1.

Caractersticas
Es un impuesto que reemplaza al Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE), vigente desde 1995. Recae sobre las utilidades de las empresas, demostradas en los estados financieros, provenientes de bienes situados, colocados o utilizados en el pas; no importando la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervienen en las operaciones. Son consideradas empresas: - Toda unidad econmica que tenga un sistema de produccin en actividades industriales, de servicios, comerciales, etc. - Cada individuo en ejercicio de profesiones liberales o tcnicas. El ejercicio de todo oficio, as como la prestacin de servicios de cualquier naturaleza. - El alquiler de bienes de individuos, instituciones o empresas con actividades alcanzadas por este impuesto.

2. Actividades incluidas
Todas las actividades de empresas pblicas y privadas de todo tipo, incluyendo las empresas unipersonales y de hecho Sociedades comerciales de todo tipo Cooperativas en general Agencias, sucursales locales o subsidiarias de empresas domiciliadas en el exterior Empresas que extraigan, produzcan, reformen, beneficien, fundan y/o comercialicen minerales y metales Empresas dedicadas a la exploracin, explotacin, refinacin, industrializacin, transporte y comercializacin de hidrocarburos Ejercicio de profesiones liberales y tcnicas, prestacin de servicios en general y alquiler de bienes muebles Sociedades civiles, asociaciones, organizaciones sin fines de lucro (si no han formalizado las exigencias legales para su excepcin).

 Actividades estatales, prefecturales, municipales, corporaciones de desarrollo y otras no incluidas en el Cdigo de Comercio. - Universidades pblicas. - Instituciones sin fines de lucro, de beneficencia, religiosas, de asistencia social, educativos, culturales, cientficos, ecolgicos, artsticos, literarios, deportivos, polticos, profesionales, sindicales, gremiales; siempre y cuando hayan cumplido con el trmite de exencin. - Intereses a favor de organismos e instituciones internacionales de crdito cuyos convenios sean ratificados por el Congreso Nacional de la Repblica. - Donaciones y cesiones gratuitas. - Valor de envases deducido de la base imponible del IVA.

4. Alcuota

5. Perodos de pago
Se considera una gestin de doce meses, dependiendo de la actividad econmica, se tienen diferentes fechas de cierre. El plazo del pago se cumple 120 das posteriores al cierre de gestin. Para los casos de empresas bancarias, seguros, comerciales, servicios (profesionales, tcnicos) se considera la gestin del 1 de enero al 31 de diciembre de un ao.

6. Forma de clculo
La base imponible es la UTILIDAD NETA que se define a partir de la UTILIDAD BRUTA (ingresos brutos menos compras) menos los gastos necesarios para conseguir y mantener la fuente de capital. Estos gastos se consideran los gastos corrientes deducibles y existe una descripcin detallada de los mismos en el Decreto Supremo Reglamentario N 24051. Tambin se cuenta con la descripcin de los gastos no deducibles aunque los mismos formen parte de los estados financieros. Las empresas la liquidan en base a sus estados financieros de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados. Las personas naturales en base a sus ingresos facturados y tomando como referencia su Libro de Ventas.

Los profesionales liberales, en base a sus ingresos facturados y tomando como referencia, el 50% de su total facturado; el otro 50% se presume como compras. Personas que ejercen oficios o prestan servicios, al igual que los profesionales. Remesas al exterior, el 12,5% del valor remesado. Tasa o tarifa La tasa o tarifa (alcuota) del impuesto es del 25% variando segn el caso, la base imponible. Pago en efectivo del 12.5% y deducciones del 12.5% por crdito fiscal. Fuente:
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https://assets.helvetas.ch/downloads/cartilla___principales_aspectos_impositivos_y_normativos_vige ntes_en_bolivia.pdf http://www.slideshare.net/yoyin56/03-reforma-tributaria-en-bolivia-ley-843 http://www.pactobiencomun.com.bo/documentos/item/download/45_0da20f97d5232359934c96ab 7c72a82d.html

