Manual de Cuenta Smi Py Me

30122010
MANUALDECUENTAS
SISTEMACONTABILIDADCOMPLETAPARAMIPYME
30122010
MANUALDECUENTAS
Cdigo1.1
ActivoCirculante
Incluye aquellos activos o recursos de la empresa que sern realizados o consumidos dentro del
plazo de un ao a contar de las fecha de los estados financieros. Los componentes del activo
circulantedebernincorporarsealosrubrosqueacontinuacinsedefinen:
Cdigo1.1.10.1
Nombre:Caja
Descripcin: Fondos en caja tanto en moneda nacional como extranjera de disponibilidad
inmediata.
Clasificacin:Activo
Subclasificacin:Circulante
Cargos: Aporte de los dueos, por recaudacin de las ventas, devoluciones de impuesto en
efectivo
Abonos:Porpagodedeudas(obligacionesconterceros),pagodeproveedores,pagodearriendos,
pagodesueldos,porpagodeimpuestos,etc.
SaldoDeudor:Disponibleencajaosaldada
SaldoAcreedor:Notiene
Cdigo1.1.20.1
Nombre:Banco
Descripcin:Representalosvalores disponibles en la cuenta corriente que la empresa mantiene en
el banco.
Clasificacin:Activo
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Cargos: Cuando se efectan depsitos, traslados de fondos, nota de crditos del Banco,
recaudacindecobranzaycualquierotrodocumentoqueincrementelosingresos.
Abonos:Emisindegiros,cheques,notasdedbitosdelBanco,cargosbancariosefectuadospor
elbancocomocomisiones,impuestosycualquierotraformadepagoquesignifiqueunegresode
dichacuenta.
SaldoDeudor:Representadinerodisponibleenlacuentacorriente.
Cdigo1.1.30.1
Nombre:Insumos
Descripcin:Enesterubroseincorporalosbienesconsumiblesquesonutilizadosenelproceso
productivo de otro bien, es trmino equivalente materia prima, recursos productivos factores de
produccin. Pierden sus propiedades y caractersticas para transformarse y formar parte del
productofinal.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaporcompras,notasdedbito,devolucionesdeventasetc.
Abonos:Seabonaporconsumosdeinsumosrequisiciones.
SaldoDeudor:Representalasexistenciasdeinsumosenbodegaalafechadelinformerespectivo.
Cdigo1.1.40.1
Nombre:ProductosenProceso
Descripcin : En este rubro deber incluirse bienes y servicios producidos (o pendientes de
terminacin) que son utilizados como imputs en algn proceso productivo posterior, para poder
concluir su etapa de elaboracin, es decir, artculos que se intercambian entre las unidades de
produccin.
Clasificacin:Activo
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Cargos:Secargaporlaproduccindeestosproductos.
Abonos:Seabonaporconsumodelosproductosenproceso.
Saldo Deudor: Representa las existencias de productos en proceso en bodega a la fecha del
informerespectivo.
Cdigo1.1.50.1
Nombre:Mercaderas
Descripcin : En este rubro se incluye los productos fabricados por la empresa y destinadas a al
consumo final o a su utilizacin por otras empresas, as mismo en esta cuenta se incluye
mercaderasadquiridasporlaempresaydestinadasalaventasintransformacin.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaporcompras,notasdedbito,devolucionesdeventasetc.
Abonos:Seabonaporlasventasapreciodecosto,notasdecrditosydevolucionesporcompras.
Saldo Deudor: Representa las existencias de mercaderas en bodega a la fecha del informe
respectivo.
Cdigo1.1.60.1
Nombre:DepsitoaPlazo
Descripcin : Representa fondos depositados en bancos e instituciones financieras , no sujetos a
restriccionesdeningntipo.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaporlosdepsitosefectuados.
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Abonos:Seabonaporlosretirosparcialesototalesdelosdepsitos.
SaldoDeudor:Representavalordepsitosporrecuperar
Cdigo1.1.70.1
Nombre:ValoresNegociables
Descripcin : En este rubro se incluyen inversiones en acciones , ttulos de deuda, cuotas de
fondosmutuosuotrosttulosdeofertapblicaquerepresentenlainversindefondosdisponibles
paralasoperacionescorrientesdelaempresa.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaporinversionesefectuadas.
Abonos:Seabonaconlaliquidacinorenovacindelasinversiones.
SaldoDeudor:Representainversionesrealizadasalafechadelinforme.
Cdigo1.1.80.1
Nombre:DeudoresporVentas
Descripcin:Cuentasporcobrarprovenientesdelasoperacionescomercialesdelaempresa.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaporlas deudasque hanemitido yaceptadoalaempresay/oaquellaspersonas
(clientes)quehanaceptadoladeudaalcrditosimple.
Abonos:Seabonaporaquellasdeudasquesehancanceladooenviadoy/ocuandoelclientepaga
totaloparcialmentelacuenta,devuelvelamercancaoseleconcedealgunarebaja.
Saldo Deudor: Representa las deudas aceptadas por terceros para ser cancelados en un tiempo
estipulado y/o al momento de emitirse una factura a favor del cliente cobrndole el producto o
servicio.
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Cdigo1.1.90.1
Nombre:Documentosporcobrar
Descripcin:Cuentasporcobrardocumentasatravsdeletras,pagars,cheques,facturasuotros
documentos,provenientesdeoperacionescomercialesdelaempresa.
Clasificacin:Activo
Cargos: Se carga por los documentos que han emitido y aceptado a la empresa y/o aquellas
personas(clientes)quehanaceptadoladeudaalcrditosimple.
Abonos:Seabonaporaquellosdocumentosquesehancanceladooenviadoy/ocuandoelcliente
pagatotaloparcialmentelacuenta,devuelvelamercancaoseleconcedealgunarebaja.
SaldoDeudor:Representalosdocumentosquetercerosfirmanparasercanceladosenuntiempo
servicio.
Cdigo1.1.100.1
Nombre:DocumentosporcobrardeTerceros
Descripcin: Corresponde a cuentas por cobrar que han sido documentadas y que sirve de
garantaporventasdemercaderasenconsignacin.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
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Cdigo1.1.110.1
Nombre:DocumentosyCuentasporcobraraEmpresasRelacionadas
Descripcin : Documentos y Cuentas por cobrar a Empresas Relacionadas, descontando los
intereses no devengados que provengan o no de operaciones comerciales y cuyo plazo de
recuperacinnoexcedeaunaoacontardelafechadelosestadosfinancieros.
Clasificacin:Activo
Cargos: Se carga por los documentos que han emitido y aceptado a la empresa o bien han
aceptadoladeudaalcrditosimple.
Abonos: Se abona por aquellos documentos que se han cancelado o enviado y/o cuando la
empresapagatotaloparcialmentelacuenta,devuelvelamercancaoseleconcedealgunarebaja.
Saldo Deudor: Representa los documentos que las empresas relacionadas firman para ser
canceladosenuntiempoestipuladoy/oalmomentodeemitirseunafacturaafavordelaempresa
cobrndoleelproductooservicio.
Cdigo1.1.120.1
Nombre:DocumentosyCuentasporcobraraEmpresasNoRelacionadas
Descripcin : Documentos y Cuentas por cobrar a Empresas No Relacionadas, descontando los
intereses no devengados que provengan o no de operaciones comerciales y cuyo plazo de
recuperacinnoexcedeaunaoacontardelafechadelosestadosfinancieros.

Clasificacin:Activo
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Saldo Deudor: Representa los documentos que las Empresas No Relacionadas firman para ser
Cdigo1.1.130.1
Nombre:EstimacinDeudoresIncobrable(Provisin)
Descripcin: Es una contracuenta de activo, y se presenta descontando el valor del potencial de
beneficios que por estos recursos (activos) puede esperar la empresa. Cuando la empresa otorga
crditos a sus clientes, ello implica un riesgo para sta, dado que es posible que los clientes no
cancelensudeuda;entodocaso,esunriesgoexistenteencualquiernegocio.
Clasificacin:Activo
Subclasificacin:ComplementariadeActivo
Cargos: Se carga cuando se tiene certeza sobre los clientes que fueron estimados como
incobrablescancelanono.
Abonos:Seabonaporlaestimacindelosdeudoresqueseesperanocancelarnsusdeudas.
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:Reflejalaestimacinpersistentepordeudoresqueannosetienencertezadesu
incobrabilidadocuandoyasehanagotadotodoslosmedosdecobro.
