CUADRO COMPARATIVO DE VALUACIONES ENTRE GANANCIAS Y

BIENES PERSONALES

IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
Tipo de bien Valuacin
RG
A!IP"
#$#%
Valuacin
Le& de
i'pue()o
(ob*e lo(
biene(
pe*(onale(
DR del
i'pue()o
(ob*e lo(
biene(
pe*(onale(
In'ueble(
Adquiridos hasta
el 31/12/1945
Valuacin fiscal al
31/12/1945
Art. 2
Valor residual actualizado,
computando amortizacin
trimestral desde la fecha de
adquisicin. se !alor no
podr" ser inferior al de la
#ase imponi#le fi$ada para el
pa%o del impuesto
inmo#iliario, o !alor fiscal al
31/12 de cada a&o. 'am#i(n
puede lle%ar a computarse
!alor en plaza cuando (ste
sea menor que las otras
!aluaciones ) si est"
de#idamente $ustificado.
*nmue#les destinados a
casa+ha#itacin, se puede
computar el saldo del cr(dito
otor%ado para su compra,
construccin o me$ora al
31/12 de cada a&o
Art. 22, inc.
a-
Arts. 12 a 1.
Adquiridos a
partir del
1/1/1946
/recio de compra
m"s los %astos
efecti!amente
realizados con
moti!o de la compra
0escrituras )
comisiones, entre
otros-, as1 como los
importes pa%ados
hasta la fecha de
posesin o
escrituracin en
concepto de
intereses )
actualizaciones
Art. 2
Me+o*a(,
in()alacione( &
con()*uccione(
Efectuadas a
partir del
1/1/1946
/or el importe
efecti!amente
in!ertido en las
mismas
Art. 2
A su !alor residual
actualizado al 31 de
diciem#re. 2i en !alor fiscal
no se inclu)e !alor de las
me$oras, no se consideran
para la comparacin con el
V3 0es decir, se computan
por aparte-
Art. 22, inc.
a-
Arts. 12 a 1.
Au)o'o)o*e(, na-e(,
ae*ona-e(, &a)e( & (i'ila*e(
/recio de costo, el
que incluir"n los
%astos necesarios
realizados con
moti!o de su
adquisicin,
construccin )
alistamiento, hasta
la puesta del #ien
en condiciones
efecti!as de
utilizacin
Art. 3
Valor de ori%en actualizado,
menos las amortizaciones
correspondientes a los a&os
de !ida 4til transcurridos
desde la adquisicin,
finalizacin de la
construccin o in%reso al
patrimonio, hasta el a&o por
el cual se liquida el
%ra!amen, inclusi!e. n el
caso de automotores, el !alor
no podr" ser inferior al que
sur$a de las ta#las fi$adas por
la A3*/. sta comparacin se
efectuar" mientras los
automotores ten%an !ida 4til
Art. 22, inc.
#-
Art. 15
/atente, matr1cula
u otros
%ra!"menes
similares
a#onados por la
radicacin del
#ien, como
asimismo
intereses )
actualizaciones,
no forman parte
del costo del #ien
Art. 3
Valo*e( 'obilia*io( ).)ulo(,
le)*a(, deben)u*e(, bono(,
accione(, c/dula( & de'0(
/recio de
adquisicin, el que
incluir"n los %astos
Art. 4 E1cep)o accione( de SA &
en co'andi)a2 (i co)i3an
en Bol(a2 !alor de cotizacin
Art. 22, h-
).)ulo( -alo*e("
incurridos en la
misma 0comisiones,
tasas ) derechos,
entre otros-, o !alor
de in%reso al
patrimonio de
tratarse de acciones
reci#idas en
concepto de
di!idendos
o de mercado al 31 de
diciem#re de cada a&o. 2i no
cotizan en 6olsa, se !aluar"n
por su costo, incrementado,
de corresponder, en el
importe de intereses,
actualizaciones ) diferencias
de cam#io de!en%adas al 31
de diciem#re de cada a&o.
Accione(2 se computar"n al
!alor patrimonial
proporcional que sur$a del
4ltimo #alance cerrado al 31
de diciem#re de cada a&o,
teniendo en cuenta las
!ariaciones del capital desde
el cierre hasta dicha fecha. l
impuesto es liquidado por la
sociedad ) lue%o lo co#ra al
accionista

7e tratarse de
t1tulos en las
cuales e8ista pa%o
por amortizacin
de capital 0por
e$emplo, #onos
e8ternos-, se
de#er" tener en
consideracin
dicha
circunstancia
Art. 22 h- )
25,1
Art. 29 a 29.3-

