2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

r Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 1 1 2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 1
Trade Debt & Other
Debt AUDIT
PEMERIKSAAN PIUTANG DAN PIUTANG
PEMERIKSAAN PIUTANG DAN PIUTANG
LAINNYA
LAINNYA
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 2 2
Knse! Piutang "#AK"
$enurut su%ber ter&adinya Piutang
$enurut su%ber ter&adinya Piutang
terbagi Piutang 'saha ( Piutang )ain-
terbagi Piutang 'saha ( Piutang )ain-
lain *#AK, 1++,-
lain *#AK, 1++,-
Piutang Usaha adalah Piutang yang
Piutang Usaha adalah Piutang yang
berasal dari Penjualan Barang
berasal dari Penjualan Barang
Dagangan & Jasa secara Kredit
Dagangan & Jasa secara Kredit
Piutang Lain-lain adalah Piutang yang
Piutang Lain-lain adalah Piutang yang
timbul dari transasi diluar egiatan
timbul dari transasi diluar egiatan
usaha n!rmal "erusahaan
usaha n!rmal "erusahaan
#$AK% &''()
#$AK% &''()
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - . .
/nth Accunt Piutang

Piutang Usaha
Piutang Usaha

Wesel Tagih
Wesel Tagih

Piutang Pegawai
Piutang Pegawai

Piutang Bunga
Piutang Bunga

Uang Muka
Uang Muka

Uang jaminan (Refundable deposit)

Uang jaminan (Refundable deposit)

