ELKIN ANDRES ALQUICHIDES FAJARDO CODIGO 231177108

EL PROCESO DE AUDITORIA
FASE DE ANALISIS
ENTREGABLES
1. Diagramas.
2. Flujos de Datos.
3. Procesos.
4. Diagramas de Actividades.
5. Casos de usos.
6. Estados.
FASE DE DISEO
ENTREGABLES
1. Prototipos.
2. Diagramas de Clases.
3. Diagramas de casos de uso.
4. Iter!aces de "suarios.
5. Diccioario de Datos.
6. #odelo Etidad$%elaci&.
'. Diagrama de Despliegue.
FASE DE DESARROLLO
ENTREGABLES
1. #auales.
2. Documetaci& tecica Fial.
3. Istaladores.
4. Codigo Fuete.
5. Codigo ()jeto.
6. Acta de Aceptaci&.
FASES DE IMPLEMENTACION
ENTREGABLES
1. Acta de etrega de aceptaci&.
2. Pla a maual de seguridad *copias de respaldo+.
3. Pla de cotigecia.
4. #aual tecico de istalaci&.
,a pr-ctica de la Auditoria se divide e tres !ases.
1$ Plaeaci&
2$ Ejecuci&
3$ I!orme
Pri!r" F"#! P$"%!"&i'%( E esta !ase se esta)lece las relacioes etre
auditores / la etidad0 para determiar alcace / o)jetivos. 1e 2ace u )os3uejo
de la situaci& de la etidad0 acerca de su orgai4aci&0 sistema cota)le0
cotroles iteros0 estrategias / dem-s elemetos 3ue le permita al auditor
ela)orar el programa de auditoria 3ue se llevar- a e!ecto.
Elemetos Pricipales de esta Fase
1. Coocimieto / Compresi& de la Etidad
2. ()jetivos / Alcace de la auditoria
3. A-lisis Prelimiar del Cotrol Itero
4. A-lisis de los %iesgos / la #aterialidad
5. Plaeaci& Espec5!ica de la auditoria
6. Ela)oraci& de programas de Auditoria
1+ Coocimieto / Compresi& de la Etidad a auditar.
Previo a la ela)oraci& del pla de auditoria0 se de)e ivestigar todo lo
relacioado co la etidad a auditar0 para poder ela)orar el pla e !orma o)jetiva.
Este a-lisis de)e cotemplar. su aturale4a operativa0 su estructura
orgai4acioal0 giro del egocio0 capital0 estatutos de costituci&0 disposicioes
legales 3ue la rige0 sistema cota)le 3ue utili4a0 volume de sus vetas0 / todo
a3uello 3ue sirva para compreder e6actamete c&mo !ucioa la empresa.
Para el logro del coocimieto / compresi& de la etidad se de)e esta)lecer
di!eretes mecaismos o t7cicas 3ue el auditor de)er- domiar / estas so etre
otras.
a+ 8isitas al lugar
)+ Etrevistas / ecuestas
c+ A-lisis comparativos de Estados Fiacieros
d+ A-lisis F(DA *Fortale4as0 oportuidades0 de)ilidades0 amea4as+
e+ A-lisis Causa$E!ecto o Espia de Pescado
!+ 9r)ol de ()jetivos.$ Desdo)lamieto de Complejidad.
g+ 9r)ol de Pro)lemas
2+ Etc.
2+ ()jetivos / Alcace de la auditoria.
,os o)jetivos idica el prop&sito por lo 3ue es cotratada la !irma de auditoria0
3u7 se persigue co el e6ame0 para 3u7 / por 3u7. 1i es co el o)jetivo de
i!ormar a la gerecia so)re el estado real de la empresa0 o si es por cumplimieto
de los estatutos 3ue mada e!ectuar auditorias aualmete0 e todo caso0
siempre se cumple co el o)jetivo de i!ormar a los socios0 a la gerecia / resto
de iteresados so)re la situaci& ecotrada para 3ue sirva de )ase para la toma
de decisioes.
