GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA DE VENEZUELA

AO CXXV1 MES VII

Caracas, mirc!"#s $ %# ma&! %# 1''' N( $)*+1 E,-ra!r%i.ari!
SUMARIO
Presidencia de la Repblica
D#cr#-! c!. F/#r0a & Ra.1! %# L#& N( 123 4/# #s-a5"#c# #" Im6/#s-! a" Va"!r
A1r#1a%!
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Decreto N 126 05 de mayo de 1999
7UGO C7AVEZ FRIAS
Pr#si%#.-# %# "a R#685"ica
En ejercicio de la atribucin !ue le con"iere el ordinal # del art$culo 190 de la
%onstitucin y de con"ormidad con lo dispuesto en el literal d& del numeral 2 del
art$culo 1' de la (ey )r*+nica !ue autori,a al Presidente de la Repblica para dictar
medidas e-traordinarias en materia econmica y "inanciera' en %onsejo de .inistros'
DICTA
el si*uiente
DECRETO CON FUERZA 9 RANGO DE LE9 :UE ESTABLECE EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
TITULO I
CREACION DEL IMPUESTO
Ar-;c/"! 1(< /e crea un impuesto al 0alor a*re*ado' !ue *ra0a la enajenacin de
bienes muebles' la prestacin de ser0icios y la importacin de bienes' se*n se
espec$"ica en esta (ey' aplicable en todo el territorio nacional' !ue deber+n pa*as las
personas naturales o jur$dicas' las comunidades' las sociedades irre*ulares o de
1ec1o' los consorcios y dem+s entes jur$dicos o econmicos' pblicos o pri0ados' !ue
en su condicin de importadores de bienes' 1abituales o no' de "abricantes'
productores' ensambladores' comerciantes y prestadores de ser0icios independientes'
realicen las acti0idades de"inidas como 1ec1os imponibles en esta (ey2
Ar-;c/"! 2(< (a creacin' or*ani,acin' recaudacin' "iscali,acin y control del
impuesto pre0isto en esta (ey !ueda reser0ada al Poder Nacional2
TITULO II
LOS 7EC7OS IMPONIBLES
Ca6;-/"! I
As6#c-! Ma-#ria" %# "!s 7#c=!s Im6!.i5"#s
Ar-;c/"! *(< %onstituyen 1ec1os imponibles a los "ines de esta (ey' las si*uientes
acti0idades' ne*ocios jur$dicos u operaciones3
12 (a 0enta de bienes muebles corporales' incluida la de partes al$cuotas en los
derec1os de propiedad sobre ellos4 as como el retiro do desincorporacin de
bienes muebles propios de su objeto' *iro o acti0idad' reali,ado por los
contribuyentes de este impuesto4
22 (a importacin de"initi0a de bienes muebles4
52 (a prestacin de ser0icios independientes ejecutados o apro0ec1ado en el pa$s'
a t$tulo oneroso' en los t6rminos de esta (ey2 7ambi6n constituye 1ec1o
imponible' el consumo de los ser0icios propios del objeto' *iro o acti0idad del
ne*ocio' en los casos a !ue se re"iere el numeral 8 del art$culo 8 de esta (ey4
82 (a 0enta de e-portacin de bienes muebles corporales4
5. (a e-portacin de ser0icios2
Ar-;c/"! +(< 9 los e"ectos de esta (ey' se entender+ por3
12 :enta3 la transmisin de propiedad de bienes muebles reali,adas a t$tulo
oneroso' cual!uiera sea la cali"icacin !ue le otor*uen los interesados' as$
como las 0entas con reser0a de dominio4 las entre*as de bienes muebles !ue
conceden derec1os an+lo*os a los de un propietario y cuales!uiera otras
prestaciones a t$tulo oneroso en las cuales el mayor 0alor de la operacin
consista en la obli*acin de dar bienes muebles4
22 ;ienes muebles3 los !ue pueden cambiar de lu*ar' bien por si mismos o
mo0idos por una "uer,a e-terior' siempre !ue "uesen corporales o tan*ibles' con
e-clusin de los t$tulos 0alores4
52 Retiro o desincorporacin de bienes muebles3 la salida de bienes muebles del
in0entario de productos destinados a la 0enta' e"ectuada por los contribuyentes
ordinarios con destino al uso o consumo propio' de los socios' de los directores
o del personal de la empresa o a cual!uier otra "inalidad distinta' tales como
ri"as' sorteos o distribucin *ratuita con "ines promocionales y' en *eneral' por
cual!uier causa distinta de su disposicin normal por medio de la 0enta o
entre*a a terceros a t$tulo oneroso2 /e consideran retirados o desincorporados
y' por lo tanto' *ra0ables' los bienes !ue "alten en los in0entarios y cuya salida
no pueda ser justi"icada por el contribuyente' a juicio de la 9dministracin
7ributaria2
No constituir+ 1ec1o imponible el retiro de bienes muebles' cuando 6stos sean
destinados a ser utili,ados o consumidos en el objeto' *iro o acti0idad del
ne*ocio' a ser trasladado al acti0o "ijo del mismo o a ser incorporados a la
construccin o reparacin de un inmueble destinado al objeto' *iro o acti0idad
de la empresa4
82 /er0icios3 cual!uier acti0idad independiente en la !ue sean principales las
obli*aciones de 1acer2 7ambi6n se consideran ser0icios los contratos de obras
mobiliarias e inmobiliarias' incluso cuando el contratista aporte los materiales4
los suministros de a*ua' electricidad' tel6"ono y aseo4 los arrendamientos de
bienes muebles y cuales!uiera otra cesin de uso' a t$tulo oneroso' de tales
bienes o derec1os' los arrendamientos o cesiones de bienes muebles
destinados a "ondo de comercio situados en el pa$s' as$ como los
arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como
marcas' patentes' derec1os de autor' obras art$sticas e intelectuales' proyectos
cient$"icos y t6cnicos' estudios' instructi0os' pro*ramas de in"orm+tica y dem+s
bienes comprendidos y re*ulados en la le*islacin sobre propiedad industrial'
comercial4 intelectual o de trans"erencia tecnol*ica4
52 <mportacin de"initi0a de bienes3 la introduccin de mercader$as e-tranjeras
destinadas a permanecer de"initi0amente en el territorio nacional' con el pa*o'
e-encin o e-oneracin de los tributos aduaneros' pre0io el cumplimiento de las
"ormalidades establecidas en la normati0a aduanera4
62 :enta de e-portacin de bienes muebles corporales4 la 0enta en los t6rminos de
esta (ey' en la cual se produ,ca la salida de los bienes muebles del territorio
aduanero nacional' siempre !ue sea a t$tulo de"initi0o y para su uso o consumo
"uera de dic1o territorio4
7. E-portacin de ser0icios3 la prestacin de ser0icios en los t6rminos de esta (ey'
cuando los bene"iciarios o receptores no tienen domicilio o residencia en el
pa$s' siempre !ue dic1os ser0icios sean e-clusi0amente utili,ados o
apro0ec1ados en el e-tranjero2
Ca6;-/"! II
S/>#-!s Pasi?!s
Ar-;c/"! $(3 /on contribuyentes ordinarios de este impuesto' los importadores
1abituales de bienes' los industriales' los comerciantes' los prestadores 1abituales de
ser0icios' y' en *eneral' toda persona natural o jur$dica !ue como parte de su *iro'
objeto o ocupacin' realice las acti0idades' ne*ocios jur$dicos u operaciones' !ue
constituyen 1ec1os imponibles de con"ormidad con el art$culo 5 de esta (ey2 En todo
caso' el *iro' objeto u ocupacin a !ue se re"iere el encabe,amiento de este art$culo'
comprende las operaciones y acti0idades !ue e"ecti0amente realicen dic1as personas2
9 los e"ectos de esta (ey' se entender+n por industriales a los "abricantes' los
productores' los ensambladores' los embotelladores y los !ue 1abitualmente realicen
acti0idades de trans"ormacin de bienes2
Par+*ra"o Primero3 (os industriales' los comerciantes' los prestadores de ser0icios y
las dem+s personas !ue como parte de su *iro' objeto u ocupacin' 0endan bienes
muebles corporales o presten ser0icios' ser+n contribuyentes ordinarios siempre !ue
en el a=o ci0il inmediatamente anterior al !ue est6 en curso 1ayan reali,ado
operaciones por un monto superior a seis mil unidades tributarias >62000 ?27&' o 1ayan
estimado 1acerlo para el a=o ci0il en curso o para el m+s pr-imo al inicio de
acti0idades2
El monto m$nimo para tributar establecido en este par+*ra"o' se reducir+
pro*resi0amente y de "orma autom+tica al inicio de cada a=o ci0il' en un monto de mil
unidades tributarias >12000 ?272& por a=o' 1asta alcan,ar un l$mite m$nimo de mil
unidades tributarias >12000 ?272&
Par+*ra"o /e*undo3 (as empresas de arrendamiento "inanciero y los bancos
uni0ersales' ambos re*idos por la (ey @eneral de ;ancos y )tras <nstituciones
Ainancieras' ser+n contribuyentes ordinarios' en calidad de prestadores de ser0icios'
por las operaciones de arrendamiento "inanciero o leasin*' slo sobre la porcin de la
contraprestacin o cuota !ue amorti,a el precio del bien' e-cluidos los intereses en
ella contenida2
Par+*ra"o 7ercero3 (os almacenes *enerales de depsito ser+n contribuyentes
ordinarios slo por la prestacin del ser0icio de almacenamiento' e-cluida la emisin
de t$tulos 0alores !ue se emitan con la *arant$a de los bienes objeto del depsito2
Ar-;c/"! 3(3 /on contribuyentes ocasionales del impuesto pre0isto en esta (ey' los
importadores no 1abituales de bienes muebles corporales2
(os contribuyentes ocasionales deber+n e"ectuar en la aduana el pa*o del impuesto
correspondiente por cada importacin reali,ada' sin !ue se *eneren cr6ditos "iscales a
su "a0or y sin !ue est6n obli*ados a cumplir con los otros re!uisitos y "ormalidades
establecidos para los contribuyentes ordinarios en materia de emisin de documentos
y de re*istros' sal0o !ue cali"i!uen como tales en 0irtud de reali,ar 0entas de bienes
muebles o prestaciones de ser0icios *ra0adas2
Ar-;c/"! @(3 /on contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas pblicas
constituidas bajo la "i*ura jur$dica de sociedades mercantiles' los institutos autnomos
y los dem+s entes descentrali,ados y desconcentrados de la Repblica' de los
Estados y de los .unicipios' as$ como de las entidades !ue a!u6llos pudieren crear'
cuando realicen los 1ec1os imponibles contemplados en esta (ey' an en los casos en
!ue otras leyes u ordenan,as los 1ayan declarados no sujetos a sus disposiciones o
bene"iciados con la e-encin o e-oneracin del pa*o de cual!uier tributo2
Ar-;c/"! A(3 No ser+n contribuyentes del impuesto los sujetos !ue realicen
e-clusi0amente acti0idades u operaciones e-entas o e-oneradas del impuesto' sin
perjuicio de lo establecido en los art$culos 85 y 51 de esta (ey2
Ar-;c/"! '(3 /on responsables del pa*o del impuesto' en sus casos' el comprador o
ad!uiriente de los bienes muebles y el receptor de los ser0icios' cuando el 0endedor o
