FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOS CARRERA DE INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORIA, C.P.A.
AUDITORA FORENSE
Estudiante: Cristina Ramrez
14-04-2014 Santo Domingo - Ecuador
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
Art. 298.La persona que simule, oculte, omita, falsee o engae en la determinacin de la obligacin tributaria, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero, ser sancionada cuando: 1. Utilice identidad o identificacin supuesta o falsa en la solicitud de inscripcin, actualizacin o cancelacin de los registros que llevan las administraciones tributarias. 2. Utilice datos, informacin o documentacin falsa o adulterada en la solicitud de inscripcin, actualizacin o cancelacin de los registros que llevan las administraciones tributarias. 3. Realice actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado. 4. Imprima o haga uso de comprobantes de venta o de retencin o de documentos complementarios que no sean autorizados por la Administracin Tributaria. 5. Proporcione a la administracin tributaria informes, reportes con mercancas, datos, cifras, circunstancias o antecedentes falsos, incompletos, desfigurados o adulterados. 6. Haga constar en las declaraciones tributarias datos falsos, incompletos, desfigurados o adulterados, siempre que el contribuyente no haya ejercido, dentro del ao siguiente a la declaracin, el derecho a presentar la declaracin sustitutiva en la forma prevista en la ley. 7. Falsifique o altere permisos, guas, facturas, actas, marcas, etiquetas o cualquier otro tipo de control de fabricacin, consumo, transporte, importacin y exportacin de bienes gravados. 8. Altere libros o registros informticos de contabilidad, anotaciones, asientos u operaciones relativas a la actividad econmica, as como el registro contable de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos. 9. Lleve doble contabilidad con distintos asientos en libros o registros informticos, para el mismo negocio o actividad econmica. 10. Destruya total o parcialmente, los libros o registros informticos de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias o los documentos que los respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias. 11. Venda para consumo aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y declare falsamente volumen o grado alcohlico del producto sujeto al tributo, fuera del lmite de tolerancia establecido por el INEN, as como la venta fuera del cupo establecido por el SRI, del alcohol etlico que se destine a la fabricacin de bebidas alcohlicas, productos farmacuticos y aguas de tocador. 12. Emita, acepte o presente a la administracin tributaria comprobantes de venta, de retencin o documentos complementarios por operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real. 13. Emita comprobantes de venta por operaciones realizadas con empresas fantasmas, inexistentes o supuestas. 14. Presente a la administracin tributaria comprobantes de venta por operaciones realizadas con empresas fantasmas, inexistentes o supuestas. 15. Omita ingresos, incluya costos, gastos, deducciones, exoneraciones, rebajas o retenciones falsas o inexistentes o superiores a las que procedan legalmente, para evitar el pago de los tributos debidos. 16. Extienda a terceros el beneficio de un derecho a subsidios, rebajas, exenciones, estmulos fiscales o se beneficie de los mismos sin derecho. 17. Simule uno o ms actos, contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal. 18. Exista falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de retencin o percepcin de los impuestos retenidos o percibidos, despus de diez das de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo. 19. Exista obtencin indebida de una devolucin de tributos, intereses o multas. (Cdigo Orgnico Integral Penal) Constituye defraudacin, todo acto doloso de simulacin, ocultacin, omisin, falsedad o engao que induzca a error en la determinacin de la obligacin tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; as como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control, determinacin y sancin que ejerce la administracin tributaria. (Cdigo Tributario) Los delitos tributarios son aquellos ilcitos en sentido lato, que se distinguen de las infracciones, en virtud que se establecen penas que por su naturaleza puede imponer solo la autoridad judicial, como son los que importan privacin de la libertad. Estos a tienen su fundamento en el Cdigo Penal y como consecuencia su sancin es doble, es decir que existe una multa y tambin crcel segn la gravedad del hecho cometido (Scribd.com) Ejemplo: Un caso es del Cap. Guido Saltos, representante legal de la compaa caro, que en diciembre del 2011 fue denunciada por el delito de defraudacin tributaria. La imputacin a este contribuyente se debi a que, en su calidad de agente de percepcin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), present de forma extempornea sus declaraciones mensuales, sin registrar el pago total de los impuestos percibidos. DEFRAUDACIN ADUANERA La persona que perjudique a la administracin aduanera en las recaudaciones de tributos, sobre mercancas cuya cuanta sea superior a ciento cincuenta salarios bsicos unificados del trabajador en general, ser sancionada con pena privativa de libertad de tres a cinco aos y multa de hasta diez veces el valor de los tributos que se pretendi evadir, si realiza cualesquiera de los siguientes actos: 1. Importe o exporte mercancas con documentos falsos o adulterados para cambiar el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos; en el presente caso el ejercicio de la accin penal no depende de cuestiones prejudiciales cuya decisin competa al fuero civil. 2. Simule una operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico total o parcial o de cualquier otra ndole. 3. No declare la cantidad correcta de mercancas. 4. Oculte dentro de mercancas declaradas otras mercancas sujetas a declaracin. 5. Obtenga indebidamente la liberacin o reduccin de tributos al comercio exterior en mercancas que segn la Ley no cumplan con los requisitos para gozar de tales beneficios. 6. Induzca, por cualquier medio, al error a la administracin aduanera en la devolucin condicionada de tributos. (Cdigo Orgnico Integral Penal) La defraudacin aduanera es toda accin u omisin por medio de la cual se elude o evade, en forma total o parcial, el pago de los tributos correspondientes a las mercancas. Casos de defraudacin aduanera: o La realizacin de cualquier operacin aduanera empleando documentos o declaraciones falsas. o Obtener de forma fraudulenta alguna concesin, permiso o licencia para importar mercanca total o parcialmente libre de impuestos. o La concertacin de cualquier acto de comercio con documentos que amparan mercancas total o parcialmente exentas del pago (Scribd.com) Ejemplo: En lo que va de 2012, el Servicio Nacional de Aduana de Ecuador (Senae) ha detectado al menos 24 anomalas cometidas por migrantes que se han acogido al programa, por lo que ha procedido a sancionar a 19 personas en Guayaquil y 5 en Quito.
Esos beneficiarios de la importacin libre de impuestos estn implicados en pretender comercializar, por ejemplo, automotores que trajeron como menaje de casa, violentando la Ley Orgnica de Aduanas (LOA), el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones (COPCI), el Decreto Ejecutivo No. 888 y la Resolucin que consta en el Registro Oficial No. 545, respecto a las normas para importar menaje de casa por parte de compatriotas que han vivido no menos un ao en el exterior y que han declarado que regresan para radicarse en Ecuador.
CONCLUSIN: La defraudacin tributaria y defraudacin aduanera, son delitos por engao a las Entidades recaudadoras como el SRI y la SENAE, donde de acuerdo al nivel de delito ser sancionado con un monto y encarcelamiento mencionados en el Cdigo Orgnico Integral Penal. Los auditores y autoridades competentes son aquellas que realizan las investigaciones pertinentes para dar los indicios de sospecha a las personas o entidades que tratan de realizar este tipo de fraude al Estado.