1

CODUL DE PROCEDUR FISCAL

CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE

Ultima actualizare: Ordonana Guvernului nr. 28 din 27 august 2013

Acest text a fost realizat cu mijloace informatice.
El nu reprezint o republicare.

Contents
TITLUL I Dispoziii generale ................................................................................................... 3
CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal ................. 3
CAP. 2 Principii generale de conduit n administrarea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat .............................................................................................................. 4
CAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale ........................................ 7
CAP. 4 Raportul juridic fiscal ........................................................................ 7
TITLUL II .................................................................................................................................... 9
Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal ............................................. 9
CAP. 1 Dispoziii generale ............................................................................. 9
CAP. 2 Domiciliul fiscal ................................................................................ 13
TITLUL III ................................................................................................................................. 14
Dispoziii procedurale generale ........................................................................................... 14
CAP. 1 Competena organului fiscal .......................................................... 14
CAP. 2 Actele emise de organele fiscale .................................................. 18
CAP. 3 Administrarea i aprecierea probelor ........................................... 23
SECIUNEA 1 ............................................................................................... 23
Dispoziii generale ....................................................................................... 23
SECIUNEA a 2-a......................................................................................... 24
Informaii i expertize ................................................................................. 24
SECIUNEA a 3-a......................................................................................... 25
Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului ........................... 25
SECIUNEA a 4-a......................................................................................... 27
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi ............................................... 27
SECIUNEA a 5-a......................................................................................... 27
Colaborarea dintre autoritile publice ................................................... 27
SECIUNEA a 6-a ................................................................................................................... 28
Sarcina probei ........................................................................................................................ 28
CAP. 4 Termene ............................................................................................. 30
TITLUL IV................................................................................................................................. 31
nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal ......................................................... 31
TITLUL V .................................................................................................................................. 37
Declaraia fiscal .................................................................................................................... 37

2

TITLUL VI................................................................................................................................. 40
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat ................................................................................................................. 40
CAP. 1 Dispoziii generale ........................................................................... 40
CAP. 2 Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale ....................... 42
TITLUL VI^1 ............................................................................................................................ 43
Procedura amiabil pentru evitarea / eliminarea dublei impuneri .................................. 43
TITLUL VII Inspecia fiscal .................................................................................................. 44
CAP. 1 Sfera inspeciei fiscale .................................................................... 44
CAP. 2 Realizarea inspeciei fiscale ........................................................... 46
Cap. 3 Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse
impozitului pe venit ........................................................................................... 50
TITLUL VII^1 ........................................................................................................................... 52
Cooperarea administrativ n domeniul fiscal ................................................................... 52
CAP. I Dispoziii generale ........................................................................... 52
CAP. II Schimbul de informaii ................................................................... 55
CAP. III Alte forme de cooperare administrativ .................................... 57
CAP. IV Condiii aplicabile cooperrii administrative ............................ 59
CAP. V Relaiile cu Comisia European ................................................... 62
CAP. VI Relaiile cu rile tere ................................................................... 63
CAP. VII Dispoziii generale i finale ........................................................ 63
TITLUL VIII .............................................................................................................................. 63
Colectarea creanelor fiscale ............................................................................................... 63
CAP. 1 Dispoziii generale ........................................................................... 63
CAP. 2 Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
.............................................................................................................................. 66
CAP. 3 Dobnzi, penaliti de intrziere sau majorri de ntrziere ..... 71
CAP. 4 nlesniri la plat ................................................................................ 74
CAP. 5 Constituirea de garanii .................................................................. 75
CAP. 6 Msuri asigurtorii ........................................................................... 75
CAP. 7 Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului
de a cere compensarea sau restituirea .......................................................... 76
CAP. 8 Stingerea creanelor fiscale prin executare silit ....................... 77
SECIUNEA 1 ............................................................................................... 77
Dispoziii generale ......................................................................................... 77
SECIUNEA a 2-a ......................................................................................... 86
Executarea silit prin poprire ........................................................................ 86
SECIUNEA a 3-a ......................................................................................... 88
Executarea silit a bunurilor mobile ............................................................ 88
SECIUNEA a 4-a ......................................................................................... 91
Executarea silit a bunurilor imobile ............................................................ 91
SECIUNEA a 5-a ......................................................................................... 92

3

Executarea silit a altor bunuri ..................................................................... 92
SECIUNEA a 6-a ......................................................................................... 93
Valorificarea bunurilor ................................................................................... 93
CAP. 9 Cheltuieli ........................................................................................... 99
CAP. 10 Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare
silit ...................................................................................................................... 99
CAP. 11 Contestaia la executare silit ................................................... 101
CAP. 12 Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti ..................... 102
CAP. XII^1 Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor
legate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri ......................................... 105
TITLUL IX............................................................................................................................... 116
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale .......... 116
CAP. 1 Dreptul la contestaie .................................................................... 116
CAP. 2 Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de
soluionare ........................................................................................................ 117
CAP. 3 Dispoziii procedurale ................................................................... 119
CAP. 4 Soluii asupra contestaiei............................................................ 120
TITLUL X ................................................................................................................................ 121
Sanciuni ............................................................................................................................... 121
TITLUL XI............................................................................................................................... 125
Dispoziii tranzitorii i finale ............................................................................................... 125


TITLUL I Dispoziii generale

CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal

Art. 1 Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile
juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i
bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal.
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i
pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie
venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se
prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele
fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i
a altor sume datorate bugetului general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
Art. 2 Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului

4

de procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n aplicarea
acestora.
(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur
civil.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor datorate bugetului
general consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu excepia redevenelor
miniere i a redevenelor petroliere.
Art. 3 Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de
regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere
din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.
Art. 4 *** Abrogat


CAP. 2 Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
Art. 5 Aplicarea unitar a legislaiei
(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe
teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat.
Norme metodologice
Art. 5
5.1. n scopul aplicrii unitare a prevederilor legislaiei fiscale, Ministerul Finanelor
Publice i Ministerul Administraiei i Internelor pot elabora ghiduri practice
pentru ndrumarea funcionarilor din domeniul fiscal.

(2) Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Codul fiscal are
responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod, a
legislaiei subsecvente acestuia, precum i a legislaiei care intr n sfera de aplicare a
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 6 Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor
ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat
pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz.
Norme metodologice

Art. 6
6.1. n aprecierea unei situaii fiscale asupra creia urmeaz a lua o decizie, organul fiscal va
determina strile de fapt relevante din punct de vedere fiscal prin utilizarea mijloacelor de prob
prevzute de lege.


5

Art. 7 Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i
revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin
i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a
situaiei fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea
n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum
i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru
corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de
circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale.
ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal.
Norme metodologice
Art. 7
7.1. ntiinarea contribuabililor asupra drepturilor i obligaiilor n cadrul procedurii n
desfurare se face verbal sau n scris. Dac informarea se face verbal, organul fiscal va ntocmi o
not n care va consemna ndeplinirea obligaiei i orice alte detalii legate de aceasta pe care le
consider relevante. Nota se va ataa la dosarul cazului.
7.2. ndrumarea ca urmare a solicitrii contribuabililor se face de ctre organul fiscal prin
asisten direct la sediul acestuia, precum i prin coresponden scris, e-mail, telefon i altele
asemenea.
7.3. ndrumarea contribuabililor din iniiativa organului fiscal se face prin furnizarea de servicii
menite s le faciliteze acestora ndeplinirea obligaiilor fiscale, precum i prin aciuni de educare n
domeniul fiscal. Aceast ndrumare se poate realiza att la nivel central, ct i la nivel local, prin orice
instrument aflat la dispoziia organului fiscal, cum ar fi: transmiterea formularelor de declaraii,
furnizarea de programe informatice pentru completarea acestora, elaborarea i distribuirea de
materiale publicitare (ghiduri, brouri, pliante, afie i altele asemenea), difuzarea n presa scris de
articole, comunicate i materiale de pres, ntlniri de lucru cu grupuri de contribuabili, furnizarea de
informaii n cadrul emisiunilor informative ale posturilor de radio i televiziune, introducerea n
programele de nvmnt a unor lecii cu subiect de fiscalitate i altele asemenea.
Art. 8 Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau
alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de
traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n
mod corespunztor.
Norme metodologice
Art. 8
8.1. Potrivit dispoziiilor Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, cu
modificrile i completrile ulterioare, n unitile administrativ-teritoriale n care cetenii
aparinnd minoritilor naionale au o pondere de peste 20% din numrul locuitorilor
organele fiscale vor aplica prevederile legale privind dreptul cetenilor aparinnd unei
minoriti naionale de a se adresa oral sau n scris i n limba matern, precum i
comunicarea ctre acetia a rspunsurilor att n limba romn, ct i n limba matern.
Actele administrative fiscale emise n astfel de situaii se ntocmesc n mod obligatoriu n
limba romn.
8.2. Organele fiscale competente teritorial sunt obligate s asigure condiiile pentru
folosirea limbii materne n toate situaiile prevzute de lege, potrivit pct. 8.1.


6

Art. 9 Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului
posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante
n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei
fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri
prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la
cuantumul creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o
declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
Art. 10 Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea
determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n
ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii
mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i
stau la dispoziie.
Art. 11 Secretul fiscal
(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu
mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul
asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
bugetului general consolidat pot fi transmise numai:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor
convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze
secretul asupra informaiilor primite.
(3^1) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin.
(1), inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil:
a) contribuabilului nsui;
b) succesorilor acestuia.
(3^2) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a), autoritile publice
pot ncheia protocoale privind schimbul de informaii.
(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect
cele prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese
identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.
(4^1) *** Abrogat.
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea
potrivit legii.
Norme metodologice

Art. 11

7

11.1. n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intr datele
referitoare la identitatea contribuabililor, natura i cuantumul obligaiilor fiscale, natura, sursa i suma
veniturilor debitorului, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite,
datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din declaraii ori documente
prezentate de ctre contribuabili sau orice alte informaii cunoscute de organul fiscal ca urmare a
exercitrii atribuiilor de serviciu.

Art. 12 Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun-
credin, n scopul realizrii cerinelor legii.


CAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale

Art. 13 Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum
este exprimat n lege.
Art. 14 Criteriile economice
(1) Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale
indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor
dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de
organul fiscal dup coninutul lor economic.
Art. 15 Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost
stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv,
creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.

CAP. 4 Raportul juridic fiscal

Art. 16 Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor,
potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i
stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal.
Art. 17 Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale
sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, definite potrivit Legii
administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n
cadrul acestui raport.

8

(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr
personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general
consolidat, n condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate juridic.
(4) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-
teritoriale ale municipiilor sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale,
precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de
ctre autoritile respective.
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia,
precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt
denumite n prezentul cod organe fiscale.
Art. 18 mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un
mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau
stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s
i ndeplineasc personal obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea
mputernicirii potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n
original sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de
la data depunerii actului de revocare.
(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat,
forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind
organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune
declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n
Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din averea contribuabilului, obligaiile
acestuia din urm fa de organul fiscal.
(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai
potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
Norme metodologice

Art. 18
18.1. Desemnarea reprezentantului fiscal de ctre persoanele impozabile stabilite n strintate,
care realizeaz operaiuni supuse taxei pe valoarea adugat pe teritoriul Romniei, se face potrivit
art. 151 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare
Codul fiscal

Art. 19 Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va
solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul
absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti,
btrneii sau unui handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc
personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii
judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel
reprezentat.

9

Art. 20 Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr
personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor
reprezentate, n numele i din averea acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr
personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru
ndeplinirea acestora.



TITLUL II
Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal

CAP. 1 Dispoziii generale

NOT: Reproducem prevederile art. 7 alin. (2) i (3) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 92/2009, cu modificrile ulterioare.
"(2) Prin excepie de la dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pe perioada de valabilitate a
amnrii la plat contribuabilii datoreaz dobnzi. Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru
fiecare zi a perioadei de amnare la plat, ncepnd cu data emiterii deciziei i pn la:
a) data la care se mplinete termenul de amnare; sau, dup caz
b) data la care nceteaz valabilitatea nlesnirii conform art. 5.
(3) n situaia n care la mplinirea termenului stabilit pentru plata obligaiilor
fiscale amnate contribuabilul nu i achit aceste obligaii, va datora majorri de
ntrziere conform prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, pe ntreaga perioad de amnare."
Art. 21 Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din
raporturile de drept material fiscal.

(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i
cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care
constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea
adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care
constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale
principale;
b) dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de
ntrziere, dup caz, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii.

(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea
obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte
venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a
fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.
Art. 22 Obligaiile fiscale

10

Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele,
taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele,
taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume
datorate bugetului general consolidat;
d) obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup
caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general
consolidat, denumite obligaii de plat accesorii;
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de
plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea
legilor fiscale.
Art. 23 Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal
corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le
genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia
fiscal datorat.
Art. 24 Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare,
prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.
Art. 25 Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor
drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care,
potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n
condiiile legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii,
fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale
referitoare la faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de
plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la
nivelul obligaiei de plat;
e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale
acesteia;
f) alte persoane, n condiiile legii.
Art. 26 Pltitorul
(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n numele debitorului,
conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite, taxe,
contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat.

11

(2) Pentru contribuabilii care au sedii secundare, pltitor de obligaii fiscale este
contribuabilul, cu excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care pltitor de impozit
este sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de
venituri asimilate salariilor.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) au obligaia de a declara, n numele sediilor
secundare nregistrate fiscal,impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii, de acestea.
(4) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei
prin mai multe sedii permanente, obligaia prevzut la alin. (3) se ndeplinete prin sediul
permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.
Art. 27 Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor
familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20,
alturi de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau
neachitarea obligaiilor fiscale la scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9), (10), (12) i (15), n limita
sumelor sustrase indisponibilizrii.
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii potrivit
art. 149 alin. (12) lit. a) c nu deine alte disponibiliti bneti.

(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil, n condiiile
prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-
credin, au dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel
insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat
insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-
credin, sub orice form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au
ndeplinit obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei,
pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii
strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat
nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat
restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca
acestea s fie cuvenite debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile
prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat
sau se afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre
urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la
debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea
contabil a tuturor activelor corporale ale dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii
dect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de
cel puin jumtate din totalul valoric al tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin
jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.

12

(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) control majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei
societi comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei
societi comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau
mai multe persoane.
Art. 28 Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor
prezentului articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi
artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea persoanei n
cauz. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la plat
a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la
art. 43 alin. (2), i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei
debitorului principal, precum i orice alte date de identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare
fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului
principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru
accesoriile acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) se comunic persoanei obligate la plat.
Dispoziiile art. 111 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor .
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii.
Art. 29 Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului
n condiiile dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce
reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
Art. 30 Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire
ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale pot fi
cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care
aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei
fiscale nu este opozabil organului fiscal.
Norme metodologice
Art. 30
30.1. Cesiunea de crean trebuie s ndeplineasc cerinele de validitate din dreptul comun.
Plile efectuate ntre organul fiscal i contribuabilul cedent pn la notificarea cesiunii sunt
valabile.

13

30.2. Din momentul notificrii cesiunii, creana fiscal se transfer ctre cesionar cu toate
drepturile pe care i le conferea cedentului, inclusiv accesoriile acesteia, n condiiile legii.
Cesionarul devine creditor pentru valoarea creanei nscris n actul de cesiune, indiferent de preul
pe care l-a pltit i chiar dac cesiunea s-a fcut cu titlu gratuit.
30.3. n cazul n care organul fiscal constat c aceeai crean fiscal a fost cesionat mai
multor cesionari, cesionarul care a notificat primul organul fiscal va deveni creditor al creanei
cesionate.



CAP. 2 Domiciliul fiscal

Art. 31 Domiciliul fiscal

(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i
Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se
nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau
adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se
desfoar efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit
gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care
acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora
sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.

(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege
adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile
ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare.
Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri
particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider
adresa unde locuiesc efectiv.

(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i
d), domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
(3^1) Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se nregistreaz la organul
fiscal n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social
prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte
doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(3^2) Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a
se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz de organul fiscal, n termen de
15 zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare
a domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului potrivit art. 44.
(3^3) Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal
ori de cte ori constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social
iar contribuabilul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.
(3^4) Data schimbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de
modificare a domiciliului fiscal.

14

(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin
domiciliu fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul
social nregistrat potrivit legii.
Norme metodologice
Art. 31
31.1. Domiciliul fiscal se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n care acesta este diferit de
domiciliul sau de sediul social.
31.2. nregistrarea domiciliului fiscal, pentru persoanele fizice, se face prin depunerea unei cereri de
nregistrare a domiciliului fiscal, nsoit, dup caz, de urmtoarele documente:
a) copie de pe actul care face dovada titlului n temeiul cruia, potrivit legii, persoana deine spaiul
destinat domiciliului fiscal (calitatea de proprietar, chiria, uzufructuar i altele asemenea);
b) copie de pe actul de identitate n care a fost nscris, potrivit legii speciale, meniunea de stabilire a
domiciliului i a reedinei la care se solicit nregistrarea domiciliului fiscal.
31.3. n cazul persoanelor juridice, cererea de nregistrare a domiciliului fiscal va fi nsoit de copii de pe
actele care fac dovada deinerii legale a spaiului pentru domiciliul fiscal.
31.4. Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagin de organul fiscal competent, pentru
conformitate cu originalul.
31.5. Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal.
31.6. La primirea cererii, aceasta va fi transmis de ndat de ctre organul fiscal prevzut la pct. 31.5
ctre organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul a avut ultimul domiciliu fiscal, n vederea ntocmirii
formalitilor de transfer al dosarului fiscal.
31.7. Dosarul fiscal se transmite n termen de cel mult 30 de zile de la primirea cererii i va fi nsoit de
certificatul de atestare fiscal, precum i de fia de eviden pe pltitor.
31.8. La primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial se afl noul domiciliu fiscal va
emite de ndat decizia de nregistrare a noului domiciliu fiscal, care se va comunica contribuabilului potrivit art.
43 din Codul de procedur fiscal.
31.9. nregistrarea n registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum i scoaterea din
registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se opereaz cu data comunicrii deciziei prevzute la
pct. 31.8. Pn la data la care s-au operat modificrile n registrul contribuabililor, competena pentru
soluionarea oricrei probleme privind administrarea revine organului fiscal de la vechiul domiciliu fiscal.




TITLUL III
Dispoziii procedurale generale

CAP. 1 Competena organului fiscal

Art. 32 Competena general
(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor
fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale
n materie fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a
Guvernului se poate stabili alt competen special de administrare.
(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam
sunt administrate de ctre organele vamale.
Norme metodologice
Art. 32
32.1. Ministerul Finanelor Publice, prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, i unitile sale
teritoriale au competen general n ceea ce privete administrarea, exercitarea controlului i emiterea

15

normelor de aplicare cu privire la creanele fiscale ce se cuvin bugetului general consolidat, care, potrivit legii,
sunt date n competena lor de administrare. n scopul administrrii unitare a acestor creane, preedintele
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite instruciuni n condiiile legii.
32.2. Unitile administrativ-teritoriale au competen general n ceea ce privete administrarea
creanelor fiscale care, potrivit legii, sunt date n competena lor de administrare.

(4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a
prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri
bugetare administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal se realizeaz
de ctre aceasta i de unitile sale subordonate, conform procedurii stabilite prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 33 Competena teritorial
(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al
municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului
sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la
surs, n condiiile legii.
(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul
Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal
pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit titlului II din
Codul fiscal. n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la
organul fiscal n raza cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de
sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe
fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
Art. 34 Competena n cazul sediilor secundare
(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena
teritorial pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea
revine organului fiscal competent pentru administrarea obligaiilor datorate de
contribuabilul care le-a nfiinat.
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare
de salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal n a crui
raz teritorial se afl situate acestea.
Norme metodologice
Art. 34
34.1. n cazul n care prin lege se stabilesc n sarcina contribuabililor obligaii de plat la sedii secundare,
inclusiv pentru obligaiile conexe acestora, cum ar fi obligaii de declarare, obligaii de depunere de documente,
cereri, fie fiscale, precum i orice alte obligaii prevzute de lege, competena teritorial pentru administrarea
acestor obligaii aparine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul secundar.
34.2. Pentru impozitul pe venitul din salarii, datorat de sediul secundar, nregistrat ca pltitor al
obligaiei fiscale la alt organ fiscal teritorial dect al contribuabilului persoan juridic, pltitor este sediul
secundar. Plata se face n acest caz la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului n a crei raz se afl sediul
secundar, documentele de plat cuprinznd obligatoriu i urmtoarele informaii:
a) codul de identificare fiscal i denumirea persoanei juridice;
b) codul de identificare fiscal al sediului secundar.


16

Art. 35 Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt
competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i altor sume datorate bugetelor locale
ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-
teritoriale ale municipiilor.

Art. 35^1 Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din
activiti agricole
(1) Prin excepie de la prevederile art. 33 i 35, impozitul i contribuiile aferente
veniturilor din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n
numerar i la compartimentele de specialitate ale unitii administrativ-teritoriale
corespunztoare localitii n care i au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu exist o
unitate teritorial a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, dac ntre unitatea
administrativ-teritorial i Agenia Naional de Administrare Fiscal s-a ncheiat un protocol
n acest scop. Data plii este data prevzut la art. 114 alin. (3) lit. a) inclusiv pentru
sumele achitate eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de
ctre organele fiscale n realizarea procedurii prevzute la alin. (4).
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organele fiscale din cadrul
unitilor administrativ-teritoriale n cont distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind sumele ncasate care va cuprinde cel
puin urmtoarele informaii: numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea
n numerar, CUI/CNP contribuabil, denumire contribuabil, tipul obligaiei achitate, suma
achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei
Statului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor
asigurrilor sociale, n termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii
prevzute la alin. (4).
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetele asigurrilor
sociale a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de colaborare i de realizare a
schimbului de informaii dintre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal i organele fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale se
aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale
i administraiei publice.
Art. 36 Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena
teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau
faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale
ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de
impunere reale, precum i n caz de executare silit.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal a creanelor datorate de contribuabilii nerezideni,
care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, competena revine organului
fiscal stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Norme metodologice
Art. 36

17

36.1. Persoanele care nu au domiciliul fiscal pe teritoriul Romniei i ndeplinesc obligaiile fiscale la
organul fiscal n a crui raz teritorial se obin veniturile, alte beneficii sau valori patrimoniale care, potrivit
legii, constituie baza de impunere. n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul
Romniei printr-un sediu permanent, competena revine organului fiscal n a crui raz teritorial se realizeaz,
n ntregime sau cu preponderen, cifra de afaceri.
36.2. n cazul n care exist pericol de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale,
precum i n caz de executare silit, pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun, competent este
organul fiscal n a crui raz teritorial se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale
ori n raza cruia se afl bunurile supuse executrii silite. n acest caz organul fiscal care a luat msura legal
are obligaia de a face demersurile necesare pentru identificarea domiciliului fiscal al contribuabilului i de a
transmite actul prin care s-au dispus msurile legale organului fiscal de la domiciliul fiscal al contribuabilului.

Art. 37 Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se
declar deopotriv competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal care
s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continua procedura
n derulare i va solicita organului ierarhic superior comun s hotrasc asupra
conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen
nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se
soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Economiei i
Finanelor.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte
un reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din
Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor
Judeene din Romnia, precum i al Ministerului Internelor i Reformei
Administrative.
Norme metodologice
Art. 37
37.1. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din raza teritorial a aceluiai jude se
soluioneaz de ctre direcia general a finanelor publice creia acestea i sunt subordonate.
37.2. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din judee diferite sau dintre o
administraie a finanelor publice i o direcie a finanelor publice ori dintre dou direcii ale finanelor publice
se soluioneaz de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal.
37.3. Conflictul ivit ntre organe fiscale care nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun se
soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Finanelor Publice.
37.4. Conflictul ivit ntre dou organe vamale se soluioneaz de ctre Autoritatea Naional a Vmilor.
37.5. Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de ndat asupra conflictului
i va comunica decizia organelor fiscale aflate n conflict.

(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de
ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat va fi comunicat organelor fiscale
aflate n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a
persoanelor interesate.
Art. 38 Acord asupra competenei
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine
competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate
prelua activitatea de administrare a acestuia.

18

Art. 38^1 Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii,competena teritorial
trece la noul organ fiscal de la data schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i
mijlocii, definii potrivit legii, n cazul ncare se modific aceast calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal, cu excepia
procedurii de executare silit, organul fiscal care a nceput procedura este competent s o
finalizeze.
Art. 39 Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare
se afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a
contribuabilului, este rud pn la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este
reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un
dezavantaj direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i
una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 40 Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39
este obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea
procedurii.
(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal,
acesta este obligat s ntiineze organul ierarhic superior.
(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul
organului fiscal sau de organul ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea
funcionarului public aflat n conflict de interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul
organului fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea
de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare
nu suspend procedura de administrare n derulare.