Piutang Lain-lain
Piutang Lain-lain

llowan!e fo" bad debts

llowan!e fo" bad debts
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - , ,
0ilai Piutang
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 1 1
2'3'A0 A'452 P5'2A06
'(
'(
Untuk mengetahui apakah te"dapat )* #g
Untuk mengetahui apakah te"dapat )* #g
baik atas Piutang + t"ansaksi ,ales-
baik atas Piutang + t"ansaksi ,ales-
Piutang + t"ansaksi Pene"imaan .as
Piutang + t"ansaksi Pene"imaan .as
/(
/(
Untuk meme"iksa 0alidit# + uthenti!it#
Untuk meme"iksa 0alidit# + uthenti!it#
Piutang
Piutang
1(
1(
Untuk meme"iksa *olle!tibilit# dan
Untuk meme"iksa *olle!tibilit# dan
llowan!e fo" bad debts
llowan!e fo" bad debts
2(
2(
Untuk mengetahui apakah ada *ontingent
Untuk mengetahui apakah ada *ontingent
Liabilities + 3otes Re!ei4ables
Liabilities + 3otes Re!ei4ables
5(
5(
Pen#ajian Piutang di 3e"a!a sudah sesuai
Pen#ajian Piutang di 3e"a!a sudah sesuai
,.6 )7R,6 8TP
,.6 )7R,6 8TP
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 7 7
Penjelasan Atas Tujuan Pemeriksaan Penjelasan Atas Tujuan Pemeriksaan
'(
'(
Untuk mengetahui apakah te"dapat )* #g
Untuk mengetahui apakah te"dapat )* #g
baik atas Piutang + t"ansaksi ,ales- Piutang
baik atas Piutang + t"ansaksi ,ales- Piutang
+ t"ansaksi Pene"imaan .as
+ t"ansaksi Pene"imaan .as
9
9
a(
a(
dan#a pemisahan tugas + tanggung jawab anta"a
dan#a pemisahan tugas + tanggung jawab anta"a
Penjualan: Pengi"iman: Penagihan: Pembe"i auto"isasi
Penjualan: Pengi"iman: Penagihan: Pembe"i auto"isasi
atas *"edit ,ales: Pembuat 7aktu" + Pen!atatan
atas *"edit ,ales: Pembuat 7aktu" + Pen!atatan
b(
b(
;igunakann#a fo"muli" #ang P"e-numbe"ed atas ,<:
;igunakann#a fo"muli" #ang P"e-numbe"ed atas ,<:
,): ;<: ;R: *"edit memo: <ffi!ial Re!eipt
,): ;<: ;R: *"edit memo: <ffi!ial Re!eipt
!(
!(
;igunakann#a P"i!e List: dis!ount autho"i=ation9
;igunakann#a P"i!e List: dis!ount autho"i=ation9
(Pejabat)
(Pejabat)
d(
d(
,ub Ledge" Piutang pe" *ustome" ha"us ada
,ub Ledge" Piutang pe" *ustome" ha"us ada
e(
e(
khi" Pe"iode (Bulan) ging ,!hedule
khi" Pe"iode (Bulan) ging ,!hedule
f(
f(
khi" Pe"iode (Bulan) "ekonsiliasi ,aldo Piutang di
khi" Pe"iode (Bulan) "ekonsiliasi ,aldo Piutang di
Ledge"
Ledge"
g(
g(
khi" Pe"iode (Bulan) mengi"imkan Monthl#
khi" Pe"iode (Bulan) mengi"imkan Monthl#
,tatement ke masing-masing *ustome"
,tatement ke masing-masing *ustome"
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 7 7
a(
a(
*ash6 *he!k h"s di seto" dalam jumlah )nta!t paling
*ash6 *he!k h"s di seto" dalam jumlah )nta!t paling
lambat keesokan ha"in#a
lambat keesokan ha"in#a
b(
b(
Mutasi ."edit da"i Ledge" + ,ub Ledge" da"i Retu"
Mutasi ."edit da"i Ledge" + ,ub Ledge" da"i Retu"
,ales + disposal Piutang h"s ada <to"isasi da"i Pejabat
,ales + disposal Piutang h"s ada <to"isasi da"i Pejabat
be"wenang
be"wenang
!(
!(
,etiap Pinjaman pegawai: di"eksi: pemegang saham dan
,etiap Pinjaman pegawai: di"eksi: pemegang saham dan
Pe"usahaan filiasi h"s ada oto"isasi pejabat
Pe"usahaan filiasi h"s ada oto"isasi pejabat
be"wenang: didukung dg bukti6 kont"ak6 atu"an #g
be"wenang: didukung dg bukti6 kont"ak6 atu"an #g
jelas pe"ihal pengenaan bunga
jelas pe"ihal pengenaan bunga
Lanjutan - Penjelasan Atas Tujuan Lanjutan - Penjelasan Atas Tujuan
Pemeriksaan Pemeriksaan
'(
'(
Untuk mengetahui apakah te"dapat )* #g
Untuk mengetahui apakah te"dapat )* #g
baik atas Piutang + t"ansaksi ,ales- Piutang
baik atas Piutang + t"ansaksi ,ales- Piutang
+ t"ansaksi Pene"imaan .as
+ t"ansaksi Pene"imaan .as
9
9
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 8 8
/( Untuk meme"iksa 0alidit# +
/( Untuk meme"iksa 0alidit# +
uthenti!it# Piutang
uthenti!it# Piutang
0alidit# $ Piutang ,ah9 Masih be"laku9
0alidit# $ Piutang ,ah9 Masih be"laku9
;iakui oleh #g be"utang
;iakui oleh #g be"utang
uthenti!it# $ ;idukung bukti otentik
uthenti!it# $ ;idukung bukti otentik
,<: ;<: ;R (ditanda tangani debto")
,<: ;<: ;R (ditanda tangani debto")
-
-

Pelanggan telah mene"ima ba"ang #ang

Pelanggan telah mene"ima ba"ang #ang
di Pesan
di Pesan
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - + +
2( Untuk meme"iksa *olle!tibilit# dan
2( Untuk meme"iksa *olle!tibilit# dan
llowan!e fo" bad debts 9
llowan!e fo" bad debts 9
*olle!tibilit# $ .emungkinan Te"tagihn#a6
*olle!tibilit# $ .emungkinan Te"tagihn#a6
Te"ba#a"n#a Piutang
Te"ba#a"n#a Piutang
Piutang h"s disajikan di 3e"a!a sejumlah #g
Piutang h"s disajikan di 3e"a!a sejumlah #g
dipe"ki"akan B), ;)T>)?( ,hg: dibuat
dipe"ki"akan B), ;)T>)?( ,hg: dibuat
Pen#isihan Piutang dalam %umlah #g *U.UP
Pen#isihan Piutang dalam %umlah #g *U.UP
Piutang #g T);. B), ;)T>)? h"s di
Piutang #g T);. B), ;)T>)? h"s di
disposal -
disposal -

