89 Ley Del Impuesto Empresarial A Tasa Única

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
Cmara de Diputados del H. Congreso de la Unin

Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
Centro de Documentacin, Informacin y Anlisis
Nueva Ley DOF 01-10-2007
TEXTO VIGENTE
Nueva Ley publicada e el Dia!i" O#icial de la $ede!aci% el &' de "c(ub!e de )**+
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
Repblica.
$ELIPE DE ,ESS CALDER-N .INO,OSA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus
abitantes sabed:
!ue el "onorable #ongreso de la Uni$n, se a ser%ido dirigirme el siguiente
DECRETO
/E& #'N(RE)' (ENERA& *E &') E)+A*') UN,*') ME-,#AN'), *E#RE+A:
SE EXPIDE LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
CAP0TULO I
DISPOSICIONES GENERALES
A!(1cul" &2 Est.n obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas /0sicas 1 las
morales residentes en territorio nacional, as0 como los residentes en el extran2ero con establecimiento
permanente en el pa0s, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se
generen, por la reali3aci$n de las siguientes acti%idades:
I2 Ena2enaci$n de bienes.
II2 Prestaci$n de ser%icios independientes.
III2 'torgamiento del uso o goce temporal de bienes.
&os residentes en el extran2ero con establecimiento permanente en el pa0s est.n obligados al pago del
impuesto empresarial a tasa nica por los ingresos atribuibles a dico establecimiento, deri%ados de las
mencionadas acti%idades.
El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 45.67 a la cantidad que resulte
de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las acti%idades a que se re/iere este art0culo,
las deducciones autori3adas en esta &e1.
A!(1cul" )2 Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica se considera ingreso gra%ado el precio
o la contraprestaci$n a /a%or de quien ena2ena el bien, presta el ser%icio independiente u otorga el uso o
goce temporal de bienes, as0 como las cantidades que adem.s se carguen o cobren al adquirente por
impuestos o derecos a cargo del contribu1ente, intereses normales o moratorios, penas con%encionales
o cualquier otro concepto, inclu1endo anticipos o dep$sitos, con excepci$n de los impuestos que se
trasladen en los t8rminos de le1.
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Secretara General
,gualmente se consideran ingresos gra%ados los anticipos o dep$sitos que se restitu1an al
contribu1ente, as0 como las boni/icaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que
les dieron origen se a1a e/ectuado la deducci$n correspondiente.
+ambi8n se consideran ingresos gra%ados por ena2enaci$n de bienes, las cantidades que perciban de
las instituciones de seguros las personas que realicen las acti%idades a que se re/iere el art0culo 4 de esta
&e1, cuando ocurra el riesgo amparado por las p$li3as contratadas de seguros o reaseguros relacionados
con bienes que ubieran sido deducidos para los e/ectos de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
&as personas a que se re/iere el cuarto p.rra/o de la /racci$n , del art0culo 9 de esta &e1, adem.s del
ingreso que perciban por el margen de intermediaci$n /inanciera, considerar.n ingresos gra%ados los que
obtengan por la reali3aci$n de las acti%idades a que se re/iere el art0culo 4 de la misma, distintas a la
prestaci$n de ser%icios por los que paguen o cobren intereses.
#uando el precio o la contraprestaci$n que cobre el contribu1ente por la ena2enaci$n de bienes, por la
prestaci$n de ser%icios independientes o por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no sea
en e/ecti%o ni en ceques, sino total o parcialmente en otros bienes o ser%icios, se considera ingreso el
%alor de mercado o en su de/ecto el de a%alo de dicos bienes o ser%icios. #uando no exista
contraprestaci$n, para el c.lculo del impuesto empresarial a tasa nica se utili3ar.n los %alores
mencionados que correspondan a los bienes o ser%icios ena2enados o proporcionados, respecti%amente.
En las permutas 1 los pagos en especie, se deber. determinar el ingreso con/orme al %alor que tenga
cada bien cu1a propiedad se trasmita, o cu1o uso o goce temporal se proporcione, o por cada ser%icio
que se preste.
A!(1cul" 32 Para los e/ectos de esta &e1 se entiende:
I2 Por ena2enaci$n de bienes, prestaci$n de ser%icios independientes 1 otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, las acti%idades consideradas como tales en la &e1 del ,mpuesto al :alor
Agregado.
No se consideran dentro de las acti%idades a que se re/iere esta /racci$n el otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en M8xico o en el extran2ero que
den lugar al pago de regal0as. No obstante lo dispuesto anteriormente, los pagos de cualquier
clase por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o
cient0/icos, se consideran como ingresos a/ectos al pago del impuesto empresarial a tasa nica
que esta &e1 establece, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe.
+ampoco se consideran dentro de las acti%idades a que se re/iere esta /racci$n a las operaciones
de /inanciamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses que no se consideren parte del
precio en los t8rminos del art0culo ; de esta &e1 ni a las operaciones /inancieras deri%adas a que
se re/iere el art0culo 4<-A del #$digo =iscal de la =ederaci$n, cuando la ena2enaci$n del
sub1acente al que se encuentren re/eridas no est8 a/ecta al pago del impuesto empresarial a
tasa nica.
+rat.ndose de las instituciones de cr8dito, las instituciones de seguros, los almacenes generales
de dep$sito, las arrendadoras /inancieras, las casas de bolsa, las uniones de cr8dito, las
sociedades /inancieras populares, las empresas de /actora2e /inanciero, las sociedades
/inancieras de ob2eto limitado 1 las sociedades /inancieras de ob2eto mltiple que se consideren
como integrantes del sistema /inanciero en los t8rminos del art0culo > de la &e1 del ,mpuesto
sobre la Renta, as0 como de las personas cu1a acti%idad exclusi%a sea la intermediaci$n
/inanciera 1 de aqu8llas que realicen operaciones de cobran3a de cartera crediticia, respecto de
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Secretara General
los ser%icios por los que paguen 1 cobren intereses, se considera como prestaci$n de ser%icio
independiente el margen de intermediaci$n /inanciera correspondiente a dicas operaciones.
Para los e/ectos del p.rra/o anterior, se considera acti%idad exclusi%a, cuando el ingreso por el
margen de intermediaci$n /inanciera represente, cuando menos, el no%enta por ciento de los
ingresos que perciba el contribu1ente por la reali3aci$n de las acti%idades a que se re/iere el
art0culo 4 de esta &e1.
II2 Por margen de intermediaci$n /inanciera, la cantidad que se obtenga de disminuir a los intereses
de%engados a /a%or del contribu1ente, los intereses de%engados a su cargo.
&as instituciones de seguros determinar.n el margen de intermediaci$n /inanciera sumando los
intereses de%engados a su /a%or sobre los recursos a/ectos a las reser%as matem.ticas de los
seguros de %ida 1 de pensiones a que se re/ieren las /racciones , 1 ,, del art0culo > de la &e1
(eneral de ,nstituciones 1 )ociedades Mutualistas de )eguros 1 los intereses de%engados a su
/a%or sobre los recursos a/ectos a los /ondos de administraci$n ligados a los seguros de %ida. Al
resultado que se obtenga de la suma anterior se restar.n los intereses que se acrediten a las
re/eridas reser%as matem.ticas 1 los intereses adicionales de%engados a /a%or de los
asegurados. Para estos e/ectos, se consideran intereses de%engados a /a%or de las instituciones
de seguros los rendimientos de cualquier clase que se obtengan de los recursos a/ectos a las
citadas reser%as matem.ticas de los seguros de %ida 1 de pensiones 1 a los /ondos de
administraci$n ligados a los seguros de %ida.
El margen de intermediaci$n /inanciera tambi8n se integrar. con la suma o resta, segn se trate,
del resultado por posici$n monetaria neto que corresponda a cr8ditos o deudas cu1os intereses
con/ormen el citado margen, para lo cual se aplicar.n, en todos los casos, las normas de
in/ormaci$n /inanciera que deben obser%ar los integrantes del sistema /inanciero.
Para los e/ectos de esta /racci$n, se consideran intereses aquellos considerados como tales en la
&e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
El margen de intermediaci$n /inanciera a que se re/ieren los p.rra/os anteriores se considerar.
ingreso a/ecto al pago del impuesto empresarial a tasa nica. En el caso de que dico margen
sea negati%o, 8ste se podr. deducir de los dem.s ingresos a/ectos al pago del impuesto
empresarial a tasa nica que obtengan las personas a que se re/iere el cuarto p.rra/o de la
/racci$n , de este art0culo.
III2 Por establecimiento permanente e ingresos atribuibles a 8ste, los que se consideren como tales
en la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta o en los tratados internacionales para e%itar la doble
tributaci$n que M8xico tenga en %igor.
IV2 !ue los ingresos se obtienen cuando se cobren e/ecti%amente las contraprestaciones
correspondientes a las acti%idades pre%istas en el art0culo 4 de esta &e1, de con/ormidad con las
reglas que para tal e/ecto se establecen en la &e1 del ,mpuesto al :alor Agregado.
+rat.ndose de los ingresos por ena2enaci$n de bienes o prestaci$n de ser%icios independientes
que se exporten, para determinar el momento en que e/ecti%amente se obtienen los ingresos se
estar. a lo dispuesto en el p.rra/o anterior. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los
doce meses siguientes a aqu8l en el que se realice la exportaci$n, se entender. e/ecti%amente
percibido el ingreso en la /eca en la que termine dico pla3o.
+rat.ndose de bienes que se exporten 1 sean ena2enados o se otorgue su uso o goce temporal,
con posterioridad en el extran2ero, dica ena2enaci$n o uso o goce temporal estar. a/ecta al pago
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del impuesto establecido en esta &e1 cuando el ingreso sea acumulable para los e/ectos del
impuesto sobre la renta.
V2 Por /actor de actuali3aci$n el que se obtenga de di%idir el ?ndice Nacional de Precios al
#onsumidor del mes m.s reciente del periodo, entre el citado 0ndice correspondiente al mes m.s
antiguo de dico periodo.
VI2 Por partes relacionadas las que se consideren como tales en los t8rminos de la &e1 del ,mpuesto
sobre la Renta.
A!(1cul" 42 No se pagar. el impuesto empresarial a tasa nica por los siguientes ingresos:
I2 &os percibidos por la =ederaci$n, las Entidades =ederati%as, los Municipios, los $rganos
constitucionales aut$nomos 1 las entidades de la administraci$n pblica paraestatal que,
con/orme al +0tulo ,,, de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta o la &e1 de ,ngresos de la
=ederaci$n, est8n considerados como no contribu1entes del impuesto sobre la renta.