el prestador del ser0icio no ten*a domicilio en el pa$s2
Ar-;c/"! 1B3 (os comisionistas' a*entes' apoderados' "actores mercantiles'
mandatarios' consi*natarios' subastadores y cuales!uiera otros !ue 0endan bienes
muebles o presten ser0icios por cuenta de terceros' son contribuyentes ordinarios del
impuesto por el monto de su comisin o remuneracin2
(os terceros representados o mandantes son' por su parte contribuyentes ordinarios
obli*ados al pa*o del impuesto por el monto de la 0enta o de la prestacin de
ser0icios' e-cluida la comisin o remuneracin' debiendo proceder a incluir los d6bitos
"iscales respecti0os en la declaracin correspondientes al per$odo de imposicin donde
ocurri o se per"eccion el 1ec1o imponible' (os comisionistas' a*entes' apoderados y
dem+s sujetos a !ue se re"iere el encabe,amiento de este art$culo' ser+n
responsables solidarios del pa*o del impuesto en caso !ue el representado o
mandante no lo 1aya 1ec1o oportunamente' teniendo accin para repetir lo pa*ado2
Ar-;c/"! 113 /er+n responsables del pa*o del impuesto en calidad de a*entes de
retencin' los compradores o ad!uirientes de determinados bienes muebles y los
receptores de ciertos ser0icios' a !uienes la 9dministracin 7ributaria desi*ne como
tales' de acuerdo con lo pre0isto en el %di*o )r*+nico 7ributario2
Ar-;c/"! 123 (a 9dministracin tributaria podr+ desi*nar a cual!uiera de los
contribuyentes a !ue se re"iere el art$culo 5 de esta (ey' como a*entes de percepcin
del impuesto !ue deba de0en*arse en las 0entas posteriores' caso en el cual se
establecer+n las modalidades de aplicacin !ue "uesen procedentes para cada
supuesto2 7ales a*entes ser+n i*ualmente responsables del pa*o del impuesto
establecido en esta (ey2
Ca6;-/"! III
T#m6!ra"i%a% %# "!s 7#c=!s Im6!.i5"#s
Ar-;c/"! 1*3 /e entender+n ocurridos o per"eccionados los 1ec1os imponibles y
nacida' en consecuencia' la obli*acin tributaria3
12 En la 0enta de bienes muebles corporales' cuando se emita la "actura o
documento e!ui0alente !ue deje constancia de la operacin o se pa*ue el
precio o desde !ue se 1a*a la entre*a real de los bienes' se*n sea lo !ue
ocurra primero4
22 En la importacin de"initi0a de bienes muebles' en el momento !ue ten*a lu*ar
el re*istro de la correspondiente declaracin de aduanas3
3. En la prestacin de ser0icios3
a2 En los casos de ser0icios de electricidad' telecomunicaciones' aseo urbano' de
transmisin de tele0isin por cable o por cual!uier otro medio tecnol*ico'
siempre !ue sea a t$tulo oneroso' desde el momento en !ue se emitan las
"acturas o documentos e!ui0alente por !uien preste el ser0icio4
b2 En los casos de ser0icios de tracto sucesi0o' distintos a los mencionados en el
literal anterior' cuando se emitan las "acturas o documentos e!ui0alentes por
!uien presta el ser0icio o cuando se realice su pa*o o sea e-i*ible la
contraprestacin total o parcialmente'
c2 En los casos de ser0icios prestados a entes pblicos' cuando se autorice la
emisin de la orden de pa*o correspondiente2
d2 En los casos de prestaciones consistentes en ser0icios pro0enientes del
e-terior' tales como ser0icios tecnol*icos' instrucciones y cuales!uiera otros
susceptibles de ser patentados o tutelados por le*islaciones especiales !ue no
sean objeto de los procedimientos administrati0os aduaneros' se considerar+
nacida la obli*acin tributaria desde el momento de recepcin por el bene"iciario
o receptor del ser0icio4
e. En todos los dem+s casos distintos a los mencionados en los literales
anteriores' cuando se emitan las "acturas o documentos e!ui0alente por !uien
presta el ser0icio' se ejecute la prestacin' se pa*ue' o sea e-i*ible la
contraprestacin' o se entre*ue o pon*a a disposicin del ad!uiriente el bien
!ue 1ubiera sido objeto del ser0icio' se*n sea lo !ue ocurra primero2
Ca6;-/"! IV
T#rri-!ria"i%a% %# "!s 7#c=!s Im6!.i5"#s
Ar-;c/"! 1+3 (as 0entas y retiros de bienes muebles corporales ser+n *ra0ables
cuando los bienes se encuentren situados en el pa$s y en los casos de importacin
cuando 1aya nacido la obli*acin tributaria2
Ar-;c/"! 1$< (a prestacin de ser0icios constituir+ 1ec1o imponible cuando ellos se
ejecuten o apro0ec1en en el pa$s' aun!ue se 1ayan *enerado' contratado'
per"eccionado o pa*ado en el e-terior2
Par+*ra"o ?nico3 /e considerar+ parcialmente prestado en el pa$s el ser0icio de
transporte internacional' y en consecuencia' la al$cuota correspondiente al impuesto
establecido en esta (ey ser+ aplicada sobre el 0einticinco por ciento >25B& del 0alor
del pasaje o "lete' 0endido o emitido en el pa$s' para cada 0iaje !ue parta de
:ene,uela2
TITULO III
NO SUCECION 9 BENEFICIOS FISCALES
Ca6;-/"! I
N! S/>#ciD.
Ar-;c/"! 13< No estar+n sujetos al impuesto pre0isto en esta (ey3
12 (as importaciones no de"initi0as de bienes muebles' de con"ormidad con la
normati0a aduanera4
22 (as 0entas de bienes muebles intan*ibles o incorporales' tales como especies
"iscales' acciones' "acturas aceptadas' obli*aciones emitidas por compa=$as
annimas y otros t$tulos y 0alores mobiliarios en *eneral' pblicos o pri0ados'
representati0os de dinero' de cr6ditos o derec1os distintos del derec1o de
propiedad sobre bienes muebles corporales y cual!uier otro t$tulo representati0o
de actos !ue no sean considerados como 1ec1os imponibles por esta (ey2 (o
anterior se entender+ sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 8 del art$culo 8
de esta (ey2
52 (os pr6stamos en dinero4
82 (as operaciones y ser0icios en *eneral reali,adas por los bancos' institutos de
cr6ditos o empresas re*idas por la (ey @eneral de ;ancos y otras <nstituciones
Ainancieras' incluidas las empresas de arrendamiento "inanciero y los "ondos
del mercado monetario' sin perjuicio de lo establecido en el par+*ra"o se*undo
del art$culo 5 de esta (ey' e i*ualmente las reali,adas por las instituciones
bancarias de cr6dito o "inancieras re*idas por leyes especiales' las instituciones
y "ondos de a1orro' los "ondos de pensin' los "ondos de retiro y pre0isin
social' las sociedades cooperati0as' las bolsas de 0alores y las entidades de
a1orro y pr6stamo4
52 (as operaciones de se*uro' rease*uro y dem+s operaciones reali,adas por las
sociedades de se*uros y rease*uros' los a*entes de se*uros' los corredores de
se*uros y sociedades de corretaje de con"ormidad con lo establecido en la (ey
!ue re*ula la materia4
62 (os ser0icios prestados bajo relacin de dependencia de con"ormidad con la
(ey )r*+nica del 7rabajo4
7. (as acti0idades y operaciones reali,adas por los entes creados por el Ejecuti0o
Nacional de con"ormidad con el %di*o )r*+nico 7ributario' con el objeto de
ase*urar la administracin e"iciente de los tributos de su competencia4 as$ como
las reali,adas por los entes creados por los Estados o .unicipios para los
mismos "ines2
Ca6;-/"! II
E,#.ci!.#s
Ar-;c/"! 1@3 Estar+n e-entos del impuesto establecido en esta (ey3
12 (as importaciones de los bienes y ser0icios mencionados en el art$culo 1# y en
el numeral 8 del art$culo 19 de esta (ey4
22 (as importaciones e"ectuadas por los a*entes diplom+ticos y consulares
acreditados en el pa$s' de acuerdo con los con0enios internacionales suscritos
por :ene,uela2 Esta e-encin !ueda sujeta a la condicin de reciprocidad4
52 (as importaciones e"ectuadas por instituciones u or*anismos internacionales a
!ue pertene,ca :ene,uela y por sus "uncionarios' cuando procediere la
e-encin de acuerdo con los con0enios internacionales suscritos por
:ene,uela4
82 (as importaciones !ue 1a*an las instituciones u or*anismos !ue se encuentren
e-entos de todo impuesto en 0irtud de tratados internacionales suscritos por
:ene,uela4
52 (as importaciones !ue 1a*an 0iajeros' pasajeros y tripulantes de na0es'
aerona0es y otros 0e1$culos' cuando est6n bajo r6*imen de e!uipaje4
62 (as importaciones !ue 1a*an los "uncionarios del @obierno Nacional !ue
presten ser0icios en el e-terior' siempre !ue se trate de bienes de uso
estrictamente personal y "amiliar ad!uiridos durante el ejercicio de sus
"unciones' y !ue cumplan con los re!uisitos establecidos en las disposiciones
nacionales aplicables a la materia2 9simismo' las !ue e"ecten los inmi*rantes
de acuerdo con la le*islacin especial' en cuanto les conceda "ran!uicias
aduaneras4
C2 (as importaciones de bienes donados en el e-tranjero a institucionesD'
corporaciones y "undaciones sin "ines de lucro y a las uni0ersidades para el
cumplimiento de sus "ines propios' pre0ia aprobacin de la 9dministracin
7ributaria4
#2 (as importaciones de billetes y monedas e"ectuadas por el ;anco %entral de
:ene,uela4
9. (as importaciones de !uipos cient$"icos y educati0os re!ueridos por las
instituciones del Poder Pblico dedicadas a la in0esti*acin y a la docencia' as$
como las importaciones de !uipos m6dicos de uso tanto ambulatorio como
1ospitalario del sector pblico2
Ar-;c/"! 1A3 Est+n e-entas del impuesto pre0isto en esta (ey' las trans"erencias de los
bienes si*uientes3
1. (os alimentos y productos para consumo 1umano !ue se mencionan a
continuacin3
a& 9nimales 0i0os destinados al matadero4
b& @anado bo0ino' caprino' o0ino' porcino para la cr$a4
c& Especies a0$colas4 los 1ue0os "6rtiles de *allina4 y los pollitos' pollitas y
pollonas para la cr$a' reproduccin y produccin de carne de pollo y 1ue0os de
*allina4
d& %arnes en estado natural' re"ri*eradas' con*eladas' saladas o en salmuera4
e& .ortadela' salc1ic1a y jamn endiablado4
"& Productor del reino 0e*etal en su estado natural' considerados alimentos para
el consumo 1umano' y las semillas certi"icadas en *eneral' para el sector
a*r$cola y pecuario4
*& 9rro,4
1& Earina de ori*en 0e*etal' incluidas las s6molas4
i& Pan y pastas alimenticias4
j& Eue0os de *allinas4
F& 9tn y sardinas enlatadas o en0asadas4
l& (ec1e pasteuri,ada y en pol0o' lec1e modi"icada' materni,ada o 1umani,ada
y en sus "rmulas in"antiles' incluidas las de soya4
m& Gueso blanco4
n& .ar*arina y mante!uilla4
o& /al4
p& 9,car y papeln4