Cuo)a( (ociale( de
coope*a)i-a(2 a su !alor
nominal de acuerdo con lo
esta#lecido por el art. 3:,
;. 2933..
Art. 22, h-

!ondo( co'une( de
in-e*(in2 al 4ltimo !alor
de mercado a la fecha de
cierre del e$ercicio al 31 de
diciem#re de cada a&o
Art. 22, inc.
i-, pto. 1

Pa*)icipacin en
el capi)al de
e'p*e(a(,
(ociedade( o
e1plo)acione(
co'o due4o o
(ocio, e1cep)o
accione(
Confecciona
balances en
forma
comercial
7e#er" considerarse
el capital social,
resultados no
distri#uidos )
cuenta particular,
entre otros, que
resulten del 4ltimo
estado conta#le
cerrado en el
per1odo fiscal que se
declare. 2i el
e$ercicio anual no
coincide con el a&o
calendario, el saldo
de la respecti!a
cuenta particular
de#er" ser
incrementado o
disminuido, se%4n
los cr(ditos )/o
d(#itos ocurridos
hasta el 31/12,
inclusi!e
Art. 5
2e computar"n al !alor
patrimonial proporcional que
sur$a del 4ltimo #alance
cerrado al 31 de diciem#re
de cada a&o, teniendo en
cuenta las !ariaciones del
capital desde el cierre hasta
dicha fecha. l impuesto es
liquidado por la sociedad )
lue%o lo co#ra al accionista
Arts. 22, inc.
h-, ) 25.1
Arts. 29 a 29.3
No
confecciona
balances en
forma
comercial
l capital que
resulte afectado a la
acti!idad se !aluar"
conforme con las
disposiciones que,
so#re el particular,
re%lan la aplicacin
del impuesto a las
%anancias
Art. 5
/ara !aluar el acti!o se
tendr"n en cuenta las
normas del art. 4, ;*<=/, sin
computar la reduccin
aplica#le a inmue#les
rurales. /ara !aluar el
pasi!o, se tomar"n las
deudas ) las pro!isiones para
hacer frente a o#li%aciones
de!en%adas no e8i%i#les a la
fecha de cierre del e$ercicio,
m"s los importes
correspondientes a #eneficios
perci#idos por adelantado ) a
realizar en e$ercicios futuros
Arts. 21 a 24
C*/di)o( 5ipo)eca*io(, 2e%4n su !alor Art. : /or su !alor al 31 de Art. 22, inc. Arts. : ) .
p*enda*io( & co'une(, en)*e
o)*o( e1cep)o lo(
p*o-enien)e( de ac)i-idade(
co'e*ciale("
nominal al 31 de
diciem#re de cada
a&o, sin computar
intereses de
cualquier naturaleza
ni actualizaciones
que pudieran
corresponder
diciem#re de cada a&o, con
m"s los intereses )
actualizaciones de!en%adas a
dicha fecha
d-
C*/di)o( p*o-enien)e( de
(e4a( en)*e6ada( po*
ad7ui(icin de biene(
2e !aluar"n en
funcin de las
sumas
efecti!amente
pa%adas,
considerando
asimismo, ) en su
caso, conceptos
tales como
intereses,
actualizaciones )
a$ustes relati!os al
!alor del #ien en el
mercado, entre
otros, hasta la fecha
en la que se
!erifique la
tenencia, posesin,
tradicin,
ad$udicacin o
escritura traslati!a
de dominio, se%4n
corresponda, de
tales #ienes
Art. .
/or su !alor al 31/12 de cada
a&o, con m"s los intereses )
actualizaciones de!en%adas a
dicha fecha
Art. 22, incs.
c- ) d-
+++
Dep(i)o( a pla3o 8i+o en
'oneda nacional o e1)*an+e*a
& acep)acione( banca*ia(,
en)*e o)*o(, vencidos al cie**e
del pe*.odo 8i(cal
2e consideran
cr(ditos ) de#en
!aluarse
considerando capital
ori%inal con m"s los
intereses )/o
actualizaciones
correspondientes
Art. 5
/or su !alor al 31 de
diciem#re de cada a&o, con
m"s los intereses )
actualizaciones de!en%adas a
dicha fecha
Art. 22, incs.
c- ) d-
+++
Cuen)a( co**ien)e( & ca+a( de
a5o**o 9co':n o e(pecial9 en
in()i)ucione( banca*ia(,
8inancie*a( o en)idade(
(i'ila*e(
2e de#er" computar
el saldo e8istente al
31 de diciem#re de
cada a&o. n el caso
de cuentas
corrientes, el saldo
de#er" incluir los
depsitos
efectuados ) los
cheques li#rados
hasta el 31 de
diciem#re, inclusi!e,
no considerados a
dicha fecha por la
institucin #ancaria,
sal!o que,
trat"ndose de
cheques emitidos,
se manten%an a
dicha fecha 031 de
diciem#re- a4n en
poder del li#rador
Art. 9
n pesos, por su !alor al 31
de diciem#re, el que incluir"
el importe de las
actualizaciones e intereses
de!en%ados hasta dicha
fecha
Art. 22, inc.
d-
Art. :
n moneda e8tran$era, de
acuerdo con el 4ltimo !alor
de cotizacin tipo
comprador del 6>A al 31
de diciem#re de cada a&o,
inclu)endo los intereses
de!en%ados
Art. 22, inc.
c-
Art. :
Dep(i)o( a pla3o 8i+o en
'oneda nacional o e1)*an+e*a,
