CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70 CASUISTICAS CON LA APLICACIN DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO DEL PCGE COMPRA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 601-609-673-4011 42-43 Por destino 20-28-97 611-79 Devol. por naturaleza 42-43 601-673-4011 Devol. por destino 611-79 20-28-97 Dsctos.obt. F. de F. 42-43-611 601-4011-20 Dsctos.obt. F. de F. 42-43 73-4011 PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS Ganancias por medicin 20-21-24-25-26 761 Prdidas por medicin 661-95-95 20-21-24-25-26-79 Anexo de las Tablas 1 y 2 609 Costos vinculados con las compras de existencias Pagado a proveedor Flete, material de embalaje, cargulo y otros
Pagado a terceros Flete, seguros, gastos aduaneros y otros
Pagado al gobierno Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros
TABLA 1 COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 602-603-604-609-673-4011 42 43 Por destino 24-25-26-28-97 612 613 614 79 Devol. por naturaleza 42-43 602603 604673- 4011 Devol. por destino 612 613 614 79 24-25-26-28-97 Dsctos.obt. F de F Naturaleza 42 43 602-603-604-4011 Dsctos.obt. F. de F. Destino 612 613 614 79 24-25-26-28-97 Dsctos. Obt. F. de F. 42 43 73-4011 Salida de almacn 612 613 614 24-25-26 Destino o aplicacin 90 94 - 95 79 Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 603-604-609-673-4011 42-43 Por destino 90-94-95-97 79 TABLA 2
COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Inmuebles por naturaleza 331-332-673-4011 46-47-406 Inmuebles por destino 97 79 Muebles por naturaleza 333 al 339-673-4011 46-47 Muebles por destino 97 79 Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero Por el costo del activo fijo 32 45 Intereses devengados 673-97 45 79 Por nacimiento del IGV 4011 45 Compra de activo fijo como gasto, por la prctica contable Importancia relativa Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 659-673-4011 42-43 Por destino 90-94-95-97 79 Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a de la UIT Prdidas y ganancias por medicin de activos inmovilizados Ganancia por medicin 11 30 31- 33 34 35 762-777-56 Prdida por medicin 56-662-672-94-95 11-30-31-33-34-35-79 TABLA 3
COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 62 646 4017403407141 41 44 Por destino 90 94 - 95 11-30-31-33-34-35-79
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 63 65 67 4011 4017-42-43-45 Por destino 90 94 95 - 97 79 TABLA 4 TABLA 5
COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Compra de servicios por anticipado 181-182-183-4011 42-43-45 Aplicacin de servicios por naturaleza 673-651-635 181-182-183 Aplicacin de servicios por destino 90-94-95-97 79
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Gratificacin del Personal 6214-90-94-95 4114-79 Vacaciones del Personal 6215-90-94-95 4115-79 CTS del Personal 6291-90-94-95 4151-79 Reconoc. Depreciacin 681-90-94-95 391-79 Reconoc. Amortizacin 682-90-94-95 392-79 Estim. Cobranza Dudosa 6841-94-95 19-79 Desvalorizacin de Existencias 6842-94-95 29-79 Desvalorizacin de Activos Inmovilizados 685-94-95 36-79 Provisin para Litigios 68-94-95 481-79 TABLA 6
CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS
VENTA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Venta de mercaderas 12 13 701-704-758-772-4011 Costo de ventas 691 692 20-21 Devolucin sobre ventas 709 4011 12 13 Reingreso mercadera devuelta 20 -21 691 692 Descuento concedido F. de Factura 74 - 4011 12 13
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Transferencia previa 27 39 33 Venta activo fijo usado 165 756 - 4011 Retiro contable del activo fijo 655 - 94 27 79 TABLA 7 TABLA 8
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS
CONTABILIZACIN DEL PROCESO PRODUCTIVO Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Ingreso fsico al almacn 21 22 711 712 Ingreso contable 23 713 Cancelacin Ctas. 90 y 79 79 90
TABLA 9 APLICACIONES PRACTICAS DE LAS 9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA APRENDER EL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N 45 con Fact. 300, por s/. 5000,00 afectos al IGV.
Factura N 300
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5000,00 IGV 19% 950,00 Precio de venta 5950,00 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1 OPERACIN 1 ----------------1-------------- 60 Compras 5000,00 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 950,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5950,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilizacin por naturaleza nuestra compra mercaderas con Fact. 300 ----------------2-------------- 20 Mercaderas 5000,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo 61 Variacin de existencias 5000,00 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas Contabilizacin por destino, nuestra compra de mercadera con fact. 300 COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac. 301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00
Factura N 301
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00 Material de embalaje 200,00 Servicio de flete 300,00 Base imponible 5 500,00 IGV 18% 990,00 Precio de venta 6 490,00 OPERACIN 2 ----------------3-------------- 60 Compras 5 500,00 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 5000,00 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculados con la mercadera 60911 Transporte (flete) 60915 Material de embalaje 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 990,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 6 490,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilizacin por naturaleza nuestra compra mercaderas con Fact. 301 VAN VIENEN ----------------4-------------- 20 Mercaderas 5 500,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo 61 Variacin de existencias 5 500,00 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas Destino de nuestra compra con Fact. 301 COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac. 302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de factura. Factura N 302
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00 10% de descuento < 500,00> Base imponible 4 500,00 IGV 18% 810,00 Precio de venta 5 310,00 OPERACIN 3 ----------------5-------------- 60 Compras 4 500,00 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 810,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5 310,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 302 ----------------6-------------- 20 Mercaderas 4 500,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo 61 Variacin de existencias 4 500,00 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas Nuestra compra por destino, con Fact. 302 COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac. 303 por s/. 5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en la factura material de embalaje por s/. 250,00.
Factura N 303 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00 1er descuento 10% < 500,00> Base para el 2do descuento 4 500,00 2do descuento 5% <225,00> Valor de venta neta 4 275,00 Material de embalaje 250,00 Base imponible 4 525,00 IGV 18% 814,50 Precio de venta 5 339,75 OPERACIN 4 ----------------7-------------- 60 Compras 4525,00 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 4275,00 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderas 60915 Material de embalaje 250,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 814,50 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5 339,50 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 303 ----------------8-------------- 20 Mercaderas 4 525,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo 61 Variacin de existencias 4 525,00 611 Mercaderas Nuestra compra por destino, con Fact. 303 COMPRA DE MERCADERIAS AL CRDITO CON INTERS INCLUIDO EN FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac. 304 por s/. 5000,00 al crdito 60 das, con un inters del 4% mensual.
Factura N 304
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00 Inters 4% mensual 400,00 Base imponible 5 400,00 IGV 18% 972,00 Precio de venta 6 372,00 OPERACIN 5 ----------------9-------------- 60 Compras 5000,00 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 67 Gastos financieros 400,00 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 972,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 6 372,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 304 ----------------10-------------- 20 Mercaderas 5 000,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo VAN VIENEN 97 Gastos financieros 400,00 97673 Intereses comerciales 61 Variacin de existencias 5 000,00 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos 400,00 Nuestra compra por destino con Fact. 304 SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA DE MERCADERAS Enunciado: Nuestra compra de mercaderas con la Fact. 300 (Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact. 109, por el servicio de flete por s/. 350,00 ms IGV.
Factura N 109
Servicio de flete sobre la Fact. 300 350,00 IGV 18% 63,00 Precio de venta 413,00 OPERACIN 6 ----------------11------------- 60 Compras 350,00 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderas 60911 Transporte 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 63,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 413,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas
Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadera comprado con la Fac. N 300 por naturaleza ----------------12-------------- 20 Mercaderas 350,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo 61 Variacin de existencias 350,00 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas
Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadera comprado con la Fac. N 300 (op-1) COMPRA DE MERCADERAS CUYA LLEGADA DEMORA 10 DAS Enunciado: El comprador que est en Arequipa, compra de Lima 50 pares de zapatos N 45 por s/. 25000,00 con Fact. N 305 (la mercadera llegar dentro de 10 das).
Factura N 109
50 pares de zapatos N 45 a s/. 50,00 c/u 2 500,00 IGV 18% 450,00 Precio de venta 2 950,00 OPERACIN 7 ----------------13------------- 60 Compras 2 500,00 609 Costos vinculados con las compras 6011 Mercaderas manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 450,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2 950,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305 ----------------14-------------- 28 Existencias por recibir 2500,00 281 Mercaderas 61 Variacin de existencias 2500,00 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas Nuestra compra por destino con Fact. 305 ----------------15-------------- 20 Mercaderas 2500,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo 28 Existencias por recibir 2500,00 281 Mercaderas Transferencia de la Cta. 28 a la Cta. 20 por el Ingreso de la mercadera al almacn DEVOLUCIN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MERCADERAS Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 301 (Op-2) devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por nuestro proveedor, mediante la nota de crdito N 011.
N/Credito N 011
12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 600,00 Material de embalaje - . Servicio de flete - . Base imponible 600,00 IGV 18% 108,00 Precio de venta 708,00
NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio de flete no son materia de devolucin OPERACIN 8 ----------------16------------- 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 708,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras 600,00 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 108,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia
Contabilizacin nota de crdito N 011 por la devolucin de mercadera comprada con la Fact. 301 (op-2) ----------------17------------- 61 Variacin de existencias 600,00 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 20 Mercaderas 600,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo Por salida de almacn de la mercadera devuelta con la nota de crdito N 011 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 305 (Op-7), el proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura, mediante la nota de crdito N 105, al momento de producirlo el referido descuento, toda la mercadera comprada con esta factura, se encontraba en el almacn.
Nota de Crdito N 105
Descuento 15% de s/. 2 500,00 375,00 IGV 18% 67,50 Total descuento 442,50
OPERACIN 9 ----------------18------------- 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 442,50 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras 375,00 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 67,50 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilizacin nota de crdito N 105 por naturaleza segn la NIC-2 ----------------19------------- 61 Variacin de existencias 375,00 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 20 Mercaderas 375,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo
Contabilizacin de la disminucin del costo de los 50 pares de zapatos, sobre las que se obtiene un descuento fuera de factura DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 301 (Op-2), el proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura, mediante la nota de crdito N 201, a la fecha de producirse el referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact. 301, ya se haban vendido.
Nota de Crdito N 201
Descuento 8% de s/. 5000,00 400,00 IGV 18% 72,00 Total descuento 472,00
OPERACIN 10 ----------------20------------- 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 472,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 400,00 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 7311 Terceros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 72,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia
Contabilizacin nota de crdito N 201, por descuento obtenido fuera de factura sobre la compra de mercadera totalmente vendida a la fecha de producirse el descuento COMPRA DE MERCADERAS EN QUE EL ISC FORMA PARTE DE SU COSTO
Enunciado: Se compra mercadera afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501.
