TUGAS AUDIT 5

DOSEN PEMBI

PEMJGASAN N0,5

T INVESTASI DAN PENDAPAAN INVESTASI I. Skenurio Audit !.:,.-Aperapa tahun PT. CITRA GRAFIKA telah menyisihkan sebagian dananya untuk keperluan ekspansi. Dana yang dibentuk tersebut diinvestasikan dalam saham tanah seperti yang dapat dilihat pada skedul E/1 dalam kumpulan kertas kerja audit tahun lalu. Sebagian dari ekspansi yang dimaksudkan dimulai dalam tahun 2004, dengan m pebangunan sebuah gedung konstruksi beton serta pembelian mesin offset HISPEED. Untuk keperluan menutup sebagian uang muka yang diperlukan dalam pembangunan gedung serta pembelian mesin tersebut, investasi yang ada pada saham biasa PT Semen Cibinong dijual. Hasil penjualan tampak pada faktur penjualan saham yang disampaikan oleh PT. Asemka Sekuritas seperti berikut ini: PT.ASEMKA SEKURITAS Pialang Surat-surat Berharga Gedung BAPEPAM Lantai V Jakarta Pelanggan : PT. Citra Grafika Surabaya

Surat berharga yang diperjualbelikan PT. Semen Cibinong, saham biasa

Pada taiiggal 31 Desember 2004 dengan ditemani Tn. Reza Basuki saudara melakukan audit terhadap isi kotak penyimpanan barang-barang berharga (safety deposit box) PT Citra. Grafika yang ada di Bank Central Asia cabang Malang. Isi audit saudara diringk,,s dalam kertas kerja audit tahun 2004 skedul E/2. Rekening buku besar investasi dan rekening pendapatannya untuk tah.un 2004 tampak sebagai berikut :

Pendapatan deviden dari PT. Industri Multi Logam adalah pendapatan deviden untuk masa satu tahun, sedangkan pendapatan deviden dari PT. Semen Cibinong adalah untuk masa setengah tahun.Saudara dirrinta menganggap bahwa saudara telah melakukan pengecekan terhadap tarif pendapatan deviden per lembar

saham dari pcngumuman perusahaan yang mengeluarkan saharn.Dan hasilnya tidak mendapat1can adanya perbedaan. Harga pasar saham PT. Industri Multi Logam pada.tanggal 31 Desember 2004 seperti yang diumumkan oleh Badan Penyelenggara Pasar Uang dan Modal (BPPUM) tanggal 31 Desember 2004 adalah sebesar Rp. 127.500 per lembar saham. Menurut Drs. Reza Basuki, pelaksanaan pembangunan gedung baru dirnulai pada bulan Februari 2004, oleh karena itu pendapatan sewa yang diterima hanya untuk masa waktu satu bulan. Mengenai m ul ainya pembangunan, saudara telah melakukan sendiri pengamatan secara fisik. 2. Tujuan Audit Tujuan audit investasi adalah untuk meyakinkan auditor tentang validitas saldo akhir rekening investasi, pendebetan serta pengkreditan rekening pendapatan yang berkaitan serta laba atau rugi yang timbul. Untuk mencapai tujuan tersebut auditor hams mengarahkan perhatiannya kepada hal-hal. berikut : 1. 2. 3. Eksistensi rekening investasi scrta pendapatan yang berkaitan. Kelayakan penilaian terhadap unsur-unsur investasi yang ada. Kelayakan perlakuan akuntansi atas penguranczan-perigurangan terhadap

rekening investnsi. 3. Petunjuk Pcngerjaan

1.

Pelajarilah skedul E/1 dan E/2 pada kumpulan kertas kerja pemerikasaan

tahun lalu serta data-data yang telah diberikan di atas. Perhatikan.lah bagaimana jurnal penyesuaian dan sistem index silang yang d.iterapkan dalam skedul tersebut. 2. 3. Telaahlah audit program investasi. Susunlah suatu skedul yang berisi analisa investasi dan pendapatan-

pendapatan yang berhubungan untuk tahun 2004 seperti yang ada pada skedut E/1 pada kumpulan kertas kerja audit tahun 2003.

Lengkapilah dengan pekerjaan audit yang diperlukan pada skedul. Eli dan E/2 tersebut. N 0 1 Keterangan Siapkan Paraf suatu analisa terinci investasi, atas investasi yang perolehan

menunjukkan saldo awal

perolehan investasi, penjualan investasi dan saldo akhir investasi. kerj a neraca 2 Lakukan vouching atas perolehan-perolehan Lakukan penelusuran ke kertas

investasi dan penjualan investasi yang terjadi selama tahun. 2004 ke dokumendokumen yang mendukungnya 3 Hitunglah rugi atau laba atas penjualan investasi dan

telusurilah ke dalam rekening rugi/ laba 4 5 Periksalah sertifikat saharn yang ada Tentukan nilai pasar pada akhir tahun untuk seluruh

unsur surat berharga yang dimiliki 6 2004 Tentukan jumlah pendapatan yang menjadi hak tahun dari investasi yang ada dan lakukan

penelusuran ke rekening pendapatan

46

PT. CI RA GRAFINA INVESTASI DAN PENDAPATAN INVESTASI 31-DES-04 UL I ERANGAN 'I 'ANA} SALIAM B1ASA JUMLAH

PT. SEMEN PT. INDUSTI CIBINONG 1--.2r CT-CAS : Ref : Saldo er Audit 31 Des 2003 182.992.500 55.000.000 98.000.000 MULTI LOGAM

335.992.500 Saldo Pe Buku 31 Des 2004

PENDAPATAN INVESTASI :

V&A a al V dvadf) Qa.vt Lin 9.skti,taN VI'lvaan a.A.A aft <Iva dr

1 CDO 'at, t: _ 60o ' C0 CD I. kv. Oa) SAitiaat cn- 9 Cb-QA) (. Uz-ViA) I. 600 -002)

_ 10- ow)

TAL-IL4/

1.6.a. 99a. CU)

kAda-1.1-, 1(4?-.9qa-Cbo

') V-C

an- )nr,1-44