefat, printre altele: - plata unor servicii neexecutate de antreprenori, dar facturate i pltite; - acceptarea la plat a unor situaii de lucrri care conin cantiti mai mari dect cele efectiv executate la anumite articole de cheltuieli, a unor materiale care au preuri cu mult peste preul pieei; - acceptarea pentru decontare a unor documente care nu conin informaiile necesare pentru a certifica realitatea sumelor solicitate; - decontarea de mai multe ori a unor servicii, acestea fiind cuprinse n situaii de lucrri succesive; - achiziionarea de materiale, date ulterior n custodie executanilor, dar care nu s-au mai regsit n lucrrile executate, .a.
Pagina 349
Un alt aspect rezultat din practica Curii de Conturi este acela c, n multe cazuri, reprezentanii unitilor administrativ-teritoriale i nsuesc abaterile constatate i se ndreapt mpotriva firmelor executante pentru recuperarea prejudiciului, ns, de cele mai multe ori, aceste firme intr n procedura de faliment i posibilitatea recuperrii sumelor este foarte redus. n opinia Curii de Conturi, abaterile reinute la nivelul unitilor administrativ-teritoriale care relev adevrate surse generatoare de risip sunt efectul: - nefundamentrii deciziilor de alocare a fondurilor, att din punct de vedere al respectrii bazei legale pentru respectiva cheltuial, dar i al impactului asupra capacitii unitii administrativ-teritoriale de a susine i implementa respectivele decizii; - modului deficitar de fundamentare a necesitilor de resurse ct de realiste sunt veniturile estimate i ct de predictibile sunt sumele pe care ordonatorul de credite anticipeaz c le va primi de la bugetul de stat; - neaplicrii criteriilor de prioritizare a obiectivelor de investiii i de identificare a soluiilor aferente de finanare; - neutilizrii analizelor cost-beneficiu i cost-eficacitate pentru a compara diverse mijloace concureniale pentru atingerea unui anumit obiectiv; - nelurii n considerare a costurilor pe termen lung ale proiectelor/obiectivelor i a impactului angajamentelor multianuale de cheltuieli pentru bugetele anilor urmtori, prin acumularea de arierate la pli. Plecnd de la aceste constatri, se poate concluziona c execuia bugetar la nivelul autoritilor administraiei publice locale necesit, n general, s fie mbuntit n dou direcii principale: mbuntirea activitii autoritilor administraiei publice locale n evaluarea veniturilor i n urmrirea ncasrii acestora pe parcursul execuiei bugetare; ntrirea controlului cheltuielilor i crearea condiiilor pentru creterea eficienei utilizrii fondurilor publice n finanarea cheltuielilor publice. Pentru aciunile desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, Curtea de Conturi va publica, pe pagina oficial, Rapoartele privind finanele publice locale pe anul 2012 ntocmite la nivelul fiecrui jude i municipiului Bucureti, cu prezentarea principalelor constatri i concluzii rezultate din verificarea conturilor de execuie bugetar pe anul 2012 la nivelul unitilor administrativteritoriale verificate n anul 2013. Informaii privind publicarea acestor rapoarte i modalitatea de accesare a acestora vor fi transmise tuturor autoritilor publice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale prin intermediul camerelor de conturi.
Pagina 350
Capitolul
Curtea de Conturi

Evaluarea sistemului de control intern/managerial
Pagina 351
Evaluarea sistemului de control intern/managerial n entitile auditate

n acest capitol este prezentat o imagine de ansamblu a modului n care controlul intern/managerial a fost implementat n instituiile publice verificate, reflectnd cele mai importante constatri ale auditorilor publici externi. Prin prezenta analiz se dorete mbuntirea unor aspecte relevante n cadrul controlului intern/managerial i ncurajarea conductorilor entitilor sectorului public s respecte cerinele legale din domeniul lor de competen. Introducere
Rspunderea se afl n centrul unei bune guvernri, iar curtea de conturi, prin activitatea pe care o desfoar, este un element indispensabil n acest proces.
Rspunderea reprezint un instrument puternic care, atunci cnd este aplicat n mod constant, poate lupta mpotriva fraudei, corupiei i abuzurilor financiare. Buna guvernan1, care trebuie s cuprind transparena, rspunderea i integritatea, a devenit n timp, un concept ce reprezint de fapt, una din cele mai pregnante ateptri ale societii civile n privina activitii desfurate de managerii din sectorul public. Sistemul de control intern/managerial este un proces integrat, efectuat de managerii i angajaii entitii i este proiectat pentru a aborda riscurile i a obine o asigurare rezonabil a faptului c, n exercitarea misiunii entitii, rspunderea, ca unul dintre obiectivele majore, este realizat. ndeplinirea obligaiilor privind rspunderea, implic un proces prin care entitile publice, prin conductorii i angajaii lor, sunt rspunztoare pentru deciziile i aciunile ntreprinse, inclusiv pentru utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public, corectitudinea i toate aspectele legate de performan. Aceasta se obine prin dezvoltarea, meninerea i punerea la dispoziie a informaiilor financiare i nefinanciare2 relevante i prin prezentarea lor corect n cadrul unor rapoarte periodice ctre acele pri interesate3, din interiorul sau exteriorul entitii. Rspunderea managerial4 n contextul conceptului Controlului Financiar Public Intern al Comisiei Europene implic claritate n fixarea obiectivelor, definirea funciilor i a responsabilitilor, evitarea concentrrii puterii, luarea de decizii n mod transparent n interesul public, reglementri clare de raportare i rspundere. Aa cum este definit n actele normative n vigoare din ara noastr, Responsabilitatea managerial definete un raport juridic de obligaie a ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia, care presupune s exercite managementul n limitele unor determinri interne i externe, n scopul realizrii eficace, eficiente i n conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s rspund pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate cu rspunderea juridic. Rspunderea managerial deriv din responsabilitatea managerului pentru toate cele 5 componente ale controlului intern/managerial n sectorul public: mediul de control, performana i managementul riscului, informarea i comunicarea, activiti de control, auditarea i evaluarea.5 n acest sens, definirea i implementarea conceptului de responsabilitate managerial n sectorul public, prin elaborarea raportului anual asupra sistemului de control intern/managerial, trebuie s aib drept consecin responsabilizarea conducerii entitilor publice cu privire la dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial. Relaia ntre Principiile de Bun Guvernare n Sectorul Public Principiile de baz pentru o bun guvernare n sectorul public sunt stabilite la nivel nalt i reunesc o serie de concepte. Institutul de Finane Publice i Contabilitate (CIPFA) i Federaia Internaional a Contabililor (IFAC) au stabilit o relaie ntre Principiile de Bun Guvernare n Sectorul Public, pe care o reprezentm mai jos, astfel:
Guvernan - ansamblul proceselor i structurilor implementate de management n scopul informrii, direcionrii, conducerii i monitorizrii activitilor entitii publice ctre atingerea obiectivelor sale (Legea 672/2002) 2 Informaiile nefinanciare se pot referi la economicitatea, eficiena i eficacitatea politicilor i a operaiunilor derulate. 3 Prile interesate managementul entitii superioare, organisme cu atribuii de verificare, angajai, societatea civil etc. 4 Minuta Conferinei Control Financiar Public Intern a Comisiei Europene - 2009 5 Anexa nr. 2 a OMFP NR. 1649/2011 pentru modificarea i completarea OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial (Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 140/24.II.2011).
1
Pagina 352
G.Implementareabunelor
practicintranspareni raportarepentrua promovarspunderea efectiv
C. Definirearezultatelorn termenidesustenabilitate economic,beneficiisociale idemediu
A.Angajamentputernic pentru integritate, valorieticeilegalitate F.Gestionareariscuriloria performaneiprintruncontrol internrobustiun managementfinanciarpublic puternic
B.Deschidere i implicarecomplet aprilor interesate
D.Stabilireamsurilor necesarepentruoptimizarea ndepliniriirezultatelor propuse
E. Dezvoltarea capacitilorentitii, inclusiva capabilitilor lideriloriafiecrei persoanenparte
Buna gestiune financiar
Conform Legii nr. 234/2010 pentru modificarea i completarea OG nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, Persoanele care gestioneaz fonduri publice sau patrimoniul public au obligaia s realizeze o bun gestiune financiar prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public. Acest lucru este realizabil numai prin implementarea unui sistem de control intern corespunztor. Printre atribuiile conferite Curii de Conturi de propria lege de organizare i funcionare este i cea de evaluare a activitii de control financiar propriu i implicit, de audit intern a entitilor aflate n competena sa de verificare. n baza acestora, n cadrul tuturor activitilor specifice desfurate n cursul anului 2013 de ctre auditorii publici externi, unul dintre obiectivele urmrite n propriile analize de audit, a fost evaluarea modului de organizare, implementare i meninere a sistemelor de control intern/managerial i stabilirea unei legturi de cauzalitate ntre rezultatele verificrilor efectuate i deficienele constatate n cadrul activitii entitilor. n evaluarea sistemului de control intern/managerial, s-a analizat n acest sens, implementarea standardelor de control intern, inclusiv activitatea de audit intern desfurat. Totalitatea informaiilor obinute ca urmare a evalurii controlului intern/managerial au fost utilizate de ctre auditorii publici externi ca probe de audit, pentru stabilirea riscurilor din respectivele entiti. Organizarea corespunztoare a controlului intern vizeaz n mod direct calitatea gestiunii economice i financiare a entitilor, cu consecine negative sau pozitive asupra activitii acestora. De aceea, s-a urmrit identificarea slbiciunilor sistemului de control intern/managerial din cauza crora au aprut erorile constatate sau care au generat chiar o gestionare defectuoas sau frauduloas a fondurilor publice n entitile verificate. n baza legii i a regulamentelor proprii Curii de Conturi, n urma finalizrii evalurii sistemelor de control intern/managerial din entitile verificate, auditorii publici externi au acordat acestora calificative (foarte bine, bine, satisfctor, nesatisfctor). Efectuarea testelor de control, pe parcursul activitii de audit, au condus i la stabilirea unui nivel de ncredere n aceste sisteme, respectiv, la obinerea confirmrii/infirmrii cu privire la implementarea lor, n funcie de gradul de conformitate sau de deficienele constatate de auditori. Raportul public pe anul 2012
Pagina 353
Scurt prezentare
Ce s-a constatat
Din analiza efectuat a reieit faptul c, legat de organizarea, implementarea i meninerea sistemului de control intern, n anul 2012, fa de anul 2011, s-au nregistrat cu 490 mai puine cazuri de abateri. Astfel, fa de anul 2011, cnd au fost consemnate 3.181 de cazuri, n anul 2012 s-au semnalat doar 2.691, ceea ce poate conduce la concluzia c, impactul pozitiv al msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi n anul anterior, a fost semnificativ n aceast direcie.
3.300 3.200 3.100 3.000 2.900 2.800 2.700 2.600 2.500 2.400 2011 2012 Abateriprivindcontrolul intern
n administraia public central
Calificativele acordate entitilor publice din administraia public central au diferit ca structur de cele din administraia public local. Astfel, n cadrul administraiei publice centrale, calificativele atribuite controlului intern/managerial din entitile verificate se prezint astfel: - foarte bine 47 - bine 333 - satisfctor 130 - nesatisfctor 40 Calificative
40 47 130
foarte bine bine
333
satisfctor nesatisfctor
Dei ntr-o proporie nc mic, ceea ce se poate reine n mod pozitiv din analiza calificativului foarte bine, atribuit de ctre auditorii publici externi sistemelor de control intern, este faptul c acesta a cunoscut o cretere de la un numr de 26, cte au fost acordate anul trecut, la un numr de 47 anul acesta. Aspectul evideniat anterior, poate constitui o concluzie favorabil privind preocuparea accentuat a conductorilor din entitile publice ale administraiei publice centrale, pentru perfecionarea implementrii cerinelor din acest domeniu. Printre entitile care au primit calificativul foarte bine, amintim urmtoarele:
Agenia Naional de Integritate Direcia General de Informaii i Protecie Intern Serviciul de Informaii Externe Serviciul de Protecie i Paz Serviciul de Telecomunicaii Speciale Parchetul de pe lng Curtea de Apel Bucureti Universitatea din Oradea Universitatea de Medicin i Farmacie din Craiova Casa de Asigurri de Sntate Cluj Inspectoratul Teritorial de Munc Dmbovia Agenia Judeean pentru Pli i Inspecie Social Galai Direcia Regional pentru Accize i Operaiuni Vamale Galai Inspectoratul pentru Situaii de Urgen Vlaca Giurgiu www.curteadeconturi.ro
Pagina 354
Casa de Asigurri de Sntate Braov i Galai Agenia judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Clrai i Ialomia
Penitenciarul cu regim nchis Miercurea-Ciuc Direcia General a Finanelor Publice Sibiu Direcia pentru Agricultur Judeean Sibiu 17 uniti militare
Chiar dac au fost mai multe entiti publice ale cror sisteme de control intern au primit calificativul foarte bine, le-am evideniat doar pe acelea care, n urma efecturii unor testri, au primit de la auditorii publici externi un grad de ncredere ridicat i, n consecin, au prezentat un risc sczut de nedetectare/necorectare a erorilor. De asemenea, analiza distribuiei calificativelor arat faptul c 333 entiti au primit calificativul bine, ceea ce poate confirma nregistrarea unor progrese vizibile n aceast direcie. Exist ns i multe entiti care au primit satisfctor i nesatisfctor, unde putem concluziona c este necesar ca managerii s se preocupe mai mult pentru a respecta prevederile legislaiei n vigoare, n aceast materie. O serie de erori/abateri identificate i consemnate n actele de control au avut ca principal cauz deficienele existente n cadrul sistemelor de control intern, care nu au fost n msur s sprijine managementul entitilor publice n realizarea unei bune gestiuni financiare, aa cum prevede legea (ex. Agenia Domeniilor Statului). A fost remarcat i lipsa unor instrumente de control intern, respectiv: proceduri anticorupie sau verificri care s urmreasc orice form de corupie, fraud sau diverse nclcri ale regulilor, procedur privind managementul riscurilor, cea de revizuire a structurii i funcionrii departamentelor, direciilor, serviciilor sau a birourilor, procedur n care s fie prevzut supervizarea activitii personalului cu atribuii financiar-contabile, monografie contabil, proceduri, respectiv politici cu privire la utilizarea e-mail-ului i pstrarea parolelor sistemului IT (ex. Institutul Naional al Magistraturii, Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Bihor). Nerespectarea cerinelor generale de implementare a standardelor de control intern a fost consemnat de ctre auditorii Curii de Conturi n multe dintre actele de control ncheiate la entitile administraiei publice centrale. Dintre acestea prezentm, pentru exemplificare, urmtoarele:
Inspecia Judiciar Muzeul Naional Cotroceni Spitalul Universitar de Urgen Elias Institutul de Economie Mondial Consiliul Naional al Audiovizualului Institutul Cultural Romn Ministerul Culturii Curtea Constituional Biblioteca Naional a Romniei Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Cultural Naional Maramure Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Bacu Opera Naional Bucureti Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor Institutul Naional de Cercetar- Dezvoltare n domeniul Geologiei, Geofizicii, Geochimiei i Teledeteciei IGR Bucureti Societatea Romn de Televiziune Ministerul Transporturilor Clubul Sportiv Rapid Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti Centrul de Investigaii i Analiz pentru Sigurana Aviaiei Civile Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor Agenia Naional pentru Romi OSIM Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri SN Plafar SA SN a Apelor Minerale SA SC Electrica Serv SA Regia Autonom pentru Activiti Nucleare Drobeta Turnu Severin SC Construcii Aeronautice SA Ghimbav CN CAF Minvest SA Deva SC Uzina Mecanic Ortie SA SC Conpet SA Ploieti SC Filiala Icemenerg Service SA Bucureti Comisia de Supraveghere a Sistemului Pensii Private Institutul Naional de Neurologie i Neurovasculare Bucureti Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii MS Curie Academia de tiine Medicale INCDMI Cantacuzino Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan CNADNR Pagina 355
DSVSA: Vlcea, Prahova, Bacu, Gorj, Neam, Dolj, Timi, Bucureti, Suceava Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur
Compania Naional "Administraia Canalelor Navigabile" - SA Constana Societatea de Administrare Active Feroviare SAAF SA
La Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor, sistemul de control intern managerial nu a funcionat ca parte a activitii instituiei, nu a fost integrat n infrastructura entitii astfel nct s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la respectarea reglementrilor legale, la fiabilitatea informaiilor financiarcontabile, tehnico-operative sau a celor specifice, necesare procesului de fundamentare i adoptare a deciziilor. Monitorizarea activitii desfurate de personalul angajat, n condiiile n care fluctuaia personalului, n special a persoanelor cu funcii de conducere a fost un fenomen frecvent, avnd un impact negativ asupra gestionrii resurselor umane (exemplu: la nivelul anului 2012 conducerea entitii a fost asigurat de trei persoane, fie cu funcie de secretar de stat, fie cu funcie de secretar general i atribuii de secretar de stat). Factorii de decizie s-au aflat ntr-o criz sever de autoritate, n condiiile n care reglementrile interne nu au prevzut msuri sancionatorii pentru cazuri de indisciplin (ex: refuzul angajatului de a semna fia postului). Gestiunea i controlul documentelor emise/transmise/primite au fost aciuni insuficient reglementate, cu dificulti n identificarea fluxului informaional i a responsabilitii personalului n ceea ce privete difuzarea, aprobarea i verificarea documentelor la nivelul structurilor funcionale din cadrul instituiei. Procedurile elaborate de entitate au avut doar un caracter formal, rezumndu-se la culegerea unui ansamblu de reguli cu caracter general preluate identic din actele normative, fr a fi personalizate, prelucrate, nsuite i implementate la nivel instituional. Instituia nu a dispus de un registru al riscurilor clasificate dup prioritatea lor relativ, pentru a fi analizate i abordate n funcie de gradul de impact i probabilitatea de producere i nu a fost asigurat un control intern riguros care s permit meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc. La urmtoarele entiti au fost reinute o serie de aspecte, fie pozitive, fie negative, privind controlul intern:

