Librodecontabilidadbasica 121007222058 Phpapp02

CONTABI LI DAD BSI CA I Rober t o Rey na Mr quez 1
I NTRODUCCI N
Cont abilidad Bsica I, en su segunda edicin, const it uye mi aport e a
t odas aquellas personas que aspiran ser Cont adores Pblicos, y es el
cmulo de conocimient os adquiridos de las sabias enseanzas de mis
maest ros y de la experiencia como docent e en mi alma mt er.
Est a produccin se ha elaborado t eniendo en consideracin las lt imas
normas cont ables y t ribut arias, como es el caso de las Resoluciones N
039- 2008- EF/ 94 y 041- 2008- EF/ 94 emit idas por el Consejo Normat ivo
de Cont abilidad, las cuales aprueban y disponen el uso del nuevo Plan
Cont able General para Empresas a part ir del 1 de enero del ao 2010.
Asimismo, se ha considerado la Resolucin de Superint endencia N 234-
2006/ SUNAT que est ablece las disposiciones relacionadas con los libros
y regist ros vinculados a los asunt os t ribut arios.
El lenguaje claro y sencillo ut ilizado en el libro permit ir, a los
est udiant es de las Ciencias Cont ables y profesiones afines, comprender
significat ivament e los cont enidos t ericos y prct icos t rat ados en los
t res capt ulos de la present e obra.
En el primero se desarrollan los aspect os doct rinarios de la Cont abilidad,
la Cuent a, la Part ida Doble, los Asient os Cont ables, y el Plan Cont able
General para Empresas.
El segundo est referido al est udio de los libros principales de
Cont abilidad, combinando la t eora y la prct ica.

En el t ercer capt ulo desarrollaremos el Libro Mayor, culminando con el
Balance de Comprobacin.
Concluyo est a breve int roduccin agradeciendo a la Universidad Cat lica
Los ngeles de Chimbot e y en especial al Sist ema de Universidad Abiert a
y en blended learning por darme la oport unidad de publicar el present e
libro, que ser el inicio de la formacin del fut uro cont ador pblico de las
universidades de nuest ra pat ria. Asimismo, agradezco al CPC Yuri
Gonzales Rent era por su apoyo para la culminacin de est a obra.

Mg. CPCC Roberto Reyna Mrquez


CONTENI DO

Int roduccin
CAP TULO UNO
La Cont abilidad
Los Principios de Cont abilidad Generalment e Acept ados
La Cuent a
La Part ida Doble
Los Asient os Cont ables
El Plan Cont able General para Empresas

CAP TULO DOS
Los Libros de Cont abilidad
El Libro de Invent arios y Balances
Los Regist ros en los Libros de Cont abilidad
El Libro Diario Format o General
El Libro Diario de Format o Simplificado
El Libro Caja Det alle de los Movimient os del Efect ivo
El Libro Caja Det alle de los Movimient os de la Cuent a Corrient e

CAP TULO TRES
El Libro Mayor
El Balance de Comprobacin

BIBLIOGRAFA


CAPTULO 1
LA CONTABILIDAD Y LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

LA CONTABILI DAD

Es la ciencia social que regist ra, analiza e int erpret a la vida econmica
de las empresas, con la finalidad de informar en forma oport una y veraz a
la gerencia sobre su sit uacin econmica y financiera a t ravs de sus
est ados financieros, para una t oma efect iva de decisiones.

La vida econmica de una empresa est formada por los hechos
econmicos y hechos cont ables. Se consideran hechos econmicos a los
result ados de una t ransaccin comercial que t iene document o
sust ent at orio real, t al como una fact ura en el caso de una compra o
vent a; y hechos cont ables a aquellos que suceden como consecuencia de
las act ividades empresariales, cuyos document os sust ent at orios no son
considerados reales, sin embargo, para efect os de la cont abilidad, son
necesarios y vlidos, y t oman el nombre de not as de cont abilidad y en
ot ros casos de comprobant e de diario, y son product o de crit erio
cont ables. Dent ro de los hechos cont ables podemos mencionar a la
depreciacin y la compensacin por t iempo de servicios.

I MPORTANCI A
La Ciencia Cont able es de vit al import ancia en los ent es econmicos
porque nos permit e t ener una informacin oport una, veraz y en un
moment o det erminado de la sit uacin econmica, financiera y de los
result ados de la empresa para medir el grado de cumplimient o de los
objet ivos o, en su defect o, de haberse desviado, para aplicar los
correct ivos pert inent es.
OBJETI VOS
1. Regist rar las t ransacciones comerciales y la elaboracin de los
est ados financieros, para informar oport una y verazment e a la
gerencia o a quienes con arreglo a ley nos solicit en los result ados de
las operaciones de produccin de la empresa.
2. Nos permit e informar al Est ado sobre el result ado de las act ividades
econmicas y financieras de la empresa, para la aplicacin de los
impuest os respect ivos y de acuerdo al Presupuest o General de la
Repblica.
3. Nos permit e est ablecer con exact it ud las obligaciones y derechos
que t iene la empresa con segundos y t erceros.

CAMPOS DE APLI CACIN
a) En el Comercio. La Ciencia Cont able es aplicable en t odas la
empresas comerciales ya sea de compra o vent a de mercaderas y/ o
servicios; de igual manera se da en la import acin o export acin de
mercaderas o cuando se realizan t ransacciones econmicas dent ro
de un est ablecimient o.

b) En la I ndust ria. Es aplicable en las empresas que a t ravs de sus
operaciones se dedican a la t ransformacin de mat erias primas en
product os t erminados o semielaborados.

c) En las Operaciones de Crdit o. La Cont abilidad int erviene t ambin
en las operaciones realizadas por las empresas bancarias
inst it uciones financieras, compaas de seguros, cooperat ivas, et c.

d) En la Administ racin Privada. Referida a la cont abilidad de las
operaciones que se realizan en las sociedades recreat ivas, clubes
sociales, colegios profesionales, et c.

e) En la Administ racin Pblica. La Cont abilidad t ambin t iene su radio
de accin en las operaciones realizadas por el Est ado, las
universidades pblicas, las beneficencias pblicas, los municipios,
et c.

DI SCIPLINAS RELACIONADAS CON LA CONTABILI DAD
Las disciplinas que t ienen relacin con las Ciencias Cont ables, ent re
ot ras, son:

a) Document acin Cont able. - Nos ensea la redaccin de los
document os que sirven como sust ent o para el regist ro de las
t ransacciones econmicas y que garant izan la veracidad de los
asient os cont ables.

b) Est adst ica. - Nos permit e conocer la forma de elaborar los cuadros
est adst icos como result ados de los hechos econmicos y cont ables,
para efect uar los est udios comparat ivos de los diversos periodos.
Asimismo, nos permit e proyect ar informacin cont able (ingresos,
egresos, vent as, produccin, et c. ) para prever el comport amient o
fut uro de la empresa.

c) Derecho Comercial. - Nos hace conocer el alcance y limit aciones de
las leyes que rigen la vida econmica de las empresas para
det erminar los derechos y obligaciones de la empresa en la ejecucin
de sus act ividades.

d) Tenedura de Libros. - Es la disciplina que nos permit e una correct a
regist racin en los libros de cont abilidad de las operaciones
econmicas y financieras. As como la elaboracin de los est ados
financieros, considerando los principios y normas est ablecidas por
las Ciencias Cont ables.

e) Mat emt ica Financiera. - Nos permit e conocer los diversos sist emas
y mt odos mat emt icos relacionados con las operaciones
comerciales para poder resolver los problemas mat emt icos
financieros cont ables y as det erminar el just iprecio.

f) Economa. - La relacin est en que ambas disciplinas t ienen que ver
con la produccin, int ercambio y consumo de los bienes y/ o
servicios que hacen las personas, diferencindose por la forma de
aplicacin; a la Economa le int eresa la riqueza en relacin de t oda la
sociedad, en cambio, a la Cont abilidad le int eresa la riqueza en
forma part icular, es decir, en cada unidad de produccin.

g) I ngeniera. - La Cont abilidad se relaciona con la Ingeniera, porque
est a comprende los cost os en que incurre la empresa al ejecut ar su
produccin indust rial o cost o de operaciones al realizar sus
t ransacciones econmicas, y la Ciencia Cont able es quien realiza el
cont rol y regist ro en los libros de cont abilidad y de acuerdo a los
principios de cont abilidad generalment e acept ados.

h) Administ racin. - Su relacin con est a disciplina le permit e la
coordinacin de element os homogneos, para que la Cont abilidad
adquiera claridad, ordenamient o y cont rol de las operaciones de la
empresa e ir coordinando con los direct ivos de la administ racin para
la t oma efect iva de decisiones.

i) I nformt ica. - La ciencia de la Informt ica permit e a la Cont abilidad
a t ravs de sus programas y medios informt icos present ar la
informacin econmica y financiera de las empresas en el menor
t iempo posible y con la veracidad deseada para que la gerencia t ome
decisiones.

LOS PRI NCIPI OS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Son normas o reglas, convencionalment e llamados Principios de
Cont abilidad, que sirven de gua para el regist ro de los hechos
econmicos y financieros que realizan las empresas. Adems, orient an la
prct ica profesional y permit en agilizar, uniformizar y mejorar los
sist emas de cont abilidad. Tambin guan la conduct a del Cont ador
Pblico (principio de Equidad). Son las siguient es:

1. EQUI DAD
ENUNCI ADO:
Es el principio fundament al que debe orient ar la accin del Cont ador
Pblico y se enuncia de la siguient e manera: La equidad ent re int ereses
opuest os debe ser una preocupacin const ant e en Cont abilidad, puest o
que los que se sirven de, o ut ilizan los dat os cont ables pueden
encont rarse ant e el hecho de que los int ereses part iculares se hallen en
conflict o. De est o se desprende que los est ados financieros deben
prepararse de t al modo que reflejen, con equidad, los dist int os int ereses
en juego de una empresa dada .

I NTERPRETACI N:
En la nueva legislacin D. L. 813 vigent e a part ir del 21 de abril de 1996
se est ablece que, el que en provecho propio o de un t ercero, valindose
de cualquier art ificio, engao, ast ucia, act it ud u ot ra forma fraudulent a
deja de pagar en t odo o en part e los t ribut os que est ablecen las leyes,
ser reprimido con pena privat iva de libert ad no menor de cinco ni mayor
de ocho aos. La pena deber incluir, inhabilit acin profesional no menor
de seis meses ni mayor de seis aos.

2. PARTIDA DOBLE
ENUNCI ADO:
Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en forma
cabal aplicando sist emas cont ables que regist ran los dos aspect os de
cada acont ecimient o, cambios en el act ivo y en el pasivo, que dan lugar a
la ecuacin cont able.

I NTERPRETACI N:
Se ent iende por principio de part ida doble a una ecuacin cont able donde
siempre se emplea el Debe y el Haber debido a un razonamient o lgico
cuya idea base es la mat emt ica.

Lucas Pacciolo, creador de la part ida doble, despleg de la ecuacin
ent era de primer grado con una incgnit a: que la igualdad en la expresin
de dos cant idades algebraicas sern ciert as en la medida que se
verifiquen (a = b + c).

Es una ecuacin lit eral, porque es una igualdad en la medida que se
expresen o represent en valores det erminados (20 = 12 + 8).

3. - ENTE
ENUNCI ADO:
Los est ados financieros se refieren siempre a un Ent e, donde el element o
subjet ivo o propiet ario es considerado como t ercero. El concept o de
Ent e es dist int o al de persona ya que una misma persona puede producir
est os est ados financieros de varios ent es de su propiedad.

I NTERPRETACI N:
El cont ador lleva las cuent as del negocio, no de los dueos, el capit al
aport ado pert enece a la empresa y solo las ut ilidades o prdidas lo
modifican, no as los ret iros de efect ivo o su equivalencia para los gast os
personales del dueo (int ereses ajenos al mismo).

4. - BI ENES ECONMI COS
ENUNCI ADO:
Los est ados financieros hacen referencia siempre a bienes econmicos, es
decir, a bienes mat eriales e inmat eriales que poseen valor econmico y
por ende son suscept ibles de ser valuados en t rminos monet arios.

I NTERPRETACI N:
Se ent iende por bienes econmicos a los derechos de propiedad t angible
e int angible de la empresa para realizar sus operaciones t ransaccionales,
se t it ulan en el lenguaje cont able ACTIVOS.

En caso de los act ivos fijos t angibles se pueden decir con cert eza que
cuant o ms t iempo se ha t enido en propiedad un act ivo, es menos
probable que su valor en la cont abilidad corresponda a su valor act ual en
el mercado.

El concept o cont able del valor no significa que t odos los act ivos se
conserven a su precio original de compra en los regist ros cont ables,
durant e t odo el t iempo que la empresa los posea. El valor cont able de
aquellos act ivos que t ienen una larga vida (act ivos fijos), pero no
obst ant e limit ada, se reduce progresivament e hast a llegar prct icament e
a cero, mediant e el proceso llamado DEPRECIACIN.

Finalment e, en caso de act ivos int angibles (acciones, bonos, valores,
et c. ). Se reduce progresivament e hast a llegar a cero, mediant e el
proceso llamado AMORTIZACIONES.

5. - MONEDA COMN DENOMI NADOR
ENUNCI ADO:
Los est ados financieros reflejan el pat rimonio mediant e un recurso que se
emplea para producir t odos sus component es het erogneos a una
expresin que permit a agruparlos y compararlos fcilment e. Est e recurso
consist e en elegir una moneda y valorizar los element os pat rimoniales
aplicando un precio a cada unidad.

Generalment e se ut iliza como comn denominador la moneda que t iene
curso legal en el pas en que funciona el Ent e. En el Per, de
conformidad con disposit ivos legales, la cont abilidad se lleva en moneda
nacional (nuevos soles).

I NTERPRETACI N:
La moneda se considera como VALORMETRO, solo los acont ecimient os
econmicos se regist ran en los libros de cont abilidad en t rminos
monet arios.

Los sucesos, an cuando ellos fueran de gran import ancia, no pueden ser
valorizados en moneda, menos pueden regist rarse.

Est o hace que los est ados obt enidos de la cont abilidad sean suficient es
para most rar con t oda claridad la sit uacin econmica y financiera de la
empresa.

Para subsanar est as limit aciones, se agregan las llamadas NOTAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS donde se explican los acont ecimient os de
import ancia y que no son most rados en los est ados.

En caso de operaciones realizadas en moneda ext ranjera se convert ir a
nuevos soles de acuerdo al t ipo de cambio vigent e al lt imo da del cierre
del balance.

6. EMPRESA EN MARCHA
ENUNCI ADO:
Salvo indicacin expresa en cont rario, se ent iende que los est ados
financieros pert enecen a una empresa en marcha , considerndose que
el concept o que informa la mencionada expresin se refiere a t odo
organismo econmico cuya exist encia t emporal t iene plena vigencia y
proyeccin.

I NTERPRETACI N:
El concept o de empresa en marcha significa cont inuidad; a menos que
exist a buena evidencia en cont rario, en cont abilidad se asume que el
negocio cont inuar operando.

Un negocio se mira como un organismo que agrega valor a los recursos
que ut iliza y su xit o se mide por la diferencia ent re el valor de lo que
vende o del servicio que prest a y el cost o de los recursos que se usan
para obt ener esos ingresos.

7. VALUACIN AL COSTO
ENUNCI ADO:
El valor de cost o de adquisicin o produccin const it uye el crit erio
principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los
est ados financieros, t ambin llamados de sit uacin, en correspondencia
con el concept o de empresa en marcha , razn por la cual est a norma
adquiere el carct er de principio.

Est a afirmacin no significa desconocer la exist encia y procedencia de
ot ras reglas y crit erios aplicables en det erminadas circunst ancias, sino
que, por el cont rario significa afirmar que en caso de no exist ir una
circunst ancia especial que just ifique la aplicacin de ot ro crit erio, debe
prevalecer el cost o de adquisicin o produccin como concept o bsico de
valuacin.

Por ot ra part e, las fluct uaciones, el valor de la moneda comn
denominador, con su secuela de correct ivos que inciden o modifican las
cifras monet arias de los cost os de det erminados bienes, no const it uyen,
asimismo, alt eraciones del principio expresado, sino que, en sust ancia,
const it uyen simples ajust es a la expresin numeraria de los respect ivos
cost os.

I NTERPRETACI N:
Las cosas de valor y derechos de propiedad t angible o int angible de una
empresa se conocen con el nombre de ACTIVOS. Es un concept o
fundament al de la cont abilidad en que los act ivos se regist ren al precio
que se pag por adquirirlos, cuyo concept o se relaciona con el de
cont inuidad de la empresa.

La razn para valorizar los act ivos a su precio de compra consist e en que
st a es una base ms segura y definida que el int ent o de est imar valores
act uales del mercado. Si la persona que est leyendo los informes
cont ables sabe que los act ivos est n a precio de cost o, puede hacer a
st os los ajust es que crea necesarios para que reflejen valores act uales.

8. PERI ODO
ENUNCI ADO:
En la empresa en marcha es necesario medir el result ado de la
gest in, de t iempo en t iempo, ya sea para sat isfacer razones de
administ racin, legales, fiscales, o para cumplir con compromisos
financieros.

El lapso que media ent re una fecha y ot ra, se llama perodo. Para los
efect os del Plan Cont able General Revisado est e perodo es de doce
meses, y recibe el nombre de ejercicio.

