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Curso Interactivo - Aplicacin Prctica

PRIMERA
CLASE
ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE
Y EXIGIBLE
17
Curso Interactivo - Aplicacin Prctica
MATERIAL
DE
TRABAJO
E4
Informativo Contabilidad y Auditora

Introduccin
Mediante la Resolucin del Consejo Nor-
mativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94 del
25 de octubre del ao en curso se aprob el
Plan Contable General Empresarial (PCGE),
la misma que obligatoriamente entrar en
vigencia a partir del 1 de enero del 2010, no
obstante la recomendacin de su aplica-
cin anticipada en el ejercicio 2009
(1)
.
Cabe resaltar que el PCGE reemplazar
al Plan Contable General Revisado (PCGR),
actualmente vigente, el mismo que fue
emitido en el ao 1984 y en vigor a partir
del ao 1985.
El Plan Contable General Empresarial se ha
elaborado en funcin a su objetivo primordial
que consiste en adecuarse a la regulacin
contable vigente contemplando aspectos re-
lacionados con el reconocimiento, medicin,
presentacin y revelacin de informacin nan-
ciera aplicable en el Per (NIIFs ocializados por
el Consejo Normativo de Contabilidad).
En atencin a ello y tal como hemos mani-
festado en anteriores oportunidades, opinamos
que para las organizaciones resulta impres-
cindible el uso de un plan contable alineado
a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera, a n que se valide tcnicamente
el Proceso Contable y por ende los Estados
Financieros cumplan las exigencias legales.
Por tal razn, a partir de la presente
quincena y en las prximas publicaciones
efectuaremos los comentarios de los prin-
cipales cambios producidos en el PCGE en
comparacin con el PCGR con la nalidad
de constituirse en una gua de orientacin
inicial para el proceso de adecuacin e im-
plementacin del referido Plan. El desarrollo
se efectuar clasicando el trabajo en funcin
a cada Elemento (antes clase) aprobado por
el PCGE a n de comentar los aspectos ms
relevantes de las cuentas que lo conforman.
As, en la presente edicin iniciaremos con el
anlisis de las cuentas del Elemento 1: Activo
Disponible y Exigible.
1. La cuenta
Existen dos formas de interpretar lo que
signica una cuenta:
a) Como parte integrante del Proceso
Contable: Una cuenta es el instrumento
del que se vale la tcnica contable para
registrar los cambios que las distintas
transacciones causan en los elementos
patrimoniales y en los resultados; por
ello cada sistema contable tiene una
cuenta por separado para cada uno de los
elementos de los estados nancieros.
b) Por lo que representan: Las cuentas
son los elementos mnimos que recogen
los efectos de las transacciones, eventos
o sucesos que realiza una empresa, por
lo tanto, recogen las variaciones patri-
moniales que se producen en un ente,
representando los distintos elementos de
los estados nancieros (activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos).
2. Estructura de la Clase 1: Dis -
ponible y Exigible de acuerdo al
PCG R
2.1. Descripcin y contenido
De conformidad con el PCGR la Clase
1: Disponible y Exigible agrupa
las cuentas con los cdigos 10 a 19,
comprendiendo dentro de la misma
activos lquidos tales como el efectivo
(en moneda nacional o extranjera) en
caja o en bancos y los activos exigibles
(cuentas por cobrar, letras por cobrar,
prstamos y otros), que se espera sean
o puedan ser convertidos en dinero,
dentro del curso normal del negocio,
es decir, de fcil realizacin y en corto
plazo; as como la cuenta de valuacin
de las cuentas por cobrar.
La estructura actual de la clase 1 es la
siguiente:
Terceros
Vinculados
Terceros
Vinculados
19. Provisin para
cuentas de co-
branza dudosa.
COMPOSICIN
DE LA CLASE 1
(segn PCGR)
10. Caja y Bancos
12. Clientes
14. Cuentas por cobrar
accionistas, socios y
personal
16. Cuentas por cobrar
diversas
2.2. Naturaleza y presentacin
Los registros que se efecten durante el
ejercicio en las cuentas de esta clase se
harn sin considerar el plazo de conver-
tibilidad en efectivo. Posteriormente, a la
culminacin del ejercicio con la nalidad
de mostrar una adecuada presentacin
en el Balance General la empresa optar
por emplear la clasicacin corriente o
no corriente, o por el orden de liquidez,
siempre que dicho orden permita la
presentacin de la informacin en forma
able y ms relevante.