!& %a"6 tostado' molido o en *rano4
r& 9ceite comestible'
s& 9*ua no *aseosa embotellada en el pa$s4
t& .antecas y aceites 0e*etales' re"inados o no' utili,ados e-clusi0amente como
insumos en la elaboracin de aceites comestibles4
22 (os "ertili,antes4
52 (os minerales y los alimentos l$!uidos o concentrados para animales o especies a
!ue se re"ieren los literales a& y b& del numeral 1 de este art$culo' as$ como las
materias primas utili,adas e-clusi0amente en su elaboracin4
82 (os medicamentos y los principios acti0os utili,ados e-clusi0amente para su
"abricacin' incluidas las 0acunas' sueros' plasmas y las sustancias 1umanas o
animales preparadas para uso terap6utico o pro"il+ctico' para uso 1umano y animal4
52 (os combustibles deri0ados de 1idrocarburos' as$ como los insumos y aditi0os
destinados al mejoramiento de la calidad de la @asolina' tales como *as natural'
butano' etano' etanol' metano' metanol' metilHterHbutilHeter >.7;E&' etilHterHbutilHeter
>E7;E& y las deri0aciones de 6stos destinados al "in se=alado4
62 (as sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos' cat6teres' 0+l0ulas' r*anos
arti"iciales y prtesis4
C2 (os diarios' peridicos' y el papel para sus ediciones4
#2 (os libros' re0istas o "olletos' cual!uiera !ue sea su procedencia y los insumos
utili,ados en la industria editorial' siempre !ue estos ltimos no sean producidos en el
pa$s2
92 (os 0e1$culos autom0iles' na0es' aerona0es' locomotoras y 0a*ones destinados al
transporte pblico de personas4
102 (a ma!uinaria a*r$cola y e!uipo en *eneral necesario para la produccin
a*ropecuaria primaria' al i*ual !ue sus respecti0os repuestos2
Ar-;c/"! 1'< Est+n e-entos del impuesto contemplado en esta (ey los si*uientes
ser0icios3
12 El ser0icio de transporte terrestre' acu+tico y a6reo nacional de pasajeros4
22 (os ser0icios educati0os prestados por instituciones inscritas o re*istradas en el
.inisterio de Educacin4
52 (os ser0icios de 1ospedaje' alimentacin y sus accesorios' a estudiantes'
ancianos' personas minus0+lidas' e-cepcionales o en"ermas' cuando sean
prestados dentro de una institucin destinada e-clusi0amente a ser0ir a estos
usuarios4
82 (os ser0icios prestados al Poder Pblico' en cual!uiera de sus mani"estaciones'
en el ejercicio de pro"esiones !ue no impli!uen la reali,acin de actos de
comercio y comporten trabajo o actuacin predominantemente intelectual4
52 (os ser0icios m6dicoHasistenciales y odontol*icos' prestados por entes
pblicos o pri0ados' incluidos los prestados por los pro"esionales titulados de la
salud4
62 (as entradas a Par!ues Nacionales' ,ool*icos' museos' centros culturales e
instituciones similares' cuando se trate de entes sin "ines de lucro o e-entos de
impuesto sobre la renta4
C2 (as entradas a espect+culos art$sticos' culturales y deporti0os4
#2 El ser0icio de alimentacin prestados a alumnos y trabajadores en restaurantes'
comedores y cantinas de escuelas' centros educati0os' empresas o
instituciones similares' en sus propias sedes4
92 El ser0icio de suministro de electricidad de uso residencial4
102 El ser0icio de tele"on$a "ija de uso residencial 1asta mil >12000& impulsos' as$
como el ser0icio nacional de tele"on$a prestado a tra06s de tel6"onos pblicos4
112 El ser0icio de suministro de a*ua residencial4
12. El ser0icio de aseo urbano residencial4
TITULO IV
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Ca6;-/"! I
Bas# Im6!.i5"#
Ar-;c/"! 2B3 (a base imponible del impuesto en los casos de 0entas de bienes
muebles' sea de contado o a cr6dito' es el precio "acturado del bien' siempre !ue no
sea menor del precio corriente en el mercado' caso en el cual la base imponible ser+
este ltimo precio2
Para los e"ectos de esta (ey el precio corriente en el mercado de un bien ser+ el !ue
normalmente se 1aya pa*ado por bienes similares en el d$a y lu*ar donde ocurra el
1ec1o imponible como consecuencia de una 0enta e"ectuada en condiciones de libre
competencia entre un comprador y un 0endedor no 0inculados entre s$2
En los casos de 0enta de alco1oles' licores y dem+s especies alco1licas o de
ci*arrillos y dem+s manu"acturas del tabaco' cuando se trate de contribuyentes
industriales' la base imponible estar+ con"ormada por el precio de 0enta del producto'
e-cluido el monto de los impuestos nacionales causados a partir de la 0i*encia de esta
(ey' de con"ormidad con las leyes impositi0as correspondientes2
Ar-;c/"! 213 %uando se trate de la importacin de bienes *ra0ados por esta (ey' la
base imponible ser+ el 0alor en aduana de los bienes' m+s los tributos' recar*os'
derec1os compensatorios' derec1os antidumpin*' intereses moratorios y otros *astos
!ue se causen por la importacin' con e-cepcin del impuesto establecido por esta
(ey y de los impuestos nacionales a !ue se re"iere el art$culo anterior2
En los casos de modi"icacin de al*unos de los elementos de la base imponible
establecida en este art$culo' como consecuencia de ajustes' reparos o cual!uier otra
actuacin administrati0a con"orme a las (eyes de la materia' dic1a modi"icacin se
tomar+ en cuenta a los "ines del c+lculo del impuesto establecido en esta (ey2
Ar-;c/"! 223 En la prestacin o importacin de ser0icio la base imponible ser+ el precio
total "acturado a t$tulo de contraprestacin' y si dic1o precio incluye la trans"erencia o
el suministro de bienes muebles o la ad1esin de 6stos a bienes inmuebles' el 0alor de
los bienes muebles se a*re*ar+ a la base imponible en cada caso2
%uando se trate de bienes incorporales importados incluidos o ad1eridos a un soporte
material' estos se 0alorar+n separadamente a los "ines de la aplicacin del impuesto
de acuerdo con la normati0a establecida en esta (ey2
%uando en la trans"erencia de bienes o prestacin de ser0icios el pa*o no se e"ecte
en dinero' se tendr+ como precio del bien o ser0icio trans"erido en !ue las partes le
1ayan asi*nado' siempre !ue no "uese in"erior al precio corriente en el mercado
de"inido en el art$culo 20 de esta (ey2
Ar-;c/"! 2*3 /in perjuicio de lo establecido en el 7$tulo <<< de esta (ey' para determinar
la base imponible correspondiente a cada per$odo de imposicin' deber+n computarse
todos los conceptos !ue se car*uen o cobren en adicin al precio con0enido para la
operacin *ra0ada' cuales!uiera !ue ellos sean y' en especial' los si*uientes3
12 (os ajustes' actuali,aciones o "ijaciones de precios o 0alores de cual!uier clase
pactados antes o al celebrarse la con0encin o contrato4 las comisiones4 los
intereses correspondientes' si "uere el caso4 y otras contraprestaciones
accesorias semejantes4 *astos de toda clase o su reembolso' e-cepto cuando
se trate de sumas pa*adas por cuenta del comprador o receptor del ser0icio' en
0irtud de mandato de 6ste4 e-cluy6ndose los reajustes de 0alores !ue ya
1ubieran sido *ra0ados pre0iamente por el impuesto !ue esta (ey establece2
22 El 0alor de los bienes muebles y ser0icios accesorios a la operacin' tales como
embalajes' "letes' *astos de transporte' de limpie,a' de se*uro' de *arant$a'
colocacin y mantenimiento' cuando no constituyan una prestacin de ser0icio
independiente' en cuyo caso se *ra0ar+ esta ltima en "orma separada2
52 El 0alor de los en0ases' aun!ue se "acturen separadamente' o el monto de los
depsitos en *arant$a constituidos por el comprador para ase*urar la de0olucin
de los en0ases utili,ados' e-cepto sin dic1os depsitos est+n constituidos en
"orma permanente en relacin con un 0olumen determinado de en0ases y el
depsito se ajuste con una "recuencia no mayor de seis meses' aun!ue 1aya
0ariaciones en los in0entarios de dic1os en0ases2
4. (os tributos !ue se causen por las operaciones *ra0adas' con e-cepcin del
impuesto establecido en esta (ey y a!u6llos a !ue se re"ieren los art$culos 20 y
21 de esta (ey2
Ar-;c/"! 2+3 /e deducir+ de la base imponible las rebajas de precios' boni"icaciones y
descuentos normales del comercio' otor*ados a los compradores o receptores de
ser0icios en relacin con 1ec1os determinados' tales como el paso anticipado' el
monto el 0olumen de las operaciones2 7ales deducciones deber+n e0idenciarse en las
"acturas !ue el 0endedor emita obli*atoriamente en cada caso2
Ar-;c/"! 2$3 En los casos en !ue la base imponible de la 0enta o prestacin de
ser0icio estu0iese e-presada en moneda e-tranjera' se establecer+ la e!ui0alencia en
moneda nacional' al tipo de cambio corriente en el mercado del d$a en !ue ocurra el
1ec1o imponible' sal0o !ue 6ste ocurra en un d$a no 1+bil para el sector "inanciero' en
cuyo caso se aplicar+ el 0i*ente en el d$a 1+bil inmediatamente si*uiente al de la
operacin2
En los casos de la importacin de bienes la con0ersin de los 0alores e-presados en
moneda e-tranjera !ue de"inen la base imponible se 1ar+ con"orme a lo pre0isto en la
(ey )r*+nica de 9duanas y su Re*lamento2
Ar-;c/"! 233 (a 9dministracin 7ributaria podr+ proceder a la determinacin de o"icio
del impuesto establecido en esta (ey en cual!uier de los supuestos pre0istos en el
%di*o )r*+nico 7ributario' y' adem+s' en todo caso en !ue por cual!uier causa el
monto de la base imponible declarada por el contribuyente no "uese "idedi*no o
resultare notoriamente in"erior a la !ue resultar$a de aplicarse los precios corrientes en
el mercado de los bienes o ser0icios cuya 0enta o entre*a *enera el *ra0amen' no se
1ubieran emitido las "acturas o documentos e!ui0alente' o el 0alor de la operacin no
est6 determinado o no sea o no pueda ser conocido o determinado2
Ca6;-/"! II
A";c/!-as Im6!si-i?as
Ar-;c/"! 2@3 (a al$cuota impositi0a aplicable a la base imponible correspondiente ser+
"ijada anualmente en la (ey de Presupuesto y estar+ comprendida entre un l$mite
m$nimo de oc1o por ciento >#B& y un m+-imo de diecis6is y medio por ciento >16'5B&2
/in perjuicio de los anteriormente establecido' se aplicar+ la al$cuota impositi0a del
cero por ciento >0B& a las 0entas de e-portacin de bienes muebles y a las
