Tiempo Extraordinario. Laboral, Seguridad Social y Fiscal. Taller

24
TIEMPO EXTRAORDINARIO
Laboral, seguridad social y fiscal.
Taller
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domnguez
extras, es importante conocer el concep-
to de jornada de trabajo.
El artculo 58 de la LFT seala que la
jornada de trabajo es el tiempo durante el
cual el trabajador est a disposicin del
patrn para prestar su trabajo.
Tipos de Jornada
1. Diurna. Es la comprendida entre las seis
y las veinte horas (duracin mxima de
la jornada, ocho horas).
2. Nocturna. Es la comprendida entre las
veinte y las seis horas (duracin mxi-
ma de la jornada, siete horas).
3. Mixta. Es la que comprende periodos
de las jornadas diurna y nocturna, siem-
pre que el periodo nocturno sea menor
de tres horas y media, pues si com-
prende tres y media o ms se reputar
jornada nocturna (duracin mxima de
la jornada, siete horas y media).
4. Continua. Es la que se lleva a cabo de
manera seguida, sin interrupcin. En
este caso, los trabajadores tienen dere-
cho a un descanso mnimo de media
hora, por lo menos.
5. Discontinua. Es la interrupcin del tra-
bajo, de tal manera que el trabajador dis-
pone de un tiempo libre intermedio; es
decir, no queda a disposicin del patrn
y tendr un descanso a fin de que pue-
dan adquirir e ingerir sus alimentos.
Lo anterior conforme a la contradiccin
de tesis 50/94 JORNADA DE TRABAJO.
MODALIDADES EN QUE SE PUEDE DESA-
RROLLAR. Sustentada por el Segundo
INTRODUCCIN
Por circunstancias extraordinarias las jor-
nadas de trabajo en las empresas en oca-
siones requieren prolongarse, ya sea por
carga de trabajo o por alguna situacin
especial, dicha prolongacin genera el
pago de horas extras con los topes y lmi-
tes que la propia Ley Federal del Trabajo
(LFT) establece, sirviendo como proteccin
tanto para el trabajador como para el patrn.
Sin embargo, en ocasiones para los
encargados de calcular la nmina no resulta
tan fcil en lo que corresponde a su deter-
minacin del impuesto sobre la renta (ISR)
que se debe retener, as como a la canti-
dad que deber integrar al salario base de
cotizacin (SBC).
Por ello, en este artculo se realiza un
anlisis en materia laboral, de seguridad
social y fiscal a fin de que se cuente con
una gua con el objeto de que se compren-
da la correcta aplicacin de las disposicio-
nes legales relativas al pago de tiempo
extraordinario.
HORAS EXTRAS CONFORME A LA LFT
Para hablar del tiempo extraordinario cono-
cido tambin bajo el concepto de Horas
Licenciado en contadura pblica por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en
auditora por la FCA de la UNAM. Catedrtico en la Divisin Licenciatura de la FCA
de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultora Telefnica de Suscriptores de
Grupo Gasca.
Ir a Contenido
25
Tribunal Colegiado del Dcimo Sptimo Circuito y el Primer Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo
del Primer Circuito. 13 de octubre de 1995. Cinco votos.
Jornada de trabajo extraordinaria
Al respecto, la jornada de trabajo extraordinaria es toda aquella continuacin de las labores despus
de haber concluido la jornada ordinaria diaria de trabajo. Independientemente de la duracin de la
jornada diaria de trabajo u horario que se haya pactado o contratado, la jornada de trabajo se inicia
desde el momento en que el trabajador se presenta y est dispuesto a laborar y concluye cuando
ste termina sus labores o la prestacin de sus servicios.
De acuerdo con el artculo 59 de la LFT el trabajador y el patrn fijarn la duracin de la jornada de
trabajo (mencionada en los tipos de jornada), sin que pueda exceder los mximos legales.
Asimismo, los trabajadores y el patrn podrn repartir las horas de trabajo a fin de permitir a los
primeros el reposo del sbado en la tarde o cualquier modalidad equivalente.
