Legislacin Tributaria Nacional

IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS. (ITI). LEY 23905. RGIMEN DE RETENCIN RESOLUCION GENERAL (DGI) 33 9!9
25!2! 99 I " OPERACIONES SU#ETAS A RETENCION A$%&'()* + " Las operaciones que tengan por objeto la transmisin a ttulo oneroso del dominio de bienes inmuebles ubicados en el pas -con los alcances previstos en el art. 9, L. 2 9!"- quedan sujetas al r#gimen de retencin que, con relacin al impuesto a la trans$erencia de inmuebles de personas $sicas % sucesiones indivisas, se establece por la presente resolucin general, en la medida que dic&a trans$erencia no se encuentre alcan'ada por el impuesto a las ganancias. II " SU#ETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCION A$%&'()* 2+ " ( los $ines del presente r#gimen, se encuentran obligados a actuar como agentes de retencin) *. Los escribanos de +egistro de la ,apital -ederal, .rovincias % e/ Territorio Nacional de la Tierra del -uego, (nt0rtida e 1slas del (tl0ntico 2ur, o quienes los sustitu%an, teniendo en cuenta al e$ecto las disposiciones contenidas en el artculo *2 de la le% 2 9!" en cuanto a la con$iguracin de la trans$erencia gravada. 2. Los adquirentes en los casos de boletos de compraventa o documento equivalente, cuando las operaciones se realicen sin intervencin de escribanos, en tanto se con$igure la situacin prevista en el inciso a3 del artculo *2 citado en el punto anterior. . Los cesionarios de boletos de compraventa o documento equivalente, en los supuestos de operaciones reali'adas en las condiciones indicadas en el punto anterior. III " SU#ETOS PASIBLES DE RETENCION A$%&'()* 3+ " 2er0n sujetos pasibles de las retenciones que se establecen por la presente resolucin general, respecto de las operaciones previstas en el artculo *) *. Las personas de e/istencia visible, capaces e incapaces, seg4n el derec&o com4n. 2. Las sucesiones indivisas, mientras no e/ista declaratoria de &erederos o no se &a%a declarado v0lido el testamento que cumpla la misma $inalidad. IV " PRECIO DE TRANSFERENCIA A$%&'()* ,+ " ,orresponder0 considerar como precio de trans$erencia, a los $ines del presente r#gimen, el que surja de la escritura traslativa de dominio, o en su caso, del boleto de compraventa o documento equivalente, teniendo en cuenta lo previsto en el segundo p0rra$o del artculo 5 % en el artculo ** de la le% 2 9!". ,uando resulten de aplicacin las disposiciones del artculo ** citado anteriormente % el precio de pla'a del bien no $uera conocido, podr0 tenerse en cuenta a ese $in, la base imponible $ijada a los e$ectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares. 6ic&a base imponible se actuali'ar0 con$orme la variacin operada en el ndice de precios ma%oristas nivel general que publica el 1nstituto Nacional de 7stadstica % ,ensos, entre el pen4ltimo mes anterior al de la valuacin $iscal % el pen4ltimo mes anterior al del nacimiento de la obligacin respectiva. 6e no contarse con ninguna de las bases de c0lculo previstas en el p0rra$o anterior, deber0 presentarse ante la dependencia de la jurisdiccin en que se encuentre ubicado el inmueble, con no menos de 2! 8veinte3 das de anticipacin al otorgamiento del acto gravado, una nota

con la valuacin que el sujeto responsable del impuesto pretende asignarle al bien, detallando las caractersticas peculiares del mismo % dem0s circunstancias, la que podr0 ser rati$icada o -en su caso- recti$icada por la 6ireccin 9eneral, pudiendo requerrsele nuevos elementos a los $ines de la valuacin correspondiente, dentro del pla'o que al e$ecto estable'ca este :rganismo. A$%&'()* 5+ " 7n la enajenacin de bvedas o sepulcros el valor de trans$erencia comprender0 el terreno objeto de la concesin % lo edi$icado sobre #l, siendo de aplicacin las disposiciones del artculo anterior. V " DETERMINACION Y APLICACION DEL IMPORTE A RETENER A$%&'()* -+ " 7l importe que los sujetos mencionados en el artculo 2 deber0n retener, se determinar0 aplicando al valor total de trans$erencia a que se re$iere el artculo anterior, la tasa $ijada en el artculo * de la le% 2 9!" -*"; 8quince por mil3-. VI " INGRESO DE LOS IMPORTES RETENIDOS. PLA.O Y FORMA A$%&'()* /+ " Los importes retenidos de con$ormidad con las disposiciones del artculo anterior, deber0n ingresarse en la $orma que, para cada caso, se establece a continuacin) *. 