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Tributos Locales

TRIBUTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Cdigo Tributario

1.1 TRIBUTO - CONCEPTO


"Prestacin usualmente en dinero en favor del Estado, establecida por ley. No constituye sancin, considera en principio la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente".

1.2 TRIBUTO - CARACTERISTICAS


* Prestacin usualmente en dinero * A favor del Estado * Establecida por ley * No constituye una sancin

* Capacidad contributiva

* Exigible coactivamente

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1.3 TRIBUTO - CLASIFICACIN


Norma II del Titulo Preliminar

Clasificacin Tripartita

ARBITRIOS
LP, PJ, Ser

IMPUESTO Su cumplimiento no origina contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado

CONTRIBUCION Su obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales

TASA Tienen como hecho generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio publico individualizado por el contribuyente

DERECHOS
Part nac, tramites

LICENCIAS
Construccin, va publica

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IMPUESTO
Beneficio indirecto Prima la capacidad contributiva El pago es a travs de una cuota progresiva

CONTRIBUCIN
Beneficio directo Prima el principio de beneficio La cuota es proporcional siendo excepcional su cuota fija

CONTRIBUCIN Prestaciones generales Existe beneficio

TASA Prestaciones individuales Existe un servicio

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1.4 RELACIN JURDICO TRIBUTARIA


Elementos: Sujeto Activo / Acreedor Tributario: Aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. (Gob. Central, Gob. Regionales y Locales) Sujeto Pasivo / Deudor Tributario: Aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Deudor por cuenta propia Responsable: Aquel, que sin tener la condicin de contribuyente (no realiza el hecho imponible) debe cumplir la obligacin tributaria. Deudor por cuenta ajena.

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1.7 EXONERACIN E INAFECTACIN


EXONERACIN El hecho imponible se llega a producir Duracin limitada en el tiempo INAFECTACIN No llega a producirse el hecho imponible Atemporal

Se dispensa el pago del tributo adeudado

No existe obligacin de efectuar pago alguno

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TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirientes a titulo universal. La responsabilidad de los herederos esta limitada al valor de los bienes y derechos que reciba. (art. 25 CT)

Los herederos responden nicamente por la deuda tributaria lquida sin multas ni sanciones, debido al carcter personal de stas.
No es posible la transmisin (va contrato o convenio) de la obligacin tributaria a un tercero, stos carecen de eficacia ante la Administracin Tributaria. (art. 26 CT)

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EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


1. Pago (Forma natural de extincin de la deuda) 2. Compensacin * Total o parcial * Existencia de crditos a favor del contribuyente por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos * Pagados en exceso o indebidamente * Correspondientes a periodos no prescritos * Deben ser administrados por el mismo rgano 3. Condonacin * Perdn de la deuda tributaria mediante la promulgacin de una ley expresa.

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EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


4. Consolidacin * Cuando el acreedor de la deuda tributaria se convierte en deudor de la misma. 5. Resolucin de la AT sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa. * Cobranza dudosa, aquellas sobre las cuales se han agotado todas las acciones de cobranza. * Recuperacin onerosa, cuyo monto no justifican su cobranza y/o cuyo saldo no justifica la emisin de una OP o RD.

6. Otras que establezcan las leyes especiales.

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PRESCRIPCIN PLAZOS
Es el impedimento que tiene la AT de determinar, sancionar y exigir el pago de una deuda, quedando el deudor liberado de la obligacin o de la deuda tributaria, se extingue la obligacin tributaria por el transcurso del tiempo. Se sustenta en otorgar una correcta seguridad jurdica a los intervinientes en la relacin jurdico tributaria, ya que dentro de la misma el deudor no puede verse perseguido indefinidamente por su acreedor que no realiz las acciones debidas de manera oportuna a fin de exigir el cumplimiento de determinada obligacin.
Prescripcin Debe ser expresamente alegada por el contribuyente y declarada por la AT. Solo tendr efectos cuando el administrado o contribuyente lo solicite Caducidad Es la extincin automtica de una obligacin por haber transcurrido el tiempo sealado en la ley. Solo puede ser aplicada mediante ley expresa

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PLAZOS PARA LA PRESCRIPCIN


En caso de tributos de cuenta propia y sanciones para deudores tributarios siempre que hayan presentado la declaracin jurada respectiva 4 AOS Para efectuar la compensacin o para solicitar la devolucin de pagos indebidos o en exceso si se present declaracin jurada En caso de tributos de cuenta propia y sanciones para deudores tributarios que no hayan presentado la declaracin jurada respectiva En el caso de tributos retenido o percibidos y no pagados en el plazo establecido

6 AOS

10 AOS

Arts. 43 al 49 del CT

Tributos de los gobiernos locales

2. Regulacin Tributaria Local


Impuesto Predial DISTRITAL Impuesto a los Espect. Pblicos no Deportivos

Impuesto a los Juegos (pimball, rifas y similares)


