Codul Fiscal al Romaniei - actualizat la 1 ianuarie 2008

Versiunea actualizata cuprinde modificarile aduse de:

- Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.. nr.
!!"#$$!
- %ectificarea publicata in M&f. nr. ''# din $(.$#.#$$!
- Codul de )rocedura *iscala din #$$!
- H.. nr. +,,"#$$!
- &.. nr. +!"#$$!
- -egea nr. .$,"#$$!
- H.. nr. ,/0"#$$!
- &.. nr. /0"#$$!
- -egea nr. !+!"#$$!
- &.1.. nr. '#0"#$$!
- &.1.. nr. '0/"#$$!
- -egea nr. +("#$$.
- &.1.. nr. #!"#$$.
- &.1.. nr. 0$"#$$.
- &.1.. nr. !."#$$.
- -egea nr. '(!"#$$.
- -egea nr. '(0"#$$.
- Codul de procedura fiscala
- -egea nr. #'$"#$$.
- -egea nr. #!,"#$$.
- 2ecizia Curtii Constitutionale nr. .(/"#$$.
- H.. nr. ,+,"#$$.
- &.1.. nr. #$0"#$$.
- &.1.. nr. #'"#$$(
- &.1.. nr. 00"#$$(
- -egea nr. 0',"#$$(
- &.. nr. !0"#$$(
- H.. nr. '.'!"#$$(
- -egea nr. 0!0"#$$(
- %ectificarea publicata in M&* nr. ,(. din $,"$+"#$$(
- &.1.. nr. ''$"#$$(
- &.1.. nr. ##"#$$,
- H.. nr. ((,"#$$,
- &.1.. nr. '$("#$$, publicata in M&* nr. ,$0 din '/"'$"#$$,.


TITLUL I
Dispozitii generale

CAIT!LUL I
"copul si s#era de cuprindere a Codului #iscal

"copul si s#era de cuprindere a Codului #iscal

Art$ 1$ - 3'4 )rezentul cod stabileste cadrul legal pentru impozitele si ta5ele prevazute la art. #, care
constituie venituri la bugetul de stat si bugetele locale, precizeaza contribuabilii care trebuie sa
plateasca aceste impozite si ta5e, precum si modul de calcul si de plata al acestora. )rezentul cod
cuprinde procedura de modificare a acestor impozite si ta5e. 2e asemenea, autorizeaza Ministerul
*inantelor )ublice sa elaboreze norme metodologice, instructiuni si ordine in aplicarea prezentului cod
si a conventiilor de evitare a dublei impuneri.
3#4 Cadrul legal de administrare a impozitelor si ta5elor reglementate de prezentul cod este stabilit
prin legislatia privind procedurile fiscale.
304 In materie fiscala, dispozitiile prezentului cod prevaleaza asupra oricaror prevederi din alte acte
normative, in caz de conflict intre acestea aplicandu-se dispozitiile Codului fiscal.
3!4 2aca orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care %omania
este parte, se aplica prevederea acelui tratat.
3.4 &rice masura de natura fiscala care constituie a6utor de stat se acorda potrivit dispozitiilor
&rdonantei de urgenta a uvernului nr. '',"#$$( privind procedurile nationale in domeniul a6utorului
de stat, aprobata cu modificari si completari prin -egea nr. '0,"#$$,.


Impozitele si ta%ele reglementate de Codul #iscal

Art$ 2. - Impozitele si ta5ele reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:
a4 impozitul pe profit7
b4 impozitul pe venit7
c4 impozitul pe veniturile microintreprinderilor7
d4 impozitul pe veniturile obtinute din %omania de nerezidenti7
e4 impozitul pe reprezentante7
f4 ta5a pe valoarea adaugata7
g4 accizele7
84 impozitele si ta5ele locale.

CAIT!LUL II
Interpretarea si modi#icarea Codului #iscal

rincipiile #iscalitatii

Art$ &$ - Impozitele si ta5ele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii:
a4 neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma
de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain7
b4 certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme 6uridice clare, care sa nu conduca la interpretari
arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor,
respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina
influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale7
c4 ec8itatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de
marimea acestora7
d4 eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel
incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si 6uridice,
in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale
ma6ore.

'odi#icarea si completarea Codului #iscal

Art$ (. - 3'4 )rezentul cod se modifica si se completeaza numai prin lege, promovata, de regula, cu (
luni inainte de data intrarii in vigoare a acesteia.
3#4 &rice modificare sau completare la prezentul cod intra in vigoare cu incepere din prima zi a
anului urmator celui in care a fost adoptata prin lege.

)orme metodologice* instructiuni si ordine

Art$ +. - 3'4 Ministerul *inantelor )ublice are atributia elaborarii normelor necesare pentru aplicarea
unitara a prezentului cod.
3#4 In intelesul prezentului cod, prin norme se intelege norme metodologice, instructiuni si ordine.
304 Normele metodologice sunt aprobate de uvern, prin 8otarare, si sunt publicate in Monitorul
&ficial al %omaniei, )artea I.
3!4 &rdinele si instructiunile se emit de ministrul finantelor publice si se publica in Monitorul &ficial
al %omaniei, )artea I.
3.4 Institutiile publice din subordinea uvernului, altele decat Ministerul *inantelor )ublice, nu pot
elabora si emite norme care sa aiba legatura cu prevederile prezentului cod, cu e5ceptia celor prevazute
in prezentul cod.
3(4 9nual, Ministerul *inantelor )ublice colecteaza si sistematizeaza toate normele in vigoare avand
legatura cu prevederile prezentului cod si pune aceasta colectie oficiala la dispozitia altor persoane,
spre publicare.

In#iintarea si #unctionarea Comisiei #iscale centrale

Art$ ,. - 3'4 Ministerul *inantelor )ublice infiinteaza o Comisie fiscala centrala, care are
responsabilitati de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitara a prezentului cod.
3#4 %egulamentul de organizare si functionare a Comisiei fiscale centrale se aproba prin ordin al
ministrului finantelor publice.
304 Comisia fiscala centrala este coordonata de secretarul de stat din Ministerul *inantelor )ublice
care raspunde de politicile si legislatia fiscala.
3!4 2eciziile Comisiei fiscale centrale se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
3.4 9brogat.
3(4 9brogat.
3,4 9brogat.
3/4 9brogat.


CAIT!LUL III
De#initii

De#initii ale termenilor comuni

Art$ -$ - 3'4 In intelesul prezentului cod, cu e5ceptia titlului VI, termenii si e5presiile de mai 6os au
urmatoarele semnificatii:
'. activitate - orice activitate desfasurata de catre o persoana in scopul obtinerii de venit7
#. activitate dependenta - orice activitate desfasurata de o persoana fizica intr-o relatie de anga6are7
0. activitate dependenta la functia de baza - orice activitate dependenta care este declarata astfel de
persoana fizica, in conformitate cu prevederile legii7
!. activitate independenta - orice activitate desfasurata cu regularitate de catre o persoana fizica, alta
decat o activitate dependenta7
.. asociere, fara personalitate 6uridica - orice asociere in participatiune, grup de interes economic,
societate civila sau alta entitate care nu este o persoana impozabila distincta, in intelesul impozitului pe
venit si pe profit, conform normelor emise in aplicare7
(. autoritate fiscala competenta - organul fiscal din cadrul Ministerului *inantelor )ublice si serviciile
de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, dupa caz, care au responsabilitati fiscale7
,. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care indeplineste cel putin una dintre
urmatoarele conditii:
a4 riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt
transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte7
b4 contractul de leasing prevede e5pres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face
obiectul leasingului catre utilizator la momentul e5pirarii contractului7
c4 utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul e5pirarii contractului, iar valoarea
reziduala e5primata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de
functionare ma5ima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare
ma5ima, e5primata in procente7
d4 perioada de leasing depaseste /$: din durata normala de functionare ma5ima a bunului care face
obiectul leasingului7 in intelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care
contractul de leasing poate fi prelungit7
e4 valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin c8eltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu
valoarea de intrare a bunului7
/. contract de leasing operational - orice contract de leasing inc8eiat intre locator si locatar, care
transfera locatarului riscurile si beneficiile dreptului de proprietate, mai putin riscul de valorificare a
bunului la valoarea reziduala, si care nu indeplineste niciuna dintre conditiile prevazute la pct. , lit. b4-
e47 riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala e5ista atunci cand optiunea de cumparare nu
este e5ercitata la inceputul contractului sau cand contractul de leasing prevede e5pres restituirea
bunului la momentul e5pirarii contractului7
+. comision - orice plata in bani sau in natura efectuata catre un bro;er, un agent comisionar general
sau catre orice persoana asimilata unui bro;er sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de
intermediere efectuate in legatura cu o operatiune comerciala7
'$. contributii sociale obligatorii - orice contributii care trebuie platite, in conformitate cu legislatia in
vigoare, pentru protectia somerilor, asigurari de sanatate sau asigurari sociale7
''. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului
ac8itat in strainatate, conform conventiilor de evitare a dublei impuneri sau asa cum se stabileste in
prezentul cod7
'#. dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana 6uridica unui participant la
persoana 6uridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana 6uridica,
e5ceptand urmatoarele:
a4 o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a titlurilor
de participare ale oricarui participant la persoana 6uridica7
b4 o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu rascumpararea titlurilor de participare la
persoana 6uridica, alta decat rascumpararea care face parte dintr-un plan de rascumparare, ce nu
modifica procentul de detinere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana 6uridica7
c4 o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lic8idarea unei persoane 6uridice7
d4 o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv
de catre participanti.
2aca suma platita de o persoana 6uridica pentru bunurile sau serviciile furnizate catre un participant
la persoana 6uridica depaseste pretul pietei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferenta se
trateaza drept dividend. 2e asemenea, daca suma platita de o persoana 6uridica pentru bunurile sau
serviciile furnizate in favoarea unui actionar sau asociat al persoanei 6uridice este efectuata in scopul
personal al acestuia, atunci suma respectiva este tratata ca dividend.
'0. dobanda - orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca
trebuie sa fie platita sau primita in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conformitate cu
un contract de leasing financiar, vanzare cu plata in rate sau orice vanzare cu plata amanata7
'!. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continua intre persoane fizice sau
6uridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoana, denumita francizor, acorda
unei alte persoane, denumita beneficiar, dreptul de a e5ploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o
te8nologie sau un serviciu7
'.. ;no<-8o< - orice informatie cu privire la o e5perienta industriala, comerciala sau stiintifica care
este necesara pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces e5istent si a carei
dezvaluire catre alte persoane nu este permisa fara autorizatia persoanei care a furnizat aceasta
informatie7 in masura in care provine din e5perienta, ;no<-8o<-ul reprezinta ceea ce un producator nu
poate sti din simpla e5aminare a produsului si din simpla cunoastere a progresului te8nicii7
'(. mi6loc fi5 - orice imobilizare corporala, care este detinuta pentru a fi utilizata in productia sau
livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inc8iriata tertilor sau in scopuri
administrative, daca are o durata normala de utilizare mai mare de un an si o valoare mai mare decat
limita stabilita prin 8otarare a uvernului7
',. nerezident - orice persoana 6uridica straina si orice persoana fizica nerezidenta7
'/. organizatie nonprofit - orice asociatie, fundatie sau federatie infiintata in %omania, in
conformitate cu legislatia in vigoare, dar numai daca veniturile si activele asociatiei, fundatiei sau
federatiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial7
'+. participant - orice persoana care este proprietarul unui titlu de participare7
#$. persoana - orice persoana fizica sau 6uridica7
#'. persoane afiliate - o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de
cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a4 o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot"sotie sau rude pana la
gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau
necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer7
b4 o persoana fizica este afiliata cu o persoana 6uridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau
indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum #.: din valoarea"numarul titlurilor de
participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana 6uridica ori daca controleaza in mod efectiv
persoana 6uridica7
c4 o persoana 6uridica este afiliata cu alta persoana 6uridica daca cel putin:
3i4 prima persoana 6uridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate,
minimum #.: din valoarea"numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta
persoana 6uridica ori daca controleaza persoana 6uridica7
3ii4 a doua persoana 6uridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate,
minimum #.: din valoarea"numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana
6uridica7
3iii4 o persoana 6uridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate,
minimum #.: din valoarea"numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima
persoana 6uridica, cat si la cea de-a doua.
##. persoana fizica nerezidenta - orice persoana fizica care nu este persoana fizica rezidenta7
#0. persoana fizica rezidenta - orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele
conditii:
a4 are domiciliul in %omania7
b4 centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in %omania7
c4 este prezenta in %omania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total '/0 de zile,
pe parcursul oricarui interval de '# luni consecutive, care se inc8eie in anul calendaristic vizat7
d4 este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau anga6at al %omaniei intr-un stat
strain.
)rin e5ceptie de la prevederile lit. a4-d4, nu este persoana fizica rezidenta un cetatean strain cu statut
diplomatic sau consular in %omania, un cetatean strain care este functionar ori anga6at al unui organism
international si interguvernamental inregistrat in %omania, un cetatean strain care este functionar sau
anga6at al unui stat strain in %omania si nici membrii familiilor acestora7
#!. persoana 6uridica romana - orice persoana 6uridica care a fost infiintata in conformitate cu
legislatia %omaniei sau care are locul de e5ercitare a conducerii efective in %omania7
#.. persoana 6uridica straina - orice persoana 6uridica care nu este persoana 6uridica romana7
#(. pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi
moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de
concurenta loiala7
#,. proprietate imobiliara - orice teren, cladire sau alta constructie ridicata ori incorporata intr-un
teren7
#/. redeventa - orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de
folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:
a4 drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor
pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video7
b4 orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen,
model, plan, sc8ita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori soft<are.
Nu se considera redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru
ac8izitiile de soft<are destinate e5clusiv operarii respectivului soft<are, fara alte modificari decat cele
determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. 2e asemenea, nu va fi
considerata redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru ac8izitia
in intregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator7
c4 orice transmisiuni, inclusiv catre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau
te8nologii similare7
d4 orice ec8ipament industrial, comercial sau stiintific, orice bun mobil, mi6loc de transport ori
container7
e4 orice ;no<-8o<7
f4 numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoana
fizica.
In plus, redeventa cuprinde orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru dreptul de a
inregistra sau transmite sub orice forma spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activitati
similare7
#+. rezident - orice persoana 6uridica romana si orice persoana fizica rezidenta7
0$. %omania - teritoriul de stat al %omaniei, inclusiv marea sa teritoriala si spatiul aerian de deasupra
teritoriului si marii teritoriale, asupra carora %omania isi e5ercita suveranitatea, precum si zona
contigua, platoul continental si zona economica e5clusiva, asupra carora %omania isi e5ercita drepturile
suverane si 6urisdictia in conformitate cu legislatia sa si potrivit normelor si principiilor dreptului
international7
0'. titlu de participare - orice actiune sau alta parte sociala intr-o societate in nume colectiv, societate
in comandita simpla, societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere
limitata sau intr-o alta persoana 6uridica sau la un fond desc8is de investitii7
0#. transfer - orice vanzare, cesiune sau instrainare a dreptului de proprietate, precum si sc8imbul
unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate.
00. valoarea fiscala reprezinta:
a4 pentru active si pasive - valoarea de inregistrare in patrimoniu7
b4 pentru titlurile de participare - valoarea de ac8izitie sau de aport, utilizata pentru calculul castigului
sau pierderii, in intelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit7
c4 pentru mi6loace fi5e amortizabile si terenuri - costul de ac8izitie, de productie sau valoarea de piata
a mi6loacelor fi5e dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii in patrimoniul
contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz. In valoarea fiscala se includ si
reevaluarile contabile efectuate potrivit legii. In cazul in care se efectueaza reevaluari ale mi6loacelor
fi5e amortizabile care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de ac8izitie, de productie
sau al valorii de piata a mi6loacelor fi5e dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz,
valoarea fiscala ramasa neamortizata a mi6loacelor fi5e amortizabile se recalculeaza pana la nivelul
celei stabilite pe baza costului de ac8izitie, de productie sau a valorii de piata a mi6loacelor fi5e
dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz. In situatia reevaluarii terenurilor care
determina o descrestere a valorii acestora sub costul de ac8izitie sau sub valoarea de piata a celor
dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala este costul de ac8izitie sau
valoarea de piata a celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz.
d4 pentru provizioane si rezerve - valoarea deductibila la calculul profitului impozabil.
3#4 Criteriile care stabilesc daca o activitate desfasurata de o persoana fizica reprezinta o activitate
dependenta sau independenta sunt prevazute in norme.


De#initia sediului permanent

Art$ 8. - 3'4 In intelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfasoara integral
sau partial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.
3#4 1n sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursala, birou, fabrica, magazin, atelier,
precum si o mina, un put de titei sau gaze, o cariera sau alte locuri de e5tractie a resurselor naturale.
304 1n sediu permanent presupune un santier de constructii, un proiect de constructie, ansamblu sau
monta6 sau activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile
dureaza mai mult de ( luni.
3!4 )rin derogare de la prevederile alin. 3'4-304, un sediu permanent nu presupune urmatoarele:
a4 folosirea unei instalatii numai in scopul depozitarii sau al e5punerii produselor ori bunurilor ce
apartin nerezidentului7
b4 mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident numai in scopul de a fi
depozitate sau e5puse7
c4 mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident numai in scopul de a fi
procesate de catre o alta persoana7
d4 vanzarea de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident, care au fost e5puse in cadrul unor
e5pozitii sau targuri fara caracter permanent ori ocazionale, daca produsele ori bunurile sunt vandute nu
mai tarziu de o luna dupa inc8eierea targului sau a e5pozitiei7
e4 pastrarea unui loc fi5 de activitate numai in scopul ac8izitionarii de produse sau bunuri ori
culegerii de informatii pentru un nerezident7
f4 pastrarea unui loc fi5 de activitate numai in scopul desfasurarii de activitati cu caracter pregatitor
sau au5iliar de catre un nerezident7
g4 pastrarea unui loc fi5 de activitate numai pentru o combinatie a activitatilor prevazute la lit. a4-f4,
cu conditia ca intreaga activitate desfasurata in locul fi5 sa fie de natura preparatorie sau au5iliara.
3.4 )rin derogare de la prevederile alin. 3'4 si 3#4, un nerezident este considerat a avea un sediu
permanent in %omania, in ceea ce priveste activitatile pe care o persoana, alta decat un agent cu statut
independent, le intreprinde in numele nerezidentului, daca persoana actioneaza in %omania in numele
nerezidentului si daca este indeplinita una din urmatoarele conditii:
a4 persoana este autorizata si e5ercita in %omania autoritatea de a inc8eia contracte in numele
nerezidentului, cu e5ceptia cazurilor in care activitatile respective sunt limitate la cele prevazute la alin.
3!4 lit. a4-f47
b4 persoana mentine in %omania un stoc de produse sau bunuri din care livreaza produse sau bunuri
in numele nerezidentului.
3(4 1n nerezident nu se considera ca are un sediu permanent in %omania daca doar desfasoara
activitate in %omania prin intermediul unui bro;er, agent, comisionar general sau al unui agent
intermediar avand un statut independent, in cazul in care aceasta activitate este activitatea obisnuita a
agentului, conform descrierii din documentele constitutive. 2aca activitatile unui astfel de agent sunt
desfasurate integral sau aproape integral in numele nerezidentului, iar in relatiile comerciale si
financiare dintre nerezident si agent e5ista conditii diferite de acelea care ar e5ista intre persoane
independente, agentul nu se considera ca fiind agent cu statut independent.
3,4 1n nerezident nu se considera ca are un sediu permanent in %omania numai daca acesta
controleaza sau este controlat de un rezident ori de o persoana ce desfasoara o activitate in %omania
prin intermediul unui sediu permanent sau altfel.
3/4 In intelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se considera a fi baza fi5a.

CAIT!LUL I.
Reguli de aplicare generala

'oneda de plata si de calcul a impozitelor si ta%elor

Art$ /. - 3'4 Impozitele si ta5ele se platesc in moneda nationala a %omaniei.
3#4 =umele inscrise pe o declaratie fiscala se e5prima in moneda nationala a %omaniei.
304 =umele e5primate intr-o moneda straina se convertesc in moneda nationala a %omaniei, dupa cum
urmeaza:
a4 in cazul unei persoane care desfasoara o activitate intr-un stat strain si isi tine contabilitatea acestei
activitati in moneda statului strain, profitul impozabil sau venitul net din activitati independente si
impozitul platit statului strain se convertesc in moneda nationala a %omaniei prin utilizarea unei medii
a cursurilor de sc8imb valutar pentru perioada careia ii este aferent profitul impozabil sau venitul net7
b4 in oricare alt caz, sumele se convertesc in moneda nationala a %omaniei prin utilizarea cursului de
sc8imb valutar la data la care se primesc sau se platesc sumele respective ori la alta data prevazuta in
norme.
3!4 In intelesul prevederilor alin. 304, cursul de sc8imb valutar, folosit pentru a converti in moneda
nationala a %omaniei sumele e5primate in moneda straina, este cursul de sc8imb comunicat de >anca
Nationala a %omaniei, e5ceptand cazurile prevazute e5pres in norme.

.enituri in natura

Art$ 10. - 3'4 In intelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile in numerar si"sau
in natura.
3#4 In cazul venitului in natura, valoarea acestuia se stabileste pe baza cantitatii si a pretului de piata
pentru bunurile sau serviciile respective.

re0ederi speciale pentru aplicarea Codului #iscal

Art$ 11$ - 3'4 -a stabilirea sumei unui impozit sau a unei ta5e in intelesul prezentului cod, autoritatile
fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic sau pot reincadra forma
unui tranzactii pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei.
3'
'
4 9utoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie efectuata de un contribuabil declarat
inactiv prin ordin al presedintelui 9gentiei Nationale de 9dministrare *iscala.
3'
#
4 2e asemenea, nu sunt luate in considerare de autoritatile fiscale tranzactiile efectuate cu un
contribuabil declarat inactiv prin ordin al presedintelui 9gentiei Nationale de 9dministrare *iscala.
)rocedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilita prin ordin. -ista contribuabililor
declarati inactivi va fi publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, si va fi adusa la cunostinta
publica, in conformitate cu cerintele prevazute prin ordin.
3#4 In cadrul unei tranzactii intre persoane afiliate, autoritatile fiscale pot a6usta suma venitului sau a
c8eltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor
sau serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei. -a stabilirea pretului de piata al tranzactiilor intre
persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre urmatoarele metode:
a4 metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor platite altor
persoane care vand bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente7
b4 metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor bunului sau serviciului
asigurat prin tranzactie, ma6orat cu mar6a de profit corespunzatoare7
c4 metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pretului de revanzare al
bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu c8eltuiala cu vanzarea, alte
c8eltuieli ale contribuabilului si o mar6a de profit7
d4 orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de &rganizatia
pentru Cooperare si 2ezvoltare ?conomica.
@@@@@@@@@@
9lineatele 3'
'
4 si 3'
#
4 au fost introduse prin art. I pct. 0
'
din &.. nr. /0"#$$!, astfel cum a fost
completat de -egea de aprobare nr. !+!"#$$!.

.enituri o1tinute din Romania

Art$ 12. - 1rmatoarele venituri sunt considerate ca fiind obtinute din %omania, indiferent daca sunt
primite in %omania sau in strainatate, sub forma de:
a4 venituri atribuibile unui sediu permanent in %omania7
b4 venituri din activitatile dependente desfasurate in %omania7
c4 dividende de la o persoana 6uridica romana7
d4 dobanzi de la un rezident7
e4 dobanzi de la un nerezident care are un sediu permanent in %omania, daca dobanda este o
c8eltuiala a sediului permanent7
f4 redevente de la un rezident7
g4 redevente de la un nerezident care are un sediu permanent in %omania, daca redeventa este o
c8eltuiala a sediului permanent7
84 venituri din proprietati imobiliare situate in %omania, inclusiv veniturile din e5ploatarea resurselor
naturale situate in %omania, venituri din folosirea proprietatii imobiliare situate in %omania si venituri
din transferul dreptului de proprietate asupra proprietatilor imobiliare situate in %omania7
i4 venituri din transferul titlurilor de participare la o persoana 6uridica, daca persoana 6uridica este o
persoana 6uridica romana sau daca cea mai mare parte a valorii mi6loacelor fi5e ale persoanei 6uridice,
direct sau prin una sau mai multe persoane 6uridice, reprezinta proprietati imobiliare situate in
%omania7
64 venituri din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de la bugetul de stat7
;4 venituri din servicii prestate in %omania, e5clusiv transportul international si prestarile de servicii
accesorii acestui transport7
l4 venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste
venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt c8eltuieli ale unui sediu
permanent in %omania7
m4 venituri reprezentand remuneratii primite de nerezidentii ce au calitatea de administrator, fondator
sau membru al consiliului de administratie al unei persoane 6uridice romane7
n4 comisioane de la un rezident7
o4 comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in %omania, daca comisionul este o
c8eltuiala a sediului permanent7
p4 venituri din activitati sportive si de divertisment desfasurate in %omania, indiferent daca veniturile
sunt primite de catre persoanele care participa efectiv la asemenea activitati sau de catre alte persoane7
A4 9brogat7
r4 venituri din premii acordate la concursuri organizate in %omania7
s4 venituri obtinute la 6ocurile de noroc practicate in %omania7
t4 orice alte venituri obtinute dintr-o activitate desfasurata in %omania7
t4 venituri realizate din lic8idarea unei persoane 6uridice romane.


re0ederi speciale pri0ind sc2im1ul de in#ormatii cu statele mem1re
ale Uniunii 3uropene

Art$ 12
1
$ - Ministrul finantelor publice va dispune prin ordin masurile necesare pentru implementarea
sistemului de cooperare administrativa si sc8imb de informatii cu statele membre ale 1niunii ?uropene
in domeniul ta5ei pe valoarea adaugata, accizelor si impozitului pe venit.


TITLUL II
Impozitul pe pro#it

CAIT!LUL I
Dispozitii generale

Contri1ua1ili

Art$ 1&$ - =unt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmatoarele
persoane, denumite in continuare contribuabili:
a4 persoanele 6uridice romane7
b4 persoanele 6uridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in
%omania7
c4 persoanele 6uridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate in %omania
intr-o asociere fara personalitate 6uridica7
d4 persoanele 6uridice straine care realizeaza venituri din"sau in legatura cu proprietati imobiliare
situate in %omania sau din vanzarea"cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana 6uridica
romana7
e4 persoanele fizice rezidente asociate cu persoane 6uridice romane, pentru veniturile realizate atat in
%omania cat si in strainatate din asocieri fara personalitate 6uridica7 in acest caz, impozitul datorat de
persoana fizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana 6uridica romana.

"#era de cuprindere a impozitului

Art$ 1($ - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:
a4 in cazul persoanelor 6uridice romane, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din
%omania, cat si din strainatate7
b4 in cazul persoanelor 6uridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu
permanent in %omania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent7
c4 in cazul persoanelor 6uridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate in
%omania intr-o asociere fara personalitate 6uridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii
atribuibile fiecarei persoane7
d4 in cazul persoanelor 6uridice straine care realizeaza venituri din"sau in legatura cu proprietati
imobiliare situate in %omania sau din vanzarea"cesionarea titlurilor de participare detinute la o
persoana 6uridica romana, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri7
e4 in cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane 6uridice romane care realizeaza venituri
atat in %omania, cat si in strainatate, din asocieri fara personalitate 6uridica, asupra partii din profitul
impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

"cutiri

Art$ 1+$ - 3'4 =unt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:
a4 trezoreria statului7
b4 institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile
realizate si utilizate potrivit -egii nr. .$$"#$$# privind finantele publice, cu modificarile ulterioare, si
-egii nr. #,0"#$$( privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, daca
legea nu prevede altfel7
c4 persoanele 6uridice romane care platesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor, in
conformitate cu prevederile cuprinse in titlul IV7
d4 fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat7
e4 9brogat7
f4 cultele religioase, pentru: venituri obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor
necesare activitatii de cult, potrivit legii, venituri obtinute din c8irii, alte venituri obtinute din activitati
economice, venituri din despagubiri in forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii
prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu conditia ca sumele respective sa
fie utilizate, in anul curent si"sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult,
pentru lucrari de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor
ecleziastice, pentru invatamant, pentru furnizarea, in nume propriu si"sau in parteneriat, de servicii
sociale, acreditate in conditiile legii, pentru actiuni specifice si alte activitati nonprofit ale cultelor
religioase, potrivit -egii nr. !/+"#$$( privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor.
g4 institutiile de invatamant particular acreditate, precum si cele autorizate, pentru veniturile utilizate,
in anul curent sau in anii urmatori, potrivit -egii invatamantului nr. /!"'++., republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare si &rdonantei de urgenta a uvernului nr. ',!"#$$' privind
unele masuri pentru imbunatatirea finantarii invatamantului superior, cu modificarile ulterioare7
84 asociatiile de proprietari constituite ca persoane 6uridice si asociatiile de locatari recunoscute ca
asociatii de proprietari, potrivit -egii locuintei nr. ''!"'++(, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate
pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii
comune7
i4 *ondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii7
64 *ondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii.
;4 >anca Nationala a %omaniei7
l4 *ondul de garantare a pensiilor private, infiintat potrivit legii.
3#4 &rganizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata
impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri:
a4 cotizatiile si ta5ele de inscriere ale membrilor7
b4 contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor7
c4 ta5ele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare7
d4 veniturile obtinute din vize, ta5e si penalitati sportive sau din participarea la competitii si
demonstratii sportive7
e4 donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare7
f4 dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite7
g4 veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole7
84 resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile7
i4 veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu ta5a de
participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului
acestora7
64 veniturile e5ceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor
nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica7
;4 veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate
publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice,
invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale
si organizatiile patronale7
l4 sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia"sponsorizarea, potrivit
legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in anul curent sau
in anii urmatori, pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau
statutului, dupa caz7
m4 veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la
activele corporale proprii, altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica7
n4 sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III.
304 &rganizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata
impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul
ec8ivalentului in lei a '..$$$ euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de '$: din veniturile totale scutite
de la plata impozitului pe profit, prevazuta la alin. 3#4. &rganizatiile prevazute in prezentul alineat
datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat
cele prevazute la alin. 3#4 sau in prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art.
', alin. 3'4 sau art. '/, dupa caz.

Anul #iscal

Art$ 1,. - 3'4 9nul fiscal este anul calendaristic.
3#4 Cand un contribuabil se infiinteaza sau inceteaza sa mai e5iste in cursul unui an fiscal, perioada
impozabila este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a e5istat.

Cotele de impozitare

Art$ 1-. - Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de '(:, cu
e5ceptiile prevazute la art. 0/.


Impozit minim pentru 1aruri de noapte* clu1uri de noapte*
discoteci* cazinouri si pariuri sporti0e

Art$ 18$ - Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte,
discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele 6uridice care realizeaza aceste
venituri in baza unui contract de asociere, si la care impozitul pe profit datorat pentru activitatile
prevazute in acest articol este mai mic decat .: din veniturile respective sunt obligati la plata unui
impozit de .: aplicat acestor venituri realizate.


CAIT!LUL II
Calculul pro#itului impoza1il

Reguli generale

Art$ 1/$ - 3'4 )rofitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si
c8eltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile
neimpozabile si la care se adauga c8eltuielile nedeductibile. -a stabilirea profitului impozabil se iau in
calcul si alte elemente similare veniturilor si c8eltuielilor potrivit normelor de aplicare.
3#4 Metodele contabile, stabilite prin reglementari legale in vigoare, privind iesirea din gestiune a
stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu e5ceptia cazului prevazut la alin. 304.
Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modifica in cursul anului fiscal.
304 Contribuabilii care au optat pana la data de 0$ aprilie #$$. inclusiv, conform prevederilor legale,
pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vanzare cu plata in rate, pe masura ce ratele devin
scadente, beneficiaza in continuare de aceasta facilitate pe durata derularii contractelor respective7
c8eltuielile corespunzatoare sunt deductibile la aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea
ratei inregistrate in valoarea totala a contractului.
3!4 In cazul contribuabililor care desfasoara activitati de servicii internationale, in baza conventiilor la
care %omania este parte, veniturile si c8eltuielile efectuate in scopul realizarii acestora sunt luate in
calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite in conformitate cu
reglementarile din aceste conventii.
3.4 Branzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului pretului pietei libere, potrivit
caruia tranzactiile intre persoanele afiliate se efectueaza in conditiile stabilite sau impuse care nu
trebuie sa difere de relatiile comerciale sau financiare stabilite intre intreprinderi independente. -a
stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au in vedere principiile privind preturile de transfer.


.enituri neimpoza1ile

Art$ 20$ - 1rmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
a4 dividendele primite de la o persoana 6uridica romana7
b4 diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii
rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele 6uridice la care se detin titluri de
participare, precum si diferentele de valoare a investitiilor financiare pe termen lung, reprezentand
actiuni detinute la societati afiliate, titluri de participare si investitii detinute ca imobilizari, inregistrate
astfel potrivit reglementarilor contabile. 9cestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a
cesionarii, a retragerii, lic8idarii investitiilor financiare, precum si la data retragerii capitalului social la
persoana 6uridica la care se detin titlurile de participare7
c4 veniturile din anularea c8eltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea
sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile din recuperarea
c8eltuielilor nedeductibile7
d4 veniturile neimpozabile, prevazute e5pres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte
normative.


Regimul #iscal al di0idendelor primite din statele
mem1re ale Uniunii 3uropene

Art$ 20
1
. - 3'4 2upa data aderarii %omaniei la 1niunea ?uropeana sunt, de asemenea, neimpozabile
si:
a4 dividendele primite de o persoana 6uridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata intr-
un stat membru, daca persoana 6uridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii:
'. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau
e5ceptari7
#. detine minimum '.: din capitalul social al unei persoane 6uridice dintr-un stat membru, respectiv
minimum '$:, incepand cu ' ianuarie #$$+7
0. la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. #, pe o
perioada neintrerupta de cel putin # ani.
=unt, de asemenea, neimpozabile si dividendele primite de persoana 6uridica romana prin intermediul
sediului sau permanent situat intr-un stat membru, in cazul in care persoana 6uridica romana
indeplineste cumulativ conditiile prevazute la pct. '-07
b4 dividendele primite de sediile permanente din %omania ale unor persoane 6uridice straine din alte
state membre, societati-mama, care sunt distribuite de filialele acestora situate in state membre, daca
persoana 6uridica straina intruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:
'. are una dintre formele de organizare prevazute la alin. 3!47
#. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru, este considerata a fi rezident al statului
membru respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri inc8eiate cu un stat tert,
nu se considera ca are sediul fiscal in afara 1niunii ?uropene7
0. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau
e5ceptari, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia7
!. detine minimum '.: din capitalul social al filialei dintr-un stat membru, respectiv o participare
minima de '$:, incepand cu data de ' ianuarie #$$+7
.. la data inregistrarii venitului din dividende de catre sediul permanent din %omania, persoana
6uridica straina detine participatia minima prevazuta la pct. !, pe o perioada neintrerupta de cel putin #
ani.
3#4 )revederile alin. 3'4 lit. a4 si b4 nu se aplica profiturilor repartizate persoanelor 6uridice romane,
respectiv sediilor permanente din %omania ale unor persoane 6uridice straine dintr-un stat membru, in
legatura cu lic8idarea unei filiale dintr-un stat membru.
304 In aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii si e5presiile de mai 6os au urmatoarele
semnificatii:
a4 stat membru - stat al 1niunii ?uropene7
b4 filiala dintr-un stat membru - persoana 6uridica straina al carei capital social include si participatia
minima prevazuta la alin. 3'4 lit. a4 pct. # si lit. b4 pct. !, detinuta de o persoana 6uridica romana,
respectiv de un sediu permanent din %omania al unei persoane 6uridice straine dintr-un stat membru7
c4 stat tert - oricare alt stat care nu este stat membru al 1niunii ?uropene.
3!4 )entru aplicarea prevederilor alin. 3'4 lit. b4 pct. ', formele de organizare pentru persoanele
6uridice straine sunt:
a4 societatile infiintate in baza legii belgiene, cunoscute ca Csociete anonDmeC"Cnaamloze
vennootsc8apC, Csociete en commandite par actionsC"Ccommanditaire vennootsc8ap op aandelenC, Csociete
privee a responsabilite limiteeC"Cbesloten vennootsc8ap met beper;te aanspra;eli6;8eidC, Csociete
cooperative a responsabilite limiteeC"Ccooperatieve vennootsc8ap met beper;te aanspra;eli6;8eidC,
Csociete cooperative a responsabilite illimiteeC"Ccooperatieve vennootsc8ap met onbeper;te
aanspra;eli6;8eidC, Csociete en nom collectifC"Cvennootsc8ap onder firmaC, Csociete en commandite
simpleC"Cge<one commanditaire vennootsc8apC, intreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele
6uridice mentionate mai sus, si alte societati constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe
profit belgian7
b4 societatile infiintate in baza legii daneze, cunoscute ca Ca;tiesels;abC si Canpartssels;abC7 alte
societati supuse impozitarii, conform legii impozitului pe profit, in masura in care venitul lor impozabil
este calculat si impozitat in conformitate cu regulile generale ale legislatiei fiscale aplicabile la
Ca;tiesels;aberC7
c4 societatile infiintate in baza legii germane, cunoscute ca C9;tiengesellsc8aftC,
CEommanditgesellsc8aft auf 9;tienC, Cesellsc8aft mit besc8ran;ter HaftungC, CVersic8erungsverein auf
egenseitig;eitC, C?r<erbs- und Firtsc8aftsgenossensc8aftC, C>etriebe ge<erblic8er 9rt von 6uristisc8en
)ersonen des offentlic8en %ec8tsC, si alte societati constituite conform legii germane, supuse
impozitului pe profit german7



e4 societatile infiintate in baza legii spaniole, cunoscute ca Csociedad anonimaC, Csociedad comanditaria
por accionesC, Csociedad de responsabilidad limitadaC, organsime de drept public care functioneaza in
baza legii private7 alte entitati constituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol
3CImpuesto sobre =ociedadesC47
f4 societatile infiintate in baza legii franceze, cunoscute ca Csociete anonDmeC, Csociete en commandite
par actionsC, Csociete a responsabilite limiteeC, Csocietes par actions simplifieesC, Csocietes dCassurances
mutuellesC, Ccaisses dCepargne et de prevoDanceC, Csocietes civilesC, care sunt automat supuse impozitului
pe profit, CcooperativesC, Cunions de cooperativesC, intreprinderi publice industriale si comerciale,
precum si alte societati constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez7
g4 societatile infiintate sau e5istente in baza legii irlandeze, organisme infiintate in baza -egii
asociatiilor industriale si de aprovizionare, societati de constructii infiintate in baza -egii asociatiilor de
constructii si trusturi bancare de economii, infiintate in baza -egii trusturilor bancare de economii,
'+/+7
84 societatile infiintate in baza legii italiene, cunoscute ca Csocieta per azioniC, Csocieta in accomandita
per azioniC, Csocieta a responsabilita limitataC, Csocieta cooperativeC, Csocieta di mutua assicurazioneC, si
entitati publice si private a caror activitate este in intregime sau in principal comerciala7
i4 societatile infiintate in baza legii statului -u5emburg, cunoscute ca Csociete anonDmeC, Csociete en
commandite par actionsC, Csociete a responsabilite limiteeC, Csociete cooperativeC, Csociete cooperative
organisee comme une societe anonDmeC, Cassociation dCassurances mutuellesC, Cassociation dCepargne-
pensionC Centreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de lC?tat, des communes, des
sDndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit publicC, si
alte societati constituite in baza legii lu5emburg8eze, supuse impozitului pe profit lu5emburg8ez7
64 societatile infiintate in baza legii olandeze, cunoscute ca Cnaamloze vennootsc8apC, Cbesloten
vennootsc8ap met beper;te aanspra;eli6;8eidC, C&pen commanditaire vennootsc8apC, CCooperatieC,
Conderlinge <aarborgmaatsc8appi6C, C*onds voor gemene re;eningC, Cvereniging op cooperatieve
grondslagC, Cvereniging <el;e op onderlinge grondslag als verze;eraar of ;redietinstelling optreedtC, si
alte societati constituite in baza legii olandeze si supuse impozitului pe profit olandez7
;4 societatile infiintate in baza legii austriece, cunoscute ca C9;tiengesellsc8aftC, Cesellsc8aft mit
besc8ran;ter HaftungC, CVersic8erungsvereine auf egenseitig;eitC, C?r<erbs- und
Firtsc8aftsgenossensc8aftenC, C>etriebe ge<erblic8er 9rt von Eorpersc8aften des offentlic8en %ec8tsC,
C=par;assenC, si alte societati constituite in baza legii austriece si supuse impozitului pe profit austriac7
l4 societatile comerciale sau societatile de drept civil ce au o forma comerciala si intreprinderile
publice infiintate in conformitate cu legea portug8eza7
m4 societatile infiintate in baza legii finlandeze, cunoscute ca Cosa;eD8tDio"a;tiebolagC,
Cosuus;unta"andelslagC, Csaastopan;;i"sparban;C and Cva;uutusD8tio"forsa;ringsbolagC7
n4 societatile infiintate in baza legii suedeze, cunoscute ca as Ca;tiebolagC, Cforsa;ringsa;tiebolagC,
Ce;onomis;a foreningarC, Csparban;erC, Comsesidiga forsa;ringsbolagC7
o4 societatile infiintate in baza legii %egatului 1nit al Marii >ritanii si Irlandei de Nord7
p4 societatile infiintate in baza %eglementarii Consiliului nr. #.'.,"#$$'"C?, din / octombrie #$$',
privind =tatutul societatii europene 3=?4 si a 2irectivei #$$'"/("C? a Consiliului din / octombrie #$$',
de completare a =tatutului societatii europene in ceea ce priveste implicarea lucratorilor si asociatiile
cooperatiste infiintate in baza %eglementarii Consiliului 3C?4 nr. '.!0."#$$0, din ## iulie #$$0, privind
=tatutul =ocietatii Cooperative ?uropene 3=C?4 si a 2irectivei Consiliului #$$0",#"C?, din ## iulie
#$$0, de completare a =tatutului =ocietatii Cooperative ?uropene cu privire la implicarea anga6atilor7
A4 societatile infiintate in baza legislatiei ce8e, cunoscute ca Ca;ciova spolec nostC, Cspolecnost s
rucenim omezenDmC7
r4 societatile infiintate in baza legii estoniene, cunoscute ca Ctaisu8ingC, usaldusu8ingC, Cosau8ingC,
Ca;tsiaseltsC, Ctulundusu8istuC7



s4 societatile infiintate in baza legii letone, cunoscute ca Ca;ci6u sabiedribaC, Csabiedriba ar ierobezotu
atbildibuC7
t4 societatile infiintate in baza legii lituaniene7
t4 societatile infiintate in baza legii ungare, cunoscute ca C;oz;ereseti tarsasagC, Cbeteti tarsasagC,
C;ozos vallalatC, C;orlatolt felelossegu tarsasagC, CreszvenDtarsasagC, CegDesulesC, C;oz8asznu tarsasagC,
Cszovet;ezetC7
u4 societatile infiintate in baza legii malteze, cunoscute ca CEumpani6i taC C%esponsabilita -imitataC,
C=oc6eta6iet en commandite li l-;apital tag88om maAsum fCazz6oni6ietC7
v4 societatile infiintate in baza legii poloneze, cunoscute ca Cspol;a a;cD6naC, Cspol;a z ograniczona
odpo<iedzialnosciaC7
<4 societatile infiintate in baza legii slovene, cunoscute ca Cdelnis;a druzbaC, C;omanditna druzbaC,
Cdruzba z ome6eno odgovornost6oC7
54 societatile infiintate in baza legislatiei slovace, cunoscute ca Ca;ciova spolocnostC, CspolocnostC s
rucenim obmedzenDmC, C;omanditna spolocnostC.
3.4 2ispozitiile prezentului articol transpun prevederile 2irectivei +$"!0."C?? privind regimul fiscal
comun care se aplica societatilor-mama si filialelor acestora din diferite state membre, amendata prin
2irectiva #$$0"'#0"C? a Consiliului.


C2eltuieli

Art$ 21$ - 3'4 )entru determinarea profitului impozabil sunt considerate c8eltuieli deductibile numai
c8eltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte
normative in vigoare.
3#4 =unt c8eltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si:
a4 c8eltuielile cu ac8izitionarea ambala6elor, pe durata de viata stabilita de catre contribuabil7
b4 c8eltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii si c8eltuielile efectuate pentru
prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale7
c4 c8eltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale,
potrivit legii, si c8eltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale7
d4 c8eltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau
serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare
pentru difuzarea mesa6elor publicitare. =e includ in categoria c8eltuielilor de reclama si publicitate si
bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si
demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii
vanzarilor7
e4 c8eltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si
administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme7
f4 contributia la rezerva mutuala de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit7
g4 ta5ele de inscriere, cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in
vigoare, precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca7
84 c8eltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului anga6at7
i4 c8eltuielile pentru mar;eting, studiul pietei, promovarea pe pietele e5istente sau noi, participarea la
targuri si e5pozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii7
64 c8eltuielile de cercetare, precum si c8eltuielile de dezvoltare care nu indeplinesc conditiile de a fi
recunoscute ca imobilizari necorporale din punct de vedere contabil7
;4 c8eltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea,
intretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu
standardele de calitate7
l4 c8eltuielile pentru prote6area mediului si conservarea resurselor7
m4 ta5ele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie,
organizatiile sindicale si organizatiile patronale7
n4 pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
'. procedura de faliment a debitorilor a fost inc8isa pe baza 8otararii 6udecatoresti7
#. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori7
0. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lic8idat, fara
succesor7
!. debitorul inregistreaza dificultati financiare ma6ore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
304 1rmatoarele c8eltuieli au deductibilitate limitata:
a4 c8eltuielile de protocol in limita unei cote de #: aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul
veniturilor impozabile si totalul c8eltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat c8eltuielile de
protocol si c8eltuielile cu impozitul pe profit7
b4 suma c8eltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in %omania si
in strainatate, in limita a de #,. ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice7
c4 c8eltuielile sociale, in limita unei cote de pana la #:, aplicata asupra valorii c8eltuielilor cu
salariile personalului, potrivit -egii nr. .0"#$$0 - Codul muncii, cu modificarile si completarile
ulterioare. Intra sub incidenta acestei limite, cu prioritate, a6utoarele pentru nastere, a6utoarele pentru
inmormantare, a6utoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si c8eltuielile pentru
functionarea corespunzatoare a unor activitati sau unitati aflate in administrarea contribuabililor7
gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca
pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de
nefamilisti, precum si pentru scolile pe care le au sub patrona6. In cadrul acestei limite, pot fi deduse si
c8eltuielile reprezentand: tic8ete de cresa acordate de anga6ator in conformitate cu legislatia in vigoare,
cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate
salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odi8na, inclusiv transportul, pentru salariatii proprii si
pentru membrii de familie ai acestora, a6utoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si
contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, a6utorarea copiilor din
scoli si centre de plasament7
d4 perisabilitatile, in limitele stabilite de organele de specialitate ale administratiei centrale, impreuna
cu institutiile de specialitate, cu avizul Ministerului *inantelor )ublice7
e4 c8eltuielile reprezentand tic8etele de masa acordate de anga6atori, potrivit legii7
f4 9brogat.
g4 c8eltuielile cu provizioane si rezerve, in limita prevazuta la art. ##7
84 c8eltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar, in limita prevazuta la art. #07
i4 amortizarea, in limita prevazuta la art. #!7
64 c8eltuielile efectuate, in numele unui anga6at, la sc8emele de pensii facultative, in limita unei sume
reprezentand ec8ivalentul in lei a #$$ euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant7
;4 c8eltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate, in limita unei sume reprezentand
ec8ivalentul in lei a #$$ euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant7
l4 c8eltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate in localitatea
unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile in limita corespunzatoare
suprafetelor construite prevazute de -egea locuintei nr. ''!"'++(, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, care se ma6oreaza din punct de vedere fiscal cu '$:7
m4 c8eltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente unui sediu aflat in locuinta proprietate
personala a unei persoane fizice, folosita si in scop personal, deductibile in limita corespunzatoare
suprafetelor puse la dispozitia societatii in baza contractelor inc8eiate intre parti, in acest scop7
n4 c8eltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor folosite de anga6atii cu
functii de conducere si de administrare ai persoanei 6uridice, deductibile limitat la cel mult un singur
autoturism aferent fiecarei persoane fizice cu astfel de atributii. )entru a fi deductibile fiscal,
c8eltuielile cu parcul de autoturisme trebuie 6ustificate cu documente legale.
3!4 1rmatoarele c8eltuieli nu sunt deductibile:
a4 c8eltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand
diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in
strainatate. =unt nedeductibile si c8eltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor
fizice si 6uridice nerezidente, pentru veniturile realizate din %omania7
b4 dobanzile"ma6orarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile de intarziere datorate catre
autoritatile romane, potrivit prevederilor legale. 9menzile, dobanzile, penalitatile sau ma6orarile
datorate catre autoritati straine ori in cadrul contractelor economice inc8eiate cu persoane nerezidente
si"sau autoritati straine sunt c8eltuieli nedeductibile, cu e5ceptia ma6orarilor al caror regim este
reglementat prin conventiile de evitare a dublei impuneri.
c4 c8eltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din
gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost inc8eiate contracte de asigurare, precum si
ta5a pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. Nu intra
sub incidenta acestor prevederi stocurile si mi6loacele fi5e amortizabile, distruse ca urmare a unor
calamitati naturale sau a altor cauze de forta ma6ora, in conditiile stabilite prin norme7
d4 c8eltuielile cu ta5a pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor
avanta6e in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa7
e4 c8eltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru
bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau
servicii7
f4 c8eltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document 6ustificativ, potrivit legii,
prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor7
g4 c8eltuielile inregistrate de societatile agricole, constituite in baza legii, pentru dreptul de folosinta
al terenului agricol adus de membrii asociati, peste cota de distributie din productia realizata din
folosinta acestuia, prevazuta in contractul de societate sau asociere7
84 c8eltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la
persoanele 6uridice la care se detin participatii, precum si de diferentele nefavorabile de valoare
aferente obligatiunilor emise pe termen lung, cu e5ceptia celor determinate de vanzarea-cesionarea
acestora7
i4 c8eltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu e5ceptia celor prevazute la art. #$ lit. c47
64 c8eltuielile cu contributiile platite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte
normative7
;4 c8eltuielile cu primele de asigurare platite de anga6ator, in numele anga6atului, care nu sunt incluse
in veniturile salariale ale anga6atului, conform titlului III7
l4 alte c8eltuieli salariale si"sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la anga6at, cu e5ceptia
prevederilor titlului III7
m4 c8eltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru
care contribuabilii nu pot 6ustifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si
pentru care nu sunt inc8eiate contracte7
n4 c8eltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum si cele care
nu sunt aferente obiectului de activitate, cu e5ceptia celor care privesc bunurile reprezentand garantie
bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul sau
utilizate in cadrul unor contracte de inc8iriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale7
o4 pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru
partea neacoperita de provizion, potrivit art. ##, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din
evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. #' alin.
3#4 lit. n4. In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa
comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii
profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz7
p4 c8eltuielile de sponsorizare si"sau mecenat si c8eltuielile privind bursele private, acordate potrivit
legii7 contribuabilii care efectueaza sponsorizari si"sau acte de mecenat, potrivit prevederilor -egii nr.
0#"'++! privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, si ale -egii bibliotecilor nr. 00!"#$$#,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit
legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca totalul acestor c8eltuieli indeplineste
cumulativ urmatoarele conditii:
'. este in limita a 0
$
"$$ din cifra de afaceri7
#. nu depaseste mai mult de #$: din impozitul pe profit datorat.
In limitele respective se incadreaza si c8eltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, in
scopul constructiei de localuri, al dotarilor, ac8izitiilor de te8nologie a informatiei si de documente
specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor, sc8imburilor de specialisti, a
burselor de specializare, a participarii la congrese internationale7
r4 c8eltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil
inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui 9gentiei
Nationale de 9dministrare *iscala.
s4 c8eltuielile cu ta5ele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale
care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc ec8ivalentul in lei a !.$$$
euro anual, altele decat cele prevazute la alin. 3#4 lit. g4 si m47
s4 c8eltuielile reprezentand valoarea deprecierilor mi6loacelor fi5e, in cazul in care, ca urmare a
efectuarii unei reevaluari, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora.
3.4 %egia 9utonoma 9dministratia )atrimoniului )rotocolului de =tat deduce la calculul
profitului impozabil urmatoarele c8eltuieli:
a4 c8eltuielile reprezentand diferenta dintre sumele cuvenite pe baza de contract de prestari de servicii
cu =enatul, Camera 2eputatilor, 9dministratia )rezidentiala, uvernul %omaniei si Curtea
Constitutionala pentru plata activitatii de reprezentare si protocol si c8eltuielile inregistrate efectiv de
regie7
b4 c8eltuielile efectuate, in conditiile legii, pentru asigurarea administrarii, pastrarii integritatii si
prote6arii imobilului )alat ?lisabeta din domeniul public al statului7
c4 c8eltuielile aferente producerii si emiterii permiselor de sedere temporara"permanenta pentru
cetatenii straini, in conditiile reglementarilor legale.


ro0izioane si rezer0e

Art$ 22. - 3'4 Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai in
conformitate cu prezentul articol, astfel:
a4 rezerva legala este deductibila in limita unei cote de .: aplicata asupra profitului contabil, inainte
de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga c8eltuielile
aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social
subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. In cazul in
care aceasta este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma,
reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deductibila la calculul profitului impozabil. )rin
e5ceptie, rezerva constituita de persoanele 6uridice care furnizeaza utilitati societatilor comerciale care
se restructureaza, se reorganizeaza sau se privatizeaza poate fi folosita pentru acoperirea pierderilor de
valoare a pac8etului de actiuni obtinut in urma procedurii de conversie a creantelor, iar sumele
destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil7
b4 provizioanele pentru garantii de buna e5ecutie acordate clientilor7
c4 provizioanele constituite in limita unui procent de #$: incepand cu data de ' ianuarie #$$!, #.:
incepand cu data de ' ianuarie #$$., 0$: incepand cu data de ' ianuarie #$$(, din valoarea creantelor
asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele prevazute la lit. d4, f4, g4 si i4, care
indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
'. sunt inregistrate dupa data de ' ianuarie #$$!7
#. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste #,$ de zile de la data scadentei7
0. nu sunt garantate de alta persoana7
!. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului7
.. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului7
d4 provizioanele specifice, constituite potrivit legilor de organizare si functionare, de catre institutiile
de credit, institutiile financiare nebancare inscrise in %egistrul general tinut de >anca Nationala a
%omaniei, precum si provizioanele specifice constituite de alte persoane 6uridice similare7
e4 9brogat7
f4 9brogat7
g4 9brogat7
84 rezervele te8nice constituite de societatile de asigurare si reasigurare, potrivit prevederilor legale
de organizare si functionare, cu e5ceptia rezervei de egalizare. )entru contractele de asigurare cedate in
reasigurare, rezervele se diminueaza astfel incat nivelul acestora sa acopere partea de risc care ramane
in sarcina asiguratorului, dupa deducerea reasigurarii7
i4 provizioanele de risc pentru operatiunile pe pietele financiare, constituite potrivit reglementarilor
Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare7
64 provizioanele constituite in limita unei procent de '$$: din valoarea creantelor asupra clientilor,
inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele prevazute la lit. d4, f4, g4 si i4, care indeplinesc
cumulativ urmatoarele conditii:
'. sunt inregistrate dupa data de ' ianuarie #$$,7
#. creanta este detinuta la o persoana 6uridica asupra careia este declarata procedura de desc8idere a
falimentului, pe baza 8otararii 6udecatoresti prin care se atesta aceasta situatie7
0. nu sunt garantate de alta persoana7
!. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului7
.. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
;4 provizioanele pentru inc8iderea si urmarirea postinc8idere a depozitelor de deseuri, constituite de
contribuabilii care desfasoara activitati de depozitare a deseurilor, potrivit legii, in limita sumei stabilite
prin proiectul pentru inc8iderea si urmarirea postinc8idere a depozitului, corespunzatoare cotei-parti
din tarifele de depozitare percepute7
l4 provizioanele constituite de companiile aeriene din %omania pentru acoperirea c8eltuielilor de
intretinere si reparare a parcului de aeronave si a componentelor aferente, potrivit programelor de
intretinere a aeronavelor, aprobate corespunzator de catre 9utoritatea 9eronautica Civila %omana.
3#4 Contribuabilii autorizati sa desfasoare activitate in domeniul e5ploatarii zacamintelor naturale
sunt obligati sa inregistreze in evidenta contabila si sa deduca provizoane pentru refacerea terenurilor
afectate si pentru redarea acestora in circuitul economic, silvic sau agricol, in limita unei cote de ':
aplicate asupra diferentei dintre veniturile si c8eltuielile din e5ploatare, pe toata durata de functionare a
e5ploatarii zacamintelor naturale.
304 )entru titularii de acorduri petroliere, care desfasoara operatiuni petroliere in perimetre marine ce
includ zone cu adancime de apa mai mare de '$$ m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea
sondelor, demobilizarea instalatiilor, a dependintelor si ane5elor, precum si pentru reabilitarea mediului
este de '$:, aplicata asupra diferentei dintre veniturile si c8eltuielile inregistrate, pe toata perioada
e5ploatarii petroliere.
3!4 %egia 9utonoma G9dministratia %omana a =erviciilor de Brafic 9erianG - %&M9B=9 constituie
trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferenta dintre veniturile din e5ploatare
realizate efectiv din activitatea de ruta aeriana si costurile efective ale activitatii de ruta aeriana, care
este utilizat pentru acoperirea c8eltuielilor de e5ploatare care depasesc tarifele stabilite anual de
?1%&C&NB%&-.
3.4 %educerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in
veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei
provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma,
lic8idarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. )revederile prezentului alineat nu se
aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune,
reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva.
3(4 =umele inregistrate in conturi de rezerve legale si rezerve reprezentand facilitati fiscale nu pot fi
utilizate pentru ma6orarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. In cazul in care nu sunt
respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaza impozitul pe profit si se
stabilesc dobanzi si penalitati de intarziere, de la data aplicarii facilitatii respective, potrivit legii. Nu se
supun impozitarii rezervele de influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitatilor in valuta,
constituite potrivit legii, inregistrate de societati comerciale bancare - persoane 6uridice romane si
sucursalele bancilor straine, care isi desfasoara activitatea in %omania.
3,4 In intelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se intelege si
ma6orarea unui provizion sau a unei rezerve.
3/4 )rovizioanele constituite pentru creantele asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili
inainte de ' ianuarie #$$!, sunt deductibile in limitele prevazute la alin. 3'4 lit. c4, in situatia in care
creantele respective indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a4 nu sunt garantate de alta persoana7
b4 sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului7
c4 au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului7
d4 creanta este detinuta asupra unei persoane 6uridice pentru care a fost desc8isa procedura
falimentului, pe baza 8otararii 6udecatoresti prin care se atesta aceasta situatie7
e4 nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creanta respectiva.


C2eltuieli cu do1anzile si di#erente de curs 0alutar

Art$ 2&$ - 3'4 C8eltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a
capitalului este mai mic sau egal cu trei. radul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre
capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor
e5istente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. )rin
capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an,
potrivit clauzelor contractuale.
3#4 In conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, c8eltuielile cu dobanzile si cu
pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile. 9cestea se reporteaza in perioada
urmatoare, in conditiile alin. 3'4, pana la deductibilitatea integrala a acestora.
304 In cazul in care c8eltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile
din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratata ca o c8eltuiala cu dobanda, potrivit alin. 3'4,
deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitei prevazute la alin. 3'4. C8eltuielile din diferentele
de curs valutar, care se limiteaza potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente imprumuturilor luate in
calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.
3!4 2obanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile obtinute direct
sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme, si cele
care sunt garantate de stat, cele aferente imprumuturilor obtinute de la institutiile de credit romane sau
straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele 6uridice care acorda credite potrivit legii,
precum si cele obtinute in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata nu intra
sub incidenta prevederilor prezentului articol.
3.4 In cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu e5ceptia celor prevazute la alin. 3!4,
dobanzile deductibile sunt limitate la:
a4 nivelul ratei dobanzii de referinta a >ancii Nationale a %omaniei, corespunzatoare ultimei luni din
trimestru, pentru imprumuturile in lei7 si
b4 nivelul ratei dobanzii anuale de +:, pentru imprumuturile in valuta. 9cest nivel al ratei dobanzii se
aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal #$$!. Nivelul ratei dobanzii pentru
imprumuturile in valuta se actualizeaza prin 8otarare a uvernului.
3(4 -imita prevazuta la alin. 3.4 se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea
prevederilor alin. 3'4 si 3#4.
3,4 )revederile alin. 3'4-304 nu se aplica societatilor comerciale bancare, persoane 6uridice romane,
sucursalelor bancilor straine care isi desfasoara activitatea in %omania, societatilor de leasing pentru
operatiunile de leasing, societatilor de credit ipotecar, institutiilor de credit, precum si institutiilor
financiare nebancare.
3/4 In cazul unei persoane 6uridice straine care isi desfasoara activitatea printr-un sediu permanent in
%omania, prevederile prezentului articol se aplica prin luarea in considerare a capitalului propriu.


Amortizarea #iscala

Art$ 2(. - 3'4 C8eltuielile aferente ac8izitionarii, producerii, construirii, asamblarii, instalarii sau
imbunatatirii mi6loacelor fi5e amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea
amortizarii potrivit prevederilor prezentului articol.
3#4 Mi6locul fi5 amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele
conditii:
a4 este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi
inc8iriat tertilor sau in scopuri administrative7
b4 are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin 8otarare a uvernului7
c4 are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
)entru imobilizarile corporale care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeaza un singur corp, lot
sau set, la determinarea amortizarii se are in vedere valoarea intregului corp, lot sau set. )entru
componentele care intra in structura unui activ corporal, a caror durata normala de utilizare difera de
cea a activului rezultat, amortizarea se determina pentru fiecare componenta in parte.
304 =unt, de asemenea, considerate mi6loace fi5e amortizabile:
a4 investitiile efectuate la mi6loacele fi5e care fac obiectul unor contracte de inc8iriere, concesiune,
locatie de gestiune sau altele asemenea7
b4 mi6loacele fi5e puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de inregistrare ca
imobilizare corporala7 acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la valoarea
rezultata prin insumarea c8eltuielilor efective ocazionate de realizarea lor7
c4 investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante minerale utile, precum
si pentru lucrarile de desc8idere si pregatire a e5tractiei in subteran si la suprafata7
d4 investitiile efectuate la mi6loacele fi5e e5istente, sub forma c8eltuielilor ulterioare realizate in
scopul imbunatatirii parametrilor te8nici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice
viitoare, prin ma6orarea valorii mi6locului fi57
e4 investitiile efectuate din surse proprii, concretizate in bunuri noi, de natura celor apartinand
domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica7
f4 amena6arile de terenuri.
3!4 Nu reprezinta active amortizabile:
a4 terenurile, inclusiv cele impadurite7
b4 tablourile si operele de arta7
c4 fondul comercial7
d4 lacurile, baltile si iazurile care nu sunt rezultatul unei investitii7
e4 bunurile din domeniul public finantate din surse bugetare7
f4 orice mi6loc fi5 care nu isi pierde valoarea in timp datorita folosirii, potrivit normelor7
g4 casele de odi8na proprii, locuintele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croaziera, altele
decat cele utilizate in scopul realizarii veniturilor.
3.4 )rin valoarea de intrare a mi6loacelor fi5e se intelege:
a4 costul de ac8izitie, pentru mi6loacele fi5e procurate cu titlu oneros7
b4 costul de productie, pentru mi6loacele fi5e construite sau produse de catre contribuabil7
c4 valoarea de piata, pentru mi6loacele fi5e dobandite cu titlu gratuit.
3(4 %egimul de amortizare pentru un mi6loc fi5 amortizabil se determina conform urmatoarelor
reguli:
a4 in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara7
b4 in cazul ec8ipamentelor te8nologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si
pentru computere si ec8ipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de
amortizare liniara, degresiva sau accelerata7
c4 in cazul oricarui alt mi6loc fi5 amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare
liniara sau degresiva.
3,4 In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare
liniara la valoarea de intrare a mi6locului fi5 amortizabil.
Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul '$$ la durata normala de utilizare a
mi6locului fi5.
3/4 In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de
amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:
a4 ',., daca durata normala de utilizare a mi6locului fi5 amortizabil este intre # si . ani7
b4 #,$, daca durata normala de utilizare a mi6locului fi5 amortizabil este intre . si '$ ani7
c4 #,., daca durata normala de utilizare a mi6locului fi5 amortizabil este mai mare de '$ ani.
3+4 In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:
a4 pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi .$: din valoarea de intrare a mi6locului
fi57
b4 pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de
amortizare a mi6locului fi5 la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.
3'$4 C8eltuielile aferente ac8izitionarii de brevete, drepturi de autor, licente, marci de comert sau
fabrica si alte valori similare, precum si c8eltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil
reprezinta imobilizari necorporale se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe
perioada contractului sau pe durata de utilizare, dupa caz. C8eltuielile aferente ac8izitionarii sau
producerii programelor informatice se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe
o perioada de 0 ani. )entru brevetele de inventie se poate utiliza si metoda de amortizare degresiva sau
accelerata.
3''4 9mortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza:
a4 incepand cu luna urmatoare celei in care mi6locul fi5 amortizabil se pune in functiune7
b4 pentru c8eltuielile cu investitiile efectuate din surse proprii la mi6loacele fi5e din domeniul public,
pe durata normala de utilizare, pe durata normala de utilizare ramasa sau pe perioada contractului de
concesionare sau inc8iriere, dupa caz7
c4 pentru c8eltuielile cu investitiile efectuate la mi6loacele fi5e concesionate, inc8iriate sau luate in
locatie de gestiune de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de
utilizare, dupa caz7
d4 pentru c8eltuielile cu investitiile efectuate pentru amena6area terenurilor, liniar, pe o perioada de '$
ani7
e4 amortizarea cladirilor si a constructiilor minelor, salinelor cu e5tractie in solutie prin sonde,
carierelor, e5ploatarilor la zi, pentru substante minerale solide si cele din industria e5tractiva de petrol,
a caror durata de folosire este limitata de durata rezervelor si care nu pot primi alte utilizari dupa
epuizarea rezervelor, precum si a investitiilor pentru descoperta se calculeaza pe unitate de produs, in
functie de rezerva e5ploatabila de substanta minerala utila.
9mortizarea pe unitatea de produs se recalculeaza:
'. din . in . ani la mine, cariere, e5tractii petroliere, precum si la c8eltuielile de investitii pentru
descoperta7
#. din '$ in '$ ani la saline7
f4 mi6loacele de transport pot fi amortizate si in functie de numarul de ;ilometri sau numarul de ore
de functionare prevazut in cartile te8nice, pentru cele ac8izitionate dupa data de ' ianuarie #$$!7
g4 pentru locuintele de serviciu, amortizarea este deductibila fiscal pana la nivelul corespunzator
suprafetei construite prevazute de legea locuintei7
84 numai pentru autoturismele folosite in conditiile prevazute la art. #' alin. 304 lit. n4.
3'#4 Contribuabilii care au investit in mi6loace fi5e amortizabile sau in brevete de inventie
amortizabile si care au dedus c8eltuieli de amortizare reprezentand #$: din valoarea de intrare a
acestora conform prevederilor legale, la data punerii in functiune a mi6locului fi5 sau a brevetului de
inventie, pana la data de 0$ aprilie #$$. inclusiv, au obligatia sa pastreze in patrimoniu aceste mi6loace
fi5e amortizabile cel putin o perioada egala cu 6umatate din durata lor normala de utilizare. In cazul in
care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeaza si se stabilesc
dobanzi si penalitati de intarziere de la data aplicarii facilitatii respective, potrivit legii.
3'04 )entru investitiile realizate in parcurile industriale pana la data de 0' decembrie #$$( se acorda
o deducere suplimentara din profitul impozabil, in cota de #$: din valoarea investitiilor in constructii
sau a reabilitarilor de constructii, infrastructura interna si de cone5iune la reteaua publica de utilitati,
tinand seama de prevederile legale in vigoare privind clasificarea si duratele normate de utilizare a
mi6loacelor fi5e amortizabile. Contribuabilii care beneficiaza de facilitatile prevazute la alin. 3'#4 nu
pot beneficia de facilitatile prevazute in prezentul alineat.
3'!4 C8eltuielile aferente localizarii, e5plorarii, dezvoltarii sau oricarei activitati pregatitoare pentru
e5ploatarea resurselor naturale se recupereaza in rate egale pe o perioada de . ani, incepand cu luna in
care sunt efectuate c8eltuielile. C8eltuielile aferente ac8izitionarii oricarui drept de e5ploatare a
resurselor naturale se recupereaza pe masura ce resursele naturale sunt e5ploatate, proportional cu
valoarea recuperata raportata la valoarea totala estimata a resurselor.
3'.4 )entru mi6loacele fi5e amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul
amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a
acestor mi6loace fi5e se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezinta valoarea fiscala de
intrare a mi6loacelor fi5e, diminuata cu amortizarea fiscala. )entru mi6loacele fi5e cu valoarea contabila
evidentiata in sold la data de 0' decembrie #$$0 amortizarea se calculeaza in baza valorii ramase
neamortizate, pe durata normala de utilizare ramasa, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pana
la aceasta data.
3'(4 Contribuabilii care investesc in mi6loace fi5e destinate prevenirii accidentelor de munca si
bolilor profesionale, precum si infiintarii si functionarii cabinetelor medicale, pot deduce integral
valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii in functiune sau pot recupera aceste
c8eltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.
3',4 In cazul unei imobilizari corporale cu o valoare de intrare mai mica decat limita stabilita prin
8otarare a uvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea c8eltuielilor aferente imobilizarii sau
pentru recuperarea acestor c8eltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului
articol.
3'/4 C8eltuielile aferente ac8izitionarii sau producerii de containere sau ambala6e, care circula intre
contribuabil si clienti, se recupereaza prin deduceri de amortizare, prin metoda liniara, pe durata
normala de utilizare stabilita de contribuabilul care isi mentine dreptul de proprietate asupra
containerelor sau a ambala6elor.
3'+4 Ministerul *inantelor )ublice elaboreaza normele privind clasificatia si duratele normale de
functionare a mi6loacelor fi5e.
3#$4 9brogat.
3#'4 )entru titularii de acorduri petroliere si subcontractantii acestora, care desfasoara operatiuni
petroliere in perimetre marine ce includ zone cu adancime de apa de peste '$$ metri, se calculeaza
amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale aferente operatiunilor petroliere, a caror durata de
folosire este limitata de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de '$$:, in
functie de rezerva e5ploatabila de substanta minerala utila, pe durata acordului petrolier. C8eltuielile
aferente investitiilor in curs, imobilizarilor corporale si necorporale efectuate pentru operatiunile
petroliere vor fi reflectate in contabilitate atat in lei, cat si in euro7 aceste c8eltuieli, inregistrate in
contabilitate in lei, vor fi reevaluate la sfarsitul fiecarui e5ercitiu financiar pe baza valorilor inregistrate
in contabilitate in euro, la cursul de sc8imb euro"leu comunicat de >anca Nationala a %omaniei pentru
ultima zi a fiecarui e5ercitiu financiar.
3##4 )revederile -egii nr. '."'++! privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si
necorporale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu se aplica la calculul profitului
impozabil, cu e5ceptia prevederilor art. 0 alin. # lit. a4 si ale art. / din aceeasi lege.


Contracte de leasing

Art$ 2+. - 3'4 In cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca
proprietar, in timp ce in cazul leasingului operational, locatorul are aceasta calitate.
9mortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de catre utilizator, in cazul
leasingului financiar, si de catre locator, in cazul leasingului operational, c8eltuielile fiind deductibile,
potrivit art. #!.
3#4 In cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda, iar in cazul leasingului operational
locatarul deduce c8iria 3rata de leasing4.

ierderi #iscale

Art$ 2,$ - 3'4 )ierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din
profiturile impozabile obtinute in urmatorii . ani consecutivi. %ecuperarea pierderilor se va efectua in
ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor
legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
3#4 )ierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care isi inceteaza e5istenta prin divizare sau fuziune
nu se recupereaza de catre contribuabilii nou-infiintati sau de catre cei care preiau patrimoniul societatii
absorbite, dupa caz.
304 In cazul persoanelor 6uridice straine, prevederile alin. 3'4 se aplica luandu-se in considerare numai
veniturile si c8eltuielile atribuibile sediului permanent in %omania.
3!4 Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala
intra sub incidenta prevederilor alin. 3'4 de la data la care au revenit la sistemul de impozitare
reglementat de prezentul titlu. 9ceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data
inregistrarii pierderii fiscale si limita celor . ani.


Reorganizari* lic2idari si alte trans#eruri de acti0e
si titluri de participare

Art$ 2-. - 3'4 In cazul contributiilor cu active la capitalul unei persoane 6uridice in sc8imbul unor
titluri de participare la aceasta persoana 6uridica se aplica urmatoarele reguli:
a4 contributiile nu sunt transferuri impozabile in intelesul prevederilor prezentului titlu si al
prevederilor titlului III7
b4 valoarea fiscala a activelor primite de persoana 6uridica este egala cu valoarea fiscala a acelor
active la persoana care contribuie cu activul7
c4 valoarea fiscala a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egala
cu valoarea fiscala a activelor aduse drept contributie de catre persoana respectiva.
3#4 2istribuirea de active de catre o persoana 6uridica romana catre participantii sai, fie sub forma de
dividend, fie ca urmare a operatiunii de lic8idare, se trateaza ca transfer impozabil, e5ceptandu-se
cazurile prevazute la alin. 304.
304 )revederile prezentului articol se aplica urmatoarelor operatiuni de reorganizare, daca acestea nu
au ca principal obiectiv evaziunea fiscala sau evitarea platii impozitelor:
a4 fuziunea intre doua sau mai multe persoane 6uridice romane, in cazul in care participantii la oricare
persoana 6uridica care fuzioneaza primesc titluri de participare la persoana 6uridica succesoare7
b4 divizarea unei persoane 6uridice romane in doua sau mai multe persoane 6uridice romane, in cazul
in care participantii la persoana 6uridica initiala beneficiaza de o distribuire proportionala a titlurilor de
participare la persoanele 6uridice succesoare7
c4 ac8izitionarea de catre o persoana 6uridica romana a tuturor activelor si pafsivelor apartinand uneia
sau mai multor activitati economice ale altei persoane 6uridice romane, numai in sc8imbul unor titluri
de participare7
d4 ac8izitionarea de catre o persoana 6uridica romana a minimum .$: din titlurile de participare la
alta persoana 6uridica romana, in sc8imbul unor titluri de participare la persoana 6uridica ac8izitoare si,
daca este cazul, a unei plati in numerar care nu depaseste '$: din valoarea nominala a titlurilor de
participare emise in sc8imb.
3!4 In cazul operatiunilor de reorganizare prevazute la alin. 304 se aplica urmatoarele reguli:
a4 transferul activelor si pasivelor nu se trateaza ca un transfer impozabil in intelesul prezentului titlu7
b4 sc8imbul unor titluri de participare detinute la o persoana 6uridica romana cu titluri de participare
la o alta persoana 6uridica romana nu se trateaza ca transfer impozabil in intelesul prezentului titlu si al
titlului III7
c4 distribuirea de titluri de participare in legatura cu divizarea unei persoane 6uridice romane nu se
trateaza ca dividend7
d4 valoarea fiscala a unui activ sau pasiv, asa cum este prevazut la lit. a4, este egala, pentru persoana
care primeste un astfel de activ, cu valoarea fiscala pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-
a transferat7
e4 amortizarea fiscala pentru orice activ prevazut la lit. a4 se determina in continuare in conformitate
cu regulile prevazute la art. #!, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, daca transferul
nu ar fi avut loc7
f4 transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se considera o reducere sau anulare a provizionului
sau rezervei, potrivit art. ## alin. 3.4, daca un alt contribuabil le preia si le mentine la valoarea avuta
inainte de transfer7
g4 valoarea fiscala a titlurilor de participare prevazute la lit. b4, care sunt primite de o persoana,
trebuie sa fie egala cu valoarea fiscala a titlurilor de participare care sunt transferate de catre aceasta
persoana7
84 valoarea fiscala a titlurilor de participare prevazute la lit. c4, care au fost detinute inainte de a fi
distribuite, se aloca intre aceste titluri de participare si titlurile de participare distribuite, proportional cu
pretul de piata al titlurilor de participare, imediat dupa distribuire.
3.4 2aca o persoana 6uridica romana detine minimum '.:, respectiv '$:, incepand cu anul #$$+,
din titlurile de participare la o alta persoana 6uridica romana care transfera active si pasive catre prima
persoana 6uridica, printr-o operatiune prevazuta la alin. 304, anularea acestor titluri de participare nu se
considera transfer impozabil.
3(4 9brogat.
3,4 In intelesul prezentului articol, valoarea fiscala a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de
participare este valoarea utilizata pentru calculul amortizarii si al castigului sau pierderii, in intelesul
impozitului pe venit ori al impozitului pe profit.
@@@@@@@@@@


Regimul #iscal comun care se aplica #uziunilor* di0izarilor*
di0izarilor partiale* trans#erurilor de acti0e si sc2im1urilor de actiuni
intre societatile din di#erite state mem1re ale Uniunii 3uropene

Art$ 2-
1
. - 3'4 )revederile prezentului articol se aplica dupa data aderarii %omaniei la 1niunea
?uropeana.
3#4 )revederile prezentului articol se aplica operatiunilor de fuziune, divizare, divizare partiala,
transferurilor de active si sc8imburilor de actiuni in care sunt implicate societati din doua sau mai multe
state membre.
304 In sensul prezentului articol, termenii si e5presiile de mai 6os au urmatoarele semnificatii:
'. fuziune - operatiunea prin care:
a4 una sau mai multe societati, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lic8idare, isi transfera
totalitatea activelor si pasivelor catre o alta societate e5istenta, in sc8imbul emiterii catre participantii
lor a titlurilor de participare reprezentand capitalul celeilalte societati si, daca este cazul, al platii in
numerar a ma5imum '$: din valoarea nominala ori, in absenta valorii nominale, a valorii nominale
contabile ec8ivalente a titlurilor respective7
b4 doua sau mai multe societati, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lic8idare, isi transfera
totalitatea activelor si pasivelor unei alte societati care se infiinteaza, in sc8imbul emiterii catre
participantii lor a unor titluri de participare reprezentand capitalul noii societati si, daca este cazul, a
platii in numerar a ma5imum '$: din valoarea nominala ori, in absenta valorii nominale, a valorii
nominale contabile ec8ivalente a titlurilor respective7
c4 o societate, in momentul dizolvarii fara lic8idare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor catre
societatea care detine toate titlurile de participare ce reprezinta capitalul sau7
#. divizare - operatiunea prin care o societate, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lic8idare, isi
transfera totalitatea activelor si pasivelor catre doua sau mai multe societati e5istente ori nou-infiintate,
in sc8imbul emiterii catre participantii sai, pe baza de proportionalitate, de titluri de participare
reprezentand capitalul societatilor beneficiare si, daca este cazul, a sumei in numerar de ma5imum '$:
din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile ec8ivalente a
titlurilor7
0. divizare partiala - operatiunea prin care o societate transfera, fara a fi dizolvata, una sau mai multe
ramuri de activitate, catre una sau mai multe societati e5istente ori nouinfiin tate, lasand cel putin o
ramura de activitate in compania cedenta, in sc8imbul emiterii catre participantii sai, pe baza de
proportionalitate, titlurile de participare reprezentand capitalul societatilor beneficiare si, daca este
cazul, a sumei in numerar de ma5imum '$: din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a
valorii nominale contabile ec8ivalente a titlurilor7
!. active si pasive transferate - activele si pasivele societatii cedente care, in urma fuziunii, divizarii
sau divizarii partiale, sunt integrate unui sediu permanent al societatii beneficiare, situat in statul
membru al societatii cedente, si care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate in calcul la
stabilirea bazei de impozitare7
.. transfer de active - operatiunea prin care o societate transfera, fara a fi dizolvata, totalitatea sau una
ori mai multe ramuri ale activitatii sale catre alta societate, in sc8imbul transferarii titlurilor de
participare reprezentand capitalul societatii beneficiare7
(. sc8imb de actiuni - operatiunea prin care o societate dobandeste o participatie in capitalul altei
societati in asa fel incat dobandeste ma6oritatea drepturilor de vot sau ma6oritatea titlurilor de
participare in societatea respectiva, in sc8imbul emiterii catre participantii acesteia din urma, in
sc8imbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentand capitalul societatii initiale si, daca este cazul, a sumei in
numerar de ma5imum '$: din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale
contabile ec8ivalente a titlurilor emise ca valoare de sc8imb7
,. societate cedenta - societatea care isi transfera activele si pasivele ori care transfera totalitatea sau
una ori mai multe dintre ramurile activitatii sale7
/. societate beneficiara - societatea care primeste activele si pasivele sau totalitatea ori una sau mai
multe dintre ramurile de activitate ale societatii cedente7
+. societate ac8izitionata - societatea in care alta societate detine o participatie, in urma unui sc8imb
de titluri de participare7
'$. societate ac8izitoare - societatea care ac8izitioneaza o participatie, din actiunile unei societati, in
urma unui sc8imb de titluri de participare7
''. ramura de activitate - totalitatea activului si pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din
punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independenta, adica o entitate capabila sa
functioneze prin propriile mi6loace7
'#. societate dintr-un stat membru - orice societate care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a4 are una dintre formele de organizare prezentate in ane5a care face parte integranta din prezentul
titlu7
b4 in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru, este considerata ca avandu-si sediul fiscal
in statul membru si, in temeiul conventiei inc8eiate cu un stat tert privind evitarea dublei impuneri, nu
se considera ca are sediul fiscal in afara 1niunii ?uropene7
c4 plateste impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit, fara posibilitatea unei
optiuni ori e5ceptari.
3!4 &peratiunile de fuziune sau de divizare nu sunt transferuri impozabile pentru diferenta dintre
pretul de piata al elementelor din activ si pasiv transferate si valoarea lor fiscala.
3.4 2ispozitiile alin. 3!4 se aplica numai daca compania beneficiara calculeaza amortizarea si orice
castig sau pierdere, aferente activelor si pasivelor transferate, in concordanta cu dispozitiile care ar fi
fost aplicate companiei cedente daca fuziunea, divizarea sau divizarea partiala nu ar fi avut loc.
3(4 In cazul in care provizioanele sau rezervele constituite au fost anterior deduse din baza impozabila
de catre societatea cedenta si nu provin de la sediile permanente din strainatate, aceste provizioane sau
rezerve pot fi preluate, in aceleasi conditii de deducere, de catre sediul permanent al societatii
beneficiare situat in %omania, societatea beneficiara asumandu-si astfel drepturile si obligatiile
societatii cedente.
3,4 %eferitor la operatiunile mentionate la alin. 3#4, in situatia in care societatea cedenta inregistreaza
pierdere fiscala, determinata potrivit prezentului titlu, aceasta nu se recupereaza de catre sediul
permanent al societatii beneficiare situat in %omania.
3/4 9tunci cand o societate beneficiara detine o participatie la capitalul societatii cedente, veniturile
societatii beneficiare provenite din anularea participatiei sale nu se impoziteaza in cazul in care
participatia societatii beneficiare la capitalul societatii cedente este mai mare de '.:, respectiv '$:,
incepand cu data de ' ianuarie #$$+.
3+4 In cazul sc8imbului de actiuni se aplica urmatoarele:
a4 atribuirea, in cazul fuziunii, divizarii sau al unui sc8imb de actiuni, a titlurilor de participare
reprezentand capitalul societatii beneficiare ori ac8izitoare unui participant al societatii cedente sau
ac8izitionate, in sc8imbul unor titluri reprezentand capitalul acestei societati, nu reprezinta transferuri
impozabile potrivit prezentului titlu si titlului III7
b4 atribuirea, in cazul divizarii partiale, a titlurilor de participare ale societatii cedente, reprezentand
capitalul societatii beneficiare, nu reprezinta transferuri impozabile potrivit prezentului titlu si titlului
III7
c4 dispozitiile lit. a4 se aplica numai daca actionarul nu atribuie titlurilor de participare primite o
valoare fiscala mai mare decat valoarea pe care acestea o aveau inainte de fuziune, divizare sau sc8imb
de actiuni7
d4 dispozitiile lit. b4 se aplica numai daca actionarul nu atribuie titlurilor de participare primite si
celor detinute in compania cedenta o valoare fiscala mai mare decat valoarea titlurilor detinute la
societatea cedenta inainte de divizarea partiala7
e4 profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioara a titlurilor de participare se impoziteaza
potrivit prevederilor prezentului titlu sau ale titlului III, dupa caz7
f4 e5presia valoare fiscala reprezinta valoarea ce este utilizata pentru calcularea veniturilor sau
pierderilor, in scopul determinarii venitului impozabil ori aportului de capital al unui participant al
societatii7
3'$4 2ispozitiile alin. 3!4-3+4 se aplica si transferului de active.
3''4 )revederile prezentului articol nu se aplica atunci cand fuziunea, divizarea, divizarea partiala,
transferul de active sau sc8imbul de actiuni:
a4 are ca obiectiv principal sau ca unul dintre principalele obiective frauda si evaziunea fiscala. *aptul
ca una dintre operatiunile prevazute la alin. 3#4 nu este indeplinita din motive economice valabile, cum
ar fi restructurarea sau rationalizarea activitatilor societatilor participante la operatiune, poate constitui
o prezumtie ca operatiunea are ca obiectiv principal sau ca unul dintre obiectivele principale frauda si
evaziunea fiscala7
b4 are drept efect faptul ca o societate, implicata sau nu in operatiune, nu mai indeplineste conditiile
necesare reprezentarii anga6atilor in organele de conducere ale societatii, in conformitate cu acordurile
in vigoare inainte de operatiunea respectiva. 9ceasta prevedere se aplica in masura in care in societatile
la care face referire prezentul articol nu se aplica dispozitiile comunitare care contin norme ec8ivalente
privind reprezentarea anga6atilor in organele de conducere ale societatii.
3'#4 2ispozitiile prezentului articol transpun prevederile 2irectivei +$"!0!"C?? privind impunerea
fuziunilor, divizarilor si transferului activelor si sc8imburilor de valori mobiliare intre companii ale
unor state membre diferite, amendata prin 2irectiva #$$."'+"C?.


Asocieri #ara personalitate 4uridica

Art$ 28$ - 3'4 In cazul unei asocieri fara personalitate 6uridica, veniturile si c8eltuielile inregistrate se
atribuie fiecarui asociat, corespunzator cotei de participare in asociere.
3#4 &rice asociere fara personalitate 6uridica dintre persoane 6uridice straine, care isi desfasoara
activitatea in %omania, trebuie sa desemneze una din parti care sa indeplineasca obligatiile ce ii revin
fiecarui asociat potrivit prezentului titlu. )ersoana desemnata este responsabila pentru:
a4 inregistrarea asocierii la autoritatea fiscala competenta, inainte ca aceasta sa inceapa sa desfasoare
activitate7
b4 conducerea evidentelor contabile ale asocierii7
c4 plata impozitului in numele asociatilor, conform art. 0! alin. 3'47
d4 depunerea unei declaratii fiscale trimestriale la autoritatea fiscala competenta, care sa contina
informatii cu privire la partea din veniturile si c8eltuielile asocierii care este atribuibila fiecarui asociat,
precum si impozitul care a fost platit la buget in numele fiecarui asociat7
e4 furnizarea de informatii in scris, catre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile si
c8eltuielile asocierii care ii este atribuibila acestuia, precum si la impozitul care a fost platit la buget in
numele acestui asociat.
304 Intr-o asociere fara personalitate 6uridica intre doua sau mai multe persoane 6uridice romane,
veniturile si c8eltuielile inregistrate se atribuie fiecarui asociat, corespunzator cotei de participare din
asociere.
3!4 Intr-o asociere fara personalitate 6uridica cu o persoana 6uridica straina si"sau cu persoane fizice
nerezidente, precum si cu persoane fizice romane, persoana 6uridica romana trebuie sa indeplineasca
obligatiile ce ii revin fiecarui asociat, potrivit prezentului titlu.


CAIT!LUL III
Aspecte #iscale internationale

.eniturile unui sediu permanent

Art$ 2/$ - 3'4 )ersoanele 6uridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu
permanent in %omania au obligatia de a plati impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este
atribuibil sediului permanent.
3#4 )rofitul impozabil se determina in conformitate cu regulile stabilite in cap. II al prezentului titlu,
in urmatoarele conditii:
a4 numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ in veniturile impozabile7
b4 numai c8eltuielile efectuate in scopul obtinerii acestor venituri se includ in c8eltuielile deductibile.
304 )rofitul impozabil al sediului permanent se determina prin tratarea acestuia ca persoana separata
si prin utilizarea regulilor preturilor de transfer la stabilirea pretului de piata al unui transfer facut intre
persoana 6uridica straina si sediul sau permanent. 9tunci cand sediul permanent nu detine o factura
pentru c8eltuielile alocate lui de catre sediul sau principal, celelalte documente 6ustificative trebuie sa
includa dovezi privind suportarea efectiva a costurilor si alocarea rezonabila a acestor costuri catre
sediul permanent utilizand regulile preturilor de transfer.
3!4 Inainte de a desfasura activitate printr-un sediu permanent in %omania, reprezentantul legal al
persoanei 6uridice straine prevazute la alin. 3'4 trebuie sa inregistreze sediul permanent la autoritatea
fiscala competenta.


.enituri o1tinute de persoanele 4uridice straine din proprietati
imo1iliare si din 0anzarea-cesionarea titlurilor de participare

Art$ &0$ - 3'4 )ersoanele 6uridice straine care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in
%omania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana 6uridica romana au
obligatia de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.
3#4 Veniturile din proprietatile imobiliare situate in %omania includ urmatoarele:
a4 veniturile din inc8irierea sau cedarea folosintei proprietatii imobiliare situate in %omania7
b4 castigul din vanzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricaror drepturi legate de
proprietatea imobiliara situata in %omania7
c4 castigul din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana 6uridica, daca
minimum .$: din valoarea mi6loacelor fi5e ale persoanei 6uridice sunt, fie direct, fie prin intermediul
mai multor persoane 6uridice, proprietati imobiliare situate in %omania7
d4 veniturile obtinute din e5ploatarea resurselor naturale situate in %omania, inclusiv castigul din
vanzarea-cesionarea oricarui drept aferent acestor resurse naturale.
304 &rice persoana 6uridica straina care obtine venituri dintr-o proprietate imobiliara situata in
%omania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana 6uridica romana are
obligatia de a plati impozit pe profit, potrivit art. 0!, si de a depune declaratii de impozit pe profit,
potrivit art. 0.. &rice persoana 6uridica straina poate desemna un reprezentant fiscal pentru a indeplini
aceste obligatii.
3!4 &rice persoana 6uridica romana sau persoana 6uridica straina cu sediul permanent in %omania,
care plateste veniturile prevazute la alin. 3'4, catre o persoana 6uridica straina, are obligatia de a retine
impozitul calculat din veniturile platite si de a vira impozitul retinut la bugetul de stat.
3.4 9brogat.
3(4 )revederile art. ''+ se aplica oricarei persoane care are obligatia sa retina impozit, in conformitate
cu prezentul articol.


Credit #iscal

Art$ &1$ - 3'4 2aca o persoana 6uridica romana obtine venituri dintr-un stat strain prin intermediul
unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa si veniturile sunt impozitate
atat in %omania cat si in statul strain, atunci impozitul platit catre statul strain, fie direct, fie indirect
prin retinerea si virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit
prevederilor prezentului titlu.
3#4 2educerea pentru impozitele platite catre un stat strain intr-un an fiscal nu poate depasi impozitul
pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevazute la art. ', alin. 3'4 la profitul
impozabil obtinut in statul strain, determinat in conformitate cu regulile prevazute in prezentul titlu sau
la venitul obtinut din statul strain.
304 Impozitul platit unui stat strain este dedus, numai daca persoana 6uridica romana prezinta
documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a
fost platit statului strain.
3!4 9brogat.
3.4 9brogat.

ierderi #iscale e%terne

Art$ &2$ - 3'4 &rice pierdere realizata printr-un sediu permanent din strainatate este deductibila doar
din veniturile obtinute din strainatate.
3#4 )ierderile realizate printr-un sediu permanent din strainatate se deduc numai din aceste venituri,
separat, pe fiecare sursa de venit. )ierderile neacoperite se reporteaza si se recupereaza in urmatorii .
ani fiscali consecutivi.

CAIT!LUL I.
Reguli speciale aplica1ile 0anzarii-cesionarii proprietatilor
imo1iliare si titlurilor de participare
@@@@@@@@@@
Capitolul IV a fost abrogat prin art. I pct. '
(
din &.1.. nr. '0/"#$$!, astfel cum a fost completat
prin -egea de aprobare nr. '(0"#$$..

Reguli speciale aplica1ile 0anzarii-cesionarii proprietatilor
imo1iliare si titlurilor de participare

Art$ &&$ - 9brogat.