I NTERPRETACI N:
Llamado t ambin como Perodo Cont able, Ejercicio cont able y/ o
Ejercicio econmico.
La necesidad de conocer los result ados de operacin y la sit uacin
econmica y financiera de la ent idad, que t iene una exist encia cont inua,
obliga a dividir su vida en perodos convencionales:

Las operaciones y event os, as como sus efect os derivados, suscept ibles
de ser cuant ificadas se ident ifican con el perodo en que ocurren, por
t ant o cualquier informacin cont able debe indicar clarament e el perodo a
que se refiere. En t rminos generales los cost os y gast os deben
ident ificarse con el ingreso que originaron, independient ement e de la
fecha en que se paguen. El perodo cont able comprende del 1 de enero
al 31 de diciembre de cada ao; la finalidad de est e t iempo es para
conocer el result ado (ut ilidad o prdida) verificar los cambios habidos en
los doce (12) meses.

9. DEVENGADO
ENUNCI ADO:
Las variaciones pat rimoniales que se deben considerar para est ablecer el
result ado econmico son los que corresponden a un ejercicio sin ent rar a
dist inguir si se han cobrado o pagado durant e dicho perodo.

I NTERPRETACI N:
En la prct ica cont able, el principio Devengado hace referencia a los
derechos y obligaciones que habrn de vencer en fecha normal del
ejercicio y/ o post erior al cierre del ejercicio econmico (ingresos, cost os
gast os diferidos que t ienen que ser regularizados al cierre del perodo,
t eniendo en cuent a ya sea a cort o o a largo plazo).

10. OBJETI VIDAD
ENUNCI ADO:
Los cambios en el act ivo, pasivo y en la expresin cont able del
pat rimonio net o, se deben conocer formalment e en los regist ros
cont ables t an pront o como sea posible medirlos objet ivament e y expresar
esa medida en t rminos monet arios.

INTERPRETACIN:
Las modificaciones en el invent ario se deben reconocer y regist rar t al
cual es la operacin en los libros de cont abilidad, para medirlos
objet ivament e en t rminos monet arios.

11. REALIZACI N
ENUNCI ADO:
Los result ados econmicos slo se deben comput ar cuando sean
realizados, es decir, cuando la operacin que los origina queda
perfeccionada desde el punt o de vist a de la legislacin o prct icas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundament alment e t odos los
riesgos inherent es a t al operacin. Se debe est ablecer con carct er
general que el concept o REALIZADO part icipa del concept o de
DEVENGADO.

I NTERPRETACI N:
Generalment e el product o o ingreso se reconoce con el perodo cont able
en el cual se realiza.

La realizacin ocurre cuando las mercancas o los servicios se
suminist ran a los client es a cambio de efect ivo o de algn ot ro valor.
Para los servicios, el ingreso se reconoce en el perodo en el que se
prest a.

Trat ndose de product os t angibles, el ingreso no se reconoce cuando se
recibe el pedido del client e, ni cuando se firma un cont rat o, ni cuando las
mercancas se manufact uran, sino cuando los art culos se embarcan o se
expiden al client e.

Las operaciones y event os econmicos que la Cont abilidad cuant ifica se
consideran realizados por ella, cuando:

a) Ha efect uado t ransacciones con ot ros ent es econmicos.
b) Han t enido lugar t ransformaciones int ernas que modifican la
est ruct ura de recursos o de sus fuent es, o
c) Han ocurrido event os econmicos ext ernos a la ent idad o derivados
de las operaciones de st a y cuyo efect o puede cuant ificarse
razonablement e en t rminos monet arios.

12. PRUDENCIA
ENUNCI ADO:
Significa que cuando se debe elegir ent re dos valores para un element o
del act ivo, normalment e se debe opt ar por el ms bajo, o bien que una
operacin se cont abilice de t al modo que la part icipacin el propiet ario
sea menor. Est e principio general se puede expresar t ambin diciendo:
Cont abilizar t odas las prdidas cuando se conocen, y las ganancias
solament e cuando se hayan realizado .

La exageracin en la aplicacin de est e principio no es convenient e si
result a en det riment o de la present acin razonable de la sit uacin
financiera del result ado de las operaciones.

I NTERPRETACI N:
Tambin llamado crit erio conservador.

La regla de act uar sobre bases conservadoras significa que en los casos
en que el cont ador t iene a la mano dos o varios caminos razonables a
seguir, generalment e adopt ar aquel mediant e el cual pueda most rar la
cifra menor de dos valores de act ivo relat ivos a una part ida det erminada,
o en el que regist rar una operacin en forma t al que la part icipacin del
propiet ario result e inferior de lo que sera de ot ra manera. Est a doct rina
a menudo se anuncia: Regst rense t odas las prdidas, per o los ingresos
solament e cuando se hayan obt enido .

Est a norma es especialment e import ant e porque puede modificar el
concept o cont able del valor. Para ilust rar est e punt o consideramos que
el valor de los invent arios de una empresa (mercancas, mat eriales, et c.)
se puede regist rar no a su cost o - cosa que ser de esperar de acuerdo
con el principio general del valor- sino a su cost o act ual de mercado, si
st e es menor que aqul.

13. UNIFORMIDAD
ENUNCI ADO:
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas
part iculares - principios de valuacin- ut ilizados para formular los
est ados financieros de un det erminado ent e deben ser aplicados
uniformement e de un ejercicio a ot ro. Se debe sealar por medio de una
not a aclarat oria, el efect o en los est ados financieros de cualquier cambio
de import ancia en la aplicacin de los principios generales y de las
normas part iculares - principios de valuacin.

Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mant ener
inalt erables aquellos principios generales cuando fueren aplicables, o
normas part iculares, principios de valuacin que las circunst ancias
aconsejan sean modificados.

I NTERPRETACI N:
Los principios arriba explicados son t an amplios, que en la prct ica
exist en diferent es maneras para regist rar un acont ecimient o en la
cont abilidad.

La doct rina de la uniformidad requiere que una vez que la empresa ha
decidido el uso de un mt odo, deber manejar t odas las subsecuent es
operaciones iguales en la misma forma. Est e mt odo deber ser aplicado
uniformement e de un ejercicio a ot ro.

Si una empresa hace frecuent es cambios en la manera de manejar en sus
regist ros cont ables det erminado t ipo de operaciones, se le dificult ar en
demasa la comparacin de las cifras cont ables en un perodo con las de
ot ro. Por est a regla, los cambios en el sist ema de llevar la cont abilidad
no se efect an a la ligera. Los audit ores de las empresas invariablement e
incluyen en sus informes - en los cuales se comprenda el result ado de su
examen anual de los regist ros cont ables- la declaracin de que las cifras
se present aron de conformidad con los principios de cont abilidad
generalment e acept ados y aplicados sobre una base consist ent e con
aquella usada en el ao ant erior , y s, por el cont rario, ocurrieron
cambios en la prct ica, st as se mencionarn en el informe.

14. SIGNI FI CACIN O IMPORTANCI A RELATI VA
ENUNCI ADO:
Al ponderar la correct a aplicacin de los principios generales y normas
part iculares, se debe necesariament e act uar con sent ido prct ico.

Frecuent ement e se present an sit uaciones que no encuadran dent ro de
los principios y normas y que, sin embargo, no present an problemas
porque el efect o que producen no dist orsiona el cuadro general.

Desde luego, no exist e una lnea demarcat oria que fije los lmit es de lo
que es y no es significat ivo, consecuent ement e, se debe aplicar el mejor
crit erio para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a las
circunst ancias, t eniendo en cuent a fact ores t ales como el efect o relat ivo
en el act ivo, pasivo, pat rimonio o en el result ado de las operaciones.

I NTERPRETACI N:
En Derecho exist e una doct rina llamada que los t ribunales no t omarn
en cuent a asunt os t riviales , similarment e, el cont ador pasa por alt o una
gran cant idad de hechos de poca import ancia, que el t rabajo de regist ros
no just ifica el valor de las vent ajas que se obt uviesen.

No exist e acuerdo que det ermine la lnea exact a que separa los hechos
de import ancia de los que no lo son y la decisin depende del juicio y del
sent ido comn.

15. EXPOSI CI N
ENUNCI ADO:
Los est ados financieros deben cont ener t oda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada
int erpret acin de la sit uacin financiera y de los result ados econmicos
del ent e a que se refieren.

I NTERPRETACI N:
La informacin cont able represent ada en los est ados financieros debe
cont ener en forma clara y comprensiva t odo lo necesario para juzgar los
result ados de la operacin y la sit uacin de la empresa.

LA CUENTA

En Cont abilidad se denomina cuent a a la represent acin o personificacin
de un concept o, para su sist emt ica regist racin en los libros cont ables.

Tambin se afirma que es el est ado o cuadro que evidencia los valores
que una persona o cosa personificada debe y los valores que le son
debidos.

Se dice est ado porque nos permit e conocer en orden cronolgico los
valores que una persona ha recibido o ent regado, y se dice que es un
cuadro por cuant o las regist raciones deben formularse en un rayado
adecuado, de t al forma que ofrezca columnas para fechas, concept os,
folios y cant idades t ant o parciales como t ot ales; colocndose en la part e
superior el nombre de la persona o cosa personificada (cuent a).

REPRESENTACI N DE LA CUENTA
Una cuent a, en su forma ms simple, es una hoja de papel dividida en dos
part es lo que nos da un aspect o de T ; el nombre de la cuent a debe
expresar con claridad y propiedad el bien, la deuda o la operacin que
represent a y se det alla en la part e superior T. En el lado izquierdo de la
*
T, se anot an t odos los valores que debe la persona o cosa personificada
y las cant idades que recibe o le ent regan t ienen el nombre de cargo,
dbit o.

En el lado derecho de la T, se regist ran t odos los valores que le son
debidos a la persona o cosa personificada y los import es que ent regan o
dan se denominan abono, crdit o.

REPRESENTACI N GRFI CA DE LA CUENTA

NOMBRE

EJEMPLOS
1. Se compra s/ 5, 000. 00 de mercadera y cancelamos con cheque.
6011 4212
5, 000. 00 5, 000. 00

20111 6111
5, 000. 00 5, 000. 00

4212 1041
5, 000. 00 5, 000. 00

DEBE
CARGO
DBITO
DEBITAR
DEUDOR
AUMENTO (+)
DISMINUCIN (- )
HABER
ABONO
DBITO
CRDITO
ACREDITAR
DISMINUCIN (- )
AUMENTO (+)
LADO IZQUIERDO LADO DERECHO
Luego lo cont abilizamos en el correspondient e libro diario:

LIBRO DIARIO FORMATO 5.1
Nmero
correlat ivo
del
asi ento o
cdi go
ni co de
l a
operaci n

Fecha
de la
operacin

Glosa o
descri pci n
de la
operaci n

Referenci a de l a operaci n
Cta. Contabl e
Asoci ada a l a operaci n

Movimi ento
Cdi go
del li bro
(Tabla 8)

N
Corr

N. del
dcto.

Cdi g
o

Denomi nacin

Debe

Haber
01 02.01. Compra de
mercadera

08

02

101

6011

Mercadera - Costo

5,000.00

01 02.01. Compra de
mercadera
08 02 101 4212 Facturas - emitidas 5,000.00
02 02.01. Ingreso al
almacn
08 02 101 20111 Mercadera costo 5,000.00
02 02.01. Ingreso al
almacn
08 02 101 6111 Mercaderas -
facturadas
5,000.00
03 02.01. Pago a
proveedor
01 02 4212 Facturas emitidas 5,000.00
03 02.01. Pago a
proveedor
01 02 1041 Cuentas corrientes
operativas
5,000.00


2. Se vende s/ 8, 000. 00 de mercaderas y nos cancelan con efect ivo.

1212 70111
8, 000. 00 8, 000. 00

1041 1212
8, 000. 00 8, 000. 00

Luego lo cont abilizamos en el correspondient e libro diario:

LIBRO DIARIO - FORMATO 5.1

Nmero
correlati
vo del
asiento o
cdigo
nico de
la
operaci
n

Fecha
de la
opera
cin

Glosa o
descripci
n de la
operacin

Referencia de la operacin

Cta. Contable
Asociada a la operacin

Movimiento
Cdigo
del libro
(Tabla 8)

N
Corr

N. del
dcto.

Cdigo

Denominacin

Debe

Haber
03 02.01. Venta de
mercadera

14

02

550

1212

Facturas en
cartera

8,000.00

03 02.01. Venta de
mercadera

14

02

550

70111

Ventas - terceros

8,000.00
04 02.01. Cobranza
de factura

01

02

1041

Mercadera
costo

8,000.00

04 02.01. Cobranza
de factura

01

02

1211
Mercaderas -
facturadas

8,000.00


3. Se cancela el recibo por consumo de t elefona fija por s/ 700. 00
mediant e cheque.

6364 1041
700. 00 700. 00

4. Nos cancelan s/ . 1, 200. 00 en efect ivo por alquiler de oficina.

101 7542
1, 200. 00 1, 200. 00

LI BRO DI ARI O - FORMATO 5. 1

CUENTA CONTABLE ASOCI ADA A LA
OPERACI N
MOVI MI ENTO
CDI GO DENOMI NACI N DEBE HABER
6364 Telfono 700. 00
1041 Cuent as corrient es operat ivas 700. 00

101 Caja 1, 200. 00
7542 Alquileres edificaciones 1, 200. 00

Not a: Para efect os didct icos en el present e ejercicio se ha obviado
algunas columnas del format o 5. 1.


MOVI MI ENTOS DE LA CUENTA

Movimient o Deudor Es la suma de t odos los cargos o dbit os de
una cuent a.

Movimiento Acreedor Es la suma de t odos los abonos o crdit os de
una cuent a.

Saldo Es la diferencia ent re el movimient o deudor
y movimient o acreedor de una cuent a, o
ent re el debe y el haber.

Saldo Deudor Exist e saldo deudor cuando el movimient o
deudor es mayor que el movimient o
acreedor, es decir, cuando el debe es mayor
que el haber.

Saldo Acreedor Exist e saldo acreedor cuando el movimient o
acreedor es mayor que el movimient o
deudor, es decir cuando el haber es mayor
que el debe.

Movimient o Saldado Cuando el movimient o deudor es igual al
movimient o acreedor.


LA PARTI DA DOBLE

Es el sist ema de cont abilidad que se ut iliza para regist rar t odas las
operaciones econmicas y financieras que realiza una empresa. Se le
denomina part ida doble porque sus principios demuest ran que en t oda
operacin debe exist ir un deudor y un acreedor; o un deudor y varios
acreedores o viceversa; o varios deudores y varios acreedores,
originndose de est a manera una equivalencia de ingresos y egresos o de
ent regas y recepciones.

En ot ros t rminos diramos que la part ida doble nos exige que para t odo
asient o cont able, la suma de los cargos, dbit os o ingresos, debe ser
igual a la suma de t odos los abonos, crdit os o egresos, para de est a
manera guardar el equilibrio o balance.

PRI NCIPI OS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE

Son los siguient es:

1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

2. Toda persona o cuent a que recibe, debe a la persona que ent rega o
da.

3. Todo valor que ingresa es deudor (debe, cargo) y t odo valor que
sale es acreedor (haber, abono).

4. Toda prdida es deudora y t oda ganancia es acreedora.


REGLAS PRCTI CAS PARA DETERMINAR EL DEUDOR Y EL
ACREEDOR

Para efect os de det erminar en forma prct ica y sencilla, quien es el
deudor (cargo, dbit o) y acreedor (abono, crdit o), debemos t ener
present e las siguient es pregunt as:

Quin r ecibe Deudor = cargo
PARA LAS PERSONAS
Quin ent r ega? Acreedor = abono

Qu ingresa? Deudor = cargo
PARA LAS COSAS
Qu sale? Acr eedor = abono

Qu pierde? Deudor = car go
PARA LOS RESULTADOS
Qu gana? Acr eedor = abono


ASI ENTO CONTABLE

Son las anot aciones o regist ros hechos en los libros de cont abilidad, de
t odas y cada una de las operaciones econmicas y financieras realizadas
por la empresa.

Debemos aclarar que nicament e se denominan asient os cont ables a los
realizados en el libro Diario y Caja.

Los regist ros efect uados en los libros de Invent arios y Balances y Mayor,
no son considerados asient os de cont abilidad.

CLASI FI CACI N

Se clasifican considerando las cuent as deudoras o acreedoras que
int ervienen en la operacin, y pueden ser:

Asient o Simple. - Cuando int erviene una sola cuent a deudora y una
cuent a acreedora.

Asient o Mixt o. - Se considera asient o mixt o cuando en la operacin
int ervienen una cuent a deudora y dos ms acreedoras, o por el cont rario
dos o ms cuent as deudoras y una acreedora.

Asient o Compuest o. - Cuando en la operacin int ervienen varias cuent as
deudoras y varias cuent as acreedoras.

Tambin se considera la siguient e clasificacin de los asient os cont ables:

Asiento de apert ura. - Es el que se realiza cuando la empresa inicia sus
act ividades y t iene como sust ent o la escrit ura de const it ucin de la
empresa.

Asient o Normal o Corrient e. - Son los que se realizan a t ravs de t oda la
vida econmica de la empresa, es decir, se dan con cada una de las
t ransacciones econmicas.

Asient o de Cierre. - Es el que se ejecut a para cerrar el ejercicio
econmico, que econmica y legalment e es de un ao y coincide con el
ao calendario.