Factura N 501
Valor de venta mercadera XZ 4 000,00 ISC 20% 800,00 Base imponible para IGV 4 800,00 IGV 18% 864,00 Precio de venta 5 664,00 OPERACIN 11 ----------------21------------- 60 Compras 4 800,00 601 Mercaderas 4000,00 6011 Mercaderas manufacturadas 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderas 60919 Otros costos (ISC) 800,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 864,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5 664,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 501 ----------------22-------------- 20 Mercaderas 4 800,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercadera "XZ" 20111 Costo 61 Variacin de existencias 4 800,00 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas Nuestra compra por destino con Fact. 501 COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES Enunciado: Se compra la materia prima MP-8 por s/. 8000,00 nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact. 1007.
Factura N 1007 200 piezas MP-8 a s/. 40,00 c/u 8000,00 Material de embalaje 600,00 Intereses comerciales 1500,00 Base imponible 10100,00 IGV 19% 1919,00 Precio de venta 12019,00 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 2 OPERACIN 12 ----------------23------------- 60 Compras 8000,00 8600,00 602 Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 609 Costos vinculados con las compras 6092 Vinculados con la C. de M.P. 60925 Material de Embalaje 600,00 67 Gastos financieros 1500,00 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1919,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 12019,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 1007 ----------------24-------------- 24 Materias 8600,00 241 M.P. para productos manufacturados 97 Gastos financieros 1500,00 97673 Intereses comerciales 61 Variacin de existencias 8600,00 612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturadoss 79 Cargas imputables a Ctas. De Costos y gastos 1500,00 Nuestra compra por destino con Fact. 1007 CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION Enunciado: El Dpto. de Produccin de la empresa industrial solicita al almacn 120 piezas de la materia prima MP-8 adquirida con la Fact. 1007 (Op-12). Este pedido se hace mediante la requisin de almacn N120.
Requisin de almacn N 120
Cantidad Descripcin Costo Unitario Total 120 MP-8 43,00 5160,00 OPERACIN 13 ----------------25------------- 61 Variacin de existencias 5160,00 612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturados 24 Materias 5160,00 241 M.P. para productos manufacturados
Disminucin de la materia prima remitida al Dpto. de produccin, con la requisin N 120 ----------------26------------- 90 Costo de produccin 5160,00 902 Materias primas 79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos 5160,00 Destino del consumo de la materia prima COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26 PARA STOCK Enunciado: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las siguientes existencias para stock.
Factura N 405
50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros) 1250,00 600 cajas de cartn a s/. 2,00 c/u (embalaje) 1200,00 Base imponible 2450,00 IGV 19% 465,50 Precio de venta 2915,50 OPERACIN 14 ----------------27------------- 60 Compras 2450,00 603 Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros 1250,00 604 Envases y embalajes 6041 Embalajes 1200,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 465,50 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2915,50 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. N 405 ----------------28-------------- 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1250,00 252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Envases y Embalajes 1200,00 262 Embalajes - Cajas de cartn 61 Variacin de existencias 2450,00 613 Mat. Auxiliar sumi. Y repuestos 1250,00 614 Envases y embalajes 1200,00 Nuestra compra por destino con Fact. 405 CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y MATERIAL DE EMBALAJE Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la requisicin de almacn N 121, hizo el siguiente consumo del stock. Requisin de almacn N 121
Cantidad Descripcin Costo Unitario C.V. Importe 5 millares Papel bond Administracin 25,00 125,00 3 millares Papel bond Ventas 25,00 75,00 2 millares Papel bond Produccin 25,00 50,00 150 cajas Cajas de cartn Ventas 2,00 300,00 Total consumo valorizado 550,00
OPERACIN 15 ----------------29------------- 61 Variacin de existencias 550,00 613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos 6132 Suministros 250,00 614 Envases y embalajes 6142 Embalajes 300,00 25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 250,00 252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Envases y embalajes 300,00 262 Embalajes - Cajas de cartn Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacn para consumo ----------------30------------- 90 Costo de produccin 50,00 - Utiles de escritorio 94 Gastos de administracin 125,00 - Utiles de escritorio 95 Gastos de ventas 375,00 - Utiles de escritorio 75,00 - Material de embalaje 300,00 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 550,00 Destino consumo con requisicin 121 DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-12) devolvemos 10 piezas de la materia prima MP-8, lo que es aceptado por el proveedor mediante la nota de crdito N095.
Nota de Crdito N 095
10 piezas MP-8 a s/. 40,00 c/u 400,00 Material de embalaje -.- Intereses comerciales 75,00 Base imponible 475,00 IGV 19% 90,25 Precio de venta 565,25
OPERACIN 16 ----------------31------------- 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 565,25 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras 400,00 602 Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 67 Gastos financieros 75,00 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 90,25 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia
Contabilizacin nota de crdito N 095 por la devolucin de parte de la materia prima comprada con la Fact. N 1007 ----------------32------------- 61 Variacin de existencias 400,00 612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturadoss 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 75,00 791 Cargas imputables a citas de costos y gastos 24 Materias primas 400,00 241 MP para productos manufacturados 97 Gastos financieros 75,00 97673 Intereses comerciales Salida de materia prima devuelta con N/C 095 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA CONSUMIDO Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crdito N 209, el 15% del importe de la Factura N 405.
Nota de Crdito N 209
Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00 187,50 Dcto. De las cajas de cartn 15% de 1200,00 180,00 Base imponible 367,50 IGV 19% 69,83 Total Dscto. Obtenido 437,33 OPERACIN 17 Aplicacin del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso tiles de Escritorio Importe Descuento 15% Destino del Descuento En almacn 1000,00 150,00 Disminuye cta. 25 Consumido (OP-15) 250,00 37,50 Ingreso Cta. 73 Comprado (OP-14) 1250,00 187,50 Aplicacin del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso Material de Embalaje Importe Descuento 15% Destino del Descuento En almacn 900,00 135,00 Disminuye cta. 26 Consumido (OP-15) 300,00 45,00 Ingreso Cta. 73 Comprado (OP-14) 1200,00 180,00 Nota: Para la elaboracin de la aplicacin de los descuentos obtenidos en las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como informacin base las operaciones 14 y 15 respectivamente. Contabilizacin del Descuento obtenido fuera de factura ----------------33------------- 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 437,33 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras 285,00 603 Mat. Auxl. Suministros y repuestos 6032 Suministros 150,00 604 Embalajes 135,00 73 Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas 82,50 731 Descuentos obtenidos - Suministros 37,50 - Material de embalajes 45,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 69,83
VAN
VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia
Contabilizacin nota de crdito N 209 por el descuento obtenido fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 segn N/C 2 ----------------34------------- 61 Variacin de existencias 285,00 613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos 150,00 614 Envases y embalajes 135,00 25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 150,00 252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Embases y Embalajes 135,00 262 Embalajes - Cajas de cartn
Disminucin del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que se encontraban en stock al momento de producirse el descuento fuera de factura con la nota de crdito N 209 COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA CONSUMO INMEDIATO Enunciado: Una empresa comercial compra las siguientes existencias con Factura N 606 para consumo inmediato.
Factura N 606
tiles de escritorio 300,00 Material de embalaje 200,00 Base imponible 500,00 IGV 19% 95,00 Precio de Venta 595,00 OPERACIN 18 Distribucin de las existencias compradas Existencias Administracin Ventas Total tiles de escritorio 200,00 100,00 300,00 Material de embalaje -.- 200,00 200,00 Totales 200,00 300,00 500,00 ----------------35------------- 60 Compras 500,00 603 Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros 300,00 604 Envases y embalajes 6041 Embalajes 200,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 95,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 595,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. N 606 ----------------36--------------- 94 Gastos de administracin 200,00 - Utiles de escritorio 95 Gastos de ventas 300,00 - Utiles de escritorio 100,00 - Material de embalaje 200,00 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 500,00 Nuestra compra por destino con Fact. N 606 COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL POR UNA EMPRESA Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno colindante para futura ampliacin de 1500 m2 a s/. 120 cada m2. Segn el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/. 80,00 segn autoavaluo del 2009; la compra se realiz en el mes de junio del 2009.
Valor de mercado del terreno: 1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00 Valor de autoavaluo del terreno: 1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 3 OPERACIN 19 Ajuste del valor autoavalo con el IMP de mayo 2009 IMP del mes de diciembre del ao 2008=198,580960 IMP del mes de mayo del ao 2009=200.251420 (estimado)
Factor = IMP mayo 2009 = 200.251420 = 1.0086 de ajuste IMP diciem. 2008 196.540960
Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00 Valor del terreno segn oferta del mercado s/. 180 000,00 NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de mercado s/. 180 000,00 Clculo del Impuesto de alcabala del terreno Valor del mercado del terreno s/. 180 000,00 (-) Inafectacin 10 UIT (3550 x 10) <35500,00> Base para el impuesto de alcabala s/. 144500,00
Impuesto de alcabala: 3% del s/. 144500,00 = s/. 4335,00
Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo vinculado con el costo de compra del terreno Contabilizacin del terreno comprado ----------------37------------- 33 Inmuebles, maquinarias y equipo 184335,00 331 Terrenos 3311 Costo Costo de compra 180000,00 Impuesto de alcabala 4335,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4335,00 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de Alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 180000,00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilizacin compra de un terreno para ampliacin de empresas, segn escritura pblica celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel Linares COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE ALCABALA Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra venta en s/. 200 000,00 valor de meercado (120 000,00 edificacin y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificacin y 50000,00 terreno) la operacin se realiz en el mes de junio 2009.
OPERACIN- 20 Clculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00 IGV 19% de s/. 100 000,00 = s/. 19 000,00 Precio de compra del inmueble Valor de compra de mercado s/. 200 000,00 IGV 19% de s/. 100 000,00 19 000,00 Precio de compra del inmueble 219 000,00 Clculo del impuesto de alcabala Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 = 50 430,00 Terreno a valor de mercado s/. 80 000,00 (-) Inafectacin 10 UIT <35 500,00> Base para el impuesto de alcabala s/. 44 500,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 44 500,00 = s/. 1 335,00 Contabilizacin del terreno comprado ----------------38------------- 33 Inmuebles, maquinarias y equipo 201335,00 331 Terrenos 3311 Costo Costo de compra 80000,00 Impuesto de alcabala 1335,00 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicin 120 000,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 19000,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1335,00 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 219000,00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilizacin compra de inmueble afecta al IGV y el 100% del valor del terreno afecta al impuesto de alcabala COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL IMPUESTO DE ALCABALA Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta.
En este caso; ya no est afecto al IGV; nicamente estar gravado con el Impuesto de Alcabala.
OPERACIN- 21 Clculo del Impuesto de Alcabala Valor de mercado del terreno s/. 80 000,00 Valor de mercado de la edificacin s/. 120 000,00 Valor de mercado del inmueble 200 000,00
Valor de autovaluo del terreno 50 000,00 Valor del autovaluo de la edificacin 100 000,00 Valor del autovaluo del inmueble 150 000,00
Factor de ajuste Dic. 2008 mayo 2009 = 1,0086 Valor autoavaluo ajustado: s/. 150 000,00 x 1,0086= 151 290,00 El valor del mercado del inmueble es mayo s/. 200 000,00 (-) Inafectacin al impuesto 10 UIT <35 500,00> Base para el clculo del impuesto de alcabala 164 500,00 Impuesto de alcabala: 3% de s/. 164 500,00 = s/. 4 935,00 Distribucin del Impuesto de Alcabala al Costo Activo Fijo Costo de Compra Impuesto Costo Total Terreno 80 000,00 1 974,00 81 974,00 Edificacin 120 000,00 2 961,00 122 961,00 200 000,00 4 935,00 204 935,00 Contabilizacin del terreno comprado ----------------39------------- 33 Inmuebles, maquinarias y equipo 204 935,00 331 Terrenos 3311 Costo Valor de compra 80000,00 Impuesto de alcabala 1974,00 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicin 120 000,00 - Valor de compra - Impuesto de alcabala 2 961,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4935,00 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 200 000,00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizados
Nuestra compara de inmuebles es 2da venta afecta al 100% al impuesto de alcabala COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehculo. Con factura N 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadera nos incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del flete s/. 1 200,00 e inters s/. 3 500,00.
Factura N 509 Camioneta marca Datsun 30 000,00 Material de embalaje 300,00 Servicio de flete 1 200,00 Intereses comerciales 3 500,00 Base imponible 35 000,00 IGV 19% 6 650,00 Precio de venta s/. 41 650,00
OPERACIN- 22 ----------------40------------- 33 Inmuebles, maquinarias y equipo 31 500,00 334 Equipo de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo Valor de compra 30 000,00 Costos vinculados - Material de embalaje 300,00 - Servicio de flete 1 200,00 67 Gastos Financieros 3 500,00 673 Intereses por otras obligaciones 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 6650,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 41650,00 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 4651 Facturas por pagar Nuestra compra activo fijo con factura N 509 ----------------41------------- 97 Gastos Financieros 3500,00 97673 Intereses 79 Cargas imputables a cuenta de gastos 3500,00 Destino de los intereses incluidos en la factura de compra del activo fijo vehculo COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE IMPORTANCIA RELATIVA Enunciado: La empresa Cemento Yura compro un escritorio para la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la prctica contable de la importancia relativa, la comprase efectu, con la factura. Factura N 099
Un escritorio modelo secretaria s/. 700,00 IGV 19% 133,00 Previo de venta 833,00
OPERACIN- 23 ----------------42------------- 65 Otros gastos de gestin 700,00 659 Otros gastos de gestin Activo fijo de menor cuanta 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 133,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 833,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas
Nuestra compra activo fijo de menor cuanta con factura N 099 por naturaleza ----------------43--------------- 94 Gastos de administracin 700,00 94659 Activo fijo de menor cuanta 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 700,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del escritorio de menor cuanta con factura N 099 COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su banco en las siguientes condiciones:
Duracin del contrato de leasing: 4 aos Valor razonable del activo fijo: 150 000,00 Tiempo estimado de vida til: 5 aos Al final del contrato no se ha considerado: la opcin de compra
OPERACIN- 24 Cronograma de pago del leasing al Banco Aos Valor Inicial Amortizacin Inters IGV Cuota Anual 2009 150 000 26 250 30 000 10 688 66 938 2010 123 750 33 750 22 500 10 688 66 938 2011 90 000 41 250 15 000 10 688 66 938 2012 48 750 48 750 7 500 10 688 66 936 -.- 150 000 75 000 42 750 267 750 Contabilizacin del arrendamiento financiero ----------------44------------- 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 150 000,00 332 Inmuebles, maquinaria y equipo 3223 Maquinarias y equipo de explotacin 45 Obligaciones financieros 150 000,00 452 Contrato de leasing
Contabilizacin compra de una maquinaria mediante el contrato de arrendamiento financiero, con opcin de compra Contabilizacin pago de las 12 cuotas del leasing del 2009 ----------------45------------- 67 Gastos financieros 30 000,00 673 Intereses por prstamos 6732 Contrato de arrend financiero 45 Obligaciones financieras 30 000,00 452 Contrato de leasing
Contabilizacin por naturaleza al 31-12-09 los intereses de las 12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2009 ----------------46------------- 97 Gastos financieros 30 000,00 97676 Intereses por prstamos 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 30 000,00
Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del leasing Ejercicio 2009 VAN VIENEN ----------------47------------- 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 10 688,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 45 Obligaciones financieras 10 688,00 452 Contrato de arrendamiento financiero
Contabilizacin del IGV en el Registro en el Registro de Compras de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2009 ----------------48------------- 45 Obligaciones financieras 66 938,00 452 Contrato de leasing - Amortizacin 12 cuotas 26 250,00 - IGV de las 12 cuotas 10 688,00 455 Costo de financiacin por pagar 4552 Contrato de leasing 30 000,00 10 Caja y Bancos 66 938,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras
Contabilizacin pago de las 12 cuotas del contrato de arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortizacin, los intereses y el IGV del Ejercicio 2009 CONSTRUCCIN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la construccin de su 2da planta en un rea de 200 m2 la obra dur 6 meses habiendo incurrido en los siguientes gastos:
OPERACIN- 25 Facturas Varias Por diversos materiales de construccin s/. 180 000,00 IGV 19% 34 200,00 Precio de venta 214 200,00 Facturas N 707 Servicios contratista de construccin s/. 150 000,00 IGV 19% 28 500,00 Precio de venta 178 500,00 Contabilizacin compra de los materiales ----------------49------------- 60 Compras 180 000,00 602 Materias primas 6024 M.P. para productos inmuebles 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 34 200,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 214 200,00 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construccin segn diversas facturas ----------------50--------------- 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 180 000,00 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72 Produccin de activo inmovilizado 180 000,00 721 Inversiones inmobiliarias 79 7211 Edificaciones
Destino de los materiales de construccin comprados para la construccin de la 2da planta de las empresa Contabilizacin compra de los materiales ----------------51------------- 63 Gastos de servicios prestados por terceros 150 000,00 638 Servico de contratistas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 28 500,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 178 500,00 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
Contabilizacin Factura N707 por los servicios de construccin de la 2da planta ----------------52--------------- 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 150 000,00 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72 Produccin de activo inmovilizado 150 000,00 721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones
Contabilizacin por destino de la Factura N 707 por el servicio de construccin de la 2da planta Contabilizacin de la construccin concluida ----------------53--------------- 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 330 000,00 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 - Costo de produccin - 2da planta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 330 000,00 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso
Contabilizacin de la conclusin de la obra en construccin de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta 339 a la subcuenta 332 PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA COMERCIAL Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00 de sueldo mensual ms asignacin familiar, calcule y contabilice el sueldo del mes de junio 2009 considerando que por pensiones esta en la ONP y es vendedor.
OPERACIN- 26 Clculo del sueldo bruto y neto Sueldo bruto del mes de junio 1 500,00 Asignacin familiar (10% de 550,00) 55,00 Total remuneracin bruta 1 555,00 (-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 555,00 <202,15> Sueldo neto mes junio 1 352,85
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 4 APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL RPS 9% de s/. 1 555,00 = s/. 139,95 ----------------54------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 1694,95 621 Remuneraciones 6211 Sueldos 1 555,00 627 Seguridad y previsin social 6271 RPS 139,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 342,10 403 Instituciones pblicas 4031 EsSalud 139,95 4032 ONP 202,15 41 Remuneraciones y participacin por pagar 1352,85 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar
Contabilizacin planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza, segn planilla de sueldos ----------------55------------- 95 Gastos de ventas 1695,00 95621 Sueldos 1 555,00 95627 RPS 139,95 79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 1695,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos contabilizacin por destino planilla del vendedor de una empresa comercial PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe un jornal bsico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones est afiliado a la AFP luna llena determine su jornal semanal bruto y neto y contabilice. OPERACIN- 27 Clculo de la remuneracin semanal
Jornal bsico de los 6 das laborados 240,00 Remuneracin por el da del descanso 40,00 Remuneracin bruta semanal 280,00
(-) Aportacin a la AFP Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00 Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36 Comisin porcentual 2.1% de s/. 280,00 = 5,88 <37,24> Remuneracin semanal neta s/. 242,76 Aportacin empresa industrial
RPS 9% de s/. 280,00 25,20 SENATI 0,75% de s/. 280,00 2,10 SCTR 1.04% de s/. 280,00 30,21 Contabilizacin planilla de salarios ----------------56------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 308,11 621 Remuneraciones 6211 Salarios 280,00 627 Seguridad y previsin social 6271 RPS 25,20 64 Gastos por tributos 2,10 646 Cotizaciones con carcter del tributo 6461 SENATI 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 67,45 403 Instituciones pblicas 4031 EsSalud 40311 RPS 25,20 40312 SCTR 2,91 4033 Contribucin al SENATI 2,10 407 Administradora de fondo de pensiones 4071 Aporte a la cuenta individual 28,00 4072 Prima seguro de invalidez 3,36 4073 Comisin porcentual AFP 5,88 41 Remuneraciones y participacin por pagar 242,76 411 Remuneraciones por pagar VAN VIENEN 4111 Salarios por pagar
Contabilizacin planilla de salarios por naturaleza segn libro de planilla ----------------57------------- 90 Costo de produccin 310,21 902 Trabajo directo 240,00 904 Gasto de fabricacin - Salario indirecto 40,00 - RPS 25,20 - SCTR 2,91 - SENATI 2,10 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 310,21 791 Cargas imputables a cuenta de costos
Contabilizacin por destino planilla de salarios del obrero industrial PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo concepto; contabilice su sueldo de junio 2009. Considerando su retencin de 5ta categora, el empleado viene percibiendo dicho sueldo fijo desde el mes de enero sin variacin alguna, por pensiones esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial. OPERACIN- 28 Clculo de la retencin del mes de junio 2009
Renta bruta anual estimada a) Remuneracin anual proyectada Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses 16 800,00 Gratificacin ordinaria de julio 2 400,00 Gratificacin ordinaria de diciembre 2 400,00 b) Remuneraciones ya percibidas Enero mayo 2 400,00 x 5 meses 12 000,00 Remuneracin bruta anual 33 600,00 2. Deducciones: 7 UIT (3550 x 7) <24 850,00> Renta neta anual s/. 8 750,00 3. Clculo del impuesto anual 15% de s/. 8 750,00 s/. 1 312,50 4. Retencin por junio Impuesto calculado 1 312,50 (-) Retenciones meses anteriores Enero 2009 s/. 1 312,50 Febrero 2009 s/. 109,00 Marzo 2009 s/. 109,00 Abril 2009 s/. 109,00 <436,00> Impuesto por retener 876,50 Retenido por junio: s/. 876,50 / 8 meses = 110,00 Clculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas Sueldo bruto de junio 2 400,00 (-) Descuento por SNP 13% de s/. 2 400,00 <312,00> (-) Retencin 5ta Categora <110,00> Sueldo neto de junio s/. 1 978,00 Aportacin empresa comercial
RPS 9% de s/. 2 400,00 216,00 Contabilizacin planilla de sueldos ----------------58------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 2616,00 621 Remuneraciones 6211 Sueldos 2 400,00 627 Seguridad y previsin social 6271 RPS 216,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 638,00 401 Gobierno Central 40173 Renta de 5ta categora 110,00 403 Instituciones pblicas 4031 EsSalud 216,00 4032 ONP 312,00 41 Remuneraciones y participacin por pagar 1978,00 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar Contabilizacin planilla de sueldos por naturaleza ----------------59------------- 95 Gastos de ventas 2616,00 95621 Sueldos 2 400,00 95627 RPS 216,00 79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 2616,00 791 Cargas imputables a c uenta de gastos Contabilizacin por destino planilla de sueldos del Jefe de Ventas CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la contabilizacin y pago de la remuneracin directorio correspondiente a la ltima reunin, a los siguientes directores: OPERACIN- 29 Directores Remuneracin Bruta 10% IR 4ta Remuneracin Neta AA 1 500,00 150,00 1 350,00 BB 1 500,00 150,00 1 350,00 CC 1 500,00 150,00 1 350,00 4 500,00 450,00 4 050,00 Contabilizacin de las remuneraciones al Directorio ----------------60------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 4500,00 628 Remuneraciones al directorio 44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00 442 Directores 4421 Dietas Contabilizacin por naturaleza de las dietas de los 3 directores ----------------61------------- 94 Gastos de administracin 4500,00 94628 Remuneraciones al directorio 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4500,00 Contabilizacin por destino de las dietas de los directores de la empresa ----------------62------------- 44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00 442 Directores 4421 Dietas 40 Tributos y aportes al SP y de S. por pagar 450,00 401 Gobierno central 40172 Renta de 4ta categora 10 Caja y Bancos 4050,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Pago neto de la dieta a los directores CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo octubre 2009 del Jefe de Ventas de la Operacin 28, considerando que al mes de octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe asignacin familiar. OPERACIN- 30 Clculo del depsito CTS mayo octubre 2009
Sueldo bsico bruto 2 400,00 1/6 gratificacin de julio 2 400 / 6 400,00 Remuneracin computable 2 800,00 CTS por depositar s/. 2 800,00 / 12 meses x 6 mes = s/. 1 400,00 ----------------63------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 1400,00 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsin social 41 Remuneraciones y participacin por pagar 1400,00 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS
Contabilizacin por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do semestre del Ejercicio 2009 ----------------64------------- 95 Gastos de Ventas 1400,00 95629 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 1400,00 791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre 2009 ----------------65------------- 41 Remuneraciones y participacin por pagar 1400,00 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS 10 Caja y Bancos 1400,00 1041 Ctas. Ctes. Operativas
Por el depsito de la CTS del Jefe de Ventas en el Banco depositario elegido por el trabajador CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO Enunciado: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal diario, mas asignacin familiar, el referido obrero ingres el 01-01- 2009 con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre 2009. OPERACIN- 31 Clculo de la CTS mayo octubre 2009 Jornal bsico diario s/. 45,00 Asignacin familiar diario (55,00 / 30) 1,83 Gratificacin diaria 30 jornales + 6 / 30 das 7,81 Remuneracin computable 54,64 CTS por depositar S/. 54,64 x 30 = 1 639,20 / 12 x 6 meses = s/. 819,60 ----------------66------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 819,60 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsin social 41 Remuneraciones y participacin por pagar 819,60 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS
Contabilizacin por naturaleza de la CTS del personal obrero por mayo-octubre 2009 ----------------67------------- 94 Gastos de administracin 819,60 9429 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 819,60 791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino de la CTS del obrero de almacn por el semestre mayo-octubre 2009 CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios profesionales por la elaboracin de los planos de la 2da planta de su local por construir, como sigue:
Recibo por honorarios profesionales N 050
Formulacin plano de construccin 2do piso s/. 3 500,00 I. R. 4ta categora 10% <350,00> Honorario neto s/. 3 150,00 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 5 OPERACIN 32 ----------------68------------- 63 Gastos de servicios prestados por terceros 3500,00 632 Honorarios, comisiones y corretajes 6321 Honorarios 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 3500,00 424 Honorarios por pagar
Contabilizacin por naturaleza recibo de honorarios profesionales N 050 ----------------69------------- 94 Gastos de administracin 3500,00 94632 Honorarios 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3500,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del recibo de honorarios profesionales N 050 ----------------70------------- 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 3500,00 424 Honorarios por pagar 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 350,00 401 Gobierno Central 40172 Renta de 4ta categora 10 Caja y Bancos 3150,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Contabilizacin pago neto del honorario MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura N 309 de la empresa Servicios Comerciales SRL por el mantenimiento de los equipos de cmputo. OPERACIN- 33 Factura N 309
Servicio mantenimiento de 6 computadoras s/. 1 200,00 IGV 19% 228,00 Precio de venta 1 428,00 ----------------71------------- 63 Gastos de servicios prestados por terceros 1200,00 634 Mantenimiento y repacin 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 228,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1428,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilizacin factura N 309 por naturaleza ----------------72------------- 94 Gastos de administracin 600,00 94634 Mantenimiento y reparacin 95 Gastos de Ventas 600,00 95634 Mantenimiento y reparaciones 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1200,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilizacin Factura N 309 por destino CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble colindante para ampliar su almacn y procede al pago del primer mes de alquiler s/. 2000,00 segn la factura N 099, emitido por la inmobiliaria Mossuto E.I.R.L. OPERACIN- 34 Factura N 099
Alquiler mes de julio 2009 S/. 2000,00 IGV 19% 380,00 Precio de venta 2380,00 ----------------73------------- 63 Gastos de servicios prestados por terceros 2000,00 635 Alquileres 6352 Edificaciones 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 380,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2380,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilizacin por naturaleza Factura N 099 ----------------74------------- 94 Gastos de administracin 2000,00 94635 Alquileres 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2000,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilizacin por destino Factura N 099 CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE. Enunciado: Una empresa recibe la nota de dbito de su banco por los siguientes conceptos: OPERACIN- 35 Nota de Dbito
Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes s/. 30,00 2 talonarios de chequera 50,00 Total cargado en Cta. Cte. 80,00 ----------------75------------- 63 Gastos de servicios prestados por terceros 80,00 639 Otros servicios prestados por terceros 6391 Gastos bancarios - Mantenimiento Cta. Cte. 30,00 - Gastos por chequeras 50,00 10 Caja y Bancos 80,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Contabilizacin nota de dbito del Banco mantenimiento Cta. Cte. Y chqueras 40111 IGV cuenta propia ----------------76------------- 94 Gastos de administracin 80,00 94639 Gastos bancarios 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 80,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilizacin nota de debito del banco por destino, por los gastos de mantenimiento y chequeras CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO Enunciado: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora en el departamento de administracin con 5 aos de antigedad percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la prima es por el mes de junio 2009 OPERACIN- 36 Clculo de la prima del seguro de vida