CAIT!LUL .
lata impozitului si depunerea declaratiilor #iscale

lata impozitului

Art$ &($ - 3'4 )lata impozitului se face astfel:
a4 contribuabilii, societati comerciale bancare, persoane 6uridice romane, si sucursalele din %omania
ale bancilor, persoane 6uridice straine, au obligatia de a plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate
efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflatie 3decembrie fata de luna decembrie a anului
anterior4, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile
anticipate. Bermenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a
declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 0. alin. 3'47
b4 contribuabilii, altii decat cei prevazuti la lit. a4, au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit
trimestrial pana la data de #. inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza
impozitul, daca in prezentul articol nu se prevede altfel. Incepand cu anul #$'$, acesti contribuabili
urmeaza sa aplice sistemul platilor anticipate prevazut pentru contribuabilii mentionati la lit. a4.
3#4 In cazul asocierilor fara personalitate 6uridica, impozitul datorat de catre contribuabilii prevazuti
la art. '0 lit. c4 si e4 si retinut de catre persoana 6uridica responsabila se calculeaza prin aplicarea cotei
de impozit asupra partii din profiturile asocierii, care este atribuibila fiecarui asociat. )ersoana
responsabila are obligatia de a declara si plati impozitul pe profit trimestrial, pana la data de #. inclusiv
a lunii urmatoare trimestrului pentru care se distribuie rezultatul asocierii.
304 Contribuabilii prevazuti la art. '0 lit. d4 au obligatia de a declara si plati impozit pe profit
trimestrial, pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.
3!4 &rganizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de
'. februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
3.4 Contribuabilii care obtin venituri ma6oritare din cultura cerealelor si plantelor te8nice,
pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de '.
februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
3(4 Contribuabilii prevazuti la alin. 3'4 lit. a4 au obligatia de a declara si efectua trimestrial plati
anticipate, in contul impozitului pe profit anual, in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat
pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflatie 3decembrie fata de luna decembrie a anului
anterior4, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile
anticipate, pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata.
Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate, este impozitul
pe profit datorat conform declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, fara a lua in
calcul platile anticipate efectuate in acel an.
3,4 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3(4, contribuabilii prevazuti la alin. 3'4 nou-infiintati, infiintati
in cursul anului precedent sau care la sfarsitul anului fiscal precedent inregistreaza pierdere fiscala,
precum si cei care in anul precedent au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor
efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei
de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata. In cazul
contribuabililor care in anul precedent au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform
legii, iar in anul pentru care se calculeaza si se efectueaza platile anticipate nu mai beneficiaza de
facilitatile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina
platile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaratiei privind impozitul pe profit
pentru anul precedent, luandu-se in calcul si impozitul pe profit scutit.
3/4 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3(4, contribuabilii prevazuti la alin. 3'4 lit. a4, care
inregistreaza pierdere contabila la sfarsitul unui trimestru, nu mai au obligatia de a efectua plata
anticipata stabilita pentru acel trimestru.
3+4 2eclararea, regularizarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal #$$(, in cazul
contribuabililor prevazuti la alin. 3'4 lit. a4, se efectueaza pana la data de 0' martie #$$,.
3'$4 Contribuabilii prevazuti la alin. 3'4 lit. b4 platesc pentru ultimul trimestru o suma egala cu
impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal, urmand ca plata finala a
impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca pana la termenul de depunere a declaratiei privind
impozitul pe profit prevazut la art. 0. alin. 3'4.
3''4 Contribuabilii prevazuti la alin. 3'4 lit. b4, care definitiveaza pana la data de '. februarie
inc8iderea e5ercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc
impozitul pe profit aferent anului fiscal inc8eiat, pana la data de '. februarie inclusiv a anului urmator.
3'#4 )ersoanele 6uridice care inceteaza sa e5iste in cursul anului fiscal au obligatia sa depuna, prin
e5ceptie de la prevederile art. 0. alin. 3'4, declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca
impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului.
3'04 &bligatiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. Impozitul pe
profit datorat pentru anul #$$( de catre regiile autonome din subordinea consiliilor locale si a
consiliilor 6udetene, precum si de catre societatile comerciale in care consiliile locale si"sau 6udetene
sunt actionari ma6oritari se declara, se regularizeaza si se plateste la bugetele locale respective, pana la
data de 0' martie #$$,. 2obanzile"ma6orarile de intarziere si amenzile inregistrate de catre regiile
autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor 6udetene, precum si de catre societatile
comerciale in care consiliile locale si"sau 6udetene sunt actionari ma6oritari se datoreaza si se platesc
potrivit legii.
3'0
'
4 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3'04, impozitul pe profit, dobanzile"ma6orarile de intarziere
si amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor 6udetene,
precum si cele datorate de societatile comerciale in care consiliile locale si"sau 6udetene sunt actionari
ma6oritari, care realizeaza proiecte cu asistenta financiara din partea 1niunii ?uropene sau a altor
organisme internationale, in baza unor acorduri"contracte de imprumut ratificate, respectiv aprobate
prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pana la sfarsitul anului fiscal in care se
inc8eie proiectul care face obiectul acordului"contractului de imprumut.
3'!4 )entru aplicarea prevederilor alin. 3'4 lit. a4, indicele de inflatie necesar pentru actualizarea
platilor anticipate se comunica, prin ordin al ministrului finantelor publice, pana la data de '. aprilie a
anului fiscal pentru care se efectueaza platile anticipate.


Depunerea declaratiilor de impozit pe pro#it

Art$ &+$ - 3'4 Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la
data de '. aprilie inclusiv a anului urmator.
3#4 9brogat.
304 Contribuabilii sunt raspunzatori pentru calculul impozitului pe profit.



CAIT!LUL .I
Retinerea impozitului pe di0idende

Declararea si retinerea impozitului pe di0idende

Art$ &,. - 3'4 & persoana 6uridica romana care plateste dividende catre o persoana 6uridica romana are
obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende, retinut catre bugetul de stat, astfel
cum se prevede in prezentul articol.
3#4 Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de '$: asupra
dividendului brut platit catre o persoana 6uridica romana.
304 Impozitul pe dividende care trebuie retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data
de #. inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. In cazul in care dividendele
distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale,
impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 0' decembrie a anului respectiv.
3!4 )revederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana 6uridica
romana unei alte persoane 6uridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine minimum '.:,
respectiv '$:, incepand cu anul #$$+, din titlurile de participare ale acesteia la data platii dividendelor,
pe o perioada de # ani impliniti pana la data platii acestora. )revederile prezentului alineat se aplica
dupa data aderarii %omaniei la 1niunea ?uropeana.
3.4 Cota de impozit pe dividende prevazuta la alin. 3#4 se aplica si asupra sumelor distribuite
fondurilor desc8ise de investitii.


CAIT!LUL .II
Dispozitii tranzitorii si #inale

ierderi #iscale din perioadele de scutire

Art$ &-. - &rice pierdere fiscala neta care apare in perioada in care contribuabilul a fost scutit de
impozitul pe profit poate fi recuperata din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. #(. )ierderea
fiscala neta este diferenta dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire si profitul impozabil
total in aceeasi perioada.

Dispozitii tranzitorii

Art$ &8. - 3'4 In cazul persoanelor 6uridice care au obtinut, inainte de ' iulie #$$0, certificatul
permanent de investitor in zona defavorizata, scutirea de impozit pe profitul aferent investitiilor noi se
aplica in continuare pe perioada e5istentei zonei defavorizate.
3#4 Contribuabilii care au efectuat c8eltuieli cu investitii inainte de ' iulie #$$#, potrivit &rdonantei
uvernului nr. #,"'++( privind acordarea de facilitati persoanelor care domiciliaza sau lucreaza in
unele localitati din Muntii 9puseni si in %ezervatia >iosferei G2elta 2unariiG, republicata, cu
modificarile ulterioare, si care continua investitiile conform ordonantei mentionate, beneficiaza in
continuare de deducerea din profitul impozabil a c8eltuielilor distinct evidentiate, facute cu investitiile
respective, fara a depasi data de 0' decembrie #$$(.
304 Contribuabilii care isi desfasoara activitatea in zona libera pe baza de licenta si care pana la data
de ' iulie #$$# au realizat investitii in zona libera, in active corporale amortizabile utilizate in industria
prelucratoare, in valoare de cel putin '.$$$.$$$ dolari =.1.9., beneficiaza de scutire de la plata
impozitului pe profit, in continuare, pana la data de 0' decembrie #$$(. 2ispozitiile prezentului alineat
nu se mai aplica in situatia in care survin modificari in structura actionariatului contribuabilului. In
intelesul prezentului alineat, modificare de actionariat in cazul societatilor cotate se considera a fi o
modificare a actionariatului in proportie de mai mult de #.: din numarul actiunilor, pe parcursul unui
an calendaristic.
3!4 Cu e5ceptia prevederilor alin. 304, contribuabilii care obtin venituri din activitati desfasurate pe
baza de licenta intr-o zona libera au obligatia de a plati impozit pe profit in cota de .: pentru profitul
impozabil care corespunde acestor venituri, pana la data de 0' decembrie #$$!.
3.4 Contribuabilii care beneficiaza de facilitatile prevazute la alin. 3'4-3!4 nu pot beneficia de
amortizarea accelerata sau de deducerea prevazuta la art. #! alin. 3'#4.
3(4 1nitatile prote6ate destinate persoanelor cu 8andicap, definite prin &rdonanta de urgenta a
uvernului nr. '$#"'+++ privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu 8andicap,
aprobata cu modificari si completari prin -egea nr. .'+"#$$#, cu modificarile ulterioare, sunt scutite de
la plata impozitului pe profit daca minimum ,.: din sumele obtinute prin scutire se reinvestesc in
vederea ac8izitiei de ec8ipament te8nologic, masini, utila6e, instalatii si"sau pentru amena6area locurilor
de munca prote6ate. =cutirea de la plata impozitului pe profit se aplica pana la data de 0' decembrie
#$$(.
3,4 Contribuabilii direct implicati in productia de filme cinematografice, inscrisi ca atare in %egistrul
cinematografic, beneficiaza, pana la data de 0' decembrie #$$(, de:
a4 scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-parti din profitul brut reinvestit in domeniul
cinematografiei7
b4 reducerea impozitului pe profit in proportie de #$:, in cazul in care se creeaza noi locuri de
munca si se asigura cresterea numarului scriptic de anga6ati, cu cel putin '$: fata de anul financiar
precedent.
3/4 =ocietatea Nationala GNuclearelectricaG - =.9. beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe
profit pana la data de 0' decembrie #$'$, in conditiile in care profitul este utilizat e5clusiv pentru
finantarea lucrarilor de investitii la obiectivul Centrala Nuclearoelectrica Cernavoda-1nitatea #,
potrivit legii.
3+4 =ocietatea Comerciala 9utomobile 2acia - =.9. beneficiaza de scutire de la plata impozitului
pe profit pana la data de 0' decembrie #$$(.
3'$4 =ocietatea Comerciala =ide5 - =.9. beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit
pana la data de 0' decembrie #$$!.
3''4 Compania Nationala G9eroportul International Henri Coanda - &topeniG - =.9. beneficiaza de
scutire de la plata impozitului pe profit pana la data de 0' decembrie #$$(.
3'#4 -a calculul profitului impozabil, urmatoarele venituri sunt neimpozabile pana la data de 0'
decembrie #$$(:
a4 veniturile realizate din activitatile desfasurate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectrica
Cernavoda-1nitatea #, pana la punerea in functiune a acestuia7
b4 veniturile realizate din aplicarea unei inventii brevetate in %omania, inclusiv din fabricarea
produsului sau aplicarea procesului, pe o perioada de . ani de la prima aplicare, calculati de la data
inceperii aplicarii si cuprinsi in perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii7
c4 veniturile realizate din practicarea apiculturii.
3'04 )entru investitiile directe cu impact semnificativ in economie, realizate pana la data de 0'
decembrie #$$(, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cota suplimentara de #$: din valoarea
acestora. 2educerea se calculeaza in luna in care se realizeaza investitia. In situatia in care se realizeaza
pierdere fiscala, aceasta se recupereaza potrivit dispozitiilor art. #(. )entru investitiile realizate se poate
calcula amortizare accelerata, cu e5ceptia investitiilor in cladiri. Contribuabilii care beneficiaza de
facilitatile prevazute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. #! alin. 3'#4.
3'!4 *acilitatile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative mentionate in prezentul
articol, precum si cele care decurg din alte acte normative date in aplicarea acestora raman in vigoare
pana la termenele si in conditiile stipulate de acestea.

9N?X9


-I=B9 =&CI?B9BI-&%
la care se face referire in art. #,
'
alin. 304 pct. '# lit. a4

a4 societatile infiintate in baza %eglementarii Consiliului nr. #.'.,"#$$'"C?, din / octombrie #$$',
privind statutul societatii europene 3=?4 si a 2irectivei #$$'"/("C? a Consiliului, din / octombrie
#$$', de completare a =tatutului societatii europene in ceea ce priveste implicarea lucratorilor si
asociatiile cooperatiste infiintate in baza %eglementarii Consiliului 3C?4 nr. '.!0."#$$0, din ## iulie
#$$0, privind =tatutul =ocietatii Cooperative ?uropene 3=C?4 si a 2irectivei Consiliului #$$0",#"C?,
din ## iulie #$$0, de completare a =tatutului =ocietatii Cooperative ?uropene cu privire la implicarea
anga6atilor7
b4 societatile infiintate in baza legii belgiene, cunoscute ca Csociete anonDmeC"Cnaamloze
vennootsc8apC, Csociete en commandite par actionsC"Ccommanditaire vennootsc8ap op aandelenC, Csociete
privee a responsabilite limiteeC"Cbesloten vennootsc8ap met beper;te aanspra;eli6;8eidC, Csociete
cooperative a responsabilite limiteeC"Ccooperatieve vennootsc8ap met beper;te aanspra;eli6;8eidC,
Csociete cooperative a responsabilite illimiteeC"Ccooperatieve vennootsc8ap met onbeper;te
aanspra;eli6;8eidC, Csociete en nom collectifC"Cvennootsc8ap onder firmaC, Csociete en commandite
simpleC"Cge<one commanditaire vennootsc8apC, intreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele
6uridice mentionate mai sus, si alte societati constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe
profit belgian7
c4 societatile infiintate in baza legislatiei ce8e, cunoscute ca Ca;ciova spolecnostC, Cspolecnost s
rucenim omezenDmC7
d4 societatile infiintate in baza legii daneze, cunoscute ca Ca;tiesels;abC si Canpartssels;abC7 alte
societati supuse impozitarii conform legii impozitului pe profit, in masura in care venitul lor impozabil
este calculat si impozitat in conformitate cu regulile generale ale legislatiei fiscale aplicabile la
Ca;tiesels;aberC7
e4 societatile infiintate in baza legii germane, cunoscute ca C9;tiengesellsc8aftC,
CEommanditgesellsc8aft auf 9;tienC, Cesellsc8aft mit besc8ran;ter HaftungC, CVersic8erungsverein auf
egenseitig;eitC, C?r<erbs- und Firtsc8aftsgenossensc8aftC, C>etriebe ge<erblic8er 9rt von 6uristisc8en
)ersonen des offentlic8en %ec8tsC, si alte societati constituite conform legii germane, supuse
impozitului pe profit german7
f4 societatile infiintate in baza legii estoniene ca Ctaisu8ingC, Cusaldusu8ingC, Cosau8ingC, Ca;tsiaseltsC,
Ctulundusu8istuC7



84 societatile infiintate in baza legii spaniole, cunoscute ca Csociedad anonimaC, Csociedad comanditaria
por accionesC, Csociedad de responsabilidad limitada, organisme de drept public care functioneaza in
baza legii private7
i4 societatile infiintate in baza legii franceze, cunoscute ca Csociete anonDmeC, Csociete en commandite
par actionsC, Csociete a responsabilite limiteeC, Csocietes par actions simplifieesC, Csocietes dCassurances
mutuellesC, Ccaisses dCepargne et de prevoDanceC, Csocietes civilesC, care sunt automat supuse impozitului
pe profit, CcooperativesC, Cunions de cooperativesC, intreprinderi publice industriale si comerciale si alte
societati constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez7
64 societatile infiintate sau e5istente in baza legii irlandeze, organisme infiintate pe baza legii
asociatiilor industriale si de aprovizionare, societati de constructii, infiintate pe baza legii asociatiilor
de constructii, si trusturile bancare de economii, infiintate pe baza legii trusturilor bancare de economii,
'+/+7
;4 societatile infiintate in baza legii italiene, cunoscute ca Csocieta per azioniC, Csocieta in accomandita
per azioniC, Csocieta a responsibilita limitataC, Csocieta cooperativeC, Csocieta di mutua assircurazioneC, si
entitati publice si private a caror activitate este in intregime sau in principal comerciala7



m4 societatile infiintate in baza legii letone, cunoscute ca Ca;ci6u sabiedribaC, Csabiedriba ar ierobezotu
atbildibuC7
n4 societatile infiintate in baza legii lituaniene7
o4 societatile infiintate in baza legii statului -u5emburg, cunoscute ca Csociete anonDmeC, Csociete en
commandite par actionsC, Csociete a responsabilite limiteeC, Csociete cooperativeC, Csociete cooperative
organisee comme une societe anonDmeC, Cassociation dCassurances mutuellesC, Cassociation dCepargne-
pensionC, Centreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de lC?tat, des communes, des
sDndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit publicC, si
alte societati constituite in baza legii lu5emburg8eze, supuse impozitului pe profit lu5emburg8ez7
p4 societatile infiintate in baza legii ungare, cunoscute ca C;oz;ereseti tarsasagC, Cbeteti tarsasagC,
C;ozos vallalatC, C;orlatolt felelo ssegu tarsasagC, CreszvenDtarsasagC, CegDesulesC, C;oz8asznu tarsasagC,
Cszovet;ezetC7
A4 societatile infiintate in baza legii malteze, cunoscute ca CEumpani6i taC %esponsabilita -imitataC,
C=oc6eta6iet en commandite li l-;apital tag88om maAsum fCazz6oni6ietC7
r4 societatile infiintate in baza legii olandeze, cunoscute ca Cnaamloze vennnootsc8apC, Cbesloten
vennootsc8ap met beper;te aanspra;eli6;8eidC, C&pen commanditaire vennootsc8apC, CCooperatieC,
Conderlinge <aarborgmaatsc8appi6C, C*onds voor gemene re;eningC, CVereniging op cooperatieve
grondslagC, Cvereniging <el;e op onderlinge grondslag als verze;eraar of ;redietinstelling optreedtC, si
alte societati constituite in baza legii olandeze si supuse impozitului pe profit olandez7
s4 societatile infiintate in baza legii austriece, cunoscute ca C9;tiengesellsc8aftC, Cesellsc8aft mit
besc8ran;ter HaftungC, C?r<erbs- und Firtsc8aftsgenossensc8aftenC7
s4 societatile infiintate in baza legii poloneze, cunoscute ca Cspol;a a;cD6naC, Cspol;a z ograniczona
odpo<iedzialnosciaC7
t4 societatile comerciale sau societatile de drept civil ce au forma comerciala, precum si alte entitati a
caror activitate este de natura comerciala sau industriala, inregistrate potrivit legii portug8eze7
t4 societatile infiintate in baza legii slovene, cunoscute ca Cdelnis;a druzbaC, C;omanditna druzbaC,
Cdruzba z ome6eno odgovornost6oC7
u4 societatile infiintate in baza legislatiei slovace, cunoscute ca Ca;ciova spolocnostC, CspolocnostC s
rucenim obmedzenDmC, C;omanditna spolocnostC7
v4 societatile infiintate in baza legii finlandeze, cunoscute ca Cosa;eD8tio"a;tiebolagC,
Cosuus;unta"andelslagC, Csaastopan;;i"sparban;C and Cva;uutusD8tio"forsa;ringsbolagC7
<4 societatile infiintate in baza legii suedeze, cunoscute ca Ca;tiebolagC, Cforsa;ringsa;tiebolagC,
Ce;onomis;a foreningarC, Csparban;erC, Comsesidiga forsa;ringsbolagC7
54 societatile infiintate in baza legii %egatului 1nit al Marii >ritanii si Irlandei de Nord.

TITLUL III
Impozitul pe 0enit


CAIT!LUL I
Dispozitii generale

Contri1ua1ili
Art$ &/$ - 1rmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt numite
in continuare contribuabili:
a4 persoanele fizice rezidente7
b4 persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu
permanent in %omania7
c4 persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in %omania7
d4 persoanele fizice nerezidente care obtin venituri prevazute la art. /+.
@@@@@@@@@@
9rticolul a fost modificat prin art. I pct. # din &.1.. nr. '0/"#$$!.

"#era de cuprindere a impozitului

Art$ (0$ - 3'4 Impozitul prevazut in prezentul titlu, denumit in continuare impozit pe venit, se aplica
urmatoarelor venituri:
a4 in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in %omania, veniturilor obtinute din
orice sursa, atat din %omania, cat si din afara %omaniei7
b4 in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele prevazute la lit. a4, numai veniturilor
obtinute din %omania, care sunt impuse la nivelul fiecarei surse din categoriile de venituri prevazute la
art. !'7
c4 in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate independenta prin intermediul
unui sediu permanent in %omania, venitului net atribuibil sediului permanent7
d4 in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate dependenta in %omania, venitului
salarial net din aceasta activitate dependenta7
e4 in cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin veniturile prevazute la art. 0+ lit. d4, venitului
determinat conform regulilor prevazute in prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit.
3#4 )ersoanele fizice care indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art. , alin. 3'4 pct. #0 lit. b4
sau c4 timp de 0 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice
sursa, atat din %omania, cat si din afara %omaniei, incepand cu al patrulea an fiscal.


Categorii de 0enituri supuse impozitului pe 0enit

Art$ (1$ - Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu,
sunt urmatoarele:
a4 venituri din activitati independente, definite conform art. !(7
b4 venituri din salarii, definite conform art. ..7
c4 venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. ('7
d4 venituri din investitii, definite conform art. (.7
e4 venituri din pensii, definite conform art. (/7
f4 venituri din activitati agricole, definite conform art. ,'7
g4 venituri din premii si din 6ocuri de noroc, definite conform art. ,.7
84 venituri din transferul proprietatilor imobiliare, definite conform art. ,,
'
7
i4 venituri din alte surse, definite conform art. ,/.


.enituri neimpoza1ile

Art$ (2$ - In intelesul impozitului pe venit, urmatoarele venituri nu sunt impozabile:
a4 a6utoarele, indemnizatiile si alte forme de spri6in cu destinatie speciala, acordate din bugetul de
stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri
publice, precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu e5ceptia indemnizatiilor pentru
incapacitate temporara de munca. Nu sunt venituri impozabile indemnizatiile pentru: risc maternal,
maternitate, cresterea copilului si ingri6irea copilului bolnav, potrivit legii7
b4 sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si
orice alte drepturi, cu e5ceptia castigurilor primite de la societatile de asigurari ca urmare a contractului
de asigurare inc8eiat intre parti, cu ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile
despagubirile in bani sau in natura primite de catre o persoana fizica ca urmare a unui pre6udiciu
material suferit de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand daunele morale7
b
'
4 sumele primite ca urmare a e5proprierii pentru cauza de utilitate publica, conform legii7
c4 sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale,
precum si pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii7
d4 pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele"vaduvii de razboi, sumele fi5e pentru
ingri6irea pensionarilor care au fost incadrati in gradul I de invaliditate, precum si pensiile, altele decat
pensiile platite din fonduri constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale,
inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat7
e4 contravaloarea cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acorda cu titlu gratuit
persoanelor fizice conform dispozitiilor legale in vigoare7
f4 sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat7
g4 veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si
mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si
altele decat cele definite la cap. VIII
'
7
84 drepturile in bani si in natura primite de militarii in termen, militarii cu termen redus, studentii si
elevii unitatilor de invatamant din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala si
persoanele civile, precum si cele ale gradatilor si soldatilor concentrati sau mobilizati7
i4 bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare sau perfectionare in cadru
institutionalizat7
64 sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire ori donatie. )entru proprietatile imobiliare, in
cazul mostenirilor si donatiilor se aplica reglementarile prevazute la art. ,,
'
alin. 3#4 si 3047
;4 veniturile din agricultura si silvicultura, cu e5ceptia celor prevazute la art. ,'7
l4 veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice si ai posturilor consulare pentru activitatile
desfasurate in %omania in calitatea lor oficiala, in conditii de reciprocitate, in virtutea regulilor generale
ale dreptului international sau a prevederilor unor acorduri speciale la care %omania este parte7
m4 veniturile nete in valuta primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si
institutelor culturale ale %omaniei amplasate in strainatate, in conformitate cu legislatia in vigoare7
n4 veniturile primite de oficialii organismelor si organizatiilor internationale din activitatile
desfasurate in %omania in calitatea lor oficiala, cu conditia ca pozitia acestora, de oficial, sa fie
confirmata de Ministerul 9facerilor ?5terne7
o4 veniturile primite de cetateni straini pentru activitatea de consultanta desfasurata in %omania, in
conformitate cu acordurile de finantare nerambursabila inc8eiate de %omania cu alte state, cu
organisme internationale si organizatii neguvernamentale7
p4 veniturile primite de cetateni straini pentru activitati desfasurate in %omania, in calitate de
corespondenti de presa, cu conditia reciprocitatii acordate cetatenilor romani pentru venituri din astfel
de activitati si cu conditia ca pozitia acestor persoane sa fie confirmata de Ministerul 9facerilor
?5terne7
A4 sumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru creditele primite in conformitate
cu legislatia in vigoare7
r4 subventiile primite pentru ac8izitionarea de bunuri, daca subventiile sunt acordate in conformitate
cu legislatia in vigoare7
s4 veniturile reprezentand avanta6e in bani si"sau in natura primite de persoanele cu 8andicap,
veteranii de razboi, invalizii si vaduvele de razboi, accidentatii de razboi in afara serviciului ordonat,
persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la ( martie '+!., cele
deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, urmasii eroilor-martiri, ranitilor, luptatorilor pentru
victoria %evolutiei din decembrie '+/+, precum si persoanele persecutate din motive etnice de
regimurile instaurate in %omania cu incepere de la ( septembrie '+!$ pana la ( martie '+!.7
t4 premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la 6ocurile olimpice.
Nu sunt venituri impozabile premiile, primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor,
antrenorilor, te8nicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in materie, in vederea realizarii
obiectivelor de inalta performanta: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene,
campionatele mondiale si 6ocurile olimpice, precum si calificarea si participarea la turneele finale ale
campionatelor mondiale si europene, prima grupa valorica, precum si la 6ocurile olimpice, in cazul
6ocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor,
antrenorilor, te8nicienilor si altor specialisti, prevazuti de legislatia in materie, in vederea pregatirii si
participarii la competitiile internationale oficiale ale loturilor reprezentative ale %omaniei7
u4 premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport si altele asemenea, obtinute de elevi
si studenti in cadrul competitiilor interne si internationale, inclusiv elevi si studenti nerezidenti in
cadrul competitiilor desfasurate in %omania7
v4 prima de stat acordata pentru economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ,
in conformitate cu prevederile &rdonantei de urgenta a uvernului nr. ++"#$$( privind institutiile de
credit si adecvarea capitalului, aprobata cu modificari si completari prin -egea nr. ##,"#$$,7
54 alte venituri care nu sunt impozabile, asa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.


Cotele de impozitare

Art$ (&$ - 3'4 Cota de impozit este de '(: si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator
fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
a4 activitati independente7
b4 salarii7
c4 cedarea folosintei bunurilor7
d4 investitii7
e4 pensii7
f4 activitati agricole7
g4 premii7
84 alte surse.
3#4 *ac e5ceptie de la prevederile alin. 3'4 cotele de impozit prevazute e5pres pentru categoriile de
venituri cuprinse in titlul III.


erioada impoza1ila

Art$ (($ - 3'4 )erioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
3#4 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3'4, perioada impozabila este inferioara anului calendaristic,
in situatia in care decesul contribuabilului survine in cursul anului.

"ta1ilirea deducerilor personale si a sumelor #i%e

Art$ (+$ - 3'4 2educerea personala, precum si celelalte sume fi5e, e5primate in lei, se stabilesc prin
ordin al ministrului finantelor publice.
3#4 =umele sunt calculate prin rotun6ire la suta de mii de lei, in sensul ca fractiunile sub '$$.$$$ lei se
ma6oreaza la '$$.$$$ lei.


CAIT!LUL II
.enituri din acti0itati independente

De#inirea 0eniturilor din acti0itati independente

Art$ (,$ - 3'4 Veniturile din activitati independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din
profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si"sau
intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.
3#4 =unt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comert ale contribuabililor, din
prestari de servicii, altele decat cele prevazute la alin. 304, precum si din practicarea unei meserii.
304 Constituie venituri din profesii libere veniturile obtinute din e5ercitarea profesiilor medicale, de
avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, e5pert contabil, contabil autorizat, consultant de
plasament in valori mobiliare, ar8itect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod
independent, in conditiile legii.
3!4 Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din
brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert, procedee te8nice, ;no<-
8o<, din drepturi de autor si drepturi cone5e dreptului de autor si altele asemenea.


.enituri neimpoza1ile

Art$ (-$ - 3'4 Nu sunt venituri impozabile:
a4 veniturile obtinute prin aplicarea efectiva in tara de catre titular sau, dupa caz, de catre licentiatii
acestuia a unei inventii brevetate in %omania, incluzand fabricarea produsului sau, dupa caz, aplicarea
procedeului, in primii . ani de la prima aplicare, calculati de la data inceperii aplicarii si cuprinsi in
perioada de valabilitate a brevetului7
b4 9brogat.
3#4 2e prevederile alin. 3'4 beneficiaza persoanele fizice care e5ploateaza inventia, respectiv titularul
brevetului aplicat.


Reguli generale de sta1ilire a 0enitului net anual din acti0itati
independente* determinat pe 1aza conta1ilitatii in partida simpla

Art$ (8. - 3'4 Venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si
c8eltuielile aferente realizarii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla,
cu e5ceptia prevederilor art. !+ si .$.
3#4 Venitul brut cuprinde:
a4 sumele incasate si ec8ivalentul in lei al veniturilor in natura din desfasurarea activitatii7
b4 veniturile sub forma de dobanzi din creante comerciale sau din alte creante utilizate in legatura cu
o activitate independenta7
c4 castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta,
inclusiv contravaloarea bunurilor ramase dupa incetarea definitiva a activitatii7
d4 veniturile din anga6amentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o
alta persoana7
e4 veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute in legatura cu o activitate
independenta.
304 Nu sunt considerate venituri brute:
a4 aporturile in numerar sau ec8ivalentul in lei al aporturilor in natura facute la inceperea unei
activitati sau in cursul desfasurarii acesteia7
b4 sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi de la persoane fizice sau 6uridice7
c4 sumele primite ca despagubiri7
d4 sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari, mecenat sau donatii.
3!4 Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca c8eltuielile aferente veniturilor, pentru a
putea fi deduse, sunt:
a4 sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului, 6ustificate prin
documente7
b4 sa fie cuprinse in c8eltuielile e5ercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite7
c4 sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz7
d4 c8eltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru:
'. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii7
#. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru
care este autorizat contribuabilul7
0. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional7
!. persoane care obtin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu
conditia impozitarii sumei reprezentand prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul platii
de catre suportator.
3.4 1rmatoarele c8eltuieli sunt deductibile limitat:
a4 c8eltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate
conform legii, in limita unei cote de .: din baza de calcul determinata conform alin. 3(47
b4 c8eltuielile de protocol, in limita unei cote de #: din baza de calcul determinata conform alin. 3(47
c4 suma c8eltuielilor cu indemnizatia platita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara
si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de #,. ori nivelul legal stabilit pentru institutiile
publice7
d4 c8eltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la #: la fondul de
salarii realizat anual7
e4 pierderile privind bunurile perisabile, in limitele prevazute de actele normative in materie7
f4 c8eltuielile reprezentand tic8etele de masa acordate de anga6atori, potrivit legii7
g4 contributiile efectuate in numele anga6atilor la fonduri de pensii facultative, in conformitate cu
legislatia in vigoare, in limita ec8ivalentului in lei a #$$ euro anual pentru o persoana7
84 prima de asigurare voluntara de sanatate, conform legii, in limita ec8ivalentului in lei a #$$ euro
anual pentru o persoana7
i4 c8eltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului
sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de c8eltuiala care este aferenta activitatii
independente7
64 c8eltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii pentru salariati si contribuabili, inclusiv cele
pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii7
;4 dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si 6uridice, utilizate in desfasurarea
activitatii, pe baza contractului inc8eiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a >ancii
Nationale a %omaniei7
l4 c8eltuielile efectuate de utilizator, reprezentand c8iria - rata de leasing - in cazul contractelor de
leasing operational, respectiv c8eltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing
financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de
leasing7
m4 cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a #: din baza de calcul determinata conform
alin. 3(47
n4 c8eltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor
profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a .: din venitul brut realizat.
3(4 >aza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si c8eltuielile deductibile, altele decat
c8eltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, c8eltuielile de protocol,
cotizatiile platite la asociatiile profesionale.
3,4 Nu sunt c8eltuieli deductibile:
a4 sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale7
b4 c8eltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul %omaniei
sau in strainatate7
c4 impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat in
strainatate7
d4 c8eltuielile cu primele de asigurare, altele decat cele prevazute la alin. 3!4 lit. d4 si la alin. 3.4 lit.
847
e4 donatii de orice fel7
f4 amenzile, confiscarile, dobanzile, penalitatile de intarziere si penalitatile datorate autoritatilor
romane si straine, potrivit prevederilor legale, altele decat cele platite conform clauzelor din contractele
comerciale7
g4 ratele aferente creditelor anga6ate7
84 dobanzile aferente creditelor anga6ate pentru ac8izitionarea de imobilizari corporale de natura
mi6loacelor fi5e, in cazul in care dobanda este cuprinsa in valoarea de intrare a imobilizarii corporale,
potrivit prevederilor legale7
i4 c8eltuielile de ac8izitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din %egistrul-
inventar7
64 c8eltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca
inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare7
;4 sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare7
l4 impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit7
m4 alte sume prevazute prin legislatia in vigoare.
3/4 Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente sunt obligati sa organizeze si sa
conduca contabilitate in partida simpla, cu respectarea reglementarilor in vigoare privind evidenta
contabila, si sa completeze %egistrul-6urnal de incasari si plati, %egistrul-inventar si alte documente
contabile prevazute de legislatia in materie.
3+4 In %egistrul-inventar se trec toate bunurile si drepturile aferente desfasurarii activitatii.


"ta1ilirea 0enitului net anual din acti0itati independente
pe 1aza normelor de 0enit

Art$ (/$ - 3'4 Venitul net dintr-o activitate independenta, care este desemnata conform alin. 3#4 si care
este desfasurata de catre contribuabil, individual, fara salariati, se determina pe baza normelor de venit.
3#4 Ministerul *inantelor )ublice elaboreaza normele care contin nomenclatorul activitatilor pentru
care venitul net se stabileste pe baza de norme de venit si precizeaza regulile care se utilizeaza pentru
stabilirea acestor norme de venit.
304 2irectiile generale ale finantelor publice teritoriale au obligatia de a stabili si publica anual
normele de venit inainte de data de ' ianuarie a anului in care urmeaza a se aplica normele respective.
3!4 In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate independenta pe perioade mai mici decat
anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada
de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.
3.4 2aca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati desemnate, venitul net din aceste
activitati se stabileste pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activitati.
3(4 In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate din cele prevazute la alin. 3'4 si o alta
activitate care nu este prevazuta la alin. 3'4, atunci venitul net din activitatile independente desfasurate
de contribuabil se determina pe baza contabilitatii in partida simpla, conform art. !/.
3,4 2aca un contribuabil desfasoara activitate de transport de persoane si de bunuri in regim de ta5i si
desfasoara si o alta activitate independenta, atunci venitul net din activitatile independente desfasurate
de contribuabil se determina pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, conform art. !/. In
acest caz, venitul net din aceste activitati nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de
venit pentru activitatea de transport de persoane fizice si de bunuri in regim de ta5i.
3/4 Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de
venit nu au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitate in partida simpla pentru activitatea
respectiva.


"ta1ilirea 0enitului net anual din drepturile de proprietate
intelectuala

Art$ +0. - 3'4 Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se stabileste prin scaderea din
venitul brut a urmatoarelor c8eltuieli:
a4 o c8eltuiala deductibila egala cu !$: din venitul brut7
b4 contributiile sociale obligatorii platite.
3#4 In cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrari de arta monumentala, venitul net se
stabileste prin deducerea din venitul brut a urmatoarelor c8eltuieli:
a4 o c8eltuiala deductibila egala cu .$: din venitul brut7
b4 contributiile sociale obligatorii platite.
304 In cazul e5ploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in
cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata,
venitul net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune
colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de
c8eltuieli prevazute la alin. 3'4 si 3#4.
3!4 )entru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuala, contribuabilii vor
completa numai partea din %egistrul-6urnal de incasari si plati referitoare la incasari. 9ceasta
reglementare este optionala pentru cei care considera ca isi pot indeplini obligatiile declarative direct pe
baza documentelor emise de platitorul de venit. 9cesti contribuabili au obligatia sa ar8iveze si sa
pastreze documentele 6ustificative cel putin in limita termenului de prescriptie prevazut de lege.


!ptiunea de a sta1ili 0enitul net anual* utilizandu-se datele
din conta1ilitatea in partida simpla

Art$ +1$ - 3'4 Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme
de venit, precum si cei care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze
pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. !/.
3#4 &ptiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla este
obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de # ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru
o noua perioada daca nu se depune o cerere de renuntare de catre contribuabil.
304 Cererea de optiune pentru stabilirea venitului net in sistem real se depune la organul fiscal
competent pana la data de 0' ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate si
in anul precedent, respectiv in termen de '. zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care
incep activitatea in cursul anului fiscal.


Retinerea la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate
pentru unele 0enituri din acti0itati independente

Art$ +2. - 3'4 )latitorii urmatoarelor venituri au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit
prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite:
a4 venituri din drepturi de proprietate intelectuala7
b4 venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie7
c4 venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial7
d4 venituri din activitati desfasurate in baza contractelor"conventiilor civile inc8eiate potrivit Codului
civil, altele decat cele mentionate la art. ,/ alin. 3'4 lit. e47
e4 venituri din activitatea de e5pertiza contabila si te8nica, 6udiciara si e5tra6udiciara7
f4 venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana 6uridica contribuabil, potrivit
titlului IV, care nu genereaza o persoana 6uridica.
3#4 Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:
a4 in cazul veniturilor prevazute la alin. 3'4 lit. a4 - e4, aplicand o cota de impunere de '$: la venitul
brut7
b4 in cazul veniturilor prevazute la alin. 3'4 lit. f4, aplicand cota de impunere prevazuta pentru
impozitul pe veniturile microintreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere7
304 Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de #. inclusiv a lunii
urmatoare celei in care a fost platit venitul, cu e5ceptia impozitului aferent veniturilor prevazute la alin.
3'4 lit. f4, pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV.


lati anticipate ale impozitului pe 0eniturile din acti0itati
independente

Art$ +&. - 1n contribuabil care desfasoara o activitate independenta are obligatia sa efectueze plati
anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. /#, cu e5ceptia veniturilor
prevazute la art. .#, pentru care plata anticipata se efectueaza prin retinere la sursa.


Impozitarea 0enitului net din acti0itati independente

Art$ +($ - Venitul net din activitati independente se impoziteaza potrivit prevederilor capitolul X din
prezentul titlu.


CAIT!LUL III
.enituri din salarii

De#inirea 0eniturilor din salarii

Art$ ++. - 3'4 =unt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si"sau in natura obtinute de o
persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut
special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma
sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.
3#4 In vederea impunerii, sunt asimilate salariilor:
a4 indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite
potrivit legii7
b4 indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor
6uridice fara scop lucrativ7
c4 drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale
personalului militar, acordate potrivit legii7
d4 indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la
companii"societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice
locale este actionar ma6oritar, precum si la regiile autonome7
e4 sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica7
f4 sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, in
comitetul de directie si in comisia de cenzori7
g4 sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii7
84 indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari sociale7
i4 sumele acordate de organizatii nonprofit si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, peste
limita de #,. ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in
alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice7
64 indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net cuvenite administratorilor
societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generala a actionarilor7
;4 orice alte sume sau avanta6e de natura salariala ori asimilate salariilor.
304 9vanta6ele, cu e5ceptia celor prevazute la alin. 3!4, primite in legatura cu o activitate dependenta
includ, insa nu sunt limitate la:
a4 utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui ve8icul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop
personal, cu e5ceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca7
b4 cazare, 8rana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii
oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei7
c4 imprumuturi nerambursabile7
d4 anularea unei creante a anga6atorului asupra anga6atului7
e4 abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal7
f4 permise de calatorie pe orice mi6loace de transport, folosite in scopul personal7
g4 primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri
din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii.
3!4 1rmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul
impozitului pe venit:
a4 a6utoarele de inmormantare, a6utoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a
calamitatilor naturale, a6utoarele pentru bolile grave si incurabile, a6utoarele pentru nastere, veniturile
reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea
transportului la si de la locul de munca al salariatului, costul prestatiilor pentru tratament si odi8na,
inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de anga6ator
pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Cadourile oferite de anga6atori in beneficiul copiilor minori ai anga6atilor, cu ocazia )astelui, zilei de
' iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite
anga6atelor cu ocazia zilei de / martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit
fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste '..$$.$$$ lei.
Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute
mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si
finantate din buget7
a
'
4 tic8etele de cresa acordate potrivit legii7
b4 tic8etele de masa si drepturile de 8rana acordate de anga6atori anga6atilor, in conformitate cu
legislatia in vigoare7
c4 contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii, potrivit repartitiei
de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului
de activitate, compensarea c8iriei pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si
siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de c8irie, suportata de persoana fizica, conform
legilor speciale7
d4 cazarea si contravaloarea c8iriei pentru locuintele puse la dispozitia oficialitatilor publice, a
anga6atilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare7
e4 contravaloarea ec8ipamentelor te8nice, a ec8ipamentului individual de protectie si de lucru, a
alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de
protectie a muncii, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de ec8ipament, ce se acorda
potrivit legislatiei in vigoare7
f4 contravaloarea c8eltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care anga6atii isi au
domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru
situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea c8iriei, conform legii7
g4 sumele primite de anga6ati pentru acoperirea c8eltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei
primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul
serviciului. =unt e5ceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele 6uridice fara scop
patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de #,. ori indemnizatia
acordata salariatilor din institutiile publice7
84 sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea c8eltuielilor de mutare in interesul
serviciului7
i4 indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta
localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui
salariu de baza la anga6are, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate, potrivit legilor
speciale, personalului din institutiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitati din zone
defavorizate, stabilite potrivit legii, in care isi au locul de munca7
64 sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate,
primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a
concedierilor colective, precum si sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza
salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aparare nationala, ordine
publica si siguranta nationala la incetarea raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor
de reducere si de restructurare, acordate potrivit legii7
;4 sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate
personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si
de restructurare, precum si a6utoarele stabilite in raport cu solda lunara neta, acordate acestuia la
trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de pensie sau celor care nu indeplinesc conditiile de
pensie, precum si a6utoare sau plati compensatorii primite de politisti aflati in situatii similare, al caror
cuantum se determina in raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei in materie7
;
'
4 veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu 8andicap grav sau accentuat, la functia
de baza7
l4 veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator7 incadrarea in
activitatea de creatie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii,
solidaritatii sociale si familiei, al ministrului comunicatiilor si te8nologiei informatiei si al ministrului
finantelor publice7
m4 sumele sau avanta6ele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat
strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. *ac e5ceptie veniturile salariale platite de
catre sau in numele unui anga6ator care este rezident in %omania sau are sediul permanent in %omania,
care sunt impozabile indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate7
n4 c8eltuielile efectuate de anga6ator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea anga6atului
legata de activitatea desfasurata de acesta pentru anga6ator7
o4 costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice,
efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu7
p4 avanta6ele sub forma dreptului la stoc; options plan, la momentul anga6arii si implicit la momentul
acordarii7
r4 diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe
piata, pentru credite si depozite.
3.4 9vanta6ele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.

Deducere personala

Art$ +,. - 3'4 )ersoanele fizice prevazute la art. !$ alin. 3'4 lit. a4 si alin. 3#4 au dreptul la deducerea
din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare
luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
3#4 2educerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la
'$.$$$.$$$ lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - #..$$.$$$ lei7
- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 0..$$.$$$ lei7
- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - !..$$.$$$ lei7
- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - ...$$.$$$ lei7
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - (..$$.$$$ lei.
)entru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre '$.$$$.$$' lei si
0$.$$$.$$$ lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin
ordin al ministrului finantelor publice.
)entru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 0$.$$$.$$$ lei nu se
acorda deducerea personala.
304 )ersoana in intretinere poate fi sotia"sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale sotului"sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri,
impozabile si neimpozabile, nu depasesc #..$$.$$$ lei lunar.
3!4 In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand
deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti.
3.4 Copiii minori, in varsta de pana la '/ ani impliniti, ai contribuabilului sunt considerati intretinuti.
3(4 =uma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea
contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute.
)erioada se rotun6este la luni intregi in favoarea contribuabilului.
3,4 Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:
a4 persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste '$.$$$ mp in zonele
colinare si de ses si de peste #$.$$$ m
#
in zonele montane7
b4 persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si
zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si"sau in sistem irigat, din cultivarea si
din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din e5ploatarea pepinierelor
viticole si pomicole, indiferent de suprafata.
3/4 2educerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis in
misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.


Determinarea impozitului pe 0enitul din salarii

Art$ +-$ - 3'4 >eneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza
si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.
3#4 Impozitul lunar prevazut la alin. 3'4 se determina astfel:
a4 la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de '(: asupra bazei de calcul determinate
ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor
obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva7
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva7
- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca
ec8ivalentul in lei a #$$ euro7
b4 pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de '(: asupra bazei de calcul
determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a
acestora7
3#
'
4 In cazul veniturilor din salarii si"sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade
anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu
reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se
vireaza pana la data de #. a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
304 )latitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii,
pentru fiecare contribuabil.
3!4 Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la #: din impozitul
stabilit la alin. 304, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile
legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
3.4 &bligatia calcularii, retinerii si virarii acestei sume prevazute la alin. 3!4 revine organului fiscal
competent.
3(4 )rocedura de aplicare a prevederilor alin. 3!4 si 3.4 se stabileste prin ordin al ministrului finantelor
publice.


Termen de plata a impozitului

Art$ +8$ - )latitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine
impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira
la bugetul de stat pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste
venituri.


Deducerea sumelor pentru economisirea si creditarea in sistem colecti0
pentru domeniul locati0* con#orm pre0ederilor !rdonantei de urgenta a
5u0ernului nr$ //6200, pri0ind institutiile de credit si adec0area
capitalului* apro1ata cu modi#icari si completari prin Legea nr$ 22-6200-

Art$ +8
1
. - Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii, obtinute la functia de
baza, c8eltuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit
prevederilor &rdonantei de urgenta a uvernului nr. ++"#$$(, aprobata cu modificari si completari prin
-egea nr. ##,"#$$,, in limita unei sume ma5ime egale cu 0$$ lei pe an. &bligatia acordarii acestei
deduceri revine organului fiscal competent si procedura de aplicare se stabileste prin ordin al
ministrului economiei si finantelor.


Fise #iscale

Art$ +/$ - 3'4 Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind in
fisele fiscale.
3#4 )latitorul de venituri are obligatia sa completeze formularele prevazute la alin. 3'4, pe intreaga
durata de efectuare a platii salariilor. )latitorul este obligat sa pastreze fisele fiscale pe intreaga durata a
anga6arii si sa transmita organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pana in ultima zi a lunii
februarie a anului curent, pentru anul fiscal e5pirat. Modelul si continutul formularelor se aproba prin
ordin al ministrului finantelor publice.


lata impozitului pentru anumite 0enituri salariale

Art$ ,0$ - 3'4 Contribuabililor care isi desfasoara activitatea in %omania si care obtin venituri sub
forma de salarii din strainatate, precum si persoanelor fizice romane care obtin venituri din salarii, ca
urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in %omania, le
sunt aplicabile prevederile prezentului articol.
3#4 &rice contribuabil prevazut la alin. 3'4 are obligatia de a declara si de a plati impozit lunar la
bugetul de stat, pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct
sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabileste potrivit art. .,.
304 Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in %omania, precum si reprezentantele
organismelor internationale ori reprezentantele societatilor comerciale si ale organizatiilor economice
straine, autorizate potrivit legii sa isi desfasoare activitatea in %omania, pot opta ca pentru anga6atii
acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile in %omania, sa indeplineasca obligatiile privind
calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii. )revederile alin. 3#4 nu se aplica
contribuabililor, in cazul in care optiunea de mai sus este formulata si comunicata organului fiscal
competent.
3!4 )ersoana fizica, 6uridica sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desfasoara activitatea,
potrivit alin. 3'4, este obligata sa ofere informatii organului fiscal competent referitoare la data inceperii
desfasurarii activitatii de catre contribuabil si, respectiv, a incetarii acesteia, in termen de '. zile de la
data producerii evenimentului, cu e5ceptia situatiei in care indeplineste obligatia privind calculul,
retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. 304.


CAIT!LUL I.
.enituri din cedarea #olosintei 1unurilor

De#inirea 0eniturilor impoza1ile din cedarea #olosintei 1unurilor

Art$ ,1$ - Veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt veniturile, in bani si"sau in natura,
provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar
sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.


"ta1ilirea 0enitului net anual din cedarea #olosintei 1unurilor

Art$ ,2$ - 3'4 Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si"sau ec8ivalentul in lei al veniturilor
in natura si se stabileste pe baza c8iriei sau a arendei prevazute in contractul inc8eiat intre parti pentru
fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii c8iriei sau arendei. Venitul brut se ma6oreaza cu
valoarea c8eltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau
a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In cazul in care arenda se
e5prima in natura, evaluarea in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite
prin 8otarari ale consiliilor 6udetene si, respectiv, ale Consiliului eneral al Municipiului >ucuresti, ca
urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului 9griculturii, )adurilor si
2ezvoltarii %urale, 8otarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal. 9ceste 8otarari se
transmit in cadrul aceluiasi termen directiilor generale ale finantelor publice 6udetene si a municipiului
>ucuresti, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.
3#4 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a
c8eltuielilor determinate prin aplicarea cotei de #.: asupra venitului brut.
304 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3'4 si 3#4, contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului
net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.
3!4 2ispozitiile privind optiunea prevazuta la art. .' alin. 3#4 si 304 se aplica si in cazul
contribuabililor mentionati la alin. 304.


lati anticipate de impozit pe 0eniturile
din cedarea #olosintei 1unurilor

Art$ ,&. - 1n contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui
an, cu e5ceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre
bugetul de stat, conform art. /#.


Impozitarea 0enitului net din cedarea #olosintei 1unurilor

Art$ ,(. - Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din
prezentul titlu.


CAIT!LUL .
.enituri din in0estitii

De#inirea 0eniturilor din in0estitii

Art$ ,+$ - 3'4 Veniturile din investitii cuprind:
a4 dividende7
b4 venituri impozabile din dobanzi7
c4 castiguri din transferul titlurilor de valoare. %eprezinta titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri
de participare la un fond desc8is de investitii sau alt instrument financiar, calificat astfel de catre
Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si partile
sociale7
d4 venituri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si
orice alte operatiuni similare.
e4 venituri din lic8idarea unei persoane 6uridice.
3#4 =unt neimpozabile urmatoarele venituri din dobanzi:
a4 venituri din dobanzi la depozitele la vedere"conturile curente7
b4 venituri din dobanzi aferente titlurilor de stat si obligatiunilor municipale7
c4 venituri sub forma dobanzilor bonificate la depozitele clientilor constituite in baza legislatiei
privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ7
c
'
4 venituri repartizate membrilor caselor de a6utor reciproc in functie de fondul social detinut7
304 Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate la prima tranzactionare a actiunilor emise de
*ondul )roprietatea de catre persoanele fizice carora le-au fost emise aceste actiuni, in conditiile
titlurilor I si VII din -egea nr. #!,"#$$. privind reforma in domeniile proprietatii si 6ustitiei, precum si
unele masuri adiacente, cu modificarile si completarile ulterioare.


"ta1ilirea 0enitului din in0estitii

Art$ ,,$ - 3'4 Castigul"pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat titlurile de participare
la fondurile desc8ise de investitii si partile sociale, reprezinta diferenta pozitiva"negativa dintre pretul
de vanzare si pretul de cumparare pe tipuri de titluri de valori, diminuata, dupa caz, cu costurile
aferente tranzactiei. In cazul tranzactiilor cu actiuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, in
cadrul )rogramului de privatizare in masa, pretul de cumparare la prima tranzactionare va fi asimilat cu
valoarea nominala a acestora. In cazul tranzactiilor cu actiuni cumparate la pret preferential, in cadrul
sistemului stoc; options plan, castigul se determina ca diferenta intre pretul de vanzare si pretul de
cumparare preferential, diminuat cu costurile aferente tranzactiei.
3#4 In cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile desc8ise
de investitii, castigul se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de rascumparare si pretul de
cumparare"subscriere. )retul de rascumparare este pretul care i se cuvine investitorului la retragerea din
fond. )retul de cumparare"subscriere este pretul platit de investitorul persoana fizica pentru
ac8izitionarea titlului de participare.
304 In cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale, castigul din instrainarea
partilor sociale se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si valoarea nominala"pretul de
cumparare. Incepand cu a doua tranzactie, valoarea nominala va fi inlocuita cu pretul de cumparare,
care include si c8eltuielile privind comisioanele, ta5ele aferente tranzactiei si alte c8eltuieli similare
6ustificate cu documente.
3!4 2eterminarea castigului potrivit alin. 3'4-304 se efectueaza la data inc8eierii tranzactiei, pe baza
contractului inc8eiat intre parti.
3!
'
4 9brogat.
3.4 Castigul net anual se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul
anului respectiv, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile
mobiliare in cazul societatilor inc8ise. Castigul net anual se calculeaza pe baza declaratiei privind
venitul realizat, depusa conform prevederilor art. /0.
3(4 )entru tranzactiile din anul fiscal cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile
mobiliare, in cazul societatilor inc8ise, fiecare intermediar sau platitor de venit, dupa caz, are
urmatoarele obligatii:
a4 calcularea castigului anual"pierderii anuale pentru tranzactiile efectuate in cursul anului pentru
fiecare contribuabil7
b4 transmiterea informatiilor privind castigul anual"pierderea anuala, precum si impozitul calculat si
retinut ca plata anticipata, in forma scrisa catre acesta, pana la data de #/ februarie a anului urmator
celui pentru care se face calculul.
3,4 Veniturile obtinute sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la
termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni de acest gen reprezinta diferentele de curs
favorabile rezultate din aceste operatiuni, in momentul inc8eierii operatiunii si evidentierii in contul
clientului. Castigul net anual se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in
cursul anului respectiv din astfel de operatiuni. Castigul net anual se calculeaza pe baza declaratiei
privind venitul realizat, depusa conform prevederilor art. /0. )entru tranzactiile din anul fiscal, fiecare
intermediar sau platitor de venit, dupa caz, are urmatoarele obligatii:
a4 calcularea castigului anual"pierderii anuale pentru tranzactiile efectuate in cursul anului pentru
fiecare contribuabil7
b4 transmiterea informatiilor privind castigul anual"pierderea anuala, precum si impozitul calculat si
retinut ca plata anticipata, in forma scrisa catre acesta, pana la data de #/ februarie a anului urmator
celui pentru care se face calculul.
3/4 Venitul impozabil realizat din lic8idarea unei persoane 6uridice reprezinta e5cedentul distributiilor
in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.


Retinerea impozitului din 0eniturile din in0estitii

Art$ ,-$ - 3'4 Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detinerii de
titluri de participare la fondurile inc8ise de investitii, se impun cu o cota de '(: din suma acestora.
&bligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor
6uridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati. Bermenul de virare a impozitului este
pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite,
dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat
situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 0' decembrie a anului
respectiv.
3#4 Veniturile sub forma de dobanzi pentru: depozitele la termen constituite, instrumentele de
economisire dobandite, contractele civile inc8eiate, incepand cu data de ' ianuarie #$$,, se impun cu o
cota de '(: din suma acestora. )entru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza si se
retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de
depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire.
In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor
civile, calculul impozitului datorat se efectueaza la momentul platii dobanzii. Virarea impozitului
pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare
inregistrarii"rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii
dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile. )entru depozitele la termen
constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile inc8eiate, depozitele la
vedere"conturile curente constituite anterior datei de ' ianuarie #$$,, dar a caror scadenta este incepand
cu data de ' ianuarie #$$,, pentru determinarea impozitului pe veniturile din dobanzi se aplica cota de
impozit de la data constituirii.
304 Calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii, altele decat cele prevazute la
alin. 3'4 si 3#4 se efectueaza astfel:
a4 castigul determinat din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile
mobiliare in cazul societatilor inc8ise, se impune cu o cota de ':, impozitul retinut constituind plata
anticipata in contul impozitului anual datorat. &bligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului
reprezentand plata anticipata revine intermediarilor, societatilor de administrare a investitiilor in cazul
rascumpararii de titluri de participare la fondurile desc8ise de investitii sau altor platitori de venit, dupa
caz, la fiecare tranzactie. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza la bugetul de stat, pana la data
de #. inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. )entru tranzactiile din anul fiscal
contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei privind venitul realizat, pe baza careia organul fiscal
stabileste impozitul anual datorat, respectiv impozitul anual pe care contribuabilul il are de recuperat, si
emite o decizie de impunere anuala, luandu-se in calcul si impozitul retinut la sursa, reprezentand plata
anticipata. Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent astfel:
'. prin aplicarea cotei de '(: asupra castigului net anual al fiecarui contribuabil, determinat potrivit
prevederilor art. (( alin. 3.4, pentru titlurile de valoare instrainate sau rascumparate, in cazul titlurilor
de participare la fonduri desc8ise de investitii, incepand cu data de ' ianuarie #$$,, intr-o perioada mai
mica de 0(. de zile de la data dobandirii7
#. prin aplicarea cotei de ': asupra castigului net anual al fiecarui contribuabil, determinat potrivit
prevederilor art. (( alin. 3.4, pentru titlurile de valoare instrainate sau rascumparate, in cazul titlurilor
de participare la fonduri desc8ise de investitii, incepand cu data de ' ianuarie #$$,, intr-o perioada mai
mare de 0(. de zile de la data dobandirii7
b4 in cazul castigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inc8ise, si
din transferul partilor sociale, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine dobanditorului.
Calculul si retinerea impozitului de catre dobanditor se efectueaza la momentul inc8eierii tranzactiei,
pe baza contractului inc8eiat intre parti. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de '(: asupra
castigului, la fiecare tranzactie, impozitul fiind final. Bransmiterea dreptului de proprietate asupra
valorilor mobiliare sau a partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului si"sau in registrul
asociatilor"actionarilor, dupa caz, operatiune care nu se poate efectua fara 6ustificarea virarii
impozitului la bugetul de stat. Bermenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun
documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau a valorilor
mobiliare la registrul comertului ori in registrul actionarilor, dupa caz, indiferent daca plata titlurilor
respective se face sau nu esalonat7
c4 castigul din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si
din orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete
autorizate si supraveg8eate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cota de ': la
fiecare tranzactie, impozitul retinut constituind plata anticipata in contul impozitului anual datorat.
&bligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine intermediarilor sau altor platitori de venit,
dupa caz. Impozitul calculat si retinut, reprezentand plata anticipata, se vireaza pana la data de #.
inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. )entru tranzactiile din anul fiscal contribuabilul
are obligatia depunerii declaratiei privind venitul realizat, pe baza careia organul fiscal stabileste
impozitul anual datorat, respectiv impozitul anual pe care contribuabilul il are de recuperat, si emite o
decizie de impunere anuala, luandu-se in calcul si impozitul retinut la sursa, reprezentand plata
anticipata. Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent, prin aplicarea cotei de '(:
asupra castigului net anual al fiecarui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. (( alin. 3,47
d4 venitul impozabil obtinut din lic8idarea unei persoane 6uridice de catre actionari"asociati persoane
fizice se impune cu o cota de '(:, impozitul fiind final. &bligatia calcularii, retinerii si virarii
impozitului revine persoanei 6uridice. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data
depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lic8idatori.
3!4 )ierderile rezultate din tranzactiile cu parti sociale si valori mobiliare, in cazul societatilor inc8ise,
nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaza si nu se reporteaza.
3.4 )ierderile rezultate din tranzactionarea titlurilor de valoare, altele decat cele prevazute la alin. 3!4,
inregistrate in cursul anului fiscal, se compenseaza la sfarsitul anului fiscal cu castigurile de aceeasi
natura realizate din tranzactionarea titlurilor de valoare, altele decat cele prevazute la alin. 3!4, in cursul
anului respectiv. 2aca in urma acestei compensari rezulta o pierdere anuala, aceasta nu se reporteaza.
3(4 )ierderile rezultate din operatiuni de vanzare"cumparare de valuta la termen, pe baza de contract,
si orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete
autorizate si supraveg8eate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, inregistrate in cursul anului
fiscal, se compenseaza la sfarsitul anului fiscal cu castigurile de aceeasi natura realizate in cursul anului
respectiv. 2aca in urma acestei compensari rezulta o pierdere anuala, aceasta nu se reporteaza.
3,4 Impozitul anual de recuperat, prevazut la alin. 304 lit. a4 si c4, se stabileste de organul fiscal
competent ca diferenta intre impozitul reprezentand plati anticipate efectuate in cursul anului si
impozitul anual datorat. &rganul fiscal va restitui contribuabilului sumele datorate, in termenul si
conditiile stabilite de lege.
3/4 In aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaza norme privind determinarea, retinerea si
virarea impozitului pe castigul de capital din transferul titlurilor de valoare obtinut de persoanele fizice,
aprobate prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al presedintelui Comisiei Nationale a
Valorilor Mobiliare.

Art$ ,-
1
$ - 9brogat.


CAIT!LUL .I
.enituri din pensii

De#inirea 0eniturilor din pensii

Art$ ,8$ - Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile infiintate din
contributiile sociale obligatorii facute catre un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de
pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat.


"ta1ilirea 0enitului impoza1il lunar din pensii

Art$ ,/. - Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin deducerea din venitul din pensie a unei
sume neimpozabile lunare de '.$$$ lei si a contributiilor obligatorii calculate, retinute si suportate de
persoana fizica.


Retinerea impozitului din 0enitul din pensii

Art$ -0$ - 3'4 &rice platitor de venituri din pensii are obligatia de a calcula lunar impozitul aferent
acestui venit, de a-l retine si de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol.
3#4 Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de impunere de '(: asupra venitului impozabil lunar
din pensii.
304 Impozitul calculat se retine la data efectuarii platii pensiei si se vireaza la bugetul de stat pana la
data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face plata pensiei.
3!4 Impozitul retinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.
3.4 In cazul unei pensii care nu este platita lunar, impozitul ce trebuie retinut se stabileste prin
impartirea pensiei platite la fiecare din lunile carora le este aferenta pensia.
3(4 2repturile de pensie restante se defalc8eaza pe lunile la care se refera, in vederea calcularii
impozitului datorat, retinerii si virarii acestuia.
3,4 Veniturile din pensiile de urmas vor fi individualizate in functie de numarul acestora, iar
impozitarea se va face in raport cu drepturile cuvenite fiecarui urmas.
3/4 In cazul veniturilor din pensii si"sau al diferentelor de venituri din pensii stabilite pentru perioade
anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza asupra venitului impozabil lunar si se retine la data
efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii si se vireaza pana la
data de #. a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
3+4 Impozitul pe veniturile din pensii se vireaza si se retine integral la bugetul de stat.


CAIT!LUL .II
.enituri din acti0itati agricole

De#inirea 0eniturilor din acti0itati agricole

Art$ -1. - Veniturile din activitati agricole sunt venituri din urmatoarele activitati:
a4 cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si solarii special destinate
acestor scopuri si"sau in sistem irigat7
b4 cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor7
c4 e5ploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea7
d4 valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole
proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare
industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare, incepand cu data de ' ianuarie #$$/.

"ta1ilirea 0enitului net anual din acti0itati agricole
pe 1aza de norme de 0enit

Art$ -2. - 3'4 Venitul net dintr-o activitate agricola se stabileste pe baza de norme de venit. Normele
de venit se stabilesc de catre directiile teritoriale de specialitate ale Ministerului 9griculturii, )adurilor
si 2ezvoltarii %urale si se aproba de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale ale
Ministerului *inantelor )ublice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaza si se publica pana cel tarziu
la data de 0' mai a anului pentru care se aplica aceste norme de venit.
3#4 Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafata.
304 2aca o activitate agricola este desfasurata de un contribuabil pe perioade mai mici - incepere,
incetare si alte fractii de an - decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se
corecteaza astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul careia se desfasoara
activitatea.
3!4 2aca o activitate agricola a unui contribuabil inregistreaza o pierdere datorata calamitatilor
naturale, norma de venit aferenta activitatii se reduce, astfel incat sa reflecte aceasta pierdere.
3.4 Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de
venit nu au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitate in partida simpla, pentru activitatea
respectiva.


!ptiunea de a determina 0enitul net anual prin utilizarea datelor
din conta1ilitatea in partida simpla

Art$ -&$ - 3'4 1n contribuabil care desfasoara o activitate agricola, prevazuta la art. ,', poate opta
pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea in partida
simpla, potrivit art. !/.
3#4 2ispozitiile privind optiunea prevazuta la art. .' alin. 3#4 si 304 se aplica si in cazul
contribuabililor mentionati la alin. 3'4.


Calculul si plata impozitului a#erent 0eniturilor
din acti0itati agricole

Art$ -($ - 3'4 Impozitul pe venitul net din activitati agricole se calculeaza prin aplicarea unei cote de
'(: asupra venitului net, determinat pe baza de norme de venit, cat si in sistem real, impozitul fiind
final.
3#4 &rice contribuabil care desfasoara o activitate agricola prevazuta la art. ,', pentru care venitul se
determina pe baza de norma de venit, are obligatia de a depune anual o declaratie de venit la organul
fiscal competent, pana la data de '. mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul in curs. In cazul unei
activitati pe care contribuabilul incepe sa o desfasoare dupa data de '. mai, declaratia de venit se
depune in termen de '. zile inclusiv de la data la care contribuabilul incepe sa desfasoare activitatea.
304 In cazul unui contribuabil care determina venitul net din activitati agricole pe baza datelor din
contabilitatea in partida simpla, acesta este obligat sa efectueze plati anticipate, aferente acestor
venituri, la bugetul de stat, la termenele prevazute la art. /# alin. 304. )latile anticipate vor fi
regularizate de organul fiscal competent, care va emite o decizie de impunere anuala.
3!4 In cazul contribuabililor care realizeaza venituri banesti din agricultura, potrivit prevederilor art.
,' lit. d4, prin valorificarea produselor vandute catre unitati specializate pentru colectare, unitati de
procesare industriala sau catre alte unitati pentru utilizare ca atare, impozitul se calculeaza prin retinere
la sursa prin aplicarea cotei de #: asupra valorii produselor livrate, incepand cu data de ' ianuarie
#$$+, impozitul fiind final.
3.4 )rocedura de aplicare a prevederilor alin. 3!4 se stabileste prin norme care se emit de catre
Ministerul 9griculturii, )adurilor si 2ezvoltarii %urale, cu avizul Ministerului *inantelor )ublice.


CAIT!LUL .III
.enituri din premii si din 4ocuri de noroc

De#inirea 0eniturilor din premii si din 4ocuri de noroc

Art$ -+$ - 3'4 Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art.
!#, precum si cele din promovarea produselor"serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit
legii.
3#4 Veniturile din 6ocuri de noroc cuprind castigurile realizate ca urmare a participarii la 6ocuri de
noroc, inclusiv cele de tip 6ac;-pot, definite conform normelor metodologice.


"ta1ilirea 0enitului net din premii si din 4ocuri de noroc

Art$ -,$ - Venitul net este diferenta dintre venitul din premii sau din 6ocuri de noroc si suma
reprezentand venit neimpozabil.


Retinerea impozitului a#erent 0eniturilor din premii
si din 4ocuri de noroc

Art$ --$ - 3'4 Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de '(:
aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
3#4 Veniturile din 6ocuri de noroc se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de #$: aplicata asupra
venitului net care nu depaseste cuantumul de '$.$$$ lei si cu o cota de #.: aplicata asupra venitului
net care depaseste cuantumul de '$.$$$ lei inclusiv. Venitul net se calculeaza la nivelul castigurilor
realizate intr-o zi de la acelasi organizator sau platitor.
304 &bligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri.
3!4 Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din 6ocuri de noroc, in bani si"sau in natura,
sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de ($$ lei, realizate de contribuabil:
a4 pentru fiecare premiu7
b4 pentru castigurile din 6ocuri de noroc, de la acelasi organizator sau platitor intr-o singura zi.
3.4 Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.
3(4 Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de #. inclusiv
a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.


CAIT!LUL .III
1

.enituri din trans#erul proprietatilor imo1iliare
din patrimoniul personal


De#inirea 0enitului din trans#erul proprietatilor imo1iliare
din patrimoniul personal

Art$ --
'
. - 3'4 -a transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte
6uridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra
terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza astfel:
a4 pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum si pentru terenurile de orice
fel fara constructii, dobandite intr-un termen de pana la 0 ani inclusiv:
- 0: pana la valoarea de #$$.$$$ lei inclusiv7
- peste #$$.$$$ lei, (.$$$ lei H #: calculate la valoarea ce depaseste #$$.$$$ lei inclusiv7
b4 pentru imobilele descrise la lit. a4, dobandite la o data mai mare de 0 ani:
- #: pana la valoarea de #$$.$$$ lei inclusiv7
- peste #$$.$$$ lei, !.$$$ lei H ': calculat la valoarea ce depaseste #$$.$$$ lei inclusiv.
3#4 Impozitul prevazut la alin. 3'4 nu se datoreaza in urmatoarele cazuri:
a4 la dobandirea dreptului de proprietate asupra terenurilor si constructiilor de orice fel, prin
reconstituirea dreptului de proprietate in temeiul legilor speciale7
b4 la dobandirea dreptului de proprietate cu titlul de donatie intre rude si afini pana la gradul al III-lea
inclusiv, precum si intre soti.
304 )entru transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlul de
mostenire nu se datoreaza impozitul prevazut la alin. 3'4, daca succesiunea este dezbatuta si finalizata
in termen de # ani de la data decesului autorului succesiunii. In cazul nefinalizarii procedurii
succesorale in termenul prevazut mai sus, mostenitorii datoreaza un impozit de ': calculat la valoarea
masei succesorale.
3!4 Impozitul prevazut la alin. 3'4 si 304 se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care
se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele sale. In cazul in care valoarea declarata este
inferioara valorii orientative stabilite prin e5pertiza intocmita de camera notarilor publici, impozitul se
va calcula la aceasta valoare.
3.4 Camerele notarilor publici vor actualiza, o data pe an, e5pertizele privind valoarea de circulatie a
bunurilor imobile care vor fi comunicate la directiile teritoriale ale Ministerului *inantelor )ublice.
3(4 Impozitul prevazut la alin. 3'4 si 304 se va calcula si se va incasa de notarul public inainte de
autentificarea actului sau, dupa caz, intocmirea inc8eierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat
si incasat se vireaza pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. In cazul in
care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia, pentru situatiile prevazute
la alin. 3'4 si 304, se realizeaza prin 8otarare 6udecatoreasca sau prin alta procedura, impozitul prevazut
la alin. 3'4 si 304 se calculeaza si se incaseaza de catre organul fiscal competent. Instantele 6udecatoresti
care pronunta 8otarari 6udecatoresti definitive si irevocabile comunica organului fiscal competent
8otararea si documentatia aferenta in termen de 0$ de zile de la data ramanerii definitive si irevocabile
a 8otararii. )entru alte proceduri decat cea notariala sau 6udecatoreasca contribuabilul are obligatia de a
declara venitul obtinut in ma5imum '$ zile de la data transferului, la organul fiscal competent, in
vederea calcularii impozitului. )entru inscrierea drepturilor dobandite in baza actelor autentificate de
notarii publici ori a certificatelor de mostenitor sau, dupa caz, a 8otararilor 6udecatoresti si a altor
documente in celelalte cazuri, registratorii de la birourile de carte funciara vor verifica indeplinirea
obligatiei de plata a impozitului prevazut la alin. 3'4 si 304 si, in cazul in care nu se va face dovada
ac8itarii acestui impozit, vor respinge cererea de inscriere pana la plata impozitului.
3,4 Impozitul stabilit in conditiile alin. 3'4 si 304 se vireaza si se retine integral la bugetul de stat.
3/4 )rocedura de calculare, incasare si virare a impozitului perceput in conditiile alin. 3'4 si 304,
precum si obligatiile declarative se vor stabili prin norme metodologice emise prin ordin comun al
ministrului finantelor publice si ministrului 6ustitiei, cu consultarea 1niunii Nationale a Notarilor
)ublici din %omania.


Recti#icarea impozitului

Art$ --
2
$ - In cazul in care, dupa autentificarea actului sau intocmirea inc8eierii de finalizare in
procedura succesorala de catre notarul public, se constata erori sau omisiuni in calcularea si incasarea
impozitului prevazut la art. ,,
'
alin. 3'4 si 304, notarul public va comunica organului fiscal competent
aceasta situatie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. &rganele fiscale
competente vor emite decizii de impunere pentru contribuabilii desemnati la art. ,,
'
alin. 3'4 si 304, in
vederea incasarii impozitului. %aspunderea notarului public pentru neincasarea sau calcularea eronata a
impozitului prevazut la art. ,,
'
alin. 3'4 si 304 este anga6ata numai in cazul in care se dovedeste ca
neincasarea integrala sau partiala este imputabila notarului public care, cu intentie, nu si-a indeplinit
aceasta obligatie.


!1ligatiile declarati0e ale notarilor pu1lici
cu pri0ire la trans#erul proprietatilor imo1iliare

Art$ --
&
$ - Notarii publici au obligatia sa depuna semestrial la organul fiscal teritorial o declaratie
informativa privind transferurile de proprietati imobiliare, cuprinzand urmatoarele elemente pentru
fiecare tranzactie:
a4 partile contractante7
b4 valoarea inscrisa in documentul de transfer7
c4 impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal7
d4 ta5ele notariale aferente transferului.


CAIT!LUL I7
.enituri din alte surse

De#inirea 0eniturilor din alte surse

Art$ -8$ - 3'4 In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
a4 prime de asigurari suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, in cadrul
unei activitati pentru o persoana fizica in legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de
venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu7
b4 castiguri primite de la societatile de asigurari, ca urmare a contractului de asigurare inc8eiat intre
parti cu ocazia tragerilor de amortizare7
c4 venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferentelor de pret pentru anumite
bunuri, servicii si alte drepturi, fosti salariati, potrivit clauzelor contractului de munca sau in baza unor
legi speciale7
d4 venituri primite de persoanele fizice reprezentand onorarii din activitatea de arbitra6 comercial7
e4 venituri primite de persoanele fizice din activitati desfasurate pe baza contractelor"conventiilor
civile, inc8eiate potrivit Codului civil, altele decat cele care sunt impozitate conform cap. II si conform
optiunii e5ercitate de catre contribuabil. &ptiunea de impunere a venitului brut se e5ercita in scris, in
momentul inc8eierii fiecarei"fiecarui conventii"contract civil si este aplicabila veniturilor realizate ca
urmare a activitatii desfasurate pe baza acestei"acestui conventii"contract.
3#4 Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in
categoriile prevazute la art. !' lit. a4-84, altele decat veniturile neimpozabile in conformitate cu
prezentul titlu, precum si cele enumerate prin normele metodologice elaborate in aplicarea prezentului
articol.


Calculul impozitului si termenul de plata

Art$ -/. - 3'4 Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de
catre platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de '(: asupra venitului brut.
3#4 Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.
304 Impozitul astfel retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare
celei in care a fost retinut.


CAIT!LUL 7
.enitul net anual impoza1il

"ta1ilirea 0enitului net anual impoza1il

Art$ 80. - 3'4 Venitul net anual impozabil se stabileste pe fiecare sursa din categoriile de venituri
mentionate la art. !' lit. a4, c4 si f4 prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.
3#4 Veniturile din categoriile prevazute la art. !' lit. a4, c4 si f4, ce se realizeaza intr-o fractiune de an
sau in perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.
304 )ierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa din activitati independente, cedarea folosintei
bunurilor si din activitati agricole se reporteaza si se completeaza cu venituri obtinute din aceeasi sursa
de venit din urmatorii . ani fiscali.
30
'
4 )ierderile provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza cu veniturile de aceeasi
natura si sursa, realizate in strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii . ani fiscali.
3!4 %egulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a4 reportul se efectueaza cronologic, in functie de vec8imea pierderii, in urmatorii . ani consecutivi7
b4 dreptul la report este personal si netransmisibil7
c4 pierderea reportata, necompensata dupa e5pirarea perioadei prevazute la lit. a4, reprezinta pierdere
definitiva a contribuabilului.


Declaratii de 0enit estimat

Art$ 81$ - 3'4 Contribuabilii, precum si asociatiile fara personalitate 6uridica, care incep o activitate in
cursul anului fiscal sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent o declaratie referitoare la
veniturile si c8eltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, in termen de '. zile de la data
producerii evenimentului. *ac e5ceptie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care
realizeaza venituri pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa.
3#4 Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal au
obligatia sa depuna o declaratie privind venitul estimat, in termen de '. zile de la inc8eierea
contractului intre parti. 2eclaratia privind venitul estimat se depune o data cu inregistrarea la organul
fiscal a contractului inc8eiat intre parti.
304 Contribuabilii care, in anul anterior, au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade
mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri
care difera cu cel putin #$: fata de anul fiscal anterior depun, odata cu declaratia privind venitul
realizat, si declaratia estimativa de venit.
3!4 Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care
c8eltuielile se determina in sistem forfetar si au optat pentru determinarea venitului net in sistem real
depun, o data cu cererea de optiuni, si declaratia de venit estimat.


"ta1ilirea platilor anticipate de impozit

Art$ 82$ - 3'4 Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente, din cedarea folosintei
bunurilor, cu e5ceptia veniturilor din arendare, precum si venituri din activitati agricole sunt obligati sa
efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, e5ceptandu-se cazul veniturilor pentru
care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa.
3#4 )latile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca
baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent, dupa caz, prin emiterea
unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii. In cazul impunerilor efectuate dupa
e5pirarea termenelor de plata prevazute la alin. 304, contribuabilii au obligatia efectuarii platilor
anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent. 2iferenta dintre
impozitul anual calculat asupra venitului net realizat in anul precedent si suma reprezentand plati
anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaza pe
termenele de plata urmatoare din cadrul anului fiscal. )entru declaratiile de venit estimativ depuse in
luna decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului
urmand sa fie supus impozitarii, pe baza deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul
realizat. )latile anticipate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, cu e5ceptia veniturilor din
arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel:
a4 pe baza contractului inc8eiat intre parti7 sau
b4 pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit
optiunii. In cazul in care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosintei bunurilor
reprezinta ec8ivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza
pe baza cursului de sc8imb al pietei valutare, comunicat de >anca Nationala a %omaniei, din ziua
precedenta celei in care se efectueaza impunerea.
304 )latile anticipate se efectueaza in ! rate egale, pana la data de '. inclusiv a ultimei luni din fiecare
trimestru, cu e5ceptia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se
efectueaza potrivit deciziei emise pe baza declaratiei privind venitul realizat. Contribuabilii care
determina venitul net din activitati agricole, potrivit art. ,# si ,0, datoreaza plati anticipate catre
bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, in doua rate egale, astfel: .$: din impozit, pana
la data de ' septembrie inclusiv, si .$: din impozit, pana la data de '. noiembrie inclusiv.
3!4 Bermenele si procedura de emitere a deciziilor de plati anticipate vor fi stabilite prin ordin al
ministrului finantelor publice.
3.4 )entru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, in
toate situatiile in care a fost depusa o declaratie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul
net din declaratia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupa caz. -a stabilirea platilor
anticipate se utilizeaza cota de impozit de '(:, prevazuta la art. !0 alin. 3'4.


Declaratia pri0ind 0enitul realizat

Art$ 8&. - 3'4 Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din
activitati independente, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole
determinate in sistem real au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal
competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de '. mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a
venitului. 2eclaratia privind venitul realizat se completeaza pentru fiecare sursa si categorie de venit.
)entru veniturile realizate intr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net"pierderea
distribuita din asociere.
3#4 2eclaratia privind venitul realizat se completeaza si pentru castigul net anual"pierderea neta
anuala, generata de:
a4 tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor
inc8ise7
b4 operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni
de acest gen.
304 Nu se depun declaratii privind venitul realizat, pentru urmatoarele categorii de venituri:
a4 venituri nete determinate pe baza de norme de venit, cu e5ceptia contribuabililor care au depus
declaratii de venit estimativ in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform
legii7
b4 venituri sub forma de salarii si venituri asimilate salariilor, pentru care informatiile sunt cuprinse in
fisele fiscale, care au regim de declaratii de impozite si ta5e sau declaratii lunare, depuse de
contribuabilii prevazuti la art. ($7
c4 venituri din investitii, cu e5ceptia celor prevazute la alin. 3#4, precum si venituri din premii si din
6ocuri de noroc, a caror impunere este finala7
d4 venituri din pensii7
e4 venituri din activitati agricole a caror impunere este finala, potrivit prevederilor art. ,! alin. 3!47
f4 venituri din transferul proprietatilor imobiliare7
g4 venituri din alte surse.


"ta1ilirea si plata impozitului pe 0enitul net anual impoza1il

Art$ 8($ - 3'4 Impozitul pe venitul net anual impozabil"castigul net anual datorat este calculat de
organul fiscal, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de '(: asupra venitului
net anual impozabil"castigul net anual din anul fiscal respectiv, cu e5ceptia prevederilor art. (, alin. 304
lit. a4.
3#4 Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume, reprezentand pana la #: din impozitul
datorat pe venitul net anual impozabil, castigul net anual din transferul titlurilor de valoare, castigul net
anual din operatiuni de vanzarecumpa rare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte
operatiuni de acest gen, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in
conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
304 &rganul fiscal competent are obligatia calcularii, retinerii si virarii sumei reprezentand pana la #:
din impozitul datorat pe:
a4 venitul net anual impozabil7
b4 castigul net anual din transferul titlurilor de valoare7
c4 castigul net anual din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si
orice alte operatiuni de acest gen.
3!4 )rocedura de aplicare a prevederilor alin. 3#4 si 304 se stabileste prin ordin al ministrului finantelor
publice.
3.4 &rganul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite o decizie de impunere, in intervalul si in
forma stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
3(4 2iferentele de impozit ramase de ac8itat conform deciziei de impunere anuala se platesc in
termen de cel mult ($ de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se
calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor in materie, privind colectarea
creantelor bugetare.


CAIT!LUL 7I
roprietatea comuna si asociatiile #ara personalitate 4uridica

.enituri din 1unuri sau drepturi care sunt detinute in comun

Art$ 8+$ - Venitul net obtinut din e5ploatarea bunurilor si drepturilor de orice fel, detinute in comun,
este considerat ca fiind obtinut de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un
document oficial, si se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate
sau in mod egal, in situatia in care acestea nu se cunosc.


Reguli pri0ind asocierile #ara personalitate 4uridica

Art$ 8,$ - 3'4 )revederile prezentului articol nu se aplica:
- pentru asocierile fara personalitate 6uridica prevazute la art. #/7
- fondurilor de investitii constituite ca asociatii fara personalitate 6uridica7
- asocierilor cu o persoana 6uridica platitoare de impozit pe profit, caz in care sunt aplicabile numai
reglementarile fiscale din titlul II7
- fondurilor de pensii administrat privat si fondurilor de pensii facultative constituite conform
prevederilor legislatiei specifice in materie.
3#4 In cadrul fiecarei asocieri fara personalitate 6uridica, constituita potrivit legii, asociatii au obligatia
sa inc8eie contracte de asociere in forma scrisa, la inceperea activitatii, care sa cuprinda inclusiv date
referitoare la:
a4 partile contractante7
b4 obiectul de activitate si sediul asociatiei7
c4 contributia asociatilor in bunuri si drepturi7
d4 cota procentuala de participare a fiecarui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii
corespunzatoare contributiei fiecaruia7
e4 desemnarea asociatului care sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de
autoritatile publice7
f4 conditiile de incetare a asocierii. Contributiile asociatilor conform contractului de asociere nu sunt
considerate venituri pentru asociatie. Contractul de asociere se inregistreaza la organul fiscal
competent, in termen de '. zile de la data inc8eierii acestuia. &rganul fiscal are dreptul sa refuze
inregistrarea contractelor, in cazul in care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului
alineat.
304 In cazul in care intre membrii asociati e5ista legaturi de rudenie pana la gradul al patrulea
inclusiv, partile sunt obligate sa faca dovada ca participa la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi
asupra carora au drept de proprietate. )ot fi membri asociati si persoanele fizice care au dobandit
capacitate de e5ercitiu restransa.
3!4 9socierile au obligatia sa depuna la organul fiscal competent, pana la data de '. martie a anului
urmator, declaratii anuale de venit, conform modelului stabilit de Ministerul *inantelor )ublice, care
vor cuprinde si distributia venitului net"pierderii pe asociati.
3.4 Venitul"pierderea anual"anuala, realizate in cadrul asocierii, se distribuie asociatilor, proportional
cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere.
3(4 Bratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, in alte cazuri decat asocierea cu o persoana
6uridica, va fi stabilit in aceeasi maniera ca si pentru categoria de venituri in care este incadrat.
3,4 )rofitul"venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoana 6uridica romana,
microintreprindere care nu genereaza o persoana 6uridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite
in titlul IV, este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati
independente, din care se deduc contributiile obligatorii in vederea obtinerii venitului net.
3/4 Impozitul retinut de persoana 6uridica in contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr-o
asociere cu o persoana 6uridica romana care nu genereaza o persoana 6uridica, reprezinta plata
anticipata in contul impozitului anual pe venit. &bligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului,
determinat conform metodologiei stabilite in legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderii,
revine persoanei 6uridice romane.


CAIT!LUL 7II
Aspecte #iscale internationale

.enituri ale persoanelor #izice nerezidente
din acti0itati independente

Art$ 8-. - 3'4 )ersoanele fizice nerezidente, care desfasoara o activitate independenta, prin
intermediul unui sediu permanent in %omania, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net
anual impozabil din activitatea independenta, ce este atribuibil sediului permanent.
3#4 Venitul net dintr-o activitate independenta ce este atribuibil unui sediu permanent se determina
conform art. !/, in urmatoarele conditii:
a4 in veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent7
b4 in c8eltuielile deductibile se includ numai c8eltuielile aferente realizarii acestor venituri.

.enituri ale persoanelor #izice nerezidente din acti0itati dependente

Art$ 88. - )ersoanele fizice nerezidente, care desfasoara activitati dependente in %omania, sunt
impozitate, potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu, numai daca se indeplineste cel putin una
dintre urmatoarele conditii:
a4 persoana nerezidenta este prezenta in %omania timp de una sau mai multe perioade de timp care, in
total, depasesc '/0 de zile din oricare perioada de '# luni consecutive, care se inc8eie in anul
calendaristic in cauza7
b4 veniturile salariale sunt platite de catre sau in numele unui anga6ator care este rezident7
c4 veniturile salariale reprezinta c8eltuiala deductibila a unui sediu permanent in %omania.


Alte 0enituri ale persoanelor #izice nerezidente

Art$ 8/$ - 3'4 )ersoanele fizice nerezidente, care obtin alte venituri decat cele prevazute la art. /,, //
si la titlul V, datoreaza impozit potrivit reglementarilor prezentului titlu.
3#4 Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevazute la alin. 3'4, se determina pe fiecare sursa,
potrivit regulilor specifice fiecarei categorii de venit, impozitul fiind final.
304 Cu e5ceptia platii impozitului pe venit prin retinere la sursa, contribuabilii persoane fizice
nerezidente, care realizeaza venituri din %omania, potrivit prezentului titlu, au obligatia sa declare si sa
plateasca impozitul corespunzator fiecarei surse de venit, direct sau printr-un imputernicit, conform
&rdonantei uvernului nr. +#"#$$0 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare.


.enituri o1tinute din strainatate

Art$ /0$ - 3'4 )ersoanele fizice prevazute la art. !$ alin. 3'4 lit. a4 si cele care indeplinesc conditia
prevazuta la art. !$ alin. 3#4 datoreaza impozit pentru veniturile obtinute din strainatate.
3#4 Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra
bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura
acestuia.
304 Contribuabilii care obtin venituri din strainatate conform alin. 3'4 au obligatia sa le declare,
potrivit declaratiei specifice, pana la data de '. mai a anului urmator celui de realizare a venitului.
3!4 &rganul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite o decizie de impunere, in intervalul si in
forma stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
3.4 2iferentele de impozit ramase de ac8itat, conform deciziei de impunere anuala, se platesc in
termen de cel mult ($ de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se
calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor in materie, privind colectarea
creantelor bugetare.


Creditul #iscal e%tern

Art$ /1$ - 3'4 Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelasi venit si in decursul aceleiasi
perioade impozabile, sunt supusi impozitului pe venit atat pe teritoriul %omaniei, cat si in strainatate,
au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat in %omania a impozitului platit in strainatate,
denumit in continuare credit fiscal e5tern, in limitele prevazute in prezentul articol.
3#4 Creditul fiscal e5tern se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
a4 impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit in mod direct
de persoana fizica sau de reprezentantul sau legal ori prin retinere la sursa de catre platitorul venitului.
)lata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document 6ustificativ, eliberat de:
'. autoritatea fiscala a statului strain respectiv7
#. anga6ator, in cazul veniturilor din salarii7
0. alt platitor de venit, pentru alte categorii de venituri7
b4 venitul pentru care se acorda credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute
la art. !'.
304 Creditul fiscal e5tern se acorda la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent venitului din
sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in %omania,
aferenta venitului impozabil din strainatate. In situatia in care contribuabilul in cauza obtine venituri
din strainatate din mai multe state, creditul fiscal e5tern admis a fi dedus din impozitul datorat in
%omania se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare tara si pe fiecare natura de venit.
30
'
4 2upa data aderarii %omaniei la 1niunea ?uropeana, pentru veniturile din economii, definite la
art. '#!
.
, obtinute de persoanele fizice rezidente din acele state membre care au perioada de tranzitie
specificata la art. '#!
+
, se aplica metoda de eliminare a dublei impuneri, prevazuta la art. '#!
'!
alin. 3#4.
3!4 9brogat.
3.4 In vederea calculului creditului fiscal e5tern, sumele in valuta se transforma la cursul de sc8imb
mediu anual al pietei valutare, comunicat de >anca Nationala a %omaniei, din anul de realizare a
venitului. Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent,
e5primate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de >anca Nationala a
%omaniei, se vor transforma astfel:
a4 din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari =.1.9. sau
euro, folosindu-se cursul de sc8imb din tara de sursa7
b4 din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de sc8imb mediu anual al acesteia,
comunicat de >anca Nationala a %omaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.


ierderi #iscale e%terne

Art$ /2. - 9brogat.


CAIT!LUL 7III
!1ligatii declarati0e ale platitorilor de 0enituri cu retinere la sursa

!1ligatii declarati0e ale platitorilor de 0enituri cu retinere la sursa

Art$ /&$ - 3'4 )latitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa
calculeze, sa retina, sa vireze si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de virare a
acestuia inclusiv, cu e5ceptiile prevazute in prezentul titlu.
3#4 )latitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o
declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal
competent, pana la data de 0$ iunie a anului fiscal curent pentru anul e5pirat.
304 *ac e5ceptie de la termenul prevazut la alin. 3#4 si au obligatia depunerii declaratiei, pana in
ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul e5pirat, urmatorii:
a4 platitorii de venituri din activitatile independente prevazute la art. .#7
b4 platitorii de venituri din salarii, in legatura cu veniturile din salarii platite contribuabililor, care nu
au obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. 3#4 si pentru care obligatiile declarative sunt
prevazute la art. .+7
c4 platitorii de venituri din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni de vanzarecumpa rare de
valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, pentru care
impozitul pe venit se retine la sursa.


CAIT!LUL 7I.
Dispozitii tranzitorii si #inale

Dispozitii tranzitorii

Art$ /($ - 3'4 =cutirile de la plata impozitului pe venit prevazute in actele normative privind unele
masuri de protectie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, raman valabile
pana la data e5pirarii lor.
3#4 )ierderile inregistrate in perioada de scutire de contribuabili nu se compenseaza cu veniturile
obtinute din celelalte categorii de venituri in anii respectivi si nu se reporteaza, reprezentand pierderi
definitive ale contribuabililor.
304 )revederile privind indeplinirea conditiei prevazute la art. !$ alin. 3#4 se aplica incepand cu data
de ' ianuarie #$$!.


De#initi0area impunerii pe anul 200,

Art$ /+$ - )entru definitivarea impozitului aferent venitului realizat in anul fiscal #$$( se va elabora
formularistica necesara, ce va fi aprobata prin ordin al ministrului finantelor publice.


Art$ /,-101. - 9brogate.


Dispozitii #inale

Art$ 102. - 9brogat.



TITLUL I.
Impozitul pe 0eniturile microintreprinderilor

De#initia microintreprinderii

Art$ 10&. - In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana 6uridica romana care
indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 0' decembrie a anului fiscal precedent:
a4 realizeaza venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste .$: din
veniturile totale7
b4 are de la ' pana la + salariati inclusiv7
c4 a realizat venituri care nu au depasit ec8ivalentul in lei a '$$.$$$ euro7
d4 capitalul social al persoanei 6uridice este detinut de persoane, altele decat statul, autoritatile locale
si institutiile publice.