La naturaleza de las cuentas que se
encuentran agrupadas en esta clase es
deudora. Por tal razn, los sobregiros
bancarios que tienen naturaleza acree-
dora debern ser presentados dentro
de la clasicacin de pasivo corriente.
La cuenta de cobranza dudosa (estima-
cin de cobranza dudosa) es una cuenta
de valuacin que por su naturaleza
acreedora reduce el monto del importe
a cobrar, con la nalidad de mostrar
nicamente el importe recuperable.
Asimismo, a nivel de presentacin
en el Balance General, tambin se
incluye en el rubro de Activo Corriente
aquellos conceptos contabilizados en
la Clase 3, pero que tiene la categora
de corrientes. Ejemplo tpico, lo cons-
tituyen los antiguamente denominados
Valores Negociables (actualmente
comprendidos en las categoras de
Activos Financieros, segn la NIC 39:
Instrumentos Financieros: Reconoci-
miento y Medicin), que se registran
en la cuenta 31: Valores, pero que dada
su naturaleza se presentan en el rubro
corriente inmediatamente despus del
rubro Caja y Bancos. As, tambin tene-
mos las Cargas Diferidas de naturaleza
corriente que se registran en la cuenta
38 y que por ende se presentan en el
Balance General en el componente
corriente.
Elemento 1
Activo Disponible y Exigible
01 PCGE
3. Aspectos introductorios sobre el
Plan Contable General Empresa -
rial (PCGE)
El Plan Contable General Empresarial
incluye un cuadro de clasicacin que sepa-
ra las cuentas ya no bajo la denominacin
de Clase sino bajo el trmino Elementos
acorde con los Estados Financieros, as
tambin presenta el catlogo de las cuentas.
Dicho catlogo se encuentra desarrollado
a un nivel de cinco dgitos (como mnimo)
desagregando las cuentas de acuerdo con
su naturaleza, cabe sealar que el nivel de
dgitos puede ser modicado incrementn-
dose de acuerdo a las necesidades propias
de cada entidad empresarial.
Respecto a la descripcin y dinmica
contable, por cada cuenta se consigna la
informacin siguiente:
4. Anlisis del Elemento 1 Activo
Disponible y Exigible segn el
PCGE
4.1 Contenido
El elemento 1: Activo Disponible y
Exigible del PCGE, en forma similar a
la clase 1: Activo Disponible y Exigible
del PCGR comprende las cuentas con
los cdigos 10 a 19, pero incorporan-
do como cuentas especcas aquellas
cuentas de la clase 3 del PCGR que
constituyen parte corriente.
Asimismo, se seala que los registros
efectuados en estas cuentas en el
ejercicio econmico se efectuarn sin
Contenido: Descripcin de las cuentas.
Descripcin y
dinmica contable:
sigue el siguiente
formato
Nomenclatura de las Subcuentas: Descripcin a 3 dgitos.
Contenido y caractersticas ms resaltantes. Permiten comprender
mejor la concepcin del Plan.
Reconocimiento y Medicin: Se indica una breve referencia a
las NIIF aplicables.
Dinmica de la Cuenta: Describe motivos para debitar o acreditar
la cuenta. De no haber "contabilizacin" expresa se apelar al criterio
profesional acorde con NIIF.
Comentarios: Orientan la aplicacin de las cuentas.
NIIF e Interpretaciones Referidas: Se citan NIIF aplicables en
cada cuenta.
considerar el plazo de convertibilidad
en efectivo. Slo al nal del ejercicio o
cuando se deba presentar los estados -
nancieros, se separar la parte corriente
de la que no lo es para mostrarlas por
separado y tal como se viene realizando
a la fecha, en el caso de los saldos a
instituciones nancieras que resulten
acreedoras (sobregiros bancarios), se
presentarn en el rubro del pasivo.
