directo que deben pagar todas las personas individuales o jurdicas que obtengan ingresos dentro del territorio nacional, y por ende, los trabajadores en relacin de dependencia. Con el propsito de fortalecer la comprensin especifica del rgimen del ISR para personas individuales en relacin de dependencia (empleados), nos permitimos presentar las preguntas relacionadas mas frecuentes: Qu empleados deben pagar el ISR? Segn los Art. 37 y 37 "A" de la Ley del ISR, deben pagar este impuesto todas las personas que perciban sueldos, salarios, honorarios, dietas, comisiones, viticos, y cualquier otro tipo de remuneracin. Debido a que la Ley del ISR contempla una deduccin nica de Q36 mil anuales, los empleados que obtengan menos de dicho Ingreso, no debern pagar este impuesto.Cmo se calcula el ISR a pagar? Veremos dos ejemplos para una mejor comprensin Ejemplo de un trabajador que gana Q5,000 (ms Q250 Bonificacin Decreto 78-89) al mes: Sueldo de 12 meses Q 63,000.00 + Bono 14 Q 5,000.00 + Aguinaldo Q 5,000.00 Renta Neta Q 73,000.00 Deducciones: Deduccin nica Q 36,000.00 Gastos Mdicos Q 1,000.00 Aguinaldo y Bono 14 Q 10,000.00 Cuota IGSS Q 2,898.00 Seguros Q 1,000.00 Total Deducciones: Q 50,898.00 Renta Imponible (Renta Neta - Total Deducciones) Q 22,102.00
Calculo de Impuesto (15% sobre Q 22,102.00) Q 3,315.30 (-) Crdito Fiscal reportado de IVA entregada a SAT por Ud o su representante Se supone en total de facturas documentadas por Q 40,000.00 (Q 40,000.00/1.12)*12% Q 4,285.71
(Q 970.41) En este caso el empleado no tendra que pagar ISR y si le hubiesen practicado retenciones, el valor deber ser reintegrado por el patrono. Todas las deducciones deben contar con documentacin de soporte, exceptuando la deduccin nica (Q 36,000.00). Cmo sabe un trabajador el porcentaje que debe aplicar para calcular el Impuesto Sobre la Renta a pagar? Intervalos de Renta Imponible Impuesto a Pagar De ms de A Importe Fijo Ms Sobre el excedente de renta imponible de Q 0.00 Q 65,000.00 Q 0.00 15 % (sobre la Renta Imponible) Q 65,000.00 Q 180,000.00 Q 9,750.00 20% Q 65,000.00 Q 180,000.00 Q 295,000.00 Q 32,750.00 25% Q 90,000.00 Q 295,000.00 En adelante Q 61,500.00 31% Q 295,000.00
Cada empleado debe pagar personalmente el ISR? No. Es el patrono quien acta como agente retenedor y quien adems debe realizar el clculo y si procede, descontar el impuesto cada mes y emitirle constancias de retencin. Todos los empleados que obtengan ms de Q36 mil anuales deben presentar ante el patrono una declaracin jurada al inicio de sus actividades laborales.
Formas de clculos del IVA en Guatemala El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un gravamen indirecto que se origina entre otras cosas en: la venta o permuta de bienes y servicios, importaciones, arrendamientos, adjudicaciones, retiro de bienes de las empresas (para uso personal), la venta o permuta de bienes inmuebles, la donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles y la perdida de mercadera o cualquier hecho que implique faltantes de inventario. A continuacin, algunas preguntas y respuestas frecuentes sobre el IVA: Sobre cul base se calcula el IVA? La base Imponible del IVA es el precio de la operacin menos los descuentos concedidos. Debe adicionarse a dicho precio, aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada, los reajustes y recargos financieros; el valor de los envases, los embalajes y los depsitos constituidos por los compradores para garantizar su devolucin; los reajustes y recargos financieras; el valor de los bienes que se utilicen para la prestacin del servicio, y cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes y que figuren en las facturas, salvo contribuciones o aportaciones establecidas por leyes especficas. Cul es la tarifa del IVA? 12 por ciento del precio del producto. El Impuesto debe estar incluido en el precio total para que el contribuyente se asegure que el impuesto sea trasladado al fisco, DEBE EXIGIR SU FACTURA. Cundo debe pagarse el IVA? En trminos generales, el IVA se paga cuando so realiza la compra de un bien o servicio (dado que el precio incluye el IVA, si no se emite la factura, de todas formas la persona individual o jurdica paga el Impuesto, pero el vendedor se apropia del mismo, debido a que no se origina la obligacin para llevarla al fisco). En casos especiales el IVA se produce: a. En las importaciones, en la fecha en que se efecte el pago de los derechos respectivos, conforme recibo legalmente extendido. b. En tos arrendamientos, al trmino de cada perodo fijado para el pago de la renta. Cmo se calcula el IVA que los contribuyentes registrados deben trasladar al fisco cada mes? La suma neta que el contribuyente debe entrar al fisco en cada periodo impositivo, es la diferencia entre el total de dbitos y el total de crditos fiscales generados.
La declaracin y pago del dbito fiscal debe efectuarse durante el mes siguiente. Ejemplo!! De acuerdo a los datos el Crdito Fiscal asciende a Q216.00 y el Dbito Fiscal es de Q360.00. Por ello don Juan Lpez deber enterar a las cajas fiscales un total de Q144.00
Mayor informacin: Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado, IVA Quines estn exentos del IVA? Entre otras actividades e instituciones, estn exentas del pago de impuesto: a. Las importaciones de bienes efectuadas por i: las cooperativas cuando se trate de maquinaria, equipo y otros bienes de capital; ii. los contribuyentes amparados por rgimen de importacin temporal; iii el equipaje de los viajeros que Ingresen al pas. b. Los diplomticos y los organismos internacionales. c. Las exportaciones. d. Los aportes a sociedades civiles y mercantiles e. Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte. f. Los servidos que presten las instituciones fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos y las bolsas de valores. {Ver artculos 7,8 y 9 Decreto 27-92)
Debe pagarse impuesto por la compra-venta al menudeo? Si la compra al menudeo se realiza en mercados cantonales y municipales y no exceden de Q100, los consumidores no debern pagar IVA por la comercializacin de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales legumbres y granos bsicos De lo contrario, deber hacer efectivo el pago del Impuesto. Cules son los documentos que deben emitir los contribuyentes, segn la ley? El Arl. 29 de la Ley del IVA establece que los contribuyentes afectos estn obligados a emitir y entregar al comprador, y es obligacin del comprador exigir y retirar, los siguientes documentos: a) Facturas en las ventas que realicen y por los servidos que presten, incluso respecto de las operaciones exentas. b) Notas de dbito, para aumentos de precio o recargos sobre operaciones ya facturadas. c) Notas de crdito, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas. Fuente: Superintendencia de Administracin Tributaria SAT