II2 &os que no est8n a/ectos al pago del impuesto sobre la renta en los t8rminos de la &e1 de la
materia que reciban las personas que a continuaci$n se se@alan:
a5 Partidos, asociaciones, coaliciones 1 /rentes pol0ticos legalmente reconocidos.
b5 )indicatos obreros 1 organismos que los agrupen.
c5 Asociaciones o sociedades ci%iles organi3adas con /ines cient0/icos, pol0ticos, religiosos 1
culturales, a excepci$n de aqu8llas que proporcionen ser%icios con instalaciones deporti%as
cuando el %alor de 8stas represente m.s del ;67 del %alor total de las instalaciones.
d5 #.maras de comercio e industria, agrupaciones agr0colas, ganaderas, pesqueras o sil%0colas,
colegios de pro/esionales, as0 como los organismos que las agrupen, asociaciones
patronales 1 las asociaciones ci%iles 1 sociedades de responsabilidad limitada de inter8s
pblico que administren en /orma descentrali3ada los distritos o unidades de riego, pre%ia
concesi$n o permiso respecti%o, 1 los organismos que con/orme a la le1 agrupen a las
sociedades cooperati%as, 1a sea de productores o de consumidores. !uedan incluidas en
este inciso las asociaciones ci%iles que de con/ormidad con sus estatutos tengan el mismo
ob2eto social que las c.maras 1 con/ederaciones empresariales.
e5 &as instituciones o sociedades ci%iles, constituidas nicamente con el ob2eto de administrar
/ondos o ca2as de aorro, 1 aqu8llas a las que se re/iere la legislaci$n laboral, las sociedades
cooperati%as de consumo, las sociedades cooperati%as de aorro 1 pr8stamo autori3adas
para operar como entidades de aorro 1 cr8dito popular, en los t8rminos de la &e1 de Aorro
1 #r8dito Popular, as0 como las /ederaciones 1 con/ederaciones autori3adas por la misma &e1
1 las personas a que se re/iere el art0culo A bis del ordenamiento legal citado 1 las
sociedades mutualistas que no operen con terceros, siempre que en este ltimo caso no
realicen gastos para la adquisici$n de negocios, tales como premios, comisiones 1 otros
an.logos.
#5 Asociaciones de padres de /amilia constituidas 1 registradas en los t8rminos del Reglamento
de Asociaciones de Padres de =amilia de la &e1 (eneral de Educaci$n 1 las sociedades de
gesti$n colecti%a constituidas de acuerdo con la &e1 =ederal del *ereco de Autor.
III2 &os obtenidos por personas morales con /ines no lucrati%os o /ideicomisos, autori3ados para
recibir donati%os deducibles en los t8rminos de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, siempre que
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los ingresos obtenidos se destinen a los /ines propios de su ob2eto social o /ines del /ideicomiso 1
no se otorgue a persona alguna bene/icios sobre el remanente distribuible, sal%o cuando se trate
de alguna persona moral o /ideicomiso autori3ados para recibir donati%os deducibles en los
t8rminos del ordenamiento citado.
Para los e/ectos del p.rra/o anterior, tambi8n se considera que se otorgan bene/icios sobre el
remanente, cuando dico remanente se a1a determinado en los t8rminos del penltimo p.rra/o
del art0culo B6 de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
IV2 &os que perciban las personas /0sicas 1 morales, pro%enientes de acti%idades agr0colas,
ganaderas, sil%0colas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la
renta en los mismos t8rminos 1 l0mites establecidos en los art0culos >4, ltimo p.rra/o 1 4CB,
/racci$n --:,, de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
&o dispuesto en esta /racci$n ser. aplicable nicamente a los contribu1entes que se encuentren
inscritos en el Registro =ederal de #ontribu1entes.
Por la parte de los ingresos que excedan los l0mites a que se re/ieren las disposiciones legales
citadas en esta /racci$n, se pagar. el impuesto empresarial a tasa nica en los t8rminos de esta
&e1.
V2 &os que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los t8rminos 1
condiciones establecidos en el penltimo p.rra/o del art0culo 45B de la &e1 del ,mpuesto sobre la
Renta.
VI2 &os deri%ados de las ena2enaciones siguientes:
a5 *e partes sociales, documentos pendientes de cobro 1 t0tulos de cr8dito, con excepci$n de
certi/icados de dep$sito de bienes cuando por la ena2enaci$n de dicos bienes se est8
obligado a pagar el impuesto empresarial a tasa nica 1 de certi/icados de participaci$n
inmobiliaria no amorti3ables u otros t0tulos que otorguen a su titular derecos sobre
inmuebles. En la ena2enaci$n de documentos pendientes de cobro no queda comprendida la
ena2enaci$n del bien que ampare el documento.
As0 mismo, no se pagar. el impuesto empresarial a tasa nica por la ena2enaci$n de
certi/icados de participaci$n inmobiliaria no amorti3ables u otros t0tulos que otorguen a su
titular derecos sobre inmuebles cu1a ena2enaci$n estar0a exenta para 8l en los t8rminos de
la /racci$n :,, de este art0culo.
+ampoco se pagar. el impuesto empresarial a tasa nica en la ena2enaci$n de los
certi/icados de participaci$n inmobiliaria no amorti3ables, emitidos por los /ideicomisos a que
se re/iere el art0culo ;;9 de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta cuando se encuentren
inscritos en el Registro Nacional de :alores 1 su ena2enaci$n se realice en bolsa de %alores
concesionada en los t8rminos de la &e1 del Mercado de :alores o en mercados reconocidos
de acuerdo a tratados internacionales que M8xico tenga en %igor.
b5 *e moneda nacional 1 moneda extran2era, excepto cuando la ena2enaci$n la realicen
personas que exclusi%amente se dediquen a la compra%enta de di%isas.
Para los e/ectos del p.rra/o anterior, se considera que las personas se dedican
exclusi%amente a la compra%enta de di%isas, cuando sus ingresos por dica acti%idad
representen cuando menos el no%enta por ciento de los ingresos que perciban por la
reali3aci$n de las acti%idades a que se re/iere el art0culo 4 de esta &e1.
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VII2 &os percibidos por personas /0sicas cuando en /orma accidental realicen alguna de las
acti%idades a que se re/iere el art0culo 4 de esta &e1. Para estos e/ectos, se considera que las
acti%idades se reali3an en /orma accidental cuando la persona /0sica no perciba ingresos
gra%ados en los t8rminos de los #ap0tulos ,, o ,,, del +0tulo ,: de la &e1 del ,mpuesto sobre la
Renta. +rat.ndose de la ena2enaci$n de bienes que realicen los contribu1entes que perciban
ingresos gra%ados en los t8rminos de los citados cap0tulos, se considera que la acti%idad se
reali3a en /orma accidental cuando se trate de bienes que no ubieran sido deducidos para los
e/ectos del impuesto empresarial a tasa nica.
CAP0TULO II
DE LAS DEDUCCIONES
A!(1cul" 62 &os contribu1entes s$lo podr.n e/ectuar las deducciones siguientes:
I2 &as erogaciones que correspondan a la adquisici$n de bienes, de ser%icios independientes o al
uso o goce temporal de bienes, que utilicen para reali3ar las acti%idades a que se re/iere el
art0culo 4 de esta &e1 o para la administraci$n de las acti%idades mencionadas o en la
producci$n, comerciali3aci$n 1 distribuci$n de bienes 1 ser%icios, que den lugar a los ingresos por
los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica.
No ser.n deducibles en los t8rminos de esta /racci$n las erogaciones que e/ecten los
contribu1entes 1 que a su %e3 para la persona que las reciba sean ingresos en los t8rminos del
art0culo 44C de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
II2 &as contribuciones a cargo del contribu1ente pagadas en M8xico, con excepci$n de los
impuestos empresarial a tasa nica, sobre la renta, 1 a los dep$sitos en e/ecti%o, de las
aportaciones de seguridad social 1 de aqu8llas que con/orme a las disposiciones legales deban
trasladarse.
,gualmente son deducibles el impuesto al %alor agregado o el impuesto especial sobre producci$n
1 ser%icios, cuando el contribu1ente no tenga dereco a acreditar los mencionados impuestos
que le ubieran sido trasladados o que ubiese pagado con moti%o de la importaci$n de bienes o
ser%icios, que correspondan a erogaciones deducibles en los t8rminos de esta &e1, as0 como las
contribuciones a cargo de terceros pagadas en M8xico cuando /ormen parte de la
contraprestaci$n, excepto trat.ndose del impuesto sobre la renta retenido o de las aportaciones
de seguridad social.
+ambi8n son deducibles las erogaciones por concepto de apro%ecamientos a cargo del
contribu1ente por concepto de la explotaci$n de bienes de dominio pblico, por la prestaci$n de
un ser%icio pblico su2eto a una concesi$n o permiso, segn corresponda, siempre que la
erogaci$n tambi8n sea deducible en los t8rminos de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
III2 El importe de las de%oluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o boni/icaciones que
se agan, as0 como de los dep$sitos o anticipos que se de%uel%an, siempre que los ingresos de
las operaciones que les dieron origen a1an estado a/ectos al impuesto establecido en esta &e1.
IV2 &as indemni3aciones por da@os 1 per2uicios 1 las penas con%encionales, siempre que la le1
imponga la obligaci$n de pagarlas por pro%enir de riesgos creados, responsabilidad ob2eti%a,
caso /ortuito, /uer3a ma1or o por actos de terceros, sal%o que los da@os 1 los per2uicios o la causa
que dio origen a la pena con%encional, se a1an originado por culpa imputable al contribu1ente.
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V2 &a creaci$n o incremento de las reser%as matem.ticas %inculadas con los seguros de %ida, o de
los seguros de pensiones deri%ados de las le1es de seguridad social, reali3ada por las
instituciones de seguros autori3adas para la %enta de los seguros antes mencionados, en
t8rminos de lo pre%isto en las /racciones , 1 ,, del art0culo > de la &e1 (eneral de ,nstituciones 1
)ociedades Mutualistas de )eguros, as0 como la creaci$n o incremento que dicas instituciones
realicen de los /ondos de administraci$n ligados a los seguros de %ida.
&as instituciones de seguros autori3adas para la %enta de seguros de pensiones, deri%ados de las
le1es de seguridad social, adem.s de e/ectuar la deducci$n pre%ista en el p.rra/o anterior,
podr.n deducir la creaci$n o incremento de la reser%a matem.tica especial, as0 como de las otras
reser%as pre%istas en la &e1 (eneral de ,nstituciones 1 )ociedades Mutualistas de )eguros,
cuando cumplan con la condici$n de que toda liberaci$n sea destinada al /ondo especial de los
seguros de pensiones, de con/ormidad con esta ltima &e1, en el cual el (obierno =ederal
participe como /ideicomisario.
+rat.ndose de instituciones de seguros autori3adas para la %enta de seguros de terremoto 1 otros
riesgos catastr$/icos a que se re/iere la /racci$n -,,, del art0culo > de la &e1 (eneral de
,nstituciones 1 )ociedades Mutualistas de )eguros, podr.n deducir la creaci$n o incremento de
reser%as catastr$/icas en la parte que exceda a los intereses reales. En el caso en que los
intereses reales sean ma1ores a la creaci$n o incremento a dicas reser%as, la parte que sea
ma1or ser. ingreso a/ecto al impuesto pre%isto en esta &e1.
Para los e/ectos del p.rra/o anterior, se consideran intereses reales el monto en que los intereses
de%engados sobre los recursos a/ectos a dica reser%a excedan al a2uste por in/laci$n. El a2uste
por in/laci$n se determinar. multiplicando el saldo promedio que en el mes a1an tenido los
recursos a/ectos a la reser%a, por el incremento que en el mismo mes tenga el ?ndice Nacional de
Precios al #onsumidor. El saldo promedio mensual de los recursos a/ectos a la reser%a se
obtendr. di%idiendo entre dos la suma de los saldos de dicos recursos que se tenga el ltimo
d0a del mes inmediato anterior a aqu8l por el que se calcule el a2uste 1 el ltimo d0a del mes por
el que se calcule el a2uste, sin incluir en este ltimo caso los intereses que se de%enguen a /a%or
en dico mes sobre los recursos a/ectos a las reser%as catastr$/icas.
