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GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIN DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
EJERCICIO FISCAL 2003

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Segn la
parte final del Art. 20 de la Ley de Rgimen Tributario Interno las personas naturales que
realicen actividades empresariales y que operen con un capital menor a $24.000 al 1
ro
de enero del
ao en curso u obtengan ingresos inferiores a $40.000 al 31 de diciembre del ao anterior, as como
los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos
no estn obligados a llevar contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible.
Para ayudar a los contribuyentes sealados en el prrafo anterior en el cumplimiento de sus
deberes formales relativos a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por el
ejercicio econmico 2003, se han diseado varios ejemplos prcticos considerando diversas
actividades econmicas, partiendo de las siguientes premisas:
1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para realizar sus declaraciones
deben utilizar el formulario SRI 102.
2. El periodo para declarar se inicia el 1
ro
de febrero y se extiende hasta el mes de marzo
del 2004, las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes de marzo,
dependiendo del noveno dgito del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla:

9no Dgito del
RUC
Fecha / Vencimiento
1 10 de Marzo
2 12 de Marzo
3 14 de Marzo
4 16 de Marzo
5 18 de Marzo
6 20 de Marzo
7 22 de Marzo
8 24 de Marzo
9 26 de Marzo
0 28 de Marzo

3. Obligacin de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone
el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus
reformas, los contribuyentes personas naturales no obligados a llevar contabilidad, estn
obligados, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar por
diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener
la siguiente informacin:
1
REGISTRO DE INGRESOS
Fecha Comprobante # Operacin Valor IVA

Explicacin:
a) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta.
b) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro
de ingresos; o, el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de
bienes y servicios.
c) En la columna Operacin ira el concepto de la transaccin.
d) En la columna Valor, se debe registrar el valor consignado en el comprobante
de venta.
e) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA que conste en el
comprobante de venta.

El diseo del Registro de Gastos es exactamente igual al del Registro de Ingresos,
considerando nicamente que en la columna: Comprobante Nmero se registrar el
nmero del comprobante de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios
utilizados exclusivamente para la generacin de la renta que declara la persona
natural.
Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente respaldados por los
correspondientes comprobantes de venta; y, en el caso de sueldos y salarios a
personas dependientes, con las respectivas planillas de aporte o roles de pago.
Estos documentos debern mantenerlos durante 6 aos a partir de la fecha de
vencimiento para la presentacin de la declaracin.
4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2003:
Tabla para el clculo del impuesto a la Renta 2003
MONEDA: Dlares
Fraccin Impuesto Sobre
Bsica Excedente
Fraccin
Bsica
Fraccin Excedente
- 6.800 - 0%
6.800 13.600 - 5%
13.600 27.200 340 10%
27.200 40.800 1.700 15%
40.800 54.400 3.740 20%
54.400 En adelante 6.460 25%
2

5. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaracin del impuesto a la renta
de personas naturales:
a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el nmero del RUC o cdula de
ciudadana o identidad, que constan en el formulario 102, deben coincidir con el
documento de inscripcin del RUC o cdula que se presentar al momento de
realizar la declaracin en el banco.
b) Identifique correctamente y en forma clara el ejercicio fiscal declarado, para el
presente caso en la casilla 102 del formulario se debe registrar 2003.
c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una lnea horizontal o
con una X, para anular una casilla no se debe utilizar ceros.
d) El formulario de declaracin debe ser llenado a mquina, (de escribir o
impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace manualmente, no se
puede utilizar lpiz para elaborar la declaracin.
e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados,
enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.
f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre
se deben utilizar dos decimales, aproximando el segundo.
g) Se debe presentar un solo formulario de declaracin por cada perodo fiscal.
h) La declaracin debe consolidar la informacin de todas las actividades y
establecimientos que correspondan a una misma persona y/o RUC.