CAP. 2 Actele emise de organele fiscale

Art. 41 Noiunea de act administrativ fiscal
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal
competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i
obligaiilor fiscale.
Art. 42 Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans

(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia
Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului

19

referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt
viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de
Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la
stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei
perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate,
astfel cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de
pre n avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
(3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic
numai contribuabilului cruia i sunt destinate.
(4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i
obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost
respectate de contribuabil.
(5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate
sau al acordului de pre n avans, dup caz.
(5^1) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent:
a) se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt loc stabilit de
comun acord cu acesta pentru analizarea documentaiei n vederea fundamentrii
proiectului de soluie fiscal individual anticipat ori acord de pre n avans, potrivit
procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
b) poate solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele
depuse.
(5^2) Organul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul soluiei fiscale
individuale anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz, acordndu-i acestuia
posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n
care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal competent.
(5^3) Contribuabilul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (5^1) lit. b) sau poate
exprima punctul de vedere prevzut la alin. (5^2) n termen de 60 de zile lucrtoare de la
data solicitrii clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale
individuale anticipate sau acordului de pre n avans.
(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat
sau acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul nu este de acord cu soluia
fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen
de 15 zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual
anticipat sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a transmis o notificare
organului fiscal emitent nu produce niciun efect juridic.
(7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune
anual la organul emitent al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i
condiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de
lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile
dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se
modific.
(9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru
emiterea sau modificarea unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se
stabilesc prin hotrre a Guvernului.
(10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care
organul fiscal competent respinge emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale anticipate
sau a acordului de pre n avans.

20

(11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul
unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup
caz. Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3
luni. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(12) Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a
acordului de pre n avans va fi aprobat prin hotrre a Guvernului.
Art. 43 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris.

(2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de
contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la
care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul unui centru de
imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor
mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac
ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.
(4) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte
administrative fiscale care se emit n condiiile alin. (3), de ctre organele fiscale din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(5) Prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor
publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale, care pot fi emise n condiiile
alin. (3) de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, iar consiliile
locale stabilesc, prin hotrre, dac organele fiscale din cadrul autoritii administraiei
publice locale respective, pot emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (3).
Norme metodologice
Art. 43
43.1. Dispoziiile art. 90, 91 i 92 din Codul de procedur civil sunt aplicabile, cu excepia dispoziiilor
privind comunicarea prin afiare.

Art. 44 Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat.
n situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit
potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19,
actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal se comunic prin remiterea acestuia
contribuabilului/mputernicitului, dac se asigur primirea sub semntur a actului
administrativ fiscal sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire.

21

(2^1) Actul administrativ fiscal poate fi comunicat i prin alte mijloace cum sunt fax, e-
mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distan, dac se asigur transmiterea
textului actului administrativ fiscal i confirmarea primirii acestuia i dac contribuabilul a
solicitat expres acest lucru.
(2^2) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (2^1), dup caz, nu a fost
posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate.
(3) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului
fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui
anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele
contribuabilului. n cazul actelor administrative emise de organele fiscale prevzute la art.
35, afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii
administraiei publice locale respective. n lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se
face pe pagina de internet a consiliului judeean. n toate cazurile, actul administrativ fiscal
se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur
sunt aplicabile n mod corespunztor.
Norme metodologice
Art. 44
44.1. Organul fiscal nu poate pretinde executarea obligatiei stabilite in sarcina contribuabilului prin actul
administrativ, daca acest act nu a fost comunicat contribuabilului, potrivit legii.

Art. 45 Opozabilitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat
contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit
legii.
(2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 44 nu este opozabil
contribuabilului i nu produce nici un efect juridic.
Art. 46 Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele,
prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori
denumirea contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei
mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea
acestuia. Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu.
Norme metodologice
Art. 46
46.1. Actele administrative fiscale se modific sau se desfiineaz n situaii cum sunt:
a) ndreptarea erorilor materiale potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal;
b) constatarea nulitii actului administrativ fiscal potrivit art. 45 din Codul de procedur fiscal;
c) dovedirea titularului dreptului de proprietate potrivit art. 64 din Codul de procedur fiscal;
d) desfiinarea sau modificarea deciziei de impunere sub rezerva verificrii ulterioare potrivit art. 87 alin.
(2) din Codul de procedur fiscal;
e) anularea sau ndreptarea actului de executare ori a titlului executoriu contestat, ca urmare a
soluionrii de ctre instana judectoreasc a contestaiei la executarea silit, potrivit art. 170 din Codul de
procedur fiscal;
f) desfiinarea, potrivit art. 185 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, total sau parial, a actului
administrativ atacat, ca urmare a soluionrii de ctre organul fiscal competent a contestaiei formulate.
Art. 47 Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale

22

(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiinat n condiiile
prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu irevocabil, potrivit legii, a
actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage
anularea, desfiinarea ori modificarea att a actelor administrative fiscale prin care s-au
stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate n actele
administrative fiscale anulate ori desfiinate, ct i a actelor administrative fiscale
subsecvente emise n baza actelor administrative fiscale anulate sau desfiinate, chiar dac
actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele
administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative de
atac sau judiciare. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea
contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal, prin care va desfiina sau modifica
n mod corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale
accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.
(3) Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva acestora s-
au exercitat sau nu ci de atac, actele administrative fiscale prin care s-au stabilit, n mod
eronat, creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale prin orice modalitate.
Norme metodologice
Art. 47
47.1. Erorile materiale reprezint greelile sau omisiunile cu privire la numele, calitatea i susinerile
prilor din raportul juridic fiscal sau cele de calcul ori altele asemenea. Aceste erori nu pot privi fondul actului,
respectiv existena sau inexistena obligaiilor fiscale stabilite prin actul administrativ fiscal.
47.2. Dac ndreptarea erorii materiale se face prin adugri sau tersturi operate n cuprinsul actului
administrativ fiscal, acestea vor fi semnate i tampilate de organul fiscal, n caz contrar nefiind luate n
considerare. ndreptarea erorii materiale va fi operat pe toate exemplarele originale ale actului administrativ
fiscal.
47.3. Dup efectuarea ndreptrii erorii materiale, organul fiscal are obligaia de a comunica
contribuabilului sau oricrei alte persoane interesate, de ndat, operaiunea efectuat.
47.4. n cazul n care ndreptarea erorii materiale nu se poate efectua direct pe actul administrativ fiscal,
se emite un nou act administrativ fiscal care, de asemenea, va fi comunicat contribuabilului.

Art. 48 ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale
(1) Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ
fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative fiscale pentru care s-au
exercitat cile de atac prevzute de lege, iar soluia este definitiv.
(3) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de
redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia
acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul
actului administrativ fiscal.
(4) n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal
constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic
contribuabilului un act de ndreptare a erorii materiale.
(5) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil,
organul fiscal procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic
contribuabilului actul de ndreptare a erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea
printr-o decizie ce se comunic contribuabilului.

23

(6) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de
ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n
condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial.

Art. 48^1 Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de
organele fiscale

Dispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic n mod corespunztor i actelor
de executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se
prevede altfel.



CAP. 3 Administrarea i aprecierea probelor

SECIUNEA 1
Dispoziii generale

Art. 49 Mijloace de prob
(1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii,
administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului.
(2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor
doveditoare recunoscut de lege.
Art. 50 Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul
su
(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da
informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast
solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul
este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
Norme metodologice
Art. 50
49.1. Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal va solicita prezena contribuabilului la sediul su
pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei fiscale a acestuia. Cnd este cazul, solicitarea va fi
fcut n scris.
49.2. n cazul n care solicitarea se face n scris, aceasta va cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;

24

c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.

Art. 51 Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte
raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute.


SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize

Art. 52 Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza
organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n acelai
scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul
are sau a avut raporturi economice sau juridice. Informaiile furnizate de alte persoane se
iau n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura
informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin
informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup
caz, prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din
motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un
proces-verbal.
Art. 53 Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii
referitoare la activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei
declaraii pe proprie rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Art. 54 Obligaia bncilor de a furniza informaii
(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice,
juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, forma
juridic pe care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face
bilunar, cu referire la conturile deschise sau nchise n perioada anterioar acesteia i va fi
adresat Ministerului Economiei i Finanelor.
(2) Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a Romniei vor
elabora proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a autoritilor publice
centrale i locale, va transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de
ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de lege.

25

(4) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale ale Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, s comunice toate rulajele i/sau soldurile conturilor
deschise la acestea, datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur,
precum i dac debitorul are sau nu nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru
fiecare titular n parte. Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel
obinute vor fi utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
Art. 55 Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile
unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice
contribuabilului numele expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe
care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de
la bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune
ntregirea expertizei sau o nou expertiz.
Norme metodologice
Art. 55
53.1. Cnd, pentru lmurirea unor mprejurri de fapt, organul fiscal consider necesar consultarea unor
experi, poate numi unul sau mai muli experi, stabilind obiectivele asupra crora acetia trebuie s se pronune.
53.2. Dispoziiile art. 201 alin. 3 teza I din Codul de procedur civil se aplic n mod corespunztor.
53.3. Experii vor fi numii prin decizie de ctre organul fiscal. Costul expertizei se suport din bugetul
organului fiscal care a dispus expertiza. Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate
dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz.



SECIUNEA a 3-a
Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului

Art. 56 Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la
dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n
acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care
contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su
ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii
sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile
sau orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor
fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri
excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate
fi prelungit cu maximum 90 de zile.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit
de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii

26

probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit
dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i
se semneaz de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-i-se
contribuabilului.
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la
dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se
napoiaz contribuabilului, pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai
nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se
efectueaz de ctre contribuabil prin nscrierea meniunii conform cu originalul i
prin semntura acestuia.
Norme metodologice
Art. 56
54.1. Dovada reinerii documentelor prevzute la art. 54 alin. (3) din Codul de procedur fiscal o
constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii
probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de
ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i va fi semnat de organul fiscal i de contribuabil,
un exemplar comunicndu-se contribuabilului.
54.2. n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziia organului
fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea vor fi napoiate contribuabilului, pstrndu-se n copie la
dosarul fiscal numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal.

Art. 57 Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind
n acest sens proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal
pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast
aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care
acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre
cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi
informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu
autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial
din Codul de procedur civil fiind aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei
publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.
Norme metodologice
Art. 57
55.1. Despre efectuarea cercetrii la faa locului se va ncheia un proces-verbal care va cuprinde:
a) data i locul unde este ncheiat;
b) numele, prenumele i calitatea funcionarului mputernicit, precum i denumirea organului fiscal din
care face parte acesta;
c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat cercetarea la faa locului;
d) constatrile efectuate la faa locului;
e) susinerile contribuabilului, ale experilor sau ale altor persoane care au participat la efectuarea
cercetrii;
f) semntura funcionarului i a persoanelor prevzute la lit. e). n caz de refuz al semnrii de ctre
persoanele prevzute la lit. e), se va face meniune despre aceasta n procesul-verbal;
g) alte meniuni considerate relevante.



27



SECIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi

Art. 58 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de
expertize i prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza
furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
Art. 59 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n
exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii
judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor
cu privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele
care particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu
acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)(3), n vederea clarificrii i stabilirii
reale a situaiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale au competena de a solicita
informaii i documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a
materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii
judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim
permise de conducere i nmatricularea vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru
eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor,
precum i orice alt entitate care deine informaii ori documente cu privire la bunuri
impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au
obligaia furnizrii acestora fr plat.


SECIUNEA a 5-a
Colaborarea dintre autoritile publice

Art. 60 Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a
prezenta acte
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum
i serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte
organelor fiscale, la cererea acestora.
(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de
date a instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol.
Art. 61 Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes
public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s
colaboreze n realizarea scopului prezentului cod.

28

(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute
la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar
autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
Art. 62 Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se
realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz
colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea
autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.
Art. 63 Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile
fiscale similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei
autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.


SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei

Art. 64 Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la
stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi
luate n considerare la stabilirea bazei de impunere.
Art. 65 Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza
declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau
constatri proprii.
(3) n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor tranzacii potrivit art.
11 alin. (1) din Codul fiscal, la solicitarea organului fiscal competent, contribuabilii sunt
obligai s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n situaia n care
tranzacia este ncheiat cu persoane situate n state cu care nu exist un instrument juridic
n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii.
(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 66 Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit
legii, constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu
beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele
respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz,
fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la
stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane.

29

(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va
putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz
despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin.
(1).
Art. 67 Stabilirea prin estimare a bazei de impunere
(1) Organul fiscal stabilete baza de impunere i obligaia fiscal de plat aferent,
prin estimarea rezonabil a bazei de impunere, folosind orice prob i mijloc de prob
prevzute de lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectueaz n situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 83 alin. (4);
b) n situaiile n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile
sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n cursul
inspeciei fiscale sunt incorecte, incomplete, precum i n situaia n care acestea nu exist
sau nu sunt puse la dispoziia organelor de inspecie fiscal.
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s stabileasc
prin estimare bazele de impunere, acestea identific acele elemente care sunt cele mai
apropiate situaiei de fapt fiscale.
(4) n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele fiscale pot folosi
metode de stabilire prin estimare a bazelor de impunere, aprobate prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4^1) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e) din
Codul fiscal nu depun declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, organul
fiscal stabilete prin estimare baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la
nivelul minim prevzut la art. 296^22 alin. (1) din Codul fiscal. Dispoziiile art. 83 alin. (4)
sunt aplicabile n mod corespunztor.
(5) Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol
sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei
inspecii fiscale.
Norme metodologice
Art. 67
65.1. Estimarea bazelor de impunere va avea loc n situaii cum sunt:
a) contribuabilul nu depune declaraii fiscale sau cele prezentate nu permit stabilirea corect a bazei de
impunere;
b) contribuabilul refuz s colaboreze la stabilirea strii de fapt fiscale, inclusiv situaiile n care
contribuabilul obstrucioneaz sau refuz aciunea de inspecie fiscal;
c) contribuabilul nu conduce evidena contabil sau fiscal;
d) cnd au disprut evidenele contabile i fiscale sau actele justificative privind operaiunile productoare
de venituri i contribuabilul nu i-a ndeplinit obligaia de refacere a acestora.
65.2. Organul fiscal va identifica acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale,
lund n considerare preul de pia al tranzaciei sau al bunului impozabil, precum i informaii i documente
existente la dosarul fiscal al contribuabilului care sunt relevante pentru impunere, iar, n lipsa acestora, organul
fiscal va avea n vedere datele i informaiile deinute de acesta despre contribuabilii cu activiti similare.

Art. 67^1 Verificarea documentar
(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor, organul fiscal poate
proceda la o verificare documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei
fiscale a contribuabilului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al

30

contribuabilului, precum i pe baza oricror informaii i documente transmise de teri sau
deinute de organul fiscal, care au relevan pentru determinarea situaiei fiscale.
(3) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare,organul fiscal constat
diferene fa de obligaiile fiscale declarate de contribuabili, procedeaz la notificarea
acestora. Odat cu notificarea, organul fiscal solicit i documentele pe care contribuabilul
trebuie s le prezinte n vederea clarificrii situaiei fiscale.
(4) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu au fost prezentate de
contribuabil n termen de 30 de zile de la comunicarea notificrii sau documentele
prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal procedeaz
la stabilirea diferenelor de obligaii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune
msurile necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.
(5) Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub rezerva verificrii ulterioare i
poate fi contestat de ctre contribuabil n condiiile prezentului cod.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de AdministrareFiscal.


CAP. 4 Termene

Art. 68 Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor
prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n
materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de
procedur civil.
Art. 69 Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de
un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite
prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
Norme metodologice
Art. 69
67.1. n situaii temeinic justificate, contribuabilul poate cere n scris prelungirea termenului de
depunere a declaraiei fiscale, nainte de expirarea acestuia.
67.2. n cazul n care, dintr-o mprejurare mai presus de voina sa, contribuabilul nu depune declaraia
fiscal, acesta o va depune n termen de 30 de zile de la ncetarea mprejurrii, ntiinnd totodat n scris
organul fiscal despre mprejurarea n cauz.

Art. 70 Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de
ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii
suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada
cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
Norme metodologice
Art. 70
69.1. Persoanele impozabile care devin pltitoare de T.V.A. potrivit legii, la nregistrare sau ulterior
nregistrrii fiscale, vor completa i vor depune o declaraie de nregistrare fiscal sau, dup caz, o declaraie de

31

meniuni la organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal, cu excepia comercianilor care i
ndeplinesc aceste obligaii conform dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor.
69.2. Pentru nregistrarea meniunilor privind luarea n/scoaterea din eviden ca pltitor de T.V.A.,
comercianii vor completa i vor depune cererea de preschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit
dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor, nsoit de avizul organelor fiscale competente.
69.3. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care realizeaz pe teritoriul Romniei
operaiuni taxabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat, o dat cu depunerea cererii de desemnare
a reprezentantului fiscal, potrivit prevederilor Codului fiscal, se depune la organul fiscal competent i declaraia
de nregistrare fiscal a persoanei impozabile stabilite n strintate. nregistrarea fiscal a persoanei strine
impozabile i atribuirea codului de identificare fiscal al acesteia se efectueaz anterior transmiterii deciziei de
aprobare a reprezentantului fiscal propus.
69.4. Codul de identificare fiscal atribuit potrivit pct. 69.3 este i codul de identificare fiscal atribuit
reprezentantului fiscal potrivit reglementrilor speciale n materie de tax pe valoarea adugat i care este
diferit de codul de identificare fiscal atribuit reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie.
69.5. Modificrile ulterioare referitoare la desemnarea reprezentantului fiscal se fac pe baza cererii de
renunare la reprezentare i a declaraiei de meniuni. n cazul n care schimbarea reprezentantului fiscal se
datoreaz desemnrii de ctre persoanele impozabile strine a unui alt reprezentant fiscal, la declaraia de
meniuni se anexeaz aprobarea de ctre organul fiscal competent a noului reprezentant fiscal desemnat.
69.6. n cazul n care persoana impozabil strin i nceteaz activitatea sau n cazul n care este obligat
s i nregistreze sediul permanent n Romnia, prin declaraia de meniuni depus, reprezentantul fiscal va
solicita radierea din registrul contribuabililor a persoanei impozabile strine.
69.7. Orice persoan impozabil, care, ulterior nregistrrii ca pltitor de tax pe valoarea adugat nu mai
realizeaz dect operaiuni fr drept de deducere datorit modificrii obiectului de activitate, are obligaia s
solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n termen de 10 zile de la sfritul lunii n
care a depus declaraia de meniuni pentru modificarea obiectului de activitate.

Art. 71 Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu
ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost
mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de
dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de
sanciuni prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la
ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1).


TITLUL IV
nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal

Art. 72 Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se
nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal
atribuit de organul fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se
nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit
potrivit legii speciale;

32

c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de
nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric
personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare
fiscal atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice care sunt
contribuabili potrivit titlului III privind impozitul pe venit din Codul fiscal, codul de identificare
fiscal este codul numeric personal.
(3) n cazul persoanelor sau al entitilor prevzute la alin.(1) lit. a), c) i e), atribuirea
codului de identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul fiscal din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse de
aceste persoane sau entiti.
(4) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru contribuabilii prevzui la alin.
(1) lit. e), precum i pentru contribuabilii nerezideni persoane juridice, care realizeaz
numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final,
atribuirea codului de identificare fiscal se poate face de organul fiscal la solicitarea
pltitorului de venit.
(5) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la
alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea de angajator.
(6) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitului pe
venit se nregistreaz fiscal la data depunerii primei declaraii fiscale.
(7) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor entiti
fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii
primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
Norme metodologice
Art. 72
68.1. nregistrarea fiscal a sediilor permanente se face potrivit prevederilor art. 29 alin. (4) din Codul
fiscal i ale art. 68 i urmtoarele din Codul de procedur fiscal.
68.2. nregistrarea n registrul contribuabililor a persoanelor fizice care dein cod numeric personal
atribuit potrivit legii speciale, pltitoare de impozit pe venit, se face la data depunerii declaraiei estimative, a
declaraiei speciale, a declaraiei de venit global sau a fiei fiscale, dup caz, n funcie de natura venitului
obinut.
68.3. Pentru persoanele prevzute la art. 68 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur fiscal, care au
calitatea de comerciant, numrul de identificare fiscal se obine conform dispoziiilor legale privind
nregistrarea comercianilor.

(7^1) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul
Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei de
nregistrare fiscal acesta are obligaia s indice sediul permanent desemnat potrivit titlului
II din Codul fiscal.
(8) n scopul administrrii creanelor fiscale, organele fiscale din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal pot s nregistreze, din oficiu sau la cererea altei
autoriti care administreaz creane fiscale, un subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit
obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii.
(9) n cazurile prevzute la alin. (4) i (8), atribuirea codului de identificare fiscal se
face pe baza cererii depuse de solicitant, cu excepia cazului n care nregistrarea fiscal se
efectueaz din oficiu.

33

Art. 73 Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general
consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte
documente emise codul de identificare fiscal propriu.
Art. 74 Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii
secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de
30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se
desfoar integral sau parial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier,
depozit i altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de
construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare legate de acestea, numai
dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.
(4^1) Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii secundare.
(5) Contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de salarii i de
venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare, nu au obligaia declarrii acestor sedii potrivit
prezentului articol.
Norme metodologice
Art. 74
71.1. Prin sediu secundar se nelege o sucursal, agenie, reprezentan sau alte asemenea uniti fr
personalitate juridic, inclusiv de tipul celor definite de art. 8 din Codul fiscal.
71.2. Declararea sediilor secundare se face prin completarea datelor corespunztoare din declaraia
privind sediile secundare. Declaraia se depune la organul fiscal competent care va nregistra informaiile
respective n registrul contribuabililor fr a atribui cod de identificare propriu sediilor secundare astfel
declarate.
71.3. Contribuabilii care, potrivit legii, au obligaii de plat la sedii secundare vor nregistra sediile
secundare la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea, prin completarea i depunerea
declaraiei de nregistrare fiscal. Declaraia va fi nsoit de o copie de pe certificatul de nregistrare fiscal a
contribuabilului de care aparine sediul secundar i de pe dovada deinerii cu titlu legal a spaiului.
Art. 75 Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus
la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a
contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind
sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a
contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii impozitelor, taxelor,
contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat.
Norme metodologice
Art.75
72.1. n cazul contribuabililor prevzui la art. 68 alin. (1) lit. a) din Codul de procedur fiscal, actele
doveditoare ale informaiilor nscrise n declaraia de nregistrare fiscal sunt:
a) copie de pe autorizaia de funcionare eliberat de autoritatea competent sau de pe actul legal de
nfiinare, dup caz;
b) dovada deinerii sediului (act de proprietate, contract de nchiriere i altele asemenea);

34

c) alte acte doveditoare.
72.2. n cazul contribuabililor persoane fizice care nu au cod numeric personal, declaraia de nregistrare
fiscal va fi nsoit de copia de pe paaport sau de pe alt document de identitate eliberat de organele abilitate
potrivit legii. Dispoziiile art. 8 alin. (2) din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile.
72.3. Pentru nregistrarea ca pltitori de T.V.A. a persoanelor fizice care nu au calitatea de comerciant,
precum i a contribuabililor prevzui la art. 68 alin. (5) din Codul de procedur fiscal, declaraia de nregistrare
fiscal va fi nsoit, dup caz, de urmtoarele documente:
a) copie de pe actul de identitate;
b) copie de pe documentul eliberat de autoritatea competent, care atest dreptul de exercitare a
activitii;
c) copie de pe alte acte doveditoare n baza crora se exercit activiti.
72.4. Copiile de pe documentele prevzute la pct. 72.1 - 72.3 se certific pe fiecare pagin de organul
fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.

Art. 76 Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. 72 alin. (3) sau,
dup caz, a cererii depuse potrivit art. 72 alin. (9), organul fiscal elibereaz certificatul de
nregistrare fiscal, n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei sau a cererii. n
certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.
(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de
servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile
unde se desfoar activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul
fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de
publicare a pierderii, furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
Norme metodologice
Art. 76
73.1. Certificatul de nregistrare fiscal se emite n dou exemplare; primul exemplar se nmneaz
contribuabilului, iar al doilea exemplar se pstreaz la dosarul fiscal al acestuia.
73.2. Certificatul de nregistrare fiscal eliberat pltitorilor de tax pe valoarea adugat va avea nscrise
codul de identificare fiscal precedat de litera "R", precum i data lurii n eviden ca pltitor de T.V.A. Aceast
dat va rmne neschimbat ori de cte ori pltitorul i schimb certificatul de nregistrare, cu excepia situaiei
n care este scos din evidena pltitorilor de T.V.A. n acest caz, atributul fiscal "R" nu va mai fi nscris pe
certificatul de nregistrare.
73.3. Certificatul de nregistrare fiscal coninnd atributul fiscal "R" constituie dovada lurii n eviden ca
pltitor de tax pe valoarea adugat
Art. 77 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse
la cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i
depunerea declaraiei de meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au
obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal,
odat cu depunerea declaraiei de meniuni.
(3) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul
de nregistrare fiscal, contribuabilii depun, odat cu declaraia de meniuni, i certificatul de
nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
(4) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile
intervenite.