Cdigo1.1.140.1
Nombre:DeudoresVarios
Descripcin : Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las
operacionescomercialesdelaempresa,talescomodeudoresporventasdeactivofijo.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaporlas deudasque hanemitido yaceptadoalaempresay/oaquellaspersonas
(clientes)quehanaceptadoladeudaalcrditosimple.
30122010
Abonos:Seabonaporaquellasdeudasquesehancanceladooenviadoy/ocuandoelclientepaga
totaloparcialmentelacuenta,devuelvelamercancaoseleconcedealgunarebaja.
Saldo Deudor: Representa las deudas aceptadas por terceros para ser cancelados en un tiempo
servicio.
Cdigo1.1.150.1
Nombre:AnticipoRemuneraciones
Descripcin : En esta cuenta se registra los pagos concedidos a los trabajadores a cuenta de su
prximosueldo.
Clasificacin:Activo
Cargos: Se carga con los pagos realizados al personal respaldados por algn contrato o
comprobantedeingresointerno.
Abonos:Seabonaconelingresodelosvaloresunavezquesondevueltosporelpersonal.
Saldo Deudor: Representa las deudas de los trabajadores por anticipos recibidos pendientes de
regularizacinyporlascualesexisteunaexpectativadedevolucin.
SaldoAcreedor:Notiene.
Cdigo1.1.160.1
Nombre:PrstamosaTrabajadores
Descripcin:Correspondeacuentasporcobrarqueprovengandetrabajadoresdelaempresa.
Clasificacin:Activo
Cargos: Se carga por el prstamo realizado al personal respaldado por algn contrato o
comprobantedeegresointerno.
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Saldo Deudor: Representa las deudas de los trabajadores por prstamo otorgado pendientes de
pagoyporlascualesexisteunaexpectativadedevolucin.
Cdigo1.1.170.1
Nombre:OtrosDescuentosdeRemuneraciones
Descripcin : Corresponde a otras cuentas por cobrar que provengan de trabajadores de la
empresa.
Clasificacin:Activo
Cargos: Se carga por el beneficio realizado anticipadamente al personal respaldado por algn
contratoocomprobantedeegreso.
SaldoDeudor:Representalasdeudasdelostrabajadoresporotrosconceptospendientesdepago
yporlascualesexisteunaexpectativadedevolucin.
Cdigo1.1.180.1
Nombre:PrstamosaSocio(empresario)
Descripcin:Correspondeacuentasporcobrarqueprovengandesociosdelaempresa.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaporelprstamorealizadoalsociorespaldadoporalgncontratoocomprobante
deingresointerno.
Abonos:Seabonaconelingresodelosvaloresunavezquesondevueltosporelsocio.
SaldoDeudor:Representalasdeudasdelossociosporprstamootorgadopendientesdepagoy
porlascualesexisteunaexpectativadedevolucin.
30122010
Cdigo1.1.190.1
Nombre:CuentaCorrienteConsignatario
Descripcin : Derecho que tiene el consignador sobre las ventas de mercaderas que entreg a
terceros.
Clasificacin:Activo
Cargos:PorelvalordelasVentasapreciobrutodelasmercaderasenviadasenconsignacin.
Abonos: Comisiones por Ventas, gastos efectuados por el consignatario al cargo del comitente.
Pagosefectuadosporelconsignatarioalconsignador.
SaldoDeudor:Deudaspendientesdelconsignatario.
Cdigo1.1.200.1
Nombre:Impuestosporrecuperar
Descripcin:Correspondeincluirenesterubrolospagosprovisionalesqueexcedenalaprovisin
por impuesto a la renta u otros crditos al impuesto a la renta como gastos de capacitacin,
donacionesauniversidadesyelcrditoporcomprasdeactivofijo.Adicionalmentedebenincluirse
losPPMporrecuperarporutilidadesabsorbidasporprdidastributarias.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaporlospagosrealizadosacogidosalafranquiciaoporimpuestospagadosenla
descripcin.
Abonos:Compensacinconelimpuestoquelecorrespondecancelaroajustar.
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Saldo Deudor: Impuesto acumulado, que son los impuestos por recuperar o crditos fiscales a
favordelaempresaqueseencuentranpendientesdeimputacinodevolucinporpartedelfisco.

Cdigo1.1.210.1
Nombre:ImpuestoEspecficoCombustible
Descripcin:Impuestoespecficoenrelacinalosm3compradoasociadoaltrasladodeimpuesto
alconsumidorfinal.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.1.220.1
Nombre:IVACrditos
Descripcin : Corresponde incluir en este rubro el crdito fiscal neto, por concepto al Valor
Agregado(IVA).
Clasificacin:Activo
Cargos:SecargaporlascomprasafectasalIVA,registradasenellibrodecompras.
Abonos:Conlosimpuestoscompensadoseneldbitofiscal,ajusteodevolucinporcompras.
SaldoDeudor:Impuestopendientesderecuperar
30122010
Cdigo1.1.230.1
Nombre:CrditoImpuestoLey18.211
Descripcin:EnestacuentaseregistracrditoporImpuestoLey18.211quegravalaimportacin
demercaderasextranjerasenlaszonasfrancasdeextensin.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.1.240.1
Nombre:CrditoImpuestoEspecfico
Descripcin : En esta cuenta se incluye los crditos por concepto impuesto especfico tanto fijos
comotransitorioscomoelcasodelcombustible.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.1.250.1
Nombre:CrditoImpuestoAdicional
Descripcin:Enestacuentaseincluyeloscrditosporconceptoimpuestoadicional.
Clasificacin:Activo
30122010
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.1.260.1
Nombre:ImpuestosDiferidos
Descripcin : Este rubro reflejar diferencia deudora entre el impuesto a pagar en un ejercicio
tributariodistintoaldesuregistrocontableyelgastotributarioporimpuestoalarenta,originada
pordiferenciastemporariasdeduciblesenelcortoplazoyporlaexistenciadeprdidastributarias
queimplicanunbeneficiotributario.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.1.270.1
Nombre:Gastospagadosporanticipados.
Descripcin : Esta cuenta est constituida por aquellos pagos efectuados por servicios que sern
recibidos por la empresa, durante el ejercicio siguiente al de la fecha de los estados financieros
tales como arriendo, seguros y otros servicios pagados en forma anticipada y que deben ser
regularizadosenlamedidaquesedevengan.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaconelpagodegastosrealizadosanticipadamente.
30122010
Abonos:Porajustesporserviciosdevengados.
SaldoDeudor:Porvaloresoderechosporconsumir.
Cdigo1.1.280.1
Nombre:OtrosActivosCirculantes
Descripcin : Este rubro comprendern todos aquellos activos circulantes que no pueden ser
clasificados en alguna de las definiciones anteriores y cuyos beneficios se esperan recibir dentro
deunao
Clasificacin:Activo
Cargos:Adquisicindeunbienoservicio,transferenciasdeactivos.
Abonos:Venta,porpagosefectuados,transferenciasdeactivos.
Saldo Deudor: Derecho sobre un bien o servicio que no ha sido consumido al final del periodo y
queporlocualesunactivoparaelsiguiente.
Cdigo1.1.290.1
Nombre:ContratosLeasing
Descripcin:Seincluirnenesterubrolaproporcindelvalornominaldeloscontratosdeleasing
convencimientohastaunao.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
30122010
Cdigo1.1.300.1
Nombre:ActivosparaLeasing
Descripcin : Se incluirn en esta cuenta aquellos bienes que han sido adquiridos para ser
entregadosenLeasing.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.1.310.1
Nombre:PagoProvisionalMensual(PPM)
Descripcin:Correspondearegistrarlospagosmensualesacuentadelosimpuestosanualesque
correspondanpagarenelmesdeabril.
Clasificacin:
Subclasificacin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.2
ActivosFijos
30122010
Como componentes del activo Fijo debern clasificarse todos los bienes que han sido adquiridos
para usarlos en la explotacin social y sin el propsito de venderlos. Las clasificaciones que
comprendenelactivofijosonlassiguientes
Cdigo1.2.10.1
Nombre:Terrenos.
Descripcin:ActivoFijosdecarcterinmobiliario,nodepreciablesyactivosnoreproducibles,tales
comoyacimientosybosquesnaturales,ancuandostosestnsujetosaagotamientoencasode
explotacin.
