SISTEMA TRIBUTARIO

introduccin

Abog. Ms. Fabin Domnguez

ORIGEN DE LA RELACIN
GASTO - INGRESO
COMPA-
TIBILIDAD
RIESGO

ECONOMICIDAD
EFICIENCIA Y
EFICACIA
DEL GASTO
PBLICO

DECISIN
DEL
GASTO
PROGRAMACIN DE LAS
CONDICIONES PARA
GASTAR
CONTROL DEL
GASTO
PARLAMENTO
PRESUPUESTO
DEL
GASTO

PROGRAMACIN
DE LA EJECUCION
DEL GASTO

GASTO
EJECUTIVO
GASTO
ACUERDO
ACUERDO
COMPA-
TIBILIDAD
RIESGO

CUMPLIMIENTO
VOLUNTARIO

COMUNIDAD
ACTITUD DE LA
COMUNIDAD

PROGRAMACIN
DEL
APORTE

APORTE
DECISIN
DE LOS
TRIBUTOS
PROGRAMACIN
DE LOS
TRIBUTOS
CONTROL
DE LOS
TRIBUTOS
PODERES
EJECUTIVO - LEGISLATIVO
RECURSOS


EFICIENCIA,
EFICACIA Y
ECONOMICIDAD DEL
GASTO


PRESUPUESTO
DEL
GASTO

PROGRAMACIN
DEL
GASTO

APROBACIN
DEL
GASTO
PROGRAMACIN
DEL CONTROL DEL
GASTO
GASTO
CONTROL DEL
GASTO
ACUERDO
RIESGO
COMPA-
TIBILIDAD


ARMONA SOCIAL




RECURSOS PARA
SUFRAGAR EL
GASTO


SATISFACCIN
SOCIAL DERIVADA
DEL GASTO PUBLICO


CUMPLIMIENTO
VOLUNTARIO

ACUERDO
COMPA-
TIBILIDAD
RIESGO
ACTITUD DE LA
COMUNIDAD
PROGRAMACIN
DEL
APORTE
APORTE
DECISIN
DE LOS
TRIBUTOS
PROGRAMACIN
DE LOS
TRIBUTOS
CONTROL
DE LOS
TRIBUTOS
MENOS
RECURSOS
PARA OBRAS
Y SERVICIOS
PBLICOS
C
I
R
C
U
L
O

V
I
C
I
O
S
O

D
E

L
A

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E
F
I
C
I
E
N
C
I
A

F
I
S
C
A
L

MAYOR PUGNA
ESTADO-COMUNIDAD
POR LA AFECTACIN
DE RECURSOS
AL GASTO PBLICO
MENOS
ARMONA
SOCIAL
MS
INCUMPLIMIENTO
MENOS
BIENESTAR
DERIVADO DEL
SECTOR
PBLICO

NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
! NACE EN EL DERECHO:
CUANDO LA LEY SE PROMULGA, EL ALEGATO DE
SU DESCONOCIMIENTO ES INVALIDO.

! NACE LEGITIMAMENTE:
CUANDO LA COMUNIDAD ASUME LA
OBLIGACIN.
HECHO
IMPONIBLE
BASE
IMPONIBLE
SUJETO
OBJETO
TASAS
RECAUDACIN POTENCIAL
(Sujeto * Objeto * Tasa)
* Del impuesto
* De la Obligacin
* Excepciones
* Imponible
* Excepciones
Estructura de la obligacin
BRECHAS DE CONCEPCIN
! Concepcin general de la poltica y
poltica econmica
! La poltica econmica y la poltica
tributaria
! La poltica tributaria y la legislacin
tributaria
Causas de las brechas
! Errores de diagnstico y de anlisis de
consecuencias
! Compatibilizacin de objetivos en conflicto
! Falta de definiciones claras de un nivel superior a
un nivel inferior
! Insercin de conceptos polticos extraos en el
contexto o en los mismos niveles del sistema.
! Dificultades de implementacin
! Errores, falta de compresin y de identificacin,
fallas tcnicas, deficiente mando del sistema
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
UN ENTE DEL ESTADO
! PRINCIPALMENTE PARA EL SERVICIO
AL CONTRIBUYENTE EN EL
CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE SUS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