El alcace tiee 3ue ver por u lado0 co la e6tesi& del e6ame0 es decir0 si se
va a e6amiar todos los estados !iacieros e su totalidad0 o solo uo de ellos0 o
ua parte de uo de ellos0 o m-s espec5!icamete solo u grupo de cuetas
*Activos Fijos0 por ejemplo+ o solo ua cueta *cuetas 6 co)rar0 o el e!ectivo0 etc.+
Por otro lado el alcace tam)i7 puede estar re!erido al per5odo a e6amiar.
puede ser de u a:o0 de u mes0 de ua semaa0 / podr5a ser 2asta de varios
a:os.
3+ A-lisis Prelimiar del Cotrol Itero
Este a-lisis reviste de vital importacia e esta etapa0 por3ue de su resultado se
compreder- la aturale4a / e6tesi& del pla de auditoria / la valoraci& /
oportuidad de los procedimietos a utili4arse durate el e6ame.
4+ A-lisis de los %iesgos / la #aterialidad.
El %iesgo e auditoria represeta la posi)ilidad de 3ue el auditor e6prese ua
opii& errada e su i!orme de)ido a 3ue los estados !iacieros o la
i!ormaci& sumiistrada a 7l est7 a!ectados por ua distorsi& material o
ormativa.
E auditoria se cooce tres tipos de riesgo. Inherente0 de Control / de Deteccin.
El riesgo i2erete es la posi)ilidad de 3ue e6ista errores sigi!icativos e
la i!ormaci& auditada0 al marge de la e!ectividad del cotrol itero
relacioado; so errores 3ue o se puede prever.
El riesgo de cotrol est- relacioado co la posi)ilidad de 3ue los cotroles
iteros imperates o prev7 o detecte !allas 3ue se est- dado e sus
sistemas / 3ue se puede remediar co cotroles iteros m-s e!ectivos.
El riesgo de detecci& est- relacioado co el tra)ajo del auditor0 / es 3ue
7ste e la utili4aci& de los procedimietos de auditoria0 o detecte errores
e la i!ormaci& 3ue le sumiistra.
E$ ri!#)* +! ",+i-*ri" #! !%&,!%-r" "#.( RA / RI 0 RC 0 RD
,a #aterialidad es el error moetario m-6imo 3ue puede e6istir e el saldo de ua
cueta si dar lugar a 3ue los estados !iacieros est7 sustacialmete
de!ormados. A la materialidad tam)i7 se le cooce como Importacia %elativa.
5+ Plaeaci& Espec5!ica de la Auditoria.
Para cada auditoria 3ue se va a practicar0 se de)e ela)orar u pla. Esto lo
cotempla las <ormas para la ejecuci&. Este pla de)e ser t7cico /
admiistrativo. El pla admiistrativo de)e cotemplar todo lo re!erete a c-lculos
moetarios a co)rar0 persoal 3ue co!ormar- los e3uipos de auditoria0 2oras
2om)res0 etc.

6+ Ela)oraci& de Programa de Auditoria
Cada miem)ro del e3uipo de auditoria de)e teer e sus maos el programa
detallado de los o)jetivos / procedimietos de auditoria o)jeto de su e6ame.
Ejemplo. si u auditor va a e6amiar el e!ectivo / otro va a e6amiar las cuetas 6
co)rar0 cada uo de)e teer los o)jetivos 3ue se persigue co el e6ame / los
procedimietos 3ue se correspode para el logro de esos o)jetivos plateados.
Es decir0 3ue de)e 2a)er u programa de auditoria para la auditoria del e!ectivo /
u programa de auditoria para la auditoria de cuetas 6 co)rar0 / as5
sucesivamete. De esto se deduce 3ue u programa de auditoria de)e coteer
dos aspectos !udametales. ()jetivos de la auditoria / Procedimietos a aplicar
durate el e6ame de auditoria.
=am)i7 se puede ela)orar programas de auditoria o por -reas espec5!icas0
sio por ciclos trasaccioales.
S!),%+" 1"#! E2!&,&i'%. E esta !ase se reali4a di!eretes tipos de prue)as /
a-lisis a los estados !iacieros para determiar su ra4oa)ilidad. 1e detecta
los errores0 si los 2a/0 se eval>a los resultados de las prue)as / se ideti!ica los
2alla4gos. 1e ela)ora las coclusioes / recomedacioes / se las comuica a
las autoridades de la etidad auditada.
