Grupo 5

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
IMPUESTO AL ESPECTCULO NO
DEPORTIVO
Base normativa: Ley 776, Tributacin Municipal
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IMPUESTO AL ESPECTACULO NO
DEPORTIVO
CTEDRA: ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CATEDRTICO: Dr. SAUL ASTUAUPA FLORES
PRESENTADO POR:
HILARIO DE LA CRUZ CINTHIA KAREN
HILARIO ZUN IGA WALTER
HUAMAN ANDAMAY JHON FRANZ
HUACHO JURADO NELSON

SEMESTRE: VIII
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AGRADECIMIENTO:
Agradecemos a nuestros profesores que da a da se preocupan por
fortalecer nuestros conocimientos mediante la prctica y la paciencia.














DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo de investigacin a nuestra familia que nos apoyan y
son nuestra motivacin para ser profesionales competitivos y honorables.
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INDICE
INDICE .................................................................................................................... 3
INTRODUCCION .................................................................................................... 4
CAPITULO I : BASE NORMATIVA .......................................................................... 5
1.1. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL: ........................................................... 5
1.2. POLITICA FISCAL ..................................................................................... 5
CAPITULO II: APLICACIN DEL IMPUESTO AL ESPECTACULO NO
DEPORTIVO ........................................................................................................... 6
2.1. AMBITO DE APLICACIN ......................................................................... 6
2.3.1. ASPECTOS OBJETIVOS .......................................................................... 6
2.3.2. ASPECTOS SUBJETIVOS ........................................................................ 8
2.3.3. ASPECTOS ESPACIALES ........................................................................ 9
2.3.4. ASPECTOS TEMPORALES ...................................................................... 9
2.3.5. ACREEDOR FINANCIERO ACREEDOR TRIBUTARIO ............................ 9
2.3.6. DEUDOR ................................................................................................. 10
2.4. BASE IMPONIBLE ...................................................................................... 10
2.4.1. SERVICIOS ADICIONALES .................................................................... 11
2.5. TASAS ........................................................................................................ 12
2.7. PAGO ......................................................................................................... 13
2.7.1. Espectculos permanentes ...................................................................... 13
2.7.2. Espectculos temporales o eventuales .................................................... 14
2.8. Evasin ....................................................................................................... 14
2.9. CASO PRCTICO ...................................................................................... 15


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INTRODUCCION
A continuacin mostramos un trabajo producto de una ardua investigacin
realizada por el equipo de trabajo. Si bien sabemos que en principio los
impuestos pueden gravar la renta, patrimonio o consumo. Por lo tanto el
IEPND constituye una modalidad de imposicin al consumo.
Se grava dicho impuesto cuando la persona gasta cierta porcin de su
riqueza a servicios vinculados a la diversin.
Sin embargo en toda ley existen inequidades muy marcadas, ya que existen
ciertos consumos vinculados a las actividades de diversin, esparcimiento,
etc. Donde el pblico asistente demuestra capacidad contributiva y, sin
embargo, no se aplica el IEPND.
Po ende sabemos que este impuesto tuvo sus modificaciones por la ley
2168 el cual modifica artculos de la ley presentada.
El trabajo a continuacin presenta un anlisis exhaustivo de cada punto y
mbito en el cual se desempea; as mismo presentamos cada aspecto
pertinente a la ley: ya sea el mbito subjetivo, objetivo, temporal.


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CAPITULO I : BASE NORMATIVA
1.1. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL:
- D.Leg. Ley N 776, Tributacin municipal.
- Ley N 29168 Modificaciones a la Ley. (18- 12 2007)
1.2. POLITICA FISCAL
En principio los impuestos pueden gravar la renta, patrimonio o consumo.
Por lo tanto el IEPND constituye una modalidad de imposicin al consumo.
Se grava dicho impuesto cuando la persona gasta cierta porcin de su
riqueza a servicios vinculados a la diversin.
