1.

- RECORDATORIO
REEMBOLSOS DE GASTOS Y
LIQUIDACIONES DE VIAJE
De acuerdo al Art. 27 del Reglamento de
Aplicacin para la Ley de Rgimen Tributario
Interno y sus reformas establece que
constituyen ingresos graados de los
contribuyentes y! por consiguiente! no est"n
su#etos a retencin en la fuente! los reembolsos
de gastos! cuando los comprobantes de enta
$ayan sido emitidos a nombre de la persona a
faor de quien se $acen dic$os reembolsos y
cumplan los requisitos establecidos en el
Reglamento de comprobantes de %enta y de
Retencin.
Recordar que cuando se presente la figura de
reembolso de gastos! el! el intermediario y
reembolsante deber" informar la transaccin
reali&ada a la Administracin Tributaria.
INSTRUCTIVO DEL REGISTRO EN LA
DECLARACIN Y ANEXO DE LAS
TRANSACCIONES EN LAS QUE EXISTA
REEMBOLSO DE GASTOS:
1.- INTERMEDIARIO (quie !"#i$i%& e#
'ee()"#!"*
+ARA REGISTRAR LA COM+RA
SUJETA A REEMBOLSO
,ORMULARIO 1-.
' C&!i##e'" /10 deber" reportar si el bien o
sericio est" graado con tarifa () de I%A
' C&!i##e'" /10 si el bien o sericios est"
graado con tarifa *2) de I%A.
' +l intermediario NO TIENE DEREC2O A
CR3DITO TRIBUTARIO4 por las
compras que reali&a a nombre de un tercero
,Art. -- L.R.T.I..
' +n caso de ser agente de retencin! deber"
reali&ar las retenciones de Impuesto al %alor
Agregado que le corresponda y emitir el
respectio comprobante.
' Deber" declarar y pagar dic$as retenciones en
el $&(5" 6-- del formulario *(/.
,ORMULARIO IM+TO. RENTA
,ORMULARIO 1-1 (!"$ie7&7e!*
' +n el $&!i##e'" 81- ,Informatio. el
intermediario reportar" los ingresos por
concepto de reembolso.
' +n los $&(5"! 6/9 : 6/; (i<"'(&%i="!*!
reportar" los alores correspondientes a los
pagos efectuados a nombre de terceros
,locales y al e0terior..
,ORMULARIO 1-0 (5e'!"&! &%u'&#e!
")#i>&7&! & ##e=&' $"%&)i#i7&7*
' +n el $&!i##e'" 1;8 (i<"'(&%i="*4
reportar" los ingresos por concepto de
reembolso.
' C&(5"! ..6 : ..9 (i<"'(&%i="* 4
reportar" los alores correspondientes a los
+?>i& 1

