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Cdigo Tributario
* Capacidad contributiva
* Exigible coactivamente
Cdigo Tributario
Clasificacin Tripartita
ARBITRIOS
LP, PJ, Ser
IMPUESTO Su cumplimiento no origina contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado
CONTRIBUCION Su obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales
TASA Tienen como hecho generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio publico individualizado por el contribuyente
DERECHOS
Part nac, tramites
LICENCIAS
Construccin, va publica
Cdigo Tributario
IMPUESTO
Beneficio indirecto Prima la capacidad contributiva El pago es a travs de una cuota progresiva
CONTRIBUCIN
Beneficio directo Prima el principio de beneficio La cuota es proporcional siendo excepcional su cuota fija
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Cdigo Tributario
Los herederos responden nicamente por la deuda tributaria lquida sin multas ni sanciones, debido al carcter personal de stas.
No es posible la transmisin (va contrato o convenio) de la obligacin tributaria a un tercero, stos carecen de eficacia ante la Administracin Tributaria. (art. 26 CT)
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PRESCRIPCIN PLAZOS
Es el impedimento que tiene la AT de determinar, sancionar y exigir el pago de una deuda, quedando el deudor liberado de la obligacin o de la deuda tributaria, se extingue la obligacin tributaria por el transcurso del tiempo. Se sustenta en otorgar una correcta seguridad jurdica a los intervinientes en la relacin jurdico tributaria, ya que dentro de la misma el deudor no puede verse perseguido indefinidamente por su acreedor que no realiz las acciones debidas de manera oportuna a fin de exigir el cumplimiento de determinada obligacin.
Prescripcin Debe ser expresamente alegada por el contribuyente y declarada por la AT. Solo tendr efectos cuando el administrado o contribuyente lo solicite Caducidad Es la extincin automtica de una obligacin por haber transcurrido el tiempo sealado en la ley. Solo puede ser aplicada mediante ley expresa
Cdigo Tributario
6 AOS
10 AOS
Arts. 43 al 49 del CT
CONTRIBUCIONES
Tasas por servicios Pblicos o Arbitrios Tasas por servicios Administrativos o Derechos Tasa por estacionamiento de vehculos Tasa por transporte pblico Otras tasas por actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO DE ALCABALA
TRIBUTOS
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
ARBITRIOS MUNICIPALES
EL IMPUESTO PREDIAL
Impuesto Predial
2. Ley N. 19654 del 12/12/72, Impuesto al Patrimonio Predial No Empresarial, a favor de las Municipalidades Provinciales. 3. Ley N. 23552 del 29/12/82, Impuesto al Valor del Patrimonio Predial, a favor de las Municipalidades Distritales.
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Reglamento Nacional de Tasaciones: Son predios urbanos los ubicados en centro poblado, destinado a fin urbano; los terrenos sin edificar que tengan servicios generales; los que tengan terminadas y recibidas las obras de habilitacin urbana, estn legalmente habilitados o no. Son predios rsticos los terrenos ubicados en zona rural dedicados a uso agrcola, pecuario, forestal, y los eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos, que no hayan sido habilitados como urbano ni estn en zona de expansin urbana.
Impuesto Predial
Conclusin: El que un predio se encuentre ubicado en una zona urbana o de expansin urbana no es un criterio que permita afirmar que aqul es urbano; por lo que el criterio para definir si un predio es rstico o urbano es el uso y calidad del mismo, antes que su lugar de ubicacin.
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Sujeto Activo (artculo 20) Municipalidades Distritales donde se encuentren ubicados los predios. Sujeto Pasivo (artculo 9). Contribuyentes: - Propietarios, personas naturales o jurdicas. - Titulares de concesiones de obras pblicas. Responsables: - Poseedores cuando no se determine al propietario
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Sujeto Pasivo (artculo 9). Caso de condminos: Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique el nombre de los condminos y la participacin que les corresponde. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Para la determinacin del valor de las edificaciones con caractersticas especiales e instalaciones fijas y permanentes, se debern efectuar los correspondientes anlisis de costos unitarios de cada una de las partidas que conforman la instalacin, considerando exclusivamente su costo directo, no deben incluir los gastos generales, utilidad e impuesto.
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Clculo del tributo: Predio con autoavalo de S/. 349,000 UIT 2010: S/. 3,600
Tramo de valor del predio Tasa Hasta 15 UIT (S/. 54,000) 0.2% + de 15 UIT a 60 UIT (S/. 162,000) 0.6% + 60 UIT (S/. 133,000) 1.0% Impuesto resultante: Monto S/. 108.00 S/. 972.00 S/. 1,330.00 S/. 2,410.00
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Clculo del tributo: Caso de Condminos (A y B) Predio con autoavalo de S/. 349,000 UIT 2010: S/. 3,600 A: 50% y B: 50% - S/. 174,500 c/u Tramo de valor del predio Tasa Monto Hasta 15 UIT (S/. 54,000) 0.2% S/. 108.00 de 15 UIT a 60 UIT (S/. 120,500) 0.6% S/. 723.00 Impuesto resultante: A: S/. 831.00 B: S/. 831.00
Impuesto Predial
Anualmente el ltimo da hbil de febrero. En caso de transferencia de propiedad. (Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente) En caso de modificaciones mayores a 5 UIT. (Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente) En caso de transferencia de posesin a una concesionaria de predios o cuando stos reviertan al Estado. (Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente) En caso lo determine la Administracin Tributaria.(cuando as lo determine)
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Impuesto Predial
EL IMPUESTO VEHICULAR
Impuesto Vehicular
Base Imponible
Grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, durante tres aos siguientes contados desde la fecha de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular - SUNARP.