Asient o de Reapert ura. - Es aquel que se efect a al iniciar el nuevo
ejercicio econmico, es decir, despus de haber elaborado el balance de
fin de ao.
Ejemplos:
ASI ENTO SI MPLE

- Se cancela con efect ivo fact ura de energa por S/ 1, 000. 00

6361 101

1, 000. 00 1, 000. 00

OPERACI N
MOVI MI ENTO
6361 Energa 1, 000. 00
101 Caja 1, 000. 00

ASI ENTO MI XTO

- Se compra mercadera por S/ . 10, 000. 00 ms el I GV.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
6011 Mercaderas manufact uradas 10, 000.00
40111 IGV Cuent a propia 1, 900. 00
4212 Fact uras emit idas 11, 900.00

- Se vende mercadera por S/ 20, 000. 00 ms el I GV.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
1212 Fact uras - emit idas 23, 800.00
40111 IGV Cuent a propia 3, 800. 00
70111 Mercaderas - t erceros 20, 000.00
ASI ENTO COMPUESTO
6011 40111 4212
10,000.00 1,900.00 11,900.00

1212 40111 70111
23,800.00 3,800.00 20,000.00


- Se venden S/ 12, 000. 00 de mercadera ms el IGV y nos
cancelan el 50%con efect ivo y el saldo queda a crdit o.

101 1212 40111 70111
7, 140. 00 7, 140. 00 2, 280. 00 12, 000.00

OPERACI N
MOVI MI ENTO
101 Caja 7, 140. 00
1212 Fact uras emit idas 7, 140. 00
40111 IGV cuent a propia 2, 280. 00


EJERCI CI OS DE APLI CACI N

1. Se vende mercadera por S/ . 30, 000.00 ms IGV y nos cancelan
mediant e cheque.

CUENTA CONTABLE ASOCI ADA A
LA OPERACI N
MOVI MI ENTO

OPERACI N
MOVI MI ENTO
101 Caja 35, 700.00
1213 Fact uras en cobranza 35, 700.00


2. Se compran mercadera por S/ . 20, 000. 00 ms IGV y cancelamos
con cheque.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
6011 Mercaderas manufact uradas 20, 000.00
4212 Fact uras - emit idas 23, 800.00

OPERACI N
MOVI MI ENTO
20111 Mercaderas - cost o 20, 000.00
6111 Mercaderas- manufact uradas 20, 000.00

OPERACI N
MOVI MI ENTO

1041 Cuent as corrient es operat ivas 23, 800.00

3. Se compran S/ . 8, 000. 00 de mat erias primas ms IGV y cancelamos
mediant e cheque.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
6021
Mat erias primas para product os
manufact urados 8, 000. 00

241
manufact urados. 8, 000. 00
6121
manufact urados. 8, 000. 00

OPERACIN
MOVI MI ENTO

1041 Cuent as corrient es operat ivas 9, 520. 00

4. Se compra S/ . 12, 000. 00 de envases y embalajes ms el IGV y
cancelamos con cheque.

LA OPERACI N
MOVI MI ENTO
6041 Envases 6, 000. 00
6042 Embalajes 6, 000. 00

261 Envases 6, 000. 00
262 Embalajes 6, 000. 00
6141 Variacin de envases 6, 000. 00

6142 Variacin de embalajes 6, 000. 00


5. Se compra S/ . 5, 000. 00 de suminist ros diversos ms el IGV y
cancelamos mediant e cheque.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
6032 Suminist ros 5, 000. 00
40111 IGV cuent a propia 950. 00


252 Suminist ros 5, 000. 00
6132 Variacin de suminist ros 5, 000. 00


6. Se cancela Planilla de Remuneraciones (sueldos) por S/ . 8, 000. 00
con cheque. Dest inar a gast os administ rat ivos.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
62111 Sueldos 8, 000. 00
41111 Sueldos por pagar 8, 000. 00


944 Gast os de administ racin 8, 000. 00
791 Cargas imp. a ct a. de gast os 8, 000. 00

1041
Cuent as corrient es
operat ivas 8, 000. 00

7. Se cancela Planilla de Remuneraciones (salarios) por S/ . 9, 000. 00
con cheque. Dest inar a gast os de vent as.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
62112 Salarios 9, 000. 00
41112 Salarios por pagar 9, 000. 00

954 Gast os de vent as 9, 000. 00

41112 Salarios por pagar 9, 000. 00

8. Se cancelan en efect ivo servicios de t ransport e de carga por S/ .
2, 000. 00 ms el IGV. Dest inar a gast os administ rat ivos.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
63111 Transport e de carga 2, 000. 00


94 Gast os administ rat ivos 2, 000. 00

101 Caja 2, 380. 00

9. Se cancelan con cheque los servicios de publicidad por S/ . 4, 000. 00
ms el IGV. Dest inar a gast os de vent as.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
637 Publicidad, publicaciones. 4, 000. 00




10. Se cancela con cheque el impuest o a los derechos aduaneros por
vent as al ext erior, en la Aduana de Tumbes, por S/ . 5, 000. 00.
Dest inar a gast os de vent as.

OPERACI N
MOVI MI ENTO

64222 Derechos aduaneros por vent as 5, 000. 00



11. Se cancela con efect ivo el aut o avalo por S/ . 1, 000.00. Dest inar a
gast os administ rat ivos.

OPERACI N
MOVI MI ENTO

645 Tribut os a Gob. Reg. y Locales 1, 000. 00
40615 Impuest o predial aut o avalo 1, 000. 00


40615 Impuest o predial aut o avalo 1, 000. 00
101 Caja 1, 000. 00

12. Se cancela con cheque suscripcin en el diario El Peruano por S/ .
500. 00 ms el IGV. Dest inar a gast os administ rat ivos.

OPERACI N
MOVI MI ENTO

653 Suscripciones y cot izaciones 500. 00
4212 Fact uras emit idas 595. 00

94 Gast os de administ racin 500. 00
791 Cargas imp. a ct a. de gast os 500. 00

4212 Fact uras emit idas 500. 00
1041 Cuent as corrient es operat ivas 500. 00

13. Se efect a donacin para la t elet n por S/ . 5, 000. 00 con cheque.
Dest inar a gast os administ rat ivos.


OPERACI N
MOVI MI ENTO
6591 Donaciones 5, 000. 00
469 Ot ras cuent as por pagar divers. 5, 000. 00



14. Se cancela servicios de ejercicios ant eriores por S/ . 2, 000. 00 con
cheque.


OPERACI N
MOVI MI ENTO
6593 Gast os de ejercicios ant eriores 2, 000. 00


15. Se cancela mult a al Minist erio de Trabajo por S/ . 1, 700. 00 con
efect ivo.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
6592 Sanciones administ rat ivas 1, 700. 00
469
Ot ras cuent as por pagar
divers. 5, 000. 00

469
Ot ras cuent as por pagar
divers. 1, 700. 00
101 Caja 1, 700. 00

16. Se cancelan S/ . 3, 000. 00 de int ereses por prst amo con cheque.

Dest inar a gast os financieros.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
6731 Int er. Por prst amos inst . financ. 3, 000. 00
464 Pasivos por inst rument os financ. 3, 000. 00

971 Gast os financieros 3, 000. 00

464 Pasivos por inst rument os financ. 3, 000. 00


17. Se cancela S/ . 1, 800. 00 de gast os por prst amo bancario con
efect ivo. Dest inar a gast os financieros.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
6711
Gast os por prst amos de inst .
financ. 1, 800. 00
464
Pasivos por inst rument os
financieros 1, 800. 00

971 Gast os financieros 1, 800. 00

464
Pasivos por inst rument os
financieros 1, 800. 00
101 Caja 1, 800. 00


18. Se est ima al 31 de diciembre S/ . 3, 000.00 por la depreciacin de los
act ivos fijos. Dest inar a gast os administ rat ivos.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
6814
Depreciacin de Inm. Maq. y Equipo
- cost o 3, 000. 00
3913
Inmueble Maquinaria y Equipo -
cost o 3, 000. 00


19. Se est ima al 31 de diciembre S/ 2, 000. 00 por compensacin por
t iempo de servicios. Dest inar a gast os administ rat ivos.
OPERACI N
MOVI MI ENTO
6291
Compensacin por t iempo de
servicios 2, 000. 00
4151
Compensacin por t iempo de
servicios 2, 000. 00


20. Se alquila t erreno de nuest ra empresa y nos cancelan S/ . 5, 000.00
mediant e cheque.
OPERACI N
MOVI MI ENTO
168 Ot ras cuent as por cobrar diversas 5, 000. 00
7541 Alquileres t errenos 5, 000. 00

101 Caja 5, 000. 00

21. Se vende mercadera que nos ent regaron en consignacin, por dicha
vent a nos pagan S/ . 2, 500. 00 en efect ivo por comisin.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
752 Comisiones y corret ajes 2, 500. 00

101 Caja 2, 500. 00


22. Se cobra S/ . 4,000. 00 de int ereses en efect ivo por prst amo
concedido.
OPERACI N
MOVI MI ENTO
1631 Int ereses 4, 000. 00
7723
Rendimient os por prst amos
ot orgados 4, 000. 00

101 Caja 4, 000. 00
1631 Int ereses 4, 000. 00

23. Se compran acciones del Banco de Crdit o por S/ . 30, 000. 00 con
cheque.
OPERACI N
MOVI MI ENTO
1112
Valores emit idos por el sist .
financiero 30, 000.00
464
Pasivos por inst rum. financ.
derivados 30, 000.00

464
Pasivos por inst rum. financ.
derivados 5, 000. 00

24. Se compra camionet a (act ivo inmovilizado) por S/ . 40,000. 00 con
cheque.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
33411 Vehculos mot orizados - cost o 40, 000.00
465
Pasivos por compra act ivo
inmovilizado 40, 000.00

465
Pasivos por compra act ivo
inmovilizado 40, 000.00


25. Se cancelan Honorarios Profesionales al asesor legal de nuest ra
empresa por S/ . 2,000. 00 con cheque. Efect uar la ret encin de ley y
dest inar a gast os administ rat ivos.

OPERACI N
MOVI MI ENTO
6321 Honorarios 2, 000. 00
40172 Rent a de cuart a cat egora 200. 00
424 Honorarios por pagar 1, 800. 00

943 Gast os administ rat ivos grales. 2, 000. 00


424 Honorarios por pagar 1, 800. 00

26. Se cancelan Planillas de Remuneraciones (sueldos) por S/ . 6, 000. 00
con cheque. Efect uar el descuent o y aport e de ley. Dest inar a

LA OPERACI N
MOVI MI ENTO
62111 Sueldos 6, 000. 00
6271
Seguridad y previsin social
9% 540. 00
4031 Essalud 9% 540. 00
4032 ONP 13% 780. 00


944
Gast os administ rat ivos
sueldos 6, 540. 00


EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

El Plan Cont able General para Empresas es el inst rument o cont able
mediant e el cual se puede codificar, uniformizar y regist rar las
operaciones econmicas y financieras de las empresas; as como medir
sus result ados econmicos y cont ribuir a mejorar la gest in empresarial.

El PCGE fue aprobado mediant e Resolucin N 039- 2008- EF/ 94 del
Consejo Normat ivo de Cont abilidad. Asimismo, mediant e Resolucin N
041- 2008- EF/ 94 dicha inst it ucin aprob el uso obligat orio del PCGE a
part ir del 1 de enero de 2010. Sin embargo, a t ravs de la Res. CNC
N 042- 2009- EF/ 94, de fecha 14 de noviembre de 2009, difiere en el
uso obligat orio del PCGE a part ir del 1 de enero de 2011.


Est e document o se encuent ra homogenizado con las Normas
Int ernacionales de Informacin Financiera (NIIF), cont emplando aspect os
relacionados con la present acin y revelacin de informacin las que
corresponden al modelo cont able vigent e en el Per, a part ir del cual las
empresas seleccionan y aplican polt icas cont ables.

Asimismo, t iene cont emplado lo que ha est ablecido la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y Valores (Conasev) en su Manual para la
Preparacin de Informacin Financiera, de t al manera de hacerlo
compat ible. Dicho manual t iene como objet ivo facilit ar la preparacin y
present acin de informacin financiera, en armona con las NIIF. Si bien
es ciert o, la Conasev t iene como mbit o de supervisin a las empresas
que cot izan valores en mercados pblicos, es una referencia para la
generalidad de las empresas que deben present ar informacin financiera a
dist int os usuarios.

El PCGE se ha dividido en cuat ro part es y dos anexos. En la primera
part e se ident ifican cuat ro secciones: la Seccin A referida a los
objet ivos; la Seccin B, en la que se est ablecen las disposiciones
generales para su uso; la Seccin C, en la que se indican los
procedimient os de act ualizacin y vigencia; y la Seccin D, en la que se
mencionan los aspect os fundament ales de la Cont abilidad, ent re ellos, la
base t erica, una breve descripcin de las NIIF y las referencias al marco
concept ual para la preparacin y present acin de los est ados financieros.


La segunda part e incluye un cuadro de clasificacin que separa las
cuent as por element os de los est ados financieros, y el cat logo de
cuent as. Est e cat logo se encuent ra desarrollado a un nivel de cinco (05)
dgit os, y cont empla una desagregacin bsica de cuent as de acuerdo
con su nat uraleza, la misma que podr ser increment ada de acuerdo con
las necesidades de cada ent idad.

La t ercera part e, sobre la Descripcin y Dinmica Cont able, present a el
cont enido de cada cuent a, de las subcuent as que lo conforman, y una
breve descripcin de los aspect os de reconocimient o y medicin.

Tambin se incluye la dinmica de la cuent a; coment arios que buscan
orient ar al usuario en la aplicacin de las cuent as y subcuent as descrit as;
y, por lt imo, referencias a las NIIF e int erpret aciones relacionadas.

Las bases para conclusiones se incluyen como la cuart a part e del Plan
Cont able General para Empresas. Aqu se exponen los principales t emas
generales debat idos en el desarrollo del PCGE, y las conclusiones a las
que se lleg. Es el caso de la conveniencia de ut ilizar cinco dgit os, la
int erpret acin de la esencia cont able de un hecho econmico ant es que
la formalidad o lo dispuest o por las leyes; la necesidad de ut ilizar y/ o
desagregar algunas cuent as; la acumulacin versus la present acin de las
cuent as o rubros, ent re ot ros asunt os.

Est ruct ura de Cuent as en el Plan Cont able General para Empresas


Est ruct ura
El Plan se encuent ra desarrollado hast a un nivel de cinco dgit os, de
acuerdo a la informacin que se pret ende ident ificar como det alle. La
codificacin de las cuent as, subcuent as y divisionarias previst as, se han
est ruct urado sobre la base de lo siguient e:

Element o: Se ident ifica con el primer dgit o y corresponde a los
element os de los est ados financieros, except o para el dgit o 8 que
corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores
nacionales, y el dgit o 0 para cuent as de orden;
1, 2 y 3 para el Act ivo;
4 para el Pasivo;
5 para el Pat rimonio Net o,
6 para Gast os por Nat uraleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos Int ermediarios de Gest in;
9 para cuent as analt icas de explot acin o cuent as de funcin
del gast o; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada
empresa.
0 para Cuent as de Orden, que acumula informacin que no se
present a en el cuerpo de los est ados financieros;

Rubro o cuent a: a nivel de dos dgit os, es el nivel mnimo de
present acin de est ados financieros requeridos, en t ant o clasifica los
saldos de acuerdo a nat uralezas dist int as;


Subcuent a: Acumula clases de act ivos, pasivos, pat rimonio net o,
ingresos y gast os del mismo rubro, desagregndose a nivel de t res
dgit os;

Divisionaria: Se descompone en cuat ro dgit os. Ident ifica el t ipo o la
condicin de la subcuent a, u ot orga un mayor nivel de especificidad
a la informacin provist a por las subcuent as. Es el caso, por
ejemplo, de las Cuent as por cobrar o pagar comerciales; de los
Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tribut os.

Subdivisionaria: Se present a a nivel de cinco dgit os. Indica
valuacin cuando exist e ms de un mt odo para medirla, u ot orga un
nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las
Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se
dist inguir ent re act ivos medidos al cost o o valor razonable; y en lo
referido a un mayor nivel de det alle, por ejemplo, se ha incorporado
el t ipo de vinculacin ent re part es relacionadas, en las cuent as por
cobrar y pagar ent re aquellas.

CUENTAS DE BALANCE

Son aquellas que int ervienen en la elaboracin del est ado financiero
denominado balance y que evidencian la sit uacin econmica y financiera
de la empresa. Son cuent as que han t enido movimient o o variaciones
durant e el ejercicio econmico. Est n compuest as por las cuent as de los
element os 1, 2, 3, 4 y 5.

Asimismo, se les puede ident ificar como cuent as de act ivo corrient e,
act ivo no corrient e, pasivo corrient e, pasivo no corrient e y pat rimonio.

Las cuent as del act ivo obedecen su ordenamient o al crit erio de
liquidez decrecient e.
Las cuent as del pasivo obedecen su ordenamient o al crit erio de
exigibilidad decrecient e.
Las cuent as del pat rimonio, al crit erio de rest riccin decrecient e.

El P. C. G. E. dist ingue al element o 1 como Act ivo Exigible y Disponible,
al element o 2 como Act ivo Realizable y al element o 3 como Act ivo
Inmovilizado.

CUENTAS DE GESTI N
Son las cuent as que int ervienen en las operaciones corrient es de la
empresa, es decir, en las las ut ilizadas durant e el ejercicio de sus
act ividades de produccin y/ o comercializacin, y son est ablecidas y
desarrolladas en at encin a su mayor grado de ut ilizacin en el ejercicio
econmico. Est n conformadas por las cuent as de los element os 6 y 7.

