AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 (Miles de pesos) Activos Local Disponible 5,950 CDT 13,400 Fondos fiduciarios 8,000 Deudores Clientes 35,000 Anticipos a proveedores de PPE 7,000 Prstamos a terceros 13,000 Provisin general -3,500 Inventarios Mercancias 117,000 Seguros pagados por anticipado 2,000 Propiedades, planta y equipo Maquinaria 54,000 Depreciacin acumulada -26,000 AXI, neto 7,000 Activos diferidos Preoperativos 5,000 Publicidad 2,000 Entrenamiento 1,000 AXI 1,300 Valorizaciones Maquinaria 23,000 Total activo 265,150 Pasivos Local Obligaciones financieras 32,000 Proveedores 25,810 Acreedores 6,000 Intereses por pagar 3,100 Pasivos laborales 11,000 Impuesto de renta por pagar 3,000 Impuesto diferido 2,000 Provisiones Para costos y gastos 8,000 Para contingencias 14,000 Prstamos recibidos de terceros 30,000 Total pasivo 134,910 Patrimonio Local Capital 64,000 Superavit de capital 15,000 Reservas 18,000 Utilidad del perodo 6,000 Resultados acumulados 4,240 Superavit por valorizaciones 23,000 Total patrimonio 130,240 Total pasivo y patrimonio 265,150 0 COMPAA XYZ S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIN INICIAL A NIIF AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 (Miles de pesos) Activos Local Dr CR Disponible 5,950 Instrumentos financieros Para mantener al vencimiento CDT 13,400 Fondos fiduciarios 8,000 Deudores Clientes 35,000 Anticipos a proveedores de PPE 7,000 Prstamos a terceros 13,000 Provisin general (3,500) Inventarios Mercancias 117,000 Seguros pagados por anticipado 2,000 Propiedades, planta y equipo Anticipos para compra de maquinaria Maquinaria 54,000 Depreciacin acumulada (26,000) AXI, neto 7,000 Impuesto diferido activo Activos diferidos Preoperativos 5,000 Publicidad 2,000 Entrenamiento 1,000 AXI 1,300 Valorizaciones Maquinaria 23,000 Total activo 265,150 Pasivos Obligaciones financieras 32,000 Proveedores 25,810 Acreedores 6,000 Intereses por pagar 3,100 Pasivos laborales 11,000 Impuesto de renta por pagar 3,000 Impuesto diferido 2,000 Ingresos diferidos Provisiones Para costos y gastos 8,000 Para contingencias 14,000 Prstamos recibidos de terceros 30,000 Ajustes a NIIF Total pasivo 134,910 Patrimonio Capital 64,000 Superavit de capital 15,000 Reservas 18,000 Utilidad del perodo 6,000 Resultados acumulados 4,240 Ganancias retenidas por conversin inicial Superavit por revaluacin de PPE Superavit por valorizaciones 23,000 Total patrimonio 130,240 Total pasivo y patrimonio 265,150 Prueba - Ganancias retenidas: Total ganancias retenidas NIIF
COMPAA XYZ S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIN INICIAL A NIIF AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 (Miles de pesos) Activos Local Dr CR NIIF Disponible 5,950 Instrumentos financieros Para mantener al vencimiento CDT 13,400 Fondos fiduciarios 8,000 Deudores Clientes 35,000 Anticipos a proveedores de PPE 7,000 Prstamos a terceros 13,000 Provisin general (3,500) Inventarios Mercancias 117,000 Seguros pagados por anticipado 2,000 Propiedades, planta y equipo Anticipos para compra de maquinaria Maquinaria 54,000 Depreciacin acumulada (26,000) AXI, neto 7,000 Impuesto diferido activo Activos diferidos Preoperativos 5,000 Publicidad 