IMPUESTOS Impuesto Vehicular PROVINCIAL Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos (Loteras)

CONTRIBUCIONES

Contribucin Especial por Obras Publicas

GOBIERNO MUNICIPAL TASAS

Tasas por servicios Pblicos o Arbitrios Tasas por servicios Administrativos o Derechos Tasa por estacionamiento de vehculos Tasa por transporte pblico Otras tasas por actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario

IMPUESTOS CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto de Promocin Municipal Impuesto al Rodaje Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

TRIBUTOS ESTABLECIDOS EN LA LTM

IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTO DE ALCABALA

TRIBUTOS
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

ARBITRIOS MUNICIPALES

EL IMPUESTO PREDIAL

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Antecedentes


1. Decreto Supremo N 287-68-HC del 09/08/68, Impuesto al Valor de la propiedad predial, a favor del Gobierno Central.

2. Ley N. 19654 del 12/12/72, Impuesto al Patrimonio Predial No Empresarial, a favor de las Municipalidades Provinciales. 3. Ley N. 23552 del 29/12/82, Impuesto al Valor del Patrimonio Predial, a favor de las Municipalidades Distritales.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Regulacin Vigente


Ley de Tributacin Municipal, aprobada por Decreto Legislativo N. 776 y modificada por Leyes Nros. 26836 (09/07/97), 26952 (21/05/98), 27305 (04/07/01), 27616 (29/12/01), 27675 (21/02/2002), 27924 (31/01/2003), 27963 (17/05/2003) y el Decreto Legislativo N 952 (03/02/2003) . Artculos. 8 al 20, TUO de la LTM D.S. 154-2004-EF. Reglamento, aprobado por D. Supremo N. 148-83EFC y modificado por D. Supremo N. 154-83-EFC.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos


Objeto o situacin gravada: Ser propietario de un predio urbano o rstico o titular de una concesin de obras pblicas. Son predios (artculo 8): Terrenos, incluyendo los ganados al mar, ros, espejos de aguas. Edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.

Impuesto Predial

Impuesto Predial: Predio Urbano o Rstico?


Tribunal Fiscal: (Resoluciones Nos. 04804-5-2002 y 02880-2-2003). En la legislacin existen conceptos no necesariamente unvocos de predio urbano y rstico, debe preferirse el concepto recogido por la normas del Reglamento Nacional de Tasaciones del Per que estn dirigidas a valorizar los predios sobre la base de sus caractersticas o uso.

Impuesto Predial

Reglamento Nacional de Tasaciones: Son predios urbanos los ubicados en centro poblado, destinado a fin urbano; los terrenos sin edificar que tengan servicios generales; los que tengan terminadas y recibidas las obras de habilitacin urbana, estn legalmente habilitados o no. Son predios rsticos los terrenos ubicados en zona rural dedicados a uso agrcola, pecuario, forestal, y los eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos, que no hayan sido habilitados como urbano ni estn en zona de expansin urbana.

Impuesto Predial: Predio Urbano o Rstico?

Impuesto Predial

Impuesto Predial: Predio Urbano o Rstico?


Los predios rsticos pueden ser: (i)predios rsticos ubicados en zona rural, (ii)predios rsticos ubicados en zona urbana (islas rsticas) y (iii)predios rsticos ubicados en zonas de expansin urbana.

Conclusin: El que un predio se encuentre ubicado en una zona urbana o de expansin urbana no es un criterio que permita afirmar que aqul es urbano; por lo que el criterio para definir si un predio es rstico o urbano es el uso y calidad del mismo, antes que su lugar de ubicacin.

Impuesto Predial

Impuesto Predial
Sujeto Activo (artculo 20) Municipalidades Distritales donde se encuentren ubicados los predios. Sujeto Pasivo (artculo 9). Contribuyentes: - Propietarios, personas naturales o jurdicas. - Titulares de concesiones de obras pblicas. Responsables: - Poseedores cuando no se determine al propietario

Impuesto Predial

Impuesto Predial
Sujeto Pasivo (artculo 9). Caso de condminos: Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique el nombre de los condminos y la participacin que les corresponde. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos


Nacimiento de la obligacin (artculo 10). Primero de enero de cada ao. Prestacin. Pago de una suma de dinero: Al contado : ltimo da hbil de febrero. Fraccionado :ltimo da hbil de febrero, mayo, agosto y noviembre (reajustadas por el IPC entre febrero y el mes precedente del pago) .

