LU6RARE PRA6T|6A

ANUL | 8TAC|U
AU0|T F|NAN6|AR




8TAC|AR:
|L0AN 60RNEL|A


|N0RUHAT0R 0E 8TAC|U:
A0R|AN HARChE86U



[Z`WZ`_



Eva|uarea |ndependen[e| aud|toru|u| |a acceptarea m|s|un|| de
aud|t 3
a} L|sta s|tua[|||or ce pot produce at|ngerea aud|toru|u| 3
2 P|an|f|care m|s|un|| de aud|t 8
2 Aud|tu| b||an[u|u| contab|| 8
22 Aud|tu| contu|u| de prof|t | p|erdere
23 Aud|tu| f|uxur||or de trezorer|e | a| note|or |a contur||e
anua|e
3 0eterm|narea ob|ect|ve|or aud|tu|u| | a munc|| de aud|t 8
3 Aud|tu| stocur||or | a| produc[|e| |n curs de execu[|e 8
32 Aud|tu| contur||or ter[|-deb|tor| 8
33 Aud|tu| contur||or de trezorer|e 8
Numar cont: Furn|zor| - deb|tor| 409 39
Numar cont: 6||en[| 4 4
Numar cont: 6||en[| - factur| de |ntocm|t 48 43
Numar cont: 0eb|tor| d|ver| 4 4





Eva|uarea |ndependen[e| aud|toru|u| |a acceptarea m|s|un|| de aud|t
a} L|sta s|tua[|||or ce pot produce at|ngerea aud|toru|u|
Angajamentu| de aud|t so||c|la expr|rarea ure| op|r|| asupra uror |rlorra[||
l|rarc|are de calre ur aud|lor l|rarc|ar de pracl|ca puo||ca.
Asurarea argajarerlu|u| de aud|l |rpure ca aud|lor|| l|rarc|ar| proles|or|;l| de
pracl|ca puo||ca sa l|e ||ps|[| de or|ce |rleres ca l||rd |rcorpal|o|| cu pr|rc|p|||e |ntegr|ta[||,
ob|ect|v|ta[|| ;| |ndependen[e|.
0ec| pr|rc|p|u| care lreou|e sa slea |a oaza argajarerlu|u| de aud|l esle
|ndependen[a aud|lor||or l|rarc|ar| proles|or|;l| de pracl|ca puo||ca.
Faclor|| care pol alecla |rdeperder[a uru| aud|lor l|rarc|ar proles|or|sl de pracl|ca
puo||ca surl ru|l|p||. Polr|v|l Codu|u| de Cordu|la El|ca ;| Proles|ora|a, laclor|| care pol
pure |a irdo|a|a |rdeperder[a uru| aud|lor l|rarc|ar proles|or|sl de pracl|ca puo||ca surl:
a) |egalur||e l|rarc|are cu c||er[|| sau cu alacer||e aceslora;
o) lurc[|| pe care aud|lor|| |e au sau |e-au avul ir cadru| soc|ela[||or;
c) a|le serv|c|| aduse c||er[||or de aud|l;
d) re|a[|||e persora|e ;| de lar|||e;
e) ororar|| ;|/sau ororar|| cord|[|orale;
l) ||l|g|| ir desla;urare sau ir curs de desla;urare;
g) asoc|erea pe lerrer |urg a persora|u|u| cu exper|er[a, cu c||er[|| de aud|l.
a} Legatur||e f|nanc|are cu c||en[|| sau cu afacer||e acestora pol alecla
|rdeperder[a aud|lor||or l|rarc|ar| de pracl|ca puo||ca.
Perlru ca |rdeperder[a aud|loru|u| sa ru l|e aleclala, acesla lreou|e sa ev|le
urraloare|e s|lua[||:
- |rlerese|e l|rarc|are d|recle cu c||er[|| sau |rlerese |rd|recle cu c||er[||;
- cred|le dale c||erlu|u| sau |uale de |a acesla sau de |a or|ce argajal, |rvesl|lor
pr|rc|pa| a| l|rre| c||erlu|u|;
- sa de[|ra ur |rleres l|rarc|ar ir asoc|ere cu ur c||erl sau cu sa|ar|a[|| c||erlu|u|;


- sa de[|ra ur |rleres l|rarc|ar la[a de o l|||a|a, sucursa|a care ru esle c||erl, dar are
o re|a[|e de |rvesl|lor cu c||erlu| sau o re|a[|e cu o l|||a| al|ala ir zora de |rl|uer[a
serr|l|cal|va.
b} rdeperder[a aud|lor||or l|rarc|ar| de pracl|ca puo||ca esle aleclala crd de[|r
func[|| |n cadru| soc|eta[||or aud|tate. rdeperder[a ru perr|le ca aud|loru| sa l|e sau sa
l| losl pe per|oada aud|lala sau |red|al arler|oara reroru a| Cors|||u|u| de Adr|r|slra[|e,
lurc[|orar|, argaja[| a| c||erlu|u| aud|lal sau asoc|a[| a| uru| reroru a| cors|||u|u| sau
argaja[| a| ure| soc|ela[| or| ir serv|c|u| uru|a d|rlre ace;l|a.
lr asererea s|lua[||, aud|loru|u| ru-| esle perr|s sa acceple ur argajarerl de aud|l
care auloral |rp||ca asurarea ure| op|r|| resporsao||e. 0aca aud|loru| se al|a ir ura d|rlre
s|lua[|||e de ra| sus, per|oada |red|al precederla argajarerlu|u| de aud|l ru lreou|e sa l|e
ra| r|ca de do| an|.
c} 8erv|c|||e profes|ona|e reces|la apl|lud|r| corlao||e sau corexe ellecluale de
aud|lor| l|rarc|ar| proles|or|;l| ce |rc|ud contab|||tate, aud|t, consu|tan[a f|sca|a ;|
manager|a|a ;| serv|c|| de raragererl f|nanc|ar.
lr s|lua[|a ir care ur aud|lor l|rarc|ar proles|or|sl esle so||c|lal sa olere, ir alara
serv|c|||or de aud|l, ;| a|le acl|v|la[| uru| c||erl, e| lreou|e sa l|e alerl sa ru execule lurc[|| de
corducere sau sa |a dec|z|| de corducere, resporsao|||la[| ce rev|r Cors|||u|u| de
Adr|r|slra[|e ;| corducer|| c||erlu|u|.
3erv|c|||e corsu|lal|ve (rarager|a|e, l|sca||lale) pol l| lurr|zale de aud|lor| l|rarc|ar|
proles|or|;l| de pracl|ca puo||ca cu cord|[|a ca ace;l|a sa ru se |rp||ce ir aclu| de dec|z|e a|
c||erlu|u|. Aceasla presupure ,sa ru ex|sle r|c| o |rp||ca[|e ir resporsao|||lalea asurala
perlru dec|z|||e de corducere'.
Ex|sla soc|ela[| r|c| care ru au persora| corlao|| argajal, |ar pregal|rea s|lua[|||or
l|rarc|are esle lrecverl so||c|lala de ur aud|lor l|rarc|ar proles|or|sl de pracl|ca puo||ca.
Aud|loru| poale sa execule asererea serv|c||, dar lreou|e sa respecle urraloare|e cer|r[e
perlru a ru alecla |ntegr|tatea ;| |ndependen[a:
1. L|psa or|care| re|a[|| sau asoc|ere de re|a[|| cu c||erlu| perlru ev|larea corl||clu|u|
de |rlerese.
2. C||erlu| esle resporsao|| perlru s|lua[|||e l|rarc|are.


. Aud|loru| l|rarc|ar proles|or|sl de pracl|ca puo||ca ru lreou|e sa se corlurde cu
ro|u| argajalu|u| sau pe posl de corducalor coordorrd opera[|ur||e ure| soc|ela[|.
1. Tesle|e de aud|l lreou|e elecluale, cr|ar daca aud|loru| l|rarc|ar proles|or|sl de
pracl|ca puo||ca a pre|ual sau a rea||zal |rslrurerlarea lerr|ca corlao||a. Esle de preleral
ca persora|u| deserral cu elecluarea lorru|e|or corlao||e sa ru parl|c|pe |a exar|rarea
uror rapoarle sau s|lua[|| l|rarc|are.
d} |ndependen[a aud|tor||or f|nanc|ar| profes|on|t| de pracl|ca puo||c poale l|
aleclala daca ex|sla re|a[|| persona|e | de fam|||e.
0aca ur aud|lor i;| exerc|la proles|a ir rod |rd|v|dua| sau argajal |rp||cal ir aud|lu|
uru| c||erl esle so[u| c||erlu|u|, cop||u| al|al ir irlre[|rerea aceslu|a sau ruda cu acesla,
|rdeperder[a aud|loru|u| esle aleclala.
Treou|e avul ir vedere de |a our ircepul ca o asererea re|a[|e creeaza o
arer|r[are ,perlru |rdeperder[a'.
e} lr s|lua[|a ir care onorar|||e succes|ve de |a ur c||erl sau ur grup de c||er[| au o
pordere rare a ororar|||or orule lola|e, aud|loru| l|rarc|ar de pracl|ca puo||ca poale dever|
deperderl de ace| c||erl ;| poale gerera susp|c|ur| ir pr|v|r[a |rdeperder[e|. Esle d|l|c|| de
prec|zal ce procerl d|r ororar|||e uru| c||erl sau grup de c||er[| asoc|a[| esle |a ||r|la
|racceplao||a d|r lola|u| ororar|||or.
Aud|loru| lreou|e sa |a ir cors|derare daca ace|e ororar|| ru surl cu ru|l pesle ||r|la
,rezorao||u|u|' aslle| ircl sa ru-| alecleze |rdeperder[a la[a de c||erl.
0rorar|||e ircasale ir cole procerlua|e sau s|r||are surl lralale ca onorar||
cond|[|onate. 0aca e|e surl l|xale de aulor|lale puo||ca sau lr|oura|e jur|sd|c[|ora|e, alurc|
ru surl ororar|| cord|[|orale.
3erv|c|||e proles|ora|e ru se acorda uru| c||erl corlorr uru| acord pr|r care ru se
percepe r|c| ur ororar|u decl daca acesla esle cord|[|oral de rezu|lale|e serv|c|||or
respecl|ve.
A|le e|ererle care pol alecla |rdeperder[a aud|loru|u| l|rarc|ar proles|or|sl de
pracl|ca puo||ca surl ourur||e ;| serv|c|||e acceplale de calre so[|| ;| cop||| al|a[| ir
irlre[|rerea |or, cu excep[|a ce|or care surl oler|le puo||cu|u| |arg.


0e asererea, propr|etatea asupra cap|ta|u|u| lreou|e sa apar[|ra ir lola||lale
aud|lor||or l|rarc|ar| de pracl|ca puo||ca. 0aca cap|la|u| sau o parle a aceslu|a esle de[|rul
de ler[| sau cap|la|u| a losl l|rar[al de ler[|, ace;l|a pol |rl|uer[a aud|lor|| l|rarc|ar| ir
r|s|urea pe care o au de rea||zal.
Parl|c|parea a|lor persoare |a cap|la|u| ure| soc|ela[| de aud|l esle perr|sa cu
cord|[|a ca rajor|lalea all a propr|ela[|| asupra cap|la|u|u|, cl ;| a dreplur||or |a vol sa
apar[|ra rura| aud|lor||or l|rarc|ar| de pracl|ca puo||ca.
f} 0r|ce ||t|g|u |m|nent sau ir desfaurare, ir care surl |rp||ca[| aud|lor|a l|rarc|ar|
de pracl|ca puo||ca ;| ur c||erl, esle cors|deral ur ooslaco| a| |rdeperder[e| aud|loru|u|.
0r|ce |rler[|e a c||erlu|u| de a ircepe ac[|urea |ega|a irpolr|va uru| aud|lor l|rarc|ar de
pracl|ca puo||ca poale cauza aud|loru|u| l|rarc|ar de pracl|ca puo||ca ;| l|rre| ur e|ererl
serr|l|cal|v ce poale alecla acl|v|lalea aud|loru|u|. rler[|a ure| ac[|ur| sau |r|rer[a ure|
ac[|ur| judecalore;l| d|r parlea aud|loru|u| l|rarc|ar ir rod auloral corduce |a ||psa de
d|spor|o|||lale a corducer|| de a prezerla |rlorra[|| re|evarle aud|loru|u| l|rarc|ar.
g} |ndependen[a aud|toru|u| l|rarc|ar proles|or|sl de pracl|ca puo||c poale l|
aleclala ir s|lua[|a ir care esle ul|||zal ace|a| persona| irlr-ur argajarerl de aud|l. Ex|sla
per|co|u| ,ca o |rp||care pe lerrer |urg a uru| aud|lor l|rarc|ar cu ur c||erl sa corduca |a
re|a[|| slrrse care pol l| ir[e|ese ca o suor|rare a oo|ecl|v|la[|| ;| |rdeperder[e|'.
Far|||ar|lalea oazala pe o |urga corl|ru|lale a acl|v|la[|| poale alecla irdep||r|rea luluror
procedur||or de aud|l, precur ;| ul|||zarea ra[|orarerle|or oo|ecl|ve asupra raporlu|u| de
aud|l.
Perlru a preirlrp|ra elecle|e regal|ve asupra |rdeperder[e| ;| oo|ecl|v|la[|| ir
execularea serv|c|||or proles|ora|e, aud|loru| l|rarc|ar de pracl|ca puo||c lreou|e sa
eleclueze o rota[|e regu|ata a persona|u|u| cu exper|er[a ir l|rpu| uru| argajarerl de
aud|l. Rola[|a persora|u|u| esle d|l|c||a ra| a|es ir cadru| soc|ela[||or r|c|, urde ex|sla
dorer|| spec|a||zale de aud|l. Vasur||e de s|gurar[a ;| de slao|||re perrarerla a
corsu|lar[e| exlerre cu aud|lor| l|rarc|ar| exper|rerla[| sau d|r orgar|za[|||e proles|ora|e
d|spor|o||e (Carera Aud|lor||or) ru lreou|e sa l|e oco||le.