Clasificacin:Activo
Subclasificacin:Fijo
Cargos: Se carga por las compras de nuevos terrenos adquiridos o donados y por la correccin
monetaria.
Abonos:Porlasventasdeestosterrenosoporentregaencalidaddeaportesdecapital.
SaldoDeudor:representalaexistenciaenterrenosdepropiedaddelaempresa,cuyosvaloresde
adquisicinestnactualizados.
Cdigo1.2.20.1
Nombre:ConstruccionesyObrasdeInfraestructura.
Descripcin : Bienes Inmuebles edificados o en construccin, residenciales o de uso industrial o
comercial. Adems se incluyen las obras de infraestructura tales como vas e instalaciones de
ferrocarril, carreteras, calles, alcantarillados, puentes, pozos, minas etc. Este rubro debe incluir,
ademsobrasdeinfraestructuratpicamenteagrcolastalescomocanales,cercos,corralescomo
tambin las inversiones a largo plazo en plantaciones frutales, vias, etc., que darn en el futuro
productoscomercializables.
Clasificacin:Activo
Cargos: Se carga con los desembolsos efectuados en los gastos de edificacin y construccin.
Ademssecargaconlacorreccinmonetariadelejercicio.
30122010
Abonos:Porlacontabilizacindelasbajasdeestosactivos,ventasydepreciaciones.
Saldo Deudor: representa el valor actualizado de los desembolsos efectuados por concepto en
construccionesdepropiedaddelaempresa.
Cdigo1.2.30.1
Nombre:MaquinariasyEquipos.
Descripcin : Activos fijos que representan el equipamiento bsico para la produccin, incluye
equiposdeplantaodeexplotacinagrcolaopesquera.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaporcomprasdemaquinariasyequiposyporcorreccinmonetariadelejercicio.
Abonos:Porlacontabilizacindelasbajasdeestosactivos,ventasydepreciacionesoporajustes
de la cuenta por estar sobrevaluado o por estar registrado a un valor superior a su costo de
adquisicin.
Saldo Deudor: representa el valor actualizado de las maquinas y equipos de propiedad de la
empresa.
Cdigo1.2.40.1
Nombre:MueblesyUtiles.
Descripcin : Activos fijos que representan el mobiliario y equipamiento de oficinas
administrativas.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaporcomprasdemuebles,equipamientodeoficinasyporcorreccinmonetaria
delejercicio.
Abonos:Porlacontabilizacindelasbajasdeestosactivos,ventasydepreciacionesoporajustes
de la cuenta por estar sobrevaluado o por estar registrado a un valor superior a su costo de
adquisicin.
30122010
Saldo Deudor: representa el valor actualizado del mobiliario y equipamiento de oficinas de
propiedaddelaempresa.
Cdigo1.2.50.1
Nombre:ActivosenLeasing.
Descripcin:ActivosadquiridosmediantelasuscripcindeuncontratodeLeasing.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.2.60.1
Nombre:OtrosActivosFijos.
Descripcin : Todos aquellos activos fijos que no pueden ser clasificados en algunas de las
definiciones anteriores, incluye por ejemplo vehculos cuya dedicacin principal es el transporte
debienesopersonas.
Clasificacin:Activo
Cargos: Se carga la adquisicin de este tipo de activos. Adems se carga con la correccin
monetariadelejercicio.
Abonos:Porlacontabilizacindelasbajasdeestosactivos,ventasydepreciaciones.
Saldo Deudor: Representa el valor actualizado de los desembolsos efectuados por concepto de
estetipodeactivosdepropiedaddelaempresa.
30122010
Cdigo1.2.70.1
Nombre:MayorValorRetasacinTcnicadelActivoFijo.
Descripcin : Mayor valor retasacin por sobre el valor libro de los activos retasados (solo
empresasquesehayanacogidoalaretasacintcnicadelactivofijo,establecidaenlascirculares
N1529,de1979;N1571de1980;N550de1985deSVS.)
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.2.80.1
Nombre:DepreciacinAcumulada.
Descripcin:Correspondealadepreciacinacumuladadelosactivosfijosincluidoelmayorvalor
porlaretasacintcnicahastalafechadecierredelosestadosfinancieros
Clasificacin:Activo
Subclasificacin:ComplementariadeAF.
Cargos: Se carga con la salida de los activos fijos de propiedad de la empresa mediante la
contabilizacindelasbajas.
Abonos: Se abona con la contabilizacin de la depreciacin del ejercicio de los activos fijos en
general que posee la empresa. Adems se abona con la correccin monetaria de las
depreciacionesacumuladasdelosactivosfijosquevienendelejercicioanterior.
SaldoDeudor:Notiene.
Saldo Acreedor: Representa la suma actualizada de las depreciaciones acumuladas de los activos
fijosdepropiedaddelaempresa.
Cdigo1.3
30122010
OtrosActivos
Aquellos activos de la empresa no clasificados como activos circulantes y como activos fijo,
corresponderincluirlosenlasiguienteclasificacin
Cdigo1.3.10.1
Nombre:CuentasParticulares
Descripcin : corresponde a retiros financieros de utilidades y/o aportes independientes del
capitaldelempresarioosocio.
Clasificacin:Activo
Subclasificacin:Otros
Cargos:Secargaporretirosdeldueo(endineromercaderasuotrasespecies)
Abonos:Seabonaporladevolucindelosretiros,porprstamosqueotorgueasupropiaempresa
yporladistribucindelasutilidades.
SaldoDeudor:Representadeudadeldueoconlaempresa.
SaldoAcreedor:Deudadelaempresaconeldueo.
Cdigo1.3.20.1
Nombre:InversinenEmpresasRelacionadas.
Descripcin : corresponde a aquellas inversiones en acciones con o sin cotizacin burstil y en
derechosensociedadesrelacionadas.
Clasificacin:Activo
Cargos: Se carga el aumento de las inversiones por los aportes efectuados o por el VPP de la
participacinenlassociedades.Ademssecargaconlacorreccinmonetariadelejercicio.
Abonos: Se abona con las disminuciones de las inversiones por el retiro de los aportes o
liquidacin de las inversiones efectuadas o por el reconocimiento del VPP negativo en las
Sociedadesrelacionadas.
Saldo Deudor: Representa el valor actualizado de las inversiones permanentes sociedades
relacionadasdelaempresa.
30122010
Cdigo1.3.30.1
Nombre:InversinenotrasSociedades.
Descripcin:Correspondeainversionesenaccionesconosincotizacinburstilyenderechosen
sociedadesnorelacionadas.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaelaumentodelasinversionesporlosaportesefectuados.Ademssecargacon
lacorreccinmonetariadelejercicio.
Abonos: Se abona con las disminuciones de las inversiones por el retiro de los aportes o
liquidacindelasinversionesefectuadas.
Saldo Deudor: Representa el valor actualizado de las inversiones permanentes sociedades no
relacionadasdelaempresa.
Cdigo1.3.40.1
Nombre:DeudoreslargoPlazo.
Descripcin : Se Cuentas por Cobrar, con excepcin de aquellas cuentas por cobrar a empresas
relacionadas, cuyo vencimiento excede un ao a contar de la fecha de cierre de los estados
financieros.
Clasificacin:Activo
Cargos: Se carga por los documentos que han emitido y aceptado a la empresa y/o aquellas
personas(clientes)quehanaceptadoladeudaalcrditosimple.
Abonos:Seabonaporaquellosdocumentosquesehancanceladooenviadoy/ocuandoelcliente
pagatotaloparcialmentelacuenta,devuelvelamercancaoseleconcedealgunarebaja.
30122010
SaldoDeudor:Representalosdocumentosquetercerosfirmanparasercanceladosenuntiempo
servicio.
Cdigo1.3.50.1
Nombre:DocumentosyCuentasporCobraraEmpresasRelacionadaLargoPlazo.
Descripcin : Cuando existan deudas a largo Plazo de Sociedades Relacionadas, debern
presentarseseparadamentebajoestaclasificacin.
Clasificacin:Activo
Saldo Deudor: Representa los documentos que las empresas relacionadas firman para ser
Cdigo1.3.60.1
Nombre:ImpuestosDiferidosLargoPlazo.
Descripcin : Este rubro reflejar la diferencia deudora neta entre el impuesto a pagar en un
ejerciciotributariodistintoaldesuregistrocontableyelgastotributarioporimpuestoalarenta,
originadapordiferenciastemporariasdeduciblesenellargoplazo,yporlaexistenciadeprdidas
tributariasqueimplicanunbeneficiotributario.