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos


Determinacin del impuesto (artculo 12). Base Imponible: Valor total del terreno y de las edificaciones. En caso de varios predios es el valor total de los mismos. Valor del terreno: Valores arancelarios que fije el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento. Para el ejercicio 2010 se public la Resolucin Ministerial N 296-2009-VIVIENDA (Costa , Sierra y Selva). 30.10.09

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos


Valor de edificaciones: Valores unitarios oficiales de edificacin y Tablas de depreciacin y Estados de Conservacin formulados por CONATA (RESOLUCIONES MINISTERIALES N 171,175,173,174 Y 175-2010-VIVIENDA del 30.10.2010). Si no se publican valores: se actualiza el valor de la base imponible del ejercicio anterior teniendo como mximo el porcentaje de incremento de la UIT

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos


Valor de las instalaciones fijas y permanentes: Criterio incorporado por el Decreto Legislativo N 952 y vigente a partir del 1/1/2005:

Para la determinacin del valor de las edificaciones con caractersticas especiales e instalaciones fijas y permanentes, se debern efectuar los correspondientes anlisis de costos unitarios de cada una de las partidas que conforman la instalacin, considerando exclusivamente su costo directo, no deben incluir los gastos generales, utilidad e impuesto.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos


Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente considerando la depreciacin respectiva. Dicha valorizacin est sujeta a una fiscalizacin posterior por parte de la Administracin.

Impuesto Predial

Impuesto Predial
Clculo del tributo: Predio con autoavalo de S/. 349,000 UIT 2010: S/. 3,600
Tramo de valor del predio Tasa Hasta 15 UIT (S/. 54,000) 0.2% + de 15 UIT a 60 UIT (S/. 162,000) 0.6% + 60 UIT (S/. 133,000) 1.0% Impuesto resultante: Monto S/. 108.00 S/. 972.00 S/. 1,330.00 S/. 2,410.00

Impuesto Predial

Impuesto Predial
Clculo del tributo: Caso de Condminos (A y B) Predio con autoavalo de S/. 349,000 UIT 2010: S/. 3,600 A: 50% y B: 50% - S/. 174,500 c/u Tramo de valor del predio Tasa Monto Hasta 15 UIT (S/. 54,000) 0.2% S/. 108.00 de 15 UIT a 60 UIT (S/. 120,500) 0.6% S/. 723.00 Impuesto resultante: A: S/. 831.00 B: S/. 831.00

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos


Declaraciones Juradas (artculo 14).

Anualmente el ltimo da hbil de febrero. En caso de transferencia de propiedad. (Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente) En caso de modificaciones mayores a 5 UIT. (Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente) En caso de transferencia de posesin a una concesionaria de predios o cuando stos reviertan al Estado. (Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente) En caso lo determine la Administracin Tributaria.(cuando as lo determine)

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos


Sustitucin de obligacin de presentar la Declaracin Anual (artculo 14).
La actualizacin de los valores de los predios por las Municipalidades sustituye la obligacin de la presentacin de la declaracin jurada anual. sta se considera vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del Impuesto (ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao - artculo 15 inciso a).

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


I. INAFECTACIONES (artculo 17) Predios de propiedad de:. Gobierno Central. Excepto los otorgados en concesin. Gobiernos Regionales. Gobiernos Locales. Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso de residencia, embajadas, consulados, legaciones. Organismos Internacionales, reconocidos por Estado Peruano que sirvan de sede.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


Sociedades de Beneficencia, destinado a fin especfico y con ausencia de actividad comercial. Entidades Religiosas, destinados a templos, conventos, monasterios y museos. Entidades Pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales Cuerpo General de Bomberos (uso especfico). Comunidades campesinas y nativas, excepto cuando cedan a terceros para explotacin econmica.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


Universidades y CC.EE., reconocidos y destinados a finalidades educativas o culturales. Predios del Estado en concesin forestales dedicados al aprovechamiento forestal, de fauna silvestre y plantaciones forestales. Organizaciones Polticas, reconocidas por rgano electoral, partidos, movimientos, alianzas. Organizacin de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


Organizaciones sindicales, reconocidas por el Ministerio de Trabajo y destinado a sus fines especficos. Los clubes departamentales, provinciales y distritales, as como la asociacin que las representa, destinados a fines institucionales). Predios integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin, declarados por el INC y destinados a casa - habitacin o sede de instituciones sin fines de lucro inscritas, o declarados inhabitables.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


OTRAS INAFECTACIONES:
Ley 26702 - Ley de Banca y Seguros (artculo 114): Las empresas financieras en liquidacin se encuentran inafectas del Impuesto Predial. Ley N 27046 (Primera Disposicin Complementaria): Se encuentran inafectos del Impuesto Predial los predios inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no sean adjudicados a terceros.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