Por ejemplo, es muy comn en las empresas que se presente el siguiente caso:
Los trabajadores laboran de lunes a viernes y en el contrato individual de cada trabajador se pact
que la duracin de la jornada diaria sera la siguiente:
Tipo
de jornada Total Total de horas
Diurna de horas permitidas por
(Mximo ocho laboradas la legislacin
horas diarias) Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes a la semana laboral
Horas 9.5 9.5 9.5 9.5 9.5 47.5 48
Comentario: Se concluye que si el trabaja-
dor labora ms de ocho horas diarias sin exce-
der a la semana de 48 horas, en realidad no est
laborando horas extras, puesto que en el ejem-
plo anterior slo est trabajando 47.5 horas a la
semana sin exceder de 48 horas permitidas por
la legislacin laboral.
Lo anterior es importante, ya que las condi-
ciones laborales deben estipularse en el contra-
to individual o colectivo de trabajo, ya que si la
jornada diaria de trabajo que se pact fue de,
por ejemplo, ocho horas diarias el periodo que
el trabajador labore adicionalmente a dicho lap-
so es considerado por nuestra legislacin mexi-
cana como extraordinario.
Lo anterior se confirma con la tesis de juris-
prudencia emitida por el Tribunal Colegiado de
Circuito en Materia de Trabajo, que por su im-
portancia se transcribe a continuacin:
Registro No. 218871
Localizacin:
Octava poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la
Federacin
55, Julio de 1992
Pgina: 45
Tesis: III.T. J/27
Jurisprudencia
Materia(s): Laboral
JORNADA DIARIA. PUEDE EXCEDER DE
OCHO HORAS, SIN QUE D LUGAR AL
PAGO DE HORAS EXTRAS.- El artculo 59
de la Ley Federal del Trabajo, establece que los
trabajadores y el patrn podrn repartir las horas
de labores a fin de que se permita a los primeros
el reposo del sbado en la tarde o cualquier mo-
dalidad equivalente. Por ello, vlidamente puede
Ir a Contenido
26
pactarse un horario superior al de ocho horas
diarias, que es la jornada legal, sin exceder de
cuarenta y ocho horas a la semana, para descan-
sar el sbado por la tarde o cualquier otra mo-
dalidad, sin que esa circunstancia pueda dar lugar
a reclamar como horas extraordinarias las que
excedan de dicha jornada diaria.
TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
DE TRABAJO DEL TERCER CIRCUITO.
Amparo directo 14/90.- Celina Israel Contreras
Anzures.- 9 de mayo de 1990.- Unanimidad
de votos.- Ponente: Andrs Cruz Martnez.-
Secretaria: Esperanza Roco Gabriel.
Amparo directo 145/90.- Agustn Ocampo Arau-
jo.- 22 de agosto de 1990.- Unanimidad de
votos.- Ponente: Jos de Jess Rodrguez
Martnez.- Secretario: Jos de Jess Murrieta
Lpez.
Amparo directo 131/92.- Antonio Araiza Gar-
ca.- 8 de abril de 1992.- Unanimidad de
votos.- Ponente: Andrs Cruz Martnez.- Se-
cretario: Constancio Carrasco Daza.
Amparo directo 116/92.- Ana Mara Gonzlez
Carrillo.- 22 de abril de 1992.- Unanimidad
de votos.- Ponente: Alfonsina Berta Navarro
Hidalgo.- Secretaria: Esperanza Guadalupe
Faras Flores.
Amparo directo 173/92.- Enrique Lpez Gar-
ca.- 13 de mayo de 1992.- Unanimidad de
votos.- Ponente: Alfonsina Berta Navarro
Hidalgo.- Secretario: Jorge Humberto Ben-
tez Pimienta.
La LFT establece que la prolongacin del
tiempo extraordinario se da en los siguientes
casos:
1. La establecida en el artculo 65 de la LFT, la
cual seala que en los casos de siniestro o
riesgo inminente en que peligre la vida del
trabajador, de sus compaeros o del patrn,
o la existencia misma de la empresa, la jor-
nada de trabajo podr prolongarse por el
tiempo estrictamente indispensable para
evitar esos males. Las horas de trabajo se
retribuirn con una cantidad igual a la que
corresponda a cada una de las horas de la
jornada.
2. La sealada en el artculo 66 de la LFT, donde
podr tambin prolongarse la jornada de
trabajo por circunstancias extraordinarias, sin
exceder nunca de tres horas diarias ni de
tres veces en una semana. Las horas de tra-
bajo extraordinario se pagarn con un 100%
ms del salario que corresponda a las horas
de la jornada.