?"s dibuat llowan!e fo" Bad

?"s dibuat llowan!e fo" Bad
;ebts
;ebts
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 10 10
%ika llowan!e #g dibuat Te"lalu Besa" --- akibatn#a@
%ika llowan!e #g dibuat Te"lalu Besa" --- akibatn#a@
Piutang ;isajikan Te"lalu .e!il (Unde"stated): Pen#isihan
Piutang ;isajikan Te"lalu .e!il (Unde"stated): Pen#isihan
Te"lalu Besa" (<4e"stated) & Laba Te"lalu .e!il
Te"lalu Besa" (<4e"stated) & Laba Te"lalu .e!il
(Unde"stated)
(Unde"stated)
%ika llowan!e #g dibuat Te"lalu .e!il --- akibatn#a@
%ika llowan!e #g dibuat Te"lalu .e!il --- akibatn#a@
Piutang ;isajikan Te"lalu Besa" (<4e"stated): Pen#isihan
Piutang ;isajikan Te"lalu Besa" (<4e"stated): Pen#isihan
Te"lalu .e!il (Unde"stated) & Laba Te"lalu Besa"
Te"lalu .e!il (Unde"stated) & Laba Te"lalu Besa"
(<4e"stated)
(<4e"stated)
Lanjutan A
Lanjutan A
2( Untuk meme"iksa *olle!tibilit# dan
2( Untuk meme"iksa *olle!tibilit# dan
llowan!e fo" bad debts 9
llowan!e fo" bad debts 9
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 11 11
%ika pe"usahaan mempun#ai wesel tagih #ang di-
%ika pe"usahaan mempun#ai wesel tagih #ang di-
;),.<3T<-kan ke B3. sebelum tanggal %TU?
;),.<3T<-kan ke B3. sebelum tanggal %TU?
T8MP<: maka pada tanggal 38R* ha"us diungkakan
T8MP<: maka pada tanggal 38R* ha"us diungkakan
adan#a *<3T)3>83T L)B)L)TB #g be"asal da"i
adan#a *<3T)3>83T L)B)L)TB #g be"asal da"i
Pendiskontoan Wesel te"sebut(
Pendiskontoan Wesel te"sebut(
.a"ena jika pada tanggal jatuh tempo Pena"ik Wesel tidak
.a"ena jika pada tanggal jatuh tempo Pena"ik Wesel tidak
sanggup M8LU3,) ke bank: maka Pe"usahaan #ang ha"us
sanggup M8LU3,) ke bank: maka Pe"usahaan #ang ha"us
melunasi wesel te"sebut be"ikut Bungan#a
melunasi wesel te"sebut be"ikut Bungan#a
5( Untuk mengetahui apakah ada
5( Untuk mengetahui apakah ada
*ontingent Liabilities + 3otes
*ontingent Liabilities + 3otes
Re!ei4ables
Re!ei4ables
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 12 12
C( Pen#ajian Piutang di 3e"a!a sudah
C( Pen#ajian Piutang di 3e"a!a sudah
sesuai ,.6 )7R,6 8TP
sesuai ,.6 )7R,6 8TP
'(
'(
Piutang Usaha: Piutang Lain-lain + Wesel Tagih ha"us
Piutang Usaha: Piutang Lain-lain + Wesel Tagih ha"us
disajikan ,8*R T8RP),? dg identifikasi #g jelas
disajikan ,8*R T8RP),? dg identifikasi #g jelas
/(
/(
Piutang di,%).3 $ %umlah .oto" Piutang
Piutang di,%).3 $ %umlah .oto" Piutang
;).UR3>) Taksi"an #ang Tak Te"tagih
;).UR3>) Taksi"an #ang Tak Te"tagih
1(
1(
,aldo ."edit Piutang: %ika %umlahn#a Mate"ial ha"us
,aldo ."edit Piutang: %ika %umlahn#a Mate"ial ha"us
disajikan dalam .elompok .ewajiban
disajikan dalam .elompok .ewajiban
2(
2(
%umlah Piutang #g di%M)3kan ha"us diungkap dalam
%umlah Piutang #g di%M)3kan ha"us diungkap dalam
*atatan tas Lapo"an .euangan
*atatan tas Lapo"an .euangan
5(
5(
*ontingent Liabilit# & dalam hubungann#a dengan
*ontingent Liabilit# & dalam hubungann#a dengan
Piutang Penjualan #g dise"tai dengan .ewajiban diB8L)
Piutang Penjualan #g dise"tai dengan .ewajiban diB8L)
kembali (3otes "e!ei4ables dis!ounted with "e!ou"se)
kembali (3otes "e!ei4ables dis!ounted with "e!ou"se)
h"s dijelaskan ,e!ukupn#a
h"s dijelaskan ,e!ukupn#a
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 1. 1.
'(
'(
Pahami + 84aluasi )* Piutang + t"ansaksi Penjualan:
Pahami + 84aluasi )* Piutang + t"ansaksi Penjualan:
Piutang + t"ansaksi Pene"imaan .as
Piutang + t"ansaksi Pene"imaan .as
/(
/(
Buat Top ,!hedule + ,uppo"ting ,!hedule Piutang pe"
Buat Top ,!hedule + ,uppo"ting ,!hedule Piutang pe"
Tanggal 3e"a!a
Tanggal 3e"a!a
1(
1(
Minta ging ,!hedule da"i Piutang Usaha pe" Tanggal
Minta ging ,!hedule da"i Piutang Usaha pe" Tanggal
3e"a!a #g a(l menunjukkan nama !ustome": saldo
3e"a!a #g a(l menunjukkan nama !ustome": saldo
piutang: umu" piutang + subseDuent !olle!tionsn#a(
piutang: umu" piutang + subseDuent !olle!tionsn#a(
(Rin!ian Piutang Pegawai: Wesel Tagih: Uang Mula
(Rin!ian Piutang Pegawai: Wesel Tagih: Uang Mula
dll)
dll)
2(
2(
Pe"iksa Mathemati!al a!!u"a!#n#a + !he!k indi4idual
Pe"iksa Mathemati!al a!!u"a!#n#a + !he!k indi4idual
balan!e ke subledge" + total di Ledge"
balan!e ke subledge" + total di Ledge"
5(
5(
Test *he!k Umu" Piutang da"i bebe"apa *ustome" ke
Test *he!k Umu" Piutang da"i bebe"apa *ustome" ke
,ubledge" piutang + ,ales )n4oi!e
,ubledge" piutang + ,ales )n4oi!e
PR<,8;UR U;)T P)UT3> U,?
PR<,8;UR U;)T P)UT3> U,?
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 1, 1,