A66EPTAREA HAN0ATULU|
8ect|unea E
C||erl :

lrlocr|l de :
{auo|roru|j
0ala:

Per|oada aud|lala:
01.01. - 1.12.2010
Rev|zu|l de :
{responsao|| m|s|unej

0a Nu
1. 0ep|rde l|rra exces|v de c||erl (sau de grup) ? \
2. 0aloreaza c||erlu| ororar|| care se r|d|ca |a sura sul|c|erl de rare
perlru a l| cors|derale ur |rprurul (|ual| |r cors|derare sura reslarla
p|us dalor|a esl|rala perlru aru| |r curs) ?
\
. -a acordal l|rra sau or|ce persoara slrars |egala de l|rra c||erlu|u| ur
|rprurul sau gararl|| or| a |ual l|rra ur |rprurul sau gararl|| de |a
c||erl ?
\
1. A acceplal vreuru| d|rlre aud|lor|| pr|rc|pa|| sau d|rlre argajal|| l|rre|
de aud|l ourur| sau serv|c|| serr|l|cal|ve d|r parlea c||erlu|u| sau
osp|la||lalea aceslu|a ?
\
5. Ex|sla vreur ||l|g|u |r deru|are sau polerl|a| |rlre l|rra s| c||erl ? \
. Are vreuru| d|rlre aud|lor|| pr|rc|pa|| sau d|rlre argajal|| l|rre| de aud|l
curosl|rle persora|e sau rude |r corducerea sau pr|rlre argajal||
l|rre| - c||erl ?
\
Z. A losl vreo persoara cu lurcl|e de raspurdere d|r soc|elalea - c||erl
aud|lor pr|rc|pa| sau a avul o lurcl|e de corducere |r l|rra de aud|l ?
\
8. Are l|rra de aud|l |rlerese de alacer| cu soc|elalea - c||erl sau cu o
persoara cu lurcl|e de raspurdere or| cu ur argajal a| l|rre| ?
\
9. 0el|re vreuru| d|rlre aud|lor|| pr|rc|pa|| sau d|rlre argajal|| l|rre| de
aud|l acl|ur| sau a|le p|asarerle |r soc|elalea - c||erl ?
\
10. 0el|re vreuru| d|rlre aud|lor|| pr|rc|pa|| sau d|rlre argajal|| l|rre| de
aud|l parl|c|pal|| |rlr-ur lrusl care poseda acl|ur| |a soc|elalea - c||erl ?
\
11. Are parlereru| l|rre| de aud|l sau or|care d|rlre aud|lor|| argajal| ur|lal|
de lord de or|ce le| |a soc|elalea - c||erl ?
\
12. 0el|re acl|ur| |a soc|elalea - c||erl, |r or|ce ca||lale, vreuru| d|rlre \


aud|lor|| pr|rc|pa|| sau d|rlre argajal|| l|rre| de aud|l ?
1. Poale l| arer|rlala |rdeperderla l|rre| |r urra pres|ur||or gererale
de a|le l|rre de spec|a||lale sau de surse exlerre, cur ar l| oarcrer|
sau avocal| ?
\
11. A raras resporsao|| de aud|l ace|as| aud|lor pr|rc|pa| l|rp de 5 ar| ? \
15. Are l|rra de aud|l o pregal|re s| resurse |rsul|c|erle perlru
deslasurarea aud|lu|u| ?
\
1. Ex|sla arur|l| laclor| reler|lor| |a c||erl care ar pulea |rl|uerla dec|z|a
de acceplare a r|s|ur|| ?
\

2 P|an|f|care m|s|un|| de aud|t
Perlru o soc|elale de producl|e (|polel|c) se va e|aoora p|aru| de aud|l |r urra
delerr|rar|| pragu|u| de serr|l|cal|e.
2 Aud|tu| b||an[u|u| contab||
0|E6T|VE CENERALE 0|E6T|VE V|ZATE 0E AU0|T0R
Ver|f|carea structur||
b||an[u|u| contab||, urmar|nd
componente|e pr|nc|pa|e a|e
acestu|a:

Aud|tu| |mob|||zar||or,
amort|smente|or |
prov|z|oane|or pentru
deprec|ere
Exhaust|v|tatea: se ver|l|ca daca loale r|j|oace|e l|xe
au losl irreg|slrale, |ar acl|ve|e care lreou|au cap|la||zale
au losl corecl ev|der[|ale.
Exact|tatea: se ver|l|ca daca r|j|oace|e l|xe au losl
|derl|l|cale, grupale ;| irreg|slrale corecl, va|oarea
corlao||a a aceslora reprezerlrd so|dur||e corlur||or de
|roo|||zar|.
Ex|sten[a: se ver|l|ca daca r|j|oace|e l|xe ex|sla ir
rea||lale |a dala o||ar[u|u|, urrar|rdu-se ver|l|carea uror
docurerle ca : reg|slru| r|j|oace|or l|xe, rapoarle de
eva|uare, laclur|, procese veroa|e de purere ir lurc[|ure,
ca|cu|u| arorl|zar|| ;| rodu| de corsl|lu|re ;| eva|uare a
prov|z|oare|or
Per|oada corecta: se ver|l|ca daca |rlrar||e ;| |e;|r||e de


acl|ve |roo|||zale au losl irreg|slrale ir per|oada corecla.
Eva|uarea: se ver|l|ca daca reeva|uarea acl|ve|or a losl
corecl ca|cu|ala corlorr rorre|or |ega|e, |ar rezu|lale|e e|
corecl ev|der[|ale ir corlao|||lale .
6orecta prezentare | ev|den[|ere: se ver|l|ca daca loale
so|dur||e corlur||or de r|j|oace l|xe au losl corecl
ev|der[|ale, |ar o||ar[u| corlao|| cl ;| role|e |a o||ar[
cor[|r |rlorra[|| corp|ele cu pr|v|re |a ex|sler[a ;|
eva|uarea |or.
rlorra[|||e reler|loare |a |roo|||zar|, corlorr cadru|u| de
raporlare l|rarc|ara surl: va|oarea corlao||a orula |a
ircepulu| aru|u|, cre;ler| ;|/sau d|r|ruar| ir cursu| aru|u|,
so|du| l|ra| |a 1.12.N eva|ual |a coslu| |slor|c (va|oarea
orula |a |rlrare/reeva|uala).
Reler|lor |a arorl|zare ;| prov|z|oare , |rlorra[|||e se vor
reler| |a arorl|zarea ca|cu|ala |a 01.01.N, arorl|zar||e sau
prov|z|oare|e ca|cu|ale ir cursu| exerc|[|u|u| l|rarc|ar ;|
so|du| l|ra| a| aceslora |a 1.12.N. va|oarea r|j|oace|or
l|xe va l| ega|a cu va|oarea corlao||a d|r|ruala cu
arorl|zar||e corecl ca|cu|ale ;| ev|der[|ale ir cursu|
exerc|[|u|u| ;| cu sura prov|z|oare|or irreg|slrale.
2 Aud|tu| stocur||or | a|
produc[|e| |n curs de
execu[|e

Exhaust|v|tatea: se ver|l|ca daca loale slocur||e au losl
corecl |derl|l|cale ;| |rc|use ir acl|vu| o||ar[|er.
Exact|tatea: se ver|l|ca daca loale slocur||e au losl corecl
ev|der[|ale ir vederea eva|uar|| de o||ar[, |ar coslu|
aceslora a losl corecl ca|cu|al, corlorr relode| de
eva|uare slao|||la pr|r procedur||e |rlerre a|e corducer||.
3e ver|l|ca daca loale sure|e surl |rc|use ir s|lua[|||e
l|rarc|are ;| corespurd cu so|du| corlur||or d|r ev|der[e|e
corlao||e.
Ex|sten[a: se ver|l|ca daca slocur||e care se regasesc ir
acl|vu| o||ar[|er ex|sla ;| l|z|c.
Per|oada corecta: se ver|l|ca daca slocur||e au losl
irreg|slale ir per|oada corlao||a corecla, corlorr


docurerle|or de |rlrare a aceslora.
Eva|uarea: se ver|l|ca daca slocur||e cu o r|;care |erla
sau lara r|;care au losl corecl eva|uale, |a va|oarea rela
rea||zao||a.
6orecta prezentare | ev|den[|ere: se ver|l|ca de calre
aud|lor daca loale slocur||e l|rre| surl |rc|use ir acl|vu|
o||ar[|er a| soc|ela[|| aud|lale ;| ir oaza procedur||or de
corlro| elecluale ir elape|e arler|oare, acesla se as|gura
daca gesl|urea ;| corlao|||zarea slocur||or au losl supuse
corlro|u|u| |rlerr perrarerl.
Aud|loru| va so||c|la corducer|| s|lua[|a va|or|ca a
slocur||or ;| produc[|e| ir curs de execu[|e, a
prov|z|oare|e corsl|lu|le perlru deprec|erea aceslora
irlocr|le |a l|e dala ircr|der|| exerc|[|u|u|, l|e |a o dala cl
ra| aprop|ala precur ;| relode|e ul|||zale ir loale
rorerle|e pr|v|rd slocur||e ;| produc[|a ir curs, perlru a
ver|l|ca corcordar[a ;| perrarer[a aceslor relode.
3 Aud|tu| contur||or de ter[|
| a| dator|||or pe termen
scurt:

Exhaust|v|tatea: se ver|l|ca daca lo[| deo|lor|| ;| cred|lor||
au losl |rc|u;| ir s|lua[|||e l|rarc|are, precur ;|
corcordar[a d|rlre oa|ar[a corlur||or ara||l|ce cu cea a
corlur||or s|rlel|ce.
Exact|tatea: se ver|l|ca daca so|dur||e corlur||or de
deo|lor| ;| cred|lor| au losl corecl delerr|rale ;|
irreg|slrale, precur ;| daca sure|e cupr|rse ir acl|vu|
o||ar[|er surl ir corcordar[a cu ce|e d|r irreg|slrale ir
corlao|||lale. Perlru aceasla se va lace ur |rverlar a|
crear[e|or ;| dalor|||or ex|slerle |a slr;|lu| exerc|[|u|u|
l|rarc|ar.
Ex|sten[a: se ver|l|ca daca |a dala o||ar[u|u| deo|lor|| ;|
cred|lor|| ex|sla ir rod rea|, ara||zrdu-se so|dur||e
corlur||or de ler[| p|ecrd de |a docurerle|e ;| |rlorra[|||e
corlao||e pe care aud|loru| |e are |a d|spoz|[|e. 3e ver|l|ca
corcordar[a irlre jurra|e|e de vrzar| ;| curparar|, laclur|
;| reg|slre|e corlao||e.