2,000 Entrenamiento 1,000 AXI 1,300 Valorizaciones Maquinaria 23,000 Total activo 265,150 Pasivos Obligaciones financieras 32,000 Proveedores 25,810 Acreedores 6,000 Intereses por pagar 3,100 Pasivos laborales 11,000 Impuesto de renta por pagar 3,000 Impuesto diferido 2,000 Ingresos diferidos Provisiones Para costos y gastos 8,000 Para contingencias 14,000 Prstamos recibidos de terceros 30,000 Total pasivo 134,910 Ajustes a NIIF Patrimonio Capital 64,000 Superavit de capital 15,000 Reservas 18,000 Utilidad del perodo 6,000 Resultados acumulados 4,240 Ganancias retenidas por conversin inicial Superavit por revaluacin de PPE Superavit por valorizaciones 23,000 Total patrimonio 130,240 Total pasivo y patrimonio 265,150 Prueba - Ganancias retenidas: Ajuste por valoracin de CDT Ajuste por valoracin ingreso diferido Ajustes por valoracin de prstamos a terceros Ajuste a la provisin de CXC Ajuste por valoracin inventarios Eliminacin de los AXI en PPE Eliminacin de diferidos que no cumplen requisitos de activo Eliminacin de los AXI en cargos diferidos Ajuste por valoracin de obligaciones financieras Eliminacin de interes x pagar incluidos en valoracin de OB Ajuste por valoracin de prstamos recibidos de terceros Eliminacin de provisiones para gastos futuros Ajuste por impuesto diferido Total ganancias retenidas - - COMPAA XYZ S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIN INICIAL A NIIF AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 (Miles de pesos) Activos Local Dr CR Disponible 5,950 Instrumentos financieros Para mantener al vencimiento #NAME? CDT 13,400 13,400 Fondos fiduciarios 8,000 Deudores Clientes 35,000 Anticipos a proveedores de PPE 7,000 7,000 Prstamos a terceros 13,000 703 Provisin general (3,500) 2,490 Inventarios Mercancias 117,000 14,743 Seguros pagados por anticipado 2,000 Propiedades, planta y equipo Anticipos para compra de maquinaria 7,000 Maquinaria 54,000 57,000 54,000 Depreciacin acumulada (26,000) 26,000 - AXI, neto 7,000 7,000 Impuesto diferido activo 13,807 Activos diferidos Preoperativos 5,000 5,000 Publicidad 2,000 2,000 Entrenamiento 1,000 1,000 AXI 1,300 1,300 Valorizaciones Maquinaria 23,000 23,000 Total activo 265,150 Pasivos Obligaciones financieras 32,000 1,557 Proveedores 25,810 Acreedores 6,000 6,700 Intereses por pagar 3,100 3,100 Pasivos laborales 11,000 - Impuesto de renta por pagar 3,000 - Impuesto diferido 2,000 #NAME? Ingresos diferidos 605 Provisiones Para costos y gastos 8,000 8,000 Para contingencias 14,000 Prstamos recibidos de terceros 30,000 7,827 Total pasivo 134,910 Patrimonio Ajustes a NIIF Capital 64,000 Superavit de capital 15,000 Reservas 18,000 Utilidad del perodo 6,000 Resultados acumulados 4,240 Ganancias retenidas por conversin inicial 36,397 #NAME? Superavit por revaluacin de PPE 7,260 29,000 Superavit por valorizaciones 23,000 23,000 Total patrimonio 130,240 Total pasivo y patrimonio 265,150 Prueba - Ganancias retenidas: Ajuste por valoracin de CDT #NAME? Ajuste por valoracin ingreso diferido 605 Ajustes por valoracin de prstamos a terceros 703 Ajuste a la provisin de CXC 2,490 Ajuste por valoracin inventarios 14,743 Eliminacin de los AXI en PPE 7,000 Eliminacin de diferidos que no cumplen requisitos de activo 8,000 Eliminacin de los AXI en cargos diferidos 1,300 Ajuste por valoracin de obligaciones financieras 1,557 Eliminacin de interes x pagar incluidos en valoracin de OB 3,100 Ajuste por valoracin de prstamos recibidos de terceros 7,827 Eliminacin de provisiones para gastos futuros 1,300 Ajuste por impuesto diferido 12,475 Total ganancias retenidas 36,397 #NAME? NIIF 5,950 #NAME? - 8,000
