Pautas a considerar para el

ejercicio 2010
Marco Legal - General
* Ley General de Sociedades (Ley 26887)
* Cdigo de Comercio (1902)
* Ley del Notariado (D.Leg. N 1049)
* Cdigo Tributario (Arts. 62, 87 y 175)
* Ley del Impuesto a la Renta y reglamento
* Ley del IGV y reglamento
* Resolucin N 234-2006/SUNAT y modificatorias
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL

Determinacin del sistema en el cual se
llevarn los libros y/o registros contables, el
cual deber comunicarse a SUNAT

Manual.
Computarizado.

1
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
Verificacin de los libros que el contribuyente
se encuentra obligado a llevar.

Libros Principales.
Libros Auxiliares Obligatorios.
2
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
Legalizacin de los libros y/o registros
vinculados a asuntos tributarios antes de su
uso, en el caso de sistema computarizado
implica la legalizacin de las hojas continuas
en blanco.
3
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL

Efectuar la anotacin de las operaciones e
impresin de los libros y registros vinculados
a asuntos tributarios, dentro del plazo
mximo de atraso, los cuales deben
observar las formalidades exigidas.

4
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
Efectuar el empaste de las hojas sueltas
5
Forma de llevar los
Libros y Registros
El sistema elegido es aplicable
para todos los libros y registros?
1
Forma de llevar los Libros y Registros
Sistemas
Manual: Mediante Libros y
Registros donde se realizan
anotaciones manuales
Computarizado: Mediante
un ordenador en hojas
sueltas o continuas.
Cmo se determina el Sistema?
Libros Principales
- I nventarios y balances
- Diario
- Mayor
Los dems libros y
registros
MANUAL
HOJAS SUELTAS
O CONTINUAS
U
DEFINEN
EL
SISTEMA
Pueden llevarse en
un sistema diferente
Comunicacin de Cambio de Sistema
Modificacin de
Sistema en Libros
Principales
Comunicado dentro de los
cinco (5) das hbiles
siguientes al cambio
No podr variarse en el curso del
ejercicio sino hasta el siguiente
ejercicio.
Sistema de Libros y Registros Contables
Que los Registros de Venta y Registros de Compras
son Registros Auxiliares cuya informacin se
encuentra recogida en los Libros Principales de
Contabilidad, por lo que el hecho que el recurrente
lleve dichos Registros en forma computarizada no
significa que haya cambiado su sistema de
contabilidad ya que sus dems libros los contina
llevando en forma manual.
RTF 1006-4-1999
Comunicacin del Sistema
Se confirma la apelada que declar
improcedente la reclamacin por la
infraccin tipificada en el numeral 5 del
artculo 173 del Cdigo Tributario al
haberse acreditado que la recurrente no
cumpli con informar a la SUNAT acerca del
cambio de su Sistema de Contabilidad
RTF 9074-5-2001
Supuesto Planteado:
Hasta el ejercicio 2009
Sistema Manual
Comunicacin
extempornea
Legaliza hojas continuas
para su uso a partir de
Enero de 2010
No comunica a SUNAT
dentro de los 5 primeros
das hbiles del mes
Procede cambio de
sistema a partir de
Enero de 2010
Gradualidad aplicable:
Subsanacin Voluntaria
Rebaja (100%)
Infraccin
(Num. 5 Art. 173)
Sancin Tabla I:
Multa
50% de la UIT
No procede cambio en
el ejercicio 2009
Se cambia en
el ejercicio 2010
Implica cambio de
Sistema
Se comunica dentro de
los 5 primeros das
hbiles del mes de
Enero 2010
A partir de Abril puede llevar
en forma computarizada?
Anota sus operaciones a
travs del sistema Manual
Supuesto Planteado:
Desde Enero hasta
Marzo 2009
COMUNICACIN EXTEMPORNEA CAMBIO DE SISTEMA
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Comunicacin Extempornea Vs. Cambio de Sistema
(Libros Principales)
CONTABILIDAD COMPLETA Y
SIMPLIFICADA
Qu libros integran la
Contabilidad Completa?
2
CLASIFICACIN
Libros auxiliares voluntarios
Libros auxiliares obligatorios
Libros Principales
Libros y Registros que debe llevar todo negocio
Artculo 33 Cdigo de Comercio
Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern
llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo
con las normas sobre la materia.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn
obligados a llevar Contabilidad Completa.
ARTICULO 65 TUO LIR
Modificado por D. Leg. N 1086
ARTICULO 65 TUO LIR
Modificado por D. Leg. N 1086
Normas de la Materia:

Reglamento de la Ley del IGV: Artculo 10
Resolucin de Superintendencia N 234-
2006/SUNAT
Artculo 12 vigente a partir del 01.01.2009
Artculo 13, numeral 5-A vigente a partir del
01.01.2009.
ARTICULO 65 TUO LIR
Modificado por D. Leg. N 1086
INFORME N 229-2008-SUNAT/2B0000
Sumilla
Las modificaciones efectuadas por el D. Leg. N
1086, con relacin al RER y al artculo 65 del TUO de
la LIR entraron en vigencia el 01.10.2008. Sin
embargo, la obligacin de llevar el Libro Diario de
Formato Simplificado est supeditada a la entrada en
vigencia del artculo 13 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
ARTICULO 65 TUO LIR
Modificado por D. Leg. N 1086
INGRESOS NETOS DEL
EJERCICIO ANTERIOR LIBROS Y/O REGISTROS
Hasta 150 UIT
Como mnimo y en forma obligatoria:
a) Registro de Ventas
b) Registro de Compras
c) Libro Diario de Formato Simplificado
Superiores a 150 UIT CONTABILIDAD COMPLETA


Contabilidad Completa
LIBROS Y
REGISTROS QUE LA
INTEGRAN
Hasta el 31.12.08 no se
detallaba
A partir del 01.01.09 se
definen libros y registros
que la conforman
Art. 12 Resolucin N
234-2006/SUNAT
LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES OBLIGATORIOS
OTROS LIBROS Y REGISTROS
AUXILIARES EXIGIBLES
INVENTARIOS
Y BALANCES
MAYOR DIARIO
REGISTRO
DE VENTAS
LIBRO CAJA
Y BANCOS
REGISTRO
DE COMPRAS
REGISTRO
DE COSTOS
INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO
INVENTARIO
PERMANENTE
EN UNIDADES
FSICAS
REGISTRO
DE ACTIVOS
FIJOS
RETENCIONES
INCISOS E) Y F)
ARTCULO 34 LIR
CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009
CONSIDERACIONES A TENER EN
CUENTA
LIBRO CAJA Y BANCOS
Se encuentran exceptuados de su llevanza los
deudores tributarios que lleven sus libros o
registros utilizando hojas sueltas o continuas
(Sistema computarizado), siempre que la
informacin de ste libro se encuentre
contenida en el Libro Mayor .
OBLIGACION DE LLEVAR REGISTROS DE
INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS
Cuyos ingresos brutos anuales
durante el ejercicio precedente hayan
sido mayores a 1,500 UIT del
ejercicio en curso

Debern llevar un Sistema de Contabilidad de Costos, el
cual incluye:
-Registro de Costos
-Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
-Registro de Inventario Permanente Valorizado
Cuyos ingresos brutos anuales hayan
sido mayores a 500 UIT y menores o
iguales a 1,500 UIT del ejercicio en
curso
Debern llevar un Registro de Inventario
Permanente en Unidades Fsicas

Cuyos ingresos brutos anuales hayan
sido inferiores a 500 UIT del
ejercicio en curso
Debern practicar Inventarios Fsicos de las Existencias
al final del ejercicio

Base Legal: Artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
OBLIGACIONES FORMALES
IB <
500 UIT
A) Realizar un Inventario fsico de sus
existencias al final de cada ejercicio.
B) Realizar un Inventario fsico por lo
menos en cada ejercicio
IB > 1,500
UIT
500 UIT < IB
< 1,500 UIT
INVENTARIO FSICO
Obligatorio para todos los contribuyentes sea que
tenga Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 500
UIT o superiores a dicho monto.
Formalidad
Debe ser refrendado por el
contador o persona responsable
de su ejecucin y aprobados por
el representante legal.
REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES
Excepcin
A partir del 01.01.2009, los contribuyentes
obligados a llevar Kardex Valorizado, estn
exceptuados de llevar el Kardex en unidades.
Base Legal: Art.5 R.S. N 239-2008/SUNAT
(31.12.2008)
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
ANEXO 1 de la Resolucin N 234-
2006/SUNAT
LEGALIZACIN
3
Legalizacin de los Libros y Registros
Quin
legaliza?
Notario o Juez de la Provincia
en la cual se encuentra ubicado
el domicilio fiscal
Colocarn una Constancia en la primera
hoja de los libros y registros con una
informacin mnima. Adems el notario
sellar las hojas previamente foliadas.
Oportunidad
Antes de su uso
Legalizacin de los Libros y Registros
Contenido
de la
Constancia
* Nmero de legalizacin
* Apellidos y nombres, razn o
denominacin social del deudor
* Nmero de RUC
* Denominacin del libro
* Nmero de folios
* Fecha y Lugar en que se otorga
* Sello y firma del Notario
Legalizacin del segundo y siguientes libros
Hojas sueltas o
continuas
Manual
Se presentar el ltimo folio legalizado
del libro o registro anterior