Clasificacin:Activo
Cargos:
30122010
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.3.70.1
Nombre:Intangibles.
Descripcin:Sedeberincluirenesterubroaquellosactivosintangiblesquehayansignificadoun
desembolsorealyquerepresentenefectivamenteunpotencialdeservicioparalaempresa,tales
como patentes, franquicias, marcas, concesiones, derechos sobre lneas telefnicas, base de
datos,licencias,derechosdellaves,etc.
Clasificacin:Activo
Cargos:Secargaporelvalorcanceladoporderechodeestasmismas.
Abonos:Porelvaloreventualdeamortizacinoporposibleventa.
SaldoDeudor:Valorqueformapartedelactivoporsuvalorreal.
Cdigo1.3.80.1
Nombre:OtrosActivos.
Descripcin:Esterubroincluiraquellaspartidasquenopuedanserincorporadasaalgunodelos
rubrosanteriores,comoGastoenorganizacinypuestaenmarcha,investigacin,otros..
Clasificacin:Activo
Subclasificacin:Otros.
Cargos: Porel precio de costo de losgastos pagados a los profesionales que tuvieron a cargo la
reorganizacin de la empresa, como tambin al pago por concepto de gastos en desarrollo de
otrostiposdeactividadescomoinvestigacin.
Abonos: Por importe a su saldo, por cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total
amortizacin.
30122010
SaldoDeudor:Desembolsosefectuadosactualizadosporconceptodeestetipodeactivos
Cdigo1.3.90.1
Nombre:OtrosActivosTrabajadores
Descripcin:Cuentaquerepresentadescuentosdeltrabajadorafavordelaempresa.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.3.100.1
Nombre:ContratosdeLeasingdeLargoPlazo
Descripcin:Seincluirenesterubrolaproporcindelvalornominaldeloscontratosdeleasing
cuyo vencimiento exceda de un ao. Esta cuenta deber mostrarse en forma neta, es decir,
habiendo deducido los intereses diferidos por percibir y las provisiones sobre los contratos de
Lessingproporcionales,deacuerdoalasinstruccionesimpartidasporlacircularN939de1990.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.3.110.1
Nombre:InversinLeyArica
30122010
Descripcin : En esta cuenta se registra inversiones en Provincia de Arica y Parinacota que dan
derechoacrditode1Categora.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.3.120.1
Nombre:InversinLeyAustral
Descripcin : En esta cuenta se registra inversiones en las Regiones de Aysn y Magallanes y
ProvinciadePalenaquedanderechoacrditode1Categora.
Clasificacin:Activo
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo1.3.130.1
Nombre:Amortizacin(Acumulada).
Descripcin : Corresponde a las amortizaciones acumuladas de los intangibles hasta la fecha de
cierredelosestadosfinancieros.
Clasificacin:ComplementariadeActivo
Cargos:Secargaconlarebajadelosactivosintangiblesdepropiedaddelaempresa.
30122010
Abonos:Seabonaconlacontabilizacindelaamortizacindelejerciciodelosactivosintangibles
en general que posee la empresa. Adems se abona con la correccin monetaria de las
amortizacionesacumuladasdelosactivosintangiblesquevienendelejercicioanterior.
SaldoDeudor:Notiene
Saldo Acreedor: Representa la suma actualizada de las depreciaciones acumuladas de los activos
fijosdepropiedaddelaempresa.
Cdigo2.1
TotalPasivosCirculantes
Incluyeaquellasobligacionescontradasporlaempresaqueserncanceladasdentrodelplazode
unaoacontardelafechadelosestadosfinancieros.
Cdigo2.1.10.1
Nombre:ObligacionesconBancoseInstitucionesFinancieras.
Descripcin : Prstamos otorgados exclusivamente por bancos e instituciones financieras, con
vencimientos que exceden a un ao a contar de la fecha de cierre de los estados financieros
incluyendoloscorrespondientesinteresesdevengadosporpagaramsdeunao.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaconlacancelacindelaobligacin
Abonos:Seabonaporlaaceptacindelaobligacin,Ademsseabonaconelreconocimientode
losinteresesyreajustes.
SaldoDeudor:Notiene
Saldo Acreedor: Representa las obligaciones adeudadas a los Bancos e Instituciones Financieras
porlascuotascuyovencimientoesinferioraunao.
Cdigo2.1.20.1
Nombre:Obligacionesconelpblico(pagars)
30122010
Descripcin:Obligacionescontradasatravsdelaemisindepagarsuotrottulosdecrditoo
inversinrepresentativosdedeudasdecortoplazo
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaconlospagosefectuados.
Abonos:SaldoDeudor:Notiene.
SaldoAcreedor:Representalasobligacionesadeudadasalpblicoporlascuotascuyovencimiento
esinferioraunao.
Cdigo2.1.30.1
Nombre:CuentasyDocumentosporpagar.
Descripcin : Este rubro se incluirn obligaciones no documentadas y las cuentas por pagar
documentadas a travs de letras y otros documentos, provenientes exclusivamente de las
operacionescomercialesdelaempresa.Tambinseincluirnenestacuentalasobligacionesque
noprevengandelasoperacionescomercialesdelaempresa(acreedoresvarios)
Clasificacin:Pasivo
Abonos:Poraquellasdeudasquesehanaceptadoyporlosdocumentosregistradosenellibrode
compras.
SaldoAcreedor:Porlosdocumentospendientesdepagoatercerosaunafechadeterminada
Cdigo2.1.40.1
Nombre:DocumentosyCuentasporPagarEmpresasRelacionadas
Descripcin : Representa obligaciones con empresas relacionadas que provienen o no de
operacionescomerciales
Clasificacin:Pasivo
30122010
compras.
Cdigo2.1.50.1
Nombre:DocumentosyCuentasporPagarEmpresasNoRelacionadas
Descripcin : Representa obligaciones con empresas no relacionadas que provienen o no de
operacionescomerciales
Clasificacin:Pasivo
compras.
Cdigo2.1.60.1
Nombre:CuentaCorrienteComitente
Descripcin:Obligacinquesetieneporlasventasqueserecibieronenconsignacin.
Clasificacin:Pasivo
30122010
compras.
SaldoAcreedor:Porlosdocumentospendientesdepagoaunafechadeterminada
Cdigo2.1.70.1
Nombre:AcreedoresVarios
Descripcin:Obligacionesamenosdeunaoquenoprovengandelasoperacionescomerciales
delaempresa.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaporlacancelacintotaloparcialdeladeuda,devolucindecompra
Abonos: Por aquellas deudas que se han aceptado producto de alguna compra, por los
documentosregistradosenellibrodecompras,incrementosporajustesdelmontoapagar
SaldoAcreedor:Porlasdeudaspendientesdepagoaunafechadeterminada
Cdigo2.1.80.1
Nombre:ObligacionesoAcreedoresporLeasingporcinC/P
Descripcin:Sedeberegistrarenestacuentalasobligacionesadquiridas(ensuporcindecorto
plazo)productodelasuscripcindeloscontratosdeloscontratosdeleasing.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaporlacancelacintotaloparcialdelaobligacin.
Abonos: Por aquellas obligaciones que se han aceptado producto de alguna suscripcin, por los
documentos registrados en el libro de compras, incrementos por modificaciones en las
condicionesdelasuscripcin.
30122010
SaldoAcreedor:Porlaobligacinpendientedepagoaunafechadeterminada
Cdigo2.1.90.1
Nombre:InteresesdiferidosporLeasing
Descripcin:Diferenciaentreelvalordelcontratoyvalorlibrodelactivoentregadoenleasing.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:
Abonos:
SaldoAcreedor:
Cdigo2.1.100.1
Nombre:Provisiones.
Descripcin:Estimacionesdeobligacionesquealafechadelosestadosfinancierosseencuentran
devengados o adeudados tales como gratificaciones, indemnizaciones, vacaciones y otros
beneficiosquesernliquidadosenelejerciciosiguiente.
Clasificacin:Pasivo
Subclasificacin:Circulante.
Cargos:Secargaporlacontabilizacindelrequerimientodepagodelbeneficioquecorresponde
pagarenelperiodo.
Abonos: Se abona con el asiento de centralizacin en el libro de remuneraciones. Adems se
pueden llevar a cabo ajustes por diferencias entre lo provisionado al procesar los sueldos y los
valoresefectivamenteadeudadosalafechadelpagoefectivo.