Boletn No. 368
7 de Junio del 2010

CONTENIDO:
1.-RECORDATORIO.- Ree()"#!"! 7e G&!%"! : Liqui7&$i"e! 7e Vi&@e.
pagos $ec$os a nombre de terceros ,locales y al
e0terior..
N"%&1 2i el intermediario es Agente de
Retencin deber" reali&ar las retenciones en la
fuente de Impuesto a la Renta que le
corresponda y emitir el respectio
comprobantes de retencin! y luego declararlas
en el formulario *(3.
RE+ORTE DE LA COM+RA EN EL
ANEXO
4ara reportar la compra el intermediario deber"
utili&ar las siguientes definiciones1
SUSTENTENTO TRIBUTARIO:
4or bienes o sericios su#etos a reembolso de
gastos (i%e'(e7i&'i"* (CA7i>" B*.
TI+O DE COM+ROBANTE
+n el CA7i>" .1 deber" reportar los
comprobantes e(i%i7"! 5"' e# 5'"=ee7"'
,factura! nota de enta! liquidacin de
prestacin de bienes o sericios.! NO EL
COM+ROBANTE DE VENTA EMITIDO
+OR REEMBOLSO.
RETENCIONES
+n caso de que el intermediario sea agente de
retencin! deber" reali&ar e informar las
retenciones que le correspondan y emitir el
respectio comprobante.
+ARA REGISTRAR LA VENTA
,ORMULARIO 1-.
+l intermediario reportar" los alores
reembolsados1
' C&!i##e'" .18 (i<"'(&%i="* deber" reportar
si el bien o sericio est" graado con tarifa
() de I%A
' C&!i##e'" .18 si el bien o sericios est"
graado con tarifa *2) de I%A
REGISTRO DE LA VENTA EN EL
ANEXO TRANSACCIONAL
4ara reportar la enta el intermediario deber"
utili&ar las siguientes definiciones1
TI+O DE COM+ROBANTES
+n el 5dulo de entas el intermediario
reportar" el comprobante de enta emitido por
el reembolso
BASE IM+OBIBLE TARI,A -B Y 10B
4ara registrar esta transaccin! el intermediario
reportar" los alores acreditados por reembolso
de acuerdo a la tarifa de impuesto
correspondiente.
0.- REEMBOLSANTE
+ARA REGISTRAR LA COM+RA
,ORMULARIO 1-.
+l reembolsante deber" reportar los alores
cancelados a su intermediario
' C&!i##e'" /-1 si el bien o sericio est"
graado con tarifa () de I%A
' C&!i##e'" /10 si el bien o sericios est"
graado con tarifa *2) de I%A.
' E# REEMBOLSANTE SI TIENE
DEREC2O A CR3DITO TRIBUTARIO4
generado por el Impuesto al %alor Agregado
pagado por el intermediario! en las compras de
bienes o sericios $ec$as a su faor. ,Art. --
L.R.T.I..
' +l reembolsante registrar" el Impuesto al
%alor Agregado causado en la compra en el
casillero 6/*.
REGISTRO DEL DESEMBOLSO EN LA
DECLARACIN DEL IM+UESTO A LA
RENTA
,ORMULARIO 1-1 (SOCIEDADES*
' +l reembolsante reportar" los alores por los
gastos reali&ados en los campos asignados a
costos y gastos! seg7n el concepto que le
corresponda.
,ORMULARIO 1-0 (5e'!"&! &%u'&#e!
")#i>&7&! & ##e=&' $"%&)i#i7&7*
+?>i& 0
' +l reembolsante reportar" los alores por los
gastos reali&ados en los campos asignados a
costos y gastos! seg7n el concepto que le
corresponda.
REGISTRO DE LA COM+RA EN EL
ANEXO TRANSACCIONAL
4ara reportar la compra deber" utili&ar las
siguientes definiciones1
SUSTENTO TRIBUTARIO
CA7i>"! 140414.4/48 A 6! dependiendo si es
compra de Actio 8i#o! Inentario o diferente
de actio fi#o e inentario.
TI+O DE COM+ROBANTE
CA7i>" .1! reportar" el comprobante de enta
emitido por reembolso.
RETENCIONES
NO procede la retencin en las facturas
recibidas por concepto de reembolso.
BASE IM+ONIBLE TARI,A -B Y
TARI,A 10B.
4ara registrar esta transaccin! el reembolsante
reportar" los alores cancelados por
reembolsos de gastos de acuerdo a la tarifa de
impuesto correspondiente.
LIQUIDACIN DE GASTOS DE VIAJE
+n cuanto a las Liquidaciones de ia#e! stas
ser"n utili&adas para respaldar los alores que
perciban los funcionarios! empleados y
traba#adores! de sus patronos o empleadores
con el fin de cubrir gastos de ia#e!
alimentacin y $ospeda#e! por ra&ones
in$erentes a su funcin o cargo! dentro o fuera
del pa9s! y relacionados con la actiiadda
econmicade la empresa que sume el gasto! de
acuerdo al Art. 2* del reglamento para la
aplicacin de la ley :rg"nica de Rgimen
Tributario interno.
La presentacin de esta liquidacin deber" ir
acompa;ada de los comprobantes de enta!
cuando proceda! seg7n la legislacin
ecuatoriana y de los dem"s pa9ses en los que se
incurra en este tipo de gastos.
OJO: 2obre gastos de ia#e miscel"neos tales
como! propinas! pasa#es por transportacin
urbana y tasas! que no superen el *() del gasto
total de ia#e! " !e 'eque'i'? &7@u%&' & #&
#iqui7&$iA #"! $"(5'")&%e! 7e =e%&.
REQUISITOS DE LA LIQUIDACIN DE
GASTOS DE VIAJE:
<ombre del funcionario! empleado o
traba#ador que ia#a=
5otio del ia#e=
4er9odo del ia#e=
>oncepto de los gastos reali&ados=
<7mero de documento con el que se
respalda el gasto=
%alor del gasto= y!
<ombre o ra&n social y n7mero de
identificacin tributaria del proeedor nacional
o del e0terior.
Las Liquidaciones de ?astos de %ia#e! no
requiere de autori&acin por parte del sericio
de Rentas para su impresin.
>abe recalcar que los comprobantes de enta
que respaldan la Liquidacin de ?astos de
%ia#e deben cumplir con los requisitos
establecidos en el Reglamento de
>omprobantes de %enta y de Retencin.
REGISTRO EN ANEXOS
TRANSACCIONALES
4ara registrar los gastos de ia#e en los Ane0os
Transaccionales! se debe tomar en cuenta que
no se ingresa la Liquidacin de ia#e sino todos
los documentos soportes de la misma.
>abe recalcar que la Liquidacin de ia#e no es
un documento que necesite autori&acin del
2ericio de Rentas Internas para su impresin!
es una forma interna de cada contribuyente de
llear control sobre los gastos de ia#e.
+?>i& 1




No.
00001
RUC: ..

LIQUIDACION DE GASTOS DE VIAJE


Beneficiario:
Motio !e" ia#e: ..
$erio!o !e ia#e: !e%!e &a%ta



Lo% 'a%to% inc(rri!o% en e%te ia#e %e "o% !eta""a a contin(ci)n con %(% re%*ectio% co+*ro,ante% !e enta:

- !e !oc. RUC NOMBRE O RA.ON SOCIAL a"ore%








TOTAL $ XXXXXXXX

Nota: Sobre gastos de viajes miscelaneos tales como, propinas, pasajes por transportacin urbana y tasas, que no
superen el 10% del gasto total de viaje, no se requerir adjuntar a la liquidacin los comprobantes de venta pero si
detallarlos en la liquidacin. !rt. "1 #.$.#.%.&.

+?>i& .