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Auditora
1. 2. 3. 4. 5. 6. Introduccin La auditora Auditoria administrativa El auditor Conclusin Bibliogra a

I!"#$%&CCI'! La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el mismo En la teora administrati a, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa y se considera como un principio rector. La e aluacin del desempe!o organizacional es importante pues permite establecer en qu" grado se han alcanzado los objeti os, que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se alora la capacidad y lo pertinente a la practica administrati a. #in embargo al lle ar a cabo una e aluacin simplemente a partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as como la potencialidad de la accin participati a humana, pues la e aluacin se reduce a ser un instrumento de control coerciti o de la direccin para el resto de los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqu"lla son rele antes. $or tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspecti as y t"cnicas que permiten una e aluacin integral, es decir, que in olucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en las organizaciones. En nuestro caso concreto, se tratar la t"cnica de la auditoria, as como tambi"n se desarrollaran a lo largo de tres captulos lo concerniente a "sta. En el capitulo % detallaremos la &uditoria, comenzando por los antecedentes histricos de "sta, algunas definiciones dadas por diferentes autores y la que desarrolla el grupo, su finalidad y la clasificacion. El capitulo %% se desarrollar de forma amplia y detallada, lo concerniente a la &uditoria &dministrati a, los fines, principios, objeti os, alcance y los m"todos. El capitulo %%% se dedicara al desarrollo del &uditor, resaltando sus funciones, habilidades y destrezas y algo muy importante como lo es la responsabilidad profesional. CA(I"&L$ I LA A&%I"$#IA 1.1. Ant)c)d)nt)s La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la erificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para obser ar su e'actitud( no obstante, este no es su )nico objeti o. #u importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, teni"ndose conocimientos de su e'istencia ya en las lejanas "pocas de la ci ilizacin sumeria. &creditase, toda a, que el termino auditor e idenciando el titulo del que practica esta t"cnica, apareci a finales del siglo *+%%%, en %nglaterra durante el reinado de Eduardo %. En di ersos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londineses ,%nglaterra-, en ../.0, el 1olegio de 1ontadores, de +enecia ,%talia-, ..23.. La re olucin industrial lle ada a cabo en la segunda mitad del siglo *+%%%, imprimi nue as direcciones a las t"cnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las

necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas , donde la naturaleza es el ser icio es prcticamente obligatorio-. #e preanuncio en ..342 o sea, poco despu"s de penetrar la contabilidad de los dominios cientficos y ya el 56ailway 1ompanies 1onsolidation &ct7 obligada la erificacin anual de los balances que deban hacer los auditores. 8ambi"n en los Estados 9nidos de :orteam"rica, una importante asociacin cuida las normas de auditoria, la cual public di ersos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de ..;/;, en tanto otros consolidaron las di ersas normas en diciembre de ..;/;, marzo de ..;4., junio de .;4< y diciembre de ..;4/. El futuro de nuestro pas se pre " para la profesin contable en el sector auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro circulo de ense!anza ctedra para el estudio de la materia, incenti ando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros pases se realizan. 1.2. %) inicion)s %nicialmente, la auditoria se limito a las erificaciones de los registros contables, dedicndose a obser ar si los mismos eran e'actos. $or lo tanto esta era la forma primaria= 1onfrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respecti as referencias de los registros. 1on el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado e'tendi"ndose( no obstante son muchos los que toda a la juzgan como portadora e'clusi a de aquel objeto remoto, o sea, obser ar la eracidad y e'actitud de los registros. En forma sencilla y clara, escribe >olmes= 5... la auditoria es el e'amen de las demostraciones y registros administrati os. El auditor obser a la e'actitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.7 $or otra parte tenemos la conceptuacin sint"tica de un profesor de la uni ersidad de >ar ard el cual e'presa lo siguiente= 5... el e'amen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su e'actitud, as como la eracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen.7 8omando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la acti idad por la cual se erifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros( Es la re isin misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos. 1.3. $b*)tivo El objeti o de la &uditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempe!o de sus acti idades. $ara ello la &uditoria les proporciona anlisis, e aluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las acti idades re isadas. Los miembros de la organizacin a quien &uditoria apoya, incluye a ?irectorio y las @erencias. 1.4. +inalidad Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es obser ado. $odemos escribir los siguientes= .. %ndagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial <. %ndagaciones y determinaciones sobre los estados financieros. /. %ndagaciones y determinaciones sobre el estado reditual. 4. ?escubrir errores y fraudes. 2. $re enir los errores y fraudes A. Estudios generales sobre casos especiales, tales como= a. E'menes de aspectos fiscales y legales b. E'amen para compra de una empresa, cesin patrimonialc. E'amen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre otros. Los ariadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta t"cnica. 1.5 Clasi icacin d) la Auditoria Auditoria E,t)rna