7scribanos) *.*. <asta el tercer da &0bil inclusive, posterior al vencimiento de cada uno de los perodos que se $ijan seguidamente) - .rimer perodo) del * al da *" inclusive de cada mes calendario. - 2egundo perodo) del da *= al 4ltimo da inclusive del respectivo mes calendario. *.2. 7n las ventas judiciales, el ingreso de las sumas que deban ser retenidas con$orme con el presente r#gimen, se e$ectuar0 en $orma individual, dentro del pla'o de " 8cinco3 das &0biles de practicada la retencin o retirados los $ondos del e/pediente. 2. (gentes de retencin indicados en los puntos 2 % del artculo 2) el ingreso respectivo se e$ectuar0 de acuerdo con el mecanismo dispuesto en el apartado *.2 del punto anterior del presente artculo. TE0TO 2>+9 86913 ?=* - BO1 ?>2>*992 FUENTE1 +9 86913 *9, art. @ % +9 86913 ?=*, art. 2 VIGENCIA Y APLICACION Aigencia) 2@>2>*99* (plicacin) desde el 2@>2>*99* E2'34%* - 7l apartado *.* del punto * Aigencia) ?>2>*992 (plicacin) desde el *> >*992 A$%&'()* 5+ " 7l ingreso de los importes retenidos se e$ectuar0 en cualquiera de los bancos &abilitados, utili'ando el $ormulario boleta de depsito 99, e/cepto de tratarse de agentes de retencin que se encuentren bajo jurisdiccin de la 6ireccin 9randes ,ontribu%entes Nacionales, quienes cumplimentar0n el mencionado ingreso mediante depsito a reali'ar en la :$icina N " del Banco de la ,iudad de Buenos (ires, mediante la boleta de depsito -. *!". VII " OPERACIONES ESPECIFICAS. TRATAMIENTO V36%78 9(:;';7)38 A$%&'()* 9+ " 7n las ventas judiciales el escribano interviniente aplicar0 las disposiciones de la presente resolucin general % solicitar0 -con anterioridad al acto de escrituracin- la e/traccin

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de $ondos del e/pediente respectivo, a los $ines de ingresar el importe de la retencin que realice. ,uando los jueces, por rebelda de los ejecutados, otorguen directamente las escrituras, el escribano interviniente deber0 actuar con$orme lo previsto en el p0rra$o anterior. A$%&'()* 0 " ( los $ines previstos en el artculo anterior, cuando los $ondos $ueran insu$icientes, el escribano ingresar0 el importe de la retencin que pudiera ser cumplida con la totalidad de la suma disponible % actuar0 como agente de in$ormacin por la di$erencia. (simismo, el escribano queda obligado a actuar como agente de in$ormacin cuando no e/istieran $ondos disponibles. La obligacin de in$ormacin dispuesta en el p0rra$o precedente, se cumplir0 mediante presentacin de nota que indique) *. Lugar % $ec&a. 2. (pellido % nombre, domicilio, n4mero de +egistro % ,lave Cnica de 1denti$icacin Tributaria 8,C1T3, del escribano interviniente. . (pellido % nombre, domicilio %, de corresponder, ,lave Cnica de 1denti$icacin Tributaria 8,C1T3, de la parte enajenante. ?. -ec&a en que tuvo lugar la operacin de venta, ju'gado interviniente % n4mero de escritura. ". 1mporte por el cual se e$ectu la venta % monto del impuesto que no pudo ser retenido. =. 6atos que permitan identi$icar el bien enajenado. La presentacin de la mencionada nota se $ormali'ar0 ante la dependencia de este :rganismo en la cual el escribano se encuentra inscripto como agente de retencin, &asta el 4ltimo da &0bil de cada mes por las operaciones escrituradas en el curso del mes anterior. .oderes especiales irrevocables A$%&'()* " Los escribanos intervinientes en el otorgamiento de poderes especiales irrevocables que identi$iquen un inmueble determinado, respecto del cual se celebr boleto de compraventa % se otorg posesin del bien, deber0n actuar como agentes de retencin, aplicando en tal sentido las normas que para cada situacin se establecen por la presente. VIII " CASOS EN <UE NO CORRESPONDE RETENER A$%&'()* 2 " 7l escribano interviniente no deber0 actuar como agente de retencin en los casos que se indican a continuacin) *. ,uando se trate de trans$erencias alcan'adas por el impuesto a las ganancias. 