3. La indicada en el artculo 68 de la LFT, en
este caso, los trabajadores no estn obliga-
dos a prestar sus servicios por un tiempo
mayor a la sealada en el numeral 2, por lo
que si la prolongacin del tiempo extraordi-
nario excede de nueve horas a la semana,
obliga al patrn a pagar al trabajador el tiem-
po excedente con un 200% ms del salario
que corresponda a las horas de la jornada,
sin perjuicio de las sanciones establecidas
en la LFT.
Cmo se pagan las horas extras?
De acuerdo con el artculo 68 de la LFT los tra-
bajadores no estn obligados a prestar sus ser-
vicios por un tiempo mayor del permitido, y si
hubiera una prolongacin del tiempo extraor-
di nari o que exceda de nueve horas a
la semana, obliga al patrn a pagar al trabaja-
dor el tiempo excedente con un 200% ms
del salario que corresponda a las horas de la
jornada.
Es decir, de acuerdo con la LFT las primeras
nueve horas laboradas a la semana se pagan al
200% la hora. A partir de la dcima hora extra
durante la misma semana se paga al 300% la
hora laborada.
Adems, como se mencion anteriormente,
en los casos de siniestro o riesgo inminente en
que peligre la vida del trabajador, de sus com-
paeros o del patrn, o la existencia misma de
la empresa, la jornada de trabajo podr pro-
longarse por el tiempo estrictamente indispen-
sable para evitar esos males, estando obligado
el patrn a pagar solamente una cantidad igual
a la que corresponda a cada una de las horas de
la jornada.
Ejemplo:
Una empresa desea saber el importe que
deber pagar al trabajador por las horas extras
laboradas en una semana, dentro y fuera de los
lmites que seala la LFT.
Ir a Contenido
27
Datos
Pago de horas extras 1a. semana de octubre
Salario mensual $ 6,000.00
Salario diario ($ 6,000.00 30) $ 200.00
Importe de la hora sencilla ($ 200.00 8) $ 25.00
Importe de la hora doble ($ 25.00 2) $ 50.00
Importe de la hora triple ($ 25.00 3) $ 75.00
Tipo de jornada Diurna*
* De acuerdo con el artculo 61 de la LFT la duracin mxima de la jornada diurna ser de ocho horas.
Comentario: Con base en el artculo 68 de la LFT, la prolongacin del tiempo extraordinario que
exceda de nueve horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con
un 200% ms del salario que corresponda a las horas de la jornada, es decir, las horas extras
laboradas por el trabajador en los das lunes, martes, mircoles, jueves que no rebasaron de nueve
horas a la semana se pagarn dobles. Tratndose de las horas extras laboradas el viernes se
pagarn triples.
Clculo del importe que deber pagar al trabajador por las horas extras dobles y triples:
Las horas extras que se laboraron en la semana son:
Total de horas
Horas extras Das de la semana a la semana
Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes
Laboradas 5 1 1 2 4 13
Dobles 5 1 1 2 0 9
Triples 0 0 0 0 4 4
Total de horas
Clculo de las horas extras dobles y triples:
Total de horas Importe Importe
Concepto a la semana de la hora doble de la hora triple Importe a pagar
Dobles 9 $ 50.00 $ 450.00
Triples 4 $ 75.00 300.00
Total a pagar $ 750.00
Ir a Contenido
28
Comentario. El importe que deber pagarse
al trabajador por concepto de horas extras en la
semana ser de $ 750.00.
Hemos analizado el procedimiento para pa-
gar las horas extras conforme a la LFT, en segui-
da vamos a analizar el ISR que deber retener el
patrn por el pago de dichas horas, as como la
parte integrable al SBC.
DETERMINACIN DEL ISR
A RETENER POR PAGO DE HORAS EXTRAS
Las horas extras desde el punto de vista de quien
las otorga (patrn), representan una erogacin, las
cuales estn plenamente tipificadas como ingre-
sos del Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Im-
puesto sobre la Renta (LISR) (Ingresos por
salarios y en general por la prestacin de un ser-
vicio personal subordinado) para quien las reci-
be (trabajador).
Tratndose del patrn, para que estos con-
ceptos representen una partida deducible, en
forma general, se tiene que cumplir con las
obligaciones en materia de retencin y entero
de impuestos, de acuerdo con la fraccin V del
artculo 31 de la LISR, de ah la importancia de
efectuar la retencin de ISR al trabajador en
forma correcta.
