Welcome to Scribd, the world's digital library. Read, publish, and share books and documents. See more ➡
Download
Standard view
Full view
of .
Add note
Save to My Library
Sync to mobile
Look up keyword
Like this
133Activity
×
0 of .
Results for:
No results containing your search query
P. 1
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Ratings: (0)|Views: 31,454|Likes:
Published by CHAINE64

More info:

Published by: CHAINE64 on Nov 07, 2009
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, DOC, TXT or read online from Scribd
See More
See less

08/11/2013

pdf

text

original

 
EVALUACIÓN DEL CONTROLINTERNO
1
Que es el Control Interno
El control interno significa diferentes cosas para diferentes personas. Estocausa confusión entre las gentes de negocios, legisladores y público engeneral. Su resultado es errada o equívoca comunicación, con expectativasdiversas, causantes de problemas al interior de la empresa. Se producen problemas cuando el término, si no esta claramente definido, esta escrito enla ley, regulación o regla.Este informe trata de las necesidades y expectativas de gerentes y otrosdirectivos. Define y describe el control interno para:
Establecer una definición con que sirva a las necesidades dediferentes sectores.
Proveer patrones contra los cuales negocios o empresas, grandes o pequeñas del sector público o privado, con o sin interés de lucro, puedanevaluar sus sistemas de control y determinar cómo mejorarlos.El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y/o des personal,diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras a larealización de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la entidad, incluyendometas de desempeño rentabilidad y salvaguarda de recursos. La segunda estárelacionada con la preparación y publicación de estados financieros dignos deconfianza, incluyendo estados financieros intermedios y resumidos einformación financiera derivada de dichos estados tales como ganancias por distribuir, reportadas públicamente.La tercera se ocupa de cumplir conaquellas leyes y regulaciones a que la empresa o ente económico está sujeto.Estas diversas pero traslapadas categorías apuntan a diferentes necesidadesque permitan un enfoque dirigido a suplir las distintas necesidades.Un sistema de control interno opera a diferentes niveles de efectividad. Elcontrol interno puede ser juzgado efectivo en cada una de las tres categorías,
1
Este numeral se ha desarrollado a partir de la traducción libre efectuada por el contador públicoFransisco de Paula Nicholls del Resumen Ejecutivo del “Framework” que aparece en el documento“Internal Control Integrated” emitido por “Committee of Sponsoring Organizations of the TreadwayCommission (COSO)”.
1
 
respectivamente, si la junta directiva y los administradores tienen razonableseguridad de que:
Ellos entienden el grado o alcance hacia el cual los objetivos deoperación de la entidad están siendo ejecutados.
Los estados financieros publicados son confiables y fidedignos.
Las leyes y regulaciones aplicables están siendo cumplidas.Mientras el control interno es un proceso, su efectividad es un estado ocondición de el proceso en uno o más puntos en el tiempo.El control interno consta de cinco componentes interelacionados. Estos sederivan de formas de dirección y manejo de negocios que se integran con los procesos de administración. Aunque estos componentes se aplican a todas lasentidades, las empresas pequeñas y medianas, los implementan de maneradiferente a las grandes empresas. Sus controles pueden ser menos formalesy menos estructurados, aunque una pequeña empresa puede sin embargotener un efectivo control interno. Los componentes son:
Ambiente de Control
. El ambiente de control establece el tono de unaorganización, influenciando en la gente la conciencia o conocimientosentido del control. Esta es la fundamentación para todos los otroscomponentes del control interno control interno, suministrandodisciplina y estructura. El ambiente de control incluye factores deintegridad, valores éticos, y competencia del personal de la entidad;filosofía de la administración y estilos de operación; el camino de ladirección asigna autoridad y responsabilidad, y organiza y desarrollasu gente; y el esmero y dirección proviene de la junta de directores.*
Evaluación de Riesgos
. Cada entidad afronta una variedad de riesgosde origen interno y externo que deben ser valorados.La precondición para la evaluación del riesgo es el establecimiento deobjetivos, articulados a diferentes niveles e internamente consistentes.La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de riesgosrelevantes a la ejecución de los objetivos, formando una base paradeterminar como deben ser manejados. Porque la economía laindustria las regulaciones y las condiciones de operación continuarancambiando, son necesarios mecanismos que identifiquen y se ocupende los riesgos especiales asociados con el cambio.
Actividades de Control
. Actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo laadministración. Ello contribuye a garantizar que las accionesnecesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de losobjetivos de la entidad. Las actividades de control ocurren por toda laorganización, a todos los niveles y en todas las funciones. Ello incluye
2
 
un rango de actividades tan diversas como aprobaciones,autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisiones dedesempeño de operaciones, seguridad de activos y segregación defunciones.*
Información y Comunicación
. La información pertinente debe ser identificada capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempoque faciliten a la gente cumplir sus responsabilidades. Los sistemas deinformacn producen informacn operacional financiera ysuplementaria que hacen posible manejar y controlar los negocios.Ellos distribuyen no solo los datos generados internamente, sinotambn informacn acerca de sucesos externos, actividades ycondiciones necesarias en la información para la toma de decisiones einformación externa. La comunicación útil también puede darse en unamplio sentido, fluyendo por toda la organización.Todo el personal debe recibir un claro mensaje de la alta dirección enel sentido de que las responsabilidades del control deben ser tomadasmuy seriamente. Ellos deben entender su propio papel en el sistema decontrol interno, tan bien como conocer el trabajo individual de otros.Ellos deben entender claramente el significativo comunicacional de lainmediatéz de la informacn. Tambn es necesario tener unacomunicación útil con el exterior como clientes, proveedores,entidades gubernamentales, y accionistas.
Supervisión y Monitoreo
. Un sistema de control interno necesita ser supervisado, o sea, implementar un proceso de evaluación de lacalidad del desempeño del sistema, simultáneo a su actuación. Esto es,actividades de supervisión que se desarrollan adecuadamente conevaluación separada o una combinación de las dos. Los aspectos desupervisión ocurren en el transcurso de la operacn. Incluyeactividades regulares de supervisión y direccn, y acciones del personal en el desempeño de sus quehaceres. El alcance y frecuenciade las evaluaciones separadas dependerá principalmente de laevaluación del riesgo y la efectividad de los procedimientos desupervisión en marcha. Las deficiencias del control interno deben ser reportadas de inmediato, con informe de novedad de los asuntosgraves, a la alta gerencia y junta directiva.Hay sinergia y articulación, es decir, concurso activo y concertado de varioselementos para realizar una función, formando así un sistema integrado, quereacciona dinámicamente ante condiciones de cambio o modificación. Unsistema de control interno se entrelaza con las actividades operacionales de laentidad y existe por fundamentales razones de negocios. El control interno
3

You're Reading a Free Preview

Download
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->