2. ,uando se e$ect4e la opcin prevista en el artculo *? de la le% 2 9!". . 7n los casos de trans$erencias de inmuebles previstas en el artculo *! de la le% citada en el punto anterior. ?. ,uando la trans$erencia del bien responda a una operacin de e/propiacin reali'ada a $avor del 7stado Nacional, .rovinciales o Dunicipales. ". ,uando &ubieran actuado como agentes de retencin los sujetos a que se re$ieren los puntos 2 % del artculo 2 de con$ormidad con el r#gimen de esta resolucin general. ( dic&os e$ectos los enajenantes quedan obligados a entregar al escribano copia autenticada del comprobante que acredite -con relacin a la operacin a escriturar- la retencin practicada % el ingreso del importe retenido. 6e &aberse reali'ado cesiones intermedias &asta el momento de la escrituracin, el obligado a cumplir el requisito seEalado en el p0rra$o anterior ser0 el cesionario interviniente en 4ltima instancia. 7n este supuesto, cuando los cesionarios intermedios no demostraren &aber actuado como agentes de retencin, el escribano interviniente deber0 dejar constancia de la omisin en el te/to de la respectiva escritura. =. 7n todas aquellas operaciones que se encuentren e/cluidas del 0mbito de la le% 2 9!", Ttulo A11. 7. Cuando la transmisin de dominio se efecte en el marco de la ley 24374, y no medie transferencia de fondos entre los interesados durante el trmite instituido por la misma.

TE0TO S>+9 8(-1.3 *2? - BO1 2?>?>*995 FUENTE1 +9 86913 *9, art. *2 % +9 8(-1.3 *2?, art. 2 VIGENCIA Y APLICACION Aigencia) 2@>2>*99* (plicacin) desde el 2@>2>*99* E2'34%* - 7l punto @ Aigencia) 2?>?>*995 (plicacin) desde el 2?>?>*995 7l te/to anterior del artculo, no inclua el actual punto @ I0 " OBLIGACIONES COMPLEMENTARIAS A OBSERVAR POR LOS AGENTES DE RETENCION A$%&'()* 3 " Los agentes de retencin quedan obligados, con relacin a las retenciones e$ectuadas a) *. 7ntregar al sujeto pasible de la retencin un comprobante en el que deber0n constar los siguientes datos) *.*. (pellido % nombre, domicilio %, de corresponder, ,lave Cnica de 1denti$icacin Tributaria 8,C1T3, de los enajenantes. *.2. -ec&a, concepto e importe de la operacin sujeta a retencin. *. . 1mpuesto por el cual se practic la retencin, monto de la misma, lugar % $ec&a del respectivo depsito. *.?. -ec&a % n4mero de escritura, en su caso. *.". (pellido % nombre o denominacin, domicilio %, de corresponder, ,lave Cnica de 1denti$icacin Tributaria 8,C1T3, del agente de retencin. *.=. (pellido, nombre % car0cter que reviste la persona &abilitada para suscribir el comprobante. 7l mencionado comprobante deber0 ser entregado dentro de los 8tres3 das &0biles de e$ectuado el depsito de la retencin correspondiente. 2. 6e tratarse de operaciones con intervencin de escribanos, adem0s de cumplimentar los requisitos previstos en el punto anterior, #stos deber0n) 2.*. 6ejar constancia en el protocolo % en el te/to de la respectiva escritura matri' del importe de la retencin que &ubiera sido e$ectuada o, en su caso, su improcedencia, con aclaracin de la causa justi$icante de dic&a situacin. 2.2. 6ejado sin e$ecto por +9 86913 ?!5@ - B:) 2@>**>9" TE0TO S>+9 86913 ?!5@ - BO1 2@>**>*99" FUENTE1 +9 86913 *9, art. * % +9 86913 ?!5@, art. " VIGENCIA Y APLICACION Aigencia) 2@>2>*99* (plicacin) desde el 2@>2>*99* 0 " PERSONAS FISICAS O SUCESIONES INDIVISAS RESIDENTES EN EL E0TERIOR A$%&'()* , " ,uando se trate de las situaciones previstas en el artculo *= de la le% 2 9!", este :rganismo e/tender0 un certi$icado para ser entregado al escribano actuante en el que constar0 que la trans$erencia del inmueble se encuentra alcan'ada por el impuesto de la le% citada anteriormente. ( tales e$ectos los residentes en el e/terior o sus representantes legales en el pas, deber0n solicitar mediante nota la e/tensin del mencionado certi$icado -en la dependencia jurisdiccional donde se encuentra ubicado el inmueble- con una anterioridad no menor a 2! 8veinte3 das de la $ec&a en que se celebrar0 la escrituracin. 6ic&a nota contendr0 como mnimo los siguientes datos) *. Lugar % $ec&a. 2. ,ar0cter invocado por el presentante.