- 14,000 22,173 #NAME? 64,000 15,000 18,000 6,000 4,240 #NAME? 21,740 - #NAME? #NAME? #NAME? Inversiones temporales Tpo de ttulo CDT Clasificacin bajo NIIF Para mantener al vencimiento Sern valoradas al costo amortizado que tiene en cuenta la TIR 1. Saldo local 13,400 2. Valoracin para llevar a NIIF: 2.1. Hallar el flujo inicial: Cantidad de ttulos 2 Costo 6,700 Subtotal 13,400 Costos incurridos en la transaccin 900 Total costo inicial o flujo inicial 14,300 2.2. Hallar los flujos futuros: Fecha de compra 2/1/2012 Nominal 6,500 Tasa de inters 12% Cantidad ttulos 2 Flujo de interes: 6/30/2012 1,560 6/30/2013 1,560 6/30/2014 14,560 2.3. Hallar la TIR: Fechas Valores 2/1/2012 (14,300) 6/30/2012 1,560 6/30/2013 1,560 6/30/2014 14,560 La tasa de interes efectiva #NAME? EA 2.4. Valoracin Bajo NIIF Fecha de conversin 12/31/2012 Fechas de los flujos Valor flujo Dias a descontar Valor actual 6/30/2013 1,560 181 #NAME? 6/30/2014 14,560 546 #NAME? Valoracin de los CDT bajo NIIF #NAME? Saldo local 13,400 Ajuste de valoracin #NAME? 3. Ajuste para lleva a NIIF: Dr. Instrumentos financieros #NAME? Para mantener al vencimiento Cr. Inversiones temporales 13,400 CDT Cr. Ganancias retenidas #NAME? #NAME? #NAME? Cuentas por cobrar clientes 1. Valoracin bajo NIIF Por ser saldo de corto plazo quedan igual que el saldo local. Sin embargo, existen saldo originadas en ventas sobre las que se ha otorgado plazo ms all del normal y que implica reconocer un ingreso diferido 2. Saldo local de las CXC 35,000 3. Valoracin para llevar a NIIF: 3.1. La cuenta por cobrar no cambia 3.2. Valoracin bajo NIIF del ingreso diferido: 3.3.1. Valoracin bajo el mtodo del costo amortizado 3.3.1.1. Hallar la TIR - (9,250) 750 1 10,000 TIR 8.1081% 5 meses 3.3.1.2. Hallar el saldo del ingreso diferido: Valor inicial del ingreso diferido 750 145 Valor actual 9,395 Valor futuro 10,000 Ingreso diferido 605 Segundo mtodo: Tasa mensual 1.5715% Cuenta x cobrar original neta 9,250 Ingreso que debi causar 145 Ingreso diferido 605 4. Ajuste por valoracin a NIIF: Dr. Ganancias retenidas 605 Cr. Ingreso diferido 605 Totales 605 605 Por ser saldo de corto plazo quedan igual que el saldo local. Sin embargo, existen saldo originadas en ventas sobre las que se ha otorgado plazo ms all del normal y que implica reconocer un Anticipos entregados para compra de propiedades, planta y equipo 1. Para llevar a NIIF Se reclasifican a PPE el valor que aparece localmente como deudor 7,000 2. Ajuste para llevar a NIIF: Dr. PPE 7,000 Anticipos Cr. Cuentas por cobrar 7,000 Anticipos Totales 7,000 7,000 Prstamos a terceros Se otorgan el 1 de julio de 2012 y vencen el 30 de junio de 2013. El inters que se cobra es 1% efectivo anual pagadero ao vencido 1. Para llevar a NIIF Se valoran mediante el descuento de los flujos futuros a tasa de