CUENTAS DE RESULTADOS O SALDOS I NTERMEDI OS DE
GESTI N
Son las cuent as que est n ident ificadas con la generacin o el
t rat amient o del result ado de las act ividades econmicas de las empresas,

hast a la obt encin de la ut ilidad o prdida net a del ejercicio econmico.
Est const it uida por el element o 8.

CONTABILI DAD ANAL TI CA O CUENTA DE COSTOS
Son las cuent as que represent an o est n ident ificadas con los cost os en
que incurren las empresas para producir y comercializar bienes y/ o
servicios. Son de carct er int erno y las empresas est ruct uran sus
cuent as segn sus necesidades de informacin y de organizacin.
Se ha reservado para est as cuent as el element o 9.

CUENTAS DE ORDEN O DE CONTROL
Agrupa las cuent as que represent an compromisos o cont ingencias que
dan origen a una relacin jurdica con t erceros, sin aument ar ni disminuir
el pat rimonio de la empresa, ni influir en sus result ados, pero su
ejecucin event ual podr significar una modificacin en la sit uacin
financiera de la empresa.
Est as cuent as no han sido normadas, por lo que las empresas t endrn
que est ablecer su est ruct ura de acuerdo a su organizacin y/ o
necesidades de regist ro cont able.

Para est as cuent as se ha reservado la clase 0.



CAP TULO 2
LOS LI BROS DE CONTABI LI DAD


LOS LI BROS DE CONTABI LI DAD

Son document os mercant iles en los cuales se regist ran, en forma
ordenada, cronolgica y analt ica, t odas las operaciones econmicas y

financieras que realiza la empresa. El cont enido const it uye prueba plena
de las t ransacciones comerciales realizadas.

Objet ivo e I mport ancia

a) Son document os que regist ran y cont rolan los ingresos y egresos de
los valores de las empresas, para poder det erminar el est ado de
ganancias y prdidas.

b) Demuest ran la sit uacin econmica y financiera de la empresa
brindando seguridad a los deudores y acreedores.

c) Es const ancia o prueba plena de las operaciones que ha ejecut ado la
empresa.

d) Son document os que garant izan a t erceros y a segundos los
result ados de las operaciones del ent e product ivo.

Clasificacin
Los libros de cont abilidad se clasifican t eniendo en consideracin dos
aspect os: Aspect o legal t ribut ario y aspect o t cnico.

a) Aspect o legal - t ribut ario:
Segn el aspect o legal se clasifican en libros obligat orios y pot est at ivos

y, segn el aspect o t ribut ario, se clasifican en libros y regist ros
vinculados a asunt os t ribut arios.

Libros obligat orios:
El Libro de Invent arios y Balances.
El Libro Diario, que lo comprende: Format o 5. 1- Diario y
format o 5.2 - Diario de format o simplificado.
El Libro Caja y Bancos, que lo comprende: Format o 1. 1 -
Det alle de los movimient os del efect ivo y Format o 1. 2 - Det alle
de los movimient os de la cuent a corrient e.
El Libro Mayor, format o 6. 1.
El Libro Regist ro de Compras, format o 8. 1
El Libro Regist ro de Vent as, format o 14. 1
El Libro de Act as, et c

Libros volunt arios
Son aquellos que la empresa puede ut ilizar t eniendo en cuent a sus
necesidades y el sist ema de cont abilidad empleado. Son los siguient es:
El Libro de Caja Chica o Fondo Fijo.
El Libro Bancos o Cuent a Corrient e.
El Libro de Client es.
El Libro de Proveedores.
El Libro de Let ras por Cobrar.
El Libro de Let ras por Pagar, ent re ot ros.
b) Aspect o t cnico
Se clasifican en Libros Principales y Auxiliares.

Libros Principales
Son aquellos libros indispensables en donde se cent ralizan t odas las
operaciones de la empresa, informando en el moment o oport uno y en
forma veraz la sit uacin econmica y financiera, adems de const it uir
inst rument o principal de prueba en caso de juicio. Son los siguient es:
El Libro de Invent arios y Balances.
El Libro Diario, que lo comprende: Format o 5. 1- Diario y
format o 5.2 - Diario de format o simplificado.
El Libro Caja y Bancos, que lo comprende: Format o 1. 1 -
Det alle de los movimient os del efect ivo y Format o 1. 2 - Det alle
de los movimient os de la cuent a corrient e.
El libro Mayor, format o 6. 1.

Libros Auxiliares
Son aquellos que permit en una mejor aplicacin del sist ema cont able y
que sirven de complement o a los libros principales, ya que regist ran en
forma det allada y analt ica cada una de las operaciones de la empresa.
Son los siguient es:
El Libro Regist ro de Compra.
El Libro Regist ro de Vent as.
El Libro de Caja Chica o de Fondo Fijo.
El Libro de Let ras por Cobrar.
El Libro de Let ras por Pagar.

El Libro de Planilla de Pago de Remuneraciones, et c.

Personas obligadas a llevar libros de cont abilidad:
Con el objet ivo de reducir los cost os para el cumplimient o de las
obligaciones t ribut arias, la Superint endencia Nacional de Administ racin
Tribut aria (Sunat ) flexibiliz el uso de libros cont ables para las pequeas
empresas mediant e la RS N 234- 2006 y, de acuerdo con la norma,
aquellos cont ribuyent es con ingresos anuales menores a 150 Unidades
Imposit ivas Tribut arias (UIT) podrn opt ar por llevar una cont abilidad
simplificada que permit ir reemplazar el uso de libros cont ables
obligat orios por libros simplificados para efect os t ribut arios.

Por ejemplo, el libro diario simplificado reemplazara el libro diario, el
libro mayor, y el libro caja y bancos. Est a medida de facilit acin
permit ir adems un cont rol eficient e a la administ racin t ribut aria. La
norma t ambin uniformiza en un solo cuerpo legislat ivo t odas las
disposiciones vigent es sobre los libros y regist ros cont ables, y est ablece
nuevas reglas para est andarizar la informacin que st os deben cont ener.

Asimismo, dicha norma y el Decret o Supremo 1086 - Produce,
det erminan que aquellas pequeas o microempresas que durant e el
ejercicio ant erior obt engan ingresos mayores a 150 UIT, est arn
obligados a llevar cont abilidad complet a.

Legalizacin de los Libros de Cont abilidad

Los libros y regist ros vinculados a asunt os t ribut arios sern legalizados
por los not arios o, a falt a de st os, por los jueces de paz let rados o
jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuent re ubicado el domicilio fiscal del deudor t ribut ario.

Trat ndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser
efect uada por los not arios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

Los not arios o jueces, segn corresponda, colocarn una const ancia en
la primera hoja de los mismos y procedern a sellar t odas las hojas del
libro o regist ro, las mismas que debern est ar debidament e foliadas por
cada libro o regist ro, incluso cuando se lleven ut ilizando hojas suelt as o
cont inuas.

Tant o los not arios como los jueces llevarn un regist ro cronolgico de
las legalizaciones que ot orguen.

Cont enido de la const ancia de legalizacin
La const ancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y regist ros
vinculados a asunt os t ribut arios cont arn con la siguient e informacin:

a. Nmero de legalizacin asignado por el not ario o juez, segn sea
el caso;


b. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor
t ribut ario, segn sea el caso;
c. Nmero de RUC;
d. Denominacin del libro o regist ro;
e. Fecha de la incaut acin del libro o regist ro ant erior de la misma
denominacin y la aut oridad que ordeno la diligencia de ser el
caso;
f. Nmero de folios de que const a;
g. Fecha y lugar en que se ot orga; y,
h. Sello y firma del not ario o juez, segn sea el caso.

Oport unidad de la legalizacin
Los libros y regist ros debern ser legalizados ant es de su uso, incluso
cuando sean llevados en hojas suelt as o cont inuas.

Para la legalizacin del segundo y siguient es libros y regist ros, de una
misma denominacin, se deber t ener en cuent a:

Trat ndose de libros o regist ros llevados en forma manual, se deber
acredit ar que se ha concluido con el ant erior. Dicha acredit acin se
efect uar con la present acin del libro o regist ro ant erior concluido o
fot ocopia legalizada por not ario del folio donde const e la legalizacin y
del lt imo folio del mencionado libro o regist ro.

Trat ndose de libros o regist ros que se lleven ut ilizando hojas suelt as o
cont inuas, se deber present ar el lt imo folio legalizado por not ario del

libro o regist ro ant erior.

Trat ndose de libros y regist ros perdidos o dest ruidos por siniest ro,
asalt o u ot ros, se deber present ar la comunicacin que se ha
est ablecido para ese efect o.

Para la legalizacin del segundo y siguient es libros y regist ros, cuyos
primeros libros o regist ros, llevados en forma manual, hubieran sido
incaut ados por la aut oridad compet ent e, bast ar la present acin del
document o en el que const e la referida diligencia.

De producirse, de ser el caso, la devolucin de los libros o regist ros
incaut ados a que se refiere el prrafo ant erior, el deudor t ribut ario no
podr realizar en ellos anot acin alguna debiendo procederse a su cierre
inmediat o.


EL LI BRO DE I NVENTARI OS Y BALANCES

Es aquel libro principal y obligat orio de foliacin simple que debe llevar
t oda empresa para det erminar el est ado y las cuent as que muest ran las
operaciones que se han realizado durant e t odo el ejercicio o perodo
econmico. Tambin se dice que es el document o donde se evidencia la
sit uacin econmica y financiera de la empresa, considerando el import e
y nat uraleza del act ivo, pasivo y capit al.

I nvent ario
Es la relacin det allada y pormenorizada de los bienes, valores y
derechos, as como de las obligaciones deudas y compromisos que posee
una empresa, y que le permit en det erminar con exact it ud, su act ivo y
pasivo para saber cul es su capit al al iniciar o finalizar sus act ividades
econmicas.

Clases de I nvent arios:

a) I nvent ario I nicial. - Denominado t ambin invent ario de apert ura o
invent ario nmero uno, y viene a ser la relacin det allada de t odos
los bienes y valores, as como de las obligaciones y deudas que
t ienen las empresas al iniciar sus operaciones econmicas lo que nos

permit e conocer el valor de nuest ro act ivo y pasivo, para det erminar
el capit al inicial. Sus part es son las siguient es:
I . - Act ivo: Corrient e y no corrient e.
I I . - Pasivo: Corrient e y no corrient e
I I I . - Resumen
I V. - Balance de I nvent ario

b) I nvent ario de Cierre. - Denominado t ambin final y es la misma
relacin de t odos los act ivos y pasivos de una empresa, pero al
finalizar el perodo econmico. Nos permit e det erminar las ganancias
o prdidas y, como consecuencia, el increment o o disminucin del
capit al.

Part es del I nvent ario de cierre
I . - Act ivo: Corrient e y no corrient e.
I I . - Pasivo: Corrient e y no corrient e
I I I . - Resumen
I V. - Comparacin
V. - Balance de I nvent ario

c) I nvent ario Especial. - Llamado t ambin de sit uacin, es la relacin
especfica y valorada de una part e del act ivo o de una part e del
pasivo, que ejecut amos con la finalidad de conocer la real sit uacin
de una empresa, sobre el aspect o que nos int eresa.

Resumen

Es el t ercer paso que se incluye en el invent ario. Consist e en la
comparacin del t ot al act ivo con el t ot al pasivo, cuya diferencia nos
det ermina el capit al de la empresa, siempre que el act ivo sea mayor que
el pasivo.

El capit al puede ser inicial o de cierre, segn sea la poca de elaboracin
del invent ario.
Balance de I nvent ario
Viene a ser el result ado del invent ario, siendo la relacin det allada de las
cuent as que forman el act ivo y pasivo en forma balanceada o equilibrada
con la cuent a capit al, las reservas y las ut ilidades que vienen a ser una
operacin de orden o de equilibrio.

Format os, rayado y diagramacin
El Libro de Invent arios y Balances est ar int egrado por los siguient es
format os:

a) Format o 3. 1: " Libro de Invent arios y Balances Balance
General" .
b) Format o 3. 2: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 10 Caja y Bancos" .
c) Format o 3. 3: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 12 Client es" .
d) Format o 3. 4: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 14 Cuent as por cobrar a accionist as (o
socios) y personal" .

e) Format o 3. 5: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 16 Cuent as por cobrar diversas" .
f) Format o 3. 6: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 19 Provisin para cuent as de cobranza
dudosa" .
g) Format o 3. 7: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 20 Mercaderas y la Cuent a 21 Product os
Terminados" .
h) Format o 3. 8: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 31 Valores" .
i) Format o 3. 9: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 34 Int angibles" .
j) Format o 3. 11: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 41 Remuneraciones por pagar" .
k) Format o 3. 12: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 42 Proveedores" .
l) Format o 3. 13: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 46 Cuent as por pagar diversas" .
m) Format o 3. 14: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 47 Beneficios sociales de los t rabajadores" .
n) Format o 3. 15: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 49 Ganancias diferidas" .
o) Format o 3. 16: " Libro de Invent arios y Balances Det alle del
saldo de la cuent a 50 Capit al" .
p) Format o 3. 17: " Libro de Invent arios y Balances Balance de
Comprobacin" .

q) Format o 3. 18: " Libro de Invent arios y Balances Est ado de
flujos de efect ivo" .
r) Format o 3. 19: " Libro de Invent arios y Balances Est ado de
cambios en el pat rimonio net o del 01.01 al 31. 12" .
s) Format o 3. 20: " Libro de Invent arios y Balances Est ado de
ganancias y prdidas por funcin del 01. 01 al 31. 12" .

FORMATOS DEL LI BRO I NVENTARI OS Y BALANCES


FORMATO 3.1 : " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

EJERCICIO:

RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO

ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

Sobregiros y Pagars Bancarios

Valores Negociables

Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Cobrar Comerciales

Cuentas por Pagar a Vinculadas

Cuentas por Cobrar a Vinculadas

Otras Cuentas por Pagar

Otras Cuentas por Cobrar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias

TOTAL PASIVO CORRIENTE

Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Ingresos Diferidos

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE
Inversiones Permanentes

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin acumulada)

TOTAL PASIVO

Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada)

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo

Contingencias

Otros Activos

Inters minoritario

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

Capital

Capital Adicional

Acciones de Inversin

Excedentes de Revaluacin

Reservas Legales

Otras Reservas
Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO
NETO

TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
NETO

(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este Formato.

FORMATO 3.2: " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
10 - CAJA Y BANCOS"

EJ ERCICIO:

RUC:


CUENTA REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL

CDIGO DENOMINACIN
ENTIDAD
FINANCIERA
(TABLA 3)
NMERO DE LA
CUENTA
TIPO DE
MONEDA
(TABLA 4)
DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

FORMATO 3.3: " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE

LA CUENTA 12 - CLIENTES"

EJ ERCICIO:

RUC:


INFORMACIN DEL CLIENTE
MONTO DE
LA CUENTA
POR
COBRAR
FECHA DE EMISIN
DEL COMPROBANTE
DE PAGO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
TIPO (TABLA 2) NMERO

SALDO FINAL TOTAL

FORMATO 3.4: " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE

LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"

EJERCICIO:
RUC:

INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL

MONTO DE LA FECHA DE

APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR INICIO DE
TIPO (TABLA 2) NMERO DENOMINACIN O RAZN SOCIAL LA OPERACIN

SALDO FINAL TOTAL

NOTA: LOS DEMS FORMATOS SE ENCUENTRAN DISPONIBLES EN LOS TEXTOS RESPECTIVOS.

CONTABI LI DAD BSI CA I Rober t o Reyna Mr quez 95

CASOS PRCTI COS

Primer Caso:
Cuando la empresa slo posee derechos y no obligaciones.

Elaborar el Invent ario Inicial y Balance de Invent ario al 1 de enero del
201X, de Comercial El Roble S. A: C., que inicia sus operaciones con lo
siguient e:

Dinero en efect ivo S/ 4, 800. 00

Dinero en cuent a corrient e en el Banco de
Crdit o S/ 11, 800.00
Fact ura por cobrar N 408 a Karina Gmez por S/ 2, 800. 00

Mercaderas segn relacin:
20 t elevisores marca Samsung c/ u S/ 1, 400. 00
10 refrigeradoras marca LG c/ u S/ 1, 200. 00
20 equipos de sonido marca Sony c/ u S/ 800. 00

Tiene los siguient es act ivos:
Edificio valorizado en S/ 48, 000.00
Camionet a valuada en S/ 22, 000.00
Comput ador Int el Core 2 Trio S/ 3, 500. 00


INVENTARIO INICIAL AL 2 DE ENERO DE 201X
02

I ACTIVO

10 CAJA Y BANCOS 16,600
101 Caja 4,800

104
1 Cuentas corrientes operativas 11,800
10411 Banco de crdito 11,800
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,800

121
2 En cartera 2,800
Factura N 408 - Karina Gmez 2,800
20 MERCADERAS 56,000
201 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo 56,000
20 Televisores marca Samsung c/u
1,40
0 28,000
10 Refrigeradoras marca LG c/u
1,20
0 12,000
20 Equipos de sonido marca Sony c/u 800 16,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 73,500
332 Edificaciones 48,000
3321 Edificaciones administrativas 48,000

33211 Costo de adquisicin
334 Equipos de transporte 22,000
3341 Vehculos motorizados 22,000

33411 Costo
Camioneta toyota 4x4
336 Equipos diversos 3,500
3361 Equipos para procesamiento de informacin 3,500

33611 Costo
Computadora Core 2 Trio
TOTAL ACTIVO 148,900

II PASIVO
NO EXISTE

III RESUMEN
TOTAL ACTIVO
148,90
0
TOTAL PASIVO 0
CAPITAL
148,90
0

Chimbote, 2 de enero de 201X


Gerente

CPCC

BALANCE DE INVENTARIO INICIAL AL 2 DE ENERO DE 201X

03

10 CAJA Y BANCOS
16,600
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
2,800
50 CAPITAL 148,900

148,900 148,900


Gerente CPCC

FORMATO 3.2: " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"

EJ ERCICIO: 201X

RUC: 20287631155

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL EL ROBLE S.A.C.