&plicando el concepto general, se puede decir que la auditora E'terna es el e'amen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un 1ontador $)blico sin nculos laborales con la misma, utilizando t"cnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena alidez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Be $)blica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin e'aminada. La &uditora E'terna e'amina y e al)a cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la e aluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle alidez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el t"rmino &uditora E'terna a &uditora de Estados Binancieros, lo cual como se obser a no es totalmente equi alente, pues puede e'istir &uditora E'terna del #istema de %nformacin 8ributario, &uditora E'terna del #istema de %nformacin &dministrati o, &uditora E'terna del #istema de %nformacin &utomtico etc. La &uditora E'terna o %ndependiente tiene por objeto a eriguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, e'pedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin. 9na &uditora E'terna se lle a a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin e'aminado con el fin de acompa!ar al mismo una opinin independiente que le d" autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del &uditor. 9na auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente e'perta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompa!ar el informe presentado al t"rmino del e'amen y concediendo que pueda e'presarse una opinin basada en la eracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de in estigacin. Cajo cualquier circunstancia, un 1ontador profesional acertado se distingue por una combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una recepti idad mental imparcial y razonable. Auditora Int)rna La auditora %nterna es el e'amen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con nculos laborales con la misma, utilizando t"cnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Be $ublica. Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. 9n auditor interno tiene a su cargo la e aluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los m"todos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. 1uando la auditora est dirigida por 1ontadores $)blicos profesionales independientes, la opinin de un e'perto desinteresado e imparcial constituye una entaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el $)blico. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede di orciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. $or esto se puede afirmar que el &uditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del $)blico. La auditora interna es un ser icio que reporta al ms alto ni el de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ning)n funcionario de la empresa, a e'cepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno in olucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es e aluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo inter iene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las

operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus ser icios, pues como se dijo es una funcin asesora. %i )r)ncias )ntr) auditoria int)rna - ),t)rna. E'isten diferencias substanciales entre la &uditora %nterna y la &uditora E'terna, algunas de las cuales se pueden detallar as= En la &uditora %nterna e'iste un nculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la &uditora E'terna la relacin es de tipo ci il. En la &uditora %nterna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa( en el caso de la &uditora E'terna este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa. La &uditora %nterna est inhabilitada para dar Be $)blica, debido a su inculacin contractual laboral, mientras la &uditora E'terna tiene la facultad legal de dar Be $)blica. CA(I"&L$ II A&%I"$#IA A%/I!I0"#A"I1A 2.1. Ant)c)d)nt)s 1on el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a tra "s del tiempo, es con eniente re isar las contribuciones de los autores que han incidido de manera ms significati a a lo largo de la historia de la administracin. En el a!o de .;/2, Dames E. FcGinsey, en el seno de la &merican Economic &ssociation sent las bases para lo que "l llam Hauditora administrati aH, la cual, en sus palabras, consista en Huna e aluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable.H Fs adelante, en .;2/, @eorge 6. 8erry, en $rincipios de &dministracin, se!ala que HLa confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrati os de una compa!a, con lo que podra llamar el prototipo de una operacin de "'ito, es el significado esencial de la auditora administrati a.H ?os a!os despu"s, en .;22, >arold Goontz y 1iryl EI?onnell, tambi"n en sus $rincipios de &dministracin, proponen a la autoJauditora, como una t"cnica de control del desempe!o total, la cual estara destinada a He aluar la posicin de la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde a con los programas presentes, cules deberan ser sus objeti os y si se necesitan planes re isados para alcanzar estos objeti os.H El inter"s por esta t"cnica lle an en .;23 a &lfred Glein y :athan @rabinsKy a preparar El &nlisis Bactorial, obra en cual abordan el estudio de Hlas causas de una baja producti idad para establecer las bases para mejorarlaH a tra "s de un m"todo que identifica y cuantifica los factores y funciones que inter ienen en la operacin de una organizacin. 8ranscurrido un a!o, en .;2;, ocurren dos hechos rele antes que contribuyen a la e olucin de la auditora administrati a= .- +ctor Lazzaro publica su libro de #istemas y $rocedimientos, en el cual presenta la contribucin de Lilliam $. Leonard con el nombre de auditora administrati a y, <- 8he &merican %nstitute of Fanagement, en el Fanual of E'cellence Fanagements integra un m"todo para auditar empresas con y sin fines de lucro, tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras, eficiencia operati a y e aluacin administrati a. El atracti o por el tema se e'tiende al mbito acad"mico y, en .;A0, &lfonso Feja Bernndez, de la Escuela :acional de 1omercio y &dministracin de la 9ni ersidad :acional &utnoma de F"'ico, en su tesis profesional La &uditora de las Bunciones de la @erencia de las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y funcionales que el ni el gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una auditora administrati a. $ara .;A<, 6oberto Facas $ineda, de la Escuela #uperior de 1omercio y &dministracin del %nstituto $olit"cnico :acional, dentro del programa de doctorado en ciencias administrati as, en la asignatura 8eora de la &dministracin, destina un espacio para presentar un trabajo de auditora administrati a. $or otra parte, en .;A4, Fanuel ?I&zaola #., de la Escuela :acional de 1omercio y &dministracin de la 9ni ersidad :acional &utnoma de F"'ico, en su tesis profesional La 6e isin del $roceso &dministrati o, considera la necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la re isin de las funciones de direccin, financiamiento, personal, produccin, entas y distribucin, as como registro contable y estadstico.

& finales de .;A2, Edward B. :orbecK da a conocer su libro &uditoria &dministrati a, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditora. &simismo, precisa las diferencias entre la auditora administrati a y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades. En .;AA, Dos" &ntonio Bernndez &rena, presenta la primera ersin de su te'to La &uditoria &dministrati a, en la cual desarrolla un marco comparati o entre diferentes enfoques de la auditora administrati a, presentando una propuesta a partir de su propia isin de la t"cnica. Fs adelante, en .;M., se generan dos nue as contribuciones= &gustn 6eyes $once, en &dministracin de $ersonal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una isin general de la auditora administrati a, en tanto que Lilliam $. Leonard publica &uditora &dministrati a= E aluacin de los F"todos y Eficiencia &dministrati os, en donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la auditora administrati a. $ara .;MM, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. $atricia ?iez de Conilla en su Fanual de 1asos $rcticos sobre &uditora &dministrati a, propone aplicaciones iables de lle ar a la prctica y, Dorge Nl arez &nguiano, en &puntes de &uditora &dministrati a incluye un marco metodolgico que permite entender la auditora administrati a de manera por dems accesible. En .;M3, la &sociacin :acional de Licenciados en &dministracin, difunde el documento &uditora &dministrati a, el cual re)ne las normas para su implementacin en organizaciones p)blicas y pri adas. $oco despu"s, en .;34, 6obert D. 8hierauf presenta &uditora &dministrati a con 1uestionarios de 8rabajo, trabajo que introduce a la auditora administrati a y a la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para e aluar las reas funcionales, ambiente de trabajo y sistemas de informacin. En .;33, la oficina de la 1ontralora @eneral de los Estados 9nidos de :orteam"rica prepara las :ormas de &uditora @ubernamental, que son re isadas por la 1ontralora Fayor de >acienda ,entidad de la #ecretara de >acienda y 1r"dito $)blico-, las cuales contienen los lineamientos generales para la ejecucin de auditorias en las oficinas p)blicas. &l iniciarse la d"cada de los no enta, la #ecretara de la 1ontralora @eneral de la Bederacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su situacin actual, como #ecretara de 1ontralora y ?esarrollo &dministrati o, contin)a ampliando y enriqueciendo. 2.2. %) inicion)s $odemos definir a la auditora administrati a como el e'amen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su ni el de desempe!o y oportunidades de mejora. #eg)n Lilliams $. Leonard la auditoria administrati a se define como= 5 9n e'amen completo y constructi o de la estructura organizati a de la empresa, institucin o departamento gubernamental( o de cualquier otra entidad y de sus m"todos de control, medios de operacin y empleo que de a sus recursos humanos y materiales7. Fientras que Bernndez &rena D.& sostiene que es la re isin objeti a, metdica y completa, de la satisfaccin de los objeti os institucionales, con base en los ni eles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin indi idual de los integrantes de la institucin. El aspecto distinti o de estos di ersos usos del termino, es que cada caso de auditoria se lle a a cabo seg)n el sentido que tiene esta auditoria para la direccin superior. Etras definiciones de auditoria administrati a se han formulado en un conte'to independiente de la direccin superior, a beneficio de terceras partes. 2.3. !)c)sidad)s d) la auditoria administrativa En las dos ultimas d"cadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la informacin, en la presente d"cada parece ser muy probable que habr una gran demanda de informacin respecto al desempe!os de los organismos sociales. la auditoria tradicional, financiera- se ha preocupado histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este ser icio ha sido, y continua siendo de gran significado y alor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de ser icios a fin de mantener la confinas en los informes financieros. 1on el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de e'aminar y e aluar lo adecuado de la informacin administrati a, as como su e'actitud. En la actualidad, es cada ez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz a de lle ar a cabo el e'amen y e aluacin de=

 La calidad, tanto indi idual como colecti a, de los gerentes , auditoria administrati a funcional La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo , auditoria analticaLo que realmente interesa destacar, es que realmente e'iste una necesidad de e'aminar y e aluar los factores e'ternos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma. 2.4. $b*)tivos d) la auditoria administrativa Entre los objeti os prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes= %) control.2 ?estinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder e aluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos. %) 3roductividad.2 Encauzan las acciones para optimizar el apro echamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrati a instituida por la organizacin. %) organi4acin.2 ?eterminan que su curso apoye la definicin de la estructura, competencia, funciones y procesos a tra "s del manejo efecti o de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo. %) s)rvicio.2 6epresentan la manera en que se puede constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la incula cuantitati a y cualitati amente con las e'pectati as y satisfaccin de sus clientes. %) calidad.2 ?isponen que tienda a ele ar los ni eles de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y ser icios altamente competiti os. %) cambio.2 La transforman en un instrumento que hace ms permeable y recepti a a la organizacin. %) a3r)ndi4a*).2 $ermiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus e'periencias y las capitalice para con ertirlas en oportunidades de mejora. %) toma d) d)cision)s.2 8raducen su puesta en prctica y resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin. 2.5. (rinci3ios d) auditoria administrativa Es con eniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las auditorias administrati as, los cuales ienen a ser parte de la estructura terica de "sta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes= 0)ntido d) la )valuacin La auditoria administrati a no intenta e aluar la capacidad t"cnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus respecti os trabajos. Fas bien se ocupa de lle ara cabo un e'amen y e aluacin de la calidad tanto indi idual como colecti a, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales y er si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles administrati os adecuados, que asegures= que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objeti os se cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica. Im3ortancia d)l 3roc)so d) v)ri icacin 9na responsabilidad de la auditoria administrati a es determinar que es lo que s" esta haciendo realmente en los ni eles directi os, administrati os y operati os( la practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que "l responsable del rea o el super isor piensan que esta ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrati a respaldan t"cnicamente la comprobacin en la obser acin directa, la erificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles. 5abilidad 3ara 3)nsar )n t6rminos administrativos El auditor administrati o, deber ubicarse en la posicin de una administrador a quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace ,o debera hacerlo-. En s, se trata de pensar en sentido administrati o, el cual es un atributo muy importante para el auditor administrati o. 2.6. Alcanc) $or lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, ni eles, relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como= :aturaleza jurdica 1riterios de funcionamiento

 Estilo de administracin $roceso administrati o #ector de acti idad Nmbito de operacin :)mero de empleados 6elaciones de coordinacin ?esarrollo tecnolgico #istemas de comunicacin e informacin :i el de desempe!o 8rato a clientes ,internos y e'ternos Entorno $roductos yOo ser icios #istemas de calidad 2.7. Cam3o d) A3licacin En cuanto a su campo, la auditora administrati a puede instrumentarse en todo tipo de organizacin, sea "sta p)blica, pri ada o social. En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito de operacin, ni el de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas generales de estrategia. 1on base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en= .. ?ependencia del Ejecuti o Bederal ,#ecretara de Estado<. Entidad $araestatal /. Erganismos &utnomos 4. @obiernos de los Estados ,Entidades Bederati as2. 1omisiones %ntersecretariales A. Fecanismos Especiales En el #ector $ri ado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes caractersticas= .. 8ama!o de la empresa <. #ector de acti idad /. :aturaleza de sus operaciones En lo relati o al tama!o, con encionalmente se las clasifica en= .. Ficroempresa <. Empresa peque!a /. Empresa mediana 4. Empresa grande Lo correspondiente al sector de acti idad se refiere al ramo especfico de la empresa, el cual puede quedar enmarcado bsicamente en= .. 8elecomunicaciones <. 8ransportes /. Energa 4. #er icios 2. 1onstruccin A. $etroqumica M. 8urismo 3. 1inematografa ;. Canca .0. #eguros ... Faquiladora .<. Electrnica

./. &utomotriz .4. Editorial .2. &rte grfico .A. Fanufactura .M. &utocartera .3. 8e'til .;. &grcola <0. $esquera <.. Pumica <<. Borestal </. Barmac"utica <4. &limentos y Cebidas <2. %nformtica <A. #iderurgia <M. $ublicidad <3. 1omercio En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en= .. :acionales <. %nternacionales /. Fi'tas 8ambi"n tomando en cuenta las modalidades de= .. E'portacin <. &cuerdo de Licencia /. 1ontratos de &dministracin 4. #ociedades en $articipacin y &lianzas Estrat"gicas 2. #ubsidiarias En el #ector #ocial, se aplica considerando dos factores= .. 8ipo de organizacin <. :aturaleza de su funcin $or su tipo de organizacin son= .. Bundaciones <. &grupaciones /. &sociaciones 4. #ociedades 2. Bondos A. Empresas de solidaridad M. $rogramas 3. $royectos ;. 1omisiones .0. 1olegios $or la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas= .. Educacin <. 1ultura /. #alud y seguridad social 4. $oltica J Ebrero J 1ampesino J $opular 2. Empleo A. &limentacin

M. ?erechos humanos 3. &poyo a marginados y discapacitados $odemos concluir, que la aplicacin de una auditora administrati a en las organizaciones puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y ser icios, ni el de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad. La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normati os y operati os, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una lnea de accin capaz de pro ocar y promo er el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto inno ador slido. 2.8. +actor)s - m)todologas 1.J $lanes y Ebjeti os. E'aminar y dicutir con la direccin el estado actual de los planes y objeti os. 2.2 Erganizacin. aEstudiar la estructura de la organizacin en el rea que se alora. b1omparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de organizacin de la empresa, ,si es que la hay-. c&segurarse de si se concede o no una plena estimacin a los principios de una buena organizacin, funcionamiento y departamentalizacin. 3.2 $olticas y $rcticas. >acer un estudio para er qu" accin ,en el caso de requerirse- debe ser emprendida para mejorar la eficacia de polticas y prcticas. 4.2 6eglamentos. ?eterminar si la compa!a se preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y federales. 5.2 #istemas y $rocedimientos. Estudiar los sistemas y procedimientos para er si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a e'amen e idear m"todos para lograr mejoras. 6.2 1ontroles. ?eterminar si los m"todos de control son adecuados y eficaces. 7.2 Eperaciones. E aluar las operaciones con objeto de precisar qu" aspectos necesitan de un mejor control, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores resultados. 8.2 $ersonal. Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el rea sujeta a e aluacin. 9.2 Equipo Bsico y su ?isposicin. ?eterminar su podran lle arse a cabo mejoras en la disposicin del equipo para una mejor o ms amplia utilidad del mismo. 1:.2 %nforme. $reparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en "l los remedios con enientes. CA(I"&L$ III EL A&%I"$# 3.1 %) inicin Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin t"cnica. 3.2. +uncion)s g)n)ral)s $ara ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organizacin. Las funciones tipo del auditor son=

Estudiar la normati idad, misin, objeti os, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo. ?esarrollar el programa de trabajo de una auditoria. ?efinir los objeti os, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria. 1aptar la informacin necesaria para e aluar la funcionalidad y efecti idad de los procesos, funciones y sistemas utilizados. 6ecabar y re isar estadsticas sobre ol)menes y cargas de trabajo. ?iagnosticar sobre los m"todos de operacin y los sistemas de informacin. ?etectar los hallazgos y e idencias e incorporarlos a los papeles de trabajo. 6espetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporati os, sectoriales e instancias normati as y, en su caso, globalizadoras. $roponer los sistemas administrati os yOo las modificaciones que permitan ele ar la efecti idad de la organizacin &nalizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y ni eles 6e isar el flujo de datos y formas. 1onsiderar las ariables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la organizacin. &nalizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina. E aluar los registros contables e informacin financiera. Fantener el ni el de actuacin a tra "s de una interaccin y re isin continua de a ances. $roponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio organizacional. ?ise!ar y preparar los reportes de a ance e informes de una auditoria. 3.3. Conocimi)ntos ;u) d)b) 3os))r Es con eniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los requerimientos de una auditoria administrati a, ya que eso le permitir interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo. &tendiendo a "stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes ni eles de formacin= Acad6mica Estudios a ni el t"cnico, licenciatura o postgrado en administracin, informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin p)blica, relaciones industriales, ingeniera industrial, sicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales y dise!o grfico. Etras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les permita inter enir en el estudio. Com3l)m)ntaria %nstruccin en la materia, obtenida a lo largo de la ida profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros. Em3rica 1onocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones sin contar con un grado acad"mico. &dicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y dominar "l los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin bajo e'amen. 8ambi"n tendrn que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura. 9na actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y justa. 3.4. 5abilidad)s - d)str)4as En forma complementaria a la formacin profesional, terica yOo prctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desen ol imiento y dones intrnsecos a su carcter. La e'presin de "stos atributos puede ariar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es con eniente que, quien se d" a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas=

 &ctitud positi a. Estabilidad emocional. Ebjeti idad. #entido institucional. #aber escuchar. 1reati idad. 6espeto a las ideas de los dems. Fente analtica. 1onciencia de los alores propios y de su entorno. 1apacidad de negociacin. %maginacin. 1laridad de e'presin erbal y escrita. 1apacidad de obser acin. %niciati a. ?iscrecin. Bacilidad para trabajar en grupo. 1omportamiento "tico. 3.5. E,3)ri)ncia 9no de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del equipo, es el relati o a su e'periencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las obser aciones. $or la naturaleza de la funcin a desempe!ar e'isten arios campos que se tienen que dominar= 1onocimiento de las reas sustanti as de la organizacin. 1onocimiento de las reas adjeti as de la organizacin. 1onocimiento de esfuerzos anteriores 1onocimiento de casos prcticos. 1onocimiento deri ado de la implementacin de estudios organizacionales de otra naturaleza. 1onocimiento personal basado en elementos di ersos. 3.6. #)s3onsabilidad 3ro )sional El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y t"cnicas que habr de aplicar en una auditora, as como e aluar los resultados y presentar los informes correspondientes. $ara "ste efecto, debe de poner especial cuidado en = $reser ar la independencia mental 6ealizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional aquiridas 1umplir con las normas o criterios que se le se!alen 1apacitarse en forma continua 8ambi"n es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por que debe preser ar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora. Es con eniente se!alar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son= personales y e'ternos. Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempe!o, destacando las siguientes= +nculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se a a auditar J%nter"s econmico personal en la auditora J1orresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas J6elacin con instituciones que interact)an con la organizacin J+entajas pre ias obtenidas en forma ilcita o anti"tica

Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a lle ar a cabo su funcin de manera puntual y objeti a como son= %ngerencia e'terna en la seleccin o aplicacin de t"cnicas o metodologa para la ejecucin de la auditora. %nterferencia con los rganos internos de control 6ecursos limitados para des irtuar el alcance de la auditora $resin injustificada para propiciar errores inducidos En "stos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las pro idencias necesarias. Binalmente, el equipo auditor no debe ol idar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como= Ebjeti idad.J Fantener una isin independiente de los hechos, e itando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga. 6esponsabilidad.J Ebser ar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente. %ntegridad.J $reser ar sus alores por encima de las presiones. 1onfidencialidad.J 1onser ar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos. 1ompromiso.J 8ener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que presta sus ser icios. Equilibrio.J :o perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos. >onestidad.J &ceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, e itando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo. %nstitucionalidad.J :o ol idar que su "tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece. 1riterio.J Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada. %niciati a.J &sumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efecti a. %mparcialidad.J :o in olucrarse en forma personal en los hechos, conser ando su objeti idad al margen de preferencias personales. 1reati idad.J #er propositi o e inno ador en el desarrollo de su trabajo. C$!CL&0I'! El auditor es el proceso de acumular y e aluar e idencia, realizando por una persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica especifica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia e'istente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidas. #u importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, teni"ndose conocimientos de su e'istencia ya en las lejanas "pocas de la ci ilizacin sumeria. El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los ser icios p)blicos, entre otros. &l crecer las empresas, la administracin se hace mas complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios. ?ebido a todos los problemas administrati os s" han presentado con el a ance del tiempo nue as dimensiones en el pensamiento administrati o. 9na de estas dimensiones es la auditoria administrati a la cual es un e'amen detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un profesional ,auditor-, es decir, es una nue a herramienta de control y e aluacin considerada como un ser icio profesional para e'aminar integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin. 8omando en consideracin todas las in estigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objeti os( aun en empresas peque!as, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia. BIBLI$<#A+=A

&l in &. &rens. &!o .;;2. &uditoria 9n enfoque %ntegral Editorial Ec"ano. Enciclopedia de la &uditoria. Brancisco @mez 6ondon. &uditoria &dministrati a Doaqun 6odrguez +alencia. &!o .;;M. #inopsis de &uditoria &dministrati a $rofesor &. Lpez de #&. &!o .;M4. 1urso de &uditoria +ctor Lzzaro. #istemas y $rocedimientos Lilliam $. Leonard. &uditoria &dministrati a -olanda *im)n)4 yolandaj.</Qyahoo.com.ar