35

Norme metodologice
Art. 77
74.1. Modificrile privitoare la domiciliul fiscal se nregistreaz potrivit normelor metodologice de
aplicare a prevederilor art. 31 din Codul de procedur fiscal.
74.2. n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de nregistrare
fiscal, contribuabilii vor depune, o dat cu declaraia de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal n
vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
74.3. Declaraia de meniuni va fi nsoit de documente care atest modificrile intervenite.
74.4. n cazul comercianilor, modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani i nscrise
n certificatul de nregistrare, inclusiv cele privitoare la nregistrarea n/scoaterea din eviden ca pltitori de
T.V.A., se fac prin completarea i depunerea cererii de nregistrare a meniunilor/cererii de preschimbare a
certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor. Modificrile
intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal vor fi declarate la organul fiscal competent.


Art. 77^1 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul comercianilor
(1) Modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani sau de alte entiti
care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului se fac potrivit dispoziiilor
legale privind nregistrarea comercianilor.
(2) Modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal se declar la
organul fiscal
Art. 78 Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului
contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal;
categoriile de obligaii fiscale care se nscriu n vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al
ministrului economiei i finanelor;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de
contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la alte
autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se
constat c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate contribuabililor.
(4) *** Abrogat.
(5) *** Abrogat.
(6) *** Abrogat.

Art. 78^1 Registrul contribuabililor inactivi/reactivai
(1) Contribuabilii persoane juridice sau orice entiti fr personalitate juridic se
declar inactivi i acestora le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (1^1) i (1^2) din Codul
fiscal dac se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie
declarativ prevzut de lege;
b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor date de
identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;

36

c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat, potrivit
procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Declararea contribuabililor inactivi, precum i reactivarea acestora se fac de ctre
organul fiscal, prin decizie, emis conform competenelor i procedurii stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care se comunic contribuabilului.
(3) Contribuabilii declarai inactivi se reactiveaz dac ndeplinesc, cumulativ,
urmtoarele condiii:
a) i ndeplinesc toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) i ndeplinesc toate obligaiile de plat;
c) organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.
(4) Condiia prevzut la alin. (3) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care
obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organele fiscale.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), contribuabilii pentru care s-a deschis
procedura insolvenei n form simplificat, contribuabilii care au intrat n faliment sau
contribuabilii pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare se
reactiveaz de organul fiscal, la cererea acestora, dup ndeplinirea obligaiilor declarative.
(6) Ori de cte ori se constat c un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare,
organul fiscal emitent anuleaz decizia de declarare a contribuabilului ca inactiv, cu efect
pentru viitor i pentru trecut.
(7) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz evidena contribuabililor
declarai inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor inactivi/reactivai, care
conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului;
c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal care a emis decizia de declarare n
inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(8) Registrul contribuabililor inactivi/reactivai este public i se afieaz pe site-ul
Ageniei Naionale de AdministrareFiscal.
(9) nscrierea n registrul prevzut la alin. (8) se face de ctre organul fiscal emitent,
dup comunicarea deciziei de declarare n inactivitate/reactivare, n termen de cel mult 5
zile de la data comunicrii.
(10) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa de teri de la
data nscrierii n registrul prevzut la alin. (8).
Art. 79 Obligaia de a conduce evidena fiscal
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate,
contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare.
(2) n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care desfoar tranzacii cu
persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal competent, s ntocmeasc i
s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul preurilor de transfer. Coninutul
dosarului preurilor de transfer, precum i condiiile n care se solicit acesta, se aprob prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care,
potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt
fiscale i a creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru
cumprri, registrul de eviden fiscal i altele asemenea.
Norme metodologice
Art. 79

37

76.1. Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit legislaiei
fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i obligaiilor
fiscale, cum ar fi: jurnal pentru vnzri, jurnal pentru cumprri, registrul de eviden fiscal i altele
asemenea.
Art. 80 Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la domiciliul fiscal al
contribuabilului, la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi
ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de
arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale
exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabililor, la
sediile secundare ale acestora sau, n perioada 1 - 25 a lunii urmtoare, la sediul persoanei
fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele
contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor
electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic contribuabilul este
obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate
din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente
prevzute de lege.
(6) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente
primare i de eviden contabil stabilite prin lege, achiziionate numai de la unitile
stabilite prin normele legale n vigoare, i s completeze integral rubricile formularelor,
corespunztor operaiunilor nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere
inute de contribuabil.


TITLUL V
Declaraia fiscal

Art. 81 Obligaia de a depune declaraii fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la
termenele stabilite de acesta.
(1^1) Declaraiile fiscale sunt documente care se refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia
calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului;
b) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a
calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe;
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare,
dac legea prevede declararea acestora;
d) orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile
impozabile, dac legea prevede declararea acestora.
(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Economiei i Finanelor va
stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care:

38

a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
c) *** Abrogat;
d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar
exist obligaia declarativ, conform legii.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri
care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate
aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor
fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i
condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Norme metodologice
Art. 81
78.1. Declaraiile fiscale sunt documente prin care se declar:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii
impozitelor i taxelor revine pltitorului;
b) bunurile i veniturile impozabile, n cazul n care, potrivit legii, stabilirea impozitului i a taxei se face
de organul fiscal;
c) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, de a
reine i de a vrsa impozite i taxe.

Art. 82 Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la
dispoziie gratuit de organul fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei
fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind
corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular,
corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre
contribuabil sau de ctre mputernicit.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n
urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli.
Data depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza
acesteia;
b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de
transmitere la distan n condiiile art. 83 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile
legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului
economiei i finanelor, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de
declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile,
precum i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se
suport de ctre organul fiscal.
Norme metodologice
Art. 82
79.1. n costul corespondenei intr i costul transmiterii de ctre contribuabil a plicului preadresat.


39

Art. 83 Depunerea declaraiilor fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se
comunic prin pot cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin
mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor
i al contribuiilor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura
privind transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la
distan se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal,
dac din motive independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a
scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal
sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin
mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data
nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul
electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.
(3^1) Data depunerii declaraiei prin mijloace electronice de transmitere la distan pe
portalul e-Romania este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul
electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii
coninutului declaraiei. n cazul n care declaraia nu este validat, data depunerii
declaraiei este data validrii astfel cum rezult din mesajul electronic.
(3^2) Prevederile alin. (3^1) se aplic corespunztor i declaraiilor privind obligaiile
de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor
asigurate, depuse la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul
Finanelor Publice, n format hrtie, semnat i tampilat, conform legii.
(3^3) Prin excepie de la prevederile alin. (3^1), n situaia n care declaraia fiscal a
fost depus pn la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacionare a informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii
unor erori n completarea declaraiei, data depunerii declaraiei este data din mesajul
transmis iniial n cazul n care contribuabilul depune o declaraie valid pn n ultima zi a
lunii n care se mplinete termenul legal de depunere.
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la
stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de
mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea
termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia
declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face
prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Pentru impozitele, taxele i contribuiile
administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea
declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor
inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie.
(4^1) Contribuabilul poate depune declaraia fiscal pentru obligaiile fiscale ce au
format obiectul deciziei de impunere prin care au fost stabilite din oficiu obligaiile fiscale, n
termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei. Decizia de impunere se desfiineaz de
organul fiscal la data depunerii declaraieifiscale.
(5) Declaraiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de
ctre un consultant fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care este obligatorie
auditarea. (Conform art. II din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 35/2011, aplicarea
prevederilor art. 83 alin. (5) se suspend pn la 1 ianuarie 2013.)
Art. 84 Corectarea declaraiilor fiscale

40

(1) Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ, pe
perioada termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul constat erori n
declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative.
(3) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se
realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax pe
valoarea adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4) Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup anularea rezervei
verificrii ulterioare, cu excepia situaiilor n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau
nendeplinirii unei condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impunere
i/sau a impozitului aferent.
(5) Prin erori, n sensul prezentului articol, se nelege erori cu privire la cuantumul
impozitelor, taxelor i contribuiilor, bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente
ale bazei de impunere.
(6) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul depune sau corecteaz
declaraiile fiscale aferente perioadelor i impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri
ce fac obiectul inspeciei fiscale, acestea nu vor fi luate n considerare de organul fiscal.

Norme metodologice
Art. 84
81.1. Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabili, din proprie iniiativ, ori
de cte ori constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative la
organul fiscal competent.
81.2. Declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de formular ca i cel care
se corecteaz, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop, cu excepia
situaiei prevzute la pct. 81.3, precum i a impozitelor care se stabilesc de pltitori prin
autoimpunere sau reinere la surs, pentru care se completeaz un formular distinct.
Declaraia rectificativ va fi completat nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute
de formular, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial.
81.3. n cazul taxei pe valoarea adugat, sumele rezultate din corectarea erorilor de
nregistrare n evidenele de tax pe valoarea adugat se nregistreaz la rndurile de
regularizri din decontul lunii n care au fost operate coreciile.



TITLUL VI
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat

CAP. 1 Dispoziii generale

Art. 85 Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat
(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat
se stabilesc astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin. (2) i art. 86 alin. (4);

41

b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat conform
reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat.
(3) *** Abrogat
Art. 86 Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite
decizie de impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere, ca urmare a unor
constatri prealabile ale organului fiscal sau n baza unei inspecii fiscale.
(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului economiei i finanelor se pot
stabili i alte competene pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei
fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis
decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 89.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin. (2) este asimilat cu o decizie de
impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de
plat de la data depunerii acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia
fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie
i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume
de plat.
(7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume
datorate bugetului general consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n actele
administrative fiscale asimilate acestora, precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la
1.000 lei prin reducere cnd suma ce urmeaz a fi rotunjit este sub 500 lei i prin majorare
cnd aceasta este peste 500 lei*).
------------
*) Sumele sunt exprimate n moned veche.
Art. 87 Forma i coninutul deciziei de impunere

Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 43. Decizia
de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i
categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general consolidat,
baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil.
Art. 88 Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind
restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii;
d) *** Abrogat.
e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.
Art. 89 Deciziile referitoare la bazele de impunere

42

(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de
impunere, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i
repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent
teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal pe
raza cruia se afl sursa venitului.
Norme metodologice
Art. 89
86.1. Pentru situaia prevzut la art. 86 alin. (1) lit. b) din Codul de procedur fiscal,
organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, competent n stabilirea bazei de
impunere, va transmite decizia privind bazele de impunere organului fiscal de la domiciliul fiscal,
competent pentru emiterea deciziei de impunere.

(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-
i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
Art. 90 Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau
modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza
constatrilor organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de
prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie.
(4) n situaia n care contribuabilul corecteaz declaraiile fiscale n condiiile art. 84
alin. (4), se redeschide rezerva verificrii ulterioare.


CAP. 2 Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale

Art. 91 Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de
prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale

(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani,
cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data
de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac
legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care
acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie
infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
Art. 92 ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de
stabilire a obligaiei fiscale
(1) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se ntrerup:

43

a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de
prescripie a dreptului la aciune;
b) la data depunerii de ctre contribuabil a declaraiei fiscale dup expirarea
termenului legal de depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul corecteaz declaraia fiscal sau efectueaz un alt act
voluntar de recunoatere a impozitului datorat.
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de
prescripie a dreptului la aciune;
b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale i data emiterii deciziei de
impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale;
c) pe timpul ct contribuabilul se sustrage de la efectuarea inspeciei fiscale;
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil inactiv i data reactivrii
acestuia.
(3) Dispoziiile dreptului comun privitoare la prescripia extinctiv sunt aplicabile n
mod corespunztor.
Norme metodologice
Art. 92
89.1. Dispoziiile referitoare la cazurile i condiiile de suspendare i ntrerupere a
termenului de prescripie sunt cele cuprinse n Decretul nr. 167/1958 privitor la prescripia
extinctiv, cu modificrile ulterioare.

Art. 93 Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii
fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de
stabilire a obligaiei fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a titlului de
crean fiscal.


TITLUL VI^1
Procedura amiabil pentru evitarea / eliminarea dublei impuneri


Art. 93^1 Procedura amiabil n cazul conveniilor de evitare/eliminare a dublei
impuneri
(1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei impuneri,
contribuabilul rezident n Romnia care consider c impozitarea n cellalt stat contractant
nu este conform cu prevederile conveniei ori acordului respectiv, poate solicita Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal iniierea procedurii amiabile.
(2) Agenia Naional de Administrare Fiscal realizeaz procedura amiabil i
n cazul n care autoritatea competent a statului cu care Romnia are ncheiat o
convenie sau acord de evitare a dublei impuneri i solicit acest lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile Conveniei de
eliminare a dublei impuneri n cazul ajustrii profiturilor ntreprinderilor
multinaionale (90/436/EEC), a Codului de conduit revizuit pentru implementarea
efectiv a conveniei de eliminare a dublei impuneri n cazul ajustrii profiturilor

44

ntreprinderilor multinaionale (2009/C 322/01) precum i a conveniilor ori
acordurilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state.

Art. 93^2 Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne afiliate
(1) n sensul prezentului articol prin dubl impunere se nelege situaia n care
acelai venit/profit impozabil se impoziteaz la dou sau mai multe persoane
romne afiliate ntre care s-au ncheiat tranzacii.
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, ajustarea venitului sau
cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuat de ctre organul fiscal
competent pentru administrarea creanelor datorate de respectiva persoan, este
opozabil i organului fiscal pentru administrarea creanelor celeilalte persoane
afiliate.
(3) Ajustarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea unei decizii
de ajustare care st la baza emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de
nemodificare a bazei de impunere. Decizia de ajustare se comunic contribuabilului
la care s-a efectuat ajustarea, persoanei romne afiliate la care se refer tranzacia
ajustat, precum i organului fiscal competent pentru administrarea creanelor
datorate de persoana romn afiliat.
(4) Ajustarea este opozabil organului fiscal competent pentru administrarea
creanelor datorate de persoana romn afiliat numai dac decizia de ajustare
este definitiv n sistemul cilor administrative i judiciare de atac.
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a ajustrii venitului sau
cheltuielii, cealalt persoan afiliat poate corecta, corespunztor deciziei de
ajustare, declaraia fiscal aferent perioadei fiscale n care s-a desfurat
respectiva tranzacie. Aceast situaie reprezint condiie care impune corectarea
bazei de impozitare potrivit prevederilor art. 84 alin. (4).


TITLUL VII Inspecia fiscal

CAP. 1 Sfera inspeciei fiscale

Art. 94 Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor
fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii
prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazelor
de impunere, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora.
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din
activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i
conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor
fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii
fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor
fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri
pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2) organul de
inspecie fiscal va proceda la:

45

a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din
evidena contabil a contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii
legali ai contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n
minus, dup caz, fa de creana fiscal declarat i/sau stabilit, dup caz, la
momentul nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a obligaiilor
fiscale accesorii aferente acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri
impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal.
(4) *** Abrogat.
(5) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-tiinifice
sau orice alte verificri solicitate de organele de urmrire penal n vederea lmuririi unor
fapte ori mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.
Norme metodologice
Art. 95 Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor
de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute de
lege.
Norme metodologice
Art. 96 Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor
obligaiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia
sau mai multor obligaii fiscale, pentru o perioad de timp determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante
pentru impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale.
Norme metodologice
Art. 97 Proceduri i metode de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele
proceduri de control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i
documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la existena unor
fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a contribuabilului;
b) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor
impozabile ale contribuabilului, n corelaie cu cele deinute de alte persoane;
controlul ncruciat poate fi i inopinat.

46

(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal.
(3) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode
de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a
documentelor i operaiunilor semnificative, n care sunt reflectate modul de calcul,
de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat;
b) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i
a surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de analiz,
evaluare i testare asistate de instrumente informatice specializate.
Norme metodologice
(4) *** Abrogat.

Art. 98 Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a
dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la
sfritul perioadei controlate anterior, n condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz asupra
creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii
declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate extinde pe perioada de prescripie a
dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac este identificat cel puin una dintre
urmtoarele situaii:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de prescripie;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor
i altor sume datorate bugetului general consolidat.

CAP. 2 Realizarea inspeciei fiscale

Art. 99 Competena
(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal sau, dup caz, de compartimentele de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, conform dispoziiilor
prezentului titlu, ori de alte autoriti care sunt competente, potrivit legii, s
administreze impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general
consolidat.
(2) Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia Naional de
Administrare Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Organele de inspecie fiscal din aparatul
central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au competen n efectuarea
inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu al rii.
(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ
fiscal. n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal condiiile n care se poate
efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
Norme metodologice

47

Art. 100 Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este
efectuat de ctre organul fiscal competent.
(2) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare
folosit.
Art. 101 Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s
ntiineze contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare,
prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Dup primirea avizului de inspecie fiscal, contribuabilul poate solicita, o
singur dat, pentru motive justificate, amnarea datei de ncepere a inspeciei
fiscale. Amnarea se aprob sau se respinge de ctre organul fiscal prin decizie. n
cazul n care organul fiscal a admis cererea de amnare a inspeciei fiscale,
comunic contribuabilului data la care a fost reprogramat inspecia fiscal.
(3) Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.
Norme metodologice
Art. 102 Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de
nceperea inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n aviz este
ulterioar mplinirii termenului prevzut la alin. (1), inspecia fiscal nu poate ncepe
nainte de data nscris n aviz.
(3) Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei fiscale n
urmtoarele situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil aflat n procedura
de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat sau ncruciat, se impune
nceperea imediat a inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade, impozite, taxe i contribuii,
altele dect cele cuprinse n avizul de inspecie fiscal.
(4) Emiterea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit
legii;
c) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de soluionare a
contestaiei;
d) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului.
(5) Contribuabilul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a
avizului de inspecie fiscal prevzut la alin. (1).
(6) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul unic de
control. n cazul contribuabililor care nu dein sau nu prezint organelor de inspecie

48

fiscal registrul unic de control, aceast dat se nscrie ntr-un proces-verbal de
constatare.
(7) Dac inspecia fiscal nu ncepe la 15 zile de la data prevzut n aviz,
contribuabilul va fi ntiinat, n scris, asupra noii date de ncepere a inspeciei
fiscale.
Norme metodologice
Art. 103 Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale
contribuabilului. Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu adecvat,
precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei
fiscale, atunci activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului
fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are
dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena
contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al
contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de lucru
al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului
organului fiscal.
Norme metodologice
Art. 104 Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie
fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai
mare de 3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata
inspeciei nu poate fi mai mare de 6 luni.
(3) Perioadele n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu sunt
incluse n calculul duratei acesteia, conform prevederilor alin. (1) i (2).
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei
inspecii fiscale ori de cte ori sunt motive justificate pentru aceasta.
(5) Condiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se vor stabili
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin
ordin comun al ministrului economiei i finanelor i al ministrului internelor reformei
administrative, n cazul inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale prevzute la
art. 35, care se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Art. 105 Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i
raporturile juridice care sunt relevante pentru impunere.
(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin
activitatea curent a contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat inspeciei
fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax,
contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare
perioad supus impozitrii.

49

(4) *** Abrogat.
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii,
autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza
unor programe anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin
acte ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte
contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de
conductorul organului de control. nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat
n registrul unic de control.
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o
declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la
dispoziie toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n
declaraie se va meniona i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate
i puse la dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul
ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de organele
de inspecie fiscal.
Norme metodologice

Art. 105^1 Reguli privind reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 105 alin. (3), conductorul inspeciei fiscale
poate decide reverificarea unei anumite perioade.
(2) Prin reverificare se nelege inspecia fiscal efectuat ca urmare a apariiei unor
date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efecturii verificrilor, care
influeneaz rezultatele acestora.
(3) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte nscrisuri
obinute ca urmare a unor controale ncruciate, inopinate ori comunicate organului fiscal de
ctre organele de urmrire penal sau de alte autoriti publice ori obinute n orice mod de
organele de inspecie, de natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
(4) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal este obligat s
comunice contribuabilului decizia de reverificare, care poate fi contestat n condiiile
prezentului cod. Dispoziiile referitoare la coninutul i comunicarea avizului de inspecie
sunt aplicabile n mod corespunztor i deciziei de reverificare.
Art. 106 Obligaia de colaborare a contribuabilului
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt
fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a
inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii
situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi
persoane care s dea informaii. Dac informaiile contribuabilului sau cele ale
persoanei numite de acesta sunt insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate
adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia
au dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
Art. 107 Dreptul contribuabilului de a fi informat

50

(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale
asupra constatrilor rezultate din inspecia fiscal.
(2) Organul fiscal prezint contribuabilului proiectul de raport de inspecie
fiscal, care conine constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acestuia
posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia
cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare n urma inspeciei
fiscale sau a cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest
fapt organelor de inspecie fiscal.
(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului
n timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de vedere cu
privire la constatrile inspeciei fiscale, n termen de 3 zile lucrtoare de la data
ncheierii inspeciei fiscale.
(5) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final
cu contribuabilul sau data notificrii de ctre contribuabil c renun la acest drept.
Art. 108 Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu
constatrile efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente
constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a
ntocmi proces-verbal semnat de organul de inspecie i de ctre contribuabilul
supus inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului. n
cazul n care cel supus controlului refuz s semneze procesul-verbal, organul de
inspecie fiscal va consemna despre aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile
procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului.
Art. 109 Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un raport de
inspecie fiscal, n care se prezint constatrile inspeciei fiscale din punct de
vedere faptic i legal.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei fiscale
i cuprinde toate constatrile n legtur cu perioadele i obligaiile fiscale verificate.
n cazul n care contribuabilul i-a exercitat dreptul prevzut la art. 107 alin. (4),
raportul de inspecie fiscal cuprinde i opinia organului de inspecie fiscal,
motivat n drept i n fapt, cu privire la acest punct de vedere.
(3) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferene de obligaii fiscale aferente
perioadelor verificate;
b) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dac nu se constat
diferene de obligaii fiscale.
(4) Deciziile prevzute la alin. (3) se comunic n termen de 30 de zile
lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
Norme metodologice

Cap. 3 Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului
pe venit

Art. 109^1 Reguli privind verificarea persoanelor fizice

51

(1) Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscal prealabil
documentar a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la
impozitul pe venit reglementat de Titlul III din Codul fiscal, n condiiile prezentului cod,
care se aplic n mod corespunztor.
(1^1) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale pentru
Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Aparatul central
al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal are competen n efectuarea verificrii
persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
(2) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor
de natur patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente de natur s
determine starea de fapt fiscal real a contribuabilului pe perioada verificat.
(3) Verificarea prevzut la alin. (1) const n compararea ntre, pe de o parte,
veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte,
situaia fiscal personal a contribuabilului.
(4) Dac organul fiscal constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte,
veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte,
situaia fiscal personal, acesta continu verificarea prevzut la alin. (1) prin
comunicarea avizului de verificare i stabilete baza impozabil ajustat prin utilizarea
metodelor indirecte prevzute la alin. (6). Diferena este semnificativ dac ntre
veniturile estimate calculate n baza situaiei fiscale personale i veniturile declarate de
contribuabili sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de 10%, dar nu mai
puin de 50.000 lei.
(5) n situaia n care organul fiscal constat diferene semnificative conform alin.
(4), acesta solicit contribuabilului prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile de la
comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii, de documente
justificative sau alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. Termenul se poate
prelungi cu 30 de zile, o singur dat, la solicitarea justificat a contribuabilului, cu
acordul organului fiscal.
(5^1) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de
patrimoniu i venituri la solicitarea organului fiscal. n situaia n care solicitarea are loc
odat cu comunicarea avizului de verificare, declaraia se depune n termenul
prevzut la alin. (5); n situaia n care solicitarea are loc pe perioada verificrii,
declaraia se depune n termen de 15 zile de la data comunicrii solicitrii.
(5^2) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana
supus verificrii, precum i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(6) Metodele indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate sunt
urmtoarele:
a) metoda sursei i cheltuirii fondului. Metoda const n compararea cheltuielilor
efectuate cu veniturile declarate n perioada supus verificrii ;
b) metoda fluxurilor de trezorerie. Metoda const n analiza conturilor bancare i a
fluxurilor de numerar pentru a stabili micrile de disponibiliti bneti i asocierea
acestora cu sursele de venit i utilizarea lor;
c) metoda patrimoniului. Metoda const n determinarea venitului impozabil pe
baza creterii valorii patrimoniului net al unui contribuabil pe parcursul unui an fiscal.
Creterea sau descreterea valorii patrimoniului net se determin prin compararea
valorii patrimoniului net la nceputul perioadei cu cea de la sfritul perioadei.
(7) Procedura de aplicare a metodelor indirecte prevzute la alin. (6) se aprob
prin hotrre a Guvernului.

