NOTA TRIBUTARIA

GUIA METODOLOGICA/ METHODOLOGY GUIDELINES

1. Cobertura / Scope
a. Ingresos e! Gob"erno Centra! Conso!"ao. Para efectos de la Nota Tributaria,
comprenden los ingresos Tributarios y No Tributarios recaudados por la SUNAT Tributos
Internos, Tributos Aduaneros, No Tributarios y !ontribuciones Sociales" y el Banco de la
Naci#n. No se registran otros ingresos del Tesoro P$blico, tales como los Intereses del %ondo
&i'i'ienda, Intereses de la Pri'ati(aci#n, Regal)as Petroleras, entre otros. *escuenta las
de'oluciones por fec+a de emisi#n , criterio de transacciones de ca-a.
b. Ingresos Tr"butar"os e! Gob"erno Centra!. Se +an considerado los ingresos Tributarios
recaudados por la SUNAT, e.clu)das las !ontribuciones Sociales. No se registran otros
ingresos del Tesoro P$blico, tales como los Intereses del %ondo &i'i'ienda, Intereses de la
Pri'ati(aci#n, Regal)as Petroleras, entre otros. *escuenta las de'oluciones por fec+a de emisi#n
, criterio de transacciones de ca-a.
c. Ingresos Tr"butar"os recauaos por !a SUNAT. /st0n conformados por los tributos
internos y aduaneros recaudados por la SUNAT1
i. Tr"butos Internos1 !omprenden los tributos 2ue constituyen ingresos del Tesoro
P$blico y los tributos destinados a otros organismos.
3os ingresos del Tesoro P$blico est0n conformados por el Impuesto a la Renta,
Impuesto 4eneral a las 5entas, Impuesto Selecti'o al !onsumo, Nue'o R6gimen
7nico Simplificado, %raccionamiento, Impuesto /.traordinario de Solidaridad,
&ultas, Impuesto de Solidaridad a la Ni8e( *esamparada, Impuesto /.traordinario de
Promoci#n Tur)stica, Impuesto a las Acciones del /stado, Impuesto Temporal a los
Acti'os Netos, Impuesto a las Transacciones %inancieras, Impuesto a los !asinos de
9uego y &02uinas Tragamonedas y otros ingresos tributarios.
3os ingresos destinados est0n conformados por el Impuesto de Promoci#n &unicipal y
el Impuesto al Roda-e.
Informacin Sectorial
A partir de la Nota Tributaria de diciembre del :;;:, se incluyen cuadros estad)sticos
por acti'idades econ#micas, seg$n la !lasificaci#n Industrial Internacional Uniforme
!IIU" Tercera Re'isi#n1 *e'oluciones de tributos internos por %ec+a de /misi#n de
la SUNAT y !ontribuyentes Inscritos.
Respecto a los cuadros por acti'idad econ#mica se debe tener en cuenta lo siguiente1
, 3a acti'idad econ#mica es una informaci#n declarada por el contribuyente al
momento de su inscripci#n en el Padr#n RU!.
, 3os contribuyentes no suelen actuali(ar la informaci#n de su acti'idad econ#mica
cuando modifican el giro de su negocio y, en algunos casos, modifican su !IIU sin
cambiar el giro del negocio. *e esta manera, un contribuyente no necesariamente tiene
la misma clasificaci#n todos los a8os.
, /l Registro 7nico de !ontribuyentes de la SUNAT s#lo permite consignar una
acti'idad econ#mica por cada contribuyente, la 2ue corresponde con a2u6lla 2ue
genera los mayoress ingresos por 'entas.
, !on base en un an0lisis muestral de la SUNAT, se +a encontrado un grado
importante de errores en torno a la informaci#n de la acti'idad econ#mica declarada,
en especial a2u6lla 2ue pro'iene de la declaraci#n de los pe2ue8os contribuyentes.
, Algunos contribuyentes tienden a registrarse en !IIUs 2ue go(an de beneficios
tributarios. Otros optan por declarar en !IIUs muy generales con la intenci#n de
e'itar las fiscali(aciones sectoriales de la SUNAT.
, A partir de la Nota Tributaria de enero :;<<, el cuadro del total de ingresos
recaudados por la SUNAT de Tributos Internos por Acti'idad /con#mica y el de
recaudaci#n por Impuesto 4eneral a las 5entas Interno por Acti'idad /con#mica se
presentar0n sin desfase.