Senatul Romniei Camera Deputailor Administraia Prezidenial Curtea Constituional Consiliul Legislativ Avocatul Poporului Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii Consiliul Concurenei
Autoritatea Electoral Permanent Autoritatea Naional de Supraveghere i Prelucrarea Datelor cu Caracter Personal Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii Consiliul Economic i Social Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 Regia Autonom Monitorul Oficial
Dintre acestea, prezentm cteva, mai relevante: activitatea de achiziii publice a fost supus doar sporadic auditului public intern i controalelor interne (la mai puin de jumtate din entiti); n unele cazuri procedurile de achiziii publice nu au fost elaborate, revizuite sau actualizate sau au fost elaborate la nivel general, nedetaliat pe activiti; au existat i situaii n care personalul fie nu a fost trimis la cursuri de perfecionare n acest domeniu, fie este slab pregtit, fie este insuficient ca numr, pentru desfurarea corespunztoare a acestei activiti, acest din urm aspect genernd riscul nclcrii principiului separrii atribuiilor; comunicarea deficitar cu ofertanii a influenat transparena proceselor de achiziie, prin aceasta fcndu-i apariia riscul de depunere a contestaiilor. Totui, la unele dintre entitile publice amintite mai sus, buna practic ntlnit, a fost cea de elaborare a unor proceduri detaliate pentru efectuarea achiziiilor publice i n mod expres pentru achiziiile directe, punndu-se accent pe justificarea necesarului de achiziionat. La Administraia Prezidenial s-a constatat totodat c, nu au fost stabilite, nu au fost identificate toate activitile procedurabile i nu au fost revizuite cele existente, nu s-a completat corespunztor Registrul riscurilor, nu s-a aplicat principiul ciclicitii, respectiv verificarea de ctre auditul intern cel puin o dat la trei ani a domeniilor prevzute de lege. La Ministerul Mediului i Pdurilor nu a fost ntocmit i transmis ctre Ministerul Finanelor Publice situaia centralizatoare privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern/managerial, pentru trim. IV 2012, pe motiv c datorit reorganizrii ministerului nu a putut fi definitivat colectarea de noi informaii. Nu s-a urmrit n mod corespunztor transmiterea de ctre entitile aflate n subordinea ministerului a raportrilor privind elaborarea i actualizarea programelor de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, inclusiv a actelor administrative de constituire i modificare a structurilor/grupurilor
Pagina 356
de lucru cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial. Programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial din cadrul ministerului, aferent anului 2012, nu a cuprins ntr-o seciune distinct aciunile de perfecionare a pregtirii profesionale. Nu a fost actualizat ROF-ul i nici nu s-au stabilit/actualizat atribuiile i responsabilitile compartimentelor din aparatul propriu i a celor prevzute n fiele postului pentru personalul instituiei. La Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului (MECTS) s-a constatat c n anul 2012 nu a avut loc nicio ntrunire a Comisiei de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a dezvoltrii sistemului de control intern/managerial i, implicit, nu s-a actualizat programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial; nu au fost stabilite obiectivele specifice pentru o parte din compartimente/direcii; nu exist o inventariere a activitilor procedurabile derulate de entitate; nu s-au ntocmit de ctre comisie rapoarte trimestriale privind urmrirea ndeplinirii programului de dezvoltare a sistemului de control intern; nu s-a efectuat identificarea i evaluarea sistematic a riscurilor privind activitile/operaiunile ce trebuie desfurate de toate compartimentele entitii i monitorizarea acestora n vederea stabilirii controalelor interne corespunztoare; nu au fost implementate integral standardele de control intern n cadrul tuturor direciilor, iar procedurile operaionale nu sunt revizuite periodic pentru a se asigura o actualizare a acestora rinele i nevoile reale ale entitii; nu exist un registru general la nivelul ordonatorului de credite, care s cuprind toate riscurile la care este expus entitatea, nu au fost identificate riscurile de ctre toate compartimentele, nu au fost elaborate planuri pentru limitarea consecinelor apariiei acestor riscuri i nici nu s-a procedat la o actualizare i reevaluare a riscurilor de ctre entitate, fapt pentru care se apreciaz c nu exist o preocupare constant pentru prevenirea i nlturarea riscurilor ce pot s apar n derularea activitii entitii; dei structura organizatoric a entitii a suferit dou modificri n cursul anului supus auditrii, ROF-ul ministerului nu a fost actualizat n anul 2012. La nivelul entitilor din subordinea/coordonarea MECTS s-a reinut c nu toate instituiile au implementat corespunztor un sistem de control intern/managerial. Ministerul Transporturilor nu a dispus de un proces de gestionare a riscurilor. n luna martie 2013 entitatea a elaborat o Procedur de sistem privind managementul riscurilor, care pn la data controlului nu a fost pus n practic. S-a constatat, de asemenea, c doar o singur structur din minister a elaborat Registrul Riscurilor, iar la nivelul unitilor din subordinea ministerului, respectiv 2 uniti, au raportat aciunea n derulare i numai Centrul Romn pentru Pregtirea i Perfecionarea Personalului din Transporturi Navale - CERONAV Constana, a avut elaborat o procedur privind managementul riscurilor. S-a reinut totodat i inexistena unui sistem de monitorizare pe vertical a modului de implementare a controlului intern la entitile aflate n subordine, iar funciile sensibile nu au fost stabilite. La nivelul ministerului nu exist ntocmit un inventar care s reflecte funciile cu risc semnificativ n raport cu obiectivele instituiei publice i, drept consecin, nu are stabilit o politic de rotaie a salariailor care ocup funcii sensibile. Totodat, nu s-au respectat prevederile legale referitoare la delegarea personalului. Pentru suplinirea deficitului de personal cu care se confrunt instituia, n timpul anului 2012 au fost delegate la diferite structuri din cadrul ministerului, cu nerespectarea prevederilor legale referitoare la delegarea personalului, un numr de 28 persoane, angajate la unitile care funcioneaz n subordinea, coordonarea sau sub autoritatea Ministerului Transporturilor. Datele i informaiile puse la dispoziia auditorilor au constituit probe de audit suficiente pentru a se concluziona faptul c abaterile de la legalitate constatate la nivelul ministerului, precum i la instituiile publice din subordinea acestuia, se datoreaz n cea mai mare msur deficienelor semnificative n ceea ce privete controlul intern. n cadrul Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, la Direciile Agricole Judeene Braov, CaraSeverin, Clrai, Arad, Giurgiu, Hunedoara, Ilfov, Teleorman, Vaslui, Gorj, Iai, Mehedini, Laboratorul Central pentru Controlul Calitii i Igienei Vinului Valea Clugreasc i Oficiul Naional al Viei i Produselor Vitivinicole, nu au fost luate toate msurile necesare pentru implementarea, dezvoltarea sau actualizarea sistemului de control intern/managerial i/sau nu au fost actualizate deciziile privind controlul financiar preventiv propriu. Nu au fost elaborate, aprobate i implementate proceduri operaionale pentru unele activiti sau procedurile existente nu au fost revizuite i implementate complet i/sau corect la DAJ Alba, Dmbovia, Timi, Vlcea i a municipiului Bucureti. La MMFPSPV s-a constatat organizarea necorespunztoare a controlului intern, neurmrirea realizrii programului de control, nerealizarea controlului la instituiile din subordine, sub autoritate sau aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite; neintegrarea controlului intern n sistemul de management www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 357
Pagina 358
al fiecrei componente structurale a instituiei, iar n cadrul structurilor de specialitate ale aparatului propriu, nu au fost identificate msuri concrete de gestionare a riscurilor. De asemenea, la Inspectoratele Teritoriale de Munc s-a reinut neutilizarea instrumentelor aflate la dispoziia compartimentului cu atribuii de control, respectiv a Registrului general de eviden a salariailor i nerespectarea Procedurilor operaionale stabilite, n efectuarea aciunilor de control (ITM Dmbovia); neorganizarea monitorizrii proceselor verbale de constatare i sancionare a contraveniilor, ntocmite de ctre inspectorii de munc (ITM Arge); neutilizarea suportului i aplicaiei informatice n nregistrarea rezultatelor aciunilor de control efectuate de inspectorii de munc i neurmrirea rspunsurilor primite la msurile dispuse n timpul controlului (ITM Dmbovia); neactualizarea, implementarea parial i neelaborarea procedurilor operaionale n cadrul entitilor (ITM Brila, Clrai i Inspecia Muncii); netransmiterea Raportului privind desfurarea i realizarea programului de audit intern ctre Camera de Conturi (ITM Olt i Dmbovia). Sistemul de control intern managerial nu a avut capacitatea de a preveni, detecta i corecta erorile/abaterile i fraudele care au aprut i care pot s apar n cadrul activitii desfurate de Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social (ANPIS) i la ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social. Nu se poate obine asigurarea c sunt efectuate suficiente teste, verificri i controale n privina dreptului unor persoane de a primi beneficii de asisten social, cu toate c la nivelul ageniilor pentru pli i inspecie social teritoriale auditate, funcioneaz instrumente i mecanisme de supraveghere, monitorizare i control asupra beneficiilor de asisten social. Se concluzioneaz astfel c, msurile ntreprinse de ctre MMFPSPV i ANPIS n vederea reducerii erorilor i fraudei din sistemul de asisten social, nu au fost n msur s confere o asigurare rezonabil c beneficiile de asisten social sunt focalizate efectiv ctre categoriile de beneficiari care aveau cea mai mare nevoie de acestea, meninndu-se ptrunderea n sistemul de asisten social a unor beneficiari neeligibili n detrimentul celor ndreptii s le primeasc efectiv. La Organismele Intermediare Regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane, unele proceduri operaionale elaborate i aprobate la nivelul entitii nu au fost implementate n mod corespunztor (OIR-POSDRU Bucureti-Ilfov i OIR-POSDRU Brila). La Ministerului Sntii s-a constatat nemonitorizarea i neevaluarea sistematic a tuturor riscurilor legate de desfurarea activitii entitii, neelaborarea planurilor corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri i nenominalizarea salariailor responsabili n aplicarea planurilor respective, precum i necompletarea registrului riscurilor; neorganizarea unui sistem de monitorizare pe vertical a modului de implementare a sistemelor de control managerial la direciile din cadrul ministerului, pentru centralizarea rapoartelor la nivelul ordonatorului principal. La nivelul direciilor de sntate public i a unitilor sanitare (Municipiul Bucureti, Dmbovia, Olt, Neam i Maramure) s-a constatat nerespectarea cerinelor generale de implementare a standardelor de control intern. La Casa Naional de Pensii Publice nu s-a finalizat implementarea Codului controlului intern, existnd n continuare standarde care au fost implementate parial. La Casele judeene de pensii Vaslui, Vlcea i Prahova nu au fost elaborate, scrise i formalizate proceduri operaionale de lucru pentru toate activitile desfurate, nu s-a procedat la stabilirea funciilor sensibile, la ntocmirea unui plan pentru asigurarea rotaiei salariailor, care ocup astfel de funcii, manualul cuprinznd procedurile adoptate nu respect modelul aprobat de cadrul legal iar Regulamentul de Organizare i Funcionare nu a fost actualizat corespunztor modificrilor legislative intervenite. La CJP Cluj, Galai, Sibiu, Covasna, Maramure, Slaj nu s-au soluionat, n termenul legal de 45 de zile, cererile depuse de solicitani pentru stabilirea drepturilor de pensii i pentru recalcularea acestor drepturi. n aparatul propriu al Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc nu s-au identificat i nu s-au evaluat riscurile la nivelul compartimentelor funcionale. La Ageniile teritoriale pentru ocuparea forei de munc Neam i Dolj nu au fost implementate unele standarde sau au fost parial implementate. La Centrele Regionale de Formare Profesional a Adulilor Clrai i Teleorman nu au fost elaborate i aprobate, n totalitate, procedurile operaionale aferente activitilor procedurale identificate, nu au fost stabilite funciile sensibile, nu s-a elaborat o procedur privind managementul riscurilor, nu s-a ntocmit o list a riscurilor i un Registru al riscurilor. La Casa Naional de Asigurri de Sntate, la nivel teritorial, s-au identificat disfuncii n managementul activitii de administrare a contribuiilor i creanelor, activiti nereglementate prin proceduri interne, un control intern ineficient i ineficace, ce a determinat abateri privind activitatea de colectare i urmrire a veniturilor FNUASS, precum i deficiene n faza de decontare a serviciilor medicale, medicamentelor i materialelor sanitare (CAS Dolj, Mure, Prahova, Timi). La Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice s-a constatat c nu exist un cadru de referin privind www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012
continuitatea IT, nu exist un plan privind asigurarea continuitii activitii instituiei i n particular, al operaiunilor IT i nu a fost elaborat un plan de recuperare n caz de dezastru. Lipsete o procedur privind managementul schimbrii la nivel IT i nu exist o procedur prin care entitatea se poate asigura c investiiile n hardware, software i servicii IT sunt evaluate corespunztor. Derivnd din cadrul procedural existent n instituie, se constat c la nivelul compartimentului IT nu sunt definii indicatorii de performan care s contribuie la o mai bun evaluare a rezultatelor i la o fundamentare corespunztoare a deciziei. Academia Romn a elaborat i aprobat proceduri operaionale aferente activitilor att la nivelul ordonatorului principal de credite ct i pentru entitile aflate n subordine, ns nu pentru toate activitile procedurabile identificate la nivelul entitii. Dei a fost elaborat o procedur privind managementul riscurilor, nu au fost identificate riscurile asociate activitilor la toate compartimentele funcionale, nu s-a fcut o evaluare sistematic a acestor riscuri i nu au fost nglobate ntr-un registru al riscurilor n conformitate cu procedura de sistem privind managementul riscurilor. S-a mai constatat c fiele de post ale preedintelui, membrilor i secretarului Comisiei nu au fost actualizate i completate cu atribuiile, competenele i responsabilitile ce le revin pe linia controlului intern i nu au fost elaborate procedurile formalizate pentru toate activitile identificate n cadrul entitii. La Institutul Naional al Patrimoniului, ca o concluzie general, a reieit clar faptul c din partea instituiei nu a existat nicio preocupare/responsabilizare n ceea ce privete respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate cu privire la cheltuirea fondurilor publice, deci n consecin, nerespectarea unuia dintre obiectivele controlului intern. Concluzia general rezultat n urma misiunilor de audit efectuate la Ministerul Public - Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie i la Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie, este aceea c abaterile identificate sunt o consecin, pe de o parte, a interpretrilor diferite date anumitor prevederi legale, iar pe de alt parte a slbiciunilor controlului intern. La Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului s-au constatat deficiene n implementarea sistemului de control intern, acordndu-se un nivel de ncredere redus. Urmare a aciunii de control efectuat la Agenia Naional de Administrare Fiscal au fost formulate o serie de concluzii i recomandri ale auditorilor publici externi, care privesc multe aspecte importante ale controlului intern, pe care dorim s le prezentm: mbuntirea instrumentelor de control intern utilizate n cadrul instituiei, creterea nivelului de disciplin pentru fiecare din activitile desfurate (mbuntirea cadrului procedural, creterea performanei controlului ierarhic, sancionarea abaterilor identificate etc.); mbuntirea instrumentelor informatice de prelucrare a informaiilor disponibile la nivelul ANAF (implementarea unor aplicaii informatice capabile s asigure o administrare mai performant a creanelor bugetare); mbuntirea instrumentelor de sancionare n cazul nendeplinirii obligaiilor declarative n scopul creterii nivelului de conformare voluntar la declarare a contribuabililor; valorificarea superioar a informaiilor existente n bazele de date ale ANAF cu privire la neconcordanele din declaraiile fiscale ale contribuabililor (indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor cuvenite bugetului de stat). Realizarea unor instrumente mai performante de obinere i selectare a listelor de neconcordane/necorelri ntre declaraiile fiscale ale contribuabililor (modaliti de interogare a bazelor de date, obinerea de liste de contribuabili cu necorelri n declaraii fiscale); luarea msurilor de coordonare i control necesare pentru a se asigura soluionarea, n condiiile i termenele prevzute de lege, a tuturor solicitrilor de rambursare de TVA; mbuntirea instrumentelor, tehnicilor i procedurilor de control intern cu privire la operaiunile realizate de funcionarii publici din cadrul serviciilor de eviden de pltitori, pentru a oferi garanii rezonabile privind securitatea i corectitudinea informaiilor din evidena fiscal; mbuntirea instrumentelor, tehnicilor i procedurilor de control intern cu privire la activitatea de executare silit: definirea unor criterii suplimentare n ceea ce privete alegerea formelor de executare silit (una sau mai multe, succesiv sau concomitent); elaborarea unor proceduri operaionale/instruciuni formalizate, cu privire la etapele/termenele i modalitile de realizare a executrii silite; dezvoltarea cadrului metodologic/procedural existent i implementarea unor standarde de control (ghiduri i manuale de inspecie fiscal) care s prevad n mod detaliat metodologia de control pentru fiecare impozit i domeniu de activitate. Elaborarea unor proceduri care s mbunteasc procesul de eantionare, n sensul stabilirii unor reguli unice pentru toi contribuabilii;
Pagina 359
realizarea unei metodologii la nivelul MFP/ANAF prin care s se stabileasc regulile dup care se conduce eviden contabil n raport cu evidena fiscal (fiele analitice pe pltitor) astfel nct toate operaiunile efectuate n evidena fiscal sa fie corect reflectate n contabilitatea organelor fiscale; inventarierea n integralitate (pe baza unor instrumente informatice) a creanelor bugetare i efectuarea punctajelor ntre evidenele fiscale din fiele pe pltitori i evidena contabil privind creanele bugetare. n plus fa de abaterile exemplificate la entitile prezentate mai sus, s-a constatat faptul c, au existat 22 de cazuri n care, conductorii entitilor publice nu au elaborat raportul anual asupra sistemului de control intern/managerial, solicitat n mod expres de ctre actele normative. n administraia public local Fa de administraia public central, calificativele acordate de auditorii publici externi, n administraia public local, sunt repartizate astfel: - foarte bine - 6 - bine - 302 - satisfctor - 551 - nesatisfctor - 469
Calificative
6 302 469 foarte bine bine satisfctor 551 nesatisfctor
O analiz a distribuiei acestora, arat faptul c numrul entitilor publice care au primit calificativul foarte bine sunt extrem de puine n comparaie cu numrul total al celor verificate n anul 2013. Entitile care au primit calificativele satisfctor i nesatisfctor sunt n continuare ntr-un numr semnificativ, respectiv 551 i 469, ceea ce poate duce la concluzia c n multe dintre acestea, conductorii entitilor nu au depus eforturile necesare pentru implementarea cerinelor legislative privind controlul intern. Dintre cele 469 de calificative nesatisfctor, obinute de entitile publice locale, 380 au fost stabilite pentru sistemul de control intern al unitilor administrativ-teritoriale comunale verificate. Un exemplu pozitiv de implementare corespunztoare a sistemului de control intern l reprezint, ns, unitile administrativ-teritoriale comunale epu (jud. Galai) i Adunaii-Copceni (jud. Giurgiu), care au primit calificativul foarte bine. Abaterile constatate n urma aciunilor efectuate n cadrul entitilor publice din administraia public local au scos n eviden faptul c, acestea, se datoreaz n special disfuncionalitilor existente n organizarea i exercitarea controlului i auditului intern, ct i faptului c acestea nu funcioneaz la un nivel care s asigure realizarea veniturilor bugetare i gestionarea fondurilor publice n condiii de legalitate, regularitate i maxim eficien. n urma evalurii sistemelor de control intern i a probelor de audit obinute, n marea majoritate a instituiilor auditate s-a concluzionat c sistemele de control intern nu funcioneaz n mod corespunztor, activitile de audit intern la nivelul instituiilor publice sunt, n general, formale, ineficiente sau insuficient de riguroase, nu acoper domenii semnificative, iar conductorii acestora nu sunt interesai s valorifice aceste activiti i, drept urmare, riscurile de control au fost evaluate ca fiind medii sau ridicate. Activitatea de audit intern este descoperit n special la nivelul unitilor administrativ-teritoriale comunale, care nu reuesc s organizeze astfel de activiti sau s angajeze auditori calificai. n unele uniti administrativteritoriale, auditul intern a fost realizat n baza unor contracte de prestri servicii, ns, n marea majoritate a cazurilor, au fost ntocmite cteva rapoarte de audit, pe teme uor generalizabile, astfel nct rapoartele ntocmite de un auditor au aceleai constatri, format i recomandri pentru toate comunele cu care acesta a
Pagina 360
avut contract de prestri servicii. Unele rapoarte se limiteaz a nirui datele cuprinse n situaiile financiare ale entitii, concluzionnd apoi c acestea reflect corect i fidel patrimoniul entitilor auditate, fr a face referire n vreun fel la legalitatea i regularitatea operaiunilor desfurate n perioada auditat. Organizarea i exercitarea n mod deficitar a controlului financiar preventiv de ctre instituiile publice se datoreaz n primul rnd lipsei personalului de specialitate, cu consecine n ceea ce privete separarea atribuiilor de control preventiv de acelea de conducere a evidenei contabile sau de participare la executarea operaiunilor economico-financiare n cauz. Auditul public intern Sfera auditului public intern cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitilor publice pentru ndeplinirea obiectivelor acestora, inclusiv evaluarea sistemului de control intern/managerial. n cazul unei bune funcionri, evaluarea auditului intern de ctre Curtea de Conturi, poate prezenta o serie de avantaje, respectiv, reducerea duratei verificrilor (prin valorificarea rezultatelor auditului intern, reducerea mrimii eantioanelor i reducerea testrilor), obinerea unor probe de audit din rapoartele de audit intern i reducerea riscului de audit prin complementaritatea actului de audit extern i intern. n acest domeniu, ns, s-au constatat o serie de deficiene la entitile verificate, printre care: neorganizarea activitii de audit (18 cazuri n administraia public central i 198 de cazuri n administraia public local) sau neauditarea o dat la trei ani a activitilor desfurate de entiti (14 cazuri n administraia public central i 35 de cazuri n cea local), ceea ce nu a putut conduce, de multe ori, la o valorificare corespunztoare a acestei activiti. Astfel, din totalul de 384 de cazuri referitoare la abateri generale privind auditul intern, 63 se regsesc la entiti din administraia public central i 321 sunt consemnate n entitile administraiei publice locale, aa cum reiese i din graficul urmtor:
Abateri privind auditul intern
63
administraia public central administraia public local
321
Expunem, mai jos, o serie de exemple privind aceast categorie de abatere. La nivelul Ministerului Public, activitatea de audit public intern nu a fost organizat i nu s-a desfurat n concordan cu complexitatea i volumul activitilor entitii, astfel c, un numr de 4 posturi de auditori interni nu au fost ocupate, ceea ce a avut drept consecin neauditarea o dat la 3 ani a activitilor din cadrul Direciei de Investigare a Infraciunilor de Criminalitate Organizat i Terorism. De asemenea, la entitile subordonate, structura de audit public intern a fost organizat i a funcionat cu un singur post de auditor, ceea ce nu a fcut posibil supervizarea misiunii de audit public intern. La Senatul Romniei activitatea compartimentului de audit intern s-a limitat n anul 2012, ca de altfel i n exerciiile bugetare anterioare, numai la activitatea proprie a instituiei, fr a include n programul anual, misiuni de audit viznd activitile instituiei subordonate, respectiv Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 (IRRD), motiv pentru care, la aceast instituie, n ultimii 3 ani, s-au constatat o serie de disfuncionaliti, care chiar dac nu au creat rezerve semnificative n privina patrimoniului i a situaiilor financiare, indic poteniale riscuri de utilizare defectuoas a fondurilor publice. Astfel, s-a formulat recomandarea ca la nivelul Senatului Romniei, compartimentul de audit public intern s includ n programul anual de activitate misiuni de auditare a activitii instituiei subordonate. La Avocatul Poporului s-a constatat implicarea consilierului de audit n comisia pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial i nerespectarea obligaiei auditorului public intern de a audita cel puin o dat la 3 ani toate activitile economico-financiare ale instituiei.
Pagina 361
La Consiliul Concurenei s-a reinut nendeplinirea de ctre compartimentul de audit public intern a obligaiei legale de a audita, cel puin odat la 3 ani, activitile financiare sau cu implicaii financiare, a administrrii patrimoniului, a plilor asumate prin angajamente bugetare i legale, a alocrii creditelor bugetare i a altor activiti. La Consiliul Legislativ nu au fost cuprinse n misiunile de audit, efectuate n ultimii trei ani, toate activitile economico-financiare desfurate n cadrul entitii, (exemplu: efectuarea plilor asumate prin angajamente bugetare, inventarierea i administrarea patrimoniului, sistemul contabil i fiabilitatea acestuia), precum i a activitilor care prezentau n mod constant risc ridicat, cum ar fi cele privind aplicarea unor importante modificri i restricii legislative. La SC CONPET SA Ploieti nu au fost auditate toate activitile desfurate, cel puin o data la 3 ani, iar recomandrile formulate de auditorii interni n urma misiunilor de audit efectuate nu au avut n vedere ntotdeauna msuri eficiente care s conduc la mbuntirea activitii. La Ministerul Economiei, Comerului i Mediului nu au fost auditate cel puin o data la 3 ani, activitile desfurate n domeniul energiei, aprrii, resurselor minerale, politicilor comerciale multilaterale regionale i acorduri UE. La Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar nu au fost auditate cel puin o dat la 3 ani toate activitile (plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile comunitare; concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitilor administrativteritoriale; constituirea veniturilor publice; alocarea creditelor bugetare; sistemul contabil i fiabilitatea acestuia; sistemul de luare a deciziilor; sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme; sistemele informatice), iar eful compartimentului de audit a desfurat activiti incompatibile cu funcia pe care o deine. La Ministerul Afacerilor Externe nu au fost auditate cel puin o dat la 3 ani toate activitile desfurate, eliberarea i numirea efului compartimentului de audit public intern s-a efectuat fr avizul UCCAPI, iar eful compartimentului de audit intern a desfurat activiti incompatibile cu funcia pe care o deine. Prezentm n continuare, alte deficiene constatate cu privire la auditul public intern. La nivelul Parchetelor de pe lng Curile de Apel s-a constatat faptul c auditorii publici interni au efectuat misiuni la un alt parchet dect acela unde aveau competen de a efectua activitatea de audit intern, contrar prevederilor legale n vigoare, astfel c recomandrile nscrise n raportul de audit nu au fost opozabile conductorului parchetului auditat. Compartimentul de audit intern nu se afl n coordonarea direct a conductorului entitii, respectiv a Procurorului General, ci n coordonarea adjunctului procurorului general, n condiiile n care i activitatea departamentului economico-financiar i administrativ, supus misiunilor de audit, se afl sub aceeai coordonare, ceea ce contravine prevederilor legale. La Consiliul Superior al Magistraturii s-a constatat neactualizarea planului de audit cu unele misiuni desfurate n anul 2012, iar n cazul unor misiuni de audit, din echipa de auditori a fcut parte i persoana angajat pe postul de consilier n cadrul Biroului audit public intern, care nu are calitatea de auditor i care, mai mult, face parte din comisia cu atribuii de monitorizare i ndrumare metodologic cu privire la sistemul de control intern/managerial. Planul strategic de audit intern pentru fonduri interne, pentru perioada 2011 2015, nu a cuprins i misiuni de audit intern la Inspecia Judiciar, motivat de neactualizarea Regulamentului de organizare i funcionare a Consiliului Superior al Magistraturii. La Academia Oamenilor de tiin din Romnia activitatea de audit intern nu a fost organizat, la nivelul entitii existnd un compartiment de audit intern aflat n subordinea ordonatorului de credite (conform organigramei), ns postul prevzut n statul de funcii este vacant. n anul 2010, entitii i-a fost modificat forma de finanare, respectiv doar din venituri proprii, fapt ce a determinat restrngerea activitii i a numrului de personal (doar 4 angajai). Aceste cauze au condus la imposibilitatea angajrii unui auditor intern. La Opera Naional Bucureti, din analiza rapoartelor de audit ntocmite pentru anii 2011 i 2012, s-a constatat c auditorii publici interni nu au depistat i nu au semnalat nicio abatere semnificativ n domeniile auditate. Auditul intern nu a sprijinit entitatea public pentru ndeplinirea obiectivelor sale printro abordare sistematic i metodic, prin care s evalueze i s mbunteasc eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor administrrii. La Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor este organizat un compartiment de audit public intern, ns nu are ocupat postul. Exercitarea atribuiilor compartimentului de audit public intern s-a realizat n perioada supus controlului de ctre o persoan cu care a fost ncheiat un contract civil de prestri servicii. Echipa de auditori publici externi a constatat faptul c au fost fcute 2 recomandri despre care, n raportul anual,
Pagina 362
se menioneaz c au fost implementate, dar acestea apar n constatrile echipei ca nerealizate. La Administraia Fondului pentru Mediu planul de audit intern aferent anului 2012 a fost realizat n proporie de 83%, principala cauz a nerealizrii integrale fiind neasigurarea unui numr adecvat de posturi n concordan cu numrul i complexitatea activitilor desfurate. La Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n domeniul Geologiei, Geofizicii, Geochimiei i Teledeteciei IGR Bucureti compartimentul de audit intern cuprinde un singur auditor, care a respectat formal reglementrile cu privire la planificarea, executarea i raportarea activitii i nu a desfurat misiuni legate de activitile cu grad ridicat de risc (investiii, fundamentarea i utilizarea alocaiilor bugetare etc.). La Ministerul Mediului i Pdurilor, n cadrul edinelor de nchidere a interveniilor la faa locului, auditorii publici interni nu au stabilit calendarul de implementare a recomandrilor i nici nu au analizat, stabilit i acceptat n cadrul reuniunilor de conciliere, de comun acord cu structurile auditate, planul de aciune nsoit de un calendar de implementare. Compartimentul de audit intern nu a urmrit modul de implementare a recomandrilor i nu a efectuat n cursul anului 2012 informri/raportri periodice sau operative ctre conducerea entitii, asupra neimplementrii n termenele stabilite sau asupra imposibilitii stabilirii unui calendar de implementare, n vederea responsabilizrii structurilor auditate i dispunerii de msuri adecvate. La Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului s-au respectat formal reglementrile cu privire la planificarea, executarea i raportarea activitii iar capacitatea de cuprindere a compartimentului de audit intern a fost mult prea redus n raport cu volumul i complexitatea problemelor existente la nivel central i al sutelor de entiti aflate n anul 2012 n subordonare/coordonare. La Comisia Naional a Valorilor Mobiliare s-a constatat nerespectarea planului de audit public intern pe anul 2012, att n ceea ce privete efectuarea tuturor misiunilor de audit prevzute n plan, ct i n ceea ce privete respectarea perioadelor de desfurare a acestora. La Ministerul pentru Societatea Informaional, cu toate c prin Planul de audit public intern pentru anul 2012, aprobat de Ministrul Comunicaiilor i Societii Informaionale, au fost cuprinse 5 aciuni, totui, din cauza numrului insuficient de personal din structura compartimentului de audit, respectiv o persoan, nu s-a finalizat nicio misiune. La Societatea Romn de Radiodifuziune majoritatea rapoartelor de audit public intern ntocmite n anul 2012 (11 din cele 15) nu au fost avizate de preedintele-director general al Societii. Mai mult, 5 rapoarte, dintre cele 11 neaprobate, nici nu poart numr de nregistrare de la cabinetul acestuia. La Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor, n anul 2012, nu s-a organizat i exercitat activitatea de audit public intern n cadrul DSVSA Timi i Prahova. n structura organizatoric a SN Plafar SA nu a fost prevzut un compartiment de audit public intern, n subordinea direct a conductorului entitii i nu s-a solicitat efectuarea auditului de ctre compartimentul de audit public intern organizat la nivelul MECMA i implicit, nu au fost auditate activitile desfurate de societate n perioada 2009 2011. La SN a Srii SA nu a fost exercitat auditul public intern asupra tuturor sucursalelor societii i nici asupra activitilor desfurate de entitate. n condiiile n care, avea organizat un compartiment propriu de audit intern, entitatea a contractat n mod nelegal servicii de audit, n valoare de 279 mii lei. La SC Electrica SERV SA, n perioada 2010-2012, biroul de audit intern aflat n subordinea direct a conducerii societii, nu a funcionat (neavnd personal angajat) i n consecin, nu a fost exercitat auditul intern asupra tuturor sucursalelor societii i nici asupra activitilor desfurate de entitate. La SC Filiala Icemenerg Service SA Bucureti i la SC Uzina Macanic Ortie SA nu a fost asigurat cadrul organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern. La CN CAF Minvest SA Deva nu a fost ntocmit proiectul planului de audit i nu au fost respectate procedurile de audit. La Ministerul pentru Societatea Informaional, cu toate c prin Planul de audit public intern pentru anul 2012, aprobat de Ministrul Comunicaiilor i Societii Informaionale, au fost cuprinse 5 aciuni, totui, din cauza numrului insuficient de personal din structura compartimentului de audit, respectiv o persoan, nu s-a finalizat nicio misiune. La Organismele Intermediare Regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane Alba i Muntenia s-a reinut ca deficien neexercitarea activitii de audit intern, din lipsa de personal, i la OIR-POSDRU Timi, neauditarea n termenul de 3 ani, stabilit de lege, a tuturor activitilor derulate de ctre entitate. La Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan s-a constatat nendeplinirea atribuiilor
Pagina 363
prevzute de lege de ctre compartimentul de audit public intern, respectiv auditarea activitilor cu implicaii financiare privind utilizarea fondurilor publice pe baza gestiunii riscurilor. La ISCIR planul de audit nu cuprinde scopul aciunii de audit i nu au fost asigurate condiiile necesare n vederea perfecionrii profesionale a auditorului public intern, pe o perioad de minim 15 zile. La nivelul direciilor de sntate public Brila, Caras-Severin, Dmbovia, Neam i Slaj s-a constatat nerespectarea n totalitate a OMS nr. 840/2003 de aprobare a normelor proprii de exercitare a auditului intern. La Casa Naional de Pensii Publice nu s-au auditat activitile cu implicaii financiare privind formarea i utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului, pe baza gestiunii riscului, iar prin activitatea desfurat nu s-au dat asigurri managementului pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor. La casele judeene de pensii s-a constatat efectuarea formal a misiunilor de audit n anii 2011-2012, ntruct nu au fost consemnate niciun fel de constatri, concluzii i recomandri n rapoartele de audit ntocmite (CJP Covasna). Nu s-a respectat obligaia de a transmite camerelor de conturi, pn la sfritul trimestrului I al anului urmtor, raportul privind desfurarea i realizarea programului de audit intern (CJP Dmbovia i CJP Galai). La ageniile teritoriale pentru ocuparea forei de munc nu a fost monitorizat modul de realizare i implementare a recomandrilor cuprinse n rapoartele de audit intern i nu au fost luate msuri de recuperare a prejudiciilor (AJOFM Dolj); nerealizarea activitilor de audit intern prevzute de cadrul legal, prin neauditarea cel puin o dat la 3 ani a sistemului contabil, sistemului de luare a deciziilor, sistemelor de conducere i informatice (AJOFM Braov). Nu a fost organizat compartiment de audit public intern i nici nu a fost asigurat aceast activitate de ctre persoane fizice atestate, pe baza contractelor de prestri servicii la Direcia Agricol Judeean Clrai. Abateri cu privire la auditul intern au fost semnalate i la urmtoarele entiti: CNADNR, Autoritatea Aeronautic Civil Romn (nu a fost efectuat evaluarea sistemului de management financiar i control de ctre compartimentul de audit intern la nivelul entitii). Auditul performanei externalizrii de ctre unele uniti administrativteritoriale comunale a activitii de audit public intern Evoluia activitii de audit public intern prin forma de cooperare la nivelul unitilor administrativ-teritoriale comunale a cunoscut n ultima perioad un trend ascendent vizibil, depindu-se faza de implementare, ajungndu-se la momentul n care trebuie s devin o activitate pe deplin funcional i s-i aduc o contribuie important n buna gestionare a fondurilor publice, prin implementarea unui sistem de management modern, bazat pe proceduri de riscuri, de control i bun guvernan. Aceast form de asigurare a activitii de audit public intern la nivelul unitilor administrativ-teritoriale comunale are o pondere semnificativ, i de aceea, competenele i prerogativele Curii de Conturi impun efectuarea unor evaluri a impactului, a rezultatelor i beneficiilor externalizrii activitii de audit public intern i asigurarea acestora prin forma de cooperare. n acest sens, Curtea de Conturi a efectuat auditul performanei, pentru perioada 2010-2013, asupra externalizrii activitii de audit intern, de ctre unele uniti administrativ-teritoriale comunale din judeul Dmbovia. Obiectivul general al auditului a fost cel de a evalua n ce msur activitatea de audit public intern, exercitat prin cooperare6, s-a realizat prin activiti de asigurare i conciliere programate i efectuate cu respectarea standardelor i normelor procedurale specifice i dac a dus la mbuntirea eficienei i eficacitii sistemului de conducere al unitilor administrativ-teritoriale ale comunelor asociate, sistem bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de administrare i guvernan, la un nivel redus al costurilor. Astfel, s-a reinut c Filiala Judeean Dmbovia a Asociaiei Comunelor din Romnia (ACoR), denumit n continuare Filial, este o entitate cu personalitate juridic de drept privat, fr scop patrimonial, constituit din comunele membre ale ACoR din jude. n baza prevederilor statutare i potrivit Deciziei Comitetului director, s-a nfiinat Departamentul pentru Auditul Public Intern Exercitat prin Cooperare (DAPIEC), ca structur funcional de baz, n cadrul Filialei. Prin departament se asigur auditul public intern la un numr de 52 de comune partenere, care reprezint 62% din numrul total al acestora. Condiiile cooperrii au fost stabilite printr-un acord de cooperare, prin care s-a reglementat n mod concret organizarea, atribuiile departamentului de audit public intern, drepturile i obligaiile comunelor membre ale acordului de cooperare, planificarea i raportarea activitii de audit public intern, drepturile i obligaiile financiare ale prilor. Din analiza efectuat de Curtea de Conturi, s-a constatat faptul c, Filiala judeean, n calitate de entitate organizatoare a activitii de audit intern, exercitat prin cooperare, nu deine proceduri formalizate sau un
6 Cooperarea, n baza prevederilor legale, trebuie s reprezinte pentru entitile publice locale, posibilitatea organizrii i asigurrii funcionrii auditului intern, n conformitate cu cadrul de reglementare n vigoare, la un nivel redus al costurilor.
Pagina 364
regulament propriu de organizare i funcionare a respectivului departament, prin care s se stabileasc toate responsabilitile i atribuiile n ceea ce privete organizarea i asigurarea cadrului necesar desfurrii activitii de audit intern, pentru toate entitile publice partenere i asupra tuturor activitilor desfurate de acestea. De asemenea, s-a reinut faptul c Filiala judeean nu a adaptat Acordul de cooperare pentru organizarea i exercitarea activitii de audit public intern la modelul cadru prevzut de lege, referitor la termenii i condiiile de cooperare. Activitatea de planificare anual i multianual a activitii de audit intern, asigurat prin cooperare, nu a fost complet i corespunztoare i nu s-a realizat pe principii de echilibru i proporionalitate, astfel nct s asigure realizarea auditului intern la toate comunele partenere, asupra tuturor activitilor acestora, cu respectarea periodicitii i asumarea lor de ctre reprezentanii comunelor asociate, pe baza unei analize a rezultatelor cooperrii, n vederea asigurrii respectrii cerinelor normelor generale7 privind exercitarea auditului intern i a normelor specifice entitii. DAPIEC nu deine un program de asigurare i mbuntire a calitii, care s asigure un proces permanent de supraveghere a derulrii misiunilor de audit, pe de o parte, n vederea depistrii deficienelor i iniierii de proceduri necesare mbuntirii derulrii corespunztoare a viitoarelor misiuni, iar pe de alt parte, de evaluare i mbuntire a eficacitii i eficienei activitii efectuate. Totodat, acesta nu deine un sistem de monitorizare complet i corespunztor privind implementarea recomandrilor formulate de auditul intern i de raportare a progreselor nregistrate de entitile supuse auditrii n implementarea acestora, context n care, nu se ofer asigurarea eficienei i eficacitii misiunilor efectuate, precum i a mbuntirii eficienei i eficacitii managementului. Prile semnatare ale acordului de cooperare nu au analizat rezultatele cooperrii n activitatea de audit public intern, structura i dimensiunea departamentului nfiinat, dei evoluia din perioada 2010-2013 a activitii acestuia, nu ofer asigurarea funcionalitii, astfel nct s acopere necesitile de audit ale tuturor entitilor publice membre ale acordului. n aceste condiii, exist riscul ca activitatea de audit intern, desfurat de departament, s ndeplineasc rolul formal, ca o necesitate impus de cadrul legal de reglementare, fr s ofere asigurarea ndeplinirii tuturor obiectivelor pentru mbuntirea sistemului de management al comunelor asociate, cu impact financiar asupra fondurilor publice sau patrimoniul public al acestora, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile. Precizm, de asemenea, faptul c, activitatea de monitorizare i ndrumare metodologic exercitat de ctre Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern, asupra activitii structurii asociative care asigur auditul public intern prin cooperare la nivelul comunelor partenere din judeul Dmbovia, nu s-a finalizat cu iniierea unor msuri corective, care s asigure mbuntirea activitii, din punct de vedere al respectrii cadrului legal i procedural de organizare a activitii de planificare, realizare i raportare a misiunilor de audit, dei normele metodologice prevd aceast atribuie. Controlul financiar preventiv n ceea ce privete controlul financiar preventiv, ca una dintre cele mai importante activiti de control aflate la dispoziia managerilor din entitile publice, s-au reinut o serie de deficiene, cum ar fi: nesupunerea controlului financiar preventiv propriu a unor proiecte de operaiuni care fac obiectul acestuia (12 cazuri n administraia public central i 107 cazuri n cea local); nu au fost elaborate listele de verificare n care sunt detaliate obiectivele verificrii, pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al entitii (11 cazuri n administraia public central i 69 de cazuri n cea local); persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu este implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu, nerespectndu-se principiul separrii atribuiilor (9 cazuri n administraia public central i 81 de cazuri n administraia local); neorganizarea controlului financiar preventiv propriu (5 cazuri n administraia public central i 98 de cazuri n cea local); neexercitarea controlului financiar preventiv propriu de ctre persoanele prevzute de lege (4 cazuri n administraia central i 21 de cazuri n cea local); neinstituirea i/sau necompletarea Registrului proiectelor de operaiuni prevzute s fie prezentate la viz de CFPP (4 cazuri n administraia central i 35 de cazuri n cea local).
Compartimentele de audit intern constituite la nivelul entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare au rolul de a planifica i realiza activitile de audit intern, n conformitate cu necesitile de audit ale fiecrei entiti publice partenere.
7
Pagina 365
Abaterile privind controlul financiar preventiv
86
administraia public central administraia public local
594
Din graficul de mai sus rezult faptul c, din numrul total de 680 de cazuri de abateri generale privind controlul financiar preventiv, 594 au fost constatate n entiti ale administraiei publice locale. Prezentm, mai jos, cteva exemple de abateri constatate de ctre auditorii publici externi. La Ministerul Public - Parchetul de pe Lng nalta Curte de Casaie i Justiie s-a constatat c n ordinul prin care au fost nominalizate persoanele care exercit CFPP nu au fost stabilite perioada i limita valoric pentru care persoanele desemnate au competena de a acorda viza de control financiar preventiv propriu, precum i persoanele care le nlocuiesc pe cele desemnate cu acordarea vizei. S-a reinut i lipsa certificrii n privina realitii, regularitii i legalitii, din partea conductorilor compartimentelor de specialitate emitente, pe documentele justificative care nsoesc proiectele operaiunilor prezentate la viza de control financiar preventiv propriu. La Institutul Naional al Magistraturii nu au fost stabilite perioada, limita valoric pentru care persoanele desemnate au competena de a acorda viza de control financiar preventiv propriu, iar n unele cazuri, nu au fost stabilii nlocuitorii persoanelor desemnate cu acordarea vizei. Totodat, nu s-a realizat evaluarea activitii persoanelor care exercit controlul financiar preventiv propriu. Documentele justificative, care nsoesc proiectele operaiunilor prezentate la viza controlului financiar preventiv propriu, nu au fost certificate n privina realitii, regularitii i legalitii, de ctre conductorii compartimentelor de specialitate emitente, contrar prevederilor legale. La Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului s-a constatat acordarea vizei de control financiar preventiv propriu unor proiecte de operaiuni necertificate n privina realitii i legalitii, prin semntura conductorilor compartimentelor de specialitate care iniiaz operaiunea respectiv i au fost ncheiate contracte instituionale i complementare ntre MECTS i instituiile de nvmnt superior, care nu prezint viza de control financiar preventiv propriu i delegat. Ministerul Mediului i Pdurilor nu a procedat la particularizarea, dezvoltarea i actualizarea cadrului general al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu, n condiiile n care viza de control financiar preventiv delegat se acord numai proiectelor de operaiuni vizate n prealabil. Astfel, n cuprinsul cadrului general al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu, aprobat prin Ordinul ministrului mediului i pdurilor nr. 2300/08.06.2012, s-au omis dou operaiuni care sunt supuse vizei de control financiar preventiv delegat, conform anexei 8.1. din procedura operaional menionat, respectiv contract de finanare, altul dect cel finanat din fonduri comunitare i acord cadru. La Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Bacu organizarea necorespunztoare a sistemului de control intern este de natur a diminua responsabilizarea persoanelor mputernicite cu acordarea vizei de compartiment i respectiv, a celor desemnate cu acordarea vizei de control financiar preventiv care conduc la nedescoperirea i perpetuarea unor erori, cu implicaii n gestionarea i administrarea patrimoniului. La SC CEC BANK SA s-a constatat nesepararea responsabilitilor de aprobare a operaiunilor de achiziii de imobilizri corporale i necorporale, de cele privind acordarea vizei de control financiar preventiv pe contractele aferente acestor achiziii, n condiiile n care, prin Ordinele emise de Preedintele Bncii, directorul Direciei Contabilitate a fost nominalizat pentru acordarea vizei de CFP, fiind, n acelai timp, membru permanent cu drept de vot n Comitetul de Achiziii i Vnzri. De asemenea, nu s-a organizat evidena documentelor care au fost vizate pentru controlul financiar preventiv.
Pagina 366
n aparatul central al Ministerului Afacerilor Interne, s-a remarcat lipsa vizei de control financiar preventiv propriu pe angajamentele legale (contractele de achiziii publice/acorduri cadru), n sensul c, dei angajamentul legal (contractul de achiziie public/acord-cadru) face obiectul controlului financiar preventiv, viza nu a fost acordat (sigiliul cu data aplicrii) pe angajamentele legale ncheiate cu SC OMV PETROM SA pentru furnizarea de combustibil de aviaie. De asemenea, neaplicarea prevederilor legale privind delegarea de competen pentru angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din bugetul propriu al ordonatorului principal de credite, a fost alt deficien consemnat n actele de control. La unitile deconcentrate/subordonate/coordonate sau aflate sub autoritatea Ministerului Afacerilor Interne s-a constatat neacordarea vizei de control financiar preventiv asupra angajamentelor legale aferente unor contracte de achiziii publice (IJSU Alba). La Direciile Agricole Judeene (DAJ) din cadrul MADR nu au fost stabilite proiectele de operaiuni supuse controlului financiar preventiv propriu, documentele justificative i circuitul acestora i nu au fost detaliate, prin liste de verificare obiectivele supuse CFP, Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv nu respect coninutul redat n legislaie (DAJ Bistria Nsud, Braov, Clrai, Galai, Prahova, Iai i Direcia pentru agricultur a municipiului Bucureti). Persoanele desemnate s exercite controlul financiar preventiv propriu, au fost implicate i n efectuarea operaiunilor supuse CFP, neasigurnd separarea atribuiilor de efectuare, aprobare si control al operaiunilor i la nivelul instituiei nu exist elaborat diagrama de circulaie a documentelor justificative care stau la baza acordrii vizei. Abaterea a fost identificat la Laboratorul Central pentru Controlul Calitii i Igienei Vinului Valea Clugreasc. La DAJ Braov, Cara Severin, Clrai, Arad, Giurgiu, Hunedoara, Ilfov, Teleorman, Vaslui, Gorj, Iai i Laboratorul Central pentru Controlul Calitii i Igienei Vinului Valea Clugreasc, nu au fost actualizate deciziile privind controlul financiar preventiv propriu. n Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor - la DSVSA Prahova i Timi nu sunt stabilite operaiunile supuse vizei de control financiar preventiv. Nu a fost prezentat de ctre DSVSA Timi, Registrul proiectelor de operaiuni supuse vizei de control financiar preventiv propriu. Listele de verificare nu sunt aprobate de ordonatorul principal de credite i nu cuprind toate operaiunile prin care se angajeaz fonduri publice; nu sunt stabilite compartimentele care exercita controlul de specialitate i avizeaz operaiunile prin care se angajeaz fonduri publice precum i limitele de competen n exercitarea acestuia, termenul de pronunare (acordare/refuz). La DSVSA Vlcea contractele de achiziie nu au fost vizate de controlul financiar preventiv propriu. Neorganizarea i neexercitarea controlului financiar preventiv propriu s-a constatat i la urmtoarele entiti: SN Plafar SA, SN a Srii SA, Regia Autonom pentru Activiti Nucleare Drobeta Turnu Severin, SC antierul Naval SA Mangalia, SC Uzina Mecanic Ortie SA, SC Conpet SA Ploieti, SC Filiala Icemenerg Service SA Bucureti. Mai mult, la SN a Srii SA nu s-a ntocmit Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv; nu s-au luat msurile de separare a atribuiilor de aprobare, efectuare i control al operaiunilor, astfel nct acestea sa fie ncredinate unor persoane diferite. Astfel, au fost reinute cazuri n care persoanele care semnau contractele de achiziie acordau totodat i viza CFP pe aceste contracte. Nu s-a dispus de ctre conductorul entitii detalierea, prin liste de verificare, a obiectivelor verificrii, pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al entitii publice i nu s-a exercitat controlul financiar preventiv asupra tuturor documentelor n care sunt consemnate operaiuni patrimoniale. ntr-o serie de cazuri s-a constatat acordarea vizei de control financiar preventiv pe facturi, ulterior efecturii de pli. La Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar nu a fost elaborat i aprobat de ctre conductorul instituiei Cadrul specific operaiunilor supuse controlului financiar preventiv, nu a fost asigurat separarea atribuiilor persoanelor care exercit controlul financiar preventiv i nu au fost ntocmite Liste de verificare pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al entitii. La Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor s-a constatat angajarea i ordonanarea unor cheltuieli fr exercitarea controlului financiar preventiv propriu. La unitile deconcentrate/subordonate/coordonate sau aflate sub autoritatea Ministerului Aprrii Naionale, respectiv la UM 01294 Brila, s-a constatat nerespectarea principiului separrii atribuiilor. La Organismele Intermediare Regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane Muntenia, Alba i Brila s-a acordat viza CFPP fr existena documentelor justificative, nu s-a asigurat viza de control pe toate documentele prevzute de lege, i nu s-a asigurat cadrul de desfurare a activitii de CFPP. La Casa Judeean de Pensii Clrai nu s-a efectuat evaluarea persoanelor care exercit aceast activitate.
Pagina 367
La Agenia teritorial pentru ocuparea forei de munc Dolj nu au fost detaliate n liste de verificare obiectivele supuse controlului financiar preventiv propriu. La Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii controlul financiar preventiv propriu nu a fost exercitat de ctre persoana desemnat n acest sens, iar procedura scris referitoare la exercitarea CFPP conine o serie de inadvertene, care pot genera disfuncionaliti n verificarea operaiunilor supuse acestui control, procedura nemaifiind revizuit din anul 2008. Nerespectarea n totalitate a prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv s-a constatat i la urmtoarele entiti: Lupt Antidrog Bucureti, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti, Academia de tiine Medicale, Centrul Naional de Sntate Mintal i Direciile de Sntate Public Dmbovia, Neam i Slaj, CNADNR. Ce ar trebui reinut Se remarc, n continuare, faptul c cele mai mari dificulti n implementarea standardelor de control intern/managerial sunt ntmpinate de ctre entitile publice mici, care au un buget limitat, un numr mic de angajai i un nivel sczut sau chiar inexistent al coordonrii n domeniul controlului intern/managerial. n acest gen de entiti, sistemul de control intern trebuie s mbunteasc eficiena i eficacitatea rezultatelor, prin desfurarea activitilor care sunt adaptate la natura, dimensiunea i comple-xitatea/simplitatea instituiei. Pentru acestea ar fi necesar ca Unitatea Central de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar i Control, din cadrul Ministerului Finanelor Publice, s emit o serie de precizri suplimentare, care s vin n sprijinul managerilor n implementarea unui control intern adecvat activitilor pe care le deruleaz. Acest semnal de alarm a fost tras i anul trecut prin intermediul capitolului de evaluare a controlului intern n entitile publice, elaborat de ctre Curtea de Conturi n cadrul Raportul public anual pe anul 2011 i printr-o adres oficial care coninea propuneri concrete, ns Ministerul Finanelor Publice nu a luat nicio msur pn n momentul de fa, n aceast direcie. Concluzii generale dei s-a observat fa de anul trecut o mbuntire sensibil a situaiei referitoare la controlul intern, exist nc destule aspecte care au creat o serie de probleme n implementarea sau dezvoltarea acestui proces; insuficiena ghidurilor practice de implementare a standardelor de control intern/managerial, care s conin definirea termenilor utilizai, bunele practici n domeniu, aciuni pentru implementare, exemple etc. au avut drept consecin introducerea carenial a sistemului intern/managerial n entitile verificate de ctre Curtea de Conturi, n anul 2013; n unele entiti s-au nfiinat compartimente de control intern n locul constituirii unor comisii/grupuri de lucru temporare, pn la implementarea total a sistemului de control intern/managerial; neintegrarea, ntr-un numr destul de mare de entiti publice, a controlului intern managerial n cadrul proceselor, activitilor i n componentele structurale ale entitii, au dus la izolarea sistemului de control intern/managerial, care n acest fel nu-i atinge scopul stabilit, reprezentnd, n fapt, atributul ctorva angajai din cadrul entitii; tendina de implementare/dezvoltare formal a sistemelor de control intern/managerial n unele entiti, n sensul c au fost elaborate doar cteva documente (proceduri operaionale, registru de riscuri etc.) care nu sunt aplicate n practic, conduc la o eficacitate sczut a acestora; dei managementul riscului a cunoscut o oarecare dezvoltare n ultimii ani, reprezentnd un instrument necesar conducerii entitilor publice pentru luarea deciziilor n condiii de risc i incertitudine, insuficienta dezvoltare a procesului n cadrul sistemelor de control intern/managerial al unor entiti publice, are drept consecin tendina sistemului de control intern de a fi static, respectiv de a nu fi mbuntit n funcie de riscurile noi aprute sau de modificrile n evaluarea expunerii entitii la aceste riscuri; au existat mai multe instituii publice n care activitatea de audit intern nu a fost deloc organizat, iar n altele, auditul intern a fost exercitat doar asupra activitilor financiar-contabile. n acest sens, compartimentele de audit intern, care sunt n esen subdimensionate, dau de fapt conducerii entitilor respective o asigurare incomplet, limitat doar la anumite domenii ale entitii; au existat o serie de cazuri n care eful compartimentului de audit intern a fost angajat i n alte activiti incompatibile cu funcia pe care o deine, ceea ce duce la concluzia c nc nu s-a neles corect ceea ce presupune aceast activitate; se remarc n continuare modul superficial n care se exercit controlul financiar preventiv propriu i lipsa de nelegere a rolului acestei activiti de control; n actele de control/audit ncheiate, auditorii publici externi au formulat recomandri referitoare la msurile ce urmeaz a fi luate n vederea remedierii deficienelor constatate n organizarea, implementarea sau dezvoltarea controlului intern.
Pagina 368
Recomandri pentru a se pune accentul pe aspectul de performan
Curtea de Conturi depune eforturi considerabile pentru a detecta i a mbunti sistemele de control intern/managerial neperformante i pentru a se alinia prevederilor din legislaia romn i din cea a instituiilor supreme de audit, respectiv la ghidul de bun guvernare - INTOSAI GOV. Prin aspectele prezentate n acest capitol suntem convini de faptul c, urmare a corectrii deficienelor depistate i prin prentmpinarea producerii altora n viitor, instituiile publice, prin conductorii acestora, vor asigura instituirea unui sistem de management orientat spre atingerea rezultatelor i asigurarea gestionrii corecte a finanelor publice alocate, prin intermediul analizei i eliminrii riscurilor majore. Ne exprimm ncrederea c, perioada urmtoare nu va rmne ca pn acum, orientat mai mult spre cheltuieli, n sensul facilitrii alocrii i cheltuirii fondurilor publice, ci se va pune accentul i pe valoarea adugat care ar trebui obinut n urma alocrii acestor surse. n acest scop, este necesar s se stabileasc la nivelul entitilor publice un numr limitat de obiective, suficient de specifice i nsoite de indicatori pertineni i s se defineasc rezultatele i impacturile scontate. Managerii acestor entiti ar trebui s se asigure c exist o legtur clar ntre activitile anuale desfurate i obiectivele stabilite. La definirea acestor obiective, fiecare entitate ar trebui s ia n considerare modul de gestionare al serviciilor publice, precum i rolul i responsabilitile care i revin. Menionm, totodat, c astfel de concluzii i recomandri au fost ntlnite i n cadrul raportului anual al Curii de Conturi Europene, privind auditul bugetului UE pe anul 2012. Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare, instituie un regim sancionator n ceea ce privete nerespectarea cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern, inclusiv cel asigurat sub form de cooperare, regim care nu cuprinde i sancionarea nclcrii obligaiilor entitilor auditate de a implementa recomandrile i de a raporta periodic stadiul de punere n practic a acestora. n acest context, structurile asociative prin care se asigur funcia de audit public intern la nivelul comunelor partenere se confrunt cu lipsa de contientizare i implicare a primarilor de a respecta responsabilitile instituite de lege (elaborarea unui plan de aciune, nsoit de un calendar privind ndeplinirea acestuia; punerea n practic; comunicarea periodic a stadiului de implementare), neavnd nici un instrument eficient pentru a obliga n vreun fel primarii s implementeze recomandrile nsuite de acetia prin rapoartele de audit. De aceea, se apreciaz c ar fi necesar ca pentru creterea nivelului de implicare i sensibilizare a reprezentanilor comunelor cuprinse n sistemul de audit asigurat prin cooperare s se introduc n cadrul faptelor cu regim sancionator i nendeplinirea acestor obligaii, prin: - completarea art. 23 din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare, prin introducerea a nc o liter, f) sub urmtoarea form: nclcarea obligaiei de a informa compartimentul de audit public intern asupra modului de implementare a recomandrilor, potrivit prevederilor art. 19 alin.(6), concomitent cu modificarea prevederilor art. 24 lit. c) prin completare cu sintagma i lit.f).
Propuneri de modificare a Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern
Pagina 369
Pagina 370
Capitolul
Curtea de Conturi

Auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit
Pagina 371
Misiunea Autoritii de Audit const n efectuarea auditului public extern, n conformitate cu legislaia naional i comunitar, asupra fondurilor nerambursabile de pre-aderare i post-aderare acordate de ctre Uniunea European, Romniei. Conform prevederilor din regulamentele comunitare, Autoritatea de Audit ofer anual prin munca de audit desfurat, o asigurare rezonabil Comisiei Europene, c sistemele de management i control s-au conformat cerinelor stabilite prin legislaia european, iar tranzaciile derulate de beneficiarii de fonduri europene, sunt corecte i legale. n plus, pentru programele destinate agriculturii, Autoritatea de Audit emite un certificat privind integralitatea, acurateea i veridicitatea conturilor ageniilor de pli. Rolul Autoritii de Audit este tocmai acela de a semnala prin rapoartele sale, abaterile de natur s pericliteze funcionarea sistemului instituit pentru gestionarea la nivel naional a asistenei financiare nerambursabile i, totodat, s recomande luarea unor msuri reparatorii atunci cnd aceste abateri sunt detectate. Activitatea de audit se desfoar cu respectarea cadrului legal comunitar i naional, a cerinelor n materie de audit stabilite prin standardele internaionale de audit, precum i n conformitate cu regulile de procedur stabilite prin regulamente i linii directoare specifice muncii de audit, elaborate att la nivelul Comisiei Europene, ct i la nivelul Curii de Conturi a Romniei i reflectate n procedurile interne de lucru ale Autoritii de Audit. n ceea ce privete exerciiul bugetar 2012, Autoritatea de Audit din cadrul Curii de Conturi a Romniei a derulat 82 de aciuni de audit n vederea ndeplinirii obligaiilor sale, n conformitate cu programul de activitate aprobat i solicitrile specifice ale Comisiei Europene. Numrul aciunilor de audit aferente exerciiului financiar 2012, a crescut cu 8% comparativ cu numrul aciunilor derulate n exerciiul bugetar anterior, reprezentnd o cretere cu 28% a cheltuielilor verificate, comparativ cu cheltuielile verificate n perioada anterioar de raportare. n raport cu cerinele de audit din regulamentele comunitare dar i cu strategiile elaborate de ctre Autoritatea de Audit i aprobate de Comisia European, aciunile de audit au vizat: obinerea unei asigurri rezonabile c tranzaciile care stau la baza declaraiilor de cheltuieli transmise Comisiei Europene n anul 2012 sunt legale i regulamentare, asigurare obinut ca urmare a verificrilor bazate pe un eantion reprezentativ din cheltuielile declarate; consolidarea asigurrii asupra legalitii i regularitii tranzaciilor la nivelul beneficiarilor finali ai FEADR i FEGA; obinerea unei asigurri rezonabile c sistemele de management i control funcioneaz eficace, fiind efectuate verificri la nivelul Autoritilor de Management, Organismelor Intermediare, Autoritii de Certificare i Plat, Autoritii Naionale pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice, Unitii de Coordonare i Verificare a Achiziiilor Publice, Ageniilor de Pli; obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control pentru implementarea axei 4 din cadrul Fondului European pentru Pescuit este instituit conform principiilor i regulamentelor comunitare; obinerea asigurrii rezonabile c obiectivele finanate au fost realizate n conformitate cu termenii i cerinele acordurilor/memorandumurilor de finanare (audit la finalizarea msurilor Ex ISPA); urmrirea modului de implementare de ctre entitile auditate a recomandrilor formulate de ctre Autoritatea de Audit n cadrul misiunilor anterioare. n cadrul acestor aciuni de audit au fost verificate peste 1.780 proiecte/contracte/msuri finanate din fondurile comunitare, n sfera auditului fiind cuprinse peste 880 de entiti (publice i private). Grafic, structura rapoartelor de audit ncheiate de ctre Autoritatea de Audit n perioada de raportare, se prezint astfel:
Rapoarte de audit de conformitate 1% Rapoarte privind evaluarea implement rii msurilor de remediere a deficien elor identificate la nivelul POS Transport, POR, POS CCE 5%
Rapoarte la finalizarea msurilor Ex-ISPA 32% Rapoarte privind auditul de opera iuni 17%
Rapoarte privid certificarea conturilor anuale CTE 2% Rapoarte privind auditul de sistem 23%
Rapoarte privind auditul de certificare a cheltuielilor i verificare a conturilor FEADR i FEGA 3% Rapoarte de follow-up 17%
Pagina 372
Aa cum rezult din graficul prezentat mai sus, cele mai multe aciuni de audit au vizat audit la finalizarea msurilor Ex-ISPA, audit de sistem, audit de operaiuni i audit privind urmrirea implementrii recomandrilor (follow-up). n cadrul misiunilor privind verificarea cheltuielilor declarate Comisiei Europene n anul 2012, Autoritatea de Audit a auditat cheltuieli n sum de 782.178 mii euro reprezentnd 19,35% din totalul cheltuielilor declarate Comisiei Europene n anul 2012, respectiv suma de 4.041.809 mii euro. n plus, au fost auditate cheltuielile declarate Comisiei Europene prin aplicaiile pentru plata final n cazul a 26 de msuri Ex- ISPA n sum total de 435.979 mii euro. Principalele constatri pe categorii de fonduri, rezultate urmare derulrii aciunilor de audit, sunt prezentate n continuare.
6.1. PROGRAME OPERAIONALE finanate prin Fondul European de Dezvoltare Regional Fondul de Coeziune Fondul Social European
n cadrul obiectivului Convergen, pentru perioada de programare 2007-2013, Romnia beneficiaz de asisten financiar nerambursabil din partea Comisiei Europene n sum total de 19.213.037 mii euro, din care 12.660.614 mii euro alocate prin Fondurile Structurale i 6.552.423 mii euro alocate prin Fondul de Coeziune. Din aceast alocare sunt finanate un numr de 7 programe operaionale, respectiv: PO Regional (POR), finanat din FEDR; POS Creterea Competitivitii Economice (POS CCE), finanat din FEDR; PO Asisten Tehnic (POAT), finanat din FEDR; POS Mediu (POS M), finanat din FEDR i FC; POS Transport (POS T), finanat din FEDR i FC; POS Dezvoltarea Resurselor Umane (POS DRU), finanat din FSE; PO Dezvoltarea Capacitii Administrative (PO DCA), finanat din FSE. Mai jos este prezentat alocarea financiar, n procente, la nivel de programe operaionale:
Resurse Umane 18% Capacitate Administrativ 1% Asisten Tehnic 1% Regional 19%
Competitivitate 13%
Mediu 24%
Transport 24%
Din graficul prezentat, rezult c cea mai mare pondere din punct de vedere al alocrii o au programele operaionale finanate din FEDR i FC respectiv 81%, iar pentru programele finanate din FSE sunt alocate 19% din fonduri. A. Stadiul implementrii Programelor Operaionale Potrivit informaiilor furnizate de Ministerul Fondurilor Europene (MFE), la data de 31.12.2012 stadiul implementrii programelor operaionale se prezint dup cum urmeaz:
Pagina 373
PROGRAM OPERAIONAL
ALOCRI UE 2007 - 2012 (CUMULAT)
mii euro
0 1
mii lei
2
CONTRACTE/DECIZII DE FINANARE CU BENEFICIARII Total valoare proiecte Contri(contribuie buia UE din UE+Bug. stat total +contribuie valoare beneficiar+ chelt. proiecte neeligibile) mii lei mii lei
3 4
PLI INTERNE CTRE BENEFICIARI
PLI INTERMEDIARE DE LA CE Contribuie Sume UE/alocarea ramburUE sate 2007-2012 de la CE %