4.2. Cambios ms relevantes
Se mantiene la misma dinmica con-
table, aprecindose fundamentalmente
que los cambios obedecen a una
reestructuracin de las cuentas en
relacin con el PCGR, bajo el sustento
de la naturaleza de los rubros que la
conforman (corriente para este caso
especco) as como en cumplimiento
del objetivo fundamental el cual es
adecuarse al modelo contable ocial
(NIIFs).
A continuacin se muestra en forma
esquemtica las principales modi -
ficaciones y/o adecuaciones que se
han producido en las cuentas que
conforman el Elemento 1 del PCGE en
comparacin con el PCGR.
NOTA
(1) Se excepta de la aplicacin del Plan Contable
General Empresarial o Plan Contable General
Revisado a entidades que por Ley expresa
emplean Planes Contables, Manuales de Con-
tabilidad u otra denominacin similar, distintos
Cuentas del
Elemento 1:
Activo
Disponble y
Exigible
Reordenada desde un punto de vista analtico con el n de poder clasi-
car en forma detallada cada una de las partidas que la componen.
Nueva cuenta que recoge los conceptos que se registran segn el PCGR
(actual) en la cuenta 31 Valores que constituyen Parte Corriente.
Cuentas en las que se registran las operaciones comerciales con terceros
y vinculadas, que se anotan actualmente segn el PCGR nicamente
en la cuenta 12 Clientes.
Se han aperturado divisionarias por cada sujeto involucrado, incluyendo
conceptos como entregas a rendir cuenta o adelanto de remuneraciones
que se registra segn el PCGR en la cuenta 38. Se ha incluido una
subcuenta para cobranza dudosa.
Cuentas en las que se registran las operaciones distintas a las comer-
ciales con terceros y vinculadas, que se anotan actualmente segn el
PCGR nicamente en la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas.
Nueva cuenta creada para registrar los conceptos que se registran se-
gn el PCGR en la cuenta 38 Cargas Diferidas, considerando su
naturaleza corriente. Es por tal razn que no se incluye la divisionaria
vinculada con Activo Tributario Diferido.
Se ha cambiado la denominacin Provisin por Estimacin, en
estricta aplicacin a la normativa contable, dado que corresponde a la
valuacin de las cuentas por cobrar.
10. Caja y Bancos.
11. Inversiones al Valor Razonable y disponible
para la venta.
12. Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros.
13. Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas.
14. Cuentas por cobrar al personal, a los Accio-
nistas Directores y gerentes.
16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros.
17. Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas.
18. Servicios y otros contratados por anticipado.
19. Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa.
a los sealados.
02 PCGE
5. NIIF e interpretaciones referidas
De acuerdo con lo establecido por la
NIC 1 (modicada en 2003) Presentacin
de Estados Financieros los Estados Finan-
cieros cumplirn con el objetivo de ree-
jar de manera razonable la situacin
nanciera (Balance General), el rendi-
miento nanciero (Estado de Ganancias y
Prdidas) y los ujos de efectivo de una
entidad (Estado de Flujos de Efectivo), en
la medida que se observe lo dispuesto en
el Marco Conceptual para la Preparacin y
Presentacin de la Informacin Financiera
as como se cumpla con la aplicacin de
s a l e d s o v i t a c i f i n g i s s o t c e p s a s o l s o d o t
NIIFs que resulten aplicables, adems de
conformidad con la NIC 8: Polticas Conta-
bles, cambios en las estimaciones y errores,
se seleccione y aplique polticas contables
por parte de la Gerencia de la organizacin
en ausencia de regulacin por parte de las
NIIFs (aplicable especficamente a una
partida), entre otros aspectos sealados
en la mencionada NIC 1.
En funcin a lo expuesto, resulta rele-
vante considerar la estrecha vinculacin
existente entre las NIIFs y la dinmica de
las cuentas contables, considerando que las
primeras otorgan validez tcnica al registro
contable que se efecte. Por tal razn, el
PCGE que se ha estructurado en funcin
a la normativa contable, reere las NIIF e
Interpretaciones aplicables en cada cuenta
a efectos de proporcionar una gua sobre
la razn del cambio y facilitar la consulta
y/o revisin en detalle de la normativa
vinculada. Tngase en consideracin que
el conocimiento de las normas contables
resulta necesario e ineludible para efectos
de emplear en forma adecuada el PCGE.