#uando se disminu1an las reser%as a que se re/iere esta /racci$n dica disminuci$n se
considerar. ingreso a/ecto al pago del impuesto empresarial a tasa nica en el e2ercicio en el que
proceda la disminuci$n. Para determinar la disminuci$n de las reser%as, no se considerar. la
liberaci$n de reser%as destinadas al /ondo especial de los seguros de pensiones a que se re/iere
el segundo p.rra/o de esta /racci$n.
VI2 &as cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus bene/iciarios
cuando ocurra el riesgo amparado por las p$li3as contratadas, as0 como las cantidades que
paguen las instituciones de /ian3as para cubrir el pago de reclamaciones.
VII2 &os premios que paguen en e/ecti%o las personas que organicen loter0as, ri/as, sorteos o 2uegos
con apuestas 1 concursos de toda clase, autori3ados con/orme a las le1es respecti%as.
VIII2 &os donati%os no onerosos ni remunerati%os en los mismos t8rminos 1 l0mites establecidos para
los e/ectos de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
IX2 &as p8rdidas por cr8ditos incobrables, que su/ran los contribu1entes a que se re/iere el cuarto
p.rra/o de la /racci$n , del art0culo 9 de esta &e1, respecto de los ser%icios por los que de%enguen
intereses a su /a%or, siempre que se cumplan los supuestos pre%istos en el art0culo 94 /racci$n
-:, de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, aun cuando para los e/ectos de este ltimo impuesto
a1an optado por e/ectuar la deducci$n a que se re/iere el art0culo 69 de la citada &e1.
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As0 mismo, ser. deducible para los contribu1entes a que se re/iere el p.rra/o anterior, el monto
de las quitas, condonaciones, boni/icaciones 1 descuentos sobre la cartera de cr8ditos que
representen ser%icios por los que de%enguen intereses a su /a%or, as0 como el monto de las
p8rdidas originadas por la %enta que realicen de dica cartera 1 por aquellas p8rdidas que su/ran
en las daciones en pago.
Para e/ectos del p.rra/o anterior, se entiende por quitas, condonaciones, boni/icaciones 1
descuentos, el monto perdonado del pago del cr8dito en /orma parcial o total. As0 mismo, se
considera que existe una p8rdida en la %enta de la cartera de cr8ditos, cuando dica %enta se
realice a un %alor in/erior del saldo insoluto de los cr8ditos, el cual se con/orma por el monto del
cr8dito e/ecti%amente otorgado al acreditado, a2ustado por los intereses de%engados a /a%or que
a1an sido reconocidos para e/ectos del c.lculo del margen de intermediaci$n /inanciera, los
cobros del principal e intereses, as0 como por las quitas, condonaciones, boni/icaciones 1
descuentos que en su caso se a1an otorgado.
+rat.ndose de p8rdidas por bienes recibidos en daci$n en pago, 8stas se calcular.n restando al
saldo insoluto del cr8dito del que se trate, el %alor de mercado o de a%alo, segn corresponda,
del bien recibido como daci$n en pago.
En sustituci$n de la deducci$n pre%ista en los p.rra/os anteriores, las instituciones de cr8dito
podr.n deducir el monto de las reser%as pre%enti%as globales que se constitu1an o se
incrementen en los t8rminos del art0culo 5< de la &e1 de ,nstituciones de #r8dito respecto de los
cr8ditos cali/icados como de riesgo de tipo #, * 1 E de acuerdo a reglas de car.cter general
emitidas por la #omisi$n Nacional Dancaria 1 de :alores, sin que en ningn caso la deducci$n
exceda del ;.67 del saldo promedio anual de la cartera de cr8ditos total del e2ercicio que
corresponda.
Una %e3 que las instituciones de cr8dito opten por lo establecido en el p.rra/o anterior, no podr.n
%ariar dica opci$n en los e2ercicios subsecuentes.
#uando el saldo acumulado de las reser%as pre%enti%as globales respecto de los cr8ditos
cali/icados como riesgo de tipo #, * 1 E que de con/ormidad con las disposiciones /iscales o las
que estable3ca la #omisi$n Nacional Dancaria 1 de :alores, tengan las instituciones de cr8dito al
94 de diciembre del e2ercicio de que se trate, sea menor que el saldo acumulado actuali3ado de
las citadas reser%as que se ubiera tenido al 94 de diciembre del e2ercicio inmediato anterior, la
di/erencia se considerar. ingreso gra%able en el e2ercicio. El ingreso gra%able se actuali3ar. por
el periodo comprendido desde el ltimo mes del e2ercicio inmediato anterior 1 asta el ltimo mes
del e2ercicio.
Para el c.lculo del ingreso gra%able a que se re/iere el p.rra/o anterior, no se considerar.n las
disminuciones aplicadas contra las reser%as por castigos que ordene o autorice la #omisi$n
Nacional Dancaria 1 de :alores.
El monto recuperado de los cr8ditos cu1a reser%a a1a sido deducible para e/ectos del impuesto
empresarial a tasa nica, se considerar. ingreso gra%ado para los e/ectos de esta &e1 en el
e2ercicio en que esto ocurra, 1 asta por el monto de la deducci$n e/ectuada, actuali3ada
con/orme al s8ptimo p.rra/o de esta /racci$n, siempre que no a1a sido ingreso gra%able
pre%iamente en los t8rminos del citado s8ptimo p.rra/o.
#uando los contribu1entes recuperen cantidades que a1an sido deducidas en los t8rminos de
los dos primeros p.rra/os de esta /racci$n, la cantidad as0 recuperada ser. considerada como
ingreso gra%ado para los e/ectos de esta &e1.
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Secretara General
X2 &as p8rdidas por cr8ditos incobrables 1 caso /ortuito o /uer3a ma1or, deducibles en los t8rminos
de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos a/ectos al impuesto
empresarial a tasa nica, de con/ormidad con las presunciones establecidas en los p.rra/os
segundo 1 tercero de la /racci$n ,: del art0culo 9 de esta &e1, asta por el monto del ingreso
a/ecto al impuesto empresarial a tasa nica.
#uando los contribu1entes recuperen cantidades que a1an sido deducidas en los t8rminos de la
presente /racci$n, la cantidad as0 recuperada ser. considerada como ingreso gra%ado para los
e/ectos de esta &e1.
A!(1cul" 72 &as deducciones autori3adas en esta &e1, deber.n reunir los siguientes requisitos:
I2 !ue las erogaciones correspondan a la adquisici$n de bienes, ser%icios independientes o a la
obtenci$n del uso o goce temporal de bienes por las que el ena2enante, el prestador del ser%icio
independiente o el otorgante del uso o goce temporal, segn corresponda, deba pagar el
impuesto empresarial a tasa nica, as0 como cuando las operaciones mencionadas se realicen
por las personas a que se re/ieren las /racciones ,, ,,, ,,,, ,: o :,, del art0culo A de esta &e1.
#uando las erogaciones se realicen en el extran2ero o se paguen a residentes en el extran2ero sin
establecimiento permanente en el pa0s, las mismas deber.n corresponder a erogaciones que de
aberse reali3ado en el pa0s ser0an deducibles en los t8rminos de esta &e1.
II2 )er estrictamente indispensables para la reali3aci$n de las acti%idades a que se re/iere el art0culo
4 de esta &e1 por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica.
III2 !ue a1an sido e/ecti%amente pagadas al momento de su deducci$n, incluso para el caso de los
pagos pro%isionales. +rat.ndose de pagos con ceque, se considera e/ecti%amente erogado en la
/eca en la que el mismo a1a sido cobrado. ,gualmente, se consideran e/ecti%amente pagadas
cuando el contribu1ente entregue t0tulos de cr8dito suscritos por una persona distinta. +ambi8n se
entiende que es e/ecti%amente pagado cuando la obligaci$n se extinga mediante compensaci$n o
daci$n en pago.
)e presume que la suscripci$n de t0tulos de cr8dito por el contribu1ente, di%ersos al ceque,
constitu1e garant0a del pago del precio o de la contraprestaci$n pactada. En estos casos, se
entender. e/ectuado el pago cuando 8ste e/ecti%amente se realice o cuando la obligaci$n quede
satis/eca mediante cualquier /orma de extinci$n.
#uando el pago se realice a pla3os, la deducci$n proceder. por el monto de las parcialidades
e/ecti%amente pagadas en el mes o en el e2ercicio que corresponda.
IV2 !ue las erogaciones e/ectuadas por el contribu1ente cumplan con los requisitos de deducibilidad
establecidos en la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta. No se considera que cumplen con dicos
requisitos las erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien e/ectu$ la
erogaci$n ni aqu8llas cu1a deducci$n proceda por un determinado por ciento del total de los
ingresos o erogaciones del contribu1ente que las e/ecte o en cantidades /i2as con base en
unidades de medida, autori3adas mediante reglas o resoluciones administrati%as.
#uando en la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente deducibles,
para los e/ectos del impuesto empresarial a tasa nica se considerar.n deducibles en la misma
proporci$n o asta el l0mite que se estable3ca en la &e1 citada, segn corresponda.
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V2 +rat.ndose de bienes de procedencia extran2era que se a1an introducido al territorio nacional,
se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el pa0s de con/ormidad
con las disposiciones aduaneras aplicables.
CAP0TULO III
DEL IMPUESTO DEL E,ERCICIO8 DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL CR9DITO
$ISCAL
SECCI-N I
DISPOSICIONES DE CAR:CTER GENERAL
A!(1cul" +2 El impuesto empresarial a tasa nica se calcular. por e2ercicios 1 se pagar. mediante
declaraci$n que se presentar. ante las o/icinas autori3adas en el mismo pla3o establecido para la
presentaci$n de la declaraci$n anual del impuesto sobre la renta.
&os contribu1entes que tributen en los t8rminos del #ap0tulo :,, del +0tulo ,, de la &e1 del ,mpuesto
sobre la Renta, calcular.n 1, en su caso, pagar.n por cuenta de cada uno de sus integrantes, el impuesto
empresarial a tasa nica que les corresponda a cada uno de 8stos, aplicando al e/ecto lo dispuesto en
esta &e1, sal%o en los casos que de con/ormidad con la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta el integrante
ubiera optado por cumplir con sus obligaciones /iscales en /orma indi%idual, en cu1o caso, dico
integrante cumplir. indi%idualmente con las obligaciones establecidas en esta &e1.
A!(1cul" ;2 &os contribu1entes podr.n acreditar contra el impuesto empresarial a tasa nica del
e2ercicio calculado en los t8rminos del ltimo p.rra/o del art0culo 4 de esta &e1, el cr8dito /iscal a que se
re/iere el art0culo 44 de la misma, asta por el monto del impuesto empresarial a tasa nica calculado en
el e2ercicio de que se trate.
#ontra la di/erencia que se obtenga con/orme al p.rra/o anterior, se podr. acreditar la cantidad que se
determine en los t8rminos del penltimo p.rra/o de este art0culo 1 una cantidad equi%alente al impuesto
sobre la renta propio del e2ercicio, del mismo e2ercicio, asta por el monto de dica di/erencia. El
resultado obtenido ser. el monto del impuesto empresarial a tasa nica del e2ercicio a cargo del
contribu1ente con/orme a esta &e1.
#ontra el impuesto empresarial a tasa nica del e2ercicio a cargo, se podr.n acreditar los pagos
pro%isionales a que se re/iere el art0culo 4C de esta &e1 e/ecti%amente pagados correspondientes al
mismo e2ercicio.
