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IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
La Ley N 28424 cre el Impuesto esto Temporal a los Activos Netos, aplicable a los
generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a
la Renta. El ITAN se aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior.
La obligacin surge al 01 de enero de cada ejercicio.
Qu quiere decir esto? : que si nos encontramos analizando el ITAN 2010 debemos
considerar los activos netos que refleje nuestra contabilidad al 31 de diciembre del
2009.
Cuando en la Ley 28424 se haga mencin al Impuesto se deber entender como
referido al Impuesto Temporal a los Activos Netos. Asimismo, cuando se haga
mencin a la Ley del Impuesto a la Renta se entender referida al Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
Es oportuno dar respuesta a la duda que tienen a la fecha muchos profesionales en
cuanto a la aplicacin del ITAN Se aplica sobre la base contable o tributaria?.Por un
instante deber revisarse lo siguiente: quienes se encuentran obligados?
1. El Impuesto a la Renta es un impuesto totalmente diferente al ITAN , la propia Ley
N 28424 lo resalta por lo cual del texto completo de dicha disposicin legal se puede
advertir que en ninguna parte se establece que se debe contemplar los agregados y
deducciones (diferencias permanentes y temporales) del Impuesto a la Renta, sino
solamente algunos perfectamente establecidos.
2. Los activos netos no se determinan en aplicacin de una norma tributaria, sino en
base a las NIIF y a la propia ley de su creacin, principalmente es de aplicacin la NIC
16 Inmuebles, maquinaria y equipo, la NIC 20 Subvenciones Gubernamentales, la NIC
2 Existencias, as como la NIC 38 Intangibles. Por lo tanto, el ITAN se aplica sobre la
base contable bajo las consideraciones especiales que disponga expresamente la
propia Ley N 28424.
Se encuentran obligados, todos aquellos contribuyentes generadores de rentas de
tercera categora comprendidos en el Rgimen General, que iniciaron operaciones con
anterioridad al 1 de enero del 2010, incluidos los del Rgimen de la Amazona,
Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc., as como, las sucursales,
SEMANA No XII
CAPACIDAD A DESARROLLAR
Describe y calcula la correcta aplicacin del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
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agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas, cuyo
valor de los activos netos al 31-12-2009 superen S/.1000,000.00
EXONERADOS DEL ITAN
- Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, as como aquellos
que hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago.
- Las empresas que prestan el servicio pblico de agua potable y alcantarillado.
- Las empresas que se encuentran en proceso de liquidacin o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
- COFIDE.
- Personas Naturales, Sucesiones Indivisas o Sociedades Conyugales, que perciben
exclusivamente rentas de tercera categora generadas Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, Fideicomisos Bancarios o Fondos de Inversin Empresarial.
- Las Instituciones Educativas particulares, excluidas las academias de preparacin
- Las Entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta
- Empresas pblicas que prestan servicios de administracin de obras de
infraestructura construidas con recursos pblicos (siempre que estn destinados a
infraestructura elctrica de zonas rurales o localidades aisladas y de frontera).