e-portaciones de ser0icios2
Ca6;-/"! III
D#-#rmi.aciD. %# "a C/!-a Tri5/-aria
Ar-;c/"! 2A3 (a obli*acin tributaria deri0ada de cada una de las operaciones
*ra0adas se determinar+ aplicando en cada caso la al$cuota del impuesto' sobre la
correspondiente base imponible2 9 los e"ectos del c+lculo del impuesto para cada
per$odo de imposicin' dic1a obli*acin se denominar+ d6bito "iscal2
Ar-;c/"! 2'3 El monto del d6bito "iscal deber+ ser trasladado por los contribuyentes
ordinarios a !uienes "unjan como ad!uirientes de los bienes 0endidos o receptores o
bene"iciarios de los ser0icios prestados' !uienes est+n obli*ados a soportarlos2
Para ello' deber+ indicarse el d6bito "iscal en la "actura o documento e!ui0alente
emitido por el contribuyente 0endedor separadamente del precio o contraprestacin2
(a 9dministracin 7ributaria podr+ autori,ar para !ue en el precio de 0enta al pblico
se determinados bienes y ser0icios se estable,ca la mencin Iimpuesto o <:9 incluidoI'
sin discriminarse el monto del d6bito "iscal correspondiente2 En estos casos el
impuesto "ormar+ parte del precio2
El d6bito "iscal as$ "acturado constituir+ un cr6dito "iscal para el ad!uiriente de los
bienes o receptor de los ser0icios' solamente cuando ellos sean contribuyentes
ordinarios re*istrados como tales en el re*istro de contribuyentes respecti0o2
El cr6dito "iscal' en el caso de los importadores' estar+ constituido por el monto !ue
pa*uen a los e"ectos de la nacionali,acin por concepto del impuesto establecido en
esta (ey' siempre !ue "uesen contribuyentes ordinarios y re*istrados como tales en el
re*istro de contribuyentes respecti0o2
El monto del cr6dito "iscal ser+ deducido o aplicado por el contribuyente de acuerdo
con las normas de esta (ey' a los "ines de la determinacin del impuesto !ue le
corresponda2
Ar-;c/"! *B3 (os contribuyentes !ue 1ubieran "acturado un d6bito "iscal superior al !ue
corresponda se*n esta (ey' deber+n atenerse al monto "acturado para determinar el
d6bito "iscal del correspondiente per$odo de imposicin' sal0o !ue 1ayan subsanado el
error dentro de dic1o per$odo2
No *enerar+n cr6dito "iscal los impuestos incluidos en "acturas "alsas o no "idedi*nas'
o en las !ue no se cumplan los re!uisitos le*ales o re*lamentarios o 1ayan sido
otor*adas por !uienes no "uesen contribuyentes ordinarios re*istrados como tales' sin
perjuicio de las sanciones establecidas por de"raudacin en el %di*o )r*+nico
7ributario2
Ar-;c/"! *13 Dada la naturale,a de impuesto indirecto del tributo establecido en esta
(ey' el denominado cr6dito "iscal slo constituye un elemento t6cnico necesario para la
determinacin del impuesto establecido en la (ey y slo ser+ aplicable a los e"ectos de
su deduccin o sustraccin de los d6bitos "iscales a !ue ella se re"iere2 En
consecuencia' dic1o concepto no tiene la naturale,a jur$dica de los cr6ditos contra el
Aisco Nacional por concepto de tributos o sus accesorios a !ue se re"iere el %di*o
)r*+nico 7ributario' ni de cr6dito al*uno contra el Aisco Nacional por nin*n otro
concepto distinto del pre0isto en esta (ey2
Ca6;-/"! IV
P#r;!%! %# Im6!siciD.
Ar-;c/"! *23 El impuesto causado a "a0or del Aisco Nacional' en los t6rminos de esta
(ey' ser+ determinado por per$odos de imposicin de un mes calendario' de la
si*uiente "orma3 al monto de los d6bitos "iscales' debidamente ajustados si "uere el
caso' !ue le*almente corresponda al contribuyente por las operaciones *ra0adas
correspondientes al respecti0o per$odo de imposicin' se deducir+ o restar+ el monto
de los cr6ditos "iscales' a cuya deducibilidad o sustraccin ten*a derec1o el mismo
contribuyente' se*n lo pre0isto en esta (ey2 El resultado ser+ la cuota del impuesto a
pa*ar correspondiente a ese per$odo de imposicin2
Ca6;-/"! V
D#-#rmi.aciD. %# "!s D5i-!s & Cr%i-!s
Ar-;c/"! **3 /lo las acti0idades de"inidas como 1ec1os imponibles del impuesto
establecido en esta (ey !ue *eneren d6bito "iscal o se encuentren sujetas a la al$cuota
impositi0a cero tendr+n derec1o a la deduccin de los cr6ditos "iscales soportados por
los contribuyentes ordinarios con moti0o de la ad!uisicin o importacin de bienes
muebles corporales o ser0icios' siempre !ue correspondan a costos' *astos o e*resos
propios de la acti0idad econmica 1abitual del contribuyente y se cumplan los dem+s
re!uisitos pre0istos en esta (ey2 El presente art$culo se aplicar+ sin perjuicio de lo
establecido en otras disposiciones contenidas en esta (ey2
Ar-;c/"! *+< los cr6ditos "iscales !ue se ori*inen en la ad!uisicin o importacin de
bienes muebles corporales y e ser0icios utili,ados e-clusi0amente en la reali,acin de
operaciones *ra0adas se deducir+n $nte*ramente2
(os cr6ditos "iscales !ue se ori*inen en la ad!uisicin o importacin de bienes
muebles o de ser0icios utili,ados slo en parte en la reali,acin de operaciones
*ra0adas' podr+n ser deducidos en una proporcin i*ual al porcentaje !ue el monto de
las operaciones *ra0adas represente en el total de las operaciones reali,adas por el
contribuyente en los tres >5& meses anteriores al per$odo de imposicin en !ue deba
procederse al prorrateo a !ue este art$culo se contrae2
Para determinar el cr6dito "iscal deducible de con"ormidad con el aparte anterior'
deber+ e"ectuarse el prorrateo entre las 0entas *ra0adas y las 0entas totales'
aplic+ndose el porcentaje !ue resulte de di0idir las primeras entre las ltimas' al total
del impuesto pa*ado al e"ectuar las ad!uisiciones o importaciones de bienes muebles
o de ser0icios2
Ar-;c/"! *$< El monto de los r6ditos "iscales !ue' se*n lo establecido en el art$culo'
no "uere deducible' "ormar+ parte del costo de los bienes muebles y de los ser0icios
objeto de la acti0idad del contribuyente y' en tal 0irtud' no podr+n ser traspasados para
su deduccin en per$odos tributarios posteriores' ni dar+n derec1o a las
compensaciones' cesiones o reinte*ros pre0istos en esta (ey para los e-portadores2
En nin*n caso ser+ deducible como cr6dito "iscal' el monto del impuesto soportado
por un contribuyente !ue e-ceda del impuesto !ue era le*almente procedente' sin
perjuicio del derec1o de !uien soport el recar*o indebido de pedir a su 0endedor o
prestador de ser0icios' la restitucin de lo !ue 1ubiera pa*ado en e-ceso2
7ampoco podr+ ser deducido como cr6dito "iscal' el monto del impuesto causado por
las operaciones *ra0adas' !ue no 1aya sido e"ecti0amente pa*ado por el
contribuyente !ue ad!uiere los bienes o recibe los ser0icios2
Para !ue proceda la deduccin del cr6dito "iscal soportado con moti0o de la
ad!uisicin o importacin de bienes muebles o ser0icios' se re!uerir+ !ue' adem+s de
tratarse de un contribuyente ordinario' la operacin !ue lo ori*ine est6 debidamente
documentada y !ue en la "actura o documento e!ui0alente emitido se indi!ue el monto
del impuesto en "orma separada del precio' 0alor o contraprestacin de la operacin'
sal0o en los casos e-presamente pre0istos en esta (ey2 %uando se trate de
importaciones' deber+ acreditarse documentalmente el monto del impuesto pa*ado2
7odas las operaciones a"ectadas por las pre0isiones de esta (ey' deber+n estar
re*istradas contablemente con"orme a los principios de contabilidad *eneralmente
aceptados !ue le sean aplicables y a las disposiciones re*lamentarias !ue se dicten al
respecto2
Ar-;c/"! *3< Para la determinacin del monto de los d6bitos "iscales de un per$odo de
imposicin se deducir+ o sustraer+ del monto de las operaciones "acturadas el 0alor de
los bienes muebles' en0ases o depsitos de0ueltos o de otras operaciones anuladas o
rescindidas en el per$odo de imposicin' siempre !ue se demuestre !ue dic1o 0alor
"ue pre0iamente computado en el d6bito "iscal en el mismo per$odo o en otro anterior y
no 1aya sido descar*ado pre0iamente de con"ormidad con lo dispuesto en el art$culo
28 de esta (ey2
9l monto de los d6bitos "iscales determinados con"orme a esta (ey' se a*re*ar+n los
ajustes de tales d6bitos deri0ados de las di"erencias de precios' reajustes y *astos4
intereses' incluso por mora en el pa*o4 las di"erencias por "acturacin indebida de un
d6bito "iscal in"erior al !ue corresponda' y' en *eneral' cual!uier suma trasladada a
t$tulo de impuesto en la parte !ue e-ceda al monto !ue le*almente "uese procedente'
a menos !ue se acredite !ue ella "ue restituida al respecti0o comprador' ad!uirente o
receptor de los ser0icios2
Estos ajustes deber+n 1acerse constar en las nue0as "acturas a !ue se re"iere el
art$culo 5# de esta (ey' pero el contribuyente deber+ conser0ar a disposicin de los
"uncionarios "iscales el ori*inal de las "acturas sustituidas mientras no est6 prescrito el
impuesto2
Ar-;c/"! *@< Para determinar el monto de los cr6ditos "iscales se debe deducir3
12 El monto de los impuestos !ue se 1ubiesen causado por operaciones !ue "uesen
posteriormente anuladas' siempre !ue los mismos 1ubieran sido computados en el
cr6dito "iscal correspondiente al per$odo de imposicin de !ue se trate4 22 El monto del
impuesto !ue 1ubiere sido soportado en e-ceso' en la parte !ue e-ceda del monto !ue
le*almente debi calcularse2
Por otra parte' se deber+ sumar al total de los cr6ditos "iscales el impuesto !ue conste
en las nue0as "acturas o notas de d6bito recibidas y re*istradas durante el per$odo
tributario' por aumento del impuesto ya "acturado' cuando ello "uere procedente se*n
esta (ey2
Estos ajustes deber+n e"ectuarse de acuerdo con las nue0as "acturas a !ue se re"iere
el art$culo 5# de esta (ey4 pero el contribuyente deber+ conser0ar a disposicin de los
"uncionarios "iscales el ori*inal de las "acturas sustituidas mientras no est6 prescrito el
tributo2
Ar-;c/"! *A< /i el monto de los cr6ditos "iscales deducibles de con"ormidad con esta
(ey "uere superior al total de los d6bitos "iscales debidamente ajustados' la di"erencia
resultante ser+ un cr6dito "iscal a "a0or del contribuyente ordinario !ue se traspasar+ al
per$odo de imposicin si*uiente o a los sucesi0os y se a=adir+ a los cr6ditos "iscales