acep)acione( banca*ia(,
caucione( & (i'ila*e(, siempre
que su vencimiento opere con
posterioridad al cierre del
ejercicio fiscal
2e !aluar"n
considerando el
!alor de imposicin,
neto de intereses )
actualizaciones
pactadas, aun
cuando dichos
conceptos se
hallaren liquidados
Art. 19 n pesos, por su !alor al 31
de diciem#re, el que incluir"
el importe de las
actualizaciones e intereses
de!en%ados hasta dicha
fecha
Art. 22, inc.
d-
Art. :
n moneda e8tran$era, de
acuerdo con el 4ltimo !alor
de cotizacin tipo
Art. 22, inc.
c-
Arts. : ) 5
comprador del 6>A al 31
de diciem#re de cada a&o,
inclu)endo los intereses
de!en%ados
Moneda e1)*an+e*a )enencia"
7e#er" declararse
por su !alor de
costo en pesos
ar%entinos
Art. 11
A su !alor de cotizacin 6>A
tipo comprador al 31 de
diciem#re de cada a&o
Art. 22, inc.
c-
Pa)en)e(, de*ec5o( de au)o* &
(i'ila*e(
2e !aluar"n por su
costo de adquisicin
o por las sumas
efecti!amente
ero%adas con
moti!o de su
desarrollo
Art. 12 8entos
Art. 21, inc.
d-
+++
Ob+e)o( de a*)e, pa*a
coleccin & an)i6;edade(
Cap< ==, NCCA", de ado*no, &
u(o pe*(onal & (e*-icio( de
'e(a en cu&a con8eccin (e
5ubie*a u)ili3ado
p*eponde*an)e'en)e
'a)e*iale( p*ecio(o(, pe*la( o
pied*a( p*ecio(a(
2e !aluar"n a su
costo
Art. 13
Valor de adquisicin,
construccin o in%reso al
patrimonio, actualizado al 31
de diciem#re de cada a&o
Art. 22, inc.
e-
+++
Ob+e)o( pe*(onale( & del
5o6a*
2e !aluar"n a su
costo
Art. 13
A su !alor de costo. l
importe a computar no podr"
ser inferior al que resulte de
aplicar el 5? so#re la suma
del !alor total de los #ienes
%ra!ados situados en el pa1s
) el !alor de los inmue#les
en el e8terior
Art. 22, inc.
%-
Art. 19
Biene( de u(o a8ec)ado( a
ac)i-idade( 6*a-ada( po* pa*)e
de pe*(ona( 8.(ica( no
e'p*e(a(
2e !aluar"n a su
costo
Art. 13
2e !aluar"n por su !alor de
ori%en actualizado menos las
amortizaciones admitidas en
el impuesto a las %anancias
Art. 22, inc.
$-
+++
O)*o( biene( no incluido( en
ob+e)o( pe*(onale( & del 5o6a*
2e !aluar"n a su
costo
Art. 13
/or su costo de adquisicin,
actualizado al 31 de
diciem#re de cada a&o
Art. 22, inc.
f-
+++
Deuda( p*enda*ia(,
5ipo)eca*ia( & co'une(, en)*e
o)*o(, no co'e*ciale(
2e !aluar"n sin
computar los
intereses
+e8presos o
presuntos+ ni las
actualizaciones
+pactadas o no+ que
pudieran
corresponder
Art. 14 +++ +++ +++
Biene(
(i)uado(,
colocado( o
u)ili3ado( en el
e1)*an+e*o
En eneral
7e#er"n se
!aluados si%uiendo
los preceptos
#"sicos de la @<
0A3*/- 252. para
sus similares en el
pa1s,
transformando, en
su caso, las
unidades
monetarias
e8tran$eras en
pesos ar%entinos
Art. 15
A su !alor en plaza en el
e8terior al 31 de diciem#re
de cada a&o, con!ertido a
moneda nacional, tomando el
!alor de cotizacin 6>A, tipo
comprador, de la moneda
e8tran$era de que se trate al
4ltimo d1a h"#il anterior al 31
de diciem#re de cada a&o
0id(ntica !aluacin para
#ienes inmateriales-
Art. 23, inc.
a-
Art. 25
!ienes muebles
e inmuebles
2e !aluar"n a su
precio de costo,
determinado
mediante la
con!ersin del
importe in!ertido en
Art. 15,
inc. 1-
A su !alor en plaza en el
e8terior al 31 de diciem#re
de cada a&o, con!ertido a
moneda nacional, tomando el
!alor de cotizacin 6>A, tipo
comprador, de la moneda
Art. 23, inc.
a-
Art. 25
su adquisicin, al
tipo de cam#io
comprador se%4n
cotizacin del 6>A
al cierre de las
operaciones de la
fecha de in%reso al
patrimonio
e8tran$era de que se trate al
4ltimo d1a h"#il anterior al 31
de diciem#re de cada a&o
"ep#sitos en
instituciones
bancarias del
e$terior%
cr&ditos '
deudas
2e !aluar"n
considerando su
saldo al 31 de
diciem#re,
con!ertido en
funcin del tipo de
cam#io
+comprador si son
cr(ditosA !endedor
si son deudas+ del
6>A al cierre de las
operaciones del d1a
de ori%en de los
mismos
Art. 15,
inc. 2-
A su !alor al 31 de diciem#re
de cada a&o, inclu)endo
intereses de!en%ados. /ara
con!ertir a moneda nacional,
considerar el !alor de
cotizacin 6>A tipo
comprador de la moneda
e8tran$era al 4ltimo d1a h"#il
anterior al 31 de diciem#re
de cada a&o
Art. 23, inc.
#-