CDIGO DENOMINACIN
ENTIDAD
FINANCIERA
(TABLA 3)
NMERO DE LA
CUENTA
TIPO DE
MONEDA
(TABLA 4)
DEUDOR ACREEDOR

101 Caja 4,800.00

1041 Cuent as corrientes operativas
Banco de
Crdito 310-15820183074 1 11,800.00

TOTALES 16,600.00


LA CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS"

EJ ERCICIO: 201X

RUC: 20287631155

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL EL ROBLE S.A.C.

MONTO
DE LA
CUENT
A POR
COBRA
R
FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO

DENOMINACIN O RAZN SOCIAL


6 10002513515 Karina Gmez Carranza 2,800.00 21/12/201X

SALDO FINAL TOTAL 2,800.00


LA CUENTA 20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"

EJ ERCICIO: 201X

RUC: 20287631155

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL EL ROBLE
ROBLE S.A.C.

MTODO DE VALUACIN APLICADO: PEPS

CDIGO DE
LA
EXISTENCIA
TIPO DE
EXISTENCIA
(TABLA 5)
DESCRIPCIN
CDIGO DE
LA UNIDAD
DE MEDIDA
(TABLA 6)
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO TOTAL
TV 01
Televisor marca
Samsung 7 20.00 1,400.00 28,000.00
RF 01 Refrigeradora marca LG 7 10.00 1,200.00 12,000.00
EQ 01
Equipo de sonido marca
Sony 7 20.00 800.00 16,000.00

COSTO
TOTAL
GENERAL 56,000.00

FORMATO 7.1: " REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
DE LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS"

EJ ERCICIO: 201X
RUC: 20287631155
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL: COMERCIAL EL ROBLE S.A.C.

CDIGO
RELACIO
NADO
CON EL
ACTIVO
FIJO
CUENTA
CONTABLE
DEL ACTIVO
FIJO
DETALLE DEL ACTIVO FIJO VALOR
HISTRIC
O DEL
ACTIVO
FIJO AL
02.01.201X
VALOR
AJUSTA
DO DEL
ACTIVO
FIJO AL
31.12.1X
FECHA
DE
ADQUISI
CIN
FECHA DEL INICIO
DEL USO DEL ACTIVO
FIJO
DESCRIPCIN
MARCA
DEL
ACTIVO
FIJO
MODELO
DEL
ACTIVO
FIJO
NMERO
DE SERIE
Y/O PLACA
DEL ACTIVO
FIJO
SALDO
INICIAL
33211 Edificio principal 48,000 48,000 48,000 02/01/1X 02/01/1X
33411 Camioneta 4 x 4 Toyota Rav 4 PE-1234 22,000 22,000 22,000 02/01/1X 02/01/1X
33611 Computadora PIV Hacer P-IV PIV001 3,500 3,500 3,500 02/01/1X 02/01/1X

TOTALES 73,500 73,500 73,500

02

BALANCE DE INVENTARIO
Nmero
correlativo
del asiento
o cdigo
nico de la
operacin

Fecha de
la
operacin

Glosa o
descripcin
de la
operacin

Referencia de l a operacin
Cta. Contable
Asoci ada a la operacin

Movimiento
Cdigo del
libro
(Tabla 8)

N
Corr

N. del
dcto.

Cdigo

Denominacin

Debe

Haber

01

02.01.
Apertura ao
201X

03

02

101

Caja

4,800.00

01

02.01.
Apertura ao
201X

03

02

1041

Cuentas corrientes operativas

11,800.00

01

02.01.
Apertura ao
201X

03

02

1212

Facturas emitidas en cartera

2,800.00

01

02.01.
Apertura ao
201X

03

02

20111

Mercaderas facturadas - costo

56,000.00

01

02.01.
Apertura ao
201X

03

02

33211

Edificaciones costo adquisic.

48,000.00

01

02.01.
Apertura ao
201X

03

02

33411

Vehculos motorizados - costo

22,000.00

01

02.01.
Apertura ao
201X

03

02

33611

Equip. Proces. Inform. - costo

3,500.00

01

02.01.
Apertura ao
201X

03

02

5011

Capital social - acciones

148,900.00

TOTALES

148,900.0
0

148,900.00


CASOS PRCTI COS

Segundo Caso:
Cuando la empresa posee derechos y obligaciones.

Elaborar el Invent ario Inicial y Balance de Invent ario al 2 de enero del
201X de Comercial La Fort una S. R.L. , que t iene lo siguient e:

Efect ivo en caja 4, 200 S/ 4, 200
Ct a. Ct e. En el Banco de Crdit o S/ 7, 300
Let ra por cobrar N 120 a Julio Daz S/ 1, 000

Mercaderas segn relacin:
10 juegos de sala c/ u. S/ 600
08 juegos de muebles de comedor c/ u. S/ 400
06 juegos de dormit orio c/ u S/ 500

Suminist ros diversos valorizados en S/ 2, 500

Tiene el siguient e act ivo inmovilizado:
Camionet a Toyot a valorizada en S/ 25, 000
Enseres valuados en S/ 2, 600
Comput adora LG Core 2 Tro en S/ 3, 200

Tiene las siguient es obligaciones:
Debe prst amo al Banco Cont inent al S/ 10, 200

Debe let ra N 080 a Triple A SAC
por S/ 3, 500
Debe fact ura N 500 a Yisguerul SRL S/ 8, 200



02

I ACTIVO
101 Caja 4,200
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1,000
123 Letras por cobrar 1,000
1232 En cartera
Letra N 120 - J ulio Daz 1,000
20111 Costo 12,200
10 J gs. de sala c/u 600 6,000
8 J gs. de muebles de com c/u 400 3,200
6 juegos de dormitorio c/u 500 3,000
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,500
252 Suministros 2,500
3341 Vehculos motorizados 25,000
33411 Costo
Camioneta toyota 4x4
335 Muebles y enseres 2,600
3352 Enseres
33521 Costo 2,600
33611 Costo

Computadora LG Core 2 Trio

TOTAL ACTIVO

58,000


03

II PASIVO
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

11,700
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
8,200

4212 Emitidas

Factura N 500 Yisguerul SRL 8,200

423 Letras por pagar

3,500

Letra N 080 Triple A S.A.C 3,500

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 10,200
451 Ptmos. De Instituc. Financieras y otras entidades

10,200

4511 Instituciones financieras

Prstamo Banco Continental 10,200

TOTAL PASIVO
21,900

III RESUMEN

TOTAL ACTIVO
58,000

TOTAL PASIVO
-
21,900

CAPITAL

36,100


Gerente CPCC



04

20 MERCADERAS
12,200
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
2,500
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
30,800
11,700
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
10,200
50 CAPITAL 36,100
58,000 58,000

Chimbote, 02 de Enero de 201X

Gerente CPCC

FORMATO 3.2: " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA

10 CAJA Y BANCOS

EJ ERCICIO: 201X

RUC: 20366924052

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL " LA FORTUNA" S.R.L.

CDIGO DENOMINACIN
ENTIDAD
FINANCIERA
(TABLA 3)
NMERO DE LA
CUENTA
TIPO DE
MONEDA
(TABLA 4)
DEUDOR ACREEDOR
101 Caj a 1 4,200.00
1041 Cuentas corri entes operati vas Banco de Crdito 310-13764823074 1 7,300.00

TOTALES 11,500.00

FORMATO 3.3: " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12

- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS"

EJ ERCICIO: 201X
RUC: 20366924052

MONTO DE LA
CUENTA POR
COBRAR
FECHA DE EMISIN DEL
COMPROBANTE DE PAGO
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL
TIPO (TABLA
2)
NMERO
6 10003260203 J ulio Daz Prez 1,000.00 11/12/201X

SALDO FINAL TOTAL
1,000.00


LA CUENTA 20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"

EJ ERCICIO: 201X

RUC: 20366924052



CDIGO DE
LA
EXISTENCIA
TIPO DE
EXISTENCIA
(TABLA 5)
DESCRIPCIN
CDIGO DE
LA UNIDAD
DE MEDIDA
(TABLA 6)
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO TOTAL
J S 01 J uego de sala 7 10.00 600.00 6,000.00
MC 01 J uego de muebles de comedor 7 8.00 400.00 3,200.00
J D 01 J uego de dormitorio 7 6.00 500.00 3,000.00

COSTO
TOTAL
GENERAL 12,200.00


LA CUENTA 25 MATERIAS AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS"

EJ ERCICIO: 201X

RUC: 20366924052



CDIGO DE
LA
EXISTENCIA
TIPO DE
EXISTENCIA
(TABLA 5)
DESCRIPCIN
CDIGO DE LA
UNIDAD DE
MEDIDA (TABLA
6)
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO TOTAL
SM 5 Varios 7 100.00 25.00 2,500.00

COSTO
TOTAL
GENERAL 2,500.00

FORMATO 7.1: " REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"

EJ ERCICIO: 201X

RUC: 20366924052


CDIGO
RELACIONADO
CON EL
ACTIVO FIJO
CUENTA
CONTABLE
DEL
ACTIVO
FIJO
DETALLE DEL ACTIVO FIJO

DESCRIPCIN
MARCA
DEL
ACTIVO
FIJO
MODELO
DEL
ACTIVO
FIJO
NMERO DE
SERIE Y/O
PLACA DEL
ACTIVO FIJO
SALDO INICIAL
33411 Camioneta 4 x 4 Toyota Rav 4 PE-1234 25,000.00
33511 Muebles varios Nacional Universal M001 1,300.00
33521 Enseres varios Nacional Universal E001 1,300.00
33611 Computadora PIV Lg Core 2 P-IV PIV001 3,200.00

TOTALES 30,800.00

FORMATO 3.12: " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO

DE LA CUENTA 42 - CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS"

EJ ERCICIO: 201X

RUC: 20366924052


INFORMACIN DEL PROVEEDOR
MONTO DE
LA CUENTA
POR PAGAR
FECHA DE EMISIN
DEL COMPROBANTE
DE PAGO
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL
6 20561289271 Yisguerul SRL 8,200.00 05/12/1X
6 20349109976 Triple "A" SAC 3,500.00 20/12/1X

SALDO FINAL TOTAL 11,700.00

LA CUENTA 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS"

EJ ERCICIO: 201X

RUC: 20366924052


INFORMACIN DE TERCEROS
DESCRIPCIN DE
LA OBLIGACIN
FECHA DE EMISIN
DEL
COMPROBANTE DE
PAGO O FECHA DE
INICIO DE LA
OPERACIN
MONTO
PENDIENTE DE
PAGO
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
6 20192099823 Banco Continental Prstamo bancario 10,200.00

SALDO TOTAL 10,200.00


EL LI BRO DI ARI O

Es un libro principal y obligat orio, de foliacin simple, que llevan las
empresas, y en donde se regist ran t odas las operaciones que se realizan a
t ravs de t odo el ejercicio econmico, da a da, por part ida doble y en
forma cronolgica.

Segn el art . 38 del Cdigo de Comercio, al referirse al Libro Diario,
lit eralment e dice: En el Libro Diario se asent ar por primera part ida el
result ado del invent ario inicial, segn el sist ema de cont abilidad que se
adopt e, seguirn despus, da por da t odas las operaciones expresando
en cada asient o el cargo y descargo de las respect ivas cuent as .

En cuant o a la Resolucin de Superint endencia N 234- 2006/ SUNAT,
las personas nat urales o jurdicas cuyos ingresos en el ejercicio ant erior
sea menor a 150 UIT, debern llevar ent re ot ros libros y regist ros
vinculados a asunt os t ribut arios, un Libro Diario de Format o Simplificado
segn el format o 5. 2. y si dichas personas superaran sus ingresos net os a
ms de 150 UIT, debern llevar ent re ot ros libros y regist ros, un Libro
Diario segn el format o 5. 1.

Para efect os didct icos se ha credo convenient e est udiar el Libro Diario
de Format o 5.1.

DIAGRAMACIN Y PARTES EN UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO
FORMATO 5.1
Nmero
correlativo del
asiento o
cdigo nico de
la operacin

Fecha de la
operacin

Glosa o
descripcin
de la
operacin

Referencia de l a operacin
Cta. Contable
Asoci ada a la operacin

Movimiento
Cdigo del
libro
(Tabla 8)

N
Corr

N. del dcto.

Cdigo

Denominacin

Debe

Haber

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

TOTALES

(11)

(12)

(1) Puede considerarse el nmero correlativo de los asientos.
(2) Fecha de la operacin que se va a registrar.
(3) Glosa o descripcin de la operacin que se va a registrar, tambin se le denomina sumilla.
(4) Cdigo del libro (tabla 8), segn la Resolucin 234-2006/SUNAT, es decir el libro de donde proviene la operacin.
(5) Nmero correlativo del libro de donde proviene la operacin pudiendo ser el nmero del folio o el nmero del registro.
(6) Nmero del documento que sustenta la operacin que se va a registrar en el Libro Diario.
(7) Cdigo de la cuenta contable asociada a la operacin que se va a utilizar para registrar la operacin.
(8) Denominacin de la cuenta contable asociada a la operacin.
(9) Movimiento en el debe.
(10) Movimiento en el haber.
(11) Suma total del debe (por cada hoja y al culminar el perodo mensual y anual).
(12) Suma total del haber (por cada hoja y al culminar el perodo mensual y anual).


ASI ENTO DE APERTURA:
Se denomina asient o de apert ura del Libro Diario, al primer asient o que
se regist ra y que cont iene el Balance del Invent ario Inicial; es decir, a
t odas las cuent as del act ivo (deudoras) con las cuent as de pasivo
(acreedoras). Dicho de ot ra forma, al hacer el asient o de apert ura, se
cargan las cuent as del act ivo y se abonan las cuent as del pasivo.

Despus de est e asient o se seguirn regist rando las operaciones
regulares del perodo econmico.

GLOSA O DESCRI PCI N DE LA OPERACI N:
Es la explicacin del por qu del regist ro en el Libro Diario, en la que en
forma resumida, pero comprensible se anot a el document o que se ut iliz
para efect uar dicho regist ro o asient o cont able.


APLI CACI N PRCTI CA

Elaborar el Libro de Invent arios y Balances, y el Libro Diario de la
Empresa TUM- CHIM Represent aciones S.A. C. que reinicia sus
operaciones el 1 de enero de 201X, con lo siguient e:

Dinero en caja S/ 4, 800.00
Dinero en Ct a. Ct e. en el Banco Cont inent al S/ 14,400. 00
Prst amo por cobrar a t rabajador por S/ 2, 200. 00
Mercaderas valorizadas en S/ 40, 000. 00
Bonos del t esoro pblico valorizados en S/ 8, 000. 00
Edificio valuado en S/ 47, 000.00
Muebles valuados en S/ 12,000. 00
Comput ador Int el Corel 2 S/ 3, 900.00
Impuest o a la Rent a 3
ra
cat egora por pagar S/ 2, 100. 00
Fact ura por pagar N 181 a Gloria SAC por S/ 6, 200. 00
Let ra por pagar N 070 a Nest l SAC por S/ 4, 700. 00
Prst amo por pagar al Banco Azt eca por S/ 15, 000. 00

Operaciones:

1. Se compra S/ 10, 000 de mercaderas ms el IGV y cancelamos
con cheque.
2. Se vende S/ 8, 000 de mercadera ms el IGV y nos cancelan

mediant e cheque.
3. Se cancela con cheque la fact ura N 181 de Gloria SAC
4. Se cancela fact ura N 100 a Amrica Televisin por S/ 800. 00
ms IGV en efect ivo. Dest inar a gast os de vent as.
5. Se alquila t erreno de nuest ra empresa y nos cancelan S/
4, 800. 00 en efect ivo.
6. Se compran t iles de aseo por S/ 300.00 ms el IGV y
cancelamos con efect ivo.
7. Se paga servicios de cochera por S/ 200. 00 ms el IGV y
cancelamos con cheque.
8. Se compra comput adora Int el Core 3 por S/ 3, 000. 00 ms el
IGV y la cancelamos con cheque.
9. Se recepciona el recibo por honorarios del asesor legal por S/
2, 500. 00 y se paga con cheque. Efect uar la ret encin de ley y
10. Se cancela la planilla de remuneraciones (sueldo) por S/
5, 400. 00 con cheque. Efect uar el descuent o de ley y dest inar a



02

I ACTIVO

101 Caja 4,800

104
10411 Banco continental 14,400
14 CTAS. POR COBRAR AL PERS., ACCION., DIRECT. Y GER. 2,200
141 Personal 2,200
Prstamos 2,200
201 Mercaderas manufacturadas 40,000
20111 Costo 40,000
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 8,000
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 8,000
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 8,000
Bonos del tesoro pblico
332 Edificaciones 47,000
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin 47,000
3351 Muebles
33511 Costo 12,000
33611 Costo

