CAPITULO

I DISPOSICIONES GENERALES

Son los mecanismos legales a travs de los cuales los contribuyentes estn facultados a contradecir los actos de la Administracin Tributaria que suponen la violacin, desconocimiento o lesin de sus derechos o intereses legtimos, tales como los relacionados a la determinacin de la deuda tributaria, imposicin de sanciones y otros.

Dentro del Procedimiento Contencioso Tributario * El Recurso de Reclamacin * El Recurso de Apelacin Dentro del Procedimiento No Contencioso * Recurso de Reconsideracin * Recurso de Apelacin * Recurso de Revisin

El Procedimiento Contencioso Tributario es el conjunto de actos administrativos encaminados a la solucin de una controversia entre los deudores tributarios y la SUNAT.

Son etapas del Procedimiento: a) La reclamacin ante la SUNAT. b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal

Son los elementos que recogen, contienen o representan hechos vinculados a la materia tributaria controvertida y sirven para acreditar los hechos expuestos por los contribuyentes, las actuaciones realizadas por la SUNAT, as como fundamentar las decisiones de sta y del Tribunal Fiscal. Pueden ser: a) Los documentos. b) La pericia. c) La inspeccin del rgano encargado de resolver. d) Las manifestaciones obtenidas por la Administracin Tributaria.

Originalmente se denomin prueba instrumental, Ahora Documentos. Documento es todo escrito u objeto que sirve para acreditar un hecho. Escritos Pblicos o Privados. Impresos. Fotocopias. Facsmil o fax. Planos. Cuadros.

Representa un anlisis realizado por personas especialistas en determinado tema o materia y que a travs de una apreciacin y su posterior informe o dictamen, pueden establecer una determinada posicin frente a un tema materia de controversia entre la Administracin Tributaria y el contribuyente o viceversa.

Consiste en una visita de funcionarios de la Administracin Tributaria a las instalaciones del propio contribuyente o donde se produjo un hecho con relevancia jurdica y que acarrea el pago de impuestos.

Das hbiles

Caso

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Contados a partir de la fecha de presentacin de la reclamacin y/o

apelacin. Tratndose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precio de transferencia.

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Para las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de

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bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. As como las resoluciones que la sustituyan.

La Administracin Tributaria tiene la facultad para: solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestin a resolver

El rgano encargado de resolver est facultado para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.

Expresarn los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de base, y decidirn sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente.

El deudor tributario podr desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento

PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrn acceso a los expedientes en los que son parte, con excepcin de aquella informacin de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria.

ORGANOS COMPETENTES 1. La SUNAT respecto a los tributos que administre. 2. Los Gobiernos Locales. 3. Otros que la ley seale

Puede ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden de Pago y la Resolucin de Multa. Tambin son reclamables la resolucin ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda Tributaria. Asimismo, sern reclamables, las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin y aqullas que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular.

Tratndose de Resoluciones de Determinacin y de Multa, para interponer reclamacin no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamacin; pero para que sta sea aceptada, el reclamante deber acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago. Para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago

Requisitos de Admisibilidad

Escrito fundamentado y firmado por el deudor tributario o su representante legal acreditado en el RUC o con poder
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vigente y suficiente para interponer la apelacin.

Dicho escrito deber estar autorizado por letrado, conteniendo el nombre de ste, su firma y nmero de registro hbil.

Pago previo o carta fianza sobre el monto de la deuda tributaria apelada en el caso que se presente el recurso vencido
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el plazo

Hoja de Informacin Sumaria y Anexos, Formularios 6000 y 6001 de corresponder

Poder otorgado el representante legal del deudor tributario, de ser el caso, por documento pblico o privado con firma
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legalizada por notario o fedatario de la SUNAT.

La SUNAT no aceptar ningn medio probatorio que habiendo sido solicitado durante la verificacin o fiscalizacin, no hubiera sido presentado y/o exhibido, salvo que: El deudor tributario acredite que dicho incumplimiento no se gener por causa suya, o El deudor acredite el pago del monto reclamado relacionado a las pruebas presentadas, actualizado hasta la fecha en que se realice el pago o presentar carta fianza bancaria o financiera por dicho monto, actualizada hasta por 6 9 meses segn sea el caso, posteriores a la fecha de la presentacin de la reclamacin.