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:Estimacindelosbeneficiosquesepagarnalaosiguiente.
30122010
Cdigo2.1.110.1
Nombre:RemuneracionesporPagar
Descripcin : Sueldos devengados que no han sido abonados por lo tanto estn pendiente de
pagos
Clasificacin:Pasivo
Cargos:SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:
Cdigo2.1.120.1
Nombre:EntidadesPrevisionalesporPagar
Descripcin : En esta cuenta se incluye descuentos como: Cotizacin Previsional Obligatoria, de
Ahorro,APV,SaludObligatoria,Saludvoluntaria,SeguroCesanta.
Clasificacin:Pasivo
SaldoAcreedor:
Cdigo2.1.130.1
Nombre:ImpuestonicoPorPagar
Descripcin : En esta cuenta se incluye conceptos de Impuesto nico relacionados con los
trabajadores.
Clasificacin:Pasivo
SaldoAcreedor
30122010
Cdigo2.1.140.1
Nombre:RetencionesporPagar
Descripcin : Obligaciones de corto plazo por concepto de impuestos de retencin tales como
impuestode2categora.Asimismodebernincluirseaquellasobligacionesderivadasdelpagode
remuneracionescomosueldosadeudadosycotizacionesprevisionales.
Clasificacin:Pasivo
Cargos: Se carga por el asiento de centralizacin del libro de remuneraciones por asignaciones
familiarespagadasenelmes.Ademssecargaconlacontabilizacindelpagodeimposicionesdel
mesanterior.
Abonos: Se abona con el asiento de centralizacin en el libro de remuneraciones. Adems se
puedenllevaracaboajustespordiferenciasentreloretenidoalprocesarlossueldosylosvalores
efectivamenteadeudadosalafechadelpagoefectivo.
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:Representalosfondosadeudadosporestetipodeobligaciones.
Cdigo2.1.150.1
Nombre:ImpuestoalaRentaporPagar
Descripcin : Impuesto a la Renta que corresponde pagar por los resultados del ejercicio,
deducidoslospagosprovisionalesobligatoriosovoluntariosyotroscrditosqueseaplicanaesta
obligacin.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaconlacontabilizacinderequerimientodepago.
Abonos:Seabonaconlacontabilizacindeladeclaracindeimpuesto
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:Representaelimpuestoalarentaporpagar.
30122010
Cdigo2.1.160.1
Nombre:OtrosImpuestoPorPagar
Descripcin:Enestacuentasereflejaladeudaquelaempresatieneporconceptodeobligaciones
opagoexigibleconelestadooconotrosdiversosentesdelgobierno.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaconlacontabilizacinderequerimientodepago.
Abonos:Seabonaconlacontabilizacindeladeclaracindeimpuesto
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:Representaelimpuestoporpagar.
Cdigo2.1.170.1
Nombre:IVADbitos
Descripcin:RepresentaelIVAquesegeneraporlasventasafectasquerealizalaempresa.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaconlacancelacindelimpuesto,compensaciones,ajustes.
Abonos:Seabonaporlosimpuestosretenidosalvendersegnfactura.
SaldoDeudor:Notiene
Saldo Acreedor: Representa el IVA Dbito fiscal pendiente de imputacin en la declaracin de
impuestos.
Cdigo2.1.180.1
30122010
Nombre:ImpuestoAdicionalDbitos
Descripcin:SeregistralosmontosdedbitosporconceptodeimpuestoAdicional.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaconlacancelacindelimpuesto,compensaciones,ajustes.
Abonos:Seabonaporlosimpuestosretenidos.
SaldoDeudor:Notiene
Saldo Acreedor: Representa el Impuesto Adicional pendiente de imputacin en la declaracin de
impuestos.
Cdigo2.1.190.1
Nombre:ImpuestoLey18.211Dbitos
Descripcin:EnestacuentaseregistradbitoporImpuestoLey18.211quegravalaimportacin
demercancasextranjerasalaszonasfrancasdeextensin.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:
Cdigo2.1.200.1
Nombre:ImpuestosDiferidos
Descripcin : Diferencia acreedora neta entre el impuesto a pagar en un ejercicio tributario
distintoaldesuregistrocontable.
30122010
Clasificacin:Pasivo
Cargos:
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:
Cdigo2.1.210.1
Nombre:Ingresospercibidosporadelantado.
Descripcin:Ingresosrecibidosalafechadelosestadosfinancieros,cuyoefectoenresultadose
producirdentrodelejerciciosiguiente.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaporajustesdeserviciosdevengados
Abonos:Seabonaconelpagodeingresosrealizadosanticipadamente.
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:Porbienesoserviciosporproporcionar.
Cdigo2.1.220.1
Nombre:DepsitosGarantadeEnvases
Descripcin:Enestacuentaseregistraelvalordelaobligacinpresentepordepsitodegaranta
deenvase.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargapordevoluciones(deenvases)recibidas.
30122010
Abonos:Seabonaconelpagodeldepsitodegaranta.
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:Depsitosrelacionadosaenvasespendientesdedevolucin..
Cdigo2.1.230.1
Nombre:OtrosPasivosCirculantes.
Descripcin : Obligaciones que no pueden clasificarse en los rubros anteriores. Como Deudas en
lneasdecrdito,tarjetasdecrdito,prstamosdecortoplazo.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaconlacancelacindelaobligacinyporpagosoabonosdelosprstamos.
Abonos:Seabonaporlaaceptacindelaobligacincontercerosyprstamosadeudados.
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:Representalasobligacionespendientesdepagoaunafechadeterminada.
Cdigo2.2
PasivosLargoPlazo
Incluyeaquellasobligacionesdelaempresaquesernpagadasoamortizadasenplazossuperiores
aunaoapartirdelafechadelosestadosfinancieros.
Cdigo2.2.10.1
Nombre:ObligacionesconbancoseInstitucionesFinancierasL/P
Descripcin : Prstamos otorgados exclusivamente por bancos e instituciones financieras con
vencimientoqueexcedanaunao.
Clasificacin:Pasivo
30122010
Subclasificacin:LargoPlazo
Cargos:Secargaconlacancelacindelaobligacin
Abonos:Seabonaporlaaceptacindelaobligacin,Ademsseabonaconelreconocimientode
losinteresesyreajustes.
SaldoDeudor:Notiene
Saldo Acreedor: Representa las obligaciones adeudadas a los Bancos e Instituciones Financieras
porlascuotascuyovencimientoessuperioraunao.
Cdigo2.2.20.1
Nombre:ObligacionesconelpblicoLargoPlazo(Bonos)
Descripcin : Obligaciones contradas a travs de la emisin de bonos u otro ttulos de deuda de
ofertapblica.
Clasificacin:Pasivo
Abonos:SaldoDeudor:Notiene.
SaldoAcreedor:Representalasobligacionesadeudadasalpblicoporlascuotascuyovencimiento
essuperioraunao.
Cdigo2.2.30.1
Nombre:CuentasyDocumentosporpagarL/P
Descripcin : Este rubro se incluirn obligaciones no documentadas y las cuentas por pagar
documentadas a travs de letras y otros documentos, provenientes exclusivamente de las
operacionescomercialesdelaempresa.Tambinseincluirnenestacuentalasobligacionesque
30122010
noprevengandelasoperacionescomercialesdelaempresa(acreedoresvarios),cuyovencimiento
essuperioraunao.
Clasificacin:Pasivo
compras.
SaldoAcreedor:Porlosdocumentospendientesdepagoaterceroscuyovencimientoessuperiora
unao.
Cdigo2.2.40.1
Nombre:AcreedoresVariosL/P
Descripcin:Obligacionesalargoplazonoderivadosdelgirodelaempresaynoincluidasenlos
rubrosanteriores.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaporlacancelacintotaloparcialdeladeuda,devolucindecompra
Abonos: Por aquellas deudas que se han aceptado producto de alguna compra, por los
documentosregistradosenellibrodecompras,incrementosporajustesdelmontoapagar
SaldoAcreedor:Porlasdeudaspendientesdepagoaunafechadeterminada.
Cdigo2.2.50.1
Nombre:ObligacionesoAcreedoresporLeasingporcinL/P
30122010
Descripcin :Se deberegistrarenesta cuentalasobligacionesadquiridas(ensuporcinde largo
plazo)productodelasuscripcindeloscontratosdeloscontratosdeleasing.