6. Procedimiento para presentar la declaracin en los bancos autorizados para receptar
declaraciones y recaudar tributos:
a) Acudir al banco con el formulario de declaracin SRI 102, el documento de
inscripcin del RUC o cdula y el valor del impuesto en cheque o efectivo.
b) El oficial del banco revisar que el nmero de RUC o cdula constante en el
documento sea el mismo registrado en la declaracin.
c) El oficial del banco recibe el valor del impuesto y si est conforme procede a
sellar el formulario SRI 102 con el adhesivo, que contiene el cdigo del oficial
del banco, el cdigo del banco o agencia, la fecha y hora de la presentacin de la
declaracin.
d) El oficial del banco devuelve al contribuyente el documento de inscripcin del
RUC o cdula y entrega la copia correspondiente de la declaracin del impuesto
que evidencia el cumplimiento de su deber formal.

3
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la declaracin del
Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
INFRACCIONES IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
SI CAUSA IMPUESTO
3% Del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un
lmite mximo del 100% del impuesto causado.
SI NO CAUSA
IMPUESTO Y TIENE
INGRESOS
0,1% Sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o
fraccin de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de
dichos ingresos.

Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el valor
del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
TASAS DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA
AO 2000 2001 2002 2003 2004
Enero del 01 al 10 1.523%
Enero - Marzo 1.402% 1.331% 1.348% 1.171% 1.026%
Abril - Junio 1.455% 1.363% 1.414% 1.089%
Julio - Septiembre 1.422% 1.348% 1.277% 1.115%
Octubre - Diciembre 1.280% 1.336% 1.239% 1.035%

8. Las personas naturales que nicamente perciben ingresos de trabajo en relacin de
dependencia en una sola empresa y no reciben ninguna renta adicional por otro
concepto, no deben presentar declaracin del impuesto a la renta en el formulario SRI
102. El comprobante de retencin sobre ingresos del trabajo en relacin de
dependencia SRI 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin,
hasta el 31 de enero del ao siguiente, se constituye en su declaracin de impuesto a la
renta.

4
Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la
actividad econmica:

I. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL

1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:

El Dr. Fernando Porras Rodrguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la
avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio econmico 2003
present la siguiente informacin de ingresos percibidos y gasto incurridos.

Ingresos
Provenientes de su actividad profesional 17.000,00

Gastos
Pag arriendo por su consultorio 200,00 mensuales
Adquiri equipo mdico 1.500,00
Pag sueldo a su secretaria 280,00 mensuales
Compr material de oficina 120,00 anuales

2.- PROCEDIMIENTO:

Clculo de Ingresos Totales

Ingresos Anuales 17.000,00

Clculo de Gastos Totales

Arriendo (200,00 x 12) 2.400,00
Equipo mdico (depreciacin 1.500,00 x 10%) 150,00
Sueldo secretaria (280,00 x 12) 3.360,00
Material de oficina 120,00
TOTAL GASTOS 6.030,00

3.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO:

RENTA IMPONIBLE = Ingresos Gastos Deducibles
= 17.000,00 6.030,00
= 10.970,00

En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el segundo tramo de
la tabla, es decir entre $6.800,00 y $13.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
5

Base Imponible 10.970,00
Fraccin Bsica 6.800,00 I.R. / Fraccin Bsica: 0,00
Fraccin Excedente = 4.170,00 x 5% I.R. / Fraccin Excedente: 208,50

Impuesto a la Renta Causado 208,50
(-) Crdito Tributario (retenciones que le efectuaron) 0,00
Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar 208,50
Impuesto a Pagar 208,50

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) Retenciones del 2003.

ANTICIPO 2004 = 208,50 x 50%

ANTICIPO 2004 = 104,25 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario 102)

FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre el 10
y 28 de julio del 2004, dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula.

La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre
el 10 y 28 de septiembre del 2004.

En ambos casos se utilizar el formulario SRI 106.