A continuacin se presenta un cuadro
general conteniendo las NIIFs e interpre-
taciones relacionadas, de acuerdo con
la referencia propuesta en la dinmica y
descripcin de las cuentas que conforman
el Elemento 1: Activo Disponible y
Exigible.
NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS
Marco Conceptual de las NIIF
En lo concerniente a concepto de benecio econmico futuro
esperado y al postulado de devengado
NIC 1: Presentacin de Estados Financieros
En lo referido a la compensacin de cuentas.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo:

En lo concerniente a la presentacin del estado de ujos de
efectivo
En lo concerniente con los equivalentes de efectivo
NIC 16: Inmuebles maquinaria y equipo
NIC 18: Ingresos
OBSERVACIONES
El benecio econmico futuro se vincula con la oportunidad del
reconocimiento del Ingreso y que implica el devengo de los gastos
asociados en los Estados Financieros.
Los efectos de la transaccin y dems sucesos se reconocen cuan-
do ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente
al efectivo). (Prrafo 22 Marco Conceptual de las NIC).
El prrafo 32 de la mencionada norma seala que No se com-
pensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos,
salvo cuando la compensacin sea requerida o permitida
por alguna norma o interpretacin
Entindase que las mencionadas partidas no podrn ser compen-
sadas a efectos de la presentacin de Estados Financieros.
Relacionado con la presentacin de la Informacin en el Estado de
ujos de efectivo el mismo que cumple con el objetivo de:
- Presentar la informacin pertinente sobre los cobros (ingresos) y
pagos (egresos) de efectivo de un perodo en forma comparativa
con el ao anterior.
Reportar el efecto de los cambios de efectivo durante un pe-
rodo, por sus operaciones de inversin y nanciamiento
Presentar una conciliacin entre la Utilidad Neta y el Flujo de
Efectivo Neto de las Actividades de Operacin.
Revelar mediante notas los efectos de las transacciones de
inversin y nanciamiento, que afectan la situacin nanciera,
pero que directamente no afectan los ujos de efectivo.

El prrafo 7 de la mencionada norma seala que los equivalentes
al efectivo, se tienen mas que para propsitos de inversin o simi-
lares, para cumplir con compromisos de pago a corto plazo. Para
que una inversin nanciera pueda ser calicada como equivalente
de efectivo debe poder ser fcilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignicante
de cambios en su valor. Por lo tanto, una inversin as ser equi-
valente al efectivo cuando tenga vencimiento prximo.
Comentario:
Usualmente calican bajo esta denicin las inversiones con
vencimiento original para la entidad que tiene la inversin, de tres
meses o menos: Ejemplo de equivalente efectivo son: Los valores
negociables, documentos comerciales, fondos de mesas de nego-
ciaciones, adquiridos tres meses antes de su vencimiento.
Relacionado con los gastos de mantenimiento de activos inmo-
vilizados cuyo benecio excede 1 perodo.
La NIC 16 establece los criterios para reconocer los desembolsos
incurridos con posterioridad como gasto o como parte del costo
del activo objeto de mantenimiento.
Establece los criterios a considerar para efectos del reconocimiento de
ingresos en la venta de bienes o prestacin de servicios, estn com-
prendidos en los alcances de esta NIC, la contabilizacin de ingresos
proveniente de las siguientes transacciones o sucesos:

(ii) La prestacin de servicios
(iii) El uso por terceros de los activos de la empresa que generan
intereses, regalas y dividendos.
CUENTAS RELACIONADAS
18
11,12,16
10
11
18
12,13
03 PCGE
NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS OBSERVACIONES CUENTAS RELACIONADAS
NIC 21: Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de
la moneda extranjera
NIC 24: Revelaciones sobre entes vinculados
NIC 32: Instrumentos Financieros: Presentacin e Informacin
a revelar
NIC 38: Activos Intangibles
NIC 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medicin
NIC 40: Inversiones Inmobiliarias
NIIF 7: Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar.