mercado 2. Saldo local 13,000 3. Conversin a NIIF: Valor prstamos 13,000 Interes 1% EA AV que se cobra Interes de mercado 14% EA AV Fecha de pago 6/30/2013 Valor a recibir: Capital 13,000 Interes 130 Valor flujo a recibir 13,130 Meses a descontar 6 Tasa mensual de descuento 1.0979% MV Valor actual 12,297 Libros 13,000 Ajuste de valoracin 703 4. Ajuste de valoracin: Dr. Ganancias retenidas 703 Cr. Prstamos por cobrar 703 Totales 703 703 Se otorgan el 1 de julio de 2012 y vencen el 30 de junio de 2013. El inters que se cobra es 1% efectivo anual pagadero ao vencido Provisin para deterioro de las CXC 1. Para llevar a NIIF Anlisis individual, se determina la probabilidad de pago y la fecha esperada de pago. Los valores de un ao o ms se descuentan 2. Anlisis de la provisin bajo NIIF Saldo local de las cxc clientes 35,000 Recuperable 30,000 Dudoso recaudo 5,000 De la cartera vigente se recuperar as: 4,500 Meses 12 14 18 perdido % de recuperacin 50% 20% 10% 20% Valor recuperable 2,250 900 450 Valor perdido 900 Valor a descontar 2,250 900 450 Tasa de descuento anual 15.0% 15.3% 16.0% Valor actual 1,957 762 360 293 Valor actual total de LP 3,079 138 Valor de la CXC nominal 3,600 90 Ajuste a la provisin 521 521 Del saldo restante de 5,000 Irrecuperable 4,000 Provisin 100% Lenta recuperacin 1,000 % a recuperar 60% Valor recuperable 600 Valor perdido 400 Valor a recuperar en LP 600 Tasa de descuento 18% Valor actual 431 Ajuste a la provisin 169 Total provisin bajo NIIF 5,990 Provisin local 3,500 Ajuste a la provisin 2,490 3. Ajuste para llevar a NIIF: Dr. Ganancias retenidas 2,490 Cr. Provisin para cxc 2,490 Totales 2,490 2,490 Anlisis individual, se determina la probabilidad de pago y la fecha esperada de pago. Los valores de un ao o ms Costo de compra de mercancas empresa de ventas al detal en almacenes El inventario al 31 de diciembre de 2012 de acuerdo con las cifras locales es $ 117.000 as: Bodega $ 40.950, Almacenes $ 76.050. La compaa vende estos inventarios en almacenes. La negociacin con este proveedor fue: Costo de compra bruto 130,000 Otorga descuento pie de factura del 10% Descuento adicional otorgado 2% Descuento otorgados por mes promociones 15% Descuento por pago contado estricto, del neto 7% Transporte a la bodega 3,000 Transporte a los almacenes 5,000 Costos logsticos totales del mes manejo inventario 6,000 La compaa trata como menor valor de las compras los descuentos pie de factura. Los dems los trata como otros ingresos. Los transportes incurridos los trata como gastos La compaa siempre paga a crdito a sus proveedores Para convertir, se recalcula el costo del inventario, considerando que este es neto Costo bruto 130,000 Descuento pie de factura (13,000) Costo neto registrado localmente 117,000 Descuento adicional (2,600) Descuento por promociones (19,500) Total 94,900 Transporte 3,000 Subtotal 97,900 Diferencia entre crdito y contado normal (6,643) Total costo neto NIIF de la compra 91,257 Almacen Bodega Total Distribuye 59,317 31,940 91,257 Transporte 5,000 5,000 Logistica 3,900 2,100 6,000 Costo total NIIF 68,217 34,040 102,257 Costo libros local 117,000 Ajuste 14,743 Dr. Cr. Ajuste para llevar a NIIF Dr. Ganancias retenidas 14,743 Cr. Inventarios 14,743 14,743 14,743 Propiedades, planta y equipo 2. Maquinara y equipo: 2.1. Para llevar a NIIF Se har uso de la excepcin del avalo como costo atribuido en la fecha de la transicin