5.- ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102

6
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA No.
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO 102 AO 104 N. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
102 2 0 0 3
RESOLUCION N . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201
RUC C.I.
202
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
203
CIUDAD
QUITO 204
CALLE PRINCIPAL
205
NUMERO
654
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
ESTADO DE SITUACION MANO DE OBRA DIRECTA 357
ACTIVO MANO DE OBRA INDIRECTA 358
ACTIVO CORRIENTE 301 GASTOS DE FABRICACION 359
ACTIVO FIJO 302 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO 360
ACTIVO DIFERIDO 303 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 361
OTROS ACTIVOS 304 INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 362
TOTAL DEL ACTIVO SUMAR DEL 301 AL 304 309 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 363
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo) 308 TOTAL COSTO DE VENTAS CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363 369
PASIVO GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE 311 GASTOS ADMINISTRATIVOS 371
PASIVO A LARGO PLAZO 312 GASTOS DE VENTAS 372
PASIVO DIFERIDO 313 GASTOS FINANCIEROS 373
OTROS PASIVOS 314 OTROS GASTOS 374
TOTAL DEL PASIVO SUMAR DEL 311 AL 314 319 TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS SUMAR DEL 371 AL 374 375
PASIVOS CONTINGENTES (informativo) 318 GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL PATRIMONIO NETO 329 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS 376
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 319 + 329 339 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 377
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES SUMAR DEL 376 AL 377 378
ESTADO DE RESULTADOS TOTAL COSTOS Y GASTOS 369 + 375 + 378 379
INGRESOS
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14% 341 360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO 342 UTILIDAD NETA EJERCICIO 349-379 381
EXPORTACIONES 343 PERDIDA EJERCICIO 382
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 344 (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 383
OTRAS RENTAS 345 (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS 384
TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 341 AL 345 349 (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS 385
COSTOS Y GASTOS EN EL PAIS 386
COSTO DE VENTAS EN EL EXTERIOR 387
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 351 (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 388
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE 352 A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. 389
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 353 A OTRAS RENTAS EXENTAS 390
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 354 (-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AOS ANTERIORES 391
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 355 (-) OTRAS DEDUCCIONES 392
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 356 = UTILIDAD GRAVABLE 381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392 399
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS 411 421 499
500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS AVALUO
PREDIOS AGRICOLAS 501 531
ARRIENDO DE INMUEBLES 502 512 522 532
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 503 513 523 533
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599
600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL 611 17.000,00 621 6.030,00 631 10.970,00
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA 612 622 632
SUBTOTAL 631 + 632 699 10.970,00
700 OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) 798
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799
No. FORMULARIO O COMPRO-
VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS 701 711 721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 702 712 722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703
PENSIONES JUBILARES 704
OTROS INGRESOS EXENTOS 705
800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AO
ANTICIPO PROXIMO AO ( 804 * 0.50 ) - 806 801 REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802
BASE IMPONIBLE 399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799 803
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 804
(-) ANTICIPO PAGADO 805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE 806
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 804 - 805 - 806 < 0 898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 804 - 805 - 806 > 0 899 208,50
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
NOMBRE : PAGO PREVIO 901
1803129595001 PINTO RODRIGUEZ FERNANDO ESTEBAN
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
(+) PARTICIPACION TRABAJADORES
ATRIBUIBLES
Av. Amazonas
10.970,00
208,50
104,25
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
RMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar
contabilidad)
FERNANDO ESTEBAN PINTO RODRIGUEZ NOMBRE :
FI

7

II. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL
QUE ADEMS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS


El Dr. David Bajaa Trujillo con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida
Cevallos 1417 de la ciudad de Ambato, durante el ejercicio econmico 2003 present la
siguiente informacin de ingresos percibidos y gastos incurridos

Ingresos
Provenientes de su actividad econmica profesional 17.250,00
Mantiene una pliza por $130.000 en el Banco ABC,
le reconocen una tasa de inters de 7,50% anual 9.750,00

Gastos
Pag arriendo por su consultorio 200,00 mensuales
Adquiri equipo medico 1.500,00
Pag sueldo a su secretaria 280,00 mensuales
Compr material de oficina 120,00 anuales

2.- PROCEDIMIENTO:

Clculo de Ingresos Totales

Ingresos del libre ejercicio profesional: 17.250,00

Clculo de Gastos Totales

Arriendo (200,00 x 12) 2.400,00
Equipo mdico (depreciacin 1.500,00 x 10%) 150,00
Sueldo secretaria (280 x 12) 3.360,00
Material de oficina 120,00 6.030,00
RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIN: 11.220,00
RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS: 9.750,00

BASE IMPONIBLE: 20.970,00

8

3.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO:

En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de
la tabla, es decir entre $13.600,00 y $ 27.200,00. El impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
Impuesto a la Renta
Fraccin Bsica 13.600,00 340,00
Fraccin Excedente 7.370,00 x 10% 737,00

Impuesto a la Renta Causado: 1.077,00
(-) Crdito Tributario:
Retenciones (5% que le retuvo el Banco sobre 9.750,00): 487,50

DIFERENCIA DE IMPUESTO A PAGAR: 589,50

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA


ANTICIPO 2004 = 1.077,00 x 50% 487,50

ANTICIPO 2004 = 538,50 487,50 = 51,00 (se debe registrar en el casillero 801 del
formulario SRI-102)

FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 25,50 dlares se debe pagar
entre el 10 y 28 de julio del 2004, segn el noveno dgito del RUC.

La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 25,50 dlares se debe
pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.

En ambos caso se utilizar el formulario SRI 106.


9
102 2 0 0 3
201
RUC C.I.
202
203
CIUDAD
AMBATO 204
CALLE PRINCIPAL
205
NUMERO
1417
INGRESOS
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL 611 17.250,00 621 631 11.220,00
SUBTOTAL 631 + 632 699 11.220,00
700 OTROS INGRESOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799 9.750,00
BASE IMPONIBLE 399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799 803
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE 806 487,50
contabilidad)
PABLO DAVID BAJAA TRUJILLO NOMBRE :
ATRIBUIBLES
51,00
20,970.00
1.077,00
6.030,00
1803129595001 BAJAA TRUJILLO PABLO DAVID
CEVALLOS
FI

10

III. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UNA
PERSONA NATURAL EN RELACION DE DEPENDENCIA Y
ADEMS DA EN ARRENDAMIENTO UN BIEN INMUEBLE


El seor Luis Alfonso Cevallos Gutirrez, con RUC no. 0901363952001 y domiciliado en
la calle Letamendi # 450 de la ciudad de Guayaquil, percibe ingresos en relacin de
dependencia y por arrendamiento de inmuebles para vivienda, de acuerdo con los siguientes
datos:

Ingresos

Provenientes de su Actividad Profesional en Relacin de Dependencia:

Sueldo ( $900,00 x 12) 10.800,00
Dcimo tercer sueldo 900,00
Dcimo cuarto sueldo 121,91
Componente salarial (16 x 12) 192,00
15% Participacin Trabajadores 4.000,00

INGRESOS GRAVADOS 16.013,91

Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12) 1.009,80

RENTA IMPONIBLE: 15.004,11

Luego de aplicar la tabla del art. 36, la retencin sobre
ingresos del trabajo en relacin de dependencia 480,41

Provenientes por Arriendo de un Bien Inmueble

Avalo 45.000,00

Arriendo mensual (500,00 x 12) 6.000,00

Clculo de Deducibles

Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el 1%
avalo catastral (avalo catastral $45.000,00) 450,00
Depreciacin del Inmueble (5%x 45.000,00) 2..250,00
Impuesto Predial 100,00
Total Gastos 2.800,00

11

2.- DETERMINACION DE LA RENTA GLOBAL:

En Relacin de Dependencia 15.004,11
Arriendo del Inmueble 3.200,00

TOTAL RENTA GLOBAL 18.204,11

3.- APLICANDO LA TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA:

La Base imponible de $18.204,11 se encuentra en el tercer tramo de la tabla:

FRACCION EXCESO IMPUESTO IMPUESTO
BASICA HASTA FRACCION BASICA FRAC. EXCEDENTE

13.600,00 27.200,00 340,00 10 %

IMPUESTO FRACCION BASICA: 340,00
IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE:
(18.204,11 13.600,00 )
(4.604,11 x 10%) 460,41

TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 800,41

(-) Impuesto Retenido en Relacin de Dependencia 480,41

IMPUESTO A PAGAR 320,00

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA:


ANTICIPO 2004 = 800,41 x 50% 480,41

ANTICIPO 2004 = 400,20 480,41

ANTICIPO 2004 = 0,00 (NO HAY ANTICIPO)


12
102 2 0 0 3
201
RUC C.I.
202
203
CIUDAD
204
CALLE PRINCIPAL
205
NUMERO
450
INGRESOS
ARRIENDO DE INMUEBLES 502 45.000,00 512 6.000,00 522 2.800,00 532 3.200,00
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599 3.200,00
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL 611 621 631
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA 612 16.013,91 622 1.009,80 632 15.004,11
SUBTOTAL 631 + 632 699 15.004,11
700 OTROS INGRESOS
BASE IMPONIBLE 399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799 803
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE 806 480,41
0901363952001 CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO
ATRIBUIBLES
LETAMENDI GUAYAQUIL
18.204,11
800,41
contabilidad)
CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO NOMBRE :
FI

13
IV. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN ARTESANO
CALIFICADO POR LA JUNTA NACIONAL DE DEFENSA
DEL ARTESANO


El seor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calificado por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano), con RUC no. 1713842584001 y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de
la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad econmica artesanal, de acuerdo con
los siguientes datos. NOTA: La declaracin presenta el 30 de marzo.

Ingresos

Provenientes de su actividad artesanal 21.100,00

Gastos

Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo aquellos gastos relacionados
con su actividad econmica y deben constar en el registro de gastos)

Compras totales del ao 6.260,00
Gasto arriendo (150,00 x 12) 1.800,00
Gasto luz, agua, telfono (50,00 x 12) 600,00

2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:

TOTAL DE INGRESOS 21.100,00
( - ) TOTAL GASTOS 8.660,00
BASE IMPONIBLE 12.440,00

3.- APLICACIN DE LA TABLA Impuesto a la Renta

Fraccin Bsica 6.800,00
Fraccin Excedente 5.640,00 x 5% 282,00

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO: 282,00
(-) Crdito Tributario 0
Impuesto a Pagar 282.00

14

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AO 2004


ANTICIPO 2004 = 282,00 x 50% 0,00

ANTICIPO 2004 = 141,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102

FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 70.50 dlares se debe pagar
entre el 10 y 28 de julio del 2004.

La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 70.50 dlares se debe
pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.

En ambos caso se utilizar el formulario SRI 106.

5.- Clculo de los intereses y multas

Fecha de vencimiento: 26 de marzo de 2004
Intereses:
Del 27 al 30 de marzo = 1 mes X 1.026% = 2.89
Multas:
3% X 282.00 = 8.46


15
102 2 0 0 3
201
RUC C.I.
202
203
CIUDAD
204
CALLE PRINCIPAL
205
NUMERO
370
INGRESOS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS 411 21.100,00 421 8.660,00 499 12.440,00
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599
SUBTOTAL 631 + 632 699
700 OTROS INGRESOS
BASE IMPONIBLE 399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799 803
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE 806
1713842584001 CASTRO SILVA PEDRO MANUEL
ATRIBUIBLES
LOS ARUPOS QUITO
12.440,00
282,00
141.00
contabilidad)
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL NOMBRE :
FI

16
V. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE
DEPENDENCIA EN MAS DE UNA EMPRESA


El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodrguez Roca con nmero de RUC 1722110639001, con
domicilio en la calle Vargas No. 619 de la ciudad de Quito percibi los siguientes ingresos
del trabajo en relacin de dependencia del ejercicio econmico del 2003:

1.- Ingresos Obtenidos

1.1.- EMPRESA A
(Ingresos Anuales)

Sueldos 18.000,00
Componente Salarial 192,00
Horas Extras 800,00
Comisiones 2.500,00
Dcimo Tercer Sueldo 1.775,00
Dcimo Cuarto Sueldo 121,91
15% Participacin Trabajadores 8.000,00