Per|oada corecta: se ver|l|ca daca au losl irreg|slrale ir
per|oada corecla loale lrarzac[|||e cu c||er[||, |ar vrzar||e,
l|l|ur||e de va|oare ;| ircasar||e au losl irreg|slrale ir
per|oada corecla.
3e ver|l|ca daca loale p|a[||e ir avars au losl corecl
ca|cu|ale ;| ev|der[|ale, aslle| ircl cre|lu|e|||e sa l|e
rel|eclale ir aceea;| per|oada de corlao|||zare cu
serv|c|||e pr|r|le.
0e asererea se ver|l|ca daca dalor|||e au losl ca|cu|ale
aslle| ircl cre|lu|e|||e sa l|e irreg|slrale polr|v|l cu
serv|c|||e preslale.
Eva|uarea: se ver|l|ca daca crear[e|e eva|uale ir rod
corecl cupr|rd sure|e rele care se a;leapla sa l|e
ircasale.
6orecta prezentare | ev|den[|ere: se ver|l|ca daca
reducer||e corerc|a|e sau l|rarc|are acordale sau pr|r|le
au losl corecl ev|der[|ale ;| ca|cu|ale, precur ;|
prov|z|oare|e perlru c||er[| |rcer[|. 3e va ver|l|ca ;| daca
rodu| de corsl|lu|re a| prov|z|oare|or esle corecl ;| ir
|egalura cu so|dur||e deo|loare a|e cred|lor||or ;| perlru
everlua|e p|erder| rezu|lale d|r lrarzac[|||e de curparare;
0e asererea, lreou|e sa se ver|l|ce daca p|a[||e ir
avars, sau ver|lur||e ce urreaza a l| ircasale precur ;|
a|[| deo|lor| |rc|u;| ir acl|vu| c|rcu|arl o||ar[|er reprez|rla
oerel|c|| ecoror|ce v||loare sau rurerar de ircasal |ar
dalor|||e pre||r|rale ;| a|[| cred|lor| |rc|u;| ir o||ar[
reprez|rla oo||ga[|| v||loare sau sure de p|al|l.
Aud|loru| lreou| sa a|oa ir vedere ;| ure|e r|scur| care ar
pulea apare, cur ar l| :
- supraeva|uarea crear[e|or de calre erl|lalea aud|lala ir
scopu| prezerlar|| ure| s|lua[|| l|rarc|are ra| oure decl
ir rea||lale;
- ex|sler[a r|scu|u| ca ur|| d|rlre deo|lor| sa l|e ir
|rpos|o|||lalea de a p|al| , aceasla presupurrd ca
so|dur||e deo|lor||or d|r o||ar[ sa l|e r|c;orale corlorr


eva|uar|| elecluale de calre aud|lor;
- r|scu| ca laclur||e uru| exerc|[|u l|rarc|ar sa l|e
irreg|slrale ir a|la per|oada ;| aslle| sa ru l|e ev|der[|ale
ca l||rd ver|lur||e per|oade| corecle;
- delurrarea de rurerar ir cazu| ir care ace|a;| argajal
ircaseaza corcor|lerl laclur||e de |a c||er[| ;|
aclua||zeaza ;| jurra|u| de vrzar|;
4 Aud|tu| contur||or de
trezorer|e
Exhaust|v|tatea: se ver|l|ca daca loale so|dur||e corlur||or
curerle ;| a|e corlur||or de ||cr|d|la[|, precur ;| loale
p|a[||e ;| ircasar||e au losl irreg|slrale ir s|lua[|||e
l|rarc|are. 3e ver|l|ca, de asererea daca jurra|u| de
oarca corespurde cu exlrase|e de corl, |rc|us|v so|dur||e
corlur||or de ||cr|d|la[|.
Exact|tatea: se ver|l|ca corecl|lud|rea ca|cu|ar|| ;|
irreg|slrar|| so|dur||or corlur||or de lrezorer|e, respecl|v a|
||cr|d|la[||or ir corlur| oarcare ;| casa, a| l|l|ur||or de
p|asarerl ;| cred|le|or oarcare pe lerrer scurl.
Ex|sten[a: se ver|l|ca daca so|dur||e corlur||or de
lrezorer|e cupr|rse ir o||ar[ ex|sla ir rod rea|,
ver|l|crdu-se sure|e pr|r lo|os|rea d|ler|le|or
|rslrurerlar| lerr|ce corlao||e ;| pr|r ver|l|carea uror
docurerle corlao||e cur ar l| : exlrase|e de corl
oarcare, reg|slru| de casa, cecur||e p|al|le/as|r||ale,
procese-veroa|e a|e ;ed|r[e|or Cors|||u|u| de
Adr|r|slra[|e, ||sla spec|rere|or de serralur|,
corlracle|e de cred|l cu oarc||e sau a|le |rsl|lu[||
l|rarc|are, corl|rrar| de so|dur| pr|r|le de |a oarc|,elc.
Per|oada corecta: se ver|l|ca daca loale ircasar||e ;|
p|a[||e au losl irreg|slrale ir per|oada corlao||a corecla,
precur ;| laplu| ca ru au ex|slal ircasar| sau p|a[| l|cl|ve.
Eva|uarea: se ver|l|ca daca so|dur||e corlur||or oarcare ir
dev|ze au losl eva|uale corecl |a ircr|derea exerc|[|u|u|
l|rarc|ar , lo|os|rdu-se cursu| de ircr|dere de |a 1.12.N,
|ar eva|uarea prov|z|oare|or a losl corecl elecluala perlru


loale so|dur||e de oarca .
6orecta prezentare | ev|den[|ere: se ver|l|ca daca
so|dur||e corlur||or curerle |a oarc|, a so|du|u| corlu|u|
casa au losl corecl prezerlale ;| ev|der[|ale ir o||ar[. 3e
ra| are ir vedere ca depoz|le|e pe lerrer scurl ;|
corlur||e de ||cr|d|la[| |a vedere sa respecle pr|rc|p|u|
erl|la[|| palr|ror|a|e. Reler|lor |a irprurulur||e pe lerrer
scurl, se va ver|l|ca daca aceslea reprez|rla oo||ga[|| a|e
erl|la[|| la[a de cred|lor| |a dala irlocr|r|| o||ar[u|u|.
Aud|loru| lreou|e sa eva|ueze ;| everlua|e|e r|scur| |egale
de lrezorer|e, cur ar l|:
- ex|sler[a ra| ru|lor so|dur| de oarca ;| de casa pe care
c||erlu| |e poale avea ir rea||lale sau ex|sler[a uror
corlur| prezerlale ir s|lua[|||e l|rarc|are, care ru surl
rea|e;
- rajorarea sau r|c;orarea prol|lu|u|, ir lurc[|e de
|rleresu| erl|la[|| aud|lale, pr|r irreg|slrarea uror ircasar|
arl|c|pale sau a uror p|a[| reslarle, aslle| ircl so|dur||e
oarc|| |a slr;|l de ar sa arale o s|lua[|e d|ler|la de cea
rea|a.
- pol ex|sla ;| r|scur| de lrauda cur ar l|: lurlur|, ex|sler[a
uror corlur| oarcare l|cl|ve, lurlur| d|r casa, lrarslerur| ir
corlu| persora|.
0 corecla eva|uare a so|dur||or oarcare,a |rverlar|er||
rorelaru|u|, prezerlarea exacla a so|dur||or corlur||or de
lrezorer|e ir o||ar[, ara||za dela||ala a cecur||or er|se ;|
pr|r|le, pol sa-| as|gure aud|loru|u| corv|rgerea ca loale
poslur||e d|r o||ar[ alererle lrezorer|e| redau o |rag|re
l|de|a, c|ara ;| corp|ela a l|uxur||or de ||cr|d|la[| .
Aud|tu| cap|ta|ur||or Exhaust|v|tatea: se ver|l|ca daca loale rod|l|car||e
reler|loare |a cap|la|u| soc|a| care au losl aprooale de
Adurarea 0erera|a a Ac[|orar||or au losl irreg|slrale
corespurzalor ir corlao|||lale.
Exact|tatea: se ver|l|ca daca sure|e corespurzaloare


cre;ler||or sau d|r|ruar||or de sure propr|| de l|rar[are
surl rea|e ;| corespurd cu dec|z|||e corducer||.
Exact|tatea: se ver|l|ca daca rod|l|car||e cap|la|u|u| soc|a|
surl corlorre cu slalulu| ;| corlraclu| de soc|elale sau cu
,Cererea de rer[|ur|' irreg|slrala |a Reg|slru| Corer[u|u|.
Eva|uarea: se ver|l|ca corecl|lud|rea ca|cu|ar|| ;|
corlao|||zar|| urraloare|or opera[|ur| |egale de corlur||e
cap|la|ur|:
- irreg|slrarea cre;ler||or sau d|r|ruar||or de rezerve;
- irreg|slrarea rezerve|or d|r reeva|uare;
- irreg|slrarea d|v|derde|or corlorr rodu|u| de aprooare
a aceslora lacul de calre Adurarea 0erera|a a
Ac[|orar||or sau Asoc|a[||or.
Per|oada corecta: se va ver|l|ca daca rod|l|car||e
cap|la|ur||or propr||, respecl|v rajorarea sau r|c;orarea
aceslora a losl irreg|slrala ir per|oada corlao||a
corespurzaloare producer|| respecl|vu|u| ever|rerl;
Reler|lor |a cap|la|ur||e slra|re pe lerrer |urg ;| red|u,
aud|loru| lreou|e sa urrareasca docurerle|e care-|
perr|l sa ara||zeze va|oarea irprurulur||or, a doorz||or
care decurg d|r aceslea pe per|oada curerla ;| ir
v||lor,precur ;| a garar[|||or acordale perlru acesle
irprurulur|.
0e asererea, aud|loru| lreou|e sa se as|gure de
ex|sler[a uror everlua|e |polec| sau gajur| prevazule,
daca acesle irprurulur| au losl corecl corlao|||zale ;|
|rpulale per|oade| corespurzaloare.
6orecta prezentare | ev|den[|ere: se vor ver|f|ca
urmatoare|e ob|ect|ve:
- daca au losl corecl c|as|l|cale, ev|der[|ale ;| prezerlale
cap|la|ur||e propr||: cap|la|u| soc|a|, rezerve|e, rezerve|e
d|r reeva|uare, d|v|derde|e, lordur||e propr|| perlru
dezvo|lare, prol|lur||e reporlale;
- daca irreg|slrar||e corlao||e au losl corlorre cu rorre|e
|ega|e,cu A3-ur||e,cu Legea corlao|||la[||, cu |egea


soc|ela[||or corerc|a|e, elc.

22 Aud|tu| contu|u| de prof|t | p|erdere
0|E6T|VE CENERALE 0|E6T|VE V|ZATE 0E AU0|T0R
Aud|tu| contur||or de
che|tu|e||
lr aud|larea corlur||or de cre|lu|e||, aud|loru| se va as|gura
ca :
- loale cre|lu|e|||e ;| acr|z|[|||e alererle exerc|[|u|u|
l|rarc|ar curerl au losl |rc|use ir s|lua[|||e l|rarc|are;
- loale cre|lu|e|||e ;| curparar||e au losl corecl irsurale
;| corecl irreg|slrale, aceslea l||rd lrarzac[|| rea|e
desla;urale ir acl|v|lalea
erl|la[|| aud|lale;
-sure|e ev|der[|ale ir s|lua[|||e l|rarc|are surl corlorre
cu |rslrurerlar||e lerr|ce corlao||e;
Perlru a delerr|ra everlua|e|e r|scur| de lrauda care pol
aparea ir |egalura cu cred|lor|| ;| lurr|zor||, aud|loru|
lreou|e sa slao||easca ur rezural a| lesle|or asupra
procedur||or de corlro|, asupra so|dur||or ;| ru|aje|or
corlur||or d|sl|rcl, precur ;| procedur| ara||l|ce ;| lesle de
dela||u care vor l| lo|os|le ir acesl scop.
0|rlre r|scur||e care pol alecla exacl|lalea, ex|sler[a ;|
exrausl|v|lalea cre|lu|e|||or, erurerar :
- r|scu| ca arur|le ourur| ;| serv|c|| acr|z|[|orale sa l|e
ul|||zale ir |rleresu| persora| a| uror sa|ar|a[|, ru perlru
revo||e erl|la[||;
- r|scu| ex|sler[e| elecluar|| uror p|a[| calre lurr|zor| l|cl|v|,
p|a[| elecluale lara aprooarea corducer||;
- r|scu| acr|lar|| uror laclur| slorrale d|r jurra|u| de
curparar|, dar care u|ler|or au losl irreg|slrale ;| acr|lale,
lara sa ex|sle ord|re de p|ala sau |e;|r| de rurerar pr|r
casa;
Aud|loru| lreou|e sa ara||zeze va|oarea eror||or pesle
prau| oe semn|l|oa||e a| cre|lu|e|||or ;| sa corslale rodu|
ir care aceslea pol |rl|uer[a ir rod serr|l|cal|v corlu| de


rezu|lale.
0e asererea, |a ircr|derea exerc|[|u|u| l|rarc|ar,
aud|loru| va exar|ra ure|e corlur| cu va|or| serr|l|cal|ve,
cur ar l| :
- cre|lu|e|| alererle rale|or |a cr|r||;
- doorz||e alererle corlracle|or de |eas|rg opera[|ora|
sau l|rarc|ar;
- cre|lu|e|||e cu cor|s|oare ;| ororar||;
- cre|lu|e|||e cu sa|ar|||e persora|u|u|;
- cre|lu|e|||e soc|a|e ;| l|sca|e;
- irprurulur||e, dec|ara[|||e de |rpurere ;| decorlur||e de
TvA, p|a[||e elecluale, elc.
2Aud|tu| contur||or de
ven|tur|
lr aud|larea corlur||or de ver|lur|, aud|loru| se va as|gura
ca :
- loale ver|lur||e alererle exerc|[|u|u| l|rarc|ar curerl au
losl |rc|use ir s|lua[|||e l|rarc|are;
- loale crear[e|e ;| ver|lur||e au losl corecl irsurale ;|
irreg|slrale, aceslea reprezerlrd lrarzac[|| rea|e a|e
erl|la[|| aud|lale.
- au losl corecl ca|cu|ale oaze|e de |rpoz|lare perlru
d|verse |rpoz|le, laxe, corlr|ou[|| ;| lordur| spec|a|e,
precur ;| cole|e ap||cale ;| sure|e de p|ala ;
- s-au ca|cu|al ;| irreg|slral corecl oaze|e de |rpoz|lare
asupra corlur||or de ver|lur|.
Aud|loru| va ara||za everlua|e|e eror| corslalale, |e va
ara||za a|alur| de corducerea erl|la[|| aud|lale ;| va
recorarda elecluarea uror corec[|| corespurzaloare ca
l||rd jusl|l|cao||e.
va ara||za ;| s|lua[|a corparal|va a corlur||or de ver|lur|
;| cre|lu|e|| pe oaza so|dur||or |rlerred|are de gesl|ure,
slao|||rd corc|uz|||e care se |rpur.