52

(8) Obligaia de pstrare a secretului fiscal prevzut la art. 11 se aplic
funcionarilor publici implicai n procedura de verificare a situaiei fiscale personale.

Art. 109^2 Locul desfurrii verificrii
(1) Verificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau, la cererea persoanei
supuse verificrii, la domiciliul su sau la domiciliul/sediul persoanei care i acord
asisten potrivit art. 106 alin. (3).
(2) Durata efecturii verificrii este stabilit de organul fiscal i nu poate fi mai
mare de 6 luni, respectiv de 12 luni n cazul n care sunt necesare informaii din
strintate.
Art. 109^3 Avizul de verificare
Avizul de verificare prevzut la art. 109^1 alin. (4) va cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii. Amnarea
se poate solicita o singur dat, pentru motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare.


Art. 109^4 Raportul de verificare i decizia de impunere
Rezultatul verificrii va fi consemnat ntr-un raport scris n care se vor
prezenta constatrile din punct de vedere faptic i legal. Raportul va sta la
baza emiterii deciziei de impunere sau, dup caz, a unei decizii de ncetare a
procedurii de verificare, n cazul n care nu se ajusteaz baza impozabil


TITLUL VII^1
Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
(se aplic din 1 ianuarie 2012)
CAP. I Dispoziii generale

Art. 109^5 Scopul
(1) Prezentul titlu reglementeaz normele i procedurile potrivit crora
Romnia coopereaz cu celelalte state membre n vederea realizrii unui schimb de
informaii care este n mod previzibil relevant pentru administrarea i aplicarea
legilor interne ale statelor membre n privina taxelor i impozitelor prevzute la art.
109^6.
(2) Prezentul titlu conine i dispoziii privind schimbul de informaii prevzut la
alin. (1) prin mijloace electronice, precum i norme i proceduri potrivit crora
Romnia coopereaz cu Comisia European pe teme de coordonare i evaluare.
(3) Prezentul titlu nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor privind
asistena reciproc n materie penal i nu aduce atingere ndeplinirii niciunei
obligaii a Romniei n temeiul altor instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale
sau multilaterale, n ceea ce privete cooperarea administrativ extins.

Art. 109^6 Sfera de aplicare
(1) Prezentul titlu se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite percepute de
ctre stat, unitile administrativ-teritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale
ale municipiilor, ori n numele acestora.

53

(2) Fr a aduce atingere alin. (1), prezentul titlu nu se aplic:
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac obiectul
unei alte legislaii a Uniunii Europene privind cooperarea administrativ dintre
statele membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile statului sau
instituiilor de securitate social de drept public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se
interpreteaz n niciun caz ca incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de
autoritile publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru
utilitile publice.
(4) Prezentul titlu se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin. (1),
percepute n cadrul teritoriilor unde tratatele Uniunii Europene sunt aplicabile n
temeiul art. 52 din Tratatul privind Uniunea European.

Art. 109^7 Definiii
n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea
semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a fost
desemnat ca atare de ctre statul membru respectiv. n cazul n care acioneaz n
temeiul prezentului titlu, un birou central de legtur, un departament de legtur
sau un funcionar autorizat este considerat, de asemenea, autoritate competent
prin delegare, potrivit art. 109^8;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca fiind
responsabilul principal pentru contactele cu alte state membre n domeniul
cooperrii administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul central de legtur,
care a fost astfel desemnat n vederea schimbului direct de informaii n temeiul
prezentului titlu;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac schimb
direct de informaii n temeiul prezentului titlu;
e) autoritate solicitant biroul central de legtur, un departament de
legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care nainteaz o cerere
de asisten n numele autoritii competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un departament de legtur
sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care primete o cerere de
asisten n numele autoritii competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i alte aciuni
ntreprinse de statele membre n exercitarea atribuiilor lor, n scopul asigurrii
aplicrii corecte a legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere transmiterea de informaii efectuat pe
baza unei cereri adresate de statul membru solicitant statului membru solicitat ntr-
un caz specific;
i) schimb automat - comunicarea sistematic a informaiilor predefinite ctre
alt stat membru, fr cerere prealabil, la intervale regulate prestabilite. n contextul
art. 109^12, informaiile disponibile se refer la informaii din dosarele fiscale ale
statelor membre care comunic informaiile respective, care pot fi accesate potrivit
procedurilor de colectare i procesare a informaiilor din acel stat membru;

54

j) schimb spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i fr o
cerere prealabil, a unor informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane
creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care
nu are statut de persoan juridic, ori orice alt entitate, indiferent de natura sau
forma acesteia, fie c are sau nu personalitate juridic, care deine ori gestioneaz
active care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe sau
impozite care fac obiectul prezentului titlu;
l) mijloace electronice utilizarea unui echipament electronic pentru
procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor, i prin utilizarea
transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace
electromagnetice;
m) reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii
(CCN) dezvoltat de Uniunea European pentru a asigura toate transmisiile prin
mijloace electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.

Art. 109^8 Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor
prezentului titlu, precum i pentru contactele cu Comisia European, este Agenia
Naional de Administrare Fiscal.
(2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de
legtur. Autoritatea competent din Romnia este responsabil de informarea
Comisiei Europene i a celorlalte state membre cu privire la desemnarea biroului
central de legtur.
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate fi
desemnat responsabil i de contactele cu Comisia European. Autoritatea
competent din Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene cu
privire la acest lucru.
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de
legtur cu competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale naionale.
Biroul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor
de legtur i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte
state membre interesate, precum i a Comisiei Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari autorizai.
Biroul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista acestor
funcionari autorizai i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din
celelalte state membre interesate, precum i a Comisiei Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului
titlu sunt considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari autorizai n acest sens,
potrivit condiiilor prevzute de autoritile competente.
(7) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat,
desemnat potrivit alin. (4) sau (5), trimite ori primete o cerere sau un rspuns la o
cerere de cooperare, acesta informeaz biroul central de legtur din Romnia,
potrivit procedurilor prevzute de acesta din urm.
(8) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat,
desemnat potrivit alin. (4) sau (5), primete o cerere de cooperare care necesit o
aciune n afara competenei care i-a fost repartizat potrivit legislaiei ori politicii
naionale din Romnia, el transmite fr ntrziere aceast cerere biroului central de
legtur din Romnia i informeaz autoritatea solicitant. n acest caz, perioada

55

prevzut la art. 109^11 ncepe n ziua urmtoare transmiterii cererii de cooperare
ctre biroul central de legtur.

CAP. II Schimbul de informaii

SECIUNEA 1 Schimbul de informaii la cerere

Art. 109^9 Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitat din
Romnia comunic acesteia orice informaii prevzute la art. 109^5 alin. (1) pe care
le deine sau pe care le obine n urma anchetelor administrative.


Art. 109^10 Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror anchete
administrative necesare pentru a obine informaiile prevzute la art. 109^9.
(2) Cererea prevzut la art. 109^9 poate conine solicitarea motivat a unei
anchete administrative specifice. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia
decide c nu este necesar nicio anchet administrativ, aceasta comunic de
ndat autoritii solicitante din alt stat membru motivele acestei decizii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta administrativ
cerut, autoritatea solicitat din Romnia urmeaz aceleai proceduri ca atunci
cnd acioneaz din propria iniiativ ori la cererea unei alte autoriti din Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i solicit n mod
expres, autoritatea solicitat din Romnia transmite documente originale, cu
condiia ca acest lucru s nu contravin dispoziiilor n vigoare din Romnia.

Art. 109^11 Termene pentru schimbul de informaii la cerere
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute la art.
109^9 n cel mai scurt timp posibil dar nu mai mult de 6 luni de la data primirii
cererii. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia deine deja informaiile
cerute, transmiterea acestora se face n termen de dou luni de la data primirii
cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru
i cea solicitat din Romnia pot conveni asupra unor termene diferite de cele
prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante din alt stat
membru, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fr
ntrziere dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat din Romnia
notific autoritii solicitante din alt stat membru orice nereguli ale cererii, precum i
nevoia unor eventuale informaii suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele
prevzute la alin. (1) se calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea
solicitat din Romnia primete informaiile suplimentare necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n msur s
rspund n termenul stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat
membru fr ntrziere dar nu mai mult de 3 luni de la primirea cererii, motivele
nerespectrii termenului i data la care consider c va fi n msur s ofere un
rspuns.

56

(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n posesia
informaiilor solicitate i nu este n msur s rspund sau refuz s rspund
unei cereri de informaii din motivele prevzute la art. 109^21 aceasta notific
autoritii solicitante din alt stat membru motivele sale fr ntrziere dar nu mai
mult de o lun de la data primirii cererii.

SECIUNEA a 2-a Schimbul automat obligatoriu de informaii

Art. 109^12 Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a
oricrui alt stat membru, prin schimb automat, informaiile referitoare la perioadele
de impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt disponibile cu
privire la rezidenii din acel stat membru i la urmtoarele categorii specifice de
venituri i de capital, astfel cum sunt acestea nelese n temeiul legislaiei naionale
din Romnia:
a) venituri din munc;
b) remuneraii pltite administratorilor i altor persoane asimilate acestora;
c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale
Uniunii Europene, n cazul schimbului de informaii sau al altor msuri similare;
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
(2) nainte de data de 1 ianuarie 2014, autoritatea competent din Romnia
informeaz Comisia European cu privire la categoriile specifice de venituri i de
capital prevzute la alin. (1) despre care au informaii disponibile, precum i orice
modificri ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii competente a
oricrui alt stat membru faptul c nu dorete s primeasc informaii referitoare la
categoriile de venituri i de capital prevzute la alin. (1) ori c nu dorete s
primeasc informaii cu privire la venitul sau la capitalul care nu depete un
anumit plafon, iar Romnia informeaz Comisia European n acest sens. n cazul
n care Romnia nu informeaz Comisia European despre oricare dintre
categoriile cu privire la care deine informaii disponibile poate fi considerat drept
stat care nu dorete s primeasc informaii potrivit alin. (1).
(4) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din Romnia pune
la dispoziia Comisiei Europene, n fiecare an, statistici cu privire la volumul
schimburilor automate i, n msura posibilului, informaii cu privire la costurile i
beneficiile administrative i de alt natur relevante legate de schimburile care au
avut loc i orice poteniale modificri att pentru administraiile fiscale, ct i pentru
teri.
(5) Comunicarea informaiilor are loc cel puin o dat pe an, n termen de 6
luni de la sfritul anului fiscal din Romnia pe parcursul cruia au devenit
disponibile informaiile.
(6) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat
schimb de informaii referitoare la categorii suplimentare de venituri i de capital n
cadrul unor acorduri bilaterale sau multilaterale pe care le ncheie, Romnia
comunic acordurile respective Comisiei Europene care le pune la dispoziia tuturor
celorlalte state membre.

SECIUNEA a 3-a Schimbul spontan de informaii


57

Art. 109^13 Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(se aplic din 1 ianuarie 2015)
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente din
orice alt stat membru interesat informaiile prevzute la art. 109^5 alin. (1), n
oricare dintre urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune
c pot exista pierderi fiscale ntr-un alt stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere ori o scutire de impozit n
Romnia care ar putea determina o mrire a impozitului sau o obligaie de plat a
impozitului ntr-un alt stat membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan impozabil
din alt stat membru sunt realizate printr-una sau mai multe ri, astfel nct s
rezulte o scdere a impozitului n Romnia ori n cellalt stat membru sau n
amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune
c poate avea loc o diminuare a impozitului n urma unor transferuri artificiale ale
profiturilor n cadrul unor grupuri de ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea competent a
altui stat membru au permis obinerea unor informaii care pot fi importante n
evaluarea impozitului datorat n cel de al doilea stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb
spontan, autoritilor competente din celelalte state membre orice informaii de care
are cunotin i care pot fi utile acestora.

Art. 109^14 Termene pentru schimbul spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie
informaiile prevzute la art. 109^13 alin. (1) transmite informaiile respective
autoritii competente a oricrui alt stat membru interesat, ct de curnd posibil, dar
nu mai trziu de o lun de la data la care informaiile au fost puse la dispoziie.
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic informaiile n
temeiul art. 109^13 confirm, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea
acestor informaii autoritii competente care le-a furnizat, fr ntrziere, dar nu mai
mult de 7 zile lucrtoare de la primire.

CAP. III Alte forme de cooperare administrativ

SECIUNEA 1 Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele
administrative

Art. 109^15 Sfera de aplicare i condiii
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea
solicitat din Romnia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm, funcionarii
mputernicii de autoritatea solicitant din alt stat membru pot, n vederea
schimbului de informaii prevzut la art. 109^5 alin. (1), s fie prezeni n birourile n
care i desfoar activitatea autoritile administrative ale Romniei i/sau s fie
prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul Romniei. n cazul n care
informaiile solicitate sunt incluse n documente la care funcionarii autoritii
solicitate din Romnia au acces, funcionarii autoritii solicitante din alt stat
membru primesc copii ale acestor documente.

58

(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din Romnia ,
acordul prevzut la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii autoritii
solicitante din alt stat membru sunt prezeni n timpul anchetelor administrative, ei
pot intervieva diverse persoane i pot examina diverse registre. Refuzul unei
persoane care face obiectul unei anchete de a respecta msurile de control luate de
funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru este tratat de ctre autoritatea
solicitat din Romnia drept un refuz mpotriva propriilor si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n Romnia
potrivit alin. (1) trebuie s fie n msur s prezinte n orice moment o mputernicire
scris n care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.

SECIUNEA a 2-a Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale
simultane

Art. 109^16 Controale simultane
(1) n cazul n care Romnia convine, cu unul sau mai multe state membre, s
efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor
persoane care prezint un interes comun sau complementar, pentru a face schimb
cu informaiile astfel obinute, sunt aplicabile prevederile alin. (2)-(4).
(2) Autoritatea competent din Romnia identific n mod independent
persoanele pentru care intenioneaz s propun un control simultan. Ea notific
autoritilor competente din celelalte state membre implicate orice cazuri pentru
care propune efectuarea unui control simultan i indic motivele acestei alegeri,
precum i perioada n care trebuie efectuate aceste controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe la
controalele simultane i confirm autoritii competente care a propus controlul
simultan acordul su sau i comunic refuzul su motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un reprezentant
nsrcinat cu supravegherea i coordonarea operaiunii de control.


SECIUNEA a 3-a Notificri administrative

Art. 109^17 Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea
competent din Romnia comunic destinatarului, potrivit art. 44, toate actele i
deciziile emise de autoritile administrative ale statului membru solicitant i care se
refer la aplicarea pe teritoriul su a legislaiei privind taxele i impozitele
reglementate de prezentul titlu.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei care
trebuie notificat() i indic numele i adresa destinatarului, precum i orice alte
informaii care pot facilita identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat autoritatea
solicitant din alt stat membru cu privire la rspunsul su la cererea respectiv i i
comunic, n special, data la care actul sau decizia a fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de notificare n
temeiul prezentului articol numai n cazul n care nu este n msur s efectueze
notificarea potrivit normelor care reglementeaz notificarea instrumentelor n cauz
n Romnia sau n cazul n care o astfel de notificare ar cauza dificulti
disproporionate. Autoritatea competent din Romnia poate transmite orice

59

document, prin scrisoare recomandat sau prin sisteme electronice de transmitere
la distan, n mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru.

SECIUNEA a 4-a Rezultatul utilizrii informaiilor

Art. 109^18 Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz informaii
n temeiul art. 109^9 sau art. 109^13, aceasta poate solicita autoritii competente
care primete informaiile s transmit rezultatul utilizrii informaiilor primite. n
cazul n care i se solicit un asemenea rspuns, autoritatea competent din
Romnia care a primit informaiile transmite autoritii competente care a furnizat
informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce atingere normelor privind
secretul fiscal i protecia datelor, aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp posibil
dar nu mai mult de 3 luni de la momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii
informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state
membre rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului automat de
informaii, potrivit msurilor practice convenite bilateral.


SECIUNEA a 5-a Schimbul de experien i de bune practici

Art. 109^19 Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre, autoritatea
competent din Romnia examineaz i evalueaz cooperarea administrativ
prevzut de prezentul titlu i fac schimb de experien n scopul mbuntirii
acestei cooperri i, dac este cazul, al elaborrii unor norme n domeniile
respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre, autoritatea
competent din Romnia poate elabora orientri cu privire la orice aspect
considerat necesar pentru schimbul de bune practici i schimbul de experien.

CAP. IV Condiii aplicabile cooperrii administrative

Art. 109^20 Transmiterea de informaii i documente
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice form
potrivit prezentului titlu intr sub incidena secretului profesional i se bucur de
protecia conferit informaiilor de acest tip n temeiul legislaiei din Romnia. Astfel
de informaii pot fi utilizate pentru administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia
referitoare la taxele i impozitele prevzute la art. 109^6. Aceste informaii pot fi
utilizate, de asemenea, pentru evaluarea i aplicarea altor taxe i impozite
prevzute la art. 178^2 sau pentru evaluarea i aplicarea contribuiilor obligatorii la
sistemul de securitate social. De asemenea, acestea pot fi folosite n legtur cu
procedurile judiciare i administrative care pot implica sanciuni, iniiate ca urmare a
nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor i dispoziiilor generale
care reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori
contravenientului, precum i ale martorilor n cadrul acestor proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului titlu pot
fi utilizate n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu permisiunea autoritii
competente a statului membru care comunic informaii potrivit prezentului titlu i

60

numai n msura n care acest lucru este permis n temeiul legislaiei din Romnia.
O astfel de permisiune se acord de Romnia dac informaiile pot fi utilizate n
scopuri asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile primite
de la autoritatea competent a unui alt stat membru pot fi utile, n scopurile
prevzute la alin. (1), autoritii competente a unui al treilea stat membru, le poate
transmite acesteia din urm, cu condiia ca aceast transmitere s respecte
normele i procedurile prevzute de prezentul titlu. Autoritatea competent din
Romnia informeaz autoritatea competent a statului membru din care provin
informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat
membru ter. n situaia n care Romnia este stat membru din care provin
informaiile aceasta se poate opune transmiterii informaiilor respective n termen de
10 zile lucrtoare de la data primirii comunicrii din partea statului membru care
dorete s transmit informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n temeiul
alin. (3) poate fi acordat numai de ctre autoritatea competent din Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente, precum i
copiile certificate sau extrasele din aceste documente, obinute de autoritatea
solicitat din alt stat membru i comunicate autoritii solicitante din Romnia n
temeiul prezentului titlu, pot fi invocate ca dovezi de ctre organismele competente
din Romnia, n acelai mod ca informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte
documente similare furnizate de o autoritate din Romnia.

Art. 109^21 Limite
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante dintr-un
alt stat membru informaiile prevzute la art. 109^9, cu condiia ca autoritatea
solicitant s fi epuizat sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n
aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol
atingerea scopului urmrit. Autoritatea solicitant din Romnia solicit informaiile
prevzute la art. 109^9 autoritii solicitate din alt stat membru numai n situaia n
care au fost epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n
aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol
atingerea scopului urmrit.
(2) Prezentul titlu nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete sau de a
comunica informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete sau obinerea
informaiilor respective pentru propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze informaii,
n cazul n care statul membru solicitant nu este n msur, din motive juridice, s
furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar conduce la
divulgarea unui secret comercial, industrial ori profesional sau a unui procedeu
comercial ori a unor informaii a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante din alt
stat membru motivele refuzului de a rspunde la cererea de informaii.

Art. 109^22 Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul prezentului
titlu, Romnia recurge la mecanismul su de colectare de informaii pentru a obine
informaiile solicitate, chiar dac acestea nu i sunt necesare pentru propriile scopuri
fiscale. Aceast obligaie nu aduce atingere art. 109^21 alin. (2)-(4), ale cror

61

dispoziii nu pot fi n niciun caz interpretate n sensul autorizrii Romniei s refuze
furnizarea informaiilor pentru simplul motiv c acestea nu prezint un interes
naional.
(2) Prevederile art. 109^21 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz interpretate ca
permind autoritii solicitate din Romnia s refuze furnizarea de informaii pentru
simplul motiv c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie
financiar, de o persoan desemnat ori care acioneaz n calitate de agent sau
de administrator, sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul
unei persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea
informaiilor solicitate n cazul n care aceste informaii se refer la perioade de
impozitare dinainte de data de 1 ianuarie 2011, iar transmiterea unor astfel de
informaii ar fi putut fi refuzat n temeiul art. 124^35 alin. (1) din Codul fiscal dac
ar fi fost solicitate nainte de data de 11 martie 2011.

Art. 109^23 Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins dect
cea prevzut de prezentul titlu, Romnia nu poate refuza o astfel de cooperare
extins cu niciunul dintre celelalte state membre care doresc s iniieze o astfel de
cooperare extins reciproc cu Romnia.

Art. 109^24 Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate potrivit art.
109^9 i rspunsurile aferente, confirmrile de primire, cererile de informaii
generale suplimentare i declaraiile de incapacitate sau de refuz formulate n
temeiul art. 109^11 se trimit, n msura posibilului, pe baza unui formular-tip adoptat
de Comisia European potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva
2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativ n
domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/99/CEE . Formularele-tip pot fi nsoite
de rapoarte, declaraii sau orice alte documente, precum i de copii certificate ori de
extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele informaii
care trebuie furnizate de ctre autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale,
autoritatea solicitant din Romnia poate furniza numele i adresa oricrei
persoane despre care se crede c deine informaiile solicitate, precum i orice
element care poate facilita colectarea de informaii de ctre autoritatea solicitat din
alt stat membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art. 109^13 i,
respectiv, art. 109^14, cererile de notificri administrative prevzute la art. 109^17 i
rezultatul utilizrii informaiilor prevzut la art. 109^18 se transmit prin intermediul
formularului-tip adoptat de Comisia European potrivit procedurii prevzute la art.
26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 109^12 se
efectueaz utiliznd un format electronic standardizat conceput pentru facilitarea
unui astfel de schimb automat i bazat pe formatul electronic existent n temeiul art.
124^8 din Codul fiscal, care trebuie utilizat pentru toate tipurile de schimburi

62

automate de informaii, adoptat de Comisia European potrivit procedurii prevzute
la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE .

Art. 109^25 Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului titlu se furnizeaz, n msura
posibilului, prin mijloace electronice, utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a reelei
CCN, Romnia este responsabil s efectueze orice adaptare a sistemelor sale
necesar pentru a permite schimbul de informaii de acest tip prin intermediul reelei
CCN. Romnia renun la orice cerere de rambursare a cheltuielilor ocazionate de
aplicarea prezentului titlu, exceptnd, dup caz, cheltuielile cu onorariile pltite
experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i documentele
anexate pot fi redactate n orice limb aleas de comun acord de autoritatea
solicitat i autoritatea solicitant. Cererile respective sunt nsoite de o traducere n
limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru al autoritii
solicitate numai n situaii speciale, cnd autoritatea solicitat motiveaz cererea de
traducere.

Art. 109^26 Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare prevzute
la art. 109^8;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre,
prevzute la art. 109^8;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ
prevzut de prezentul titlu.

CAP. V Relaiile cu Comisia European

Art. 109^27 Evaluare
(1) Autoritatea competent din Romnia mpreun cu statele membre i
Comisia European examineaz i evalueaz funcionarea sistemului de cooperare
administrativ prevzut de Directiva 2011/16/UE i transpus prin prezentul titlu.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene orice
informaii pertinente necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii administrative
prevzute de prezentul titlu n ceea ce privete combaterea fraudei i a evaziunii
fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o
evaluare anual a eficacitii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut
la art. 109^12, precum i rezultatele practice obinute. Formularul i condiiile de
transmitere a evalurii anuale se adopt de ctre Comisia European potrivit
procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competent din
Romnia n temeiul alin. (2) i (3), precum i orice raport sau document elaborat de
Comisia European pe baza acestor informaii pot fi transmise altor state membre.
Astfel de informaii transmise Romniei intr sub incidena secretului profesional i
beneficiaz de protecia acordat informaiilor asemntoare conform legislaiei din
Romnia. Rapoartele i documentele ntocmite de Comisia European pot fi
utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, fr a se publica sau a se pune la

63

dispoziia unei alte persoane ori a unui alt organism fr acordul expres al Comisiei
Europene.