Informacin por Departamento
/n relaci#n a los cuadros de ingresos tributarios recaudados por la SUNAT =tributos
Internos por departamento, cabe mencionar 2ue a part"r e !a Nota Tr"butar"a e
Ma#o $%1% se presenta !a "n&or'ac"(n e recauac"(n seg)n e! ub"geo e!
o'"c"!"o &"sca! ec!arao por !os contr"bu#entes a !a SUNAT al momento de
inscribirse en el RU!. /ste criterio es superior respecto al de >ubigeo del lugar de
pago? 2ue +a sido utili(ado anteriormente, ya 2ue e'ita las distorsiones 2ue este
$ltimo suele generar en las estad)sticas al depender de la decisi#n arbitraria 2ue tome
el contribuyente respecto al lugar donde decida pagar sus obligaciones tributarias.
Asimismo, usar el criterio del domicilio fiscal permite solucionar los problemas 2ue
surgen respecto de los pagos efectuados a tra'6s de SUNAT 5irtual, cuyo 'olumen se
'iene incrementando de manera importante.
ii. Tr"butos Auaneros1 !omprenden los tributos 2ue constituyen ingresos del Tesoro
P$blico y los tributos destinados a otros organismos.
3os ingresos del Tesoro P$blico est0n conformados por los Impuestos a la
Importaci#n1 Ad 'alorem, Sobretasa Adicional @A Ad 'alorem !I% y el *erec+o
/spec)fico a la Importaci#n de Productos Alimenticios, Impuesto 4eneral a las 5entas
a las Importaciones, Impuesto Selecti'o al !onsumo a las Importaciones, as) como
otros ingresos tributarios aduaneros.
3os ingresos destinados est0n conformados por el Impuesto de Promoci#n &unicipal y
el Impuesto a los *erec+os Antidumping.
Informacin por Departamento
/n relaci#n a los cuadros de Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT , Tributos
Aduaneros por departamento, a partir de la Nota Tributaria de %ebrero :;;B la
informaci#n contenida en estos cuadros presenta la recaudaci#n seg$n la ubicaci#n
geogr0fica de la aduana en donde se solicit# la importaci#n. /ste nue'o criterio
reempla(a el criterio anterior por el cual se presentaba la recaudaci#n seg$n d#nde
estaba ubicada la agencia bancaria del Banco de la Naci#n 2ue recib)a el pago. !abe
mencionar 2ue la informaci#n +ist#rica ba-o el nue'o criterio, s#lo est0 disponible
desde enero de :;;: en adelante.
iii. Contr"buc"ones Soc"a!es* Son recaudadas por la SUNAT y est0n conformadas por las
aportaciones reali(adas al Seguro Social de Salud /sSalud" y al Sistema Nacional de
Pensiones , Oficina de Normali(aci#n Pre'isional ONP". *esde abril del :;;C,
incluye la !ontribuci#n Solidaria para la Asistencia Pre'isional y desde -unio del :;;D
considera el %ondo !onsolidado de Reser'a , 3ibre *esafiliaci#n.
i'. Ingresos no Tr"butar"os recauaos por !a SUNAT. /st0n conformados por
a2uellos ingresos 2ue pro'ienen de las Regal)as &ineras, el Ser'icio Nacional de
!apacitaci#n para la Industria de la !onstrucci#n S/N!I!O", %ONA5I, tributos
derogados, !ostas y 4astos Administrati'os.
d. Ingresos recauaos por otros organ"s'os. /st0n conformados por los ingresos no
Tributarios recaudados por el Banco de la Naci#n1 /.pedici#n de Pasaportes, !ertificados
*omiciliarios de Super'i'encia y &udan(a, *enuncia Policial, !ambio &igratorio, Pr#rroga de
/.tran-eros, Tasa Anual de /.tran-er)a, Reg.!entr./.t.*upl.!arne/.t.Salida,Seguridad
/ntid.BancariasE!ustodia dinero,'alores,e.plosi'o, &ulta e.ceso permanencia en el pa)s *S NF
;<G,:;;G.IN. A partir de agosto del :;;<, e.cluyen el Impuesto a los !asinos de 9uego y
&02uinas Tragamonedas.
e. De+o!uc"ones. /st0n conformadas por a2uellas reali(adas con c+e2ue y Notas de !r6dito
Negociables, 2ue se subdi'iden en1
, *e'oluci#n del I45 a e.portadores.
