2013

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL Direcia general de metodologii fiscale, ndrumare i asisten a contribuabililor

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri


Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

CUPRINS

1. CONTRIBUABILI LA SISTEMUL PUBLIC DE PENSII I LA CEL DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE ...................................................................................................3 2. DECLARAREA, PLATA I BAZA DE CALCUL A CONTRIBUIILOR SOCIALE ...........5 3. COTELE DE CONTRIBUIE ..................................................................................10 4. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE DATORAT PENTRU ALTE CATEGORII DE VENITURI ...................................................................................10 5. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE DATORAT DE PERSOANELE FIZICE CARE NU RELIZEAZ .............................................................10 6. UNDE SE EFECTUEAZ PLATA CONTRIBUAIILOR SOCIALE? .............................11 7. CUM SE POT OBTINE INFORMATII SUPLIMENTARE? ..........................................11

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro


Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

ncepnd cu data de 1 iulie 2012, competena de administrare a contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri, revine Ageniei Naionale de Administrare Fiscal 1 .

1. Contribuabili la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate

Persoanele fizice care, potrivit prevederilor Codului fiscal au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate, dup caz, sunt: ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale; membrii ntreprinderii familiale; persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice; persoanele care realizeaz venituri din profesii libere; persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl; f) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, respectiv: - venituri din drepturi de proprietate intelectual; - venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent. Fac excepie veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie; - venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; - venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic. - venituri din asocierile fr personalitate juridic dintre persoane fizice rezidente i persoane juridice romne; g) persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv venituri din : - cultivarea produselor agricole vegetale; - exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea; - creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural; a) b) c) d) e)

Prezentul ghid a fost elaborat n temeiul Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare precum i n temeiul Hotrrii Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, coroborat cu Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2013.htm;
1

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro


Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

h) persoanele care realizeaz: - venituri din silvicultur i piscicultur, reprezentnd veniturile obinute din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole; - venituri definite la lit. g) pentru care nu au fost stabilite norme de venit i care se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din Codul fiscal Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. Persoanele prevzute la lit. a) - h) datoreaz contribuii sociale obligatorii pentru veniturile realizate, numai dac aceste venituri sunt impozabile potrivit titlului III din Codul fiscal Impozitul pe venit Pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaz venituri de natura celor prevzute la lit. f) i h), altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrate fiscal potrivit legislaiei n materie.

NU datoreaz contribuia de asigurri sociale

persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv venituri din: cultivarea produselor agricole vegetale; exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea; creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural; persoanele care realizeaz venituri din silvicultur i piscicultur, reprezentnd veniturile obinute din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole; persoanele care realizeaz venituri definite la lit. g) pentru care nu au fost stabilite norme de venit i care se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din Codul fiscal Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl; persoanele care realizeaz venituri ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre situaiile prezentate la lit. a) - h) i care realizeaz n acelai timp venituri din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme; persoanele fizice care realizeaz venituri dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic; persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro


Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

NU se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual, dac persoanele fizice respective realizeaz i venituri din: salarii/asimilate salariilor; indemnizaii de omaj; pensii; cele menionate la lit. a) - d), g) i h), mai sus prezentate; activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent, cu excepia veniturilor din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie; activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic; asocierile fr personalitate juridic, respectiv asocierile dintre persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic.

Persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal urmtoarele venituri datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri: venituri din salarii; venituri asimilate salariilor; venituri din pensii; venituri sub forma indemnizaiilor de omaj; venituri menionate la lit. a) - d), g) i h), mai sus prezentate; venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent, cu excepia veniturilor din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie; venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; venituri obinute de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu genereaz o persoan juridic; venituri din asocieri cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic.

2. DECLARAREA, PLATA I BAZA DE CALCUL A CONTRIBUIILOR SOCIALE

Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul al contribuiilor de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin: - declaraia de venit estimat/norma de venit (formular D220) - declaraia privind venitul realizat (formular D200). Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul al contribuiilor de asigurri sociale se realizeaz prin declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro


Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

Prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 874/2012, publicat n Monitorul Oficial nr. 421/25.06.2012, s-a aprobat modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii formular 600, care se afl postat pe site-ul ANAF: www.anaf.ro i care poate fi vizualizat accesnd urmtorul link: http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/formulare#600 Venitul declarat n formularul 600, constituie baza lunar de calcul pentru stabilirea obligaiilor lunare de plat reprezentd contribuie de asigurri sociale, pe care contribuabilii sunt obligai sa le efectueze n cursul anului. Declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii formularul 600 se depune anual, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datoreaz contribuia de asigurri sociale 2 . Contribuabilii care se ncadreaz la lit. a) - e) i care ncep o activitate n cursul anului, au obligaia completrii i depunerii declaraiei 600 n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Declaraia se completeaz n dou exemplare, originalul se depune la organul fiscal competent iar copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia. Declaraia se depune, pe suport hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire sau prin mijloace electronice de transmitere la distan ca metod alternativ de depunere a declaraiilor, n conformitate cu prevederile legale. Data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal, data depunerii la pot, sau data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiilor, dup caz. Nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege constituie contravenie i se sancioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare 3 . Organul fiscal competent Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial se afl adresa unde contribuabilul i are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu. 2 Ordinul ministrului finanelor publice nr. 882/2012 privind stabilirea termenului de depunere a declaraiei privind venitul
asigurat la sistemul public de pensii; 3 Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, coroborat cu Normele metodologice de aplicare a Codului de procedur fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1050/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2013.htm

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro


Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

Competena de administrare n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul n Romnia dar care obin venituri n Romnia, revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit. n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 5,5% pentru contribuia individual, asupra urmtoarelor baze de calcul: pentru persoanele prevzute la lit. a) e), diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia; pentru persoanele prevzute la lit. h), diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, raportat la cele 12 luni ale anului.

n cazul contribuabililor prevzui la lit. g), obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit (formular D221) depus la organul fiscal competent, prin aplicarea cotei de 5,5% pentru contribuia individual, asupra bazei de calcul reprezentnd valoarea anual a normei de venit, raportat la cele 12 luni ale anului. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere, iar plata se efectueaz n dou rate egale, pn la data de 25 octombrie, inclusiv i 15 decembrie, inclusiv a anului curent. Pentru persoanele prevzute la lit. f), baza de calcul al contribuiilor sociale este: venitul brut stabilit prin contractul ncheiat ntre pri; diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil egal cu: - 20% din venitul brut, n cazul veniturilor din drepturile de proprietate intelectual - 25% din venitul brut n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrri de art monumental, venitul din asociere, valoarea comisioanelor sau onorariile stabilite potrivit legii n cazul expertizelor tehnice judiciare i extrajudiciare, orice alte venituri obinute, indiferent de denumirea acestora, pentru care se aplic reinerea la surs a impozitului pe venit. Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia. n cazul persoanelor care realizeaz numai venituri de natura celor prevzute la lit. g) i h), sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint o treime din salariul de baz minim brut pe ar. Pentru persoanele care obin venituri cu regim de reinere la surs a impozitului pe venit din: - drepturi de proprietate intelectual;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro


Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent. Fac excepie veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie; activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;

baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut n legea bugetului asigurrilor sociale de stat. Pentru persoanele prevzute la lit. a) e), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig. Contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale. Contribuabilii care desfoar activiti impuse n sistem real, care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim prevzut de lege, nu sunt obligai s se asigure i nu datoreaz contribuie de asigurri sociale, pentru anul fiscal urmtor. Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care au fost realizate venituri sub nivelul plafonului prevzut de lege nu se restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare i la stabilirea punctajului pentru pensionare. Ctigul salarial mediu brut menionat anterior este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. Exemplu:Pentru anul fiscal 2013, conform art.16 din Legea nr. 6 din 21 februarie 2013 Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2013, ctigul salarial mediu brut este de 2223 lei. Salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat este cel stabilit prin hotrre de guvern. Exemplu: Conform Hotrrii Guvernului nr. 23/22 ianuarie 2013 pentru stabilirea salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat, ncepnd cu data de 1 februarie 2013 salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat este de 750 lei lunar iar ncepnd cu data de 1 iulie 2013 - este de 800 lei lunar. Stabilirea obligaiilor anuale de plat privind contribuiile sociale se realizeaz de ctre organul fiscal competent, prin decizia de impunere. n cazul obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate, organul fiscal competent, prin decizia de impunere anual, regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate, i efectueaz ncadrarea n plafoanele prevzute de lege. Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro


Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale sunt cele stabilite prin decizia de impunere. Prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.476/2013, privind modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 244/29 aprilie 2013, s-a aprobat modelul i coninutul formularului 260 "Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuii de asigurri sociale de sntate, precum i privind obligaiile de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale", utilizat de ctre organul fiscal competent i pentru stabilirea obligaiilor privind plile anticipate a contribuiilor sociale. Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale Contribuabilii, persoane fizice, menionai la lit. a) e) i lit. g) sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii sociale. n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate, plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul realizat, dup caz. n cazul contribuiei de asigurri sociale, obligaiile lunare de plat se stabilesc pe baza venitului declarat. n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru contribuabilii prevzui la lit. a) - e) se evideniaz lunar, iar plata acestei contribuii se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Pentru contribuabilii prevzui la lit. a) - e) i h), n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Contribuabilii prevzui la lit. f) datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective. Pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaz venituri de natura celor prevzute la lit. f), altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrate fiscal potrivit legislaiei n materie. Prin excepie, pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale pentru persoanele fizice care realizeaz venituri n baza contractelor de agent. Contribuiile reinute la surs se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit. n situaia n care contribuabilii prevzui la lit. a) - e) nu depun declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, organul fiscal stabilete prin estimare baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la nivelul minim prevzut, respectiv 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro


Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

3. COTELE DE CONTRIBUIE
Cotele de contribuie 4 pentru contribuabilii prevzui la lit. a) - h) sunt: cota integral, pentru contribuia de asigurri sociale, corespunztoare condiiilor normale de munc, potrivit legii; cota individual, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate. Contribuabilii cu regim de reinere la surs a impozitului pe venit datoreaz numai contribuia individual de asigurri sociale.

4. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE DATORAT PENTRU ALTE CATEGORII DE VENITURI

Contribuia de asigurri sociale de sntate se datoreaz i de ctre persoanele care realizeaz doar venituri din: cedarea folosinei bunurilor; investiii; premii i ctiguri din jocuri de noroc; operaiunea de fiducie; alte surse.

Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele fizice care obin veniturile menionate anterior se stabilete de ctre organul fiscal competent prin decizia de impunere anual, pe baza informaiilor din: - declaraia privind venitul realizat, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise, i operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen; - declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit; - evidena fiscal, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, n cazul n care venitul net se stabilete prin deducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaz n anul urmtor celui de realizare a venitului, se comunic de organul fiscal prin decizia de impunere anual i se achit n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.

5. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE DATORAT DE PERSOANELE FIZICE CARE NU REALIZEAZ VENITURI
Persoanele care nu realizeaz venituri, pentru a dobndi calitatea de asigurat, au obligaia plii contribuiei individuale lunare de asigurri sociale de sntate.

cota integral pentru contribuia de asigurri sociale, corespunztoare condiiilor normale de munc este de 31,3%, cota individual, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate este de 5,5%;
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 10
4


Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea salariului minim brut pe ar, stabilit prin hotrare a guvernului. Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru aceast categorie de persoane fizice, se efectueaz lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuia. Persoanele care au obligaia de a se asigura i nu pot dovedi plata contribuiei, pentru a obine calitatea de asigurat, sunt obligate 5 : - s achite contribuia legal lunar pe ultimele 6 luni, dac nu au realizat venituri impozabile pe perioada termenelor de prescripie privind obligaiile fiscale, calculat la salariul minim brut pe ar n vigoare la data plii, calculndu-se majorri de ntrziere; - s achite pe ntreaga perioad a termenelor de prescripie privind obligaiile fiscale contribuia legal lunar calculat asupra veniturilor impozabile realizate, precum i obligaiile fiscale accesorii de plat prevzute de Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dac au realizat venituri impozabile pe toat aceast perioad; - s achite att contribuia legal lunar i obligaiile fiscale accesorii prevzute la pct.2) pentru perioada n care au realizat venituri impozabile, ct i contribuia legal lunar, precum i majorrile de ntrziere prevzute la pct.1a) sau, dup caz, obligaiile fiscale accesorii, pentru perioada n care nu au fost realizate venituri impozabile pe o perioad mai mare de 6 luni. Aceast prevedere se aplic situaiilor n care n cadrul termenelor de prescripie fiscal exist att perioade n care s-au realizat venituri impozabile, ct i perioade n care nu s-au realizat astfel de venituri. n cazul n care perioada n care nu s-au realizat venituri impozabile este mai mic de 6 luni, se achit contribuia legal lunar proporional cu perioada respectiv, inclusiv majorrile de ntrziere i obligaiile fiscale accesorii, dup caz.

6. UNDE SE EFECTUEAZ PLATA CONTRIBUAIILOR SOCIALE?

ncepnd cu data de 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora se afl adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu. Conturile bugetare unde se vireaz contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice, pentru fiecare trezorerie, se gsesc pe pagina de Internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la urmtoarea adres: http://www.anaf.ro/asisten contribuabili/contribuii sociale/conturi contribuii persoane fizice

7. CUM SE POT OBTINE INFORMATII SUPLIMENTARE?

Informaii detaliate se pot obine la:
5

Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

11


Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

- accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro;

-

telefonic, la Centrul de asisten a contribuabililor, la nr. 031.403.91.60; birourile pentru asistena contribuabililor din cadrul administratiilor finantelor publice.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

12