UNIVERSITATEA VALAHIA, TARGOVISTE

Contabilitatea
cheltuielilor

Cuprins
1. CONTABILIATATEA PUBLICA A CHELTUIELILOR
1.1. Definire si clasificare
1.2. Contabilitatea cheltuielior cu materiile prime, materiale si marfuri
1.3. Cheltuieli cu materii prime
1.4. Cheltuieli cu materiale consumabile
1.5. Cheltuieli privind obiectele de inventor
1.6. Cheltuieli privind materialele nestocate
1.7. Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile
2. CONTABILITATEA FINANCIARA A CHELTUIELILOR
2.1. Definire si clasificare
2.2. Contabilitatea cheltuielilor de exploatare
2.3. Contabilitatea cheltuielilor financiare
2.4. Contabilitatea cheltuielilor extraordinare
2.5. Contabilitatea cheltuielilor cu amortizarile si provizioanele
3. Aplicatii CONTABILITATEA FINACIARA A
CHELTUIELILOR
4. Aplicatii CONTABILIATATEA PUBLICA A
CHILTUIELILOR
CONTABIITAT!A "#BICA A C$!T#I!IO%
&' Definire si clasificare
Cheltuielile sunt reprezentate de totalitatea operatiilor economice care afecteaza patrimoniul intreprinderii
prin diminuarea activului, cum ar fi consumul de materiale, sau prin marirea pasivului, ca de exemplu,
inregistrarea obligatiei de plata pentru utilitati prestate de terti (apa, gaze, curent electric)'
Organizarea contabilitatii cheltuielilor are la baza conceptia dualistica specifica tarilor cu economie de piata
dezvoltata si anume* +
contabilitate financiara, care cuprinde in obiectul sau evaluarea si inregistrarea cheltuielilor grupate
in functie de natura activitatilor (de exploatare, financiara, exceptionala) si de natura resurselor
utilizate (cheltuieli cu materii prime, materiale, de personal, servicii primite, amortizari)'
contabilitatea de gestiune, care cuprinde in obiectul sau contabilizarea cheltuielilor grupate dupa
destinatia si functia lor pe feluri de produse, lucrari si servicii'
a organizarea contabilitatii financiare a cheltuielilor se tine seama de unele din principiile de
organizare a contabilitatii, si anume*
potrivit principiului independentei exercitiului, toate operatiile care determina cheltuieli sunt
inregistrate in contabilitate in momentul producerii lor, fara a se tine seama de data platii lor'
%eflectarea cheltuielilor in faza de anga,are si consum face din contabilitatea financiara o
contabilitate de anga,amente-
principiul prudentei impune inregistrarea cheltuielilor cu amortizarile si provizioanele,
indiferent de existenta unor rezultate financiare favorabile- .
principiul noncompensarii interzice efectuarea de compensari intre cheltuieli si venituri,
inregistrate la conturi de rezultate diferite'
Cheltuielile reflectate in contabilitatea financiara pot fi grupate in functie de momentul anga,arii
lor astfel*
a) Cheltuieli constatate in momentul platii lor, care se inregistreaza in corespondenta cu
conturile de trezorerie'
b) Cheltuieli angajate cu plata ulterioara, motiv pentru care se inregistreaza in corespondenta
cu conturile de terti'
c) Cheltuieli contabile calculate pentru a estima deprecierile definitive sau latente, fara a
anga,a o plata, reprezentate de amortizari si provizioane'
CHELTUIELILE DE EXPL!T!"E cuprind*
/ cheltuieli privind consumurile de materii prime, materiale auxiliare, combustibili, ambala,e,
piese de schimb, seminte si materiale de plantat, fura,e si alte materiale consumabile, costul de
achizitie al obiectelor de inventar consumate, costul de achizitie al materialelor nestocate , trecute
direct asupra cheltuielilor, costul de achizitie al energiei si apei consumate, costul de achizitie al
animalelor si pasarilor si costul marfurilor vandute-
/ cheltuieli cu lucrari si servicii eecutate de terti* intretinere si reparatii, redevente, locatii de
gestiune si chirii, studii si cercetari, inclusiv sumele platite pentru contractele de cercetare, cheltuieli
cu alte servicii executate de terti (colaboratori, comisioane , onorarii, cheltuieli de protocol, reclama,
publicitate, transportul de bunuri si persoane, deplasari, detasari si transferari, posta si taxe de
telecomunicatii, servicii bancare si altele)-
/ cheltuieli cu impo!itele" taele si varsamintele asimilate suportate de unitatea patrimoniala ca*
impozitul pe cladiri, alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (taxa pentru folosirea terenurilor,
taxa asupra mi,loacelor de transport si altele)-
/ cheltuieli cu personalul ca* salariile si alte drepturi de personal, asigurarile si protectia sociala,
contributia unitatii la asigurarile sociale si pentru a,utorul de soma,, cheltuieli cu pregatirea si
perfectionarea profesionala si alte cheltuieli cu personalul suportate de unitatea patrimoniala-
/ alte cheltuieli de eploatare, cum ar fi pierderile din creante si alte cheltuieli de exploatare'
&'0 Contabilitatea cheltuielior cu materiile prime, materiale si marfuri
Din categoria cheltuielilor cu materiile prime, materiale si marfuri fac parte mai multe elemente de
cheltuieli materiale, primare care privesc activitatea de exploatare a unitatii' !le se cuprind la conturile din
grupa 12 3Cheltuieli cu materii prime" materiale si mar#uri4'
&'5 Cheltuieli cu materii prime
6e considera materii prime acele sortimente destinate consumului productiv care constituie substanta
produselor finite' Cheltuieli cu materii prime sunt formate din*
/ pretul de inregistrare al materiilor prime date in consum -
/ pretul de inregistrare al materiilor prime constatate lipsa la inventariere-
/ diferentele de pret aferente materiilor prime date in consum sau constatate lipsa la inventariere'
Contabilitatea sintetica a cheltuielilor cu materii prime se realizeaza cu a,utorul contului 12&
$Cheltuieli cu materii prime4 care* +
dupa continutul economic este un cont de cheltuieli de exploatare-
dupa functia contabila este asimilat conturilor de activ-
se debiteaza cu materiile prime date in consum sau constatate lipsa la inventariere-
se crediteaza la sfarsitul perioadei prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatului exercitiului-
nu prezinta sold la finele perioadei'
&'7 Cheltuieli cu materiale consumabile
6e considera materiale consumabile acele materiale care se folosesc in procesul de productie alaturi de
materiile prime si care, de regula, nu se regasesc in substanta produsului finit' 6unt formate din aceleasi
componente mentionate la cheltuieli cu materii prime' Contabilitatea sintetica a cheltuielilor cu materiale
consumabile se realizeaza cu a,utorul contului 120 3Cheltuieli cu materiale consuma%ile4
&'8 Cheltuieli privind obiectele de inventar
Obiectele de inventar (de mica valoare sau scurta durata) fac parte din categoria stocurilor cumparate, fiind
evaluate la cost de achizitie' Obiectele de inventar se dau in consum pe baza de bon de consum'
Contabilitatea sintetica a cheltuielilor privind obiectele de inventar se realizeaza cu a,utorul contului 125
3Cheltuieli privind o%iectele de inventar4 care*
o dupa continutul economic este un cont de cheltuieli de exploatare- +
o dupa functia contabila este asimilat conturilor de activ- +
o se debiteaza cu valoarea pretului de achizitie a obiectului de inventar- +
o se crediteaza la sfarsitul perioadei prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatului exercitiului-
o nu prezinta sold la finele perioadei'
&'1 Cheltuieli privind materialele nestocate
9aterialele nestocate sunt acele materiale consumabile, nestocate de unitatea economica, care nu trec
printr/un cont de gestiune (de stocuri) si care se inregistreaza pe masura aprovizionarii lor asupra
cheltuielilor de exploatare (de exemplu imprimatele)' Contabilitatea sintetica a cheltuielilor privind
materialele nestocate se realizeaza cu a,utorul contului 127 3Cheltuieli privind materialele nestocate4 care*
o dupa continutul economic este un cont de cheltuieli de exploatare-
o dupa functia contabila este asimilat conturilor de activ-
o se debiteaza cu materialele nestocabile aprovizionate de la furnizori- +
o se crediteaza la sfarsitul perioadei prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatului exercitiului-
o nu prezinta sold la finele perioadei'
&': Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile
%edeventele reprezinta obligatii de plata datorate de o unitate economica care a preluat in concesiune
imobilizari pentru a le exploata in scopuri productive' ocatiile de gestiune reprezinta o modalitate de
preluare pentru exploatare de spatii productive pe o perioada limitata de timp, pe baza de contracte de
locatie' #nitatea care a preluat spatii productive in locatii de gestiune, numita locatar, datoreaza unitatii care
a predat activele respective sub aceasta forma, taxe lunare care se vor considera cheltuieli de exploatare'
Chiriile reprezinta obligatii de plata datorate de o unitate economica pentru folosirea unor imobilizari ce
sunt proprietatea altora si care sunt inchiriate pe timp determinat pentru a putea fi exploatate in diferite
scopuri' Contabilitatea sintetica a acestor cheltuieli se realizeaza cu a,utorul contului 1&0 3Cheltuieli
redeventele, locatiile de gestiune si chiriile4 care* + dupa continutul economic este un cont de cheltuieli de
exploatare- + dupa functia contabila este asimilat conturilor de activ- + se debiteaza cu cheltuielile cu
redeventele, locatiile de gestiune si chiriile datorate sau platite- + se crediteaza la sfarsitul perioadei prin
trecerea cheltuielilor asupra rezultatului exercitiului- + nu prezinta sold la finele perioadei'
0' CONTABIITAT!A ;INANCIA%A A C$!T#I!IO%
0'&' Definire si clasificare