#uando no sea posible acreditar, en los t8rminos del p.rra/o anterior, total o parcialmente los pagos
pro%isionales e/ecti%amente pagados del impuesto empresarial a tasa nica, los contribu1entes podr.n
compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la renta propio del mismo e2ercicio. En
caso de existir un remanente a /a%or del contribu1ente despu8s de e/ectuar la compensaci$n a que se
re/iere este p.rra/o, se podr. solicitar su de%oluci$n.
El impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se re/iere este art0culo, ser. el e/ecti%amente
pagado en los t8rminos de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta. No se considera e/ecti%amente pagado el
impuesto sobre la renta que se ubiera cubierto con acreditamientos o reducciones reali3adas en los
t8rminos de las disposiciones /iscales, con excepci$n del acreditamiento del impuesto a los dep$sitos en
e/ecti%o o cuando el pago se ubiera e/ectuado mediante compensaci$n en los t8rminos del art0culo ;9
del #$digo =iscal de la =ederaci$n.
+ambi8n se considera impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se re/iere este art0culo, el
e/ecti%amente pagado en los t8rminos del art0culo 44 de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, siempre que
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Secretara General
el pago mencionado se a1a e/ectuado en el e2ercicio por el que se calcula el impuesto empresarial a
tasa nica.
En el caso de ingresos pro%enientes de /uente de rique3a ubicada en el extran2ero gra%ados por el
impuesto empresarial a tasa nica, tambi8n se considerar. impuesto sobre la renta propio el pagado en
el extran2ero respecto de dicos ingresos. El impuesto sobre la renta pagado en el extran2ero no podr.
ser superior al monto del impuesto sobre la renta acreditable en los t8rminos del art0culo < de la &e1 del
,mpuesto sobre la Renta, sin que en ningn caso exceda del monto que resulte de aplicar al resultado a
que se re/iere el ltimo p.rra/o del art0culo 4 de esta &e1 correspondiente a las operaciones reali3adas en
el extran2ero la tasa establecida en el citado art0culo 4.
Para los e/ectos del acreditamiento a que se re/iere este art0culo, las personas /0sicas que est8n
obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica 1 adem.s perciban ingresos a los que se re/iere
el #ap0tulo , del +0tulo ,: de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, considerar.n el impuesto sobre la renta
propio en la proporci$n que representen el total de ingresos acumulables, para e/ectos del impuesto
sobre la renta, obtenidos por el contribu1ente, sin considerar los percibidos en los t8rminos del #ap0tulo ,,
del +0tulo ,: de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, en el e2ercicio, respecto del total de los ingresos
acumulables obtenidos en el mismo e2ercicio.
Por las erogaciones e/ecti%amente pagadas por los contribu1entes por los conceptos a que se re/iere
el #ap0tulo , del +0tulo ,: de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, as0 como por las aportaciones de
seguridad social a su cargo pagadas en M8xico, los contribu1entes acreditar.n la cantidad que resulte de
multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el e2ercicio /iscal de
que se trate 1 los ingresos gra%ados que sir%an de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada
persona a la que paguen ingresos por los conceptos a que se re/iere el citado #ap0tulo , en el mismo
e2ercicio, por el /actor de C.456. El acreditamiento a que se re/iere este p.rra/o deber. e/ectuarse en los
t8rminos del segundo p.rra/o de este art0culo.
&o dispuesto en el p.rra/o anterior, ser. aplicable siempre que los contribu1entes cumplan con la
obligaci$n de enterar las retenciones a que se re/iere el art0culo 449 de la &e1 del ,mpuesto sobre la
Renta o trat.ndose de traba2adores que tengan dereco al subsidio para el empleo, e/ecti%amente se
entreguen las cantidades que por dico subsidio corresponda a sus traba2adores.
A!(1cul" <2 &os contribu1entes e/ectuar.n pagos pro%isionales mensuales a cuenta del impuesto
empresarial a tasa nica del e2ercicio, mediante declaraci$n que presentar.n ante las o/icinas autori3adas
en el mismo pla3o establecido para la presentaci$n de la declaraci$n de los pagos pro%isionales del
&os contribu1entes que tributen en los t8rminos del #ap0tulo :,, del +0tulo ,, de la &e1 del ,mpuesto
sobre la Renta calcular.n 1, en su caso, enterar.n por cuenta de cada uno de sus integrantes los pagos
pro%isionales del impuesto empresarial a tasa nica que les corresponda a cada uno de 8stos, aplicando
al e/ecto lo dispuesto en esta &e1, sal%o en los casos que de con/ormidad con la &e1 del ,mpuesto sobre
la Renta el integrante ubiera optado por cumplir con sus obligaciones /iscales en /orma indi%idual, en
cu1o caso, dico integrante deber. calcular 1 enterar indi%idualmente sus pagos pro%isionales en los
t8rminos de esta &e1.
El pago pro%isional se determinar. restando de la totalidad de los ingresos percibidos a que se re/iere
esta &e1 en el periodo comprendido desde el inicio del e2ercicio 1 asta el ltimo d0a del mes al que
corresponde el pago, las deducciones autori3adas correspondientes al mismo periodo.
Al resultado que se obtenga con/orme al p.rra/o anterior, se le aplicar. la tasa establecida en el
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&os /ideicomisos a que se re/iere el art0culo ;;9 de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta no tendr.n la
obligaci$n de e/ectuar los pagos pro%isionales a que se re/iere este art0culo.
A!(1cul" &*2 &os contribu1entes podr.n acreditar contra el pago pro%isional calculado en los t8rminos
del art0culo B de esta &e1 el cr8dito /iscal a que se re/iere el art0culo 44 de la misma.
El acreditamiento a que se re/iere el p.rra/o anterior se reali3ar. en los pagos pro%isionales del
e2ercicio, asta por el monto del pago pro%isional que corresponda, sin per2uicio de e/ectuar el
acreditamiento a que se re/iere el art0culo 44 de esta &e1 contra el impuesto empresarial a tasa nica del
e2ercicio.
#ontra la di/erencia que se obtenga en los t8rminos del primer p.rra/o de este art0culo, se podr.
acreditar la cantidad que se determine en los t8rminos del penltimo p.rra/o de este art0culo 1 una
cantidad equi%alente al monto del pago pro%isional del impuesto sobre la renta propio, correspondientes
al mismo periodo del pago pro%isional del impuesto empresarial a tasa nica, asta por el monto de dica
di/erencia. El resultado obtenido ser. el pago pro%isional del impuesto empresarial a tasa nica a cargo
del contribu1ente.
#ontra el pago pro%isional del impuesto empresarial a tasa nica calculado en los t8rminos del p.rra/o
anterior, se podr.n acreditar los pagos pro%isionales del citado impuesto del mismo e2ercicio
e/ecti%amente pagados con anterioridad. El impuesto que resulte despu8s de e/ectuar los acreditamientos
a que se re/iere este p.rra/o, ser. el pago pro%isional del impuesto empresarial a tasa nica a pagar
con/orme a esta &e1.
El pago pro%isional del impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se re/iere este art0culo, ser.
el e/ecti%amente pagado, en los t8rminos de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, as0 como el que le
ubieren e/ecti%amente retenido como pago pro%isional en los t8rminos de las disposiciones /iscales. No
se considera e/ecti%amente pagado el impuesto sobre la renta que se ubiera cubierto con
acreditamientos o reducciones establecidas en los t8rminos de las disposiciones /iscales, con excepci$n
del acreditamiento del impuesto a los dep$sitos en e/ecti%o o cuando el pago se ubiera e/ectuado
mediante compensaci$n en los t8rminos del art0culo ;9 del #$digo =iscal de la =ederaci$n.
Por las erogaciones e/ecti%amente pagadas por los contribu1entes por los conceptos a que se re/iere
el #ap0tulo , del +0tulo ,: de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, as0 como por las aportaciones de
seguridad social a su cargo pagadas en M8xico, los contribu1entes acreditar.n la cantidad que resulte de
multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el periodo al que
corresponda el pago pro%isional 1 los ingresos gra%ados que sir%an de base para calcular el impuesto
sobre la renta de cada persona a la que se paguen ingresos por los conceptos a que se re/iere el citado
#ap0tulo , en el mismo periodo, por el /actor de C.456. El acreditamiento a que se re/iere este p.rra/o
deber. e/ectuarse en los t8rminos del tercer p.rra/o de este art0culo.
&o dispuesto en el p.rra/o anterior, ser. aplicable siempre que los contribu1entes cumplan con la
obligaci$n de enterar las retenciones a que se re/iere el art0culo 449 de la &e1 del ,mpuesto sobre la
Renta o trat.ndose de traba2adores que tengan dereco al subsidio para el empleo, e/ecti%amente se
entreguen las cantidades que por dico subsidio corresponda a los traba2adores.
A!(1cul" &&2 #uando el monto de las deducciones autori3adas por esta &e1 sea ma1or a los ingresos
gra%ados por la misma percibidos en el e2ercicio, los contribu1entes tendr.n dereco a un cr8dito /iscal
por el monto que resulte de aplicar la tasa establecida en el art0culo 4 de la misma a la di/erencia entre
las deducciones autori3adas por esta &e1 1 los ingresos percibidos en el e2ercicio.
El cr8dito /iscal que se determine en los t8rminos del p.rra/o anterior se podr. acreditar por el
contribu1ente contra el impuesto empresarial a tasa nica del e2ercicio en los t8rminos del art0culo > de
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esta &e1, as0 como contra los pagos pro%isionales en los t8rminos del art0culo 4C de la misma, en los die3
e2ercicios siguientes asta agotarlo. +rat.ndose de contribu1entes que cuenten con concesi$n para la
explotaci$n de bienes del dominio pblico o la prestaci$n de un ser%icio pblico, el pla3o ser. igual al de
la concesi$n otorgada.
El monto del cr8dito /iscal a que se re/iere este art0culo podr. acreditarse por el contribu1ente contra el
impuesto sobre la renta causado en el e2ercicio en el que se gener$ el cr8dito. El monto del cr8dito /iscal
que se ubiera acreditado contra el impuesto sobre la renta en los t8rminos de este p.rra/o, 1a no podr.
acreditarse contra el impuesto empresarial a tasa nica 1 la aplicaci$n del mismo no dar. dereco a
de%oluci$n alguna.
Para los e/ectos de este art0culo, el monto del cr8dito /iscal determinado en un e2ercicio se actuali3ar.
multiplic.ndolo por el /actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el ltimo mes
de la primera mitad del e2ercicio en el que se determin$ el cr8dito /iscal 1 asta el ltimo mes del mismo
e2ercicio. &a parte del cr8dito /iscal de e2ercicios anteriores 1a actuali3ado pendiente de acreditar en los
t8rminos de los p.rra/os segundo 1 tercero de este art0culo se actuali3ar. multiplic.ndolo por el /actor de
actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actuali3$ por ltima %e3
1 asta el ltimo mes de la primera mitad del e2ercicio en el que se acreditar..
Para los e/ectos del p.rra/o anterior, cuando sea impar el nmero de meses del e2ercicio en el que se
determin$ el cr8dito /iscal se considerar. como ltimo mes de la primera mitad del e2ercicio el mes
inmediato anterior al que corresponda la mitad del e2ercicio.