de esos nue0os per$odos de imposicin 1asta su deduccin total2
Ar-;c/"!s *'< (os cr6ditos "iscales *enerados con ocasin de acti0idades reali,adas
por cuenta de contribuyentes ordinarios de este impuesto' ser+n atribuidos a 6stos
para su deduccin de los respecti0os d6bitos "iscales2 (a atribucin de los cr6ditos
"iscales deber+ ser reali,ada por el a*ente o intermediario' mediante la entre*a al
contribuyente de la correspondiente "actura o documento e!ui0alente !ue acredite el
pa*o del impuesto' as$ como de cual!uiera otra documentacin !ue a juicio de la
9dministracin 7ributaria sea necesaria para determinar la procedencia de la
deduccin2 (os contribuyentes ordinarios en nin*n caso podr+n deducir los cr6ditos
"iscales !ue no 1ayan sido incluidos en la declaracin correspondiente al per$odo de
imposicin donde se 0eri"ic la operacin *ra0ada2
(a 9dministracin 7ributaria dictar+ las normas de control "iscal necesarias para
*aranti,ar la correcta utili,acin de cr6ditos "iscales' en los t6rminos pre0istos en este
art$culo2
Ar-;c/"! +B3 En los casos en !ue cese el objeto' *iro o acti0idad de un contribuyente
ordinario' sal0o !ue se trate de una "usin con otra empresa' el saldo de los cr6ditos
"iscales !ue 1ubiera !uedado a su "a0or' slo podr+ ser imputado por 6ste al impuesto
pre0isto en esta (ey !ue se causare con moti0o del cese de la empresa o de la 0enta o
li!uidacin del establecimiento o de los bienes muebles !ue lo componen2
Ar-;c/"! +1< El derec1o a deducir el cr6dito "iscal al d6bito "iscal es personal de cada
contribuyente ordinario y no podr+ ser trans"erido a terceros' e-cepto en el supuesto
pre0isto en el art$culo 85 o cuando se trate de la "usin o absorcin de sociedades' en
cuyo caso' la sociedad resultante de dic1a "usin *o,ar+ del remanente del cr6dito
"iscal !ue le correspond$a a las sociedades "usionadas o absorbidas2
Ar-;c/"! +2< El impuesto soportado o pa*ado por los contribuyentes no constituye un
elemento de costo de los bienes y ser0icios ad!uiridos o utili,ados' sal0o cuando se
trate de contribuyentes ocasionales' o cuando se trate de cr6ditos "iscales de
contribuyentes ordinarios !ue no "ueren deducibles al determinar el impuesto
establecido en esta (ey2
Ca6;-/"! VI
R#1;m#.#s %# R#c/6#raciD. %# Cr%i-!s Fisca"#s
Ar-;c/"! +*< (os contribuyentes ordinarios !ue realicen e-portaciones de bienes o
ser0icios' tendr+n derec1o a recuperar los cr6ditos "iscales *enerados por los insumos
representados en bienes y ser0icios ad!uiridos o recibidos con ocasin de su acti0idad
de e-portacin2
/i los e-portadores e"ectuaren tambi6n 0entas en el pa$s' slo tendr+n derec1o a la
recuperacin de los cr6ditos "iscales imputables a las 0entas e-ternas' aplic+ndose a
estos e"ectos' si no lle0aren contabilidades separadas unas de otras' el sistema de
prorrata entre las 0entas internas y e-ternas e"ectuadas durante el per$odo
correspondiente2 En todo caso' el monto de los cr6ditos "iscales recuperables
con"orme a este articulo no podr+ e-ceder de la cantidad !ue resultar$a de aplicar la
al$cuota impositi0a "ijada de con"ormidad con el encabe,amiento del art$culo 2C de
esta (ey' a la correspondiente base imponible de los bienes o ser0icios objeto de la
e-portacin utili,ada para el prorrateo2
(a recuperacin de los cr6ditos "iscales slo podr+ e"ectuarse de la si*uiente manera3
12 En primer lu*ar' se deducir+n los cr6ditos "iscales de los d6bitos "iscales *enerados
por el contribuyente con ocasin de la reali,acin de operaciones internas2
22 El remanente no deducido ser+ objeto de recuperacin' pre0ia solicitud ante la
9dministracin 7ributaria' mediante la emisin de certi"icados especiales por el monto
del cr6dito recuperable' los cuales podr+n ser cedidos o utili,ados para el pa*o de
tributos y sus accesorios2
(a 9dministracin 7ributaria deber+ pronunciarse sobre la procedencia de la solicitud
presentada en un pla,o no mayor de sesenta >60& d$as continuos contados a partir de
su recepcin' siempre !ue se 1ayan cumplido todos los re!uisitos !ue para tal "in 1aya
establecido el Ejecuti0o Nacional2 En caso !ue el contribuyente o"re,ca "ian,a
su"iciente !ue cubra el monto de los cr6ditos "iscales a recuperar' la 9dministracin
7ributaria deber+ decidir sobre la citada solicitud' en el pla,o de !uince >15& d$as
1+biles de "ormulada la misma2
52 En caso !ue la 9dministracin no se pronuncie e-presamente sobre la solicitud
presentada dentro de los pla,os pre0istos en el numeral anterior' el contribuyente se
entender+ autori,ado a imputar el monto de los cr6ditos "iscales contenidos en su
solicitud' al pa*o de las deudas tributarias l$!uidas y e-i*ibles !ue ten*a con el Aisco
Nacional' o a cederlos para los mismos "ines2
(a emisin de los certi"icados especiales establecida en el numeral 2 de este art$culo'
as$ como la autori,acin para utili,ar los cr6ditos "iscales !ue se deri0a de la "alta de
pronunciamiento administrati0o e-preso pre0isto en el numeral 5' operar+ sin perjuicio
de la potestad "iscali,adora de la 9dministracin 7ributaria' !uien podr+ en todo
momento determinar la improcedencia de la recuperacin 0eri"icada2
El Ejecuti0o Nacional establecer+ el procedimiento para 1acer e"ecti0a la recuperacin
en los t6rminos a!u$ pre0istos' as$ como los re!uisitos y "ormalidades !ue deban
cumplir los contribuyentes para su procedencia2
El presente art$culo ser+ i*ualmente aplicable a los industriales y comerciantes de
productos o ser0icios propios de su *iro o acti0idad comercial' siempre y cuando est6n
inscritos en el Re*istro de %ontribuyentes de este impuesto2
Ar-;c/"! ++< 9 los "ines del pronunciamiento pre0isto en el art$culo anterior' la
9dministracin 7ributaria deber+ 0eri"icar' en todo caso' el cumplimiento de los
si*uientes re!uisitos3
12 (a e"ecti0a reali,acin de las e-portaciones de bienes o ser0icios' con ocasin de
las cuales se solicita la recuperacin de los cr6ditos "iscales2
22 (a correspondencia de las e-portaciones reali,adas' con los per$odos respecto de
los cuales se solicita la recuperacin2
52 (a importacin y la compra interna de bienes y la recepcin de ser0icios'
*eneradores de los cr6ditos "iscales objeto de la solicitud2
El Ejecuti0o Nacional establecer+ la documentacin !ue deber+ acompa=arse a la
solicitud de recuperacin presentada por el contribuyente' a los e"ectos de determinar
el cumplimiento de los re!uisitos pre0istos en este art$culo2
Ar-;c/"! +$< (os contribuyentes !ue se encuentren en la ejecucin de proyectos
industriales cuyo desarrollo sea mayor a seis >06& per$odos de imposicin' podr+n
suspender la utili,acin de los cr6ditos "iscales *enerados durante su etapa
preoperati0a por la importacin y la ad!uisicin nacionales de bienes de capital' as$
como por la recepcin de a!uellos ser0icios !ue aumenten el 0alor de acti0o de dic1os
bienes o sean necesarios para !ue 6stos presten las "unciones a !ue est6n
destinados' 1asta el per$odo tributario en el !ue comiencen a *enerar d6bitos "iscales2
9 estos e"ectos' los cr6ditos "iscales ori*inados en los distintos per$odos tributarios
deber+n ser ajustados considerando el $ndice de precios al consumidor ><P%& del +rea
metropolitana de %aracas' publicado por el ;anco %entral de :ene,uela' desde el
per$odo en !ue se ori*inaron los respecti0os cr6ditos "iscales 1asta el per$odo
tributario en !ue *enere el primer d6bito "iscal2
ParE1raF! Prim#r!< (os sujetos !ue se encuentren en la ejecucin de proyectos
industriales destinados esencialmente a la e-portacin o a *enerar di0isas' podr+n
optar pre0ia aprobacin de la 9dministracin 7ributaria' por recuperar el impuesto !ue
1ubieran soportado por las operaciones mencionadas en el encabe,amiento de este
art$culo' siempre !ue sean e"ectuadas durante la etapa preoperati0a de los re"eridos
sujetos2
(a 9dministracin 7ributaria deber+ pronunciarse acerca de la procedencia de incluir a
los solicitantes dentro del r6*imen de recuperacin a!u$ pre0isto' en un lapso !ue no
podr+ e-ceder de treinta >50& d$as continuos contados a partir de la presentacin de la
solicitud respecti0a2 (a recuperacin del impuesto soportado se e"ectuar+ mediante la
emisin de certi"icados especiales por el monto indicado como cr6dito recuperable2
Dic1os certi"icados podr+n ser empleados por los re"eridos sujetos para el pa*o de
tributos nacionales y sus accesorios' !ue in*resen a la cuenta del 7esoro Nacional' o
cedidos a terceros para los mismos "ines2
?na 0e, !ue la 9dministracin 7ributaria 1aya aprobado la inclusin del solicitante' el
r6*imen de recuperacin tendr+ una 0i*encia de cinco >5& a=os contados a partir del
inicio de la etapa preoperati0a' o por un per$odo menor si la etapa preoperati0a termina
antes de 0encerse dic1o pla,o2 /i 0encido el t6rmino concedido inicialmente' el
solicitante demuestra !ue su etapa preoperati0a no 1a concluido' el pla,o de duracin
del r6*imen de recuperacin podr+ ser prorro*ado por el tiempo !ue sea necesario
para su conclusin' siempre !ue el mismo no e-ceda de cinco >5& a=os' y pre0ia
demostracin por parte del interesado de las circunstancias !ue lo justi"i!uen2
El Ejecuti0o Nacional dictar+ las normas tendentes a re*ular el r6*imen a!u$ pre0isto2
ParE1raF! S#1/.%!< (a esco*encia del r6*imen establecido en el Par+*ra"o anterior'
e-cluye la posibilidad de suspender la utili,acin de los cr6ditos "iscales en los
t6rminos pre0istos en el encabe,amiento de este art$culo2
Ar-;c/"! +3< (os a*entes diplom+ticos y consulares acreditados en el pa$s' de acuerdo
con los con0enios internacionales suscritos por :ene,uela' tendr+n derec1o a
recuperar el impuesto !ue 1ubieran soportado por la ad!uisicin nacional de bienes y
la recepcin de ser0icios2 Este r6*imen de recuperacin !ueda sujeto a la condicin de
reciprocidad2
El Ejecuti0o Nacional dictar+ las normas tendentes a re*ular el r6*imen a!u$ pre0isto2
T;-/"! V
Ca6;-/"! I
D#c"araciD. & Pa1! %#" Im6/#s-!