Computadora LG Core 2

TOTAL ACTIVO

132,300

03

II PASIVO

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 2,100
401 Gobierno central 2,100
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categora 2,100
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,900
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 6,200
4212 Emitidas 6,200
Factura N 181 - Gloria SAC
423 Letras por pagar 4,700
Letra N 070 - Nestl S.A.C
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 15,000
451 Prstamos de Instituciones Financieras y otras entidades 15,000
4511 Instituciones financieras 15,000
Prstamo Banco Azteca
TOTAL PASIVO
28,000

III RESUMEN

TOTAL ACTIVO
132,300

TOTAL PASIVO

-28,000

CAPITAL

104,300

Chimbote, 02 de Enero de 201X

Gerente CPCC



04

10 CAJA Y BANCOS

19,200

2,200
20 MERCADERAS

40,000
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
8,000
62,900
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
2,100
10,900
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
15,000
50 CAPITAL

104,300

132,300 132,300


Gerente CPCC


FORMATO 5.1: " LIBRO DIARIO"

PERODO: ENERO 201X

RUC: 20525449719

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: TUM-CHIM REPRESENTACIONES S.A.C.
02

NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN
REFERENCIA DE LA OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO

CDIGO
DEL LIBRO
O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIV
O
NMERO
DEL
DOCUMEN
TO
SUSTENTA
TORIO
CDIGO DENOMINACIN DEBE DEBE

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 02 10 Caja 4,800

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 02 1041 Cuentas corrientes operativas - B. Continental 14,400

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 02 141 Prstamo - personal 2,200

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 02 20111 Mercaderas manufacturadas - costo 40,000

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 02 30111 Valores emitidos por el estado - bonos 8,000

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 02 33211 Edificaciones administrativas - costo 47,000

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 02 33511 Muebles costo 12,000

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 02 33611 Equipos de procesamiento - costo 3,900

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 03 40171 Renta de tercera categora por pagar 2,100

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 03 4212 Facturas - emitidas por pagar 6,200

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 03 423 Letras por pagar 4,700

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 03 4511 Obligaciones financieras - Ptmo. Por pagar 15,000

01 01/01/201X APERTURA AO 201X 03 03 5011 Capital social - acciones 104,300

TOTALES 132,300 132,300

Nmero
correlativo
del asiento o
cdigo
nico de la
operacin

Fecha de
la
operacin

Glosa o descripcin de
la operacin

Cta. Contable

Movimiento
Cdigo del libro
(Tabla 8)

N
Corr

N. del dcto.

Cdigo

Denominacin

Debe

Haber
Vienen 132,300.00 132,300.00
02 01/201X Compra de mercadera 08 02 001-1090 6011 Mercadera manufact. - costo 10,000.00
02 01/201X Compra de mercadera 08 02 001-1090 40111 IGV Cuenta propia 1,900.00
02 01/201X Compra de mercadera 08 02 001-1090 4212 Facturas - emitidas por pagar 11,900.00
03 01/201X Almacenam. mercadera 20111 Mercadera manufact. - costo 10,000.000
03 01/201X Almacenam. mercadera 6111 Mercaderas manufacturadas 10,000.00
04 01/201X Pago a proveedores 01 02 1010 4212 Facturas - emitidas por pagar 11,900.00
04 01/201X Pago a proveedores 01 02 1010 1041 Cuentas corrientes operativas 11,900.00
05 01/201X Venta de mercadera 14 02 002-2350 1213 Facturas por cob. en cobranza 9,520.00
05 01/201X Venta de mercadera 14 02 002-2350 40111 IGV Cuenta propia 1,520.00
05 01/201X Venta de mercadera 14 02 002-2350 70111 Ventas mercaderas terceros 8,000.00
06 01/201X Cobranza a clientes 01 Ch. 1290 101 Caja 9,520.00
06 01/201X Cobranza a clientes 01 Ch. 1290 1213 Facturas por cob. en cobranza 9,520.00
07 01/201X Pago a Gloria SAC 01 Fact. 181. 4212 Facturas - emitidas por pagar 6,200.00
07 01/201X Pago a Gloria SAC 01 Ch. 0010 1041 Cuentas corrientes operativas 6,200.00
08 01/201X Servicio de publicidad 08 02 001-100 637 Publicidad, publicaciones 800.00
08 01/201X Servicio de publicidad 08 02 001-100 40111 IGV Cuenta propia 152.00
08 01/201X Servicio de publicidad 08 02 001-100 4212 Facturas - emitidas por pagar 952.00
09 01/201X Destino de los gastos 95 Gastos de ventas 800.00
09 01/201X Destino de los gastos 79 Cargas Imp. A Cta. gastos 800.00
10 01/201X Pago de publicidad 01 02 4212 Facturas - emitidas por pagar 952.00
10 01/201X Pago de publicidad 101 Caja 952.00
11 01/201X Alquiler de terreno 168 Otras Ctas. Por Cob. Diversas 4,800.00
11 01/201X Alquiler de terreno 7541 Alquiler de terrenos 4,800.00
12 01/201X Cob. de alquiler terreno 101 Caja 4,800.00
12 01/201X Cob. de alquiler terreno 168 Otras Ctas. Por Cob. Diversas 4,800.00
13 01/201X Compra tiles de aseo 08 02 003-1100 6032 Suministros 300.00
13 01/201X Compra tiles de aseo 08 02 003-1100 40111 IGV Cuenta propia 57.00
13 01/201X Compra tiles de aseo 08 02 003-1100 4212 Facturas - emitidas por pagar 357.00
TOTALES

204,001

204,001

Nmero
correlativo
del asiento o
cdigo
nico de la
operacin

Fecha de
la
operacin

Glosa o descripcin de
la operacin

Cta. Contable

Movimiento
Cdigo del libro
(Tabla 8)

N
Corr

N. del dcto.

Cdigo

Denominacin

Debe

Haber
Vienen 204,001.00 204,001.00
14 01/201X Almacenm. suministros 252 Suministros 300.00
14 01/201X Almacenm. suministros 6132 Variac. Existencias-suministros 300.00
15 01/201X Pago de suministros 01 02 4212 Facturas - emitidas por pagar 357.00
15 01/201X Pago de suministros 01 02 101 Caja 357.00
16 01/201X Servicio de cochera 08 02 001-201 639 Otros servicios 200.00
16 01/201X Servicio de cochera 08 02 001-201 40111 IGV Cuenta propia 38.00
16 01/201X Servicio de cochera 08 02 001-201 4212 Facturas - emitidas por pagar 238.00
17 01/201X Destino de los gastos 94 Gastos administrativos 200.00
17 01/201X Destino de los gastos 79 Cargas Imp. A Cta. gastos 200.00
18 01/201X Pago servicio cochera 01 4212 Facturas - emitidas por pagar 238.00
18 01/201X Pago servicio cochera 01 101 Caja 238.00
19 01/201X Compra Pc Intel Core 3 08 02 002-4011 3361 Equipo Procesam. Informacin 3000.00
19 01/201X Compra Pc Intel Core 3 08 02 002-4011 40111 IGV Cuenta propia 570.00
19 01/201X Compra Pc Intel Core 3 08 02 002-4011 465 Pasivo por compra de Act. Inm. 3,570.00
20 01/201X Pago de compra Pc 01 Ch. 0011 465 Pasivo por compra de Act. Inm. 3,570.00
20 01/201X Pago de compra Pc 01 Ch. 0011 1041 Cuentas corrientes operativas 3,570.00
21 01/201X Honorario al asesor L. 08 02 001-0009 6321 Honorarios 2,500.00
21 01/201X Honorario al asesor L. 08 02 001-0009 40172 Renta de cuarta categora 250.00
21 01/201X Honorario al asesor L. 08 02 001-0009 424 Honorarios por pagar 2,250.00
22 01/201X Destino de los gastos 94 Gastos administrativos 2,500.00
22 01/201X Destino de los gastos 79 Cargas Imp. A Cta. gastos 2,500.00
23 01/201X Pago de honorarios 01 Ch. 0012 424 Honorarios por pagar 2,250.00
23 01/201X Pago de honorarios 01 Ch. 0012 1041 Cuentas corrientes operativas 2,250.00
24 01/201X Planilla de sueldos 31 02 62111 Sueldos 5,400.00
24 01/201X Planilla de sueldos 31 02 6271 Rgimen de prestac. De salud 486.00
24 01/201X Planilla de sueldos 31 02 4031 Essalud 486.00
24 01/201X Planilla de sueldos 31 02 4032 ONP 702.00
TOTALES
225,610 225,610


PERODO: ENERO 201X

RUC: 20525449719

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: TUM-CHIM REPRESENTACIONES S.A.C.

05

NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN

CDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO

Vienen 225,610.00 225,610.00
25 01/201X Destino de gastos 94 Gastos administrativos
5,886.00

25 01/201X Destino de gastos

79 Cargas Imp. A Cta. gastos
5,886.00

26 01/201X Pago sueldos

41111 Sueldos
4,698.00

26 01/201X Pago sueldos

1041 Cuentas corrientes operativas
4,698.00

TOTALES 236,194.00 236,194.00


EL LI BRO CAJA Y BANCOS

Es considerado un libro principal y obligat orio y forma part e de la
cont abilidad complet a, en donde se regist ran los ingresos y egresos del
dinero en efect ivo o cheques de las empresas por las diversas
operaciones comerciales realizadas.

De acuerdo a la Resolucin de Superint endencia N 234- 2006/ SUNAT,
el Libro Caja y Bancos est const it uido por dos format os, el format o 1. 1
Libro Caja y Bancos Det alle de los Movimient os del Efect ivo y el
Format o 1.2 Libro Caja y Bancos Det alle de los Movimient os de la
Cuent a Corrient e.

REGISTROS EN EL LIBRO CAJA

Los regist ros o anot aciones en el Libro Caja siempre se inician en el
Debe, anot ando en la segunda columna de import es (t ot ales), la
exist encia del dinero que indica el invent ario inicial.

Tambin puede iniciarse con una cobranza o ingreso de dinero, el mismo
que se anot ar en la columna de import es parciales.

El dinero que ingresa se regist ra en el Debe, represent ado por cuent as; el
dinero que sale se regist ra en el Haber, t ambin represent ado por
cuent as.

DIAGRAMACIN DE LOS FORMATOS DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

FORMATO 1.1: " LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS
DEL EFECTIVO"

PERODO:
RUC:

NMERO
CORRELATIVO DEL
REGISTRO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN

DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

TOTALES

(8)

(9)
(1) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
(2) Fecha de la operacin.
(3) Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de
saldos, inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso la(s) operacin(es) se
encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios
ser necesario nicamente su referenciacin.
(4) Cdigo de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de
la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros
llevados en forma manual.
(5) Denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o
destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o
registros llevados en forma manual.
(6) Saldos y movimientos Deudor.

(7) Saldos y movimientos Acreedor.
(8) Totales del debe.
(9) Totales del haber.

FORMATO 1.2: " LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"

PERODO:
RUC:
ENTIDAD FINANCIERA:
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:
NMERO
CORRELATIVO
DEL
REGISTRO O
CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
OPERACIONES BANCARIAS

MEDIO
DE
PAGO
DE
PAGO
(TABLA
1)

DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZN
SOCIAL
NMERO DE
TRANSACCIN
BANCARIA, DE
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO
O DE CONTROL
INTERNO DE LA
OPERACIN
(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (9) (10.1) (10.2)

TOTALES (11)

Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin:
(1) Nombre de la entidad financiera.
(2) Cdigo de la cuenta corriente.
(3) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
(5) Medio de pago utilizado (segn tabla 1).)
(6) Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado,
en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al inciso.
(7) Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarn los saldos, inicial o
final, y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino "varios".
(8) Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control interno de la operacin.
(9) Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan
de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual.
(10) Saldos y movimientos:
(10.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(10.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
(11) Totales

RESUMEN DE CAJA
El resumen de caja se hace con la finalidad de agrupar t odos los import es
correspondient es a una misma cuent a que ha t enido movimient o varias
veces durant e el mes o periodo.

ASI ENTOS DE CENTRALI ZACI N
Se hacen en el libro diario con el objet o de t rasladar al libro mayor t odas
las cuent as que han t enido movimient o durant e el mes, t ant o en el Debe
como en el Haber de Caja y Bancos en los dos format os (det alle de los
movimient os del efect ivo y det alle de los movimient os de la cuent a
corrient e). Est os asient os en cada format o son dos:

a) Por los I ngresos o Cobros. - Se carga a la cuent a 10. 1 caja con
el t ot al del dinero que ingres a caja y se abonan las cuent as del
debe del resumen.

b) Por los Egresos o Pagos.- Se cargan las cuent as que aparecen
en el haber del resumen y se abona la cuent a 10. 1 caja, con el
t ot al del dinero que sali de caja.



Elaborar el libro de Invent arios y Balances, Diario y Caja, de la empresa
Aprendiendo SRL, que reinicia sus operaciones el 1
o
de enero de 2,01X,
con lo siguient e:

Dinero en caja S/ . 4, 600. 00
Cuent a corrient e en el Banco Financiero con S/ . 8, 300. 00
Fact ura N 115 por cobrar a Pedro Daz por S/ . 3,100. 00
Mercaderas en almacn por S/ . 18, 600. 00
Suminist ros diversos por S/ . 3, 000. 00
Muebles valuados en S/ . 3,800. 00
Camionet a marca Volvo valorizada en S/ . 19, 000. 00
Comput adora Int el Core 2 valuada en S/ . 4, 200. 00
Debe el IGV por S/ . 3, 200. 00
Debe remuneraciones por S/ . 1,900. 00
Debe let ra N 581 al EL REY S. A. C Por S/ . 8, 700. 00

OPERACI ONES:
1. Se compra mercadera a FAVISA Fact . N 080 por S/ . 5,000. =
ms el IGV. y cancelamos con cheque N 101.
2. Se vende mercadera a Luis Cast ro Fact . N 118 por S/ .
6, 000. = ms el IGV, y nos cancela en efect ivo, el mismo que es

deposit ado en Ct a Ct e.
3. Cancelamos en efect ivo las remuneraciones por pagar.
4. Se cancela con efect ivo la Fact . N 110 a Amrica Televisin
por S/ . 500. = ms el IGV. Dest inar a Gast os de Vent a.

5. Se compran t iles de oficina a Librera CHAVN Fact . N 800
por S/ . 900. = ms IGV. Y cancelamos con cheque N 102.
6. Se alquila local de nuest ra empresa por S/ . 4, 000.= recibo N
100 y nos cancelan en efect ivo.
7. Se cancelan Honorarios Profesionales al CPCC. R. H. N 158
por S/ . 2, 200. = con cheque N 103. Efect uar la ret encin de
Ley y dest inar a Gast os Administ rat ivos.
8. Nos cancelan con cheque la Fact . N 115, el mismo que es
deposit ado en Ct a. Ct e.
9. Se compra Comput adora PENTIUM V a BITEC Fact . N 080
por S/ . 3, 200.= ms el IGV y cancelamos con cheque N 104.
10. Se cancelan Planillas de Remuneraciones (Sueldos) por S/ . 6, 000.
= con cheque N 105. Efect uar el descuent o y aport e de ley.
Dest inar a gast os administ rat ivos.
11. Se ret ira del Banco Financiero S/ . 400.= con cheque N 106, a
nombre de la cajera.



02

I ACTIVO

101 Caja 4,600
10411 Banco continental 8,300
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 3,100
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 3,100
1213 En cobranza 3,100
20111 Costo 18,600
25 MATERIAS AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 3,000
252 Suministros 3,000
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo 19,000
Camioneta marca Volvo
3351 Muebles
33511 Costo 3,800
33611 Costo

Computadora Intel Core 2

TOTAL ACTIVO

64,600


03

II PASIVO

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,200
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cta propia 3,200
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,900
411 Remuneraciones por pagar 1,900
4111 Sueldos y salarios por pagar 1,900
Letra N 581 - EL REY S.A.C
TOTAL PASIVO
13,800

III RESUMEN

TOTAL ACTIVO
64,600

TOTAL PASIVO
-
13,800

CAPITAL
50,800


Gerente CPCC



04

10 CAJA Y BANCOS

12,900

3,100
20 MERCADERAS

18,600
25 MATERIAS AUXILIARES, SUMINSTROS Y REPUESTOS
3,000
27,000
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
3,200
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
1,900
8,700
50 CAPITAL

50,800

64,600 64,600


Gerente CPCC



PERODO: ENERO 201X

RUC: 20186723901
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: APRENDIENDO S.R.L.

NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
OPERACIN
CDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTAT.

01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 101 Caja 4,600.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 1041 Cuentas corrientes operativas 8,300.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 1213 Facturas por cobrar - cobranza 3,100.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 20111 Mercaderas - costo 18,600.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 252 Suministros 3,000.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 33411 Vehculos motorizados - costo 19,000.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 33511 Muebles - costo 3,800.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 33611 Equipos - costo 4,200.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 40111 IGV cuenta propia 3,200.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 4111 Sueldos y salarios por pagar 1,900.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 423 Letras por pagar 8,700.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 5012 Capital social - participaciones 50,800.00
02 01/201X Compra de mercaderas 08 02 001-080 6011 Mercaderas manufact - costo 5,000.00
02 01/201X Compra de mercaderas 08 02 001-080 40111 IGV Cuenta propia 950.00
02 01/201X Compra de mercaderas 08 02 001-080 4212 Facturas - emitidas por pagar 5,950.00
03 01/201X Ingreso mercadera almac. 20111 Mercaderas - costo 5,000.00
03 01/201X Ingreso mercadera almac. 6111 Mercaderas - manufacturadas 5,000.00
04 01/201X Venta de mercadera 14 02 001-118 1213 Facturas por cobrar - cobranza 7,140.00
04 01/201X Venta de mercadera 14 02 001-118 40111 IGV cuenta propia 1,140.00
04 01/201X Venta de mercadera 14 02 001-118 70111 Venta mercadera - terceros 6,000.00
05 01/201X Servicios publicidad 08 02 001-110 637 Publicidad, public. relaciones 500.00
05 01/201X Servicios publicidad 08 02 001-110 40111 IGV cuenta propia 95.00
05 01/201X Servicios publicidad 08 02 001-110 4212 Facturas - emitidas por pagar 595.00

TOTALES 83,285.00 83,285.00

PERODO: ENERO 201X

RUC: 20186723901

NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
OPERACIN
CDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTAT.