Sin embargo, para que el patrn pueda reali-
zar la retencin de ISR correspondiente resulta
trascendente analizar minuciosamente la fraccin
I del artculo 109 de la LISR, misma que se trans-
cribe ntegramente a continuacin:
No se pagar el impuesto sobre la renta por
la obtencin de los siguientes ingresos:
I. Las prestaciones distintas del salario que
reciban los trabajadores del salario mnimo ge-
neral para una o varias reas geogrficas, calcu-
ladas sobre la base de dicho salario, cuando no
excedan de los mnimos sealados por la legis-
lacin laboral, as como las remuneraciones por
concepto de tiempo extraordinario o de presta-
cin de servicios que se realice en los das de
descanso sin disfrutar de otros en sustitucin,
hasta el lmite establecido en la legislacin la-
boral, que perciban dichos trabajadores.
Tratndose de los dems trabajadores, el 50%
de las remuneraciones por concepto de tiempo
extraordinario o de la prestacin de servicios
que se realice en los das de descanso sin
disfrutar de otros en sustitucin, que no exceda
el lmite previsto en la legislacin laboral y sin
que esta exencin exceda del equivalente de
cinco veces el salario mnimo general del rea
geogrfica del trabajador por cada semana de
servicios.
Por el excedente de las prestaciones exceptua-
das del pago del impuesto a que se refiere esta
fraccin, se pagar el impuesto en los trminos
de este Ttulo.
Se concluye que el patrn que efecte este
tipo de deducciones deber considerar lo antes
sealado; es decir, determinar el importe grava-
do y exento para el ISR por concepto de tiempo
extra y para ello deber considerar los siguien-
tes lineamientos:
1. Trabajadores que perciben como cuota diaria
un salario mnimo general, y
2. Trabajadores que perciban ms de un salario
mnimo general (SMG).
Trabajadores
que perciben como cuota
diaria un salario mnimo general
En este caso, cuando se paguen horas extras a
trabajadores con un salario mnimo, nicamente
nos condiciona su exencin a que las percep-
ciones sean otorgadas dentro de los lmites es-
tablecidos por la legislacin laboral.
El tiempo extra se encuentra exento, siempre
y cuando se otorgue dentro de la regla; es decir,
no ms de tres horas diarias y no ms de tres
veces en una semana conforme al artculo 66 de
la LFT; por el tiempo excedente se pagar el ISR
correspondiente.
Ejemplo:
La empresa La nica, S.A. de C.V., con los
siguientes datos desea determinar el importe
gravado para ISR por concepto de pagos de
horas extras, de un trabajador que percibe como
cuota diaria un salario mnimo:
Ir a Contenido
29
Importe pagado por concepto de horas extras a la semana $ 236.52
() Importe exento por concepto de horas extras 91.98
(=) Importe gravado por concepto de horas extras $ 144.54
Trabajador con un salario mnimo:
SMG del rea geogrfica "A" del contribuyente $ 52.59
Salario diario ($ 1,577.70 30) $ 52.59
Importe pagado por concepto de horas extras a la semana $ 236.52
Importe de las horas extras dobles ($ 6.57 2 9) $ 118.26
Importe de las horas triples ($ 6.57 3 6) $ 118.26
Las horas extras que se pagaron en la semana son las siguientes:
Total de horas
Clculo de las horas extras que deben considerarse dentro y fuera de los lmites, segn la LFT:
Total de horas
Dentro del lmite 3 2 2 0 0 7
Fuera del lmite 2 0 0 4 2 8
Clculo del importe gravado por concepto de horas extras:
Comentario: La cantidad de $ 144.54 deber considerarse como ingreso del trabajador y se su-
mar a las dems prestaciones que perciba por concepto de sueldos y salarios, el cual se le aplicar
la tarifa del artculo 113 de la LISR, as como el subsidio para el empleo.
Importe de la hora sencilla $ 6.57
() Dos 2
(=) Salario por hora extra doble $ 13.14
() Nmero de horas extras que se encuentren dentro lmite, segn la LFT 7
(=) Importe exento por concepto de horas extras $ 91.98
Clculo del importe exento de horas extras dentro de los lmites, segn la LFT:
Ir a Contenido
30
Trabajadores que perciben ms del SMG
El tiempo extraordinario que se pague fuera de los lmites establecidos por la legislacin laboral, es
decir, ms de tres horas diarias y ms de tres veces en una semana, se encuentra gravado en su
totalidad; y por lo que corresponde al tiempo extra que se encuentre dentro de los lmites, solamen-
te se considerar como exento el equivalente a 50% de este tiempo, siempre que dicha exencin no
exceda del equivalente a cinco salarios mnimos por cada semana de servicios; es decir, que por
el excedente se pagar el impuesto correspondiente y se sumar como gravada a 50% no exento.