Ar-;c/"! +@< (os contribuyentes y' en su caso' los responsables se*n esta (ey' est+n
obli*ados a declarar y pa*ar el impuesto correspondiente en el lu*ar' la "ec1a y la
"orma !ue estable,ca el Re*lamento2
Ar-;c/"! +A< El impuesto !ue debe pa*arse por las importaciones de"initi0as de bienes
muebles o de ser0icios ser+ determinado y pa*ado por el contribuyente en el momento
en !ue 1aya nacido la obli*acin tributaria y se cancelar+ en una o"icina receptora de
"ondos nacionales o en las instituciones "inancieras o bancarias !ue se=ale el
.inisterio de Eacienda2
El impuesto !ue debe pa*arse por las importaciones de ser0icios ser+ determinado y
pa*ado por el contribuyente una 0e, !ue ocurra o na,ca el correspondiente 1ec1o
imponible2
(a constancia de pa*o del impuesto constituir+ el comprobante del cr6dito "iscal
respecti0o para los contribuyentes ordinarios2
El pa*o de este impuesto en las aduanas se adaptar+ a las modalidades pre0istas en
la (ey )r*+nica de 9duanas2
Ar-;c/"! +'< %uando los sujetos pasi0os no 1ubieren declarado y pa*ado el impuesto
establecido en esta (ey' o en cual!uier otro supuesto establecido en el %di*o
)r*+nico 7ributario' la 9dministracin 7ributaria podr+ proceder a la determinacin de
o"icio2 /i de con"ormidad con dic1o %di*o "uere procedente la determinacin sobre
base presunti0a' la 9dministracin 7ributaria podr+ determinar la base imponible de
a!u6l' estimado !ue el monto de las 0entas y prestaciones de ser0icios de un per$odo
tributario no puede ser in"erior al monto de las compras e"ectuadas en el ltimo
per$odo tributario m+s la cantidad representati0a del porcentaje de utilidades normales
brutas en las 0entas y prestaciones de ser0icios reali,adas por ne*ocios similares'
se*n los antecedentes !ue para tal "in dispon*a la 9dministracin2
Ar-;c/"! $B< (os ajustes !ue se causen por cr6ditos "iscales deducidos por el
contribuyente en montos menores a los debidos' as$ como los !ue se ori*inen por
d6bitos "iscales declarados en montos mayores a los procedentes' se aplicar+n por
separado y en su totalidad' en el per$odo de imposicin en !ue se detecten o en los
meses subsi*uientes a 6ste' si "uere necesario2
%uando los ajustes' se ori*inen en cr6ditos "iscales deducidos en e-ceso por el
contribuyente' o en d6bitos "iscales declarados de menos por 6ste' los impuestos
resultantes deber+n pa*arse de inmediato' sin !ue los 1ec1os se=alados en este
art$culo admitan compensaciones entre ajustes de distinto si*no y sin perjuicio de !ue
se apli!uen las sanciones correspondientes2
Ca6;-/"! II
R#1is-r! %# C!.-ri5/&#.-#s
Ar-;c/"! $1< (a 9dministracin 7ributaria lle0ar+ un re*istro actuali,ado de
contribuyentes y responsables del impuesto con"orme a los sistemas y m6todos !ue
estime adecuados2 9 tal e"ecto' establecer+ el lu*ar de re*istro y las "ormalidades'
condiciones' re!uisitos e in"ormaciones !ue deben cumplir y suministrar los
contribuyentes ordinarios y responsables del impuesto' !uienes estar+n obli*ados a
inscribirse en dic1o re*istro' dentro del pla,o !ue al e"ecto se se=ale2
(os contribuyentes !ue posean m+s de un establecimiento en !ue realicen
operaciones *ra0adas' deber+n indi0iduali,ar en su inscripcin cada uno de sus
establecimientos y precisar la o"icina sede o matri, donde debe centrali,arse el
cumplimiento de las obli*aciones deri0adas de esta (ey y sus re*lamentaciones2
En a!uellos casos en donde el contribuyente incumpla con los re!uisitos y condiciones
antes se=alados' la 9dministracin 7ributaria proceder+ de o"icio a su inscripcin'
imponi6ndole la sancin pertinente2
(os comerciantes y prestadores de ser0icio !ue' de acuerdo con lo dispuesto en el
par+*ra"o primero del art$culo 5 de esta (ey' no est6n obli*ados a inscribirse en el
re*istro de contribuyentes de este impuesto podr+n re!uerir 0oluntariamente su
inscripcin en dic1o re*istro y con0ertirse en contribuyentes del impuesto2
(os contribuyentes inscritos en el re*istro no podr+n desincorporarse' a menos !ue
cesen en el ejercicio de sus acti0idades o pasen a reali,ar e-clusi0amente acti0idades
no sujetas' e-entas o e-oneradas' sin perjuicio de lo pre0isto en el art$culo 52 de esta
(ey2
Ar-;c/"! $2< (a 9dministracin 7ributaria lle0ar+ un re*istro donde deber+n inscribirse
los sujetos mencionados en el art$culo # de esta (ey2
En caso de incumplimiento del deber "ormal pre0isto en el presente art$culo' se
aplicar+ lo dispuesto en el se*undo aparte del art$culo 51 de esta (ey2
Ar-;c/"! $*< (os contribuyentes deber+n comunicar a la 9dministracin 7ributaria'
dentro del pla,o !ue se estable,ca' todo cambio operado en los datos b+sicos
proporcionados al re*istro y' en especial' el re"erente al cese de sus acti0idades2
Ca6;-/"! III
EmisiD. %# D!c/m#.-!s & R#1is-r!s C!.-a5"#s
Ar-;c/"! $+< (os contribuyentes a !ue se re"iere el art$culo 5 de esta (ey est+n
obli*ados a emitir "acturas por sus 0entas' por la prestacin de ser0icios y por las
dem+s operaciones *ra0adas2 En ellas deber+ indicarse en partida separada el
impuesto !ue autori,a esta (ey' sin perjuicio de lo dispuesto en el aparte se*undo del
art$culo 292
(as "acturas podr+n ser sustituidas por otros documentos en los casos en !ue as$ lo
autorice la 9dministracin 7ributaria2
En los casos de operaciones asimiladas a 0entas !ue' por su naturale,a no dan lu*ar
a la emisin de "acturas' el 0endedor deber+ entre*ar al ad!uiriente un comprobante
en el !ue conste el impuesto causado en la operacin2
(a 9dministracin 7ributaria podr+ sustituir la utili,acin de las "acturas en los t6rminos
pre0istos en esta (ey' por el uso de sistemas' m+!uinas o e!uipos !ue *aranticen la
in0iolabilidad de los re*istros "iscales' as$ como establecer las caracter$sticas'
re!uisitos y especi"icaciones !ue los mismos deber+n cumplir2
9simismo' la 9dministracin 7ributaria podr+ establecer re*$menes simpli"icados de
"acturacin para a!uellos casos en !ue la emisin de "acturas en los t6rminos de esta
(ey' pueda di"icultar el desarrollo e"iciente de la acti0idad' en 0irtud del 0olumen de las
operaciones del contribuyente2
En toda 0enta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del impuesto' incluyendo
a!uellas no sujetas o e-entas' se deber+n emitir "acturas' documentos e!ui0alentes o
comprobantes' los cuales no ori*inan derec1o a cr6dito "iscal2 (as caracter$sticas de
dic1os documentos ser+n establecidas por la 9dministracin 7ributaria' tomando en
consideracin la naturale,a de la operacin respecti0a2
Ar-;c/"! $$< L!s c!.-ri5/&#.-#s %#5#rE. #mi-ir s/s c!rr#s6!.%i#.-#s Fac-/ras #.
