ADMINISTRASI PERPAJAKAN

DI SUSUN OLEH :
1). MTS. Fachrurrozi Harahap !1"##$1%&!) "). N'(a P'r)a*a Sari Lu+i, !1"##$1%!-) #). S'(.i A(pio/i0a Sur+a0*i !1"##$11%-)

K'(a, 1 2 E0, Do,'/ P'/3a)pu : Dr,. La Ha/u4 M.Si

PRO5RAM STUDI PENDIDIKAN EKONOMI FAKULTAS EKONOMI UNI6ERSITAS NE5ERI MEDAN

SURAT PEM1ERITAHUAN SPT)

Page | 1

Surat Pemberitahuan

(SPT)

adalah

surat yang

oleh Wajib Pajak (WP) digunakan

untuk melaporkan penghitungan dan atau pembayaran pajak, objek pajak dan atau bukan objek pajak dan atau harta dan kewajiban, menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Terdapat 2 ma am SPT yaitu ! SPT "asa adalah Surat Pemberitahuan untuk suatu "asa Pajak. SPT Tahunan adalah Surat Pemberitahuan untuk suatu Tahun Pajak atau #agian Tahun Pajak. I. P'/3i,ia/ 7 P'/8a)paia/ SPT Setiap Wajib Pajak wajib mengisi SPT dalam bahasa $ndonesia dengan menggunakan huru% &atin, angka 'rab, satuan mata uang (upiah, dan menandatangani serta menyampaikannya ke kantor )irektorat *enderal Pajak tempat Wajib Pajak terda%tar atau dikukuhkan. Wajib Pajak yang telah mendapat i+in "enteri ,euangan untuk menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang selain (upiah, wajib menyampaikan SPT dalam bahasa $ndonesia dan mata uang selain (upiah yang dii+inkan. II. Fu/3,i SPT a). Wajib Pajak PPh Sebagai sarana WP untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang ! a. pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam satu Tahun Pajak atau #agian Tahun Pajakb. penghasilan yang merupakan objek pajak dan atau bukan objek pajak. harta dan kewajiband. pemotongan. pemungutan pajak orang atau badan lain dalam / (satu) "asa Pajak. b). Pengusaha ,ena Pajak Sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah PP0 dan PPn #" yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang ! a. pengkreditan Pajak "asukan terhadap Pajak ,eluaranPage | 2

b. pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri oleh P,P dan atau melalui pihak lain dalam satu masa pajak, yang ditentukan oleh ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan yang berlaku. ). Pemotong. Pemungut Pajak Sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan. III.T')pa* p'/3a)+i(a/ SPT Setiap WP harus mengambil sendiri %ormulir SPT di ,antor Pelayanan Pajak (,PP), ,antor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan (,P1), ,antor Pelayanan Penyuluhan dan ,onsultasi Perpajakan (,P2,P), ,antor Wilayah )*P, ,antor Pusat )*P, atau melalui website )*P ! http!..www.pajak.go.id atau men etak. menggandakan. %otokopi dengan bentuk dan isi yang sama dengan aslinya. I6. K'*'/*ua/ T'/*a/3 P'/3i,ia/ SPT SPT wajib diisi se ara benar, lengkap, jelas dan harus ditandatangani. )alam hal SPT diisi dan ditandatangani oleh orang lain bukan oleh WP, harus dilampiri surat kuasa khusus.

SURAT SETORAN PAJAK SSP) Surat setoran pajak adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke kas negara melalaui kantor penerima pembayaran. 2ungsi Surat Setoran Pajak (SSP) adalah sebagai bukti pembayaran paajak apabila telah
Page | 3

disahkan oleh pejabat kantor penerima pembayaran yang berwenang atau apabila telah mendapatakan 3alidasi. a. P')+a8ara/ Pa9a0 :a/ Sura* S'*ora/ Pa9a0. 4 4 4 4 4 "embayar sendiri pajak yang terutang "elalui pemotongan dan pemungutan oleh pihak lain "elalui pembayaran pajak di luar negeri Pemungutan PP0 olenh pihak penjual atau oleh pihak yang di tunjuk pemerintah Pembayaran pajak lainnya seperti! +. Pembayaran pajak bumi dan bangunan (P##) Pembayaran bea perolehan hak atas tanah dan bangunan (#P5T#) Pembayaran bea materai.

