La evidencia en las auditorias

Naturaleza de la evidencia: Es cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin auditada se declara de acuerdo con el criterio establecido. La informacin de la evidencia es sumamente convincente, como el recuento del auditor de los valores comerciales e informacin menos convincente como la respuesta de los empleados a los clientes. La informacin varia muchsimo en la medida que persuada el auditor si los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad. No solo los auditores utilizan la evidencia si no tambin los cientficos, los abogado y los historiadores.

Decisiones sobre la evidencia de la auditoria: na decisin importante que debe tomar todo auditor es, determinar los tipos y cantidad adecuada de evidencia que debe reunir para estar satisfecho por completo de que los componentes de los estados financieros y estado general se presentan con ob!etividad. La decisin del autor relacionadas con la recopilacin de evidencia, pueden dividirse en las siguientes cuatros sub"decisiones# $% &uales procedimientos de auditoria se van a utilizar. '% (ue tama)o de muestra se a de elegir para un proceso determinado. *% (ue partidas se han de escoger de la poblacin. +% &uando realizar los procedimientos.

Credibilidad sobre la evidencia: ,equiere que el auditor re-na la evidencia competente y suficiente para sustentar la opinin emitida. .on la competencia y suficiencia de las cuales se toman directamente la tercera norma de traba!o.

Tipos de evidencia de la auditoria: Examen fsico: Es la inspeccin o conteo que hace el auditor de un activo tangible.

Este tipo de evidencia est/ asociada con el inventario y el efectivo, pero tambin se aplica a la verificacin de valores, documentos por cobrar y los activos fi!os intangibles. Confirmacin: es la recepcin de una respuesta oral o escrita de una tercera persona independiente para verificar la precisin de la informacin que ha solicitado el auditor. Documentacin: Es el e0amen que hace el auditor de los documentos o registro del cliente, para apoyar la informacin que debe ser incluida en los estados financieros. Los documentos pueden ser clasificados por fines pr/cticos como internos y e0ternos. n documento interno Es aquel que asido preparado y utilizado dentro de la empresa del cliente y se conserva dentro de la misma sin que caiga en manos de una parte e0terna como puede ser un comprador o un vendedor. n documento e0terno Es aquel que ha estado en mano de una persona a!ena a la empresa del cliente, que es una parte de una operacin que se est/ documentando, pero que por el momento no est/ en las monos del cliente ni puede acceder con facilidad. Procedimiento analtico: .e utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los balances de cuentas u otros datos son razonables. Interro atorio al cliente: Es obtener informacin escrita o verbal del cliente en respuesta a la pregunta del auditor. !e"desempe#o: 1mplica verificar de nuevo una muestra de los c/lculos y trasferencia de informacin que hace el cliente, durante el periodo que se esta auditando. $bservacin: Es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. En toda auditoria e0isten muchas oportunidades para utilizar la vista, el odo, el tacto y el olfato 2ara evaluar una amplia gama de cosas. Determinacin de la auditoria# Es el principal registro de los procedimientos de la auditoria aplicable, evidencia obtenida y conclusiones alcanzadas en la participacin. Esta debera incluir toda la informacin que el auditor considera necesaria para utilizar la auditoria de forma correcta y proporcionar el apoyo para el informe de auditora.

Propiedad de los arc%ivos de la auditoria: 2ropiedad del auditor la documentacin de auditoria preparada durante su cargo en la compa)a, incluyendo los calendarios elaborados por el cliente para el auditor. El -nico momento en que cualquier persona incluyendo al cliente, tiene el derecho legal de e0aminar los archivos esto son citados ante tribunal como evidencia legal.

Confidencialidad de los arc%ivos de auditoria Norma 301: n miembro no deber/ revelar ninguna informacin confidencial que haya tenido en el curso de la presentacin de la auditoria profesional, e0cepto con el consentimiento del cliente.

!e&uisitos para la conservacin de los papeles de traba'o: La ley .arbanes"30ley 2apeles de traba!o u otra documentacin que formen la base de la auditoria de los estados financieros anuales de la compa)a o la revisin de los estados financieros trimestrales de la misma. 4emorandos, correspondencia, comunicados u otros documentos y registro incluyendo los electrnicos que cumplan con los siguientes dos criterios# $% Los materiales se crearon, enviaron o se recibieron en cone0in con la auditoria o la revisin. '% Los materiales contengan conclusiones, opiniones, an/lisis o informacin financiera relacionada con la auditoria o revisin.

(rc%ivos permanentes: 5ienen como ob!etivo, contener los datos de naturaleza histrica y continua relativo a la presente auditoria. En los archivos permanentes se incluye lo siguiente# ,es-menes o copias de documentos de la compa)a que son de importancia permanente como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisin, compras de bonos y contratos. 6n/lisis de a)os anteriores de cuentas que tienen importancias perdurables para el auditor. 1nformacin relacionada con el conocimiento de la estructura del control interno y la evaluacin del riesgo del control. Los resultados de los procedimientos analticos de auditoria de a)os anteriores, (rc%ivos presentes: 1ncluyen todos los documentos de traba!o aplicables al a)o que se est/ auditando. 5ipos de informacin que se incluyen en el archivo presente se describen en la siguiente seccin#

 2rograma de auditoria# se conserva en un archivo separado a fin de me!orar la coordinacin e integracin de todas las partes de la auditoria. 1nformacin general# algunos archivos de auditoria incluyen informacin acerca del periodo actual que es de naturaleza general y no est/ dise)ada precisamente para evaluar cuentas o montos especficos de los estados financieros.

7alanza de comprobacin de traba!o# dado que la base para preparar los estados financieros es el libro mayor, los montos incluidos en ese registro son el punto focal de la auditoria. (sientos de a'uste ) reclasificacin# &uando el autor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse los estados financieros. Cedula de apo)o: Es la porcin mas grande de la documentacin de la auditoria, informacin detallada que preparan los auditores para sustentar montos especficos de los estados financieros. Tipos principales de cedulas de apo)o: (n*lisis tiene por ob!etivo mostrar la actividad en una cuenta del balance durante el periodo que se est/ auditando, al unir los balances iniciales y finales.

+alance de comprobacin o lista: este tipo de cedula consiste en los detalles que constituyen los balances de fin de a)o de una cuenta general del mayor.

Preparacin de la documentacin de la auditoria: La preparacin adecuada de las cedulas acumuladas para completar la evidencia de la auditoria, los resultados encontrados y la conclusiones alcanzadas son partes importante de la auditoria. Caracterstica de los documentos de auditoria &ue deben poseer, &ada e0pediente debe estar inidentificado con la informacin tal como nombre del cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, iniciales o el nombre de quien lo preparo, la fecha de presentacin y el cdigo del ndice. La documentacin debe de estar catalogada y con referencia cruzada para ayudar a su archivo y organizacin. La documentacin completa indicada con claridad el traba!o de auditoria realizado. &ada documentacin abarca suficiente informacin para cumplir los ob!etivos para los cuales fue dise)ada.

 Las conclusiones a las que se llagaron sobre el segmento de auditoria de auditoria que se est/ considerando tambin se e0presa en forma clara.