1.2.- EMPRESA B
(Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2003)

Sueldo 4.800,00
Dcimo Tercer Sueldo 400,00

2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:

Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en la empresa General Motors

Ingresos

Sueldo 18.000,00
Horas Extras 800,00
Comisiones 2.500,00
Dcimo Tercer Sueldo 1.775,00
Utilidades 8.000,00
TOTAL INGRESOS: 31.388,91
17
TOTAL DEDUCCIONES: (21.492 X 9.35%) 2.009,50


APLICACIN DE LA TABLA IMP. A LA RENTA

Fraccin Bsica 27.200,00 1.700,00
Fraccin Excedente 2.197,361 x 15% 329.60

Impuesto a la Renta Causado que es objeto de Retenciones: 2.029,60

Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en la empresa A

Ingresos

Sueldo 4.800,00
Dcimo Tercer Sueldo 400,00

TOTAL INGRESOS: 5.356,96

Deducciones (9,35 aporte personal al IESS) 457,78


Conciliacin De Ingresos:
Base Imponible Retenciones
A 29.397,36 2.029,60
B 4.908,16 0,00

Total: 34.305,52 2.029,60

18
3.- APLICACIN DE LA TABLA

Esta base imponible consolidada de $34.305.52 se encuentra en el cuarto tramo que va de
$27.200,00 hasta 40.800,00.
Imp. Renta
Base Imponible 34.305.52
Fraccin Bsica 27.200,00 1.700,00
Fraccin Excedente 7.078,59 x 15% 1.061,79

Impuesto a la Renta Causado: 2.761,79
(-) Crdito Tributario:(retenciones) 2.026,91

IMPUESTO A PAGAR 736,22

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AO 2004:

Por declarar el contribuyente nicamente ingresos del trabajo en relacin de dependencia NO DEBE
CALCULAR NI PAGAR ANTICIPOS

5.- CLCULO DE INTERESES Y MULTAS

De acuerdo al noveno dgito del RUC la fecha para la presentacin de la declaracin es el 14 de marzo;
por lo que tiene un retrazo de 16 das, por lo tanto tiene que calcular un mes de intereses y multas de la
siguiente manera:

Intereses

Fecha de vencimiento: 14 de marzo del 2004
Clculo de intereses, a partir del da siguiente: 15 al 30 de marzo
= 1 mes
= 1,026% X 736, 23 = 7,55
Multas 3% X 2.765,83 = 82,97

6- ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102

19
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
No.
FORMULARIO
102 AO 104 N. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
102 2003
201
RUC C.I.
202
203
CIUDAD
QUITO 204
CALLE PRINCIPAL
VARGAS 205
NUMERO
619
INGRESOS
500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
AVALUO
PREDIOS AGRICOLAS
501 531
ARRIENDO DE INMUEBLES
502 512 522 532
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503 513 523 533
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
611 621 631
SUBTOTAL 631 + 632 699
700 OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior)
798
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701 711 721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702 712 722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
BASE IMPONIBLE 399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799 803
1722110639001 CARLOS JULIO RODRIGUEZ ROCA
36.745,87 2.440,35 34.305,52
34.305,52
(+) PARTICIPACION
TRABAJADORES ATRIBUIBLES
34.305,52
2.765,83

20
EJERCICIO PRCTICO GENERAL

El doctor Damin Paz Buenaventura es un abogado y posee el nmero de RUC
0102166402001. Es propietario de bienes y recibi ingresos durante el ao 2003, por los
siguientes conceptos:

1.- INGRESOS LIQUIDOS DEL CONTRIBUYENTE

1.1.- Como empleado de la empresa Lnea Blanca S.A. (valores anuales):

Remuneracin: 6.000,00
Horas Extras: 1.200,00
15% Participacin Trabajadores: 3.500,00
Total de Ingresos: 10.700,00
Pago de Aporte al IESS 9.35% 673,20
RENTA IMPONIBLE 10.026,80

La Empresa Lnea Blanca, actuando como Agente de Retencin, le retuvo como impuesto a
la renta $161,34 y le entrego el respectivo comprobante SRI 107.