Clasificacin:Pasivo
Cargos:Secargaporlacancelacintotaloparcialdelaobligacin.
Abonos: Por aquellas obligaciones que se han aceptado producto de alguna suscripcin, por los
documentos registrados en el libro de compras, incrementos por modificaciones en las
condicionesdelasuscripcin.
SaldoAcreedor:Porlaobligacinpendientedepagoaunafechadeterminada
Cdigo2.2.60.1
Nombre:DocumentosyCuentasporPagaraEmpresasRelacionadasL/P
Descripcin : Documentos y cuentas por pagar a largo plazo, derivado de transacciones con
empresasrelacionadas
Clasificacin:Pasivo
compras.
Cdigo2.2.70.1
Nombre:ImpuestosDiferidosL/P
30122010
Descripcin : Este rubro reflejar la diferencia acreedora neta entre el impuesto a pagar en un
ejerciciotributariodistintoaldesuregistrocontableyelgastotributarioporimpuestoalarenta,
originadaspordiferenciastemporariasimponiblesenellargoplazo.
Clasificacin:Pasivo
Subclasificacin:LargoPlazo.
Cargos:
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:
Cdigo2.2.80.1
Nombre:OtrosPasivosLargoPlazo.
Descripcin:Obligacionescontercerosquenopuedenclasificarseenlosrubrosanteriores.
Clasificacin:Pasivo
Subclasificacin:LargoPlazo.
Cargos:Secargaconlacancelacindelaobligacinyporpagosoabonosdelosprstamos.
Abonos:Seabonaporlaaceptacindelaobligacin.
SaldoDeudor:Notiene
Saldo Acreedor: Representa las obligaciones pendientes de pago cuyo vencimiento es superior a
unao.
Cdigo3
Patrimonio
Corresponde al patrimonio total de los accionistas o socios de la empresa y estar representado
porlasumadelosrubrosqueacontinuacinsedetalla.
30122010
Cdigo3.1
Capital
Est constituido por el capital social, que se indica en la escritura de Constitucin social y las
modificacionesdeesta.
Cdigo3.1.10.1
Nombre:CapitalPagado.
Descripcin : Capital aportado y efectivamente pagado por empresarios o socios, ya revalorizado
cuandosetratedeestadosfinancierosanuales.
Clasificacin:Patrimonio.
Cargos:Secargaporretiros,prdidas,depreciaciones,etc.
Abonos:Seabonaporganancias,aportes,revalorizaciones,capitalizaciones,etc..
SaldoDeudor:Notiene
Saldo Acreedor: Representa el valor patrimonial de la empresa por aportes iniciales y resultados
delejercicio.
Cdigo3.1.20.1
Nombre:ReservaRevalorizacinCapitalPropio
Descripcin:Revalorizacindelcapitalpagado,acumuladaduranteelejercicio
Cargos:Secargapormotivosderevalorizacin,retirosetc.
Abonos:Seabonaporaplicacindecorreccinmonetaria.
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:Porrevalorizacionesacumuladas.
30122010
Cdigo3.1.30.1
Nombre:OtraReservas
Descripcin:Reservasdecapitalizacinnodefinidasanteriormenteogeneradaspordisposiciones
legalesespecialesqueafectenalasociedad.
Cargos:Secargapormotivosderevalorizacin,retirosetc.
Abonos:Seabonaporaplicacindecorreccinmonetaria.
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:
Cdigo3.1.40.1
Nombre:CuentaObligadaSocio
Descripcin : Aporte por enterar de acuerdo a escritura de la Constitucin de la Sociedad. Es
cuenta de Patrimonio complementaria de las cuentas de Capital. El carcter complementario de
estas cuentas indica que tiene un tratamiento inverso a la cuenta principal, es decir, cuenta de
capital.
Cargos:Aumentos,pagodelaportecomprometido
Abonos:Disminuciones,AportedeCapital.
SaldoDeudor:MontodelAporteporenterar
Cdigo3.2
Nombre:Utilidades
30122010
Cdigo3.2.10.1
Nombre:UtilidadesAcumuladas
Descripcin : Representa las utilidades acumuladas por la empresa y que provienen de ejercicios
anteriores.
Cargos: Se carga por la distribucin de resultados del ejercicio anterior y por la correccin
monetaria.
Abonos:Seabonacuandosetraspasaelsupervitdelejercicioanterior.
SaldoAcreedor:Tienesaldoacreedorcuandolosresultadosdelejercicioanterioressonpositivos.
Cdigo3.2.20.1
Nombre:PrdidasAcumuladas
Descripcin: Representa las perdidas acumuladas por la empresa y que provienen de ejercicios
anteriores.
Cargos:Secargacuandosetraspasaeldficitdelejercicioanterior.
Abonos: Se abona por la distribucin de resultados del ejercicio anterior y por la correccin
monetaria.
SaldoDeudor:Tienesaldodeudorcuandolosresultadosdelejercicioanterioressonnegativos.
Cdigo3.2.30.1
Nombre:UtilidaddelEjercicio
Descripcin:UtilidadoPrdidadelEjercicio,esdecirladiferenciaentrelosingresosyegresosdel
periodo
30122010
Cargos: Se carga con el asiento de cierre de las cuentas de gastos del periodo. En caso que los
ingresos sean superiores a los gastos, esta cuenta recibe un cargo por traspasar la utilidad a la
cuentadeResultadoAcumulado.
Abonos:Seabonaconelasientodecierredelascuentasdeingresosdelperiodo.Encasoquelos
ingresos sean inferiores a los gastos, esta cuenta recibe un abono por traspasar la prdida a la
cuentadeResultadoAcumulado.
SaldoDeudor:Tienesaldodeudorcuandoelresultadodelejercicioesnegativo.
SaldoAcreedor:Tienesaldoacreedorcuandoelresultadodelejercicioespositivo.
Cdigo3.2.40.1
Nombre:PrdidayGanancia
Descripcin:CuentaPuenteparagenerarlosasientosdecierre.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
SaldoAcreedor:
Cdigo4
Nombre:Resultado
Cdigo4.1
Nombre:IngresosdeExplotacin
Correspondeatodoslosingresosporconceptodebienesyserviciosproporcionadosporlaempresa
duranteelperiodocubiertoporelBalance.
30122010
Cdigo4.1.10.1
Nombre:IngresoporVentasdeBienesyServiciosdelGiro
Descripcin: Ventastotalesefectuadas porlaempresaduranteelperiodocubiertoporelestado
de resultados. El monto de las ventas deber mostrarse neto de los impuestos que las graven,
descuentosdepreciosyotrosqueafectendirectamentealpreciodeventa.
Clasificacin:Resultado.
Subclasificacin:Ganancia.
Cargos:SecargaalacuentacostoDirectoporVentasdeBienesyServiciosdelGiro.
Abonos:Seabonaporlasventasalpreciodeventa.
SaldoDeudor:NoTienesaldodeudor.
Saldo Acreedor: : Representa los ingresos percibidos y devengados por la venta de bienes y
serviciosefectuados
Cdigo4.1.20.1
Nombre:OtrosIngresosdelGiro
Descripcin : Ingresos que provienen de otras transacciones distintas de las principales, que no
hayan sido definidas en las clasificaciones anteriores, tales como royalties, regalas, ventas de
activo fijos, etc. Adems se debern presentar todos aquellos ingresos obtenidos en la
enajenacindeacciones,ascomolosdividendospercibidosporinversionesenotrassociedades.
Clasificacin:Resultado
Subclasificacin:Ganancia
Cargos:Notiene
Abonos:Seabonaporlosvalorespositivosobtenidosporestasoperaciones.
SaldoDeudor:Notiene
SaldoAcreedor:Representalosingresospercibidosporesteconceptoduranteelperiodo.
30122010
Cdigo4.2
Nombre:CostosdeExplotacin
Se debe mostrar los gastos efectuados para poder prestar los servicios de la empresa o bien los
gastosnecesariosparaproducirlosbienes.
Cdigo4.2.10.1
Nombre:CostosDirectoporventasdeBienesyServiciosdelGiro
Descripcin:Costodelosproductosyservicios,determinadodeacuerdoconelsistemadecosto
llevadoporlaempresa.
Subclasificacin:Prdida
Cargos:Porcostodelosbienesyserviciosvendidos
Abonos:Costodelasdevolucionesdeventa
SaldoDeudor:Costodelosbienesyserviciosvendidosporlaempresacorrespondienteasugiro.