Cheltuielile unitatii patrimoniale reprezinta sumele platite sau de plata pentru consumul de
materii prime si materiale, pentru lucrarile executate si serviciile prestate de terti, plata personalului si a
altor obligatii legale sau contractuale, amortizarea imobilizarilor, valoarea contabila a activelor cedate,
distruse sau disparute, precum si provizioanele constituite pentru acoperirea deprecierilor reversibile
care afecteaza activele intreprinderii'Cheltuielile constituie diminuari ale beneficiilor economice,
inregistrate pe parcursul exercitiului contabil sub forma de iesiri sau scaderi ale valorii activelor sau
cresteri ale datoriilor, care se concretizeaza in reduceri ale capitalului propriu, altele decat cele rezultate
din distribuirea acestora catre actionari'
Cheltuielile sunt recunoscute in contul de rezultate (contul de profit si pierdere) atunci cand a
avut loc o scadere a beneficiilor economice viitoare, aferente diminuarii unui activ sau cresterii unei datorii,
modificare ce poate fi evaluata in mod credibil'
Organizarea contabilitatii cheltuielilor are la baza conceptia dualista specifica tarilor cu economie
de piata dezvoltata si anume*
a) contabilitatea financiara, care inglobeaza in obiectul sau evaluarea si inregistrarea cheltuielilor
grupate in functie de natura activitatilor (exploatare, financiare, extraordinare) si de natura resurselor
utilizate (cheltuieli cu materii prime, materiale, de personal, servicii primite, amortizari etc')
b) contabilitatea de gestiune, care cuprinde in obiectul sau contabilizarea cheltuielilor grupate in
functie de destinatia si functia lor pe feluri de produse, lucrari si servicii'
a organizarea contabilitatii financiare a cheltuielilor se tine seama de unele din principiile de
organizare a contabilitatii si anume*
"otrivit principiului independentei exercitiului se vor lua in considerare toate cheltuielile
corespunzatoare exercitiului financiar cu scopul de a se face raportarea fara a tine seama de
data efectuarii platilor'
Principiul prudentei impune inregistrarea cheltuielilor cu amortizarile si provizioanele
indiferent de existenta unor rezultate financiare favorabile'
Principiul necompensarii interzice efectuarea de compensari intre valoarea elementelor ce
reprezinta pasive, respectiv veniturile si cheltuielile, cu exceptia compensarilor intre active
si pasive, permise de reglementarile legale'
a organizarea contabilitatii financiare a cheltuielilor, agentii economici trebuie sa tina seama de
prevederile actelor normative in vigoare in %omania'