1.2.- En el libre ejercicio de su profesin tuvo ingresos por concepto de honorarios
profesionales provenientes en un 60% de la Sociedad ABC Ca. Ltda., y en un 40% de
varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Los ingresos del ao constan en el registro correspondiente y se sustentan en los respectivos
comprobantes de venta que ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo
registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos por l, y en las planillas de
aportes al IESS de su personal:

INGRESOS
Ingresos de sociedades: 12.000,00
Ingresos personas naturales: 8.000,00
Total de Ingresos por Libre Ejercicio 20.000,00
GASTOS
Remuneraciones y otros beneficios de personal: 4.800,00
Arriendo de la oficina 3.000,00
Depreciacin de muebles de la oficina
(10% del valor de adquisicin) 180,00
Gastos de tiles de oficina 1.000,00
Gastos de Luz, Agua, Telfono: 500,00
Total Gastos por Libre ejercicio: 9.480,00
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos) 10.520,00

21
Segn el Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Art. 24, los
bienes muebles se deprecian en 10 aos a razn del 10% anual.

La Sociedad ABC Ca. Ltda., le realiz las retenciones en la fuente de impuesto a la renta
equivalente al 8% sobre $12.000,00 es decir $960,00.

1.3.- Es propietario de un predio agrcola avaluado en $18.000,00 (avalo solo de la tierra).
Para calcular la renta agrcola presuntiva, aplique del avalo exclusivamente de la tierra, no
al valor del catastro oficial, el coeficiente del 5%. Entonces:

Avalo: 18.000,00
Coeficiente: 5%
RENTA IMPONIBLE: 900,00

Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00 (segn el catastro oficial), que tiene dos
departamentos de igual superficie; en el uno habita el contribuyente con su familia y el otro
lo arrienda para vivienda a una persona natural en $600,00 mensuales.

La casa se compr con un prstamo de una institucin financiera, a la que paga
mensualmente $100,00 de los cuales el 60% corresponde al capital y el 40% a los intereses.

Paga por concepto de impuestos municipales $90,00

Los intereses del prstamo y el impuesto, son gastos deducibles, el capital del prstamo no
lo es. Pero como arrienda el 50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje como
deduccin.
Entonces:

INGRESOS
Ingresos por arrendamientos ($600x12) : 7.200,00
Total Ingresos por Arrendamientos: 7.200,00
GASTOS
Intereses del Crdito ($480x50%): 240,00
Depreciacin del inmueble (5% sobre el avalo en la superficie
Arrendada
3
: $1.500x50%): 750,00
Mantenimiento (1% sobre el avalo
4
: $300x50%): 150,00
Impuestos Municipales: ($90x50%): 45,00
Total Gastos Por Arrendamiento: 1.185,00
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos): 6.015,00

1.4.- Posee un negocio de compra venta de telas, con un capital propio de $8.000,00 e
ingresos brutos anuales de $33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no esta
obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debe llevar un registro de sus ingresos y
gastos, detallando la siguiente informacin:

22
REGISTRO DE INGRESOS
Fecha Comprobante # Operacin Valor IVA

Los gastos que realiza en la compra de mercadera y otros relacionados con el negocio,
incluyendo el 15% de participacin a trabajadores, son deducibles:

INGRESOS:
Monto de ingresos brutos: 33.000,00
Total Ingresos por Actividad Empresarial: 33.000,00
GASTOS:
Compras de mercaderas: 16.000,00
Arriendo del local: 4.800,00
Gasto de personal: 3.600,00
Luz, agua y telfono (70% corresponde a luz y telfono): 1.000,00
Varios: 1.500,00
Total Gastos Por Actividad empresarial: 26.900,00
Utilidad Lquida (Ingresos menos Gastos): 6.100,00
(-) 15% Participacin Trabajadores: 915,00

1.5.- Tiene una pliza de acumulacin por $25.000,00 y recibe rendimientos financieros
(intereses) en el ao por $2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es decir
$100,00

La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como Renta Global y el contribuyente
debe calcular el Impuesto Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este
valor debe restar las retenciones en la fuente que la han efectuado y los anticipos pagados,
si los hubiere. La diferencia es el Impuesto a la Renta a Pagar.
La declaracin de este impuesto debe realizarse en el formulario SRI-102.