#uando el contribu1ente no acredite en un e2ercicio el cr8dito /iscal a que se re/iere este art0culo,
pudi8ndolo aber eco, perder. el dereco a aplicarlo en los e2ercicios posteriores asta por la cantidad
en la que pudo aberlo acreditado.
El dereco al acreditamiento pre%isto en este art0culo es personal del contribu1ente 1 no podr. ser
transmitido a otra persona ni como consecuencia de /usi$n.
En el caso de escisi$n de sociedades, el acreditamiento se podr. di%idir entre las sociedades
escindente 1 las escindidas en la proporci$n en la que se di%ida la suma del %alor total de los in%entarios
1 de las cuentas por cobrar relacionadas con las acti%idades comerciales de la escindente cuando 8sta
reali3aba preponderantemente dicas acti%idades, o de los acti%os /i2os cuando la sociedad escindente
reali3aba preponderantemente otras acti%idades empresariales. Para determinar la proporci$n a que se
re/iere este p.rra/o se deber.n excluir las in%ersiones en bienes inmuebles no a/ectos a la acti%idad
preponderante.
El cr8dito /iscal a que se re/iere este art0culo se aplicar. sin per2uicio del saldo a /a%or que se genere
por los pagos pro%isionales e/ectuados en el e2ercicio /iscal de que se trate.
SECCI-N II
DEL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO SO=RE LA RENTA POR LAS SOCIEDADES >UE
CONSOLIDAN $ISCALMENTE
A!(1cul" &)2 &as sociedades controladas 1 la controladora que determinen su resultado /iscal
consolidado, de con/ormidad con el #ap0tulo :, del +0tulo ,, de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta,
estar.n a lo dispuesto en las dem.s disposiciones de esta &e1, sal%o que expresamente se se@ale un
tratamiento distinto en esta )ecci$n.
&as sociedades controladas 1 la controladora pagar.n el impuesto empresarial a tasa nica del
e2ercicio que indi%idualmente les corresponda mediante declaraci$n que presentar.n ante las o/icinas
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autori3adas en el mismo pla3o establecido para la presentaci$n de la declaraci$n anual del impuesto
sobre la renta.
A!(1cul" &32 Para los e/ectos del quinto p.rra/o del art0culo > de esta &e1, las sociedades controladas
1 la controladora considerar.n como impuesto sobre la renta propio del e2ercicio, el impuesto sobre la
renta que entregaron a la sociedad controladora, mismo que se considerar. como e/ecti%amente pagado
en los t8rminos del citado art0culo > de esta &e1.
Para los e/ectos de esta )ecci$n, se considera como impuesto sobre la renta entregado por la
sociedad controladora el impuesto sobre la renta que le ubiera correspondido enterar, tanto en pagos
pro%isionales como en el e2ercicio, segn se trate, de no aber determinado su resultado /iscal
consolidado, 1 que ubiera pagado e/ecti%amente, en los t8rminos de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta,
ante las o/icinas autori3adas. As0 mismo, el impuesto sobre la renta entregado por las sociedades
controladas es el que le entregan a la sociedad controladora en los t8rminos de las /racciones , 1 ,, del
art0culo 5< de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
&as sociedades controladas tambi8n considerar.n como impuesto sobre la renta propio para los
e/ectos del quinto p.rra/o del art0culo > de esta &e1, adem.s del impuesto sobre la renta a que se re/iere
el primer p.rra/o de este art0culo, el impuesto sobre la renta que a1an enterado ante las o/icinas
autori3adas, con/orme a lo se@alado en la /racci$n , del art0culo 5< de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
A!(1cul" &42 Para los e/ectos del quinto p.rra/o del art0culo 4C de esta &e1, las sociedades controladas
1 la controladora considerar.n como pago pro%isional del impuesto sobre la renta propio, los pagos
pro%isionales del impuesto sobre la renta entregados a la sociedad controladora por las sociedades
controladas 1 por la controladora en lo indi%idual, segn corresponda.
&as sociedades controladas tambi8n considerar.n, para los e/ectos del quinto p.rra/o del art0culo 4C
de esta &e1, como pago pro%isional del impuesto sobre la renta propio el impuesto sobre la renta que
a1an enterado ante las o/icinas autori3adas, con/orme a lo se@alado en la /racci$n ,, del art0culo 5< de la
&e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
SECCI-N III
DEL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA POR LOS
INTEGRANTES DE LAS PERSONAS MORALES CON $INES NO LUCRATIVOS
A!(1cul" &62 &os integrantes de las personas morales a que se re/iere el +0tulo ,,, de la &e1 del
,mpuesto sobre la Renta podr.n acreditar, contra el impuesto sobre la renta que determinen en su
declaraci$n anual, el impuesto empresarial a tasa nica e/ecti%amente pagado por las personas morales
que les a1an entregado el remanente distribuible en los t8rminos del art0culo B9 de la &e1 del ,mpuesto
sobre la Renta, siempre que los citados integrantes consideren como ingreso acumulable para los e/ectos
del impuesto sobre la renta, adem.s de la parte proporcional que le corresponda del remanente
distribuible, el monto del impuesto empresarial a tasa nica que le corresponda del e/ecti%amente pagado
por la persona moral 1 adem.s cuenten con la constancia a que se re/iere la /racci$n ,: del art0culo 4C4
de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
&as personas morales a que se re/iere el +0tulo ,,, de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta que cuenten
con integrantes residentes en el extran2ero sin establecimiento permanente en el pa0s, podr.n acreditar
contra el impuesto sobre la renta que enteren por cuenta del residente en el extran2ero, en los t8rminos
del art0culo 4BA de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, el impuesto empresarial a tasa nica
e/ecti%amente pagado por la persona moral que a1a entregado el remanente distribuible en los t8rminos
del art0culo B9 de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, siempre que a dico remanente distribuible se le
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adicione el monto del impuesto empresarial a tasa nica e/ecti%amente pagado por la persona moral que
corresponda.
Para los e/ectos de este art0culo, el impuesto empresarial a tasa nica que se podr. acreditar por el
integrante de la persona moral ser. en la misma proporci$n que le corresponda del remanente distribuible
que determine la persona moral 1 asta por el monto que resulte de aplicar al impuesto sobre la renta del
e2ercicio la proporci$n que representen el total de ingresos acumulables para los e/ectos de este ltimo
impuesto, obtenidos por el integrante en el e2ercicio de que se trate, sin considerar los que a1a percibido
por concepto de remanente distribuible, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el
mismo e2ercicio por dico integrante.
En el caso de integrantes residentes en el extran2ero sin establecimiento permanente en el pa0s, el
acreditamiento a que se re/iere este art0culo no podr. exceder del monto del impuesto sobre la renta que
le corresponda en los t8rminos del art0culo 4BA de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
&o dispuesto en este art0culo no ser. aplicable al remanente distribuible a que se re/iere el penltimo
p.rra/o del art0culo B6 de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
CAP0TULO IV
DE LOS $IDEICOMISOS
A!(1cul" &72 #uando las personas realicen acti%idades por las que se deba pagar el impuesto
empresarial a tasa nica a tra%8s de un /ideicomiso, la instituci$n /iduciaria determinar., en los t8rminos
de esta &e1, el resultado o el cr8dito /iscal a que se re/ieren los art0culos 4, ltimo p.rra/o, 1 44 de este
ordenamiento, respecti%amente, por dicas acti%idades en cada e2ercicio 1 cumplir. por cuenta del
con2unto de los /ideicomisarios las obligaciones se@aladas en esta &e1, incluso la de e/ectuar pagos
pro%isionales.
&os /ideicomisarios considerar.n como ingreso gra%ado con el impuesto empresarial a tasa nica del
e2ercicio la parte del resultado a que se re/iere el p.rra/o anterior de dico e2ercicio deri%ado de las
acti%idades reali3adas a tra%8s del /ideicomiso, que les corresponda de acuerdo con lo estipulado en el
contrato de /ideicomiso, 1 acreditar.n en esa misma proporci$n el cr8dito /iscal a que se re/iere el art0culo
44 de esta &e1 que les corresponda 1 los pagos pro%isionales e/ecti%amente reali3ados por la instituci$n
/iduciaria 1 la cantidad que se determine en los t8rminos del penltimo p.rra/o del art0culo > de esta &e1.
&os pagos pro%isionales del impuesto empresarial a tasa nica correspondientes a las acti%idades
reali3adas a tra%8s del /ideicomiso se calcular.n en los t8rminos de los art0culos B 1 4C de esta &e1. Para
estos e/ectos, la instituci$n /iduciaria presentar. una declaraci$n por sus propias acti%idades 1 otra por
cada uno de los /ideicomisos en los que acte en su car.cter de instituci$n /iduciaria.
En los casos en los que no se a1an designado /ideicomisarios o 8stos no puedan identi/icarse, se
entender. que las acti%idades por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica reali3adas
a tra%8s del /ideicomiso las reali3a el /ideicomitente.
&os /ideicomisarios o, en su caso, los /ideicomitentes, responder.n por el incumplimiento de las
obligaciones que por su cuenta deba cumplir la instituci$n /iduciaria.
&os /ideicomisarios o, en su caso, los /ideicomitentes, que realicen acti%idades a tra%8s de un
/ideicomiso por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica, pero que para los e/ectos del
impuesto sobre la renta no realicen acti%idades empresariales a tra%8s de dico /ideicomiso, podr.n optar
cumplir con las obligaciones establecidas en esta &e1 por su cuenta, siempre que la totalidad de los
/ideicomisarios o /ideicomitentes mani/iesten por escrito a la instituci$n /iduciaria dica circunstancia 1
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Secretara General
8sta presente a m.s tardar el d0a 45 del mes siguiente a aqu8l en el que recibi$ la mani/estaci$n a que se
re/iere este p.rra/o, un a%iso ante las autoridades /iscales en el que in/orme que los /ideicomisarios o
/ideicomitentes cumplir.n por su cuenta con las obligaciones establecidas en esta &e1 por las acti%idades
reali3adas a tra%8s del /ideicomiso. &a opci$n a que se re/iere este p.rra/o no ser. aplicable cuando no
se presente el citado a%iso.
CAP0TULO V
DEL R9GIMEN DE PE>UE?OS CONTRI=UYENTES
A!(1cul" &+2 &as personas /0sicas que a1an optado por pagar el impuesto sobre la renta de
con/ormidad con la )ecci$n ,,, del #ap0tulo ,, del +0tulo ,: de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta mediante
estimati%a de las autoridades /iscales, pagar.n el impuesto empresarial a tasa nica mediante estimati%a
del impuesto que practiquen las mismas autoridades. Para estos e/ectos, dicas autoridades obtendr.n el
ingreso 1 las deducciones estimadas del e2ercicio correspondientes a las acti%idades por las que el
contribu1ente est8 obligado al pago del impuesto empresarial a tasa nica. A la di/erencia entre los
ingresos 1 las deducciones estimadas se aplicar. la tasa establecida en el ltimo p.rra/o del art0culo 4 de
esta &e1, en cu1o caso el resultado obtenido se di%idir. entre doce para obtener el impuesto empresarial
a tasa nica estimado mensual.
#ontra el impuesto empresarial a tasa nica estimado en los t8rminos del p.rra/o anterior, las
autoridades acreditar.n un monto equi%alente al impuesto sobre la renta propio del contribu1ente
estimado en los t8rminos de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta 1 de los cr8ditos que, en su caso, les
corresponda aplicar en los t8rminos de esta &e1, relati%os al mes al que corresponda el pago estimado
del impuesto empresarial a tasa nica. #uando el monto que se acredite sea menor que el impuesto
empresarial a tasa nica estimado, la di/erencia que resulte ser. el impuesto empresarial a tasa nica
estimado a cargo del contribu1ente.