9=(6+7)/2
Total pli
Prefinanare
Contribuie UE mii lei

7
Buget de stat
Sume rambursate de la CE/alocarea UE 2007-2012 %

11=10/1
mii lei
5=6+7+8
mii lei
6
mii lei
8
mii euro
10
PO Regional 2.919.753 POS Mediu 3.581.493 POS Transport 3.664.493 POS Creterea Competitivitii 2.158.986 Economice POS Dezvoltarea 2.796.269 Resurselor Umane PO Dezvoltarea Capacitii 185.296 Administrative PO Asisten 139.165 Tehnic TOTAL 15.445.455
13.168.086 16.152.533 16.526.863 9.737.027
25.596.379 15.926.294 30.216.419 18.564.135 22.282.905 12.429.586 14.978.177 6.480.186
6.490.567 4.041.264 1.884.759 2.692.838
2.361.940 1.751.110 0 693.407
3.439.878 1.819.747 1.884.652 1.604.178
688.749 470.407 107 395.253
44,06 22,11 11,40 23,60
920.344 464.596 295.181 172.914
31,52 12,97 8,06 8,01
12.611.173
15.264.661 12.592.473
5.485.528
2.459.671
2.558.042
467.815
39,79
268.848
9,61
835.685 627.634 69.659.002
1.295.114 647.568
1.085.227 494.293
232.445 144.957
24.313 5.297 7.295.738
196.721 138.223 11.641.441
11.411 1.437 2.035.179
26,45 22,87 27,19
51.230 31.030 2.204.143
27,65 22,30 14,27
110.281.223 67.572.194 20.972.358
Tabel 1 - Stadiul implementrii programelor operaionale la 31.12.2012
Sursa: Ministerul Fondurilor Europene (MFE)
Curs inforeuro decembrie 2012 - 1 euro = 4,5100 lei
Din datele de mai sus rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2012 de 97% raportat la fondurile alocate acestei perioade. La nivelul mai multor programe operaionale, cum ar fi POR, POS Mediu i PO DCA suma efectiv contractat pn la 31.12.2012 este superioar alocrii pentru perioada 2007-2012, fr a depi ns alocrile totale aferente ntregii perioade 2007-2013, aa cum au fost acestea estimate la nivelul Cadrului Strategic Naional de Referin 2007-2013. n ceea ce privete contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari (inclusiv prefinanri), se constat c aceasta a atins la 31.12.2012 un nivel de 27,19% raportat la alocrile bugetare aferente perioadei menionate. Din totalul plilor efectuate, prefinanrile acordate reprezint 34,78%. Referitor la sumele efectiv rambursate de ctre Comisia European pentru cheltuielile realizate n cadrul programelor operaionale, se constat un nivel de 14,27% al transferurilor de fonduri de la CE, raportat la alocrile bugetare ale perioadei 2007-2012. B. Auditul fondurilor structurale i de coeziune Obligaiile Autoritii de Audit n raport cu prevederile comunitare aplicabile pentru fondurile structurale i de coeziune, vizeaz n principal, realizarea de aciuni de audit de sistem i audit de operaiuni. Comisia European este informat cu privire la rezultatele acestor aciuni prin intermediul raportului anual de control, care este nsoit de opinia de audit formulat la nivel de program operaional i care vizeaz att funcionarea efectiv a sistemului de management i control, ct i legalitatea, realitatea i regularitatea cheltuielilor efectuate n cadrul programului i declarate Comisiei Europene. Not: Pentru conversia n euro a valorii contractelor la care au fost aplicate corecii financiare, precum i pentru coreciile financiare aferente stabilite n lei, n cadrul programelor operaionale prezentate mai jos a fost utilizat cursul inforeuro din luna decembrie 2012: 1 euro = 4,5100 lei.
6.1.1. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL MEDIU Finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv Program Operaional Obiectivul general al POS Mediu const n mbuntirea standardelor de via ale populaiei i a standardelor de mediu, viznd, n principal, respectarea acquis-ului comunitar de mediu. Astfel, POS Mediu urmrete reducerea decalajelor dintre infrastructurile de mediu din Romnia i Uniunea European, att din punct de vedere cantitativ, ct i calitativ. Implementarea programului trebuie s se concretizeze n servicii publice mai eficiente i mai performante legate de furnizarea apei potabile, canalizrii i nclzirii n sistem centralizat, cu luarea n considerare a principiului dezvoltrii durabile i a principiului poluatorul pltete. n cazul Programului Operaional Sectorial Mediu (POS Mediu), conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2012 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 114,93% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2012, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari (inclusiv prefinanri) reprezint 22,11% din totalul alocrilor bugetare aferente perioadei 2007-2012, iar sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2012 reprezint 12,97%. Raportul public pe anul 2012
Stadiul implementrii la 31.12.2012
Pagina 374
Constatri audit de sistem
Auditul de sistem a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control al programului operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i sistemul a acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea survin. n urma derulrii misiunii de audit de sistem au fost constatate deficiene att la nivelul Autoritii de Management (AM), ct i la nivelul Organismelor Intermediare (OI), principalele deficiene fiind prezentate distinct dup cum urmeaz:
La nivelul Autoritii Deficienele constatate au vizat urmtoarele zone: de Management Verificrile de management ale AM n vederea evalurii funcionrii sistemului de management i control n domeniul achiziiilor publice, a fost verificat modul de respectare a legislaiei naionale i comunitare n domeniul achiziiilor publice pentru un numr de 22 de contracte incluse n eantionul auditat. Au fost constatate nereguli n procedurile de atribuire a 9 contracte de achiziie public. De menionat c toate cele 9 abateri identificate vizeaz proceduri lansate anterior datei de 01.10.2011, dat de la care mecanismul de verificare i control al achiziiilor publice a fost ntrit. Cele mai importante deficiene sunt exemplificate mai jos: n cadrul unei singure proceduri de atribuire a unui contract de lucrri au fost constatate mai multe deficiene i anume: prevederile contractului semnat nu au fost conforme cu propunerea tehnic a ofertantului ctigtor, n sensul neprelurii n contract a clauzei existente n propunerea tehnic privind garania de 10 ani acordat lucrrilor; atribuirea contractului de lucrri prin aplicarea unor factori de evaluare care nu au legtur direct cu natura i obiectul contractului; folosirea unor criterii de calificare/selecie ca factori de evaluare pentru atribuirea contractului. n cazul unei alte proceduri de atribuire s-a constatat c nu au fost cuprinse precizri n anunul de participare cu privire la cerina minim solicitat potenialilor ofertani pentru criteriul de calificare i selecie Capacitatea tehnic i/sau profesional referitoare la experiena similar, fiind astfel nclcate prevederile art. 2 alin (2) lit. d) i ale art. 178 alin. (1) al OUG nr. 34/2006; n cazul unei proceduri de atribuire, autoritatea contractant nu a publicat o erat la anunul de participare pentru modificrile operate fiind nclcate astfel prevederile art. 2 alin (2) lit. d) al OUG nr. 34/2006 i ale art. 26 alin (2) al HG nr. 925/2006; utilizarea n cazul unei proceduri de atribuire a unor cerine restrictive de calificare n anunul de participare/documentaia de atribuire; utilizarea n cazul unei proceduri pentru atribuirea unui contract de servicii a unui criteriu de calificare ca subfactor de evaluare n cadrul algoritmului de calcul al punctajului tehnic; cooptarea de ctre o autoritate contractant a unui expert tehnic n scopul evalurii ofertelor depuse, fr respectarea prevederilor art. 66 din OUG nr. 34/2006 i ale art. 74 din HG nr. 925/2006. Valoarea total a coreciilor financiare propuse de Autoritatea de Audit pentru neregulile identificate a fost de 3.445 mii euro, din care valoarea coreciilor cu impact financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012 a fost de 649 mii euro. Aspecte de natur procedural Procedura de selecie a proiectelor aferente Axei prioritare 4 nu prevede formalizarea verificrilor efectuate de ctre membrii Comitetului de Selecie a Proiectelor n vederea aprobrii proiectelor prezentate de Organismele Intermediare; Procedura de verificare, evaluare i aprobare a proiectelor aferente Axei prioritare 4 nu prevede ca selectarea i aprobarea proiectelor s se efectueze dup analizarea tuturor proiectelor depuse n cadrul unei sesiuni. Exist astfel riscul ca proiecte competitive, dei transmise i nregistrate n termen, s nu mai poat fi selectate. Astfel, nu sunt asigurate premizele obinerii celui mai corect rezultat al procesului de evaluare, selecie i aprobare. Managementul neregulilor La nivelul Compartimentului Nereguli s-a constatat c personalul alocat este insuficient, fr calificarea i experiena necesar prevzut n noile reglementri legale (OUG nr. 22/2012); inexistena n cadrul procedurii operaionale privind neregulile a unor termene periodice de raportare i reconciliere ntre AM i ACP. La nivelul Organis- La nivelul OI POS Mediu Sibiu, n perioada supus auditului, s-a nregistrat o fluctuaie semnificativ de melor Intermediare personal afectnd inclusiv posturile cheie (Director OI POS Mediu Sibiu, consilieri principali). Obiective suplimentare n cadrul misiunii de audit de sistem au fost cuprinse i patru obiective suplimentare. n cadrul a dou obiective au fost identificate deficiene, cele mai importante din acestea fiind prezentate mai jos: Raportul public pe anul 2012
Pagina 375
incluse n auditul de sistem
Obiectivul suplimentar al auditului de sistem: Reperformri efectuate asupra unui eantion selectat din procedurile de achiziie verificate de AM POS Mediu pentru identificarea celor 3 tipuri de deficiene sistemice identificate de Autoritatea de Audit ( AA) n auditul de operaiuni din sem. I 2012, respectiv: modificarea perioadei de execuie a contractelor, n condiiile n care durata de execuie a lucrrilor a fost utilizat ca factor de evaluare n procesul de achiziie public; atribuirea unor lucrri suplimentare prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, n lipsa unor circumstane imprevizibile; nendeplinirea criteriilor de calificare i selecie de ctre ofertantul ctigtor. n urma reperformrilor efectuate, AA a identificat 3 cazuri de nereguli referitoare la nendeplinirea criteriilor de calificare i selecie de ctre ofertantul ctigtor i o neregul referitoare la atribuirea de lucrri suplimentare prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, n lipsa unor circumstane imprevizibile. Aceste deficiene au fost identificate i de ctre AM POS Mediu. Singura diferen a constat n cuantumul coreciei aplicat de AM POS Mediu (25%) pentru neregula privind atribuirea de lucrri suplimentare prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare i cel aplicat de AA de (100%), deoarece lucrrile suplimentare acordate erau n integralitatea lor deja cuprinse n obiectul contractului iniial. Obiectivul suplimentar al auditului de sistem: Verificarea a 11 proceduri de achiziie public aferente unor contracte pentru care au fost declarate cheltuieli Comisiei Europene n anul 2011, proceduri rmase neverificate n misiunea de audit de operaiuni desfurat n semestrul I 2012. n urma verificrilor efectuate, au fost aplicate corecii financiare n sum de 892 mii euro, din care valoarea celor aplicate la cheltuielile declarate CE la data de 31.08.2012 a fost de 171 mii euro. Neregulile identificate se refer la: nendeplinirea de ctre oferta ctigtoare a cerinelor minime de calificare i selecie referitoare la capacitatea de exercitare a activitii profesionale: autoritatea contractant nu a publicat n JOUE (Jurnalul Oficial al Uniunii Europene) o erat la anunul de participare, ca urmare a modificrilor aduse criteriilor de calificare i selecie, pentru atribuirea unui contract de lucrri. n plus s-a constatat c ofertantul ctigtor nu a ndeplinit n totalitate criteriile de calificare i selecie. Au fost nclcate astfel prevederile art. 2, alin. (2) lit. d) i ale art. 178 alin. (1) al OUG nr. 34/2006. Pentru aceste abateri a fost propus o corecie financiar de 5% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 310 mii euro, fr impact financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012; n cazul atribuirii unui contract de lucrri s-a constatat c autoritatea contractant nu a respectat prevederile art. 2 alin (2) lit. d) i ale art. 178 alin. (1) al OUG nr. 34/2006, n anunul de participare nefiind precizate toate criteriile de calificare i selecie. Totodat, s-a constatat i utilizarea unor criterii restrictive i disproporionate fa de obiectul contractului, precum i nendeplinirea de ctre ofertantul ctigtor a cerinei minime referitoare la experiena similar ca antreprenor/proiectant i apariia unui avantaj evident n favoarea ofertantului ctigtor prin nclcarea principiului tratamentului egal prevzut de art. 2, alin (2) lit. b) din OUG nr. 34/2006. Pentru aceste abateri a fost propus o corecie financiar de 10% din valoarea contractului, respectiv suma de 275 mii euro. Impactul financiar n cheltuielile declarate CE a fost de 105 mii euro; Aceste deficiene au fost constatate i n cazul unui alt contract de lucrri, autoritatea contractant nu a respectat prevederile art. 2 alin (2) lit. d) i ale art. 178 alin. (1) din OUG nr. 34/2006, n anunul de participare nefiind precizate toate criteriile de calificare i selecie. Totodat, s-a constatat nendeplinirea de ctre ofertantul ctigtor a criteriului de calificare capacitatea tehnic i profesional. Pentru aceste abateri a fost propus o corecie financiar de 10% din valoarea contractului, respectiv suma de 183 mii euro. Impactul financiar n cheltuielile declarate CE a fost de 18 mii euro; regulile de publicitate (transparen) nu au fost respectate n totalitate de ctre autoritatea contractant, prin modificarea unui element al anunului de participare n cadrul unui contract de servicii. Pentru aceast abatere a fost propus o corecie financiar de 5% din valoarea eligibil a contractului, respectiv suma de 97 mii euro. Impactul financiar n cheltuielile declarate CE a fost de 21 mii euro. ncheierea de acte adiionale prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile: a fost constatat o majorare a preului unui contract de lucrri prin semnarea unui act adiional fr a avea la baz o justificare contractual. Pentru aceast abatere a fost propus o corecie financiar de 100% din valoarea actului adiional, respectiv o corecie n sum 27 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012 fiind de 27 mii euro.
Pagina 376
Constatri audit de operaiuni
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate n anul 2012 n sum total de 445.190 mii euro. Eantionul auditat a cuprins 43 de cereri de rambursare cu o valoare a cheltuielilor declarate de 87.003 mii euro, ceea ce reprezint 19,54% din cheltuielile declarate n anul 2012. n urma verificrilor efectuate, s-au constatat deficiene cu impact financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012 n sum de 4.271 mii euro. Principalele constatri rezultate n urma verificrilor efectuate au vizat abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice n sum de 4.255 mii euro i efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 16 mii euro. Au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice, pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare n valoare total de 9.109 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 al acestor corecii fiind de 4.255 mii euro. Principalele abateri de la respectarea legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice au vizat aspecte precum: n urma verificrilor realizate n cazul unui contract de lucrri care avea ca obiect reabilitarea reelelor de termoficare n municipiul Botoani, s-au constatat mai multe abateri de la prevederile legislaiei naionale n materia achiziiilor publice: autoritatea contractant a recurs la utilizarea unor criterii de calificare restrictive, de natur s ngrdeasc accesul participanilor la procedura de atribuire, ceea ce a avut drept consecin depunerea doar a unei singure oferte. Astfel, pentru cerinele de calificare care au impus prezentarea unor atestate i autorizri din partea unor autoriti/organisme naionale (ISC, ISCIR), nu a fost admis posibilitatea operatorilor economici strini de a prezenta atestate/autorizri echivalente celor naionale, urmnd ca la semnarea contractelor s se prezinte atestatele/autorizrile recunoscute de autoritile romne; componena Comisiei de evaluare a fost stabilit fr respectarea legislaiei privind achiziiile publice, n sensul c aceasta a inclus i persoane din afara compartimentelor Autoritii Contractante, respectiv 3 consilieri municipali; pentru unul dintre experii propui, n oferta ctigtoare nu au fost incluse documente, care s probeze ndeplinirea criteriului de calificare i selecie, precizat n Anunul de participare. Pentru neregulile constatate a fost propus o corecie financiar de 25% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 3.092 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract este de 1.546 mii euro. n cazul unui contract de lucrri ce are ca obiectiv execuia unui depozit de deeuri nepericuloase n comuna Ghizela, judeul Timi i achiziia de echipamente, verificrile realizate au evideniat c autoritatea contractant nu a respectat toate regulile de publicitate (transparen) modificnd dou elemente ale anunului de participare, fr publicarea unei erate. De asemenea, autoritatea contractant nu a respectat prevederile art. 75 din OUG nr. 34/2006, referitoare la condiiile ce trebuiau ndeplinite pentru a beneficia de reducerea termenului limit pentru depunerea ofertelor. n consecin, s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 10% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 1.596 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract este n sum de 1.434 mii euro; n cadrul unui proiect ce are ca obiectiv extinderea i modernizarea sistemelor de ap i ap uzat n judeul Arad, n cazul procedurii de atribuire a contractului de lucrri s-a constatat c autoritatea contractant a stabilit criterii de calificare restrictive, de natur s ngrdeasc accesul participanilor la procedura de atribuire i de asemenea, nu au fost respectate prevederile legislaiei naionale i comunitare cu privire la publicarea n SEAP a unor modificri la anunul de participare. S-a propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 1.157 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate CE pn la 31.12.2012 este de 126 mii euro. Cheltuielile declarate CE nu au fost afectate de aceast neregul, deoarece n anul 2012 Autoritatea de Certificare i Plat (ACP), ca urmare a unei suspiciuni de neregul, a suspendat de la plat suma de 606 mii lei; Pentru un contract de lucrri ce viza retehnologizarea unor cazane de abur n cadrul unui proiect de retehnologizare a sistemului centralizat de termoficare din Municipiul Timioara, ofertantul ctigtor nu a demonstrat ndeplinirea cerinei din documentaia de atribuire referitoare la experiena similar referitoare la Capacitatea tehnic i/sau profesional, respectiv la Experiena ca Antreprenor/Proiectant. S-a propus aplicarea unei corecii financiare de 5% din valoarea total a contractului, n sum de 774 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract este n sum de 76 mii euro; n cazul unui contract de lucrri ce viza construcia unui centru de management integrat al deeurilor, unei staii de sortare i a unei staii de compostare n judeul Giurgiu, s-a constatat c autoritatea Raportul public pe anul 2012
Pagina 377
Aplicarea prevederilor legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice
contractant a modificat condiiile de plat prevzute n documentaia de atribuire, ulterior semnrii contractului. n consecin a fost propus aplicarea unei corecii financiare de 5% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 411 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract este n sum de 279 mii euro; n cadrul unui proiect care viza extinderea i reabilitarea sistemelor de alimentare cu ap i de canalizare n judeul Giurgiu, pentru atribuirea contractului de lucrri s-a constatat c ofertantul declarat ctigtor nu a ndeplinit n totalitate criteriile de calificare prevzute n anunul de participare. S-a propus aplicarea unei corecii financiare de 5% din valoarea total a contractului, respectiv suma de 165 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 este de 92 mii euro; n cazul unui contract de lucrri avnd ca obiect lucrri de reabilitare i nchidere a depozitelor urbane neconforme n judeul Giurgiu, verificrile au evideniat nclcarea prevederilor art. 26 alin. 2 din HG nr. 925/2006 i implicit a regulilor de publicitate prevzute de OUG nr. 34/2006 i Directiva CE nr. 18/2004 cu privire la asigurarea transparenei n procedura de atribuire a contractelor de achiziie public, ca urmare a modificrii informaiilor publicate iniial n anunul de participare, fr publicarea unui anun de tip erat. S-a recomandat aplicarea coreciei de 5% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 146 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract este n sum de 110 mii euro; Pentru acordarea unui contract ce avea ca obiect derularea unei campanii de promovare a POS Mediu, autoritatea contractant a aplicat n mod eronat procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare pentru adjudecarea contractului, ntruct nu se ncadreaz n cazurile expres i limitativ prevzute de lege. S-a recomandat aplicarea coreciei de 25% din valoarea contractului atribuit eronat, reprezentnd suma de 95 mii euro. ntreaga sum este aferent cheltuielilor declarate n anul 2012; n cazul unui contract ce avea ca obiect amenajarea unui digbaraj de mic nlime cu stvilar, n judeul Giurgiu, Balta Comana, au fost atribuite lucrri suplimentare n valoare de 213 mii euro, reprezentnd 45,38% din valoarea iniial a contractului, n lipsa unor circumstane imprevizibile, fr aplicarea unei proceduri competitive i fr respectarea condiiilor prevzute de OUG nr. 34/2006. Autoritatea de Audit a propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea lucrrilor suplimentare, n sum de 53 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract este n sum de 18 mii euro; La nivelul proiectului ce vizeaz reabilitarea sistemului de termoficare urban la nivelul municipiul Botoani, n cazul unei proceduri pentru atribuirea contractului de supervizare a lucrrilor s-a constatat c autoritatea contractant a modificat unele cerine referitoare la demonstrarea experienei similare a ofertanilor, fr publicarea unei erate. De asemenea, n urma verificrilor s-a constatat c nu toi experii cheie propui de ofertantul ctigtor ndeplineau cerinele minime prevzute n anunul de participare. S-a propus aplicarea unei corecii financiare de 10% din valoarea contractului, respectiv suma de 41 mii euro. Corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract este de 3 mii euro; La nivelul unui contract de prestri servicii pentru derularea unei campanii de promovare a POS Mediu i difuzarea unor exemple de bune practici, din examinrile auditorilor a reieit c oferta declarat ctigtoare nu a fost conform, nendeplinind toate cerinele stipulate n caietul de sarcini. S-a propus aplicarea unei corecii de 5% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 32 mii euro. ntreaga sum este aferent cheltuielilor declarate n anul 2012; La nivelul unei proceduri de atribuire a unui contract de servicii pentru auditul unui proiect care vizeaz reabilitarea i extinderea sistemelor de ap i ap uzat n judeul Tulcea, s-a constatat utilizarea unui criteriu restrictiv care a restrns participarea ofertanilor, respectiv autoritatea contractant a solicitat operatorilor economici s fac dovada experienei tehnice n cadrul unor proiecte cu finanare din fonduri ale Uniunii Europene. n consecin, s-a propus aplicarea unei corecii reprezentnd 25% din valoarea contractului, respectiv suma de 5 mii euro, din care, corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 este de 2 mii euro; Pentru achiziia unor servicii de audit financiar pentru un proiect avnd ca obiectiv realizarea unui sistem de management integrat al deeurilor solide n judeul Giurgiu au fost stabilite criterii de calificare i selecie care au avut drept consecin restricionarea participrii potenialilor ofertani la procedura de atribuire. Astfel, autoritatea contractant a solicitat ofertanilor experien similar n auditarea financiar a unor proiecte cu finanare extern nerambursabil, din care unul s fi fost finanat din fonduri europene, iar pentru experii cheie a solicitat experien n auditarea financiar a instituiilor publice. Prin urmare s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 10% din valoarea total a contractului. Avnd n vedere c pentru acest contract autoritatea de management a aplicat anterior o corecie financiar de 5% din valoarea contractului, pentru o alt abatere, s-a recomandat aplicarea diferenei de 5% din valoarea contractului (10% corecie propus de AA minus 5% corecie aplicat de Raportul public pe anul 2012
Pagina 378
AM), respectiv suma de 4 mii euro, din care, corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract este n sum de o mie euro. Respectarea condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor Au fost constatate cheltuieli neeligibile n sum total de 35 mii euro, dup cum urmeaz: decontarea unor cheltuieli neeligibile, n sum de 23 mii euro, aferente organizrii de antier a inginerului; cheltuieli neeligibile n sum de 7 mii euro, reprezentnd valoarea organizrii de antier peste plafonul maxim admis n cadrul contractului; cheltuieli neeligibile n sum de 5 mii euro, reprezentnd plata unor servicii prestate, care nu corespund prevederilor contractuale. Pe parcursul misiunii de audit de operaiuni au fost efectuate verificri suplimentare incluse n cadrul obiectivelor menionate mai jos: Obiectiv suplimentar al auditului de operaiuni: Verificri aferente unor sesizri primite de AA privind nereguli n modul de acordare al unor contracte la nivelul a 2 proiecte finanate prin POS Mediu: La nivelul unui proiect ce are ca obiectiv realizarea unui sistem de management integrat al deeurilor din judeul Botoani, au fost nregistrate abateri de la prevederile legislaiei n domeniul achiziiilor publice n cazul atribuirii contactului de lucrri pentru construirea staiilor de transfer i a platformelor pentru punctele de colectare a deeurilor, fiind constatate urmtoarele: o nendeplinirea de ctre ofertantul ctigtor a criteriilor de calificare i selecie cu privire la experiena similar a experilor, aa cum au fost precizate n invitaia de participare i n Fia de date; o nu au fost respectate cerinele legale privind asigurarea unui grad adecvat de publicitate i transparen. S-a propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea contractului, n sum de 792 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 este n sum de 250 mii euro. n cazul unui proiect ce are ca obiectiv extinderea i reabilitarea infrastructurii de ap uzat n judeul Neam, n urma verificrii procesului de achiziie public a contractului de servicii pentru furnizarea de asisten tehnic pentru managementul proiectului i ntocmirea documentaiilor pentru contracte de lucrri, s-a constatat c: o Autoritatea Contractant nu a prelungit n mod rezonabil data limit pentru depunerea ofertelor/candidaturilor, cu toate c au existat modificri i completri succesive ale criteriilor de selecie; o Autoritatea Contractant a modificat informaiile publicate n Anunul de participare, referitoare la documentele suport pentru demonstrarea ndeplinirii cerinelor minime de calificare privind experiena specific a Liderului de echip, fr publicarea unui anun de tip Erat, ci doar printr-o clarificare publicat n SEAP; o la dosarul achiziiei publice nu exist documente care s probeze faptul c oferta ctigtoare ndeplinete criteriile de calificare, solicitate prin Anunul de participare/erate, n ceea ce privete experii Lider de echip i Lider adjunct de echip; o s-au identificat de asemenea, aspecte susceptibile de a genera unele incompatibiliti n ceea ce privete activitile n care au fost implicai directorul general al autoritii contractante din perioada desfurrii procesului de atribuire a contractului, experii cooptai n procesul de evaluare a ofertelor i unul din experii propui de ofertantul ctigtor. Pentru aceste nereguli s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea contractului, n sum de 745 mii euro, din care, corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract este n sum de 317 mii euro. Obiectivul suplimentar al auditului de operaiuni: Evaluarea modificrilor sistemului de management i control ca urmare a reorganizrii AM POS Mediu. Ca urmare a faptului c n primul semestrul al anului 2013 au intervenit modificri n organizarea AM POS Mediu, n contextul nfiinrii Ministerului Mediului i Schimbrilor Climatice, prin reorganizarea Ministerului Mediului i Pdurilor, Comisia European DG REGIO a solicitat ca Autoritatea de Audit s raporteze asupra evalurii oricror schimbri semnificative n sistemele de management i control ale fondurilor europene. n urma evalurii schimbrilor intervenite la nivelul AM POS Mediu ca urmare a reorganizrii raportat la elementele cheie pentru funcionarea sistemului, auditorii au concluzionat c acestea nu par de natur s afecteze cerinele de conformitate.
Obiective suplimentare incluse n auditului de operaiuni
Pagina 379
6.1.2. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL TRANSPORT Finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv Program Obiectivul general al POS Transport const n promovarea unui sistem de transport durabil n Romnia, Operaional care va facilita transportul n condiii de siguran, rapid i eficient pentru persoane i mrfuri cu nivel de servicii la standarde europene, la nivel naional, european, ntre i n cadrul regiunilor din Romnia. Stadiul implementrii la 31.12.2012 n cazul Programului Operaional Sectorial Transport (POS Transport), conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2012 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 75,21% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2012, iar contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 11,40% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade. Sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2012 reprezint 8,06%. Auditul de sistem a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control al programului operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i sistemul a acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea au survenit. Deficienele constatate au vizat n principal urmtoarele zone: Verificrile de management ale AM n urma reperformrii verificrilor de management ale AM POS T asupra dosarelor de achiziii publice, n 8 cazuri din cele 11 verificate, tipologia deficienelor constatate se refer n principal la urmtoarele: utilizarea de ctre autoritatea contractant a unor criterii de calificare nelegale sau a unor cerine minime de calificare/selecie restrictive n cadrul procedurii de atribuire a unor contracte, precum i utilizarea unor criterii de calificare ca i factori de evaluare, pentru atribuirea contractelor; modificri importante ale documentaiei de atribuire, privind cerinele de calificare referitoare la capacitatea profesional, fr publicarea unei erate la anunul de participare; aplicarea incorect i/sau discriminatorie a criteriului de atribuire ales prin utilizarea unor factori i subfactori de evaluare ambiguu formulai, astfel nct nu s-a putut verifica conformitatea ofertelor cu cerinele minime din caietul de sarcini sau s-a efectuat o evaluare subiectiva a acestora; nerespectarea cerinelor privind asigurarea unui grad adecvat de publicitate i transparen n cazul atribuirii unui contract de servicii prevzut n Anexa 2B la OUG nr. 64/2006. Coreciile financiare totale aplicate n procent de 25% la valoarea contractelor au fost n sum de 76.095 mii euro. Cu toate acestea, coreciile financiare nu au avut impact asupra cheltuielilor declarate n anul 2012, deoarece nu au fost autorizate i certificate sume din contractele afectate de neregul, acestea fiind suspendate de ctre AM POST i ACP n urma reverificrii contractelor i formulrii unor suspiciuni de neregul. Aspecte de natur procedural AM POST nu a monitorizat corespunztor implementarea recomandrilor rezultate n urma verificrii Sistemului de Management i Control al beneficiarului CNCF CFR SA; nu au fost actualizate n SMIS-CSNR noile prevederi financiare care decurg din modificarea de ctre CE a deciziei de adoptare a programului operaional Transport; n noua versiune a procedurilor de lucru, sarcinile referitoare la activitile de raportare a neregulilor, control i recuperare debite nu sunt clar definite i separate; nu s-au respectat termenele de emitere a proceselor verbale de constatare a neregulilor i de stabilire a creanelor bugetare n conformitate cu prevederile legislative naionale pentru neregulile constatate de AA aferente cheltuielilor declarate CE n anul 2011. Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2012 aferente proiectelor finanate n cadrul POS Transport, cheltuieli n sum total de 127.674 mii euro. Eantionul auditat a cuprins 22 cereri de rambursare, cu o valoare a cheltuielilor declarate de 101.072 mii euro, ceea ce reprezint 79,16% din cheltuielile declarate n anul 2012. n urma verificrilor efectuate, s-au constatat deficiene cu impact financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012, n sum de 2.575 mii euro. Principalele constatri rezultate n urma verificrilor efectuate au vizat abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice n sum de 1.580 mii euro i efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 995 mii euro. Au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice, pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare n valoare total de 6.194 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 al acestor corecii fiind de 1.580 mii euro. Principalele abateri de la respectarea legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice au vizat aspecte precum: Raportul public pe anul 2012
Aplicarea prevederilor legislaiei comunitare i/sau naionale n

Pagina 380
domeniul achiziiilor abateri de la legislaia achiziiilor publice, ca urmare a modificrii criteriilor de calificare privind publice capacitatea economic i financiar fr publicarea unei erate la anunul de participare, precum i omiterea n anunul de participare a criteriilor de calificare privind capacitatea profesional. Ambele deficiene s-au constatat n derularea procedurii de atribuire a contractului privind realizarea unui sistem de management al traficului de nave pe Dunre i de informare asupra transportului pe ape interioare pentru care s-a propus o corecie financiar de 1.693 mii euro, reprezentnd 25% din valoarea eligibil a contractului, din care 53 mii euro corecie aferent cheltuielilor declarate n 2012; acordarea unor lucrri suplimentare fr respectarea condiiilor prevzute n legislaia naional i european privind achiziiile publice, n absena unor circumstane imprevizibile n cadrul contractului de execuie lucrri pentru reabilitarea DN6, Alexandria-Craiova Lot 3, pentru care s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea lucrrilor suplimentare, n sum de 5.731 mii euro, respectiv o corecie financiar de 1.433 mii euro. Neregula nu a avut impact asupra cheltuielilor declarate n anul 2012, ci doar pentru cheltuielile declarate n anul 2011 (204 mii euro); utilizarea unor criterii de calificare restrictive i nelegale, precum i aplicarea incorect i/sau discriminatorie a criteriului de atribuire ales, n cazul unor contracte care au vizat att sectorul feroviar, ct i sectorul rutier. n ceea ce privete sectorul feroviar acest tip de abatere a vizat atribuirea unora dintre contractele de modernizare a unor staii de cale ferat n oraele: o Slobozia pentru care s-a propus o corecie financiar de 1.217 mii euro, reprezentnd 25% din valoarea contractului, din care 182 mii euro corecie aferent cheltuielilor declarate n 2012; o Clrai pentru care s-a propus o corecie financiar de 1.121 mii euro, reprezentnd 25% din valoarea contractului, din care 168 mii euro corecie aferent cheltuielilor declarate n 2012; o Giurgiu pentru care s-a propus o corecie financiar de 649 mii euro, reprezentnd 25% din valoarea contractului, din care 97 mii euro corecie aferent cheltuielilor declarate n 2012. la nivelul sectorului rutier aceast abatere a fost detectat n cazul: o atribuirii contractului de servicii pentru supervizarea construciei Variantei de Ocolire a municipiului Alexandria, fiind propus o corecie financiar de 79 mii euro, reprezentnd 25% din valoarea contractului, din care 7 mii euro corecie aferent cheltuielilor declarate n anul 2012; o atribuirii unui contract de asisten tehnic pentru verificarea proiectelor tehnice i a detaliilor de execuie pentru care s-a propus o corecie financiar de 2 mii euro, reprezentnd 10% din valoarea eligibil a contractului, din care o mie euro corecie aferent cheltuielilor declarate n anul 2012. Respectarea condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor Suma total a cheltuielilor neeligibile care afecteaz cheltuielile declarate n anul 2012 a fost de 995 mii euro. Dintre aspectele constatate, exemplificm: cheltuieli neeligibile n sum de 989 mii euro, reprezentnd contravaloarea unor echipamente care nu au devenit parte integrant a proiectului (staie de preparat mixturi asfaltice, piese de schimb i autovehicule) i ntreinerea aferent, n cadrul contractului de lucrri care viza Construcia Autostrzii Ortie-Sibiu, Lot 4 i n sum de 3 mii euro n cadrul contractului Sistem de management al traficului de nave pe Dunre i de informare asupra transportului pe ape interioare; cheltuieli neeligibile n sum de 3 mii euro, urmare aplicrii incorecte a formulei de reactualizare a preurilor n cadrul contractului privind Proiectarea i execuia Autostrzii Lugoj-Deva-Lotul 1. n cadrul acestei misiuni au fost verificate 13 proceduri de achiziie public aferente unor contracte pentru care au fost declarate cheltuieli ctre CE n anul 2011, rmase neverificate n misiunea de audit operaiuni desfurat n semestrul I 2012. n urma verificrilor efectuate asupra celor 13 proceduri s-au constatat deficiene n cazul a 12 dintre acestea, fiind detectate abateri de la prevederile legislaiei n materia achiziiilor publice ca urmare a: utilizrii unor cerine de calificare restrictive i nelegale; aplicrii incorecte i/sau discriminatorii a criteriului de atribuire ales; modificrii substaniale a documentelor solicitate pentru demonstrarea ndeplinirii criteriilor de calificare fr prelungirea termenelor de depunere a ofertelor. Pentru aceste abateri au fost aplicate corecii financiare n sum total de 15.505 mii euro, dup cum urmeaz: 14.187 mii euro reprezentnd 25% din valoarea contractelor de lucrri pentru reabilitarea DN6, Alexandria Craiova, Lot 2 i Lot 3; 1.017 mii euro reprezentnd 25% din valoarea contractului de servicii pentru supervizarea construciei lotului 1 al autostrzii Lugoj-Deva; 192 mii euro reprezentnd 25% din valoarea contractului de servicii pentru supervizarea lucrrii de reabilitarea ale DN 24, limita de jude Galai-Vaslui-Crasna i DN 24 B, Crasna Albia; o mie euro reprezentnd 10% din valoarea contractului de furnizare produse de papetrie, Raportul public pe anul 2012
Pagina 381
Audit operaiuni suplimentar pentru cheltuielile declarate n anul 2011
accesorii de birou, hrtie i consumabile pentru aparatura informatic LOT 3. nendeplinirea n totalitate a cerinelor de calificare referitoare la Capacitatea tehnic i/sau profesional de ctre ofertanii ctigtori ai unui numr de 7 contracte de servicii avnd ca obiect servicii de consultan, asisten juridic i reprezentare n vederea exproprierilor pentru autostrada Lugoj-Deva. Pentru aceste abateri au fost propuse corecii financiare de 25% din valoarea contractelor rezultnd o corecie total n sum de 108 mii euro. Impactul financiar care afecteaz cheltuielile declarate n anul 2012 este de 1.072 mii euro.
6.1.3. PROGRAMUL OPERAIONAL REGIONAL Finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv Program Operaional Obiectivul general al Programului Operaional Regional (POR) l reprezint sprijinirea unei dezvoltri economice, sociale, echilibrate teritorial i durabile a regiunilor Romniei, corespunztor nevoilor lor i resurselor specifice, prin concentrarea asupra polilor urbani de cretere, mbuntirii condiiilor infrastructurii i ale mediului de afaceri, pentru a face din regiunile Romniei, n special cele rmase n urm, locuri mai atractive pentru a le locui, vizita, investi i munci. n cazul Programului Operaional Regional (POR), conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2012 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 120,95% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2012, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 44,06% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade. Sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2012 reprezint 31,52%. Auditul de sistem a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control al programului operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i, sistemul a acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea survin. La nivelul Autoritii de Management i Organismelor Intermediare (Ageniile de Dezvoltare Regional), principalele deficiene constatate au vizat calitatea verificrilor de management efectuate att la nivelul AM, ct i la nivelul OI i anume: Identificarea parial a cazurilor n care au existat nerespectri ale legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice, pentru procedurile de achiziie lansate n SEAP nainte de 01.10.2011. Urmare verificrii procedurilor de achiziie public de ctre Autoritatea de Audit, au fost identificate nereguli suplimentare fa de cele identificate de ctre AM/OI. Acestea se refer n principal la: ncheierea de acte adiionale la contractele iniiale prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile; nclcarea principiului tratamentului egal i al transparenei. De asemenea, au fost nregistrate ntrzieri majore n ceea ce privete procesul de recuperare a debitelor. n cadrul auditului de sistem, ca obiectiv suplimentar la solicitarea Comisiei Europene, Autoritatea de Audit a evaluat modul n care AM/OI a asigurat un nivel adecvat al verificrilor procedurilor de achiziie public lansate n SEAP dup 01.10.2011 i verificarea msurilor luate de ctre acestea pentru implementarea recomandrilor formulate n misiunile anterioare. Urmare verificrilor efectuate a rezultat c la nivelul ntregului sistem de management i control al POR s-a nregistrat o mbuntire a verificrilor de management, iar AM a luat msurile de corectare care se impuneau i a emis note de constatare/procese verbale de control pentru toate recomandrile formulate de Autoritatea de Audit, aplicnd coreciile stabilite. Totui, din verificarea unui eantion de 70 de contracte de achiziie public lansate n SEAP dup 01.10.2011, Autoritatea de Audit a identificat n plus fa de AM/OI, nereguli pentru un numr de 4 contracte care s-au ncadrat n tipologia menionat anterior. n anul 2012, pentru POR au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum de 489.448 mii euro. Eantionul auditat a cuprins 103 cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 97.882 mii euro, ceea ce reprezint 20% din cheltuielile declarate n anul 2012. n urma verificrilor efectuate, s-au constatat deficiene cu impact financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012 n sum de 3.128 mii euro. Principalele constatri rezultate n urma verificrilor efectuate au vizat abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice n sum de 2.431 mii euro i efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 697 mii euro. Raportul public pe anul 2012
Obiectiv suplimentar audit de sistem
Pagina 382
Au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice, pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare n valoare total de 7.518 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 al acestor corecii fiind de 2.431 mii euro. Principalele abateri de la respectarea legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice au vizat aspecte precum: nclcarea cerinelor privind publicitatea i transparena: n cadrul unui proiect de reabilitare i modernizare strzi urbane n judeul Alba, n urma verificrii procedurii de atribuire a contractului de lucrri, a reieit c beneficiarul a nclcat principiul transparenei prin nepublicarea n anunul de participare a tuturor cerinelor minime de calificare, respectiv a cerinei referitoare la dotarea cu utilaje specifice lucrrilor ce fac obiectul contractului. La nivelul acestui contract au mai fost constatate i abateri cu privire la reducerea nejustificat a termenelor, precum i stabilirea unor cerine de calificare restrictive referitoare la capacitatea economic i financiar. Prin urmare, pentru deficienele constatate a fost propus o corecie financiar de 10% din valoarea contractului de lucrri, respectiv suma de 716 mii euro. Neregula nu a avut impact n cheltuielile declarate CE n anul 2012. oferta ctigtoare nu a ndeplinit cerinele minime de calificare i selecie n cazul unor proceduri de achiziie verificate: n cadrul unui contract de reabilitare, modernizare i extindere a unui centru colar din judeul Neam, ofertantul ctigtor nu a ndeplinit cerina de calificare i selecie, respectiv persoana propus ca responsabil tehnic nu a prezentat toate documentele necesare dovedirii atestrii ISCIR pentru utilaje de ridicat, beneficiarul proiectului nesolicitnd clarificri cu privire la acest aspect. Astfel, au fost nclcate prevederile art. 2 alin. (2) i art. 200 din OUG nr. 34/2006, respectiv art. 36 alin. (1), art. 37 alin. (1) i art. 81 din HG nr. 925/2006, iar pentru aceast abatere a fost propus o corecie financiar de 10% din valoarea contractului, respectiv suma de 379 mii euro, impactul acesteia n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 60 mii euro. impunerea prin documentaia de atribuire a unor cerine restrictive la criteriile de calificare i selecie n cazul mai multor proceduri de atribuire verificate, din care exemplificm: pentru atribuirea unui contract de lucrri de reabilitare i modernizare strzi urbane n municipiul Botoani, beneficiarul proiectului a restricionat accesul operatorilor economici la procedura de atribuire a contractului de lucrri prin includerea n fia de date a achiziiei a unor cerine minime referitoare la experiena similar i personalul de specialitate, cerine disproporionate n raport cu complexitatea contractului, nclcndu-se astfel prevederile art. 178, alin. (2) din OUG nr. 34/2006, art. 179, alin. (2), art. 188, alin. (3) din OUG nr. 34/2006 i art. 8 alin (1) din HG nr. 925/2006. n acest caz a fost propus o corecie financiar de 10% din valoarea contractului, respectiv suma de 210 mii euro, impactul financiar al acesteia n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 21 mii euro; pentru atribuirea unui contract de lucrri pentru un centru de sprijin i asisten specializat pentru copii din Municipiul Piatra Neam, beneficiarul proiectului a impus prin documentaia de atribuire unele cerine restrictive, respectiv certificarea Sistemului de Management al Securitii Informaiei, SR ISO/CEI 27.001/2006, nclcndu-se astfel prevederile art.177 alin (2), art. 179, alin. (2) din OUG nr. 34/2006 care prevd c autoritatea contractant nu are dreptul de a impune candidailor/ofertanilor obligativitatea prezentrii unei certificri specifice, iar criteriile de calificare i selecie trebuie s aib o legtur concret cu obiectul contractului, n acest caz - realizarea de lucrri de construcii civile. Pentru aceast abatere a fost propus o corecie financiar de 10% din valoarea contractului, respectiv suma de 44 mii euro, impactul financiar al acesteia n cheltuieli declarate CE fiind de 17 mii euro. ncheierea unor acte adiionale prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile. Aceast deficien a vizat mai multe proceduri de atribuire verificate, din care exemplificm: n cadrul unui contract de lucrri de modernizare a unui drum judeean din judeul Botoani, au fost ncheiate dou acte adiionale prin care valoarea contractului a fost majorat prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare. n urma verificrilor efectuate, s-a constatat c beneficiarul a majorat n mod nejustificat valoarea iniial a contractului de lucrri, n absena unei urgene rezultat din evenimente imprevizibile, nclcnd astfel prevederile art. 122, lit. i) din OUG nr. 34/2006. Pentru aceast abatere a fost propus o corecie financiar de 25% din valoarea actelor adiionale, respectiv suma de 59 mii euro, impactul financiar al acestea n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 16 mii euro. nerespectarea principiului tratamentului egal, prin modificarea criteriilor de selecie i/sau evaluare fr publicarea unui anun tip erat. Raportul public pe anul 2012
Pagina 383
Respectarea condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor
n ceea ce privete acest aspect s-a constatat efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile cu un impact financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 n valoare de 697 mii euro. Dintre acestea, exemplificm: n cazul proiectului Drumul vinului: Puli Ghioroc Covsn iria, din judeul Arad, s-a constatat c beneficiarul a solicitat la rambursare lucrri care nu au fost executate de ctre constructor. Astfel, n urma verificrilor efectuate, au fost constatate diferene ntre cantitile de lucrri decontate i cele existente n realitate la trei articole de lucrri: anuri pereate, podee de acces la proprieti i podee tubulare la drumurile laterale. Descrierea diferenelor pe fiecare element/articol de deviz i confirmarea lor s-a realizat de ctre o comisie de specialiti ai beneficiarului, din care a fcut parte i dirigintele de antier i responsabilul tehnic. Prin urmare a fost stabilit ca i cheltuial neeligibil cu impact n cheltuieli declarate CE n 2012 sum de 363 mii euro; prezentarea unor documente justificative inexacte sau incomplete din verificarea pe teren (prin sondaj) a cantitilor de lucrri real executate n cadrul unui proiect al crui obiectiv este reabilitarea Colegiului Tehnic Lorin Slgean din Drobeta Turnu Severin, s-a constatat nscrierea n documentaia tehnic (proiect tehnic, caiet de sarcini, ofert etc.), la anumite categorii de lucrri, a unor cantiti mai mari dect cele care puteau fi executate n raport cu dimensiunile reale ale cldirilor ce au fcut obiectul reabilitrii. n fapt, constructorul a ntocmit situaii de plat pentru lucrri neexecutate, dirigintele de antier le-a confirmat prin rapoarte de activitate i foi de ataament, iar beneficiarul le-a acceptat la plat, solicitndu-le ulterior la rambursare. n acest caz suma apreciat ca fiind neeligibil, cu impact n cheltuieli declarate CE n anul 2012, a fost de 11 mii euro; din verificrile efectuate asupra unui contract de executare lucrri de construcii i instalaii, n cadrul unui proiect de restaurare i punere n valoare a ansamblului medieval al unei foste mnstiri din judeul Prahova, s-a constatat c materialul folosit n realizarea ferestrelor i pardoselii la obiectivul Casa Parohial a fost lemn de rinoase (brad) n condiiile n care n caietul de sarcini i n oferta constructorului, se precizeaz ca acestea s fie realizate din lemn de stejar. Astfel, cheltuielile decontate pentru aceste categorii de lucrri i materiale sunt neeligibile, iar impactul acestora n cheltuieli declarate CE n 2012 este de 4 mii euro; n cazul mai multor proiecte nu au fost ndeplinite criteriile de eligibilitate specifice POR pentru o serie de cheltuieli reprezentnd salarii i deplasri. De asemenea, au fost decontate cheltuieli neeligibile reprezentnd costuri cu organizarea de antier care nu sunt conforme ofertei ce a stat la baza ncheierii contractului.
Ca obiectiv suplimentar, Autoritatea de Audit a evaluat msurile luate de Autoritatea de Management i Obiectiv Organismele Intermediare (Ageniile de Dezvoltare Regional) n vederea mbuntirii funcionrii suplimentar audit efective a sistemului de management i control instituit la nivelul Axei prioritare 6 Asisten Tehnic din de operaiuni cadrul Programului Operaional Regional, pentru a preveni cazurile de fraud. n ceea ce privete acest obiectiv, urmare verificrilor efectuate, concluzia Autoritii de Audit a fost c au fost implementate msurile procedurale, organizaionale i operaionale preventive la nivelul sistemului de management i control al beneficiarilor, iar aceste msuri au vizat mbuntirea managementului tehnic i financiar la nivelul Axei prioritare 6.
6.1.4. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL CRETEREA COMPETITIVITII ECONOMICE Finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv Program Operaional Stadiul implementrii la 31.12.2012 Constatri audit de sistem
Pagina 384
Obiectivul general al Programului Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice (POSCCE) este creterea productivitii ntreprinderilor romneti, n conformitate cu principiile unei dezvoltri durabile i reducerea decalajelor fa de productivitatea medie la nivelul UE. n cazul POSCCE, conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2012 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 66,55% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2012, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 23,60% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade, iar sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2012 reprezint 8,01%. Auditul de sistem a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control al programului operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i sistemul a acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea survin. Raportul public pe anul 2012
La nivelul Autoritilor de Management
La nivelul Autoritii de Management, n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al POSCCE, principalele deficiene constatate au vizat: Capacitatea administrativ a AM deficiene privind alocarea i definirea atribuiilor personalului, cu riscul suprapunerii de sarcini n ceea ce privete procesul de verificare; fluctuaia ridicat a personalului. Eficiena verificrilor efectuate la nivelul AM nregistrarea de ntrzieri majore n procesul de verificare a procedurilor de achiziie public, fapt ce a generat ntrzieri n procesul de rambursare a cheltuielilor beneficiarilor n cadrul axelor prioritare 2 i 3. Aspecte cu caracter procedural lipsa unei evidene clare n ceea ce privete sumele recuperate, aferente debitelor provenind din cheltuieli declarate anterior Comisiei Europene; lipsa unor instruciuni clare privind modul de valorificare de ctre organismele intermediare a rezultatelor verificrilor privind achiziiile publice efectuate de ctre AM; nregistrarea unui grad sczut de recuperare a debitelor; deficiene n ceea ce privete urmrirea modului n care sunt implementate recomandrile formulate de ctre AA, ACP, CE i OI, urmare verificrii proiectelor finanate prin POSCCE. La nivelul Organismelor Intermediare principalele deficiene constatate au vizat: Aspecte cu privire la capacitatea administrativ a organismelor intermediare externalizarea activitilor de evaluare i selecie, verificare administrativ a cererilor de rambursare, monitorizare i control la faa locului, ctre aceleai firme de consultan, existnd riscul de a compromite obiectivitatea procesului de verificare (Organismul Intermediar pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii OI pentru IMM); ocuparea n proporie de 68% a posturilor din cadrul compartimentului de evaluare i selecie i lipsa unui contract de externalizare a serviciilor de evaluare i selecie (Organismul Intermediar pentru Promovarea Societii Informaionale). Procesul de evaluare i selecie nregistrarea de ntrzieri n evaluarea cererilor de finanare depuse n cadrul apelurilor lansate n anul 2011 i 2012 pentru operaiunile 3.3.1 Dezvoltarea i creterea eficienei serviciilor publice electronice" i 3.3.2 Susinerea implementrii de soluii de e-guvernare i asigurarea conexiunii la broadband, acolo unde este necesar" (Organismul Intermediar pentru Promovarea Societii Informaionale); existena unui numr mare de contracte de finanare reziliate la nivelul Organismului Intermediar pentru Promovarea Societii Informaionale, situaie care ar putea conduce la neutilizarea sumelor alocate n actuala perioad de programare. Alte aspecte nregistrarea de abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor la nivelul Organismului Intermediar pentru Promovarea Societii Informaionale i a Organismului Intermediar pentru Energie, prin nerespectarea principiilor transparenei i tratamentului egal. Ca obiectiv suplimentar, la solicitarea Comisiei Europene, Autoritatea de Audit a evaluat modul de funcionare a mecanismului de verificare i control al achiziiilor publice la nivelul programului operaional. n urma acestor verificri s-au identificat ntrzieri mari n procesul de reverificare a procedurilor de achiziie ncheiate de beneficiari n cadrul axelor prioritare 4 i 5 i deficiene n ceea ce privete capacitatea administrativ a AM i OI pentru IMM cu privire la delegarea unor atribuii, stabilitatea personalului i calitatea verificrilor de management asupra achiziiilor publice.
La nivelul Organismelor Intermediare
Obiectiv suplimentar audit de sistem
Constatri Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2012. n anul 2012, pentru audit de operaiuni POS CCE au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 297.513 mii euro. Eantionul auditat a cuprins 100 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 122.791 mii euro, ceea ce reprezint 41,27% din cheltuielile declarate CE n anul 2012. n urma verificrilor efectuate cu ocazia misiunilor de audit derulate n perioada de raportare, s-au constatat deficiene cu impact financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012 sum de 865 mii euro. Principalele constatri au vizat att abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice n sum de 824 mii euro, ct i efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 41 mii euro. Aplicarea prevederilor legislaiei Au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare totale n sum de 1.549 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 fiind de 824 mii euro. Raportul public pe anul 2012
Pagina 385
comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice
Principalele abateri de la respectarea legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice au vizat aspecte precum: impunerea prin documentaia de atribuire a unor cerine de calificare i selecie restrictive; nerespectarea principiului transparenei i tratamentului egal, din care exemplificm: n cadrul unui proiect care a avut ca obiectiv ntrirea capacitii de producie prin achiziionarea unui utilaj pentru exploatare carier de piatr, a fost ncheiat un contract de furnizare pentru un concasor cu con, n valoare de 341 mii euro. n acest caz, beneficiarul a atribuit n mod eronat contractul ctre un ofertant a crui ofert ar fi trebuit declarat neconform, nendeplinind caracteristicile tehnice specificate prin caietul de sarcini. Totodat, s-a constatat c beneficiarul nu a definit i nu a prezentat n mod transparent factorii de evaluare i modul de calcul al punctajului/procentajului pentru fiecare ofert; n consecin, a fost propus o corecie de 25% din valoarea contractului de furnizare, respectiv 58 mii euro, cu impact n cheltuieli declarate CE n 2012; la atribuirea contractului de lucrri i proiectare pentru dezvoltarea infrastructurii de cercetare a unei instituii de profil, n valoare de 160 mii euro, nu s-au regsit la dosarul achiziiei grilele de evaluare, anexe ale raportului procedurii de evaluare, rezultnd un mod netransparent de analiz a ofertelor. n acest fel, nu s-a putut determina n ce msur punctajul acordat pentru oferta tehnic a celui de-al doilea ofertant a fost fundamentat i nici punctajul acordat de fiecare membru al echipei de evaluare pentru ofertele depuse. Fiind nclcate principiul transparenei i al tratamentului egal, a fost propus o corecie financiar de 5% din valoarea contractului, respectiv 8 mii euro, impactul acesteia n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 5 mii euro; din verificarea procedurii de atribuire a contractului de furnizare n cadrul unui proiect pentru dezvoltarea unor aplicaii de instruire online, n valoare de 282 mii euro, s-a constatat c: o informaiile din anunul de intenie, invitaiile de participare i documentaia de atribuire nu erau identice n ceea ce privete data limit de primire a ofertelor; o ofertele nu au fost deschise la data stabilit prin documentaia de atribuire; o invitaiile de participare i anunul de intenie nu conineau informaii referitoare la data i locul deschiderii ofertelor. n acest caz a fost propus o corecie financiar de 5% din valoarea contractului, respectiv 14 mii euro, impactul financiar n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 10 mii euro. ncheierea de acte adiionale la contractele iniiale prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile, din care exemplificm: n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv dezvoltarea infrastructurii de cercetare dezvoltare a unui institut naional de cercetare prin crearea unui laborator de specialitate, din verificarea modului de atribuire a actului adiional n valoare de 57 mii euro la contractul de furnizare a serviciilor de proiectare tehnic, execuia lucrrilor i livrarea de dotri n valoare de 10.509 mii euro, s-a constatat c beneficiarul a organizat o procedur de achiziie public prin negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, potrivit prevederilor art. 122 lit. (i) din OUG nr. 34/2006, fr a respecta condiiile impuse de lege pentru aplicarea acestei proceduri. Astfel, conform Notei justificative ntocmit de beneficiar a fost aleas aceast procedur, deoarece pe parcursul execuiei lucrrilor de amenajare a terenului s-a constatat c trebuie modificat soluia tehnic pentru fundaia cldirii, ntruct datele de pe teren nu corespundeau celor din studiul geotehnic. Deoarece aceast situaie nu rezult din circumstane imprevizibile conform legii, s-a propus o corecie financiar de 25% din valoarea actului adiional respectiv 14 mii euro, din care 5 mii euro reprezint impactul n cheltuielile declarate CE n 2012. utilizarea unor factori de evaluare care reprezint de fapt criterii de calificare/selecie sau utilizarea unor factori de evaluare care nu ofer un avantaj real evident autoritii contractante, din care exemplificm: n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv achiziionarea i implementarea unui sistem informatic integrat, din verificarea modului de atribuire a contractului de furnizare n valoare de 128 mii euro, s-a identificat utilizarea n mod eronat ca i factori de evaluare (capacitatea profesional a ofertantului vechimea i numrul de angajai - i experiena anterioar n domeniu dovedit prin numrul de contracte de implementare soluii tehnice) a unor cerine care se subscriu n fapt criteriilor de calificare. n consecin, s-a propus aplicarea unei corecii de 5% din valoarea contractului, respectiv suma de 6 mii euro, impactul financiar n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 3 mii euro. identificarea unor situaii de conflict de interese, din care exemplificm: n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv dezvoltarea unui laborator de cercetare tehnologic a sistemelor de iluminare LED pentru industria naional de autoturisme, urmare verificrilor proRaportul public pe anul 2012
Pagina 386
cedurii de atribuire a contractului de furnizare n valoare de 2.882 mii euro, s-a constatat existena unui potenial conflict de interese n derularea procedurii de atribuire a contractului i adjudecarea acestuia ctre un ofertant al crui reprezentant face parte din echipa de proiect a beneficiarului. De asemenea, la dosarul achiziiei, nu au fost regsite n original fiele de evaluare individual ale ofertelor, iar n caietul de sarcini au fost incluse specificaii tehnice sumare care nu definesc complet obiectul achiziiei. Totui, oferta ctigtorului contractului a fost ntocmit ntr-o manier detaliat, pentru care comisia de evaluare a decis aplicarea punctajului maxim. Toate aspectele sesizate conduc la ideea c exist un potenial conflict de interese care a determinat favorizarea ofertantului ctigtor, iar echipa de audit a propus sesizarea DLAF cu privire la aspectele constatate i recuperarea sumei considerate neeligibile n urma verificrilor. Respectarea condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor n ceea ce privete acest aspect, a fost constatat efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile, impactul financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012 fiind de 41 mii euro. Acestea s-au datorat n principal: decontrii unor cheltuieli neeligibile cu amortizarea mijloacelor fixe n cadrul unui proiect al crui obiectiv a fost dezvoltarea infrastructurii cibernetice pentru studii geodinamice, nefiind ndeplinite criteriile de eligibilitate pentru decontarea sumei de 16 mii euro, reprezentnd amortizarea calculat n mod eronat aferent unui echipament achiziionat. n consecin, suma de 16 mii euro, pltit i solicitat la rambursare de ctre beneficiar, a fost declarat neeligibil; efecturii unor cheltuieli neeligibile n sum de 9 mii euro rezultate n urma aplicrii unui curs valutar eronat pentru pli externe; achiziionrii unor mijloace fixe second hand n cazul unui proiect avnd ca obiectiv creterea competitivitii unui beneficiar privat, la nivelul cruia s-a constatat c a fost achiziionat o main de tencuit recondiionat, fiind vizibile urme de revopsire, iar plcua cu seria mainii nu a putut fi identificat. Avnd n vedere c nu s-a putut stabili corespondena cu documentele justificative privind achiziionarea, suma de 4 mii euro a fost declarat neeligibil.
6.1.5 PROGRAMUL OPERAIONAL ASISTEN TEHNIC Finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv Program Operaional Stadiul implementrii la 31.12.2012 Constatri audit de sistem Obiectivul general al Programului Operaional Asisten Tehnic (POAT) este de a asigura sprijinul necesar procesului de coordonare i de a contribui la implementarea i absorbia eficace, eficient i transparent a instrumentelor structurale n Romnia. n cazul POAT, conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2012 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 78,75% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2012, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 22,87% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade, iar sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2012 reprezint 22,30%. Auditul de sistem a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control al programului operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i sistemul a acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea survin. La nivelul Autoritii de Management, principalele deficiene constatate au vizat aspecte precum: insuficiena verificrilor n ceea ce privete contractele de achiziie public i actele adiionale aferente, acestea fiind realizate numai cu ocazia vizitei la faa locului; lipsa unei revizuiri a metodei de eantionare pentru aciunile de verificare la faa locului, conform procedurilor; nerespectarea procedurii privind arhivarea dosarelor aferente proiectelor finalizate; modificarea prevederilor iniiale nscrise n cererile de finanare, fr ncheierea de acte adiionale. Constatri n anul 2012, pentru POAT au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 11.810 mii audit de operaiuni euro. Eantionul auditat a cuprins 50 de cereri de rambursare cu o valoare a cheltuielilor declarate de 9.460 mii euro, ceea ce reprezint 80,10% din cheltuielile declarate CE n anul 2012. Principalele deficiene constatate urmare auditului de operaiuni au vizat efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli de deplasare i training apreciate ca fiind neeligibile. Impactul financiar al acestor deficiene a fost n valoare de 2 mii euro.
Pagina 387
6.1.6. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL DEZVOLTAREA RESURSELOR UMANE Finanat din Fondul Social European
Obiectiv Program Operaional Stadiul implementrii la 31.12.2012 Constatri audit de sistem Obiectivul general al Programului Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane (POS DRU) este dezvoltarea capitalului uman i creterea competitivitii, prin corelarea educaiei i nvrii pe tot parcursul vieii cu piaa muncii i asigurarea de oportuniti sporite pentru participarea viitoare pe o pia a muncii modern, flexibil i incluziv. n cazul POS DRU, conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2012 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 99,85% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2012, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 39,79% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade, iar sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2012 reprezint 9,61%. Auditul de sistem a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control al programului operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i sistemul a acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea survin. n urma verificrilor derulate n cadrul auditului de sistem au fost constatate unele slbiciuni ale sistemului de management i control, astfel: La nivelul Autoritii de Management, principalele deficiene constatate au vizat: Procesul de evaluare i selecie admiterea la finanare a 3 proiecte, cu aceeai denumire, aceleai obiective i aceeai valoare, depuse de acelai beneficiar n cadrul cererii de propuneri nr. 110, pentru domeniul major de intervenie 5.2. Promovarea sustenabilitii pe termen lung a zonelor rurale n ceea ce privete dezvoltarea resurselor umane i ocuparea forei de munc. Proiectele au fost aprobate fr a fi ndeplinite condiiile de eligibilitate i criteriile privind capacitatea financiar i operaional pentru implementarea proiectelor, conform prevederilor Ghidului Solicitantului condiii specifice; admiterea la finanare a dou proiecte fr a fi urmrite condiionrile evaluatorilor referitoare la activiti neeligibile incluse de beneficiari n cererea de finanare, respectiv recalcularea bugetului n concordan cu activitile i rezultatele proiectului; procedurile operaionale nu conin prevederi privind modul n care se asigur verificarea respectrii prevederilor legale referitoare la selectarea n mod transparent i nediscriminatoriu de ctre beneficiarii de drept public a partenerilor din sectorul privat n cadrul proiectelor finanate din POS DRU. Verificri de management lipsa unor reglementri clare n ceea ce privete utilizarea resurselor financiare alocate cheltuielilor de tip FEDR, n vederea respectrii prevederilor art. 172 lit. a) din Regulamentul CE nr. 2342/2002 referitoare la cerinele bunei gestionri financiare; verificrile de management efectuate asupra procedurilor de atribuire a contractelor de achiziii publice nu au acoperit i aspectele referitoare la conflictul de interese. Managementul neregulilor procesele-verbale de stabilire a creanelor bugetare rezultate din aplicarea dobnzii datorate pentru neachitarea la termen a debitelor nu au fost emise la momentul auditului; n cazul proiectelor finalizate/reziliate, nu au fost luate msurile necesare de stingere i recuperare a creanelor bugetare rezultate din nereguli. La nivelul celor 3 Organisme Intermediare centrale (Ministerul Educaiei Naionale - Direcia General Organism Intermediar POS DRU i Centrul Naional de Dezvoltare a nvmntului Profesional i Tehnic, Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc - Direcia Organism Intermediar pentru POS DRU) s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene: Verificri de management verificrile de management efectuate asupra procedurilor de atribuire a contractelor de achiziii publice nu au acoperit aspectele referitoare la conflictul de interese; misiunile de verificare cuprinse n planul anual de verificri la faa locului/vizite de monitorizare aferente anului 2012, nu au fost efectuate n totalitate. De asemenea, nu au fost efectuate vizite ex-post pentru proiectele finalizate, n vederea verificrii impactului i a sustenabilitii proiectelor; n timpul desfurrii activitilor proiectului nu au fost efectuate vizite la faa locului; realizarea unor verificri administrative sau la faa locului necorespunztoare, avnd n vedere validarea i rambursarea n cazul a 9 proiecte a unor cheltuieli neeligibile sau a unor cheltuieli efecPagina 388
La nivelul Autoritii de Management
La nivelul Organismelor Intermediare Centrale
tuate fr respectarea prevederilor legale privind achiziiile publice sau a instruciunii Autoritii de Management privind achiziiile n cadrul proiectelor finanate din POS DRU, din care exemplificm: utilizarea de criterii restrictive privind cerinele care vizeaz capacitatea tehnic sau profesional pentru achiziia de servicii de auditare financiar (Ministerul Educaiei Naionale); comunicarea rezultatului procedurii la ofertanii nectigtori fr a fi precizat data limit pn la care au dreptul de a depune contestaie (achiziia de servicii de audit financiar - Ministerul Educaiei Naionale); autoritatea contractant nu a solicitat clarificri pentru 3 oferte cu pre foarte sczut comparativ cu valoarea estimat a contractului (19%, 28% i 40% n cazul procedurii pentru achiziia de servicii de audit financiar Ministerul Educaiei Naionale). Managementul neregulilor ntocmirea necorespunztoare a evidenei suspiciunilor de neregul/sesizrilor, respectiv a debitelor individualizate; procesele-verbale de stabilire a creanelor bugetare rezultate din aplicarea dobnzii datorate pentru neachitarea la termen a obligaiilor stabilite prin titlul de crean, nu au fost emise la momentul auditului; nu a fost constituit structura distinct care s deruleze activitatea de constatare a neregulilor i de stabilire a creanelor bugetare, conform art. 62 din OUG nr. 66/2011, situaie constatat la nivelul OI ANOFM. La nivelul Organismelor Intermediare Regionale La nivelul celor 8 Organisme Intermediare Regionale aflate n subordinea Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice (MMFPSPV) s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene: Procesul de evaluare i selecie procedurile operaionale nu conin prevederi privind modul n care se asigur verificarea respectrii prevederilor legale referitoare la selectarea n mod transparent i nediscriminatoriu, de ctre beneficiarii de drept public, a partenerilor din sectorul privat n cadrul proiectelor finanate din POS DRU; aprobarea la finanare a dou proiecte predate n gestiunea unui organism intermediar, fr a fi soluionate n totalitate condiiile/observaiile nscrise de evaluatori n grilele de evaluare. Verificri de management validarea i rambursarea n cazul a dou proiecte, a unor cheltuieli aferente unor activiti neeligibile n cadrul domeniului major de intervenie n care au fost depuse i finanate proiectele. Astfel: n cazul proiectului avnd ca obiectiv dezvoltarea economiei sociale implementat n cadrul DMI 6.1, au fost pltite de ctre beneficiar ajutoare i premii cu titlul de subvenii, n condiiile n care acest tip de cheltuieli nu sunt eligibile deoarece reprezint costuri salariale ale angajailor din Uniti Protejate Autorizate, care au fost considerate eronat ca fiind ntreprinderi sociale; n cazul unui proiect care avea ca obiectiv dezvoltarea abilitilor antreprenoriale i manageriale n zona IMM-urilor inovative din Romnia pentru formarea i promovarea parteneriatelor naionale i transnaionale, la capitolul cheltuielilor de tip FEDR au fost validate n mod eronat cheltuieli cu achiziionarea de echipamente IT, care nu au fost prevzute n detalierea bugetului din cererea de finanare. validarea n cazul a 6 proiecte a unor cheltuieli care nu sunt rezonabile, justificate i nu respect cerinele bunei gestionri financiare, din punct de vedere al economiei i al eficienei sau au fost efectuate n condiiile existenei unui conflict de interese ntre beneficiar/partener i contractanii acestuia. Astfel, din verificrile efectuate, s-a constatat lipsa unor reglementri clare n ceea ce privete utilizarea resurselor financiare alocate cheltuielilor de tip FEDR n vederea respectrii prevederilor art. 172 lit. a) din Reg. CE nr. 2342/2002 referitoare la cerinele bunei gestionri financiare, n special din punctul de vedere al economiei i al eficienei. De exemplu: n cazul unui proiect care urmrea creterea performanei n carier i n afaceri pentru femei, au fost achiziionate produse IT cu aceeai utilitate i cu performane supradimensionate n raport cu natura activitilor pentru care au fost efectuate achiziiile; n cazul unui proiect avnd ca obiectiv formarea profesional n domeniul IT, orientare i consiliere pentru omeri, s-a constatat achiziionarea unui autoturism de tip SUV (marca Nissan Juke), a crui necesitate vizavi de rezultatele care se doresc obinute n cadrul acestui proiect nu se justific (rezultatul proiectului const n instruirea a cel puin 60 de omeri tineri i de lung durat (n special tineri) din judeul Vlcea i judeul Dolj din mediul urban....). De altfel, din situaia prezentat de ctre OIR, cu privire la autoturismele n leasing achiziionate prin proiecte, rezult c achiziia de astfel de autoturisme este o practic frecvent. Referitor la conflictul de interese: n cazul unui proiect avnd ca obiectiv crearea unei reele de sprijin a formrii profesionale n domeniul managementului sanitar, managementului calitii, tehnologia informaiei a personalului ocupat n Raportul public pe anul 2012
Pagina 389
domeniul medical, au fost validate i rambursate cheltuieli reprezentnd diverse servicii (consultan n managementul proiectului, editare materiale pentru instruirea i formarea formatorilor, nchiriere, elaborare i editare materiale cursuri IT), n condiiile existenei unui conflict de interese, serviciile fiind prestate de furnizori ce aparin aceluiai grup de interese (asociai/acionari comuni); n cazul proiectelor O ans n plus pe piaa muncii i Centrul de calificare i resurse pentru ocupare, au fost validate i rambursate cheltuieli reprezentnd nchirieri auto, n condiiile existenei unui conflict de interese de natur patrimonial, firma de la care s-a nchiriat mijlocul de transport fiind acionar majoritar al beneficiarului proiectului; n cazul proiectului Reea de cluburi pentru promovarea adaptabilitii i dezvoltrii durabile, partenerul beneficiarului proiectului a ncheiat un contract de prestri servicii de cazare n condiiile existenei unui conflict de interese de natur patrimonial, determinat de faptul c directorul partenerului era i acionar majoritar i administrator al firmei cu care s-a ncheiat contractul de prestri servicii de cazare; misiunile de verificare cuprinse n planul anual de verificri la faa locului/vizite de monitorizare aferente anului 2012 nu au fost realizate integral; verificri administrative sau la faa locului necorespunztoare, avnd n vedere c n cazul a 6 proiecte auditate s-a constatat validarea i rambursarea unor cheltuieli neeligibile sau efectuate fr respectarea prevederilor legale privind achiziiile publice sau a instruciunii Autoritii de Management privind achiziiile n cadrul proiectelor finanate din POS DRU, de exemplu: utilizarea unor criterii restrictive, de ex: n cazul proiectului Dezvoltarea competenelor ospitalitate cu profesionalism, beneficiarul a impus criterii restrictive privind condiiile tehnice de calificare i experien (minim 15 ani experien profesional relevant n domeniul consultanei pentru proiecte de consiliere, ndrumare i asisten tehnic n domeniul proiectelor cu finanare nerambursabil; diplom sau certificat de absolvire cu recunoatere internaional manager de proiect; diplom sau certificat cu recunoatere internaional achiziii publice); n cazul unui proiect ce avea ca obiectiv realizarea unui centru electronic de mediere a muncii, s-a constatat divizarea achiziiei serviciilor de ntreinere curent, asigurarea securitii, salubrizare i servicii de igienizare a cldirii, pe fiecare an de derulare a contractului i nu pe ntreaga perioad a proiectului (2 ani), fiind utilizat astfel achiziia direct a acestor servicii de la 2 contractori diferii n loc de realizarea unei singure proceduri de achiziie pentru ntreaga durat (2 ani). Managementul neregulilor nerespectarea prevederilor OUG nr. 66/2011 privind activitatea de constatare a neregulilor identificate, n sensul c nu toate sesizrile/suspiciunile de nereguli primite au fost investigate; ntrzieri n introducerea corespunztoare i la timp n sistemul informatic SMIS-CSNR a datelor aferente debitelor constatate. SMIS-CSNR la toate nivelurile sistemului de management i control POS DRU, s-a constatat c nu au fost nregistrate n SMIS-CSNR informaiile privind proiectele, precum i datele aferente debitelor. Constatri audit de operaiuni n anul 2012, pentru POS DRU au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 360.744 mii euro. Eantionul auditat a cuprins un numr de 120 de cereri de rambursare, cu o valoare a cheltuielilor declarate de 33.617 mii euro, reprezentnd 9,32% din totalul cheltuielilor declarate n anul 2012. n urma verificrilor efectuate, principalele aspecte constatate au vizat deficiene cu privire la nerespectarea condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor solicitate la rambursare i decontate, nerespectarea procedurilor privind achiziiile publice i solicitarea la rambursare ctre Comisia European n anul 2012, a unor cereri de rambursare care au fost declarate anterior. Principalele categorii de deficiene care au afectat cheltuielile anului 2012 sunt: declararea n anul 2012 a unui numr de 48 de cereri de rambursare care au fost declarate i anterior, respectiv n anul 2011 i n anul 2012, rezultnd cheltuielile dublu declarate n sum de 5.410 mii euro; solicitarea la rambursare i decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum de 1.865 mii euro; deficiene n derularea procedurilor de achiziie n cadrul proiectelor pentru care au fost stabilite corecii financiare n sum total de 401 mii euro, din care suma de 138 mii euro este aferent cheltuielilor declarate prin cererile de rambursare incluse n eantion. Prin extindere au mai fost calculate corecii care afecteaz cheltuielile declarate n anul 2012 n sum de 53 mii euro; decontarea integral a unor cheltuieli directe sau cheltuieli generale de administraie, n condiiile n care acestea priveau doar parial operaiunile finanate, precum i decontarea cheltuielilor generale de administraie fr justificarea alocrii cheltuielilor pe proiect, cheltuielile cuprinse n eantionul auditat afectate de aceast deficien fiind de 25 mii euro;
Pagina 390
n ceea ce privete acest aspect au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei naionale n domeniul achiziiilor publice sau de la prevederile instruciunilor AM privind achiziiile, pentru care au fost stabilite corecii financiare n valoare total de 401 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 al acestor corecii fiind de 191 mii euro, determinate de: divizarea valorii estimate a contractului n vederea evitrii aplicrii procedurilor de achiziie; utilizarea de criterii restrictive; derularea unor achiziii fr asigurarea principiilor de nediscriminare, tratament egal i transparen; utilizarea unor factori de evaluare care reprezint de fapt criterii de calificare/selecie referitoare la capacitatea tehnic i/sau profesional a ofertanilor; utilizarea unor specificaii tehnice restrictive sau mrci de fabric; nerespectarea regulilor privind evitarea conflictului de interese. n ceea ce privete acest aspect s-a constatat decontarea unor cheltuieli neeligibile, dintre care se menioneaz: cheltuieli cu cazarea sau servicii fr existena unor documente care s ateste realitatea serviciilor prestate i legtura cu activitile proiectului. Spre exemplu, n cazul proiectului Antreprenoriat performant prin training i consiliere, s-a constatat c au fost contractate servicii de cazare la hotel sau servicii de telecomunicaii n valoare total de 237 mii euro, pentru care nu au fost prezentate documente justificative care s probeze realitatea serviciilor prestate n baza contractelor de servicii respective i legtura direct cu activitile proiectului. Impactul financiar asupra cheltuielilor declarate CE n anul 2012 este de 75 mii euro; salarii decontate membrilor echipei de implementare nejustificat sau acordate pentru un numr de ore nerealist. Spre exemplu: n cazul a trei proiecte s-a constatat c unii experi fac parte att din echipele proiectelor auditate, ct i din echipele altor proiecte derulate de ctre aceiai beneficiari/parteneri, finanate din programele operaionale. Totodat, pentru un numr de 25 de persoane, numrul orelor decontate pe proiecte depete media de 12 ore/zi de munc, iar pentru unele persoane, din situaiile furnizate, rezult un numr de 2224 ore/zi realizate. Cheltuielile de personal solicitate la rambursare i decontate n cadrul cererilor auditate pentru cele trei proiecte a fost de 220 mii euro. Aspectele au fost constatate n cadrul unor proiecte care aveau ca obiectiv extinderea competenelor IT n nvmntul preuniversitar, realizarea unui sistem integrat de programe de masterat n domeniul ingineriei de sunet, imagine i al aplicaiilor multimedia i respectiv unui proiect care urmrea dezvoltarea competenelor antreprenoriale. n cazul unui proiect de formare i asisten n domeniu managerial-antreprenorial pentru mici i viitori ntreprinztori, manageri i angajai din cadrul IMM-urilor din regiunile NE, NV, Centru i SE, s-a constatat c au fost solicitate la categoria cheltuielilor cu personalul implicat n implementarea proiectului, salarii i contribuii sociale n sum total de 7 mii euro, pentru 3 experi, pentru care nu exist informaii, n rapoartele de activitate ntocmite, referitoare la activitile realizate, n vederea stabilirii realitii activitilor desfurate fa de cheltuielile efectuate i solicitate pentru acetia n cadrul proiectului. decontarea unor cheltuieli pentru achiziionarea unui spaiu de birouri, efectuate fr respectarea regulilor de eligibilitate i a cerinelor bunei gestiuni financiare. Spre exemplu, n cazul proiectului Emanciparea femeilor pentru dezvoltare rural, emancipare, ocuparea forei de munc, antreprenoriat s-a constatat solicitarea la rambursare a unor cheltuieli n sum de 234 mii euro, aferente achiziiei unui spaiu de birouri, angajate n condiiile n care modificarea i completarea, prin notificare a prevederilor din cererea de finanare s-a fcut fr respectarea clauzelor contractului de finanare. n plus, avnd n vedere nivelul chiriei menionat n raportul de evaluare, se estimeaz c beneficiarul ar fi pltit o chirie de 34 mii euro pentru nchirierea unui spaiu de birouri similar; contravaloarea echipamentelor achiziionate prin proiect i care nu se regsesc fizic n cadrul vizitelor la faa locului sau care nu au fost necesare pentru proiect avnd n vedere c nu au fost utilizate n cadrul proiectului. Spre exemplu: n cazul proiectului Construiete-i inteligent din timp cariera profesional, s-a constatat solicitarea la rambursare a sumei de 133 mii euro, reprezentnd contravaloarea unei licene software de management, stagii de practic pentru un numr de 50 de utilizatori interni, care nu era prevzut n cererea de finanare i deci, nici n bugetul estimat al proiectului. Beneficiarul nu a demonstrat instalarea acestei licene pe un echipament IT i nici asigurarea back-up-lui datelor care au fost introduse i nici nu a furnizat documente prin care s fie identificate persoanele care ar fi trebuit sa aib drept de administrare i operare pentru acest soft; n cazul proiectului Antreprenoriat performant prin training i consiliere s-a constatat decontarea Raportul public pe anul 2012
Pagina 391
unor echipamente IT n sum total de 169 mii euro, dintre care echipamente n valoare de 77 mii euro nu au fost regsite fizic la vizita la faa locului, iar 27 calculatoare desktop, n valoarea total de 13 mii euro nu au fost prevzute n cererea de finanare. n plus, n cadrul proiectului au fost decontate cheltuieli pentru achiziionarea de mobilier n sum de 75 mii euro, din care cheltuieli n sum de 16 mii euro au fost efectuate fr respectarea principiului unui management financiar riguros, fr legtur cu activitile proiectului sau care nu au fost regsite fizic la vizita la faa locului. decontarea unor cheltuieli n condiiile existenei unor conflicte de interese: spre exemplu, n cazul proiectului Formare profesional continu adaptat noilor tehnologii din industria constructoare de maini s-a constatat c au fost efectuate cheltuieli n sum de 65 mii euro pentru reabilitarea i modernizarea unui sediu, n baza unui contract de lucrri ncheiat anterior ncheierii contractului de nchiriere a sediului i n condiiile existenei unui conflict de interese cu proprietarul spaiului. Astfel, s-a constatat c proprietarul spaiului nchiriat este i fondator al beneficiarului, iar printre asociaii proprietarului spaiului sunt i dou persoane care fac parte din echipa de management a proiectului i care au participat n cadrul comisiei de evaluare a procedurii de atribuire a contractului de execuie de lucrri; n cazul proiectului Dialogul social ctre o rut flexibil pentru ocupare i incluziune s-a constatat contractarea unor servicii de organizare eveniment n sum de 17 mii euro prin care, beneficiarul a achiziionat indirect servicii hoteliere furnizate de un hotel aflat n administrarea sa, pe care ulterior le-a solicitat la rambursare, obinnd astfel venituri din proiectul POS DRU pe care l implementeaz i n acelai timp nclcnd regulile privind evitarea conflictului de interese. cheltuieli cu servicii pentru care nu s-a justificat prestarea acestora sau nu a fost demonstrat necesitatea i valoarea adugat a acestora pentru proiect. Spre exemplu: n cadrul unui proiect care avea ca obiectiv extinderea competenelor IT n nvmntul preuniversitar i utilizarea eficient a laboratoarelor informatizate, s-a constatat decontarea unor cheltuieli n sum de 46 mii euro, aferente unuia dintre parteneri ce a derulat exclusiv activiti ce fac parte din managementul proiectului. Astfel, unul din partenerii proiectului, nu a derulat niciuna dintre activitile ce vizau realizarea obiectivelor/rezultatelor proiectului menionate n cererea de finanare, fiind implicat numai n activiti de monitorizare a proiectului, activiti care prin fiele de post sunt n sarcina managerului de proiect, a coordonatorului de echip, a coordonatorului educaional, a coordonatorilor educaionali (formare), a responsabilului tehnic i a altor membrii ai echipei de implementare, atribuii de monitorizare, de asigurare a derulrii activitilor n bune condiii i conform graficului proiectului; n cazul unui proiect de formare profesional continu adaptat noilor tehnologii din industria constructoare de maini i a unui proiect ce viza dezvoltarea inteligent a carierei profesionale, s-a constatat contractarea unor servicii de consultan /asisten juridic, pentru care nu s-a justificat prestarea serviciilor potrivit prevederilor legale i nici nu a fost demonstrat necesitatea acestora n cadrul proiectelor avnd n vedere c, n echipa de management erau angajai cte un consilier juridic cu atribuii n domeniile care au fcut obiectul celor dou contracte de servicii. Valoarea cheltuielilor solicitate la rambursare pentru servicii care nu au adus o valoare adugat proiectului a fost de 8 mii euro. cheltuieli care nu sunt prevzute n lista cheltuielilor eligibile pe program. Spre exemplu, n cazul proiectului mpreun ctre bunstare s-a constatat decontarea unor cheltuieli reprezentnd servicii de asisten tehnic pentru echipa de management n implementarea activitilor din domeniul asisten i incluziune social, categorie de cheltuieli neinclus n lista cheltuielilor eligibile pentru POS DRU, aprobat prin Ordinul MMFPS nr. 1117/2010. Decontarea acestor cheltuieli neeligibile s-a datorat faptului c nu s-a urmrit clarificarea observaiilor evaluatorilor care au aprobat condiionat cererea de finanare fapt ce a permis efectuarea, solicitarea la decontare i validarea unor cheltuieli neeligibile n cadrul proiectului n valoare de 33 mii euro, din care impactul financiar pentru cheltuielile din cererea auditat reprezint 7 mii euro; burse solicitate la decontare pentru doctoranzi care au fost exmatriculai pe parcursul derulrii proiectului. Astfel, n cazul unui proiect s-a constatat c dei un numr de 5 doctoranzi au fost exmatriculai, beneficiarul nu a luat msura rambursrii burselor solicitate la decontare n cererile de rambursare anterioare exmatriculrii, cheltuielile cu bursele solicitate la decontare pentru acetia fiind de 26 mii euro, din care 9 mii euro reprezint impact financiar asupra cheltuielilor declarate CE n anul 2012; achiziii n leasing a unor bunuri neprevzute n cererea de finanare sau pentru care nu s-a demonstrat necesitatea acestora n cadrul proiectului, ori nu a fost justificat faptul c leasingul este cea mai rentabil metod pentru obinerea folosinei bunurilor. Spre exemplu: n cazul proiectului Resurse pentru femeile i grupurile Rom excluse social s-a constatat c dei durata normal de funcionare a autoturismelor, potrivit HG nr. 2139/2004 este de 4-6 ani, Raportul public pe anul 2012
Pagina 392
perioada de leasing a fost stabilit pe 12 luni, aceasta reprezentnd 16% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului. Totodat, beneficiarul nu a demonstrat c leasingul a fost metoda cea mai rentabil pentru obinerea folosinei bunului respectiv, din analiza costurilor nchirierii unui autoturism similar, de pe site-urile de profil, a rezultat c prin nchiriere costurile ar fi reprezentat 7 mii 18 mii euro pentru o perioad de nchiriere de 365 de zile, fa de 26 mii euro, ct reprezint ratele de leasing. Impactul financiar a fost estimat la nivelul cheltuielilor cu rate de leasing declarate CE prin cererea de rambursare auditat, respectiv 8 mii euro; n cazul proiectului Dezvoltarea competenelor manageriale i antreprenoriale n vederea creterii competitivitii i valorificrii oportunitilor de afaceri s-a constatat achiziia n sistem de leasing a unui autoturism Mercedes Benz fr respectarea principiului unui management financiar riguros sau a cerinei de eligibilitate prevzut de ghidul solicitantului de a se asigura utilizarea eficient a fondurilor i un raport optim cost-rezultate. Contractul a fost ncheiat pe o perioad de 28 de luni pentru o valoare total de 42 mii euro, din care 31 mii euro reprezint ratele de leasing. n plus, prin contractul de leasing au fost prevzute dotri opionale n valoare de 3 mii euro, reprezentnd sistem asisten parcare, scaune fa nclzite, volan i schimbtor de viteze n piele, pachet de iluminare interioar, care nu sunt necesare raportat la activitile proiectului i nu respect principiul unui management financiar riguros, prin utilizarea eficient a fondurilor acordate prin proiect.
6.1.7. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL DEZVOLTAREA CAPACITII ADMINISTRATIVE Finanat din Fondul Social European
Obiectiv Program Obiectivul general al Programului Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative (PODCA) este de a Operaional contribui la crearea unei administraii publice eficiente, n beneficiul socio-economic al societii romneti. Stadiul implementrii la 31.12.2012 n cazul PODCA, conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2012 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 129,86% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2012, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 26,45% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade, iar sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2012 reprezint 27,65%. Auditul de sistem a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control al programului operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i sistemul a acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea survin. La nivelul Autoritii de Management, n cadrul auditului de sistem privind funcionarea sistemului de management i control al PO DCA, principalele deficiene au vizat urmtoarele aspecte: Verificri de management misiunile de control la faa locului incluse n planul de control pe anul 2012 nu au fost realizate n totalitate; verificrile administrative asupra cheltuielilor cu salariile decontate de beneficiari pe proiect, nu au fost efectuate corespunztor avnd n vedere c din verificarea efectuat pentru un numr de 4 proiecte i n urma reperformrii modului de calcul pentru stabilirea salariilor pe proiect, s-a constatat c doar pentru dou proiecte, sumele solicitate de beneficiari la plat coincid cu cele rezultate din recalcularea salariilor pe baza documentelor justificative anexate cererii de rambursare; prevederile legale naionale n domeniul achiziiilor publice nu au fost respectate n cazul derulrii procedurii de atribuire a contractelor de servicii ncheiate n cadrul a dou proiecte, n cazul crora s-a constatat utilizarea unor cerine de calificare restrictive. n consecin au fost stabilite corecii financiare n sum de 4 mii euro, din care impactul asupra cheltuielilor declarate CE n anul 2012 este de 3 mii euro; s-a constatat o abordare neunitar cu privire la cursul de schimb valutar utilizat la validarea cheltuielilor efectuate n valut pentru deplasri externe. n anul 2012, pentru PO DCA au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 31.892 mii euro. n cadrul auditului de operaiuni care a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c declaraiile de cheltuieli prezentate Comisiei Europene n anul 2012 sunt corecte, iar tranzaciile care stau la baza acestora sunt corecte, legale i regulamentare, eantionul auditat a cuprins un numr de 60 de cereri de rambursare, cu o valoare a cheltuielilor declarate de 19.524 mii euro, reprezentnd 61% din totalul cheltuielilor declarate n anul 2012. Raportul public pe anul 2012
Pagina 393
n urma verificrilor efectuate, au fost constatate deficiene constnd att n nerespectarea de ctre beneficiarii proiectelor a prevederilor legale privind achiziiile publice, ct i n neeligibilitatea unor cheltuieli declarate de beneficiari. Aplicarea prevederilor legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice n ceea ce privete acest aspect, au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor n cazul a 19 contracte de achiziii, pentru care au fost stabilite corecii financiare n valoare total de 1.127 mii euro, din care suma de 492 mii euro este aferent cheltuielilor declarate CE n anul 2012. Menionm c toate procedurile de achiziie unde s-au identificat probleme au fost lansate anterior datei de 01.10.2011. Principalele deficiene constatate au vizat: utilizarea unor criterii de calificare restrictive, referitoare la: situaia economico-financiar a ofertanilor (ex. asigurarea cash-flow-ului ntr-un cuantum stabilit pentru o perioad de minim 3 luni, precum i cerine cu privire la numrul contractelor n care au fost implicai experii, prin care s fie dovedit experiena acestora. Aspectul a fost constatat n cazul a 6 proiecte; experiena profesional a ofertanilor sau a experilor (ex. experien de 5 sau 10 ani n anumite domenii, participarea n proiecte cu finanare extern nerambursabil), aspect constatat n cadrul proiectelor Aplicarea procesului de descentralizare n sistemul de sntate, Mecanisme moderne pentru o administraie eficient; cerine nerelevante privind numrul de proiecte i sursa de finanare a acestora (pentru contabil) sau experien n traducerea termenilor din administraia public pentru traductor, care nu poate fi dovedit prin niciun certificat de specialitate recunoscut, n cadrul proiectului Mecanisme moderne pentru o administraie eficient. nerespectarea principiului tratamentului egal i al transparenei n procesul de atribuire a contractelor de achiziii publice, modificarea documentaiei de atribuire prin clarificri publicate n SEAP, fr ca respectivele modificri s fie aduse la cunotina tuturor potenialilor ofertani prin publicarea n JOUE a unei erate la anunul de participare iniial. Acest aspect a fost constatat de ex. n cazul proiectelor: Msurarea costurilor administrative i identificarea sarcinilor administrative aferente legislaiei n domeniul reglementat de MTI, Msurarea costurilor administrative i identificarea sarcinilor administrative aferente legislaiei n domeniul reglementat de MAPDR, Msurarea costurilor administrative i identificarea sarcinilor administrative aferente legislaiei n domeniul reglementat de MFP. modificarea criteriilor de calificare prin publicarea unei erate fr a fi prelungit i data de depunere a ofertelor astfel nct s asigure potenialilor ofertani un termen rezonabil pentru elaborarea ofertelor, perioada dintre data publicrii eratei i data limit de depunere a ofertelor fiind de numai 8 zile n cadrul proiectului Eficientizarea activitii de aplicare a politicilor de concuren n corelare cu politicile sectoriale; declararea ctigtoare a unor oferte care nu au ndeplinit o parte din condiiile de calificare specificate n fia de date a achiziiei, n cadrul proiectelor Simplificarea i automatizarea schimbului de date ntre CNSAS i alte instituii publice cu care interacioneaz, Procese decizionale eficiente la nivelul administraiei publice locale din Romnia; modificarea obiectului contractului prin act adiional n absena unei urgene extreme determinate de apariia unor evenimente imprevizibile sau n absena unor circumstane neprevzute. Prin actul adiional au fost modificate condiiile care au stat la baza atribuirii contractului, prin diminuarea cantitilor unor bunuri solicitate i ofertate i respectiv suplimentarea cantitilor n cazul altor bunuri, aspect constatat urmare auditrii proiectului Sistem informatic destinat managementului activitii ISC; derularea unor proceduri de atribuire pentru servicii care erau deja contractate printr-un acord cadru. Astfel, n cazul proiectului Formare profesional pentru administraia public modern s-a constatat c ulterior semnrii acordului cadru, autoritatea contractant a achiziionat serviciile de realizare a unei analize instituionale i cele privind organizarea unei vizite de studiu de la ali operatori economici, prin derularea altor proceduri de atribuire. n ceea ce privete acest aspect au fost constatate cheltuieli neeligibile n sum de 16 mii euro, dintre care se exemplificm: n cazul unui proiect privind asociaiile de dezvoltare intercomunitar instrument de eficientizare a serviciilor publice locale, s-a constatat decontarea unor cheltuieli neeligibile n valoare de 4 mii euro reprezentnd servicii de audit pe care prestatorul nu le-a realizat, nefiind auditate cheltuielile incluse n toate cererile de rambursare depuse n cadrul proiectului; decontarea unor cheltuieli privind ratele de leasing, efectuate fr respectarea principiului unui management financiar riguros, n special din punct de vedere al economiei i al eficienei utilizrii Raportul public pe anul 2012
Pagina 394
fondurilor publice. Astfel, n cazul unui proiect privind dezvoltarea regional rural n judeul Tulcea, s-a constatat achiziionarea n leasing financiar a unei ambarcaiuni mijloc de transport pentru desfurarea unor activiti n cadrul proiectului care necesitau deplasri n localiti din Delta Dunrii, care nu pare a fi justificat, avnd n vedere pe de o parte gradul redus de utilizare a echipamentului (ex. n perioada de referin a cererii auditate acesta a fost utilizat pentru numai 5 zile), precum i pentru faptul c nu s-a demonstrat c leasingul a fost metoda cea mai rentabil pentru asigurarea folosinei bunului (pentru efectuarea a 2 deplasri pe lun costurile cu nchirierea unui bun similar ar fi fost cu 0,3 mii euro/lun mai mici dect rata de leasing solicitat la decontare). Cheltuielile cu ratele de leasing declarate n cadrul cererii auditate au fost de 4 mii euro; n cazul unui proiect privind implementarea unei strategii electronice (e-strategie) n oraul Mizil, s-a constatat decontarea unor cheltuieli cu salarii i contribuii aferente membrilor echipei de implementare, solicitate nejustificat din bugetul proiectului, pe perioada participrii la cursurile organizate n cadrul proiectului; cheltuielile neeligibile stabilite fiind de o mie euro; decontarea unor cheltuieli n sum de o mie euro reprezentnd diurna acordat n cuantum mai mare dect cel legal sau pentru un numr de zile mai mare dect cel al deplasrii efective situaie ntlnit n cazul unui proiect de dezvoltare local n zona metropolitan Oradea i n cazul unui proiect privind realizarea arhitecturii sistemului informaional i a bazei de date economico-financiare ale unitilor administraiei publice locale.
6.1.8. AUTORITATEA DE CERTIFICARE I PLAT