, R6gimen de Recuperaci#n Anticipada del Impuesto 4eneral a las 5entas,
de'oluci#n de I45 por operaciones generadas en importaci#n yEo ad2uisiciones
locales de bienes de capital 3ey NF :BC:@". *esde agosto de <HHH, considera
de'oluci#n de N!N, seg$n el *.S. NF ;GG,HD,/%.
, *e'oluci#n de oficio, efectuada por la Administraci#n sin 2ue medie solicitud por
parte del contribuyente.
, Reintegro Tributario, de'oluci#n de I45 por operaciones e.oneradas de su-etos
ubicados en (onas con reg)menes especiales por e-emplo, Regi#n Sel'a".
, Pago en e.ceso o indebido, de'oluci#n por pago en e.ceso o indebido de tributos
internos.
, &isiones diplom0ticas, de'oluci#n de I45 e IP& a misiones diplom0ticas y
organismos internacionales *. 3egislati'o NF IDG".
, *onaciones, de'oluci#n de I45 e IP& de las ad2uisiciones con donaciones del
e.terior *. 3egislati'o NF IDG".
, !r6dito tributario GA, de'oluci#n de I45 a empresas productoras de m02uinas y
e2uipos nue'os de utili(aci#n directa en el proceso producti'o 3ey NF :BID:".
, Otros, de'oluci#n por pago indebido o en e.ceso del Impuesto a la Renta de !uarta
!ategor)a y de tributos aduaneros, por percepciones a la importaci#n de su-etos no
afectos al I45, de'oluci#n a pro'eedores del R6gimen de Percepciones no aplicadas
del I45, de'oluci#n definiti'a del I45 en la /tapa de /.ploraci#n &inera, por
nue'a emisi#n de N!N por p6rdida de la original, deterioro o monto no utili(ado y
c+e2ue no recibido o c+e2ue no cobrado dentro del pla(o.
, Saldo de documentos cancelatorios, de'oluci#n de pagos en e.ceso efectuados con
*ocumentos !ancelatorios,Tesoro P$blico.
, R6gimen de Retenci#n del Impuesto 4eneral a las 5entas.
, Pagos en e.ceso # indebido, de'oluci#n de pago en e.ceso # indebidos de tributos
internos, mediante Jrdenes de Pago del Sistema %inanciero, seg$n *S NF ;@<,:;;D,
/%.
, !on'enio Per$,!olombia y 3ey de Ama(on)a, de'oluci#n por fec+a de redenci#n
de la N!N, seg$n *.S. NF <@,HC,/% y 3ey NF :I;GI.
, Beneficio de Restituci#n Arancelaria , *raKbacL.
, Pago en e.ceso # indebido, de'oluci#n por pago en e.ceso # indebido de derec+os
arancelarios y dem0s tributos aplicables a la importaci#n, multas e intereses, seg$n
*S NF ;BB,:;;B,/%.
f. ,ega!-as M"neras. /st0n conformados por los pagos por concepto de contraprestaci#n
econ#mica 2ue los titulares de las concesiones mineras pagan al /stado por la e.plotaci#n de los
recursos minerales met0licos y no met0licos. !reada mediante 3ey NF :D:@D del :C de -unio del
:;;C y reglamentada mediante *.S. NF <@I,:;;C,/% del <@ de no'iembre del :;;C.
g. I'portac"ones CI. # E/portac"ones .O0. A partir de la Nota Tributaria de Octubre del
:;;D se presentan series estad)sticas desde /nero de <HHG, de las Importaciones *efiniti'as !I%
seg$n Uso # *estino /con#mico y las /.portaciones %OB por Sectores /con#micos. *ebido a
los pla(os establecidos en el R6gimen de /.portaciones, la publicaci#n de las cifras de
e.portaciones tienen el desfase de un mes.
$. 0ase e 1a!uac"(n / 1a!uat"on Met2oo!og#
3a base de registro de los datos 2ue se adopta en esta publicaci#n es la denominada
IngresosEpagos efecti'os o transacciones de ca-a.
