Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Universidad Bolivariana de Venezuela
Misin Sucre
Aldea Ambrosio Plaza
Prorama de !ormacin de rado Estudios "ur#dicos
$octurno Seccin A

%rea &urricular' (elitos Econmicos en el %mbito de la Empresa
Pro)esora* Aboada+ "uana ,uevedo
(elitos tributarios
REALIZADO POR:
Cardivillo Valentn
Lpez Eudelys
Ron Irene
Guarenas !arzo "#$%
INTRODUCCIN.
Todo rgimen socioeconmico de un pas debe fundamentarse en los
principios de usticia social! democrati"acin! eficiencia! libre competencia!
proteccin del ambiente! producti#idad $ solidaridad! con el fin de asegurar el
desarrollo %umano integral $ una e&istencia digna $ pro#ec%osa para su
pueblo.
's por ello (ue la gestin fiscal debe estar regida en )ene"uela por los
principios de eficiencia! sol#encia! transparencia! responsabilidad $ e(uilibrio
fiscal establecido en el artculo *++ de la Constitucin de la Rep,blica
-oli#ariana de )ene"uela. Del Rgimen .iscal $ /onetario0 1eccin I del
Rgimen 2resupuestario! de forma tal (ue los ingresos ordinarios deber3n
ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios.
'n aras de cubrir ese e(uilibrio presupuestario! el sistema tributario
procurar3 la usta distribucin de las cargas p,blicas seg,n la capacidad
econmica del contribu$ente! atendiendo al principio de la progresi#idad! as
como la proteccin de la economa nacional $ la ele#acin del ni#el de #ida
de la poblacin! sustent3ndose para ello en un sistema eficiente para la
recaudacin de los tributos seg,n lo dispuesto en el artculo *+4 ejusdem5 de
forma tal (ue el 'stado pueda promo#er $ defender la estabilidad econmica!
e#itar la #ulnerabilidad de la economa $ #elar por la estabilidad monetaria $
de precios para asegurar el bienestar social! todo ello en consonancia con lo
indicado en el artculo *67 de la Constitucin Nacional de la Rep,blica
-oli#ariana de )ene"uela.
'n este sentido el 'stado )ene"olano! Crea la normati#a (ue regule $
garantice esta obligacin. La Obligacin Tributaria surge entre el Estado,
en las distintas expresiones del Poder Pblico, y los sujetos pasivos,
en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La
obligacin tributaria constituye un vnculo de car!cter personal ,
aun"ue su cu#pli#iento se asegure #ediante garanta real o con
privilegios especiales. 8rtculo +* del C.O.T. T9TU:O II. D' :8
O-:I;8CIN TRI-UT8RI8.
D':ITO TRI-UT8RIO.
CONC'2TO5
8rtculo <7 del Cdigo Org3nico Tributario0 $onstituye ilcito tributario
toda accin u o#isin violatoria de las nor#as tributarias.%.
:os ilcitos tributarios se clasifican en0
+ Ilcitos formales5
6 Ilcitos relati#os a las especies fiscales $ gra#adas5
* Ilcitos materiales5 e
= Ilcitos sancionados con pena restricti#a de libertad.
Delitos Tributarios5 1on a(uellos (ue fundamentalmente lesionan
derec%os indi#iduales $ sociales de los Ciudadanos.
8s por eemplo! el no pago de los tributos por doble facturacin afecta el
derec%o indi#idual de cada contribu$ente! pues debe soportar unto al resto
de contribu$entes la carga tributaria generada por los ingresos e#adidos5
adem3s se origina una competencia desleal $a (ue los productos $>
o ser#icios del e#asor obtienen una clara #entaa indebida.
Tambin afecta los derec%os sociales de todos los ciudadanos! pues el
e#asor se apropia de los ingresos (ue el 'stado re(uiere para cumplir
sus funciones en beneficio de la sociedad en su conunto $ como
consecuencia! recibir3n un ser#icio p,blico precario.
8simismo los delitos se lle#an a cabo mediante fraude! es decir!
mediante enga?o! ardid o astucia. -ao este supuesto la persona (ue comete
el delito burla el ordenamiento tributario! induciendo premeditadamente a
error al fisco.
Una conducta tpica es la obtencin de beneficio o #entaas tributarias!
simulando circunstancias ine&istentes (ue constitu$en re(uisito para la
obtencin del beneficio.
1e puede definir como delito tributario! toda accin deliberada e
intencional -ue comete un contribu.ente con la )inalidad de
/acer da0o al individuo o a la sociedad1 's la accin del contribu$ente (ue
en pro#ec%o propio o de un tercero! #alindose de cual(uier artificio! enga?o!
astucia! ardid u otra forma fraudulenta! dea de pagar en todo o en parte los
tributos (ue establecen las le$es.
Corresponde a la usticia penal ordinaria la instruccin! u"gamiento u
aplicacin de las penas en los delitos tributarios de conformidad con la
legislacin sobre la materia
/arco :egal0
:a Constitucin de la Rep,blica -oli#ariana de )ene"uela en su artculo
+** enfati"a el car3cter general del deber de tributar $ de los tributos cuando
establece categricamente (ue0 Toda persona tiene el deber de coadyuvar a
los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones
que establezca la ley.
