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DIREITO TRIBUTRIO
Prof. Caio Bartine
COMPETNCIA TRIBUTRIA (CF)
Co!et"n#ia $ in%tit&i'(o )e tri*&to% (+ ,&e #ria tri*&to%)
- %e!re %er(o o% ente% fe)era)o% (!o%%&e #o!et"n#ia .egi%.ati/a a!.a).
0(o ente% fe)era)o%1 Uni(o2 E%ta)o2 3i%trito Fe)era. e M&ni#4!io.
O 0TF a)ota &a #.a%%ifi#a'(o tri*&tria #5aa)a )e e%#o.a !enta !arti)a.
Po)er %er #ria)o1
I - I!o%to1 or)inrio e e6traor)inrio
II - Ta6a%1 !o.4#ia e %er/i'o
III 7 Contri*&i'(o )e e.5oria
I8 - E!r+%tio #o!&.%9rio1 #a.ai)a)e !:*.i#a o& g&erra e6terna
In/e%tiento !:*.i#o )e #arter &rgente
8 ; #ontri*&i'<e% e%!e#iai% (+ & g"nero). A% e%!+#ie% %(o1
i) Contri*&i'(o %o*re inter/en'(o no )o4nio e#on=i#o ; CI3E>
ii) Contri*&i'(o )e intere%%e )a% #ategoria% !rofi%%ionai% e e#onoi#a%>
iii) Contri*&i'(o !ara finan#iar a %eg&ri)a)e %o#ia. (?#ontri*&i'<e% %o#iai%)>
i/) Contri*&i'(o !ara #&%teio )o %er/i'o )e i.&ina'(o !:*.i#a ; CO0IP
CARACTER@0TICA0 3A COMPETNCIA
1) In)e.ega*i.i)a)e1 #o!et"n#ia tri*&tria n(o %e )e.ega.
A) Intran%fera*i.i)a)e1 a #o!et"n#ia n(o %e tran%fere entre o% ente% (Uni(o n(o
!o)e re!a%%ar !ara o E%ta)o faBer2 E%ta)o n(o !a%%a !ara &ni#4!io faBer).
C) In#a)&#a*i.i)a)e1 a #o!eten#ia tri*&tria n(o %ofre #a)&#i)a)e2 n(o
!re%#re/e e )e#orr"n#ia )o )e#&r%o )o te!o. E61 IDF ; ain)a n(o #ria)o.
Po)e %er #ria)o a ,&a.,&er oento2 !oi% e%t na CF.
E0PECIE0 3E COMPETNCIA
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a) Co!et"n#ia re%i)&a.1 !erten#e a!ena% a Uni(o. 0er/e !ara ,&e e.a !o%%a
#riar o&tro% i!o%to% !re/i%to% na CF2 a%%i #oo a !o%%i*i.i)a)e )a Uni(o
#riar o&tra% #ontri*&i'<e% %o#iai% n(o !re/i%ta% na CF.
Por+ a Uni(o )e/er o*%er/ar re,&i%ito% (art. 1FG2 I2 CF) !ara ,&e a #o!et"n#ia
re%i)&a. %eHa .eg4tia.
I ; a Uni(o %9 !o)er #riar e)iante .ei #o!.eentar>
II ; o% tri*&to% n(o !o)e %er #&&.ati/o% (regra #ont*i.)
III ; fato gera)or e *a%e )e #.#&.o )iferente% )o% H !re/i%to% na CF
*) Co!et"n#ia e6#.&%i/a
Ta*+ !erten#e2 !e.a regra2 a Uni(o. E%ta #o!et"n#ia %er &ti.iBa)a ,&an)o a
Uni(o in%tit&ir #ontri*&i'<e% e%!e#iai% (art. 1GI CF).
0(o e.a%1
I ; #ontri*&i'<e% %o*re intern/en'<e% no )o4nio e#on=i#o ; CI3E
II ; #ontri*&i'<e% )e intere%%e% )a% #ategoria% !rofi%%ionai% o& e#on=i#a
III ; #ontri*&i'(o )a %eg&ri)a)e %o#ia. (art. 1IF CF)
EJCEKLO1 #ontri*&i'<e% e%!e#iai% ,&e n(o %(o )e #o!et"n#ia )a Uni(o
I ; art. 1GI A CF ; &ni#4!io o& 3F
Contri*&i'(o !ara #&%teio )o %er/i'o )e i.&ina'(o !:*.i#a (CO0IP)
II ; art. 1GI2 M1N CF ; E%ta)oO3FOM&ni#i!io
Contri*&i'(o !ara #&%teio )o regie !re/i)en#irio )e %e&% %er/i)ore%.