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. (pellido % nombre o denominacin, domicilio % ,lave Cnica de 1denti$icacin Tributaria 8,C1T3 o condicin de no inscripto, de la parte compradora. ?. 6etalle de la operacin % datos que permitan identi$icar el bien enajenado. ". 1mporte por el cual se e$ect4a la operacin. =. (pellido % nombre, domicilio, n4mero de +egistro % ,lave Cnica de 1denti$icacin Tributaria 8,C1T3, del escribano interviniente. @. .resentar cualquier medio de prueba $e&aciente por el cual demuestre la titularidad del inmueble % su condicin de persona $sica o sucesin indivisa. 0I " REGIMEN OPCIONAL DE NO RETENCION A$%&'()* 5 " Trat0ndose de la opcin prevista en el artculo *? de la le% 2 9!", el contribu%ente deber0 entregar al agente de retencin interviniente una nota simple con car0cter de declaracin jurada e/plicitando la opcin $ormulada. 7l escribano interviniente, luego de la escrituracin, deber0 adjuntar a la declaracin jurada mensual -. ?=" que corresponda al mes en que aquel acto tenga lugar, copia debidamente autenticada de la nota de opcin ejercida en cualquiera de las oportunidades $ijadas en el segundo p0rra$o del artculo *? citado anteriormente. 0II " VIGENCIA A$%&'()* - " La presente resolucin general comen'ar0 a regir a partir del da siguiente al de su publicacin. 0III " DISPOSICIONES TRANSITORIAS A$%&'()* / " Las escrituras p4blicas, por las que no se practicaron las retenciones, otorgadas desde el da *9 de $ebrero de *99* &asta el da de publicacin de la presente resolucin general en el Boletn :$icial, deber0n ser in$ormadas por los escribanos intervinientes en el $ormulario de declaracin jurada -. ?=" correspondiente al mes de $ebrero del corriente aEo. Las personas $sicas % sucesiones indivisas que trans$irieron inmuebles por el perodo arriba mencionado deber0n ingresar su obligacin &asta el da *" de mar'o de *99*, inclusive, en las condiciones seEaladas en el artculo 5 de la presente resolucin general. .ara aquellos contribu%entes que ejercieron la opcin del artculo *? de la le% 2 9!", ser0 requisito indispensable presentar la nota a que alude el artculo *" de esta resolucin general, ante la dependencia en que se encuentran inscriptos en el impuesto a las ganancias o, de no contar con esta condicin, en la correspondiente al 4ltimo domicilio legal de los mismos. A$%&'()* 5 " 6e $orma. TE0TO S>+9 86913 *9 modi$. por +9 86913 F +9 86913 ?=*F +9 86913 ?!5@ % +9 8(-1.3 *2? BO1 +9 86913 *9) 2=>2>*99*F +9 86913 ) 2"> >*99*F +9 86913 ?=*) ?>2>*992F +9 86913 ?!5@) 2@>**>*99" % +9 8(-1.3 *2?) 2?>?>*995 VIGENCIA Y APLICACION Aigencia) 2@>2>*99* (plicacin) desde el 2@>2>*99* E2'34%* - Los artculos @, *2 % * ) Aer los mismos