CINIIF 5: Derechos por la Participacin en Fondos para el Retiro del
servicio, la Restauracin y la Rehabilitacin Medioambiental.
10,11,12,13,14,16,17, 18, 19
13,14,17
10,11,12,13,14.16,17,18,19
18
10,11,12,13,14,16,17,18,19
18
10,11,12,13,14,16,17,18,19
16,17
Norma aplicable para contabilizar las transacciones y saldos en
moneda extranjera.
Tngase en cuenta que dicha NIC, dene a la moneda funcional
como aquella que mejor reeja la naturaleza econmica de la
empresa y la moneda de presentacin como aquella en que se
presentan los Estados Financieros.
Otro aspecto que considera esta norma es el reconocimiento
inicial de una transaccin en moneda extranjera cuyo importe
se denomina o exige para su liquidacin. Asimismo seala que
las operaciones en moneda extranjera se registrarn utilizando
el tipo de cambio contado de la fecha de la transaccin.
Esta norma ser aplicable en:
a) La identicacin de relaciones y transacciones entre partes
vinculadas
b) La identicacin de los saldos pendientes entre una entidad
y sus partes vinculadas
c) Identicacin de las circunstancias en las que se exige revelar
informacin sobre las transacciones y saldos pendientes entre
partes vinculadas
d) Determinacin de la informacin a revelar sobre todas estas partidas.
Norma que contiene los requerimientos de presentacin de los
instrumentos nancieros.
Asimismo de acuerdo al prrafo 11, un Activo Financiero es
cualquier activo que posee una de las siguientes formas (i) efec-
tivo, (ii) instrumento de patrimonio neto de otra entidad (iii) Un
derecho contractual a recibir activo nanciero o a intercambiar
activos o pasivos nancieros, entre otros.
Relacionado con los gastos de mantenimiento de activos inmo-
vilizados cuyo benecio excede 1 perodo.
La NIC 38 establece los criterios para reconocer los desembolsos
incurridos con posterioridad como gasto o como parte del costo
del activo objeto de mantenimiento.
Establece los principios contables para el reconocimiento y
valoracin de los activos nancieros, los pasivos nancieros
y de algunos contratos de compra o venta de elementos no
nancieros. Asimismo los requerimientos para la presentacin
y revelacin de informacin sobre ellos.
Norma aplicable entre otros aspectos a la valoracin en los
Estados Financieros de un arrendatario, as como tambin se
aplicar para la valoracin en los Estados Financieros de un
arrendador de las inversiones inmobiliarias arrendadas en rgi-
men de arrendamiento operativo.
Tiene como objetivo requerir a las entidades que sus estados
financieros revelen informacin que permita a sus usuarios
evaluar:
La relevancia de los Instrumentos Financieros en la situacin
nanciera y en el rendimiento de la entidad
La naturaleza y el alcance de los os riesgos procedentes de los
instrumentos nancieros a los que la entidad se haya expuesto
durante el ejercicio y en la fecha de presentacin, as como la
forma de gestionar dichos riesgos.
De tal manera que estas revelaciones provean una visin general
acerca de uso de la entidad de los instrumentos nancieros y de
la exposicin al riesgo que ellos crean.