%ika )3T8R3L *<3TR<L B). --- Mempe"sempit

%ika )3T8R3L *<3TR<L B). --- Mempe"sempit
P8R)<;8 P83>U%)3
P8R)<;8 P83>U%)3

Pengujian )nte"nal *ont"ol@ )* Euestionai"es &

Pengujian )nte"nal *ont"ol@ )* Euestionai"es &
7low!ha"t & 3a""ati4e ---Ta"ik kesimpulan )* B).6
7low!ha"t & 3a""ati4e ---Ta"ik kesimpulan )* B).6
,8;3>6 L8M?
,8;3>6 L8M?

)* B).6,8;3> & *omplian!e Test (test of

)* B).6,8;3> & *omplian!e Test (test of
"e!o"ded t"ansa!tions) ,): ;<
"e!o"ded t"ansa!tions) ,): ;<

)* L8M? & Langsung ,ubstanti4e Test #g dipe"luas

)* L8M? & Langsung ,ubstanti4e Test #g dipe"luas

*omplian!e Test dan ,ubstanti4e Test h"s dipisahkan

*omplian!e Test dan ,ubstanti4e Test h"s dipisahkan
da"i p"osedu" udit be"ikut .e"tas .e"ja
da"i p"osedu" udit be"ikut .e"tas .e"ja
Peme"iksaann#a(
Peme"iksaann#a(