CAPACI3A3E TRIBUTRIA ATI8A
- arre#a)a'(o e fi%#a.iBa'(o )e tri*&to%
0TF )iB ,&e a #a!a#i)a)e tri*&taria ati/a !o)e %er e6er#i)a !or !e%%oa H&r4)i#a )e
)ireito !:*.i#o.
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Pogo2 %(o e.a%1
Uni(o ; 3F ; E%ta)o ; M&ni#i!io ----- A&tar,&ia e F&n)a'<e% P:*.i#a%
Q&e te #o!et"n#ia te #a!a#i)a)e
Ne to)o% ,&e te #a!a#i)a)e2 te #o!et"n#ia.
CARACTERI0TICA0 3A CAPACI3A3E TRIBUTRIA
a) 3e.ega*i.i)a)e1 a% a&tar,&ia% e f&n)a'<e% re#e*e )e.ega'<e% )o% ente%
fe)era)o%.
Uni(o ; E%ta)o ; 3F ; M&ni#i!io% !o)e )e.egar #a!a#i)a)e tri*&tria !ara a%
a&tar,&ia% e f&n)a'<e% !:*.i#a%.
*) Tran%feri*i.i)a)e1 !o)e-%e tran%ferir a #a!a#i)a)e entre o% ente%.
O 0TF )iB ,&e e%%a tran%fer"n#ia )e/e o*%er/ar A #rit+rio%1
i) Pre/i%(o #on%tit&#iona.2 o& %eHa2 a CF )e/e !re/er e%%a !o%%i*i.i)a)e
ii) A&toriBa'(o .egi%.ati/a ; a .ei )e/e e%ta*e.e#er #oo e%ta a&toriBa'(o )e/e
o#orrer2 e.a ,&e )e/er reg&.aentar.
EC GAO7C ; art. 1FC2 MGN2 III CF
O% &ni#4!io% !or & #arter o!#iona. !o)e arre#a)ar e fi%#a.iBar o ITR (i!o%to
territoria. r&ra.). 0e e.e% fiBere i%%o2 e.e% fi#ar(o #o 177R )o /a.or arre#a)a)o2
!ortanto2 na)a re!a%%ar a Uni(o.
No entanto2 !ara ,&e i%%o o#orra2 foi e)ita)a a Pei 11AF7O7F2 ,&e e%ta*e.e#e ,&e a
Uni(o firar #on/"nio% #o o% &ni#4!io% !ara e6er#ere e%%a #a!a#i)a)e tri*&tria
ati/a.
#) Pre#arie)a)e1 a )e.ega'(o )a #a!a#i)a)e !o)e %er re/oga)a a ,&a.,&er
te!o !or ato &ni.atera..
3e.ega'(o n(o gera )ireito a),&iri)o ; !o%i'(o )o 0TF
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PIMITAKSE0 CON0TITUCIONAI0 AO PO3ER 3E TRIBUTAR
A #o!et"n#ia tri*&tria n(o + a*%o.&ta. Nen5& ente fe)erati/o !o)e #riar tri*&to
%e o*%er/ar o% )ireito% )o #i)a)(o.
I%%o + !ara )ar garantia ao #ontri*&inte #ontra a*&%o )o E%ta)o.
A% .iita'<e% e%t(o a !artir )o art. 1F7 CF
0(o .iita'<e%1
Prin#4!io% tri*&trio%
I&ni)a)e% tri*&tria%
I ; PRINCIPIO0 CON0TITUCIONAI0 TRIBUTRIO0
a) Prin#i!io )a .ega.i)a)e (art. 1F72 I2 CF e art. IT CTN)
To)o tri*&to %9 !o)e %er in%tit&4)o2 a&enta)o2 re)&Bi)o o& e6tinto %e for e)iante
PEI.
Regra gera.1 .ei or)inria
A .ei #o!.eentar %er &ti.iBa)a !ara in%tit&ir tri*&to ,&an)o o#orrer e6!re%%a
!re/i%(o #on%tit&#iona..