23 Aud|tu| f|uxur||or de trezorer|e | a| note|or |a contur||e anua|e
0|E6T|VE CENERALE 0|E6T|VE V|ZATE 0E AU0|T0R


Aud|tu| f|uxur||or de
trezorer|e
Reler|lor |a aud|lu| l|uxur||or de lrezorer|e prover|rd d|r
acl|v|lalea de exp|oalare, de |rvesl|[|e ;| de l|rar[are,
rer[|orar ca aud|loru| poale eleclua ara||ze asupra
l|uxu|u| rel de lrezorer|e prover|l d|r l|ecare d|rlre
acl|v|la[||e rerl|orale ra| sus.
2Aud|tu| note|or |a contur||e
anua|e
34 Note |a contur||e anua|e
Nole|e |a s|lua[|||e l|rarc|are a|e erl|la[|| aud|lale care
urreaza a l| ver|l|cale de calre aud|lor surl urraloare|e :
- rola pr|v|rd acl|ve|e |roo|||zale;
- rola pr|v|rd cap|la|ur||e propr||;
- rola pr|v|rd prov|z|oare|e perlru r|scur| ;| cre|lu|e|| ;|
a|le prov|z|oare;
- rola pr|v|rd reparl|zarea prol|lu|u|;
- rola reler|loare |a ara||za rezu|lalu|u| d|r exp|oalare;
- rola pr|v|rd s|lua[|a crear[e|or ;| dalor|||or;
- rola reler|loare |a pr|rc|p|||e, po||l|c||e ;| relode|e
corlao||e;
- rola reler|loare |a parl|c|pa[|||e ,ac[|ur||e ;| oo||ga[|ur||e
erl|la[||;
- rola pr|v|rd |rlorra[|| reler|loare |a sa|ar|a[||,
adr|r|slralor|| ;| d|reclor||;
- rola pr|v|rd a|le |rlorra[||.
lr oaza aceslor role, aud|loru| poale ara||za:
- evo|u[|a uror corlur| prezerlale ir acesle arexe, precur
;| dec|z|||e |uale de corducere sau rasur||e propuse de
aceasla;
- respeclarea relode|or de eva|uare a poslur||or d|r o||ar[
;| d|r corlu| de rezu|lale;
- relode|e lo|os|le perlru ca|cu|u| arorl|zar|| ;| rodu| de
lurdarerlare a irreg|slrar|| prov|z|oare|or;
Porr|rd de |a role|e corlur||or arua|e pol l| ca|cu|ale
rale|e de slruclura a o||ar[u|u|.



3 0eterm|narea ob|ect|ve|or aud|tu|u| | a munc|| de aud|t
3 Aud|tu| stocur||or | a| produc[|e| |n curs de execu[|e
32 Aud|tu| contur||or ter[|-deb|tor|
33 Aud|tu| contur||or de trezorer|e

0|E6T|VE CENERALE 0|E6T|VE V|ZATE 0E AU0|T0R
3 Aud|tu| stocur||or | a|
produc[|e| |n curs de
execu[|e

F0| LU6RU 3
(3-38}
Exhaust|v|tatea: se ver|l|ca daca loale slocur||e au losl
corecl |derl|l|cale ;| |rc|use ir acl|vu| o||ar[|er.
Exact|tatea: se ver|l|ca daca loale slocur||e au losl corecl
ev|der[|ale ir vederea eva|uar|| de o||ar[, |ar coslu|
aceslora a losl corecl ca|cu|al, corlorr relode| de
eva|uare slao|||la pr|r procedur||e |rlerre a|e corducer||.
3e ver|l|ca daca loale sure|e surl |rc|use ir s|lua[|||e
l|rarc|are ;| corespurd cu so|du| corlur||or d|r ev|der[e|e
corlao||e.
Ex|sten[a: se ver|l|ca daca slocur||e care se regasesc ir
acl|vu| o||ar[|er ex|sla ;| l|z|c.
Per|oada corecta: se ver|l|ca daca slocur||e au losl
irreg|slale ir per|oada corlao||a corecla, corlorr
docurerle|or de |rlrare a aceslora.
Eva|uarea: se ver|l|ca daca slocur||e cu o r|;care |erla
sau lara r|;care au losl corecl eva|uale, |a va|oarea rela
rea||zao||a.
6orecta prezentare | ev|den[|ere: se ver|l|ca de calre
aud|lor daca loale slocur||e l|rre| surl |rc|use ir acl|vu|
o||ar[|er a| soc|ela[|| aud|lale ;| ir oaza procedur||or de
corlro| elecluale ir elape|e arler|oare, acesla se as|gura
daca gesl|urea ;| corlao|||zarea slocur||or au losl supuse
corlro|u|u| |rlerr perrarerl.
Aud|loru| va so||c|la corducer|| s|lua[|a va|or|ca a
slocur||or ;| produc[|e| ir curs de execu[|e,a prov|z|oare|e
corsl|lu|le perlru deprec|erea aceslora irlocr|le |a l|e


dala ircr|der|| exerc|[|u|u|, l|e |a o dala cl ra| aprop|ala
precur ;| relode|e ul|||zale ir loale rorerle|e pr|v|rd
slocur||e ;| produc[|a ir curs, perlru a ver|l|ca corcordar[a
;| perrarer[a aceslor relode.
Teste de contro| : perr|l aud|loru|u|
- sa ooserve ara||za var|al|||or lala de p|aru| de producl|e
cu exp||cal|||e alererle, ver|l|carea per|od|ca a cord|l|||or
de depoz|lare, rodu| |r care slocur||e surl paslrale |r
|ocal|| s|gure, persoare|e gesl|orare aulor|zale care
raspurd de secur|lalea |or
- sa lraga corc|uz|| cu pr|v|re |a gradu| rezorao|| de
as|gurare ca aceslea surl rel|eclale corecl |r o||arl
-|nventar|ere f|z|ca per|od|ca sau cont|nua a stocur||or,
recorc|||erea so|dur||or d|r ev|derle|e corlao||e cu lo||e de
ragaz|e (l|;e)
-ca|cu| |nd|cator| spec|f|c| cu pr|v|re |a stocur|, v|teza
de rotat|e - perr|l corslalarea everlua|e|or d|screparl |r
l|uclua[|||e |urare s| arua|e lala de per|oade|e precederle
-eva|uarea stocur||or - are ca oo|ecl|ve corc|uz|| asupra :
. r|r|ru|u| d|rlre va|oarea rela rea||zao||a s| coslu| |or;
. rodu| de delerr|rare a coslu|u| |a |es|rea |or perlru
produc[|e : FF0, cosl red|u porderal, coslu| slardard;
. ver|l|carea va|or|| corlao||e de |rlrare (laclur| curparare,
NR, l|;a gesl|ure, ca|cu|a[|a coslur||or preslao|||le s|
poslca|cu|)
-Teste de deta||| : perr|l aud|loru|u| sa corslale daca
|rlrar||e s| |e;|r||e de slocur| au losl corecl corlao|||zale s|
apar[|r exerc|l|u|u| curerl, aslle| ircal e|e sa l|e corecl
ev|der[|ale s| eva|uale |a o||ar[. 3locur||e al|ale |a ler[| pe
oaza |rverlar|er||, precur s| ce|e pr|rale de |a lerl| surl
exc|use d|r s|lua[|||e l|rarc|are, corpararea ev|der[e|or
corlao||e cu rel|eclarea |or |r acl|vu| o||arl|er.
3 2 Aud|tu| contur||or de
ter[| deb|tor|
Exhaust|v|tatea: se ver|l|ca daca lo[| deo|lor|| au losl
|rc|u;| ir s|lua[|||e l|rarc|are, precur ;| corcordar[a d|rlre



F0| LU6RU : 32
(32 - 32}
oa|ar[a corlur||or ara||l|ce cu cea a corlur||or s|rlel|ce.
Exact|tatea: se ver|l|ca daca so|dur||e corlur||or de
deo|lor| au losl corecl delerr|rale ;| irreg|slrale, precur
;| daca sure|e cupr|rse ir acl|vu| o||ar[|er surl ir
corcordar[a cu ce|e irreg|slrale ir corlao|||lale.Perlru
aceasla se va lace ur |rverlar a| crear[e|or ex|slerle |a
slr;|lu| exerc|[|u|u| l|rarc|ar.
Ex|sten[a: se ver|l|ca daca |a dala o||ar[u|u| deo|lor||
ex|sla ir rod rea|, ara||zrdu-se so|dur||e corlur||or de
ler[| p|ecrd de |a docurerle|e ;| |rlorra[|||e corlao||e pe
care aud|loru| |e are |a d|spoz|[|e. 3e ver|l|ca corcordar[a
irlre jurra|e|e de vrzar| ;| curparar|, laclur| ;| reg|slre|e
corlao||e.
Per|oada corecta: se ver|l|ca daca au losl irreg|slrale ir
per|oada corecla loale lrarzac[|||e cu c||er[||, |ar vrzar||e,
l|l|ur||e de va|oare ;| ircasar||e au losl irreg|slrale ir
per|oada corecla.
3e ver|l|ca daca loale p|a[||e ir avars au losl corecl
ca|cu|ale ;| ev|der[|ale, aslle| ircl cre|lu|e|||e sa l|e
rel|eclale ir aceea;| per|oada de corlao|||zare cu serv|c|||e
pr|r|le.
Eva|uarea: se ver|l|ca daca crear[e|e eva|uale ir rod
corecl cupr|rd sure|e rele care se a;leapla sa l|e
ircasale.
6orecta prezentare | ev|den[|ere: se ver|l|ca daca
reducer||e corerc|a|e sau l|rarc|are acordale sau pr|r|le
au losl corecl ev|der[|ale ;| ca|cu|ale, precur ;|
prov|z|oare|e perlru c||er[| |rcer[|. 3e va ver|l|ca ;| daca
rodu| de corsl|lu|re a| prov|z|oare|or esle corecl ;| ir
|egalura cu so|dur||e deo|loare a|e cred|lor||or ;| perlru
everlua|e p|erder| rezu|lale d|r lrarzac[|||e de curparare;
0e asererea, lreou|e sa se ver|l|ce daca p|a[||e ir avars,
sau ver|lur||e ce urreaza a l| ircasale precur ;| a|[|
deo|lor| |rc|u;| ir acl|vu| c|rcu|arl o||ar[|er reprez|rla
oerel|c|| ecoror|ce v||loare sau rurerar de ircasal |ar


dalor|||e pre||r|rale
Aud|loru| lreou| sa a|oa ir vedere ;| ure|e r|scur| care ar
pulea apare, cur ar l| :
- supraeva|uarea crean[e|or de calre erl|lalea aud|lala
ir scopu| prezerlar|| ure| s|lua[|| l|rarc|are ra| oure decl
ir rea||lale;
- ex|sler[a r|scu|u| ca ur|| d|rlre deo|lor| sa l|e ir
|mpos|b|||tatea de a p|at| , aceasla presupurrd ca
so|dur||e deo|lor||or d|r o||ar[ sa l|e r|c;orale corlorr
eva|uar|| elecluale de calre aud|lor;
- r|scu| ca laclur||e uru| exerc|[|u l|rarc|ar sa l|e
irreg|slrale ir a|ta per|oada ;| aslle| sa nu f|e
ev|den[|ate ca f||nd ven|tur||e per|oade| corecte;
- r|scu| de frauda lreou|e |ual |r cors|derare de calre
aud|lor suo aspeclu| creante|or fata de tert| :
O |rreg|slrare de vanzar| f|ct|ve;
O deturnarea de numerar ir cazu| ir care ace|a;|
argajal ircaseaza corcor|lerl laclur||e de |a
c||er[| ;| aclua||zeaza ;| jurna|u| de vnzar|;
O furt de bunur| - revederea coresporderle|
curerle cu deo|lor||;
O acordare de reducer| comerc|a|e s| f|nanc|are
neautor|zate
O so|dur| anu|ate - leslare pr|r esarl|or de so|dur|
s| ajuslarea |rreg|slrar||or operale |r corlur||e
deo|lor||or
contro| |ntern spec|l|c c||erl||or s| corlur||or
as|r||ale, or|erlale spre operal|ur| corerc|a|e cu
c||ent| no|, ara||za pe durale a so|dur||or c||ent|
pr|r ver|l|carea uru| esarl|or de laclur|; ver|l|care
concordante| |rlre jurna| vanzar||factur||reg|stre
contab||e
33 Aud|tu| contur||or de
trezorer|e
Exhaust|v|tatea: se ver|l|ca daca loale so|dur||e corlur||or
curerle ;| a|e corlur||or de ||cr|d|la[|, precur ;| loale