De igual forma el Captulo II Del Rgimen .iscal $ /onetario en su
1eccin 1egunda0 Del 1istema Tributario re"a0
8rtculo *+4. El sistema tributario procurar2 la 3usta distribucin de
las caras pblicas sen la capacidad econmica del o la
contribu.ente+ atendiendo al principio de proresividad+ as# como la
proteccin de la econom#a nacional . la elevacin del nivel de vida de la
poblacin* para ello se sustentar2 en un sistema e)iciente para la
recaudacin de los tributos1
8rtculo *+@. $o podr2 cobrarse impuestos+ tasas+ ni contribuciones
-ue no est4n establecidos en la le.+ ni concederse e5enciones .
reba3as+ ni otras )ormas de incentivos )iscales+ sino en los casos
previstos por las le.es1 $inn tributo puede tener e)ecto con)iscatorio1
$o podr2n establecerse obliaciones tributarias paaderas en
servicios personales1 6a evasin )iscal+ sin per3uicio de otras sanciones
establecidas por la le.+ podr2 ser castiada penalmente1
En el caso de los )uncionarios pblicos o )uncionarias pblicas se
establecer2 el doble de la pena1
7oda le. tributaria )i3ar2 su lapso de entrada en viencia1 En
ausencia del mismo se entender2 )i3ado en sesenta d#as continuos1 Esta
disposicin no limita las )acultades e5traordinarias -ue acuerde el
E3ecutivo $acional en los casos previstos por esta &onstitucin1
6a administracin tributaria nacional ozar2 de autonom#a t4cnica+
)uncional . )inanciera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea
$acional . su m25ima autoridad ser2 desinada por el Presidente o
Presidenta de la Repblica+ de con)ormidad con las normas previstas
en la le.1
'l Cdigo Org3nico Tributario es el fundamento legal (ue rige esta
materia el cual dispone en su artculo +0
Las disposiciones de este $digo Org!nico son aplicables a los
tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de esos
tributos.
Para los tributos aduaneros el $digo Org!nico Tributario se
aplicar! en lo atinente a los #edios de extincin de las obligaciones, a
los recursos ad#inistrativos y judiciales, a la deter#inacin de
intereses y en lo relativo a las nor#as para la ad#inistracin de tales
tributos "ue se indican en este $digo& para los de#!s e'ectos se
aplicar! con car!cter supletorio.
Las nor#as de este $digo se aplicar!n en 'or#a supletoria a los
tributos de los estados, #unicipios y de#!s entes de la divisin
poltico territorial. El poder tributario de los estados y #unicipios para
la creacin, #odi'icacin, supresin o recaudacin de los tributos "ue
la $onstitucin y las leyes le atribuyan, incluyendo el estableci#iento
de exenciones, exoneraciones, bene'icios y de#!s incentivos 'iscales,
ser! ejercido por dichos entes dentro del #arco de la co#petencia y
autono#a "ue le son otorgadas, de con'or#idad con la $onstitucin y
las leyes dictadas en su ejecucin.
Para los tributos y sus accesorios deter#inados por
ad#inistraciones tributarias extranjeras, cuya recaudacin sea
solicitada a la (epblica de con'or#idad con los respectivos tratados
internacionales, este $digo se aplicar! en lo re'erente a las nor#as
sobre el juicio ejecutivo.%
CONC:U1ION'1.
+ :a Constitucin de la Rep,blica -oli#ariana de )ene"uela en su
artculo ++= establece0 el il#cito econmico+ la especulacin+ el
acaparamiento+ la usura+ la cartelizacin+ . otros delitos cone5os+ ser2n
penados severamente de acuerdo a la le.
6 'n la legislacin penal #ene"olana #igente se encuentran tipificados los
delitos bancarios! la legitimacin de capitales! delitos aduaneros! delitos
tributarios! delitos cambiarios! delitos contra el consumidor $ el usuario! (ue
se corresponden con una tendencia de control social del ;obierno
-oli#ariano! contrarias a los intereses $ recetas del modelo neoliberal. 1in
embargo! la crtica m3s radical al modelo capitalista A neoliberal nos lle#ara a
anali"ar $ discutir tambin! sobre la manera en (ue todo el sistema normati#o
mundial $ nacional son el refleo $ funcionan para el resguardo de grandes
intereses econmicos contrarios a la usticia social.
* 'n )ene"uela! la defraudacin no se constitu$e por simple #iolacin de
deber! se re(uiere de acciones $ omisiones (ue en suma sean capaces de
constituir enga?o! inducir en error $ producir un pro#ec%o $ un da?o. 'l tipo
no se?ala e&presamente (ue las omisiones sean capaces de constituir
defraudacin $ las normas complementarias como el artculo ++@! del C.
O.T.De los Ilcitos 1ancionados con 2enas Restricti#a de :ibertad. Nos lle#an
a deducir (ue en la pr3ctica es casi imposible la defraudacin por omisin.