Cdigo4.2.20.1
Nombre:OtrosCostosDirectosdelGiro
Descripcin : Se debe registrar el resto de los gastos, desembolsos o partidas segn balance, y
registroscontablesqueyaseencuentrenrebajadosynecesariosparaproducirlarenta.
Cargos:Pordesembolsosnecesariasparalaproduccinoventadebienesyserviciosvendidos
Abonos:Costodelasdevolucionesdeventa
SaldoDeudor:Costosnecesariosparaproducirlarenta.
30122010
Cdigo4.3
Nombre:AdministracinyVenta
Descripcin: Gastos relacionados directamente con la administracin de la empresa y con la
comercializacin de los productos y servicios principales, tales como comisiones, publicidad,
arriendos,seguros.Noincluyelosgastosporconceptosderemuneracionesyhonorarios.
Cdigo4.3.10.1
Nombre:GastosGenerales
Descripcin: Gastos menores relacionados con la administracin de la empresa y no atribuibles a
unreaespecificadentrodeella.
Cargos:Porlosgastosdevengados.
Abonos:
SaldoDeudor:Prdidaporconceptodegastos
Cdigo4.3.20.1
Nombre:Contribuciones
Descripcin:SeregistrapagodeImpuestoporconceptodebienesraces.
Abonos:
30122010
Cdigo4.3.30.1
Nombre:DeudoresIncobrables
Descripcin:Cuentas(queprovienendecompromisosdetercerosconlaempresa)quenosevana
pagar.Seocupacuandoseestimaincobrabilidad.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.3.40.1
Nombre:ReparacionesAutomviles
Descripcin:Gastosporconceptodereparacindeautomvil.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.3.50.1
30122010
Nombre:GastosdeOrganizacinyPuestaenMarcha
Descripcin: Gastos provenientes del inicio de actividades de la empresa que impliquen
importantesdesembolsos.
Abonos:
Cdigo4.3.60.1
Nombre:GastosdeInvestigacinyDesarrollo
Descripcin:Gastosocasionadosporlaempresaenlainvestigacinydesarrollodesusproductos,
patentes,marcas.
Abonos:
Cdigo4.3.70.1
Nombre:Sueldos(Remuneraciones)
Descripcin : Representa los gastos por concepto de remuneraciones que efecta la empresa. Se
incluyen en esta cuenta todos los relacionados con los pagos al personal por la prestacin de
servicios en virtud de un contrato de trabajo. Por lo tanto esta cuenta resume los conceptos de
haberes totales, horas extras. Tambin se incluye en esta cuenta los gastos por competo de
honorarios.
30122010
Cargos: Se carga con la centralizacin de las remuneraciones mensuales, mediante un
comprobante de traspaso que proviene del libro de remuneraciones. Tambin se carga con el
asiento de centralizacin del libo de compras por las boletas registradas en el periodo mensual
respectivo.
Abonos:Conelasientodecierredelascuentasdegastodecadaperiodo:Ademssedebeabonar
regularizacionesoanulacionesdevaloresimputadoserrneamentealacuenta.
SaldoDeudor:Representaelgastoacumuladoporconceptoderemuneracionesyhonorariosala
fechadelinformerespectivo.
Cdigo4.3.80.1
Nombre:AportePatronal
Descripcin:Enestacuentaseregistrapartedelpagoobligatoriodelempleadorporcotizacinde
segurodeinvalidezycesantaquebeneficiaalostrabajadoresdependientes.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.3.90.1
Nombre:Honorarios
Descripcin:Enestacuentaseregistralospagosporretribucinmonetariaquerecibenpersonas
queprestanserviciosbasadosfundamentalmenteporhabilidadespersonales.
30122010
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.3.100.1
Nombre:SueldoEmpresarial
Descripcin:Enestacuentaseregistralaremuneracindelsociodesociedadesdepersonasyla
queseasignealempresarioindividual.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.3.110.1
Nombre:Depreciacin
Descripcin : Corresponde al desgaste o deterioro que sufren los bienes de activo fijo como
consecuenciadelusoydeltiempo.
Subclasificacin:Prdida.
Cargos:Porlasdepreciacionesdelperiodo.
30122010
Abonos:Notiene
SaldoDeudor:Totaldedepreciacionesaplicadas
Cdigo4.3.120.1
Nombre:Amortizacin
Descripcin : Corresponde al reconocimiento a gasto durante la vida til de la inversin en la
adquisicin activos intangibles (capaces de generar beneficios para la empresa) como Gastos en
OrganizacinyPuestaenmarcha,GastosenDesarrollo.
Cargos:Cuandosevareconociendoelgasto
Abonos:Notiene
SaldoDeudor:TotalAmortizacinreconocida.
Cdigo4.3.130.1
Nombre:Mermas(CastigodeMercaderas)
Descripcin : En esta cuenta se debe reconocer las mermas de mercaderas como prdidas que
puedensertantonormalescomoextraordinarias.
Cargos:Cuandosevareconociendoelcastigo
Abonos:Notiene
SaldoDeudor:
30122010
Cdigo4.3.140.1
Nombre:GastoPromocin
Descripcin:Enestacuentaseregistralosgastosporconceptodepromocin.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.3.150.1
Nombre:OtrosGastosdeAdministracinyVenta
Descripcin : Todos los gastos necesarios para generar la venta y administracin por ej.:
arriendos, seguros, publicidad. No incluye gastos por concepto de remuneraciones, honorarios,
interesesporprstamos,gastospordonaciones.
Cargos:Cuandosevareconociendoelcastigo
Abonos:Notiene
SaldoDeudor:
Cdigo4.4
30122010
Nombre:OtrosIngresosFueradeExplotacin
Descripcin : Ingresos que provienen de las ventas u otras transacciones distintas de las
principales, que no hayan sido definidas en las clasificaciones anteriores, tales como royalties,
regalas, ventas de activo fijos, etc. Adems se debern presentar todos aquellos ingresos
obtenidos en la enajenacin de acciones, as como los dividendos percibidos por inversiones en
otrassociedades.
Cdigo4.4.10.1
Nombre:IngresosFinancieros
Descripcin : Intereses obtenidos por la empresa a travs de inversiones financieras, e intereses,
primas y comisiones etc., devengados o pagados incurridos por la empresa en la obtencin de
recursosfinancierosseacualfueresuorigen.
Subclasificacin:PerdidaoGanancia
Cargos:Conelrequerimientodepagodelacuotadelprstamooenelcasodeunaregularizacin
paraesteefecto.
Abonos:Seabonaconelasientodeingresoporlosinteresesobtenidos.
SaldoDeudor:Representalasprdidasobtenidasporesteconceptoduranteelejercicio.
SaldoAcreedor:Representalasgananciasobtenidasporesteconceptoduranteelejercicio.
Cdigo4.4.20.1
Nombre:UtilidadInversinenEmpresasRelacionadas
Descripcin:Utilidadoprdidareconocidasenlasinversionesenempresasrelacionadas.
Subclasificacin:PrdidaoGanancia.
Cargos:PorlaPrdidaobtenidadelasinversiones
Abonos:Porlautilidadobtenidadelasinversiones
SaldoDeudor:Representalosegresosefectuadosporesteconceptoduranteunperiodo.
30122010
SaldoAcreedor:Representalosingresospercibidosporesteconceptoduranteunperiodo.
Cdigo4.4.30.1
Nombre:RentasdeFuenteExtranjera
Descripcin:Bsicamenteseconsideranlasrentaslquidaspercibidas.
Subclasificacin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor.
SaldoAcreedor:
Cdigo4.4.40.1
Nombre:DividendosPercibidos
Descripcin : En esta cuenta se registra la rentabilidad obtenida de participaciones percibidas y
devengadas.
Subclasificacin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
SaldoAcreedor:
Cdigo4.4.50.1
30122010
Nombre:IngresosNoRenta
Descripcin:UtilidadEnestacuentaseregistralosingresosquenoconstituyenrentadeacuerdo
alartculo17delaLIR.
Subclasificacin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
SaldoAcreedor:
Cdigo4.4.60.1
Nombre:RentasExentasImpuesto1Categora
Descripcin:Enestacuentaseregistralasventasexentasdeimpuestode1categora.