Tasa de aporte Remun. Mes de mayo Prima de junio IGV 19% Total prima 0.53% 1700 9,01 1,71 10,72 Contabilizacin de la prima del seguro de vida ----------------77------------- 65 Otros gastos de gestin 9,01 651 Seguros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1,71 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 10,72 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas
Contabilizacin por naturaleza, prima de seguro vida del empleado, por el mes de junio ----------------78------------- 94 Gastos de administracin 9,01 94651 Seguros 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 9,01 791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilizacin por el destino, prima de seguro de vida del empleado, por el mes de julio
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA Enunciado: Una empresa comercial dona una computadora nueva (mercadera) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad receptora de donacin; la computadora donada tena por costo s/. 2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00 OPERACIN- 37 Factura N 220
Una computadora Core duo s/. 2500,00 Contabilizacin de la donacin ----------------78------------- 65 Otros gastos de gestin 2500,00 659 Otros gastos de gestin 6591 Donaciones 20 Mercaderas 2500,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Computadora "Core Duo"
Por la mercadera donada con Factura N 220 a su costo de compra ----------------79------------- 94 Gastos de administracin 2500,00 94659 Donaciones 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2500,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilizacin por el destino de la donacin de mercaderas con Factura N 220, a su costo de compra DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD NO PERCEPTORA Enunciado:El mismo caso de la Operacin-37 en el supuesto de que el beneficiario de la donacin, fuera la CGTP Confederacin General de los Trabajadores del Per, recordemos que el costo de compra de la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al pblico s/. 3000,00 OPERACIN- 38 Factura N 220
Una computadora Core duo s/. 3000,00 IGV 19% 570,00 3570,00 ----------------80------------- 65 Otros gastos de gestin 2500,00 659 Otros gastos de gestin 6591 Donaciones 20 Mercaderas 2500,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Computadora "Core Duo" Mercadera donada a la CGTP con Factura N 220 ----------------81------------- 94 Gastos de administracin 2500,00 94659 Donaciones 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2500,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino de la mercadera donada a la CGTP con Factura N 220 ----------------82------------- 64 Gastos por tributos 570,00 641 Impuesto general a las ventas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 570,00 VAN VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia
Reintegro del IGV sobre la mercadera donada a una entidad no receptora de donacin, con factura N 220 ----------------83------------- 94 Gastos de administracin 94641 IGV 570,00 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 570,00 791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino del IGV reintegrado al Estado por la mercadera donada a una entidad no receptora de donaciones NOTA: Los cargos a la Cta. 94, en los asientos 81 por s/. 2500,00 y asiento 83 por s/. 570,00. No son aceptados como gasto para efectos tributarios. CONTABILIZACION INTERESES BANCARIOS VENCIDOS Enunciado:Una empresa recibe de su banco una nota de debito por los intereses en sobregiro presente mes. OPERACIN- 39 Nota de Dbito
Inters por sobregiro presente mes s/. 1580,00 Portes 20,00 Total debitado en Cta. Cte. 1600,00
Contabilizacin de los intereses por sobregiro ----------------84------------- 67 Gastos financieros 1600,00 673 Intereses por prstamos 10 Caja y bancos 1600,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas
Contabilizacin por naturaleza nota de debito del Banco por concepto de intereses ----------------85------------- 97 Gastos financieros 1600,00 97673 Intereses 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1600,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilizacin por destino de la nota de dbito del Banco por los intereses ALQUILERES, SEGUROS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Enunciado:Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado OPERACIN- 40 Factura N 229 Alquiler local de venta 6 meses adelantado s/. 12 000,00 El alquiler por cada mes es de s/. 2000,00 2 280,00 IGV 19% s/. 14 280,00 Factura N 688 Prima seguro activos fijos 12 meses aos 2009 Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00 s/. 18 000,00 IGV 19% 3 420,00 s/. 21 420,00 Nota de Debito del Banco Intereses adelantados por 6 meses s/. 1200,00 mensual = s/. 7 200,00 ----------------86------------- 18 Servicios y otros contratos por anticipado 37200,00 181 Intereses (por 6 meses) 7200 182 Seguros (por 12 meses) 18 000 183 Alquileres (por 6 meses) 12 000 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 5700,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 35700,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas - Factura 299 alquiler 14 280,00 - Factura 688 prima 21 420,00 45 Obligaciones financieras 7200,00 455 Costo de financiacin por pagar Contabilizacin del compromiso de pagar por anticipado, inters, seguros y alquileres ----------------87------------- 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 35700,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas - Factura 299 alquiler 14 280,00 - Factura 688 prima 21 420,00 45 Obligaciones financieras 7200,00 455 Costo de financiacin por pagar Contabilizacin del compromiso de pagar por anticipado, inters, seguros y alquileres 10 Caja y Bancos 42900,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Pago de los alquileres, prima de seguros e intereses por adelantados AMPLIACION A GASTOS DEL PRIMER VENCIDO DE LOS ALQUILERES, PRIMA DE SEGURO EINTERES PAGADO POR ANTICIPADO Servicios pagados por anticipado devengados de enero 2009
Alquileres mes enero s/. 2000,00 Prima de seguro enero s/. 1500,00 Intereses mes enero s/. 1200,00 Total gasto para enero s/. 4700,00
OPERACIN- 41 ----------------88------------- 63 Gastos de servicios prestados por terceros 2000,00 635 Alquileres 6352 Edificaciones 65 Otros gastos de gestin 1500,00 651 Seguros 67 Gastos financieros 1200,00 673 Intereses por prstamos 18 Servicios y otros contratos por anticipado 4700,00 181 Intereses (mes enero) 1200,00 182 Seguros (mes enero) 1500,00 183 Alquileres (mes enero) 2000,00
Aplicacin a gastos por naturaleza, los servicios de alquileres, seguros e intereses pagados por adelantado, devengados por el mes de enero 2009 ----------------89------------- 94 Gastos de administracin 1500.00 94651 Prima de seguros 95 Gastos de ventas 2000,00 95635 Alquileres 97 Gastos financieros 1200,00 97673 Intereses 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4700,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino aplicacin de los servicios pagados por adelantado correspondiente al mes de enero 2009 SANCION ADMINISTRATIVA IMPUESTA POR UNA AUTORIDAD Enunciado: La autoridad administrativa de trabajo impone una multa equivalente a una UIT por no tener un trabajador registrado en el libro de planillas OPERACIN- 42 Contabilizacin de la sancin administrativa ----------------90------------- 65 Otros gastos de gestin 1500,00 659 Otros gastos de gestin 6592 Sanciones administrativas 10 Caja y Bancos 1200,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas 4700,00
Contabilizacin pago de multa impuesta por la autoridad de trabajo por naturaleza ----------------91------------- 94 Gastos de administracin 1500,00 94659 Sancin administrativa 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4700,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilizacin por destino de la multa de la autoridad administrativa de trabajo Nota: Los s/. 3550, cargado a la cuenta 94, no es aceptado como gasto para los efectos del Impuesto a la renta GRATIFICACIONES DE JULIO PERSONAL EMPLEADO Enunciado: Una empresa comercial tiene como poltica contable elaborar sus estados financieros en forma mensual. Supongamos que la referencia empresa cuenta con un solo empleado que trabaja en el departamento de administracin ganando s/ 1830,00 con fecha de ingreso 01-01-2008. Calcule y contabilice la provisin de su gratificacin del mes de julio correspondiente al mes de enero 2009. APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 6 OPERACIN 43 Trabajador Sueldo Gratificacin Provisin Empleado Mensual Julio 1/6 para enero 1 1830,00 1830,00 152,50 Contabilizacin gratificacin de julio 2009 Correspondiente al mes de enero 2009 ----------------92------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 305,00 621 Remuneraciones 6214 Gratificaciones 41 Remuneraciones y participacin por pagar 305,00 411 Remuneraciones por pagar 4114 Gratificaciones por pagar
Contabilizacin provisin de la gratificacin de julio correspondiente al mes de enero 2009 por naturaleza ----------------93------------- 94 Gastos de administracin 305,00 94621 Gratificaciones 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 305,00 791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino de la provisin gratificacin de julio correspondiente al mes de enero REMUNERACION VACACIONAL, PERSONA EMPLEADO Enunciado: Con la informacin y el empleado de la Operacin-43 determine la provisin de su remuneracin vacacional para el mes de enero 2009 OPERACIN 44 Trabajador Sueldo Remuneracin Provisin Empleado Mensual Vacacional 1/12 para enero 1 1830,00 1830,00 152,50 Clculo de la remuneracin vacacional para enero Contabilizacin de la remuneracin vacacional ----------------94------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 152,50 621 Remuneraciones 6215 Vacaciones 41 Remuneraciones y participacin por pagar 152,50 411 Remuneraciones por pagar 4115 Vacaciones por pagar
Contabilizacin por naturaleza la provisin de la remuneracin vacacional correspondiente al mes de enero 2009 ----------------95------------- 94 Gastos de administracin 152,50 94621 Remuneracin vacacional 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 152,50 791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino de la provisin remuneracin vacacional del mes de enero 2009 CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO Enunciado: Con la misma informacin de la Operacin-43 calcula y contabilice la provisin de la CT S por el mes de enero 2009 OPERACIN 45 Clculo de la CTS de enero 2009 Trabajador Sueldo 1/6 Gratif. Remuner. 1/12 para Empleado Enero Dic. 2008 Computable enero 1 1830,00 305,00 2135,00 177,92 Contabilizacin CTS de enero 2009 ----------------96------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 177,92 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 41 Remuneraciones y participacin por pagar 177,92 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS
Contabilizacin por naturaleza, provisin CTS correspondiente al mes de enero ----------------97------------- 94 Gastos de administracin 177,92 94629 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 177,92 791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino de la provisin CTS del mes de enero CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO Enunciado:Una empresa comercial tiene un vehculo destinado al reparto de mercadera, su costo de compra fue de s/. 35 000,00 y la tasa de depreciacin 20% anual calcule y contabilice la depreciacin por el ejercicio 2009 teniendo en cuenta que fue adquirido el 02-01-2008 OPERACIN 46 Calcule la depreciacin Ejercicio 2009 Activo Fecha compra Costo de Tasa Deprec. Fijo Compra Deprec. 2009 Vehculo 02-01-09 35 000,00 20% 7000,00 Contabilizacin depreciacin ----------------98------------- 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 7000,00 681 Depreciacin
6814 Depreciacin, inmuebles, maquinaria y equipo - costo 68143 Equipo de transporte 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 7000,00 391 Depreciacin acumulada 39133 Equipo de transporte
Contabilizacin provisin depreciacin vehculo del reparto de mercadera por naturaleza ----------------99------------- 95 Gastos de venta 7000,00 95681 Depreciacin 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 7000,00 791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino de la provisin de depreciacin del vehculo de reparto, para el ejercicio 2009 CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGN EL IMPUESTO A LA RENTA Enunciado:El contador A procede a afectar la provisin de cobranza dudosa conforme a la disposicin del Inc. F) del articulo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes 3 requisitos:
a) Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos judiciales de cobranza, o que haya transcurrido ms de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la obligacin. b) Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y balances en forma detallada. c) Que la provisin guarde relacin equitativa con la parte o total de la deuda considerada incobrable.