Para estimar los ingresos 1 las deducciones correspondientes a las acti%idades del contribu1ente, las
autoridades /iscales tomar.n en consideraci$n los elementos que permitan conocer su situaci$n
econ$mica, como son, entre otros: el in%entario de las mercanc0as, maquinaria 1 equipoE el monto de la
renta del establecimientoE las cantidades cubiertas por concepto de energ0a el8ctrica, tel8/onos 1 dem.s
ser%iciosE el uso o goce temporal de bienes utili3ados para la reali3aci$n de acti%idades por las que se
debe pagar el impuesto empresarial a tasa nica, as0 como la in/ormaci$n que proporcionen terceros que
tengan relaci$n de negocios con el contribu1ente.
El impuesto empresarial a tasa nica mensual que deban pagar los contribu1entes se mantendr.
asta el mes en el que las autoridades /iscales determinen otra cantidad a pagar por dico impuesto,
cuando se realicen los supuestos a que se re/iere el cuarto p.rra/o del art0culo ;o.-# de la &e1 del
,mpuesto al :alor Agregado.
&os contribu1entes que inicien acti%idades estimar.n los ingresos 1 deducciones mensuales
correspondientes a las acti%idades por las que est8n obligados a e/ectuar el pago del impuesto
empresarial a tasa nica. A la di/erencia entre los ingresos 1 las deducciones estimadas se aplicar. la
tasa se@alada en el ltimo p.rra/o del art0culo 4 de esta &e1 1 el resultado ser. el impuesto empresarial a
tasa nica estimado mensual.
#ontra el impuesto empresarial a tasa nica estimado mensual, se acreditar. un monto equi%alente al
impuesto sobre la renta propio del contribu1ente estimado en los t8rminos de la &e1 de la materia 1 de los
cr8ditos que, en su caso, les corresponda aplicar en los t8rminos de esta &e1, del mes al que
corresponda el pago estimado del impuesto empresarial a tasa nica. #uando el monto que se acredite
sea menor que el impuesto empresarial a tasa nica estimado mensual, la di/erencia que resulte ser. el
impuesto empresarial a tasa nica estimado a cargo del contribu1ente. *ico monto se mantendr. asta
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Secretara General
el mes en el que las autoridades /iscales estimen otra cantidad a pagar o los contribu1entes soliciten una
recti/icaci$n.
Para los e/ectos del impuesto establecido en esta &e1, los contribu1entes a que se re/iere este
#ap0tulo deber.n cumplir la obligaci$n pre%ista en la /racci$n ,: del art0culo 49B de la &e1 del ,mpuesto
sobre la Renta, en lugar de lle%ar la contabilidad a que se re/iere la /racci$n , del art0culo 4> de esta &e1.
As0 mismo, deber.n contar con comprobantes que renan requisitos /iscales por las compras de bienes a
que se re/iere la /racci$n ,,, del citado art0culo 49B.
El pago del impuesto empresarial a tasa nica determinado con/orme a lo dispuesto en el presente
art0culo deber. reali3arse por los mismos periodos 1 en las mismas /ecas en los que se deba e/ectuar el
pago del impuesto sobre la renta.
&as Entidades =ederati%as que tengan celebrado con la )ecretar0a de "acienda 1 #r8dito Pblico
con%enio de coordinaci$n para la administraci$n del impuesto sobre la renta a cargo de las personas
/0sicas que tributen con/orme al r8gimen de peque@os contribu1entes de acuerdo con lo pre%isto en el
+0tulo ,:, #ap0tulo ,,, )ecci$n ,,, de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, estar.n obligadas a e2ercer las
/acultades a que se re/iere el citado con%enio a e/ecto de administrar tambi8n el impuesto empresarial a
tasa nica a cargo de los contribu1entes a que se re/iere el presente art0culo 1 deber.n practicar la
estimati%a pre%ista en el mismo. &as Entidades =ederati%as recibir.n como incenti%o el 4CC7 de la
recaudaci$n que obtengan por el citado concepto.
&as Entidades =ederati%as que a1an celebrado el con%enio a que se re/iere el p.rra/o anterior
deber.n, en una sola cuota, recaudar el impuesto al %alor agregado, el impuesto sobre la renta 1 el
impuesto empresarial a tasa nica a cargo de los contribu1entes que tributen con/orme al r8gimen de
peque@os contribu1entes de acuerdo con lo pre%isto en el +0tulo ,:, #ap0tulo ,,, )ecci$n ,,, de la &e1 del
,mpuesto sobre la Renta, as0 como las contribuciones 1 derecos locales que dicas Entidades
determinen. #uando los contribu1entes tengan establecimientos, sucursales o agencias en dos o m.s
Entidades =ederati%as, se establecer. una cuota en cada una de ellas, considerando el impuesto
empresarial a tasa nica correspondiente a las acti%idades reali3adas en la Entidad de que se trate 1 los
impuestos sobre la renta 1 al %alor agregado que resulten por los ingresos obtenidos en la misma.
CAP0TULO VI
DE LAS O=LIGACIONES DE LOS CONTRI=UYENTES
A!(1cul" &;2 &os contribu1entes obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica, adem.s de
las obligaciones establecidas en otros art0culos de esta &e1, tendr.n las siguientes:
I2 &le%ar la contabilidad de con/ormidad con el #$digo =iscal de la =ederaci$n 1 su Reglamento 1
e/ectuar los registros en la misma.
II2 Expedir comprobantes por las acti%idades que realicen 1 conser%ar una copia de los mismos a
disposici$n de las autoridades /iscales, de con/ormidad con lo dispuesto en el art0culo ><, /racci$n
,, de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta.
III2 &os contribu1entes que celebren operaciones con partes relacionadas deber.n determinar sus
ingresos 1 sus deducciones autori3adas, considerando para esas operaciones los precios 1
montos de contraprestaciones que ubieran utili3ado con o entre partes independientes en
operaciones comparables. Para estos e/ectos, aplicar.n los m8todos establecidos en el art0culo
;4< de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, en el orden establecido en el citado art0culo.
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Secretara General
IV2 &os contribu1entes que con bienes en copropiedad o a/ectos a una sociedad con1ugal realicen
acti%idades gra%adas por el impuesto empresarial a tasa nica, podr.n designar un representante
comn, pre%io a%iso de tal designaci$n ante las autoridades /iscales, 1 ser. 8ste quien a nombre
de los copropietarios o de los c$n1uges, segn se trate, cumpla con las obligaciones establecidas
en esta &e1. Para los e/ectos del acreditamiento 1 del cr8dito /iscal a que se re/ieren los art0culos
>, 4C 1 44 de esta &e1, los copropietarios considerar.n los pagos pro%isionales 1 el impuesto del
e2ercicio que se determine en la proporci$n que les corresponda.
+rat.ndose de los integrantes de una sociedad con1ugal que, para los e/ectos del impuesto sobre
la renta, ubieran optado porque aqu8l que obtenga ma1ores ingresos acumule la totalidad de los
ingresos obtenidos, podr.n optar porque dico integrante pague el impuesto empresarial a tasa
nica por todos los ingresos que obtenga la sociedad con1ugal por la reali3aci$n de las
acti%idades a que se re/iere el art0culo 4 de esta &e1 por las que se deba pagar el impuesto.
En el caso de que los ingresos deri%en de actos o acti%idades que realice una sucesi$n, el
representante legal de la misma pagar. el impuesto que esta &e1 establece presentando
declaraciones de pagos pro%isionales 1 del e2ercicio que correspondan, por cuenta de los
erederos o legatarios.
CAP0TULO VII
DE LAS $ACULTADES DE LAS AUTORIDADES
A!(1cul" &<2 #uando se determinen en /orma presunti%a los ingresos por los que se deba pagar el
impuesto empresarial a tasa nica en los t8rminos de esta &e1, a los mismos se les disminuir.n las
deducciones que, en su caso, se comprueben 1 al resultado se le aplicar. la tasa a que se re/iere el
&os contribu1entes podr.n optar por que las autoridades /iscales en lugar de aplicar lo dispuesto en el
p.rra/o anterior, apliquen el coe/iciente de 6A7 a los ingresos determinados presunti%amente 1 al
resultado se le aplique la tasa a que se re/iere el art0culo 4 de esta &e1.
T!a@i("!i"@
A!(1cul" P!iAe!"2 &a presente &e1 entrar. en %igor a partir del 4 de enero de ;CC>.
A!(1cul" SeBud"2 )e abroga la &e1 del ,mpuesto al Acti%o publicada en el *iario '/icial de la
=ederaci$n el 94 de diciembre de 4B>>.
A partir de la entrada en %igor de la presente &e1, quedan sin e/ecto el Reglamento de la &e1 del
,mpuesto al Acti%o, las resoluciones 1 disposiciones administrati%as de car.cter general 1 las resoluciones
a consultas, interpretaciones, autori3aciones o permisos otorgados a t0tulo particular, en materia del
impuesto establecido en la &e1 que se abroga.
&as obligaciones deri%adas de la &e1 que se abroga con/orme a esta /racci$n, que ubieran nacido
por la reali3aci$n durante su %igencia, de las situaciones 2ur0dicas o de eco pre%istas en dica &e1,
deber.n ser cumplidas en los montos, /ormas 1 pla3os establecidos en dico ordenamiento 1 con/orme a
las disposiciones, resoluciones a consultas, interpretaciones, autori3aciones o permisos a que se re/iere
el p.rra/o anterior.
A!(1cul" Te!ce!"2 &os contribu1entes que ubieran estado obligados al pago del impuesto al acti%o,
que en el e2ercicio /iscal de que se trate e/ecti%amente paguen el impuesto sobre la renta, podr.n solicitar
la de%oluci$n de las cantidades actuali3adas que ubieran e/ecti%amente pagado en el impuesto al acti%o
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Secretara General
en los die3 e2ercicios inmediatos anteriores a aqu8l en el que e/ecti%amente se pague el impuesto sobre
la renta, siempre que dicas cantidades no se ubieran de%uelto con anterioridad o no se a1a perdido el
dereco a solicitar su de%oluci$n con/orme a la &e1 que se abroga.
&a de%oluci$n a que se re/iere el p.rra/o anterior en ningn caso podr. ser ma1or a la di/erencia entre
el impuesto sobre la renta que e/ecti%amente se pague en el e2ercicio de que se trate 1 el impuesto al
acti%o pagado, sin considerar las reducciones del art0culo ;9 del Reglamento de la &e1 del ,mpuesto al
Acti%o, que a1a resultado menor en los e2ercicios /iscales de ;CC6, ;CC< $ ;CC5 en los t8rminos de la
&e1 que se abroga, sin que en ningn caso exceda del 4C7 del impuesto al acti%o a que se re/iere el
p.rra/o anterior por el que se pueda solicitar de%oluci$n. El impuesto al acti%o que corresponda para
determinar la di/erencia a que se re/iere este p.rra/o ser. el mismo que se utili3ar. en los e2ercicios
subsecuentes.
#uando el impuesto sobre la renta que se pague en el e2ercicio sea menor al impuesto empresarial a
tasa nica del mismo e2ercicio, los contribu1entes podr.n compensar contra la di/erencia que resulte las
cantidades que en los t8rminos del p.rra/o anterior tengan dereco a solicitar su de%oluci$n.