Au3ue las tres !ases so importates0 esta !ase viee a ser el cetro de lo 3ue es
el tra)ajo de auditoria0 dode se reali4a todas las prue)as / se utili4a todas las
t7cicas o procedimietos para ecotrar las evidecias de auditoria 3ue
sustetar- el i!orme de auditoria.
Elemetos de la !ase de ejecuci&
1. ,as Prue)as de Auditoria
2. =7cicas de #uestreo
3. Evidecias de Auditoria
4. Papeles de =ra)ajo
5. ?alla4gos de Auditoria
,as Prue)as de Auditoria
1o t7cicas o procedimietos 3ue utili4a el auditor para la o)teci& de evidecia
compro)atoria.
,as prue)as puede ser de tres tipos.
i+ Prue)as de Cotrol
j+ Prue)as Aal5ticas
@+ Prue)as 1ustativas
,as prue)as de cotrol est- relacioadas co el grado de e!ectividad del cotrol
itero imperate.
,as prue)as aal5ticas se utili4a 2aciedo comparacioes etre dos o m-s
estados !iacieros o 2aciedo u a-lisis de las ra4oes !iacieras de la etidad
para o)servar su comportamieto.
,as prue)as sustativas so las 3ue se aplica a cada cueta e particular e
)usca de evidecias compro)atorias. Ejemplo0 u ar3ueo de caja c2ica0
circulaci& de saldos de los clietes0 etc.
=7cicas de #uestreo.
1e usa la t7cica de muestreo ate la imposi)ilidad de e!ectuar u e6ame a la
totalidad de los datos. Por tato esta t7cica cosiste e la utili4aci& de ua parte
de los datos *muestra+ de ua catidad de datos ma/or *po)laci& o uiverso+.
El muestreo 3ue se utili4a puede ser Estad5stico o <o Estad5stico.
Es estad5stico cuado se utili4a los m7todos /a coocidos e estad5stica para la
selecci& de muestras.
a+ Aleatoria. cuado todos los datos tiee la misma oportuidad de ser escogidos
o seleccioados. Ejemplo se tiee ua lista de 1AAA clietes / se va a e6amiar
1AA de ellos. 1e itroduce los >meros del 1 al mil e ua t&m)ola / se saca
1AA. ,os 1AA escogidos ser- los clietes revisados.
)+ 1istem-tica. se escoge al a4ar u >mero / luego se desiga u itervalo para
los siguietes >meros. Ejemplo. se tiee ua lista de 1AAA clietes0 etre los
primeros 2A se escoge al a4ar uo de ellos. 1i resulta el 120 se puede desigar los
siguietes 4 >meros de la lista co itervalos de 5A. ,os clietes a e6amiarse
ser5a. 12*escogido al a4ar+0 130 140 15 / 16. ,uego el 62*12 B5A+0 630 64065 / 66.
,uego el 112*62 B 5A+0 1130 1140115 / 116. ,uego el 1620 1630 1640 165 / 1660 /
as5 sucesivamete 2asta completar los 1AA de la muestra.
c+ 1elecci& por Celdas. se ela)ora ua ta)la de distri)uci& estad5stica / luego se
seleccioa ua de las celdas. Ejemplo.
"a lista de 1AAA clietes puede dividirse e 5 grupos *celdas+ de 2AA.
Del 1 al 2AA Del 2A1 al 4AA Del 4A1 al 6AA Del 6A1 al CAA Del CA1 al 1AAA
1e puede escoger ua de las celdas como muestra para ser e6amiadas.
d+ Al A4ar. es el muestreo )asado e el juicio o la apreciaci&. 8iee a ser u poco
su)jetivo0 si em)argo es utili4ado por alguos auditores. El auditor puede pesar
3ue los errores podr5a estar e las partidas grades0 / de estas revisar las 3ue
resulte seleccioadas al a4ar.
e+ 1elecci& por )lo3ues. se seleccioa las trasaccioes similares 3ue ocurre
detro de u per5odo dado. Ejemplo. seleccioar 1AA trasaccioes de vetas
ocurridas e la primera semaa de Eero0 o 1AA de la tercera semaa0 etc.