Sin embargo en toda ley existen inequidades muy marcadas, ya que existen
ciertos consumos vinculados a las actividades de diversin, esparcimiento,
etc. Donde el pblico asistente demuestra capacidad contributiva y, sin
embargo, no se aplica el IEPND.
Un ejemplo muy claro es la asistencia para apreciar partidos de futbol
profesional, donde el valor de ciertas entradas puede superar los 10 nuevos
soles y en el caso de producirse una reventa de estos boletos no se aplica
el IEPND.
Podemos sealar la ineficiencia de esta clase de impuesto para las finanzas
pblicas, en la medida que no significa mucho en la recaudacin de las
Municipalidades.

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CAPITULO II: APLICACIN DEL IMPUESTO AL
ESPECTACULO NO DEPORTIVO
2.1. AMBITO DE APLICACIN
La ley describe el hecho cometido a tributacin por lo cual establece lo
siguiente: el hecho gravado, autor del hecho, lugar, y fecha del hecho
gravado. Los cuales tocaremos a continuacin:
2.3.1. ASPECTOS OBJETIVOS
A) ESPECTCULO: El artculo 54 de la Ley de Tributacin Municipal,
LTM, a la hora de describir el hecho gravado con el IEPND, hace
referencia al espectculo.
Posicin que sostiene que en el espectculo: el pblico puede
presenciar o participar en el evento
Se presentan principales argumentos, en primer lugar la ley N 29168
de diciembre de 2007 modifica el artculo 54 de la LTM, dejando
entrever que el hecho gravado con el IEPND contempla dos
alternativas. Una donde el pblico asume un rol pasivo (sala de cine) y
otra donde los asistentes forman parte del espectculo, asumen un rol
activo (bailes sociales). En segundo lugar, desde hace muchos aos, el
artculo 56 de la LTM, relativo a la base imponible del IEPND, ha
sealado que: La base imponible del impuesto est constituida por el
valor de entrada para presenciar o participar en los espectculos
Es importante resaltar que el art. 54 de la LTM se refiere a los aspectos
cualitativos, mientras que el art. 56 de la LTM apunta a los aspectos
cuantitativos. Desde este punto de vista, los Art. 54 y 56 de la LTM son
normas vinculadas. Por tanto, considerando en conjunto las reglas de
los Artculos. 54 y 56 de la LTM, se puede sostener que el termino
espectculo incluye tanto las actuaciones que son apreciadas por el
pblico como los eventos donde existe una participacin del pblico.
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B) ESPECTCULOS PUBLICOS: El artculo 54 de la LTM seala que el
espectculo gravado con el IEPND debe ser pblico, es decir que el
evento afecto al impuesto es aquel donde el pblico en general tiene
acceso. Pero el Tribunal Fiscal, mediante la RTF N 579-2-1998 del
10/07/1998, sostuvo que eventos internos de una institucin, donde el
pblico en general no tienen la posibilidad de acceso, constituyen
hechos inafectos al IEPND. Siendo este ltimo discutible, ya que en
esta clase de eventos se evidencia capacidad contributiva por parte de
los asistentes.
As mismo el caso de las discotecas exclusivas, quienes se reservan el
derecho de admisin, se configura un hecho gravado con el IEPND, ya
que INDECOPI mediante resolucin final N 911-2007/CPC, de
09/05/2007, seala que no son lcitas las prcticas discriminatorias, por
tanto ese tipo de restricciones a la libertad no tiene validez.
C) EVENTO NO DEPORTIVO: Desde el punto de vista del mbito de
aplicacin del IEPND, la regla general es que se encuentran
comprendidos toda clase de espectculos, por excepcin solamente los
espectculos deportivos que estn fuera del mbito de aplicacin del
IEPND.