F0| LU6RU 33
(33-338}
p|a[||e ;| ircasar||e au losl irreg|slrale ir s|lua[|||e
l|rarc|are. 3e ver|l|ca, de asererea, daca jurra|u| de
oarca corespurde cu exlrase|e de corl, |rc|us|v so|dur||e
corlur||or de ||cr|d|la[|.
Exact|tatea: se ver|l|ca corecl|lud|rea ca|cu|ar|| ;|
irreg|slrar|| so|dur||or corlur||or de lrezorer|e, respecl|v a|
||cr|d|la[||or ir corlur| oarcare ;| casa, a| l|l|ur||or de
p|asarerl ;| cred|le|or oarcare pe lerrer scurl.
Ex|sten[a: se ver|l|ca daca so|dur||e corlur||or de
lrezorer|e cupr|rse ir o||ar[ ex|sla ir rod rea|, ver|l|crdu-
se sure|e pr|r lo|os|rea d|ler|le|or |rslrurerlar| lerr|ce
corlao||e ;| pr|r ver|l|carea uror docurerle corlao||e cur
ar l| : exlrase|e de corl oarcare, reg|slru| de casa, cecur||e
p|al|le/as|r||ale, procese-veroa|e a|e ;ed|r[e|or Cors|||u|u|
de Adr|r|slra[|e, ||sla spec|rere|or de serralur|,
corlracle|e de cred|l cu oarc||e sau a|le |rsl|lu[||
l|rarc|are, corl|rrar| de so|dur| pr|r|le de |a oarc|,elc.
Per|oada corecta: se ver|l|ca daca loale ircasar||e ;|
p|a[||e au losl irreg|slrale ir per|oada corlao||a corecla,
precur ;| laplu| ca ru au ex|slal ircasar| sau p|a[| l|cl|ve.
Eva|uarea: se ver|l|ca daca so|dur||e corlur||or oarcare ir
dev|ze au losl eva|uale corecl |a ircr|derea exerc|[|u|u|
l|rarc|ar, lo|os|rdu-se cursu| de ircr|dere de |a 1.12.N,
|ar eva|uarea prov|z|oare|or a losl corecl elecluala perlru
loale so|dur||e de oarca.
6orecta prezentare | ev|den[|ere: se ver|l|ca daca
so|dur||e corlur||or curerle |a oarc|, a so|du|u| corlu|u|
casa au losl corecl prezerlale ;| ev|der[|ale ir o||ar[. 3e
ra| are ir vedere ca depoz|le|e pe lerrer scurl ;|
corlur||e de ||cr|d|la[| |a vedere sa respecle pr|rc|p|u|
erl|la[|| palr|ror|a|e. Reler|lor |a irprurulur||e pe lerrer
scurl, se va ver|l|ca daca aceslea reprez|rla oo||ga[|| a|e
erl|la[|| la[a de cred|lor| |a dala irlocr|r|| o||ar[u|u|.
Aud|loru| lreou|e sa eva|ueze ;| everlua|e|e r|scur| |egale
de lrezorer|e, cur ar l|:


- ex|sler[a ma| mu|tor so|dur| de banca | de casa pe
care c||erlu| |e poale avea ir rea||lale sau ex|sler[a uror
corlur| prezerlale ir s|lua[|||e l|rarc|are, care ru surl
rea|e;
- rajorarea sau r|c;orarea prol|lu|u|, ir lurc[|e de
|rleresu| erl|la[|| aud|lale, pr|r irreg|slrarea uror |ncasar|
ant|c|pate sau a unor p|a[| restante, aslle| ircl so|dur||e
oarc|| |a slr;|l de ar sa arale o s|lua[|e d|ler|la de cea
rea|a , ma| favorab||a decat cea rea|a
- pol ex|sla ;| r|scur| de frauda cur ar l|: lurlur|, ex|sler[a
uror corlur| oarcare l|cl|ve, lurlur| d|r casa, lrarslerur| ir
corlu| persora|. 3e |rpure ooservarea d|recla s| corlro|u|
asupra accesu|u| |a dale|e d|r ca|cu|alor, precur s|
sure|e |rlrale s| lrarslerale
0 corecla eva|uare a so|dur||or oarcare,a |rverlar|er||
rorelaru|u|, prezerlarea exacla a so|dur||or corlur||or de
lrezorer|e ir o||ar[, ara||za dela||ala a cecur||or er|se ;|
pr|r|le, pol sa-| as|gure aud|loru|u| corv|rgerea ca loale
poslur||e d|r o||ar[ alererle lrezorer|e| redau o |rag|re
l|de|a, c|ara ;| corp|ela a l|uxur||or de ||cr|d|la[| .
8et documente recesar perlru aud|lu| lrezorer|e| :
exlrase corl oarcare
reg|slru casa
cecur| p|al|le/ass|r||ale
procese-veroa|e a|e sed|rle|or Caors|||u|u| de
Adr|r|slral|e
||sla spec|rer serralur|
corlracle de cred|l cu oarc||e sau a|le |rsl|lul||
l|rarc|are
corl|rrar||e pr|rale de |a oarc|
oa|arle|e de ver|l|care
Teste de aud|t perlru aprec|erea |r rod rezorao|| ca
loale poslur||e d|r o||arl alererle lrezorer|e| redau o
|rag|re f|de|a, c|ara s| comp|ete a f|uxur||or de
||ch|d|tat| sau ca are |ndo|e|| cu pr|v|re |a poslur||e


o||arl|ere de lrezorer|e :
eva|uare so|dur| oarcare
|rverlar|erea rorelaru|u|
prezerlare exacla a so|dur||or corlur||or de
lrezorer|e |r o||arl
ara||za dela||ala a cecur||or er|se s| pr|r|le

































Foa|a de |ucru centra||zatoare numaru| 3 - AU0|TUL 8T06UR|L0R 8| AL
PR00U6T|E| |N 6UR8 0E EXE6UT|E
L|sta de contro| a stocur||or | a che|tu|e|||or mater|a|e

Exerc|[|u ircre|al |a: 1 deceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
Forru|aru| de corlro| a| slocur||or se relera |a urraloare|e corlur| d|r oa|ar[a de ver|l|care:

Hater|a|e:
00 - Valer|| pr|re
01 - Valer|a|e corsurao||e (dela|cale pe aux|||are, corousl|o||, p|ese de
scr|ro, a|le raler|a|e, cre|lu|e|| lrarsporl)
08 - 0|lerer[e de pre[ |a raler|| pr|re ;| raler|a|e
21 - 0o|ecle de |rverlar (ir ragaz|e, ecr|parerl de prolec[|e, ir lo|os|r[a)
22 - uzura oo|ecle|or de |rverlar
2 - 8aracarerle ;| arerajar| prov|zor||
51 - Valer|| ;| raler|a|e al|ale |a ler[|
52 - 0o|ecle de |rverlar |a ler[|
51 - Produse |a ler[|
5Z - Varlur| |a ler[|
1 - Ar|ra|e ;| pasar|
81 - Aroa|aje
88 - 0|lerer[e de pre[ |a aroa|aje
9x - Prov|z|oare perlru deprec|erea slocur||or

Produse | |ucrar| |n curs de execu[|e
1 - Produse ir curs de execu[|e
2 - Lucrar| ;| serv|c|| ir curs de execu[|e

Produse f|n|te
11 - 3er|laor|cale
15 - Produse l|r|le
1 - Produse rez|dua|e
18 - 0|lerer[e de pre[ |a produse

unur| cumparate pentru vnzare
Z1 - Varlur|
Z8 - 0|lerer[e de pre[ |a rarlur|

6he|tu|e||


0rupa de corlur| 0 - Cre|lu|e|| cu raler|| pr|re, raler|a|e, rarlur| elc.

urraloar|e procedur| lreou|esc irlocr|le perlru irlocr|rea corlur||or ir corcordar[a cu
3lardarde|e Na[|ora|e de Aud|l. E|e vor l| rev|zu|le de calre _________________ ca parle a
procesu|u| de aud|l. Procedur||e lreou|esc irlocr|le cu dala de reler|r[a 1 deceror|e 20__.

Cea ra| oura pracl|ca corlao||a esle de a avea ur cadru de corlro| ;| procedur| care sa
as|gure irreg|slrarea corecla a lrarzac[|||or corlao||e.

3e va corl|rra ex|sler[a aceslor corlroa|e ;| procedur|. lr ace|a;| l|rp daca se lac a|le
corlroa|e ;| procedur| asupra aceslor lrarzac[||, va rugar sa |e descr|e[| ir lorru|aru| d|r
F.L. rr. 1.8

Corlao||u| ;el (0|recloru| ecoror|c) esle resporsao|| de corp|elarea corecla ;| serrarea
l|ecaru| lorru|ar. F|ecare procedura va lreou| serrala de calre argajalu| irsarc|ral cu
corp|elarea acesle|a.

Pct
contro|
6ontro| 8emnatura
Nume
func[|a
1 3locu| l|z|c lreou|e sa corespurda d|r purcl de vedere va|or|c cu ce|
irreg|slral ir corlao|||lale. Purclarea ce|or doua ev|der[e lreou|e
lacula arua| pr|rlr-ur proces de |rverlar|ere gerera|a. 0|lerer[e|e
rezu|lale lreou|e |rvesl|gale ;| irreg|slrale ir corlao|||lale. 0ela||||e
asupra rezu|lale|or aceslu| proces se vor da ir F.L. rr. .1.1.
,Purclarea dale|or corlao||e cu slocu| l|z|c, arexrdu-se ;| o cop|e
a procesu|u| veroa| de ircre|ere a |rverlar|er||.


2 Purclarea lacula |a purclu| de corlro| 1 lreou|e revazula ;|
aprooala de ur reroru a| persora|u|u| de corducere. Acesla va
serra ;| dala purclarea ir cauza


3e recorarda ca loale slocur||e serr|l|cal|ve sa l|e |rverlar|ale ir
u|l|ra |ura a exerc|[|u|u|. 0aca aceasla |rverlar|ere ru a losl lacula
ir acea per|oada, se va irlocr| o loa|e de |ucru (vez| F.L. rr. .1.1.)
care sa dela||eze perlru l|ecare corl de slocur| var|a[|||e so|dur||or,
r|;car||e deo|loare ;| cred|loare de |a dala |rverlar|er|| |a slr;|lu|
aru|u|. 0aca ir aceasla per|oada apar var|a[|| a|e so|dur||or ra| rar|
de 10 se vor da exp||ca[|| pr|v|loare |a aceasla. Acesle exp||ca[||
vor l| sus[|rule de docurerle jusl|l|cal|ve.