Evidecia de Auditoria
1e llama evidecia de auditoria a D Cual3uier i!ormaci& 3ue utili4a el auditor
para determiar si la i!ormaci& cuatitativa o cualitativa 3ue se est- auditado0
se preseta de acuerdo al criterio esta)lecidoD.
,a Evidecia para 3ue tega valor de prue)a0 de)e ser 1u!iciete0 Competete /
Pertiete.
=am)i7 se de!ie la evidecia0 como la prue)a adecuada de auditoria. ,a
evidecia adecuada es la i!ormaci& 3ue cuatitativamete es su!iciete /
apropiada para lograr los resultados de la auditoria / 3ue cualitativamete0 tiee la
imparcialidad ecesaria para ispirar co!ia4a / !ia)ilidad...
,a evidecia es su!iciete0 si el alcace de las prue)as es adecuado. 1olo ua
evidecia ecotrada0 podr5a ser o su!iciete para demostrar u 2ec2o.
,a evidecia es pertiete0 si el 2ec2o se relacioa co el o)jetivo de la auditoria.
,a evidecia es competete0 si guarda relaci& co el alcace de la auditoria /
adem-s es cre5)le / co!ia)le.
Adem-s de las tres caracter5sticas mecioadas de la evidecia *1u!iciecia0
Pertiecia / Competecia+0 e6iste otras 3ue so ecesarias mecioar0 por3ue
est- ligadas estrec2amete co el valor 3ue se le da a la evidecia. %elevacia0
Credi)ilidad0 (portuidad / #aterialidad.
=ipos de Evidecias.
1. Evidecia F5sica. muestra de materiales0 mapas0 !otos.
2. Evidecia Documetal. c2e3ues0 !acturas0 cotratos0 etc.
3. Evidecia =estimoial. o)teida de persoas 3ue tra)aja e el egocio o 3ue
tiee relaci& co el mismo.
4. Evidecia Aal5tica. datos comparativos0 c-lculos0 etc.
=7cicas para la %ecopilaci& de Evidecias
1o los m7todos pr-cticos de ivestigaci& / prue)a 3ue el cotador p>)lico
utili4a para compro)ar la ra4oa)ilidad de la i!ormaci& !iaciera 3ue le permita
emitir su opii& pro!esioal.

134 ESTUDIO GENERAL34 Apreciaci& so)re la !isoom5a o caracter5sticas
geerales de la empresa0 de sus estados !iacieros de los ru)ros / partidas
importates0 sigi!icativas o e6traordiaria. Esta apreciaci& se 2ace aplicado el
juicio pro!esioal del Cotador P>)lico0 3ue )asado e su preparaci& /
e6periecia0 podr- o)teer de los datos e i!ormaci& de la empresa 3ue va a
e6amiar0 situacioes importates o e6traordiarias 3ue pudiera re3uerir ateci&
especial. Por ejemplo0 el auditor puede darse cueta de las caracter5sticas
!udametales de u saldo0 por la simple lectura de la redacci& de los asietos
cota)les0 evaluado la importacia relativa de los cargos / a)oos aotados. E
esta !orma semejate0 el auditor podr- o)servar la e6istecia de operacioes
e6traordiarias0 mediate la comparaci& de los estados de resultados del
ejercicio aterior / del actual. Esta t7cica sirve de orietaci& para la aplicaci&
ates de cual3uier otra.
El estudio geeral0 de)er- aplicarse co cuidado / diligecia0 por lo 3ue es
recomeda)le 3ue su aplicaci& la lleve a ca)o u auditor co preparaci&0
e6periecia / madure40 para asegurar u juicio pro!esioal s&lido / amplio.

234 AN5LISIS3 Clasi!icaci& / agrupaci& de los distitos elemetos idividuales
3ue !orma ua cueta o ua partida determiada0 de tal maera 3ue los grupos
costitu/a uidades 2omog7eas / sigi!icativas.