Scurt prezentare Conform Regulamentului CE nr. 1083/2006 principalele atribuii ale Autoritii de Certificare i Plat vizeaz: stabilirea i transmiterea ctre Comisia European a declaraiilor certificate de cheltuieli i a cererilor de plat; certificarea faptului c declaraia cheltuielilor este exact, este efectuat pe baza unor sisteme de contabilitate fiabile i a unor documente justificative care pot fi verificate; cheltuielile declarate sunt conforme cu regulile comunitare i naionale aplicabile i au fost suportate pentru operaiunile selecionate pentru finanare, n conformitate cu criteriile aplicabile programului i regulile comunitare i naionale aplicabile; luarea n considerare, n sensul certificrii, a rezultatelor tuturor auditurilor efectuate de Autoritatea de Audit sau sub supravegherea acesteia; pstrarea unei contabiliti computerizate a cheltuielilor declarate Comisiei, inclusiv a sumelor care trebuie recuperate i a sumelor retrase n urma anulrii integrale sau pariale a contribuiei la o operaiune. La nivel naional a fost instituit n cadrul Ministerului Finanelor Publice o singur Autoritate de Certificare i Plat (ACP) pentru toate programele operaionale finanate din fonduri structurale i de coeziune (POS Mediu, POS Transport, POR, POS CCE, POAT, POS DRU, PODCA). Aceasta asigur ndeplinirea tuturor responsabilitilor prevzute n regulamentele europene aplicabile acestor programe operaionale. Autoritatea de Audit a efectuat n luna decembrie 2012, o misiune de audit avnd ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control instituit pentru programele operaionale finanate din FEDR i FC (PO Regional, POS Creterea Competitivitii Economice, PO Asisten Tehnic, POS Mediu i POS Transport), funcioneaz eficace pentru a preveni erorile i neregulile i c, n cazul apariiei acestora, sistemul acioneaz eficient n detectarea i corectarea lor. Obiectivul auditului a inclus i verificarea aplicrii de ctre ACP a coreciilor financiare stabilite la nivelul cheltuielilor certificate pe POR, POS CCE, POS Mediu i POS Transport privind contractele ncheiate nainte de 01 octombrie 2011, ca urmare a solicitrii Comisiei Europene. La alegerea eantionului s-a urmrit selectarea declaraiilor de cheltuieli transmise de Autoritile de Management ctre ACP n perioada mai-octombrie 2012, verificate i certificate de ACP pe baza noilor proceduri de lucru i incluse n aplicaiile de plat ctre CE. n ceea ce privete acest aspect au fost constatate urmtoarele: lipsa unei evidene clare referitoare la: sumele recuperate aferente debitelor provenind din cheltuieli declarate anterior CE; Raportul public pe anul 2012
Pagina 395
Obiectivul auditului derulat la nivelul ACP
Principalele deficiene vizeaz: a) Certificarea cheltuielilor
cuantumul debitului pe fiecare declaraie de cheltuieli/aplicaie de plat, n care a fost declarat iniial ctre CE suma respectiv; aplicaia de plat prin care debitul recuperat a fost dedus n relaia cu CE. neregulile provenite din suspiciuni de fraud/conflict de interese, nu sunt evideniate n toate cazurile n Registrul debitorilor i neregulilor de la nivelul ACP, sumele nefiind n toate situaiile reconciliate cu cele nregistrate la nivelul AM. b) Aplicarea coreciilor financiare solicitate de CE Autoritatea de Audit a verificat modul n care ACP a aplicat metodologiile aprobate prin HG nr. 1157/2012 (corecii financiare aplicate la nivelul POS Mediu), HG nr. 1160/2012 (corecii financiare aplicate la nivelul PO Regional) i HG nr. 1200/2012 (corecii financiare aplicate la nivelul POS Transport), constatndu-se c ACP a respectat cerinele CE, precum i metodologia de calcul prevzut n actele normative menionate, cu meniunea c pentru cazurile de suspiciuni de fraud/conflict de interese n curs de investigare, aplicarea coreciilor financiare se va face dup comunicarea rezultatului final al investigaiei i cu raportare la concluziile acestuia. La verificarea aplicrii HG nr. 1287/2012 privind coreciile financiare pentru POS CCE, auditorii au identificat unele erori n ceea ce privete utilizarea de ctre ACP a metodologiei de aplicare a coreciilor financiare, rezultnd o corecie mai mic dect cea declarat la CE n sum de 225 mii euro n cazul axei prioritare 2 i n sum de 6 mii euro n cazul axei prioritare 3.
6.1.9. AUTORITATEA NAIONAL PENTRU REGLEMENTAREA I MONITORIZAREA ACHIZIIILOR PUBLICE

Scurt prezentare Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice (ANRMAP) instituie naional cu responsabiliti n procesul de verificare ex-ante i ex-post a achiziiilor publice avnd rol fundamental n formularea la nivel de concepie, promovarea i implementarea politicii n domeniul achiziiilor publice, verificarea respectrii normelor privind achiziiile publice, la nivel naional, indiferent de sursa de finanare, buget naional sau instrumente structurale. Includerea formal a ANRMAP n sistemul de management i control, entitate care nu a fcut parte iniial din acest sistem, a impus configurarea unor atribuii clare i distincte care s fie exercitate de ctre aceasta. Principalele atribuii ale ANRMAP, aa cum au fost modificate prin HG nr. 801/4.08.2011 de modificare i completare a HG nr. 525/2007, publicat n Monitorul Oficial nr. 563/08.08.2011, sunt: evaluarea nainte de transmiterea spre publicare a coninutului anunului de intenie, anunului de participare, invitaiei de participare, documentaiei de atribuire, eratei i anunului de atribuire; verificarea respectrii condiiilor prevzute de legislaie pentru reducerea termenelor de publicare (reduceri determinate de publicarea unor anunuri de intenie, accelerarea procedurii sau publicarea documentaiei n SEAP i JOUE); elaborarea punctului de vedere la solicitrile de clarificare pe care autoritile contractante/potenialii ofertani/autoritile de management le transmit cu privire la modul de interpretare a prevederilor legislaiei n domeniul achiziiilor publice; acordarea de consiliere metodologic autoritilor contractante privind bunele practici n aplicarea procedurilor de achiziie public; elaborarea i publicarea analizelor, studiilor i evalurilor privind sistemul de achiziii publice; efectuarea controalelor ex-post planificate/neplanificate; supravegherea modului de funcionare a sistemului de achiziii publice i de atribuire a contractelor de achiziie public, dispunnd, dup caz, aplicarea sanciunilor prevzute de legislaia n vigoare din domeniul achiziiilor publice. Autoritatea de Audit a efectuat n perioada 0417 octombrie 2012, o misiune de audit n vederea evalurii modului n care mecanismul de verificare al achiziiilor publice funcioneaz la nivelul ANRMAP, precum i evaluarea modului de implementare a recomandrilor formulate n misiunile de audit anterioare. Pentru ndeplinirea obiectivului auditului i stabilirea concluziei cu privire la funcionarea sistemului de management i control, au fost efectuate teste de control asupra unui eantion reprezentativ de documentaii de atribuire verificate ex-ante de ctre ANRMAP n perioada 01.0431.08.2012, grupate pe programe operaionale. Din totalul de 339 de documentaii de atribuire cu valoare estimat peste pragul prevzut de art. 124 din OUG nr. 34/2006, n valoare total de 1.397.445 mii euro, au fost selectate un numr de 33 de Raportul public pe anul 2012
Obiectivul auditului derulat la nivelul ANRMAP
Pagina 396
documentaii de atribuire n valoare total de 525.312 mii euro, reprezentnd 37,59% din valoarea documentaiilor de atribuire a cror valoare este peste pragul prevzut de art. 124 din OUG nr. 34/2006 (POR - 6, POS CCE - 5, POS Mediu - 5, POS Transport - 4, POAT - 4, POS DRU - 5, PODCA 4). Principalele deficiene vizeaz: a) Verificri n ceea ce privete verificrile ex-ante realizate la nivelul ANRMAP, au fost constatate urmtoarele: ex-ante n cazul unor documentaii de atribuire verificate i validate de ANRMAP, dei au existat neconcordane/neconformiti, acestea nu au fost sesizate de operatorii ANRMAP n procesul de verificare iniial i nici de persoanele cu atribuii de validare, nefiind formulate recomandri sau observaii n acest sens; au fost constatate situaii n care, pentru spee similare, operatorii ANRMAP nu au avut o abordare unitar n procesul de verificare i validare a documentaiilor de atribuire; nu a existat o abordare/interpretare unitar a dispoziiilor legale, la nivelul ANRMAP (observaiile formulate de operatori ca urmare a verificrii documentaiilor de atribuire) i la nivelul deciziilor emise de Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor ca urmare a contestaiilor formulate de potenialii ofertani la procedur; n cazul unor documentaii de atribuire validate de ANRMAP condiionat, s-a constatat c autoritatea contractant nu a implementat recomandrile, iar ANRMAP nu a urmrit ndeplinirea acestora, ulterior lansrii procedurii; au fost de asemenea, constatate situaii n care procesul de avizare a documentaiilor de atribuire, realizat de operatorii ANRMAP, a depit att termenul legal de 14 zile, prevzut de art. 33^1 din OUG nr. 34/2006, ct i termenul de 10 zile prevzut n procedura de verificare ex-ante (aceasta nefiind corelat cu prevederile legale). b) Aspecte procedurale procedurile de lucru ale ANRMAP nu conin prevederi referitoare la modul n care trebuie realizate verificrile n vederea aprobrii anunurilor de intenie, anunurilor tip erat i anunurilor de participare, dup etapa de aprobare a documentaiilor de atribuire. De asemenea, n procedur nu sunt menionate distinct verificrile realizate, obiectivele verificate i modul de documentare; ANRMAP i exercit funcia de control ex-post prin cuprinderea n Planurile de supraveghere a verificrilor declanate la sesizarea Autoritilor de Management, dei acestea au propriile atribuii de verificare ex-post a contractelor de achiziii publice n cadrul crora se declar cheltuielile n vederea rambursrii de ctre CE, precum i atribuii clare privind aplicarea prevederilor OUG nr. 66/2011 n cazul identificrii unor nereguli
6.1.10. UNITATEA PENTRU COORDONAREA I VERIFICAREA ACHIZIIILOR PUBLICE

Scurt prezentare Unitatea pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice (UCVAP) este structura responsabil pentru controlul ex-ante al procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie public, indiferent de sursa de finanare, respectiv instrumente structurale sau buget naional. n vederea prevenirii i corectrii neconformitilor, UCVAP asigur verificarea principalelor etape ale procesului de achiziie public, dup publicarea anunului/invitaiei de participare i pn la semnarea contractului. Includerea formal a UCVAP n cadrul sistemului de management i control naional pentru verificarea exante a procedurilor de achiziie public, a fost prevzut prin HG nr. 802/2011 pentru modificarea i completarea unor acte normative din domeniul implementrii instrumentelor structurale. n baza prevederilor legale, UCVAP sprijin activitatea Autoritilor de Management n vederea respectrii normelor comunitare i naionale privind achiziiile publice. Principalele atribuii ale UCVAP sunt legate de: verificarea coninutului clarificrilor, modificrilor publicate de autoritile contractante, respectarea termenelor de publicare prevzute de legislaie, oportunitatea publicrii unei erate; verificarea conformitii documentelor procedurii cu legislaia aplicabil i derularea, n condiiile legii, a principalelor etape ale procesului de achiziie public, dup publicarea anunului/invitaiei de participare i pn la semnarea contractului, pentru prevenirea i corectarea neconformitilor; verificarea conformitii documentelor procedurii cu legislaia aplicabil i etapele procesului de achiziie (ncepnd cu transmiterea invitaiei de participare la procedur i pn la semnarea contractului/actului adiional), n situaiile excepionale n care este permis ncheierea contractului fr publicarea prealabil a anunului de participare; exprimarea opiniei privind derularea procedurii de atribuire i nscrierea opiniei n Raportul procedurii de atribuire; Raportul public pe anul 2012
Pagina 397
transmiterea raportului de activitate cuprinznd informaiile referitoare la procedura verificat, precum i opinia UCVAP/CVAP, nscris n raportul procedurii, ctre ANRMAP i AM. Obiectivul auditului derulat la nivelul UCVAP Autoritatea de Audit a efectuat n perioada 20.09 03.10.2012 o misiune de audit la nivelul UCVAP, avnd ca obiectiv evaluarea funcionrii mecanismului de verificare al achiziiilor publice la nivelul acestei instituii, precum i evaluarea modului de implementare a recomandrilor formulate n cadrul misiunilor de audit anterioare. Pentru ndeplinirea obiectivului auditului i stabilirea concluziei cu privire la funcionarea sistemului de management i control, au fost efectuate teste de control asupra unui eantion reprezentativ de proceduri de atribuire verificate de ctre UCVAP/CVAP, n perioada 01.04.2012 31.08.2012, inclusiv procedurile de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, derulate n baza art. 122 lit. i) sau art. 252 lit. j) din OUG nr. 34/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. Astfel, din totalul de 203 proceduri atribuite n perioada 05.06 31.08.2012 pentru care verificarea a fost finalizat prin atribuirea contractului, cu o valoare estimat de 443.970 mii euro, au fost selectate n vederea verificrii de ctre Autoritatea de Audit, un numr de 51 de proceduri cu valorile cele mai mari la nivelul fiecrui program operaional, precum i toate cele 9 proceduri de negociere fr publicare prealabil a unui anun de participare. Valoarea total estimat a celor 60 de proceduri selectate, respectiv 263.542 mii euro, reprezint 59,36% din totalul valorii estimate a procedurilor finalizate prin atribuirea contractelor n perioada 05.06 31.08.2012. Situaia privind procedurile de atribuire auditate, pe fiecare program operaional se prezint astfel: POR 17 proceduri, POS CCE - 17 proceduri, POS Mediu - 10 proceduri, POS Transport - 1 procedur, POAT 4 proceduri, POS DRU - 8 proceduri, PODCA - 3 proceduri.
Principalele deficiene vizeaz: a) Verificri n cazul unor proceduri de atribuire verificate de UCVAP/CVAP, dei au existat neconcordane/neconex-ante formiti, acestea nu au fost sesizate de observatori, nefiind formulate recomandri sau observaii n acest sens. Pentru remedierea acestor situaii Autoritatea de Audit a recomandat ntrirea capacitii de supervizare realizate la nivelul CVAP/UCVAP, asupra dosarelor transmise de observatori n vederea emiterii opiniei, astfel nct s se asigure identificarea aspectelor insuficient verificate/documentate. b) Aspecte procedurale n ceea ce privete acest aspect au fost constatate urmtoarele: ca urmare a recomandrilor formulate de CE cu privire la iniierea i realizarea de ctre UCVAP a unor verificri de fond n ceea ce privete conflictul de interese i suspiciunile de fraud n procesul de achiziie public, s-a constatat c la dosarele procedurilor de achiziie public verificate de observatorii UCVAP/CVAP se regsesc o serie de documente (declaraiile de confidenialitate i imparialitate ale membrilor Comisiei de evaluare i ale experilor cooptai, certificate constatatoare emise de ONRC pentru firmele ofertante, din care rezult persoanele cu rol decizional: asociai, administratori, cenzori), pe baza crora observatorii pot verifica existena unui posibil conflict de interese i a unor posibile suspiciuni de fraud. Cu toate acestea, verificrile care vizeaz identificarea posibilelor conflicte de interese i suspiciuni de fraud, rezultatele acestor verificri i modul lor de valorificare nu sunt reglementate prin Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 30/2006 i implicit nici n procedurile de lucru ale UCVAP/CVAP. raportul de activitate, completat de observatorii desemnai, nu furnizeaz toate informaiile necesare n vederea asigurrii unei pistei de audit adecvate asupra procesului de verificare realizat de UCVAP; modul de completare a listelor de verificare nu conine informaii complete privind verificrile desfurate de ctre observatorii desemnai.
6.1.11. Aciuni suplimentare de audit la solicitarea Comisiei Europene pentru evaluarea msurilor de consolidare a sistemului de management i control privind achiziiile publice
Context ntre 5 i 17 iulie 2012, serviciile Comisiei Europene au efectuat un audit pentru a evalua implementarea de ctre partea romn a msurilor i angajamentelor suplimentare asumate n urma ntlnirii de la Bruxelles din 29 noiembrie 2011 i care urmreau consolidarea procesului de reform a sistemelor de management i control privind achiziiile publice, n special n ceea ce privete: funcionarea eficace a organismelor implicate n verificarea ex-ante a achiziiilor publice ANRMAP i UCVAP; Raportul public pe anul 2012
Pagina 398
eficacitatea verificrilor de gestiune n domeniul achiziiilor efectuate de autoritile de management la nivelul operaiunilor verificate n cadrul POS Transport, PO Regional, POS Mediu i POS Creterea Competitivitii Economice. n urma misiunii de audit din iulie 2012, serviciile comunitare au considerat c msurile corective generale nu sunt suficiente pentru a asigura fiabilitatea verificrilor de management pentru achiziiile publice i a procedurilor de certificare a plilor, n cazul a 3 din cele 4 programe auditate: POS Creterea Competitivitii Economice, PO Regional i POS Transport. Deficienele constatate de auditorii Comisiei Europene au vizat n principal: verificrile de gestiune de prim nivel efectuate de autoritile de management; supravegherea organismelor intermediare de ctre autoritile de management. Pentru a se asigura funcionarea eficient a sistemului de management i control n ce privete achiziiile publice, Autoritile de Management din cadrul POS Creterea Competitivitii Economice, PO Regional i POS Transport au prezentat Comisiei, cte un set de msuri specifice care urmau s fie puse n aplicare pentru remedierea deficienelor constatate de Comisia European. Msuri specifice asumate de AM POS CCE consolidarea sistemului de management i control la nivelul AM i OI astfel nct s asigure creterea eficacitii i calitii verificrilor de management privind achiziiile publice pentru procedurile de achiziii lansate n SEAP dup 01 octombrie 2011; realizarea de reverificri ale AM/OI pentru procedurile de achiziii publice lansate n SEAP nainte de 01 octombrie 2011 pentru axele prioritare care nu au fost incluse n procesul de reverificare derulat n anul 2011 (axele prioritare 1, 4 i 5). Msuri specifice asumate de AM POR aranjamente structurale la nivelul AM POR astfel nct s se asigure o segregare a verificrilor de management destinate achiziiilor publice (inclusiv conflictele de interese i fraud) de celelalte verificri de management; modificarea procedurii legate de achiziii publice, n sensul formalizrii verificrilor OI i AM ntr-o not de conformitate ataat dosarului, precum i punerea n aplicare a unei proceduri corespunztoare de evaluare a riscurilor privind verificarea procedurilor de achiziie public, actualizat cu regularitate; elaborarea unei noi proceduri de evaluare a performanei OI; asigurarea funcionrii eficace i continue a aciunilor puse n aplicare de ctre AM POR pentru a asigura legalitatea i regularitatea cheltuielilor certificate Comisiei. Msuri specifice asumate de AM POST asigurarea unei supravegheri sporite i continue, precum i a unor mijloace eficace de aciune pentru AM POST n ceea ce privete cei 2 beneficiari finali principali CNADNR i CFR SA, inclusiv oferirea de orientri, cursuri de formare i exemple de bun practic beneficiarilor finali; verificarea de ctre AM a procedurilor riscante de achiziii publice, pe baza unei proceduri clare i documentate de evaluare a riscurilor, nainte de a depune cererea de rambursare ctre ACP; participarea observatorilor UCVAP la toate procedurile de achiziii publice majore, gestionate de CNADNR i CFR SA cu finanare din FC sau FEDR; consolidarea expertizei i a capacitii administrative a personalului responsabil cu verificrile de management pentru achiziii publice, pentru a se putea implementa un proces de verificare eficient, astfel nct cheltuieli legale i conforme s fie declarate Comisiei; stabilirea i implementarea unor proceduri/orientri clare i concise pentru procesul de evaluare a achiziiilor publice, la nivelul CNADNR i CFR SA; asigurarea funcionrii eficace i continue a aciunilor implementate de AM POST pentru a asigura legalitatea i regularitatea cheltuielilor certificate Comisiei. Prin coroborarea concluziilor rapoartelor de audit ale Autoritii de Audit privind evaluarea sistemelor de gestionare i control pentru achiziiile publice, cu rezultatele misiunii de audit a Comisiei din iulie 2012, serviciile Comisiei Europene au notificat autoritile romne privind existena condiiilor de aplicare a procedurii de suspendare a plilor intermediare din FEDR/FC pentru 3 programe operaionale: POS Creterea Competitivitii Economice, PO Regional i POS Transport, ca urmare a: existenei unor deficiene grave n sistemele de management i control care afecteaz fiabilitatea procedurii de certificare a plilor i pentru care nu s-au luat msuri corective; existenei unor cheltuielile nscrise n declaraii de cheltuieli certificate legate de deficiene grave care nu au fost corectate de statul membru. Decizia de suspendare a plilor urma s intre n aplicare n termen de dou luni de la primirea scrisorilor Comisiei, n cazul n care autoritile romne nu demonstrau implementarea eficace i pe deplin a tuturor
Pagina 399
msurilor i angajamentelor asumate de Romnia pentru consolidarea sistemului de verificare a achiziiilor publice. Totodat, fiind ntrunite condiiile prevzute la art. 99 din Regulamentul (CE) nr. 1083/2006 (detectarea unor deficiene grave ale sistemelor de management i control privind verificarea achiziiilor publice, iar cheltuielile neeligibile cuprinse n declaraiile de cheltuieli certificate nu au fost corectate de ctre autoritile romne), Comisia a propus aplicarea unor corecii financiare definitive la contractele ncheiate n baza achiziiilor publice lansate n Sistemul Electronic de Achiziii Publice (SEAP) nainte de 01 octombrie 2011, pe 4 programe operaionale. Autoritile romne au acceptat aceste corecii financiare, astfel: POS Mediu axele prioritare 1, 2, 3, 4, 5 i 6 aplicarea unui procent de corecie financiar de 10%, conform HG nr. 1157 din 27 noiembrie 2012; PO Regional - axele prioritare 1, 3 i 5 aplicarea unui procent de corecie financiar de 10%, conform HG nr. 1160 din 27 noiembrie 2012; POS Transport - axele prioritare 1, 2 i 3 aplicarea unui procent de corecie financiar de 20%, conform HG nr. 1200 din 04 decembrie 2012; POS Creterea Competitivitii Economice - axele prioritare 2 i 3 aplicarea unor procente de corecie financiar de 10%, respectiv 25%, conform HG nr. 1287 din 18 decembrie 2012. Autoritii de Audit i-a revenit rolul de a evalua implementarea tuturor msurilor i angajamentelor asumate de autoritile romne i de a emite o opinie de audit cu privire la funcionarea eficient a sistemelor de management i control ale POS CCE, POR i POS Transport n urma mbuntirii acestora prin aplicarea msurilor corective solicitate. Aciuni ntreprinse n acest context, Autoritatea de Audit a inclus n programul su de audit, misiuni de audit suplimentare de Autoritatea de pentru evaluarea implementrii msurilor procedurale, organizaionale i operaionale luate de Autoritile Audit de Management n vederea asigurrii eficacitii i calitii verificrilor de management, precum i a legalitii i regularitii procedurilor de achiziii publice i a cheltuielilor certificate. n cadrul aciunilor suplimentare de audit, Autoritatea de Audit a cuprins n verificri entitile implicate n sistemele de management i control ale POR, POS CCE i POS Transport, inclusiv n ceea ce privete achiziiile publice, astfel: Autoritile de Management ale POR, POS CCE i POS Transport; Organismele Intermediare pentru POR i POS CCE; Autoritatea de Certificare i Plat (ACP); Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice (ANRMAP); Unitatea pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice (UCVAP). Autoritatea de Audit a examinat msurile reparatorii luate de ctre entitile implicate n sistemele de management i control ale programelor operaionale la nivelul crora au fost detectate deficienele. A fost testat funcionarea sistemului de management i control prin verificarea procedurilor de achiziie public lansate n Sistemul Electronic de Achiziii Publice (SEAP) dup 01 octombrie 2011, fiind constatate mbuntiri n funcionarea sistemelor de management i control conform celor agreate cu partea comunitar. n plus, Autoritatea de Audit a analizat i documentele prezentate de Autoritatea pentru Coordonarea Instrumentelor Structurale (ACIS), din cadrul Ministerului Fondurilor Europene, pentru a evalua dac solicitarea CE care privete activitatea ACIS de a organiza sesiuni de instruire destinate personalului AMurilor, este implementat. La emiterea opiniei de audit, au fost luate n considerare concluziile formulate pe baza probelor de audit obinute n urma verificrii implementrii att a msurilor corective generale care s asigure funcionarea efectiv a sistemului de management i control al achiziiilor publice, ct i a msurilor specifice stabilite la nivelul fiecrui program operaional vizat: POS CCE, POR i POS Transport. Pe baza concluziilor Autoritii de Audit cu privire la progresele nregistrate de autoritile naionale n vederea mbuntirii funcionrii sistemelor de management i control i ca urmare a propriilor evaluri pozitive, CE a deblocat plile la nivelul POR n data de 22.04.2013, la nivelul POS Transport n data de 21.06.2013 i la nivelul POS CCE n data de 08.10.2013.
Pagina 400
6.2. Msurile ISPA Instrumentul pentru Politici Structurale de Preaderare

A. Stadiul implementrii msurilor ISPA Prin Instrumentul pentru Politici Structurale de Preaderare, Romnia a ncheiat 65 de Memorandumuri de finanare pentru implementarea unor proiecte din domeniul mediului i transporturilor i pentru asistena tehnic aferent celor dou domenii. Valoarea total a cheltuielilor eligibile aprobate pentru aceste proiecte, a cror surs de finanare este asigurat de Uniunea European i de Romnia, a fost de 2.783.864 mii euro.
2.042.808.000 2.500.000.000 2.000.000.000 1.500.000.000 1.000.000.000 500.000.000 0 741.056.000
CE Romnia
Din suma de 2.042.808 mii euro, alocat prin bugetul Comisiei, pn la 31 decembrie 2012, Romnia a solicitat transferul sumei de 1.816.321 mii euro, reprezentnd 88,91% din suma alocat. Solicitrile de fonduri, defalcate pe ani financiari, sunt prezentate n tabelul de mai jos:
Domeniul
0
2001
1
2002
2
2003
3
2004
4
2005
5
2006
6
2007
7
2008
8
2009
9
2010
10
2011
11
2012*
12
- mii euro Total
13=(1-12)
Mediu Transport Asisten tehnic TOTAL
35.841 48.131 369 84.341
13.730 18.145 602 32.477
27.533 37.458 2.361 67.352
40.198 33.443 4.559 78.200
70.151 72.860 2.798 145.809
57.437 38.786 13.374 109.597
107.390 94.865 16.252 218.507
182.257 125.268 16.240 323.765
234.504 91.976 7.576 334.056
97.599 104.347 2.526 204.472
39.856 64.805 1 104.662
54.442 58.640 1 113.083
960.938 788.724 66.659 1.816.321
Tabel 2 Defalcarea pe ani financiari a solicitrilor de fonduri Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice Meniune: pentru msurile ISPA PE2/2000, PE3/2000, PE5/2000, PE 7/2000, PE8/2000, PE 12/2001, PE21/2002, PA13/2003, PT1/2005, PT 3/2000, PT5/2001, PA2/2004 i PA4/2005 sunt luate n calcul valorile aplicaiilor de plat revizuite n anul 2012, conform solicitrilor Comisiei Europene
Cheltuielile eligibile realizate efectiv, care reflect contravaloarea lucrrilor executate i a serviciilor prestate sunt cuprinse n Declaraiile de cheltuieli naintate Comisiei, n vederea rambursrii. Aceste cheltuieli nsumeaz 2.392.365 euro i reprezint 85,93% din suma alocat ISPA prin bugetul UE i din cofinanare naional. Cheltuielile incluse n Declaraiile de cheltuieli, defalcate pe ani financiari, sunt prezentate n tabelul de mai jos:
Domeniul
0
2001
1
2002
2
2003
3
2004
4
2005
5
2006
6
2007
7
2008
8
2009
9
2010
10
2011
11
2012*
12
- mii euro Total
13=(1-12)
8.505 22.016 1 1 360 360 1.222 31.743
20.325 25.135 1.081 46.541
47.544 51.085 2.361 100.990
32.416 21.375 2.184 55.975
83.743 124.411 6.583 214.737
171.051 108.525 14.327 293.903
322.042 110.388 14.689 447.119
169.596 143.266 6.578 319.440
183.032 258.049 6 441.087
299.453 141.010 6 440.469
1.337.707 1.005.260 49.398 2.392.365
Tabel 3 Defalcarea pe ani financiari a declaraiilor de cheltuieli transmise Comisiei Europene Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice *Se menioneaz, pentru masurile ISPA: PE2/2000, PE3/2000, PE5/2000, PE7/2000, PE8/2000, PE12/2001, PE21/2002, PA13/2003, PT1/2005, PT3/2000, PT5/2001, PA2/2004 i PA4/2005 sunt luate n calcul valorile aplicaiilor de plat revizuite n anul 2012, conform solicitrilor Comisiei Europene
Urmare solicitrilor de fonduri, efectuate pn la 31 decembrie 2012, Comisia European a transferat n conturile Autoritii de Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice, suma de 1.721.200 mii euro, dup cum urmeaz:
Domeniul
0
2001
1
2002
2
2003
3
2004
4
2005
5
2006
6
2007
7
2008
8
2009
9
2010
10
2011
11
2012
12
- mii euro Total
13=(1-12)
23.979 41.342 255 65.576
18.350 20.590 660 39.600
17.188 13.118 961 31.267
34.596 47.165 5.765 87.526
84.384 65.336 2.570 152.290
61.119 48.244 14.902 124.265
91.537 108.666 16.613 216.816
183.963 122.030 16.944 322.937
198.053 95.213 6.371 299.637
109.453 97.811 1.959 209.223
46.169 80.387 0 126.556
43.479 1.611 417 45.507
912.270 741.513 67.417 1.721.200
Tabel 4 Defalcarea pe ani financiari a transferurilor de fonduri de la Comisia European Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice
Pagina 401
n perioada 01.01.200131.12.2012, a fost angajat, prin contracte ncheiate n cadrul celor 65 de msuri, suma de 3.156.967 mii euro. Suma contractat este mai mare dect cea alocat (2.783.864 mii euro) deoarece a fost suplimentat valoarea unor contracte cu sume de la bugetul de stat (OUG nr. 135/2007 privind alocarea de la bugetul de stat a fondurilor necesare pentru continuarea i finalizarea msurilor ex ISPA), neeligibile pentru finanarea ISPA ntruct au depit bugetul stabilit prin memorandumurile de finanare aprobate de Comisia European. Situaia angajamentelor efective (a contractelor ncheiate), defalcat pe ani bugetari, pn la data de 31.12.2012, este redat n tabelul de mai jos.
Domeniul
0
2001
1
2002
2
2003
3
2004
4
2005
5
2006
6
2007
7
2008
8
2009
9
2010
10
2011*
11
2012
12
- mii euro Total
13=(1-12)
8.658 19.329 159 28.146
76.519 100.002 2.289 178.810
122.419 244.659 3.494 370.572
94.530 1.731 519 96.780
237.180 163.368 9.677 410.225
299.295 267.689 6.736 573.720
325.214 215.825 22.158 563.197
313.734 302.961 37 616.732
78.765 0 5.583 84.348
30.641 191.046 0 221.687
6.966 5.784 0 12.750
0 0 0 0
1.593.921 1.512.394 50.652 3.156.967
Tabel 5 Defalcarea pe ani financiari a angajamentelor efective Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice *Contractarea pentru anul 2010-2011 la sectorul Transporturi a avut acoperire din surse de la bugetul de stat
n cadrul contractelor ncheiate, n sum 3.156.967 mii euro, plile efectuate pentru lucrri executate i servicii prestate sunt n sum de 2.692.144 mii euro, reprezentnd 85,28% din valoarea contractelor. Gradul de absorbie a fondurilor alocate prin Programul ISPA poate fi exprimat prin raportarea totalului plilor efectuate la totalul fondurilor comunitare i naionale alocate prin cele dou bugete de cheltuieli aprobate, respectiv 2.783.864 mii euro. Rezult un procent de utilizare efectiv a fondurilor de 96,70%. n tabelul de mai jos sunt prezentate plile efectuate, pentru lucrri executate i servicii prestate, finanate n cadrul celor 65 de msuri, pe ntreaga perioad de implementare:
Domeniul
0
2001
1
2002
2
2003
3
2004
4
2005
5
2006
6
2007
7
2008
8
2009
9
2010
10
2011
11
2012
12
- mii euro Total
13=(1-12)
Mediu 0 11.131 22.955 44.501 78.328 78.234 Transport 0 3.331 38.332 29.174 61.889 100.445 Asisten tehnic 0 600 1.161 2.580 1.732 899 TOTAL 0 15.062 62.448 76.255 141.949 179.578 Tabel 6 Defalcarea pe ani financiari a plilor efectuate Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice
107.446 101.708 14.173 223.327
219.838 86.009 14.111 319.958
333.031 196.548 15.494 545.073
310.498 334.000 10.347 654.845
102.598 219.591 27.929 350.118
0 123.531 0 123.531
1.308.560 1.294.558 89.026 2.692.144
6.2.1. EX-ISPA MEDIU