!ptiunea de a plati impozit pe 0eniturile microintreprinderii
$
Art$ 10( - 3'4 Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.
3#4 Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat
de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile prevazute la art. '$0 si
daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
304 & persoana 6uridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe venitul
microintreprinderilor, incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. '$0 lit. a4 si d4 sunt
indeplinite la data inregistrarii la registrul comertului si conditia prevazuta la art. '$0 lit. b4 este
indeplinita in termen de ($ de zile inclusiv de la data inregistrarii.
3!4 Microintreprinderile platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor nu mai aplica acest
sistem de impunere incepand cu anul fiscal urmator anului in care nu mai indeplinesc una dintre
conditiile prevazute la art. '$0.
3.4 Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele 6uridice
romane care:
a4 desfasoara activitati in domeniul bancar7
b4 desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu e5ceptia
persoanelor 6uridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii7
c4 desfasoara activitati in domeniile 6ocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor7
d4 au capitalul social detinut de un actionar sau asociat persoana 6uridica cu peste #.$ de anga6ati.
3(4 Microintreprinderile platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pot opta pentru plata
impozitului pe profit incepand cu anul fiscal urmator. &ptiunea se e5ercita pana la data de 0' ianuarie a
anului fiscal urmator celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microintreprinderilor.


Aria de cuprindere a impozitului

Art$ 10+$ - Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microintreprinderilor,
se aplica asupra veniturilor obtinute de microintreprinderi din orice sursa, cu e5ceptia celor prevazute
la art. '$/.

Anul #iscal

Art$ 10,. - 3'4 9nul fiscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic.
3#4 In cazul unei persoane 6uridice care se infiinteaza sau isi inceteaza e5istenta, anul fiscal este
perioada din anul calendaristic in care persoana 6uridica a e5istat.

Cota de impozitare

Art$ 10-. - Cota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor este: #: in anul #$$,7 #,.: in anul
#$$/7 0: in anul #$$+.


Impunerea microintreprinderilor care realizeaza 0enituri
mai mari de 100$000 euro

Art$ 10-
1
$ - )rin e5ceptie de la prevederile art. '$+ alin. 3#4 si 304, daca in cursul unui an fiscal o
microintreprindere realizeaza venituri mai mari de '$$.$$$ euro sau ponderea veniturilor realizate din
consultanta si management in veniturile totale este de peste .$: inclusiv, aceasta va plati impozit pe
profit luand in calcul veniturile si c8eltuielile realizate de la inceputul anului fiscal, fara posibilitatea de
a mai beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului
pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in
acest articol, fara a se datora ma6orari de intarziere. -a determinarea impozitului pe profit datorat se
scad platile reprezentand impozitul pe veniturile microintreprinderilor efectuate in cursul anului fiscal.


8aza impoza1ila

Art$ 108$ - 3'4 >aza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie
veniturile din orice sursa, din care se scad:
a4 veniturile din variatia stocurilor7
b4 veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale7
c4 veniturile din e5ploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse
pentru finantarea investitiilor7
d4 veniturile din provizioane7
e4 veniturile rezultate din anularea datoriilor si a ma6orarilor datorate bugetului statului, care nu au
fost c8eltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale7
f4 veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la
activele corporale proprii.
3#4 In cazul in care o microintreprindere ac8izitioneaza case de marcat, valoarea de ac8izitie a
acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul 6ustificativ, in trimestrul in care
au fost puse in functiune, potrivit legii.

rocedura de declarare a optiunii

Art$ 10/. - 3'4 )ersoanele 6uridice platitoare de impozit pe profit comunica optiunea organelor fiscale
teritoriale la inceputul anului fiscal, prin depunerea declaratiei de mentiuni pentru persoanele 6uridice,
asociatiile familiale si asociatiile fara personalitate 6uridica, pana la data de 0' ianuarie inclusiv.
3#4 )ersoanele 6uridice care se infiinteaza in cursul unui an fiscal inscriu optiunea in cererea de
inregistrare la registrul comertului. &ptiunea este definitiva pentru anul fiscal respectiv.
304 In cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile impuse nu mai este indeplinita,
microintreprinderea are obligatia de a pastra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru
care a optat, fara posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu,
c8iar daca ulterior indeplineste conditiile prevazute la art. '$0.
3!4 )ot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu si microintreprinderile care
desfasoara activitati in zonele libere si"sau in zonele defavorizate.

lata impozitului si depunerea declaratiilor #iscale

Art$ 110$ - 3'4 Calculul si plata impozitului pe venitul microintreprinderilor se efectueaza trimestrial,
pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.
3#4 Microintreprinderile au obligatia de a depune, pana la termenul de plata a impozitului, declaratia
de impozit pe venit.

Impozitarea persoanelor #izice asociate cu o microintreprindere

Art$ 111. - In cazul unei asocieri fara personalitate 6uridica dintre o microintreprindere platitoare de
impozit, conform prezentului titlu, si o persoana fizica, rezidenta sau nerezidenta, microintreprinderea
are obligatia de a calcula, de a retine si de a varsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana
fizica, impozit calculat prin aplicarea cotei de ',.: la veniturile ce revin acesteia din asociere.

re0ederi #iscale re#eritoare la amortizare

Art$ 112$ - )ersoanele 6uridice platitoare de impozit pe venit sunt obligate sa evidentieze contabil
c8eltuielile de amortizare, conform art. #!, aplicabil platitorilor de impozit pe profit.

TITLUL .
Impozitul pe 0eniturile o1tinute din Romania de nerezidenti si
impozitul pe reprezentantele #irmelor straine in#iintate in Romania

CAIT!LUL I
Impozitul pe 0eniturile o1tinute din Romania de nerezidenti

Contri1ua1ili

Art$ 11&. - Nerezidentii care obtin venituri impozabile din %omania au obligatia de a plati impozit
conform prezentului capitol si sunt denumiti in continuare contribuabili.

"#era de cuprindere a impozitului

Art$ 11($ - Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit in continuare impozit pe veniturile
obtinute din %omania de nerezidenti, se aplica asupra veniturilor brute impozabile obtinute din
%omania.

.enituri impoza1ile o1tinute din Romania

Art$ 11+. - 3'4 Veniturile impozabile obtinute din %omania, indiferent daca veniturile sunt primite in
%omania sau in strainatate, sunt:
a4 dividende de la o persoana 6uridica romana7
b4 dobanzi de la un rezident7
c4 dobanzi de la un nerezident care are un sediu permanent in %omania, daca dobanda este o
c8eltuiala a sediului permanent7
d4 redevente de la un rezident7
e4 redevente de la un nerezident care are un sediu permanent in %omania, daca redeventa este o
c8eltuiala a sediului permanent7
f4 comisioane de la un rezident7
g4 comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in %omania, daca comisionul este o
c8eltuiala a sediului permanent7
84 venituri din activitati sportive si de divertisment desfasurate in %omania, indiferent daca veniturile
sunt primite de catre persoanele care participa efectiv la asemenea activitati sau de catre alte persoane7
i4 venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste
venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt c8eltuieli ale unui sediu
permanent in %omania7
64 venituri reprezentand remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator, fondator
sau membru al consiliului de administratie al unei persoane 6uridice romane7
;4 venituri din servicii prestate in %omania, e5clusiv transportul international si prestarile de servicii
accesorii acestui transport7
l4 venituri din profesii independente desfasurate in %omania - doctor, avocat, inginer, dentist, ar8itect,
auditor si alte profesii similare -, in cazul cand sunt obtinute in alte conditii decat prin intermediul unui
sediu permanent sau intr-o perioada sau in mai multe perioade care nu depasesc in total '/0 de zile pe
parcursul oricarui interval de '# luni consecutive care se inc8eie in anul calendaristic vizat7
m4 veniturile din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de la bugetul de stat, in masura
in care pensia lunara depaseste plafonul prevazut la art. (+7
n4 9brogat.
o4 venituri din premii acordate la concursuri organizate in %omania7
p4 venituri obtinute la 6ocurile de noroc practicate in %omania, de la fiecare 6oc de noroc, obtinute de
la acelasi organizator intr-o singura zi de 6oc7
A4 venituri realizate de nerezidenti din lic8idarea unei persoane 6uridice romane. Venitul brut realizat
din lic8idarea unei persoane 6uridice romane reprezinta suma e5cedentului distributiilor in bani sau in
natura care depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice"6uridice beneficiare.
3#4 1rmatoarele venituri impozabile obtinute din %omania nu sunt impozitate potrivit prezentului
capitol si se impoziteaza conform titlurilor II sau III, dupa caz:
a4 veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent in %omania7
b4 veniturile unei persoane 6uridice straine obtinute din proprietati imobiliare situate in %omania sau
din transferul titlurilor de participare detinute intr-o persoana 6uridica romana7
c4 venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obtinute dintr-o activitate dependenta desfasurata in
%omania7
d4 veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inc8irierea sau din alta forma de cedare a
dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in %omania, din transferul proprietatilor
imobiliare situate in %omania, din transferul titlurilor de participare detinute la o persoana 6uridica
romana si din transferul titlurilor de valoare, altele decat titlurile de participare.




Retinerea impozitului din 0eniturile impoza1ile o1tinute
din Romania de nerezidenti

Art$ 11,. - 3'4 Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din %omania se
calculeaza, se retine si se varsa la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.
3#4 Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urmatoarelor cote asupra veniturilor brute:
a4 '$: pentru veniturile din dobanzi si redevente, daca beneficiarul efectiv al acestor venituri este o
persoana 6uridica rezidenta intr-un stat membru sau un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un
stat membru, situat intr-un alt stat membru. 9ceasta cota de impunere se aplica in perioada de tranzitie,
de la data aderarii %omaniei la 1niunea ?uropeana si pana la data de 0' decembrie #$'$, cu conditia ca
beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa detina minimum #.: din valoarea"numarul
titlurilor de participare la persoana 6uridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin # ani, care
se inc8eie la data platii dobanzii sau redeventelor7
b4 #$: pentru veniturile obtinute din 6ocuri de noroc, prevazute la art. ''. alin. 3'4 lit. p47
c4 '(: in cazul oricaror alte venituri impozabile obtinute din %omania, asa cum sunt enumerate la
art. ''., cu e5ceptia veniturilor din dobanzile obtinute de la depozitele la termen, depozitele la
vedere"conturi curente constituite, certificate de depozit si instrumentele de economisire dobandite
anterior datei de ' ianuarie #$$,, pentru care se aplica cota de impozit de la data constituirii"dobandirii.
304 9brogat.
3!4 )rin derogare de la alin. 3#4, impozitul ce trebuie retinut se calculeaza dupa cum urmeaza:
a4 pentru veniturile ce reprezinta remuneratii primite de nerezidenti care au calitatea de administrator,
fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane 6uridice romane, potrivit art. .,7
b4 pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de la bugetul de stat,
potrivit art. ,$.
3.4 Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se vireaza la bugetul de
stat pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza,
se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat, la cursul de sc8imb al pietei valutare, comunicat de >anca
Nationala a %omaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti. In cazul dividendelor
distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au
aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 0'
decembrie a anului respectiv.
3.
'
4 )entru veniturile sub forma de dobanzi la depozitele la termen, certificate de depozit si alte
instrumente de economisire la banci si la alte institutii de credit autorizate si situate in %omania,
impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in
contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul certificatelor de depozit si
al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana
la data de #. inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii"rascumpararii.
3.
#
4 Modul de determinare si"sau declarare a veniturilor obtinute din transferul titlurilor de participare
la o persoana 6uridica romana va fi stabilit prin norme.
3(4 )entru orice venit impozitul ce trebuie retinut, in conformitate cu prezentul capitol, este impozit
final.


"cutiri de la impozitul pre0azut in prezentul capitol

Art$ 11-. - =unt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din %omania de nerezidenti urmatoarele
venituri:
a4 dobanzile la depozitele la vedere"conturi curente7
b4 dobanda la instrumentele"creditele e5terne, titlurile de creanta reprezentand credite e5terne,
contractate direct sau prin emisiuni de titluri ori obligatiuni, precum si dobanda aferenta emisiunilor de
titluri de stat pe piata interna si e5terna de capital, cu conditia ca aceste instrumente"titluri sa fie emise
si"sau garantate de uvernul %omaniei, consiliile locale, >anca Nationala a %omaniei, de banci care
actioneaza in calitate de agent al uvernului roman.
c4 dobanda la instrumente"titluri de creanta emise de societatile comerciale romane, constituite
potrivit -egii nr. 0'"'++$ privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, daca instrumentele"titlurile de creanta sunt tranzactionate pe o piata de valori mobiliare
reglementata de autoritatea in domeniu a statului in care se afla aceasta piata si dobanda este platita
unei persoane care nu este o persoana afiliata a emitatorului instrumentelor"titlurilor de creanta7
d4 premiile unei persoane fizice nerezidente obtinute din %omania, ca urmare a participarii la
festivalurile nationale si internationale artistice, culturale si sportive finantate din fonduri publice7
e4 premiile acordate elevilor si studentilor nerezidenti la concursurile finantate din fonduri publice7
f4 veniturile obtinute de nerezidenti din %omania, care presteaza servicii de consultanta, asistenta
te8nica si alte servicii similare in orice domeniu, in cadrul contractelor finantate prin imprumut, credit
sau alt acord financiar inc8eiat intre organisme financiare internationale si statul roman ori persoane
6uridice romane, inclusiv autoritati publice, avand garantia statului roman, precum si in cadrul
contractelor finantate prin acorduri de imprumut inc8eiate de statul roman cu alte organisme financiare,
in cazul in care dobanda perceputa pentru aceste imprumuturi se situeaza sub nivelul de 0: pe an7
g4 veniturile persoanelor 6uridice straine care desfasoara in %omania activitati de consultanta in
cadrul unor acorduri de finantare gratuita, inc8eiate de uvernul %omaniei"autoritati publice cu alte
guverne"autoritati publice sau organizatii internationale guvernamentale sau neguvernamentale7
84 dupa data aderarii %omaniei la 1niunea ?uropeana, dividendele platite de o intreprindere, care este
persoana 6uridica romana, unei persoane 6uridice rezidente intr-un alt stat membru sau unui sediu
permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru, situat intr-un alt stat membru, sunt scutite de
impozit, daca beneficiarul dividendelor detine minimum '.: din titlurile de participare la
intreprinderea persoana 6uridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin # ani, care se inc8eie la
data platii dividendului. Conditia de detinere minima va fi de '$: incepand cu anul #$$+. Conditiile in
care se aplica aceste prevederi, referitoare la tipurile de intreprinderi din statele membre catre care se
fac platile de dividende si definitia termenului stat membru, sunt prevazute la art. #$
'
7
i4 dupa data aderarii %omaniei la 1niunea ?uropeana, veniturile din economii sub forma platilor de
dobanda, asa cum sunt definite la art. '#!
.
, obtinute din %omania de persoane fizice rezidente in statele
membre ale 1niunii ?uropene, sunt scutite de impozit7
64 incepand cu data de ' ianuarie #$'', veniturile din dobanzi sau redevente, asa cum sunt definite la
art. '#!
'+
, obtinute din %omania de persoane 6uridice rezidente in statele membre ale 1niunii ?uropene,
sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minimum #.:
din valoarea"numarul titlurilor de participare la persoana 6uridica romana, pe o perioada neintrerupta de
cel putin # ani, care se inc8eie la data platii dobanzii sau redeventelor.


Coro1orarea pre0ederilor Codului #iscal cu cele ale con0entiilor
de e0itare a du1lei impuneri

Art$ 118$ - 3'4 In intelesul art. ''(, daca un contribuabil este rezident al unei tari cu care %omania a
inc8eiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si capital, cota de
impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil din %omania nu poate
depasi cota de impozit, prevazuta in conventie, care se aplica asupra acelui venit, potrivit alin. 3#4. In
situatia in care cotele de impozitare din legislatia interna sunt mai favorabile decat cele din conventiile
de evitare a dublei impuneri se aplica cotele de impozitare mai favorabile.
3#4 )entru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligatia de
a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat
de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta. In cazul in care certificatul de rezidenta
fiscala nu se prezinta in acest termen, se aplica prevederile titlului V. In momentul prezentarii
certificatului de rezidenta fiscala se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri si se face
regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie, in conditiile in care certificatul de
rezidenta fiscala mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta
fiscala in statul contractant cu care este inc8eiata conventia de evitare a dublei impuneri, pentru toata
perioada in care s-au realizat veniturile din %omania. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in
cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele ($ de zile calendaristice din anul
urmator, cu e5ceptia situatiei in care se sc8imba conditiile de rezidenta.
304 Mac8eta certificatului de rezidenta fiscala pentru rezidentii romani, precum si termenul de
depunere de catre nerezidenti a documentelor de rezidenta fiscala, emise de autoritatea din statul de
rezidenta al acestora, se stabilesc prin norme.


Declaratii anuale pri0ind retinerea la sursa

Art$ 11/$ - 3'4 )latitorii de venituri care au obligatia sa retina la sursa impozitul pentru veniturile
obtinute de contribuabili din %omania trebuie sa depuna o declaratie la autoritatea fiscala competenta
pana la data de #/, respectiv #+ februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care s-a platit
impozitul.
3'
'
4 2upa data aderarii %omaniei la 1niunea ?uropeana, platitorii de venituri sub forma dobanzilor
au obligatia sa depuna o declaratie informativa referitoare la platile de astfel de venituri facute catre
persoane fizice rezidente in statele membre ale 1niunii ?uropene. 2eclaratia se depune pana la data de
#/, respectiv #+ februarie inclusiv a anului curent, pentru informatii referitoare la platile de dobanzi
facute in cursul anului precedent. Modelul si continutul declaratiei informative, precum si procedura de
declarare a veniturilor din dobanzile realizate din %omania de catre persoane fizice rezidente in statele
membre ale 1niunii ?uropene se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, de catre 9gentia
Nationala de 9dministrare *iscala, potrivit &rdonantei uvernului nr. +#"#$$0 privind Codul de
procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
3#4 9brogat.


Certi#icatele de atestare a impozitului platit de nerezidenti

Art$ 120. - 3'4 &rice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscala competenta prin care va
solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat de el insusi sau de o
alta persoana, in numele sau.
3#4 9utoritatea fiscala competenta are obligatia de a elibera certificatul de atestare a impozitului platit
de nerezidenti.
304 *orma cererii si a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezident, precum si conditiile
de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme.

Dispozitii tranzitorii

Art$ 121. - Veniturile obtinute de partenerii contractuali e5terni, persoane fizice si 6uridice
nerezidente si de contractorii independenti ai acestora, din activitati desfasurate de acestia pentru
realizarea obiectivului de investitii Centrala Nuclearoelectrica Cernavoda-1nitatea # , sunt scutite
de impozitul prevazut in prezentul capitol pana la punerea in functiune a obiectivului de mai sus.


CAIT!LUL II
Impozitul pe reprezentante

Contri1ua1ili

Art$ 122. - &rice persoana 6uridica straina, care are o reprezentanta autorizata sa functioneze in
%omania, potrivit legii, are obligatia de a plati un impozit anual, conform prezentului capitol.

"ta1ilirea impozitului

Art$ 12&$ - 3'4 Impozitul pe reprezentanta pentru un an fiscal este egal cu ec8ivalentul in lei al sumei
de !.$$$ euro, stabilita pentru un an fiscal, la cursul de sc8imb al pietei valutare, comunicat de >anca
Nationala a %omaniei, valabil in ziua in care se efectueaza plata impozitului catre bugetul de stat.
3#4 In cazul unei persoane 6uridice straine, care in cursul unui an fiscal infiinteaza sau desfiinteaza o
reprezentanta in %omania, impozitul datorat pentru acest an se calculeaza proportional cu numarul de
luni de e5istenta a reprezentantei in anul fiscal respectiv.


lata impozitului si depunerea declaratiei #iscale

Art$ 12($ - 3'4 &rice persoana 6uridica straina are obligatia de a plati impozitul pe reprezentanta la
bugetul de stat, in doua transe egale, pana la datele de #$ iunie si #$ decembrie.
3#4 &rice persoana 6uridica straina care datoreaza impozitul pe reprezentanta are obligatia de a
depune o declaratie anuala la autoritatea fiscala competenta, pana la data de #/, respectiv #+ februarie a
anului de impunere.
304 &rice persoana 6uridica straina, care infiinteaza sau desfiinteaza o reprezentanta in cursul anului
fiscal, are obligatia de a depune o declaratie fiscala la autoritatea fiscala competenta, in termen de 0$ de
zile de la data la care reprezentanta a fost infiintata sau desfiintata.
3!4 %eprezentantele sunt obligate sa conduca evidenta contabila prevazuta de legislatia in vigoare din
%omania.

CAIT!LUL III
'odul de impozitare a 0eniturilor din economii o1tinute din Romania de
persoane #izice rezidente in state mem1re si aplicarea sc2im1ului de
in#ormatii in legatura cu aceasta categorie de 0enituri


De#initia 1ene#iciarului e#ecti0

Art$ 12(
'
. - 3'4 In sensul prezentului capitol, prin beneficiar efectiv se intelege orice persoana fizica
ce primeste o plata de dobanda sau orice persoana fizica pentru care o plata de dobanda este garantata,
cu e5ceptia cazului cand aceasta persoana dovedeste ca plata nu a fost primita sau garantata pentru
beneficiul sau propriu, respectiv atunci cand:
a4 actioneaza ca un agent platitor, in intelesul art. '#!
0
alin. 3'47 sau
b4 actioneaza in numele unei persoane 6uridice, al unei entitati care este impozitata pe profit, conform
regimului general pentru impozitarea profiturilor, al unui organism de plasament colectiv in valori
mobiliare, autorizat conform 2irectivei Consiliului nr. /."(''"C??, din #$ decembrie '+/., privind
coordonarea dispozitiilor legale, de reglementare si administrare privind organismele de plasament
colectiv in valori mobiliare 3&)CVM4, sau in numele unei entitati la care se face referire la art. '#!
0

alin. 3#4, iar in acest din urma caz, dezvaluie numele si adresa acelei entitati operatorului economic care
efectueaza plata dobanzii si operatorul transmite aceste informatii autoritatii competente a statului
membru in care este stabilita entitatea7 sau
c4 actioneaza in numele altei persoane fizice care este beneficiarul efectiv si dezvaluie agentului
platitor identitatea acelui beneficiar efectiv, in conformitate cu art. '#!
#
alin. 3#4.
3#4 9tunci cand un agent platitor are informatii care arata ca persoana fizica ce primeste o plata de
dobanda sau pentru care o plata de dobanda este garantata, poate sa nu fie beneficiarul efectiv, iar
atunci cand nici prevederile alin. 3'4 lit. a4, nici cele ale alin. 3'4 lit. b4 nu se aplica acelei persoane
fizice, se vor lua masuri rezonabile pentru stabilirea identitatii beneficiarului efectiv, conform
prevederilor '#!
#
alin. 3#4. 2aca agentul platitor nu poate identifica beneficiarul efectiv, va considera
persoana fizica in discutie drept beneficiar efectiv.


Identitatea si determinarea locului de rezidenta a 1ene#iciarilor e#ecti0i

Art$ 12(
2
$ - 3'4 %omania va adopta si va asigura aplicarea pe teritoriul sau a procedurilor necesare,
care sa permita agentului platitor sa identifice beneficiarii efectivi si locul lor de rezidenta, in scopul
aplicarii prevederilor art. '#!
,
-'#!
''
. 9ceste proceduri trebuie sa fie in conformitate cu cerintele
minime prevazute la alin. 3#4 si 304.
3#4 9gentul platitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv in functie de cerintele minime care
sunt conforme cu relatiile dintre agentul platitor si primitorul dobanzii, la data inceperii relatiei, astfel:
a4 pentru relatiile contractuale inc8eiate inainte de data de ' ianuarie #$$!, agentul platitor va stabili
identitatea beneficiarului efectiv, respectiv numele si adresa sa, prin utilizarea informatiilor de care
dispune, in special conform reglementarilor in vigoare din statul sau de stabilire si dispozitiilor
2irectivei +'"0$/"C??, din '$ iunie '++', privind prevenirea utilizarii sistemului financiar in scopul
spalarii banilor7
b4 in cazul relatiilor contractuale inc8eiate sau al tranzactiilor efectuate in absenta relatiilor
contractuale, incepand cu data de ' ianuarie #$$!, agentul platitor va stabili identitatea beneficiarului
efectiv, constand in nume, adresa si, daca e5ista, numarul fiscal de identificare, atribuit de catre statul
membru de rezidenta pentru scopurile fiscale. 9ceste detalii vor fi stabilite pe baza pasaportului sau a
cardului de identitate oficial, prezentat de beneficiarul efectiv. 2aca adresa nu apare nici in pasaport,
nici in cardul de identitate oficial, atunci va fi stabilita pe baza oricarui alt document doveditor de
identitate prezentat de beneficiarul efectiv. 2aca numarul fiscal de identificare nu este mentionat in
pasaport, in cardul de identitate oficial sau in oricare alt document doveditor de identitate, incluzand,
posibil, certificatul de rezidenta fiscala eliberat pentru scopuri fiscale, prezentate de beneficiarul
efectiv, identitatea sa se va completa prin mentionarea datei si a locului nasterii, stabilite pe baza
pasaportului sau a cardului de identitate oficial.
304 9gentul platitor stabileste rezidenta beneficiarului efectiv, pe baza cerintelor minime care sunt
conforme cu relatiile dintre agentul platitor si primitorul dobanzii la data inceperii relatiei. =ub rezerva
prevederilor de mai 6os, se considera ca rezidenta se afla in tara in care beneficiarul efectiv isi are
adresa permanenta:
a4 in cazul relatiilor contractuale inc8eiate inainte de data de ' ianuarie #$$!, agentul platitor va
stabili rezidenta beneficiarului efectiv pe baza informatiilor de care dispune, in special ca urmare a
reglementarilor in vigoare in statul sau de stabilire si a prevederilor 2irectivei nr. +'"0$/"C??7
b4 in cazul relatiilor contractuale inc8eiate sau al tranzactiilor efectuate in absenta relatiilor
contractuale, incepand cu data de ' ianuarie #$$!, agentul platitor va stabili rezidenta beneficiarului
efectiv pe baza adresei mentionate in pasaport, in cardul de identitate oficial sau, daca este necesar, pe
baza oricarui alt document doveditor de identitate, prezentat de beneficiarul efectiv, si in concordanta
cu urmatoarea procedura: pentru persoanele fizice care prezinta pasaportul sau cardul de identitate
oficial emis de catre un stat membru si care declara ele insele ca sunt rezidente intr-o tara terta,
rezidenta lor va fi stabilita prin intermediul unui certificat de rezidenta fiscala, emis de o autoritate
competenta a tarii terte in care persoana fizica a declarat ca este rezident. In lipsa prezentarii acestui
certificat, se considera ca rezidenta este situata in statul membru care a emis pasaportul sau un alt
document de identitate oficial.


De#initia agentului platitor

Art$ 12(
&
$ - 3'4 In sensul prezentului capitol, se intelege prin agent platitor orice operator economic
care plateste dobanda sau garanteaza plata dobanzii pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv,
indiferent daca operatorul este debitorul creantei care produce dobanda sau operatorul insarcinat de
catre debitor sau de catre beneficiarul efectiv cu plata dobanzii sau cu garantarea platii de dobanda.
3#4 &rice entitate stabilita intr-un stat membru catre care se plateste dobanda sau pentru care plata
este garantata in beneficiul beneficiarului efectiv va fi, de asemenea, considerata agent platitor, la
momentul platii sau garantarii unei astfel de plati. )rezenta prevedere nu se va aplica daca operatorul
economic are motive sa creada, pe baza dovezilor oficiale prezentate de acea entitate, ca:
a4 este o persoana 6uridica, cu e5ceptia celor prevazute la alin. 3.47 sau
b4 profitul sau este impozitat prin aplicarea regimului general referitor la impozitarea profiturilor7 sau
c4 este un organism de plasament colectiv in valori mobiliare, autorizat conform 2irectivei nr.
/."(''"C??. 1n operator economic care plateste dobanda sau garanteaza plata dobanzii pentru o astfel
de entitate stabilita in alt stat membru si care este considerata agent platitor, in temeiul prezentului
alineat, va comunica numele si adresa entitatii si suma totala a dobanzii platite sau garantate entitatii
autoritatii competente a statului membru unde este stabilit, care va transmite mai departe aceste
informatii autoritatii competente din statul membru unde este stabilita entitatea.
304 ?ntitatea prevazuta la alin. 3#4 poate totusi sa aleaga sa fie tratata, in scopul aplicarii prezentului
capitol, ca un organism de plasament colectiv in valori mobiliare, asa cum acesta este prevazut la alin.
3#4 lit. c4. ?5ercitarea acestei posibilitati face obiectul unui certificat emis de statul membru in care
entitatea este stabilita, certificat care este prezentat operatorului economic de catre entitate. %omania va
elabora norme in ceea ce priveste aceasta optiune ce poate fi e5ercitata de entitatile stabilite pe
teritoriul sau.
3!4 9tunci cand operatorul economic si entitatea vizate la alin. 3#4 sunt stabiliti in %omania, %omania
va lua masurile necesare pentru a da asigurari ca acea entitate indeplineste prevederile prezentului
capitol atunci cand actioneaza ca agent platitor.
3.4 )ersoanele 6uridice e5ceptate de la prevederile alin. 3#4 lit. a4 sunt:
a4 in *inlanda: avoinD8tio 3D4 si ;ommandiittiD8tio 3;D4"oppet bolag si ;ommanditbolag7
b4 in =uedia: 8andelsbolag 3H>4 si ;ommanditbolag 3E>4.


De#initia autoritatii competente

Art$ 12(
(
$ - In sensul prezentului capitol, se intelege prin autoritate competenta:
a4 pentru %omania - 9gentia Nationala de 9dministrare *iscala7
b4 pentru tarile terte - autoritatea competenta definita pentru scopul conventiilor bilaterale sau
multilaterale de evitare a dublei impuneri sau, in lipsa acestora, oricare alta autoritate competenta
pentru emiterea certificatelor de rezidenta fiscala.


De#initia platii do1anzilor

Art$ 12(
+
$ - 3'4 In sensul prezentului capitol, prin plata dobanzii se intelege:
a4 dobanda platita sau inregistrata in cont, referitoare la creantele de orice natura, fie ca este garantata
sau nu de o ipoteca ori de o clauza de participare la beneficiile debitorului, si, in special, veniturile din
obligatiuni guvernamentale si veniturile din obligatiuni de stat, inclusiv primele si premiile legate de
astfel de titluri de valoare, obligatiuni sau titluri de creanta7 penalitatile pentru plata cu intarziere nu
sunt considerate plati de dobanzi7
b4 dobanzile capitalizate sau capitalizarea prin cesiunea, rambursarea sau rascumpararea creantelor,
prevazute la lit. a47
c4 venitul provenit din platile dobanzilor fie direct, fie prin intermediul unei entitati prevazute la art.
'#!
0
alin. 3#4, distribuit prin:
- organisme de plasament colectiv in valori mobiliare, autorizate in conformitate cu 2irectiva nr.
/."(''"C??7
- entitati care beneficiaza de optiunea prevazuta la art. '#!
0
alin. 3047
- organisme de plasament colectiv stabilite in afara sferei teritoriale prevazute la art. '#!
(
7
d4 venitul realizat din cesiunea, rambursarea sau rascumpararea actiunilor ori unitatilor in urmatoarele
organisme si entitati, daca aceste organisme si entitati investesc direct sau indirect, prin intermediul
altor organisme de plasament colectiv sau entitati la care se face referire mai 6os, mai mult de !$: din
activele lor in creante de natura celor prevazute la lit. a4, cu conditia ca acest venit sa corespunda
castigurilor care, direct sau indirect, provin din platile dobanzilor care sunt definite la lit. a4 si b4.
?ntitatile la care se face referire sunt:
- organisme de plasament colectiv in valori mobiliare, autorizate in conformitate cu 2irectiva nr.
/."(''"C??7
- entitati care beneficiaza de optiunea prevazuta la art. '#!
0
alin. 3047
- organisme de plasament colectiv stabilite in afara sferei teritoriale prevazute la art. '#!
(
.
3#4 In ceea ce priveste alin. 3'4 lit. c4 si d4, atunci cand un agent platitor nu dispune de nicio
informatie cu privire a proportia veniturilor care provin din plati de dobanzi, suma totala a venitului va
fi considerata plata de dobanda.
304 In ceea ce priveste alin. 3'4 lit. d4, atunci cand un agent platitor nu dispune de nicio informatie
privind procentul activelor investite in creante, in actiuni sau in unitati, acest procent este considerat a
fi superior celui de !$:. 9tunci cand nu se poate determina suma venitului realizat de beneficiarul
efectiv, venitul este considerat ca fiind rezultatul cesiunii, rambursarii sau rascumpararii actiunii ori
unitatilor.
3!4 9tunci cand dobanda, asa cum este prevazuta la alin. 3'4, este platita sau creditata intr-un cont
detinut de o entitate prevazuta la art. '#!
0
alin. 3#4, aceasta entitate nefiind beneficiara optiunii
prevazute la art. '#!
0
alin. 304, dobanda respectiva va fi considerata ca plata de dobanda de catre
aceasta entitate.
3.4 In ceea ce priveste alin. 3'4 lit. b4 si d4, %omania cere agentilor platitori situati pe teritoriul ei sa
anualizeze dobanda peste o anumita perioada de timp, care nu poate depasi un an, si sa trateze aceste
dobanzi anualizate ca plati de dobanda, c8iar daca nicio cesiune, rascumparare sau rambursare nu
intervine in decursul acestei perioade.
3(4 )rin derogare de la prevederile alin. 3'4 lit. c4 si d4, %omania va e5clude din definitia platii
dobanzii orice venit mentionat in prevederile legate de organisme sau entitati stabilite pe teritoriul lor,
unde investitia acestor entitati in creantele prevazute la alin. 3'4 lit. a4 nu depaseste '.: din activele
lor. In acelasi fel, prin derogare de la alin. 3!4, %omania va e5clude din definitia platii dobanzii
prevazute la alin. 3'4 plata dobanzii sau creditarea intr-un cont al unei entitati prevazute la art. '#!
0
alin.
3#4, care nu beneficiaza de optiunea prevazuta la art. '#!
0
alin. 304 si este stabilita pe teritoriul
%omaniei, in cazul in care investitia acestei entitati in creantele prevazute la alin. 3'4 lit. a4 nu depaseste
'.: din activele sale. ?5ercitarea acestei optiuni de catre %omania implica legatura cu alte state
membre.
3,4 Incepand cu data de ' ianuarie #$'', procentul prevazut la alin. 3'4 lit. d4 si la alin. 304 va fi de
#.:.
3/4 )rocentele prevazute la alin. 3'4 lit. d4 si la alin. 3(4 sunt determinate in functie de politica de
investitii, asa cum este definita in regulile de finantare sau in documentele constitutive ale organismelor
ori entitatilor, iar in lipsa acestora, in functie de componenta reala a activelor acestor organisme sau
entitati.


"#era teritoriala

Art$ 12(
,
. - )revederile acestui capitol se aplica dobanzilor platite de catre un agent platitor stabilit in
teritoriul in care Bratatul de instituire a Comunitatii ?uropene se aplica pe baza art. #++.


In#ormatiile comunicate de un agent platitor

Art$ 12(
-
$ - 3'4 9tunci cand beneficiarul efectiv este rezident intr-un stat membru, altul decat
%omania, unde este agentul platitor, informatiile minime pe care agentul platitor trebuie sa le comunice
autoritatii competente din %omania sunt urmatoarele:
a4 identitatea si rezidenta beneficiarului efectiv, stabilite conform art. '#!
#
7
b4 numele si adresa agentului platitor7
c4 numarul de cont al beneficiarului efectiv sau, in lipsa acestuia, identificarea creantei generatoare de
dobanda7
d4 informatii referitoare la plata dobanzii, in conformitate cu alin. 3#4.
3#4 Continutul minim de informatii referitoare la plata dobanzii, pe care agentul platitor trebuie sa le
comunice, va face distinctia dintre urmatoarele categorii de dobanda si va indica:
a4 in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. '#!
.
alin. 3'4 lit. a4: suma dobanzii platite sau
creditate7
b4 in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. '#!
.
alin. 3'4 lit. b4 si d4: fie suma dobanzii sau a
venitului prevazut la respectivul alineat, fie suma totala a venitului din cesiune, rascumparare sau
rambursare7
c4 in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. '#!
.
alin. 3'4 lit. c4: fie suma venitului prevazut la
respectivul alineat, fie suma totala a distributiei7
d4 in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. '#!
.
alin. 3!4: suma dobanzii care revine fiecarui
membru din entitatea prevazuta la art. '#!
0
alin. 3#4, care indeplineste conditiile prevazute la art. '#!
'

alin. 3'47
e4 in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. '#!
.
alin. 3.4: suma dobanzii anualizate.
304 %omania va limita informatiile care privesc platile de dobanzi ce urmeaza a fi raportate de catre
agentul platitor la informatia referitoare la suma totala a dobanzii sau a venitului si la suma totala a
veniturilor obtinute din cesiune, rascumparare sau rambursare.


"c2im1ul automat de in#ormatii

Art$ 12(
8
$ - 3'4 9utoritatea competenta din %omania va comunica autoritatii competente din statul
membru de rezidenta al beneficiarului efectiv informatiile prevazute la art. '#!
,
.
3#4 Comunicarea de informatii are un caracter automat si trebuie sa aiba loc cel putin o data pe an, in
decursul a ( luni urmatoare sfarsitului anului fiscal, pentru toate platile de dobanda efectuate in cursul
acestui an.
304 2ispozitiile prezentului capitol se completeaza cu cele ale cap. V din prezentul titlu, cu e5ceptia
prevederilor art. '#!
0.
.


erioada de tranzitie pentru trei state mem1re

Art$ 12(
/
$ - 3'4 In cursul unei perioade de tranzitie, incepand cu data la care se face referire la alin.
3#4 si 304, >elgia, -u5emburg si 9ustria nu sunt obligate sa aplice prevederile privind sc8imbul automat
de informatii in ceea ce priveste veniturile din economii. Botusi, aceste tari au dreptul sa primeasca
informatii de la celelalte state membre. In cursul perioadei de tranzitie, scopul prezentului capitol este
de a garanta un minimum de impozitare efectiva a veniturilor din economii sub forma platilor de
dobanda efectuate intr-un stat membru in favoarea beneficiarilor efectivi, care sunt persoane fizice
rezidente fiscal in alt stat membru.
3#4 )erioada de tranzitie se va termina la sfarsitul primului an fiscal inc8eiat care urmeaza dupa
definitivarea ultimului dintre urmatoarele evenimente:
a4 data de intrare in vigoare a acordului dintre Comunitatea ?uropeana, dupa decizia in unanimitate a
Consiliului, si Confederatia ?lvetiana, )rincipatul -iec8tenstein, %epublica =an Marino, )rincipatul
Monaco si )rincipatul 9ndorra, care prevede sc8imbul de informatii la cerere, asa cum este definit in
Modelul 9cordului &?C2 privind sc8imbul de informatii in materie fiscala, publicat la data de '/
aprilie #$$#, denumit in continuare Modelul 9cordului &?C2, in ceea ce priveste platile de dobanda,
asa cum sunt definite in prezentul capitol, efectuate de agentii platitori stabiliti pe teritoriul acestor tari
catre beneficiarii efectivi rezidenti pe teritoriul pentru care se aplica prezentul capitol, in plus fata de
aplicarea simultana de catre aceste tari a unei retineri la sursa cu o cota definita pentru perioadele
corespunzatoare prevazute la art. '#!
'$
7
b4 data la care Consiliul se invoieste, in unanimitate, ca =tatele 1nite ale 9mericii sa sc8imbe
informatii, la cerere, in conformitate cu Modelul 9cordului &?C2, in ceea ce priveste platile de
dobanzi efectuate de agentii platitori stabiliti pe teritoriul lor catre beneficiarii efectivi rezidenti pe
teritoriul in care se aplica prevederile referitoare la efectuarea sc8imbului automat de informatii privind
veniturile din economii.
304 -a sfarsitul perioadei de tranzitie, >elgia, -u5emburg si 9ustria sunt obligate sa aplice prevederile
privind efectuarea sc8imbului automat de informatii privind veniturile din economii, prevazute la art.
'#!
,
si '#!
/
, si sa inceteze aplicarea perceperii unei retineri la sursa si a venitului distribuit,
reglementate la art. '#!
'$
si '#!
''
. 2aca, in decursul perioadei de tranzitie, >elgia, -u5emburg si
9ustria aleg aplicarea prevederilor privind efectuarea sc8imbului automat de informatii privind
veniturile din economii, prevazut la art. '#!
,
si '#!
/
, atunci nu se vor mai aplica nici retinerea la sursa,
nici parta6area venitului, prevazute la art. '#!
'$
si '#!
''
.


Retinerea la sursa

Art$ 12(
10
. - 3'4 In decursul perioadei de tranzitie prevazute la art. '#!
+
atunci cand beneficiarul
efectiv al dobanzii este rezident intr-un stat membru, altul decat cel in care agentul platitor este stabilit,
>elgia, -u5emburg si 9ustria vor percepe o retinere la sursa de '.: in primii 0 ani ai perioadei de
tranzitie 3' iulie #$$. - 0$ iunie #$$/4, de #$: in timpul urmatorilor 0 ani 3' iulie #$$/ - 0$ iunie
#$''4 si de 0.: pentru urmatorii ani 3incepand cu ' iulie #$''4.
3#4 9gentul platitor va percepe o retinere la sursa dupa cum urmeaza:
a4 in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. '#!
.
alin. 3'4 lit. a4: la suma dobanzii platite sau
creditate7
b4 in cazul unei plati de dobanda, in intelesul art. '#!
.
alin. 3'4 lit. b4 sau d4: la suma dobanzii sau
venitului prevazute"prevazut la aceste litere sau prin perceperea unui efect ec8ivalent care sa fie
suportat de primitor pe suma totala a venitului din cesiune, rascumparare si rambursare7
c4 in cazul platii de dobanda, in intelesul art. '#!
.
alin. 3'4 lit. c4: pe suma venitului prevazut la
respectivul alineat7
d4 in cazul platii de dobanda, in intelesul art. '#!
.
alin. 3!4: pe suma dobanzii care revine fiecarui
membru al entitatii la care s-a facut referire la art. '#!
0
alin. 3#4, care indeplineste conditiile art. '#!
'

alin. 3'47
e4 atunci cand un stat membru e5ercita optiunea prevazuta la art. '#!
.
alin. 3.4: pe suma dobanzii
anualizate.
304 In scopul aplicarii prevederilor alin. 3#4 lit. a4 si b4, retinerea la sursa este perceputa la pro-rata
pentru perioada de detinere a creantei de catre beneficiarul efectiv. 2aca agentul platitor nu este in
masura sa determine perioada de detinere pe baza informatiilor de care dispune, se considera ca
beneficiarul efectiv a detinut creanta pe toata perioada de e5istenta, daca beneficiarul nu furnizeaza o
dovada a datei de ac8izitie.
3!4 )erceperea unei retineri la sursa de statul membru al agentului platitor nu impiedica statul
membru de rezidenta fiscala a beneficiarului efectiv sa impoziteze venitul, conform legii sale nationale,
prin respectarea prevederilor Bratatului de instituire a Comunitatii ?uropene.
3.4 In decursul perioadei de tranzitie, statele membre care percep retinerea la sursa pot prevedea ca un
agent operator care plateste dobanda sau garanteaza dobanda pentru o entitate prevazuta la art. '#!
0

alin. 3#4 lit. c4 stabilita in alt stat membru sa fie considerat ca fiind agent platitor in locul entitatii si va
percepe retinerea la sursa pentru aceasta dobanda, daca entitatea nu a acceptat formal numele si adresa
sa si suma totala a dobanzii care ii este platita sau garantata, care sa fie comunicata conform ultimului
paragraf al art. '#!
0
alin. 3#4 lit. c4.


Distri1uirea 0enitului

Art$ 12(
11
$ - 3'4 =tatele membre care aplica o retinere la sursa, conform art. '#!
'$
alin. 3'4, vor retine
#.: din venitul lor si vor transfera ,.: din venit statului membru de rezidenta al beneficiarului efectiv
al dobanzii.
3#4 =tatele membre care aplica o retinere la sursa, conform art. '#!
'$
alin. 3.4, vor retine #.: din
venitul lor si vor transfera ,.: altor state membre, proportional cu transferurile efectuate ca urmare a
aplicarii prevederilor alin. 3'4.
304 9ceste transferuri vor avea loc nu mai tarziu de ( luni de la sfarsitul anului fiscal al statului
membru al agentului platitor, in cazul alin. 3'4, sau al statului membru al operatorului economic, in
cazul alin. 3#4.


3%ceptii de la sistemul de retinere la sursa

Art$ 12(
12
$ - 3'4 =tatele membre care percep o retinere la sursa, conform art. '#!
'$
, prevad una sau
doua dintre urmatoarele proceduri, permitand beneficiarului efectiv sa ceara ca o asemenea retinere sa
nu fie aplicata:
a4 o procedura care permite beneficiarului efectiv sa autorizeze in mod e5pres agentul platitor sa
comunice informatiile, in conformitate cu art. '#!
,
si '#!
/
. 9ceasta autorizatie acopera toate dobanzile
platite beneficiarului efectiv de catre respectivul agent platitor. In acest caz se aplica prevederile art.
'#!
/
7
b4 o procedura care garanteaza ca retinerea la sursa nu va fi perceputa atunci cand beneficiarul efectiv
prezinta agentului sau platitor un certificat emis in numele sau de autoritatea competenta a statului sau
de rezidenta fiscala, in concordanta cu prevederile alin. 3#4.
3#4 -a cererea beneficiarului efectiv, autoritatea competenta a statului membru de rezidenta fiscala va
emite un certificat care indica:
a4 numele, adresa si numarul de identificare fiscala sau alt numar ori, in lipsa acestuia, data si locul
nasterii beneficiarului efectiv7
b4 numele si adresa agentului platitor7
c4 numarul de cont al beneficiarului efectiv sau, in lipsa acestuia, identificarea garantiei.
304 9cest certificat este valabil pentru o perioada care nu depaseste 0 ani. Certificatul va fi emis
fiecarui beneficiar efectiv care il solicita, in termen de doua luni de la solicitare.


'asuri luate de Romania pentru e#ectuarea sc2im1ului de in#ormatii
cu statele care au perioada de tranzitie la impunerea economiilor

Art$ 12(
1&
. - )rocedura administrarii acestui capitol in relatia cu cele 0 state care au perioada de
tranzitie in aplicarea prevederilor acestui capitol se va stabili prin 8otarare a uvernului, elaborata in
comun de Ministerul *inantelor )ublice si 9gentia Nationala de 9dministrare *iscala, cu avizul
Ministerului Integrarii ?uropene si al Ministerului 9facerilor ?5terne.


3liminarea du1lei impuneri

Art$ 12(
1(
$ - 3'4 %omania asigura pentru beneficiarii efectivi rezidenti eliminarea oricarei duble
impuneri care ar putea rezulta din perceperea retinerii la sursa in tarile care au perioada de tranzitie,
prevazute la art. '#!
+
, in concordanta cu prevederile alin. 3#4.
3#4 %omania restituie beneficiarului efectiv rezident in %omania impozitul retinut conform art. '#!
'$
.


Titluri de creante negocia1ile

Art$ 12(
1+
. - 3'4 )e parcursul perioadei de tranzitie, prevazuta la art. '#!
+
, dar nu mai tarziu de data
de 0' decembrie #$'$, obligatiunile nationale si internationale si alte titluri de creante negociabile, a
caror prima emisiune este anterioara datei de ' martie #$$' sau pentru care prospectele emisiunii de
origine au fost aprobate inainte de aceasta data de autoritatile competente, in intelesul 2irectivei nr.
/$"0+$"C?? privind cerintele de redactare, verificare si distribuire a informatiilor necesare listarii ce
trebuie publicate pentru admiterea valorilor mobiliare la cota oficiala a bursei, sau de catre autoritatile
competente ale tarilor terte, nu sunt considerate creante, in intelesul art. '#!
.
alin. 3'4 lit. a4, cu conditia
ca niciun fel de emisiuni noi ale acestor titluri de creante negociabile sa nu fi fost realizate incepand cu
data de ' martie #$$#. Botusi, daca perioada de tranzitie se prelungeste dupa data de 0' decembrie
#$'$, prevederile prezentului alineat vor continua sa se aplice doar in ceea ce priveste aceste titluri de
creante negociabile:
a4 care contin clauzele de suma bruta si de restituire anticipata7 si
b4 atunci cand agentul platitor, asa cum este definit la art. '#!
0
alin. 3'4 si 3#4, este stabilit in unul
dintre cele trei state membre care aplica retinerea la sursa si atunci cand agentul platitor plateste
dobanda sau garanteaza dobanda pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident in
%omania. 2aca o noua emisiune pentru titlurile de creante negociabile mentionate mai sus, emise de un
guvern sau de o entitate asimilata, care actioneaza ca autoritate publica sau al carei rol este recunoscut
de un tratat international, in intelesul art. '#!
'(
, este realizata incepand cu data de ' martie #$$#,
ansamblul acestor titluri emise, constand in emisiunea de origine si in oricare alta ulterioara, este
considerat ca fiind o creanta, in intelesul art. '#!
.
alin. 3'4 lit. a4.
3#4 )revederile alin. 3'4 nu impiedica in niciun fel %omania de a impozita veniturile obtinute din
titlurile de creante negociabile la care se face referire in alin. 3'4, in conformitate cu legislatia fiscala
nationala.


Ane%a re#eritoare la lista entitatilor asimilate la care
se #ace re#erire la art$ 12(
1+


Art$ 12(
1,
$ - )entru scopurile art. '#!
'.
, urmatoarele entitati sunt considerate ca fiind entitati care
actioneaza ca autoritate publica sau al caror rol este recunoscut de un tratat international:
'. entitati din 1niunea ?uropeana:
>elgia
- Vlaams e<est 3%egiunea *lamanda47
- %egion <allonne 3%egiunea Valona47
- %egion bru5elloise">russels e<est 3%egiunea >ru5elles47
- Communaute francaise 3Comunitatea *ranceza47
- Vlaamse emeensc8ap 3Comunitatea *lamanda47
- 2eutsc8sprac8ige emeinsc8aft 3Comunitatea vorbitoare de limba germana47
>ulgaria
- municipalitati7
=pania
- Xunta de alicia 3?5ecutivul %egional al aliciei47
- Iunta de 9ndalucia 3?5ecutivul %egional al 9ndaluziei47
- Iunta de ?5tremadura 3?5ecutivul %egional ?5tremadura47
- Iunta de Castilla - -a Manc8a 3?5ecutivul %egional Castilla - -a Manc8a47
- Iunta de Castilla - -eIn 3?5ecutivul %egional Castilla - -eon47
- obierno *oral de Navarra 3uvernul %egional al Navarrei47
- overn de les Illes >alears 3uvernul Insulelor >aleare47
- eneralitat de CatalunDa 3uvernul 9utonom al Cataloniei47
- eneralitat de Valencia 3uvernul 9utonom al Valenciei47
- 2iputacion eneral de 9ragon 3Consiliul %egional al 9ragonului47
- obierno de las Islas Canarias 3uvernul Insulelor Canare47
- obierno de Murcia 3uvernul Murciei47
- obierno de Madrid 3uvernul Madridului47
- obierno de la Comunidad 9utonoma del )ais Vasco"?uz;adi 3uvernul Comunitatii 9utonome a
Barilor >ascilor47
- 2iputacion *oral de uipuzcoa 3Consiliul %egional uipuzcoa47
- 2iputacion *oral de VizcaDa">iz;aia 3Consiliul %egional VizcaDa47
- 2iputacion *oral de 9lava 3Consiliul %egional 9lava47
- 9Duntamiento de Madrid 3Consiliul &rasenesc al Madridului47
- 9Duntamiento de >arcelona 3Consiliul &rasenesc al >arcelonei47
- Cabildo Insular de ran Canaria 3Consiliul Insulei ran Canaria47
- Cabildo Insular de Benerife 3Consiliul Insulei Benerife47
- Instituto de Credito &ficial 3Institutia Creditului )ublic47
- Instituto Catalan de *inanzas 3Institutia *inanciara a Cataloniei47
- Instituto Valenciano de *inanzas 3Institutia *inanciara a Valenciei47
recia



*ranta
- -a Caisse dCamortissement de la dette sociale 3C92?=4 3*ondul de %ascumparare a 2atoriei
)ublice47
- -C9gence francaise de developpement 39*24 39gentia *ranceza de 2ezvoltare47
- %eseau *erre de *rance 3%**4 3%eteaua *ranceza de Cai *erate47
- Caisse Nationale des 9utoroutes 3C9N4 3*ondul National al 9utostrazilor47
- 9ssistance publiAue Hopitau5 de )aris 39)H)4 39sistenta )ublica a =pitalelor din )aris47
- C8arbonnages de *rance 3C2*4 3Consiliul *rancez al Carbunelui47
- ?ntreprise miniere et c8imiAue 3?MC4 3Compania Miniera si C8imica47
Italia
- regiuni7
- provincii7
- municipalitati7
- Cassa 2epositi e )restiti 3*ondul de 2epozite si Imprumuturi47
-etonia
- )asvaldibas 3guvernele locale47
)olonia
- gminD 3comune47
- po<iatD 3districte47
- <o6e<odzt<a 3provincii47
- z<iaz;i gmin 3asociatii de comune47
- po<iato< 3asociatii de districte47
- <o6e<odzt< 3asociatii de provincii47
- miasto stoleczne Farsza<a 3capitala Varsovia47
- 9genc6a %estru;turDzac6i i Modernizac6i %olnict<a 39gentia pentru %estructurare si Modernizare a
9griculturii47
- 9genc6a Nieruc8omosci %olnDc8 39gentia )roprietatilor 9gricole47
)ortugalia
- %egiao 9utonoma da Madeira 3%egiunea 9utonoma a Madeirei47
- %egiao 9utonoma dos 9cores 3%egiunea 9utonoma a 9zorelor47
- municipalitati7
%omania
- autoritatile administratiei publice locale7
=lovacia
- mesta a obce 3municipalitati47
- Jeleznice =lovens;e6 %epubli;D 3Compania =lovaca de Cai *erate47
- =tatnD fond cestne8o 8ospodarstva 3*ondul de =tat pentru estionarea 2rumurilor47
- =lovens;e ele;trarne 3Companiile =lovace de ?nergie47
- Vodo8ospodars;a vDstavba 3Compania de ?conomie a 9pei4.
#. entitati internationale7
- >anca ?uropeana pentru %econstructie si 2ezvoltare7
- >anca ?uropeana de Investitii7
- >anca 9siatica de 2ezvoltare7
- >anca 9fricana de 2ezvoltare7
- >anca Mondiala - >anca Internationala de %econstructie si 2ezvoltare - *ondul Monetar
International7
- Corporatia *inanciara Internationala7
- >anca Inter9mericana de 2ezvoltare7
- *ondul =ocial de 2ezvoltare al Consiliului ?uropei7
- ?uratom7
- Comunitatea ?uropeana7
- Corporatia 9ndina de 2ezvoltare 3C9*47
- ?urofima7
- Comunitatea ?conomica a Carbunelui si &telului7
- >anca Nordica de Investitii7
- >anca Caraibiana de 2ezvoltare.
)revederile art. '#!
'.
nu aduc atingere niciuneia dintre obligatiile internationale pe care %omania si
le-a asumat in relatiile cu entitatile internationale mentionate mai sus.
0. entitati din state terte:
- acele entitati care indeplinesc urmatoarele criterii:
a4 entitatea care este considerata in mod cert ca fiind o entitate publica, conform criteriilor nationale7
b4 o astfel de entitate publica este un producator din afara Comunitatii, care administreaza si
finanteaza un grup de activitati, furnizand in principal bunuri si servicii din afara Comunitatii, destinate
beneficiului Comunitatii si care sunt efectiv controlate de guvernul central7
c4 respectiva entitate publica este un emitent de datorii de mari dimensiuni si cu regularitate7
d4 statul vizat poate sa garanteze ca o asemenea entitate publica nu va e5ercita o rascumparare inainte
de termen, in cazul clauzelor de reintregire a sumei brute.


Data aplicarii

9rt. '#!
',
. - )revederile prezentului capitol, reprezentand transpunerea 2irectivei nr. #$$0"!/"C? a
Consiliului, din 0 iunie #$$0, privind impunerea veniturilor din economii sub forma platilor de
dobanzi, cu amendamentele ulterioare, se aplica incepand cu data aderarii %omaniei la 1niunea
?uropeana.


CAIT!LUL I.
Rede0ente si do1anzi la intreprinderi asociate


"#era de aplicare si procedura

Art$ 12(
18
$ - 3'4 )latile de dobanzi si redevente ce provin din %omania sunt e5ceptate de la orice
impozite aplicate asupra acelor plati in %omania, fie prin retinere la sursa, fie prin declarare, cu
conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa fie o intreprindere din alt stat membru
sau un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru situat in alt stat membru.
3#4 & plata facuta de o intreprindere rezidenta in %omania sau de catre un sediu permanent situat in
%omania trebuie sa fie considerata ca provenind din %omania, denumita in continuare stat sursa.
304 1n sediu permanent este tratat ca platitor al dobanzilor sau redeventelor doar in masura in care
acele plati reprezinta c8eltuieli deductibile fiscal pentru sediul permanent din %omania.
3!4 & intreprindere a unui stat membru va fi tratata ca beneficiar efectiv al dobanzilor si redeventelor
doar daca primeste acele plati pentru beneficiul sau propriu, si nu ca un intermediar pentru o alta
persoana, cum ar fi un agent, un mandatar sau semnatar autorizat.
3.4 1n sediu permanent trebuie sa fie tratat ca beneficiar efectiv al dobanzilor sau redeventelor:
a4 daca creanta sau dreptul de utilizare a informatiei, in privinta careia platile de dobanzi sau
redevente iau nastere, este efectiv legata de acel sediu permanent7 si
b4 daca platile de dobanzi sau redevente reprezinta venituri cu privire la care acel sediu permanent
este supus, in statul membru in care este situat, unuia dintre impozitele mentionate la art. '#!
#$
lit. a4
pct. 3iii4 sau, in cazul >elgiei, impozitului nerezidentilor"belasting der niet-verbli6f8ouders ori, in
cazul =paniei, impozitului asupra venitului nerezidentilor sau unui impozit care este identic sau in
mod substantial similar si care este aplicat dupa data de intrare in vigoare a prezentului capitol,
suplimentar sau in locul acelor impozite e5istente.
3(4 2aca un sediu permanent al unei intreprinderi a unui stat membru este considerat ca platitor sau
ca beneficiar efectiv al dobanzilor ori redeventelor, nicio alta parte a intreprinderii nu va fi tratata ca
platitor sau ca beneficiar efectiv al acelor dobanzi ori redevente, in sensul prezentului articol.
3,4 )rezentul articol trebuie sa se aplice numai in cazul in care intreprinderea care este platitor sau
intreprinderea al carei sediu permanent este considerat platitor al dobanzilor ori redeventelor este o
intreprindere asociata a intreprinderii care este beneficiarul efectiv sau al carei sediu permanent este
tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dobanzi ori al acelor redevente.
3/4 )revederile prezentului articol nu se aplica daca dobanzile sau redeventele sunt platite de catre ori
catre un sediu permanent situat intr-un stat tert al unei intreprinderi dintr-un stat membru si activitatea
intreprinderii este, in intregime sau partial, desfasurata prin acel sediu permanent.
3+4 )revederile prezentului articol nu impiedica %omania sa ia in considerare, la determinarea
impozitului pe profit, atunci cand aplica legislatia sa fiscala, dobanzile sau redeventele primite de catre
intreprinderile rezidente, de sediile permanente ale intreprinderilor rezidente in %omania sau de catre
sediile permanente situate in %omania.
3'$4 %omania nu va aplica prevederile prezentului capitol unei intreprinderi a altui stat membru sau
unui sediu permanent al unei intreprinderi a altui stat membru, atunci cand conditiile stabilite la art.
'#!
#$
lit. b4 nu au fost mentinute pentru o perioada neintrerupta de cel putin # ani.
3''4 %omania solicita ca indeplinirea cerintelor stabilite de prezentul articol si de art. '#!
#$
sa fie
dovedita la data platii dobanzilor sau redeventelor printr-o atestare. 2aca indeplinirea cerintelor
stabilite in prezentul articol nu a fost atestata la data platii, %omania va aplica retinerea impozitului la
sursa.
3'#4 %omania stabileste ca o conditie pentru acordarea scutirii, potrivit acestui capitol, emiterea unei
decizii privind acordarea in mod obisnuit a scutirii pe baza unei atestari in care sa se certifice
indeplinirea cerintelor stabilite de prezentul articol si de art. '#!
#$
. 2ecizia privind acordarea scutirii va
fi data intr-o perioada de cel mult 0 luni dupa prezentarea atestarii si dupa ce au fost furnizate acele
informatii doveditoare pe care autoritatile locale din %omania le solicita de drept. 2ecizia va fi valabila
pe o perioada de cel putin un an dupa ce a fost emisa.
3'04 In sensul alin. 3''4 si 3'#4, atestarea care va fi prezentata in legatura cu fiecare contract de plata
trebuie sa fie valabila pentru cel putin un an, dar nu mai mult de 0 ani, de la data emiterii acestei
atestari si va contine urmatoarele informatii:
a4 dovada rezidentei, in scopul impozitarii, pentru intreprinderea care primeste dobanzi sau redevente
din %omania si, cand este necesar, dovada e5istentei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscala
a statului membru in care intreprinderea care primeste dobanzi sau redevente este rezidenta pentru
scopuri fiscale sau in care este situat sediul permanent7
b4 detinerea dreptului de beneficiar efectiv al dobanzilor sau redeventelor de catre intreprinderea care
primeste astfel de plati, in conformitate cu prevederile alin. 3!4, sau e5istenta conditiilor in conformitate
cu prevederile alin. 3.4, cand un sediu permanent este beneficiarul platii7
c4 indeplinirea cerintelor, in conformitate cu prevederile art. '#!
#$
lit. a4 pct. 3iii4, in cazul
intreprinderii primitoare7
d4 o detinere minima, in conformitate cu prevederile art. '#!
#$
lit. b47
e4 perioada pentru care detinerea la care se face referire la lit. d4 a e5istat.
=tatele membre pot sa solicite, in plus, 6ustificarea legala pentru platile din cadrul contractului, de
e5emplu pot solicita contractul de imprumut sau contractul de licenta.
3'!4 2aca cerintele pentru acordarea scutirii inceteaza sa fie indeplinite, intreprinderea primitoare sau
sediul permanent va informa imediat intreprinderea platitoare sau sediul permanent platitor si, daca
statul sursa solicita astfel, si autoritatea competenta a acelui stat.
3'.4 2aca respectiva intreprindere platitoare sau sediul permanent a retinut impozitul la sursa asupra
venitului ce urma sa fie scutit de impozit, conform prezentului articol, aceasta poate face o cerere
pentru restituirea acestui impozit retinut la sursa. %omania va solicita informatia specificata la alin.
3'04. Cererea pentru restituirea impozitului trebuie sa fie transmisa in perioada prevazuta in prezentul
alineat. 9ceasta perioada de depunere a cererii de restituire va fi de cel putin # ani de la data la care
dobanda sau redeventele sunt platite.
3'(4 %omania va restitui impozitul retinut la sursa in plus intr-un interval de un an de la primirea
cererii de restituire a impozitului si a informatiilor doveditoare pe care le poate solicita in mod
rezonabil. 2aca impozitul retinut la sursa nu a fost restituit in perioada mentionata, intreprinderea
primitoare sau sediul permanent va fi indreptatit, la e5pirarea anului in cauza, sa solicite dobanda
asupra sumei reprezentand impozitul care trebuie restituit. 2obanda solicitata se va calcula la o rata
egala cu rata dobanzii interne care se aplica in cazuri similare, corespunzator prevederilor legislatiei
nationale din %omania.


De#initia do1anzii si a rede0entelor

Art$ 12(
1/
. - In sensul prezentului capitol:
a4 termenul dobanda inseamna venitul din creante de orice fel, insotite sau nu de garantii ipotecare ori
de o clauza de participare la profiturile debitorului si, in special, venitul din efecte publice, titluri de
creanta sau obligatiuni, inclusiv primele si premiile legate de asemenea efecte, titluri de creanta sau
obligatiuni7 penalitatile pentru plata cu intarziere nu vor fi considerate dobanzi7
b4 termenul redevente inseamna platile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea
oricarui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor de
cinematograf si soft<are, orice patent, marca de comert, desen ori model, plan, formula secreta sau
procedeu de fabricatie, ori pentru informatii referitoare la e5perienta in domeniul industrial, comercial
ori stiintific7 platile pentru folosirea sau dreptul de folosire a ec8ipamentului industrial, comercial ori
stiintific vor fi considerate redevente.


De#initia intreprinderii* intreprinderii asociate si a sediului permanent

Art$ 12(
20
. - In sensul prezentului capitol:
a4 termenul intreprindere a unui stat membru inseamna orice intreprindere:
3i4 care imbraca una dintre formele enumerate in aceasta privinta in lista prevazuta la art. '#!
#(
7 si
3ii4 care, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, este considerata ca fiind rezidenta in
acel stat membru si nu este considerata, in intelesul unei conventii de evitare a dublei impuneri pe venit
si pe capital inc8eiata cu un stat tert, ca fiind rezident in scopul impozitarii in afara Comunitatii7 si
3iii4 care este supusa unuia dintre urmatoarele impozite, fara a fi scutita de impozit, sau unui impozit
care este identic ori, in esenta, similar si care este stabilit dupa data de intrare in vigoare a prezentului
articol, in plus sau in locul acelor impozite e5istente:
- impozitul societatilor"vennootsc8apsbelasting, in >elgia7
- sels;abss;at, in 2anemarca7
- Eorpersc8aftsteuer, in ermania7



- impuesto sobre sociedades, in =pania7
- impot sur les societes, in *ranta7
- corporation ta5, in Irlanda7
- imposta sul reddito delle persone giuridic8e, in Italia7
- impot sur le revenu des collectivites, in -u5emburg7
- vennootsc8apsbelasting, in &landa7
- Eorpersc8aftsteuer, in 9ustria7
- imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, in )ortugalia7
- v8teisoien tulovero"in ;omsts;atten, in *inlanda7
- statlin g in ;omsts;att, in =uedia7
- corporation ta5, in %egatul 1nit al Marii >ritanii si Irlandei de Nord7
- dan z pri6mu pravnic;Dc8 osob, in %epublica Ce8a7
- tuluma;s, in ?stonia7



- uznemumu iena;uma nodo;lis, in -etonia7
- pelno mo;estis, in -ituania7
- tarsasagi ado, in 1ngaria7
- ta55a fuA l-income, in Malta7
- todate; doc8odo<D od osob pra<nDc8, in )olonia7
- dave; od dobic;a prazni8 oseb, in =lovenia7
- dan z pri6mov pravnic;Dc8 osob, in =lovacia7
- impozitul pe profit, in %omania7
b4 o intreprindere este o intreprindere asociata a unei alte intreprinderi daca, cel putin:
3i4 prima intreprindere are o participare minima directa de #.: in capitalul celei de-a doua
intreprinderi7 sau
3ii4 cea de-a doua intreprindere are o participare minima directa de #.: in capitalul primei
intreprinderi7 sau
3iii4 o intreprindere terta are o participare minima directa de #.: atat in capitalul primei companii,
cat si in al celei de-a doua.
)articiparile in capitalul social trebuie sa fie detinute numai la intreprinderile rezidente pe teritoriul
Comunitatii ?uropene7
c4 termenul sediu permanent inseamna un loc fi5 de afaceri situat intr-un stat membru, prin care se
desfasoara in intregime sau in parte activitatea unei intreprinderi rezidente intr-un alt stat membru.


3%ceptarea platilor de do1anzi sau de rede0ente

Art$ 12(
21
. - 3'4 %omania nu este obligata sa asigure beneficiile prezentului capitol in urmatoarele
cazuri:
a4 atunci cand platile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capital, conform
legislatiei romane7
b4 pentru platile rezultate din creante care dau dreptul de participare la profiturile debitorului7
c4 pentru platile rezultate din creante care dau dreptul creditorului sa isi sc8imbe dreptul de a primi
dobanda contra unui drept de participare in profiturile debitorului7
d4 pentru platile rezultate din creante care nu contin niciun fel de prevederi referitoare la restituirea
datoriei principale sau daca restituirea este datorata pentru o perioada mai mare de .$ de ani dupa data
emisiunii.
3#4 Cand datorita relatiilor speciale e5istente intre debitor si beneficiarul efectiv al dobanzii sau
redeventelor ori intre unul dintre ei si o alta persoana, suma dobanzilor sau redeventelor depaseste
suma care s-ar fi convenit intre debitor si beneficiarul efectiv, in lipsa unor astfel de relatii, prevederile
prezentului articol se aplica numai in aceasta ultima suma mentionata, daca e5ista o astfel de suma.


Frauda si a1uz

Art$ 12(
22
$ - 3'4 )revederile prezentului capitol nu e5clud aplicarea prevederilor legislatiei nationale
sau a celor bazate pe tratate, la care %omania este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei
sau abuzului.
3#4 %omania poate, in cazul tranzactiilor pentru care motivul principal sau unul dintre motivele
principale este frauda, evaziunea fiscala sau abuzul, sa retraga beneficiile stabilite prin prezentul capitol
sau poate sa refuze aplicarea lui.


Reguli tranzitorii pentru Repu1lica Ce2a* 5recia* "pania* Letonia*
Lituania* olonia* ortugalia si "lo0acia

Art$ 12(
2&
$ - 3'4 recia, -etonia, )olonia si )ortugalia sunt autorizate sa nu aplice prevederile privind
scutirea platilor de dobanzi si redevente intre intreprinderi asociate pana la data de ' iulie #$$., iar pe
durata perioadei de tranzitie de / ani, incepand cu data de ' iulie #$$., cota impozitului aplicata in
aceste tari platilor de dobanda sau redevente, care se fac catre o intreprindere asociata rezidenta in alt
stat membru sau catre un sediu permanent al unei intreprinderi asociate a unui stat membru, situat in alt
stat membru, nu trebuie sa depaseasca '$: in timpul primilor ! ani si .: in timpul urmatorilor ! ani.
-ituania este autorizata sa nu aplice prevederile privind scutirea platilor de dobanzi si redevente intre
intreprinderi asociate, pana la data de ' iulie #$$.. )e durata unei perioade de tranzitie de ( ani,
incepand de la ' iulie #$$., cota de impozit aplicata in aceasta tara asupra platilor de redevente facute
catre o intreprindere asociata rezidenta in alt stat membru sau catre un sediu permanent al unei
intreprinderi asociate a unui stat membru, situat in alt stat membru, nu trebuie sa depaseasca '$:. In
timpul primilor ! ani din perioada de tranzitie de ( ani, cota de impozit aplicata asupra platilor de
dobanzi facute unei intreprinderi asociate din alt stat membru sau unui sediu permanent situat in alt stat
membru nu va depasi '$:7 pentru urmatorii # ani, cota de impozit aplicata asupra unor astfel de plati
de dobanzi nu va depasi .:.
=pania si %epublica Ce8a sunt autorizate, doar pentru platile de redevente, sa nu aplice prevederile
privind scutirea platilor de redevente intre intreprinderi asociate, pana la data de ' iulie #$$.. In timpul
unei perioade de tranzitie de ( ani, incepand cu data de ' iulie #$$., cota impozitului aplicata in aceste
tari platilor de redeventa facute catre o intreprindere asociata din alt stat membru sau catre un sediu
permanent al unei intreprinderi asociate a unui stat membru, situat in alt stat membru, nu va depasi
'$:. =lovacia este autorizata, numai pentru platile de redevente, sa nu aplice prevederile privind
scutirea de impozit pentru o perioada de tranzitie de doi ani, incepand cu data de ' mai #$$!.
Botusi, aceste reguli tranzitorii sunt supuse aplicarii permanente a oricaror cote de impozit, mai
scazute decat cele la care se face referire mai sus, in conditiile unor acorduri bilaterale inc8eiate intre
%epublica Ce8a, recia, =pania, -etonia, -ituania, )olonia, )ortugalia sau =lovacia si alte state
membre.
3#4 Cand o intreprindere rezidenta in %omania sau un sediu permanent al unei intreprinderi a unui stat
membru, situat in %omania:
a4 primeste dobanzi sau redevente din partea unei intreprinderi asociate din recia, -etonia, -ituania,
)olonia sau )ortugalia7
b4 primeste redevente din partea unei intreprinderi asociate din %epublica Ce8a, =pania sau =lovacia7
c4 primeste dobanzi sau redevente din partea unui sediu permanent situat in recia, -etonia, -ituania,
)olonia sau )ortugalia, al unei intreprinderi asociate a unui stat membru7 sau
d4 primeste redevente de la un sediu permanent situat in %epublica Ce8a, =pania sau =lovacia al unei
intreprinderi asociate a unui stat membru,
%omania acorda la calculul impozitului pe profit o suma egala cu impozitul platit in %epublica Ce8a,
recia, =pania, -etonia, -ituania, )olonia, )ortugalia sau =lovacia, in conformitate cu alin. 3'4,
stabilita asupra acelui venit. =uma se acorda ca o deducere din impozitul pe profitul obtinut de
intreprinderea sau de sediul permanent care a primit acel venit.
304 2educerea prevazuta la alin. 3#4 nu poate sa depaseasca acea suma mai mica:
a4 fata de impozitul de plata din %epublica Ce8a, recia, =pania, -etonia, -ituania, )olonia,
)ortugalia sau =lovacia, pentru un astfel de venit, pe baza alin. 3'47 sau
b4 a partii de impozit pe profitul intreprinderii sau al sediului permanent care primeste dobanda sau
redeventele, astfel cum este calculata inainte ca deducerea sa fie acordata, care este atribuibila acelor
plati, conform legislatiei nationale a %omaniei.


Clauza de delimitare

Art$ 12(
2(
$ - )revederile prezentului capitol nu e5clud aplicarea prevederilor nationale sau celor
bazate pe tratatele la care %omania este parte si ale caror prevederi au in vedere eliminarea sau evitarea
dublei impozitari a dobanzilor si a redeventelor.


'asuri luate de Romania

Art$ 12(
2+
$ - )rocedura administrarii acestui capitol se va stabili prin 8otarare a uvernului, elaborata
in comun de Ministerul *inantelor )ublice si 9gentia Nationala de 9dministrare *iscala, cu avizul
Ministerului Integrarii ?uropene si al Ministerului 9facerilor ?5terne.


Lista societatilor acoperite de pre0ederile art$ 12(
20
lit$ a9 pct$ :iii9

Art$ 12(
2,
$ - =ocietatile acoperite de prevederile art. '#!
#$
lit. a4 pct. 3iii4 sunt urmatoarele:
a4 societati cunoscute in legislatia belgiana ca: Gnaamloze vennootsc8ap"societe anonDme,
commanditaire vennootsc8ap op aandelen"societe en commandite par actions, besloten vennootsc8ap
met beper;te aanspra;eli6;8eid" societe privee a responsabilite limiteeG si acele entitati publice
legislative care desfasoara activitate conform dreptului privat7
b4 societati cunoscute in legislatia daneza ca: Ga;tiesels;abG si Ganpartssels;abG7
c4 societati cunoscute in legislatia germana ca: G9;tiengesellsc8aft, Eommanditgesellsc8aft auf
9;tien, esellsc8aft mit besc8ran;ter HaftungG si Gbergrec8tlic8e e<er;sc8aftG7



e4 societati cunoscute in legislatia spaniola ca: Gsociedad anonima, sociedad comanditaria por
acciones, sociedad de responsabilidad limitadaG si acele entitati publice legale care desfasoara activitate
conform dreptului privat7
f4 societati cunoscute in legislatia franceza ca: Gsociete anonDme, societe en commandite par actions,
societe a responsabilite limiteeG si entitati publice si intreprinderi industriale si comerciale7
g4 societati cunoscute in legislatia irlandeza ca societati pe actiuni sau pe garantii, societati private pe
actiuni sau pe garantii, entitati inregistrate conform legislatiei societatilor industriale si prudentiale sau
societati de constructii inregistrate conform legii societatilor de constructii7
84 societati cunoscute in legislatia italiana ca: Gsocieta per azioni, societa in accomandita per azioni,
societa a responsabilita limitataG si entitati publice si private care desfasoara activitati industriale si
comerciale7
i4 societati cunoscute in legislatia lu5emburg8eza ca: Gsociete anonDme, societe en commandite par
actions si societe a responsabilite limiteeG7
64 societati cunoscute in legislatia olandeza ca: Gnoomloze vennootsc8apG si Gbesloten vennootsc8ap
met beper;te aanspra;eli6;8eidG7
;4 societati cunoscute in legislatia austriaca ca: G9;tiengesellsc8aftG si Gesellsc8aft mit besc8ran;ter
HaftungG7
l4 societati comerciale sau societati infiintate conform legii civile, avand forma comerciala, si
cooperative si entitati publice inregistrate conform legii portug8eze7
m4 societati cunoscute in legislatia finlandeza ca: Gosa;eD8tio"a;tiebolag, osuus;unta"andelslag,
saastopan;;i"sparban;G si Gva;uutusD8tio"forsa;rin gsbolagG7
n4 societati cunoscute in legislatia suedeza ca: Ga;tiebolagG si Gforsa;rin gsa;tiebolagG7
o4 societati inregistrate conform legislatiei Marii >ritanii7
p4 societati cunoscute in legislatia ce8a ca: Ga;ciova spolecnostG, Gspolecnost s rucenim omezenDmG,
Gvere6na obc8odni spolecnnostG, G;omanditni spolecnostG, GdruzstvoG7
A4 societati cunoscute in legislatia estoniana ca: Gtaisu8in gG, Gusaldusu8in gG, Gosau8in gG,
Ga;tsiaseltsG, Gtulundusu8istuG7
r4 societati cunoscute in legislatia cipriota ca societati inregistrate in conformitate cu legea
companiilor, entitati publice corporatiste, precum si alte entitati care sunt considerate societati, conform
legii impozitului pe venit7
s4 societati cunoscute in legislatia letona ca: Ga;ci6u sabiedribaG, Gsabiedriba ar ierobezotu atbildibuG7
s4 societati inregistrate conform legislatiei lituaniene7
t4 societati cunoscute in legislatia ungara ca: G;oz;ereseti tarsasagG, Gbeteti tarsasagG, G;ozos
vallalatG, G;orlatolt felelossegu tarsasagG, GreszvenDtarsasagG, GegDesulesG, G;oz8asznu tarsasagG,
Gszovet;ezetG7
t4 societati cunoscute in legislatia malteza ca: GEumpani6i taC %esponsabilitaC -imitataG, G=oc6eta6iet
in a;;omandita li l-;apital tag88om maAsum fCazz6onit6ietG7
u4 societati cunoscute in legislatia poloneza ca: Gspol;a a;cD6naG, Gspol;a z ofraniczona
odpo<iedzialnosciaG7
v4 societati cunoscute in legislatia slovena ca: Gdelnis;a druzbaG, G;omanditna delnis;a druzbaG,
G;omanditna druzbaG, Gdruzba z ome6eno odgovornost6oG, Gdruzba z neome6eno odgovornost6oG7
<4 societati cunoscute in legislatia slovaca ca: Ga;ciova spolocnosG, GspolocnostCs rucenim
obmedzenDmG, G;omanditna spolocnosG, Gvere6na obc8odna spolocnosG, GdruzstvoG.


Data aplicarii

Art$ 12(
2-
$ - )revederile prezentului capitol, reprezentand transpunerea 2irectivei #$$0"!+"C? a
Consiliului, din 0 iunie #$$0, privind un sistem comun de impozitare aplicabil platilor de dobanzi si
redevente efectuate intre societati asociate din state membre diferite, cu amendamentele ulterioare, se
aplica incepand cu data de ' ianuarie #$''.


CAIT!LUL .
"c2im1 de in#ormatii in domeniul impozitelor directe* con#orm
con0entiilor de e0itare a du1lei impuneri


re0ederi generale

Art$ 12(
28
. - 3'4 In conformitate cu prevederile prezentului capitol, autoritatile competente ale statelor
membre vor sc8imba orice informatie care poate sa le indreptateasca sa efectueze o corecta stabilire a
impozitelor pe venit si pe capital si orice informatie referitoare la stabilirea impozitelor asupra primelor
de asigurare la care se face referire la art. 0 paragraful ( din 2irectiva ,("0$/"C?? a Consiliului, din '.
martie '+,(, privind asistenta reciproca in materie de recuperare a creantelor legate de anumite
obligatii fiscale, ta5e, impozite si alte masuri, cu amendamentele ulterioare.
3#4 Vor fi privite ca impozite pe venit si pe capital, indiferent de modul in care sunt stabilite, toate
impozitele stabilite pe venitul total, pe capitalul total sau pe elemente de venit sau de capital, inclusiv
impozitele pe castigurile din instrainarea proprietatii mobiliare sau imobiliare, impozitul pe sumele
totale ale salariilor platite de intreprinderi, precum si impozitele pe cresterea de capital.
304 Impozitele la care se face referire la alin. 3#4 sunt in prezent, in mod special:
a4 in >elgia:
- impozitul persoanelor fizice7
- impozitul societatilor7
- impozitul persoanelor morale7
- impozitul nerezidentilor7
b4 in 2anemarca:
- ind;omsts;at til staten7
- sels;abss;at7
- den ;ommunale ind;omsts;at7
- den amts;ommunale ind;omsts;at7
- fol;epensionsbidragene7
- somendss;atten7
- den saerlige ind;omsts;at7
- ;ir;es;at7
- formues;at til staten7
- bidrag til dagpengefonden7
c4 in ermania:
- ?in;ommensteuer7
- Eorpersc8aftsteuer7
- Vermogensteuer7
- e<erbesteuer7
- rundsteuer7
d4 in recia:



e4 in =pania:
- impozitul pe venitul persoanelor fizice7
- impozitul pe societati7
- impozitul e5traordinar pe averea persoanelor fizice7
f4 in *ranta:
- impozitul pe venit7
- impozitul pe societate7
- impozitele profesionale7
- ta5e fonciere sur les proprietes baties7
- ta5e fonciere sur les proprietes non baties7
g4 in Irlanda:
- impozitul pe venit7
- impozitul pe corporatie7
- impozitul pe castiguri de capital7
- impozitul pe avere7
84 in Italia:
- imposta sul reddito delle persone fisic8e7
- imposta sul reddito delle persone giuridic8e7
- imposta locale sui redditi7
i4 in -u5emburg:
- impozitul pe veniturile persoanelor fizice7
- impozitul pe veniturile colectivitatilor7
- impozitul comercial comunal7
- impozitul pe avere7
- impozitul funciar7
64 in &landa:
- In;omstenbelasting7
- Vennootsc8apsbelosting7
- Vermogensbelasting7
;4 in 9ustria
- ?in;ommensteuer
- Eorpersc8aftsteuer7
- rundsteuer7
- >oden<ertabgabe7
- 9bgabe von land- und forst<irtsc8aftlic8en >etrieben7
l4 in )ortugalia:
- contribuicao predial7
- imposto sobre a industria agricola7
- contribuicao industrial7
- imposto de capitais7
- imposto profissional7
- imposto complementar7
- imposto de mais - valias7
- imposto sobre o rendimento do petroleo7
- os adicionais devidos sobre os impostos precedentes7
m4 in *inlanda:
- Valtion tuleverot - de statlin ga in;omsts;atterna7
- K8teiso6en tulovero - in;omsts;atten for samfund7
- Eunnallisvero - ;ommunals;atten7
- Eir;ollisvero - ;Dr;os;atten7
- Eansanela;eva;uutusma;su - fol;pensionsforsa;rin gspremien7
- =airausva;uutusma;su- s6u;forsa;rin gspremien7
- Eor;otulom la8devero - ;alls;atten pa rantein ;omst7
- %a6oitetusti verovelvollisen la8devero - ;alls;atten for begransat s;atts;Dlding7
- Valtion varallisuusvero - den statlinga formogen8etss;atten7
- Eiin teistovero - fastin g8etss;atten7
n4 in =uedia:
- 2en statliga in;omsts;atten7
- =6omanss;atten7
- Eupongs;atten7
- 2en sars;ilda in;omsts;atten for utomlands bosatta7
- 2en sars;ilda in;omsts;atten for utomlands bosatta artister m.fl.7
- 2en statlinga fastig8etss;atten7
- 2en ;ommunala in;omsts;atten7
- *ormogen8etss;atten7
o4 in Marea >ritanie:
- impozitul pe venit7
- impozitul pe corporatii7
- impozitul pe castigurile de capital7
- impozitul pe venitul petrolier7
- impozitul pe imbunatatiri funciare7
p4 in %epublica Ce8a:
- dane prii6mu7
- dan z nemovitosti7
- dan dedic;a, dan darovaci a dan z prevodu nemovitosti7
- dan z pridane 8odnotD7
- spotrebni dane7
A4 in ?stonia:
- Buluma;s7
- =otsiaalma;s7
- Maama;s7
r4 in Cipru:



s4 in -etonia:
- iedzivota6u iena;uma nodo;lis7
- ne;ustama ipasu;a nodo;lis7
- uznemumu iena;uma nodo;lis7
s4 in -ituania:
- gDvento6u pa6amu mo;estis7
- pelno mo;estis7
- imoniu ir organizaci6u ne;ilno6amo6o turto mo;estis7
- zemes mo;estis7
- mo;estis uz valstDbinius gamtos iste;lius7
- mo;estis uz aplin;os tersima7
- naftos ir du6u iste;liu mo;estis7
- paveldimo turto mo;estis7
t4 in 1ngaria:
- szemelDi 6ovedelemando7
- tarsazagi ado7
- osztale;ado7
- altalanos forgalmi ado7
- 6ovede;i ado7
- epitmenDado7
- tele;ado7
t4 in Malta:
- Ba55a fuA l-income7
u4 in )olonia:
- podate; doc8odo<D od osob pra<nDc87
- podate; doc8odo<D od osob fizDcznDc87
- podate; od czDnnosci cD<ilnopranDc87
v4 in =lovenia:
- do8odnina7
- dav;i obcanov7
- dave; od dobic;a pravni8 oseb7
- posebni dave; na bilacno vsoto ban; in 8ranilnic7
<4 in =lovacia:
- dan z pri6mov fDzic;Dc8 osob7
- dan z pri6mov pravnic;Dc8 osob7
- dan z dedicstva7
- dan z darovania7
- dan z prevodu a prec8odu ne8nutelCnosti7
- dan z ne8nutelCnosti7
- dan z predane6 8odnotD7
- spotrebne dane.
3!4 )revederile alin. 3'4 se aplica, de asemenea, asupra oricaror impozite identice sau similare
stabilite ulterior, in plus, sau in locul impozitelor prevazute la alin. 304. 9utoritatile competente ale
statelor membre se vor informa reciproc asupra datei de intrare in vigoare a unor asemenea impozite.
3.4 =intagma autoritate competenta inseamna:
a4 in >elgia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
b4 in 2anemarca:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
c4 in ermania:
- ministrul federal de finante sau un reprezentant autorizat7
d4 in recia:



e4 in =pania:
- ministrul economiei si finantelor sau un reprezentant autorizat7
f4 in *ranta:
- ministrul economiei sau un reprezentant autorizat7
g4 in Irlanda:
- comisionarii de venituri sau reprezentantii lor autorizati7
84 in Italia:
- seful departamentului de politica fiscala sau reprezentantul sau autorizat7
i4 in -u5emburg:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
64 in &landa:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
;4 in 9ustria:
- ministrul federal de finante sau un reprezentant autorizat7
l4 in )ortugalia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
m4 in *inlanda:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
n4 in =uedia
- seful departamentului de finante sau reprezentantul sau autorizat7
o4 in Marea >ritanie:
- comisionarii de la vama si accize sau un reprezentant autorizat pentru informatiile solicitate,
referitoare la ta5e asupra primelor de asigurare si accize7
- comisionarii de la Inland %evenue sau reprezentantii lor autorizati7
p4 in %epublica Ce8a:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
A4 in ?stonia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
r4 in Cipru:



s4 in -etonia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
s4 in -ituania:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
t4 in 1ngaria:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
t4 in Malta:
- ministrul responsabil de departamentul fiscal sau un reprezentant autorizat7
u4 in )olonia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
v4 in =lovenia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
<4 in =lovacia:
- ministrul finantelor sau un reprezentant autorizat7
54 in %omania:
- ministrul finantelor publice sau un reprezentant autorizat.

"c2im1 la cerere

Art$ 12(
2/
$ - 3'4 9utoritatea competenta dintr-un stat membru poate cere autoritatii competente a altui
stat membru sa transmita informatia la care s-a facut referire la art. '#!
#/
alin. 3'4, intr-un caz special.
9utoritatea competenta a statului solicitat nu va da curs cererii de sc8imb de informatii daca este
evident ca autoritatea competenta a statului care face cererea nu a epuizat propriile sale surse obisnuite
de obtinere a informatiilor, surse pe care le-ar fi putut utiliza, conform circumstantelor, pentru a obtine
informatiile cerute fara a provoca riscul de periclitare a realizarii cautarii dupa rezultat.
3#4 )entru scopul transmiterii informatiei la care s-a facut referire la art. '#!
#/
alin. 3'4, autoritatea
competenta a statului membru solicitat va asigura conditiile pentru conducerea oricaror anc8ete
necesare in vederea obtinerii acestor informatii.
304 In scopul obtinerii informatiei cerute, autoritatea competenta careia i se solicita aceasta informatie
sau autoritatea administrativa la care se recurge va proceda ca si cum ar actiona pe cont propriu sau, la
cererea celeilalte autoritati, in contul propriului stat membru.


"c2im1ul automat de in#ormatii

Art$ 12(
&0
. - )entru categoriile de cazuri pe care autoritatile competente le vor determina conform
procedurii de consultare prevazute la art. '#!
0/
, autoritatile competente ale statelor membre vor
sc8imba in mod regulat informatiile la care se face referire la art. '#!
#/
alin. 3'4, fara o cerere
anterioara.


"c2im1ul spontan de in#ormatii

Art$ 12(
&1
. - 3'4 9utoritatea competenta a unui stat membru poate transmite autoritatii competente a
oricarui alt stat membru vizat, fara o cerere anterioara, informatiile la care se face referire la art. '#!
#/

alin. 3'4, pe care le cunoaste din urmatoarele circumstante:
a4 autoritatea competenta a unui stat contractant s-a bazat pe presupunerea ca ar putea fi o pierdere a
impozitului intr-un alt stat membru7
b4 o persoana supusa impozitarii obtine o reducere a impozitului sau o scutire de impozit in alt stat
membru, care ar putea genera o crestere a impozitului sau a obligatiei de impozitare in alt stat membru7
c4 afacerea tratata intre o persoana supusa impozitarii intr-un stat membru si o persoana supusa
impozitarii intr-un alt stat membru este diri6ata prin una sau mai multe tari, astfel incat sa rezulte o
diminuare a impozitului in unul sau in celalalt stat membru sau in ambele state7
d4 autoritatea competenta a unui stat membru s-a bazat pe presupunerea ca diminuarea impozitului
poate rezulta din transferurile artificiale de profituri in cadrul grupurilor de intreprinderi7
e4 informatia transmisa la unul din statele membre de catre autoritatea competenta a celuilalt stat este
in masura sa dea informatiile care pot fi relevante in stabilirea obligatiei pentru impunere in ultimul
dintre state.
3#4 9utoritatile competente ale statelor membre pot, conform procedurii de consultare prevazute la
art. '#!
0/
, sa e5tinda sc8imbul de informatii prevazut la alin. 3'4 la alte cazuri decat cele specificate in
articolul mentionat.
304 9utoritatile competente ale statelor membre pot sa-si transmita una alteia informatiile la care se
face referire la art. '#!
#/
alin. ', despre care au cunostinta, in orice alt caz, fara o cerere anterioara.


Limita de timp pentru transmiterea in#ormatiei

Art$ 12(
&2
$ - 9utoritatea competenta a unui stat membru caruia, conform dispozitiilor prezentului
capitol, i se solicita sa furnizeze informatii le va transmite cat mai repede posibil. 2aca intampina
obstacole in furnizarea informatiilor sau daca refuza sa le furnizeze, va informa autoritatea care solicita
informatia despre acest lucru, indicand natura obstacolelor sau a motivelor refuzului sau.


Cola1orarea dintre o#icialii statului 0izat

Art$ 12(
&&
$ - )entru scopul aplicarii prevederilor precedente, autoritatea competenta a statului
membru care furnizeaza informatia si autoritatea competenta a statului membru pentru care se
furnizeaza informatia pot cadea de acord, conform procedurii de consultare prevazute la art. '#!
0/
, sa
autorizeze prezenta in primul stat membru a oficialilor administratiei fiscale din celalalt stat membru.
9manuntele pentru aplicarea acestei prevederi vor fi determinate conform aceleiasi proceduri.


re0ederi pri0ind secretul

Art$ 12(
&(
$ - 3'4 Boate informatiile facute cunoscute unui stat membru, conform prezentului capitol,
vor fi pastrate secrete in acel stat in acelasi mod ca si informatia primita conform legislatiei interne. In
orice caz, asemenea informatii:
a4 pot fi facute cunoscute numai persoanelor direct implicate in stabilirea impozitului sau in controlul
administrativ al acestei stabiliri a impozitului7
b4 pot fi facute cunoscute numai in legatura cu procedurile 6udecatoresti sau procedurile
administrative care implica sanctiuni luate in vederea sau in legatura cu stabilirea sau revizuirea bazei
de impozitare si numai persoanelor care sunt direct implicate in asemenea proceduri7 astfel de
informatii pot fi totusi dezvaluite in timpul audierilor publice sau al proceselor de 6udecata, daca
autoritatea competenta a statului membru care a furnizat informatia nu ridica nici o obiectie la
momentul cand acest stat furnizeaza prima data informatia7
c4 vor fi folosite, in orice circumstanta, numai pentru scopuri fiscale sau in legatura cu procedurile
6udecatoresti sau administrative care implica sanctiuni intreprinse cu privire la sau in legatura cu
stabilirea sau revizuirea bazei fiscale.
In plus, informatiile pot fi folosite la stabilirea altor obligatii fiscale, ta5e si impozite prevazute la art.
# din 2irectiva nr. ,("0$/"C?? a Consiliului.
3#4 2ispozitiile alin. 3'4 nu vor obliga un stat membru a carui legislatie sau practica administrativa
instituie, pentru scopuri fiscale, prevederi legislative cu puteri mai restranse decat cele cuprinse in acest
alineat sa furnizeze informatii, daca statul vizat nu actioneaza in sensul respectarii acelor prevederi
legislative cu puteri mai restranse.
304 Indiferent de prevederile alin. 3'4, autoritatile competente ale statului membru care furnizeaza
informatia pot permite sa fie folosita aceasta informatie pentru alte scopuri, in statul care cere
informatia, daca, potrivit legislatiei din statul care da informatia, aceasta poate fi folosita in statul care
da informatia, in conditii similare, pentru scopuri similare.
3!4 Cand o autoritate competenta a unui stat contractant considera ca informatia care s-a primit de la
autoritatea competenta a unui alt stat membru este posibil sa fie folositoare autoritatii competente a
unui stat tert, ea poate transmite informatia ultimei autoritati competente mentionate, cu acordul
autoritatii competente care a furnizat informatia.