! ESENCIALMENTE PARA CONTROL Y
REPRESIN DEL INCUMPLIMIENTO DE
ESAS OBLIGACIONES
CONTROL
CONTROL

CANAL DE
TRANSFERENCIA
DE
FONDOS Y DATOS

BASES DE
DATOS
AUDITORA
TRIBUTARIA
COBRANZA SANCIN
ENTRADA DE
DATOS
PROGRAMACIN
DECISIN
FUNCIN INTERPRETATIVA
OBJETIVO
DE LA
ADMINISTRACIN
MAXIMIZAR EL
CUMPLIMIENTO
VOLUNTARIO DE
LAS OBLIGACIONES
CONTRIBUYENTES
PRESENTADOS
CONTRIBUYENTES POTENCIALES
CONTRIBUYENTES INSCRIPTOS
BRECHA DE INSCRIPCIN
BRECHA DE PRESENTACIN
IMPUESTO DECLARADO
IMPUESTO POTENCIAL
IMPUESTO
PAGADO
Brechas de evasin
BRECHA DE VERACIDAD
BRECHA DE PAGO
ESTRATEGIAS
DE LA
ADMINISTRACIN
REALIMENTACIN DE LA POLTICA
TRIBUTARIA
CAPACITACIN Y SERVICIO
ESTRATIFICACIN
SIMPLIFICACIN DE LAS OBLIGACIONES
MODERACIN DEL RIESGO
CONDICIONAMIENTO DE LA ACTIVIDAD
ECONMICA AL COMPORTAMIENTO FISCAL
CAPACITACIN Y SERVICIO
! Claridad y Simplicidad de la Norma.
! Difusin.
! Orientacin a los Contribuyentes.
CAPACITACIN
! Administracin Tributaria.
! Instituciones Bancarias.
! Imprentas
! Municipios.
! Registros Pblicos.
! Gremios y Asociaciones.
SERVICIO
ESTRATIFICACIN
DE LOS CONTRIBUYENTES
TIPOS DE ESTRATIFICACION
! SIGNIFICACION FISCAL
! BASES OFRECIDAS PARA EL
CONTROL
! CARACTERISTICAS DEL
COMPORTAMIENTO
RECAUDACIN
CONTRIBUYENTES
POCOS CONTRIBUYENTES
MUCHOS CONTRIBUYENTES
SEGMENTACION
POR SIGNIFICACION FISCAL
MUCHA RECAUDACIN
POCA RECAUDACIN
PERSONAS NATURALES CON
ACTIVIDAD COMERCIAL O DE
SERVICIOS NO OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD
PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
PERSONAS NATURALES EN
RELACIN DE DEPENDENCIA
RETENIDAS
PERSONAS NATURALES
PROFESIONALES
S
E
G
M
E
N
T
A
C
I
O
N

P
O
R

B
A
S
E

D
E

C
O
N
T
R
O
L



SOCIEDADES DE HECHO
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
PERSONAS DE
DERECHO PBLICO
PERSONAS
JURIDICAS
DOCUMENTOS
EVENTUALES
REGISTROS Y DOCUMENTOS
INCOMPLETOS O
INEXISTENTES
DOCUMENTOS CON
EVENTUALES REGISTROS
REGISTROS Y DOCUMENTOS
EN PODER DEL AGENTE DE
RETENCIN REGISTROS Y DOCUMENTOS
SIN REGULACIN PBLICA
REGISTROS Y
DOCUMENTOS CON
REGULACIN PBLICA REGISTROS Y DOCUMENTOS ACORDES
CON PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
ADMINISTRATIVOS
REGISTROS Y DOCUMENTOS
COMPLETOS SISTEMATIZADOS
B
A
SEGMENTO ESTRATEGIA DE ACCIN
A GANAR (JUEGO) GRAVAR
B CASTIGAR (LUCHA) DESTRUIR
C CONVENCER (DEBATE) VENDER
C
SEGMENTACION POR CARACTERISTICAS
DE COMPORTAMIENTO
SIMPLIFICACIN DE LAS
OBLIGACIONES
OBJETIVO
! ESTIMULAR LA INCORPORACIN A LA
LEGALIDAD DE SUJETOS QUE OPERAN
ILEGALMENTE DENTRO DEL SISTEMA
O FUERA DE EL

! DISMINUIR COSTOS DE
ADMINISTRACIN EN EL CONTROL DE
LOS SUJETOS DE ESCASA
SIGNIFICACIN FISCAL.
CARACTERISTICAS DE UN
RGIMEN SIMPLIFICADO
! nico
! Sustitutivo de impuestos a los
consumos y directos
! Opcionalidad
! Autocategorizacin
! Cuota fija mensual
! Fcil cumplimiento
EXCLUSIONES
" Persona jurdica
" Contribuyente especial
" Organismo o entidad
pblica
" Profesional
" Comisionista
" Exportador
" Financista
" Tramitador aduanero
" Consultor
" Dedicacin al alquiler o
administracin de
inmuebles
" Dedicacin a la publicidad y
propaganda.
Otras
Actividad
Persona
" Ingresos superiores a un
lmite establecido.
" Adquisicin de bienes
con un valor
incompatible con los
ingresos
" Con ms de una
actividad
OBLIGACIONES DEL ADHERENTE
! Presentar declaracin para adherir al
rgimen
! Categorizarse correctamente y
recategorizarse cuando corresponda
! Ingresar el impuesto
! Exigir, emitir, entregar y archivar C.V.
cualquiera sea su monto
! No emitir C.V. con derecho a crdito
tributario
...OBLIGACIONES...
! Exhibir en lugar visible cuando el
rgimen lo requiera:

! la placa indicativa de su condicin de
obligado al rgimen simplificado

! el comprobante de pago del ltimo
vencimiento
INSTRUMENTOS PARA EL
CONTROL
! Limitacin a la libre entrada y salida del
rgimen
! Disponibilidad de variables para la
estimacin presuntiva de los ingresos
! Facultad para la recategorizacin de
oficio
! Facultad para revisar perodos fiscales
pasados cuando se detecten
infracciones en el perodo auditado
ESTIMULOS INDUCTIVOS
! Fcil adhesin
! Cuota mnima de facil ingreso
! Beneficios previsionales y/o de
asistencia mdica
! Eliminacin de las retenciones
! Eliminacin de la obligacin de
presentar declaraciones
! Eliminacin de la obligacin de llevar
registros.