/n el caso de las Importaciones y /.portaciones la base del registro de datos es lo
declarado.
3. .uentes e In&or'ac"(n / In&or'at"on Sources
3as fuentes de informaci#n son1
a. SUNAT 1 Reportes estad)sticos, *eclaraciones 7nicas de Importaci#n y
3i2uidaciones de !obran(a.
b. 0anco e !a Nac"(n 1 Reportes estad)sticos
4. E!e'entos e !os cuaros esta-st"cos/ E!e'ents o& t2e stat"st"cs tab!es.
A partir de la Nota Tributaria de /nero :;;I y en cumplimiento con la Resoluci#n
9efatural NF G<:,:;;B,IN/I, se incorporan los lineamientos establecidos en la Norma T6cnica
NF ;;<,:;;B,IN/I >Norma T6cnica para la elaboraci#n de cuadros estad)sticos?, cuya finalidad
es la utili(aci#n de criterios uniformes en la presentaci#n de cuadros estad)sticos de todos los
organismos 2ue conforman el Sistema /stad)stico Nacional. /s en este sentido 2ue la Nota
Tributaria a+ora incorpora cambios en los siguientes elementos de los cuadros estad)sticos1
t)tulo, unidad de medida, per)odo de referencia, llamadas en el t)tulo, encabe(ado del cuadro,
llamadas en el encabe(ado, columna matri( ,2ue es la primera columna del cuadro,, datos
num6ricos en el cuerpo del cuadro, notas y llamadas en el pie del cuadro, fuente y elaboraci#n.
A partir de la Nota Tributaria de enero :;<;, la serie de
de'oluciones 2ue se utili(a en los cuadros NM < y NM <G
corresponde a las de'oluciones seg$n fec+a de emisi#n, en lugar de
las de'oluciones seg$n fec+a de presentaci#n de la solicitud. /ste
cambio permite +omogenei(ar las cifras de dic+os cuadros en base
al concepto de transacciones de ca-a, e.presando me-or la efecti'a
disponibilidad de recursos financieros obtenidos por la captaci#n de
ingresos tributarios y no tributarios del 4obierno. 3a serie de
de'oluciones seg$n la fec+a de solicitud puede consultarse en el
!uadro <@ del presente documento.
A continuaci#n presentamos los principales cambios 2ue est0n relacionados a los
signos y s)mbolos contenidos en la Norma T6cnica1
... significa >no disponible?
, significa >magnitud cero?
; significa >la cantidad no alcan(a a la mitad de la unidad?
PE significa 2ue >las cifras son preliminares?
A partir de la Nota Tributaria de 9unio :;;I, considerando los lineamientos de la
*irecci#n /-ecuti'a de &etodolog)a y Normati'idad del IN/I, par la presentaci#n de las
'ariaciones porcentuales se +an considerado los siguientes criterios1
!uando el resultado de las 'ariaciones sea igual # superior a HHH,@A, y ocurra 2ue el
'alor redondeado a un decimal del per)odo en comparaci#n es >;,;?, entonces se presentar0
como 'ariaci#n la anotaci#n >,?.
/n otros casos se presentar0 la 'ariaci#n resultante.