Limitari la sc2im1ul de in#ormatii

Art$ 12(
&+
$ - 3'4 )rezentul capitol nu va impune nici o obligatie statului membru caruia i se cere
informatia de a face cercetari sau de a furniza informatii, daca in acest stat ar fi contrara propriei sale
legislatii sau practicii sale administrative realizarea unor astfel de cercetari sau colectarea informatiilor
solicitate.
3#4 *urnizarea informatiei poate fi refuzata cand ar conduce la dezvaluirea unui secret comercial,
industrial sau profesional sau a unui procedeu comercial ori a unei informatii a carei dezvaluire ar fi
contrara politicii publice.
304 9utoritatea competenta a unui stat membru poate refuza sa furnizeze informatiile cand statul
membru vizat este in imposibilitate de a furniza informatii similare, pentru motive practice sau legale.


)oti#icarea

Art$ 12(
&,
. - 3'4 -a cererea autoritatii competente a unui stat membru, autoritatea competenta a
celuilalt stat membru va notifica, in conformitate cu prevederile legale care reglementeaza notificarea
unor instrumente similare in statul membru solicitat, destinatarul tuturor instrumentelor si deciziilor
care sunt emise de autoritatile administrative ale statului membru solicitant si care privesc aplicarea pe
teritoriul sau a legislatiei privind impozitele acoperite de prezentul capitol.
3#4 Cererile pentru notificare vor indica subiectul instrumentului sau deciziei care urmeaza a fi
notificat si vor specifica numele si adresa destinatarului, impreuna cu orice alte informatii prin care se
poate facilita identificarea destinatarului.
304 9utoritatea solicitata va informa imediat autoritatea solicitanta asupra raspunsului sau la cererea
pentru notificare si, in mod special, va comunica data de notificare a deciziei sau a instrumentului la
destinatar.


.eri#icari simultane

Art$ 12(
&-
$ - 3'4 Cand situatia fiscala a uneia sau a mai multor persoane supuse impunerii este in
interesul comun sau complementar a doua sau mai multe state membre, aceste state pot conveni sa
desfasoare verificari simultane pe teritoriile lor, astfel incat sa poata sc8imba informatiile astfel
obtinute ori de cate ori un astfel de sc8imb de informatii este mai eficient decat efectuarea de verificari
numai de catre unul dintre statele membre.
3#4 9utoritatea competenta din fiecare stat membru va identifica in mod arbitrar persoanele supuse
impozitarii, pe care intentioneaza sa le propuna pentru o verificare simultana. 9ceasta autoritate
competenta va comunica autoritatilor competente responsabile din celelalte state membre vizate
cazurile care, din punctul sau de vedere, ar fi subiectul unei verificari simultane. 9ceasta autoritate
competenta va comunica motivele sale in ceea ce priveste alegerea cazurilor, cat mai mult posibil, prin
comunicarea informatiilor care au condus la luarea deciziei pentru o verificare simultana. 9utoritatea
competenta va specifica perioada de timp in care se vor derula operatiunile de control.
304 9utoritatea competenta din fiecare stat membru vizat va decide daca doreste sa ia parte la
operatiuni de verificari simultane. -a primirea unei propuneri pentru o verificare simultana, autoritatea
competenta va confirma acordul sau va comunica refuzul sau, motivat, celeilalte autoritati.
3!4 *iecare autoritate competenta din statele membre vizate va numi un reprezentant, care va avea
responsabilitatea supraveg8erii si coordonarii activitatii de control.


Consultari

Art$ 12(
&8
. - 3'4 )entru scopurile implementarii prezentului capitol, consultarile vor fi tinute, daca
este necesar, in cadrul unui comitet care va avea loc intre:
a4 autoritatile competente ale statelor membre vizate, la cererea fiecaruia dintre ele, cu privire la
problemele bilaterale7
b4 autoritatile competente ale tuturor statelor membre si Comisie, la cererea uneia dintre aceste
autoritati sau a Comisiei, in masura in care problema ridicata nu este numai in interes bilateral.
3#4 9utoritatile competente ale statelor membre pot comunica in mod direct intre ele. 9utoritatile
competente ale statelor membre pot, prin asistenta reciproca, sa permita autoritatilor desemnate de
acestea sa comunice direct intre ele in cazurile speciale sau in alte categorii de cazuri.
304 Cand autoritatile competente inc8eie acorduri care vizeaza probleme bilaterale, acoperite de
prezentul articol, altele decat cele cu privire la cazurile individuale, acestea vor informa cat mai repede
posibil Comisia asupra acestui fapt. -a randul sau, Comisia va notifica autoritatile competente ale
statelor membre.


"c2im1 de e%perienta

Art$ 12(
&/
$ - =tatele membre vor monitoriza in mod constant, impreuna cu Comisia, procedura de
cooperare prevazuta in prezentul capitol si vor face sc8imb de e5perienta, in special in domeniul
preturilor de transfer din cadrul grupurilor de intreprinderi, in scopul imbunatatirii unei asemenea
cooperari si, atunci cand este cazul, pentru redactarea unor reglementari in domeniile vizate.


Aplica1ilitatea unor pre0ederi largite re#eritoare la asistenta

Art$ 12(
(0
$ - )revederile anterioare nu vor impiedica indeplinirea oricaror obligatii mai e5tinse
referitoare la sc8imbul de informatii care pot decurge din alte acte 6uridice.
@@@@@@@@@@
9rticolul a fost introdus prin art. I pct. /' din -egea nr. 0!0"#$$(.

Data aplicarii

Art$ 12(
(1
. - )revederile prezentului capitol, care transpun prevederile 2irectivei nr. ,,",++"C??
privind asistenta reciproca intre autoritatile competente din statele membre in domeniul ta5arii directe
si impunerii primelor de asigurare, cu amendamentele ulterioare, se aplica incepand cu data aderarii
%omaniei la 1niunea ?uropeana.


TITLUL .I
Ta%a pe 0aloarea adaugata

CAIT!LUL I
De#initii


De#initia ta%ei pe 0aloarea adaugata

Art$ 12+$ - Ba5a pe valoarea adaugata este un impozit indirect datorat la bugetul statului si care este
colectat conform prevederilor prezentului titlu.


"emni#icatia unor termeni si e%presii

Art$ 12+
'
. - 3'4 In sensul prezentului titlu, termenii si e5presiile de mai 6os au urmatoarele
semnificatii:
'. ac8izitie reprezinta bunurile si serviciile obtinute sau care urmeaza a fi obtinute de o persoana
impozabila, prin urmatoarele operatiuni: livrari de bunuri si"sau prestari de servicii, efectuate sau care
urmeaza a fi efectuate de alta persoana catre aceasta persoana impozabila, ac8izitii intracomunitare si
importuri de bunuri7
#. ac8izitie intracomunitara are intelesul art. '0$
'
7
0. active corporale fi5e reprezinta orice activ detinut pentru a fi utilizat in productia sau livrarea de
bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inc8iriat tertilor sau pentru scopuri administrative, daca
acest activ are durata normala de utilizare mai mare de un an si valoare mai mare decat limita prevazuta
prin 8otarare a uvernului sau prin prezentul titlu7
!. activitate economica are intelesul prevazut la art. '#, alin. 3#4. 9tunci cand o persoana desfasoara
mai multe activitati economice, prin activitate economica se intelege toate activitatile economice
desfasurate de aceasta7
.. baza de impozitare reprezinta contravaloarea unei livrari de bunuri sau prestari de servicii
impozabile, a unui import impozabil sau a unei ac8izitii intracomunitare impozabile, stabilita conform
cap. VII7
(. bunuri reprezinta bunuri corporale mobile si imobile, prin natura lor sau prin destinatie. ?nergia
electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific si altele de aceasta natura se considera
bunuri corporale mobile7
,. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul si bauturile alcoolice si tutunul prelucrat,
astfel cum sunt definite de legislatia in vigoare, cu e5ceptia gazului distribuit prin sistemul de
distributie a gazelor naturale si a energiei electrice7
/. codul de inregistrare in scopuri de BV9 reprezinta codul prevazut la art. '.! alin. 3'4, atribuit de
catre autoritatile competente din %omania persoanelor care au obligatia sa se inregistreze conform art.
'.0 sau '.0
'
, sau un cod de inregistrare similar, atribuit de autoritatile competente dintr-un alt stat
membru7
+. data aderarii este data la care %omania adera la 1niunea ?uropeana7
'$. decont de ta5a reprezinta decontul care se intocmeste si se depune conform art. '.(
#
7
''. 2irectiva ''# este 2irectiva #$$("''#"C? a Consiliului 1niunii ?uropene din #/ noiembrie #$$(
privind sistemul comun al ta5ei pe valoarea adaugata, publicata in Iurnalul &ficial al Comunitatilor
?uropene 3I&C?4 nr. - 0!, din '' decembrie #$$(, cu modificarile si completarile ulterioare. %eferirile
din facturile transmise de furnizori"prestatori din alte state membre la articolele din 2irectiva a (-a,
respectiv 2irectiva ,,"0//"C? a Consiliului din ', mai '+,, privind armonizarea legislatiilor statelor
membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun privind ta5a pe valoarea adaugata:
baza unitara de stabilire, publicata in Iurnalul &ficial al Comunitatilor ?uropene 3I&C?4 nr. - '!. din
0 iunie '+,,, vor fi considerate referiri la articolele corespunzatoare din 2irectiva ''#, conform
tabelului de corelari din ane5a XII la aceasta directiva7
'#. factura reprezinta documentul prevazut la art. '..7
'0. importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care ta5a
la import devine e5igibila, conform art. '0(7
'!. intreprindere mica reprezinta o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire
prevazut la art. '.# sau, dupa caz, un regim de scutire ec8ivalent, in conformitate cu prevederile legale
ale statului membru in care persoana este stabilita, conform art. #! si #! 3a4 ale 2irectivei a (-a7
'.. livrare intracomunitara are intelesul prevazut la art. '#/ alin. 3+47
'(. livrare catre sine are intelesul prevazut la art. '#/ alin. 3!47
',. perioada fiscala este perioada prevazuta la art. '.(
'
7
'/. persoana impozabila are intelesul art. '#, alin. 3'4 si reprezinta persoana fizica, grupul de
persoane, institutia publica, persoana 6uridica, precum si orice entitate capabila sa desfasoare o
activitate economica7
'+. persoana 6uridica neimpozabila reprezinta persoana, alta decat persoana fizica, care nu este
persoana impozabila, in sensul art. '#, alin. 3'47
#$. persoana neimpozabila reprezinta persoana care nu indeplineste conditiile art. '#, alin. 3'4 pentru
a fi considerata persoana impozabila7
#'. persoana reprezinta o persoana impozabila sau o persoana 6uridica neimpozabila sau o persoana
neimpozabila7
##. plafon pentru ac8izitii intracomunitare reprezinta plafonul stabilit conform art. '#( alin. 3!4 lit. b47
#0. plafon pentru vanzari la distanta reprezinta plafonul stabilit conform art. '0# alin. 3#4 lit. a47
#!. prestarea catre sine are intelesul prevazut la art. '#+ alin. 3!47
#.. regim vamal suspensiv reprezinta, din punctul de vedere al ta5ei pe valoarea adaugata, regimurile
si destinatiile vamale prevazute la art. '!! alin. 3'4 lit. a4 pct. '-,7
#(. servicii furnizate pe cale electronica sunt: furnizarea si conceperea de site-uri informatice,
mentenanta la distanta a programelor si ec8ipamentelor, furnizarea de programe informatice - soft<are
- si actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de te5te si de informatii si punerea la dispozitie de
baze de date, furnizarea de muzica, de filme si de 6ocuri, inclusiv 6ocuri de noroc, transmiterea si
difuzarea de emisiuni si evenimente politice, culturale, artistice, sportive, stiintifice, de divertisment si
furnizarea de servicii de invatamant la distanta. 9tunci cand furnizorul de servicii si clientul sau
comunica prin curier electronic, aceasta nu inseamna in sine ca serviciul furnizat este un serviciu
electronic7
#,. ta5a inseamna ta5a pe valoarea adaugata, aplicabila conform prezentului titlu7
#/. ta5a colectata reprezinta ta5a aferenta livrarilor de bunuri si"sau prestarilor de servicii ta5abile,
efectuate de persoana impozabila, precum si ta5a aferenta operatiunilor pentru care beneficiarul este
obligat la plata ta5ei, conform art. '.$-'.'
'
7
#+. ta5a deductibila reprezinta suma totala a ta5ei datorate sau ac8itate de catre o persoana
impozabila pentru ac8izitiile efectuate7
0$. ta5a de dedus reprezinta ta5a aferenta ac8izitiilor, care poate fi dedusa conform art. '!. alin. 3#4-
3!47
0'. ta5a dedusa reprezinta ta5a deductibila, care a fost efectiv dedusa7
0#. vanzarea la distanta reprezinta o livrare de bunuri care sunt e5pediate sau transportate dintr-un
stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia.
3#4 In intelesul prezentului titlu:
a4 o persoana impozabila are un sediu fi5 in %omania daca dispune in %omania de suficiente resurse
te8nice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si"sau prestari de servicii impozabile7
b4 o persoana impozabila este stabilita in %omania in cazul in care sunt indeplinite cumulativ
urmatoarele conditii:
'. persoana impozabila are in %omania un sediu central, o sucursala, o fabrica, un atelier, o agentie,
un birou, un birou de vanzari sau cumparari, un depozit sau orice alta structura fi5a, cu e5ceptia
santierelor de constructii7
#. structura este condusa de o persoana imputernicita sa anga6eze persoana impozabila in relatiile cu
clientii si furnizorii7
0. persoana care anga6eaza persoana impozabila in relatiile cu clientii si furnizorii sa fie imputernicita
sa efectueze ac8izitii, importuri, livrari de bunuri si prestari pentru persoana impozabila7
!. obiectul de activitate al structurii respective sa fie livrarea de bunuri sau prestarea de servicii,
conform prezentului titlu.
304 In intelesul prezentului titlu, mi6loacele de transport noi sunt cele definite potrivit lit. a4 si care
indeplinesc conditiile de la lit. b4, respectiv:
a4 mi6loacele de transport reprezinta o nava care depaseste ,,. m lungime, o aeronava a carei greutate
la decolare depaseste '...$ ;g sau un ve8icul terestru cu motor a carui capacitate depaseste !/ cm
0
sau
a carui putere depaseste ,,# ;F, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu e5ceptia:
'. navelor maritime folosite pentru navigatie in apele internationale si care transporta calatori cu plata
sau pentru desfasurarea de activitati comerciale, industriale sau de pescuit ori pentru operatiuni de
salvare sau asistenta in larg ori pentru pescuitul de coasta7 si
#. aeronavelor folosite pe liniile aeriene care opereaza cu plata, in principal, pe rute internationale7
b4 conditiile care trebuie indeplinite sunt:
'. in cazul unui ve8icul terestru, acesta sa nu fi fost livrat cu mai mult de ( luni de la data intrarii in
functiune sau sa nu fi efectuat deplasari care depasesc (.$$$ ;m7
#. in cazul unei nave maritime, sa nu fi fost livrata cu mai mult de 0 luni de la data intrarii in
functiune sau sa nu fi efectuat deplasari a caror durata totala depaseste '$$ de ore7
0. in cazul unei aeronave, sa nu fi fost livrata cu mai mult de 0 luni de la data intrarii in functiune sau
sa nu fi efectuat zboruri a caror durata totala depaseste !$ de ore.

Aplicare teritoriala

Art$ 12+
2
$ - 3'4 In sensul prezentului titlu:
a4 Comunitate si teritoriu comunitar inseamna teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite in
prezentul articol7
b4 stat membru si teritoriul statului membru inseamna teritoriul fiecarui stat membru al Comunitatii
pentru care se aplica Bratatul de infiintare a Comunitatii ?uropene, in conformitate cu art. #++ din
acesta, cu e5ceptia teritoriilor prevazute la alin. 3#4 si 3047
c4 teritorii terte sunt teritoriile prevazute la alin. 3#4 si 3047
d4 tara terta inseamna orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplica prevederile Bratatului de
infiintare a Comunitatii ?uropene.
3#4 1rmatoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii se e5clud din teritoriul
comunitar din punct de vedere al ta5ei:
a4 %epublica *ederala ermania:
'. Insula Heligoland7
#. teritoriul >usingen7
b4 %egatul =paniei:
'. Ceuta7
#. Melilla7
c4 %epublica Italiana:
'. -ivigno7
#. Campione dCItalia7
0. apele italiene ale -acului -ugano.
304 1rmatoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii se e5clud din teritoriul
comunitar din punct de vedere al ta5ei:
a4 Insulele Canare7
b4 %epublica *ranceza: teritoriile din strainatate7
c4 Muntele 9t8os7
d4 Insulele 9land7
e4 Insulele C8annel.
3!4 =e considera ca fiind incluse in teritoriile urmatoarelor state membre teritoriile mentionate mai
6os:
a4 %epublica *ranceza: )rincipatul Monaco7
b4 %egatul 1nit al Marii >ritanii si Irlandei de Nord: Insula Man7
c4 %epublica Cipru: zonele 9;rotiri si 28e;elia aflate sub suveranitatea %egatului 1nit al Marii
>ritanii si Irlandei de Nord.


CAIT!LUL II
!peratiuni impoza1ile


!peratiuni impoza1ile

Art$ 12,$ - 3'4 2in punct de vedere al ta5ei sunt operatiuni impozabile in %omania cele care
indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a4 operatiunile care, in sensul art. '#/-'0$, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii, in sfera ta5ei, efectuate cu plata7
b4 locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in %omania, in
conformitate cu prevederile art. '0# si '007
c4 livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este
definita la art. '#, alin. 3'4, actionand ca atare7
d4 livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice
prevazute la art. '#, alin. 3#47
3#4 ?ste, de asemenea, operatiune impozabila si importul de bunuri efectuat in %omania de orice
persoana, daca locul importului este in %omania, potrivit art. '0#
#
.
304 =unt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care
locul este considerat a fi in %omania, potrivit art. '0#
'
:
a4 o ac8izitie intracomunitara de bunuri, altele decat mi6loace de transport noi sau produse accizabile,
efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de o persoana 6uridica neimpozabila, care
nu beneficiaza de derogarea prevazuta la alin. 3!4, care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate
in afara %omaniei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata
intreprindere mica in statul sau membru, si careia nu i se aplica prevederile art. '0# alin. 3'4 lit. b4 cu
privire la livrarile de bunuri care fac obiectul unei instalari sau unui monta6 sau ale art. '0# alin. #4 cu
privire la vanzarile la distanta7
b4 o ac8izitie intracomunitara de mi6loace de transport noi, efectuata de orice persoana7
c4 o ac8izitie intracomunitara de produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila, care
actioneaza ca atare, sau de o persoana 6uridica neimpozabila.
3!4 )rin derogare de la prevederile alin. 304 lit. a4, nu sunt considerate operatiuni impozabile in
%omania ac8izitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:
a4 sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de
servicii pentru care ta5a nu este deductibila sau de o persoana 6uridica neimpozabila7
b4 valoarea totala a acestor ac8izitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic
curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de '$.$$$ euro, al carui
ec8ivalent in lei este stabilit prin norme.
3.4 )lafonul pentru ac8izitii intracomunitare prevazut la alin. 3!4 lit. b4 este constituit din valoarea
totala, e5clusiv ta5a pe valoarea adaugata, datorata sau ac8itata in statul membru din care se e5pediaza
sau se transporta bunurile, a ac8izitiilor intracomunitare de bunuri, altele decat mi6loace de transport
noi sau bunuri supuse accizelor.
3(4 )ersoanele impozabile si persoanele 6uridice neimpozabile, eligibile pentru derogarea prevazuta la
alin. 3!4, au dreptul sa opteze pentru regimul general prevazut la alin. 304 lit. a4. &ptiunea se aplica
pentru cel putin doi ani calendaristici.
3,4 %egulile aplicabile in cazul depasirii plafonului pentru ac8izitii intracomunitare, prevazut la alin.
3!4 lit. b4, sau al e5ercitarii optiunii sunt stabilite prin norme.
3/4 Nu sunt considerate operatiuni impozabile in %omania:
a4 ac8izitiile intracomunitare de bunuri a caror livrare in %omania ar fi scutita conform art. '!0 alin.
3'4 lit. 84-m47
b4 ac8izitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triung8iulare de o persoana
impozabila, denumita cumparator revanzator, care este inregistrata in scopuri de BV9 in alt stat
membru, dar nu este stabilita in %omania, in cazul in care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele
conditii:
'. ac8izitia sa fie efectuata in vederea realizarii unei livrari ulterioare a acestor bunuri pe teritoriul
%omaniei, de catre cumparatorul revanzator, persoana impozabila, care nu este stabilita in %omania7
#. bunurile ac8izitionate de cumparatorul revanzator sa fie transportate de furnizor sau de
cumparatorul revanzator ori de alta persoana, in contul unuia din acestia, direct dintr-un stat membru,
altul decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de BV9, catre beneficiarul
livrarii ulterioare efectuate in %omania7
0. beneficiarul livrarii ulterioare sa fie o persoana impozabila sau o persoana 6uridica neimpozabila,
inregistrata in scopuri de BV9 in %omania, conform art. '.0 sau '.0
'
7
!. beneficiarul livrarii ulterioare sa fie obligat la plata ta5ei pentru livrarea efectuata de persoana
impozabila care nu este stabilita in %omania7
c4 ac8izitiile intracomunitare de bunuri second-8and, opere de arta, obiecte de colectie si de
antic8itati, in sensul prevederilor art. '.#
#
, atunci cand vanzatorul este o persoana impozabila
revanzatoare, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost ta5ate in statul membru de unde
sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 0'0 si
0#( din 2irectiva ''#, sau vanzatorul este organizator de vanzari prin licitatie publica, care actioneaza
in aceasta calitate, iar bunurile au fost ta5ate in statul membru furnizor, conform regimului special, in
sensul art. 000 din 2irectiva ''#7
d4 ac8izitia intracomunitara de bunuri care urmeaza unei livrari de bunuri aflate in regim vamal
suspensiv sau sub o procedura de tranzit intern, daca pe teritoriul %omaniei se inc8eie aceste regimuri
sau aceasta procedura pentru respectivele bunuri.
3+4 &peratiunile impozabile pot fi:
a4 operatiuni ta5abile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. '!$7
b4 operatiuni scutite de ta5a cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza ta5a, dar este permisa
deducerea ta5ei datorate sau ac8itate pentru ac8izitii. In prezentul titlu aceste operatiuni sunt prevazute
la art. '!0-'!!
'
7
c4 operatiuni scutite de ta5a fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza ta5a si nu este
permisa deducerea ta5ei datorate sau ac8itate pentru ac8izitii. In prezentul titlu aceste operatiuni sunt
prevazute la art. '!'7
d4 importuri si ac8izitii intracomunitare, scutite de ta5a, conform art. '!#7
e4 operatiuni prevazute la lit. a4-c4, care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de
intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. '.#, pentru care nu se
datoreaza ta5a si nu este permisa deducerea ta5ei datorate sau ac8itate pentru ac8izitii.


CAIT!LUL III
ersoane impoza1ile

ersoane impoza1ile si acti0itatea economica

Art$ 12-$ - 3'4 ?ste considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera
independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. 3#4, oricare ar fi
scopul sau rezultatul acestei activitati.
3#4 In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor comerciantilor
sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile e5tractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau
asimilate acestora. 2e asemenea, constituie activitate economica e5ploatarea bunurilor corporale sau
necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.
304 Nu actioneaza de o maniera independenta anga6atii sau oricare alte persoane legate de anga6ator
printr-un contract individual de munca sau prin orice alte instrumente 6uridice care creeaza un raport
anga6ator"anga6at in ceea ce priveste conditiile de munca, remunerarea sau alte obligatii ale
anga6atorului.
3!4 Institutiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitatile care sunt desfasurate in calitate
de autoritati publice, c8iar daca pentru desfasurarea acestor activitati se percep cotizatii, onorarii,
redevente, ta5e sau alte plati, cu e5ceptia acelor activitati care ar produce distorsiuni concurentiale daca
institutiile publice ar fi tratate ca persoane neimpozabile, precum si a celor prevazute la alin. 3.4 si 3(4.
3.4 Institutiile publice sunt persoane impozabile pentru activitatile desfasurate in calitate de autoritati
publice, dar care sunt scutite de ta5a, conform art. '!'.
3(4 Institutiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmatoarele activitati:
a4 telecomunicatii7
b4 furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent frigorific si altele de aceeasi
natura7
c4 transport de bunuri si de persoane7
d4 servicii prestate in porturi si aeroporturi7
e4 livrarea de bunuri noi, produse pentru vanzare7
f4 activitatea targurilor si e5pozitiilor comerciale7
g4 depozitarea7
84 activitatile organismelor de publicitate comerciala7
i4 activitatile agentiilor de calatorie7
64 activitatile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante si alte localuri asemanatoare7
;4 operatiunile posturilor publice de radio si televiziune.
3,4 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3'4, orice persoana care efectueaza ocazional o livrare
intracomunitara de mi6loace de transport noi va fi considerata persoana impozabila pentru orice astfel
de livrare.
3/4 In conditiile si in limitele prevazute in norme, este considerat ca persoana impozabila unica un
grup de persoane impozabile stabilite in %omania, care, independente fiind din punct de vedere 6uridic,
sunt in relatii stranse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar si economic.
3+4 &rice asociat sau partener al unei asocieri sau organizatii fara personalitate 6uridica este considerat
persoana impozabila separata pentru acele activitati economice care nu sunt desfasurate in numele
asocierii sau organizatiei respective.
3'$4 9socierile in participatiune nu dau nastere unei persoane impozabile separate. 9socierile de tip
6oint venture, consortium sau alte forme de asociere in scopuri comerciale, care nu au personalitate
6uridica si sunt constituite in temeiul legii, sunt tratate drept asocieri in participatiune.


CAIT!LUL I.
!peratiuni cuprinse in s#era de aplicare a ta%ei

Li0rarea de 1unuri

Art$ 128$ - 3'4 ?ste considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un
proprietar.
3#4 =e considera ca o persoana impozabila, care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei
persoane, in calitate de intermediar, intr-o livrare de bunuri, a ac8izitionat si livrat bunurile respective
ea insasi, in conditiile stabilite prin norme.
304 1rmatoarele operatiuni sunt considerate, de asemenea, livrari de bunuri, in sensul alin. 3'4:
a4 predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata
se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai
tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu e5ceptia contractelor de leasing7
b4 transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma e5ecutarii silite7
c4 trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, in conditiile
prevazute de legislatia referitoare la proprietatea publica si regimul 6uridic al acesteia, in sc8imbul unei
despagubiri.
3!4 =unt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:
a4 preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile ac8izitionate sau produse de catre
aceasta pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca
ta5a aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial7
b4 preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile ac8izitionate sau produse de catre
aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca ta5a aferenta bunurilor
respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial7
c4 preluarea de catre o persoana impozabila de bunuri mobile corporale ac8izitionate sau produse de
catre aceasta, altele decat bunurile de capital prevazute la art. '!+ alin. 3'4 lit. a4, pentru a fi utilizate in
scopul unor operatiuni care nu dau drept integral de deducere, daca ta5a aferenta bunurilor respective a
fost dedusa total sau partial la data ac8izitiei7
d4 bunurile constatate lipsa din gestiune, cu e5ceptia celor la care se face referire la alin. 3/4 lit. a4-c4.
3.4 &rice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai,
inclusiv o distribuire de bunuri legata de lic8idarea sau de dizolvarea fara lic8idare a persoanei
impozabile, cu e5ceptia transferului prevazut la alin. 3,4, constituie livrare de bunuri efectuata cu plata,
daca ta5a aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
3(4 In cazul a doua sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun,
fiecare transfer este considerat o livrare separata a bunului, c8iar daca bunul este transportat direct
beneficiarului final.
3,4 Bransferul tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active
sau, dupa caz, si de pasive, indiferent daca este realizat ca urmare a vanzarii sau ca urmare a unor
operatiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport in natura la capitalul unei societati, nu constituie
livrare de bunuri daca primitorul activelor este o persoana impozabila. )rimitorul activelor este
considerat a fi succesorul cedentului in ceea ce priveste a6ustarea dreptului de deducere prevazuta de
lege.
3/4 Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. 3'4:
a4 bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta ma6ora, precum si
bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, astfel cum sunt prevazute prin norme7
b4 bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele
corporale fi5e casate, in conditiile stabilite prin norme7
c4 perisabilitatile, in limitele prevazute prin lege7
d4 bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca a6utoare umanitare e5terne sau interne7
e4 acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea
produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, alte bunuri acordate in scopul stimularii
vanzarilor7
f4 acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de
mecenat, de protocol"reprezentare, precum si alte destinatii prevazute de lege, in conditiile stabilite prin
norme.
3+4 -ivrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. 3'4, care sunt e5pediate
sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se
efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
3'$4 ?ste asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de
bunuri apartinand activitatii sale economice din %omania intr-un alt stat membru, cu e5ceptia non-
transferurilor prevazute la alin. 3'#4.
3''4 Bransferul prevazut la alin. 3'$4 reprezinta e5pedierea sau transportul oricaror bunuri mobile
corporale din %omania catre alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul
sau, pentru a fi utilizate in scopul desfasurarii activitatii sale economice.
3'#4 In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta e5pedierea sau transportul unui bun din
%omania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi
utilizat in scopul uneia din urmatoarele operatiuni:
a4 livrarea bunului respectiv realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de
destinatie a bunului e5pediat sau transportat in conditiile prevazute la art. '0# alin. 3.4 si 3(4 privind
vanzarea la distanta7
b4 livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de
destinatie a bunului e5pediat sau transportat, in conditiile prevazute la art. '0# alin. 3'4 lit. b4 privind
livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia7
c4 livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila la bordul navelor, aeronavelor sau
trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat in teritoriul Comunitatii, in conditiile
prevazute la art. '0# alin. 3'4 lit. d47
d4 livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila, in conditiile prevazute la art. '!0 alin.
3#4 cu privire la livrarile intracomunitare scutite, la art. '!0 alin. 3'4 lit. a4 si b4 cu privire la scutirile
pentru livrarile la e5port si la art. '!0 alin. 3'4 lit. 84, i4, 64, ;4 si m4 cu privire la scutirile pentru livrarile
destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, precum si organizatiilor
internationale si fortelor N9B&7
e4 livrarea de gaz prin reteaua de distributie a gazelor naturale sau de electricitate, in conditiile
prevazute la art. '0# alin. 3'4 lit. e4 si f4 privind locul livrarii acestor bunuri7
f4 prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica lucrari asupra bunurilor
corporale efectuate in statul membru in care se termina e5pedierea sau transportul bunului, cu conditia
ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie ree5pediate persoanei impozabile din %omania de la care fusesera
e5pediate sau transportate initial7
g4 utilizarea temporara a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului
e5pediat sau transportat, in scopul prestarii de servicii in statul membru de destinatie, de catre persoana
impozabila stabilita in %omania7
84 utilizarea temporara a bunului respectiv, pentru o perioada care nu depaseste #! de luni, pe
teritoriul unui alt stat membru, in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert, in vederea
utilizarii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu scutire integrala de
drepturi de import.
3'04 In cazul in care nu mai este indeplinita una din conditiile prevazute la alin. 3'#4, e5pedierea sau
transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din %omania in alt stat membru. In acest
caz, transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita.
3'!4 )rin ordin al ministrului finantelor publice, se pot introduce masuri de simplificare cu privire la
aplicarea alin. 3'$4-3'04.


restarea de ser0icii

Art$ 12/. - 3'4 =e considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri,
asa cum este definita la art. '#/.
3#4 & persoana impozabila, care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ca
intermediar in prestarea de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi aceste servicii, in
conditiile stabilite prin norme.
304 )restarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt:
a4 inc8irierea de bunuri sau transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing7
b4 transferul si"sau transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor
comerciale si a altor drepturi similare7
c4 anga6amentul de a nu desfasura o activitate economica, de a nu concura cu alta persoana sau de a
tolera o actiune ori o situatie7
d4 prestarile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de"sau in numele unei autoritati publice sau
potrivit legii7
e4 servicii de intermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altei persoane,
atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.
3!4 =unt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:
a4 utilizarea temporara a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, in scopuri
care nu au legatura cu activitatea sa economica sau pentru a fi puse la dispozitie, in vederea utilizarii in
mod gratuit, altor persoane, daca ta5a pentru bunurile respective a fost dedusa total sau partial7
b4 serviciile care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile, prestate in mod gratuit
pentru uzul personal al anga6atilor sai sau pentru uzul altor persoane.
3.4 Nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata:
a4 utilizarea bunurilor rezultate din activitatea economica a persoanei impozabile, ca parte a unei
prestari de servicii efectuata in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol,
precum si pentru alte destinatii prevazute de lege, in conditiile stabilite prin norme7
b4 serviciile care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile, prestate in mod gratuit
in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor7
c4 servicii prestate in mod gratuit in cadrul perioadei de garantie de catre persoana care a efectuat
initial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
3(4 In cazul in care mai multe persoane impozabile, care actioneaza in nume propriu, intervin prin
tranzactii succesive in cadrul unei prestari de servicii, se considera ca fiecare persoana a primit si a
prestat in nume propriu serviciul respectiv. *iecare tranzactie se considera o prestare separata si se
impoziteaza distinct, c8iar daca serviciul respectiv este prestat direct catre beneficiarul final.
3,4 )revederile art. '#/ alin. 3.4 si 3,4 se aplica in mod corespunzator si prestarilor de servicii.

"c2im1ul de 1unuri sau ser0icii

Art$ 1&0$ - In cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri si"sau o prestare de servicii in
sc8imbul unei livrari de bunuri si"sau prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a
efectuat o livrare de bunuri si"sau o prestare de servicii cu plata.


Ac2izitiile intracomunitare de 1unuri

Art$ 1&0
1
. - 3'4 =e considera ac8izitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca
si un proprietar, de bunuri mobile corporale e5pediate sau transportate la destinatia indicata de
cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau
al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de e5pediere a
bunurilor.
3#4 =unt asimilate unei ac8izitii intracomunitare cu plata urmatoarele:
a4 utilizarea in %omania, de catre o persoana impozabila, in scopul desfasurarii activitatii economice
proprii, a unor bunuri transportate sau e5pediate de aceasta sau de alta persoana, in numele acesteia, din
statul membru pe teritoriul caruia aceste bunuri au fost produse, e5trase, ac8izitionate, dobandite ori
importate de catre aceasta, in scopul desfasurarii activitatii economice proprii, daca transportul sau
e5pedierea acestor bunuri, in cazul in care ar fi fost efectuat din %omania in alt stat membru, ar fi fost
tratat ca transfer de bunuri in alt stat membru, in conformitate cu prevederile art. '#/ alin. 3'$4 si 3''47
b4 preluarea de catre fortele armatei romane, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil din
cadrul fortelor armate, de bunuri pe care le-au dobandit in alt stat membru, care este parte a Bratatului
9tlanticului de Nord, semnat la Fas8ington la ! aprilie '+!+, si la a caror ac8izitie nu s-au aplicat
regulile generale de impozitare din acel alt stat membru, in situatia in care importul bunurilor
respective nu a putut beneficia de scutirea prevazuta la art. '!# alin. 3'4 lit. g4.
304 =e considera, de asemenea, ca este efectuata cu plata ac8izitia intracomunitara de bunuri a caror
livrare, daca ar fi fost realizata in %omania, ar fi fost tratata drept o livrare de bunuri efectuata cu plata.
3!4 ?ste asimilata unei ac8izitii intracomunitare si ac8izitionarea de catre o persoana 6uridica
neimpozabila a unor bunuri importate de acea persoana in Comunitate si transportate sau e5pediate
intr-un alt stat membru decat cel in care s-a efectuat importul. )ersoana 6uridica neimpozabila va
beneficia de rambursarea ta5ei platite in %omania pentru importul bunurilor, daca dovedeste ca
ac8izitia sa intracomunitara a fost supusa ta5ei in statul membru de destinatie a bunurilor e5pediate sau
transportate.
3.4 )rin ordin al ministrului finantelor publice se pot reglementa masuri de simplificare cu privire la
aplicarea alin. 3#4 lit. a4.


Importul de 1unuri

Art$ 1&1$ - Importul de bunuri reprezinta:
a4 intrarea pe teritoriul Comunitatii de bunuri care nu se afla in libera circulatie in intelesul art. #! din
Bratatul de infiintare a Comunitatii ?uropene7
b4 pe langa operatiunile prevazute la lit. a4, intrarea in Comunitate a bunurilor care se afla in libera
circulatie, provenite dintr-un teritoriu tert, care face parte din teritoriul vamal al Comunitatii.


CAIT!LUL .
Locul operatiunilor cuprinse in s#era de aplicare a ta%ei


Locul li0rarii de 1unuri

Art$ 1&2$ - 3'4 =e considera a fi locul livrarii de bunuri:
a4 locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe e5pedierea sau transportul, in cazul
bunurilor care sunt e5pediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. 2aca locul
livrarii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza in afara teritoriului comunitar, locul livrarii
realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import
al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau e5pediate din statul membru de import7
b4 locul unde se efectueaza instalarea sau monta6ul, de catre furnizor sau de catre alta persoana in
numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui monta67
c4 locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor
care nu sunt e5pediate sau transportate7
d4 locul de plecare a transportului de pasageri, in cazul in care livrarile de bunuri sunt efectuate la
bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri efectuata in interiorul
Comunitatii, daca:
'. partea transportului de pasageri efectuata in interiorul Comunitatii reprezinta partea transportului,
efectuata fara nici o oprire in afara Comunitatii, intre locul de plecare si locul de sosire ale transportului
de pasageri7
#. locul de plecare a transportului de pasageri reprezinta primul punct de imbarcare a pasagerilor in
interiorul Comunitatii, eventual dupa o oprire in afara Comunitatii7
0. locul de sosire a transportului de pasageri reprezinta ultimul punct de debarcare prevazut in
interiorul Comunitatii pentru pasagerii care s-au imbarcat in interiorul Comunitatii, eventual inainte de
o oprire in afara Comunitatii7
e4 in cazul livrarii de gaze prin sistemul de distributie a gazelor naturale sau al livrarii de energie
electrica, catre un comerciant persoana impozabila, locul livrarii se considera locul unde comerciantul
persoana impozabila este stabilit sau are un sediu fi5 pentru care se livreaza bunurile sau, in absenta
unui astfel de sediu, locul in care acesta are domiciliul stabil sau resedinta sa obisnuita. Comerciantul
persoana impozabila reprezinta persoana impozabila a carei activitate principala in ceea ce priveste
cumpararile de gaz si energie electrica o reprezinta revanzarea de astfel de produse si al carei consum
propriu de astfel de produse este negli6abil7
f4 in cazul livrarii de gaze prin sistemul de distributie a gazelor naturale sau de energie electrica, in
situatia in care o astfel de livrare nu se regaseste la lit. e4, locul livrarii reprezinta locul in care
cumparatorul utilizeaza si consuma efectiv gazul natural sau energia electrica. In situatia in care
bunurile nu sunt consumate de cumparator, ci sunt livrate unei alte persoane, partea neutilizata de gaz
sau energie electrica se considera ca fiind utilizata si consumata la locul in care noul cumparator este
stabilit sau are un sediu fi5 pentru care se livreaza bunurile. In absenta unui astfel de sediu, se considera
ca acesta a utilizat si a consumat bunurile in locul in care isi are domiciliul sau resedinta sa obisnuita.
3#4 )rin derogare de la prevederile alin. 3'4 lit. a4, in cazul unei vanzari la distanta care se efectueaza
dintr-un stat membru spre %omania, locul livrarii se considera in %omania daca livrarea este efectuata
catre un cumparator persoana impozabila sau persoana 6uridica neimpozabila, care beneficiaza de
derogarea de la art. '#( alin. 3!4, sau catre orice alta persoana neimpozabila si daca sunt indeplinite
urmatoarele conditii:
a4 valoarea totala a vanzarilor la distanta al caror transport sau e5pediere in %omania se realizeaza de
catre un furnizor, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea
respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la
distanta de 0..$$$ euro, al carui ec8ivalent in lei se stabileste prin norme7 sau
b4 furnizorul a optat in statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea vanzarilor
sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru in %omania, ca avand loc in
%omania.
304 -ocul livrarii este intotdeauna in %omania, in cazul vanzarilor la distanta de produse accizabile,
efectuate dintr-un stat membru catre persoane neimpozabile din %omania, altele decat persoanele
6uridice neimpozabile, fara sa se aplice plafonul prevazut la alin. 3#4 lit. a4.
3!4 2erogarea prevazuta la alin. 3#4 nu se aplica vanzarilor la distanta efectuate din alt stat membru in
%omania:
a4 de mi6loace de transport noi7
b4 de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau in numele acestuia7
c4 de bunuri ta5ate in statul membru de plecare, conform regimului special prevazut la art. 0'0, 0#(
sau 000 din 2irectiva ''#, privind bunurile second-8and, operele de arta, obiectele de colectie si
antic8itatile, astfel cum sunt definite la art. '.#
#
alin. 3'47
d4 de gaz distribuit prin sistemul de distributie a gazului natural si de electricitate7
e4 de produse accizabile, livrate catre persoane impozabile si persoane 6uridice neimpozabile.
3.4 )rin derogare de la prevederile alin. 3'4 lit. a4, locul livrarii pentru vanzarile la distanta efectuate
din %omania catre alt stat membru se considera in acest alt stat membru, in cazul in care livrarea este
efectuata catre o persoana care nu ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de BV9,
atribuit de statul membru in care se inc8eie transportul sau e5pedierea, daca sunt indeplinite
urmatoarele conditii:
a4 valoarea totala a vanzarilor la distanta, efectuate de furnizor si care presupun transportul sau
e5pedierea bunurilor din %omania catre un anumit stat membru, in anul calendaristic in care are loc o
anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic
precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta, stabilit conform legislatiei privind ta5a pe
valoarea adaugata din statul membru respectiv, astfel de vanzari avand locul livrarii in statul respectiv7
sau
b4 furnizorul a optat in %omania pentru considerarea tuturor vanzarilor sale la distanta, care presupun
transportul bunurilor din %omania intr-un anumit stat membru, ca avand loc in respectivul stat membru.
&ptiunea se e5ercita in conditiile stabilite prin norme si se aplica tuturor vanzarilor la distanta,
efectuate catre respectivul stat membru, in anul calendaristic in care se e5ercita optiunea si in urmatorii
doi ani calendaristici.
3(4 In cazul vanzarilor la distanta de produse accizabile efectuate din %omania catre persoane
neimpozabile din alt stat membru, altele decat persoanele 6uridice neimpozabile, locul livrarii este
intotdeauna in celalalt stat membru.
3,4 2erogarea prevazuta la alin. 3.4 nu se aplica vanzarilor la distanta efectuate din %omania catre un
alt stat membru:
a4 de mi6loace de transport noi7
b4 de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de alta persoana in numele acestuia7
c4 de bunuri ta5ate in %omania, conform regimului special pentru bunuri second-8and, opere de arta,
obiecte de colectie si antic8itati, prevazut la art. '.#
#
7
d4 de gaz distribuit prin sistemul de distributie a gazului natural si de electricitate7
e4 de produse accizabile, livrate catre persoane 6uridice neimpozabile si persoane impozabile.
3/4 In aplicarea alin. 3#4-3,4, atunci cand o vanzare la distanta presupune e5pedierea sau transportul
bunurilor vandute dintr-un teritoriu tert si importul de catre furnizor intr-un stat membru, altul decat
statul membru in care se e5pediaza sau se transporta in vederea livrarii acestora catre client, se va
considera ca bunurile au fost e5pediate sau transportate din statul membru in care se efectueaza
importul.


Locul ac2izitiei intracomunitare de 1unuri

Art$ 1&2
1
$ - 3'4 -ocul ac8izitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc
bunurile in momentul in care se inc8eie e5pedierea sau transportul bunurilor.
3#4 In cazul ac8izitiei intracomunitare de bunuri, prevazuta la art. '#( alin. 304 lit. a4, daca
cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de BV9 valabil, emis de
autoritatile unui stat membru, altul decat cel in care are loc ac8izitia intracomunitara, conform alin. 3'4,
locul respectivei ac8izitii intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de
inregistrare in scopuri de BV9.
304 2aca o ac8izitie intracomunitara a fost supusa la plata ta5ei in alt stat membru, conform alin. 3'4,
si in %omania, conform alin. 3#4, baza de impozitare se reduce in mod corespunzator in %omania.
3!4 )revederile alin. 3#4 nu se aplica daca cumparatorul face dovada ca ac8izitia intracomunitara a
fost supusa la plata ta5ei pe valoarea adaugata in statul membru in care are loc ac8izitia
intracomunitara, conform alin. 3'4.
3.4 )revederile alin. 3#4 nu se vor aplica, iar ac8izitia intracomunitara de bunuri, efectuata conform
alin. 3'4, in cadrul unei operatiuni triung8iulare in alt stat membru decat %omania, de catre
cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de BV9 in %omania, in conformitate cu art. '.0, se va
considera ca a fost supusa la plata ta5ei pe valoarea adaugata in acel alt stat membru, daca se
indeplinesc urmatoarele conditii:
a4 cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de BV9 in %omania in conformitate cu art. '.0 face
dovada ca a efectuat ac8izitia intracomunitara in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat
membru, livrare pentru care beneficiarul care este inregistrat in scopuri de BV9 in statul membru
respectiv a fost desemnat ca persoana obligata la plata ta5ei aferente7
b4 obligatiile privind declararea acestor operatiuni, stabilite prin norme, au fost indeplinite de catre
cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de BV9 in %omania in conformitate cu art. '.0.


Locul importului de 1unuri

Art$ 1&2
2
$ - 3'4 -ocul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla
bunurile cand intra pe teritoriul comunitar.
3#4 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3'4, atunci cand bunurile la care se face referire la art. '0' lit.
a4, care nu se afla in libera circulatie, sunt plasate, la intrarea in Comunitate, in unul dintre regimurile
sau situatiile la care se face referire la art. '!! alin. 3'4 lit. a4 pct. '-,, locul importului pentru aceste
bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru in care bunurile inceteaza sa mai fie plasate in
astfel de regimuri sau situatii.
304 9tunci cand bunurile la care se face referire in art. '0' lit. b4, care se afla in libera circulatie la
intrarea in Comunitate, sunt in una dintre situatiile care le-ar permite, daca ar fi fost importate in
Comunitate, in sensul art. '0' lit. a4, sa beneficieze de unul dintre regimurile prevazute la art. '!! alin.
3'4 lit. a4 pct. '-, sau sunt sub o procedura de tranzit intern, locul importului este considerat a fi statul
membru pe teritoriul caruia se inc8eie aceste regimuri sau aceasta procedura.


Locul prestarii de ser0icii

Art$ 1&&. - 3'4 -ocul prestarii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are
un sediu fi5 de la care serviciile sunt efectuate.
3#4 )rin derogare de la prevederile alin. 3'4, pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este
considerat a fi:
a4 locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu
bunurile imobile7
b4 locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de
transport, altele decat cele de transport intracomunitar de bunuri7
c4 locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri. )rin e5ceptie, in cazul in care serviciul
de transport este prestat unui client care, pentru prestarea respectiva, furnizeaza un cod valabil de
inregistrare in scopuri de BV9, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel
de plecare a transportului, se considera ca transportul are loc in statul membru care a atribuit codul de
inregistrare in scopuri de BV9.
)rin transport intracomunitar de bunuri se intelege orice transport de bunuri ale carui:
'. loc de plecare si loc de sosire sunt situate in doua state membre diferite7 sau
#. loc de plecare si loc de sosire sunt situate in acelasi stat membru, dar transportul este efectuat in
legatura directa cu un transport intracomunitar de bunuri7
d4 locul in care se presteaza serviciile, in cazul unei prestari de servicii constand in activitati accesorii
transportului, cum sunt incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora. )rin e5ceptie,
in cazul in care astfel de servicii implica activitati accesorii unui transport intracomunitar de bunuri si
sunt prestate pentru un client care furnizeaza pentru prestatia respectiva un cod de inregistrare in
scopuri de BV9, valabil atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel in care
se presteaza efectiv serviciile, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de
inregistrare in scopuri de BV97
e4 in statul membru de plecare a transportului, pentru serviciile de intermediere prestate in legatura cu
un transport intracomunitar de bunuri de catre intermediarii care actioneaza in numele si in contul altor
persoane. )rin e5ceptie, in cazul in care clientul furnizeaza pentru aceste servicii un cod valabil de
inregistrare in scopuri de BV9, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel
de plecare a transportului, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de
inregistrare in scopuri de BV97
f4 locul in care se presteaza serviciile accesorii, pentru serviciile de intermediere prestate in legatura
cu serviciile accesorii transportului intracomunitar de bunuri de catre intermediarii care actioneaza in
numele si in contul altor persoane. )rin e5ceptie, in cazul in care clientul furnizeaza pentru aceste
servicii un cod de inregistrare in scopuri de BV9, valabil atribuit de autoritatile competente dintr-un stat
membru, altul decat cel in care au fost prestate serviciile, se considera ca prestarea are loc in statul
membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de BV97
g4 locul unde clientul caruia ii sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fi5, cu conditia ca
respectivul client sa fie stabilit sau sa aiba un sediu fi5 in afara Comunitatii ori sa fie o persoana
impozabila actionand ca atare, stabilita sau care are un sediu fi5 in Comunitate, dar nu in acelasi stat cu
prestatorul, in cazul urmatoarelor servicii:
'. inc8irierea bunurilor mobile corporale, cu e5ceptia mi6loacelor de transport7
#. operatiunile de leasing avand ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu e5ceptia
mi6loacelor de transport7
0. transferul si"sau transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor
comerciale si a altor drepturi similare7
!. serviciile de publicitate si mar;eting7
.. serviciile consultantilor, inginerilor, 6uristilor si avocatilor, contabililor si e5pertilor contabili, ale
birourilor de studii si alte servicii similare7
(. prelucrarea de date si furnizarea de informatii7
,. operatiunile bancare, financiare si de asigurari, inclusiv reasigurari, cu e5ceptia inc8irierii de
seifuri7
/. punerea la dispozitie de personal7
+. acordarea accesului la sistemele de distributie a gazelor naturale si a energiei electrice, inclusiv
serviciile de transport si transmitere prin intermediul acestor retele, precum si alte prestari de servicii
legate direct de acestea7
'$. telecomunicatiile. =unt considerate servicii de telecomunicatii serviciile avand ca obiect
transmiterea, emiterea si receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice
natura, prin cablu, radio, mi6loace optice sau alte mi6loace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului
de utilizare a mi6loacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau receptii. =erviciile de telecomunicatii
cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala de informatii. In cazul in care
serviciile de telecomunicatii sunt prestate de catre o persoana stabilita in afara Comunitatii sau care are
un sediu fi5 in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate, catre o persoana neimpozabila care
este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca prestarea are
loc in %omania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in %omania7
''. serviciile de radiodifuziune si televiziune. In cazul in care serviciile de radiodifuziune si de
televiziune sunt prestate de catre o persoana stabilita in afara Comunitatii sau care are un sediu fi5 in
afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate, catre o persoana neimpozabila care este stabilita,
are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca locul prestarii este in
%omania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in %omania7
'#. serviciile furnizate pe cale electronica. In cazul in care serviciile furnizate pe cale electronica sunt
prestate de o persoana stabilita in afara Comunitatii sau care are un sediu fi5 in afara Comunitatii de la
care serviciile sunt prestate, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau
resedinta obisnuita in %omania, se considera ca locul prestarii este in %omania7
'0. obligatia de a se abtine de la realizarea sau e5ercitarea, total sau partial, a unei activitati
economice sau a unui drept prevazut la prezenta litera7
'!. prestarile de servicii de intermediere, efectuate de persoane care actioneaza in numele si contul
altor persoane, cand aceste servicii sunt prestate in legatura cu serviciile prevazute la prezenta litera7
84 locul unde sunt prestate serviciile, in cazul urmatoarelor servicii:
'. servicii culturale, artistice, sportive, stiintifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv
serviciile accesorii si cele ale organizatorilor de astfel de activitati7
#. e5pertize privind bunurile mobile corporale, precum si lucrarile efectuate asupra acestora. )rin
e5ceptie, se considera ca aceste servicii au loc:
- in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de BV9, in cazul in care aceste
servicii sunt prestate unui client care ii comunica prestatorului un cod de inregistrare in scopuri de
BV9, valabil atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel in care se
presteaza efectiv serviciile, si se refera la bunuri transportate in afara statului membru in care serviciile
sunt prestate7
- in %omania, daca o persoana impozabila stabilita in %omania e5porta temporar bunuri in afara
Comunitatii, in scopul e5pertizarii sau pentru alte lucrari efectuate asupra acestora, si ulterior le
reimporta, iar serviciile respective sunt tranzactionate altor persoane, potrivit art. '#+ alin. 3(47
i4 locul operatiunii de baza pentru serviciile de intermediere aferente acestei operatiuni, prestate de
intermediari care actioneaza in numele si in contul altor persoane, cand aceste servicii sunt prestate in
legatura cu alte operatiuni decat cele prevazute la lit. e4, f4 si g4. )rin operatiune de baza se intelege
livrarea de bunuri, prestarea de servicii, ac8izitia intracomunitara sau importul de bunuri efectuate de
persoana in numele si in contul careia actioneaza intermediarul. )rin e5ceptie, in cazul in care, pentru
serviciile prestate, clientul a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de BV9, atribuit de autoritatile
competente dintr-un stat membru, altul decat cel in care se realizeaza operatiunile, se considera ca
prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de BV9.
304 )rin derogare de la prevederile alin. 3'4, inc8irierea sau leasingul de mi6loace de transport se
considera ca are locul prestarii:
a4 in %omania, cand aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila, stabilita sau care are un
sediu fi5 in afara Comunitatii, de la care serviciile sunt prestate, daca serviciile sunt efectiv utilizate in
%omania de beneficiar7
b4 in afara Comunitatii, cand aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila, stabilita sau
avand sediul fi5 in %omania, de la care serviciile sunt prestate, daca serviciile sunt efectiv utilizate in
afara Comunitatii de beneficiar.


CAIT!LUL .I
Faptul generator si e%igi1ilitatea ta%ei pe 0aloarea adaugata

Faptul generator si e%igi1ilitatea - de#initii

Art$ 1&($ - 3'4 *aptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare
pentru e5igibilitatea ta5ei.
3#4 ?5igibilitatea ta5ei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa
solicite plata de catre persoanele obligate la plata ta5ei, c8iar daca plata acestei ta5e poate fi amanata.
304 ?5igibilitatea platii ta5ei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati ta5a la bugetul
statului, conform prevederilor art. '., alin. 3'4. 9ceasta data determina si momentul de la care se
datoreaza ma6orari de intarziere pentru neplata ta5ei.


Faptul generator pentru li0rari de 1unuri si prestari de ser0icii

Art$ 1&(
1
$ - 3'4 *aptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu
e5ceptiile prevazute in prezentul capitol.
3#4 )entru livrarile de bunuri in baza unui contract de consignatie sau in cazul operatiunilor similare,
cum ar fi stocurile la dispozitia clientului, livrarile de bunuri in vederea testarii sau a verificarii
conformitatii, astfel cum sunt definite prin norme, se considera ca bunurile sunt livrate la data la care
consignatarul sau, dupa caz, beneficiarul devine proprietar al bunurilor.
304 )entru livrarile de bunuri imobile, faptul generator intervine la data la care sunt indeplinite
formalitatile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vanzator la cumparator.
3!4 )entru prestarile de servicii decontate pe baza de situatii de lucrari, cum sunt serviciile de
constructii-monta6, consultanta, cercetare, e5pertiza si alte servicii similare, faptul generator ia nastere
la data emiterii situatiilor de lucrari sau, dupa caz, la data la care aceste situatii sunt acceptate de
beneficiar.
3.4 )rin derogare de la alin. 3'4, faptul generator intervine:
a4 in cazul livrarilor de bunuri si"sau al prestarilor de servicii, altele decat operatiunile prevazute la lit.
b4, care se efectueaza continuu, dand loc la decontari sau plati succesive, cum sunt: livrarile de gaze
naturale, de apa, serviciile telefonice, livrarile de energie electrica si altele asemenea, in ultima zi a
perioadei specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, dar perioada nu
poate depasi un an7
b4 in cazul operatiunilor de inc8iriere, leasing, concesionare si arendare de bunuri, la data specificata
in contract pentru efectuarea platii.


3%igi1ilitatea pentru li0rari de 1unuri si prestari de ser0icii

Art$ 1&(
2
. - 3'4 ?5igibilitatea ta5ei intervine la data la care are loc faptul generator.
3#4 )rin derogare de la prevederile alin. 3'4, e5igibilitatea ta5ei intervine:
a4 la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator7
b4 la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care
intervine faptul generator. *ac e5ceptie de la aceste prevederi avansurile incasate pentru plata
importurilor si a ta5ei pe valoarea adaugata aferente importului, precum si orice avansuri incasate
pentru operatiuni scutite sau care nu sunt impozabile. 9vansurile reprezinta plata partiala sau integrala a
contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii sau prestarii acestora7
c4 la data e5tragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin
masini automate de vanzare, de 6ocuri sau alte masini similare.


3%igi1ilitatea pentru li0rari intracomunitare de 1unuri* scutite de ta%a

Art$ 1&(
&
$ - 3'4 )rin e5ceptie de la prevederile art. '0!
#
, in cazul unei livrari intracomunitare de
bunuri, scutite de ta5a conform art. '!0 alin. 3#4, e5igibilitatea ta5ei intervine in cea de-a '.-a zi a lunii
urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
3#4 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3'4, e5igibilitatea ta5ei intervine la emiterea facturii prevazute
la art. '.. alin. 3'4, daca factura este emisa inainte de a '.-a zi a lunii urmatoare celei in care a
intervenit faptul generator.

Faptul generator si e%igi1ilitatea pentru ac2izitii
intracomunitare de 1unuri

Art$ 1&+$ - 3'4 In cazul unei ac8izitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la
care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face
ac8izitia.
3#4 In cazul unei ac8izitii intracomunitare de bunuri, e5igibilitatea ta5ei intervine in cea de-a '.-a zi a
lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
304 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3#4, e5igibilitatea ta5ei intervine la data emiterii facturii
prevazute in legislatia altui stat membru la articolul ec8ivalent art. '.. alin. 3'4, daca aceasta este emisa
inainte de cea de-a '.-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.


Faptul generator si e%igi1ilitatea pentru importul de 1unuri

Art$ 1&,$ - 3'4 In cazul in care, la import, bunurile sunt supuse ta5elor vamale, ta5elor agricole sau
altor ta5e comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator si
e5igibilitatea ta5ei pe valoarea adaugata intervin la data la care intervin faptul generator si e5igibilitatea
respectivelor ta5e comunitare.
3#4 In cazul in care, la import, bunurile nu sunt supuse ta5elor comunitare prevazute la alin. 3'4, faptul
generator si e5igibilitatea ta5ei pe valoarea adaugata intervin la data la care ar interveni faptul
generator si e5igibilitatea acelor ta5e comunitare daca bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel
de ta5e.
304 In cazul in care, la import, bunurile sunt plasate intr-un regim vamal special, prevazut la art. '!!
alin. 3'4 lit. a4 si d4, faptul generator si e5igibilitatea ta5ei intervin la data la care acestea inceteaza a
mai fi plasate intr-un astfel de regim.


CAIT!LUL .II
8aza de impozitare

8aza de impozitare pentru li0rari de 1unuri si prestari de ser0icii
e#ectuate in interiorul tarii

Art$ 1&-$ - 3'4 >aza de impozitare a ta5ei pe valoarea adaugata este constituita din:
a4 pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b4 si c4, din tot ceea
ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea
cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor
operatiuni7
b4 pentru operatiunile prevazute la art. '#/ alin. 304 lit. c4, compensatia aferenta7
c4 pentru operatiunile prevazute la art. '#/ alin. 3!4 si 3.4, pentru transferul prevazut la art. '#/ alin.
3'$4 si pentru ac8izitiile intracomunitare considerate ca fiind cu plata si prevazute la art. '0$' alin. 3#4
si 304, pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, in absenta unor astfel
de preturi de cumparare, pretul de cost, stabilit la data livrarii. In cazul in care bunurile reprezinta
active corporale fi5e, baza de impozitare se stabileste conform procedurii stabilite prin norme7
d4 pentru operatiunile prevazute la art. '#+ alin. 3!4, suma c8eltuielilor efectuate de persoana
impozabila pentru realizarea prestarii de servicii7
e4 in cazul sc8imbului prevazut la art. '0$ si, in general, atunci cand plata se face partial ori integral
in natura sau atunci cand valoarea platii pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii nu a fost
stabilita de parti sau nu poate fi usor stabilita, baza de impozitare se considera ca fiind valoarea
normala pentru respectiva livrare"prestare. ?ste considerata ca valoare normala a unui bun"serviciu tot
ceea ce un cumparator, care se afla in stadiul de comercializare unde este efectuata operatiunea, trebuie
sa plateasca unui furnizor"prestator independent in interiorul tarii, in momentul in care se realizeaza
operatiunea, in conditii de concurenta, pentru a obtine acelasi bun"serviciu.
3#4 >aza de impozitare cuprinde urmatoarele:
a4 impozitele si ta5ele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu e5ceptia ta5ei pe valoarea adaugata7
b4 c8eltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, c8eltuielile de ambalare, transport si asigurare,
solicitate de catre furnizor"prestator cumparatorului sau beneficiarului. C8eltuielile facturate de
furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract
separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera
c8eltuieli accesorii.
304 >aza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
a4 rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct
clientilor la data e5igibilitatii ta5ei7
b4 sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin 8otarare 6udecatoreasca definitiva si irevocabila,
penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor
contractuale, daca sunt percepute peste preturile si"sau tarifele negociate. Nu se e5clud din baza de
impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate7
c4 dobanzile, percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere7
d4 valoarea ambala6elor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin sc8imb, fara facturare7
e4 sumele ac8itate de furnizor sau prestator, in numele si in contul clientului, si care apoi se
deconteaza acestuia, precum si sumele incasate in numele si in contul unei alte persoane.


A4ustarea 1azei de impozitare

Art$ 1&8$ - >aza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
a4 daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea
bunurilor sau de prestarea serviciilor7
b4 in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau
ale serviciilor prestate, in conditiile anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau
prestarea in cauza, declarata printr-o 8otarare 6udecatoreasca definitiva si irevocabila, sau in urma unui
arbitra6, ori in cazul in care e5ista un acord scris intre parti7
c4 in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. '0,
alin. 304 lit. a4 sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor7
d4 in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din
cauza falimentului beneficiarului. 96ustarea este permisa incepand cu data pronuntarii 8otararii
6udecatoresti de inc8idere a procedurii prevazute de -egea nr. /."#$$( privind procedura insolventei,
8otarare ramasa definitiva si irevocabila7
e4 in cazul in care cumparatorii returneaza ambala6ele in care s-a e5pediat marfa, pentru ambala6ele
care circula prin facturare.


8aza de impozitare pentru ac2izitiile intracomunitare

Art$ 1&8
1
$ - 3'4 )entru ac8izitiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileste pe baza
acelorasi elemente utilizate conform art. '0, pentru determinarea bazei de impozitare in cazul livrarii
acelorasi bunuri in interiorul tarii. In cazul unei ac8izitii intracomunitare de bunuri, conform art. '0$
'

alin. 3#4 lit. a4, baza de impozitare se determina in conformitate cu prevederile art. '0, alin. 3'4 lit. c4 si
ale art. '0, alin. 3#4.
3#4 >aza de impozitare cuprinde si accizele platite sau datorate in alt stat membru decat %omania de
persoana care efectueaza ac8izitia intracomunitara, pentru bunurile ac8izitionate. In cazul in care
accizele sunt rambursate persoanei care efectueaza ac8izitia intracomunitara in statul membru in care a
inceput e5pedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a ac8izitiei intracomunitare efectuate
in %omania se reduce corespunzator.


8aza de impozitare pentru import

Art$ 1&/$ - 3'4 >aza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea in vama a bunurilor,
stabilita conform legislatiei vamale in vigoare, la care se adauga orice ta5e, impozite, comisioane si alte
ta5e datorate in afara %omaniei, precum si cele datorate ca urmare a importului bunurilor in %omania,
cu e5ceptia ta5ei pe valoarea adaugata care urmeaza a fi perceputa.
3#4 >aza de impozitare cuprinde c8eltuielile accesorii, precum comisioanele si c8eltuielile de
ambalare, transport si asigurare, care intervin pana la primul loc de destinatie a bunurilor in %omania,
in masura in care aceste c8eltuieli nu au fost cuprinse in baza de impozitare stabilita conform alin. 3'4.
)rimul loc de destinatie a bunurilor il reprezinta destinatia indicata in documentul de transport sau in
orice alt document insotitor al bunurilor, cand acestea intra in %omania, sau, in absenta unor astfel de
documente, primul loc de descarcare a bunurilor in %omania.
304 >aza de impozitare nu cuprinde elementele prevazute la art. '0, alin. 304 lit. a4-d4.


Cursul de sc2im1 0alutar

Art$ 1&/
1
. - 3'4 2aca elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se
e5prima in valuta, cursul de sc8imb valutar se stabileste conform prevederilor comunitare care
reglementeaza calculul valorii in vama.
3#4 2aca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat
importul de bunuri, se e5prima in valuta, cursul de sc8imb care se aplica este ultimul curs de sc8imb
comunicat de >anca Nationala a %omaniei sau cursul de sc8imb utilizat de banca prin care se
efectueaza decontarile, din data la care intervine e5igibilitatea ta5ei pentru operatiunea in cauza.


CAIT!LUL .III
Cotele de ta%a


Cotele

Art$ 1(0$ - 3'4 Cota standard este de '+: si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile
impozabile care nu sunt scutite de ta5a sau care nu sunt supuse cotei reduse.
3#4 Cota redusa este de +: si se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de
servicii si"sau livrari de bunuri:
a4 serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice,
monumente de ar8itectura si ar8eologice, gradini zoologice si botanice, targuri, e5pozitii si evenimente
culturale, cinematografe, altele decat cele scutite conform art. '!' alin. 3'4 lit. m47
b4 livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu e5ceptia celor destinate e5clusiv sau in
principal publicitatii7
c4 livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu e5ceptia protezelor dentare7
d4 livrarea de produse ortopedice7
e4 livrarea de medicamente de uz uman si veterinar7
f4 cazarea in cadrul sectorului 8otelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inc8irierea
terenurilor amena6ate pentru camping.
304 Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu e5ceptia cazurilor
prevazute la art. '0!
#
alin. 3#4, pentru care se aplica cota in vigoare la data e5igibilitatii ta5ei.
3!4 In cazul sc8imbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele in vigoare la data
livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. '0!
#
alin. 3#4.
3.4 Cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul %omaniei pentru
livrarea aceluiasi bun.
3(4 Cota aplicabila pentru ac8izitii intracomunitare de bunuri este cota aplicata pe teritoriul %omaniei
pentru livrarea aceluiasi bun si care este in vigoare la data la care intervine e5igibilitatea ta5ei.


CAIT!LUL I7
!peratiuni scutite de ta%a


"cutiri pentru operatiuni din interiorul tarii

Art$ 1(1$ - 3'4 1rmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de ta5a:
a4 spitalizarea, ingri6irile medicale si operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de unitati
autorizate pentru astfel de activitati, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre
de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingri6ire medicala
si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare
astfel de activitati7
b4 prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si te8nicieni dentari,
precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de te8nicieni dentari7
c4 prestarile de ingri6ire si supraveg8ere efectuate de personal medical si paramedical, conform
prevederilor legale aplicabile in materie7
d4 transportul bolnavilor si al persoanelor accidentate, in ve8icule special amena6ate in acest scop, de
catre entitati autorizate in acest sens7
e4 livrarile de organe, sange si lapte, de provenienta umana7
f4 activitatea de invatamant prevazuta in -egea invatamantului nr. /!"'++., republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare, formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii
si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati
autorizate7
g4 livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate de caminele si cantinele organizate pe langa
institutiile publice si entitatile autorizate prevazute la lit. f4, in folosul e5clusiv al persoanelor direct
implicate in activitatile scutite conform lit. f47
84 meditatiile acordate in particular de cadre didactice din domeniul invatamantului scolar,
preuniversitar si universitar7
i4 prestarile de servicii si"sau livrarile de bunuri strans legate de asistenta si"sau protectia sociala,
efectuate de institutiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social, inclusiv cele
livrate de caminele de batrani7
64 prestarile de servicii si"sau livrarile de bunuri strans legate de protectia copiilor si a tinerilor,
efectuate de institutiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social7
;4 prestarile de servicii si"sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in
sc8imbul unei cotizatii fi5ate conform statutului, de organizatii fara scop patrimonial care au obiective
de natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesionala sau
civica, precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, in conditiile in care aceasta
scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta7
l4 prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice, efectuate de
organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica7
m4 prestarile de servicii culturale si"sau livrarile de bunuri strans legate de acestea, efectuate de
institutiile publice sau de alte organisme culturale fara scop patrimonial, recunoscute ca atare de catre
Ministerul Culturii si Cultelor7
n4 prestarile de servicii si"sau livrarile de bunuri efectuate de persoane ale caror operatiuni sunt
scutite, potrivit lit. a4, f4 si i4-m4, cu ocazia manifestarilor destinate sa le aduca spri6in financiar si
organizate in profitul lor e5clusiv, cu conditia ca aceste scutiri sa nu produca distorsiuni concurentiale7
o4 activitatile specifice posturilor publice de radio si televiziune, altele decat activitatile de natura
comerciala7
p4 serviciile publice postale, precum si livrarea de bunuri aferenta acestora7
A4 prestarile de servicii efectuate de catre grupuri independente de persoane, ale caror operatiuni sunt
scutite sau nu intra in sfera de aplicare a ta5ei, grupuri create in scopul prestarii catre membrii lor de
servicii direct legate de e5ercitarea activitatilor acestora, in cazul in care aceste grupuri solicita
membrilor lor numai rambursarea cotei-parti de c8eltuieli comune, in limitele si in conditiile stabilite
prin norme si in conditiile in care aceasta scutire nu este de natura a produce distorsiuni concurentiale7
r4 furnizarea de personal de catre institutiile religioase sau filozofice in scopul activitatilor prevazute
la lit. a4, f4, i4 si 64.
3#4 1rmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de ta5a:
a4 prestarile urmatoarelor servicii de natura financiar-bancara:
'. acordarea si negocierea de credite, precum si administrarea creditelor de catre persoana care le
acorda7
#. negocierea garantiilor de credit ori a altor garantii sau orice operatiuni cu astfel de garantii, precum
si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda creditul7
0. tranzactii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plati, viramente,
creante, cecuri si alte instrumente negociabile, e5ceptand recuperarea creantelor7
!. tranzactii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele si monedele utilizate ca mi6loc legal de
plata, cu e5ceptia obiectelor de colectie, si anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote
care nu sunt utilizate in mod normal ca mi6loc legal de plata sau monede de interes numismatic7
.. tranzactii, inclusiv negocierea, dar e5ceptand administrarea sau pastrarea in siguranta, cu actiuni,
parti sociale in societati comerciale sau asociatii, obligatiuni garantate si alte instrumente financiare, cu
e5ceptia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor7
(. administrarea de fonduri speciale de investitii7
b4 operatiunile de asigurare si"sau de reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu
operatiunile de asigurare si"sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaza
astfel de operatiuni7
c4 pariuri, loterii si alte forme de 6ocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate, conform legii, sa
desfasoare astfel de activitati7
d4 livrarea la valoarea nominala de timbre postale utilizabile pentru serviciile postale, de timbre
fiscale si alte timbre similare7
e4 arendarea, concesionarea, inc8irierea si leasingul de bunuri imobile, cu urmatoarele e5ceptii:
'. operatiunile de cazare care sunt efectuate in cadrul sectorului 8otelier sau al sectoarelor cu functie
similara, inclusiv inc8irierea terenurilor amena6ate pentru camping7
#. inc8irierea de spatii sau locatii pentru parcarea autove8iculelor7
0. inc8irierea utila6elor si a masinilor fi5ate definitiv in bunuri imobile7
!. inc8irierea seifurilor7
f4 livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este
construita, precum si a oricarui alt teren. )rin e5ceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei
constructii noi, a unei parti a acesteia sau a unui teren construibil. In sensul prezentului articol, se
definesc urmatoarele:
'. teren construibil reprezinta orice teren amena6at sau neamena6at, pe care se pot e5ecuta constructii,
conform legislatiei in vigoare7
#. constructie inseamna orice structura fi5ata in sau pe pamant7
0. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana
la data de 0' decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei
parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii7
!. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura ori
destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, e5clusiv
ta5a, se ridica la minimum .$: din valoarea de piata a constructiei, e5clusiv valoarea terenului,
ulterior transformarii7
g4 livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite, in temeiul prezentului articol, daca
ta5a aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror ac8izitie a
facut obiectul e5cluderii dreptului de deducere, conform art. '!. alin. 3.4 lit. a4 si b4.
304 &rice persoana impozabila poate opta pentru ta5area operatiunilor prevazute la alin. 3#4 lit. e4 si
f4, in conditiile stabilite prin norme.

- -iterele a4, b4 si c4 de la alin. 3#4 au fost modificate prin art. I pct. .$ din &.1.. nr. '$("#$$,.
- )artea introductiva de la lit. f4 a alin. 3#4 a fost modificata prin art. I pct. .' din &.1.. nr.
'$("#$$,.

"cutiri pentru importuri de 1unuri si pentru ac2izitii intracomunitare

Art$ 1(2$ - :19 "unt scutite de ta%a;
a4 importul si ac8izitia intracomunitara de bunuri a caror livrare in %omania este in orice situatie
scutita de ta5a in interiorul tarii7
b4 ac8izitia intracomunitara de bunuri al caror import in %omania este in orice situatie scutit de ta5a,
conform prezentului articol7
c4 ac8izitia intracomunitara de bunuri pentru care, in conformitate cu art. '!. alin. 3#4 lit. b4-d4,
persoana care cumpara bunurile in orice situatie ar avea dreptul la rambursarea integrala a ta5ei care s-
ar datora, daca respectiva ac8izitie nu ar fi scutita7
d4 importul definitiv de bunuri care indeplinesc conditiile pentru scutire prevazute de: 2irectiva
/0"'/'"C?? a Consiliului din #/ martie '+/0 ce determina domeniul art. '! 3'4 3d4 al 2irectivei
,,"0//"C?? privind scutirea de plata a ta5ei pe valoarea adaugata la importul final al anumitor marfuri,
publicata in Iurnalul &ficial al Comunitatilor ?uropene 3I&C?4 nr. - '$. din #0 aprilie '+/0, cu
modificarile si completarile ulterioare, 2irectiva (+"'(+"C?? a Consiliului din #/ mai '+(+ privind
armonizarea prevederilor stabilite prin legi, regulamente sau actiuni administrative referitoare la
e5ceptarea de la impozitul pe cifra de afaceri si accizele la import pentru calatoriile internationale,
publicata in Iurnalul &ficial al Comunitatilor ?uropene 3I&C?4 nr. - '00 din ! iunie '+(+, cu
modificarile si completarile ulterioare, si 2irectiva ,+"#$$("C? a Consiliului din . octombrie #$$(
privind e5ceptarea de la ta5ele de import a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din tarile
terte, publicata in Iurnalul &ficial al 1niunii ?uropene nr. - #/( din ', octombrie #$$(7
e4 importul, in regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de ta5e vamale7
f4 importul de bunuri efectuat in %omania de organismele internationale recunoscute ca atare de
autoritatile publice din %omania, precum si de catre membrii acestora, in limitele si in conformitate cu
conditiile stabilite in conventiile de infiintare a acestor organizatii sau prin acorduri de sediu7
g4 importul de bunuri efectuat in %omania de catre fortele armate ale statelor straine membre N9B&,
pentru uzul acestora sau al personalului civil insotitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau
cantinelor, in cazul in care aceste forte iau parte la efortul comun de aparare. 9cesta include importul
realizat de fortele Marii >ritanii si ale Irlandei de Nord stabilite in insula Cipru, conform Bratatului de
infiintare a %epublicii Cipru din '( august '+($, pentru uzul fortelor armate sau al personalului civil
care insoteste fortele armate ori pentru aprovizionarea cantinelor lor7
84 reimportul de bunuri in %omania, efectuat de persoana care a e5portat bunurile in afara
Comunitatii, daca bunurile se afla in aceeasi stare in care se aflau la momentul e5portului si daca
importul respectiv beneficiaza de scutire de ta5e vamale7
i4 reimportul de bunuri in %omania, efectuat de persoana care a e5portat bunurile in afara
Comunitatii, pentru a fi supuse unor reparatii, transformari, adaptari, asamblari sau altor lucrari asupra
bunurilor mobile corporale, cu conditia ca aceasta scutire sa fie limitata la valoarea bunurilor in
momentul e5portului acestora in afara Comunitatii7
64 importul, efectuat in porturi de catre intreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite,
neprelucrate sau dupa ce au fost conservate in vederea comercializarii, dar inainte de livrare7
;4 importul de gaze naturale prin sistemul de distributie a gazelor naturale si importul de energie
electrica7
l4 importul in %omania de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu tert sau o tara terta, atunci
cand livrarea acestor bunuri de catre importator constituie o livrare scutita conform art. '!0 alin. 3#47
m4 importul de aur efectuat de >anca Nationala a %omaniei.
3#4 )rin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a 6ustifica scutirea de
ta5a pentru operatiunile prevazute la alin. 3'4 si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie
indeplinite pentru aplicarea scutirii de ta5a.


"cutiri pentru e%porturi sau alte operatiuni similare* pentru li0rari
intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar

Art$ 1(&. - 3'4 =unt scutite de ta5a:
a4 livrarile de bunuri e5pediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta
persoana in contul sau7
b4 livrarile de bunuri e5pediate sau transportate in afara Comunitatii de catre cumparatorul care nu
este stabilit in %omania sau de alta persoana in contul sau, cu e5ceptia bunurilor transportate de
cumparatorul insusi si care sunt folosite la ec8iparea ori alimentarea ambarcatiunilor si a avioanelor de
agrement sau a oricarui alt mi6loc de transport de uz privat. ?ste scutita, de asemenea, si livrarea de
bunuri care sunt transportate in baga6ul personal al calatorilor care nu sunt stabiliti in Comunitate, daca
sunt indeplinite urmatoarele conditii:
- calatorul nu este stabilit in Comunitate, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este in
interiorul Comunitatii. 9dresa sau domiciliul permanent inseamna locul specificat astfel in pasaport,
carte de identitate sau in alt document recunoscut ca document de identitate de catre Ministerul
Internelor si %eformei 9dministrative7
- bunurile sunt transportate in afara Comunitatii inainte de sfarsitul celei de-a treia luni ce urmeaza
lunii in care are loc livrarea7
- valoarea totala a livrarii, plus BV9, este mai mare decat ec8ivalentul in lei a ',. euro, stabilit anual
prin aplicarea cursului de sc8imb obtinut in prima zi lucratoare din luna octombrie si valabil de la data
de ' ianuarie a anului urmator7
- dovada e5portului se va face prin factura sau alt document care tine locul acesteia, purtand avizul
biroului vamal la iesirea din Comunitate7
c4 prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele
prevazute la art. '!', legate direct de e5portul de bunuri sau de bunurile plasate in regimurile ori
situatiile prevazute la art. '!! alin. 3'4 lit. a47
d4 prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele
prevazute la art. '!', daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este
inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. '0+7
e4 prestarile de servicii efectuate in %omania asupra bunurilor mobile ac8izitionate sau importate in
vederea prelucrarii in %omania si care ulterior sunt transportate in afara Comunitatii de catre prestatorul
serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in %omania, ori de alta persoana in numele
oricaruia dintre acestia7
f4 transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din si in insulele care formeaza regiunile autonome
9zore si Madeira, precum si serviciile accesorii acestuia7
g4 transportul international de persoane7
84 in cazul navelor destinate navigatiei maritime, utilizate pentru transportul international de persoane
si"sau de bunuri, pentru pescuit ori alta activitate economica sau pentru salvare ori asistenta pe mare,
urmatoarele operatiuni:
'. livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, navlosirea, leasingul si inc8irierea de nave, precum si
livrarea, leasingul, inc8irierea, repararea si intretinerea de ec8ipamente incorporate sau utilizate pe
nave, inclusiv ec8ipamente de pescuit7
#. livrarea de carburanti si provizii destinate a fi utilizate pe nave, dar inclusiv pentru navele de razboi
incadrate in Nomenclatura Combinata 3NC4 cod /+$( '$ $$, care parasesc tara si se indreapta spre
porturi straine unde vor fi ancorate, cu e5ceptia, in cazul navelor folosite pentru pescuitul de coasta, a
proviziilor7
0. prestarile de servicii, altele decat cele prevazute la pct. ', efectuate pentru nevoile directe ale
navelor si"sau pentru incarcatura acestora7
i4 in cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene, in principal pentru transportul international de
persoane si"sau de marfuri, efectuat cu plata, urmatoarele operatiuni:
'. livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, leasingul si inc8irierea aeronavelor, precum si
livrarea, leasingul, inc8irierea, repararea si intretinerea ec8ipamentelor incorporate sau utilizate pe
aeronave7
#. livrarea de carburanti si provizii destinate utilizarii pe aeronave7
0. prestarea de servicii, altele decat cele prevazute la pct. ' sau la art. '!!
'
, efectuate pentru nevoile
directe ale aeronavelor si"sau pentru incarcatura acestora7
64 livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea misiunilor diplomatice si oficiilor consulare,
a personalului acestora, precum si a cetatenilor straini cu statut diplomatic sau consular in %omania ori
intr-un alt stat membru, in conditii de reciprocitate7
;4 livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea organismelor internationale recunoscute ca
atare de autoritatile publice din %omania, precum si a membrilor acestora, in limitele si in conformitate
cu conditiile precizate in conventiile de infiintare a acestor organisme sau prin acorduri de sediu7
l4 livrarile de bunuri netransportate in afara %omaniei si"sau prestarile de servicii efectuate in
%omania, destinate uzului oficial al fortelor armate ale statelor straine membre N9B& sau al
personalului civil care insoteste fortele armate ori aprovizionarii popotelor sau cantinelor, daca fortele
iau parte la efortul de aparare comun7
m4 livrarile de bunuri sau prestarea serviciilor intr-un alt stat membru decat %omania, in scopul
utilizarii de catre fortele armate ale oricarui stat membru N9B&, altul decat statul membru de
destinatie, sau de catre personalul civil care le insoteste sau pentru aprovizionarea popotelor ori
cantinelor, daca aceste forte iau parte la efortul de aparare comun7 livrarea bunurilor sau prestarea
serviciilor catre fortele armate ale %egatului 1nit stationate in insula Cipru ca urmare a Bratatului de
infiintare a %epublicii Cipru, datat '( august '+($, care sunt destinate utilizarii de catre aceste forte sau
personalului civil care le insoteste ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor7
n4 livrarile de aur catre >anca Nationala a %omaniei7
o4 livrarile de bunuri catre organismele recunoscute care transporta sau e5pediaza aceste bunuri in
afara Comunitatii, ca parte a activitatilor umanitare, caritabile sau de instruire7 scutirea se acorda prin
restituirea ta5ei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
3#4 =unt, de asemenea, scutite de ta5a urmatoarele:
a4 livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de
inregistrare in scopuri de BV9, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu e5ceptia:
'. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de
mi6loace de transport noi7
#. livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-8and, opere
de arta, obiecte de colectie si antic8itati, conform prevederilor art. '.#
#
7
b4 livrarile intracomunitare de mi6loace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica
furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de BV97
c4 livrarile intracomunitare de produse accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana
6uridica neimpozabila care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de
BV9, in cazul in care transportul de bunuri este efectuat conform art. , alin. 3!4 si 3.4 sau art. '( din
2irectiva +#"'#"C?? a Consiliului, din #. februarie '++#, privind regimul general, depozitarea,
circulatia si controlul produselor supuse accizelor, publicata in Iurnalul &ficial al Comunitatilor
?uropene 3I&C?4 nr. - ,( din #0 martie '++#, cu modificarile si completarile ulterioare, cu e5ceptia:
'. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica7
#. livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-8and, opere de arta,
obiecte de colectie si antic8itati, conform prevederilor art. '.#
#
7
d4 livrarile intracomunitare de bunuri, prevazute la art. '#/ alin. 3'$4, care ar beneficia de scutirea
prevazuta la lit. a4 daca ar fi efectuate catre alta persoana impozabila, cu e5ceptia livrarilor
intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-8and, opere de arta, obiecte de
colectie si antic8itati, conform prevederilor art. '.#
#
.
304 )rin ordin al ministrului finantelor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele
necesare pentru a 6ustifica scutirea de ta5a pentru operatiunile prevazute la alin. 3'4 si 3#4 si, dupa caz,
procedura si conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de ta5a.


"cutiri speciale legate de tra#icul international de 1unuri

Art$ 1((. - 3'4 =unt scutite de ta5a urmatoarele:
a4 livrarea de bunuri care urmeaza:
'. sa fie plasate in regim vamal de admitere temporara, cu e5onerare totala de la plata drepturilor de
import7
#. sa fie prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu
caracter temporar7
0. sa fie introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber7
!. sa fie plasate in regim de antrepozit vamal7
.. sa fie plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import7
(. sa fie plasate in regim de tranzit vamal e5tern7
,. sa fie admise in apele teritoriale:
- pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii,
intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme ori pentru conectarea acestor platforme de forare
sau de productie la continent7
- pentru alimentarea cu carburanti si aprovizionarea platformelor de forare sau de productie7
/. sa fie plasate in regim de antrepozit de BV9, definit dupa cum urmeaza:
- pentru produse accizabile, orice locatie situata in %omania, care este definita ca antrepozit fiscal, in
sensul art. ! lit. 3b4 din 2irectiva +#"'#"C??, cu modificarile si completarile ulterioare7
- pentru bunuri, altele decat produsele accizabile, o locatie situata in %omania si definita prin norme7
b4 livrarea de bunuri efectuata in locatiile prevazute la lit. a4, precum si livrarea de bunuri care se afla
in unul dintre regimurile sau situatiile precizate la lit. a47
c4 prestarile de servicii, altele decat cele prevazute la art. '!0 alin. 3'4 lit. c4 si la art. '!!
'
, aferente
livrarilor prevazute la lit. a4 sau efectuate in locatiile prevazute la lit. a4, pentru bunurile aflate in
regimurile sau situatiile prevazute la lit. a47
d4 livrarile de bunuri care inca se afla in regim vamal de tranzit intern, precum si prestarile de servicii
aferente acestor livrari, altele decat cele prevazute la art. '!!
'
7
e4 importul de bunuri care urmeaza sa fie plasate in regim de antrepozit de BV9.
3#4 )rin ordin al ministrului finantelor publice se stabilesc documentele necesare pentru a 6ustifica
scutirea de ta5a pentru operatiunile prevazute la alin. 3'4 si, dupa caz, procedura si conditiile care
trebuie respectate pentru aplicarea scutirii de ta5a.


"cutiri pentru intermediari

Art$ 1((
1
. - =unt scutite de ta5a serviciile prestate de intermediarii care actioneaza in numele si in
contul altei persoane, in cazul in care aceste servicii sunt prestate in legatura cu operatiunile scutite
prevazute la art. '!0 si '!!, cu e5ceptia operatiunilor prevazute la art. '!0 alin. 3'4 lit. f4 si alin. 3#4, sau
in legatura cu operatiunile desfasurate in afara Comunitatii.


CAIT!LUL 7
Regimul deducerilor

"#era de aplicare a dreptului de deducere

Art$ 1(+$ - 3'4 2reptul de deducere ia nastere la momentul e5igibilitatii ta5ei.
3#4 &rice persoana impozabila are dreptul sa deduca ta5a aferenta ac8izitiilor, daca acestea sunt
destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a4 operatiuni ta5abile7
b4 operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii"prestarii se considera ca fiind
in strainatate, daca ta5a ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in
%omania7
c4 operatiuni scutite de ta5a, conform art. '!0, '!! si '!!
'
7
d4 operatiuni scutite de ta5a, conform art. '!' alin. 3#4 lit. a4 pct. '-. si lit. b4, in cazul in care
cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in
legatura directa cu bunuri care vor fi e5portate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul
operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand
acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni7
e4 operatiunile prevazute la art. '#/ alin. 3,4 si la art. '#+ alin. 3,4, daca ta5a s-ar fi aplicat
transferului respectiv.
304 2aca nu contravine prevederilor alin. 3#4, persoana impozabila are dreptul de deducere a ta5ei si
pentru cazurile prevazute la art. '#/ alin. 3/4 si la art. '#+ alin. 3.4.
3!4 In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a ta5ei pentru ac8izitiile efectuate
de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de BV9, conform art. '.0.
3.4 Nu sunt deductibile:
a4 ta5a aferenta sumelor ac8itate in numele si in contul clientului si care apoi se deconteaza acestuia,
precum si ta5a aferenta sumelor incasate in numele si in contul altei persoane, care nu sunt incluse in
baza de impozitare a livrarilor"prestarilor efectuate conform art. '0, alin. 304 lit. e47
b4 ta5a datorata sau ac8itata pentru ac8izitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu e5ceptia
cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de
servicii.


Conditii de e%ercitare a dreptului de deducere

Art$ 1(,$ - 3'4 )entru e5ercitarea dreptului de deducere a ta5ei, persoana impozabila trebuie sa
indeplineasca urmatoarele conditii:
a4 pentru ta5a datorata sau ac8itata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau
serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau, sa detina o factura care sa
cuprinda informatiile prevazute la art. '.. alin. 3.47
b4 pentru ta5a aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au
fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau, dar pentru care persoana impozabila este obligata la
plata ta5ei, conform art. '.$ alin. 3'4 lit. b4-g4:
'. sa detina o factura care sa cuprinda informatiile prevazute la art. '.. alin. 3.4 sau documentele
prevazute la art. '..
'
alin. 3'47 si
#. sa inregistreze ta5a ca ta5a colectata in decontul aferent perioadei fiscale in care ia nastere
e5igibilitatea ta5ei7
c4 pentru ta5a ac8itata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d4, sa detina
declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze
persoana impozabila ca importator al bunurilor din punct de vedere al ta5ei, precum si documente care
sa ateste plata ta5ei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau7
d4 pentru ta5a datorata pentru importul de bunuri efectuat conform art. '., alin. 3!4 si 3.4, sa detina
declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze
persoana impozabila ca importator al bunurilor in scopuri de ta5a, precum si suma ta5ei datorate. 2e
asemenea, persoana impozabila trebuie sa inscrie ta5a pe valoarea adaugata ca ta5a colectata in
decontul aferent perioadei fiscale in care ia nastere e5igibilitatea7
e4 pentru ta5a aferenta unei ac8izitii intracomunitare de bunuri:
'. sa detina o factura sau documentul prevazut la art. '..
'
alin. 3'47 si
#. sa inregistreze ta5a ca ta5a colectata in decontul aferent perioadei fiscale in care ia nastere
e5igibilitatea7
f4 pentru ta5a aferenta unei operatiuni asimilate cu o ac8izitie intracomunitara de bunuri, prevazuta la
art. '0$
'
alin. 3#4 lit. a4, sa detina documentul prevazut la art. '.. alin. 3!4, emis in statul membru din
care bunurile au fost transportate ori e5pediate, sau documentul prevazut la art. '..
'
alin. 3'4 si sa
inregistreze aceasta ta5a ca ta5a colectata in decontul aferent perioadei fiscale in care ia nastere
e5igibilitatea ta5ei.
3#4 )rin norme se vor preciza cazurile in care documentele sau obligatiile, altele decat cele prevazute
la alin. 3'4, se vor prezenta sau indeplini pentru a 6ustifica dreptul de deducere a ta5ei.


