Cálculo del IDE

Caso práctico para ejemplificar la recaudación que harán las instituciones de crédito, y el
acreditamiento que realizará el contribuyente

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ANTECEDENTES

La reforma fiscal recientemente aprobada, incluye un nuevo gravamen denominado Impuesto a los Depósitos en
Efectivo (IDE), que grava los depósitos en efectivo que las personas físicas y morales reciban en sus cuentas
bancarias y cuya recaudación corresponde a las instituciones que componen el sistema financiero.

El propósito de este tributo, según la exposición de motivos de la iniciativa, obedece a que algunas personas, tanto
físicas como morales, inscritas o no ante el Registro Federal de Contribuyentes, obtienen ingresos gravados que
no declaran al fisco, o bien, se encuentran registradas pero declaran encontrarse en suspensión de actividades, no
obstante que sus cuentas bancarias registran importantes movimientos de depósitos de dinero, sobre todo
efectuados en efectivo,

CASO PRÁCTICO

En la empresa “Ventas a Domicilio, S.A. de C.V.”, se dedican a la comercialización de aparatos electrodomésticos,

regalos y joyería de fantasía, de casa en casa, mediante el sistema de abonos. Por este motivo toda su cobranza
es en efectivo y depositada diariamente en diversas cuentas, que maneja exclusivamente en el Banco “X”.

Se desea saber la cantidad a pagar tanto del IDE como del ISR, así como el acreditamiento, por los meses de julio,
agosto y septiembre de 2008 con base en la siguiente información:

1. Datos

a) Cobranza efectuada y depositada en cuentas bancarias:

CUENTA JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE

1253691-5 $55,000.00 $42,000.00 $35,000.00

Más: 1247691-8 18,500.00 12,300.00 9,600.00

Más: 3547872-0 11,000.00 6,000.00 5,500.00

Igual: Total $84,500.00 $60,300.00 $50,100.00

b) Datos para pagos provisionales de ISR:

CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE

Ingresos nominales del mes $38,000.00 $41,000.00 $26,000.00

Ingresos nominales enero a junio 205,600

Pagos provisionales efectuados con anterioridad (enero a junio) 3,183.51

Coeficiente de utilidad 0.0553

2. Cálculo del IDE

CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE

Total depósitos $84,500.00 $60,300.00 $50,100.00

Menos: Monto exento 25,000.00 25,000.00 25,000.00

Igual: Base gravable 59,500.00 35,300.00 25,100.00

Por: Tasa de impuesto 2% 2% 2%

Igual: IDE causado 1,190.00 706.00 502.00

Menos: Monto recaudado por el Banco 1,190.00 706.00 502.00

Igual: Diferencia por pagar 0.00 0.00 0.00

3. Cálculo de pagos provisionales del ISR y acreditamiento del IDE

CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE

Ingresos nominales del mes $38,000.00 $41,000.00 $26,000.00

Más: Acumulado período anterior 205,600.00 243,600.00 284,600.00

Igual: Total de ingresos nominales del período 243,600.00 284,600.00 310,600.00

Por: Coeficiente de utilidad 0.0553 0.0553 0.0553

Igual: Utilidad fiscal estimada del período 13,471.08 15,738.38 17,176.18

Por: Tasa de impuesto 28% 28% 28%

Igual: ISR causado 3,771.90 4,406.75 4,809.33

Menos: ISR pagado con anterioridad 3,183.51 3,771.90 4,406.75

Igual: Saldo a cargo 588.39 634.84 402.58

Menos: IDE acreditable 588.39 634.84 402.58

Igual: ISR neto $0.00 $0.00 $0.00

4. Resumen del IDE después del acreditamiento

CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE

IDE causado y pagado $1,190.00 $706.00 $502.00

Menos: Acreditado contra ISR 588.39 634.84 402.58

Igual: Diferencia a favor $601.61 $71.16 $99.42

La diferencia a favor se podrá recuperar de la siguiente forma:

• acreditamiento contra el ISR retenido a terceros en el mismo mes de que se trate

• en caso de remanente, se podrá aplicar contra otras contribuciones federales a cargo del contribuyente,
bajo la figura de compensación universal
• si después del acreditamiento y compensación todavía existiera una cantidad a favor, el contribuyente
podrá solicitar su devolución, siempre que se haga dictaminar por contador público registrado

Conclusión

Este impuesto impacta financieramente a esta empresa, pues de las ventas efectuadas durante la temporada abril-
junio, una de las mejores para su giro, ahora está pagando el IDE por la recuperación de su cartera, con lo cual se
puede demostrar que realmente no se está gravando a la informalidad, sino el flujo de efectivo. Resultaría más
crítico aún si no tuviera cantidades contra que acreditar o compensar, pues para solicitar la devolución es
necesario el dictamen de un contador público registrado.