El a-lisis geeralmete se aplica a cuetas o ru)ros de los estados !iacieros
para coocer c&mo se ecuetra itegrados / so los siguietes.
"6 A%7$i#i# +! #"$+*#
E6iste cuetas e las 3ue los distitos movimietos 3ue se registra e ellas so
compesacioes uos de otros0 por ejemplo0 e ua cueta de clietes0 los
a)oos por pagos0 devolucioes0 )oi!icacioes0 etc.0 so compesacioes totales
o parciales de los cargos por vetas. E este caso0 el saldo de la cueta est-
!ormado por u eto 3ue represeta la di!erecia etre las distitas partidas 3ue
se registraro e la cueta. E este caso0 se puede aali4ar solamete a3uellas
partidas 3ue !orma parte del saldo de la cueta. El detalle de las partidas
residuales / su clasi!icaci& e grupos 2omog7eos / sigi!icativos0 es lo 3ue
costitu/e el a-lisis de saldo.
86 A%7$i#i# +! *9ii!%-*#
E otras ocasioes0 los saldos de las cuetas se !orma o por compesaci& de
partidas0 sio por acumulaci& de ellas0 por ejemplo0 e las cuetas de resultados;
/ e alguas cuetas de movimietos compesados0 puede suceder 3ue o sea
!acti)le relacioar los movimietos acreedores cotra los movimietos deudores0 o
)ie. Por ra4oes particulares o covega 2acerlo. E este caso0 el a-lisis de la
cueta de)e 2acerse por agrupaci&0 co!orme a coceptos 2omog7eos /
sigi!icativos de los distitos movimietos deudores / acreedores 3ue costitu/e
el saldo de la cueta.
334 INSPECCION3 E6ame !5sico de los )iees materiales o de los documetos0
co el o)jeto de cerciorarse de la e6istecia de u activo o de ua operaci&
registrada o presetada e los estados !iacieros.
E diversas ocasioes0 especialmete por lo 3ue 2ace a los saldos del activo0 los
datos de la cota)ilidad est- represetados por )iees materiales0 t5tulos de
cr7dito u otra clase de documetos 3ue costitu/e la materiali4aci& del dato
registrado e la cota)ilidad.
E igual !orma0 alguas de las operacioes de la empresa o sus codicioes de
tra)ajo0 puede estar amparadas por t5tulos0 documetos o li)ros especiales0 e
los cuales0 de ua maera !e2aciete 3uede la costacia de la operaci&
reali4ada. E todos estos casos0 puede compro)arse la auteticidad del saldo de
la cueta0 de la operaci& reali4ada o de la circustacia 3ue se trata de
compro)ar0 mediate el e6ame !5sico de los )iees o documetos 3ue ampara
el activo o la operaci&.
:34 CONFIRMACI;N3 ()teci& de ua comuicaci& escrita de ua persoa
idepediete de la empresa e6amiada / 3ue se ecuetre e posi)ilidad de
coocer la aturale4a / codicioes de la operaci& /0 por lo tato0 co!irmar de
ua maera v-lida.
Esta t7cica se aplica solicitado a la empresa auditada 3ue se dirija a la persoa
a 3uie se pode la co!irmaci&0 para 3ue coteste por escrito al auditor0 d-dole
la i!ormaci& 3ue se solicita / puede ser aplicada de di!eretes !ormas.
Positiva.$ 1e ev5a datos / se pide 3ue coteste0 tato si est- co!ormes como
si o lo est-. 1e utili4a este tipo de co!irmaci&0 pre!eretemete para el activo.
<egativa.$ 1e ev5a datos / se pide cotestaci&0 s&lo si est- ico!ormes.
Eeeralmete se utili4a para co!irmar pasivo o a istitucioes de cr7dito.
<34 IN=ESTIGACI;N3 ()teci& de i!ormaci&0 datos / cometarios de los
!ucioarios / empleados de la propia empresa.
Co esta t7cica0 el auditor puede o)teer coocimieto / !ormarse u juicio so)re
alguos saldos u operacioes reali4adas por la empresa. Por ejemplo0 el auditor
puede !ormarse su opii& so)re la cota)ilidad de los saldos de deudores0
mediate i!ormacioes / cometarios 3ue o)tega de los je!es de los
departametos de cr7dito / co)ra4as de la empresa.