...ESTIMULOS INDUCTIVOS...
! Disminucin de costos en
tramitadores y formularios.
! Seguridad jurdica respecto de
obligaciones pasadas condicionada
al cumplimiento voluntario de las
obligaciones del rgimen
! Planes especiales para
regularizacin de deudas y
condonacin de multas pasadas.
! Imposicin a llevar registros a
quienes no adhieran al rgimen
ESTIMULOS REPRESIVOS

CLAUSURA por
! Omitir el pago
! No exhibir en lugar visible la placa
indicativa de su condicin de
pequeo contribuyente y/o la
constancia de pago del rgimen.
! Omitir la presentacin de la
declaracin de categorizacin o
recategorizacin o inexactitud de la
presentada.
ESTIMULOS REPRESIVOS

CLAUSURA por
! No respaldar las ventas, compras,
obras, locaciones o prestaciones
aplicadas a la actividad con los
respectivos comprobantes de
venta o documentos equivalentes
correspondientes.

MODERACIN DEL RIESGO
RIESGO:
APRECIACIN
SUBJETIVA DE LA
COMUNIDAD
CONOCER
EL INCUMPLIMIENTO
RESARCIR
EL DAO DERIVADO DEL
INCUMPLIMIENTO
SANCIONAR
EL INCUMPLIMIENTO
CONVIRTIENDO EN PERJUICIO
EL BENEFICIO PARTICULAR QUE
HUBIERE RESULTADO DE L
CANAL DE
TRANSFERENCIA
DE FONDOS -
Y
DATOS
SANCIN
COBRANZA

AUDITORA
BASE
DE
DATOS
CONOCER EL INCUMPLIMIENTO RESARCIR EL
DAO QUE
DERIVA
DEL
INCUMPLIMIENTO
SANCIONAR EL
INCUMPLIMIENTO
INTERPRETACIN
CONOCER Y ELIMINAR LA ELUSIN TRIBUTARIA
CONDICIONAMIENTO DE LA
ACTIVIDAD ECONMICA
SUSTENTO DE LOS HECHOS
ECONMICOS
! DOCUMENTOS
! REGISTROS
! DECLARACIONES
! DOCUMENTOS

SEGN EL TIPO DE SUSTENTO
! SUSTENTAN CRDITOS - FACTURAS Y LIQ. COMP.
! NO SUSTENTAN CRDITOS - NOTAS DE VENTA
SEGN LA FUENTE QUE LOS PRODUCE
! IMPRENTAS
! MAQUINAS REGISTRADORAS
! PUNTOS DE VENTA
REGISTROS

! SISTEMAS ELECTRNICOS
! MAQUINAS REGISTRADORAS
! ANOTACIONES SIMPLES DE INGRESOS Y
EGRESOS
! LIBROS DE CONTABILIDAD
EVALUACIN DEL
COMPORTAMIENTO FISCAL
! RELEVAMIENTO Y CONTROL DE VARIABLES
DE COMPORTAMIENTO
! SANCIONES POR INFRACCIONES
! ACOTACIONES DE AUDITORA POR OMISIONES A LA VERACIDAD
DE LA REALIDAD ECONMICA
! DENUNCIAS POR DEFRAUDACIONES E INFRACCIONES
! ESPECTATIVAS DESFAVORABLES EN EL DESARROLLO ECONMICO
! LISTA BLANCA
LMITES A LA ACTIVIDAD
! LIMITACION DEL VOLUMEN DE
FACTURAS AUTORIZADAS
! ESTABLECIMIENTO DE UN PERIODO DE
VIGENCIA DE LA AUTORIZACIN

3. Autoriza
Impresin de
facturas
4. Impresin de facturas
5. Informa
Impresiones
Realizadas
7. Consultas sobre
Validez de facturas
1. Solicita Impresin de facturas
2. Consulta autorizacin

Base de datos de comprobantes
autorizados
Preimpresos
Mquinas Registradoras
Puntos de Venta (computadoras)
electrnicos
Comportamiento de
contribuyentes
RUC
Declaraciones
Deudas

Contribuyentes
Imprentas
8. Control de entrega de
facturas y de sustento de
mercaderas en trnsito y en
almacenes
9. Aplicacin de sanciones:
clausura e incautaciones
Declaraciones
IVA,IC;IT RCIVA
Detalle de compras,
ventas y facturas de
RCIVA