04 PCGE
PCGE
101 Caja
102 Fondos jos
103 Efectivo en Trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para nes especcos
105 Certicados bancarios
1051 Certicados bancarios
1052 Otros
106 Depsitos en instituciones nancieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos Sujetos a Restriccin
ELEMENTO 1 : ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
111 Inversiones al valor razonable
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
1112 Valores emitidos por el sistema nanciero
1113 Valores emitidos por empresas
1114 Otros ttulos representativos de deuda
1115 Participaciones en entidades
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado
1122 Valores emitidos por el sistema nanciero
1123 Valores emitidos por empresas
1124 Otros ttulos representativos de deuda
113 Activos nancieros - compromiso de compra
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1231 Cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
129 Cobranza dudosa
1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1293 Letras por cobrar
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1311 No emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias
13113 Asociadas
13114 Sucursal
1312 Emitidas en cartera
13121 Matriz
13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursal
1313 En cobranza
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
13133 Asociadas
13134 Sucursal
1314 En descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13143 Asociadas
13144 Sucursal
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar
1331 En cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
13313 Asociadas
13314 Sucursal
1332 En cobranza
13321 Matriz
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
13324 Sucursal
1333 En descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursal
139 Cobranza dudosa
1391 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1393 Letras por cobrar
141 Personal
1411 Prstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Prstamos
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
149 Cobranza dudosa
1491 Personal
1492 Accionistas (o socios)
1493 Directores
1494 Gerentes
1498 Diversas
10 CAJA Y BANCOS
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
CATLOGO DE CUENTAS
05555
03 PCGE
CURSO INTERACTIVO Plan Contable General Empresarial
PCGE
161 Prstamos
1611 Con garanta
1612 Sin garanta
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalas
1633 Dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prstamos de instituciones no nancieras
1642 Prstamos de instituciones nancieras
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos nancieros derivados
1661 Cartera de negociacin
1662 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas
169 Cobranza dudosa
1691 Prstamos
1692 Reclamaciones a terceros
1693 Intereses, regalas y dividendos
1694 Depsitos otorgados en garanta
1695 Venta de activos inmovilizados
1698 Otras cuentas por cobrar diversas
171 Prstamos
1711 Con garanta
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursal
1712 Sin garanta
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursal
172 Intereses, regalas y dividendos
1721 Intereses
17211 Matriz
17212 Subsidiarias
17213 Asociadas
17214 Sucursal
1722 Regalas
17221 Matriz
17222 Subsidiarias
17223 Asociadas
17224 Sucursal
1723 Dividendos
17231 Matriz
17232 Subsidiarias
17233 Asociadas
173 Depsitos otorgados en garanta
174 Venta de activo inmovilizado
1741 Inversin mobiliaria
1742 Inversin inmobiliaria
1743 Inmuebles, maquinaria y equipo
1744 Intangibles
1745 Activos biolgicos
175 Activos por instrumentos nancieros derivados
178 Otras cuentas por cobrar diversas
179 Cobranza dudosa
1791 Prstamos
1792 Intereses, regalas y dividendos
1793 Depsitos otorgados en garanta
1794 Venta de activos inmovilizados
1798 Otras cuentas por cobrar diversas
181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1912 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),
directores y gerentes
1921 Personal
1922 Accionistas
1923 Directores
1924 Gerentes
1929 Diversas
193 Cuentas por cobrar - Relacionadas
1931 Cuentas por cobrar comerciales
19311 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
19312 Letras por cobrar
1932 Cuentas por cobrar diversas
19321 Prstamos
19322 Intereses, regalas y dividendos
19323 Depsitos otorgados en garanta
19324 Venta de activos inmovilizados
19328 Otras cuentas por cobrar diversas

194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
1941 Prstamos
1942 Reclamaciones a terceros
1943 Intereses, regalas y dividendos
1944 Depsitos otorgados en garanta
1945 Venta de activos inmovilizados
1949 Otras cuentas por cobrar diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
CURSO INTERACTIVO Plan Contable General Empresarial
06666
PCGE
CUADRO COMPARATIVO
PCGR - PCGE
(*)
P.C.G.E
CLASE 1
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos jos
103 Efectivo en Trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para nes especcos
105 Certicados bancarios
1051 Certicados bancarios
1052 Otros
106 Depsitos en instituciones nancieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos Sujetos a Restriccin
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES
PARA LA VENTA
111 Inversiones al valor razonable
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
1112 Valores emitidos por el sistema nanciero
1113 Valores emitidos por empresas
1114 Otros ttulos representativos de deuda
1115 Participaciones en entidades
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado
1122 Valores emitidos por el sistema nanciero
1123 Valores emitidos por empresas
1124 Otros ttulos representativos de deuda
113 Activos nancieros compromiso de compra
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
129 Cobranza dudosa
1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1293 Letras por cobrar
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1311 No emitidas
1312 Emitidas en cartera
1313 En cobranza
1314 En descuento
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar
1331 En cartera
1332 En cobranza
1333 En descuento
139 Cobranza dudosa
1391 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1393 Letras por cobrar
P.C.G.R
CLASE 1
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en transito
104 Cuentas Corrientes
105 Certicados Bancarios
106 Depsitos a plazo
108 Otros depsitos
109 Fondos sujetos a restriccin
BAJO LOS CDIGOS CONTABLES DEL PCGR
SE UTILIZA LA CUENTA 31 VALORES
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
122 Anticipos recibidos
123 Letras (o efectos) por cobrar
129 Cobranza dudosa
BAJO LOS CDIGOS CONTABLES DEL PCGR
SE UTILIZA LA CUENTA 12 CLIENTES
(*) Cuadro comparativo elaborado considerando las divisionarias hasta 4 dgitos del PCGE. No obstante, debe tenerse en cuenta que el PCGE establece su
estructura, a un nivel de dgitos mnimo de 5 (subdivisionarias).