Deducerea ta%ei pentru persoana impoza1ila cu regim mi%t
si persoana partial impoza1ila

Art$ 1(-$ - 3'4 )ersoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau
drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita in continuare persoana
impozabila cu regim mi5t. )ersoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de
persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. '#,, cat si operatiuni pentru care are calitatea
de persoana impozabila este denumita persoana partial impozabila.
3#4 2reptul de deducere a ta5ei deductibile aferente ac8izitiilor efectuate de catre o persoana
impozabila cu regim mi5t se determina conform prezentului articol. )ersoana partial impozabila nu are
drept de deducere pentru ac8izitiile destinate activitatii pentru care nu are calitatea de persoana
impozabila. 2aca persoana partial impozabila desfasoara activitati in calitate de persoana impozabila,
din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este
considerata persoana impozabila mi5ta pentru respectivele activitati si aplica prevederile prezentului
articol. In conditiile stabilite prin norme, persoana partial impozabila poate solicita aplicarea unei pro-
rata speciale in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate
de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
304 9c8izitiile destinate e5clusiv realizarii de operatiuni care permit e5ercitarea dreptului de
deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana
distincta din 6urnalul pentru cumparari, iar ta5a deductibila aferenta acestora se deduce integral.
3!4 9c8izitiile destinate e5clusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de
investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din
6urnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar ta5a deductibila aferenta acestora nu se deduce.
3.4 9c8izitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de
operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru
care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de
deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din 6urnalul
pentru cumparari, iar ta5a deductibila aferenta acestor ac8izitii se deduce pe baza de pro-rata.
3(4 )ro-rata prevazuta la alin. 3.4 se determina ca raport intre:
a4 suma totala, fara ta5a, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in
livrari de bunuri si prestari de servicii care permit e5ercitarea dreptului de deducere, la numarator7 si
b4 suma totala, fara ta5a, a operatiunilor prevazute la lit. a4 si a operatiunilor constand in livrari de
bunuri si prestari de servicii care nu permit e5ercitarea dreptului de deducere, la numitor. =e includ
sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor
scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a ta5ei.
3,4 =e e5clud din calculul pro-rata urmatoarele:
a4 valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in
activitatea sa economica7
b4 valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana
impozabila si prevazute la art. '#/ alin. 3!4 si la art. '#+ alin. 3!4, precum si a transferului prevazut la
art. '#/ alin. 3'$47
c4 valoarea operatiunilor prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. a4 si b4, precum si a operatiunilor
imobiliare, altele decat cele prevazute la lit. a4, in masura in care acestea sunt accesorii activitatii
principale.
3/4 )ro-rata definitiva se determina anual, iar calculul acesteia include toate operatiunile prevazute la
alin. 3(4, pentru care e5igibilitatea ta5ei ia nastere in timpul anului calendaristic respectiv. )ro-rata
definitiva se determina procentual si se rotun6este pana la cifra unitatilor imediat urmatoare. -a
decontul de ta5a prevazut la art. '.(
#
, in care s-a efectuat a6ustarea prevazuta la alin. 3'#4, se ane5eaza
un document care prezinta metoda de calcul al pro-rata definitiva.
3+4 )ro-rata aplicabila provizoriu pentru un an este pro-rata definitiva, prevazuta la alin. 3/4,
determinata pentru anul precedent, sau pro-rata estimata pe baza operatiunilor prevazute a fi realizate in
anul calendaristic curent, in cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operatiunilor cu drept
de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent fata de anul precedent. )ersoanele
impozabile trebuie sa comunice organului fiscal competent, la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai
tarziu pana la data de #. ianuarie inclusiv, pro-rata provizorie care va fi aplicata in anul respectiv,
precum si modul de determinare a acesteia. In cazul unei persoane impozabile nou-inregistrate, pro-rata
aplicabila provizoriu este pro-rata estimata pe baza operatiunilor preconizate a fi realizate in timpul
anului calendaristic curent, care trebuie comunicata cel mai tarziu pana la data la care persoana
impozabila trebuie sa depuna primul sau decont de ta5a, prevazut la art. '.(
#
.
3'$4 Ba5a de dedus intr-un an calendaristic se determina provizoriu prin inmultirea valorii ta5ei
deductibile prevazute la alin. 3.4 pentru fiecare perioada fiscala din acel an calendaristic cu pro-rata
provizorie prevazuta la alin. 3+4, determinata pentru anul respectiv.
3''4 Ba5a de dedus pentru un an calendaristic se calculeaza definitiv prin inmultirea sumei totale a
ta5ei deductibile din anul calendaristic respectiv, prevazuta la alin. 3.4, cu pro-rata definitiva prevazuta
la alin. 3/4, determinata pentru anul respectiv.
3'#4 -a sfarsitul anului, persoanele impozabile cu regim mi5t trebuie sa a6usteze ta5a dedusa
provizoriu astfel:
a4 din ta5a de dedus determinata definitiv, conform alin. 3''4, se scade ta5a dedusa intr-un an
determinata provizoriu, conform alin. 3'$47
b4 rezultatul diferentei de la lit. a4, in plus sau in minus dupa caz, se inscrie in randul de regularizari
din decontul de ta5a, prevazut la art. '.(
#
, aferent ultimei perioade fiscale a anului, sau in decontul de
ta5a aferent ultimei perioade fiscale a persoanei impozabile, in cazul anularii inregistrarii acesteia.
3'04 In ceea ce priveste ta5a de dedus aferenta bunurilor de capital, definite conform art. '!+ alin. 3'4,
utilizate pentru operatiunile prevazute la alin. 3.4:
a4 prima deducere se determina in baza pro-rata provizorie prevazuta la alin. 3+4, pentru anul in care
ia nastere dreptul de deducere. -a finele anului, deducerea se a6usteaza, conform alin. 3'#4, in baza pro-
rata definitiva prevazuta la alin. 3/4. 9ceasta prima a6ustare se efectueaza asupra valorii totale a ta5ei
deduse initial7
b4 a6ustarile ulterioare iau in considerare o cincime, pentru bunurile mobile, sau o douazecime, pentru
bunurile imobile, dupa cum urmeaza:
'. ta5a deductibila initiala se imparte la . sau la #$7
#. rezultatul calculului efectuat conform pct. ' se inmulteste cu pro-rata definitiva prevazuta la alin.
3/4, aferenta fiecaruia dintre urmatorii ! sau '+ ani7
0. ta5a dedusa initial in primul an, conform pro-rata definitiva, se imparte la . sau la #$7
!. rezultatele calculelor efectuate conform pct. # si 0 se compara, iar diferenta in plus sau in minus
reprezinta a6ustarea de efectuat, care se inscrie in randul de regularizari din decontul de ta5a prevazut la
art. '.(
#
, aferent ultimei perioade fiscale a anului.
3'!4 In situatii speciale, cand pro-rata calculata potrivit prevederilor prezentului articol nu asigura
determinarea corecta a ta5ei de dedus, Ministerul *inantelor )ublice, prin directia de specialitate, poate,
la solicitarea 6ustificata a persoanelor impozabile:
a4 sa aprobe aplicarea unei pro-rata speciale. 2aca aprobarea a fost acordata in timpul anului,
persoanele impozabile au obligatia sa recalculeze ta5a dedusa de la inceputul anului pe baza de pro-rata
speciala aprobata. )ersoana impozabila cu regim mi5t poate renunta la aplicarea pro-rata speciala
numai la inceputul unui an calendaristic si este obligata sa anunte organul fiscal competent pana la data
de #. ianuarie inclusiv a anului respectiv7
b4 sa autorizeze persoana impozabila sa stabileasca o pro-rata speciala pentru fiecare sector al
activitatii sale economice, cu conditia tinerii de evidente contabile distincte pentru fiecare sector.
3'.4 In baza propunerilor facute de catre organul fiscal competent, Ministerul *inantelor )ublice, prin
directia sa de specialitate, poate sa impuna persoanei impozabile anumite criterii de e5ercitare a
dreptului de deducere pentru operatiunile viitoare ale acesteia, respectiv:
a4 sa aplice o pro-rata speciala7
b4 sa aplice o pro-rata speciala pentru fiecare sector al activitatii sale economice7
c4 sa-si e5ercite dreptul de deducere numai pe baza atribuirii directe, in conformitate cu prevederile
alin. 304 si 3!4, pentru toate operatiunile sau numai pentru o parte din operatiuni7
d4 sa tina evidente distincte pentru fiecare sector al activitatii sale economice.
3'(4 )revederile alin. 3(4-3'04 se aplica si pentru pro-rata speciala prevazuta la alin. 3'!4 si 3'.4. )rin
e5ceptie de la prevederile alin. 3(4, pentru calculul pro-rata speciala se vor lua in considerare:
a4 operatiunile specificate in decizia Ministerului *inantelor )ublice, pentru cazurile prevazute la
alin. 3'!4 lit. a4 sau la alin. 3'.4 lit. b47
b4 operatiunile realizate pentru fiecare sector de activitate, pentru cazurile prevazute la alin. 3'!4 lit.
b4 sau la alin. 3'.4 lit. b4.

Dreptul de deducere e%ercitat prin decontul de ta%a

Art$ 1(-
1
. - 3'4 &rice persoana impozabila inregistrata in scopuri de BV9, conform art. '.0, are
dreptul sa scada din valoarea totala a ta5ei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a ta5ei
pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi e5ercitat dreptul de deducere, conform art.
'!.-'!,.
3#4 In situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de e5ercitare a dreptului de
deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de 6ustificare
a ta5ei prevazute la art. '!(, persoana impozabila isi poate e5ercita dreptul de deducere prin decontul
perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar
nu pentru mai mult de . ani consecutivi, incepand cu data de ' ianuarie a anului care urmeaza celui in
care a luat nastere dreptul de deducere.
304 )rin norme se vor preciza conditiile necesare aplicarii prevederilor alin. 3#4, pentru situatia in care
dreptul de deducere este e5ercitat dupa mai mult de 0 ani consecutivi dupa anul in care acest drept ia
nastere.
3!4 2reptul de deducere se e5ercita c8iar daca nu e5ista o ta5a colectata sau ta5a de dedus este mai
mare decat cea colectata pentru perioada fiscala prevazuta la alin. 3'4 si 3#4.
.

Ram1ursarea ta%ei catre persoane impoza1ile neinregistrate
in scopuri de T.A in Romania

Art$ 1(-
2
. - 3'4 In conditiile stabilite prin norme:
a4 persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de BV9 in
%omania, stabilita in alt stat membru, poate solicita rambursarea ta5ei ac8itate7
b4 persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de BV9 si
nu este stabilita in Comunitate poate solicita rambursarea ta5ei ac8itate daca, in conformitate cu legile
tarii unde este stabilita, o persoana impozabila stabilita in %omania ar avea acelasi drept de rambursare
in ceea ce priveste ta5a pe valoarea adaugata sau alte impozite"ta5e similare aplicate in tara respectiva7
c4 persoana neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de BV9, dar care
efectueaza in %omania o livrare intracomunitara scutita de mi6loace de transport noi poate solicita
rambursarea ta5ei ac8itate pentru ac8izitia efectuata de aceasta in %omania a respectivului mi6loc de
transport nou. %ambursarea nu poate sa depaseasca ta5a care s-ar aplica daca livrarea de catre aceasta
persoana a mi6loacelor de transport noi respective ar fi livrare ta5abila7
d4 persoana impozabila stabilita in %omania, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze
in scopuri de BV9, poate solicita rambursarea ta5ei ac8itate aferente operatiunilor prevazute la art. '!.
alin. 3#4 lit. d4 sau in alte situatii prevazute prin norme.
3#4 In cazul in care se constata ca cererile de rambursare prevazute la alin. 3'4 lit. a4 sunt frauduloase
si nu se aplica o sanctiune administrativa, organele fiscale competente vor refuza orice rambursare catre
persoana impozabila respectiva pe o perioada de # ani de la data depunerii cererii frauduloase.
304 In cazul in care rambursarea prevazuta la alin. 3'4 lit. a4 a fost obtinuta fraudulos sau eronat, s-a
aplicat o sanctiune administrativa si s-au stabilit obligatiile fiscale accesorii, iar sumele nu au fost
ac8itate, organele fiscale competente vor proceda dupa cum urmeaza:
a4 vor suspenda orice alta rambursare catre persoana impozabila respectiva pana la plata sumelor
datorate7 sau
b4 vor deduce sumele respective din orice rambursare viitoare solicitata de respectiva persoana
impozabila.

Ram1ursarile de ta%a catre persoanele impoza1ile inregistrate
in scopuri de T.A* con#orm art$ 1+&

Art$ 1(-
&
$ - 3'4 In situatia in care ta5a aferenta ac8izitiilor efectuate de o persoana impozabila
inregistrata in scopuri de BV9, conform art. '.0, care este deductibila intr-o perioada fiscala, este mai
mare decat ta5a colectata pentru operatiuni ta5abile, rezulta un e5cedent in perioada de raportare,
denumit in continuare suma negativa a ta5ei.
3#4 2upa determinarea ta5ei de plata sau a sumei negative a ta5ei pentru operatiunile din perioada
fiscala de raportare, persoanele impozabile trebuie sa efectueze regularizarile prevazute in prezentul
articol, prin decontul de ta5a prevazut la art. '.(
#
.
304 =uma negativa a ta5ei, cumulata, se determina prin adaugarea la suma negativa a ta5ei, rezultata
in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei negative a ta5ei, reportat din decontul perioadei
fiscale precedente, daca nu s-a solicitat a fi rambursat.
3!4 Ba5a de plata cumulata se determina in perioada fiscala de raportare prin adaugarea la ta5a de
plata din perioada fiscala de raportare a sumelor neac8itate la bugetul de stat, pana la data depunerii
decontului de ta5a prevazut la art. '.(
#
, din soldul ta5ei de plata al perioadei fiscale anterioare.
3.4 )rin decontul de ta5a prevazut la art. '.(
#
, persoanele impozabile trebuie sa determine diferentele
dintre sumele prevazute la alin. 3#4 si 304, care reprezinta regularizarile de ta5a si stabilirea soldului
ta5ei de plata sau a soldului sumei negative a ta5ei. 2aca ta5a de plata cumulata este mai mare decat
suma negativa a ta5ei cumulata, rezulta un sold de ta5a de plata in perioada fiscala de raportare. 2aca
suma negativa a ta5ei cumulata este mai mare decat ta5a de plata cumulata, rezulta un sold al sumei
negative a ta5ei in perioada fiscala de raportare.
3(4 )ersoanele impozabile, inregistrate conform art. '.0, pot solicita rambursarea soldului sumei
negative a ta5ei din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de
ta5a din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul
sumei negative in decontul perioadei fiscale urmatoare. 2aca persoana impozabila solicita rambursarea
soldului sumei negative, acesta nu se reporteaza in perioada fiscala urmatoare. Nu poate fi solicitata
rambursarea soldului sumei negative a ta5ei din perioada fiscala de raportare, mai mic de ..$$$ lei
inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.
3,4 In cazul persoanelor impozabile care sunt absorbite de alta persoana impozabila, soldul sumei
negative a ta5ei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat in decontul
de ta5a al persoanei care a preluat activitatea.
3/4 In situatia in care doua sau mai multe persoane impozabile fuzioneaza, persoana impozabila care
preia activitatea celorlalte preia si soldul ta5ei de plata catre bugetul de stat, precum si soldul sumei
negative a ta5ei, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lic8idat
cu ocazia fuziunii.
3+4 %ambursarea soldului sumei negative a ta5ei se efectueaza de organele fiscale, in conditiile si
potrivit procedurilor stabilite prin normele in vigoare.
3'$4 )entru operatiuni scutite de ta5a cu drept de deducere, prevazute la art. '!0 alin. 3'4 lit. b4, 64, ;4,
l4 si o4, persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de BV9, conform art. '.0, pot beneficia de
rambursarea ta5ei, potrivit procedurii prevazute prin ordin al ministrului finantelor publice.

A4ustarea ta%ei deducti1ile in cazul ac2izitiilor de ser0icii
si 1unuri* altele decat 1unurile de capital

Art$ 1(8. - In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se
aplica, deducerea initiala se a6usteaza in urmatoarele cazuri:
a4 deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o
opereze7
b4 daca e5ista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile,
intervenite dupa depunerea decontului de ta5a, inclusiv in cazurile prevazute la art. '0/7
c4 persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a ta5ei pentru bunurile mobile nelivrate si
serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere.

A4ustarea ta%ei deducti1ile in cazul 1unurilor de capital

Art$ 1(/$ - 3'4 In sensul prezentului articol:
a4 bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fi5e, definite la art. '#.
'
alin. 3'4 pct. 0,
precum si operatiunile de constructie, transformare sau modernizare a activelor corporale fi5e, e5clusiv
reparatiile sau lucrarile de intretinere a acestor active, c8iar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt
realizate de beneficiarul unui contract de inc8iriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fi5e
corporale se pun la dispozitia unei alte persoane7
b4 bunurile care fac obiectul inc8irierii, leasingului, concesionarii sau oricarei alte metode de punere
a acestora la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le
inc8iriaza, le da in leasing sau le pune la dispozitia altei persoane7
c4 ambala6ele care se pot utiliza de mai multe ori nu sunt considerate bunuri de capital7
d4 ta5a deductibila aferenta bunurilor de capital reprezinta ta5a ac8itata sau datorata, aferenta oricarei
operatiuni legate de ac8izitia, fabricarea, constructia, transformarea sau modernizarea acestor bunuri,
e5clusiv ta5a ac8itata sau datorata, aferenta repararii ori intretinerii acestor bunuri sau cea aferenta
ac8izitiei pieselor de sc8imb destinate repararii ori intretinerii bunurilor de capital.
3#4 Ba5a deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind
livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se a6usteaza, in situatiile prevazute la alin. 3!4 lit. a4-d4:
a4 pe o perioada de . ani, pentru bunurile de capital ac8izitionate sau fabricate, altele decat cele
prevazute la lit. b47
b4 pe o perioada de #$ de ani, pentru constructia sau ac8izitia unui bun imobil, precum si pentru
transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari
este de cel putin #$: din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.
304 )erioada de a6ustare incepe:
a4 de la data de ' ianuarie a anului in care bunurile au fost ac8izitionate sau fabricate, pentru bunurile
de capital mentionate la alin. 3#4 lit. a4, ac8izitionate sau fabricate, de la data aderarii7
b4 de la data de ' ianuarie a anului in care bunurile sunt folosite prima data, pentru bunurile de capital
prevazute la alin. 3#4 lit. b4, care sunt construite, si se efectueaza pentru suma integrala a ta5ei
deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru ta5a platita sau datorata inainte de data aderarii,
daca anul primei utilizari este anul aderarii sau un alt an ulterior anului aderarii7
c4 de la data de ' ianuarie a anului in care bunurile au fost ac8izitionate, pentru bunurile de capital
prevazute la alin. 3#4 lit. b4, care sunt ac8izitionate, si se efectueaza pentru suma integrala a ta5ei
deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru ta5a platita sau datorata inainte de data aderarii,
daca formalitatile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vanzator la cumparator s-au
indeplinit in anul aderarii sau intr-un an ulterior anului aderarii7
d4 de la data de ' ianuarie a anului in care bunurile sunt folosite pentru prima data dupa transformare
sau modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital prevazute la alin. 3#4 lit.
b4, a caror valoare este de cel putin #$: din valoarea totala a bunului imobil transformat sau
modernizat, si se efectueaza pentru suma ta5ei deductibile aferente transformarii sau modernizarii,
inclusiv pentru suma ta5ei deductibile aferente respectivei transformari sau modernizari, platita ori
datorata inainte de data aderarii, daca anul primei utilizari dupa transformare sau modernizare este anul
aderarii sau un an ulterior aderarii.
3!4 96ustarea ta5ei deductibile prevazute la alin. 3'4 lit. d4 se efectueaza:
a4 in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila:
'. integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice7
#. pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a ta5ei7
0. pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a ta5ei intr-o masura diferita fata de
deducerea initiala7
b4 in cazurile in care apar modificari ale elementelor folosite la calculul ta5ei deduse7
c4 in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face
obiectul oricarei operatiuni pentru care ta5a este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea
suplimentara a ta5ei de dedus se limiteaza la valoarea ta5ei colectate pentru livrarea bunului respectiv7
d4 in situatia in care bunul de capital isi inceteaza e5istenta, cu e5ceptia cazurilor in care se dovedeste
ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care ta5a este
deductibila7
e4 in cazurile prevazute la art. '0/.
3.4 96ustarea ta5ei deductibile se efectueaza astfel:
a4 pentru cazurile prevazute la alin. 3!4 lit. a4, a6ustarea se efectueaza in cadrul perioadei de a6ustare
prevazute la alin. 3#4. 96ustarea deducerii se face o singura data pentru intreaga perioada de a6ustare
ramasa, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare. )rin norme se stabilesc reguli
tranzitorii pentru situatia in care pentru anul #$$, s-a efectuat a6ustarea prevazuta la alin. 3!4 lit. a4
pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din ta5a dedusa initial7
b4 pentru cazul prevazut la alin. 3!4 lit. b4, a6ustarea se efectueaza in cadrul perioadei de a6ustare
prevazute la alin. 3#4, pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din ta5a dedusa initial, pentru
fiecare an in care apar modificari ale elementelor ta5ei deduse7
c4 pentru cazurile prevazute la alin. 3!4 lit. c4 si d4, a6ustarea se efectueaza o singura data pentru
intreaga perioada de a6ustare ramasa, incluzand anul in care apare obligatia a6ustarii, si este de pana la o
cincime sau, dupa caz, o douazecime pe an, astfel: '. din valoarea ta5ei nededuse pana la momentul
a6ustarii, pentru cazurile prevazute la alin. 3!4 lit. c47
#. din valoarea ta5ei deduse initial, pentru cazurile prevazute la alin. 3!4 lit. d47
d4 pentru cazurile prevazute la alin. 3!4 lit. e4, a6ustarea se efectueaza atunci cand apar situatiile
enumerate la art. '0/, conform procedurii prevazute in norme.
3(4 )ersoana impozabila trebuie sa pastreze o situatie a bunurilor de capital care fac obiectul a6ustarii
ta5ei deductibile, care sa permita controlul ta5ei deductibile si al a6ustarilor efectuate. 9ceasta situatie
trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care ta5a aferenta ac8izitiei bunului de capital
devine e5igibila si se inc8eie la . ani dupa e5pirarea perioadei in care se poate solicita a6ustarea
deducerii. &rice alte inregistrari, documente si 6urnale privind bunurile de capital trebuie pastrate
pentru aceeasi perioada.
3,4 )revederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a
a6ustarilor este negli6abila, conform prevederilor din norme.

CAIT!LUL 7I
ersoanele o1ligate la plata ta%ei

ersoana o1ligata la plata ta%ei pentru operatiunile
ta%a1ile din Romania

Art$ 1+0$ - 3'4 1rmatoarele persoane sunt obligate la plata ta5ei, daca aceasta este datorata in
conformitate cu prevederile prezentului titlu:
a4 persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii ta5abile, conform
prevederilor prezentului titlu, cu e5ceptia cazurilor pentru care clientul este obligat la plata ta5ei
conform prevederilor lit. b4-g47
b4 persoana impozabila care actioneaza ca atare si care beneficiaza de serviciile prevazute la art. '00
alin. 3#4 lit. g4, daca aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila care nu este stabilita in
%omania, c8iar daca este inregistrata in scopuri de BV9 in %omania, conform art. '.0 alin. 3!4 sau 3.47
c4 persoana inregistrata conform art. '.0 sau '.0
'
, care beneficiaza de serviciile prevazute la art. '00
alin. 3#4 lit. c4-f4, lit. 84 pct. # si lit. i4 si care a comunicat prestatorului codul sau de inregistrare in
scopuri de BV9 in %omania, daca aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila care nu este
stabilita in %omania, c8iar daca este inregistrata in scopuri de BV9 in %omania, conform art. '.0 alin.
3!4 sau 3.47
d4 persoana inregistrata conform art. '.0 sau '.0
'
, careia i se livreaza gaze naturale sau energie
electrica in conditiile prevazute la art. '0# alin. 3'4 lit. e4 sau f4, daca aceste livrari sunt realizate de o
persoana impozabila care nu este stabilita in %omania, c8iar daca este inregistrata in scopuri de BV9 in
%omania, conform art. '.0 alin. 3!4 sau 3.47
e4 persoana impozabila sau persoana 6uridica neimpozabila, inregistrata conform art. '.0 sau '.0
'
,
care este beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triung8iulare, in
urmatoarele conditii:
'. cumparatorul revanzator al bunurilor sa nu fie stabilit in %omania, sa fie inregistrat in scopuri de
BV9 in alt stat membru si sa fi efectuat o ac8izitie intracomunitara a acestor bunuri in %omania, care nu
este impozabila conform art. '#( alin. 3/4 lit. b47 si
#. bunurile aferente ac8izitiei intracomunitare, prevazute la pct. ', sa fi fost transportate de furnizor
sau de cumparatorul revanzator ori de alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului
revanzator, dintr-un stat membru, altul decat statul in care cumparatorul revanzator este inregistrat in
scopuri de BV9, direct catre beneficiarul livrarii7 si
0. cumparatorul revanzator sa il desemneze pe beneficiarul livrarii ulterioare ca persoana obligata la
plata ta5ei pentru livrarea respectiva7
f4 persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. '!! alin. 3'4 lit.
a47
g4 persoana impozabila actionand ca atare sau persoana 6uridica neimpozabila, stabilita in %omania
sau nestabilita in %omania, dar inregistrata prin reprezentant fiscal, care este beneficiar al unor livrari
de bunuri sau prestari de servicii care au loc in %omania, conform art. '0# sau '00, altele decat cele
prevazute la lit. b4-e4, daca sunt realizate de o persoana impozabila care nu este stabilita in %omania si
care nu este inregistrata in %omania, conform art. '.0.
3#4 )rin derogare de la prevederile alin. 3'4:
a4 atunci cand persoana obligata la plata ta5ei, conform alin. 3'4, este o persoana impozabila stabilita
in Comunitate, dar nu in %omania, respectiva persoana poate, in conditiile stabilite prin norme, sa
desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata ta5ei7
b4 atunci cand persoana obligata la plata ta5ei, conform alin. 3'4, este o persoana impozabila care nu
este stabilita in Comunitate, respectiva persoana este obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa
desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata ta5ei.
304 &rice persoana care inscrie ta5a pe o factura sau in orice alt document care serveste ca factura
este obligata la plata acesteia.

ersoana o1ligata la plata ta%ei pentru ac2izitii intracomunitare

Art$ 1+1$ - )ersoana care efectueaza o ac8izitie intracomunitara de bunuri care este ta5abila, conform
prezentului titlu, este obligata la plata ta5ei.

ersoana o1ligata la plata ta%ei pentru importul de 1unuri

Art$ 1+1
1
. - )lata ta5ei pentru importul de bunuri supus ta5arii, conform prezentului titlu, este
obligatia importatorului.

Raspunderea indi0iduala si in solidar pentru plata ta%ei

Art$ 1+1
2
. - 3'4 >eneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata ta5ei, in
situatia in care persoana obligata la plata ta5ei este furnizorul sau prestatorul, conform art. '.$ alin. 3'4
lit. a4, daca factura prevazuta la art. '.. alin. 3.4:
a4 nu este emisa7
b4 cuprinde date incorecte"incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii:
denumirea"numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de BV9 al partilor contractante, denumirea
sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calcularii bazei de
impozitare7
c4 nu mentioneaza valoarea ta5ei sau o mentioneaza incorect.
3#4 )rin derogare de la prevederile alin. 3'4, daca beneficiarul dovedeste ac8itarea ta5ei catre
persoana obligata la plata ta5ei, nu mai este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata ta5ei.
304 *urnizorul sau prestatorul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata ta5ei, in
situatia in care persoana obligata la plata ta5ei este beneficiarul, conform art. '.$ alin. 3'4 lit. b4-e4,
daca factura prevazuta la art. '.. alin. 3.4 sau autofactura prevazuta la art. '..
'
alin. 3'4:
a4 nu este emisa7
b4 cuprinde date incorecte"incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii:
numele"denumirea, adresa, codul de inregistrare in scopuri de BV9 al partilor contractante, denumirea
sau cantitatea bunurilor livrate"serviciilor prestate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare.
3!4 *urnizorul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata ta5ei, in situatia in care
persoana obligata la plata ta5ei pentru o ac8izitie intracomunitara de bunuri este beneficiarul, conform
art. '.', daca factura prevazuta la art. '.. alin. 3.4 sau autofactura prevazuta la art. '..
'
alin. 3'4:
a4 nu este emisa7
b4 cuprinde date incorecte"incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii:
denumirea"numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de BV9 al partilor contractante, denumirea
sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare.
3.4 )ersoana care il reprezinta pe importator, persoana care depune declaratia vamala pentru bunurile
importate si proprietarul bunurilor sunt tinuti raspunzatori individual si in solidar pentru plata ta5ei,
impreuna cu importatorul prevazut la art. '.'
'
.
3(4 )entru aplicarea regimului de antrepozit de ta5a pe valoarea adaugata, prevazut la art. '!! alin.
3'4 lit. a4 pct. /, antrepozitarul si transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabila
pentru transport sunt tinuti raspunzatori individual si in solidar pentru plata ta5ei, impreuna cu persoana
obligata la plata acesteia, conform art. '.$ alin. 3'4 lit. a4, f4 si g4 si art. '.'
'
.
3,4 )ersoana care desemneaza o alta persoana ca reprezentant fiscal, conform art. '.$ alin. 3#4, este
tinuta raspunzatoare individual si in solidar pentru plata ta5ei, impreuna cu reprezentantul sau fiscal.

CAIT!LUL 7II
Regimuri speciale

Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici

Art$ 1+2$ - 3'4 )ersoana impozabila stabilita in %omania, a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau
realizata, este inferioara plafonului de 0..$$$ euro, al carui ec8ivalent in lei se stabileste la cursul de
sc8imb comunicat de >anca Nationala a %omaniei la data aderarii si se rotun6este la urmatoarea mie
poate solicita scutirea de ta5a, numita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile
prevazute la art. '#( alin. 3'4, cu e5ceptia livrarilor intracomunitare de mi6loace de transport noi, scutite
conform art. '!0 alin. 3#4 lit. b4.
3#4 Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. 3'4 este constituita din valoarea
totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi ta5abile daca nu ar fi desfasurate de o
mica intreprindere, efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, incluzand si
operatiunile scutite cu drept de deducere si pe cele scutite fara drept de deducere, prevazute la art. '!'
alin. 3#4 lit. a4, b4, e4 si f4, daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu e5ceptia urmatoarelor:
a4 livrarile de active fi5e corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. '#.
'
alin. 3'4 pct.
0, efectuate de persoana impozabila7
b4 livrarile intracomunitare de mi6loace de transport noi, scutite conform art. '!0 alin. 3#4 lit. b4.
304 )ersoana impozabila care indeplineste conditiile prevazute la alin. 3'4 pentru aplicarea regimului
special de scutire poate opta oricand pentru aplicarea regimului normal de ta5a.
3!4 & persoana impozabila nou-infiintata poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire,
daca la momentul inceperii activitatii economice declara o cifra de afaceri anuala estimata, conform
alin. 3#4, sub plafonul de scutire si nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de ta5are, conform
alin. 304.
3.4 In sensul alin. 3!4, pentru persoana impozabila care incepe o activitate economica in decursul unui
an calendaristic, plafonul de scutire prevazut la alin. 3'4 se determina proportional cu perioada ramasa
de la infiintare si pana la sfarsitul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica
intreaga.
3(4 )ersoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la
alin. 3#4, este mai mare sau egala cu plafonul de scutire in decursul unui an calendaristic, trebuie sa
solicite inregistrarea in scopuri de BV9, conform art. '.0, in termen de '$ zile de la data atingerii sau
depasirii plafonului. 2ata atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii
calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins sau depasit. %egimul special de scutire se
aplica pana la data inregistrarii in scopuri de BV9, conform art. '.0. 2aca persoana impozabila
respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa
stabileasca obligatii privind ta5a de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie
inregistrat in scopuri de ta5a, conform art. '.0.
3,4 2upa atingerea sau depasirea plafonului de scutire sau dupa e5ercitarea optiunii prevazute la alin.
304, persoana impozabila nu mai poate aplica din nou regimul special de scutire, c8iar daca ulterior
realizeaza o cifra de afaceri anuala inferioara plafonului de scutire.
3/4 )ersoana impozabila care aplica regimul special de scutire:
a4 nu are dreptul la deducerea ta5ei aferente ac8izitiilor, in conditiile art. '!. si '!(7
b4 nu are voie sa mentioneze ta5a pe factura sau alt document7
c4 este obligata sa mentioneze pe orice factura o referire la prezentul articol, pe baza careia se aplica
scutirea.
3+4 )rin norme se stabilesc regulile de inregistrare si a6ustarile de efectuat in cazul modificarii
regimului de ta5a.

Regimul special pentru agentiile de turism

Art$ 1+2
1
$ - 3'4 In sensul aplicarii prezentului articol, prin agentie de turism se intelege orice persoana
care in nume propriu sau in calitate de agent, intermediaza, ofera informatii sau se anga6eaza sa
furnizeze persoanelor care calatoresc individual sau in grup, servicii de calatorie, care includ cazarea la
8otel, case de oaspeti, camine, locuinte de vacanta si alte spatii folosite pentru cazare, transportul
aerian, terestru sau maritim, e5cursii organizate si alte servicii turistice. 9gentiile de turism includ si
touroperatorii.
3#4 In cazul in care o agentie de turism actioneaza in nume propriu in beneficiul direct al calatorului
si utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane, toate operatiunile
realizate de agentia de turism in legatura cu calatoria sunt considerate un serviciu unic prestat de
agentie in beneficiul calatorului.
304 =erviciul unic prevazut la alin. 3#4 are locul prestarii in %omania, daca agentia de turism este
stabilita sau are un sediu fi5 in %omania si serviciul este prestat prin sediul din %omania.
3!4 >aza de impozitare a serviciului unic prevazut la alin. 3#4 este constituita din mar6a de profit,
e5clusiv ta5a, care se determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara ta5a, si
costurile agentiei de turism, inclusiv ta5a, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in
beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane
impozabile.
3.4 In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al
clientului sunt realizate in afara Comunitatii, serviciul unic al agentiei de turism este considerat serviciu
prestat de un intermediar si este scutit de ta5a. In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de
servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate atat in interiorul, cat si in afara
Comunitatii, se considera ca fiind scutita de ta5a numai partea serviciului unic prestat de agentia de
turism aferenta operatiunilor realizate in afara Comunitatii.
3(4 *ara sa contravina prevederilor art. '!. alin. 3#4, agentia de turism nu are dreptul la deducerea sau
rambursarea ta5ei facturate de persoanele impozabile pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii
in beneficiul direct al calatorului si utilizate de agentia de turism pentru furnizarea serviciului unic
prevazut la alin. 3#4.
3,4 9gentia de turism poate opta si pentru aplicarea regimului normal de ta5a pentru operatiunile
prevazute la alin. 3#4, cu urmatoarele e5ceptii, pentru care este obligatorie ta5area in regim special:
a4 cand calatorul este o persoana fizica7
b4 in situatia in care serviciile de calatorie cuprind si componente pentru care locul operatiunii se
considera ca fiind in afara %omaniei.
3/4 9gentia de turism trebuie sa tina, in plus fata de evidentele care trebuie tinute conform prezentului
titlu, orice alte evidente necesare pentru stabilirea ta5ei datorate conform prezentului articol.
3+4 9gentiile de turism nu au dreptul sa inscrie ta5a in mod distinct in facturi sau in alte documente
legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, in acest
caz inscriindu-se distinct in documente mentiunea BV9 inclusa .
3'$4 9tunci cand agentia de turism efectueaza atat operatiuni supuse regimului normal de ta5are, cat
si operatiuni supuse regimului special, aceasta trebuie sa pastreze evidente contabile separate pentru
fiecare tip de operatiune in parte.
3''4 %egimul special prevazut de prezentul articol nu se aplica pentru agentiile de turism care
actioneaza in calitate de intermediar si pentru care sunt aplicabile prevederile art. '0, alin. 304 lit. e4 in
ceea ce priveste baza de impozitare.

Regimuri speciale pentru 1unurile second-2and* opere de arta*
o1iecte de colectie si antic2itati

Art$ 1+2
2
$ - 3'4 In sensul prezentului articol:
a4 operele de arta reprezinta:
'. tablouri, cola6e si plac8ete decorative similare, picturi si desene, e5ecutate integral de mana, altele
decat planurile si desenele de ar8itectura, de inginerie si alte planuri si desene industriale, comerciale,
topografice sau similare, originale, e5ecutate manual, te5te manuscrise, reproduceri fotografice pe
8artie sensibilizata si copii carbon obtinute dupa planurile, desenele sau te5tele enumerate mai sus si
articolele industriale decorate manual 3NC cod tarifar +,$'47
#. gravuri, stampe si litografii, originale vec8i sau moderne, care au fost trase direct in alb-negru sau
color, ale uneia sau mai multor placi"planse e5ecutate in intregime manual de catre artist, indiferent de
proces sau de materialul folosit de acesta, fara a include procese mecanice sau fotomecanice 3NC cod
tarifar +,$# $$ $$47
0. productii originale de arta statuara sau de sculptura, in orice material, numai daca sunt e5ecutate in
intregime de catre artist7 copiile e5ecutate de catre un alt artist decat autorul originalului 3NC cod
tarifar +,$0 $$ $$47
!. tapiserii 3NC cod tarifar ./$. $$ $$4 si carpete de perete 3NC cod tarifar (0$! $$ $$4, e5ecutate
manual dupa modele originale asigurate de artist, cu conditia sa e5iste cel mult / copii din fiecare7
.. piese individuale de ceramica e5ecutate integral de catre artist si semnate de acesta7
(. emailuri pe cupru, e5ecutate integral manual, in cel mult / copii numerotate care poarta semnatura
artistului sau denumirea"numele atelierului, cu e5ceptia bi6uteriilor din aur sau argint7
,. fotografiile e5ecutate de catre artist, scoase pe suport 8artie doar de el sau sub supraveg8erea sa,
semnate, numerotate si limitate la 0$ de copii, incluzandu-se toate dimensiunile si monturile7
b4 obiectele de colectie reprezinta:
'. timbre postale, timbre fiscale, marci postale, plicuri prima zi , serii postale complete si
similare, obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici destinate sa aiba curs 3NC cod tarifar +,$!
$$ $$47
#. colectii si piese de colectie de zoologie, botanica, mineralogie, anatomie sau care prezinta un
interes istoric, ar8eologic, paleontologic, etnografic sau numismatic 3NC cod tarifar +,$. $$ $$47
c4 antic8itatile sunt obiectele, altele decat operele de arta si obiectele de colectie, cu o vec8ime mai
mare de '$$ de ani 3NC cod tarifar +,$( $$ $$47
d4 bunurile second-8and sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite in starea in care se afla
sau dupa efectuarea unor reparatii, altele decat operele de arta, obiectele de colectie sau antic8itatile,
pietrele pretioase si alte bunuri prevazute in norme7
e4 persoana impozabila revanzatoare este persoana impozabila care, in cursul desfasurarii activitatii
economice, ac8izitioneaza sau importa bunuri second-8and si"sau opere de arta, obiecte de colectie sau
antic8itati in scopul revanzarii, indiferent daca respectiva persoana impozabila actioneaza in nume
propriu sau in numele altei persoane in cadrul unui contract de comision la cumparare sau vanzare7
f4 organizatorul unei vanzari prin licitatie publica este persoana impozabila care, in desfasurarea
activitatii sale economice, ofera bunuri spre vanzare prin licitatie publica, in scopul ad6udecarii acestora
de catre ofertantul cu pretul cel mai mare7
g4 mar6a profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare
si pretul de cumparare, in care:
'. pretul de vanzare constituie suma obtinuta de persoana impozabila revanzatoare de la cumparator
sau de la un tert, inclusiv subventiile direct legate de aceasta tranzactie, impozitele, obligatiile de plata,
ta5ele si alte c8eltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport si asigurare, percepute de
persoana impozabila revanzatoare cumparatorului, cu e5ceptia reducerilor de pret7
#. pretul de cumparare reprezinta tot ce constituie suma obtinuta, conform definitiei pretului de
vanzare, de furnizor, de la persoana impozabila revanzatoare7
84 regimul special reprezinta reglementarile speciale prevazute de prezentul articol pentru ta5area
livrarilor de bunuri second-8and, opere de arta, obiecte de colectie si antic8itati la cota de mar6a a
profitului.
3#4 )ersoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-
8and, opere de arta, obiecte de colectie si antic8itati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau
succesorii de drept ai acestora, pentru care e5ista obligatia colectarii ta5ei, bunuri pe care le-a
ac8izitionat din interiorul Comunitatii, de la unul dintre urmatorii furnizori:
a4 o persoana neimpozabila7
b4 o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este
scutita de ta5a, conform art. '!' alin. 3#4 lit. g47
c4 o intreprindere mica, in masura in care ac8izitia respectiva se refera la bunuri de capital7
d4 o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa ta5ei
in regim special.
304 In conditiile stabilite prin norme, persoana impozabila revanzatoare poate opta pentru aplicarea
regimului special pentru livrarea urmatoarelor bunuri:
a4 opere de arta, obiecte de colectie sau antic8itati pe care le-a importat7
b4 opere de arta ac8izitionate de persoana impozabila revanzatoare de la autorii acestora sau de la
succesorii in drept ai acestora, pentru care e5ista obligatia colectarii ta5ei.
3!4 In cazul livrarilor prevazute la alin. 3#4 si 304, pentru care se e5ercita optiunea prevazuta la alin.
304, baza de impozitare este mar6a profitului, determinata conform alin. 3'4 lit. g4, e5clusiv valoarea
ta5ei aferente. )rin e5ceptie, pentru livrarile de opere de arta, obiecte de colectie sau antic8itati
importate direct de persoana impozabila revanzatoare, conform alin. 304, pretul de cumparare pentru
calculul mar6ei de profit este constituit din baza de impozitare la import, stabilita conform art. '0+, plus
ta5a datorata sau ac8itata la import.
3.4 &rice livrare de bunuri second-8and, opere de arta, obiecte de colectie sau antic8itati, efectuata in
regim special, este scutita de ta5a, in conditiile art. '!0 alin. 3'4 lit. a4, b4, 84-m4 si o4.
3(4 )ersoana impozabila revanzatoare nu are dreptul la deducerea ta5ei datorate sau ac8itate pentru
bunurile prevazute la alin. 3#4 si 304, in masura in care livrarea acestor bunuri se ta5eaza in regim
special.
3,4 )ersoana impozabila revanzatoare poate aplica regimul normal de ta5are pentru orice livrare
eligibila pentru aplicarea regimului special, inclusiv pentru livrarile de bunuri pentru care se poate
e5ercita optiunea de aplicare a regimului special prevazut la alin. 304.
3/4 In cazul in care persoana impozabila revanzatoare aplica regimul normal de ta5are pentru bunurile
pentru care putea opta sa aplice regimul special prevazut la alin. 304, persoana respectiva va avea
dreptul de deducere a ta5ei datorate sau ac8itate pentru:
a4 importul de opere de arta, obiecte de colectie sau antic8itati7
b4 pentru opere de arta ac8izitionate de la autorii acestora sau succesorii in drept ai acestora.
3+4 2reptul de deducere prevazut la alin. 3/4 ia nastere la data la care este e5igibila ta5a colectata
aferenta livrarii pentru care persoana impozabila revanzatoare opteaza pentru regimul normal de ta5a.
3'$4 )ersoanele impozabile nu au dreptul la deducerea ta5ei datorate sau ac8itate pentru bunuri care
au fost sau urmeaza sa fie ac8izitionate de la persoana impozabila revanzatoare, in masura in care
livrarea acestor bunuri de catre persoana impozabila revanzatoare este supusa regimului special.
3''4 %egimul special nu se aplica pentru:
a4 livrarile efectuate de o persoana impozabila revanzatoare pentru bunurile ac8izitionate in interiorul
Comunitatii de la persoane care au beneficiat de scutire de ta5a, conform art. '!# alin. 3'4 lit. a4 si e4-g4
si art. '!0 alin. 3'4 lit. 84-m4, la cumparare, la ac8izitia intracomunitara sau la importul de astfel de
bunuri ori care au beneficiat de rambursarea ta5ei7
b4 livrarea intracomunitara de catre o persoana impozabila revanzatoare de mi6loace de transport noi
scutite de ta5a, conform art. '!0 alin. 3#4 lit. b4.
3'#4 )ersoana impozabila revanzatoare nu are dreptul sa inscrie ta5a aferenta livrarilor de bunuri
supuse regimului special, in mod distinct, in facturile emise clientilor. Mentiunea BV9 inclusa si
nedeductibila va inlocui suma ta5ei datorate, pe facturi si alte documente emise cumparatorului.
3'04 In conditiile stabilite prin norme, persoana impozabila revanzatoare care aplica regimul special
trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a4 sa stabileasca ta5a colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala in care
trebuie sa depuna decontul de ta5a, conform art. '.(
'
si '.(
#
7
b4 sa tina evidenta operatiunilor pentru care se aplica regimul special.
3'!4 In conditiile stabilite prin norme, persoana impozabila revanzatoare care efectueaza atat
operatiuni supuse regimului normal de ta5a, cat si regimului special, trebuie sa indeplineasca
urmatoarele obligatii:
a4 sa tina evidente separate pentru operatiunile supuse fiecarui regim7
b4 sa stabileasca ta5a colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala in care
trebuie sa depuna decontul de ta5a, conform art. '.(
'
si '.(
#
.
3'.4 2ispozitiile alin. 3'4-3'!4 se aplica si vanzarilor prin licitatie publica efectuate de persoanele
impozabile revanzatoare care actioneaza ca organizatori de vanzari prin licitatie publica in conditiile
stabilite prin norme.

Regimul special pentru aurul de in0estitii

Art$ 1+2
&
$ - 3'4 9urul de investitii inseamna:
a4 aurul, sub forma de lingouri sau plac8ete acceptate"cotate pe pietele de metale pretioase, avand
puritatea minima de ++.
$
"$$, reprezentate sau nu prin 8artii de valoare, cu e5ceptia lingourilor sau
plac8etelor cu greutatea de cel mult ' g7
b4 monedele de aur care indeplinesc urmatoarele conditii:
'. au titlul mai mare sau egal cu +$$
$
"$$7
#. sunt reconfectionate dupa anul '/$$7
0. sunt sau au constituit moneda legala de sc8imb in statul de origine7 si
!. sunt vandute in mod normal la un pret care nu depaseste valoarea de piata libera a aurului continut
de monede cu mai mult de /$:7
3#4 Nu intra in sfera prezentului articol monedele vandute in scop numismatic.
304 1rmatoarele operatiuni sunt scutite de ta5a:
a4 livrarile, ac8izitiile intracomunitare si importul de aur de investitii, inclusiv investitiile in 8artii de
valoare, pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat in conturi de aur si cuprinzand mai
ales imprumuturile si sc8imburile cu aur care confera un drept de proprietate sau de creanta asupra
aurului de investitii, precum si operatiunile referitoare la aurul de investitii care constau in contracte la
termen futures si for<ard, care dau nastere unui transfer al dreptului de proprietate sau de creanta
asupra aurului de investitii7
b4 serviciile de intermediere in livrarea de aur de investitii, prestate de agenti care actioneaza in
numele si pe seama unui mandant.
3!4 )ersoana impozabila care produce aurul de investitii sau transforma orice aur in aur de investitii
poate opta pentru regimul normal de ta5a pentru livrarile de aur de investitii catre alta persoana
impozabila, care in mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. 304 lit. a4.
3.4 )ersoana impozabila care livreaza in mod curent aur in scopuri industriale poate opta pentru
regimul normal de ta5a, pentru livrarile de aur de investitii prevazut la alin. 3'4 lit. a4 catre alta
persoana impozabila, care in mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. 304 lit. a4.
3(4 Intermediarul care presteaza servicii de intermediere in livrarea de aur, in numele si in contul unui
mandant, poate opta pentru ta5are, daca mandantul si-a e5ercitat optiunea prevazuta la alin. 3!4.
3,4 &ptiunile prevazute la alin. 3!4-3(4 se e5ercita printr-o notificare transmisa organului fiscal
competent. &ptiunea intra in vigoare la data inregistrarii notificarii la organele fiscale sau la data
depunerii acesteia la posta, cu confirmare de primire, dupa caz, si se aplica tuturor livrarilor de aur de
investitii efectuate de la data respectiva. In cazul optiunii e5ercitate de un intermediar, optiunea se
aplica pentru toate serviciile de intermediere prestate de respectivul intermediar in beneficiul aceluiasi
mandant care si-a e5ercitat optiunea prevazuta la alin. 3.4. In cazul e5ercitarii optiunilor prevazute la
alin. 3!4-3(4, persoanele impozabile nu pot reveni la regimul special.
3/4 In cazul in care livrarea de aur de investitii este scutita de ta5a, conform prezentului articol,
persoana impozabila are dreptul sa deduca:
a4 ta5a datorata sau ac8itata, pentru ac8izitiile de aur de investitii efectuate de la o persoana care si-a
e5ercitat optiunea de ta5are7
b4 ta5a datorata sau ac8itata, pentru ac8izitiile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior
transformat in aur de investitii de persoana impozabila sau de un tert in numele persoanei impozabile7
c4 ta5a datorata sau ac8itata, pentru serviciile prestate in beneficiul sau, constand in sc8imbarea
formei, greutatii sau puritatii aurului, inclusiv aurului de investitii.
3+4 )ersoana impozabila care produce aur de investitii sau transforma aurul in aur de investitii are
dreptul la deducerea ta5ei datorate sau ac8itate pentru ac8izitii legate de productia sau transformarea
aurului respectiv.
3'$4 )entru livrarile de alia6e sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 0#.
$
"$$, precum
si pentru livrarile de aur de investitii, efectuate de persoane impozabile care si-au e5ercitat optiunea de
ta5are catre cumparatori persoane impozabile, cumparatorul este persoana obligata la plata ta5ei,
conform normelor.
3''4 )ersoana impozabila care comercializeaza aur de investitii va tine evidenta tuturor tranzactiilor
cu aur de investitii si va pastra documentatia care sa permita identificarea clientului in aceste tranzactii.
9ceste evidente se vor pastra minimum . ani de la sfarsitul anului in care operatiunile au fost efectuate.
.

Regimul special pentru persoanele impoza1ile nesta1ilite care presteaza
ser0icii electronice persoanelor neimpoza1ile

Art$ 1+2
(
. - 3'4 In intelesul prezentului articol:
a4 persoana impozabila nestabilita inseamna persoana impozabila care nu are un sediu fi5 si nici nu
este stabilita in Comunitate, careia nu i se solicita din alte motive sa se inregistreze in Comunitate in
scopuri de BV9 si care presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabile stabilite in Comunitate7
b4 stat membru de inregistrare inseamna statul membru ales de persoana impozabila, nestabilita
pentru declararea inceperii activitatii sale ca persoana impozabila pe teritoriul comunitar, conform
prezentului articol7
c4 stat membru de consum inseamna statul membru in care serviciile electronice isi au locul prestarii,
in conformitate cu art. .( alin. 3'4 lit. ;4 din 2irectiva ''#, in care beneficiarul, care nu actioneaza in
calitate de persoana impozabila in cadrul unei activitati economice, este stabilit, isi are domiciliul sau
resedinta obisnuita.
3#4 )ersoana impozabila nestabilita care presteaza servicii electronice, astfel cum sunt definite la art.
'#.
'
alin. 3'4 pct. #(, unor persoane neimpozabile stabilite in Comunitate sau care isi au domiciliul sau
resedinta obisnuita intr-un stat membru poate utiliza un regim special pentru toate serviciile electronice
prestate in Comunitate. %egimul special permite, printre altele, inregistrarea unei persoane impozabile
nestabilite intr-un singur stat membru, conform prezentului articol, pentru toate serviciile electronice
prestate in Comunitate catre persoane neimpozabile stabilite in Comunitate.
304 In cazul in care o persoana impozabila nestabilita opteaza pentru regimul special si alege %omania
ca stat membru de inregistrare, la data inceperii operatiunilor ta5abile, persoana respectiva trebuie sa
depuna in format electronic o declaratie de incepere a activitatii la organul fiscal competent. 2eclaratia
trebuie sa contina urmatoarele informatii: denumirea"numele persoanei impozabile, adresa postala,
adresele electronice, inclusiv pagina de internet proprie, codul national de inregistrare fiscala, dupa caz,
precum si o declaratie prin care se confirma ca persoana nu este inregistrata in scopuri de BV9 in
Comunitate. Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare trebuie aduse la cunostinta
organului fiscal competent, pe cale electronica.
3!4 -a primirea declaratiei de incepere a activitatii organul fiscal competent va inregistra persoana
nestabilita cu un cod de inregistrare special in scopuri de BV9 si va comunica acest cod persoanei
respective prin mi6loace electronice. In scopul inregistrarii nu este necesara desemnarea unui
reprezentant fiscal.
3.4 )ersoana impozabila nestabilita trebuie sa notifice, prin mi6loace electronice, organul fiscal
competent, in caz de incetare a activitatii sau in caz de modificari ulterioare, care o e5clud de la
regimul special.
3(4 )ersoana impozabila nestabilita va fi scoasa din evidenta de catre organul fiscal competent, daca
se indeplineste una dintre urmatoarele conditii:
a4 persoana impozabila informeaza organul fiscal ca nu mai presteaza servicii electronice7
b4 organul fiscal competent constata ca operatiunile ta5abile ale persoanei impozabile s-au inc8eiat7
c4 persoana impozabila nu mai indeplineste cerintele pentru a i se permite utilizarea regimului
special7
d4 persoana impozabila incalca in mod repetat regulile regimului special.
3,4 In termen de #$ de zile de la sfarsitul fiecarui trimestru calendaristic, persoana impozabila
nestabilita trebuie sa depuna la organul fiscal competent, prin mi6loace electronice, un decont special de
ta5a, potrivit modelului stabilit de Ministerul *inantelor )ublice, indiferent daca au fost sau nu
furnizate servicii electronice in perioada fiscala de raportare.
3/4 2econtul special de ta5a trebuie sa contina urmatoarele informatii:
a4 codul de inregistrare prevazut la alin. 3!47
b4 valoarea totala, e5clusiv ta5a, a prestarilor de servicii electronice, pentru perioada fiscala de
raportare, cotele ta5ei aplicabile si valoarea corespunzatoare a ta5ei datorate fiecarui stat membru de
consum in care ta5a este e5igibila7
c4 valoarea totala a ta5ei datorate in Comunitate.
3+4 2econtul special de ta5a de intocmeste in lei. In cazul in care prestarile de servicii s-au efectuat in
alte monede se va folosi, la completarea decontului, rata de sc8imb in vigoare in ultima zi a perioadei
fiscale de raportare. %atele de sc8imb utilizate sunt cele publicate de >anca Centrala ?uropeana pentru
ziua respectiva sau cele din ziua urmatoare, daca nu sunt publicate in acea zi.
3'$4 )ersoana impozabila nestabilita trebuie sa ac8ite suma totala a ta5ei datorate Comunitatii intr-un
cont special, in lei, desc8is la trezorerie, indicat de organul fiscal competent, pana la data la care are
obligatia depunerii decontului special. )rin norme se stabileste procedura de virare a sumelor cuvenite
fiecarui stat membru, pentru serviciile electronice desfasurate pe teritoriul lor, de persoana impozabila
nestabilita, inregistrata in %omania in scopuri de BV9.
3''4 )ersoana impozabila nestabilita trebuie sa tina o evidenta suficient de detaliata a serviciilor
pentru care se aplica acest regim special, pentru a permite organelor fiscale competente din statele
membre de consum sa determine daca decontul prevazut la alin. 3,4 este corect. 9ceste evidente se pun
la dispozitie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum si a statelor membre de
consum. )ersoana impozabila nestabilita va pastra aceste evidente pe o perioada de '$ ani de la
inc8eierea anului in care s-au prestat serviciile.
3'#4 )ersoana impozabila nestabilita care utilizeaza regimul special nu e5ercita dreptul de deducere
prin decontul special de ta5a, conform art. '!,
'
, dar va putea e5ercita acest drept prin rambursarea ta5ei
ac8itate, in conformitate cu prevederile art. '!,
#
alin. 3'4 lit. b4, c8iar daca o persoana impozabila
stabilita in %omania nu ar avea dreptul la o compensatie similara in ceea ce priveste ta5a sau un alt
impozit similar, in conditiile prevazute de legislatia tarii in care isi are sediul persoana impozabila
nestabilita.

CAIT!LUL 7III
!1ligatii
Inregistrarea persoanelor impoza1ile in scopuri de T.A

Art$ 1+&$ - 3'4 )ersoana impozabila care este stabilita in %omania, conform art. '#.
'
alin. 3#4 lit. b4,
si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni ta5abile si"sau
scutite de ta5a pe valoarea adaugata cu drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de
BV9 la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
a4 inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, in urmatoarele cazuri:
'. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire
prevazut la art. '.# alin. 3'4, cu privire la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici7
#. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire prevazut la
art. '.# alin. 3'4, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de ta5a7
b4 daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. '.#
alin. 3'4, in termen de '$ zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau depasit acest plafon7
c4 daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire
prevazut la art. '.# alin. 3'4, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de ta5a.
3#4 )revederile alin. 3'4 se aplica si pentru persoana impozabila care:
a4 efectueaza operatiuni in afara %omaniei care dau drept de deducere a ta5ei, conform art. '!. alin.
3#4 lit. b47
b4 efectueaza operatiuni scutite de ta5a si opteaza pentru ta5area acestora, conform art. '!' alin. 304.
304 )revederile alin. 3'4 nu sunt aplicabile persoanei tratate ca persoana impozabila numai pentru ca
efectueaza ocazional livrari intracomunitare de mi6loace de transport noi.
3!4 & persoana impozabila care nu este stabilita, conform art. '#.
'
alin. 3#4 lit. b4, si nici inregistrata
in scopuri de BV9 in %omania va solicita inregistrarea in scopuri de BV9 la organele fiscale
competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul %omaniei care dau drept de deducere a ta5ei, inainte
de efectuarea respectivelor operatiuni, cu e5ceptia situatiilor in care persoana obligata la plata ta5ei este
beneficiarul, conform art. '.$ alin. 3'4 lit. b4-g4. Nu sunt obligate sa se inregistreze in %omania
conform acestui articol persoanele stabilite in afara Comunitatii care efectueaza servicii electronice
catre persoane neimpozabile din %omania si care sunt inregistrate intr-un alt stat membru, conform
regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate in Comunitate.
3.4 & persoana impozabila nestabilita in %omania si neinregistrata in scopuri de BV9 in %omania,
care are sau nu un sediu fi5 in %omania, care intentioneaza sa efectueze o ac8izitie intracomunitara de
bunuri, pentru care este obligata la plata ta5ei, conform art. '.', sau o livrare intracomunitara de bunuri
scutita de ta5a, va solicita inregistrarea in scopuri de BV9, conform acestui articol, inaintea efectuarii
ac8izitiei intracomunitare sau a livrarii intracomunitare.
3(4 &rganele fiscale competente vor inregistra in scopuri de BV9, conform prezentului articol, toate
persoanele care, in conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate sa solicite inregistrarea,
conform alin. 3'4, 3#4, 3!4 sau 3.4.
3,4 In cazul in care o persoana este obligata sa se inregistreze, in conformitate cu prevederile alin. 3'4,
3#4, 3!4 sau 3.4, si nu solicita inregistrarea, organele fiscale competente vor inregistra persoana
respectiva din oficiu.
3/4 &rganele fiscale competente pot anula inregistrarea unei persoane in scopuri de BV9, conform
prezentului articol, daca, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligata sa solicite
inregistrarea sau nu avea dreptul sa solicite inregistrarea in scopuri de BV9, conform prezentului
articol. 2e asemenea, organele fiscale competente pot anula din oficiu inregistrarea unei persoane in
scopuri de BV9, conform prezentului articol, in cazul persoanelor impozabile care figureaza in evidenta
speciala si in lista contribuabililor inactivi. )rocedura de scoatere din evidenta este stabilita prin
normele procedurale in vigoare. 2upa anularea inregistrarii in scopuri de BV9 persoanele impozabile
pot solicita inregistrarea in scopuri de BV9 numai daca inceteaza situatia care a condus la scoaterea din
evidenta.
3+4 )ersoana inregistrata conform prezentului articol, in termen de '. zile de la producerea oricaruia
dintre evenimentele de mai 6os, va anunta in scris organele fiscale competente cu privire la:
a4 modificari ale informatiilor declarate in cererea de inregistrare sau furnizate prin alta metoda
organului fiscal competent, in legatura cu inregistrarea sa, sau care apar in certificatul de inregistrare7
b4 incetarea activitatii sale economice.
3'$4 )rin norme se stabilesc conditiile de aplicare a prevederilor prezentului articol.

Inregistrarea in scopuri de T.A a altor persoane care e#ectueaza
ac2izitii intracomunitare

Art$ 1+&
1
. - 3'4 )ersoana impozabila care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze,
conform art. '.0, si persoana 6uridica neimpozabila care intentioneaza sa efectueze o ac8izitie
intracomunitara in %omania au obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de BV9, conform
prezentului articol, inaintea efectuarii ac8izitiei intracomunitare, in cazul in care valoarea ac8izitiei
intracomunitare respective depaseste plafonul pentru ac8izitii intracomunitare in anul calendaristic in
care are loc ac8izitia intracomunitara.
3#4 )ersoana impozabila care nu este inregistrata si nu este obligata sa se inregistreze, conform art.
'.0, si persoana 6uridica neimpozabila pot solicita sa se inregistreze, conform prezentului articol, in
cazul in care realizeaza ac8izitii intracomunitare, conform art. '#( alin. 3(4.
304 &rganele fiscale competente vor inregistra, in scopuri de BV9, conform prezentului articol, orice
persoana care solicita inregistrarea, conform alin. 3'4 sau 3#4.
3!4 2aca persoana obligata sa se inregistreze in scopuri de BV9, in conditiile alin. 3'4, nu solicita
inregistrarea, organele fiscale competente vor inregistra persoana respectiva din oficiu.
3.4 )ersoana inregistrata in scopuri de BV9, conform alin. 3'4, poate solicita anularea inregistrarii
sale oricand, dupa e5pirarea anului calendaristic urmator celui in care a fost inregistrata, daca valoarea
ac8izitiilor sale intracomunitare nu a depasit plafonul de ac8izitii in anul in care face solicitarea sau in
anul calendaristic anterior si daca nu si-a e5ercitat optiunea conform alin. 3,4.
3(4 )ersoana inregistrata in scopuri de BV9, conform alin. 3#4, poate solicita anularea inregistrarii
oricand dupa e5pirarea a # ani calendaristici care urmeaza anului in care a optat pentru inregistrare,
daca valoarea ac8izitiilor sale intracomunitare nu a depasit plafonul de ac8izitii in anul in care depune
aceasta solicitare sau in anul calendaristic anterior, daca nu si-a e5ercitat optiunea conform alin. 3,4.
3,4 2aca dupa e5pirarea anului calendaristic prevazut la alin. 3.4 sau a celor # ani calendaristici
prevazuti la alin. 3(4, care urmeaza celui in care s-a efectuat inregistrarea, persoana impozabila
efectueaza o ac8izitie intracomunitara in baza codului de inregistrare in scopuri de BV9, obtinut
conform prezentului articol, se considera ca persoana a optat conform art. '#( alin. 3(4, cu e5ceptia
cazului in care a depasit plafonul de ac8izitii intracomunitare.
3/4 &rganele fiscale competente vor anula inregistrarea unei persoane, conform prezentului articol,
daca:
a4 persoana respectiva este inregistrata in scopuri de BV9, conform art. '.07 sau
b4 persoana respectiva are dreptul la anularea inregistrarii in scopuri de BV9, conform prezentului
articol, si solicita anularea conform alin. 3.4 sau 3(4.
. re0ederi generale re#eritoare la inregistrare
Art$ 1+(. - 3'4 Codul de inregistrare in scopuri de BV9, atribuit conform art. '.0 si '.0
'
, are prefi5ul
%& , conform =tandardului international I=& 0'(( - alp8a #.
3#4 9nularea inregistrarii in scopuri de BV9 a unei persoane nu o e5onereaza de raspunderea care ii
revine, conform prezentului titlu, pentru orice actiune anterioara datei anularii si de obligatia de a
solicita inregistrarea in conditiile prezentului titlu.
304 2epartamentele unei institutii publice se pot inregistra pentru scopuri de BV9, daca pot fi
considerate ca parte distincta din structura organizatorica a institutiei publice, prin care se realizeaza
operatiuni impozabile.
3!4 )rin norme se stabilesc cazurile in care persoanele nestabilite in %omania pot fi scutite de
inregistrarea pentru scopuri de BV9, conform prezentului capitol.
3.4 )ersoanele inregistrate:
a4 conform art. '.0 vor comunica codul de inregistrare in scopuri de BV9 tuturor
furnizorilor"prestatorilor sau clientilor. Informarea este optionala daca persoana beneficiaza de prestari
de servicii, conform art. '00 alin. 3#4 lit. c4-g4, lit. 84 pct. # si lit. i47
b4 conform art. '.0
'
vor comunica codul de inregistrare in scopuri de BV9 furnizorului de fiecare
data cand realizeaza o ac8izitie intracomunitara de bunuri. Comunicarea codului este optionala in cazul
in care persoana respectiva beneficiaza de prestari de servicii, conform art. '00 alin. 3#4 lit. c4-g4, lit. 84
pct. # si lit. i4. )entru alte operatiuni constand in livrari de bunuri si prestari de servicii este interzisa
comunicarea codului de inregistrare in scopuri de BV9, obtinut in temeiul art. '.0
'
,
furnizorilor"prestatorilor sau clientilor.
3(4 )ersoana impozabila nestabilita in %omania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal, va
comunica denumirea"numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de BV9, atribuit conform art.
'.0 reprezentantului sau fiscal, clientilor si furnizorilor sai, pentru operatiunile efectuate sau de care a
beneficiat in %omania.

Facturarea

Art$ 1++. - 3'4 )ersoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta
decat o livrare"prestare fara drept de deducere a ta5ei, conform art. '!' alin. 3'4 si 3#4, trebuie sa emita
o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a '.-a zi a lunii urmatoare celei in care ia
nastere faptul generator al ta5ei, cu e5ceptia cazului in care factura a fost de6a emisa. 2e asemenea,
persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate
in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea de-a '.-a zi a lunii
urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu e5ceptia cazului in care factura a fost de6a emisa.
3#4 )ersoana inregistrata conform art. '.0 trebuie sa autofactureze, in termenul prevazut la alin. 3'4,
fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine.
304 )ersoana impozabila va emite o factura, in termenul stabilit la alin. 3'4, pentru fiecare vanzare la
distanta pe care a efectuat-o, in conditiile art. '0# alin. 3#4.
3!4 )ersoana impozabila va emite o autofactura, in termenul stabilit la alin. 3'4, pentru fiecare transfer
pe care l-a efectuat in alt stat membru, in conditiile art. '#/ alin. 3'$4.
3.4 *actura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
a4 numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic7
b4 data emiterii facturii7
c4 denumirea"numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. '.0, dupa caz, ale persoanei
impozabile care emite factura7
d4 denumirea"numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. '.0, ale reprezentantului fiscal,
in cazul in care furnizorul"prestatorul nu este stabilit in %omania si si-a desemnat un reprezentant fiscal,
daca acesta din urma este persoana obligata la plata ta5ei7
e4 denumirea"numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. '.0, ale cumparatorului de
bunuri sau servicii, dupa caz7
f4 numele si adresa cumparatorului, precum si codul de inregistrare in scopuri de BV9, in cazul in
care cumparatorul este inregistrat, conform art. '.0, precum si adresa e5acta a locului in care au fost
transferate bunurile, in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri prevazute la art. '!0 alin. 3#4 lit. d47
g4 denumirea"numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. '.0, ale reprezentantului fiscal,
in cazul in care cealalta parte contractanta nu este stabilita in %omania si si-a desemnat un reprezentant
fiscal in %omania, in cazul in care reprezentantul fiscal este persoana obligata la plata ta5ei7
84 codul de inregistrare in scopuri de BV9 furnizat de client prestatorului, pentru serviciile prevazute
la art. '00 alin. 3#4 lit. c4-f4, lit. 84 pct. # si lit. i47
i4 codul de inregistrare in scopuri de BV9 cu care se identifica cumparatorul in celalalt stat membru,
in cazul operatiunii prevazute la art. '!0 alin. 3#4 lit. a47
64 codul de inregistrare in scopuri de BV9 cu care furnizorul s-a identificat in alt stat membru si sub
care a efectuat ac8izitia intracomunitara in %omania, precum si codul de inregistrare in scopuri de
BV9, prevazut la art. '.0 sau '.0
'
, al cumparatorului, in cazul aplicarii art. '#( alin. 3!4 lit. b47
;4 denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si particularitatile
prevazute la art. '#.
'
alin. 304 in definirea bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mi6loace de
transport noi7
l4 data la care au fost livrate bunurile"prestate serviciile sau data incasarii unui avans, cu e5ceptia
cazului in care factura este emisa inainte de data livrarii"prestarii sau incasarii avansului7
m4 baza de impozitare a bunurilor si serviciilor, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune neta5abila,
pretul unitar, e5clusiv ta5a, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret7
n4 indicarea, in functie de cotele ta5ei, a ta5ei colectate si a sumei totale a ta5ei colectate, e5primate
in lei, sau a urmatoarelor mentiuni:
'. in cazul in care nu se datoreaza ta5a, o mentiune referitoare la prevederile aplicabile din prezentul
titlu sau din 2irectiva ''# ori mentiunile scutit cu drept de deducere , scutit fara drept de
deducere , neimpozabila in %omania sau, dupa caz, neinclus in baza de impozitare 7
#. in cazul in care ta5a se datoreaza de beneficiar in conditiile art. '.$ alin. 3'4 lit. b4-d4 si g4, o
mentiune la prevederile prezentului titlu sau ale 2irectivei ''# ori mentiunea ta5are inversa pentru
operatiunile prevazute la art. '($7
0. in cazul in care se aplica regimul special pentru agentiile de turism, trimiterea la art. '.#
'
ori la art.
0$( din 2irectiva ''# sau orice alta trimitere care sa indice faptul ca a fost aplicat regimul special7
!. daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-8and, opere de arta, obiecte de
colectie si antic8itati, trimiterea la art. '.#
#
sau la art. 0'0, 0#( ori 000 din 2irectiva ''# sau orice alta
trimitere care sa indice faptul ca a fost aplicat unul dintre regimurile respective7
o4 o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau
documente pentru aceeasi operatiune7
p4 orice alta mentiune ceruta de acest titlu.
3(4 =emnarea si stampilarea facturilor nu sunt obligatorii.
3,4 )rin derogare de la alin. 3'4 si fara sa contravina prevederilor alin. 304, persoana impozabila este
scutita de obligatia emiterii facturii, pentru urmatoarele operatiuni, cu e5ceptia cazului in care
beneficiarul solicita factura:
a4 transportul persoanelor cu ta5imetre, precum si transportul persoanelor pe baza biletelor de
calatorie sau a abonamentelor7
b4 livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie,
consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului7
c4 livrarile de bunuri si prestarile de servicii consemnate in documente specifice, care contin cel putin
informatiile prevazute la alin. 3.4.
3/4 )rin norme se stabilesc conditiile in care:
a4 se poate intocmi o factura centralizatoare pentru mai multe livrari separate de bunuri sau prestari
separate de servicii7
b4 se pot emite facturi de catre cumparator sau client in numele si in contul furnizorului"prestatorului7
c4 se pot transmite facturi prin mi6loace electronice7
d4 se pot emite facturi de catre un tert in numele si in contul furnizorului"prestatorului7
e4 se pot pastra facturile intr-un anumit loc.
3+4 )rin e5ceptie de la dispozitiile alin. 3.4, se pot intocmi facturi simplificate in cazurile stabilite prin
norme. Indiferent de situatie, trebuie ca facturile emise in sistem simplificat sa contina cel putin
urmatoarele informatii:
a4 data emiterii7
b4 identificarea persoanei impozabile emitente7
c4 identificarea tipurilor de bunuri si servicii furnizate7
d4 suma ta5ei de ac8itat sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia.
3'$4 &rice document sau mesa6 care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la
factura initiala va fi tratat ca o factura.
3''4 %omania va accepta documentele sau mesa6ele pe suport 8artie ori in forma electronica drept
facturi, daca acestea indeplinesc conditiile prevazute de prezentul articol.
3'#4 In situatia in care pac8ete care contin mai multe facturi sunt transmise sau puse la dispozitie
aceluiasi destinatar prin mi6loace electronice, informatiile care sunt comune facturilor individuale pot fi
mentionate o singura data, cu conditia ca acestea sa fie accesibile pentru fiecare factura.

Alte documente

Art$ 1++
1
. - 3'4 )ersoana impozabila sau persoana 6uridica neimpozabila, obligata la plata ta5ei, in
conditiile art. '.$ alin. 3'4 lit. b4-e4 si g4 si ale art. '.', trebuie sa autofactureze, pana cel mai tarziu in a
'.-a zi lucratoare a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al ta5ei, in cazul in care
persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor"prestator.
3#4 9utofactura prevazuta la alin. 3'4 trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
a4 un numar de ordine secvential si data emiterii autofacturii7
b4 denumirea"numele si adresa partilor implicate in operatiune7
c4 codul de inregistrare in scopuri de BV9, prevazut la art. '.0 sau, dupa caz, la art. '.0
'
, al persoanei
care emite autofactura7
d4 data faptului generator, in cazul unei ac8izitii intracomunitare7
e4 elementele prevazute la art. '.. alin. 3.4 lit. 647
f4 indicarea, pe cote, a bazei de impozitare si suma ta5ei datorate7
g4 numarul sub care este inscrisa autofactura in 6urnalul de cumparari, in registrul pentru
nontransferuri sau in registrul bunurilor primite, pentru bunurile mobile corporale, transportate dintr-un
alt stat membru in %omania, pe care persoana impozabila trebuie sa le completeze, conform art. '.(
alin. 3!4.
304 -a primirea facturii privind operatiunile prevazute la alin. 3'4, persoana impozabila sau persoana
6uridica neimpozabila va inscrie pe factura o referire la autofacturare, iar pe autofactura, o referire la
factura.
3!4 In cazul livrarilor in vederea testarii sau pentru verificarea conformitatii, a stocurilor in regim de
consignatie sau a stocurilor puse la dispozitie clientului, la data punerii la dispozitie sau a e5pedierii
bunurilor, persoana impozabila va emite catre destinatarul bunurilor un document care cuprinde
urmatoarele informatii:
a4 un numar de ordine secvential si data emiterii documentului7
b4 denumirea"numele si adresa partilor7
c4 data punerii la dispozitie sau a e5pedierii bunurilor7
d4 denumirea si cantitatea bunurilor.
3.4 In cazurile prevazute la alin. 3!4, persoana impozabila trebuie sa emita un document catre
destinatarul bunurilor, in momentul returnarii partiale sau integrale a bunurilor de catre acesta din
urma. 9cest document trebuie sa cuprinda informatiile prevazute la alin. 3!4, cu e5ceptia datei punerii
la dispozitie sau a e5pedierii bunurilor, care este inlocuita de data primirii bunurilor.
3(4 )entru operatiunile mentionate la alin. 3!4, factura se emite in momentul in care destinatarul
devine proprietarul bunurilor si cuprinde o referire la documentele emise conform alin. 3!4 si 3.4.
3,4 2ocumentele prevazute la alin. 3!4 si 3.4 nu trebuie emise in situatia in care persoana impozabila
efectueaza livrari de bunuri in regim de consignatie sau livreaza bunuri pentru stocuri puse la dispozitie
clientului, din %omania in alt stat membru care nu aplica masuri de simplificare, situatie in care trebuie
sa autofactureze transferul de bunuri, conform art. '.. alin. 3!4.
3/4 In cazul in care persoana impozabila care pune la dispozitie bunurile sau le e5pediaza
destinatarului nu este stabilita in %omania, nu are obligatia sa emita documentele prevazute la alin. 3!4
si 3.4. In acest caz, persoana impozabila care este destinatarul bunurilor in %omania va fi cea care va
emite un document care cuprinde informatiile prevazute la alin. 3!4, cu e5ceptia datei punerii la
dispozitie sau e5pedierii, care este inlocuita de data primirii bunurilor.
3+4 )ersoana impozabila care primeste bunurile in %omania, in cazurile prevazute la alin. 3/4, va
emite, de asemenea, un document, in momentul returnarii partiale sau integrale a bunurilor. 9cest
document cuprinde informatiile prevazute la alin. 3!4, cu e5ceptia datei punerii la dispozitie sau
e5pedierii, care este inlocuita de data la care bunurile sunt returnate. In plus, se va face o referinta la
acest document in factura primita, la momentul la care persoana impozabila devine proprietara
bunurilor sau la momentul la care se considera ca bunurile i-au fost livrate.
3'$4 Bransferul partial sau integral de active, prevazut la art. '#/ alin. 3,4 si la art. '#+ alin. 3,4, se va
evidentia intr-un document intocmit de partile implicate in operatiune, fiecare parte primind un
e5emplar al acestuia. 9cest document trebuie sa contina urmatoarele informatii:
a4 un numar de ordine secvential si data emiterii documentului7
b4 data transferului7
c4 denumirea"numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de BV9, prevazut la art. '.0, al
ambelor parti, dupa caz7
d4 o descriere e5acta a operatiunii7
e4 valoarea transferului.


30identa operatiunilor

Art$ 1+,. - 3'4 )ersoanele impozabile stabilite in %omania trebuie sa tina evidente corecte si complete
ale tuturor operatiunilor efectuate in desfasurarea activitatii lor economice.
3#4 )ersoanele obligate la plata ta5ei pentru orice operatiune sau care se identifica drept persoane
inregistrate in scopuri de BV9, conform prezentului titlu, in scopul desfasurarii oricarei operatiuni,
trebuie sa tina evidente pentru orice operatiune reglementata de prezentul titlu.
304 )ersoanele impozabile si persoanele 6uridice neimpozabile trebuie sa tina evidente corecte si
complete ale tuturor ac8izitiilor intracomunitare.
3!4 ?videntele prevazute la alin. 3'4-304 trebuie intocmite si pastrate astfel incat sa cuprinda
informatiile, documentele si conturile, inclusiv registrul nontransferurilor si registrul bunurilor primite
din alt stat membru, in conformitate cu prevederile din norme.
3.4 In cazul asociatiilor in participatiune care nu constituie o persoana impozabila, drepturile si
obligatiile legale privind ta5a revin asociatului care contabilizeaza veniturile si c8eltuielile, potrivit
contractului inc8eiat intre parti.

erioada #iscala

Art$ 1+,
1
$ - 3'4 )erioada fiscala este luna calendaristica.
3#4 )rin derogare de la alin. 3'4, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana
impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni
ta5abile si"sau scutite cu drept de deducere care nu a depasit plafonul de '$$.$$$ euro al carui
ec8ivalent in lei se calculeaza conform normelor.
304 )ersoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia
inregistrarii conform art. '.0, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa
pana la sfarsitul anului calendaristic. 2aca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul prevazut la
alin. 3#4, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic,
persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
3!4 Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de BV9, conform art. '.0, in cursul anului,
trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii
corespunzatoare unui an calendaristic intreg. 2aca aceasta cifra depaseste plafonul prevazut la alin. 3#4,
in anul respectiv, perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. 3'4. 2aca aceasta cifra de
afaceri recalculata nu depaseste plafonul prevazut la alin. 3#4, persoana impozabila va utiliza trimestrul
calendaristic ca perioada fiscala.
3.4 2aca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii
corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. 3#4, in anul urmator,
perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. 3'4. 2aca aceasta cifra de afaceri efectiva nu
depaseste plafonul prevazut la alin. 3#4, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca
perioada fiscala.
3(4 )ersoana impozabila care, potrivit alin. 3#4 si 3.4, are obligatia depunerii deconturilor trimestriale
trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de #. ianuarie inclusiv, o notificare in
care sa mentioneze cifra de afaceri din anul precedent, obtinuta sau, dupa caz, recalculata.
3,4 )rin norme se stabilesc situatiile si conditiile in care se poate folosi o alta perioada fiscala decat
luna sau trimestrul calendaristic, cu conditia ca aceasta perioada sa nu depaseasca un an calendaristic.

Decontul de ta%a

Art$ 1+,
2
$ - 3'4 )ersoanele inregistrate conform art. '.0 trebuie sa depuna la organele fiscale
competente, pentru fiecare perioada fiscala, un decont de ta5a, pana la data de #. inclusiv a lunii
urmatoare celei in care se inc8eie perioada fiscala respectiva.
3#4 2econtul de ta5a intocmit de persoanele inregistrate conform art. '.0 va cuprinde suma ta5ei
deductibile pentru care ia nastere dreptul de deducere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma
ta5ei pentru care se e5ercita dreptul de deducere, in conditiile prevazute la art. '!,
'
alin. 3#4, suma ta5ei
colectate a carei e5igibilitate ia nastere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma ta5ei
colectate care nu a fost inscrisa in decontul perioadei fiscale in care a luat nastere e5igibilitatea ta5ei,
precum si alte informatii prevazute in modelul stabilit de Ministerul *inantelor )ublice.
304 2atele inscrise incorect intr-un decont de ta5a se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale
ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari.

Alte declaratii

Art$ 1+,
&
$ - 3'4 )ersoanele inregistrate conform art. '.0
'
, dar neinregistrate si care nu trebuie sa se
inregistreze conform art. '.0, trebuie sa depuna la organele fiscale competente un decont special de
ta5a pentru:
a4 ac8izitii intracomunitare, altele decat ac8izitiile intracomunitare de mi6loace de transport noi sau
de produse accizabile7
b4 operatiuni pentru care sunt obligate la plata ta5ei, conform art. '.$ alin. 3'4 lit. c4, d4 si e4.
3#4 )ersoanele impozabile neinregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. '.0,
indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. '.0
'
, trebuie sa depuna la organele fiscale
competente un decont special de ta5a pentru operatiunile pentru care sunt obligate la plata ta5ei,
conform art. '.$ alin. 3'4 lit. b4.
304 )ersoanele care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. '.0,
indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. '.0
'
, trebuie sa depuna la organele fiscale
competente un decont special de ta5a privind ac8izitiile intracomunitare de mi6loace de transport noi.
3!4 )ersoanele impozabile care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art.
'.0 si persoanele 6uridice neimpozabile, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. '.0
'
,
trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente un decont special de ta5a pentru:
a4 ac8izitii intracomunitare de produse accizabile7
b4 operatiuni pentru care sunt obligate la plata ta5ei, conform art. '.$ alin. 3'4 lit. f4, cu e5ceptia
situatiei in care are loc un import de bunuri sau o ac8izitie intracomunitara7
c4 operatiuni pentru care sunt obligate la plata ta5ei, conform art. '.$ alin. 3'4 lit. g4.
3.4 2econtul special de ta5a pe valoarea adaugata trebuie intocmit potrivit modelului stabilit de
Ministerul *inantelor )ublice si se depune pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia
nastere e5igibilitatea operatiunilor, in situatiile prevazute la alin. 3'4-3!4. 2econtul special de ta5a
trebuie depus numai pentru perioadele in care ia nastere e5igibilitatea ta5ei.
3(4 )ersoanele impozabile inregistrate in scopuri de BV9, conform art. '.0, a caror cifra de afaceri,
astfel cum este prevazuta la art. '.# alin. 3#4, realizata la finele unui an calendaristic, este inferioara
sumei de '$.$$$ euro, calculata la cursul de sc8imb valutar din ultima zi lucratoare a anului, trebuie sa
comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale de care apartin, pana la data de #. februarie
inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a4 suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii precum si suma ta5ei, catre persoane
inregistrate in scopuri de BV9, conform art. '.07
b4 suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii si suma ta5ei aferente, catre persoane
care nu sunt inregistrate in scopuri de BV9, conform art. '.0.
3,4 )ersoanele impozabile neinregistrate in scopuri de BV9, conform art. '.0, a caror cifra de afaceri,
astfel cum este prevazuta la art. '.# alin. 3#4, dar e5cluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete
de transport international rutier de persoane, realizata la finele unui an calendaristic, este intre '$.$$$ si
0..$$$ euro, calculata la cursul de sc8imb valutar din ultima zi lucratoare a anului, trebuie sa
comunice, printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de #. februarie inclusiv a
anului urmator, urmatoarele informatii:
a4 suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de
BV9, conform art. '.07
b4 suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate
in scopuri de BV9, conform art. '.07
c4 suma totala si ta5a aferenta a ac8izitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de BV9, conform
art. '.07
d4 suma totala a ac8izitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de BV9, conform art.
'.0.
3/4 )ersoanele impozabile inregistrate in scopuri de BV9, conform art. '.0, care presteaza servicii de
transport international trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana
la data de #. februarie inclusiv a anului urmator, suma totala a veniturilor obtinute din vanzarea de
bilete pentru transportul rutier international de persoane cu locul de plecare din %omania.


Declaratia recapitulati0a

Art$ 1+,
(
. - 3'4 *iecare persoana impozabila, inregistrata conform art. '.0, trebuie sa intocmeasca si
sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare unui trimestru
calendaristic, o declaratie recapitulativa privind livrarile intracomunitare, conform modelului stabilit de
Ministerul *inantelor )ublice, care va cuprinde urmatoarele informatii:
a4 suma totala a livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata ta5ei, in conditiile art. '!0 alin.
3#4 lit. a4 si d4 pe fiecare cumparator, pentru care e5igibilitatea ta5ei a luat nastere in trimestrul
calendaristic respectiv7
b4 suma totala a livrarilor de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triung8iulare, prevazute la art.
'0#' alin. 3.4 lit. b4, efectuate in statul membru de sosire a bunurilor e5pediate sau transportate, pe
fiecare beneficiar al livrarii ulterioare care are desemnat un cod B, si pentru care e5igibilitatea ta5ei a
luat nastere in trimestrul calendaristic respectiv.
3#4 *iecare persoana impozabila inregistrata in scopuri de BV9, conform art. '.0 si '.0
'
, trebuie sa
depuna la organele fiscale competente, pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare unui trimestru
calendaristic, o declaratie recapitulativa privind ac8izitiile intracomunitare, conform modelului stabilit
de Ministerul *inantelor )ublice, care va cuprinde urmatoarele informatii:
a4 suma totala a ac8izitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care aceasta
persoana impozabila este obligata la plata ta5ei, conform art. '.', si pentru care e5igibilitatea ta5ei a
intervenit in trimestrul calendaristic respectiv7
b4 suma totala a ac8izitiilor de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triung8iulare, pentru care
furnizorul a desemnat persoana impozabila beneficiara drept persoana obligata la plata ta5ei, in
conformitate cu prevederile art. '.$ alin. 3'4 lit. e4.
304 2eclaratiile recapitulative se depun numai pentru perioadele in care ia nastere e5igibilitatea ta5ei
pentru astfel de operatiuni.


lata ta%ei la 1uget

Art$ 1+-$ - 3'4 &rice persoana trebuie sa ac8ite ta5a de plata organelor fiscale pana la data la care are
obligatia depunerii unuia dintre deconturile sau declaratiile prevazute la art. '.(
#
si '.(
0
.
3#4 )rin derogare de la prevederile alin. 3'4, persoana impozabila inregistrata conform art. '.0 va
evidentia in decontul prevazut la art. '.(
#
, atat ca ta5a colectata, cat si ca ta5a deductibila, in limitele si
in conditiile stabilite la art. '!.-'!,
'
, ta5a aferenta ac8izitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor
ac8izitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata ta5ei, in conditiile
art. '.$ alin. 3'4 lit. b4-g4.
304 Ba5a pentru importuri de bunuri, cu e5ceptia importurilor scutite de ta5a, se plateste la organul
vamal, in conformitate cu reglementarile in vigoare privind plata drepturilor de import.
3!4 )rin e5ceptare de la prevederile alin. 304, in perioada '. aprilie #$$,-0' decembrie #$'' inclusiv
nu se face plata efectiva la organele vamale de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de
BV9 conform art. '.0, care au obtinut certificat de amanare de la plata, in conditiile stabilite prin ordin
al ministrului economiei si finantelor. 2e la data de ' ianuarie #$'#, prin e5ceptare de la prevederile
alin. 304, nu se face plata efectiva la organele vamale de catre persoanele impozabile inregistrate in
scopuri de BV9, conform art. '.0.
3.4 )ersoanele impozabile prevazute la alin. 3!4 evidentiaza ta5a aferenta bunurilor importate in
decontul prevazut la art. '.(
#
, atat ca ta5a colectata, cat si ca ta5a deductibila, in limitele si in conditiile
stabilite la art. '!.-'!,
'
.
3(4 In cazul in care persoana impozabila nu este stabilita in %omania si este scutita, in conditiile art.
'.! alin. 3!4, de la inregistrare, conform art. '.0, organele fiscale competente trebuie sa emita o decizie
in care sa precizeze modalitatea de plata a ta5ei pentru livrarile de bunuri si"sau prestarile de servicii
realizate ocazional, pentru care persoana impozabila este obligata la plata ta5ei.
3,4 Incepand cu data de '. aprilie #$$, inclusiv, pentru importul de bunuri scutit de ta5a in conditiile
prevazute la art. '!# alin. 3'4 lit. l4, ta5a pe valoarea adaugata se garanteaza la organele vamale.
arantia privind ta5a pe valoarea adaugata aferenta acestor importuri se elibereaza la solicitarea
importatorilor in conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.

Responsa1ilitatea platitorilor si a organelor #iscale

Art$ 1+8$ - 3'4 &rice persoana obligata la plata ta5ei poarta raspunderea pentru calcularea corecta si
plata la termenul legal a ta5ei catre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a decontului si
declaratiilor prevazute la art. '.(
#
si '.(
0
, la organul fiscal competent, conform prezentului titlu si
legislatiei vamale in vigoare.
3#4 Ba5a se administreaza de catre organele fiscale si de autoritatile vamale, pe baza competentelor
lor, asa cum sunt prevazute in prezentul titlu, in norme si in legislatia vamala in vigoare.

Registrul persoanelor impoza1ile inregistrate ca
platitori de ta%a pe 0aloarea adaugata

Art$ 1+8
1
. - Ministerul *inantelor )ublice - 9gentia Nationala de 9dministrare *iscala va lua masuri
pentru crearea unei baze de date electronice, care sa contina informatii asupra tranzactiilor desfasurate
de persoanele impozabile inregistrate ca platitori de ta5a pe valoarea adaugata, in vederea realizarii
sc8imbului de informatii in domeniul ta5ei pe valoarea adaugata cu statele membre ale 1niunii
?uropene.

CAIT!LUL 7I.
Dispozitii comune

Corectarea documentelor

Art$ 1+/$ - 3'4 Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura
se efectueaza astfel:
a4 in cazul in care documentul nu a fost transmis catre beneficiar, acesta se anuleaza si se emite un
nou document7
b4 in cazul in care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care
trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului
corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite un
nou document continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu
valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului corectat.
3#4 In situatiile prevazute la art. '0/ furnizorii de bunuri si"sau prestatorii de servicii trebuie sa emita
facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce
sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se ma6oreaza, care vor fi transmise si
beneficiarului, cu e5ceptia situatiei prevazute la art. '0/ lit. d4.

'asuri de simpli#icare

Art$ 1,0$ - 3'4 *urnizorii si beneficiarii bunurilor"serviciilor prevazute la alin. 3#4 au obligatia sa
aplice masurile de simplificare prevazute de prezentul articol. Conditia obligatorie pentru aplicarea
masurilor de simplificare este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de BV9,
conform art. '.0.
3#4 >unurile si serviciile pentru livrarea sau prestarea carora se aplica masurile de simplificare sunt:
a4 deseurile si materiile prime secundare, rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite
de &rdonanta de urgenta a uvernului nr. '("#$$' privind gestionarea deseurilor industriale reciclabile,
republicata, cu modificarile ulterioare7
b4 bunurile si"sau serviciile livrate ori prestate de sau catre persoanele pentru care s-a desc8is
procedura de insolventa, cu e5ceptia bunurilor livrate in cadrul comertului cu amanuntul7
c4 materialul lemnos, conform prevederilor din norme.
304 )e facturile emise pentru livrarile de bunuri prevazute la alin. 3#4 furnizorii sunt obligati sa inscrie
mentiunea ta5are inversa , fara sa inscrie ta5a aferenta. )e facturile primite de la furnizori,
beneficiarii vor inscrie ta5a aferenta, pe care o evidentiaza atat ca ta5a colectata, cat si ca ta5a
deductibila in decontul de ta5a. )entru operatiunile supuse masurilor de simplificare nu se face plata
ta5ei intre furnizor si beneficiar.
3!4 >eneficiarii care sunt persoane impozabile cu regim mi5t aplica si prevederile art. '!,, in functie
de destinatia ac8izitiilor respective.
3.4 2e aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili atat furnizorii"prestatorii, cat si
beneficiarii. In situatia in care furnizorul"prestatorul nu a mentionat ta5are inversa in facturile
emise pentru bunurile"serviciile care se incadreaza la alin. 3#4, beneficiarul este obligat sa aplice ta5are
inversa, sa nu faca plata ta5ei catre furnizor"prestator, sa inscrie din proprie initiativa mentiunea
ta5are inversa in factura si sa indeplineasca obligatiile prevazute la alin. 304.


'asuri de simpli#icare

Art$ 1,0
1
$ - 9brogat.