El impuesto al acti%o e/ecti%amente pagado en los die3 e2ercicios inmediatos anteriores a aqu8l en el
que e/ecti%amente se pague el impuesto sobre la renta, a que se re/iere el primer p.rra/o de este art0culo,
as0 como el impuesto al acti%o que se tome en consideraci$n para determinar la di/erencia a que se
re/iere el segundo p.rra/o del mismo, se actuali3ar.n por el periodo comprendido desde el sexto mes del
e2ercicio al que corresponda el impuesto al acti%o, asta el sexto mes del e2ercicio en el que resulte
impuesto sobre la renta a cargo del contribu1ente que d8 lugar a la de%oluci$n del impuesto al acti%o a
que se re/iere este art0culo.
#uando el contribu1ente no solicite la de%oluci$n ni e/ecte la compensaci$n en un e2ercicio
pudi8ndolo aber eco con/orme a este art0culo, perder. el dereco a acerlo en e2ercicios posteriores.
&os derecos a la de%oluci$n o compensaci$n pre%istos en este art0culo son personales del
contribu1ente 1 no podr.n ser transmitidos a otra persona ni como consecuencia de /usi$n. En el caso de
escisi$n, estos derecos se podr.n di%idir entre la sociedad escindente 1 las escindidas en la proporci$n
en la que se di%ida el %alor del acti%o de la escindente en el e2ercicio en que se e/ecta la escisi$n. Para
los e/ectos de este p.rra/o, el %alor del acti%o ser. el determinado con/orme al art0culo ;o. de la &e1 del
,mpuesto al Acti%o, %igente asta el 94 de diciembre de ;CC5.
Para los e/ectos de este art0culo no se considera impuesto al acti%o e/ecti%amente pagado el que se
a1a considerado pagado con el acreditamiento establecido en la /racci$n , del art0culo B de la &e1 del
,mpuesto al Acti%o que se abroga.
&os contribu1entes s$lo podr.n solicitar la de%oluci$n a que se re/iere este art0culo, cuando el
impuesto sobre la renta e/ecti%amente pagado en el e2ercicio de que se trate sea ma1or al impuesto al
acti%o que se a1a tomado para determinar la di/erencia a que se re/iere el segundo p.rra/o de este
art0culo.
A!(1cul" Cua!("2 Para los e/ectos del art0culo 4, ltimo p.rra/o, de la presente &e1, durante el e2ercicio
/iscal de ;CC> se aplicar. la tasa del 4<.67 1 durante el e2ercicio /iscal de ;CCB se aplicar. la tasa del
457.
As0 mismo, para los e/ectos del penltimo p.rra/o de los art0culos > 1 4C de la presente &e1, durante el
e2ercicio /iscal de ;CC> se aplicar. el /actor de C.4<6 1 durante el e2ercicio /iscal de ;CCB se aplicar. el
/actor de C.45.
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Secretara General
A!(1cul" >ui("2 Para los e/ectos del art0culo 6, /racci$n , de la presente &e1, los contribu1entes
podr.n e/ectuar una deducci$n adicional en los t8rminos de este art0culo, tanto para la determinaci$n del
impuesto del e2ercicio 1 de los pagos pro%isionales del mismo e2ercicio, por las erogaciones que e/ecten
en in%ersiones nue%as, que en los t8rminos de esta &e1 sean deducibles, adquiridas en el periodo
comprendido del 4 de septiembre al 94 de diciembre de ;CC5, asta por el monto de la contraprestaci$n
e/ecti%amente pagada por dicas in%ersiones en el citado periodo.
El monto de la erogaci$n a que se re/iere el p.rra/o anterior se deducir. en una tercera parte en cada
e2ercicio /iscal a partir del ;CC>, asta agotarlo. +rat.ndose de los pagos pro%isionales, se deducir. la
docea%a parte de la cantidad a que se re/iere este p.rra/o, multiplicada por el nmero de meses
comprendidos desde el inicio del e2ercicio 1 asta el mes al que corresponda el pago.
&a deducci$n que se determine en los t8rminos de este art0culo, se actuali3ar. por el /actor de
actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de ;CC5 1 asta el
ltimo mes del e2ercicio /iscal en el que se dedu3ca el monto que corresponda con/orme al p.rra/o
anterior. +rat.ndose de los pagos pro%isionales, dica deducci$n se actuali3ar. con el /actor de
actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de ;CC5 1 asta el
ltimo mes al que corresponda al pago pro%isional de que se trate.
&a parte de las erogaciones por las in%ersiones nue%as, e/ecti%amente pagada con posterioridad al
periodo a que se re/iere el primer p.rra/o de este art0culo, ser. deducible en los t8rminos de la presente
&e1.
Para los e/ectos de este art0culo 1 del siguiente, se entiende por in%ersiones las consideradas como
tales para los e/ectos de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta 1 por nue%as las que se utili3an por primera
%e3 en M8xico.
A!(1cul" SeC("2 Por las in%ersiones que se a1an adquirido desde el 4 de enero de 4BB> 1 asta el 94
de diciembre de ;CC5, que en los t8rminos de esta &e1 sean deducibles, los contribu1entes podr.n
aplicar un cr8dito /iscal contra el impuesto empresarial a tasa nica de los e2ercicios /iscales a que se
re/iere este art0culo 1 de los pagos pro%isionales de los mismos e2ercicios, con/orme a lo siguiente:
I2 *eterminar.n el saldo pendiente de deducir de cada una de las in%ersiones a que se re/iere este
art0culo, que en los t8rminos de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta tengan al 4 de enero de ;CC>.
El saldo pendiente de deducir a que se re/iere esta /racci$n se actuali3ar. por el /actor de
actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri$ el bien
1 asta el mes de diciembre de ;CC5.
II2 El monto que se obtenga con/orme a la /racci$n anterior se multiplicar. por el /actor de C.456 1 el
resultado obtenido se acreditar. en un 67 en cada e2ercicio /iscal durante die3 e2ercicios /iscales
a partir del e2ercicio /iscal de ;CC>, en contra del impuesto empresarial a tasa nica del e2ercicio
de que se trate. +rat.ndose del e2ercicio /iscal de ;CC> el /actor aplicable ser. de C.4<6 1 para el
e2ercicio /iscal de ;CCB el /actor aplicable ser. de C.45.
Para los e/ectos de los pagos pro%isionales del e2ercicio de que se trate, los contribu1entes
podr.n acreditar la docea%a parte del monto que se obtenga con/orme al p.rra/o anterior
multiplicada por el nmero de meses comprendidos desde el inicio del e2ercicio de que se trate 1
asta el mes al que corresponda el pago.
El cr8dito /iscal que se determine en los t8rminos de esta /racci$n se actuali3ar. por el /actor de
actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de ;CC5 1
asta el sexto mes del e2ercicio /iscal en el que se aplique la parte del cr8dito que corresponda
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con/orme al primer p.rra/o de esta /racci$n. +rat.ndose de los pagos pro%isionales, dico cr8dito
/iscal se actuali3ar. con el /actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde
el mes de diciembre de ;CC5 1 asta el ltimo mes del e2ercicio /iscal inmediato anterior a aqu8l
en el que se aplique.
El acreditamiento a que se re/iere esta /racci$n deber. e/ectuarse antes de aplicar el impuesto
sobre la renta propio a que se re/iere el segundo p.rra/o del art0culo > de esta &e1 o el monto del
pago pro%isional del impuesto sobre la renta propio a que se re/iere el tercer p.rra/o del art0culo
4C de la misma, segn corresponda, 1 asta por el monto del impuesto empresarial a tasa nica
del e2ercicio o del pago pro%isional respecti%o, segn se trate.
&o dispuesto en este art0culo no ser. aplicable a las in%ersiones nue%as, por las que se ubiera
aplicado lo dispuesto en el art0culo quinto transitorio de esta &e1.
#uando antes del e2ercicio /iscal de ;C4> el contribu1ente ena2ene las in%ersiones a que se re/iere
este art0culo o cuando 8stas de2en de ser tiles para obtener los ingresos, a partir del e2ercicio /iscal en
que ello ocurra el contribu1ente no podr. aplicar el cr8dito /iscal pendiente de acreditar correspondiente al
bien de que se trate.
No ser.n deducibles en los t8rminos de esta &e1 las erogaciones por las in%ersiones a que se re/iere
este art0culo, pagadas con posterioridad al 94 de diciembre de ;CC5.
#uando el contribu1ente no acredite el cr8dito /iscal a que se re/iere este art0culo, en el e2ercicio que
corresponda no podr. acerlo en e2ercicios posteriores.
A!(1cul" SDp(iA"2 +rat.ndose de /usi$n de sociedades, la sociedad que subsista o la que sur2a con
moti%o de la /usi$n continuar. aplicando, en los mismos t8rminos 1 condiciones establecidos en el
art0culo sexto transitorio de esta &e1, los cr8ditos /iscales pendientes de aplicar correspondientes a las
sociedades que se /usionan, que a1an determinado con/orme al citado art0culo. Para estos e/ectos, la
sociedad que subsista o sur2a con moti%o de la /usi$n deber. identi/icar los cr8ditos /iscales de manera
indi%idual 1 por separado de sus propios cr8ditos.
En el caso de escisi$n de sociedades, las sociedades escindentes 1 escindidas se di%idir.n los
cr8ditos pendientes de aplicar a que se re/iere este art0culo, en la proporci$n en la que se di%idan entre
ellas las in%ersiones 1 la suma del %alor de los in%entarios. Para estos e/ectos, las sociedades
escindentes 1 escindidas deber.n identi/icar los cr8ditos /iscales de manera indi%idual 1 por separado de
sus cr8ditos propios.
A!(1cul" Oc(av"2 No estar.n a/ectos al pago del impuesto empresarial a tasa nica los ingresos que
obtengan los contribu1entes por las acti%idades a que se re/iere el art0culo 4 de la presente &e1,
e/ectuadas con anterioridad al 4 de enero de ;CC>, aun cuando las contraprestaciones relati%as a las
mismas se perciban con posterioridad a dica /eca, sal%o cuando los contribu1entes ubieran optado
para los e/ectos del impuesto sobre la renta por acumular nicamente la parte del precio cobrado en el
e2ercicio.
A!(1cul" N"ve"2 Para los e/ectos del impuesto empresarial a tasa nica a que se re/iere la presente
&e1, no ser.n deducibles las erogaciones que correspondan a ena2enaci$n de bienes, prestaci$n de
ser%icios independientes 1 al uso o goce temporal de bienes que se utilicen para reali3ar las acti%idades a
que se re/iere el art0culo 4 de la presente &e1, que se a1an de%engado con anterioridad al 4 de enero de
;CC>, aun cuando el pago se e/ecte con posterioridad a dica /eca.
A!(1cul" DDciA"2 &o dispuesto en el art0culo A, /racci$n ,,, inciso eF de la presente &e1, ser. aplicable
a las sociedades 1 asociaciones ci%iles que cuenten con secciones de aorro 1 pr8stamo, a las
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sociedades de aorro 1 pr8stamo 1 las sociedades 1 asociaciones que tengan por ob2eto nicamente la
captaci$n de recursos entre sus socios o asociados para su colocaci$n entre 8stos, que a la /eca de la
entrada en %igor de la presente &e1 no a1an obtenido autori3aci$n por parte de la #omisi$n Nacional
Dancaria 1 de :alores para operar como entidades de aorro 1 cr8dito popular, que de con/ormidad con
las disposiciones de la &e1 de Aorro 1 #r8dito Popular se encuentren en proceso de regulari3aci$n, as0
como a las sociedades cooperati%as de aorro 1 pr8stamo.