CAP. VI Relaiile cu rile tere

Art. 109^28 Schimbul de informaii cu rile tere
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o ar
ter informaii care sunt n mod previzibil relevante pentru administrarea i
aplicarea legilor din Romnia n privina taxelor i impozitelor prevzute la art.
109^6, autoritatea competent din Romnia poate, n msura n care acest lucru
este permis n temeiul unui acord cu ara ter respectiv, s comunice aceste
informaii autoritilor competente ale statelor membre pentru care ar putea fi utile i
oricrei autoriti solicitante din alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere, potrivit
normelor interne privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre rile tere,
informaii obinute n temeiul prezentului titlu, dac toate condiiile de mai jos sunt
ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i-a
dat acordul cu privire la comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea dovezilor
care s ateste caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt
susceptibile s contravin legislaiei fiscale ori s constituie o nclcare a acesteia.

CAP. VII Dispoziii generale i finale

Art. 109^29 Protecia datelor
Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului titlu se
realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire
la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu
modificrile i completrile ulterioare.




TITLUL VIII
Colectarea creanelor fiscale

CAP. 1 Dispoziii generale

Art. 110 Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care
au ca scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al
unui titlu executoriu, dup caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz
creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite,
potrivit legii. Asemenea titluri pot fi:
a) decizia de impunere;
b) declaraia fiscal;

64

c) decizia referitoare la obligaii de plat accesorii;
d) declaraia vamal;
e) decizia prin care se stabilesc i se individualizeaz datoria vamal,
impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz n vam, potrivit legii, inclusiv
accesoriile;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de
organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale;
g) decizia de atragere a rspunderii solidare emis potrivit art. 28;
h) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei
judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor acte, n cazul
creanelor fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instana judectoreasc.
Norme metodologice

Art. 110^1 Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale, organele
fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz,
pentru fiecare contribuabil, evidena creanelor fiscale i modul de stingere a
acestora.
(2) Contribuabilii au acces la informaiile din evidena creanelor fiscale potrivit
procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.

Art. 111 Termenele de plat
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de
Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale
accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data
comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1 - 15 din lun, termenul
de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - 31 din lun, termenul
de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru
accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se
acord nlesnirea respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Economiei i
Finanelor, care nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin
al ministrului economiei i finanelor.
(4^1) Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale crora li se
aplic prevederile art. 114 alin. (2^1) i care au termenul de plat diferit de data de
25, acesta se nlocuiete cu data de 25 a lunii prevzute de actul normativ care le
reglementeaz.
(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene
de plat, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului internelor i reformei
administrative i al ministrului economiei i finanelor.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor,
dup calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se
vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata
drepturilor salariale.

65

(7) *** Abrogat.
(8) *** Abrogat.
(9) *** Abrogat.


Not : Conform cu Ordonana Guvernului nr. 30/2011 :
"ART. XI
(1) Pentru obligaiile fiscale restante la 31 august 2011, penalitile de ntrziere se
anuleaz sau se reduc, astfel:
a) penalitile de ntrziere se anuleaz dac obligaiile principale i dobnzile aferente
acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 31 decembrie 2011;
b) penalitile de ntrziere se reduc cu 50% dac obligaiile principale i dobnzile
aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 30 iunie 2012.
(2) Pentru dobnzile datorate pn la data stingerii i stabilite prin decizii comunicate
dup aceast dat, condiia se consider ndeplinit dac dobnzile se sting pn la
termenul de plat prevzut la art. 111 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) n cazul prevzut la alin. (1), se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva
acestora s-au exercitat ori nu ci de atac, actele administrative fiscale sau titlurile executorii
prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale, stinse
potrivit alin. (1).
(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplic n mod corespunztor i pentru o cot de 50% din
majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente
obligaiilor fiscale stinse prin plat sau compensare."

Art. 111^1 Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le
reglementeaz, scadena i termenul de declarare se mplinesc la 25 decembrie sunt
scadente i se declar pn la data de 21 decembrie. n situaia n care data de 21
decembrie este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt scadente i se declar pn n
ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie.

Art. 112 Certificatul de atestare fiscal
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent la solicitarea
contribuabililor. Certificatul se emite i din oficiu sau la solicitarea altor autoriti publice,
n cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare. Prevederile art.
11 se aplic n mod corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n
evidena pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile,
existente n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii, denumit lun de
referin, i neachitate pn la data eliberrii acestuia.
(3) n situaia n care se emit certificate de atestare fiscal n primele 5 zile
lucrtoare ale lunii, acestea vor cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold la
sfritul lunii anterioare lunii de referin i neachitate pn la data eliberrii acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la data
depunerii cererii i poate fi utilizat de persoana interesat pe o perioad de pn la 30 de
zile de la data eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi utilizat este
de pn la 90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi
prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.

66

(4^1) Organul fiscal emitent poate nscrie n certificatul de atestare fiscal sumele
certe, lichide i exigibile pe care contribuabilul solicitant le are de ncasat de la autoriti
contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind
atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri
publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 337/2006. nscrierea se face n baza unui document eliberat de autoritatea
contractant prin care se certific c sumele sunt certe, lichide i exigibile.
(5) n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse orice alte meniuni cu privire
la situaia fiscal a contribuabilului, prevzute prin ordin al ministrului finanelor
publice.
(6) Orice persoan care deine pri sociale la o societate comercial poate
solicita eliberarea unui certificat de atestare fiscal al societii.

Art. 113 Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei publice locale
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent al
autoritii administraiei publice locale, la solicitarea contribuabilului sau a notarului,
respectiv a mputernicitului acestuia, conform delegrii date de ctre contribuabil.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n
evidena pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale
exigibile, existente n sold n prima zi a lunii urmtoare depunerii cererii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile
lucrtoare de la data solicitrii i poate fi utilizat de contribuabil pe toat perioada
lunii n care se emite. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de
contribuabil, n original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(4) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a
mijloacelor de transport, contribuabilii trebuie s prezinte certificate de atestare
fiscal prin care s se ateste achitarea tuturor obligaiilor fiscale de plat datorate
autoritii administraiei publice locale n a crei raz se afl nregistrat fiscal bunul
ce se nstrineaz, potrivit alin. (2), inclusiv sumele reprezentnd amenzi existente
n evidena organului fiscal. Pentru bunul care se nstrineaz, impozitul datorat
este cel recalculat pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic
persoanei care nstrineaz, potrivit Codului fiscal.
(5) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de
transport, cu nclcarea prevederilor alin. (4), sunt nule de drept.
(6) Prevederile alin. (4) i (5) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de
executare silit, procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.


CAP. 2 Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire

Art. 114 Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor,
trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) *** Abrogat.
(2^1) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat

67

pentru Trezoreria Statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de
plat pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii de plat.
(2^2) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent,
distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate.
(2^3) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate unui buget
sau fond, distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile cu reinere la surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilorprevzute la lit. a) i b).
(2^4) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a
obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(2^5) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2^1), se
efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate
bugetului general consolidat.
(2^6) n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan dect
debitorul, dispoziiile art. 1.472 i 1.474 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil,
republicat, cu modificrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor
(art. 2^1-2^6 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008. La aceeai dat
se abrog prevederile art. 114 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat.
Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de lege
obligaiile fiscale i care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile se aplic pentru
plata obligaiilor fiscale ncepnd cu cele aferente lunii septembrie 2007.)
(2^7) Prin excepie de la prevederile alin. (2^2), n cazul n care debitorii beneficiaz
de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub incidena Legii
nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare,
distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal
competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau (3), dup caz, indiferent de
tipul de crean.
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de
organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe
mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile
debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel
cum aceast informaie este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre
instituia bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia
situaiei prevzute la art. 121, data putnd fi dovedit prin extrasul de cont al
contribuabilului;
c^1) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care
a fost efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare
a acesteia; procedura i categoriile de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale
bugetului general consolidat care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se
aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile,
data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-
au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii.

68

(4) Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal i unitile subordonate, organul fiscal, la cererea debitorului, va efectua
ndreptarea erorilor din documentele de plat ntocmite de acesta i va considera
valabil plata de la momentul efecturii acesteia, n suma i din contul debitorului
nscrise n documentul de plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii
unui cont bugetar.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n mod corespunztor i de ctre celelalte
autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale.
(6) Cererea poate fi depus n termen de 5 ani, sub sanciunea decderii.
Termenul ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a
efectuat plata.
(7) Procedura de ndreptare a erorilor va fi aprobat prin ordin al ministrului
economiei i finanelor.
Norme metodologice
(8) (16) *** Abrogate.
Art. 115 Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i
alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit
nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui
tip de crean fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este
distribuit, potrivit prevederilor art. 114, de ctre organul fiscal competent, dup caz,
stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei
fiscale pentru care s-a aprobat o ealonare la plat, precum i dobnda sau majorarea
de ntrziere, dup caz, datorat n luna curent din grafic sau suma amnat la plat,
mpreun cu dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat pe perioada
amnrii, n cazul n care termenul stabilit pentru plata sumelor respective se mplinete
n luna curent, precum i obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde meninerea
valabilitii nlesnirii acordate;
b) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obligaiile fiscale
accesorii, n ordinea vechimii. n cazul stingerii creanelor fiscale prin dare n plat, se
aplic prevederile art. 175 alin. (4^1)
c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei
fiscale pentru care s-a aprobat ealonarea, pn la concurena cu suma ealonat la
plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz, precum i suma amnat la
plat mpreun cu dobnda sau majorarea de ntrziere datorat pe perioada amnrii,
dup caz;
d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.
(2) Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale
stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative,
pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.
(3) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura
insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, ordinea de stingere este
urmtoarea:
a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii procedurii insolvenei,
n ordinea vechimii, cu excepia celor prevzute n planul de reorganizare confirmat;

69

b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale,
cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile accesorii
datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i plata
acestora;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat anterioare datei la care
s-a deschis procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a
acestora, n situaia contribuabililor aflai n stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a) - c).
(3^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care
beneficiaz de ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru
completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale
aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat
din subvenie sau din veniturile proprii.
(3^2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor fiscale de plat
stabilite de organele de inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se stinge cu
prioritate obligaia fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul. (Se aplic ncepnd
cu data de 1 noiembrie 2012).
(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat
stingerea datoriilor prevzut la alin. (1), cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen
de plat a obligaiilor fiscale.
(5) *** Abrogat
Norme metodologice
Art. 116 Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ-
teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte
sume datorate bugetului general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd
sume de rambursat, de restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei
mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct
i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie administrate de
aceeai autoritate public.
(2) Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii datorate
aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile
datorate altor bugete, n mod proporional, cu respectarea condiiilor prevzute la
alin.(1).
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu
creanele fiscale ale debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur.
Eventualele diferene rmase se compenseaz cu alte obligaii fiscale ale
debitorului, n ordinea prevzut la alin. (2).
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la
care creanele exist deodat, fiind deopotriv certe, lichide i exigibile.
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:
a) la data scadenei, potrivit art. 111;
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum
negativ de TVA cu opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare
prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru
restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru cererile de
restituire a accizei sau taxei pe valoarea adugat, dup caz, depuse potrivit
Codului fiscal;

70

d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i
pentru obligaiile fiscale accesorii stabilite de organele competente prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru
diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil;
f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obligaiile de
plat de la buget;
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii
emise de alte instituii, n vederea executrii silite;
h) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru
restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru sumele de restituit
conform art. 117.
(5^1) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit prevederilor art.
30 se sting prin compensare cu obligaiile cesionarului la data notificrii cesiunii.
(6) Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea
debitorului sau din oficiu. Dispoziiile art.115 privind ordinea stingerii datoriilor sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(7) Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la
efectuarea compensrii, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
Norme metodologice
Art. 117 Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe
competente potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin
poprire, dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune desfiinarea
executrii silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd
diferene de impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit
datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente, n
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.
(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele ncasate prin poprire, n
plus fa de creanele fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, se restituie din oficiu
de organul fiscal n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncasrii.
(3) Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei (RON) vor
rmne n evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd a se
restitui atunci cnd suma cumulat a acestora depete limita menionat.
(4) Prin excepie de la alin. (3), diferenele mai mici de 5 lei (RON) se vor
putea restitui n numerar numai la solicitarea contribuabilului.
(5) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz
conform legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de
Banca Naional a Romniei, de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii
judectoreti prin care se dispune restituirea.

71

(6) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la
alin. (1), (2) i (2^1), se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit
prezentului cod.
(7) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect
obligaiile fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la
concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(8) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect
suma reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua
compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat
restituindu-se debitorului.
(9) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv
modalitatea de acordare a dobnzilor prevzute la art. 124, se aprob prin ordin al
ministrului economiei i finanelor.
Art. 118 Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de
administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare
special i care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu
prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise
de debitori i/sau creane fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis
de organele fiscale.

CAP. 3 Dobnzi, penaliti de intrziere sau majorri de ntrziere
Art. 119 Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor
de plat, se datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate
cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii,
cheltuieli de executare silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i
sumele reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu
sunt gsite la locul faptei.
(3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i
aparine creana principal.
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n
condiiile aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, cu excepia situaiei prevzute la art. 142 alin. (6).
Art. 120 Dobnzi
(1) Dobnzile reprezint echivalentul prejudiciului creat titularului creanei
fiscale ca urmare a neachitrii de ctre debitor a obligaiilor de plat la scaden i
se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea
declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz
ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a
stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau
modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite

72

iniial, se datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup corectare ori modificare,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia
inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum
urmeaz:
a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la
data ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate,
dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a
avansului. Pentru suma rmas de plat, dobnzile sunt datorate de ctre
cumprtor;
b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului
general consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i
bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat, potrivit prevederilor art.
176.
(5) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale
diferene ntre impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor celui
de impunere i impozitul pe profit datorat conform declaraiei de impunere ntocmite
pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat prin norme metodologice
aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(6) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd
impozitul pe venit, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru anul fiscal de impunere, dobnzile pentru plile anticipate stabilite
de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii
debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie;
b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere potrivit lit. a), se
calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii
acestora inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual
este mai mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, dobnzile se
recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la
soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual,
urmnd a se face regularizarea dobnzilor n mod corespunztor.
(7) Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere i poate fi
modificat prin legile bugetare anuale.
Norme metodologice
Art. 120^1 Penaliti de ntrziere
(1) Penalitile de ntrziere reprezint sanciunea pentru nendeplinirea
obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate inclusiv. Dispoziiile art. 120 alin. (2)-(6) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,02% pentru fiecare zi de
ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.
(Acest articol intr n vigoare din 1 iulie 2013)
Art. 121 Dobanzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare
bancar

73

(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului
general consolidat n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului
pltitorului nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i
atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul celor prevzute la
art. 120 i 120^1, dup termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile
bancare, precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1),
pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare respective.
Art. 122 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de
ntrziere sau majorrile de ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data prevzut la
art. 116 alin. (4).
Norme metodologice
Art. 122^1 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei
n cazul contribuabililor crora li s-a deschis procedura insolvenei, pentru
creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei
se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere potrivit legii care reglementeaz
aceast procedur.
Art. 122^2 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a
pronunat o hotrre de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii
hotrrii de dizolvare a contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast
dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat
actul care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de
ntrziere ntre data nregistrrii la registrul comerului a actelor de dizolvare i data
rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare.
Art. 123 Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale
restante se datoreaz dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la
plat, cu excepia celor prevzute la art. 119 alin. (2).
Norme metodologice
Art. 124 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul
la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 117 alin. (2) i (2^1)
sau la art. 70, dup caz, pn la data stingerii prin oricare dintre modalitile prevzute
de lege. Acordarea dobnzilor se face la cererea contribuabililor.
(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se suport din
acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate
de pltitori.
Norme metodologice

74

Art. 124^1 Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale
(1) Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 120^1, pentru
neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat datorate
bugetelor locale, se datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale
principale neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate inclusiv.
(3) Prevederile art. 119 124 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd.
Nivelul i modul de calcul al dobnzii sunt cele prevzute la alin. (2)


CAP. 4 nlesniri la plat

Art. 125 nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent
poate acorda pentru obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii
silite, ct i n timpul efecturii acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice,
creditorii bugetari locali, prin autoritile administraiei publice locale care
administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe
care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor i
a altor obligaii la bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor obligaii
la bugetul local;
c) ealonri la plata majorrilor de ntrziere de orice fel, cu excepia
majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de majorri de ntrziere,
cu excepia majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare
locale se stabilete prin acte normative speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere
debitorilor constituirea de garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1
iulie 2003 de ctre persoanele fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii
bugetare locale ealonate i majorri de ntrziere calculate, n cazul ealonrilor la
plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i
majorrile de ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la
plat, n cazul amnrilor la plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1
iulie 2003 de ctre persoanele juridice, garania este de 100% din totalul creanei
bugetare locale pentru care s-a acordat nlesnirea.


75

CAP. 5 Constituirea de garanii

Art. 126 Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 148 alin. (7);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de
plat, n condiiile art. 25 alin. (2) lit. d);
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 127 Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 126 se pot constitui, n
condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
Norme metodologice
Art. 128 Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac nu s-
a realizat scopul pentru care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 127 lit. a) i b),organul fiscal va
dispune instituiei de credit ori unitii de trezorerie a statului, dup caz, virarea
sumei de bani n conturile de venituri bugetare corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 127 lit. c)e) se realizeaz prin
modalitile i procedurile prevzute de dispoziiile art. 159 alin. (2)(7) i ale art.
160171, care se aplic n mod corespunztor.
Norme metodologice
CAP. 6 Msuri asigurtorii

Art. 129 Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la
ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului
asigurtoriu asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum
i asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca acesta s se sustrag, s i
ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod
considerabil colectarea.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv
n cazul efecturii de controale sau al antrenrii rspunderii solidare. Msurile
asigurtorii dispuse att de organele fiscale competente, ct i de instanele
judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile
legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor
formaliti. Odat cu individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n
cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.

76

(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal
competent. n decizie organul fiscal va preciza debitorului c prin constituirea unei
garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor
fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de
ctre conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de
instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n
conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod
corespunztor.
(7) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot fi
valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare, sumele obinute
consemnndu-se la dispoziia organului de executare;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 159 alin. (4).
(8) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un
exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul de executare se comunic pentru
nscriere Biroului de carte funciar.
(9) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor
dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni
ulterior nscrierii prevzute la alin. (7) sunt lovite de nulitate absolut.
(10) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana
fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra
bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru
cota-parte deinut de acesta.
(11) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile
asigurtorii cel interesat poate face contestaie n conformitate cu prevederile art.
172.
Norme metodologice

Art. 130 Ridicarea msurilor asigurtorii
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se ridic, prin decizie motivat,
de ctre creditorii fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la
constituirea garaniei prevzute la art. 127, dup caz.
Norme metodologice


CAP. 7 Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere
compensarea sau restituirea

Art. 131 nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n
termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere
acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor
provenind din amenzi contravenionale.

77

Art. 132 Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de
prescripie a dreptului la aciune;
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de
lege ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent,
potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 133 ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de
prescripie a dreptului la aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite
sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul
executoriu ori a recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 134 Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a
dreptului de a cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la
ncetarea msurilor de realizare i la scderea acestora din evidena analitic pe
pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea
termenului de prescripie, nu se restituie.
Norme metodologice
Art. 135 Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor
fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui
n care a luat natere dreptul la compensare sau restituire.

CAP. 8 Stingerea creanelor fiscale prin executare silit

SECIUNEA 1
Dispoziii generale

Art. 136 Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale
datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, procedeaz la
aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod, cu excepia cazului n care exist
o cerere de restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei
solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal datorat de debitor.
(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc
la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.

78

(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz
i se utilizeaz de instituiile publice, provenite din venituri proprii i cele rezultate
din raporturi juridice contractuale, precum i creanele care se ncaseaz, se
administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de Banca de Export-Import a
Romniei EXIMBANK - S.A., provenite din fondurile alocate de la bugetul de stat,
se execut prin organe proprii, acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire msurile
asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit prevederilor
prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe
de executare silit.
(4^1) Organele de executare prevzute la alin. (4) sunt competente i pentru
executarea silit a creanelor prevzute la art. 141 alin. (1^2).
(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de
executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea
ntregii executri revenind organului de executare n a crui raz teritorial i are
domiciliul fiscal debitorul sau organul de executare competent, desemnat potrivit art.
33, dup caz. n cazul n care executarea silit se face prin poprire, aplicarea
msurii de executare silit se face de ctre organul de executare coordonator.
(5^1) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea
rspunderii solidare cu debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n condiiile art. 27,
ori n cazul prevzut la art.25 alin. (2) lit. e) revine organului de executare n a crui
raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organului de executare
competent desemnat potrivit art. 33 alin. (3), dup caz.
(5^2) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea
rspunderii membrilor organelor de conducere, potrivit dispoziiilor cap. IV din
Legea nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, revine organului de
executare n acrui raz teritorial i are/i-a avut domiciliul fiscal debitorul
insolvent sau organului de executare competent desemnat potrivit art. 33 alin. (3),
dup caz.
(5^3) Organul de executare coordonator n cazul prevzut la art. 164 alin. (2)
este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar
activitatea debitorul ale crui bunuri au fost adjudecate.
(6) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor
organelor de conducere, n conformitate cu dispoziiile cap. IV din Legea nr.
85/2006 privind procedura insolvenei, i pentru creane fiscale, prin derogare de la
prevederile art. 142 din Legea nr. 85/2006, executarea silit se efectueaz de
organul de executare n condiiile prezentului cod.
(7) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare,
substituire sau de sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor
urmribile ale debitorului, organul de executare n a crui raz teritorial se afl
domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea i executarea silit
a acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
(8) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe
prevzute la alin. (5), comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia
debitorului, contul n care se vor vira sumele ncasate, precum i orice alte date utile
pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
(9) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost
pornit executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale,
ct i pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii legale,

79

executarea silit se va face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele
de executare prevzute de acesta.
(10) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza
teritorial a altui organ de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii
vor fi trimise acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la care s-a primit
titlul executoriu.

Art. 136^1 Reguli speciale privind executarea silit a creanelor datorate bugetelor
locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-
teritoriale ale municipiilor
(1) Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s colaboreze i s
efectueze procedura de executare silit a creanelor fiscale datorate bugetelor
locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(2) n situaia n care debitorul datoreaz impozite, taxe sau alte venituri la
bugetul local i nu are bunuri urmribile pe raza teritorial a respectivei uniti
administrativ-teritoriale sau a subdiviziunii unitii administrativ-teritoriale a
municipiului, competena pentru efectuarea procedurii de executare silit revine
organului fiscal n a crui raz teritorial se afl bunurile urmribile.
(3) Organul fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale care
administreaz creanele fiscale prevzute la alin. (2), denumit n prezentul articol
autoritate solicitant, solicit, n scris, organului fiscal din cadrul autoritii
administraiei publice locale n a crui raz teritorial se afl situate bunurile mobile
sau imobile, denumit n prezentul articol autoritate solicitat, efectuarea procedurii
de executare silit.
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
a) datele de identificare a debitorului;
b) valoarea creanei de recuperat;
c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn la data
solicitrii;
d) contul n care se vireaz sumele ncasate;
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac este
cazul.
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n termen de 10
zile de la data primirii.
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de executare silit
n urmtoarele cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii solicitante.
Prevederile art. 168 se aplic n mod corespunztor.
Art. 137 Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a
crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c
deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
(1^1) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea
rspunderii solidare n condiiile art. 27 i 28 revine organului de executare n a
crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate

80

sau insolven sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup
caz.
(2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele
sale i ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de
executare n a cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori,
aplicndu-se dispoziiile art. 136.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup
nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal, vor lua msuri de executare silit i
vor comunica organului de executare coordonator sumele realizate n contul
debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit,
constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i
de celelalte organe sesizate potrivit alin. (3), el este obligat s cear n scris
acestora din urm s nceteze de ndat executarea silit.
Art. 138 Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin
intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe
care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin
legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de
executare silit, executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n
alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau
valorilor care pot fi executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a
debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri
ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale
debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i
pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate
constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau
reedina unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz,
organul de executare va cere autorizarea instanei judectoreti competente potrivit
dispoziiilor Codului de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt
ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00
- 20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n aceeai zi
sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor
bunuri, accesul n ncperile debitorului va avea loc i la alte ore dect cele
menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin.
(4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre
ncperile prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n
prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei
publice i a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).