D) TTULO ONEROSO:La onerosidad significa que el pblico que concurre
al evento tiene la obligacin de cumplir con una retribucin econmica
que generalmente consiste en el pago de un precio, prestacin
dineraria. As ocurre por ejemplo cuando pagamos el precio de una
entrada, en este caso se aplica el IEPND, y si nos encontramos ante un
espectculo gratuito, se trata de un hecho inafecto al IEPND.
E) EL ESPECTCULO SE DEBE REALIZAR EN LOCALES O PARQUES
CERRADOS: El artculo 54 de la LTM seala que el espectculo se
debe llevar a cabo en locales o parques cerrados. Como se mencion
anteriormente el IEPND grava los espectculos a ttulo oneroso, donde
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generalmente media el pago de un precio para que el pblico pueda
concurrir al evento.
Es lgico que el local donde se lleva a cabo el espectculo tiene que
ser cerrado, de tal modo que en los puntos de acceso a dicho local se
puede controlar el pago del precio de la entrada por parte del pblico
asistente.
F) EFECTIVA CONCURRENCIA AL EVENTO: El artculo 54 de la LTM no
exige la efectiva asistencia del pblico a la hora del desarrollo del
evento. Por esta razn Sal Barrera Ayala afirma que para efectos de
considerar el hecho gravado con el IEPND, no es relevante que el
pblico llegue a concurrir al espectculo. Lo que sucede es que, luego
del pago del precio de la entrada, queda en plena evidencia la
capacidad contributiva de la persona que ha efectuado este
desembolso de dinero, de tal modo que se justifica de inmediato, la
precipitacin del impuesto.
En el instante del pago del precio de la entrada ya existe una suerte de
consumo potencial, toda vez que en circunstancias normales el pblico
que ha procedido con dicho pago va a concurrir al espectculo.
2.3.2. ASPECTOS SUBJETIVOS
El autor del hecho gravado es la persona que adquiere el derecho para
concurrir al espectculo. Este sujeto puede ser una persona natural o
jurdica.
Ntese que la persona natural es un sujeto capaz de concurrir a un
evento. En cambio la persona jurdica no lo es. En otras palabras, desde
el punto de vista del anlisis econmico el consumo de eventos puede
ser realizado solamente por las personas naturales.
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Sin embargo, para la ley tributaria, es suficiente que cualquier sujeto de
derecho adquiera la titularidad del derecho a concurrir al espectculo. En
todo caso, si una persona jurdica adquiere una entrada para asistir a un
espectculo, seguramente este derecho va a terminar siendo ejercido por
una determinada persona natural como puede ser uno de sus
trabajadores, clientes, etc.
2.3.3. ASPECTOS ESPACIALES
Sobre este tema no existe una base legal expresa en materia del IEPND.
Hay que entender que el espectculo pblico no deportivo se debe
desarrollar dentro del territorio nacional para que pueda estar gravado
con el IEPND.
No interesa si la adquisicin de la entrada se realiz dentro o fuera del
pas. Tampoco importa si el pago del precio de la entrada se efectu
dentro o fuera del pas. Adems no interesa si la persona que concurre al
espectculo cuenta o no con domicilio en el Per.
2.3.4. ASPECTOS TEMPORALES
La obligacin tributaria se origina en el momento del pago del derecho de
ingreso para presenciar o participar en el espectculo.
Para efectos tributarios se entiende que el hecho gravado con el IEPND
existe desde el momento en que se evidencia la onerosidad econmica; es
decir a partir del instante en que una persona paga el precio de la entrada.
2.3.5. ACREEDOR FINANCIERO ACREEDOR TRIBUTARIO
Entendemos que el acreedor financiero es el destinatario del tributo
recaudado.
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En el caso del IEPND no existe una base legal expresa sobre este tema,
pero debe entenderse que el acreedor financiero es la Municipalidad
Distrital en cuyo territorio se lleva a cabo el espectculo.
Por otra parte el acreedor tributario es la entidad estatal encargada de la
administracin del tributo. Desde una perspectiva de Gestin Pblica, el
acreedor tributario es un rgano que tiene competencia para recaudar,
controlar y cobrar tributos.