Acreditar la conclusin del libro o
registro anterior:
* Presentacin del libro anterior concluido,
o
* Fotocopia legalizada de: (i) folio
donde est legalizacin , y (ii) ltimo
folio
HOJAS NO UTILIZADAS
Se permite su utilizacin para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
ANOTACIN DE OPERACIONES
E IMPRESIN
4
REGLAS GENERALES
SOBRE EL CONTENIDO
Empleo del Plan Contable General
vigente en el pas
Expresados en moneda nacional y
en castellano.
Totalizacin de cada folio, columna o
cuenta contable.
Ordenada cronolgicamente y
correlativamente.
Inclusin de todas las operaciones



Requisitos relacionados con la
Informacin contenida en los
libros
Datos de cabecera
Contener hojas y folios originales no
admitindose la adhesin y pegado
Condiciones para la confiabilidad

Requisitos relacionados con
otros aspectos formales del
libro
REQUISITOS GENERALES EN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
DATOS DE CABECERA
Denominacin del Libro o Registro
Periodo y/o Ejercicio al que corresponde
la informacin registrada
Nmero de RUC, Apellidos y nombres,
denominacin y/o razn social del
Deudor Tributario.
No es necesario consignar en el Libro de
Ingresos y Gastos.
Contenido Obligatorio de Libros y
Registros
Datos de Cabecera
Si se lleva Manual,
estos datos bastarn
incluirlos slo en el
primer folio
Si se llevasen en hojas
sueltas o continas esta
informacin deber
estar en todas las hojas.
Contenido Obligatorio de Libros y Registros
Incluir registros o asientos de ajustes,
reclasificacin o rectificacin que corresponda.
Deben ser folios originales no
admitindose la adhesin o pegado de
hojas o folios.
Para ser confiables, adems deben ser
legibles, sin espacios, ni lneas en
blanco, interpolaciones , enmendaduras o
seales de haber sido alteradas.
Libros y Registros Contables
As como algunas filas aparecen
superpuestas a otras habindose adherido al
libro fragmentos de hojas computarizadas,
por lo que no cumplen con el artculo 43
(del Cdigo de Comercio)
RTF 6896-4-2002
PLAN CONTABLE GENERAL
VIGENTE
Requisitos obligatorios en los Libros y Registros
MNIMO 4
DIGITOS
MNIMO 3
DIGITOS
Si en el Ejercicio
Anterior sus Ingresos
Brutos no superan 100
UIT
Si en el Ejercicio
Anterior los Ingresos
Brutos superan 100 UIT
EMPLEO
DEL PCGR
Regulacin
vigente hasta el
31.12.2008
Resolucin
CONASEV N 006-
84-EFC/94.10
(03.03.84)
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a
emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar
distinto.
Plan Contable General
Regulacin
vigente a partir
del 01.01.09
(Modificacin
efectuada por
Res. 239-
2008/SUNAT)
Se utilizar el vigente en el pas, emplendose
cuentas contables desagregadas como mnimo
a nivel de los dgitos establecidos en dicho plan,
salvo que por normas tributarias se requiera
una desagregacin mayor.
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a
emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar
distinto.
Plan Contable General
Opcin a partir
del 01.01.2009
Plan Contable General Revisado (PCGR)
o
Plan Contable General Empresarial (PCGE)
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
Obligatorio a
partir del
01.01.2011
Plan Contable General Empresarial (PCGE)
EMPASTE DE LOS LIBROS Y
REGISTROS
Supuestos Plazos Observaciones
b) Empaste de un ejercicio
gravable. De ser posible
debe empastarse hasta por
un ejercicio gravable,
teniendo en cuenta que el
nmero de hojas a empastar
mnimo debe contener 20 o
ms hojas.
Dentro de los 4
primeros meses del
ejercicio gravable
siguiente al que
correspondan las
operaciones conte-
nidas en dichos
libros o registros.
Aplicable a ambos supuestos:
1. Hojas anuladas.
Se debern incluir las hojas
que hayan sido anuladas.