Cheltuielile unitatii reprezinta valorile platite sau de platit pentru*
/ consumuri de stocuri, lucrari executate si servicii prestate de care beneficiaza unitatea-
/ cheltuieli cu personalul-
/ executarea unor obligatii legale sau contractuale etc'
Dupa natura lor, cheltuielile se clasifica astfel*
A' cheltuieli de exploatare, care la randul lor cuprind*
/ cheltuieli prime si materiale consumabile- costul de achizitie al materialelor de natura obiectelor de
inventar consumate- costul de achizitie al materialelor nestocate, trecute direct asupra cheltuielilor-
contravaloarea energiei si apei consumate- valoarea animalelor si pasarilor- costul marfurilor vandute si al
ambala,elor-
/ cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti, redevente, locatii de gestiune si chirii- prime de
asigurare- studii si cercetari- cheltuieli cu alte servicii executate de terti (colaboratori)- comisioane si
onorarii- cheltuieli de protocol, reclama si publicitate- transportul de bunuri si personal- deplasari, deplasari
si transferari- cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii, servicii bancare si altele-
/ cheltuieli cu personalul (salariile, asigurarile si protectia sociala si alte cheltuieli cu personalul, suportate
de persoana ,uridica)-
/ alte cheltuieli de exploatare (pierderi din creante si debitori diversi- despagubiri, amenzi, penalitati-
donatii si alte cheltuieli similare- cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital etc')
B' cheltuieli financiare, care cuprind* pierderi din creante legate de participatii- cheltuielile privind
investitiile financiare cedate- diferentele nefavorabile de curs valutar- dobanzile privind exercitiul financiar
in curs- sconturile acordate clientilor- pierderi din creante de natura financiara si altele-
C. cheltuieli extraordinare
Cheltuielile extraordinare sunt generate de calamitati si alte evenimente similare'
Cheltuielile cu amortizarile si provizioanele, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit si alte
impozite, calculate potrivit legii, se evidentiaza distinct, in functie de natura lor'
0'0 Contabilitatea cheltuielilor de exploatare
Activitatea de exploatare cuprinde toate operatiile economice si comerciale privind
aprovizionarea, productia si desfacerea bunurilor, lucrarilor si serviciilor' De asemenea sunt incluse si
operatiile privind investitiile, prin care se realizeaza productia si constructia proprie de mi,loace fixe'
6tructural contabilitatea operatiilor privind constatarea cheltuielilor se diferentiaza in functie de natura
resurselor utilizate'
a) Cheltuielile privind stocurile cuprind cheltuielile privind consumul de materii prime, materiale
consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb etc'), consumul
de materiale de natura obiectelor de inventar, de materiale nestocabile, energie si apa, animale si pasari,
precum si costul marfurilor vandute si cheltuielile cu ambala,ele'
Costul marfurilor vandute cuprinde pretul lor de cumparare, cheltuieli accesorii (cheltuieli de transport, taxe
vamale, prime de asigurare), precum si alte taxe nedeductibile'
b) Cheltuielile cu lucrarile si serviciile e#ecutate de terti includ* cheltuielile cu intretinerea si
reparatiile, redeventele, locatiile de gestiune si chiriile, primele de asigurare datorate, cheltuielile cu studiile
si cercetarile precum si alte servicii executate de terti (cheltuielile cu colaboratorii, comisioane si onorarii,
cheltuielile de protocol, reclama si publicitate, transportul de bunuri si personal, deplasari, detasari si
transferari, cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii, cheltuielile cu serviciile bancare si asimilate,
alte servicii prestate de terti)'
Cheltuielile ocazionate de lucrarile si serviciile executate de terti sunt grupate in doua categorii*
cheltuieli privind lucrarile si serviciile ocazionate direct dedesfasurarea activitatii, in ansamblu,
a intreprinderii cum sunt* lucrarile de intretinere si reparatiile- redeventele- locatiile de gestiune
si chiriile- primele de asigurare- studiile si cercetarile' Toate aceste cheltuieli se inregistreaza
in conturile din grupa 1& 3Cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti4'
cheltuieli privind lucrarile si serviciile legate direct de activitatile de ansamblu, desfasurate de
intreprindere cum sunt* colaborarile cu tertii- comisioanele si onorariile- protocol, reclama si
publicitate- transportul de bunuri si personal- deplasari, detasari si transferari- posta si
telecomunicatii- alte servicii executate de terti' Aceste cheltuieli sunt inregistrate la conturile
reunite in grupa10 3Cheltuieli cu alte servicii executate de terti4'
c) Cheltuielile cu personalul se refera la cheltuielile cu salariile aferente anga,atilor intreprinderii
precum si la alte cheltuieli (contributiile anga,atorului) suportate de intreprindere'
d) Cheltuielile cu alte impo$ite% ta#e si varsaminte asimilate se refera la cheltuielile cu impozite,
taxe si alte varsaminte suportate de intreprindere (impozitul pe cladiri, taxa pentru folosirea terenurilor, taxa
asupra mi,loacelor de transport etc')'
e) Cheltuielile cu amorti$arile% provi$ioanele si ajustarea la inflatie se refera la cheltuielile de
exploatare privind amortizari si provizioane reprezentand amortizarea imobilizarilor, valoarea
provizioanelor privind riscurile si cheltuielile, provizioanele pentru deprecierea imobilizarilor si a activelor
circulante'
f) !lte cheltuieli de e#ploatare cuprind pierderile din creante si debitorii diversi- despagubiri, amenzi
si penalitati- donatii si subventii acordate- cheltuielile privind activele cedate si alte operatii de capital- alte
cheltuieli de exploatare'
"rin grupa 18 3Alte cheltuieli de exploatare4 se inregistreaza cheltuielile ocazionate de pierderile
din creante suportate de intreprindere, pierderile din lichidarea dobanzilor si creantelor, valoarea debitelor
prescrise sau a debitorilor insolvabili, scosi din evidenta, valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor
datorate sau platite, valoarea donatiilor si subventiilor si sponsorizarile acordate'
0'5' Contabilitatea cheltuielilor financiare
Cuprinde toate cheltuielile privind pierderile din creante legate de participatii, pierderile din vanzarea
titlurilor de plasament, diferentele de curs valutar din operatiile curente si disponibilitatile in devize la
inchiderea exercitiului financiar- dobanzile curente aferente imprumuturilor primite si altor datorii privind
exercitiul in curs- sconturile acordate clientilor- alte cheltuieli financiare' Toate operatiile privind
cheltuielile financiare sunt inregistrate prin conturile din grupa 11 3Cheltuieli financiare4'
a) Pierderi din creante legate de participatii&
b) Cheltuieli privind investitiile financiare cedate (cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate,
pierderi privind investitiile financiare pe termen scurt cedate) ca diferente nefavorabile intre pretul de
vanzare si pretul de inregistrare al acestora'
c) Cheltuielile din diferente de curs valutar sunt cheltuieli din diferentele nefavorabile de curs valutar
aferente disponibilitatilor la banci in valuta, disponibilitatilor din casierie in valuta, creantelor si datoriilor
in valuta la momentul incasarii'
Cheltuielile privind diferentele de curs valutar cuprind diferentele nefavorabile de curs valutar
rezultate in urma lichidarii creantelor si datoriilor in devize ale intreprinderii' Cumpararea sau vanzarea
unui bun in moneda straina este inregistrata la un anumit curs de schimb care poate fi cursul din ziua
negocierii, cursul din ziua acceptarii comenzii, cursul de la data transferului dreptului de proprietate, cursul
de la data facturarii sau cursul din ziua contabilizarii facturii' Diferenta dintre cursul retinut pentru
contabilizare si cursul din ziua platii<incasarii reprezinta un castig sau pierdere inscrisa in veniturile sau
cheltuielile financiare'
d) !lte cheltuieli financiare se refera la* dobanzile datorate de intreprindere aferente imprumuturilor si
datoriilor asimilate, datoriilor legate de participatii si altor imprumuturi, sconturile acordate clientilor si
debitorilor, alte cheltuieli financiare' !xemplu* (anexa nr' &&)' Cuprind toate naturile de cheltuieli financiare
altele decat cele inregistrate in celelalte conturi din aceasta grupa' !xemplu, minus/valorile create ca
diferenta intre valoarea contabila si valoarea de piata a titlurilor de plasament imediat negociabile (de
exemplu bonuri de tezaur), evaluate la valoarea de piata'
e) Cheltuielile financiare privind amorti$arile si provi$ioanele includ provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor financiare, a activelor circulante, precum si sumele reprezentand amortizarea primelor de
rambursare a imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni'
0'7' Contabilitatea cheltuielilor extraordinare
Cheltuielile extraordinare sunt acelea care apar ca urmare a evenimentelor extraordinare, cum
sunt* calamitatile naturale si exproprierile unor active'
6e poate pune in discutie daca o intreprindere care se afla intr/o zona supusa frecvent
calamitatilor naturale (de exemplu, langa albia unui rau cu risc de inundatii in fiecare primavara) poate
considera valoarea pierderilor de stocuri si la productia in curs de executie in categoria cheltuielilor
extraordinare' %eamintim ca in activitatea extraordinara sunt cuprinse acele evenimente sau tranzactii
distincte de activitatile curente ale intreprinderii care apar neregulat si cu frecventa redusa'
0'8' Contabilitatea cheltuielilor cu amortizarile si provizioanele
6unt cheltuieli de exploatare, financiare sau extraordinare, ocazionate de deprecierea
activelor amortizabile si neamortizabile, precum si cele determinate de constituirea provizioanelor
pentru riscuri si cheltuieli' Delimitarea si inregistrarea distincta a acestei categorii de cheltuieli de
exploatare, financiare si exceptionale se intemeiaza pe calitatea lor de componenta a capacitatii de
autofinantare' 6unt cheltuieli care nu genereaza plati pentru activitatea de trezorerie' Ca o
componenta a 3cash / flo=4/ ului ele reprezinta o sursa de autofinantare de investitii' De aceea se
mai numesc si cheltuieli calculate'
DI%!CTIA >!N!%AA A
;INANT!O% "#BIC!
BIANT
INITIA
5&'&0'02&&
pag'* & / lei /
6OD A 6OD A
COD D!N#9I%! INDICATO%I INC!"#T# 6;A%6IT#
"!%IOAD!I "!%IOAD!I
2&225
2&227
2&228
2&2&8
2&2&?
2&205
2&207
2&252
2&255
&'Active fixe necorporale
(ct'025@028@021@02A@055/0A2/0?2/0?5B)
0'Instalatii tehnice, mi,loace de transport,
animale, plantatii, mobilier, aparatura
birotica si alte active corporale
(ct'0&5@0&7@05&/0A&/0?&/0?5B)
5'Terenuri si cladiri (ct'0&&@0&0@05&
/0A&/0?&/0?5B)
:'TOTA ACTIC! N!C#%!NT! (rd'25@27@28@21
@2:@2?)
&'6tocuri (ct'52&@520@525@527@528@52:@
52?@55&@550@57&@578@571@57:@57?@58&@
587@581@58:@58A@58?@51&@5:&@5A&@</57A
@</5:A/5?&/5?0/5?5/5?7/5?8/5?1/5?:/5?A)
Creante bugetare (ct'75&BB@75:BB@7707@
770ABB@777BB@771BB@77A0@71&@715@717@
@718@7117@7118@711?@7A&BB@7A0BB/7?:)
din care*
Creantele bugetului generale consolidat
(ct'715@717@718@7117@7118@711?/7?:)
Total creante curente (rd'0&@05@08@0:)
Conturi la trezorerie, casa in lei'
(ct'8&2@8&0&@8&08@
8&5&@8&7&@8&8&@8&85@8&1&@8&:&@802&@80&&@
80&0@80&5@805@808&@8080@8085@801@80:@80A
&2'222
&2'222
8'222
&'822