81

Art. 139 Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte venituri ale bugetului general
consolidat nu pot fi urmrite de nici un creditor pentru nici o categorie de creane n
cadrul procedurii de executare silit.
Art. 140 Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr
personalitate juridic, chiar dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi
executate silit att bunurile mobile i imobile ale asocierii, ct i bunurile personale
ale membrilor acesteia.
Art. 141 Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu
executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare
competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui
nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(1^1) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut
la alin. (1) se nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd
impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i
accesoriile aferente acestora, stabilite n condiiile legii. Cu excepia cazului n care
prin lege se prevede c un nscris constituie titlu executoriu, nici un titlu executoriu
nu se poate emite n absena unui titlu de crean n baza cruia se stabilesc, n
condiiile legii, creane fiscale principale sau accesorii.
(1^2) Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi juridice
contractuale se efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau a altui nscris care,
potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este
scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul
competent ori n alt mod prevzut de lege.
(3) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod
corespunztor.
(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent
va conine, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: codul de
identificare fiscal, domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de
identificare; cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate, temeiul legal al
puterii executorii a titlului.
(5) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va
ntocmi un singur titlu executoriu.
(6) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane
fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare
silit, potrivit legii, organelor prevzute la art. 136.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a
contraveniilor n termen de 90 de zile de la emiterea de ctre organele competente
atrage anularea acestora prin decizie de ctre conductorul organului
emitent. Conductorul organului emitent al titlului executoriu are obligaia emiterii
deciziei de imputare a contravalorii contraveniei personalului care se face vinovat
de ntrziere. Decizia de imputare se comunic de ctre organul emitent persoanei
vinovate, care trebuie s achite contravaloarea contraveniei n termen de 15 zile de
la data comunicrii deciziei. La expirarea acestui termen, decizia devine titlu

82

executoriu. Contravaloarea contraveniei nscrise n decizia de imputare se face
venit la bugetul de stat sau bugetul local cruia i se datora, potrivit legii,amenda
contravenional. Termenul de 90 de zile se prelungete cu perioada scurs n
procedura de contestare a proceselor-verbale de constatare a contraveniei.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele
prevzute la art. 33 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i
prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de
nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal,
semntura organului care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul de
executare va restitui de ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un
alt organ, organul de executare i va confirma primirea, n termen de 30 de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul
asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, care nu au organe de
executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului general
consolidat, spre executare silit, organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul din care sunt
finanate instituiile publice.
(10^1) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de
executare silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii organelor
fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sau, dup caz,
organelor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor administrativ-
teritoriale ale municipiilor. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau la
bugetul local, dup caz.
(11) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au
organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului
local, spre executare silit, organelor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale sau,
dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor. Sumele astfel realizate
se fac venit la bugetul local.
(12) *** Abrogat.
Norme metodologice
Art. 142 Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a
debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n
msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare.
Executarea silit a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se
efectueaz, de regul, n limita a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a
cheltuielilor de executare.
(1^1) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a
debitorului, prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare, n
urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie
principala surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care
constituie principala surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n
baza contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i
altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158;

83

e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i
bunuri imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit;
f) produse finite.
(1^2) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie
din cele prevzute la alin. (1^1) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu
respectarea condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau
concomitent modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale
nscrise n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau
majorrilor de ntrziere, dup caz, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit
legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare.
(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi,
penaliti de ntrziere, majorri de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit
cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul de executare i
consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se comunic
debitorului
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale
asupra bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care
acestea au fost fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de lege.
Art. 143 Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate
folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 49, n vederea determinrii averii i a
venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze
n scris, pe propria rspundere, informaiile solicitate.
Art. 144 Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se
arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
Art. 145 Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15
zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de
executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2),
urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe
executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc suma prevzut
n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia.
Art. 146 Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un
drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul va participa la distribuirea
sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
Art. 147 Evaluarea bunurilor supuse executrii silite

84

(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. Evaluarea se
efectueaz de organul de executare prin experi evaluatori proprii sau prin experi
evaluatori independeni. Evaluatorii independeni sunt desemnai n condiiile art.
55. Att evaluatorii proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s i
ndeplineasc atribuiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin
care s-a dispus expertiza, precum i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata
inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o
nou evaluare.
(4) Organul de executare poate proceda la o nou evaluare n situaii cum
sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a
bunurilor, cnd valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin amenajri.
Prevederile alin.(1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
Norme metodologice
Art. 148 Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile
prevzute de prezentul cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile
legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur
dat pentru acelai debitor, prin hotrre a Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(2^1) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii
executrii silite, se depune o cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei
solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal pentru care s-a nceput
executarea silit. n acest caz, executarea silit se suspend la data depunerii
cererii.
(2^2) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare efectuate
anterior, precum i orice alte msuri de executare, inclusiv cele de indisponibilizare
a bunurilor, veniturilor ori sumelor din conturile bancare, rmn n fiin.
(2^3) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i
n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de
suspendare a executrii silite prin poprire.
(3) Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege.
Executarea silit nu se ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este declarat
insolvabil.
(4) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv
obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n
sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(5) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin
decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de

85

ctre organul de executare. Nerespectarea termenului atrage rspunderea potrivit art.
227 alin. (2).
(5^1) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin
plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele
aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic sau egal cu suma
creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare,
n cel mult dou zile de la data stingerii.
(5^2) Organul de executare ridic poprirea bancar pentru sumele care depesc
cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n care, din
informaiile comunicate de bnci rezult c sumele indisponibilizate n favoarea organului
de executare acoper creanele fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt
ndeplinite condiiile pentru realizarea creanei.
(5^3) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare constat
c poprirea a rmas fr obiect.
(6) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz
imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine
sociale deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd
seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea temporar total, fie
suspendarea temporar parial a executrii silite prin poprire. Suspendarea se
poate dispune pentru o perioad de cel mult 6 luni de la data comunicrii ctre
banc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de ctre organul fiscal.
(7) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) debitorul va indica
bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii
prevzute de lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput executarea silit.
(8) Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja
sechestrate de creditorul fiscal acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput
executarea silit prin poprire.
Norme metodologice

Art. 148^1 Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de garanie
bancar
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale prin
care se stabilesc creane fiscale, executarea silit se suspenda sau nu ncepe
pentru obligaiile fiscale contestate dac contribuabilul depune la organul fiscal
competent o scrisoare de garanie bancar la nivelul obligaiilor fiscale contestate.
Valabilitatea scrisorii de garanie bancar trebuie s fie de minimum 6 luni de la
data emiterii.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanie bancar
contestaia este respins, n totalitate sau n parte, organul fiscal execut garania
n ultima zi de valabilitate a acesteia dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele
condiii:
a) contribuabilul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s-a respins
contestaia;
b) contribuabilul nu depune o noua scrisoare de garanie bancar;
c) instana judectoreasca nu a dispus, prin hotrre executorie, suspendarea
executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii contenciosului administrativ nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Scrisoarea de garanie bancar rmne fr obiect n urmtoarele situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate;

86

b) instana judectoreasca admite, prin hotrre executorie, cererea
contribuabilului de suspendare a executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii
nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol,
creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii nu se sting, cu excepia situaiei n care
contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. 115 alin. (3^2).



SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire

Art. 149 Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile
reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau
alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de
ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n
temeiul unor raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la
instituii sau organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte
nu sunt supuse executrii silite prin poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului
acestora a fost pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut,
bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr
consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua
respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic,
realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu
destinaie special sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de
procedur civil.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice
se nfiineaz de ctre organul de executare, printr-o adres care va fi comunicat
terului poprit, dispoziiile art. 44 cu privire la comunicarea actului administrativ fiscal
aplicndu-se n mod corespunztor. Totodat, va fi ntiinat i debitorul despre
nfiinarea popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin
comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i
ntiinarea despre aceasta a debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare
de ctre terul poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze att
ziua, ct i ora primirii adresei de nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil,
organului fiscal, suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre
aceasta organul de executare.
(9^1) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a popririi,
terul poprit nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit sau nu va datora n

87

viitor asemenea sume n temeiul unor raporturi juridice existente, va ntiina despre
acest fapt organul de executare n termen de 5 zile de la primirea adresei de
nfiinare a popririi.
(10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli
creditori, terul poprit i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda
la distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 170.
(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot
fi urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5)
aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz, odat cu transmiterea somaiei i
a titlului executoriu, fcut debitorului potrivit art. 44, se transmite bncii la care se
afl deschis contul debitorului adresa de nfiinare a popririi. Despre aceast
msur va fi ntiinat i debitorul.
(12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data
sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele viitoare provenite
din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate n limita
sumei necesare pentru realizarea obligaiei ce se execut silit, astfel cum aceasta
rezult din adresa de nfiinare a popririi. Din momentul indisponibilizrii, respectiv
de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor
bneti, bncile nu procedeaz la decontarea documentelor de plat primite,
respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu accept alte pli din conturile
acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de
nfiinare a popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i
contribuiilor aferente acestora, reinute la surs, dac, potrivit declaraiei pe propria
rspundere a debitorului sau reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu
deine alte disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai. n acest
caz, debitorul va prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de plat i copia
certificat, conform cu originalul, a autorizaiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor autorizai, de
ctre cumprtorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plii impozitelor, taxelor i contribuiilor de care depinde
meninerea valabilitii nlesnirii. n acest caz, debitorul va prezenta unitii bancare
odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu originalul, a
documentului prin care s-a aprobat nlesnirea la plat.
(12^1) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din conturile
debitorilor dispuse pentru stingerea sumelor prevzute la alin. (12), precum i
pentru stingerea obligaiilor fiscale aferente bugetelor administrate de organul fiscal
care a nfiinat poprirea.
(13) nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea oricrei
pli.
(14) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit
legii, organul de executare ntiineaz de ndat, n scris, bncile ori, dup caz,
terul poprit pentru sistarea, temporar, total sau parial a indisponibilizrii
conturilor i reinerilor. n caz contrar banca este obligat s procedeze potrivit
dispoziiilor alin. (12).
(15) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile
vor urmri executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(16) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
Norme metodologice

88

Art. 150 Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo
sum de bani debitorului urmrit, precum i n cazul n care se invoc alte
neregulariti privind nfiinarea popririi, instana judectoreasc n a crei raz
teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la cererea organului de
executare ori a altei pri interesate, pe baza probelor administrate, va pronuna
meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu,
organul de executare poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile
prezentului cod.

SECIUNEA a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile

Art. 151 Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu
excepiile prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind
necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la
formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei
ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii
agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de
producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei
sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar
dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la
noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru
prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii
persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de
comer nu sunt exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i
valorificarea acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie
printr-un proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este
necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac
bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au
fost substituite sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului,
n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea
acoperi dect cheltuielile executrii silite.

89

(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal
dobndete un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai
drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate
sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune
de aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent.
Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la
alin. (9) sunt lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea
integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist
pericolul evident de nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor
urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat o dat cu comunicarea
somaiei.
Norme metodologice
Art. 152 Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd
s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul
legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei,
precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv
cele reprezentnd dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup
caz, menionndu-se i cota acestora, precum i actul normativ n baza cruia a
fost stabilit obligaia de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa
acestuia, ale persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i
sediul debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au
fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de identificare a
acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a
fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea
acestora, menionndu-se starea de uzur i eventualele semne particulare ale
fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt punerea
de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori
conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de
valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece
acesta necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de
gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru
bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum
i locul de depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;

90

l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii
procesului-verbal de sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la
valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor
persoanelor care au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste
persoane nu poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va meniona aceast
mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului
sub semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci
cnd este cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de primire a
bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac
bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru,
precum i dac nu au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente
pentru realizarea creanei fiscale, organul de executare va face investigaiile
necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-
verbal de sechestru sau dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal
ncheie proces-verbal de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor
efectuate conform alin. (4) se va ncheia procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor
creditori, organul de executare le va trimite i acestora cte un exemplar din
procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru
anterior va consemna aceasta n procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe
procesele-verbale de sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul
fiscal va declara sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le va
identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se
consider sechestrate i n cadrul noii executri silite.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile
sechestrate s-au svrit fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n
procesul-verbal de sechestru i va sesiza de ndat organele de urmrire penal
competente.
Art. 153 Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a
creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de executare sau de
executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci
cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate
conform legii i cnd se constat c exist pericol de substituire ori de degradare,
executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n
valut, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de
art, colecii de valoare, acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi
lucrtoare, la unitile specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de
sechestru.

91

(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau
creditorul, organul de executare i va stabili acestuia o remuneraie innd seama de
activitatea depus.

Art. 153^1 nlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul asupra unui
bun mobil cu sechestrul asupra altui bun mobil sau imobil i numai dac bunul oferit
n vederea sechestrrii este liber de orice sarcini. Dispoziiile art. 142 alin.(1) sunt
aplicabile n mod corespunztor.



SECIUNEA a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile

Art. 154 Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n
situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane,
executarea silit se va ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma
partajului judiciar, respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor
accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi
urmrite dect odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul
minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n
vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit
se face pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de
sechestru, dispoziiile art. 151 alin. (9), (10) i (11), art. 152 alin. (1) i (2) i art.
153^1 fiind aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie
ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori
aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit
sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei
ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea
acestora, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz
imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi ntiinai de ctre organul de
executare i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i
distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin. (9),
sunt obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de
sechestru al bunului imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n
scris organului de executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
Norme metodologice

92

Art. 155 Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de
executare poate numi un administrator-sechestru, dac aceast msur este
necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor
venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind
imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt
persoan fizic sau juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. (1)
la unitile abilitate i va depune recipisa la organul de executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul
sau debitorul, organul de executare i va fixa o remuneraie innd seama de
activitatea depus.
Norme metodologice
Art. 156 Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita
organului de executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca plata
integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din
alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra
bunului imobil se suspend.
(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit
imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform
prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac
insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor prevederile art. 27.

SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri

Art. 157 Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care
sunt ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod
privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile
prevederile prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor neculese
sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese.
Art. 158 Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate
individual i/sau n ansamblu dac organul de executare apreciaz c astfel
acestea pot fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2) Organul de executare i poate schimba opiunea n orice faz a executrii,
cu reluarea procedurii.

93

(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de
executare va proceda la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului
cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale
seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 165
privind plata n rate se aplic n mod corespunztor.

SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor

Art. 159 Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la
data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea altei
formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care,
potrivit legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului, suspendarea sau amnarea
executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd
seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i
obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va proceda la valorificarea
bunurilor sechestrate n una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n
vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la
valorificarea bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de
licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea
pot fi vndute n regim de urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se vor
face de ctre organele fiscale, la preul pieei. Procedura de evaluare i valorificare
se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul
sau ora vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare, se
vor face alte publicaii i anunuri, potrivit art. 162.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau
juridice care nu au obligaii fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind
obligaiile fiscale pentru care s-au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau
ealonri la plat.
Norme metodologice
Art. 160 Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul
nsui, cu acordul organului de executare, astfel nct s se asigure o recuperare
corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris

94

organului de executare propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a
creanelor fiscale, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i
termenul n care acesta din urm va achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate
fi mai mic dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va
comunica aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului va fi
virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9) i (10) se ridic dup
creditarea contului bugetar menionat la alin. (3).
Art. 161 Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele
cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 159 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se
recupereaz integral creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrate nu au fost
vndute i se ofer cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care
constituie titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile prevzute
la alin. (1) mai multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre
fa de preul de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur
cumprtor.
Norme metodologice
Art. 162 Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul
de executare este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile
nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea
la sediul organului de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl
bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta
este altul dect cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vnzare,
n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg
circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de Internet sau, dup caz, n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele,
administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care
greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit
legii, i tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;

95

f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie,
pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz
bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s
ntiineze despre aceasta organul de executare nainte de data stabilit pentru
vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la
termenul de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte
oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie,
pn la termenul prevzut la alin. (7), o tax de participare ori o scrisoare de
garanie bancar, reprezentnd 10% din preul de pornire a licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte
dovada emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul
stabilit de organul de executare, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le
deine, dac sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de
data licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma
scrisorii de garanie bancar, potrivit alin. (11) ori (12);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul
unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba
romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa
de acestea.
(7^1) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu
se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
(7^2) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care
trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu va
putea licita nici personal, nici prin persoan interpus.
(7^3) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau
prin mandat potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei, creditarea
contului curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de executare pentru
virarea acesteia.
(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie,
diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru a treia licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise,
dac acesta este superior celui prevzut la alin. (8), iar n caz contrar va ncepe de
la acest din urm pre.

96

(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare
pre, dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur
ofertant la licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel
puin preul de pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se
pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la
data ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul fiscal va restitui taxa de
participare participanilor care au depus oferte de cumprare i care nu au fost
declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n contul preului. Taxa
de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui care
a refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului
care nu a pltit preul. Taxa de participare care nu se restituie se face venit la
bugetul de stat, cu excepia cazului n care executarea silit este organizat de
organele fiscale prevzute la art. 35, caz n care taxa de participare se face venit la
bugetele locale.
(12) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n
condiiile legii, sub forma scrisorii de garanie bancar.
(13) Scrisoarea de garanie bancar, constituit n condiiile alin. (12), se
valorific de organul de executare n cazul n care ofertantul este declarat
adjudecatar i/sau n situaiile prevzute la alin. (11) teza a treia.
Norme metodologice
Art. 163 Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie
condus de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul
de conducere al creditorului bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i
afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista
cuprinznd ofertanii care au depus documentaia complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare,
dup care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de
desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai
nti anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la
art. 162 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel
puin preul de pornire a licitaiei conform art. 162 alin. (8), organul de executare va
fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu
s-au prezentat ofertani, organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de
zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece
bunurile oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii,
conform prevederilor art. 162.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind
desfurarea i rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng
elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele: numele i prenumele sau

97

denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al acestuia; numrul dosarului
de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost
adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au
participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac este
cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
Art. 164 Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul,
diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a
Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data
adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se va relua n termen de 10
zile de la data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc
cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie
este mai mic, diferena de pre. Adjudecatarul va putea s achite preul oferit iniial
i s fac dovada achitrii acestuia pn la termenul prevzut la art. 162 alin. (7),
caz n care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul
alin. (2), se vor stinge creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a
nceput executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este
obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(4^1) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i
(4) se stabilesc de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu
executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit
procedurii prevzute la titlul IX.
(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform
nelegerii prilor sau prin vnzare direct.
Art. 165 Plata n rate
(1). n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita
plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din
preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de
ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului cod. Organul de executare va
stabili condiiile i termenele de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului
n ntregime i a dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 164 se aplic
n mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu
stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al
bugetului corespunztor creanei principale.
Art. 166 Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia
procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime
a preului sau a avansului prevzut la art. 165 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu
plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul
dreptului de proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al

98

procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu
plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i
grevare a bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii sau majorrii de
ntrziere, dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face
nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde,
pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este
cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut
cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi
nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie
documentul pe baza cruia se emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care
nu pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata preului n
rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate
nu pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi executat
silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de
executare competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal
ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu
de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde,
pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i elementele prevzute la alin.
(2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest
document constituie titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal de
adjudecare se va transmite organului de executare coordonator i cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie, predarea
bunului ctre cumprtor se face de ctre organul de executare pe baz de proces-
verbal de predare-primire.
Art. 167 Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin
modalitile prevzute la art. 159, acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea
msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie. n cadrul
acestui termen organul de executare poate relua oricnd procedura de valorificare
i va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori schimbrii
administratorului-sechestru ori custodelui.
(2) n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi valorificate nici la a treia
licitaie, cu ocazia relurii procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac
organul de executare consider c nu se impune o nou evaluare, preul de pornire
a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din preul de evaluare a bunurilor.

99

(3) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. (1)
nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au
putut fi identificai, organul fiscal va proceda la ntiinarea acestora, cu procedura
prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 44 alin. (3), c bunul n
cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de
prescripie, dup care va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea
bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit de
organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n
condiiile legii se va sesiza instana judectoreasc competent cu aciune n
constatarea dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.


CAP. 9 Cheltuieli

Art. 168 Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n
sarcina debitorului.
(1^1) Sumele reprezentnd cheltuieli de nscriere la Arhiva Electronic de
Garanii Reale Mobiliare a creanelor cuprinse n titlurile executorii emise de ctre
organele fiscale sunt considerate cheltuieli de executare silit.
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de
executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului
cod, care are la baz documente privind cheltuielile efectuate.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de
organele de executare, din bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s
ateste c au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului
urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la
bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de
executare silit a creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i
Finanelor, care se fac venit la bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
Norme metodologice

CAP. 10 Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit

Art. 169 Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea
sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de
prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate
conform alin. (1), mai nti creanele fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi
creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii. Prevederile art. 115 alin. (2)
referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile n mod corespunztor.

100

(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor realizate prin
plat sau compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 114 i 115.
(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de
executare este mai mic dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se
va proceda la compensare, potrivit art. 116, sau se restituie, la cerere, debitorului,
dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
Norme metodologice
Art. 170 Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau
cnd pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i
ali creditori titlurile lor, organele prevzute la art. 136 vor proceda la distribuirea
sumei potrivit urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i
conservarea bunurilor al cror pre se distribuie;
b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile,
sumele cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea
copiilor, pentru maternitate, pentru incapacitate temporar de munc, pentru
prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces,
acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum i creanele reprezentnd
obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii
corporale sau a sntii;
c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de
plat a altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume
stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului,
bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor
speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite
proprietii publice prin fapte ilicite;
g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri
de servicii sau executri de lucrri, precum i din chirii sau arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor
locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu
prevede altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori
proporional cu creana fiecruia.
Art. 171 Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc
condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile
prevzute la art. 142 alin. (7), la distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali
creditori care au garanii reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor urma
ordinea de preferin a creanei principale.

101

(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj,
ipotec sau alte drepturi reale, despre care organul de executare a luat cunotin
n condiiile art. 152 alin. (6) i ale art. 154 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate
din vnzarea bunului, creanele lor vor fi pltite naintea creanelor prevzute la art.
170 alin. (1) lit. b). n acest caz, organul de executare este obligat s i ntiineze
din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a
participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n
vederea participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai
pn la data ntocmirii de ctre organele de executare a procesului-verbal privind
eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face
numai dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd
organul de executare va proceda, dup caz, la eliberarea sau distribuirea sumei, cu
ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va
consemna de executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se va semna
de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei
rezultate din executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n
procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) nici un creditor nu
mai este n drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din
executarea silit.
Norme metodologice


CAP. 11 Contestaia la executare silit

Art. 172 Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de
executare efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de
executare, precum i n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act
de executare n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prin ordonan
preedinial prevzute de art. 403 alin. (4) din Codul de procedur civil nu sunt
aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a
fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o
instan judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui
nu exist o alt procedur prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se
judec n procedur de urgen.
Art. 173 Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii,
de la data cnd:

102

a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe
care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n
lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de
executare de a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea
sumelor pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de
proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai
trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic
pe cel de-al treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit
dreptului comun.
Art. 174 Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui
raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i
are sediul sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la
executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate
comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune
anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori
ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea
actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii
nsei i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre
s i se restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor sau
din reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea
organului de executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea
executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i la
plata unei amenzi de la 50 lei la 1.000 lei.