Impuesto Vehicular
Municipalidades Provinciales en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. La recaudacin del Impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
Impuesto Vehicular
El obligado al pago ser quien resulte propietario del vehculo el 1 de enero de cada uno de los tres aos. En los casos de transferencia o venta, el adquirente o comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producida dicha transferencia o venta
Impuesto Vehicular
Impuesto Vehicular
Ejemplo:
Precio de compra: S/. 35,000 Valor de Tabla MEF reajustado: S/. 40,000.
Impuesto Vehicular
Anualmente, el ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin de actualizacin de valores de los vehculos efectuada por la municipalidad)
ltimo da hbil del mes siguiente, en caso de transferencia de propiedad. En caso de adquisicin de vehculos nuevos se debe presentar la declaracin dentro de los 30 das calendarios de adquirido el vehculo. En caso de transferencia del vehculo se debe presentar una declaracin jurada de descargo. El plazo vence el ultimo da hbil de mes siguiente de producida la transferencia.
Impuesto Vehicular
El impuesto se puede pagar de dos maneras: Al contado hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales actualizadas por el IPM.
Si se ha realizado una transferencia del vehculo, el impuesto deber ser pagado en su totalidad hasta el ultimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
Impuesto Vehicular
Impuesto Vehicular
Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo general de Bomberos Voluntarios del Per Universidades y centros educativos, conforme a la constitucin Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.
Impuesto Vehicular
Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3 aos, de propiedad de las personas jurdicas y naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente a prestar servicio pblico masivo. Se consideran como vehculos nuevos de pasajeros aquellos adquiridos o importados sin uso alguno. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente y dentro de los tres aos computados a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular de la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos - SUNARP.
Impuesto Vehicular
DE
TABLA I: Categora A-4 Vehculos de ms de 2,000 cc TABLA II: Categora A-3 Vehculos de 1,501 a 2,000 cc TABLA III: Categora A-2 Vehculos de 1,051 a 1,500 cc TABLA IV: Categora A-1 Vehculos con menos de 1050 cc TABLA V: Otras marcas no contempladas en las tablas anteriores, segn categora
Impuesto Vehicular
POR
MARCAS
MODELOS
DE
TABLA VI: Categora B1.1,B1.2,B1.3,B1.4; en esta categora se ubican las camionetas pick up, vehculos utilitarios (furgonetas), combis, camionetas todo terreno. 3. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE CAMIONES 4. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE BUSES Y OMINIBUSES
Impuesto Vehicular
Impuesto Vehicular
Impuesto Vehicular
Impuesto Vehicular
Identificacin de la Categora
Para determinar la categora se necesita conocer la cilindrada del motor. Lamentablemente, en la tarjeta de propiedad vehicular no figura la cilindrada del vehculo, lo que nos hace ms difcil categorizarlo.
En ese sentido, se debe recurrir a la boleta de venta del vehculo o pliza de importacin de aduanas
Sin embargo, de no tener esos documentos, existen algunos tips, que nos sirven para determinar la cilindrada de los vehculos.
Identificacin de la Categora
Ej. Cilindrada
1,598 cc
Impuesto Vehicular
Identificacin de la Categora
Mediante el MODELO DEL VEHCULO. En algunos casos la tarjeta de propiedad nos proporciona la versin del modelo, como en el siguiente caso:
Cilindrada 1600 cc
Cilindrada 1800 cc Cilindrada 1800 cc
Mediante el COMBUSTIBLE, ningn vehculo petrolero tiene motor menor a 1800 cc.
Si el vehculo se recupera y reingresa a la esfera de dominio del propietario, se realizar la determinacin del impuesto a partir del ejercicio siguiente. Para ello, el propietario deber presentar una declaracin jurada adjuntando el Acta de entrega del vehculo expedida por la DIROVE o la cancelacin de la anotacin del hurto o robo en la partida registral del vehculo que indique la fecha de recuperacin del vehculo, dentro del plazo de 30 das calendarios de la aparicin del bien. La determinacin slo se har siempre que se encuentre dentro de los 3 aos de afectacin.