2. Empaste en varios tomos
Primera pgina.
En el caso de hojas sobrantes
utilizados para otros periodos
cada tomo incluir como
primera pgina una fotocopia
del folio que contenga la
legislacin del libro o registro
al que corresponde.


b) Empaste de dos o ms
ejercicios gravables.
En forma excepcional se
establece que cuando el
nmero de hojas sueltas o
continuas a empastar sea
menor a 20, el empaste
podr comprender dos (2) o
ms ejercicios gravables.
Dentro de los 4
primeros meses del
ejercicio gravable
siguiente a aquel en
que se reunieron
veinte (20) hojas
sueltas o continuas.
Principales formalidades a observar
en Sistema Computarizado
Proyeccin del
nmero de hojas por
cada libro o registro,
as como la eleccin el
tipo de hojas a utilizar

Foliacin de las hojas
de cada Libro y/o
registro en orden
correlativo
Legalizacin
(Importante
Solicitud)
Impresin
de las
operaciones
dentro del
plazo de
atraso

Empaste



2
3
4
5
1
PROCESO SECUENCIAL
Se debe tener en cuenta
PROYECCIN DE HOJAS
El volumen de
operaciones que
realiza la empresa
de acuerdo a su
giro
Eleccin del papel
adecuado para
cada tipo de libro
y/o registro, de
acuerdo al nmero
de columnas que
estos contienen,
segn el tipo de
impresora.
-Fallas durante la
impresin.
- Errores del per-
sonal encargado de
la impresin.
- Errores del
sistema al momento
de la impresin

Referencia del
nmero de hojas
utilizadas en el
ejercicio anterior
complementado
con las
expectativas del
crecimiento de la
empresa
Datos:
- Libro : Diario.
perodos: 2009 y 2010.
- Sistema: Computarizado.
- Hojas continuas: Legalizadas
en el ejercicio 2009.
- Nmero de folios: Superior a
20 por el ejercicio 2009.

Anlisis:
-Libro Diario: plazo mximo de
atraso, 3 meses siguientes de
realizadas las operaciones en
cada periodo (entindase mes).

Plazo mximo
de atraso
Operaciones
Diciembre 2009
Marzo
2010
Abril
2010
3 meses
4 meses
Plazo mximo
de Empaste
Plazo mximo
de atraso
Abril
2010
3 meses siguientes
Operaciones
Enero 2010
Se debe
legalizar
e imprimir
en dicho
lapso
CONSIDERACIONES
ESPECIFICAS PARA EL
EJERCICIO 2010
INFORMACIN MNIMA Y FORMATOS
ARTICULO 13 DE LA RESOLUCIN N 234-2006/SUNAT
Debern observar los
formatos establecidos en la
Resolucin N 234-
2006/SUNAT
Sistema de Contabilidad
Hojas Sueltas
o Continuas

Manual

No es obligatorio observar los
formatos establecidos en la
Resolucin N 234-
2006/SUNAT
Si no se encuentran obligados a
cierta informacin pueden optar por
no incorporar la columna
Informaci
n mnima
INFORMACIN MNIMA Y FORMATOS
OPCIONES
Suspenden vigencia del artculo 13
de la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006/SUNAT. (*)
Excepto:
Numeral 5-A
Numeral 13.4
Resolucin de Superintendencia
N 017-2009/SUNAT (24.01.09)
(*) Mediante la Primera Disposicin Complementaria de la Res. De Superintendencia N 286-
2009/SUNAT (31.12.2009) modificatoria se prorroga la suspensin de la vigencia del referido art.
13 hasta el 30.06.2010.
Rige desde el
01.01.2009
Requisitos generales
contemplados del artculo 1
a 11 y 14 y 15
Formatos que los Integran
Informacin mnima de los
LRVAT
Artculo 12
Contabilidad Completa
Inciso 5 A
Libro Diario Formato
Simplificado.
Numeral 13.4
Excepcin en la llevanza del
Registro de Inventario Permanente
en Unidades Fsicas a todos los
contribuyentes que se encuentren
obligados a llevar el Registro de
Inventario Permanente Valorizado.
Aspectos
suspendidos
del 25.01.2009
al 30.06.2010
Vigente a partir
del 01.01.2007
Situacin a
partir de la
suspensin
del artculo
13
Sistemas
Manual y
Computarizado
Sistema
Electrnico
Articulo 13 Resolucin
de Superintendencia N
234-2006/SUNAT
Informacin mnima
Y formatos
Formatos, estructura
e informacin de los
libros y registros
Resolucin N 286-2009/
SUNAT (31.12.2009)
OBLIGATORIO
OPCIONAL
para cada libro
o registro del
01.07.2010 al
31.12.2010
El ejercicio de
la opcin genera
en el ejercicio
2011, la
obligacin de
llevar todos los
libros y/o
registros
de manera
electrnica
LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS


LLEVADO DE LIBROS Y
REGISTROS A PARTIR
DEL 01.07.2010



Informacin Mnima y
Formatos
REGISTROS DE VENTAS Y
COMPRAS
Los registros debern contener la
informacin mnima referida en el
numeral 1 del artculo 10 del
Reglamento de la Ley del IGV.
La informacin mnima debe anotarse
en columnas separadas.
INFORMACIN MNIMA
INFORMACIN MNIMA
Registros de
Ventas y
Compras
Reglamento del TUO de la
Ley del IGV: Vigente
Resolucin N 234-
2006/SUNAT: A partir del
01.07.2010
Si no se encuentran obligados a
cierta informacin mnima pueden
optar por no incorporar la
columna
ARTCULO 10 REGLAMENTO LIGV
Aspectos
que
regula

INFORMACIN MNIMA PARA
CADA REGISTRO
INFORMACIN ADICIONAL
POR MODIFICACIN EN EL
VALOR DE LAS OPERACIONES
REGISTRO DE OPERACIONES

Libro INFORMACIN MINIMA Y FORMATOS
REGISTRO DE
VENTAS E
INGRESOS
(Informacin
Mensual)
a) Informacin Mnima: Detallada en el
numeral 14 del artculo 13
b) Formato: Obligatorio solo cuando se
lleva en forma Manual
c) Formato 14.1.: Registro de Ventas e
Ingresos
REGISTRO DE
COMPRAS
(Informacin
Mensual)
a) Informacin Mnima: Detallada en el
numeral 8 del artculo 13
b) Formato: Obligatorio solo cuando se
lleva en forma Manual
Formato 8.1.: Registro de Compras
Formatos e Informacin Mnima a partir del 01.07.10
Informacin Mnima y
Formato
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE VENTAS
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
Fecha de emisin del CP
Tipo de CP
N de serie de CP o mquina registradora
N CP, en forma correlativa por serie o N mquina
registradora
N RUC cliente
Valor exportacin
Base Imponible operacin gravada
Importe exonerado o inafecto
ISC
IGV e IPM
Otros tributos y cargos
Importe total CP
Requisitos adicionales a partir del 01.07.2010
- Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la
operacin de venta.
- En los casos de empresas de servicios pblicos,
adicionalmente deber registrar la fecha de
vencimiento y/ o pago del servicio.
- Tipo de documento de identidad del cliente (segn
tabla 2).
- Documento de Identidad, cuando no tenga RUC.
- Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del
cliente(*).
- Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las
normas sobre la materia.
Registro de Ventas e Ingresos
(*) Personas naturales:Consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,
apellido materno y nombre completo
Monto de
operacin
mayor a S/. 700
A partir del
01.03.09
Diez das hbiles desde el
primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que
se EMITE el comprobante
de pago
PLAZO DE ATRASO
REGISTRO DE
VENTAS
Numeral 14 del Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT
REGISTRO DE COMPRAS
Anlisis conceptual del
requisito de anotacin

. Leyes Ns 29214 y 29215
(23.04.2009)
. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
RTF N 01580-5-2009 (03.03.2009)
FORMALIDADES DEL REGISTRO DE
COMPRAS
El Registro de Compras debe estar legalizado
antes de su uso y reunir los requisitos
previstos en el reglamento (artculo 10 Rgto)

Base Legal: Primer prrafo literal c) art. 19 TUO.
OPORTUNIDAD PARA LA ANOTACIN
Los comprobantes de pago u otros
documentos, deben ser anotados en el
Registro de Compras, en cualquier momento
por el sujeto del impuesto.
Base Legal: Primer prrafo literal c) artculo 19,
modificado por Ley N 29214.
Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso
a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del IGV,
debern haber sido anotados por el sujeto del Impuesto en su
Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su
emisin o del pago del impuesto, segn sea el caso o en el que
corresponda a los 12 meses siguientes, debindose ejercer en el
perodo a que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o
documento hubiese sido anotado. A lo sealado en el presente
artculo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo del
inciso c) del artculo antes mencionado.