Quines pagan? Alicuota Formularios
500 (anual) 605 (anual) 520 (anual) 560 (anual) 501 (anual) 570 (retenciones) B.P. 1000 Empresas pblicas, privadas y unipersonales 25% sobre utilidades netas Empresas mineras: 590 (pequeos mineros) 593 (anual) 594 (mensual) 580 (anual) 595 (anual) 510 (anual) 110 (anual) P.B. 1000 530 (anual) 3050 (anual) 541 (anual) 550 (anual) P.B. 1000

Periodicidad
Anual

Profesionales, liberales u oficios (personas naturales) Beneficiarios del exterior (personas naturales y sucursales de empresas que efectuan actividades parciales en el pas)

25% sobre utilidad neta presunta Tasa efectiva: 12,5% (rentas de fuente boliviana) 4% Actividades parcialmente realizadas en el pas. 1,5% (remesas al exterior)

Anual

Mensual*

Existen dos tipos de diferencias temporarias, deducibles e imponibles, las cuales aparecen definidas en el siguiente cuadro:

Diferencias temporarias Deducibles

Definicin Son aquellas que darn lugar a menores cantidades a pagar o mayores cantidades a devolver por impuestos en ejercicios futuros, normalmente a medida que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos de los que se derivan.

Imponibles

Son aquellas que darn lugar a mayores cantidades a pagar o menores cantidades a devolver por impuestos en ejercicios futuros, normalmente a medida que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos de los que se derivan.

Base imponible: magnitud susceptible de una expresin cuantitativa, definida por la ley que mide alguna dimensin econmica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidacin del impuesto. Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota del impuesto. Cantidad neta en relacin con la cual se aplican las tasas de impuesto. La base imponible es la magnitud que resulta de la medicin del hecho imponible. Por ejemplo para el IVA la base imponible es el precio de venta el que resulta de deducir del precio total los envases, descuentos y bonificaciones. Por ejemplo para el RUAT, es el valor de un vehculo en trminos monetarios, se conoce comnmente como valuacin o valor del vehculo. La base presunta es la estimacin de la Base Imponible, efectuada por la Administracin Tributaria, considerando los hechos y circunstancias que por su vinculacin o conexin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria permiten deducir la existencia y cuanta de la misma Fuente: -

http://www.contabilidad.tk/diferencias-temporarias.html http://www.monografias.com/trabajos84/impuestos-bolivia/impuestosbolivia.shtml#impuestosa#ixzz2uU2AjiRG

El pago que haces el IUE (pago anual sobre las utilidades de las empresas) es como un pago a cuenta del IT del siguiente ao, el IT se paga mes a mes y vas restando. El Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) liquidado y pagado por periodos anuales es considerado como pago a cuenta del I.T, a partir del primer mes posterior a aquel en que se cumpli con la presentacin jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y hasta su total agotamiento, momento en que el I.T deber ser pagado sin reduccin alguna (Ley 1606, Art. 77) En los hechos se paga uno de los dos Impuestos: Si el IUE resulta con montos superiores frente al IT, entonces se cancela solo el IUE. Por el contrario si el IT es mayor que el IUE se cancela nicamente el IT, si en un determinado ao el IUE fuera mayor al IT y no pudiera ser compensado, el saldo se consolida a favor al fisco, sin derecho a reintegro o devolucin. Cuando el Impuesto a las Transacciones es mayor al Impuesto sobre las Utilidades, las disposiciones tributarias sealan que el IT deber ser pagado sin deduccin alguna a partir del momento en que se agote el importe del IUE, en otras palabras, el IT se compensa con el IUE solo hasta cubrir el monto de este ltimo Impuesto, si quedare un saldo por concepto de IT este se paga y el monto efectivamente cancelado se deduce para determinar la Utilidad imponible. En ambos cuadros del ejemplo, los aos 3 y 4 no consignan importe por concepto del IT, porque esos periodos el monto del IUE es mayor al IT, diferencia que se consolida a favor del fisco.