Vienen 83,285.00 83,285.00
06 01/201X Destino de los gastos 951 Gastos de ventas - publicidad 500.00
06 01/201X Destino de los gastos 791 Gastos imputables cta. costos 500.00
07 01/201X Compra de suministros 08 02 001-800 6032 Suministros 900.00
07 01/201X Compra de suministros 08 02 001-800 40111 IGV cuenta propia 171.00
07 01/201X Compra de suministros 08 02 001-800 4212 Facturas por pagar emitidas 1,071.00
08 01/201X Ingreso suminist. almacn 252 Suministros 900.00
08 01/201X Ingreso suminist. almacn 6132 Variacin existencias - suministros 900.00
09 01/201X Alquiler de local 14 02 168 Otras cuentas por cobrar diversas 4,000.00
09 01/201X Alquiler de local 14 02 100 7542 Alquileres - edificaciones 4,000.00
10 01/201X Honorarios profesionales 08 02 001-158 632 Honorarios 2,200.00
10 01/201X Honorarios profesionales 08 02 001-158 40174 Renta de cuarta categora 220.00
10 01/201X Honorarios profesionales 08 02 001-158 424 Honorarios por pagar 1,980.00
11 01/201X Transferencia de gastos 943 Gastos administrativos Gtos Grles 2,200.00
11 01/201X Transferencia de gastos 791 Gastos imputables a cuenta gastos 2,200.00
12 01/201X Compra de 01 PC P-V 08 02 001-080 33611 Equipos para proces. De Informac. 3,200.00
12 01/201X Compra de 01 PC P-V 08 02 001-080 40111 IGV cuenta propia 608.00
12 01/201X Compra de 01 PC P-V 08 02 001-080 465 Pasivo por compra Activo Inmoviliz. 3,808.00
13 01/201X Planilla de sueldos 31 02 6271 Rgimen de prestacin de salud 540.00
13 01/201X Planilla de sueldos 31 02 41111 Sueldos por pagar 5,220.00

TOTALES 104,504.00 104,504.00
PERODO: ENERO 201X

RUC: 20186723901

NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
OPERACIN
CDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTAT.

Vienen 104,504.00 104,504.00
14 01/201X Destino de los gastos 944 Gastos de Administ. publicidad 6,540.00
14 01/201X Destino de los gastos 791 Gastos imputables cta. gastos 6,540.00
15 01/201X Por los ingresos a caja 01 02 101 Caja 14,640.00
15 01/201X Por los ingresos a caja 01 02 1041 Cuentas corrientes operativas 400.00
15 01/201X Por los ingresos a caja 01 02 1213 Facturas por cobrar en cobranza 10,240.00
15 01/201X Por los ingresos a caja 01 02 168 Otras cuentas por cobrar diversas 4,000.00
16 01/201X Por los egresos a caja 01 02 1041 Cuentas corrientes operativas 10,240.00
16 01/201X Por los egresos a caja 01 02 4111 Sueldos y salarios por pagar 1,900.00
16 01/201X Por los egresos a caja 01 02 4212 Facturas por pagar emitidas 595.00
16 01/201X Por los egresos a caja 01 02 101 Caja 12,735.00
17 01/201X Por los ingresos a la cta. cte 01 02 1041 Cuentas corrientes operativas 10,240.00
17 01/201X Por los ingresos a la cta. cte 01 02 101 Caja 10,240.00
18 01/201X Por los egresos a la cta cte 01 02 101 Caja 400.00
18 01/201X Por los egresos a la cta cte 01 02 41111 Sueldos por pagar 5,220.00
18 01/201X Por los egresos a la cta cte 01 02 4212 Facturas por pagar emitidas 7,021.00
18 01/201X Por los egresos a la cta cte 01 02 424 Honorarios por pagar 1,980.00
18 01/201X Por los egresos a la cta cte 01 02 465 Pasivo compra de Activo Inmovil. 3,808.00
18 01/201X Por los egresos a la cta cte 01 02 1041 Cuentas corrientes operativas 18,429.00

TOTALES 167,088 167,088

FORMATO 1.1: " LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO"

PERODO: ENERO 201X
RUC: 20186723901
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: APRENDIENDO S.R.L. 02

NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACI
N
DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN

Saldo anterior

4,600.00

01

01/201X
Cobranza factura 118 Luis
Castro.

1213

Facturas por cobrar en cobranza
7,140.00

02

01/201X
Depsito a cuenta Banco.
Financiero.

1041

Cuentas corrientes operativas
7,140.00

03

01/201X
Pago de
remuneraciones adeudadas

4111

Sueldos y salarios por pagar
1,900.00

04

01/201X
Pago de factura 110 a Amrica
Televisin.

4212

Facturas por pagar emitidas
595.00

05

01/201X Cobranza alquiler de local 168 Otras cuentas por cobrar diversas 4,000.00

06

01/201X Cobranza Fact. 115 1213 Facturas por cobrar en cobranza 3,100.00
07

01/201X
Depsito a cuenta Banco
Financiero.

1041

Cuentas corrientes operativas 3,100.00
08

01/201X Retiro de cuenta corriente 1041

Cuentas corrientes operativas 400.00

TOTALES

19,240.00

12,735.00

RESUMEN DE CAJA DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
101 Caja 14,640.00
1041 Cuentas corrientes operativas 400.00
1213 Facturas por cobrar en cobranza 10,240.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas 4,000.00
Por los ingresos a caja efectivo

RESUMEN DE CAJA DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO
OPERACIN
MOVIMIENTO
1041 Cuentas corrientes operativas 10,240.00
4111 Sueldos y salarios por pagar 1,900.00
4212 Facturas por pagar emitidas 595.00
101 Caja 12,735.00
Por los egresos a caja efectivo


PERODO: 01/201X
RUC: 20186723901
ENTIDAD FINANCIERA: BANCO FINANCIERO
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 110-101015
NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN

MEDIO DE
PAGO DE
PAGO
(TABLA 1)
DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
NMERO DE
TRANSACCIN
BANCARIA, DE
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO O
DE CONTROL
INTERNO DE LA
OPERACIN
Saldo anterior 8,300.00
01 01/201X 007 Pago fact. 101 Favisa Ch. 101 4212 Facturas por pagar - emitidas 5,950.00
02 01/201X 003 Depsito de cobranza Luis Castro Op. 0301 101 Caja 7,140.00
03 01/201X 007 Pago fact. 800 Librera Chavn Ch. 102 4212 Facturas por pagar emitidas 1,071.00
04 01/201X 007 Pago de recibo 158 Contadores Ch. 103 424 Honorarios por pagar 1,980.00
05 01/201X 003 Depsito de cobranza Pedro Daz Op. 0302 101 Caja 3,100.00
06 01/201X 007 Pago de factura 080 Bitec Ch. 104 465 Pasivos en compra Act. Inmovil. 3,808.00
07 01/201X 007 Pago de Sueldos Trabajadores Ch. 105 41111 Sueldos 5,220.00
08 01/201X 007 Retiro de efectivo Cajera Ch. 106 101 Caja 400.00

TOTALES 18,540.00 18,429.00


RESUMEN DE CAJA DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE
OPERACIN
MOVIMIENTO
101 Caja 10,240.00

Por los ingresos a la cuenta
corriente.

RESUMEN DE CAJA DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE
OPERACIN
MOVIMIENTO
101 Caja 400.00
41111 Sueldos por pagar 5,220.00
4212 Facturas por pagar emitidas 7,021.00
424 Honorarios por pagar 1,980.00
465 Pasivo en compra de Activo Inmovil. 3,808.00

Por los egresos en la cuenta
corriente.


CAP TULO 3

EL LI BRO MAYOR Y EL BALANCE DE COMPROBACI N


EL LI BRO MAYOR

Es el libro principal y obligat orio, de foliacin simple, cuya finalidad es
clasificar para cada cuent a, sus part idas deudoras y acreedoras, y
det erminar el movimient o de cada una de las cuent as con sus respect ivos
saldos. En est e libro se regist rarn cada una de las cuent as que se
consideran en el libro diario, en est rict o orden, t ant o en el Debe como
en el Haber.

Rayado y Diagramacin
PERODO:

RUC:
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
(1) (2) (3) (4) (5)

TOTALES (6)

(2) Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual.
(3) Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
(4) Saldo deudor, de ser el caso.
(5) Saldo acreedor, de ser el caso.
(6) Totales.

Casos que se present an al pasar los Asient os del Diario al Mayor

Primer Caso. - Cuando hay dos o ms cuent as deudoras y acreedoras,
corresponde a la frmula varios a varios, es decir al pasar t odas las
cuent as del Debe se dice a varios y al pasar t odas las cuent as del Haber
se dice por varios.

Segundo Caso. - Cuando hay dos o ms cuent as deudoras y una sola
cuent a acreedora, corresponde a la frmula t al a varios, es decir al pasar
las cuent as del Debe se dice a la nica cuent a del Haber, y al pasar la
cuent a del Haber se dice por varios.

Tercer Caso. - Corresponde el caso cuando en el Debe hay una sola
cuent a y en el Haber hay dos o ms cuent as, la frmula es varios a t al;
es decir, al pasar la cuent a del Debe se dice a varios, y al pasar las
cuent as del Haber se dice por la nica cuent a del Debe.

Cuart o Caso. - Corresponde est e caso cuando hay una sola cuent a
deudora y acreedora, y la frmula es t al a t al, significa que al regist rar la
cuent a del Debe se dice a la nica cuent a del Haber y, cuando
regist ramos la cuent a del Haber, se dice por la nica cuenta del Debe.


EL BALANCE DE COMPROBACI N

Es la operacin de sumas y saldos de las cuent as del mayor, cuya
finalidad es verificar los pases del libro diario al libro mayor, para que
con est as cuent as e import es se elaboren los est ados financieros.

En est e balance se regist ran t odas las cuent as que t uvieron movimient o
durant e el ejercicio econmico, aunque hayan sido saldadas. Pero, para
preparar el Balance de comprobacin, previament e se requiere realizar
los ajust es cont ables, para que cada cuent a nos muest re su saldo real;
por ejemplo, det erminar el Cost o de Vent as, para cuyo caso se aplica la
siguient e frmula:

Det erminado el Cost o de Vent as su cont abilizacin en el Libro Diario es:
Invent ario Inicial de Mercaderas = I. I

( + ) Compras Net as de Mercaderas = (+) C. N
Tot al Disponible Para la Vent a = T.D. PV

( - ) Invent ario Final de Mercaderas = (- ) I. F

COSTO DE VENTAS = C. V

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
6911 Costo de ventas - mercaderas manufacturadas xxxx.xx
20111 Mercaderas manufacturadas - costo xxxx.xx

FORMATO 3.17 : " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"

EJERCICIO O PERODO:

RUC:

CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES
SALDOS FINALES
DEL BALANCE
GENERAL
SALDOS FINALES DEL ESTADO
DE PRDIDAS Y GANANCIAS POR
FUNCIN
CDIG
O
DENOMINACI
N
DEUDO
R
ACREEDO
R
DEB
E
HABER DEUDOR ACREEDOR
ACTIV
O
PASIVO Y
PATRIMONI
O
PRDIDA
S
GANANCIAS
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)

TOTALES (13)
RESULTADO DEL EJERCICIO O PERIODO (14)
TOTALES (15)

(1) Cdigo de la cuenta contable desagregado al nivel de dgitos establecido en el Plan Contable vigente en el pas.
(2) Denominacin de la cuenta contable desagregadas al nivel de dgitos establecido en el Plan Contable vigente en el pas.
(3) Saldo inicial del ejercicio: deudor.
(4) Saldo inicial del ejercicio: acreedor.
(5) Movimientos del ejercicio o perodo de las cuentas: Debe.
(6) Movimientos del ejercicio o perodo de las cuentas: Haber.
(7) Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas: Deudor.
(8) Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas: Acreedor.
(9) Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Balance General: Activo.
(10) Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Balance General: Pasivo y Patrimonio.
(11) Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas por funcin: Prdidas.
(12) Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas por funcin: Ganancias.
(13) Totales de Saldos y Movimientos.
(14) Resultado del Ejercicio o perodo.
(15) Totales.



Elaborar el Libro de Invent arios y Balances, Diario, Caja, Mayor y
Balance de Comprobacin de la Empresa Ideal S.A. C. que reinicia sus
operaciones el 01- 01- 1X, con lo siguient e:

Dinero en efect ivo S/ . 6, 300. 00
Ct a. Ct e. en el Banco de Crdit o por S/ . 12, 400.00
Fact . N 015 por cobrar a Marco Vsquez por S/ . 3, 800. 00
Prst amo a t rabajador por S/ . 2, 200. 00
Mercadera valorizada en S/ . 42, 000.00
Tiene el siguient e act ivo fijo:
Unidad de t ransport e valuada en S/ . 21, 000.00
Muebles y Enseres valorizados en S/ . 8, 400. 00
Equipos Diversos valuados en S/ . 9, 500. 00
Debe el I. G. V. por S/ . 2, 900. 00
Debe Let ra No. 112 a Carsa por S/ . 7, 700. 00
Debe prst amo a socio por S/ . 12, 500.00

Operaciones
1. Se compran mercaderas a Nest l S. A. C. Fact . No. 80 por S/ .
8, 000. 00 ms I. G. V. y cancelamos el 50 %con efect ivo y el 50 %con
Ch. No. 101.
2. Se venden mercaderas a Elena Ruiz Fact . No. 50 por S/ . 9, 000. 00
ms el I. G. V. y nos cancelan con efect ivo.

3. Se cancela Fact . No. 700 a Transport es Lnea por S/ 900. 00 ms
I. G. V. en efect ivo. Dest inar a Gast os Administ rat ivos.

4. Se cancela con efect ivo la let ra No. 112 a Carsa.
5. Se compran t iles de oficina por S/ . 600. 00 ms I. G. V. a la Librera
El Saber Fact . No. 020 y cancelamos con Ch. No. 102.
6. Se cobran int ereses por prst amo ot orgado Fact . No. 501 a Juan
Ochoa por S/ . 3,000. 00 ms I. G.V. , en efect ivo, el mismo que es
deposit ado en Ct a. Ct e.
7. El t rabajador nos devuelve su prst amo, en efect ivo.
8. Se cancelan honorarios profesionales al Asesor Legal con R. H. P. No.
111 por S/ . 3, 000. 00 con Ch. No.103. Efect uar la ret encin de ley y
9. Se pagan planillas de remuneraciones (sueldos) por S/ . 5, 000. 00 con
Ch. No. 104 a la orden del pagador. Efect uar el descuent o y
aport acin de ley, y dest inar a gast os administ rat ivos.
10. Se ret ira de Ct a. Ct e. S/ . 300. 00 con Ch. No. 105 a la orden de la
cajera.
11. El invent ario final de mercaderas es S/ . 41, 000. 00



02
I ACTIVO
101 Caja 6,300
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 3,800
1213 En cobranza 3,800
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACC. SOCIO, DIRECTORES 2,200
141 Personal 2,200
1411 Prstamos 2,200
20111 Costo 42,000
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo 21,000
3351 Muebles
33511 Costo 8,400
3369 Otros equipos 9,500
33611 Costo

TOTAL ACTIVO

105,600


03

II PASIVO

40
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS. Y DE SALUD POR
PAGAR 2,900

401
1 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cta propia 2,900
Letra N 112 - Carsa
44
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES 12,500
441 Accionistas 12,500

441
1 Prstamos 12,500
TOTAL PASIVO

23,100

III RESUMEN

TOTAL ACTIVO

105,60
0

TOTAL PASIVO

-23,100

CAPITAL
82,500


Gerente CPC.



04

10 CAJA Y BANCOS
18,700
3,800
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACC. SOCIO, DIRECTORES
2,200
20 MERCADERAS

42,000

38,900
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

2,900
7,700
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
12,500
50 CAPITAL
82,500

105,600 105,600


Gerente CPC.



PERODO: ENERO 201X

RUC: 20102193402
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA IDEAL S.A.C.

NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
OPERACIN
CDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTAT.