Q&ai% tri*&to% )e/e %er in%tit&4)o% !or .ei #o!.eentarU
i) IDF (i!o%to %o*re gran)e% fort&na%) art. 1FC2 8II CF
ii) E!r+%tio% #o!&.%9rio% ; art. 1GV CF
iii) Tri*&to% re%i)&ai% ; art. 1FG2 I2 CF e art. 1IF2 MGN CF
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ME3I3A PRO8I0WRIA1 ato norati/o fe)era. e)ita)o !e.o Pre%i)ente )a Re!:*.i#a
,&an)o 5o&/er &rg"n#ia e re.e/Xn#ia. (art. YA CF)
EC CAO71 ; in%eri& o MAN no art. YA )a CF
A MP !o)e %er &%a)a !ara in%tit&ir o& aHorar i!o%to%.
MP %9 i!o%to fe)era. ,&an)o in%tit&ir o& aHorar.
Art. YA2 M1N )a CF (re%tri'<e% ao &%o )e MP)
III ; + /e)a)a &ti.iBa'(o )a MP ,&an)o a at+ria for re%er/a)a a .ei #o!.eentar.
A e)i)a !ro/i%9ria !o)er in%tit&ir o IED (i!o%to e6traor)inrio )e g&erra) ; art.
1FG2 II2 CF
MP n(o + e6#e'(o ao !rin#i!io )a .ega.i)a)e (,&e e%ta*e.e#e %er %oente !or .ei). Z
e6#e'(o ao !rin#i!io )a .ega.i)a)e ,&an)o 5o&/er a&ento o& re)&'(o )e tri*&to2
,&an)o !o)er %er rea.iBa)o %e ne#e%%i)a)e )e .ei.
Criar o& E6ting&ir1 %9 PEI
A&entar o& Re)&Bir1 0EM ne#e%%i)a)e )e .ei
1N e6#e'(o1
A tri*&ta'(o fi%#a. + arre#a)at9ria
A tri*&ta'(o e6tra fi%#a. + reg&.at9ria
I%to !or,&e2 a e#onoia !re#i%a )e %it&a'<e% r!i)a%2 !or i%%o2 n(o ) !ara %er !or .ei
()e/i)o a )eora na /ota'(o) e !or %er a e#onoia /o.ti.2 !re#i%o )e a.go ai%
#+.ere2 !ara reg&.ar )eterina)a %it&a'(o. Por i%%o a&ento o& re)&'(o !o)e %er !or
o&tro ato norati/o2 ,&e n(o a .ei.
Po)e2 !ortanto2 %er a&enta)oO aHora)o !or )e#reto e6e#&ti/o %oente no% tero%
)o artigo 1FC2 M1N CF2 ,&e e%ta*e.e#e a a.tera'(o )a% a.4,&ota% )o II (i!o%to )e
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i!orta'(o)2 IE (i!o%to )e e6!orta'(o)2 IPI (i!o%to %o*re !ro)&to% in)&%tria.iBa)o%)
e IOF (i!o%to %o*re o!era'<e% finan#eira%).
AN e6#e'(o1
Ta*+ !o)e %er !or )e#reto e6e#&ti/o2 no% tero% )o art. 1TT2 MGN2 I2 [*\ )a CF2 ,&e
%er/ir !ara re)&Bir o& e%ta*e.e#er a% a.4,&ota% )a CI3E Co*&%t4/ei%.
Prin#i!io )a irretroati/i)a)e tri*&tria (art. 1F72 III2 [a\ CF)

Pei tri*&tria n(o %e a!.i#a a fator o#orri)o ante% )a %&a /ig"n#ia.
Regra gera.1 a .ei a %er a!.i#a)a + a,&e.a /igente ] +!o#a )a o#orr"n#ia )o fato
gera)or.
E61 A %&#e%%(o + tran%iti)a no )ia )a orta (A77Y)2 ,&an)o a a.4,&ota )o ITCM3 era
)e YR. Por+ a %&#e%%(o foi a*erta2 %oente e A71A2 ,&an)o a a.4,&ota era )e AR.
Coo a %&#e%%(o era !ara ter %i)o a*erta e A77Y2 #o o fa.e#iento2 a!.i#ar-%e a
a.4,&ota )e YR.