Actos Reclamables Resoluciones de Determinacin rdenes de Pago sin pago4 rdenes de Pago con pago Resoluciones de Multa

Plazos mximos para resolver 9 meses3 90 das hbiles3 9 meses3 9 meses3 9 meses3 2 meses

Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos vinculados a la determinacin de la obligacin

tributaria. Resolucin ficta denegatoria de solicitudes de devolucin

Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan. 20 das hbiles3

Los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria. Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin. Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular.

9 meses3 9 meses3 9 meses3

El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria, general y local, inclusive la relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, as como las apelaciones sobre materia de tributacin aduanera.

Cuando se formule una reclamacin ante la Administracin Tributaria y sta no notifique su decisin en el plazo de seis (6) meses, de nueve (9) meses tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, de dos (2) meses respecto de la denegatoria tcita de las solicitudes de devolucin de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso, o de veinte (20) das hbiles respecto a las resoluciones que establecen sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre; el interesado puede considerar desestimada la reclamacin

El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada el cual, slo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso, elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin. Tratndose de la apelacin de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, se elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin.

Articulo 146

REQUISITOS DE LA APELACION

(15) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva, el cual deber contener el nombre del abogado que lo autoriza, su firma y nmero de registro hbil
precios de transferencia, el plazo para apelar ser de treinta (30) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin certificada.

(15) das hbiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelacin no cumpla con los requisitos para su admisin a trmite. 6 meses acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada

9 meses

Articulo 147

ASPECTOS INIMPUGNABLES

MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES

Articulo 148

Articulo 149

ADMINISTRACION TRIBUTARIA COMO PARTE

Articulo 150

PLAZO PARA RESOLVER LA APELACION 6 meses

El Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo

9 meses

La Administracin Tributaria o el apelante podrn solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) das hbiles de interpuesto el recurso de apelacin, debiendo el Tribunal Fiscal sealar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes.

APELACION DE PURO DERECHO Podr interponerse recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) das hbiles siguientes a la notificacin de los actos de la Administracin, cuando la impugnacin sea de puro derecho, no siendo necesario interponer reclamacin ante instancias previas.

Articulo 151

as como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para interponer sta ante el Tribunal Fiscal ser de diez (10) das hbiles.

Articulo 152

APELACION CONTRA RESOLUCION QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE, COMISO O INTERNAMIENTO

*(5) das hbiles siguientes a los de su notificacin. *El apelante deber ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de interposicin del recurso. El Tribunal Fiscal deber resolver la apelacin dentro del plazo de veinte (20) das hbiles contados a partir del da siguiente de la recepcin del expediente remitido por la Administracin Tributaria

Articulo 153

SOLICITUD DE CORRECCION O AMPLIACION

, el Tribunal podr corregir errores materiales o numricos, ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algn concepto dudoso de la resolucin,

dentro del plazo de cinco (5) das hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin de la resolucin.

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

Articulo 154

Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias constituirn jurisprudencia de observancia obligatoria para los rganos de la Administracin Tributaria, la publicacin de su texto en el Diario Oficial. De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre s, el Presidente del Tribunal deber someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba prevalecer, constituyen ste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal.

Articulo 155

RECURSO DE QUEJA se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente infrinjan lo establecido en este Cdigo; debiendo ser resuelto por:
a. El Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de presentado el recurso, tratndose de recursos contra la Administracin Tributaria.

b. El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) das, tratndose de recursos contra el Tribunal Fiscal.

RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

Articulo 156

Las resoluciones del Tribunal Fiscal sern cumplidas por los funcionarios de la Administracin Tributaria, bajo responsabilidad. *En caso que se requiera expedir resolucin de cumplimiento o emitir informe, se cumplir con el trmite en el plazo mximo de noventa (90) das hbiles de notificado el expediente al deudor tributario, debiendo iniciarse la tramitacin de la resolucin de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros das hbiles del referido plazo, bajo responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal seale plazo distinto