"as !6!r-/.i%a%#s si1/i#.-#s<
12 En los casos de 0entas de bienes muebles corporales' en el mismo momento
cuando se e"ecte la entre*a de los bienes muebles4
2. En la prestacin de ser0icios' a m+s tardar dentro del per$odo tributario en !ue
el contribuyente perciba la remuneracin o contraprestacin' cuando le sea
abonada en cuenta o se pon*a 6sta a su disposicin2
%uando las "acturas no se emitan en el momento de e"ectuarse la entre*a de los
bienes muebles' los 0endedores deber+n emitir y entre*ar al comprador en esa
oportunidad' una orden de entre*a o *u$a de despac1o !ue 1a de contener las
especi"icaciones e-i*idas por las normas !ue al respecto estable,ca la 9dministracin
7ributaria2 (a "actura !ue se emita posteriormente deber+ 1acer re"erencia a la orden
de entre*a *u$a de despac1o2
Ar-;c/"! $3< (os contribuyentes deber+n lle0ar los libros' re*istros y arc1i0os
adicionales !ue sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control
del cumplimiento de las disposiciones de esta (ey y de sus normas re*lamentarias2
En especial' los contribuyentes deber+n re*istrar contablemente todas sus
operaciones' incluyendo las !ue no "ueren *ra0ables con el impuesto establecido en
esta (ey' as$ como las nue0as "acturas o documentos e!ui0alentes y las notas de
cr6dito y d6bito !ue emitan o reciban' en los casos a !ue se contrae el art$culo 5# de
esta (ey2
(as operaciones deber+n re*istrarse en el mes calendario en !ue se consideren
per"eccionadas' en tanto !ue las notas de d6bitos y cr6ditos se re*istrar+n' se*n el
caso' en el mes calendario en !ue se emitan o reciban los documentos !ue las
moti0an2
(os contribuyentes deber+n abrir cuentas especiales para re*istrar los impuestos o
d6bitos "iscales *enerados y car*ados en las operaciones y trasladados en las
"acturas' as$ como los consi*nados en las "acturas recibidas de los 0endedores y
prestadores de ser0icio !ue sean susceptibles de ser imputados como cr6ditos
"iscales2
(os importadores deber+n' i*ualmente' abrir cuentas especiales para re*istrar los
impuestos pa*ados por sus importaciones y los impuestos car*ados en sus 0entas2
Ar-;c/"! $@< (a 9dministracin 7ributaria dictar+ las normas en !ue se estable,can los
re!uisitos' "ormalidades y especi"icaciones !ue deben cumplirse en la impresin y
emisin de las "acturas' en los otros documentos e!ui0alentes !ue las sustituyan' en
las ordenes de entre*a o *u$as de despac1o y en las notas a !ue se re"iere el art$culo
5#' as$ como tambi6n en los comprobantes indicados en el art$culo 58 de esta (ey2
9simismo' la 9dministracin 7ributaria podr+ establecer normas tendentes a re*ular la
correccin de los errores materiales en !ue 1ubiesen podido incurrir los contribuyentes
al momento de emitir las "acturas y cual!uier otro documento e!ui0alente !ue las
sustituyan2
En las operaciones de 0entas de e-portacin de bienes muebles corporales y de
e-portacin de ser0icios' no se e-i*ir+ a los contribuyentes el cumplimiento de los
re!uisitos' "ormalidades y especi"icaciones' a !ue se contrae el encabe,amiento de
este art$culo para la impresin y emisin de las "acturas y de los documentos
e!ui0alentes !ue las sustituyan2
De con"ormidad con el art$culo 126 del %di*o )r*+nico 7ributario' la 9dministracin
7ributaria dictar+ las normas para ase*urar el cumplimiento de la emisin de entre*a
de las "acturas y dem+s documentos e!ui0alentes por parte de los contribuyentes y
dem+s sujetos de este impuesto' tales como la obli*acin de los ad!uirentes de los
bienes y receptores de los ser0icios' de e-i*ir las "acturas o documentos de pa*o en
los supuestos pre0istos en la ley2
Ar-;c/"! $A< %uando con posterioridad a la "acturacin se produjeren de0oluciones de
bienes muebles' en0ases' depsitos' o se dejen sin e"ecto operaciones e"ectuadas' los
contribuyentes 0endedores y prestadores de ser0icios deber+n e-pedir nue0as
"acturas o emitir notas de cr6dito o d6bito modi"icadoras de las "acturas ori*inalmente
emitidas2 (os contribuyentes !uedan obli*ados a conser0ar en todo caso' a
disposicin de las autoridades "iscales' las "acturas sustituidas2 (as re"eridas notas
deber+n cumplir con los mismos re!uisitos y "ormalidades de las "acturas establecidas
en esta (ey y sus disposiciones re*lamentarias2
TITULO VI
DETERMINACION DE OFICIO
Ar-;c/"! $'< %uando con"orme al %di*o )r*+nico 7ributario la 9dministracin
7ributaria deba proceder a determinar de o"icio el impuesto sobre base presunti0a'
podr+ aplicar' entre otras' las si*uientes presunciones' sal0o prueba en contrario3
1. %uando se constaten di"erencias entre los in0entarios e-istentes y los
re*istrados en los libros del contribuyente' se presumir+ !ue tales di"erencias
representan operaciones *ra0adas omitidas en el per$odo de imposicin
anterior2
El monto de las operaciones *ra0adas omitidas se establecer+ como resultado
de adicionar a las di"erencias de in0entarios detectados' la cantidad
representati0a del monto total de las compras e"ectuadas en el ltimo per$odo
de imposicin' m+s la cantidad representati0a del porcentaje de utilidades
normales brutas en las 0entas y prestaciones de ser0icios reali,adas por
ne*ocios similares' operados en condiciones semejantes' se*n los
antecedentes !ue a tal "in dispon*a la 9dministracin 7ributaria2
(as operaciones *ra0adas omitidas as$ determinadas se imputar+n al re"erido
per$odo tributario2
En los casos en !ue la 9dministracin 7ributaria pudiere controlar solamente los
in*resos por operaciones *ra0adas' por lapsos in"eriores al per$odo de imposicin'
podr+ presumir !ue el monto total de los in*resos *ra0ados del per$odo de imposicin
sujeto a e0aluacin' es el !ue resulte de multiplicar el promedio diario de los in*resos
e"ecti0amente controlados por el nmero total de d$as del per$odo de imposicin de
!ue se trate2
2. 9 su 0e,' el control directo' e"ectuado en no menos de tres meses' 1ar+
presumir !ue los in*resos por operaciones *ra0adas correspondientes a los
per$odos cuyos impuestos se trata de determinar' son los !ue resulten de
multiplicar el promedio mensual de los in*resos realmente controlados por el
nmero de dic1os per$odos de imposicin2
(a di"erencia de in*resos e-istentes entre los re*istrados y los declarados como
*ra0ables y los determinados presunti0amente' se considerar+n como in*resos
*ra0ables omitidos en los per$odos de imposicin "iscali,ados2
El impuesto !ue ori*inen los in*resos as$ determinados no podr+ disminuirse
mediante la imputacin de cr6dito "iscal o descuento al*uno2
52 9*otados los medios presunti0os pre0istos en este art$culo' se proceder+ a la
determinacin tomando como m6todo la aplicacin de est+ndares de"inidos por
la 9dministracin 7ributaria4 a tra06s de in"ormacin obtenida de estudios
econmicos y estad$sticos en acti0idades similares y cone-as a la del
contribuyente sometido a este procedimiento2
4. (os in*resos o impuestos determinados de con"ormidad a los numerales
anteriores' ser+n adicionados por la 9dministracin 7ributaria a las
declaraciones de impuestos de los per$odos de imposicin correspondientes2
Ar-;c/"! 3B< (a 9dministracin 7ributaria podr+ suscribir %on0enios 7ributarios' con
base a lo pre0isto en el art$culo 128 del %di*o or*+nico 7ributario' bajo la "i*ura de
Re*$menes Especiales de 7ributacin' con a!uellos sectores econmicos !ue a*rupan
contribuyentes de menor si*ni"icacin tributaria' determin+ndose sobre base
presunti0a el rendimiento econmico de los mismos' calculado por dic1a
9dministracin a tra06s de est+ndares2
Ar-;c/"! 31< 9l cali"icar los actos o situaciones !ue con"i*uran los 1ec1os imponibles
del impuesto pre0isto en este instrumento normati0o' la 9dministracin 7ributaria'
con"orme al procedimiento de determinacin pre0isto en el %di*o )r*+nico 7ributario'
podr+ desconocer la constitucin de sociedades' la celebracin de contratos y' en
*eneral' la adopcin de "ormas y procedimientos jur$dicos' aun cuando est6n
"ormalmente con"ormes con el derec1o' siempre !ue e-istan "undados indicios de !ue
con ellas el contribuyente 1a tenido el propsito "undamental de e0adir' eludir o reducir
los e"ectos de la aplicacin del impuesto2 (as decisiones !ue la 9dministracin adopte'
con"orme a esta disposicin' slo tendr+n implicaciones tributarias y en nada a"ectar+n
las relaciones jur$dicoHpri0adas de las partes inter0inientes o de terceros distintos del
Aisco Nacional2
TITULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 9 FINALES
Ca6;-/"! I
Dis6!sici!.#s Tra.si-!rias
Ar-;c/"! 32< (a al$cuota de impuesto aplicable a la base imponible correspondiente'
desde la entrada en 0i*encia de esta (ey' ser+ del !uince y medio por ciento >15'5B&'
sal0o en los casos de las importaciones y 0entas de bienes y las prestaciones de
ser0icios' e"ectuadas en el territorio del Puerto (ibre del Estado Nue0a Esparta' en
donde la al$cuota aplicable ser+ del oc1o por ciento >#B&
(as al$cuotas de impuesto establecidas de con"ormidad con el encabe,amiento de
este art$culo' ser+n aplicables 1asta tanto entre en 0i*or la (ey de Presupuesto !ue
pudiera establecer una al$cuota distinta' con"orme al art$culo 2C de esta (ey2
Ar-;c/"! 3*< Podr+n e-onerarse del impuesto pre0isto en esta (ey 1asta el 51 de
diciembre de 1999' pre0ia autori,acin del Presidente de la Repblica en %onsejo de