EJCEKLO1 retroati/i)a)e (*en+fi#a ; art. 17Y CTN)
- .ei e6!re%%aente inter!retati/a1 a !o%%i*i.i)a)e )e %er a!.i#a)a )e fora retroati/a
(e%ta .ei entra e /igor na )ata J2 retroagin)o %e&% efeito% )e%)e ta. )ata) o& %eHa2
#on%ta )e aneira e6!re%%a.
Agora %e a!.i#ar %an'(o2 ,&e a o&tra .ei n(o tin5a2 n(o %er a!.i#a)a2 !or,&e n(o +
ai% *en+fi#a.
- ato infra#iona. H tran%ita)o e H&.ga)o #&Ha .ei !o%terior #oine &a !ena.i)a)e
eno% %e/era.
Ato infra#iona.1 )ei6ei )e !agar tri*&to na )ata )o /en#iento
Tran%ita)o e H&.ga)o + na e%fera H&)i#ia..
E61 n(o !ag&ei o t4t&.o na )ata )e /en#iento. A &.ta + )e F7R. N(o #on#or)o e
entro na e%fera a)ini%trati/a2 !ara re#orrer. No entanto2 )&rante e%%e !er4o)o e ,&e
ag&ar)a H&.gaento2 &a o&tra .ei entra e /igor e%ta*e.e#en)o ,&e a &.ta2 no #a%o
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)o n(o !agaento2 %er )e A7R e n(o ai% F7R. Ne%%e #a%o2 a .ei retroagir2 !or %er
ai% *en+fi#a a %an'(o (enor R )e &.ta).
PRINCIPIO 3A ANTERIORI3A3E TRIBUTRIA
Conferir ao !arti#&.ar &a aior %eg&ran'a H&r4)i#a2 !ortanto2 e/ita ao !arti#&.ar
%&r!re%a% no !agaento )e & tri*&to.
- anteriori)a)e #o& (e6er#4#io) ; art. 1F72 III2 [*\2 CF
Tri*&to #ria)o o& a&enta)o no ano2 %9 !o)e %er a!.i#a)o no e6er#4#io %eg&inte (ano
%eg&inte).
- EC GAO7C ; in%eri& a anteriori)a)e nonage%ia. ; art. 1F72 III2 [#\2 CF
Ta*+ #5aa)a )e itiga)a o& no/entena.
Entre o% e6er#4#io% finan#eiro%2 )e/e-%e ag&ar)ar & .a!%o te!ora. 4nio )e I7
)ia%.
EJCEKSE01 art. 1F72 M1N CF
^^ tri*&to% #o*ra)o% ie)iataente
II
IE
IOF
IED
E!r+%tio #o!&.%9rio )e#orrente )e #a.ai)a)e !:*.i#a o& g&erra
^^tri*&to% #o*ra)o% no e%o ano2 ag&ar)an)o o !raBo 4nio )e I7 )ia%
IPI
ICM0 #o*&%t4/ei%
CI3E #o*&%t4/ei%
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#ontri*&i'<e% %o#iai%
^^ tri*&to% #o*ra)o% no ano %eg&inte %e ag&ar)ar I7 )ia%
IR
fi6a'(o )a *a%e )e #.#&.o )o IP8A e IPTU
AULA 02 PROF. ROBERTA BOLDRIN
_Ro*erta Bo.)rin
Competncia e Capacidade Ti!"t#ia
Ca!a#i)a)e ` #a!a#i)a)e tri*&tria
Co!et"n#ia + a a!ti)(o o&torga)a !e.a CFOVV !ara a in%tit&i'(o )e tri*&to%.
Ca!a#i)a)e + o )e/er o&torga)o !or & ente !o.4ti#o )e re#o.5er e fi%#a.iBar o%
tri*&to%.
E61 IN00 (9rg(o #o #a!a#i)a)e tri*&tria !ara re#o.5er e fi%#a.iBar a% #ontri*&i'<e%).
E & 9rg(o .iga)o a Uni(o (,&e te a #o!et"n#ia )e in%tit&ir a% #ontri*&i'<e%).