11.Cruces de
Informacin
Auditora y
Devoluciones

6. autorizacin
y control de
imprentas
10. Presentan
declaraciones
y anexos
12. Determinacin
de diferencias
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

SISTEMA
AUDITOR
I
M
P
U
G
N
A
C
I
O
N
E
S
B
a
s
e

d
e

d
a
t
o
s

d
e

a
n
t
e
c
e
d
e
n
t
e
s
Notificaciones por
omisos de pago
S
A
N
C
I
O
N
E
S
Notificaciones por
faltas o fallas de
registros contables
Notificaciones por
faltas o fallas de
veracidad
Notificaciones por
diferencias
matemticas
Notificaciones por
diferencias lgicas
Notificaciones por faltas
o fallas de inscripcin
Inscripcin RUC
Notificaciones por
faltas o fallas de
autorizacin
Autorizacin para
imprimir
comprobantes de
venta
Anlisis de
congruencia
Notificaciones por
determinaciones
Anlisis de
veracidad
Verificacin de
registros contables
Notificaciones por
omisos de
presentacin
Ingreso de
declaracin y
anexos
Ingreso de pago
Anlisis de
diferencias
matemticas
Anlisis de
diferencias lgicas
Cobranzas
Devoluciones
Identificacin, ubicacin, codificacin de actividad
Representacin legal del contribuyente
Calificacin del contribuyente
Control de actualizacin de datos
INSCRIPCIN EN RUC
Comprobacin coherencia solicitud de autorizacin
con cdigo de actividad RUC
Comprobacin coherencia solicitud de autorizacin
con antecedentes fiscales
Comprobacin impresin comprobantes de venta
Control de vigencia autorizacin
Control de entrega de comprobantes de venta
Produccin de inferencias para auditora
AUTORIZACIN PARA IMPRIMIR COMPROBANTES
DE VENTA
Definicin de obligatoriedad en compatibilidad con
inscripcin en RUC
Notificacin de condiciones de registro
Relevamiento y examen peridico de registro
Control de actualizacin contable
Produccin de inferencias para auditora
VERIFICACIN DE REGISTROS CONTABLES
Recepcin y procesamiento de datos de
recaudacin
Procesamiento informacin de la actividad
econmica desarrollada
Control de firma contador pblico
Recepcin y procesamiento anexos de detalle
Control de presentacin (cruce con RUC)
Produccin de inferencias para auditora
INGRESO DE DECLARACIN Y ANEXOS
Cotejo dbitos de declaracin con resmenes
bancarios de crditos procesados
Deteccin y reclamo de diferencias de pago
Cargo a cobranzas
INGRESO DE PAGOS
Validacin y deteccin de diferencias
Notificacin y reclamos
Cargo a cobranzas
Produccin de inferencias para auditora
ANLISIS DE DIFERENCIAS MATEMTICAS
Validacin y deteccin de diferencias
Notificacin y reclamos
Cargo a cobranzas
Produccin de inferencias para auditora
ANLISIS DE DIFERENCIAS LGICAS
ANLISIS DE CONGRUENCIAS
Validacin informacin de anexos
Control de congruencia declaracin/anexos
Deteccin de invlidos e incongruentes
Notificacin y reclamos
Cargo a cobranzas
Produccin de inferencias para auditora
ANLISIS DE VERACIDAD
Ingreso de inferencias por diferencias
matemticas
Ingreso de inferencias por diferencias lgicas
Ingreso de inferencias por incongruencias
Cruce de informacin anexos/declaraciones
Control de coherencia
Deteccin y reclamo de incoherencias
Produccin de inferencias para auditora de
fondo y determinacin
Cargo a cobranzas
Deteccin y denuncia de fraudes
Ingreso de inferencias por omisos de
presentacin
COBRANZAS
Ingreso de diferencias por anlisis de
incongruencias
Ingreso de diferencias por inferencias
matemticas
Ingreso de diferencias por anlisis lgicos
Ingreso de saldo por determinaciones
Ingreso omisin de pago de declaraciones
Ingreso de sanciones
Proceso persuasivo
Proceso cautelar
Proceso ejecutivo
Seguimiento de gestin
DEVOLUCIONES
Ingreso de saldos acreedores validados
Recepcin solicitud de devolucin
Anlisis de pertenencia con declaraciones
Anlisis de pertenencia con cobranzas
Liquidacin de notas de crdito
Devolucin
Deteccin y denuncia de fraudes
Seguimiento de gestin
REGISTRO DE
CONTRIBUYENTES
MANTENIMIENTO DEL
DIRECTORIO
! REGISTRO DE ALTAS, BAJAS Y
MODIFICACIONES
! A TRAVS DE LA ADMINISTRACIN
! A TRAVS DE OTRAS INSTITUCIONES
! ACTUALIZACIN
! DATOS DE IDENTIFICACIN
! DATOS DE UBICACIN
! OTROS DATOS
REGISTRO CALIFICADO
(LISTA BLANCA)
! CONEXIN CON LOS SISTEMAS DE:
! Ingreso de declaraciones
! Cuentas corrientes y cobranza
! Fiscalizacin
! CONEXIN CON LOS SISTEMAS DE
AUTORIZACIN PARA IMPRESIN DE
FACTURAS
! DISPONIBILIDAD DE SERVICIOS DE CONSULTA
A TRAVS DE INTERNET Y OTRAS VAS
CALIFICACIN DEL REGISTRO
POR SIGNIFICACIN FISCAL
! DEFINICIN DE LAS CONDICIONES DE
EVALUACIN
! CONEXIN CON LOS SISTEMAS DE
RECAUDACIN
! MARCA Y ACTUALIZACIN PERMANENTE
DE LA CALIFICACIN EN EL REGISTRO
! CONEXIN CON LAS UNIDADES DE
CONTROL DE GRANDES
CONTRIBUYENTES
ENTRADA DE DATOS
DATOS PARA CONTROL DE
VARIABLES ECONMICAS
DATOS PARA CONTROL
DE EVASIN
DATOS PARA
CONTABILIDAD DE
RECAUDACIN Y COBRANZA
DE DEUDA
SOPORTE
DE
DATOS
Declaraciones
FUENTES EXTERNAS DE INFORMACIN
Jurisdiccin
Propia
Jurisdiccin
Ajena
Impuestos Impuestos
DECLARACIONES INTERIMPUESTOS
ADUANA
BIENES
DURABLES
TURISMO
TRANSACCIONES
SECTOR
PRIVADO
TRANSACCIONES
SECTOR
PUBLICO
GASTO
CONSUMO
TARJETAS DE
CRDITO

SISTEMA
BANCARIO
SEGURIDAD
SOCIAL
REGISTROS
Inmuebles
Automotores
Naval
Pblico de
comercio


A
.
.
Z
A
.
.
Z
COMERCIO
EXTERIOR
SISTEMA RECAUDADOR
CANAL DE TRANSFERENCIA
! ADMINISTRACIN RECAUDADORA
! BANCO EN SEDE DE LA
ADMINISTRACIN
! BANCO OFICIAL
! RED BANCARIA OFICIAL Y PRIVADA
CONTRIBUYENTE BANCO PROCESO TESORO
DJ
BP
D C
PROCESO
CONCILIACION
ADM.TRIB.
DJ
BP
SISTEMA DE TRANSFERENCIA
! DEPOSITOS A LAS CUENTAS OFICIALES
DEL TESORO A TRAVS DE BANCOS
! DEBITOS A LAS CUENTAS BANCARIAS
DE LOS CONTRIBUYENTES
REGION
NO PRINCIPALES
CAPITAL
REGIONES
NO PRINCIPALES
INTERIOR
SISTEMA BANCARIO
PRINCIPALES
NO
PRINCIPALES
REGION
PRINCIPALES
CAPITAL
SISTEMA DE CUENTAS
CORRIENTES
! GRANDES CONTRIBUYENTES
! EN LNEA CON LOS SISTEMAS DE ENTRADA DE
DATOS
! ACTUALIZACIN INMEDIATA DE SALDOS
! MEDIANOS Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES
! ALIMENTADO POR EL SISTEMA RECAUDADOR
! ACTUALIZACIN DIFERIDA DE SALDOS
SISTEMA FISCALIZADOR
FORMULACION
DE HIPOTESIS
DEFINICION
DE MUESTRA
CONTRASTACION
AUDITORIA
PROGRAMACION
DE
LA AUDITORIA
SELECCION DEL
UNIVERSO DE
PRUEBA
PROCESO DE
PRESUNCIONES DE
EVASION POR
SECTORES O SEGMENTOS
METODOLOGAS PARA LA
FORMULACIN DE HIPTESIS
! ANLISIS MACROECONMICO
! ANLISIS MICROECONMICO
! ANLISIS DE COMPORTAMIENTO
TRIBUTARIO
1. ANALISIS
MACROECONOMICO
! RECAUDACIN POTENCIAL =
PRODUCTO BRUTO x PRESIN
TRIBUTARIA
REC. POTENCIAL - REC. REAL = EVASIN
! RUPTURA DEL ENCADENAMIENTO DE
BLOQUES ECONMICOS POR
RELACIN DE INSUMO/PRODUCTO.

2.ANALISIS
MICROECONOMICO
! COMPORTAMIENTO ATPICO DE
RESULTADOS DE UNIDADES
ECONMICAS DE UN IGUAL SECTOR
ECONMICO (FUNCIN
DISCRIMINANTE)
3. ANALISIS DE
COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO
! PREDICTIBILIDAD
! Unidades sistemticamente acogidas a beneficios
especiales de regularizacin (amnista)
! Unidades con antecedentes de evasin
! CERTEZA
! Incongruencias, inconsistencias o incoherencias en la
informacin que producen las unidades
! Incoherencias en la informacin de unidades con la
disponible por fuentes externas
! PROBABILIDAD
! Denuncias
DEFINICION DE LA MUESTRA
Y SELECCION
! REGISTRO DEL UNIVERSO
! Cdigo de actividades
! Registro de identificacin y ubicacin
! Registro de comportamiento tributario
! Registro de actividad econmica
! SELECCIN
! Azar
! Objetiva segn parmetros
PROGRAMACION
! ELECCION
! Tcnicas rpidas mnimas : pases alto incumplimiento
! Tcnicas de profundidad / integrales: pases bajo
incumplimiento
! COMBINACIN
! Simultnea de tcnicas para control de distintos
campos probatorios (punto fijo - control de egresos)
! Sucesiva de tcnicas para comportamientos inelsticos
a la accin (Fedatarios - punto fijo - control de
ingresos)
ACCION
! LA PLANIFICACION
DE OPERACIONES
! EL CAMPO
! LAS ACTIVIDADES
! LOS MODOS DE
OPERACIN
! LA INTELIGENCIA
! ACOTACIN DEL
CAMPO
! Por concentracin
! Por seguridad
! Por efectividad
! REFUERZOS DE
SEGURIDAD
! LOS RECURSOS
HUMANOS
! SUPERVISORES
! AUDITORES
PROCESO DE
FISCALIZACIN
NOTIFICACIN
RELEVAMIENTO DE
INFORMACIN
SELECCIN
AGENDA
AUDITORA
ACTO
DETERMINATIVO
COBRANZA
CARGA AL SISTEMA
DE CUENTAS
CORRIENTES
VALIDACION Y
PREPARACION DE
PAPELES DE
TRABAJO
RELEVAMIENTO DE LA BASE
DE INFORMACIN A AUDITAR
! REGLAMENTACIN DE LA OBLIGACIN DE
MANTENER REGISTROS EN SOPORTE
MAGNTICO
! INSTALACIN Y CONTROL DEL SISTEMA DE
ALMACENAMIENTO DE DATOS
! FORMACIN DE EQUIPOS DE
LEVANTAMIENTO RPIDO DE DATOS PARA
ALIMENTACIN DE LOS PROGRAMAS
! ARMADO DE LA BASE DE DATOS DE
VALIDACIN
VALIDACIN PREVIA Y CARGA
DE PAPELES DE TRABAJO
! VALIDACIN DE LA INFORMACIN
! OBTENCIN DE LA BASE A AUDITAR
! RELEVAMIENTO DE INFORMACIN
COMPLEMENTARIA (DDJJ, PAGOS)
! CARGA DE LA INFORMACIN EN PAPELES DE
TRABAJO
! ELABORACIN DE AGENDA DE ENTREVISTAS
! LEVANTAMIENTO DE INFORMACIN POR
LOS AUDITORES
! AUDITORA
SISTEMA DE COBRANZA
FACULTAD
DE LA
ADMINISTRACIN





! VINCULO DE DEPENDENCIA
AREA DE RECAUDACIN
! LINEA DE OPERACIONES
AREA I : ACCIN PERSUASIVA
AREA II : ACCIN DISUASIVA
AREA III : EJECUCIN
PROCESO
DE
COBRANZA
NOTIFICACIN DE
DEMANDA COACTIVA
EMBARGO POR RETEN-
CIN DE TERCEROS
INTERVENCIN Y
EMBARGO DE CAJA
EMBARGO DE
BIENES
TASACIN Y
REMATE
COBRO
PERSUACION
DISUACIN
EJECUCIN
CONCILIACIN DE
SALDOS
DETERMINACIN DE
LA DEUDA
PROCESO DE DETERMINACIN
Y COBRANZA
! RELEVAMIENTO DE REPORTES
! DETERMINACIN DE LA NUEVA BASE Y
LIQUIDACIN DE IMPUESTOS Y MULTAS
! CARGA AL SISTEMA DE CUENTAS
! ELABORACIN DEL ACTO RESOLUTIVO
! NOTIFICACIN DE LA DEUDA
! ESPERA DEL PLAZO DE PAGO O RECLAMO
! TRANSFERENCIA A COBRANZA
1. DETERMINACIN DE LA
DEUDA
! INGRESO DE DBITOS Y CRDITOS
! DETERMINACIN DE SALDOS
DEUDORES
2. PERSUACIN
! CONCILIACIN DE SALDOS
! ADVERTENCIA DE EJECUCIN COACTIVA
! NOTIFICACIN EN DIFERIDO DE LA ACCIN
COACTIVA
! INICIO DE LA ACCIN COACTIVA
! ESPERA E INDUCCIN AL PAGO
! RELEVAMIENTO Y TASACIN DE BIENES
EMBARGABLES
3. DISUACIN
! EMBARGO POR INSCRIPCIN DE BIENES
! EMBARGO POR RETENCIN DE CUENTAS:
! BANCARIAS (notificacin por internet va
superintendencia de bancos)
! DE TERCEROS
! PUNTO FIJO
! Deteccin del nivel de ingresos
! Control del movimiento de ingresos y egresos
! EMBARGO POR RETENCIN DE CAJA
4. EJECUCIN
! APROPIACIN DE BIENES
! ASIGNACIN EN DEPSITO AL DEUDOR
! RETIRO Y ALMACENAMIENTO DE BIENES
! REMATE
! COBRO
SISTEMA JURDICO
ELEMENTOS DEL SISTEMA
! SUBSISTEMA DE ATENCIN DE
RECLAMOS
! SUBSISTEMA INTERPRETATIVO
SUBSISTEMA DE ATENCIN
DE RECLAMOS
PROCESO RESOLUTORIO
! PROCEDIMIENTO Y FORMA DE PRESENTACIN
! PROCESO DE ADMISIBILIDAD, VALIDACIN DE:
! ELEMENTO ORIGEN DEL RECLAMO
! FORMAS Y PLAZOS DE PRESENTACIN
! ABOGADOS Y REPRESENTANTES LEGALES
! RELEVAMIENTO DE ELEMENTOS DE JUICIO
! PROCESO DE RESOLUCIN:
! ANLISIS DE LOS ELEMENTOS DE JUICIO
! ELABORACIN DE LA RESOLUCIN
SISTEMA DE CONTROL
! SUBSISTEMA DE REGISTRO DE LOS
INGRESOS
! CONEXIN CON EL SISTEMA DE REGISTRO
! CONEXIN CON EL SISTEMA DE CUENTAS
! CORRIENTES (PROCESO DE VALIDACIN).
! CONEXIN CON EL SISTEMA DE COBRANZA
(PROCESO SUSPENSIVO DE ACCIONES)
! SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIN
! SEGUIMIENTO DE LA ACCIN ADMINISTRATIVA
! SEGUIMIENTO DE LA ACCIN CONTENCIOSA
! SEGUIMIENTO DE LA ACCIN JUDICIAL
SUBSISTEMA
INTERPRETATIVO
! PROCESO DE CONSULTAS
! PROCESO DE ELABORACIN DE
REFORMAS A LA LEGISLACIN
TRIBUTARIA
AUDITORA DEL IVA
FIN
A B C
BASE DE DATOS PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACIN TOTAL.
LEVANTAMIENTO Y
ACCESOS EN SEDES DE LA
INSTITUCIN.
PROCESAMIENTO TOTAL DE
LA INFORMACIN
(REGULAR).
LEVANTAMIENTO EN SEDES
DE BANCO.
ACCESO: SEDES DE LA
INSTITUCIN.
PROCESAMIENTO TOTAL DE
INFORMACIN(MNIMA).
LEVANTAMIENTO EN SUCURSALES
BANCARIAS.
ACCESOS: EN LAS SEDES DE LA
INSTITUCIN.
DE INSCRIPCIN RENOVACIN DEL
UNIVERSO EN CONTROL
POR SIGNIFICACIN
FISCAL.
RENOVACIN DEL UNIVERSO
EN CONTROL POR
SIGNIFICACIN FISCAL.
INCORPORACIN AL UNIVERSO POR
CRUZAMIENTO DE INFORMACIN
CON OTRAS FUENTES, INTERNAS O
EXTERNAS.
DE PRESENTACIN RECLAMO DE OMISOS AL
SIGUIENTE DA AL DEL
VENCIMIENTO.
RECLAMO DE OMISOS A LOS
7 DAS SIGUIENTES AL
VENCIMIENTO.
RECLAMO DE OMISOS POR
CONDUCTAS TPICAS, MUESTRA
ALEATORIAS Y OTROS MTODOS.
DE PAGO RECLAMO DE OMISOS AL
SIGUIENTE DA DEL
VENCIMIENTO.
REVISIN DE LA
DECLAMACIN JURADA
DENTRO DE LOS 30 DAS DE
LA PRESENTACIN.
RECLAMO DE OMISOS POR
ACUMULACIN DE OBLIGACIONES
HASTA LMITE MNIMO
DETERMINADO POR SIGNIFICACIN
FISCAL.
DE VERACIDAD REVISIN DE LA
DECLARACIN JURADA EN
EL ACTO DE LA
PRESENTACIN.
DEMANDA COACTIVA
DENTRO DE LOS 30 DAS DE
LA PRESENTACIN.
REVISIN DE LA DECLARACIN
JURADA POR MUESTRAS SEGN
SIGNIFICACIN FISCAL DENTRO DE
LOS NOVENTA DAS DE LA
PRESENTACIN.
DEFINICIN DE POLTICAS DIFERENCIALES
POR SEGMENTOS
A B C
COBRANZA COACTIVA DEMANDA COACTIVA A
LOS SIETE DAS DEL
VENCIMIENTO.
DEMANDA COACTIVA DENTRO DE
LOS 30 DAS DE VENCIMIENTO.
DEMANDA COACTIVA
DENTRO DE LOS 90 DAS
DEL VENCIMIENTO SEGN
SIGNIFICACIN FISCAL DE
LA DEUDA.
SANCIN NOTIFICACIN AL DA
SIGUIENTE AL DE LA
OMISIN.
NOTIFICACIN DENTRO DE LOS
30 DAS SIGUIENTES AL DE LA
OMISIN.
NOTIFICACIN SELECTIVA
DENTRO DE LOS 90 DAS
DEL VENCIMIENTO.
INTERPRETACIN ASISTENCIA Y
CONSULTAS A TRAVS
DE EXPERTOS
TRIBUTARIOS DE
PRIMER NIVEL.
DISTRIBUCIN DE MATERIAL
INFORMATIVO. DIFUSIN VA
INTERNET. ATENCIN DE
CONSULTAS EN SEDES Y CON
TCNICOS DE LA
ADMINISTRACIN.
EXCEPCIONALMENTE POR
EXPERTOS TRIBUTARIOS DE
PRIMER NIVEL.
INFORMACIN A TRAVS DE
MEDIOS. ATENCIN DE
CONSULTAS EN CENTROS
PBLICOS DE ORIENTACIN
Y EN MOSTRADOR DE
ATENCIN AL PBLICO.
CANAL DE
TRANSFERENCIA DE
FONDOS Y DATOS
NICO BANCO
RECAUDADOR.
LOCAL: SEDES DE LA
INSTITUCIN
NICO BANCO RECAUDADOR.
LOCALES: SEDES DE LA
INSTITUCIN.
RED BANCARIA.
LOCALES: SUCURSALES
BANCARIAS.
DEFINICIN DE POLTICAS DIFERENCIALES
POR SEGMENTOS
ORGANIZACIN
INSTITUCIONAL
N I V E L E S A R E A S
ESTRATEGIA




TCTICA




OPERACIN
PROCESAMIENTO
PERSONAL
RECURSOS
ASISTENCIA JURDICA
SERVICIOS
ACCIN
INTERPRETACIN
AUDITORA
COBRANZA
SANCIN
CONDUCCIN SUPERIOR Y SUPERINTENDENCIA
FORMAL
PLANIFICACIN PLANIFICACIN GENERAL
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMAS PROGRAMAS Y
NORMAS ESPECFICAS
* CANAL DE TRANSFERENCIA DE
FONDOS Y DATOS

* AUDITORA DE INSCRIPCIN

* AUDITORA DE PRESENTACIN
DE DECLARACIONES JURADAS

* AUDITORA DE PAGO

* COBRANZA


AUDITORA DE VERACIDAD



INTERPRETACIN

FUNCIN OBJETIVO AREA DE INSTRUMENTO
ESTRUCTURA
RESARCIMIENTO
DEL DAO
AL ESTADO
RECAUDACIN
PROCESAMIENTO
ELECTRNICO
DETERMINACIN
CIERTA DE LA
MATERIA IMPONI-
BLE OMITIDA
FISCALIZACIN
HUMANO, CON
APOYO DE
PROCESAMIIENTO
ELECTRNICO
CERRAR BRECHAS
DE ELUSIN
FISCAL

JURDICA
HUMANO
S A N C I N
FUNCIN PROGRAMADA EN LOS SISTEMAS DE LAS
AREAS: RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y JURDICA.
ES
CONTRIBUYENTE?

REGISTRADO?
PRESENT?
DECLAR BIEN?
PAG?
BIEN?
FIN
FIN NO
NO
NO
NO
NO
NO
S
ACCIN
ACCIN
ACCIN
ACCIN
CIERRE DE LAS BRECHAS
ACCIN
S
S
S
S
S
ENFOQUE
METODOLGICO
Etapas para toda accin
humana reflexiva
! ESTRATGICA: CONCEPCIN
! TERICA: CURSO DE ACCIN
! OPERATIVA: ACCIN
DECISIN
ACTITUD
ESPIRITU
PROGRAMACIN
PENSAMIENTO
INTELECTO
OPERACIN
ACCIN
FISICO
ETAPAS

ACCIN
ESTRATGICA TERICA OPERATIVA
CONCEPCIN CURSO DE ACCIN
PERSONAS NATURALES CON
ACTIVIDAD COMERCIAL O DE
SERVICIOS NO OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD
PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
PERSONAS NATURALES EN
RELACIN DE DEPENDENCIA
RETENIDAS
PERSONAS NATURALES
PROFESIONALES
S
E
G
M
E
N
T
A
C
I
O
N

P
O
R

B
A
S
E

D
E

C
O
N
T
R
O
L

254,448
68,609
93,667
24,904
ECUADOR
31/12/99
SOCIEDADES DE HECHO
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
PERSONAS DE
DERECHO PBLICO
PERSONAS
JURIDICAS
708
50,410
1,260
3,097
TOTAL
INSCRITOS
909.049