Base Legal: Artculo 2 de la Ley N 29215.
La anotacin de operaciones en el
Registro de Compras
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o
defectuoso de los deberes formales relacionados con el
Registro de Compras, NO IMPLICAR LA PRDIDA
DEL DERECHO AL CRDITO FISCAL, el cual se
ejercer en el perodo al que corresponda la adquisicin,
sin perjuicio de la configuracin de las infracciones
tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que
resulten aplicables.
Base Legal: Segundo prrafo literal c) artculo 19 modificado por
Ley N 29214
La anotacin de operaciones en el Registro
de Compras
DEBERES FORMALES DEL REGISTRO
DE COMPRAS
No implica la prdida del
Crdito Fiscal del IGV
EFECTOS
DE LA
INOBSERVANCIA
Se configuran infracciones
tipificadas en el Cdigo
Tributario
Se ejerce en el perodo al que
corresponde adquisicin
En qu perodo se ejercer el crdito fiscal?
Respecto del perodo en el que se ejercer el crdito
fiscal, considerando que corresponde efectuar una
interpretacin conjunta de las Leyes 29214 y 29215, el
Tribunal concluye razonando como sigue:
() el ejercicio del crdito fiscal y la anotacin no son
actos que puedan hacerse en forma separada, sino que
por el contrario, las normas han previsto que el
ejercicio del derecho al crdito fiscal debe hacerse en el
perodo al que corresponda la hoja en la que el
comprobante de pago o documento hubiese
sido anotado ()
El ejercicio del crdito fiscal es potestativo
u obligatorio?
La norma no ha previsto el ejercicio del crdito fiscal
en trminos de potestad sino en trminos de deber. En
efecto, esta no prev que dicho crdito pueda ejercerse
en cualquier perodo a voluntad del administrado, sino
que debe ser ejercido en el plazo que ella seale y
debido a que el art. 2 de la Ley N 29215 establece que
no resulta de aplicacin lo dispuesto por el segundo
prrafo del inciso c) del art. 19 de la Ley del IGV, de no
ejercerse el crdito fiscal cuando la ley lo indique, se
perder el derecho a su ejercicio

El Tribunal Fiscal concluye como sigue:

Se concluye de lo expuesto que el deber de anotar las
operaciones en el registro de compras est sometido a los
plazos previstos por el artculo 2 de la Ley N 29215 (mes de
emisin del comprobante de pago o documento, mes de pago
del impuesto, si fuera el caso, o dentro de los doce meses
siguientes), y que el derecho al crdito fiscal debe ser ejercido
en el perodo en el que se anot dicho comprobante de pago o
documento, de lo contrario, se perder el citado derecho
Conclusin en torno a la obligatoriedad de la anotacin
de las operaciones en determinado plazo, as como a la
oportunidad para el ejercicio del derecho al crdito fiscal
PLAZO DE ATRASO
REGISTRO
DE
COMPRAS
Numeral 8 del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT
Diez das hbiles desde el
primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se
RECEPCIONE el
comprobante de pago.
Informacin Mnima y
Formato
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE COMPRAS
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
a) Fecha de emisin del CP
b) Fecha de vencimiento o fecha de pago
c) Tipo de CP
d) N de serie de CP
e) N CP, o N de orden del formulario fsico o
formulario virtual donde conste el pago del impuesto.
f) N RUC proveedor
g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor.
h) Base Imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por
exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin
i) Base Imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por
exportacin, destinada a operaciones gravadas y/o de
exportacin y/o operaciones no gravadas.
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
j) Base Imponible de las adquisiciones gravadas que
no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor
por exportacin, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
l) ISC
m) IGV Adquisicin registrada en literal h)
n) IGV Adquisicin registrada en literal i)
o) IGV Adquisicin registrada en literal j)
p) Otros tributos y cargos
q) Importe total CP
r) N CP emitido por el sujeto no domiciliado
REGISTRO DE COMPRAS
CONSIDERACIONES PARA EL REGISTRO


Se anota
en columnas
Independientes
segn su
Destino


Se coloca en una columna de
Operaciones no gravadas.
Exclusivamente operaciones
Gravadas y exportaciones
SI
La operacin
est
gravada
NO
Para operaciones
gravadas y no gravadas
conjuntamente (*).
Exclusivamente para
Operaciones no gravadas
En estos casos el IGV de estas
operaciones se anotar tambin
en columnas independientes.
(*) Se entiende que en este grupo se incluir toda adquisicin respecto de la
cual no se pueda determinar su destino.