E61 Re#eita Fe)era. e Uni(o
Ca!a#i)a)e #o!et"n#ia
CAPACIDADE TRIBUTRIA PA$$I%A
E a !o%%i*i.i)a)e )e a.g&+ fig&rar #oo %&Heito !a%%i/o )e &a o*riga'(o tri*&tria2
%eHa e.a2 !rin#i!a. o& a#e%%9ria2 fi#an)o o*riga)o a #&!rir e re%!on)er !or e/ent&a.
ina)i!."n#ia.
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Art. 1AY CTN
Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do
e!erc"cio de atividades civis# comerciais ou pro$issionais# ou da administrao direta de seus
bens ou ne%&cios;
III - de estar a pessoa jur"dica re%ularmente constitu"da# bastando que con$i%ure uma unidade
econ'mica ou pro$issional.
I ; !rati#a)o o fato gera)or2 e%o %en)o !or enor2 )e/er %er !ago i!o%to.
E61 0an)a e b:nior ,&an)o ini#iara a #arreira2 era enore%2 a% a&feria ren)a e
!aga/a i!o%to )e ren)a.
In)e!en)enteente )a #a!a#i)a)e #i/i.2 %e !rati#ar o fato gera)or2 )e/e-%e !agar
tri*&to.
0an)a e b:nior re#o.5ia i!o%to )e ren)a2 e%o ,&an)o era #i/i.ente
in#a!aBe%.
II ; + o #a%o #.%%i#o )e !re%o%2 +)i#o% ,&e e%t(o %&%!en%o% no CRM2 a)/oga)o%
!e.a OAB2 engen5eiro% !e.o CREA2 a% ,&e2 e%o ten)o e%%a re%tri'(o2
in)e!en)ente )a .iita'(o #i/i.2 %e !rati#ar ato% )e #on%&.toria2 #ir&rgia2 )e/er !agar
tri*&to. Poi% %e !rati,&ei o fato gera)or2 e%o #o a.g&a re%tri'(o2 )e/o !agar
i!o%to.
III ; &ni)a)e e#on=i#a !rofi%%iona.2 %e !rati#a o fato gera)or2 )e/e !agar tri*&to.
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E61 e!re%a% n(o reg&.aenta)a% !erante o% #art9rio% o& H&nta% #oer#iai%2 a%%i
#oo2 ao% 9rg(o% arre#a)at9rio%2 %e !rati#ar2 )e/e-%e !agar tri*&to.
RE$PON$ABILIDADE TRIBUTRIA
Re&pon&a!i'idade po &"ce&&(e&)
A re%!on%a*i.i)a)e tri*&tria e%t trata)a entre o% artigo% 1AI ] 1CC )o CTN.
Art. 12(. ) disposto nesta *eo aplica-se por i%ual aos cr+ditos tributrios de$initivamente
constitu"dos ou em curso de constituio , data dos atos nela re$eridos# e aos constitu"dos
posteriormente aos mesmos atos# desde que relativos a obri%a-es tributrias sur%idas at+ a
re$erida data.
Art. 1./. )s cr+ditos tributrios relativos a impostos cujo $ato %erador seja a propriedade# o
dom"nio 0til ou a posse de bens im&veis# e bem assim os relativos a ta!as pela prestao de
servios re$erentes a tais bens# ou a contribui-es de melhoria# subro%am-se na pessoa dos
respectivos adquirentes# salvo quando conste do t"tulo a prova de sua quitao.
1ar%ra$o 0nico. 2o caso de arrematao em hasta p0blica# a sub-ro%ao ocorre sobre o
respectivo preo.
Art. 1.1. *o pessoalmente responsveis:
I - o adquirente ou remitente# pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos;
(Redao dada pelo Decreto-lei n 28, de 14.11.1966)
II - o sucessor a qualquer t"tulo e o c'nju%e meeiro# pelos tributos devidos pelo de cujus at+ a
data da partilha ou adjudicao# limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do
le%ado ou da meao;
III - o esp&lio# pelos tributos devidos pelo de cujus at+ a data da abertura da sucesso.
Art. 1.2. A pessoa jur"dica de direito privado que resultar de $uso# trans$ormao ou
incorporao de outra ou em outra + responsvel pelos tributos devidos at+ , data do ato pelas
pessoas jur"dicas de direito privado $usionadas# trans$ormadas ou incorporadas.
1ar%ra$o 0nico. ) disposto neste arti%o aplica-se aos casos de e!tino de pessoas jur"dicas
de direito privado# quando a e!plorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer
s&cio remanescente# ou seu esp&lio# sob a mesma ou outra ra3o social# ou sob $irma
individual.