CAP. 12 Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti

Art. 175 Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor
aferente acestora, precum i creanele bugetelor locale pot fi stinse, la cererea
debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a
statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a
celor supuse executrii silite.
(1^1) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data
emiterii deciziei prevzute la alin. (3).
(1^2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i persoanelor care devin debitori
potrivit art. 25 alin. (2) lit. d). n acest caz, prin excepie de la prevederile alin. (1),
bunurile imobile oferite n vederea stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie

103

supuse executrii silite i s nu fie grevate de alte sarcini, cu excepia ipotecii
constituite n condiiile art. 25.
(2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea, nsoit de
propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor publice sau,
dup caz, prin act administrativ emis n condiiile legii de ctre autoritile
administraiei publice locale. n aceleai condiii se stabilete i documentaia care
nsoete cererea.
(3) Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n condiiile
existenei unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri i
va hotr, prin decizie, asupra modului de soluionare a cererii. n cazul admiterii
cererii, comisia va dispune organului fiscal competent ncheierea procesului-verbal
de trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale.
Comisia poate respinge cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt
de uz sau de interes public.
(4) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil
constituie titlu de proprietate.
(4^1) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile
prin dare n plat este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe
valoarea adugat, se stinge cu prioritate taxa pe valoarea adugat aferent
operaiunii de dare n plat.
(5) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date
n administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a
uzului i a interesului public. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a
dispus darea n administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat
preluarea n administrare. Instituia care are bunul n custodie are obligaia
inventarierii acestuia, potrivit legii.
(6) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public
a statului a bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum
i calitatea de administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform legii, dac
este cazul.
(7) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre
data ncheierii procesului-verbal de trecere n proprietatea public a statului a
bunurilor imobile i preluarea n administrare prin hotrre a Guvernului sunt
suportate de instituia public solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte darea
n administrare ctre alt instituie public dect cea solicitant, cheltuielile de
administrare se suport de instituia public creia i-a fost atribuit bunul n
administrare.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform
prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane,
debitorul va fi obligat la plata sumelor stinse prin aceast modalitate. Creanele
fiscale renasc la data la care bunurile imobile au fost restituite terului.
(9) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale,
comisia prevzut la alin. (3) ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile
imobile, necunoscute la data aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe
baza situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat
stingerea unor creane fiscale prin trecerea bunurilor imobile n proprietatea public,
dispoziiile alin. (8) aplicndu-se n mod corespunztor.
(10). n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre data
trecerii n proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data

104

revocrii deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti de
ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz
Art. 175^1 *** Abrogat
Art. 176 Insolvabilitatea
(1) n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui venituri sau
bunuri urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu
are venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate
care nu au venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare
dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden
separat.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin excepie de la dispoziiile art.
148 alin. (3), executarea silit se ntrerupe. Organele fiscale au obligaia ca cel puin
o dat pe an s efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili, care nu
constituie acte de executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri
urmribile, organele de executare vor lua msurile necesare de trecere din eviden
separat n evidena curent i de executare silit.
(5) Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat dobndirea unor
bunuri sau venituri urmribile, organele de executare vor proceda la scderea
creanelor fiscale din evidena analitic pe pltitor, potrivit art. 134. Scderea se
face i n cursul perioadei de prescripie n cazul debitorilor, persoane fizice,
decedai sau disprui, pentru care nu exist motenitori care au acceptat
succesiunea.
(6) Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din
registrele n care au fost nregistrai potrivit legii, se scad din evidena analitic pe
pltitor dup radiere, indiferent dac s-a atras sau nu rspunderea altor persoane
pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile legii.
Norme metodologice
Art. 177 Deschiderea procedurii insolvenei
(1) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare
de insolven, Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale
subordonate, respectiv compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, vor declara lichidatorilor creanele existente, la data
declarrii, n evidena fiscal pe pltitor.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de
la debitorii aflai n lichidare n condiiile legii.
(3) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei se vor
nainta instanelor judectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
(4) n situaia n care organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, Agenia
Naional de Administrare Fiscal poate decide desemnarea unui administrator
judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia. Confirmarea administratorului
judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia Naional de Administrare Fiscal de ctre
judectorul-sindic se va face n cadrul primei edine, conform art. 11 alin. (1) lit. d) din
Legea nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare.

105

(5) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a
creanelor, acesta are dreptul s verifice activitatea administratorului
judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea documentelor referitoare la
activitatea desfurat i onorariile ncasate.
Art. 178 Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind
comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii
silite, conductorul organului de executare poate aproba anularea debitelor
respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei i a adresei de nfiinare
a popririi sunt suportate de organul fiscal.
(2) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului,
mai mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic totalului creanelor fiscale
datorate i neachitate de debitori.
(3) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la
alin. (2) reprezint limita maxim pn la care, prin hotrre, autoritile deliberative
pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate.

CAP. XII^1 Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de
taxe, impozite, drepturi i alte msuri

SECIUNEA 1
Dispoziii generale

Art. 178^1 Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea recuperrii n
Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene,
precum i asistena n vederea recuperrii ntr-un alt stat membru al Uniunii
Europene a creanelor stabilite n Romnia.

Art. 178^2 Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de ctre un
stat membru sau n numele acestuia ori de ctre subdiviziunile sale teritoriale sau
administrative, inclusiv autoriti locale, sau n numele acestora ori n numele
UniuniiEuropene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de
finanare integral sau parial a Fondului European de Garantare Agricol (FEGA)
i a Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor
care se percep n legtur cu aceste aciuni;
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a pieei
din sectorul zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n legtur cu
creanele pentru care se poate solicita asisten reciproc potrivit alin. (1), care sunt
stabilite de autoritile administrative responsabile de perceperea taxelor,
impozitelor sau drepturilor n cauz sau de desfurarea de anchete administrative
n privina acestora ori care sunt confirmate de organismele administrative sau
judiciare la cererea autoritilor administrative menionate;

106

b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n legtur cu
procedurile administrative privind taxele, impozitele i drepturile;
c) dobnzile, majorrile de ntrziere, penalitile de ntrziere i costurile n
legtur cu creanele pentru care poate fi solicitat asisten reciproc potrivit alin.
(1) ori potrivit lit. a) sau b) a prezentului alineat, dup caz.
(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care trebuie pltite
fie statului membru sau unei subdiviziuni a acestuia, fie instituiilor de securitate
social de drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utiliti
publice;
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale sau
altor sanciuni cu caracter penal care nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) lit.
a).

Art. 178^3 Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea
semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un birou de legtur
sau un departament de legtur al unui stat membru care transmite o cerere de
asisten cu privire la o crean prevzut la art. 178^2;
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un birou de legtur
sau un departament de legtur al unui stat membru cruia i este transmis o
cerere de asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de persoane
creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care
nu are statut de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori
forma acesteia, fie c are sau nu personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz
active care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe, impozite
sau drepturi care fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru
procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i utilizarea transmisiei
prin fir, a transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace
electromagnetice;
e) reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii
(RCC) dezvoltat de Uniunea European pentru toate transmisiile prin mijloace
electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.

ART. 178^4 Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor
prezentului capitol sunt:
a) Agenia Naional de Administrare Fiscal, pentru creanele prevzute la
art. 178^2 alin. (1) lit. a) i b), cu excepia creanelor prevzute la lit. b);
b) Autoritatea Naional a Vmilor, pentru creanele prevzute la art. 178^2
alin. (1) lit. a) i b) care se datoreaz n cadrul operaiunilor vamale;
c) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele
prevzute la art. 178^2 alin. (1) lit. c).

107

(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru asisten la
recuperarea creanelor prevzute la art. 178^2 alin. (2), aferente creanelor
principale pentru a cror asisten la recuperare sunt competente.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de
legtur, care este responsabil pentru contactele cu alte state membre n domeniul
asistenei reciproce care face obiectul prezentului capitol, precum i pentru
contactele cu Comisia European.
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur
care s fie responsabile de contactele cu alte state membre n materie de asisten
reciproc n ceea ce privete unul sau mai multe tipuri sau categorii specifice de
taxe, impozite i drepturi prevzute la art. 178^2.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten
reciproc ce necesit msuri care nu in de competena ce i-a fost atribuit, acesta
nainteaz cererea, fr ntrziere, biroului competent, dac este cunoscut, sau
biroului central de legtur i informeaz autoritatea solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia cu privire la
biroul su central de legtur i la orice birouri de legtur pe care le-a desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n
numele acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului central de legtur,
asigurndu-se eficiena comunicrii.

SECIUNEA a 2-a
Schimbul de informaii

Art. 178^5 Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz orice
informaii pe care le apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea solicitant, n
vederea recuperrii creanelor sale prevzute la art. 178^2. n scopul furnizrii
acestor informaii, autoritatea solicitat asigur realizarea oricror anchete
administrative necesare pentru obinerea acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor similare
nscute n statul membru solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat
sau ar fi contrare ordinii publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii pentru
simplul motiv c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie
financiar, de o persoan desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori
de administrator sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul
unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu
motivele de refuz al unei cereri de informaii.

Art. 178^6 Schimbul de informaii fr cerere prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de
impozite, taxe sau drepturi, altele dect taxa pe valoarea adugat, ctre o
persoan stabilit ori avnd domiciliul ntr-un alt stat membru, statul membru din
care urmeaz s se efectueze rambursarea/restituirea poate informa statul membru

108

unde este stabilit sau unde i are domiciliul persoana respectiv cu privire la
rambursarea/restituirea ce urmeaz a se efectua.

Art. 178^7 Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele
administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i n
concordan cu procedurile stabilite de autoritatea solicitat, funcionarii autorizai
de autoritatea solicitant pot, n vederea promovrii asistenei reciproce prevzute
de prezentul capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale statului
membru solicitat i desfoar activitatea;
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul statului
membru solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n cursul
procedurilor judiciare din respectivul stat membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii din
statul membru solicitant s poat intervieva persoane i examina registre, n cazul
n care legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz
posibilitile oferite prin alin. (1) i (2) sunt n msur s prezinte n orice moment o
mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.

SECIUNEA a 3-a
Asisten pentru notificarea documentelor

Art. 178^8 Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific persoanei
creia i sunt destinate, denumit n continuare destinatar, toate actele i deciziile,
inclusiv pe cele de natur judiciar, privind o crean sau recuperarea acesteia,
emise de statul membru solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un formular-
tip care conine cel puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea
destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii
creanei pentru care se formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de
documentele anexate i, n cazul n care este diferit, biroul de la care se pot obine
informaii suplimentare privind documentele notificate sau posibilitile de a contesta
obligaia de plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul
prezentului capitol numai atunci cnd nu poate efectua notificarea n conformitate
cu normele care reglementeaz notificarea documentului n cauz n statul membru
solicitant sau atunci cnd o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant n
privina oricrei aciuni ntreprinse n urma cererii de notificare, n special n legtur
cu data notificrii documentului ctre destinatar.

Art. 178^9 Mijloace de notificare

109

(1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n statul
membru solicitat se efectueaz potrivit reglementrilor legale i practicilor
administrative naionale n vigoare n statul membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de notificare
utilizate de o autoritate competent a statului membru solicitant, n conformitate cu
normele n vigoare n respectivul stat membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru solicitant
poate notifica direct orice document prin scrisoare recomandat sau prin pot
electronic unei persoane dintr-un alt stat membru.

SECIUNEA a 4-a
Msurile asigurtorii sau de recuperare

Art. 178^10 Cererea de recuperare
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat recupereaz
creanele care fac obiectul unui titlu ce permite executarea n statul membru
solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice informaii
relevante cu privire la cazul care a motivat cererea de recuperare, aceasta le
transmite autoritii solicitate.

Art. 178^11 Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac i
atta vreme ct creana i/sau titlul care permite executarea acesteia n statul
membru solicitant sunt contestate n statul membru respectiv, cu excepia cazurilor
n care se aplic art. 178^14 alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de recuperare se
aplic procedurile de recuperare adecvate disponibile n statul membru solicitant, cu
urmtoarele excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul
membru solicitant sau c astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a
creanei i c autoritatea solicitant deine informaii specifice care indic faptul c
persoana n cauz are active n statul membru solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru solicitant
ar cauza dificulti disproporionate.

Art. 178^12 Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite
executarea n statul membru solicitat. Acest titlu uniform care permite executarea n
statul membru solicitat reflect coninutul principal al titlului iniial care permite
executarea i constituie baza unic a msurilor asigurtorii i de recuperare luate n
statul membru solicitat. Acesta nu face obiectul niciunui act de recunoatere,
completare sau nlocuire n respectivul stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele
informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care permite
executarea, o descriere a creanei, inclusiv natura acesteia, perioada acoperit de
crean, orice date relevante pentru procesul de executare i valoarea creanei i
diferitele componente ale acesteia, precum creana principal i creanele fiscale
accesorii datorate;

110

b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea debitorului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de
evaluarea creanei i, n cazul n care acesta este diferit, biroul de la care se pot
obine informaii suplimentare privind creana sau posibilitile de a contesta
obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte
documente referitoare la crean emise de statul membru solicitant.
Art. 178^13 Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean
pentru care a fost formulat o cerere de recuperare este tratat ca i cnd ar fi o
crean a statului membru solicitat, cu excepia cazului n care prezentul capitol
prevede altfel. Autoritatea solicitat utilizeaz prerogativele conferite i procedurile
legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe,
impozite sau drepturi ori, n absena acestora, cu privire la taxe, impozite sau
drepturi similare, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu se
colecteaz taxe, impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta utilizeaz
prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile
creanelor rezultate din impozitul pe venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului n
care prezentul capitol prevede altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state
membre preferinele acordate pentru creane similare aprute n respectivul stat
membru, cu excepia cazurilor n care statele membre vizate convin altfel sau exist
dispoziii contrare n legislaia statului membru solicitat. Un stat membru care
acord preferine pentru creane altui stat membru nu poate refuza acordarea
acelorai faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane similare altor state
membre, n aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea
solicitant cu privire la orice aciune ntreprins cu privire la cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare, autoritatea
solicitat percepe dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit legislaiei n vigoare n
statul membru solicitat. n cazul Romniei sunt aplicabile prevederile art. 120.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare n statul
membru solicitat permite acest lucru, s acorde debitorului un termen de plat sau
s acorde pentru aceste creane ealonarea la plat i s perceap dobnd n
acest sens. Autoritatea solicitat informeaz ulterior autoritatea solicitant cu privire
la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere art. 178^20 alin. (1), autoritatea solicitat i
transfer autoritii solicitante sumele recuperate aferente creanei, precum i
dobnzile prevzute la alin. (6) i (7).

Art. 178^14 Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n
statul membru solicitant sau la titlul uniform care permite executarea n statul
membru solicitat i litigiile legate de validitatea unei notificri efectuate de o
autoritate competent a statului membru solicitant sunt de competena autoritilor
competente ale statului membru solicitant. Dac, n cursul procedurii de recuperare,
creana, titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau titlul
uniform care permite executarea n statul membru solicitat este contestat() de o

111

parte interesat, autoritatea solicitat informeaz respectiva parte interesat c o
astfel de aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa autoritii
competente a statului membru solicitant, potrivit legislaiei n vigoare n statul
respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru
solicitat sau cu privire la validitatea unei notificri efectuate de o autoritate
competent a statului membru solicitat sunt introduse n faa organismului
competent pentru soluionarea litigiului al statului membru respectiv, potrivit
legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost introdus n
faa organismului competent al statului membru solicitant, autoritatea solicitant
informeaz autoritatea solicitat cu privire la aceasta i precizeaz care sunt
elementele creanei ce nu fac obiectul contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute la alin.
(3), fie din partea autoritii solicitante, fie din partea prii interesate, aceasta
suspend procedura de executare n ceea ce privete partea contestat a creanei,
n ateptarea deciziei organismului competent n materie, cu excepia cazurilor n
care autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar, potrivit alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider
necesar de ctre autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere art. 178^16,
autoritatea solicitat poate recurge la msuri asigurtorii pentru a garanta
recuperarea, n msura n care reglementrile legale n vigoare n statul membru
solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n vigoare n
statul membru n care i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii
solicitate s recupereze o crean contestat sau o parte contestat a creanei, n
msura n care reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n statul
membru solicitat permit acest lucru. Orice astfel de cerere se motiveaz. Dac
rezultatul ulterior al contestaiei este favorabil debitorului, autoritatea solicitant are
obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti orice
compensaie datorat, potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul membru
solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale
statului membru solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii
poate afecta creana cu privire la care a fost solicitat asisten, msurile de
recuperare sunt suspendate sau blocate pn la ncheierea procedurii respective,
cu excepia cazurilor de urgen imediat datorate fraudei sau insolvenei. n cazul
n care msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt aplicabile
prevederile alin. (5).

Art. 178^15 Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu privire
la orice modificare ulterioar adus cererii sale de recuperare sau cu privire la
retragerea cererii sale, preciznd motivele modificrii sau retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul
competent prevzut la art. 178^14 alin. (1), autoritatea solicitant comunic decizia
respectiv mpreun cu un titlu uniform revizuit care permite executarea n statul
membru solicitat. Autoritatea solicitat continu msurile de recuperare pe baza
titlului revizuit. Msurile asigurtorii sau de recuperare deja luate pe baza titlului
uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat pot continua pe

112

baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se datoreaz
lipsei de valabilitate a titlului iniial care permite executarea n statul membru
solicitant sau a titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru
solicitat. Dispoziiile art. 178^12 i 178^14 sunt aplicabile n mod corespunztor.

Art. 178^16 Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia msurile
asigurtorii necesare, dac acestea sunt permise de legislaia sa naional i n
conformitate cu practicile sale administrative, pentru a asigura recuperarea n cazul
n care creana sau titlul care permite executarea n statul membru solicitant este
contestat() la momentul formulrii cererii sau n cazul n care creana nu face nc
obiectul unui titlu care s permit executarea n statul membru solicitant, n msura
n care sunt, de asemenea, posibile msuri asigurtorii, ntr-o situaie similar, n
temeiul legislaiei naionale i al practicilor administrative ale statului membru
solicitant. Documentul elaborat pentru a permite aplicarea de msuri asigurtorii n
statul membru solicitant i referitor la creana pentru care se solicit asistena
reciproc, dac este cazul, nsoete cererea de msuri asigurtorii n statul
membru solicitat. Acest document nu face obiectul niciunui act de recunoatere,
completare sau nlocuire n statul membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente
referitoare la crean, emise n statul membru solicitant.

Art. 178^17 Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 178^16 sunt aplicabile, n mod
corespunztor, dispoziiile art. 178^10 alin. (2), art. 178^13 alin. (1) - (5), art. 178^14
i 178^15.

Art. 178^18 Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la
art. 178^10 - art. 178^16 dac recuperarea creanei este de natur s genereze, din
cauza situaiei debitorului, grave dificulti de ordin economic sau social n statul
membru solicitat, n msura n care reglementrile legale i practicile administrative
n vigoare n respectivul stat membru permit o astfel de excepie n cazul creanelor
naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la
art. 178^5 i la art. 178^7 - 178^16 dac cererea iniial de asisten, potrivit art.
178^5, 178^7, 178^8, 178^10 sau 178^16, este efectuat cu privire la creane care
au o vechime mai mare de 5 ani, acest termen ncepnd de la momentul scadenei
creanei n statul membru solicitant i pn la momentul cererii iniiale de asisten.
n cazul n care creana sau titlul iniial care permite executarea n statul membru
solicitant sunt contestate, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care n statul
membru solicitant se stabilete faptul c nu mai este posibil contestarea creanei
sau a titlului care permite executarea. n cazul n care se acord o amnare a plii
sau un plan de ealonare a plii de ctre autoritile competente din statul membru
solicitant, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care ntregul termen de plat a
expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri, autoritatea solicitat nu este obligat s
acorde asisten cu privire la creane care sunt mai vechi de 10 ani, termen calculat
de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant.

113

(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total
a creanelor reglementate de prezentul capitol, pentru care se solicit asisten,
este mai mic de 1.500 euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu
motivele refuzului unei cereri de asisten.

Art. 178^19 Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv de
legislaia n vigoare n statul membru solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea
termenului de prescripie, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii
creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia, n temeiul unei
cereri de asisten, care au drept efect suspendarea, ntreruperea sau prelungirea
termenului de prescripie, n conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru
solicitat, sunt considerate a avea acelai efect n statul membru solicitant, cu
condiia ca efectul corespunztor s fie prevzut n reglementrile legale n vigoare
n statul membru solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de
prescripie nu este posibil n temeiul reglementrilor legale n vigoare n statul
membru solicitat, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de
ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia n temeiul unei cereri de asisten
care, dac ar fi fost efectuate de ctre autoritatea solicitant n propriul stat membru
sau n numele acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea sau prelungirea
termenului de prescripie, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitant,
sunt considerate a fi fost efectuate n statul membru solicitant, n ceea ce privete
efectul respectiv.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor competente
din statul membru solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau
prelungi termenul de prescripie, potrivit reglementrilor n vigoare n statul membru
respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz reciproc cu
privire la orice aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete termenul de
prescripie a creanei pentru care au fost solicitate msuri asigurtorii sau de
recuperare sau care poate produce acest efect.

Art. 178^20 Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art. 178^13 alin. (8), autoritatea
solicitat urmrete s recupereze de la debitor cheltuielile legate de recuperare pe
care le-a suportat i le reine, potrivit reglementrilor legale n vigoare din statul
membru solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea
cheltuielilor rezultate din asistena reciproc pe care i-o acord potrivit prezentului
capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti
deosebite, care implic cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima organizat,
autoritatea solicitant i autoritatea solicitat pot s convin asupra unor modaliti
de rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere alin. (2) i (3), statul membru solicitant rmne
rspunztor fa de statul membru solicitat pentru toate cheltuielile i toate
pierderile suportate n legtur cu aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n

114

ceea ce privete fie fondul creanei, fie valabilitatea titlului emis de autoritatea
solicitant care permite executarea i/sau aplicarea de msuri asigurtorii.

SECIUNEA a 5-a
Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de asisten

Art. 178^21 Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 178^5 alin. (1), cererile de notificare
n temeiul art. 178^8 alin. (1), cererile de recuperare n temeiul art. 178^10 alin. (1)
sau cererile de msuri asigurtorii n temeiul art. 178^16 alin. (1) se transmit prin
mijloace electronice, utilizndu-se un formular-tip, cu excepia cazurilor n care
acest lucru nu este posibil din motive tehnice. n msura posibilului, aceste
formulare se folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat,
documentul care permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant
i celelalte documente prevzute la art. 178^12 i 178^16 se transmit, de
asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu
este posibil din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i
orice alte documente sau de copii certificate pentru conformitate sau extrase din
acestea, care sunt, de asemenea, transmise pe cale electronic, cu excepia
cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea, s
fie utilizate pentru schimbul de informaii n temeiul art. 178^6.
(5) Dispoziiile alin. (1) - (4) nu se aplic informaiilor i documentaiei
obinute prin prezena n birourile administrative dintr-un alt stat membru sau prin
participarea la anchetele administrative dintr-un alt stat membru, potrivit art. 178^7.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic sau
prin intermediul formularelor-tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea informaiilor
obinute sau a msurilor luate pentru executarea cererii de asisten.

Art. 178^22 Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i titlurile
uniforme care permit executarea n statul membru solicitat sunt trimise n limba
oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau sunt
nsoite de o traducere n una dintre aceste limbi. Faptul c anumite pri sunt scrise
ntr-o limb alta dect limba oficial sau una dintre limbile oficiale ale statului
membru solicitat nu afecteaz valabilitatea acestora sau a procedurii, n msura n
care acea limb este stabilit de comun acord ntre statele membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 178^8 pot fi
transmise autoritii solicitate ntr-o limb oficial a statului membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele
prevzute la alin. (1) i (2), autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s cear
autoritii solicitante o traducere a acestor documente n limba oficial sau n una
dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau n orice alt limb asupra
creia statele membre interesate au convenit bilateral.

Art. 178^23 Divulgarea informaiilor i a documentelor
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol,
sunt reglementate de obligaia pstrrii secretului fiscal i beneficiaz de protecia

115

acordat informaiilor similare n temeiul legislaiei naionale a statului membru care
le-a primit. Astfel de informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii
sau de executare n privina creanelor care intr sub incidena prezentului capitol.
De asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate pentru evaluarea i impunerea
contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social.
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de
Acreditare de Securitate a Comisiei Europene pot avea acces la aceste informaii
numai n msura n care acest lucru este necesar pentru ntreinerea i dezvoltarea
reelei RCC.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea acestora n
alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1) n statul membru care primete
informaiile, n cazul n care, n temeiul legislaiei statului membru care furnizeaz
informaiile, informaiile pot fi utilizate n scopuri similare.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c
informaiile obinute n temeiul prezentului capitol ar putea fi folositoare, n scopurile
prevzute la alin. (1), unui al treilea stat membru, ea poate s transmit respectivele
informaii acestui al treilea stat membru, cu condiia ca transmiterea acestor
informaii s fie conform cu normele i procedurile stabilite n prezentul capitol.
Aceasta informeaz statul membru de la care provin informaiile cu privire la intenia
sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. Statul membru de la
care provin informaiile se poate opune acestei transmiteri a informaiilor, n termen
de 10 zile lucrtoare de la data la care a primit comunicarea din partea statului
membru care dorete s transmit informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au fost
transmise n temeiul alin. (4) poate fi acordat numai de ctre statul membru de
unde provin informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului capitol pot
fi invocate sau utilizate drept probe de toate autoritile din statul membru care
primete informaiile, pe aceeai baz ca i informaiile similare obinute n
respectivul stat.


SECIUNEA a 6-a
Dispoziii finale

Art. 178^24 Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii de
furnizare de asisten mai extins, care decurge din acorduri sau nelegeri
bilaterale ori multilaterale, inclusiv n domeniul notificrii actelor judiciare sau
extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri
bilaterale ori multilaterale cu privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i
care nu se refer la cazuri individuale, informeaz fr ntrziere Comisia n acest
sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord
sau al unei nelegeri bilateral(e) ori multilateral(e), Romnia poate utiliza reeaua de
comunicaii electronice i formularele-tip adoptate pentru punerea n aplicare a
prezentului capitol.

Art. 178^25 Norme de aplicare

116

Normele de aplicare a dispoziiilor art. 178^4 alin. (3) i (4), art. 178^5 alin.
(1), art. 178^8, art. 178^10, art. 178^12 alin. (1) i (2), art. 178^13 alin. (5) - (8), art.
178^15, art. 178^16 alin. (1) i ale art. 178^21 alin. (1) - (4) sunt normele aprobate
de Comisie.