Para ello hay una factura N 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisin contable como sigue: OPERACIN 47 ----------------100------------- 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 1500,00 684 Valuacin de activos 6841 Estimulacin de cuentas de cobranza dudosa 19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 1500,00 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1911 Facturas por cobrar Cotizacin de la provisin de la Factura N308 segn el limpuesto a la renta ----------------101------------- 95 Gastos de venta 1500,00 95684 Cobranza dudosa 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 1500,00 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Destino de la provisin para cobranza dudosa de la Factura N 308 ----------------102------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1500,00 129 cobranza dudosa 1291 Facturas por cobrar 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1500,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera
Transferencia contable de la Factura N 308 de la subcuenta 121 a la subcuenta 129 CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGN LA NIC-18 Enunciado: Un contador B procede a afectar la estimacin de cuentas de cobranza dudosa en aplicacin de la NIC-18; para ello tiene la siguiente informacin:
a) El % de morosidad del total de sus ventas al crdito del ao anterior (2008) fue del 2.5% b) El total de sus ventas al crdito en el ao 2009, fue de s/. 1875400,00 c) La estimacin de cuentas de cobranza dudosa que deber reconocerse al 31 de diciembre del 2009 ser 2.5% de s/. 1875400,00 = s/. 46885,00 d) Al 31-12-2009, las facturas y letras que han cado en situacin de cobranza dudosa y que cumplen con los 3 requisitos establecidos por el Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta son: 1. Varias facturas por un total de s/. 4800,00 2. Varias letras por un total de s/. 8700,00 Cobranza dudosa para la norma tributaria s/. 13500,00
OPERACIN 48 Contabilizacin de la segn la NIC - 18 ----------------103------------- 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 46885 684 Valuacin de activos 6841 Estimulacin de cuentas de cobranza dudosa 19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 46885 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Contabilizacin por naturaleza de la estimacin de cuentas de cobranza dudosa en aplicacin de la NIC 18 ----------------104------------- 95 Gastos de venta 46885 95684 Cobranza dudosa 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 46885 791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino de la estimacin de las c uentas de cobranza dudosa, segn la NIC 18 ----------------105------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 46885 129 cobranza dudosa 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 46885 121 Facturas por cobrar
Transferencia contable de los exigibles de la subcuenta 121 a la subcuenta 129 Determinacin del exceso de la estimacin de la cobranza dudosa Estimacin cobranza dudosa segn la NIC-18 46 885,00 (-) Reconocido segn la norma tributaria <13 500,00> Exceso de estimacin cobranza dudosa s/. 33 385,00 Determinacin la utilidad tributaria Utilidad contable Ejercicio 2009 (supuesto) 368 900,00 (+) Exceso estimacin cobranza dudosa 33 385,00 Utilidad tributaria Ejercicio 2009 s/. 402 285,00 RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS POR PASADO DE MODA Enunciado:Se trata de 10 escritorios gerenciales metlicos tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor de mercado actual s/. 400,00 OPERACIN 49 ----------------106------------- 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 2000,00 684 Valuacin de activos 6842 Desvalorizacin de existencias 29 Desvalorizacin de existencias 2000,00 291 Mercaderas 2911 Mercaderas manufacturadas
Contabilizacin provisin de existencias cuyo costo se ha desvalorizado, como sigue: Mercadera Costo de Valor de Importe desvalorizada Compra Mercado Provisionado 10 escritorios 6000,00 4000,00 2000,00 ----------------107------------- 94 Gastos de administracin 2000,00 94684 Descalorizacin existencias 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 2000,00 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilizacin por destino, provisin desvalorizacin de existencias Nota: El importe de s/. 2000,00 cargado a la cuenta 94 no es aceptado tributariamente como gasto RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS POR OBSOLENCENCIA Enunciado: Se trata de 3 computadoras LG versin 2008, siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de mercado actual s/. 1600,00 OPERACIN 50 Determinacin de la desvalorizacin Mercadera Costo de Valor de Importe Desvalorizada Compra Mercado provisionado 3 computadoras 60000,00 4800,00 1200,00 Contabilizacin de la desvalorizacin ----------------108------------- 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 1200,00 684 Valuacin de activos 6842 Desvalorizacin de existencias 29 Desvalorizacin de existencias 1200,00 291 Mercaderas 2911 Mercaderas manufacturadas
Contabilizacin provisin de existencias cuyo costo se ha desvalorizado por obsolescencia debido al avance de la tecnologa ----------------109------------- 94 Gastos de administracin 1200,00 94684 Desvalorizacin existencias 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 1200,00 791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino, la provisin de existencias desvalorizadas por obsolescencia Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios PERDIDA POR MEDICION DE MERCADERIA AL VALOR RAZONABLE Enunciado: La mercadera XZ se tiene en libros 50 unidades contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el valor de compra actual en el mercado s/. 100,00 c/u OPERACIN 51 Determinacin de la disminucin Mercadera Costo en Valor Disminucin Desvalorizada libros razonable neta XZ 6000,00 5000,00 1000,00 ----------------110------------- 66 Perdida por medicin de activos no financieros al valor razonable 1000,00 661 Activo realizable 6611 Mercaderas 20 Mercaderas 1000,00 21 Mercaderas manufacturadas 2011 Artculo XY 20112 Valor razonable
Contabilizacin de la disminucin del valor contable al valor razonable del mercado or cuanto este resulta menor al valor de la mercadera registrada en los libros ----------------111------------- 94 Gastos de administracin 1000,00 9466 Perdida por fluctuacin de valores 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 1000,00 791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino del ajuste de las mercaderas de su costo en l ibros a su costo razonable actual de mercado Nota: Los s/. 1000,00 de la cuenta 94 no es gasto tributario PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA Enunciado:Se compr un terreno por inversin que la empresa lo usa como playa en s/. 150000,00 hace 2 aos, pero actualmente toda esa zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/. 120000,00 OPERACIN 52 Determinacin de la disminucin del valor Activo fijo Costo en Valor Disminucin Afectado Libros razonable neta Terreno 150 000,00 120 000,00 30 000,00 ----------------112------------- 66 Perdida por medicin de activos no financieros al valor razonable 30000,00 662 Activo inmovilizado 6621 Inversiones inmobiliarias 31 Mercaderas 30000,00 311 Terrenos 36111 Terreno urbano 31111 Valor razonable
Contabilizacin de la disminucin del valor contable al valor razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor del terreno registrado en los libros ----------------113------------- 94 Gastos de administracin 30000,00 94662 Prdida por fluctuacin de valores 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 30000,00 791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino del ajuste del terreno de su costo en libros a su costo razonable actual de mercado PROVISION PARA RESULTADOS DESFAVORABLES DE LITIGIOS Enunciado: Una empresa industrial incumpli con su cliente un contrato de fabricacin de un lote de determinado producto, este hecho gener un dao econmico a nuestro cliente, quien interpone una demanda por daos y perjuicios generado por el incumplimiento del referido contrato. Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato, opinan que la sentencia ser favorable al demandante y estiman que la indemnizacin ascender ms o menos a s/. 120 000,00 por lo que sugieren que la provisin sea por dicho importe. OPERACIN 53 ----------------114------------- 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 120 000,00 686 Provisiones 6861 Provisin para litigios 48 Provisiones 120 000,00 481 Provisiones para litigios
Contabilizacin por naturaleza de la provisin para litigios, segn informe de asesora legal, en aplicacin de la NIC-37 ----------------115------------- 94 Gastos de administracin 120 000,00 94686 Provisiones para litigios 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 120 000,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino de la provisin para litigios
Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios GANANCIA POR MEDICION DE MERCADERIAS AL VALOR RAZONABLE Enunciado: La mercadera AB se tiene registrado en libros 100 unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor razonable de compra actual s/. 160,00 c/u OPERACIN 54 Determinacin del incremento del valor libros Mercadera Costo en Valor Disminucin afectada libros razonable neta "AB" 12 000 16 000 4000 ----------------116------------- 20 Mercaderas 120 000,00 201 Mercaderas manufacturas 2011 Mercaderas "AB" 20112 Valor razonable 76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable 120 000,00 761 Valor revisable 7611 Mercaderas
Contabilizacin del incremento del valor contable al valor razonable de mercado, por cuanto este resulta mayor al valor de la mercadera registrada en libros GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA Enunciado: La empresa compr por inversin un terreno en s/. 80 000,00 a la fecha el lugar se est volviendo una zona comercial y el terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del terreno s/. 100 000,00 OPERACIN 55 Determinacin del incremento del valor del terreno Activo fijo Costo en Valor Incremento afectado libros razonable neto Terreno 80 000,00 100 000,00 20 000,00 Contabilizacin incremento valor del terreno ----------------117------------- 31 Inversiones inmobiliarias 20 000 311 Terrenos 3111 Terreno urbano 31111 Valor razonable 76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable 20 000 762 Activo inmovilizado 7621 Inversiones inmobiliarias
Contabilizacin del incremento del valor contable en libros al valor razonable del me rcado, por cuanto este resulta mayor al de la inversin registrada en libros VENTA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTADA AL IGV Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con Factura N 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de venta unitario s/.40,00 cada par APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 7 OPERACIN 56 Factura N 300 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00 IGV 19% 95,00 Precio de venta 5 950,00 ----------------118------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5950,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 5000,00 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 950,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderas con Factura N 300 ----------------119------------- 69 Costo de ventas 4000,00 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderas 4000,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo
Contabilizacin costo de venta de los 100 pares de zapatos vendidos (100 pares x 40,00) VENTA DE MERCADERIAS CON COSTOS VINCULADOS MAS IGV Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con Factura N 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/. 300,00 OPERACIN 57 Factura N 301 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00 Material de embalaje 200,00 Servicio de flete 300,00 Base imponible 5 500,00 IGV 19% 1 045,00 Precio de venta 6 545,00 ----------------120------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 6545,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 5300,00 701 Mercaderas 5000,00 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 704 Prestacin de servicios 300,00 7041 Terceros 75 Otros ingresos de gestin 200,00 758 Recuperacin material de embalaje 40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 1045,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderas con Factura N 301 ----------------121------------- 69 Costo de ventas 4000,00 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderas 4000,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura N 301 COMPRA DE MERCADERIA CON DSCTO. DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con Factura N 302 por s/. 5000,00, con un descuento del 10% dentro de factura OPERACIN 58 Factura N 302 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00 10% de descuento <500,00> Base imponible 4 500,00 IGV 19% 855,00 Precio de venta s/. 5 355,00 ----------------122------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5355,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 4500,00 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 855,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderas con Factura N 302 ----------------123------------- 69 Costo de ventas 4000,00 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderas 4000,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura N 302 VENTA DE MERCADERIAS CON DOBLE DSCTO. DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con Factura N 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura, material de embalaje por s/. 250,00 OPERACIN 59 Factura N 302 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00 10% de descuento <500,00> Base imponible 4 500,00 IGV 19% 855,00 Precio de venta s/. 5 355,00 Factura N 303 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00 1er dscto. 10% <500,00> Base para el 2 descuento 4 500,00 2do dscto. 5% <225,00> Valor venta neta 4 2 75,00 Material de embalaje 250,00 Base imponible 4 525,00 IGV 19% 859,00 Precio de venta s/. 