Art. 1... A pessoa natural ou jur"dica de direito privado que adquirir de outra# por qualquer
t"tulo# $undo de com+rcio ou estabelecimento comercial# industrial ou pro$issional# e continuar a
respectiva e!plorao# sob a mesma ou outra ra3o social ou sob $irma ou nome individual#
responde pelos tributos# relativos ao $undo ou estabelecimento adquirido# devidos at+ , data do
ato:
I - inte%ralmente# se o alienante cessar a e!plorao do com+rcio# ind0stria ou atividade;
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II - subsidiariamente com o alienante# se este prosse%uir na e!plorao ou iniciar dentro de seis
meses a contar da data da alienao# nova atividade no mesmo ou em outro ramo de com+rcio#
ind0stria ou pro$isso.
A re%!on%a*i.i)a)e !or %&#e%%(o )entro )o% artigo% 1C72 1C1 e 1CA2 trata )a
re%!on%a*i.i)a)e na a,&i%i'(o )e i9/ei%2 na a,&i%i'(o )e *en% e gera.2 no
fa.e#iento2 na f&%(o2 tran%fora'(o o& #i%(o )e e!re%a2 o& na a,&i%i'(o )e
e%ta*e.e#iento #oer#ia. o& f&n)o )e #o+r#io.
A,&e.e ,&e a),&iri !ara %i2 !or f&%(o2 #i%(o2 et#2 %er re%!on%/e. !e.o !agaento )o%
#re)ito% tri*&trio%2 ain)a ,&e n(o %ai*a )o% /a.ore%.
P(o )e A':#ar #o!ra o E6tra2 ,&e te #r+)ito% tri*&trio% ()4/i)a%)2 a% e.e n(o
%a*e. O P(o )e A':#ar ,&e re%!on)er !e.a% )4/i)a% )o E6tra.
E61 e!re%a% ,&e rea.iBa a a,&i%i'(o2 f&%(o o& in#or!ora'(o re%!on)e !e.a
tota.i)a)e )o% #re)ito% tri*&trio% )a e!re%a in#or!ora)a2 ain)a ,&e n(o #on5e#i)o%
] +!o#a )a tran%a'(o. Art. 1CC CTN (.er)
Art. 1CC CTN
No% #a%o% e.en#a)o% !e.o% in#i%o%2 teo% a re%!on%a*i.i)a)e !e.o !agaento ,&e
)e/eria ter %i)o feito no !a%%a)o !e.o #ontri*&inte e n(o foi2 e%tan)o a )4/i)a e
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a*erto !or o#a%i(o )a %&#e%%(o2 ain)a ,&e a fora.iBa'(o )o #r+)ito (nora.ente
!e.a .a/rat&ra )o a&to )e infra'(o e i!o%i'(o )e &.ta ; AIIM) /en5a o#orrer
!o%teriorente (art. 1AI CTN).
Aten'(o ao M1 )o art. 1CC CTN1 #o!orta e6#e'(o2 o% #a%o% e ,&e 5aHa a.iena'(o
H&)i#ia.2 tratan)o-%e a,&i )e & in#enti/o na a,&i%i'(o )e e%ta*e.e#iento #oer#ia.
o& f&n)o )e #o+r#io. Q&e a),&ire n(o + re%!on%/e. !e.o !agaento )o% tri*&to%.
F&n)o )e #o+r#io1 a.go *e enor
Art. 1C7 CTN
Re%!on%a*i.i)a)e )o% a),&irente% )o% i9/ei% ,&e a.#an'a #r+)ito% re.ati/o% a
i!o%to% ,&e ten5a #oo fato gera)or2 a !ro!rie)a)e2 o )o4nio :ti. o& a !o%%e2
*e #oo2 a,&e.e% re.ati/o% a ta6a% !e.a !re%ta'(o )e %er/i'o% referente% ao i9/e.
o& ain)a o% referente% a #ontri*&i'(o )e e.5oria.
E61 IPTU2 IR2 ta6a%2 #ontri*&i'<e%. Q&an)o %e #o!ra & i9/e.2 /o#" + o
re%!on%/e. !e.o !agaento )o% tri*&to% e.en#a)o%2 in#.&in)o o% )+*ito% e a*erto e
a,&e.e% ,&e o#orrer(o e )e#orr"n#ia )e #ontri*&i'(o )e e.5oria.