TUO de la Ley General de Minera (D.S. N 014-92-EM del 3/6/1992) - Artculo 6: dispone que los titulares de la actividad minera estn gravados con los tributos municipales aplicables slo en zonas urbanas.
El artculo 1 del D.S. N 004-85-EM-VM seala que los campamentos mineros construidos por los titulares de actividades mineras, con todas sus instalaciones, no constituyen zonas urbanas para efectos de tributos municipales.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


Los propietarios de predios inafectos del Impuesto Predial se encuentran obligados a presentar declaracin jurada?
En el Cercado de Lima, de conformidad con la Ordenanza N 119 (18/8/1997) an vigente, s lo estn.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


II. DEDUCCIONES (artculos 18 y 19)
Predios rsticos: destinados a la actividad agraria 50% de la base imponible. Predios urbanos: donde estn instalados Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin - 50% de la base imponible.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


PENSIONISTAS - 50 UIT de la base imponible Requisitos. Ser propietario de un solo predio (adicionalmente puede poseer una cochera). El predio est a nombre del pensionista o de la sociedad conyugal. El predio est destinado a vivienda. Debe estar efectivamente habitado u ocupado (RTF N 1068-597). Se permite uso parcial para fines productivos, comerciales o profesionales con la correspondiente autorizacin municipal.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


PENSIONISTAS Nuevo Requisito aplicable a partir del 1/1/2005: El ingreso bruto del pensionista o de la sociedad conyugal beneficiaria debe estar constituido por la pensin que reciben y sta no debe exceder de 1 UIT mensual (artculo 5 del Decreto Legislativo N 952).

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


OTRAS DEDUCCIONES Los predios ubicados en la Regin de la Amazona (Ley N 27037 del 30/12/1998) deducirn de la base imponible del Impuesto Predial un porcentaje que fijar cada Municipalidad Distrital de la Amazona, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 del Decreto Supremo N 031-99-EF, del 4/3/1999.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


III. EXONERACIONES.
1) Empresas de Servicios de Hospedaje.

- Decreto Legislativo N. 820 (23/04/96), modificado por la Ley N. 26962 (03/06/98).

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


Requisitos: Iniciar o ampliar operaciones antes del 31 de diciembre del 2003. Cuando inician se exoneran de todo el impuesto y cuando amplan, slo por las nuevas inversiones.
No se considera que inician, las constituidas por fusin o divisin o aquellas que adquieran predios de anteriores empresas de hospedaje.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


Ampliacin: Nuevas construcciones o se remodela, restaura o mejora los inmuebles, elevando su valor. Las nuevas inversiones se deducen de la B.I. Vigencia: 5 aos fuera de Lima y Callao y 3 aos si estn dentro de stas provincias. Cmputo: Inicio: En el ao de la 1ra prestacin de servicios. Ampliacin: En el ao de las nuevas inversiones.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios


2) Concesionarios del Proyecto Playa Hermosa Tumbes. (Ley N 27782, artculo 16)
Los concesionarios estarn exonerados del Impuesto Predial aplicable dentro de la zona del proyecto Playa Hermosa - Tumbes, por el plazo de dos (2) aos, contado desde la fecha de suscripcin del contrato de concesin.

Impuesto Predial

Impuesto Predial- Beneficios


3) CETICOS Centros de Exportacin, Transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios - CETICOS (artculo 3 del Decreto Supremo N. 112-97-EF del 3/9/1997) Se exonera hasta el 31.12.2012, de todo impuesto municipal a las empresas que se constituyan o establezcan hasta el 31.12.2004 en los CETICOS de Ilo, Matarani, Tacna y Paita.

EL IMPUESTO VEHICULAR

Impuesto Vehicular

Base Imponible

Grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, durante tres aos siguientes contados desde la fecha de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular - SUNARP.

Impuesto Vehicular

Sujeto activo del impuesto

Municipalidades Provinciales en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. La recaudacin del Impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

Impuesto Vehicular

Sujeto pasivo del impuesto

El obligado al pago ser quien resulte propietario del vehculo el 1 de enero de cada uno de los tres aos. En los casos de transferencia o venta, el adquirente o comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producida dicha transferencia o venta

Impuesto Vehicular

Determinacin del Impuesto


La base imponible est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el MEF considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

Impuesto Vehicular

Determinacin del Impuesto


Calculo del Impuesto Vehicular

Ejemplo:
Precio de compra: S/. 35,000 Valor de Tabla MEF reajustado: S/. 40,000.

Se toma el valor mayor: S/. 40,000 x 1%


El Impuesto a pagar por el ao es de S/. 400 En ningn caso el impuesto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao que corresponda.