5 384,75 ----------------124------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5384,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 4275,00 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 75 Otros ingresos de gestin 250,00 758 Recuperacin material de embalaje 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 859,75 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderas con Factura N 303 ----------------125------------- 69 Costo de ventas 4000,00 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderas 4000,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura N 303 VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON INTERES INCLUIDO EN FACTURA Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con Factura N 304 por s/. 5000,00 al crdito 60 das con un inters del 4% mensual OPERACIN 60 Factura N 304 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00 Inters 4% mensual 400,00 Base imponible 5 400,00 IGV 19% 1 026,00 Precio de venta s/. 6 426,00 ----------------126------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 6426,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 5000,00 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 77 Ingresos financieros 400,00 772 Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1026,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderas con Factura N 304 ----------------127------------- 69 Costo de ventas 4000,00 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderas 4000,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura N 304 DEVOLUCION PARCIAL RECIBIDA SOBRE LA VENTA DE MERCADERIAS Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura N 301 (Operacin-57) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo cual aceptamos, mediante la nota de crdito N 011 OPERACIN 61 Nota de Crdito N 011 12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 600,00 Material de embalaje -.- Servicio de flete -.- Base imponible 600,00 IGV 19% 114,00 Precio de venta s/. 714,00 ----------------128------------- 70 Ventas 600,00 709 Devolucin sobre ventas 7091 Mercaderas - terceros 70911 Mercaderas manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 114,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderas con Factura N 304 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 714,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera
Contabilizacin nota de crdito N 011 por la devolucin parcial de la mercadera vendida con factura N 301 ----------------129------------- 20 Mercaderas 480,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo 69 Costo de ventas 480,00 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 6911 Terceros
Por el reingreso al almacn de parte de la mercadera devuelta con N/C 011 siendo su costo de ventas s/. 40,00 cada par DESCUENTO CONCEDIDO FUERA FACTURA SOBRE UNA VENTA DE MERCADERIA Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura N 300 (Operacin-56) le concedemos un descuento fuera de factura del 8%, mediante la nota de crdito N 201 OPERACIN 62 Nota de Crdito N 201 Descuento 8% de s/. 5000,00 s/. 400,00 IGV 19% 76,00 476,00 ----------------130------------- 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 400,00 741 Descuentos concedidos 7411 Terceros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 76,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 476,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera
Contabilizacin nota de crdito N 201 por descuento concedido fuera de factura VENTA DE MERCADERIA AFECTA AL ISC Y AL IGV Enunciado: Se vende mercadera XZ afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos y la venta es con factura N 501 OPERACIN 63 Factura N 501 Valor de venta mercadera XZ s/. 4 000,00 ISC 20% 800,00 Base imponible para IGV 4 800,00 IGV 19% 912,00 Precio de venta 5 712,00 ----------------131------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5712,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1712,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 912,00 40111 IGV cuenta propia 4012 Impuesto selectivo al consumo 800,00 70 Ventas 4000,00 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros Nuestra venta mercadera con factura N 501 ----------------132------------- 69 Costo de ventas 3000,00 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderas 3000,00 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas "XZ" 20111 Costo Contabilizacin del costo de las mercaderas vendidas con Factura N 501 DESCUENTO CONCEDIDO A UN CLIENTE POR PRONTO PAGO Enunciado: Por necesidad de liquidez, la empresa le propone a su cliente a quien le vendi con Factura N 304 (Operacin-60) que si le paga el importe total de la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 das antes de su vencimiento, le har un descuento de s/. 300,00. La propuesta es aceptada por el cliente y nos paga el importe neto de la Factura 304. OPERACIN 64 ----------------133------------- 10 Caja y Bancos 6124,00 101 Caja 67 Gastos financieros 300,00 675 Descuentos concedidos por pronto pago 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 6426,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera
Contabilizacin cobro del neto de nuestra factura N 304, deducido el descuento por pronto pago concedido al cliente ----------------134------------- 97 Gastos financieros 300,00 97675 Descuento concedido por pronto pago 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 300,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del descuento por pronto vendido a un cliente DIFERENCIA DE CAMBIO EN VENTA DE MERCADERIAS EN M.E. Enunciado:Una empresa comercial, hizo una venta de mercaderas en moneda extranjera hace 3 meses al crdito a 90 das; siendo los tipos de cambio como sigue: TCC a la fecha de venta s/. 3,10 TCC a la fecha de cobro s/. 3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ 14 280,00. OPERACIN 65 Determinacin de la diferencia de cambio Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30 s/. 47 124,00 Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3,10 <44 268,00> Ganancia por diferencia de cambio s/. 2 856,00 Contabilizacin de la diferencia de cambio ----------------135------------- 10 Caja y Bancos 47124,00 101 Caja 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 44268,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 77 Ingresos financieros 2856,00 776 Descuentos obtenidos por pronto pago
Contabilizacin cobro de nuestra venta en moneda extranjera ms la diferencia de cambio correspondiente VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que cost s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo vende en s/. 12 000,000 con factura N 606 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 8 OPERACIN 66 Factura N 606 Valor tasacin maquinaria depreciada s/. 12 000,00 IGV 19% 2 280,00 Precio de venta 14 280,00 ----------------136------------- 16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 14280,00 165 Venta de activos inmovilizados 75 Otros ingresos de gestin 12000,00 756 Enajenacin de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2280,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac. 606 ----------------137------------- 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 150000,00 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39132 Maquinaria y equipo 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 150000,00 333 Maquinaria y equipos de explotacin 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisicin Retiro contable de maquinaria vendida con Factura N 606 VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AOS DE USO Enunciado: Una empresa comercial tiene una camioneta de reparto de mercadera, este vehculo le cost s/. 30 000,00 y estaba deprecindose con la tasa del 20% anual.
Justo al cumplir los 3 aos de uso, la administracin decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como activo fijo transfirindose contablemente a la cuenta 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al cabo de 3 meses se presenta un comprador y se vende con Factura N 805 en s/. 15 000,00 OPERACIN 67 Contabilizacin de la transferencia a la Cuenta 27 ----------------138------------- 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 18 000,00 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39133 Equipo de transportes 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 30 000,00 334 Equipos y transportes 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo
Por la transferencia contable del activo fijo vehculo de la cta. 33 a la cta.27 para su prxima venta Determinacin del valor contable del vehculo Valor contable del vehculo = costo Depreciacin Valor contable = 30 000,00 18 000,00 = s/. 12 000,00 Si se vende en s/. 15 000,00; se est ganando s/. 3 000,00 Contabilizacin de la venta del Activo Fijo Factura N 805 ----------------139------------- 16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 17850,00 165 Venta de activos inmovilizados 75 Otros ingresos de gestin 15000,00 756 Enajenacin de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2850,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta con Factura N 805, como sigue:
Vehculo usado s/. 15 000,00 IGV 19% 2 850,00 Precio de venta 17 850,00
3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisicin Retiro contable de maquinaria vendida con Factura N 606 Contabilizacin retiro contable del activo fijo vendido ----------------140------------- 65 Otros ingresos de gestin 12 000,00 655 Costo neto enajenacin activo inmovilizado 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo y transporte Retiro de libros a su costo contable
El activo fijo usado (vehculo) vendido con la Factura N 805 ----------------141------------- 94 Gastos de administracin 12 000,00 94655 Costo neto de enajenacin 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 12 000,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino del costo neto del activo fijo usado vendido con Factura N 805 VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AOS DE USO Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria dobladora de planchas metlicas, que cost s/. 50 000,00 su vida til se estim en 4 aos y se estaba depreciando con la tasa del 25% anual. Al cabo de 1 ao y 6 meses de uso, la gerencia, compr otra maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera siguiente: OPERACIN 68 Determinacin de la depreciacin acumulada 333 3913 50 000,00 12 500,00 12 meses 6 250,00 6 meses 18 750,00 Valor contable: 50 000,00 18 750,00 = s/. 31 250,00 Contabilizacin de transferencia a la Cta. 27 ----------------142------------- 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 31250,00 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipo 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 18 750,00 391 Depreciacin acumulada 39132 Maquinaria y equipo 33 Inmuebles, maquina y equipo 50 000,00 333 Maquinaria y equipos 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisicin
Transferencia contable de la maquinaria usada destinada para su venta a la cta. 27 Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con Factura N 707 Valor de venta maquinaria usada s/. 35 000,00 IGV 19% 6 650,00 Precio de venta s/. 41 650,00 Contabilizacin venta Activo Fijo usado ----------------143------------- 16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 41 650,00 165 Venta de activos inmovilizados 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 75 Otros ingresos de gestin 35 000,00 756 Enajenacin de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 6 650,00 401 Gobierno central VAN VIENEN 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 aos con Factura N 707 ----------------144------------- 65 Otros ingresos de gestin 31250,00 655 Costo neto enajenacin activo inmovilizado 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 31250,00 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipo
Retiro de libros a su costo contable del activo fijo (maquinaria) vendido con Factura N 707 ----------------146------------- 64 Gastos por tributos 2850,00 641 Impuesto general a las ventas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2850,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Reintegro del IGV por venta de activo fijo antes de 2 aos Determinacin del reintegro del IGV IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/. 50 000,00 s/. 9 500,00 IGV cobrado por venta maquinaria 19% de 35 000,00 <6 650,00> Importe del IGV por reintegrar 2 850,00 ----------------147------------- 94 Gastos de administracin 2 850,00 94641 IGV reintegros 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2850,00 Contabilizacin por destino del reintegro del crdito fiscal CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que se destruye totalmente debido a un siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del siniestro, tena una depreciacin acumulada de s/. 100 000,00. OPERACIN 69 Valor contable: 50 000,00 18 750,00 = s/. 31 250,00 Determinacin de la depreciacin acumulada ----------------148------------- 65 Otros ingresos de gestin 30 000,00 655 Costo neto enajenacin activo inmovilizado 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 100 000,00 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39132 Maquinaria y equipo 33 Inmuebles, maquina y equipo 130 000,00 333 Maquinaria y equipos de explotacin 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisicin
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura N 606 ----------------149------------- 94 Gastos de administracin 30 000,00 95655 Costo enajenacin activo fijo 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 30 000,00
Destino del valor contable de la maquinaria siniestrada, sin la cobertura de un seguro CICLO CONTABLE DEL COSTO DE FABRICACION Enunciado: Una empresa industrial nos solicita le determinemos el costo de fabricacin del mes de mayo 2010; para lo cual nos proporciona la siguiente informacin: a) Materia prima consumida 4 500 kilos MP-1 a s/. 25,00 b) Trabajo directo utilizado en el mes s/. 28 500,00 c) Gastos de fabricacin empleados en el mes: 1. Materiales indirectos s/. 3 500,00 2. Trabajo indirecto s/. 4 200,00 3. Otros gastos indirectos s/. 12 000,00 d) Productos terminados en el mes de mayo 4 000 kilos a un costo de s/. 142 844,00 e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de s/. 17 856,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 9 OPERACIN 70 Contabilizacin consumo de la materia prima ----------------150------------- 61 Variacin de existencias 112 500,00 612 Materias primas 6121 M.P. para productos manufacturados 24 Materias primas 112 500,00 242 MP para productos manufacturados