Ejemplo:
La empresa La Esperanza, S.A. de C.V., desea saber el importe gravado por concepto de pago
de horas extras, de un trabajador que percibe ms del SMG.
Total de horas
Trabajador con salario superior al mnimo:
SMG del rea geogrfica "A" del contribuyente $ 52.59
Salario mensual $12,000.00
Salario diario ($ 12,000.00 30) $ 400.00
Importe pagado por concepto de horas extras a la semana $ 1,800.00
Importe de las horas extras dobles ($ 50.00 2 9) $ 900.00
Importe de las horas triples ($ 50.00 3 6) $ 900.00
Las horas extras que se pagaron en la semana son:
Clculo de las horas extras que deben considerarse dentro y fuera de los lmites, segn la LFT:
Total de horas
Dentro del lmite 3 3 2 0 0 8
Fuera del lmite 1 1 0 3 2 7
Clculo del importe exento de horas extras dentro de los lmites, segn la LFT:
Importe de la hora sencilla $ 50.00 $ 50.00
() Horas extras dobles o triples 2 3
(=) Salario por hora extra doble $ 100.00 $ 150.00
() Nmero de horas extras que se encuentren
dentro lmite, segn la LFT 7 1
(=) Importe exento por concepto de horas extras $ 700.00 $ 150.00 = $ 850.00
Ir a Contenido
31
Comentario: La cantidad de $ 1,537.05 de-
ber considerarse como ingreso del trabajador,
y se sumar a las dems prestaciones que per-
ciba por concepto de sueldos y salarios, al cual
se le aplicar la tarifa del artculo 113 de la LISR,
as como el subsidio para el empleo.
HORAS EXTRAS QUE INTEGRARN
AL SALARIO BASE DE COTIZACIN
PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL
Para tratar el polmico tema de las contrapres-
taciones por concepto de tiempo extra, indu-
dabl emente nos tenemos que remi ti r al
concepto de integracin salarial, por tanto, des-
de nuestro punto de vista es hablar del elemen-
to ms importante en materia de Seguro Social,
toda vez que en l descansa la base sobre la
cual se deben pagar las cuotas de seguridad
social (IMSS e Infonavit), para lo cual sealare-
mos lo que establecen los artculos 5-A y 27 de
la Ley del Seguro Social (LSS), que a continua-
cin se transcriben:
Artculo 5-A. Para los efectos de esta Ley, se
entiende por:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XVIII. Salarios o salario: la retribucin que
la Ley Federal del Trabajo define como tal. Para
efectos de esta Ley, el salario base de cotizacin
se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, ali-
mentacin, habitacin, primas, comisiones, pres-
taciones en especie y cualquiera otra cantidad o
prestacin que se entregue al trabajador por su
trabajo, con excepcin de los conceptos previstos
en el artculo 27 de la Ley, y
Clculo del importe exento de 50% por concepto de horas extras que estn dentro de los lmites,
segn la LFT:
Primer paso
Importe exento por concepto de horas extras $ 850.00
() Porcentaje exento de horas extras, de acuerdo con el artculo 109, fraccin I, de la LISR 50
(=) Importe exento $ 425.00
Segundo paso
Importe exento (50% del importe Cinco veces el SMG del
exento de las horas extras) Mayor que: rea geogrfica "A" ($ 52.59 5)
$ 425.00 > $ 262.95
Comentario: La cantidad de $ 425.00 que es el 50% de las remuneraciones por concepto de
horas extras que estn dentro del lmite previsto en la legislacin laboral, exceden del equivalente a
cinco veces el SMG del rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicios, por lo que
estar exento del ISR hasta la cantidad de $ 262.95.
Clculo del importe gravado por concepto de horas extras:
Importe pagado por concepto de horas extras a la semana $ 1,800.00
() Importe exento por horas extras 262.95
(=) Importe gravado por horas extras $ 1,537.05
Ir a Contenido
32
Sin embargo, el artculo 27, fraccin IX, de la
LSS, seala lo siguiente:
Para los efectos de esta Ley, se excluyen como
integrantes del salario base de cotizacin, dada
su naturaleza, los siguientes conceptos:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IX. El tiempo extraordinario dentro de los
mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo.