O,GANIG,AMAS / .LO5 CHA,T
Para facilitar la comprensin de los cuadros que se presentan a continuacin, incluimos tres organigramas
que grafican la estructura de los ingresos del Gobierno Central y los recaudados por la SUNAT
ING,ESOS T,I0UTA,IOS
DEL GO0IE,NO CENT,AL /
CENT,AL GO1E,NMENT
TA6 ,E1ENUES
ING,ESOS ,ECAUDADOS 7O,
OT,OS O,GANISMOS / ,E1ENUES
COLLECTED 0Y OTHE, INSTITUTIONS
ING,ESOS T,I0UTA,IOS
,ECAUDADOS 7O, LA SUNAT / TA6
,E1ENUES COLLECTED 0Y SUNAT
,E1ENUES
T,I0UTOS INTE,NOS / DOMESTICS
TA6ES
T,I0UTOS ADUANE,OS / TA6ES ON
INTE,NATIONAL T,ADE AND
TRANSA!TIONS
ENTE ,ECAUDADO, /
COLLECTION AGENT
GLOSA,IO T,I0UTA,IO /
TA6 GLOSSA,Y
IMPUESTO A LA RENTA / INCOME TAX
Primera Categora Pro!iene del alquiler de bienes muebles "m#quinas, autos, etc$% o inmuebles
"edificios, casas, etc$%$
Segunda Categora Pro!iene del rendimiento de in!ersiones de capital "intereses, ganancias de
capital%, patentes, regalas y similares$
Tercera Categora Pro!iene de la acti!idad comercial, industrial, e&traccin de recursos naturales,
ser!icios comerciales, entre otros$
Cuarta Categora Pro!iene del ingreso de profesionales independientes "abogados, contadores,
m'dicos, etc$% y de oficios no profesionales "alba(iles, carpinteros, etc$%$
)uinta Categora Pro!iene de las remuneraciones de traba*adores en relacin de dependencia
"sueldos y salarios%$
No domiciliados +etenciones a los no domiciliados efectuadas por empresas domiciliadas$
+egulari,acin Pago por la diferencia positi!a entre el -mpuesto Anual Calculado y los pagos a
cuenta reali,ados por dic.o impuesto$
+'gimen /special del -mpuesto a la +enta +'gimen al cual se pueden acoger los contribuyentes
cuyos ingresos brutos por +entas de Tercera Categora en el e*ercicio gra!able anterior no
e&cedan los montos determinados por ley$
0tras rentas -ncluye impuestos derogados, tales como el -mpuesto 1nimo a la +enta y el
-mpuesto /&traordinario a los Acti!os Netos, adem#s de los regmenes especiales, como la 2ey de
Promocin a la Ama,ona, la 2ey de Promocin al Sector Agrario y el +'gimen de 3rontera$
CONTRIBUCIONES SOCIALES / SOCIAL CONTRIBUTIONS
Pro!iene de las remuneraciones de traba*adores en relacin de dependencia "sueldos y salarios% y
que son destinados al Seguro Social de Salud 4 /sSalud y al Sistema Nacional de Pensiones 4
0NP "0ficina de Normali,acin Pre!isional%$ 5esde abril del 6778 incluye la Contribucin Solidaria
para la Asistencia Pre!isional$
A LA PRODUCCIN Y CONSUMO / TAXES ON PRODUCTION AND CONSUMPTION
-mpuesto General a las 9entas -nterno Pro!iene de la !enta interna de bienes muebles,
prestacin o utili,acin de ser!icios, primera !enta de bienes inmuebles, contratos de construccin$
-ncluye el -mpuesto de Promocin 1unicipal "-P1%
-mpuesto General a las 9entas -mportaciones Pro!iene de la importacin de bienes$ -ncluye el
-mpuesto de Promocin 1unicipal "-P1%$
-mpuesto Selecti!o al Consumo 0tros -ncluye los ingresos pro!enientes de la !enta interna e
importacin de aguas gaseosas, licores, cer!e,a, !e.culos automotores, cigarrillos$
-mpuesto Selecti!o al Consumo Combustible -ncluye los ingresos pro!enientes de la !enta interna
e importacin de combustibles$
0tros a la Produccin y Consumo -ncluye el -mpuesto de Solidaridad a fa!or de la Ni(e,
5esamparada "!igente .asta octubre del 677:% y el -mpuesto /&traordinario para la Promocin y
5esarrollo Turstico Nacional$
A LA IMPORTACIN / IMPORT TAX
Son los pagos por concepto de Ad !alorem, Sobretasa Adicional ;< Ad !alorem C-3 , 5erec.o
/specfico a la -mportacin de Productos Alimenticios y los deri!ados en aplicacin del Con!enio
Per=4Colombia$
Ad !alorem Gra!a el !alor C-3 de las importaciones de mercaderas en el Per=$
Sobretasa Adicional ;< Ad !alorem C-3 Tiene el mismo car#cter que el Ad !alorem, pero slo se
aplica para un peque(o grupo de bienes comprendidos en el 5$S$ N> 7?;4@A4/3 y 5$S$ N> B8B4@@4
/3$