>34 DECLARACI;N. #ai!estaci& por escrito co la !irma de los iteresados0 del
resultado de las ivestigacioes reali4adas co los !ucioarios / empleados de la
empresa.
Esta t7cica0 se aplica cuado la importacia de los datos o el resultado de las
ivestigacioes reali4adas lo amerita.
Au cuado la declaraci& es ua t7cica de auditoria coveiete / ecesaria0 su
valide4 est- limitada por el 2ec2o de ser datos sumiistrados por persoas 3ue
participarlo e las operacioes reali4adas o )ie0 tuviero ijerecia e la
!ormulaci& de los estados !iacieros 3ue se est- e6amiado.
734 CERTIFICACI;N3 ()teci& de u documeto e el 3ue se asegure la verdad
de u 2ec2o0 legali4ado por lo geeral0 co la !irma de ua autoridad.
834 OBSER=ACI;N3 Presecia !5sica de c&mo se reali4a ciertas operacioes o
2ec2os.
El auditor se cerciora de la !orma como se reali4a ciertas operacioes0 d-dose
cueta ocularmete de la !orma como el persoal de la empresa las reali4a. Por
ejemplo0 el auditor puede o)teer la covicci& de 3ue los ivetarios !5sicos
!uero practicados de maera satis!actoria0 o)servado c&mo se desarrolla la
la)or de preparaci& / reali4aci& de los mismos.
?34 CALCULO3 8eri!icaci& matem-tica de algua partida.
?a/ partidas e la cota)ilidad 3ue so resultado de c&mputos reali4ados so)re
)ases predetermiadas. El auditor puede cerciorarse de la correcci& matem-tica
de estas partidas mediate el c-lculo idepediete de las mismas.
E la aplicaci& de la t7cica del c-lculo0 es coveiete seguir u procedimieto
di!erete al ampliado origialmete e la determiaci& de las partidas. Por
ejemplo0 el importe de los itereses gaados origialmete calculados so)re la
)ase de c&mputos mesuales so)re operacioes idividuales0 se puede
compro)ar por u c-lculo glo)al aplicado la tasa de iter7s aual al promedio de
las iversioes del periodo.
Papeles de =ra)ajo
1o los arc2ivos o legajos 3ue maeja el auditor / 3ue cotiee todos los
documetos 3ue susteta su tra)ajo e!ectuado durate la auditoria.
Estos arc2ivos se divide e Permaetes / Corrietes; el arc2ivo permaete
est- co!ormado por todos los documetos 3ue tiee el car-cter de permaecia
e la empresa0 es decir0 3ue o cam)ia / 3ue por lo tato se puede volver a
utili4ar e auditorias !uturas; como los Estatutos de Costituci&0 cotratos de
arriedo0 i!orme de auditorias ateriores0 etc.
El arc2ivo corriete est- !ormado por todos los documetos 3ue el auditor va
utili4ado durate el desarrollo de su tra)ajo / 3ue le permitir- emitir su i!orme
previo / !ial.
,os papeles de tra)ajo costitu/e la pricipal evidecia de la tarea de auditoria
reali4ada / de las coclusioes alca4adas 3ue se reporta e el i!orme de
auditoria.
,os papeles de tra)ajo so utili4ados para.
a+ %egistrar el coocimieto de la etidad / su sistema de cotrol itero.
)+ Documetar la estrategia de auditoria.
c+ Documetar la evaluaci& detallada de los sistemas0 las revisioes de
trasaccioes / las prue)as de cumplimieto.
d+ Documetar los procedimietos de las prue)as de sustetaci& aplicadas a las
operacioes de la etidad.
e+ #ostrar 3ue el tra)ajo de los auditores !ue de)idamete supervisado / revisado
!+ %egistrar las recomedacioes para el mejoramieto de los cotroles
o)servados durate el tra)ajo.
