RAPORT DE EXPERTIZA CONTABILA

Capitolul I INTORDUCERE
1.l.. Subsemnatul TUDOR ION, CNP 1750415354721, expert contabil, domiciliat in
Timisoara, str. Eugeniu de Savoya,nr.'1, ap. 10, tellfax0256-43143I,0256-436672, detinatorul
carnetului de expert contabil nr.1723412002 inscris in TABLOUL EXPERTILOR CONTABILI
AUTORIZATI DIN ROMANIA (CECCAR), sectiunea [ "membrii activi inscrisi in Tabloul
Corpului
- Filiala Timis si aflat in evidenta Biroului local pentru expertize
judiciare
tehnice si
contabile din cadrul Tribunalului Timis, conform O.G.212000, am fost numit expert contabil in
cavza referitoare la operatiunea de fuziune prin absorbtie inregistrata la ORC Timis, prin care
S.C. G.P. & COMPANY S.A. inregistrata la ORC Timis sub nr. J3512611991 va absorbi pe S.C.
ROSADA S.A. inregistrata la ORC Timis sub nr. J35133511991.
1.2. Introducerea in cauza s-a facut de catre client.
1.3. Societatile implicate in fuziune:
.
S.C. G.P. & COMPANY S.A. societate absorbanta, inregistrata la ORC Timis sub
nr. J35l26ll99l, cod de identificare fiscala RO 1812502, ctt sediul in Timisoara,
Bd. Eroilor de la Tisa, nr.30 -
40,
judet
Timis;
.
S.C. ROSADA S.A. societate absorbita, inregistrata la ORC Timis sub nr.
135133511991, cod de identificare fiscala RO 1844369, cu sediul in Lugoj, str.
Muresului, nr. 2,
judet
Timis;
1.4. Obiectul cauzei:
Operatiune de fuziune prin absorbtie.
1.5. Obiectivul expertizei contabile formulat de catre ORC Timis:
"Prezentarea avizului de specialitate asupra acestei operatiuni"
1.6. Material documentar:
- Proiect de tuziune G.P. & COMPANY
- ROSADA nr. 510i09.04.2010, publicat
in Monitorul Oficial al Romaniei, partea a IV-a
,
nr. 1913 I 3.Y .2010
- Hotararea A.G.E.A S.C. ROSADA S.A. LUGOJ din data de 08.04.2010 prin care
se aproba fuziunea de principiu cu SC G.P. & COMPANY SA
,
angajarea unui
evaluator independent inregistrat la Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare care
sa determine valoarea unei actiuni ce este acordata actionarilor care nu sunt de
acord cu fuziunea si care solicita retragerea din societate; de asemenea se
imputerniceste d-na Manea Luiza Patricia sa indeplineasca toate formalitatile
necesare in vederea depunerii prezentei hotarari la Registrul Comertului si
publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei; se aproba data de 30.04.2010 ca data
de inregistrare a actionarilor asupra carora se vor rasfrange efectele prezentei
hotarari;
il-"t*'d"
"rrul,.rure
numarul 391112.02.2010 al S.C. G'P. & COMPANY S.A.
Timisoara pentru fuziune
Raport de evaluare numarul ll4 125.02.2010 al S.C. ROSADA S.A. Lugoj pentru
fuziune cu data de referinta 31.12.2009
Bilantul contabil 1a31.12.2007 al S.C. G.P. & COMPANY S.A.;
Bilantul contabil la 31.12.2008 al S.C. G.P. & COMPANY S.A.;
Bilantul contabil1a31.12.2009 al S.C. G.P. & COMPANY S.A.;
Bilantul contabil \a31.12.2007 al S.C. ROSADA S.A.;
Bilantul contabil \a31.12.2008 al S.C. ROSADA S.A.;
Bilantul contabil \a31.12.2009 al S.C. ROSADA S.A.;
Inventarul patrimoniului la 3 L12.2009 al S.C. G.P. & COMPANY S.A.;
Inventarul patrimoniului la 31 .12.2009 al S.C. ROSADA S.A.;
Balanta analitica 1a31.12.2009 a S.C. G.P. & COMPANY S.A.;
Balanta analitica la 31.12.2009 a S.C. ROSADA S.A.;
Bilant inainte de tuziune al S.C. . G.P. & COMPANY S.A. si S.C. ROSADA
S. A. ;
Bilant dupa tuziune al S.C. G.P. & COMPANY S.A.;
Legea nr. 3 | I 1990, modifi cata, privind societatile comerciale
;
Le gea nr. 8 5/ 1 9 9 1, modificat a, legea contabilitatii
;
OMFP nr. 175312004 pentru aprobarea Normelor privind orgarizarea si
efecturarea inventarierii elementelor de activ si pasiv;
- OMFP nr. 137612004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune, divizarc,
dizolvare si lichidare a societatilor comerciale, precum si retragerea sau
excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale si tratamentul fiscal al
acestora;
1.7. Redac tareaRaportului de expertiza contabila
Prezentul raport deixpertiza contabila s-a intocmit incepand cu data de20.05.2010 si
pana l a 28. 05. 2010.