2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

a) Clculo de la Renta Global:

Renta imponible del trabajo personal en relacin de dependencia (Casilla 632) 10.026,80
Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631) 10.520,00
Renta imponible de predios agrcolas (Casilla 531) 900,00
Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532) 6.015,00
Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499) 5.185,00
Renta imponible de rendimientos financieros (Casilla 799) 2.000,00
RENTA GLOBAL (Casilla 803) 34.646,80

23
b) Clculo del Impuesto a la Renta Causado:

Aplicacin de la tabla:

3
Segn el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
los bienes inmuebles se deprecian en 20 aos a razn del 5% anual.
4
Segn el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
para los bienes inmuebles se reconoce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su
avalo.

En el ejemplo la Renta Global de $ 34.646,80, se ubica en el cuarto tramo de la tabla, es
decir entre $27.200,00 y $40.800,00. Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:

i. Del valor de $34.646,80, se resta la fraccin bsica, es decir $27.200,00 a la cual le
corresponde un impuesto de $1.700,00.
ii. A la diferencia de $7.446,80 que se conoce como fraccin excedente -, se aplica el
15%, resultando un impuesto de $1.117,02
iii. El Impuesto a la Renta Causado es la suma de estos dos valores. Es decir:
$1.700,00 + $1.117,02 = $2.817,02 (Casilla 804 del formulario 102).

c) Clculo de las Retenciones en la Fuente:

Retenciones sobre el trabajo personal en relacin de dependencia: 161,34
Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x 12.000,00): 960,00
Retenciones sobre los rendimientos financieros (5% x 2000): 100,00
TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806): 1.221,34

d) Clculo del Impuesto a la Renta a Pagar (Casilla 809 del formulario 102):

Impuesto a la Renta Causado 2.817,02
(-) Anticipos Pagados 0,00
(-) Retenciones en la Fuente 1.221,34
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 1.595,68

e) Clculo del Anticipo Ao 2004 (Casilla 801 del formulario 102):

Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado para el ao 2003, se debe
calcular el anticipo del impuesto a la renta para el ao 2004, el cual debe ser declarado en el
mismo formulario y se deber pagar en dos cuotas iguales, entre el 10 y 28 de Julio la
primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de Septiembre la segunda, de acuerdo con el
noveno dgito del RUC.

Las dos cuotas se las debe pagar utilizando el formulario SRI-106.

24
Para el clculo del anticipo se aplica la siguiente frmula:

(Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la Fuente

Para el caso del ejemplo:

(2.817,02 x 50%) 1.221,34 = 187,17

Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que deber pagar por cada
cuota del anticipo:

Primera Cuota (a pagar en Julio del 2004):
187,17 / 2 = 93,59

Segunda Cuota (a pagar en Septiembre del 2004):
187,17 / 2 = 93,59

f) ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102

25
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
No.
FORMULARIO
102 AO 104 N. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
102
201
RUC C.I.
202
203
CIUDAD
204
CALLE PRINCIPAL
205
NUMERO
INGRESOS
500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
AVALUO
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503 513 523 533
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599
SUBTOTAL 631 + 632 699
700 OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior)
798
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701 711 721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702 712 722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
BASE IMPONIBLE 399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
803
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
(+) PARTICIPACION
TRABAJADORES ATRIBUIBLES
0102166402001
QUITO
-
6.015,00
6.915,00
10.520,00
10.026,80
20.546,80
34.646,80
2.817,02
2.000,00
2003
BUENAVENTURA DAMIAN PAZ
18.000,00
33.000,00 27.815,00 5.185,00
900,00
187,17
7.200,00 1.185,00
9.480,00
673,20
20.000,00
10.700,00
30.000,00

26

27

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IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

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