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RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE IVA EN PAGO O ABONO EN

CUENTA A TRABAJADORES INDEPENDIENTES



A raz de los cambios que han sucedido en materia de retencin en la fuente a
ttulo de renta (retefuente) a los trabajadores independientes ha surgido la
inquietud sobre la retencin en la fuente a ttulo de IVA (reteiva), en el sentido
de, si se hace o no esta retencin, bien sea siendo grande contribuyente a
rgimen comn y al simplificado o rgimen comn al simplificado.

Pues bien, en primer lugar la norma que comienza a modificar esta retencin es
la ley 1429 de 2.010 en su artculo 15 que dice: Aplicacin de retencin en la
fuente pera independientes. A las personas independientes que tengan un solo
contrato de prestacin de servicios que no exceda de trescientos (300) UVT.,
se les aplicar las mismas tasas de retencin d los asalariados estipuladas en
la tabla de retencin en la fuente contenida en el Articulo 383 modificado por la
ley 1111 de 2006. (Subraya fuera de texto)

Para el efecto, en el momento de suscribir el respectivo contrato de prestacin
de servicios, el contratista deber mediante declaracin escrita manifestar al
contratante la aplicacin de la retencin en la fuente establecida por esta
norma y que solamente es beneficiario de un contrato de prestacin de
servicios durante el respectivo ao no superior al equivalente a trescientas
(300) UVT.

En primer trmino la norma era imperativa; es decir, no haba opcin a decidir
si se aplicaba o no, pues al decir se les aplicar lo estableca de esa forma y
para ello tambin ordenaba que el contratista deba entregar una declaracin,
lo cual tampoco permita al contratista optar por solicitar se le aplique esta
forma de retencin o la tradicional.

Es claro que era una norma vinculante de manera obligatoria y para efectos de
retencin en la fuente a ttulo de renta, pues el artculo 383 del E.T. trata de
eso.

Luego el artculo 173 de la ley 1450 de 2.011 (Plan Nacional de Desarrollo)
establece: Aplicacin de retencin en la fuente para trabajadores
independientes. A los trabajadores independientes que tengan contratos de
prestacin de servicios al ao, que no exceda a trescientos (300) UVT
mensuales, se les aplicar la misma tasa de retencin de los asalariados
estipulada en la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del
E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006.

Esta norma no estaba sujeta a reglamentacin alguna. La facultad
reglamentaria del ejecutivo est dada por la Constitucin Nacional y puede ser
expresa o no. Cuando lo es, se debe reglamentar para aplicar; pero cuando no,
la ley se aplica.

As las cosas la ley tiene vigencia desde el 17 de junio del presente ao y no
estaba condicionada a nada; con ello, el inciso segundo del artculo 15 de la ley
1429 de 2.010 era derogado implcitamente, por tanto no era necesario solicitar
documento alguno al contratista para aplicarlo ni l estaba en la obligacin de
entregarlo.

Ahora, el decreto reglamentario 3590 del 28 de septiembre del ao en curso
establece un procedimiento, un documento obligatorio que deben entregar los
contratistas con una serie de requisitos como paso previo al pago o abono en
cuenta. El decreto es imperativo y, a mi modo de ver, no permite al contratante
ni al contratista tomar como opcional la tradicional forma de hacer la
retencin a los trabajadores independientes, sino que sujeta el pago o abono
en cuenta al cumplimiento de tales condiciones. Aqu deber primar lo
consagrado en el artculo 83 de la Constitucin Nacional en materia de buena
fe.

Como se aprecia las normativas sealadas son para efectos de retencin en la
fuente a ttulo de renta.

La pregunta es: Si no hay base para hacer retencin en la fuente a ttulo de
renta se hace o no, retencin en la fuente a ttulo de IVA?.

La respuesta est en el decreto 782 de 1.996 que en su artculo 1, reza: Para
efectos de la aplicacin de la retencin en la fuente a ttulo del IVA, se
tendrn en cuenta las mismas cuantas mnimas no sujetas a retencin
en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta por los conceptos de
servicios y de otros ingresos tributarios. (Negrillas y subrayas fuera de texto)
Lo anterior significara que si al darle cumplimiento al artculo 173 de la ley
1450 de 2.011 y su Decreto Reglamentario 3590 de 2.011, no hay base para
practicar retencin en la fuente a ttulo de renta, tampoco se deber efectuar
retencin en la fuente a ttulo de IVA en ninguno de los casos.




GUSTAVO ADOLFO LOPEZ DIAZ

Contador Pblico. Especialista en Revisora Fiscal, Especialista en Gerencia
Tributaria y Auditoria de Impuestos Universidad Libre de Cali. Ex - Gerente de
ACTIVOS LTDA Pasto, Gerente de la COOPERATIVA DE CONTADORES
PUBLICOS - CONTACOOP, Gerente del CENTRO DE FORMACIN
PERMANENTE SUMMA y MULTISUMMA. Revisor Fiscal Nacional de la
Federacin Colombiana de Colegios de Contadores Pblicos - FCCCP, Revisor
Fiscal Nacional de la Federacin Nacional de Estudiantes de Contadura Pblica
FENECOP. Docente I.U. CESMAG - Pasto
tavolodi@hotmail.com

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