1.8. Data pentru depunerea prezentului Raport de expertiza contabila nu a fost
stabilita cu exactitate.
Capitolul II CONTINUTUL EXPERTIZEI CONTABILE
2.1. Descrierea desfasurarii expertizei contabile
In hotararile adunarilor generale extraordinare ale asociatilor cele doua societati implicate
in operatiunea de fuziune nu este consemnata data pana la care se face fuziunea. Proiectul de
fuziune este intocm it in baza bilantului contabil la 3 I .12.2009.
Verilicarea documentelor care stesta integritatea patrimoniului societatii ubsorbite
S.C. ROS4DA S-4.. Din verificarea soldurilor scriptice prezentate in balanta de verificare la
31.12.2009 si rezultatul inventarierii la sfarsitul acestei luni, consemnat in Listele de inventariere
intocmite la data de 31.12.2009, in urma inventarierii faptice inbaza Deciziei de inventariere,
rezlultaca acestea sunt in concordanta cu situatia faptica.
Patrimoniul societatii se compune din:
- Imobilizai necorporale, Imobilizari corporale, Imobilizari financiare,
Stocuri. Din
Raportul de evaluare reiese faptul ca imobilizarile
corporale, imobittt*it"-ir"^"i^i"
si stocurile au fost ajustate
,
iar diferenta de evaluare nu a fost r"n".tutu t";til;l
contabil care a stat la bY
.:"tg"mirii
Raportului
de fuziune. Aceasta p;;-i;
inregistrata pana la data fuziunii efective;
- Creantele societatii sunt in suma de l.l 16.l02lei in urma corectiilor efectuate.
- Disponibilitatile
banesti sunt in suma de r.523 3gt r.i
- Datoriile totale ale societatii sunt pe termen scurt de panalaun
an si sunt in suma de
2.726.939 lei si consta in datorii fata de diversi fumizori, i-p;;;i;i
ffi;;
aferente acestor imprumuturi
- Valoarea activufui'n.lr""t"iff
este de 1.452.14g lei.
VertJicarea
!!"yrylo*lor
care atesta integritatea patrimoniului
societatii absorbante
's'C'
G'P' & COMPANY
S.,4. Din verificarea solduriloi scriptice pr.r"rrtut"
in balanta de
verificare La31.12.2009
si rezultatul inventarierii la sfarsitul acestli luni, consemnat in Listele de
inventariere intocmite la data de 31.12.2009, in urma inventarierii
fbpi; i; baza Decizrei de
inventariere, rentlta ca acestea sunt in concordanta cu situati afaptica.
- Imobilizari necorporale, imobilizari corporale, imobilizari financiare
,stocuri
. Din
Raportul de evaluare reiese faptul ca imobilizarile
corporale si stocurile nu au fost
ajustate
- Creantele societatii sunt in suma de 2.049.560lei.
- Disponibilitatile
banesti 620.295lei;
- Datoriile totale ale societatii sunt pe termen scurt de pana la un an si sunt in suma de
l'321.371lei
si consta in datorii fata de diversi furnizori, imprumuturi ale asociatilor
- Valoarea actiwlui net contabil este de 4.947.550lei
2.2. C ontinutul expertizei contabile
S'C' ROSADA S.A. LUGOJ societate absorbita, inregistrata la ORC Timis sub nr. J35/335/l9gl,
cod de identificare fiscala Ro 1844369, cu sediul in Lugoj, str. Muresului nr.Z, judet
Timis.
Obiectul principal
de activitate: " Fabricarea incaltamintei'j
cod CAEN - Is21.Capitalul
social
subscris si varsat este de 841.507,80 lei, divizatin 8415078 actiuni cu valoare nominala de 0,10
RON fiecare
,
in urmatoarea structura a actionariatului :
- Ring Afaceri SRL cu 43gggg7 actiuni cu
fiecare, in valoare totala de 43g.ggg
,70lei ,
social;
valoarea nominala de 0.10 RON
reprezentan d, 52,16 Yo din capitalul
- Alti actionari
- persoane
fizice si juridice
cu 4026191 actiuni cu valoare
nominala de 0,10 RoN fiecare, in valoare totala de +oasts,l0
RoN
,
reprezentand
47,94
o/o
dincapitalul social
;
'
Activul net contabil
:
capitalul propriu (reflectat
in bilantul contabil)
:
L452.14g tei;
_*5li*rfi;,,\
u"'?fffl+#' ,j
*.UlHlo,.rstl
Aportul net de
fuziune
(prin metoda patrimoniala)
:
activ net contabil
+ diferenta din
evaluare (ajustari)
:
1.452.148 lei - 370.337 lei
:
1.081.81I lei;
Valoarea contabila a unei actiuni: aporlul net/numar de actiuni: 1.081.8|1 lei /
8415078:tffi#trt"-rt,*osADA
sA LUGuJ stabilita pe baza abordarii prin capitalizarea
venitului este de 1.430.286\ei, respectiv 0,17 lei / actiune .
S.C. G.P. & COMPANY S.A. este societatea absorbanta, inregistr atalaORC Timis sub
nr. J3512611991, cod de identificare fiscala RO 1812502, cu sediul in Timisoara, B-dul Eroilor de
la Tisa
,
nr. 30 - 40,
judet
Timis. Obiectul principal de activitate: "Fabricarea incaltamintei",
cod CAEN - 1520. Capitalul social subscris si varsat este de 416.881,50 lei, din carc 49.054,25
RON si 87.319,72 EURO impartit in238.218 actiuni nominative cu valoare nominala de 1,75 lei
fiecare.
Structura actionariatului conform Certificatului Constatator emis de catre ONRC Timis
la data de 27 .05.2010 este urmatoarea :
- TRITTICO HOLDINGS LIMITE D cu 209988 actiuni cu valoare nominala de
1,75 lei fiecare, in valoare totala de 367.479 lei, reprezentand 88,15% din
capitalul social
;
- BROADHURST INVESTMENTS LIMITED cu 199 actiuni cu valoare
nominala del,75lei fiecare, invaloare totalade34S,25lei,reprezentand 0;09%
din capitalul social
;
- EUROPA CAPITAL SA cu 40 actiuni cu valoare nominala de l,75lei fiecare,
in valoare totala de 70lei, reprezentand 0,02
yo
din capitalul social
;
- PERSOANE FIZICE L55195 cu 27 .991 actiuni cu valoare nominala de 1,75 lei
fiecare, in valoare totala de 48984,25 lei, reprezentand 11,74
o
din capitalul
social.
Activul net contabil
:
capitalul propriu (reflectat in bilantul contabil)
:
4.947.549 lei;
Aportul net de
fuziune
(prin metoda patrimoniala)
:
activ net contabil + diferenta din
evluare (ajustari)
:4.947.549
lei-0lei
:4.947.549
lei;
Valoarea contabila a unei actiuni
:
aportul net / numar de actiuni
:
4.947.549 /
238.218
:
20.7690 lei / actiune.
Valoarea de
piata
a unei actiuni
:
29,9707 lei / actiune.
In operatiunea de fuziune:
ff.IF,l'u'hhx
{P;;l"o,.jS
Raportul de schimb al actiunilor
:
valoarea contabila a unei actiuni a societatii
absorbite stabilita pe baza abordarii prin capitalizarea veniturilor / valoarea contabila de piata
a unei actiuni o toiittotii absorbante-= 0,!7-/ 29,9707
:
0,0057
Nr. de actiuni cqre se emit de societatea absorbanta (abordarea pe baza de'active
)
:
aportul net al societatii absorbite / valoarea contabila a unei actiuni a societatii absorbtante
:
1.081.81I / 29,9707
:36.096
actiuni - actiuni prop,1"ii
:
35.734 actiuni
Majorarea capitalului social la societatea absorbanta (abordarea pe baza de
capitalizarea veniturilor
)
:
Nr. de actiuni care se emite de societatea absorbanta x valoarea
nominala a'unei actiuni la societatea absorbanta: 35.734 actiuni x 1,75 lei / actiune
:
62. 534, 50 t ei .
Prima
fuziune
-
aportul net de
fuziune
al societatii absorbite - valoarea capitalului
social nou emis de societatea absorbanta: 1.081.81I tei
-
62.534,50
:
1.019.276,50 lei.
Dupa inregistrarea fuziunii la ORC Timis si dizolvarca societatii absorbite S.C.
ROSADA S.A, LUGOJ
,
societatea absorbanta S.C G.P. & COMPANY S.A va putea avea
capitalul social in suma de479.416lei ( 416.881,5 + 62,.534,50)' format:din 273.952 actiuni (
238.218 + 35.734
),
cu valoarea nominalade l,75lei / actiune.
Capitolul III CONCLAZIE
Valorile contabile ale unei actiuni ale societatilor implicate in operatiunea de fuziune din
prezentul Raport de expertiza contabila corespunde cu vaiorile contabile ale unei actiuni ale
societatilor implicate in operatiunea de fuziune din Proiectul de fuziune. Prin Proiectul de
fuziune societatea absorbanta va emite 35.734 actiuni si va inregistra o prima de fuziune de
1.019.276,50 lei, prin Raportul de expertiza contabila societatea absorbanta va emite 35.734
actiuni si va inregistra o prima de fuziune de 1.019.276,50 lei in urma inregistrarii in
contabilitate a diferentei de evaluare.
Din bilanturile contabile la 31.12.2009 si din Rapoartele de evaluare prezentate au
rczultat urmato arel e valori :
- Aportul net de fuziune la societatea absorbita
:
I .08 1 .8 I I lei;
-
Valoarea contabila a unei actiuni la societatea absorbita
:
0.17 lei / actiune:
- Aportul net de fuziune la societatea absorbanta: 4.947.549 lei;
- Valoarea contabila a unei actiuni la societatea absorbanta:29.9707 lei I actiune:
- Raportul de schimb:0,0057;
- Nr. de actiuni care se emit de societatea absorbanta
:35.734
actiuni;
. NraJorareacapi t a1ul ui soci al l asoci et at eaabsorbant a: 62. 534, 50l ei ;
- Prima de fuziune
:1.019.276,50;
'
c : 1 ' r ' , - - r - a- a l - - - - ^- ^i I - n^, - . , - ^1
In opinia mea, operatiunea de fuziune hotarata de Adunarile Gqnerale ale Asociatilor
societatilor implicate in hrziune, S.C. G.P. & COMPANY S.A. societate absorbanta, respectiv
*,+-Hf,;
'!?g;;;
5'afr6
S.C. ROSADA S.A LUGOJ societate absorbita, poate avea loc, intrucat nu am depistat aspecte
negative care sa fie preluate de catre societatea absorbanta. Din punct de
,vedere
economic,;
motivarea acestei operatiuni este pertinenta.
Prezentul Raport de expertiza contabila
judiciara
s-a intocmit in a
@atru)
exemplare:
Ex. I - ORC Timis;
'\
Ex.2- S.C. G.P. & COMPANY S,A. societateaabsorbanta;
Ex. 3 - S.C. ROSADA S.A. LUGOJ sociatate absorbita;
Ex.4 -Dosar expert contabil.
Timisoara. 28.05.2010 Expert contabil
'##;
utr"