Contri*&i'(o )e e.5oria1 o fato gera)or + a o#orr"n#ia )e o*ra !:*.i#a rea.iBa)a o
,&a. /a.oriBo& o i9/e.. E61 #on%tr&'(o )e etro !r96io.
Q&an)o ten5o a !o%%e2 o )o4nio :ti.2 ta*+ %erei re%!on%/e. !e.o !agaento
,&an)o )a a,&i%i'(o )o i9/e..
Art. 1C1 CTN1 #=nH&ge eeiro + re%!on%/e. !e.o% tri*&to% )o de cujus at+ a )ata )a
a*ert&ra )a %&#e%%(o e n(o %oente )a )ata )a orte (in#i%o III).
E61 %e )eoro 1 ano !ra a*rir a %&#e%%(o2 a !artir )a orte2 re%!on)erei !e.o% tri*&to%
)&rante to)o e%%e !er4o)o !9% orte2 ,&e n(o a*ri a %&#e%%(o. A !artir )o oento
,&e a*ri a %&#e%%(o2 n(o !agarei ai% na)a.
^^ RE0PON0ABIPI3A3E 3E TERCEIRO02 INCPU0I8E 3O0 0WCIO02 DERENTE0
OU A3MINI0TRA3ORE0
09 + re%!on%/e. ,&an)o #oeter a.g& ato )o art. 1CF )o CTN.
P g i n a | 1C
Art. 1.4. *o pessoalmente responsveis pelos cr+ditos correspondentes a obri%a-es
tributrias resultantes de atos praticados com e!cesso de poderes ou in$rao de lei# contrato
social ou estatutos:
I - as pessoas re$eridas no arti%o anterior;
II - os mandatrios# prepostos e empre%ados;
III - os diretores# %erentes ou representantes de pessoas jur"dicas de direito privado.
E61 era %9#ia )e &a e!re%a e %ai. 3e!oi% f&i #o*ra)a )o% tri*&to% )e ano%
anteriore% e ,&e e%ta/a .2 n(o re%!on)o !or,&e n(o te/e fra&)e. 0e ti/er fra&)e2 e&
re%!on)o integra.ente. E.e n(o re%!on)er !e.a %o.i)arie)a)e e %i n(o re%!on)er
e )e#orr"n#ia )a %&#e%%(o.
3e a#or)o #o o artigo 1CF2 in#i%o III )o CTN2 o% re%!on%/ei% !e.a a)ini%tra'(o
re%!on)e integra.ente !e.o% #r+)ito% )e/i)o% !e.a Pb %oente ,&an)o e%%e agir
#o fra&)e2 )o.o2 )e%re%!eito a e%tat&to2 #ontrato %o#ia.2 na fora )a .ei.
*ODALIDADE$ DE LAN+A*ENTO TRIBUTRIO
Art. 1GA CTN
Art. 152. 6ompete privativamente , autoridade administrativa constituir o cr+dito tributrio pelo
lanamento# assim entendido o procedimento administrativo tendente a veri$icar a ocorr7ncia
do $ato %erador da obri%ao correspondente# determinar a mat+ria tributvel# calcular o
montante do tributo devido# identi$icar o sujeito passivo e# sendo caso# propor a aplicao da
penalidade cab"vel.
1ar%ra$o 0nico. A atividade administrativa de lanamento + vinculada e obri%at&ria# sob pena
de responsabilidade $uncional.
Pan'aento tri*&trio1 + a #o*ran'a feita !ara !agar o tri*&to ao% #ofre% !:*.i#o%. E&
n(o re#o.5o o tri*&to2 e& re#e*o a #o*ran'a #o to)a% a% infora'<e% ne#e%%ria%
(/a.or2 ,&a. o fato gera)or e %e n(o !agar2 e.e H traB a !ena.i)a)e).
PANKAMENTO POR 3ECPARAKLO ; art. 1GT CTN
P g i n a | 1G
Art. 158. ) lanamento + e$etuado com base na declarao do sujeito passivo ou de
terceiro# quando um ou outro# na $orma da le%islao tributria# presta , autoridade
administrativa in$orma-es sobre mat+ria de $ato# indispensveis , sua e$etivao.