ETAPA FISCALIZADORA
IMPUESTO DE ALCABALA
Normas Aplicables
Ley de Tributacin Municipal (Modificada por Leyes N 27616, 27963, y
Decreto Legislativo N 952)
Directiva N. 01-06-00000005
Directiva N. 01-06-00000002 ( 29/06/04 determinacin de porcentajes ) Directiva N. 01-06-00000004 ( 16/03/05 condminos originarios, contrato
donacin ) Directiva N. 01-06-00000012 ( 19/07/08)
Normas Aplicables
EVOLUCION DE LA LEGISLACION DEL IMPUESTO DE ALCABALA
DLEG 776 (31/12/93) Autoavaluo del ao de BASE IMPONIBLE transferencia ajustado por el IPM TASA TRAMO INAFECTO 3% Las primera 25 UIT LEY 27616 (29/12/01) LEY 27963 (17/05/03) DLEG 952 (03/02/04 Autoavaluo del ao de Autoavaluo del ao de Valor de transf., el cual no podra ser transferencia ajustado transferencia ajustado menor al valor del autoavaluo ajustado con el IPM por el IPM por el IPM 3% NINGUNO 3% 10 UIT 3% 10 UIT
Deudor:
Adquirente del inmueble
originarios
g) Las alcuotas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos
originarios
EJEMPLOS
2 PROPIETARIOS FTR 03/07/06 PU s/. 50,000 VTR s/. 134,000 FA 1.01024498 S/. 50,000 * 1.01024498 = s/. 50,512.24 VTR > PU * FA s/. 134,000 s/. 34,000 ( 10 UIT ) = s/. 100,000
EJEMPLOS
2 PROPIETARIOS FTR 03/07/06 PU s/. 134,000 VTR s/. 50,000 FA 1.01024498 S/.134,000 * 1.01024498 = s/. 135,372.82
VTR < PU * FA
IMPUESTO 1 PROPIETARIO s/. 101,372.82 * 50% = s/. 50,686.41 s/. 50,686.41 * 3% = s/. 1,520.59
1.1. EL PROBLEMA
El Estado no cuenta con recursos ilimitados para atender por si solo las necesidades de infraestructura pblica y de servicios que requiere la colectividad
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Los tributos son prestaciones pecuniarias obligatorias, exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir.
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Artculo 74:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades ().
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
William S. Vickery
Nobel Laureate in Economics, 1996
El costo de la infraestructura pblica puede ser sufragado por la comunidad en general a travs del reconocimiento de una parte del aumento en el valor de tierra experimentado por la realizacin de la infraestructura
William S. Vickery the City as a Firm in M.S. Feldstein and R. P. Inman eds. The Economics of Public Services (London: Macmillan, 1977) pp 334-345;
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la
Congestin vehicular. Basura en las calles e inmediaciones. Inseguridad a toda hora del da. Informalidad en las ventas y operaciones. No haba serenazgo ni cmaras de video vigilancia.
ANTES: 1999
HOY
Artculo 195:
Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economa local, y la prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad (). Son competentes para: () 4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley.
NORMAS
Ley Orgnica de Municipalidades: Artculo 40 - Instrumento para creacin de tributos - Ratificacin provincial.
Normas que regulan funciones municipales: - Ley Marco de Licencia de Funcionamiento - Ley Habilitaciones Urbanas y Edificaciones.
1.3. LA RATIFICACIN
STC Expediente N. 007-2001-AI/TC - Sustento Constitucional: Art. 74 - Obligatoriedad para la entrada en vigencia de las normas tributarias distritales
TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL
STC Expediente N. 00053-2004-PI/TC -Mecanismo para estandarizacin de criterios a nivel provincial - Formalidades para vigencia de Arbitrios.
TIPOS DE TASAS
ARTCULO 68 LTM
Uso del bien de dominio pblico Licencia de apertura de establecimiento
Arbitrios
Servicios administrativos
Estacionamiento vehicular
Transporte pblico
Emisin mecanizada
ARBITRIOS
En que quedamos??
Instrumento legal de aprobacin Plazo para crear y publicar la norma Criterios de distribucin del costo
ARTCULOS 69 Y 69 DE LA LTM
TIPOS DE ARBITRIOS
BENEFICIO LOCAL
Plazo para la ratificacin de la ordenanza Distrital. Validez de la norma de arbitrios STC 00412004-AI/TC CASO SURCO Parmetros mnimos de constitucionalidad
Parmetros mnimos de validez Constitucional (distribucin) Importancia del informe tcnico financiero STC 00532004-PI/TC MIRAFLORES Efectos vinculantes y obligacin de adecuacin
Parques: Tratamiento para predios que no estn frente a un rea verde. Costos: Conceptos relacionados con campaas educativas y publicidad. Informe Tcnico: Precisiones del contenido sobre los conceptos a incluirse. Principio de solidaridad: Aspectos sobre el sustento para su aplicacin.
RTF TINTOTEX
STC 0592-2005PA/TC
Precisiones: - Sustento socioeconmico - Evaluacin de otras alternativas de Distribucin Cuntas? Cules? - Participaciones: Municipio / Otros - Lmite del equilibrio presupuestal.
Publicacin - Momento y forma - Publicacin de contenido integro de las ordenanzas (Artculo 51 de la Constitucin)