Scurt prezentare Constatri n ceea ce privete nchiderea msurilor ISPA din domeniul Mediu, n perioada de raportare au fost realizate aciuni de audit pentru un numr de 18 msuri Ex-ISPA, care au vizat declaraia final de cheltuieli i raportul final ntocmite de ctre beneficiarul finanrii. n cadrul acestor aciuni, Autoritatea de Audit a verificat cheltuieli declarate Comisiei Europene prin aplicaiile pentru plata final n sum total de 269.498 mii euro, abaterile cu impact financiar detectate fiind n sum total de 15.847 mii euro, compus din: 2.473 mii euro valoarea coreciilor financiare aplicate procedurilor de achiziie verificate; 13.374 mii euro altele dect coreciile financiare (cheltuieli neeligibile i venituri rmase neutilizate din executarea garaniei privind sumele reinute). n continuare sunt prezentate deficienele identificate la nivelul msurilor Ex-ISPA pentru care s-au efectuat verificri n vederea emiterii Declaraiei la finalizarea msurii. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 13.570 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 107 mii euro, reprezentnd facilitile inginerului, considerate ca fiind neeligibile.
Msura Ex-ISPA 2001/RO/16/P/PE/ 017 Reabilitarea sistemului de colectare, transport, tratare i depozitare a deeurilor solide n judeul Dmbovia, Romnia
Pagina 402
Msura Ex-ISPA 2002/RO/16/P/PE/ 024 Sistem integrat de management al deeurilor n judeul Teleorman
Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 2.358 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 1.353 mii euro, compus din: 974 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile constatate n cadrul contractelor de lucrri, din care: 395 mii euro cheltuieli asociate extinderii de timp acordat nejustificat la nivelul unui act adiional; 152 mii euro cheltuieli ocazionate de realizarea lucrrilor de furnizare i montaj a dou pompe i echipamentele conexe aferente conductei de refulare a apei epurate i pluviale, pentru care nu s-au respectat prevederile contractului referitoare la modificrile contractuale i condiiile de plat a acestora, determinarea Inginerului, emiterea ordinului de variaie, actualizarea preului contractului etc.; 150 mii euro cheltuieli pentru lucrri de stingere a incendiilor, considerate n mod nejustificat ca fiind suplimentare; 142 mii euro reprezentnd contravaloarea facilitilor Inginerului, considerate ca eligibile i certificate ctre CE; 72 mii euro cheltuieli nedatorate Antreprenorului pentru lucrri de excavare a solului la o adncime suplimentar celei contractuale; 63 mii euro cheltuieli aferente unor lucrri suplimentare incorect evaluate de ctre Inginer, ca urmare a acumulrii de deeuri suplimentare n perioada ianuarie iulie 2008 la depozitele din mediul urban ce urmau s fie nchise. 379 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile constatate n cadrul contractului de servicii, din care: 294 mii euro avans nejustificat n cadrul contractului; 85 mii euro costuri adiionale ocazionate de extinderea nejustificat a termenului de finalizare a contractului. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 8.265 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 223 mii euro, compus din: 125 mii euro - corecie financiar de 5% din valoarea cheltuielilor declarate pentru unul din contractele de lucrri, aplicat pentru nerespectarea prevederilor legislaiei naionale i comunitare privind achiziiile publice, respectiv nendeplinirea de ctre ofertantul ctigtor a tuturor criteriilor de selecie stabilite n documentaia de atribuire; cheltuieli neeligibile n sum total de 98 mii euro, constatate n cazul contractelor de lucrri, din care: 52 mii euro reprezentnd contravaloarea unor piese de schimb decontate, care ns nu ndeplinesc condiiile de eligibilitate, pentru c se vor constitui n costuri de operare; 46 mii euro reprezentnd cheltuieli cu facilitile acordate Inginerului (transportul personalului Inginerului), fr ndeplinirea condiiilor de eligibilitate. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 15.559 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 303 mii euro, compus din: corecii financiare n sum de 79 mii euro, aplicate pentru deficiene identificate n cadrul contractelor de lucrri, din care: 42 mii euro reprezentnd corecia financiar de 25% propus pentru lucrri suplimentare, aprobate prin Ordine de Variaie i decontate din linia bugetar Diverse i neprevzute, care nu au fost determinate de circumstane neprevzute; 37 mii euro reprezentnd corecia financiar de 25% la valoarea lucrrilor suplimentare, propus a fi aplicat pentru atribuirea unor lucrri suplimentare fr utilizarea unei proceduri competitive i fr respectarea condiiilor prevzute de PRAG. cheltuieli neeligibile n sum total de 224 mii euro, din care: 214 mii euro reprezentnd pli necuvenite ctre Consultant ca urmare a nerealizrii sarcinilor prevzute n contractul de servicii. Acesta nu a actualizat proiectul tehnic i nici master plan-ul; 10 mii euro reprezentnd contravaloarea unor lucrri, executate pe o proprietate privat, fr acordul proprietarului i fr acordul prealabil din partea CE. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 4.768 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 913 mii euro, compus din: Raportul public pe anul 2012
Pagina 403
Msura Ex-ISPA 2003/RO/16/P/PE/ 025 Reabilitarea i extinderea sistemului de alimentare cu ap i canalizare n municipiul Bistria, judeul Bistria-Nsud, Romnia
Msura Ex-ISPA 2003/RO/16/P/PE/ 026 Reabilitarea staiei de epurare a apelor uzate, a sistemului de canalizare i a reelei de alimentare cu ap a municipiul Piteti, judeul Arge
Msura Ex-ISPA 2003/RO/16/P/PE/ 027 Sistem integrat de management al
deeurilor solide n 635 mii euro reprezentnd corecii financiare aplicate pentru nereguli identificate n procedurile de atribuire a dou contracte de lucrri; municipiul Galai i mprejurimi, judeul cheltuielile neeligibile n sum total de 278 mii euro, din care: Galai, Romnia 255 mii euro reprezentnd pli efectuate pentru lucrri nerealizate sau realizate parial, precum i pentru plata unor faciliti acordate Inginerului, care nu ndeplinesc condiiile de eligibilitate din MF; 23 mii euro reprezentnd sume decontate fr documente justificative i sarcini nerealizate de ctre consultant n cadrul contractului de servicii. Msura Ex-ISPA 2004/RO/16/P/PE/ 001 Reabilitarea i modernizarea sistemelor de alimentare cu ap, canalizare i a staiei de epurare a apelor uzate n judeul Botoani, Romnia Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 13.091 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 344 mii euro, compus din: corecii financiare n sum de 47 mii euro, calculate prin aplicarea procentului de 5% la valoarea cheltuielilor declarate n cadrul a dou contracte, pentru nendeplinirea n totalitate de ctre ofertanii ctigtori a criteriului de selecie privind capacitatea tehnic; cheltuieli neeligibile n sum de 293 mii euro, constatate n cadrul contractelor de lucrri, din care: 235 mii euro reprezentnd contravaloarea unor piese de schimb care nu au fost utilizate pn la finalizarea proiectului; 58 mii euro reprezentnd contravaloarea unor faciliti acordate Inginerului (transport i ntreinere autovehicule) i a unor echipamente achiziionate pentru dotarea atelierului mecanic, care nu ndeplinesc condiiile de eligibilitate din MF. cheltuieli neeligibile n sum de 2 mii euro, constatate n cadrul contractului de asisten tehnic i supervizare, reprezentnd contravaloarea a trei rapoarte nefurnizate; 2 mii euro reprezentnd venituri neangajate din penaliti de ntrziere ncasate n cadrul unuia din contractele de lucrri. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 26.040 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 8.780 mii euro, compus din: 8.206 mii euro cheltuieli neeligibile identificate n cadrul contractului de lucrri ca urmare a modului eronat de ntocmire/aprobare a unor ordine de variaie; 574 mii euro cheltuieli neeligibile identificate n cadrul contractelor de servicii (asisten tehnic i supervizare lucrri), reprezentnd pli intermediare efectuate peste limita de maxim 90% din valoarea total a contractului (nerespectndu-se prevederile din condiiile generale ale contractului), diferene tarife experi i contravaloarea unei activiti prestate pentru care nu a existat aprobarea Beneficiarului Final. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 10.401 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 42 mii euro, compus din: cheltuieli neeligibile n sum de 40 mii euro, constatate n cadrul contractelor de lucrri i reprezentnd cheltuieli efectuate pentru achiziia unor echipamente durabile care nu au fost specificate n Memorandumul de Finanare (MF) i nu au fost permanent instalate i fixate n proiect, precum i costuri de operare dup finalizarea proiectului; cheltuieli neeligibile n sum de 2 mii euro, constatate n cadrul contractului de asisten tehnic i supervizare, reprezentnd contravaloarea unor servicii de catering decontate din categoria cheltuielilor incidentale, respectiv cheltuieli de instruire a personalului beneficiarului final. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n sum total de 34.223 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 147 mii euro, reprezint cheltuieli neeligibile i este format din: 95 mii euro reprezentnd contravaloarea unor lucrri decontate nelegal n cadrul certificatelor intermediare de plat, fr ca aceste lucrri s fi fost executate; 52 mii euro reprezentnd pli asociate nejustificat extinderii perioadei de execuie, dei condiiile contractului (cu modificrile ulterioare) nu permit plata unor sume suplimentare.
Msura Ex-ISPA 2004/RO/16/P/PE/ 003 Reabilitarea staiei de epurare a apelor uzate din municipiul Bucureti, judeul Ilfov, Romnia
Msura Ex-ISPA 2004/RO/16/P/PE/ 004 Reabilitarea i modernizarea serviciilor de ap i canalizare n Baia Mare, judeul Maramure, Romnia
Msura Ex-ISPA 2004/RO/16/P/PE/ 005 Modernizarea sistemelor de ap potabil i canalizare i construirea unei staii noi de epurare a apelor uzate n Galai, Romnia
Pagina 404
Msura Ex-ISPA 2004/RO/16/P/PE/ 007 Managementul integrat al deeurilor n municipiul Bacu i n zonele nvecinate, Romnia
Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 7.729 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia cheltuielilor neeligibile n sum de 163 mii euro, formate din: 101 mii euro reprezentnd contravaloarea unor piese de schimb decontate, dar neutilizate pn la data finalizrii msurii; 37 mii euro reprezentnd plat necuvenit generat de diferena de tarif unitar prevzut n contract pentru experi i cel utilizat la efectuarea plii; 25 mii euro reprezentnd contravaloarea serviciilor de training neefectuate de Furnizor, dar decontate acestuia i alte pli necuvenite Antreprenorului. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 9.259 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 569 mii euro, compus din: corecie financiar n sum de 305 mii euro propus pentru neacordarea unui termen corespunztor de depunere a ofertelor pentru atribuirea unui contract de lucrri; cheltuieli neeligibile n sum total de 229 mii euro, constatate n cadrul contractelor de lucrri, din care: 84 mii euro reprezentnd contravaloarea cofrajelor aferente lucrrilor de construcii pentru o staie de epurare; 52 mii euro reprezentnd costul lucrrilor de nlocuire a opt vane de la camera filtrelor, decontate nejustificat de Autoritatea Contractant (AC) din linia bugetar Diverse i neprevzute; 38 mii euro sum decontat din linia bugetar Diverse i neprevzute, pentru lucrri suplimentare atribuite fr respectarea condiiilor prevzute n legislaia comunitar privind achiziiile publice (respectiv fr a fi demonstrat urgena extrem determinat de apariia unor evenimente imprevizibile, precum i n absena unor circumstane neprevzute; 55 mii euro reprezentnd contravaloarea pieselor de schimb achiziionate i neutilizate n perioada de implementare a contractelor; 35 mii euro reprezentnd venituri rmase neutilizate din executarea garaniei privind sumele reinute, precum i dobnda aferent acestora. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 16.050 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 429 mii euro, compus din: corecii financiare n sum de 150 mii euro pentru lucrri suplimentare atribuite aceluiai Antreprenor cu nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice n ceea ce privete caracterul imprevizibil; cheltuieli neeligibile n sum de 170 mii euro, constatate n cadrul contractului de lucrri, reprezentnd contravaloarea pieselor de schimb care nu au fost specificate n MF, nu au fost permanent instalate n proiect i nici nu au fost utilizate pn la finalizarea proiectului; cheltuieli neeligibile n sum de 109 mii euro, constatate n cadrul contractului de servicii, din care: plata necuvenit a sumei de 64 mii euro ctre Consultantul din cadrul contractului reprezentnd contravaloarea proiectrii realizat de ctre constructor pentru staia de tratare a levigatului; 45 mii euro reprezentnd corecie pentru nerealizarea de ctre Consultant a unor sarcini contractuale prevzute n termenii de referin. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 21.925 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 1.029 mii euro, compus din: corecii financiare, n sum total de 765 mii euro, propuse a se aplica pentru lucrri suplimentare atribuite aceluiai Antreprenor cu nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice n ceea ce privete caracterul imprevizibil; cheltuieli neeligibile n sum de 264 mii euro, constatate n cazul unui contract de lucrri, din care: 155 mii euro reprezentnd diferena dintre sumele decontate pentru materialele aprovizionate pe antier n conformitate cu prevederile sub-clauzei 14.5 Echipamente i materiale pe antier din Anexa la ofert i din Condiii Contractuale Particulare, i valoarea acestor materiale incorporate n lucrrile permanente; 96 mii euro reprezentnd diferena dintre cheltuielile declarate CE prin aplicaiile de plat interRaportul public pe anul 2012
Pagina 405
Msura Ex-ISPA 2004/RO/16/P/PE/ 008 Reabilitarea i extinderea sistemelor de ap i de canalizare n municipiul Drobeta Turnu Severin, Romnia
Msura Ex-ISPA 2005/RO/P/PE/001 Managementul integrat al deeurilor solide n judeul Arge, Romnia
Msura Ex-ISPA 2005/RO/16/P/PE/ 002 Reabilitarea i modernizarea sistemelor de ap i ap uzat n oraele Deva i Hunedoara, judeul Hunedoara, Romnia
mediare i preul final al contractului de lucrri rezultat n urma ajustrii cantitilor i preurilor aferente n funcie de msurtorile finale, msurtori efectuate dup expirarea perioadei de eligibilitate a msurii; 13 mii euro aferente unor lucrri omise din proiectul tehnic i respectiv din oferta financiar realizate de Antreprenor i executate ulterior ca lucrri suplimentare. Msura Ex-ISPA 2005/RO/16/P/PE/ 003 mbuntirea sistemelor de alimentare cu apa potabil, de canalizare i de epurare a apelor uzate n judeul CaraSeverin, Romnia Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 26.519 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 935 mii euro, compus din: corecii financiare n sum total de 129 mii euro, pentru lucrri suplimentare atribuite aceluiai Antreprenor cu nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice n ceea ce privete caracterul imprevizibil; cheltuieli neeligibile n sum de 806 mii euro, identificate n cadrul contractelor de lucrri, efectuate pentru: ntreinerea facilitilor furnizate Inginerului de ctre Antreprenor; contravaloarea lucrrilor de reabilitare a unor fronturi de captare a apei potabile aflate pe terenuri proprietate privat; contravaloarea unor echipamente durabile i a pieselor de schimb achiziionate, care nu au fost specificate n Memorandumul de Finanare i nu au fost utilizate n perioada de notificare a defectelor; contravaloarea mobilierului achiziionat fr a avea legtur cu lucrrile de reabilitare a cldirii administrative; plata dubl a unor lucrri de reproiectare i reparaii realizate pentru un sub-obiectiv din cadrul msurii; contravaloarea unor lucrri realizate, care nu ndeplinesc condiiile de eligibilitate prevzute de MF i a proiectrii de detaliu pentru reabilitarea unui numr de 4 deversoare pentru care nu au fost prezentate probe de audit adecvate i suficiente care s justifice decontarea acestei activiti. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 21.584 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 282 mii euro, compus din: corecii financiare n sum total de 39 mii euro, din care: 21 mii euro reprezentnd valoarea coreciilor financiare propuse pentru neregulile constatate n cadrul proceselor de achiziie public derulate pentru atribuirea contractului de prestri servicii; 18 mii euro reprezentnd corecia propus de 25% aplicat la valoarea lucrrilor suplimentare, ce nu au fost cauzate de apariia unor circumstane imprevizibile n cadrul unui contract de lucrri. cheltuieli neeligibile n sum de 243 mii euro, identificate n cadrul contractelor de lucrri, din care: 95 mii euro reprezentnd cheltuieli cu facilitile acordate Inginerului, respectiv cu mobilizarea, instalarea, funcionarea biroului de antier al Inginerului, inclusiv cheltuielile pentru echipamente i pentru transport ale acestuia, fr ndeplinirea condiiilor de eligibilitate; 70 mii euro reprezentnd contravaloarea testelor nerealizate de ctre Antreprenor; 44 mii euro reprezentnd cheltuieli pentru achiziia unor unelte speciale i piese de schimb; 28 mii euro reprezentnd contravaloarea lucrrile suplimentare executate prin ordin de variaie i cheltuieli efectuate pentru achiziia unor accesorii pentru cldirile administrative; 6 mii euro reprezentnd contravaloarea facilitilor pentru personalul Inginerului constnd n articole de papetrie i consumabile pentru biroul de antier al Inginerului. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 12.574 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 173 mii euro, compus din: 151 mii euro reprezentnd corecie financiar propus de AA pentru deficienele identificate n procedura de atribuire a contractului de achiziie public; cheltuieli neeligibile n sum de 22 mii euro reprezentnd contravaloarea unor activitii nerealizate de ctre Consultant.
Msura Ex-ISPA 2005/RO/16/P/PE/ 004 Reabilitarea i modernizarea sistemelor de alimentare cu ap i ap uzat n oraul Suceava, localizat n judeul Suceava, Romnia
Msura Ex-ISPA PA 2005/RO/P/PA/001 Asisten tehnic pentru pregtirea proiectelor n sectorul de mediu
Pagina 406
Msura Ex-ISPA 2000/RO/P/PE/010 Reabilitarea i extinderea reelei de canalizare i construirea unei staii de Epurare n municipiul Brila Msura Ex-ISPA 2004/RO/P/PE/002 Reabilitarea sistemului de alimentare cu ap, a sistemului de canalizare i a staiei de epurare a apelor uzate n municipiul Rmnicu Vlcea
Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 17.116 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 55 mii euro (din care cofinanarea ISPA 41 mii euro), compus din: 48 mii euro reprezentnd corecie financiar pentru nereguli privind regimul achiziiilor publice identificate n cadrul contractului de servicii; 7 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile identificate n cadrul contractului de lucrri, aferente pieselor de schimb i uneltelor speciale care au fost livrate n afara perioadei de eligibilitate a MF. Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 8.467 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA.
6.2.2 EX-ISPA TRANSPORT

Scurt prezentare Constatri n ceea ce privete nchiderea msurilor Ex-ISPA din domeniul Transport, n perioada de raportare au fost realizate aciuni de audit pentru un numr de 8 msuri Ex-ISPA, care au vizat declaraia final de cheltuieli i raportul final ntocmite de ctre beneficiarii finanrii. n cadrul acestor aciuni, Autoritatea de Audit a verificat cheltuieli declarate Comisiei Europene prin aplicaiile pentru plata final, n sum total de 166.481 mii euro. Au fost detectate abateri cu impact financiar n sum total de 37.887 mii euro, n cadrul a 7 msuri, compus din: 18.219 mii euro reprezentnd corecii financiare aplicate procedurilor de achiziie verificate; 19.668 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile. Au fost constatate nereguli cu impact financiar n sum total de 4.931 mii euro din care deficiene n zona achiziiilor publice pentru care au fost aplicate corecii financiare n sum de 529 mii euro i cheltuieli neeligibile n sum total de 4.402 mii euro. Neregulile n domeniul achiziiilor publice au fost urmtoarele: 433 mii euro corecie financiar calculat prin aplicarea procentului de 25% asupra contravalorii lucrrilor suplimentare acordate n cadrul contractului fr respectarea regulilor PRAG, respectiv fr existena unor circumstane imprevizibile; 96 mii euro corecie financiar calculat prin aplicarea procentului de 25% asupra contravalorii lucrrilor suplimentare acordate n cadrul contractului fr respectarea regulilor PRAG. Cheltuieli neeligibile n sum de 4.402 mii euro, dup cum urmeaz: cheltuielile neeligibile n sum 4.393 mii euro, reprezentnd costuri suplimentare (overruns) incluse de ctre Autoritatea de Certificare i Plat n aplicaia de plat, pentru compensarea cheltuielilor neeligibile i a economiilor din cadrul msurii. Aceste costuri au constat n achiziionarea parapeilor metalici printr-o procedur de negociere fr publicare efectuat n absena unei situaii de extrem urgen sau unor circumstane imprevizibile; cheltuieli neeligibile n sum de 9 mii euro, reprezentnd valoarea rezidual a echipamentelor de laborator achiziionate n cadrul contractelor de lucrri ncheiate n cadrul msurii i predate Beneficiarului la finele msurii. Msura Ex-ISPA 2000/RO/16/P/PT/ 004 Reabilitarea seciunii CraiovaDrobeta Turnu Severin a drumului naional DN 6 Au fost constatate nereguli cu impact financiar n sum total de 5.128 mii euro din care deficiene n zona achiziiilor publice pentru care au fost aplicate corecii financiare n sum de 3.664 mii euro i cheltuieli neeligibile n sum total de 1.464 mii euro. Neregulile n domeniul achiziiilor publice au fost urmtoarele: 3.569 mii euro reprezentnd valoarea coreciei financiare calculate prin aplicarea procentului de 25% la valoarea lucrrilor suplimentare executate n cadrul a trei contracte de lucrri, care au fost atribuite Antreprenorilor iniiali, n absena unei urgene extreme determinat de apariia unor evenimente Raportul public pe anul 2012
Pagina 407
Msura Ex-ISPA 2000/RO/16/P/PT/ 003 Construcia i reabilitarea seciunilor 4 i 5 ale autostrzii BucuretiCernavod, Romnia
(faza 1 a proiectului imprevizibile i n absena circumstanelor neprevzute, fr aplicarea unei proceduri competitive i Craiova-Lugoj), fr respectarea condiiilor prevzute de PRAG; Romnia 95 mii euro reprezentnd valoarea coreciei calculat prin aplicarea procentului de 5% la valoarea cheltuielilor declarate CE urmare nclcrii principiului egalitii de tratament n cazul atribuirii unui contract de achiziie public. Cheltuielile neeligibile n sum de 1.464 mii euro, constatate n cadrul contractelor de lucrri, compuse din: 1.074 mii euro reprezentnd plata sumelor reinute n cadrul unui contract de lucrri, prin transfer nejustificat din contul ISPA al msurii ntr-un cont de consemnare deschis la CEC BANK n numele i la dispoziia Antreprenorului; 373 mii euro reprezentnd avansuri acordate antreprenorului conform clauzei contractuale, pentru achiziionarea de materiale pe antier, fr ca acestea s fie ncorporate n lucrrile de baz pn la data de 31.12.2010; 15 mii euro reprezentnd contravaloarea proiectului tehnic pentru realizarea unui centru de ntreinere, neutilizat n cadrul msurii; 2 mii euro reprezentnd cheltuieli cu remuneraia unui expert cheie. Msura Ex-ISPA 2001/RO/16/P/PT/ 005 Construcia variantei de ocolire a oraului Sibiu la standarde de autostrad, pe Coridorul de transport european nr. IV, Romnia Au fost constatate nereguli cu impact financiar n sum total de 3.186 mii euro din care deficiene n zona achiziiilor publice pentru care au fost aplicate corecii financiare n sum de 1.949 mii euro i cheltuieli neeligibile n sum total de 1.237 mii euro. Neregulile n domeniul achiziiilor publice au fost urmtoarele: 1.142 mii euro, corecie financiar calculat prin aplicarea procentului de 25% asupra contravalorii lucrrilor suplimentare acordate n cadrul a dou contracte, care nu au fost cauzate de circumstane imprevizibile (ex. modificarea soluiei tehnice urmare pregtirii neadecvate a proiectului tehnic, articole noi sau cantiti suplimentare datorate unor omisiuni n proiectul tehnic); 807 mii euro, corecie financiar calculat prin aplicarea procentului de 10% asupra sumei certificate de 8.073 mii euro pentru deficiene privind procedura de evaluare i atribuire a unui contract de lucrri. Cheltuielile neeligibile n sum de 1.237 mii euro, au urmtoarea structur: avans acordat n cadrul contractului de servicii de supervizare n sum de 926 mii euro, nejustificat cu documente din care s rezulte prestarea serviciilor pn la data de 31.12.2010, precum i avans pentru echipamente i materiale n sum de 35 mii euro acordat, dar nejustificat cu documente din care s rezulte recuperarea acestuia; cheltuieli neeligibile n sum de 164 mii euro reprezentnd servicii care nu au fost aprobate prin Decizia Comisiei; cheltuieli neeligibile n sum de 104 mii euro reprezentnd costurile execuiei unui pode de la km 14+520, lucrare care trebuia suportat de ctre Antreprenor; cheltuieli neeligibile n sum total de 8 mii euro, reprezentnd lucrri certificate n plus Comisiei Europene fa de valoarea lucrrilor executate i pltite efectiv Antreprenorilor n perioada de eligibilitate a msurii. Msura Ex-ISPA 2005/RO/16/P/PA/ 002 Asisten tehnic pentru mbuntirea condiiilor de navigaie pe sectorul comun romno-bulgar al Dunrii i studiile aferente Din verificrile suplimentare efectuate asupra cheltuielilor declarate n certificatul final de plat i aplicaia final de plat pentru aceast msur au rezultat erori n sum de 7 mii euro reprezentnd diferena dintre valoarea produselor nerealizate n cadrul contractului, determinat de ctre Autoritatea de Audit (22 mii euro) i cea determinat de Autoritatea de Management Ex - ISPA (15 mii euro).
Au fost constatate nereguli cu impact financiar n sum total de 16.258 mii euro, din care deficiene n Msura Ex-ISPA 2001/RO/16/P/PT/ zona achiziiilor publice pentru care au fost aplicate corecii financiare n sum de 7.713 mii euro i 006 Reabilitarea cheltuieli neeligibile n sum total de 8.545 mii euro. seciunii Drobeta Neregulile n zona achiziiilor publice se refer la lucrri suplimentare atribuite Antreprenorului iniial cu Turnu Severin-Lugoj nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice n ceea ce privete caracterul imprevizibil al a drumului naional acestor lucrri (ex. omisiuni n proiectul tehnic, trecerea unei perioade de timp semnificative ntre moDN 6 (faza 2 a mentul proiectrii i nceperea efectiv a lucrrilor, relocare utiliti etc.). Aceste deficiene au fost proiectului Craiovaconstatate n cadrul a patru contracte de lucrri. Lugoj), Romnia
Pagina 408
Cheltuielile neeligibile n sum de 8.545 mii euro, se compun din: 1.536 mii euro reprezentnd lucrri declarate n plus Comisiei Europene fa de valoarea lucrrilor executate i pltite efectiv Antreprenorului; 1.208 mii euro reprezentnd contravaloarea avansurilor de materiale decontate la nivelul Certificatelor Intermediare de Plat declarate Comisiei Europene i nepuse n oper pn la 31.12.2011, data final de eligibilitate n cadrul msurii; 1.169 mii euro reprezentnd contravaloarea sumelor reinute Antreprenorului (retention money) restituite acestuia n schimbul unor garanii bancare fr a fi emis Procesul-verbal la terminarea lucrrilor n perioada de eligibilitate a msurii; 1.146 mii euro reprezentnd contravaloarea lucrrilor de construcie a unei variante de ocolire, nefuncional la data auditului din cauza alunecrilor de teren; 1.042 mii euro reprezentnd cheltuieli declarate eronat, aferente unor articole de lucrri corectate n afara perioadei de eligibilitate; 949 mii euro reprezentnd contravaloarea unor articole noi (Extraexcavaie i Umplutur n extraexcavaie) pltite la un pre mai mare dect cel prevzut n contract pentru aceleai tipuri de lucrri; 676 mii euro reprezentnd diferena dintre valoarea declarat Comisiei Europene i valoarea real a lucrrilor de dren n spatele rigolei; 531 mii euro reprezentnd contravaloarea sumelor ce trebuiau reinute Constructorului (retention money) conform clauzelor contractuale; 112 mii euro reprezentnd cheltuieli rezultate n urma lucrrilor suplimentare de ndeprtare deeuri de pe amplasamentul drumului, fr a fi ndeplinite condiiile prevzute n clauza 4.12 Condiii fizice imprevizibile din FIDIC; 88 mii euro reprezentnd servicii de proiectare prestate n cadrul contractului aferente executrii unor obiective prevzute n Memorandumul de Finanare (varianta de ocolire Plugova i tunelul Plugova), care nu au mai fost realizate; 45 mii euro reprezentnd lucrri executate i pltite n cadrul msurii, care ulterior au fost nlturate, n locul acestora executndu-se lucrri pentru construcia giraiilor; 27 mii euro reprezentnd cheltuieli efectuate eronat n cadrul contractului, n sensul c au fost introduse nc o dat la plat cantiti deja pltite n Certificatele Intermediare de Plat anterioare; 14 mii euro reprezentnd cheltuieli cu Studiu geotehnic, proiect tehnic i detalii de execuie, studiu care nu a stat la baza executrii unor lucrri de reabilitare a DN 6; 2 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile decontate pentru lucrri de tiere i depozitare a copacilor, neprevzute n contractul iniial. Msura Ex-ISPA 2000/RO/16/P/PT/ 001 Reabilitarea seciunilor Bneasa-Feteti de pe linia de cale ferat BucuretiConstana, Romnia Au fost constatate nereguli cu impact financiar n sum total de 6.574 mii euro din care deficiene n zona achiziiilor publice pentru care au fost aplicate corecii financiare n sum de 3.396 mii euro i cheltuieli neeligibile n sum total de 3.178 mii euro. Neregulile n zona achiziiilor publice se refer la lucrri suplimentare atribuite aceluiai Antreprenor cu nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice n ceea ce privete caracterul imprevizibil al acestor lucrri. Motivele invocate de autoritatea contractant au fost: omisiuni n proiectul tehnic, optimizri ale proiectului, lipsa exproprierilor de ctre beneficiar, modificarea soluiei tehnice iniiale i a metodei de lucru etc., aspecte care puteau fi prevzute nainte de momentul lansrii procedurii de licitaie i nu reprezint circumstane imprevizibile aprute pe parcursul execuiei proiectului. Aceste deficiene au fost constatate n cadrul a 7 contracte. Cheltuielile neeligibile n sum de 3.178 mii euro, se compun din: 2.487 mii euro reprezentnd sume reinute, restituite Antreprenorilor n schimbul garaniilor bancare fr a fi emis Procesul verbal la terminarea lucrrilor n cadrul perioadei de eligibilitate a msurii; 309 mii euro reprezentnd lucrri declarate n plus Comisiei Europene fa de valoarea lucrrilor executate i pltite efectiv Antreprenorilor; 177 mii euro reprezentnd servicii prestate n perioada aprilie-iulie 2010, peste bugetul eligibil al contractului; 61 mii euro reprezentnd servicii de proiectare suplimentare pltite n mod nejustificat pentru elaborarea detaliilor de execuie n vederea construirii unui obiectiv din cadrul contractului de lucrri; 46 mii euro reprezentnd un calculator/server pentru sistemul SCADA, constatat lips la momentul vizitei pe teren; 44 mii euro reprezentnd plat dubl pentru instalarea unei catenare; 40 mii euro reprezentnd pli efectuate pentru un obiectiv exclus din Memorandumul de Finanare; 14 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile decontate fr msurtorile Inginerului.
Pagina 409
Msura Ex-ISPA 2005/RO/16/P/PT/ 002 Reconstrucia seciunilor de infrastructur feroviar i rutier distruse de inundaii n lunile iulie i august 2005 n judeele Alba, Vrancea i Bacu, Romnia"
Au fost constatate nereguli cu impact financiar n sum total de 1.803 mii euro din care deficiene n zona achiziiilor publice pentru care au fost aplicate corecii financiare n sum de 968 mii euro i cheltuieli neeligibile n sum total de 835 mii euro. Neregulile n domeniul achiziiilor publice au fost urmtoarele: 430 mii euro reprezentnd valoarea coreciei financiare calculat prin aplicarea procentului de 25% la valoarea lucrrilor suplimentare, aferente unor poduri de pe DN 2M omise/neprevzute n Proiectul tehnic iniial; 282 mii euro reprezentnd valoarea coreciei financiare calculat prin aplicarea procentului de 25% la valoarea lucrrilor suplimentare, executate ca urmare a modificrii proiectului tehnic iniial; 256 mii euro reprezentnd corecia financiar de 25% din cheltuielile declarate n cadrul unui contract de lucrri pentru utilizarea n cadrul procedurii de achiziie a unor factori i subfactori de evaluare insuficient i ambiguu formulai care pot conduce la aplicarea incorect i/sau discriminatorie a criteriului de atribuire ales. Cheltuielile neeligibile n sum de 835 mii euro, au urmtoarea structur: 507 mii euro reprezentnd valoarea evaluat a paleelor metalice achiziionate n cadrul contractului pentru construcia podurilor provizorii i aflate n prezent n proprietatea Beneficiarului; 189 mii euro, reprezentnd lucrri suplimentare pltite n cadrul unui contract, constatate ca urmare a verificrilor Autoritii de Management Ex-ISPA la verificarea Raportului final al msurii i nededuse din aplicaia final de plat transmis CE; 139 mii euro reprezentnd lucrri de consolidare a versantului din vecintatea podului nou de la km 38+700 care nu existau fizic la data vizitei pe teren.
6.3. Programele PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie

6.3.1. STADIUL IMPLEMENTRII FINANCIARE A PROGRAMELOR PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie
Potrivit datelor nscrise n Rapoartele de progres ale Ageniilor de implementare i pe baza Situaiilor privind contractele ncheiate pentru Programele PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de tranziie furnizat de Autoritatea de Certificare i Plat (Fondul Naional) situaia privind sumele alocate, contractate i pltite aferente Programelor PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie la data de 31.12.2012, este prezentat n tabelul de mai jos:
Denumire program
1
Sume alocate
2
Sume contractate
3
Sume pltite
4
Rat contractat/alocat %
5=3/2*100
Rat pltit/contractat %
6=4/3*100
PHARE 2005 PHARE 2006 FACILITATEA DE TRANZIIE
456.891 387.920 46.500
394.407 316.123 28.870
381.182 306.677 28.791
86,32 81,49 62,09
96,65 97,01 99,72
Tabel 7 Situaia privind sumele alocate, contractate i pltite Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat
La sumele prezentate mai sus se adaug contribuia naional, precum i contribuia din alte surse. Din datele prezentate rezult un grad de contractare a alocrilor CE de 86,32% pentru programele Phare 2005, de 81,49% pentru programele Phare 2006 i de 62,09% pentru programul Facilitatea de Tranziie 2007. Plile efectuate reprezint 96,65% n cazul programelor Phare 2005, 97,01% n cazul programelor Phare 2006 i 99,72% n cazul Facilitii de Tranziie 2007.
Pagina 410
Milioane euro
456.891 394.407 381.182 387.920 316.123 306.677
Sume alocate Sume contractate Sume pl tite
46.500 28.870 28.791
PHARE 2005
PHARE 2006
FACILITATEA DE TRANZIIE
Detaliat pe programe situaia privind sumele alocate, contractate i pltite la data de 31.12.2012 se prezint astfel: Programele Phare 2005
Denumire program
1
- mii euro -
Sume alocate
2
Sume contractate
3
Sume pltite
4
Rat contractat/ alocat %

5=3/2*100
Rat pltit/ contractat %

6=4/3*100
Programul Naional PHARE 2005 372.290 327.825 314.886 Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Bulgaria 8.000 6.699 6.626 Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ungaria 5.000 4.206 4.196 Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Moldova 7.000 5.550 5.457 Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Serbia i Muntenegru 5.000 4.000 3.993 Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ucraina 9.000 5.897 5.828 Programul de sprijin comunitar PHARE 2005 n domeniul securitii nucleare 1.391 1.145 1.145 Programe i agenii comunitare i sprijin pentru beneficiarii finali 24.610 21.692 21.692 Programul de sprijin comunitar PHARE 2005 privind msurile de reabilitare a pagubelor produse de inundaii 24.600 17.393 17.359 TOTAL PHARE 2005 456.891 394.407 381.182 Tabel 8 - Situaia privind sumele alocate, contractate i pltite la data de 31.12.2012 Program PHARE 2005 Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat
88,06 83,73 84,12 79,28 80,00 65,52 82,32 88,14 70,70 86,32
96,05 98,92 99,76 98,34 99,81 98,83 100,00 100,00 99,80 96,65
La sumele prezentate mai sus se adaug contribuia naional, precum i contribuia din alte surse. Din totalul sumelor alocate de 456.891 mii euro, au fost ncheiate contracte n sum de 394.407 mii euro, ceea ce reprezint un procent de 86,32%, iar plile efectuate nsumeaz 381.182 mii euro, reprezentnd 96,65% din totalul contractat. Dintre Ageniile de Implementare, Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice (MDRAP) a contractat 86,50% din totalul fondurilor ce i-au fost alocate prin programul PHARE 2005, comparativ cu Oficiul de Pli i Contractare PHARE (OPCP) care a contractat 86,34% din totalul fondurilor nerambursabile ce i-au fost alocate. De asemenea, OPCP a efectuat pli din fonduri PHARE n valoare de 175.063 mii euro, reprezentnd 96,13% din valoarea contractat, n timp ce MDRAP a efectuat pli n sum de 167.788 mii euro, reprezentnd 96,70% din valoarea contractelor ncheiate pentru programele PHARE 2005. Programele Phare 2006
Denumire program
1
- mii euro -
Sume alocate
2
Sume contractate
3
Sume pltite
4
Rat contractat/ alocat %

5=3/2
Rat pltit/ contractat %

6=4/3
Programul Naional PHARE 2006 347.640 284.749 275.778 Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Bulgaria 8.000 5.461 5.441 Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ungaria 5.000 3.382 3.382 Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Moldova 8.996 7.952 7.548 Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Serbia i 7.000 6.067 6.051 Muntenegru Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ucraina 7.000 5.163 5.129 Programul de sprijin comunitar PHARE 2006 n domeniul securitii nucleare 4.284 3.349 3.349 TOTAL PHARE 2006 387.920 316.123 306.678 Tabel 9 - Situaia privind sumele alocate, contractate i pltite la data de 31.12.2012 Program PHARE 2006 Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat
81,91 68,26 67,64 88,40 86,68 73,75 78,17 81,49
96,85 99,63 100,00 94,92 99,73 99,34 100,00 97,01
Pagina 411
La sumele prezentate n tabel se adaug contribuia naional, precum i contribuia din alte surse. Din datele prezentate n tabelul de mai sus rezult faptul c din totalul sumelor alocate de 387.920 mii euro, au fost ncheiate contracte pentru suma de 316.123 mii euro, ceea ce reprezint un procent de 81,49%, i au fost pltite fonduri n sum de 306.678 mii euro, reprezentnd un procent de 97,01% din totalul contractat. Dintre Ageniile de Implementare, pn la data de 31.12.2012, MMFPSPV a nregistrat cea mai mare rat de contractare, ncheind contracte n sum de 21.625 mii euro, ceea ce reprezint un procent de 83,91% din totalul fondurilor ce i-au fost alocate prin programul PHARE 2006, cea mai mic rat fiind nregistrat n cazul OPCP, care a ncheiat contracte n sum de 127.430 mii euro, reprezentnd un procent de 79,26% din totalul fondurilor ce i-au fost alocate. De asemenea, se constat c OPCP (n prezent Direcia Mecanisme i Instrumente Financiare Nerambursabile din cadrul Ministerului Fondurilor Europene) a efectuat pli din fonduri PHARE n valoare de 124.697 mii euro, reprezentnd 97,85% din valoarea contractat, n timp ce MMFPSPV a efectuat pli n sum de 20.299 mii euro, reprezentnd 93,87% din valoarea contractelor ncheiate pentru programele PHARE 2006. Programul Facilitatea de Tranziie 2007 Fa de totalul sumelor alocate prin programul Facilitatea de Tranziie de 46.500 mii euro, au fost ncheiate contracte n sum de 31.908 mii euro, reprezentnd 68,62% din totalul alocat i au fost efectuate pli n sum de 28.870 mii euro, reprezentnd 62,09% din totalul contractat. n baza programului anual al aciunilor de audit aprobat au fost realizate la nivelul Ageniilor de Implementare Phare urmtoarele tipuri de misiuni de audit: Constatri Au fost realizate misiuni de verificare a funcionrii sistemului privind tratamentul neregulilor i al debitelor audit de la nivelul fiecrei Agenii de Implementare PHARE, fiind constatate deficiene doar la nivelul Ageniei de sistem Implementare Phare din cadrul Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice. Principalele deficiene constatate n ceea ce privete funcionarea sistemului privind tratamentul neregulilor i al debitelor au fost urmtoarele: stadiul neregulilor raportate trimestrial ACP (Fondului Naional) nu a fost completat/actualizat, astfel nct ACP s dein informaii complete/corecte n vederea comunicrii acestora ctre Comisia European, situaie identificat n cazul a 14 proiecte auditate; reconcilierile ntre nregistrrile din Registrul de nereguli/Registrul debitorilor din nereguli i nregistrrile contabile ale Ageniei de Implementare privind debitele, nu a fost efectuate, n cazul a 2 proiecte fiind constatate diferene ntre cele dou evidene; ntocmirea necorespunztoare a rapoartelor de nereguli avnd drept consecin raportarea eronat a informaiilor privind neregulile, situaie identificat n cazul a 2 dintre proiectele auditate; stadiul neregulilor/debitelor nu a fost urmrit pe parcursul etapelor administrative i judiciare ale acestora, situaie identificat n cazul a 2 proiecte; titlurile de crean nencasate n cadrul termenului de scaden nu au fost transmise ctre ANAF, situaie identificat n cazul a 2 proiecte. Constatri audit de operaiuni n cadrul misiunii de audit de operaiuni desfurat la nivelul Ageniei de Implementare Oficiul pentru Pli i Contractare PHARE (OPCP) asupra fondurilor finanate din programul Facilitatea de tranziie au fost identificate ca principale deficiene: efectuarea de ctre Agenia de Implementare a unor verificri insuficiente cu privire la eligibilitatea cheltuielilor efectuate de beneficiar din cofinanarea paralel i a ndeplinirii obiectivelor proiectului, precum i nerespectarea procedurii n ceea ce privete aprobarea materialelor publicitare din cadrul proiectului; Agenia de Implementare nu a verificat respectarea prevederilor instruciunilor de raportare cu privire la cheltuielile efectuate de ctre beneficiarii finali din cofinanarea paralel, situaie identificat n cazul a 3 proiecte; nregistrarea necorespunztoare/nenregistrarea, n evidena contabil de la nivelul beneficiarilor, a sumelor pltite din fondurile Facilitii de tranziie, situaie identificat n cazul a dou proiecte. Urmare misiunilor de audit privind verificarea msurilor luate pentru implementarea recomandrilor formulate n misiunile de audit anterioare aferente programelor PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de tranziie, rezultatele evalurii stadiului de implementare la nivelul fiecrei Agenii de implementare se prezint astfel: La nivelul Ageniei de Implementare Oficiul Pli i Contractare Phare (n prezent Direcia Instrumente Financiare Nerambursabile din cadrul Ministerului Fondurilor Europene) din totalul de 23 de recomandri rmase de implementat urmare misiunilor de audit precedente, un numr de 8 recomandri au fost implementate, 11 recomandri au fost evaluate ca fiind parial implementate i 4 recomandri sunt neimplementate; Raportul public pe anul 2012
Monitorizarea recomandrilor formulate n anii anteriori
Pagina 412
La nivelul Ageniei de Implementare Phare din cadrul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice din totalul de 20 de recomandri rmase de implementat urmare misiunilor de audit precedente, un numr de 7 recomandri au fost implementate, 8 recomandri au fost evaluate ca fiind parial implementate, 2 recomandri sunt neimplementate i 2 recomandri au fost nchise. n ceea ce privete recomandrile formulate la nivelul Ageniilor de Dezvoltare Regional din totalul de 10 recomandri rmase de implementat un numr de 5 recomandri au fost implementate, iar 5 recomandri sunt parial implementate; La nivelul Ageniei de Implementare Phare din cadrul Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice, din totalul de 19 recomandri rmase de implementat urmare a misiunilor de audit precedente, un numr de 2 recomandri au fost implementate, 10 recomandri au fost evaluate ca fiind parial implementate i 7 recomandri sunt neimplementate. n ceea ce privete recomandrile formulate la nivelul Organismelor Intermediare Regionale din totalul de 24 de recomandri rmase de implementat, un numr de 4 recomandri au fost implementate i 20 de recomandri au fost evaluate ca fiind parial implementate. Pentru recomandrile neimplementate sau parial implementate au fost solicitate planuri de aciune cuprinznd msurile ce urmeaz a fi luate de entitile auditate, acestea urmnd a fi monitorizate i verificate n misiunile urmtoare de audit.
6.4. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural Fondul European pentru Garantare Agricol i Fondul European pentru Pescuit
6.4.1. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural
Msurile finanate din Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR) sunt structurate n patru axe prioritare de intervenie, definite n concordan cu nevoile Romniei n domeniul agriculturii i al spaiului rural, dup cum urmeaz: Axa I: Axa II: Axa III: Axa IV Leader: mbuntirea competitivitii sectoarelor agricol i forestier; mbuntirea mediului i a spaiului rural; mbuntirea calitii vieii n zonele rurale i diversificarea economiei rurale; Implementarea strategiilor de dezvoltare local, a proiectelor de cooperare, precum i funcionarea Grupurilor de Aciune Local, dobndirea de competene i animarea teritoriului.
A. Stadiul implementrii FEADR Contribuia alocat Romniei n cadrul programului FEADR de ctre Comunitatea European, pentru ntreaga perioad de programare, este n sum total de 8.022.505 mii euro. De asemenea, pentru a rspunde noilor provocri privind schimbrile climatice, energia regenerabil, managementul resurselor de ap, biodiversitatea, restructurarea sectorului lactate i infrastructura de internet n band larg, Comisia European a alocat suplimentar pentru Romnia, prin Planul European de Redresare Economic (PERE), suma de 101.694 mii euro, pentru perioada 2009-2010. Pe ani, aceste sume sunt repartizate dup cum urmeaz:
- mii euro -
Anul
0
2008
1
2009
2
2010
3
2011
4
2012
5
2013
6
Total
7=(1-6)
Total FEADR
1.146.688
1.502.691
1.401.645
1.357.855
1.359.147
1.356.173
8.124.199
Tabel 10- Situaia repartizrilor de fonduri FEADR pe ani Sursa: Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale - Programul Naional de Dezvoltare Rural 2007-2013 aprobat de CE (versiunea consolidat decembrie 2012)
Pagina 413
La sfritul exerciiului financiar FEADR 2012, stadiul implementrii Programului se prezint dup cum urmeaz:
Axa/Msura
0
- mii euro Pli efectuate n anul 2012