El !ormato / el coteido de los papeles de tra)ajo es u asuto relativo al juicio
pro!esioal del auditor; o 2a/ setecias dispoi)les 3ue idi3ue lo 3ue se de)e
icluir e ellos0 si em)argo0 es esecial 3ue cotega su!iciete evidecia del
tra)ajo reali4ado para sustetar las coclusioes alca4adas. ,a e!ectividad de los
papeles de tra)ajo depede de la calidad0 o de la catidad.
E las c7dulas 3ue se utili4a para soportar el tra)ajo reali4ado se de)e
cosiderar la %e!ereciaci& de los papeles de tra)ajo / las #arcas.
?alla4gos.
1e cosidera 3ue los 2alla4gos e auditoria so las di!erecias sigi!icativas
ecotradas e el tra)ajo de auditoria co relaci& a lo ormado o a lo presetado
por la gerecia.
Atri)utos del 2alla4go.
1. Codici&. la realidad ecotrada
2. Criterio. c&mo de)e ser *la orma0 la le/0 el reglameto0 lo 3ue de)e ser+
3. Causa. 3u7 origi& la di!erecia ecotrada.
4. E!ecto. 3u7 e!ectos puede ocasioar la di!erecia ecotrada.
Al plasmar el 2alla4go el auditor primeramete idicar- el t5tulo del 2alla4go0 luego
los atri)utos0 a cotiuaci& idicar- la opii& de la persoas auditadas so)re el
2alla4go ecotrado0 posteriormete idicar- su coclusi& so)re el 2alla4go /
!ialmete 2ar- las recomedacioes pertietes. Es coveiete 3ue los
2alla4gos sea presetados e 2ojas idividuales.
1olamete las di!erecias sigi!icativas ecotradas se puede cosiderar como
2alla4gos *geeralmete determiadas por la #aterialidad+0 au3ue e el sector
p>)lico se de)e dar a coocer todas las di!erecias0 au o siedo sigi!icativas.
"a ve4 cocluida la !ase de Ejecuci&0 se de)e solicitar la carta de salvaguarda o
carta de gerecia0 dode la gerecia de la empresa auditada da a coocer 3ue se
2a etregado todos los documetos 3ue oportuamete !uero solicitados por los
auditore
T!r&!r" F"#! Pr!@"r"&i'% +!$ I%1*r!(
El i!orme de Auditor5a de)e coteer a lo meos.
1$ Dictame so)re los Estados Fiacieros o del -rea admiistrativa auditada.
2$ I!orme so)re la estructura del Cotrol Itero de la etidad.
3$ Coclusioes / recomedacioes resultates de la Auditor5a.
4$ De)e detallarse e !orma clara / secilla0 los 2alla4gos ecotrados.
E esta !ase se aali4a las comuicacioes 3ue se da etre la etidad auditada
/ los auditores0 es decir.
a+ Comuicacioes de la Etidad0 /
)+ Comuicacioes del auditor
Etre las primeras teemos.
a+ Carta de %epresetaci&
)+ %eporte a partes e6teras
E las comuicacioes del auditor est-.
a+ #emorado de re3uerimietos
)+ Comuicaci& de 2alla4gos
c+ I!orme de cotrol itero
F siedo las pricipales comuicacioes del auditor.
a+ I!orme Especial
)+ Dictame
c+ I!orme ,argo
1i e el trascurso del tra)ajo de auditoria surge 2ec2os o se ecuetra alguos
o alg> 2alla4go 3ue a juicio del auditor es grave0 se de)erG 2acer u i!orme
especial0 dado a coocer el 2ec2o e !orma imediata0 co el prop&sito de 3ue
sea corregido o emedado a la ma/or )revedad.
AsH mismo0 si al aali4ar el sistema de cotrol itero se ecuetra serias
de)ilidades e su orgai4aci& / coteido0 se de)e ela)orar por separado u
i!orme so)re la evaluaci& del cotrol itero.
El i!orme !ial del auditor0 de)e estar ela)orado de !orma secilla / clara0 ser
costructivo / oportuo.
,as persoas auditadas de)e estar siedo i!ormadas de todo lo 3ue acote4ca
alrededor de la auditoria0 por tato0 podr- teer acceso a cual3uier
documetaci& relativa a alg> 2ec2o ecotrado.