Nmero de constancia de depsito de detraccin.
Fecha de emisin de la constancia de depsito de
detraccin.
REGISTRO DE COMPRAS INFORMACIN
MNIMA, Detracciones
Base Legal: Resoluciones de Superintendencia sobre Detracciones
Salvo cuando se lleva en forma
computarizado y existe sistema
de enlace que permite
identificacin
Registro de Compras

Requisitos adicionales a partir del 01.07.2010
- Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
compra.
- Cdigo de Dependencia Aduanera.
- Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la
Declaracin Simplificada de Importacin.
- Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2)
- Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas
sobre la materia.
Modificacin del Valor de Operaciones
Informacin Adicional
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se
deber anotar en los Registros todas las operaciones que tengan
como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el
valor de las operaciones.
Modificaciones deben estar sustentadas con Notas de Dbito y
Crdito, respecto de operaciones respaldadas con CPs.
Notas de Dbito y Crdito debern ser anotadas en Registros de
Ventas o Compras, segn corresponda.
Adicionalmente se debe referir:
Tipo, Serie y N CP, cuando corresponda a un solo CP
Base Legal: Numerales 2 y 4 del artculo 10 del Reglamento LI GV
Modificacin del Valor de Operaciones
A partir del 01.07.10, se incluye como Informacin
Mnima y se exige referenciar adicionalmente fecha de
emisin del Comprobante de Pago.
Se regula en forma expresa que las notas de dbito y
crdito se anotarn en los Registros de Ventas y
Compras, segn corresponda, en las mismas
columnas utilizadas para anotar los Comprobantes de
Pago que modifican.

Base Legal: Literal y) Num. 8 y literal r) Num. 14 Art. 13 Res.
SUNAT 234-2006/SUNAT.
OPERACIONES QUE NO OTORGAN DERECHO
A CREDITO FISCAL
Registros Computarizados
Podrn registrar operaciones diarias en forma
consolidada.
REQUISITO: Sistema de Control Computarizado,
que mantenga informacin detallada y permita
efectuar verificacin individual.

Base Legal: Num. 3.4 del artculo 10 del RIGV
OPERACIONES QUE NO OTORGAN DERECHO
A CREDITO FISCAL
Sistemas de Control
REQUISITOS: Deber contener
Informacin mnima exigida para Registro
de Ventas y Registro de Compras.

Base Legal: Num. 3.5 del artculo 10
del RIGV
Registro de Ventas si existe obligacin de identificar al
cliente, se deber adems consignar: (i) Nmero de
documento de identidad; (ii) Apellido paterno, apellido
materno y nombre comercial.
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
Regulacin antes de la modificatoria
Art. 13 Numeral 5: Libro Diario
Inciso 5.3:
Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el
ejercicio anterior ingresos brutos menores a 100 UITs,
stas podrn optar por llevar el Libro Diario en formato
simplificado ()
En este caso se encontrarn exceptuados de llevar el
Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.

LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
Regulacin dispuesta por la Resolucin de Superintendencia
N 239-2008/SUNAT, vigente a partir del 01.01.2009
Se deroga inciso 5.3. del numeral 5 del artculo 13 de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
Se incorpora numeral 5-A, para regular el Libro Diario de
Formato Simplificado.
Se detalla como un Libro vinculado a asunto tributario
Se establece plazo mximo de atraso para Libro Diario de
Formato Simplificado.
Qu implican los cambios producidos?
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
Regulacin dispuesta por la Resolucin de Superintendencia
N 239-2008/SUNAT
Ya no es parte del Libro Diario sino califica como un Libro
diferente.
Resulta obligatorio su llevado. No es opcional.
No sustituye a los libros principales tales como Mayor y Caja
y Bancos.

LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
Regulacin dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N
239-2008/SUNAT
Cuestiones por analizar
Constituye un Libro Principal o un Registro Auxiliar?
Los contribuyentes con ingresos brutos hasta 150 UIT,
pueden optar por llevar otros Libros y Registros?
Resulta obligatorio el Libro Diario de Formato Simplificado si
se llevan los Libros Principales: Diario, Mayor y Caja y
Bancos?.
PLAZO DE ATRASO
Tres (3) meses desde
el primer da hbil
siguiente de realizadas
las operaciones.
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
INFORMACIN MNIMA (INC. 5-A ART. Del ART. 13)
(i) Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin (NUEVA)
(ii) Fecha o perodo de la operacin
(iii) Glosa o descripcin de la operacin
Antes de la modificatoria se indicaba: Descripcin genrica
de la operacin mensual.
(i) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente
Se elimina Tabla 9 que contena cdigos contables
(v) Totales
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
FORMATO 5.2.: Libro Diario de Formato Simplificado
Sustituido en virtud a la Segunda Disposicin Complementaria
Final de la Resolucin N 239-2008/SUNAT. El Anexo
conteniendo el formato se public el 08.01.2009.
Se agregan las columnas siguientes:
- Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin
-Saldos intermediarios de Gestin
- Cuentas de Funcin del Gasto
- Cuentas de Orden

LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
Mediante la Tercera Disposicin Complementaria
Transitoria de la Res. de Superintendencia N 286-
2009/SUNAT (31.12.2009), se incluye el numeral 5.1. al
inciso 5-A del artculo 13 conteniendo la relacin de los
asientos contables que debe contener dicho libro:

-Apertura del ejercicio gravable
-Operaciones del mes
-Ajuste de meses anteriores de ser el caso
-Ajustes de operaciones del mes
-Cierre del ejercicio gravable.
INFRACCIONES Y REGIMEN DE
GRADUALIDAD
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
ESQUEMA LGICO
NORMA PRIMARIA FORMAL
Tiene por contenido una
obligacin tributaria formal
NORMA SECUNDARIA SANCIONADORA
Cuando se configure la infraccin
Verificacin de una accin u omisin
Num.3, Art. 176 (incompleta)
Num. 1, Art. 176 (no presentar en los plazos)

Violacin de normas tributarias formales

Lista sealada en el Artculo 172 CT

Tipicidad de la infraccin y reserva de la Ley
Necesidad de la predeterminacin legal de las infracciones y
sanciones
ELEMENTOS DE LA INFRACCION
TRIBUTARIA
TIPO DE INFRACCIN

ART. 175
Infraccin continuada:
Contina en el tiempo hasta
que se detecte y/o corrija
Infraccin unitaria y no
Plural: Independientemente
del nmero de libros que se
encuentren en infraccin
Sancin: MULTA
Parmetro Ingreso Neto
Sujetos acogidos
al Rgimen
General
Se considerar la informacin de la
Declaracin Jurada Anual correspondiente a
los campos o casillas referidas a Ventas Netas
y/o ingresos por servicios, entre otros ingresos
gravables y no gravables del ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin.
Sujetos acogidos
al Rgimen
Especial
Se considerara el acumulado en los campos o
casillas de ingresos netos de las declaraciones
mensuales presentadas durante el ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin.
Sancin y Gradualidad



Omitir llevar libros (Num. 1)
Sancin: 0.6% IN
Parmetros tope:
-Mnimo: 10% UIT
-Mximo: 25 UIT
Gradualidad:
Subsanacin
Inducida
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas

ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO

FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN

SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro del
plazo otorgado por la SUNAT para tal
efecto, contado desde que surta efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la infraccin.
Sin pago Con Pago
Numeral 1 Llevando los libros y/o
registros respectivos u
otros medios de control
exigidos por las leyes y
reglamentos, que ha
omitido llevar,
observando la forma y
condiciones
establecidas en las
normas respectivas.


No aplicable


50%


80%
Gradualidad

Sancin: 0.3 % IN
Parmetros tope:
-Mnimo: 10% UIT
- Mximo: 12 UIT
Gradualidad:
Subsanacin
Voluntaria
e Inducida
Llevar sin cumplir u observar
las formas (Num. 2)
Sancin y Gradualidad
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)


ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO


FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del
requerimiento de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin
Si se subsana la infraccin dentro del
plazo otorgado por la SUNAT para tal
efecto, contado desde que surte
efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en la infraccin.
Sin pago Con Pago
Numeral 2 Rehaciendo los libros
y/o registros
respectivos, el
registro almacenable
de informacin bsica
u otros medios de
control exigidos por
las Leyes y
Reglamentos,
observando la forma
y condiciones
establecidas en las
normas.
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago

Rebaja 100%

50%

80%
Gradualidad
Sancin: 0.3 % IN
Parmetros tope:
-Mnimo: 10% UIT
- Mximo: 12 UIT
Gradualidad:
Subsanacin
Voluntaria
e Inducida
Llevar con atraso (Num. 5)
Sancin y Gradualidad
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
FORMA
DE SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del
requerimiento de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin
Si se subsana la infraccin dentro del
plazo otorgado por la SUNAT para tal
efecto, contado desde que surta efecto
la notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la
infraccin.

Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago
Numeral 5 Poner al da los
Libros y Registros
que fueron
detectados con un
atraso mayor al
permitido por las
normas
correspondientes.


80% 90%


50%


70%
Gradualidad