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Concepto de nomina
Llamamos nmina al documento en el que se consignan los das trabajados y los sueldos percibidos por los trabajadores y se asientan los dems conceptos de percepcin o deduccin para cada uno de ellos, en un perodo determinado. Este documento es el que estamos obligados a guardar durante el ltimo ao y un ao despus de que se extingui la relacin para efectos laborales (artculo 804 LFT), y por 5 aos siguientes al de su fecha para efectos fiscales de ISR (artculo 67 CFF) y SS (artculo 15-II LSS). Vale decir que por este motivo, cualquier pago o descuento que se efecte a los empleados debe estar reflejado en una nmina y debe seguir un proceso de nmina. Si por cualquier circunstancia, se efecta algn pago fuera de nmina, ste debe incorporarse despus a la misma. Con frecuencia, sta es una condicin sealada como obligatoria en el contrato colectivo de trabajo. Llamamos proceso de nmina al proceso, peridico o espordico, que necesitamos hacer para determinar las percepciones (netas) que tenemos que pagar a un empleado por sus servicios, para cubrirle prestaciones, para cubrirle indemnizaciones o para modificar sus registros acumulados derivados de los conceptos anteriores.
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TEMA X OBLIGACIONES EN MATERIA DE LA LEY DEL INFONAVIT Alumno: Alan Pathros Delgado Rayas
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TEMA X OBLIGACIONES EN MATERIA DE LA LEY DEL INFONAVIT Alumno: Alan Pathros Delgado Rayas
Entidad Federativa Michoacn Morelos Nayarit Nuevo Len Oaxaca Puebla Quertaro Quintana Roo San Luis Potos Sinaloa Sonora Tabasco Tamaulipas Tlaxcala Veracruz Yucatn Zacatecas Porcentaje del Impuesto 2.00% 2.00% 2.00% 3.00% 2.00% 2.00% 1.60% 3.00% 2.00% 1.50% de 1% a 2% de 2.5% a 3% 2.00% 2.00% 2.00% 2.50% 1.90%
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empresas no lo hacen.
Obligaciones
Personas obligadas al pago del Impuesto sobre la nmina
ARTCULO 156.- Se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nminas, las personas fsicas y morales que, en el Distrito Federal, realicen erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneracin al trabajo personal subordinado, independientemente de la designacin que se les otorgue. Para los efectos de este impuesto, se considerarn erogaciones destinadas a remunerar el trabajo personal subordinado, las siguientes:
Objeto a Gravar
I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. Sueldos y salarios; Tiempo extraordinario de trabajo; Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos; Compensaciones; Gratificaciones y aguinaldos; Participacin patronal al fondo de ahorros; Primas de antigedad; Comisiones, y Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administracin de sociedades y asociaciones.
Excepciones del pago del Impuesto sobre la Nmina, que se realicen por concepto de:
I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. XI. XII. XIII. Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo; Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro; Gastos funerarios; Jubilaciones, pensiones; Aportaciones al INFONAVST e ISSTE; Cuotas al IMSS y al ISSSTE; Las aportaciones adicionales del seguro de retiro y fondos de algn plan de pensiones; Gastos de representacin y viticos; Alimentacin, habitacin y despensas onerosas; Intereses subsidiados en crditos al personal Primas por seguros obligatorios por disposicin de Ley en cuya vigencia de la pliza no se otorguen prstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora; Prestaciones de previsin social regulares y permanentes que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo; Las participaciones en las utilidades de la empresa, y
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XIV. Personas contratadas con discapacidad.
Obligacin de registro
Debern estar registrados en la contabilidad del contribuyente
Tasa y Base
ARTCULO 158.- El Impuesto sobre Nminas se determinar, aplicando la tasa del 2.5% sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.
Obligacin de declaraciones
Los contribuyentes del Impuesto sobre Nminas, debern formular declaraciones aun cuando no hubieren realizado erogaciones a que se refiere el prrafo anterior, en el perodo de que se trate, hasta en tanto no presenten el aviso de baja al padrn o de suspensin temporal de actividades
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ARTCULO 60 CFDF. El contribuyente deber proporcionar al Contador Pblico... un avalo por cada uno de los inmuebles a considerar... ARTCULO 61 CFDF... contribuyentes que dictaminen... debern presentar,... a ms tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente a la terminacin del perodo a dictaminar, el aviso para dictaminar... ARTCULO 65 CFDF. El dictamen... se deber presentar... a ms tardar el 30 de abril del ejercicio siguiente al cierre... ARTCULO 69 CFDF.- Los contribuyentes que estn obligados a dictaminarse, as como los que opten por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, deben hacerlo por los conceptos de Impuesto Predial, Derechos por el Suministro de Agua, Impuesto sobre Nminas, Impuesto por la Prestacin de Servicios de Hospedaje y derechos de descarga a la red de drenaje. (Coln, 2012) (Gutirrez, 2012) (DF, 2013) (http://losimpuestos.com.mx/, 2013)
Bibliografa
I. Coln, L. A. (2012). Estudio integral de la Nmina. Mxico: Ediciones Fiscales ISEF. II. DF, A. L. (2013). Cdigo Fiscal del Distrito Federal. Mxico. III. Gutirrez, J. M. (2012). El ABC fiscal de los sueldos y salarios. Mxico: Ediciones Fiscales ISEF. IV. http://losimpuestos.com.mx/. (05 de Septiembre de 2013). Los Impuestos. Recuperado el 26 de Noviembre de 2013, de http://losimpuestos.com.mx/impuesto-sobre-nominas/
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