4
Alocare CE 2007-2013
1
Suma angajat pn la 31.12.2012

2
Pli efectuate ctre beneficiari FEADR cumulat de la nceputul programului pn la 31.12.2012

3
Axa I Creterea competitivitii sectoarelor agricol i forestier 3.189.333 2.287.551 1.075.463 343.052 Axa II * mbuntirea mediului i a spaiului rural 2.034.802 2.549 1.124.804 147.323 Axa III Calitatea vieii n zonele rurale i diversificarea economiei rurale 2.116.955 1.778.828 989.775 348.294 Axa IV Leader 346.591 44.617 7.832 3.952 Msura 511 Asisten tehnic" 100.896 27.906 27.907 13.318 Msura 611* Pli complementare directe" 335.622 312.339 Total 8.124.199 4.141.451 3.538.120 855.939 Tabel 11 Stadiul efecturii plilor pe axe prioritare FEADR Sursa: Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit **n cazul beneficiarilor pltii de APIA, finanai din Axa 2 i msura 611, nu se ncheie contracte, plile efectundu-se anual pe baza cererilor de plat depuse de fermieri. Suma nscris n tabel reprezint suma angajat prin contractele ncheiate de APDRP cu beneficiarii msurii 221 Prima mpdurire a terenurilor agricole.
Astfel, conform datelor furnizate de ctre APDRP, pn la data de 31.12.2012, din valoarea de 8.124.199 mii euro alocat pentru msurile acreditate, s-a angajat suma total de 4.141.451 mii euro i s-au efectuat pli ctre beneficiari n suma de 3.538.120 mii euro. Suma rambursat de Comisia European, aferent declaraiilor de cheltuieli transmise pn la data de 31.12.2012 este de 3.299.506 mii euro. Valoarea plilor efectuate ctre beneficiarii de finanare FEADR pn la 31.12.2012 reprezint 43,55% din suma de 8.124.199 mii euro alocat Romniei din FEADR pentru ntreaga perioad de programare. Prezentm mai jos o diagram a plilor efectuate ctre beneficiarii FEADR n perioada 2007-2012 comparativ cu sumele alocate prin Programul Naional de Dezvoltare Rural:
mii euro
3.500.000,00 3.000.000,00 2.500.000,00 2.000.000,00 1.500.000,00 1.000.000,00 500.000,00 0,00 33,72% 55,28% 46,75% 2,26% 27,66% 93,06%
Total Axa I
Total Axa II
Total Axa III
Total Axa IV
Msura 511
Msura 611
Alocare CE 2007 - 2013 Pli efectuate ctre beneficiarii FEADR cumulat de la nceputul programului pn la 31.12.2012
B. Principalele constatri rezultate din auditul FEADR n calitate de Organism de Certificare, Autoritatea de Audit, prin activitile de audit realizate la nivel central i regional, a avut n vedere obiective care s asigure c sistemul de management i control intern instituit n cadrul entitilor implicate n implementarea tehnic i financiar a programului FEADR funcioneaz corespunztor. n urma aciunii de audit ce a vizat programul FEADR au fost identificate unele deficiene la nivelul sistemului de management i control, precum i unele nereguli/erori cu implicaii financiare, datorate aplicrii n mod necorespunztor a prevederilor procedurale privind autorizarea i efectuarea plilor i nerespectarea criteriilor de eligibilitate a cheltuielilor declarate Comisiei Europene. Totodat, prin auditul desfurat, au fost urmrite aciunile ntreprinse de entitile supuse auditului, n scopul implementrii recomandrilor emise de Organismul de Certificare pentru remedierea deficienelor semnalate.
Pagina 414
B1. Constatri rezultate n urma auditului de certificare a conturilor FEADR pentru exerciiul financiar al anului 2012 n cadrul testelor de detaliu efectuate pentru tranzaciile extrase n eantionul selectat, au fost auditate 299 dosare pentru populaia IACS i 299 dosare pentru populaia Non IACS, a cror valoare a totalizat 130.942 mii euro, fiind identificate erori n sum de 2.469 mii euro, pentru populaia Non-IACS, iar pentru populaia IACS erori n sum de 152 mii euro. a)Rezultatul testelor efectuate privind populaia FEADR nevizat de IACS Prezentm mai jos, cu titlu de exemplu, deficienele identificate n acest domeniu: n ceea ce privete 8 beneficiari publici de finanare FEADR, cu proiecte pe msurile 322 i 125, Agenia a autorizat, n mod eronat, suma de 1.132 mii euro, n condiiile n care verificrile efectuate de auditori au pus n eviden deficiene n derularea procesului de achiziie public lucrri i servicii, dup cum urmeaz: utilizarea n procesul de evaluare a unor factori (termenul de intervenie n perioada de garanie i termenul de predare a proiectului tehnic) ce au condus la distorsionarea rezultatului procedurii de achiziie; divizarea achiziiei unor servicii n dou/mai multe contracte distincte, de valori mai mici, cu scopul de a evita aplicarea prevederilor OUG nr. 34/2006; atribuirea incorect a unui contract n condiiile n care ofertantul ctigtor nu a fcut dovada ndeplinirii n totalitate a criteriului de calificare privind experiena similar pentru proiectare i execuie lucrri; decontarea unor cheltuieli care erau executate nainte de ncheierea contractului de achiziie. pentru un proiect pe msura 322 Renovarea i dezvoltarea satelor, APDRP a decontat cheltuieli n sum de 682 mii euro, n condiiile n care nu a efectuat verificri adecvate i suficiente de natur s identifice existena dublei finanri. Astfel, beneficiarul public a solicitat n anul 2008 un sprijin nerambursabil FEADR pentru realizarea unei investiii privind alimentarea cu ap, n condiiile n care, n anul financiar anterior (2007) a obinut pentru aceeai investiie o finanare nerambursabil prin Compania Naional de Investiii, n baza Legii nr. 224/2007 privind ratificarea Acordului-cadru de mprumut dintre Romnia i Banca de Dezvoltare a Consiliului Europei, pentru finanarea primei faze a Proiectului Sistem integrat de reabilitare a sistemelor de alimentare cu ap i canalizare, a staiilor de tratare a apei potabile i staiilor de epurare a apelor uzate n localitile cu o populaie de pn la 50.000 de locuitori. Astfel, verificrile efectuate au pus n eviden faptul c beneficiarul a organizat procedura de atribuire a serviciilor de proiectare i execuie de lucrri cu finanare FEADR, n perioada n care lucrarea era ntr-un stadiu avansat de realizare din fonduri puse la dispoziie prin Compania Naional de Investiii; n cazul unui proiect pe msura 123 Creterea valorii adugate a produselor agricole i forestiere, verificrile au pus n eviden faptul c APDRP a ncadrat n mod eronat un beneficiar de proiect n categoria ntreprinderilor autonome (microntreprinderi i ntreprinderi mici i mijlocii din domeniul prelucrrii produselor agricole), n condiiile n care, conform documentelor justificative de constituire, acesta se ncadra n categoria alte ntreprinderi fapt ce a avut consecine majore n ceea ce privete cuantumul sprijinului nerambursabil acordat beneficiarului. Astfel, cuantumul sprijinului ce ar fi trebuit stabilit de Agenie era de 25% din valoarea eligibil a proiectului, cu un plafon maxim al sprijinului public nerambursabil de 2.000 mii euro/proiect i nu de 50%, cum n mod eronat a fost acordat. Astfel, a rezultat o sum neeligibil pltit de 470 mii euro. n cazul a 2 proiecte depuse de beneficiari pe msurile 313 Promovarea activitilor turistice i 125 Infrastructuri aferente dezvoltrii i adaptrii sectoarelor agricol i forestier, APDRP a decontat cheltuieli n sum de 92 mii euro reprezentnd contravaloarea execuiei unor lucrri i servicii, n condiiile n care, din documentele puse la dispoziie de APDRP, auditorii au semnalat existena unor conflicte de interese ce conduc la declararea neeligibil a acestor cheltuieli. Astfel, n cazul beneficiarului finanat n cadrul msurii 313, verificrile efectuate au pus n eviden existenta unor legturi intre structurile de acionariat ale beneficiarului i reprezentantul unic al ofertantului ctigtor pentru realizarea lucrrilor, ntre persoanele cu atribuii de decizie din cele doua societi, ceea ce a condus la vicierea procedurii de achiziie. n cazul proiectului finanat n cadrul msurii 125, s-a constatat c verificatorul proiectului tehnic, n calitate de persoan fizic autorizat, se regsete ca persoan fizic n documentele de calificare depuse la dosarul societii ce a executat proiectul tehnic n calitate de titular i deintor al contului bancar al acestei societii, astfel, ntre cei doi existnd relaii profesionale. Urmare verificrilor efectuate s-au identificat deficiene n ceea ce privete eligibilitatea cheltuielilor, unele exemple fiind prezentate n continuare: n cazul unui fermier ce a solicitat sprijin n cadrul msurii de agromediu, s-au constatat o serie de deficiene legate de nerespectarea angajamentelor de agromediu asumate pentru o suprafaa de 45,9 ha, autorizarea eronat la plat a unei suprafee de 350 ha pentru care beneficiarul nu avea documente legale, deficiene ce au condus la o eroare total de 70 mii euro; Raportul public pe anul 2012
Pagina 415
b) Rezultatul testelor efectuate privind populaia FEADR vizat de IACS
APIA a autorizat i pltit, n mod eronat, suma de 50 mii euro, n cazul unui fermier ce a solicitat sprijin n cadrul msurii de agromediu, n condiiile n care verificrile administrative efectuate de Organismul de Certificare au scos n eviden faptul c existau neconcordane ntre suprafaa solicitat prin cererea de plata (541,89 ha) i documentele justificative care atest dreptul de exploatare (251,475 ha); pentru un beneficiar de sprijin n cadrul msurii de agromediu, Agenia a autorizat n mod eronat suma de 18 mii euro, n condiiile n care acesta nu a respectat un criteriu specific de eligibilitate, iar obiectul principal de activitate al solicitantului nu era exercitarea de activiti agricole; n cazul a 3 beneficiari de finanare ce au solicitat sprijin pentru Axa 2, APIA a autorizat n mod eronat suma total de 11 mii euro ntruct pentru suprafaa de 72,38 ha, beneficiarii nu au fcut dovada dreptului de proprietate/utilizare a terenului pe care l exploateaz. B2. Principalele constatri rezultate din auditul pentru consolidarea asigurrii privind legalitatea i regularitatea tranzaciilor la nivelul beneficiarilor finali FEADR, statistici de control aferente exerciiului financiar al anului 2012 Auditul realizat a constat n reefectuarea controalelor administrative i la faa locului realizate de agenia de pli (inclusiv calcularea plii) pentru un eantion reprezentativ de 229 de tranzacii (195 de cereri de sprijin) n sum de 2.499 mii euro (partea CE), fiind identificate erori n sum de 65 mii euro, la care se adaug sanciuni calculate n valoare de 122 mii euro. a) Rezultatul tes- Urmare verificrilor efectuate s-au identificat deficiene n ceea ce privete eligibilitatea cheltuielilor, unele exemple fiind prezentate n continuare: telor n ceea ce privete populaia ca urmare a verificrilor efectuate n cazul a 7 fermieri ce au depus cerere de sprijin n cadrul msurilor delegate spre implementare ctre APIA cuprinse n axa II FEADR, s-a constatat c APIA a autoFEADR vizat rizat n, mod eronat, prin controlul administrativ n sistemul IACS, suprafaa total de 146,18 ha, n de IACS condiiile n care fermierii nu dovediser, cu documente justificative corespunztoare, calitatea legal de utilizator de drept al acestor suprafee. Pe cale de consecin, a fost stabilit valoarea sprijinului acordat n mod eronat n sum de 17 mii euro, la care se adaug sanciuni de 36 mii euro rezultnd o deficien total de 53 mii euro; n cazul a 4 fermieri ce au cerut sprijin pentru msura de agromediu, verificrile efectuate la faa locului au pus n eviden aspecte din care a rezultat c nu a fost atins obiectivul acestui pachet aa cum este prevzut n PNDR de asigurarea proteciei apei i a solului prin acoperirea solului, n timpul iernii cu vegetaie i nici obiectivul de a asigura o bun stare ecologic i chimic a tuturor apelor cuprins n Directiva-cadru a UE privind apa. Pe cale de consecin, neregulile identificate, au determinat calcularea de ctre Organismul de Certificare de sanciuni n valoare total de 51 mii euro; pentru 2 beneficiari care au depus cereri de sprijin pentru msura de agromediu, ca urmare a verificrilor efectuate, s-a constatat c APIA a autorizat n mod eronat suprafaa de 300,32 ha, n condiiile n care beneficiarii nu au respectat angajamentele asumate la depunerea cererilor de plat, permind utilizarea punilor comunale de ctre ali fermieri deintori de animale. Prin urmare, suprafaa constatat neeligibil a avut ca efect reducerea sumei de plat cu 37 mii euro; n urma controlului la faa locului efectuat de Organismul de Certificare la un fermier ce a solicitat sprijin n cadrul msurii de agromediu, s-a constatat o suprafa neeligibil de 29,94 ha, provenind din suprafee improprii punatului, acoperite cu vegetaie forestier. Acest mod de lucru a determinat reducerea sumei de plat cu 2 mii euro, precum i calculul unor sanciuni suplimentare de 8 mii euro. de asemenea, s-au mai constatat nereguli n ceea ce privete: diferene ntre suprafeele confirmate pentru plat de ctre APIA i cele confirmate pentru plat de Organismul de Certificare n urma controlului la faa locului, aceste diferene avnd ca efect, fie reducerea sumei de plat nainte de aplicarea oricror sanciuni, fie acordarea unei sume suplimentare fermierilor, fie excluderea total de la plat n anul n curs i/sau aplicarea de sanciuni; autorizarea eronat, prin control administrativ, a unor suprafee pentru care beneficiarul nu a avut angajament de agromediu semnat i nu a inut o eviden a activitilor agricole desfurate; nedeclararea de ctre fermieri a ntregii suprafee agricole utilizate. Un alt obiectiv al auditului pentru consolidarea asigurrii privind legalitatea i regularitatea tranzaciilor la nivelul beneficiarilor finali FEADR, a constat n validarea i verificarea statisticilor de control raportate Comisiei Europene de APIA. Acest obiectiv a presupus o analiz din partea Organismului de Certificare a informaiilor cuprinse n statisticile de control, cu scopul de a determina dac acestea sunt ntocmite corect, sunt confruntate cu baza de date a APIA i nu sunt afectate de denaturri semnificative.
Pagina 416
n urma examinrii statisticilor de control raportate CE la 15.07.2012, a rezultat faptul c APIA nu a b) Rezultatul testelor efectuate priraportat un numr de 13 fermieri, dei acetia au depus cereri n campania agricol 2011 i au fost vind validarea i controlai la faa locului pentru msura agromediu. n cazul acestor fermieri, suprafa eligibil este de verificarea statis3.023 ha i suma eligibil a fost de 405 mii euro. ticilor de control s-a constatat de asemenea, c n datele raportate CE de APIA, doi fermieri nu figureaz cu sanciuni raportate CE privind de supradeclarare i sanciuni pentru nerespectarea condiiilor generale i specifice de eligibilitate, n populaia FEADR timp ce n sistemul IACS, pentru aceti fermieri, sunt nregistrate aceste categorii de sanciuni, n vavizat de IACS loare total de 60 mii euro; n acest caz, s-a recomandat Ageniei analizarea aspectelor constatate, aplicarea msurilor corective care se impun i luarea msurilor necesare n vederea prevenirii apariiei unor situaii similare n viitor.
6.4.2 Fondul European de Garantare Agricol

Fondul European de Garantare Agricol (FEGA), derulat prin Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur (APIA), a fost introdus prin Reglementarea Consiliului (EC) nr. 1290/2005, pentru a ndeplini obiectivele politicii agricole comune ale Uniunii Europene i finaneaz, n contextul gestionrii comune ntre statele membre i CE, urmtoarele cheltuieli efectuate conform legislaiei comunitare: (a) restituiri la export pentru produsele agricole ctre rile tere; (b) msurile de intervenie pentru reglarea pieelor agricole; (c) plile directe ctre fermieri n conformitate cu politica agricol comun; (d) contribuia financiar a CE la msurile de informare i promovare a produselor agricole pe piaa intern a CE i n rile tere. A. Stadiul implementrii msurilor finanate din FEGA
Anul
0
- mii euro Grad de utilizare %

3
Alocri
1
Pli
2
Rambursat CE
4
2007 2008 2009 2010 2011 2012
450.674 596.773 705.379 828.899 1.030.419 1.212.265
6.894 462.091 581.448 666.838 765.658 991.236
1,53 77,43 82,43 80,45 74,31 81,77 72,01
6.894 461.871 575.930 663.812 768.853 991.300 3.468.660
TOTAL 4.824.409 3.474.165 Tabel 12- Stadiul implementrii FEGA la 31.12.2012 Sursa: Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur
Din datele prezentate anterior rezult c, pn la nchiderea exerciiului financiar FEGA 2012, n cazul plilor directe, alocrile de la Comisia European au fost de 4.824.409 mii euro, fa de care s-au efectuat pli directe n valoare de 3.474.165 mii euro, ceea ce reprezint un grad de utilizare de 72,01%. B. Principalele constatri rezultate din auditul conturilor FEGA n conformitate cu cerinele reglementrilor comunitare pentru auditarea conturilor APIA aferente FEGA 2012, Autoritatea de Audit, n calitatea sa de Organism de Certificare (OC), prin activitile de audit realizate la nivel central i regional, a avut n vedere obiective care s ofere asigurarea c sistemul de management i control intern instituit n cadrul entitilor implicate n implementarea tehnic i financiar a FEGA funcioneaz corespunztor. Totodat, prin auditul desfurat au fost urmrite aciunile ntreprinse de entitile supuse auditului n scopul implementrii recomandrilor emise de Organismul de Certificare. B1. Auditul de certificare a conturilor FEGA pentru exerciiul financiar al anului 2012 Evaluarea mediu- n ceea ce privete aceast aciune au fost constatate urmtoarele aspecte: lui de control in- Implementarea programelor de promovare a produselor alimentare pe piaa Uniunii i n ri tere referitor la aprobarea programelor de promovare a produselor alimentare, ce se realizeaz de ctre o tern, raportat la criteriile prevzute comisie constituita prin Ordin al ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale, s-a constatat c anumii membrii n Anexa 1 la ai comisiei, care au participat la evaluarea acestor programe i au adus propuneri de mbuntire a Regulamentul (CE) ofertelor depuse, deineau funcii n cadrul APIA nivel central de verificare i autorizare a plii, ceea ce nr. 885/2006 contravine cerinelor Regulamentului (CE) nr. 885/2006 privind nlturarea riscurilor de conflict de interese; organizaiile profesionale i interprofesionale din domeniul agroalimentar care beneficiaz de fonduri FEGA pentru promovarea produselor alimentare nu au selectat, n conformitate cu procedurile naionale de achiziii publice, serviciile privind punerea n aplicare a programelor de promovare. Ca urwww.curteadeconturi.ro
Pagina 417
mare, s-a constatat c nu au fost respectate cerinele manualelor de proceduri aferente programelor de promovare, privind adaptarea la dificultatea dosarului a termenului stabilit de solicitant pentru depunerea ofertelor, pentru a permite ofertantului s-i pregteasc oferta n condiii satisfctoare; Aspecte procedurale n manualele de proceduri pentru debite nu au fost prevzute verificri asupra documentelor existente n dosarul debitului, dei toate informaiile privind notificarea debitorului i ncasarea debitului existau la dosar. Acest fapt a condus la nenregistrarea n Registrul debitorilor a unor recuperri de debite; dei n manualul de procedur pentru debite se prevd verificri privind modul de calcul al accesoriilor aplicate la creana principal, pentru un eantion de 1% din numrul debitelor pentru care sistemul a calculat accesorii, respectivele verificri nu au fost efectuate pe parcursul anului financiar 2012; recuperarea sanciunilor multianuale, aferente ajutoarelor specifice acordate n conformitate cu art. 68 din Regulamentul CE nr. 73/2009, nu se realizeaz n conformitate cu cerinele aplicabile sistemului de reduceri i excluderi pentru schemele de plat reglementate de Regulamentul CE nr. 73/2009. Astfel, sanciunile multianuale, aferente ajutoarelor specifice sunt gestionate separat, nefiind integrate n sistemul IACS; calculul majorrilor i penalitilor de ntrziere a fost efectuat eronat n cazul unui numr de debitori verificai pe baz de eantion. Condiii pentru plata avansului n cazul schemelor de plat aferente populaiei Non-IACS s-a constatat c, atunci cnd Agenia pltete avansuri unor solicitani de ajutor FEGA pe baza garaniilor obinute, nu se mai procedeaz la verificarea beneficiarilor n Registrul debitorilor nainte de efectuarea plilor; scrisorile de garanie bancar prezentate de ctre un beneficiar n scopul obinerii de pli n avans, nu ntrunesc condiiile de validitate stipulate n manualul de proceduri pentru avansuri i garanii. n conformitate cu prevederile art.15, alin.1 din Regulamentul CE nr. 282/2012, garantul trebuie s fie acceptat de autoritatea competent a statului membru n care s-a constituit garania. Auditorii nu au obinut probe din partea APIA c au fost efectuate verificri referitoare la aprobarea/acceptarea de autoritatea competent sus menionat. Mai mult, conform cerinelor art. 31 din acelai Regulament CE, statul membru ar trebui sa pstreze la dispoziia Comisiei urmtoarele informaii: tipurile de instituii autorizate s acioneze n calitate de garani i cerinele stabilite; tipurile de garanii acceptate n conformitate cu articolul 7 alineatul (2) i cerinele stabilite. Ca urmare a verificrilor efectuate, reprezentanii APIA nu au furnizat nicio eviden care s ateste punerea n aplicare a dispoziiilor art. 31 citat mai sus. Pentru constatrile rezultate din evaluarea mediului de control intern al APIA, Autoritatea de Audit a recomandat aplicarea de msuri corective n vederea respectrii cerinelor prevzute n Regulamentul (CE) nr. 885/2006. Autoritatea de Audit, n calitatea sa de Organism de Certificare, a efectuat teste de detaliu pentru tranzaciile extrase din eantionul selectat, fiind auditate 296 dosare pentru populaia IACS i 126 dosare pentru populaia Non-IACS, a cror valoare a totalizat 96.367 mii euro, fiind identificate erori n sum de 706 mii euro. a) Rezultatele testelor de detaliu n ceea ce privete populaia FEGA vizat de IACS Mai jos sunt prezentate, cu titlu de exemplu, unele deficiene identificate: implicarea experilor APIA n verificarea cererilor de ajutor, dei acetia fuseser implicai i n operaiunile anterioare privind autorizarea cererilor de ajutor; calculul eronat al sumei autorizate la plat, determinat de neaplicarea sanciunilor impuse de procedura pentru depunerea modificrilor dup termen sau nedeclararea tuturor suprafeelor utilizate; calculul eronat al sumei autorizate la plat n condiiile n care APIA nu s-a asigurat prin controale c beneficiarul are ncrctura specific (numrul de animale ce revin la un hectar de pune) solicitat de procedur; al doilea control administrativ nu a funcionat corespunztor ntruct nu au fost sesizate aspectele legate de utilizarea defectuoas a formularelor de schimbare a declaratiei de suprafa; nerespectarea prevederilor procedurale n ceea ce privete controlul administrativ; lipsa documentaiei justificative pentru confirmarea suprafeelor declarate, fapt ce a determinat plata unor sume necuvenite fermierilor; formularele de modificare a suprafeei pentru care se solicita ajutor n baza Schemei de plat unic pe suprafa (SAPS), nu sunt utilizate conform Manualului de procedur privind administrarea cererilor unice de plat pe suprafa. Mai jos sunt prezentate, cu titlu de exemple, unele deficiene identificate: Condiii i proceduri plat autorizarea i plata eronat a unor sume neeligibile n cazul msurii pentru restructurarea/reconversia plantaiilor viticole (lipsa documentelor justificative pentru plat), precum i n cazul msurii de promovare vinuri pe pieele rilor tere (plata unor servicii ce nu au fost prestate la data autorizrii i efecturii plii); Raportul public pe anul 2012
b) Rezultatele testelor de detaliu n ceea ce privete populaia FEGA nevizat de IACS

Pagina 418
existena unor neconcordane ntre informaiile din documentele existente la dosar i cele din documentele aferente plii, referitoare la beneficiarul ajutorului; acceptarea unei scrisori de garanie bancar n cazul msurii restructurarea/reconversia plantaiilor viticole, n condiiile n care scrisoarea depus de beneficiar nu este emis n numele acestuia, ci n numele prestatorului/cesionarului; inexistena unor proceduri de evaluare adecvate, specifice proiectelor de investiii, care s ofere asigurarea conformitii cu legislaia naional incident n materie. Controale i verificri administrative nerespectarea controalelor instituite prin manualul de proceduri n ceea ce privete asigurarea procentului de 5% din numrul unitilor colare i al elevilor ce trebuie supui verificrii n cadrul msurii Ajutor comunitar pentru furnizarea de fructe n coli; constatarea unor deficiene la vizita pe teren a Organismului de certificare (compromiterea unor zone de nutriie a plantelor), aspecte ce au fost aduse la cunotina APIA pentru a fi remediate nainte de efectuarea recepiei lucrrilor aferente urmtoarei msuri ce urma s fie decontat beneficiarului; existena unor cazuri de ntocmire necorespunztoare a rapoartelor de inspecie i a anexelor aferente (preluarea incorect n raport a rezultatelor inspeciei pe teren); introducerea eronat n sistemul informatic a informaiilor din cererile de plat sau din anexele la raportul de control pe teren. B2. Principalele constatri rezultate din auditul pentru consolidarea asigurrii privind legalitatea i regularitatea tranzaciilor la nivelul beneficiarilor finali FEGA, statistici de control aferente exerciiului financiar al anului 2012 Autoritatea de Audit, n calitatea sa de Organism de Certificare, a reefectuat controalele administrative i la faa locului realizate de agenia de pli (inclusiv calcularea plii) pentru un eantion reprezentativ de 231 de cereri/dosare n sum de 5.197 mii euro, fiind identificate erori n sum de 88 mii euro. a) Evaluarea mediu- n legtur cu aceast aciune au fost controlate urmtoarele: lui de control intern a. respectarea de ctre Agenie a standardului privind autorizarea plilor controale administrative: n ceea ce privete suprafaa determinat n controlul administrativ nu a corespuns, n unele cazuri, cu suprafaa conformitatea acesdeterminat pentru plat, astfel c rezultatele controalelor administrative nu au fost nregistrate corect tuia cu criteriile pren baza de date IACS, dei suma determinat la plat a fost corect calculat; vzute n Anexa 1 la prevederile procedurale privind modul de completare, primire, nregistrare, verificare i prelucrare a Regulamentul (CE) cererilor depuse, precum i a unor documente specifice anexate la dosarul cererilor, nu au fost resnr. 885/2006 pectate n toate cazurile. n plus baza de date IACS, nu a fost actualizat n urma solicitrilor de modificare depuse de fermieri; autorizarea unor sume la plat n cazul unor fermieri a cror form de organizare (asociaie familial) a suferit modificri, fr a fi notificat APIA n vederea actualizrii situaiei acestora; n unele cazuri s-a constatat c experii APIA care au procesat cererile de plat au fost implicai i n operaiuni de verificare a acestora, contrar prevederilor procedurale. b. respectarea de ctre Agenie a standardului privind autorizarea plilor controale pe teren: prevederile procedurale nu au fost respectate n ceea ce privete modul de completare a raportului pretiprit de control pe teren, precum i n ceea ce privete comunicarea ctre fermieri a rezultatelor controalelor pe teren; termenele stabilite prin procedur pentru validarea datelor obinute n urma controlului pe teren nu au fost respectate; implicarea inspectorilor cu atribuii de pregtire a dosarelor n activiti de efectuare/verificare a controlului pe teren; nu a fost redefinit un bloc fizic i actualizat n Sistemul de Identificare a Parcelelor Agricole (LPIS), dei inspectorii APIA au constatat modificarea limitelor fizice ale acestuia. c. respectarea de ctre Agenie a standardului privind activitile de control proceduri de plat: constituirea cu ntrziere a unor debite sau nereinerea acestora prin deducere (compensare), din sumele cuvenite fermierilor; spatii de arhivare insuficiente pentru pstrarea corespunztoare a documentelor justificative privind efectuarea plilor. b) Rezultatele testelor de detaliu Cu ocazia verificrilor efectuate, au fost constatate urmtoarele: diferene ntre rezultatul msurtorilor efectuate de Organismul de Certificare i msurtorile APIA, ca urmare a controlului clasic pe teren; autorizarea la plat a unor suprafee, n condiiile n care fermierul nu a dovedit cu documente justificative corespunztoare calitatea de utilizator de drept al acestora sau nu a fcut dovada, cu acte legale i valabile, a utilizrii ntregii suprafee declarate n cererea depus; Raportul public pe anul 2012
Pagina 419
nu au fost calculate sanciuni de nedeclarare, n condiiile n care existau neconcordane ntre suprafaa agricol declarat de solicitant n cererea de plat i suprafaa agricol utilizat, relevat de documentele anexate la dosarul cererii.
6.4.3. Fondul European de Pescuit

Fondul European pentru Pescuit (FEP) este instrumentul financiar al Uniunii Europene pentru sectorul pescuitului. Scopul FEP este acela de a sprijini sectorul pescuitului n atingerea obiectivelor stabilite prin reforma Politicii Comune de Pescuit (PCP). Obiectivele generale ale Fondului European de Pescuit vizeaz: dezvoltarea competitivitii i a durabilitii sectorului piscicol primar; dezvoltarea pieei pentru produsele sectorului piscicol; susinerea dezvoltrii durabile a zonelor pescreti i mbuntirea calitii vieii n aceste zone; susinerea unei implementri adecvate a programului operaional n cadrul Politicii Comune pentru Pescuit. Alocarea financiar a contribuiei publice pe axe, n mii euro, este prezentat n tabelul de mai jos:
Axa prioritar
0
Contribuie public total 2007-2013

1
Contribuie FEP
2
Contribuie naional
3
- mii euro Rat de cofinanare FEP

4
Axa 1 Msuri de adaptare a flotei de pescuit comunitare Axa 2 - Acvacultura, pescuitul n apele interioare, procesarea i marketingul produselor obinute din pescuit i acvacultur Axa 3 - Msuri de interes comun Axa 4 - Dezvoltarea durabil a zonelor pescreti Axa 5 - Asisten tehnic Total Tabel 13- Alocarea financiar FEP pe axe Sursa: MINISTERUL AGRICULTURII I DEZVOLTRII RURALE, AM POP
8.296 164.958 39.988 71.970 22.315 307.527
6.222 123.719 29.992 53.978 16.736 230.647
2.074 41.240 9.997 17.992 5.578 76.881
75% 75% 75% 75% 75%
Stadiul implementrii Pentru perioada de programare 20072013, Romniei i-a fost alocat prin Programul Operaional pentru Pescuit un buget de 307.528 mii euro din care 230.647 mii euro reprezint contribuia FEP. Stadiul implementrii programului la data de 31.12.2012 este prezentat n tabelul de mai jos:
CERERI DE FINANARE CONTRACTATE PROGRAM OPERAIONAL
0
PLI CTRE BENEFICIARI Total Pli

mii lei
5= 6+7
ALOCRI UE 2007-2012 (CUMULAT)

mii euro
1
Total valoare proiecte (UE + BS + Beneficiar + cheltuieli neeligibile)

mii lei
3
Contribuie UE din valoarea total a proiectelor

mii lei
4
FEP
mii lei
6
Buget de stat
mii lei
7
Rambursri UE
mii lei
8
mii lei**
2
PO Pescuit
185.283
835.628
1.606.990*
305.322*
311.025*
233.269*
77.756*
Tabel 14 - Stadiul implementrii programului la data de 31.12.2012 *Sursa: DGP AMPOP Sistemul informatic SIMPOP/ Serviciul Declaraii Cheltuieli **cursul inforeuro decembrie 2012 (1 euro = 4,5100 lei)
n ceea ce privete auditarea Fondului European pentru Pescuit, n perioada de raportare a fost finalizat o misiune de audit de sistem, o misiune de audit de conformitate i o misiune de audit de operaiuni pentru Axa prioritar 4 Dezvoltarea durabil a zonelor pescreti. Pe baza concluziilor cuprinse n raportul de audit de sistem privind axele prioritare 1-3 i 5, respectiv a faptului c sistemul funcioneaz necesitnd doar anumite mbuntiri, Comisia European a luat decizia relurii plilor intermediare la nivelul acestor axe prioritare n luna iunie 2013. Ca urmare a concluziilor auditului de conformitate, Comisia European a acordat avizul favorabil pentru conformitate aferent Axei prioritare 4 Dezvoltarea durabil a zonelor pescreti din cadrul POP. Constatri audit de sistem a) La nivelul Cu ocazia auditului de sistem au fost identificate deficiene n ceea ce privete calitatea verificrilor de Autoritii de management, ndeplinirea funciilor de control i antifraud, precum i utilizarea, pentru anumite procese, Management POP a unui cadru procedural neclar. Mai jos sunt redate, cu titlu de exemplu, unele deficiene identificate: Autorizarea plilor
Pagina 420
n ceea ce privete autorizarea plilor pentru proiectele depuse n cadrul Axei prioritare 2, msura 2.1 Acvacultur, Aciunea 4 - Msuri pentru mediul acvatic - Trecerea la acvacultura ecologic, AM POP nu s-a asigurat c plile ctre beneficiari au fost efectuate conform prevederilor legale privind perioadele de conversie la acvacultura ecologic i pe baza documentelor justificative care s ateste suprafeele aflate n conversie. Controale ale Autoritii de Management ca urmare a analizei cadrului procedural i testrii modului de funcionare a controalelor efectuate n cadrul AM POP pentru cererile de finanare depuse de solicitani n cadrul Axei prioritare 3, Msura 3.5 Proiecte pilot, au fost constatate deficiene n procesul de verificare a eligibilitii i evalurii tehnico-economice a cererilor de finanare datorit faptului c nu a fost stabilit n mod adecvat cadrul procedural specific cerinelor de eligibilitate prevzute de art. 41 din Regulamentul CE nr. 1198/2006 i art. 19 din Regulamentul CE nr. 498/2007. Sisteme informatice computerizate modulul din sistemul informatic SIMPOP, aferent achiziiilor realizate de ctre beneficiarii de finanare nu este complet i nu ofer informaii relevante, corespunztoare nregistrrilor din dosarele de achiziii avizate conform reglementrilor procedurale. n aplicaia informatic nu sunt proiectate fluxuri care s permit validarea plilor n funcie de avizul acordat de AM POP asupra procedurilor de atribuire a contractelor de achiziii realizate de ctre beneficiarii de finanare. din analiza structurii de date implementate n SIMPOP corespunztoare procesului de elaborare a declaraiilor lunare de cheltuieli, la nivelul AM POP s-a constatat c nu sunt create structuri integrate de informaie n SIMPOP referitoare la cererile de plat/rambursare validate pentru decontare, pltite i supuse certificrii ACP. b) La nivelul Autoritii de Certificare Constatri audit de operaiuni procedura de pregtire i transmitere a declaraiilor lunare de cheltuieli i a aplicaiilor de plat ctre Comisia European nu prevede transmiterea la AM a unei situaii detaliate cu eventualele corecii i/sau ajustri efectuate, astfel nct AM s poat avea o eviden clar a sumelor necertificate/amnate de la certificare sau a coreciilor temporare efectuate de AC. n anul 2012, pentru Programul Operaional Pescuit au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 18.755 mii euro. Eantionul auditat a cuprins 146 cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate Comisiei Europene de 17.645 mii euro, ceea ce reprezint 94,08 % din cheltuielile declarate n anul 2012. n urma verificrilor efectuate, s-au constatat deficiene cu impact financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012 n sum de 1.442 mii euro. Principalele constatri rezultate n urma verificrilor efectuate au vizat abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice n sum de 20 mii euro i efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 1.422 mii euro. Au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice, pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare n valoare total de 200 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 al acestor corecii fiind de 20 mii euro. Exemplificm: n cadrul unui proiect al crui obiectiv este amenajarea unei ferme piscicole, din verificarea modului de atribuire a unui contract de execuie lucrri, s-a constatat c oferta ctigtoare nu ndeplinea cerinele minime de calificare i selecie specificate n documentaia de atribuire. Astfel, ofertantul ctigtor nu a fcut dovada derulrii a cel puin unui contract de lucrri privind amenajarea unei ferme piscicole cu cretere n sistem intensiv. n consecin, fiind nclcat principiul tratamentului egal pe parcursul derulrii procedurii de atribuire a contractului, a fost propus o corecie financiar de 10% din valoarea contractului, respectiv 184 mii euro, impactul n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 11 mii euro; n cadrul unui proiect al crui obiectiv este reabilitarea i modernizarea unei incinte piscicole pentru o ferm de crap, s-a constatat c pentru achiziia de produse chimice de destufizare, beneficiarul a aplicat n mod eronat procedura de achiziie direct, dei valoarea produselor achiziionate era peste pragul de la care era obligatorie derularea procedurii de cerere de oferte. Astfel, contractul a fost atribuit fr lansarea unei publiciti adecvate, prin nerespectarea principiului transparenei. Pentru aceast abatere s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea eligibil a contractului, impactul financiar al acesteia n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 6 mii euro; n cadrul unui proiect al crui obiectiv vizeaz dezvoltarea i modernizarea unei secii de procesare pete prin achiziia de echipamente i utilaje performante, au fost constatate abateri de la prevederile n vigoare n domeniul achiziiilor realizate de beneficiarii privai, dup cum urmeaz: n cazul procedurii de atribuire a contractului ce viza achiziia unui dozator automat pentru produse Raportul public pe anul 2012
Pagina 421
pstoase pentru secia de procesare a petelui s-a identificat utilizarea unor criterii de calificare i selecie restrictive i nerespectarea principiilor privind transparena i publicitatea; n cazul procedurilor de atribuire a dou contracte privind achiziia de maini i echipamente specializate precum i a unui sistem de climatizare i a unor perdele de aer pentru secia de procesare pete, nu s-au respectat prevederile Instruciunilor AM POP, contractele fiind atribuite urmare depunerii unei singure oferte, dei beneficiarul avea obligativitatea relurii procedurii n absena a cel puin dou oferte corespunztoare. Pentru aceste abateri au fost propuse corecii financiare n sum de 9 mii euro, impactul financiar n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 3 mii euro. Respectarea condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor n ceea ce privete acest aspect au fost constatate urmtoarele: n cazul unui proiect ce vizeaz creterea intensiv a sturionilor, finanat n cadrul Axei prioritare 2, Msura 2.1 Acvacultur, s-a constatat decontarea unor cheltuieli neeligibile n valoare total de 1.227 mii euro reprezentnd contravaloarea contractelor de vnzare-cumprare a bunurilor imobile aferente exploatrii piscicole, considerate neeligibile n baza prevederilor art. 28 alin. (2) din Regulamentul (CE) nr. 1198/2006; decontarea n cadrul unui proiect al crui obiectiv este construirea unei ferme piscicole, a unor cheltuieli neeligibile n valoare total de 138 mii euro, reprezentnd: contravaloarea unei construcii n sum de 70 mii euro care la data vizitei pe teren era utilizat pentru locuit, fr a respecta obiectivul descris n documentaia proiectului; decontarea contravalorii unui mijloc de transport ale crui caracteristici tehnice erau superioare celor prevzute n cererea de finanare, n sum de 47 mii euro; contravaloarea unui mijloc de transport ale crui caracteristici nu corespund specificaiilor tehnice nscrise n cererea de finanare, n sum de 13 mii euro; autorizarea n mod eronat la plat a sumei de 8 mii euro, reprezentnd contravaloarea unei instalaii antiefracie, ale crei pri componente nu au fost identificate cu ocazia efecturii vizitei pe teren. plata eronat a primei n valoare de 5 mii euro, pentru primul i al doilea an de conversie la acvacultura ecologic, aferent unei suprafee care nu reprezenta luciu de ap n cazul unui proiect ce vizeaz trecerea la avcacultura ecologic a amenajrilor piscicole, depus n cadrul Axei prioritare 2, Msura 2.1 Acvacultur, Aciunea 4 Msuri pentru mediul acvatic Trecerea la acvacultura ecologic.
6.5. Programe de cooperare i vecintate