()tulos *alores
que se coticen
en !olsa o
mercados del
e$terior
7e#er"n ser
!aluados si%uiendo
los preceptos
#"sicos de la @<
0A3*/- 252. para
sus similares en el
pa1s,
transformando, en
su caso, las
unidades
monetarias
e8tran$eras en
pesos ar%entinos
Art. 15
Al 4ltimo !alor de cotizacin
al 31 de diciem#re de cada
a&o. /ara con!ertir a moneda
nacional, considerar el !alor
de cotizacin 6>A tipo
comprador de la moneda
e8tran$era al 4ltimo d1a h"#il
anterior al 31 de diciem#re
de cada a&o
Art. 23, inc.
c-

Di(po(icione(
6ene*ale(
+,A
3ormar" parte del
costo computa#le
en la medida en que
el importe
respecti!o no
%enere cr(dito
fiscal, se%4n las
normas del *VA
Art. 1:,
inc. 1-

Amorti-aciones
;as amortizaciones
que se deduzcan
para la
determinacin del
impuesto a las
%anancias no
afectar"n el !alor
computa#le de los
#ienes mue#les e
inmue#les
Art. 1:,
inc. 2-

.peraciones a
pla-o en las
que no se
estipule inter&s
o se con*ena
que no se
computar/n
intereses
;os pertinentes
importes de cr(dito
o deuda estar"n
representados por la
diferencia entre el
!alor total
con!enido ) el
importe de los
intereses presuntos
contenidos en el
monto de las cuotas
de pa%o
Art. 1:,
inc. 3-

0e*aluaci#n
impositi*a 12
15232 ' 13335
;os !alores
determinados como
consecuencia de la
aplicacin de estas
le)es de re!aluacin
Art. 1:,
inc. 4-

impositi!a no
de#er"n ser
considerados
Biene( ad7ui*ido( po*
5e*encia, le6ado o donacin
2e considerar"
como !alor de
adquisicin el !alor
impositi!o que tales
#ienes tu!ieran para
su antecesor a la
fecha de in%reso al
patrimonio del
sucesor, ) como
fecha de adquisicin
esta 4ltima
Art. 4, ;*<
2e considerar" como !alor de
adquisicin el !alor
impositi!o que tales #ienes
tu!ieran para su antecesor a
la fecha de in%reso al
patrimonio del sucesor, )
como fecha de adquisicin
esta 4ltima
Art. 4
In'ueble( en u(u8*uc)o
l #ien es declarado
por el titular de la
nuda propiedad
+propietario+ 0la
renta la declara el
usufructuario, pero
el #ien el titular
dominial del mismo-

l #ien es declarado por el
usufructuario. 2i la cesin de
la nuda propiedad es por un
contrato oneroso con reser!a
de usufructo, ser"n titulares
por mitades los nudos
propietarios ) los
usufructuarios
Art. 22, inc.
a-, 4ltimo
p"rrafo
Art. 1: