CORPUL EXPERILOR CONTABILI I A CONTABILILOR

AUTORIZAI DIN ROMNIA

FILIALA SIBIU

FISCALITATE

ndrumator: MARIA HMBAN

Stagiar: DIACONU ARIELA
AN II, SEM. I

Problema 12. Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri:
venituri salariale 850 lei;
ajutor de nmormntare 1.270 lei, ca urmare a justificrii cu documente.
150 lei reprezentnd cadou cu ocazia Patelui.
Salariatul nu are nici o persoan n ntreinere. S se stabileasc salariul net.
Rspuns:
Conform art. 55 ,alin (4) litera a) din Codul fiscal urmtoarele sume nu sunt
incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n
gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave
i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii
minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i
de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn,
inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate
de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n
contractul de munc.
Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu
ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte
religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt
neimpozabile, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice
ocazie din cele de mai sus, nu depete 150 lei.
Ajutorul pentru nmormantare se acord din fondul de cheltuieli sociale pe baza
cererii formulate de salariat, la care, acesta trebuie s anexeze:
1. certificatul de deces;
2. dac persoana decedat nu este soia, respectiv soul, angajatul d o
declaraie pe proprie rspundere cu privire la faptul c persoana decedat se afla n
ntretinerea sa.
Cadourile acordatate cu ocazia Patelui n beneficial copiilor minori i care nu
depete 150lei/an nu se impoziteaz i se va aduga la salariul net. Deoarece se
menioneaz c salariuatul nu are nici o persoan n ntreinere, se poate deduce de
aici c nu are copii. n acest caz suma primit cadou cu ocazia Patelui, nu ntrunete
cumulativ cele dou condiiide neimpozitare i se va asimila salariului brut.
- Salariul brut = 850 + 150 =1.000 lei
- Deducere personal = 250lei
- Ajutor nmormantare neimpozabil = 1.270 lei
- Contribuii datorate statului :
- C.A.S. 10,5% = 1.000 * 10,5% = 105 lei
- C.A.S.S. 5,5% = 1.000 * 5,5% = 55 lei
- omaj 0,5% = 1.000 * 0,5% = 5 lei

- Total contribuii datorate = 105 + 55 + 5 = 165 lei

- Baza de calcul a impozitului = 1.000 - 165 - 250 = 585 lei
- Impozitul = 585 * 16% = 94 lei
- Salariul net = 1000 165 - 94 = 741 lei
- Rest de plat = 741+1.270 = 2.011 lei
Problema 4. Universitatea X dispune de o cantin proprie. n cursul lunii trecute
aceasta a realizat din activitatea principal desfurat de cantin (servirea
prnzului) venituri de 25.000 lei. Se tie c proporia veniturilor realizate de la
studeni / persoane din afara universitii, clieni ai cantinei, a fost de 75% / 25%.
De asemenea, n cadrul cantinei s-au organizat pe parcursul lunii trecute 2 nuni,
n urma crora s-au realizat venituri de 35.000 lei.
Datoreaz TVA Universitatea X pentru activitatea desfurat de cantin?
Dac da, s se calculeze mrimea obligaiei datorate bugetului.
Rspuns:
Avnd n vedere prevederile art. 141 Scutiri pentru operaiuni din interiorul
rii, alin 1), litera g) din Codul Fiscal, veniturile realizate de la studeni pentru
servirea prnzului n cantina universitii sunt scutite de plata T.V.A. ului. Veniturile
realizate de la persoane din afara universitii i veniturile realiza din organizarea
celor 2 nuni sunt impozabile cu 24%, conform art. 140 alin 1) din Codul fiscal.
ART. 141 Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii:
(1) Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de tax:
g) livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate de cminele i cantinele
organizate pe lng instituiile publice i entitile autorizate prevzute la lit. f), n
folosul exclusiv al persoanelor direct implicate n activitile scutite conform lit. f);
Venituri realizate de la studeni:
25.000 x 75% = 18.750 lei (venit impozabil din punct de vedere T.V.A.)
Venituri realizate de la persoane din afara universitii:
25.000 X 25% = 6.250 lei (taxabil T.V.A. 24%) = 6.250 x 24% = 1.500 lei
Venituri realizate din organizarea de nuni:
35.000 X 24% = 8.400 lei
TOTAL T.V.A. datorat = 1.500 + 8.400 = 9.900 lei

Problema 8. S.C. X S.R.L., persoan impozabil revnztoare, a comercializat

ntr-o perioad bunuri second-hand, pre de vnzare, exclusiv TVA 75.000 lei.
Preul de cumprare al acestora a fost de 62.000 lei, achiziia efectundu-se de la
persoane ce nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat.
S se precizeze valoarea taxei pe valoarea adugat colectat, aferent livrrilor
efectuate de ctre S.C. X S.R.L.
Rspuns:
n scopul aplicrii art. 152/2 alin. (13) i (14) din Codul fiscal baza de
impozitare pentru livrrile de bunuri crora li se aplic aceeai cot de tax este
diferena dintre totalul marjei de profit realizat de persoana impozabil revnztoare
i valoarea taxei aferente marjei respective.
Marja profitului inclusiv TVA = Pre vnzare Pre cumprare = 75.000 lei
62.000 lei = 13.000 lei
Cota de TVA aplicabila = 24%
TVA aferenta marjei profitului 13.000 X 24/124= 2.516,13 lei
Baza de impozitare ( 13.000 lei 2.516,13 lei ) = 10.483,87 lei