Pembayaran pajak di lakukan dengan beberapa ara sebagai berikut!

Sura* S'*ora/ Pa9a0 SSP) S*a/:ar SSP Standar adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan atau ber%ungsi untuk melakukan

pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke ,antor Penerima Pembayaran dan digunakansebagai bukti pembayaran dengan bentuk, ukuran dan isi sebagaimana ditetapkan dengan Peraturan )irektur *enderal Pajak (Per-6/.P*..2667) SSP Standar dapat digunakan untuk pembayaran semua jenis pajak yang dibayar melalui ,antor Penerima Pembayaran yang belum terhubung se ara on line tapi masih berhak menerima pembayaran pajak, dan untuk penyetoran.pemungutan PPh Pasal 22 #endaharawan dan atau PP0 #endaharawan. SSP Standar dibuat dalam rangkap 8 (lima), yang peruntukannya sebagai berikut ! 4 4 4 4 4 4 &embar ke-/! 9ntuk 'rsip Wajib Pajak&embar ke-2 ! 9ntuk ,antor Pelayanan Pajak (,PP) melalui ,antor Pelayanan Perbendaharaan 0egara (,PP0)&embar ke-:! 9ntuk dilaporkan oleh Wajib Pajak ke ,PP&embar ke-1 ! 9ntuk arsip ,antor Penerima Pembayaran&embar ke-8! 9ntuk arsip Wajib Pungut atau pihak lain sesuai dengan ketentuan perundangan perpajakan yang berlaku. SSP Standar diisi sesuai dengan #uku Petunjuk Pengisian SSP sebagaimana ditetapkan dalam lampiran$$ Peraturan )irektur *enderal Pajak 0o. Per-6/.P*..2667 Wajib Pajak dapat mengadakan sendiri SSP Standar sepanjang bentuk, ukuran dan isinya sesuai dengan lampiran $ Peraturan )irektur *enderal Pajak ini.
Page | 4

c.

SSP Khu,u, SSP ,husus adalah bukti pembayaran atau penyetoran pajak terutang ke ,antor Penerima

Pembayaran yang di etak oleh ,antor Penerima Pembayaran dengan menggunakan mesin transaksi dan atau alat lainnya yang isinya sesuai dengan yang ditetapkan dalam Peraturan )irektur *enderal Pajak nomor P;(-6/.Pj..2667, dan mempunyai %ungsi yang sama dengan SSP Standar dalam administrasi perpajakan. SSP ,husus di etak oleh ,antor Penerima Pembayaran yang telah mengadakan kerja sama "onitoring Pelaporan Pembayaran Pajak ("P:) dengan )irektorat *enderal Pajak. SSP ,husus di etak ! 4 4 pada saat transaksi pembayaran atau penyetoran pajak sebanyak 2 (dua) lembar, yang ber%ungsi sama dengan lembar ke-/ dan lembar ke-: SSP Standarterpisah sebanyak / (satu) lembar, yang ber%ungsi sama dengan lembar ke-2 SSP Standar untuk diteruskan ke ,PP0 sebagai lampiran )a%tar 0ominati% Penerimaan ()0P). :. SSP;P Sura* S'*ora/ Pa+'a/4 ;u0ai :a/ Pa9a0 :a(a) Ra/30a I)por) SSP<P adalah SSP yang digunakan importir atau wajib bayar dalam rangka impor. SSP<P dibuat dalam rangkap delapan yang diperuntukannya sebagai berikut! 4 4 4 4 4 4 '. &embar ke /a. 9ntuk ,P#< melalui penyetor &embar ke /b. 9ntuk penyetor &embar ke 2a. 9ntuk ,P#< melalui ,PP0 &embar ke 2b dan ke 2 . 9ntuk ,PP melalui ke ,PP0 &embar ke :a dan ke :b. 9ntuk ,PP melalui penyetor &embar ke 1 untuk #ank )e3isa persepsi, #ank Perserpsi atau PT P=S $ndonesia