Por la salida de la materia prima del almacn segn las requisiciones correspondientes ----------------151------------- 90 Costo de produccin 112 500,00 902 Materia prima 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 112 500,00
Destino de la materia prima despacha al departamento de produccin en el presente mes Contabilizacin del trabajo directo ----------------152------------- 90 Costo de produccin 28 500,00 903 Trabajo directo 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 28 500,00
Aplicacin del trabajo directo del mes de mayo al proceso productivo Contabilizacin gastos de fabricacin materiales indirectos ----------------153------------- 61 Variacin de existencias 3 500,00 613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos 614 Envases y embalajes 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 2 000,00 26 Envases y embalajes 1 500,00
Por la salida de materiales indirectos del almacn segn requisiciones ----------------154------------- 90 Costo de produccin 3 500,00 904 Gastos de fabricacin Materiales indirectos 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3 500,00
Destino de la materia prima despacha al departamento de produccin en el presente mes Contabilizacin trabajo indirecto y otros gastos indirectos ----------------155------------- 90 Costo de produccin 3 500,00 904 Gastos de fabricacin - Trabajo indirecto 4 200,00 - Otros gastos indirectos 12 000,00 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3 500,00
Destino del trabajo indirecto y otros gastos indirectos utilizados en beneficio del departamento de produccin Transferencia de la produccin a la Cta. 21 y 23 ----------------156------------- 21 Productos terminados 142 844,00 211 Productos manufacturados 23 Productos en proceso 17 856,00 231 Productos en proceso de manufactura 71 Variacin de la produccin de manufactura 160 700,00 711 Variacin de productos terminados 142 844,00 713 Variacin de productos en proceso 17 856,00
Por la transferencia de la produccin en proceso a la cuenta 21 y 23 por cierre del mes de mayo ----------------157------------- 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 160 700,00 90 Costo de produccin 160 700,00 902 Materia prima 112 500,00 903 Trabajo directo 28 500,00 904 Gastos de fabricacin - Material indirecto 3 500,00 - Trabajo indirecto 4 200,00 - Otros gastos indirectos 12 000,00
Por la cancelacin de los saldos de las cuentas 79 y 90. Por cierre presente mes Captulo - 3 MODIFICACIONES MAS RESALTANTES ENTRE PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CASO 1: Inversin hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de acciones disponibles para la reventa en la bolsa de valores por s/. 50 000,00 Con el PCGR se contabilizar hasta el 31-12-2009 ----------------1------------- 31 Valores 50 000,00 311 Acciones 10 Caja y bancos 50 000,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversin a corto plazo en acciones, para revender ganado Con el PCGE se contabilizar hasta el 31-12-2009 ----------------2------------- 11 Inversiones al valor razonable y disponible para la venta 50 000,00 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas - Acciones 10 Caja y bancos 50 000,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversin a corto plazo en acciones, para revender ganado CASO 2: Inversin hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de acciones para percibir en cada ejercicio dividendos como retribucin al capital invertido de s/. 120 000,00 Con el PCGR se contabilizar hasta el 31-12-2009 ----------------3------------- 31 Valores 120 000,00 311 Acciones 10 Caja y bancos 120 000,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversin a corto plazo en acciones de otras empresas para percibir dividendos Con el PCGE se contabilizar a partir del 01-01-2010 ----------------4------------- 30 Inversiones mobiliarias 120 000,00
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3023 Acciones de inversin 10 Caja y bancos 120 000,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversin a largo plazo en acciones de otras empresas para percibir dividendos CASO 3: Inversin hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de inmuebles por s/. 200 000,00 Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------5------------- 31 Valores 204 935,00
314 Otros ttulos representativos de derecho patrimonial - Inmuebles 200 000,00 - Impuesto alcabala 4 935,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4 935,00 406 Gobiernos locales 10 Caja y bancos 200 000,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversin a largo plazo en inmuebles Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------6------------- 31 Inversiones inmobiliarias 204 935,00 312 Edificaciones - Costo 200 000,00 - Impuesto alcabala 4 935,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4 935,00 406 Gobiernos locales 10 Caja y bancos 200 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversin a largo plazo en inmuebles CASO 4: La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un adelanto de sueldo del presente mes por s/. 1 500,00 (su sueldo mensual es de s/. 4 500,00) Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------7------------- 38 Cargas directas 1 500,00 385 Adelanto de remuneraciones 10 Caja y bancos 1 500,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Por el adelanto de remuneraciones del mes de junio otorgado al vendedor estrella con cheque Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------8------------- 14 Cuentas por cobrar al personal, accionista (socios), directores y contadores 1 500,00 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10 Caja y bancos 1 500,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Por el adelanto de remuneraciones del mes de junio otorgado al vendedor estrella CASO 5: Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con cargo a rendir cuenta a su retorno. Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------9------------- 38 Cargas diferidas 3 000,00 384 Entregas a rendir cuentas 10 Caja y bancos 3 000,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Importe entregado al jefe de ventas con cargo a rendir cuentas Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------10------------- 14 Cuentas por cobrar al personal, accionistas (socios), directores y gerentes 3 000,00 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuenta 10 Caja y bancos 3 000,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Importe entregado al jefe de ventas con cargo a rendir cuentas CASO 6: Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado: 1. Intereses a s/. 25 000,00 2. Prima de seguros s/. 15 000,00 3. Alquileres de 6 meses s/. 12 000,00 Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------11------------- 38 Cargas diferidas 52 000,00 381 Intereses por devengar 25 000,00 382 Seguros 25 000,00 383 Alquileres adelantados 12 000,00 10 Caja y bancos 52 000,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Pago a varios servicios por adelantado Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------12------------- 18 Servicios y otros contratos por anticipado 52 000,00 181 Intereses 25 000,00 182 Seguros 25 000,00 183 Alquileres adelantados 12 000,00 10 Caja y bancos 52 000,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Pago a varios servicios por adelantado CASO 7: Aportaciones a la AFP reteniendo a los trabajadores va planilla de sueldos y salarios: Sueldo presente mes 2 300,00 Descuentos para la AFP Fondo de pensiones 10% de s/. 2 300,00 = 230,00 Seguro de invalidez 1,2 % de s/. 2 300,00 = 27,60 Retribucin porcentual 2% de s/. 2 300,00 = 46,00 < 303,60> Sueldo neto s/. 1 996,40
Aportacin empresa: RPS 9% de 2 300,00 = 207,00 Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------13------------- 62 Cargas de personal 2 507,00 621 Sueldos 2 300,00 627 Seguridad y previsin social 6271 RPS 207,00 40 Tributos por pagar 207,00 403 Contribucin a instituciones pblicas - RPS 46 Cuentas por pagar diversas 303,60 469 Otras cuentas por pagar diversas - AFP 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1996,40 411 Remuneraciones por pagar
Contabilizacin por naturaleza planilla de sueldos de un empleado, afiliado por pensiones a la AFP Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------14------------- 62 Cargas de personal 2507,00 621 Remuneraciones 6211 Salarios 2 300,00 627 Seguridad y provisin social 40 6271 RPS 207,00 510,60 403 Contribucin a instituciones pblicas 407 Administracin de fondo de pensiones 4071 Fondo de pensiones 230,00 2072 Seguro de invalidez 27,60 2073 Comisin porcentual AFP 46,00 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1996,40 411 Remuneraciones por pagar 4112 Sueldos por pagar
Contabilizacin planilla de sueldos por naturaleza CASO 8: La CTS de un trabajador empleado por el semestre mayo octubre 2009, asciende a la suma de s/. 976,00 Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------15------------- 68 Provisiones del Ejercicio 975,00 686 CTS 47 Beneficios sociales de los trabajadores 975,00 471 CTS
Contabilizacin por naturaleza de la CTS del trabajador empleado correspondiente al semestre mayo-octubre del 2009 Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------16------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 975,00 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 975,00 415 CTS
Contabilizacin provisin CTS de un empleado correspondiente al semestre mayo-octubre 2009 CASO 9: La empresa obtiene un prstamo de sus accionistas por s/. 45 000,00 Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------17------------- 10 Caja y Bancos 45 000,00 101 Caja 46 Cuentas por pagar diversas 463 Prstamos de accionistas 45 000,00
Contabilizacin de un prstamo obtenido de los accionistas de la empresa Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------18------------- 10 Caja y Bancos 45 000,00 101 Caja 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 45 000,00 441 Accionistas 4411 Prstamos
Contabilizacin del prstamo obtenido de los accionistas de la empresa CASO 10: La empresa en el mes de marzo, acuerda la distribucin de utilidades por s/. 230 000 Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------19------------- 59 Resultados acumulados 230 000,00 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 45 Dividendos por pagar 230 000,00
Contabilizacin del acuerdo de la distribucin de las utilidades, bajo la forma de dividendos Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------20------------- 59 Resultados acumulados 230 000,00 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 230 000,00 441 Accionistas 4412 Dividendos
Contabilizacin del acuerdo de la distribucin de las utilidades, bajo la forma de dividendos CASO 11: La empresa provisiona la remuneracin de sus directores por s/. 15 400,00 Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------21------------- 62 Cargas de personal 15 400,00 628 Remuneraciones al directorio 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 15 400,00 414 Remuneraciones al directorio
Contabilizacin de la provisin de la remuneracin al directorio por pagar Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------22------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 15 400,00 628 Remuneraciones al directorio 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 15 400,00 442 Directores 4421 Dietas
Contabilizacin provisin y remuneraciones al directorio por pagar CASO 12: La empresa obtiene prstamo bancario por s/. 150 000,00 Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------23------------- 10 Caja y bancos 150 000,00 101 Caja 46 Cuentas por pagar diversas 150 000,00 461 Prstamos de terceros - Banco "El Sol" Contabilizacin nuestro obtenido del Banco "El Sol" Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------24------------- 10 Caja y bancos 150 000,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 45 Obligaciones financieras 150 000,00 451 Prstamos de instituciones financieras 4511 Instituciones financieras
Contabilizacin prstamo obtenido a largo plazo del Banco "El Sol" CASO 13: La empresa vende un activo fijo usado (vehculo) en s/. 15 000,00 ms IGV, dicho activo fijo costo s/. 60 000,00 tena 4 aos cumplidos de uso, al momento de su venta tena s/. 48 000,00 de depreciacin acumulada, habindose depreciado con la tasa del 20% anual Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------25------------- 16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00 168 Otras cuentas por cobrar diversas 76 Ingresos excepcionales 15 000,00 762 Enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipos 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2 850,00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas e IPM Nuestra venta activo fijo usado vendido ----------------26------------- 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 48 000,00 391 Depreciacin acumulada 66 Cargas excepcionales 12 000,00 662 Costo neto de enajenacin de I.M. Eq. 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 60 000,00 334 Unidades de transportes Por el retiro contable del activo fijo usado vendido Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------27------------- 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 48 000,00 391 Depreciacin acumulada 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 60 000,00 334 Unidades de transportes Por la transferencia contable del activo fijo usado de la Cuenta 33 a la Cuenta 27 ----------------28------------- 16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00 165 Venta de activos inmovilizados 75 Otros ingresos de gestin 15 000,00 776 Enajenacin de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2 850,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta activo fijo usado ----------------29------------- 65 Otros gastos de gestin 12 000,00 655 Costo neto enajenacin activo inmovilizado 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte Por el retiro contable del activo fijo usado vendido