Impuesto Vehicular

Presentacin de Declaracin Jurada


Obligacin de presentar Declaracin Jurada:

Anualmente, el ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin de actualizacin de valores de los vehculos efectuada por la municipalidad)
ltimo da hbil del mes siguiente, en caso de transferencia de propiedad. En caso de adquisicin de vehculos nuevos se debe presentar la declaracin dentro de los 30 das calendarios de adquirido el vehculo. En caso de transferencia del vehculo se debe presentar una declaracin jurada de descargo. El plazo vence el ultimo da hbil de mes siguiente de producida la transferencia.

Impuesto Vehicular

Pago del Impuesto

El impuesto se puede pagar de dos maneras: Al contado hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales actualizadas por el IPM.

Si se ha realizado una transferencia del vehculo, el impuesto deber ser pagado en su totalidad hasta el ultimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.

Impuesto Vehicular

Inafectos al pago del Impuesto Vehicular


Estn inafectos al pago del Impuesto, los vehculos pertenecientes a:
Gobierno central, las regiones y las Municipalidades.
NOTA: RTF 06915-5-2007 (19/07/2007) Las instituciones pblicas descentralizadas no se encuentran comprendidas en la inafectacin regulada por el inciso a) del artculo 37 del Decreto Legislativo N 776 aplicable al Gobierno Central. () el recurrente era una institucin pblica descentralizada que gozaba de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, y pese a que se encontraba adscrita al sector de la Presidencia del Consejo de Ministros, actuaba como un centro de imputacin de relaciones jurdicas con personera jurdica independiente. Asimismo, se indica que por una interpretacin histrica la inafectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se haba otorgado al gobierno central como administracin pblica matriz, excluyendo a las instituciones pblicas descentralizadas a partir de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 776.

Impuesto Vehicular

Inafectos al pago del Impuesto Vehicular


Estn inafectos al pago del Impuesto, los vehculos pertenecientes a:

Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo general de Bomberos Voluntarios del Per Universidades y centros educativos, conforme a la constitucin Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.

Impuesto Vehicular

Inafectos al pago del Impuesto Vehicular

Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3 aos, de propiedad de las personas jurdicas y naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente a prestar servicio pblico masivo. Se consideran como vehculos nuevos de pasajeros aquellos adquiridos o importados sin uso alguno. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente y dentro de los tres aos computados a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular de la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos - SUNARP.

Impuesto Vehicular

Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF

1. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS VEHCULOS AUTOMVILES Y STATION WAGON

DE

TABLA I: Categora A-4 Vehculos de ms de 2,000 cc TABLA II: Categora A-3 Vehculos de 1,501 a 2,000 cc TABLA III: Categora A-2 Vehculos de 1,051 a 1,500 cc TABLA IV: Categora A-1 Vehculos con menos de 1050 cc TABLA V: Otras marcas no contempladas en las tablas anteriores, segn categora

Impuesto Vehicular

Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF

2. TABLA DE VALORES CAMIONETAS

POR

MARCAS

MODELOS

DE

TABLA VI: Categora B1.1,B1.2,B1.3,B1.4; en esta categora se ubican las camionetas pick up, vehculos utilitarios (furgonetas), combis, camionetas todo terreno. 3. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE CAMIONES 4. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE BUSES Y OMINIBUSES

Impuesto Vehicular

Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF

Impuesto Vehicular

Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF


Tipo de Cambio

Impuesto Vehicular

Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF

Impuesto Vehicular

Identificacin de la Categora
Para determinar la categora se necesita conocer la cilindrada del motor. Lamentablemente, en la tarjeta de propiedad vehicular no figura la cilindrada del vehculo, lo que nos hace ms difcil categorizarlo.

En ese sentido, se debe recurrir a la boleta de venta del vehculo o pliza de importacin de aduanas
Sin embargo, de no tener esos documentos, existen algunos tips, que nos sirven para determinar la cilindrada de los vehculos.

Identificacin de la Categora

Ej. Cilindrada

1,598 cc

Impuesto Vehicular

Identificacin de la Categora

Mediante el MODELO DEL VEHCULO. En algunos casos la tarjeta de propiedad nos proporciona la versin del modelo, como en el siguiente caso:

Toyota Corolla 1.6 XLI


Sentra 1800 Audi A4 1.8T Multitronic

Cilindrada 1600 cc
Cilindrada 1800 cc Cilindrada 1800 cc

Mediante el COMBUSTIBLE, ningn vehculo petrolero tiene motor menor a 1800 cc.

Vehculos hurtados o robados: Circular N 001-008-00000011


Los contribuyentes presentarn una declaracin jurada rectificatoria, dentro de los 120 das calendarios posteriores a la ocurrencia del hurto o robo del vehculo afecto, situacin que deber ser acreditada ante la Administracin Tributaria Municipal respectiva con la presentacin de la denuncia, gravamen policial vehicular y la anotacin del hurto o robo en la partida registral del vehculo.
Efectos: No ser posible determinar deuda por Impuesto al Patrimonio Vehicular desde el ejercicio siguiente de producido el hecho. En caso de hurto o robo se entender que se ha producido en la misma fecha de efectuada la denuncia ante la dependencia policial correspondiente.