Lihat 8Fhibit 'G-' + 8Fhibit 'G-/

Lihat 8Fhibit 'G-' + 8Fhibit 'G-/
PR<,8;UR U;)T P)UT3> U,?
PR<,8;UR U;)T P)UT3> U,?
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 11 11
'(
'(
.i"imkan .onfi"masi Piutang@ (a)( Tentukan dasa"
.i"imkan .onfi"masi Piutang@ (a)( Tentukan dasa"
pemilihan *ustome" #g akan dikonfi"masi -(b)
pemilihan *ustome" #g akan dikonfi"masi -(b)
Tentukan apakah akan menggunakan konfi"masi Positif
Tentukan apakah akan menggunakan konfi"masi Positif
atau negatif-(!) *antumkan no( konfi"masi di skedul
atau negatif-(!) *antumkan no( konfi"masi di skedul
piutang maupun di su"at konfi"masi- (d) jawaban
piutang maupun di su"at konfi"masi- (d) jawaban
konfi"masi #g be"beda h"s dibe"itahukan kpd klien- (e)
konfi"masi #g be"beda h"s dibe"itahukan kpd klien- (e)
Buat ikhtisa" (summa"#) da"i hasil konfi"masi
Buat ikhtisa" (summa"#) da"i hasil konfi"masi
/(
/(
Pe"iksa ,ubseDuent *olle!tions dg meme"iksa BU.U
Pe"iksa ,ubseDuent *olle!tions dg meme"iksa BU.U
., + BU.T) P838R)M3 ., unuk pe"iode@
., + BU.T) P838R)M3 ., unuk pe"iode@
fte" tgl 38R* s(d tgl udit 7ield Wo"k
fte" tgl 38R* s(d tgl udit 7ield Wo"k
1(
1(
Pe"iksa 3otes Re!ei4ables untuk mengetahui
Pe"iksa 3otes Re!ei4ables untuk mengetahui
kemungkinan adan#a *ontingent Liabilit#
kemungkinan adan#a *ontingent Liabilit#
2(
2(
Pe"iksa dasa" penentuan llowan!e fo" Bad ;ebts +
Pe"iksa dasa" penentuan llowan!e fo" Bad ;ebts +
ke!ukupann#a shg tdk <4e"stated + Unde"stated
ke!ukupann#a shg tdk <4e"stated + Unde"stated
Lanjutan A
Lanjutan A
PR<,8;UR U;)T P)UT3> U,?
PR<,8;UR U;)T P)UT3> U,?
2008 Prentice Hall Business Publishing, 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder Arens/Beasley/Elder 7 - 7 - 17 17
8
Test ,ales *ut <ff dg jalan pe"iksa ,ales )n4oi!e:
Test ,ales *ut <ff dg jalan pe"iksa ,ales )n4oi!e:
*"edit 3ote dll: lebih ku"ang / minggu sebelum +
*"edit 3ote dll: lebih ku"ang / minggu sebelum +
sesudah tanggal 38R*(
sesudah tanggal 38R*(
Pe"iksa apakah BR3>
Pe"iksa apakah BR3>
#ang dijual b# )30<)*8 sblm Tanggal 38R*: sudah
#ang dijual b# )30<)*8 sblm Tanggal 38R*: sudah
diki"imkan P8R Tanggal 38R*
diki"imkan P8R Tanggal 38R*
(
(
Pe"iksa apakah ada
Pe"iksa apakah ada
7.TUR #ang di *3*8L dalam Pe"iode be"ikutn#a
7.TUR #ang di *3*8L dalam Pe"iode be"ikutn#a
(
(
8
Pe"iksa 3otulenH "apat: su"atH Pe"janjian: %awaban
Pe"iksa 3otulenH "apat: su"atH Pe"janjian: %awaban
.onfi"masi Bank + *o""esponden!e 7ile untuk
.onfi"masi Bank + *o""esponden!e 7ile untuk
mengetahui apakah adaP)UT3g #g dijadikan sbg
mengetahui apakah adaP)UT3g #g dijadikan sbg
%aminan
%aminan
8
Pe"iksa apakah Pen#ajian Piutang di 38R* dilakukan
Pe"iksa apakah Pen#ajian Piutang di 38R* dilakukan
sesuai dg ,.: 8TP( )7R,
sesuai dg ,.: 8TP( )7R,
8
Ta"ik .esimpulan .e-W%R-an ,aldo Piutang #g
Ta"ik .esimpulan .e-W%R-an ,aldo Piutang #g
diP8R).,
diP8R).,
Lanjutan A
Lanjutan A
PR<,8;UR U;)T P)UT3> U,?
PR<,8;UR U;)T P)UT3> U,?