A!(1cul" DDciA" P!iAe!"2 &o dispuesto en el art0culo 9, /racci$n ,, cuarto p.rra/o de la presente &e1,
tambi8n ser. aplicable a las sociedades 1 asociaciones que de con/ormidad con las disposiciones de la
&e1 de Aorro 1 #r8dito Popular se encuentren en proceso de autori3aci$n para operar como sociedades
/inancieras populares.
A!(1cul" DDciA" SeBud"2 *urante el e2ercicio /iscal de ;CC>, las personas a que se re/iere la
/racci$n - del art0culo B6 de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, que no cuenten con autori3aci$n para
recibir donati%os deducibles en los t8rminos de la citada &e1, deber.n pagar el impuesto que esta &e1
establece con/orme a las disposiciones aplicables. En el caso de que obtengan para dico e2ercicio la
autori3aci$n antes mencionada, podr.n solicitar en los t8rminos de las disposiciones /iscales la
de%oluci$n de las cantidades que e/ecti%amente ubieran pagado por concepto del impuesto empresarial
a tasa nica en el citado e2ercicio /iscal de ;CC>.
A!(1cul" DDciA" Te!ce!"2 Para los e/ectos del art0culo < /racci$n ,: de esta &e1, durante el e2ercicio
/iscal de ;CC>, la adquisici$n de los bienes a que se re/iere la regla ;.6.4 de la Resoluci$n Miscel.nea
=iscal publicada en el *iario '/icial de la =ederaci$n el ;6 de abril del ;CC5, se podr. comprobar en los
mismos t8rminos establecidos en la misma, as0 como en las reglas ;.6.; 1 ;.6.9 de la mencionada
resoluci$n, siempre que se trate de la primera ena2enaci$n reali3ada por las personas /0sicas dedicadas a
las acti%idades se@aladas en la citada regla ;.6.4.
&os contribu1entes a que se re/iere el art0culo A, /racci$n ,: de esta &e1, que no se encuentren
inscritos en el Registro =ederal de #ontribu1entes go3ar.n de la exenci$n pre%ista en el citado art0culo,
siempre que se inscriban en dico registro dentro del pla3o 1 cumpliendo con los requisitos que para tal
e/ecto estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante disposiciones de car.cter general, las
cuales deber.n ser publicadas a partir del mes de agosto de ;CC>. En dicas disposiciones tambi8n se
establecer.n los t8rminos a que deber.n su2etarse los documentos que se emitan durante el pla3o
correspondiente para e/ectos de comprobaci$n de las adquisiciones a que se re/iere el p.rra/o anterior.
As0 mismo, mediante reglas de car.cter general, dico $rgano desconcentrado podr. otorgar /acilidades
administrati%as para el cumplimiento de las obligaciones /iscales correspondientes al e2ercicio /iscal de
;CC>, a los contribu1entes que cumplan sus obligaciones /iscales, en materia del impuesto sobre la renta,
con/orme a lo establecido en el #ap0tulo :,, del +0tulo ,, 1 en el #ap0tulo ,, del +0tulo ,: de la &e1 del
,mpuesto sobre la Renta.
A!(1cul" DDciA" Cua!("2 &o dispuesto en el art0culo A, /racci$n :,, de esta &e1, no ser. aplicable a
los contribu1entes personas /0sicas que tributen en los t8rminos de los #ap0tulos ,, o ,,, del +0tulo ,: de la
&e1 del ,mpuesto sobre la Renta, cuando ena2enen bienes respecto de los cuales ubieran aplicado lo
dispuesto en el art0culo sexto transitorio de esta &e1.
A!(1cul" DDciA" >ui("2 &o dispuesto en el art0culo 6, /racci$n ,,, primer p.rra/o de esta &e1, no ser.
aplicable a las contribuciones causadas con anterioridad al 4 de enero de ;CC>, aun cuando el pago de
las mismas se realice con posterioridad a dica /eca.
A!(1cul" DDciA" SeC("2 &o dispuesto en el penltimo 1 ltimo p.rra/os de los art0culos > 1 4C de la
presente &e1, no ser. aplicable por las erogaciones de%engadas con anterioridad al 4 de enero de ;CC>,
aun cuando el pago de las mismas se realice con posterioridad a dica /eca.
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Secretara General
A!(1cul" DDciA" SDp(iA"2 Para los e/ectos del sexto p.rra/o del art0culo > de esta &e1, para el
e2ercicio /iscal de ;CC>, los contribu1entes podr.n considerar como impuesto sobre la renta propio por
acreditar el e/ecti%amente pagado en los e2ercicios /iscales de ;CC< 1 ;CC5 en los t8rminos del art0culo 44
de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, siempre que no se a1a acreditado con anterioridad contra el
A!(1cul" DDciA" Oc(av"2 Para los e/ectos del art0culo 45 de la presente &e1, asta en tanto las
autoridades estimen la cuota del impuesto empresarial a tasa nica, las personas /0sicas que paguen el
impuesto sobre la renta de con/ormidad con la )ecci$n ,,, del #ap0tulo ,, del +0tulo ,: de la le1 de la
materia, considerar.n que el impuesto empresarial a tasa nica /orma parte de la determinaci$n
estimati%a para los e/ectos del impuesto sobre la renta.
A!(1cul" DDciA" N"ve"2 &a )ecretar0a de "acienda 1 #r8dito Pblico deber. reali3ar un estudio
que muestre un diagn$stico integral sobre la con%eniencia de derogar los +0tulos ,, 1 ,:, #ap0tulos ,, 1 ,,,
de la &e1 del ,mpuesto sobre la Renta, a e/ecto de que el tratamiento impositi%o aplicable a los su2etos
pre%istos en dicos t0tulos 1 cap0tulos quede regulado nicamente en la presente &e1. Para los e/ectos de
este art0culo el )er%icio de Administraci$n +ributaria deber. proporcionar al .rea competente de la
)ecretar0a de "acienda 1 #r8dito Pblico, la in/ormaci$n que tenga en su poder 1 resulte necesaria para
reali3ar el estudio de re/erencia. *ico estudio se deber. entregar a la #omisi$n de "acienda 1 #r8dito
Pblico de la #.mara de *iputados a m.s tardar el 9C de 2unio de ;C44.
A!(1cul" ViBD@iA"2 El E2ecuti%o =ederal e%aluar. los resultados 1 e/ectos de la aplicaci$n de la tasa a
que se re/iere el art0culo 4 de esta &e1 durante el e2ercicio /iscal de ;CC>, tomando en cuenta el
comportamiento de la econom0a del pa0s. *ica e%aluaci$n se tomar. en cuenta para la presentaci$n del
paquete econ$mico para ;CCB.
A!(1cul" ViBD@iA" P!iAe!"2 Para los e/ectos del art0culo 4AA del #$digo =iscal de la =ederaci$n, la
suspensi$n del pago del impuesto empresarial a tasa nica as0 como de su condonaci$n, en los t8rminos
de dico art0culo, incluir. a quienes a la /eca de entrada en %igor de esta &e1 se ubieran decretado la
declaratoria de concurso mercantil.
&o anterior ser. igualmente aplicable a quienes con anterioridad a la entrada en %igor de la presente
&e1, ubieren celebrado el con%enio con sus acreedores en t8rminos de la &e1 de #oncursos Mercantiles,
con/orme a lo siguiente:
&2E *urante el periodo original pactado en dico con%enio go3ar.n de la suspensi$n del cobro del
impuesto empresarial a tasa nica, sin que dica suspensi$n exceda de 9 a@os a partir del
primero de enero de ;CC>.
)2E Al t8rmino de los 9 a@os a que re/iere el numeral anterior, las autoridades /iscales condonar.n el
pago del impuesto empresarial a tasa nica con/orme a lo siguiente:
a5 *eterminar.n al t8rmino de dico periodo el saldo del impuesto empresarial a tasa nica
actuali3ado, por cada uno de los e2ercicios en que ubiese operado la suspensi$n del cobro.
b5 &a condonaci$n que proceder. por cada uno de los e2ercicios /iscales, ser. la cantidad que
resulte de multiplicar, el monto del impuesto empresarial a tasa nica que se determine en
cada e2ercicio /iscal por el /actor que m.s adelante se indica. &a di/erencia ser. el monto a
pagar por este impuesto, el cual se enterar. a m.s tardar el 94 de mar3o del e2ercicio
inmediato posterior al del ltimo e2ercicio por el que opere la suspensi$n del cobro de dico
impuesto.
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Secretara General
El /actor a que se re/iere el p.rra/o anterior, se determinar. di%idiendo los ingresos gra%ados
del e2ercicio de ;CC5, entre los ingresos gra%ados que en cada e2ercicio /iscal se obtengan
con/orme a las disposiciones de esta &e1. *ico /actor, en ningn caso exceder. de la
unidad.
Para determinar los ingresos gra%ados del e2ercicio de ;CC5, se aplicar.n las disposiciones
contenidas en esta &e1 como si se ubiera calculado el impuesto en dico e2ercicio, con base
a 8stas.
El bene/icio a que se re/iere el presente art0culo no ser. aplicable en los siguientes supuestos:
I2E En caso que durante el periodo de suspensi$n el contribu1ente acuerde su /usi$n,
independientemente del e2ercicio en que 8sta surta sus e/ectos.
II2E En el caso que durante el periodo de suspensi$n exista un cambio de accionistas del m.s del
4C7 de las acciones con dereco a %oto.
Para el caso de sociedades mexicanas que tengan colocadas sus acciones ante el gran pblico
in%ersionista, no ser. aplicable el bene/icio que se re/iere este art0culo, cuando exista cambio de
control de accionistas en t8rminos del art0culo 4CB, /racci$n --:, de la &e1 del ,mpuesto sobre la
Renta.
III2E En caso de que durante el periodo de suspensi$n, el contribu1ente realice un cambio de acti%idad
preponderante. )e entender. como acti%idad preponderante la de/inida en t8rminos del art0culo
A9 del Reglamento del #$digo =iscal de la =ederaci$n.
M8xico, *.=., a 4A de septiembre de ;CC5.- *ip. Ru(F Gavale(a SalBad", Presidenta.- )en. Sa(iaB"
C!eel Mi!ada, Presidente.- *ip. Ma!ia EuBeia ,iAeeH ValeHuela, )ecretaria.- )en. Claudia S"#1a
C"!icFi Ga!c1a, )ecretaria.- Rbricas./
En cumplimiento de lo dispuesto por la /racci$n , del Art0culo >B de la #onstituci$n Pol0tica de los
Estados Unidos Mexicanos, 1 para su debida publicaci$n 1 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la
Residencia del Poder E2ecuti%o =ederal, en la #iudad de M8xico, *istrito =ederal, a los %eintioco d0as
del mes de septiembre de dos mil siete.- $elipe de ,e@I@ Calde!% .i"J"@a.- Rbrica.- El )ecretario
de (obernaci$n, $!aci@c" ,avie! RaA1!eH AcuKa.- Rbrica.
24 de 24

89 Ley Del Impuesto Empresarial A Tasa Única

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