2.3.6. DEUDOR
CONTRIBUYENTE: Se trata de las personas que adquieren el
derecho a concurrir al espectculo mediante el pago del precio de la
entrada.
AGENTE PERCEPTOR: Es el sujeto que se encuentra en la posicin
de cuentas por cobrar. El organizador del espectculo es reconocido
por la ley como agente perceptor del IEPND. Luego este organizador
debe recurrir al banco comercial para entregar a la Municipalidad
competente el monto que ha percibido por concepto de IEPND.
RESPONSABLE SOLIDARIO: En tercer lugar nos vamos a referir al
conductor del local donde se realiza el espectculo. Este conductor
puede ser el arrendador del local donde se lleva a cabo el
espectculo. De no cumplir con las obligaciones los encargados del
espectculo, la Administracin Tributaria puede perseguir al
propietario del local donde se llev a cabo el evento para ejecutar la
cobranza del IEPND.
2.4. BASE IMPONIBLE
La base imponible del IEPND (100) consiste en el valor de la entrada,
compuesto por el costo, gasto y margen de utilidad unitario, tal como se
aprecia en el siguiente ejemplo:
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Puede ocurrir que una sola actividad de esparcimiento comprenda diversos
eventos afectos e inafectos al IEPND, existiendo el problema de la
determinacin de la base imponible.
As ocurre en el show musical-bingo kermese o show musical-fiesta-rifa. El
pblico paga un solo precio para presenciar todos estos eventos
concurrentes que se realizan en una sola jornada. En este caso el evento
afecto al IEPND es el show musical, mientras que los eventos inafectos
vienen a ser el bingo y la rifa o el kermese y la fiesta. En ese caso slo la
porcin del valor de la entrada por concepto del show musical pasa a formar
parte de la base imponible del IEPND. Para determinar el monto de esta
porcin se debe tomar como base de informacin los documentos y libros
de contabilidad de los organizadores del espectculo.
2.4.1. SERVICIOS ADICIONALES
Nos referimos a los espectculos que van acompaados de servicios
adicionales tales como el suministro de alimentos, bebidas, etc.
El organizador de un evento puede recurrir a ciertas artimaas para tratar
de evadir un impuesto, por ejemplo:

VALOR DE LA ENTRADA
(Costo, gasto y utilidad)100
IEPND 10%10
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Notese claramente que existe una gran diferencia, lo cual perjudica la
recaudacion. Ante este riesgo que afecta las Finanzas Publicas se ha
estableciado que en casos de espectculos acompaados de servicios
adicionales la base imponible no puede ser inferior al 50% de dicho valor
total.
2.5. TASAS
Segn el art. 57 de la LTM las tasas Del IEPND vigentes a partir Del 1ro de
enero del 2008 son:
- Espectculos taurinos.......................................... 10% y 5%
- Carrera de caballos................................................15%
- Espectculos cinematogrficos........................... 10%
- Conciertos de msica en general......................... 0%
- Espectculos de folclor nacional, teatro cultural zarzuela, conciertos de
msica clsica, pera, opereta, ballet y circo.. 0%
- Otros espectculos pblicos................................ 10%
En el diario El Peruano el 18 de agosto del 2005, ha establecido que los
espectculos taurinos se encuentran dentro del mbito de aplicacin del
IEPND. Por otra parte se debe aclarar que la tasa de 10% se aplica a los
eventos cuyo valor promedio ponderado de la entrada supera el 0.5% de la
UIT. En cambio la tasa de 5% se aplica a los espectculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada es inferior al 0.5% de la UIT.
Respecto al nuevo rgimen de la Tasa 0% aplicable a los conciertos de
msica en general y los espectculos de folclor nacional, teatro cultural, etc.,
se deben realizar varias puntualizaciones. En principio, de conformidad con el
art. 54 de la LTM, todos estos espectculos se encuentran comprendidos
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dentro del mbito de aplicacin del IEPND, de tal modo que constituyen
hechos gravados con este tributo.
