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INDICEINTRODUCCION .................................................................................................................... 1PARTE I2CAPITULO I............................................................................................................................ 2ASPECTOS GENERALES ..................................................................................................... 2
Objetivos del Manual ...................................................................................................................................2Fundamento Legal .......................................................................................................................................2Conceptos de la Auditoría Gubernamental ..................................................................................................3
CAPITULO II........................................................................................................................... 6ASPECTOS RELACIONADOS CON NORMAS GENERALES DE AUDITORIA ................. 6
 Normas de Auditoría Gubernamental Relacionadas con el Auditor ........................................................... 6 Normas Generales Relacionadas con la Fase de Examen ........................................................................... 7 Normas Generales Relacionadas con la Fase de Informe ............................................................................8
CAPITULO III.......................................................................................................................... 9FASES DE LA AUDITORIA ................................................................................................... 9
Fase de Planificación de la Auditoría ..........................................................................................................9Fase de Examen ......................................................................................................................................... 12Fase de Informe ......................................................................................................................................... 14
CAPITULO IV ........................................................................................................................15TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ........................................................... 15
Técnicas de Auditoría ................................................................................................................................ 15Técnicas de Verificación Ocular ............................................................................................................... 15Técnicas de Verificación Oral ................................................................................................................... 16Técnicas de Verificación Escrita ............................................................................................................... 17Técnicas de Verificación Documental ....................................................................................................... 18Técnicas de Verificación Física .................................................................................................................19Procedimientos de Auditoría ..................................................................................................................... 19Pruebas de Cumplimiento o Control .........................................................................................................24Pruebas Sustantivas ................................................................................................................................... 25Tipos de Procedimientos Sustantivos ........................................................................................................ 29
CAPITULO V .........................................................................................................................31PROGRAMAS DE AUDITORIA ........................................................................................... 31
Programas de Auditoría ............................................................................................................................. 31Tipos de Programas ................................................................................................................................... 31Objetivos de los Programas ....................................................................................................................... 31Flexibilidad de los Programas ................................................................................................................... 33Estructura de los Programas ...................................................................................................................... 34
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Elaboración y Responsabilidad de los Programas de Auditoría ................................................................ 35Propósito de los Programas de Auditoría .................................................................................................. 36Revisión de los Programas de Auditoría ................................................................................................... 36Relación entre Programa de Auditoría y Papeles de Trabajo ....................................................................37
CAPITULO VI........................................................................................................................38PAPELES DE TRABAJO .....................................................................................................38
Papeles de Trabajo .....................................................................................................................................38Objetivo de los Papeles de Trabajo ........................................................................................................... 39Contenido y Estructura de los Papeles de Trabajo .................................................................................. 40Tipo de Papeles de Trabajo ........................................................................................................................42Archivos de Papeles de Trabajo ................................................................................................................ 43Marcas de Auditoría ................................................................................................................................. 46Referenciación ........................................................................................................................................... 47Responsabilidad y Custodia de los Papeles de Trabajo .............................................................................48Elementos a Considerar en la Preparación de los Papeles de Trabajo ...................................................... 48
CAPITULO VII.......................................................................................................................50EVIDENCIA DE AUDITORIA ................................................................................................50
Evidencia de Auditoría ............................................................................................................................. 50Tipos de Evidencia .................................................................................................................................... 50Atributos de la Evidencia ..........................................................................................................................53Confiabilidad de la Evidencia ...................................................................................................................56
CAPITULO VIII......................................................................................................................57EVALUACION DEL CONTROL INTERNO ..........................................................................57
Evaluación del Control Interno ..................................................................................................................57Evaluación del Riesgo de Control ............................................................................................................. 65
CAPITULO IX ........................................................................................................................67MUESTREO ESTADISTICO .................................................................................................67
Muestreo Estadístico ..................................................................................................................................67
CAPITULO X .........................................................................................................................74ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DE LA AUDITORIA .......................................................74
Designación del Equipo de Auditoría ........................................................................................................74Archivo Permanente y Corriente ............................................................................................................... 76
PARTE II80CAPITULO I..........................................................................................................................80AUDITORIA FINANCIERA ...................................................................................................80
Fase de Planificación ................................................................................................................................ 81Fase de Examen .......................................................................................................................................120Fase de Informe ..................................................................................................................................... 134
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