Pentru dezvoltarea echilibrat a ntregului teritoriu comunitar, prin ncurajarea cooperrii i schimbului de bune practici ntre toate regiunile Uniunii Europene, n cadrul Obiectivului Cooperare Teritorial European, Romnia asigur gestionarea asistenei financiare nerambursabil din partea Comisiei Europene n sum total de 270.941 mii euro, pentru perioada de programare 2007-2013. De asemenea, pentru asigurarea dezvoltrii cooperrii ntre Uniunea European i zona est-european, prin Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat, Romnia gestioneaz suma de 152.415 mii euro, pentru perioada de programare 2007-2013. Din suma total de 423.356 mii euro sunt finanate urmtoarele 4 programe, respectiv: Programul de cooperare transfrontalier Romnia - Bulgaria, finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional; Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia - Republica Serbia, finanat din Instrumentul pentru Asisten de Preaderare; Programul operaional comun Romnia - Ucraina - Republica Moldova, finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat; Programul operaional comun de cooperare n Bazinul Mrii Negre, finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat.
Pagina 422
Mai jos este prezentat alocarea financiar, pentru perioada 2007-2012, n procente, la nivel de program:
Programul operaional comun Romnia Ucraina Republica Moldova 27% Programul operaional comun de cooperare n Bazinul Mrii Negre 6%
Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia Republica Serbia 12%
Programul de cooperare transfrontalier Romnia Bulgaria 55%
Din graficul prezentat, rezult c cea mai mare pondere din punct de vedere al alocrii o are Programul de cooperare transfrontalier Romnia - Bulgaria cu 55% din total. A. Stadiul implementrii programelor de cooperare i vecintate Potrivit informaiilor furnizate de Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, stadiul implementrii programelor, la data de 31.12.2012, se prezint dup cum urmeaz:
PROGRAM
0
Alocare financiar pentru perioada 2007-2012

contribuia UE mii euro
1
Sume contractate
2
Sume pltite ctre beneficiari

3
Sume transferate de Comisia European

4
Rata de absorbie
contribuia UE %
5 = 4/1
PCT RoBg PCT RoSe POC RoUaMd
213.414 44.477 106.106
212.860 30.219 44.107
41.278 24.380 17.485
21.655 11.522 61.073*
10 26 58
POC Marea Neagr 24.554 8.402 2.866 12.827* 52 TOTAL 388.551 295.588 86.009 107.077 28 Tabel 15 - Stadiul implementrii programelor de cooperare i vecintate la data de 31.12.2012 Sursa: Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice *Sumele pltite beneficiarului sunt mai mici dect sumele transferate de CE din cauza sistemului de pli specific celor dou programe operaionale deoarece plile efectuate de CE corespund nevoilor financiare ale programelor, fiind bazate pe bugetele anuale estimative transmise de Autoritatea Comun de Management
Din datele de mai sus rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007 2012 de 76% raportat la alocrile aferente acestei perioadei, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 28% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente aceleiai perioade. B. Principalele aspecte rezultate din auditul programelor de cooperare i vecintate n raport cu prevederile comunitare aplicabile pentru programele de cooperare transfrontalier, Autoritatea de Audit realizeaz, n principal, aciuni de audit de sistem i audit de operaiuni. Rezultatele auditurilor de sistem i de operaiuni sunt incluse n raportul anual de control ce se transmite Comisiei Europene pn la 31 decembrie al fiecrui an pentru Programul de cooperare transfrontalier Romnia - Bulgaria i Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia - Republica Serbia. Raportul anual de control se ntocmete la nivel de program i este nsoit de o opinie de audit.
Pagina 423
6.5.1. PROGRAMUL DE COOPERARE TRANSFRONTALIER ROMNIA - BULGARIA Finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv Program Stadiul implementrii la 31.12.2012 Constatri audit de sistem Obiectivul general al programului este acela de a reuni persoanele, comunitile i economiile zonei transfrontaliere Romnia - Bulgaria i de a sprijini crearea de ctre acestea a unei zone de cooperare, care s valorizeze resursele i avantajele sale umane, naturale i ecologice, bazndu-se pe o abordare durabil. La data de 31.12.2012, pentru Programul de cooperare transfrontalier Romnia - Bulgaria (PCT RO-BG), s-a constatat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2012 de 99,74%, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 10% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente perioadei menionate. n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al PCT RO-BG, principalele deficiene constatate au fost urmtoarele: Autoritatea de Management i Secretariatul Tehnic Comun nu au capacitate suficient pentru a verifica implementarea tehnic a contractelor de lucrri derulate n baza legislaiei privind achiziiile publice; Autoritatea de Certificare reperformeaz verificarea procedurilor de achiziie public derulate de beneficiarii/partenerii romni, pe baza unei analize de risc, aceste controale nefiind aplicate i pentru beneficiarii/partenerii bulgari; Urmare recomandrilor Autoritii de Audit privind generarea corect de ctre sistemul informatic MIS-ETC. a declaraiilor lunare de cheltuieli, Autoritatea de Management ntreprinde demersurile necesare clarificrii modalitilor de introducere n sistem a controalelor i suspendrilor, precum i introducerii i validrii declaraiilor de cheltuieli. Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2012, aferente proiectelor finanate n cadrul PCT RO-BG. n anul 2012, pentru PCT RO-BG au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 42.642 mii euro. Eantionul auditat a cuprins 63 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 24.879 mii euro, ceea ce reprezint 58,34% din cheltuielile declarate n anul 2012. Cu ocazia auditului au fost constatate deficiene cu impact financiar n cazul unui numr de 20 proiecte i a fost propus aplicarea unor corecii financiare n sum total de 663 mii euro, aferent cheltuielilor declarate Comisiei Europene n anul 2012. Au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice, pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare n valoare total de 812 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 al acestor corecii fiind de 663 mii euro. Principalele abateri de la respectarea legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice au fost identificate: n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv elaborarea planului cadastral pentru drumurile judeene din judeul Teleorman i a strategiei comune de dezvoltare a infrastructurii n judeul Teleorman i oraul Belene, beneficiarul romn a atribuit contractul de elaborare a planului cadastral pentru drumurile judeene, la un pre nejustificat de mare, prin nclcarea principiului eficienei utilizrii fondurilor, aa cum este stabilit prin art. 2 alin. 2) lit. f) din OUG nr. 34/2006. Pentru aceast abatere s-a propus aplicarea unei corecii financiare cu impact n cheltuieli declarate CE n sum de 190 mii euro; n cadrul unui proiect al crui obiectiv este reabilitarea infrastructurii de acces pentru dezvoltarea cooperrii transfrontaliere n regiunea Giurgiu-Ruse, beneficiarul romn a impus prin documentaia de atribuire a contractului de reabilitare i modernizare a traseului rutier Rsuceni Giurgiu criterii de calificare i selecie restrictive n ceea ce privete capacitatea economico-financiar a ofertanilor i personalul minim solicitat. Pentru aceast abatere a fost propus aplicarea unei corecii financiare n sum de 173 mii euro, impactul financiar n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 149 mii euro; n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv mbuntirea accesului rutier ctre punctul de trecere a frontierei Bechet - Oryahovoi reabilitarea drumului judeean DJ 561 B, judeul Dolj, precum i a strzii TsankoTzerkovski, Municipiul Mizia din Districtul Vratsa, Bulgaria, pentru atribuirea contractului de reabilitare a strzii Tsanko Tzerkovski i a sistemului de canalizare aferent, beneficiarul bulgar a restricionat n mod nejustificat participarea ofertanilor la procedura de atribuire a contractului de achiziie public prin utilizarea unor cerine de calificare i selecie restrictive. Pentru aceast abatere s-a propus aplicarea unei corecii financiare n sum de 138 mii euro, impactul financiar n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 101 mii euro. Raportul public pe anul 2012
Pagina 424
n ceea ce privete acest aspect au fost constatate urmtoarele: n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv cooperarea transfrontalier ntre colile publice din dou localiti aparinnd regiunii Ruse-Giurgiu, privind crearea unor relaii parteneriale de durat, bazate pe activiti extracuriculare cu accent sportiv i creativ destinate elevilor din colile publice din cele dou ri, beneficiarul romn a contractat servicii specifice pentru organizarea i desfurarea unui concurs de eseuri literare, n condiiile existenei mai multor indicii de conflicte de interese, n cazul unor persoane implicate n derularea proiectului, precum i n conducerea entitii ctre care s-a atribuit contractul. Pentru neregulile identificate, a fost propus aplicarea unei corecii de 100% pentru cheltuielile efectuate n cadrul acestui contract, n sum de 10 mii euro.
6.5.2 PROGRAMUL IPA DE COOPERARE TRANSFRONTALIER ROMNIA - REPUBLICA SERBIA Finanat din Instrumentul pentru Asisten de Preaderare
Obiectiv Program Stadiul implementrii la 31.12.2012 Constatri audit de sistem Obiectivul general al programului este acela de a utiliza proiectele transfrontaliere comune i aciunile comune derulate de prile interesate din Romnia i Serbia ca baz pentru o dezvoltare socio-economic mai echilibrat i durabil n zona de frontier romno-srb. La data de 31.12.2012, pentru Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia - Republica Serbia (PCT RoSe), s-a constatat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2012 de 68% raportat la alocrile aferente acestei perioade, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 26% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente aceleiai perioade. n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al PCT RoSe, s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene: controlul exercitat de ctre Unitatea de Control de Prim Nivel i Autoritatea de Management n ceea ce privete cheltuielile declarate de beneficiarul din Republica Serbia al proiectului Founding Banat Tennis Association, asupra modului de atribuire a contractelor de achiziie public, nu a funcionat corespunztor. Astfel, nu a fost identificat un potenial conflict de interese ntre 2 oferte depuse, precum i nclcarea clauzelor etice din Ghidul Practic privind procedura de contractare a finanrii de la bugetul general al Uniunii Europene, n contextul aciunilor externe; aplicarea de ctre Autoritatea de Management a procedurii de eantionare a cererilor de rambursare pe baza analizei de risc a condus la verificarea documentelor suport doar pentru 13 cereri de rambursare (11,5%) din 113 depuse de beneficiari. Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2012 aferente proiectelor finanate n cadrul PCT RoSe. n anul 2012, pentru PCT RoSe au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 11.194 mii euro. Eantionul auditat a cuprins 45 cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 6.080 mii euro, ceea ce reprezint 54% din cheltuielile declarate n anul 2012. Cu ocazia auditului au fost constatate deficiene cu impact financiar n cazul unui numr de 4 proiecte i a fost propus aplicarea unor corecii financiare n sum total de 17 mii euro, aferent cheltuielilor declarate Comisiei Europene n anul 2012. n ceea ce privete acest aspect au fost constatate urmtoarele: n cadrul proiectului Monitoring and alarming systems in cases of natural disasters au fost decontate cheltuieli de interpretariat n valoare 3.649,66 euro pentru o persoan care a desfurat n aceeai perioad, acelai interval orar, att servicii de interpret de limba srb n cadrul acestui proiect, ct i activiti specifice de manager de proiect pentru un alt proiect finanat din fonduri europene i anume proiectul Back to the future finanat tot prin Programul de cooperare transfrontalier Romnia Serbia, precum i activiti de asistent manager de proiect ntr-un proiect finanat prin POS DRU. n acelai timp, aceast persoan a figurat ca fiind angajat cu norm ntreag la Camera de Comer, Industrie i Agricultur Timi; n cadrul proiectului Monitoring and Control of the invasive biological pollutant - Ambrosia artemisifolia L.(spp) Stop Ambrosia!, beneficiarul a efectuat cheltuieli cu achiziia de echipamente i cu asigurarea a dou autoturisme n afara perioadei de implementare a proiectului, impactul financiar al acestor cheltuieli decontate incorect fiind de 2.532,9 euro.
Pagina 425
6.5.3. PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN ROMNIA - UCRAINA - REPUBLICA MOLDOVA Finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat
Obiectiv Program Obiectivul general al programului este acela de a mbunti situaia economic, social i cea a mediului nconjurtor n aria programului, n contextul unor granie sigure, prin intensificarea contactelor dintre partenerii de pe fiecare parte a graniei. Acest scop va fi urmrit n spiritul parteneriatului i cooperrii care ncurajeaz activitile i contactele transfrontaliere i aduce mbuntiri tangibile infrastructurii. Pentru Programul operaional comun Romnia - Ucraina - Republica Moldova (POC RoUaMd), rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2012 de 42% raportat la alocrile aferente acestei perioade, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 58% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente aceleiai perioade. n cadrul acestei aciuni, principalele deficiene constatate au fost urmtoarele: n cadrul proiectului pentru dezvoltarea unei reele transfrontaliere pentru agricultura organic, implementat de Universitatea de tiine Agricole i Medicin Veterinar Ion Ionescu de la Brad" din Iai, sau nregistrat ntrzieri n depunerea cererilor de rambursare, beneficiarul avnd obligaia de a depune prima cerere intermediar de plat n termen de 12 luni de la nceperea implementrii proiectului, cererea fiind naintat cu o ntrziere de circa 3 luni; verificrile nu sunt aplicate n mod unitar la nivelul tuturor statelor participante n program i principiul tratamentului egal nu este respectat. Astfel, pentru beneficiarii din statele membre ale Uniunii Europene care particip n proiect, controlorul de prim nivel verific, n procent de 100%, documentele justificative ce nsoesc cererile de plat. n cazul beneficiarilor din statele partenere, cheltuielile efectuate sunt supuse unui audit extern n urma cruia documentele justificative ce nsoesc cererile de plat sunt verificate n procent de doar 60%-80%.
Stadiul implementrii la 31.12.2012 Constatri audit de certificare a conturilor anuale POC RoUaMd
6.5.4. PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN DE COOPERARE N BAZINUL MRII NEGRE Finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat
Obiectiv Program Obiectivul global al programului este de a sprijini o dezvoltare economic i social mai puternic n regiunile din bazinul Mrii Negre, bazat pe parteneriate regionale solide i strns cooperare. Acest obiectiv se bazeaz pe promovarea dezvoltrii locale, valorile locale comune, promovarea egalitii de anse, ndeosebi reducerea discriminrilor ntre sexe i valorizarea contribuiei femeilor la dezvoltarea economic i social, mbuntirea sustenabilitii activitilor n domeniul mediului nconjurtor, ndeosebi a acelora cu impact regional, precum i promovarea integrrii culturale i a schimburilor reciproce ntre comunitile din bazinul Mrii Negre. La data de 31.12.2012, pentru Programul operaional comun de cooperare n Bazinul Mrii Negre (POC Marea Neagr), se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007 2012 de 34%, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 52% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente perioadei menionate. Aceast diferen este explicat prin faptul c plile efectuate de CE corespund nevoilor financiare ale programelor, fiind bazate pe bugetele anuale estimative transmise de Autoritatea Comun de Management i nu pe sumele efectiv pltite beneficiarilor. n cadrul acestei aciuni, principalele deficiene identificate au vizat, n principal, aspecte privind aplicarea n mod neunitar a verificrilor la nivelul tuturor statelor participante n program i nerespectarea principiul tratamentului egal. Astfel, pentru beneficiarii din statele membre Uniunii Europene care particip n proiect, controlorul de prim nivel verific, n procent de 100%, documentele justificative ce nsoesc cererile de plat, iar n cazul beneficiarilor din statele partenere, cheltuielile efectuate sunt supuse unui audit extern n urma cruia documentele justificative ce nsoesc cererile de plat sunt verificate n procent de doar 60%-80%.
Constatri audit de certificare a conturilor anuale POC Marea Neagr
Pagina 426
6.6. Programul General Solidaritatea i Gestionarea fluxurilor migratorii

Scurt prezentare Programului General Solidaritatea i Gestionarea fluxurilor migratorii (PG SOLID) reprezint mecanismul de ntrire a libertii, securitii i justiiei i de aplicare a principiului solidaritii ntre statele membre ale Uniunii Europene pentru perioada 2007-2013 i cuprinde Fondul european de integrare a resortisanilor rilor tere, Fondul european pentru refugiai, Fondul european de returnare i Fondul pentru frontierele externe. Au fost derulate 2 misiuni de audit (1 misiune de audit de sistem i 1 misiune de audit de proiecte) ce au vizat toate cele patru fonduri din cadrul PG SOLID. Constatri audit de sistem n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al PG SOLID, s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene: Autoritatea Responsabil din cadrul Ministerului Afacerilor Interne nu a asigurat existena i funcionarea unui sistem informatic de colectare a datelor pentru gestiunea financiar, monitorizare, control i evaluare, specific PG SOLID; Autoritatea responsabil i Autoritatea delegat pentru Fondul privind frontierele externe nu au realizat verificri adecvate referitoare la legalitatea i regularitatea tranzaciilor specifice unor contracte finanate din acest fond; fluctuaie semnificativ a personalului cu funcii de execuie din cadrul Autoritilor delegate pentru contractare i plat (Oficiul Romn pentru Imigrri, Direcia General Mecanisme i Instrumente Financiare Nerambursabile din cadrul Ministerului Fondurilor Europene), fapt ce ar putea conduce la realizarea sarcinilor delegate ntr-un mediu cu risc ridicat. Auditul de proiecte a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene pentru programele anuale 2010 - ale cror cheltuieli au o perioad de eligibilitate pn n anul 2013 - aferente proiectelor finanate n cadrul PG SOLID. Pentru aceste programe, au fost efectuate cheltuieli n sum total de 16.024 mii euro. Eantionul auditat a cuprins 15 proiecte ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 9.883 mii euro, ceea ce reprezint 62% din cheltuielile declarate. Cu ocazia auditului, au fost constatate deficiene cu impact financiar n cazul unui numr de 4 proiecte fiind propuse corecii financiare n sum total de 62 mii euro aferente cheltuielilor declarate Comisiei Europene pentru programele anuale 2010, din care exemplificm: pentru atribuirea contractului de lucrri pentru proiectare i consolidare, modernizare i extindere imobil sediu Sectorului Poliiei de Frontier Chilia, autoritatea contractant a creat un avantaj ofertantului ctigtor prin acceptarea din partea acestuia a unor documente emise ulterior nceperii procedurii de evaluare a ofertelor, nclcnd astfel prevederile legislaiei privind achiziiile publice; Organizaia Internaional pentru Migraie a ncheiat un contract pentru prestarea serviciilor de monitorizare materiale jurnalistice din presa central cu nclcarea prevederilor manualului propriu de achiziii i a principiilor transparenei i tratamentului egal fa de potenialii contractori. S-a constatat c Ministerul Afacerilor Externe a aprobat decontarea unor cheltuieli neeligibile de 14 mii euro specifice contractului de reamenajare sediu Consulat General al Romniei la Shanghai.
Constatri audit de proiecte
a) Aplicarea prevederilor legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice
b) Respectarea condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor
6.7. Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene

Scurt prezentare Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene (FSUE) este principalul instrument de care dispune UE pentru a face fa catastrofelor naturale majore i pentru a-i manifesta solidaritatea cu regiunile din Europa afectate de dezastre. Fondul a fost creat ca reacie la inundaiile devastatoare care au lovit Europa Central n vara anului 2002, fiind utilizat n cazul a diverse tipuri de dezastre: inundaii, incendii forestiere, cutremure, furtuni i secet. Fondul se limiteaz, n principiu, la pagubele care nu fac obiectul asigurrilor i nu compenseaz pierderile suferite de persoanele fizice. FSUE vine n completarea bugetului alocat de statele membre pentru msurile ntreprinse de acestea n situaii de urgen. Prin Decizia C(2011) 3851 din 06.06.2011 a fost acordat Romniei o subvenie din FSUE n sum de 24.968 mii euro, n scopul nlturrii efectelor produse de inundaiile din lunile iunie-iulie 2010.
Pagina 427
Deficienele constatate cu privire la funcionarea sistemului de management i control instituit pentru FSUE 2010 la nivelul Autoritii Coordonatoare i de Management Secretariatul General al Guvernului (ACM - SGG) i la nivelul Autoritilor de Implementare au vizat urmtoarele aspecte: nregistrarea de ntrzieri semnificative n stabilirea cadrului legal, instituional i procedural pentru implementarea i respectiv derularea FSUE; la nivelul ACM nu au fost prezentate documente din care s rezulte c au fost efectuate misiuni de audit intern cu privire la implementarea subveniei din FSUE 2010; verificrile efectuate la faa locului de ctre Autoritatea de implementare din cadrul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii (MTI) nu au fost documentate corespunztor; reglementarea prin proceduri a modului n care Autoritile de Implementare, n calitate de instituii care dein responsabilitatea implementrii tehnice i financiare a FSUE, n conformitate cu prevederile Acordurilor de implementare subsidiare, se asigur de existena unei evidene contabile care s permit identificarea tranzaciilor legate de mprumutul nerambursabil la nivelul beneficiarilor finali, nu a fost efectuat n mod corespunztor; legislaia naional n domeniul achiziiilor publice nu a fost respectat n cazul proiectelor propuse spre finanare din FSUE de ctre Autoritatea de implementare din cadrul Ministerului Mediului i Pdurilor i verificate de Autoritatea de Audit. n cadrul auditului de operaiuni au fost auditate cheltuieli n sum de 17.338 mii euro, reprezentnd 69,53% din totalul plilor efectuate, n sum de 24.936 mii euro, fiind constatate deficiene n sum de 333 mii euro, care vizeaz nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice, precum i neeligibilitatea unor cheltuieli decontate din FSUE: prevederile legislaiei naionale n domeniul achiziiilor publice cu privire la procedurile de negociere fr publicarea unui anun de participare, nu a fost respectat n cazul celor 8 proiecte auditate, finanate din FSUE de ctre Autoritatea de implementare din cadrul Ministerului Mediului i Pdurilor. Astfel, n cazul acestor proiecte nu a fost asigurat o concuren real ofertanilor, iar invitaia de participare la negociere a fost transmis unui singur ofertant care a fost declarat ctigtor; prevederile legale n domeniul achiziiilor publice, n ceea ce privete contractarea de lucrri suplimentare nu au fost respectate. Astfel, n cazul unui proiect s-a constatat c, ulterior aprobrii actului adiional, au fost ntocmite note de comand suplimentar, prin care au fost contractate lucrri peste limita prevzut la art. 122 lit. i) din OUG nr. 34/2006, impactul financiar fiind de 151 mii euro; decontarea din FSUE a unor cheltuieli pentru plantare puiei n sum de 177 mii euro, n condiiile n care la vizita la faa locului nu a fost identificat existena puieilor, deficien identificat n cazul a dou proiecte; decontarea din FSUE a unor cheltuieli n sum de 5 mii euro, reprezentnd cheltuieli cu organizarea de antier peste limita procentelor stabilite prin contractele de execuie, deficien constatat n cazul a dou proiecte. n ceea ce privete exerciiul bugetar 2012, aciunile de audit au acoperit, conform obligaiilor care decurg din cadrul de reglementare, toate categoriile de fonduri (pre-aderare i post-aderare) alocate Romniei de ctre Uniunea European i destinate finanrii obiectivelor stabilite prin Politica de Coeziune, Politica Agricol Comun, Politica Comun n domeniul Pescuitului, Politica Extern i de Securitate Comun, precum i obiectivele specifice finanate prin Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene, pentru care Autoritatea de Audit a fost desemnat s efectueze audit public extern. n acest sens au fost evaluate sistemele de management i control instituite la nivelul autoritilor naionale i organismelor delegate responsabile cu gestionarea finanrii nerambursabile, cu certificarea i plata cheltuielilor, precum i cele instituite la nivelul organismelor responsabile cu verificarea ex-ante a procedurilor de atribuire. Sintetic, principalele deficiene identificate cu ocazia aciunilor de audit efectuate, vizeaz urmtoarele aspecte: eficacitatea controalelor i verificrilor efectuate de ctre entitile direct responsabile de gestionarea programelor/fondurilor nerambursabile Au fost detectate situaii cnd acestea nu au funcionat la un nivel adecvat i, prin urmare au fost solicitate la rambursare i pltite cheltuieli ce nu respect cerinele de eligibilitate stabilite prin contractele de finanare i/sau legislaia aplicabil sau provin din nerespectarea cerinelor legale n materie de achiziii publice. Deficienele identificate la nivelul sistemelor de management i control au fost susinute de neregulile constatate n urma desfurrii misiunilor de audit de operaiuni. Astfel n urma verificrii
Concluzii i recomandri
Pagina 428
pe baz de eantion reprezentativ a cheltuielilor efectuate de beneficiarii de fonduri, inclusiv a procedurilor de achiziii i tranzaciilor care stau la baza acestora, verificrile au evideniat c zonele expuse erorilor rmn n continuare cele ce vizeaz includerea n aplicaiile de plat ctre CE a unor cheltuieli care: a) nu respect cerinele de eligibilitate stabilite prin contractele de finanare i prin legislaia aplicabil sau provin din aplicarea defectuoas a procedurilor de lucru, fiind identificate: erori privind eligibilitatea (cheltuielile nu ntrunesc criteriile de eligibilitate: comisioane bancare, garanii de bun execuie, salarii, costuri colaterale unor cheltuieli de leasing etc.); erori privind realitatea operaiunilor (rambursarea unor cheltuieli pentru care nu exist/nu au fost prezentate probe c ar fi fost suportate efectiv); erori privind autorizarea unor cheltuieli (autorizarea eronat la plat a unor suprafee de teren arabil; neconcordane ntre suprafaa solicitat la plat i suprafaa din documentele justificative; calcularea incorect a unor cheltuieli/pli cum sunt diferenele de curs valutar); erori de natura nerespectrii unui management financiar riguros (cheltuieli nerezonabile, supradimensionarea cheltuielilor). b) nu sunt conforme cu prevederile legislative comunitare i naionale n domeniul achiziiilor publice Tipologia neregulilor detectate la nivelul achiziiilor publice este similar cu cele detectate n anii precedeni i se refer n principal la impunerea, prin documentaia de atribuire, a unor cerine restrictive de calificare i selecie, nendeplinirea de ctre oferta ctigtoare a cerinelor minime de calificare i selecie, nerespectarea cerinelor privind publicitatea i transparena n derularea procedurilor de achiziie, ncheierea de acte adiionale prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile etc. Pentru eliminarea acestor deficiene, Autoritatea de Audit a formulat recomandri n direcia creterii eficacitii controalelor sistemelor de management i a consolidrii acestora astfel nct s previn apariia unor erori n viitor, precum i n direcia ajustrii procedurilor operaionale n sensul completrii coninutului acestora pentru a acoperi zonele deficitare. Referitor la neregulile detectate n zona achiziiilor publice, Autoritatea de Audit a recomandat autoritilor naionale responsabile cu gestionarea fondurilor aplicarea unor corecii financiare n conformitate cu legislaia naional aplicabil, n funcie de natura i gravitatea neregulii constatate. n conformitate cu prevederile art. 98 din regulamentul CE nr. 1083/2006, resursele eliberate ca urmare a aplicrii unor corecii financiare de ctre statul membru, rmn la dispoziia acestuia i se pot reutiliza de ctre statul membru pe alte proiecte dect cele afectate de nereguli pn la data de 31.12.2015, data la care mai pot fi considerate ca fiind fonduri eligibile pentru perioada de programare 2007-2013. n ceea ce privete sumele pltite necuvenit, Autoritatea de Audit a formulat recomandri specifice n sensul recuperrii acestora conform prevederilor legale, precum i regularizrii acestor sume cu cele incluse n declaraiile de cheltuieli transmise Comisiei Europene. managementul neregulilor, gestionarea debitelor i a recuperrilor La nivelul anumitor entiti s-a constatat c procesul de constatare-gestionare-recuperare a neregulilor/debitelor/sumelor retrase, inclusiv monitorizarea ntregului proces nu s-a desfurat ntotdeauna n conformitate cu prevederile legale i procedurale aplicabile sau procedurile operaionale utilizate nu cuprindeau suficiente prevederi care s asigure o pist de audit clar, astfel nct s permit o monitorizare facil i o corect reflectare a situaiei debitelor n evidenele entitii. Totodat, la nivelul autoritii de certificare i plat, evidena sumelor aferente debitelor i recuperrilor nu ofer claritatea necesar n ceea ce privete cuantumul debitului/sumei recuperate n raport cu fiecare aplicaie de plat afectat, transmis ctre CE; Recomandrile Autoritii de Audit au fost orientate ctre asigurarea unei mai bune activiti de urmrire a debitelor i recuperrii acestora att intern, la nivelul entitii responsabile de gestionarea programului, ct i la nivelul autoritii de certificare i plat. De asemenea, pentru asigurarea corectitudinii datelor i evidenelor la nivel inter-instituional s-a recomandat realizarea unor reconcilieri periodice ntre autoritatea de certificare i plat i autoritile naionale responsabile cu gestionarea fondurilor.
Pagina 429
verificri efectuate de ctre autoritile naionale (ANRMAP/UCVAP) pe segmentul ex-ante al procesului de derulare a achiziiilor publice. La nivelul ANRMAP s-a constatat c n unele cazuri au existat neconcordane/pneconformiti care nu au fost depistate n procesul de verificare, validare a documentaiei de atribuire de ctre experii ANRMAP. Totodat, s-a constatat c nu exist ntotdeauna o abordare unitar n ceea ce privete tratarea unor spee similare. i la nivelul UCVAP au fost detectate situaii n care observatorii CVAP/UCVAP nu au sesizat anumite neconformiti/neconcordane n procesul de evaluare la care au participat n calitate de observatori. Autoritatea de Audit a recomandat msuri de dezvoltare a capacitii acestor instituii de a detecta abaterile de la prevederile legislaiei n vigoare nc din faza ex-ante a procesului de achiziie public, astfel nct s se previn riscul aplicrii ulterioare a unor corecii financiare. Printre recomandrile formulate au fost cele care vizau ntrirea cadrului legislativ i procedural, acordarea unei atenii sporite modului de completare a listelor de verificare utilizate la nivelul ANRMAP i UCVAP, consolidarea procesului de revizuire i supervizare a verificrilor realizate de experii celor dou instituii. fiabilitatea informaiilor generate de sistemele naionale de informare i monitorizare financiar n urma verificrilor efectuate s-a constatat c la nivelul anumitor entiti auditate exist ntrzieri n introducerea datelor n sistemele informatice naionale de monitorizare financiar, astfel c anumite rapoarte generate de aplicaiile informatice, ca de exemplu, cele cu privire la cheltuielile certificate Comisiei Europene, nu ofer date fiabile i de ncredere pentru utilizatori. Prin urmare au fost formulate recomandri pentru eliminarea deficienelor recurente ce vizeaz actualizarea datelor din sistemele informatice naionale de monitorizare financiar, sisteme ce se doresc a fi, printre altele i un instrument util al managementului autoritilor naionale responsabile cu gestionarea asistenei financiare nerambursabile. n perioada de raportare activitatea Autoritii de Audit s-a concentrat de asemenea, pe realizarea auditului la finalizarea msurilor Ex-ISPA, fiind astfel auditate un numr de 26 de msuri Ex-ISPA. Principalele deficiene constatate au vizat de asemenea: efectuarea unor cheltuieli fr respectarea cerinelor de eligibilitate stabilite prin legislaia naional i comunitar, cum ar fi: pli nejustificate ctre antreprenori i consultani reprezentnd avansuri, lucrri neexecutate/servicii nerealizate, ordine de variaie nefundamentate, sume ce trebuiau reinute pn la finalizarea perioadei de garanie decontarea unor echipamente/piese de schimb care nu ndeplineau normele de eligibilitate, plata dubl a acelorai categorii de lucrri. segmentul achiziiilor publice unde au fost detectate deficiene n special n ceea ce privete acordarea unor lucrri suplimentare aceluiai contractor fr a fi ndeplinite prevederile legale referitoare la caracterul imprevizibil. De asemenea, s-a constatat n anumite cazuri c ofertanii declarai ctigtori nu ndeplineau n totalitate cerinele privind capacitatea tehnic pentru realizarea contractului. Autoritatea de Audit a comunicat Comisiei Europene concluziile verificrilor sale la finalizarea msurilor Ex-ISPA, Comisia putnd solicita autoritilor naionale responsabile deducerea sumelor stabilite ca neeligibile i revizuirea setului de documente care nsoete aplicaia final de plat. Prin derularea unui audit eficient i credibil, Autoritatea de Audit urmrete asigurarea creterii responsabilitii gestionrii fondurilor la nivelul autoritilor naionale, precum i utilizrii asistenei financiare nerambursabile conform principiului unui management financiar solid.
Raportul public pe anul 2012, prezint rezultatele aciunilor de audit/control desfurate n anul 2013 care au avut ca subiect exerciiul bugetar al anului 2012 i reprezint pentru cititorul acestuia un prilej de a constata rolul Curii de Conturi n domeniul gestionrii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. Prin recomandrile formulate, Curtea de Conturi contribuie la mbuntirea modului de utilizare corect i performant a acestora i, implicit, la protejarea intereselor financiare ale statului romn i ale Comunitii Europene.
Pagina 430
Curtea de Conturi

ANEXE
Pagina 431
Anexa nr. 1
STRUCTURA CURII DE CONTURI CATEGORII DE ENTITI VERIFICATE RA SC Societi Alte CN SN RA interes SC interes bancare entiti local local
OPC
OSC
OTC
Total
TOTAL APARAT CENTRAL
68
19
0 0 0 0 0 1 1 1 1 13 0 2 1 0 2 2 2 0 1 2 0 1 1 2 3 1 1 0 0 1 1 2 1 0 2 0 1 0 1 1 1 0 49
28
11 7 18 10 18 9 6 15 16 82 10 10 11 19 22 11 9 10 12 14 10 6 13 11 6 6 8 9 8 10 6 16 9 5 6 11 6 15 9 11 7 5 513
7
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 1 1 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4
6
2 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 1 0 0 1 0 1 0 0 12
4
0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 1 1 0 1 0 0 1 0 1 0 0 1 0 0 0 1 0 4 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 1 1 17
0
0 1 1 0 0 2 0 1 3 0 0 0 0 3 4 0 0 2 0 0 0 0 0 0 1 0 1 0 1 0 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0 0 24
1
0 0 1 0 1 0 0 0 2 1 0 0 0 1 2 0 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 11
0
0 1 1 1 1 0 2 1 2 6 2 0 5 7 13 4 5 1 3 1 2 16 8 2 0 5 1 0 0 2 0 2 2 0 5 0 6 5 4 8 2 2 128
3
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
17
0 2 0 1 0 0 0 4 1 3 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 16
153 48 40 76 47 62 39 40 44 47 113 44 35 47 64 74 39 59 55 48 39 38 55 53 44 50 33 44 41 46 43 49 67 42 31 42 58 47 62 37 56 45 37 2.080 2.233
Camera de conturi Alba 35 Camera de conturi Arad 28 Camera de conturi Arge 55 Camera de conturi Bacu 35 Camera de conturi Bihor 42 Camera de conturi Bistria-Nsud 27 Camera de conturi Botoani 31 Camera de conturi Brila 21 Camera de conturi Braov 22 Camera de conturi Bucureti 7 Camera de conturi Buzu 31 Camera de conturi Clrai 22 Camera de conturi Cara-Severin 30 Camera de conturi Cluj 33 Camera de conturi Constana 28 Camera de conturi Covasna 22 Camera de conturi Dmbovia 38 Camera de conturi Dolj 41 Camera de conturi Galai 30 Camera de conturi Giurgiu 21 Camera de conturi Gorj 25 Camera de conturi Harghita 31 Camera de conturi Hunedoara 29 Camera de conturi Ialomia 29 Camera de conturi Iai 40 Camera de conturi Ilfov 20 Camera de conturi Maramure 33 Camera de conturi Mehedini 27 Camera de conturi Mure 37 Camera de conturi Neam 30 Camera de conturi Olt 42 Camera de conturi Prahova 43 Camera de conturi Slaj 30 Camera de conturi Satu Mare 26 Camera de conturi Sibiu 25 Camera de conturi Suceava 46 Camera de conturi Teleorman 34 Camera de conturi Timi 40 Camera de conturi Tulcea 22 Camera de conturi Vlcea 35 Camera de conturi Vaslui 34 Camera de conturi Vrancea 29 TOTAL CAMERE DE CONTURI 1.306
TOTAL GENERAL
1.374
68
541
11
18
21
24
12
128
33
Pagina 432
Anexa nr. 2
CONSTATRI privind imperfeciuni ale cadrului legal
Nr. crt.
1.
Iniiator/Actul normativ de referin

Legea nr. 448/6 decembrie 2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap Art. 57 (1) Dreptul la asisten social sub form de prestaii sociale se acord la cerere sau din oficiu, dup caz, pe baza actelor doveditoare, n condiiile prevzute de lege. (2) Cererea pentru plata prestaiilor sociale se nregistreaz la autoritatea administraiei publice locale competente n a crei raz teritorial i are domiciliul sau reedina persoana cu handicap. (3) Cererea i actele doveditoare pot fi depuse n condiiile prevzute la art. 31 alin. (3). (4) Plata prestaiei sociale se face ncepnd cu luna urmtoare depunerii cererii i nceteaz cu luna urmtoare ncetrii dreptului la prestaia social respectiv Legea nr. 416/18 iulie 2001 privind venitul minim garantat Art. 14 (2^1) n vederea verificrii informaiilor declarate de titular privind veniturile supuse impozitului pe venit, primarul poate solicita administraiei finanelor publice n a crei raz teritorial se afl situat primria, eliberarea unui document care s ateste situaia veniturilor persoanelor din familia/familiile solicitant/solicitante. Administraiile finanelor publice sunt obligate s furnizeze informaiile necesare n baza listei cu persoane i datele de identificare ale acestora, transmis de primar. OUG nr. 34/19 aprilie 2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii Art. 4 (1) Contractul de lucrri este acel contract de achiziie public care are ca obiect: a) b) fie att proiectarea, ct i execuia de lucrri legate de una dintre activitile cuprinse n anexa nr. 1 sau att proiectarea, ct i execuia unei construcii; OUG nr. 34/19 aprilie 2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii Art. 67 Persoana fizic sau juridic care a participat la ntocmirea documentaiei de atribuire are dreptul, n calitate de operator economic, de a fi ofertant, ofertant asociat sau subcontractant, dar numai n cazul n care implicarea sa n elaborarea documentaiei de atribuire nu este de natur s distorsioneze concurena. Legea nr. 76/16 ianuarie 2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc Art. 17 (1) n vederea stabilirii dreptului de indemnizaie de omaj, omerii prevzui la art. 16 lit. a) sunt persoanele care se pot gsi n una dintre urmtoarele situaii: . g) au ncetat activitatea ca urmare a pensionrii pentru invaliditate i care, ulterior, au redobndit capacitatea de munc i nu au reuit s se ncadreze n munc. Legea nr. 416/18 iulie 2001 privind venitul minim garantat Art. 20 (1) Dreptul la ajutor social nceteaz n urmtoarele situaii: a) n cazul n care beneficiarii nu mai ndeplinesc condiiile prevzute de prezenta lege; . e) n cazul n care beneficiarii nu au ndeplinit obligaia prevzut la art. 16^1.
Propuneri de modificare/completare
Art. 57 din Legea nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se completeaz cu dou noi aliniate, respectiv alin (5) i (6), dup cum urmeaz: (5) Cererile prevzute la alin. (1-3) se soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de la data nregistrrii la direcia teritorial, prin dispoziie de admitere sau, dup caz, de respingere, emis de directorul executiv al direciei generale de asisten social i protecia copilului judeene, respectiv locale a sectorului municipiului Bucureti. (6) Decizia prevzut la alin. (5) se comunic solicitantului n termen de 5 zile lucrtoare de la data emiterii. Alin. (2^1) al articolului 14 din Legea nr. 416/18 iulie 2001 privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific, dup cum urmeaz: (2^1) n vederea verificrii informaiilor declarate de titular privind veniturile supuse impozitului pe venit, primarul solicit administraiei finanelor publice n a crei raz teritorial se afl situat primria eliberarea unui document care s ateste situaia veniturilor persoanelor din familia/familiile solicitant/solicitante. Administraiile finanelor publice sunt obligate s furnizeze informaiile necesare n baza listei cu persoane i datele de identificare ale acestora, transmis de primar. Lit. b) a art. 4, alin. (1) din OUG nr. 34/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific, dup cum urmeaz: Art. 4 (1) Contractul de lucrri este acel contract de achiziie public care are ca obiect: a) b) fie att proiectarea, ct i execuia de lucrri legate de una dintre activitile cuprinse n anexa nr. 1; Art. 67 din OUG nr. 34/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific, dup cum urmeaz: Art.67 Persoana fizic sau juridic care a participat la ntocmirea documentaiei de atribuire nu are dreptul, n calitate de operator economic, de a fi ofertant, ofertant asociat sau subcontractant.
Motivare/Comentariu
Modificarea legislativ se impune pentru a nltura posibilitatea de a se efectua pli privind prestaiile sociale fr a avea la baz documentul/angajamentul legal care trebuie s se prezinte sub form scris i s fie semnat de ordonatorul de credite i care trebuie supus, n prealabil, controlului financiar preventiv propriu, potrivit dispoziiilor legale.
2.
Modificarea legislativ propus exclude posibilitatea ca solicitantul venitului minim garantat s nu prezinte documente care atest veniturile realizate de familia acestuia, la solicitarea expres a primarului, n vederea verificrii de ctre acesta a veniturilor declarate de ctre beneficiarul de venit minim garantat.
3.
4.
n practic, prin atribuirea n cadrul aceleiai proceduri de achiziie a contractelor de lucrri pentru proiectare i a contractelor pentru execuia de lucrri, preul contractului nu se poate determina n mod corect, ntruct caietul de sarcini se ntocmete n faza de elaborare a documentaiei pe baza studiului de fezabilitate n care cantitile de lucrri sunt estimate i nu corespund, n general, cu cele din proiectul de execuie care, elaborat n urma procedurii de licitaie de ctre acelai ofertant, influeneaz valoarea obiectivului de investiii. n practic, nu este posibil ca o persoan fizic sau juridic care a participat la elaborarea documentaiei de atribuire a contractului de achiziii publice s nu obin informaii pe care, n calitate de operator economic, de ofertant, ofertant asociat sau subcontractant, s nu le foloseasc i s distorsioneze astfel, concurena.
5.
6.
Alin. 1 al art. 17 din Legea nr 76/2002 se completeaz cu o nou liter, lit. g1), dup cum urmeaz: Art. 17 (1) n vederea stabilirii dreptului de indemnizaie de omaj, omerii prevzui la art. 16 lit. a) sunt persoanele care se pot gsi n una dintre urmtoarele situaii: . g1) au ncetat activitatea ca urmare a ncadrrii n categoria de persoane cu handicap grav sau accentuat cu dreptul la asisteni personali i care, ulterior, au redobndit capacitatea de munc i nu au reuit s se ncadreze n munc; Alin. l (1) al art. 20 din Legea nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare, se completeaz cu o nou liter, lit. f), dup cum urmeaz: Art. 20 (1) Dreptul la ajutor social nceteaz n urmtoarele situaii: .. f) n cazul decesului persoanei singure care beneficiaz de ajutor social.
Completarea textului de lege cu o alt categorie de beneficiari de indemnizaii de omaj cu acele persoane care au avut handicap grav sau accentuat care au dreptul la asisteni personali i care, ntre timp, i-au dobndit capacitatea de munc i nu au reuit s se ncadreze n munc. Aceasta deoarece n actul normativ nu se regsesc prevederi referitoare la aceste categorii de persoane, care ar putea beneficia de drepturi de omaj deoarece nu au reuit s se ncadreze n munc. ntruct ajutorul social este o form de protecie social a persoanelor fr venituri se consider c dup data decesului persoanei singure beneficiare de ajutor social nu mai este necesar emiterea deciziei de ncetare a acestuia, iar ncetarea acordrii acestui drept s aib loc ncepnd cu ziua urmtoare constatrii decesului beneficiarului. Astfel se justific introducerea n textul de lege a sintagmei dup caz.
Pagina 433

Raport Public 2012 - Curtea de Conturi

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Raport Public 2012 - Curtea de Conturi

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI

NOT Raportulpublicpeanul2012afostanalizatiaprobat dePlenulCuriideConturinedinadin19decembrie2013. Reproducereatextuluiesteinterzis. Utilizareadateloriinformaiilorndiferitelucrriestepermis numaicuindicareasursei.

Curtea de Conturi a elaborat

RAPORTUL PUBLIC pe anul 2012,

Raportul public pe anul 2012

1.5. 1.6. 1.7.

184 190 195 203 206 209 212 216

3.13. 3.14. 3.15. 3.16.

Raportul public pe anul 2012

338 340 341 348

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz.

Raportul public pe anul 2012

Suma Venituri suplimentare

Raportul public pe anul 2012

mil. lei Abateri financiar-contabile mil. euro*

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

1. Execuia bugetului de stat pe anul 2012 prezentare

Prevederi/Credite bugetare aprobate prin Legea nr. 293/2011

Prevederi/ Credite bugetare definitive

ncasri realizate/ Pli efectuate

- milioane lei % fa de prevederi/ credite definitive

Venituri Cheltuieli Deficit % deficit n PIB*

95.757,1 112.920,4 (17.163,3) 2,92

92.150,7 112.166,5 (20.015,8) 3,40

86.018,8 104.569,8 (18.551) 3,15

93,3 93,2 (92,6) www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Bunuri i servicii 4,2%

Alte cheltuieli 1,8%

Cheltuieli aferente programelor cu finan are rambursabil 3,0%

Pl i efectuate n anii preceden i i recuperate n anul curent -0,4%

- milioane lei Credite bugetare definitive

Raportul public pe anul 2012

24,3% 19,0% 15,5%

Servicii publice generale

Aprare, ordine public i siguran naional

Cheltuieli social culturale

Servicii si dezvoltare public, locuine, mediu i ape

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

Execuia bugetar a instituiei auditate pentru anul 2012 se prezint astfel:

Prevederi/ Credite iniiale

Prevederi/ Credite definitive

% fa de prevederi/ credite iniiale

27.256 24.316 800 2.140

23.072 20.517 626 1.929