Plan Contable General Empresarial
07
PCGE
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Prstamos
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
149 Cobranza dudosa
1491 Personal
1492 Accionistas (o socios)
1493 Directores
1494 Gerentes
1498 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
161 Prstamos
1611 Con garanta
1612 Sin garanta
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalas
1633 Dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prstamos de instituciones no nancieras
1642 Prstamos de instituciones nancieras
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos nancieros derivados
1661 Cartera de negociacin
1662 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas
169 Cobranza dudosa
1691 Prstamos
1692 Reclamaciones a terceros
1693 Intereses, regalas y dividendos
1694 Depsitos otorgados en garanta
1695 Venta de activos inmovilizados
1698 Otras cuentas por cobrar diversas
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
171 Prstamos
1711 Con garanta
1712 Sin garanta
172 Intereses, regalas y dividendos
1721 Intereses
1722 Regalas
1723 Dividendos
173 Depsitos otorgados en garanta
174 Venta de activo inmovilizado
1741 Inversin mobiliaria
1742 Inversin inmobiliaria
1743 Inmuebles, maquinaria y equipo
1744 Intangibles
P.C.G.R
CLASE 1
P.C.G.E
CLASE 1
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
PERSONAL
141 Prstamos al personal
385 Adelanto de Remuneraciones
384 Entregas a rendir cuenta
144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelacin
142 Prstamos a accionistas (o socios)
143 Prstamos a directores
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
161 Prstamos a terceros
162 Reclamos a terceros
163 Intereses por cobrar
164 Depsitos en garanta
168 Otras cuentas por cobrar diversas
168 Otras cuentas por cobrar diversas
169 Cobranza dudosa
BAJO LOS CDIGOS CONTABLES DEL PCGR SE
UTILIZA LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Plan Contable General Empresarial
08
PCGE
P.C.G.R
CLASE 1
P.C.G.E
CLASE 1
1745 Activos biolgicos
175 Activos por instrumentos nancieros derivados
178 Otras cuentas por cobrar diversas
179 Cobranza dudosa
1791 Prstamos
1792 Intereses, regalas y dividendos
1793 Depsitos otorgados en garanta
1794 Venta de activos inmovilizados
1798 Otras cuentas por cobrar diversas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1912 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),
directores y gerentes
1921 Personal
1922 Accionistas
1923 Directores
1924 Gerentes
1929 Diversas
193 Cuentas por cobrar - Relacionadas
1931 Cuentas por cobrar comerciales
1932 Cuentas por cobrar diversas
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
1941 Prstamos
1942 Reclamaciones a terceros
1943 Intereses, regalas y dividendos
1944 Depsitos otorgados en garanta
1945 Venta de activos inmovilizados
1949 Otras cuentas por cobrar diversas
CLASE 2
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
209 Mercaderas desvalorizadas
2091 Mercaderas manufacturadas
2092 Recursos extrados
2093 Productos agropecuarios y pisccolas
2094 Inmuebles
2098 Otras mercaderas
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
212 Productos de extraccin terminados
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2131 De origen animal
2132 De origen vegetal
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar
382 Seguros pagados por adelantado
383 Alquileres pagados por adelantado
389 Otras cargas diferidas
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
192 Clientes
192 Clientes
196 Cuentas por cobrar diversas
196 Cuentas por cobrar diversas
CLASE 2
20 MERCADERAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
Plan Contable General Empresarial
09