Subclasificacin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
SaldoAcreedor:
Cdigo4.4.70.1
Nombre:RentasAfectasaImpuestonicode1Categora
Descripcin:EnestacuentaseregistralasrentasafectasaImpuestonicodeprimeracategora.
30122010
Subclasificacin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
SaldoAcreedor:
Cdigo4.4.80.1
Nombre:RentasporArriendosdeBienesRacesAgrcolas
Descripcin:Enestacuentaseregistrarentasprovenientesdelarrendamiento,subarrendamiento,
usufructouotraformadecesinousotemporaldebienesracesagrcolas.
Subclasificacin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
SaldoAcreedor:
Cdigo4.4.90.1
Nombre:RentasporBienesRacesNoAgrcolas
Nombre:RentasporArriendosdeBienesRacesAgrcolas
Descripcin:Enestacuentaseregistrarentasprovenientesdelarrendamiento,subarrendamiento,
usufructouotraformadecesinousotemporaldebienesracesagrcolas.
30122010
Subclasificacin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
SaldoAcreedor:
Cdigo4.4.100.1
Nombre:OtrasRentasAfectasaImpuestode1Categora
Descripcin: En esta cuenta se registra otras rentas afectas a impuesto de 1 categora no
contempladasenlascuentasanteriores.
Subclasificacin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
SaldoAcreedor:
Cdigo4.4.110.1
Nombre:ComisionesPercibidas
Descripcin:Ingresosqueprovienendecomisionesgeneradasdelasventasuotrastransacciones
distintasdelasprincipales.
30122010
Subclasificacin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
SaldoAcreedor:
Cdigo4.4.120.1
Nombre:IngresosfueradeExplotacin
Descripcin:Ingresosqueprovienendelasventasuotrastransaccionesdistintasdelasprincipales
quenohayansidodefinidasenlasclasificacionesanteriores.
Subclasificacin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
SaldoAcreedor:
Cdigo4.4.130.1
Nombre:AjusteEjercicioAnterior
Descripcin: Cuenta puente que se utiliza para reflejar las ganancias producto de estimaciones y
provisionesejemplo,estimacinderecuperacindeincobrables.
Subclasificacin:
Cargos:
30122010
Abonos:
SaldoDeudor:
SaldoAcreedor:
Cdigo4.4.140.1
Nombre:CorreccinMonetaria
Descripcin:Correspondealsaldonetoresultantedelaaplicacindelacorreccinmonetariade
losactivosypasivosnomonetarios,delcapitalpropiofinancieroydelascuentasderesultado.
Cargos: Por la revalorizacin del capital propio, aumentos de capital y de los pasivos no
monetarios.
Abonos:Porlarevalorizacindellosactivosnomonetarios.
SaldoDeudor:Cuandohayprdidaporesteconcepto.
SaldoAcreedor:Cuandohaygananciabajoesteconcepto.
Cdigo4.4.150.1
Nombre:DiferenciaPorTipodeCambio
Descripcin : Corresponde a las diferencias de cambio que consiste en el efecto neto originado
porelajusteapesosdelosactivosypasivosreajustablessobrelabasedelaparidaddelamoneda
extranjera,descontandoelefectoinflacionario.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:Cuandohayprdidaporesteconcepto.
SaldoAcreedor:Cuandohaygananciabajoesteconcepto.
30122010
Cdigo4.5
Nombre:EgresosFueradeExplotacin
Descripcin : Gastos y costos originados en transacciones o ajustes que no se relacionan
directamente con la actividad principal, tales como prdidas en ventas de inversiones, en ventas
de activos fijos, etc. Adems, debern incluirse aquellos cargos o resultados originados por la
venta de acciones, o por el reconocimiento de prdidas devengadas por inversiones en otras
sociedades.
Cdigo4.5.10.1
Nombre:GastosFinancieros
Descripcin: Corresponde a los gastos incurridos por la empresa (ya sean devengados o
percibidos)enlaobtencinderecursosfinancierosseacualfueresuorigenej.:intereses,primas,
comisiones.
Cargos:Secargacuandoseingresa,eldocumentoderespaldodelgasto.
Abonos:Notiene
Saldo Deudor: Representa las prdidas no operacionales obtenidas por este concepto durante el
ejercicio.
Cdigo4.5.20.1
Nombre:ComisionesPagadas
Descripcin : Corresponde al valor de los gastos asociados a operaciones financieras, tales como,
crditos,inversiones,lneasdecrditouotrosconceptos.
Cargos:
30122010
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.5.30.1
Nombre:PrdidaInversinenEmpresasRelacionadas
Descripcin : Prdida reconocidas en las inversiones incluidas inversiones en empresas
relacionadas
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.5.40.1
Nombre:CostosyGastosporRentasFuentesExtranjeras
Descripcin:Sedeberegistrarloscostosygastosasociadosalageneracindeingresosporrenta
defuenteextranjera.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
30122010
Cdigo4.5.50.1
Nombre:OtrosEgresosFueradeExplotacin
Descripcin : Gastos y Costos originados en transacciones o ajustes que no se relacionan
directamenteconlaactividadprincipal.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.5.60.1
Nombre:PrdidaporFinanciamiento(OperacionesenLeasing)
Descripcin:SedeberincluirenestacuentalaprdidageneradaenlaoperacionesdeLeasing.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.5.70.1
Nombre:GastosaceptadoporDonacionesporfinesSociales
Descripcin : Monto del gasto aceptado correspondiente a las donaciones efectuadas para fines
sociales.
30122010
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.5.80.1
Nombre:GastosaceptadoporDonacionesparaFinesPolticos
Descripcin : Monto del gasto aceptado correspondiente a las donaciones efectuadas para fines
polticos.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.5.90.1
Nombre:GastoaceptadoporDonacionesdelArt.N10Ley19.885
Descripcin:Montodelgastocorrespondientealasdonacionesefectuadasalamparodelartculo
N10delaLey19.885
Cargos:
30122010
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.5.100.1
Nombre:DonacionesEscasosRecursosArtc.46DL3063
Descripcin:Montodelgastocorrespondientealasdonacionesefectuadasalamparodelartculo
N46DL3063.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.5.110.1
Nombre:DonacionessinBeneficiosTributarios
Descripcin:Montodelgastocorrespondientealasdonacionessinfinestributarios.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
30122010
Cdigo4.5.120.1
Nombre:OtrasDonaciones
Descripcin:Esterubroincluiraquellaspartidasquenopuedenserincorporadasenalgunadelas
clasificacionesanterioressobredonaciones.
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.5.130.1
Nombre:Provisiones
Descripcin:Representalospagosoperacionalesporindemnizacinalpersonaldespedidoporla
empresa, gasto por concepto de vacaciones devengadas durante el ejercicio por las personas
contratadasporlaempresa,aguinaldosgratificacionespagadosalpersonaldelaempresa
Cargos:Secargaporelasientodecentralizacinenellibroderemuneracionesdondesereconoce
elgastoporestosconceptos.
Abonos: Se abona con el asiento de cierre de las cuentas de gasto de cada periodo. Adems se
puede abonar por regularizaciones o anulaciones de valores imputados errneamente en la
cuenta.
Saldo Deudor: Representa el gasto acumulado por concepto indemnizaciones, gratificaciones,
incobrables,vacacionesquehaincurridolaempresahastalafechadelinformerespectivo.
30122010
Cdigo4.5.140.1
Nombre:ImpuestosnoRecuperables
Descripcin:
Cargos:
Abonos:
SaldoDeudor:
Cdigo4.6
Nombre:ImpuestoalaRenta
Cdigo4.6.10.1
Nombre:ProvisinImpuestoalaRenta
Descripcin:Correspondealgastooingresoporimpuestoalarentadeterminadodeacuerdoalas
normas tributarias vigentes reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos,
amortizacindecuentasdeactivoypasivocomplementariascontabilizadasporlaaplicacininicial
del Boletn Tcnico N 60 del Colegio de Contadores, beneficio originado por la aplicacin de
prdidastributariasyajustesdelaprovisindevaluacin.
Subclasificacin:Gasto
Cargos:Reconocimientodelgastoporconceptodeimpuesto.Aumentoporajustes.
Abonos:Ajusteporreversoenladeterminacindelimpuesto.
SaldoDeudor:Gastofinancieroporcumplimientotributario
30122010
NOTA:Loscdigosdecuentaynombresdecuentaspropuestossonreferenciales
demaneradepresentardemaneraestructuradaelManualdeCuentas.

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