Vehculos hurtados o robados

Si el vehculo se recupera y reingresa a la esfera de dominio del propietario, se realizar la determinacin del impuesto a partir del ejercicio siguiente. Para ello, el propietario deber presentar una declaracin jurada adjuntando el Acta de entrega del vehculo expedida por la DIROVE o la cancelacin de la anotacin del hurto o robo en la partida registral del vehculo que indique la fecha de recuperacin del vehculo, dentro del plazo de 30 das calendarios de la aparicin del bien. La determinacin slo se har siempre que se encuentre dentro de los 3 aos de afectacin.

ETAPA FISCALIZADORA

IMPUESTO DE ALCABALA

Normas Aplicables
Ley de Tributacin Municipal (Modificada por Leyes N 27616, 27963, y
Decreto Legislativo N 952)

Decreto Legislativo N. 776 (vigencia a partir del 01/01/94)

Directiva N. 01-06-00000005
Directiva N. 01-06-00000002 ( 29/06/04 determinacin de porcentajes ) Directiva N. 01-06-00000004 ( 16/03/05 condminos originarios, contrato
donacin ) Directiva N. 01-06-00000012 ( 19/07/08)

Normas Aplicables
EVOLUCION DE LA LEGISLACION DEL IMPUESTO DE ALCABALA
DLEG 776 (31/12/93) Autoavaluo del ao de BASE IMPONIBLE transferencia ajustado por el IPM TASA TRAMO INAFECTO 3% Las primera 25 UIT LEY 27616 (29/12/01) LEY 27963 (17/05/03) DLEG 952 (03/02/04 Autoavaluo del ao de Autoavaluo del ao de Valor de transf., el cual no podra ser transferencia ajustado transferencia ajustado menor al valor del autoavaluo ajustado con el IPM por el IPM por el IPM 3% NINGUNO 3% 10 UIT 3% 10 UIT

Supuesto de Hecho Gravado


Transferencia de propiedad de bienes inmuebles
A ttulo oneroso o gratuito Cualquiera se su forma o modalidad

Inclusive las ventas con reservas de dominio

Base Imponible ,Tasa y Pago


Valor de transferencia vs. valor de autoavalo ajustado con IPM para Lima Metropolitana Ajuste aplicable solo si la transferencia se produce a partir del 1 de febrero de cada ao. La tasa es del 3% Fecha de pago: hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la transferencia

Acreedor y Deudor Tributarios


Acreedor:
a) La municipalidad distrital donde se ubique el inmueble b) La municipalidad provincial donde se ubique el inmueble, si existe fondo de inversin. Obligacin de transferir 50% de lo recaudado

Deudor:
Adquirente del inmueble

Supuestos de Inafectacin (1)


Estn inafectos al pago del impuesto:
a) El gobierno central, las regiones y las municipalidades

b) Los gobiernos extranjeros


c) Los organismos internacionales d) Entidades religiosas (solo de la iglesia catlica?)

e) Cuerpo general de bomberos

Supuestos de Inafectacin (2)


Estn inafectas las siguientes transferencias: a) Los anticipos de legtima b) Las que se produzcan por causa de muerte c) La resolucin del contrato de transferencia antes de

la cancelacin del precio


d) Las transferencias de aeronaves y naves (era necesario que se indique?)

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven


la transmisin de propiedad (era necesario?)

Supuestos de Inafectacin (3)


Estn inafectas las siguientes transferencias:
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos

originarios
g) Las alcuotas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos

originarios

1ra venta por empresa constructora


Empresa constructora
Habitualidad de personas naturales, jurdicas y otras que se dedican a la venta de inmuebles

Clculo del Impuesto


a) Adquisicin de un porcentaje del inmueble
Valor de adquisicin: Autoavalo ajustado con el IPM % de adquisicin Bse Imponible: Tasa: 3% Impuesto a pagar

Clculo del Impuesto


b) Adquisicin de un inmueble de propiedad de varios
cndminos
Valor de adquisicin: Autoavalo ajustado con el IPM Base Imponible: Tasa: 3% Impuesto a pagar

EJEMPLOS
2 PROPIETARIOS FTR 03/07/06 PU s/. 50,000 VTR s/. 134,000 FA 1.01024498 S/. 50,000 * 1.01024498 = s/. 50,512.24 VTR > PU * FA s/. 134,000 s/. 34,000 ( 10 UIT ) = s/. 100,000

IMPUESTO 1 PROPIETARIO s/. 100,000 * 3% = s/. 3,000.00

EJEMPLOS
2 PROPIETARIOS FTR 03/07/06 PU s/. 134,000 VTR s/. 50,000 FA 1.01024498 S/.134,000 * 1.01024498 = s/. 135,372.82
VTR < PU * FA

s/. 135,372.82 s/. 34,000 ( 10 UIT ) = s/. 101,372.82

IMPUESTO 1 PROPIETARIO s/. 101,372.82 * 50% = s/. 50,686.41 s/. 50,686.41 * 3% = s/. 1,520.59

1.1. EL PROBLEMA

El Estado no cuenta con recursos ilimitados para atender por si solo las necesidades de infraestructura pblica y de servicios que requiere la colectividad

84

1.2. QUE ES EL TRIBUTO?

Los tributos son prestaciones pecuniarias obligatorias, exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir.

85

1.6. BASE CONSTITUCIONAL

Artculo 74:

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades ().
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.

1.1. SUSTENTO DE LA CONTRIBUCIN

William S. Vickery
Nobel Laureate in Economics, 1996
El costo de la infraestructura pblica puede ser sufragado por la comunidad en general a travs del reconocimiento de una parte del aumento en el valor de tierra experimentado por la realizacin de la infraestructura

William S. Vickery the City as a Firm in M.S. Feldstein and R. P. Inman eds. The Economics of Public Services (London: Macmillan, 1977) pp 334-345;
87

LA CONTRIBUCIN DE OBRAS PBLICAS EN EL PER

2.1. MARCO LEGAL: ARTCULOS 62-65 LTM


Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones. Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal. Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la poblacin. Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin.

2.2. REMODELACIN DEL DAMERO DE GAMARRA

Estado anterior remodelacin:

la

Congestin vehicular. Basura en las calles e inmediaciones. Inseguridad a toda hora del da. Informalidad en las ventas y operaciones. No haba serenazgo ni cmaras de video vigilancia.

ANTES: 1999

2.2. REMODELACIN DEL DAMERO DE GAMARRA


Gamarra en cifras: El rea del Damero es 400,000 m2 Se encuentran instaladas ms de 130 galeras comerciales y 16,000 tiendas a lo largo del Damero Ventas anuales superan los US$ 500 millones de dlares. Se factura el doble del Jockey Plaza, que es el mayor Centro Comercial del Per.

HOY

MARCO APLICABLE A LA CREACIN DE TASAS MUNICIPALES

1.1. BASE CONSTITUCIONAL


Artculo 74:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley (). Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley.

Artculo 195:
Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economa local, y la prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad (). Son competentes para: () 4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley.

1.2. BASE LEGAL


Ley de Tributacin Municipal: artculos 68, 69 y 4ta. Disposicin Final - Creacin, aprobacin de tasas - Clases de tasas

NORMAS

Ley Orgnica de Municipalidades: Artculo 40 - Instrumento para creacin de tributos - Ratificacin provincial.

Normas que regulan funciones municipales: - Ley Marco de Licencia de Funcionamiento - Ley Habilitaciones Urbanas y Edificaciones.

1.3. LA RATIFICACIN, QU ES?


Ley Orgnica de Municipalidades: El artculo 40 de la Ley Orgnica de Municipalidades, dispone que las ordenanzas tributarias de las municipalidades distritales, requieren necesariamente ser ratificadas (es decir, evaluadas tcnica y legalmente) por los Concejos Provinciales para que puedan ser consideradas como vlidas. Si no se cumple con el requisito de la ratificacin provincial, la municipalidad distrital no podr exigir a sus contribuyentes los tributos que haya creado.

1.3. LA RATIFICACIN
STC Expediente N. 007-2001-AI/TC - Sustento Constitucional: Art. 74 - Obligatoriedad para la entrada en vigencia de las normas tributarias distritales

TRIBUNAL

CONSTITUCIONAL

STC Expediente N. 0041-2004-AI-TC - Cumplimiento del Principio de legalidad - Naturaleza Constitutiva

- Plazo para cumplimiento

STC Expediente N. 00053-2004-PI/TC -Mecanismo para estandarizacin de criterios a nivel provincial - Formalidades para vigencia de Arbitrios.

TIPOS DE TASAS MUNICIPALES

TIPOS DE TASAS
ARTCULO 68 LTM
Uso del bien de dominio pblico Licencia de apertura de establecimiento

Arbitrios

Servicios administrativos

Estacionamiento vehicular

Transporte pblico

Emisin mecanizada

Otras sujetas a fiscalizacin

LOS ARBITRIOS MUNICIPALES

1.1. NATURALEZA TRIBUTARIA

LTM: ART. 68 SERVICIO INDIVIUALIZADO LTM: ART 69 PRESTACIN REAL Y POTENCIAL

CODIGO TRIBUTARIO: INDIVIDUALIACIN

ARBITRIOS

En que quedamos??

1.2. NATURALEZA TRIBUTARIA


STC Expediente N. 00053-2004-PI/TC Sentencia Miraflores 1. El arbitrio y la confluencia de intereses: beneficio particular y beneficio colectivo Si bien, tericamente, la tasa sirve para financiar servicios pblicos divisibles, en la prctica el arbitrio (subespecie) presenta problemas tcnicos para justificar su cobro para servicios perfectamente divisibles. No siempre se podr verificar esta contraprestacin efectiva de servicio pblico individualizado; ello tiene como consecuencia que el vecino contribuyente, al no constatar la existencia de un beneficio directamente individualizado en su caso, se muestre renuente a aceptar el aumento del costo. Y es que, en realidad, no resulta posible, en todos los casos, lograr el ideal de paridad efectiva en el intercambio, cual suerte de obligacin bilateral entre el contribuyente y el municipio, situacin que bsicamente se debe a la confluencia de intereses particulares (coste divisible) y generales (coste indivisible), comunes en la prestacin de servicios esenciales de carcter municipal, a diferencia de lo que ocurre, por ejemplo, en el caso del otorgamiento de una licencia municipal, donde el contribuyente-solicitante s puede constatar de modo particular el beneficio de recibir la licencia municipal, por la cual, la municipalidad fija un costo concretizado como consecuencia de la actividad administrativa desplegada para ello.

1.3. NATURALEZA TRIBUTARIA


STC Expediente N. 00053-2004-PI/TC Sentencia Miraflores 1. El arbitrio y la confluencia de intereses: beneficio particular y beneficio colectivo () La esencialidad del servicio municipal, en el caso de los arbitrios de limpieza pblica, ornato y seguridad ciudadana, hace que su exigencia trascienda al beneficio directo y/o concretizado (individualizacin). Efectivamente, en los servicios esenciales de carcter municipal, al confluir tanto la utilidad singular como la colectiva, no siempre podr apelarse a un beneficio directo, sino ms bien a uno indirecto cuando prioritariamente sea la comunidad la beneficiaria directa. Quedan claras, entonces, las dificultades tcnicas existentes para la concrecin del beneficio individual en todos los casos, siendo ms propio admitir que tal beneficio individual pueda verificarse tanto de manera directa como indirecta. ()

1.4. DE LA CREACIN Y CONTENIDO

Instrumento legal de aprobacin Plazo para crear y publicar la norma Criterios de distribucin del costo

ARTCULOS 69 Y 69 DE LA LTM

TIPOS DE ARBITRIOS

BENEFICIO LOCAL

PRONUNCIAMIENTOS VINCULADOS CON LA REGULACIN APLICABLE A LOS ARBITRIOS

2.1. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Plazo para la ratificacin de la ordenanza Distrital. Validez de la norma de arbitrios STC 00412004-AI/TC CASO SURCO Parmetros mnimos de constitucionalidad

Cuota contributiva ideal Capacidad contributiva Posicin InIcial

2.2. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Parmetros mnimos de validez Constitucional (distribucin) Importancia del informe tcnico financiero STC 00532004-PI/TC MIRAFLORES Efectos vinculantes y obligacin de adecuacin

Efectos de la sentencia en el tiempo Aplicacin del Principio de solidaridad

2.4. TRIBUNAL FISCAL

Parques: Tratamiento para predios que no estn frente a un rea verde. Costos: Conceptos relacionados con campaas educativas y publicidad. Informe Tcnico: Precisiones del contenido sobre los conceptos a incluirse. Principio de solidaridad: Aspectos sobre el sustento para su aplicacin.

RTF TINTOTEX

2.5. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL: SOLIDARIDAD


Sustento de la capacidad contributiva: - Utilizacin cuando la realidad del distrito lo justifique. - Respeto a la regla de proporcionalidad.

STC 0592-2005PA/TC

Precisiones: - Sustento socioeconmico - Evaluacin de otras alternativas de Distribucin Cuntas? Cules? - Participaciones: Municipio / Otros - Lmite del equilibrio presupuestal.

2.6. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL: PUBLICACIN

Publicacin - Momento y forma - Publicacin de contenido integro de las ordenanzas (Artculo 51 de la Constitucin)

STC 0018-2005PI/TC - ICA


Aplicacin de criterios del TC - Criterios mnimos rigidez? - Realidad social y econmica - Sustentacin tcnica de criterios

2.7. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL: PRECISIONES

Criterios de distribucin: Revisin de los servicios de RRSS (Densidad), PJ y SC.


Medidas presuntas: Tratamiento en el servicio de barrido de calles, y RRSS ?.

STC 00202006-PI/TC SANTA ANITA

Sustentacin de costos: En el Informe Tcnico y en las estructuras de costos.


Lmites del incremento: Justificacin de los costos.

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