CAIT!LUL 7.
Dispozitii tranzitorii

Dispozitii tranzitorii

Art$ 1,1$ - 3'4 In aplicarea alin. 3#4-3'!4:
a4 un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat"considerata ca fiind construit"construita inainte
de data aderarii, daca acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat"utilizata prima data inainte de
data aderarii7
b4 un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat"considerata ac8izitionat"ac8izitionata inainte
de data aderarii, daca formalitatile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vanzator la
cumparator s-au indeplinit inainte de data aderarii7
c4 transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei parti a acestuia se considera efectuata
pana la data aderarii daca, dupa transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost
utilizat"utilizata prima data inainte de data aderarii7
d4 transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei parti a acestuia se considera efectuata
dupa data aderarii daca, dupa transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost
utilizat"utilizata prima data dupa data aderarii7
e4 prevederile alin. 3!4, 3(4, 3'$4 si 3'#4 se aplica numai pentru lucrarile de modernizare sau
transformare incepute inainte de data aderarii, care au fost finalizate dupa data aderarii, care nu
depasesc #$: din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, e5clusiv valoarea terenului, dupa
transformare sau modernizare.
3#4 )ersoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a ta5ei si care, la sau
dupa data aderarii, nu opteaza pentru ta5are sau anuleaza optiunea de ta5are a oricareia dintre
operatiunile prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. e4, pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit,
ac8izitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, prin derogare de la prevederile art.
'!+, va a6usta ta5a, conform normelor.
304 )ersoana impozabila care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a ta5ei aferente
pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, ac8izitionat, transformat sau modernizat inainte
de data aderarii, opteaza pentru ta5area oricareia dintre operatiunile prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. e4,
la sau dupa data aderarii, prin derogare de la prevederile art. '!+, va a6usta ta5a deductibila aferenta,
conform normelor.
3!4 In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, ac8izitionat, transformat sau
modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea
fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii nu depaseste #$: din valoarea
bunului imobil sau a partii acestuia, e5clusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare,
persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a ta5ei aferente, care nu
opteaza pentru ta5area operatiunilor prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. e4 sau anuleaza optiunea de
ta5are, la sau dupa data aderarii, prin derogare de la prevederile art. '!+, va a6usta ta5a, conform
normelor.
3.4 In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, ac8izitionat, transformat sau
modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea
fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste #$: din valoarea bunului
imobil sau a partii acestuia, e5clusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana
impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a ta5ei aferente, nu opteaza pentru
ta5area operatiunilor prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. e4 sau anuleaza optiunea de ta5are, la sau dupa
data aderarii, va a6usta ta5a deductibila aferenta, conform prevederilor art. '!+.
3(4 In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, ac8izitionat, transformat sau
modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea
fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii nu depaseste #$: din valoarea
bunului imobil sau a partii acestuia, e5clusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare,
persoana impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a ta5ei aferente, opteaza
pentru ta5area operatiunilor prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. e4, la sau dupa data aderarii, prin derogare
de la prevederile art. '!+, va a6usta ta5a deductibila aferenta, conform normelor.
3,4 In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, ac8izitionat, transformat sau
modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea
fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste #$: din valoarea bunului
imobil sau a partii acestuia, e5clusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana
impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a ta5ei aferente, opteaza pentru
ta5area operatiunilor prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. e4, la sau dupa data aderarii, va a6usta ta5a,
conform prevederilor art. '!+.
3/4 )ersoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a ta5ei aferente unei
constructii sau unei parti din aceasta, terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu este
construibil, construite, ac8izitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, si care, la
sau dupa data aderarii, nu opteaza pentru ta5area operatiunilor prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. f4, va
a6usta ta5a deductibila aferenta, in conditiile prevazute la art. '!+, dar perioada de a6ustare este limitata
la . ani.
3+4 )ersoana impozabila care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a ta5ei aferente
unei constructii sau unei parti din aceasta, terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu
este construibil, construite, ac8izitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, si care
opteaza la sau dupa data aderarii, pentru ta5area operatiunilor prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. f4, va
a6usta ta5a deductibila aferenta conform art. '!+, dar perioada de a6ustare este limitata la . ani.
3'$4 In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt
teren care nu este construibil, construite, ac8izitionate, transformate sau modernizate inainte de data
aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau
modernizari efectuate dupa data aderarii nu depaseste #$: din valoarea constructiei, e5clusiv valoarea
terenului, dupa transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. '!+, persoana
impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a ta5ei aferente, nu opteaza pentru
ta5area operatiunilor prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. f4, la sau dupa data aderarii, va a6usta ta5a
dedusa inainte si dupa data aderarii, conform art. '!+, dar perioada de a6ustare este limitata la . ani.
3''4 In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt
teren care nu este construibil, construite, ac8izitionate, transformate sau modernizate inainte de data
aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau
modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste #$: din valoarea constructiei, e5clusiv valoarea
terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea
integrala sau partiala a ta5ei aferente, nu opteaza pentru ta5area operatiunilor prevazute la art. '!' alin.
3#4 lit. f4, la sau dupa data aderarii, va a6usta ta5a dedusa inainte si dupa data aderarii, conform art. '!+.
3'#4 In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt
teren care nu este construibil, construite, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt
transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari
efectuate dupa data aderarii nu depaseste #$: din valoarea constructiei, e5clusiv valoarea terenului,
dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala
sau partiala a ta5ei aferente, opteaza pentru ta5area operatiunilor prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. f4, la
sau dupa data aderarii, va a6usta ta5a nededusa inainte si dupa data aderarii, conform art. '!+, dar
perioada de a6ustare este limitata la . ani.
3'04 In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt
teren care nu este construibil, construite, ac8izitionate, transformate sau modernizate inainte de data
aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau
modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste #$: din valoarea constructiei, e5clusiv valoarea
terenului, dupa transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. '!+, persoana
impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a ta5ei aferente, opteaza pentru
ta5area operatiunilor prevazute la art. '!' alin. 3#4 lit. f4 la sau dupa data aderarii, va a6usta ta5a
nededusa inainte si dupa data aderarii, conform art. '!+.
3'!4 )revederile alin. 3/4-3'04 nu sunt aplicabile in cazul livrarii unei constructii noi sau a unei parti
din aceasta, astfel cum este definita la art. '!' alin. 3#4 lit. f4.
3'.4 In cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, inc8eiate valabil, anterior datei de 0'
decembrie #$$( inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, e5igibilitatea ta5ei aferente ratelor
scadente dupa data aderarii intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor.
In cazul contractelor de leasing inc8eiate valabil, anterior datei de 0' decembrie #$$( inclusiv, si care
se deruleaza si dupa data aderarii, dobanzile aferente ratelor scadente dupa data aderarii nu se cuprind
in baza de impozitare a ta5ei.
3'(4 In cazul bunurilor mobile corporale introduse in tara inainte de data aderarii de societatile de
leasing, persoane 6uridice romane, in baza unor contracte de leasing inc8eiate cu utilizatori, persoane
fizice sau 6uridice romane, si care au fost plasate in regimul vamal de import, cu e5ceptarea de la plata
sumelor aferente tuturor drepturilor de import, inclusiv a ta5ei pe valoarea adaugata, daca sunt
ac8izitionate dupa data aderarii de catre utilizatori, se vor aplica reglementarile in vigoare la data
intrarii in vigoare a contractului.
3',4 &biectivele de investitii finalizate printr-un bun de capital, al caror an urmator celui de punere in
functiune este anul aderarii %omaniei la 1niunea ?uropeana, se supun regimului de a6ustare a ta5ei
deductibile prevazut la art. '!+.
3'/4 Certificatele de scutire de ta5a eliberate pana la data aderarii pentru livrari de bunuri si prestari
de servicii finantate din a6utoare sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de
organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara sau de
persoane fizice isi pastreaza valabilitatea pe perioada derularii obiectivelor. Nu sunt admise
suplimentari ale certificatelor de scutire dupa data de ' ianuarie #$$,.
3'+4 In cazul contractelor ferme, inc8eiate pana la data de 0' decembrie #$$( inclusiv, se aplica
prevederile legale in vigoare la data intrarii in vigoare a contractelor, pentru urmatoarele operatiuni:
a4 activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor si
proiectelor, precum si a actiunilor cuprinse in )lanul national de cercetaredezvoltare si inovare, in
programele-nucleu si in planurile sectoriale prevazute de &rdonanta uvernului nr. .,"#$$# privind
cercetarea stiintifica si dezvoltarea te8nologica, aprobata cu modificari si completari prin -egea nr.
0#!"#$$0, cu modificarile ulterioare, precum si activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare finantate
in parteneriat international, regional si bilateral7
b4 lucrarile de constructii, amena6ari, reparatii si intretinere la monumentele care comemoreaza
combatanti, eroi, victime ale razboiului si ale %evolutiei din decembrie '+/+.
3#$4 9ctelor aditionale la contractele prevazute la alin. 3'+4, inc8eiate dupa data de ' ianuarie #$$,
inclusiv, le sunt aplicabile prevederile legale in vigoare dupa data aderarii.
3#'4 )entru garantiile de buna e5ecutie retinute din contravaloarea lucrarilor de constructii-monta6,
evidentiate ca atare in facturi fiscale pana la data de 0' decembrie #$$( inclusiv, se aplica prevederile
legale in vigoare la data constituirii garantiilor respective, in ceea ce priveste e5igibilitatea ta5ei pe
valoarea adaugata.
3##4 )entru lucrarile imobiliare care se finalizeaza intr-un bun imobil, pentru care antreprenorii
generali au optat, inainte de data de ' ianuarie #$$,, ca plata ta5ei sa se efectueze la data livrarii
bunului imobil, se aplica prevederile legale in vigoare la data la care si-au e5primat aceasta optiune.
3#04 9socierile in participatiune dintre persoane impozabile romane si persoane impozabile stabilite
in strainatate sau e5clusiv din persoane impozabile stabilite in strainatate, inregistrate ca platitori de
ta5a pe valoarea adaugata, pana la data de 0' decembrie #$$( inclusiv, conform legislatiei in vigoare la
data constituirii, se considera persoane impozabile distincte si raman inregistrate in scopuri de BV9,
pana la data finalizarii contractelor pentru care au fost constituite.
3#!4 &peratiunile efectuate de la data aderarii in baza unor contracte in derulare la aceasta data vor fi
supuse prevederilor prezentului titlu, cu e5ceptiile prevazute de prezentul articol si de art. '('
'
.

!peratiuni e#ectuate inainte si de la data aderarii

Art$ 1,1
1
. - 3'4 )revederile in vigoare, la momentul in care bunurile au fost plasate in unul dintre
regimurile suspensive prevazute la art. '!! alin. 3'4 lit. a4 pct. '-, sau intr-un regim similar in >ulgaria,
se vor aplica in continuare de la data aderarii, pana la iesirea bunurilor din aceste regimuri, atunci cand
respectivele bunuri, originare din >ulgaria sau din spatiul comunitar, asa cum era acesta inaintea datei
aderarii:
a4 au intrat in %omania inaintea datei aderarii7 si
b4 au fost plasate intr-un astfel de regim la intrarea in %omania7 si
c4 nu au fost scoase din respectivul regim inaintea datei aderarii.
3#4 9paritia oricaruia dintre evenimentele de mai 6os la sau dupa data aderarii se va considera ca
import in %omania:
a4 iesirea bunurilor in %omania din regimul de admitere temporara in care au fost plasate inaintea
datei aderarii in conditiile mentionate la alin. 3'4, c8iar daca nu au fost respectate prevederile legale7
b4 scoaterea bunurilor in %omania din regimurile vamale suspensive in care au fost plasate inaintea
datei aderarii, in conditiile prevazute la alin. 3'4, c8iar daca nu au fost respectate prevederile legale7
c4 inc8eierea in %omania a unei proceduri interne de tranzit initiate in %omania inaintea datei
aderarii, in scopul livrarii de bunuri cu plata in %omania inaintea datei aderarii, de catre o persoana
impozabila care actioneaza ca atare. -ivrarea de bunuri prin posta va fi considerata in acest scop
procedura interna de tranzit7
d4 inc8eierea in %omania a unei proceduri de tranzit e5tern initiate inaintea datei aderarii7
e4 orice neregula sau incalcare a legii, savarsita in %omania in timpul unei proceduri interne de tranzit
initiate in conditiile prevazute la lit. c4 sau in timpul unei proceduri de tranzit e5tern prevazute la lit. d47
f4 utilizarea in %omania, de la data aderarii, de catre orice persoana, a bunurilor livrate acesteia
inaintea datei aderarii, din >ulgaria sau din teritoriul comunitar, asa cum era acesta inaintea datei
aderarii, daca:
'. livrarea bunurilor a fost scutita sau era probabil ca va fi scutita, in conditiile art. '!0 alin. 3'4 lit. a4
si b47 si
#. bunurile nu au fost importate inaintea datei aderarii, in >ulgaria sau in spatiul comunitar, astfel
cum era acesta inaintea datei aderarii.
304 Cand are loc un import de bunuri in oricare dintre situatiile mentionate la alin. 3#4, nu e5ista
niciun fapt generator de ta5a daca:
a4 bunurile sunt e5pediate sau transportate in afara teritoriului comunitar, astfel cum este acesta de la
data aderarii7 sau
b4 bunurile importate, in sensul alin. 3#4 lit. a4, nu reprezinta mi6loace de transport si sunt ree5pediate
sau transportate catre statul membru din care au fost e5portate si catre persoana care le-a e5portat7 sau
c4 bunurile importate, in sensul alin. 3#4 lit. a4, reprezinta mi6loacele de transport care au fost
ac8izitionate sau importate inaintea datei aderarii, in conditiile generale de impozitare din %omania,
%epublica >ulgaria sau alt stat membru din teritoriul comunitar, astfel cum era acesta inaintea datei
aderarii, si"sau care nu au beneficiat de scutire de la plata ta5ei ori de rambursarea acesteia ca urmare a
e5portului. 9ceasta conditie se considera indeplinita atunci cand data primei utilizari a respectivelor
mi6loace de transport este anterioara datei de ' ianuarie '+++ si suma ta5ei datorate la import este
nesemnificativa, conform prevederilor din norme.
.

Directi0e transpuse

Art$ 1,1
2
. - )rezentul titlu transpune 2irectiva ''#.

TITLUL .II
Accize si alte ta%e speciale
$

CAIT!LUL I
Accize armonizate

"3C<IU)3A 1
Dispozitii generale

"#era de aplicare

Art$ 1,2$ - 9ccizele armonizate sunt ta5e speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat
pentru urmatoarele produse provenite din productia interna sau din import:
a4 bere7
b4 vinuri7
c4 bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri7
d4 produse intermediare7
e4 alcool etilic7
f4 tutun prelucrat7
g4 produse energetice7
84 energie electrica.


De#initii

Art$ 1,&. - In intelesul prezentului titlu, se vor folosi urmatoarele definitii:
a4 produsele accizabile sunt produsele prevazute la art. '(#7
b4 productia de produse accizabile reprezinta orice operatiune prin care aceste produse sunt fabricate,
procesate sau modificate sub orice forma7
c4 antrepozitul fiscal este locul aflat sub controlul autoritatii fiscale competente, unde produsele
accizabile sunt produse, transformate, detinute, primite sau e5pediate in regim suspensiv de catre
antrepozitarul autorizat, in e5ercitiul activitatii, in anumite conditii prevazute de prezentul titlu si de
norme7
d4 antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamala potrivit legislatiei vamale in vigoare7
e4 antrepozitarul autorizat este persoana fizica sau 6uridica autorizata de autoritatea fiscala
competenta, in e5ercitarea activitatii acesteia, sa produca, sa transforme, sa detina, sa primeasca si sa
e5pedieze produse accizabile intr-un antrepozit fiscal7
f4 regimul suspensiv este regimul fiscal conform caruia plata accizelor este suspendata pe perioada
producerii, transformarii, detinerii si deplasarii produselor7
g4 documentul administrativ de insotire a marfii - 29I este documentul care trebuie folosit la
miscarea produselor accizabile in regim suspensiv7
84 documentul de insotire simplificat - 2I= este documentul care trebuie folosit la miscarea
intracomunitara a produselor accizabile cu accize platite7
i4 codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar, asa cum este
prevazuta"prevazut in %egulamentul C? nr. #(./"/, al Consiliului din #0 iulie '+/, cu privire la
nomenclatura tarifara si statistica si la tariful vamal comun, in vigoare de la '+ octombrie '++#, iar in
cazul produselor energetice, in vigoare de la ' ianuarie #$$#. &ri de cate ori intervin modificari in
nomenclatura combinata a Barifului vamal comun, corespondenta dintre codurile NC prevazute in
prezentul titlu cu noile coduri NC se va realiza potrivit prevederilor din norme7
64 operatorul inregistrat este persoana fizica sau 6uridica autorizata sa primeasca in e5ercitarea
activitatii economice produse supuse accizelor in regim suspensiv, provenite din alte state membre ale
1niunii ?uropene7 acest operator nu poate detine sau e5pedia produse in regim suspensiv7
;4 operatorul neinregistrat este persoana fizica sau 6uridica autorizata sa primeasca cu titlu ocazional,
in e5ercitarea profesiei sale, produse supuse accizelor in regim suspensiv, provenite din alte state
membre ale 1niunii ?uropene7 acest operator nu poate detine sau e5pedia produse in regim suspensiv.

Teritoriul comunitar

Art$ 1,&
1
. - 3'4 )revederile cap. I din prezentul titlu se aplica pe teritoriul Comunitatii, asa cum este
definit pentru fiecare stat membru de Bratatul de infiintare a Comunitatii ?conomice ?uropene si in
special la art. ##,, cu e5ceptia urmatoarelor teritorii nationale:
a4 pentru %epublica *ederala ermania: Insula Heligoland si teritoriul >usingen7
b4 pentru %epublica Italiana: -ivigno, Campione dCItalia si apele italiene ale lacului -ugano7
c4 pentru %egatul =paniei: Ceuta, Melilla si Insulele Canare7
d4 pentru %epublica *ranceza: teritoriile de peste mari.
3#4 &peratiunile efectuate provenind din sau avand ca destinatie:
a4 )rincipatul Monaco, vor fi tratate ca operatiuni efectuate provenind din sau avand ca destinatie
%epublica *ranceza7
b4 Iung8olz si Mittelberg 3Eleines Falsertal4, vor fi tratate ca operatiuni efectuate provenind din sau
avand ca destinatie %epublica *ederala ermania7
c4 Insula Man, vor fi tratate ca operatiuni efectuate provenind din sau avand ca destinatie %egatul
1nit al Marii >ritanii si Irlandei de Nord7
d4 =an Marino, vor fi tratate ca operatiuni efectuate provenind din sau avand ca destinatie %epublica
Italiana.

Faptul generator

Art$ 1,($ - )rodusele prevazute la art. '(# sunt supuse accizelor in momentul producerii lor pe
teritoriul comunitar sau la momentul importului lor in acest teritoriu.

3%igi1ilitatea

Art$ 1,+$ - 9cciza este e5igibila in momentul eliberarii pentru consum sau cand se constata pierderi
sau lipsuri de produse accizabile.

3li1erarea pentru consum

Art$ 1,,$ - 3'4 In intelesul prezentului titlu, eliberarea pentru consum reprezinta:
a4 orice iesire, inclusiv ocazionala, a produselor accizabile din regimul suspensiv7
b4 orice productie, inclusiv ocazionala, de produse accizabile in afara regimului suspensiv7
c4 orice import, inclusiv ocazional, de produse accizabile - cu e5ceptia energiei electrice, gazului
natural, carbunelui si cocsului -, daca produsele accizabile nu sunt plasate in regim suspensiv7
d4 utilizarea de produse accizabile in interiorul antrepozitului fiscal altfel decat ca materie prima7
e4 orice detinere in afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduse in
sistemul de accizare, in conformitate cu prezentul titlu7
f4 receptia, de catre un operator inregistrat sau neinregistrat, de produse accizabile, deplasate de la un
antrepozit fiscal dintr-un alt stat membru al 1niunii ?uropene.
3#4 ?liberare pentru consum se considera si detinerea in scopuri comerciale de catre un comerciant de
produse accizabile, care au fost eliberate in consum in alt stat membru sau au fost importate in alt stat
membru si pentru care acciza nu a fost platita in %omania.
304 Nu se considera eliberare pentru consum miscarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, in
conditiile prevazute la sectiunea a .-a din prezentul capitol si conform prevederilor din norme, catre:
a4 un alt antrepozit fiscal in %omania sau in alt stat membru7
b4 un operator inregistrat in alt stat membru7
c4 un operator neinregistrat in alt stat membru7
d4 o tara din afara teritoriului comunitar.
3!4 Nu se considera eliberare pentru consum distrugerea de produse accizabile intr-un antrepozit
fiscal, datorata unor cazuri fortuite sau de forta ma6ora ori neindeplinirii conditiilor legale de
comercializare, in conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.

Importul

Art$ 1,-$ - 3'4 In intelesul prezentului titlu, import reprezinta orice intrare de produse accizabile din
afara teritoriului comunitar, cu e5ceptia:
a4 plasarii produselor accizabile importate sub regim vamal suspensiv in %omania7
b4 distrugerii sub supraveg8erea autoritatii vamale a produselor accizabile7
c4 plasarii produselor accizabile in zone libere, antrepozite libere sau porturi libere, in conditiile
prevazute de legislatia vamala in vigoare.
3#4 =e considera, de asemenea, import:
a4 scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv, in cazul in care produsul ramane
in %omania7
b4 utilizarea in scop personal in %omania a unor produse accizabile plasate in regim vamal suspensiv7
c4 aparitia oricarui alt eveniment care genereaza obligatia platii accizelor la intrarea produselor
accizabile din afara teritoriului comunitar.

roducerea si detinerea in regim suspensi0

Art$ 1,8$ - 3'4 ?ste interzisa producerea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal.
3#4 ?ste interzisa detinerea unui produs accizabil in afara antrepozitului fiscal, daca acciza pentru acel
produs nu a fost platita.
304 )revederile alin. 3'4 si 3#4 nu se aplica pentru berea, vinurile si bauturile fermentate, altele decat
bere si vinuri, produse in gospodariile individuale pentru consumul propriu.
3!4 )revederile alin. 3'4 si 3#4 nu se aplica pentru energie electrica, gaz natural, carbune si cocs.

"3C<IU)3A a 2-a
roduse acciza1ile

8ere

Art$ 1,/. - 3'4 In intelesul prezentului titlu, bere reprezinta orice produs incadrat la codul NC ##$0
$$ sau orice produs care contine un amestec de bere si de bauturi nealcoolice, incadrat la codul NC
##$( $$, avand, si intr-un caz si in altul, o concentratie alcoolica mai mare de $,.: in volum.
3#4 )entru berea produsa de micii producatori independenti, care detin instalatii de fabricatie cu o
capacitate nominala care nu depaseste #$$.$$$ 8l"an, se aplica accize specifice reduse. 9celasi regim se
aplica si pentru berea provenita de la micii producatori independenti din statele membre, care au o
capacitate nominala de productie ce nu depaseste #$$.$$$ 8l"an.
304 *iecare antrepozitar autorizat ca producator de bere are obligatia de a depune la autoritatea fiscala
competenta, pana la data de '. ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind
capacitatile de productie pe care le detine, conform prevederilor din norme.
3!4 >eneficiaza de nivelul redus al accizelor toti operatorii economici mici producatori care
indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: sunt operatori economici producatori de bere care, din
punct de vedere 6uridic si economic, sunt independenti fata de orice alt operator economic producator
de bere7 utilizeaza instalatii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere7 folosesc spatii de productie
diferite de cele ale oricarui alt operator economic producator de bere si nu functioneaza sub licenta de
produs a altui operator economic producator de bere.
3.4 In situatia in care antrepozitarul autorizat pentru productia de bere, care beneficiaza de nivelul
redus al accizelor, isi mareste capacitatea de productie prin ac8izitionarea de noi capacitati sau
e5tinderea celor e5istente, acesta va instiinta in scris autoritatea fiscala competenta despre modificarile
produse, va calcula si va varsa la bugetul de stat accizele, in cuantumul corespunzator noii capacitati de
productie, incepand cu luna imediat urmatoare celei in care a avut loc punerea in functiune a acesteia,
potrivit prevederilor din norme.
3(4 ?ste e5ceptata de la plata accizelor berea fabricata de persoana fizica si consumata de catre
aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sa nu fie vanduta.

.inuri

Art$ 1-0$ - 3'4 In intelesul prezentului titlu, vinurile sunt:
a4 vinuri linistite, care cuprind toate produsele incadrate la codurile NC ##$! si ##$., cu e5ceptia
vinului spumos, asa cum este definit la lit. b4, si care:
'. au o concentratie alcoolica mai mare de ',#: in volum, dar care nu depaseste '.: in volum, si la
care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare7 sau
#. au o concentratie alcoolica mai mare de '.: in volum, dar care nu depaseste '/: in volum, au
fost obtinute fara nici o imbogatire, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din
fermentare.
b4 vinuri spumoase, care cuprind toate produsele incadrate la codurile: NC ##$! '$7 ##$! #' '$,
##$! #+ '$ si ##$., si care:
'. sunt prezentate in sticle inc8ise, cu un dop tip ciuperca, fi5at cu a6utorul legaturilor sau care sunt
sub presiune datorata dio5idului de carbon in solutie egala sau mai mare de 0 bari7 si
#. au o concentratie alcoolica care depaseste ',#: in volum, dar care nu depaseste '.: in volum, si
la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.
3#4 ?ste e5ceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizica si consumat de catre aceasta si
membrii familiei sale, cu conditia sa nu fie vandut.

8auturi #ermentate* altele decat 1ere si 0inuri

Art$ 1-1. - 3'4 In intelesul prezentului titlu, bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri,
reprezinta:
a4 alte bauturi fermentate linistite care se incadreaza la codurile NC ##$! si ##$. si care nu sunt
prevazute la art. ',$, ca si toate produsele incadrate la codurile NC ##$( $$, cu e5ceptia altor bauturi
fermentate spumoase, asa cum sunt definite la lit. b4, si a produsului prevazut la art. '(+, avand:
'. o concentratie alcoolica ce depaseste ',#: in volum, dar nu depaseste '$: in volum7 sau
#. o concentratie alcoolica ce depaseste '$: in volum, dar nu depaseste '.: in volum, si la care
alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.
b4 alte bauturi fermentate spumoase care se incadreaza la codurile: NC ##$( $$ 0'7 ##$( $$ 0+7 ##$!
'$7 ##$! #' '$7 ##$! #+ '$ si ##$., care nu intra sub incidenta art. ',$ si care sunt prezentate in sticle
inc8ise cu un dop tip ciuperca, fi5at cu a6utorul legaturilor sau care sunt sub presiune datorata
dio5idului de carbon in solutie egala sau mai mare de 0 bari, si care:
'. au o concentratie alcoolica care depaseste ',#: in volum, dar nu depaseste '0: in volum7 sau
#. au o concentratie alcoolica care depaseste '0: in volum, dar nu depaseste '.: in volum si la care
alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.
3#4 =unt e5ceptate de la plata accizelor bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, fabricate de
persoana fizica si consumate de catre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sa nu fie vandute.

roduse intermediare

Art$ 1-2$ - 3'4 In intelesul prezentului titlu, produsele intermediare reprezinta toate produsele care au
o concentratie alcoolica ce depaseste ',#: in volum, dar nu depaseste ##: in volum, si care se
incadreaza la codurile: NC ##$!, ##$. si ##$( $$, dar care nu intra sub incidenta art. '(+-','.
3#4 se considera produse intermediare si orice bautura fermentata linistita prevazuta la art. ',' alin.
3'4 lit. a4, care are o concentratie alcoolica ce depaseste .,.: in volum si care nu rezulta in intregime
din fermentare, si orice bautura fermentata spumoasa prevazuta la art. ',' alin. 3'4 lit. b4, care are o
concentratie alcoolica ce depaseste /,.: in volum si care nu rezulta in intregime din fermentare.

Alcool etilic

Art$ 1-&$ - 3'4 In intelesul prezentului titlu, alcool etilic reprezinta:
a4 toate produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste ',#: in volum si care sunt incadrate
la codurile NC ##$, si ##$/, c8iar atunci cand aceste produse fac parte dintr-un produs incadrat la alt
capitol al Nomenclaturii combinate7
b4 produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste ##: in volum si care sunt cuprinse la
codurile NC ##$!, ##$. si ##$( $$7
c4 tuica si rac8iuri de fructe7
d4 orice alt produs, in solutie sau nu, care contine bauturi spirtoase potabile.
3#4 fiuica si rac8iurile de fructe destinate consumului propriu al gospodariilor individuale, in limita
unei cantitati ec8ivalente de cel mult .$ litri de produs pentru fiecare gospodarie individuala"an, cu
concentratia alcoolica de '$$: in volum, se accizeaza prin aplicarea unei cote de .$: din cota
standard a accizei aplicata alcoolului etilic, potrivit prevederilor din norme.
304 )entru alcoolul etilic produs in micile distilerii, a caror productie nu depaseste '$ 8ectolitri alcool
pur"an, se aplica accize specifice reduse.
3!4 >eneficiaza de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de
vedere 6uridic si economic de orice alta distilerie, nu functioneaza sub licenta de produs a unei alte
distilerii si care indeplinesc conditiile prevazute de norme.

Tutun prelucrat

Art$ 1-($ - 3'4 In intelesul prezentului titlu, tutun prelucrat reprezinta:
a4 tigarete7
b4 tigari si tigari de foi7
c4 tutun de fumat:
'. tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete7
#. alte tutunuri de fumat.
3#4 =e considera tigarete:
a4 rulourile de tutun destinate fumatului ca atare si care nu sunt tigari sau tigari de foi, in sensul alin.
3047
b4 rulourile de tutun care se pot introduce intr-un tub de 8artie de tigarete, prin simpla manuire
neindustriala7
c4 rulourile de tutun care se pot infasura in 8artie de tigarete, prin simpla manuire neindustriala7
d4 orice produs care contine partial alte substante decat tutunul, dar care respecta criteriile prevazute
la lit. a4, b4 sau c4.
304 =e considera tigari sau tigari de foi, daca se pot fuma ca atare, dupa cum urmeaza:
a4 rulourile de tutun care contin tutun natural7
b4 rulourile de tutun care au un invelis e5terior din tutun natural7
c4 rulourile de tutun care au o umplutura din amestec taiat fin, invelis e5terior de culoarea normala a
unei tigari, care acopera complet produsul, inclusiv filtrul, dar e5clusiv mustiucul, daca este cazul, si un
liant, cu conditia ca:
'. invelisul si liantul sa fie din tutun reconstituit7
#. masa unitara a rolei de tutun, e5cluzand filtrul sau mustiucul, sa nu fie sub ',# grame7 si
0. invelisul sa fie fi5at in forma de spirala, cu un ung8i ascutit de minimum 0$ grade fata de a5a
longitudinala a tigarii.
d4 rulourile de tutun, care au o umplutura din amestec taiat fin, invelis e5terior de culoare normala a
unei tigari, din tutun reconstituit, care acopera complet produsul, inclusiv filtrul, dar e5clusiv
mustiucul, daca este cazul, cu conditia ca:
'. masa unitara a ruloului, e5cluzand filtrul si mustiucul, sa fie egala sau mai mare de #,0 grame7 si
#. circumferinta ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea tigarii sa nu fie sub 0! mm.
e4 orice produs care contine partial alte substante decat tutunul, dar care respecta criteriile de la lit. a4,
b4, c4 sau d4 si are invelisul din tutun natural, invelisul si liantul din tutun reconstituit sau invelisul din
tutun reconstituit.
3!4 =e considera tutun de fumat:
a4 tutunul taiat sau faramitat intr-un alt mod, rasucit sau presat in bucati, si care poate fi fumat fara
prelucrare industriala ulterioara7
b4 deseurile de tutun prelucrate pentru vanzarea cu amanuntul, care nu sunt prevazute la alin. 3#4 si
3047
c4 orice produs care contine partial alte substante decat tutunul, daca produsul respecta criteriile de la
lit. a4 sau b4.
3.4 =e considera tutun de fumat fin taiat destinat rularii in tigarete:
a4 tutunul de fumat, asa cum este definit la alin. 3!4, pentru care mai mult de #.: din greutate o
reprezinta particulele de tutun ce au o latime sub ' mm7
b4 tutunul de fumat pentru care mai mult de #.: din greutate o reprezinta particulele de tutun ce au o
latime mai mare de ' mm, daca tutunul de fumat este vandut sau destinat vanzarii pentru rularea
tigaretelor.
3(4 9brogat.
3,4 1n rulou de tutun prevazut la alin. 3#4 este considerat, pentru aplicarea accizei, ca doua tigarete -
atunci cand are o lungime, e5cluzand filtrul si mustiucul, mai mare de + cm, fara sa depaseasca '/ cm7
ca trei tigarete - cand are o lungime, e5cluzand filtrul si mustiucul, mai mare de '/ cm, fara sa
depaseasca #, cm, si asa mai departe.

roduse energetice

Art$ 1-+$ - 3'4 In intelesul prezentului titlu, produsele energetice sunt:
a4 produsele cu codurile NC de la '.$, la '.'/, daca acestea sunt destinate utilizarii drept
combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor7
b4 produsele cu codurile NC #,$', #,$# si de la #,$! la #,'.7
c4 produsele cu codurile NC #+$' si #+$#7
d4 produsele cu codul NC #+$. '' $$, care nu sunt de origine sintetica, numai daca sunt destinate
utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor7
e4 produsele cu codul NC 0!$07
f4 produsele cu codul NC 0/''7
g4 produsele cu codul NC 0/',7
84 produsele cu codul NC 0/#! +$ ++, daca sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire
sau combustibil pentru motor.
3#4 Intra sub incidenta prevederilor sectiunilor a !-a si a .-a ale cap. I din prezentul titlu doar
urmatoarele produse energetice:
a4 produsele cu codurile NC de la '.$, la '.'/, daca acestea sunt destinate utilizarii drept
combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor7
b4 produsele cu codurile NC #,$, '$, #,$, #$, #,$, 0$ si #,$, .$7
c4 produsele cu codurile NC de la #,'$ '' la #,'$ '+ (+. )entru produsele cu codurile NC #,'$ ''
#', #,'$ '' #. si #,'$ '+ #+, prevederile sectiunii a .-a se vor aplica numai circulatiei comerciale in
vrac7
d4 produsele cu codurile NC #,'', cu e5ceptia #,'' '', #,'' #' si #,'' #+7
e4 produsele cu codul NC #+$' '$7
f4 produsele cu codurile NC #+$# #$, #+$# 0$, #+$# !', #+$# !#, #+$# !0 si #+$# !!7
g4 produsele cu codul NC #+$. '' $$, care nu sunt de origine sintetica, daca acestea sunt destinate
utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor7
84 produsele cu codul NC 0/#! +$ ++, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru
incalzire sau combustibil pentru motor.
304 )rodusele energetice pentru care se datoreaza accize sunt:
a4 benzina cu plumb cu codurile NC #,'$ '' 0', #,'$ '' .' si #,'$ '' .+7
b4 benzina fara plumb cu codurile NC #,'$ '' 0', NC #,'$ '' !', #,'$ '' !. si #,'$ '' !+7
c4 motorina cu codurile NC de la #,'$ '+ !' pana la #,'$ '+ !+7
d4 petrol lampant 3;erosen4 cu codurile NC #,'$ '+ #' si #,'$ '+ #.7
e4 gazul petrolier lic8efiat cu codurile NC de la #,'' '# '' pana la #,'' '+ $$7
f4 gazul natural cu codurile NC #,'' '' $$ si #,'' #' $$7
g4 pacura cu codurile NC de la #,'$ '+ (' pana la #,'$ '+ (+7
84 carbune si cocs cu codurile NC #,$', #,$# si #,$!.
3!4 )rodusele energetice, altele decat cele de la alin. 304, sunt supuse unei accize daca sunt destinate a
fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru
motor. Nivelul accizei va fi fi5at in functie de destinatie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru
incalzire sau combustibilului pentru motor ec8ivalent.
3.4 )e langa produsele energetice prevazute la alin. 3'4, orice produs destinat a fi utilizat, pus in
vanzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creste volumul final al
combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor ec8ivalent.
3(4 )e langa produsele energetice prevazute la alin. 3'4, orice alt produs, cu e5ceptia turbei, destinat a
fi utilizat, pus in vanzare sau utilizat pentru incalzire, este accizat cu acciza aplicabila produsului
energetic ec8ivalent.
3,4 Consumul de produse energetice in incinta unui loc de productie de produse energetice nu
reprezinta eliberare pentru consum atunci cand se efectueaza in scopuri de productie. Cand acest
consum se efectueaza in alte scopuri decat cel de productie si, in special, pentru propulsia ve8iculelor,
se considera eliberare pentru consum.

5az natural

Art$ 1-+
1
$ - 3'4 azul natural va fi supus accizelor, iar acciza va deveni e5igibila la momentul livrarii
acestui produs de catre furnizorii autorizati potrivit legii, direct catre consumatorii finali.
3#4 &peratorii economici autorizati in domeniul gazului natural au obligatia de a se inregistra la
autoritatea fiscala competenta, in conditiile prevazute in norme.

Car1une si cocs

Art$ 1-+
2
. - 3'4 Carbunele si cocsul vor fi supuse accizelor, iar acciza va deveni e5igibila la momentul
livrarii acestor produse de catre companiile de e5tractie si, respectiv, de productie.
3#4 Companiile de e5tractie a carbunelui si cele de productie a cocsului, in calitate de operatori cu
produse accizabile, au obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscala competenta, in conditiile
prevazute in norme.

3nergie electrica

Art$ 1-+
&
$ - 3'4 In intelesul prezentului titlu, energia electrica este produsul cu codul NC #,'(.
3#4 ?nergia electrica va fi supusa accizelor, iar acciza va deveni e5igibila la momentul facturarii
energiei electrice furnizate catre consumatorii finali.
304 Nu sunt considerate ca fiind eliberare pentru consum consumul de electricitate destinat productiei
de energie electrica, productiei combinate de energie electrica si energie termica, precum si consumul
utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a transporta si de a distribui energie electrica, in
limitele stabilite de 9utoritatea Nationala de %eglementare in 2omeniul ?nergiei.
3!4 &peratorii economici autorizati in domeniul energiei electrice au obligatia de a se inregistra la
autoritatea fiscala competenta, in conditiile prevazute in norme.

3%ceptii

Art$ 1-+
(
$ - 3'4 =unt e5ceptate de la plata accizelor:
'. caldura rezultata si produsele cu codurile NC !!$' si !!$#7
#. urmatoarele utilizari de produse energetice si energie electrica:
a4 produsele energetice utilizate in alte scopuri decat in calitate de combustibil pentru motor sau
combustibil pentru incalzire7
b4 utilizarea duala a produselor energetice.
1n produs energetic este utilizat dual atunci cand este folosit atat in calitate de combustibil pentru
incalzire, cat si in alte scopuri decat pentru motor sau pentru incalzire. 1tilizarea produselor energetice
pentru reducerea c8imica si in procesele electrolitic si metalurgic se considera a fi utilizare duala7
c4 energia electrica utilizata in principal in scopul reducerii c8imice si in procesele electrolitice si
metalurgice7
d4 energia electrica, atunci cand reprezinta mai mult de .$: din costul unui produs, potrivit
prevederilor din norme7
e4 procesele mineralogice, potrivit prevederilor din norme.
3#4 Nu se considera productie de produse energetice:
a4 operatiunile pe durata carora sunt obtinute accidental mici cantitati de produse energetice, potrivit
prevederilor din norme7
b4 operatiunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibila refolosirea sa in cadrul
intreprinderii sale, cu conditia ca acciza de6a platita pentru un asemenea produs sa nu fie mai mica
decat acciza care poate fi cuvenita, daca produsul energetic refolosit va fi pasibil de impunere7
c4 o operatie constand din amestecul - in afara unui loc de productie sau a unui antrepozit fiscal - al
produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu conditia ca:
'. accizele asupra componentelor sa fi fost platite anterior7 si
#. suma platita sa nu fie mai mica decat suma accizei care ar putea sa fie aplicata asupra amestecului.
304 Conditia prevazuta la alin. 3#4 lit. c4 pct. ' nu se va aplica daca acel amestec este scutit pentru o
utilizare specifica.
"3C<IU)3A a &-a
)i0elul accizelor

)i0elul accizelor

Art$ 1-,$ - 3'4 Nivelul accizelor armonizate in perioada #$$,-#$'$ este cel prevazut in ane5a nr. '
care face parte integranta din prezentul titlu.
3#4 Nivelul accizelor prevazut la nr. crt. .-+ din ane5a nr. ' cuprinde si contributia pentru finantarea
unor c8eltuieli de sanatate prevazute la titlul XI din -egea nr. +."#$$( privind reforma in domeniul
sanatatii. =umele aferente acestei contributii se vireaza in contul Ministerului =anatatii )ublice.
304 )entru produsele energetice pentru care nivelul accizelor este stabilit la '.$$$ litri, volumul va fi
masurat la o temperatura de '. C.
3!4 )entru motorina destinata utilizarii in agricultura se aplica o acciza redusa.
3.4 Nivelul si conditiile privind aplicarea accizei reduse se stabilesc prin 8otarare a uvernului, la
propunerea Ministerului *inantelor )ublice.

Calculul accizei pentru tigarete

Art$ 1--$ - 3'4 )entru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad
valorem, dar nu mai putin de +': din acciza aferenta tigaretelor din categoria de pret cea mai vanduta,
care reprezinta acciza minima. Cand suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem este mai mica
decat acciza minima, se plateste acciza minima.
3'
'
4 =emestrial, prin ordin al ministrului, Ministerul *inantelor )ublice va stabili nivelul accizei
minime in functie de evolutia accizei aferente tigaretelor din categoria de pret cea mai vanduta.
3#4 9cciza specifica se calculeaza in ec8ivalent euro pe '.$$$ de tigarete.
304 9cciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra pretului ma5im de
vanzare cu amanuntul.
3!4 )retul ma5im de vanzare cu amanuntul este pretul la care produsul este vandut altor persoane
decat comercianti si care include toate ta5ele si impozitele.
3.4 )retul ma5im de vanzare cu amanuntul pentru orice marca de tigarete se stabileste de catre
persoana care produce tigaretele in %omania sau care importa tigaretele si este adus la cunostinta
publica in conformitate cu cerintele prevazute de norme.
3(4 ?ste interzisa vanzarea, de catre orice persoana, a tigaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat
preturi ma5ime de vanzare cu amanuntul.
3,4 ?ste interzisa vanzarea de tigarete, de catre orice persoana, la un pret ce depaseste pretul ma5im
de vanzare cu amanuntul, declarat.

"3C<IU)3A a (-a
Regimul de antrepozitare

Reguli generale

Art$ 1-8$ - 3'4 )roductia si"sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost platita,
pot avea loc numai intr-un antrepozit fiscal.
3#4 1n antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea si"sau depozitarea de produse
accizabile.
304 9ntrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a produselor accizabile.
3!4 2etinerea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada
platii accizelor, atrage plata acestora.
3.4 *ac e5ceptie de la prevederile alin. 304 antrepozitele fiscale care livreaza produse energetice catre
avioane si nave sau furnizeaza produse accizabile din magazinele dutD free, in conditiile prevazute in
norme.
3(4 *ac e5ceptie de la prevederile alin. 3'4 micii producatori de vinuri linistite care produc in medie
mai putin de #$$ 8l de vin pe an.

Cererea de autorizare ca antrepozit #iscal

Art$ 1-/$ - 3'4 1n antrepozit fiscal poate functiona numai pe baza autorizatiei valabile emise de
autoritatea fiscala competenta.
3#4 In vederea obtinerii autorizatiei, pentru ca un loc sa functioneze ca antrepozit fiscal, persoana care
intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie sa depuna o cerere la autoritatea
fiscala competenta, in modul si sub forma prevazute in norme.
304 Cererea trebuie sa contina informatii si sa fie insotita de documente cu privire la:
a4 amplasarea si natura locului7
b4 tipurile si cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse si"sau depozitate in decursul unui
an7
c4 identitatea si alte informatii cu privire la persoana care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca
antrepozitar autorizat7
d4 capacitatea persoanei care urmeaza a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerintele prevazute la
art. '/0.
3!4 )revederile alin. 304 se vor adapta potrivit specificului de activitate ce urmeaza a se desfasura in
antrepozitul fiscal, conform precizarilor din norme.
3.4 )ersoana care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a
contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat.
3(4 )ersoana care isi manifesta in mod e5pres intentia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe
antrepozite fiscale poate depune la autoritatea fiscala competenta o singura cerere. Cererea va fi insotita
de documentele prevazute de prezentul titlu, aferente fiecarei locatii.

Conditii de autorizare

Art$ 180$ - 3'4 9utoritatea fiscala competenta elibereaza autorizatia de antrepozit fiscal pentru un loc
numai daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a4 locul urmeaza a fi folosit pentru producerea, imbutelierea, ambalarea, primirea, detinerea,
depozitarea si"sau e5pedierea produselor accizabile. In cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca
antrepozit fiscal de depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitata trebuie sa fie mai mare decat
cantitatea prevazuta in norme, diferentiata in functie de grupa de produse depozitate si de accizele
potentiale aferente7
b4 locul este amplasat, construit si ec8ipat astfel incat sa se previna scoaterea produselor accizabile
din acest loc fara plata accizelor, conform prevederilor din norme7
c4 locul nu va fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a produselor accizabile7
d4 in cazul unei persoane fizice care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat,
aceasta sa nu fi fost condamnata in mod definitiv pentru infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de
fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare ori luare de mita in %omania sau in oricare
dintre statele straine in care aceasta a avut domiciliul"rezidenta in ultimii . ani, sa nu fi fost condamnata
pentru o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod, de &rdonanta uvernului nr. +#"#$$0
privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de -egea nr.
/("#$$( privind Codul vamal al %omaniei, de -egea nr. #!'"#$$. pentru prevenirea si combaterea
evaziunii fiscale, de -egea contabilitatii nr. /#"'++', republicata, de -egea nr. 0'"'++$ privind
societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sau pentru orice alta fapta
contra regimului fiscal, reglementata de Codul penal al %omaniei, republicat, cu modificarile si
completarile ulterioare7
e4 in cazul unei persoane 6uridice care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat,
administratorii acestor persoane 6uridice sa nu fi fost condamnati in mod definitiv pentru infractiunea
de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare ori luare de
mita in %omania sau in oricare dintre statele straine in care aceasta a avut domiciliul"rezidenta in
ultimii . ani, sa nu fi fost condamnata pentru o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod, de
&rdonanta uvernului nr. +#"#$$0, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de -egea nr.
/("#$$(, de -egea nr. #!'"#$$., de -egea nr. /#"'++', republicata, de -egea nr. 0'"'++$, republicata,
cu modificarile si completarile ulterioare, sau pentru orice alta fapta contra regimului fiscal,
reglementata de Codul penal al %omaniei, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare7
f4 persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie sa dovedeasca
ca poate indeplini cerintele prevazute la art. '/0.
3#4 )revederile alin. 3'4 vor fi adaptate corespunzator pe grupe de produse accizabile si categorii de
antrepozitari, conform precizarilor din norme.
304 -ocurile aferente rezervei de stat si rezervei de mobilizare se asimileaza antrepozitelor fiscale de
depozitare, potrivit prevederilor din norme.
Autorizarea ca antrepozit #iscal

Art$ 181$ - 3'4 9utoritatea fiscala competenta va notifica in scris autorizarea ca antrepozit fiscal, in
termen de ($ de zile de la data depunerii documentatiei complete de autorizare.
3#4 9utorizatia va contine urmatoarele:
a4 elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat7
b4 descrierea si amplasarea locului antrepozitului fiscal7
c4 tipul produselor accizabile si natura activitatii7
d4 capacitatea ma5ima de depozitare, in cazul antrepozitelor fiscale utilizate numai pentru operatiuni
de depozitare7
e4 nivelul garantiei7
f4 perioada de valabilitate a autorizatiei7
g4 orice alte informatii relevante pentru autorizare.
304 In cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare, capacitatea ma5ima de depozitare a
antrepozitului fiscal propus va fi determinata de comun acord cu autoritatea fiscala competenta, in
conformitate cu precizarile din norme. &data determinata, aceasta nu va putea fi depasita in conditiile
autorizarii e5istente. 2aca aceasta capacitate de depozitare depaseste ma5imul stabilit in autorizatie, va
fi necesar ca, in termen de '. zile de la modificarea capacitatii de depozitare initiale, sa se solicite o
aprobare pentru circumstantele sc8imbate.
3!4 9utorizatiile pot fi modificate de catre autoritatea fiscala competenta.
3.4 Inainte de a fi modificata autorizatia, autoritatea fiscala competenta trebuie sa-l informeze pe
antrepozitarul autorizat asupra modificarii propuse si asupra motivelor acesteia.
3(4 9ntrepozitarul autorizat poate solicita autoritatii fiscale competente modificarea autorizatiei, in
conditiile prevazute in norme.
3,4 )rocedura de autorizare a antrepozitelor fiscale nu intra sub incidenta prevederilor legale privind
procedura aprobarii tacite.
Respingerea cererii de autorizare

Art$ 182$ - 3'4 %espingerea cererii de autorizare va fi comunicata in scris, o data cu motivele luarii
acestei decizii.
3#4 In cazul in care autoritatea fiscala competenta a respins cererea de autorizare a unui loc ca
antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceasta decizie, conform prevederilor
legislatiei in vigoare.

!1ligatiile antrepozitarului autorizat

Art$ 18&$ - 3'4 &rice antrepozitar autorizat are obligatia de a indeplini urmatoarele cerinte:
a4 sa depuna la autoritatea fiscala competenta, daca se considera necesar, o garantie, in cazul
productiei, transformarii si detinerii de produse accizabile, precum si o garantie obligatorie pentru
circulatia acestor produse, in conditiile stabilite prin norme7
b4 sa instaleze si sa mentina incuietori, sigilii, instrumente de masura sau alte instrumente similare
adecvate, necesare asigurarii securitatii produselor accizabile amplasate in antrepozitul fiscal7
c4 sa tina evidente e5acte si actualizate cu privire la materiile prime, lucrarile in derulare si produsele
accizabile finite, produse sau primite in antrepozitele fiscale si e5pediate din antrepozitele fiscale, si sa
prezinte evidentele corespunzatoare, la cererea autoritatilor fiscale competente7
d4 sa tina un sistem corespunzator de evidenta a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem
de administrare, contabil si de securitate7
e4 sa asigure accesul autoritatilor fiscale competente in orice zona a antrepozitului fiscal, in orice
moment in care antrepozitul fiscal este in e5ploatare si in orice moment in care antrepozitul fiscal este
desc8is pentru primirea sau e5pedierea produselor7
f4 sa prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritatile fiscale competente, la cererea
acestora7
g4 sa asigure in mod gratuit un birou in incinta antrepozitului fiscal, la cererea autoritatilor fiscale
competente7
84 sa cerceteze si sa raporteze catre autoritatile fiscale competente orice pierdere, lipsa sau
neregularitate cu privire la produsele accizabile7
i4 sa instiinteze autoritatile fiscale competente cu privire la orice e5tindere sau modificare propusa a
structurii antrepozitului fiscal, precum si a modului de operare in acesta, care poate afecta cuantumul
garantiei constituite potrivit prevederilor lit. a47
64 sa instiinteze autoritatea fiscala competenta despre orice modificare adusa datelor initiale in baza
carora a fost emisa autorizatia de antrepozitar, in termen de 0$ de zile de la data inregistrarii
modificarii7
;4 9brogat7
l4 sa se conformeze cu alte cerinte impuse prin norme.
3#4 )revederile alin. 3'4 vor fi adaptate corespunzator pe grupe de produse accizabile si categorii de
antrepozitari, conform precizarilor din norme.

Regimul de trans#er al autorizatiei

Art$ 18($ - 3'4 9utorizatiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizati numiti si nu sunt
transferabile.
3#4 9tunci cand are loc vanzarea locului, autorizatia nu va fi transferata in mod automat noului
proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere de autorizare.
Anularea* re0ocarea si suspendarea autorizatiei

Art$ 18+. - 3'4 9utoritatea fiscala competenta poate anula autorizatia pentru un antrepozit fiscal
atunci cand i-au fost oferite informatii ine5acte sau incomplete in legatura cu autorizarea antrepozitului
fiscal.
3#4 9utoritatea fiscala competenta poate revoca autorizatia pentru un antrepozit fiscal in urmatoarele
situatii:
a4 in cazul unui antrepozitar autorizat, persoana fizica, daca:
'. persoana a decedat7
#. persoana a fost condamnata printr-o 8otarare 6udecatoreasca definitiva, in %omania sau intr-un stat
strain, pentru infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie
mincinoasa, dare sau luare de mita ori o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod, de
&rdonanta uvernului nr. +#"#$$0, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de -egea nr.
/("#$$(, de -egea nr. #!'"#$$., de -egea nr. /#"'++', republicata, de -egea nr. 0'"'++$, republicata,
cu modificarile si completarile ulterioare, sau pentru orice alta fapta contra regimului fiscal,
reglementata de Codul penal al %omaniei, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare7
0. activitatea desfasurata este in situatie de faliment sau lic8idare7
b4 in cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoana 6uridica, daca:
'. in legatura cu persoana 6uridica a fost desc8isa o procedura de faliment ori de lic8idare7 sau
#. oricare dintre administratorii persoanei 6uridice a fost condamnat printr-o 8otarare 6udecatoreasca
definitiva, in %omania sau intr-un stat strain, pentru infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de fals,
inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare sau luare de mita ori o infractiune dintre cele
reglementate de prezentul cod, de &rdonanta uvernului nr. +#"#$$0, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, de -egea nr. /("#$$(, de -egea nr. #!'"#$$., de -egea nr. /#"'++',
republicata, de -egea nr. 0'"'++$, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sau pentru
orice alta fapta contra regimului fiscal, reglementata de Codul penal al %omaniei, republicat, cu
modificarile si completarile ulterioare7
c4 antrepozitarul autorizat nu respecta oricare dintre cerintele prevazute la art. '/0 sau la art. '+.-'+/7
d4 cand antrepozitarul inc8eie un act de vanzare a locului7
e4 pentru situatia prevazuta la alin. 3+47
f4 pe durata unei perioade continue de minimum ( luni, cantitatea de produse accizabile depozitata in
antrepozitul fiscal este mai mica decat cantitatea prevazuta in norme, conform art. '/$ alin. 3'4 lit. a4.
304 9utoritatea fiscala competenta poate revoca autorizatia pentru un antrepozit fiscal si in cazul in
care s-a pronuntat o 8otarare definitiva pentru o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod,
de &rdonanta uvernului nr. +#"#$$0, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de -egea
nr. /("#$$(, de -egea nr. #!'"#$$., de -egea nr. /#"'++', republicata, de -egea nr. 0'"'++$,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sau pentru orice alta fapta contra regimului
fiscal, reglementata de Codul penal al %omaniei, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare.
3!4 -a propunerea organelor de control, autoritatea fiscala competenta poate suspenda autorizatia
pentru un antrepozit fiscal, astfel:
a4 pe o perioada de '-( luni, in cazul in care s-a constatat savarsirea uneia dintre faptele
contraventionale ce atrag suspendarea autorizatiei7
b4 pana la solutionarea definitiva a cauzei penale, in cazul in care a fost pusa in miscare actiunea
penala pentru o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod, de &rdonanta uvernului nr.
+#"#$$0, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de -egea nr. /("#$$(, de -egea nr.
#!'"#$$., de -egea nr. /#"'++', republicata, de -egea nr. 0'"'++$, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, sau pentru orice alta fapta contra regimului fiscal, reglementata de Codul penal
al %omaniei, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare.
3.4 2ecizia prin care autoritatea fiscala competenta a 8otarat suspendarea, revocarea sau anularea
autorizatiei de antrepozit fiscal va fi comunicata si antrepozitarului detinator al autorizatiei.
3(4 9ntrepozitarul autorizat nemultumit poate contesta decizia de suspendare, revocare sau anulare a
autorizatiei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legislatiei in vigoare.
3,4 2ecizia de suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte de la
data comunicarii sau de la o alta data cuprinsa in aceasta, dupa caz.
3/4 Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal
suspenda efectele 6uridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura
administrativa.
3+4 In cazul in care antrepozitarul autorizat doreste sa renunte la autorizatia pentru un antrepozit
fiscal, acesta are obligatia sa notifice acest fapt la autoritatea fiscala competenta cu cel putin ($ de zile
inainte de data de la care renuntarea la autorizatie isi produce efecte.
3'$4 In cazul anularii autorizatiei, cererea pentru o noua autorizatie poate fi depusa numai dupa o
perioada de cel putin . ani de la data anularii.
3''4 In cazul revocarii autorizatiei, cererea pentru o noua autorizatie poate fi depusa numai dupa o
perioada de cel putin ( luni de la data revocarii.
3'#4 9ntrepozitarii autorizati, carora le-a fost suspendata, revocata sau anulata autorizatia si care detin
stocuri de produse accizabile la data suspendarii, revocarii ori anularii, pot valorifica produsele
inregistrate in stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai cu acordul autoritatii fiscale
competente, in conditiile prevazute de norme.
"3C<IU)3A a (
1
-a
!peratorul inregistrat si operatorul neinregistrat
!peratorul inregistrat

Art$ 18+
1
$ - 3'4 &peratorul inregistrat inainte de primirea produselor trebuie sa fie inregistrat la
autoritatea fiscala competenta, in conditiile prevazute in norme.
3#4 &peratorul inregistrat trebuie sa respecte urmatoarele conditii:
a4 sa garanteze plata accizelor in conditiile fi5ate de autoritatea fiscala competenta7
b4 sa tina contabilitatea livrarilor de produse7
c4 sa prezinte produsele oricand i se cere aceasta de catre organele de control7
d4 sa accepte orice monitorizare sau verificare a stocului.
304 )entru operatorii inregistrati, acciza va deveni e5igibila la momentul receptionarii produselor.

!peratorul neinregistrat

Art$ 18+
2
$ - &peratorul neinregistrat are urmatoarele obligatii:
a4 sa dea o declaratie la autoritatea fiscala competenta, inainte de e5pedierea produselor de catre
antrepozitarul autorizat, si sa garanteze plata accizelor, in conditiile prevazute in norme7
b4 sa plateasca acciza in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care au fost receptionate
produsele7
c4 sa accepte orice control ce permite autoritatii fiscale competente sa se asigure de primirea
produselor si de plata accizelor aferente.
"3C<IU)3A a +-a
Deplasarea si primirea produselor acciza1ile a#late in regim suspensi0

Deplasarea produselor acciza1ile a#late in regim suspensi0

Art$ 18,$ - 3'4 9ntrepozitarii autorizati de catre autoritatile fiscale competente ale unui stat membru
sunt recunoscuti ca fiind autorizati atat pentru circulatia nationala, cat si pentru circulatia
intracomunitara a produselor accizabile.
3#4 )e durata deplasarii unui produs accizabil, acciza se suspenda daca sunt satisfacute urmatoarele
cerinte:
a4 deplasarea are loc intre:
'. doua antrepozite fiscale7
#. un antrepozit fiscal si un operator inregistrat7
0. un antrepozit fiscal si un operator neinregistrat7
b4 produsul este insotit de minimum 0 e5emplare ale unui document administrativ de insotire, care
satisface cerintele prevazute in norme7
c4 ambala6ul in care este deplasat produsul are la e5terior marca6e care identifica tipul si cantitatea
produsului aflat in interior7
d4 containerul in care este deplasat produsul este sigilat corespunzator, conform prevederilor din
norme7
e4 autoritatea fiscala competenta a primit garantia pentru plata accizelor aferente produsului.

Documentul administrati0 de insotire

Art$ 18-$ - 3'4 2eplasarea produselor accizabile in regim suspensiv este permisa numai atunci cand
este insotita de documentul administrativ de insotire. Modelul documentului administrativ de insotire
va fi prevazut in norme.
3#4 In cazul deplasarii produselor accizabile in regim suspensiv, acest document se intocmeste in .
e5emplare, utilizate dupa cum urmeaza:
a4 primul e5emplar ramane la antrepozitul fiscal e5peditor7
b4 e5emplarele #, 0 si ! ale documentului insotesc produsele accizabile pe parcursul miscarii pana la
antrepozitul fiscal primitor, operatorul inregistrat sau operatorul neinregistrat. -a sosirea produselor la
locul de destinatie, acestea trebuie sa fie completate de catre primitor si sa fie certificate de catre
autoritatea fiscala competenta in raza careia isi desfasoara activitatea primitorul, cu e5ceptiile
prevazute in norme. 2upa certificare, e5emplarul # al documentului administrativ de insotire se
pastreaza de catre acesta, e5emplarul 0 se transmite e5peditorului, iar e5emplarul ! se transmite si
ramane la autoritatea fiscala competenta a primitorului7
c4 e5emplarul . se transmite de catre e5peditor, la momentul e5pedierii produselor, autoritatii fiscale
competente in raza careia acesta isi desfasoara activitatea.
304 9ntrepozitul fiscal primitor, operatorul inregistrat sau operatorul neinregistrat are obligatia de a
transmite antrepozitului fiscal e5peditor e5emplarul 0 al documentului administrativ de insotire, in
conformitate cu legislatia statului membru al e5peditorului.
rimirea produselor acciza1ile a#late in regim suspensi0

Art$ 188$ - )entru un produs in regim suspensiv care este deplasat, acciza continua sa fie suspendata
la primirea produsului, daca sunt satisfacute urmatoarele cerinte:
a4 produsul accizabil este plasat in antrepozitul fiscal sau e5pediat catre alt antrepozit fiscal, potrivit
cerintelor prevazute la art. '/( alin. 3#47
b4 antrepozitul fiscal primitor inscrie pe fiecare e5emplar al documentului administrativ de insotire
tipul si cantitatea fiecarui produs accizabil primit, precum si orice discrepanta intre produsul accizabil
primit si produsul accizabil inscris in documentele administrative de insotire, semnand si inscriind data
pe fiecare e5emplar al documentului7
c4 antrepozitul fiscal primitor trebuie sa obtina de la autoritatea fiscala competenta certificarea
documentului administrativ de insotire a produselor accizabile primite, cu e5ceptiile prevazute in
norme7
d4 in termen de '. zile urmatoare lunii de primire a produselor de catre antrepozitul fiscal primitor,
acesta returneaza e5emplarul 0 al documentului administrativ de insotire antrepozitului fiscal e5peditor.

Regimul accizelor pe durata deplasarii

Art$ 18/$ - 3'4 In cazul oricarei abateri de la cerintele prevazute la art. '/(-'//, acciza se datoreaza
de catre persoana care a e5pediat produsul accizabil.
3#4 &rice persoana care e5pediaza un produs accizabil aflat in regim suspensiv este e5onerata de
obligatia de plata a accizelor pentru acel produs, daca primeste de la destinatarul produsului, respectiv
antrepozitul fiscal, operatorul inregistrat sau operatorul neinregistrat, primitor, e5emplarul 0 al
documentului administrativ de insotire, certificat in mod corespunzator.

Descarcarea documentului administrati0 de insotire

Art$ 18/
1
. - 2aca o persoana care a e5pediat un produs accizabil in regim suspensiv nu primeste
documentul administrativ de insotire certificat, in termen de !. de zile de la data e5pedierii produsului,
are obligatia ca in urmatoarele . zile sa depuna declaratia de accize la autoritatea fiscala competenta si
sa plateasca accizele pentru produsul respectiv in termen de , zile de la data e5pirarii termenului de
primire a acelui document.
Deplasarea produselor energetice prin conducte #i%e

Art$ 1/0$ - In cazul produselor energetice deplasate in regim suspensiv prin conducte fi5e, pe langa
respectarea prevederilor art. '// si '/+, antrepozitul fiscal e5peditor are obligatia de a asigura
autoritatilor fiscale competente, la cererea acestora, informatii e5acte si actuale cu privire la deplasarea
produselor energetice.
Deplasarea unui produs acciza1il intre un antrepozit
#iscal si un 1irou 0amal

Art$ 1/1$ - 3'4 In cazul deplasarii unui produs accizabil intre un antrepozit fiscal din %omania si un
birou vamal de iesire din teritoriul comunitar sau intre un birou vamal de intrare in teritoriul comunitar
si un antrepozit fiscal din %omania, acciza se suspenda daca sunt indeplinite conditiile prevazute de
norme. 9ceste conditii sunt in conformitate cu principiile prevazute la art. '/(-'+$.
3#4 In cazul deplasarii unui produs accizabil intre un antrepozit fiscal din %omania si un birou vamal
de iesire din teritoriul comunitar, regimul suspensiv este descarcat prin dovada emisa de biroul vamal
de iesire din teritoriul comunitar, care confirma ca produsele au parasit efectiv acest teritoriu. 9cel
birou vamal trebuie sa trimita inapoi e5peditorului e5emplarul certificat al documentului administrativ
de insotire care ii este destinat, in termen de '. zile de la data realizarii efective a e5portului.

'omentul e%igi1ilitatii accizelor

Art$ 1/2$ - 3'4 )entru orice produs accizabil, acciza devine e5igibila la data cand produsul este
eliberat pentru consum in %omania.
3#4 1n produs accizabil este eliberat pentru consum in %omania, in conditiile prevazute la art. '((.
304 In cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs accizabil devine e5igibila la data cand
se constata o pierdere sau o lipsa a produsului accizabil.
3!4 )revederea alin. 304 nu se aplica si plata accizei nu se datoreaza daca pierderea sau lipsa intervine
in perioada in care produsul accizabil se afla intr-un regim suspensiv si sunt indeplinite oricare dintre
urmatoarele conditii:
a4 produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in %omania datorita varsarii, spargerii, incendierii,
inundatiilor sau altor cazuri de forta ma6ora, dar numai in situatia in care autoritatii fiscale competente i
se prezinta dovezi satisfacatoare cu privire la evenimentul respectiv, impreuna cu informatia privind
cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in %omania7
b4 produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in %omania datorita evaporarii sau altor cauze care
reprezinta rezultatul natural al producerii, detinerii sau deplasarii produsului, dar numai in situatia in
care cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in %omania nu depaseste limitele
prevazute in norme.
3.4 In cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi scutit de accize, acciza devine e5igibila la
data la care produsul este utilizat in orice scop care nu este in conformitate cu scutirea.
3(4 In cazul unui produs energetic, pentru care acciza nu a fost anterior e5igibila, acciza devine
e5igibila la data la care produsul energetic este oferit spre vanzare ori la care este utilizat drept
combustibil pentru motor sau combustibil pentru incalzire.
3,4 In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior e5igibila si care este depozitat
intr-un antrepozit fiscal pentru care se revoca ori se anuleaza autorizatia, acciza devine e5igibila la data
comunicarii revocarii sau anularii autorizatiei pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru
consum.
3/4 9ccizele se calculeaza in cota si rata de sc8imb in vigoare, la momentul in care acciza devine
e5igibila.
3+4 &rice persoana aflata in una dintre situatiile prevazute la alin. 304, 3.4, 3(4 si 3,4 are obligatia de a
depune o declaratie de accize la autoritatea fiscala competenta si de a plati acciza in termen de . zile de
la data la care a devenit e5igibila.

Restituiri de accize

Art$ 1/2
1
$ - 3'4 )entru produsele energetice contaminate sau combinate in mod accidental, returnate
antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele platite vor putea fi restituite in conditiile prevazute in
norme.
3#4 )entru bauturile alcoolice si produsele din tutun retrase de pe piata, daca starea sau vec8imea
acestora le face improprii consumului, accizele platite pot fi restituite in conditiile prevazute in norme.
304 9cciza restituita nu poate depasi suma efectiv platita.
"3C<IU)3A a +
1
-a
Lipsuri si nereguli pe parcursul circulatiei intracomunitare
in regim suspensi0 a produselor acciza1ile
Lipsuri pe timpul suspendarii

Art$ 1/2
2
$ - 3'4 9ntrepozitarii autorizati beneficiaza de scutire pentru pierderile de natura celor
prevazute la art. '+# alin. 3!4, intervenite pe timpul transportului intracomunitar al produselor in regim
suspensiv. In acest caz, pierderile trebuie dovedite, conform regulilor statului membru de destinatie.
9ceste scutiri se aplica, de asemenea, si operatorilor inregistrati si neinregistrati pe timpul transportului
in regim suspensiv.
3#4 *ara a contraveni dispozitiilor art. '+#
0
, in cazul lipsurilor, altele decat pierderile la care se refera
alin. 3'4, si in cazul pierderilor pentru care nu sunt acordate scutirile prevazute la alin. 3'4, acciza va fi
stabilita pe baza cotelor aplicabile in statele membre respective, in momentul in care pierderile - corect
stabilite de catre autoritatile fiscale competente - s-au produs sau, daca este necesar, la momentul cand
lipsa a fost inregistrata.
304 -ipsurile la care se face referire la alin. 3#4 si pierderile care nu sunt scutite conform prevederilor
alin. 3'4 vor fi, in toate cazurile, indicate de autoritatile fiscale competente pe versoul e5emplarului
documentului administrativ de insotire care va fi returnat e5peditorului, potrivit procedurii stabilite prin
norme.

)ereguli si a1ateri

Art$ 1/2
&
$ - 3'4 2aca o neregula sau o abatere s-a comis in timpul circulatiei, implicand si
e5igibilitatea accizelor, aceasta se va datora, in statul membru unde a avut loc abaterea sau neregula, de
catre persoana fizica sau 6uridica din tara de provenienta care a garantat plata accizei pentru circulatie,
fara ca aceasta sa impieteze asupra inceperii procedurilor penale.
3#4 2aca acciza este platita in alt stat membru decat cel de provenienta a produselor, statul membru
care a incasat accizele va informa autoritatile fiscale competente ale tarii de provenienta.
304 2aca pe durata transportului o neregula sau abatere a fost depistata, neputandu-se stabili unde a
avut loc, atunci se considera ca abaterea a avut loc pe teritoriul statului membru unde aceasta a fost
depistata.
3!4 9tunci cand produsele supuse accizelor nu a6ung la destinatie si nu este posibila stabilirea locului
in care s-a comis abaterea sau neregula, aceasta se va considera a fi fost comisa in statul membru de
livrare a produselor, care va colecta acciza cu cota in vigoare la data la care produsele au fost livrate, in
afara de situatia in care, intr-o perioada de ! luni de la data livrarii produselor, se prezinta dovezi care
sa asigure autoritatile fiscale competente de corectitudinea tranzactiei ori sa aduca lamuriri asupra
locului unde s-a produs efectiv abaterea sau neregula.
3.4 2aca, inainte de e5pirarea perioadei de 0 ani de la data la care documentul administrativ de
insotire a fost intocmit, statul membru unde a avut loc efectiv abaterea sau neregula este stabilit cu
certitudine, acel stat membru va colecta acciza prin aplicarea cotei in vigoare la data la care bunurile au
fost livrate. In acest caz, imediat ce dovada colectarii ta5ei a fost prezentata, acciza platita initial va fi
rambursata.
"3C<IU)3A a +
2
-a
Deplasarea intracomunitara a produselor cu accize platite
roduse cu accize platite* utilizate in scopuri comerciale in Romania

Art$ 1/2
(
$ - 3'4 In cazul in care produsele supuse accizelor, care au fost eliberate de6a in consum intr-
un stat membru, sunt detinute in scopuri comerciale in %omania, acciza va fi perceputa in %omania.
3#4 =unt considerate scopuri comerciale toate scopurile, altele decat nevoile proprii ale persoanelor
fizice.
304 9cciza este datorata, dupa caz, de catre comerciantul din %omania sau de persoana care primeste
produsele pentru utilizare in %omania.
3!4 )rodusele prevazute la alin. 3'4 circula intre statul membru in care au fost de6a eliberate in
consum si %omania, insotite de documentul de insotire simplificat.
3.4 Comerciantul sau persoana la care se face referire la alin. 304 trebuie sa indeplineasca urmatoarele
cerinte:
a4 inaintea e5pedierii produselor sa dea o declaratie autoritatilor fiscale competente in legatura cu
locul unde urmeaza sa fie primite acestea si sa garanteze plata accizelor7
b4 sa plateasca accizele, potrivit prevederilor art. '+07
c4 sa se supuna oricaror controale care sa permita autoritatii fiscale competente confirmarea primirii
efective a marfurilor si plata corespunzatoare a accizelor.
3(4 In cazul produselor supuse accizelor, care au fost de6a eliberate in consum in %omania si care sunt
livrate intr-un alt stat membru, comerciantul care a efectuat livrarea poate beneficia de restituirea
accizelor platite in %omania, conform art. '+#
(
.

Documentul de insotire simpli#icat

Art$ 1/2
+
$ - 3'4 2ocumentul de insotire simplificat se intocmeste de catre e5peditor in 0 e5emplare si
se utilizeaza dupa cum urmeaza:
a4 primul e5emplar ramane la e5peditor7
b4 e5emplarele # si 0 ale documentului de insotire simplificat insotesc produsele accizabile pe timpul
transportului pana la primitor7
c4 e5emplarul # ramane la primitorul produselor7
d4 e5emplarul 0 trebuie sa fie restituit e5peditorului cu certificarea receptiei si cu mentionarea
tratamentului fiscal ulterior al marfurilor in statul membru de destinatie, daca furnizorul solicita in mod
e5pres acest lucru in cadrul unei cereri de restituire de accize.
3#4 Modelul documentului de insotire simplificat va fi prevazut in norme.
Restituirea accizelor pentru produsele cu accize platite

Art$ 1/2
,
$ - 3'4 1n comerciant in timpul activitatii sale poate sa solicite restituirea accizelor aferente
produselor accizabile care au fost eliberate in consum in %omania, atunci cand aceste produse sunt
destinate consumului in alt stat membru, cu respectarea urmatoarelor conditii:
a4 inainte de e5pedierea produselor, comerciantul e5peditor trebuie sa faca o cerere de restituire la
autoritatea fiscala competenta si sa faca dovada ca acciza a fost platita7
b4 livrarea produselor catre statul membru de destinatie se face in conformitate cu prevederile art.
'+#
!
7
c4 comerciantul e5peditor trebuie sa prezinte autoritatii fiscale competente copia returnata a
documentului prevazut la art. '+#
.
, certificata de catre destinatar, care trebuie sa fie insotita de un
document care sa ateste ca acciza a fost platita in statul membru de destinatie. 2e asemenea,
comerciantul e5peditor va prezenta adresa biroului autoritatii fiscale competente din statul membru de
destinatie si data de acceptare a declaratiei destinatarului de catre autoritatea fiscala competenta a
statului membru de destinatie, impreuna cu numarul de inregistrare a acestei declaratii.
3#4 )entru produsele supuse accizelor, care sunt marcate si eliberate in consum in %omania, se pot
restitui accizele de catre autoritatea fiscala competenta, daca aceasta autoritate a stabilit ca marca6ele
respective au fost distruse in conditiile prevazute in norme.
304 In cazurile prevazute la art. '+#
0
, autoritatea fiscala competenta va restitui acciza platita doar
atunci cand accizele au fost platite anterior in statul membru de destinatie, in conformitate cu procedura
prevazuta la art. '+#
0
alin. 3.4.
3!4 In cazurile mentionate la art. '+#
/
alin. 3'4, autoritatea fiscala competenta, la cererea vanzatorului,
poate restitui acciza platita atunci cand vanzatorul a urmat procedurile prevazute la art. '+#
/
alin. 3!4.
ersoane #izice

Art$ 1/2
-
$ - 3'4 )entru produsele supuse accizelor si eliberate in consum in alt stat membru,
ac8izitionate de catre persoane fizice pentru nevoile proprii si transportate de ele insele, accizele se
datoreaza in statul membru in care produsele au fost ac8izitionate.
3#4 )rodusele ac8izitionate de persoane fizice se considera a fi destinate scopurilor comerciale, in
conditiile si cantitatile prevazute in norme.
304 )rodusele ac8izitionate si transportate in cantitati superioare limitelor prevazute in norme si
destinate consumului in %omania se considera a fi ac8izitionate in scopuri comerciale si, in acest caz,
se datoreaza acciza in %omania.
3!4 9cciza devine e5igibila in %omania si pentru cantitatile de produse energetice eliberate in consum
intr-un alt stat membru si transportate de persoane fizice sau in numele acestora, folosind modalitati de
transport atipic. =e considera modalitati de transport atipic transportul carburantului altfel decat in
rezervoarele autove8iculelor sau in canistre de rezerva adecvate, precum si transportul de produse de
incalzire lic8ide altfel decat in autocisterne utilizate in numele comerciantilor profesionisti.

.anzarea la distanta

Art$ 1/2
8
. - 3'4 )rodusele supuse accizelor, cumparate de catre persoane care nu au calitatea de
antrepozitar autorizat sau de operator inregistrat ori neinregistrat si care sunt e5pediate sau transportate
direct ori indirect de catre vanzator sau in numele acestuia, sunt supuse accizelor in statul membru de
destinatie. In intelesul prezentului articol, statul membru de destinatie este statul membru in care
soseste trimiterea sau transportul de produse accizabile.
3#4 -ivrarea produselor supuse accizelor, eliberate de6a in consum intr-un stat membru si care sunt
e5pediate sau transportate direct ori indirect de catre vanzator sau in numele acestuia catre o persoana
prevazuta la alin. 3'4, stabilita intr-un alt stat membru, face ca acciza sa fie datorata pentru respectivele
produse in statul membru de destinatie. In aceasta situatie, accizele platite in statul membru de
provenienta a bunurilor vor fi rambursate la cererea vanzatorului, in conditiile stabilite prin norme.
304 9cciza statului membru de destinatie va fi datorata de vanzator in momentul efectuarii livrarii.
3!4 =tatul membru in care vanzatorul este stabilit trebuie sa se asigure ca acesta este in masura sa
indeplineasca urmatoarele cerinte:
a4 sa garanteze plata accizelor in conditiile fi5ate de statul membru de destinatie inaintea e5pedierii
produselor si sa asigure plata accizelor dupa sosirea produselor7
b4 sa tina contabilitatea livrarilor de produse.

Reprezentantul #iscal

Art$ 1/2
/
$ - 3'4 )entru produsele supuse accizelor provenite dintr-un alt stat membru, antrepozitarul
autorizat e5peditor poate desemna un reprezentant fiscal.
3#4 %eprezentantul fiscal trebuie sa fie stabilit in %omania si inregistrat la autoritatea fiscala
competenta.
304 %eprezentantul fiscal trebuie ca in locul si in numele destinatarului, care nu are calitatea de
antrepozitar autorizat, sa respecte urmatoarele cerinte:
a4 sa garanteze plata accizelor, in conditiile stabilite de autoritatile fiscale competente din statul
membru de destinatie7
b4 sa plateasca accizele la momentul receptionarii marfurilor, conform procedurilor stabilite prin
norme7
c4 sa tina contabilitatea livrarilor de produse7
d4 sa indice autoritatii fiscale competente locul in care sunt livrate marfurile.
3!4 )entru situatiile reglementate la art. '+#
/
, vanzatorul poate desemna un reprezentant fiscal, in
forma si maniera prevazute la alin. 3#4 si 304.
Declaratii pri0ind ac2izitii si li0rari intracomunitare

Art$ 1/2
10
$ - &peratorii inregistrati si neinregistrati, precum si reprezentantii fiscali au obligatia de a
transmite autoritatii fiscale competente o situatie lunara privind ac8izitiile si livrarile de produse
accizabile, pana la data de '. inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera situatia, in conditiile
stabilite prin norme.
"3C<IU)3A a +
&
-a
Inregistrarea operatorilor de produse acciza1ile
Registrul electronic de date

Art$ 1/2
11
$ - 3'4 9utoritatea fiscala competenta va lua masuri pentru intocmirea unei baze de date
electronice care sa contina o lista a persoanelor autorizate ca antrepozitari si operatori inregistrati,
precum si o lista a locurilor autorizate ca antrepozite fiscale.
3#4 )ersoanelor autorizate ca antrepozitari si operatori inregistrati, precum si locurilor autorizate ca
antrepozite fiscale li se va atribui de catre autoritatea fiscala competenta un cod de accize, a carui
configuratie se va face conform prevederilor din norme.
304 2atele descrise la alin. 3'4 vor fi comunicate autoritatii fiscale competente din fiecare stat
membru. Boate datele vor fi utilizate numai pentru a verifica daca o persoana sau un loc sunt autorizate
sau inregistrate.
3!4 9utoritatea fiscala competenta va lua masuri pentru ca persoanelor implicate in circulatia
intracomunitara a produselor supuse accizelor sa li se permita sa obtina confirmarea informatiilor
detinute.
3.4 &rice informatie comunicata, indiferent in ce fel, este de natura confidentiala, este supusa
obligatiei secretului fiscal si beneficiaza de protectia aplicata informatiilor similare, conform legislatiei
nationale a statului membru care o primeste.


"3C<IU)3A a ,-a
!1ligatiile platitorilor de accize

lata accizelor la 1ugetul de stat

Art$ 1/&$ - 3'4 9ccizele sunt venituri la bugetul de stat. Bermenul de plata a accizelor este pana la
data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei in care acciza devine e5igibila.
3#4 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3'4, termenul de plata a accizelor este:
a4 in cazul operatorilor inregistrati - ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care au fost
receptionate produsele accizabile7
b4 in cazul furnizorilor autorizati de energie electrica sau de gaz natural - data de #. a lunii urmatoare
celei in care a avut loc facturarea catre consumatorul final.
304 In cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat intr-un regim suspensiv, prin
derogare de la alin. 3'4, momentul platii accizelor este momentul inregistrarii declaratiei vamale de
import.
Depunerea declaratiilor de accize

Art$ 1/(. - 3'4 &rice platitor de accize prevazut la prezentul capitol are obligatia de a depune lunar la
autoritatea fiscala competenta o declaratie de accize, indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei
pentru luna respectiva.
3#4 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3'4, operatorul neinregistrat are obligatia de a depune
declaratia de accize pentru fiecare operatiune in parte.
304 2eclaratiile de accize se depun la autoritatea fiscala competenta de catre platitorii de accize, pana
la data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia, cu e5ceptia cazurilor prevazute
la art. '/+
'
si la art. '+# alin. 3+4.
3!4 In situatiile prevazute la art. '(( alin. 3'4 lit. b4 si e4, trebuie sa se depuna imediat o declaratie de
accize la autoritatea fiscala competenta si, prin derogare de la prevederile art. '+0, acciza se plateste in
ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care a fost depusa declaratia.
Documente #iscale

Art$ 1/+$ - 3'4 )entru produsele accizabile, altele decat cele marcate, care sunt transportate sau
detinute in afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie sa fie dovedita
folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme. 2ocumentul nu poate fi mai vec8i de . zile.
9ceasta prevedere nu este aplicabila pentru produsele accizabile transportate sau detinute de catre alte
persoane decat comerciantii, in masura in care aceste produse sunt ambalate in pac8ete destinate
vanzarii cu amanuntul.
3#4 Boate transporturile de produse accizabile sunt insotite de un document, astfel:
a4 miscarea produselor accizabile in regim suspensiv este insotita de documentul administrativ de
insotire7
b4 miscarea produselor accizabile eliberate pentru consum este insotita de factura ce va reflecta
cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat in norme7
c4 transportul de produse accizabile, cand acciza a fost platita, este insotit de factura sau aviz de
insotire, precum si de documentul de insotire simplificat, dupa caz.

30idente conta1ile

Art$ 1/,$ - &rice platitor de accize are obligatia de a tine registre contabile precise, conform
legislatiei in vigoare, care sa contina suficiente informatii pentru ca autoritatile fiscale sa poata verifica
respectarea prevederilor din prezentul titlu.
Responsa1ilitatile platitorilor de accize

Art$ 1/-$ - 3'4 &rice platitor de accize poarta raspunderea pentru calcularea corecta si plata la
termenul legal a accizelor catre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a declaratiilor de
accize la autoritatea fiscala competenta, conform prevederilor prezentului titlu si celor ale legislatiei
vamale in vigoare.
3#4 -unar, pana la data de '. a fiecarei luni, pentru luna precedenta, antrepozitarii autorizati pentru
productie sunt obligati sa depuna la autoritatea fiscala competenta o situatie, care sa contina informatii
cu privire la stocul de materii prime si produse finite la inceputul lunii, ac8izitiile de materii prime,
cantitatea fabricata in cursul lunii, stocul de produse finite si materii prime la sfarsitul lunii de raportare
si cantitatea de produse livrate, conform modelului prezentat in norme.
5arantii

Art$ 1/8$ - 3'4 9ntrepozitarul autorizat - dupa acceptarea conditiilor de autorizare a antrepozitului
fiscal -, operatorul inregistrat, operatorul neinregistrat si reprezentantul fiscal au obligatia depunerii la
autoritatea fiscala competenta a unei garantii, conform prevederilor din norme, care sa asigure plata
accizelor care pot deveni e5igibile.
3#4 Bipul, modul de calcul, valoarea si durata garantiei vor fi prevazute in norme.
304 Valoarea garantiei va fi analizata periodic, pentru a reflecta orice sc8imbari in volumul afacerii
sau in nivelul de accize datorat.
"3C<IU)3A a --a
"cutiri la plata accizelor

"cutiri generale

Art$ 1//$ - 3'4 )rodusele accizabile sunt scutite de la plata accizelor atunci cand sunt destinate
pentru:
a4 livrarea in conte5tul relatiilor consulare sau diplomatice7
b4 organizatiile internationale, recunoscute ca atare de catre autoritatile publice ale %omaniei, si
membrii acestor organizatii, in limitele si in conditiile stabilite prin conventiile internationale, care pun
bazele acestor organizatii, ori prin acorduri inc8eiate la nivel statal sau guvernamental7
c4 fortele armate apartinand oricarui stat parte la Bratatul 9tlanticului de Nord 3N9B&4, cu e5ceptia
*ortelor 9rmate ale %omaniei, precum si pentru personalul civil care le insoteste sau pentru
aprovizionarea popotelor ori cantinelor acestora7
d4 consumul aflat sub incidenta unui acord inc8eiat cu tari nemembre sau organizatii internationale,
cu conditia ca un astfel de acord sa fie permis ori autorizat cu privire la scutirea de ta5a pe valoarea
adaugata.
3#4 Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. 3'4 vor fi reglementate prin
norme.
304 9ccizele nu se aplica pentru importul de produse accizabile aflate in baga6ul calatorilor si al altor
persoane fizice, cu domiciliul in %omania sau in strainatate, in limitele si in conformitate cu cerintele
prevazute de norme.
"cutiri pentru alcool etilic si alte produse alcoolice

Art$ 200$ - 3'4 =unt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic si alte produse alcoolice prevazute la
art. '(#, atunci cand sunt:
a4 complet denaturate, conform prescriptiilor legale7
b4 denaturate si utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman7
c4 utilizate pentru producerea otetului cu codul NC ##$+7
d4 utilizate pentru producerea de medicamente7
e4 utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate prepararii de alimente sau bauturi
nealcoolice ce au o concentratie ce nu depaseste ',#: in volum7
f4 utilizate in scop medical in spitale si farmacii7
g4 utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau
fara crema, cu conditia ca in fiecare caz concentratia de alcool sa nu depaseasca /,. litri de alcool pur
la '$$ ;g de produs ce intra in compozitia ciocolatei si . litri de alcool pur la '$$ ;g de produs ce intra
in compozitia altor produse7
84 9brogat7
i4 9brogat7
64 9brogat7
;4 9brogat.
3#4 Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. 3'4, precum si produsele
utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin norme.
"cutiri pentru tutun prelucrat

Art$ 200
1
$ - 3'4 ?ste scutit de la plata accizelor tutunul prelucrat, atunci cand este destinat in
e5clusivitate testelor stiintifice si celor privind calitatea produselor.
3#4 Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. 3'4 vor fi reglementate prin
norme.
"cutiri pentru produse energetice si energie electrica

Art$ 201$ - 3'4 =unt scutite de la plata accizelor:
a4 produsele energetice livrate in vederea utilizarii drept combustibil pentru motor pentru aeronave,
altele decat aviatia turistica in scop privat. )rin aviatie turistica in scop privat se intelege utilizarea unei
aeronave de catre proprietarul sau sau de catre persoana fizica ori 6uridica ce o detine cu titlu de
inc8iriere sau cu un alt titlu, in alte scopuri decat cele comerciale si, in special, altele decat transportul
de persoane ori de marfuri sau prestari de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritatilor publice7
b4 produsele energetice livrate in vederea utilizarii drept combustibil pentru motor pentru navigatia in
apele comunitare si pentru navigatia pe caile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele decat
pentru navigatia ambarcatiunilor private de agrement. 2e asemenea, este scutita de la plata accizelor si
electricitatea produsa la bordul ambarcatiunilor. )rin ambarcatiune privata de agrement se intelege
orice ambarcatiune utilizata de catre proprietarul sau sau de catre persoana fizica ori 6uridica ce o detine
cu titlu de inc8iriere sau cu un alt titlu, in alte scopuri decat cele comerciale si, in special, altele decat
transportul de persoane sau de marfuri ori prestari de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile
autoritatilor publice7
c4 produsele energetice si energia electrica utilizate pentru productia de energie electrica, precum si
energia electrica utilizata pentru mentinerea capacitatii de a produce energie electrica7
d4 produsele energetice si energia electrica utilizate pentru productia combinata de energie electrica si
energie termica7
e4 produsele energetice - gazul natural, carbunele si combustibilii solizi -, folosite de gospodarii si"sau
de organizatii de caritate7
f4 combustibilii pentru motor utilizati in domeniul productiei, dezvoltarii, testarii si mentenantei
aeronavelor si vapoarelor7
g4 combustibilii pentru motor utilizati pentru operatiunile de dragare in cursurile de apa navigabile si
in porturi7
84 produsele energetice in6ectate in furnale sau in alte agregate industriale in scop de reducere
c8imica, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal7
i4 produsele energetice care intra in %omania dintr-o tara terta, continute in rezervorul standard al
unui autove8icul cu motor destinat utilizarii drept combustibil pentru acel autove8icul, precum si in
containere speciale si destinate utilizarii pentru operarea, in timpul transportului, a sistemelor ce
ec8ipeaza acele containere7
64 orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat
gratuit in scop de a6utor umanitar7
;4 orice produs energetic ac8izitionat direct de la operatori economici producatori, importatori sau
distribuitori, utilizat drept combustibil pentru incalzirea spitalelor, sanatoriilor, azilurilor de batrani,
orfelinatelor si altor institutii de asistenta sociala, institutiilor de invatamant si lacasurilor de cult7
l4 produsele energetice, daca astfel de produse sunt obtinute din unul sau mai multe dintre
urmatoarele produse:
- produse cuprinse in codurile NC de la '.$, la '.'/7
- produse cuprinse in codurile NC 0/#! +$ .. si de la 0/#! +$ /$ la 0/#! +$ ++, pentru componentele
lor produse din biomase7
- produse cuprinse in codurile NC ##$, #$ $$ si #+$. '' $$, care nu sunt de origine sintetica7
- produse obtinute din biomase, inclusiv produse cuprinse in codurile NC !!$' si !!$#7
m4 energia electrica produsa din surse regenerabile de energie7
n4 energia electrica obtinuta de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalatiile
electrice amplasate pe ve8icule de orice fel, sursele stationare de energie electrica in curent continuu,
instalatiile energetice amplasate in marea teritoriala care nu sunt racordate la reteaua electrica si sursele
electrice cu o putere activa instalata sub #.$ EF7
o4 produsele cuprinse la codul NC #,$., utilizate pentru incalzire.
3#4 Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. 3'4 vor fi reglementate prin
norme.
304 )rodusele energetice care contin unul sau mai multe dintre produsele enumerate la alin. 3'4 lit. l4
beneficiaza de un nivel redus al accizelor, potrivit prevederilor din norme.
3!4 )revederile alin. 3'4 si 304 vor inceta sa se aplice in cazul in care legea comunitara va impune
conformarea cu obligatiile de a plasa pe piata o proportie minima din produsele energetice la care se
face referire la alin. 3'4 lit. l4, dar nu mai devreme de intrarea in vigoare a prezentei legi.

"3C<IU)3A a 8-a
'arcarea produselor alcoolice si tutunului prelucrat


Reguli generale

Art$ 202$ - 3'4 )revederile prezentei sectiuni se aplica urmatoarelor produse accizabile:
a4 produse intermediare si alcool etilic, cu e5ceptiile prevazute prin norme7
b4 tutun prelucrat.
3#4 Nu este supus obligatiei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor.
304 )rodusele accizabile prevazute la alin. 3'4 pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe
teritoriul %omaniei numai daca acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei sectiuni.
Responsa1ilitatea marcarii

Art$ 20&$ - %esponsabilitatea marcarii produselor accizabile revine antrepozitarilor autorizati,
operatorilor inregistrati sau importatorilor autorizati, potrivit precizarilor din norme.

roceduri de marcare

Art$ 20($ - 3'4 Marcarea produselor se efectueaza prin timbre sau banderole.
3#4 2imensiunea si elementele ce vor fi inscriptionate pe marca6e vor fi stabilite prin norme.
304 9ntrepozitarul autorizat, operatorul inregistrat sau importatorul autorizat are obligatia sa asigure
ca marca6ele sa fie aplicate la loc vizibil, pe ambala6ul individual al produsului accizabil, respectiv pe
pac8et, cutie sau sticla, astfel incat desc8iderea ambala6ului sa deterioreze marca6ul.
3!4 )rodusele accizabile marcate cu timbre, banderole deteriorate sau altfel decat s-a prevazut la alin.
3#4 si 304 vor fi considerate ca nemarcate.
3li1erarea marca4elor

Art$ 20+. - 3'4 9utoritatea fiscala competenta aproba eliberarea marca6elor, potrivit procedurii
prevazute in norme.
3#4 ?liberarea marca6elor se face catre:
a4 antrepozitarii autorizati pentru produsele accizabile prevazute la art. #$#7
b4 operatorii inregistrati care ac8izitioneaza produsele accizabile prevazute la art. #$#7
c4 persoanele care importa produsele accizabile prevazute la art. #$#, pe baza autorizatiei de
importator. 9utorizatia de importator se acorda de catre autoritatea fiscala competenta, in conditiile
prevazute in norme.
304 =olicitarea marca6elor se face prin depunerea unei cereri si a unei garantii la autoritatea fiscala
competenta, sub forma si in maniera prevazute in norme.
3!4 ?liberarea marca6elor se face de catre unitatea specializata pentru tiparirea acestora, desemnata de
autoritatea fiscala competenta, potrivit prevederilor din norme.
3.4 Contravaloarea marca6elor se asigura de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente
produselor accizabile supuse marcarii, conform prevederilor din norme.
Con#iscarea tutunului prelucrat

Art$ 20,$ - 3'4 )rin derogare de la prevederile in vigoare care reglementeaza modul si conditiile de
valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului,
tutunurile prelucrate confiscate ori intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului se predau de
catre organul care a dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autorizati pentru productia de
tutun prelucrat, operatorilor inregistrati sau importatorilor de astfel de produse, dupa cum urmeaza:
a4 sortimentele care se regasesc in nomenclatorul de fabricatie al antrepozitarilor autorizati, in
nomenclatorul de ac8izitii al operatorilor inregistrati sau al importatorilor se predau in totalitate
acestora7
b4 sortimentele care nu se regasesc in nomenclatoarele prevazute la lit. a4 se predau in custodie de
catre organele care au procedat la confiscare, antrepozitarilor autorizati pentru productia de tutun
prelucrat, a caror cota de piata reprezinta peste .:.
3#4 %epartizarea fiecarui lot de tutun prelucrat confiscat, preluarea acestuia de catre antrepozitarii
autorizati, operatorii inregistrati si importatori, precum si procedura de distrugere se efectueaza
conform normelor.
304 *iecare antrepozitar autorizat, operator inregistrat si importator are obligatia sa asigure pe
c8eltuiala proprie preluarea in custodie, transportul si depozitarea cantitatilor de produse din lotul
confiscat care i-a fost repartizat.