Art. 178^26 Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz
Comisia anual, cel trziu pn la 31 martie, cu privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de
msuri asigurtorii transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de la fiecare
stat membru solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru recuperare i
sumele recuperate.
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza, de
asemenea, orice alte informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua asistena
reciproc oferit n temeiul prezentului capitol.

Art. 178^26 art. 204 *** Abrogate.


TITLUL IX
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale

CAP. 1 Dreptul la contestaie

Art. 205 Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative
fiscale se poate formula contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale
administrativ de atac i nu nltur dreptul la aciune al celui care se consider
lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n
condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n
drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de
impunere se contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu
sunt stabilite impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general
consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art.
89 alin. (1), contestaia se poate depune de orice persoan care particip la
realizarea venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de
impunere pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Art. 206 Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;

117

c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i
tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al
contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i
nscrise de organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat,
cu excepia contestaiei mpotriva refuzului nejustificat de emitere a actului
administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act
administrativ este atacat i nu este supus taxelor de timbru.
Norme metodologice
Art. 207 Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii
actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al
actului administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n
termen de 5 zile de la nregistrare, organului de soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent,
aceasta va fi naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent
al actului administrativ atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 43
alin. (2) lit. i), contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii
actului administrativ fiscal, la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
Art. 208 Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia.
Organul de soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se
ia act de renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou
contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia.

CAP. 2 Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare

Art. 209 Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative
fiscale asimilate deciziilor de impunere, deciziilor pentru regularizarea situaiei emise n
conformitate cu legislaia n materie vamal, a msurii de diminuare a pierderii fiscale
stabilite prin dispoziie de msuri, precum i mpotriva deciziei de reverificare se
soluioneaz de ctre:
a) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale
ale finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti, dup caz, n a cror raz
teritorial i au domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestaiile care au ca obiect impozite,
taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii
fiscale, n cuantum de pn la 3 milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate
mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale cu atribuii
de inspecie fiscal;

118

b) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciei generale a
finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti, dup caz, competent conform art.
36 alin. (3) pentru administrarea contribuabililor nerezideni care nu au pe teritoriul
Romniei un sediu permanent, pentru contestaiile formulate de acetia, ce au ca obiect
impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a
pierderii fiscale, n cuantum de pn la 3 milioane lei, precum i pentru contestaiile
ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale
cu atribuii de inspecie fiscal;
c) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii,
datorie vamal, accesoriile acestora, precum i msura de diminuare a pierderii fiscale, n
cuantum de 3 milioane lei sau mai mare, pentru contestaiile formulate de marii
contribuabili, precum i cele formulate mpotriva actelor enumerate n prezentul articol,
emise de organele centrale cu atribuii de inspecie fiscal, indiferent de cuantum;
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz
de ctre organele fiscale emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul
nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal se soluioneaz de ctre organul
ierarhic superior organului fiscal competent s emit acel act.
(3^1) Competena de soluionare a contestaiilor prevzut la alin. (1) se poate
delega altui organ de soluionare prevzut la alin. (1), n condiiile stabilite prin
ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contestatorul i
persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei sunt informai cu
privire la schimbarea competenei de soluionare a contestaiei.
(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de
autoritile administraiei publice locale, precum i de alte autoriti publice care,
potrivit legii, administreaz creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste
autoriti.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a
Guvernului.
Norme metodologice
Art. 210 Decizia sau dispoziia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie
sau dispoziie, dup caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n
sistemul cilor administrative de atac.
Norme metodologice
Art. 211 Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va
cuprinde: preambulul, considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele
sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare
a contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul cauzei, precum i
sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul competent de soluionare a
contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format
convingerea organului de soluionare competent n emiterea deciziei.

119

(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care
aceasta poate fi exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul
general al organului competent constituit la nivel central, conductorul organului
fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz.

CAP. 3 Dispoziii procedurale

Art. 212 Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere,
n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de
natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei.
nainte de introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 205 alin. (5)
i nu au naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate
cererile i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile
prilor rezultate din raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are
dreptul s nainteze propriile sale cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i
voluntar sunt aplicabile.

Art. 213 Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt
i de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza
contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de dispoziiile legale invocate de
acestea i de documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se
face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita
punctul de vedere al direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii i
autoriti.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea
contestatorului n propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun
probe noi n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat activitatea de control, dup
caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune asupra acestora.
(5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra
excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea
sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a cauzei.
Norme metodologice
Art. 214 Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat,
soluionarea cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu
privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar avea o

120

nrurire hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur
administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau
inexistena unui drept care face obiectul unei alte judeci.
(2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere,
dac sunt motive ntemeiate. La aprobarea suspendrii, organul de soluionare
competent va stabili i termenul pn la care se suspend procedura. Suspendarea
poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a
determinat suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul
de soluionare competent potrivit alin. (2), indiferent dac motivul care a determinat
suspendarea a ncetat sau nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea
civil este opozabil organelor fiscale competente pentru soluionarea contestaiei,
cu privire la sumele pentru care statul s-a constituit parte civil.
Art. 215 Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend
executarea actului administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contribuabilului de
a cere suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana
competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la
20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este
evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus de
instanele de judecat n baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, toate efectele actului administrativ fiscal sunt suspendate
pn la ncetarea acesteia.

CAP. 4 Soluii asupra contestaiei

Art. 216 Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori
respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau
parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat,
situaie n care urmeaz s se ncheie un nou act administrativ fiscal care va avea
n vedere strict considerentele deciziei de soluionare.
(3^1) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de zile de
la data comunicrii deciziei, iar noul act administrativ fiscal emis vizeaz strict
aceeai perioad i acelai obiect al contestaiei pentru care s-a pronunat soluia
de desfiinare.
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute
de art. 214.
Art. 217 Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale

121

(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei
condiii procedurale, contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza pe fond
a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
Art. 218 Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului,
persoanelor introduse, n condiiile art. 44, precum i organului fiscal emitent al
actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate de ctre contestatar
sau de ctre persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei potrivit art.
212, la instana judectoreasc de contencios administrativ competent, n condiiile
legii.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ
competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a dispus desfiinarea, ncheierea noului
act administrativ fiscal ca urmare a soluiei de desfiinare emise n procedura de
soluionare a contestaiei se face dup ce hotrrea judectoreasc a rmas definitiv i
irevocabil.

TITLUL X
Sanciuni

Art. 219 Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare
fiscal sau de meniuni;
b) nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege, a
bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor
i a altor sume, precum i orice informaii n legtur cu impozitele, taxele,
contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea
acestora;
b^1) b^3 *** Abrogat.
c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 56 i art. 57 alin. (2);
d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 105 alin. (8);
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 79 alin. (2), art. 80 alin.
(4) i art. 105 alin. (9); (intr n vigoare la 30 zile dup data publicrii)
f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 53;
g) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe
documente, potrivit art. 73;
h) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a
obligaiilor privind completarea i pstrarea fielor fiscale;
i) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent
sau, dup caz, la tere persoane a formularelor i documentelor prevzute de legea
fiscal, altele dect declaraiile fiscale i declaraiile de nregistrare fiscal sau de
meniuni;
j) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea informaiilor i a
obligaiilor de decontare prevzute de prezentul cod;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit prezentului cod;

122

k) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 154 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de
executare spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi
identificate i evaluate;
n) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse
impozitelor, taxelor, contribuiilor datorate bugetului general consolidat, n vederea
stabilirii realitii declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a
sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs, dac nu sunt
svrite n astfel de condiii nct, potrivit legii, s fie considerate infraciuni;
r) refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art. 52 alin. (1).
s) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 109^1 alin. (5^1).
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel (intr n vigoare la 30
zile dup data publicrii):
a) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de
la 25.000 lei la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de
la 5.000 lei la 7.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la
alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de
la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute
la alin. (1) lit. e) i f);
d) cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la
1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la
alin. (1) lit. a), b), g) - m);
d^1 d^2 *** Abrogate.
e) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de
la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute
la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei
inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de
la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre
50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de
la 25.000 lei la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de
100.000 lei;
h) *** Abrogat.
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei prevzute
la alin. (1) lit. s).
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a
declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50
lei la 500 lei.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic,
contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amenda prevzut pentru
persoanele fizice.

123

(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate
bugetelor locale se sancioneaz potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat
sau bugetele locale, dup caz.
Art. 219^1 Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative
reglementate la titlul VI din Codul fiscal;
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la
alin. (1) lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin.
(1) lit. b).
(3) Nu se sancioneaz contravenional:
a) persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul legal de
depunere a urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta prevzut la alin. (1) lit. b) nu
a fost constatat de organul fiscal anterior corectrii;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz declaraiile
ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
(4) n cazul aplicrii sanciunii amenzii prevzute la alin. (2), contravenientul are
posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii, agentul
constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare
i sancionare contravenional

Art. 219^2 Contravenii i sanciuni la regimul Registrului operatorilor intracomunitari
(1) Constituie contravenie efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre
persoanele care au obligaia nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari fr a fi
nscrise, conform legii, n acest registru.
(2) Contravenia pentru fapta prevzut la alin. (1) se sancioneaz cu amend de
la 1.000 lei la 5.000 lei.

Art. 220 *** Abrogat
(Abrogat din 1 ianuarie 2012)
Art. 221 Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre
organele fiscale competente.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 219 - art. 220 se aplic, dup
caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti
fr personalitate juridic, sanciunile se aplic reprezentanilor acestora.
(3) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art.
220 se fac de personalul de specialitate din cadrul Ministerului Economiei i
Finanelor i al unitilor sale teritoriale, cu excepia sanciunii privind suspendarea
autorizaiei de antrepozit fiscal, care se dispune de autoritatea fiscal competent,
la propunerea organului de control.

124

(4) Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele
constatate dup data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(5) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 219 i art. 220, contribuabilul
are posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii
prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd meniune despre aceast
posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare contravenional.

Reproducem mai jos prevederile art. 1 i art. 3 din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 93/2009
"ART. 1
(1) Prin derogare de la dispoziiile art. 221 alin. (3) teza I din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, pentru constatarea i sancionarea contraveniei prevzute de art.
220 alin. (1) lit. k) din aceeai ordonan, controlul asupra mijloacelor de transport se
efectueaz de ctre echipe mixte alctuite din personalul de specialitate din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate i personalul
anume desemnat din cadrul Poliiei Romne.
(2) La solicitarea personalului anume desemnat din cadrul Poliiei Romne, care
face parte din echipa mixt prevzut la alin. (1), personalul de specialitate din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate are obligaia de a
efectua controlul de specialitate prevzut la alin. (1).
(3) Personalul anume desemnat din cadrul Poliiei Romne care face parte din
echipa mixt prevzut la alin. (1) va opri n trafic mijloacele de transport marf, n
vederea efecturii controlului de specialitate, din oficiu sau la solicitarea personalului de
specialitate din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile sale
subordonate.
(4) Constatarea contraveniei prevzute de art. 220 alin. (1) lit. k) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i aplicarea
sanciunilor stabilite prin dispoziiile art. 220 alin. (2) din acelai act normativ se fac de
ctre personalul de specialitate din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i
unitile sale subordonate."
"ART. 3
(1) Veniturile rezultate din valorificarea bunurilor confiscate i ca urmare a
aplicrii sanciunilor potrivit art. 1 i art. 2 constituie venituri la bugetul de stat. Din aceste
venituri se reine o cot de 15% care se constituie ntr-un fond de premiere la dispoziia
ministrului administraiei i internelor i a ministrului finanelor publice, n cote egale.
(2) Ministerul Administraiei i Internelor i Ministerul Finanelor Publice vor emite
ordine n aplicarea dispoziiilor art. 1 i art. 3 alin. (1)."
Art. 222 Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi
actualizate anual, n funcie de evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a Guvernului, la
propunerea Ministerului Economiei i Finanelor.
Art. 223 Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la
regimul juridic al contraveniilor.


125

TITLUL XI
Dispoziii tranzitorii i finale

Art. 224 Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se
datoreaz, potrivit legii, n vam atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de
vmuire pn la stingerea integral a acestora.

Art. 225 Dispoziii privind stoparea ajutorului de stat
(valabil pn la 1 ianuarie 2012)
(1) Stoparea acordrii ajutoarelor de stat se realizeaz, de drept, prin:
a) emiterea unei decizii a Consiliului Concurenei n acest sens;
b) emiterea unei decizii de ctre furnizorul ajutorului de stat ca urmare a
exercitrii activitii de supraveghere, cnd constat incompatibilitatea ntre
ajutoarele de stat acordate i dispoziiile Legii nr. 143/1999 privind ajutorul de stat,
republicat
1
, precum i ale actelor normative emise n aplicarea acesteia.
(2) Deciziile emise n condiiile alin. (1) trebuie s cuprind urmtoarele
elemente:
a) denumirea operatorului economic i datele de identificare a acestuia;
b) modalitatea de acordare a ajutorului de stat;
c) data la care se realizeaz stoparea.
------------------------------------
1) Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 744 din 16 august 2005, a fost abrogat prin Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de
stat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.042 din 28 decembrie
2006.

Art. 226 Dispoziii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal sau interzis
(valabil pn la 1 ianuarie 2012)
(1) Deciziile Consiliului Concurenei, precum i deciziile furnizorilor de ajutor
de stat prin care se dispune recuperarea unui ajutor de stat ilegal sau interzis
constituie titlu executoriu. Dispoziiile art. 141 alin. (6) - (9) se aplic n mod
corespunztor.
(2) Recuperarea ajutoarelor de stat dispus potrivit alin. (1) se realizeaz de
ctre unitile teritoriale ale Ministerului Economiei i Finanelor - Agenia Naional
de Administrare Fiscal, respectiv de compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale, potrivit Codului de procedur fiscal, cu
excepia Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului, care va aplica propria
procedur de recuperare.
(3) Pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat de recuperat se datoreaz
dobnd de la data la care ajutorul de stat a fost pus la dispoziie beneficiarului i
pn la recuperarea sa.
(4) Nivelul dobnzii aferente sumelor de recuperat cu titlu de ajutor de stat
ilegal sau interzis va fi stabilit anual prin hotrre a Guvernului.
(5) Sumele recuperate reprezentnd ajutoare de stat ilegale sau interzise se
fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.

126

Art. 227 Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor
fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit
legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru
prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor
fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3) (11) Abrogat.
Art. 228 Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de
aplicare, n termen de 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, a legii de aprobare a prezentei ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind
administrarea creanelor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
(2^1) Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal, preedintele Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal poate emite ordine.
(2^2) Prin ordin al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor
publice se pot emite norme pentru administrarea creanelor fiscale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
municipiilor.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru
administrarea impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun al ministrului
internelor i reformei administrative i ministrului economiei i finanelor.
(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind
realizarea creanelor bugetului general consolidat administrate de alte organe, se
aprob prin al ministrului de resort sau al conductorului instituiei publice, dup
caz.
(5) *** Abrogat.
Art. 229 Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru
cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii
creanelor fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
Art. 230 nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Economiei i
Finanelor, acesta este autorizat ca operator care, prin unitile sale teritoriale, ca
ageni mputernicii, s nscrie creane cuprinse n titluri executorii la Arhiva
Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
Art. 231 Dispoziii privind termenele
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz
dup normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
Art. 232 Confiscri

127

(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele
care au dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de
judecat se duc la ndeplinire de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, Ministerul
Administraiei i Internelor sau, dup caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de
lege, prin organele competente, stabilite prin ordin comun al conductorilor
instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de organele competente ale
Ministerului Economiei i Finanelor, conform legii.
(2) n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de
judecat privesc sume exprimate n moned strin, sumele se vor converti n lei la
cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil la data
rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor
confiscate, mai puin cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare,
se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz, conform legii.
Art. 233 Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n condiiile art. 296^1 din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, este de competena
organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Procesul-
verbal ntocmit constituie mijloc de prob n condiiile art. 214 din Codul de
procedur penal.

Art. 233^1 Colaborarea cu organele de urmrire penal
(1) n situaia n care sunt date sau indicii temeinice cu privire la pregtirea
sau svrirea unor infraciuni ce vizeaz bunuri prevzute la art. 135 alin. (4) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, ce intr n sfera de
aplicare a accizei, organele de urmrire penal pot efectua activiti de constatare,
cercetare i conservare de probe.
(2) n situaia prevzut la alin. (1) organele de urmrire penal solicit de
ndat organelor cu atribuii de control din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal efectuarea de verificri fiscale conform obiectivelor stabilite.
(3) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist pericol de
dispariie a unor mijloace de prob sau de schimbare a unei situaii de fapt i este
necesar lmurirea urgent a unor fapte sau mprejurri ale cauzei, personalul
desemnat din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal efectueaz
verificri fiscale.
(4) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu avizul
procurorului, poate fi solicitat Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
efectuarea de verificri fiscale, conform obiectivelor stabilite.
(5) Rezultatul verificrilor prevzute la alin. (2)(4) se consemneaz n
procese-verbale, care constituie mijloace de prob. Procesele-verbale nu constituie
titlu de crean fiscal n nelesul art. 110.
Art. 234 Dispoziii procedurale privind nregistrarea n cazul unor activiti cu produse
accizabile
*** Abrogat.
Art. 235 Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal

128

(1) Persoanele prevzute la art. 72 alin. (4), care sunt deja nregistrate, au
obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 30 de zile de la
data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal
atribuite anterior intrrii n vigoare a prezentului cod rmn valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n vigoare
a prezentului cod, al cror domiciliu fiscal difer de sediul social, n cazul
persoanelor juridice, sau de domiciliu, n cazul persoanelor fizice, dup caz, au
obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 90 de zile de la
intrarea n vigoare a prezentului cod. n caz contrar se consider valabil ca domiciliu
fiscal ultimul domiciliu sau sediu declarat.
Art. 236 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a taxei pe
valoarea adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii
privind taxa pe valoarea adugat i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a
prezentului cod, se soluioneaz potrivit reglementrilor n temeiul crora au fost
depuse.
Art. 237 Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod
se vor continua potrivit procedurii existente la data cnd au fost ncepute. n aceste
condiii, msurile dispuse prin procesul-verbal de control au valoare de act
administrativ fiscal.
Art. 238 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se
soluioneaz potrivit procedurii administrativ-jurisdicionale existente la data
depunerii contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva
actelor de control prin care au fost reverificate aceeai perioad i acelai tip de
obligaie fiscal i pentru care din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele
competente nu rezult existena prejudiciului, se vor menine obligaiile stabilite
anterior.
Art. 239 Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se
continu potrivit dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
Art. 240 Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile titlului X
"Sanciuni" intr n vigoare la data de 10 ianuarie 2004.
Art. 241 Conflictul temporal al actelor normative
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen
prevzute la art. 242 rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de
aplicare a prezentului cod, prevzute la art. 228, n msura n care nu contravin
prevederilor acestuia.

129

Norme metodologice
Art. 242 Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor
de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 712 din
1 octombrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i
depunere a declaraiilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 121 din 24 martie 1999, cu modificrile i completrile
ulterioare;
c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din 14 august 2003, cu
modificrile i completrile ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 64/1999, cu modificrile i completrile
ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea
contestaiilor mpotriva msurilor dispuse prin actele de control sau de impunere
ntocmite de organele Ministerului Economiei i Finanelor Publice, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 62 din 6 februarie 2001, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 506/2001, cu modificrile i completrile
ulterioare;
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a
creanelor bugetelor locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
66 din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare
de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie
1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003*1=;
i) art. IV alin. (1) - (5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru
reglementarea unor msuri financiare, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 116/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 90 din
31 ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu
modificrile i completrile ulterioare*2);
l) cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru combaterea
evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din
29 iulie 2003, cu modificrile ulterioare*3).
_________________________
1) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr.
241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.

130

2) Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, a fost abrogat prin Legea nr.
86/2006 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 350 din 19 aprilie 2006.
3) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr.
241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
-------------------------------------------------------------------
NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor normative
modificatoare ale Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005,
precum i nota de transpunere a directivelor, care nu sunt ncorporate n textul republicat
al acesteia.
1. Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444
din 23 mai 2006:
"Art. II. (1) Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30 de zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se aplic actelor de procedur
ndeplinite ncepnd cu aceast dat. Prin excepie, dispoziiile art. 109^1 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare^1), se aplic de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a
intrat n vigoare prezenta lege.
(2) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de organul de
soluionare a contestaiei nainte de intrarea n vigoare a prezentei legi continu s i
produc efectele pn la soluionarea contestaiei."
2. Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr.505/2006, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006.
"Art. III. Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu urmtoarele excepii:
a) dispoziiile art. 174^19 i 174^24 de la pct. 36 al art. I^2), care intr n vigoare la
3 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
b) pct. 24^3), 9^4), 12^5) i 36^6), cu excepiile prevzute la lit. a), ale art. I, care
intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2007. Art. IV. (1) Pe data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 261 alin. (3) din Legea nr. 95/2006 privind
reforma n domeniul sntii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 372
din 28 aprilie 2006.
(2) Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a) dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr. 359/2004 privind
simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice,
asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la

131

autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c) dispoziiile art. 171^1 alin. (4) teza a doua^7) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan".
3. Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei Guvernului nr.
35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675
din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31
august 2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1054 din 30 decembrie 2006:
"Art. I pct. 36^8) din prezenta ordonan transpune Directiva Consiliului 76/308/CEE
privind asistena mutual n materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii,
drepturi, taxe i alte msuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene nr. L
073 din 19 martie 1976, amendat prin: Directiva Consiliului 79/1071/CEE i Directiva
Consiliului 2001/44/CE.
Art. I pct. 36^9) din prezenta ordonan transpune i Directiva Comisiei 2002/94/CE
de stabilire a normelor de aplicare a anumitor dispoziii din Directiva Consiliului
76/308/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 337 din 13
decembrie 2002, cu excepia anexelor IIV, care vor fi transpuse prin ordin al
ministrului finanelor publice pentru aprobarea formularelor utilizate pentru recuperarea
creanelor, n sensul cap. XIII din titlul VIII al Codului de procedur fiscal."

1) Art. 1091 a devenit n forma republicat art. 112.
2) Art. 17419 i 17424 au devenit n forma republicat art. 197 i art. 202.
3) Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a1) devenit n forma republicat art. 31 alin.
(1) lit. b); pct. 3 se refer la art. 31 alin. (1) lit. c) devenit n forma republicat art. 31 alin.
(1) lit. d); pct. 31 se refer la art. 33 alin. (2); pct. 4 se refer la art. 36 alin. (3).
4) Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma republicat art. 72 alin.
(1) lit. e).
5) Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma republicat art. 111
alin. (7) i (8).
6) Pct. 36 se refer la art. 174117426 devenite n forma republicat art. 179
204.
7) Art. 1711 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin. (4).
8) Pct. 36 se refer la art. 174117426 devenite n forma republicat art. 179
204.
8) Pct. 36 se refer la art. 174117426 devenite n forma republicat art. 179
204.


Reproducem mai jos prevederile art. II i art. III din ORDONANA
GUVERNULUI Nr. 47 din 28 august 2007 privind reglementarea unor msuri financiar-
fiscale publicat n Monitorul Oficial nr. 603 din 31 august 2007:


ART. II
(1) Articolul I intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii prezentei ordonane, cu
excepia pct. 34 - 36, care intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii, i a pct. 38,
care intr n vigoare la 1 ianuarie 2008.

132

(2) Dispoziiile art. I pct. 8 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008, pentru
declaraiile anuale aferente anului 2007.
(3) Dispoziiile art. I pct. 13, 18, 19, 23, 30 i 37 se aplic i procedurilor n curs la
data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
(4) Dispoziiile art. I pct. 14 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008.
(5) Dispoziiile art. I pct. 24 - 27 se aplic procedurilor de executare silit ncepute
dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
(6) n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane,
organele fiscale vor calcula obligaiile fiscale accesorii datorate pn la data intrrii n
vigoare a prezentei ordonane de ctre contribuabilii aflai n stare de insolven, potrivit
art. 41 din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, i
vor depune diligene pentru nscrierea creanelor n tabelul creditorilor.
(7) Dispoziiile art. I pct. 32 se aplic contestaiilor nregistrate la organul fiscal
ncepnd cu data de 1 octombrie 2007.
(8) Reglementrile emise pn la intrarea n vigoare a prezentei ordonane n
temeiul art. 228 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative
de aplicare prevzute n modificrile cuprinse n prezenta ordonan.
ART. III
(1) Prevederile art. I pct. 17 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008. La
aceeai dat se abrog prevederile art. 114 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat.
(2) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de lege
obligaiile fiscale i care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se
aplic pentru plata obligaiilor fiscale ncepnd cu cele aferente lunii septembrie 2007.
ART. IV
Obligaiile fiscale datorate bugetului general consolidat de ctre contribuabili n anul
2006 i achitate de ctre acetia cu indicarea eronat a numrului de eviden a plii se
sting de ctre organele fiscale competente, potrivit ordinii de stingere a datoriilor n
vigoare la data plii.