5erec.o /specfico a la -mportacin de Productos Alimenticios Creado con la finalidad de
establecer un mecanismo #gil que adec=e las sobretasas compensatorias a las !ariaciones de
precios en el mercado internacional$ /n esta afectacin est# incluida la importacin de los
productos clasificados trigo, .arina y pastasC arro,, a,=car, ma, y lec.e$
OTROS INGRESOS / OTHER REVENUES
-mpuesto a las Transacciones 3inancieras /l -mpuesto gra!a algunas de las operaciones que se
reali,an a tra!'s de las empresas del Sistema 3inanciero$ Creado por el 5$2egislati!o N> @?@ y
modificado por la 2ey N> 6DB@8$ 9igente desde el B> de mar,o del 6778$
-mpuesto Temporal a los Acti!os Netos -mpuesto aplicable a los generadores de renta de
tercera categora su*etos al r'gimen general del -mpuesto a la +enta, sobre los Acti!os Netos al ?B
de diciembre del a(o anterior$ 2a obligacin surge al B de enero de cada e*ercicio y se paga desde
el mes de abril de cada a(o$
-mpuesto a las Acciones del /stado Gra!a la tenencia de acciones de empresas donde el /stado
tiene B77< de participacin$ 9igente desde octubre del 6777 .asta abril del 677?$
3raccionamientos Comprende los pagos pro!enientes del 3raccionamiento Art$ ?:> del Cdigo
Tributario, del +'gimen de 3raccionamiento /special 5$2egislati!o N> D8D, +'gimen /special de
3raccionamiento Tributario, Sistema /special de Actuali,acin y Pago, Sistema de +eacti!acin a
tra!'s del Sinceramiento de 5eudas Tributarias y otros fraccionamientos$
-mpuesto /&traordinario de Solidaridad Afecta a las empresas por las remuneraciones pagadas a
sus traba*adores, as como a los ingresos de los traba*adores independientes$ A partir del B> de
diciembre del 6778, es derogado mediante 2ey N> 6D?AD$
Nue!o +'gimen Enico Simplificado /s un r'gimen especial que es aplicable a las peque(as
empresas de personas naturales cuyos ingresos brutos por !enta de bienes yFo prestacin de
ser!icios no e&cedan los montos determinados por ley en un cuatrimestre calendario$ 2os
contribuyentes comprendidos en este r'gimen deben pagar una cuota mensual con car#cter
definiti!o que sustituye los pagos por el -mpuesto General a las 9entas y el -mpuesto a la +enta
de Tercera Categora$
Casinos y Tragamonedas -mpuestos que gra!an la e&plotacin de casinos y m#quinas
tragamonedas$
0tros ingresos recaudados por la SUNAT -ncluye ingresos por tributos internos pro!enientes de
multas, -mpuesto al +oda*e y otros tributos aduaneros, tales como infraccin de leyes tributarias,
5erec.os Antidumping y otros conceptos aduaneros$
2os 5erec.os Antidumping y Compensatorios a la importacin de todo producto tienen la condicin
de detracciones compensatorias para e!itar da(os a la economa del pas$
DEVOLUCIONES / TAX REFUNDS
2as de!oluciones se efect=an mediante Notas de Cr'dito Negociables, c.eques y rdenes de
pago del Sistema 3inanciero, por el -mpuesto General a las 9entas a los e&portadores, a las
1isiones 5iplom#ticas, por +eintegro Tributario, por +ecuperacin Anticipada y por pagos
indebidos o en e&ceso, entre otros conceptos, as como por los montos de!ueltos que se deri!an
del Con!enio Per=4Colombia, 2ey de Ama,ona y por el Geneficio de +estitucin Arancelaria 4
5raHbacI$
Geneficio de +estitucin Arancelaria 4 5raHbacI +'gimen aduanero que permite obtener, en el
momento de la e&portacin de mercancas, la restitucin total o parcial de los derec.os Ad
9alorem que .ayan gra!ado la importacin de dic.as mercancas o la de los productos contenidos
en las mercancas e&portadas o consumidas durante su produccin$
REGALAS MINERAS / MINING ROYALTIES
Se trata de un concepto no tributario que gra!a las !entas de minerales met#licos y no met#licos$
/l artculo A> de la 2ey 6D6;D 4 2ey de +egalas 1ineras, autori,a a la SUNAT para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regala minera$ 2os importes recaudados por este
concepto se presentan en la Nota Tributaria desde el mes de febrero del 677;$