9 1: A reti$icao da declarao por iniciativa do pr&prio declarante# quando vise a
redu3ir ou a e!cluir tributo# s& + admiss"vel mediante comprovao do erro em que se
$unde# e antes de noti$icado o lanamento.
9 2: )s erros contidos na declarao e apurveis pelo seu e!ame sero reti$icados de
o$"cio pela autoridade administrativa a que competir a reviso daquela.
O #ontri*&inte forne#e ao Fi%#o o% e.eento% !ara ,&e e%%e a!&re o #r+)ito tri*&trio
e o notifi,&e !ara !agaento. O #ontri*&inte )e#.ara a% infora'<e% a% e%!era a
notifi#a'(o ,&anto ao ontante a %er !ago.
E61 ITCM3 (i!o%to e%ta)&a.). Pre%to infora'<e% a#er#a )o% i9/ei%2 *en%2 !ara ,&e
o !r9!rio %i%tea gere o /a.or ,&e )e/o !agar2 atra/+% )a DARE.
PANKAMENTO POR ZOMOPODAKLO
E o #ontri*&inte ,&e a!&ra e !aga o tri*&to2 #a*en)o ao fi%#o %i!.e%ente ratifi#ar
a a!&ra'(o ,&an)o enten)er #orreta2 e%o ,&e %eHa )e aneira t#ita.
E61 i!o%to )e ren)a (o #ontri*&inte faB2 integra.ente2 ]% /eBe% o !a!e. )o Fi%#o). 0e
#air na a.5a fina2 %ignifi#a ,&e a Re#eita Fe)era. en#ontro& a.g&a infora'(o
in#orreta.
A 5oo.oga'(o !o)e %er t#ita o& e6!re%%a.
PANKAMENTO 3E OF@CIO
Rea.iBa)o )ireta e e6#.&%i/aente !e.o Fi%#o.
E61 IPTU (re#e*o o #arn" na in5a #a%a2 !ara !agar). E #a.#&.a)o #o *a%e no /a.or
)o i9/e..
PANKAMENTO POR AFERIKLO 3IRETA OU ARBITRAMENTO
O#orre ,&an)o o Fi%#o n(o .o#a.iBa infora'<e% ,&e #o.a*ore #o a #on%tit&i'(o )o
#r+)ito. Portanto2 o Fi%#o #o*ra o #ontri*&inte #o *a%e e )a)o% %&*Heti/o%.
P g i n a | 1F
E61 e& a#5o ,&e e.e + i.ionrio2 ent(o e& /o& #o*rar. (o Fi%#o )e%#onfia).
Po%%o !agar o& e )efen)er. 0er/e !ara to)o% o% tri*&to%.
EJCPU0LO 3O CRE3ITO TRIBUTRIO
Art. 1TF CTN
Ani%tia e i%en'(o1 )e!en)e )e .ei e%!e#4fi#a (art. 1F72 M1N CF)
Por+2 5 &a .ei i%entan)o )efi#iente otor )o re#o.5iento )o IP8A. Ante% era &a
re.a'(o tri*&tria !erfeita2 a% n(o e6i%te ai%2 )e/i)o 5a/er a .ei i%entan)o.
I0ENKLO ` IMUNI3A3E

I%en'(o1 )e!en)e )e .ei e%!e#4fi#a e trata-%e )e a&%"n#ia )e in#i)"n#ia tri*&tria $
nora tri*&tria i!o%iti/a
E61 i!o%to )e ren)a !ara !orta)ore% )e )oen'a% #oo neo!.a%ia a.igna (#Xn#er).
Z o na%#iento )a o*riga'(o tri*&tria2 a% o %&Heito !a%%i/o e%t )i%!en%a)o )o
%e& #&!riento )a o*riga'(o !rin#i!a..
I&ni)a)e1 e%t no !.ano #on%tit&#iona.. Nora negati/a )e #o!et"n#ia tri*&tria
#on%tante no te6to #on%tit&#iona..
P g i n a | 1Y
E61 i&ni)a)e )e te!.o )e ,&a.,&er #&.to (igreHa)2 re/i%ta% (at+ !.aa*oa)2 Hornai%
(!a!e. o& e.etr=ni#o).
N(o 5a/er 5i!9te%e )e in#i)"n#ia.