(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)
Por tanto, toda percepcin por parte del
trabajador que no se encuentre claramente
Debemos sealar que la LSS establece que no integrar al SBC el tiempo extraordinario, por lo que
si se incurre en continuidad, es decir, que se le paguen horas extras de manera permanente al traba-
jador, en nuestra opinin, ste formar parte del SBC, aunque se trate de excedentes.
Para entender lo anterior, se muestra un ejemplo que a nuestra consideracin se deber seguir
para determinar las horas extras que formarn parte del SBC.
Ejemplo:
La empresa La Ilusin, S.A. de C.V., desea saber cul es el importe que integrar al SBC para
efectos del IMSS y del Infonavit, por el tiempo extraordinario que percibi durante agosto un traba-
jador con salario mixto.
Es importante comentar que durante julio no se pagaron horas extras.
identificada con alguna de las fracciones del ar-
tculo 27 de la LSS se encuentra sujeta a formar
parte del SBC, y para el caso que nos ocupa en
el presente anlisis, se establece una exencin
en relacin con el tiempo extraordinario, toda vez
que como lo citamos anteriormente la fraccin
IX se refiere al tiempo extraordinario percibido
dentro de los mrgenes de la LFT, es decir, la
disposicin mencionada nos remite al artculo 66
de la citada ley que seala que la jornada de
trabajo podr prolongarse por circunstancias
extraordinarias, pero sin exceder de tres horas
diarias ni de tres veces a la semana, en conse-
cuencia, el tiempo excedente se tiene que inte-
grar al SBC, es decir:
Segn la LFT Horas extras laboradas
Dentro de los mrgenes legales Tres horas diarias sin exceder de tres veces
en una semana (no integrar al SBC)
Fuera de los mrgenes legales Se considerar como excedente (integrar
al SBC)
Datos
Pago de horas extras Agosto
Salario diario ($ 6,000.00 30) $ 200.00
Salario por hora ($ 200.00 8) $ 25.00
Importe de la hora doble ($ 25.00 2) $ 50.00
Importe de la hora triple ($ 25.00 3) $ 75.00
Importe pagado por concepto de horas extras al mes $ 2,050.00
Ir a Contenido
33
Comentario: Como puede observarse, primero se determinan las horas extras que integran al
SBC; en este caso las horas que se pagaron los das lunes, martes y mircoles no integran al salario
diario base de cotizacin por no exceder de tres horas diarias; sin embargo, las horas extras paga-
das el viernes s integran, por exceder de tres veces a la semana.
Despus se determina el monto a integrar al SBC, por disposicin del artculo 68, segundo prra-
fo, de la LFT la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana obliga
al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con 300% la hora laborada (triples), por lo que
en este caso, las dos horas se pagan dobles por no exceder de nueve horas.
b) Segunda semana. Determinacin de las horas que integran al SBC:
Horas extras laboradas en agosto de 2008:
Semana Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Total de horas
Primera 1 2 3 0 2 8
Segunda 0 2 1 2 4 9
Tercera 4 3 3 2 0 12
Cuarta 2 2 2 2 2 10
Totales 7 9 9 6 8 39
a) Primera semana. Determinacin de las horas que integran al SBC:
Primera Total de horas
Semana Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Laboradas No integra S integra
Horas extras 1 2 3 0 2 8
No integra 1 2 3 0 0 6
S integra 0 0 0 0 2 2
Clculo del importe de horas extras que integrar al SBC:
Total de horas Importe de horas
Horas integrables que deber extras que deber
de la primera semana Viernes integrar al SBC integrar al SBC
Salario por hora $ 25.00
() Horas que integrar al SBC 2 2
(=) Salario por hora integrable $ 50.00
() Pago por hora extra (doble o triple) 2
(=) Monto integrable por hora extra $ 100.00 $ 100.00
Segunda Total de horas
S integra 0 0 0 0 4 4
Ir a Contenido
34
de la tercera semana Lunes Viernes integrar al SBC integrar al SBC
Salario por hora $ 25.00 $ 25.00
() Horas que integrar al SBC 1 2 3
(=) Salario por hora integrable $ 25.00 $ 50.00
() Pago por hora extra (doble o triple) 2 3
(=) Monto integrable por hora extra $ 50.00 $ 150.00 $ 200.00
de la segunda semana Viernes integrar al SBC integrar al SBC
Salario por hora $ 25.00
() Horas que integrar al SBC 4 4
(=) Salario por hora integrable $ 100.00
() Pago por hora extra (doble o triple) 2
(=) Monto integrable por hora extra $ 200.00 $ 200.00
Comentario: Como puede observarse las horas extras laboradas los das martes, mircoles, jue-
ves no integran al salario diario base de cotizacin por no exceder de tres horas diarias; sin embargo,
las horas extras pagadas el viernes s integran, por exceder de tres veces en una semana.