"3C<IU)3A a 8
1
-a
Inregistrarea operatorilor de produse acciza1ile

Registrul electronic de date

Art$ 20,
1
$ - 9brogat.
CAIT!LUL II
Alte produse acciza1ile

"#era de aplicare

Art$ 20-$ - 1rmatoarele produse sunt supuse accizelor:
a4 cafea verde, cu codurile NC $+$' '' $$ si $+$' '# $$7
b4 cafea pra6ita, inclusiv cafea cu inlocuitori, cu codurile: NC $+$' #' $$7 $+$' ## $$ si $+$' +$ +$7
c4 cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, cu codurile NC #'$' '' si #'$' '#7
d4 confectii din blanuri naturale, cu codurile: NC !0$0 '$ '$7 !0$0 '$ +$ si (.$( +# $$, cu e5ceptia
celor de iepure, oaie, capra7
e4 articole din cristal cu codurile: NC ,$$+ +' $$7 ,$$+ +# $$7 ,$'0 #'7 ,$'0 0'7 ,$'0 +'7 ,$'/ +$7
,$#$ $$ /$7 +!$. '$ .$7 +!$. #$ .$7 +!$. .$ $$ si +!$. +'7
f4 bi6uterii din aur si"sau din platina cu codul NC ,''0 '+ $$, cu e5ceptia verig8etelor7
g4 produse de parfumerie cu codurile NC 00$0 $$ '$ si 00$0 $$ +$7
84 arme si arme de vanatoare, altele decat cele de uz militar, cu codurile: NC +0$# $$ $$7 +0$07 +0$!
$$ $$, cu e5ceptiile prevazute in lege7
i4 ia8turi si alte nave si ambarcatiuni cu sau fara motor pentru agrement, cu codurile: NC /+$0 '$7
/+$0 +'7 /+$0 +# si /+$0 ++7
64 motoare cu capacitate de peste #. C) destinate ia8turilor si altor nave si ambarcatiuni pentru
agrement, cu codurile: NC /!$, #' '$7 /!$, #' +'7 /!$, #' ++7 /!$, #+ #$7 /!$/ '$ ''7 /!$/ '$ '+7
/!$/ '$ ##7 /!$/ '$ #!7 /!$/ '$ #(7 /!$/ '$ #/7 /!$/ '$ 0'7 /!$/ '$ 0+ si /!$/ '$ !'.

)i0elul si calculul accizei

Art$ 208$ - 3'4 Nivelul accizelor in perioada #$$,-#$'' pentru cafea verde, cafea pra6ita, inclusiv
cafea cu inlocuitori, si pentru cafea solubila este prevazut in ane5a nr. #, care face parte integranta din
prezentul titlu.
3#4 Nivelul accizelor in perioada #$$,-#$'$ pentru alte produse este prevazut in ane5a nr. 0 care face
parte integranta din prezentul titlu.
304 )entru ia8turi si alte nave si ambarcatiuni cu sau fara motor pentru agrement, nivelul accizelor
poate fi intre $ si .$: si va fi stabilit diferentiat pe baza criteriilor prevazute in norme.
3!4 Nu intra sub incidenta prevederilor alin. 304:
a4 barcile cu sau fara motor cu lungime mai mica de / metri si cu motor mai mic de #. C)7
b4 ia8turile si alte nave si ambarcatiuni destinate utilizarii in sportul de performanta, in conditiile
prevazute in norme.
3.4 )entru motoare cu capacitate de peste #. C) destinate ia8turilor si altor nave si ambarcatiuni
pentru agrement, nivelul accizelor poate fi intre $ si .$: si va fi stabilit diferentiat pe baza criteriilor
prevazute in norme.
3(4 )entru cafea, cafea cu inlocuitori si cafea solubila, accizele se datoreaza o singura data si se
calculeaza prin aplicarea sumelor fi5e pe unitatea de masura asupra cantitatilor intrate pe teritoriul
%omaniei. )entru amestecurile cu cafea solubila intrate pe teritoriul %omaniei, accizele se datoreaza si
se calculeaza numai pentru cantitatea de cafea solubila continuta in amestecuri.
3,4 In cazul produselor prevazute la alin. 3#4, 304 si 3.4, accizele preced ta5a pe valoarea adaugata si
se calculeaza o singura data prin aplicarea cotelor procentuale prevazute de lege asupra bazei de
impozitare, care reprezinta:
a4 pentru produsele provenite din productia interna - pretul de livrare al producatorului, mai putin
acciza7
b4 pentru produsele provenite din teritoriul comunitar - preturile de ac8izitie7
c4 pentru produsele provenite din afara teritoriului comunitar - valoarea in vama, stabilita potrivit
legii, la care se adauga ta5ele vamale si alte ta5e speciale, dupa caz.

latitori de accize

Art$ 20/$ - 3'4 )latitori de accize pentru produsele prevazute la art. #$, sunt operatorii economici -
persoane 6uridice, asociatii familiale si persoane fizice autorizate - care produc sau care ac8izitioneaza
din teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitar astfel de produse.
3#4 )latitori de accize sunt si persoanele fizice care introduc in tara produsele prevazute la art. #$, lit.
84, i4 si 64.
304 &peratorii economici care ac8izitioneaza din teritoriul comunitar produsele prevazute la art. #$,,
inainte de primirea produselor, trebuie sa fie inregistrati la autoritatea fiscala competenta, in conditiile
prevazute in norme, si sa respecte urmatoarele cerinte:
a4 sa garanteze plata accizelor in conditiile fi5ate de autoritatea fiscala competenta7
b4 sa tina contabilitatea livrarilor de produse7
c4 sa prezinte produsele oricand li se cere aceasta de catre organele de control7
d4 sa accepte orice monitorizare sau verificare a stocului.

"cutiri

Art$ 210$ - 3'4 =unt scutite de la plata accizelor:
a4 produsele e5portate direct de operatorii economici producatori sau prin operatorii economici care
isi desfasoara activitatea pe baza de comision. >eneficiaza de regimul de scutire numai produsele
e5portate, direct sau prin operatorii economici comisionari, de catre producatorii care detin in
proprietate utila6ele si instalatiile de productie necesare pentru realizarea acestor produse7
b4 produsele aflate in regimuri vamale suspensive, conform prevederilor legale in domeniu. )entru
produsele aflate in aceste regimuri, scutirea se acorda cu conditia depunerii de catre operatorul
economic a unei garantii egale cu valoarea accizelor aferente. 9ceasta garantie va fi restituita
operatorului economic numai cu conditia inc8eierii in termen a regimului vamal acordat. Nu intra sub
incidenta acestor prevederi bunurile prevazute la art. #$/ alin. 304, atunci cand aceste bunuri sunt
plasate in baza unor contracte de leasing ce se deruleaza in conditiile prevazute de lege, in regim vamal
de tranzit, de admitere temporara sau de import, pe durata contractului de leasing7
c4 orice produs importat, provenit din donatii sau finantat direct din imprumuturi nerambursabile,
precum si din programe de cooperare stiintifica si te8nica, acordat institutiilor de invatamant, sanatate
si cultura, ministerelor, altor organe ale administratiei publice, structurilor patronale si sindicale
reprezentative la nivel national, asociatiilor si fundatiilor de utilitate publica, de catre guverne straine,
organisme internationale si organizatii nonprofit si de caritate7
d4 produsele livrate la rezerva de stat si la rezerva de mobilizare, pe perioada in care au acest regim.
3#4 &peratorii economici care e5porta sau care livreaza intr-un alt stat membru sortimente de cafea
obtinute din operatiuni proprii de prelucrare a cafelei ac8izitionate direct de catre acestia din alte state
membre sau din import pot solicita autoritatilor fiscale competente, pe baza de documente 6ustificative,
restituirea accizelor virate la bugetul de stat, aferente cantitatilor de cafea utilizate ca materie prima
pentru cafeaua e5portata sau livrata in alt stat membru. >eneficiaza de regimul de restituire a accizelor
virate bugetului de stat si operatorii economici, pentru cantitatile de cafea ac8izitionate direct de catre
acestia dintr-un stat membru sau din import si returnate furnizorilor.
3#
'
4 >eneficiaza de regimul de restituire a accizelor si operatorii economici care ac8izitioneaza direct
dintr-un alt stat membru sau din import produse de natura celor prevazute la art. #$, lit. d4-64 si care
sunt ulterior returnate furnizorilor, sunt e5portate sau sunt livrate in alt stat membru fara a suporta vreo
modificare.
304 Modalitatea de acordare a scutirilor prevazute la alin. 3'4, 3#4 si 3#
'
4 va fi reglementata prin
norme.
3%igi1ilitatea

Art$ 211. - 3'4 Momentul e5igibilitatii accizei intervine:
a4 pentru produsele din productia interna, la data efectuarii livrarii, la data acordarii produselor ca
dividende sau ca plata in natura, la data la care au fost consumate pentru reclama si publicitate si,
respectiv, la data instrainarii ori utilizarii in oricare alt scop decat comercializarea7
b4 pentru produsele provenite din teritoriul comunitar, la momentul receptionarii acestora7
c4 pentru produsele importate, la data inregistrarii declaratiei vamale de import.
3#4 )entru produsele prevazute la art. #$, lit. i4, momentul e5igibilitatii accizei intervine cu ocazia
primei inmatriculari in %omania.
304 In cazul persoanelor fizice care ac8izitioneaza produse de natura celor prevazute la art. #$, lit. 84,
e5igibilitatea ia nastere la momentul inregistrarii la autoritatile competente, potrivit legii.
lata accizelor la 1ugetul de stat

Art$ 212$ - 3'4 )entru produsele provenite din productia interna, accizele se platesc la bugetul de stat
pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei in care acciza devine e5igibila.
3#4 )entru alte produse accizabile, provenite din teritoriul comunitar sau din import, plata accizelor se
face in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care au fost receptionate produsele sau la momentul
inregistrarii declaratiei vamale de import, dupa caz.
304 )entru produsele prevazute la art. #$, lit. i4, plata se face cu ocazia primei inmatriculari in
%omania.
3!4 In cazul persoanelor fizice care ac8izitioneaza produse de natura celor prevazute la art. #$,, plata
se face la data inregistrarii la autoritatile competente, potrivit legii.

Regimul documentelor #iscale pierdute* distruse sau deteriorate

Art$ 21&$ - 3'4 &peratorii economici platitori de accize, care au efectuat tranzactii cu produse supuse
accizelor prin documente fiscale care ulterior au fost pierdute, distruse sau deteriorate, au obligatia ca,
in termen de 0$ de zile calendaristice din momentul inregistrarii pierderii, distrugerii sau deteriorarii, sa
reconstituie, pe baza evidentelor contabile, accizele aferente acestor tranzactii.
3#4 In situatia nereconstituirii obligatiilor fiscale de catre operatorul economic, autoritatea fiscala
competenta va stabili suma acestora prin estimare, inmultind numarul documentelor pierdute, distruse
sau deteriorate cu media accizelor inscrise in facturile de livrare pe ultimele ( luni de activitate, inainte
de data constatarii pierderii, distrugerii sau deteriorarii documentelor fiscale.

Declaratiile de accize

Art$ 21(. - 3'4 &rice operator economic platitor de accize are obligatia de a depune la autoritatea
fiscala competenta o declaratie de accize pentru fiecare luna, indiferent daca se datoreaza sau nu plata
accizei pentru luna respectiva.
3#4 2eclaratiile de accize se depun la autoritatea fiscala competenta, de catre operatorii economici
platitori, pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia.

CAIT!LUL II
1

Ta%e speciale pentru autoturisme si auto0e2icule


)i0elul ta%ei speciale

Art$ 21(
1
. - 3'4 Intra sub incidenta ta5ei speciale autoturismele si autove8iculele comerciale cu masa
totala ma5ima autorizata de pana la 0,. tone inclusiv, cu e5ceptia celor special ec8ipate pentru
persoanele cu 8andicap si a celor apartinand misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si membrilor
acestora, precum si altor organizatii si persoane straine cu statut diplomatic, care isi desfasoara
activitatea in %omania. Nivelul ta5ei speciale este prevazut in ane5a nr. ! care face parte integranta din
prezentul titlu. )entru autoturismele si autoturismele de teren a caror prima inmatriculare in %omania
se realizeaza dupa data de ' ianuarie #$$, si pentru care accizele au fost platite cu ocazia importului
sau a ac8izitionarii de pe piata interna in cursul anului #$$(, ta5a speciala nu se mai datoreaza.
3#4 Intra sub incidenta ta5ei speciale si autove8iculele comerciale cu masa totala ma5ima autorizata
de peste 0,. tone, inclusiv cele destinate transportului de persoane cu un numar de peste / locuri pe
scaune in afara conducatorului auto, cu e5ceptia autove8iculelor speciale destinate lucrarilor de
drumuri, de salubrizare, pentru industria petrolului, a macaralelor, precum si a autove8iculelor destinate
a fi utilizate de fortele armate, fortele de securitate a statului, politie, 6andarmerie, politie de frontiera,
de serviciile de ambulanta si medicina. Nivelul ta5ei speciale este prevazut in ane5a nr. !.' care face
parte integranta din prezentul titlu.
304 =umele datorate bugetului de stat drept ta5e speciale se calculeaza in lei, dupa cum urmeaza:

(100 - D)
Taxa speciala = A x B x C x ---------,
100

unde:
9 L capacitatea cilindrica7
> L ta5a prevazuta in coloana 0 din ane5a nr. ! sau, dupa caz, in coloana # din ane5a nr. !.'7
C L coeficientul de corelare a ta5ei prevazut in coloana # din ane5a nr. .7
2 L coeficientul de reducere a ta5ei in functie de deprecierea autoturismului"autove8iculului,
prevazut in coloana 0 din ane5a nr. ..
3!4 Nivelul coeficientilor de corelare si de reducere a ta5ei speciale este prevazut in ane5a nr. . care
face parte integranta din prezentul titlu.
3.4 Vec8imea autoturismului"autove8iculului rulat se calculeaza in functie de data fabricarii acestuia.

3%igi1ilitatea si plata ta%ei speciale la 1ugetul de stat

Art$ 21(
2
$ - Ba5ele speciale se platesc cu ocazia primei inmatriculari in %omania.
"cutiri

Art$ 21(
&
$ - =unt scutite de plata ta5elor speciale autoturismele, atunci cand sunt:
a4 incadrate in categoria ve8iculelor istorice, definite conform prevederilor legale in vigoare7
b4 provenite din donatii sau finantate direct din imprumuturi nerambursabile, precum si din programe
de cooperare stiintifica si te8nica, acordate institutiilor de invatamant, sanatate si cultura, ministerelor,
altor organe ale administratiei publice, structurilor patronale si sindicale reprezentative la nivel
national, asociatiilor si fundatiilor de utilitate publica, de catre guverne straine, organisme
internationale si organizatii nonprofit si de caritate.
CAIT!LUL III
Impozitul la titeiul din productia interna
Dispozitii generale

Art$ 21+$ - 3'4 )entru titeiul din productia interna, operatorii economici autorizati, potrivit legii,
datoreaza bugetului de stat impozit in momentul livrarii.
3#4 Impozitul datorat pentru titei este de ! euro"tona.
304 Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea sumei fi5e prevazute la alin. 3#4 asupra cantitatilor
livrate.
3!4 Momentul e5igibilitatii impozitului la titeiul din productia interna intervine la data efectuarii
livrarii.

"cutiri

Art$ 21,$ - =unt scutite de plata acestor impozite cantitatile de titei si gaze naturale din productia
interna, e5portate direct de agentii economici producatori.

Declaratiile de impozit

Art$ 21-$ - 3'4 &rice operator economic, platitor de impozit la titeiul din productia interna, are
obligatia de a depune la autoritatea fiscala competenta o declaratie de impozit pentru fiecare luna,
indiferent daca se datoreaza sau nu plata impozitului pentru luna respectiva.
3#4 2eclaratia de impozit se depune la autoritatea fiscala competenta de catre operatorii economici
platitori, pana la data de #. inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia.
CAIT!LUL I.
Dispozitii comune

Con0ersia in lei a sumelor e%primate in euro

Art$ 218$ - Valoarea in lei a accizelor, a ta5ei speciale pentru autoturisme"autove8icule si a
impozitului la titeiul din productia interna, datorata bugetului de stat, stabilita potrivit prezentului titlu
in ec8ivalent euro, pe unitatea de masura, se determina prin transformarea sumelor e5primate in
ec8ivalent euro, pe baza cursului de sc8imb valutar stabilit in prima zi lucratoare a lunii octombrie din
anul precedent, publicat in Iurnalul &ficial al 1niunii ?uropene.
!1ligatiile platitorilor

Art$ 21/$ - 3'4 &peratorii economici platitori de accize si de impozit la titeiul din productia interna
sunt obligati sa se inregistreze la autoritatea fiscala competenta, conform dispozitiilor legale in materie.
3#4 &peratorii economici au obligatia sa calculeze accizele si impozitul la titeiul din productia interna,
dupa caz, sa le evidentieze distinct in factura si sa le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind
raspunzatori pentru e5actitatea calculului si varsarea integrala a sumelor datorate.
304 )latitorii au obligatia sa tina evidenta accizelor si a impozitului la titeiul din productia interna,
dupa caz, conform prevederilor din norme, si sa depuna anual deconturile privind accizele si impozitul
la titeiul din productia interna, conform dispozitiilor legale privind obligatiile de plata, la bugetul de
stat, pana la data de 0$ aprilie a anului urmator celui de raportare.

Decontarile intre operatorii economici

Art$ 220$ - 3'4 2econtarile intre operatorii economici, furnizori de produse accizabile, si operatorii
economici, cumparatori ai acestor produse, se vor face integral prin unitati bancare.
3#4 Nu intra sub incidenta prevederilor alin. 3'4:
a4 livrarile de produse supuse accizelor catre operatorii economici care comercializeaza astfel de
produse in sistem en detail7
b4 livrarile de produse supuse accizelor, efectuate in cadrul sistemului de compensare a obligatiilor
fata de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. =umele reprezentand accizele nu pot face
obiectul compensarilor, daca actele normative speciale nu prevad altfel7
c4 compensarile efectuate intre operatorii economici prin intermediul Institutului de Management si
Informatica, in conformitate cu prevederile legale in vigoare. =umele reprezentand accizele nu pot face
obiectul compensarilor.

Regimul produselor acciza1ile detinute de operatorii economici
care inregistreaza o1ligatii #iscale restante

Art$ 220
1
$ - 3'4 )rodusele accizabile detinute de operatorii economici care inregistreaza obligatii
fiscale restante pot fi valorificate in cadrul procedurii de e5ecutare silita de organele competente,
potrivit legii.
3#4 )ersoanele care dobandesc bunuri accizabile prin valorificare, potrivit alin. 3'4, trebuie sa
indeplineasca conditiile prevazute de lege, dupa caz.

CAIT!LUL .
Dispozitii tranzitorii si derogari

Acciza minima pentru tigarete

Art$ 220
2
$ - 9cciza minima pentru tigarete, in vigoare la data de 0' decembrie #$$(, stabilita potrivit
prevederilor art. ',,, se va aplica pana la data de '. ianuarie #$$,.
Derogare pentru produse energetice

Art$ 221. - )rin derogare de la dispozitiile art. '+0, livrarea produselor energetice din antrepozitele
fiscale se efectueaza numai in momentul in care cumparatorul prezinta documentul de plata care sa
ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi facturata. Cu ocazia
depunerii declaratiei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferente dintre valoarea accizelor
virate la bugetul de stat de catre beneficiarii produselor, in numele antrepozitului fiscal, si valoarea
accizelor aferente cantitatilor de produse energetice efectiv livrate de acesta, in decursul lunii
precedente.

Derogare pentru autoturisme

Art$ 221
1
$ - )rin derogare de la prevederile art. #'!
#
, pentru autoturismele si alte bunuri supuse
accizelor, introduse in %omania pe baza unor contracte de leasing, initiate inainte de data intrarii in
vigoare a prevederilor prezentului titlu, si a caror inc8eiere se va realiza dupa aceasta data, se vor
datora bugetului de stat sumele calculate in functie de nivelul accizelor in vigoare la momentul initierii
contractului de leasing.
Directi0e transpuse

Art$ 221
2
. - )rezentul titlu transpune 2irectiva C?? nr. +#"'#, publicata in Iurnalul &ficial nr. - ,(
din #0 martie '++#, cu modificarile ulterioare7 directivele C?? nr. +#"/0 si +#"/!, publicate in Iurnalul
&ficial nr. - 0'( din 0' octombrie '++#7 directivele C?? nr. +#",+ si +#"/$, publicate in Iurnalul
&ficial nr. - 0'( din 0' octombrie '++#, modificate prin 2irectiva C? nr. #$$#"'$, publicata in
Iurnalul &ficial nr. - !( din '( februarie #$$#7 2irectiva C? nr. +.".+, publicata in Iurnalul &ficial nr.
- #+' din ( decembrie '++., modificata prin 2irectiva C? nr. #$$#"'$, publicata in Iurnalul &ficial nr.
- !( din '( februarie #$$#7 2irectiva C? nr. #$$0"+(, publicata in Iurnalul &ficial nr. - #/0 din 0'
octombrie #$$0.
9N?X9 Nr. '
@@@@@@@@@@
9ne5a a fost introdusa prin art. I pct. #'! din -egea nr. 0!0"#$$(.

+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| | | | Acciza*) | Acciza*)
| Acciza*) | Acciza*) | Acciza*) |
| | Denumirea produsului sau a | |(eci!alen"|
(eci!alen"|(eci!alen"|(eci!alen"|(eci!alen"|
|#r$| %rupei de produse | &$'$ |euro(&$'$) |euro(&$'$)
|euro(&$'$) |euro(&$'$) |euro(&$'$) |
| | | |1 ianuarie | 1 iulie
| )00* | )00+ | )010 |
| | | | )00, | )00,
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| 0 | 1 | ) | - | .
| / | 0 | , |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| 1 |Bere | l(1 %rad | 0,,.* | 0,,.*
| 0,,.* | 0,,.* | 0,,.* |
| |din care1 | 2la"o
1
) | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1$1$ Bere produsa de produca"orii | | |
| | | |
| |independen"i cu o capaci"a"e de | | 0,.- | 0,.-
| 0,.- | 0,.- | 0,.- |
| |produc"ie anuala ce nu depases"e )00 | | |
| | | |
| |mii l | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| ) |3inuri | l de produs | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |)$1$ 3inuri linis"i"e | | 0,00 | 0,00
| 0,00 | 0,00 | 0,00 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |)$)$ 3inuri spumoase | | -.,0/ | -.,0/
| -.,0/ | -.,0/ | -.,0/ |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| - |Bau"uri 4ermen"a"e al"ele deca" 5ere si| l de produs | |
| | | |
| |!inuri | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |-$1$ linis"i"e | | 0,00 | 0,00
| 0,00 | 0,00 | 0,00 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |-$)$ spumoase | | -.$0/ | -.,0/
| -.,0/ | -.,0/ | -.,0/ |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| . |2roduse in"ermediare | l de produs | /1$0* | /1,0*
| /1,0* | /1,0* | /1,0* |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| / |Alcool e"ilic | l de alcool | ,/0,00 | ,/0,00
| ,/0,00 | ,/0,00 | ,/0,00 |
| | | pur
)
) | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |/$1$ 2rodus de micile dis"ilerii cu o | | |
| | | |
| |capaci"a"e care nu depases"e 10 l de | | .,/,00 | .,/,00
| .,/,00 | .,/,00 | .,/,00 |
| |alcool pur(an | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |Tu"un prelucra" | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| 0 |Ti%are"e**) |1$000 "i%are"e| -.,/0 |)0,*+
| /0 | 01,) | ,. |
| | | | |euro(1$000
| | | |
| | | | |"i%are"e
| | | |
| | | | |plus ),6
| | | |
| | | | |aplica"
| | | |
| | | | |asupra
| | | |
| | | | |pre"ului
| | | |
| | | | |maxim de
| | | |
| | | | |!anzare cu
| | | |
| | | | |amanun"ul
| | | |
| | | | |declara"
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| , |Ti%ari si "i%ari de 4oi | 1$000 5uca"i | -.,/0 | .1,/
| /0 | 01,) | 01,)0 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| * |Tu"un de 4uma" 4in "aia", des"ina" | 7% | .0,00 | //,00
| 00,00 | *1,00 | *1,00 |
| |rularii in "i%are"e | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| + |Al"e "u"unuri de 4uma" | 7% | .0,00 | //,00
| 00,00 | *1,00 | *1,00 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |2roduse ener%e"ice | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
|10 |Benzina cu plum5 | "ona | /.,,00 | /.,,00
| /.,,00 | /.,,00 | /.,,00 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| | | 1000 li"ri | .)1,1+ | .)1,1+
| .)1,1+ | .)1,1+ | .)1,1+ |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
|11 |Benzina 4ara plum5 | "ona | .)/,00 | .)/,00
| .)/,00 | .-0,00 | ./)$000 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| | | 1000 li"ri | -),,)+ | -),,)+
| -),,)+ | --/,,) | -.*$0.0 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
|1) |'o"orina | "ona | -0,,/+ | -0,,/+
| -)/,00 | --0,00 | -.,,00 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| | | 1000 li"ri | )/+,+1 | )/+,+1
| ),.$0)/ | )*-,+) | )+-$)1/ |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
|1- |2acura | 1000 7% | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1-$1$ u"iliza"a in scop comercial | | 1-,00 | 1-,00
| 1-,,0 | 1.,.0 | 1/,00 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1-$)$ u"iliza"a in scop necomercial | | 1-,00 | 1-,00
| 1.,00 | 1/,00 | 1/,00 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
|1. |8az pe"rolier lice4ia" | 1000 7% | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1.$1$ u"iliza" drep" com5us"i5il pen"ru| | 1)*,)0 | 1)*,)0
| 1)*,)0 | 1)*,)0 | 1)*,)0 |
| |mo"or | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1.$)$ u"iliza" drep" com5us"i5il pen"ru| | 11-,/0 | 11-,/0
| 11-,/0 | 11-,/0 | 11-,/0 |
| |incalzire | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1.$-$ u"iliza" in consum casnic
-
) | | 0,00 | 0,00
| 0,00 | 0,00 | 0,00 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
|1/ |8az na"ural | 89 | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1/$1$ u"iliza" drep" com5us"i5il pen"ru| | ),00 | ),00
| ),00 | ),00 | ),00 |
| |mo"or | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1/$)$ u"iliza" drep" com5us"i5il pen"ru| | |
| | | |
| |incalzire | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| | 1/$)$1$ in scop comercial | | 0,1, | 0,1,
| 0,1, | 0,1, | 0,1, |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| | 1/$)$)$ in scop necomercial | | 0,1, | 0,1,
| 0,)) | 0,), | 0,-) |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
|10 |2e"rol lampan" (7erosen)
.
) | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |10$1$ u"iliza" drep" com5us"i5il pen"ru| "ona | .0+,*+ | .0+,*+
| .0+,*+ | .0+,*+ | .0+,*+ |
| |mo"or | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| | | 1000 li"ri | -,/,+1 | -,/,+1
| -,/,+1 | -,/,+1 | -,/,+1 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |10$)$ u"iliza" drep" com5us"i5il pen"ru| "ona | .0+,*+ | .0+,*+
| .0+,*+ | .0+,*+ | .0+,*+ |
| |incalzire | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| | | 1000 li"ri | -,/,+1 | -,/,+1
| -,/,+1 | -,/,+1 | -,/,+1 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
|1, |Car5une si cocs | 89 | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1,$1$ u"iliza" in scopuri comerciale | | 0,1/ | 0,1/
| 0,1/ | 0,1/ | 0,1/ |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1,$)$ u"iliza" in scopuri necomerciale | | 0,-0 | 0,-0
| 0,-0 | 0,-0 | 0,-0 |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
|1* |:lec"rici"a"e | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1*$1$ :lec"rici"a"e u"iliza"a in scop | '; | 0,)0 | 0,)0
| 0,-. | 0,.) | 0,/0 |
| |comercial | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+
| |1*$)$ :lec"rici"a"e u"iliza"a in scop | '; | 0,/) | 0,/)
| 0,0* | 0,*. | 1,00 |
| |necomercial | | |
| | | |
+---+---------------------------------------+--------------+-----------+-----------
+-----------+-----------+-----------+

M4 Nivelul accizelor va fi mentinut in conditiile mentinerii actualelor nivele minime prevazute in
directivele comunitare in domeniu. )entru produsele din grupa tutunului prelucrat acciza intra in
vigoare la data de ' iulie a fiecarui an, in conformitate cu anga6amentele asumate de %omania in
procesul de negociere cu 1niunea ?uropeana a Capitolului '$ Impozitarea .
MM4 =tructura accizei totale e5primata in ec8ivalent euro"'$$$ tigarete va fi stabilita prin Hotarare de
uvern.

'
4 radul )lato reprezinta greutatea de za8ar e5primata in grame, continuta in '$$ g de solutie
masurata la origine, la temperatura de #$ "! C.

#
4 Hl alcool pur reprezinta '$$ litri alcool etilic rafinat, cu concentratia de '$$: alcool in volum, la
temperatura de #$ C, continut intr-o cantitate data de produs alcoolic.

0
4 )rin gaze petroliere lic8efiate utilizate in consum casnic se intelege gazele petroliere lic8efiate,
distribuite in butelii tip aragaz. >uteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de pana la
ma5imum '#,. ;g.

!
4 )etrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeaza.

9N?X9 Nr. #

+----+-------------------------------------+----------+---------+---------
+---------+---------+
|#r$ | Denumirea produsului sau a | )00, | )00* | )00+ | )010
| )011 |
|cr"$| %rupei de produse | Acciza | Acciza | Acciza | Acciza
| Acciza |
| | |euro("ona |euro("ona|euro("ona|
euro("ona|euro("ona|
+----+-------------------------------------+----------+---------+---------
+---------+---------+
| 1$ |Ca4ea !erde | 01) | ./+ | -00 | 1/-
| 0 |
+----+-------------------------------------+----------+---------+---------
+---------+---------+
| )$ |Ca4ea pra<i"a, inclusi! ca4ea cu | +00 | 0,/ | ./0 | ))/
| 0 |
| |inlocui"ori | | | |
| |
+----+-------------------------------------+----------+---------+---------
+---------+---------+
| -$ |Ca4ea solu5ila | -000 | ),00 | 1*00 | +00
| 0 |
| | | | | |
| |
+----+-------------------------------------+----------+---------+---------
+---------+---------+

@@@@@@@@@@
Nr. crt. 0 din coloana # a fost modificat prin art. I pct. +. din &.1.. nr. '$("#$$,.

9N?X9 Nr. 0


+----+------------------------------------------------------------+------+------
+------+------+
|#r$ | | )00, | )00* |
)00+ | )010 |
|cr"$| Denumirea produsului sau a %rupei de produse |Acciza|Acciza|
Acciza|Acciza|
| | | (6) | (6) |
(6) | (6) |
+----+------------------------------------------------------------+------+------
+------+------+
| 1$ |Con4ec"ii din 5lanuri na"urale (cu excep"ia celor de iepure,| ./ | ./ |
./ | ./ |
| |oaie, capra) | |
| | |
+----+------------------------------------------------------------+------+------
+------+------+
| )$ |Ar"icole din cris"al | // | -0 |
1/ | 0 |
+----+------------------------------------------------------------+------+------
+------+------+
| -$ |Bi<u"erii din aur si(sau din pla"ina, cu excep"ia | )/ | 1/ |
10 | 0 |
| |!eri%e"elor | |
| | |
+----+------------------------------------------------------------+------+------
+------+------+
| .$ |2roduse de par4umerie | |
| | |
+----+------------------------------------------------------------+------+------
+------+------+
| |.$1$ 2ar4umuri, | -/ | -/ |
-/ | -/ |
| |din care1 | |
| | |
| |- ape de par4um | )/ | )/ |
)/ | )/ |
+----+------------------------------------------------------------+------+------
+------+------+
| |.$)$ Ape de "oale"a, | 1/ | 1/ |
1/ | 1/ |
| |din care1 | |
| | |
| |- ape de colonie | 10 | 10 |
10 | 10 |
+----+------------------------------------------------------------+------+------
+------+------+
| /$ |Arme si arme de !ana"oare, al"ele deca" cele de uz mili"ar | 100 | 100 |
100 | 100 |
+----+------------------------------------------------------------+------+------
+------+------+


'
4 )rin cristal se intelege sticla avand un continut minim de mono5id de plumb de #!: din greutate.

9N?X9 Nr. !

+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| #orma de poluare sau "ipul | Capaci"a"ea | |
| au"o"urismului(au"o!eiculului | cilindrica | euro(1 cmc |
| | (cmc) | |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| 1 | ) | - |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| =i5ride | | 0 |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| :uro . | > 1000 | 0,1/ |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | 1001-)000 | 0,-/ |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | )001-)/00 | 0,/ |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | )/01--000 | 0,, |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | ? -000 | 1 |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| :uro - | > 1000 | 0,/ |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | 1001-)000 | 0,0 |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | )001-)/00 | 0,+ |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | )/01--000 | 1,1 |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | ? -000 | 1,- |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| :uro ) | > 1000 | 1,- |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | 1001-)000 | 1,. |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | )001-)/00 | 1,/ |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | )/01--000 | 1,0 |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | ? -000 | 1,, |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| :uro 1 | > 1000 | 1,* |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | 1001-)000 | 1,* |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | )001-)/00 | 1,* |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | )/01--000 | 1,* |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | ? -000 | 1,* |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| #on-euro | > 1000 | ) |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | 1001-)000 | ) |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+
| | ? )001 | ) |
+-----------------------------------+---------------------+--------------------+


9N?X9 Nr. !.'

)I.3LUL
ta%ei speciale pentru auto0e2iculele din categoriile=9
)2* )&* '2 si '&

--------------------------------------------------------------------------------
#orma de poluare
a au"o!eiculului euro(1 cmc
--------------------------------------------------------------------------------
:uro . 0
:uro - 0
:uro ) 0,)
:uro 1 0,+
#on-euro 1,)
--------------------------------------------------------------------------------

M4 Categoriile sunt definite in %eglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de
identitate a ve8iculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - %NB%#.

9N?X9 Nr. .

+---------------------------------------+------------------------+-------------+
| 3ars"a au"o"urismului(au"o!eiculului | Coe4icien" de corelare |@educere (6) |
+---------------------------------------+------------------------+-------------+
| 1 | ) | - |
+---------------------------------------+------------------------+-------------+
| pana la 1 an inclusi! | 0,+ | 1/ |
+---------------------------------------+------------------------+-------------+
| 1 an - ) ani inclusi! | 1,* | )/ |
+---------------------------------------+------------------------+-------------+
| ) ani - . ani inclusi! | ),- | -) |
+---------------------------------------+------------------------+-------------+
| . ani - 0 ani inclusi! | ),/ | .- |
+---------------------------------------+------------------------+-------------+
| pes"e 0 ani | ),, | ., |
+---------------------------------------+------------------------+-------------+



TITLUL .III
'asuri speciale pri0ind supra0eg2erea productiei* importului
si circulatiei unor produse acciza1ile

CAIT!LUL I
"istemul de supra0eg2ere a productiei de alcool etilic

"#era de aplicare

Art$ 222$ - =istemul de supraveg8ere se aplica tuturor antrepozitarilor autorizati pentru productia de
alcool etilic nedenaturat si distilate.

"upra0eg2etorii #iscali

Art$ 22&. - 3'4 )entru fiecare antrepozit fiscal de productie de alcool etilic si de distilate vor fi
desemnati reprezentanti permanenti ai autoritatii fiscale competente, denumiti in continuare
supraveg8etori fiscali. )rezenta supraveg8etorilor fiscali va fi asigurata pe tot parcursul desfasurarii
procesului de productie, respectiv pe cele trei sc8imburi si in zilele de sarbatori legale.
3#4 9ntrepozitarii autorizati pentru productia de alcool etilic si de distilate vor intocmi si vor depune
la autoritatea fiscala competenta, o data cu cererea de autorizare, un program de lucru defalcat pe luni,
care sa prevada cantitatea estimata a se obtine intr-un an, in functie de capacitatea instalata.

'i4loace de masurare a productiei de alcool

Art$ 22(. - 3'4 In vederea inregistrarii corecte a intregii productii de alcool etilic si de distilate
obtinute, fiecare antrepozit fiscal de productie de alcool etilic si de distilate trebuie sa fie dotat
obligatoriu de catre antrepozitarul autorizat cu mi6loace de masurare, denumite in continuare contoare,
avizate de >iroul %oman de Metrologie -egala, necesare pentru determinarea cantitatii de alcool etilic
si de distilate, precum si cu mi6loace de masurare legale pentru determinarea concentratiei alcoolice
pentru fiecare sortiment de alcool etilic si de distilate. Mi6loacele de masurare si masuratorile efectuate
cu acestea se supun, in mod obligatoriu, controlului metrologic al statului, conform legii in domeniu.
3#4 In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la
iesirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la iesirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul
etilic rafinat si la iesirea din coloanele aferente alcoolului te8nic, astfel incat sa fie contorizate toate
cantitatile de alcool rezultate.
304 In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de distilate, contoarele vor fi amplasate la
iesirea din coloanele de distilare sau, dupa caz, la iesirea din instalatiile de distilare.
3!4 *olosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea
rezervoarelor necalibrate, precum si amplasarea inaintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin
care se pot e5trage cantitati de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise.

Certi#icate de cali1rare

Art$ 22+$ - 9ntrepozitarii autorizati pentru productia de alcool si de distilate sunt obligati sa prezinte
supraveg8etorilor fiscali certificate de calibrare, eliberate de un laborator de metrologie agreat de
>iroul %oman de Metrologie -egala, pentru toate rezervoarele si recipientele in care se depoziteaza
alcoolul, distilatele si materiile prime din care provin acestea, indiferent de natura lor.

"igilii

Art$ 22,$ - 3'4 )e intregul flu5 te8nologic de la iesirea alcoolului brut, rafinat si te8nic din coloanele
de distilare, respectiv de rafinare, si pana la contoare, inclusiv la acestea, se vor aplica sigilii. In cazul
antrepozitarilor autorizati pentru productia de distilate, sigiliile se vor aplica la iesirea distilatelor din
coloanele de distilare sau din instalatiile de distilare. In toate situatiile, sigiliile vor fi aplicate si pe toate
elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de masura si control, pe orice orificii si robineti
e5istenti pe intregul flu5 te8nologic continuu sau discontinuu.
3#4 9paratele si piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare, rafinare, precum si de pe tot
circuitul instalatiilor de distilare trebuie imbinate in asa fel incat sa poata fi sigilate. =igiliile apartin
autoritatii fiscale competente, vor fi inseriate si vor purta, in mod obligatoriu, insemnele acesteia.
&peratiunile de sigilare si desigilare se vor efectua de catre supraveg8etorul fiscal desemnat, astfel
incat sa nu se deterioreze aparatele si piesele componente. 9mprentele sigiliilor aplicate trebuie sa fie
mentinute intacte. =igilarea si desigilarea vor fi consemnate intr-un proces-verbal.
304 =igiliile prevazute la alin. 3#4 sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor,
conform reglementarilor specifice stabilite de >iroul %oman de Metrologie -egala.
3!4 =tabilirea tipului de sigilii, prevazut la alin. 3#4, si a caracteristicilor acestora, uniformizarea si"sau
personalizarea, precum si coordonarea tuturor operatiunilor ce se impun revin Ministerului *inantelor
)ublice, respectiv directiei cu atributii administrative.

Receptia materiilor prime

Art$ 22-$ - 3'4 %eceptia cantitativa a materiilor prime intrate in antrepozitul fiscal, precum si
introducerea lor in procesul de fabricatie se fac cu mi6loace de masurare legale.
3#4 In cazul in care, pentru producerea alcoolului etilic si a distilatelor, se ac8izitioneaza materii
prime de la persoane fizice, borderourile de ac8izitie si documentele de receptie se intocmesc in #
e5emplare si vor purta, in mod obligatoriu, viza supraveg8etorului fiscal. 1n e5emplar al acestor
documente ramane la antrepozitul fiscal care a ac8izitionat materia prima, iar e5emplarul #, la persoana
fizica furnizoare.

!1ligatiile supra0eg2etorilor #iscali

Art$ 228$ - 3'4 =upraveg8etorii fiscali au obligatia sa verifice:
a4 e5istenta certificatelor de calibrare pentru rezervoarele si recipientele de depozitare a alcoolului, a
distilatelor si a materiilor prime din care provin acestea7
b4 inregistrarea corecta a intrarilor de materii prime7
c4 inscrierea corecta a alcoolului si a distilatelor obtinute, in rapoartele zilnice de productie si in
documentele de transfer-predare catre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse finite, in
concordanta cu inregistrarile mi6loacelor de masurare7
d4 concordanta dintre normele de consum de materii prime, consumul energetic lunar si productia de
alcool si distilate obtinuta7
e4 realitatea stocurilor zilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat, te8nic si distilate, inscrise in
evidentele operative ale antrepozitelor de depozitare de astfel de produse7
f4 centralizatorul lunar al documentelor de transfer catre antrepozitele de prelucrare a alcoolului si a
distilatelor7
g4 concordanta dintre cantitatile de alcool si de distilate eliberate din antrepozitul fiscal de productie
cu cele inscrise in documentele fiscale7
84 modul de calcul, de evidentiere si de virare a accizelor datorate pentru alcool si distilate, precum si
pentru bauturile spirtoase realizate de catre antrepozitarul autorizat de productie, care isi desfasoara
activitatea in sistem integrat7
i4 depunerea la termen, la organele fiscale teritoriale, a declaratiilor privind obligatiile de plata cu titlu
de accize si a decontului de accize, in conformitate cu prevederile legale7
64 orice alte documente si operatiuni care sa conduca la determinarea e5acta a obligatiilor catre
bugetul de stat7
;4 inregistrarea corecta a operatiunilor de import si e5port, in situatia in care antrepozitarul autorizat
desfasoara astfel de operatiuni.
3#4 2e asemenea, supraveg8etorii fiscali au obligatia de a inregistra, intr-un registru special, toate
cererile antrepozitarilor autorizati de productie sau ale organelor de control privind sigilarea sau
desigilarea instalatiilor.
304 In vederea certificarii realitatii tuturor operatiunilor reflectate in documentele aferente productiei
de alcool si de distilate, incepand de la intrarea materiei prime pana la livrarea alcoolului si a
distilatelor catre sectiile de prelucrare sau catre terti, toate documentele intocmite, inclusiv documentele
fiscale, vor fi prezentate obligatoriu supraveg8etorului fiscal desemnat pentru a fi vizate de acesta.

Desigilarea instalatiilor

Art$ 22/. - 3'4 2esigilarea aparatelor si a pieselor de pe tot flu5ul te8nologic se face numai in baza
unei solicitari scrise, 6ustificate, din partea antrepozitului fiscal de productie de alcool si de distilate sau
in situatii de avarie.
3#4 Cererea de desigilare se transmite supraveg8etorului fiscal cu cel putin trei zile inainte de
termenul stabilit pentru efectuarea operatiunii propriu-zise, care va proceda la desigilare. -a desigilare,
supraveg8etorul fiscal intocmeste un proces-verbal de desigilare. In procesul-verbal se vor consemna
data si ora desigilarii, cantitatea de alcool si de distilate - in litri si in grade - inregistrata de contoare la
momentul desigilarii, precum si stocul de alcool si de distilate, pe sortimente, aflat in rezervoare si in
recipiente.
304 =e interzice antrepozitarilor autorizati deteriorarea sigiliilor aplicate de catre supraveg8etorul
fiscal. In cazul in care sigiliul este deteriorat accidental sau in caz de avarie, antrepozitarul autorizat
este obligat sa solicite prezenta supraveg8etorului fiscal pentru constatarea cauzelor deteriorarii
accidentale a sigiliului sau ale avariei.
3!4 2aca antrepozitarul autorizat constata un incident sau o disfunctie in functionarea unui contor,
acesta trebuie sa faca imediat o declaratie supraveg8etorului fiscal, care va fi consemnata intr-un
registru special destinat acestui scop, procedandu-se imediat la remedierea defectiunii. Botodata,
antrepozitarul autorizat va solicita prezenta reprezentantului autorizat de catre >iroul %oman de
Metrologie -egala pentru activitati de reparatii ale mi6loacelor de masurare din categoria respectiva, in
vederea desigilarii mi6loacelor de masurare, a repunerii lor in stare de functionare si a resigilarii.
3.4 Contoarele defecte pot fi inlocuite, sub supraveg8ere metrologica, cu alte contoare de rezerva, cu
specificarea, intr-un proces-verbal de inlocuire, intocmit de supraveg8etorul fiscal, a indicilor de la care
se reia activitatea.
3(4 2aca timpul de remediere a contoarelor depaseste #! de ore, se suspenda activitatea de productie
a alcoolului si a distilatelor. Instalatiile respective vor fi sigilate.
3,4 =uspendarea se face in baza unui proces-verbal de suspendare, inc8eiat in 0 e5emplare de catre
supraveg8etorul fiscal, in prezenta reprezentantului legal al antrepozitarului autorizat.
3/4 In procesul-verbal inc8eiat se vor mentiona cauzele accidentului sau ale avariei care au generat
intreruperea activitatii, data si ora intreruperii acesteia, stocul de alcool si de distilate e5istent la acea
data si indicii inregistrati de contoare in momentul suspendarii activitatii.
3+4 &riginalul procesului-verbal de desigilare sau de suspendare, dupa caz, se depune la autoritatea
fiscala competenta, in termen de #! de ore de la inc8eierea acestuia. 9l doilea e5emplar al procesului-
verbal ramane la antrepozitarul autorizat, iar e5emplarul al treilea se pastreaza de catre supraveg8etorul
fiscal.
3'$4 %eluarea activitatii dupa desigilarea instalatiilor respective se va face in baza unei declaratii de
remediere a defectiunii, intocmita de antrepozitarul autorizat si vizata de supraveg8etorul fiscal, insotita
de un aviz eliberat de specialistul care a efectuat remedierea. =upraveg8etorul fiscal va proceda la
sigilarea intregului flu5 te8nologic.

CAIT!LUL II
"istemul de supra0eg2ere a circulatiei alcoolului etilic si
a distilatelor in 0rac din productia interna sau din import

Conditii de calitate

Art$ 2&0$ - 9lcoolul etilic si distilatele livrate de catre antrepozitarii autorizati pentru productie, catre
utilizatorii legali, trebuie sa se incadreze in prevederile standardelor legale in vigoare. *iecare livrare va
fi insotita de buletine de analiza completate conform standardelor legale in vigoare, eliberate de
laboratorul propriu al producatorului, daca acesta a fost agreat, sau emise de alte laboratoare autorizate.
>uletinele de analiza vor cuprinde cel putin , parametri fizico-c8imici, prevazuti de standardele legale
in vigoare.

Transportul in 0rac

Art$ 2&1$ - 3'4 Boate cisternele si recipientele prin care se vor transporta cantitatile de alcool si de
distilate vor purta sigiliul supraveg8etorului fiscal si vor fi insotite de documentele fiscale prevazute la
titlul VII.
3#4 =upraveg8etorul fiscal, care a procedat la sigilarea cisternelor sau a recipientelor de transport al
alcoolului si al distilatelor in vrac, va comunica in aceeasi zi, la autoritatea fiscala competenta, data
plecarii transportului de alcool si de distilate, numarul de inmatriculare al mi6locului de transport,
cantitatea e5pediata si data apro5imativa a sosirii acestuia.
304 -a sosirea efectiva a alcoolului si a distilatelor la destinatie, agentul economic beneficiar este
obligat sa solicite autoritatii fiscale competente desemnarea unui reprezentant fiscal care, in ma5imum
#! de ore, va efectua verificarea documentelor de transport si a datelor inscrise in documentul de
insotire, dupa care va proceda la desigilarea cisternelor sau a recipientelor.

Conditii de li0rare

Art$ 2&2. - 3'4 -ivrarea alcoolului si a distilatelor in vrac se va face direct de la antrepozitarul
autorizat pentru productie sau de la importator catre utilizatorii legali.
3#4 -ivrarea in vrac a alcoolului etilic si a distilatelor in scopul obtinerii de bauturi alcoolice altor
beneficiari decat antrepozitarii autorizati pentru productia de astfel de bauturi este interzisa.
304 9ntrepozitarii autorizati pentru productie si importatorii pot livra alcool in vrac, pentru consum,
direct spitalelor, farmaciilor si agentilor economici utilizatori legali de alcool, altii decat producatorii de
bauturi alcoolice.
3!4 9lcoolul etilic te8nic imbuteliat poate fi comercializat numai de catre antrepozitarul autorizat
pentru productia de alcool etilic si numai sub forma de alcool etilic te8nic denaturat, conform
standardelor legale in vigoare.
3.4 Comercializarea in vrac si utilizarea ca materie prima a alcoolului etilic si a distilatelor cu
concentratia alcoolica sub +(,$: in volum, pentru fabricarea bauturilor alcoolice, este interzisa.
3(4 )roductia de alcool sanitar de catre alti producatori decat antrepozitarii autorizati pentru productia
de alcool etilic este interzisa.
3,4 Comercializarea pe piata interna a alcoolului sanitar in vrac este interzisa.

CAIT!LUL III
"istemul de supra0eg2ere pentru tuica si rac2iuri de #ructe

'i4loace de masurare

Art$ 2&&$ - 3'4 In vederea inregistrarii corecte a productiei de tuica si rac8iuri de fructe, fiecare
antrepozitar autorizat este obligat sa se doteze cu mi6loace de masurare volumetrica, denumite
contoare, avizate de >iroul %oman de Metrologie -egala, precum si cu mi6loace legale de masurare a
concentratiei alcoolice a materiei prime si a produselor rezultate din prelucrarea acestora instalatiile de
fabricatie fiind in mod obligatoriu sigilate in aceleasi conditii ca si in cazul antrepozitarilor autorizati
pentru productia de alcool etilic sau de distilate.
3#4 Cazanele individuale ale producatorilor de tuica si rac8iuri de fructe, a caror productie este
destinata vanzarii, vor fi livrate si vor fi dotate cu vase litrate de organele abilitate de >iroul %oman de
Metrologie -egala, precum si cu mi6loace de masurare legala a concentratiei alcoolice a produselor
obtinute.

"igilarea si desigilarea instalatiilor

Art$ 2&(. - 3'4 )entru controlul cantitatilor de tuica si rac8iuri de fructe, pe perioada de
nefunctionare, instalatiile sau cazanele de fabricatie detinute de antrepozitarii autorizati vor fi sigilate
suplimentar de catre autoritatea fiscala competenta.
3#4 2upa primirea materiei prime in vederea distilarii, detinatorii de astfel de instalatii sau cazane vor
solicita, in scris, autoritatii fiscale competente desigilarea acestora. 2ata si ora desigilarii, precum si
cantitatile si tipurile de materie prima ce urmeaza a se prelucra se vor consemna intr-un registru de
fabricatie, care va fi numerotat, vizat de autoritatea fiscala competenta si pastrat la producator. In
acelasi timp, autoritatea fiscala competenta va consemna aceleasi date intr-un proces-verbal.
304 2esigilarea va fi solicitata in conditiile in care detinatorul de instalatii sau cazane are in stoc
materie prima pentru utilizarea capacitatilor de productie pentru minimum '$ zile, procesul de
productie fiind obligatoriu a se desfasura in mod continuu, pana la terminarea materiei prime.
3!4 In momentul desigilarii instalatiilor sau a cazanelor, reprezentantul autoritatii fiscale competente
va verifica, prin probe de productie, timpii de fabricatie si randamentul in alcool pentru fiecare tip de
materie prima in parte, stabilind numarul de fierberi in #! de ore si intocmind un proces-verbal de
constatare.
3.4 Bimpii de functionare ai instalatiilor sau ai cazanelor si randamentele stabilite vor fi utilizate
pentru evidentierea productiei in registrul de fabricatie.
3(4 In vederea opririi instalatiilor sau cazanelor, antrepozitarul autorizat pentru productie va anunta
autoritatea fiscala competenta pentru resigilarea acestora cu # zile inaintea opririi productiei.
3,4 2aca nu se solicita resigilarea cazanelor sau a celorlalte instalatii in momentul opririi acestora, se
considera ca productia a continuat pe toata perioada de la desigilare.
3/4 Momentul sigilarii va fi mentionat in registrul de fabricatie, intocmindu-se, de asemenea, un
proces-verbal in care se va preciza cantitatea de productie realizata de la data desigilarii.

CAIT!LUL I.
"istemul de supra0eg2ere a importurilor de alcool* de distilate
si de 1auturi spirtoase* in 0rac

Conditii de import

Art$ 2&+$ - 9lcoolul, distilatele si bauturile spirtoase pot fi importate in vrac numai pe baza de
contracte inc8eiate direct cu producatorii e5terni sau cu reprezentantii acestora si numai in scopul
prelucrarii sau imbutelierii directe de catre antrepozitarul autorizat pentru productie.

rocedura de supra0eg2ere

Art$ 2&,$ - 3'4 -a intrarea in tara a alcoolului in vrac, indiferent de natura acestuia, a distilatelor in
vrac, precum si a bauturilor spirtoase in vrac, organele vamale de frontiera, dupa efectuarea
formalitatilor de vamuire, vor aplica pe fiecare cisterna si recipient un sigiliu special, cu insemnele
autoritatii vamale, desigilarea fiind interzisa pana la destinatia finala a acestora.
3#4 In momentul efectuarii operatiunii de vamuire se va preleva, in mod obligatoriu, o proba din
fiecare cisterna sau recipient, in scopul verificarii autenticitatii datelor inscrise in documentele
insotitoare, respectiv factura si certificatele de analize fizico-c8imice.
304 )relevarea probei se face de catre delegatul laboratorului, agreat de autoritatea vamala sa
efectueze e5pertize in vederea identificarii produselor.
3!4 )relevarea probei se face in prezenta autoritatii vamale, a delegatului permanent in vama din
partea 9utoritatii Nationale pentru )rotectia Consumatorilor si a importatorului. 2aca importatorul
depune o declaratie ca nu este interesat sa participe la prelevare, operatiunea respectiva se poate face in
lipsa acestuia.
3.4 &peratiunea de prelevare a probelor se efectueaza in conformitate cu normele romanesti in
vigoare privind esantionarea, analiza si inspectia unui lot de produse de catre delegatul laboratorului
agreat.
3(4 2in proba prelevata se vor constitui 0 esantioane identice, dintre care unul este destinat
laboratorului, altul autoritatii vamale, iar al treilea importatorului.
3,4 ?santioanele vor fi etic8etate si vor fi sigilate de catre autoritatea vamala.
3/4 Bransmiterea esantioanelor prelevate catre laboratoare se efectueaza prin gri6a si sub
responsabilitatea delegatului laboratorului agreat.
3+4 &peratiunea de prelevare se inc8eie prin intocmirea unui proces-verbal de prelevare, conform
modelului prezentat in norme.
3'$4 %ezultatele e5pertizei vor fi consemnate de catre laboratorul agreat in certificate de e5pertiza.
3''4 9naliza produselor se face pe c8eltuiala importatorilor si are ca scop determinarea concentratiei
alcoolice si a cantitatilor reale, comparativ cu cele inscrise in documentele insotitoare, pentru corecta
evaluare a accizelor datorate si a calitatii produsului.
3'#4 Bermenul de efectuare a analizelor va fi, dupa caz:
a4 pe loc, in cazul produselor fara continut de za8ar7
b4 in #! de ore de la prelevarea probei, in cazul produselor cu continut de za8ar.
3'04 Bermenul obligatoriu de pastrare a esantioanelor este de un an.
3'!4 )revederile alin. 3#4 se aplica si cantitatilor de alcool, de distilate si de bauturi spirtoase in vrac,
aduse in regim de import temporar.
3'.4 Cantitatile de alcool, de distilate si de bauturi spirtoase in vrac, provenite din import, vor fi
sigilate de catre organul vamal de frontiera si in situatia in care marfa este tranzitata catre o vama de
interior in vederea efectuarii operatiunii vamale de import. Marfa astfel sigilata, impreuna cu
documentul de insotire a marfii, eliberat de autoritatea vamala de frontiera, in care se mentioneaza
cantitatea de alcool, de distilate sau de bauturi spirtoase importata, in modul si sub forma prevazuta in
norme, are liber de circulatie pana la punctul vamal unde au loc operatiunea vamala de import si
prelevarea de probe, potrivit alin. 3#4.
3'(4 In toate cazurile, la determinarile efectuate pe baza analizelor de laborator, abaterea admisa este
de $,0 grade volum.
3',4 2esigilarea cisternelor si a recipientelor de alcool, de distilate si de bauturi spirtoase in vrac
provenite din import, a6unse la destinatia finala, se va face in prezenta unui reprezentant al autoritatii
fiscale competente, desemnat la solicitarea scrisa a importatorilor.
3'/4 Importatorul are obligatia sa evidentieze intr-un registru special, conform modelului prezentat in
norme, vizat de reprezentantul organului fiscal teritorial in a carui raza teritoriala isi desfasoara
activitatea, toate cantitatile de alcool, de distilate si de bauturi spirtoase in vrac - in litri si in grade - pe
tipuri de produs si pe destinatii ale acestora.

CAIT!LUL .
Dispozitii comune de supra0eg2ere aplicate productiei
si importului de alcool* distilate si 1auturi spirtoase

"ituatii pri0ind modul de 0alori#icare

Art$ 2&-. - 3'4 -unar, pana la data de '. a fiecarei luni, pentru luna precedenta, antrepozitarii
autorizati pentru productie si importatorii de alcool si de distilate vor depune la organele fiscale
teritoriale o situatie continand informatii privind modul de valorificare a acestor produse prin vanzare
sau prelucrare, si anume: destinatia, denumirea si adresa beneficiarului, numarul si data facturii,
cantitatile, pretul unitar si valoarea totala, din care, dupa caz, valoarea accizei, conform modelului
prezentat in norme. 9ceasta situatie va fi insotita in mod obligatoriu de un e5emplar al listelor de
inventar intocmite pentru stocurile de materii prime si produse finite inregistrate la sfarsitul lunii.
-istele de inventar se intocmesc in doua e5emplare si vor fi vizate de catre antrepozitarul autorizat
pentru productie sau de catre importator. In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productie, listele de
inventar vor fi vizate si de catre supraveg8etorul fiscal. 9l doilea e5emplar se pastreaza de catre
antrepozitarul autorizat de productie si de catre importator.
3#4 -unar, pana in ultima zi a lunii, pentru luna precedenta, organele fiscale teritoriale vor transmite
Ministerului *inantelor )ublice - 2irectia generala a te8nologiei informatiei situatia centralizatoare
pentru fiecare 6udet privind modul de valorificare a alcoolului si a distilatelor, conform modelului
prezentat in norme.
304 9brogat.
returi minime

Art$ 2&8$ - 9brogat.
CAIT!LUL .I
'asuri speciale pri0ind productia* importul si
circulatia uleiurilor minerale

Restrictii

Art$ 2&/$ - 3'4 =e interzice orice operatiune comerciala cu uleiuri minerale care nu provin din
antrepozite fiscale de productie.
3#4 )rin e5ceptie de la prevederile alin. 3'4 toate reziduurile de uleiuri minerale rezultate din
e5ploatare, in alte locatii decat antrepozitele fiscale de productie, pot fi cedate sau vandute numai in
vederea prelucrarii si numai catre un antrepozit fiscal de productie, in conditiile prevazute de norme.

Conditii de comercializare

Art$ 2(0$ - 3'4 1leiurile minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea titeiului sau a altor materii
prime, care au punctul de inflamabilitate sub /. C, se vor comercializa direct catre utilizatorii finali,
care folosesc aceste produse in scop industrial. In caz contrar, antrepozitarul autorizat va vira la bugetul
de stat accizele aferente, calculate la nivelul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb. In categoria
utilizatorilor finali nu sunt inclusi comerciantii in sistem angro.
3#4 =e interzice comercializarea, prin pompele statiilor de distributie, a altor uleiuri minerale decat
cele din categoria gazelor petroliere lic8efiate, benzinelor si motorinelor auto, care corespund
standardelor nationale de calitate.
Conditii de calitate

Art$ 2(1$ - =e interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor si motorinelor care nu
corespund standardelor nationale si prevederilor legale referitoare la calitatea benzinelor.

rocedura de import

Art$ 2(2. - ?fectuarea formalitatilor vamale de import, aferente uleiurilor minerale prevazute la art.
#!', se face prin birourile vamale de control si vamuire la frontiera, stabilite prin decizia autoritatii
vamale, care va fi publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I.

CAIT!LUL .II
Alte masuri speciale

Conditii de cesionare si instrainare

Art$ 2(&$ - 9brogat.
Intarzieri la plata accizelor

Art$ 2(($ - Intarzierea la plata a accizelor cu mai mult de . zile de la termenul legal atrage
suspendarea autorizatiei antrepozitarului si inc8iderea activitatii acestuia pana la plata sumelor restante.


Alte masuri

Art$ 2((
1
$ - 3'4 9gentii economici care doresc sa distribuie si sa comercializeze angro bauturi
alcoolice si produse din tutun sunt obligati ca pana la data de 0' martie #$$. sa se inregistreze la
autoritatea fiscala teritoriala si sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a4 sa detina spatii de depozitare corespunzatoare, in proprietate, cu c8irie, contract de comodat sau cu
orice titlu legal7
b4 sa aiba inscrise in obiectul de activitate potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala -
C9?N, aprobat prin Hotararea uvernului nr. (.("'++,, cu modificarile ulterioare, activitatea de
comercializare si distributie angro a bauturilor alcoolice sau activitatea de comercializare si distributie
angro a produselor din tutun7
c4 sa se doteze cu mi6loacele necesare depistarii marca6elor false sau contrafacute, in cazul
comercializarii de produse supuse marcarii potrivit titlului VII.
3#4 >auturile alcoolice livrate de agentii economici producatori catre agentii economici distribuitori
sau comercianti angro vor fi insotite si de o copie a certificatului de marca al producatorului, din care
sa rezulte ca marca ii apartine.
304 9gentii economici distribuitori si comerciantii angro de bauturi alcoolice si produse din tutun
raspund pentru provenienta nelegala a produselor detinute si sunt obligati sa verifice autenticitatea
facturilor primite.

CAIT!LUL .III
"anctiuni

In#ractiuni

Art$ 2(+$ - 9brogat.

Contra0entii si sanctiuni

Art$ 2(,$ - 9brogat.
TITLUL I7
Impozite si ta%e locale


CAIT!LUL I
Dispozitii generale

De#initii

Art$ 2(-$ - In intelesul prezentului titlu, e5presiile de mai 6os au urmatoarele semnificatii:
a4 rangul unei localitati - rangul atribuit unei localitati conform legii7
b4 zone din cadrul localitatii - zone stabilite de consiliul local, in functie de pozitia terenului fata de
centrul localitatii, de retelele edilitare, precum si de alte elemente specifice fiecarei unitati
administrativ-teritoriale, conform documentatiilor de amena6are a teritoriului si de urbanism, registrelor
agricole, evidentelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidente agricole sau cadastrale
care pot afecta valoarea terenului7
c4 nomenclatura stradala - lista care contine denumirile tuturor strazilor dintr-o unitate administrativ-
teritoriala, numerele de identificare a imobilelor pe fiecare strada in parte, precum si titularul dreptului
de proprietate al fiecarui imobil7 nomenclatura stradala se organizeaza pe fiecare localitate rurala si
urbana si reprezinta evidenta primara unitara care serveste la atribuirea adresei domiciliului"resedintei
persoanei fizice, a sediului persoanei 6uridice, precum si a fiecarui imobil, teren si"sau cladire.

Impozite si ta%e locale

Art$ 2(8$ - Impozitele si ta5ele locale sunt dupa cum urmeaza:
a4 impozitul pe cladiri7
b4 impozitul pe teren7
c4 impozitul pe mi6loacele de transport7
d4 ta5a pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor7
e4 ta5a pentru folosirea mi6loacelor de reclama si publicitate7
f4 impozitul pe spectacole7
g4 ta5a 8oteliera7
84 ta5e speciale7
i4 alte ta5e locale.

CAIT!LUL II
Impozitul si ta%a pe cladiri
Reguli generale

Art$ 2(/$ - 3'4 &rice persoana care are in proprietate o cladire situata in %omania datoreaza anual
impozit pentru acea cladire, e5ceptand cazul in care in prezentul titlu se prevede diferit.
3#4 Impozitul prevazut la alin. 3'4, denumit in continuare impozit pe cladiri, precum si ta5a pe cladiri
prevazuta la alin. 304 se datoreaza catre bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului in care
este amplasata cladirea. In cazul municipiului >ucuresti, impozitul si ta5a pe cladiri se datoreaza catre
bugetul local al sectorului in care este amplasata cladirea.
304 )entru cladirile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale,
concesionate, inc8iriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, persoanelor 6uridice, se
stabileste ta5a pe cladiri, care reprezinta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor
dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe cladiri.
3!4 In cazul in care o cladire se afla in proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane, fiecare
dintre proprietarii comuni ai cladirii datoreaza impozitul pentru spatiile situate in partea din cladire
aflata in proprietatea sa. In cazul in care nu se pot stabili partile individuale ale proprietarilor in comun,
fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru cladirea respectiva.
3.4 In intelesul prezentului titlu, cladire este orice constructie situata deasupra solului si"sau sub
nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosinta sa, si care are una sau mai multe incaperi ce
pot servi la adapostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalatii, ec8ipamente si altele
asemenea, iar elementele structurale de baza ale acesteia sunt peretii si acoperisul, indiferent de
materialele din care sunt construite. Incaperea reprezinta spatiul din interiorul unei cladiri.
.

"cutiri

Art$ 2+0. - 3'4 Cladirile pentru care nu se datoreaza impozit, prin efectul legii, sunt, dupa cum
urmeaza:
'. cladirile proprietate a statului, a unitatilor administrativ-teritoriale sau a oricaror institutii publice,
cu e5ceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice7
#. cladirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de ar8itectura sau ar8eologice,
muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu
e5ceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice7
0. cladirile care, prin destinatie, constituie lacasuri de cult, apartinand cultelor religioase recunoscute
oficial in %omania si componentelor locale ale acestora, cu e5ceptia incaperilor care sunt folosite
pentru activitati economice7
!. cladirile care constituie patrimoniul unitatilor si institutiilor de invatamant de stat, confesional sau
particular, autorizate sa functioneze provizoriu ori acreditate, cu e5ceptia incaperilor care sunt folosite
pentru activitati economice7
.. cladirile unitatilor sanitare publice, cu e5ceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati
economice7
(. cladirile care sunt afectate centralelor 8idroelectrice, termoelectrice si nuclearo-electrice, statiilor si
posturilor de transformare, precum si statiilor de cone5iuni7
,. cladirile aflate in domeniul public al statului si in administrarea %egiei 9utonome 9dministratia
)atrimoniului )rotocolului de =tat , cu e5ceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati
economice7
/. cladirile funerare din cimitire si crematorii7
+. cladirile din parcurile industriale, stiintifice si te8nologice, potrivit legii7
'$. cladirile restituite potrivit art. '( din -egea nr. '$"#$$' privind regimul 6uridic al unor imobile
preluate in mod abuziv in perioada ( martie '+!. - ## decembrie '+/+, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare7
''. cladirile care constituie patrimoniul 9cademiei %omane, cu e5ceptia incaperilor care sunt folosite
pentru activitati economice7
'#. cladirile retrocedate potrivit art. ' alin. 3(4 din &rdonanta de urgenta a uvernului nr. +!"#$$$
privind retrocedarea unor bunuri imobile care au apartinut cultelor religioase din %omania, republicata,
cu modificarile si completarile ulterioare7
'0. cladirile restituite potrivit art. ' alin. 3.4 din &rdonanta de urgenta a uvernului nr. /0"'+++
privind restituirea unor bunuri imobile care au apartinut comunitatilor cetatenilor apartinand
minoritatilor nationale din %omania, republicata7
'!. cladirile care sunt afectate activitatilor 8idrote8nice, 8idrometrice, 8idrometeorologice,
oceanografice, de imbunatatiri funciare si de interventii la apararea impotriva inundatiilor, precum si
cladirile din porturi si cele afectate canalelor navigabile si statiilor de pompare aferente canalelor, cu
e5ceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice7
'.. cladirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, bara6e si
tuneluri si care sunt utilizate pentru e5ploatarea acestor constructii, cu e5ceptia incaperilor care sunt
folosite pentru alte activitati economice7
'(. constructiile speciale situate in subteran, indiferent de folosinta acestora si turnurile de e5tractie7
',. cladirile care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnite, ciupercarii, silozuri pentru fura6e, silozuri
si"sau patule pentru depozitarea si conservarea cerealelor, cu e5ceptia incaperilor care sunt folosite
pentru alte activitati economice7
'/. cladirile trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale in lipsa de
mostenitori legali sau testamentari7
'+. cladirile utilizate pentru activitati social umanitare, de catre asociatii, fundatii si culte, potrivit
8otararii consiliului local.
3#4 Nu intra sub incidenta impozitului pe cladiri constructiile care nu au elementele constitutive ale
unei cladiri.
304 =cutirea de impozit prevazuta la alin. 3'4 pct. '$-'0 se aplica pe durata pentru care proprietarul
este obligat sa mentina afectatiunea de interes public.

Calculul impozitului pentru persoane #izice

Art$ 2+1. - 3'4 In cazul persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de
impozitare de $,': la valoarea impozabila a cladirii.
3#4 In cazul unei cladiri care are peretii e5teriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii
impozabile a cladirii se identifica in tabelul prevazut la alin. 304 valoarea impozabila cea mai mare
corespunzatoare tipului cladirii respective.
304 Valoarea impozabila a cladirii, e5primata in lei, se determina prin inmultirea suprafetei construite
desfasurate a acesteia, e5primate in metri patrati, cu valoarea impozabila corespunzatoare, e5primata in
lei"m
#
, din tabelulM4 urmator:
@@@@@@@@@@@
M4 Babelul este reprodus in facsimil.

3AAB@CA: C'2BDABCA: 2@:3AD&T: AA A@T$ )/1 AAC#$ (-),
C'2BDCT:A: EC TAF:A:
ABCAA: CA@: CB#ETA& C#T@-B A#&'CTA E&'A C# A:C EC CA@: E:
C#D:F:ADA(A9&ET:ADA
A#&AA, C# CB#DCTCCA: A@T$ )+) EC @:E2:CTC3 A@T$ )+/ AAC#$
(1)), 2@:C&' EC
A':#DCA: CA@: E: ACT&AACD:ADA 2BT@C3CT A@T$ )+.
AAC#$ (,)
+--------------------------------------------------
+---------------------------------+----------------------------------+
| | #C3:A&@CA:
C#D:FAT: | #C3:A&@CA: A2ACCABCA: |
| | 2:#T@& A#&A
)000 | C# A#&A GCECAA )00, |
|
+---------------------------------+----------------------------------+
| | 3aloarea
impoza5ila | 3aloarea impoza5ila |
| | - lei(m
)
- | - lei(m
)
- |
| Tipul cladirii +----------------
+----------------+----------------+-----------------+
| |Cu ins"ala"ii de|
Gara |Cu ins"ala"ii de| Gara ins"ala"ii |
| |apa, canalizare,| ins"ala"ii
de |apa, canalizare,| de apa, |
| | elec"rice si |apa,
canalizare,| elec"rice si | canalizare, |
| | incalzire |
elec"rici"a"e | incalzire | elec"rici"a"e |
| | (condi"ii | sau
incalzire | (condi"ii | sau incalzire |
| | cumula"i!e)
| | cumula"i!e) | |
+--------------------------------------------------+----------------
+----------------+----------------+-----------------+
| 0 | 1 |
) | - | . |
+--------------------------------------------------+----------------
+----------------+----------------+-----------------+
|1$ Cladiri cu pere"i sau cadre din 5e"on arma", |
| | | |
|din caramida arsa, pia"ra na"urala sau al"e | 00+ |
-+, | x | x |
|ma"eriale asemana"oare |
| | | |
+--------------------------------------------------+----------------
+----------------+----------------+-----------------+
|)$ Cladiri cu pere"i din lemn, caramida nearsa, |
| | | |
|paian"a, !ala"uci, sipci sau al"e ma"eriale | 1*) |
11. | x | x |
|asemana"oare |
| | | |
+--------------------------------------------------+----------------
+----------------+----------------+-----------------+
|-$ Cons"ruc"ii anexe corpului principal al unei | |
| | |
|cladiri, a!and pere"ii din 5e"on, caramida arsa, | 11. |
10) | x | x |
|pia"ra sau al"e ma"eriale asemana"oare |
| | | |
+--------------------------------------------------+----------------
+----------------+----------------+-----------------+
|.$ Cons"ruc"ii anexe corpului principal al unei |
| | | |
|cladiri, a!and pere"ii din lemn, caramida nearsa, | 0* |
./ | x | x |
|!ala"uci, sipci sau al"e ma"eriale asemana"oare |
| | | |
+--------------------------------------------------+----------------
+----------------+----------------+-----------------+
|A$ Cladire cu cadre din 5e"on arma" sau cu pere"i |
| | | |
|ex"eriori din caramida arsa sau din orice al"e | x |
x | 00+ | -+, |
|ma"eriale rezul"a"e in urma unui "ra"amen" "ermic |
| | | |
|si(sau cimic |
| | | |
+--------------------------------------------------+----------------
+----------------+----------------+-----------------+
|B$ Cladire cu pere"ii ex"eriori din lemn, din |
| | | |
|pia"ra na"urala, din caramida nearsa, din | x |
x | 1*) | 11. |
|!ala"uci sau din orice al"e ma"eriale nesupuse |
| | | |
|unui "ra"amen" "ermic si(sau cimic |
| | | |
+--------------------------------------------------+----------------
+----------------+----------------+-----------------+
|C$ Cladire-anexa cu cadre din 5e"on arma" sau cu |
| | | |
|pere"i ex"eriori din caramida arsa sau din orice | x |
x | 11. | 10) |
|al"e ma"eriale rezul"a"e in urma unui "ra"amen" |
| | | |
|"ermic si(sau cimic | |
| | |
+--------------------------------------------------+----------------
+----------------+----------------+-----------------+
|D$ Cladire-anexa cu pere"ii ex"eriori din lemn, | |
| | |
|din pia"ra na"urala, din caramida nearsa, din | x |
x | 0* | ./ |
|!ala"uci sau din orice al"e ma"eriale nesupuse |
| | | |
|unui "ra"amen" "ermic si(sau cimic |
| | | |
+--------------------------------------------------+----------------
+----------------+----------------+-----------------+
| *) Cncepand cu da"a de 1 ianuarie )00,, pen"ru cladirile proprie"a"e pu5lica
sau pri!a"a a s"a"ului ori a uni"a"ilor|
|adminis"ra"i!-"eri"oriale, concesiona"e, inciria"e, da"e in adminis"rare ori in
4olosin"a, dupa caz, persoanelor |
|<uridice, se s"a5iles"e "axa pe cladiri, care reprezin"a sarcina 4iscala a
concesionarilor, loca"arilor, "i"ularilor |
|drep"ului de adminis"rare sau de 4olosin"a, dupa caz, in condi"ii similare
impozi"ului pe cladiri$ |
+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+

3!4 =uprafata construita desfasurata a unei cladiri se determina prin insumarea suprafetelor sectiunilor
tuturor nivelurilor cladirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, e5ceptand
suprafetele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinta si suprafetele scarilor si teraselor neacoperite.
3.4 Valoarea impozabila a cladirii se a6usteaza in functie de rangul localitatii si zona in care este
amplasata cladirea, prin inmultirea valorii determinate conform alin. 304 cu coeficientul de corectie
corespunzator, prevazut in tabelulM4 urmator:
@@@@@@@@@@@
M4 Babelul este reprodus in facsimil.

+---------------------
+-----------------------------------------------------------------------+
| Dona in cadrul | @an%ul
locali"a"ii |
| locali"a"ii |
|
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------
+-----------+
| | 0 | C | CC | CCC | C3
| 3 |
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------
+-----------+
| A | ),00 | ),/0 | ),.0 | ),-0 | 1,10
| 1,0/ |
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------
+-----------+
| B | ),/0 | ),.0 | ),-0 | ),)0 | 1,0/
| 1,00 |
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------
+-----------+
| C | ),.0 | ),-0 | ),)0 | ),10 | 1,00
| 0,+/ |
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------
+-----------+
| D | ),-0 | ),)0 | ),10 | ),00 | 0,+/
| 0,+0 |
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------
+-----------+

3(4 In cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai mult de 0 niveluri si / apartamente,
coeficientul de corectie prevazut la alin. 3.4 se reduce cu $,'$.
3,4 Valoarea impozabila a cladirii, determinata in urma aplicarii prevederilor alin. 3'4-3(4, se reduce in
functie de anul terminarii acesteia, dupa cum urmeaza:
a4 cu #$:, pentru cladirea care are o vec8ime de peste .$ de ani la data de ' ianuarie a anului fiscal
de referinta7
b4 cu '$:, pentru cladirea care are o vec8ime cuprinsa intre 0$ de ani si .$ de ani inclusiv, la data de
' ianuarie a anului fiscal de referinta.
3/4 In cazul cladirii utilizate ca locuinta, a carei suprafata construita depaseste '.$ de metri patrati,
valoarea impozabila a acesteia, determinata in urma aplicarii prevederilor alin. 3'4-3,4, se ma6oreaza cu
cate .: pentru fiecare .$ metri patrati sau fractiune din acestia.
3/
'
4 In cazul cladirii la care au fost e5ecutate lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare,
modificare sau e5tindere, din punct de vedere fiscal, anul terminarii se actualizeaza, astfel ca acesta se
considera ca fiind cel in care au fost terminate aceste ultime lucrari.
3+4 2aca dimensiunile e5terioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul e5terior,
atunci suprafata construita desfasurata a cladirii se determina prin inmultirea suprafetei utile a cladirii
cu un coeficient de transformare de ',#$.

'a4orarea impozitului datorat de persoanele #izice
ce detin mai multe cladiri

Art$ 2+2. - 3'4 2aca o persoana fizica are in proprietate doua sau mai multe cladiri utilizate ca
locuinta, care nu sunt inc8iriate unei alte persoane, impozitul pe cladiri se ma6oreaza dupa cum
urmeaza:
a4 cu '.: pentru prima cladire in afara celei de la adresa de domiciliu7
b4 cu .$: pentru cea de-a doua cladire in afara celei de la adresa de domiciliu7
c4 cu ,.: pentru cea de-a treia cladire in afara celei de la adresa de domiciliu7
d4 cu '$$: pentru cea de-a patra cladire si urmatoarele in afara celei de la adresa de domiciliu.
3'
'
4 Nu intra sub incidenta alin. 3'4 persoanele fizice care detin in proprietate cladiri dobandite prin
succesiune legala.
3#4 In cazul detinerii a doua sau mai multe cladiri in afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul
ma6orat se determina in functie de ordinea in care proprietatile au fost dobandite, asa cum rezulta din
documentele ce atesta calitatea de proprietar.
304 )ersoanele fizice prevazute la alin. 3'4 au obligatia sa depuna o declaratie speciala la
compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in raza carora isi au
domiciliul, precum si la cele in raza carora sunt situate celelalte cladiri ale acestora. Modelul declaratiei
speciale va fi cel prevazut prin norme metodologice aprobate prin 8otarare a uvernului.

Calculul impozitului datorat de persoanele 4uridice

Art$ 2+&$ - 3'4 In cazul persoanelor 6uridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei
cote de impozitare asupra valorii de inventar a cladirii.
3#4 Cota de impozit se stabileste prin 8otarare a consiliului local si poate fi cuprinsa intre $,#.: si
',.$: inclusiv. -a nivelul municipiului >ucuresti, aceasta atributie revine Consiliului eneral al
Municipiului >ucuresti.
304 Valoarea de inventar a cladirii este valoarea de intrare a cladirii in patrimoniu, inregistrata in
contabilitatea proprietarului cladirii, conform prevederilor legale in vigoare.
30
'
4 In cazul cladirii la care au fost e5ecutate lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare,
modificare sau e5tindere, de catre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligatia sa comunice
locatorului valoarea lucrarilor e5ecutate pentru depunerea unei noi declaratii fiscale, in termen de 0$ de
zile de la data terminarii lucrarilor respective.
3!4 In cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral pe calea amortizarii, valoarea
impozabila se reduce cu '.:.
3.4 In cazul unei cladiri care a fost reevaluata, conform reglementarilor contabile, valoarea
impozabila a cladiri este valoarea contabila rezultata in urma reevaluarii, inregistrata ca atare in
contabilitatea proprietarului persoana 6uridica.
3(4 In cazul unei cladiri care nu a fost reevaluata in ultimii 0 ani anteriori anului fiscal de referinta,
cota impozitului pe cladiri se stabileste de consiliul local"Consiliul eneral al Municipiului >ucuresti
intre .: si '$: si se aplica la valoarea de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea persoanelor
6uridice, pana la sfarsitul lunii in care s-a efectuat prima reevaluare. *ac e5ceptie cladirile care au fost
amortizate potrivit legii, in cazul carora cota impozitului pe cladiri este cea prevazuta la alin. 3#4.
3,4 In cazul unei cladiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a
acestuia se aplica urmatoarele reguli:
a4 impozitul pe cladiri se datoreaza de locatar7
b4 valoarea care se ia in considerare la calculul impozitului pe cladiri este valoarea din contract a
cladirii, asa cum este ea inregistrata in contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor
legale in vigoare7
c4 in cazul in care contractul de leasing inceteaza altfel decat prin a6ungerea la scadenta, impozitul pe
cladiri este datorat de locator.
3/4 Impozitul pe cladiri se aplica pentru orice cladire detinuta de o persoana 6uridica aflata in
functiune, in rezerva sau in conservare, c8iar daca valoarea sa a fost recuperata integral pe calea
amortizarii.

Do1andirea* instrainarea si modi#icarea cladirilor

Art$ 2+($ - 3'4 In cazul unei cladiri care a fost dobandita sau construita de o persoana in cursul anului,
impozitul pe cladire se datoreaza de catre persoana respectiva cu incepere de la data de intai a lunii
urmatoare celei in care cladirea a fost dobandita sau construita.
3#4 In cazul unei cladiri care a fost instrainata, demolata sau distrusa, dupa caz, in cursul anului,
impozitul pe cladire inceteaza a se mai datora de persoana respectiva cu incepere de la data de intai a
lunii urmatoare celei in care cladirea a fost instrainata, demolata sau distrusa.
304 In cazurile prevazute la alin. 3'4 sau 3#4, impozitul pe cladiri se recalculeaza pentru a reflecta
perioada din an in care impozitul se aplica acelei persoane.
3!4 In cazul e5tinderii, imbunatatirii, distrugerii partiale sau al altor modificari aduse unei cladiri
e5istente, impozitul pe cladire se recalculeaza incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care a
fost finalizata modificarea.
3.4 &rice persoana care dobandeste, construieste sau instraineaza o cladire are obligatia de a depune o
declaratie fiscala la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in a carei
raza de competenta se afla cladirea, in termen de 0$ de zile de la data dobandirii, instrainarii sau
construirii.
3(4 &rice persoana care e5tinde, imbunatateste, demoleaza, distruge sau modifica in alt mod o cladire
e5istenta are obligatia sa depuna o declaratie in acest sens la compartimentul de specialitate al
autoritatii administratiei publice locale in termen de 0$ de zile de la data la care s-au produs aceste
modificari.
3,4 Instrainarea unei cladiri, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi efectuata
pana cand titularul dreptului de proprietate asupra cladirii respective nu are stinse orice creante fiscale
locale, cu e5ceptia obligatiilor fiscale aflate in litigiu, cuvenite bugetului local al unitatii administrativ-
teritoriale unde este amplasata cladirea sau al celei unde isi are domiciliul fiscal contribuabilul in cauza,
cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc instrainarea.
9testarea ac8itarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de
specialitate al autoritatilor administratiei publice locale. 9ctele prin care se instraineaza cladiri cu
incalcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.

lata impozitului

Art$ 2++$ - 3'4 Impozitul"ta5a pe cladiri se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 0'
martie si 0$ septembrie inclusiv.
3#4 )entru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri, datorat pentru intregul an de catre
contribuabili, pana la data de 0' martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la '$:,
stabilita prin 8otarare a consiliului local. -a nivelul municipiului >ucuresti, aceasta atributie revine
Consiliului eneral al Municipiului >ucuresti.
304 Impozitul anual pe cladiri, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane fizice sau
6uridice, de pana la .$ lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata. In cazul in care
contribuabilul detine in proprietate mai multe cladiri amplasate pe raza aceleiasi unitati administrativ-
teritoriale, suma de .$ lei se refera la impozitul pe cladiri cumulat.

CAIT!LUL III
Impozitul si ta%a pe teren

Reguli generale

Art$ 2+,$ - 3'4 &rice persoana care are in proprietate teren situat in %omania datoreaza pentru acesta
un impozit anual, e5ceptand cazurile in care in prezentul titlu se prevede altfel.
3#4 Impozitul prevazut la alin. 3'4, denumit in continuare impozit pe teren, precum si ta5a pe teren
prevazuta la alin. 304 se datoreaza catre bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului in care
este amplasat terenul. In cazul municipiului >ucuresti, impozitul si ta5a pe teren se datoreaza catre
bugetul local al sectorului in care este amplasat terenul.
304 )entru terenurile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale,
concesionate, inc8iriate, date in administrare ori in folosinta, se stabileste ta5a pe teren care reprezinta
sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dupa
caz, in conditii similare impozitului pe teren.
3!4 In cazul terenului care este detinut in comun de doua sau mai multe persoane, fiecare proprietar
datoreaza impozit pentru partea din teren aflata in proprietatea sa. In cazul in care nu se pot stabili
partile individuale ale proprietarilor in comun, fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din
impozitul pentru terenul respectiv.
3.4 In cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a
acestuia, impozitul pe teren se datoreaza de locatar.
3(4 In cazul in care contractul de leasing inceteaza, altfel decat prin a6ungerea la scadenta, impozitul
pe teren este datorat de locator.
"cutiri

Art$ 2+-$ - Impozitul pe teren nu se datoreaza pentru:
a4 terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata de teren care este acoperita de o cladire7
b4 orice teren al unui cult religios recunoscut de lege si al unei unitati locale a acestuia, cu
personalitate 6uridica7
c4 orice teren al unui cimitir, crematoriu7
d4 orice teren al unei institutii de invatamant preuniversitar si universitar, autorizata provizoriu sau
acreditata7
e4 orice teren al unei unitati sanitare de interes national care nu a trecut in patrimoniul autoritatilor
locale7
f4 orice teren detinut, administrat sau folosit de catre o institutie publica, cu e5ceptia suprafetelor
folosite pentru activitati economice7
g4 orice teren proprietate a statului, a unitatilor administrativ-teritoriale sau a altor institutii publice,
aferent unei cladiri al carui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, e5ceptand suprafetele
acestuia folosite pentru activitati economice7
84 orice teren degradat sau poluat, inclus in perimetrul de ameliorare, pentru perioada cat dureaza
ameliorarea acestuia7
i4 terenurile care prin natura lor si nu prin destinatia data sunt improprii pentru agricultura sau
silvicultura, orice terenuri ocupate de iazuri, balti, lacuri de acumulare sau cai navigabile, cele folosite
pentru activitatile de aparare impotriva inundatiilor, gospodarirea apelor, 8idrometeorologie, cele care
contribuie la e5ploatarea resurselor de apa, cele folosite ca zone de protectie definite in lege, precum si
terenurile utilizate pentru e5ploatarile din subsol, incadrate astfel printr-o 8otarare a consiliului local, in
masura in care nu afecteaza folosirea suprafetei solului7
64 terenurile legate de sistemele 8idrote8nice, terenurile de navigatie, terenurile aferente infrastructurii
portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele si statiile de pompare aferente acestora, precum si
terenurile aferente lucrarilor de imbunatatiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosinta a
terenului, emis de oficiul 6udetean de cadastru si publicitate imobiliara7
;4 terenurile ocupate de autostrazi, drumuri europene, drumuri nationale, drumuri principale
administrate de Compania Nationala de 9utostrazi si 2rumuri Nationale din %omania - =.9., zonele de
siguranta a acestora, precum si terenurile din 6urul pistelor reprezentand zone de siguranta7
l4 terenurile parcurilor industriale, stiintifice si te8nologice, potrivit legii7
m4 terenurile trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale in lipsa de
mostenitori legali sau testamentari7
n4 terenurile aferente cladirilor prevazute la art. #.$ alin. 3'4 pct. ( si ,, cu e5ceptia celor folosite
pentru activitati economice.
o4 terenul aferent cladirilor restituite potrivit art. '( din -egea nr. '$"#$$' pe durata pentru care
proprietarul este obligat sa mentina afectatiunea de interes public7
p4 terenul aferent cladirilor retrocedate potrivit art. ' alin. 3(4 din &rdonanta de urgenta a uvernului
nr. +!"#$$$ pe durata pentru care proprietarul este obligat sa mentina afectatiunea de interes public7
r4 terenul aferent cladirilor restituite potrivit art. ( alin. 3.4 din &rdonanta de urgenta a uvernului nr.
/0"'+++ pe durata pentru care proprietarul este obligat sa mentina afectatiunea de interes public.
Calculul impozitului

Art$ 2+8$ - 3'4 Impozitul pe teren se stabileste luand in calcul numarul de metri patrati de teren,
rangul localitatii in care este amplasat terenul si zona si"sau categoria de folosinta a terenului, conform
incadrarii facute de consiliul local.
3#4 In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la categoria de folosinta
terenuri cu constructii, impozitul pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei terenului, e5primata in
8ectare, cu suma corespunzatoare prevazuta in urmatorul tabel:

+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+
| C'2BDCT&A(TAFA*) 2: T:@:#&@CA: A'2AAEAT: C# C#T@A3CAA# -
T:@:#&@C C& CB#ET@&CTCC |
|Ar"$ )/* alin$
())
|
+-----------+----------------------------------------------------
+------------------------------------------------------+
| | #C3:A&@CA: C#D:FAT: 2:#T@& A#&A )000 | #C3:A&@CA:
A2ACCABCA: C# A#&A GCECAA )00, |
| Dona in | - lei(a**)
-| - lei(a**) -|
| cadrul +----------------------------------------------------
+------------------------------------------------------+
|locali"a"ii| #i!elurile impozi"ului, pe ran%uri de locali"a"i |#i!elurile
impozi"ului("axei, pe ran%uri de locali"a"i|
| +--------+--------+--------+--------+--------+-------+---------
+--------+--------+--------+--------+--------+
| | 0 | C | CC | CCC | C3 | 3 | 0 | C
| CC | CCC | C3 | 3 |
+-----------+--------+--------+--------+--------+--------+-------+---------
+--------+--------+--------+--------+--------+
| A | ,$.0. | 0$1.* | /$.01 | .$0*1 | 0-0 | /0+ | ,$.0. | 0$1.*
| /$.01 | .$0*1 | 0-0 | /0+ |
+-----------+--------+--------+--------+--------+--------+-------+---------
+--------+--------+--------+--------+--------+
| B | 0$1.* | .$0.* | -$,0* | -$1*0 | /0+ | -*) | 0$1.* | .$0.*
| -$,0* | -$1*0 | /0+ | -*) |
+-----------+--------+--------+--------+--------+--------+-------+---------
+--------+--------+--------+--------+--------+
| C | .$0.* | -$1*0 | )$-*/ | 1$/11 | -*) | )/. | .$0.* | -$1*0
| )$-*/ | 1$/11 | -*) | )/. |
+-----------+--------+--------+--------+--------+--------+-------+---------
+--------+--------+--------+--------+--------+
| D | -$1*0 | 1$/11 | 1$)01 | **0 | ).+ | 1), | -$1*0 | 1$/11
| 1$)01 | **0 | ).+ | 1), |
+-----------+--------+--------+--------+--------+--------+-------+---------
+--------+--------+--------+--------+--------+

304 In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de
folosinta decat cea de terenuri cu constructii, impozitul pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei
terenului, e5primata in 8ectare, cu suma corespunzatoare prevazuta la alin. 3!4, iar acest rezultat se
inmulteste cu coeficientul de corectie corespunzator prevazut la alin. 3.4.
3!4 )entru stabilirea impozitului pe teren, potrivit alin. 304, se folosesc sumele din tabelul urmator:

+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+
| C'2BDCT&A(TAFA*) 2: T:@:#&@CA: A'2AAEAT: C#
C#T@A3CAA# |
| - B@CC: AATA CAT:8B@C: D: GBABEC#TA D:CAT C:A D: T:@:#&@C C&
CB#ET@&CTCC - |
|Ar"$ )/* alin$
(.)
|
+----+------------------------+--------------------------------------------
+--------------------------------------------+
| | H Dona | #C3:A&@CA: C#D:FAT: 2:#T@& A#&A )000 |
#C3:A&@CA: A2ACCABCA: C# A#&A GCECAA )00, |
|#r$ | H | - lei(a**)
-| Dona - lei(a -|
|cr"$| Ca"e%oria H +-----------+----------+----------+----------
+-----------+----------+----------+----------+
| |de 4olosin"a H | Dona A | Dona B | Dona C | Dona D |
A | B | C | D |
+----+------------------------+-----------+----------+----------+----------
+-----------+----------+----------+----------+
| 1 |Teren ara5il | )0 | 1/ | 1- | 11 |
)0 | 1/ | 1- | 11 |
+----+------------------------+-----------+----------+----------+----------
+-----------+----------+----------+----------+
| ) |2asune | 1/ | 1- | 11 | + |
1/ | 1- | 11 | + |
+----+------------------------+-----------+----------+----------+----------
+-----------+----------+----------+----------+
| - |Ganea"a | 1/ | 1- | 11 | + |
1/ | 1- | 11 | + |
+----+------------------------+-----------+----------+----------+----------
+-----------+----------+----------+----------+
| . |3ie | -- | )/ | )0 | 1- |
-- | )/ | )0 | 1- |
+----+------------------------+-----------+----------+----------+----------
+-----------+----------+----------+----------+
| / |Ai!ada | -* | -- | )/ | )0 |
-* | -- | )/ | )0 |
+----+------------------------+-----------+----------+----------+----------
+-----------+----------+----------+----------+
| 0 |2adure sau al" "eren cu | )0 | 1/ | 1- | 11 |
)0 | 1/ | 1- | 11 |
| |!e%e"a"ie 4ores"iera | | | |
| | | | |
+----+------------------------+-----------+----------+----------+----------
+-----------+----------+----------+----------+
| , |Teren cu ape | 11 | + | 0 | x |
11 | + | 0 | x |
+----+------------------------+-----------+----------+----------+----------
+-----------+----------+----------+----------+
| * |Drumuri si cai 4era"e | x | x | x | x |
x | x | x | x |
+----+------------------------+-----------+----------+----------+----------
+-----------+----------+----------+----------+
| + |#eproduc"i! | x | x | x | x |
x | x | x | x |
+----+------------------------+-----------+----------+----------+----------
+-----------+----------+----------+----------+
|*) Cncepand cu da"a de 1 ianuarie )00,, pen"ru "erenurile proprie"a"e pu5lica sau
pri!a"a a s"a"ului ori a uni"a"ilor |
|adminis"ra"i!-"eri"oriale, concesiona"e, inciria"e, da"e in adminis"rare ori in
4olosin"a, se s"a5iles"e "axa pe "eren|
|care reprezin"a sarcina 4iscala a concesionarilor, loca"arilor, "i"ularilor
drep"ului de adminis"rare sau de 4olosin"a,|
|dupa caz, in condi"ii similare impozi"ului pe
"eren$ |
|**) Cn cazul impozi"ului pe "erenurile amplasa"e in in"ra!ilan pen"ru a nu ma<ora
sau diminua, dupa caz, ni!elurile |
|respec"i!e, ca e4ec" al ro"un<irilor la a doua zecimala in urma con!ersiei
%enera"a de aplicarea Ae%ii nr$ -.*()00. |
|pri!ind denominarea monedei na"ionale, s-a proceda" la rapor"area ni!elurilor
impozi"ului pe "eren in lei(a, "inand |
|seama de 4ap"ul ca 1 m
)
= 0,0001
a$
|
+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+

3.4 =uma stabilita conform alin. 3!4 se inmulteste cu coeficientul de corectie corespunzator prevazut
in urmatorul tabel:

+------------------------------------+-----------------------------------------+
| @an%ul locali"a"ii | Coe4icien"ul de corec"ie |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| B | *,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| C | /,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| CC | .,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| CCC | -,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| C3 | 1,10 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| 3 | 1,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+

3.
'
4 Ca e5ceptie de la prevederile alin. 3#4, in cazul contribuabililor persoane 6uridice, pentru terenul
amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de folosinta decat cea de terenuri
cu constructii, impozitul pe teren se calculeaza conform prevederilor alin. 304-3.4 numai daca
indeplinesc, cumulativ, urmatoarele conditii:
a4 au prevazut in statut, ca obiect de activitate, agricultura7
b4 au inregistrate in evidenta contabila venituri si c8eltuieli din desfasurarea obiectului de activitate
prevazut la lit. a4.
3.
#
4 In caz contrar, impozitul pe terenul situat in intravilanul unitatii administrativ-teritoriale, datorat
de contribuabilii persoane 6uridice, se calculeaza conform alin. 3#4.
3(4 In cazul unui teren amplasat in e5travilan, impozitul pe teren se stabileste prin inmultirea
suprafetei terenului, e5primata in 8a, cu suma corespunzatoare prevazuta in urmatorul tabel, inmultita
cu coeficientul de corectie corespunzator prevazut la art. #.' alin. 3.4:

+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+
| C'2BDCT&A(TAFA*) 2: T:@:#&@CA: A'2AAEAT: C#
:FT@A3CAA# |
|Ar"$ )/* alin$
(0)
- lei(a - |
+----+------------------------------+-----------------------------------------
+-----------------------------------------+
|#r$ | H Dona | #C3:A&@CA: C#D:FAT: 2:#T@& A#&A )000 |
#C3:A&@CA: A2ACCABCA: C# A#&A GCECAA )00,|
|cr"$| Ca"e%oria H +-----------------------------------------
+-----------------------------------------+
| | de 4olosin"a H | Dona
| Dona |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
| 0 | 1 | A | B | C | D |
A | B | C | D |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
| 1 |Teren cu cons"ruc"ii | )) | )0 | 1* | 10 |
)) | )0 | 1* | 10 |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
| ) |Ara5il | -0 | -. | -) | -0 |
-0 | -. | -) | -0 |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
| - |2asune | )0 | 1* | 10 | 1. |
)0 | 1* | 10 | 1. |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
| . |Ganea"a | )0 | 1* | 10 | 1. |
)0 | 1* | 10 | 1. |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
| / |3ie pe rod, al"a deca" cea | .0 | -* | -0 | -. |
.0 | -* | -0 | -. |
| |pre!azu"a la nr$ cr"$ /$1 | | | |
| | | | |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
|/$1 |3ie pana la in"rarea pe rod | x | x | x | x |
x | x | x | x |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
| 0 |Ai!ada pe rod, al"a deca" | | | |
| | | | |
| |cea pre!azu"a la nr$ cr"$ 0$1 | .0 | -* | -0 | -. |
.0 | -* | -0 | -. |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
|0$1 |Ai!ada pana la in"rarea pe rod| x | x | x | x |
x | x | x | x |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
| , |2adure sau al" "eren cu | | | |
| | | | |
| |!e%e"a"ie 4ores"iera, cu | 1) | 10 | * | 0 |
1) | 10 | * | 0 |
| |excep"ia celui pre!azu" la | | | |
| | | | |
| |nr$ cr"$ ,$1 | | | |
| | | | |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
|,$1 |2adure in !ars"a de pana la | | | |
| | | | |
| |)0 de ani si padure cu rol | x | x | x | x |
x | x | x | x |
| |de pro"ec"ie | | | |
| | | | |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
| * |Teren cu apa, al"ul deca" cel | . | - | ) | 1 |
. | - | ) | 1 |
| |cu amena<ari piscicole | | | |
| | | | |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
|*$1 |Teren cu amena<ari piscicole | ). | )) | )0 | 1* |
). | )) | )0 | 1* |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
| + |Drumuri si cai 4era"e | x | x | x | x |
x | x | x | x |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
| 10 |Teren neproduc"i! | x | x | x | x |
x | x | x | x |
+----+------------------------------+----------+----------+----------+--------
+----------+---------+---------+----------+
|*) Cncepand cu da"a de 1 ianuarie )00,, pen"ru "erenurile proprie"a"e pu5lica sau
pri!a"a a s"a"ului ori a uni"a"ilor |
|adminis"ra"i!-"eri"oriale, concesiona"e, inciria"e, da"e in adminis"rare ori in
4olosin"a, se s"a5iles"e "axa pe |
|"eren care reprezin"a sarcina 4iscala a concesionarilor, loca"arilor, "i"ularilor
drep"ului de adminis"rare sau de |
|4olosin"a, dupa caz, in condi"ii similare impozi"ului pe
"eren$ |
+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+

3,4 Inregistrarea in registrul agricol a datelor privind cladirile si terenurile, a titularului dreptului de
proprietate asupra acestora, precum si sc8imbarea categoriei de folosinta se pot face numai pe baza de
documente, ane5ate la declaratia facuta sub semnatura proprie a capului de gospodarie sau, in lipsa
acestuia, a unui membru ma6or al gospodariei, potrivit normelor prevazute la art. #+0, sub sanctiunea
nulitatii.
3/4 9tat in cazul cladirilor, cat si al terenurilor, daca se constata diferente intre suprafetele inscrise in
actele de proprietate si situatia reala rezultata din masuratorile e5ecutate in conditiile -egii cadastrului
si a publicitatii imobiliare nr. ,"'++(, republicata, pentru determinarea sarcinii fiscale se au in vedere
suprafetele care corespund situatiei reale, dovedite prin lucrari te8nice de cadastru. 2atele rezultate din
lucrarile te8nice de cadastru se inscriu in evidentele fiscale, in registrul agricol, precum si in cartea
funciara, iar modificarea sarcinilor fiscale opereaza incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in
care se inregistreaza la compartimentul de specialitate lucrarea respectiva, ca ane5a la declaratia
fiscala.