SS;P Sura* S'*ora/ ;u0ai a*a, 1ara/3 K'/a ;u0ai :a/ PPN ha,i( *')+a0au +ua*a/ SS<P adalah SSP yang digunakan oleh pengusaha untuk ukai atas barang kena ukai dan PP0

:a(a) /'3'ri) hasil tembakau buatan dalam negeri. SS<P di buat dalam 7 rangkap! 4 4 4 4 4 &embar ke /a. 9ntuk ,P#< melalui penyetor &embar ke /b. 9ntuk penyetor &embar ke 2a. 9ntuk ,P#< melalui ,PP0 &embar ke 2b. 9ntuk ,PP melalui ,PP0 &embar ke : untuk ,PP melalui Penyetor
Page | 5

&emabar ke 1 untuk bank persepsi

SURAT KETETAPAN PAJAK SKP) Surat ,etetapan Pajak adalah surat ketetapan yang meliputi Surat ,etetapan Pajak ,urang #ayar (S,P,#), Surat ,etetapan Pajak ,urang #ayar Tambahan (S,P,#T), Surat ,etetapan Pajak 0ihil (S,P0), atau Surat ,etetapan Pajak &ebih #ayar (S,P&#). a. Surat ,etetapan Pajak ,urang #ayar (S,P,#) Surat ,etetapan Pajak ,urang #ayar adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi dan jumlah pajak yang masih harus dibayar. b. Surat ,etetapan Pajak ,urang #ayar Tambahan S,P,#T adalah surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan. . S,P&# S,P&# adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau seharusnya tidak terutang. d. S,P0 S,P0 adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.

SURAT KETETAPAN PAJAK KURAN5 1A<AR SKPK1) S,P,# adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah yang masih harus dibayar. S,P,# dapat diterbitkan dalam jangka waktu /6 tahun dalam hal ! #erdasarkan hasil pemeriksaan.keterangan lain, pajak yang terutang tidak atau kurang dibayar. 'tas pajak yang tidak.kurang dibayar tersebut ditambah sanksi administrasi bunga sebesar 2>
Page | 6

per bulan maksimum 21 bulan (berlaku baik atas PPh, PP0, maupun PPn #"). SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam Surat Tegoran. 'tas jumlah pajak yang terutang dikenakakan sanksi kenaikan sbb ! PPh Sendiri (#adan.=rang Pribadi.#9T), kenaikan sebesar 86> PPh Pemotongan.Pemungutan, kenaikan sebesar /66> PP0.PPn #", kenaikan sebesar /66>. #erdasarkan hasil pemeriksaan PP0.PPn #" disimpulkan bahwa - terdapat PP0 yang seharusnya tidak dikompensasikan atau tidak dikenakan tari% 6>. 'tas jumlah pajak yang terutang dikenakan sanksi kenaikan sebesar /66>. ,ewajiban Pasal 2? 9ndang-9ndang 0omor 2? Tahun 266@ (perihal pembukuan) dan Pasal 2A 9ndang-9ndang 0omor 2? Tahun 266@ (berkenaan dengan pemeriksaan) tidak dipenuhi. 'tas jumlah pajak yang terutang dikenakan sanksi kenaikan sebesar ! a) b) /66> untuk PPh sendiri (PPh =rang Pribadi.#adan.#9T). 86> untuk PPh Pemotongan.Pemungutan.

S,P,# dapat diterbitkan meskipun jangka waktu /6 tahun telah lewat, dalam hal wajib pajak dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan oleh pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap. 'tas jumlah pajak yang terutang dikenakan sanksi bunga 1?> dari jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar.