1 Perlru a as|gura corecl|lud|rea ;| |rdeperder[a |rverlar|er||
slocur||or, ara||za luluror d|lerer[e|or se va lace de calre a|[| sa|ar|a[|
decl ce| care:



(1) au ir cuslod|e slocur||e l|z|ce;
(2) [|r ev|der[a corlao||a a slocur||or

5 3locur||e lreou|e irreg|slrale ir corlao|||lale ir exerc|[|u| l|rarc|ar ir
care au dever|l propr|elalea ur|la[||. lr acesl sers slocur||e care au
losl pr|r|le |a slr;|lu| aru|u| ;| care d.p.d.v. |ega| surl propr|elalea
ur|la[|| dar care ru au losl irreg|slrale irca ir l|;e|e de sloc se vor
dela||a ir F.L. rr. .1.2


Perlru cerl|l|carea laplu|u| ca loale opera[|ur||e |egale de slocur| s-
au lacul ir per|oada corlao||a corecla, loale r|;car||e de sloc
|rc|uzrd pr|r|r| ;| lrarslerur|, vor l| irso[|le de docurerle
doved|loare ;| irreg|slrale ir per|oada corlao||a corecla (de ex.,
loale ourur||e |rlrale ira|rle de 1 deceror|e 20___ lreou|esc
|rc|use ir sloc ;| loale |e;|r||e pra |a 1 deceror|e 20__, |rc|us|v,
vor lreou| scoase d|r sloc).
lr F.L. rr. .1..1. se vor ||sla recep[|||e de slocur| ir preajra
slr;|lu|u| de ar pe l|ecare corl corlao|| de sloc. 3|r||ar ir F.L. rr.
.1...2. se vor ||sla |e;|r||e de slocur| ir preajra slr;|lu|u| de ar pe
l|ecare corl corlao|| de sloc.


Z 3locur||e vecr| sau deprec|ale lreou|e |derl|l|cale ;| prov|z|orale. 3e
va irlocr| ur docurerl d|r care sa re|asa rodu| ir care au losl
|derl|l|cale acesle slocur|, ;| ce prov|z|oare (daca ex|sla) s-ar
propure asupra va|or|| slocu|u| ir urra |derl|l|car||.


8 lr vederea prov|z|orar|| ir F.L. rr. 1.5. ;| F.L. rr. .1.., se va
lurr|za o ara||za pe vecr|r| a slocur||or irreg|slrale ir corlao|||lale.
v|leza de rola[|e se va ca|cu|a ca l||rd raporlu| irlre so|du|
respecl|vu|u| corl de sloc ;| lola| cre|lu|e|| arua|e cu ace| l|p de sloc
irru|[|l cu 5 z||e.


9 lr vederea reeva|uar|| slocur||or ir F.L. rr. .1.Z se vor dela||a
pr|rc|pa|e|e l|pur| de slocur| ex|slerle ir so|d |a 1.12.20__
/carl|lal|v ;| va|or|c)


10 Perlru loale |ucrar||e ir curs de execu[|e/ser|laor|cale se va
descr|e reloda de corlao|||zare ;| se vor pure |a d|spoz|[|e
docurerle pr|v|rd ev|der[a carl|lal|va a |ucrar||or ir curs de
execu[|e ;| dela||| asupra relode|or de ver|l|care l|z|ca a |or ;| a
relode|or de eva|uare.
lr F.L. rr. .1.10 se va ara||za coerer[a irreg|slrar||or ir corlu|
#Z11.
Everlua|e|e d|lerer[e aparule se vor exp||ca - vez| F.L. rr. .1.8


11 Perlru a as|gura corp|elarea corecla, |rlegra|a ;| rura| cu dale


aulor|zale a oa|ar[e| de ver|l|care, loale jurra|e|e irlocr|le pe
parcursu| aru|u| vor lreou| sa l|e aulor|zale ir scr|s.


6ert|f|c ca am ver|f|cat aceasta ||sta de contro| | ca a fost corect |ntocm|ta

Nume __________________

8emnatura ________________

Func[|a: 6ontab|| ef (0|rector econom|c}

0ata ____________________________



Revazul:

Foa|a de |ucru nr 32 - Raport asupra m|car|| stocur||or (vez| pctcontro| }

Exerc|[|u ircre|al |a 1 0eceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:

Porr|rd de |a so|dur||e corlur||or de slocur| de |a dala |rverlar|er||, se vor ara||za r|;car||e
|urare ir corlur| ;| se vor da exp||ca[|| asupra var|a[|||or ra| rar| de 10

3e va corp|ela perlru loale corlur||e de slocur| de |a pcl.1

Numar cont d|n ba|an[a de ver|f|fcare - r|| |e| -
Luna 8o|d |a |nceputu|
|un||
H|car|
deb|toare
tota|e |unare
H|car|
cred|toare
tota|e |unare
8o|d |a
sfr|tu| |un||
(ircepe[| cu so|du|
de |a dala
|rverlar|er||)














(slir;|l cu
so|du| |a
1.12.20__)

Nota: Arexa se va corp|ela cu dale d|r 8a|ar[a de ver|l|care. Purclarea irlre oa|ar[a de
ver|l|care ;| l|;e|e de sloc lreou|a lacula |a dala l|ecare| |rverlar|er| ;| |a slr;|lu|
aru|u| dupa cur esle prevazul |a pcl. Corlro| 1 ;| ir F.L. rr. .2.1.

Perlru var|a[|| ra| rar| de 10 de |a o |ura |a a|la, exp||ca[|||e surl urraloare|e:
-
-
-
-
-


Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)



Foa|a de |ucru nr 33 - Ap||ca[|| |a procedur||e de contro| descr|se

Exerc|[|u ircre|al |a 1 0eceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:

Pct
contro|
nr
Hetoda descr|sa se
ap||ca |n un|tatea
dvs (da|nu}
8curta descr|ere: a metode|or de contro|
a|ternat|ve (daca ex|sta} ap||cate |n un|tatea dvs
Refer|toare |a r|scur||e enun[ate |a pctcontro|
respect|v

















Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)


Foa|a de |ucru nr 34 - Ana||za |unara a che|tu|e|||or mater|a|e pe anu| 20__

Exerc|[|u ircre|al |a 1 0eceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:

- r|| |e| -
Luna 6ontur| d|n c|asa 0 T0TAL
#00 #0 #02 #03 #04 #0 #07 #08
aruar|e
Feoruar|e
Varl|e
Apr|||e
Va|
ur|e
u||e
Augusl
3epleror|e
0cloror|e
No|eror|e
0eceror|e
T0TAL




Nota: 3e vor jusl|l|ca cre;ler||e sau descre;ler||e de |a o |ura |a a|la ra| rar| de 10 .






Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)

Foa|a de |ucru nr 3 - Reconc|||erea produc[|e| |n curs | a produc[|e| f|n|te cu
ven|tur||e d|n produc[|a stocata

Exerc|[|u ircre|al |a 1 0eceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:

- r|| |e| -
6ont 0enum|re 8o|d |a
3220__
8o|d |a
3220__
0bserva[|| (**}
1 Produse ir curs
de execu[|e

2 Lucrar| ir curs de
execu[|e

11 3er|laor|cale
15 Produse l|r|le
1 Produse rez|dua|e
18 0|lerer[e de pre[
|a produse

...
...
Tota| stocur| produc[|e
f|n|ta | |n curs |a
sfr|tu| anu|u|

Tota| var|a[|e de stocur| produc[|e
f|n|ta | |n curs (*}
0|lerer[a irlre lola| per
1.12.20__ r|rus lola| per
1.12.20__


7 Ven|tur| d|n produc[|a stocata 3o|du| cred|lor a| corl Z11
ira|rle de ircr|dere corl 121 ()
0|feren[a

(*} daca so|du| corlu|u| Z11 esle deo|lor se va lrece cu r|rus

(**} perlru corlur||e de slocur| ul|||zale de ur|lqale perlru corsur propr|u se vor lrece
pr|rc|pa|e|e l|pur| de produse irreg|slrale ir ace| corl F.L. rr. 1.1.

Exp||ca[|||e pr|v|nd d|feren[a sunt:
-
-
-
-
-


Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)


Foa|a de |ucru nr 3 - Reconc|||erea produc[|e| |n curs | a produc[|e| f|n|te cu
ven|tur||e d|n produc[|a stocata


2 0eta||| asupra pre[ur||or de |nreg|strare ut|||zate pe categor|| de produse:


1
2
11
15
1
18

3e va |rd|ca reloda ul|||zala ;| se vor arexa perlru l|ecare calegor|e (corl) o l|;a de
poslca|cu| cu va|or| serr|l|cal|ve.





Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)

Foa|a de |ucru nr 37 - Reconc|||erea produc[|e| |n curs | a produc[|e| f|n|te cu
ven|tur||e d|n produc[|a stocata


2 0eta||| asupra pr|nc|pa|e|or t|pur| de d|feren[e de pre[ |a produse |nreg|strate |n
#348 |n cursu| anu|u| 2000


















Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)









Foa|a de |ucru centra||zatoare numaru| 32: AU0|TUL 60NTUR|L0R 0E TERT|-
0E|T0R|
L|sta de contro| deb|tor| | ven|tur|
Exerc|[|u ircre|al |a: 1 deceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
Forru|aru| de corlro| a| slocur||or se relera |a urraloare|e corlur| d|r oa|ar[a de
ver|l|care:
6rean[e c||en[|:
109 - Furr|zor| - deo|lor|
111 - C||er[|
11 - Elecle de pr|r|l
11 - C||er[| |rcer[|
118 - C||er[| - laclur| de irlocr|l
191 - Prov|z|oare perlru deprec|erea crear[e|or - c||er[|
6rean[e |n |egatura cu sa|ar|a[|| | a|te |nst|tu[||
125 - Avarsur| acordale persora|u|u|


1282 - A|le crear[e ir |egalura cu persora|u|
182 - A|le crear[e soc|a|e
1581 - 0ecorlar| d|r opera[|ur| de parl|c|pa[|e
Taxe | subven[|| de |ncasat
1121 - TvA de recuperal
1182 - A|le crear[e pr|v|rd ougelu|u| slalu|u|
1181 - Crear[e ir |egalura cu slalu|
0eb|tor|
11 - 0eo|lor| d|ver;|
19 - Prov|z|oare perlru deprec|erea crear[e|or - deo|lor| d|ver;|
6ontur| tranz|tor|| pentru crean[e | dator||
1ZZ - 0|lerer[e de corvers|e - pas|v
1Z1 - Cre|lu|e|| irreg|slrale ir avars
811 - Cre|lu|e|| excep[|ora|e pr|v|rd deprec|erea acl|ve|or c|rcu|arle
Ven|tur|
CLA3A Z - Corlur| de ver|lur| (grupe|e Z0, Z1, Z2, Z5, Z8)


urraloare|e procedur| lreou|esc irlocr|le perlru irlocr|rea corlur||or ir corcordar[a
cu 3lardarde|e Na[|ora|e de Aud|l. E|e vor l| rev|zu|le de calre _________________ ca
parle a procesu|u| de aud|l. Procedur||e lreou|esc irlocr|le cu dala de reler|r[a 1
deceror|e 20__.
Cea ra| oura pracl|ca corlao||a esle de a avea ur cadru de corlro| ;| procedur| care sa
as|gure irreg|slrarea corecla a lrarzac[|||or corlao||e.
3e va corl|rra ex|sler[a aceslor corlroa|e ;| procedur|. lr ace|a;| l|rp daca se lac a|le
corlroa|e ;| procedur| asupra aceslor lrarzac[||, va rugar sa |e descr|e[| ir lorru|aru|
d|r F.L. rr. .2.8
Corlao||u| ;el (0|recloru| ecoror|c) esle resporsao|| de corp|elarea corecla ;|
serrarea l|ecaru| lorru|ar. F|ecare procedura va lreou| serrala de calre argajalu|
irsarc|ral cu corp|elarea acesle|a.
Pct
contro|
6ontro| 0eb|tor| 8emnatura
Nume
func[|a
1 Corporer[a so|du|u| corlu|u| c||erl se va ara||za pe corlur|
ara||l|ce ir F.L. rr. .2.1. Tola|u| ara||ze| lreou|e sa corespurda
cu so|du| d|r oa|ar[a de ver|l|care. Everlua|e|e d|lerer[e se vor
exp||ca.



2 lr F.L. rr. .2.2. perlru l|ecare calegor|e de deo|lor| se va lace
o ara||za a vecr|r|| aceslora ca ;| o esl|rare a sure|or ce pol
l| recuperale. va lreou| de asererea irlocr|la o ||sla a
deo|lor||or ac[|ora;| ir jusl|[|e, urrar|[| ir corl|ruare ir vederea
recuperar|| deo|le|or, perlru loale corlur||e ara||zale.