.inistros' las si*uientes acti0idades3
12 (as importaciones e"ectuadas por la 9dministracin Pblica Nacional
%entrali,ada' el Poder Judicial' el %onsejo Nacional Electoral' la Aiscal$a
@eneral de la Repblica' la %ontralor$a @eneral de la Repblica' las
@obernaciones y las 9lcald$as' esenciales para el "uncionamiento del ser0icio
pblico4
22 (as importaciones e"ectuadas por las Auer,as 9rmadas Nacionales y los
r*anos de se*uridad del @obierno Nacional' estrictamente necesarias para
*aranti,ar la de"ensa y el res*uardo de la soberan$a nacional y el
mantenimiento de la se*uridad y el orden pblico' siempre !ue correspondan a
ma!uinaria b6lica' armamento' elementos o partes para su "abricacin'
municiones y otros pertrec1os4
3. (as importaciones de bienes muebles y las prestaciones de ser0icios
pro0enientes del e-terior' destinadas al "uncionamiento o e-pansin del
transporte colecti0o de pasajeros por 0$a subterr+nea y sus e-tensiones2
ParE1raF! U.ic!< (as e-oneraciones pre0istas en este art$culo slo ser+n
procedentes cuando los bienes y ser0icios a importar no ten*an o"erta nacional o 6sta
sea insu"iciente2
Ar-;c/"! 3+< El Ejecuti0o Nacional' dentro de las medidas de pol$tica "iscal aplicables
de con"ormidad con la situacin coyuntural sectorial y re*ional de la econom$a del
pa$s' podr+ e-onerar del impuesto pre0isto en esta ley a las importaciones y 0entas de
bienes y a las prestaciones de ser0icios !ue determine el respecti0o Decreto2
Ar-;c/"! 3$< (os contribuyentes ordinarios de la (ey de <mpuesto al %onsumo
/untuario y a las :entas la .ayor !ue' en 0irtud de las disposiciones de esta (ey'
manten*an su condicin de tales' estar+n sujetos a todas las obli*aciones y derec1os'
determinados o no' !ue tu0ieran 1asta el momento de la dero*acin de dic1o cuerpo
le*al2
(os contribuyentes ordinarios de la (ey de <mpuesto al %onsumo /untuario y a las
:entas la .ayor !ue pierdan esa condicin en 0irtud de las disposiciones de esta (ey'
estar+n sujetos al cumplimiento de todas las obli*aciones' determinadas o no' !ue se
encuentren 0i*entes al momento de la dero*acin de dic1o cuerpo le*al' adem+s
podr+n ejercer todos los derec1os !ue de all$ resulten' con e-cepcin del reinte*ro de
cr6ditos "iscales !ue no le 1aya sido posible aplicar2
Ar-;c/"! 33< (a utili,acin de los cr6ditos "iscales *enerados por las importaciones o
ad!uisiciones de bienes de capital' contratos de construccin y los ser0icios
relacionados con estos ltimos' de las personas !ue' bajo el amparo del art$culo 5# de
la ley de <mpuesto al %onsumo /untuario y a las :entas al .ayor' publicada en la
@aceta )"icial de la Repblica de :ene,uela No2 82C95 E-traordinario' del 2# de
septiembre de 1998' se encontraren en la ejecucin de proyectos industriales' cuyo
desarrollo sea mayor a dice >12& per$odos de imposicin' continuar+ suspendida 1asta
el per$odo tributario en el !ue se *enere el primer d6bito "iscal2
Ar-;c/"! 3@< (os contribuyentes !ue bajo el amparo del numeral 5 del art$culo 59 de la
(ey de <mpuesto al %onsumo /untuario y a las :entas al .ayor' obtu0ieron la
e-oneracin del re"erido impuesto' continuar+n *o,ando de dic1o r6*imen en los
t6rminos pre0istos en el Decreto No2 2259# de "ec1a 08 de "ebrero de 199#' publicado
en la @aceta )"icial de la Repblica de :ene,uela No2 562801 de "ec1a 25 de "ebrero
de 199#' mediante el cual se dicta el Re*lamento Parcial de la (ey de <mpuesto al
%onsumo /untuario y a las :entas al .ayor en materia de ;ene"icios Aiscales' 1asta
tanto 0en,a el pla,o concedido para el dis"rute de la e-oneracin se*n lo dispuesto
en el art$culo 5 de dic1o Re*lamento2
Ar-;c/"! 3A< /er+n plenamente aplicables a la materia impositi0a re*ida por las
disposiciones de esta (ey' las normas contenidas en instrumentos normati0os de
car+cter suble*al dictados en desarrollo y re*lamentacin de la (ey de <mpuesto la
%onsumo /untuario y a las :entas al .ayor' !ue no colidan con las a!u$ dispuestas2
(a normati0a contenida en el Decreto No2 2259# de "ec1a 08 de "ebrero de 199#'
publicado en la @aceta )"icial de la Repblica de :ene,uela No2 562801 de "ec1a 25
de "ebrero de 199#' mediante el cual se dicta el Re*lamento Parcial de la (ey de
<mpuesto al %onsumo /untuario y a las :entas al .ayor en materia de ;ene"icios
Aiscales' re"erente a las acti0idades se=aladas en el literal b& del art$culo 1 de dic1o
Re*lamento' ser+ plenamente aplicable a los e"ectos de la re*lamentacin del r6*imen
pre0isto en el art$culo 85 de esta (ey' en tanto no colida con lo all$ dispuesto2
Ar-;c/"! 3'< De con"ormidad con lo dispuesto en el numeral 1 del art$culo 2 de la (ey
!ue crea el Aondo <nter*ubernamental para la Descentrali,acin' publicada en la
@aceta )"icial de la Repblica de :ene,uela No2 52152 E-traordinario de "ec1a 05 de
enero de 199C' dest$nese a dic1o Aondo el !uince por ciento >15B& del monto
recaudado por concepto de este impuesto' 1asta tanto entre en 0i*encia la (ey de
Presupuesto !ue estable,ca un porcentaje distinto2
Ca6;-/"! II
Dis6!sici!.#s Fi.a"#s
Ar-;c/"! @B< No ser+n aplicables a la materia impositi0a re*ida por las disposiciones
de esta (ey' las normas de otras (eyes !ue otor*uen e-enciones' e-oneraciones u
otros bene"icios "iscales distintos a los a!u$ pre0istos' o !ue se opon*an o colidan con
las normas a!u$ establecidas2
Ar-;c/"! @1< (a administracin' recaudacin' "iscali,acin' li!uidacin' cobro'
inspeccin y cumplimiento del impuesto pre0isto en esta (ey' tanto en lo re"erente a
los contribuyentes como a los administradores en *eneral' ser+n competencia del
/er0icio 9utnomo dependiente del .inisterio de Eacienda !ue ten*a a su car*o la
administracin de los tributos nacionales2
Ar-;c/"! @2< De con"ormidad con lo dispuesto en el art$culo 225 del %di*o )r*+nico
7ributario' dest$nese a la 9dministracin 7ributaria el tres por ciento >5B& del monto
total recaudado por concepto del impuesto pre0isto en esta (ey' a objeto de "inanciar
la in0ersin en el mejoramiento y moderni,acin continua de dic1a 9dministracin' sin
perjuicio de las respecti0as asi*naciones presupuestarias anuales2
Ar-;c/"! @*< Esta (ey entrar+ en 0i*encia el 1 de junio de 19992
Ar-;c/"! @+< 9 partir de la 0i*encia de esta (ey' se dero*a la (ey de <mpuesto al
%onsumo /untuario y a las :entas al .ayor' publicada en la @aceta )"icial de la
Repblica de :ene,uela No' 8'C95 E-traordinario de "ec1a 2# de septiembre de 1998'
instrumento normati0o modi"icado parcialmente mediante la (ey de Re"orma Parcial de
la (ey de <mpuesto al %onsumo /untuario y a las :entas al .ayor' publicada en la
@aceta )"icial de la Repblica de :ene,uela No2 56200C de "ec1a 25 de julio de 1996'
reimpresa por error material en la @aceta )"icial de la Repblica de :ene,uela No2
562095 de "ec1a 2C de no0iembre de 19962
Dado en %aracas' a los cinco d$as del mes de mayo de mil no0ecientos no0enta y
nue0e2 9=o 1#9o de la <ndependencia y 180K de la Aederacin2
>(2/2&
E?@) %E9:EL AR<9/
@9%E79 )A<%<9(
DE (9 REP?;(<%9 DE :ENEL?E(9
DEP)/<7) (E@9( ppo 1#C20CDA1
9M) %NN:< O.E/ :<< No 52581 E-traordinario
%aracas' mi6rcoles 5 de mayo de 1999H05H12
/an (+,aro a Puente :ictoria No #9
%9R9%9/H:ENEL?E(9
7ari"a sujeta a Resolucin de "ec1a 5 de mar,o de 1996
Publicada en la @aceta )"icial No2 552916
Esta @aceta contiene 16 Pa*s2 Precio ;s2 600
El Director de la <mprenta Nacional y @9%E79 )A<%<9( DE (9 REP?;(<%9 DE
:ENEL?E(9 ad0ierte' !ue esta publicacin se procesa por reproduccin "otomec+nica
directa de los ori*inales !ue recibe del %onsejo de .inistros' ori*inados en los
di"erentes Despac1os de la 9dministracin Pblica y !ue por consi*uientes' sus
trabajadores *r+"icos no son responsables de inserciones suyos ori*inales lle*uen en
"orma de"ectuosa2
Re"rendado
El .inistro de Relaciones <nteriores y
Encar*ado del .inisterio de Justicia
>(2/2&
(?</ .<G?<(EN9
Re"rendado
El .inistro de Relaciones E-teriores
>(2/2&
J)/E :<%EN7E R9N@E(
Re"rendado
(a .inistra de Eacienda
>(2/2&
.9R<7L9 <L9@?<RRE
Re"rendado
El .inistro de la De"ensa
>(2/2&
R9?( /9(9L9R R)DR<@?EL
Re"rendado
El Encar*ado del .inisterio de <ndustria y %omercio
>(2/&
ENR<G?E )R7<L ;?%9R9N
Re"rendado
El .inistro de Educacin
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EE%7)R N9:9RR) D<9L
Re"rendado
El .inistro de /anidad y 9sistencia /ocial
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@<(;ER7) R)DR<@?EL )%E)9
Re"rendado
El Encar*ado del .inisterio de 9*ricultura y %r$a
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9(EJ9NDR) R<ER9 L?;<((9@9
Re"rendado
El .inistro del 7rabajo y
Encar*ado del .inisterio de la Aamilia
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(E)P)(D) P?%E<
Re"rendado
El .inistro de 7ransporte y %omunicaciones del .inisterio de Desarrollo ?rbano
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(?</ REPE/ REPE/
Re"rendado
El .inistro de Ener*$a y .inas
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9(< R)DR<@?EL 9R9G?E
Re"rendado
(a .inistra del 9mbiente y de los Recursos Naturales Reno0ables
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979(9 ?R<9N9 P)%97ERR9
Re"rendado
El .inistro de la /ecretar$a
De la Presidencia
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9(ARED) PEM9
Re"rendado
El .inistro de Estado
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J)R@E @<)RD9N<