&2'222
&2'222

8'222
&'822


@80?&@80?0@80?5@80?7@80??@85&&@882@88&@880
@888@88:@88A&@88A0@88?&@812&@8120@81&@810
@8:&&@8:&0@8:&5@8:&7@8:7&@8:70@8:75@8:77
@8087@8:8&@8:80@8:85@8:87) 5'222 5'222
2&272
2&278
2&271 2&288 2&28A 2&212
2&21&
2&210
2&215&
Total
disponi
bilitati
si alte
valori
(
r
d
'
5
5
@
55'&@58@58'&)
:'TOTA ACTIC! C#%!NT! (rd'&?@52@5&@72@
7&@7&'&@70)
A'TOTA ACTIC! (rd'&8@78)
TOTA DATO%II N!C#%!NT! (ct'&10@&1A0)
&'Datorii comerciale, avansuri si alte
decontari (ct'72&@725@727&@728@72A@
7&?@710&@7:5@7A&@7A0@7A5@01?@82?@
8&0A) din care*
Datorii comerciale si avansuri
(ct'72&@725@727&@728@72A@7&?@710&)
0'Datorii catre bugete
(ct'75&@75:@772@77&@7705@770A@777@771@
77A&@7888@71:&@71:0@71:5@71:7@71:8@
@71:?@7:5@7A&@7A0)din care*
Contributii sociale(ct'75&@75:)
1'6alariile anga,atilor

A'822
&A'822
17'052

A'822
&A'822
17'052
pag'* 0 / lei /
COD
2&2:8
2&2:A
2&2:?
2&2A2
2&2A7

2&2A8
2&2A:
2&2AA
2&2?2
D!N#9I%! INDICATO%I
(ct'70&@705@701@70:&@70:5@70A&)
?'"rovizioane (ct'&8&)
&2'TOTA DATO%II C#%!NT!
(rd'12@10@18@:2@:&@:0@:5@:7@:8)
&&'TOTA DATO%II (rd'8A@:A)
&0'ACTIC! N!T! D TOTA ACTIC! / TOTA
DATO%II D CA"ITA#%I "%O"%II
(rd'A2Drd'71/:?Drd'?2)
&'%ezerve, fonduri
(ct'&22@&2&@&20@&25@&27@&28@&21@
&50@&55@&58@&5?&@&5?0@
&5?5@&5?7@&5?1)
0'%ezultatul reportat
(ct'&&:/sold creditor)
7'%ezultatul patrimonial al exercitiului
(ct'&0&/sold creditor)
8'%ezultatul patrimonial al exercitiului
(ct&0&/ sold debitor)
1'TOTA CA"ITA#%I "%O"%II
(rd'A7@A8/A1@A:/AA)
6OD A
INC!"#T#
"!%IOAD!I
17'052
6OD A
6;A%6IT#
"!%IOAD!I
022'222
&2'222
64.230
&2'222
022'222
&' APLICATII CONTABILIATATEA FINANCIARA
Indicatori calculati pe %a!a in#orma(iilor din situatiile #inanciare
1. "e baza urmEtoarelor informaFii (lei), determinaFi valoarea rezultatului curent Gi a cifrei de
afaceri nete* preF de vHnzare al produselor finite vHndute 82'222, cost de producFie al produselor
finite vHndute &8'222, cost de producFie al produselor finite obFinute &&'222, cheltuieli cu
materiile prime 02'222, venituri din dobHnzi &1'222, cheltuieli cu sconturile acordate 1'222,
cheltuieli cu impozite Gi taxe 0'222, cheltuieli cu impozitul pe profit 1'222, cheltuieli Inregistrate
In avans &'222, venituri din producFia de imobilizEri corporale 02'222, venituri din vHnzarea
activelor Gi alte operaFii de capital 72'222, venituri din lucrEri executate Gi servicii prestate :2'222,
subvenFii de exploatare aferente consumurilor de materii prime 0'222, subvenFii aferente cifrei de
afaceri 1'222, salarii datorate personalului Inregistrate In luna curentE 7'222'
CA neta D CA @ 6ubvenFii aferente CA D (82'222 @ :2'222) @ 1'222 D &01'222
%ezultat curent D %ezultat exploatare @ %ezultat financiar D &8A'222 @ &2'222 D &1A'222
%ezultat exploatare D Cenituri exploatare J Cheltuieli exploatare D (82'222 4.000* @ 02'222 @
72'222 @ :2'222 @ 1'222) J (20.000 2.000** @ 0'222 @ 7'222) D &A0'222 J 07'222 D &8A'222
%ezultat financiar D Cenituri financiareJ Cheltuieli financiare D &1'222 J 1'222 D &2'222
B CariaFia stocurilor* destoca, sau sold debitor 7'222
Cost de producFie al produselor finite obFinute &&'222* 578 D :&& &&'222
Cost de producFie al produselor finite vHndute &8'222* :&& D 578 &8'222
Contul :&& CariaFia stocurilor s/a Inchis la sfHrGitul perioadei pt soldul debitor de 7'222, ca un cont de
cheltuieli, deci figureazE In postul Cenituri din exploatare cu semnul 3/4
Kn acelaGi timp, stocul de produse finite scade cu 7'222
BB Cheltuielile cu materiile prime figureazE In postul Cheltuieli din exploatare la valoarea de &A'222,
determinatE ca diferenFE Intre cheltuiala cu materiile prime din contul 12& de 02'222 Gi subvenFia primitE
pentru materii prime de 0'222
2. "e baza urmEtoarelor informaFii (lei), determinaFi valoarea capitalurilor proprii Gi a activelor
circulante nete<datoriilor curente nete* capital subscris vErsat 02'222, terenuri 8'222, construcFii
15'222, prime de emisiune &'222, amortizarea construcFiilor :'222, rezultat reportat (profit) 0'222,
mErfuri 8'222, clienFi 05'222, a,ustEri pentru deprecierea creanFelor 7'222, debitori diverGi &&'222,
avansuri acordate furnizorilor pentru cumpErEri de stocuri A'222, avansuri Incasate de la clienFi In
contul comenzilor 02'222, credite bancare pe termen lung 08'222 (din care scadente In anul
urmEtor 8'222), provizioane pentru garanFii acordate clienFilor 1'222, venituri In avans 5'222,
cheltuieli In avans 7'222, efecte de plEtit &0'222, furnizori de imobilizEri &?'222'
Capitaluri proprii D Capital social @prime de capital @ rezerve din reevaluare @ rezerve ( / acFiuni
proprii) @</ rezultat reportat @</ rezultatul exerciFiului J repartizarea profitului D 02'222@ &'222 @
0'222 D 05'222
sau
Capitaluri proprii D Active J Datorii D (8'222 @ 15'222 J :'222 @ 8'222 @ 05'222 J 7'222 @ &&'222 @
A'222 @ 7'222) J (02'222 @ 08'222 @ 1'222 @ 5'222 @ &0'222 @ &?'222) D &2A'222 J A8'222 D 05'222
ACN<DCN D Active circulante @ Cheltuieli In avans J Datorii curente J Cenituri In avans D
(8'222 @ 05'222 J 7'222 @ &&'222 @ A'222) @ 7'222 J (02'222 @ 8'222 @ &0'222 @ &?'222) J 5'222 D
/ &0'222 (datorii curente nete)
3. "e baza urmEtoarelor informaFii (lei), determinaFi valoarea activelor imobilizate Gi a
capitalurilor proprii* cheltuieli de constituire 8'222, avansuri plEtite pentru imobilizEri necorporale
5'222, furnizori de imobilizEri 1'222, mErfuri &2'222, ambala,e 5'222, creditori diverGi 02'222,
chirii achitate In avans pentru exerciFiul viitor 7'222, clienFi 12'222, furnizori 07'222, decontEri cu
asociaFii privind capitalul A'222 (sold creditor), impozit pe profit 0'222, salarii datorate
personalului &0'222, terenuri Gi construcFii 72'222, amortizarea construcFiilor :'222, a,ustEri
pentru deprecierea creanFelor &'222, a,ustEri pentru deprecierea terenurilor &'822, avansuri de
trezorerie 822, acFiuni detinute In scop speculativ 5'222, casa Gi conturi la bEnci &1'222,
Imprumuturi din emisiunea de obligaFiuni &8'222, provizioane 8'222, Imprumuturi acordate
Intreprinderilor asociate, pe termen lung &A'222'
Active imobilizate D 8'222 @ 5'222 @ 72'222 J :'222 J &'822 @ &A'222 D 8:'822
Capitaluri proprii D Active J Datorii D (8:'822 Active imobilizate @ &2'222 @ 5'222 @ 7'222 @ 12'222
J &'222 @ 822 @ 5'222 @ &1'222) J (1'222 @ 02'222 @ 07'222 @ A'222 @ 0'222 @ &0'222 @ &8'222 @
8'222) D &85'222 J ?0'222 D 1&'222
4. "e baza urmEtoarelor informaFii (lei), determinaFi valoarea rezultatului brut al exerciFiului Gi
a veniturilor din exploatare* venituri din lucrEri executate Gi servicii prestate 52'222, cheltuieli cu
taxe poGtale Gi telecomunicaFii 8'222, consumuri de materiale 02'222B, cheltuieli cu sconturile
acordate &'222, venituri din dobHnzi 5'222, cheltuieli cu amortizarea 7'222, stoc iniFial de produse
finite &8'222, stoc final de produse finite &1'222, venituri din vHnzarea produselor finite 1'222,
venituri din despEgubiri 0'222, cheltuieli cu Intretinerea Gi reparaFiile 7'022, salarii datorate pentru
luna curentE &1'222BB, salarii plEtite In luna curentE &A'222BBB'
Cenituri din exploatare D 52'222 @ 1.000**** @ 1'222 @ 0'222 D 5?'222
BBBBCariaFia stocurilor* sold creditor sau stoca, &'222 (valoarea produselor finite obFinute depEGeGte cu &'222
valoarea produselor finite descErcate din gestiune, adicE vHndute)
DescErcare din gestiune* :&& D 578 xxx
ObFinere produse finite* 578 D :&& xxx @ &'222
:&& CariaFia stocurilor s/a Inchis la sfHrGitul perioadei pentru soldul creditor de &'222, ca un cont de venituri,
deci figureazE In postul Cenituri din exploatare cu semnul 3@4
%ezultatul brut D Cenituri totale J Cheltuieli totale D (5?'222 Cenituri din exploatare @ 5'222) J (8'222
@ 02'222 @ &'222 @ 7'222 @ 7'022 @ &1'222) D 70'222 J 82'022 D / A'022 (pierdere)
B Knregistrarea consumului de materiale* 120 D 520 02'222, este o cheltuialE
BB Knregistrarea salariilor datorate pentru luna curentE* 17& D 70& &1'222, este o cheltuialE
BBB Knregistrarea plEFii salariilor In luna curentE* 70& D 85&<8&0 &A'222, nu reprezintE
cheltuialE a lunii curente
5. "e baza urmEtoarelor informaFii (lei), determinaFi valoarea activelor circulante Gi a activului
total minus datorii curente* avansuri pentru cumpErEri de stocuri 02'222, mErfuri &22'222, TCA de
recuperat &?'222, creditori diverGi 8'222, clienFi J creditori 1'222, datorii provenite din contracte
de leasing financiar &1'222 (din care cu termen de decontare mai mic de un an :'222), cheltuieli In
avans &'222, obiecte de inventar :'222, aparatura biroticE Gi mobilier A'222, terenuri Gi construcFii
?'222, avansuri de trezorerie 5'222, avansuri pentru cumpErarea de echipamente tehnologice
58'222, amortizarea construcFiilor &'222, cheltuieli de dezvoltare 8'222, fond comercial 0'222,
amortizarea imobilizErilor necorporale 1'222, a,ustEri pentru deprecierea stocurilor 0'222, conturi
la bEnci 08'222, alte valori &'222'
Active circulante D 02'222 @ &22'222 @ &?'222 @ :'222 @ 5'222 J 0'222 @ 08'222 @ &'222 D &:5'222
Activ total minus datorii curente D Active imobilizate @ Active circulante @ Cheltuieli In avans J
Datorii pe termen scurt J Cenituri In avans D (A'222 @ ?'222 @ 58'222 J &'222 @ 8'222 @ 0'222 J
1'222) @ &:5'222 @ &'222 J (8'222 @ 1'222 @ :'222 ) J 2 D 80'222 @ &:5'222 @ &'222 J &A'222 D
02A'222
)'APLICATII CONTABILITATEA PUBLICA
"rimaria primeste pe trimestrul I,anul 02&0 de la bugetul de stat un credit bugetar in valoare de
522'222 %on'
Deschiderea finantarii*
D A210(Credite deschise pentru cheltuieli proprii) 522'222 %on
In baza acestei finantari a efectuat urmatoarele tranzactii*
&'%ealizeaza in regie proprie o constructie sala de sport pentru scoala cu clasele I/CIII, pe parcursul a
unui exercitiu financiar'In aceasta perioada ea realizeaza urmatoarele cheltuieli*
/materii prime &22'222 %on
/materiale consumabile 12'222 %on
/obiecte de inventar 8'222 %on
/6alarii &2'222 %on
/ucrari executate de terti 12'222 %on
a finele anului 02&0,investitia este receptionata ca un activ fix,durata de viata utila fiind de 08 ani'
a)Inregistrarea cheltuielilor*
12& D 52& &22'222
Cheltuieli cu materiile prime D 9aterii prime
120 D 520 12'222
Cheltuieli cu materiile consumabile D 9ateriale consumabile
125 D 525 8'222
Cheltuieli cu obiecte de inventar D Obiecte de inventar
17& D 70& &2'222
Cheltuieli cu salariile personalului D "ersonal/salarii datorate
10A D 72& 12'222
Alte cheltuieli cu lucrari D ;urnizori
sau servicii executate de terti
b)%eceptia activului fix*
0&0 D :00 058'222
Constructii D Cenituri din productie
de active fixe corporale
0'Din acelasi credit bugetar efectueaza diverse reparatii conform facturii in valoare de 8'222 %on
a)Inreagistrare factura reparatii*
1&& D 72& 8'222
Cheltuieli cu intretinerea si reparatiileD ;urnizori
b)"lata facturii de reparatii*
72& D ::2& 8'222
;urnizor i D ;inantare de la bugetul de stat
5'"rimaria consuma tipizate in valoare de &'822 %on
120A D 520A &'822
Cheltuieli cu alte materiale consumabile D Alte materiale consumabile
7'6e inregistreaza factura de utilitati in valoare de 0'222 %on
a)6e inregistreaza factura de utilitati*
1&2 D 72& 0'222
Cheltuieli privind apa si energia D ;urnizori
b)6e inregistreaza plata facturii din creditul de buget acordat de banca*
72& D ::2& 0'222
;urnizori D ;inantare de la bugetul statului
8'6e inregistreaza primirea prin transfer de la institutie superioara a unui teren,in valoare de 0'822
%on
0&&& D &2& 0'822
Terenuri D ;ondul bunurilor care alcatuiesc
domeniul public al statului
1'6e inregistreaza un laptop constatat in plus la inventariere in valoare de &'222 %on
0&7 D ::? &'222
Aparatura birotica D Cenituri din bunuri primite cu titlu gratuit
:'6e inregistreaza consum de pixuri in valoare de 822 %on
120A D 520A 822
Cheltuieli cu alte materiale consumabile D Alte materiale consumabile
A'"rimaria a confiscat in urma controalelor efectuate de agentii economici,bunuri in valoare de &2'222
%on'Din acestea bunuri in valoare de A2'222 %on au fost preluate in proprietatea statului in vederea
valorificarii ulterioare a lor,iar restul in valoare de 02'222 %on au fost lasate pentru verificare in
regim de cosignatie'#lterior bunurile aflate in regim de cosignatie sunt vandute,institutia scazandu/le
din gestiune'
a)Inregistrarea bunurilor confiscate si lasate in cosignatie*
57: D &20 &22'222
Bunuri legal confiscate sau intrate D ;ondul bunurilor ce alcatuiesc domeniul
potrivit legii,in proprietatea privata a statului privat al statului
58? D 57: 02'222
Bunuri in custodie sau in cosgnatie la tertiD Bunuri legal confiscate
b)Incasarea contravalorii bunurilor valorificate in regim de cosignatie*
802 D :8& 02'222
Disponibil al bugetului de stat D Cenituri din vanzari de bunuri sau servicii
la trezoreria statului
?'6e acorda un avans de 822 %on unui furnizor pentru achizitionarea de piese de schimb pentru
aparatele serox din dotare'"este 8 zile se primesc piesele de schimb,contravaloare facturii intocmite de
furnizori de &'222 %on si se deconteaza diferenta'
72? D ::2& 822
;urnizori/debitori D ;inantare de la buget
5207 D 72& &'222
"iese de schimb D ;urnizori
72& D L &'222
72? 822
::2& 822
&2'Institutia vinde lui 6c 9ozzM 6rl mobila din patrimoniul privat la pret de 722 %on'!l a fost
cumparat cu 822 %on si amortizat cu 82 %on'
71& D 77A 722
Debitori D Alte datorii si creante cu bugetul
L D 0&7 822
0A&5 82
Amortizarea instalatiilor tehnice
18A &82
Alte cheltuieli operationale
::2& D 71& 722
;inantare de la buget D Debitori
77A D ::2& 722
Alte datorii si creante ale statuluiD ;inantare de la buget
&&'"rimaria constituie fondul de risc astfel*
/din comisioane de la beneficiarii imprumuturilor 0'222 %on
/din sumele incasate de la bugetul local in completarea surselor de constituire a fondului de risc &'822
%on
L D &58 5'822
71& ;ond de risc 0'222
Debitori
888 &'822
Disponibil al fondului de risc
&0'In trimestrul III al anului 02&0,institutia are un litigiu cu un debitor pentru care constituie un
provizion pentru riscuri si cheltuieli in valoare de &'A22 %on'In trimestrul IC,al anului in curs,in urma
hotararii definitive a tribunalului se constata ca din cei &'A22 %on,clientul va primi A22 %on,restul
fiind castigati de institutie'
1A& D &8&& &'A22
Cheltuieli operationale privind D "rovizioane pentru litigii
Amortizarile si provizioanele
187 D 71& A22
"ierderi din creante si debitori diversiD Debitori diversi
&8&& D :A& &'222
"rovizioane pentru litigii DCenituri din provizioane pentru activitatea operationala
&5'Institutia ia cu chirie pentru desfasurarea activitatii de contabilitate,pentru care plateste o chirie
anuala de 8'222 %on'Caloarea cladirii este de 52'222 %on

D A25&(Active fixe corporale luate cu chirie) 52'222
1&0 D ::2& 8'222
Cheltuieli cu chiriile D ;inantarea de la buget
&7'"rimaria face o modernizare efectuate de societatea de constructii la activele fixe corporale,din
proprietatea institutiei in valoare de 0'222 %on
0&0 D 727 0'222
Constructii D ;urnizori de active fixe
&8'Institutia ia un imprumut contractat de administratia publica locala in valoare de &22'222 %on de la
o banca comerciala in luna noiembrie,02&0'Dobanda anuala este de &2L'
a)Contractarea imprumutului*
8&1 D &10 &22'222
Disponibil din imprumuturi externeDImprumuturi interne si externe contractate
6i interne de administratiile publice locale
b)Calculul si inregistrarea dobanzii*
&22'222B&2LB0<&0D&1:
111 D &1A0 &1:
Cheltuieli privind dobanzileDDobanzi aferente imprumuturilor interne si externe
&1'6e inregistreaza primire prin donatie de obiecte mobiliare pentru birouri necesare primariei in
valoare de 5'222 %on'
0&7 D ::? 5'222
9obilier,Aparatura birotica D Cenituri din bunuri cu titlu gratuit
&:'6e inregistreaza o lipsa imputabila de materiale de curatenie in valoare de 122 %on'
120A D 520A 122
Cheltuieli cu alte materiale consumabileD Alte materiale consumabie
&A'6e inregistreaza efectuarea de cursuri de pregatire a anga,atilor primariei conform facturii in
valoare de 5'822 %on'
7&& D :27 5'822
Clienti D Cenituri din lucrari executate si servicii prestate
&?'6e inregistreaza achitarea in numerar a avansurilor acordate personalului in valoare de 722 %on'
708 D 85&& 722
Avansuri acordate personalului D Casa in lei
02'6e inregistreaza depunerea in contul de disponibil din venituri proprii a 122 %on'
8A& D 85&& 122
Ciramente interne D Casa in lei
812 D 8A&
122
Disponibil al institutiilor finantate D Ciramente interne
integral din venituri proprii
0&'6e inregistreaza consum de piese de schimb in valoare de 822 %on pentru automobilele din dotare'
1207 D 5207 822
Cheltuieli privind piesele de schimbD "iese de schimb
00'6e inregistreaza contributia institutiei la a,utorul de soma, in valoare de &22 %on'
1780 D 75:& &22
Contributia anga,atorilor pentru D Contributia anga,atilor pentru asigurari de soma,
asigurarile de soma,
05'6e inregistreaza pagube in valore de &'222 %on ca urmare a unui seism'
1?2 D 520A &'222
Cheltuieli cu pierderi din calamitatiD Alte materiale consumabile
07'6e inregistreaza plata unei facturi externe in valoare de 022 !uro'Cursul la data facturarii este de
5,8 %on<!uro,iar cursul la data platii este de 5,1 %on<!uro'
L D 8&07
:02
72& Conturi la banci in valuta :22
;urnizori
118 02
Cheltuieli diferente de curs valutar
08'"rimaria a cumparat titluri de participare de la o societate pe actiuni in valoare de &2'222 %on'
012 D 01?
&2'222
Titluri de participareD Carsaminte de efectuat pentru active financiare
01'a finele anului primaria primeste dividende in suma de &'222 %on'
882 D 717
&'222
Disponibil din fonduri cu D Creante ale bugetului statului
destinatie speciala
8A& D 882
&'222
Ciramente interne D Disponibil din fonduri cu destinatie speciala

80&& D 8A&
&'222
Disponibil al bugetului statuluiD Ciramente interne
0:'"rimaria vinde un mi,loc de transport la pretul de 8'222 %on,valoare de intrare fiind de A'222 %on'
a)Canzarea activului*
71& D :?&
8'222
Debitori diversi D Cenituri din valorificarea unor bunuri ale statului

b)Descarcarea din gestiune a activului vandut*
1?& D 0&5
A'222
Cheltuieli extraordinare D 9i,loace de transport
din opertiuni cu active fixe
0A'6e inchide finantarea,iar sumele primite neconsumate din finantare sunt retrase'
D ::2&/;inantare de la buget C A210 Credite deschise
D pentru cheltuieli proprii C
722(&2) 8'222(0b)
0'222(7b) 522'222(&) 0A:'822
822(?)
722(&2)
8'222(&5)
T6D* 722 T6C*&0'?22
6;C*&0'822
6e retrage de la institutia publica*522'222/&0'822D0A:'822
0?'6e inchid conturile de cheltuieli'
&0&'2? D L 010'?&:
12& &22'222
120 12'222
125 8'222
17& &2'222
10A 12'222
1&& 8'222
120A 0'122
1&2 0'222
18A &82
1A& &'A22
187 A22
1&0 8'222
111 &1:
1207 822
1780 &22
1?2 &'222
118 02
1?& A'222
52'6e inchid conturile de venituri'
L D &0&'2? 0A&'222
:00 058'222
::2& &0'822
::? 7'222
:8& 02'222
:A& &'222
:27 5'822
:?& 8'222
*'+ituatiile #inanciare #inale,
DI%!CTIA >!N!%AA A
;INANT!O% "#BIC!
BIANT
5&'&0'02&0
COD D!N#9I%! INDICATO%I
6OD A
INC!"#T#
"!%IOAD!I
6OD A
6;A%6IT#
"!%IOAD!I
2&225 &'Active fixe necorporale
(ct'025@028@021@02A@055/0A2/0?2/0?5B)
2&227
2&228
2&2&8
2&2&?
2&205
2&207
2&252 2&255
0'Instalatii tehnice, mi,loace de transport,
animale, plantatii, mobilier, aparatura
birotica si alte active corporale
(ct'0&5@0&7@05&/0A&/0?&/0?5B)
5'Terenuri si cladiri (ct'0&&@0&0@05&
/0A&/0?&/0?5B)
:'TOTA ACTIC! N!C#%!NT! (rd'25@27@28@21
@2:@2?)
&'6tocuri (ct'52&@520@525@527@528@52:@
52?@55&@550@57&@578@571@57:@57?@58&@
587@581@58:@58A@58?@51&@5:&@5A&@</57A
@</5:A/5?&/5?0/5?5/5?7/5?8/5?1/5?:/5?A)
Creante bugetare (ct'75&BB@75:BB@7707@
770ABB@777BB@771BB@77A0@71&@715@717@
@718@7117@7118@711?@7A&BB@7A0BB/7?:)
din care*
Creantele bugetului generale consolidat
(ct'715@717@718@7117@7118@711?/7?:)
Total creante curente (rd'0&@05@08@0:)
Conturi la trezorerie, casa in lei'
(ct'8&2@8&0&@8&08@
8&5&@8&7&@8&8&@8&85@8&1&@8&:&@802&@80&&@80&0@80&5@805@808&
@8080@8085@801@80:@80A@80?&@80?0@80?5@80?7@80??@85&&
@882@88&@880@888@88:@88A&@88A0@88?&@812&@8120@81&@
810@8:&&@8:&0@8:&5@8:&7@8:7&@8:70@8:75@8:77@8087@8:8&@8:80@8
:85@8:87)
Total disponibilitati si alte valori
(rd'55@55'&@58@58'&)
:'TOTA ACTIC! C#%!NT! (rd'&?@52@5&@72@
7&@7&'&@70)
8'822
05?'822
078'222
7&'?22
722
70'522
500':A2
8'822
05?'822
078'222
7&'?22
722
70'522
500':A2
2&272
2&278
2&271
2&288
2&28A
2&212
2&21&
2&210
2&215&
2&2:0
2&2:8 2&2:A
2&2:? 2&2A2
2&2A7
A'TOTA ACTIC! (rd'&8@78)
&'Datorii comerciale, avansuri si alte
decontari (ct'72&@725@727&@728@72A@
7&?@710&@7:5@7A&@7A0@7A5@01?@82?@
8&0A) din care*
Datorii comerciale si avansuri
(ct'72&@725@727&@728@72A@7&?@710&)
0'Datorii catre bugete
(ct'75&@75:@772@77&@7705@770A@777@771@
77A&@7888@71:&@71:0@71:5@71:7@71:8@
@71:?@7:5@7A&@7A0)din care* Contributii
sociale(ct'75&@75:)
1'6alariile anga,atilor
(ct'70&@705@701@70:&@70:5@70A&)
?'"rovizioane (ct'&8&)
&2'TOTA DATO%II C#%!NT!
(rd'12@10@18@:2@:&@:0@:5@:7@:8)
&&'DATO%II N!C#%!NT!(ct'&10@&1A0)
&&'TOTA DATO%II (rd'8A@:A)
&0'ACTIC! N!T! D TOTA ACTIC! / TOTA
DATO%II D CA"ITA#%I "%O"%II
(rd'A2Drd'71/:?Drd'?2)
&'%ezerve, fonduri
(ct'&22@&2&@&20@&25@&27@&28@&21@
&50@&55@&58@&5?&@&5?0@
&5?5@&5?7@&5?1)
0'%ezultatul reportat
(ct'&&:/sold creditor)
500':02
517'1A2
1&2'2A2
&0A'552
A22
&0?'152
&22'&1:
00?':?:
500':02
517'1A2
1&2'2A2
&0A'552
A22
&0?'152
&22'&1:
00?':?:
2&2A8
2&2A:
2&2AA
2&2?2

7'%ezultatul patrimonial al exercitiului
(ct'&0&/sold creditor)
8'%ezultatul patrimonial al exercitiului
(ct&0&/ sold debitor)
1'TOTA CA"ITA#%I "%O"%II
(rd'A7@A8/A1@A:/AA)
:'TOTA CA"ITA#I "%O"%II@DATO%II
&21'222
081'022
&A'2A5
&?8'222
1&2'2A2
&21'222
081'022
&A'2A5
&?8'222
1&2'2A2
CONTUL -E RE.ULTAT PATRI/ONIAL
la data de &0'01'1201

cod 20
3 lei3
Nr'
crt'
-ENU/IREA IN-ICATORULUI Cod r4nd An curent 1201
A B C 1
I' *ENITURI OPERATIONALE 20
0' *enituri din impo!ite" tae" contri%u(ii de
asi5ur6ri 7i alte venituri ale %u5etelor
21 02222
(ct':52@:5&@:50@:55@:57@:58@:51@
@:5?@:78@:71@:82@:8&)
1' *enituri din activit6(i economice 2& 5822
(ct':2&@:20@:25@:27@:28@:21@:2:@
:2A @</ :2?)
&' Finant6ri" su%ven(ii" trans#eruri" aloca(ii %u5etare
cu destina(ie special6
2) &1822
(ct'::2@::&@::0@::5@::7@::8@::1@::A@::?)
)' Alte venituri opera(ionale 28 051222
(ct':&7@:&A@:&?@:0&@:00@:A&)
TOTAL *ENITURI OPERA9IONALE 2: 1;:222
<rd'21=2&=2)=28>
II' CHELTUIELI OPERA9IONALE 2;
0' +alariile 7i contri%u(iile sociale a#erente
an5a?a(ilor
2@ &2&22
(ct'17&@170@178@171@17:)
1' +u%ventii 7i trans#eruri 2A 2
(ct'1:2@1:&@1:0@1:5@1:7@1:8@1:1@1::@1:A
1:?)
&' +tocuri" consuma%ile" lucr6ri 7i servicii eecutate
de ter(i
02 072&22
(ct'12&@120@125@121@12:@12A@12?@
1&2@1&&@1&0@1&5@1&7@100@105@107@
101@10:@10A@10?)
)' Cheltuieli de capital" amorti!6ri 7i provi!ioane 00 &A22
(ct'1A&@1A0@1A?)
8' Alte cheltuieli opera(ionale 01 ?82
(ct'158@187@18A) CT 18A
TOTAL CHELTUIELI OPERA9IONALE 0& 181A82
<rd'2@=2A=02=00=01>
III' RE.ULTATUL -IN ACTI*ITATEA
OPERA9IONALB
0) 1&282
3 ECCE-ENT <rd'2:3 rd'0&> 08 1&282
3 -EFICIT <rd'0&3 rd'2:> 0: 2
I*' *ENITURI FINANCIARE 0;
(ct':15@:17@:18@:11@:1:@:1A@:1?@:A1)
*' CHELTUIELI FINANCIARE 0@ &A:
(ct'115@117@118@111@11:@11A@11?@1A1)
*I' RE.ULTATUL -IN ACTI*ITATEA
FINANCIARB
0A 0@;
3 ECCE-ENT <rd'0;3 rd'0@> 12 2
3 -EFICIT <rd'0@3 rd'0;> 10 &A:
*II' RE.ULTATUL -IN ACTI*ITATEA CURENTB 11 11@:&
3 ECCE-ENT <rd'08=1230:310> 1& 11@:&
3 -EFICIT <rd'0:=10308312> 1) 2
*III' *ENITURI ECTRAOR-INARE 18 8222
(ct':?2@:?&)
IC' CHELTUIELI ECTRAOR-INARE 1: ?222
(ct'1?2@1?&>
C' RE.ULTATUL -IN ACTI*ITATEA 1; /7222
ECTRAOR-INARB
3 ECCE-ENT <rd'183rd'1:> 1@ 2
3 -EFICIT <rd'1:3rd'18> 1A 7222
CI' RE.ULTATUL PATRI/ONIAL AL
ECERCI9IULUI
&2 0@@:&
3 ECCE-ENT <rd' 1&=1@31)31A> &0 0@@:&
3 -EFICIT <rd' 1)=1A31&31@> &1
+ITUA9IA FLUCURILOR -E TRE.ORERIE
la data de &2'01'1201
cod 25 /lei/
-ENU/IREA IN-ICATORULUI
Cod
r4nd
TOTA
85&& ::2&
::2
0
::2
5
::2
7
882 812
A
B
& 0 5
7 8 1 : A
I' NU/ERAR -IN ACTI*ITATEA
OPERA9IONALB
20

0' Dncas6ri
21 08:2 &222 812
1' Pl6(i
2& 1222 &222 &222
&' Numerar net din activitatea
opera(ional6 <rd' 213 rd'2&>
2)
3))2
3
0222
2 2 2 2 2 8:2
II' NU/ERAR -IN ACTI*ITATEA
-E IN*E+TI9II
28

0' Dncas6ri
2: 2 2
1' Pl6(i
2; 2 2
&' Numerar net din activitatea de
investi(ii <rd'2:32;>
2@
2 2 2 2 2 2 2 2
III' NU/ERAR -IN ACTI*ITATEA
-E FINAN9ARE
2A

0' Dncas6ri
02
2 2
1' Pl6(i
00 2 2 &0822
&' Numerar net din activitatea de
#inan(are <rd'023rd'00>
01
2 2 301822 2 2 2 2 2
I*' CREETEREA
<-E+CREETEREA> NETB -E
NU/ERAR EI ECHI*ALENT -E
NU/ERAR <rd'2)=rd'2@=rd'01>
0&
3))2
3
0222
301822 2 2 2 2 8:2
*' NU/ERAR EI ECHI*ALENT -E
NU/ERAR LA DNCEPUTUL
ANULUI
0)
2
*I' NU/ERAR EI ECHI*ALENT
-E NU/ERAR LA +FFREITUL
PERIOA-EI <rd'0&=rd'0)>
08
3))2
3
0222
301822 2 2 2 2 8:2
BUGET DE STAT
-lei-
Angajamente
de
angajament
B 1 2 3 4 5 6 7=5- 6 8
TOTAL CHELTUEL !"1#7"#7$#84% 262$17 " " " " " " "
CHELTUEL CU&E'TE !1"#2"#3"#4"#5"#51#55#57#5$% "1 262$17 " " " " " " "
TTLUL CHELTUEL DE (E&SO'AL !)*d 1"+"1#1"+"2#1"+"3% 1" 1"1"" " " " " " " "
C,e-t./e-/ 0a-a1/a-e /n 2an/ ! )*d 1"+"1+"1 -a 1"+"1+3"% 1"+"1 1"""" " " " " " " "
Fond aferent platii cu ora 10.01.11 0 0 0 0
C*nt1/2.t// !)*d 1"+"3+"1 -a 1"+"3+"6% 1"+"3 1"" " " " " " " "
Contributii de asigurari sociale de stat 10.03.01 0 0 0 0
Contributii de asigurri de somaj 10.03.02 100 0 0 0 0
Contributii de asigurari sociale de sanatate 10.03.03 0 0 0 0
Contributii de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale 10.03.04 0 0 0 0
Prime de asigurare de viata platite de angajator pentru angajati 10.03.0 0 0 0 0
Contributii pentru concedii si indemni!atii 10.03.0" 0 0 0 0
2" " " " " " " "
2"+"5 " " " " " " "
#lte obiecte de inventar
20.0.30 0 0 0
TTLUL 3 ASSTE'TA SOCALA !)*d 57+"1# 57+"2%
57 " " " " " " "
Aj.t*a1e 0*)/a-e !)*d 57+"2+"1 -a 57+"2+"4%
57+"2 " " " " " " "
#jutoare sociale in natura
$.02.02 0 0 0 0
TTLUL 3 ALTE CHELTUEL !)*d 5$+"1 -a 5$+3"% 5$ " " " " " " "
%urse
5$+"1 0 0 0 0
CHELTUEL DE CA(TAL !!)*d 71#72#75% 7" " " " " " 0 "
TTLUL 3 + ACT4E 'E5'A'CA&E !)*d 71+"1#71+"2#71+"3% 71 " " " " " 0 "
A)t/6e 7/8e !)*d 71+"1+"1 -a 71+"1+3"%
71+"1 " " " " " 0 "
Constructii
$1.01.01
0
0 0 0 0 0
&a'ini( ec)ipamente si mijloace de transport $1.01.02 0 0 0 0 0 0
&obilier( aparatura birotica si alte active corporale $1.01.03
0
0 0 0 0 0
#lte active fi*e $1.01.30 " 0 0 0 0 0
(LAT E5ECTUATE ' A' (&ECEDE'T S &ECU(E&ATE ' A'UL CU&E'T !)*d 85% 84 " " " " " 0 "
TTLUL 34 (LAT E5ECTUATE ' A' (&ECEDE'T S &ECU(E&ATE ' A'UL CU&E'T
!)*d 85+"1%
85 " " " " " 0 "
(-at/ e7e)t.ate /n an// 91e)edent/ 0/ 1e).9e1ate /n an.- ).1ent 85+"1 0 0 0 0 0 0 0
C*d 21 Ca9/t*- 65 S.2)a9/t*- "1+::::::::
Angaja
mente
-ega-e
de
9-at/t
C,e-t./e-/
e7e)t/6e
C*d
/nd/)at*1
C1ed/te 2.geta1e
an.a-e
a91*2ate -a
7/ne-e
9e1/*ade/
de
1a9*1ta1e
t1/me0t1/a-e
).m.-ate
)*n7*1m
e8t1a0 -a
3"+"$+2"12
C1ed/te
2.geta1e
TTLUL BU'U& S SE&4C !)*d 2"+"1 -a 2"+"6#2"+"$ -a 2"+16#2"+18 -a 2"+27#2"+3"%
B.n.1/ de nat.1a *2/e)te-*1 de /n6enta1 !)*d 2"+"5+"1#2"+"5+"3#2"+"5+3"%
CO'TUL DE E3ECUTE A BUGETULU 'STTUTLO& (UBLCE- C,e-t./e-/
-a data de 3"+12+2"12
A
DE'U;&EA 'DCATO&LO&<%
Angaja
mente
-ega-e
(-at/
e7e)t.at
e