<ontoh ! PT B mempunyai tahun buku sama dengan tahun takwin memasukkan SPT Tahunan PPh #adan untuk tahun pajak 266/ tepat pada waktunya yang disertai dengan setoran akhir . ada bu/an 'pril 266: dikeluarkan S,P,# yang menunjukkan kekurangan pajak yang terutang sebesar (p 2.666.666,- (dua juta rupiah). #erdasarkan ketentuan di atas maka atas kekurangan tersebut dikenakan sanksi bunga 2> ( dua persen) per bulan. Walaupun S,P,# tersebut diterbitkan lebih dari 2 (dua) tahun sejak berakhirnya tahun pajak, sanksi bunga yang dikenakan atas kekurangan tersebut hanya untuk masa dua tahun dengan perhitungan sebagai berikut ! - ,ekurangan pajak yang terutang - #unga 2 tahun C 2> D 2 D /2 D (p 2.666.666,"asih harus dibayar (p 2.666.666,(p A76.666,-(E) (p 2.A76.666,-

Seandainya Surat ,etetapan Pajak tersebut diterbitkan bulan *uni 2662 maka perhitungannya adalah sebagai berikut! - ,ekurangan pajak yang terutang - #unga /? bulan C 2> D /? D (p 2.666.666.(p 2.666.666.(p @26.666.-(E)
Page | 7

"asih harus dibayar

(p 2.@26.666.-

SURAT KETETAPAN PAJAK KURAN5 1A<AR TAM1AHAN SKPK1T) S,P,#T adalah surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan (dalam surat ketetapan pajak yang telah diterbitkan sebelumnya). S,P,#T dapat diterbitkan oleh )irjen Pajak dalam jangka /6 tahun sesudah saat pajak terutang, berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak, apabila ditemukan data baru (no3um) dan.atau data yang semula belum terungkap yang mengakibatkan penambahan jumlah pajak yang terutang. *umlah pajak yang terutang dalam Surat ,etetapan Pajak ,urang #ayar Tambahan, ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan /66> dari jumlah kekurangan pajak tersebut. ,enaikan sebesar /66> tersebut tidak dikenakan apabila S,P,#T tersebut diterbitkan berdasarkan keterangan tertulis dari wajib pajak atas kehendak sendiri, dengan syarat )irjen Pajak belum mulai malakukan tindakan pemeriksaan. 'pabila jangka waktu /6 Tahun tersebut telah lewat, S,P,#T tetap dapat diterbitkan ditambah sanksi bunga sebesar 1?> dari jumlah yang tidak atau kurang dibayar, dalam hal Wajib Pajak setelah lewat /6 tahun tersebut dipidana karena melakukan tindak pidana dibidang perpajakan berdasarkan putusan pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum tetap.

SURAT KETETAPAN PAJAK LE1IH 1A<AR SKPL1) S,P&# adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar dari pada pajak yang terutang atau tidak seharusnya terutang. S,P&# diterbitkan sehubungan dengan hasil pemeriksaan baik atas SPT &# yang diajukan restitusi, SPT &# yang tidak diajukan restitusi, SPT 0ihil, maupun SPT ,#. )alam hal SPT &# diajukan restitusi, )itjen Pajak harus menerbitkan surat ketetapan pajak (S,P&# atau S,P0 atau S,P,#) dalam jangka waktu /2 bulan. )an apabila dalam jangka waktu /2 bulan tersebut belum diterbitkan S,P&#, maka permohonan restitusi wajib pajak dianggap dikabulkan, dan S,P&# harus diterbitkan selambat-lambatnya dalam jangka waktu / bulan setelah /2 bulan tersebut terlewati. 'tas pajak yang lebih dibayar ini (sama dengan lebih bayar pada SPT) ditambah bunga 2> per bulan (Pasal /@# 9ndang-9ndang 0omor 2? Tahun 266@ ).
Page | 8