0ale|e |a care crear[e|e au losl ircasale lreou|e sa se
irreg|slreze pe ||sl|rgu| deo|lor||or. 3e vor prezerla ir F.L. rr.
.2.2. va|or||e g|ooa|e a|e lola|ur||or ircasar||or d|r per|oada
|aruar|e - leoruar|e 20__ alererle deo|lor||or ex|sler[| |a 1
deceror|e 20__

1 Corporerla so|du|u| ,Furr|zor|-deo|lor| se va ara||za pe
pr|rc|pa|e|e corlur| ara||l|ce ;| pe surse de l|rar[are irlr-o loa|e
de |ucru de l|p .2.1. Tola|u| ara||ze| lreou|e sa corespurda cu
so|du| d|r oa|ar[a de ver|l|care.

5 Exp||ca[| lurc[|orarea corlu|u| ,C||erl - laclur| de irlocr|l
precur ;| irreg|slrar||e corlao||e alererle. Corporer[a so|du|u|
|a 1 deceror|e 20__ se va pure |a d|spoz|[|e ir vederea
aud|lu|u| irlr-o loa|e de |ucru de l|p .2.1.

Furr|za[| o corporerla a so|du|u| corlu|u| ,0|lerer[a de
corvers|e pas|v pe calegor|| de d|lerer[e (vez| F.L. rr. .2.)

Z 3e va lace o ||sla a p|a[||or arl|c|pale i r F.L. rr. .2.Z. se vor
[|re |a d|spoz|[|e docurerle|e doved|loare. Tola|ur||e vor lreou|e



sa corcorde cu oa|ar[a de ver|l|care.
8 3e va irlocr| o ||sla a luluror avarsur||or acordale calre
sa|ar|a[|. 3e va corl|rra ir scr|s ex|sler[a aceslor avarsur| |a
slr;|lu| aru|u|. Tola|u| va lreou| sa corcorde cu irreg|slrar||e
corlao||e.

9 0r|ce a|le so|dur| deo|loare ra| rar| de 1,5 r|||oare |e|,
|rc|uzrd or|ce suos|d|| sau crear[e asupra ougelu|u| de
as|gurar| soc|a|e, vor lreou| ara||zale ;| [|rula o ev|der[a scr|sa
a corporerle| so|dur||or red|slr|ou|le.

10 Corlur||e ir curs de |arur|re ;| so|dur||e ||cr|d|la[||or rea|ocale
vor l| ara||zale ;| se vor lace rod|l|car||e recesare perlru
recuperarea va|or|| |or. Perlru loale va|or||e reslarle ;| deo|lor|
se vor re[|re acle doved|loare.

11 Perlru ca ir 8a|ar[a de ver|l|care sa l|e lrecule corp|el ;|
corecl rura| dale aulor|zale, loale jurra|e|e lreou|esc
aulor|zale de calre ur reroru a| persora|u|u| de corducere.


6ert|f|c ca am ver|f|cat aceasta ||sta de contro| | ca a fost corect |ntocm|ta

Nume __________________



8emnatura ________________

Func[|a: 6ontab|| ef (0|rector econom|c}

0ata ____________________________
Revazul:
Foa|a de |ucru nr 32 - Punctarea contro|u|u| deb|tor||or (Furn|zor|}
(vez| pctcontro| }
Exerc|[|u ircre|al |a 1 0eceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
- r|| |e| -
Numar cont: Furn|zor| - deb|tor| 409
8o|d
(se ||sleaza corlur||e ara||l|ce pe lurr|zor| deo|lor|)

















A|[||
T0TAL L3TA
3old debitor conform balan(ei de verificare la 31 decembrie
20___

0iferen(a


Exp||ca[|| perlru d|lerer[a (daca ex|sla):
-
-
-



Nota:
Acesl lorru|ar se va irlocr| perlru corlu| 109, pe ara||l|ce cu va|or| ra| rar| de 10
r|||oare |e|, reslu| se vor ircadra |a poz|[|a ,A|[||, spec|l|crd ruraru| |or.
0alor|la var|ela[|| |arg| a acl|ve|or ce pol l| irreg|slrale ir 109, se recorarda ala;area l|;e|or
aceslu| corl.
Toale d|lerer[e|e vor lreou|e ver|l|cale ;| se vor da dela||| despre l|ecare ir arexe ala;ale.
Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)
Foa|a de |ucru nr 322 - Punctarea contro|u|u| deb|tu|u| (c||en[|}
(vez| pctcontro| }
Exerc|[|u ircre|al |a 1 0eceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
- r|| |e| -
Numar cont: 6||en[| 4
3old
(se ||sleaza corlur||e ara||l|ce pe c||er[|)

















A|[||
T0TAL L3TA
3old debitor conform balan(ei de verificare la 31 decembrie
200___

0iferen(a


Exp||ca[|| perlru d|lerer[a (daca ex|sla):
-
-

Nota:


Acesl lorru|ar se va irlocr| perlru corlur||e 111, 11 ;| 11
Perlru corlu| 111, se va arexa perlru ver|l|care ||sla dela||ala a laclur||or |rd|v|dua|e
reircasale pra |a 1 deceror|e 20__ pe l|ecare deo|lor, cu o va|oare ra| rare de 10
r|||oare |e| perlru reslu|, dale|e se vor irscr|e |a rrdu| ,A|[||, |rd|crdu-se ruraru| |or.

Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)

Foa|a de |ucru nr 323 - Punctarea contro|u|u| deb|tor||or c||en[| factur| de |ntocm|t
(vez| pctcontro| }
Exerc|[|u ircre|al |a 1 0eceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
- r|| |e| -
Numar cont: 6||en[| - factur| de |ntocm|t 48
8o|d
(se ||sleaza corlur||e ara||l|ce)

















A|[||
T0TAL L3TA
3old debitor conform balan(ei de verificare la 31 decembrie
20___

0iferen(a


Exp||ca[|| perlru d|lerer[a (daca ex|sla):
-
-
-



Nota:
Acesl lorru|ar se va irlocr| perlru corlu| 118, pe ara||l|ce cu va|or| ra| rar| de 10
r|||oare |e|, reslu| se vor ircadra |a poz|[|a ,A|[||, spec|l|crd ruraru| |or.
Toale d|lerer[e|e vor lreou|e ver|l|cale ;| se vor da dela||| despre l|ecare ir arexe ala;ale.

Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)
Foa|a de |ucru nr 324 - Punctarea contro|u|u| deb|tor||or - 0eb|tor| d|ver|
(vez| pctcontro| }
Exerc|[|u ircre|al |a 1 0eceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
- r|| |e| -
Numar cont: 0eb|tor| d|ver| 4
8o|d
(se ||sleaza corlur||e ara||l|ce)

















A|[||
T0TAL L3TA
3old debitor conform balan(ei de verificare la 31 decembrie
20___

0iferen(a


Exp||ca[|| perlru d|lerer[a (daca ex|sla):
-
-
-

Nota:


Acesl lorru|ar se va irlocr| perlru corlu| 109, pe ara||l|ce cu va|or| ra| rar| de 10
r|||oare |e|, reslu| se vor ircadra |a poz|[|a ,A|[||, spec|l|crd ruraru| |or.
0alor|la var|ela[|| |arg| a acl|ve|or ce pol l| irreg|slrale ir 109, se recorarda ala;area l|;e|or
aceslu| corl.
Toale d|lerer[e|e vor lreou|e ver|l|cale ;| se vor da dela||| despre l|ecare ir arexe ala;ale.
Revazul, ver|l|cal, lrlocr|l
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)
Foa|a de |ucru nr 32 - Ana||za ana||t|ca: Ven|tur| d|n act|v|tatea propr|e
Exerc|[|u ircre|al |a 1 0eceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
- r|| |e| -
Ven|tur|
|unare
60NT ANAL|T|6 (Crupa 7}
#
7
0

#
7
0
2
#
7
0
3
#
7
0
4
#
7
0

#
7
0
7
#
7
0
8
#
7
2
2
#
7
4

#
7

4
#
7

8
aruar|e



Feoruar|e

Varl|e

Apr|||e

Va|

ur|e

u||e

Augusl

3epleror|e

0cloror|e

No|eror|e

0eceror|e

T0TAL


Nota: Acesle ver|lur| se vor dela||a pe corlur| ara||l|ce ;| se relera |a ver|lur| dupa
red|slr|ou|re.
Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)


Foa|a de |ucru centra||zatoare numaru| 33-AU0|TUL 60NTUR|L0R 0E TREZ0RER|E:
L|sta de contro| a d|spon|b|||ta[||or |a banc| | a |mprumutur||or bancare
Exerc|[|u ircre|al |a: 1 deceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
Forru|aru| de corlro| a| d|spor|o|||la[||or |a oarc| ;| a| cred|le|or se relera |a urraloare|e
corlur| d|r oa|ar[a de ver|l|care:
Numerar
511 - Casa ir |e|
511 - Casa ir dev|ze
6ontur| bancare
511 - va|or| de ircasal
5121 - Corlur| curerle |a oarc| ir |e|
5121 - Corlur| curerle |a oarc| ir dev|ze
5125 - 3ure ir curs de decorlare
5112 - Cecur| de ircasal
518 - 0oorz|
518 - 0oorz| de p|al|l


518Z - 0oorz| de ircasal
|mprumutur| pe termen scurt
519 - Cred|le oarcare pe lerrer scurl
5191 - Cred|le oarcare pe lerrer scurl
519 - Cred|le de |a lrezorer|a slalu|u|
5198 - 0oorz| cred|le
Acred|t|ve
511 - Acred|l|ve
5111 - Acred|l|ve ir |e|
5112 - Acred|l|ve ir dev|ze
512 - Avarsur| de lrezorer|e
581 - v|rarerle |rlerre
T|t|ur| de va|oare pe termen scurt
52 - A|le va|or| (l|rore l|sca|e ;| po;la|e, o||ele de lralarerl)
(521, 522, 52, 528)
|mprumutur| bancare
12 - Cred|le oarcare pe lerrer |urg ;| red|u (ir |e| ;| dev|ze)


121 - Cred|le exlerre gararlale de slal
125 - Cred|le exlerre gararlale de oarc|
121 - Cred|le oarcare pe lerrer |urg ;| red|u reraroursale |a scader[a (ir
|e| ;| dev|ze)
1Z - A|la irprurulur| ;| dalor|| as|r||ale
18 - 0oorz| alererle irprurulur||or ;| dalor|||or as|r||ale
6he|tu|e|| f|nanc|are
2Z - Cre|lu|e|| cu serv|c|||e oarcare
5 - Cre|lu|e|| d|r d|lerer[e de curs va|ular
- Cre|lu|e|| pr|v|rd doorz||e
8 - A|le cre|lu|e|| l|rarc|are
Z - Cre|lu|e|| pr|v|rd scorlur||e
Ven|tur| f|nanc|are
Z5 - ver|lur| d|r d|lerer[e de curs va|ular
Z - ver|lur| d|r doorz|
ZZ - ver|lur| d|r scorlur|
Z8 - A|le ver|lur| l|rarc|are


Z8 - ver|lur| l|rarc|are d|r prov|z|oare
urraloare|e procedur| lreou|esc irlocr|le perlru irlocr|rea corlur||or puse ir
corcordar[a cu 3lardarde|e Na[|ora|e de Aud|l. E|e vor l| rev|zu|le de calre
_________________ ca parle a procesu|u| de aud|l. Procedur||e lreou|esc irlocr|le cu
dala de reler|r[a 1 deceror|e 20__.
Toale arexe|e se vor corp|ela ir r|| |e|.
Corlao||u| ;el (0|recloru| ecoror|c) esle resporsao|| de corp|elarea corecla ;|
serrarea l|ecaru| lorru|ar. F|ecare procedura va lreou| serrala de calre argajalu|
irsarc|ral cu corp|elarea acesle|a.
Pct
contro|

6ontro|: 0|spon|b|||ta[| bancare | cred|te
8emnatura
Nume
func[|a
0|spon|b|||ta[| |n banca | cred|te
1 lr F.L.rr. ..2. ,L|sla so|dur||or oarcare ;| irprurulur||or se va
irlocr| o ||sla a luluror so|dur||or oarcare ;| irprurulur||or.
3o|dur||e oarcare ru lreou|e sa l|e corpersale irlre e|e (corlur||e
oarcare de descoper|l de corl - overdrall - lreou|e rec|as|l|cale ir
irprurulur| pe lerrer scurl).
8e vor anexa cop|| dupa extrase|e de cont pentru f|ecare cont



bancar |a 3 decembr|e 20__ ca | pr|me|e extrase d|n |anuar|e
20__
2 0aca au losl corsl|lu|le garar[|| perlru irprurulur|, aceslea vor lreou|
de asererea prezerlale ir F.L. rr. ..2.

lr F.L. rr. ..5. ||sla[| lola|u| irprurulur||or ur|la[|| (ul|||zale sau ru
pra |a slr;|lu| exerc|[|u|u| l|rarc|ar-corlao||). 3e vor lurr|za dela|||
asupra lerrere|or ;| cord|[|||or l|ecaru| irprurul (rala doorz||,
lerrere de raroursare).