La referencia al Teatro cultural resulta poco clara. En la LTM no se
establecen los criterios para distinguir el teatro cultural de cualquier otra
clase de teatro.
2.7. PAGO
De acuerdo a lo sealado en el artculo 58 de la LTM se deben distinguir tres
situaciones diferentes.
2.7.1. Espectculos permanentes
El plazo para el pago del IEPND es el segundo da hbil de cada semana, por
los espectculos realizados la semana anterior.
Recordemos que para efectos tributarios (IEPND) lo relevante es la fecha de
adquisicin del derecho del pblico a concurrir al evento (fecha de pago del
precio de la entrada)Y que carece de importancia la fecha de realizacin del
espectculo.
En la referida fecha de adquisicin del derecho a concurrir al evento nacen de
inmediato dos obligaciones tributarias. Por una parte, para la persona que
adquiere el derecho a concurrir al evento (sujeto que paga el precio de la
entrada), nace una obligacin tributaria en la que ocupa el rol de
contribuyente.
Por otro lado, para el organizador del espectculo, tambin nace una
obligacin tributaria en la que ocupa el rol de responsable bajo la modalidad
de agente perceptor. Podra ser que en la semana N 1 el organizador del
evento percibe el monto del IEPND y en la semana N 2 recin se realiza el
espectculo. En este caso resultara que en la semana N 3 la Municipalidad
va a recaudar esta suma de dinero, con evidente perjuicio financiero; pues
pudo haber captado este ingreso en la semana N 2.
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2.7.2. Espectculos temporales o eventuales
El plazo para el pago del IEPND es el segundo da hbil siguiente a su
Realizacin Aqu tambin reproducimos los comentarios que acabamos de
formular con relacin al criterio que se toma como referencia para establecer
el plazo de pago del IEPND a la Municipalidad.
2.8. Evasin
La ley N 29168 del 20 de diciembre del ao 2007 seala que, excepcionalmente,
cuando existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligacin
tributaria, la Administracin Tributaria Municipal est facultada a determinar y
exigir el pago del impuesto en la fecha y lugar de realizacin del evento.
En otras palabras, segn esta norma del Cdigo Tributario, la regla general es que
las notificaciones surten efectos a partir del da siguiente de realizadas.
Ahora bien, el artculo 106 del Cdigo Tributario agrega que: Por excepcin, la
notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen
resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibicin
de libros, registros y documentacin sustentatoria de operaciones de
adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones
pertinentes y en los dems actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a
lo establecido en este Cdigo.
El deudor tiene un plazo de 20 das hbiles para reclamar la Resolucin de
Determinacin, sin necesidad del pago previo de la deuda que impugna.
En este mismo orden de ideas, de conformidad con el art. 115 del Cdigo
Tributario, slo si han transcurrido estos 20 das y el deudor no reclama, recin a
partir del da siguiente la deuda tributaria es exigible a travs del procedimiento de
cobranza coactiva (exigibilidad efectiva).
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2.9. CASO PRCTICO
El seor Ramn Peralta realiza un espectculo en el local EL TAITA (en San
Juan de Lurigancho) el da 8 de Abril del 2010 donde se presentan diversos
artistas nacionales el costo de las entradas generales es de S/.15 soles y ese
da se vendi 5000 entradas cuanto y cuando de prestacin tributaria debers
pagar a la Municipalidad
SOLUCION:
- Base imponible = valor de las entradas
- La tasa de impuesto para otros espectculos = 15%
- Fecha del espectculo :8-04-2010
- Costos de entrada:S/. 15 soles cada entrada
- El imp.=15% X S/. 15 =2.25 soles de una entrada
- Para las 5000 entradas seria = 5000 X 2.25 =S/.11.250soles



- Y el monto total del impuesto S/.11.250 a pagar y lo pagara el
10-04-2010 en la Municipalidad de san Juan de Lurigancho