Despus se determina el monto a integrar al SBC, por disposicin expresa del artculo 68, segun-
do prrafo, de la LFT la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la
semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con 300% la hora laborada (tri-
ples), por lo que en este caso, las cuatro horas de la jornada del viernes se pagan dobles por no
exceder de nueve horas.
c) Tercera semana. Determinacin de las horas que integran al SBC:
Tercera Total de horas
S integra 1 0 0 2 0 3
Comentario: Como puede observarse en las horas extras que se pagan el lunes, una excede de
tres horas, por tanto, integra una hora; las horas extras laboradas en los das martes y mircoles no
integran al salario diario base de cotizacin por no exceder de tres horas diarias; sin embargo, las
horas extras pagadas el jueves s integran, por exceder de tres veces en una semana.
Despus se determina el monto a integrar al SBC por disposicin expresa del artculo 68, segundo
prrafo, de la LFT la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana
obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con 300% la hora laborada (triples), esto
es, el excedente de una hora que se labor el lunes al no exceder de nueve horas se pagan dobles
y las dos del da jueves como exceden del citado lmite integrar con salario triple.
Ir a Contenido
35
Comentario: Como puede observarse las ho-
ras extras laboradas los lunes, martes y mirco-
les no integran al SBC por no exceder de tres
horas diarias; sin embargo, las horas extras pa-
gadas los jueves y viernes s integran, por exce-
der de tres veces en una semana.
A efecto de considerar el monto a integrar al
SBC, por disposicin expresa del artculo 68,
segundo prrafo, de la LFT la prolongacin del tiem-
po extraordinario que exceda de nueve horas a la
semana obliga al patrn a pagar al trabajador el
tiempo excedente con 300% la hora laborada (tri-
ples), esto es, dos horas que se pagan el da
d) Cuarta semana. Determinacin de las horas que integran al SBC:
Cuarta Total de horas
S integra 0 0 0 2 2 4
de la tercera semana Jueves Viernes integrar al SBC integrar al SBC
Salario por hora $ 25.00 $ 25.00 $25.00
() Horas que integrar al SBC 2 1 1 4
(=) Salario por hora integrable $ 50.00 $ 25.00 $25.00
() Pago por hora extra (doble o triple) 2 2 3
(=) Monto integrable por hora extra $ 100.00 $ 50.00 $75.00 $ 225.00
jueves al no exceder de nueve horas se pagan do-
bles y de las dos horas del da viernes, una hora
no excede de las nueve horas a la semana, se paga
doble y la otra hora que excede se paga triple.
Importe de tiempo extraordinario
por semana que integrar al SBC
Primera semana $ 100.00
Segunda semana 200.00
Tercera semana 200.00
Cuarta semana 225.00
Total del importe
de tiempo extraordinario $ 725.00
DETERMINACIN DEL IMPORTE DIARIO QUE SE INTEGRAR AL SBC
Importe de tiempo extraordinario que integrar al SBC $ 725.00
() Nmero de das de salario devengado de julio y agosto de 2008 62
(=) Importe diario que se integra por horas extras $ 11.69
Comentario: La cantidad de $ 11.69 se sumar al salario diario integrado fijo y se comunicar su
modificacin el 1 de septiembre de 2008.
CONCLUSIN
Para concluir, consideramos de importancia mencionar que la legislacin que debemos conocer en
torno a estas partidas resulta un tanto compleja y abstracta, por lo cual sugerimos que en todo
momento se tomen las medidas pertinentes para considerar adecuadamente estas remuneraciones
dentro de la base gravable en relacin con el ISR, y sobre todo en materia de seguridad social, toda
vez que las sanciones establecidas en las Disposiciones de la LSS estn a la orden del da y resultan
sumamente gravosas.
Ir a Contenido

Tiempo Extraordinario. Laboral, Seguridad Social y Fiscal. Taller

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Tiempo Extraordinario. Laboral, Seguridad Social y Fiscal. Taller

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

24

You might also like