2.2. Saldo local Costo bruto 54,000 Depreciacin acumulada (26,000) Neto libros local 28,000 Avalo 57,000 Superavit por revaluacin 29,000 2.3. Ajuste para llevar a NIIF: Dr. Maquinaria 57,000 54,000 Dr. Depreciacin acumulada 26,000 Cr. Superavit por revaluacin de PPE 29,000 Totales 83,000 83,000 Activos diferidos 1. Anlisis para lleva a NIIF: Las partidas que no cumplen los requisitos se eliman. Es el caso de preoperativos, entrenamiento, publicidad. Las marcas de analiza la valoracin. Los gastos pagados por anticipado que corresponden a seguro recuperables se mantienen. Los AXI se eliminan 2. Saldos locales Destino Preoperativos 5,000 Gastos (GR) Publicidad 2,000 Gastos (GR) Entrenamiento 1,000 Gastos (GR) AXI 1,300 Elimina 3. Para llevar a NIIF: 3.1. Ajustes para llevar a NIIF de diferidos Dr. Ganancias retenidas 8,000 Cr. Cargos diferidos Preoperativos 5,000 Publicidad 2,000 Entrenamiento 1,000 Totales 8,000 8,000 3. Eliminacin del AXI Dr. Ganancias retenidas 1,300 Cr. Cargos diferidos AXI 1,300 Totales 1,300 1,300 Las partidas que no cumplen los requisitos se eliman. Es el caso de preoperativos, entrenamiento, publicidad. Otros activos 1. Para llevar a NIIF Se eliminan las valorizaciones 2.Anlisis Saldo local de las valorizaciones: Maquinaria 23,000 3. Ajuste para llevar a NIIF: Dr. Superavit por valorizaciones 23,000 Cr. Valorizaciones Maquinaria 23,000 Totales 23,000 23,000 Obligaciones financieras 1. Para llevar a NIIF 1.1. Obligaciones financieras Se valoran con base en la TIR, La cual se usa para determinar el valor actual de los flujos futuros La obligacin se adquiri por $ 32.000 el 1 de julio de 2012 para ser pagada el 30 de junio de 2013 Los intereses se pagan ao vencido a la tasa efectiva anual del 18%. Se incurrieron en costos de la transaccin inicial (comisin al banco) por 1.200. 2. Anlisis 2.1. Obligaciones financieras Saldo local 32,000 Interes: Tasa 18.0% 2.1.1. Hallar la TIR Valor 5,760 - 30,800 Flujo inicial de la deuda $ 32.000 menos costos de la transaccin de $ 1.200 1 (36,560) TIR 18.701% Efectivo anual 1.4389% mv 2.1.2. Valoracin bajo NIIF Valor futuro 36,560 Meses 6 Valor actual NIIF 33,557 Saldo local 32,000 Ajuste de valoracin 1,557 2.1.3. Ajuste para llevar a NIIF: Dr. Ganancias retenidas 1,557 Cr. Obligaciones financieras 1,557 Totales 1,557 1,557 3. Eliminacin de los intereses x pagar Se elimina los interes x pagar dado que quedan incorporados en la valoracin de las deudas Saldo local 3,100 Dr. Intereses x pagar 3,100 Cr. Ganancias retenidas 3,100 Totales 3,100 3,100 Flujo inicial de la deuda $ 32.000 menos costos de la transaccin de $ 1.200 Cuentas por pagar a terceros 1. Para llevar a NIIF Se valoran con base en el valor actual de los flujos futuros a recibir usando una tasa de mercado. 2. Saldo local 30,000 3. Anlisis para llevar a NIIF Vence 12/31/2013 Tasa de inters a pagar 6% EA AV Tasa menor a la del mercado Tasa de mercado 18% EA AV Interes anual 1,800 3.1. Hallar el flujo futuro: No. de Fechas Valores aos Valor actual 12/31/2011 1,800 1 1,525 12/31/2012 1,800 2 1,293 12/31/2013 31,800 3 19,354 Valoracin bajo NIIF 22,173 Local 30,000 Ajuste de valoracin 7,827 3.2. Ajuste para llevar a NIIF: Dr. Prstamos de terceros 7,827 Cr. Ganancias retenidas 7,827 Totales 7,827 7,827 Pasivos estimados y provisiones 1. Para llevar a NIIF Las provisiones que corresponden a bienes y servicios recibidos son pasivos reales que se reclasifican a las cuentas por pagar Las provisiones para mantenimiento no incurrido no es un pasivo bajo NIIF y por tanto se elimina Las provisiones para contingencias se mantienen dado que cumplen los requisitos de la NIC 37 2. Anlisis Detalle de los pasivos estimados y provisiones: Provisin para costos y gastos 6,700 Reclasifica CXP Provisin para mantenimiento futuro 1,300 Elimina Provisin para contingencias 14,000 Mantiene 22,000 3. Ajustes para llevar a NIIF Dr. Provisiones 8,000 Cr. Acreedores 6,700 Cr. Ganancias retenidas 1,300 Totales 8,000 8,000 Las provisiones que corresponden a bienes y servicios recibidos son pasivos reales que se reclasifican a COMPAA XYZ S.A. CALCULO DEL IMPUESTO DIFERIDO BAJO NIIF AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Miles de pesos) Activos NIIF Fiscal Diferencia Reclasifica Disponible 5,950 5,950 - Instrumentos financieros - - - OK Al costo amortizado #NAME? 13,400 #NAME? Fondos fiduciarios 8,000 8,000 - Deudores Clientes 35,000 35,000 - ok Anticipos - 7,000 (7,000) (7,000) ok Prstamos a terceros 12,297 13,000 (703) ok Provisin general (5,990) (3,500) (2,490) Inventarios ok Mercancias 102,257 117,000 (14,743) Seguros pagados por anticipado 2,000 2,000 - Propiedades, planta y equipo OK Anticipos 7,000 - 7,000 7,000 OK Maquinaria 57,000 54,000 3,000 OK Depreciacin acumulada maquinaria - (26,000) 26,000 OK AXI, neto - 7,000 (7,000) Activos diferidos OK Preoperativos - 5,000 (5,000) OK Publicidad - 2,000 (2,000) OK Entrenamiento - 1,000 (1,000) OK AXI - 1,300 (1,300) Total activo #NAME? 242,150
Pasivos OK Obligaciones financieras 33,557 32,100 (1,457) (3,100) OK Proveedores 25,810 25,810 - OK Acreedores 12,700 6,000 (6,700) (6,700) OK Intereses por pagar - 3,100 3,100 3,100 OK Pasivos laborales 11,000 11,000 - - ok Impuesto de renta por pagar 3,000 3,000 - ok ok Ingresos diferidos 605 - (605) - Provisiones - - - OK Para costos y gastos - 6,700 6,700 6,700 OK Para contingencias 14,000 - (14,000) OK Prstamos recibidos de terceros 22,173 30,000 7,827 Total pasivo 122,844 117,710
Total impuesto diferido Ajustes por efectos de conversin a NIIF: Activo Pasivo Saldo bajo NIIF 13,807 #NAME? Saldo bajo PCGA local - 2,000 Ajuste 13,807 #NAME? Dr. Impuesto diferido activo 13,807 Cr. Impuesto diferido pasivo #NAME? Dr. Superavit por revaluacin 7,260 Cr. Ganancias retenidas 12,475 Totales 21,067 #NAME? 33% Base Impuesto diferido Valor Activo Pasivo #NAME? #NAME? (703) 232 (2,490) 822
COMPAA XYZ S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIN INICIAL A NIIF AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 (Miles de pesos) Activos Local Dr Disponible 5,950 Instrumentos financieros A valor razonable con efecto en resultados 17,250 Para mantener al vencimiento 14,022 TES 15,600 CDT 13,400 Fondos fiduciarios 8,000 Deudores Clientes 35,000 Anticipos 7,000 Impuestos a favor 10,200 Prestamos a socios 8,000 Provisin general (3,500) Inventarios Materia prima 6,000 Producto en proceso 7,000 Producto terminado 35,000 Repuestos 5,000 AXI 3,000 Seguros pagados por anticipado 2,000 Propiedades de inversin 12,000 Propiedades, planta y equipo Anticipos para compra de maquinaria 7,000 Inmuebles 13,000 16,500 Maquinaria 85,900 90,760 Kit de repuestos 5,000 Muebles y enseres 3,000 Depreciacin acumulada (26,000) 25,000 AXI, neto 7,000 Impuesto diferido activo 25,354 Activos diferidos Preoperativos 5,000 Marcas 21,000 Inversiones permanentes Acciones en bolsa 6,000 8,000 Aportes en limitada 5,000 En subsidiarias: 14,000 31,200 Valorizaciones Inmuebles 15,000 Ajustes a NIIF Maquinaria 23,000 Inversiones permanentes 11,000 Total activo 330,350 Pasivos Obligaciones financieras 32,000 Proveedores 13,860 Acreedores 6,000 Intereses por pagar 3,100 3,100 Retencin en la fuente por pagar 900 900 Pasivos laborales 11,000 Impuesto de renta por pagar 3,000 3,000 Impuesto diferido 2,000 Ingresos diferidos Provisiones Para costos y gastos 8,000 8,000 Para contingencias 14,000 Para desmantelamiento Bonos emitidos a largo plazo 80,750 - Cuentas por pagar a socios 8,000 8,000 Prstamos recibidos de terceros 30,000 7,828 Total pasivo 212,610 Patrimonio Capital 20,000 Aporte adicional de capital Superavit de capital 15,000 Reservas 18,000 Utilidad del perodo 6,000 Resultados acumulados 4,240 Ganancias retenidas por conversin inicial 79,665 Superavit por revaluacin de PPE Superavit por revaluacin de inversiones Superavit por valorizaciones 49,000 49,000 Supervit mtodo de participacin 5,500 5,500 Total patrimonio 117,740 Total pasivo y patrimonio 330,350 427,279 Prueba - Ganancias retenidas: Ajuste por valoracin de TES Ajuste por valoracin de CDT Ajuste por valoracin ingreso diferido 605 Ajustes por valoracin de prstamos a terceros 703 Ajustes por valoracin de prstamos a socios 6,811 Ajuste a la provisin de CXC 2,490 Ajuste por valoracin de MP 600 Ajuste por valoracin de PP 642 Ajuste por eliminacin diferencia cambio PT 1,650 Ajuste por eliminacin de costo fijos no asignables 3,667 Ajuste al VNR 3,950 Eliminacin de repuestos menores de bajo costo 900 Valoracin del kit de repuestos 300 Eliminacin de los AXI en inventarios 3,000 Ajuste de valoracin a valor razonable de propiedades de inversin Ajustes por valoracin costo de desmantelamiento 2,939 Depreciacin de los costos de desmantelamiento 1,077 Eliminacin de los AXI en PPE 7,000 Eliminacin de diferidos que no cumplen requisitos de activo 8,000 Ajustes de valoracin de marca 6,000 Eliminacin de los AXI en cargos diferidos 1,300 Eliminacin de los AXI en inversiones permanentes 3,000 Eliminacin de obras de arte que no generan beneficios 500 Ajuste por valoracin de obligaciones financieras 2,761 Ajuste por valoracin de bonos 4,472 Eliminacin de interes x pagar incluidos en valoracin de OB y bonos Ajuste por valoracin de prstamos recibidos de terceros Valoracin de prima de antigedad a favor de los empleados 6,302 Eliminacin de provisiones para gastos futuros Ajuste por impuesto diferido Ajuste eliminacin superavit MPP Total ganancias retenidas 68,668 CR NIIF 5,950 17,250 14,022 15,600 - 13,400 - 8,000