01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 101 Caja 6,300.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 1041 Cuentas corrientes operativas 12,400.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 1213 Facturas por cobrar - cobranza 3,800.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 1411 Cuentas por cobrar acc. Socios 2,200.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 20111 Mercaderas manufacturadas-costo 42,000.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 33411 Vehculos motorizados costo 21,000.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 33511 Muebles costo 8,400.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 33691 Otros equipos costo 9,500.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 40111 IGV cuenta propia 2,900.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 423 Letras por pagar 7,700.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 4411 Ctas. Por pag. Accionistas, socios 12,500.00
01 01/201X Reinicio ao 201X 03 02 5011 Capital social acciones 82,500.00
02 01/201X Compra de mercaderas 08 02 001-080 6011 Mercaderas manufact costo 8,000.00
02 01/201X Compra de mercaderas 08 02 001-080 40111 IGV Cuenta propia 1,520.00
02 01/201X Compra de mercaderas 08 02 001-080 4212 Facturas - emitidas por pagar 9,520.00
03 01/201X Ingreso mercadera almac. 20111 Mercaderas costo 8,000.00
03 01/201X Ingreso mercadera almac. 6111 Mercaderas manufacturadas 8,000.00
04 01/201X Venta de mercadera 14 02 001-050 1213 Facturas por cobrar cobranza 10,710.00
04 01/201X Venta de mercadera 14 02 001-050 40111 IGV cuenta propia 1,710.00
04 01/201X Venta de mercadera 14 02 001-050 70111 Venta mercadera terceros 9,000.00
05 01/201X Servicios publicidad 08 02 001-700 63111 Transporte de carga 900.00
05 01/201X Servicios publicidad 08 02 001-700 40111 IGV cuenta propia 171.00
05 01/201X Servicios publicidad 08 02 001-700 4212 Facturas - emitidas por pagar 1,071.00

TOTALES 134,901 134,901


PERODO: ENERO 201X

RUC: 20102193402

NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
OPERACIN
CDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTAT.

Vienen 134,901 134,901
06 01/201X Destino de los gastos 943 Gastos de administracin 900.00
06 01/201X Destino de los gastos 791 Cargas imputables cuenta gastos 900.00
07 01/201X Compra de tiles de oficina 08 02 001-020 6032 Suministros 600.00
07 01/201X Compra de tiles de oficina 08 02 001-020 40111 IGV Cuenta propia 114.00
07 01/201X Compra de tiles de oficina 08 02 001-020 4212 Facturas - emitidas por pagar 714.00
08 01/201X Ingreso de suministros 2524 Otros suministros 600.00
08 01/201X Ingreso de suministros 6132 Suministros 600.00
09 01/201X Intereses por cobrar 1631 Intereses 3,570.00
09 01/201X Intereses por cobrar 40111 IGV Cuenta propia 570.00
09 01/201X Intereses por cobrar 7723 Rendimientos por prstamos otorg. 3,000.00
10 01/201X Honorarios al Asesor Legal 08 02 001-111 6321 Honorarios 3,000.00
10 01/201X Honorarios al Asesor Legal 08 02 001-111 40172 Renta de cuarta categora 300.00
10 01/201X Honorarios al Asesor Legal 08 02 001-111 424 Honorarios por pagar 2,700.00
11 01/201X Destino de los gastos 943 Gastos de administracin 3,000.00
11 01/201X Destino de los gastos 791 Cargas imputables cuenta gastos 3,000.00
12 01/201X Planilla de sueldos 31 02 6271 Rgimen de prestaciones de salud 450.00
13 01/201X Destino de los gastos 943 Gastos de administracin 5,450.00
13 01/201X Destino de los gastos 791 Cargas imputables cuenta gastos 5,450.00

TOTALES 157,585 157,585


PERODO: ENERO 201X

RUC: 20102193402

NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN
CDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTAT.

Vienen 157,585. 157,585.
14 01/201X Por los ingresos en Caja Ef. 01 02 101 Caja 16,780.00
14 01/201X Por los ingresos en Caja Ef. 01 02 1041 Cuentas corrientes operativas 300.00
14 01/201X Por los ingresos en Caja Ef. 01 02 1213 Facturas por cobrar en cobranza 10,710.00
14 01/201X Por los ingresos en Caja Ef. 01 02
1411
Cuentas por cob. a accionist.
socios 2,200.00
14 01/201X Por los ingresos en Caja Ef. 01 02 1631 Intereses por cobrar 3,570.00
15 01/201X Por los egresos en Caja Ef. 01 02 1041 Cuentas corrientes operativas 3,570.00
15 01/201X Por los egresos en Caja Ef. 01 02 4212 Facturas por pagar emitidas 5,831.00
15 01/201X Por los egresos en Caja Ef. 01 02 423 Letras por pagar 7,700.00
15 01/201X Por los egresos en Caja Ef. 01 02 101 Caja 17,101.00
16 01/201X Por los ingresos en Cta.
Cte.
01 02
16 01/201X Por los ingresos en Cta.
Cte.
01 02
101 Caja 3,570.00
17 01/201X Por los egresos en Cta.
Cte.
01 02
101 Caja 300.00
Cte.
01 02
Cte.
01 02
4212 Facturas por pagar emitidas 5,474.00
Cte.
01 02
Cte.
01 02
18 01/201X Por el costo de ventas 69111 Mercaderas manuf. Terceros 9,000.00
18 01/201X Por el costo de ventas 20111 Mercaderas manufacturadas costo 9,000.00
Inventario Inicial 42,000.00
(+) Compras Netas 8,000.00
TOTAL DISPONIB. VENTA 50,000.00
(-) Inventario Final (41,000.00)
COSTO DE VENTAS 9,000.00

TOTALES 216,860 216,860

FORMATO 1.1: " LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO"

PERODO: ENERO 201X
RUC: 20102193402

NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO NICO DE
LA OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN


Saldo anterior

6,300.00

01

01/201X

Pago del 50% fact. 080-Nestle

4212

Facturas por pagar - emitidas

4,760.00

02

01/201X

Cobranza factura 050 Elena Ruiz

1213

Facturas por cobrar en
cobranza

10,710.00

03

01/201X

Pago factura 700 Transp. Lnea

4212

Facturas por pagar - emitidas

1,071.00

04

01/201X

Pago letra 112 - Carsa

423

Letras por pagar

7,700.00

05

01/201X Cobranza de inters J uan Ochoa 1631 Intereses por cobrar 3,570.00

06

01/201X Depsito en cuenta corriente 1041 Cuentas corrientes operativas 3,570.00

07

01/201X
Cobranza a trabajador

1411

Cuentas por cobrar acc. Socios y
person. 2,200.00

08

01/201X
Retiro de cuenta corriente 1041

Cuentas por cobrar acc. Socios y
person. 300.00

TOTALES

23,080.00

17,101.00

RESUMEN DE CAJA DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
OPERACIN
MOVIMIENTO
101 Caja 16,780.00
1041 Cuentas corrientes operativas 300.00
1213 Facturas por cobrar en cobranza 10,710.00
1411 Cuentas por cob. a accionist. socios 2,200.00
1631 Intereses por cobrar 3,570.00
Por los ingresos a caja efectivo

RESUMEN DE CAJA DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

OPERACIN
MOVIMIENTO
4212 Facturas por pagar - emitidas 5,831.00
423 Letras por pagar 7,700.00
101 Caja 17,101.00
Por los egresos a caja efectivo


PERODO: 01/201X
RUC: 20102193402
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA IDEAL S.A.C
ENTIDAD FINANCIERA: BANCO DE CRDITO
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 310-412030
NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN

MEDIO DE
PAGO DE
PAGO
(TABLA 1)
DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
NMERO DE
TRANSACCIN
BANCARIA, DE
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO O
DE CONTROL
INTERNO DE LA
OPERACIN
Saldo anterior 12,400.00
01 01/201X 007 Pago 50% fact 080 Nestl SAC Ch. 101 4212 Facturas por pagar - emitidas 4,760.00
02 01/201X 007 Pago factura 120 Librera El Saber Ch. 102 4212 Facturas por pagar - emitidas 714.00
03 01/201X 001 Retiro de efectivo J uan Ochoa Op. 024 101 Caja 3,570.00
04 01/201X 007 Pago a Asesor Legal J orge Daz Ch. 103 424 Honorarios por pagar 2,700.00
05 01/201X 007 Pago de sueldos Trabajadores Ch. 104 41111 Sueldos por pagar 4,350.00
08 01/201X 007 Retiro de efectivo Cajera Ch. 106 101 Caja 300.00

TOTALES 15,970.00 12,824.00

RESUMEN DE CAJA DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
CORRIENTE
OPERACIN
MOVIMIENTO
101 Caja 3,570.00

Por los ingresos a la cuenta
corriente.

RESUMEN DE CAJA DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
CORRIENTE
OPERACIN
MOVIMIENTO
101 Caja 300.00
4212 Facturas por pagar - emitidas 5,474.00

Por los egresos en la cuenta
corriente.

FORMATO 6.1: " LIBRO MAYOR"

PERODO: 2010

RUC: 20102193402


CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 101 CAJA

02

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
DESCRIPCION O GLOSA DE LA
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 A Varios 6,300
01/201X 03 A Varios 16,780
01/201X 03 Por Varios 17,101
01/201X 03 A Cuentas Corrientes Operativas 3,570
01/201X 04 A Cuentas Corrientes Operativas 300

TOTALES 23,380 20,671

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

03

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 A Varios 12,400
01/201X 03 Por Caja 300
01/201X 03 A Caja 3,570
01/201X 04 A Caja 3,570
01/201X 02 Por Varios 12,824

TOTALES 19,540 13,124

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 1213 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS - FACTURAS EN COBRANZA

04

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 A Varios 3,800
01/201X 02 A Varios 10,710
01/201X 03 Por Caja 10,710

TOTALES 14,510 10,710

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 1411 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL -
PRESTAMOS AL PERSONAL

05

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 A Varios 2,200
01/201X 03 Por Caja 2,200

TOTALES 2,200 2,200

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 1631 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
- INTERESES

06

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 A Varios 3,570
01/201X 03 Por Caja 3,570

TOTALES 3,570 3,570

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 2011 MERCADERAS MANUFACTURADAS - COSTO

07

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 A Varios 42,000
01/201X 02
A Variacin de Existencias - Mercaderas
Costo 8,000
01/201X 04 Por Costo de Ventas 9,000

TOTALES 50,000 9,000

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 2524 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS - OTROS SUMINISTROS

08

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 A Variacin de Existencias - Suministros 600

TOTALES 600 0

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 33411 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO -
VEHCULOS MOTORIZADOS COSTO

09

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 A Varios 21,000

TOTALES 21,000 0

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 33511 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO -
MUEBLES COSTO

10

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 A Varios 8,400

TOTALES 8,400 0

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 33691 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - OTROS
EQUIPOS COSTO

11

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 A Varios 9,500

TOTALES 9,500 0

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 4O111 IGV CUENTA PROPIA

12

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 Por Varios 2,900
01/201X 02
A Cuentas Por Pagar Comerciales -
Terceros 1,520
01/201X 02
Por Facturas Por Cobrar Comerciales -
Terceros 1,710
01/201X 02 A Facturas Por Pagar - emitidas 171
01/201X 03 A Facturas Por Pagar - emitidas 114
01/201X 03 Por Intereses 570

TOTALES 1,805 5,180

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 4O172 RENTA DE CUARTA CATEGORA

13

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 Por Honorarios 300

TOTALES 0 300

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 4O31 ESSALUD

14

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR

TOTALES 0 450

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 4O32 ONP

15

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR

TOTALES 0 650

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 41111 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR SUELDOS

16

FECHA DE LA NMERO DESCRIPCION O GLOSA DE LA SALDOS Y MOVIMIENTOS

OPERACIN CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 Por Varios 4,350

TOTALES 4,350 4,350

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 4212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
TERCEROS - FACTURAS EMITIDAS

17

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 Por Varios 9,520
01/201X 03 Por Varios 1,071
01/201X 03 Por Varios 714
01/201X 03 A Caja 5,831

TOTALES 11,305 11,305

TERCEROS - LETRAS POR PAGAR

18

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 Por Varios 7,700
01/201X 03 A Caja 7,700

TOTALES 7,700 7,700

TERCEROS - HONORARIOS POR PAGAR

19

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 Por Honorarios 2,700

TOTALES 2,700 2,700

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 4411 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS,
SOCIOS, - PRSTAMOS

20

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 Por Varios 12,500

TOTALES 0 12,500

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 5011 CAPITAL SOCIAL ACCIONES

21

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 Por Varios 82,500

TOTALES 0 82,500

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 6011 COMPRAS MERCADERAS COSTO

22

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02
A Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros
Facturas Emitidas 8,000
01/201X 03
Facturas Emitidas

TOTALES 8,000

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 6032 COMPRAS SUMINISTROS

23

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02
Facturas Emitidas
01/201X 03
Facturas Emitidas 600

TOTALES 600

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 6111 VARIACIN DE EXISTENCIAS - MERCADERAS
MANUFACTURADAS

24

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 Por Mercaderas Manufacturadas - Costo 8,000

TOTALES 0 8,000

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 6132 VARIACIN DE EXISTENCIAS -
SUMINISTROS

25

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 Por Suministros 600

TOTALES 600

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 62111 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES SUELDOS

26

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
DESCRIPCIN O GLOSA DE LA
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 A Varios 5,000

TOTALES 5,000

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 6271 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES - RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD

27

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 A Varios 450

TOTALES 450

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 63111 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS SERVICIO DE CARGA

28

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02 A Facturas por pagar - emitidas 900

TOTALES 900

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 6321 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS HONORARIOS

29

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 A Varios 3,000

TOTALES 3,000

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 69111 COSTO DE VENTAS - MERCADERAS
MANUFACTURADAS TERCEROS

30

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 04 A Mercaderas 9,000

TOTALES 9,000

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 70111 VENTAS - MERCADERAS MANUFACTURADAS
TERCEROS

31

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 02
Por Cuentas Por Cobrar Comerciales -
Terceros 9,000

TOTALES 0 9,000

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 7723 INGRESOS FINANCIEROS - RENDIMIENTOS POR
PRSTAMOS OTORGADOS

32

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03
Por Cuentas Por Cobrar Diversas - Terceros
- Intereses 3,000

TOTALES 0 3,000

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS

33

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 Por Gastos de Administracin 900
01/201X 03 Por Gastos de Administracin 3,000
01/201X 03 Por Gastos de Administracin 5,450

TOTALES 0 9,350

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 943 GASTOS DE ADMINISTRACIN - GASTOS
GENERALES

34

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO
OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01/201X 03 A Cargas Imputables a Cuentas de Gastos 900
01/201X 03 A Cargas Imputables a Cuentas de Gastos 3,000
01/201X 03 A Cargas Imputables a Cuentas de Gastos 5,450

TOTALES 9,350

FORMATO 3.17 : " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE
COMPROBACIN"

EJERCICIO O PERODO: 201X

RUC: 20102193402


CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES
CDIG
O
DENOMINACIN DEUDOR
ACREED
OR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
101 Caja 6,300.00 17,080.00 20,671.00 2,709.00
1041 Cuentas corrientes operativas 12,400.00 7,140.00 13,124.00 6,416.00
1213 Facturas por cobrar - en cobranza 3,800.00 10,710.00 10,710.00 3,800.00
1411 Cuentas por cobrar al personal prstamos 2,200.00 2,200.00
1631 Cuentas por cobrar diversas intereses 3,570.00 3,570.00
2011 Mercaderas manufacturas costo 42,000.00 8,000.00 9,000.00 41,000.00
2524 Suministros 600.00 600.00
33411 Unidades de transporte vehculos motoriz. 21,000.00 21,000.00
33511 Muebles y enseres muebles 8,400.00 8,400.00
33691 Equipos diversos cmputo 9,500.00 9,500.00
40111 IGV cuenta propia 2,900.00 1,805.00 2,280.00 3,375.00
40172 Renta de cuarta categora 300.00 300.00
4031 Essalud 450.00 450.00
4032 ONP 650.00 650.00
41111 Remuneraciones por pagar sueldos 4,350.00 4,350.00
4212 Facturas por pagar emitidas 11,305.00 11,305.00
423 Letras por pagar 7,700.00 7,700.00
424 Honorarios por pagar 2,700.00 2,700.00
4411 Cuentas por pagar a los accionistas 12,500.00 12,500.00
5011 Capital social acciones 82,500.00 82,500.00
6011 Mercaderas manufacturadas 8,000.00 8,000.00
6032 Suministros 600.00 600.00
6111 Variacin de existencias mercaderas 8,000.00 8,000.00
6132 Variacin de existencias suministros 600.00 600.00
62111 Cargas de personal sueldos 5,000.00 5,000.00
6271 Cargas de personal seguridad y previsin 450.00 450.00
63111 Servicios transporte de carga 900.00 900.00
6321 Servicios honorarios 3,000.00 3,000.00
69111 Costo de ventas mercaderas 9,000.00 9,000.00
70111 Ventas mercaderas 9,000.00 9,000.00
7723 Ingresos financieros rendimientos ganados 3,000.00 3,000.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y g. 9,350.00 9,350.00
943 Gastos administrativos 9,350.00 9,350.00

TOTALES
105,600.0
0
105,600.0
0
111,260.0
0
111,260.0
0 129,725.00 129,725.00

BI BLI OGRAF A

1. Caldern Moquillaza, Jos. Cont abilidad General Bsica I. 6t a edicin.
E. JCM Edit ores. Lima, 2002.

2. Chvez Ackerman, Pacual. Cont abilidad Fundament os y Principios.
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3. Eusebio Lara, Isaac. Aplicacin del Plan Cont able General Revisado.
10Ma edicin. Impresiones Julios. Chimbot e, 2003.

4. Giraldo Jara, Demet rio. Cont abilidad General Bsica. Tomo I. Dcimo
Quint a Edicin. Edit ora Fecal E. I. R. L. . Lima, 2005

5. Zeballos Zeballos, Erly. Cont abilidad General. S/ E. Quint a Edicin.
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6. Superint endencia Nacional de Administ racin Tribut aria. Libros y
Regist ros Vinculados a Asunt os Tribut arios. Resolucin N 234-
2006/ Sunat

7. Consejo Normat ivo de Cont abilidad
Plan Cont able General Para Empresas
Resolucin N 039- 2008- EF/ 94
Resolucin N 041- 2008- EF/ 94

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