Do1andiri si trans#eruri de teren* precum si alte
modi#icari aduse terenului

Art$ 2+/$ - 3'4 )entru un teren dobandit de o persoana in cursul unui an, impozitul pe teren se
datoreaza de la data de intai a lunii urmatoare celei in care terenul a fost dobandit.
3#4 )entru orice operatiune 6uridica efectuata de o persoana in cursul unui an, care are ca efect
transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana inceteaza a mai datora impozitul pe teren
incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate
asupra terenului.
304 In cazurile prevazute la alin. 3'4 sau 3#4, impozitul pe teren se recalculeaza pentru a reflecta
perioada din an in care impozitul se aplica acelei persoane.
3!4 2aca incadrarea terenului in functie de pozitie si categorie de folosinta se modifica in cursul unui
an sau in cursul anului intervine un eveniment care modifica impozitul datorat pe teren, impozitul
datorat se modifica incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care a intervenit modificarea.
3.4 2aca in cursul anului se modifica rangul unei localitati, impozitul pe teren se modifica pentru
intregul teren situat in intravilan corespunzator noii incadrari a localitatii, incepand cu data de '
ianuarie a anului urmator celui in care a intervenit aceasta modificare.
3(4 &rice persoana care dobandeste teren are obligatia de a depune o declaratie privind ac8izitia
terenului la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in termen de 0$ de
zile, inclusiv, care urmeaza dupa data ac8izitiei.
3(
'
4 Instrainarea unui teren, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi efectuata
pana cand titularul dreptului de proprietate asupra terenului respectiv nu are stinse orice creante fiscale
locale, cu e5ceptia obligatiilor fiscale aflate in litigiu, cuvenite bugetului local al unitatii administrativ-
teritoriale unde este amplasat terenul sau al celei unde isi are domiciliul fiscal contribuabilul in cauza,
cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc instrainarea.
9testarea ac8itarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de
specialitate al autoritatilor administratiei publice locale. 9ctele prin care se instraineaza terenuri cu
incalcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.
3,4 &rice persoana care modifica folosinta terenului are obligatia de a depune o declaratie privind
modificarea folosintei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice
locale in termen de 0$ de zile, inclusiv, care urmeaza dupa data modificarii folosintei.
lata impozitului

Art$ 2,0$ - 3'4 Impozitul"ta5a pe teren se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 0'
martie si 0$ septembrie inclusiv.
3#4 )entru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru intregul an de catre contribuabili,
pana la data de 0' martie inclusiv, a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la '$:, stabilita
prin 8otarare a consiliului local. -a nivelul municipiului >ucuresti, aceasta atributie revine Consiliului
eneral al Municipiului >ucuresti.
304 Impozitul anual pe teren, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane fizice si
6uridice, de pana la .$ lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata. In cazul in care
contribuabilul detine in proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiasi unitati administrativ-
teritoriale, suma de .$ lei se refera la impozitul pe teren cumulat.

CAIT!LUL I.
Impozitul pe mi4loacele de transport

Reguli generale

Art$ 2,1$ - 3'4 &rice persoana care are in proprietate un mi6loc de transport care trebuie inmatriculat
in %omania datoreaza un impozit anual pentru mi6locul de transport, cu e5ceptia cazurilor in care in
prezentul capitol se prevede altfel.
3#4 Impozitul prevazut la alin. 3'4, denumita in continuare impozit pe mi6loacele de transport, se
plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde persoana isi are domiciliul, sediul sau
punctul de lucru, dupa caz.
304 In cazul unui mi6loc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga
durata a acestuia, impozitul pe mi6locul de transport se datoreaza de locatar.
3!4 In cazul in care contractul de leasing inceteaza altfel decat prin a6ungerea la scadenta, impozitul
pe mi6locul de transport este datorat de locator.
"cutiri

Art$ 2,2$ - Impozitul pe mi6loacele de transport nu se aplica pentru:
a4 autoturismele, motocicletele cu atas si mototriciclurile care apartin persoanelor cu 8andicap
locomotor si care sunt adaptate 8andicapului acestora7
b4 navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu
domiciliul in 2elta 2unarii, Insula Mare a >railei si Insula >alta Ialomitei7
c4 mi6loacele de transport ale institutiilor publice7
d4 mi6loacele de transport ale persoanelor 6uridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport
public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati,
daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public7
e4 ve8iculele istorice definite conform prevederilor legale in vigoare.

Calculul ta%ei

Art$ 2,&$ - 3'4 Impozitul pe mi6loacele de transport se calculeaza in functie de tipul mi6locului de
transport, conform celor prevazute in prezentul capitol.
3#4 In cazul oricaruia dintre urmatoarele autove8icule, impozitul pe mi6locul de transport se
calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin inmultirea fiecarei grupe de #$$ de cm
0

sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:

+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+
| CA2CTBA&A C3 - TAFA AE&2@A 'C9ABAC:AB@ D: T@A#E2B@T(C'2BDCT&A 2:
'C9ABAC:A: D: T@A#E2B@T*) |
+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+
|Ar"$ )0- alin$
())
|
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
| | #C3:A&@CA: C#D:FAT:
| #C3:A&@CA: A2ACCABCA: |
| | 2:#T@& A#&A )000
| C# A#&A GCECAA )00, |
| 'i<loc de "ranspor" cu "rac"iune mecanica +------------------------------
+--------------------------------------+
| | 3aloarea "axei |
Euma, in lei, pen"ru 4iecare %rupa |
| |- lei(/00 cm
-
sau 4rac"iune - |
de )00 cm
-
sau 4rac"iune din aceas"a |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|Au"o"urisme cu capaci"a"ea cilindrica de pana la | ,
| x |
|)$000 cm
-
inclusi! |
| |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|Au"o"urisme cu capaci"a"ea cilindrica de pes"e | +
| x |
|)$000 cm
-
|
| |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|Au"o5uze, au"ocare, micro5uze | 1/
| x |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|Al"e !eicule cu "rac"iune mecanica cu masa |
| |
|"o"ala maxima au"oriza"a de pana la 1) "one | 10
| x |
|inclusi! |
| |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|Trac"oare inma"ricula"e | 10
| x |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|'o"ocicle"e, mo"ore"e si scu"ere | .
| x |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|*) Cncepand cu da"a de 1 ianuarie )00,, sin"a%ma Iimpozi"ul pe mi<loacele de
"ranspor"I inlocuies"e sin"a%ma I"axa |
|asupra mi<loacelor de
"ranspor"I
|
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|Tipuri de au"o!eicule | x
| x |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|1$ 'o"ore"e, scu"ere, mo"ocicle"e si au"o"urisme |
| |
|cu capaci"a"ea cilindrica de pana la 1000 cm
-
| x
| , |
|inclusi! |
| |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|)$ Au"o"urisme cu capaci"a"ea cilindrica in"re | x
| 1/ |
|1001 cm
-
si )000 cm
-
inclusi! |
| |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|-$ Au"o"urisme cu capaci"a"ea cilindrica in"re | x
| -0 |
|)001 cm
-
si )000 cm
-
inclusi! |
| |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|.$ Au"o"urisme cu capaci"a"ea cilindrica in"re | x
| 00 |
|)001 cm
-
si -000 cm
-
inclusi! |
| |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|/$ Au"o"urisme cu capaci"a"ea cilindrica de | x
| 1)0 |
|pes"e -$001 cm
-
|
| |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|0$ Au"o5uze, au"ocare, micro5uze | x
| )0 |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|,$ Al"e au"o!eicule cu masa "o"ala maxima | x |
)/ |
|au"oriza"a de pana la 1) "one inclusi!, precum |
| |
|si au"o"urismele de "eren din produc"ie in"erna |
| |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
|*$ Trac"oare inma"ricula"e | x
| 1/ |
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+

304 In cazul unui atas, impozitul pe mi6loacele de transport este de .$: din ta5a pentru motocicletele,
motoretele si scuterele respective.
3!4 In cazul unui autove8icul de transport marfa cu masa totala autorizata de peste '# tone, impozitul
pe mi6loacele de transport este egala cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:

+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+
| Au"o!eicule de "ranspor" mar4a cu masa "o"ala au"oriza"a de
pes"e 1) "one |
|Ar"$ )0- alin$ (.) si ar"$ )+) alin$ (-)
|
+-------------------------------------------------+------------------------------
+--------------------------------------+
| | #C3:A&@CA: C#D:FAT:
| #C3:A&@CA: A2ACCABCA: |
| | 2:#T@& A#&A )000
| C# A#&A GCECAA )00, |
| +------------------------------
+--------------------------------------+
| | Taxa, in lei
| Cmpozi"ul, in lei |
| +--------------+---------------
+------------------+-------------------+
| #umarul axelor si masa "o"ala maxima au"oriza"a | 3eicule cu | |
3eicule cu sis"em| |
| | sis"em de |3eicule cu
al"| de suspensie | 3eicule cu al" |
| | suspensie | sis"em de |
pneuma"ica sau un | sis"em de |
| |pneuma"ica sau| suspensie
| eci!alen" | suspensie |
| |un eci!alen" |
| recunoscu" | |
| | recunoscu" |
| | |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|C$ 3eicule cu doua axe | x | x
| x | x |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|1$ 'asa pes"e 1) "one, dar nu mai mul" de 1- "one| 100 | 110
| 100 | 110 |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|)$ 'asa pes"e 1- "one, dar nu mai mul" de 1. "one| 110 | 10,
| 110 | )1* |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|-$ 'asa pes"e 1. "one, dar nu mai mul" de 1/ "one| 10, | )-/
| )1* | -0, |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|.$ 'asa pes"e 1/ "one | )-/ | /--
| -0, | 0+. |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|CC$ 3eicule cu "rei axe | x | x
| x | x |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|1$ 'asa pes"e 1/ "one, dar nu mai mul" de 1, "one| 110 | 1)0
| 110 | 1-, |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|)$ 'asa pes"e 1, "one, dar nu mai mul" de 1+ "one| 1)0 | )10
| 1-, | )*1 |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|-$ 'asa pes"e 1+ "one, dar nu mai mul" de )1 "one| )10 | )*0
| )*1 | -0/ |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|.$ 'asa pes"e )1 "one, dar nu mai mul" de )- "one| )*0 | .-)
| -0/ | /0- |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|/$ 'asa pes"e )- "one, dar nu mai mul" de )/ "one| .-) | 0,1
| /0- | *,. |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|0$ 'asa pes"e )/ "one | .-) | 0,1
| /0- | *,. |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|CCC$ 3eicule cu pa"ru axe | x | x
| x | x |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|1$ 'asa pes"e )- "one, dar nu mai mul" de )/ "one| )*0 | )*.
| -0/ | -,0 |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|)$ 'asa pes"e )/ "one, dar nu mai mul" de ), "one| )*. | ..-
| -,0 | /,* |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|-$ 'asa pes"e ), "one, dar nu mai mul" de )+ "one| ..- | ,0.
| /,* | +1, |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|.$ 'asa pes"e )+ "one, dar nu mai mul" de -1 "one| ,0. | 1$0..
| +1, | 1$-01 |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+
|/$ 'asa pes"e -1 "one | ,0. | 1$0..
| +1, | 1$-01 |
+-------------------------------------------------+--------------+---------------
+------------------+-------------------+

3.4 In cazul unei combinatii de autove8icule 3un autove8icul articulat sau tren rutier4 de transport
marfa cu masa totala ma5ima autorizata de peste '# tone, impozitul pe mi6loacele de transport este egal
cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:

+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+
| Com5ina"ii de au"o!eicule (au"o!eicule ar"icula"e sau "renuri
ru"iere) de "ranspor" mar4a |
| cu masa "o"ala maxima au"oriza"a de pes"e 1)
"one |
|Ar"$ )0- alin$ (/) si ar"$ )+) alin$
(-) |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
| | #C3:A&@CA:
C#D:FAT: | #C3:A&@CA: A2ACCABCA: |
| | 2:#T@& A#&A
)000 | C# A#&A GCECAA )00, |
|
+-----------------------------------+---------------------------------+
| | Taxa, in
lei | Cmpozi"ul, in lei |
| #umarul axelor si masa "o"ala maxima au"oriza"a +------------------
+----------------+---------------+-----------------+
| | Axa(axe mo"oare
| |Axa(axe mo"oare| |
| | cu suspensie |Axa(axe
mo"oare | cu suspensie | Axa(axe mo"oare |
| |pneuma"ica sau un |cu al" sis"em
de|pneuma"ica sau |cu al" sis"em de |
| | eci!alen" |
suspensie | un eci!alen" | suspensie |
| | recunoscu"
| | recunoscu" | |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|C$ 3eicule cu ) + 1 axe | x |
x | x | x |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|1$ 'asa pes"e 1) "one, dar nu mai mul" de 1. "one| 100 |
110 | 100 | 110 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|)$ 'asa pes"e 1. "one, dar nu mai mul" de 10 "one| 110 |
1)0 | 110 | 1)0 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|-$ 'asa pes"e 10 "one, dar nu mai mul" de 1* "one| 1)0 |
1-0 | 1)0 | 1-0 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|.$ 'asa pes"e 1* "one, dar nu mai mul" de )0 "one| 1-0 |
1.0 | 1-0 | 1.0 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|/$ 'asa pes"e )0 "one, dar nu mai mul" de )) "one| 1.0 |
1/0 | 1.0 | 1+0 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|0$ 'asa pes"e )) "one, dar nu mai mul" de )- "one| 1/0 |
1*+ | 1+0 | ).0 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|,$ 'asa pes"e )- "one, dar nu mai mul" de )/ "one| 1*+ |
-.0 | ).0 | ..- |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|*$ 'asa pes"e )/ "one | -.0 |
/+, | ..- | ,,* |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|CC$ 3eicule cu ) + ) axe | x |
x | x | x |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|1$ 'asa pes"e )- "one, dar nu mai mul" de )/ "one| 1)0 |
1-0 | 1)0 | 1,, |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|)$ 'asa pes"e )/ "one, dar nu mai mul" de )0 "one| 1-0 |
)). | 1,, | )+1 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|-$ 'asa pes"e )0 "one, dar nu mai mul" de )* "one| )). |
-)+ | )+1 | .)* |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|.$ 'asa pes"e )* "one, dar nu mai mul" de )+ "one| -)+ | -+,
| .)* | /1, |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|/$ 'asa pes"e )+ "one, dar nu mai mul" de -1 "one| -+, |
0/1 | /1, | *.+ |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|0$ 'asa pes"e -1 "one, dar nu mai mul" de -- "one| 0/1 |
+0. | *.+ | 1$1,* |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|,$ 'asa pes"e -- "one, dar nu mai mul" de -0 "one| +0. |
1$-,- | 1$1,* | 1$,*+ |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|*$ 'asa pes"e -0 "one | +0. |
1$-,- | 1$1,* | 1$,*+ |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|CCC$ 3eicule cu ) + - axe | x |
x | x | x |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|1$ 'asa pes"e -0 "one, dar nu mai mul" de -* "one| ,1+ |
1$001 | +-* | 1$-0/ |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|)$ 'asa pes"e -* "one | 1$001 |
1$-01 | 1$-0/ | 1$,,. |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|C3$ 3eicule cu - + ) axe | x |
x | x | x |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|1$ 'asa pes"e -0 "one, dar nu mai mul" de -* "one| 0-0 |
**- | *)+ | 1$1/0 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|)$ 'asa pes"e -* "one, dar nu mai mul" de .0 "one| **- |
1$))1 | 1$1/0 | 1$/+1 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|-$ 'asa pes"e .0 "one | 1$))1 |
1$*00 | 1$/+1 | )$-/. |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|3$ 3eicule cu - + - | x |
x | x | x |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|1$ 'asa pes"e -0 "one, dar nu mai mul" de -* "one| -0) |
.-, | .,1 | /,0 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|)$ 'asa pes"e -* "one, dar nu mai mul" de .0 "one| .-, |
0/- | /,0 | */1 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+
|-$ 'asa pes"e .0 "one | 0/- |
1$0.0 | */1 | 1$-/0 |
+-------------------------------------------------+------------------
+----------------+---------------+-----------------+

3(4 In cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinatie de
autove8icule prevazuta la alin. 3.4, impozitul pe mi6loacele de transport este egal cu suma
corespunzatoare din tabelul urmator:

+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+
| @emorci, semiremorci sau
rulo"e |
|Ar"$ )0- alin$ (0)
|
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
| | #C3:A&@CA:
C#D:FAT: | #C3:A&@CA: A2ACCABCA: |
| 'asa "o"ala maxima au"oriza"a | 2:#T@& A#&A
)000 | C# A#&A GCECAA )00, |
|
+-----------------------------------+---------------------------------+
| | Taxa, in
lei | Cmpozi"ul, in lei |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|a$ 2ana la 1 "ona inclusi! |
, | , |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|5$ 2es"e 1 "ona, dar nu mai mul" de - "one |
). | ). |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|c$ 2es"e - "one, dar nu mai mul" de / "one |
-, | -, |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|d$ 2es"e / "one |
.0 | .0 |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+

3,4 In cazul mi6loacelor de transport pe apa, impozitul pe mi6locul de transport este egal cu suma
corespunzatoare din tabelul urmator:

+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+
| 'i<loace de "ranspor" pe
apa |
|Ar"$ )0- alin$
(,)
|
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|1$ Aun"re, 5arci 4ara mo"or, scu"ere de apa, |
1- | x |
|4olosi"e pen"ru uz si a%remen" personal
| | |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|)$ Barci 4ara mo"or, 4olosi"e in al"e scopuri |
-* | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|-$ Barci cu mo"or |
,/ | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|.$ Bacuri, poduri plu"i"oare |
0), | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|/$ Ealupe |
-,0 | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|0$ Ca"uri | 1$**)
| x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|,$ @emorcere si impin%a"oare1 |
x | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|a) 2ana la /00 C2 inclusi! |
-,0 | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|5) 2es"e /00 C2, dar nu pes"e )$000 C2 |
0), | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|c) 2es"e )$000 C2, dar nu pes"e .$000 C2 |
1$00. | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|d) 2es"e .$000 C2 |
1$/0/ | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|*$ 3apoare - pen"ru 4iecare 1$000 "d; sau |
1)0 | x |
|4rac"iune din aces"a
|
| |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|+$ 8eamuri, slepuri si 5ar<e 4lu!iale1 |
x | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|a) Cu capaci"a"ea de incarcare pana la 1$/00 |
1)0 | x |
|"one inclusi!
| | |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|5) Cu capaci"a"ea de incarcare de pes"e 1$/00 |
1** | x |
|"one, dar nu pes"e -$000 "one |
| |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|c) Cu capaci"a"ea de incarcare de pes"e -$000 |
-1. | x |
|"one
| | |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|1$ Aun"re, 5arci 4ara mo"or, 4olosi"e pen"ru |
x | 1/ |
|pescui" si uz personal
| | |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|)$ Barci 4ara mo"or, 4olosi"e in al"e scopuri |
x | .0 |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|-$ Barci cu mo"or |
x | 1/0 |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|.$ #a!e de spor" si a%remen"*) |
x | in"re 0 si *00 |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|/$ Ecu"ere de apa |
x | 1/0 |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|0$ @emorcere si impin%a"oare1 |
x | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|a) pana la /00 C2 inclusi! |
x | .00 |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|5) pes"e /00 C2 si pana la )$000 C2, inclusi! |
x | 0/0 |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|c) pes"e )$000 C2 si pana la .$000 C2, inclusi! |
x | 1$000 |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|d) pes"e .$000 C2 |
x | 1$000 |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|,$ 3apoare - pen"ru 4iecare 1$000 "d; sau |
x | 1-0 |
|4rac"iune din aces"a
| | |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|*$ 8eamuri, slepuri si 5ar<e 4lu!iale1 |
x | x |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|a) cu capaci"a"ea de incarcare pana la 1$/00 |
x | 1-0 |
|"one, inclusi!
| | |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|5) cu capaci"a"ea de incarcare de pes"e 1$/00 |
x | )00 |
|"one si pana la -$000 "one, inclusi!
| | |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|c) cu capaci"a"ea de incarcare de pes"e -$000
| | |
|"one |
x | -/0 |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|*) Cri"eriile de s"a5ilire a cuan"umului impozi"ului !or 4i pre!azu"e in normele
me"odolo%ice de aplicare a |
|prezen"ului
cod$
|
+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+

3/4 In intelesul prezentului articol, capacitatea cilindrica sau masa totala ma5ima autorizata a unui
mi6loc de transport se stabileste prin cartea de identitate a mi6locului de transport, prin factura de
ac8izitie sau un alt document similar.


Do1andiri si trans#eruri ale mi4loacelor de transport

Art$ 2,($ - 3'4 In cazul unui mi6loc de transport dobandit de o persoana in cursul unui an, impozitul
pe mi6loacele de transport se datoreaza de persoana de la data de intai a lunii urmatoare celei in care
mi6locul de transport a fost dobandit.
3#4 In cazul unui mi6loc de transport care este instrainat de o persoana in cursul unui an sau este radiat
din evidenta fiscala a compartimentului de specialitate al autoritatii de administratie publica locala,
impozitul pe mi6loacele de transport inceteaza sa se mai datoreze de acea persoana incepand cu data de
intai a lunii urmatoare celei in care mi6locul de transport a fost instrainat sau radiat din evidenta fiscala.
304 In cazurile prevazute la alin. 3'4 sau 3#4, impozitul pe mi6loacele de transport se recalculeaza
pentru a reflecta perioada din an in care impozitul se aplica acelei persoane.
3!4 &rice persoana care dobandeste"instraineaza un mi6loc de transport sau isi sc8imba
domiciliul"sediul"punctul de lucru are obligatia de a depune o declaratie fiscala cu privire la mi6locul de
transport, la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale pe a carei raza
teritoriala isi are domiciliul"sediul"punctul de lucru, in termen de 0$ de zile inclusiv de la modificarea
survenita.
3.4 Instrainarea unui mi6loc de transport, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi
efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra mi6locului de transport respectiv nu are
stinse orice creante fiscale locale, cu e5ceptia obligatiilor fiscale aflate in litigiu, cuvenite bugetului
local al unitatii administrativ-teritoriale unde este inregistrat mi6locul de transport, cu termene de plata
scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc instrainarea. 9testarea ac8itarii
obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al
autoritatilor administratiei publice locale. 9ctele prin care se instraineaza mi6loace de transport cu
incalcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.

lata ta%ei

Art$ 2,+. - 3'4 Impozitul pe mi6locul de transport se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele
de 0' martie si 0$ septembrie inclusiv.
3#4 )entru plata cu anticipatie a impozitului pe mi6locul de transport, datorat pentru intregul an de
catre contribuabili, pana la data de 0' martie a anului respectiv inclusiv, se acorda o bonificatie de pana
la '$: inclusiv, stabilita prin 8otarare a consiliului local. -a nivelul municipiului >ucuresti, aceasta
atributie revine Consiliului eneral al Municipiului >ucuresti.
304 2etinatorii, persoane fizice sau 6uridice straine, care solicita inmatricularea temporara a
mi6loacelor de transport in %omania, in conditiile legii, au obligatia sa ac8ite integral, la data solicitarii,
impozitul datorat pentru perioada cuprinsa intre data de intai a lunii urmatoare celei in care se
inmatriculeaza si pana la sfarsitul anului fiscal respectiv.
3!4 In situatia in care inmatricularea priveste o perioada care depaseste data de 0' decembrie a anului
fiscal in care s-a solicitat inmatricularea, detinatorii prevazuti la alin. 304 au obligatia sa ac8ite integral
impozitul pe mi6locul de transport, pana la data de 0' ianuarie a fiecarui an, astfel:
a4 in cazul in care inmatricularea priveste un an fiscal, impozitul anual7
b4 in cazul in care inmatricularea priveste o perioada care se sfarseste inainte de data de ' decembrie
a aceluiasi an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de ' ianuarie si data de intai a lunii
urmatoare celei in care e5pira inmatricularea.
3.4 Impozitul anual pe mi6locul de transport, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili,
persoane fizice si 6uridice, de pana la .$ lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata.
In cazul in care contribuabilul detine in proprietate mai multe mi6loace de transport, pentru care
impozitul este datorat bugetului local al aceleiasi unitati administrativ-teritoriale, suma de .$ lei se
refera la impozitul pe mi6locul de transport cumulat al acestora.
CAIT!LUL .
Ta%a pentru eli1erarea certi#icatelor* a0izelor si a autorizatiilor

Reguli generale

Art$ 2,,$ - &rice persoana care trebuie sa obtina un certificat, aviz sau alta autorizatie prevazuta in
prezentul capitol trebuie sa plateasca ta5a mentionata in acest capitol la compartimentul de specialitate
al autoritatii administratiei publice locale inainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizatia
necesara.

Ta%a pentru eli1erarea certi#icatelor de ur1anism* a autorizatiilor
de construire si a altor a0ize asemanatoare

Art$ 2,-$ - 3'4 Ba5a pentru eliberarea certificatului de urbanism, in mediul urban, este egala cu suma
stabilita de consiliul local, Consiliul eneral al Municipiului >ucuresti sau consiliul 6udetean, dupa caz,
in limitele prevazute in tabelul urmator:

+----------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------+
| CA2CTBA&A 3 - TAFA 2:#T@& :ACB:@A@:A C:@TCGCCAT:AB@, A3CD:AB@
EC A A&TB@CDATCCAB@ |
+-------------------+-----------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|Ar"$ )0, alin$ (1) |Taxa pen"ru eli5erarea | #C3:A&@CA:
C#D:FAT: | #C3:A&@CA: A2ACCABCA: |
| |cer"i4ica"ului de ur5anism, | 2:#T@& A#&A
)000 | C# A#&A GCECAA )00, |
| |in mediu ur5an
| | |
+-------------------+-----------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|Eupra4a"a pen"ru care se o5"ine cer"i4ica"ul de | Taxa, in
lei | Taxa, in lei |
|ur5anism
| | |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|a) 2ana la 1/0 m
)
, inclusi! | --
. | --. |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|5) Cn"re 1/1 si )/0 m
)
, inclusi! | .-
/ | .-/ |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|c) Cn"re )/1 si /00 m
)
, inclusi! | /-
, | /-, |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|d) Cn"re /01 si ,/0 m
)
, inclusi! | ,-
* | ,-* |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|e) Cn"re ,/1 si 1$000 m
)
, inclusi! | *-
10 | *-10 |
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+
|4) 2es"e 1$000 m
)
|10 + 0,01 lei(m
)
pen"ru 4iecare
m
)
| 10 + 0,01 lei(m
)
pen"ru 4iecare |
| | care depases"e 1$000
m
)
| m
)
care depases"e 1$000 m
)
|
+-------------------------------------------------
+-----------------------------------+---------------------------------+

3#4 Ba5a pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zona rurala este egala cu .$: din ta5a
stabilita conform alin. 3'4.
304 Ba5a pentru eliberarea unei autorizatii de construire pentru o cladire care urmeaza a fi folosita ca
locuinta sau ane5a la locuinta este egala cu $,.: din valoarea autorizata a lucrarilor de constructii.
3!4 Ba5a pentru eliberarea autorizatiei de fora6e sau e5cavari necesara studiilor geote8nice, ridicarilor
topografice, e5ploatarilor de cariera, balastierelor, sondelor de gaze si petrol, precum si altor e5ploatari
se calculeaza inmultind numarul de metri patrati de teren afectat de fora6 sau de e5cavatie cu o valoare
stabilita de consiliul local de pana la ( lei.
3.4 Ba5a pentru eliberarea autorizatiei necesare pentru lucrarile de organizare de santier in vederea
realizarii unei constructii, care nu sunt incluse in alta autorizatie de construire, este egala cu 0: din
valoarea autorizata a lucrarilor de organizare de santier.
3(4 Ba5a pentru eliberarea autorizatiei de amena6are de tabere de corturi, casute sau rulote ori
campinguri este egala cu #: din valoarea autorizata a lucrarilor de constructie.
3,4 Ba5a pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru c8ioscuri, tonete, cabine, spatii de
e5punere, situate pe caile si in spatiile publice, precum si pentru amplasarea corpurilor si a panourilor
de afisa6, a firmelor si reclamelor este de pana la ( lei pentru fiecare metru patrat de suprafata ocupata
de constructie.
3/4 Ba5a pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru orice alta constructie decat cele prevazute
in alt alineat al prezentului articol este egala cu ': din valoarea autorizata a lucrarilor de constructie,
inclusiv instalatiile aferente.
3+4 Ba5a pentru eliberarea autorizatiei de desfiintare, totala sau partiala, a unei constructii este egala
cu $,': din valoarea impozabila a constructiei, stabilita pentru determinarea impozitului pe cladiri. In
cazul desfiintarii partiale a unei constructii, ta5a pentru eliberarea autorizatiei se modifica astfel incat
sa reflecte portiunea din constructie care urmeaza a fi demolata.
3'$4 Ba5a pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizatii de construire este egala
cu 0$: din cuantumul ta5ei pentru eliberarea certificatului sau a autorizatiei initiale.
3''4 Ba5a pentru eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri si bransamente la retele
publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu se
stabileste de consiliul local si este de pana la + lei pentru fiecare racord.
3'#4 Ba5a pentru avizarea certificatului de urbanism de catre comisia de urbanism si amena6area
teritoriului, de catre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului 6udetean se
stabileste de consiliul local in suma de pana la '' lei.
3'04 Ba5a pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa se stabileste de catre
consiliile locale in suma de pana la , lei.
3'!4 )entru ta5ele prevazute in prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a lucrarilor de
constructie, se aplica urmatoarele reguli:
a4 ta5a datorata se stabileste pe baza valorii lucrarilor de constructie declarate de persoana care
solicita avizul si se plateste inainte de emiterea avizului7
b4 in termen de '. zile de la data finalizarii lucrarilor de constructie, dar nu mai tarziu de '. zile de la
data la care e5pira autorizatia respectiva, persoana care a obtinut autorizatia trebuie sa depuna o
declaratie privind valoarea lucrarilor de constructie la compartimentul de specialitate al autoritatii
administratiei publice locale7
c4 pana in cea de-a '.-a zi inclusiv, de la data la care se depune situatia finala privind valoarea
lucrarilor de constructii, compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale are
obligatia de a stabili ta5a datorata pe baza valorii reale a lucrarilor de constructie7
d4 pana in cea de-a '.-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autoritatii
administratiei publice locale a emis valoarea stabilita pentru ta5a, trebuie platita orice suma
suplimentara datorata de catre persoana care a primit autorizatia sau orice suma care trebuie rambursata
de autoritatea administratiei publice locale.
3'.4 In cazul unei autorizatii de construire emise pentru o persoana fizica, valoarea reala a lucrarilor
de constructie nu poate fi mai mica decat valoarea impozabila a cladirii stabilita conform art. #.'.


Ta%a pentru eli1erarea autorizatiilor pentru a des#asura o acti0itate
economica si a altor autorizatii similare

Art$ 2,8$ - 3'4 Ba5a pentru eliberarea unei autorizatii pentru desfasurarea unei activitati economice
este stabilita de catre consiliul local in suma de pana la '' lei, in mediul rural, si de pana la ., lei, in
mediul urban.
3'
'
4 9utorizatiile prevazute la alin. 3'4 se vizeaza anual, pana la data de 0' decembrie a anului in curs
pentru anul urmator. Ba5a de viza reprezinta .$: din cuantumul ta5ei prevazute la alin. 3'4.
3#4 Ba5a pentru eliberarea autorizatiilor sanitare de functionare se stabileste de consiliul local si este
de pana la '! lei.
304 Ba5a pentru eliberarea de copii 8eliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea
planuri, detinute de consiliile locale, se stabileste de catre consiliul local si este de pana la #0 lei.
3!4 Ba5a pentru eliberarea certificatelor de producator se stabileste de catre consiliile locale si este de
pana la ., lei.
3.4 Comerciantii a caror activitate se desfasoara potrivit Clasificarii activitatilor din economia
nationala - C9?N, aprobata prin Hotararea uvernului nr. (.("'++,, cu modificarile ulterioare, in clasa
..0$ - restaurante si ..!$ baruri, datoreaza bugetului local al comunei, orasului sau municipiului, dupa
caz, in a carui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare, o
ta5a pentru eliberarea"vizarea anuala a autorizatiei privind desfasurarea activitatii de alimentatie
publica, stabilita de catre consiliile locale in suma de pana la 0.$$$ lei. -a nivelul municipiului
>ucuresti, aceasta ta5a se stabileste de catre Consiliul eneral al Municipiului >ucuresti si se face
venit la bugetul local al sectorului in a carui raza teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de
comercializare.
3(4 9utorizatia privind desfasurarea activitatii de alimentatie publica, in cazul in care comerciantul
indeplineste conditiile prevazute de lege, se emite de catre primarul in a carui raza de competenta se
afla amplasata unitatea sau standul de comercializare.
"cutiri

Art$ 2,/$ - Ba5a pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor nu se datoreaza pentru:
a4 certificat de urbanism sau autorizatie de construire pentru lacas de cult sau constructie ane5a7
b4 certificat de urbanism sau autorizatie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau
reabilitarea infrastructurilor din transporturi care apartin domeniului public al statului7
c4 certificat de urbanism sau autorizatie de construire, pentru lucrarile de interes public 6udetean sau
local7
d4 certificat de urbanism sau autorizatie de construire, daca beneficiarul constructiei este o institutie
publica7
e4 autorizatie de construire pentru autostrazile si caile ferate atribuite prin concesionare, conform
legii.

CAIT!LUL .I
Ta%a pentru #olosirea mi4loacelor de reclama si pu1licitate

Ta%a pentru ser0iciile de reclama si pu1licitate

Art$ 2-0. - 3'4 &rice persoana, care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate in %omania in
baza unui contract sau a unui alt fel de intelegere inc8eiata cu alta persoana, datoreaza plata ta5ei
prevazute in prezentul articol, cu e5ceptia serviciilor de reclama si publicitate realizate prin mi6loacele
de informare in masa scrise si audiovizuale.
3'
'
4 )ublicitatea realizata prin mi6loace de informare in masa scrise si audiovizuale, in sensul
prezentului articol, corespunde activitatilor agentilor de publicitate potrivit Clasificarii activitatilor din
economia nationala C9?N, cu modificarile ulterioare, respectiv publicitatea realizata prin ziare si alte
tiparituri, precum si prin radio, televiziune si Internet.
3#4 Ba5a prevazuta in prezentul articol, denumita in continuare ta5a pentru servicii de reclama si
publicitate, se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia persoana
presteaza serviciile de reclama si publicitate.
304 Ba5a pentru servicii de reclama si publicitate se calculeaza prin aplicarea cotei ta5ei respective la
valoarea serviciilor de reclama si publicitate.
3!4 Cota ta5ei se stabileste de consiliul local, fiind cuprinsa intre ': si 0:.
3.4 Valoarea serviciilor de reclama si publicitate cuprinde orice plata obtinuta sau care urmeaza a fi
obtinuta pentru serviciile de reclama si publicitate, cu e5ceptia ta5ei pe valoarea adaugata.
3(4 Ba5a pentru servicii de reclama si publicitate se varsa la bugetul local, lunar, pana la data de '$ a
lunii urmatoare celei in care a intrat in vigoare contractul de prestari de servicii de reclama si
publicitate.
Ta%a pentru a#isa4 in scop de reclama si pu1licitate

Art$ 2-1. - 3'4 &rice persoana care utilizeaza un panou, afisa6 sau structura de afisa6 pentru reclama si
publicitate intr-un loc public datoreaza plata ta5ei anuale prevazute in prezentul articol catre bugetul
local al autoritatii administratiei publice locale in raza careia este amplasat panoul, afisa6ul sau
structura de afisa6 respectiva.
3#4 Valoarea ta5ei pentru afisa6 in scop de reclama si publicitate se calculeaza anual, prin inmultirea
numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a suprafetei afisa6ului pentru reclama sau
publicitate cu suma stabilita de consiliul local, astfel:
a4 in cazul unui afisa6 situat in locul in care persoana deruleaza o activitate economica, suma este de
pana la #0 lei7
b4 in cazul oricarui alt panou, afisa6 sau structura de afisa6 pentru reclama si publicitate, suma este de
pana la ', lei.
304 Ba5a pentru afisa6 in scop de reclama si publicitate se recalculeaza pentru a reflecta numarul de
luni sau fractiunea din luna dintr-un an calendaristic in care se afiseaza in scop de reclama si
publicitate.
3!4 Ba5a pentru afisa6ul in scop de reclama si publicitate se plateste anual, anticipat sau trimestrial, in
patru rate egale, pana la datele de '. martie, '. iunie, '. septembrie si '. noiembrie, inclusiv.
3.4 Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaza ta5a pentru afisa6 in scop de reclama si
publicitate sa depuna o declaratie anuala la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei
publice locale.

"cutiri

Art$ 2-2$ - 3'4 Ba5a pentru serviciile de reclama si publicitate si ta5a pentru afisa6 in scop de reclama
si publicitate nu se aplica institutiilor publice, cu e5ceptia cazurilor cand acestea fac reclama unor
activitati economice.
3#4 Ba5a prevazuta in prezentul articol, denumita in continuare ta5a pentru afisa6 in scop de reclama si
publicitate, nu se aplica unei persoane care inc8iriaza panoul, afisa6ul sau structura de afisa6 unei alte
persoane, in acest caz ta5a prevazuta la art. #,$ fiind platita de aceasta ultima persoana.
304 Ba5a pentru afisa6 in scop de reclama si publicitate nu se datoreaza pentru afisele, panourile sau
alte mi6loace de reclama si publicitate amplasate in interiorul cladirilor.
3!4 Ba5a pentru afisa6 in scop de reclama si publicitate nu se aplica pentru panourile de identificare a
instalatiilor energetice, marca6e de avertizare sau marca6e de circulatie, precum si alte informatii de
utilitate publica si educationale.
3.4 Nu se datoreaza ta5a pentru folosirea mi6loacelor de reclama si publicitate pentru afisa6ul efectuat
pe mi6loacele de transport care nu sunt destinate, prin constructia lor, realizarii de reclama si
publicitate.

CAIT!LUL .II
Impozitul pe spectacole

Reguli generale

Art$ 2-&. - 3'4 &rice persoana care organizeaza o manifestare artistica, o competitie sportiva sau alta
activitate distractiva in %omania are obligatia de a plati impozitul prevazut in prezentul capitol,
denumit in continuare impozitul pe spectacole.
3#4 Impozitul pe spectacole se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza
careia are loc manifestarea artistica, competitia sportiva sau alta activitate distractiva.

Calculul impozitului

Art$ 2-(. - 3'4 Cu e5ceptiile prevazute la art. #,., impozitul pe spectacole se calculeaza prin
aplicarea cotei de impozit la suma incasata din vanzarea biletelor de intrare si a abonamentelor.
3#4 Cota de impozit se determina dupa cum urmeaza:
a4 in cazul unui spectacol de teatru, ca de e5emplu o piesa de teatru, balet, opera, opereta, concert
filarmonic sau alta manifestare muzicala, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ
sau orice competitie sportiva interna sau internationala, cota de impozit este egala cu #:7
b4 in cazul oricarei alte manifestari artistice decat cele enumerate la lit. a4, cota de impozit este egala
cu .:.
304 =uma primita din vanzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele platite de
organizatorul spectacolului in scopuri caritabile, conform contractului scris intrat in vigoare inaintea
vanzarii biletelor de intrare sau a abonamentelor.
3!4 )ersoanele care datoreaza impozitul pe spectacole stabilit in conformitate cu prezentul articol au
obligatia de:
a4 a inregistra biletele de intrare si"sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritatii
administratiei publice locale care isi e5ercita autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul7
b4 a anunta tarifele pentru spectacol in locul unde este programat sa aiba loc spectacolul, precum si in
orice alt loc in care se vand bilete de intrare si"sau abonamente7
c4 a preciza tarifele pe biletele de intrare si"sau abonamente si de a nu incasa sume care depasesc
tarifele precizate pe biletele de intrare si"sau abonamente7
d4 a emite un bilet de intrare si"sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori7
e4 a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritatii administratiei publice locale,
documentele 6ustificative privind calculul si plata impozitului pe spectacole7
f4 a se conforma oricaror altor cerinte privind tiparirea, inregistrarea, avizarea, evidenta si inventarul
biletelor de intrare si a abonamentelor, care sunt precizate in normele elaborate in comun de Ministerul
*inantelor )ublice si Ministerul 9dministratiei si Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii si
Cultelor si 9gentia Nationala pentru =port.

Reguli speciale pentru 0ideoteci si discoteci

Art$ 2-+$ - 3'4 In cazul unei manifestari artistice sau al unei activitati distractive care are loc intr-o
videoteca sau discoteca, impozitul pe spectacole se calculeaza pe baza suprafetei incintei prevazute in
prezentul articol.
3#4 Impozitul pe spectacole se stabileste pentru fiecare zi de manifestare artistica sau de activitate
distractiva, prin inmultirea numarului de metri patrati ai suprafetei incintei videotecii sau discotecii cu
suma stabilita de consiliul local, astfel:
a4 in cazul videotecilor, suma este de pana la ' lei7
b4 in cazul discotecilor, suma este de pana la # lei.
304 Impozitul pe spectacole se a6usteaza prin inmultirea sumei stabilite, potrivit alin. 3#4, cu
coeficientul de corectie corespunzator, precizat in tabelul urmator:

+------------------------------------+-----------------------------------------+
| @an%ul locali"a"ii | Coe4icien" de corec"ie |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| B | *,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| C | /,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| CC | .,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| CCC | -,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| C3 | 1,10 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| 3 | 1,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+

3!4 )ersoanele care datoreaza impozitul pe spectacole stabilit in conformitate cu prezentul articol au
obligatia de a depune o declaratie la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice
locale privind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. 2eclaratia se depune pana la
data de '., inclusiv, a lunii precedente celei in care sunt programate spectacolele respective.
"cutiri

Art$ 2-,$ - Impozitul pe spectacole nu se aplica spectacolelor organizate in scopuri umanitare.

lata impozitului

Art$ 2--. - 3'4 Impozitul pe spectacole se plateste lunar pana la data de '., inclusiv, a lunii urmatoare
celei in care a avut loc spectacolul.
3#4 &rice persoana care datoreaza impozitul pe spectacole are obligatia de a depune o declaratie la
compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale, pana la data stabilita pentru
fiecare plata a impozitului pe spectacole. *ormatul declaratiei se precizeaza in normele elaborate in
comun de Ministerul *inantelor )ublice si Ministerul 9dministratiei si Internelor.
304 )ersoanele care datoreaza impozitul pe spectacole raspund pentru calculul corect al impozitului,
depunerea la timp a declaratiei si plata la timp a impozitului.

CAIT!LUL .III
Ta%a 2oteliera

Reguli generale

Art$ 2-8. - 3'4 Consiliul local poate institui o ta5a pentru sederea intr-o unitate de cazare, intr-o
localitate asupra careia consiliul local isi e5ercita autoritatea, dar numai daca ta5a se aplica conform
prezentului capitol.
3#4 Ba5a pentru sederea intr-o unitate de cazare, denumita in continuare ta5a 8oteliera, se incaseaza de
catre persoanele 6uridice prin intermediul carora se realizeaza cazarea, o data cu luarea in evidenta a
persoanelor cazate.
304 1nitatea de cazare are obligatia de a varsa ta5a colectata in conformitate cu alin. 3#4 la bugetul
local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia este situata aceasta.

Calculul ta%ei

Art$ 2-/. - 3'4 Ba5a 8oteliera se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate
de unitatile de cazare.
3#4 Cota ta5ei se stabileste de consiliul local si este cuprinsa intre $,.: si .:. In cazul unitatilor de
cazare amplasate intr-o statiune turistica, cota ta5ei poate varia in functie de clasa cazarii in 8otel.
304 Ba5a 8oteliera se datoreaza pentru intreaga perioada de sedere, cu e5ceptia cazului unitatilor de
cazare amplasate intr-o statiune turistica, atunci cand ta5a se datoreaza numai pentru o singura noapte,
indiferent de perioada reala de cazare.

"cutiri

Art$ 280$ - Ba5a 8oteliera nu se aplica pentru:
a4 persoanele fizice in varsta de pana la '/ ani inclusiv7
b4 persoanele fizice cu 8andicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II7
c4 pensionarii sau studentii7
d4 persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar7
e4 veteranii de razboi7
f4 vaduvele de razboi sau vaduvele veteranilor de razboi care nu s-au recasatorit7
g4 persoanele fizice prevazute la art. ' al 2ecretului-lege nr. ''/"'++$ privind acordarea unor drepturi
persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la ( martie '+!.,
precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si
completarile ulterioare7
84 sotul sau sotia uneia dintre persoanele fizice mentionate la lit. b4-g4, care este cazat"cazata
impreuna cu o persoana mentionata la lit. b4-g4.

lata ta%ei

Art$ 281. - 3'4 1nitatile de cazare au obligatia de a varsa ta5a 8oteliera la bugetul local, lunar, pana la
data de '$, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care s-a colectat ta5a 8oteliera de la persoanele care au
platit cazarea.
3#4 1nitatile de cazare au obligatia de a depune lunar o declaratie la compartimentul de specialitate al
autoritatii administratiei publice locale, pana la data stabilita pentru fiecare plata a ta5ei 8oteliere,
inclusiv. *ormatul declaratiei se precizeaza in normele elaborate in comun de Ministerul *inantelor
)ublice si Ministerul 9dministratiei si Internelor.

CAIT!LUL I7
Ta%e speciale

Ta%e speciale

Art$ 282$ - 3'4 )entru functionarea unor servicii publice locale create in interesul persoanelor fizice si
6uridice, consiliile locale, 6udetene si Consiliul eneral al Municipiului >ucuresti, dupa caz, pot adopta
ta5e speciale.
3#4 2omeniile in care consiliile locale, 6udetene si Consiliul eneral al Municipiului >ucuresti, dupa
caz, pot adopta ta5e speciale pentru serviciile publice locale, precum si cuantumul acestora se stabilesc
in conformitate cu prevederile &rdonantei de urgenta a uvernului nr. !."#$$0 privind finantele
publice locale.
304 Ba5ele speciale se incaseaza numai de la persoanele fizice si 6uridice care beneficiaza de serviciile
oferite de institutia" serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de organizare si
functionare a acesteia"acestuia, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, sa efectueze prestatii ce
intra in sfera de activitate a acestui tip de serviciu.
3!4 Consiliile locale, 6udetene sau Consiliul eneral al Municipiului >ucuresti, dupa caz, nu pot
institui ta5e speciale concesionarilor din sectorul utilitatilor publice 3gaze naturale, apa, energie
electrica4, pentru e5istenta pe domeniul public"privat al unitatilor administrativ-teritoriale a retelelor de
apa, de transport si distributie a energiei electrice si a gazelor naturale.
CAIT!LUL 7
Alte ta%e locale

Alte ta%e locale

Art$ 28&$ - 3'4 Consiliile locale, Consiliul eneral al Municipiului >ucuresti sau consiliile 6udetene,
dupa caz, pot institui ta5e pentru utilizarea temporara a locurilor publice si pentru vizitarea muzeelor,
caselor memoriale, monumentelor istorice de ar8itectura si ar8eologice si altele asemenea.
3#4 Consiliile locale pot institui ta5e pentru detinerea sau utilizarea ec8ipamentelor si utila6elor
destinate obtinerii de venituri care folosesc infrastructura publica locala, pe raza localitatii unde acestea
sunt utilizate, precum si ta5e pentru activitatile cu impact asupra mediului incon6urator.
304 Ba5ele prevazute la alin. 3'4 si 3#4 se calculeaza si se platesc in conformitate cu procedurile
aprobate de autoritatile deliberative interesate.
...............................................................................................

+------------------------------------------------------------------------
+-------------------+----------------+
|Ar"$ )*- alin$ (1) Taxa zilnica pen"ru u"ilizarea "emporara a locurilor |
#C3:A&@CA: C#D:FAT:| #C3:A&@CA: |
| pu5lice si pen"ru !izi"area muzeelor, a caselor | 2:#T@&
A#&A )00/ |C#D:FAT: 2:#T@& |
| memoriale sau a monumen"elor a caselor memoriale sau |
rol(ron | A#&A )000 |
| a monumen"elor is"orice, de ari"ec"ura si
areolo%ie+-------------------+----------------+
| | in"re 0
lei(zi si | in"re 0 lei(zi |
| | 11+$000
lei(zi | si 1- lei(zi |
| |
inclusi!(in"re 0 | inclusi! |
| | lei(zi
si 11,+0 | |
| | lei(zi
inclusi! | |
+------------------------------------------------------------------------
+-------------------+----------------+
|Ar"$ )*- alin$ ()) Taxa zilnica pen"ru de"inerea sau u"ilizarea | in"re 0
lei(zi si | in"re 0 lei(zi |
| ecipamen"elor des"ina"e in scopul o5"inerii de !eni"| 11+$000
lei(zi | si 1- lei(zi |
| |
inclusi!(in"re 0 | inclusi! |
| | lei(zi
si 11,+0 | |
| | lei(zi
inclusi! | |
+------------------------------------------------------------------------
+-------------------+----------------+
|Ar"$ )*- alin$ (-) Taxa anuala pen"ru !eicule len"e | in"re 0
lei(an si | in"re 0 lei(an |
| | -)1$000
lei(an | si -. lei(an |
| |
inclusi!(in"re 0 | inclusi! |
| | lei(an
si -,)1 | |
| | lei(an
inclusi! | |
+------------------------------------------------------------------------
+-------------------+----------------+

$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$

CAIT!LUL 7I
Facilitati comune

Facilitati pentru persoane #izice
Art$ 28(. - 3'4 Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, ta5a asupra mi6loacelor de transport, ta5a
pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, precum si alte ta5e prevazute la art. #/# si art.
#/0 nu se aplica pentru:
a4 veteranii de razboi7
b4 persoanele fizice prevazute la art. ' al 2ecretului-lege nr. ''/"'++$ privind acordarea unor drepturi
persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la ( martie '+!.,
precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si
completarile ulterioare, precum si in alte legi.
3#4 )ersoanele prevazute la art. 0 alin. 3'4 lit. b4 si art. ! alin. 3'4 din -egea recunostintei fata de eroii-
martiri si luptatorii care au contribuit la victoria %evolutiei romane din decembrie '+/+ nr. 0!'"#$$!,
publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. (.! din #$ iulie #$$!, nu datoreaza:
a4 impozitul pe cladiri pentru locuinta situata la adresa de domiciliu7
b4 impozitul pe teren aferent cladirii prevazute la lit. a47
c4 ta5a asupra mi6loacelor de transport aferenta unui singur autoturism tip 8Dcomat sau a unui
mototriciclu.
304 Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren nu se aplica vaduvelor de razboi si vaduvelor veteranilor
de razboi care nu s-au recasatorit.
3!4 Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si ta5a pentru eliberarea unei autorizatii pentru
desfasurarea unei activitati economice nu se datoreaza de catre persoanele cu 8andicap grav sau
accentuat si de persoanele incadrate in gradul I de invaliditate.
3.4 In cazul unei cladiri, al unui teren sau al unui mi6loc de transport detinut in comun de o persoana
fizica prevazuta la alin. 3'4, 3#4, 304 sau 3!4, scutirea fiscala se aplica integral pentru proprietatile
detinute in comun de soti.
3(4 =cutirea de la plata impozitului pe cladiri se aplica doar cladirii folosite ca domiciliu de
persoanele fizice prevazute la alin. 3'4, 3#4, 304 sau 3!4.
3,4 =cutirea de la plata impozitului pe teren se aplica doar terenului aferent cladirii utilizate ca
domiciliu de persoanele fizice prevazute la alin. 3'4, 3#4, 304 sau 3!4.
3,
'
4 =cutirea de la plata ta5ei asupra mi6loacelor de transport se aplica doar pentru un singur mi6loc de
transport, la alegerea persoanelor fizice prevazute la alin. 3'4 si 3#4.
3/4 =cutirea de la plata impozitului prevazuta la alin. 3'4, 3#4, 304 sau 3!4 se aplica unei persoane
incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana depune documentele 6ustificative in
vederea scutirii.
3+4 )ersoanele fizice si"sau 6uridice romane care reabiliteaza sau modernizeaza termic cladirile de
locuit pe care le detin in proprietate, in conditiile &rdonantei uvernului nr. #+"#$$$ privind
reabilitarea termica a fondului construit e5istent si stimularea economisirii energiei termice, aprobata
cu modificari prin -egea nr. 0#."#$$#, sunt scutite de impozitul pentru aceste cladiri pe perioada de
rambursare a creditului obtinut pentru reabilitarea termica, precum si de ta5ele pentru eliberarea
autorizatiei de construire pentru lucrarile de reabilitare termica.
3'$4 Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, ta5a asupra mi6loacelor de transport, ta5a pentru
eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, precum si alte ta5e prevazute la art. #/# si #/0 se
reduc cu .$:, in conformitate cu &rdonanta uvernului nr. #,"'++( privind acordarea unor facilitati
persoanelor care domiciliaza sau lucreaza in unele localitati din Muntii 9puseni si in %ezervatia
>iosferei G2elta 2unariiG, republicata, cu modificarile ulterioare, pentru persoanele fizice care
domiciliaza si traiesc in localitatile precizate in:
a4 Hotararea uvernului nr. 0#0"'++( privind aprobarea )rogramului special pentru spri6inirea
dezvoltarii economico-sociale a unor localitati din Muntii 9puseni, cu modificarile ulterioare7
b4 Hotararea uvernului nr. 0+."'++( pentru aprobarea )rogramului special privind unele masuri si
actiuni pentru spri6inirea dezvoltarii economico-sociale a 6udetului Bulcea si a %ezervatiei >iosferei
G2elta 2unariiG, cu modificarile ulterioare.
3''4 Nu se datoreaza ta5a asupra succesiunii, prevazuta de &rdonanta uvernului nr. '#"'++/ privind
ta5ele de timbru pentru activitatea notariala, republicata, cu modificarile ulterioare, daca inc8eierea
procedurii succesorale a fost facuta in termen de un an de la data decesului autorului bunurilor. 9ceasta
ta5a nu se datoreaza nici in cazul autorilor decedati anterior datei de ' ianuarie #$$., daca inc8eierea
procedurii succesorale a fost facuta pana la data de 0' decembrie #$$. inclusiv.
3'#4 Ba5ele de timbru prevazute la art. ! alin. 3'4 din &rdonanta uvernului nr. '#"'++/, republicata,
cu modificarile ulterioare, referitoare la autentificarea actelor intre vii, translative ale dreptului de
proprietate si ale altor drepturi reale ce au ca obiect terenuri fara constructii, din e5travilan, se reduc la
6umatate.
3'04 Impozitul pe cladiri nu se datoreaza pentru cladirea unei persoane fizice, daca:
a4 cladirea este o locuinta noua, realizata in conditiile -egii locuintei nr. ''!"'++(, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare7 sau
b4 cladirea este realizata pe baza de credite, in conformitate cu &rdonanta uvernului nr. '+"'++!
privind stimularea investitiilor pentru realizarea unor lucrari publice si constructii de locuinte, aprobata
cu modificari prin -egea nr. /#"'++., cu modificarile si completarile ulterioare.
3'!4 =cutirile de impozit prevazute la alin. 3'04 se aplica pentru o cladire timp de '$ ani de la data
dobandirii acesteia. In cazul instrainarii cladirii, scutirea de impozit nu se aplica noului proprietar al
acesteia.


Facilitati pentru persoanele 4uridice
Art$ 28+$ - 3'4 Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, ta5a asupra mi6loacelor de transport, ta5a
pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, precum si alte ta5e locale precizate la art. #/#
si art. #/0 nu se aplica:
a4 oricarei institutii sau unitati care functioneaza sub coordonarea Ministerului ?ducatiei, Cercetarii si
Bineretului, cu e5ceptia incintelor folosite pentru activitati economice7
b4 fundatiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si a6uta
institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural7
c4 organizatiilor care au ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale in unitati specializate
care asigura gazduire, ingri6ire sociala si medicala, asistenta, ocrotire, activitati de recuperare,
reabilitare si reinsertie sociala pentru copil, familie, persoane cu 8andicap, persoane varstnice, precum
si pentru alte persoane aflate in dificultate, in conditiile legii.
3#4 Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren se reduc cu .$: pentru acele cladiri si terenul aferent
detinute de persoane 6uridice, care sunt utilizate e5clusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o
perioada de ma5imum . luni pe durata unui an calendaristic.
304 Impozitul pe cladiri se reduce cu .$: pentru cladirile nou construite detinute de cooperatiile de
consum sau mestesugaresti, dar numai pentru primii . ani de la data ac8izitiei cladirii.
3!4 Nu se datoreaza impozit pe teren pentru terenurile forestiere administrate de %egia Nationala a
)adurilor - %omsilva, cu e5ceptia celor folosite in scop economic.

"cutiri si #acilitati pentru persoanele 4uridice

Art$ 28+
1
. - ?lementele infrastructurii feroviare publice, inclusiv terenurile pe care sunt amplasate,
precum si terenurile destinate acestui scop, sunt scutite de la plata impozitului pe cladiri, a impozitului
pe teren si a ta5ei pentru eliberarea autorizatiei de construire.

"cutiri si #acilitati sta1ilite de consiliile locale

Art$ 28,$ - 3'4 Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri sau o reducere a
acestuia pentru o cladire folosita ca domiciliu de persoana fizica ce datoreaza acest impozit.
3#4 Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia
pentru terenul aferent cladirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaza acest impozit.
304 Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri si a impozitului pe teren sau
o reducere a acestora pentru persoanele ale caror venituri lunare sunt mai mici decat salariul minim brut
pe tara ori constau in e5clusivitate din indemnizatie de soma6 sau a6utor social.
3!4 In cazul unei calamitati naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe
cladiri, a impozitului pe teren, precum si a ta5ei pentru eliberarea certificatului de urbanism si
autorizatiei de construire sau o reducere a acestora.
3.4 =cutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora prevazute la alin. 3'4, 3#4, 304 sau 3!4 se
aplica persoanei respective cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care persoana
depune documentele 6ustificative in vederea scutirii sau reducerii.
3(4 Incepand cu anul fiscal #$$/, consiliul local poate acorda scutiri de la plata impozitului pe cladiri
si a impozitului pe teren, datorata de catre persoanele 6uridice in conditiile elaborarii unor sc8eme de
a6utor de stat avand ca obiectiv dezvoltarea regionala si in conditiile indeplinirii dispozitiilor prevazute
de &rdonanta de urgenta a uvernului nr. '',"#$$( privind procedurile nationale in domeniul
a6utorului de stat, aprobata cu modificari si completari prin -egea nr. '0,"#$$,.
3,4 9brogat.
CAIT!LUL 7II
Alte dispozitii comune

'a4orarea impozitelor si ta%elor locale de consiliile locale
sau consiliile 4udetene

Art$ 28-$ - Nivelul impozitelor si ta5elor locale prevazute in prezentul titlu poate fi ma6orat anual cu
pana la #$: de consiliile locale, 6udetene si Consiliul eneral al Municipiului >ucuresti, dupa caz, cu
e5ceptia ta5elor prevazute la art. #(0 alin. 3!4 si 3.4 si la art. #+. alin. 3''4 lit. b4-d4.
>otararile consiliilor locale si 4udetene pri0ind impozitele
si ta%ele locale
Art$ 288. - 3'4 Consiliile locale, Consiliul eneral al Municipiului >ucuresti si consiliile 6udetene
adopta 8otarari privind impozitele si ta5ele locale pentru anul fiscal urmator in termen de !. de zile
lucratoare de la data publicarii in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, a 8otararii uvernului
prevazute la art. #+#.
3#4 )rimarii, primarul general si presedintii consiliilor 6udetene asigura publicarea corespunzatoare a
oricarei 8otarari in materie de impozite si ta5e locale adoptate de autoritatile deliberative respective.

Accesul la in#ormatii pri0ind impozitele si ta%ele locale

Art$ 28/$ - 9utoritatile administratiei publice locale au obligatia de a asigura accesul gratuit la
informatii privind impozitele si ta5ele locale.

Depunerea declaratiilor de persoanele 4uridice

Art$ 2/0$ - 9brogat.
Controlul si colectarea impozitelor si ta%elor locale

Art$ 2/1$ - 9utoritatile administratiei publice locale si organele speciale ale acestora, dupa caz, sunt
responsabile pentru stabilirea, controlul si colectarea impozitelor si ta5elor locale, precum si a
amenzilor si penalizarilor aferente.

Inde%area impozitelor si ta%elor locale

Art$ 2/2. - 3'4 In cazul oricarui impozit sau oricarei ta5e locale, care consta intr-o anumita suma in
lei sau care este stabilita pe baza unei anumite sume in lei, sumele respective se inde5eaza o data la 0
ani, tinand cont de evolutia ratei inflatiei de la ultima inde5are.
3#4 =umele inde5ate se initiaza in comun de Ministerul *inantelor )ublice si Ministerul
9dministratiei si Internelor si se aproba prin 8otarare a uvernului, emisa pana la data de 0$ aprilie,
inclusiv, a fiecarui an.
304 In perioada cuprinsa intre ' ianuarie #$$. si ' ianuarie #$'', nivelul ta5ei asupra mi6loacelor de
transport, prevazut la art. #(0 alin. 3!4 si 3.4, se ma6oreaza prin 8otarare a uvernului, in conformitate
cu anga6amentele asumate de %omania in procesul de negociere cu 1niunea ?uropeana, la Capitolul + -
)olitica in domeniul transporturilor, in luna aprilie a fiecarui an cuprins in perioada, la propunerea
Ministerului Bransporturilor, Constructiilor si Burismului si cu avizul Ministerului *inantelor )ublice si
Ministerului 9dministratiei si Internelor.

3la1orarea normelor

Art$ 2/&$ - ?laborarea normelor pentru prezentul titlu se face de catre Ministerul *inantelor )ublice si
Ministerul 9dministratiei si Internelor.

CAIT!LUL 7III
"anctiuni

"anctiuni

Art$ 2/($ - 3'4 Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage raspunderea disciplinara,
contraventionala sau penala, potrivit dispozitiilor legale in vigoare.
3#4 Constituie contraventii urmatoarele fapte:
a4 depunerea peste termen a declaratiilor de impunere prevazute la art. #.! alin. 3.4 si 3(4, art. #.+
alin. 3(4 si 3,4, art. #(! alin. 3!4, art. #(, alin. 3'!4 lit. b4, art. #,, alin. 3#4, art. #/' alin. 3#4 si art. #+$7
b4 nedepunerea declaratiilor de impunere prevazute la art. #.! alin. 3.4 si 3(4, art. #.+ alin. 3(4 si 3,4,
art. #(! alin. 3!4, art. #(, alin. 3'!4 lit. b4, art. #,, alin. 3#4, art. #/' alin. 3#4 si art. #+$7
c4 nerespectarea prevederilor art. #.! alin. 3,4, ale art. #.+ alin. 3('4 si ale art. #(! alin. 3.4,
referitoare la instrainarea, inregistrarea"radierea bunurilor impozabile, precum si la comunicarea actelor
translative ale dreptului de proprietate7
d4 refuzul de a furniza informatii sau documente de natura celor prevazute la art. #+.
'
, precum si
depasirea termenului de '. zile lucratoare de la data solicitarii acestora.
304 Contraventia prevazuta la alin. 3#4 lit. a4 se sanctioneaza cu amenda de la .$ lei la #$$ lei, iar cele
de la alin. 3#4 lit. b4-d4, cu amenda de la #$$ lei la .$$ lei.
3!4 Incalcarea normelor te8nice privind tiparirea, inregistrarea, vanzarea, evidenta si gestionarea,
dupa caz, a abonamentelor si a biletelor de intrare la spectacole constituie contraventie si se
sanctioneaza cu amenda de la #0$ lei la '.'0$ lei 3+'$ lei la !..!$ lei pt. persoane 6uridice4.
3.4 Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre primari si persoane
imputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autoritatii administratiei publice locale.
3(4 In cazul persoanelor 6uridice, limitele minime si ma5ime ale amenzilor prevazute la alin. 304 si 3!4
se ma6oreaza cu 0$$:, respectiv: Contraventia prevazuta la alin. 3#4 lit. a4 se sanctioneaza cu amenda
de la #$$ de lei la /$$ de lei, iar cele de la lit. b4-d4 cu amenda de la /$$ de lei la #.$$$ de lei.
Incalcarea normelor te8nice privind tiparirea, inregistrarea, vanzarea, evidenta si gestionarea, dupa
caz, a abonamentelor si a biletelor de intrare la spectacole constituie contraventie si se sanctioneaza cu
amenda de la +#$ de lei la !..#$ de lei.
3,4 -imitele amenzilor prevazute la alin. 304 si 3!4 se actualizeaza prin 8otarare a uvernului.
3/4 Contraventiilor prevazute la alin. 3#4 si 3!4 li se aplica dispozitiile legii.

"anctiuni

Art$ 2/(
1
. - Contraventiilor prevazute in prezentul capitol li se aplica dispozitiile &rdonantei
uvernului nr. #"#$$' privind regimul 6uridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari
prin -egea nr. '/$"#$$#, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv posibilitatea ac8itarii, pe
loc sau in termen de cel mult !/ de ore de la data inc8eierii procesului-verbal ori, dupa caz, de la data
comunicarii acestuia, a 6umatate din minimul amenzii.

C9)IB&-1- XIV
Dispozitii #inale

Implicatii 1ugetare ale impozitelor si ta%elor locale

Art$ 2/+$ - 3'4 Impozitele si ta5ele locale, precum si amenzile si penalitatile aferente acestora
constituie integral venituri la bugetele locale ale unitatilor administrativ-teritoriale.
3#4 Impozitul pe cladiri, precum si amenzile si penalitatile aferente acestuia constituie venituri la
bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia este situata cladirea respectiva.
304 Impozitul pe teren, precum si amenzile si penalitatile aferente acestuia constituie venituri la
bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia este situat terenul respectiv.
3!4 Cu e5ceptiile prevazute la alin. 3.4, ta5a asupra mi6locului de transport, precum si amenzile si
penalitatile aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in
raza careia trebuie inmatriculat mi6locul de transport respectiv.
3.4 Veniturile provenite din ta5a asupra mi6locului de transport stabilita in concordanta cu prevederile
art. #(0 alin. 3!4 si 3.4, precum si amenzile si penalizarile aferente se pot utiliza e5clusiv pentru lucrari
de intretinere, modernizare, reabilitare si construire a drumurilor locale si 6udetene, din care ($:
constituie venituri la bugetul local si !$: constituie venituri la bugetul 6udetean. In cazul municipiului
>ucuresti, ta5a constituie venituri in proportie de ($: la bugetele sectoarelor si !$: la bugetul
municipiului >ucuresti.
3(4 Ba5ele locale prevazute la capitolul V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale
ale unitatilor administrativ-teritoriale. )entru eliberarea certificatelor de urbanism si a autorizatiilor de
construire de catre presedintii consiliilor 6udetene, cu avizul primarilor comunelor, ta5ele datorate
constituie venit in proportie de .$: la bugetul local al comunelor si de .$: la bugetul local al
consiliului 6udetean.
3,4 Ba5a pentru servicii de reclama si publicitate, precum si amenzile si penalizarile aferente
constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de
reclama si publicitate. Ba5a pentru afisa6 in scop de reclama si publicitate, precum si amenzile si
penalizarile aferente constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde este
situat afisa6ul, panoul sau structura pentru afisa6ul in scop de reclama si publicitate.
3/4 Impozitul pe spectacole, precum si amenzile si penalizarile aferente constituie venituri la bugetul
local al unitatii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistica, competitia sportiva sau alta
activitate distractiva.
3+4 Ba5a 8oteliera, precum si amenzile si penalizarile aferente constituie venituri la bugetul local al
unitatii administrativ-teritoriale unde este situat 8otelul.
3'$4 Celelalte ta5e locale prevazute la art. #/0, precum si amenzile si penalizarile aferente constituie
venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau
ec8ipamentul respectiv sau unde trebuie inmatriculat ve8iculul lent.
3''4 Constituie venit la bugetul local sumele provenite din:
a4 dobanda pentru plata cu intarziere a impozitelor si ta5elor locale7
b4 ta5ele 6udiciare de timbru prevazute de lege7
c4 ta5ele de timbru prevazute de lege7
d4 ta5ele e5tra6udiciare de timbru prevazute de lege.
3'#4 =umele prevazute la alin. 3''4 se a6usteaza pentru a reflecta rata inflatiei in conformitate cu
normele elaborate in comun de Ministerul *inantelor )ublice si Ministerul 9dministratiei si Internelor.

Implicatii 1ugetare ale impozitelor si ta%elor locale

Art$ 2/+
1
. - In vederea clarificarii si stabilirii reale a situatiei fiscale a contribuabililor,
compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale au competenta de a
solicita informatii si documente cu relevanta fiscala sau pentru identificarea contribuabililor sau a
materiei impozabile ori ta5abile, dupa caz, iar notarii, avocatii, e5ecutorii 6udecatoresti, organele de
politie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere si
inmatriculare a ve8iculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pasapoartelor simple,
serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum si orice alta entitate care detine
informatii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau ta5abile, dupa caz, ori la persoane care au
calitatea de contribuabil, au obligatia furnizarii acestora fara plata.

Dispozitii tranzitorii

Art$ 2/,$ - 3'4 )ana la data de 0' decembrie #$$!, nivelul impozitelor si ta5elor prevazute in
prezentul titlu este cel stabilit prin 8otararile consiliilor locale adoptate in anul #$$0 pentru anul #$$!,
potrivit legii, cu e5ceptia ta5elor prevazute la art. #(,, #(/ si art. #,'.
3#4 )entru anul #$$!, nivelul ta5elor prevazute la art. #(,, #(/ si #,' va fi stabilit prin 8otarari ale
consiliilor locale, adoptate in termen de !. de zile de la data publicarii prezentului Cod fiscal in
Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I.
304 )revederile art. #./ alin. 3(4 se aplica incepand cu data de ' ianuarie #$$!, iar prevederile art.
#/,, incepand cu data de ' ianuarie #$$..
3!4 Ba5ele speciale adoptate de consiliile locale, pana la data de 0' mai #$$0, pentru anul fiscal #$$!,
care contravin prevederilor art. #/#, isi inceteaza valabilitatea la data intrarii in vigoare a prezentului
cod.

TITLUL I7
1
In#ractiuni
Art$ 2/,
1
. - 3'4 Constituie infractiuni urmatoarele fapte:
a4 9brogat.
b4 producerea de produse accizabile ce intra sub incidenta sistemului de antrepozitare fiscala in afara
unui antrepozit fiscal autorizat de catre autoritatea fiscala competenta7
c4 ac8izitionarea de alcool etilic si de distilate de la alti furnizori decat antrepozitarii autorizati pentru
productie sau importatorii autorizati de astfel de produse, potrivit titlului VII7
d4 utilizarea alcoolului brut, alcoolului etilic de sinteza si a alcoolului te8nic ca materie prima pentru
fabricarea bauturilor alcoolice de orice fel7
e4 ac8izitionarea de uleiuri minerale rezultate din prelucrarea titeiului sau a altor materii prime, care
provin pe circuitul economic de la alti furnizori decat antrepozitarii autorizati pentru productie sau
importatorii autorizati potrivit titlului VII7
f4 livrarea de uleiuri minerale de catre antrepozitarii autorizati pentru productie fara prezentarea de
catre cumparator, persoana 6uridica, a documentului de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a
valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi facturate7
g4 comercializarea uleiurilor minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea titeiului sau a altor
materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub /. C, altfel decat direct catre utilizatorii finali
care folosesc aceste produse in scop industrial7
84 marcarea cu marca6e false a produselor accizabile supuse marcarii ori detinerea in antrepozitul
fiscal a produselor marcate in acest fel7
i4 impiedicarea sub orice forma a organului de control de a efectua verificari inopinate in
antrepozitele fiscale7
64 livrarea reziduurilor de uleiuri minerale catre alti clienti decat antrepozitele fiscale de productie,
autorizate sa le colecteze si sa le prelucreze, ori fara viza reprezentantului organului fiscal teritorial
aplicata pe documentul de livrare7
;4 ac8izitionarea de catre antrepozitele fiscale de productie a reziduurilor de uleiuri minerale de la alti
furnizori decat unitatile care le obtin din e5ploatare ori fara viza reprezentantului organului fiscal
teritorial aplicata pe documentul de livrare.
3#4 Infractiunile prevazute la alin. 3'4 se pedepsesc astfel:
a4 cu inc8isoare de la ' an la 0 ani, cele prevazute la lit. c4, d4, e4, g4 si i47
b4 cu inc8isoare de la # ani la , ani, cele prevazute la lit. b4, f4 si 847
c4 cu inc8isoare de la ( luni la # ani cele prevazute la lit. 64 si ;47
304 2upa constatarea faptelor prevazute la alin. 3'4 lit. c4-i4 si ;4 organul de control competent
dispune oprirea activitatii, sigilarea instalatiei si inainteaza actul de control autoritatii fiscale care a
emis autorizatia, cu propunerea de suspendare a autorizatiei de antrepozit fiscal.
TITLUL 7
Dispozitii #inale

Data intrarii in 0igoare a Codului #iscal

Art$ 2/-$ - )rezentul cod intra in vigoare la data de ' ianuarie #$$!, cu e5ceptia cazului in care in
prezentul cod se prevede altfel.

A1rogarea actelor normati0e

Art$ 2/8$ - 3'4 -a data intrarii in vigoare a prezentului Cod fiscal se abroga:
'. 9rticolul ,0 din -egea nr. (!"'++' privind brevetele de inventie, republicata in Monitorul &ficial
al %omaniei, )artea I, nr. ,.# din '. octombrie #$$#7
#. 9rticolul ', din -egea apiculturii nr. /+"'++/, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I,
nr. ',$ din 0$ aprilie '++/, cu modificarile ulterioare7
0. 9rticolul '0 si articolul '! din -egea nr. 00#"#$$' privind promovarea investitiilor directe cu
impact semnificativ in economie, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. 0.( din 0
iulie #$$', cu modificarile ulterioare7
!. 9lineatul 304 al articolului ', din -egea patronatelor nr. 0.("#$$', publicata in Monitorul &ficial al
%omaniei, )artea I, nr. 0/$ din '# iulie #$$'7
.. 9lineatul 3#4 al articolului !' din -egea nr. !##"#$$' privind prote6area monumentelor istorice,
publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. !$, din #! iulie #$$'7
(. )revederile referitoare la accize din -egea nr. !#0"#$$' pentru spri6inirea sectorului de pescuit la
Marea Neagra, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. !$( din #0 iulie #$$'7
,. 9lineatul 3/4 al articolului ,$ din -egea bibliotecilor nr. 00!"#$$#, publicata in Monitorul &ficial
al %omaniei, )artea I, nr. !## din '/ iunie #$$#7
/. -egea nr. 0!."#$$# privind ta5a pe valoarea adaugata, republicata in Monitorul &ficial al
%omaniei, )artea I, nr. (.0 din '. septembrie #$$07
+. 9rticolul (, din -egea nr. 0!("#$$# privind asigurarea pentru accidente de munca si boli
profesionale, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. !.! din #, iunie #$$#, cu
modificarile si completarile ulterioare7
'$. -egea nr. !'!"#$$# privind impozitul pe profit, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea
I, nr. !.( din #, iunie #$$#, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv actele normative date in
aplicarea legii7
''. -egea nr. .#'"#$$# privind regimul de supraveg8ere si autorizare a productiei, importului si
circulatiei unor produse supuse accizelor, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. .,'
din # august #$$#, cu modificarile si completarile ulterioare7
'#. -iterele b4 si c4 ale articolului 0, din -egea cinematografiei nr. (0$"#$$#, publicata in Monitorul
&ficial al %omaniei, )artea I, nr. //+ din + decembrie #$$#, cu modificarile si completarile ulterioare7
'0. &rdonanta uvernului nr. ##"'++0 privind scutirea de plata a impozitului pe veniturile realizate
de consultantii straini pentru activitatea desfasurata in %omania, in cadrul unor acorduri internationale
guvernamentale sau neguvernamentale de finantare gratuita, publicata in Monitorul &ficial al
%omaniei, )artea I, nr. #$+ din 0$ august '++0, aprobata prin -egea nr. '$#"'++!7
'!. &rdonanta uvernului nr. #0"'++. privind instituirea sistemului de marcare pentru tigarete,
produse din tutun si bauturi alcoolice, republicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. 0,!
din #0 decembrie '++,, cu modificarile si completarile ulterioare7
'.. &rdonanta uvernului nr. #("'++. privind impozitul pe dividende, publicata in Monitorul &ficial
al %omaniei, )artea I, nr. #$' din 0$ august '++., aprobata cu modificari prin -egea nr. '$'"'++., cu
modificarile ulterioare7
'(. &rdonanta uvernului nr. #!"'++( privind impozitul pe veniturile reprezentantelor din %omania
ale societatilor comerciale si organizatiilor economice straine, publicata in Monitorul &ficial al
%omaniei, )artea I, nr. ',. din . august '++(, aprobata cu modificari prin -egea nr. #+"'++,, cu
modificarile ulterioare7
',. )revederile privind impozitul pe profit din articolul !, din &rdonanta uvernului nr. 0+"'++(
privind infiintarea si functionarea *ondului de garantare a depozitelor in sistemul bancar, republicata in
Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. '!' din #. februarie #$$#7
'/. -iterele e4 si f4 ale articolului # din &rdonanta uvernului nr. .'"'++, privind operatiunile de
leasing si societatile de leasing, republicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. + din '#
ianuarie #$$$7
'+. 9rticolul (, articolul , si alineatul 3'4 al articolului '$ din &rdonanta uvernului nr. !("'++/
pentru stabilirea unor masuri in vederea indeplinirii obligatiilor asumate de %omania prin aderarea la
Conventia internationala ?1%&C&NB%&- privind cooperarea pentru securitatea navigatiei aeriene si
la 9cordul multilateral privind tarifele de ruta aeriana, republicata in Monitorul &ficial al %omaniei,
)artea I, nr. !! din #( ianuarie #$$'7
#$. &rdonanta uvernului nr. /0"'++/ privind impunerea unor venituri realizate din %omania de
persoane fizice si 6uridice nerezidente, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. 0'. din
#, august '++/, cu modificarile ulterioare7
#'. )revederile referitoare la persoane 6uridice din alineatul 3#4 al articolului + din &rdonanta
uvernului nr. '#!"'++/ privind organizarea si functionarea cabinetelor medicale, republicata in
Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. .(/ din ' august #$$#, cu completarile ulterioare7
##. 9lineatul 3!4 al articolului '#
#
din &rdonanta uvernului nr. ''#"'+++ privind calatoriile gratuite
in interes de serviciu si in interes personal pe caile ferate romane, publicata in Monitorul &ficial al
%omaniei, )artea I, nr. !#. din 0' august '+++, aprobata cu modificari si completari prin -egea nr.
#'$"#$$07
#0. 9lineatele 3'4 si 3#4 ale articolului ( si articolul / din &rdonanta uvernului nr. '#("#$$$ privind
continuarea realizarii 1nitatii # din cadrul obiectivului de investitii GCentrala Nuclearoelectrica
Cernavoda - . 5 ,$$ M<eG, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. !0$ din #
septembrie #$$$, aprobata cu modificari si completari prin -egea nr. 00."#$$', cu modificarile si
completarile ulterioare7
#!. &rdonanta uvernului nr. ,"#$$' privind impozitul pe venit, publicata in Monitorul &ficial al
%omaniei, )artea I, nr. !0. din 0 august #$$', aprobata cu modificari si completari prin -egea nr.
!+0"#$$#, cu modificarile si completarile ulterioare7
#.. &rdonanta uvernului nr. #!"#$$' privind impunerea microintreprinderilor, publicata in
Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. !,# din ', august #$$', aprobata cu modificari prin -egea
nr. '''"#$$0, cu modificarile si completarile ulterioare7
#(. -iterele b4 si c4 ale articolului , din &rdonanta uvernului nr. (."#$$' privind constituirea si
functionarea parcurilor industriale, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. .0( din '
septembrie #$$', aprobata cu modificari prin -egea nr. !+$"#$$#7
#,. &rdonanta uvernului nr. 0("#$$# privind impozitele si ta5ele locale, republicata in Monitorul
&ficial al %omaniei, )artea I, nr. (,$ din '$ septembrie #$$#, cu modificarile si completarile ulterioare7
#/. 9rticolul '(# din &rdonanta uvernului nr. 0+"#$$0 privind procedurile de administrare a
creantelor bugetare locale, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. (( din # februarie
#$$0, aprobata cu modificari si completari prin -egea nr. 0./"#$$07
#+. =ectiunea a #-a a capitolului I din &rdonanta uvernului nr. /("#$$0 privind reglementarea unor
masuri in materie financiar-fiscala, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. (#! din 0'
august #$$07
0$. &rdonanta de urgenta a uvernului nr. (("'++, privind scutirea de plata a impozitelor pe salarii
si"sau pe venituri realizate de consultanti straini pentru activitatile desfasurate in %omania in cadrul
unor acorduri de imprumut, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. #+! din #+
octombrie '++,, cu modificarile si completarile ulterioare7
0'. )revederile referitoare la ta5a pe valoarea adaugata din articolul , din &rdonanta de urgenta a
uvernului nr. ,0"'+++ pentru aprobarea continuarii lucrarilor si a finantarii obiectivului de investitii
G2ezvoltarea si modernizarea 9eroportului International >ucuresti-&topeniG si pentru aprobarea
garantarii unui credit in favoarea Companiei Nationale G9eroportul International >ucuresti-&topeniG -
=.9., publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. #0# din #. mai '+++, aprobata prin -egea
nr. #'"#$$$7
0#. -itera a4 a alineatului ' al articolului 0/ din &rdonanta de urgenta a uvernului nr. '$#"'+++
privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu 8andicap, publicata in Monitorul
&ficial al %omaniei, )artea I, nr. 0'$ din 0$ iunie '+++, aprobata cu modificari si completari prin
-egea nr. .'+"#$$#, cu modificarile ulterioare7
00. -iterele b4 si c4 ale articolului ' din &rdonanta de urgenta a uvernului nr. '($"'+++ privind
instituirea unor masuri de stimulare a activitatii titularilor de acorduri petroliere si subcontractantilor
acestora, care desfasoara operatiuni petroliere in perimetre marine ce includ zone cu adancime de apa
de peste '$$ metri, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. .#( din #/ octombrie '+++,
aprobata cu modificari prin -egea nr. 0++"#$$'7
0!. 9rticolul # din &rdonanta de urgenta a uvernului nr. .$"#$$$ pentru abrogarea &rdonantei de
urgenta a uvernului nr. (,"'+++ privind unele masuri pentru dezvoltarea activitatii economice,
publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. #$/ din '# mai #$$$, aprobata prin -egea nr.
0$#"#$$', cu modificarile ulterioare7
0.. 9rticolul #$ din &rdonanta de urgenta a uvernului nr. +,"#$$$ privind organizatiile cooperatiste
de credit, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. 00$ din '! iulie #$$$, aprobata cu
modificari si completari prin -egea nr. #$$"#$$#7
0(. &rdonanta de urgenta a uvernului nr. #$/"#$$$ privind scutirea de ta5a pe valoarea adaugata
pentru livrarile de bunuri si"sau prestarile de servicii prevazute in ane5a la Hotararea uvernului nr.
#''"#$$$ privind garantarea de catre Ministerul *inantelor a unor imprumuturi e5terne pentru
Ministerul 9pararii Nationale, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. .+! din ##
noiembrie #$$$, aprobata prin -egea nr. '0!"#$$'7
0,. 9lineatul # al articolului ' din &rdonanta de urgenta a uvernului nr. #!+"#$$$ privind
constituirea si utilizarea *ondului special pentru produse petroliere, publicata in Monitorul &ficial al
%omaniei, )artea I, nr. (!, din '# decembrie #$$$, aprobata cu modificari si completari prin -egea nr.
0/#"#$$#, cu modificarile ulterioare7
0/. 9rticolul '( din &rdonanta de urgenta a uvernului nr. ''+"#$$' privind unele masuri pentru
privatizarea =ocietatii Comerciale Combinatul =iderurgic G=ide5G - =.9. alati, publicata in Monitorul
&ficial al %omaniei, )artea I, nr. (#, din . octombrie #$$', cu modificarile si completarile ulterioare7
0+. &rdonanta de urgenta a uvernului nr. './"#$$' privind regimul accizelor, publicata in Monitorul
&ficial al %omaniei, )artea I, nr. ,(, din 0$ noiembrie #$$', aprobata cu modificari si completari prin
-egea nr. .#0"#$$#, cu modificarile si completarile ulterioare7
!$. )revederile referitoare la impozitul pe profit din alineatul 304 al articolului '!. si alineatul 3#4 al
articolului '!( din &rdonanta de urgenta a uvernului nr. #/"#$$# privind valorile mobiliare, serviciile
de investitii financiare si pietele reglementate, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr.
#0/ din + aprilie #$$#, aprobata cu modificari si completari prin -egea nr. .#."#$$#, cu modificarile
ulterioare7
!'. &rdonanta de urgenta a uvernului nr. '#"#$$0 privind scutirea de la plata impozitului pe
terenurile din e5travilanul localitatilor, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. '(, din
', martie #$$0, aprobata cu modificari prin -egea nr. #,0"#$$07
!#. &rdonanta de urgenta a uvernului nr. 0$"#$$0 pentru instituirea unor masuri speciale privind
productia, importul si comercializarea uleiurilor minerale, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei,
)artea I, nr. #+! din #. aprilie #$$0, cu modificarile ulterioare7
!0. Hotararea uvernului nr. ./#"'++, privind introducerea sistemului de marcare pentru bauturi
alcoolice, publicata in Monitorul &ficial al %omaniei, )artea I, nr. #(/ din , octombrie '++,, cu
modificarile si completarile ulterioare7
!0
'
. 9brogat.
!!. &rice alte dispozitii contrare prezentului cod.
3#4 9brogat.