)alam hal permohonan restitusi atas SPT &# tersebut diajukan oleh Wajib Pajak dengan kriteria tertentu, )irjen Pajak setelah melakukan penelitian harus menerbitkan Surat ,eputusan Pendahuluan ,elebihan Pajak (S,P,P) paling lambat : bulan sejak permohonan diterima (untuk PPh) dan paling lambat / bulan sejak permohonan diterima (untuk PP0). Setelah menerbitkan S,P,P tersebut di atas, )irjen Pajak masih dapat melakukan pemeriksaan terhadap wajib pajak dimaksud dan menerbitkan surat ketetapan pajak. )an apabila hasil pemeriksaan tersebut berupa S,P,#, jumlah kekurangan pajaknya dikenakan sanksi kenaikan /66>. 5asil pemeriksaan atas SPT &ebih #ayar tanpa permohonan restitusi, SPT 0ihil, maupun SPT ,urang #ayar yang hasilnya menunjukkan jumlah kredit pajak (jumlah pajak yang telah dibayar) lebih besar dari pada jumlah pajak yang terutang atau telah dilakukan pembayaran pajak yang tidak seharusnya terutang (Pasal /@ 9ndang-9ndang 0omor 2? Tahun 266@ ). 5asil pemeriksaan atas SPT &ebih #ayar dengan permohonan restitusi SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL SPT NIHIL) Pengertian Surat ,etetapan Pajak 0ihil (S,P0) adalah surat ketetapan pajak (S,P) yang menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak. Surat ,etetapan Pajak 0ihil (S,P0) terjadi sebagai hasil pemeriksaan pajak, antara lain disebabkan oleh ! *umlah Pajak yang terutang menurut pemeriksa sama dengan jumlah pajak yang terutang menurut laporan SPT Wajib Pajak sehingga tidak ada koreksi pajak oleh pemeriksa, biasanya untuk SPT yang dilaporkan 0ihil atau ,urang #ayar. *umlah Pajak yang terutang menurut pemeriksa lebih besar daripada jumlah pajak yang terutang menurut laporan SPT Wajib Pajak, biasanya untuk SPT yang dilaporkan &ebih #ayar. )alam hal ini pemeriksa melakukan koreksi terhadap kredit pajak akan tetapi jumlah pajak yang terutang sama dengan kredit pajak sehingga tidak ada pajak yang kurang bayar sehingga diterbitkan Surat ,etetapan Pajak 0ihil (S,P0). Surat ,etetapan Pajak 0ihil (S,P0) dapat diterbitkan atas pemeriksaan terhadap SPT yang dilaporkan oleh wajib pajak yang berstatus 0ihil, ,urang #ayar dan &ebih #ayar. Terhadap Surat ,etetapan Pajak 0ihil (S,P0) diterbitkan oleh kantor pajak wajib pajak dapat melakukan upaya hukum sebagai berikut ! "engajukan permohonan keberatan atas Surat ,etetapan Pajak 0ihil (S,P0), biasanya dilakukan oleh wajib pajak yang mengajukan permohonan restitusi atau pengembalian pajak yang telah dibayar (SPT &#) tetapi ditolak dan malah menerima Surat ,etetapan Pajak 0ihil (S,P0). SURAT TA5IHAN PAJAK STP)
Page | 9

Surat Tagihan Pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan atau sanksi administrasi berupa denda, dan atau bunga 2ungsi Surat Tagihan Pajak! a. sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT Wajib Pajakb. sarana untuk mengenakan sanksi berupa bunga dan atau denda. sarana untuk menagih pajak. Sebab diterbitkannya STP! a. Pajak penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayarb. berdasarkan penelitian SPT terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis dan atau salah hitung. Wajib Pajak dikenakan sanksi administrasi berupa denda dan atau bungad. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai P,P tetapi tidak membuat %aktur pajak atau membuat %aktur pajak tetapi tidak tepat waktu e. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai P,P tetapi tidak mengisi %aktur se ara lengkap %. P,P melaporkan %aktur tidak sesuai dengan masa penerbitan %aktur pajak g. P,P yang gagal berproduksi dan telah diberikan pengembalian pajak masukan *enis administrasi yang ditagih dengan Surat Tagihan Pajak! a. denda administrasi bagi Wajib Pajak yang tidak atau terlambat menyampaikan SPT "asa PPh dan b. denda administrasi bagi Wajib Pajak yang tidak atau terlambat menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan. denda 2> dari )asar Pengenaan Pajak bagi Pengusaha yang tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai P,P, P,P yang tidak membuat atau tidak lengkap mengisi 2aktur Pajakd. bunga, bagi Wajib Pajak membetulkan sendiri SPT Tahunan sehingga mengakibatkan kurarng bayare. bunga, bagi Wajib Pajak yang terlambat atau tidak membayar pajak yang sudah jatuh tempo pembayarannya

Page | 10