1 lr F.L. rr. ..1. ,L|sla ord|re|or de p|ala se vor ||sla loale ord|re|e de
p|ala ira|rle calre oarca ira|rle de slr;|lu| exerc|[|u|u| l|rarc|ar-
corlao||, care ru au losl operale irca de oarca |a acea dala. Aceea;|
loa|e de |ucru se va corp|ela ;| perlru cecur|.

5 Toale so|dur||e oarcare ir va|ula lreou|e lrarslorrale ir |e| |a rala de
scr|ro de |a slr;|lu| exerc|[|u|u| l|rarc|ar-corlao|| ;| irscr|se ir
lorru|aru| d|r F.L. rr. ... ,3o|dur| oarcare, cred|le ir va|ula

Corl|rra[| ca r|c| uru| d|r corlur||e oarcare, rurerar sau
irprurulur|, |rc|use ir oa|ar[a de ver|l|care ru apar[|r ure| ler[e par[|.


Z Cop|| a|e luluror corlracle|or de irprurul vor lreou| puse |a d|spoz|[|a
aud|lor||or, arexale aceslu| lorru|ar, |rc|us|v corlracle|e de |polecare
sau gajare corsl|lu|le ca garar[|e perlru cred|le.



8 0ela||a[| corporer[a so|du|u| corlur||or 511, 5111, 5112, 512 |a
slr;|lu| exerc|[|u|u| corlorr F.L. rr. 8.Z.

L|ch|d|ta[| |n trans|t
9 3e va irlocr| o s|lua[|e a ||cr|d|la[||or ir lrarz|l. Tola|u| ||crd||la[||or ir
lrarz|l va lreou| sa corcorde cu corlu| 5125 ,3ure ir curs de
decorlare ;| a| corlu|u| 5112 ,Cecur| de ircasal. 0ocurerla[|a
jusl|l|cal|va despre ralura ;| va|oarea arl|co|e|or d|r aceasla s|lua[|e va
l| [|rula |a d|spoz|[|a aud|lor||or.

Ven|tur| | 6he|tu|e|| f|nanc|are
10 Toale doorz||e p|al|le, precur ;| a|le cre|lu|e|| l|rarc|are precur ;|
ver|lur||e l|rarc|are d|r doorz| ;| d|lerer[e de curs va|ular vor l|
s|rlel|zale ir F.L. rr. ... ;| ..8, ara||zrdu-se separal ;|
cre|lu|e|||e l|rarc|are cap|la||zale perlru irprurulur| ca ;| ver|lur||e
,cap|la||zale d|r doorz| - vez| lo||e de |ucru respecl|ve.


6ert|f|c ca am ver|f|cat aceasta ||sta de contro| | ca a fost corect |ntocm|ta

Nume __________________



8emnatura ________________

Func[|a: 6ontab|| ef (0|rector econom|c}

0ata ____________________________

Revazul:
Foa|a de |ucru nr 33 : Note |a FL nr 332: 8o|dur| | |mprumutur| bancare
1. F.L. rr. ..2. lreou|e irlocr|la separal perlru l|ecare d|r urraloare|e corlur| d|r
oa|ar[a de ver|l|care (dar rura| daca acesle corlur| surl re|evarle perlru ur|lalea
dvs.)
2 - Corlur| curerle |a oarc| ir |e|
24 - Corlur| curerle |a oarc| ir dev|ze
9 - Cred|le oarcare pe lerrer scurl
2 - Cred|le oarcare pe lerrer |urg ;| red|u
2 - Cred|le oarcare pe lerrer |urg ;| red|u
2. 3o|du| d|r oa|ar[a de ver|l|care (co|oara d|r F.L. rr. ..2.) lreou|e sa l|e ega| cu
so|du| d|r exlrasu| de corl (co|oara d|r F.L. rr. ..2.), ir caz de reega||lale,
d|lerer[a lreou|e ara||zala, exp||cala ;|, urde esle recesar, lacule coreclur||e
recesare.
. Tola|u| so|dur||or corlur||or de ra| sus lreou|e sa corcorde cu ce|e corespurzaloare
d|r 8a|ar[a de ver|l|care |a slr;|lu| l|ecaru| exerc|[|u l|rarc|ar-corlao||.


1. Perlru loale irprurulur||e urde au losl corsl|lu|le garar[||, se vor da dela||| dupa
cur urreaza.
va|oarea irprurulu|u|:
T|pu| garar[|e|:
va|oarea garar[|e|:
Corsl|lu|rea |ega|a a garar[|e| (irreg|slrare |a rolar|alu| |oca|, pr|rar|e, as|gurar| elc.)

Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)
Foa|a de |ucru nr 332: 8|tua[|a so|dur||or | |mprumutur||or bancare
(vez| pctcontro| }
Exerc|[|u ircre|al |a: 1 deceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
Nuraru| de corl d|r oa|ar[a de ver|l|care:
r|| |e|
Nume|e | adresa Numar 8o|d cf 8o|d Rata


banc|| sau a a|te|
|nst|tu[||
f|nanc|are
cont cf
s|mbo||zar||
banc||
ba|an[e| de
ver|f|care
|
conform
extrasu|u|
de cont ||
dobnz||











8o|d conform ba|an[a
de ver|f|care
6ont:
...........................




Nota:
3e va intocmi separat pentru disponibilit(i la bnci i separat pentru imprumuturi
de la bnci, pe fiecare cont sintetic de gradul ll.
Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)
Foa|a de |ucru nr 333: 0|spon|b|||ta[| | |mprumutur| bancare |n va|uta
(vez| pctcontro| }
Exerc|[|u ircre|al |a: 1 deceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
Exerp|u de |rlorra[|| recesare perlru so|dur||e ir va|ula
r|| |e|
0eta|||
so|d
8o|d
|n
va|uta
8o|d (|n
|e|} a|
u|t|me|
tranzac[||
8o|d (|n |e|} |a
cursu| de
sch|mb de |a
sfr|tu|
anu|u|
0|feren[a
de curs
favorab||a
(|n |e|}
0|feren[a de
curs
nefavorab||a
(|n |e|}













Tota|

Tota| d|feren[e de curs favorab||e | nefavorab||e

Nota:
3e va intocmi separat pentru imprumuturi i separat pentru disponibilit(i, pe
fiecare cont sintetic de gradul ll.


Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)
Foa|a de |ucru nr 334: L|sta ord|ne|or de p|ata (vez| pctcontro| 4}
Exerc|[|u ircre|al |a: 1 deceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
Toale ord|re|e de p|ala er|se ira|rle de 1 deceror|e 20__, cu scader[a ir ar (care au
losl irreg|slrale ir corlao|||lale), dar care ru au losl procesale de oarca pra |a l|re|e
aru|u| surl ||slale ra| jos:

Nr ord|n de
p|ata
0ata em|ter||
ord|nu|u| de p|ata de
catre un|tate
VAL0AREA
- m| |e| -
0ata |nreg|strar||
ord|nu|u| de p|ata
|n extrasu| de
cont bancar














Tota|
Nota:
3e corp|eleaza rura| daca ex|sla cazur|.
Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)
Foa|a de |ucru nr 334: L|sta cecur||or (vez| pctcontro| 4}
Exerc|[|u ircre|al |a: 1 deceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:


lrlocr|l de:
Toale ord|re|e de p|ala er|se ira|rle de 1 deceror|e 20__, cu scader[a ir 20__ (CLv
- corl 512 - care au losl irreg|slrale ir corlao|||lale), dar care ru au losl procesale de
oarca pra |a 1 deceror|e 20__ surl ||slale ra| jos:

Nr cecur|
0ata em|ter|| cecu|u|
de catre un|tate
VAL0AREA
- m| |e| -
0ata |nreg|strar||
cecu|u| |n
extrasu| de cont
bancar














Tota|
Nota:
3e corp|eleaza rura| daca ex|sla cazur|.
Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)

Foa|a de |ucru nr 33: Tota|u| fac|||ta[||or de cred|t |n va|uta |a 3 decembr|e 20__
(vez| pctcontro| 3}
Exerc|[|u ircre|al |a: 1 deceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
Nume|e |nst|tu[|e|
f|nanc|are
Va|oare
(va|uta}
|n so|d
Termene | cond|[|| de rambursare














Tota|:
Nota:
Aceasla loa|e de |ucru se relera |a arsaro|u| lac|||la[||or de cred|l all ul|||zale cl ;|
reul|||zale, argajale pra |a 1 deceror|e 20__. 3e va spec|l|ca va|oarea cred|lu|u|,


durala, lerrere de raroursare, rala doorz||, cor|s|oare ;| speze oarcare, pera||zar|,
garar[|| argajale, scopu| cred|lu|u|.
Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)
Foa|a de |ucru nr 33: 8|tua[|a dobnz||or p|at|te | a a|tor che|tu|e|| f|nanc|are (vez|
pctcontro| 0}
Exerc|[|u ircre|al |a: 1 deceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
- r|| |e| -
6he|tu|e||
f|nanc|are
6he|tu|e||
cu
dobnz|
bancare
#
6he|tu|e||
cu
dobnz|
bancare
cap|ta||za
te |n #23
6he|tu|e||
f|nanc|are
d|n
d|feren[e
de curs
#
A|te
che|tu|e||
f|nanc|are
#8
A|te
che|tu|e||
f|nanc|are
#27
aruar|e
Feoruar|e


Varl|e
Apr|||e
Va|
ur|e
u||e
Augusl
3epleror|e
0cloror|e
No|eror|e
0eceror|e
Tota| conform
ba|an[a de
ver|f|care


Note |a FL nr 33:
1. 0oorz||e lola| p|al|le, ra| pu[|r ce|e cap|la||zale (daca esle cazu|), ara||zale ra|
sus, lreou|e sa l|e ir corcordar[a cu corlur||e respecl|ve d|r oa|ar[a de ver|l|care.
2. Nalura a|lor cre|lu|e|| l|rarc|are ;| relode|e de corlao|||zare ir corsec|r[a lreou|e
exp||cale pr|rlr-o rola scurla scr|sa ;| serrala.
. Perlru |rvesl|[|||e ir curs de execu[|e se vor da dela||| asupra cap|la||zar|| coslur||or
irprurulur||or (daca esle cazu|)


1.
Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)
Foa|a de |ucru nr 337: 6omponen[a so|du|u| contur||or de acred|t|ve
Exerc|[|u ircre|al |a: 1 deceror|e 20__
0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
6ontu|
ana||t|c
0escr|ere 8o|d |a 3 decembr|e 2000
H|| |e| T|p
va|uta
8uma |n
va|uta














Tota|
cont
4x

Nota:
se vor irlocr| separal perlru l|ecare d|r corlur||e 5111 ;| 5112;
perlru corlur||e ir va|ula se va spec|l|ca ;| va|oarea aceslora ir dev|ze;
lola|u| aceslor ||sle va l| purclal cu oa|ar[a de ver|l|care perlru l|ecare corl ir parle;
o ara||za de ace|a;| l|p se va lace ;| perlru corlu| 512 Avarsur| de lrezorer|e

Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)
Foa|a de |ucru nr 338: 8|tua[|a dobnz||or pr|m|te | a a|tor ven|tur| f|nanc|are (vez|
pctcontro| 0}
Exerc|[|u ircre|al |a: 1 deceror|e 20__


0erur|rea ur|la[||:
lrlocr|l de:
- r|| |e| -
Ven|tur|
f|nanc|are
Ven|tur|
d|n
dobnz|
bancare
#7
A|te
ven|tur|
f|nanc|are
#78
A|te
ven|tur|
f|nanc|are
#7
Ven|tur|
f|nanc|are
d|n
d|feren[e
de curs
#7
Ven|tur|
cap|ta||zate a|e
|mprumutur||or
aruar|e
Feoruar|e
Varl|e
Apr|||e
Va|
ur|e
u||e
Augusl
3epleror|e


0cloror|e
No|eror|e
0eceror|e
Tota| conform
ba|an[a de
ver|f|care

Nota:
1. 0oorz||e lola| pr|r|le, ara||zale ra| sus, lreou|e sa l|e ir corcordar[a cu corlur||e
respecl|ve d|r oa|ar[a de ver|l|care.
2. Nalura a|lor ver|lur| l|rarc|are ;| relode|e de corlao|||zare ir corsec|r[a lreou|e
exp||cale pr|rlr-o rola scurla scr|sa ;| serrala.


Revazul, ver|l|cal, lrlocr|.
0|reclor ecoror|c (serralura)
(Corlao|| ;el)